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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA EVASIN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL REA
COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015
TESIS
PARA OPTAR POR EL TTULO DE
CONTADOR PBLICO
ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRGUEZ
DIANA VANESSA PREZ MANTILLA

BACHILLER EN CIENCIAS ECONMICAS
TRUJILLO - PER
2016
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT
DEDICATORIAS
A Dios, por darme la oportunidad de

vivir y por estar conmigo en cada paso
que doy, por fortalecer mi corazn e
iluminar mi mente y por haber puesto
en mi camino a aquellas personas que
han sido mi soporte y compaa
durante todo el periodo de estudio.
A mis padres, por haberme apoyado

en todo momento, por sus consejos,
sus valores, su ejemplo de
perseverancia, por su motivacin
constante que me ha permitido ser
una persona de bien, pero ms que
nada, por su amor. A Emilio y a m
querida hermana porque con su
ejemplo e incondicionalidad me han
incentivado a ser mejor cada da.
A mis amigos porque siempre

estuvieron pendientes de mi progreso
universitario da con da y me dieron su
apoyo cuando lo necesite sin pedirme
nada a cambio, gracias por confiar y
creer en m y haber hecho de mi etapa
universitaria un trayecto de vivencia
que nunca voy a olvidar.
AGRADECIMIENTOS
A Dios por haber forjado mi camino y haberme dirigido por el sendero correcto,
l que en todo momento est conmigo ayudndome a aprender de mis errores
y a no cometerlos otra vez. Eres quien gua el destino de mi vida.
A mis padres por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad;
muchos de los logros se los debo a ustedes, en los que incluyo este. Me
formaron con reglas y ciertas libertades, pero al final de cuentas, me motivaron
con constancia para alcanzar mis anhelos.
Un especial agradecimiento a mi asesor C.P.C Dr. Augusto Moreno Rodrguez,

por su asesoramiento, apoyo, paciencia y dedicacin para concluir con mi
trabajo de tesis. Gracias por permitirme trabajar bajo su asesoramiento en el
presente informe.
A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,

gracias a su paciencia y enseanza y finalmente un eterno agradecimiento a la
Escuela de Contabilidad y Finanzas de esta prestigiosa universidad la cual
abre sus puertas a jvenes como yo, preparndonos para un futuro competitivo
y formndonos como personas de bien.
ii
PRESENTACIN
Seores miembros del Jurado:
En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Ttulos

de la Facultad de Ciencias Econmicas; Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, me es grato
dirigirme a ustedes para someter a vuestra consideracin y criterio la presente
tesis intitulada: LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA
EVASIN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL
REA COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015,
con el fin de optar por el Ttulo Profesional de Contador Pblico.
El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta

los objetivos y lineamientos propuestos para el Informe de Tesis o Informe de
Investigacin, tomando como base los conocimientos adquiridos durante mi
formacin profesional, consulta de fuentes bibliogrficas y colaboracin de
profesionales conocedores del tema.
Agradezco desde ya su atencin y dejo a consideracin de su elevado criterio,

la calificacin correspondiente que tendr este informe, esperando cumpla
con vuestras expectativas y que se disculpe las limitaciones y errores
involuntarios en que se haya incurrido para su elaboracin, por ultimo
aprovecho para expresarles mi especial reconocimiento y consideracin.
Diana Vanessa Prez Mantilla

Bachiller en Ciencias Econmicas
iii
iv
INDICE
DEDICATORIAS ............................................................................................i
AGRADECIMIENTOS ................................................................................... ii
PRESENTACIN ......................................................................................... iii
RESOLUCION .............................................................................................. iv
INDICE ......................................................................................................... vi
RESUMEN.................................................................................................. viii
ABSTRACT .................................................................................................. ix
I. INTRODUCCIN ......................................................................................... 1
1.REALIDAD PROBLEMTICA.................................................................... 1
2.ANTECEDENTES ...................................................................................... 4
3.JUSTIFICACIN ........................................................................................ 9
4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 9
5.DETERMINACIN DE OBJETIVOS ........................................................ 10
5.1.Objetivo general:.................................................................................. 10
5.2.Objetivos especficos: ......................................................................... 10
6.MARCO TERICO ................................................................................... 11
7.MARCO CONCEPTUAL .......................................................................... 31
8.MARCO LEGAL ....................................................................................... 31
9.FORMULACIN DE LA HIPTESIS ....................................................... 33
II.DISEO DE LA INVESTIGACIN ........................................................... 34
vi
1.Material de estudio ................................................................................. 34
1.1.Poblacin ............................................................................................. 34
1.2.Muestra ................................................................................................. 35
2.Mtodos y Tcnicas. ............................................................................... 36
2.1.Mtodo aplicable a la investigacin ................................................... 36
2.2.Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos ............................ 36
2.3.Tcnicas de tratamiento y anlisis de la informacin ....................... 37
2.4.Tcnicas de procedimientos de datos ............................................... 39
3.Diseo de investigacin ......................................................................... 39
III.RESULTADOS ........................................................................................ 41
IV.DISCUSIN ............................................................................................ 75
V.CONCLUSIONES .................................................................................... 78
VI.RECOMENDACIONES ........................................................................... 80
VII.BIBLIOGRAFIA ..................................................................................... 81
ANEXOS
vii
RESUMEN
La presente tesis, LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA

EVASIN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL
REA COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015, es
un tema vigente e importante que cobra inters en estos tiempos en el Per y
en Latinoamrica, siendo la evasin tributaria un ilcito que influye en la
recaudacin fiscal perjudicando al Estado. El objetivo de la presente
investigacin fue determinar la relacin entre la cultura tributaria y la evasin
tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada
Albarracn, ello se consigui bajo mtodo de investigacin emprico,
especficamente el mtodo de la medicin, ya que solamente se midieron las
variables cultura tributaria y evasin tributaria, con una muestra probabilstica
conformada por los comerciantes ferreteros, clasificados por el tipo de
empresa que conforman, obtenidas in situ mediante la aplicacin de
encuestas, empleando para ello como instrumento los cuestionarios, a fin de
determinar la cantidad de empresas formales e informales, como las
actividades o acciones que desarrollan respecto a sus obligaciones
tributarias, aunado a ello este instrumento tambin fue dirigido a los clientes
que frecuentan en estas empresas, para determinar tanto la veracidad y el
grado evasin impuesto a la renta en los comerciantes.
Del estudio se concluy que existe una relacin directa significativa entre la
cultura tributaria y la evasin tributaria, gracias al resultado obtenido en base
al coeficiente de correlacin r de Pearson ; aunado a ello tambin se
determin el nivel de cultura tributaria en los comerciantes, presentndose en
gran medida un nivel bajo del 29% y una evasin de impuesto a la renta del
39,58%, corroborndose la afirmacin , que a menor cultura tributaria, se
tiende a maximizar la evasin de impuesto a la renta.
Palabras clave: cultura tributaria, evasin tributaria, empresas informales,

empresas formales.
viii
ABSTRACT
This thesis, TAX CULTURE AND ITS RELATIONSHIP WITH TAX EVASION
OF FERRETEROS THE COMMERCIAL AREA KNOWN AS TRADERS"
ALBARRACN "TRUJILLO - 2015 is a valid and important issue which charges
interest at this time in Peru and Latin America being tax evasion unlawful
influences tax revenues harming the state. The aim of this research was to
determine the relationship between the tax culture and tax evasion ferreters
traders commercial area called "Albarracn", this was achieved under method
of empirical research, specifically the method of measurement, since only
measured variables tax culture and tax evasion, with a probability sample
comprised of the hardware store merchants, classified by the type of company
that form, obtained in situ by applying find, using it as an instrument
questionnaires, to determine the number of formal and informal businesses
such as activities or actions developed regarding their tax obligations, coupled
with this this instrument was also aimed at customers who frequent these
companies to determine the veracity and extent evasion income tax on
traders.
The study concluded that there is a significant direct relationship between the
tax culture and tax evasion, thanks to the result obtained based on the
correlation coefficient r of Pearson; It coupled with this level of tax culture was
also determined on traders, appearing largely a low level of 29% and an
evasion of income tax of 39.58%, corroborating the statement that the lower
tax culture is it tends to maximize the evasion of income tax.
Keywords: tax culture, tax evasion, informal enterprises, formal enterprises.
ix
I. INTRODUCCIN
1. REALIDAD PROBLEMTICA
En el proceso de investigacin me he podido dar cuenta que existen muchos

trabajos de investigacin que tratan sobre el nivel de cultura tributaria de los
contribuyentes, obligaciones tributarias, recaudacin de tributos, evasin
tributaria, formalizacin, etc.; todos estos estudios estn enfocados en inducir
directa o indirectamente a los ciudadanos a fortalecer su cultura tributaria con
la finalidad de incrementar la recaudacin de tributos en el pas.
Es por eso que en el presente trabajo de investigacin vamos a evaluar a los
comerciantes del sector ferretero del Emporio Comercial Albarracn de la
Ciudad de Trujillo ya que engloba gran cantidad del movimiento comercial de
la ciudad de Trujillo, debido que a diario un sin nmero de compradores
formales e informales visitan el emporio comercial debido a sus bajos precios.
Con respecto a la problemtica internacional, Jimnez, Gmez y Podest
(2010) sealan que, para la Comisin Econmica para Amrica Latina y el
Caribe (CEPAL) (2010) las estimaciones sobre la economa informal pueden
dar una aproximacin a la problemtica de la evasin tributaria, dado que
estas cuantificaciones intentan medir los ingresos no incluidos en los clculos
del ingreso nacional, tratndose, generalmente, de actividades que quedan
sin declarar. Sin embargo, estas aproximaciones no brindan un panorama
acabado sobre el grado de cumplimiento en el pago de impuestos, ya que,
por un lado, no alcanza a medir la evasin en la que incurren los sectores
registrados de la economa, y por otro lado, no todos los ingresos de los
sectores informales estaran sujetos al pago de impuestos (por ejemplo, por la
existencia de exenciones).
De acuerdo con estudios realizados por la CEPAL (2010), las tasas de
evasin tributaria son muy elevadas en muchos pases de la regin (Argentina
49.7%, Chile 47.4%, El Salvador 45.3%, Ecuador 63.8%, Guatemala 63.7%,
Mxico 41.6%, Per 48.5%) y se mueve en un rango entre 40% y 65%
aproximadamente, por lo que se est en condiciones de afirmar que los
pases seleccionados se encuentran en un nivel alto de evasin tributaria
sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto

redistributivo que tuvieran los impuestos sobre la renta originariamente,
pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la regin, lo que pone en
cuestin su funcin y su esencia como herramienta de poltica econmica
(Jimnez, Gmez y Podest, 2010).
En lo referente a la problemtica nacional, los estudios que calculan la
evasin en el impuesto a la renta en el Per son pocos, no habindose
identificado un estudio que mida conjuntamente la evasin del impuesto a la
renta de personas y empresas. En el caso del impuesto a la renta de
personas naturales slo hay tres estudios para los aos 1995, 2000 y 2005,
de acuerdo con los cuales el rango de evasin flucta entre 31% y 44%,
aunque los dos estudios ms recientes sugieren que est ms cerca al 30%.
En el caso del impuesto a la renta de las personas jurdicas slo hay un
estudio que estima una tasa de evasin de 79% para el 2000 (Jimnez,
Gmez y Podest, 2010).
Con respecto a la renta de personas naturales, la tasa de evasin resultante
(32,6%) es similar a la de los dos estudios ms recientes. En este punto cabe
destacar la aclaracin que hace el autor: la tasa de evasin estimada hace
referencia principalmente a las rentas del trabajo. Esto se explica porque el
diseo de dicho impuesto en Per grava principalmente a las rentas del
trabajo, a lo que se agrega que las encuestas de los hogares tienden a incluir
pocas observaciones en las que se reporta rentas de capital (Arias, 2009).
Analizando la problemtica local, en un estudio realizado por Aguirre y Silva
(2013) sobre las causas de la evasin tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo, los resultados demostraron que las causas que se asocian a la
evasin tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de
generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para
tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde.
Dada la necesidad de conocer la problemtica local actual, se realizaron
encuestas pilotos (Anexo 1) a las empresas y sus clientes de las principales
ferreteras ubicadas en el rea comercial denominada Albarracn del distrito

de Trujillo. Se encuestaron a 15 empresas y 177 clientes.
Con respecto a los resultados obtenidos de la encuesta realizada a las
empresas ferreteras (Anexo 2), el 20% declar ser una empresa no
constituida, el 33,33% declar ser una persona natural con negocio, el 20%
declar ser una empresa tipo E.I.R.L. y el 26,67% declar ser una sociedad.
Asimismo, se determin el total de la cartera de clientes promedio mensual de
cada una de las empresas encuestadas que asciende a 1.670 clientes. De
este total de clientes, 180 son de empresas no constituidas; esto significa que
el 10,78% de los clientes compran en ferreteras informales.
En lo referente a los resultados obtenidos de la encuesta dirigida a los clientes
(Anexo 3), segn 60 de los 177 (lo que constituye el 39%) estas empresas
ferreteras nunca entregan comprobantes de pago. Pudindose observar que
en ciertas empresas la totalidad de sus clientes respondieron que nunca
entregan comprobantes, y en ninguna empresa se da el caso que todos sus
clientes hayan precisado que siempre les entregan comprobantes.
De esta manera, se hace necesario estudiar la cultura tributaria y su relacin
con la evasin de tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial
denominada Albarracn. Trujillo 2015.
2. ANTECEDENTES
Crdenas, Ana (2012) elabor una tesis titulada La cultura tributaria en un

grupo de actividad econmica informal en la provincia de Pichincha Cantn
Quito que fue realizada en la ciudad de Quito, Ecuador y presentada para
obtener el ttulo de Magister en Administracin de Empresas ante la
Universidad Politcnica Salesiana, Maestra en Administracin de empresas.
En este estudio se efectuaron encuestas personales a un grupo de
contribuyentes de la ciudad de Quito que tienen una actividad econmica
informal. Luego de la recoleccin de datos, se efectu la tabulacin y el
anlisis de las variables.
Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son:
La cultura tributaria no se logra de un da para otro, para ello es necesario

un proceso educativo que vaya formando la conciencia del contribuyente y del
estado con respecto a la importancia y necesidad que pueden tener los
impuestos para que permitan cubrir las necesidades colectivas.
Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de

los contribuyentes y de esta manera se reducirn las brechas fiscales.
Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los impuestos

sirven para el beneficio del pas.
Silva, Lucila (2011) elabor una tesis titulada La cultura tributaria y su

incidencia en la liquidacin del impuesto a la renta de los servidores
universitarios de la Universidad Tcnica de Ambato en el perodo fiscal 2011
que fue realizada en la ciudad de Ambato, Ecuador y presentada para obtener
el ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora ante la Universidad Tcnica
de Ambato, Facultad de Contabilidad y Auditora, Carrera de Contabilidad y
Auditora.
En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad bsica de

investigacin de campo y bibliogrfico-documental para la construccin del
marco terico, se logr determinar la problemtica existente. El mtodo
exploratorio y descriptivo permiti establecer el planteamiento del problema
de investigacin y a formular la hiptesis de trabajo investigativo. Asimismo,
se aplic la tcnica de la encuesta y para la verificacin de la hiptesis se
tom la frmula del Chi Cuadrado.
De la presente investigacin se rescataron las siguientes conclusiones:
Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no

cumplen las disposiciones exigidas por el Servicio de Rentas Internas; ya que,
a pesar de los informativos en carteles y comerciales a travs de los medios
de comunicacin a nivel nacional sobre los beneficios de la deduccin de
gastos personales para la liquidacin del impuesto a la renta, existe un alto
porcentaje de servidores universitarios que no presentan el formulario para
declarar el impuesto a la renta.
Aguirre, Ana Claudia y Silva, Olivia (2013) elaboraron una tesis titulada
Evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo - ao 2013 que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Per y presentada para obtener el ttulo de
Contador Pblico ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de
Ciencias Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad. La investigacin
emple encuestas que fueron realizadas a una muestra de 77 comerciantes
del Mercado Mayorista de Trujillo, dicha muestra fue obtenida mediante un
muestreo probabilstico. Obtenidos los resultados, se realiz el anlisis de
datos empleando la prueba de independencia de criterios Chi Cuadrado.
Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben

cumplir con todas las obligaciones tributarias formales que les corresponden;
por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes pueden acogerse
a cualquier rgimen tributario; y las causas que generan evasin tributaria
son: Falta de informacin, deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),
complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar,
acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
Castro, Sandra y Quiroz, Fiorella (2013) elaboraron una tesis titulada Las
causas que motivan la evasin tributaria en la empresa constructora Los
Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012 que fue realizada
en la ciudad de Trujillo, Per y presentada para obtener el ttulo de Contador
Pblico ante la Universidad Privada Antenor Orrego, Facultad de Ciencias
Econmicas, Escuela Profesional de Contabilidad. En este estudio para la
recopilar informacin se utiliz la tcnica de recopilacin de documentacin, y
los instrumentos que se utilizaron fueron el anlisis documentario, la
investigacin bibliogrfica y el cuestionario. Asimismo, se realizaron
encuestas a los trabajadores de la empresa constructora, y los resultados se
tabularon empleando Microsoft Excel.
Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a evadir; adems

para la constructora Los Cipreses S.A.C, cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias es atentar contra su liquidez, debido a que la
competencia desleal originada obliga a asumir el impuesto como costo del
producto, para poder mantenerse en el mercado y as para obtener ms
utilidades en beneficio propio.
Las causas que motiva la evasin tributaria de dicha empresa son:

econmicas, culturales y la elevada imposicin tributaria.
Chvez, Sandra (2011) elabor una tesis titulada Evasin tributaria en la

industria de calzado de en el distrito de El Porvenir, Trujillo: 2010-2011 que
fue realizada en la ciudad de Trujillo, Per, y presentada para obtener el ttulo
de Contador Pblico ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y
Finanzas. En este estudio se emple una metodologa analtica y descriptiva
donde se emplearon como tcnica encuestas orientadas a obtener
informacin referente a los factores que motivan a los contribuyen del sector
calzado a incurrir en Evasin Tributaria.
Los contribuyentes del sector calzado cometen evasin tributaria por

desconocimiento e insuficiente conciencia tributaria. Se concluye tambin que
una deficiente conciencia tributaria obstaculiza el desarrollo del pas y la
ciudad, afectando el presupuesto destinado a los servicios que administra el
gobierno.
Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus deudas

tributarias en las condiciones y plazos establecidos, lo cual incrementa el
valor de la deuda convirtindose en impagable.
La poltica recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo

que produce que estos se mantengan en la informalidad.
Chvez, Segundo (2013) elabor una tesis titulada Evasin tributaria y su

incidencia en la liquidez de las empresas del valle del Jequetepeque que fue
realizada en la ciudad de Trujillo, Per, y presentada para obtener el ttulo de
Contador Pblico ante la Universidad Nacional de Trujillo, Facultad de
7
Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y

Finanzas. En esta investigacin, se emple un mtodo analtico descriptivo
y de sntesis con el fin de determinar la incidencia del conocimiento de la
evasin tributaria en la liquidez de las empresas del mencionado valle. Se
emplearon encuestas como tcnicas de recoleccin de datos, las cuales
fueron dirigidas a los propietarios, administradores gerentes y altos
funcionarios de las empresas comerciales de dicho valle.
La evasin tributaria de los contribuyentes del valle del Jequetepeque se

comete por falta de conocimiento y deficiente conciencia tributaria.
Para los contribuyentes del mencionado valle, cumplir con el pago del
Impuesto General a las ventas atenta contra su liquidez.
El pago a cuenta del Impuesto a la Renta es anti tcnico, ya que atenta

contra la liquidez de las empresas.
La poltica recaudadora del sistema tributario peruano afecta la liquidez de

las micro y pequeas empresas.
3. JUSTIFICACIN
La investigacin se justifica por el aporte metodolgico que se adoptar para

demostrar la correlacin entre la cultura tributaria y la evasin de impuestos,
sirviendo dicha base metodolgica para futuras investigaciones que deseen
conocer el impacto de variables intervinientes sobre dicha relacin, tales
como el sector empresarial, la jurisdiccin, la envergadura del negocio entre
otras variables, logrando as una explicacin de la relacin causa efecto.
Se materializa en el conocimiento explcito de la relacin terica entre la

cultura tributaria y el nivel de evasin de impuestos, adentrndose en las
variables determinantes de la cultura tributaria. Esta investigacin busca
generar un debate en la sociedad acerca del conocimiento y cumplimiento de
las leyes y normas tributarias, as como tambin se busca proponer
estrategias para mejorar el nivel de cultura tributaria de los comerciantes del
Emporio comercial Albarracn.
Se pretende determinar de qu manera de que manera incide la cultura

tributaria en la evasin de impuestos de los contribuyentes del sector ferretero
del Emporio comercial Albarracn. De otro lado este trabajo pretende dar a
conocer los factores que conllevan a los comerciantes de este sector
econmico a evadir impuestos, para de ese modo poder mejorar el nivel de
cultura tributaria a travs de estrategias y por ende disminuir la evasin de
impuestos.
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
De qu manera se relaciona la cultura tributaria con la evasin tributaria de

los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn
Trujillo 2015?
5. DETERMINACIN DE OBJETIVOS
5.1 Objetivo General:
Determinar la relacin entre la cultura tributaria y la evasin tributaria de los

comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn Trujillo
2015.
5.2 Objetivos Especficos:
1. Demostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes

ferreteros del rea comercial denominada Albarracn.
2. Determinar el nivel de evasin de impuestos segn el porcentaje de

informales y del consumo no facturado.
3. Establecer la relacin entre la cultura tributaria y la evasin de impuestos

en base al coeficiente de correlacin r de Pearson.
4. Disear un plan basado en estrategias para mejorar la cultura tributaria de
los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn.
10
6. MARCO TERICO
6.1 El comercio ferretero

Para entender que es el comercio ferretero, es necesario entender el
significado por separado de ambas palabras.
Segn la Real Academia Espaola (2012), Comercio es un sustantivo que

deriva del latn commercium, y se define como la negociacin que se hace
comprando y vendiendo o permutando gneros o mercancas, adems, es
toda tienda, almacn, establecimiento comercial. Asimismo, seala que
Ferretera es un sustantivo que deriva de la raz ferrete, y se define como la
tienda donde se venden diversos objetos de metal o de otras materias, como
cerraduras, clavos, herramientas, vasijas, etc.
Segn Lpez y Larn (2004), el comercio ferretero es algo fundamental para el

desarrollo de la economa, debido a la diversidad de productos que suministra
a los diferentes sectores como: constructores, agricultores, talleres
mecnicos, albailes, carpinteros y hogares entre otros.
En base a las definiciones consultadas, se define al Comercio Ferretero como

el conjunto de establecimientos comerciales que suministran productos a los
diferentes sectores como son: construccin, agricultura, mecnica,
carpintera, hogares, entre otros.
5.1.1. Caractersticas del comercio ferretero.

Segn Bautista (2008), entre algunas caractersticas que resaltan sobre el
comercio ferretero estn:
Precios bajos: El hecho de que estn concentrados en un rea ya conocida

como la zona de ferreteras hace que da a da luchen por mejorar sus
precios.
11
Concentracin: Los terrenos y locales comerciales se pueden sobrevalorar,

porque una zona ferretera es altamente atractiva y el hecho de que existan
varias ferreteras en una misma zona es atractiva al cliente, ya que tiene en
mente que todo lo que busca lo puede encontrar all.
Flexibilidad en los precios: Un producto en una zona ferretera podra costar

un poco menos, dependiendo de la necesidad del cliente o la escasez del
producto.
Multiplicidad de Marcas: Un factor importante es la variedad de marcas que

se puede encontrar en una zona atomizada.
Venta por mayor y menor: A mayor cantidad de productos, generalmente

los precios tienden a bajar.
5.1.2. Ferretera
Segn Bautista (2008), las ferreteras son aquellas tiendas tradicionales que
se caracterizan, a diferencia de los grandes retails, en no internacionalizar sus
operaciones y su participacin no se extiende ms all del panorama local.
Asimismo, estos establecimientos ofrecen una gran variedad de productos,
marcas y precios.
De esta manera, se define ferretera como la tienda donde se venden diversos

objetos de metal, as como otros productos similares y complementarios.
6.2 Tributacin
La Real Academia Espaola (2012), seala que la palabra tributacin es un
sustantivo con las siguientes que se define como, accin de tributar, aquello
que se tributa y rgimen o sistema tributario. Adems, la palabra tributario se
define como, quien paga tributo o est obligado a pagarlo.
12
Asimismo, el portal web del Ministerio de Economa y Finanzas (2015) seala

que tributacin se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin,
sanidad, vivienda, etc.
De esta manera, se define tributacin como la accin de pagar las

obligaciones que tienen los ciudadanos con el Estado en funcin a la
actividad econmica que realizan; para que el Estado cumpla con el
mantenimiento de las instituciones y servicios que administra.
6.2.1 Concepto de tributo

La Real Academia Espaola (2012), seala que tributo es un sustantivo que
se define como obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas (prr. 6).
Villegas (2001) seala que un tributo es la prestacin de dinero que el Estado

exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
Segn la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria

SUNAT (2012), el tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que
se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento (p. 116).
Asimismo, SUNAT (2012) indica que al analizar detenidamente la definicin

de tributo, encontraron los aspectos bsicos siguientes:
Solo se crea por ley.
13
Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligada a

pagarlo no cumple.
De esta manera, se define tributo como el monto que los ciudadanos tienen la
obligacin de pagar al Estado en funcin a la actividad econmica que
realizan; para que el Estado cumpla con el mantenimiento de las instituciones
y servicios que administra.
6.2.1.1 Tipos de tributos

Segn el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (1999), el trmino
tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas y los define:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden ser:
14
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas

para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.
6.2.1.2 Los impuestos

La SUNAT (2012) indica que la palabra impuesto, proviene del verbo imponer,
que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio.
Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo
por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por ejemplo, el
Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto pblico, que podra
contener obras y servicios que beneficien a otras poblaciones distintas de los
aportantes (p. 120). Asimismo, segn el Araneda (1994),
El impuesto constituye un medio de financiamiento de carcter
indivisible, que tiene por objeto poner a disposicin de la colectividad
determinados servicios bsicos, sin las limitaciones derivadas de la
capacidad individual de pago. Externamente, aparece como una
prestacin obligatoria exigida por el Estado, sin ofrecer, en cambio, una
contraprestacin directa (p. 137).
De esta manera, se define impuesto como un tipo de prestacin obligatoria

al Estado, del cual el contribuyente no recibe un servicio directo.
a) Tipos de impuestos
La SUNAT (2012) explica la existencia de dos tipos de impuestos:
15
Impuesto Directo: Incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las

personas naturales y jurdicas. Por ejemplo, cada persona o empresa declara
y paga el Impuesto a la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En
este tipo de impuestos, quien declara y paga es la persona natural o jurdica
que soporta la carga tributaria. Algunos impuestos de este tipo en el Per son:
Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial, entre otros.
Impuesto indirecto: Incide sobre el consumo, pero quien lo paga es el

consumidor del producto o servicio. El impuesto indirecto lo declara y paga a
la SUNAT, el vendedor, y es cargado al comprador. Por ejemplo, el
comprador es el que paga el IGV cuando adquiere un bien o un servicio. El
vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. Algunos impuestos de
este tipo en el Per son: el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto
Selectivo al Consumo, entre otros
6.2.1.3 Impuesto a la renta

Segn SUNAT (2012), el Impuesto a la Renta grava las ganancias
provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores (p. 122). En el Per se gravan separadamente las rentas
provenientes del capital y las rentas provenientes del trabajo. Las primeras a
una tasa proporcional, y las segundas a tasas progresivas.
Adems, SUNAT (2012) precisa que el pago del Impuesto a la Renta en el

Per vara segn las diferentes categoras de renta:
Renta de Primera categora: Por concepto de ingresos de alquileres o

subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles. (5% de alquiler mensual).
Renta de Segunda categora: Por concepto de ingresos producidos por

otros capitales diferentes al arrendamiento. (5% por la venta de inmuebles,
entre otros).
16
Renta de Tercera categora: Por concepto de ingresos provenientes de

negocios tales como el comercio, la industria, los servicios, entre otros, as
como el ejercicio profesional en asociacin. (Rgimen especial, Rgimen
general, Rgimen nico Simplificado).
Renta de Cuarta categora: Por concepto de ingresos obtenidos del

trabajo independiente a travs del ejercicio individual de la profesin, la
ciencia, el arte u oficio. (10% de las rentas brutas).
Renta de Quinta categora: Por ingresos del ejercicio del trabajo

dependiente (en planillas). (tasas progresivas de 15%, 21% o 30% a las
remuneraciones).
6.2.1.4 Impuesto General a las ventas
SUNAT (2012) seala que el Impuesto General a las Ventas corresponde al

tributo que se paga cuando se compra un bien o se presta un servicio. Se
encuentra incluido dentro del precio de venta de los productos y servicios y es
la responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado como contribuyente. Este
impuesto grava:
La venta en el pas de bienes muebles.

La importacin de bienes.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
17
6.3 Cultura tributaria

6.3.1 Concepto de cultura
Segn la Real Academia Espaola (2012), cultura es un sustantivo que
deriva del latn cultura, y se define como conjunto de modos de vida y
costumbres, conocimientos y grado de desarrollo artstico, cientfico,
industrial, en una poca, grupo social, etc. (prr. 8). Asimismo, tambin la
define como Conjunto de conocimientos que permite a alguien desarrollar su
juicio crtico (prr. 7).
Segn Giddens (1991), la cultura incluye los valores que comparten los
miembros de un grupo dado, a las normas que pactan y a los bienes
materiales que producen. Los valores son ideales abstractos, mientras que las
normas son principios definidos o reglas que las personas deben cumplir (p.
65).
De esta manera, se define la cultura como el conjunto de valores,
conocimientos y comportamientos de un grupo de personas en un lugar y
tiempo definido.
6.3.2 Concepto de cultura tributaria
Villegas (2001) dice que la cultura tributaria se desarrolla como producto de

un conjunto de condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de
significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que
le permiten estructurar su lenguaje y su visin de mundo. Por lo tanto, tiene
un doble papel en la formacin de los sistemas sociales y de las lgicas
institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como
instrumentos de interpretacin (cdigos) para todos los temas relacionados
con la agenda pblica o la vida poltico-institucional.
Roca (2011) define a la cultura tributaria como un conjunto de informacin y

el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los
impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes
que la sociedad tiene respecto a la tributacin (p. 5).
18
Segn Ataliba (2000), la cultura tributaria es la conducta que desarrollada por

los contribuyentes, la expresin frente a la administracin tributaria, y la forma
como enfrentan los contribuyentes sus deberes y derechos frente a
la administracin tributaria.
Asimismo, Ataliba (2000), seala que la cultura tributaria es el final de

un proceso que empieza con educacin tributaria, sigue con la formacin
de conciencia tributaria, y termina en la cultura tributaria; es decir con la
manifestacin de una forma de actuar frente al sistema tributario del pas.
En base a la informacin consultada, se define a la cultura tributaria como un

conjunto de modos de vida, costumbres y conocimientos enfocados al pago
de obligaciones econmicas del Estado, que son destinadas al sostenimiento
de las cargas pblicas. De la misma manera, se puede precisar que la
educacin tributaria es la base para la formacin de una cultura tributaria.
6.3.3 Educacin tributaria
Para Glvez (2007) la educacin tributaria es el grado de conocimientos que

adquieren las personas de una sociedad sobre el sistema tributario y
sus funciones.
Para Brenes (2000), la educacin tributaria es algo trascendente en la

educacin cvica, ya que tiene como principal objetivo transmitir valores y
aptitudes dirigidos al cumplimiento del deber, que todo ciudadano tiene, de
contribuir con los gastos pblicos. Adems, se logra aceptando las
responsabilidades que les corresponden a los ciudadanos partcipes de una
sociedad democrtica.
En base a estos conceptos, se define a la educacin tributaria como la

formacin tributaria adquirida con el fin de desarrollar valores y actitudes de
19
responsabilidad tributaria. De esta manera, se puede precisar que la

educacin tributaria es la base para la formacin de una conciencia tributaria
que permita lograr obtener ciudadanos respetuosos del sistema tributario del
pas. En consecuencia, nios y jvenes necesitan ser cultivados en
conocimientos bsicos sobre la obligacin que tienen como ciudadanos de
cumplir con sus deberes tributarios.
6.3.3.1 La educacin tributaria en el Per
La SUNAT (2012), cita el Artculo 84 del Cdigo Tributario sealando que, en

el Per, la Administracin Tributaria tiene la obligacin de proporcionar
orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. De
esta manera, esta entidad debe desarrollar procesos importantes para facilitar
y promover el cumplimiento tributario a travs de la educacin y capacitacin
tributaria.
Asimismo, gracias a un convenio de cooperacin interinstitucional entre el

Ministerio de Educacin y la Contralora General de la Repblica, se han
desarrollado veeduras escolares que tienen como finalidad formativa
pedaggica, promover y fortalecer en los estudiantes sus capacidades para la
participacin, la ciudadana y el buen uso de los servicios pblicos. Tambin
tiene el objetivo de fortalecer una cultura de prevencin de la corrupcin, al
promover valores ticos y mecanismos de control frente a la gestin de los
servicios y recursos del Estado (SUNAT, 2012).
6.4 Conciencia tributaria
Para Bravo (2011), la conciencia tributaria se refiere a la motivacin propia de

pagar impuestos, en la que tiene un rol la formacin de la cultura poltica
ciudadana respecto a la apropiacin de lo pblico.
20
Segn la SUNAT (2012), la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y

creencias de las personas que motivan la voluntad de los individuos de
contribuir tributariamente. Tambin la define como el conocimiento de sentido
comn que las personas usan para actuar o tomar posicin frente al tributo.
Asimismo, seala que la conciencia tributaria tiene dos dimensiones:
Como proceso. Est referido a cmo se forma la conciencia tributaria en
el individuo; es decir, a lo que se denomina formacin de la conciencia
tributaria, ya que suceden eventos que dan justificacin al comportamiento
del ciudadano en relacin a la tributacin.
Como contenido. Est referido a los sistemas de informacin, cdigos,

valores, lgicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores de del
comportamiento del ciudadano respecto de la tributacin.
El resultado del proceso de formacin de conciencia tributaria lleva a que las
personas adopten varias posiciones que van desde tolerar la evasin y el
contrabando, hasta no tolerarlos en absoluto.
De esta manera, se puede precisar que la conciencia tributaria va ms all de

la definicin de educacin tributaria, ya que la conciencia tributaria es el
producto de la percepcin interna del ser humano y la educacin tributaria
recibida durante aos de formacin. Esta conciencia va a dar lugar al
desarrollo de valores y actitudes que determinarn el comportamiento de las
personas con respecto al sistema tributario.
6.4.1 La conciencia tributaria en el Per
La SUNAT (2012), realiz un estudio en el Per en el ao 2009 y aport

evidencias importantes sobre los niveles de conciencia tributaria.
Determinaron que varan de una regin a otra, as como tambin sus razones
y argumentos. Como se observa en la Figura 2.1, la SUNAT seala que como
promedio, el 77% de la poblacin tiene un nivel moderado de conciencia
tributaria, el 13% un nivel alto y el 10% un nivel bajo. En consecuencia, el
21
promedio nacional es moderado y su intensidad alcanza un valor de 0,50 en

una escala de 0 a 1.
El estudio encontr que las experiencias del ciudadano con el sistema

poltico y su subsistema tributario, son muy variadas:
De una parte, encontraron que los peruanos son personas que consideran
mayoritariamente que pagar impuestos es bueno porque es lo correcto y
demuestra responsabilidad ciudadana
Los peruanos se perciben poco informados acerca de los aspectos
tcnicos o normativos de los impuestos, pero por otro lado, casi la mitad de
ellos sabe de qu se trata y le atribuyen una funcin fiscal y social.
Pero por otro lado, manifiestan que dejaran de pagar los tributos, todo o
una parte, si se les presentase la oportunidad de no ser descubiertos por la
SUNAT.
6.5 Evasin tributaria
La Real Academia Espaola (2012) seala que evasin es un sustantivo que

se definen como: Efugio para evadir una dificultad (prr. 3) y Accin y
efecto de evadir o evadirse (prr. 4). Tambin define evadir como un verbo
que significa Evitar un dao o peligro (prr. 3) y Eludir con arte o astucia
una dificultad prevista (prr. 4).
Otlora (2009) seala que la evasin tributaria es una accin ilegal realizada
por el contribuyente para reducir de manera total o parcial el pago de sus
obligaciones tributarias (p. 122).
Soler (2002) sostiene que la evasin tributaria es la modalidad ms tpica de

los delitos tributarios, que consiste en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompaado de maniobras engaosas tendientes a
impedir que el fisco detecte el dao sufrido (p. 793).
22
La SUNAT (2012), considera evasin tributaria corresponde a cualquier acto

que lleve a cometer u omitir la obligacin de declarar totalmente su ingreso,
patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como
parte de la base sobre la que se calcula el impuesto (p. 167). Adems, la
evasin puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y
paga puntualmente, pero solamente parte de los tributos; mientras que es
total cuando evita todo el pago de tributos, aun cuando no se utilice ningn
medio. Precisando, existe evasin cuando hay:
Ocultamiento de la base imponible.

Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos por
impuestos pagados.
Traslacin o desplazamiento de la base imponible.
De esta manera, se puede definir evasin tributaria como acciones ilcitas

realizadas para no cumplir con el pago de una obligacin tributaria sin que la
entidad recaudadora lo detecte.
6.6 Elusin y evasin tributaria
Cuando se habla de evasin tributaria, es necesario definir elusin tributaria,

ya que ambos trminos pueden generar confusin. Segn la Real Academia
Espaola (2012), elusin es un sustantivo que se define como accin o
efecto de eludir (prr. 2). Asimismo, eludir es un verbo que tiene las
siguientes definiciones: Evitar con astucia una dificultad o una obligacin
(prr. 3), Esquivar el encuentro con alguien o con algo y No tener en cuenta
algo, por inadvertencia o intencionadamente (prr. 4).
Como seala Arias (2009), la evasin no debera incluir la elusin, ya que la

evasin significa no pagar impuestos estando obligado legalmente a hacerlo,
evadir impuestos es ilegal. En cambio, la elusin consiste en ampararse en
23
algn vaco legal para no pagar impuestos, por lo tanto, la elusin no es

ilegal.
Segn Otlora (2009), la elusin tributaria o evitacin tributaria, no debe ser

confundida con evasin tributaria, ya que la primera es
La actividad realizada por el sujeto pasivo, al amparo de la ley, para no
pagar o reducir el monto del impuesto utilizando aquellos aspectos que
no estn considerados en las normas legales no estn definidos de
manera explcita, lo que implica la existencia de resquicios o vacos
legales aprovechados por el contribuyente (p. 125).
De esta manera, se define elusin tributaria como evitar el pago de

obligaciones tributarias aprovechando los vacos legales existentes.
6.6.1 Causas de la evasin tributaria

Otlora (2009) seala que entre las causas de la evasin tributaria:
La existencia de una economa denominada informal al margen de la ley.
La existencia de regmenes simplificados que permiten que grandes

capitales se escuden en estos regmenes.
El diseo de sistemas tributarios complejos con una multiplicidad de

impuestos y una frondosa y dispersa legislacin tributaria.
La existencia de una diversidad de normas legales que estn mal

elaboradas lo que da lugar a diversas interpretaciones ocasionando confusin
en los contribuyentes.
La falta se sanciones a los que incumplen con sus obligaciones tributarias.
24
Segn Arias (2009), entre las principales causas de la evasin tributaria en el

Per, estn:
Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la

mayor parte de estudios.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 18%, una de las
ms altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%,
mayor al promedio de la regin. Adems los costos laborales salariales y
totales tambin son elevados.
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas

(MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los regmenes
simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del rgimen general, el
cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico
Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como
personas naturales, no as a las empresas individuales y a las sociedades.
Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la

Administracin Tributaria. La SUNAT no difunde de manera sistemtica el
nmero de fiscalizaciones que realiza y los sectores econmicos que estn
siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan la seleccin
de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante
la fiscalizacin.
Percepcin de la evasin como una conducta comn. De acuerdo a

informacin difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de
restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es
declarado a las SUNAT, evadiendo el pago del IGV.
25
La SUNAT (2012) considera como causas de la evasin tributaria:
El deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero

pblico.
La percepcin de bajo riesgo de ser detectado.
El desconocimiento de las normas tributarias.
Los procedimientos tributarios complejos.
La predominancia de valores personales conservadores y desinters por
adecuarse a la formalizacin y la legalidad.
La percepcin de estar pagando demasiados impuestos.
La percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos
que se pagan.
6.6.2 Consecuencias de la evasin tributaria
La SUNAT (2012) considera como consecuencias de la evasin tributaria:
La falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de

los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos asistenciales y
econmicos de calidad.
El retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso
tecnolgico.
La exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y
tecnolgicas.
La desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminucin de la inversin privada.
6.6.3 Formas de evasin tributaria
La evasin tributaria puede darse de diferentes formas. Segn Arias (2009),

en las personas naturales, la evasin se da mediante la no declaracin de
26
ingresos (ocultamiento de ingresos) y/o la sub declaracin (se declaran

ingresos menores a lo percibidos). En las personas jurdicas, la evasin se da
a travs de la deduccin de gastos mayores a los legalmente permitidos.
Tambin, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la
posibilidad de evasin. Adems, el nivel de cumplimiento de las empresas
depende inversamente de su tamao. Otra forma importante de evasin que
se ha encontrado es el uso indebido de regmenes especiales de tributacin,
tales como el uso del RUS y el RER as como el del tratamiento especial a
empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como
las de la selva.
En otro enfoque, segn Carpio (2006), la Evasin Tributaria se puede dar en

todos los tributos, por ejemplo:
En Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga

mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles
tampoco pagan; por ejemplo los que alquilan diario los autos para taxis, los
que alquilan puestos en el mercadillo Bolognesi.
En Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos

efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.
En Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La

SUNAT descuid la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta
que los tienen controlados, yo dira controlados en lo que declaran, pero en lo
que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin
factura y venden sin factura.
En Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos,

solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
27
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los

contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por los
contadores.
En Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en

planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su
RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).
6.6.4 Medicin de la evasin tributaria

Segn Arias (2009), la Cultura Tributaria se estudia, califica y cuantifica con
parmetros y criterios precisamente socio-culturales y no con los aumentos,
agregados o clculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales; ni
tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de
las instituciones tributarias desde su parcial inters y curioso entender sobre
esa cultura.
Segn Arias (2009), existen diferentes mtodos para calcular la tasa de

evasin del impuesto a la renta, agrupados en:
Mtodos directos: Fiscalizacin a un grupo seleccionado de

contribuyentes para medir la evasin y luego expandir los resultados a la
poblacin. La principal desventaja de este mtodo es que los criterios que
utilizan las administraciones tributarias generalmente conducen a una
seleccin sesgada.
Mtodos indirectos: mediante el cruce de variables macroeconmicas y/o

microeconmicas para calcular la recaudacin potencial (enfoque de
brechas). En este grupo se puede diferenciar entre los mtodos utilizados
para el clculo de la evasin de las personas naturales y los dirigidos a
calcular la evasin de las personas jurdicas.
28
Clculo de la evasin de personas naturales: Generalmente se realiza a

partir de las encuestas a hogares.
Clculo de la evasin de personas jurdicas: A partir del Excedente de

Explotacin de las Cuentas Nacionales.
Percepcin de la evasin: Otra manera indirecta es mediante encuestas en
las que se pregunta a los contribuyentes acerca de su percepcin sobre la
evasin.
6.7 Relacin entre cultura tributaria y evasin tributaria

Aguirre y Silva (2013) realizaron un estudio donde evaluaron la evasin
tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores de un
concurrido mercado de Trujillo, y determinaron que, la falta de una adecuada
difusin por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos,
traen consigo la ausencia de una cultura de conciencia tributaria y origina que
los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin y
elusin tributaria.
Por otro lado, Quispe (2012) realiz una investigacin sobre la poltica
tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes de un
mercado de Tacna, determinando que, la evaluacin del control de la evasin
tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la cultura
tributaria de los comerciantes debido a la inequidad y complejidad del sistema
tributario. Y que la implementacin de programas de educacin tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes,
esto debido a que la entidad recaudadora de tributos no divulga, educa ni
promociona la cultura tributaria como debe ser.
Castro y Quiroz (2013) investigaron las causas que motivan la evasin

tributaria en una empresa constructora y determinaron que, una deficiente
conciencia tributaria motiva la evasin tributaria. Adems, las causas que
29
motivan la evasin tributaria de la empresa en estudio son econmicas,

culturales y la elevada imposicin tributaria. Asimismo recomendaron que la
Administracin Tributaria debe fomentar la cultura tributaria de todos los
contribuyentes, de tal forma que todos contribuyan a evitar la Evasin
Tributaria.
De esta manera, se puede afirmar que la cultura tributaria de los ciudadanos

puede tener una relacin directa con la evasin tributaria a la que estos
pueden incurrir. En consecuencia podra presentarse una relacin inversa, ya
que a menor cultura tributaria de los ciudadanos, es ms probable que estos
recurran a la evasin tributaria. Sin embargo, estudios demuestran que no
siempre se cumple esta relacin; ya que, la cultura tributaria es una variable
compleja.
Una adecuada cultura tributaria implica una adecuada educacin tributaria

recibida, por lo tanto, el ciudadano con conocimientos tributarios podr
reconocer, al menos tericamente, que la evasin tributaria es un delito. Sin
embargo, existen otros factores adicionales a la educacin que pueden incidir
en la consolidacin de una cultura tributaria, como son las actitudes, los
valores y las creencias; el conjunto de todo ello permite obtener ciudadanos
completamente conscientes de que evadir impuestos es un delito que
perjudica gravemente al pas, ya que, como se seal anteriormente, el
estado destina los impuestos a inversiones pblicas que benefician a la
ciudadana.
30
6. MARCO CONCEPTUAL
Actitud.- Disposicin de nimo manifestada de algn modo. (Real Academia

Espaola, 2012)
Conciencia Tributaria.- Producto de la percepcin interna del ser humano y

la educacin tributaria recibida durante aos de formacin. (Robles, 2008)
Cdigo Tributario. - Conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y

normas que regulan la materia tributaria en general. (Robles, 2008)
Costumbre Hbito, modo habitual de obrar o proceder establecido por

tradicin o por la repeticin de los mismos actos y que puede llegar a adquirir
fuerza de precepto. (Real Academia Espaola, 2012)
Cultura.- Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grado de

desarrollo artstico, cientfico, industrial, en una poca, grupo social, etc. (Real
Academia Espaola, 2012)
Educacin Tributaria.- Formacin tributaria adquirida con el fin de desarrollar

valores y actitudes de responsabilidad tributaria. (Robles, 2008)
Evasin Tributaria.- Mecanismo de tipo ilegal cuyo propsito primordial es

trasgredir la norma para poder dejar de tributar, es la conducta ilcita del
contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisin,
cuya consecuencia es la disminucin del pago de una obligacin tributaria que
ha nacido vlidamente a la vida del Derecho. (Ortega y Morales, 2012)
Elusin tributaria.- Es una figura consistente en no pagar determinados

impuestos que aparentemente debera abonar, aparndose en resquicios
31
legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. (Ortega y

Morales, 2012)
Ferretera.- Tienda donde se venden diversos productos manufacturados de

metal o de otros materiales, principalmente objetos necesarios para el hogar y
utensilios de carpintera, fontanera, labranza, etc. (Real Academia Espaola,
2012)
Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del estado. (Villegas, 2001)
Impuesto a la renta.- Es un tipo de impuesto que se determina anualmente, y

que su ejercicio gravable considera comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada ao (SUNAT, 2012)
Informalidad.- Estado de una persona o institucin que no cumple con

ajustarse a los requerimientos de ley. (SUNAT, 2012)
Obligaciones Tributarias.- Conjunto de deberes tributarios. (Robles, 2008)
Tributacin.- La accin de pagar las obligaciones que tienen los ciudadanos

con el Estado en funcin a la actividad econmica que realizan. (Robles,
2008)
Valores.- Cualidades positivas para desarrollar una determinada actividad.

(Real Academia Espaola, 2012)
32
7. MARCO LEGAL
8.1 La Constitucin Poltica del Per de 1993, es la norma fundamental

del Estado Peruano. Fija los lmites y define las relaciones entre los poderes
del Estado y de stos con sus ciudadanos, estableciendo as las bases
para su gobierno y para la organizacin de las instituciones en que tales
poderes se asientan.
8.2 Decreto Supremo N 133-2013-EF (22.06.2013), Texto nico

Ordenado del Cdigo Tributario, desarrolla y contiene: los principios e
institutos jurdico-tributarios; los elementos y conceptos esenciales y
comunes de las relaciones derivadas de los tributos y las normas
tributarias; las reglas bsicas sobre los procedimientos administrativo-
tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones que
se generen o den contenido a aquellas relaciones; y adems contiene la
tipificacin de las infracciones y el rgimen de sanciones para reprimirlas.
8.3 Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004), Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
8.4 Decreto Supremo N 122-94-EF (05.07.2004), Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta.
8. FORMULACIN DE LA HIPTESIS
La cultura tributaria se relaciona directamente con la evasin tributaria de los

comerciantes ferreteros del rea comercial denominada Albarracn, Trujillo
2015.
33
II. DISEO DE LA INVESTIGACIN
1. Material de Estudio
Las fuentes de informacin que se consideraron en el presente estudio

fueron:
- La investigacin se realiz en la Ciudad de Trujillo, tomndose como
estudio a los comerciantes del sector ferretera del Emporio Comercial
Albarracn.
- Las estadsticas publicadas por entidades competentes, como la SUNAT,

el MEF (Ministerio de Economa y Finanzas), el MINTRA (Ministerio de
trabajo), etc.
- Cuestionarios estructurados y abiertos a fin de muestrear a los

comerciantes y determinar el porcentaje de evasin tributaria.
1.1. Poblacin
Para el caso, est conformada por el total de los propietarios de los comercios
ferreteros del rea comercial denominada Albarracn de Trujillo. Segn la
Asociacin de Comerciantes Industriales y de Ambulantes en General
(ACIAGE) en el emporio comercial Albarracn se encuentran
aproximadamente 1 500 comerciantes (Castillo, 2011), de los cuales
aproximadamente 450 son comerciantes ferreteros; por lo tanto, se tom
dicha cifra como la poblacin total. Asimismo, se cont con otra poblacin
conformada por los clientes de cada uno de los comercios ferreteros de
Albarracn.
N = 450
34
1.2. Muestra
De esta manera, una muestra estuvo constituida por un subconjunto de los

propietarios de los comercios ferreteros; y la otra por un subconjunto de los
clientes de cada comercio ferretero. Por lo tanto, la muestra se calcul con la
siguiente frmula:
( )
Frmula 1.2. Frmula para calcular el tamao de la muestra.

Dnde:
n: Muestra
N: Poblacin total
e: Error muestral (10%)
p: Atributo favorable (25%)
q: Atributo desfavorable (75%)
Z: Nivel de confianza (95%, z=1,96)
Asimismo, se conform la muestra tomando como base el muestreo

probabilstico. En la presente investigacin, con la finalidad de que la
poblacin constituida por todos los propietarios de los comercios ferreteros de
Albarracn, tengan la misma posibilidad de ser elegidos y se obtenga una
medicin representativa, se realiz la conformacin de la muestra en base al
muestreo probabilstico estratificado, ya que en la muestra estratificada la
representacin de los elementos es proporcional.
De esta manera, primero se calcul la muestra aplicando la frmula 1.2,

donde la poblacin son los 450 propietarios de los comercios ferreteros de
35
Albarracn. Entonces, aplicando la frmula se obtuvo una muestra de 69

comerciantes:
( )
Luego, se dividi el rea comercial Albarracn en zonas siguiendo un criterio

de concentracin de comercios ferreteros; y despus, en cada una de ellas se
eligi proporcionalmente los comercios que conformaron la muestra.
2. Mtodos y Tcnicas.
2.1. Mtodo aplicable a la investigacin
Para la presente investigacin utilizaremos el mtodo descriptivo porque los

datos investigados son obtenidos por observacin directa, esta investigacin
describe el comportamiento del sujeto sin influir en el de ninguna manera.
Esta investigacin tambin nos dar a conocer las costumbres y actitudes

predominantes a travs de la descripcin de las actividades, procesos y
personas. Adems esta investigacin no se limita a la recoleccin de datos,
sino a la prediccin e identificacin de las relaciones que existen entre las
variables.
2.2. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos

Las tcnicas que se aplicaron en la investigacin son las siguientes:
36
Encuestas: Se aplicaron como tcnica de investigacin, puesto que esta

tcnica hizo posible contactar con los comerciantes ferreteros de Albarracn
y sus clientes. De esta manera, el instrumento que se aplic fue el
cuestionario.
Cuestionarios: Se aplic con la finalidad de medir el nivel de cultura

tributaria y el nivel de evasin tributaria. Estos cuestionarios incluyeron tems
que permitieron obtener informacin cualitativa relacionada con el nivel de
cultura y evasin tributaria de los entrevistados.
Entrevista: Se aplic este mtodo para tener una conversacin con los
comerciantes de Albarracn, para as obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas en el problema propuesto, debido a que explicamos
el propsito de la investigacin pudimos obtener informacin ms completa.
Los instrumentos que se van a utilizar son los siguientes:

Cuestionario de encuesta.
Escala de actitudes.
Revistas, normas legales y trabajos afines existentes en la Biblioteca de las
universidades de la ciudad.
2.3. Tcnicas de tratamiento y anlisis de la informacin

Los datos fueron analizados empleando como base la estadstica descriptiva
y la estadstica inferencial.
Estadstica Descriptiva. Se emple para presentar los registros de datos

estadsticos que fueron ordenados y presentados de manera inteligible a
travs de tablas y figuras. De esta manera, se obtuvo indicadores que hicieron
posible observar el comportamiento tributario de los comerciantes ferreteros.
37
Estadstica Inferencial. Permiti inferir el comportamiento de la

poblacin total partiendo de los resultados obtenidos de las muestras. Se
aplic la estadstica inferencial para la aplicacin de diferentes tcnicas.
Formulacin de Grficos. Permiti presentar los resultados de una

forma ms rpida y clara para as poder tener una visin ms clara de los
resultados.
Coeficiente de Correlacin r de Pearson. Segn Salkind (1999), el

coeficiente de Pearson es el tipo de correlacin de uso ms frecuente (p.
225). En el presente estudio, este coeficiente permitir interpretar los
resultados obtenidos de la relacin entre la cultura tributaria y la evasin
tributaria. Con respecto a la presente investigacin, si se obtuvo un
coeficiente positivo, significa que a menor cultura tributaria se espera menor
evasin tributaria; pero si se obtiene un coeficiente negativo, significa que a
menor cultura tributaria se espera mayor evasin tributaria. Este coeficiente
se determin con la frmula presentada en la Figura 2.3.
( )( )
[ ( ) ][ ( ) ]
Figura 2.3. Frmula para el clculo del coeficiente r de Pearson
En donde:
38
2.4. Tcnicas de procedimientos de datos

Microsoft Excel hoja de calculo.
Microsoft Word.
Statistical Package for the Social Sciences (Versin 19), el cual es
conocido como SPSS por sus siglas en ingls de Programa Estadstico para
las Ciencias Sociales.
Finalmente, se emple la siguiente regla de decisin:
- Si la Significancia Bilateral es menor o igual al error aceptable (), se

aceptar la hiptesis de investigacin (Hi), por lo tanto se rechazar la
hiptesis nula (H0).
- Si la Significancia Bilateral es mayor al error aceptable (), se aceptar la

hiptesis nula (H0), por lo tanto se rechazar la hiptesis de investigacin (Hi).
Tenindose en cuenta que:
- Error aceptable mximo: = 0.05 (5%)

- Error aceptable mnimo: = 0.01 (1%)
3. Diseo de investigacin
Se seguir el diseo correlacional, en este tipo de investigacin se persigue
fundamentalmente determinar el grado en el cual las variaciones en uno o
varios factores son concomitantes con la variacin en otro u otros factores.
Con respecto a la presente investigacin, se determinar el grado en el cual
los niveles de cultura tributaria son concomitantes con los niveles de evasin
39
tributaria de los comerciantes ferreteros del rea comercial denominada

Albarracn, Trujillo - 2015.
Representacin grfica del diseo de investigacin:
Dnde:
- M: Es la muestra conformada por los comerciantes ferreteros del rea

comercial denominada Albarracn, Trujillo - 2015.
- Ox: Es la variable cultura tributaria.
- Oy: Es la variable evasin tributaria.
- r: Es el grado de relacin entre la cultura tributaria y la evasin tributaria.
40
III. RESULTADOS
Los comerciantes ferreteros del Emporio Comercial Albarracn Trujillo es la

unidad materia de estudio, para lo cual realice encuestas para lograr
recolectar los datos.
Los resultados han sido obtenidos mediante una encuesta realizada a 69

empresas dedicadas al comercio ferretero ubicadas en el Emporio Comercial
Albarracn. Asimismo se aplic otra encuesta a 180 consumidores de dichas
empresas que forman parte de la muestra.
3.1. Para cumplir con el objetivo especfico N 1, mostrar el nivel de

cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros del rea -
comercial denominada Albarracn, se aplic una encuesta, obteniendo
los siguientes resultados:
3.1.1. Valores tributarios

En la Tabla N1 se muestra una de las dimensiones de los valores tributarios
determinada en los comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn.
41
Tabla N 1 Dimensiones de valores tributarios en los comerciantes ferreteros.
Valores tributarios
tems Totalmente de De acuerdo Indiferente En Totalmente en Total
acuerdo desacuerdo desacuerdo
1. Considera usted 6% 39% 6% 30% 19% 100%
obligatorio el
cumplimiento del pago
y la declaracin de los
tributos?
2. Considera usted el 6% 39% 12% 30% 13% 100%
pago y la declaracin
del monto real de los
tributos?
3. Considera usted 10% 26% 17% 28% 19% 100%
necesario respetar las
normas e instituciones
tributarias?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria
de los comerciantes)
Elaboracin: Propia
42
Figura N 1: Nivel global de los valores tributarios
VALORES TRIBUTARIOS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
Muy baja Baja Regular Alta Muy alta
Series1 14% 30% 16% 33% 6%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4

(Data de los niveles de cultura tributaria de los comerciantes)
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la presente Tabla N 1, en cuanto al nivel de cumplimiento de pago y

declaracin de los tributos se determin que solo existe un reducido
porcentaje de comerciantes (6%) que si estn totalmente de acuerdo con el
pago y declaracin de sus tributos, en comparacin a un considerable
43
porcentaje de comerciantes (30%) que estn en desacuerdo, evidencindose

claramente que existe un elevado nmero de comerciantes que no estn
cumpliendo con estas obligaciones tributarias.
En cuanto al pago y declaracin del monto real de los tributos, se determina

que existe un gran porcentaje de comerciantes (30%) que son reacios a esta
obligacin tributaria, teniendo a su vez un alarmante resultado, que arroja que
solo un pequesimo porcentaje de los comerciantes estn totalmente de
acuerdo (10%) con el pago y declaracin del mondo real de sus tributos.
Tambin se determin el nivel de respeto a las normas e instituciones

tributarias por parte de los comerciantes ferreteros, arrojando que solo un
reducido porcentaje de comerciantes (10%) respetan en su totalidad las
normas y a su vez a las instituciones tributarias, frente a un gran porcentaje
de comerciantes (28%) que estn en desacuerdo en mostrar respeto por las
normas y entes tributarios.
Finalmente de los resultados especficos antes presentados se determin el

promedio de la cultura tributaria con respectos a los valores tributarios, segn
se presenta en la Figura N1 los porcentajes globales del valor tributario en
los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un valor bajo del 33% y un
valor alto del 36%, sin embargo en funcin a los porcentajes presentados se
tiene una considerable tendencia en la que se denota un bajo nivel en los
valores tributarios de los comerciantes ferreteros.
44
3.1.2. Conocimientos tributarios
Tabla N2 Dimensiones de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones conocimientos tributarios

tems Totalmente Totalmente Total
Cierto No s Falso
cierto falso
4. Los tributos son obligaciones de 42% 0% 22% 16% 20% 100%
pago que tienen los ciudadanos con
el estado?
5. Si el contribuyente as lo decide, 14% 36% 16% 46% 22% 135%
no est obligado a declarar sus
ventas?
6. La SUNAT es la institucin que 0% 0% 32% 46% 22% 100%
administra los tributos del pas?
7. El sistema tributario peruano se 10% 26% 26% 17% 20% 100%
rige por un conjunto de normas?
8. El contrabando y la evasin de 13% 6% 25% 35% 22% 100%

impuestos constituyen actividades
ilegales?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
Elaboracin: Propia
45
Figura N2: Nivel global de los conocimientos tributarios
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 1% 30% 32% 14% 22%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data nivel
global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia
Descripcin:
Se determin los conocimientos tributarios de los comerciantes, teniendo
como primera enunciado la obligacin de pago que tienen los ciudadanos
para con el estado, teniendo como resultado un excesivo porcentaje de
comerciantes (42%) que consideran totalmente falso este conocimiento,
significando que casi en su mayora los comerciantes no presentan sus
tributos al estado, frente a un solo pequeo porcentaje (16%) que considera
cierto y totalmente cierto (20%) este conocimiento.
En cuanto a la declaracin de sus ventas; arroja un porcentaje elevado, en

base a los comerciantes que si consideran cierto este conocimiento (33%)
evidenciando a su vez que este grupo de comerciantes no est declarando
46
sus ventas, aunque teniendo equidad frente a un porcentaje de comerciantes

(36) que consideran falso este conocimiento, significando una tendencia
negativa en la cultura tributaria
En cuanto al conocimiento de la SUNAT como institucin administradora de

los tributos en el pas; da como resultado que en su mayora las empresas si
tienen conocimiento de ello afirmando que la SUNAT es la institucin que
administra los tributos del pas, aunque se debe tomar en cuenta el
considerable porcentaje (32%) de comerciantes que no saben acerca de este
enunciado
Tambin se determin si el sistema tributario peruano se encuentra regido en

base a normas, evidenciando que un gran porcentaje de comerciante no sabe
(26%) o considera falso este conocimiento (26), mientras que un reducido
porcentaje (17%) de comerciantes considera cierto este conocimiento,
significando que existe una falta considerable de conocimiento acerca de
sistema tributario peruano. En cuanto al conocimiento del contrabando y la
evasin de impuestos como las actividades ilegales; existe un pequeo
porcentaje (6%) de comerciantes que consideran este conocimiento falso y
totalmente falso (13%), en contraste con un considerable porcentaje de
comerciantes que consideran este concepto como cierto (35%) y totalmente
cierto (22%), evidenciando que se tiene una nocin de que estas actividades
son ilegales, sin embargo existe un porcentaje que desconoce de esta
definicin y posiblemente desarrollen estas actividades sin considerar que
sean ilegales.
Como se observa en la Tabla N2 se muestran los porcentajes globales del

nivel de los conocimientos tributarios en los comerciantes ferreteros,
arrojando que se tiene un nivel bajo de conocimiento del 30% frente a un nivel
alto del 14%, lo que evidencia que existe un considerable grupo de
comerciantes que desconoce o no presentan niveles de conocimiento bajo en
funcin a la tributacin.
47
3.1.3. Creencias tributarias

Tabla N3 Dimensiones de las creencias tributaras en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones de creencias tributarias

tems Totalmente de De acuerdo Indiferente En Muy alta Total
acuerdo desacuerdo
14% 23% 23% 14% 25% 100%
9. Los informales no
pagamos impuestos?
14% 45% 4% 14% 22% 100%

10. El pago del IGV es un
gasto para mi empresa?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de los
comerciantes)
Elaboracin: Propia
48
Figura N 3: Nivel global de las creencias tributarias
CREENCIAS TRIBUTARIAS
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 3% 33% 25% 16% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data

nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En cuanto a la primera interrogante donde se pregunta si los informales no

deberan pagar impuestos, si bien es cierto existe una relacin entre los
porcentajes de comerciantes que estn totalmente de acuerdo (14%) y de
acuerdo (23%), como tambin un similar porcentaje de comerciantes que
49
estn en desacuerdo (14%) y totalmente en desacuerdo (25%), frente a la

interrogante, se denota que casi la mitad de los comerciantes consideran que
los informales no deben pagan impuestos, evidencindose una clara evasin
de impuestos.
Por otro lado la Tabla N3 tambin muestra que ms de la mitad de los

comerciantes estn de acuerdo (45%) y totalmente de acuerdo (14%) en que
el IGV es un gasto para su empresa, evidencindose que en su mayora los
comerciantes no estn cumpliendo con esta obligacin tributaria, as mismo
en agrave de la situacin, solo un reducido porcentaje (14%) de comerciantes
estn en desacuerdo.
Como se observa en la Tabla N 3 se muestran los porcentajes globales del

nivel de creencias tributarias en los comerciantes ferreteros, arrojando que se
tiene un nivel bajo del 33% frente a un nivel alto del 16%, lo que evidencia
que existe un considerable grupo de comerciantes que poseen nivel de
creencia tributaria baja.
50
3.1.4. Actitudes
Tabla N4. Dimensiones de actitudes en los comerciantes ferreteros.
Dimensiones actitudes
tems Muy baja Baja Regular Alta Muy alta Total
11. Est dispuesto usted a 30% 0% 33% 14% 22% 100%
aprender ms sobre sus
obligaciones tributarias?
12. Est usted dispuesto a 30% 3% 22% 20% 25% 100%

colaborar con la SUNAT?
13. Est usted dispuesto a 32% 3% 22% 20% 23% 100%

participar de las charlas o
capacitaciones que pueda
impartir la SUNAT?
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 4 (Data de los niveles de cultura tributaria de
los comerciantes)
Elaboracin: Propia
51
Figura N4: Nivel global de las actitudes
ACTITUDES
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 30% 3% 25% 19% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5

(Data nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N4 se muestra que un considerable porcentaje de comerciantes

(30%) siempre estar dispuesto a aprender acerca de sus obligaciones
tributarias, frente regular porcentaje de comerciantes (14%) que casi nunca
estaran dispuestos a aprender acerca de sus obligaciones tributarias,
significando que an existe un rechazo por parte de un grupo de comerciantes
de mejorar su cultura tributaria, al no querer aprender ms acerca de sus
obligaciones tributarias.
52
En cuanto al resultado que se tiene en base a colaborar con la SUNAT, arroja

que un considerable porcentaje de comerciantes (30%) siempre estaran
dispuestos a colaborar con la SUNAT, frente casi la mitad de comerciantes
que casi nunca (20%) y nunca (25%) colaboraran con la SUNAT,
evidencindose un cierto grado de hostilidad frente a la idea de colaborar con
la SUNAT, presentando as un bajsimo nivel de cultura tributaria
En cuanto a la participacin de charlas o capacitaciones impartidas por la

SUNAT, casi la mitad de comerciantes consideran que nunca (23%) y casi
nunca (20%) participaran de estas actividades que haran que puedan
conocer acerca de sus obligaciones, sin embargo, pero en menor medida,
existe un porcentaje de los comerciantes (32%) que siempre estaran
dispuestos a participar de estas charlar, aunque an se mantiene la tendencia
a que los comerciantes se mantengan alejados del entorno de la SUNAT y los
conocimientos tributarios que imparte.
Como se observa en la tabla N4 se muestran los porcentajes globales del

nivel actitudes en los comerciantes ferreteros, arrojando que se tiene un nivel
muy bajo (30%) frente a un nivel alto (19%), estos porcentajes muestran un
nivel de actitud tributario muy bajo en los comerciantes, dado que en todos las
interrogantes respondidas, se nota la tendencia rechazo por parte de los
comerciantes a participar o establecer un compromiso con la SUNAT.
53
3.1.5 Nivel de cultura tributaria

En la Figura N5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del rea comercial Albarracn.
Figura N5: Nivel global de cultura tributaria en los comerciantes ferreteros.
Nivel de cultura tributaria

35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%

Series1 1% 29% 33% 13% 23%
Fuente: Encuesta para medir el Nivel de Cultura Tributaria - Anexo 5 (Data

nivel global del nivel de conocimientos tributarios)
Elaboracin: Propia
Descripcin:
Se lleg a determinar que el 29% de los comerciantes ferreteros tienen un

nivel bajo de cultura tributaria. Asimismo, el 33 % de los comerciantes
reportaron un nivel de cultura regular. No obstante, un 13% y 23% de los
54
comerciantes reportaron tener un nivel de cultura alta y muy alta

respectivamente.
La encuesta aplicada estuvo dividida en 5 dimensiones; los resultados que

nos muestra la primera dimensin Valores Tributarios, nos da a conocer que
los comerciantes no respetan las normas tributarias y se muestran reacios
ante la declaracin y pago de sus tributos, por eso en muchos casos prefieren
mantenerse en la informalidad. En referencia a la segunda dimensin
Conocimientos Tributarios podemos observar que los comerciantes carecen
de informacin y conocimientos tributarios, y es por la falta de informacin
que la mayora de comerciantes no reconocen como una obligacin el hecho
de tener que pagar sus tributos y por ende no estn declarando
mensualmente la totalidad de sus ventas. De otro lado las respuestas de la
tercera dimensin nos demuestra de que muchos comerciantes tienen un
conocimiento errneo acerca de la tributacin, uno de los puntos ms
importantes es que consideran al pago de IGV como un gasto.
En base a los resultados mostrados anteriormente podemos demostrar que

existe un nivel bajo de cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del
Emporio comercial Albarracn, que equivale al 29%, un 33% tiene una cultura
tributaria media, y el 13% y 23% de los comerciales tiene un nivel de cultura
tributaria alta y muy alta respectivamente.
3.2 Para cumplir con el objetivo especfico N 2, Determinar el nivel de
evasin segn el porcentaje de informales y del consumo no facturado,
se aplic una encuesta, obteniendo los siguientes resultados:
3.2.1 Porcentaje de empresas formales e informales en el rea

comercial Albarracn
55
Figura N6: Porcentaje de empresas ferreteras formales e informales en el

rea comercial Albarracn
Porcentaje de empresas formales e

informales
70.0%
60.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
Formales Informales
Formales Informales
Series2 69.6% 30.4%
Fuente: Data porcentaje de empresas ferreteras formales e informales -Anexo 4

Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Figura N6, se observan los resultados del porcentaje de empresas

ferreteras formales e informales del rea comercial Albarracn. En esta
figura, se puede apreciar que el 30,4% de las empresas ferreteras de la
mencionada rea comercial son informales, mientras que el restante 69.6%
son formales.
56
3.2.2 Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en

el rea comercial Albarracn
Tabla N5. Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en

el rea comercial Albarracn
Evasin de
Indicador impuesto
Consumo no Porcentaje
Compra total Nivel de mensual
facturado al de consumo
al mes evasin (30%
mes no facturado
Consumo no
Estadgrafo facturado)
Bajo
Media S/. 76.808,81 S/. 30.757,08 36,22% S/. 9.227,13
Valor Muy bajo

mnimo S/. 1.500,00 S/. 500,00 11,11% S/. 150,00
Valor S/. Alto S/.

mximo 182.785,67 S/. 93.593,33 66,67% 28.078,00
Desviacin Muy bajo

estndar S/. 38.547,45 S/. 23.026,24 15,23% S/. 6.907,87
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn el consumo no facturado de

empresas formales (Anexo 7).
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N5, se observan los resultados del nivel de evasin tributaria de

las empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn en funcin a
indicadores estadsticos de media, valor mximo y desviacin estndar.
Se puede apreciar que las compras mensuales de los clientes de las

empresas ferreteras formales tienen una media de S/. 76.808,81; un valor
mnimo de S/. 1.500,00; un valor mximo de S/. 182.785,67; y una desviacin
estndar de S/. 38.547,45.
57
Con respecto al consumo no facturado mensual de las empresas ferreteras

formales, este alcanz una media de S/. 30.757,08; un valor mnimo de S/.
500,00; un valor mximo de S/. 93.593,33; y una desviacin estndar de S/.
23.026,24.
Respecto al porcentaje de consumo no facturado por las empresas ferreteras

formales, se obtuvo una media de 36,22%; un valor mnimo de 11,11%; un
valor mximo de 66,67%; y una desviacin estndar de 15,23%. Obtenidos
tales resultados, se logr determinar el nivel de evasin tributaria, en funcin
al porcentaje del consumo no facturado.
De esta manera, a la media del porcentaje de consumo no facturado le

corresponde un nivel bajo de evasin tributaria, al valor mnimo le
corresponde un nivel muy bajo, al valor mximo un nivel alto, y a la desviacin
estndar un nivel muy bajo.
Tabla N6. Distribucin de frecuencias de los niveles de evasin tributaria de

las empresas ferreteras formales del centro comercial Albarracn
Nivel de Frecuencia Porcentaje Porcentaje

evasin Acumulado
Muy bajo 8 16,67% 16,67%
Bajo 15 31,25% 47,92%
Medio 19 39,58% 87,50%
Alto 2 4,17% 91,67%
Muy alto 4 8,33% 100,00%
TOTAL 48 100,00%

empresas formales (Anexo 7).
Elaboracin: Propia
58
Figura N7. Distribucin de frecuencias de los niveles de evasin tributaria las

empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn.
NIVEL DE EVASION
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
Muy bajo Bajo Medio Alto Muy alto
Porcentaje 16.67% 31.25% 39.58% 4.17% 8.33%

empresas formales - Anexo 7.
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N6 y Figura N7, se presenta la distribucin de frecuencias, as

como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasin tributaria de las
empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn. Se puede
observar que 19 empresas formales tienen un nivel de evasin medio, lo que
representa un 39,58% del total; adems, son 2 las empresas formales que
59
tienen un nivel de evasin alto, representando el 4,17% del total; asimismo,

existen otras 4 empresas formales con un nivel de evasin muy alto, lo que
constituye el restante 8,33% del total; de otro lado, observndose tan solo
que, menos de la mitad de las empresas (47,92%) presentan niveles de
evasin bajos, 15 de estas tienen un nivel de evasin baja lo que representa
el (31,25%) y tan solo del total; por ultimo son 8 las empresas que presentan
un nivel de evasin muy baja ( , lo que representa el 16,67%) del total.
3.2.3 Puntaje equivalente del nivel de evasin en funcin al porcentaje

de ventas no facturadas
Tabla N7 Puntaje equivalente del nivel de evasin tributaria en funcin al

porcentaje de ventas no facturado.
Tipo de empresa PORCENTAJE Nivel de evasin
EIRL 35,45% Bajo
SAC 23,33% Bajo
Persona natural con negocio 44,69% Medio
Fuente: Puntaje de evasin tributaria en funcin a las ventas no

facturadas - Anexo 7.
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N7, se presenta nivel de evasin tributaria por tipo de empresa
en funcin al porcentaje de ventas no facturadas de las empresas ferreteras
formales del rea comercial Albarracn. Se puede observar que 35,45% de
las empresas tipo EIRL tienen un nivel de evasin bajo; adems, el 23,33%
de las empresas tipo SAC tienen un nivel de evasin bajo; asimismo, el
44,69% de las empresas tipo persona natural con negocio tienen un nivel de
evasin tributaria media.
60
3.3 Nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras formales en

el rea comercial Albarracn (segn contadores)
Tabla N 8 Distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en

las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracn"
Nivel de evasin Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Acumulado
Muy bajo 9 18.75% 18.75%
Bajo 11 22.92% 41.67%
Medio 28 58.33% 100.00%
Alto 0 0.00% 100.00%
Muy alto 0 0.00% 100.00%
TOTAL 48 100.00%
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no

facturado de empresas formales - Anexo11.
Elaboracin: Propia
61
Figura N8. Distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en

las empresas ferreteras formales del centro comercial "Albarracn.
NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA EN BASE A

DATOS REALES
60.00%
50.00%
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
0.00%
Muy bajo Bajo Medio Alto Muy alto
Series1 18.75% 22.92% 58.33% 0.00% 0.00%
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no

facturado de empresas formales - Anexo11.
Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N8 y Grafico N 8 se presenta la distribucin de frecuencias, as
como el porcentaje correspondiente, de los niveles de evasin tributaria de las
empresas ferreteras formales del rea comercial Albarracn. Se puede
observar que 28 empresas tienen un nivel un nivel medio en evasin
tributaria, lo que representa un 58.33% del total; adems, son 9 las empresas
formales que tienen un nivel de evasin muy bajo, representando el 18,75%
del total; por ltimo, existen otras 11 empresas formales que con un nivel de
evasin bajo constituyen el restante 22.92%.
62
Tabla N 9 Estadgrafos de la distribucin de frecuencia de los niveles de evasin tributaria en las empresas ferreteras
formales del centro comercial "Albarracn"
% de Evasin del
Tipo de Ventas Ventas Ventas no nivel de
Estadgrafos consumo no impuesto a la
Empresa reales declaradas declaradas evasin
facturado renta
media S/.26,445.13 S/.20,252.08 S/.6,197.34 24% Bajo S/.2,172.05
valor mnimo S/.20,621.42 S/.13,328.25 S/. - 0% Muy bajo S/. -
EIRL valor mximo S/.33,693.92 S/.30,206.83 S/.7,926.83 35% Bajo S/.2,219.51
desviacin S/.4,183.88 S/.5,222.52 S/.2,622.27 11% S/.734.23
estndar
media S/.27,265.35 S/.21,968.58 S/.5,296.77 19% Bajo S/.1,483.10
SAC valor mximo S/.32,847.00 S/.25,277.08 S/.7,569.92 29% Bajo S/.2,119.58
desviacin S/.4,040.31 S/.3,566.92 S/.3,564.23 13% S/.997.98
estndar
media S/.27,106.52 S/.19,677.69 S/.7,428.83 27% Bajo S/.2,172.05
Persona
valor mnimo S/.16,875.92 S/.12,785.83 S/. - 0% Bajo S/. -
natural
valor mximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
con
desviacin S/.6,465.90 S/.5,477.11 S/.4,843.92 16% S/.1,356.30
negocio
estndar
media S/.26,939.00 S/.20,632.78 S/.6,307.65 23% Bajo S/.1,942.40
Resultado
valor mximo S/.42,534.17 S/.32,946.75 S/.14,606.67 48% Medio S/.4,089.87
global
desviacin S/.1,360.86 S/.1,037.20 S/.1,115.10 2% S/.312.23
estndar
Fuente: Niveles de evasin tributaria segn datos reales del consumo no facturado de empresas formales
Anexo11.
Elaboracin: Propia
63
Descripcin:
En la Tabla N 9, para el caso de las empresas de tipo EIRL presentan un

promedio de ventas reales de S/.26,445.13, elevndose a un valor mximo de
S/.33,693.92 y un mnimo de S/.20,621.42, as mismo las ventas declaradas y
no declaradas alcanzan un promedio de S/.20,252.08 y S/.6,197.34
respectivamente, ,consecuente a ello se tiene una dispersin de S/.2,622.27
respecto al promedio de ventas no declaradas, debido en muchos casos a
conveniencia de algunas de estas empresas, puesto que si poseen un
elevado crdito fiscal simplemente no tienden a caer en malas prcticas
tributarias como el de no declarar sus ventas, sin embargo dicha dispersin
est ligada a todo lo contrario del caso planteado; tambin se concreta una
evasin de impuesto a la renta de S/.2,172.05, tal es as que se denota que
en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del 24% en el
consumo no facturado; dictaminndose entonces un promedio de nivel bajo
en la evasin tributaria.
Referido a las empresas con razn social SAC constituyen un promedio de

ventas reales de S/.27,265.35, alcanzando un valor mximo de S/.32,847.00 y
un mnimo de S/.24,113.67, as mismo las ventas declaradas y no declaradas
constituyen un promedio de S/.21,968.58 y S/.5,296.77 respectivamente, as
mismo se denota una dispersin de S/.3,564.23 de las ventas no declaradas
respecto a la media; de este se distingue tambin una evasin de impuesto a
la renta de S/.1,483.10 en funcin a las ventas no declaradas, tal es as que
se denota que en general estos tipos de empresa alcanzan un promedio del
19% en el consumo no facturado; pudindose distinguir tambin que estas
tienen un promedio bajo en el nivel de evasin tributaria.
En cuanto a las empresas de tipo persona natural con negocio llegan a

alcanzar un promedio de ventas reales de S/.27,106.52, observndose que la
misma se eleva a un mximo de S/.42,534.17 y un mnimo de S/.16,875.92;
se distingue tambin las ventas declaradas y no declaradas las cuales
64
presentan un promedio de S/.19,677.69 y S/.7,428.83 respectivamente, as

mismo suponindose que debido a malas prcticas tributarias existe una
dispersin de S/.4,843.92 respecto a la media de las ventas no declaradas; en
funcin a este ltimo se distingue S/.2,172.05 de evasin de impuesto a la
renta, tal es as que se denota que estos tipos de empresa alcanzan un
promedio del 27% en el consumo no facturado; por todo lo antes mencionado,
estos tipos de empresas alcanzan un nivel bajo de evasin tributaria.
En trminos generales ests empresas formales presentan un promedio de

ventas reales de S/.26,939.00, llegando a alcanzar un mximo de
S/.42,534.17 y un mnimo de S/.16,875.92; aunado a ello se tienen las ventas
declaradas y no declaradas que en general son un promedio de S/.20,632.78
y S/.6,307.65 respectivamente, conjunto para este ltimo, en general se
puede distinguir un patrn que puede ser explicado en funcin a malas
prcticas y una dudosa cultura tributaria, lo que arroja una dispersin de
S/.1,115.10 respecto a la media de las ventas no declaradas, as mismo se
denota un promedio de S/.1,942.40 de evasin de impuesto a la renta en
funcin a las ventas no declaradas; a nivel global estas empresas formales
llegar a alcanzar un promedio del 23% respecto a las ventas no facturadas, en
conclusin todos estos tipos de empresas formales en promedio presentan un
nivel bajo de evasin tributaria, por lo tanto se argumenta que incluso siendo
empresas constituidas formalmente, estas sin embargo tienden a caer en
malas prcticas tributarias, quiz en muchos casos por motivos de
avariciosidad o emergencia financiera.
65
3.4 Desarrollo del objetivo especfico N 3, Relacin entre la cultura
tributaria y la evasin de impuesto a la renta en base al coeficiente de
relacin r de Pearson.
A partir de los 69 registros de empresas consideradas para establecer la

correlacin entre el nivel de cultura tributaria y la evasin de impuesto a
la renta en los comerciantes ferreteros se utiliz la prueba de correlacin r de
Pearson.
Tabla N10. Coeficiente de correlacin r de Pearson de ambas variables
Correlacin
Cultura tributaria
Evasin Correlacin de Pearson -0,867

tributaria
Sig. (bilateral) ,000
N 69
Fuente: Encuesta para medir los niveles de evasin tributaria Anexo 4

Elaboracin: Propia
Descripcin:
En la Tabla N8 se puede observar que existe una correlacin inversa fuerte

entre la cultura tributaria y la evasin del impuesto a la renta (coeficiente de
correlacin r de Pearson = -0,867), significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000),
lo que significa que, a menor nivel de cultura tributaria en los comerciantes,
tienden a un mayor nivel de evasin del impuesto.
66
3.5 Planes de accin para mejorar la cultura tributaria de los

comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn
3.4.1 Plan de accin

3.4.1.1 Objetivos del plan
- Dar a conocer a los comerciantes ferreteros tanto formales como

informales sus obligaciones tributarias
- Mejorar la eficiencia de la recaudacin de tributos
- Otorgamiento de incentivos
3.4.1.2 Justificacin del plan
- Se sustenta en la implementacin de estrategias para impulsar el desarrollo

de los valores tributarios, con el propsito de contribuir a reducir el sector
informal de comerciantes ferreteros en el rea comercial Albarracn.
- En este contexto, los sectores informales de este sector no slo estarn

dispuestos a cumplir con el pago de los impuestos, sino tambin de exigir que
todos, sin distincin, cumplan con las contribuciones que por deber les
corresponde a cada contribuyente sea natural o jurdico.
3.4.1.3 Estrategias
a) Brindar charlas y capacitaciones tanto grupales como individuales a los

comerciantes ferreteros acerca de sus obligaciones tributarias.
b) Bridar charlas acerca de las funciones y roles que cumplen las entidades
tributarias.
c) Otorgar facilidades de pago de los tributo a los comerciantes y ms aun los

que llevan pocos aos en el mercado.
67
d) Otorgar descuentos extraordinarios a los comerciantes que llevan

cumpliendo fielmente con sus tributos en las fechas indicadas o antes de la
misma.
3.4.1.4 Descripcin de las estrategias
Estrategias a y b
Las capacitaciones a los comerciantes ferreteros lograrn aumentar la cultura

tributaria, se tendra un mayor nmero de contribuyentes, mayor recaudacin
producto de la estrategia a implementarse aplicando el presente plan.
Capacitaciones grupales e individuales a los comerciantes ferreteros
Con el fin impartir informacin importante y necesaria de acuerdo al tipo de

empresa que constituye, en este caso se dar a conocer a los comerciantes
cules son sus obligaciones.
Con esta capacitacin se aspira a cubrir las necesidades de los

contribuyentes de capacitarse sobre el tema de tributacin.
- Descripcin de la propuesta: capacitaciones grupales e individuales
Las capacitaciones individuales contarn con el mejor equipo de trabajo,

altamente calificadas en la materia de tributacin.
Estas tratarn sobre temas relacionados a la declaracin del impuesto a la

renta, deduccin de gastos, uso de comprobantes de venta, lo cual generar
un beneficio para el servicio de rentas internas, pues lograr que los
contribuyentes para obtener beneficiosos exijan fomentar la cultura tributaria.
Para ello se deber determinar las caractersticas y necesidades de las
personas.
68
a) Identificacin de necesidades de capacitacin
Se debe analizar los errores cometidos por la administracin tributaria en su

gestin de recaudacin, el ndice de cumplimiento e incumplimiento de las
obligaciones tributarias, los gastos permitidos por ley, lo que lleva a la
necesidad de divulgacin de la norma tributaria.
b) Ventajas de las capacitaciones
Capacitacin totalmente gratuitas

Es efectiva, ya que la capacitacin es prctica en cuanto al aprendizaje,
por lo tanto es mucho ms fcil que una persona aprenda haciendo, que
viendo hacer o escuchando.
Las charlas y capacitaciones impartirn conocimientos tericos sobre
reglamentaciones, leyes, normas, impuestos, etc.; logrando que la persona
tenga fcil acceso a la informacin sobre a declaracin de impuestos en el
propio local comercial.
c) Tiempo de duracin:
La duracin de las capacitaciones ser de 2 meses y tendrn los siguientes

horarios:
Lunes a Viernes de 10:00 a.m. hasta las 16:00 p.m.
d) Objetivo:
Capacitar a las personas sobre la normativa tributaria y cmo aplicarla para

su beneficio econmico y legal.
e) Auspiciante:
SUNAT
f) Actividades
Durante el proceso, se realizarn las siguientes actividades:
69
Evaluar el nivel de conocimiento en funcin a los temas relacionados

Charla motivacional para estimular el inters acerca del o los temas a
tratarse.
Plantear situaciones reales de la vida cotidiana para graficar y facilitar la

comprensin en un tema especfico.
Permitir el anlisis, pensamiento reflexivo y crtico de las personas a

capacitar.
Comprender y aplicar los contenidos de cada tema y subtemas del

programa.
Relacin de conocimientos tericos-prcticos y su aplicacin en la vida

cotidiana del negocio.
g) Propsito de ser de las capacitaciones
Rescatar la cultura tributaria de los comerciantes ferreteros del rea

Albarracn
Educar a los comerciantes para que aprecien de mejor manera las

obligaciones y derechos tributarios y resurja el inters en conocer cmo se
debe aplicar las normas vigentes en las declaraciones a la renta.
h) Factibilidad de la propuesta
Factibilidad operativa
Las capacitaciones estn enfocadas a fomentar la cultura tributaria dirigida a

los comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn aplicando
conocimientos tributarios para este tipo de negocios.
70
- Contenidos de las charlas y capacitaciones
Los conceptos bsicos tributarios
El sistema tributario peruano, donde se detallan el concepto, caractersticas,

clasificacin y relaciones entre las diferentes normativas que lo integran.
El impuesto a la renta por parte de los comerciantes
Factibilidad econmica
Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversin

econmica de ningn tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.
La propuesta es factible porque en su elaboracin se establece un modelo

operativo viable que brinda solucin al problema.
i) Impacto
Con la aplicacin de la propuesta se lograr en los comerciantes ferreteros

de rea comercial Albarracn:
- Mayor y mejor nivel de conocimientos en lo que a temas tributarios se

refiere
- Promover el inters en cumplir con las normas vigentes de tributacin
- Utilizar los conocimientos adquiridos como hbito de vida a fin de evitar
en lo posterior atrasos, equivocaciones e incumplimiento.
Facilidades de pagos y descuentos
Las facilidades de pago y descuentos permitirn amilanar la carga tributaria y

servir como punto de partida para que los comerciantes comiencen a realizar
sus contribuciones y as cumplir con sus obligaciones tributarias.
71
- Descripcin de la propuesta: facilidades de pago y descuentos
Para realizar las facilidades de pago y descuentos, se tendr que realizar o

desarrollar un estudio de las situaciones financieras y el cumplimiento de
tributos por parte de los comerciantes
Esta estrategia generar un beneficio para los comerciantes, puesto que

estos tendrn mayor accesibilidad al pago de los tributos sin perjudicar sus
ganancias producto de su negocio, aunado a ello se identificar el ndice de
cumplimiento de impuestos en las fechas indicadas, inclusive antes de la
misma, con el objetivo de otorgar los descuentos respectivos en las prximas
contribuciones que realicen los comerciantes.
- Analizar la situacin financiera de los comerciantes para brindar las

facilidades de pago, con el fin de determinar a quienes se les puede otorgar
las facilidades de pago e identificar a los comerciantes que realizan sus
contribuciones puntualmente para otorgarles los descuentos pertinentes, as
se crea una cadena de concientizacin, dado que lo dems comerciantes
realizarn lo mismo a fin de otorgarles estas facilidades.
- Ventajas de las facilidades de pago
Disminucin de la carga tributaria

Accesibilidad de pago de tributos a los comerciantes con pocos aos en
el mercado.
Disminucin de evasin de impuestos.
- Tiempo de duracin:
La duracin de la presente estrategia ser indefinida, puesto que as se

lograr erradicar por completo la evasin tributaria.
j) Objetivo:
Disminuir la evasin tributaria a travs de facilidades de pago.
72
k) Auspiciante:
SUNAT
l) Actividades
Durante el proceso, se realizarn las siguientes actividades:
Realizar un estudio de la situacin financiera de los comerciantes

ferreteros.
Plantear una propuesta a los comerciantes de facilidades de pago de
impuestos segn la situacin financiera analizada.
Realizar un estudio de las fechas en que se hallan realizado las
tributaciones.
Plantear una propuesta de descuentos a los comerciantes que hayan
sido puntuales en tus tributaciones.
m) Propsito de la propuesta
Disminuir y posteriormente erradicar la evasin tributaria por parte de los

comerciantes ferreteros del rea comercial Albarracn.
Incentivar a los comerciantes a formalizarse y cumplir con sus obligaciones

tributarias, teniendo como medida motivacional las facilidades de pago de
impuestos y descuentos por pagos puntales.
n) Factibilidad de la propuesta
Factibilidad operativa
La propuesta o estrategia est dirigida a los comerciantes del rea comercial

Albarracn, a fin de incentivar y fomentar la formalizacin e incrementar las
tributaciones.
73
o) Factibilidad econmica
Como se ha mencionado anteriormente, la propuesta no involucra inversin

econmica de ningn tipo, el que recibe las capacitaciones no paga por ellas.
La propuesta es factible porque en su elaboracin se establece un modelo

operativo viable que brinda solucin al problema.
p) Impacto
Con la aplicacin de la propuesta se lograr en los comerciantes ferreteros

de rea comercial Albarracn:
- Mayor recaudacin de impuestos

- Formalizacin de negocios clandestinos
- Erradicacin de la evasin tributaria.
74
IV. DISCUSIN
Este apartado tiene como finalidad someter a contraste los resultados

obtenidos tras someter a diagnstico la cultura tributaria y su relacin con la
evasin tributaria en los comerciantes ferreteros del rea comercial
Albarracn, con la base terica sobre el tema, a efectos de inferir
conclusiones que contribuyan con la hiptesis donde se establece que la
cultura tributaria se relaciona directamente con la evasin tributaria,
expresada en la consecucin de objetivos planteados.
Es por ello que se presentan los resultados obtenidos referidos al objetivo de

medir la cultura tributaria que segn Roca (2008) son un conjunto de
informacin y el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene
sobre los impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos
y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributacin. Como se observa
en la Figura N5 se muestra el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros, llegndose a determinar que el 29% de los de los mismos tienen
un nivel bajo, el 33 % un nivel regular y un 13% y 23% reportaron tener un
nivel de cultura alta y muy alta respectivamente, cumpliendo as el objetivo de
mostrar el nivel de cultura tributaria por parte de los comerciantes ferreteros
del rea comercial denominada Albarracn.
Respecto al objetivo determinar el nivel de evasin de tributaria, se muestra

en la Tabla N 5 el nivel de evasin tributaria de las empresas ferreteras
formales, donde se puede observar que a pesar de ser empresas formales,
estas presentan considerables niveles de evasin tributaria, en gran medida la
mayora de empresas muestran un nivel medio de evasin tributaria, por lo
tanto se cumple con el objetivo de determinar el nivel de evasin del impuesto
a la renta segn el porcentaje de formales y del consumo no facturado.
En cuanto a la evasin tributaria referida al sector ferretero, no solo se viene

dando a nivel local o nacional, tambin se presentan casos a nivel
internacional, as lo refiere en su estudio Villegas (2013), donde seala que en
75
el caso de la ciudad de Loja en Ecuador, las pequeas empresas, en su

mayora ferreteras, logran alcanzar un nivel del 45% de evasin tributaria, sin
embargo en periodos anteriores dicho nivel bordeaba el 61%, ello a causa de
la desigualdad de las leyes tributarias de dicho pas; siguiendo en el contexto
internacional y en el rubro ferretero, se evidencia tambin en un estudio
realizado por Snchez (2012) , en donde por medio de encuestas aplicada a
trabajadores de una empresa ferretera, el 30% manifestaron que no se
planifican las obligaciones tributarias a las cuales est sujeta la empresa, as
mismo el 90% del personal afirm que no se encuentran definidas cada una
de las funciones a las que corresponde por cada departamento ya que no
existen manuales de normas y procedimientos en el departamento de
contabilidad y tributo; siguiendose agravando ms el problema, el 100% de
los encuestados manifestaron que no se establece un plan tributario peridico
que permita realizar una planificacin con suficiente anticipacin para su
cancelacin, el mismo 100% afirm que en reiteradas ocaciones la empresa
ferretera a sido fiscalizada por entes pblicos de administracin tributaria.
En cuanto al tercer objetivo, se muestra en la Tabla N10 donde se observa

que existe una correlacin inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasin
del impuesto a la renta (coeficiente de correlacin r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), lo que significa que, a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de evasin
del impuesto, por lo tanto se cumple el objetivo de establecer la relacin entre
la cultura tributaria y la evasin del impuesto a la renta en base al coeficiente
de correlacin r de Pearson.
Respecto a la elaboracin del plan basado en estrategias , se desarroll

teniendo como primer punto el planteamiento de objetivos relacionados a
mejorar la cultura tributaria y reducir la evasin tributaria, con el fin de
aumentar el nmero de empresas formales as mismo de maximizar las
76
tributaciones, estos objetivos se pudieron cumplir mediante la aplicacin de

estrategias que ataquen directamente las causas que propician la evasin de
impuesto a la renta, por lo tanto se cumple con el objetivo de disear un plan
basado en estrategias para maximizar la cultura tributaria de los comerciantes
ferreteros del rea comercial denominada Albarracn
77
V. CONCLUSIONES
1. El conocimiento de los comerciantes ferreteros del rea comercial

Albarracn de la ciudad de Trujillo, respecto al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias es deficiente, significando que en su totalidad
presenten un nivel bajo en su cultura tributaria.
2. El nivel de cultura tributaria con respecto al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias por parte de los comerciantes ferreteros del centro
comercial Albarracn es bajo y es percibido como falta de difusin y/o
capacitacin por parte de la SUNAT.
3. En cuanto al nivel de evasin tributaria en los comerciantes ferreteros del

rea comercial Albarracn en la ciudad de Trujillo, considerndose en este
punto a las empresas formales, que aunque dada su formalizacin,
presentan considerables ndices de evasin tributaria, ello evidenciado en
que el 39,58% de las empresas presentan un nivel medio en evasin de
impuesto a la renta. Finalmente se concluye que especficamente esta
situacin es ms resaltante en las de tipo persona natural con negocio,
dado que del total de evasin de impuestos, estas empresas tiene un
44,69% de participacin.
4. Respecto al nivel de relacin entre las variables, se concluye que existe

una correlacin inversa fuerte entre la cultura tributaria y la evasin del
impuesto a la renta (coeficiente de correlacin r de Pearson = -0,867),
significativa al 5% (sig. bilateral = 0,000), concluyndose que a menor nivel
de cultura tributaria en los comerciantes, tienden a un mayor nivel de
evasin del impuesto, esta situacin se evidencia en los puntos
concluyentes anteriores donde el grado o nivel de cultura tributaria era bajo
debido al gran porcentaje de evasin tributaria que presentaban tanto las
empresas formales como las informales.
78
5. La falta de cultura y/o conocimiento tributario de los comerciantes ferreteros

del rea comercial Albarracn de la ciudad de Trujillo, incide directamente
en el aumento de evasin tributaria y por ende una reduccin en la
recaudacin fiscal, que no permite a la administracin tributaria cumplir con
sus objetivos y funciones institucionales
79
VI. RECOMENDACIONES
1. Conocindose de manera fidedigna los niveles de cultura tributaria llevar

a cabo por parte de la SUNAT, capacitaciones tanto grupales como
personales donde se imparta a los comerciantes ferreteros, conocimientos
sobre el tributo de impuesto a la renta, normativas tributarias y funciones que
cumplen las instituciones administradoras de impuestos. As mismo facilitar a
los comerciantes ferreteros informacin actualizada sobre el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, as como sus consecuencias de su
incumplimiento a travs de medios de difusin.
2. Se recomienda considerar este estudio como propuesta a fin de tener

informacin que brinde soporte sobre los niveles de evasin de impuesto a la
renta que se puedan generar; dado que avindose aplicado medidas
correctivas, no se garantiza que lo niveles de evasin tributaria disminuyan.
3. Se recomienda tomar las bases de esta investigacin explicativa como

propuesta, para realizar el estudio sobre el grado de correlacin que existe
entre la cultura tributaria y la evasin de impuesto a la renta, puesto que la
disminucin o aumento en los niveles de una, influye directamente en la otra,
a fin de ser implementado en investigaciones futuras.
4. Se sugiere que se realice de manera constante un diagnstico sobre los

niveles de cultura tributaria y evasin de impuesto a la renta; de tal manera
que las estrategias detalladas en el plan se orienten al conjunto de ellas, ya
que se encuentran directamente relacionadas a los valores, conocimientos y
creencias tributarias; por ello, al sugerir un diagnstico constante se debe
orientar a identificar el comportamiento de estos factores en las actividades
tributarias que realicen los comerciantes ferreteros.
80
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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86
ANEXOS
ANEXO 1 - ENCUESTA PILOTO
PARA EMPRESAS
La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicar en
total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboracin en la veracidad de los datos
solicitados.
I- Sondeo del porcentaje de empresas no constituidas

TIPO DE EMPRESA
a) E.I.R.L.
b) S.A.C.
c) S. R. Ltda.
d) No est constituida
CARTERA PROMEDIO DE CLIENTES
clientes
PARA CONSUMIDORES
La presente encuesta es confines estrictamente universitarios, en ese sentido se aplicar en
total unanimidad. Frente a lo cual esperamos su colaboracin en la veracidad de los datos
solicitados.
I- Determinar el porcentaje promedio de las ventas no declaradas, en base a un

sondeo aplicado en los consumidores o clientes:
1) Con que frecuencia compra en la ferretera?
a) .Veces a la semana
b) .Veces al mes
c) .Veces al ao
d) .Veces (Precisar otra frecuencia)
2) De las veces que compra cuantas veces no le han dado comprobante de pago (boleta
o factura)?
a) 1 vez
b) 2 - 5 veces
c) 6 9 veces
d) 10 13 veces
e) Otra vez(ces)
f) Todas las veces no le han dado comprobante de pago
g) Siempre le han dado comprobante de pago
3) De las veces que compra en la ferretera. Precisar los siguientes datos
Compra mnima: S/.
Compra mxima : S/. ..
Compra promedio : S/. ..
ANEXO 2 - CUESTIONARIO PARA MEDIR EL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA
Mediante la presente es grato dirigirnos a usted, as mismo para solicitarse su participacin en el llenado del presente cuestionario, cuya finalidad
de estudio es con fines exclusivamente universitarios y es annima.
INSTRUCCIONES: Marque con un aspa (X) en la celda que considere es congruente con su respuesta en cada una de las preguntas; no hay
pregunta buena ni mala.
Dimensin: Valores tributarios
No. tem Escala de medicin directa

te Totalmente
m Totalmente De
Indiferente
En
en
de acuerdo acuerdo desacuerdo
desacuerdo
1 Considera usted necesario el cumplimiento del pago y la declaracin de los
tributos?
2 Considera usted necesario el pago y la declaracin del monto real de los
tributos?
3 Considera usted necesario respetar las normas e instituciones tributarias?
Dimensin: Conocimientos tributarios
te Totalmente Totalmente
m cierto
Cierto No s Falso
falso
4 Los tributos son obligaciones de pago que tienen los ciudadanos con el
Estado?
5 Si el contribuyente as lo decide, no est obligado a declarar sus ventas?
6 La SUNAT es la institucin que administra los tributos en el pas?
7 El sistema tributario peruano se rige por un conjunto de normas?
8 El contrabando y la evasin de impuestos constituyen actividades ilegales?
Dimensin: Creencias sobre la tributacin
te Totalmente
Totalmente De En
m Indiferente en
desacuerdo
9 Los informales no pagamos impuestos?
10 EL pago del IGV es un gasto para mi empresa?
11 Cree usted que se recaudan tributos para el beneficio del pas?
Dimensin: Percepciones sobre los tributos
te Totalmente
m Totalmente De
Indiferente
En
en
desacuerdo
Existe una administracin ineficiente en la distribucin equitativa de los
recursos del estado?
12 Percibe usted que el sistema tributario permite el desarrollo de las
empresas?
13 Percibe usted que el Estado cumple un buen papel en la recaudacin de
los tributos?
Dimensin: Actitudes
te Casi
m Siempre
siempre
A veces Casi nunca Nunca
14 Est usted dispuesto a aprender ms sobre sus obligaciones tributarias?
15 Est usted dispuesto a colaborar con la SUNAT?
16 Est usted dispuesto a participar de las charlas o capacitaciones que
pudiera impartir la SUNAT?
ANEXO 3 TABULACIN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A

EMPRESAS
TIPO DE EMPRESA CARTERA

EMPRESAS
PERSONA PROMEDIO
ENCUESTAD
NATURAL NO DE CLIENTES
AS SOCIEDAD E.I.R.L
CON CONSTITUIDA
MENSUAL
NEGOCIO
1 200
2 80
3 100
4 120
5 70
6 70
7 180
8 100
9 180
10 150
11 120
12 60
13 100
14 50
15 90
ANEXO 3 TABULACIN DE RESULTADOS DE ENCUESTA PILOTO A CONSUMIDORES
TEM 2 TEM 3
TEM 1
ENCUESTADOS NUNCA SIEMPRE
(mensual) 6-9 10-13 Compra Compra Compra
2 -5 VECES ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 X 100 300 180
2 4 X 20 220 100
3 1 X 20 150 50
4 10 X 20 400 200
5 5 X 100 900 300
6 8 X 30 230 80
7 15 X 20 400 100
8 4 X 50 500 200
9 10 X 20 500 150
10 20 X 20 400 80
11 7 X 10 200 50
12 8 X 15 300 100
13 15 X 20 250 50
14 12 X 10 200 40
15 10 X 15 280 60
16 3 X 30 220 80
17 15 X 10 150 100
18 5 X 50 200 80
19 10 X 30 250 120
20 14 X 40 380 100
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS 2 -5 6-9 10-13 Compra Compra Compra
(mensual) ENTREGAN ENTRAGAN
VECES VECES VECES mnima mxima promedio
COMPROB. COMPROB.
1 3 x 150 500 300
2 4 x 20 150 80
3 1 x 50 250 100
4 10 x 20 200 70
5 1 x 30 150 30
6 8 x 10 100 40
7 15 x 15 280 100
8 4 x 15 200 120
9 10 x 10 100 20
10 20 x 30 300 100
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 15 x 30 200 50
2 20 x 12 300 40
3 2 x 200 1000 300
4 5 x 50 250 150
5 20 x 20 280 100
6 25 x 10 150 50
7 1 x 100 200 100
8 4 x 20 200 80
9 3 x 50 300 50
10 12 x 15 180 80
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 10 x 30 180 50
2 5 x 20 200 30
3 4 x 50 300 80
4 12 x 20 200 50
5 14 x 15 250 40
6 2 x 100 800 300
7 1 x 50 400 150
8 2 x 80 250 150
9 25 x 20 600 250
10 12 x 10 220 60
11 4 x 30 220 100
12 3 x 40 350 90
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
Compra Compra Compra
COMPROB. COMPROB.
1 20 x 10 150 30
2 10 x 20 200 40
3 5 x 20 180 50
4 8 x 10 300 60
5 15 x 40 250 100
6 5 x 15 100 25
7 2 x 80 280 120
8 7 x 50 300 100
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 350 120
2 5 X 15 250 80
3 1 X 200 500 200
4 2 X 30 180 50
5 12 X 60 300 100
6 20 X 20 450 120
7 25 X 15 250 60
8 6 X 50 400 180
9 8 X 20 250 70
10 9 X 10 300 90
11 7 X 45 300 150
12 20 X 10 200 20
13 2 X 50 250 100
14 5 X 10 150 30
15 10 X 35 300 80
16 15 X 25 220 60
17 3 X 100 600 250
18 8 X 45 280 120
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 20 80 25
2 10 X 15 100 30
3 15 X 30 70 35
4 2 X 10 50 20
5 2 X 40 120 80
6 3 X 30 150 70
7 1 X 25 80 40
8 4 X 35 200 50
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 15 200 70
2 15 X 10 120 30
3 4 X 50 250 120
4 15 X 30 300 100
5 20 X 15 200 80
6 5 X 70 300 150
7 1 X 100 250 200
8 4 X 40 180 100
9 10 X 50 400 250
10 3 X 100 350 180
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
ENCUESTADOS
(mensual) 2 -5 6-9 10-13
ENTREGAN ENTRAGAN
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 30 300 120
2 2 X 100 400 200
3 15 X 50 300 100
4 20 X 20 450 60
5 5 X 70 250 100
6 4 X 80 200 150
7 3 X 45 150 70
8 25 X 10 300 30
9 20 X 10 180 25
10 12 X 15 220 60
11 10 X 40 350 100
12 5 X 20 280 90
13 1 X 100 500 250
14 20 X 10 300 35
15 5 X 35 250 80
16 3 X 70 180 100
17 4 X 100 350 150
18 18 X 10 280 75
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 10 X 20 200 80
2 4 X 70 500 220
3 8 X 15 350 50
4 7 X 15 250 100
5 15 X 10 280 25
6 22 X 10 200 20
7 20 X 15 300 40
8 10 X 20 180 35
9 5 X 50 320 140
10 7 X 20 170 65
11 9 X 25 250 80
12 15 X 10 150 25
13 12 X 35 200 80
14 20 X 15 220 20
15 8 X 40 180 100
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 50 300 150
2 25 X 5 250 25
3 6 X 20 180 35
4 15 X 40 350 50
5 8 X 50 200 80
6 20 X 7 300 20
7 3 X 150 600 300
8 4 X 100 350 120
9 20 X 10 150 15
10 10 X 25 200 40
11 15 X 5 120 12
12 2 X 80 400 180
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 2 X 50 200 60
2 10 X 5 100 15
3 15 X 5 250 25
4 2 X 15 150 70
5 5 X 20 180 30
6 1 X 100 200 100
7 10 X 10 50 15
8 3 X 35 120 20
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 10 150 25
2 5 X 30 300 70
3 7 X 40 180 50
4 10 X 15 200 30
5 20 X 5 50 15
6 1 X 80 200 150
7 9 X 25 250 80
8 3 X 50 150 70
9 2 X 20 90 40
10 15 X 10 120 30
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 5 X 20 100 30
2 9 X 30 150 30
3 10 X 5 50 15
4 2 X 100 200 120
5 5 X 40 120 60
6 4 X 20 80 25
7 15 X 3 70 12
8 2 X 30 150 40
TEM 2 TEM 3
TEM 1 NUNCA SIEMPRE
COMPROB. COMPROB.
1 15 X 15 180 40
2 2 X 80 250 200
3 20 X 5 80 20
4 3 X 40 180 100
5 7 X 20 150 50
6 5 X 50 250 150
7 10 X 10 120 25
8 15 X 10 300 30
9 10 X 15 180 35
10 16 X 5 50 10
ANEXO 4 PORCENTAJE DE EMPRESAS FERRETERAS FORMALES E

INFORMALES EN EL REA COMERCIAL ALBARRACN
1 Persona natural con negocio

2 EIRL
5 EIRL
6 EIRL
7 SAC
10 EIRL
11 Informal
12 EIRL
13 Informal
14 Informal
15 Informal
16 EIRL
17 informal
19 Informal
20 EIRL
21 Informal
23 Informal
24 EIRL
25 Informal
28 Informal
30 Informal
31 Informal
32 Informal
35 EIRL
36 Informal
37 Informal
38 Informal
39 EIRL

41 EIRL
42 EIRL
44 Informal
45 EIRL
46 EIRL
47 Informal
50 Informal
53 Informal
56 Informal
60 EIRL
61 EIRL
62 EIRL
63 EIRL
64 EIRL
65 SAC
66 EIRL
67 EIRL
68 SAC
69 SAC
% De empresas formales e informales

Tipo de empresa Cantidad
Formales 69,6%
Informales 30,4%
Total 100%
ANEXO 5 DATA CALIFICADA CULTURA TRIBUTARIA DE LAS
EMPRESAS FERRETERAS DEL REA COMERCIAL ALBARRACN
Creencias sobre la
Valores tributarios Conocimientos tributarios tributacin Actitudes Prom
N Prome Prome Promed Promed edio
encuestados i ii iii dio iv v vi vii viii dio ix x io xi xii xiii io total
1 4 4 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 3 3
2 4 4 4 4 4 2 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4
3 4 4 1 3 3 3 4 3 1 3 2 2 2 3 2 2 2 3
4 4 3 2 3 1 3 4 2 3 3 2 3 3 3 2 2 2 3
5 4 4 4 4 5 5 4 4 4 4 4 4 4 4 5 4 4 4
6 3 4 4 4 4 1 4 4 4 3 4 4 4 5 5 4 5 4
7 4 4 4 4 3 5 4 4 4 4 4 5 5 4 4 1 3 4
8 4 3 1 3 3 2 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
9 3 3 3 3 4 3 4 4 4 4 2 2 2 3 3 4 3 3
10 4 3 4 4 4 5 5 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5
11 1 2 2 2 1 2 3 3 1 2 2 2 2 1 1 1 1 2
12 4 4 4 4 5 5 5 4 4 5 5 4 5 4 4 5 4 5
13 2 2 2 2 1 1 3 1 1 1 2 2 2 1 1 1 1 2
14 2 1 1 1 1 2 3 2 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1
15 2 2 1 2 1 1 3 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 2
16 4 4 4 4 4 5 4 5 5 5 4 4 4 4 5 5 5 5
17 1 2 2 2 1 2 3 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 2
18 3 3 2 3 1 2 3 2 4 2 3 2 3 3 4 4 4 3
19 1 1 1 1 1 2 4 2 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
20 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
21 2 2 2 2 1 2 4 1 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
22 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 5 2 4 3 4 3 3 3
23 1 1 1 1 1 2 4 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
24 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
25 2 2 2 2 1 1 3 1 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
26 3 3 2 3 1 2 4 2 4 3 2 2 2 3 3 3 3 3
27 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
28 1 2 1 1 1 1 3 2 2 2 1 2 2 1 1 1 1 2
29 2 2 3 2 1 2 3 2 4 2 3 3 3 3 3 3 3 3
30 1 2 1 1 1 2 4 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
31 2 1 2 2 1 2 4 3 3 3 2 1 2 1 1 1 1 2
32 2 2 2 2 1 1 3 3 1 2 1 2 2 1 1 1 1 2
33 4 4 3 4 3 3 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
34 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
35 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
36 2 1 2 2 1 2 4 2 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
37 1 2 1 1 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
38 1 1 1 1 1 2 4 1 1 2 2 1 2 1 1 1 1 2
39 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
40 4 4 2 3 1 3 4 2 4 3 5 2 4 3 3 3 3 3
41 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
42 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
43 4 4 3 4 3 2 4 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
44 2 1 2 2 1 1 3 1 3 2 2 1 2 1 1 1 1 2
45 4 4 5 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
46 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
47 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
48 2 2 3 2 3 2 3 3 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
49 4 4 2 3 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
50 1 2 1 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
51 2 2 3 2 1 2 4 2 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
52 2 2 3 2 3 3 3 3 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
53 1 1 1 1 1 2 4 2 2 2 2 1 2 1 1 1 1 2
54 2 3 2 2 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
55 2 2 2 2 1 3 4 2 3 3 3 2 3 3 4 4 4 3
56 2 2 2 2 1 1 3 2 3 2 1 2 2 1 1 1 1 2
57 4 3 3 3 3 2 3 3 4 3 3 2 3 3 3 3 3 3
58 2 2 3 2 1 3 4 2 4 3 3 2 3 3 4 4 4 3
59 2 2 3 2 3 2 4 3 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3
60 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
61 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
62 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
63 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
64 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
65 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
66 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
67 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
68 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
69 4 4 4 4 4 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Cultura Tributaria
Muy baja 1%
Baja 29%
Regular 33%
Alta 13%
Muy alta 23%
Total 100%
ANEXO 7 NIVELES DE EVASIN DE TRIBUTARIA SEGN EL CONSUMO NO FACTURADO DE EMPRESAS

FORMALES
# veces veces en que CONSUMO AL

TIEMPO EN Compra Compr Compra Promedio de COMPRA % DE
TIPO DE de le dan MES NO
EMPRESAS EL mnima mxima promedio compra por TOTAL AL CONSUMO NO PUNTAJE
EMPRESA compra comprobante FACTURADO NIVEL DE
MERCADO por vez por vez por vez vez MES (SOLES) FACTURADO
al mes de pago (SOLES) EVASIN
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
1 Natural con 10 aos 9 3 33,33% 2 Bajo
negocio 120,00 220,00 160,00 166,67 1.500,00 500,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
2 Natural con 8 aos 8 4 50,00% 3 Medio
negocio 50,00 98,00 70,00 72,67 90.632,00 45.316,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 57,00 100,00 75,00 77,33 106.742,00 53.371,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
4 Natural con 7 aos 6 4 66,67% 4 Alto
negocio 85,00 164,00 120,00 123,00 140.390,00 93.593,33
Persona S/. S/. S/. S/. S/. S/.

5 8 aos 4 2 50,00% 3 Medio
Natural con 90,00 244,00 150,00 161,33 152.543,33 76.271,67
negocio
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
6 5 aos 10 2 20,00% 5 Muy alto
EIRL 40,00 120,00 70,00 76,67 91.211,00 18.242,20
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 56,00 200,00 100,00 118,67 121.338,00 60.669,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
8 11 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 90,00 148,00 120,00 119,33 39.466,33 9.866,58
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 35,00 100,00 60,00 65,00 102.314,67 51.157,33
Persona
10
Natural con
6 aos 6 3 S/. S/. S/. S/. S/. 50,00% S/. 3 Medio
negocio 42,00 145,00 90,00 92,33 102.729,33 51.364,67

Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
11 Natural con 6 aos 5 2 40,00% 5 Muy alto
negocio 80,00 220,00 120,00 140,00 77.719,00 31.087,60
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 75,00 190,00 120,00 128,33 93.923,33 46.961,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 24,00 90,00 40,00 51,33 59.110,33 29.555,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 34,00 100,00 50,00 61,33 71.724,00 35.862,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 94,00 230,00 150,00 158,00 53.670,33 23.853,48
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
16 Natural con 6 aos 3 2 66,67% 4 Alto
negocio 66,00 180,00 120,00 122,00 48.729,33 32.486,22
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 72,00 198,00 130,00 133,33 91.723,33 45.861,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 84,00 200,00 135,00 139,67 136.342,33 68.171,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 110,00 250,00 170,00 176,67 182.785,67 81.238,07
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
20 3 aos 8 3 37,50% 2 Bajo
EIRL 22,00 80,00 40,00 47,33 74.915,00 28.093,13
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
21 6 aos 6 2 33,33% 2 Bajo
EIRL 34,00 95,00 50,00 59,67 25.654,33 8.551,44
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 54,00 100,00 70,00 74,67 114.941,33 57.470,67
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 66,00 130,00 90,00 95,33 59.462,33 19.820,78
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 94,00 190,00 130,00 138,00 96.004,33 48.002,17
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 92,00 210,00 140,00 147,33 132.811,00 37.946,00
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 84,00 160,00 120,00 121,33 119.471,67 39.823,89
Persona
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
negocio 56,00 130,00 90,00 92,00 115.144,33 57.572,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
28 11 aos 9 1 11,11% 1 Muy bajo
EIRL 42,00 100,00 65,00 69,00 13.853,67 1.539,30
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
29 8 aos 6 2 33,33% 2 Bajo
EIRL 26,00 80,00 40,00 48,67 71.255,00 23.751,67
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
30 8 aos 4 2 50,00% 3 Medio
EIRL 18,00 100,00 50,00 56,00 103.312,33 51.656,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
31 9 aos 4 2 50,00% 3 Medio
EIRL 88,00 160,00 120,00 122,67 44.597,00 22.298,50
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
32 12 aos 6 3 50,00% 3 Medio
EIRL 48,00 150,00 90,00 96,00 81.207,00 40.603,50
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
33 11 aos 5 1 20,00% 5 Muy alto
EIRL 74,00 190,00 130,00 131,33 37.175,67 7.435,13
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
34 8 aos 3 1 33,33% 2 Bajo
EIRL 46,00 180,00 100,00 108,67 55.370,67 18.456,89
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
35 9 aos 5 1 20,00% 5 Muy alto
EIRL 56,00 160,00 90,00 102,00 123.956,00 24.791,20
36 EIRL 13 aos 8 1 S/. S/. S/. S/. S/. 12,50% S/. 1 Muy bajo
21,00 90,00 40,00 50,33 35.478,33 4.434,79

S/. S/. S/. S/. S/. S/.
37 15 aos 7 1 14,29% 1 Muy bajo
EIRL 24,00 95,00 50,00 56,33 61.335,33 8.762,19
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
38 11 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 20,00 100,00 55,00 58,33 49.513,00 12.378,25
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
39 10 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 96,00 190,00 145,00 143,67 69.416,00 17.354,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
40 8 aos 6 1 16,67% 1 Muy bajo
EIRL 84,00 165,00 120,00 123,00 36.165,33 6.027,56
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
41 11 aos 8 1 12,50% 1 Muy bajo
EIRL 72,00 180,00 100,00 117,33 54.741,33 6.842,67
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
42 13 aos 6 1 16,67% 1 Muy bajo
EIRL 49,00 100,00 65,00 71,33 60.684,00 10.114,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
43 14 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
EIRL 85,00 200,00 135,00 140,00 47.968,67 11.992,17
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
44 4 aos 6 2 33,33% 2 Bajo
SAC 66,00 140,00 90,00 98,67 45.219,00 15.073,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
45 10 aos 8 1 12,50% 1 Muy bajo
EIRL 62,00 130,00 85,00 92,33 48.144,00 6.018,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
46 15 aos 8 1 12,50% 1 Muy bajo
SAC 58,00 184,00 115,00 119,00 48.144,00 6.018,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
47 7 aos 4 1 25,00% 2 Bajo
SAC 48,00 110,00 65,00 74,33 48.144,00 12.036,00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
48 9 aos 3 1 33,33% 2 Bajo
SAC 100,00 250,00 170,00 173,33 48.144,00 16.048,00
ANEXO 8 Clculo de Coeficiente de Correlacin de Pearson
N Cultura
N Evasin tributaria
tributaria
3,00 2,00
4,00 1,00
3,00 3,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
3,00 3,00
5,00 2,00
2,00 5,00
5,00 1,00
2,00 5,00
1,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
5,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
5,00 3,00
2,00 5,00
2,00 5,00
2,00 5,00
5,00 2,00
3,00 3,00
4,00 2,00
4,00 2,00
3,00 4,00
2,00 5,00
5,00 1,00
5,00 1,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 3,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 3,00
2,00 5,00
3,00 2,00
3,00 2,00
3,00 3,00
5,00 2,00
5,00 2,00
4,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 1,00
5,00 2,00
5,00 1,00
4,00 2,00
4,00 2,00
Aplicando frmula:
( )( )
[ ( ) ][ ( ) ]
Obtenemos que:
COEFICIENTE DE CORRELACION DE PEARSON = - 0,876
ANEXO 9 VENTAS NETAS DECLARADAS DEL PERIODO 2015

VENTAS DECLARADAS (INCLUIDO IGV) - 2015
EMPRESA PROMEDIO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
1 8541 13768 15785 12546 10050 11524 13685 18952 19518 14720 17384 21250 14,810.25
2 20434 22228 24626 23974 24832 25482 27719 24695 29248 21732 38523 39582 26,922.92
3 30698 29460 33213 30133 29127 34077 26469 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
4 18213 19944 15967 13630 10840 10147 14048 11730 15924 21560 19856 20319 16,014.83
5 16073 14262 20919 17314 15376 16852 16541 20547 17111 18963 17512 20925 17,699.58
6 16522 15428 16503 19314 18099 17521 21291 18996 21618 19985 25584 32689 20,295.83
7 9594 12005 11852 13780 11065 13521 17458 14766 17264 12806 20217 19838 14,513.83
8 18675 20158 19451 19979 17627 20536 18413 15868 22547 20940 23479 28444 20,509.75
9 16204 14856 18320 20597 22387 18820 24611 21743 20898 16267 15819 17652 19,014.50
10 18963 21589 23652 19852 18526 21589 17899 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
11 16985 15823 13563 13652 10309 14087 10922 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
12 14635 12589 17810 16558 17579 16021 15478 12255 18563 16892 24831 21521 17,061.00
13 11237 14126 15540 12176 15560 13219 16367 13210 12975 13907 11992 19212 14,126.75
14 17896 20588 22587 19852 21589 23571 21582 25896 24523 23589 26895 31582 23,345.83
15 15896 19852 20852 19852 27563 31283 33582 35820 38520 31257 38923 40127 29,460.58
16 19325 21821 23179 25259 28845 32548 27393 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
17 15289 18523 13589 16003 17555 19885 18991 15824 24523 19626 17921 20587 18,193.00
18 11123 13410 15724 18730 16871 15874 13577 10820 21704 14168 25549 25090 16,886.67
19 15230 19863 20963 18523 20581 21590 21863 23965 23966 23490 28411 27818 22,188.58
20 23859 25909 27872 29856 25096 28199 32918 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
21 9245 11498 13550 13752 17557 14708 16838 14307 21032 11563 12587 18134 14,564.25
22 16852 24122 18563 21582 19850 27563 28113 23584 30052 23975 24028 31528 24,151.00
23 8987 10032 12833 13105 12874 15534 15985 13706 18442 12464 21323 17589 14,406.17
24 15693 16972 14933 13249 15574 14881 14130 11873 18578 18388 16625 22952 16,154.00
25 8523 9863 12373 10406 14284 18034 14980 11939 20745 11815 23858 23829 15,054.08
26 19988 22541 25441 23222 24855 23399 19566 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
27 9212 10235 12636 11052 13941 12894 13665 10805 13047 11927 16629 17387 12,785.83
28 17994 20631 20122 21074 24231 26939 25465 23669 32168 20900 35134 36087 25,367.83
29 13235 14904 12988 11006 12287 15889 14128 11201 22481 16556 26776 24206 16,304.75
30 12586 17962 18522 17723 16855 14009 19526 16235 23167 17002 25477 24111 18,597.92
31 12945 14126 15083 13542 11703 13572 17034 25410 16286 16076 20031 19511 16,276.58
32 8528 10816 11851 9138 12267 16279 11298 9397 22287 10961 26638 26262 14,643.50
33 8533 10351 11487 12587 15897 20727 17197 13723 23968 14645 27045 19874 16,336.17
34 7530 8663 11166 9923 13152 15342 11795 8287 18881 9742 22804 22654 13,328.25
35 12875 14249 16000 14693 12870 16678 18559 17203 21930 16228 14239 24413 16,661.42
36 23240 25331 27308 24186 27232 30094 25991 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
37 24075 25823 28490 25268 27754 25007 25843 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
38 13907 15234 17812 16785 19868 24635 19229 16538 28359 15906 31018 30474 20,813.75
39 20829 22524 25406 22340 24926 28024 24481 21647 33425 24392 19582 36919 25,374.58
40 11886 14474 17158 13922 11010 14741 12009 9581 20459 14245 23940 22822 15,520.58
41 12179 11524 13253 15324 16850 14803 20420 16797 17980 15616 21467 21269 16,456.83
42 17238 18922 21170 22668 25939 28220 23928 38412 31167 19310 35926 34248 26,429.00
43 20100 22273 24457 26889 29642 32690 28755 27098 38767 22653 23880 20800 26,500.33
44 19021 22541 24586 22998 18510 23541 25845 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
45 11044 12923 14433 13899 15587 18695 16313 13477 17098 14020 21258 21456 15,850.25
46 22227 24276 23587 22345 25826 22994 26341 24996 25873 25725 29285 29850 25,277.08
47 14222 15713 16809 14585 14021 16460 15417 12299 20950 16410 25550 24843 17,273.25
48 20879 18526 20715 18099 21516 23858 21620 22874 20090 23428 19296 23623 21,210.33
ANEXO 10 VENTAS NETAS REALES DEL PERIODO 2015

VENTAS REALES (INCLUIDO IGV) - 2015
EMPRESA PROMEDIO
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
1 11422 21167 22399 18305 16587 18436 20316 26540 29278 22514 25497 31055 21,959.67
2 36406 38935 41003 39146 33537 39546 39527 42360 48677 39653 54321 53125 42,186.33
3 30698 29460 33213 30133 29127 34077 26469 29190 38901 36519 38255 39319 32,946.75
4 30910 34378 31227 26908 25340 24979 34065 29404 27096 38019 29869 35263 30,621.50
5 26291 28614 32359 28615 24200 28453 27612 29625 32434 33058 29202 33538 29,500.08
6 23389 22241 24886 28249 26986 24338 27598 28599 28943 25072 32233 39427 27,663.42
7 14527 21016 19096 19835 15988 20285 24577 21462 24151 21358 27493 25133 21,243.42
8 25334 28635 24726 28547 24818 28937 27953 20724 30757 27299 31045 34984 27,813.25
9 29566 26697 28383 28609 35760 31583 36037 39547 38814 32803 27745 29563 32,092.25
10 18963 21589 23652 19852 18526 21589 17899 20589 20815 15661 25645 28635 21,117.92
11 16985 15823 13563 13652 10309 14087 10922 11892 19856 21563 25896 27963 16,875.92
12 23584 27247 26423 22550 27427 22534 21113 21091 30796 28811 32525 28664 26,063.75
13 19509 23868 21823 20684 23077 22275 23623 21783 21985 22370 19044 27311 22,279.33
14 28746 33784 32886 31360 34763 32124 36238 45765 34466 30930 38364 44159 35,298.75
15 29554 37183 32828 36836 41324 45235 45008 49257 50607 38855 53020 50703 42,534.17
16 19325 21821 23179 25259 28845 32548 27393 24341 36479 26364 21053 42896 27,458.58
17 25214 24769 25538 27418 26447 29607 26168 24060 32251 28855 25448 27470 26,937.08
18 19340 21466 21561 27312 25996 25417 20168 19123 26623 19253 33559 34761 24,548.25
19 29674 30249 31546 33036 29855 26462 32994 35082 31011 31044 34858 36136 31,828.92
20 23859 25909 27872 29856 25096 28199 32918 30211 34690 27311 37589 38972 30,206.83
21 16721 19708 22714 20690 23297 20870 22339 23702 29431 19022 19916 27239 22,137.42
22 30262 32045 32987 35127 35104 42237 37970 35978 47223 32063 33483 47214 36,807.75
23 14127 17106 17799 20268 17847 22824 20820 20098 24919 21137 29136 25248 20,944.08
24 24443 23650 21426 21891 23222 21610 20673 19383 28408 27652 25910 28786 23,921.17
25 14722 16066 20703 16213 21533 24343 22737 19530 29407 21603 32374 30295 22,460.50
26 19988 22541 25441 23222 24855 23399 19566 18020 27888 17999 29852 32541 23,776.00
27 14071 18397 22467 18139 20672 18418 19929 18911 20730 18358 26139 23538 19,980.75
28 24045 28284 28317 29030 33063 36602 34005 32148 38330 27316 40038 43240 32,868.17
29 21745 20954 22579 18075 20781 20964 22358 20131 31594 23833 36088 31677 24,231.58
30 24533 26522 28263 26853 27142 23998 27439 23995 29998 25142 33126 36293 27,775.33
31 20848 21164 24273 20987 20863 18617 23688 31635 25359 22315 27057 24648 23,454.50
32 15480 15639 16928 16241 21275 21717 16319 14766 31677 17477 32401 34276 21,183.00
33 16272 17765 18864 20669 24714 26784 24595 19751 33555 20744 33050 26711 23,622.83
34 15243 17468 19530 15091 21286 21780 16628 17197 24573 17826 30536 30299 20,621.42
35 21175 21646 23528 22150 18525 24694 28064 22030 29488 23059 20551 33871 24,065.08
36 23240 25331 27308 24186 27232 30094 25991 22408 32758 25511 20849 36389 26,774.75
37 24075 25823 28490 25268 27754 25007 25843 23217 30235 27557 25912 34731 26,992.67
38 22131 20428 26467 23336 28134 32388 29046 22245 37016 23954 37083 40006 28,519.50
39 29630 28867 31871 29278 33761 36245 30311 31460 42777 32412 27353 41838 32,983.58
40 18592 22976 25724 19132 16173 21377 20812 14642 27746 20334 30250 31997 22,479.58
41 17060 18545 20937 21057 22791 23490 27751 22539 26868 21150 27161 26374 22,976.92
42 24375 28269 30316 29204 33565 34649 32704 47109 37196 24140 42101 40699 33,693.92
43 27043 28200 30913 33867 38187 37524 35461 33109 45214 31050 28887 28568 33,168.58
44 19021 22541 24586 22998 18510 23541 25845 22547 24993 26890 27894 29998 24,113.67
45 17609 19232 20298 22154 21792 27282 24471 20750 26061 22725 27813 27972 23,179.92
46 27698 33420 29101 30740 31660 32384 31828 34366 30795 35185 38661 38326 32,847.00
47 22354 25054 23025 24288 21366 22166 20417 21906 26357 24592 32182 30053 24,480.00
48 26431 24765 28673 23834 27359 29768 30383 28088 27969 30016 25146 29017 27,620.75
ANEXO 11 NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA SEGN DATOS REALES DEL CONSUMO NO FACTURADO
VENTAS VENTAS NO % DE
TIEMPO EN VENTAS REALES
DECLARADAS DECLARADAS CONSUMO PUNT NIVEL DE
EMPRESAS TIPO DE EMPRESA EL PROMEDIO AL
PROMEDIO AL PROMEDIO NO AJE EVASIN
MERCADO MES (S/.)
MES (S/.) AL MES (S/.) FACTURADO
Persona Natural con
1 10 aos S/. 21,959.67 S/. 14,810.25 S/. 7,149.42 32.56% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
2 8 aos S/. 42,186.33 S/. 26,922.92 S/. 15,263.42 36.18% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
3 9 aos S/. 32,946.75 S/. 32,946.75 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
4 7 aos S/. 30,621.50 S/. 16,014.83 S/. 14,606.67 47.70% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
5 8 aos S/. 29,500.08 S/. 17,699.58 S/. 11,800.50 40.00% 3 Medio
negocio
6 EIRL 5 aos S/. 27,663.42 S/. 20,295.83 S/. 7,367.58 26.63% 2 Bajo
Persona Natural con
7 5 aos S/. 21,243.42 S/. 14,513.83 S/. 6,729.58 31.68% 3 Medio
negocio
8 EIRL 11 aos S/. 27,813.25 S/. 20,509.75 S/. 7,303.50 26.26% 2 Bajo
Persona Natural con
9 6 aos S/. 32,092.25 S/. 19,014.50 S/. 13,077.75 40.75% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
10 6 aos S/. 21,117.92 S/. 21,117.92 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
11 6 aos S/. 16,875.92 S/. 16,875.92 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
12 8 aos S/. 26,063.75 S/. 17,061.00 S/. 9,002.75 34.54% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
13 6 aos S/. 22,279.33 S/. 14,126.75 S/. 8,152.58 36.59% 3 Medio
negocio
Persona Natural con

14 7 aos S/. 35,298.75 S/. 23,345.83 S/.11,952.92 33.86% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
15 3 aos S/. 42,534.17 S/. 29,460.58 S/. 13,073.58 30.74% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
16 6 aos S/. 27,458.58 S/. 27,458.58 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
17 5 aos S/. 26,937.08 S/. 18,193.00 S/. 8,744.08 32.46% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
18 6 aos S/. 24,548.25 S/. 16,886.67 S/. 7,661.58 31.21% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
19 7 aos S/. 31,828.92 S/. 22,188.58 S/. 9,640.33 30.29% 3 Medio
negocio
20 EIRL 3 aos S/. 30,206.83 S/. 30,206.83 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
21 EIRL 6 aos S/. 22,137.42 S/. 14,515.75 S/. 7,621.67 34.43% 3 Medio
Persona Natural con
22 6 aos S/. 36,807.75 S/. 24,151.00 S/. 12,656.75 34.39% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
23 6 aos S/. 20,944.08 S/. 14,406.17 S/. 6,537.92 31.22% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
24 7 aos S/. 23,921.17 S/. 16,154.00 S/. 7,767.17 32.47% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
25 6 aos S/. 22,460.50 S/. 15,054.08 S/. 7,406.42 32.98% 3 Medio
negocio
Persona Natural con
26 6 aos S/. 23,776.00 S/. 23,776.00 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
negocio
Persona Natural con
27 4 aos S/. 19,980.75 S/. 12,785.83 S/. 7,194.92 36.01% 3 Medio
negocio
28 EIRL 11 aos S/. 32,868.17 S/. 25,367.83 S/. 7,500.33 22.82% 2 Bajo
38 EIRL 11 aos S/. 28,519.50 S/. 20,813.75 S/. 7,705.75 27.02% 2 Bajo
39 EIRL 10 aos S/. 32,983.58 S/. 25,374.58 S/. 7,609.00 23.07% 2 Bajo
41 EIRL 11 aos S/. 22,976.92 S/. 16,456.83 S/. 6,520.08 28.38% 2 Bajo
42 EIRL 13 aos S/. 33,693.92 S/. 26,429.00 S/. 7,264.92 21.56% 2 Bajo
43 EIRL 14 aos S/. 33,168.58 S/. 26,500.33 S/. 6,668.25 20.10% 2 Bajo
44 SAC 4 aos S/. 24,113.67 S/. 24,113.67 S/. - 0.00% 1 Muy bajo
46 SAC 15 aos S/. 32,847.00 S/. 25,277.08 S/. 7,569.92 23.05% 2 Bajo
47 SAC 7 aos S/. 24,480.00 S/. 17,273.25 S/. 7,206.75 29.44% 2 Bajo
48 SAC 9 aos S/. 27,620.75 S/. 21,210.33 S/. 6,410.42 23.21% 2 Bajo

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Direccin de Sistemas de Informtica y Comunicacin - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA EVASIN

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES FERRETEROS DEL REA

COMERCIAL DENOMINADA ALBARRACN, TRUJILLO 2015

ASESOR: DR. C.P.C. AUGUSTO MORENO RODRGUEZ

DIANA VANESSA PREZ MANTILLA

A Dios, por darme la oportunidad de

A mis padres, por haberme apoyado

A mis amigos porque siempre

Un especial agradecimiento a mi asesor C.P.C Dr. Augusto Moreno Rodrguez,

A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,

Seores miembros del Jurado:

En cumplimiento a las normas vigentes del Reglamento de Grados y Ttulos

El presente trabajo de investigacin ha sido desarrollado teniendo en cuenta

Agradezco desde ya su atencin y dejo a consideracin de su elevado criterio,

Diana Vanessa Prez Mantilla

PRESENTACIN ......................................................................................... iii

4.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................ 9

5.DETERMINACIN DE OBJETIVOS ........................................................ 10

5.2.Objetivos especficos: ......................................................................... 10

6.MARCO TERICO ................................................................................... 11

7.MARCO CONCEPTUAL .......................................................................... 31

8.MARCO LEGAL ....................................................................................... 31

9.FORMULACIN DE LA HIPTESIS ....................................................... 33

II.DISEO DE LA INVESTIGACIN ........................................................... 34

1.Material de estudio ................................................................................. 34

2.Mtodos y Tcnicas. ............................................................................... 36

2.1.Mtodo aplicable a la investigacin ................................................... 36

2.2.Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos ............................ 36

2.3.Tcnicas de tratamiento y anlisis de la informacin ....................... 37

2.4.Tcnicas de procedimientos de datos ............................................... 39

3.Diseo de investigacin ......................................................................... 39

La presente tesis, LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACIN CON LA

Palabras clave: cultura tributaria, evasin tributaria, empresas informales,

Keywords: tax culture, tax evasion, informal enterprises, formal enterprises.

En el proceso de investigacin me he podido dar cuenta que existen muchos

sobre la renta. Asimismo, estos niveles atentan contra cualquier efecto

ferreteras ubicadas en el rea comercial denominada Albarracn del distrito

Crdenas, Ana (2012) elabor una tesis titulada La cultura tributaria en un

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La cultura tributaria no se logra de un da para otro, para ello es necesario

Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de

Existe un alto porcentaje de encuestados que manifiesta que los impuestos

Silva, Lucila (2011) elabor una tesis titulada La cultura tributaria y su

En este estudio mediante el enfoque cualitativo y la modalidad bsica de

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Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no

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Los comerciantes de Abarrotes por el giro de negocio que tienen deben

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Chvez, Sandra (2011) elabor una tesis titulada Evasin tributaria en la

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Los contribuyentes del sector calzado cometen evasin tributaria por

Los deudores tributarios no cumplen en pagar ni declarar sus deudas

La poltica recaudadora del estado peruano asfixia a los contribuyentes, lo

Chvez, Segundo (2013) elabor una tesis titulada Evasin tributaria y su

Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad y

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La evasin tributaria de los contribuyentes del valle del Jequetepeque se