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Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE: Ciencias Contables, Financieras y

Administrativas

ESCUELA PROFESIONAL DE: Contabilidad

ASIGNATURA: Introduccin a la Auditoria

Actividad N 09: Actividad Trabajo

Colaborativo I Unidad

CICLO: VI

DOCENTE TUTOR: CPCC. Nancy Raquel Jimnez Lpez

INTEGRANTES: - Linda Loren Len Delgado

- Cristian Quispe Velsquez

CHIMBOTE
2017

FINANZAS PUBLICAS
 Universidad los Angeles de Chimbote 2016

- Redaccin de una sntesis de las NIA 200, 320, 560

NIA 200: OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y LA

CONDUCCIN DE UNA AUDITORA

1. Propsito:
El propsito de la presente NIA 200 es establecer principios y objetivos
generales que direccionen una auditora de estados financieros.
Uno de los requisitos ms importantes es cumplir con la tica relativa al trabajo
de auditora: integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional. El
objetivo de la NIA es hacer posible que el auditor exprese una opinin sobre si
los estados financieros estn preparados respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo al marco normativo referente a los estados financieros.

2. Alcance:
Esta norma nos habla sobre la responsabilidad global del auditor
independiente al realizar los exmenes de auditora de estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.

3. Responsabilidad en los estados financieros

El prrafo 4 de la NIA 200 hace referencia a que si bien el auditor es
responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, la
responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la
administracin o de la gerencia de la entidad.

4. Magnitud sobre la materialidad

Representa la magnitud de un error u omisin de una partida en los estados
financieros que a la luz de las circunstancias que la rodean, hace probable
que el juicio de una persona razonable,basado en la informacin, podra
haber sido cambiado o influenciado por la inclusin o correccin de estas.

5. Responsabilidad del auditor

La responsabilidad del auditor en los estados financieros es expresar una
opinin sobre si los estados financieros han sido preparados y presentados
de acuerdo con la estructura aplicable de la informacin financiera.

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6. Requisitos que exige la NIA

El prrafo 7 de NIA 200 establece que el auditor ejercite a su juicio y
escepticismo profesional, principalmente durante el proceso de auditora, que
empieza desde el planeamiento hasta la ejecucin del informe. Los
requerimientos de la NIA 200 revisada se han agrupado de forma lgica en
las siguientes categoras como:

- Requerimientos de tica relativa a la auditora de los estados financieros.

- Escepticismo profesional.
- Juicio profesional.
- Evidencia de auditora adecuada y suficiente, evaluacin de los riesgos de
auditoria.
- Ejecucin de la auditoria de conformidad con las NIA.

7. Evaluacin y riesgos de auditora

La evaluacin de riesgos de auditora se utiliza para identificar, medir y
priorizar los riesgos con el fi n de que el mayor esfuerzo de auditora sea
realizado para identificar las reas auditables de mayor relevancia el riesgo
de auditoria es el riesgo que corre el auditor de no modificar, y en forma
apropiada, su opinin sobre los estados financieros que se presenten
incorrectamente en importes considerables.

En general, tanto las empresas privadas y pblicas pueden verse expuestas a

diversos tipos de riesgos que se pueden resumir en los siguientes:
- Contabilidad errnea o inapropiada.
- La no aplicacin de las NIIF que pueden generar informacin no razonable.
- Prdida o destruccin de activos fijos o recursos financieros.
- Sanciones legales.
- Fraude o robo.
- Decisiones errneas de la administracin o gerencia.
- Interrupcin del negocio, deficiencias en el logro de objetivos o metas

8. Conclusin
Esta NIA es importante porque regula las responsabilidades del auditor,
establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el personal de las
Sociedades de Auditora ( SOA ), procedimientos, informacin financiera, etc.

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NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA

1. Introduccin
Es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora. El auditor
deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de
auditora cuando conduzca una auditora.

2. Propsitos generales
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es el siguiente:

- Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de

importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
- El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el
riesgo de auditora cuando conduzca una auditora.
- Importancia Relativa.

3. Objetivo
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia para informacin financiera aplicable. La evaluacin de qu es
de importancia relativa es un asunto de juicio profesional.

4. El auditor y la Importancia Relativa

El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global del estado
financiero como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de
transacciones y revelaciones. La Importancia Relativa puede ser influida
por consideraciones como requerimientos legales y reguladores y
consideraciones relativas a clases de transacciones.

5. La relacin entre Importancia Relativa y el riesgo de auditora

El entendimiento del auditor de la entidad y su entorno establece un marco
de referencia dentro del cual el auditor planea la auditora y ejerce el juicio
profesional.
- Para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia
relativa de los estados financieros y responder a dichos riesgos durante la
auditora.
- Ayuda a establecer la importancia relativa y a evaluar si el juicio sobre
importancia relativa sigue siendo apropiado al avanzar la auditora.

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- Hay una relacin inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo

de auditora, que es que mientras ms alto el nivel de importancia relativa,
ms bajo el riesgo de auditora y viceversa.
- Reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea
factible

6. Importancia Relativa y riesgo de auditora al evaluar evidencia de

auditora
La evaluacin del auditor de Importancia Relativa y riesgo de auditora
puede ser diferente en el momento de planear inicialmente el trabajo que
en el momento de evaluar los resultados de procedimientos de auditora.
Esto podra ser a causa de un cambio en circunstancias o a causa de un
cambio en el conocimiento del auditor como resultado de la auditora

7. Evaluacin del efecto de representaciones errneas

- Al evaluar si los estados financieros son preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con el marco de referencia aplicable, el auditor
debe evaluar si en el agregado de las representaciones errneas no
corregidas que han sido identificadas durante la auditora son Importancia
Relativa.
- El agregado de representaciones errneas o corregidas comprende:
representaciones errneas especficas identificadas por el auditor
incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de perodos previos
-El auditor necesita considerar si el agregado de representaciones err-
neas no corregidas es de Importancia Relativa

8. Comunicacin de errores
Si el auditor ha identificado una representacin errnea de importancia
relativa resultante de error, el auditor deber comunicar la representacin
errnea al nivel apropiado de la Administracin oportunamente, y
considerar la necesidad de informar a los encargados del Gobierno
Corporativo de acuerdo con la NIA 260 Comunicaciones de asuntos de
auditora con los encargados del Gobierno Corporativo.

9. Importancia Relativa en el Sector Pblico

Al evaluar la importancia relativa el Sector Pblico debe, adems de ejercer
el juicio profesional, considerar cualquier legislacin o reglamento que
pueda impactar dicha evaluacin.

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NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Esta NIA nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor, en los hechos
sucedidos despus de realizada la auditoria de estados financieros.

Existen 2 tipos de hechos posteriores:

- Los que proporcionan evidencia sobre condiciones que existan en la fecha de
los estados financieros
- Los que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron despus de
la fecha de los estados financieros

1. Objetivos
- Obtener suficiente y adecuada evidencia de auditora de los hechos posteriores
que se presenten desde la fecha de los estados financieros hasta la fecha del
informe de auditora, y luego de ste si correspondiera.
- Reaccionar adecuadamente ante los hechos que se le presenten al auditor
inclusive despus de la fecha del informe de auditora.

2. Manifestaciones escritas
El auditor solicitar a la direccin que proporcionen manifestaciones escritas,
de todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados
financieros y que en relacin al marco de informacin financiera aplicable han
sido ajustados o revelados, o necesitan ser ajustados.

3. Responsabilidad de la direccin con el auditor

Los trminos del encargo de auditora incluyen el compromiso de la direccin
de informar al auditor de los hechos que puedan afectar a los estados
financieros, que pueden llegar a conocimiento de la direccin durante el
perodo comprendido entre la fecha del informe de auditora y la fecha de
publicacin de los estados financieros.

4. Hechos posteriores
Son hechos que suceden incluyendo los hechos que llegan a ser del
conocimiento del auditor despus de la fecha del dictamen.

Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
dictamen del auditor, le permite identificar los hechos que necesitan ajustar o
deban ser revelados en los estados financieros.

Solicitar una declaracin escrita donde se evidencia el ajuste o revelacin de

los hechos que se hayan presentados. Dentro de estas investigaciones el
auditor pueden leer, y recurrir dems informacin que sea pertinente para
obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria.

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