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Resoluo
No CTN:
Vigncia da Legislao Tributria
Art. 101. A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria
rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em
geral, ressalvado o previsto neste Captulo.
Para ter eficcia, antes tem que ter sido publicada e estar vigente.
Algumas situaes:
(i) Lei A cria tributo em vigor na data da publicao:
Publ. 01.01.12
01.06.11
Vigncia Eficcia
LEI A
LEI A
45d
Vigncia Eficcia
LEI A
90d Eficcia
45d
LEI A
Art. 150. [...], vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na
alnea b;
45d
Vigncia Eficcia
LEI A
Quanto aos incisos I e II, apesar de sua inutilidade prtica, temos que
lembrar que o dispositivo trata de regra especial de vigncia, e no
somente de eficcia, como o caso da anterioridade.
Quanto ao inciso III do art.104, conforme vimos no item 1.5.5. da Aula 02,
pelo entendimento tradicional do STF, se a lei revogada no concedeu a
iseno por prazo certo nem em funo de determinadas condies
(iseno onerosa) (art.178, CTN), no se equipara essa revogao a uma
majorao de tributo, podendo ele ser exigido imediatamente, no se
aplicando o princpio da anterioridade (RE 204.062 e Smula 615).
...institui ou
Art.104 majora
CTN:
Impostos ...define nova
sobre hiptese de No primeiro dia
Patrimnio incidncia do exerccio
ou Renda: seguinte
Lei que... publicao
...extingue ou
reduz iseno,
salvo se mais
favorvel ao
contribuinte
TERRITORIALIDADE
REGRA GERAL:
Art.120, CTN.
Ex.: Tocantins, quando
CTN criado, aplica a legislao
tributria de Gois at que
entre em vigor a sua prpria
Analisando as assertivas:
I. CORRETA. Art.62, 2, CF88.
II. CORRETA. Art.102, CTN.
III. CORRETA. Art.104, II, CTN.
IV. ERRADA. Determina o Cdigo Tributrio Nacional que, salvo disposio
em contrrio, os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios entram em vigor na data NELES PREVISTA
(Art.103, III, CTN).
GABARITO: A
Resoluo
Atentemos que lei se tornar obrigatria no quer dizer lei ter eficcia, mas
to somente vigncia. Assim, independentemente de se esse tributo
obedece a um dos princpios da anterioridade (exerccio financeiro e
nonagesimal), como h omisso da lei quanto data da vigncia, ela se
torna obrigatria 45 dias aps sua publicao, conforme art.1, caput, da
LIDB (Decreto-Lei n 4.657/1942).
GABARITO: D
Resoluo
Nesse mesmo sentido tambm: REsp 649.699 SP; REsp 464.372 PR; REsp
824.655 SE; REsp 471.136 SP; REsp 371.207 RS.
ATENO
Vamos s alternativas.
GABARITO: A
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: D
Resoluo
So eles:
(i) Interpretao Gramatical ou Literal - a interpretao que deve se
ater quilo que est no texto, sem muitas consideraes de ordem
valorativa. Acaba sendo um mtodo restritivo, pois evita considerar o
contexto da norma interpretada ou a inteno do legislador, por exemplo.
Por exemplo, no pode o legislador tributrio dizer que para fins de IPTU,
consideram-se imveis os veculos automotores, a fim de tributar-lhes com o
referido imposto, como se imveis fossem.
4.1. ANALOGIA
LEI A
NO H LEI A1
caso a1 caso a
Apesar de o direito ser uno, ele pode ser separado em dois grandes ramos:
direito pblico e direito privado. No direito privado, prevalece a autonomia
da vontade, em que tudo o que no for vedado em lei permitido. J no
direito pblico, o que prevalece o interesse pblico, da sociedade como um
todo, em que o Estado atua mais diretamente. Direito constitucional, direito
administrativo, direito penal e direito tributrio so ramos do direito pblico.
Vamos s alternativas.
(A) CORRETA. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para
pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos
e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios
(ART.109, CTN).
(B) CORRETA. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o
alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados,
expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies
dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios,
para definir ou limitar competncias tributrias. (ART.110, CTN).
(C) INCORRETA. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade
competente para aplicar a legislao tributria utilizar, sucessivamente e
nesta ordem, a equidade, os princpios gerais do direito e a analogia A
ANALOGIA, OS PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO, OS
PRINCPIOS GERAIS DE DIREITO PBLICO E A EQUIDADE. ( A ORDEM
ATPE, DO ART.108, CTN).
(D) CORRETA. Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha
sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno e
dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. [ART.111,
CTN].
(E) CORRETA. Assim como o emprego da analogia no poder resultar na
exigncia de tributo no previsto em lei [ART.108, 1, CTN], de igual forma
o emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de
tributo devido [ART.108, 2, CTN].
Resoluo
GABARITO: E
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GABARITO: A
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GABARITO: C
Resoluo
(F) A lei que disponha sobre suspenso e excluso do crdito tributrio deve
ser interpretada, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, LITERALMENTE
(art.111, I, CTN).
(V) A lei tributria aplica-se ao ato ou fato pretrito, quando for
interpretativa, ressalvadas as hipteses em que redundar na aplicao de
penalidade (art.106, I, CTN).
(V) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, o emprego da analogia no
poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei (art.108, 1,
CTN).
GABARITO: D
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GABARITO: E
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GABARITO: C
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GABARITO: E
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GABARITO: C
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GABARITO: E
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GABARITO: E
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GABARITO: B
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GABARITO: E
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GABARITO: A
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GABARITO: B
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GABARITO: E
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GABARITO: A
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GABARITO: B
Resoluo
Art.111, I, CTN.
GABARITO: D
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GABARITO: A
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GABARITO: E
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GABARITO: B
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GABARITO: D
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GABARITO: D
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GABARITO: B
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GABARITO: A
GABARITO: D
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GABARITO: E
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GABARITO: B
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GABARITO: C
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GABARITO: A
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GABARITO: C
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GABARITO: C
5. QUESTO DISCURSIVA
Discorra sobre a vigncia da legislao tributria no espao
SOLUO PROPOSTA:
A vigncia da legislao tributria no espao regulada pelo art. 102
do Cdigo Tributrio Nacional, que prescreve: a legislao tributria dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos
respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam
extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham
esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.
Em regra, prevalece o princpio da territorialidade, ou seja, a lei da
Unio s vale dentro do territrio nacional, a lei estadual de So Paulo s
vale dentro do Estado de So Paulo, a lei distrital s vale dentro do Distrito
Federal e a lei municipal de Curitiba s vale dentro do Municpio de Curitiba.
Mas, podem dois ou mais entes federados firmar convnio de
cooperao para que a lei de um desses entes tenha vigncia territorial
sobre o territrio dos demais.
o que acontece, por exemplo, nos protocolos ICMS que dispem
sobre a substituio tributria nas operaes interestaduais com
determinadas mercadorias, prevendo que, nessas operaes, destinadas a
um ou a outro Estado, fica atribuda ao estabelecimento remetente, na
qualidade de sujeito passivo por substituio tributria, a responsabilidade
pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subsequentes,
mesmo que estas ocorram no territrio do outro Estado.
Outra exceo territorialidade a aplicao, por um ente poltico
recm criado, da legislao tributria do ente do qual ele se originou,
conforme prev o art.120, CTN, pois no haveria sentido o ente novo ficar
ingovernvel por conta da temporria inexistncia de suas prprias leis
tributrias.
Por fim, a ltima exceo regra geral de vigncia territorial da
legislao tributria pode vir de outras leis de normas gerais expedidas pela
Unio, sempre no sentido, parece-nos, de prevenir conflitos de competncia,
como no caso da Lei complementar n 116/2003, do ISS, que define onde se
considera ocorrido o fato gerador para as diversas espcies de servios, a
fim de evitar que um mesmo servio, por se desenvolver ao longo de dois ou
mais territrios no enseje a cobrana de ISS de todos os Municpios por
onde ele se desenvolveu.
05- (AUDITOR TCE CEAR 2006 FCC) A lei tributria poder ser aplicada
retroativamente quando
(A) instituir tributo.
(B) extinguir tributo.
(C) deixar de definir determinado ato como infrao, ainda que j
definitivamente julgado.
(D) for expressamente interpretativa.
(E) aumentar tributo.
01-A 02-D 03-A 04-E 05-D 06-C 07-E 08-A 09-C 10-D
11-E 12-C 13-E 14-C 15-E 16-E 17-E 18-B 19-E 20-A
21-B 22-E 23-A 24-B 25-D 26-A 27-E 28-B 29-D 30-D
31-B 32-A 33-D 34-E 35-B 36-C 37-A 38-C 39-C