Plano de Contas

ATIVO
ATIVO CIRCULANTE - AC

Disponível
• Caixa
• Bancos Conta Movimento / Conta Liquidação
• Aplicações financeiras de liquidez imediata - ex: ouro financeiro, swaps cambiais, valores mobiliários
(ações, debêntures)
• Numerários em trânsito / Ordens e Cheques de Cobrança / Apólices de seguro / Tesouraria
• Remessa para filiais
• (-) Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP) – operações de curto prazo com efeitos relevantes, ref.
à perda com inflação e tx de juros reais

Contas a Receber / Créditos de Curto Prazo

• Duplicatas a receber a CP
• (-) Duplicatas descontadas
• (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa – PDD
• Duplicatas protestadas (não tem PDD)
• Títulos e valores mobiliários a receber / Valores mobiliários
• Clientes / Notas Fiscais a Faturar / Notas Promissórias Aceitas
• Aplicações Financeiras / Títulos e Valores Mobiliários – (CDB, RDB, Ouro, Ações...) / Investimentos
Temporários
• Juros a receber / Juros Ativos a receber / Aluguéis Ativos a receber
• (-) Receitas Financeiras a apropriar
• (-) Juros ativos a transcorrer
• (-) Encargos Financeiros a Transcorrer
• (-) Provisão para ajuste ao Valor de Mercado de Valores Mobiliários (Extinta)
• Investimentos com Incentivos Fiscais
• Empréstimos a receber de terceiros / Serviços prestados a prazo
• Adiantamentos a fornecedores/ a Terceiros ou a Empregados
• Débitos de Coligadas e Controladas – transações operacionais
• Dividendos a receber / Devedores diversos
• Créditos em liquidação/ Créditos de funcionamento
• Bancos Conta Vinculada / Cheques em cobrança
• Impostos a recuperar (compensar/restituir) - ICMS/IPI/IR retido na fonte
• ICMS/IPI sobre compras
• Depósitos para incentivos fiscais (incentivos fiscais a aplicar)
• Benfeitorias em Imóveis de Terceiros com cláusula de restituição ou ARLP

Estoques
• Mercadorias / Compras
• Mercadorias em Consignação
• Matérias primas / Produtos acabados ou em elaboração
• Materiais Indiretos / Secundários
• Material de embalagem / Materiais de consumo, expediente (escritório, limpeza)
Almoxarifado
• (-) Provisão para ajuste do estoque ao Valor de Mercado ou para Desvalorização do
estoque
• Imóveis destinados à venda / gado de corte
• (-) Provisão para ajuste do estoque ao Valor de Mercado (VR Mercado < Custo de
aquisição)
• (-) Provisão para ajuste ao Valor provável de realização (quando a perda for
permanente) Pág. 1
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE – Despesas pagas e não incorridas
( A VENCER / A APROPRIAR / A TRANSCORRER / ANTECIPADAS)
• Seguros a vencer / Prêmio de Seguros a vencer / a apropriar
• Aluguéis passivos a vencer / Aluguéis a vencer / antecipados
• Juros a vencer
• Encargos financeiros a apropriar / a transcorrer
• Salários a vencer / a apropriar
• Assinaturas e anuidades a apropriar

ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO - ARLP

• Duplicatas a receber a LP / Clientes
• (-) Duplicatas descontadas
• (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa
• Créditos / Empréstimos/ Adiantamento / Venda com Pessoas Ligadas e Partes Relacionadas
(sócios, diretores, acionistas, participantes no lucro..)
• Créditos / Empréstimos a Coligadas e Controladas – transações não operacionais
• Débitos que a empresa tem de Coligadas
• Aplicações Financeiras a LP / Debêntures a receber
• Despesas Antecipadas a LP (Seguros a LP / Juros a LP / Aluguéis a LP)
• Certificado de compra de ações / Débitos de Coligadas
• IR diferido
• Empréstimos Compulsórios (combustível, veículo, Eletrobrás)
• Participações não permanentes em outras empresas
• (-) Provisão para perdas prováveis com participações
• Investimentos Temporários a Longa Prazo (Títulos e Valores Mobiliários)
• Despesas Antecipadas (Seguros a vencer a Longo Prazo)
• (-) Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP)

ATIVO PERMANENTE - AP

Investimentos (não destinados às atividades fins da empresa)

• Participações Societárias / Investimentos permanentes em outras sociedades
• Ações de Coligadas ou Controladas
• Ágio na aquisição de ações / Ágio a amortizar na aquisição de investimentos
• Participações societárias/acionárias permanentes em outras empresas
• Participação em fundo de investimentos
• (-) Provisão para prováveis perdas na Alienação de Investimentos (perda permanente)
• (-) Provisão para ajuste ao Valor de Mercado (perda temporária) (Extinta)
• (-) Deságio a Amortizar
• Marcas e patentes fora de uso
• Imóveis destinados à renda (alugados) e para valorização
• Terrenos e Imóveis não de uso
• Obras de arte e Antigüidades
• Aplicações em incentivos fiscais (SUCAM, SUDENE, FINOR, FINAM etc.)
• Florestas ambientais e as destinadas à proteção e conservação do solo

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Imobilizado (bens corpóreos destinados à manutenção ou exercidos com essa finalidade)
• Veículos / Terrenos / Edifícios / Instalações / Semoventes (animais em uso)
• Imobilizações / Construções em andamento, em curso
• Culturas permanentes / Projetos florestais destinados à exploração dos frutos
• Programas de computador / Equipamentos de Computação (hardware e software)
• Estoque de peças e partes de Reposição
• Máquinas, equipamentos e ferramentas / Móveis e utensílios
• Projetos Florestais destinados a exploração dos respectivos frutos
• Gado de renda, reprodutor e animais de tração (semoventes)
• Benfeitorias em Imóveis de terceiros s/ cláusula de restituição Depreciação - prazo
indeterminado
Amortização – dentro do prazo
contrato
• (-) Depreciação acumulada (BENS TANGÍVEIS – depreciação)

Intangível (bens incorpóreos destinados à manutenção ou exercidos com essa finalidade)

• Direitos de Uso / Autorais / Franquia / Licenças
• Marcas e Patentes Industriais (em uso) / Ponto Comercial e Fundo de Comércio adquiridos de
terceiros (goodwil)
• Direito de uso de Linhas Telefônicas / Linhas Telefônicas
• Autorizações / Permissões e Concessões obtidas de serviços públicos
• (-) Amortização acumulada (BENS INTANGÍVEIS – amortização)

• Recursos Naturais ( Florestamento, Reflorestamento, Florestas Próprias, Pomares e Jazidas

Minerais)
• Gasto na aquisição dos direitos de exploração de Minas e Jazidas
• Direitos de exploração sobre recursos florestais ou minerais
• Bens aplicados na exploração de recursos florestais e minerais
• (-) Exaustão acumulada (BENS INTANGÍVEIS – exaustão)

Diferido (são bens intangíveis e não são tratados como despesas do AP)
• Despesas Pré-operacionais de Implantação / Instalação
• (-) Receitas obtidas durante fase pré-operacional

• Despesas com reestruturação (focadas no aumento de receita em mais de um exercício social e que não
possam configurar redução de custos)
• (– ) Amortização acumulada (não existe mais prazo de amortização)

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PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE - PC
• Fornecedores / Duplicatas a pagar / Credores por duplicatas
• Empréstimos a pagar / Empréstimos financeiros a pagar/ Obrigações financeiras
• Financiamento Bancário
• (–) Encargos financeiros antecipados
• (–) Juros a transcorrer
• Notas promissórias a pagar / Notas fiscais a pagar
• Serviços a pagar / Adiantamento de clientes / Empréstimos de fornecedores/clientes
• Salários a pagar / Aluguéis a pagar / Seguros a pagar / Juros a pagar
• Impostos a recolher
• Contribuições a taxas a recolher / Obrigações tributárias
• Impostos a recolher / Impostos atrasados
• Provisão para IR (valor incerto a recolher) /Provisão para contingências (indenizações, perdas)
• IRRF a recolher (sobre rendimento do empregado)
• ICMS / IPI / PIS / COFINS/ CSLL / INSS / FGTS / ISS a recolher
• C/C ICMS credora
• Depósito para FGTS
• Provisão para férias / Provisão de13o / Licença-prêmio
• Provisão para gratificação a empregados ou a administradores
• Credores hipotecários / Participações no lucro a pagar
• Debêntures a pagar a CP / Debêntures conversíveis em ações
• Dividendos a pagar / Dividendos propostos a pagar
• Provisão para participação de partes beneficiárias
• Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP) operações de curto prazo com efeitos relevantes

PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO - PELP

• Fornecedores a LP / Duplicatas a pagar a LP
• Empréstimos bancários a pagar a LP / Financiamento Externo
• Empréstimos de sócios, diretores / Créditos de Acionistas
• Empréstimos de Empresas Coligadas ou Controladas (transações não operacionais)
• Provisão para IR diferido / Provisão para riscos fiscais e outros passivos contingentes a LP
• Financiamento por debêntures ou Debêntures a pagar a LP / Debêntures a resgatar
• (-) Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP)

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS – REF

Receitas Recebidas e Não Pagas sobre obrigatoriedade de devolução e reembolso.
Não entra ($) com obrigatoriedade de entrega futura de bens/serviços ou de devolução

• Receitas de Exercícios Futuros (recebidas antecipadas / receitas a vencer)

• (–) Custos e despesas atribuídos à receitas de exercícios futuros
• Aluguéis ativos a vencer / Juros ativos a vencer / Juros recebidos antecipadamente/a
transcorrer (pela ESAF)
• Imóveis em construção
• Recebimento de Comissão
• Prêmio na Emissão de Debêntures

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PATRIMÔNIO LÍQUIDO - PL

Capital Social
• Capital Subscrito
• (–) Capital a integralizar/ Acionista Conta Capital/ Capital Social a realizar
Reservas de Capital
• Reserva de ágio na emissão de Ações / Lucro na Venda de Ações em Tesouraria
• Reserva de alienação de Partes Beneficiárias
• Reserva de alienação de Bônus de Subscrição
• - (Isenção , Devolução, Redução de impostos)
Ajustes de Avaliação Patrimonial (ficam no PL até sua realização em receitas ou despesas no Resultado do
Exercício em obediência ao regime de competência.
• Ajustes de elementos do Ativo a Preços de Mercado
• Instrumentos financeiros (valores mobiliários – ações, debêntures), Derivativos
(mercados futuros, a termo, de ações, de swaps) e títulos de crédito - (AC e
ARLP)
• Alienação de controle entre partes independentes (incorporação, fusão e
cisão) excluem sociedades de um mesmo grupo econômico
• Ajustes de elementos do Passivo a Preços de Mercado
• Saldos de Reserva de Reavaliação (extornados até o final de 2008 ou mantidos até a sua completa
realização)
Reservas de Lucros
• Reserva Legal
• Reserva Estatutária
• Reserva para Contingências
• Reservas de Lucros Retidos / Orçamentária / Lucros para Expansão ou para Planos de
Investimentos
• Reserva de Lucros a Realizar
• Reserva de Incentivos Fiscais (doações e subvenção para investimento do poder público) - Isenção ,
Devolução, Redução de impostos, etc.
• Reserva Especial de Lucros para Dividendos Obrigatórios Não Distribuídos
• Lucros Acumulados / Lucros Suspensos (conta transitória enquanto não incorporada ao Resultado do
Exercício)
(-) Prejuízos Acumulados
(-) Ações em tesouraria

RECEITAS DO EXERCÍCIO
Receitas Operacionais
• Vendas a Vista e a Prazo (Mercadorias, Produtos e Serviços)
• (-) Deduções e Vendas
(-) Devolução de Vendas/ Cancelamento/ Retorno
(-) Desconto sobre Vendas/ Descontos Incondicionais Concedidos/ Comerciais Concedidos
(-)ICMS sobre Vendas
(-) ISS sobre vendas
(-) PIS s/ Receita Operacional/ sobre Faturamento
(-) COFINS s/ Faturamento
(-) Impostos incidentes sobre vendas
(-) Abatimentos
Outras Receitas Operacionais
• Receita de Aluguéis
• Receita de Dividendos recebidos
• Ganhos em Investimentos avaliados por EP / Ganhos em participações Societárias
• Receitas Financeiras (Variações Monetárias Ativas)
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 • Receita de Subvenção para Custeio/ Remissão de dívida (PJD Privado)
• Variações Monetárias / Cambiais Ativas
• Comissões Ativas/ Doações de P.Física ou PJ Privada
• Reversão de Provisões (exceto PPPRI – receita não operacional)
• Amortização de deságio de investimentos
Receitas Financeiras
• Receita de Juros / Juros Ativos
• Juros de Mora Ativos
• Descontos Condicionais Obtidos / Financeiros Obtidos/ Descontos Ativos
• Rendimentos de Aplicações Financeiras
• Renda de participações
• Prêmio recebido na emissão de Debêntures (?)
• Doações e Subvenções governamentais e privadas para Investimento (?)
Receitas Não Operacionais
• Lucro/ Ganho nas Vendas do Ativo Permanente/ Bens de Uso/ Imobilizado/Ganhos de Capital
• Reversão de Provisão para Perdas Prováveis na Realização de Investimentos - PPPRI
• Receita de Participação Societária de coligadas ou controladas
• Ganho na Venda de Ações / Ações em Tesouraria ou Quotas liberadas
• Receita de Doações recebidas de PJD Privado
• Recuperação de Despesas / Insolvíveis

DESPESAS DO EXERCÍCIO
Despesas Operacionais
Despesas de Vendas
• Comissões sobre Vendas
• Salários / Encargos Sociais (pessoal de vendas)
• Despesas de Viagens
• Frete sobre Vendas/ Perda com frete
• Despesas de Propaganda
• Despesas com devedores Duvidosos - PDD / Insolvíveis/ Incobráveis
• Despesas com Brindes e Presentes
• Vendas Canceladas de Exercícios Anteriores

Despesas Administrativas de Pessoal

• Despesas de Salários / Encargos Sociais com pessoal administrativo
• Honorários e Gratificações a Diretoria
• Honorários Diversos
• Férias / 13º. Salário
• Gratificação a Empregados
• Contribuição para INSS / FGTS
• Indenizações
• Refeições / Vale Transporte
Despesas Administrativas Gerais
• Manutenção / Conservação e Limpeza
• Comunicações / Correio
• Energia Elétrica / Telefone / Internet
• Água e Esgoto
• Aluguéis passivos
• Despesas com veículos
• Leasing/ Seguros/ Seguro Contratados
• Materiais de Expediente/ Consumo/ Materiais de Escritório
• Assinatura de Jornais/ Revistas/ Internet
• Depreciação / Amortização / Exaustão
• Contribuições e Doações
Perdas Diversas
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 • Perdas por insolvência / Perdas por Avarias / Perdas em Investimento
Despesas Tributárias
• IOF
• IR sobre aplicações financeiras
• CSSL- Contribuição Social sobre o Lucro
• PIS / COFINS que incidem sem ser pela Receita Bruta Operacional
• IPVA / IPTU
• Impostos e Taxas diversas
• Multas Fiscais
Despesas Financeiras
• Juros de mora passivos (tributos)
• Despesas de Juros / Juros passivos (Empréstimos financeiros)
• Prêmio de Seguros
• Descontos financeiros condicionais concedidos / Descontos Passivos
• Despesas bancárias
• Multas contratuais
• Deságio na emissão/colocação de debêntures
Outras Despesas Operacionais
• Variações Monetárias e Cambiais Passivas (Despesas Financeiras)
• Perdas com participações societárias avaliadas por EP / Resultado negativo na EP / Prejuízo na
participação em Outras Cias
• Provisão para ajuste de estoque ao valor de mercado
• Participação de Partes Beneficiárias (não configura mais como despesa com distribuição de participação
estatutária sobre o lucro)
• Despesas com Provisão para Ajuste a Valor Presente (PAVP)

Despesas Não Operacionais

• Baixa do Ativo Permanente/ Bem de Uso
• Manutenção de Imóveis alugados
• Prejuízo/Custo na venda do AP / Perda de Capital na venda do Imobilizado
• Despesas com PPPRI (Provisão perdas prováveis na realização de investimentos)
• Doações Diversas / Multas diversas
• Perdas/Desvalorização na variação percentual da participação societária de investidas
(quando é investimento permanente)
• Perda de Capital no Ativo Diferido (abandono do empreendimento ou atividade a que se destinou)

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