IMPUESTOS

CASTIGO DE LAS DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA.

De acuerdo a lo contemplado en el inciso g) del artculo

21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, se requiere que la
deuda haya sido provisionada y se cumpla adems con alguna de
las siguientes condiciones:
1.- Se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta
establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se
demuestre que es intil ejercitarlas o que el monto exigible a cada
deudor no exceda de tres (3) Unidades Impositivas Tributarias .La
exigencia de la accin judicial alcanza, inclusive, a los casos de
deudores cuyo domicilio se desconoce, debiendo segurseles la
accin judicial prescrita por el Cdigo Procesal Civil.
Tratndose de empresas del Sistema Financiero, stas podrn
demostrar la imposibilidad de ejercitar las acciones judiciales por
deudas incobrables, cuando el Directorio de las referidas empresas
declare la inutilidad de iniciar las acciones judiciales
correspondientes. Dicho acuerdo deber ser ratificado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, mediante una constancia en
la que certifique que las citadas empresas han demostrado la
existencia de la evidencia real y comprobable sobre la
irecuperabilidad de los crditos que sern materia del castigo La
referida constancia ser emitida dentro del plazo establecido para
la presentacin de la declaracin jurada anual del ejercicio al que
corresponda el castigo o hasta la fecha en que la empresa hubiera
presentado dicha declaracin, lo que ocurra primero. De no
emitirse la constancia en los referidos plazos, no proceder el
castigo.

Oficio SUNAT: N 009-2004-SUNAT/2B0000

A fin de dar cumplimiento a lo establecido en el numeral 1 del

inciso g) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, la constancia de irecuperabilidad deber emitirse en el
ejercicio gravable en el cual se efectu el castigo, con lo cual aun
cuando la SBS proporcione dicha constancia por las deudas materia
de los castigos efectuados en los ejercicios anteriores, ello no
implica subsanar los castigos indebidos que se hubieran efectuado
en dichos ejercicios.

2.- Tratndose de castigo de cuentas de cobranza dudosa a cargo

de personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va de
transaccin, deber emitirse una nota de abono a favor del
deudor. S el deudor realiza actividad generadora de tercera
categora, considerar como ingreso gravable el monto de la
deuda condonada.

JURISPRUDENCIA: RTF N 06184-2-2007

Se indica que los reparos por concepto del Impuesto a la renta

efectuado por la Administracin Tributaria por no haber
contabilizado la nota de abono que contiene una condonacin de
una deuda sustentados en el numeral 2 del inciso g) del articulo
21| del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta , no se
ajusta a Ley, toda vez que dicha norma no resulta aplicable a la
condonacin ( reduccin de la deuda) efectuada al recurrente,
dado que la misma no proviene de una transaccin entre el
contribuyente y el banco, sino en lo dispuesto en una norma con
rango de Ley como el Decreto Supremo de Urgencia N| 013-2001,
al haberse acogido el recurrente al Programa de Rescate
Financiero Agropecuario, y que el hecho que el banco haya emitido
una nota de abono al recurrente a fin de sustentar documentacin
la condonacin, y que ella se haga referencia al numeral 2 del
inciso g) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la renta, no implica que dicha condonacin provenga de una
transaccin entre partes o que se desnaturalice el motivo de la
condonacin .

3.- Cuando se trate de crditos condonados o capitalizados por

acuerdo de la junta de Acreedores conforme a la Ley General
Concursal, en cuyo caso el acreedor deber abrir una cuenta de
control para efectos tributarios, denominada Acciones recibidas
con ocasin de un proceso de reestructuracin.

LORENZO CELIS VSQUEZ.