REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL

RODOLFO LOERO ARISMENDI
EXTENSIN BARCELONA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
U5NU

PAPELES DE TRABAJO

PROFESOR: INTEGRANTES:

Carlos Larez

Andrea Rivero C.I: 25.056.358

Barcelona, Agosto 2017

 INTRODUCCION

El contenido de los papeles de trabajo, constituye el soporte de los hallazgos y

conclusiones derivados de la labor realizada por los auditores. Son el reflejo del
detalle o profundidad del trabajo del auditor y el vnculo inseparable entre la
investigacin de campo y los resultados que se expongan en los informes de
auditora.

Todos los resultados y recomendaciones de la auditora se sustentarn en evidencia

suficiente y competente. La evidencia consiste en el conjunto de elementos que
comprueban la autenticidad de los hechos; la evaluacin de los procedimientos
contables, presupuestarios, programticos o administrativos empleados; y la
razonabilidad de las determinaciones expresadas por los auditores. El carcter
suficiente se refiere a la magnitud de la evidencia que se requiere para formar una
opinin razonable; por su parte, el carcter competente se refiere al grado en que
la evidencia puede ser considerada como confiable.

Los auditores considerarn que el contenido y disposicin de sus papeles de trabajo

reflejen su grado de competencia y experiencia. Asimismo, los papeles de trabajo
sern tan completos y detallados que posteriormente un auditor experimentado, que
no haya tenido ninguna relacin con la auditora, pueda servirse de ellos para
conocer y constatar la evidencia en que se sustente el informe de auditora.
 CONCEPTOS

Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones
pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.

El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar su examen y proporcionar un

registro de la auditoria realizada.

No existe una forma standard para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible
la forma y contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se
disearan para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos tales
como planeacin, ndices y formas de la cedula.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de

auditora.

Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.

Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que

el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del rgano
de Control y dems normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para

prximas revisiones.
 NATURALEZA Y CARACTERSTICAS

Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y

resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones
que se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no

requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para

datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern

cumplir los siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el
informe de auditora.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas debern corresponder a la
naturaleza y caractersticas de las materias examinadas.

C. Importancia. La informacin ser importante cuando guarde una relacin

lgica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
 D. Pertinencia. La evidencia deber ser congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditora.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la
evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda
y custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se
extraven o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones
de Auditora debern archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de
preferencia bajo llave.

La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional con que

debern proceder los auditores del rgano de Control. Por contener informacin
confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarn vedados por el
secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o
mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados

y archivados, se formarn tantos legajos como sean necesarios, que se archivarn
en compiladores tamao carta.

Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y

dems papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un

perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica,
Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por no haberse
solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina del Auditor Especial
y/o en la Direccin de Auditora correspondiente, quienes sern responsables de
custodiarlos.

PREPARACIN
 Cliente y ejercicio a revisar

Fecha

Nombre y apellidos del sujeto

Objeto de los mismos

Cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado

CONTENIDO MNIMO

Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a
opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.

Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia

de su existencia fsica y valoracin.

Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.

Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de

confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas
sustantivas.

Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y

conclusiones a las que llega.

Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

NO DEBEN CONTENER

No ser copia de la contabilidad de la empresa

No ser copia de los estados financieros

No ser copia de la auditoria del ao pasado.

ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:

El nombre de la compaa sujeta a examen

rea que se va a revisar

Fecha de auditoria

La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a

cabo la supervisin en sus diferentes niveles.

Fecha en que la cdula fue preparada

Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo

Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde
pasan

Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

Fuente de obtencin de la informacin

Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn

clasificar en tres grupos:

a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentacin

que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo:
estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.

b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora consiste en la

verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar.

c) Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por toda la
documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar:
cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los
estados financieros, cuentas, transacciones.

ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Archivos permanentes:

Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica
o continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de
informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro en estos
se incluye lo siguiente:

Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia

contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin
y compra de bonos y los contratos.

Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia contina para el

auditor.

Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de

la compaa

Los resultados analticos de de auditorias de aos anteriores.

Archivos presentes

Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que

se esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro
para el ao de la auditoria.

Cedula de Auditoria

Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.

Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:

Tradicionales.

Eventuales.

Las tradicionales, tambin denominadas bsicas: son aquellas cuya

nomenclatura es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro
de estas se encuentran las:

Cedulas sumarias: Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o

cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
 Cedulas analticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman
una cdula sumaria.

Las cedulas eventuales: No obedecen a ningn tipo de patrn estndar de

nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser
cdulas de observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste,
cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.

Las marcas de auditoria

Son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para

identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron
en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:

Dejar constancia del trabajo realizado.

Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula,

pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de
varias partidas.

Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo

realizado.

Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Clasificacin de las marcas de auditoria

Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:

Marcas de auditoria estndar: Las marcas estndar se utilizan para hacer

referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las
auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las
emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditoria especficas: Las marcas especficas no de uso comn; en la
medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente
y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas
marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que
en otro.
 CONCLUSIN

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas.

Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son
una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de
auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
 BIBLIOGRAFA

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Grupo editorial Iberoamrica

www.lafacu.com

Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. "Auditoria un enfoque integral"

Editorial: Pearson Educacin. Sexta Edicin.