MDULO

rea: NEGOCIOS

1 Curso: DERECHO TRIBUTARIO DE EMPRESAS

Mdulo: Sistema de Renta
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Curso: DERECHO TRIBUTARIO DE EMPRESAS

Sistema de Renta
ndice

1. Introduccin...................................................................................................................................................... 1
2. Concepto de Renta ........................................................................................................................................... 3
2.1. Definicin de renta ..................................................................................................................................................... 3
2.2. Renta devengada (Art. 2 No 2) .................................................................................................................................. 3
2.3. Renta percibida (Art. 2 No 3) .................................................................................................................................... 4
2.4. Renta Mnima Presunta (Art.2 No 4)......................................................................................................................... 4
3. Efecto de la territorialidad del impuesto.......................................................................................................... 4
3.1. La Renta, segn su fuente........................................................................................................................................... 5
a. Renta de fuente chilena ............................................................................................................................................ 5
b. Renta de fuente extranjera: ...................................................................................................................................... 6
4. Rol del Servicio de Impuestos Internos ............................................................................................................ 7
5. Estructura societaria de los contribuyentes ..................................................................................................... 7
6. Interpretacin de los sistemas de tributacin .................................................................................................. 8
6.1. Rentas de la primera categora ................................................................................................................................... 8
6.2. Rentas de la segunda categora .................................................................................................................................. 9
6.3. Tributacin de las Rentas de acuerdo al Ttulo II de la Ley de Impuesto a la Renta ................................................... 9
7. Cierre .............................................................................................................................................................. 10
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Sistema de Renta
Mapa de Contenido

Sistema de Renta

Servicio de
Concepto de Territorialidad Estructura Sistemas
Impuestos
Renta del impuesto Societaria Tributarios
Internos

Rentas de
Renta Renta de
Funciones Clasificacin primera
Devengada Fuente Chilena
categoria

Renta de Rentas de
Renta
Fuente segunda
Percibida
Extranjera Categoria

Mnima
Presunta
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Sistema de Renta
RESULTADO DE
APRENDIZAJE Analiza y explica el Sistema de Renta Empresarial.
DEL MDULO

1. Introduccin
Antes de comenzar analicemos la siguiente situacin:

La Empresa, Akop Ltda, cuyo giro es Venta de Alimentos

Comestibles al Paso, se encuentra situada en Santiago,
prxima a varios centros educacionales.

Los dueos son extranjeros, con domicilio y residencia en

Chile. Tienen variadas inquietudes respecto a las normas
tributarias imperantes en nuestro pas y las condiciones que
aseguran su cumplimiento. Disponen de libros de
contabilidad, libros auxiliares de contabilidad, y mantienen
sus pagos al da. Sin embargo, necesitan conocer otros
aspectos relacionados con su actividad comercial para
poder proyectar su negocio en el mediano y largo plazo.

Suponga que los dueos de Akop Ltda. solicitan su asesora en relacin a las inquietudes que los
aquejan, debido a su formacin en el campo de la auditoria, y especficamente, a sus conocimientos el
rea de Derecho Tributario de Empresas.

El presente mdulo, entrega las herramientas tericas necesarias para responder a las inquietudes planteadas
por sus eventuales clientes en este mbito, pues explica en detalle los conceptos fundamentales para resolver
sta y otras problemticas propias de su campo profesional.
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Sistema de Renta
Ante todo, debemos realizar un anlisis de las inquietudes que han manifestado los empresarios en nuestro
ejemplo:

Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, tributan sobre las

rentas de cualquier origen, sobre bienes situados en Chile y/o en el extranjero
Qu ocurre con los
y por actividades desarrolladas en Chile y/o en el extranjero.
extranjeros que tienen
domicilio y residencia en
Qu les parece? El Fisco cobra tributos por rentas de fuente nacional y fuente
Chile?
extranjera, entonces los dueos del local de alimentos deben conocer esta
situacin para manejar adecuadamente su negocio.
Corresponde a todo incremento de patrimonio. Esto implica que las empresas
disponen inicialmente de un capital, que se incrementa por las utilidades o
Qu se entiende por
disminuye por las prdidas. Entonces esta empresa, al vendernos alimentos,
Renta?
recupera su costo y obtiene utilidades que deben tributar. Esto, de acuerdo a
la definicin de renta, es un incremento de patrimonio.
El hecho de que se trate
de una sociedad de Si, tiene una incidencia importante, pues se trata de una sociedad de
responsabilidad limitada, personas, (Socios). Segn la norma, ellos deben tributar en base a su
tiene alguna incidencia en participacin en el capital.
el tipo de tributacin?
Significa que cada socio realiz un aporte al Capital de la Sociedad.
Qu significa Por Ejemplo, si el Capital es de $ 10.000, cada socio participa en las utilidades
participacin en el en un 50%, o sea el aporte fue $ 5.000 c/u. Cabe destacar que la norma
Capital? tributaria participa en cada hecho econmico que realice la empresa, as
nace la base imponible del tributo de 1 categora que afecta a la empresa.
Qu ROL cumple el Es el organismo que interpreta las leyes tributarias, fiscaliza y aplica
Servicio de Impuestos sanciones a aquellos contribuyentes que no cumplan sus obligaciones
Internos? tributarias correctamente.

Como puede verse, el presente modulo, permitir entender situaciones practicas e interpretarlas de acuerdo
a la teora tributaria, para lograr establecer claramente si el contribuyente est o no cumpliendo con las normas
tributarias que, en este contexto, revisten carcter de obligatorio.
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2. Concepto de Renta
En el presente apartado, abordaremos la definicin del concepto renta, as como tambin de tres de sus tipos:
la Renta devengada, la Renta percibida y la Renta mnima presunta.

2.1. Definicin de renta

IMPORTANTE

El artculo 2 No 1 de la Ley de la Renta (DL/824), define renta como:

Todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad, y todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o
denominacin.

Por ejemplo:
Las mejoras de un inmueble arrendado con beneficio al propietario.

SABER MS

a. Las mejoras de un inmueble arrendado con beneficio al propietario, corresponden a las mejoras tiles
introducidas al inmueble arrendado.
b. En cuanto aumentan su valor comercial, representan para el propietario, un incremento de patrimonio, que se
encuentra gravado de acuerdo a las normas generales de tributacin.
c. Cabe sealar que el incremento de patrimonio se produce al trmino del contrato o de la entrega del inmueble.

2.2. Renta devengada (Art. 2 No 2)

Corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual
exigibilidad, y que constituye un crdito para su titular. Cabe precisar que la opcin de devengar es ajena o
independiente de la exigibilidad de la obligacin, la cual puede estar supeditada al cumplimiento de un
determinado hecho, como sera el plazo fijado para dar cumplimiento a lo pactado.

As por ejemplo, si usted obtiene un crdito bancario, el inters se devenga a medida que transcurre el plazo
de la operacin. Tambin en un contrato de transporte, la renta se devenga cuando se ha materializado el
respectivo traspaso de la cosa o persona de un lugar a otro.
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2.3. Renta percibida (Art. 2 No 3)
Corresponde a aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe entenderse que
una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.

Para este efecto, el Servicio de Impuestos Internos mediante Circular No 100 de 1975, ha sostenido que los
ingresos o utilidades anticipadas percibidas por la empresa y contabilizadas en su Pasivo Circulante, se deben
gravar con el impuesto de acuerdo a lo previsto en el Artculo 2 No 3 de la Ley de la Renta. En este caso, la
renta se encuentra percibida cuando el titular de ella se apropia, sin que importe el Devengamiento previo o
simultaneo de ella.

Ejemplo:
Lo constituyen los intereses cobrados anticipadamente, anticipos de clientes a cuenta del precio convenido
para compras fututas o los anticipos provenientes de cobros a los clientes antes de iniciarse la prestacin de
un servicio determinado.

2.4. Renta Mnima Presunta (Art.2 No 4)

Es la cantidad que no es susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

De acuerdo a lo mencionado precedentemente es relevante que estos conceptos se internalicen

adecuadamente en el contexto relacional, es decir, cada definicin terica tiene su equivalencia en
hechos reales de diaria ocurrencia en el mundo de los negocios.

3. Efecto de la territorialidad del impuesto

La inmigracin provoca un problema tributario no menor. En efecto, Si el emprendedor es extranjero,
entonces a qu pas debe tributar? A su pas de origen o al de residencia? El Artculo 10 de la actual ley sobre
impuesto a la renta en Chile, es claro en relacin a la territorialidad del impuesto:

IMPORTANTE

Se considerarn rentas de fuente chilena, las que provengan de bienes situados en el pas, o de actividades
desarrolladas en el cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente, () Tambin son rentas de fuente
chilena, entre otras, las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas derivadas de la
explotacin en Chile de la propiedad industrial o intelectual.
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Sistema de Renta
Como se puede apreciar, el legislador tributario es claro al
manifestar que es renta de fuente chilena la explotacin de
bienes en territorio nacional. Entonces podemos afirmar
que:

Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile

tributarn sobre las rentas de cualquier origen, provenientes
de bienes situados en Chile y/o en el extranjero. Y para las
personas carentes de domicilio y residencia en el pas, sean
estas extranjeras o chilenas, estn sujetas a impuesto sobre
las rentas provenientes de bienes situados en nuestro pas o de actividades desarrolladas en l, vale decir,
de fuente chilena.

No obstante, aquel que constituye domicilio o residencia en Chile, durante los 3 primeros aos solo tributar
por las rentas de fuente chilena, plazo que puede ser prorrogado por el Director Regional, y a contar del
vencimiento de dicho plazo, o sus prrrogas, tributar sobre todas sus rentas , ya sea que se obtenga fuera o
dentro de nuestro pas.

Los criterios expresados por el legislador dejan de manifiesto el origen y afectacin de las rentas, tanto de
fuente chilena como extranjera, teniendo predominio en la afectacin del tributo en Chile, el domicilio o
residencia respectivamente.

3.1. La Renta, segn su fuente

A partir de lo dicho anteriormente, debemos establecer una precisin: desde el punto de vista de la fuente de
la renta, esta puede tener dos tipos:

a. Renta de fuente chilena

Es la renta proveniente de bienes situados dentro del territorio chileno, o de actividades desarrolladas en Chile.

Regalas.
La ley seala expresamente
Derechos por el uso de marcas y tras prestaciones anlogas.
que son rentas de fuente
Explotacin en Chile de la propiedad intelectual o industrial.
chilena:
Acciones y derechos sociales en sociedades constituidas en Chile.
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b. Renta de fuente extranjera:
Es aquella que proviene de bienes situados en el extranjero o de actividades desarrolladas fuera del Pas.

a. Retencin del impuesto adicional aplicado a las remesas de utilidades

que se efecten hacia el exterior, con tasa de 35%. Otorgndose
crdito de impuesto de 1era categora que afecto a la utilidades
Pero cabe preguntarse, Qu
remesadas.
pasa con una Agencia
b. Impuesto adicional sobre remesas efectuadas durante el ao, con
Extranjera con domicilio en
crdito de las retenciones efectuadas conforme a la letra a) indicada
Chile?
precedentemente.
c. Impuesto sobre los gastos rechazados, con tasa del 35% , de acuerdo
Para efecto de los impuestos,
al inciso 3 del artculo 21 de la Ley de la Renta.
le corresponde el siguiente
d. En la medida que realice alguna actividad gravada con la ley sobre
tributo:
impuesto a las ventas y servicios, de acuerdo a lo dispuesto en los
artculos 2 y 8, deber presentar mensualmente el Formulario 29 de
Declaracin y Pago Simultaneo de Impuestos.

IMPORTANTE

Cabe sealar, que las agencias extranjeras con domicilio en Chile , antes del 1 de enero de 2013, slo
tributarn en el pas por sus rentas de fuente chilena, a contar de la fecha antes indicada, por las
modificaciones introducidas a la Ley de Impuesto a la Renta , por disposicin de la Ley 20.630, de 2012,
pasan estas tambin a determinar sus rentas de fuente extranjera (percibido), aplicndose en lo
pertinente, las normas del artculo 12, 41 A, 41 B y 41 C de la ley sobre Impuesto a la Renta.

Se establecen adems exigencias para la asignacin de activos que haga la casa matriz a su Agencia en Chile
para ser considerada un tipo de reorganizacin empresarial libre de la facultad de tasacin por el Servicio de
Impuestos Internos. Adems se debe destacar, que los gastos rechazados a partir de la fecha antes indicada,
debern tributar conforme al nuevo inciso 1 del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

La renta extranjera tiene variadas acepciones sealadas por el legislador tributario y sobre ello
debemos trabajar en el contexto prctico, es decir la esencia de la normativa dispone la clara
tributacin de acuerdo a la fuente de la renta a que se ven enfrentados los contribuyentes, ya sea
con domicilio o residencia en Chile, o sin domicilio ni residencia, pero que el origen de sus rentas
este situado en nuestro Pas.
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4. Rol del Servicio de Impuestos Internos
De acuerdo al artculo 6 del Cdigo Tributario corresponde al Servicio de Impuestos Internos en el ejercicio
de las atribuciones que le confiere su estatuto orgnico , el presente Cdigo y las leyes, y en especial, la
aplicacin y fiscalizacin administrativa de las disposiciones tributarias.

Claro est que en materias tributarias debemos tener presente que para efecto del cumplimiento con las
normas tributarias existe una llamada triloga tributaria asociada a los principales tributos que afectan a los
contribuyentes, esto es:

DL 824 Impuesto a la Renta materia de nuestro estudio.

DL825 Impuesto a las Ventas y Servicios.
DL830 Cdigo Tributario.

IMPORTANTE

A travs de nuestro estudio iremos conociendo la transversalidad tributaria que afecta a los contribuyentes en el
desarrollo de un comercio. As el IVA, por ejemplo, es el impuesto a las ventas y servicios, impuesto que nos afecta
a todos los consumidores, en cambio la Ley de Impuesto a la Renta , afecta la Tributacin de las Empresas, y, el
Cdigo Tributario, dicta normas y sanciona el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

5. Estructura societaria de los contribuyentes

Se refiere a cmo estn conformadas las empresas. Esta clasificacin y definicin la estipula el pacto social,
que debe entenderse como el acuerdo entre los participantes en la creacin de una empresa, socios o
accionistas; sin perjuicio de que tambin pueden constituirse empresas individuales. As tenemos:

a. Empresario Individual, es aquel contribuyente que forma un negocio individual. Por ejemplo,
almacenes, pequeos negocios.
b. E.I.R.L. Se trata de una empresa individual de responsabilidad limitada, o sea, el dueo es responsable
solamente hasta el aporte de su capital.
c. Sociedad de Personas con responsabilidad limitada, corresponde a aquel tipo empresas en que
participa ms de una persona, y su responsabilidad se circunscribe al aporte de su capital, estipulado
y definido por escritura pblica, es el llamado pacto social.
d. Sociedades annimas, (abiertas o cerradas) , las primeras se constituyen con ms de 500 accionistas ,
cotizan en la bolsa y estn reguladas por la Ley 18.046 (Ley de Sociedades Annimas), y son fiscalizadas
por la SVS, Superintendencia de Valores y Seguros. En cambio las S.A. cerradas no son reguladas y
tienen menos de 500 accionistas, pero tambin se rigen por las normas de la Ley 18.046.,
respectivamente.
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Sistema de Renta
Todo contribuyente que vaya a desarrollar un comercio debe registrarse en el SII, mediante la indicacin de
actividades y obtencin de RUT, habiendo previamente definido el tipo de negocios que va a ejecutar y cul
es su estructura societaria. Con estos antecedentes se debe ubicar el Clasificador de Actividad Econmica,
antecedente que lo proporciona el SII. , claro est de acuerdo a lo que ha definido el contribuyente en lo
referido a que actividad econmica va a ejecutar.

IMPORTANTE

El artculo 20, nos entrega los antecedentes para que clasifiquemos nuestra actividad.

Articulo 20 No 1, Rentas de bienes races agrcolas y no agrcola.

Articulo 20 No 2, Rentas de capitales mobiliarios, consistente en intereses, y otros.
Articulo 20 No 3, Rentas de la Industria, el comercio, la minera, explotacin de las riquezas del mar, y
dems actividades extractivas, compaas areas, compaas de seguros, bancos, etc.
Articulo 20 No 4, Rentas obtenidas por corredores, titulados o no comisionistas con oficinas establecidas.
Articulo 20 No 5, todas las rentas cualquiera su origen, naturaleza o denominacin que no se encuentre en
los nmeros anteriores.
Articulo 20 No 6, Premios de lotera, pagaran el impuesto de esta categora, con una tasa de 15%, en calidad
de impuesto nico de esta ley.

6. Interpretacin de los sistemas de tributacin

La ley de la renta en su ttulo II, Clasificacin Cedular de las Rentas, clasifica dos grandes grupos, que define
como categoras, claro est en atencin a las fuentes de origen. Estos dos tipos de renta se encuentran
mencionados en los cuatro primeros nmeros del artculo 20 de la Ley De Renta.

En primer lugar conoceremos lo que manifiesta el Legislador respecto del impuesto de primera categora, que
constituye la base de nuestro estudio.

6.1. Rentas de la primera categora

Se identifica como las rentas provenientes del capital, esto es, beneficios para sus titulares sin la concurrencia
de su trabajo. Estos beneficiados tienen su origen en la propiedad de variados bienes, de esta manera
podemos encontrar:

Intereses que reporta el dinero invertido.

Dividendos de acciones y otros derivados de valores mobiliarios.
Rentas de arrendamiento de bienes inmuebles.
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Sistema de Renta
6.2. Rentas de la segunda categora
Incluye las rentas provenientes del trabajo, es decir, la actividad o el esfuerzo realizado por una persona, sin
que concurra para ello el capital.

La mencionada categora, contempla:

El Trabajo dependiente (Art. 42/1).

El trabajo independiente (Art. 42/2), realizado por personas que desempean un oficio o profesin
incluidos los profesionales liberales y los auxiliares de la administracin de justicia, como notarios,
conservadores, etc.

6.3. Tributacin de las Rentas de acuerdo al Ttulo II de la Ley de

Impuesto a la Renta
IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORAS TRIBUTOS DIFERENCIADOS
Articulo 20 Impuesto cedular de primera categora, que grava las rentas del
Impuesto 1 categora 1 al 5, respectivamente.
Grava las ganancias obtenidas en la enajenacin no habitual de
Articulo 17 No 8.
acciones de sociedades annimas, bonos, debentures y dems
Impuesto nico de primera categora
derechos y bienes a que se refieren las letras a), c), d), e), h) y j).
Articulo 22 Grava a los pequeos comerciantes, industriales y mineros.
Impuesto 1 categora a:
Pequeos Contribuyentes
Articulo 42 /1 Grava rentas provenientes del trabajo dependiente.
Impuesto nico de Segunda Categora
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Sistema de Renta
RENTAS SOMETIDAS AL IMPUESTO
TIPO DE RENTAS
CEDULAR DE 1 CATEGORIA
Articulo 20 No1. Rentas provenientes de bienes races, agrcolas o no agrcolas.
Intereses, pensiones y cualquier otros bienes derivados del
dominio, posesin o tenencia de cualquier clase de capitales
Articulo 20 No2 mobiliarios; bonos y debentures o ttulo de crdito, crditos de
cualquier tipo, acciones de sociedades extranjeras, depsitos en
dinero, contratos de renta vitalicia.
Rentas de la industria, del comercio, de la minera, explotacin
de las riquezas del mar y dems actividades extractivas.
Rentas de los bancos, compaas de seguros, asociaciones de
Articulo 20 No3
ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos
mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, empresas
financieras y otras de actividad anlogas.
Rentas de corredores, excepto los que sean personas naturales y
cuyos ingresos provengan de su trabajo actuacin personal sin
que empleen capital, comisionistas con oficina establecida,
Articulo 20 No4 martilleros, agentes de seguro que no sean personas naturales,
agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el
comercio martimo y otros que intervengan en el comercio
martimo, portuario o aduanero.
Todas las rentas, cualquiera sea su origen naturaleza y
Articulo 2 No5 denominacin, cuya imposicin no este establecida
expresamente en otra categora ni se encuentren exentas.

7. Cierre
El estudio de temas tributarios involucra adquirir
inicialmente el lenguaje tributario, el cual es distinto al
normal con el cual nos comunicamos diariamente. Es
as que el legislador considera elementos que son
propiamente del rea de derecho , y en otros casos es
producto de la observacin del tipo de negocios que se
requiere clasificar para efecto de aplicar su afectacin
tributaria con el tributo de primera categora.

El Modulo I, busca en su esencia entregar el

conocimiento inicial de definiciones que sern claves en
el entendimiento de la aplicacin prctica y real en la determinacin de los tributos. Naturalmente el estudio
va escalando en los saberes, a medida que se van asimilando e integrando los conceptos relevantes.
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Sistema de Renta
La actividad comercial mezcla, esfuerzo, trabajo y capital , por lo tanto quien realice esta actividad buscar que
su inversin inicial se incremente, es decir su objetivo es rentabilizar su capital, y ello implica que parte de ese
esfuerzo lo debe entregar al Fisco en calidad de tributo por el incremento patrimonial o utilidades obtenidas
en su negocio, a cambio de seguridad y proteccin que le entregar el Estado mediante las actividades pblicas
que realiza: vigilancia y proteccin del territorio nacional, es decir aportamos con el tributo a la permanencia
del territorio el derecho a vivir y progresar.

La mxima de este mdulo es que usted comprenda la importancia de los conceptos preliminares, puesto que
posteriormente sern parte de anlisis y aplicacin integral en ejercicios prcticos.

APORTE A TU FORMACIN

El sentido del conocimiento que se entrega en este mdulo, es el primer peldao en el desarrollo de temas
tributarios. Ello producto que los conceptos vertidos son de normal uso en trminos practicos considerando que la
teora tributaria proviene de hechos reales que ocurren en el mundo de los negocios, y que el Legislador Tributario
, ordena , reglamenta y presenta en definiciones y articulos de aplicacin obligatoria en el contexto del cumplimiento
de las obligaciones tributarias, las cuales estn establecidas claramente como parte de la actividad que le exige la
autoridad tributaria a los contribuyentes que se afecten por tributos que debe enterar en arcas fiscales en forma
peridica y obligatoria, (ej. IVA, RENTA, etc) .

Ahora bien el incumplimiento del predicamento de los tributos afectara por igual a cualquier contribuyente que se
encuentre en lnea de pagos de tributos, es asi , que por nuestra parte tambin somos responsables de ello, dado
que, si hacemos una compra y no exigimos la boleta de compraventa y nos sorprende un fiscalizador , tambin
seremos sancionados por este hecho.

Entonces nos debe quedar claro que los tributos nos afectan a todos por igual, por consiguiente en nuestro diario
vivir estamos insertos en el ambito global de los tributos, en las compras, en nuestro trabajo, o si nos dedicamos a
cualquier comercio establecido bajo normas legales. Entonces debemos colegir, es muy necesario que a este nuevo
aprendizaje le dediquemos tiempo y logremos entenderlo y asociarlo como parte de nuestros saberes y experticia
en nuestra carrera formativa.
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Sistema de Renta
Bibliografa

Moscoso Gutirrez, J. (2016). Manual Prctico de Impuesto a la Renta 1 .Ed. Santiago, Chile: Thomson Reutter.

Servicio de impuestos internos. (s.f.). Recuperado el 12 de agosto de 2016, desde: http://home.sii.cl/

Obligatoria
Moscoso Gutirrez, J. (2016). Manual Prctico de Impuesto a la Renta 1 .Ed. Santiago, Chile: Thomson Reutter.

Ley 20.899, (Dl-824) Artculos 2, Nos. 1,2,3,4,5,6,7,8,9, Art. 3 , Art. 4, Artculo, 5to. (Reforma tributaria)

Complementaria
Contreras Urza, J., Silva Gonzlez, L. (2016) Curso Practico de Impuesto a la Renta. Santiago, Chile: Editorial
Cepet

Herrera vila R., (2016) Soluciones Futcon reforma tributaria. Santiago, Chile: Thomson Reuters Checkpoint