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DE CONTABILIDAD
HUARAZ-2017
NIA 520, Procedimientos analticos
La norma internacional de auditoria 520 expone la responsabilidad del auditor de efectuar
procedimientos analticos sustantivos durante la auditoria y al final de la auditoria para
ayudar a forma la conclusin general sobre los estados financieros.
Objetivo:
De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar procedimientos analticos para obtener
suficiente y apropiada evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusin general
sobre los estados financieros, determinando si son consistentes.
Definicin:
Requisitos:
1. Efectividad alta: Los procedimientos analticos son el principal medio de obtener suficiente
y apropiada evidencia para una aseveracin, estos efectivamente prueban la cantidad
registrada. Sin embargo, si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos
adicionales.
2. Efectividad moderada: El procedimiento analtico es usado para corroborar evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.
3. Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos bsicos, como comparacin de
cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
Los tipos de procedimientos analticos estn definidos por las clases de expectativas del
auditor, que pueden ser las siguientes:
1. Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar informacin
financiera y/o no financiera con informacin de la industria en donde el cliente desarrolla su
objeto y/o con compaas similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores
claves de desempeo de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con
los indicadores de la industria del cliente. De este anlisis el auditor puede identificar
informacin til acerca del desempeo de su cliente.
Son clculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta
de los estados financieros. Para estos clculos el auditor puede utilizar informacin
operacional o financiera.
Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los ingresos,
el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (informacin operacional) y
multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el resultado compararlo
con las ventas registradas.
Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre
dos o ms periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de
desempeo (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con
periodos anteriores.
Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del ao corriente con
la tendencia mensual de los gastos del ao anterior.
Los procedimientos analticos los podemos aplicar durante todo el proceso de auditora:
a) Planeacin de la auditora:
En la planeacin de auditora los utilizamos al final de esta, con el fin de identificar riesgos
adicionales a los identificados dentro del proceso de planeacin.
Ejemplo: Un incremento significativo en los das de rotacin de cartera nos puede indicar
un riesgo que va a impactar los estados financieros (Provisin de cartera).
Cuando realizamos el pre cierre y el cierre nos pueden ayudar a determinar la razonabilidad
de las principales cuentas de los estados financieros. Ejemplo: Clculos globales de las
ventas y los gastos, anlisis de tendencias de los ingresos vs el costo de ventas, etc.
c) Finalizacin de la auditora
Al final de la auditora, el auditor debe efectuar una revisin comparativa de los estados
financieros del ao corriente con los estados financieros del ao anterior, con el fin
confirmar que estn de acuerdo con las expectativas del auditor de acuerdo con su
conocimiento del cliente.
Es recomendable realizar primero los procedimientos analticos debido a que los resultados
de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas de detalle. Los
procedimientos analticos nos pueden ayudar a identificar reas de riesgo en aumento, y el
aseguramiento obtenido de los procedimientos analticos sustantivos reducir la cantidad de
aseguramiento necesario de otras pruebas
NIA 530, Muestreo de Auditora. Aspectos Clave
La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del muestreo de auditoria estadstico
y no estadstico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoria. Esto implica el
diseo y seleccin de la muestra de auditoria, desarrollando pruebas de control y pruebas de
detalle, evaluando los resultados de la muestra.
Objetivo
Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.
Requisitos
El auditor debe establecer el propsito del procedimiento de auditoria cuando disea una
muestra de auditoria, teniendo en cuenta las caractersticas de la poblacin, y el uso de
enfoques estadsticos y no estadsticos. Igualmente, el auditor debe determinar el tamao de
la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo; y seleccionar las
partidas que le permitan representar la poblacin entera; entre menor sea el riesgo que el
auditor determine aceptar, mayor debe ser el tamao de la muestra.
Existen varios mtodos que el auditor puede utilizar para la seleccin de la muestra,
como son: