2017830 L7713compilada

PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos

LEIN7.713,DE22DEDEZEMBRODE1988.

Mensagemdeveto
Altera a legislao do imposto de renda e d outras
Vigncia
providncias.
VideMedidaProvisrian582,de2012

OPRESIDENTEDAREPBLICA,faosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguinteLei:

Art. 1 Os rendimentos e ganhos de capital percebidos a partir de 1 de janeiro de 1989, por pessoas fsicas
residentes ou domiciliados no Brasil, sero tributados pelo imposto de renda na forma da legislao vigente, com as
modificaesintroduzidasporestaLei.

Art. 2 O imposto de renda das pessoas fsicas ser devido, mensalmente, medida em que os rendimentos e
ganhosdecapitalforempercebidos.

Art.3Oimpostoincidirsobreorendimentobruto,semqualquerdeduo,ressalvadoodispostonosarts.9a
14destaLei.(VideLei8.023,de12.4.90)

1Constituemrendimentobrutotodooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos,osalimentos
e penses percebidos em dinheiro, e ainda os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os
acrscimospatrimoniaisnocorrespondentesaosrendimentosdeclarados.

2 Integrar o rendimento bruto, como ganho de capital, o resultado da soma dos ganhos auferidos no ms,
decorrentes de alienao de bens ou direitos de qualquer natureza, considerandose como ganho a diferena positiva
entreovalordetransmissodobemoudireitoeorespectivocustodeaquisiocorrigidomonetariamente,observadoo
dispostonosarts.15a22destaLei.

3Naapuraodoganhodecapitalseroconsideradasasoperaesqueimportemalienao,aqualquerttulo,
debensoudireitosoucessooupromessadecessodedireitossuaaquisio,taiscomoasrealizadasporcompra
evenda,permuta,adjudicao,desapropriao,daoempagamento,doao,procuraoemcausaprpria,promessa
decompraevenda,cessodedireitosoupromessadecessodedireitosecontratosafins.

4Atributaoindependedadenominaodosrendimentos,ttulosoudireitos,dalocalizao,condiojurdica
ounacionalidadedafonte,daorigemdosbensprodutoresdarenda,edaformadepercepodasrendasouproventos,
bastando,paraaincidnciadoimposto,obenefciodocontribuinteporqualquerformaeaqualquerttulo.

5 Ficam revogados todos os dispositivos legais concessivos de iseno ou excluso, da base de clculo do
impostoderendadaspessoasfsicas,derendimentoseproventosdequalquernatureza,bemcomoosqueautorizam
reduodoimpostoporinvestimentodeinteresseeconmicoousocial.

6 Ficam revogados todos os dispositivos legais que autorizam dedues cedulares ou abatimentos da renda
brutadocontribuinte,paraefeitodeincidnciadoimpostoderenda.

Art.4Ficasuprimidaaclassificaoporcdulasdosrendimentoseganhosdecapitalpercebidospelaspessoas
fsicas.

Art.5Salvodisposioemcontrrio,oimpostoretidonafontesobrerendimentoseganhosdecapitalpercebidos
porpessoasfsicasserconsideradoreduodoapuradonaformadosarts.23e24destaLei.

Art.6Ficamisentosdoimpostoderendaosseguinterendimentospercebidosporpessoasfsicas:

Iaalimentao,otransporteeosuniformesouvestimentasespeciaisdetrabalho,fornecidosgratuitamentepelo
empregadoraseusempregados,ouadiferenaentreopreocobradoeovalordemercado

II as dirias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentao e pousada, por servio

eventualrealizadoemmunicpiodiferentedodasededetrabalho

III o valor locativo do prdio construdo, quando ocupado por seu proprietrio ou cedido gratuitamente para uso
docnjugeoudeparentesdeprimeirograu

IVasindenizaesporacidentesdetrabalho

Vaindenizaoeoavisoprviopagospordespedidaourescisodecontratodetrabalho,atolimitegarantido
por lei, bem como o montante recebido pelos empregados e diretores, ou respectivos beneficirios, referente aos

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depsitos,jurosecorreomonetriacreditadosemcontasvinculadas,nostermosdalegislaodoFundodeGarantia
doTempodeServio

VI o montante dos depsitos, juros, correo monetria e quotaspartes creditados em contas individuais pelo
ProgramadeIntegraoSocialepeloProgramadeFormaodoPatrimniodoServidorPblico

VIIossegurosrecebidosdeentidadesdeprevidnciaprivadadecorrentesdemorteouinvalidezpermanentedo
participante.(RedaodadapelaLein9.250,de1995)

VIIIascontribuiespagaspelosempregadoresrelativasaprogramasdeprevidnciaprivadaemfavordeseus
empregadosedirigentes

IXosvaloresresgatadosdosPlanosdePoupanaeInvestimentoPAIT,dequetrataoDecretoLein2.292,de
21denovembrode1986,relativamenteparcelacorrespondentescontribuiesefetuadaspeloparticipante

XascontribuiesempresariaisaPlanodePoupanaeInvestimentoPAIT,aqueserefereoart.5,2,do
DecretoLein2.292,de21denovembrode1986

XI o peclio recebido pelos aposentados que voltam a trabalhar em atividade sujeita ao regime previdencirio,
quando dela se afastarem, e pelos trabalhadores que ingressarem nesse regime aps completarem sessenta anos de
idade, pago pelo Instituto Nacional de Previdncia Social ao segurado ou a seus dependentes, aps sua morte, nos
termosdoart.1daLein6.243,de24desetembrode1975

XIIaspenseseosproventosconcedidosdeacordocomosDecretosLeis,ns8.794e8.795,de23dejaneiro
de1946,eLein2.579,de23deagostode1955,eart.30daLein4.242,de17dejulhode1963,emdecorrnciade
reformaoufalecimentodeexcombatentedaForaExpedicionriaBrasileira

XIII capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado, bem como os prmios de seguro
restitudosemqualquercaso,inclusivenoderennciadocontrato

XIV os proventos de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os percebidos pelos
portadoresdemolstiaprofissional,tuberculoseativa,alienaomental,esclerosemltipla,neoplasiamaligna,cegueira,
hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose
anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante),
contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida, com base em concluso da medicina
especializada,mesmoqueadoenatenhasidocontradadepoisdaaposentadoriaoureforma(Redao dada
pelaLein11.052,de2004)(VideLein13.105,de2015)(Vigncia)

XVosrendimentosprovenientesdeaposentadoriaepenso,detransfernciaparaareservaremuneradaoude
reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer
pessoajurdicadedireitopblicointernoouporentidadedeprevidnciaprivada,apartirdomsemqueocontribuinte
completar65(sessentaecinco)anosdeidade,semprejuzodaparcelaisentaprevistanatabeladeincidnciamensal
doimposto,atovalorde:(RedaodadapelaLein11.482,de2007)

a) R$ 1.313,69 (mil, trezentos e treze reais e sessenta e nove centavos), por ms, para o anocalendrio de
2007(IncludopelaLein11.482,de2007)

b)R$1.372,81(mil,trezentosesetentaedoisreaiseoitentaeumcentavos),porms,paraoanocalendriode
2008(IncludopelaLein11.482,de2007)

c) R$ 1.434,59 (mil, quatrocentos e trinta e quatro reais e cinqenta e nove centavos), por ms, para o ano
calendriode2009(IncludopelaLein11.482,de2007)

d) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), por ms, para o anocalendrio de
2010(RedaodadapelaLein12.469,de2011)

e) R$ 1.566,61 (mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos), por ms, para o ano
calendriode2011(IncludapelaLein12.469,de2011)

f) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por ms, para o anocalendrio de
2012(IncludapelaLein12.469,de2011)

g) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por ms, para o anocalendrio de
2013(IncludapelaLein12.469,de2011)

h)R$1.787,77(mil,setecentoseoitentaesetereaisesetentaesetecentavos),porms,para o anocalendrio
de2014enosmesesdejaneiroamarodoanocalendriode2015e(RedaodadapelaLein13.149,de2015)

i)R$1.903,98(mil,novecentosetrsreaisenoventaeoitocentavos),porms,apartirdomsde abril do ano

calendriode2015(RedaodadapelaLein13.149,de2015)

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XVIovalordosbensadquiridospordoaoouherana

XVIIosvaloresdecorrentesdeaumentodecapital:

a)medianteaincorporaodereservasoulucrosquetenhamsidotributadosnaformadoart.36destaLei

b) efetuado com observncia do disposto no art. 63 do DecretoLei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977,

relativamenteaoslucrosapuradosemperodosbaseencerradosanteriormentevignciadestaLei

XVIII a correo monetria de investimentos, calculada aos mesmos ndices aprovados para os Bnus do
Tesouro Nacional BTN, e desde que seu pagamento ou crdito ocorra em intervalos no inferiores a trinta dias
(RedaodadapelaLein7.799,de1989)

XIXadiferenaentreovalordeaplicaoeoderesgatedequotasdefundosdeaplicaesdecurtoprazo

XX ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus
familiares,emcasoderemoodeummunicpioparaoutro,sujeitacomprovaoposteriorpelocontribuinte.

XXI os valores recebidos a ttulo de penso quando o beneficirio desse rendimento for portador das doenas
relacionadas no inciso XIV deste artigo, exceto as decorrentes de molstia profissional, com base em concluso da
medicinaespecializada,mesmoqueadoenatenhasidocontradaapsaconcessodapenso.(IncludopelaLei
n8.541,de1992)(VideLei9.250,de1995)

XXII os valores pagos em espcie pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre
Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao ICMS e ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS, no mbito de
programasdeconcessodecrditovoltadosaoestmulosolicitaodedocumentofiscalnaaquisiodemercadorias
eservios.(IncludopelaLein11.945,de2009).(Produodeefeitos).

XXIIIovalorrecebidoattulodevalecultura.(IncludopelaLein12.761,de2012)

Pargrafonico.OdispostonoincisoXXIIdocaputdeste artigo no se aplica aos prmios recebidos por meio

desorteios,emespcie,bensouservios,nombitodosreferidosprogramas.(IncludopelaLein11.945,de
2009).(Produodeefeitos).

Art. 7 Ficam sujeito incidncia do imposto de renda na fonte, calculado de acordo com o disposto no art. 25
destaLei:(Vide:Lein8.134,de1990,Lein8.383,de1991,Lein8.848,de1994,Lein9.250,de1995)

Iosrendimentosdotrabalhoassalariado,pagosoucreditadosporpessoasfsicasoujurdicas(VideLei
complementarn150,de2015)

II os demais rendimentos percebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos tributao exclusiva na
fonte,pagosoucreditadosporpessoasjurdicas.

1Oimpostoaqueserefereesteartigoserretidoporocasiodecadapagamentooucrditoe,sehouvermais
de um pagamento ou crdito, pela mesma fonte pagadora, aplicarse a alquota correspondente soma dos
rendimentospagosoucreditadospessoafsicanoms,aqualquerttulo.

2(RevogadopelaLein8.218,de1991)

3(Vetado).

Art.8Ficasujeitoaopagamentodoimpostoderenda,calculadodeacordocomodispostonoart.25destaLei,a
pessoa fsica que receber de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos e ganhos de capital
quenotenhamsidotributadosnafonte,noPas.(Vide:Lein8.012,de1990,Lein8.134,de1990,Lein8.383,
de1991,eLein8.848,de1994,Lein9.250,de1995)

1 O disposto neste artigo se aplica, tambm, aos emolumentos e custas dos serventurios da justia, como
tabelies,notrios,oficiaispblicoseoutros,quandonoforemremuneradosexclusivamentepeloscofrespblicos.

2 O imposto de que trata este artigo dever ser pago at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms
subseqenteaodapercepodosrendimentos.

Art. 9 Quando o contribuinte auferir rendimentos da prestao de servios de transporte, em veculo prprio
locado,ouadquiridocomreservasdedomniooualienaofiduciria,oimpostoderendaincidirsobre:

I10%(dezporcento)dorendimentobruto,decorrentedotransportedecarga(Redaodadapelalein
12.794,de2013)

IIsessentaporcentodorendimentobruto,decorrentedotransportedepassageiros.

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Pargrafo nico. O percentual referido no item I deste artigo aplicase tambm sobre o rendimento bruto da
prestaodeservioscomtrator,mquinadeterraplenagem,colheitadeiraeassemelhados.

Art. 10. O imposto incidir sobre dez por cento do rendimento bruto auferido pelos garimpeiros matriculados nos
termosdoart.73doDecretoLein227,de28defevereirode1967,remuneradopeloart.2doDecretoLein.318,de
14 de maro de 1967, na venda a empresas legalmente habilitadas de metais preciosos, pedras preciosas e
semipreciosasporelesextrados.

Pargrafonico.Aprovadeorigemdosrendimentosdequetrataesteartigofarsecombasenaviadanotade
aquisiodestinadaaogarimpeiropelaempresacompradora.

Art. 11 Os titulares dos servios notariais e de registro a que se refere o art. 236 da Constituio da Repblica,
desde que mantenham escriturao das receitas e das despesas, podero deduzir dos emolumentos recebidos, para
efeitodaincidnciadoimposto:

I a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, inclusive encargos trabalhistas e
previdencirios

IIosemolumentospagosaterceiros

IIIasdespesasdecusteionecessriasmanutenodosserviosnotariaisederegistro.

1 Fica ainda assegurada aos odontlogos a faculdade de deduzir, da receita decorrente do exerccio da
respectivaprofisso,asdespesascomaaquisiodomaterialodontolgicoporelesaplicadasnosserviosprestados
aosseuspacientes,assimcomoasdespesascomopagamentodosprofissionaisdedicadosprteseeanestesia,
eventualmente utilizados na prestao dos servios, desde que, em qualquer caso, mantenham escriturao das
receitasedespesasrealizadas.(IncludopelaLein7.975,de1989)

2(Vetado)(IncludopelaLein7.975,de1989)

Art.12.(RevogadopelaLein13.149,de2015)

Art. 12A. Os rendimentos recebidos acumuladamente e submetidos incidncia do imposto sobre a renda com
base na tabela progressiva, quando correspondentes a anoscalendrio anteriores ao do recebimento, sero tributados
exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no
ms.(RedaodadapelaLein13.149,de2015)

1o O imposto ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio financeira
depositriadocrditoecalculadosobreomontantedosrendimentospagos,medianteautilizaodetabelaprogressiva
resultantedamultiplicaodaquantidadedemesesaqueserefiramosrendimentospelosvaloresconstantesdatabela
progressivamensalcorrespondenteaomsdorecebimentooucrdito.(IncludopelaLein12.350,de2010)

2o Podero ser excludas as despesas, relativas ao montante dos rendimentos tributveis, com ao judicial
necessriasaoseurecebimento,inclusivedeadvogados,setiveremsidopagaspelocontribuinte,semindenizao.
(IncludopelaLein12.350,de2010)

3oAbasedeclculoserdeterminadamedianteadeduodasseguintesdespesasrelativasaomontantedos
rendimentostributveis:(IncludopelaLein12.350,de2010)

I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia,
quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio
consensualrealizadoporescriturapblicae(IncludopelaLein12.350,de2010)

II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
(IncludopelaLein12.350,de2010)

4oNoseaplicaaodispostonesteartigooconstantenoart.27daLeino10.833,de29dedezembrode2003,
salvooprevistonosseus1oe3o.(IncludopelaLein12.350,de2010)

5o O total dos rendimentos de que trata o caput, observado o disposto no 2o, poder integrar a base de
clculodoImpostosobreaRendanaDeclaraodeAjusteAnualdoanocalendriodorecebimento,opoirretratvel
docontribuinte.(IncludopelaLein12.350,de2010)

6o Na hiptese do 5o, o Imposto sobre a Renda Retido na Fonte ser considerado antecipao do imposto
devidoapuradonaDeclaraodeAjusteAnual.(IncludopelaLein12.350,de2010)

7oOsrendimentosdequetrataocaput,recebidosentre1odejaneirode2010eodiaanterioraodepublicao
da Lei resultante da converso da Medida Provisria no 497, de 27 de julho de 2010, podero ser tributados na forma

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desteartigo,devendoserinformadosnaDeclaraodeAjusteAnualreferenteaoanocalendriode2010.(Includo pela
Lein12.350,de2010)

8o(VETADO)(IncludopelaLein12.350,de2010)

9o A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o disposto neste artigo. (Includo pela Lei n
12.350,de2010)

Art. 12B. Os rendimentos recebidos acumuladamente, quando correspondentes ao anocalendrio em curso,

sero tributados, no ms do recebimento ou crdito, sobre o total dos rendimentos, diminudos do valor das despesas
com ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte,
semindenizao.(IncludopelaLein13.149,de2015)

Art.13(RevogadopelaLein8.383,de1991)

Art.14(RevogadopelaLein8.383,de1991)

I(RevogadopelaLein8.134,de1990)

II(RevogadopelaLein8.383,de1991)

1a7(RevogadospelaLein8.134,de1990)

Art.15.(RevogadopelaLein7.774,de1989)

Art. 16. O custo de aquisio dos bens e direitos ser o preo ou valor pago, e, na ausncia deste, conforme o
caso:

Iovaloratribudoparaefeitodepagamentodoimpostodetransmisso

IIovalorquetenhaservidodebaseparaoclculodoImpostodeImportaoacrescidodovalordostributose
dasdespesasdedesembaraoaduaneiro

IIIovalordaavaliaodoinventrioouarrolamento

IVovalordetransmisso,utilizadonaaquisio,paraclculodoganhodecapitaldoalienante

Vseuvalorcorrente,nadatadaaquisio.

1Ovalordacontribuiodemelhoriaintegraocustodoimvel.

2Ocustodeaquisiodettulosevaloresmobilirios,dequotasdecapitaledosbensfungveisseramdia
ponderadadoscustosunitrios,porespcie,dessesbens.

3Nocasodeparticipaosocietriaresultantesdeaumentodecapitalporincorporaodelucrosereservas,
que tenham sido tributados na forma do art. 36 desta Lei, o custo de aquisio igual parcela do lucro ou reserva
capitalizado,quecorresponderaoscioouacionistabeneficirio.

4Ocustoconsideradoigualazeronocasodasparticipaessocietriasresultantesdeaumentodecapital
por incorporao de lucros e reservas, no caso de partes beneficirias adquiridas gratuitamente, assim como de
qualquerbemcujovalornopossaserdeterminadonostermosprevistonesteartigo.

Art. 17. O valor de aquisio de cada bem ou direito, expresso em cruzados novos, apurado de acordo com o
artigoanterior,deversercorrigidomonetariamente,apartirdadatadopagamento,daseguinteforma:(Redao
dadapelaLein7.959,de1989)

Iatjaneirode1989,pelavariaodaOTN(IncludopelaLein7.959,de1989)

II nos meses de fevereiro a abril de 1989, pelas seguintes variaes: em fevereiro, 31,2025% em maro,
30,5774%eemabril,9,2415%(IncludopelaLein7.959,de1989)

IIIapartirdemaiode1989,pelavariaodoBTN.(IncludopelaLein7.959,de1989)

1Nafaltadedocumentoquecomproveadatadopagamento,nocasodebensedireitosadquiridosat31de
dezembro de 1988, a converso poder ser feita pelo valor da OTN no ms de dezembro do ano em que este tiver
constadopelaprimeiraveznadeclaraodebens.(RedaodadapelaLein7.799,de1989)

2 Os bens ou direitos da mesma espcie, pagos em datas diferentes, mas que constem agrupadamente na
declarao de bens, podero ser convertidos na forma do pargrafo anterior, desde que tomados isoladamente em
relaoaoanodaaquisio.

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3 No caso do pargrafo anterior, no sendo possvel identificar o ano dos pagamentos, a converso ser
efetuadatomandoseporbaseoanodaaquisiomaisrecente.

4 No caso de aquisio com pagamento parcelado, a correo monetria ser efetivada em relao a cada
parcela.(RedaodadapelaLein7.799,de1989)

Art. 18. Para apurao do valor a ser tributado, no caso de alienao de bens imveis, poder ser aplicado um
percentual de reduo sobre o ganho de capital apurado, segundo o ano de aquisio ou incorporao do bem, de
acordocomaseguintetabela:(VideLei8.023,de1990)

AnodeAquisioou PercentualdeReduo AnodeAquisioou PercentualdeReduo

Incorporao Incorporao
At1969 100 1979 50
1970 95% 1980 45%
1971 90% 1981 40%
1972 85% 1982 35%
1973 80% 1983 30%
1974 75% 1984 25%
1975 70% 1985 20%
1976 65% 1986 15%
1977 60% 1987 10%
1978 55% 1988 5%

Pargrafo nico. No haver reduo, relativamente aos imveis cuja aquisio venha ocorrer a partir de 1 de
janeirode1989.

Art. 19. Valor da transmisso o preo efetivo de operao de venda ou da cesso de direitos, ressalvado o
dispostonoart.20destaLei.

Pargrafo nico. Nas operaes em que o valor no se expressar em dinheiro, o valor da transmisso ser
arbitradosegundoovalordemercado.

Art.20.Aautoridadelanadora,medianteprocessoregular,arbitrarovaloroupreo,semprequenomereaf,
por notoriamente diferente do de mercado, o valor ou preo informado pelo contribuinte, ressalvada, em caso de
contestao,avaliaocontraditria,administrativaoujudicial.

Pargrafonico.(Vetado).

Art.21.Nasalienaesaprazo,oganhodecapitalsertributadonaproporodasparcelasrecebidasemcada
ms,considerandosearespectivaatualizaomonetria,sehouver.

Art.22.Nadeterminaodoganhodecapitalseroexcludos:(VideLei8.023,de1990)

Ioganhodecapitaldecorrentedaalienaodonicoimvelqueotitularpossua,desdequenotenharealizado
outraoperaonosltimoscincoanoseovalordaalienaonosejasuperioraoequivalenteatrezentosmilBTNno
msdaoperao.(RedaodadapelaLei8.134,de1990)(VideLein8.218,de1991)

II(RevogadopelaLein8.014,de1990)

IIIastransfernciascausamortiseasdoaesemadiantamentodalegtima

IVoganhodecapitalauferidonaalienaodebensdepequenovalor,definidopeloPoderexecutivo.

Pargrafonico.Noseconsideraganhodecapitalovalordecorrentedeindenizaopordesapropriaoparafins
dereformaagrria,conformeodispostono5doart.184daConstituioFederal,edeliquidaodesinistro,furtoou
roubo,relativoaobjetosegurado.

Art.23(RevogadopelaLein8.134,de1990)

Art.24(RevogadopelaLein8.134,de1990)

Art.25.Oimpostosercalculado,observadooseguinte:(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

IseorendimentomensalfordeatCr$750.000,00,serdeduzidaumaparcelacorrespondenteaCr$250.000,00
e,sobreosaldoremanescenteincidiralquotade10%(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

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II se o rendimento mensal for superior a Cr$ 750.000,00, ser deduzida uma parcela correspondente a Cr$
550.000,00e,sobreosaldoremanescenteincidiralquotade25%.(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

1 Na determinao da base de clculo sujeita a incidncia do imposto podero ser deduzidos:

(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

a)Cr$20.000,00pordependente,atolimitedecincodependentes(RedaodadapelaLein8.269,de
1991)

b) Cr$ 250.000,00, correspondentes parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso,
transferncia para reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, ou por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, a partir do ms em que o
contribuintecompletarsessentaecincoanosdeidade(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

c) o valor da contribuio paga, no ms, para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dosMunicpios(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

d)ovalordapensojudicialpaga.(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

2Asdisposiesdesteartigoaplicamseaospagamentosefetuadosapartirde1dedezembrode1991.
(RedaodadapelaLein8.269,de1991)

Art.26.OvalordaGratificaodeNatal(13salrio)aquesereferemasLeisn4.090,de13dejulhode1962, e
den4.281,de8denovembrode1963,eoart.10doDecretoLein2.413,de10defevereirode1988,sertributado
mesmaalquota(art.25)aqueestiversujeitoorendimentomensaldocontribuinte,antesdesuaincluso.(Vide
Lein7.959,de1989)

Art.27.(RevogadopelaLein9.250,de1995)

Arts.28e29(RevogadospelaLein8.134,de1990)

Art. 30. Permanecem em vigor as isenes de que tratam os arts. 3 a 7 do DecretoLei n 1.380, de 23 de
dezembrode1974,eoart.5daLein4.506,de30denovembrode1964.

Art31.Ficamsujeitosincidnciadoimpostoderendanafonte,calculadodeacordocomodispostonoart.25
destaLei,relativamenteparcelacorrespondentescontribuiescujonusnotenhasidodobeneficirioouquando
osrendimentoseganhosdecapitalproduzidospelopatrimniodaentidadedeprevidncianotenhamsidotributados
nafonte:(RedaodadapelaLein7.751,de1989)

I as importncias pagas ou creditadas a pessoas fsicas, sob a forma de resgate, peclio ou renda peridica,
pelasentidadesdeprevidnciaprivada

IIosvaloresresgatadosdosPlanosdePoupanaeInvestimentoPAITdequetrataoDecretoLein2.292,de
21denovembrode1986.

1Oimpostoserretidoporocasiodopagamentooucrdito,pelaentidadedeprevidnciaprivada,nocasodo
incisoI,epeloadministradordacarteira,fundoouclubePAIT,nocasodoincisoII.

2(Vetado).

Art.32.Ficamsujeitosincidnciadoimpostoderendanafonte,alquotadevinteecincoporcento:

I os benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio, dos ttulos de economia
denominadoscapitalizao

IIosbenefciosatribudosaosportadoresdettulosdecapitalizaonoslucrosdaempresaemitente.

1 A alquota prevista neste artigo ser de quinze por cento em relao aos prmios pagos aos proprietrios e
criadoresdecavalosdecorrida.

2Oimpostodequetrataesteartigoserconsiderado:

a) antecipao do devido na declarao de rendimentos, quando o beneficirio for pessoa jurdica tributada com
basenolucroreal

b)devidoexclusivamentenafonte,nosdemaiscasos,inclusivequandoobeneficirioforpessoajurdicaisenta.

3(Vetado).

Art. 33. Ressalvado o disposto em normas especiais, no caso de ganho de capital auferido por residente ou
domiciliadonoexterior,oimpostoserdevido,alquotadevinteecincoporcento,nomomentodaalienaodobem
oudireito.
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Pargrafonico.Oimpostodeverserpagonoprazodequinzediascontadosdarealizaodaoperaooupor
ocasiodaremessa,semprequeestaocorrerantesdesseprazo.

Art. 34. Na inexistncia de outros bens sujeitos a inventrio ou arrolamento, os valores relativos ao imposto de
renda e outros tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal, bem como o resgate de quotas dos fundos
fiscais criados pelos DecretosLeis ns 157, de 10 de fevereiro de 1967, e 880, de 18 de setembro de 1969, no
recebidos em vida pelos respectivos titulares, podero ser restitudos ao cnjuge, filho e demais dependentes do
contribuintefalecido,inexigvelaapresentaodealvarjudicial.

Pargrafonico.Existindooutrosbenssujeitosainventrioouarrolamento,arestituioaomeeiro,herdeirosou
sucessores,farsenaformaecondiesdoalvarexpedidopelaautoridadejudicialparaessafinalidade.

Art.35.Oscioquotista,oacionistaoutitulardaempresaindividualficarsujeitoaoimpostoderendanafonte,
alquota de oito por cento, calculado com base no lucro lquido apurado pelas pessoas jurdicas na data do
encerramentodoperodobase.(VideRSFn82,de1996)

1Paraefeitodaincidnciadequetrataesteartigo,olucrolquidodoperodobaseapuradocomobservnciada
legislaocomercial,serajustadopela:

a)adiodovalordasprovisesnodedutveisnadeterminaodolucroreal,excetoaprovisoparaoimposto
derenda

b)adiodovalordareservadereavaliao,baixadonocursodoperodobase,quenotenhasidocomputadono
lucrolquido

c)exclusodovalor,corrigidomonetariamente,dasprovisesadicionadas,naformadaalneaa,quetenhamsido
baixadasnocursodoperodobase,utilizandoseavariaodoBTNFiscal. (RedaodadapelaLein7.799,
de1989)

d) compensao de prejuzos contbeis apurados em balano de encerramento de perodobase anterior, desde

quetenhamsidocompensadoscontabilmente,ressalvadododispostono2desteartigo.

e)exclusodoresultadopositivodeavaliaodeinvestimentospelovalordepatrimniolquido (Includa
pelaLein7.959,de1989)

f) excluso dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham
sidocomputadoscomoreceita(IncludapelaLein7.959,de1989)

g)adiodoresultadonegativodaavaliaodeinvestimentospelovalordepatrimniolquido. (Includa
pelaLein7.959,de1989)

2Nopoderosercompensadososprejuzos:

a)queabsorveremlucrosoureservasquenotenhamsidotributadosnaformadesteartigo

b) absorvidos na reduo de capital que tenha sido aumentado com os benefcios do art. 63 do DecretoLei n
1.598,de26dedezembrode1977.

3 O disposto nas alneas a e c do 1 no se aplica em relao s provises admitidas pela Comisso de

ValoresMobilirios,BancoCentraldoBrasileSuperintendnciadeSegurosPrivados,quandocontribudasporpessoas
jurdicassubmetidasorientaonormativadessasentidades.

4Oimpostodequetrataesteartigo:

a)serconsideradodevidoexclusivamentenafonte,quandoobeneficiriodolucroforpessoafsica

b)(RevogadapelaLein7.759,de1989)

c)podersercompensadocomoimpostoincidentenafontesobreaparceladoslucrosapuradospelaspessoas
jurdicas,quecorresponderparticipaodebeneficirio,pessoafsicaoujurdica,residenteoudomiciliadonoexterior.

5dispensadaaretenonafontedoimpostoaqueserefereesteartigosobreaparceladolucrolquidoque
corresponderparticipaodepessoajurdicaimuneouisentadoimpostoderenda.(RedaodadapelaLei
7.730,de1989)

6Odispostonesteartigoseaplicaemrelaoaolucrolquidoapuradonosperodosbaseencerradosapartir
dadatadavignciadestaLei.

Art. 36. Os lucros que forem tributados na forma do artigo anterior, quando distribudos, no estaro sujeitos
incidnciadoimpostoderendanafonte.

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Pargrafonico.Incide,entretanto,oimpostoderendanafonte

a)emrelaoaoslucrosquenotenhamsidotributadosnaformadoartigoanterior

b)nocasodepagamento,crdito,entrega,empregoouremessadelucros,quandoobeneficirioforresidenteou
domiciliadonoexterior.

Art.37.Oimpostoaqueserefereoart.36destaleiserconvertidoemnmerodeOTN,pelovalordestanoms
deencerramentodoperodobaseedeverserpagoatoltimodiatildoquartomssubseqenteaodoencerramento
doperodobase.

Art. 38. O disposto no art. 63 do DecretoLei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, somente se aplicar aos
lucrosereservasrelativosaresultadosdeperodosbaseencerradosdatadavignciadestaLei.

Art.39.Odispostonoart.36destaLeinoseaplicarssociedadescivisdequetrataoart.1doDecretoLein
2.397,de21dedezembrode1987.

Art 40. Fica sujeita ao pagamento do imposto de renda alquota de dez por cento, a pessoa fsica que auferir
ganhos lquidos nas operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas,
ressalvadoodispostonoincisoIIdoart.22destaLei.(RedaodadapelaLein7.751,de1989) (VideLein
8.012,de1990)

1Consideraseganholquidooresultadopositivoauferidonasoperaesoucontratosliquidadosemcadams,
admitida a deduo dos custos e despesas efetivamente incorridos, necessrios realizao das operaes, e
compensaodasperdasefetivasocorridasnomesmoperodo.

2Oganholquidoserconstitudo:(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

a) no caso dos mercados vista, pela diferena positiva entre o valor de transmisso do ativo e o custo de
aquisiodomesmo(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

b)nocasodomercadodeopes:(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

1.nasoperaestendoporobjetoaopo,adiferenapositivaapuradaentreovalordasposiesencerradasou
noexercidasatovencimentodaopo(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

2. nas operaes de exerccio, a diferena positiva apurada entre o valor de venda vista ou o preo mdio
vistanadatadoexerccioeopreofixadoparaoexerccio,ouadiferenapositivaentreopreodoexerccioacrescido
doprmioeocustodeaquisio(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

c)nocasodosmercadosatermo,adiferenapositivaapuradaentreovalordavendavistaouopreomdio
vistanadatadaliquidaodocontratoatermoeopreonesteestabelecido

d)nocasodosmercadosfuturos,oresultadolquidopositivodosajustesdiriosapuradosnoperodo.

3 Se o contribuinte apurar resultado negativo no ms ser admitida a sua apropriao nos meses
subseqente.(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

4 O imposto dever ser pago at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da percepo
dosrendimentos.

5(RevogadopelaLein8.014,de1990)

6 O Poder Executivo poder baixar normas para apurao e demonstrao de ganhos lquidos, bem como
autorizaracompensaodeperdasentredoisoumaismercadosoumodalidadesoperacionais,previstosnesteartigo.

Art. 41. As dedues de despesas, bem como a compensao de perdas previstas no artigo anterior, sero
admitidas exclusivamente para as operaes realizadas em mercados organizados, geridos ou sob a responsabilidade
de instituio credenciada pelo Poder Executivo e com objetivos semelhantes aos das bolsas de valores, de
mercadoriasoudefuturos.

Art.42(RevogadopelaLein8.134,de1990)

Art.43.Ficasujeitoincidnciadoimpostoderendanafonte,alquotadevinteecincoporcento,orendimento
real produzido por quaisquer aplicaes financeiras, inclusive em fundos em condomnio, clubes de investimento e
cadernetasdepoupana,mesmoasdotipopeclio.

1Odispostonesteartigoaplicasetambmaoperaesdefinanciamentorealizadasembolsasdevalores,de
mercadorias,defuturoseassemelhadas.

2Odispostonesteartigonoseaplicaaosrendimentosganhosdecapitalauferidos:

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a) em aplicaes do fundo de curto prazo, tributados nos termos do DecretoLei n 2.458, de 25 de agosto de
1988

b em operaes financeiras de curto prazo, assim consideradas as de prazo inferior a noventa dias, que sero
tributadassseguintesalquotas,sobreorendimentobruto:(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

1.dezporcentoquandoobeneficiriodorendimentoseidentificar(IncludopelaLei7.730,de1989)

2.trintaporcentoquandoobeneficirionoseidentificar.(IncludopelaLei7.730,de1989)

3AsoperaescompromissadasdecurtoprazoquetenhamporobjetoLetrasFinanceirasdoTesouroLFTe
ttulos estaduais e municipais do tipo LFT, sero tributadas pela alquota de quarenta por cento incidente sobre o
rendimento que ultrapassar da taxa referencial acumulada da LFT, divulgada pelo Banco Central do Brasil.
(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

4.Consideraserendimentoreal:(RedaodadapelaLei7.730,de1989)

a) nas operaes prefixadas e com taxas flutuantes, o rendimento que exceder da variao do IPC ndice de
PreoaoConsumidor,verificadoentreadatadaaplicaoedoresgate(IncludapelaLei7.730,de1989)

b)nocasodasoperaescomclusuladecorreomonetria,aparceladorendimentoqueexcederdavariao
dondicepactuado,verificadoentreadatadaaplicaoedoresgate.(IncludapelaLei7.730,de1989)

5(RevogadopelaLei7.730,de1989)

6Oimpostodeverserretidopelafontepagadora:

a)(RevogadapelaLei7.730,de1989)

b)nocasodecadernetasdepoupana,nadatadopagamentooucrditosdosrendimentos

c) no caso de operaes de financiamento realizados em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e

assemelhadas,naliquidao

d)nosdemaiscasos,nadatadacesso,liquidaoouresgate.

7(Vetado).

8Nocasodeaplicaesemfundosdecondomnioeclubesdeinvestimento,efetuadasat31dedezembrode
1988,orendimentorealserdeterminadotomandoseporbaseovalordaquotanodia1dejaneirode1989.

9Nocasodedepsitoemcadernetasdepoupana,efetuadoat31dedezembrode1988,orendimentoreal
ser determinado a partir do primeiro dia posterior ao do primeiro crdito efetuado na conta do beneficirio no ms de
janeirode1989.

10. No caso de cadernetas de poupana, o imposto de que trata este artigo incidir sobre a parcela do
rendimentorealqueexcederaovalorcorrespondenteasessentaOTNsvigenteparaoms.

11. Na determinao da base de clculo do imposto ser excluda a parcela de rendimentos intermedirios,
recebidaejtributadanafonte.

Art.44.Oimpostodequetrataoartigoanteriorserconsiderado:

I antecipao do devido na declarao de rendimentos, quando o beneficirio for pessoa jurdica tributada com
basenolucroreal

IIdevidoexclusivamentenafontenosdemaiscasos,inclusivequandoobeneficirioforpessoajurdicaisenta,
observadoodispostonoart.47destalei.

Art.45(RevogadopelaLein8.134,de1990)

Art.46(RevogadopelaLei7.730,de1989)

Art.47.Ficasujeitoincidnciadoimpostoderendaexclusivamentenafonte,alquotadetrintaporcento,todo
rendimentorealouganhodecapitalpagoabeneficirionoidentificado.

Art. 48. A tributao de que tratam os arts. 7, 8 e 23 no se aplica aos rendimentos e ganhos de capital
tributadosnaformadosarts.41e47destaLei.

Art.49.OdispostonestaLeinoseaplicaaosrendimentosdaatividadeagrcolaepastoril,queserotributados
naformadalegislaoespecfica.

Art.50.(Vetado).
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Art.51.Aisenodoimpostoderendadequetrataoart.11,itemI,daLein7.256,de27denovembrode1984,
no se aplica empresa que se encontre nas situaes previstas no art. 3, itens I a V, da referida Lei, nem s
empresas que prestem servios profissionais de corretor, despachante, ator, empresrio e produtor de espetculos
pblicos, cantor, msico, mdico, dentista, enfermeiro, engenheiro, fsico, qumico, economista, contador, auditor,
estatstico, administrador, programador, analista de sistema, advogado, psiclogo, professor, jornalista, publicitrio, ou
assemelhados,equalqueroutraprofissocujoexercciodependadehabilitaoprofissionallegalmenteexigida.

Art. 52. A falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou de quota deste, nos prazos fixados nesta Lei,
apresentadaounoadeclarao,sujeitarocontribuintesmultaseacrscimosprevistosnalegislaodoimpostode
renda.

Art.53.Osjuroseasmultasserocalculadossobreoimpostoouquota,observadooseguinte:(Redao
dadapelaLein7.799,de1989)

a) quando expresso em BTN sero convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no ms do
pagamento(IncludapelaLein7.799,de1989)

b) quando expresso em BTN Fiscal, sero convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN Fiscal no dia do
pagamento.(IncludapelaLein7.799,de1989)

Art. 54. Fica o Poder Executivo autorizado a implantar medidas de estmulo eficincia da atividade fiscal em
programasespeciaisdefiscalizao.

Art.55.Ficareduzidaparaumporcentoaalquotaaplicvelsimportnciaspagasoucreditadas,apartirdoms
de janeiro de 1989, a pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
segurana, vigilncia e por locao de modeobra de que trata o art. 3 do DecretoLei n 2.462, de 30 de agosto de
1988.(VideMedidaProvisrian232,de2004)

Art.56.(RevogadopelaLein9.430,de1996)

Art.57.EstaLeientraemvigorem1dejaneirode1989.

Art. 58. Revogamse o art. 50 da Lei n 4.862, de 29 de novembro de 1965, os arts. 1 a 9 do DecretoLei n
1.510,de27dedezembrode1976,osarts.65e66doDecretoLein1.598,de26dedezembrode1977,osarts. 1 a
4doDecretoLein1.641,de7dedezembrode1978,osarts.12e13doDecretoLein1.950,de14dejulhode1982,
osarts.15e100daLein7.450,de23dedezembrode1985,oart.18doDecretoLein2.287,de23dejulhode1986,
o item IV e o pargrafo nico do art. 12 do DecretoLei n 2.292, de 21 de novembro de 1986, o item III do art. 2 do
DecretoLein2.301,de21denovembrode1986,oitem III do art. 7 do DecretoLei n 2.394, de 21 de dezembro de
1987,edemaisdisposiesemcontrrio.

Braslia,22dedezembrode1988167daIndependnciae100daRepblica.

JOSSARNEY
MailsonFerreiradaNbrega

EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde23.12.1998

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