Curso 39057 Aula 00 v4

Aula 00
Legislao Tributria Municipal p/ ISS Cricima (Fiscal de Rendas e Tributos)
Professor: Wagner Damazio
00000000000 - DEMO
Teoria e exerccios comentados sobre Legislao Tributria para o
concurso de Fiscal de Rendas e Tributos do Municpio de Cricima
Professor Wagner Damazio
AULA 0 - DEMONSTRATIVA
SUMRIO PGINA
1. Introduo 03
2. Direito Constitucional Tributrio 08
2.1. Princpios Constitucionais Tributrios 10
2.1.1. Princpio da Capacidade Contributiva 11
2.1.2. Princpio da Legalidade Tributria 12

2.1.3. Princpio da Igualdade Tributria ou Isonomia 17
2.1.4. Princpio da Irretroatividade 18
2.1.5. Princpio da Anterioridade 18
2.1.6. Princpio da Anterioridade Nonagesimal 21
2.1.7. Princpio do No Confisco 21
2.1.8. Princpio da Segurana Jurdica 26
2.1.9. Princpio da No Cumulatividade 27
2.1.10. Princpio da Progressividade 28
2.1.11. Princpio da Vedao Iseno Heternoma 29
2.2. Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar 33
3. Tributos Municipais Previstos na Constituio 36
4. Repartio Constitucional de Receitas com os
45
Municpios
5. Atribuies da Lei Complementar no Direito Tributrio 49
00000000000
6. Exerccios Resolvidos e Comentados 59

7. Lei Orgnica do Municpio de Cricima 76
8. Histrico da Tributao do IPTU no Brasil 89
9. O Imposto Predial e o Imposto Territorial Urbano no
92
Municpio de Cricima
9.1. Imposto sobre a Propriedade Predial 96
9.2. Imposto Predial - Regra Matriz de Incidncia 96
P W D
00000000000 - DEMO
9.2.1. Imposto Predial Critrio Material 98
9.2.2. Imposto Predial Critrio Espacial 102
9.2.3. Imposto Predial Critrio Temporal 105
9.2.4. Imposto Predial Critrio Pessoal 107
9.2.5. Imposto Predial Critrio Quantitativo 112
10. Exerccios Resolvidos e Comentados 121
11. Lista de Questes da Aula 142
12. Gabarito 163
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
1. Introduo
Ol pessoal! Vamos iniciar, aqui no Estratgia, o curso de

Legislao Tributria Municipal focado no concurso para o ingresso
na carreira de Fiscal de Rendas e Tributos do Municpio de Cricima.
Meu nome Wagner Damazio e ocupo o cargo de Auditor-Fiscal do
Municpio de So Paulo desde o concurso de 2007. Minha formao
acadmica inclui as graduaes em Direito pela Universidade de So
Paulo USP e em Matemtica pela Universidade Federal do Rio de
Janeiro UFRJ, bem como Ps-graduao em Gesto Tributria pela
Fundao Dom Cabral FDC.
Como Auditor-Fiscal no Municpio de So Paulo lido diariamente com
os temas da vida cotidiana de um Auditor Municipal, ou seja, ISS, IPTU,
ITBI-IV, Taxas, Contribuio de Melhoria, COSIP, Imunidades e
Isenes de Tributos Municipais, Processo Administrativo Fiscal,
Parcelamentos, entre outros.
No Municpio de So Paulo, eu j atuei como Auditor de Fiscalizao
externa; em julgamentos no Conselho Municipal de Tributos; como membro
da unidade responsvel pela legislao, normas e consultas tributrias;
00000000000
como membro da equipe responsvel pela fiscalizao de imunidades e

isenes; e mais recentemente como Diretor do Departamento de
Fiscalizao e como Subsecretrio da Receita Municipal. Atualmente ocupo
o cargo de Coordenador de Controle Interno.
A legislao tributria do Municpio de Cricima apresenta algumas
especificidades importantes e que merecem total ateno do candidato.
Desta forma, nosso foco principal ser na legislao especfica do
Municpio de Cricima, sem, contudo, deixarmos de abordar os
fundamentos de validade da legislao tributria municipal constantes na
P W D
00000000000 - DEMO
Constituio da Repblica Federativa do Brasil - CRFB e nos demais
normativos formalmente ou materialmente com fora de Leis
Complementares Federais no campo tributrio (Cdigo Tributrio Nacional
CTN; Decreto-Lei n 406, de 1968; Lei Complementar n 116, de 2003;
por exemplo).
Constam no edital divulgado no ltimo dia 17 de agosto1 os
seguintes normativos do Municpio de Cricima para o contedo
programtico da disciplina Legislao Tributria Municipal:
1) Lei Orgnica do Municpio de Cricima: abordaremos o

Sistema Tributrio Municipal e demais aspectos de interesses
tributrios;
2) Lei n 2.044, de 1984 - Cdigo Tributrio do Municpio - CTM;
3) Lei n 2.375, de 1988: trata do ITBI-IV;
4) Lei n 2.345, de 1989: alterou o CTM;
5) Lei n 2.933, de 1993: trata da Taxa de Licena para
Localizao e da Taxa de Verificao do Cumprimento de Posturas
e Normas Urbansticas;
6) Lei n 4.463, de 2002: trata da Contribuio para o Custeio
do Servio de Iluminao Pblica COSIP ou CIP;
7) Lei n 5.270, de 2009: trata do Alvar Fcil para Instalao
de Atividades Econmicas;
8) Lei n 5.446, de 2009: trata de Feiras e Eventos
00000000000
Temporrios;
9) Lei n 5.977, de 2011: trata da Nota Fiscal de Servio
Eletrnica - NFS-e;
10) Lei n 6.845, de 2017: trata do Parcelamento do ITBI-IV;
11) Lei n 6.851, de 2017: trata do Alvar de Funcionamento,
em carter excepcional;
1
http://ftcriciuma.fepese.org.br/?go=edital&mn=1151b3eab3b069d5112ccae1943307c4&
edital=1
P W D
00000000000 - DEMO
12) Lei Complementar n 35, de 2004: trata do ISS; e
13) Lei Complementar n 175, de 2015: trata da Escriturao
de Livro de Registro Dirio de Receitas e Despesas dos Tabelies,
Escrives e Registradores.
Perceba que o contedo programtico bem extenso e variado.

Ainda de acordo com o edital, das 80 questes da prova, 15 sero
Legislao Tributria Municipal, o que representa 18,75% da prova.
Ocorre que a disciplina Legislao Tributria Municipal tem peso
dobrado (peso 2). Assim, as 15 questes da nossa disciplina podem lhe
render 30 pontos, de um total possvel de 130 pontos.
Isto , o peso da disciplina Legislao Tributria Municipal no certame
de 23%, aproximadamente.
Frise-se que, para aprovao, alm de outros requisitos previstos no
edital, voc dever acertar no mnimo 6 das 15 questes de Legislao
Tributria Municipal.
Portanto, no podemos abdicar de nenhum tema constante no edital.
Assim, meu compromisso com voc que este curso lhe ajudar em
sua preparao e em sua aprovao nesse certame de seleo para Fiscal
de Rendas e Tributos do Municpio de Cricima, que, sem sombra de
dvidas, um excelente cargo.
Ademais, como voc tem 7 outras disciplinas para dissecar
tambm nesse perodo, minha misso ser facilitar a sua vida no
00000000000
estudo da Legislao Tributria do Municpio.

Dessa forma, prepararei as aulas com incluso de muitos
exerccios resolvidos e comentados.
Temos aproximadamente 2 meses at a data prevista para a
prova objetiva que 22 de outubro de 2017. Durante esse perodo,
iremos destrinchar toda a Legislao Tributria Municipal de Cricima
indicada no contedo programtico, de modo que voc chegue no dia da
prova com uma excelente bagagem e seguro para alcanar o seu objetivo,
qual seja, a aprovao no concurso.
P W D
00000000000 - DEMO
Nosso plano de vo, entre outros, inclui os seguintes temas:
1) Imposto sobre a Propriedade Predial Urbana2;

2) Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana;
3) ITBI-IV - Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos, a qualquer ttulo,
por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de
direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso
de direitos sua aquisio;
4) ISS - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza;
5) Taxas decorrentes do Efetivo exerccio do Poder de Polcia;
6) Taxas de Servios Pblicos;
7) Contribuio de Melhoria;
8) Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica;
9) Processo Fiscal; e
10) Normas Gerais Tributrias em Cricima.
Antes de adentrarmos propriamente na legislao tributria de

Cricima, necessrio um overview acerca dos fundamentos de
validade da legislao tributria municipal no altiplano
constitucional e na legislao tributria comum aos entes da
federao, de observncia obrigatria pelas pessoas jurdicas de direito
pblico interno.
Essa panormica o alicerce fundamental para que se possa estudar
00000000000
com segurana as especificidades das leis do Municpio de Cricima.

Assim, faremos essa abordagem nesta aula inaugural, que tambm
ter uma grande bateria de questes de concursos recentes resolvida e
comentada.
2 No se assuste! Em alguns Municpios, como o caso de Cricima, o imposto nico

conhecido popularmente como IPTU , por expressa previso legal, cindido em dois
impostos: o Imposto sobre a Propriedade Predial Urbana e o Imposto sobre a Propriedade
Territorial Urbana. Veremos detalhadamente essa particularidade da legislao local,
lembrando que essa diviso no exclusiva de Cricima. O Municpio de So Paulo, por
exemplo, tambm faz essa diviso.
P W D
00000000000 - DEMO
Que Deus ilumine a sua caminhada com sade e paz, para que
voc tenha perseverana e dedicao nos estudos!
Sem mais delongas, vamos aula!
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
2. Direito Constitucional Tributrio
Base do ordenamento jurdico brasileiro, a atual Constituio da

Repblica Federativa do Brasil de 1988 CRFB dedicou um dos seus dez
Ttulos exclusivamente para tratar da Tributao e do Oramento.
O Captulo I do Ttulo VI trata do Sistema Tributrio Nacional e se
subdivide em seis sees que vo do artigo 149 ao 162 e so a seguir
descritas:
TTULO VI DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO (art. 145 ao art. 169)
CAPTULO I - DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL (art. 145 ao art. 162)
Seo I - DOS PRINCPIOS GERAIS (art. 145 ao art. 149-A)
Seo II - DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR (art. 150 ao art. 152)
Seo III - DOS IMPOSTOS DA UNIO (art. 153 e art. 154)
Seo IV - DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL (art. 155)
Seo V - DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS (art. 156)
Seo VI - DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS (art. 157 ao art. 162)
Contudo, cabe frisar desde j que as disposies acerca do Regime

Jurdico Tributrio brasileiro no se resumem aos temas especificamente
abordados no Captulo do Sistema Tributrio Nacional.
Com efeito, h disposies esparsas por outros Ttulos que tratam de
princpios e regras que afetam a Legislao Tributria Municipal.
00000000000
So exemplos dessas normas e que refletem na Legislao Tributria

Municipal:
1) a fixao de alquota mnima de 2% para o Imposto Sobre

Servios de Qualquer Natureza - ISS, exceto para servios de construo
civil, constante no art. 88, inciso I, do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias ADCT, includo na CRFB por meio da
Emenda Constitucional n 37, de 12 de junho de 2002, e que se mantm
em vigor enquanto perdura a vacatio legis da novel Lei Complementar
P W D
00000000000 - DEMO
n 157, de 29 de dezembro de 2016, que inclui o art. 8-A na Lei
Complementar n116, de 31 de julho de 2003, para fixar a alquota
mnima de 2% no texto da lei de normas gerais acerca do ISS.
Oportunamente analisaremos detalhadamente cada dispositivo da Lei
Complementar n 157, de 2016. De todo modo, j cabe ressaltar enfatizar
que a vacatio legis da Lei Complementar n 157, de 2016, de um ano a
partir de 30 de dezembro de 2016, data de sua publicao;
2) a competncia concorrente da Unio, dos Estados e do

Distrito Federal para legislar sobre direito tributrio (art. 24, inciso
I, da CRFB) e a competncia dos Municpios para legislar sobre
assuntos de interesse local, suplementar a legislao federal e
estadual no que couber e instituir e arrecadar os tributos de sua
competncia (art. 30, incisos I, II e III, da CRFB) fundamentam a
produo legislativa tributria para os Municpios em geral e, portanto, para
o Municpio de Cricima;
3) a faculdade concedida no art. 182, 4, da CRFB, ao Poder

Pblico Municipal, incluindo o de Cricima, para aplicar o Imposto
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU progressivo
no tempo ( facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei especfica
para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do
proprietrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que
00000000000
promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I

- parcelamento ou edificao compulsrios; II - imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; III -
desapropriao com pagamento mediante ttulos da dvida pblica de
emisso previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate
de at dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o
valor real da indenizao e os juros legais);
P W D
00000000000 - DEMO
4) outras disposies relativas imunidade tributria, alm das
imunidades de impostos constantes nos artigos 150, inciso VI, e 156, 2,
inciso I, da CRFB, tais como outra do ITBI-IV constante 5 do art. 184
(so isentas de impostos federais, estaduais e municipais as operaes de
transferncia de imveis desapropriados para fins de reforma agrria) ou a
do inciso XXXIV do art. 5 (so a todos assegurados, independentemente
do pagamento de taxas: a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em
defesa de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder; b) a obteno
de certides em reparties pblicas, para defesa de direitos e
esclarecimento de situaes de interesse pessoal);
5) direitos individuais, tal qual o direito intimidade insculpido no

inciso X do art. 5 da CRFB (so inviolveis a intimidade, a vida privada, a
honra e a imagem das pessoas, assegurado o direito a indenizao pelo
dano material ou moral decorrente de sua violao) que norteia a
interpretao e aplicao do denominado Sigilo Fiscal dos muncipes de
Cricima (o dispositivo geral que trata do Sigilo Fiscal se encontra no caput
do artigo 198 do CTN com a seguinte redao: sem prejuzo do disposto na
legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou
de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a
situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre
a natureza e o estado de seus negcios ou atividades).
2.1. Princpios Constitucionais Tributrios

00000000000
A CRFB apresenta um extenso rol de princpios constitucionais

expressos ou implcitos.
imprescindvel e ser um elemento diferenciador para a sua
formao apresentarmos e explicarmos os mais importantes princpios
tributrios, at porque em todo certame eles esto presentes.
P W D
00000000000 - DEMO
Identificar e conhecer a aplicao dos princpios tributrios facilitar
a sua compreenso das especificidades da Legislao Tributria do
Municpio de Cricima.
Vamos a eles!
2.1.1. Princpio da Capacidade Contributiva
O princpio da capacidade contributiva, previsto expressamente no

art. 145, 1, da CRFB, orienta tanto ao legislador quanto ao intrprete
e aplicador da Legislao Tributria aplicvel no Municpio de Cricima.
Com base no princpio da capacidade contributiva, tem-se que,
sempre que possvel, os impostos devero ter carter pessoal e
serem graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte,
facultada administrao tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte.
Esse um dos princpios que norteia a prerrogativa de o Auditor Fiscal
poder exigir dos contribuintes, nos termos da lei, a apresentao de livros
de escriturao fiscal e comercial, documentos, arquivos, em papel ou em
meio eletrnico, para a consecuo de sua atividade.
Nesse sentido, inclusive, o art. 195 do CTN que prev:
00000000000
Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao

quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do
direito de examinar mercadorias, livros, arquivos,
documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos
comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao
destes de exibi-los. (grifos no constantes no original)
P W D
00000000000 - DEMO
2.1.2. Princpio da Legalidade Tributria
O princpio da legalidade, sob a perspectiva tributria, tem

fundamento no art. 150, inciso I, da CRFB e veda que qualquer ente
poltico venha a exigir ou aumentar tributo sem lei em sentido
estrito.
O princpio da legalidade geral aquele consubstanciado no
inciso II do art. 5 da CRFB e que prev o direito individual pelo
qual ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa
seno em virtude de lei.
Assim, pensando nos modais denticos pelos quais qualquer norma
fixa um comportamento obrigatrio, proibido ou permitido, ao particular
autorizado realizar tudo aquilo que no seja proibido
expressamente (livre ao pelos modais denticos obrigatrio ou
permitido).
J o agente pblico, em especial o representante da
Administrao Tributria, s deve, em regra, fazer aquilo que for
obrigatrio pelo ordenamento (ao, em regra, limitada ao modal
dentico obrigatrio). Da se diz que a ao do agente pblico de natureza
tributria preponderantemente vinculada lei. As margens de
discricionariedade so mnimas e quando existem devem estar
parametrizadas (limites mximos e mnimos de ao) pelo ordenamento
jurdico. 00000000000
Um reflexo importante do at aqui exposto para o exerccio da

atividade de um Auditor Fiscal o pargrafo nico do art. 142 do CTN
que prev ser a atividade administrativa do lanamento vinculada e
obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
A legalidade , tambm, um instrumento de defesa do indivduo
frente ao Estado, obstando aes de eventuais dspotas que queiram agir
sem a legitimao dos representantes do Povo (integrantes do Poder
Legislativo art. 2 da CRFB).
P W D
00000000000 - DEMO
A origem da legalidade remonta ao Estado Moderno, em especial
como fruto de lutas histricas tais quais a Revoluo Francesa ou a
Revoluo Americana, neste ltimo, por exemplo, alcunhou-se a
expresso no taxation without representation que ilustra a
impossibilidade de cobrana tributria sem lei aprovada por
representantes legitimamente eleitos pelo povo.
Antes de prosseguirmos com outros princpios, importante que
fique clara a diferena entre lei em sentido estrito, lei em sentido
amplo e legislao tributria, at porque difcil um concurso para
Auditor Fiscal que no explore as consequncias dessa diferenciao.
1) Lei em sentido estrito (lei stricto sensu) remete

formalmente a uma das espcies do processo legislativo denominadas lei
ordinria, lei complementar ou lei delegada.
O art. 59 da CRFB, por exemplo, apresenta o conjunto de atos
normativos primrios, gerais e abstratos que podem ser elaboradas
pelo processo legislativo. So eles: emendas constituio, leis
complementares, leis ordinrias, leis delegadas, medidas provisrias,
decretos legislativos e resolues.
Cumpre esclarecer que:
a) so atos normativos primrios porque podem inovar na ordem

jurdica, criando direitos e obrigaes;
00000000000
b) so atos normativos gerais porque so direcionados a

destinatrios indeterminados; e
c) so ator normativos abstratos porque no visam subsumir-se
a um nico caso concreto, mas, ao contrrio, buscam regular
de forma ampla o dever-ser social, imputando consequncias
quando da ocorrncia de sua previso no plano ftico.
Dessa feita, a referncia, quando se diz lei em sentido estrito (lei

stricto sensu), formalmente lei ordinria, lei complementar ou lei
P W D
00000000000 - DEMO
delegada, que tenham seguido o rito constitucionalmente previsto para sua
criao e entrada no ordenamento jurdico.
Por oportuno, j bom fixar que a regra no Direito Tributrio a
utilizao de leis ordinrias para a efetivao das competncias
tributrias pelos entes polticos.
A lei complementar apenas deve ser utilizada quando seja
expresso na Constituio a sua necessidade (em funo da utilizao
de um quorum qualificado para sua aprovao maioria absoluta nos
termos do art. 69 da CRFB).
J a lei delegada, espcie rara no Direito Brasileiro 3 , deve ser
utilizada quando o Poder Legislativo delega ao Chefe do Poder
Executivo a produo de determinada lei dentro dos limites da
delegao e respeitadas as disposies constitucionais sobre o tema.
Um exemplo de reserva legal para lei em sentido estrito est
no artigo 97 do CTN ao qual fixa que somente lei pode estabelecer:
i. a instituio de tributos ou a sua extino;

ii. a majorao de tributos ou sua reduo, equiparando-se
majorao do tributo a modificao de sua base de clculo,
que importe em torn-lo mais oneroso, e a no se incluindo
a mera atualizao do seu valor monetrio;
iii. a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu
sujeito passivo; 00000000000
iv. a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvadas

as disposies constitucionais e legais que autorizam o Poder
Executivo a alterar as alquotas, dentro dos limites legais, dos
tributos de regulao da economia (tais como, II, IE, IPI e IOF
tributos extrafiscais);
3 Na esfera federal so 13 as leis delegadas existentes, sendo 11 delas expedidas

em 1962 e 02 em 1992. Disponvel em <http://www4.planalto.gov.br/legislacao/portal-
legis/legislacao-1/leis-delegadas-1>.
P W D
00000000000 - DEMO
v. a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a
seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas; e
vi. as hipteses de excluso, suspenso e extino de crditos
tributrios, ou de dispensa ou reduo de penalidades.
#ficadica
No constitui majorao de tributo a mera

atualizao monetria da respectiva base de
clculo dentro dos limites da inflao oficial,
podendo, portanto, ser realizada por ato
regulamentar do Poder Executivo e no por lei em
sentido estrito.
2) Por outro lado, a referncia, quando se diz lei em sentido

amplo (lei lato sensu), a qualquer ato normativo primrio geral e
abstrato, incluindo a prpria CRFB, alm daqueles instrumentos citados
e constantes no art. 59.
Ou seja, lei em sentido amplo pode ser qualquer dos seguintes
instrumentos normativos: a CRFB (incluindo o ADCT e os tratados e
convenes internacionais sobre direitos humanos aprovados nos
termos do art. 5, 3), emendas constituio, leis
complementares, leis ordinrias, leis delegadas, medidas
provisrias, decretos legislativos ou resolues.
00000000000
3) Por fim, legislao tributria remete a um conceito em

direito tributrio que abarca leis, tratados e convenes
internacionais, decretos e normas complementares que versem, no
todo ou em parte, sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes (art.
96 do CTN).
P W D
00000000000 - DEMO
Ou seja, a expresso legislao tributria amplssima e inclui,
alm dos atos insertos no conceito de lei em sentido amplo, os seguintes
atos:
a) decreto, cujo contedo e alcance deve se restringir ao da lei que

fundou a sua expedio (art. 99 do CTN);
b) tratados e convenes internacionais, que so espcie de
instrumento normativo com regramento prprio realizado pelo Direito
Internacional Pblico; e
c) normas complementares, que abarcam (artigos 100 e 103 do CTN):
i. atos normativos expedidos pelas autoridades

administrativas, tais como instruo normativa, parecer
normativo e portaria, que, salvo disposio em contrrio,
entram em vigor na data da sua publicao;
ii. as decises dos rgos singulares ou coletivos de

jurisdio administrativa, a que a lei atribua eficcia
normativa, tais como smulas administrativas, que, salvo
disposio em contrrio, entram em vigor, quanto a seus
efeitos normativos, 30 dias aps a data da sua publicao;
iii. as prticas reiteradamente

00000000000
observadas pelas autoridades
administrativas; e
iv. os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o

Distrito Federal e os Municpios, que, salvo disposio em
contrrio, entram em vigor na data neles prevista, e, em
geral, possuem por objeto a assistncia mtua para a
fiscalizao de tributos e permuta de informaes (art. 199 do
CTN).
P W D
00000000000 - DEMO
2.1.3. Princpio da Igualdade Tributria ou Isonomia
O princpio da igualdade ou isonomia, sob a perspectiva tributria,

tem fundamento no art. 150, inciso II, da CRFB e veda que qualquer
ente poltico venha instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibindo
qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por
eles exercida, independentemente da denominao jurdica,
rendimentos, ttulos ou direitos.
O princpio da igualdade geral aquele consubstanciado no caput
e no inciso I do art. 5 da CRFB aos quais preveem que todos so
iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza,
garantindo-se a inviolabilidade do direito igualdade (caput) e que
homens e mulheres so iguais em direitos e obrigaes, nos termos
da Constituio (inciso I).
Nas palavras de Rui Barbosa 4 na Orao ao Moos, em discurso
escrito para a turma de 1920 da Faculdade de Direito da Universidade de
So Paulo, tem-se que:
A regra da igualdade no consiste seno em quinhoar

desigualmente aos desiguais, na medida em que se
desigualam. Nesta desigualdade social, proporcionada
desigualdade natural, que se acha a verdadeira lei da igualdade.
O mais so desvarios da inveja, do orgulho, ou da loucura. Tratar
com desigualdade a iguais, ou a desiguais com igualdade,
seria desigualdade flagrante, e no igualdade real. Os
00000000000
apetites humanos conceberam inverter a norma universal da

criao, pretendendo, no dar a cada um, na razo do que vale,
mas atribuir o mesmo a todos, como se todos se equivalessem.
(grifos no constantes no original)
Por conseguinte, sob a perspectiva tributria, busca-se dar

tratamento no discriminatrio para sujeitos passivos que se encontrem
4
Orao ao Moos foi um discurso escrito por Rui Barbosa para a turma de 1920 da
Faculdade de Direito de Universidade de So Paulo e que no pde ser proferido
pessoalmente por motivo de sade. Disponvel em
<http://www.casaruibarbosa.gov.br/dados/DOC/artigos/rui_barbosa/FCRB_RuiBarbosa_
Oracao_aos_mocos.pdf>.
P W D
00000000000 - DEMO
em situaes semelhantes ou, por outro lado, dar tratamento diferenciado
na medida exata do discriminem que exista entre os particulares.
2.1.4. Princpio da Irretroatividade
O princpio da irretroatividade, derivado da segurana jurdica, est

previsto expressamente no art. 150, inciso III, alnea a, da CRFB e
veda que os entes polticos cobrem tributos em relao a fatos
geradores 5 ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado.
Dessa feita, caso determinada lei tributria que institua ou aumente
tributo tenha entrada em vigor hoje, os fatos concretos ocorridos at ontem,
mesmo que se subsumam ao seu texto, no podem ser alcanados pela
incidncia tributria especificamente pelo princpio da irretroatividade.
2.1.5. Princpio da Anterioridade
O princpio da anterioridade est previsto expressamente no art. 150,

inciso III, alnea b, da CRFB e veda que os entes polticos cobrem
tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou.
5 Em que pese ser uma expresso muito utilizada no mundo do Direito Tributrio, a
doutrina bastante crtica com a expresso fato gerador (fait gnrateur em francs;
00000000000
fattispecie em italiano; hecho imponible em espanhol), j que a um mesmo significante

(fato gerador) so empregados dois significados to dspares na fenomenologia tributria
(de um lado a prescrio legislativa geral e abstrata e de outro o prprio fato concreto
ocorrido no mundo fenomnico). Por isso, a grande maioria das obras doutrinrias
diferencia esses significados ao se utilizar de significantes diferentes. No direito alemo se
utiliza Tatbestand para a perspectiva geral e abstrata e Sachverhalt para o fato concreto.
Como nosso foco a sua aprovao no concurso, manteremos especificamente neste
trabalho a expresso fato gerador j to inserida no contexto tributrio e, principalmente,
por constar expressamente em inmeros dispositivos, seja constitucional, legal ou
infralegal. Para um aprofundamento quanto a criticada expresso fato gerador utilizada
preliminarmente pelo publicista francs Gaston Jze veja CARVALHO, Paulo de Barros.
Curso de Direito Tributrio. 23. ed. So Paulo: Saraiva, 2011. pp 311 a 314; CARVALHO,
Paulo de Barros. Teoria da Norma Tributria. 5. ed. So Paulo: Quartier Latin, 2009. pp
117 a 123; ATALIBA, Geraldo. Hiptese de Incidncia Tributria. 6. ed. So Paulo:
Malheiros Editores, 2011. pp 53 a 58; e SCHOUERI, Lus Eduardo. Direito Tributrio. 2.
ed. So Paulo: Saraiva, 2012. pp 451 a 461.
P W D
00000000000 - DEMO
um princpio que, alm de privilegiar a segurana jurdica, garante
a no surpresa para os sujeitos passivos, j que esses tero o prazo
que vai da data de publicao da lei at o incio do exerccio civil
seguinte para reprogramar suas finanas de modo a incluir o
aumento da carga tributria inserida pela novel lei.
Ocorre que os entres da federao estavam introduzindo leis
tributrias ao final do exerccio j com entrada em vigor aps a virada do
ano. Isso flagrantemente afronta ao esprito do princpio da anterioridade
que prover o contribuinte com um prazo razovel para preparar suas
finanas para um encargo tributrio maior.
Como contramedida a essas prticas de publicao de leis com
aumento da carga tributria no fim do ano calendrio (31 de dezembro, por
exemplo), com previso de entrada em vigor j a partir do primeiro dia do
exerccio seguinte (01 de janeiro), sobreveio a Emenda Constitucional n
42, de 19 de dezembro de 2003, que incluiu expressamente na CRFB o
princpio da anterioridade nonagesimal.
Ou seja, para evitar a eficcia no curtssimo prazo de leis tributrias
majoradoras ou instituidoras de novos tributos, ocorrncia que vinha sendo
proliferada no Brasil, o Poder Constituinte Derivado Reformador apresentou
como soluo a incluso no texto constitucional do princpio da
anterioridade nonagesimal.
Contudo, antes de iniciarmos um tpico especfico acerca da
anterioridade nonagesimal, cumpre alertar para a Smula Vinculante 50
00000000000
do STF.
#ficadica
Smula Vinculante 50 do STF: Norma legal que

altera o prazo de recolhimento de obrigao
tributria no se sujeita ao princpio da
anterioridade (converso da smula 669 do STF com o
mesmo teor).
P W D
00000000000 - DEMO
Ou seja, a alterao da data prevista para pagamento do

tributo no se sujeita ao princpio da anterioridade. Isso porque a
anterioridade s se aplica a casos de instituio ou aumento de tributo
(visa garantir a no surpresa do maior encargo tributrio pelo
contribuinte), no podendo equiparar essas ocorrncias com a
modificao do prazo para pagamento, seja antecipando ou postergando.
Veja jurisprudncia do STF nesse sentido:
"O postulado da anterioridade em matria tributria,

alm de traduzir insupervel limitao jurdica ao poder
de tributar do Estado, representa expressiva garantia de
carter individual que compe o estatuto constitucional
do contribuinte (RTJ 151/755-756), qualificando-se, por
isso mesmo - consoante adverte o magistrio jurisprudencial desta
Suprema Corte (RTJ 83/501) -, como instrumento destinado a impedir
que o sujeito passivo da obrigao fiscal venha a ser surpreendido
pela imediata aplicabilidade e incidncia de leis que tenham (a)
institudo tributos novos ou (b) majorado espcies tributrias j
existentes. por essa razo que o postulado da anterioridade deixa de
incidir, quando o Poder Pblico, em vez de criar tributo novo ou de majorar
tributos j existentes, edita legislao destinada a tornar menos oneroso,
para o contribuinte, o gravame tributrio, conforme decidiu o Supremo
00000000000
Tribunal Federal, no julgamento do RE n 67.046, Rel. Min. Xavier de

Albuquerque (RT 459/234)." (RE 240266, Relator Ministro Marco Aurlio,
Redator para acrdo Ministro Maurcio Corra, Voto do Ministro Celso de
Mello, julgamento em 22.9.1999, DJ de 3.3.2000)
P W D
00000000000 - DEMO
2.1.6. Princpio da Anterioridade Nonagesimal
O princpio da anterioridade nonagesimal passou a constar

expressamente no art. 150, inciso III, alnea c, da CRFB, aps a
Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, e veda a
eficcia de lei tributria que tenha institudo ou aumentado tributo
antes de decorridos noventa dias da data de sua publicao, alm
de observado o princpio da anterioridade geral.
Portanto, aps a EC n 42, de 2003, caso determinada lei tributria
que institua ou aumente tributo seja publicada dentro dos ltimos 90 dias
do exerccio civil, ela s ter eficcia e autorizar a incidncia tributria no
exerccio seguinte e desde que passado um lapso temporal de 90 dias desde
a sua publicao.
Seu objetivo era frear a entrada em vigor de leis majorantes ou
instituidoras de tributos que eram publicadas no fim do exerccio civil e que
previam sua eficcia j a partir do incio do exerccio civil seguinte.
Cumpre frisar que a anterioridade nonagesimal no e aplica
para a fixao da base de clculo do Imposto sobre a Propriedade
Predial e Territorial Urbana IPTU por expressa exceo constitucional
(1, art. 150, CRFB).
2.1.7. Princpio do No Confisco

00000000000
O princpio do no confisco est previsto expressamente no art. 150,

inciso IV, da CRFB e veda que os entes polticos utilizem
inadequadamente a tributao como meio para a tomada forada e
imoderada do patrimnio do particular. Nas palavras do Ministro Celso de
Mello, veda pretenso da Pessoa Jurdica de Direito Pblico interno
que possa conduzir, na seara tributria, injusta apropriao
estatal do patrimnio ou dos rendimentos dos contribuintes,
comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributria, o
P W D
00000000000 - DEMO
exerccio do direito a uma existncia digna, a prtica de atividade
profissional lcita ou a regular satisfao de suas necessidades
vitais bsicas.
Como se pode ver, pela jurisprudncia do STF selecionada e
colacionada abaixo, o princpio do no confisco uma clusula aberta
e indeterminada que necessitada da anlise de elementos do caso
concreto para sua mensurao e ponderao.
Assim, as peculiaridades do caso fornecero ao julgador os
elementos necessrios para anlise quanto justa medida, seja
relativa tributao ou aplicao da penalidade.
No h, de forma apriorstica, valor ou percentual limites fixados pela
lei.
Contudo, o quantum no pode conduzir apropriao do patrimnio
do particular pelo Estado de forma desarrazoada.
O entendimento desta Corte no sentido de que a

abusividade da multa punitiva apenas se revela
naquelas arbitradas acima do montante de 100%
(cem por cento) do valor do tributo.
(AI 851.038 AgR, rel. min. Roberto Barroso, j. 10-2-

2015, 1 T, DJE de 12-3-2015)
A multa punitiva aplicada em situaes nas quais se

00000000000
verifica o descumprimento voluntrio da obrigao

tributria prevista na legislao pertinente. Trata-se da
sano prevista para coibir a prtica de ilcitos
tributrios. Nessas circunstncias, conferindo especial
relevo ao carter pedaggico da sano, que visa desestimular a burla
atuao da Administrao tributria, deve ser reconhecida a possibilidade
de aplicao da multa em percentuais mais rigorosos. Nesses casos, a
P W D
00000000000 - DEMO
Corte vem adotando como limite o valor devido pela obrigao
principal.
(RE 602.686 AgR-segundo, rel. min. Roberto Barroso, j. 9-12-2014, 1 T,

DJE de 5-2-2015)
(...) a norma inscrita no art. 150, IV, da Constituio

encerra uma clusula aberta, veiculadora de
conceito jurdico indeterminado, reclamando, em
consequncia, que os Tribunais (...) e tendo em
considerao as limitaes que derivam do princpio
da proporcionalidade , procedam avaliao dos
excessos eventualmente praticados pelo Estado. (...) no h uma
definio constitucional de confisco em matria tributria. Trata-se,
na realidade, de um conceito aberto, a ser utilizado pelo juiz, com apoio
em seu prudente critrio, quando chamado a resolver os conflitos entre o
poder pblico e os contribuintes.
(ARE 712.285 AgR, voto do rel. min. Celso de Mello, j. 23-4-2013, 2 T,

DJEde 28-6-2013)
O Plenrio do STF, aps reconhecer a repercusso

geral da matria, ao julgar o RE 582.461, da relatoria
do ministro Gilmar Mendes, decidiu pela legitimidade
da utilizao da taxa Selic como ndice de atualizao
de dbitos tributrios, bem como pelo carter no
00000000000
confiscatrio da multa moratria.
(AI 798.089 AgR, rel. min. Ayres Britto, j. 13-3-2012, 2 T, DJE de 28-3-
2012)
P W D
00000000000 - DEMO
A aplicao da multa moratria tem o objetivo de

sancionar o contribuinte que no cumpre suas
obrigaes tributrias, prestigiando a conduta
daqueles que pagam em dia seus tributos aos cofres
pblicos. Assim, para que a multa moratria cumpra
sua funo de desencorajar a eliso fiscal, de um lado no pode ser pfia,
mas, de outro, no pode ter um importe que lhe confira
caracterstica confiscatria, inviabilizando inclusive o recolhimento de
futuros tributos.
(RE 582.461, rel. min. Gilmar Mendes, j. 18-5-2011, P, DJE de 18-8-2011,

com repercusso geral)
(...) A caracterizao do efeito confiscatrio pressupe

a anlise de dados concretos e de peculiaridades de
cada operao ou situao, tomando-se em conta
custos, carga tributria global, margens de lucro e
condies pontuais do mercado e de conjuntura social
e econmica (...). O isolado aumento da alquota
do tributo insuficiente para comprovar a absoro total ou
demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a
torn-la invivel ou excessivamente onerosa.
(RE 448.432 AgR, rel. min. Joaquim Barbosa, j. 20-4-2010, 2 T, DJE de

28-5-2010)
00000000000
Conforme orientao fixada pelo STF, o princpio da

vedao ao efeito de confisco aplica-se s
multas. Esta Corte j teve a oportunidade de
considerar multas de 20% a 30% do valor do dbito
como adequadas luz do princpio da vedao do
confisco. Caso em que o Tribunal de origem reduziu a
multa de 60% para 30%. A mera aluso mora, pontual e
P W D
00000000000 - DEMO
isoladamente considerada, insuficiente para estabelecer a
relao de calibrao e ponderao necessrias entre a gravidade
da conduta e o peso da punio. nus da parte interessada apontar
peculiaridades e idiossincrasias do quadro que permitiriam sustentar a
proporcionalidade da pena almejada.
(RE 523.471 AgR, rel. min. Joaquim Barbosa, j. 6-4-2010, 2 T, DJE de 23-
4-2010)
(...) O STF, em casos anlogos, decidiu que a

instituio de alquotas progressivas para a
contribuio previdenciria dos servidores
pblicos ofende o princpio da vedao de
utilizao de qualquer tributo com efeito
confiscatrio, nos termos do art. 150, IV, da
Constituio da Repblica.
(AI 701.192 AgR, voto da min. Crmen Lcia, j. 19-5-2009,1 T, DJE de

26-6-2009)
cabvel, em sede de controle normativo abstrato, a

possibilidade de o Supremo Tribunal Federal examinar
se determinado tributo ofende, ou no, o princpio
constitucional da no confiscatoriedade consagrado no
art. 150, IV, da CF. Hiptese que versa o exame de
00000000000
diploma legislativo (Lei 8.846/1994, art. 3 e seu pargrafo nico) que

instituiu multa fiscal de 300% (trezentos por cento). A proibio
constitucional do confisco em matria tributria ainda que se trate de
multa fiscal resultante do inadimplemento, pelo contribuinte, de suas
obrigaes tributrias nada mais representa seno a interdio, pela
Carta Poltica, de qualquer pretenso governamental que possa conduzir,
no campo da fiscalidade, injusta apropriao estatal, no todo ou em
parte, do patrimnio ou dos rendimentos dos contribuintes,
comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributria, o
P W D
00000000000 - DEMO
exerccio do direito a uma existncia digna, ou a prtica de atividade
profissional lcita ou, ainda, a regular satisfao de suas necessidades vitais
bsicas. O poder pblico, especialmente em sede de tributao (mesmo
tratando-se da definio do quantum pertinente ao valor das multas
fiscais), no pode agir imoderadamente, pois a atividade governamental
acha-se essencialmente condicionada pelo princpio da razoabilidade que
se qualifica como verdadeiro parmetro de aferio da constitucionalidade
material dos atos estatais.
(ADI 1.075 MC, rel. min. Celso de Mello, j. 17-6-1998, P, DJ de 24-11-

2006)
Importao Regularizao fiscal Confisco. Longe

fica de configurar concesso, a tributo, de efeito que
implique confisco deciso que, a partir de normas
estritamente legais, aplicveis a espcie, resultou na
perda de bem mvel importado.
(AI 173.689 AgR, rel. min. Marco Aurlio, j. 12-3-1996, 2 T, DJ de 26-4-

1996)
2.1.8. Princpio da Segurana Jurdica
O princpio da Segurana Jurdica passou a constar de forma

00000000000
expressa na CRFB aps a EC n 45, de 30 de dezembro de 2004, que

incluiu o art. 103-A ao texto constitucional e cujo pargrafo primeiro
assim dispe: a smula ter por objetivo a validade, a interpretao e a
eficcia de normas determinadas, acerca das quais haja controvrsia atual
entre rgos judicirios ou entre esses e a administrao pblica que
acarrete grave insegurana jurdica e relevante multiplicao de
processos sobre questo idntica.
Apresenta como ideia central a busca pela estabilidade das
relaes jurdicas e a vida em sociedade. Irradia esses valores para
P W D
00000000000 - DEMO
inmeros institutos do direito, tais como o direito adquirido, o ato
jurdico perfeito e a coisa julgada (art. 5, inciso XXXVI, da CRFB); ou,
ainda, a prescrio e a decadncia (art. 37, 5; art. 53, 5; art. 146,
inciso III, alnea b, da CRFB).
De igual modo, veda a modificao introduzida, de ofcio ou em
consequncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios
jurdicos adotados pela autoridade administrativa no exerccio do
lanamento, que somente podero ser efetivados, em relao a um
mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido
posteriormente sua introduo (art. 146 do CTN).
2.1.9. Princpio da No Cumulatividade
A no cumulatividade, que pode ser compreendida tanto como

princpio quanto como tcnica de tributao, foi prevista expressamente
na CRFB para o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI (art. 153,
3, inciso II) e o imposto residual (art. 154, inciso I), de competncias
da Unio, bem como para o Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as prestaes
se iniciem no exterior ICMS (art. 155, 2, inciso I), de competncia
Estadual e do Distrito Federal.
Autoriza a compensao do valor do tributo devido em cada operao
00000000000
com o montante do valor cobrado nas operaes anteriores pelo mesmo

ente Estatal. Busca evitar o efeito cascata na cadeia de incidncia
de um mesmo tributo.
Quanto sua implicao para a Legislao Tributria
Municipal, fica a marca de que no foi previsto no texto constitucional
a no cumulatividade para o Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISS, de competncia dos Municpios.
Ou seja, quanto aos servios, a no cumulatividade s se
aplicar como regra para aqueles enquadrados no campo de
P W D
00000000000 - DEMO
incidncia do ICMS, quais sejam, servios de transporte
interestadual e intermunicipal e servios de comunicao.
2.1.10. Princpio da Progressividade
O princpio da progressividade est expressamente previsto na

CRFB para o Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
IR (art. 153, 2, inciso I) e para o Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural ITR (art. 153, 4, inciso I), de competncias da Unio, bem como
para o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
IPTU (art. 156, 1, inciso I), de competncia dos Municpios.
A progressividade aduz o incremento da cobrana a depender da
unidade utilizada como referncia. Com base constitucional, o IPTU pode
ser progressivo tendo por base tanto o tempo quanto o valor do
imvel.
Ser com cobrana progressivamente maior em funo do
tempo para os casos de no cumprimento da funo social da
propriedade urbana (carter extrafiscal) de que trata tanto o art. 182
da CRFB quanto o artigo 7 da Lei 10.257, de 10 e julho de 2001 (Estatuto
das Cidades).
Isto , caso o sujeito passivo titular do imvel, devidamente
notificado para realizar o parcelamento, a edificao ou a utilizao
compulsrios do solo urbano no edificado, subutilizado ou no
00000000000
utilizado, no o faa no prazo legal, seu IPTU ter alquota

progressiva, de no mximo o dobro do ano anterior, pelo prazo de
5 anos, at o limite de 15%.
J a cobrana progressiva maior em funo do valor do imvel
aquela que se funda no respeito capacidade contributiva e na busca da
igualdade.
P W D
00000000000 - DEMO
2.1.11. Princpio da Vedao Iseno Heternoma
O princpio da vedao de iseno heternoma est expressamente

previsto na CRFB em seu art. 151, inciso III, pelo qual se probe a
qualquer ente subnacional a concesso de iseno de tributo que
seja da competncia tributria de outro ente.
Em que pese o dispositivo citar apenas a vedao de a Unio conceder
iseno de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios, essa diretiva tambm se aplica aos demais entes da federao,
de modo que as Pessoas Jurdicas de Direito Pblico Interno s
podem conceder benefcio ou incentivo fiscal quanto tributo que
seja de sua prpria competncia.
Cabe dizer que o CTN, em seu art. 13, pargrafo nico, previa a
possibilidade de concesso de iseno heternoma:
Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9 no se aplica

aos servios pblicos concedidos, cujo tratamento tributrio
estabelecido pelo poder concedente, no que se refere aos tributos
de sua competncia, ressalvado o que dispe o pargrafo nico.
Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em vista o interesse
comum, a Unio pode instituir iseno de tributos federais,
estaduais e municipais para os servios pblicos que conceder,
observado o disposto no 1 do artigo 9.
A posio do STF6 de que o art. 13 do CTN no fora recepcionado

pela CRFB, em funo da nova redao do art. 151, inciso III.
00000000000
Cabe enfatizar, entretanto, que a jurisprudncia do Supremo no

sentido de que o art. 151, inciso III, proibiu a concesso de iseno
pela Unio enquanto Pessoa Jurdica de Direito Pblico Interno,
mas no nas relaes internacionais na qual a Repblica Federativa
do Brasil se relaciona com as Pessoas Jurdicas de Direito Pblico
6
RE 543.943-AgR, Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 30-11-2010, Segunda Turma,
DJE de 15-2-2011.
P W D
00000000000 - DEMO
Externo (pases estrangeiros e demais pessoas regidas pelo Direito
Internacional Pblico7).
Portanto, com base na jurisprudncia do STF possvel que o
Estado Brasileiro, no pleno exerccio de sua soberania, ao firmar
tratado internacional, possa estabelecer iseno de quaisquer
tributos, sejam federais, estaduais ou municipais.
A clusula de vedao inscrita no art. 151, inciso

III, da Constituio que probe a concesso de
isenes tributrias heternomas inoponvel
ao Estado Federal brasileiro (vale dizer,
Repblica Federativa do Brasil), incidindo,
unicamente, no plano das relaes institucionais domsticas que
se estabelecem entre as pessoas polticas de direito pblico
interno (...). Nada impede, portanto, que o Estado Federal
brasileiro celebre tratados internacionais que veiculem clusulas
de exonerao tributria em matria de tributos locais (como o
ISS, p. ex.), pois a Repblica Federativa do Brasil, ao exercer o seu
treaty-making power, estar praticando ato legtimo que se inclui
na esfera de suas prerrogativas como pessoa jurdica de direito
internacional pblico, que detm em face das unidades
meramente federadas o monoplio da soberania e da
personalidade internacional. 00000000000
(RE 543.943-AgR, Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 30-11-2010,

Segunda Turma, DJE de 15-2-2011)
Vide arts. 41 e 42 do CC.

7
P W D
00000000000 - DEMO
A iseno de tributos estaduais prevista no Acordo

Geral de Tarifas e Comrcio para as mercadorias
importadas dos pases signatrios, quando o similar
nacional tiver o mesmo benefcio, foi recepcionada
pela Constituio da Repblica de 1988. O art. 98 do
Cdigo Tributrio Nacional possui carter nacional,
com eficcia para a Unio, os Estados e os Municpios (voto do eminente
Ministro Ilmar Galvo). No direito internacional apenas a Repblica
Federativa do Brasil tem competncia para firmar tratados, dela
no dispondo a Unio, os Estados-membros ou os Municpios. O
Presidente da Repblica no subscreve tratados como chefe de
Governo, mas como chefe de Estado, o que descaracteriza a
existncia de uma iseno heternoma, vedada pelo art. 151, III,
da Constituio.
(RE 229.096, Rel. p/ o ac. Min. Crmen Lcia, julgamento em 16-8-

2007, Plenrio, DJE de 11-4-2008). No mesmo sentido: AI 235.708-AgR,
Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 24-8-2010, Segunda Turma, DJE
de 17-9-2010; RE 254.406-AgR, Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 2-
3-2010, Segunda Turma, DJE de 19-3-2010; RE 234.662-AgR, Rel.
Min. Ayres Britto, julgamento em 13-10-2009, Primeira Turma, DJE de
20-11-2009; AI 223.336-AgR, Rel. Joaquim Barbosa, julgamento em 21-
10-2008, Segunda Turma, DJE de 28-11-2008; RE 385.311-AgR, Rel.
Min. Marco Aurlio, julgamento em 12-8-2008, Primeira Turma, DJE de
00000000000
26-9-2008
Isso aconteceu, por exemplo, quando a Repblica Federativa do Brasil,

por meio do Decreto n 61.078, de 26 de julho de 1967, retificado pelo
Decreto n 95.711, de 10 de fevereiro de 1988, promulgou a Conveno
de Viena sobre Relaes Consulares.
P W D
00000000000 - DEMO
A referida Conveno entrou em vigor para o Brasil, trinta dias aps
o depsito do instrumento brasileiro de ratificao junto ao Secretrio-Geral
das Naes Unidas realizado em 11 de maio de 1967.
O artigo 32 da Conveno de Viena dispe acerca da iseno
fiscal dos locais consulares que abarca, por exemplo, o IPTU e o
ITBI-IV:
Iseno fiscal dos locais consulares

1. Os locais consulares e a residncia do chefe da repartio
consular de carreira de que for proprietrio ou locatrio o Estado
que envia ou pessoa que atue em seu nome estaro isentos de
quaisquer impostos e taxas nacionais, regionais e municipais,
excetuadas as taxas cobradas em pagamento de servio especficos
prestados.
2. A iseno fiscal prevista no pargrafo 1 do presente artigo no
se aplica aos impostos e taxas que, de acordo com as leis e
regulamentos do Estado receptor, devam ser pagos pela pessoa que
contratou com o Estado que envia ou com a pessoa que atue em
seu nome.
Portanto, estar o respectivo imvel isento do IPTU e do ITBI-

IV municipal, independentemente de produo legislativa prpria
de qualquer Municpio, desde que:
1) comprovada a finalidade do imvel para fins consulares ou

para residncia do chefe da repartio;
2) haja reciprocidade pelo pas signatrio; e
3) cumpridas eventuais formalidades como o pedido realizado no
prazo regulamentar. 00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
2.2. Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar
As principais limitaes ao poder de tributar da Unio, Estados,

DF e Municpios, previstas no plano constitucional, esto previstas nos
artigos 150 a 152 da CRFB.
A CRFB, ao mesmo tempo em que estabeleceu as competncias para
tributar aos entes da federao, tambm definiu algumas das limitaes ao
exerccio dessas respectivas competncias.
Enfatize-se que h inmeras outras limitaes, fora dos
artigos 150 a 152, ao poder de tributar dos entes subnacionais, entre
elas esto os princpios e as garantias localizadas no artigo 5 da
CRFB.
Tanto assim, que o caput do art. 150 da CRFB dispe vedaes
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, iniciando seu texto
com a expresso: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, (...).
Entre as limitaes expressas Unio, Estados, DF e Municpios,
constantes nos artigos 150, temos:
1) legalidade;
2) igualdade ou isonomia tributria;
3) irretroatividade da lei;
4) anterioridade; 00000000000
5) anterioridade nonagesimal;
6) no confisco;
7) estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por
meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada
a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo
Poder Pblico;
8) imunidades de impostos sobre:
P W D
00000000000 - DEMO
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros (imunidade
recproca);
b) templos de qualquer culto (imunidade religiosa);
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,

inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei (ATENO: esto includos entidades
sindicais dos trabalhadores e no do patronato; alm disso, os
requisitos da lei reclamados pelo citado art. 150, VI, c, da
CRFB, so aqueles 3 requisitos constantes no art. 14 do
CTN: I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio
ou de suas rendas, a qualquer ttulo; II - aplicarem
integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos
seus objetivos institucionais; III - manterem escriturao de
suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades
capazes de assegurar sua exatido);
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua

impresso;
00000000000
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no

Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas
por artistas brasileiros, bem como os suportes materiais
ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser.
J o art. 151 trata de outras limitaes expressas Unio, entre

as quais, a vedao de:
P W D
00000000000 - DEMO
a) instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio

nacional ou que implique distino ou preferncia em
relao a Estados, DF ou Municpios;
b) tributar em nvel superior as obrigaes da dvida pblica

dos demais entes ou a remunerao dos agentes pblicos
deles em relao aos seus agentes e suas obrigaes;
c) instituir iseno heternoma.
Por fim, o art. 152 trata de limitao especfica aos Estados, DF

e Municpios ao vedar a diferena tributria, em razo de sua
procedncia ou destino, de bens e servios de qualquer natureza.
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
3. Tributos Municipais previstos na Constituio
A CRFB atribuiu expressamente competncia tributria aos

Municpios para instituio de:
i. impostos, taxas e contribuio de melhoria (art. 145, incisos

I, II e III);
ii. contribuio cobrada de seus servidores para o custeio em

benefcio destes do regime previdencirio, cuja alquota
no pode ser inferior ao da contribuio de servidores
titulares de cargos efetivos da Unio (art. 149, 1, com
redao da EC n 41, de 19 de dezembro de 2003); e
iii. contribuio para o custeio do servio de iluminao

pblica (art. 149-A, com redao da EC n 39, de 19 de
dezembro de 2002).
Quanto aos impostos, coube aos Municpios a competncia para

instituir o IPTU, o ITBI-IV e o ISS (art. 156 da CRFB).
O regramento constitucional desses impostos norteia a sua aplicao

no Municpio de Cricima: 00000000000
para o IPTU, alm da progressividade no tempo prevista no

art. 182, 4, inciso II, da CRFB, tambm se previu, aps a EC n
29, de 2000 que alterou o 1 do art. 156 da CRFB, a autorizao
para ser progressivo em razo do valor do imvel e para ter
alquotas diferentes em funo da localizao e do uso do
imvel;
P W D
00000000000 - DEMO
para o ITBI-IV, alm de fixar sua competncia para o
Municpio onde localizado o bem, estabeleceu-se tambm, nos
termos do art. 156, 2, da CRFB, a possibilidade de imunidade
na transmisso imobiliria de integralizao de capital
social com bem imvel e nas transmisses imobilirias em
algumas alteraes societrias (fuso, incorporao, ciso e
extino), desde que a atividade preponderante do
adquirente no seja oriunda de transao imobiliria
(compra e venda, locao ou arrendamento mercantil);
para o ISS, foi autorizado que a lei complementar fixasse suas

alquotas mximas e mnimas, exclusse da sua incidncia
exportaes de servios para o exterior e regulasse a forma
e condies para a concesso e revogao de isenes,
incentivos e benefcios fiscais.
Quanto competncia para a instituio da COSIP pelos

Municpios, ela no do texto originrio e sim fruto da EC n 39, de 19
de dezembro de 2002, que inseriu o art. 149-A na CRFB.
O fator motivador para essa alterao no texto constitucional por parte
do Poder Constituinte Derivado Reformador foi a deciso do STF de
considerar inconstitucional a cobrana de Taxa de Iluminao
Pblica pelos Municpios. 00000000000
So inmeros os precedentes do STF no sentido da impossibilidade

de remunerao do servio de iluminao pblica por meio de taxa, em
funo de esse servio pblico ser:
1. prestado uti universi e no uti singuli;

2. inespecfico e indivisvel;
3. insuscetvel de ter mensurado o custo por determinado
contribuinte.
P W D
00000000000 - DEMO
Para melhor compreender o que vem a ser servio pblico especfico
e divisvel, a doutrina e a jurisprudncia costumam utilizar as
expresses servios pblicos uti singuli e uti universi. E, claro, as
bancas adoram esses termos, principalmente em latim.
Servio pblico uti singuli significa aquele servio cujo uso
seja determinado individualmente.
J servio pblico uti universi significa aquele servio cujo uso
seja coletivo.
Em outras palavras, servio pblico especfico e divisvel pode
ser entendido como aquele servio pblico em que possvel ao
prestador identificar o beneficirio-tomador individualizado do
servio, bem como possvel ao beneficirio-tomador do servio
mensurar de forma individualizada o seu proveito.
Exemplo 1: o servio pblico de coleta de lixo

domiciliar especfico e divisvel?
Para responder a essa pergunta, facilita o
raciocnio quando se pensa na relao
prestador/tomador do servio.
Na viso do prestador do servio de coleta de
lixo domiciliar possvel especificar o tomador, ou seja, identificar de forma
individualizada qual o beneficirio da coleta? A resposta nesse particular
fica facilitada, afinal sim possvel ao prestador identificar cada unidade
00000000000
imobiliria beneficiria do servio. Ou seja, cada unidade imobiliria

geradora de lixo representa um beneficirio especfico.
E na viso do tomador do servio de coleta de lixo domiciliar possvel ele
dividir e mensurar separadamente a sua fruio do servio pblico
prestado? Tambm nesse caso, fica facilitada a anlise, j que o beneficirio
pode sim quantificar de maneira separada e individualizada o quanto ele
est usufruindo da coleta de lixo. Afinal a gerao do seu lixo
disponibilizado para a coleta.
P W D
00000000000 - DEMO
Portanto, o servio de coleta de lixo domiciliar uti singuli, isto , especfico
e divisvel.
Exemplo 2: e o servio de iluminao pblica

especfico e divisvel?
Novamente, vamos analisar essa questo sob a
perspectiva prestador/tomador do servio
pblico.
O prestador do servio de iluminao pblica
consegue especificar o tomador, ou seja, possvel a ele identificar de
forma individualizada qual o beneficirio daquela iluminao pblica?
Perceba que a resposta direta no sentido da impossibilidade, afinal no
necessariamente s aqueles que estiverem estabelecidos prximos do local
onde instalada a iluminao pblica sero beneficiados pelo servio.
Qualquer outra pessoa que por ali passe estar se beneficiando desse
servio. Ademais, mesmo aquele morador ou comerciante que resida ou
esteja instalado prximo do local iluminado publicamente pode no ser
beneficiado diretamente, por ali no passar noite, por exemplo. Sem
dvida, poder haver um benefcio indireto, com a percepo de maior
segurana em funo da iluminao pblica no local. Mas, em um caso ou
outro, no possvel especificar quem so os beneficirios e quais so de
forma tangvel esses benefcios.
E na viso do tomador do servio de iluminao pblica possvel ele dividir
00000000000
e mensurar separadamente a sua fruio do servio pblico prestado? O

beneficirio tambm no consegue quantificar de maneira separada e
individualizada o quanto ele est usufruindo da iluminao pblica. No
porque ele no est passando prximo da rea iluminada que no est
usufruindo do servio. Do mesmo modo, no se mede o benefcio pelo
tempo em que se est na rea sob influncia da iluminao pblica.
P W D
00000000000 - DEMO
Portanto, o servio de iluminao pblica uti universi, isto , de uso cuja
fruio perceptvel pela coletividade, mas no mensurvel de forma
especfica e divisvel.
Nesse ponto, importante j visualizarmos alguns posicionamentos

da jurisprudncia do STF e do STJ sobre as taxas.
Smula Vinculante 41: o servio de iluminao

pblica no pode ser remunerado mediante taxa
(converso em smula vinculante da smula 670 com
texto idntico).
Comentrios: conforme vimos anteriormente, o servio de iluminao

pblica no especfico e divisvel, no tendo fundamento de validade na
CRFB, portanto, para ensejar a cobrana de taxa de iluminao pblica. Em
funo dessa posio do STF, foi aprovada pelo Congresso Nacional a
Emenda Constitucional n 39, de 2002, que inclui o art. 149-A na CRFB para
autorizar os Municpios e o Distrito Federal a institurem em seus territrios
a contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica. Esse
movimento foi realizado por presso dos prefeitos e para fazer frente ao
custo da iluminao pblica que, em que pese tecnicamente no poder ser
00000000000
remunerada por taxa, apresenta um grande custo para os Municpios. Dessa

forma, o custo dessa atividade de iluminao pblica pode ser equilibrado
pelos Municpios com recursos da COSIP. Avaliaremos oportunamente os
dispositivos acerca da COSIP na lei de Cricima.
P W D
00000000000 - DEMO
Smula Vinculante 19: a taxa cobrada

exclusivamente em razo dos servios pblicos de
coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo
ou resduos provenientes de imveis, no viola o
art. 145, II, da CF
Comentrios: em linha com o que j abordamos anteriormente, a taxa de

lixo especfica e divisvel e, desde que prestados aos contribuintes ou
postos sua disposio, tem fundamento de validade constitucional,
podendo ser institudas para fazer frente a essa despesa pelo ente pblico.
Smula 545: preos de servios pblicos e taxas

no se confundem, porque estas, diferentemente
daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana
condicionada prvia autorizao oramentria,
em relao lei que as instituiu.
Comentrios: no se pode confundir a natureza jurdica da taxa com a

natureza jurdica do preo pblico. 00000000000
A taxa um tributo e, dessa forma, dever respeitar o regime jurdico do

direito tributrio, isto , os princpios e regras que disciplinam esse ramo do
direito. Tanto aqueles estabelecidos no plano constitucional quanto aqueles
fixados em leis tributrias de normas gerais ou especficas.
Por seu turno, o preo pblico no um tributo, devendo seguir o regime
jurdico do direito administrativo.
A taxa, por conseguinte, instituda por lei e compulsria, no dispondo o
particular da prerrogativa de a ela no se submeter. A taxa incide, por
P W D
00000000000 - DEMO
exemplo, a partir do momento que efetivamente prestado servio pblico ou
colocado disposio do contribuinte. Assim, mesmo que o particular no
utilize efetivamente do servio pblico objeto da cobrana da taxa, ela
incidir.
O preo pblico estabelecido em regra por um contrato administrativo. Em
algumas hipteses, tambm podem ter seu fundamento de validade em um
decreto do ente da federao que fixa preo necessrio para fazer frente aos
custos de determinada ao estatal, mas no por lei. No caso de preo
pblico, o usurio do servio pode optar por a ele no se submeter, desde
que tambm no utilize o servio. Ou seja, neste caso, mesmo que o servio
esteja colocado sua disposio, ele poder no pagar o preo pblico caso
no se utilize do servio. No h incidncia do preo pblico em funo de o
servio pblico ter sido colocado sua disposio. preciso o efetivo uso
para a sua cobrana. Por conseguinte, h uma relao de proporcionalidade
entre a utilizao do servio e a cobrana.
Por fim, compete esclarecer que a smula 545 do STF de 1969 e, portanto,
ao utilizar a expresso (...) tm sua cobrana condicionada prvia
autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu est se referindo
ao princpio da anualidade que, como j vimos no curso, no est mais
inserido no ordenamento jurdico.
O princpio da anualidade surgiu na Constituio da Repblica de 1946 (art.
141, 34) e vedava a cobrana do tributo em exerccio sem prvia
autorizao oramentria. 00000000000
A Constituio de 1967 tambm tratou do princpio da anualidade tributria

no art. 150, 29.
Contudo, j a Emenda Constitucional n 1, de 1969, excluiu do texto
constitucional esse princpio. Fato que foi mantido pela Constituio de 1988.
P W D
00000000000 - DEMO
Smula Vinculante 29: constitucional a adoo,

no clculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de
determinado imposto, desde que no haja integral
identidade entre uma base e outra.
Comentrios: tanto o 2 do art. 145 da CRFB quanto o pargrafo nico

do art. 77 do CTN tratam do tema. Perceba, contudo, que a redao do CTN
mais especfica que a da CRFB.
O texto constitucional dispe que as taxas no podero ter base de clculo
prpria de impostos, enquanto o texto do CTN declara que a taxa no pode
ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a
imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Assim, o posicionamento do STF no sentido de que a vedao
constitucional s se aplica quando houver integral identidade entre a base
de clculo da taxa e a de um imposto. Caso haja a utilizao de um ou mais
elementos para o clculo da taxa que componham a base de clculo de um
imposto, desde que no haja integral identidade, no h ofensa
constituio.
Do RE 576.321, com repercusso geral, julgado no STF podemos
exemplificar a utilizao da metragem construda do imvel como elemento
00000000000
fixador do quanto devido de taxa de coleta de lixo. Em que pese a metragem

construda de um imvel compor a base de clculo do IPTU, no h
impedimento para que a taxa tambm utilize esse elemento como base de
clculo. Isso porque a composio da base de clculo do IPTU leva em
considerao inmeros outros elementos, no havendo, portanto,
identidade entre a base de clculo da taxa de coleta de lixo nesse caso e a
do IPTU.
P W D
00000000000 - DEMO
possvel a utilizao da metragem do

imvel como base de clculo da cobrana da
taxa de coleta de lixo, pois no se confunde
com a base de clculo que se utiliza para o
clculo do IPTU.
Comentrios: essa tese do STJ corrobora com o posicionamento do STF

anteriormente explicitado. Ou seja, no h vedao utilizao da
metragem do imvel como base de clculo de taxa, j que esse fato por si
s no far com que haja total identidade entre a base de clculo do IPTU e
da aludida taxa em comento. A base de clculo do IPTU como vimos , em
regra, bastante complexa e leva em considerao inmeros elementos
quantificveis por meio de tcnicas e metodologias fixadas em lei que tratam
da Planta Genrica de Valores.
Por fim, cabe frisar que, por ser uma contribuio, no h para a
COSIP as limitaes que haviam sido expostas pelo STF para a taxa
de iluminao pblica. Isso porque no regramento jurdico da
contribuio no h a limitante de a sua remunerao ser oriunda
de servio pblico especfico e divisvel tal qual na Taxa de Servio
(art. 145, inciso II, da CRFB). 00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
4. Repartio Constitucional de Receita com os Municpios
A repartio de receitas tributrias est prevista nos artigos 157 a

162 da CRFB.
Repartio de Receitas que competem aos Municpios
100% do Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza IR

(competncia da Unio), incidente na fonte, sobre rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas
fundaes que institurem e mantiverem
50% do Imposto sobre a propriedade Territorial Rural ITR

(competncia da Unio), relativamente aos imveis neles situados;
OU
100% do ITR, relativamente aos imveis neles situados, se fiscalizado

e cobrado pelo prprio Municpio que, na forma da lei, tenha optado
por assim proceder, desde que no implique reduo do imposto ou
qualquer outra forma de renncia fiscal
50% do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA

(competncia dos Estados e do DF) licenciados em seus territrios
25% do Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias

00000000000
e sobre prestaes de Servios de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicao ICMS (competncia dos Estados e do
DF)
Essa repartio de 25% do ICMS do Estado para os municpios

localizados em seu territrio ser realizada com observncia dos
seguintes critrios:
P W D
00000000000 - DEMO
a) trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas

operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes
de servios, realizadas em seus territrios;
b) at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no

caso dos Territrios, lei federal.
Esses critrios, inclusive a forma de clculo do valor adicionado, so

objeto da Lei Complementar Federal n 63, de 1990.
25% do que o Estado receber de repasse da Unio em funo da

arrecadao do IPI (a Unio repassa 10% do que arrecada com o IPI
para os Estados e o Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das
exportaes de produtos industrializados)
Essa repartio de 25% do que o Estado receber de IPI da Unio

ser realizada com observncia dos seguintes critrios:
a) trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas

operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes
00000000000
de servios, realizadas em seus territrios;
b) at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no

caso dos Territrios, lei federal.
Esses critrios, inclusive a forma de clculo do valor adicionado, so

objeto da Lei Complementar Federal n 63, de 1990.
P W D
00000000000 - DEMO
25% do que o Estado receber de repasse da Unio em funo da

arrecadao da Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico CIDE relativa s atividades de importao ou
comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus
derivados e lcool combustvel (a Unio repassa 29% do que arrecada
com a CIDE para os Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da
lei)
Esse repasse deve ser destinado ao financiamento de programas de

infraestrutura de transportes.
Tambm compete aos Municpios o rateio do Fundo de Participao

dos Municpios.
A Unio deve entregar 49% do produto da arrecadao do Imposto
sobre Renda e proventos de qualquer natureza - IR e do Imposto sobre
Produtos Industrializados - IPI, na seguinte proporo:
Distribuio dos 49% arrecadados pela Unio com IR e IPI
22,5% para o Fundo de Participao dos Municpios
1% para o Fundo de Participao dos Municpios, que ser

entregue no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano
00000000000
(funciona como um auxlio aos Municpios para o pagamento da segunda

parcela do 13 salrio dos servidores pblicos) includo pela Emenda
Constitucional n 55, de 2007
1% para o Fundo de Participao dos Municpios, que ser

entregue no primeiro decndio do ms de julho de cada ano
(funciona como um auxlio aos Municpios para o pagamento da primeira
P W D
00000000000 - DEMO
parcela do 13 salrio dos servidores pblicos) includo pela Emenda
Constitucional n 84, de 2014
dos 24,5% restantes, 21,5% para o Fundo de Participao dos Estados

e do Distrito Federal e 3% para aplicao em programas de
financiamento das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, sendo
metade do destinado Regio Nordeste destinada ao semi-rido
Portanto, dos 49% arrecadados pela Unio com IR e IPI,

atualmente metade (24,5%) vai para o Fundo de Participao dos
Municpio.
O percentual distribudo pela Unio subiu de 47%, para 48%, por
meio da EC n 55, de 2007, e atualmente para 49%, por meio da EC n 84,
de 2014.
Esses 2% foram adicionados ao Fundo de Participao dos Municpios,
sendo 1% pago nos primeiros 10 dias de dezembro e o outro 1% nos
primeiros 10 dias do ms de julho.
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
5. Atribuies da Lei Complementar em Direito Tributrio
Do ponto de vista histrico, a expresso Lei Complementar surgiu

no ordenamento ptrio ainda na gide da Constituio de 1946 por meio
das EC n 04, de 02 de setembro de 1961, EC n 17, de 26 de novembro
de 1965, e EC n 18, de 1 de dezembro de 1965.
Contudo, a exigncia de quorum especial para aprovao s foi
estabelecida pela Constituio de 1967 e mantida pela EC n 1, de 1969.
A CRFB manteve a Lei Complementar como uma das espcies do
processo legislativo (art. 59, inciso II) em seu texto originrio e,
inicialmente, concedia a ela 3 tradicionais atribuies no campo
tributrio:
1) dispor sobre conflitos de competncia entre a Unio, os Estados,

o Distrito Federal e os Municpios;
2) regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; e
3) estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, em especial sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em

relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos
respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
00000000000
tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado
pelas sociedades cooperativas.
Com a EC n 42, de 2003, 2 novas atribuies foram

adicionadas, quais sejam:
P W D
00000000000 - DEMO
4) instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e
contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios; e
5) estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de
prevenir desequilbrios da concorrncia, sem prejuzo da
competncia de a Unio, por lei, estabelecer normas de igual
objetivo.
De todas as 159 leis complementares formais expedidas at hoje, as

mais relevantes, sob o aspecto tributrio, para o nosso curso preparatrio
para o concurso de Auditor Fiscal Tributrio do Municpio de Cricima so:
a) Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, que dispe

acerca do ISS. Revogou em grande parte o Decreto-Lei n 406,
de 31 de dezembro de 1968, e apresenta todo o arqutipo geral do
ISS necessrio para a sua instituio por lei municipal e, posterior,
fiscalizao, arrecadao e cobrana.
A Lei Complementar n 116, de 2002, foi alterada de forma
substancial recentemente pela Lei Complementar n 157, de
29 de dezembro de 2016, cuja vacatio legis vai at o 30 de
dezembro de 2017.
O ISS , nos maiores Municpios, o tributo de maior
arrecadao municipal. Portanto, como de praxe nas carreiras
00000000000
de Auditor Fiscal Tributrio Municipal, os aprovados no concurso,

em grande medida, faro parte da equipe de fiscalizao desse
imposto.
b) Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, que

institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa
de Pequeno Porte: o manual do Simples Nacional8.
8 A Lei Complementar n 123, de 2006, j foi alterada pelas Leis Complementares

nos 127, de 14 de agosto de 2007, 128, de 19 de dezembro de 2008, 133, de 28 de
P W D
00000000000 - DEMO
A Lei Complementar n 123, de 2006, cumprindo determinao
constitucional prevista no art. 146, inciso III, alnea d, e no
pargrafo nico do mesmo artigo, instituiu:
i. tratamento diferenciado e favorecido para

microempresas e empresas de pequeno porte;
ii. regime nico de arrecadao de impostos e
contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, incluindo IRPJ, CSLL, PIS/Pasep,
Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a
Seguridade Social;
iii. ingresso opcional para o contribuinte;
iv. recolhimento unificado, centralizado e com distribuio da
parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes
federados de forma imediata, vedada qualquer reteno ou
condicionamento;
v. arrecadao, fiscalizao e cobrana compartilhadas
pelos entes federados.
c) Cabe meno tambm Lei Complementar n 105, de 10 de

janeiro de 2001, que trata do sigilo das operaes de
instituies financeiras, especificamente quanto aos seus
artigos 5 e 6:
00000000000
Art. 5 O Poder Executivo disciplinar, inclusive quanto

periodicidade e aos limites de valor, os critrios segundo os quais
as instituies financeiras informaro administrao tributria da
Unio, as operaes financeiras efetuadas pelos usurios de seus
servios. (...)
4 Recebidas as informaes de que trata este artigo, se
detectados indcios de falhas, incorrees ou omisses, ou de
cometimento de ilcito fiscal, a autoridade interessada poder
requisitar as informaes e os documentos de que necessitar, bem
como realizar fiscalizao ou auditoria para a adequada apurao
dos fatos.
dezembro de 2009, 139, de 10 de novembro de 2011, 147, de 07 de agosto de 2014, e

154, de 18 de abril de 2016.
P W D
00000000000 - DEMO
5 As informaes a que refere este artigo sero conservadas sob
sigilo fiscal, na forma da legislao em vigor.
Art. 6o As autoridades e os agentes fiscais tributrios da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
somente podero examinar documentos, livros e registros
de instituies financeiras, inclusive os referentes a contas
de depsitos e aplicaes financeiras, quando houver
processo administrativo instaurado ou procedimento fiscal
em curso e tais exames sejam considerados indispensveis
pela autoridade administrativa competente. (grifos no
constantes no original)
Isso porque o STF em julgamento realizado no dia 24 de fevereiro

de 2016, publicado no dia 21 de outubro de 2016, analisou em
conjunto o RE 601.314/SP, com repercusso geral reconhecida, e
as Aes Diretas de Inconstitucionalidades nos 2.390, 2.386,
2.397 e 2.859, fixando a tese de que O art. 6 da Lei
Complementar 105/01 no ofende o direito ao sigilo
bancrio, pois realiza a igualdade em relao aos cidados,
por meio do princpio da capacidade contributiva, bem
como estabelece requisitos objetivos e o translado do
dever de sigilo da esfera bancria para a fiscal e, portanto,
o fisco municipal pode, desde que haja processo
administrativo instaurado e cumpridos os demais
requisitos definidos pelo STF, requisitar o fornecimento de
informaes financeiras de sujeitos passivos diretamente
ao Agente Bancrio sem necessidade de autorizao
judicial. 00000000000
Vejam as ementas dos julgados:
P W D
00000000000 - DEMO
Ao direta de inconstitucionalidade. Julgamento con-

junto das ADI n 2.390, 2.386, 2.397 e 2.859. Normas
federais relativas ao sigilo das operaes de institui-
es financeiras. Decreto n 4.545/2002. Exaurimento
da eficcia. Perda parcial do objeto da ao direta n
2.859. Expresso do inqurito ou, constante no 4
do art. 1, da Lei Complementar n 105/2001. Acesso ao sigilo bancrio
nos autos do inqurito policial. Possibilidade. Precedentes. Art. 5 e 6 da
Lei Complementar n 105/2001 e seus decretos regulamentadores. Au-
sncia de quebra de sigilo e de ofensa a direito fundamental. Confluncia
entre os deveres do contribuinte (o dever fundamental de pagar
tributos) e os deveres do Fisco (o dever de bem tributar e fiscali-
zar). Compromissos internacionais assumidos pelo Brasil em matria de
compartilhamento de informaes bancrias. Art. 1 da Lei Complementar
n 104/2001. Ausncia de quebra de sigilo. Art. 3, 3, da LC 105/2001.
Informaes necessrias defesa judicial da atuao do Fisco. Constitu-
cionalidade dos preceitos impugnados. ADI n 2.859. Ao que se co-
nhece em parte e, na parte conhecida, julgada improcedente. ADI n
2.390, 2.386, 2.397. Aes conhecidas e julgadas improcedentes. 1. Jul-
gamento conjunto das ADI n 2.390, 2.386, 2.397 e 2.859, que tm como
ncleo comum de impugnao normas relativas ao fornecimento, pelas
instituies financeiras, de informaes bancrias de contribuintes ad-
ministrao tributria. 2. Encontra-se exaurida a eficcia jurdico-norma-
00000000000
tiva do Decreto n 4.545/2002, visto que a Lei n 9.311, de 24 de outubro

de 1996, de que trata este decreto e que instituiu a CPMF, no est mais
em vigncia desde janeiro de 2008, conforme se depreende do art. 90,
1, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias -ADCT. Por essa
razo, houve parcial perda de objeto da ADI n 2.859/DF, restando o pe-
dido desta ao parcialmente prejudicado. Precedentes. 3. A expresso
do inqurito ou, constante do 4 do art. 1 da Lei Complementar n
105/2001, refere-se investigao criminal levada a efeito no inqurito
P W D
00000000000 - DEMO
policial, em cujo mbito esta Suprema Corte admite o acesso ao sigilo
bancrio do investigado, quando presentes indcios de prtica criminosa.
Precedentes: AC 3.872/DF-AgR, Relator o Ministro Teori Zavascki, Tribu-
nal Pleno, DJe de 13/11/15; HC 125.585/PE-AgR, Relatora a Ministra Cr-
men Lcia, Segunda Turma, DJe de 19/12/14; Inq 897-AgR, Relator o
Ministro Francisco Rezek, Tribunal Pleno, DJ de 24/3/95. 4. Os artigos
5 e 6 da Lei Complementar n 105/2001 e seus decretos regula-
mentares (Decretos n 3.724, de 10 de janeiro de 2001, e n 4.489, de
28 de novembro de 2009) consagram, de modo expresso, a perma-
nncia do sigilo das informaes bancrias obtidas com espeque em
seus comandos, no havendo neles autorizao para a exposio ou
circulao daqueles dados. Trata-se de uma transferncia de dados
sigilosos de um determinado portador, que tem o dever de sigilo,
para outro, que mantm a obrigao de sigilo, permanecendo res-
guardadas a intimidade e a vida privada do correntista, exata-
mente como determina o art. 145, 1, da Constituio Federal.
5. A ordem constitucional instaurada em 1988 estabeleceu, dentre os ob-
jetivos da Repblica Federativa do Brasil, a construo de uma sociedade
livre, justa e solidria, a erradicao da pobreza e a marginalizao e a
reduo das desigualdades sociais e regionais. Para tanto, a Carta foi ge-
nerosa na previso de direitos individuais, sociais, econmicos e culturais
para o cidado. Ocorre que, correlatos a esses direitos, existem tambm
deveres, cujo atendimento , tambm, condio sine qua non para a re-
00000000000
alizao do projeto de sociedade esculpido na Carta Federal. Dentre es-

ses deveres, consta o dever fundamental de pagar tributos, visto
que so eles que, majoritariamente, financiam as aes estatais
voltadas concretizao dos direitos do cidado. Nesse quadro,
preciso que se adotem mecanismos efetivos de combate sone-
gao fiscal, sendo o instrumento fiscalizatrio institudo nos arts.
5 e 6 da Lei Complementar n 105/ 2001 de extrema significn-
cia nessa tarefa. 6. O Brasil se comprometeu, perante o G20 e o Frum
P W D
00000000000 - DEMO
Global sobre Transparncia e Intercmbio de Informaes para Fins Tri-
butrios (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for
Tax Purposes), a cumprir os padres internacionais de transparncia e de
troca de informaes bancrias, estabelecidos com o fito de evitar o des-
cumprimento de normas tributrias, assim como combater prticas crimi-
nosas. No deve o Estado brasileiro prescindir do acesso automtico aos
dados bancrios dos contribuintes por sua administrao tributria, sob
pena de descumprimento de seus compromissos internacionais. 7. O art.
1 da Lei Complementar 104/2001, no ponto em que insere o 1, inciso
II, e o 2 ao art. 198 do CTN, no determina quebra de sigilo,
mas transferncia de informaes sigilosas no mbito da Adminis-
trao Pblica. Outrossim, a previso vai ao encontro de outros coman-
dos legais j amplamente consolidados em nosso ordenamento jurdico
que permitem o acesso da Administrao Pblica relao de bens, renda
e patrimnio de determinados indivduos. 8. Procuradoria-Geral da Fa-
zenda Nacional, rgo da Advocacia-Geral da Unio, caber a defesa da
atuao do Fisco em mbito judicial, sendo, para tanto, necessrio o co-
nhecimento dos dados e informaes embasadores do ato por ela defen-
dido. Resulta, portanto, legtima a previso constante do art. 3, 3, da
LC 105/2001. 9. Ao direta de inconstitucionalidade n 2.859/DF conhe-
cida parcialmente e, na parte conhecida, julgada improcedente. Aes di-
retas de inconstitucionalidade n 2390, 2397, e 2386 conhecidas e julga-
das improcedentes. Ressalva em relao aos Estados e Municpios, que
00000000000
somente podero obter as informaes de que trata o art. 6 da Lei Com-

plementar n 105/2001 quando a matria estiver devidamente regula-
mentada, de maneira anloga ao Decreto federal n 3.724/2001, de modo
a resguardar as garantias processuais do contribuinte, na forma preconi-
zada pela Lei n 9.784/99, e o sigilo dos seus dados bancrios.
(ADI 2859 / DF - DISTRITO FEDERAL. AO DIRETA DE INCONSTITUCI-

ONALIDADE. Relator(a): Min. DIAS TOFFOLI. Julgamento: 24/02/2016.
P W D
00000000000 - DEMO
rgo Julgador: Tribunal Pleno. Publicao DJe-225, DIVULG 20-10-
2016, PUBLIC 21-10-2016)
RECURSO EXTRAORDINRIO. REPERCUSSO GERAL.

DIREITO TRIBUTRIO. DIREITO AO SIGILO BANC-
RIO. DEVER DE PAGAR IMPOSTOS. REQUISIO DE
INFORMAO DA RECEITA FEDERAL S INSTITUI-
ES FINANCEIRAS. ART. 6 DA LEI COMPLEMENTAR
105/01. MECANISMOS FISCALIZATRIOS. APURAO
DE CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS DISTINTOS DA CPMF. PRINCPIO
DA IRRETROATIVIDADE DA NORMA TRIBUTRIA. LEI 10.174/01. 1. O li-
tgio constitucional posto se traduz em um confronto entre o di-
reito ao sigilo bancrio e o dever de pagar tributos, ambos referi-
dos a um mesmo cidado e de carter constituinte no que se refere
comunidade poltica, luz da finalidade precpua da tributao
de realizar a igualdade em seu duplo compromisso, a autonomia
individual e o autogoverno coletivo. 2. Do ponto de vista da autono-
mia individual, o sigilo bancrio uma das expresses do direito de per-
sonalidade que se traduz em ter suas atividades e informaes bancrias
livres de ingerncias ou ofensas, qualificadas como arbitrrias ou ilegais,
de quem quer que seja, inclusive do Estado ou da prpria instituio fi-
nanceira. 3. Entende-se que a igualdade satisfeita no plano do autogo-
verno coletivo por meio do pagamento de tributos, na medida da capaci-
00000000000
dade contributiva do contribuinte, por sua vez vinculado a um Estado so-

berano comprometido com a satisfao das necessidades coletivas de seu
Povo. 4. Verifica-se que o Poder Legislativo no desbordou dos pa-
rmetros constitucionais, ao exercer sua relativa liberdade de
conformao da ordem jurdica, na medida em que estabeleceu
requisitos objetivos para a requisio de informao pela Admi-
nistrao Tributria s instituies financeiras, assim como man-
teve o sigilo dos dados a respeito das transaes financeiras do
contribuinte, observando-se um translado do dever de sigilo da
P W D
00000000000 - DEMO
esfera bancria para a fiscal. 5. A alterao na ordem jurdica promo-
vida pela Lei 10.174/01 no atrai a aplicao do princpio da irretroativi-
dade das leis tributrias, uma vez que aquela se encerra na atribuio de
competncia administrativa Secretaria da Receita Federal, o que evi-
dencia o carter instrumental da norma em questo. Aplica-se, portanto,
o artigo 144, 1, do Cdigo Tributrio Nacional. 6. Fixao de tese em
relao ao item a do Tema 225 da sistemtica da repercusso geral: O
art. 6 da Lei Complementar 105/01 no ofende o direito ao sigilo banc-
rio, pois realiza a igualdade em relao aos cidados, por meio do princ-
pio da capacidade contributiva, bem como estabelece requisitos objetivos
e o translado do dever de sigilo da esfera bancria para a fiscal. 7. Fixa-
o de tese em relao ao item b do Tema 225 da sistemtica da reper-
cusso geral: A Lei 10.174/01 no atrai a aplicao do princpio da irre-
troatividade das leis tributrias, tendo em vista o carter instrumental da
norma, nos termos do artigo 144, 1, do CTN. 8. Recurso extraordinrio
a que se nega provimento.
(RE 601314 / SP - SO PAULO. RECURSO EXTRAORDINRIO. Relator:

Min. EDSON FACHIN. Julgamento: 24/02/2016. rgo Julgador: Tribunal
Pleno. Publicao DJe-198 DIVULG 15-09-2016 PUBLIC 16-09-2016)
Ainda dentro das normas gerais no campo tributrio, a Lei n

5.172, de 25 de outubro de 1966 CTN, embora tenha sido
expedida sob a forma de lei ordinria, foi recepcionada pela nova
00000000000
ordem constitucional com status de lei complementar e, sem dvida,

possvel afirmar ser o mais importante instituto normativo
tributrio em vigor hoje no pas. A recepo pela CRFB com status de
lei complementar ocorreu porque para a matria a qual o CTN regula
(normas gerais de direito tributrio) foi exigida pelo novo texto
constitucional a forma de lei complementar.
P W D
00000000000 - DEMO
Todos os pontos relevantes do CTN para o nosso curso sero
abordados conjuntamente com a anlise dos tributos especficos do
Outro importante instrumento normativo o Decreto-Lei n 406,
de 31 de dezembro de 1968, que, de forma anloga ao CTN, foi
recepcionado com status de lei complementar e, mesmo aps a
edio da LC n 116, de 2003, permanece com alguns importantes
artigos em vigor, tal qual, o 3 do art. 9 que trata do Regime
Especial de Recolhimento do ISS pelas Sociedades Uniprofissionais,
denominadas SUP.
Aps uma bateria de questes acerca dos temas at aqui abordados,
iremos dar incio aos estudos especficos da Legislao Tributria do
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
6. Exerccios Resolvidos e Comentados
01 - (2016/CESPE/PGE-AM) Considerando os limites ao exerccio do poder

de tributar, julgue o item seguinte.
As limitaes ao poder de tributar so normas de restrio da competncia
tributria taxativamente previstas na CF. Certo ( ) Errado ( )
Resposta: Errado. Como visto quando falamos do Princpio da vedao

iseno heternoma, a Repblica Federativa do Brasil no exerccio de sua
soberania pode assinar tratados internacionais prevendo iseno de
tributos dos entes subnacionais (Unio, Estados, DF e Municpios).
Portanto, h caso de limitao ao poder de tributar que no est
taxativamente previsto na CRFB, como o exemplo da Conveno de Viena
sobre Relaes Consulares (Decreto n 61.078, de 26 de julho de 1967,
retificado pelo Decreto n 95.711, de 10 de fevereiro de 1988) que concede
iseno do IPTU e do ITBI-IV. No confunda a Unio, Pessoa Jurdica de
Direito Pblico Interno (ente subnacional), com a Repblica Federativa do
Brasil (que se relaciona com as Pessoas Jurdicas de Direito Pblico Externo
00000000000
no pleno gozo da sua soberania estatal). Para que no paire dvida, iseno
concedida pelo ente subnacional (Unio, Estados, DF ou Municpios) no
limitao ao poder de tributar, mas sim caso de excluso do crdito
tributrio (art. 175 do CTN). Somente a concedida pelo Estado Brasileiro
por meio de Tratados Internacionais fulmina o poder de tributar do ente
subnacional. Tambm invalida a assertiva a palavra taxativamente. Como
visto, ao falarmos das limitaes ao poder de tributar previstos na
constituio, h inmeras outras limitaes fora dos artigos 150 a 152, por
exemplo, no art. 5 da CRFB. Entre elas, princpios implcitos (razoabilidade
P W D
00000000000 - DEMO
e proporcionalidade, entre outros) que, portanto, no esto taxativamente
na CRFB.
02 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) A Secretaria de

Finanas de determinado Municpio brasileiro, necessitando de dar
publicidade s normas complementares das leis e dos decretos emanados
das autoridades municipais competentes, edita as referidas normas,
denominadas Portarias, que so expedidas pelas autoridades
administrativas dessa Secretaria. De acordo com o Cdigo Tributrio
Nacional, essas Portarias entram em vigor:
a) no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, quando
estiverem aumentando alquota do IPTU.
b) quarenta e cinco dias aps a data da sua publicao, salvo disposio de
lei orgnica municipal em contrrio.
c) na data de sua publicao, salvo disposio em contrrio.
d) no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, quando
estiverem aumentando alquota de tributo, e desde que observado o
interregno de 90 dias entre a data da publicao do ato e o primeiro dia do
exerccio subsequente.
e) trinta dias aps a data da sua publicao, salvo disposio de lei em
contrrio.
Resposta: alternativa c. Como visto quando abordamos a expresso

00000000000
legislao tributria, os atos administrativos, tais como, Instruo

Normativa, Portaria e Parecer Normativo, expedidos por autoridades
administrativas, entram em vigor na data da sua publicao, salvo
disposio em contrrio.
3 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) A Constituio

Federal, em diversos de seus dispositivos, determina expressamente que o
legislador federal edite normas jurdicas por meio de lei complementar, o
que acontece, inclusive, em relao s normas de natureza tributria. De
P W D
00000000000 - DEMO
acordo com o texto constitucional, necessrio lei complementar federal
para:
a) fixar as alquotas mnimas do ISS.
b) instituir, no caso de guerra externa, impostos extraordinrios,
compreendidos ou no na competncia tributria dos Municpios.
c) definir os fatos geradores das contribuies de melhoria.
d) definir a base de clculo das taxas.
e) instituir o ISS, bem como definir os servios sujeitos a esse imposto.
Resposta: alternativa a. De acordo com o art. 156, 3, inciso I, da CRFB,

cabe Lei Complementar fixar as alquotas mximas e mnimas do ISS. A
alquota mxima de 5% j estava prevista no art. 8, inciso II, da Lei
Complementar n 116, de 2003. A mnima de 2%, atualmente prevista no
art. 88 do ADCT, passar a constar expressamente no art. 8-A da Lei
Complementar n 116, de 2003, inserido pela recente Lei Complementar
n 157, de 2016, ainda em vacatio legis.
4 (2016/FCC/PGE-MT) O princpio da no cumulatividade

a) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI.
b) princpio de tributao por meio do qual se pretende evitar a assim
chamada tributao em cascata que onera as sucessivas operaes e
prestaes com bens e servios sujeitos a determinado tributo.
c) tcnica de tributao aplicvel tambm aos impostos reais, tais como o
00000000000
ITR e o IPTU.
d) suscetvel apenas de interpretao restritiva e literal, medida que
institui um benefcio fiscal ao contribuinte.
e) um instrumento de transferncia de riqueza indireta entre as Unidades
da Federao inserido no pacto federativo, medida que o crdito de ICMS
a ser suportado pela Unidade da Federao de destino dos bens e servios
est limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do
Estado de origem.
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: alternativa b. Como visto, pode ser interpretado como princpio
ou tcnica de tributao na qual se compensa o valor do tributo devido em
cada operao com o montante do valor cobrado nas operaes anteriores
pelo mesmo ente Estatal. Busca evitar o efeito cascata na cadeia de
incidncia tributria. Quanto aos servios, no foi previsto expressamente
na CRFB para o ISS, mas apenas para aqueles que integram o campo de
incidncia do ICMS, ou seja, servios de transporte interestadual e
intermunicipal e servios de comunicao.
5 (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade - GO: Procurador Municipal)

Considerando as regras da anterioridade e anualidade em matria tributria
relativa ao IPTU, a afirmativa correta :
a) A alterao de alquota produz efeitos imediatamente.
b) majorao da base de clculo, prevista em lei, se aplica
exclusivamente a anterioridade nonagesimal.
c) A atualizao anual da base de clculo, com base em ndices oficiais de
inflao, poder ser procedida por ato do poder executivo.
d) A majorao prevista em lei somente poder produzir seus efeitos no
exerccio posterior ao que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o
reajuste na lei oramentria anual.
e) A majorao progressiva da alquota prevista na lei 10.257/2001 dever
ser precedida de lei especfica para cada aumento, observando, todas as
leis de reajuste, a anterioridade clssica.
00000000000
Resposta: alternativa c. Como visto quando abordamos a expresso lei

em sentido estrito, o art. 97 do CTN diferencia a majorao de tributo de
mera atualizao do valor monetrio da base clculo. Ou seja, a atualizao
do valor monetrio da base de clculo, desde que limitada aos ndices
oficiais de inflao estabelecidos pelo governo (em regra, o IPCA), nem
precisa atender reserva legal (lei em sentido estrito). Pode, portanto, ser
realizada por Decreto do chefe do Poder Executivo.
P W D
00000000000 - DEMO
6 (2017/IBFC/EBSERH: Advogado/HUGG-UNIRIO) Assinale a alternativa

correta sobre a previso constitucional que corresponde ao princpio da
anterioridade.
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da
vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou
c) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou
d) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
utilizar tributo com efeito de confisco
e) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela
utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico
Resposta: alternativa b. Disposio literal do art. 150, inciso III, alnea

b, da CRFB. um princpio que, alm de privilegiar a segurana jurdica,
garante a no surpresa para os sujeitos passivos, j que esses tero o prazo
00000000000
que vai da data de publicao da lei at, pelo menos, o incio do exerccio
civil seguinte para reprogramar suas finanas de modo a incluir o aumento
da carga tributria.
7 (2016/VUNESP/Prefeitura de Mogi das Cruzes SP: Procurador Jurdico)

A jurisprudncia tem se posicionado pela inconstitucionalidade das multas
moratrias quando superiores a certos percentuais relativos ao valor do
P W D
00000000000 - DEMO
tributo, 100%, por exemplo. O fundamento de tal posicionamento assenta-
se no princpio constitucional da
a) no seletividade.
b) no cumulatividade.
c) transparncia dos atos administrativos.
d) vedao ao confisco.
e) uniformidade jurdica da tributao.
Resposta: alternativa d. O princpio do no confisco est previsto

expressamente no art. 150, inciso IV, da CRFB e veda que os entes polticos
utilizem a tributao como fundamento inadequado e desarrazoado para
retirar o bem ou o rendimento da titularidade do particular e faz-lo
ingressar ao errio. A jurisprudncia do STF no sentido de que o princpio
do no confisco possui clusula aberta e indeterminada que necessita da
anlise ftica para mensurar e ponderar a sua medida. Vide deciso do STF
no AI 851.038: o entendimento desta Corte no sentido de que a
abusividade da multa punitiva apenas se revela naquelas arbitradas acima
do montante de 100% (cem por cento) do valor do tributo.
8 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Um dos

aspectos da soberania do Estado o do seu poder especial de penetrar nos
patrimnios dos particulares, exigindo-lhes contribuies derivadas e
compulsrias. Este poder representado pelo poder de criar tributos, de
00000000000
estabelecer proibies tributrias, isto , de emanar normas jurdicas

tributrias. O poder fiscal inerente ao prprio Estado, que advm de sua
soberania poltica, consistente na faculdade do estabelecer tributos, de
exigir contribuies compulsrias, a fim de poder atender s necessidades
pblicas. Vulgarmente expressa-se como "Fisco" o poder de exigir tributos
do Estado. O Direito Tributrio regula principalmente as relaes jurdicas
entre o "Fisco", como sujeito ativo, e o Contribuinte, ou terceiros, como
sujeitos passivos; regula a cobrana e a fiscalizao dos tributos. Sobre os
princpios basilares do Direito Tributrio, marque o item INCORRETO:
P W D
00000000000 - DEMO
a) O Princpio da Anterioridade diz que nenhum tributo ser cobrado em
cada exerccio financeiro, sem que a lei que o instituiu ou aumentou tenha
sido publicada; a Constituio Federal veda expressamente a cobrana do
tributo no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que
os instituiu ou aumentou (art. 150, III, b)
b) O Princpio da irretroatividade versa que a lei tributria s vale em
relao a fatos geradores ocorridos depois do incio da vigncia da lei que
os houver institudo ou aumentado
c) O Princpio da Capacidade Contributiva diz que o tributo deve ser
razovel, no podendo ser to oneroso que chegue a representar um
verdadeiro confisco.
d) O Princpio da legalidade garante que nenhum tributo ser institudo,
nem aumentado, a no ser atravs de lei.
Resposta: alternativa c. A assertiva da opo c confunde o princpio do

no confisco com o da capacidade contributiva. O princpio da capacidade
contributiva prev (1 do art. 145 da CRFB): sempre que possvel, os
impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado administrao tributria,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. J o princpio do
no confisco est previsto no art. 150, inciso IV, da CRFB, prevendo a
00000000000
vedao de que os entes polticos, sob o pretexto da tributao,

desrespeitem a razoabilidade e retirem inadequadamente o bem ou o
rendimento do patrimnio do particular.
9 (2016/FCC/PGE-MT) Um determinado Estado brasileiro, famoso pelas

lindas paisagens que ornamentam muitas de suas cidades, estava passando
por severa crise econmica. Decidiu, em razo disso, investir fortemente
no turismo destas cidades, com a finalidade de atrair pessoas com alto
P W D
00000000000 - DEMO
poder aquisitivo e que estivessem predispostas a gastar neste Estado
paradisaco. Paralelamente, com o intuito de evitar a afluncia e o trfego
de turistas provenientes de unidades federadas com baixo ou nenhum
poder aquisitivo, o governo deste Estado paradisaco criou uma exao
que denominou de Taxa Interestadual de Compensao Financeira, e que
tinha o intuito especfico de impedir, ou, pelo menos, de reduzir o trfego
de pessoas provenientes de outros Estados sem poder aquisitivo naquelas
cidades tursticas do Estado. De acordo com a Constituio Federal, essa
taxa:
a) poderia ser cobrada, desde que obedecido o princpio da anterioridade.
b) poderia ser cobrada, desde que obedecidos os princpios da anterioridade
e da anterioridade nonagesimal (noventena).
c) no poderia ser cobrada.
d) poderia ser cobrada, desde que obedecidos os princpios da anterioridade
e da irretroatividade.
e) no poderia ser cobrada pelo Estado em que se localizam essas cidades,
pois a competncia para instituir essa taxa do Estado de provenincia dos
turistas.
Resposta: alternativa c. Como visto quando abordamos o tema limitaes

constitucionais ao poder de tributar, vedado Unio, Estados, DF e
Municpios estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio
de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de
00000000000
pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico (art. 150,
inciso V, CRFB).
10 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Advogado) A cmara municipal

de um Municpio brasileiro aprovou lei aumentando a alquota do ISS.
Sancionada pelo prefeito daquele Municpio, o texto dessa lei foi publicado
em 12 de novembro de 2014, uma quarta-feira. O ltimo artigo dessa lei
estabeleceu que ela entraria em vigor na data de sua publicao. Com
fundamento no que disciplina a Constituio Federal a respeito dessa
P W D
00000000000 - DEMO
matria, essa alquota majorada poderia ser aplicada a fatos geradores
ocorridos a partir de
a) 2 de novembro de 2014.
b) 1o de janeiro de 2014.
c) 1o de janeiro de 2015.
d) 13 de novembro de 2014
e) 11 de fevereiro de 2015.
Resposta: alternativa e. A nova lei que majorou o ISS deve respeitar o

princpio da anterioridade geral e o princpio da anterioridade nonagesimal.
Assim, a nova lei s ter eficcia aps conjugado o atendimento no poder
ser cobrado no mesmo exerccio financeiro (anterioridade geral) e aps o
prazo de 90 dias (anterioridade nonagesimal). Portanto, 90 dias da
publicao da referida lei, 12 de novembro de 2014, ser 11 de fevereiro
de 2015.
11 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) Por meio de

sorteio internacional, realizado em 2015, um determinado Municpio
brasileiro foi escolhido para sediar, em 2016, evento poltico-ecolgico
relevante no cenrio mundial, o qual, pela sua magnitude, acabou exigindo
que o Brasil promovesse gastos enormes com segurana, principalmente
com a segurana das autoridades estrangeiras. No obstante o fato de a
00000000000
Unio e o Estado terem feito grandes investimentos nessa rea, no houve

meio de o Municpio sede do evento escapar da realizao de enormes
despesas nessa rea. Com base nessas informaes e nas disposies da
Constituio Federal nesse sentido, o referido Municpio poder:
a) aumentar, para fazer face a essas despesas extraordinrias, a alquota
dos impostos municipais, respeitadas as regras constitucionais atinentes s
limitaes do poder de tributar e desvinculao das receitas tributrias,
bem como as limitaes impostas por leis complementares.
P W D
00000000000 - DEMO
b) instituir contribuio de interesse nacional, de carter excepcional e
transitrio, mediante delegao expressa e especfica da Unio, por meio
de resoluo do Senado Federal.
c) fixar a alquota do ISS, por meio de lei ordinria, em percentual superior
ao do teto estabelecido em lei complementar federal, em carter
excepcional e transitrio.
d) ser autorizado pela Unio, por meio de lei complementar especfica, a
tributar a exportao de servios para o exterior, em carter excepcional e
transitrio, no superior a seis meses.
e) instituir emprstimo compulsrio via edio de lei ordinria, mediante
delegao expressa e especfica da Unio, feita por meio de decreto
legislativo, pois a realizao desse evento constitui investimento pblico de
carter urgente e de relevante interesse nacional.
Resposta: alternativa a. A CRFB no atribuiu competncia ao Municpios

para instituir contribuio de interesse nacional ou emprstimo
compulsrio. De igual modo, a CRFB estabeleceu que cabe lei
complementar: fixar as alquotas mximas e mnimas do ISS; e excluir
exportaes de servios para o exterior da sua incidncia (art. 156, 3,
incisos I e II). Portanto, lei ordinria municipal no pode desrespeitar Lei
Complementar que fixe limites de alquota do ISS e no pode fazer incidir
o imposto nas exportaes de servios para o exterior.
00000000000
12 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina PI) O dispositivo constitucional

previsto no art. 151, I, da Carta Magna, que veda Unio ao instituir tributo
a distino em relao a um Estado, ao Distrito Federal ou a um Municpio,
em prejuzo dos demais, adota o princpio da
a) vinculabilidade da tributao.
b) indelegabilidade da competncia tributria.
c) uniformidade geogrfica.
d) tipologia tributria.
P W D
00000000000 - DEMO
e) anterioridade vinculada.
Resposta: alternativa c. Ao tratarmos das limitaes constitucionais ao

poder de tributar, verificamos que o art. 151 da CRFB veda que a Unio
institua tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou que
implique distino ou preferncia em relao a Estados, DF ou Municpios.
Tal dispositivo trata do princpio da uniformidade geogrfica.
13 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina PI) A respeito dos Princpios Gerais

Tributrios,
a) a instituio de tributo atravs de Decreto no fere o princpio da
legalidade.
b) a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro sem que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou fere especificamente o
princpio da competncia.
c) a instituio de tributo fora da matria que foi destinada
constitucionalmente entidade tributante fere especificamente o princpio
da anterioridade.
d) a graduao dos tributos fora da capacidade econmica de contribuir no
fere o princpio da capacidade contributiva.
e) o imposto progressivo no fere o princpio da igualdade.
Resposta: alternativa e. De fato, a progressividade tributria busca

00000000000
privilegiar os princpios da capacidade contributiva e da igualdade na

medida em que tributa de forma diferente e com aumento gradativo
aqueles que se encontram em situaes econmicas diferentes. Como
vimos, a busca pela igualdade, sob a perspectiva tributria, consiste em
tributar desigualmente os desiguais, na medida em que se desigualam.
P W D
00000000000 - DEMO
14 (2016/INSTITUTO AOCP/EBSERH: Advogado) De acordo com o texto
constitucional, em relao s limitaes do poder de tributar, vedado
Unio, aos Estados e aos Municpios:
a) instituir tributos, inclusive taxas e contribuies sobre patrimnio, renda
ou servios uns dos outros.
b) instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em
situao equivalente, autorizada, no entanto, institui a distino em razo
de ocupao profissional ou funo por eles exercida.
c) instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos, assim como o papel e
o prdio destinados sua impresso.
d) instituir tributos, inclusive taxas e contribuies, sobre templos de
qualquer culto.
e) utilizar tributos com efeito de confisco.
Resposta: alternativa e". A vedao ao confisco para qualquer tributo

consta no art. 150, inciso IV, da CRFB. As assertivas a e d incorrem em
erro por citarem tributos e no apenas impostos tal qual previsto
expressamente no art. 150, inciso VI. O princpio da igualdade tributria ou
isonomia, prevista no art. 150, inciso II, probe qualquer distino em razo
de ocupao profissional ou funo exercida pelos contribuintes. Errada,
portanto, a assertiva b. A limitao ao poder de tributar que caracteriza
a imunidade sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso no contempla qualquer prdio a eles relacionados (art. 150,
00000000000
inciso VI, alnea d).
15 (2016/CESPE/TCE-PA: Auditor de Controle Externo) Com base nas

normas gerais e constitucionais de direito tributrio, julgue o item que se
segue.
O princpio da legalidade tributria impede tanto o aumento como a criao
de qualquer tributo, seno por meio de lei. Certo ( ) Errado ( )
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: Errado. Como vimos quando tratamos da expresso lei em
sentido estrito, a regra que seja necessria lei stricto sensu para se
instituir ou majorar tributo. Contudo, h casos excepcionais contidos na
CRFB e na legislao que autorizam, por exemplo, o Poder Executivo a
alterar as alquotas dos tributos de regulao da economia (tais como, II,
IE, IPI e IOF tributos extrafiscais).
16 (2016/CESPE/TCE-PA: Auditor de Controle Externo) Em relao s

limitaes constitucionais ao poder de tributar e atual jurisprudncia do
Supremo Tribunal Federal, julgue o item seguinte.
Qualificado como garantia individual do contribuinte e, por conseguinte,
como clusula ptrea da Constituio Federal de 1988, o princpio da
anterioridade no se aplica norma jurdica que altera o prazo de
recolhimento da obrigao tributria. Certo ( ) Errado ( )
Resposta: Certo. Como visto quando tratamos do princpio da anterioridade

geral, a Smula Vinculante 50 do STF disciplina que norma legal que altera
o prazo de recolhimento de obrigao tributria no se sujeita ao princpio
da anterioridade. Ainda em ateno ao posicionamento o STF, tem-se que
a anterioridade s se aplica a casos de instituio ou aumento de tributo,
no podendo equiparar essas ocorrncias com a modificao do prazo para
pagamento (postergatrio ou mesmo antecipatrio).
00000000000
17 (2016/Serctam/Prefeitura de Quixad CE) Julgue os itens abaixo e

depois marque a alternativa correta.
I- O princpio da legalidade tributria comporta atenuao ou mitigaes.
II- No constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo. No caso do IPTU, por exemplo, a base de clculo
pode ser atualizada mediante Decreto do Prefeito, ainda, que o ndice da
atualizao seja um pouco superior ao da inflao oficial do governo.
P W D
00000000000 - DEMO
III- A atualizao monetria do tributo, quando obedecer aos ndices oficiais
de correo de dado perodo, devida e publicamente revelados, caracteriza-
se inequvoca atualizao e no aumento disfarado de tributo.
IV- Divulgado o ndice oficial da inflao no ano de 2015, em 15% (quinze
por cento). O Prefeito do Municpio da Cidade X corrigiu, em 31/12/2015,
mediante Decreto, a base de clculo do IPTU em 10% (dez por cento). A
nova base de clculo passou a vigorar em 1/1/2016. Esta medida
inconstitucional, pois fere o princpio da legalidade estrita e o da
anterioridade tributria.
V- Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base de clculo,
que importe em torn-lo mais oneroso.
a) Os itens I, III e V esto corretos.
b) Apenas os itens II e III esto corretos.
c) Os itens I, II, III e V esto errados.
d) Os itens I, II, III, IV e V esto corretos.
e) O item V est errado.
Resposta: alternativa a. A assertiva I est correta e foi o que vimos

quando tratamos do princpio da legalidade tributria. Tanto que abordamos
trs perspectivas diferentes para a legalidade: legalidade stricto sensu;
legalidade lato sensu; e legislao tributria. Alm disso, ao especificarmos
a legalidade em sentido estrito, tratamos da reserva legal prevista no art.
97 do CTN. A assertiva II est incorreta porque o ndice de atualizao
00000000000
monetria no pode superar o ndice de inflao governamental. A assertiva

III segue a inteligncia do 2 do art. 97 do CTN, pelo qual a atualizao
do valor monetrio no constitui majorao de tributo. A assertiva IV
incorre em erro porque no considera a fixao da base de clculo do IPTU
como exceo ao princpio da anterioridade nonagesimal, afirmando ser a
cobrana inconstitucional se realizada j a partir de 1/1/2016. Lembre-se
que, nos termos do 1, do art. 150, da CRFB, a fixao da base de clculo
do IPTU no est sujeita anterioridade nonagesimal. A assertiva V est
correta e reproduo do 1 do art. 97 do CTN.
P W D
00000000000 - DEMO
18 (2017/Quadrix/SEDF) Considerando os conceitos gerais sobre tributos

e a legislao tributria, julgue o item a seguir.
A Unio no pode instituir isenes de tributos de sua competncia cuja
arrecadao seja compartilhada com estados e municpios.
Certo ( ) Errado ( )
Resposta: Errado. No confundir com iseno heternoma. Ou seja, a Unio

est vedada, nos termos do art. 151, inciso III, a instituir isenes de
tributos dos demais entes da federao, isto , dos Estados, do DF e dos
Municpios. Por outro lado, est dentro da esfera de autonomia da Unio a
concesso de iseno de seus prprios tributos, ainda que parcela da
arrecadao tenha como destino outro ente da federao.
19 (2016/FAEPESUL/Prefeitura de Gro Par SC: Fiscal da Fazenda)

Marque a alternativa que no se trata de caracterstica da COSIP, segundo
o Sistema Tributrio Brasileiro:
a) uma taxa que visa custear os servios de iluminao pblica.

b) Pode ser instituda e cobrada pelos Municpios.
c) uma contribuio que tem por escopo custear o servio de iluminao
pblica.
d) recurso que financia um servio pblico de natureza uti universi, geral,
00000000000
portanto indivisvel e insuscetvel de referibilidade a um indivduo ou a um

grupo de indivduos determinvel.
e) Pode ser instituda e cobrada pelo Distrito Federal.
Resposta: alternativa a. A Contribuio para o custeio do Servio de

Iluminao Pblica - COSIP, introduzida no art. 149-A do texto
constitucional pela EC n 39, de 2002, permitiu aos Municpios e ao Distrito
Federal arrecadar, por meio dessa contribuio, e no por meio da Taxa de
Servio de Iluminao Pblica, os valores necessrios para fazer frente a
P W D
00000000000 - DEMO
essa despesa. A jurisprudncia do STF j tinha pacificado entendimento
pela inconstitucionalidade de cobrana de Taxa de Servio de Iluminao
Pblica, por ser inespecfico, indivisvel, uti universi e no uti singuli, sendo,
portanto, de mensurao individualizada insuscetvel quanto ao custo por
contribuinte determinado. O texto da atual Smula Vinculante 41 : o
servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa
(converso da Smula 670).
20 (2016/FCC/SEGEP-MA) A Constituio Federal atribuiu s leis

complementares federais vrias funes, dentre as quais, a de:
a) estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre a definio de tributos e de suas espcies.
b) estabelecer normas gerais sobre obrigao, lanamento e prescrio
tributrios, bem como fixar a alquota dos impostos federais.
c) reduzir ou ampliar as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
d) dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria, exceto
quando se tratar do ICMS, cujos conflitos se resolvem por meio de
convnios entre os Estados e o Distrito Federal.
e) estabelecer normas atinentes definio dos fatos geradores, das bases
de clculo e dos contribuintes dos tributos discriminados na Constituio
Federal.
Resposta: alternativa a. As trs atribuies tradicionais para a lei

00000000000
complementar no campo tributrio so: 1) dispor sobre conflitos de

competncia entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
2) regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; e 3)
estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, em especial
sobre: a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao
aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento,
crdito, prescrio e decadncia tributrios; c) adequado tratamento
P W D
00000000000 - DEMO
tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.
Portanto, a assertiva b est errada em funo de incluir a expresso fixar
a alquota dos impostos federais. A assertiva c incorre em erro por trocar
o verbo correto regular para reduzir ou ampliar. A assertiva d inclui
exceo quanto ao ICMS que no consta dentre s limitaes lei
complementar. Por fim, a assertiva e apresenta erro na troca da palavra
imposto por tributo (impostos discriminados na constituio e no
tributos discriminados na constituio), bem como pela supresso da
expresso gerais (normas gerais).
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
7. Lei Orgnica do Municpio de Cricima
Uma novidade no Edital para o concurso de ingresso carreira de

Fiscal de Rendas e Tributos em Cricima foi a incluso do tema Lei Orgnica
do Municpio no contedo programtico de Legislao Tributria Municipal.
Contudo, em que pese no ser comum esta incluso nos editais para
Auditor Fiscal Tributrio Municipal, faz todo sentido essa cobrana, seja por
questo lgica, seja em funo da estrutura do ente da federao
denominado Municpio no Estado Brasileiro.
O fundamento de validade de uma lei orgnica o artigo 29
da Constituio da Repblica do Brasil de 1988 CRFB, que assim
dispe:
Art. 29. O Municpio reger-se- por lei orgnica,

votada em dois turnos, com o interstcio mnimo
de dez dias, e aprovada por dois teros dos
membros da Cmara Municipal, que a promulgar,
atendidos os princpios estabelecidos nesta
Constituio, na Constituio do respectivo Estado
e os seguintes preceitos: (...)
Ou seja, o instrumento jurdico basilar de auto-organizao

do Municpio, produzido pela prpria Cmara Municipal com
votao em dois turnos, intervalo mnimo de 10 dias entre as
sesses, sendo considerada aprovada pelo qurum de 2/3 dos
00000000000
vereadores.
Por certo, devero ser respeitados os limites formais e materiais
estabelecidos na CRFB.
De todo modo, a Lei Orgnica o veculo que estabelece o plano
poltico-administrativo e as diretrizes em cada um dos Municpios
do Estado Brasileiro.
Nesta seara, assim se pronunciou o STF cerca da Lei Orgnica
no julgamento da ADI 2.112:
P W D
00000000000 - DEMO
Dar alcance irrestrito aluso, no art. 29, caput, CF,
observncia devida pelas leis orgnicas municipais aos
princpios estabelecidos na Constituio do Estado,
traduz condenvel misonesmo constitucional, que faz
abstrao de dois dados novos e incontornveis do
trato do Municpio da Lei fundamental de 1988:
explicitar o seu carter de "entidade infraestatal rgida" e, em
consequncia, outorgar-lhe o poder de auto-organizao,
substantivado, no art. 29, pelo de votar a prpria lei orgnica.
mais que bastante ao juzo liminar sobre o pedido cautelar a aparente
evidncia de que em tudo quanto, nos diversos incisos do art. 29, a
Constituio da Repblica fixou ela mesma os parmetros
limitadores do poder de auto-organizao dos Municpios e
excetuados apenas aqueles que contm remisso expressa ao
direito estadual (art. 29, VI, IX e X) a Constituio do Estado
no os poder abrandar nem agravar. [ADI 2.112 MC, rel.
min. Seplveda Pertence, j. 11-5-2000, P, DJ de 18-5-2001.]
Comentrios: esta lio do STF deixa claro que o Estado, por meio de
sua Constituio, no pode adentrar em questes de interesse do
Municpio que viole a diretriz da CRFB no sentido de competir ao prprio
Municpio a sua auto-organizao, por meio de produo da Lei Orgnica
por seus representantes eleitos para a Cmara Municipal. Sem dvida, a
Lei Orgnica deve observar a Constituio Estadual, mas dentro dos
00000000000
limites e diretrizes estabelecidas na prpria CRFB.
Dentro desta linha, em 05 de julho de 1990, foi promulgada a

Lei Orgnica do Municpio de Cricima cujo art. 1 assim dispe:
Art. 1 O Municpio de Cricima, unidade territorial

do Estado de Santa Catarina, criado pela Lei
Estadual n 1516, de 04 de novembro de 1925,
pessoa jurdica de direito pblico, com autonomia
poltica, administrativa e financeira, organizado
P W D
00000000000 - DEMO
e regido por esta lei orgnica na forma das
Constituies Federal e do Estado de Santa
Catarina.
Tambm compe o Municpio de Cricima, o Distrito de Rio

Maina, criado pela Lei n 264, de 1959, que por diversas vezes j tentou
a emancipao, mas sem sucesso910.
Avaliaremos a Lei Orgnica focando naqueles dispositivos que
tenham influncia na legislao tributria do Municpio de Cricima e que,
portanto, podem ser objeto de questionamento em sua prova.
Vamos a estes pontos relevantes!
Em linha com a CRFB (art. 30 e art. 182), a Lei Orgnica do
Municpio de Cricima LOMC estabelece que, entre outras, compete
ao Municpio de Cricima:
a) legislar sobre assuntos de interesse local;

b) suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
c) instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar as suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de
prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em lei;
d) exigir do proprietrio do solo urbano no edificado,
subtilizado ou no utilizado, que promova o seu adequado
aproveitamento, na forma do plano diretor, sob pena,
sucessivamente, de: 00000000000
d.1) parcelamento ou edificao compulsria;

d.2) imposto sobre a propriedade urbana progressivo no
tempo;
d.3) desapropriao com pagamentos mediantes ttulos da
dvida pblica municipal, com prazo de resgate de at dez
anos, em parcelas anuais e sucessivas, assegurado o valor
9 http://am570.com.br/noticia.php?Tid=4178
10 http://dc.clicrbs.com.br/sc/noticias/noticia/2013/10/possibilidade-de-
emancipacao-do-distrito-de-rio-maina-em-criciuma-divide-opinioes-4304847.html
P W D
00000000000 - DEMO
real da indenizao e os juros legais.
Sem dvida, um tema importante e que pode ser objeto de

questionamento no certame o processo legislativo, em especial
quanto afeto ao tema tributrio.
De acordo com a LOMC, cabe Cmara Municipal, com a sano
do Prefeito Municipal, dispor sobre todas as matrias de
competncia do Municpio, especialmente sobre sistema tributrio
municipal, arrecadao e distribuio de suas rendas.
Entre as espcies do processo legislativo que podem ser elaboradas,
a LOMC fixa que: Emendas Lei Orgnica, Leis Complementares e
Leis Delegadas, bem como todos os projetos codificados, devem ser
aprovados por voto favorvel de 2/3 (dois teros) dos membros da
Cmara.
Ou seja, exige qurum qualificado as espcies anteriormente
citadas, diferentemente das leis ordinrias, decretos legislativos e
resolues cujo qurum exigido a maioria dos votos, presente a
maioria absoluta dos seus membros.
No que tange iniciativa de projetos de leis complementares e
leis ordinrias, a LOMC declara que compete a:
a) qualquer Vereador;
b) Comisso da Cmara;
c) Prefeito Municipal; e 00000000000
d) aos cidados na forma e nos casos previstos na Lei

Orgnica.
#ficadica
A iniciativa popular exige projeto de lei apresentado

Cmara Municipal subscrito por, no mnimo, 5% do
eleitorado do Municpio de Cricima.
P W D
00000000000 - DEMO
No curso do processo legislativo, o Prefeito poder solicitar

urgncia e votao em turno nico para apreciao de projeto de
sua iniciativa, sendo que, neste caso, se a Cmara no se
manifestar sobre a proposio em at 45 dias, esta ser includa na
Ordem do Dia, sobrestando-se a deliberao dos demais temas.
Sendo aprovado o projeto de lei, este dever ser enviado ao
Prefeito para sano, cujo prazo de 15 dias teis. No se
manifestando expressamente, ser considerada a sano tcita.
Cabe chamar ateno para o captulo V, seo I, da LOMC que trata
do Sistema Tributrio Municipal em Cricima.
Em grande parte de seus dispositivos, esto reafirmados os preceitos
constantes na CRFB que, inclusive, j vimos na primeira parte da aula de
hoje.
Assim sendo, vou apresentar aos senhores aqueles pontos que
tratam de especificidades do Municpio de Cricima. Vamos a eles:
1. Princpios Gerais do Sistema Tributrio Municipal:
A LOMC determina que nenhuma operao de crdito, interna ou

externa, poder ser contratada pela administrao direta ou
indireta, inclusive fundaes mantidas pelo Municpio, sem prvia
autorizao da Cmara Municipal. 00000000000
No que tange administrao da dvida pblica, o Municpio

observar a competncia do Senado Federal para:
a) autorizar operaes externas de natureza financeira;

b) fixar limites globais para o montante da dvida consolidada.
Outra observao que merece destaque o fato de que h previso

expressa no sentido que as disponibilidades de caixa dos rgos da
administrao direta e indireta do Municpio, compreendidas as
P W D
00000000000 - DEMO
suas fundaes e das empresas por ele controladas, sero
depositadas em instituies financeiras oficiais, e somente atravs
delas podero ser aplicadas, ressalvados os casos previstos em lei.
Por fim, as dvidas de responsabilidade dos rgos e entidades da
administrao direta e indireta e das fundaes institudas e mantidas pelo
Municpio devero ser atualizadas monetariamente quando
inadimplidas, independentemente de sua natureza, a partir do dia do seu
vencimento e at o da sua liquidao, segundo os mesmos critrios que
os adotados para atualizao de obrigaes tributrias.
2. Competncia Tributria: neste aspecto, a LOMC refora o art. 145 da

CRFB ao fixar que compete ao Municpio de Cricima instituir os
seguintes tributos: impostos, taxas (em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos
especficos e divisveis prestados ao contribuinte ou postos sua disposio)
e contribuio de melhoria (decorrente de obras pblicas). Alm disso,
repete o texto relativo ao princpio da capacidade contributiva constante no
1 do art. 145 da CRFB.
Por meio da Emenda Lei Orgnica n 14, de 2005, foi includa
tambm a competncia para a instituio da Contribuio para o
Custeio do Servio de Iluminao Pblica.
Adicionalmente, h alguns aspectos de destaque, tais como:
00000000000
a) o dispositivo includo na LOMC pela Emenda n 8, de 2002, que disciplina:

a funo social dos tributos constitui princpio a ser observado na
legislao que sobre ele dispuser, garantindo a participao dos
contribuintes na aplicao das receitas tributrias, do Municpio e
das transferncias previstas na Constituio Federal, na forma da
lei.
b) a afirmao de que as taxas no podero ser cobradas por valor

superior ao custo dos seus fatos geradores, assim como tambm
P W D
00000000000 - DEMO
no podero ter base de clculo prprio de impostos lanados pela
mesma ou por outra pessoa de direito pblico.
c) a fixao de que o lanamento de contribuio de melhoria ter

como limite total a despesa havida com a realizao da obra pblica
que constituir seu fato gerador, como limite individual, a
valorizao que da obra resultar para cada imvel por ela
beneficiado, alm de outros definidos em lei.
d) a declarao de que a legislao municipal sobre matria tributria

deve respeitar as disposies de lei complementar federal;
e) em linha com o 1 do art. 149 da CRFB, estabelece que o Municpio

de Cricima poder instituir contribuio, cobrada de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, de sistema de
previdncia e assistncia social, concorrendo com igual
importncia para o mesmo fim; e
f) o dispositivo que traz a afirmao de que, mediante convnio

celebrado com a Unio ou o Estado, o Municpio de Cricima poder
delegar atribuies fazendrias e de coordenao ou unificao dos
servios de fiscalizao e arrecadao de tributos, vedada, contudo,
a delegao de competncia legislativa.
00000000000
3. Limitao ao Poder de Tributar: refora os princpios da legalidade,

da isonomia, da irretroatividade, da anterioridade, do no confisco e da no
limitao ao trfego de pessoas ou bens, constantes no art. 150 da CRFB.
Perceba que, no citei o princpio da anterioridade nonagesimal.
certo que este princpio tambm se aplica ao Municpio de
Cricima, mas, apenas do ponto de vista formal, ele no consta no
texto da Lei Orgnica. Ou seja, aps a EC n 42, de 2003, que inclui a
alnea c do inciso III do art. 150 da CRFB, no houve a atualizao do
P W D
00000000000 - DEMO
texto da LOMC por meio de emenda.
A LOMC tambm reafirma as imunidades de impostos constantes no
art. 150, inciso VI, alneas a a d da CRFB, incluindo as observaes
constantes nos pargrafos do mesmo artigo, mas, tal qual a observao
do princpio da anterioridade nonagesimal, no apresenta a
imunidade includa na CRFB pela EC n 75, de 2013, qual seja,
quanto a:
fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil

contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou
obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os
suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na
etapa de replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser.
Ainda quanto ao tema imunidade, h uma particularidade

importante e que pode vir como uma pegadinha na prova.
O texto da CRFB (art. 150, VI, c) estabelece imunidade quanto ao
patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei.
J o texto da LOMC quando trata do aludido dispositivo, inclui
tambm as entidades reconhecidas de utilidade pblica e sem fins
00000000000
lucrativos. Veja: patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,

inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos e das
entidades reconhecidas de utilidade pblica e sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei.
Desta forma, est fora do campo de incidncia dos impostos em
Cricima as entidades reconhecidas de utilidade pblica sem fins
lucrativos, por expressa disposio da LOMC quando trata das
limitaes ao poder de tributar.
P W D
00000000000 - DEMO
Ainda no tema Limitaes ao Poder de Tributar, a LOMC
reafirma a previso do art. 5, inciso XXXIV (vedao de cobrar taxas em
funo do direito de petio e para obteno de certides), e do art. 173,
1, inciso II (vedao de concesso de privilgios fiscais s empresas
pblicas e sociedades de economia mista no extensivos ao setor privado),
ambos da CRFB.
4. Impostos Municipais: quando trata dos impostos em espcie de

competncia do Municpio de Cricima, a LOMC, como no podia deixar de
ser, respeita o art. 156 da CRFB.
Logo, so impostos de competncia do Municpio de Cricima:
a) o Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU;

b) o Imposto sobre a Tansmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso de Bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais,
sobre imveis, excetos os de garantia, bem como cesso de direitos sua
aquisio ITBI-IV;
c) o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no
compreendidos na competncia do Estado, definidos em lei complementar
federal.
So reforadas tambm as previses constitucionais dos 1, 2 e
3 do art. 156 da CRFB, quanto ao IPTU, ITBI-IV e o ISS.
Adicionalmente, uma dica bastante importante a que trata da
00000000000
novel Emenda Lei Orgnica n 024, de 01 de fevereiro de 2017,

que revogou os 2 e 3 do art. 62 da LOMC.
Os pargrafos supramencionados previam isenes do

pagamento do IPTU e de Taxas municipais para:
a) todos os contribuintes que tivessem renda familiar de 0 a 2 salrios

mnimos, cujo imvel no contivesse rea edificada superior a 80 m2 e que
fossem possuidores de um nico imvel no Municpio de Cricima com rea
P W D
00000000000 - DEMO
igual ou inferior a 600 m2;
b) aposentados e pensionistas que tivessem idade igual ou superior

a 60 anos, percebessem de renda familiar at 6 salrios mnimos e
possussem um nico imvel.
#ficadica
As isenes de IPTU e Taxas Municipais que

existiam expressamente previstas no artigo 62 da
LOMC foram revogadas em fevereiro deste ano pela
Emenda n 24.
Frise-se, contudo, que h previses de isenes especficas do

IPTU e das Taxas no Cdigo Tributrio Municipal e nas legislaes
tributrias correlatas que estudaremos em momento oportuno.
5. Repartio de Receitas: a LOMC reproduz a repartio tributria a

que o Municpio de Cricima faz jus por repasse da Unio e do Estado de
Santa Catarina, conforme artigos 158 da CRFB.
a) 100% do produto da arrecadao do IR incidente na fonte,
sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo, por ele, suas autarquias
e pelas fundaes que instituir ou mantiver;
00000000000
b) 50% do ITR relativamente aos imveis situados em

Cricima;
c) 50% do IPVA de veculos automotores licenciados em
Cricima; e
d) 25% do produto da arrecadao do ICMS de Santa Catarina.
Por fim, a LOMC tambm fixa que:
P W D
00000000000 - DEMO
o Municpio de Cricima acompanhar o clculo das quotas e
a liberao de sua participao nas receitas tributrias a
serem repartidas pela Unio e pelo Estado, na forma da lei
complementar federal; e
o Municpio de Cricima divulgar, em jornal peridico local,

at o ltimo dia do ms subsequente ao da arrecadao, o
montante de cada um dos tributos arrecadados e os recursos
recebidos.
Fechamos aqui o captulo da Lei Orgnica de Cricima que trata do

Sistema Tributrio Municipal.
A seguir, montei uma consolidao de dispositivos esparsos pela
LOMC e relacionados ao tema tributrio, que podem ser objeto de
questionamento na disciplina Legislao Tributria Municipal:
Outros temas de interesse tributrio na LOMC
A dvida ativa constituda dos valores dos tributos, multas,

contribuies de melhoria e demais rendas municipais de
qualquer natureza e ser incorporada, em ttulo prprio de conta
patrimonial, findo o exerccio financeiro e pelas quantias deixadas de
arrecadar at 31 de dezembro. 00000000000
O Administrador Distrital (do distrito de Rio Maina) o responsvel

por representar a Administrao Municipal no territrio do distrito,
especialmente quanto a arrecadar os tributos e rendas municipais.
vedada a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou

despesa, ressalvada a destinao de recursos para as aes de
servios pblicos de sade, para a manuteno e
desenvolvimento do ensino, para realizao de atividades da
P W D
00000000000 - DEMO
administrao tributria e a prestao de garantias para as
operaes de crdito por antecipao da receita.
O Plano Diretor conter o conjunto de normas e diretrizes que orientem

o processo de transformao do espao urbano e da organizao
territorial, dispondo sobre a implantao do cadastro municipal,
necessrio para a fixao de tributos e a ordenao territorial.
O Municpio de Cricima aplicar nas aes e servios de sade,

anualmente, o mnimo de 15% de seus impostos e das
transferncias constitucionais a que faz jus ou outro percentual que
vier a ser definido em lei complementar federal.
O Municpio de Cricima aplicar anualmente na manuteno e no

desenvolvimento do seu sistema de ensino, no mnimo, 30% da
receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de
transferncia.
Faro parte do currculo escolar da rede municipal de ensino

contedos de ecologia, educao alimentar, trnsito, sexualidade,
educao poltica, noes bsicas sobre o agricultor e agricultura,
tributao, bem como noes de forma didtica e cientfica quanto
natureza, efeitos e consequncias do uso indevido de drogas, que causam
dependncia fsica ou psquica de forma contnua e sistemtica.
00000000000
Ser garantida, atravs de lei especfica, iseno de encargos

tributrios em favor das instituies beneficentes declaradas de
utilidade pblica estadual e municipal e com registro no Conselho
Regional do Idoso.
P W D
00000000000 - DEMO
Como ltima observao acerca dos aspectos tributrios da Lei
Orgnica do Municpio de Cricima11, cabe ressaltar que, de acordo com
o Ato das Disposies Finais e Transitrias, at 31 de dezembro de
1990 deveria ter sido sancionado e promulgado o novo Cdigo
Tributrio do Municpio, contudo, isto no foi feito e o CTM em vigor
o de 1984 (Lei n 2.044), com as alteraes pontuais anteriores.
00000000000
11 Vale apontar aqui que, de acordo com o art. 17, inciso IX, alnea c da LOMC, da
Competncia exclusiva da Cmara Municipal fixar por lei o subsdio dos agentes polticos
do Municpio, observando 1 de abril como data base de reviso do subsdio, tendo por
indexador integral, o ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC, do Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE ou o ndice que vier substitu-lo. Ou seja, caso
a Cmara cumpra este dispositivo, voc ter garantia de manuteno do valor real do
poder de compra do seu salrio como Fiscal de Rendas e Tributos em Cricima!!!
P W D
00000000000 - DEMO
8. Histrico da Tributao do IPTU no Brasil12
Desde a Carta Rgia de 19 de maio de 179913 j se tinha notcia da

instituio do imposto da dcima nas Casas Martimas.
J pelo Alvar de 27 de junho de 1808 14 , foi determinado o

pagamento de 10% do rendimento pelos proprietrios de prdios urbanos
em estado de serem habitados (dcima urbana).
Pelo Decreto n 705115, de 18 de outubro de 1878, regulamentou-
se a arrecadao do Imposto Predial.
Na Constituio da Repblica dos Estados Unidos do Brasil, de 24
00000000000
de fevereiro de 1891, foi previsto no art. 9 a competncia exclusiva

dos Estados para decretar impostos sobre Imveis Rurais e
Urbanos.
12 Informaes histricas adicionais podem ser consultadas aqui

<http://www.rio.rj.gov.br/dlstatic/10112/137802/DLFE-3896.pdf/iptu200anos.pdf>.
13 Disponvel em
<http://acervo.redememoria.bn.br/redeMemoria/handle/123456789/210006>.
14 Disponvel em <
http://www2.camara.leg.br/legin/fed/alvara/anterioresa1824/alvara-40208-27-junho-
1808-572254-publicacaooriginal-95374-pe.html>.
15 Disponvel em
http://legis.senado.gov.br/legislacao/ListaTextoIntegral.action?id=54519&norma=70367.
P W D
00000000000 - DEMO
Pela Constituio da Repblica dos Estados Unidos do Brasil, de 16
de julho de 1934, os Municpios passam a ter competncia para a
cobrana dos impostos predial e territorial urbanos (percebam a clara
diviso dos impostos):
Art 13 - Os Municpios sero organizados de forma que lhes fique

assegurada a autonomia em tudo quanto respeite ao seu peculiar
interesse; e especialmente:
II - a decretao dos seus impostos e taxas, a arrecadao e apli-
cao das suas rendas;
2 - Alm daqueles de que participam, ex vi dos arts. 8, 2, e
10, pargrafo nico, e dos que lhes forem transferidos pelo Es-
tado, pertencem aos Municpios:
II - os impostos predial e territorial urbanos, cobrado o pri-
meiro sob a forma de dcima ou de cdula de renda; (grifos
no constantes no original)
Na Constituio dos Estados Unidos do Brasil, de 10 de novembro

de 1937, manteve-se a competncia municipal para tributar o
imposto predial e o territorial urbano.
Art 28 - Alm dos atribudos a eles pelo art. 23, 2, desta Consti-
tuio e dos que lhes forem transferidos Pelo Estado, pertencem
aos Municpios:
I - o imposto de licena;
II - o imposto predial e o territorial urbano;
III - os impostos sobre diverses pblicas;
IV - as taxas sobre servios municipais. (grifos no constantes no
original)
Pela Constituio dos Estados Unidos do Brasil, de 18 de setembro

de 1946, o Municpio tinha competncia para instituir os impostos predial
00000000000
e territorial, urbano. Depois, com a alterao da EC n 5, de 1961,

passou a ter competncia para os impostos Sbre propriedade
territorial urbana e rural e predial. Por fim, com a alterao da EC
n 10, de 1964, passou a ter competncia para os impostos Sbre
propriedade territorial urbana e predial. Ou seja, de 1961 at 1964
at o imposto territorial rural, atualmente de competncia da Unio, foi de
competncia dos Municpios.
J a partir da Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 24
de janeiro de 1967, mantida com a EC n 1, de 17 de outubro de 1969,
P W D
00000000000 - DEMO
mantm-se o texto idntico ao da atual Constituio da Repblica
Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988, no sentido de que
competncia dos Municpios a instituio de impostos sobre propriedade
predial e territorial urbana.
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
9. O Imposto Predial e o Imposto Territorial Urbano no
Municpio de Cricima
A sequncia para a incidncia de qualquer tributo municipal :
1) a CRFB outorga competncia ao Municpio;

2) a Lei Complementar estabelece normas gerais e define os
elementos essenciais do respectivo tributo;
3) a Lei Municipal institui o respectivo tributo.
Portanto, o tributo de competncia municipal s passa a ser exigvel

a partir do momento de sua instituio por meio de lei municipal. Esse
instrumento necessrio para o exerccio da pretenso tributria do
municpio.
No h, portanto, a possibilidade de cobrana tributria sem lei
municipal, mesmo que sob o argumento de que a referida competncia foi
outorgada pela constituio ou de que exista lei complementar
disciplinando o referido tributo.
Resumindo: a lei municipal que faz surgir a capacidade tributria
para o municpio e no a Constituio ou o CTN.
No Municpio de Cricima, a Lei n 2.044, de 1984 (Cdigo
Tributrio do Municpio de Cricima - CTM), instituiu, entre outros:
00000000000
i. o Imposto sobre a Propriedade Predial; e

ii. o Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana.
E isso, primeira vista para alguns, causa inquietao. Como assim,

so dois impostos? O IPTU no um s? Sim e no.
Talvez, no dia a dia, voc nunca tenha parado para perceber que a
estrutura relativa ao IPTU, outorgada pela CRFB, permite a
P W D
00000000000 - DEMO
incidncia de dois impostos que, embora tenham muitos elementos de
conexo, apresentam diferenas substanciais.
Perceba que Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana prevista no art. 156, inciso I, da CRFB, pode ser lido como:
i. Imposto sobre a Propriedade Predial; e
ii. Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana.
So dois impostos em um dispositivo! E assim procedeu o Municpio
de Cricima em sua legislao.
H Municpios pelo Brasil que tambm adotam esta prtica (So Paulo,
por exemplo) e outros que instituram um nico imposto, denominado IPTU
(Rio de Janeiro, por exemplo).
Em Cricima, a base de incidncia do Imposto Predial, como o
nome indica, o bem imvel construdo, desde que a edificao
apresente caractersticas mnimas previstas na lei municipal, qual
seja:
Considera-se imvel construdo para fins de tributao pelo
Imposto Predial: o terreno com as respectivas construes
permanentes, que sirvam para habitao, uso, recreio ou para
exerccio de quaisquer atividades lucrativas ou no, seja qual for
sua forma ou destino aparente ou declarado, ressalvadas as
construes:
a) construo provisria que possa ser removida sem

00000000000
destruio ou alterao;
b) construo em andamento ou paralisada;
c) construo em runas, em demolio, condenada ou
interditada;
d) construo que a autoridade competente considere
inadequada, quanto a rea ocupada, para a destinao ou
utilizao pretendida.
P W D
00000000000 - DEMO
J o Imposto Territorial Urbano, tambm como o nome indica, em
regra, incide sobre terrenos sem construo.
Ocorre que no municpio de Cricima h ainda uma
particularidade.
O Imposto Territorial Urbano pode incidir, tambm, sobre
terrenos em que haja construo, mas desde que essa construo
apresente algumas caractersticas previstas na legislao.
Desta feita, vejamos o campo de incidncia do Imposto Territorial
Urbano.
Considera-se terreno para fins de tributao pelo Imposto
Territorial Urbano: o solo, sem benfeitorias ou edificao, e o
terreno que contenha:
a) construo provisria que possa ser removida sem
destruio ou alterao;
c) construo em runas, em demolio, condenada ou
interditada;
d) construo que a autoridade competente considere
inadequada, quanto a rea ocupada, para a destinao ou utilizao
pretendida.
Tambm se considera no edificada e, portanto, est no campo de

incidncia do Imposto Territorial Urbano, o Excesso de rea, que
00000000000
corresponde a:
i) rea de terreno que exceder a 3 vezes a rea construda para

as zonas 1, 2 e 3;
ii) a rea do terreno que exceder a 4 vezes a rea construda
para as zonas 4 e 5, desde que o lote tenha mais de 600 m; e
iii) De 5 vezes a rea construda, para as demais zonas, desde
que o lote tenha mais de 600 m.
P W D
00000000000 - DEMO
Assim, cabe dizer que compete ao muncipio de Cricima, alm do
vis arrecadatrio, utilizar o Imposto Predial e o Imposto Territorial Urbano
como instrumentos de induo e fomento do correto aproveitamento do
solo municipal (cumprimento da funo social da propriedade urbana).
Desse modo, tanto o terreno quanto o imvel com baixo
aproveitamento construtivo so considerados genericamente
imveis no construdos e tero incidncia do Imposto Territorial
Urbano, que possuem alquotas superiores ao do Imposto Predial.
Todos esses detalhes sero vistos a partir de agora.
Nessa aula, veremos a Regra Matriz de Incidncia16 do Imposto
Predial de forma didtica e esquematizada.
Antes, porm, cabe uma informao: quando citarmos a sigla
IPTU, seja na aula de hoje ou nas prximas, porque a informao
se refere ao mesmo tempo tanto para o Imposto Predial quanto ao
Imposto Territorial Urbano.
00000000000
16 A utilizao da Regra Matriz de Incidncia facilita a visualizao e compreenso de

cada um dos elementos da tributao. certo, contudo, que o escopo aqui ser abordar o
tema de modo simples e direto, de modo a que voc alcance a sua aprovao, e no se
prender a focos eminentemente doutrinrios.
P W D
00000000000 - DEMO
9.1. Imposto sobre a Propriedade Predial
Didaticamente, a Regra Matriz de Incidncia apresenta 5

critrios cujos objetivos so:
1. Critrio Material: ajuda a responder o qu? deve ocorrer para a

incidncia;
2. Critrio Espacial: ajuda a responder onde? o fato precisa ocorrer
para a incidncia;
3. Critrio Temporal: ajuda a responder quando? ser considerado
ocorrido o fato para a incidncia;
4. Critrio Pessoal: ajuda a responder quem? deve cobrar e de quem?
deve ser cobrado o tributo;
5. Critrio Quantitativo: ajuda a responder quanto se deve cobrar.
9.2. Imposto Predial Regra Matriz de Incidncia
De acordo com CTM (Lei n 2.044, de 1984), com alteraes

posteriores, tem-se:
Critrio Material do Imposto Predial
A propriedade, o domnio til ou a posse de imvel construdo.

00000000000
Critrio Espacial do Imposto Predial
Bem imvel localizado na zona urbana do Municpio de Cricima.
P W D
00000000000 - DEMO
1) Consideram-se zonas urbanas aquelas reas fixadas por lei e nas quais
existam ao menos dois dos seguintes melhoramentos, construdos ou
mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para
distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade, a uma distncia mxima
de 3 quilmetros do imvel considerado.
2) Tambm so consideradas urbanas as reas urbanizveis, ou de

expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pela
Prefeitura, destinados habitao, indstria ou ao comrcio,
mesmo que localizados fora das zonas com os melhoramentos citado
no item 1.
Critrio Temporal do Imposto Predial
Ocorre todo dia 1 de janeiro de cada exerccio.
00000000000
Critrio Pessoal do Imposto Predial
i. o sujeito ativo da cobrana o Municpio de Cricima; e
ii. o sujeito passivo na qualidade de contribuinte o proprietrio do

imvel, o titular do seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
P W D
00000000000 - DEMO
Critrio Quantitativo do Imposto Predial
i. A base de clculo o valor venal do imvel construdo;
ii. a alquota , regra geral, de 1,5% caso no se enquadre em um dos

casos a seguir:
a) 3,5% para imvel construdo sem muro ou sem passeio calado

para as Zonas tributrias 1, 2, 3 e 4, em vias pavimentadas;
b) 3% para imveis sem Habite-se;
c) 4,5% para imveis sem alvar de licena para construo e sem
Habite-se;
d) 6% para obras construdas sem a observncia das normas contidas
no Plano Diretor.
Ateno: os imveis de at 100 m2 que j estavam construdos na data do

incio da produo dos efeitos da Lei n 2.932, de 1993, isto , em 01 de
janeiro de 1994, no se submetem s alquotas majoradas dos itens b,
c e d.
Vamos escandir e detalhar cada um desses critrios!
9.2.1. Imposto Predial Critrio Material

00000000000
Critrio Material do Imposto Predial
A propriedade, o domnio til ou a posse de imvel construdo.
De acordo com a previso constitucional contida no art. 156, inciso

I, e com as normas gerais constantes nos artigos 32 a 34 do CTN, o
P W D
00000000000 - DEMO
Municpio de Cricima fixou como elemento material (objeto) da incidncia
do IPU a propriedade, o domnio til ou posse de bem imvel
edificado.
O art. 156 da CRFB assim dispe:
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos

sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
(...)
1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que
se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto
no inciso I poder:
I ser progressivo em razo do valor do imvel; e
II ter alquotas diferentes de acordo com a
localizao e o uso do imvel. (grifos no constantes
no original)
J o art. 32 do CTN prev que:
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios,

sobre a propriedade predial e territorial urbana tem
como fato gerador a propriedade, o domnio til ou
a posse de bem imvel por natureza ou por
acesso fsica, como definido na lei civil, localizado
na zona urbana do Municpio. (grifos no constantes
no original)
A propriedade de bem imvel, em sua acepo estritamente

jurdica, um instituto clssico do Direito Civil (artigos 1228 e
seguintes do Cdigo Civil) pelo qual o titular, denominado proprietrio,
00000000000
tem a faculdade de usar, gozar e dispor do bem, bem como o direito

de reav-la do poder de quem quer que injustamente a possua ou
detenha.
Contudo, a acepo utilizada pelo texto constitucional sugere a
utilizao da palavra propriedade em seu sentido usual ou corriqueiro, ou
seja, como sinonmia de qualquer bem imvel (terreno, prdio, casa, loja,
chcara, stio, entre outros).
P W D
00000000000 - DEMO
Isso porque se a interpretao fosse pelo sentido estrito, o critrio
material seria limitado propriedade e no poderia albergar o domnio til
e a posse.
Fixe que a posio do STF e do STJ a segunda, qual seja, aquela
pela qual o campo de incidncia do IPTU inclui o domnio til e a posse.
Domnio til, tambm um instituto do Direito Civil, um
desdobramento do direito de propriedade em funo da enfiteuse.
O domnio til era regulado pelos artigos 678 e seguintes do Cdigo
Civil de 1916. Por seu turno, o Cdigo Civil de 2002 proibiu
expressamente novas constituies de enfiteuse ou subenfiteuse
por meio de seu artigo 2.038, subordinando-se as existentes, at a sua
extino, s disposies do Cdigo Civil anterior.
Portanto, em que pese ser instituto em extino, o domnio til
atualmente existente atribudos a foreiro ou a enfiteuta integra o critrio
material do IPTU.
A posse17 de bem imvel, outro instituto do Direito Civil que integra
o critrio material do IPTU, caracterizado como o exerccio, pleno ou
no, de algum dos poderes inerentes propriedade.
Cumpre destacar que o art. 32 do CTN dispe ainda que o bem
imvel pode ser por natureza ou acesso fsica.
Com isso se quer dizer que a tributao do IPTU tambm poder ter
como objeto o bem imvel formado ou acrescido por ao humana
ou da natureza: construo, plantao, aluvio, avulso, abandono
00000000000
de lveo ou por formao de ilhas.

Ainda sobre o critrio material, cabe dizer que o CTM fixou que se
considera imvel construdo, o terreno com as respectivas
construes permanentes, que sirvam para habitao, uso, recreio
ou para exerccio de quaisquer atividades lucrativas ou no, seja
qual for sua forma ou destino aparente ou declarado, ressalvadas
17 Para o STF e o STJ, a posse dever ser aquela com animus domini. Entre outros,
ARE 925.247/BA.
P W D
00000000000 - DEMO
as construes que estejam enquadradas no campo de incidncia
do Imposto Territorial Urbano.
#ficadica
Considera-se imvel construdo para fins de

incidncia do Imposto Predial, o terreno com as
respectivas construes permanentes, que sirvam
para habitao, uso, recreio ou para exerccio de
quaisquer atividades lucrativas ou no, seja qual
for sua forma ou destino aparente ou declarado, ressalvadas as
construes abaixo elencadas que se enquadram no campo de
incidncia do Imposto Territorial Urbano:
a) construo provisria que possa ser removida sem destruio

ou alterao;
c) construo em runas, em demolio, condenada ou interditada;
d) construo que a autoridade competente considere inadequada,
quanto a rea ocupada, para a destinao ou utilizao pretendida.
Ateno: o Imposto Predial tambm devido pelos proprietrios,

titulares de domiclio ou possuidores, a qualquer ttulo, de imvel
que, mesmo localizado fora da zona urbana, seja utilizado como
00000000000
sitio de recreio e no qual a eventual produo no se destine ao

comrcio.
Para efeito de segregao entre a incidncia do Imposto sobre

a Propriedade Predial e do Imposto sobre as Propriedade Territorial
Urbana, o legislador de Cricima tambm fixou limites de proporo
entre a rea do trreo e a rea da construo.
P W D
00000000000 - DEMO
Desta forma, no incide o Imposto Predial e sim incidir o
Imposto Territorial Urbano (Excesso de rea):
a) na rea do terreno que exceder a 3 vezes a rea construda

para as zonas tributrias 1, 2 e 3.
b) na rea do terreno que exceder a 4 vezes a rea construda
para as zonas tributrias 4 e 5, desde que o lote tenha mais de 600
m; e
c) na rea do terreno que exceder a 5 vezes a rea construda,
para as demais zonas tributrias, desde que o lote tenha mais de
600 m.
A rea do terreno que exceder os limites constantes nos itens

a, b e c acima ser tributada pelo Imposto Territorial, ou seja,
o Excesso de rea (tambm denominado rea de terreno no
incorporada) objeto da incidncia no do Imposto Predial, mas sim do
Imposto Territorial Urbano que possui alquota maior.
A Zona Urbana na Cidade de Cricima subdividida para efeitos
fiscais do IPTU em 12 Zonas Tributrias (anexo I da Lei n 2.435, de 1989).
Sendo assim, a incidncia do Imposto Predial, do Imposto Territorial
ou de ambos vai depender da existncia de edificao ou no com
caractersticas presentes na lei, bem como da relao entre o tamanho do
terreno e da construo nas Zonas Tributrias da cidade.
00000000000
9.2.2. Imposto Predial Critrio Espacial
Critrio Espacial do Imposto Predial
Bem imvel localizado na zona urbana do Municpio de Cricima.
P W D
00000000000 - DEMO
1) Consideram-se zonas urbanas aquelas reas fixadas por lei e nas quais
existam ao menos dois dos seguintes melhoramentos, construdos ou
mantidos pelo Poder Pblico:
de 3 quilmetros do imvel considerado.
2) Tambm so consideradas urbanas as reas urbanizveis, ou de

expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pela
Prefeitura, destinados habitao, indstria ou ao comrcio,
mesmo que localizados fora das zonas com os melhoramentos citado
no item 1.
O critrio espacial do Imposto Predial uma regio formada

por um subgrupo do territrio do Municpio de Cricima,
denominada Zona Urbana.
O CTN em seu 1 do art. 32, deixa claro que Zona Urbana aquela
definida em Lei Municipal, contudo estabelece como regra
requisitos mnimos a serem considerados pelos Municpios ao
00000000000
definir Zona Urbana para efeitos da incidncia do IPTU.

A Lei de Cricima fixou os mesmos melhoramentos previstos no CTN,
em respeito s normas gerais ali constantes.
Segundo o CTN e o CTM de Cricima, preciso haver pelo menos
dois melhoramentos entre os itens abaixo:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas plu-

viais;
P W D
00000000000 - DEMO
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento
para distribuio domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade, a uma distncia m-
xima de 3 quilmetros do imvel considerado.
Ainda de acordo com o CTN (2 do art. 32), a lei municipal pode

considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana,
constantes de loteamentos aprovados pelos rgos competentes,
destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que
localizados fora da zona urbana ou sem os melhoramentos
anteriormente citados. E assim foi feito pela CTM.
Ateno:
amparado no art. 182 da CRFB e no Estatuto das Cidades, a
lei municipal define a rea urbana do Municpio em seu plano diretor ou na
lei de zoneamento.
entenda essa definio como sendo para fins urbansticos. Afi-

nal, no se esquea que, sob a perspectiva tributria, h, em regra, que
se considerar os melhoramentos previstos no CTN para que a rea muni-
cipal seja considerada Zona Urbana hbil tributao do IPTU.
00000000000
#ficadica
O Imposto Predial tambm devido pelos

proprietrios, titulares de domiclio ou
possuidores, a qualquer ttulo, de imvel que,
mesmo localizado fora da zona urbana, seja
utilizado como sitio de recreio e no qual a eventual
produo no se destine ao comrcio.
P W D
00000000000 - DEMO
Acerca da incidncia do Imposto Territorial Rural ITR, de
competncia da Unio, nos termos do art. 153, inciso VI, da CRFB,
sobre imvel localizado na rea urbana do Municpio, desde que
comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial, veja a posio do STJ abaixo
descrita:
Posio do STJ: TRIBUTRIO. IMVEL NA

REA URBANA. DESTINAO RURAL. IPTU.
NO-INCIDNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966.
RECURSO REPETITIVO. ART. 543-C DO CPC.
1. No incide IPTU, mas ITR, sobre imvel

localizado na rea urbana do Municpio, desde que
comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial (art. 15 do DL 57/1966).
2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao regime do art. 543-C do

CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ.
9.2.3. Imposto Predial Critrio Temporal
Critrio Temporal do Imposto Predial

00000000000
Ocorre todo dia 1 de janeiro de cada exerccio.
No Municpio de Cricima, a incidncia do Imposto Predial ocorre em

todo dia 1 de janeiro de cada exerccio.
No confunda momento de incidncia com prazo para
pagamento.
P W D
00000000000 - DEMO
Momento de incidncia o critrio temporal do imposto e fixa
o momento a partir do qual surge a relao jurdico-tributria entre
o Municpio de Cricima e o sujeito passivo. A partir desse momento
nasce a obrigao tributria e o imposto devido pelo sujeito
passivo ao Fisco Municipal.
Por outro lado, prazo para pagamento aquele fixado pela
administrao como limite temporal para que o sujeito passivo
quite com sua obrigao principal sem incidncia de qualquer
encargo legal adicional (multa, juros e atualizao monetria).
#ficadica
DICAS IMPORTANTES:
a) para construes finalizadas durante o

exerccio, o Imposto Predial ser lanado a partir
do exerccio seguinte aquele que seja expedido o
"Habite-se", o "Auto de Vistoria" ou em que as construes sejam
parcial ou totalmente ocupadas.
b) para construes demolidas durante o exerccio, o Imposto

Predial ser devido at o final do exerccio, passando a ser devido
o Imposto Territorial Urbana a partir do exerccio seguinte.
00000000000
Ou seja, o Imposto Predial somente ser lanado a partir do 1

dia de janeiro do exerccio seguinte quele em que seja expedido:
1) o Habite-se;
2) o Auto de Vistoria; ou
3) ocupao parcial ou total da construo.
Frise-se tambm que, se um imvel vem sendo lanado pelo

Imposto Predial e durante o exerccio (aps 1 de janeiro, data do
P W D
00000000000 - DEMO
fato gerador) tenha sido demolido, este imvel s passar a ser
objeto de lanamento do Imposto Territorial Urbano a partir de 1
de janeiro do ano seguinte.
Isto , no Municpio de Cricima no h a figura do IPTU
proporcional (incidncia do Imposto Predial ou do Imposto
Territorial Urbano por uma frao do ano).
9.2.4. Imposto Predial Critrio Pessoal
Critrio Pessoal do Imposto Predial
i. o sujeito ativo da cobrana o Municpio de Cricima; e
ii. o sujeito passivo na qualidade de contribuinte o proprietrio do

imvel, o titular do seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
A sujeio ativa para o Municpio de Cricima fica caracterizada pela

lei municipal instituidora do Imposto Predial, cujo fundamento de validade
a CRFB (art. 156, inciso I) e o CTN (art. 119. Sujeito ativo da obrigao
a pessoa jurdica de direito pblico, titular da competncia para
exigir o seu cumprimento).
J a sujeio passiva que, nos termos do art. 121 do CTN,
genericamente se subdivide em contribuinte (quando tenha relao
00000000000
pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato

gerador) e responsvel (quando, sem revestir a condio de
contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei)
teve no art. 34 do CTN a definio quanto ao contribuinte do IPTU como
sendo: o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o
seu possuidor a qualquer ttulo.
O CTM de Cricima segue a mesma linha do art. 34 do CTN.
P W D
00000000000 - DEMO
Portanto, trs podem ser as figuras do sujeito passivo na
condio de contribuinte:
1) Proprietrio: aquele que, nos termos do artigo 1228 do

Cdigo Civil, tem a faculdade de usar, gozar e dispor do bem, bem
como o direito de reav-la do poder de quem quer que injustamente
a possua ou detenha.
Cabe frisar que, em se tratando de bem imvel, a aquisio
derivada da propriedade s se efetiva mediante o registro do ttulo
translativo junto ao Cartrio de Registro de Imveis (art. 1245 do
CC). Tal requisito formal deriva da stipulatio do Direito Romano.
Portanto, proprietrio aquele que consta na Matrcula de
Registro do respectivo Imvel.
2) Detentor do domnio til: a figura do enfiteuta ou

foreiro, isto , aquele que detm um dos desdobramentos do direito
de propriedade em funo da enfiteuse, denominado domnio til.
O Cdigo Civil de 2002 proibiu expressamente novas
constituies de direito real em funo da enfiteuse ou
subenfiteuse por meio de seu artigo 2.038, subordinando-se as
existentes, at a sua extino, s disposies do Cdigo Civil
anterior (artigos 678 e seguintes do Cdigo Civil de 1916).
00000000000
3) Possuidor a qualquer ttulo: todo aquele que tem de fato

o exerccio, pleno ou no, de algum dos poderes inerentes propriedade
(art. 1196 do CC).
Aqui preciso chamar ateno para a jurisprudncia do STF e do
STJ no sentido de que no qualquer posse que d azo tributao
pelo IPTU. Somente posse com animus domini.
Ou seja, aquele que exerce a posse com a inteno de ter o domnio
sobre o imvel (inteno amparada em obter a condio de futuro
proprietrio em funo do exerccio atual da posse).
P W D
00000000000 - DEMO
Nesse sentido:
APELAO CVEL. EMBARGOS EXECUO FISCAL.

IPTU. REA DE DOMNIO DA UNIO. COMPANHIA DAS
DOCAS DA BAHIA. OPERADOR PORTURIA.
CONCESSIONRIA DE SERVIO PBLICO. POSSE SEM
ANIMUS DOMINI NO CONFIGURA CASO DE
TRIBUTAO DE IPTU. INSUBSISTNCIA DE
EVENDUAL LANAMENTO TRIBUTRIO POR FALTA DE ELEMENTOS
NECESSRIOS CONSTITUIO DO CRDITO. IMUNIDADE TRIBUTRIA
EVIDENTE. ARTIGO 150, VI, A, DA CF/88. PRECEDENTES STJ. REsp
1096229/SP. REsp 1.190.177/BA. REsp 811.538/RS. APELO NO PROVIDO,
DECISUM MANTIDO. 1. O Superior Tribunal de Justia j decidiu, em
julgado do Ministro Jos Delgado, ser o possuidor com animus
domini sujeito passivo do IPTU. Assim, de acordo com o julgado, no
qualquer posse que configure a tributao por IPTU, in verbis:
TRIBUTRIO. CONTRATO DE CONCESSO DE USO. IPTU. INEXIGNCIA. 1.
O contrato de concesso de uso negcio jurdico bilateral de natureza
pessoal. 2. No h elementos jurdicos determinando que, para fins
tributrios, o contrato de concesso de uso seja equiparado ao domnio til
de bem. 3. O contribuinte do Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana o proprietrio do imvel, titular do imvel, o
titular do seu domnio til, ou seu possuidor a qualquer ttulo (art.
00000000000
32 do CTN ). 4. S contribuinte do IPTU quem tenha o animus

dominis, que pode ser expresso pelo exerccio da posse ou do
prprio domnio. 5. A concesso de uso um contrato bilateral tpico que
no caracteriza expresso de animus dominis. 6. A posse exercida pelo
cessionrio, no contrato de concesso de uso, expressiva, apenas, no
negcio jurdico pessoal celebrado. No exterioriza propriedade, nem abre
espao para se considerar o cessionrio como possuidor. 7. Recurso
improvido. (Superior Tribunal de Justia: REsp 681.406/RJ, Rel. Ministro
P W D
00000000000 - DEMO
JOS DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 07.12.2004, DJ 28.02.2005
p. 252). 2. O plo passivo da obrigao tributria do IPTU o proprietrio
ou possuidor por direito real que exera a posse com animus domini (art.
34 do CTN). Assim, a posse prevista no CTN como tributvel a de
pessoa que j ou pode vir a ser proprietria da coisa, o que no o
caso da CODEBA. 3. entendimento pacfico no Superior Tribunal de Justia
que as concessionrias de servios pblicos - como acontece no caso
(servio pblico porturio) -, quando possuidoras diretas de determinado
bem sem animus domini, no so responsveis pelo pagamento de IPTU.
Isto porque, nos termos do art. 34 do CTN, o sujeito passivo de tal exao
, em princpio, o proprietrio do imvel, salvo nos casos em que a
identificao do mesmo impossvel - quanto, s ento, possvel chamar
os possuidores a arcar com o nus tributrio. 4. APELO NO PROVIDO.
DECISUM MANTIDO. (ARE 925247, Relator(a): Min. ROBERTO BARROSO,
julgado em 12/11/2015, publicado em PROCESSO ELETRNICO DJe-230
DIVULG 16/11/2015 PUBLIC 17/11/2015)
#ficadica
Se a questo objetiva no citar expressamente a ju-

risprudncia do STF ou STJ, siga firme na literali-
dade do dispositivo do CTN e da Lei Municipal, ou
seja, o possuidor a qualquer ttulo contribuinte
00000000000
do Imposto. Por outro lado, caso o questionamento

seja acerca do entendimento do STF ou do STJ, adote a posio de
que existe necessidade de animus domini na posse para que o pos-
seiro figure como contribuinte do Imposto Predial ou do Imposto
Territorial Urbano.
Cabe esclarecer que a abertura da posse em posse direta e posse

indireta ocorre quando o bem imvel passa a ficar na posse de um
P W D
00000000000 - DEMO
terceiro que no seja o proprietrio, amparado por direito pessoal ou
real, sem transferir a propriedade.
Segundo o Cdigo Civil, art. 1194, a posse direta, de pessoa que tem
a coisa em seu poder, temporariamente, em virtude de direito pessoal, ou
real, no anula a indireta, de quem aquela foi havida, podendo o possuidor
direto defender a sua posse contra o indireto.
Exemplo: no contrato locao, a abertura da posse

acontece quando o proprietrio locador entrega a
posse direta do imvel ao locatrio, passando a
ter a posse indireta, sem afetar seu ttulo de
proprietrio.
O contrato de locao uma figura que apresenta dvidas ao

Muncipe e precisa ser esclarecido pelo Auditor Fiscal, no que tange
sujeio passiva tanto do Imposto Predial e do Imposto Territorial Urbano
(IPTU).
Isso porque, em regra, includo nos contratos locatcios a disposio
de que o locatrio ser o responsvel pelo pagamento dos tributos que
incidam sobre o imvel no perodo da locao, em especial o IPTU.
Ocorre que essa disposio vincula as partes, locador e locatrio, no
exerccio legtimo do direito pessoal e disponvel deles em relao a esse
contrato tpico, mas no vincula a Administrao Tributria quanto
00000000000
eventual modificao da sujeio passiva.

Assim, para fins de sujeio passiva do IPTU, o contribuinte
continua a ser o proprietrio do imvel e no o locatrio.
Essa concluso decorre do art. 123 do CTN estabelece que salvo
disposies de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no
podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio
P W D
00000000000 - DEMO
legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
9.2.5. Imposto Predial - Critrio Quantitativo
Critrio Quantitativo do Imposto Predial
i. A base de clculo o valor venal do imvel construdo;
ii. a alquota , regra geral, de 1,5% caso no se enquadre em um dos

casos a seguir:

para as Zonas tributrias 1, 2, 3 e 4, em vias pavimentadas;
b) 3% para imveis sem Habite-se;
Habite-se;
d) 6% para obras construdas sem a observncia das normas contidas
no Plano Diretor.
Ateno: os imveis de at 100 m2 que j estavam construdos na data do

incio da produo dos efeitos da Lei n 2.932, de 1993, isto , em 01 de
janeiro de 1994, no se submetem s alquotas majoradas dos itens b,
00000000000
c e d.
Quanto ao critrio quantitativo, temos dois elementos

essenciais: a base de clculo e a alquota.
No que tange base de clculo, ela definida pelo Valor Venal

do Imvel - VVI, a no se incluindo:
P W D
00000000000 - DEMO
o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou
temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamento ou comodidade (pargrafo nico do art. 33 do
CTN);
as vinculaes restritivas do direito de propriedade e o estado

de comunho.
comum doutrina e jurisprudncia definirem Valor Venal de

um Imvel como sendo aquele valor que o bem alcanaria em
condies normais no mercado.
Em que pese ser, em tese, uma boa definio, ela no
necessariamente representa a base de clculo do IPTU, isso porque
impossvel, at por falta de amostragem, que a fixao da base de
clculo seja realizada pela valorao mercadolgica anual de cada
um dos imveis da Cidade.
Dessa forma, a apurao do Valor Venal do Imvel - VVI
realizada pela Administrao Tributria com base na Planta
Genrica de Valores PGV que o instrumento pelo qual o
Municpio estabelece os parmetros e fixa os valores dos terrenos
e construes por modelos (tipos, padres, localizao, fatores de
correes...).
De acordo com o CTM, o Poder Executivo deve editar mapas da
00000000000
cidade que contenham os valores do m2 de edificao, segundo o

tipo e o padro, e os fatores de correo com seus respectivos
critrios de aplicao, devendo ser atualizado anualmente pelo
ndice oficial de correo monetria.
Para fins de tributao do Imposto Predial em Cricima, o valor
venal do imvel ser composto pelo valor do terreno e das
construes nele existentes, da seguinte forma:
a) para a construo, multiplica-se a rea construda pelo valor
P W D
00000000000 - DEMO
unitrio mdio correspondente ao tipo e ao padro de construo,
aplicado aos fatores de correo.
VC = Sc x Vu x Fcc
Onde:
VC = Valor da Construo
Sc = rea Construda
Vu = Valor Unitrio Mdio correspondente ao tipo e padro da
construo
Fcc = Fatores de Correo aplicados ao Valor da Construo
b) para o terreno, multiplica-se sua rea ou sua parte ideal pelo valor
m2 do terreno, aplicados os fatores de correo.
VT = St x Vm2t x Fct
Onde:
VT = Valor do Terreno
St = rea do Terreno ou sua frao ideal (frao ideal a proporo
que a unidade autnoma faz jus quando o imvel condominial.
Exemplo: um terreno de 1000 m2 com 10 apartamentos iguais.
Neste caso, cada unidade autnoma apartamento ter a frao
ideal de terreno corresponde de 10% do todo ou 100 m2)
Vm2t = Valor do m2 do terreno 00000000000
Fct = Fatores de Correo aplicados ao Valor do Terreno
#ficadica
P W D
00000000000 - DEMO
Aplica-se um redutor de 50% sobre o valor venal

apurado do terreno, quando contiver edificao
destinada exclusivamente para fim residencial.
No que tange alquota, regra geral ela ser de 1,5%, exceto

quando se enquadre em um dos casos a seguir:

para as Zonas tributrias 1, 2, 3 e 4, em vias pavimentadas.
Observao: passeio calado o caminho para pedestres paralelo ao

contorno da rua ou logradouro pblico. Pode ser calamento com meio
fio ou mesmo sem.
b) 3% para imveis sem Habite-se.
Ateno: no se aplica aos imveis de at 100 m2 que j estavam

construdos em 01 de janeiro de 1994.

Habite-se.

00000000000
d) 6% para obras construdas sem a observncia das normas

contidas no Plano Diretor.

Ateno 2: o 2 do art. 236 do CTM, com a redao da Lei n 2.932,

de 1993, estabeleceu que As alquotas constantes nos Incisos I, II e III,
P W D
00000000000 - DEMO
do pargrafo anterior (corresponde aos itens b, c e d acima), para
os imveis construdos at 28 de fevereiro de 1994, passam a ser
respectivamente, 2,0 % e 3,0 %.
Ocorre que a redao e a tcnica legislativa utilizada foi bastante infeliz.
Isso porque, como a referncia a 3 incisos, no fica claro a qual deles

o respectivamente est indicando a nova alquota de 2% ou 3% para
imvel construdo at 28/02/1994. Parece-me que faltou um percentual
a ser indicado.
Sendo assim, para prova, apesar de crer que o examinador no entrar

nesta bola dividida, indico aos senhores apenas a literalidade do
dispositivo, qual seja, que h reduo de alquota para 2% ou 3% para
imveis construdos at 28 de fevereiro de 1994.
Exemplo 1: Caio mora em um imvel localizado

na Zona Tributria 4 do Municpio de Cricima,
mas em imvel construdo nesta dcada que no
observou as normas contidas no Plano Diretor
criciumense. Considerando que sua casa tem
150 m2 de rea construda, que o terreno de
500 m2 e que o valor venal do aludido imvel em 1 de janeiro de 2017
era de R$ 200 mil, incidiu o Imposto Predial, o Imposto Territorial Urbano
ou ambos? E de quanto foi a cobrana, desconsiderando-se qualquer
00000000000
benefcio tributrio no caso?

Como o imvel do Caio tem uso para habitao, ele se enquadra na
definio de imvel construdo para fins de incidncia do Imposto Predial.
Mas s isso no basta. preciso tambm avaliar se h excesso de rea
para fins de incidncia do Imposto Territorial Urbano.
Como o imvel est localizado na Zona Tributria 4, haver excesso de
rea, ou em outras palavras, incidir o Imposto Territorial Urbano sobre a
poro do terreno que exceder 4 vezes a rea edificada.
P W D
00000000000 - DEMO
Lembre-se:
Zonas Tributrias
3X rea edificada
1, 2 e 3
A rea de terreno
Zonas tributrias 4X rea edificada e
eventualmente maior
4e5 lote > 600 m2
o excesso de rea
Demais Zonas 5X rea edificada e
Tributrias lote > 600 m2
Como a rea edificada da casa de Caio de 150 m2, s iria incidir o Imposto
Territorial Urbano na poro do terreno que superasse 600 m2. Como o
terreno nem isso tem de metragem, no h que se falar neste caso de
incidncia do Imposto Territorial Urbano. Ou seja, incide exclusivamente o
Imposto Predial.
No que tange ao valor ser cobrado do Imposto Predial, lembre-se que a
alquota base de 1,5%, mas h alguns casos especiais previstos na
legislao como vimos anteriormente.
Assim, considerando que o imvel do Caio no cumpriu com as normas
contidas no Plano Diretor e foi construdo aps a data de 28/02/1994, o
CTM fixa que a alquota do Imposto Predial passa a ser de 6%. Portanto,
R$ 200 mil x 6% = R$ 12 mil.
00000000000
Adicionalmente, cabe frisar que, se Caio regularizar a situao do seu

imvel, a partir do exerccio seguinte regularizao ele passar a ser
tributado com alquota de 1,5%.
Ateno: se neste exemplo no fosse informado j o Valor Venal do Imvel

- VVI final de R$ 200 mil e sim, de forma diferente, fossem informados o
Valor da Construo e o Valor do Terreno (parcelas que compem o Valor
Venal do Imvel), seria necessrio aplicar o redutor de 50% no Valor do
P W D
00000000000 - DEMO
Terreno, antes de adicion-lo ao Valor da Construo para se chegar ao
VVI. Isso porque o imvel do Caio utilizado como sua moradia (fins
exclusivamente residenciais).
Ou seja, se fosse informado Valor da Construo de R$ 110 mil e Valor do

Terreno R$ 180 mil, para se chegar ao VVI teramos que aplicar o redutor
de 50% do Valor do Terreno de que trata o art. 237, inciso I, do CTM.
Logo, VVI = R$ 110 mil + (R$ 180 mil x 50%) = R$ 200 mil.
Portanto, neste caso, o valor a ser pago de Imposto Predial seria o mesmo
do exemplo acima, qual seja, R$ 12 mil = R$ 200 mil x 6%.
Por outro lado, se fosse informado Valor da Construo de R$ 180 mil e

Valor do Terreno R$ 240 mil, para se chegar ao VVI tambm teramos que
aplicar o redutor de 50% do Valor do Terreno de que trata o art. 237, inciso
I, do CTM, mas o resultado do valor de Imposto Predial a pagar seria
diferente do exemplo acima.
VVI = R$ 180 mil + (R$ 240 mil x 50%) = R$ 300 mil.
Valor a ser pago de Imposto Predial: R$ 18 mil = R$ 300 mil x 6%.
Por conseguinte, ateno no sentido de identificar se a questo j informou

o VVI (valor final do imvel, que j incluiu todas as especificidades do
clculo de suas parcelas Valor da Construo e Valor do Terreno) ou se
informou apenas as parcelas e ser necessrio aplicar algum dispositivo
00000000000
especfico do CTM no clculo do VVI, tal qual a reduo de 50% do valor

do terreno quando contiver edificao destinada para fins exclusivamente
residencial.
P W D
00000000000 - DEMO
Exemplo 2: Tcio tem em um imvel localizado
na Zona Tributria 1 do Municpio de Cricima.
Considerando que h edificao no imvel com
rea de 100 m2 construdos que serve para o
exerccio de atividade comercial e que o terreno
de 500 m2, qual imposto imobilirio incide?
Como h edificao no imvel com utilizao para finalidades lucrativas,
presente o requisito para configurar imvel construdo.
Agora precisamos avaliar se h Excesso de rea para fins de tributao do
Imposto Territorial Urbano. Lembre-se que na Zona Tributria 1, haver
Excesso de rea se a rea do terreno exceder a 3x a rea construda. No
imvel de Tcio isto acontece, j que 3x rea construda 300 m2 e o
terreno de 500 m2.
Assim, h Excesso de rea de 200 m2, sobre o qual incide o Imposto
Territorial Urbano.
Logo, haver a incidncia do Imposto Predial e do Imposto Territorial
Urbano no imvel de Tcio.
Na prxima aula, estudaremos o Imposto Territorial Urbano e ento

incluirei exemplos de clculo do valor do Imposto quando incide este
imposto ou quando incide tanto o Predial quanto o Territorial Urbano.
00000000000
Prezados Alunos, finalizamos aqui a Regra Matriz de Incidncia do

Imposto Predial no Municpio de Cricima.
A seguir, voc ter mais uma bateria de questes de concursos

recentes, agora sobre o IPTU, para que voc possa se exercitar.
A partir da prxima aula, incluirei uma bateria de questes inditas

exclusivamente sobre a legislao tributria de Cricima,
resolvidas e comentadas, de modo que voc tenha um material
P W D
00000000000 - DEMO
completo para auxili-lo em sua aprovao no concurso para Fiscal
de Rendas e Tributos de Cricima.
Nesses dois meses at o certame, ns aprofundaremos no estudo

da legislao tributria de Cricima de modo a que voc tenha todo
o suporte necessrio para chegar confiante e muito bem preparado
no dia do certame.
Quanto melhor e mais robusta sua preparao, maior ser o seu

controle emocional na hora da realizao da prova e de garantir a
sua vaga.
Que DEUS abenoe voc e toda sua famlia com muita sade e paz!
Aguardo voc para prxima aula!!!
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
10. Exerccios Resolvidos e Comentados
1 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Aliomar

Baleeiro sempre sustentou ser o IPTU um imposto velho na competncia
dos Municpios brasileiros, pois, com o nome de dcima urbana, tributava
imveis edificados. Seu surgimento datado de 19 de maio de 1799,
quando a Rainha D. Maria, desejando um emprstimo, recomendou ao
Governador da Bahia que institusse o estabelecimento de dcimas nas
casas das cidades martimas. Em geral, um dos poucos tributos pagos
sem maiores questionamentos pelos contribuintes, tendo em vista a
aceitao do contribuinte na tributao do fato gerador escolhido: a
propriedade imobiliria. Sobre o IPTU, atribua V para Verdadeiro e F para
Falso nos itens abaixo:
I. Seu fato gerador est previsto no artigo 156, inciso I, da Constituio de

1988, e mais bem explicitado no artigo 32 do Cdigo Tributrio Nacional
00000000000
(CTN): a propriedade, o domnio til e a posse de bem imvel por

natureza ou acesso fsica, como definido no Cdigo Civil, situado na zona
urbana do Municpio, desde que servido por, no mnimo, dois dos
melhoramentos arrolados no 1 daquele dispositivo.
II. O artigo 33 do CTN estabelece que a base de clculo do IPTU o valor

venal do imvel, considerando-se o valor dos bens mveis mantidos, em
carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao,
explorao, aformoseamento ou comodidade. O valor venal de um imvel
P W D
00000000000 - DEMO
o preo de venda, levando-se em considerao o terreno acrescido de
suas edificaes, estimado por critrios tcnicos prescritos em lei
municipal. o valor real do imvel, aquele que o imvel alcanar para
compra e venda vista, conforme as condies usuais do mercado
imobilirio.
III. Em relao ao sujeito passivo, o lanamento do IPTU dever ser feito

individualmente contra o proprietrio, ou contra o titular de domnio til,
ou ainda, contra o possuidor (posseiro) do imvel.
IV. O sujeito ativo o municpio (art. 156, I, da CF c/c art. 32 do CTN).

Analisados os itens, correto afirmar que:
a) Apenas os itens I, III e IV esto corretos;

b) Apenas os itens I, II e III esto corretos;
c) Apenas os itens II, III e IV esto corretos;
d) Apenas os itens I, II e IV esto corretos.
Resposta: alternativa a. Como visto quando tratamos do critrio

quantitativo da Regra Matriz de Incidncia do IPTU, em especial no que
tange base de clculo, NO se inclui no valor venal os bens mveis
mantidos, em carter permanente ou temporrio, no imvel, para efeito
de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade.
00000000000
Assim, a assertiva II est errada.
2 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Voltando

ao tema do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU.
Definida em Lei Municipal, zona urbana considerada como tal, quando
observado o requisito mnimo da existncia de dois tipos de melhoramentos
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico (benfeitorias, obras ou
melhoramentos que permitem que determinada rea seja considerada
P W D
00000000000 - DEMO
como zona urbana). Marque o item onde s constam esses tipos de
melhoramentos:
a) Aterro sanitrio e Posto de Sade.

b) Rede de escolas municipais e estaduais.
c) Mercado Pblico e Central de Abastecimento.
d) Rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar e Sistema de Esgotos Sanitrios.
Resposta: alternativa d. Como visto quando abordamos o critrio espacial,

considera-se zona urbana toda a rea em que existam
melhoramentos executados ou mantidos pelo Poder Pblico, indicados em
pelo menos dois dos seguintes:
de trs quilmetros do imvel considerado.
3 (2016/UFMT/ DPE-MT: Defensor Pblico) No tocante aplicao da

progressividade no tempo ao imposto sobre a propriedade territorial urbana
00000000000
(IPTU), correto afirmar:
a) A progressividade urbanstica do IPTU compreendida como modalidade

de tributao excessiva com efeito semelhante ao confiscatrio, uma vez
que sua finalidade precpua retirar a propriedade imobiliria do particular
para transferi-la ao Poder Pblico Municipal.
P W D
00000000000 - DEMO
b) medida com funo nitidamente fiscal, pois visa aumentar a arrecada-
o do Municpio mediante aumento progressivo das alquotas do IPTU.
c) A instituio da progressividade no tempo confere ao IPTU uma funo

extrafiscal para obteno de certas metas que prevalecem sobre os fins
meramente arrecadatrios de recursos monetrios.
d) A cobrana progressiva no tempo do IPTU est relacionada com a funo

social da propriedade, razo pela qual atinge os proprietrios de imveis
com menos tempo de utilizao.
e) A progressividade urbanstica do IPTU pode ser afastada quando o uso

inadequado do imvel for justificado pela falta de recursos financeiros de
seu proprietrio.
Resposta: alternativa c. Diz-se carter extrafiscal quando a

tributao no busca, precipuamente, o auferimento de receitas
para o errio e sim fomentar ou regular um setor da economia ou o
mercado. Amparado no art. 182 da CRFB e no artigo 7 da Lei 10.257,
de 10 e julho de 2001 (Estatuto das Cidades), a Lei Municipal n
15.234, de 2010, estabeleceu a cobrana progressiva do Imposto
Predial e do Imposto Territorial Urbano no tempo para os casos de
no cumprimento da funo social da propriedade urbana. Caso o
00000000000
sujeito passivo titular do imvel, devidamente notificado para

realizar o parcelamento, a edificao ou a utilizao compulsrios
do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, no o
faa no prazo legal, seu IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano)
ter alquota progressiva, de no mximo o dobro do ano anterior,
pelo prazo de 5 anos, at o limite de 15%. Tem carter
precipuamente extrafiscal.
P W D
00000000000 - DEMO
4 (2016/CONSULTEC/Prefeitura de Ilhus BA: Auditor Fiscal) O Imposto
sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato
gerador
a) a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza

ou por acesso fsica, como definido na lei civil.
b) a posse, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza ou por
acesso fsica, como definido na lei de Diretrizes Oramentrias.
c) a posse ou propriedade de bem imvel.
d) a manuteno de terrenos e imveis efetivamente habitados.
e) os terrenos onde se encontram o Municpio de Ilhus.
Resposta: alternativa a. o critrio material de incidncia do Imposto

Predial e do Imposto Territorial Urbano constante no caput do art. 32 do
CTN, pelo qual se afirma, que o imposto, de competncia dos Municpios,
sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza
ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
5 (2016/BIO-RIO/Prefeitura de Barra Mansa RJ: Advogado) Identifi-

que as afirmativas a seguir como verdadeiras (V) ou falsas (F):
00000000000
( ) O IPTU um imposto de competncia municipal, que possui como fato

gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por na-
tureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona
urbana do Municpio.
( ) Florentina proprietria de um terreno que est localizado a quinhen-

tos metros de distncia de uma escola primria e de um posto de sade,
P W D
00000000000 - DEMO
no existindo nenhum outro melhoramento ou servio mantido pelo p-
blico que sirva a sua casa. Nesse caso, pode-se afirmar que, como o ter-
reno no encontra-se em zona urbana, a proprietria ter imunidade ao
pagamento de IPTU.
( ) facultado ao Poder Pblico Municipal, mediante lei especfica para

rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do propri-
etrio do solo urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que
promova o seu adequado aproveitamento, sob pena, de alm de outras
formas de apenao, ser institudo o IPTU progressivo no tempo.
( ) Ainda quando alugados a terceiros, permanece isento ao pagamento

de IPTU o imvel pertencente a uma entidade sindical de trabalhadores,
desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de
tal entidade.
( ) O prefeito de determinado municpio fez a atualizao monetria da

base de clculo do IPTU, por Decreto, que foi publicado em Dirio Oficial
no dia 1 de dezembro de 2015. No obstante a atualizao tenha sido
feita seguindo rigorosamente o ndice oficial de correo monetria, pode-
se afirmar que ocorreu ofensa ao princpio da legalidade tributria, que
exige que a majorao de tributos ocorra mediante lei.
00000000000
Assinale a opo que apresenta a sequncia CORRETA, de cima para

baixo:
a) V - V - F - F - V
b) F - V - V - V - F
c) F - F - F - V - V
d) V - F - V - F - F
Resposta: alternativa d. A segunda assertiva est errada porque no se

trata de imunidade e sim estar fora do campo de incidncia do tributo.
P W D
00000000000 - DEMO
Perceba que o 2 do art. 32 do CTN exige melhoramentos indicados em
pelo menos dois dos incisos seguintes, sendo que escola primria ou posto
de sade, a uma distncia mxima de trs quilmetros do imvel
considerado, est em um nico inciso. H necessidade, portanto, de um
outro melhoramento para configurar Zona Urbana. A quarta assertiva
incorre em erro porque fala em iseno quando o correto imunidade.
Aplicao da Smula Vinculante 52: Ainda quando alugado a terceiros,
permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades
referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituio Federal, desde que o valor
dos aluguis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram
constitudas. A ltima assertiva est errada porque, como vimos, a mera
atualizao do valor monetrio da base de clculo do imposto no configura
majorao, podendo, desde que respeite os limites da inflao oficial, ser
realizada por Decreto do Executivo. Lembre-se que a atualizao da base
de clculo do IPTU exceo ao cumprimento da anterioridade
nonagesimal.
6 (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade GO: Procurador Municipal):

b) majorao da base de clculo, prevista em lei, se aplica exclusiva-
mente a anterioridade nonagesimal. 00000000000
c) A atualizao anual da base de clculo, com base em ndices oficiais de

inflao, poder ser procedida por ato do poder executivo.
d) A majorao prevista em lei somente poder produzir seus efeitos no
exerccio posterior ao que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o
reajuste na lei oramentria anual.
e) A majorao progressiva da alquota prevista na lei 10.257/2001 dever
ser precedida de lei especfica para cada aumento, observando, todas as
leis de reajuste, a anterioridade clssica.
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: alternativa c. Disposio do 2 do art. 97 do CTN pelo qual a
mera atualizao do valor monetrio da base de clculo do imposto no
configura majorao. A letra a est errada porque alterao de alquota
para maior deve respeitar a anterioridade. A b porque majorao da base
de clculo deve respeitar a anterioridade geral. A d porque no se exige
a previso na Lei Oramentria Anual. A CRFB no manteve o princpio da
anualidade que era previsto no 29 do art. 150 da Constituio de 1967 e
tinha o seguinte texto: nenhum tributo ser cobrado em cada exerccio sem
prvia autorizao oramentria, ressalvados a tarifa aduaneira e o imposto
lanado por motivo de guerra. A e porque no necessita de lei anual.
Basta uma nica lei prevendo a progressividade da alquota anualmente.
7 (2016/VUNESP/Cmara de Marlia - SP: Procurador Jurdico) Segundo

o regramento estabelecido no Sistema Constitucional Tributrio Brasileiro,
correto afirmar que
a) no existe imunidade especfica no que se refere ao imposto sobre a
transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis (ITBI).
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) no
poder ter alquotas diferenciadas de acordo com a localizao e o uso do
imvel.
c) cabe ao Senado Federal, por meio de Resoluo, fixar as alquotas m-
ximas e mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, no com-
preendidos na competncia impositiva dos Estados (ISS).
00000000000
d) sem prejuzo da progressividade no tempo, nos casos especificados pela

Constituio Federal, o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPTU) poder ser progressivo em razo do valor do imvel.
e) cabe ao Plano Diretor do Municpio, no que se refere ao imposto sobre
servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia impo-
sitiva dos Estados (ISS), regular a forma e as condies como isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: alternativa d. o mandamento introduzido na CRFB pela EC
n 29, de 2000, pela qual o Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana poder ser progressivo em razo do valor venal (art. 150,
1, inciso I). a assertiva a est errada porque h previso de imunidade
para o ITBI-IV: art. 156, 2, da CRFB. A b porque apresenta
possibilidade introduzida na CRFB tambm pela EC n 29, de 2000. A c e
a e porque cabe Lei Complementar (3, inciso I, do art. 156 da CRFB).
8 (2016/FAURGS/TJ-RS: Juiz de Direito) No que diz respeito ao Cdigo

Tributrio Nacional, assinale com V (verdadeiro) ou F (falso) as afirmaes
abaixo.
( ) Dois irmos proprietrios de um mesmo imvel urbano desde 2010,
recebido por doao dos pais em antecipao da legtima, havendo inadim-
plemento, no respondero solidariamente em relao ao crdito de IPTU
cujo fato gerador ocorreu em 2014.
( ) Um menor de 16 anos que tenha recebido por doao um imvel urbano,
escriturado e registrado onde necessrio, possuir capacidade tributria
passiva em relao ao IPTU.
( ) Uma pessoa, na hiptese de ser solidariamente obrigada por expressa
designao por lei, poder alegar o benefcio de ordem, desde que nomeie
bens do devedor, sitos no mesmo municpio, livres e desembaraados,
quantos bastem para solver o dbito.
( ) Uma pessoa que venda mercadorias como autnoma, sem possuir pes-
00000000000
soa jurdica regularmente constituda, dotada de capacidade tributria

passiva.
A sequncia correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo,
a) V F V V.
b) F F V F.
c) V V F V.
d) F V F V.
P W D
00000000000 - DEMO
e) V V V F.
Resposta: alternativa d. A capacidade tributria prevista no art.

126 do CTN e independe da capacidade civil das pessoas naturais; de
achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou
limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da
administrao direta de seus bens ou negcios; e de estar a pessoa jurdica
regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica
ou profissional.
9 (2016/FGV/Prefeitura de Cuiab MT: Auditor Fiscal) Segundo a legis-

lao, Caio, proprietrio do imvel X, celebra contrato de locao com Tcio,
no qual estabelece que o responsvel pelo pagamento do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Urbana IPTU ser o locatrio do imvel. O referido
contrato foi registrado no Cartrio de Registro de Imveis competente.
Sobre a hiptese apresentada, assinale a afirmativa correta.

a) O contrato vlido, podendo ser oposto ao Fisco, que dever realizar o
lanamento do IPTU tendo como sujeito passivo Tcio, locatrio do imvel.
b) O contrato valido e ter seus efeitos limitados aos contratantes, mas
no produzir efeito contra o Fisco, no que se refere responsabilidade
tributria.
00000000000
c) O contrato nulo, uma vez que altera definio de sujeio passiva dis-
posta em lei.
d) O contrato valido, tendo em vista que o Cdigo Tributrio Nacional
prev que o locatrio o sujeito passivo da obrigao tributria referente
ao pagamento do IPTU.
e) O contrato vlido e cria, para o pagamento do IPTU, uma forma de
responsabilidade solidria entre o locador e o locatrio.
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: alternativa b. Como vimos, trata-se de aplicao do artigo 123
do CTN que estabelece salvo disposies de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica,
para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes. Ou seja, para fins de sujeio passiva
do IPTU, o contribuinte continua a ser o proprietrio do imvel e
no o locatrio.
10 (2016/FCC/Prefeitura de So Luiz MA: Procurador Municipal) De

acordo com a Constituio Federal, compete ao Municpio instituir imposto
sobre propriedade predial e territorial urbana e compete Unio instituir
imposto sobre propriedade territorial rural. Via de regra, parte do territrio
dos Municpios brasileiros constituda pela zona urbana e parte pela zona
rural.
Tendo em vista a atribuio constitucional de competncias tributrias e o
disposto no Cdigo Tributrio Nacional e no Decreto Lei 57, de 1966, acerca
dessa matria, ser tributado pelo
a) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em lei estadual,
por ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, representados
por abastecimento de gua e por sistema de esgotos sanitrios existentes
nessa zona.
b) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em lei munici-
00000000000
pal, por ser dotada de benefcios mantidos pelos prprios moradores da

regio, representados por calamento e por canalizao de guas pluviais
existentes nessa zona.
c) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto es-
tadual, por ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, repre-
sentados pela existncia de rede de iluminao pblica e do respectivo pos-
teamento para sua distribuio domiciliar nessa zona.
d) ITR o imvel localizado em zona urbana, quando utilizado em explorao
extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial.
P W D
00000000000 - DEMO
e) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto
municipal, por ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, repre-
sentados pela existncia de escola primria e de posto de sade localizados
a uma distncia mxima de trs quilmetros do imvel considerado.
Resposta: alternativa d. Posio do STJ (REsp 1.112.646/SP). No

incide IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea urbana do Municpio,
desde que comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial. Segundo o art. 15, do Decreto-Lei n
57/66, o imvel que, comprovadamente, seja utilizado em explorao
extrativa vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial submete-se
incidncia do ITR.
11 (2016/FCC/Prefeitura de So Luiz MA: Procurador Municipal) Um

Municpio brasileiro, que nunca havia institudo o IPTU em seu territrio,
decidiu faz-lo em novembro de 2013, de modo que ainda houvesse tempo
de lan-lo e cobr-lo, no prprio exerccio de 2013, relativamente aos
exerccios de 2009 a 2013. Ocorre, porm, que o referido imposto teve de
ser institudo por decreto, pois a Cmara Municipal local, por esmagadora
maioria de votos, no aprovou o projeto de lei relativo a sua criao.
De acordo com as normas da Constituio Federal,
a) esse imposto seria inexigvel mesmo no exerccio de 2015.
b) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido exi-
00000000000
gido, lanado e cobrado a partir de 1 de janeiro de 2014.

c) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido lan-
ado e cobrado em relao aos exerccios de 2009 a 2013.
d) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido lan-
ado e cobrado apenas em relao ao exerccio de 2013.
e) esse imposto poderia ser exigido, lanado e cobrado a partir de 1 de
janeiro de 2014.
P W D
00000000000 - DEMO
Resposta: alternativa a. Aplicao direta da reserva legal estatuda no art.
97 do CTN. A instituio de tributos deve ser realizada por lei stricto
sensu.
12 (2016/CESPE/TJ-AM: Juiz de Direito) Por decreto do prefeito, de

agosto de 2014, o municpio de Manaus atualizou a base de clculo do IPTU
e sua planta de valores imobilirios, para a cobrana do tributo em 2015.
Na atualizao, foi usada como referncia a taxa SELIC para ttulos fede-
rais, ndice oficial para clculo dos encargos pela mora dos tributos federais.
Nessa situao hipottica,
a) o ato vlido, pois, tendo o decreto sido editado no ano de 2014 para
surtir efeitos em 2015, foi observado o princpio da anterioridade.
b) o ato invlido, pois apenas lei municipal poderia indicar a SELIC como
ndice de correo monetria no municpio.
c) o ato invlido, por implicar acrscimo real, e no mera correo.
d) o ato vlido, pois sendo o IPTU um tributo extrafiscal, a ele no se
aplica o princpio da legalidade.
e) o ato vlido, pois a taxa SELIC ndice oficial, no constituindo a sua
aplicao, para correo da base de clculo do IPTU, majorao de tributo.
Resposta: alternativa c. S se aplica o 2 do art. 97 do CTN no caso de

mera atualizao do valor monetrio da base de clculo do imposto,
limitado aos ndices oficiais de governo para a inflao. A taxa SELIC no
00000000000
o ndice oficial do governo para inflao, portanto, no se trata de

atualizao monetria da base de clculo, mas verdadeira
majorao tributria que reclama lei em sentido estrito.
13 (2016/VUNESP/Prefeitura de Registro SP/Advogado) Caso um con-

tribuinte, em razo de ser proprietrio de determinado bem imvel, seja
instado a pagar o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
P W D
00000000000 - DEMO
(IPTU) e tambm o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR),
esse contribuinte deve
a) promover o pagamento de ambos os impostos, visto que possuem base
de clculo diversa e so devidos a entes tributantes diferentes.
b) promover ao anulatria, visando anular ambos os lanamentos, por-
que a base de clculo dos tributos exigidos idntica.
c) promover ao de consignao em pagamento, porque ambos os tributos
tm incidncia sobre o mesmo fato gerador.
d) pagar ambos os impostos, pois, caso o imvel esteja localizado na rea
limtrofe entre a zona urbana e a zona rural, os dois impostos sero devi-
dos.
e) ingressar imediatamente com exceo de pr-executividade.
Resposta: alternativa c. No caso de ocorrer cobrana de IPTU e ITR para

o mesmo imvel, ou seja, bitributao, o CTN garante ao particular a
ao de consignao em pagamento (art. 164, inciso III).
14 (2016/IOBV/Cmara de Barra Velha SC: Advogado) Uma certa C-

mara de Vereadores, por meio de um procedimento de dispensa de licita-
o, alugou uma casa para o desenvolvimento de suas atividades. Aponte
a nica alternativa correta, consoante a legislao tributria vigente:
a) A incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU
ocorrer normalmente durante o prazo da locao, no obstante o respon-
00000000000
svel tributrio ser a Cmara de Vereadores.

b) Haver incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana
IPTU, ainda que a casa esteja alugada para um ente pblico, e o pagamento
ser de responsabilidade do particular proprietrio do imvel.
c) A incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU
ficar suspensa enquanto durar o contrato de locao, por conta da imuni-
dade que inerente Cmara.
P W D
00000000000 - DEMO
d) No haver incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana
IPTU caso tenha havido previso expressa no edital de licitao.
Resposta: alternativa b. Como vimos, trata-se de aplicao do artigo 123

do CTN que estabelece salvo disposies de lei em contrrio, as
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo
pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica,
para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes. Ou seja, para fins de sujeio passiva
do IPTU, o contribuinte continua a ser o proprietrio do imvel e
no o locatrio. Perceba que o imvel no ingressa no patrimnio da
Cmara Municipal e, portanto, no est ao alcance da imunidade recproca.
15 (2015/FCC/TJ-PI: Juiz de Direito) Ateno: Para responder a questo,

considere a seguinte situao hipottica: Banco Gaita S/A, instituio fi-
nanceira regulamente constituda segundo as leis brasileiras, com estabe-
lecimento matriz em Porto Alegre, Estado do Rio Grande do Sul e estabe-
lecimento filial em Teresina, Estado do Piau, onde desempenha suas ativi-
dades empresariais em imvel prprio. Em janeiro de 2015, o Banco Gaita
S/A recebeu do Municpio de Teresina o carn para o pagamento do imposto
predial e territorial urbano (IPTU) devido em 2015. Surpresos, os dirigentes
do Banco constataram significativo aumento desse tributo em relao
quele devido em 2014. Alm disto, antecipou-se a data do pagamento do
00000000000
IPTU devido, se comparada quela anteriormente fixada para liquidao

desse imposto municipal em 2014. Consultando a legislao municipal, os
dirigentes do Banco apuraram que, em novembro de 2014, a municipali-
dade editou decreto alterando a data de pagamento desse imposto, corri-
gindo monetariamente o valor venal dos imveis pelo ndice oficial de in-
flao, aps o que, tambm por decreto, alterou as importncias constan-
tes da planta genrica de valores em vista da elevao dos valores venais
P W D
00000000000 - DEMO
vigentes. Neste caso, pode-se exigir o IPTU de 2015 na data de pagamento
fixada para liquidao do imposto em
a) 2015, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice
oficial de inflao e alterao das importncias constantes da planta gen-
rica de valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
b) 2015, afastada a correo monetria dos valores venais dos imveis pelo
ndice oficial de inflao e a alterao das importncias constantes da planta
genrica de valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
c) 2014, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice
oficial de inflao e alterao das importncias constantes da planta gen-
rica de valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
d) 2015, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo n-
dice oficial de inflao, mas sem a alterao das importncias constantes
da planta genrica de valores em vista da elevao dos valores venais vi-
gentes.
e) 2014, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice
oficial de inflao, mas sem a alterao das importncias constantes da
planta genrica de valores em vista da elevao dos valores venais vigen-
tes.
Resposta: alternativa d. Smula Vinculante 50 cujo teor : Norma legal

que altera o prazo de recolhimento de obrigao tributria no se sujeita
ao princpio da anterioridade. Ou seja, a alterao da data prevista para
00000000000
pagamento do tributo no se sujeita anterioridade. Isso porque a

anterioridade s se aplica a casos de instituio ou aumento de tributo (visa
garantir a no surpresa do maior encargo tributrio pelo contribuinte), no
podendo equiparar essas ocorrncias com a modificao do prazo para
pagamento, seja antecipando ou postergando. Tambm de acordo com o
STF no se aplica o artigo 97 do CTN alterao de prazo para pagamento.
Assim, no h necessidade de lei em sentido estrito, podendo alteraes
dessa ordem serem realizadas por Decreto. Desse modo, o Decreto que
alterou o vencimento do pagamento do IPTU j pode ser aplicado em 2015.
P W D
00000000000 - DEMO
Tambm aplicvel j para o exerccio de 2015 a atualizao do valor venal
dos imveis pelo ndice oficial de inflao. Isso porque o CTN, no 2 do
art. 97, afirma no se constituir majorao de tributo a mera atualizao
do valor monetrio da base de clculo. Portanto, a atualizao monetria
da base de clculo limitada ao ndice oficial de inflao tambm no reclama
lei em sentido estrito, podendo ser aplicado por Decreto. Por fim, o Decreto
que alterou as importncias constantes da planta genrica de valores em
vista da elevao dos valores venais vigentes no pode prosperar, j que
nesse caso trata-se de verdadeira majorao de tributo. Nesse sentido o
1 do art. 97 do CTN: equipara-se majorao do tributo a modificao
da sua base de clculo, que importe em torn-lo mais oneroso.
16 (2015/FGV/Prefeitura de Niteri RJ: Fiscal de Tributos Superior)

Um pequeno empresrio cultiva, de forma organizada e comercial, inclusive
com empregados, hortalias para venda, em sua propriedade, que est lo-
calizada em rea de um Municpio. A rua onde fica a propriedade consta da
definio de lei municipal, tem meio-fio, conta com abastecimento de gua
e sistema de esgotos sanitrios, tendo ainda iluminao pblica. De acordo
com a hiptese apresentada, sobre a propriedade em questo:
a) no haver incidncia de nenhum imposto, por conta de imunidade pre-

vista na Constituio Federal;
b) haver incidncia do IPTU, pois a propriedade est inserida em rea da
00000000000
zona urbana municipal; contando com quatro dos melhoramentos constru-

dos ou mantidos pelo Poder Pblico, indicados no CTN;
c) haver a incidncia do ITR, pois o IPTU no incidir sobre o imvel ur-
bano que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vege-
tal, agrcola, pecuria ou agroindustrial;
d) haver incidncia do IPTU, pois basta a lei municipal estabelecer que
determinada rea pertence zona urbana para ensejar a cobrana do im-
posto municipal;
P W D
00000000000 - DEMO
e) haver a incidncia do ITR, pois o imposto federal tem sua receita re-
partida com o Municpio.
Resposta: alternativa c. Posio do STJ (REsp 1.112.646/SP). No incide

IPTU, mas ITR, sobre imvel localizado na rea urbana do Municpio, desde
que comprovadamente utilizado em explorao extrativa, vegetal, agrcola,
pecuria ou agroindustrial. Segundo o art. 15, do Decreto-Lei n 57/66, o
imvel que, comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa
vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial submete-se incidncia do
ITR.
17 (2015/PUC-PR/Prefeitura de Maring PR: Procurador) Em relao ao

Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), assinale a alternativa COR-
RETA.
a) Incide o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
e no o imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) sobre imveis
comprovadamente utilizados para explorao extrativa, agrcola, pecuria
ou agroindustrial, se estes estiverem localizados em reas consideradas
urbanas pela legislao municipal.
b) A atualizao do valor venal do imvel, pela correo monetria, cons-
titui majorao da base de clculo do IPTU, no podendo ser feita, por
conseguinte, por ato do poder executivo, mas exclusivamente por lei.
00000000000
c) A exigncia de IPTU progressivo no tempo faculdade do Poder Pblico

municipal, ainda que o solo da propriedade urbana seja no edificado, su-
butilizado ou no utilizado.
d) Lei do municpio de Maring/PR, promulgada e publicada em
01.12.2014, aumentou o valor venal de todos os imveis localizados na-
quele municpio. O IPTU de Maring de 2015 foi lanado e cobrado em ja-
neiro de 2015, com base nos novos valores estipulados pela lei municipal.
P W D
00000000000 - DEMO
Tal lei, entretanto, inconstitucional, por violar o princpio da anterioridade
nonagesimal.
e) Os municpios podero, validamente, estabelecer alquotas progressivas
do IPTU em razo da renda do proprietrio do imvel urbano, em atendi-
mento ao princpio da capacidade contributiva e funo social da propri-
edade.
Resposta: alternativa c. faculdade expressa constante no art. 182, 4,

da CRFB: facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei
especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos termos da
lei federal, do proprietrio do solo urbano no edificado,
subutilizado ou no utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I - parcelamento ou
edificao compulsrios; II - imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana progressivo no tempo; III - desapropriao com
pagamento mediante ttulos da dvida pblica de emisso previamente
aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de at dez anos, em
parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da
indenizao e os juros legais.
18 (2015/FAURGS/TJ-RS: Outorga de Delegao de Servios Notoriais e

Registrais - Remoo) Assinale a alternativa que contm afirmativa correta
em relao ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
00000000000
a) Somente os municpios tm a competncia para instituir o imposto sobre

a propriedade predial e territorial urbana.
b) A progressividade do imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana, prevista no 4 do inc.II do art. 182 da Constituio Federal, tem
funo preponderantemente extrafiscal.
c) O imposto s poder ter alquotas diferenciadas emfuno da localizao
do imvel.
P W D
00000000000 - DEMO
d) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana no poder
ter alquotas progressivas atendendo a funo preponderantemente arre-
cadatria.
Resposta: alternativa b. Diz-se carter extrafiscal quando a

tributao no busca, precipuamente, o auferimento de receitas
para o errio e sim fomentar ou regular um setor da economia ou o
mercado. exatamente o que ocorre com a disposio do art. 182, 4,
da CRFB e do artigo 7 da Lei 10.257, de 10 e julho de 2001
(Estatuto das Cidades).
19 (2015/VUNESP/TJ-SP: Juiz de Direito) O Supremo Tribunal Federal,

no julgamento do ARE 639632 AgR/MS, ao analisar a questo relativa
cobrana progressiva do IPTU estabeleceu alguns parmetros e, de acordo
com tal julgamento, correto afirmar que
a) a parafiscalidade o fenmeno por meio do qual se busca a concretiza-
o da funo social da propriedade.
b) inconstitucional o regime de alquotas progressivas do IPTU com base
no valor venal do imvel.
c) a progressividade extrafiscal tambm tem previso normativa no Esta-
tuto da Cidade.
d) os pressupostos e condies para aplicao da progressividade extrafis-
cal e da progressividade fiscal devem ser os mesmos.
00000000000
Resposta: alternativa c. Est prevista no art. 7 da Lei 10.257, de 10

e julho de 2001 (Estatuto das Cidades) com o seguinte teor: Em caso
de descumprimento das condies e dos prazos previstos na forma do caput
do art. 5o desta Lei, ou no sendo cumpridas as etapas previstas no 5o do
art. 5o desta Lei, o Municpio proceder aplicao do imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana (IPTU) progressivo no tempo,
mediante a majorao da alquota pelo prazo de cinco anos consecutivos.
P W D
00000000000 - DEMO
1o O valor da alquota a ser aplicado a cada ano ser fixado na lei
especfica a que se refere o caput do art. 5odesta Lei e no exceder a duas
vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a alquota mxima de
quinze por cento. 2o Caso a obrigao de parcelar, edificar ou utilizar no
esteja atendida em cinco anos, o Municpio manter a cobrana pela
alquota mxima, at que se cumpra a referida obrigao, garantida a
prerrogativa prevista no art. 8o. 3o vedada a concesso de isenes ou
de anistia relativas tributao progressiva de que trata este artigo.
20 (2015/FGV/TCM-SP: Direito) Lei municipal, publicada em 20 de de-

zembro de 2015, aumenta a base de clculo e tambm a alquota do IPTU.
Em relao ao fato gerador que ocorrer em 1/01/2016:
a) ser aplicvel a nova base de clculo e ser aplicvel a nova alquota;
b) no ser aplicvel a nova base de clculo, mas ser aplicvel a nova
alquota;
c) ser aplicvel a nova base de clculo e no ser aplicvel a nova al-
quota;
d) no ser aplicvel a nova base de clculo e no ser aplicvel a nova
alquota;
e) ser aplicvel a nova base de clculo e ser aplicvel metade da nova
alquota.
Resposta: c. A fixao da base de clculo do IPTU exceo ao

00000000000
princpio da anterioridade nonagesimal nos termos do 1 do art.

150 da CRFB. Fato que no ocorre com a majorao de alquota.
P W D
00000000000 - DEMO
11. Lista de Questes da Aula
01 - (2016/CESPE/PGE-AM) Considerando os limites ao exerccio do poder de

tributar, julgue o item seguinte.
As limitaes ao poder de tributar so normas de restrio da competncia
tributria taxativamente previstas na CF. Certo ( ) Errado ( )
02 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) A Secretaria de

Finanas de determinado Municpio brasileiro, necessitando de dar publicidade s
normas complementares das leis e dos decretos emanados das autoridades
municipais competentes, edita as referidas normas, denominadas Portarias, que
so expedidas pelas autoridades administrativas dessa Secretaria. De acordo com
o Cdigo Tributrio Nacional, essas Portarias entram em vigor:
a) no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, quando estiverem
aumentando alquota do IPTU.
b) quarenta e cinco dias aps a data da sua publicao, salvo disposio de lei
orgnica municipal em contrrio.
c) na data de sua publicao, salvo disposio em contrrio.
d) no primeiro dia do exerccio seguinte ao de sua publicao, quando estiverem
aumentando alquota de tributo, e desde que observado o interregno de 90 dias
entre a data da publicao do ato e o primeiro dia do exerccio subsequente.
00000000000
e) trinta dias aps a data da sua publicao, salvo disposio de lei em contrrio.
3 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) A Constituio Federal,

em diversos de seus dispositivos, determina expressamente que o legislador
federal edite normas jurdicas por meio de lei complementar, o que acontece,
inclusive, em relao s normas de natureza tributria. De acordo com o texto
constitucional, necessrio lei complementar federal para:
a) fixar as alquotas mnimas do ISS.
P W D
00000000000 - DEMO
b) instituir, no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos
ou no na competncia tributria dos Municpios.
c) definir os fatos geradores das contribuies de melhoria.
d) definir a base de clculo das taxas.
e) instituir o ISS, bem como definir os servios sujeitos a esse imposto.
4 (2016/FCC/PGE-MT) O princpio da no cumulatividade

a) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI.
b) princpio de tributao por meio do qual se pretende evitar a assim chamada
tributao em cascata que onera as sucessivas operaes e prestaes com bens
e servios sujeitos a determinado tributo.
c) tcnica de tributao aplicvel tambm aos impostos reais, tais como o ITR e o
IPTU.
d) suscetvel apenas de interpretao restritiva e literal, medida que institui um
benefcio fiscal ao contribuinte.
e) um instrumento de transferncia de riqueza indireta entre as Unidades da
Federao inserido no pacto federativo, medida que o crdito de ICMS a ser
suportado pela Unidade da Federao de destino dos bens e servios est limitado
ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado de origem.
5 (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade - GO: Procurador Municipal)

b) majorao da base de clculo, prevista em lei, se aplica exclusivamente a
00000000000
c) A atualizao anual da base de clculo, com base em ndices oficiais de inflao,

poder ser procedida por ato do poder executivo.
d) A majorao prevista em lei somente poder produzir seus efeitos no exerccio
posterior ao que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o reajuste na lei
oramentria anual.
e) A majorao progressiva da alquota prevista na lei 10.257/2001 dever ser
precedida de lei especfica para cada aumento, observando, todas as leis de
reajuste, a anterioridade clssica.
P W D
00000000000 - DEMO
6 (2017/IBFC/EBSERH: Advogado/HUGG-UNIRIO) Assinale a alternativa correta
sobre a previso constitucional que corresponde ao princpio da anterioridade.
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar
tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei
que os houver institudo ou aumentado
b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar
tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou
c) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar
tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou
d) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios utilizar
tributo com efeito de confisco
e) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer
limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias
conservadas pelo Poder Pblico
7 (2016/VUNESP/Prefeitura de Mogi das Cruzes SP: Procurador Jurdico) A

jurisprudncia tem se posicionado pela inconstitucionalidade das multas
moratrias quando superiores a certos percentuais relativos ao valor do tributo,
100%, por exemplo. O fundamento de tal posicionamento assenta-se no princpio
constitucional da
a) no seletividade.
b) no cumulatividade. 00000000000
c) transparncia dos atos administrativos.

d) vedao ao confisco.
e) uniformidade jurdica da tributao.
8 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Um dos

aspectos da soberania do Estado o do seu poder especial de penetrar nos
patrimnios dos particulares, exigindo-lhes contribuies derivadas e
compulsrias. Este poder representado pelo poder de criar tributos, de
estabelecer proibies tributrias, isto , de emanar normas jurdicas tributrias.
P W D
00000000000 - DEMO
O poder fiscal inerente ao prprio Estado, que advm de sua soberania poltica,
consistente na faculdade do estabelecer tributos, de exigir contribuies
compulsrias, a fim de poder atender s necessidades pblicas. Vulgarmente
expressa-se como "Fisco" o poder de exigir tributos do Estado. O Direito Tributrio
regula principalmente as relaes jurdicas entre o "Fisco", como sujeito ativo, e
o Contribuinte, ou terceiros, como sujeitos passivos; regula a cobrana e a
fiscalizao dos tributos. Sobre os princpios basilares do Direito Tributrio,
marque o item INCORRETO:
a) O Princpio da Anterioridade diz que nenhum tributo ser cobrado em cada
exerccio financeiro, sem que a lei que o instituiu ou aumentou tenha sido
publicada; a Constituio Federal veda expressamente a cobrana do tributo no
mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou (art. 150, III, b)
b) O Princpio da irretroatividade versa que a lei tributria s vale em relao a
fatos geradores ocorridos depois do incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado
c) O Princpio da Capacidade Contributiva diz que o tributo deve ser razovel, no
podendo ser to oneroso que chegue a representar um verdadeiro confisco.
d) O Princpio da legalidade garante que nenhum tributo ser institudo, nem
aumentado, a no ser atravs de lei.
9 (2016/FCC/PGE-MT) Um determinado Estado brasileiro, famoso pelas lindas

paisagens que ornamentam muitas de suas cidades, estava passando por severa
crise econmica. Decidiu, em razo disso, investir fortemente no turismo destas
cidades, com a finalidade de atrair pessoas com alto poder aquisitivo e que
00000000000
estivessem predispostas a gastar neste Estado paradisaco. Paralelamente, com

o intuito de evitar a afluncia e o trfego de turistas provenientes de unidades
federadas com baixo ou nenhum poder aquisitivo, o governo deste Estado
paradisaco criou uma exao que denominou de Taxa Interestadual de
Compensao Financeira, e que tinha o intuito especfico de impedir, ou, pelo
menos, de reduzir o trfego de pessoas provenientes de outros Estados sem poder
aquisitivo naquelas cidades tursticas do Estado. De acordo com a Constituio
Federal, essa taxa:
a) poderia ser cobrada, desde que obedecido o princpio da anterioridade.
P W D
00000000000 - DEMO
b) poderia ser cobrada, desde que obedecidos os princpios da anterioridade e da
anterioridade nonagesimal (noventena).
c) no poderia ser cobrada.
d) poderia ser cobrada, desde que obedecidos os princpios da anterioridade e da
irretroatividade.
e) no poderia ser cobrada pelo Estado em que se localizam essas cidades, pois a
competncia para instituir essa taxa do Estado de provenincia dos turistas.
10 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Advogado) A cmara municipal de um

Municpio brasileiro aprovou lei aumentando a alquota do ISS. Sancionada pelo
prefeito daquele Municpio, o texto dessa lei foi publicado em 12 de novembro de
2014, uma quarta-feira. O ltimo artigo dessa lei estabeleceu que ela entraria em
vigor na data de sua publicao. Com fundamento no que disciplina a Constituio
Federal a respeito dessa matria, essa alquota majorada poderia ser aplicada a
fatos geradores ocorridos a partir de
a) 2 de novembro de 2014.
b) 1o de janeiro de 2014.
c) 1o de janeiro de 2015.
d) 13 de novembro de 2014
e) 11 de fevereiro de 2015.
11 - (2016/FCC/Prefeitura de Teresina - PI: Auditor Fiscal) Por meio de sorteio

internacional, realizado em 2015, um determinado Municpio brasileiro foi
escolhido para sediar, em 2016, evento poltico-ecolgico relevante no cenrio
mundial, o qual, pela sua magnitude, acabou exigindo que o Brasil promovesse
00000000000
gastos enormes com segurana, principalmente com a segurana das autoridades

estrangeiras. No obstante o fato de a Unio e o Estado terem feito grandes
investimentos nessa rea, no houve meio de o Municpio sede do evento escapar
da realizao de enormes despesas nessa rea. Com base nessas informaes e
nas disposies da Constituio Federal nesse sentido, o referido Municpio
poder:
a) aumentar, para fazer face a essas despesas extraordinrias, a alquota dos
impostos municipais, respeitadas as regras constitucionais atinentes s limitaes
P W D
00000000000 - DEMO
do poder de tributar e desvinculao das receitas tributrias, bem como as
limitaes impostas por leis complementares.
b) instituir contribuio de interesse nacional, de carter excepcional e transitrio,
mediante delegao expressa e especfica da Unio, por meio de resoluo do
Senado Federal.
c) fixar a alquota do ISS, por meio de lei ordinria, em percentual superior ao do
teto estabelecido em lei complementar federal, em carter excepcional e
transitrio.
d) ser autorizado pela Unio, por meio de lei complementar especfica, a tributar
a exportao de servios para o exterior, em carter excepcional e transitrio, no
superior a seis meses.
e) instituir emprstimo compulsrio via edio de lei ordinria, mediante
delegao expressa e especfica da Unio, feita por meio de decreto legislativo,
pois a realizao desse evento constitui investimento pblico de carter urgente e
de relevante interesse nacional.
12 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina PI) O dispositivo constitucional previsto

no art. 151, I, da Carta Magna, que veda Unio ao instituir tributo a distino
em relao a um Estado, ao Distrito Federal ou a um Municpio, em prejuzo dos
demais, adota o princpio da
a) vinculabilidade da tributao.
b) indelegabilidade da competncia tributria.
c) uniformidade geogrfica.
d) tipologia tributria.
e) anterioridade vinculada. 00000000000
13 (2016/FCC/Prefeitura de Teresina PI) A respeito dos Princpios Gerais

Tributrios,
a) a instituio de tributo atravs de Decreto no fere o princpio da legalidade.
b) a cobrana de tributos no mesmo exerccio financeiro sem que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou fere especificamente o princpio da
competncia.
P W D
00000000000 - DEMO
c) a instituio de tributo fora da matria que foi destinada constitucionalmente
entidade tributante fere especificamente o princpio da anterioridade.
d) a graduao dos tributos fora da capacidade econmica de contribuir no fere
o princpio da capacidade contributiva.
e) o imposto progressivo no fere o princpio da igualdade.
14 (2016/INSTITUTO AOCP/EBSERH: Advogado) De acordo com o texto

constitucional, em relao s limitaes do poder de tributar, vedado Unio,
aos Estados e aos Municpios:
a) instituir tributos, inclusive taxas e contribuies sobre patrimnio, renda ou
servios uns dos outros.
b) instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, autorizada, no entanto, institui a distino em razo de ocupao
profissional ou funo por eles exercida.
c) instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos, assim como o papel e o
prdio destinados sua impresso.
d) instituir tributos, inclusive taxas e contribuies, sobre templos de qualquer
culto.
e) utilizar tributos com efeito de confisco.
15 (2016/CESPE/TCE-PA: Auditor de Controle Externo) Com base nas normas

gerais e constitucionais de direito tributrio, julgue o item que se segue.
O princpio da legalidade tributria impede tanto o aumento como a criao de
qualquer tributo, seno por meio de lei. Certo ( ) Errado ( )
00000000000
16 (2016/CESPE/TCE-PA: Auditor de Controle Externo) Em relao s limitaes

constitucionais ao poder de tributar e atual jurisprudncia do Supremo Tribunal
Federal, julgue o item seguinte.
Qualificado como garantia individual do contribuinte e, por conseguinte, como
clusula ptrea da Constituio Federal de 1988, o princpio da anterioridade no
se aplica norma jurdica que altera o prazo de recolhimento da obrigao
tributria. Certo ( ) Errado ( )
P W D
00000000000 - DEMO
17 (2016/Serctam/Prefeitura de Quixad CE) Julgue os itens abaixo e depois
marque a alternativa correta.
I- O princpio da legalidade tributria comporta atenuao ou mitigaes.
II- No constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo. No caso do IPTU, por exemplo, a base de clculo pode
ser atualizada mediante Decreto do Prefeito, ainda, que o ndice da atualizao
seja um pouco superior ao da inflao oficial do governo.
III- A atualizao monetria do tributo, quando obedecer aos ndices oficiais de
correo de dado perodo, devida e publicamente revelados, caracteriza-se
inequvoca atualizao e no aumento disfarado de tributo.
IV- Divulgado o ndice oficial da inflao no ano de 2015, em 15% (quinze por
cento). O Prefeito do Municpio da Cidade X corrigiu, em 31/12/2015, mediante
Decreto, a base de clculo do IPTU em 10% (dez por cento). A nova base de
clculo passou a vigorar em 1/1/2016. Esta medida inconstitucional, pois fere
o princpio da legalidade estrita e o da anterioridade tributria.
V- Equipara-se majorao do tributo a modificao da sua base de clculo, que
importe em torn-lo mais oneroso.
a) Os itens I, III e V esto corretos.
b) Apenas os itens II e III esto corretos.
c) Os itens I, II, III e V esto errados.
d) Os itens I, II, III, IV e V esto corretos.
e) O item V est errado.
18 (2017/Quadrix/SEDF) Considerando os conceitos gerais sobre tributos e a

legislao tributria, julgue o item a seguir.
00000000000
A Unio no pode instituir isenes de tributos de sua competncia cuja

arrecadao seja compartilhada com estados e municpios.
Certo ( ) Errado ( )
19 (2016/FAEPESUL/Prefeitura de Gro Par SC: Fiscal da Fazenda) Marque a

alternativa que no se trata de caracterstica da COSIP, segundo o Sistema
Tributrio Brasileiro:
a) uma taxa que visa custear os servios de iluminao pblica.
b) Pode ser instituda e cobrada pelos Municpios.
c) uma contribuio que tem por escopo custear o servio de iluminao pblica.
P W D
00000000000 - DEMO
d) recurso que financia um servio pblico de natureza uti universi, geral,
portanto indivisvel e insuscetvel de referibilidade a um indivduo ou a um grupo
de indivduos determinvel.
e) Pode ser instituda e cobrada pelo Distrito Federal.
20 (2016/FCC/SEGEP-MA) A Constituio Federal atribuiu s leis

complementares federais vrias funes, dentre as quais, a de:
a) estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente
sobre a definio de tributos e de suas espcies.
b) estabelecer normas gerais sobre obrigao, lanamento e prescrio
tributrios, bem como fixar a alquota dos impostos federais.
c) reduzir ou ampliar as limitaes constitucionais ao poder de tributar.
d) dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria, exceto quando se
tratar do ICMS, cujos conflitos se resolvem por meio de convnios entre os Estados
e o Distrito Federal.
e) estabelecer normas atinentes definio dos fatos geradores, das bases de
clculo e dos contribuintes dos tributos discriminados na Constituio Federal.
21 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Aliomar

Baleeiro sempre sustentou ser o IPTU um imposto velho na competncia dos
Municpios brasileiros, pois, com o nome de dcima urbana, tributava imveis
edificados. Seu surgimento datado de 19 de maio de 1799, quando a Rainha D.
Maria, desejando um emprstimo, recomendou ao Governador da Bahia que
institusse o estabelecimento de dcimas nas casas das cidades martimas. Em
geral, um dos poucos tributos pagos sem maiores questionamentos pelos
00000000000
contribuintes, tendo em vista a aceitao do contribuinte na tributao do fato

gerador escolhido: a propriedade imobiliria. Sobre o IPTU, atribua V para
Verdadeiro e F para Falso nos itens abaixo:
I. Seu fato gerador est previsto no artigo 156, inciso I, da Constituio de 1988,
e mais bem explicitado no artigo 32 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN): a
propriedade, o domnio til e a posse de bem imvel por natureza ou acesso
fsica, como definido no Cdigo Civil, situado na zona urbana do Municpio, desde
P W D
00000000000 - DEMO
que servido por, no mnimo, dois dos melhoramentos arrolados no 1 daquele
dispositivo.
II. O artigo 33 do CTN estabelece que a base de clculo do IPTU o valor venal
do imvel, considerando-se o valor dos bens mveis mantidos, em carter
permanente ou temporrio, no imvel, para efeito de sua utilizao, explorao,
aformoseamento ou comodidade. O valor venal de um imvel o preo de venda,
levando-se em considerao o terreno acrescido de suas edificaes, estimado por
critrios tcnicos prescritos em lei municipal. o valor real do imvel, aquele que
o imvel alcanar para compra e venda vista, conforme as condies usuais do
mercado imobilirio.
III. Em relao ao sujeito passivo, o lanamento do IPTU dever ser feito

individualmente contra o proprietrio, ou contra o titular de domnio til, ou ainda,
contra o possuidor (posseiro) do imvel.
IV. O sujeito ativo o municpio (art. 156, I, da CF c/c art. 32 do CTN).

Analisados os itens, correto afirmar que:
a) Apenas os itens I, III e IV esto corretos;

b) Apenas os itens I, II e III esto corretos;
c) Apenas os itens II, III e IV esto corretos;
d) Apenas os itens I, II e IV esto corretos.
22 (2016/IDIB/Prefeitura de Novo Gama GO: Fiscal de Tributos) Voltando ao

00000000000
tema do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU. Definida

em Lei Municipal, zona urbana considerada como tal, quando observado o
requisito mnimo da existncia de dois tipos de melhoramentos construdos ou
mantidos pelo Poder Pblico (benfeitorias, obras ou melhoramentos que permitem
que determinada rea seja considerada como zona urbana). Marque o item onde
s constam esses tipos de melhoramentos:
a) Aterro sanitrio e Posto de Sade.

b) Rede de escolas municipais e estaduais.
c) Mercado Pblico e Central de Abastecimento.
P W D
00000000000 - DEMO
d) Rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar e Sistema de Esgotos Sanitrios.
23 (2016/UFMT/ DPE-MT: Defensor Pblico) No tocante aplicao da progres-

sividade no tempo ao imposto sobre a propriedade territorial urbana (IPTU),
correto afirmar:
a) A progressividade urbanstica do IPTU compreendida como modalidade de

tributao excessiva com efeito semelhante ao confiscatrio, uma vez que sua
finalidade precpua retirar a propriedade imobiliria do particular para transferi-
la ao Poder Pblico Municipal.
b) medida com funo nitidamente fiscal, pois visa aumentar a arrecadao do

Municpio mediante aumento progressivo das alquotas do IPTU.
c) A instituio da progressividade no tempo confere ao IPTU uma funo extra-

fiscal para obteno de certas metas que prevalecem sobre os fins meramente
arrecadatrios de recursos monetrios.
d) A cobrana progressiva no tempo do IPTU est relacionada com a funo social

da propriedade, razo pela qual atinge os proprietrios de imveis com menos
tempo de utilizao.
e) A progressividade urbanstica do IPTU pode ser afastada quando o uso inade-

quado do imvel for justificado pela falta de recursos financeiros de seu proprie-
00000000000
trio.
24 (2016/CONSULTEC/Prefeitura de Ilhus BA: Auditor Fiscal) O Imposto so-

bre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU tem como fato gerador
a) a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza ou por

acesso fsica, como definido na lei civil.
b) a posse, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza ou por acesso
fsica, como definido na lei de Diretrizes Oramentrias.
P W D
00000000000 - DEMO
c) a posse ou propriedade de bem imvel.
d) a manuteno de terrenos e imveis efetivamente habitados.
e) os terrenos onde se encontram o Municpio de Ilhus.
25 (2016/BIO-RIO/Prefeitura de Barra Mansa RJ: Advogado) Identifique as

afirmativas a seguir como verdadeiras (V) ou falsas (F):
( ) O IPTU um imposto de competncia municipal, que possui como fato gera-

dor a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, por natureza ou por
acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
( ) Florentina proprietria de um terreno que est localizado a quinhentos me-

tros de distncia de uma escola primria e de um posto de sade, no existindo
nenhum outro melhoramento ou servio mantido pelo pblico que sirva a sua
casa. Nesse caso, pode-se afirmar que, como o terreno no encontra-se em
zona urbana, a proprietria ter imunidade ao pagamento de IPTU.
( ) facultado ao Poder Pblico Municipal, mediante lei especfica para rea in-
cluda no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietrio do solo
urbano no edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova o seu ade-
quado aproveitamento, sob pena, de alm de outras formas de apenao, ser
institudo o IPTU progressivo no tempo.
( ) Ainda quando alugados a terceiros, permanece isento ao pagamento de IPTU

o imvel pertencente a uma entidade sindical de trabalhadores, desde que o va-
00000000000
lor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tal entidade.
( ) O prefeito de determinado municpio fez a atualizao monetria da base de

clculo do IPTU, por Decreto, que foi publicado em Dirio Oficial no dia 1 de de-
zembro de 2015. No obstante a atualizao tenha sido feita seguindo rigorosa-
mente o ndice oficial de correo monetria, pode-se afirmar que ocorreu
ofensa ao princpio da legalidade tributria, que exige que a majorao de tribu-
tos ocorra mediante lei.
Assinale a opo que apresenta a sequncia CORRETA, de cima para baixo:
P W D
00000000000 - DEMO
a) V - V - F - F - V
b) F - V - V - V - F
c) F - F - F - V - V
d) V - F - V - F - F
26 (2016/FUNRIO/Prefeitura de Trindade GO: Procurador Municipal): Consi-

derando as regras da anterioridade e anualidade em matria tributria relativa ao
IPTU, a afirmativa correta :
b) majorao da base de clculo, prevista em lei, se aplica exclusivamente a
c) A atualizao anual da base de clculo, com base em ndices oficiais de inflao,
poder ser procedida por ato do poder executivo.
d) A majorao prevista em lei somente poder produzir seus efeitos no exerccio
posterior ao que entrou em vigor a lei, se estiver considerado o reajuste na lei
oramentria anual.
e) A majorao progressiva da alquota prevista na lei 10.257/2001 dever ser
precedida de lei especfica para cada aumento, observando, todas as leis de rea-
juste, a anterioridade clssica.
27 (2016/VUNESP/Cmara de Marlia - SP: Procurador Jurdico) Segundo o re-

gramento estabelecido no Sistema Constitucional Tributrio Brasileiro, correto
afirmar que
a) no existe imunidade especfica no que se refere ao imposto sobre a transmis-
so inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis (ITBI).
00000000000
b) o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) no poder

ter alquotas diferenciadas de acordo com a localizao e o uso do imvel.
c) cabe ao Senado Federal, por meio de Resoluo, fixar as alquotas mximas e
mnimas do imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos na
competncia impositiva dos Estados (ISS).
d) sem prejuzo da progressividade no tempo, nos casos especificados pela Cons-
tituio Federal, o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
poder ser progressivo em razo do valor do imvel.
P W D
00000000000 - DEMO
e) cabe ao Plano Diretor do Municpio, no que se refere ao imposto sobre servios
de qualquer natureza, no compreendidos na competncia impositiva dos Estados
(ISS), regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fis-
cais sero concedidos e revogados.
28 (2016/FAURGS/TJ-RS: Juiz de Direito) No que diz respeito ao Cdigo Tribu-

trio Nacional, assinale com V (verdadeiro) ou F (falso) as afirmaes abaixo.
( ) Dois irmos proprietrios de um mesmo imvel urbano desde 2010, recebido
por doao dos pais em antecipao da legtima, havendo inadimplemento, no
respondero solidariamente em relao ao crdito de IPTU cujo fato gerador ocor-
reu em 2014.
( ) Um menor de 16 anos que tenha recebido por doao um imvel urbano, es-
criturado e registrado onde necessrio, possuir capacidade tributria passiva em
relao ao IPTU.
( ) Uma pessoa, na hiptese de ser solidariamente obrigada por expressa desig-
nao por lei, poder alegar o benefcio de ordem, desde que nomeie bens do
devedor, sitos no mesmo municpio, livres e desembaraados, quantos bastem
para solver o dbito.
( ) Uma pessoa que venda mercadorias como autnoma, sem possuir pessoa ju-
rdica regularmente constituda, dotada de capacidade tributria passiva.
A sequncia correta de preenchimento dos parnteses, de cima para baixo,
a) V F V V.
b) F F V F.
c) V V F V.
d) F V F V. 00000000000
e) V V V F.
29 (2016/FGV/Prefeitura de Cuiab MT: Auditor Fiscal) Segundo a legislao,

Caio, proprietrio do imvel X, celebra contrato de locao com Tcio, no qual
estabelece que o responsvel pelo pagamento do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Urbana IPTU ser o locatrio do imvel. O referido contrato foi regis-
trado no Cartrio de Registro de Imveis competente.
Sobre a hiptese apresentada, assinale a afirmativa correta.
P W D
00000000000 - DEMO
a) O contrato vlido, podendo ser oposto ao Fisco, que dever realizar o lana-
mento do IPTU tendo como sujeito passivo Tcio, locatrio do imvel.
b) O contrato valido e ter seus efeitos limitados aos contratantes, mas no
produzir efeito contra o Fisco, no que se refere responsabilidade tributria.
c) O contrato nulo, uma vez que altera definio de sujeio passiva disposta
em lei.
d) O contrato valido, tendo em vista que o Cdigo Tributrio Nacional prev que
o locatrio o sujeito passivo da obrigao tributria referente ao pagamento do
IPTU.
e) O contrato vlido e cria, para o pagamento do IPTU, uma forma de respon-
sabilidade solidria entre o locador e o locatrio.
30 (2016/FCC/Prefeitura de So Luiz MA: Procurador Municipal) De acordo

com a Constituio Federal, compete ao Municpio instituir imposto sobre propri-
edade predial e territorial urbana e compete Unio instituir imposto sobre pro-
priedade territorial rural. Via de regra, parte do territrio dos Municpios brasileiros
constituda pela zona urbana e parte pela zona rural.
Tendo em vista a atribuio constitucional de competncias tributrias e o disposto
no Cdigo Tributrio Nacional e no Decreto Lei 57, de 1966, acerca dessa matria,
ser tributado pelo
a) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em lei estadual, por
ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, representados por abaste-
cimento de gua e por sistema de esgotos sanitrios existentes nessa zona.
b) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em lei municipal, por
ser dotada de benefcios mantidos pelos prprios moradores da regio, represen-
00000000000
tados por calamento e por canalizao de guas pluviais existentes nessa zona.
c) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto estadual,
por ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, representados pela exis-
tncia de rede de iluminao pblica e do respectivo posteamento para sua distri-
buio domiciliar nessa zona.
d) ITR o imvel localizado em zona urbana, quando utilizado em explorao ex-
trativa vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial.
P W D
00000000000 - DEMO
e) IPTU o imvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto municipal,
por ser dotada de benefcios mantidos pelo Poder Pblico, representados pela exis-
tncia de escola primria e de posto de sade localizados a uma distncia mxima
de trs quilmetros do imvel considerado.
31 (2016/FCC/Prefeitura de So Luiz MA: Procurador Municipal) Um Municpio

brasileiro, que nunca havia institudo o IPTU em seu territrio, decidiu faz-lo em
novembro de 2013, de modo que ainda houvesse tempo de lan-lo e cobr-lo,
no prprio exerccio de 2013, relativamente aos exerccios de 2009 a 2013.
Ocorre, porm, que o referido imposto teve de ser institudo por decreto, pois a
Cmara Municipal local, por esmagadora maioria de votos, no aprovou o projeto
de lei relativo a sua criao.
De acordo com as normas da Constituio Federal,
a) esse imposto seria inexigvel mesmo no exerccio de 2015.
b) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido exigido,
lanado e cobrado a partir de 1 de janeiro de 2014.
c) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido lanado e
cobrado em relao aos exerccios de 2009 a 2013.
d) se esse imposto tivesse sido institudo por lei, ele poderia ter sido lanado e
cobrado apenas em relao ao exerccio de 2013.
e) esse imposto poderia ser exigido, lanado e cobrado a partir de 1 de janeiro
de 2014.
32 (2016/CESPE/TJ-AM: Juiz de Direito) Por decreto do prefeito, de agosto de

2014, o municpio de Manaus atualizou a base de clculo do IPTU e sua planta de
00000000000
valores imobilirios, para a cobrana do tributo em 2015. Na atualizao, foi usada

como referncia a taxa SELIC para ttulos federais, ndice oficial para clculo dos
encargos pela mora dos tributos federais.
Nessa situao hipottica,
a) o ato vlido, pois, tendo o decreto sido editado no ano de 2014 para surtir
efeitos em 2015, foi observado o princpio da anterioridade.
b) o ato invlido, pois apenas lei municipal poderia indicar a SELIC como ndice
de correo monetria no municpio.
c) o ato invlido, por implicar acrscimo real, e no mera correo.
P W D
00000000000 - DEMO
d) o ato vlido, pois sendo o IPTU um tributo extrafiscal, a ele no se aplica o
princpio da legalidade.
e) o ato vlido, pois a taxa SELIC ndice oficial, no constituindo a sua aplica-
o, para correo da base de clculo do IPTU, majorao de tributo.
33 (2016/VUNESP/Prefeitura de Registro SP/Advogado) Caso um contribuinte,

em razo de ser proprietrio de determinado bem imvel, seja instado a pagar o
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) e tambm o Im-
posto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), esse contribuinte deve
a) promover o pagamento de ambos os impostos, visto que possuem base de
clculo diversa e so devidos a entes tributantes diferentes.
b) promover ao anulatria, visando anular ambos os lanamentos, porque a
base de clculo dos tributos exigidos idntica.
c) promover ao de consignao em pagamento, porque ambos os tributos tm
incidncia sobre o mesmo fato gerador.
d) pagar ambos os impostos, pois, caso o imvel esteja localizado na rea limtrofe
entre a zona urbana e a zona rural, os dois impostos sero devidos.
e) ingressar imediatamente com exceo de pr-executividade.
34 (2016/IOBV/Cmara de Barra Velha SC: Advogado) Uma certa Cmara de

Vereadores, por meio de um procedimento de dispensa de licitao, alugou uma
casa para o desenvolvimento de suas atividades. Aponte a nica alternativa cor-
reta, consoante a legislao tributria vigente:
a) A incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ocorrer
normalmente durante o prazo da locao, no obstante o responsvel tributrio
00000000000
ser a Cmara de Vereadores.

b) Haver incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU,
ainda que a casa esteja alugada para um ente pblico, e o pagamento ser de
responsabilidade do particular proprietrio do imvel.
c) A incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU ficar
suspensa enquanto durar o contrato de locao, por conta da imunidade que
inerente Cmara.
d) No haver incidncia do Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana IPTU
caso tenha havido previso expressa no edital de licitao.
P W D
00000000000 - DEMO
35 (2015/FCC/TJ-PI: Juiz de Direito) Ateno: Para responder a questo, consi-

dere a seguinte situao hipottica: Banco Gaita S/A, instituio financeira regu-
lamente constituda segundo as leis brasileiras, com estabelecimento matriz em
Porto Alegre, Estado do Rio Grande do Sul e estabelecimento filial em Teresina,
Estado do Piau, onde desempenha suas atividades empresariais em imvel pr-
prio. Em janeiro de 2015, o Banco Gaita S/A recebeu do Municpio de Teresina o
carn para o pagamento do imposto predial e territorial urbano (IPTU) devido em
2015. Surpresos, os dirigentes do Banco constataram significativo aumento desse
tributo em relao quele devido em 2014. Alm disto, antecipou-se a data do
pagamento do IPTU devido, se comparada quela anteriormente fixada para liqui-
dao desse imposto municipal em 2014. Consultando a legislao municipal, os
dirigentes do Banco apuraram que, em novembro de 2014, a municipalidade edi-
tou decreto alterando a data de pagamento desse imposto, corrigindo monetaria-
mente o valor venal dos imveis pelo ndice oficial de inflao, aps o que, tambm
por decreto, alterou as importncias constantes da planta genrica de valores em
vista da elevao dos valores venais vigentes. Neste caso, pode-se exigir o IPTU
de 2015 na data de pagamento fixada para liquidao do imposto em
a) 2015, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice oficial
de inflao e alterao das importncias constantes da planta genrica de valores
em vista da elevao dos valores venais vigentes.
b) 2015, afastada a correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice
oficial de inflao e a alterao das importncias constantes da planta genrica de
valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
c) 2014, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice oficial
00000000000
de inflao e alterao das importncias constantes da planta genrica de valores

em vista da elevao dos valores venais vigentes.
d) 2015, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice oficial
de inflao, mas sem a alterao das importncias constantes da planta genrica
de valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
e) 2014, com correo monetria dos valores venais dos imveis pelo ndice oficial
de inflao, mas sem a alterao das importncias constantes da planta genrica
de valores em vista da elevao dos valores venais vigentes.
P W D
00000000000 - DEMO
36 (2015/FGV/Prefeitura de Niteri RJ: Fiscal de Tributos Superior) Um pe-
queno empresrio cultiva, de forma organizada e comercial, inclusive com empre-
gados, hortalias para venda, em sua propriedade, que est localizada em rea
de um Municpio. A rua onde fica a propriedade consta da definio de lei munici-
pal, tem meio-fio, conta com abastecimento de gua e sistema de esgotos sani-
trios, tendo ainda iluminao pblica. De acordo com a hiptese apresentada,
sobre a propriedade em questo:
a) no haver incidncia de nenhum imposto, por conta de imunidade prevista na

Constituio Federal;
b) haver incidncia do IPTU, pois a propriedade est inserida em rea da zona
urbana municipal; contando com quatro dos melhoramentos construdos ou man-
tidos pelo Poder Pblico, indicados no CTN;
c) haver a incidncia do ITR, pois o IPTU no incidir sobre o imvel urbano que,
comprovadamente, seja utilizado em explorao extrativa vegetal, agrcola, pe-
curia ou agroindustrial;
d) haver incidncia do IPTU, pois basta a lei municipal estabelecer que determi-
nada rea pertence zona urbana para ensejar a cobrana do imposto municipal;
e) haver a incidncia do ITR, pois o imposto federal tem sua receita repartida
com o Municpio.
37 (2015/PUC-PR/Prefeitura de Maring PR: Procurador) Em relao ao Im-

posto Predial e Territorial Urbano (IPTU), assinale a alternativa CORRETA.
a) Incide o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) e no
o imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR) sobre imveis comprovada-
00000000000
mente utilizados para explorao extrativa, agrcola, pecuria ou agroindustrial,

se estes estiverem localizados em reas consideradas urbanas pela legislao mu-
nicipal.
b) A atualizao do valor venal do imvel, pela correo monetria, constitui ma-
jorao da base de clculo do IPTU, no podendo ser feita, por conseguinte, por
ato do poder executivo, mas exclusivamente por lei.
c) A exigncia de IPTU progressivo no tempo faculdade do Poder Pblico muni-
cipal, ainda que o solo da propriedade urbana seja no edificado, subutilizado ou
no utilizado.
P W D
00000000000 - DEMO
d) Lei do municpio de Maring/PR, promulgada e publicada em 01.12.2014, au-
mentou o valor venal de todos os imveis localizados naquele municpio. O IPTU
de Maring de 2015 foi lanado e cobrado em janeiro de 2015, com base nos
novos valores estipulados pela lei municipal. Tal lei, entretanto, inconstitucional,
por violar o princpio da anterioridade nonagesimal.
e) Os municpios podero, validamente, estabelecer alquotas progressivas do
IPTU em razo da renda do proprietrio do imvel urbano, em atendimento ao
princpio da capacidade contributiva e funo social da propriedade.
38 (2015/FAURGS/TJ-RS: Outorga de Delegao de Servios Notoriais e Regis-

trais - Remoo) Assinale a alternativa que contm afirmativa correta em relao
ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
a) Somente os municpios tm a competncia para instituir o imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana.
b) A progressividade do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana,
prevista no 4 do inc.II do art. 182 da Constituio Federal, tem funo prepon-
derantemente extrafiscal.
c) O imposto s poder ter alquotas diferenciadas emfuno da localizao do
imvel.
d) O imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana no poder ter al-
quotas progressivas atendendo a funo preponderantemente arrecadatria.
39 (2015/VUNESP/TJ-SP: Juiz de Direito) O Supremo Tribunal Federal, no jul-

gamento do ARE 639632 AgR/MS, ao analisar a questo relativa cobrana pro-
gressiva do IPTU estabeleceu alguns parmetros e, de acordo com tal julgamento,
00000000000
correto afirmar que

a) a parafiscalidade o fenmeno por meio do qual se busca a concretizao da
funo social da propriedade.
b) inconstitucional o regime de alquotas progressivas do IPTU com base no valor
venal do imvel.
c) a progressividade extrafiscal tambm tem previso normativa no Estatuto da
Cidade.
d) os pressupostos e condies para aplicao da progressividade extrafiscal e da
progressividade fiscal devem ser os mesmos.
P W D
00000000000 - DEMO
40 (2015/FGV/TCM-SP: Direito) Lei municipal, publicada em 20 de dezembro de

2015, aumenta a base de clculo e tambm a alquota do IPTU. Em relao ao
fato gerador que ocorrer em 1/01/2016:
a) ser aplicvel a nova base de clculo e ser aplicvel a nova alquota;
b) no ser aplicvel a nova base de clculo, mas ser aplicvel a nova alquota;
c) ser aplicvel a nova base de clculo e no ser aplicvel a nova alquota;
d) no ser aplicvel a nova base de clculo e no ser aplicvel a nova alquota;
e) ser aplicvel a nova base de clculo e ser aplicvel metade da nova alquota.
00000000000
P W D
00000000000 - DEMO
12. Gabarito
1 Errado 11 a 21 a 31 a
2 c 12 c 22 d 32 c
3 a 13 e 23 c 33 c
4 b 14 e 24 a 34 b
5 c 15 Errado 25 d 35 d
6 b 16 Certo 26 c 36 c
7 d 17 a 27 d 37 c
8 c 18 Errado 28 d 38 b
00000000000
9 c 19 a 29 b 39 c
10 e 20 a 30 d 40 c
P W D
00000000000 - DEMO

Curso 39057 Aula 00 v4

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Curso 39057 Aula 00 v4

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Aula 00

Legislao Tributria Municipal p/ ISS Cricima (Fiscal de Rendas e Tributos)

Professor: Wagner Damazio

2.1.1. Princpio da Capacidade Contributiva 11

2.1.2. Princpio da Legalidade Tributria 12

6. Exerccios Resolvidos e Comentados 59

Ol pessoal! Vamos iniciar, aqui no Estratgia, o curso de

como membro da equipe responsvel pela fiscalizao de imunidades e

1) Lei Orgnica do Municpio de Cricima: abordaremos o

Perceba que o contedo programtico bem extenso e variado.

estudo da Legislao Tributria do Municpio.

1) Imposto sobre a Propriedade Predial Urbana2;

Antes de adentrarmos propriamente na legislao tributria de

com segurana as especificidades das leis do Municpio de Cricima.

2 No se assuste! Em alguns Municpios, como o caso de Cricima, o imposto nico

Base do ordenamento jurdico brasileiro, a atual Constituio da

TTULO VI DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO (art. 145 ao art. 169)

CAPTULO I - DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL (art. 145 ao art. 162)

Seo I - DOS PRINCPIOS GERAIS (art. 145 ao art. 149-A)

Seo II - DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR (art. 150 ao art. 152)

Seo III - DOS IMPOSTOS DA UNIO (art. 153 e art. 154)

Seo IV - DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL (art. 155)

Seo V - DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS (art. 156)

Seo VI - DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS (art. 157 ao art. 162)

Contudo, cabe frisar desde j que as disposies acerca do Regime

So exemplos dessas normas e que refletem na Legislao Tributria

1) a fixao de alquota mnima de 2% para o Imposto Sobre

2) a competncia concorrente da Unio, dos Estados e do

3) a faculdade concedida no art. 182, 4, da CRFB, ao Poder

promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I

5) direitos individuais, tal qual o direito intimidade insculpido no

2.1. Princpios Constitucionais Tributrios

A CRFB apresenta um extenso rol de princpios constitucionais

2.1.1. Princpio da Capacidade Contributiva

O princpio da capacidade contributiva, previsto expressamente no

Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao

O princpio da legalidade, sob a perspectiva tributria, tem

Um reflexo importante do at aqui exposto para o exerccio da

1) Lei em sentido estrito (lei stricto sensu) remete

a) so atos normativos primrios porque podem inovar na ordem

b) so atos normativos gerais porque so direcionados a

Dessa feita, a referncia, quando se diz lei em sentido estrito (lei

i. a instituio de tributos ou a sua extino;

iv. a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo, ressalvadas

3 Na esfera federal so 13 as leis delegadas existentes, sendo 11 delas expedidas

No constitui majorao de tributo a mera

2) Por outro lado, a referncia, quando se diz lei em sentido

3) Por fim, legislao tributria remete a um conceito em

a) decreto, cujo contedo e alcance deve se restringir ao da lei que

i. atos normativos expedidos pelas autoridades

ii. as decises dos rgos singulares ou coletivos de

iii. as prticas reiteradamente

iv. os convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o

O princpio da igualdade ou isonomia, sob a perspectiva tributria,

A regra da igualdade no consiste seno em quinhoar

apetites humanos conceberam inverter a norma universal da

Por conseguinte, sob a perspectiva tributria, busca-se dar

2.1.4. Princpio da Irretroatividade

O princpio da irretroatividade, derivado da segurana jurdica, est

2.1.5. Princpio da Anterioridade

O princpio da anterioridade est previsto expressamente no art. 150,

fattispecie em italiano; hecho imponible em espanhol), j que a um mesmo significante

Smula Vinculante 50 do STF: Norma legal que