AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACION

CONTABILID
HISTORIA DE HALLOWEEN Y
CANCION CRIOLLO
Profesor:
Jhon Anderson
Alumna:
Sulca Vsquez Carolay Steffany
Curso:
Expresin Artstica

Seccin:
A

Juanjui Per
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 INDICE

PRESENTACION...................................................................................................................2
1. CONCEPTO DE TRIBUTO.......................................................................................................0
2. COMPONENTES DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...............................................................2
3. SUJETO ACTIVO Y PASIVO....................................................................................................4
4. DIFERENCIA ENTRE LA RELACIN JURIDICA Y TRIBUTARIA....................................................6
1. CONCEPTO DE PRESCRIPCION.............................................................................................8
2. ARTCULO 43: PLAZOS DE PRESCRIPCION........................................................................10
4. ARTCULO 45: INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION......................................................16
...................................................................................................................................................17
5. ARTCULO 46: SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION..........................................................18
...................................................................................................................................................19
6. ARTCULO 47: DECLARACION DE LA PRESCRIPCION........................................................20
...................................................................................................................................................22
7. ARTCULO 48: MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION.....................24
8. ARTICULO 49: EL PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA............................25
...................................................................................................................................................26
EJEMPLOS DE LA FORMA DE EXTINCIN DE LA DEUDA TRRIBUTARIA.....................................27

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 PRESENTACION
Este trabajo del CODIGO TRIBUTARIO va dirigida a todos los estudiantes del a
carrera de Contabilidad, que se van preparando da a da para desarrollarse de
manera integral como futuros profesionales y tambin, a las personas que por
una u otra razn, desempean labores relacionados con el Cdigo Tributario.
Para entender mejor esta monografa es importante conocer acerca del cdigo
tributario, pero primero es primordial hacernos algunas preguntas QUE ES LA
OBLIGACION TRIBUTRIA? Qu ES EL TRIBUO? QUE ES LA PRESCRIPCION? QUE
FORMAS DE EXTINSION DE PAGO DE LA OBIGACIO TRIBUTARIA EXISTEN? Todas etas
preguntas sern respondidas en este trabajo monogrfico.
Es necesario que como todo profesional, de adquirir conocimientos bsicos sobre este
tema para interpretar algunas decisiones frente a cualquier problema tributario que
posea nuestra empresa.
En este trabajo presentamos conceptos bsicos que necesitamos saber el TEXTO
UNICO ORDENADO CODUGO TRIBUTARIO Decreto supremo N 135 99 EF,
exactamente del LIBRO PRIMERO LA OBLIGACION TRIBUTARIA, donde abarcaremos
sobre la Obligacin tributaria, componentes de la O.T, el activo(Estado) y
sujeto(contribuyente), otro tema es la Prescripcin, concepto, los plazos, porque se da
la interrupcin de la prescripcin y la suspensin de esta, tambin como se da la
declaracin de la prescripcin ante el rgano de la administracin tributaria SUNAT y el
pago voluntario de la obligacin prescrita.
Por ultimo abordaremos el tema de las formas de extincin de pago de la obligacin
tributaria que son,(PAGO, CONDONACION, CONSOLIDACION Y COMPENSACION) son
formas como los contribuyente pueden extinguir sus deudas con el Administrador
tributario.
Agradecemos a nuestro profesor Geisen Nodre Correa por brindarnos la informacin y
materiales necesarios para poder desarrollar este trabajo de manera correcta.

LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA Pgina | 2
 1. CONCEPTO DE TRIBUTO

Los Tributos son las prestaciones en dinero o en especie que lo entes pblicos con
potestad tributaria establecen en ejercicio de la misma.

No hay
IMPUESTO contrapestacin
directa
Beneficios
CONTRIBUCI
N otorgados por obras
pblicas.
TRIBUTO

ARBITRIOS

Servicio pblico
TASA DERECHOS
individualizado

LICENCIAS

a) IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del estado. Ejemplo: Tal es el caso
del impuesto a la renta.

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 b) CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales. Ejemplo: Es el caso de la contribucin al SENCICO.

c) TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin

efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Ejemplo: Los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

Las tasas pueden ser:

Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de

un servicio pblico.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o el aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencia.- Son tasa que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalizacin.

DIFERENCIAS ENTRE EL IMPUESTO CON LA

CONTRIBUCIN.

IMPUESTO CONTRIBUCIN

Prima la capacidad contributiva del

contribuyente antes que el principio del El principio del beneficio es el que prima.
beneficio.
Se tiene como cantidad a pagar una cuota
El pago se realiza a travs de una cuota o
proporcional siendo excepcional una cuota
tarifa.
fija.

DIFERENCIAS CONTRIBUCIN Y TASA.

CONTRIBUCIN TASA

Las prestaciones son generales Las prestaciones son individuales.

El beneficio en la contribucin es esencial.
Incide directamente sobre el
contribuyente.
No es necesario que se produzca el
beneficio sino bsicamente el servicio.
El contribuyente el que se acerca a la tasa
y es incido por ella.

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 2. COMPONENTES DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA.

PERSONAL:
Acreedor y
Deudor
Tributario.

TEMPORAL:
Fecha en que
nace la ESPACIAL:
obligacin. Dnde.

ELEMENTOS O
COMPONENETES
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA

MESURABLE:
ASPECTO
Base MATERIAL:
imponible y
Alicuota. Actividad
que se grava

HECHO
GENERADOR:
Base
imponible y
Alicuota.

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PERSONAL: Con el cual se busca determinar la calidad de las personas que conforman
la relacin jurdico-tributaria, esto es quien ha de ser el sujeto activo (acreedor
tributario) y el sujeto pasivo (deudor o responsable).

ESPACIAL: Esta en la relacin con el lugar en donde el supuesto de hecho tributario ha

de darse. Podemos mencionar como criterio que permite la aplicacin de este aspecto
lo siguiente los siguientes: criterio de nacionalidad, de domicilio, criterio de fuente.

TEMPORAL: Permite indicar el momento preciso en el cual se cumple el supuesto de

hecho tributario, determinado por una fecha o circunstancia determinable en el
tiempo.

ASPECTO MATERIAL: Representa la descripcin abstracta del hecho concreto que el

destinatario legal tributario realiza o la situacin que destinatario legal tributario se
halla o a cuyo respecto se produce. Por ello siempre el aspecto material va a
encontrarse vinculado a un verbo ya que el contenido del aspecto material implica un
dar, un transferir, un entregar, un recibir, un obtener, un adquirir, entre otros.

MESURABLE: Ligado ntimamente con el anterior este aspecto est relacionado al

hecho que la ley debe establecer como se ha de determinar la cantidad de riqueza
sobre la cual se deber aplicar la tasa o alcuota del impuesto, es decir, como se ha de
llegar a establecer la base imponible de un impuesto determinado.

ELEMENTOS PARTICULARES COMO:

BASE IMPONIBLE:

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Es el parmetro o magnitud constituida ya sea por un bien, producto, un servicio, una
renta, un espacial, un capital o cualquier otra magnitud distinta del dinero, que
representa la valuacin de la materia imponible y del cual se extraer una cuota
legalmente establecida que ira a pagar en manos del acreedor tributario.

ALICUOTA:

Nmero porcentual o referencia que se aplica a la base imponible para determinar el

monto del tributo.

HECHO GENERADOR:
Sin duda constituye el parmetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace
identificable y puede ser diferenciado de otro. Es el elemento que en general mejor
define el perfil especfico de un tributo, puesto que, hace referencia a la situacin de
hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley establece de
manera abstracta como situacin susceptible de generar la obligacin tributaria, de
suerte que si se realiza concretamente ese presupuesto fctico, entonces nace al
mundo jurdico la correspondiente obligacin fiscal.

3. SUJETO ACTIVO Y PASIVO

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 ACREEDOR
DEUDOR TRIBUTARIO
TRRIBUTARIO

El sujeto pasivo o deudor tributario

El sujeto activo tiene el derecho de
est obligado a cumplir con el pago
cobrar y exigir la deuda tributaria.
como contribuyente o responsable.

El acreedor tributario para, ejercer Cada deudor responde por el ntegro

esta facultad tiene los instrumentos de la obligacin contrada, la cual
legales a su alcance para hacer puede ser requerida para su pago por
cumplir la obligacin. el acreedor.

El acreedor est en una situacin de

El deudor por el contrario est presto
preferencia y superioridad, que la ley
a que le realizan una cobranza de la
le concede para efectivizar la accin
obligacin tributaria.
de cobranza coactiva.

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 CONTRIBUYENTE.
Obligados directos al pago del
tributo por mandato de ley.
EJEMPLO.
El propietario de un bien, o de
cualquier derecho o renta
afecta a un impuesto , a una
tasa o a una contribucin.
RESPONSABLE.
Es el que debe cumplir con el
pago del tributo y otras
obligaciones formales, por
mandato legal, sin ser titular
de la obligacin tributaria.

ACREEDOR TRIBUTARIO

ESTADO SUNAT

GOBIERNOS
REGIONALES
Y LOCALES

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 DEUDOR TRIBUTARIO

4.
DIFERENCIA ENTRE LA RELACIN JURIDICA
Y TRIBUTARIA.

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LA RELACION JURIDICA
Es el vnculo jurdico que enlaza a los sujetos de la obligacin para el cumplimiento de
la prestacin tributaria. As el deudor como sujeto pasivo queda restringido en su
libertad de prestacin pues queda obligado a dar, hacer o no hacer en favor del
acreedor; si la relacin jurdica no existiera el acreedor no tendra accin contra el
deudor para compelerlo a realizar la prestacin.

LA RELACIN TRIBUTARIA

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PRESCRIP
CION

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 1. CONCEPTO DE PRESCRIPCION
La prescripcin constituye el medio por el cual la accin
para exigir el pago de una obligacin tributaria deviene
en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se
cumpla con las condiciones previstas en el Cdigo
Tributario. Es el derecho que tiene el contribuyente para
oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que
pretende efectuar la Administracin Tributaria por
cualquier obligacin tributaria, luego del trmino del
plazo legal que tiene para determinarla, exigir su pago y
aplicar las sanciones correspondientes.
Dentro de este contexto, la prescripcin es extintiva de la
accin o poder de la Administracin Tributaria para determinar la
deuda tributaria, exigir su pago coactivamente y aplicar sanciones, as como la accin
del contribuyente para solicitar la compensacin o devolucin del monto pagado en
exceso o indebidamente.
Constituye un modo de adquirir un derecho o de liberarse del cumplimiento de una
obligacin por el transcurso del tiempo.
Se consolida una situacin jurdica convirtiendo un hecho en un derecho, se perpeta
en una renuncia, abandono o inactividad constituyendo una excepcin para repelar
una accin.
La prescripcin es el segundo sentido como extintiva establecindose los plazos y
formas de computo dentro de los cuales, la administracin tributaria esta facultada
para determinar la deuda tributaria y exigir su pago y aplicar sanciones
correspondientes.

La prescripcin de una deuda tributaria es el hecho que se produce por la inaccin

. Estado para cobrarla durante el plazo establecido en el Cdigo Tributario.
del

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 EJEMPLO:

Lla autoridad tributaria ha realizado la fiscalizacin de un tributo y perodo especfico (Impuesto

PRIMERO
a la Renta -IR- del ao 2005, el cual prescribe el 31 de diciembre de 2010).

la fiscalizacin se realiza en un plazo de un ao.

SEGUNDO

se incurre en una nulidad al momento de emitir el valor tributario (por ejemplo, una afectacin al
TERCERO
procedimiento legal).

el contribuyente impugna dicha ilegalidad (interpone reclamacin).

CUARTO

producto de dicha impugnacin, deja de computarse el plazo de prescripcin (suspensin).

QUINTO

luego de un prolongado tiempo (por ejemplo, 7 aos contados desde este ao, como ocurre a
veces en la prctica), dicha autoridad advierte dicho vicio atribuible a ella y declara la nulidad del
SEXTO valor.

como quiera que la impugnacin realizada gener que se suspenda el plazo de prescripcin, la
SEPTIMO
autoridad tributaria asume que est facultada en ese momento para emitir nuevos valores.

Conclusin: por ms que han transcurrido ms de 7 aos (3 aos ms que el plazo

general), se podra seguir emitiendo valores por el mismo perodo y tributo.
En ese sentido, una interrogante que surge de inmediato es la siguiente: se est
respetando el plazo de vigencia real de la prescripcin tributaria (4 aos)?
Ello es posible, empero, en atencin al texto literal del ltimo prrafo del artculo 46
del Cdigo Tributario. Esta disposicin, en trminos sencillos, establece que la nulidad
del valor tributario slo alcanza al mismo acto administrativo, mas no as al
procedimiento iniciado y que dio lugar a su declaracin de nulidad. Acaso dicho
procedimiento no existi y se gener precisamente por la existencia y necesidad previa
de solicitar su nulidad?

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 2. ARTCULO 43: PLAZOS DE PRESCRIPCION

De acuerdo a lo precisado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (Art. 43)
normado por el Decreto Supremo N 135-99-EF (19.08.99) y modificatorias, los plazos
de prescripcin vigentes, para efectos de la accin que debe ejercer la Administracin
Tributaria, son los siguientes:

EJEMPLO:
Plazo de prescripcin: aplicacin de sanciones RTF N 10287-5-2007 (30/10/2007).
Se revoca la resolucin apelada que declara improcedente la solicitud de prescripcin
respecto de la accin de la Administracin para aplicar y cobrar la multa por no
presentar dentro del plazo establecido la declaracin que contenga la determinacin
del Impuesto Predial de 1999. De conformidad con lo dispuesto por este Tribunal
mediante la Resolucin N 09217-7-2007 de 28 de septiembre de 2007, publicada en el
diario oficial El Peruano el 9 de octubre de 2007, con carcter de jurisprudencia de
observancia obligatoria, el plazo de prescripcin de cuatro (4) aos, aplicable al caso de
autos, comenz el 1 de enero de 2000 y concluy el 2 de enero de 2004, por lo que al
14 de junio de 2005, fecha en la que se formul la solicitud de prescripcin, esta ya
haba operado, al no haberse verificado alguna interrupcin ni suspensin del referido
plazo.

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 Plazo de prescripcin: presentacin de declaracin RTF N 07891-2-2007
(16/08/2007)
Se revoca la apelada que declara improcedente la solicitud de prescripcin respecto del
Impuesto al Patrimonio Vehicular de los cuatro trimestres del ao 1997. Precisa que la
Administracin se encuentra facultada para emitir rdenes de pago solo si el
recurrente hubiera presentado una declaracin jurada o se tratara del supuesto de
emisin mecanizada, por tal motivo, en el presente caso, la emisin de las rdenes de
pago presupone que el recurrente necesariamente tendra que haber presentado la
declaracin jurada correspondiente, criterio establecido por diversas resoluciones del
Tribunal Fiscal, tal como la Resolucin N 04360-2-2007, por consiguiente, el plazo de
prescripcin aplicable es de cuatro aos. Seala que el cmputo del plazo de
prescripcin correspondiente al Impuesto al Patrimonio Vehicular del ao 1997, se
inici el 1 de enero de 1998 y vencera el primer da hbil de enero de 2002, si no
ocurriera el acaecimiento de alguna causal de interrupcin o suspensin de la
prescripcin y toda vez que la Administracin no ha acreditado debida y
documentariamente que se hubiese producido alguna causal de interrupcin o
suspensin del plazo de prescripcin que vena computndose respecto del Impuesto
al Patrimonio Vehicular del ao 1997 materia del presente procedimiento, se concluye
que a la fecha de presentacin de la solicitud de prescripcin, el mencionado plazo de
prescripcin ya haba vencido.

Cul es el plazo prescriptorio para la aplicacin de la sancin por

no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos?
De acuerdo a lo normado por el artculo 43 del Cdigo Tributario el plazo
prescriptorio para aplicar la sancin por la infraccin de no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 aos.

Al respecto, existe la Resolucin del Tribunal Fiscal N 7647-4-2005 (JOO) de

fecha 22.12.2005, en la cual se seala que de acuerdo al artculo 43 del
Cdigo Tributario, el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la
Administracin Tributaria respecto de la infraccin de No pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 aos.

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 3. ARTICULO 44: PLAZOS DE LOS COMPUTOS DE
PRESCRIPCION

De acuerdo a lo normado por el artculo 44 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, los plazos prescriptorio se computara de la siguiente forma:

1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos

CONCEPTOS CMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la

Impuesto a la Renta fecha en que vence el plazo para la presentacin de
la Declaracin Anual respectiva.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en

que la obligacin sea exigible, respecto de tributos
que deben ser determinados por el deudor
IGV, ISC, entre otros tributos tributario;

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de

nacimiento de la obligacin tributaria.

Infraccin tributaria Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que

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 se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administracin
Tributaria detect la infraccin.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en

que se efectu el pago indebido o en exceso o en
que devino en tal.

Compensacin de pagos indebidos o en

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en
exceso
que nace el crdito por tributos cuya devolucin se ti
ene derecho a solicitar, tratndose de los originados
por concepto distintos a los pagos en exceso o
indebidos.

EJEMPLO:

LA NO CANCELACIN DEL SALDO POR REGULARIZAR DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL

EJERCICIO 2006 YA PRESCRIBI?

Se trata de un contribuyente con RUC N 20196758472 que cumpli con presentar la

Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ao 2006, en la fecha de
vencimiento (27.03.2007), en la cual determin un Saldo por Regularizar ascendente a
S/. 5 200, el que no fue cancelado en su oportunidad. Nos pregunta, si esta deuda se
encuentra prescrita.

La deuda que queremos verificar si ha prescrito o no, corresponde a la determinada en

la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2006, la cual fue
presentada el 27.03.2007, por tanto debemos iniciar el cmputo del plazo prescriptorio
desde el 01.01.2008, as tenemos:

Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2008

Primer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2008 al 01.01.2009

Segundo Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010

Tercer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011

Cuarto Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012

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 Dentro de este contexto, la deuda por Impuesto a la Renta del Ejercicio 2006
(Vencimiento: 27.03.2007), ha prescrito, dado que al 01.01.2012, han transcurrido 4
aos contados desde el 01.01.2008 (Fecha que corresponde al 01 de Enero del ao
siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2006).

SE ENCUENTRA PRESCRITA LA NO CANCELACIN DEL IGV DE JULIO 2008?

Un contribuyente con RUC N 20156879066, en Julio del 2008 present el PDT N 621
(Vencimiento: 13.08.2008), cumpli con pagar el Impuesto a la Renta y no el Impuesto
General a las Ventas ascendente a S/. 2 200. Nos pide determinar si la deuda est
prescrita.

De acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuando concluye

el plazo prescriptorio de los 4 aos:

Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2009

Primer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010

Segundo Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011

Tercer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012

Cuarto Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2012 al 01.01.2013

Del anlisis podemos sealar que, la deuda del IGV prescribe el 01.01.2013, por cuanto
a esa fecha recin transcurren los 4 aos de prescripcin, contados desde el
01.01.2009 ((01 de Enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin tributaria fue
exigible).

Debemos tener presente que lo antes sealado se da en tanto no se haya producido la

interrupcin del plazo prescriptorio.

CUNDO PRESCRIBE LA MULTA DEL NUMERAL 1) DEL ARTCULO 176 DEL CDIGO
TRIBUTARIO?
La Empresa Los Portales S.A. con RUC N 20818675851, present el PDT N 621, fuera
de plazo, correspondiente al perodo tributario Julio 2008 (Vencimiento: 20.08.2008),
por lo que ha incurrido en la infraccin tipificada en el Numeral 1) del artculo 176 del
Cdigo Tributario: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. Nos preguntan Cundo prescribe
la sancin de Multa por esta infraccin?

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En el caso de las Infracciones Tributarias, el cmputo del plazo prescriptorio es desde el
uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.

De acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuando concluye

el plazo prescriptorio de los 4 aos.

Inicio del plazo prescriptorio: 01.01.2009

Primer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2009 al 01.01.2010

Segundo Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2010 al 01.01.2011

Tercer Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2011 al 01.01.2012

Cuarto Ao de Prescripcin Desde el 01.01.2012 al 01.01.2013

Teniendo en cuenta que el plazo prescriptorio se inici el 01.01.2009, la sancin
correspondiente prescribe el 01.01.2013, por cuanto a esa fecha han transcurrido los 4
aos de prescripcin que establece el Cdigo Tributario.

Debemos tener presente que lo antes sealado se da en tanto no se haya producido

interrupcin del plazo prescriptorio.

Al respecto, el Tribunal Fiscal mediante la Resolucin N 10054-7-2007 (JOO) de fecha

28.08.2007, seala que el plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin
Tributaria para aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria y ser detectada
por la Administracin, as como la de no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificada en el
Numeral 1) del artculo 176 del texto original del Cdigo Tributario, aprobado por el
Decreto Legislativo N 816 y su modificatoria, es de 4 aos.

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 4. ARTCULO 45: INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

La Interrupcin de la prescripcin consiste en la realizacin de un acto que origina la

prdida del tiempo transcurrido antes de la interrupcin, por tanto da lugar a un nuevo
plazo de prescripcin que comienza a contarse desde el da siguiente de ocurrido el
acto interruptorio.

1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para

determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a. Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la
obligacin tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria

se interrumpe:
a. Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin
de multa.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c. Por el pago parcial de la deuda.
d. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e. Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
f. Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del procedimiento de cobranza coactiva.

3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

a. Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones.
b. Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c. Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

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 4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as
como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a. Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b. Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta
de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
c. Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin
Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio. El nuevo trmino
prescriptorio se computar desde el da siguiente al Acaecimiento del acto
interruptorio.

EJEMPLO:

Contribuyente: EL INMORTAL SA
Obligacin tributaria: IMPUESTO AL ARENTA 2008
Vencimiento de plazo para presentar declaracin jurada: 30 de marzo del 2009
Tributo declarado: S/12 000.00
Inicio del cmputo del plazo de prescripcin: 01 de enero del 2010
En octubre del ao 2012 dentro del plazo de prescripcin original, el resultado recibe una esquela en
la que se indica que, como podran existir omisiones en las rentas declaradas por el ejercicio 2008,
exhortndosele para que recibe u declaracin y efectu las correcciones que resulten necesarias.
Preocupado por esta esquela, en enero del 2013 la empresa contrata los servicios de una firma
auditora de prestigio para que recibe el correcto cumplimiento de as obligaciones tributarias a su
cargo correspondientes al ejercicio 2008.
Como resultado de su labor en julio2013 la firma auditora concluye que, en efecto, la empresa omitida
un tributo de S/ 120 00.00 (curiosamente el 1% del tributo originalmente declarado)
Despus de someter las observaciones encontradas a su directorio en octubre del 2013, la empresa
decide rectificar su declaracin jurada por IR del ejercicio 2003, reconociendo el tributo omitido. Y,
como el pago de eta obligacin no esta presupuestada, inmediatamente solicita un fraccionamiento a
72 meses, el mismo que vence en octubre del 2019.
En julio 2003 la SUNAT notifica al empresa un carta de presentacin en el que comunica el inminente
inicio de un procedimiento de fiscalizacin tributaria por el IR del ejercicio 2008
La fiscalizacin se inicia unos meses despus y concluye en setiembre del 2024, con la emisin de la
resolucin respetiva.

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 5. ARTCULO 46: SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar
sanciones se suspende:
a. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.
b. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la Sunat al amparo del presente Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el artculo 62-A.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria
se suspende:
a. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.
b. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d. Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e. Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as
como para solicitar la devolucin se suspende:
a. Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b. Durante la tramitacin del procedimiento contencioso-tributario.
c. Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d. Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se
refiere el artculo 62-A.
A efectos de lo establecido en el presente artculo, la suspensin que opera durante la
tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda
contencioso-administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es
afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento
llevado a cabo para la emisin de estos.
Cunado los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el
presente articulo estn relacionados con un proceso de fiscalizacin parcial que realiza
la SUNAT, la suspensin tiene efectos sobre aspecto del tributo y periodo que hubiera
sido materia de dicho procedimiento.

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 6. ARTCULO 47: DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

LA PRESCRIPCIN SOLO PUEDE SER DECLARADA A PEDIDO DEL DEUDOR TRIBUTARIO.

Es una caracterstica de la prescripcin que esta no opera sino a instancia del deudor
tributario, quien es el nico que decide acogerse a los beneficios que ella confiere, por
lo que la prescripcin no es declarable de oficio.

PROCEDIMIENTO QUE DEBEMOS SEGUIR PARA QUE SE DECLARE LA

PRESCRIPCIN DE UNA DEUDA TRIBUTARIA.

De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la

prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, pudiendo
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Para ello, se deber seguir el siguiente procedimiento:

Presentar en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT de su

jurisdiccin, una Solicitud firmada por el deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC, solicitando que se declare la prescripcin de:
- La accin para la determinacin de la obligacin tributaria.
- La accin para exigir su pago.
- La aplicacin de sanciones.

La Solicitud deber precisar la identificacin de la deuda tributaria, debiendo sealar:

- El Cdigo del tributo o multa, y
- El perodo tributario.
LA ENTIDAD QUE RECEPCIONA LA SOLICITUD DEBER PRONUNCIARSE EN EL
TRMINO DE CUARENTA Y CINCO DAS HBILES, a travs de una Resolucin, caso
contrario operar el Silencio Administrativo Negativo, a travs de la Resolucin Ficta
Denegatoria, considerando denegado su pedido. En este caso el contribuyente podr
impugnar dicha negacin, va un Recurso de Reclamacin.

De ser denegado este Recurso, el contribuyente podr accionar un Recurso de

Apelacin, el cual ser resuelto por el Tribunal Fiscal.

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 EJEMPLO DE UNA SOLICITUD:
SUMILLA: Solicita Prescripcin de la Obligacin Tributaria
SEORES
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
Presente.-
LA PODEROSA S.A., con RUC N 20186439136 y con domicilio fiscal en Calle Los Claveles N 215 San Isidro, Provincia y
Departamento de Lima, debidamente representada por su Gerente General, seor Pedro Castro Vera identificado con DNI N
06483113, segn poder inscrito en el Registro de Personas Jurdicas de los Registros Pblicos de Lima en la Ficha N 00030,
nos dirigimos ante Ustedes a fin de solicitarles lo siguiente:

PETITORIO:
De conformidad con lo establecido en el Procedimiento N 55 del TUPA de la SUNAT - Decreto Supremo N 57-2009-EF y al
amparo del artculo 47 del TUO del Cdigo Tributario solicito se DECLARE LA PRESCRIPCIN de la accin para
exigir el pago de obligacin tributaria por concepto de Impuesto General a las Ventas - Cuenta Propia del Perodo 07/2007,
ascendente a S/. 2,500.00 (DOS MIL QUINIENTOS NUEVOS SOLES CON 00/100).Amparamos nuestra pretensin en los
siguientes fundamentos de hecho y de derecho:

FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Con fecha 09.08.2007 presentamos la declaracin determinativa del Impuesto General a las Ventas - Cuenta Propia
correspondiente al Perodo 07/2007, determinndose un deuda ascendente a S/. 2,500.00, la cual a la fecha se encuentra
pendiente de pago.
2. Que, el art culo 43 del Cdigo Tributario establece que la accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda
y exigir el pago de la misma es de cuatro (4) aos para quienes hayan presentado la declaracin respectiva, plazo que en
nuestro caso, se computa a partir del 01.01.2008 habiendo prescrito el 01.01.2012.
3. Que, habiendo transcurrido en exceso el plazo establecido solicito se declare la prescripcin de la accin para exigir el pago
de la deuda tributaria, en concordancia con lo establecido por el artculo 92, inciso o) del Cdigo Tributario: Derechos de los
Administrados.

FUNDAMENTOS DE DERECHO:
Cdigo Tributario - Decreto Supremo 135-99-EF (19.08.1999) y modificatorias:
1. Artculo 43.- La accin de Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir
su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro aos...
2. Artculo 47.- La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
3. Articulo 92.- Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros a... o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la
deuda tributaria.

POR TANTO:
Solicitamos admitir la presente solicitud y en su oportunidad declararla fundada por corresponder a nuestro derecho.
Adjuntamos a la Presente:
1.- Copia simple del DNI del Representante Legal.
2.- Copia Legalizada de poder inscrito en RR.PP. que acredita la representacin.

Lima, 15 de Octubre de 2012

___________________________
Pedro Castro Vera
GERENTE GENERAL
LAS PODEROSA S.A.

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 7. ARTCULO 48: MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER
LA PRESCRIPCION

LA PRESCRIPCIN PUEDE OPONERSE EN CUALQUIER ESTADO DEL PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO O JUDICIAL.
La prescripcin ganada, declarada o no como tal, puede oponerse en cualquier estado
del procedimiento administrativo o judicial.
As, ante el requerimiento de pago de una deuda tributaria prescrita por parte de la
Administracin, aunque la prescripcin no haya sido declarada, el deudor puede
oponerla tanto como accin (solicitud de declaracin de prescripcin), como enva de
excepcin (recurriendo a los medios impugnatorios pertinentes en las vas que
corresponda), o como medio de defensa dentro de un procedimiento contencioso-
administrativo

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 8. ARTICULO 49: EL PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACION PRESCRITA

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de

lo pagado.
Una de las caractersticas de la prescripcin es que no puede ser renunciada.
No obstante, se puede renunciar expresa o tcitamente a la prescripcin ya ganada. El
artculo 49 al sealar que el pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a
solicitar la devolucin de lo pagado, establece la renuncia tcita de la prescripcin
ganada.
Ahora bien, si el pago de la obligacin o deuda prescrita no ha sido voluntario (por
ejemplo, va ejecucin de embargo o remate se ha hecho cobro de una deuda
prescrita), el deudor tributario tienen derecho a solicitar la devolucin de lo cobrado
por la Administracin Tributaria.

Por error se cancel una deuda que estaba prescrita

se puede solicitar la devolucin de la misma?
En el presente caso en que el pago de la obligacin
tributaria prescrita ha sido efectuado en forma
voluntaria, el contribuyente no tiene el derecho a
solicitar la devolucin de lo pagado.

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EX
TI
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 EJEMPLOS DE LA FORMA DE EXTINCIN DE LA
DEUDA TRRIBUTARIA.

CONDONACION
1. La empresa CONSTRUCTORA LAS AWIHUA condona la deuda de S/. 2500.00,
al farmacutico Jos Alfredo Quispe adeudado por impuesto por adolecer de
afectacin. Que fue golpeado por los vientos fuertes de la naturaleza ocurrido
por su zona.

2. Se condona pago de S/. 6000.00 a la empresa televisora LA MERCED, por spot

poltico a favor del candidato Sr. Ivn Mndez.

COMPENSACIN
1. La empresa envasadora MAMA MIA, efecta el pago de I.R por S/. 900.00 del
mes de Julio, mediante declaracin jurada el importe a pagar es de S/. 500.00,
el saldo a favor de la empresa es de S/. 400.00, donde pasa a compensar la
deuda tributaria concurrente al mes de Agosto.

2. La farmacia EL HORIENTE, tiene un deuda de S/. 1500.00 del mes de febrero,

donde el contador Henry le da a conocer el monto a pagar y es de S/. 550.00, el
saldo a su favor de la dicha farmacia es de S/. 950.00, donde pasa a compensar
la deuda tributaria al mes de marzo.

PAGO
1. El Sr. Arturo Salazar, debe S/. 600.00 por el exceso de IGV del mes de Abril, el
cual dicho Sr., lo cancela antes de la fecha de vencimiento (25-05) el importe
total.

2. La empresa comercial CUCARACHITA, paga IGV al entrar mercadera al pas, lo

cual es fijado por ADUANAS, esta dicha empresa emiti su resolucin que
ordena el monto. La empresa comercial CUCARACHITA pasa a derogar S/.
2000.00 de acuerda al plazo fijado.

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 CONSOLIDACIN.

CARITO
ARREGLA
LE EL #
DE
PGINA
NO
CONCUE
RDO Y
NO SE
VAN EN
ORDEN
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