CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ

Contabilidade Introdutória
e Fluxo de Caixa
Balanço Patrimonial

Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva

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Mar / 2005

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Objetivos dos Sistemas
Contábeis

Formulação das estratégias gerais e dos
planos de longo prazo.

Decisões de alocação de recursos com

ênfase no produto e no cliente, tanto
quanto no preço.

HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.
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Objetivos dos Sistemas
Contábeis

Planejamento e controle de custo das
operações e atividades

Mensuração da performance e avaliação

das pessoas.

Adequação com a regulamentação
externa e a exigências legais de
publicação dos demonstrativos

HORNGREN, Charles, FOSTER, George & DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. Rio de Abreiro: LTC, 1997.
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Princípios Contábeis

Princípio da Entidade

Princípio da Continuidade

Princípio da Oportunidade

Princípio do Registro pelo Valor Original

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Princípios Contábeis

Princípio da Atualização Monetária

Princípio da Competência

Princípio da Prudência

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Princípios Contábeis
Obs.: Lembrar o Regime de Caixa x Regime de Competência
Exemplo: Durante um determinado período ocorreram os seguintes
fatos:
Despesas:
Mar/2005 a ser paga em Abr/2005 : $36,00
Abr/2005 paga em Mar/2005: $54,00
Mar/2005 paga em Mar/2005: $40,00
Receitas:
Mar/2005 a ser recebida em Abr/2005 : $27,00
Abr/2005 recebida em Mar/2005: $63,00
Mar/2005 recebida em Mar/2005: $51,00

O resultado pelo Regime de Caixa foi de ___________

e pelo Regime de Competência ____________

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Princípios Contábeis
ELEMENTOS SOCIEDADE ANÔNIMA SOCIEDADE LIMITADA
Capital (composição) Ações Quotas
Sócios Acionistas Quotistas
Documento Principal Estatuto Contrato Social
Quanto ao objeto Sempre mercantil, Mercantil ou Civil,
independente do seu objeto. dependendo do objeto.
Lei Reguladora principal Lei 6404/76 e Lei 10.303/01 Decreto 3708/19
Responsabilidade dos Limitada ao valor das ações Solidária e limitada ao valor
Sócios subscritas do capital social
Participação dos Sócios nos Dividendos Dividendos
lucros
Participação da sociedade Ações em Tesouraria Quotas Liberadas
no seu próprio capital
Remuneração dos sócios Salários / Honorários Pró-labore
Importância dos Sócios Sociedade de Capital Sociedade de Pessoas
Nome da Sociedade Denominação Denominação / Razão Social

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A importância do caixa

Disponibilidades
 Caixa
 Contas Bancárias
 Aplicações Financeiras de resgate
imediato

PADOVEZE,
PADOVEZE, Clóvis
Clóvis Luiz.
Luiz. Controladoria
Controladoria –– Estratégica
Estratégica ee Operacional.
Operacional. Atlas:
Atlas: 2004.
2004.8
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Ativo Circulante

CC Disponibilidades
UU
Ativo RR
Ativo TT Estoques
Circulante
Circulante OO

Ativo
Ativo de
de PP Clientes
RR
Longo
Longo Prazo
Prazo AA
ZZ Outras Contas
OO a Receber
Permanente
Permanente

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Ativo Circulante
Disponibilidades
Caixa
Bancos
Aplicações Financeiras
Numerário em Trânsito
Direitos Reais
Mercadorias
Matérias Primas
Produtos em Elaboração
Produtos Acabados
Material de Expediente
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Direitos Pessoais
Duplicatas a receber
Promissórias a receber
Contas a receber
Adiantamentos a fornecedores
Adiantamentos a funcionários
Impostos a recuperar
Dividendos a receber
Despesas do Exercício seguinte
Despesas antecipadas de Aluguel
Seguros a vencer
Juros a vencer
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Ativo Realizável a Longo Prazo

Exercício Social
2005 2006
CP LP

31/12/04

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Ativo Realizável a Longo Prazo

LL
OO
Ativo NN
Ativo G Clientes
G
Circulante
Circulante OO

Ativo
Ativo de
de PP
RR
Longo
Longo Prazo
Prazo AA
ZZ Ouras Contas
OO a Receber
Permanente
Permanente

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Ativo Realizável a Longo Prazo
Ciclo Operacional:
PME PMR
Compra Venda Recebimento

PMP Pagamento

PME PMR

Compra Venda Recebimento

PMP Pagamento

Observar o artigo 179 da Lei nº 6404/76 : o ciclo operacional pode ser maior
que o exercício social.

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Ativo Permanente

AA
TT
Ativo II
Ativo VV Imobilizado
Circulante
Circulante OO

Ativo
Ativo de
de FF
II
Longo
Longo Prazo
Prazo XX
OO
Diferido e
Permanente
Permanente Investimentos

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Ativo Permanente

Investimentos
Bens não destinados à manutenção das atividades da empresa
Obras de Arte
Imóveis para aluguel
Terrenos não utilizados
Participações permanentes no Capital de outras empresas
Ações em Coligadas
Ações em Controladas

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Ativo Permanente

Imobilizado
Tangível
Imóveis
Veículos
Móveis e Utensílios
Máquinas
Terrenos em uso
Intangível
Fundo de Comércio (Ponto)
Benfeitorias em Imóveis de Terceiros
Marcas e Patentes

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Ativo Permanente

Diferido
Despesas Pré operacionais
Despesas de Reorganização
P&D

Redutoras
Depreciação Amortização Exaustão

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Capacidade de Pagamento

Liquidez
Ativo
Ativo
Passivo
Passivo
Circulante
Circulante
Circulante
Circulante
Ativo
Ativo de
de
Longo
Longo Prazo
Prazo Passivo
Passivo de
de
Longo
Longo Prazo
Prazo
Permanente
Permanente Patrimônio
Patrimônio
Líquido
Líquido

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Capacidade de Pagamento

Liquidez
Passivo
Passivo
Ativo
Ativo Circulante
Circulante
Circulante
Circulante Passivo
Passivo de
de
Ativo
Ativo de
de Longo
Longo Prazo
Prazo
Longo
Longo Prazo
Prazo

Patrimônio
Patrimônio
Permanente
Permanente Líquido
Líquido

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Capacidade de Pagamento

Liquidez
Ativo
Ativo Passivo
Passivo
Circulante
Circulante Circulante
Circulante
Passivo
Passivo de
Ativo
Ativo de
de Longo
de
Prazo
Longo Prazo
Longo
Longo Prazo
Prazo

Patrimônio
Patrimônio
Permanente
Permanente Líquido
Líquido

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Patrimônio Líquido

Capital Social
Partes Positivas: Reservas
Lucro Acumulados

Capital a realizar
Partes Negativas: Prejuízos Acumulados
(Retificadoras) Ações em Tesouraria

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Patrimônio Líquido

CAPITAL SOCIAL

Capital a Realizar (ou Integralizar ou Não-Realizado)

Capital Realizado (ou Integralizado)

Em dinheiro (mínimo de 10%) ou quaisquer outros bens

avaliáveis em dinheiro.

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Patrimônio Líquido
Exemplo:

Constituição de uma empresa, com subscrição de 10.000 ações de

valor nominal de $30 cada, sendo integralizadas no ato 15% em
dinheiro, 30% com mercadorias e 10% em móveis e utensílios.

Contabilização da Subscrição:
D – Capital a Realizar 300.000
C – Capital Social 300.000

Contabilização da integralização:
D – Caixa 45.000
D – Mercadorias 90.000
D – Móveis e Utensílios 30.000
C – Capital a Realizar 165.000

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Patrimônio Líquido

Ativo 165.000 Passivo 165.000

Bancos 45.000 Capital Social
Mercadorias 90.000 Subscrito 300.000
Móveis e Utensílios 30.000 a Realizar (135.000)

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Bibliografia
BRAGA, Hugo Rocha. Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 1999.

FERRARI, Luiz Ferrari. Contabilidade Geral. Rio de Janeiro: Ed. Impetus, 2003.

IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu & GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de
Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas, 2000.

GITMAN, Lawrence J. Princípios da Administração Financeira. Porto Alegre: Bookman. 2001.

MAHER, Michael. Contabilidade de Custos: Criando valor para a Administração. São Paulo:
Atlas. 2002.

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. São Paulo: Atlas. 1992.

PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial. São Paulo: Atlas. 2000.

ROSS, Steven A. Administração Financeira (Corporate Finance) São Paulo: Atlas, 2000

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Currículo Resumido do Palestrante

Denilson Nogueira da Silva é Administrador e Contador. Mestre em Ciências

Contábeis da UERJ, concentrado na área de Contabilidade Financeira, onde
apresentou a dissertação sobre Modelos Matemáticos em Contabilidade.
Participou em 2003 do Curso de Economia Matemática no IMPA (Instituto de
Matemática Pura e Aplicada). Leciona a 10 anos, sendo 4 anos em instituições
ensino superior (Universidade Gama Filho, UniverCidade e FGVOnline), tendo
trabalhos apresentados em Congressos Nacionais e Internacionais. Consultor
SEBRAE e da JoinConsult, é também Professor de Informática na FAETEC
(Nova Iguaçu - Governo do Estado do Rio de Janeiro). Em Informática, foi
proprietário de uma empresa de consultoria e atualmente mantém uma home-
page com trabalhos e artigos (www.denilson.adm.br). Na iniciativa privada,
trabalhou 7 anos na Cia. Pneumáticos Michelin, ocupando cargos de Chefe de
Produção, Analista de Pessoal e Analista de Importação e Exportação.

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