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REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
www.noticierocontable.com
@noticiacontable
REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL
MISHA
PORTADA Junio 2016. Edicin 4
04 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
CONTACTO COMERCIAL
SECCIN TRIBUTARIO
32
CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
LOS DERECHOS LABORALES Y LA LOCACIN DE POR ESCRITO DEL EDITOR.
SERVICIOS
LOS RECURSOS HUMANOS EN LAS EMPRESAS
REAS CONTABLES PROTAGONIZAN CAMBIO A
DESCARGUE LA
FACTURA ELECTRNICA
5 MANERAS PARA APRENDER IDIOMAS CON TU APLICACIN MISHA
SMARTPHONE
Hace unos das manejaba mi auto y probaba una aplicacin llamada waze, que me
haba recomendado un amigo, luego de unos minutos de probar la app, quede fas-
cinado con su funcionamiento, en segundos me mostraba la ruta que deba seguir
para llegar a mi destino (era como tener a una persona a tu lado que te dirige por
donde ir).
Mientras usaba la app, recordaba las paginas amarillas (seccin mapas), herramienta
que utilice por aos cuando no conoca un lugar al que tenia que dirigirme. Era un
gran cambio, de utilizar gua de mapas en papel impreso a usar mapas digitales en
un smartphone.
Por Miguel Torres Otro cambio tecnolgico que se aproxima sern los comprobantes electrnicos, es-
@migueltch toy convencido que en unos aos todos los comprobantes sern emitidos digital-
mente desde un smartphone o una laptop.
Una pregunta
Siempre que veo a mi coach en las pocas oportunidades que se presentan, plati-
camos de todo lo que no ha ocurrido, temas personales, laborales, econmicos, sue-
os, ancdotas, etc.
La ltima vez que lo vi, le comentaba sobre los cambios tecnolgicos que se vienen
para la contabilidad, terminando de escucharme me hizo una pregunta:
Lo pens unos minutos, y siendo muy sincero respond que NO me encontraba pre-
parado, desconozco mucha informacin.
Una conclusin
Estas preparado como profesional para los cambios que aproximan en el rubro
contable?
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolucin Directoral N 029-2016-EF/52.03.- Se han incor- Decreto Supremo N 111-2016-EF.- Se han modificado los
porado disposiciones relativas a las Facturas Negociables que Apndices III y IV de la Ley del IGV, con la finalidad de incre-
se originan de una factura comercial o recibo por honorarios mentar el ISC aplicable a los combustibles de S/ 0.39 a S/ 0.68
impreso y/o importado y de las que se emiten electrnica- por galn; y el correspondiente a los cigarrillos de tabaco ne-
mente, as como nuevos plazos y modalidades para la comu- gro y cigarrillos de tabaco rubio de S/ 0.07 a S/ 0.18 por cigar-
nicacin respecto de la transferencia de las citadas Facturas rillo.
Negociables.
Resolucin N 151-2016/SUNAT.- Se designan y excluyen a los
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 062- agentes de retencin del Impuesto General a las Ventas.
2016-EF/30.- se oficializa la NIIF 16 Arrendamientos y las
modificaciones a la NIIF 15. Resolucin de Superintendencia N 124-2016/SUNAT.- Se
aprob el PDT Planilla Electrnica PLAME, Formulario Vir-
Decreto Supremo N 179-2016-EF.- Se aprueba el listado de tual N 0601 Versin 3.0, el cual estar a disposicin en
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del SUNAT Virtual y es de uso obligatorio a partir del 1 de junio
Impuesto General a Las Ventas. de 2016.
NORMAS LABORALES
Resolucin Ministerial 127-2016-TR.- Aprueban Norma Tc- Decreto Supremo 159-2016-EF .- Modifican los artculos 1 y 2
nica para el diseo implementacin y ejecucin de ajustes ra- del Decreto Supremo N 226-2015-EF que establece el monto
zonables para el empleo de personas con discapacidad en el criterios y condiciones de la remuneracin mensual las boni-
sector privado y el formato de solicitud de ajustes razonables. ficaciones por condiciones especiales de servicio y las vaca-
ciones truncas a otorgarse al profesorado contratado en el
Ley 30459.- Ley que incorpora el inciso k) al artculo 9 de la marco del Contrato de Servicio Docente.
Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera (o).
Resolucin 071-2016-SUNAFIL.- Aprueban el Protocolo N
Resolucin Ministerial 114-2016-TR .- Aprueban definicin 03-2016-SUNAFIL/INII denominado Protocolo de fiscalizacin
operacional de trabajo infantil de los contratos de trabajo sujetos a modalidad.
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Vinculacin de Ingresos y Gastos [RTF N 4814-4-2015].- El Deuda del consorcio mayor al patrimonio neto declarado
Tribunal Fiscal establece que resulta necesario vincular los [RTF N 01014-Q-2015].- El Tribunal Fiscal determin que la
ingresos con todos los gastos en los cuales se incurre para medida cautelar previa que se haba trabado era indebida,
la generacin del mismo, por lo que, en el supuesto que los pues la empresa consorciada no haba incurrido en ninguno
egresos se encuentren vinculados a ingresos que se devengan de los supuestos del artculo 56 del Cdigo Tributario; y que si
en perodos futuros, corresponde que su deduccin se difiera bien la deuda del consorcio superaba el patrimonio neto de la
y afecten los resultados del ejercicio en que se reconozcan los consorciada consignado en su declaracin jurada anual, tal su-
beneficios. puesto no estaba contemplado en tal artculo, y en consecuen-
cia, no constitua una causal habilitante para trabar medidas
Interponer un recurso de queja ante una infraccin en una cautelares previas.
fiscalizacin [RTF 01918-Q-2016].- No procede que el Tribunal
Fiscal se pronuncie, en la va de la queja, sobre las infracciones Elementos esenciales de un Contrato de Trabajo [RTF N
al procedimiento que se produzcan durante el procedimiento 3944-4-2015].- El Tribunal Fiscal ha establecido determinadas
de fiscalizacin o verificacin, las que debern ser alegadas en caractersticas para determinar la existencia de una relacin
el procedimiento contencioso tributario. laboral en el caso de profesores que desarrollan sus activi-
dades bajo contratos de prestacin de servicios.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Constituye una potestad del empleador aceptar o rechazar El pacto de RIA debe constar por escrito [Casacin Laboral
un desistimiento de renuncia [STC N 01568-2013-PA/TC] N 4256-2014-LIMA].- La Corte Suprema seal que si bien el
.- El Tribunal Constitucional, en la STC N 01568-2013-PA/TC, artculo 8 del T.U.O. del Decreto Legislativo 728 (Ley de Pro-
consider que no se produce un despido arbitrario cuando el ductividad y Competitividad Laboral) no exige ninguna formali-
trabajador renuncia, posteriormente se desiste de la renuncia dad aplicable al pacto de remuneracin integral anual, debe
y la empresa rechaza dicho desistimiento, toda vez que previa- entenderse que dicho pacto debe constar por escrito cuando
mente se ha configurado lo establecido en el inc. b) del art. 16 el empleador alegue su existencia.
del Decreto Supremo N 003-97-TR, TUO del Decreto Legislati-
vo N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, que Aclaracin de los conceptos no remunerativos para la mo-
establece que la renuncia o retiro voluntario del trabajador es vilidad, escolaridad y alimentacin [Casacin Laboral N
una de las causas de extincin del contrato de trabajo. 5597-2014 LIMA].- La condicin remunerativa o no remunera-
tiva de un determinado concepto econmico se determinar
Despido o termino de contrato a trabajador con licencia en funcin a si sta constituye o no una ventaja patrimonial
por enfermedad atenta a su dignidad [Casacin Laboral N para el trabajador, es de su libre disposicin y sea otorgada
12306-2014 AREQUIPA] .- Precisa la Corte Suprema que () regularmente, salvo que por norma expresa no tenga tal na-
despedir o dar por concluido el contrato de una persona que turaleza.
se encuentra haciendo uso de una licencia por enfermedad,
atenta contra su dignidad, por cuanto tiene derecho a que se
respete el plazo otorgado por dicha licencia.
Una pequea empresa tambin se paga al trabajador la El error cometido lo debes corregir en un periodo poste-
bonificacin del 9 %? rior, para ello debes utilizar los estados de correccin, en
el caso del registro de compras (estado 9) y en el registro
Respuesta: de ventas (estado 8 y estado 9).
Si entre a laborar el 1 de junio de este ao y gano S/ El valor de tu gratificacin se calculara con el sueldo vi-
2,000 soles. Cunto me corresponde para la gratifi- gente al 30 de junio.
cacin?
Base Legal: Artculo 3.2 del Decreto Supremo 005-
Respuesta: 20012-TR
Cuando se usa libros electrnicos, se entiende que se Lamentablemente este error no se puede corregir, debi-
tiene que imprimir en hojas legalizadas y empastarlas o do a que no existe un estado para aadir comprobantes
estoy equivocada.? en el registro de compras electrnico.
Ya no es necesario realizar dicho procedimiento, el libro Un locador de servicios me adjunto su recibo por hon-
electrnico se valida mediante dos archivos: formato txt orarios con su respectiva suspensin con fecha 2015.
y la constancia de anotacin. Tener en cuenta que previo Es valido dicho documento, para un recibo por hon-
al inicio del llevado de los libros electrnicos se tuvo que orario emitido en el 2016?
cerrar los libros contables llevados en forma manual o
computadorizados. Respuesta:
PREGUNTA 04. LIBROS ELECTRNICOS No es valido dicha constancia de suspensin de 4ta cat-
egora, este ltimo debe tramitarse cada ao y surgir
Si se comete un error en el registro de los libros elec- efecto al da siguiente de su emisin.
trnicos ya no hay opcin a corregir, Habr otra alter-
nativa para poder subsanar dicho error? . PREGUNTA 08. MICROEMPRESAS
Trabajo en una microempresa, el empleador nos men- gimen Especial) que hayan obtenido ingresos iguales o
ciona que no esta obligado a pagar las gratificaciones, mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el
pero a la secretara si le paga el beneficio Por qu? mes de mayo del ano precedente al anterior y abril del
ano anterior (Mayo 2015 Abril 2016).
Respuesta:
Base Legal: Resolucin Superintendencia 361-2015
Esto es posible, debido a que la acreditacin como mi-
croempresa habra surgido efecto despus de contrata PREGUNTA 10. MULTAS LABORALES
a la secretaria, por lo tanto la trabajadora goza de todos
sus beneficios. Cunto es la multa por no realizar el pago de gratifica-
ciones?
PREGUNTA 09. LIBROS ELECTRNICOS 2017
Respuesta:
Quines son los obligados a llevar los libros electrni-
cos a partir del 2017? Las sanciones laborales se calculan en base al numero
de trabajadores afectados y categora de la empresa.
Repuesta: Las multa oscilan entre S/ 3,950 y S/ 197,500 (sin aplicar
el topo del 35% - Ley 30222).
Todos aquellos contribuyentes (Rgimen General o R
revista@noticierocontable.com
El 09 de Junio del presente ao se public la Resolucin miento, estas se crean con una vida ilimitada, salvo algu-
de Superintendencia 071-2016-Sunafil, donde se establ- nas excepciones como los consorcios.
ecen los lineamientos a seguir por un inspector de trabajo
para la fiscalizacin de los contratos sujetos a modalidad. Es por ello que los contratos sujetos a modalidad son las
excepcin a esta regla dado que algunos puestos de traba-
Este protocolo por decirlo de alguna manera, es una simple jo a causa de una razn objetiva sern de naturaleza tem-
copia de lo que la norma ya establece sobre los contratos poral, por ejemplo el servicio de mantenimiento del rea de
modales (decreto legislativo 728), con algunas novedades produccin, esta labor frecuentemente se realiza cada 3
que pasare a explicar. aos y su tiempo de ejecucin ser de 2 meses.
Contratos Sujetos a Modalidad Pero, todo lo contrario pasa con una secretaria, este pues-
to no es temporal, al contrario es indeterminado, ya que el
En principio todos los contratos de trabajo deberan ser empleador siempre va requerir este servicio, no sera cor-
contratos indeterminados, por una simple razn, las em- recto, realizar un contrato sujeto a modalidad a una secre-
presas no se crean por un mes o seis meses de funciona- taria (salvo se configure una suspensin temporal).
DURACIN
MODALIDAD BASE LEGAL OBJETO
MXIMA
Especfico 5 aos
Reglamento lecido y duracin terminado
Este protocolo o manual que seguir el inspector de trabajo Significa que si cesaste a un trabajador indefinido en un
respecto a los contratos sujetos a modalidad menciona al- puesto de trabajo, el nuevo trabajador que ocupe dicho
gunos puntos muy interesantes que debes tener en cuenta. puesto no podra ser contratado bajo un contrato modal,
salvo excepcin de darse el caso de suspensin temporal
(suplencia).
8.1.2 El inspector comisionado verificara que los
contratos sujetos a modalidad contenga en una 12.2 Cuando se verifique la desnaturalizacin del con-
clusula en forma clara y precisa su causa objetiva trato sujeto a modalidad, el inspector comisionado a
determinantes de la contratacin. travs de un requerimiento directo solicitara al inspec-
cionado la modificacin de los datos del trabajador en
el T-Registro en lo relacionado al tipo de contrato de
Significa que debes colocar en una clusula del contrato: trabajo.
por qu estas realizando dicho contrato? Cul es la
razn de que sea temporal?
Significa que el inspector en caso verifique la desnatural-
izacin del contrato sujeto a modalidad, te pedir mediante
requerimiento la modificacin de los datos del trabajador
8.1.3 El inspector comisionado, entre otros, podr so-
en el T-Registro.
licitar los siguientes documentos: Organigrama de la
empresa o cualquier documento que permita identifi-
En resumen solo he mencionado algunos puntos de este
car la estructura organizacional de la empresa.
protocolo, te recomiendo que lo leas por completo, a fin
de que tengas un mejor panorama de las inspecciones de
trabajo que se realizaran a los contratos de trabajo.
Esto para verificar la naturaleza de los puestos, si un pues-
to figura en un organigrama se entiende que su naturaleza
Tambin te recomiendo que leas el siguiente el artculo,
es indeterminado.
donde hablo justamente de algunas recomendaciones a la
hora de elaborar los contrato de trabajo.
11.2.3 Si se contrata a un trabajador que se encon-
traba con un contrato a plazo indefinido, bajo un con-
RECOMENDACINES
trato sujeto a modalidad antes de transcurrido un ao
del cese. 1. Elabora contratos de trabajo personalizados para
cada puesto de trabajo, donde debes detallar la causa
objetiva de celebracin del contrato modal.
Significa que no puedes cambiar la naturaleza de
contratacin a un trabajador que estuvo laborando bajo un 2. No olvides entregar una copia de los contratos a los
contrato indeterminado a modal, en un periodo menor a un trabajadores (cumple el plazo de los 3 das hbiles).
ao de ocurrido el cese.
SUNAFIL GRATIFICACIONES
JULIO 2016
Escrito por: CPC Miguel Torres
Las empresas tendrn plazo hasta el 15 de julio de 2016 cial, si estas asegurado al essalud, recibirs un 9% adicio
para abonar el pago de las gratificaciones de fiestas pa- nal, por otro lado si estas afiliado a una EPS, recibirs un
trias a todos sus trabajadores, indistintamente la forma de 6.75% adicional, en ambos casos se calcula en base a tu
contratacin: indeterminado, plazo fijo o tiempo parcial. gratificacin percibida.
Respondamos algunas preguntas muy frecuentes sobre 6. Miguel, Cmo saber que conceptos remunerativos
el tema: se consideran para el clculo de mi gratificacin?
1. Miguel, no me han depositado mi gratificacin Qu Es una pregunta muy amplia para responder, pero yo te
puedo hacer? dara una pista: visualiza tu boleta de abril 2016, suma
todos los importes que veras en tu boleta (ingresos), luego
Lo primero es preguntarte, si en el mes de diciembre 2015 lo comparas con el concepto de essalud.
te pagaron dicho beneficio, si la respuesta es negativa, lo
ms probable es que ests laborando en una microem- Si tu resultado es mayor al monto de essalud, es muy
presa. probable que ests ganando conceptos no remunerativos,
lo que significa que no todos tun ingresos ingresaran al
Si en diciembre de 2015 recibiste gratificacin, el tema clculo.
ya va por una contingencia laboral de la empresa de no
cumplir con el pago en el plazo mximo. En este supuesto Te comparto una pequea relacin de conceptos afectos
la empresa tendr que adicionar los intereses generados. y no afectos al clculo de las gratificaciones.
2. Miguel, me han depositado la mitad del sueldo 7. Miguel, Me pueden descontar algn monto de mi
como gratificacin Qu puedo hacer? gratificacin?
Lo ms seguro es que ests laborando en una pequea No te pueden descontar monto alguno de tu gratificacin
empresa. Este tipo de empresas solo paga el 50% del salvo dos conceptos: retenciones por juicio de alimentos o
beneficio. por acuerdo mutuo, plasmado en un convenio.
3. Miguel, he recibido un poco menos de mi sueldo 8. Miguel, yo trabajo para el estado mediante contrato
de gratificacin, trabajo en una empresa del rgimen CAS Cunto recibir de gratificacin?
privado Qu pudo pasar?
En tu caso recibes un concepto que se llama aguinaldo,
Esto sucede cuando no has laborado los 6 meses calen- que viene hacer un importe de S/. 300.00 soles.
darios completos, el plazo de cmputo es de Enero Ju-
Ojo!
nio, por lo tanto para que el beneficio lo recibas completo 9. Miguel, yo ingresa a laborar el 10 de Junio de este
tienes que haber laborado como mnimo del 01 de Enero ao Me corresponde gratificacin?
de 2016 hasta el 30 de Junio de 2016.
No te corresponde gratificacin, no has laborado un mes
4. Miguel, si renuncio el 05 de Julio de 2016 Recibir calendario completo.
gratificacin completa?
10. Miguel, yo percibo horas extras y comisiones In-
Es correcto, recibirs tu gratificacin completa. En este gresan para el clculo de mis gratificaciones?
caso es seguro que lo recibas en tu liquidacin de benefi-
cios laborales. Depende, si las has percibido como mnimo en 3 meses,
si ingresan al clculo. No tienen que ser meses consecu-
5. Miguel, de que se trata la bonificacin extraordi- tivos.
naria Cunto me tocara recibir?
11. Miguel, yo recib vales de alimentos Ingresaran al
El monto a recibir depender de tu rgimen de seguro so- clculo de mis gratificaciones?
Si te corresponde tu gratificacin completa, el periodo No depositar la gratificacin es una falta grave, el monto
de descanso de maternidad es tiempo computable para depender del nmero de trabajadores afectados.
MICROEMPRESA
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
PEQUEA EMPRESA
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
NO MYPE
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Existe un tope en la multa del 35%, dicho beneficio vencer Casilla 406 Gratificacin Completa.
el 12 de julio de 2017 (Ley 30022). Casilla 312 Bonificacin Completa.
ACTA DE INFRACCIN
SUNAFIL
Escrito por: CPC Miguel Torres
El acta de infraccin es el resultado final de una actuacin Un pequeo parntesis, si te encantan las pelculas poli-
inspectiva, elaborado por un inspector de trabajo de Suna- ciales, investigacin (Ejm: The Mentalist) tienes que leer
fil, originada en la mayora de los casos por una denuncia. un acta infraccin, porque notaras la estrategia del ins-
pector por esclarecer la denuncia (Qu hace?Como lo
Acta de Infraccin hace? Qu metodologa?)
Aprovecha al mximo estas situaciones para esclarecer Infracciones muy graves a la labor inspectiva
los puntos controversiales de la denuncia. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un re-
querimiento de comparecencia.
Ejemplo: Si el sindicato menciona que no se ha deposita-
do la CTS de los trabajadores afiliados al sindicato opor-
tunamente (aduciendo discriminacin), muestra los docu- Para cuantificar la multa, revisemos el cuadro de multa en
mentos que prueben que dichas afirmaciones son falsas. rubro de muy graves.
.
MICROEMPRESA
Ojo!
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +
Muy Grave 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50
PEQUEA EMPRESA
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00
NO MYPE
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00
En el caso de empresas No Mype, la sancin es 5 UIT = No colaborar con el inspector de trabajo (negarse a en-
S/. 19,750 tregarle las planillas)
No asistir a una comparecencia.
Recordar que existe una tope en la multas del 35%, pero No acatar las modificaciones solicitadas en el requeri-
esto es transitorio, el prximo ao vence este beneficio.
miento.
No amenaces al inspector de trabajo
Procedimiento Sancionador
Algunos ejemplos de infracciones laborales:
El procedimiento sancionador es una serie de actos ad-
ministrativos que se celebran a fin de confirmar o desesti-
Empresa: Corporacin Fierro Negocios Inmobiliarios
mar la multa propuesta.
SAC
El orden que sigue es siguiente:
Infraccin por no asistir a la comparecencia, en este caso
la empresa justifica mediante un certificado mdico, pero
Acta de infraccin
lamentablemente no es aceptado.
Notificacin
Resolucin de Primera Instancia (15 das hbiles luego Empresa: Molitalia SA
de ser notificado)
Resolucin de Segunda Instancia (3 das hbiles para Infraccin por temas sindicales, multa que supera el mil-
apelar) ln de soles sin tener en cuenta el tope del 35%.
Tribunal de Fiscalizacin Laboral (no se ha implemen-
tado a la fecha) Mencionar que estas multas impuestas por Sunafil po-
dran ser impugnadas o ratificadas mediante un proceso
En la prctica, casi siempre Sunafil se ratifica en las contencioso en el poder judicial.
multas interpuestas.
Las infracciones que debes evitar y que en la mayora de 1. Prtate bien en una inspeccin laboral, y trata de
los casos depender de la empresa son las tipificadas en colaborar en todo lo posible con el inspector de tra-
el artculo 45 y 46 del Decreto Supremo 019-2006-TR. bajo.
Entre los ms importantes son: 2. Subsana todos los puntos controversiales seala-
dos por el inspector de trabajo en la etapa inspectiva
No dejar ingresar al inspector de trabajo al centro de tra (visita, comparecencia y/o comprobacin de datos).
bajo. REPORTE DE INFORMACIN CONSISTENTE
Actualmente muchas empresas contratan trabajadores Artculo 24.4 No pagar la bonificacin extraordinaria
bajo el sistema de recibos por honorarios (locadores de
servicio), o utilizan este sistema para los tres primeros No pagar u otorgar ntegra y oportunamente las re-
meses de trabajo (periodo de prueba) con el fin de poder muneraciones y los beneficios laborales a los que
reducir costos laborales, pero lamentablemente estn ha- tienen derecho los trabajadores por todo concepto
ciendo todo lo contrario, aumentan sus costos al cometer (Bonificacin Extraordinaria).
infracciones que conlleva al pago de multas laborales.
No colocar en planilla a un locador de servicios (recibo por Artculo 24.5 No realizar el depsito de CTS
honorarios) que cumple todos los requisitos de un traba-
jador dependiente equivale a una multa de S/. 100,725 No depositar ntegra y oportunamente la compen-
soles, enfatizando solo por un locador. sacin por tiempo de servicios.
Mencionar adems que gracias a la Ley 30222, todas las in-
fracciones laborales tienen un mximo del 35% de la multa Artculo 23.2 No entregar la constancia de depsito
aplicada (salvo algunas excepciones), por lo tanto la sancin de CTS
se reduce a S/. 35,254 (este beneficio vence en el ao 2017).
Artculo 44 No registrar al trabajador en el rgimen de seguridad social Buena pregunta, para ello el inspec-
en pensin tor tendr que demostrar los 3 req-
uisitos bsicos de una contratacin
laboral de dependencia:
Constituyen infracciones graves la falta de inscripcin o la inscripcin
extempornea de trabajadores u otras personas respecto de las que
Prestacin de Servicios
exista la o-bligacin de inscripcin, en el rgimen de seguridad social
en salud o en el rgimen de seguridad social en pensiones, sean stos Remuneracin
pblicos o privados, incurrindose en una infraccin por cada traba- Subordinacin
jador afectado.
Las dos primeras sern muy fciles,
dado que del mismo contrato de
Multas Laborales Un Trabajador Afectado locacin de servicios se podrn de-
mostrar, adems de los recibos por
Este cuadro ha sido desarrollado para el caso de una empresa no mype. honorarios emitidos por el locador.
Cada ao que pasa las obligaciones laborales que deben Multas Laborales Sunafil
cumplir las empresas aumentan, as como tambin las
multas laborales impuestas por Sunafil . Cuando has cometido una infraccin laboral, Sunafil calcu-
lar tu multa segn tu categora:
La idea de solo cumplir con los pagos semanales, quince-
nales y beneficios laborales por parte de las empresas han No Mype.
quedado en el pasado. Pequea Empresa.
Microempresa.
Hoy en da las obligaciones laborales van ms all, por
ejemplo para empresas con un promedio de 21 a 40 traba- Donde las multas laborales ms bajas le pertenecen a la
jadores deben cumplir para este ao 2016: categora microempresa y pequea empresa.
MICROEMPRESA
Leves 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
Muy Grave 0.50 0.55 0.65 0.70 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50
PEQUEA EMPRESA
Leves 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
Muy Grave 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00
NO MYPE
Leves 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Muy Grave 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00
Microempresa: S/. 592,500 ventas anuales Efectivamente la norma indica que existe un lmite de
Pequea Empresa: S/. 6,715,000 ventas anuales 1700 UIT para pertenecer a una pequea empresa, pero
adems menciona que si superaras el limite por dos aos
A simple vista, no pareciera interesante para un proyecto adicionales, puedes quedarte en dicho rgimen por 3
de empresa con una estimacin de 12 millones de soles aos adicionales.
en ventas anuales.
Por lo tanto, en su caso, aprovecharemos el primer ao,
Simulacin Nueva Empresa para el registro, es lgico que el segundo y tercer ao su-
peraremos el lmite, pero tendremos 3 aos ms de ben-
Miguel, estamos planeando ya implementar un nuevo eficio.
proyecto muy grande, donde esperamos vender aproxima-
damente 1 milln de soles mensuales. Qu recomenda- Le indico la base legal, artculo 51 del Decreto Supremo
ciones me dara en el mbito laboral? 013-2013-Produce:
Pero, estas pasando por alto el primer ao (solo son me- Este ltimo prrafo se puede aprovechar para que una
ses), donde menciona que solo vendern S/. 300,000 empresa pueda gozar del beneficio de pequea empresa
soles. aun cuando su proyeccin de ventas supere los lmites
permitidos, tan solo necesitas cumplir el requisito el primer
Respuesta ao (meses casi la mayora de veces).
Seor inversor, registraremos la empresa como pequea Este anlisis est basado en el primer captulo del libro El
empresa, como una medida defensiva ante futuras contin- Arte de la Guerra:
gencias laborales, esto nos permite:
Si utilizas al enemigo para derrotar al enemigo, sers
Reduccin de pago de multas laborales. poderoso en cualquier lugar a donde vayas Sun Tzu
Reduccin de costos laborales.
Beneficios tributarios y comerciales. Utiliza las misma normas laborales para sacar beneficios
y derrotar a Sunafil en sus inspecciones laborales.
Ventas
Tiempo Categora Observaciones
Estimadas CONCLUSINES
Pequea 1. Aprovecha el mximo la categora de la pequea
Primer Ao S/. 300,000
Empresa empresa para proyectos grandes, y la categora mi-
croempresa para pequeos.
Pequea Supero el
Segundo Ao S/. 12,000,000
Empresa Limite
2. A pesar de superar el limite permitido, tendrs adi-
Pequea Supero el cionalmente aos de gracia para seguir en el rgimen
Tercer Ao S/. 12,000,000 especial.
Empresa Limite
FORMATO LABORAL
Que en ejercicio de las facultades que la ley nos concede, y considerando que las labores y servicios que usted realiza
en su (cargo u ocupacin) de ......................., corresponden a las actividades que realiza un trabajador no sujeto a fiscal-
izacin inmediata.
Por ello, se le comunica que su cargo ha sido calificado como trabajador no sujeto a fiscalizacin inmediata.
Asimismo, segn lo establecido en el articulo 1 del Decreto Supremo N 004-2006-TR, norma que regula el registro de
control de asistencia y de salida en el rgimen laboral de la actividad privada, los trabajadores no sujetos a fiscalizacin
inmediata no se encuentran obligados a estar dentro de este registro, por tanto usted se encuentra exonerado de .............
( firmar el registro de asistencia o marcar la tarjeta de asistencia) ..............
Atentamente,
INVERSIN:
Precio Regular S/. 150.00 + IGV
Socios activos S/. 80.00 + IGV
VACANTES LIMITADAS
Abonar en cta. BCP: (SOLES) 191-2236285-0-36
Y enviar el voucher escaneado con sus nombres
completos y los datos para la emisin de la factura
electrnica al email cursos@noticierocontable.com
I. Anlisis Tributario del Cierre Temporal puedes hacer es presentar un recurso de reclamacin
mencionando:
El cierre temporal de un local comercial por parte de la
Sunat es una sancin producto de cometer una infraccin
El da de la infraccin cometida el fedatario de la Su-
tributaria, tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del
nat (la seorita candy) se apersona a realizar una
cdigo tributario:
compra a nuestro establecimiento de una manera
muy provocativa, caminando de una manera muy
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o seductora, hecho que distrajo al cajero para emitir el
documentos complementarios a stos, distintos a la comprobante de pago.
gua de remisin.
El cierre temporal de un establecimiento es notificado al El resultado final es cambiar las fechas de cierre origi-
deudor tributario mediante una Resolucin de Intenden- nalmente en la semana del da del Padre, por otros das
posteriores.
cia, donde se mencionara los das de cierre, normalmente
siempre eligen fines de semana.
Resoluciones del Tribunal Fiscal
En caso de tener discrepancia contra dicha resolucin de
El tribunal fiscal se ha pronunciado en diferentes resolu-
superintendencia, tienes un plazo de 5 das de hbiles
ciones sobre el tema del cierre temporal de establecimien-
para presentar un recurso de reclamacin.
to, comparto algunas RTF:
Alternativa a este problema
RTF No. 1016-1-2012
De los mltiples recursos de reclamacin que he inter-
puesto a la resolucin de cierre, el 100% han sido fallidos Se revoca la apelada y se deja sin efecto la resolu-
(han sido improcedentes). cin de multa impugnada por cuanto de la revisin
del acta probatoria se aprecia que el fedatario de la
Pero, aprend una leccin de todas las respuestas negati-
vas, djame compartirlo con este ejemplo: Administracin no ha consignado detalladamente los
bienes materia de la operacin toda vez que en el ru-
La empresa ABC SAC es notificada con la resolucin de bro denominado Descripcin detallada de los bienes
intendencia, indicando el cierre de su establecimiento comprados / servicios solicitados se limit a consig-
ubicado en el Jockey Plaza los das 17, 18 y 19 de Junio. nar las frases Yogurt y Caja de turrn, lo que tal
como este Tribunal ha interpretado en la Resolucin
Miguel Qu se puede hacer en este caso, teniendo
en cuenta que las fechas justo coinciden con el da N 06620-5-2010 -entre otras- resta fehaciencia a la
del Padre? comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario.
En este caso, a pesar que la infraccin es correcta, lo que
RTF No. 02220-8-2012 Esto aplica para todas las empresas que sean categoriza-
das como microempresa, independientemente si son del
rgimen especial o rgimen general.
Se revoca la apelada que declar infundada la rec-
lamacin contra la resolucin de intendencia que
Lo antes mencionada ser de aplicacin hasta el 31 de
dispuso el cierre temporal de establecimiento por la
diciembre de 2016.
comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario, y se deja sin efecto
II. Anlisis Laboral del Cierre Temporal
esta ltima resolucin, toda vez que en la respectiva
acta probatoria el fedatario seal que solicit un ser-
Quizs te preguntes: Que tiene ver que el cierre temporal
vicio, no obstante tratarse de la compra de un bien,
de un establecimiento con el aspecto laboral?
por lo que tal incongruencia hace que la citada acta
pierda fehaciencia y, en consecuencia, no se encuen-
La respuesta: Los trabajadores del establecimiento.
tra acreditada la comisin de dicha infraccin.
Si el establecimiento es cerrado, se entiende que los tra-
RTF No. 2648-4-2007 bajadores no podrn asistir a laborar los das de cierre,
por lo tanto surge la pregunta: Se debe pagar dichos das
de inasistencia?
Se revoca la apelada que declar infundado el re-
curso de reclamacin interpuesto contra la resolucin
Para responder esta pregunta debemos repasar el artculo
que dispuso el cierre temporal de establecimiento por
183 del cdigo tributario:
incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario, puesto que en el
acta probatoria la fedataria consign en Observacio- La sancin de cierre temporal de establecimiento u
nes: Informacin obtenida del comprobante de pago ocina de profesionales independientes, y la de sus-
exhibido, lo cual lleva a concluir que la recurrente s pensin a que se reere el presente artculo, no libe-
habra exhibido comprobante de pago durante la in- ran al infractor del pago de las remuneraciones que
tervencin, contradiciendo la afirmacin de la fedatar- corresponde a sus trabajadores durante los das de
ia en el rubro Detalle de la Infraccin, respecto a que aplicacin de la sancin
la recurrente no emiti y/o no otorg comprobante de
pago o documentos complementarios a stos, por lo Esto significa que el empleador est obligado a pagar di-
que tal inconsistencia origina que al Acta Probatoria chos das, en otras palabras se ha configurado una Sus-
pierda fehaciencia, y por tanto invalida la atribucin pensin Imperfecta.
de la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo
174 del Cdigo Tributario. Esta regla antes mencionada tiene una excepcin:
Un mecanismo de fiscalizacin muy utilizado actualmente En este anexo se menciona dos datos muy importantes, el
son las esquelas de citacin, motivadas por una accin in- periodo de revisin y el tributo a revisar.
ductiva, con el propsito de notificar al contribuyente algu-
nas inconsistencias encontradas luego de realizar el cruce Del periodo a revisar, solo se solicitar informacin de los
de informacin respecto a un tributo. 5 meses declarados con mayor crdito fiscal.
La contingencia ms usada respecto al tributo IGV es el Por lo tanto, tienes que revisar los 12 meses declarados y
siguiente: elegir los 5 meses donde hayas declarado mayor crdito
fiscal (mayor base imponible de compras).
Se ha determinado un Impuesto General a las Ventas por
pagar debajo del promedio del sector econmico al que
pertenece. PERIODO: FEBRERO 2015 - MARZO 2015
TRIBUTO: IGV
En trminos coloquiales significa que tu empresa paga PERIODO MONTO (SOLES) IGV (SOLES)
menor IGV que una empresa del mismo sector econmico.
Mar-15 S/. 45,689.00 S/. 8,224.00
Esquela Sunat Abr-15 S/. 567,880.00 S/. 102,218.40
May-15 S/. 89,456.00 S/. 16,102.10
Una vez que hemos sido notificado mediante una esquela,
esta ltima siempre viene acompaado de un anexo, Jun-15 S/. 34,567.00 S/. 6,222.10
donde se solicitara informacin, analicemos los documen- Jul-15 S/. 5,633.00 S/. 1,013.90
tos solicitados. Ago-15 S/. 45,653.00 S/. 8,217.50
Set-15 S/. 9,075.00 S/. 1,634.00
ANEXO N 01 A LA ESQUELA N 216022027725 Oct-15 S/. 23,545.00 S/. 4,238.00
Con la finalidad de agilizar la atencion, y de acuerdo a lo se- Nov-15 S/. 33,232.00 S/. 5,982.00
alado en el N 1 del art. 62 del TUO del Cdigo Tributario, Dic-15 S/. 33,232.00 S/. 5,982.00
aprobado por el DS N 133-2013-EF, se solicita que exhiba
Ene-15 S/. 13,434.00 S/. 2,418.00
la siguiente documentacin en ORIGINAL y/o informacin
correspondiente a los (05) meses en los que aya declarado Feb-15 S/. 45,453.00 S/. 8,182.00
mayor crdito fiscal, sgun las Declaraciones Tributarias del
IGV del periodo de marzo 2015 a febrero 2016:
Los comprobantes de compras
1. Los comprobantes de pago de compras (adquiriente y us-
uario) y/u otros documentos que sustenten el crdito fiscal. Este es el punto ms importante de todo el requerimiento,
2. Los comprobantes de pago de ventas y credito (emisor). en esta etapa, el fiscalizador revisar todos los compro-
3. La constancia de deposito por la detraccin, de realizar bantes de compras de pago. Algunas recomendaciones a
operaciones de ventas sujetas a detrancin. tener cuenta:
4. Anexo N 02, debidamente llenado y firmado por el con-
tribuyente o representante legal. 1. Tener en cuenta, que los documentos solicitados son
5. Documentos que sustenta el ingreso o salida del almacn la copia adquiriente o usuario, ms no la copia sunat del
de los bienes que comercializa la empresa. comprobante.
6. Guas de remisin (remitente y del transportista)
7. Relacin de medios de pago por los pagos efectuados a 2. Verifica los comprobantes de pago afectos al SPOT
los proveedores. tenga su constancia de deposito de detraccin.
8. Relacin de trabajadores, con o sin relacin dependencia.
9. Relacion de los activos fijos vinculados a la actividad eco- 3. Verifica los comprobantes de pago cumplan con la ban-
nomica realizada. carizacin.
10. Registro de ventas y compras debidamente legalizados.
4. Verifica que no hayas incluido comprobantes de pago
de uso personal del gerente o que no tengan que ver con Puede darse el caso, que un comprobante no tenga medio
el giro de negocio. de pago porque ha sido comprado al crdito, en este caso
debes mostrar el sustento necesario.
5. Verifica los comprobantes de pago del periodo 2016
cumplan el requisito de la tercera copia: Factura Nego- Una pequea pregunta para que investiguen:
ciable.
6. Verifica los comprobantes de pago de mercaderas, o Podra yo mencionar que un comprobante compra
aquellos en los cuales necesitaron traslado, estn acom- (factura) fue adquirido al crdito, en un plazo de 12
paados de su gua de remisin o de transporte. meses, por lo tanto no hay bancarizacin por el mo-
mento? Existe un limite para las compras al crdito?
En el caso de comprobantes de pago donde existe el
riesgo de reparo (cualquier sea el motivo), adjunta docu-
mentacin extra como cotizaciones, ordenes de compras, Estados de Cuentas
proformas, informes, etc.
Este requisito lo denomino: el chismoso, porque te puede
Los comprobantes de ventas poner en aprietos en algunas circunstancias.
Por ejemplo algunos sucesos:
En este punto no debera tener problemas, lo nico seria
revisar que los montos de los comprobantes emitidos en un 1. En el periodo Febrero 2016, tienes ingresos en tu estado
periodo coincidan con los montos declarados en el PDT 621. de cuenta por 230,000 soles, vs tu declaracin mensual de
43,000 soles. Qu paso?
Adems en caso operaciones de venta afecto al sport
acompaado de su constancia de detraccin y llenar el 2. En el periodo setiembre 2015 tienes retiros de 30,000
formato respectivo. y 40,000 soles de tu estado de cuenta, mientras que la
adquisidores declaradas en conjunto llega al importe de
Registro de Inventario 10,000 soles Qu paso?
Verifica que tu empresa est obligado a llevar dicho regis- 3. Podra darse el caso, con el detalle de pagos, mencio-
tro, si no ests obligado, no es necesario llevarlo. nas que has cancelado tu comprobantes de pago medi-
ante deposito en cuenta, pero tu estado de cuenta no reg-
Para verificar la obligacin revisa el inciso b) del artculo istra ningn retiro Qu paso?
35 del Reglamento del Impuesto a la Renta:
Si tienes esta clase de contingencias, prepara un buen
sustento, si el fiscalizador te los pregunta.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el
ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales Relacin de Trabajadores
a quinientas (500) UIT y menores o iguales a mil
quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso, slo de- Este es un requisito para evaluar tu flujo de caja y verificar
bern llevar un Registro de Inventario Permanente en efectivamente el pago de tu IGV si esta por debajo del sec-
Unidades Fsicas. tor econmico.
Como podrs apreciar en todos los meses el monto de- Algunas recomendaciones en la anotacin:
clarado de las ventas y compras estn casi iguales, lo que
significa que el flujo de efectivo disponible es muy bajo. 1. El reporte de consistente de tus libros electrnicos de-
bera coincidir con el monto declarado en tu PDT 621,
Por otro lado tienes una planilla promedio mensual de salvo que haya correccin en dicho periodo.
10,000 soles Cmo haces para realizar dichos pagos?,
sin tener en cuenta el pago de beneficios y aportes. 2. No olvides anotar las constancias de detraccin en tu
registro de compras.
Activos Fijos
Libro de Caja y Bancos
Este supuesto tambin est vinculado al punto de liquidez
de la empresa. Es posible que te puedan solicitar el Libro Revisar si tienes la obligacin de llevar el Libro Caja y
de Activos Fijos. Bancos, recuerda solo ser obligatorio si superaste las
1700 UIT en el ejercicio anterior.
Recuerda que el requisito para contar con este libro no
est ligado a tus ingresos, si no ms bien a poseer un solo Posibles Infracciones
activo fijo en tu contabilidad.
Existen dos infracciones que son frecuentes en este tipo
Evita una infraccin por no legalizar este libro, llevndolo de requerimientos:
en forma obligatorio.
Legalizacin extempornea
Legalizacin de Libros Contables No entregar el requerimiento completo
Est de ms decir que la legalizacin de los libros conta- Ambas multas se calculan en base a tus ingresos netos
bles ser el primer punto a revisar, en caso de estar fuera del ejercicio anterior.
de plazo se recomiendo pagar la multa.
En el siguiente artculo explico detalladamente como cal-
En este ejemplo en particular el periodo de revisin es cular cada una de ellas.
Marzo 2015 Febrero 2016, donde podra darse varios
supuestos: Actuacin del Inspector
Obligado a usar libros electrnicos desde 2016 En esta comparecencia, la posicin del inspector es clara
te pedir que rectifiques tus declaraciones mensuales
En este caso debers llevar tus libros fsicos del 2015 disminuyendo la base de tus compras o aumento la base
incluido el cierre de libros, ms los formatos electrnicos de tus ventas, bajo la advertencia que si no lo realizas,
del ejercicio 2016. sers notificado para una fiscalizacin.
Obligado a usar libros electrnicos desde 2015 Ante este supuesto, solo te queda poner en una balanza
los pros y contras de la rectificacin vs una posible fisca-
En este caso debers llevar los formatos electrnicos del lizacin parcial.
ejercicio 2015 y 2016.
Si tienes todo tus documentos en orden, no tienes por qu
Libros Electrnicos rectificar, ni tampoco te pueden obligar.
AQU
SU AVISO
PUBLICITARIO
revista@noticierocontable.com
NMERO DE PLACA EN COMPROBANTES
Comprobantes Comprobantes
Comprobantes
Situacin Electrnicos - Clave Electrnicos -
Fisicos - Imprenta
Sol Contribuyente
Por la venta al pblico de combustible
Registrar el
para vehculos automotores, cuando se
dato de la 01/01/2017 01/01/2017 01/01/2017
despache el combustible directamente al
placa
tanque de dicho vehculo.
Por la prestacion de servicios de manten-
imiento, seguros, reparacin y similares 01/11/2015 01/01/2016 01/11/2015
para vehiculos automotores.
combustible, teniendo en cuenta que su empresa es del Mi recomendacin es colocar tambin el nmero de placa en
giro servicios? los comprobantes de pago para adquirir estos accesorios.
Por qu lo comprobantes de combustible son en la may-
ora de casos los fines de semana? Tener presente que adicionalmente puede detallar el
Por qu algunos comprobantes son de gasohol 80 plus nmero de chasis del vehculo, marca y ao de fabricacin.
y otros de gasohol 95 plus?
Por qu existen comprobantes de GNV, si el vehculo Recomendacin
es a gasolina?
No utilizar todos los comprobantes de pago relacionados a
Muchas de estas preguntas pueden tener una respuesta co- tu vehculo en un solo periodo.
herente, claro est que necesitaras ayuda de un experto en
mecnica para un mejor repuesta, por ejemplo el tema del Recuerda que tienes 12 meses para poder utilizar el crdito
exceso en gasto por combustible, fcilmente una respues- fiscal, por lo tanto siempre trata de registrarlos en ejerci-
ta es: el vehculo tiene un motor cuya cilindrada es 2.5 cc. cios distintos, en especial cuando realizas desembolsos
por tunning, te pongo un ejemplo pequeo:
La estrategia, es usar trminos que solo conocera una per-
sona que ha tenido un vehculo (si la fiscalizadora es mujer, Un gasto en tunning puede llegar a los $ 1,500 dlares adi-
tienes una gran ventaja, salvo excepciones). cionales, Qu sera mejor?:
FORMATO TRIBUTARIO
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC con RUC N 20556106909 y domicilio fiscal en Avenida Calle Joaqun Capello
547, Distrito de Miraflores, Lima, debidamente representada por su Gerente General, Sr. Miguel Torres, con D.N.I. N
45678909, segn poder que se adjunta, atentamente dice:
Que con fecha 04/07/2016, segn consta de la Denuncia Policial N____ interpuesta en la Comisaria de Pueblo Mira-
flores, cuya copia se adjunta a la presente comunicacin, sufrimos el robo en nuestras oficinas de una serie de libros y
registros contables, dentro de los cuales se encuentran los siguientes:
Periodo al que
Documento Fecha de legalizacin Nombre del notario oN del juzgado donde se legaliz
corresponde
Libro Diario 2016 03/01/2013 Notario Jaime del Cuadro Ramos
Registro de
2016 03/01/2013 Notario Jaime del Cuadro Ramos
Compras
Registro de
2016 03/01/2013 Notario Jaime del Cuadro Ramos
Ventas
Miguel Torres
Gerente General
Si llevas libro diario electrnico, ya no ests obligado a 30-30 0 2 - Cierre de libro - no obligado a 1
llevar libro mayor electrnico. llevarlo
0 - Cierre de operaciones - baja de
Es una frase muy comn por muchos expositores, pero inscripcin en el RUC
Ser tan simple como parece?, revisemos que indica la Indicador del contenido del libro o
normatividad. registro
31-31 1 1
1 - Con informacin
Para ello revisemos el artculo 1 de la Resolucin Superin-
tendencia 169-2015: 0 - Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
32-32 M 1 - Nuevo Soles 1
6. Libro Mayor
6.2 El generador que se encuentra obligado a llevar 2 - Dolares
este libro o lo lleve de manera obligatorio de acuerdo Indicador fijo 1 de libro
33-33 G 1
a lo establecido en la presente resolucin, puede optar electrnico generado por el PLE
por no llevarlo si lleva el libro diario de manera elec-
trnica. Para tal efecto, debe registrar en el nombre del Como pueden apreciar en la imagen, estos ltimos 4 dgi-
archivo del libro mayor el indicar 2 Cierre del libro no tos tienen un significado que se pueden modificar de acu-
erdo a las circunstancias.
obligado a llevarlo
En este caso el digito que nos interesa es el primero, de-
nominado: Indicador de operaciones.
En dicho artculo se menciona una condicin para dejar de
llevar el libro mayor, colocar el indicador 2 en el nombre Este indicador tiene 3 opciones:
del archivo.
Indicador 0: Cierre de operaciones Baja de inscrip-
cin en el RUC
Nombre del archivo TXT
Este indicador se usar cuando se va dar de baja el ruc
A estas altura usted debe ser capaz de describir el nombre de la empresa.
de un archivo txt, si no eres capaz de hacer esto, te reco-
miendo leer urgentemente leer un poco de teora. Indicador 1: Empresa o entidad operativa
Ejemplo: Nombre de un archivo de Libro Mayor Este indicador se aplica por defecto en el libro diario may-
or, porque se entiende que la empresa esta operativa.
LE2055610690920151200060100001111.txt
Indicador 2: Cierre del libro No obligado a llevarlo
Mencionar que cada parte del nombre tiene un significa- Este indicar se utilizara cuando se va cerrar el libro y/o no
do, en este caso analizaremos los ltimos 4 dgitos, en el estas obligado a llevarlo, este es el indicador que indica la
siguiente cuadro: norma antes leda.
Una vez que ya hemos establecido el indicador que men- El nuevo plazo para subsanar es el 30 de Setiembre 2016.
ciona la norma, procederemos a su aplicacin.
B. Obligados a partir del 01 de Enero de 2016
El periodo en el cual se aplicara dicho indicador deber
ser el ltimo periodo a presentar el libro mayor. El nuevo plazo para subsanar es el 31 de Diciembre 2016.
En principio, muchos de los lectores de la revista dirn que tambin ante las autoridades judiciales cuando se presen-
ambos conceptos son mutuamente excluyentes y tendrn ten demandas contra la empresa o de la empresa contra
razn. algn trabajador o el sindicato mismo.
Si tienes acceso a derechos laborales es porque eres una La legislacin nacional promueve la contratacin laboral
persona contratada para desarrollar una actividad dentro a plazo indeterminado pero tambin faculta a contratar
de una empresa o con una persona, y como contrapre- a plazo fijo, bajo ciertos supuestos que deben ser clara-
stacin te abonar un pago (remuneracin), quin tendr mente objetivos.
el derecho de darte instrucciones sobre cmo hacer el tra-
bajo, te dar el lugar para desarrollarlo y las herramientas De otra parte, el contratado como locador de servicios
necesarias, lo cual debes hacerlo en un horario determi- es una persona que desarrollar su labor de forma inde-
nado. Si no cumples en la forma indicada te pueden san- pendiente, entregar resultados, sea un trabajo manual o
cionar o despedir, es decir, eres un subordinado. intelectual. Si requiere contar con ayuda deber contratar-
la con sus propios medios. La maquinaria y equipos que
Tambin te pagar una remuneracin o sueldo, que puede necesite los debe conseguir a su costo. El lugar de la-
ser semanal o mensual. Por laborar de esa forma tienes bores, el horario y cualquier otra disposicin del tiempo
derecho a gozar de derechos laborales, siendo los prin- es de absoluta incumbencia. No recibe rdenes de su
cipales a nivel individual: i) Vacaciones anuales, ii) Dos contraparte sobre cmo hacer el trabajo, pero s asume
gratificaciones anuales (una en Julio y otra en Diciembre), obligaciones que debe cumplir en un plazo determinado y
iii) Compensacin por tiempo de servicios, iv) Asignacin bajo las condiciones pactadas o que sean las comnmente
familiar, v) Movilidad y alimentacin principal, vi) Atencin conocidas.
mdica y Seguro mdico, vii) Pre y post natal cuando cor-
responda, viii) Seguridad social y previsional. A estos se le En los tiempos recientes el locador de servicios suelen
agrega el reparto de utilidades, que no siendo un derecho ser los profesionales universitarios o tcnicos que han
laboral, solamente pueden gozarlo aquellos que hayan obtenido un ttulo de una determinada especialidad. Sin
tenido un vnculo de trabajo con la empresa. Todo lo men- embargo, tambin puede ser un locador de servicios, cual-
cionado previamente son los derechos laborales como quier persona natural que se compromete a entregar un re-
trabajador individual. sultado determinado, sin necesidad de tener ningn ttulo,
pero sabe cmo hacer una determinada actividad.
A nivel colectivo, tienes derecho a asociarte colectiva-
mente con otros trabajadores, formando sindicatos, co- El Cdigo Civil peruano en la Seccin Segunda, Ttulo IX
operativas o cualquier tipo de organizacin pacfica para Prestacin de Servicios desde los artculos 1755 hasta
fines lcitos (asociacin de tcnicos o profesionales de el 1867 determina los distintos tipos de contratos de ser-
una determinada especialidad). Los sindicatos pueden vicios, siendo sus modalidades las siguientes: a) La Lo-
presentar reclamaciones colectivas que se les denomina cacin de Servicios, b) El contrato de obra, c) El mandato,
comnmente como pliego de reclamos, siendo su nom- d) El depsito, e) El secuestro (conservacin de un bien,
bre legal convencin colectiva. Aqu se pueden reclamar en manos de un tercero, mientras exista controversia). En
incremento de remuneraciones o asignaciones de ndole la prestacin de servicios hay dos partes: 1) El comitente
econmica, pero tambin condiciones de trabajo y otras de que es el dueo o su representante que necesita hacer
ejercicio sindical. Adems, el sindicato puede representar, algo y lo encarga o contrata a un tercero. 2) El locador
sin necesidad de ningn otro poder especial, a todos sus que es quien brindar el servicio o realizar la labor que
afiliados en reclamaciones colectivas, ante las autoridades requiere el primero de los nombrados. A cambio de esos
administrativas (Ministerio de Trabajo, SUNAFIL, Ministe- servicios, recibir una retribucin o pago, que no es sueldo
rio del Interior, Registros Pblicos, SUNAT, etc.), as como o remuneracin.
De acuerdo al artculo 1764 del Cdigo Civil, la definicin prima el principio de primaca de la realidad, es decir, lo
de Locacin de servicios es: que se respetar ser lo que sucede en la realidad y no los
papeles firmados.
Por la Locacin de Servicios el locador se obliga, sin es-
tar subordinado al comitente, a prestarle sus servicios por Qu debe hacer una persona que la han contratado por
cierto tiempo o para un trabajo determinado, a cambio de locacin de servicios, pero en la realidad realiza una la-
una retribucin bor como cualquier otro trabajador?
Como se puede apreciar de su lectura, la distincin prin- En estos casos, como se indic anteriormente, lo principal
cipal es sin estar subordinado al comitente, es decir, que distingue una relacin de la otra, es que en la relacin
quien presta servicios no debe tener ningn rasgo de sub- de trabajo siempre habr subordinacin.
ordinacin, por lo que no debe recibir rdenes de superi-
ores, ni debe cumplir un horario en las instalaciones del Por lo que debe guardar toda la documentacin que per-
contratante o comitente, tampoco utilizar sus equipos ni mita demostrar que realizaba un trabajo comn, como
recibir capacitacin para realizar su labor, menos an po- rdenes de sus superiores (por escrito fsico o electrni-
dr ser amonestado ni sancionado y menos ser despedido co), participacin a cursos o cualquier actividad de capaci-
por su contratante. tacin, entrega de dinero o especies por fiestas patrias o
navidad (el recibo del pavo, el vale de alimentos), los pa-
La contratacin laboral (sea indeterminada o a plazo fijo) gos de movilidad o alimentacin, la entrega de casilleros o
acarrea mayores costos para los empresarios, por esa mochilas para la ropa, el vestuario mismo.
razn buscan contratar mediante formas encubiertas, sien-
do una de esas la contratacin de tipo civil, en particular, Muchas empresas grandes suelen disponer de servicios
la locacin de servicios, que para fines tributarios se le de INTRANET para comunicarse con sus trabajadores y
denomina rentas de cuarta categora. cuando se interrumpe el vnculo de trabajo (enmascarado
como locacin de servicios), borran el archivo o cortan el
La retribucin o pago de esos servicios se le denomina acceso a esa red.
honorarios, porque en la antigedad las profesiones u ofi-
cios ejercidos por personas libres, reciban una retribucin Para prevenir esa situacin se debe tener copia de todos
en forma de un honor a su labor. los correos electrnicos, mensajes de texto o comuni-
cacin por WhatsApp o Twuiter, que permita probar que
En las sociedades modernas ya no se permite el trabajo reciba rdenes de los superiores o pagos en dinero o es-
que no sea remunerado o retribuido, pero ha quedado la pecies durante su vnculo con la empresa.
expresin honorarios como forma de pagarle el trabajo
realizado a los profesionales independientes. De la misma forma, fotos o vdeos del lugar de trabajo,
reuniones de capacitacin o de camaradera organizadas
Por lo reseado hasta aqu, se puede apreciar una muy por la empresa, testigos de dentro de la empresa o de per-
clara diferencia entre una forma de contratacin y otra. sonas externas, como proveedores, la persona que da al-
Mientras que en el contrato de trabajo siempre habr muerzo, etc.
subordinacin, en el contrato por locacin de servicios
nunca habr subordinacin. Si el trabajador ha sido precavido y supo conservar copia
de todos esos archivos su caso es muy posible que lo gane
Sin embargo, en la realidad no suele respetarse esa distin- en una demanda ante el Poder Judicial.
cin y muchas empresas prefieren contratar por locacin
de servicios, donde la persona que trabaja emite un recibo No obstante, en ocasiones se debe ser muy responsable
por honorarios que puede ser electrnico o manual, segn ante de presentar la demanda judicial, me refiero a casos
sea para una persona jurdica o natural, respectivamente. donde por relaciones de amistad o parentesco le dieron el
trabajo, con la condicin que solamente le podan recon-
En estos casos se estara produciendo una desnatura- ocer el sueldo porque la empresa no estaba en condicio-
lizacin del contrato que se sanciona con su ineficacia nes econmicas o porque lo hacan para ayudarlo.
legal, siendo la consecuencia que a dicho trabajador se le
reconozca que tuvo una relacin de trabajo, por ms que En esos casos se debe evaluar si se procede a presentar
existan contratos firmados, porque en el derecho laboral la demanda o se busca otra forma de arreglo.
NOTICIERO CONTABLE
REVISTA CONTABLE MISHA
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RECURSOS HUMADOS
Hoy en da es una realidad que las empresas requieran cin del nuevo proceso de facturacin de una empresa,
herramientas y tecnologas para llevar control de sus pro- incluyendo a actores de reas comerciales, operativas,
cesos de facturacin, volvindose cada vez ms relevante logsticas, financieras u otras que tuvieran que verse en
el nivel de contribucin o beneficios que estas herramien- la necesidad de mejorar o implementar nuevos proced-
tas transfieren a la gestin y desempeo de reas conta- imientos.
bles. Esto en un contexto tributario en que las normativas
impulsan la masificacin de la factura electrnica, estab- -Optar por un proveedor que garantice disponibilidad de
leciendo obligatoriedad para el corto y mediano plazo en sus servicios permitiendo comunicacin gil con la SU-
el pas. NAT para el intercambio de documentacin tributaria.
En este escenario, el rol de los contadores es clave, con- -Mantenerse atento a las nuevas disposiciones o ajuste
virtindose en protagonistas de uno de los cambios tec- de validaciones de la SUNAT, con el fin de asegurar que
nolgicos ms importante en la historia de los procesos el proveedor de servicios de facturacin seleccionado las
fiscales de este pas, siendo llamados a incorporar a sus incluya en su solucin.
departamentos y despachos soluciones tecnolgicas que
permitan la continuidad del intercambio de documentacin -Optar por sistemas sencillos e intuitivos para el usuario
tributaria, su administracin y envo oportuno a la SUNAT. con el propsito de facilitar la tarea de controlar las em-
presas y negocios que los utilicen.
El cumplimiento de las obligaciones tributarias en tiempo
y forma pasa a ser desde esta arista uno de los ejes que -Validar que los servicios de facturacin contratados
movilizan la toma de decisin, configurando una camino cuenten con mecanismos de contingencia en el caso de
para dejar atrs la facturacin manual donde contar con cada de internet.
una mirada integral pasa a ser indispensable para los con-
tadores o asesores que lideran la adopcin de esta nueva -Tener en cuenta la importancia de comunicar a toda la
forma de operar. organizacin sobre los beneficios que la nueva forma de
operar transfiere al desempeo de las reas involucradas
Cmo liderar exitosamente un proyecto de factura y en general a toda la organizacin.
electrnica?
En apoyo a la gestin contable, la solucin multiusuario y
Para responder a esta pregunta, el rea de Comunicacio- multiempresa de facturacin de FacEle, ofrece una solu-
nes de FacEle, empresa de factura electrnica con ms cin en modelo de negocios SaaS (Software as a Service)
de 14 aos de experiencia en el mercado latinoamericano que posibilita el intercambio de documentacin tributaria
menciona los siguientes consejos: de acuerdo a la normativa vigente garantizando un 99,9%
de disponibilidad en su plataforma, soportada por uno de
-Facilitar el involucramiento temprano de gerencias y to- los grandes proveedores del cloud, Amazon Web Servic-
das las reas que podran verse impactadas con la adop- es (AWS).
4.
1. Babbel
HiNative Esta aplicacin es de pago:
la suscripcin de tres meses
cuesta un poco menos de
HiNative es una plataforma US$10 al mes. La aplicacin
global con la que puedes pre- contiene muchos test y ejerci-
guntar a hablantes nativos cios de vocabulario, gramti-
sobre sus idiomas y sus cul- ca y elementos idiomticos
turas. para todos los niveles.
2. 5.
Wibbu Duolingo
Esta aplicacin gratuita es Esta aplicacin gratuita fun-
un videojuego de accin ciona tanto para el iOS de
y aventura para aprender Apple como para Android y la
ingls, especialmente dis- puedes utilizar desde tu com-
eado para nios y jvenes putadora. Incluye el ingls, el
hablantes de espaol. La francs, el alemn y el portu-
protagonista es una nia lla- gus, y te ayuda a aprender a
mada Bethany cuyo propsi- pronunciar.
to es devolver la paz al reino
de Wibbu.
LIBROS ELECTRNICOS
INCLUYE:
Material de exposicin
8 Macros para el PLE 5.0
Certificado
CD con ms de 100
formatos contables
Sorteo de un USB 8GB
INVERSIN:
Precio Regular S/. 160.00 + IGV
Socios activos S/. 80.00 + IGV
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Abonar en cta. BCP: (SOLES) 191-2236285-0-36
Y enviar el voucher escaneado con sus nombres
completos y los datos para la emisin de la factura
electrnica al email cursos@noticierocontable.com
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