Sistema Tributario

Impuestos vigentes
Nombre del impuesto
Impuesto al valor agregado (IVA)
Vigencia
-LEY N 843 de 20/05/1986 se cre el IVA
-Actualizado al 31/12/2005
-D.S. N21530, reglamento del IVA de 27/02/1987
-Vigente a partir del 01/04/1987
Qu grava?
- Ventas habituales de bienes muebles.
- Alquiler de bienes muebles y/o inmuebles.
- Servicios en general y contratos de obra.
- Importaciones definitivas.
Quienes pagan?
Personas naturales o jurdicas que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas
anteriormente
Alcuota
13% Sobre compras y ventas
Cunto se debe pagar?
MENSUAL
De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo dgito del NIT.
Formularios
- Form. 200 Para operaciones habituales
- Form. 210 Para exportadores que solicitan devolucin impositiva.

Nombre del impuesto

RC- IVA (Contribuyentes directos)
Vigencia
-Ley N 1606 de 22/12/1994
-D.S. N 21457 de 28/11/1986 estableci la vigencia parcial del RC IVA
-D.S. N 21531 reglamento del RC IVA de 27/02/1987
Qu grava?
- Alquileres, subalquiler de inmuebles o muebles.
- Colocacin de capitales provenientes de la inversin
- consultores.
Quienes pagan?
- Todas las personas naturales y sucesiones indivisas que obtengan ingresos por las actividades
sealadas anteriormente.
Alcuota
13% Sobre el monto total de ingresos percibidos.
Cunto se debe pagar?
TRIMESTRAL
Del 1 al 20 del mes siguiente al trimestre concluido.
Formularios
-Form. 610 RC-IVA Contribuyente Directo.
-Form. 110 Detalle de facturas.

Nombre del impuesto

RC IVA (Contribuyentes en relacin de dependencia
Vigencia
-Ley N 1606 de 22/12/1994
-D.S. N 21457 de 28/11/1986 estableci la vigencia parcial del RC IVA
-D.S. N 21531 reglamento del RC IVA de 27/02/1987
Qu grava?
- Sueldos y salarios de los dependientes.
- Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
- Viticos y similares.
Quienes pagan?
Empleados del sector pblico o privado a travs del agente de retencin (empleador)
Alcuota
13% Sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.
Cunto se debe pagar?
Slo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo dgito
del NIT.
Formularios
Form. 608 (*) RC-IVA Agentes de Retencin.
Form. 110 (*) Detalle de facturas.
Form. 604 (*) Retenciones.

Nombre del impuesto

Impuesto a las transacciones
Vigencia
-Ley N 843 de 20/05/1986 ha establecido el IT
-D.S. N 21532 reglamento del IT de 27/02/1987
-(Act al 30/09/2014)
Qu grava?
Ingreso bruto devengado y obtenido por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa o no, que
incluye:
- Comercio.
- Industria.
- Profesin.
- Oficio.
- Alquiler de bienes.
- Obras y servicios.
- Transferencia a ttulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos.
Quienes pagan?
- Personas naturales o jurdicas que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas
anteriormente.
Alcuota
3% Del importe de la transaccin.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo dgito del NIT.
10 das hbiles posteriores a la fecha de transferencia (Declaratoria de Herederos, Minuta de
transferencia o anticipo de legtima).
Formularios
- Form. 400 Para transacciones habituales.
Form. 410 (*) Retenciones.
- Form. 440 (*) Retenciones de agencias de viaje.
- Form 430 Para transferencias a ttulo gratuito y venta de: inmuebles, motonaves, aeronaves,
cuotas de capital y otros bienes

Nombre del impuesto

Impuesto a las utilidades a las empresas (IUE) Empresas
Vigencia
-Art 1 Ley N 1606 del 22 del 12 de 1994 dispone modificaciones a la ley 843 crea el IUE
sustitucin del impuesto a la renta de empresas
-D.S. N 24051 reglamento del IUE del 29/06/1995 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24780 alcuota adicional a las utilidades por minera del 31/07/1997 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24764 alcuota adicional a las utilidades por hidrocarburos del 31/07/1997
-D.S. N 1288 reglamento para la aplicacin de la alcuota adicional del IUE financiero del
11/07/2012
-Ley N 211 del 23/12/2011; ley del presupuesto general del estado gestin / 2012
Qu grava?
Utilidad neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles).
Quienes pagan?
- Empresas pblicas, privadas, mixtas incluye las unipersonales.
Alcuota
25% Sobre la utilidad neta.
Cunto se debe pagar?
ANUAL Hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin fiscal.

Formularios
- Form. 500 Para empresas obligadas a llevar registros contables.
- Form. 520 Para empresas no obligadas a presentar registros contables.
- Form. 605 Para presentacin de estados financieros memoria anual.
- Form. 560 Para empresas de El Alto - promocin econmica.
- Form. 501 Para transportistas.

Nombre del impuesto

Impuesto a las utilidades a las empresas (IUE) Profesionales liberales u oficios
Vigencia
-Art 1 Ley N 1606 del 22 del 12 de 1994 dispone modificaciones a la ley 843 crea el IUE
sustitucin del impuesto a la renta de empresas
-D.S. N 24051 reglamento del IUE del 29/06/1995 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24780 alcuota adicional a las utilidades por minera del 31/07/1997 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24764 alcuota adicional a las utilidades por hidrocarburos del 31/07/1997
-D.S. N 1288 reglamento para la aplicacin de la alcuota adicional del IUE financiero del
11/07/2012
-Ley N 211 del 23/12/2011; ley del presupuesto general del estado gestin / 2012
Qu grava?
- Utilidad presunta 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA declarado y
pagado durante la gestin a declararse.
Quienes pagan?
- Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente,
incluyendo Notarios de F Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Factores, Corredores.
Alcuota
25% Sobre la utilidad neta presunta.
Cunto se debe pagar?
ANUAL Hasta 120 das posteriores al cierre de su gestin Fiscal.
Formularios
Form. 510
Form. 110 Para detalle de facturas (gastos personales de la gestin a declararse).

Nombre del impuesto

Impuesto a las utilidades a las empresas (IUE) Beneficiarios del exterior
Vigencia
-Art 1 Ley N 1606 del 22 del 12 de 1994 dispone modificaciones a la ley 843 crea el IUE
sustitucin del impuesto a la renta de empresas
-D.S. N 24051 reglamento del IUE del 29/06/1995 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24780 alcuota adicional a las utilidades por minera del 31/07/1997 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24764 alcuota adicional a las utilidades por hidrocarburos del 31/07/1997
-D.S. N 1288 reglamento para la aplicacin de la alcuota adicional del IUE financiero del
11/07/2012
-Ley N 211 del 23/12/2011; ley del presupuesto general del estado gestin / 2012
Qu grava?
- Utilidades de fuente boliviana remitidas al exterior.
- Actividades parcialmente realizadas en el pas.
Quienes pagan?
- Personas naturales y jurdicas que remitan dichas rentas.
- Sucursales de empresas extranjeras que efectan actividades parcialmente realizadas en el pas.
Alcuota
TASAS EFECTIVAS:
a) 12.5% Para remesas al exterior por rentas de fuente boliviana.
b) 4% Para actividades parcialmente realizadas en el pas.
c) 1.5% Para remesas al exterior por actividades. Parcialmente realizadas en el pas.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo dgito del NIT
Formularios
-Form. 530 Para beneficiarios del exterior. Retenciones.

Nombre del impuesto

Impuesto a las utilidades a las empresas (IUE) Alcuota adicional al IUE mineras
Vigencia
-Art 1 Ley N 1606 del 22 del 12 de 1994 dispone modificaciones a la ley 843 crea el IUE
sustitucin del impuesto a la renta de empresas
-D.S. N 24051 reglamento del IUE del 29/06/1995 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24780 alcuota adicional a las utilidades por minera del 31/07/1997 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24764 alcuota adicional a las utilidades por hidrocarburos del 31/07/1997
-D.S. N 1288 reglamento para la aplicacin de la alcuota adicional del IUE financiero del
11/07/2012
-Ley N 211 del 23/12/2011; ley del presupuesto general del estado gestin / 2012
Qu grava?
- Las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los minerales y
metales.
Quienes pagan?
- Las empresas mineras
Alcuota
12.5 % o 7.5% Segn corresponda
Cunto se debe pagar?
ANUAL Hasta los 120 das posteriores al cierre de su gestin fiscal.
MENSUAL De acuerdo al vencimiento segn el ltimo dgito del NIT.
Formularios
Form. 585 (*): Alcuota Adicional al IUE.
Form. 587 (*): Anticipo Mensual a la Alcuota Adicional al IUE.
Form. 588 (*): Determinacin Anticipo a la Alcuota Adicional al IUE.

Nombre del impuesto

Impuesto a las utilidades a las empresas (IUE) A.A. al IUE financiero
Vigencia
-Art 1 Ley N 1606 del 22 del 12 de 1994 dispone modificaciones a la ley 843 crea el IUE
sustitucin del impuesto a la renta de empresas
-D.S. N 24051 reglamento del IUE del 29/06/1995 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24780 alcuota adicional a las utilidades por minera del 31/07/1997 (ACT. 30/09/2014)
-D.S. N 24764 alcuota adicional a las utilidades por hidrocarburos del 31/07/1997
-D.S. N 1288 reglamento para la aplicacin de la alcuota adicional del IUE financiero del
11/07/2012
-Ley N 211 del 23/12/2011; ley del presupuesto general del estado gestin / 2012
Qu grava?
Excedente al 13% del Coeficiente de Rentabilidad, respecto del patrimonio neto.
Quienes pagan?
- Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI.

Alcuota
12.5 % A la utilidad neta imponible.
Cunto se debe pagar?
ANUAL Hasta los 120 das posteriores al cierre de su gestin fiscal.
Formularios
Form. 515 (*): Alcuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas-Entidades Financieras.
Nombre del impuesto
Impuesto a los consumos especficos (ICE)
Vigencia
-numerales del 13 al 16 ley N 1606 del 22/12/1994 han dispuesto modificaciones al ICE
establecido en el ttulo de la ley N 843
-D.S. N 24053 reglamento del ICE 29/06/1995 (Act. el 30 /09/2014)
Qu grava?
Ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final:
- Cigarrillos y tabacos.
- Bebidas refrescantes.
- Bebidas alcohlicas.
- Alcoholes sin desnaturalizar.
- Vehculos automviles.
Quienes pagan?
-Los fabricantes (personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente).
- Los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor.
- Los que encomienden la elaboracin o fabricacin.
- Las personas naturales o jurdicas que realicen importaciones.
Alcuota
Vara en funcin al bien:
1. Alcuotas porcentuales sobre el precio neto de las ventas.
2. Alcuotas especficas por unidad de litro comercializado.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
Hasta el da 20 del mes siguiente al perodo declarado
Formularios
Form. 650 Por la elaboracin y comercializacin.
Form. 651 Por la elaboracin y comercializacin, Alcuotas Porcentuales Bebidas Alcohlicas
(Presentacin obligatoria aunque no existiera movimiento).
Form. 630 para movimiento de materias primas, productos terminados contabilizados sobre
ventas netas (productores de bebidas refrescantes). Form. 185 para movimiento de materias
primas, productos terminados contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas alcohol

Nombre del impuesto

Impuesto a las salidas areas al exterior (ISAE)
Vigencia
-Art 22 ley N 1141 del 23/02/1990
-D.S. N 22556 reglamento del ISAE del 22/07/1990
Qu grava?
Salidas al exterior va area aunque los billetes sean adquiridos en el exterior del pas, siempre que
los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
Quienes pagan?
Los bolivianos y extranjeros residentes en el pas.
Alcuota
Importe fijo actualizado anualmente. Para la gestin 2015 es de Bs296, y para 2016 es de Bs314.
Monto que se actualiza al ao.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn ltimo digito del NIT, en caso de no existir importe
percibido no corresponde la presentacin de formulario.
Formularios
Form. 272 Agente de Percepcin (Lneas areas)

Nombre del impuesto

Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD)
Vigencia
-Art 3 ley N 1606 del 22/12/1994 se cre el IEHD
-D.S. N 24055 reglamento del IEHD del 29/06/1995 (Act el 30/09/2014)
Qu grava?
La importacin o produccin interna de hidrocarburos o sus derivados para la comercializacin en
el mercado interno.
Quienes pagan?
- Personas Naturales o Jurdicas que comercialicen internamente hidrocarburos o sus derivados,
producto de la importacin o produccin interna.
Alcuota
Tasas especiales por litro.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL - De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
Formularios
- Form. 920 Impuesto Especial a los hidrocarburos y sus Derivados.

Nombre del impuesto

Impuesto directo a los hidrocarburos (IDH)
Vigencia
-Ley N 3058 de 21/08/2008; Ley de hidrocarburos se transcribe del art 53 al 64 y los art 102 y
144
-Ley N 3058 del 17/05/2005, crea el IDH
-D.S. N 28223 reglamento de la aplicacin del IDH del 27/06/2005 (act al 31/09/2014)
Qu grava?
Produccin de hidrocarburos en todo el territorio nacional.
Quienes pagan?
- Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que produzca hidrocarburos en cualquier
punto del territorio nacional.
Alcuota
32 % sobre el total de los volmenes de hidrocarburos medidos en el punto de fiscalizacin (Boca
de pozo).
Cunto se debe pagar?
MENSUAL - Hasta el penltimo da hbil del mes siguiente al mes de produccin
Formularios
- Form. 8130 (DD.JJ. IDH). Anexos:
- Form. 8131 (Petrleo).
Form. 8132 (Gas natural).
- Form. 8133 (GLP).
- Form. 8134 (Facturas).
- Form. 8136 (Asignacin petrleo).
- Form. 8137 (Precios gas natural mercado externo).
- Form. 8138 (Asignacin gas natural).
- Form. 8139 (Asignacin GLP).

Nombre del impuesto

Impuesto a las transaciones financiera (ITF)
Vigencia
-ley N 3446 del 21/07/2006 se ha creado el ITF
-D.S. N 28815 reglamento del 26/07/2006
Qu grava?
Retiros o depsitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro.
Pagos o transferencias de fondos. Adquisicin de Cheques de Gerencia u otros instrumentos
financieros similares existentes o por crearse. Transferencias o envos de dinero al exterior o
interior del pas, a travs de entidades financieras u otras entidades.
Entrega o recepcin de fondos propios o de terceros a travs de otros sistemas de pago.
La redencin o retiro de depsitos a plazo fijo. La participacin en fondos de inversion

Quienes pagan?
- Personas naturales o jurdicas titulares de las cuentas (corrientes o de ahorro).
- Las que realizan pagos o transferencias de fondos.
- Las que adquieren Cheques de Gerencia u otros similares.
- Las que contraten servicios de recaudacin o cobranza.
- Las que instruyan transferencias o envos de dinero.
- Las que cobren depsitos a plazo fijo.
- Las que rescaten cuotas de participacin.
Alcuota
Gestin 2017 0,25 % (Cero punto veinticinco por ciento).
Gestin 2018 0,30 % (Cero punto treinta por ciento).
Cunto se debe pagar?
Los Agentes de Retencin hasta el 2 da hbil posterior a cada quincena finalizada.
Formularios
- Form. 165 Declaracin Jurada de pago.
- Form. 166 Declaracin Jurada de detalle.
- Form. 168 Anexo del Form. 166.
- Form. 167 Declaracin Jurada para solicitar exencione

Nombre del impuesto

Impuesto al juego (IJ)
Vigencia
-Ley N 060 de 25/11/2010; ley de juegos de lotera y de azar, se transcribe del art 35 al 41
concerniente al IJ
-D.S. N 782 reglamento del IJ
Qu grava?
- Juegos de azar y sorteos.
- Promociones empresariales.
Quienes pagan?
- Personas jurdicas privadas o pblicas que realicen la actividad directamente o a travs de
terceros.
Alcuota
30% para juegos de azar o sorteos.
10% para promociones empresariales.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
Formularios
Form. 770 Juegos de azar y sorteos.
Form. 772 Promocin Empresarial.

Nombre del impuesto

Impuesto a la participacin al juego (ITJ)
Vigencia
-Ley N 060 de juego de lotera y azar ITJ de 25/11/2010
-D.S. N 782 reglamento del ITF
Qu grava?
Participacin de personas naturales en juegos de azar y sorteos.
Quienes pagan?
- Personas naturales que participan en juegos de azar y sorteos.
- Participante que compre fichas, tickets,
Alcuota
15% a la participacin en juegos.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo digito del NIT.
Formularios
Form. 771 Agente de percepcin.

Nombre del impuesto

Impuesto a la venta a la moneda extranjera (IVME)
Vigencia
Ley N 291 de (PGE 2012 ) (IVME) del 22/09/2010
-D.S. al 1423 reglamento del IVME del 05/12/2012 (act 30/09/2014)
Qu grava?
La venta de moneda extranjera en territorio boliviano.
Quienes pagan?
Entidades Financieras bancarias y no bancarias. - Las casas de cambio.
Alcuota
0.70% se aplica sobre el total de cada operacin para Entidades Financieras Bancarias y no
Bancarias, para Casas de Cambio se aplica sobre el 50% de cada operacin.
Cunto se debe pagar?
MENSUAL De acuerdo al vencimiento, segn el ltimo dgito de NIT.
Formularios
- Form. 779
Nombre: Celeste Tola

Materia: Derecho Tributario

Docente: Carlos Rocha

Gestin: 2017