UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA LA MOLINA

FACULTAD DE ECONOMA Y PLANIFICACIN

DEPARTAMENTO DE GESTIN EMPRESARIAL

AO DE LA INVERSIN PARA EL
DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD
ALIMENTARIA

PROFESOR : Dr. Roberto Cumpn Vidaurre

CURSO : Auditora Financiera

TEMA : Auditoria del Patrimonio

CICLO : 2013 - II

INTEGRANTES :

o Almeyda Saravia, Jorge Luis

o Camacho Holgun, Luiz ngel
o Ramos Aulla, Catherine G.
NDICE
1. INTRODUCCION ............................................................................................... 3
2. AUDITORIA DEL PATRIMONIO ........................................................................... 4
2.1. Concepto: .............................................................................................. 4
2.2. Contenido .............................................................................................. 5
2.2.1. Capital: ........................................................................................... 5
2.2.2. Supervit de Capital ....................................................................... 6
2.2.3. Reservas ........................................................................................ 7
2.2.4. Excedente de reevaluacin ............................................................ 8
2.2.5. Resultado del ejercicio.................................................................... 9
2.2.6. Resultados acumulados ............................................................... 10
3. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .............................................. 10
4. CONTROL INTERNO ....................................................................................... 11
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. .................................................................. 13
6. AUDITORA DE INGRESOS Y GASTOS ............................................................. 17
7. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA .................................................. 21

7.1. Examen De Los Controles .......................................................... 21

7.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos........................................ 21
7.3. Examen De Registro De Las Transacciones. .............................. 22
7.4. Revisin Analtica De Las Ventas ............................................... 23
8. AUDITORA DE REMUNERACIONES Y OTROS COSTOS DE PERSONAL................ 24
8.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin ................. 24
8.2. Control Interno clave ................................................................... 24
8.3. Prueba de control ........................................................................ 24
8.4. Pruebas sustantivas .................................................................... 25
9. CASO PRCTICO .......................................................................................... 26
10. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 27

2
1. INTRODUCCION

El presente trabajo tiene por fin el de explicar la auditoria al patrimonio. En la

primera parte se expondrn el concepto de patrimonio y se pasaran a explicar
las cuentas que estn comprendidas en el. Tambin se hace necesario exponer
los objetivos y los procedimientos de auditora al patrimonio, a dems del debido
control interno que se le sigue. As mismo en la extensin del presente trabajo
se vern los procedimientos a seguir en auditoria en las cuentas del patrimonio
y la auditoria a los ingresos y gastos. Finalmente se concluir el trabajo con la
auditoria a personal y otros costos del personal.

3
2. AUDITORIA DEL PATRIMONIO
2.1. Concepto:

El concepto de patrimonio se remonta al derecho romano temprano

(durante la Repblica romana), periodo en el cual significaba algo as
como la propiedad familiar y heredable de los patricios(de pater, padre)
que se transmita de generacin a generacin y a la cual todos los
miembros de una gens o familia amplia tenan derecho.

Dado que las disciplinas sociales modernas tienden a considerar la

propiedad como un conjunto de derechos, esa teora del patrimonio
tiende a referirse a derechos ms que a cosas: patrimonio es el conjunto
de derechos y obligaciones de una persona jurdica.

4
2.2. Contenido

El patrimonio est constituido por partidas aportadas por los socios y

terceros, tambin por los excedentes generados en las operaciones que
realiza la empresa y otras partidas.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de

comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del
giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas,
socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin
de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones,
cuotas o partes de inters social, los resultados del ejercicio, resultado
de ejercicios anteriores y el supervit por valorizaciones.

2.2.1. Capital:

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores

aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compaas
o aportantes, ponen a disposicin del ente econmico mediante
cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado,
respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de
constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de
sociedad, asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos
legales.

Para el caso de las compaas por acciones, estar constituido por:

El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura

pblica de constitucin o reformas.
El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado
menos el valor de las acciones suscritas.

5
 El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los
accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la
sociedad.
El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor
pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripcin
de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de

aportes segn los derechos que confieran.

Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado por

los accionistas o socios, o el debidamente fijado por los rganos
competentes del ente econmico, previa aprobacin por parte de la
entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.

La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes

de inters social y su valor asignado para efecto de la
capitalizacin, se debe registrar en la cuenta 3205 -prima en
colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.

2.2.2. Supervit de Capital

Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento

patrimonial ocasionado por prima en colocacin de acciones,
cuotas o partes de inters social, las donaciones, el crdito
mercantil, el know how y el supervit mtodo de participacin.

Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o

partes de inters social representada por el mayor importe pagado
por el accionista o socio sobre el valor nominal de la accin o
aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social propias
readquiridas. Tambin registra los valores acumulados que el ente
econmico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y
valores.

6
 Se consideran supervit de capital aquellas donaciones
correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio
del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes
recibidos sin contraprestacin econmica con el fin de atender
costos o gastos de funcionamiento, se registrarn en la subcuenta
429509 -subvenciones-.

Registra el valor correspondiente a la variacin patrimonial por la

aplicacin del mtodo de participacin, de las inversiones que
posee el ente econmico en sociedades subordinadas, distinto a la
utilidad neta o prdida neta del ejercicio, segn sea el caso
presentado por tales sociedades.

2.2.3. Reservas

Comprenden los valores que por mandato expreso del mximo

rgano social, se han apropiado de las utilidades lquidas de
ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico, con el objeto
de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines
especficos.

Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido

destinadas especialmente para ese propsito y, en su defecto, con
la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber
determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras
distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social.

Si la reserva legal fuere insuficiente para enjugar el dficit de

capital, se aplicarn a este fin los beneficios sociales de los
ejercicios siguientes, tal como lo establecen las normas legales.

Existen tres tipos de reservas: obligatorias, estatuarias y

ocasionales

Reservas Obligatorias: Registra los valores apropiados de las

utilidades lquidas, conforme a mandatos legales, con el

7
 propsito de proteger el patrimonio social. Se incluyen
conceptos tales como reserva legal, reservas por disposiciones
fiscales y reservas para readquisicin de acciones y de cuotas
o partes de inters social.

Reservas Estatuaria: Registra los valores de todas aquellas

partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los
estatutos sociales.

Reservas Ocasionales: Registra los valores apropiados de las

utilidades lquidas, ordenadas por el mximo rgano social
conforme a disposiciones legales, para fines especficos y
justificados. Las reservas ocasionales que ordene el mximo
rgano social, slo sern obligatorias para el ejercicio en el cual
se hagan y el mismo podr cambiar su destinacin o distribuirlas
cuando resulten innecesarias.

2.2.4. Excedente de reevaluacin

Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y de

los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados
conforme a las normas legales vigentes.

Se puede dar por un ajuste inflacionario y un saneamiento fiscal:

Ajuste por inflacin: Registra el ajuste por inflacin del

patrimonio del ente econmico, as como de los activos en
perodo improductivo, de conformidad con las disposiciones
legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del
patrimonio de los perodos siguientes para efectos del clculo
del ajuste por inflacin y no podr distribuirse como utilidad a
los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente
econmico o se capitalice tal valor.

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 Saneamiento fiscal: Registra el saldo que por virtud de normas
legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente
econmico, como fueron, la inclusin de activos, retiro de
pasivos inexistentes y la reclasificacin de provisiones
subestimadas.

2.2.5. Resultado del ejercicio

Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el

ente econmico al cierre de cada ejercicio. Comprende el valor de
las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre
de cada ejercicio. Registra el resultado negativo de las
operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que
constituye una disminucin patrimonial para el ente econmico.

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 2.2.6. Resultados acumulados

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios

anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin del
mximo rgano social o por prdidas acumuladas no enjugadas.

3. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los objetivos que pretende la auditoria del patrimonio son los siguientes:

Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la

escritura pblica de constitucin de la empresa y sus modificaciones
posteriores, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y
de la administracin.
Verificar que los conceptos que integran el patrimonio de la empresa estn
debidamente valuados.
Determinar las restricciones que existan sobre el patrimonio.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.

Los procedimientos generales de auditora a realizarse son:

Estudiar y evaluar el control interno. Identificar y evaluar el riesgo para
definir el alcance de la auditoria adecuado sobre el capital contable.
Verificar el nmero de acciones en circulacin.
Determinar si las acciones en circulacin han sido pagadas por completo
y registradas con el valor apropiado.
Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamente
autorizados y se han pagado como es debido, tanto el importe total como
en los importes pagados a los accionistas individuales
Determinar el nmero de acciones autorizadas y emitidas
Determinar si existe acciones autorizadas y no emitidas
Establecer los requisitos respecto a opciones, derechos de suspensin y
otros

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 Comprobar que todas las apropiaciones de utilidades retenidas estn
razonablemente justificadas y han sido creadas o descargadas con la
autorizacin correspondiente
Determinar si existe restricciones a la libre disponibilidad del capital social
y las utilidades retenidas
Cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes de
la ley general de Sociedades y normas complementarias emitidas por los
organismos gubernamentales de supervisin y control

4. CONTROL INTERNO

Verificar la existencia de la emisin de los ttulos que amparen las partes

del capital social.
Custodia y arqueo de ttulos.
Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
Informacin oportuna al departamento de contabilidad de los acuerdos de
los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del
patrimonio.
Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.
Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas.
Una adecuada separacin de funciones incompatibles con respecto a la
emisin, transferencia, cancelacin de las acciones y su contabilizacin.
Control de la secuencia numrica de los certificados de acciones para
verificar la integridad de la transaccin.
Utilizacin por parte de la gerencia de presupuesto y su comparacin con
la informacin financiera relacionada con las acciones en circulacin,
primas de emisin, resultados acumulados, para verificar la integridad y
valuacin evaluacin de la partidas.

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A continuacin se presenta un cuestionario de control interno para las cuentas
del patrimonio.

12
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.

El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada uno de los
reglones del patrimonio, tales como: rgimen legal y estatutario del capital social,
derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit, polticas de
dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin.

Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura

financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el auditor deber
aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:

Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios

anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o
especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lgicas.
Anlisis de razones financieras
Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior,
entre perodos intermedios, contra presupuestos, etc.

Estudiar y evaluar en forma el control interno:

Habindose determinado en forma preliminar, la confianza que se puede

depositar en el sistema de control interno contable a travs del
seguimiento y observacin de las transacciones de la existencia de los
controles claves y considerando la importancia relativa y el riesgo de
auditora en los patrimonio. El auditor estar en posicin de definir la
naturaleza de los procedimientos de tanto de cumplimiento como
sustantivos, con el alcance y objetividad que considere necesarios en las
circunstancias.

13
 EN CUANTO AL CAPITAL SOCIAL.

a) Examinar la escritura de constitucin y las posteriores ampliaciones y

reducciones de capital.
b) Comprobar que las operaciones efectuadas se han hecho con arreglo a
la ley y disposiciones de capital.
c) Comprobar la valoracin de las aportaciones no dinerarias y su realidad,
incluso mediante el reconocimiento fsico de los bienes aportados.
d) Verificar, por muestreo de los correspondientes documentos bancarios,
que los desembolsos de las ampliaciones han sido percibidos.
e) Examinar la correccin y legalidad de la autocartera y de las
ampliaciones por conversin de obligaciones.
f) Verificar las operaciones aritmticas y asegurar que los saldos iniciales
y finales coinciden con el mayor.

EN CUANTO A LAS RESERVAS.

a) El auditor comprobar el cumplimiento de los requisitos legales.

b) Verificar los clculos efectuados para determinar las dotaciones.
c) Verificar todos los movimientos de entrada y salida de reservas y las
transacciones efectuadas con dichas cuentas
d) Comprobar las causas de posibles reclasificaciones de reservas.
e) En cuanto a la aplicacin de las reservas y su reduccin, verificar las
razones de su utilizacin y las condiciones legales, fiscales o de otro tipo
que se hayan establecido al regularlas, revisando igualmente los clculos
y la contabilizacin.

14
 EN CUANTO A LOS DIVIDENDOS.

a) Verificar que su distribucin se ha producido dentro de los lmites

permitidos legalmente.
b) Comprobar que los movimientos de reservas y distribuciones de
beneficios coinciden con las liquidaciones del Impuesto sobre
Sociedades, con las escrituras pblicas, estatutos sociales y con el libro
de actas de las Juntas Generales de Accionistas.
c) Verificar que se han contabilizado correctamente los dividendos a cuenta
y que responden a la existencia de la liquidez suficiente.

EN CUANTO A DONACIONES

a) Se debe solicitar la Directiva de procedimientos, Normativas vigentes en

cuanto al ingreso, salida, uso, control de las donaciones y efectuar
pruebas de cumplimiento.
b) Solicitar el acta de recepcin de las donaciones y cerciorarse de su
conformidad y registro.
c) Evalu los lineamientos de control interno establecidos para las
donaciones.
d) Verificar si el destino de las donaciones utilizadas en el ejercicio a
examinar ha sido ha sido adecuado y distribuido de acuerdo a lo
establecido por la resolucin de donaciones y los rganos responsables.
e) Verificar si las donaciones han sido registradas en forma oportuna y
adecuadamente, de acuerdo a la norma vigente.
f) Prepara un informe acerca de los hallazgos encontrados y alcanzar al jefe
de comisin.
g) Verificar la utilizacin de la donacin respecto a motivos fuera de los
convenios celebrados, especialmente a motivos privados o personales.
h) Verificar la documentacin que sustente la recepcin de la donacin por
los usuarios finales.
i) Verificar los gastos incurridos en la recepcin de internamiento y
distribucin de la donacin.

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j) Identificar a las personas que intervienen en los procesos de recepcin,
distribucin y control de las donaciones.
k) Circularice cartas por muestreo de conformidad de rec3epcion de las
donaciones otorgadas a beneficiarios de mayor magnitud.

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6. AUDITORA DE INGRESOS Y GASTOS

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El proceso de auditora contable de cuentas anuales requiere que los auditores
realicen una auditora de las cuentas de ingresos y gastos, que normalmente es
por procedimientos analticos de auditora y tcnica de muestreo.

El proceso de auditora de ingresos y gastos consiste fundamentalmente en dos

aspectos, que los auditores verifiquen la realidad de los gastos y por otro lado un
procedimiento de auditora que incluye la correcta valoracin de dichos gastos.

Para ello el proceso de auditora de ingresos y gastos en referencia a la

verificacin fsica de la realidad de los gastos se centra en acudir a la sociedad
y verificar fsicamente la realidad de dichos gastos.

El otro proceso de auditora de ingresos y gastos, el relativo a la verificacin de

la valoracin que es la verificacin por los auditores de que el precio del gasto
adquirido es razonable con el bien recibido.

Las sociedades que pasan fases de auditora y control suelen tambin tener un
sistema de auditora interna de gastos.

Respecto a la revisin del gasto de la nmina, en la misma aplican los sistemas

de auditora legal laboral aplicada al sector privado.

Programa de Auditoria de los Ingresos.

A continuacin aparece un programa de auditora para las ventas y otros

ingresos:

1. Verifquense los ingresos practicando una auditora de los libros de primera

entrada.

2. Investguese el sistema de control interno.

3. Practquese la auditora por Inedia de cotejos.

4. Cotjense los precios en las facturas con las listas de precios.

5. Verifquense las multiplicaciones, sumas y descuentos.

6. Investguese las ventas en las facturas y en los libros de ventas.

7. Smense los libros de ventas.

8. Investguense los asientos en los libros de ventas, cotejndolos con las

cuentas en el mayor general.

18
9. Verifquense los asientos en las cuentas de los clientes.

10. Verifquense los asientos en las cuentas de inventario.

9. Examnense y cotjense los libros de ventas y de embarques, por un perodo

de varios das antes y despus del cierre del perodo.

10. Examnense los cargos de transportes pagados por anticipado y la forma

de contabilizados.

13. Investguense las ventas C.O.D. y los ingresos por este concepto.

14. Investguese la forma de manejar las ventas en consignacin.

15. Investguese la exactitud con que se contabilizan las ventas a plazos.

16. Obtnganse ratificaciones de la clientela.

17. Determnese que las devoluciones de mercancas estn acreditadas a la

clientela.

18. Hgase una prueba de los cargos a inventario procedentes de la,

devoluciones de ventas.

19. Verifquense los intereses y dividendos devengados.

20. Analcense las ventas y compras de activo fijo, valores burstiles de

inversin y otras partidas no recurrentes que producen ingresos) con objeto de
averiguar la exactitud de los ingresos netos contabilizados por estos conceptos.

21. Examnense cuentas seleccionadas de ingresos para probar la exactitud de

las partidas correspondientes de activo.

22. -Examnense los libros para comprobar que todos los ingresos han sido
contabilizados.

19
Objetivos del examen de ingresos:

- Evaluar el sistema de control interno

- Determinar si los procedimientos para contabilizar los ingresos estn

operando efectivamente.

- Determinar si los ingresos corresponden al ejercicio en el cual se registraron.

- Comprobar si los descuentos estn razonablemente presentados.

- Comprobar que los otros ingresos han sido segregados de los ingresos
normales.

- Verificar la adecuada presentacin de todos los ingresos en los estados

financieros.

Objetivos del examen de costos:

- Evaluar el sistema de control interno.

- Comprobar el resultante de transacciones efectivamente realizadas.

Objetivos del examen de gastos:

- Evaluar el sistema de control interno.

- Asegurar que los resultados que aparecen en los estados financieros

corresponden a transacciones efectivamente realizadas y no incluyen partidas
futuras.

- Determinar la segregacin de gastos provenientes de operaciones normales

de la empresa con las operaciones extraordinarios, especiales y no
recurrentes.

- Verificar la adecuada presentacin de todos los gastos en los estados

financieros.

- Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados y
que no se incluyen transacciones correspondientes a los periodos inmediatos
anterior y posterior.

- Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.

- Comprobar que haya consistencia en los mtodos utilizados para su registro.

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7. PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA

Los procedimientos y tcnicas especficos de auditora son diseados o pueden

desarrollarse para los distintos tipos de organizaciones y actividades ingreso -
productivas la mayora de estos enfoques especficos son adaptaciones,
modificaciones, expansiones o variaciones sobre los diferentes procedimientos
generales de auditora:

7.1. Examen De Los Controles

Los controles contables y de procedimientos diseados para asegurar el

registro apropiado de las transacciones de ingresos y la adecuada
disposicin del efectivo resultante deben revisarse y comprobarse su
eficacia.

7.2. Anlisis Comparativo De Los Ingresos

El anlisis de la comparacin de los ingresos actuales con los de

periodos anteriores y con los presupuestos puede dar fluctuaciones
significativas.

La relacin entre los ingresos y los costos expresada como el ratio del
margen bruto, tiende a no variar marcadamente de un periodo a otro, o
entre empresas de una misma industria.

Los ratios de ciertos gastos, como comisiones de ventas, se puede

esperar que tambin permanezca bastante de estable de un periodo a
otro. Las variaciones inusuales pueden indicar errores en la clasificacin
o registro de los ingresos, deficiencias en los procedimientos e
irregularidad es en el tratamiento de los cobros, como tambin en los
cambios de las actividades fundamentales ingresos - produccin, (por
ejemplo cambios de precios, introduccin de nuevos productos o
iniciacin de nuevos mtodos de distribucin).

Las comparaciones son ms efectivas si se clasifican ms

adecuadamente por tipos de ingresos, productos, departamento, fuente,
rea geogrfica u otro grupo significativo. Las comparaciones pueden

21
 hacerse por meses, semanas o das para detectar las desviaciones
significativas dentro de periodo de auditora, como tambin las
fluctuaciones de los resultados de periodos fiscales anteriores.

7.3. Examen De Registro De Las Transacciones.

Los ingresos reflejados en los estados financieros deben verificarse a

travs del anlisis de las cuentas del mayor general, en que los ingresos
se registran, y mediante el examen de los registros fundamentales de las
transacciones individuales. Normalmente, son aplicables los
procedimientos generales siguientes:

Extractar y analizar las cuentas del mayor general en la que se

registraron los ingresos

Obtener los documentos que justifican los asientos de Diario

seleccionados para su revisin (por ejemplo, facturas, tiques de ventas
o cintas registradoras de efectivo) y examinar su:

Calculo adecuado
Correccin del resumen y clasificacin
Propiedad
Autorizacin, y
Registro en el periodo correcto.

Verificar la contabilizacin de bloques seleccionados numerados

consecutivamente, referencindolos a los asientos de Diario y al mayor
para determinar que todas las transacciones documentadas se registran
en los libros.

Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los asientos en las

cuentas de ingresos con los correspondientes en las cuentas del balance
de situacin (por ejemplo, efectivo, cuentas a cobrar, otros deudores o
ingresos diferidos). Esta parte del examen puede realizarse al
mismo tiempo que el anlisis, revisin y verificacin de las cuentas del
balance de situacin.

22
 Estos procedimientos pueden suplementarse por otros dirigidos hacia la
maximizacin y optimacin de los ingresos.

7.4. Revisin Analtica De Las Ventas

Esta revisin se basa en la comparacin de las ventas del periodo actual

con las anteriores comparables y con el presupuesto. Estas
comparaciones pueden depurarse con la amplitud con que las ventas
puedan segregarse por lneas de departamentos, productos, reas
geogrficas u otras clasificaciones.

El anlisis comparativo de ventas de esta naturaleza se prepara

regularmente por la organizacin del cliente para su uso e informacin
de la direccin. Sin embargo en negocios pequeos, tales anlisis
estndar posiblemente no estn disponibles aunque puedan ser
necesarios para ir desde el mayor hasta las cuentas auxiliares.

Como mnimo se preparan u obtienen generalmente los siguientes tipos

de anlisis de ventas:

Ventas anuales en total

Ventas anuales por producto o departamento

Ventas mensuales en total y

Ventas mensuales por producto departamento.

El propsito principal de esta revisin es proporcionar al auditor un

amplio conocimiento sobre los estados financieros.

23
8. AUDITORA DE REMUNERACIONES Y OTROS COSTOS DE PERSONAL

Objetivo:

Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de

conformidad con los Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Cuentas relacionadas:

Costos de produccin.

Gastos de salario.

Gastos de impuestos de nminas (Patronal).

Pasivos de nmina.

Efectivo en el banco.

8.1. Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin

Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo

verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia).

8.2. Control Interno clave

Se utiliza reloj de registro.

Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal.

El trabajo est autorizado.

Separacin de tareas entre el personal, medicin de tiempo y pago de

nomina.

Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de datos

son aceptados.

8.3. Prueba de control

Examinar las tarjetas para verificar su aprobacin.

Examinar las tarjetas de registro de horario.

Revisar polticas del personal.

Examinar los archivos del personal.

Revisar el organigrama, observar el desempeo.

24
 Examinar los registros de nominas para verificar la aprobacin.

8.4. Pruebas sustantivas

Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas

devengadas para detectar cantidades inusuales.

Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificar

nombre, cantidad y fecha.

Comparar los cheques cancelados con los registros del personal.

25
9. CASO PRCTICO

La sociedad XYZ, S.A. decide una ampliacin de capital totalmente liberada, por
el importe mximo que permitan los saldos de sus reservas. La situacin que
presenta, es la siguiente:

Cuenta Importe
Capital social 120.000,00
Prima de emisin 12.000,00
Reserva legal 20.400,00
Reserva voluntaria 12.600,00

El importe mximo de la ampliacin sera: la totalidad de la prima de emisin y

de la reserva voluntaria, adems del exceso de la reserva legal sobre el 10% del
capital aumentado.

Si denominamos C0 a ese nuevo capital,

C0 = 120.000 + 12.000 + 12.600 + (20.400 0, 1 C0)

En consecuencia, el nuevo capital C0, sera:

C0 = 165.000 = 150.000
1, 1
Por tanto, en la ampliacin de capital se habr utilizado, adems de la prima de
emisin y la reserva voluntaria, 5.800 de la reserva legal (20.400 0, 1
150.000).

El asiento contable sera,

12.000,00 (110) Prima de emisin de acciones

5.400,00 (112) Reserva legal

12.600,00 (117) Reservas voluntarias a (100) Capital social 30.000,00

Y la situacin patrimonial de XYZ, S.A. despus de la ampliacin resulta ser:

Cuenta Importe
Capital social 150.000,00
Reserva legal 15.000,00

26
10. BIBLIOGRAFIA

Monografas 201: Concepto del patrimonio. Disponible en:

http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml.
Consultado el 13 de octubre 2013.

PUC 2013: 3 patrimonio. Disponible en: http://puc.com.co/31. Consultado

el 10 de octubre 2013.

Wikipedia 2013: Patrimonio. Disponible en:

http://es.wikipedia.org/wiki/Patrimonio. Consultado el 13 de octubre de
2013

27
 Libro Monogrfico: Generalidades en la Auditora. Autor: Gmez
Lpez, Roberto. Editado en LA ECONOMA DE MERCADO Virtudes
e Inconvenientes ISBN: 84-688-0961-6. Edicin Electrnica:
Serie: Libros de Economa. Disponible en:
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/index.htm. Lugar y
fecha de Publicacin: Universidad de Mlaga Diciembre 2002.
Consultado el 3 de noviembre de 2013.

Monografas: Auditoria de loa Ingresos. Consultado el 04 de noviembre

del 2013. Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-
ingresos2.shtml

SLIDESHARE: Auditora Ciclo de nomina y personal. Autor: Marlon Adolfo

Chavarra. Consultada el 5 de noviembre del 2013. Disponible en:
http://www.slideshare.net/marlonchavarria/auditoria-del-ciclo-
nominaypersonal-1

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