UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER

ESCUELA DE INGENIERIA DE SISTEMAS E INFORMATICA

AUDITORA DE SISTEMAS TALLER 01. NAGAS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. (NAGA)

1. Qu son las normas de auditoria generalmente aceptadas?

Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo
los auditores durante el proceso de la auditora. El cumplimiento de estas normas garantiza
la calidad del trabajo profesional del auditor. Las normas de auditora generalmente
aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del contador pblico, con el
empleo de su buen juicio en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo.

2. Por quin fueron aprobadas estas normas?

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas estn constituidas por un grupo de 10
normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que obliga a
sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.

3. Cmo se dividen estas normas, especifique cada una?

se dividen en tres grupos:
Normas generales o personales: Estas normas se refieren a las cualidades del
contador pblico, a la calidad de su trabajo en el ejercicio de su profesin y a
aspectos de tica profesional, por lo que han sido complementadas con el
pronunciamiento del Consejo Tcnico sobre normas de tica profesional.

El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la contadura
pblica en Colombia.
El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad
de sus juicios.
En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.

Normas de la ejecucin del trabajo: Las normas de auditora Relativas a la Ejecucin

del Trabajo tienen como objetivo la determinacin de los procedimientos de
auditora que han de ser observados por los contadores pblicos en la realizacin
de la auditora o de la Revisora Fiscal. El propsito de estas normas no es
desarrollar programas de auditora, ya que estos deben ser preparados por el
contador pblico en cada caso teniendo en cuenta las variadas situaciones que se
le presentan en el desarrollo de su trabajo, tanto por las diferencias existentes
entre los diversos entes y/o como el mayor o menor grado de control interno
existente en ellos.

El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
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Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora
Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin, y otros
procedimientos de auditora, con el propsito de allegar bases razonables
para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos
a revisin

Normas de informacin o relativos a la rendicin de informes: Las normas relativas

a la rendicin de informes sern objeto de un pronunciamiento aparte del Consejo
Tcnico de la Contadura Pblica

Siempre que el nombre de un contador pblico sea asociado con estados

financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de
su relacin con tales estados. Si practico un examen de ellos, el contador
pblico deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y
su dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en
dichos Estados Financieros.
El informe debe contener indicacin sobre si los Estados Financieros estn
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.
El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el perodo corriente en relacin con el
perodo anterior.

Cuando el contador pblico considere necesario expresar salvedades sobre

algunas de las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvocas, a cul de tales afirmaciones se
refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relacin con los
Estados Financieros tomados en conjunto.

Cuando el contador pblico considere no estar en condiciones de expresar

un dictamen sobre los Estados Financieros tomados en conjunto deber
manifestarlo explcita y claramente.

4. Que debe tener una persona que quiera ejecutar este examen?
La primera norma personal es: El examen debe ser ejecutado por personas que tengan
entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura
Pblica en Colombia.

5. Por qu considera que el auditor debe tener independencia mental en todo

lo relacionado con su trabajo?
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La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier
predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as
como en la formulacin de sus conclusiones

6. A qu se refiere esta norma cuando dice debe proceder con diligencia

profesional refirindose al examen y preparacin de los informes?
La debida diligencia profesional impone a cada persona que interviene en el trabajo, la
responsabilidad del cumplimiento de las normas en la ejecucin del trabajo y en la
emisin del informe. Su ejercicio exige, as mismo, una revisin crtica a cada nivel de
supervisin del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los
profesionales del equipo de trabajo de auditora o de revisora fiscal

7. Considera usted importante que se realice una supervisin sobre los

asistentes? (si los hubiere) por qu?
Esto obedece a un principio lgico de que cuando una persona se responsabiliza de un
trabajo y emplea asistentes, el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares
para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado.
La supervisin debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en
todas las fases del trabajo, teniendo como base la capacidad y experiencia de los mismos.
La supervisin es inversamente proporcional a la experiencia. Es decir, se debe ejercer
una mayor supervisin a los asistentes con poca experiencia; y se ejerce una menor
supervisin a los asistentes con un mayor grado de experiencia.
De otra parte, el grado de supervisin guarda relacin directa con el grado de
complejidad del trabajo que se asigna a los asistentes.

8. Considera usted importante la planeacin tcnica de este trabajo? por qu?

La planificacin de la auditora comprende el desarrollo de una estrategia global con base
en el objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la
organizacin de la entidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a cabo
la planificacin vara segn el tamao y la complejidad de la entidad, de la experiencia
que el contador pblico tenga de la misma, del conocimiento del tipo de actividad en que
el ente se desenvuelve, de la calidad de la organizacin y del control interno de la
entidad.
Al planear su trabajo, el contador pblico debe considerar, entre otros asuntos los
siguientes:
Una adecuada comprensin de la actividad del ente, del sector en que este
opera y la naturaleza de sus transacciones.
Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad
con que han sido aplicados, as como el sistema contable utilizado para
realizar las transacciones, los sistemas operativos de informacin y de
gestin.
El grado de eficacia, efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperado
de los sistemas de control interno.
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9. Por qu se debe hacer un estudio y evaluacin apropiado del sistema de

control interno?
El estudio de la evaluacin del control interno incluye dos fases:
Conocimiento y comprensin de los procedimientos y mtodos establecidos
por la administracin del ente.
Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que estn operando tal
como se planificaron.
La Revisin del Sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin
respecto a la organizacin y a los procedimientos establecidos, con objeto de que sirva
como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluacin del sistema. La
informacin requerida para este objetivo se obtiene normalmente a travs de entrevistas
con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como
manuales de procedimientos e instrucciones al personal.

10. Por medio de que procedimientos de auditoria debe obtenerse evidencia

valida y suficiente para este trabajo?
Mediante las Pruebas de Cumplimiento, el objetivo de las pruebas de cumplimiento es
proporcionar al contador pblico una seguridad razonable de que los procedimientos
relativos a los controles internos contables estn siendo aplicados tal como fueron
establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos
descritos. Sin embargo, el contador pblico puede decidir no confiar en los mismos si ha
llegado a la conclusin de que:
Los procedimientos no son satisfactorios para este propsito.
El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos
descritos es mayor que el trabajo que se realizara en el caso de no confiar en
dichos procedimientos. Esta ltima conclusin puede resultar de consideraciones
relativas a la naturaleza o nmero de las transacciones o saldos involucrados, los
mtodos de procedimiento de datos que se estn usando y los procedimientos de
auditora que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas.

11. Con que propsito se hacen estos procedimientos de auditoria?

El propsito de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno
contable, es el de suministrar un grado razonable de seguridad de que stos estn en
vigor y se utilizan tal y como se planificaron. Determinar lo que constituye un grado
razonable de seguridad, es una cuestin de juicio para el contador pblico, ya que
depende de la naturaleza, perodo y extensin de las pruebas y de los resultados
obtenidos. En lo que respecta a su extensin, las pruebas de cumplimiento deberan
aplicarse a las transacciones ejecutadas durante todo el perodo que se est auditando,
de acuerdo con el concepto general de muestreo, de que las partidas que vayan a ser
examinadas deben seleccionarse del conjunto de datos a los cuales deban aplicarse las
conclusiones resultantes.
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12. El auditor debe expresar claramente todo sobre su trabajo desde el manejo
dado a la informacin hasta los exmenes que haya podido realizar a este
considera usted esto importante? por qu?
Es importante porque cuando el contador pblico, cuando realiza un examen de una
entidad, tiene la obligacin de comunicar a la administracin del ente las debilidades
significativas identificadas como consecuencia del estudio y evaluacin del sistema de
control interno, realizados con el alcance que haya considerado necesario para su trabajo
de acuerdo con las normas de auditora.

13. Qu indica sobre la aplicacin de principios de acuerdo al periodo?

14. Cundo sea necesario complementar y actualizar estas normas quin debe
hacerlo?
Los socios del AICPA (American Institute Of Certified Public Accountants).

15. Cul es la importancia de estas normas?

Las normas de auditora contienen las reglas bsicas que el contador pblico debe seguir
de manera estricta en la realizacin de una auditora, revisora fiscal o en el examen de
estados financieros, o sea cuando el contador pblico realiza una actividad pblica.
El contador pblico, no debe esperar en las normas de auditora la totalidad de las reglas
que recojan todas las situaciones posibles en las que pueda encontrarse al realizar una
auditora o una revisora fiscal. El nivel profesional, la experiencia en la prctica
profesional y el juicio equilibrado son fundamentales en el contador pblico para
determinar los procedimientos necesarios a aplicar de acuerdo con las circunstancias que
se encuentren en el trabajo.