UAP 2017-II EP CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACION 9 SEMESTRE

TERCERA UNIDAD: IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO - COMPROBANTES
DE PAGO, CARACTERSTICAS, FORMAS DE EMISIN - ACTIVIDADES
GRAVADAS Y CRITERIO DEL DEVENGADO - USO DE GUAS DE REMISIN
EN EL TRASLADO DE BIENES.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las
bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

OPERACIONES GRAVADAS - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a. La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b. La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del apndice IV; y
c. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se debe entender
por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala, que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas sealadas
en el artculo 4 de la citada norma.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento
en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a. Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en
el pas;
b. Las personas que importen los bienes gravados;
c. Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen
en el pas de los bienes gravados; y,
d. Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del IGV e ISC se
entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a

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los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:
a. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.
b. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

DECLARACIN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado para
dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado
por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC

FORMAS DE DETERMINAR EL ISC

SISTEMA AL VALOR.-
Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los derechos de
importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes

EN EL SISTEMA ESPECFICO:
Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida de acuerdo a las
condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es
el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.

EN EL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:

Por el precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser
considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en el
pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,

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en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que

establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del
Apndice IV respectivamente.

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC

REFERENCIA:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-
selectivo-al-consumo-empresas/

APLICACIN PRCTICA
1. La empresa MI PER SAC dedicada a la compra y venta de fierros de construccin, ha
realizado la importacin de 40 toneladas de este material en el mes de Mayo 2011,
proveniente de China, para lo cual nos proporciona los siguientes datos:
Valor FOB de importacin S/. 40,000
Flete de importacin 3,000
Seguro de importacin 1,000
Derechos antidumping 1,500
Ad- valorem 800
ISC 2,040
IGV 7,711
Estiba y desestiba 850
Almacenamiento 300
TOTAL 57,201

2. La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades durante el
mes de mayo del 2007. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000
litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan
acerca del clculo del impuesto que le corresponde pagar. (SISTEMA ESPECIFICO)

3. La empresa AGRO TACNA S.R.L. es importadora de vinos de uva, iniciando sus actividades
durante el mes de junio del 2012. al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta
de 5000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del
clculo del ISC que le corresponde pagar, considerando que el valor de cada botella es de
s/.14.00. (LITERAL A)

4. LOTERA SAN PABLO S.A.C. ha emitido 20,000 billetes de loteras valorizados a S/5.00 C/U de
los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Despus de realizado el sorteo, se ha determinado
que las comisiones de venta por cada billete es del cinco por ciento (5%) y que el premio
pagado es de S/.80,000. determinar el Impuesto Selectivo al consumo a pagar. BINGOS DEL
NORTE S.A.C. empresa dedicada a realizar actividades de bingo, ha vendido 20,000
cartones durante el mes de junio del 2012. al respecto, nos pide ayuda para determinar el ISC
que le corresponder pagar teniendo en consideracin que el valor de cada cartn es de
S/.5.00 y que los premios otorgados fueron de S/.68,000La Empresa UNION DE
CERVECERAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. vendi 60 cajas de Cerveza
Cusquea de 620 Ml a una valor unitario de S/.39.50 cada caja de cerveza. Calcular la
obligacin tributaria de dicha venta de acurdo con lo establecido en la ley de IGV e ISC.

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