TP Completo - Grupo 1 - Con Etapa 6 v2

TEORA Y TCNICA IMPOSITIVA II
Trabajo de Procedimiento
Profesor: Dr. Ricardo Chicolino

Primer cuatrimestre 2017
Tema: Intereses por financiacin en la venta de acciones

en el IVA
Grupo 1:
Apellido y Nombre N de Registro
Idoyaga Luca 870.408
Cafiero Sabrina 863.993
Casaux Federico 857.815
Gregnoli Julieta S. 879.166
Costa Maximiliano 863.885
Chachun Dimitri 860.663
Ramirez Samanta 855.549
Sapti Julin 844.059
Capiello Silvina 864.101
Tribulo Claudia 861.280
Chiodi Acosta Maximilano Lucas 864.114
Rodrguez Natalia 864.828
Figueroa Carolina Ariana 864.434
Pace Mariano 177.190
UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
TEORIA Y TCNICA IMPOSITIVA II
Curso: Prof. Dr. Ricardo Chicolino 1er Cuatrimestre de 2017
DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Razn Social: Buscando tu comodidad S.A.

CUIT: 30-27254327-8
Domicilio Fiscal y Comercial: Crdoba N 2.077 C.A.B.A.
Fecha de inicio de actividades: 01-2005
Fecha cierre de balance: 31 de diciembre.
SITUACIN
La sociedad Buscando tu comodidad S.A. es un ente jurdico cuya actividad principal consiste
en la venta de artculos del hogar. Durante el ejercicio fiscal 2016 la empresa se encontraba en
proceso de expansin, motivo por el cul decidi realizar la venta de un paquete accionario en
el mes de Septiembre 2016, que consisti en 10.000 acciones a un valor nominal de $100 cada
una a Emprendedores S.A..
Se pact para dicha operatoria que el 10% del precio de venta se abonara en 1 cuota trimestral,
con un inters a una tasa nominal anual equivalente a la tasa Libor, con ms un 1,5% anual. El
saldo restante se pagara al contado mediante transferencia bancaria, a travs del Banco
Santander Ro S.A. Esta operacin qued registrada en el contrato de compra-venta de la
transferencia de acciones, donde se formalizaron las condiciones y modalidades de la venta
realizada.
En el mes de Junio de 2017, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) efectu una
inspeccin a la compaa, debido a que haba detectado inconsistencias respecto al
cumplimiento en las obligaciones tributarias del contribuyente. La AFIP verific que en la
declaracin jurada del perodo fiscal de Septiembre 2016, se excluy del clculo de la base
imponible del Impuesto al Valor Agregado ( IVA) los intereses originados en la financiacin de la
venta de acciones.
La sociedad en cuestin presenta los Libros de IVA Compras e IVA Ventas, Libro de registro de
Acciones, el contrato de Transferencia de Acciones y las Actas de Directorio y Asambleas
correspondientes. Dichos libros se encuentran actualizados al da de la fecha.
-1-
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA UTILIZADOS POR LA AFIP EN LA ETAPA DE

INSPECCIN
Para llevar a cabo el procedimiento, el inspector solicitar a la empresa:
Estatuto social.
Balance Cerrado al 31 de diciembre de 2016 y al 31 de diciembre 2015 certificados por
la IGJ.
Actas de Asamblea y de Directorio.
Libro de Inventario y Balance.
Libro IVA venta e IVA compra.
Libro Diario.
Contrato de ventas de las acciones.
Libro de Registro de Acciones de Buscando tu comodidad S.A.
Inscripcin de las acciones en IGJ
Extractos Bancarios del banco Santander Ro S.A. del mes de septiembre 2016 hasta la
fecha.
Facturas utilizadas en la transaccin.
Declaraciones juradas de IVA junto con sus correspondientes papeles de trabajo, acuses
de presentacin y comprobantes de pago, por los perodos fiscales de septiembre 2016
y subsiguientes.
DDJJ de Ganancias 2016.
Declaracin jurada de Registracin de Transferencias de Participaciones Societarias,
R.G. N 3293, con su correspondiente presentacin.
Procedimiento:
- Verificarn en las Actas de Asamblea y Directorio, el cumplimiento de las formalidades

que indica la Ley, en la decisin de realizar una venta de acciones.
- Solicitar el contrato de Compra Venta de las acciones, con el fin de verificar su
correcta emisin, condiciones y modalidades de la venta realizada.
- Visualizar la correcta inscripcin en el Registro de Acciones de la sociedad, y si se
informaron segn la RG 3293.
- Controlar en los extractos bancarios del mes en que se realiz la venta, y los
posteriores los pagos de los intereses, cruzndolos con los Libros de Iva Ventas e Iva
compras, teniendo en cuenta toda su informacin respaldatoria y las correspondientes
Declaraciones Juradas. Pudiendo determinar as, cmo qued computada la base
imponible.
- Control de la registracin de la transaccin en el libro Diario.
- Una vez que el fisco arriba a la base impositiva y a la sumatoria de los crditos
computables del mes de septiembre, realizar su determinacin y la comparar con la
del contribuyente a fin de realizar el ajuste pertinente a la materia imponible.
- Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn reflejados en
los Estados Financieros.
- Verificar que los intereses, dividendos y dems, a que hayan dado lugar las
inversiones, se registren de forma clara y en concordancia con los Procedimientos de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
-2-
SITUACIN QUE INTENTAR PROBAR EL FISCO Y ELEMENTOS PROBATORIOS EN LOS

CUALES LA AFIP FUNDAMENTAR SU ACCIONAR:
La AFIP determinar la gravabilidad en el impuesto al valor agregado de los intereses por

financiacin en la venta de acciones. Para sostener dicha postura, se basar en la siguiente -
legislacin:
-Ley Impuesto al Valor Agregado (Art. 10 Decreto Reglamentario) : Este artculo establece
que los intereses originados en la financiacin o el pago diferido o fuera de trmino, del precio
correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones, resultan alcanzados por el
impuesto, aun cuando las operaciones que dieron lugar a su determinacin se encuentran
exentas o no gravadas
-Decreto de Necesidad y Urgencia 879/92.
-Ley Impuesto al Valor Agregado (Art 1inc. a): Este artculo determina que se aplicar el
impuesto a la venta de cosas muebles, situadas o colocadas en el territorio del pas, realizadas
por los sujetos indicados en el artculo 4 de la Ley, realizadas en el territorio de la Nacin.
-Ley del Impuesto al Valor Agregado (Art 2 inc. A): Toda transferencia a ttulo oneroso, entre
personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier ndole, que
importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiacin), incluidas la
incorporacin de dichos bienes, de propia produccin, en los casos de locaciones y prestaciones
de servicios exentas o no gravadas y la enajenacin de aquellos, que siendo susceptibles de
tener individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en
tanto tengan para el responsable el carcter de bienes de cambio.
-Ley del impuesto al Valor Agregado (Art. 3 inc. E, punto 21): Si bien las prestaciones
financieras no se encuentran tcitamente comprendidas en este apartado, la enumeracin es
efectuada a mero ttulo enunciativo. La ley en el primer prrafo de este punto generaliza el
impuesto para las obras, locaciones y prestaciones de servicios, ingresando de esta manera a
las operaciones financieras al mbito del impuesto.
-Ley Impuesto al Valor Agregado (Art 4-inc. a): Hagan habitualidad en la venta de cosas
muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios
de responsables inscriptos; en este ltimo caso cuando enajenen bienes que en cabeza del
causante hubieran sido objeto del gravamen.
-Ley del impuesto al Valor Agregado (Art 5. inc A): En el caso de ventas inclusive de
bienes registrables, en el momento de la entrega del bien, emisin de la factura respectiva, o
acto equivalente, el que fuere anterior.
-Ley Impuesto al Valor Agregado (Art 5inc. b, punto 7): Cuando se trate de colocaciones o
prestaciones financieras, el hecho imponible se perfeccionar en el momento en que se produzca
el vencimiento del plazo fijado para el pago de su rendimiento o en el de su percepcin total o
parcial, el que fuere anterior.
-Ley del Impuesto al Valor Agregado. (Art. 7- inc b punto 16): En este apartado se exime del
impuesto a la venta de ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares.
-Ley del Impuesto al Valor Agregado (Art. 7 ltimo prrafo): La exencin establecida en
este artculo no ser procedente cuando el sujeto responsable por la venta o locacin, la realice
en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas, salvo disposicin
expresa en contrario
El Fisco intentar proceder con el ajuste sobre el Impuesto al Valor Agregado, gravando los
intereses de la venta de acciones con la alcuota del 21% y obligando al contribuyente a ingresar
el impuesto y pagar las multas que determina la ley por falta de pago.
-3-
SITUACIN QUE INTENTAR PROBAR EL CONTRIBUYENTE Y ELEMENTOS

PROBATORIOS EN LOS CUALES FUNDAMENTAR SU DENFENSA
El contribuyente intentar probar que su intencin no fue eludir el tributo, debido a que, si la
operacin principal se encuentra exenta, cabe concluir que tambin lo estn los intereses porque
integran, desde el punto de vista de la ley tributaria, el precio de dicha operacin.
Es por ello que considera que la financiacin por la venta de acciones (accesoria a la operacin
principal) no est alcanzada por el Impuesto al Valor Agregado, sosteniendo que el ajuste
propuesto por la AFIP no es procedente, por lo que brindar toda la documentacin solicitada.
-Ley del Impuesto al Valor Agregado. (Art. 7- inc b punto 16): En este apartado se exime del
impuesto a la venta de ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares.
-Ley Impuesto al Valor Agregado (Art. 10 - 5 prrafo apartado n 2): Donde habla del
tratamiento impositivo de los intereses, que deber ser el mismo que la ley establece para la
operacin principal (Teora de la unicidad)
-Constitucin Nacional (Art. 31): Establece el orden jerrquico de las distintas disposiciones
del ordenamiento jurdico.
Siendo as inconstitucional el Art. 10 del Decreto Reglamentario 692/1998.
-Jurisprudencia: Donde corresponde remitirse a los fundamentos de los fallos:
Fallo Jos Angulo: CSJN 2010.

Fallo Chryse S.A.: CSJN 2006
-Decreto Reglamentario de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. (Art. 22)
-4-

ETAPA 2: PRELIMINAR (INSPECCIN)
ACTA DE NOTIFICACIN
En la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, provincia de Buenos aires, a los 21 das del mes
de Junio del ao 2017, siendo las 11:32 Hs., el Inspector Perez Navaz, Edgardo y el
Supervisor Idoyaga Luciano Gabriel, funcionarios de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS, se constituyen en el domicilio fiscal de la firma Buscando tu
comodidad S.A., CUIT N 30-27254327-8 sito en la calle Av. Crdoba N 2.077 C.A.B.A.
piso__N.C.______ depto / ofic. _N.C._____ de la localidad de Capital Federal.
En virtud de las facultades conferidas por los artculos 33 al 36 de la Ley 11.683: Ley de
Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias) y por el artculo 100 de la ley
citada anteriormente, son atendidos por el Sr. Casaux Maximiliano Federico, quien
acredita identidad exhibiendo documento 32.456.321, en su carcter de Representante
Legal.
En este acto, se procede a comunicar al nombrado que el contribuyente Buscando tu
Comodidad S.A. se encuentra bajo inspeccin, entregndosele copia de la Orden de
Intervencin N 002451234. Asimismo se procede a notificar tambin del Requerimiento
N 001485432, de fecha 01 de Enero del 2017 cuyo vencimiento opera el 31 de
Diciembre del 2017
No siendo para ms, siendo las 12:45 Hs., previa lectura del acta en alta voz de la
presente acta, se invita al nombrado a firmar de conformidad junto a los funcionarios
actuantes. Se suscriben 3 (tres) ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto,
entregndosele copia fiel de la misma.
Representante Legal
Casaux Maximiliano Federico Perez Navaz, Edgardo Idoyaga, Luciano Gabriel
------------------------------------- ----------- ---------------------- --- --------------------------
Firma y aclaracin Firma y aclaracin Firma y aclaracin

Del contribuyente del inspector del supervisor
-5-
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 16 de Enero de 2017

REQUERIMIENTO N 042217408
Contribuyente: Buscando tu comodidad S.A.
CUIT N: 30-27254327-8
Orden de Intervencin N: 002451234
Domicilio fiscal: Av. Crdoba N 2.077 Piso - Depto.-
Localidad: Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Provincia: Buenos Aires
La presente solicitud se formula en uso de las facultades conferidas por los artculos 33
al 36 de la Ley 11.683 Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias),
bajo apercibimiento de lo dispuesto en los artculos 39 y 70 de la ley citada
anteriormente.
Se solicita que en el plazo de 10 das, presente la siguiente documentacin:
1- DDJJ Impuesto al Valor Agregado perodos 08/2016 a 05/2017 (original y copia) y

sus papeles de trabajo.
2- Balance cerrado al 31/12/2015 y 31/12/2016
3- DDJJ de ganancias 2015 y 2016 con sus respectivos papeles de trabajo.
4- Contratos de venta de acciones.
5- Inscripcin de las acciones en IGJ.
6- Acta de asamblea.
--------------------------------------------------
Firma y aclaracin del inspector
Perez Navaz, Edgardo
Notificacin del contribuyente:

Nombre y apellido: Casaux Maximiliano Federico
Documento de identidad: 32.456.321
Carcter: Representante Legal.
-----------------------------------------------------
Firma del contribuyente
-6-
F. 8000
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 19 de Diciembre de 2016

ORDEN DE INTERVENCIN N 002451234
CONTRIBUYENTE BAJO INSPECCIN: Buscando tu comodidad S.A.

DOMICILIO: Av. Crdoba 2.077 C.A.B.A.
CUIT N: 30-27254327-8
IMPUESTOS BAJO FISCALIZACIN (PERODOS):

- Impuesto sobre el Valor Agregado perodos 08/2016 a 05/2017.
Perez Navaz Edgardo

Inspector AFIP
-------------------------------------------------
Firma y aclaracin
-7-
-8-
F.8400
ACTA DE COMPROBACION N 0198953
En la Ciudad de Buenos Aires, a los 27 das del mes de Julio de 2017, siendo las 10:30
horas, el Inspector actuante, Perez Navaz Edgardo y el Supervisor Idoyaga Luciano Gabriel,
funcionarios de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General
Impositiva, y en nombre de dicho organismo, se constituye en el domicilio fiscal de
Buscando tu comodidad S.A., C.U.I.T. N 30-27254327-8, con domicilio fiscal en la calle
Crdoba N 2.077, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siendo atendido por Casaux
Maximiliano Federico quien acredita identidad mediante presentacin de D.N.I., en su
carcter de representante legal.
Por la presente se deja constancia que, durante el transcurso de la inspeccin, en virtud

de las facultades de verificacin otorgadas a los funcionarios por Ley N 11.683 (t.o. en
1998 y sus modificaciones), el contribuyente exhibi originales y entreg copias de la
documentacin detallada a continuacin:
Declaraciones Juradas del Impuesto al Valor Agregado por los perodos 08/2016 a
05/2017. Junto con las Declaraciones Juradas mencionadas precedentemente el
contribuyente exhibe las constancias de presentacin y comprobantes de pago
correspondientes, verificando que las mismas fueron presentadas y pagadas en tiempo
y forma. Adicionalmente el contribuyente puso a disposicin del inspector actuante, el
Estatuto Social demostrando el origen de las acciones, inscripcin el IGJ, el contrato de
venta de acciones, la inscripcin de las acciones en IGJ, el libro de registro de acciones
de Buscando tu comodidad S.A., Declaracin jurada de Registracin de transferencias
de Particiones Societarias R.G. n 3293 junto con su correcta presentacin, facturas
utilizadas en la transaccin, el Acta de Asamblea y de Directorio que refieren a la venta
de dichas acciones, Los Balances certificados cerrados al 31 de Diciembre del 2015 y al
31 de Diciembre del 2016, el Libro de Inventario y Balances, el libro I.V.A. Ventas, las
declaraciones juradas de Buscando tu comodidad S.A. de ganancias 2015 y 2016 y los
extractos bancarios del banco Santander Rio S.A. desde el mes de Septiembre 2016
hasta la fecha. El contribuyente expresa verbalmente la actividad principal del ente la
cual consiste en la venta de artculos de hogar.
No siendo para ms, leda que fue la presente en alta voz se ratifica su contenido,
firmando en prueba de conformidad tres ejemplares de un mismo tenor y a un solo
efecto, juntamente con el actuante, recibiendo copia de la presente. Conste
Perez Navaz Edgardo Idoyaga, Luciano Gabriel

INSPECTOR SUPERVISOR
..
Firma y aclaracin del inspector Firma y aclaracin del supervisor
-9-
DECLARACIN JURADA PRIMITIVA

CUIT N: 30-27254327-8
- 10 -
PAPEL DE TRABAJO AFIP DONDE SE PROYECTA EL AJUSTE IMPOSITIVO
Calculo de intereses devengados por la venta de acciones
Fecha de Cierre 31/12/2016

Capital adeudado al 31-12-2016 en
Pesos 1.000.000
Fecha de Inicio 30/9/2016 Fecha de venta de las acciones
Tasa nominal anual 2,50 (0,9978 + 1,50)
Cantidad de cuotas 1, trimestral 1
Tasa Libor Aplicada
- 11 -
Papel de AFIP donde se proyecta el ajuste

CUIT N: 30-27254327-8

..
- 12 -
ACTA DE NOTIFICACIN DE AJUSTE IMPOSITIVO
En la Ciudad de Buenos Aires, a los 02 das del mes de Agosto de 2017, siendo las 14:20
horas, el Inspector actuante, Perez Navaz Edgardo y el Supervisor Idoyaga, Luciano
Gabriel, funcionarios de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin
General Impositiva, y en nombre de dicho organismo, se constituye en el domicilio fiscal
de Buscando tu comodidad S.A., C.U.I.T. N 30-27254327-8, con domicilio fiscal en la
calle Av. Crdoba N 2.077, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siendo atendido por
Casaux Maximiliano Federico quien acredita identidad mediante presentacin de D.N.I.,
en su carcter de Representante Legal del contribuyente.
Por la presente se notifica de la liquidacin de oficio practicada por la Administracin

Federal de Ingresos Pblicos conforme a determinar la gravabilidad en el impuesto al
valor agregado de los intereses originados por la financiacin en la venta de acciones.
(Artculo10, 5 prrafo, apartado n 2, del D.R. de la Ley Impuesto al Valor Agregado) Se
entregan dos copias de la liquidacin de oficio practicada para que en el plazo de quince
das se preste su conformidad a los efectos de su aprobacin o formulacin de reparos.
Se deja constancia de que si al vencimiento no se presenta su conformidad las
actuaciones administrativas sern enviadas al juez competente para la procedencia de
la determinacin de oficio.
No siendo para ms, leda que fue la presenta en alta voz se ratifica su contenido,
firmando en prueba de conformidad tres ejemplares de un mismo tenor y a un solo
efecto, juntamente con el actuante, recibiendo copia de la presente. Conste

.. ...
- 13 -
- 14 -

LIQUIDACIN DE OFICIO
Destinatario:
Contribuyente: Buscando tu comodidad S.A
CUIT N 30-272554327-8
Domicilio: Crdoba N 2.077 C.A.B.A
1005 Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Impuesto y perodo de Fiscalizacin: Impuesto al Valor Agregado. Perodo 08/2016 a 06/2017
RUBRO I: Datos del contribuyente o Responsable

A) Contribuyente: BUSCANDO SU COMODIDAD S.A
B) Domicilio: Crdoba N 2.077 C.A.B.A
C) Nacionalidad: ----- Estado civil: -------- Actividad:-------
D) Fecha de Nacimiento: ---------
E) Nombre y Apellido de los padres: -------
F) Nombre y Apellido del cnyuge: -------
G) Representante: German Aulestia.
H) Domicilio: Crdoba 2.077 Ciudad Autnoma de Buenos Aires
RUBRO II: Resultado impositivo (Cuadro comparativo entre lo declarado y ajustado. Diferencia)
- 15 -
A) Forma en que se determin el impuesto

1) Forma cierta ..X..
2) Estimacin de oficio.
3) Liquidacin presentada.
B) Origen de diferencias.
1) Omisin de ingresos, venta, etc.
2) Ajuste coeficientes.
3) Impugnacin de gastos.
4) Diferencia patrimonial.
5) Impugnacin contabilidad ..X..
6) Otros
El firmante del acta por la cual no se allan a la pretensin fiscal es el presidente de la firma
Buscando su comodidad SA N de CUIT 30-272554327-8 a quien se le practic el ajuste en los
siguientes impuestos: Impuesto al Valor Agregado.

.. ...
- 16 -

ETAPA 3: VISTA DEL JUEZ ADMINISTRATIVO
VISTA DEL JUEZ ADMINISTRATIVO
Ministerio de Economa
Direccin General de Justicia
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
Divisin Regional y Recursos
Destinatario:
Razn Social: Buscando tu comodidad S.A.
CUIT: 30-27254327-8
Impuesto y perodo de Fiscalizacin: Impuesto al Valor Agregado. Perodo 08/2016 a
05/2017
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 17 de Agosto de 2017
VISTO las presentes actuaciones originadas en la fiscalizacin

practicada por esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos al contribuyente Buscando
tu comodidad S.A. con domicilio fiscal declarado en Crdoba N 2.077 de la Ciudad Autnoma
de Bue-nos Aires, e inscripto en este organismo bajo la C.U.I.T. N 30-27254327-8, con el
objeto de comprobar el cumplimiento que la responsable a dado a las normas que rigen el
impuesto al Valor Agregado, y,
CONSIDERANDO:
Que, de la Verificacin y relevamiento de datos al

contribuyente, se concluye que se trata de una sociedad annima constituida conforme a la
Ley de Sociedades Comerciales N19.550. Su actividad principal consiste en prestar servicios
de financiacin a terceros, y que, ha vendido acciones a plazo, generndose intereses por
ello.
Que, el contribuyente ha presentado en tiempo y forma las
declaraciones juradas del impuesto y perodos bajo fiscalizacin.
En uso de las atribuciones concedidas a esta Administracin de Ingresos Pblicos por Ley N
11.683 (t.o. en 1998 y sus modificaciones), los inspectores designados procedieron a verificar
la situacin impositiva del contribuyente ante el I.V.A. , por los perodos sealados
precedentemente, mediante requerimiento se realizaron los siguientes actos: se verifico la
consistencia de las Declaraciones Juradas de los perodos mencionados con su
documentacin respaldatoria, Libro IVA Ventas N 2 Rbrica 8765-02 de fecha 10 de JUNIO
de 2015; se analiz y verific los contratos celebrados por la venta de acciones y sus respecti
vos intereses objeto del ajuste. Asimismo, se ha fiscalizado la documentacin que le dio
soporte a este contrato.
- 17 -

Del resultado de la verificacin se observa que el contribuyente
considera a los intereses por la financiacin en la venta de acciones exentos del impuesto y
en consecuencia, los mismos no generan IVA Dbito Fiscal a favor de esta Administracin
Federal de Ingresos Pblicos.
Que, en funcin del Art. 10, 5 prrafo, apartado 2, del D.R. de

la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se establece que los intereses originados en la
financiacin o el pago diferido o fuera de trmino, correspondiente a las ventas, obras,
locaciones o prestaciones, resultan alcanzados por el impuesto aun cuando las operaciones
que dieron lugar a su determinacin se encuentran exentas o no gravadas. Por lo expuesto
resulta improcedente considerar exentos los intereses provenientes de la venta de acciones
a plazo y por lo tanto son impugnables las declaraciones juradas presentadas.
En consecuencia, y atento de no haber el responsable

conforma-do las liquidaciones practicadas por la fiscalizacin actuante, corresponde iniciar
el procedimiento de determinacin de oficio que prev el artculo 16 de la Ley N 11.683 (t.o.
en 1998 y sus modificaciones).
Que, con motivo de las impugnaciones, corresponde otorgar actuaciones administrativas y

liquidaciones del impuesto al valor Agregado practicadas por los perodos fiscales Agosto de
2016 a Mayo 2017, ambos inclusive, de conformidad dispuesto en el Artculo 17 de la Ley N
11.683 (t.o. en 1998 y sus modificaciones), a fin de que formule por escrito su descargo y
ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho, en relacin a los cargos formulados
que se detallan en el Anexo I, que se acompaan y son parte integrante de la presente, para
que en caso de no merecer objecin, se sirva de conformidad las liquidaciones practicadas.
Que, asimismo resulta la siguiente infraccin: haber

presentado declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado en defecto por los perodos
fiscales Agosto de 2016 a Mayo 2017, ambos inclusive, por lo que ha dejado de ingresar el
impuesto en su justa medida en tales perodos. En consecuencia, la conducta del responsable
encuadrara en las previsiones del artculo 45 de la Ley N 11.683 (t.o. en 1998 y sus
modificaciones), por lo que corresponde instruir sumario acorde lo previsto por los Artculos
70 y 71 de la citada ley procesal.
Que la presente se dicta conforme lo dispuesto por los artculos

4 -9 prrafo-, 9 -punto 1 inciso b 1 y 3 prrafo- del Decreto N 618/97, artculos 16, 17,
46, 47 inciso a) y b), 65, 70, 72, 166 2 Capitulo XIII de la Ley n 11.683 (t.o. en 1998 y sus
modificaciones) y el 3 del Decreto N 1379/97 y sus modificaciones,
Por ello,
EL JEFE
DE LA DIVISIN REVISION Y RECURSOS I
DE LA DIRECCION REGIONAL MICROCENTRO
DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
- 18 -

RESUELVE:
ARTICULO 1 - Conferir vista de las actuaciones administrativos y de las impugnaciones o

cargos formulados al contribuyente Buscando tu comodidad S.A. inscripto en este
organismo bajo la C.U.I.T. N 30-27254327-8 para que en el trmino de quince (15) das
hbiles conforme las liquidaciones practicadas o formule su descargo por escrito y ofrezca o
presente las pruebas que hagan a su derecho.
ARTICULO 2 - Instruir sumario por la infraccin sealado, acordndole un plazo de quince
(15) das hbiles para que alegue su defensa por escrito y proponga o entregue las pruebas
que hagan a su derecho.
ARTICULO 3 - Dejar expresa constancia a los efectos de los dispuesto por el artculo 19 de la
Ley N 11.683 (t.o. en 1998 y sus modificaciones), que la vista es parcial y slo abarca los
aspectos contemplados en la misma y en la medida que los elementos de juicio tenidos en
cuenta lo permiten. Si las liquidaciones por las que se le confiere vista merecieran su
conformidad, surtirn los efectos de una Declaracin Jurada para la responsable y de una
determinacin de oficio parcial para el FISCO, limitada a los aspectos fiscalizados.
ARTICULO 4 - Disponer que la contestacin a la vista debe ser entregada nicamente en
dependencia de esta A.F.I.P., sita en Sarmiento N 1155 3er. piso Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, en forma personal, procedindole de igual modo en relacin a todas las
presentaciones que se efecten vinculadas al proceso iniciado, dentro del horario de 10:00 a
16:00 horas.
ARTICULO 5 - La personera invocada deber ser acreditada en las presentes actuaciones y
comunicar en esta sede cualquier cambio del domicilio constituido ante esta Direccin
General.
ARTICULO 6 - Notifquese y resrvese
Abogado Ral Ricardo Montenegro
Jefe Divisin Revisin y Recursos I

Direccin Regional Microcentro
- 19 -
ACTA DE NOTIFICACIN DE VISTA
Destinatario:
CUIT N: 30-27254327-8
En la Ciudad de Buenos Aires, a los 18 das del mes Agosto de 2017, siendo
las 10:30horas, el funcionario Roberto Mendoza perteneciente a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, Direccin General Impositiva, y en nombre de dicho organismo, se constituye en el domicilio
Fiscal de Buscando tu comodidad S.A., C.U.I.T. N 30-27254327-8, sito en Av. Crdoba N 2.077,
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siendo atendido por Julin lvarez, quien acredita identidad
mediante presentacin de D.N.I., en su carcter de autorizado, conforme lo acredite F.3283 quien
manifiesta que se encuentra vigente
en el da de la fecha, a quien en cumplimiento en lo dispuesto en el Artculo 100, Inciso b) de la Ley
11.683, texto ordenado 1998 y sus modificaciones, se le hace entrega de una copia de la Resolucin
juntamente
con los Anexos que integran la misma, de fecha 17 de Agosto de 2017, emitida por la Divisin
Revisin y Recursos I, Direccin Regional Microcentro, sita en la calle Sarmiento 1155, piso 3, de esta
ciudad, referente a VISTA por el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los perodos Agosto
2016 a Mayo 2017. No siendo para ms, leda que fue la presente en alta voz se ratifica su contenido,
firmando en prueba de conformidad tres ejemplares de un mismo tenor y a un solo efecto, juntamente con
el actuante, recibiendo copia de la presente, Conste. ------------------
- 20 -
ANEXO I
Destinatario:
CUIT: 30-27254327-8
Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
DETALLE DEL AJUSTE PRCTICADO:
- 21 -

ETAPA 4: Descargo del Contribuyente
Informe de Contador Pblico independiente resultante de la aplicacin de
procedimientos acordados
Seores Directores de Buscando tu Comodidad S.A
CUIT N: 30-27254327-8
Domicilio Legal: Crdoba 2077 C:A.B.A
Objeto del encargo
Con respecto al encargo solicitado por la sociedad, analizar la oferta de acciones

correspondiente a la bsqueda de nuevas inversiones dentro de la misma, y a los
procedimientos acordados, los cuales estn basados en la informacin tomada de su balance
general al 31 de diciembre de 2016. As como del resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa incluidas en notas y anexos.
El encargo se llevo a cabo con el objeto de asistir a la Direccin de Buscando tu comodidad S.A
en la venta de acciones.
Responsabilidad de la direccin de Buscando tu comodidad:
La direccin de la empresa es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los

estados contables en conformidad con las normas contables profesionales argentinas.
La suficiencia de los procedimientos de naturaleza de control contable que he llevado a cabo

es responsabilidad de la direccin de la sociedad. Consecuentemente no se hace ninguna
manifestacin sobre la suficiencia de los procedimientos descriptos posteriormente ya sea
para el propsito para el cual el presente informe ha sido requerido como para ningn otro
propsito.
Responsabilidad del contador pblico:
Mi responsabilidad consiste en llevar a cabo los procedimientos acordados sobre la

informacin que surge del balance general cerrado el 31 de diciembre de 2016 de conformidad
con las normas sobre encargos para aplicar a procedimientos acordados establecidos en la
Resolucin Tcnica N 37 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias
Econmicas. Dichas normas exigen que se cumpla los requerimientos de tica, que se ejecuten
los procedimientos acordados y que se presente un informe que contenga los hallazgos
derivados de la tarea.
- 22 -

En base al presente informe, son los mismos directores los que evaluaran por si mismos los
procedimientos y los resultados informados para extraer sus propias conclusiones. Si se
hubiesen realizado procesos adicionales, una auditoria o una revisin, otras cuestiones podran
haber llegado a mi conocimiento, las que hubiesen sido oportunamente informadas.
Procedimientos acordados y realizados:
En lo que respecta a Bienes de Uso:
Tanto inmueble como equipamiento de trabajo:
Se realizo una inspeccin ocular y conteo fsico y se ha llegado a la conclusin que dentro del
inmueble en el cual se encuentra desarrollando sus actividades la sociedad, estn presentes
los equipos de trabajo a fin de cumplir con las tareas( computadoras, cajas registradoras,
fichero electrnico para el personal, oficina de administracin, gerencia y ventas)
demostrando en un primer momento la veracidad de las operaciones de venta de productos
del hogar que el ente lleva a cabo.
Tambin se tuvo acceso a la escritura de dominio sobre el inmueble donde se encuentra la

sociedad respectiva y se obtuvo informe de dominio de registro de la propiedad a fin de
constatar gravmenes sobre el mismo.
En lo que respecta a Bienes de Cambio:
Se verifico la existencia de mercadera destinada a la operacin principal y esencial que lleva

adelante la sociedad, es decir, la venta de productos de hogar.
Los distintos artculos cuentan con su respectiva descripcin, precio, tanto en efectivo como en
cuotas. Como as tambin se constato los distintos medios de pago aceptados por el ente a fin
de cumplir con lo establecido por la Ley Antievasion(25.345).
Mediante inspeccin electrnica, se tuvo acceso a la facturacin hecha por la sociedad durante
el ejercicio como as tambin lista detallada de clientes y respectivos proveedores.
Documentacin auxiliar analizada:
Se verifico la totalidad de las actas de reuniones de directorio de los ltimos dos ejercicios
econmicos
Documentacin de respaldo de erogaciones realizadas.
Del trabajo realizado, se encontraron los presentes hallazgos:
1. Se pudo constatar la existencia de los bienes destinados a la venta correspondiente a

la actividad principal de la sociedad
2. El inmueble situado en Av. Crdoba 2077 en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,

pertenece a la sociedad y en el mismo se llevan a cabo tareas de Administracin,
Ventas, Gerenciales destinadas a cumplir con los objetivos societarios.
- 23 -

3. La venta de acciones llevada a cabo por la sociedad, fue un caso particular debido a la
necesidad de aporte de fondos. Separando esta situacin excepcional de la actividad
principal del ente.
4. Dentro del ejercicio analizado, se pudo apreciar el normal desarrollo de las actividades,
es decir, venta de artculos del hogar y compras a los respectivos proveedores a fin de
completar las mismas.
5. En las actas respectivas de Directorio, se pudo observar en detalle las reuniones

llevadas cabo, los presentes en las mismas como as tambin las decisiones tomadas y
llevadas a la realidad, dentro de las cuales se encuentra la decisin de llevar adelante
la presente venta de acciones a fin de obtener nuevas inversiones en el ente.
Otras cuestiones:
Mi informe como contador publico independiente, concierne particularmente al directorio de

la sociedad buscando tu comodidad S.A y no asumo responsabilidad por su distribucin o
utilizacin por partes distintas a las aqu mencionadas.
Asimismo, este informe alcanza a las cuentas, rubros o informacin especfica sobre la que se
aplicaron los procedimientos acordados como as tambin el anlisis del ltimo balance
cerrado el 31 de diciembre de 2016.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires , 10 de julio de 2017.
Dr. Ricardo Faras
Contador Pblico Nacional U.B.A
Mat. Nacional 515.309
- 24 -

CERTIFICACIN DE FACTURAS
Seores Directores de :
Buscando Tu Comodidad S.A.
Domicilio Fiscal
Ciudad Autonoma de Bs As, Cordoba 2077
C.U.I.T. 30-64412672-9
En mi carcter de Contador Pblico independiente, a su pedido y para su presentacin ante AFIP certifico
la informacin detallada en el apartado siguiente.
1. INFORMACIN OBJETO DE LA CERTIFICACIN
Facturas de servicios/mercaderas, emitidas por Buscando Tu Comodidad SA.
2. ALCANCE DE LA TAREA
He verificado la informacin, habiendo constatado su concordancia con los registros y documentacin

que se indican a continuacin:
Factura N .678, de fecha 09/01/16, emitida por $678,000, en concepto de servicios de venta de
artculos del hogar. o/ que contienen el siguiente detalle de mercaderas 5 divanes, 15 sillones, 10
mesas, 60 sillas.
Subdiario de Ventas, N 01, rubricado el 31 /01/2016 folios 1
Libro Copiador de Diario, N 02, rubricado el 31 /01 /2016, folios 2
Selectivamente, he comprobado los importes diarios registrados como ventas con las facturas y
remitos emitidos por la empresa.
Factura N .666, de fecha 15/02/16, emitida por $1,258,000, en concepto de servicios de venta de
mesas, 15 sillas.
Subdiario de Ventas, N 01, rubricado el 29/02/2016 folios 2
Libro Copiador de Diario, N 02, rubricado 29/02/2016, folios 3
Factura N .696, de fecha 10/03/16, emitida por $1,425,000, en concepto de servicios de venta de
mesas, 25 sillas.
Factura N .1025, de fecha 23/04/16, emitida por $1,158,000, en concepto de servicios de venta
de artculos del hogar. o/ que contienen el siguiente detalle de mercaderas 10 divanes, 2 sillones,
3 mesas, 15 sillas.
- 25 -

3 mesas, 10 sillas, 10 alfombras.
Factura N .1268, de fecha 11/06/16, emitida por $457,265, en concepto de servicios de venta de
artculos del hogar. o/ que contienen el siguiente detalle de mercaderas 25 escritorios, 25
alfombras.
33 mesas, 15 alfombras.
Factura N 1452, de fecha 08/08/16, emitida por $1,854,235, en concepto de servicios de venta de
artculos del hogar. o/ que contienen el siguiente detalle de mercaderas 10 divanes, 21 sillones,
21 mesas, 45 sillas.
Factura N 1564, de fecha 09/09/16, emitida por $2,156,000, en concepto de servicios de venta de
mesas, 15 sillas.
1. MANIFESTACIN PROFESIONAL
Sobre la base de la tarea realizada certifico que las facturas detalladas en el apartado 1 se
corresponden con la documentacin mencionada en 2.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 25/08/2017.
Dr. Dimitri Chachun
Contador Pblico (UBA)
C.P.C.E.C.A.B.A. T 153 F115.
- 26 -
Contrato de Compraventa de Acciones
Entre Buscando tu comodidad S.A. con c.u.i.t. n 30-27254327-8, cuya actividad

principal es la compra-venta de artculos para el hogar con domicilio en Av. Crdoba 2.077 de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires (en adelante LA VENDEDORA), por una parte; y por la otra
Emprendedores S.A. con c.u.i.t. n 30-70253142-8 con domicilio en Av. Albarellos 2.550 de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires (en adelante LA COMPRADORA), convienen:
Introduccin:
I. Que LA VENDEDORA resulta ser titular del 100% del capital accionario, conformado por
cincuenta mil (50.000) acciones nominativas no endosables de pesos cien ($100) cada
una, ordinarias de (1) un voto cada una. Las acciones se encuentran libres de toda
prenda o gravamen.
II. Que es decisin de LA VENDEDORA proceder a la venta de veinte por ciento (20%) de
su participacin en el capital accionario de 10.000 acciones a LA COMPRADORA.
III. Que la LA VENDEDORA garantiza que resulta ser una sociedad vlidamente constituida
bajo las leyes de la Repblica Argentina, debidamente inscripta por ante la INSPECCION
GENERAL DE JUSTICIA, y que sus acciones se encuentran a la fecha completamente
integradas y libres de todo gravamen.
IV. Que LA COMPRADORA conoce el estado de funcionamiento y proyecto de Buscando
tu comodidad S.A., que se encuentra interesada en la adquisicin del 20% de las
acciones correspondientes al capital accionario de la Empresa.
Por lo tanto las partes convienen:
PRIMERO: LA VENDEDORA transfiere a LA COMPRADORA, y LA COMPRADORA adquiere de LA

VENDEDORA (10.000) diez mil acciones de $100.- cada una. Esta transferencia comprende e
incluye, a favor de LA COMPRADORA, la totalidad de los derechos polticos y econmicos
correspondientes a los ttulos que se transmiten, aun aquellos pendientes de percepcin.
SEGUNDO: El precio total y definitivo a abonar por LA COMPRADORA es de pesos un milln

($1.000.000.-). Las partes manifiestan que el importe del precio ser abonado en 1 cuota
trimestral, con un inters a una tasa nominal anual equivalente a la tasa Libor, con ms un 1,5%
anual. El saldo restante se abonara mediante transferencia bancaria, a travs del Banco
Santander Rio S.A.
DOCUMENTAL INTEGRANTE DE LA PRESENTE OPERACIN
TERCERO: Conjuntamente con la suscripcin del presente acuerdo, LA VENDEDORA entrega a

LA COMPRADORA la siguiente documentacin:
a) Carta suscripta por LA VENDEDORA notificando la transferencia de diez mil (10.000)

acciones a LA COMPRADORA en los trminos del art. 215 de la Ley 19.550.
b) Copia de los estatutos sociales de BUSCANDO TU COMODIDAD S.A.
- 27 -

GARANTIAS OTORGADAS POR LA VENDEDORA
CUARTO: LA VENDEDORA garantiza a LA COMPRADORA lo siguiente:
a) Que BUSCANDO TU COMODIDAD S.A. es una sociedad annima debidamente

constituida, vlidamente existente y vigente bajo las leyes Argentina.
b) Que BUSCANDO TU COMODIDAD S.A. cuenta con todos los requisitos societarios,
legales, facultades y poderes para llevar a cabo sus actividades as como para poseer,
alquilar, usar, operar y disponer de todos sus bienes, encontrndose debidamente
autorizada para desarrollar sus actividades.
c) Que LA VENDEDORA se encuentra plenamente facultada para la celebracin del
presente contrato y el cumplimiento cabal y efectivo de todas las obligaciones que del
mismo derivan. Asimismo LA VENDEDORA garantiza que no se encuentra impedida ni
inhibida para efectuar la presente venta.
d) Que la totalidad de las acciones de BUSCANDO TU COMODIDAD S.A. que en este
acto se venden, se encuentran emitidas, suscriptas e integradas, siendo ordinarias,
nominativas y no endosables, sin que existan respecto de estas restricciones que
afecten en forma alguna los derechos patrimoniales, polticos o de cualquier otro orden
que a aquellas corresponden. No existen aportes a cuenta de futuras suscripciones ni
restan suscripciones pendientes de produccin. Las acciones que se transmiten se
encuentran en situacin de libre disponibilidad sin que pese sobre ellas gravamen,
prenda, caucin o restriccin de naturaleza alguna.
LEY APLICABLE
QUINTO: El presente contrato se regir e interpretar de conformidad con las Leyes de la

Repblica Argentina. Toda controversia derivada del mismo ser sometida a los Tribunales
Ordinarios de Capital Federal, de la Repblica Argentina, renunciando las partes a cualquier
fuero o Jurisdiccin que pudiere corresponderles. Las partes constituyen domicilios especiales
en los mencionados en el presente contrato, donde sern vlidas todas las notificaciones
referidas al mismo. Cualquier cambio de domicilio deber ser comunicado en forma fehaciente
a las dems partes, convinindose expresamente y en forma irrevocable que estos siempre se
encontraran dentro del mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, de la Repblica
Argentina.
EN FE DE LO CUAL las partes del presente contrato por intermedio de sus representantes
debidamente autorizados suscriben el mismo en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y aun
solo efecto, uno es retenido por LA VENDEDORA y el otro por LA COMPRADORA.
Ciudad Autonoma de Buenos Aires, a los 20 dias del mes de septiembre de 2016.
POR LA COMPRADORA POR LA VENDEDORA
Emma Hilton Federico Caseaux
Apoderada Emprendedores S.A Representante Legal
- 28 -
ACTA DE ASAMBLEA GENERAL EXTRAORDINARIA N 10

Buscando tu comodidad S.A
CUIT N 30-27254327-8
En la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, a los 20 das del mes de setiembre de 2016, siendo las
8.00 horas, se renen en la sede social de BUSCANDO TU COMODIDAD S.A, sita en Av. Crdoba
n 2077, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, los Sres. Accionistas que se registran y firman al
Folio N 20 del Libro de Depsito de Acciones y Registro de Asistencia a Asambleas N 1,
quedando representado en consecuencia el ciento por ciento (100 %) del capital social y de los
votos.
Siendo as, preside la reunin el Sr. Mariano Pace, plenamente identificado en su oportunidad,
actuando en su carcter de director de la Sociedad, quien declara legalmente constituida la
Asamblea Extraordinaria de Accionistas que reviste el carcter de Unnime, y pone a
consideracin de los presentes el siguiente Orden del Da:
1) Designacin de dos accionistas para aprobar y firmar el acta de Asamblea;
2) Suscripcin contrato de venta de acciones financiadas.
4) Lectura y aprobacin de Acta.
Acto seguido, se pone a consideracin de los presentes el primer punto del Orden del Da:
1) Designacin de dos accionistas para aprobar y firmar el Acta de Asamblea: Se resuelve por
unanimidad que todos los Accionistas presentes aprueben y firmen el acta de Asamblea.
A continuacin, se trata el segundo punto del Orden del Da:
2) Suscripcin contrato de venta de acciones financiadas: Se somete a consideracin de la

Asamblea de Accionistas, la venta de 10.000(diez mil) acciones a $ 100 (pesos cien) cada una.
Pagaderas en una cuota trimestral con una tasa de inters nominal anual a la tasa Libor, con
ms un 1.5% anual. Por decisin unnime se aprueba y se procede a la suscripcin del contrato
respectivo.
4) Lectura y Aprobacin del Acta: Los socios presentes, representando el cien por ciento del
capital social de Promocionando S.A manifiestan su consentimiento para proceder con la venta
de las acciones mencionadas en el punto anterior, segn lo suscripto en el contrato. Se resuelve
tambin el otorgamiento de un poder especial al Sr. Mariano Pace, presidente de
- 29 -
Esta sesin, para que proceda en nombre y representacin de Buscando tu Comodidad S.A a
otorgar los actos detallados precedentemente, en los trminos que juzgue necesarios.
Habindose procedido al tratamiento completo del orden del da y sin ms asuntos que tratar
el Sr. Presidente propone que se levante la sesin, lo que es aprobado por unanimidad, con lo
cual concluye el acto siendo las 15 hs.
Mariano Pase
DIRECTOR BUSCANDO TU COMODIDAD S.A
- 30 -
ETAPA 5: Resolucin Determinativa
DETERMINACIN DE OFICIO
Ministerio de Economa
Direccin General de Justicia
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
Divisin Regional y Recursos
Contribuyente: BUSCANDO TU COMODIDAD S.A
CUIT N 30-27254327-8
Domicilio: Crdoba 2.700 Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 03 de octubre de 2017.
VISTO las impugnaciones y/o cargos formulados por Buscando tu Comodidad S.A, sita en la calle
Crdoba 2.700, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, inscripta ante este organismo con la C.U.I.T.
N 30-27254327-8 y que de las constancias obrantes en poder de esta Divisin, surge que el
contribuyente Buscando tu comodidad S.A, no declaro en su justa medida el Impuesto al Valor
Agregado, omitiendo la materia imponible resultante de la enajenacin de un paquete
accionario a plazo, por el cual el contribuyente percibi intereses originados en la financiacin
por el pago diferido del precio pactado entre las partes, que segn el Articulo decimo del Decreto
Reglamentario del Impuesto al Valor Agregado, resultan alcanzados por el impuesto aun cuando
las operaciones que dieron lugar a su determinacin se encuentren exentas o no gravadas.
Que tal circunstancia puesta de relieve en el transcurso de un acto fiscalizador dispuesto por
esta Administracin se tradujo en la omisin de Impuesto de pesos trece mil cuatrocientos cinco.
Que tal conducta se encuadra prima facie en lo normado por los artculos 46 y 47, a) b) y c) de
la ley 11.683(t.o 1998) toda vez que se presume, salvo prueba en contrario, que existe la
voluntad de producir declaraciones engaosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas cuando:
a) Medie grave contradiccin entre los libros y registraciones del contribuyente, con los
datos que surjan de las declaraciones juradas, situacin que se corrobora al cotejar la
documentacin ofrecida por el contribuyente, en la cual se corrobora la existencia de la
materia imponible sujeta a la Imposicin, omitida en sus declaraciones juradas.
- 31 -

b) Cuando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos
que pongan grave incidencia sobre la determinacin de la materia imponible,
circunstancia que surge de las declaraciones juradas de Iva presentadas por el
contribuyente, que no grava los intereses originados en la venta de acciones.
c) Cuando la inexactitud de las declaraciones juradas proviene de su manifiesta
disconformidad con las normas legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso,
cuestin que se corrobora de las devoluciones realizadas a esta Administracin durante
el proceso de fiscalizacin y
CONSIDERANDO, los antecedentes y fundamentos expuestos en los formularios que forman

parte integrante de la presente resolucin, de acuerdo con lo establecido por el Artculos 9 Pto.
1 Inc.b, del decreto 618/97,
EL JEFE DE LA DIVISIN REVISIN Y RECURSOS DE LA DIRECCIN REGIONAL MOCROCENTRO.

RESUELVE:
ARTCULO 1: Impugnar las declaraciones juradas correspondientes al impuesto al valor agregado

de los perodos fiscales agosto de 2016 a mayo de 2017, ambos inclusive.
ARTCULO 2: Determinar de oficio con carcter parcial, por conocimiento cierto de la materia
imponible, la obligacin impositiva del contribuyente frente al impuesto al valor agregado, por
los perodos e importes que se expresan a continuacin;
- 32 -

ARTCULO 3: Establecer que el saldo de impuesto a favor de este Organismo, resultante de la
diferencia existente entre los dbitos determinados de oficio y los declarados por el
responsable, asciende a $ 13405- pesos trece mil cuatrocientos cinco.
ARTCULO 4: Imponerle la obligacin de ingresar los montos de impuesto determinados en el

artculo 3 A favor de esta AFIP, cuyo total asciende a PESOS TRECE MIL CUATROCIENTOS CINCO
con ms los intereses resarcitorios calculados sobre las sumas de impuesto establecidos en el
artculo 3, a la fecha de la presente resolucin.
ARTCULO 5: Aplicar la sancin con una multa de PESOS SEIS MIL SETECIENTOS DOS CON 50/100
($6702,50), equivalente al 50% del importe del impuesto omitido, segn lo normado en el
Articulo 45, de la ley 11683, por los periodos fiscales desde agosto de 2016 a mayo de 2017.
ARTCULO 6: Intimar para que dentro de los quince das hbiles a partir de la fecha de
notificacin de la presente ingrese los importes que se refiere los Artculos 3, 4 y 5, en las
instituciones bancarias habilitadas, debiendo comunicar en igual plazo, fecha y lugar de pago en
la agencia en la cual se encuentra inscripto, bajo apercibimiento de proceder a su cobro por va
de ejecucin fiscal, en caso de incumplimiento.
ARTCULO 7: Dejar constancia expresa de el efecto dispuesto en el Artculo 19 de la Ley 11.683

(t.o. 1998 y sus modificaciones), que la determinacin es parcial y abarca solo los aspectos a los
cuales hace mencin y en la medida en que los elementos de juicio permitiendo ponderarlos.
ARTCULO 8: Hacerle saber que resulta aplicable al presente caso, el procedimiento recursivo
previsto en el art. 76 de la ley 11.683 (t.o. 1998 y sus modificaciones), en el cual, en el caso de
interponerse debe, hacerlo dentro de los quince das de notificado la presente.
ARTICULO 9: Notifquese y resrvese.
Emma Valenzuela Prez
Contadora Pblica Nacional
Jueza Administrativa AFIP
- 33 -
Formulario 8322/C
AFIP - DGI
Determinacin de oficio
Destinatario:
Contribuyente: Buscando tu comodidad S.A
CUIT N 30-27254327-8
Domicilio: Crdoba 2.700 Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Impuesto y perodo de Fiscalizacin: Impuesto al Valor Agregado. Perodo 08/2016 a 05/2017.
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 03 de octubre de 2017.
DESCRIPCIN DE LOS HECHOS
La sociedad objeto de fiscalizacin tiene como actividad principal la venta de artculos

para el hogar. Ha realizado, en el mes de setiembre de 2016, la venta de un paquete accionario
financiando el pago, lo cual gener intereses.
El contribuyente lleva los libros en legal forma y ha presentado las declaraciones juradas
del Impuesto al Valor Agregado oportunamente.
En uso de las atribuciones conferidas a esta administracin por la Ley 11.683 (t.o. 1998
y sus modificaciones),el personal fiscalizador ha verificado la situacin impositiva del
contribuyente ante el mencionado impuesto, continuando la sociedad con la postura de que su
accionar fue conforme a la normativa vigente, considerando dichas operaciones de servicio no
alcanzadas por el tributo.
Con fecha, 17 de agosto de 2017 se dicta Vista dando inicio al procedimiento de
determinacin de oficio.
ASPECTOS OBSERVADOS
En funcin de lo expuesto precedentemente, corresponde sealar que conforme al

Artculo 10 del D.R. los intereses originados en la financiacin o el pago diferido o fuera de
trmino, del precio correspondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones, resultan
alcanzados por el impuesto, aun cuando las operaciones que dieron lugar a su determinacin
se encuentren exentas o no gravadas.
- 34 -

Normas en que se fundamenta la observacin: Art. 10 D.R. Ley de Impuesto al Valor Agregado.
DESCARGO DEL FISCALIZADO
En la contestacin a la vista a la cual cabe remitirse en mrito la

brevedad, se argumenta que la empresa BUSCANDO TU COMODIDAD S.A se encuentra no
alcanzada en el servicio de intereses por financiacin en la venta de acciones por principio de
unicidad del derecho tributario.
Fundamentos Invocados: Ley 23.349 - Artculo 7 inciso B apartado 16.
PRUEBA OFRECIDA / APORTADA
Se acompaa como prueba documental el contrato de venta de acciones
RECHAZO DE LA PRUEBA. FUNDAMENTOS: El contrato se refiere a la venta de acciones que no

est gravada por el artculo 7 inc b), pero los intereses por la financiacin, estn gravados por el
artculo 10 del D.R. de la Ley 23.349. Toda vez que pone de manifiesto la existencia de materia
imponible gravada, e incurre en la falta enunciada en el inc. C) del art 47 de la ley 11.683.
Se acompaa como prueba pericial el informe de los peritos contables quienes a travs de
procesos de auditora determinan que las declaraciones juradas de IVA presentadas por la
compaa son correctas.
RECHAZO DE LA PRUEBA. FUNDAMENTOS: Como ya se ha determinado en la observacin de la

prueba documental, los intereses por la financiacin se encuentran alcanzados por el IVA, por
lo cual se desestima la prueba.
Se acompaan como pruebas informativas acta de asamblea n 10, los libros de IVA y las
declaraciones juradas de IVA del mes donde se determina el impuesto.
RECHAZO DE LA PRUEBA. FUNDAMENTOS: Las pruebas ofrecidas no son conducentes,

exponen la existencia de la materia imponible omitida incurriendo en las faltas enunciadas en
los art. 46 y 47 inc a), b) y c) de la ley 11.683.
- 35 -

En conclusin, dicha Administracin Federal considera
improcedentes las pruebas ofrecidas y aportadas por el contribuyente a fin de determinar lo
planteado en autos.
CONFIRMACIN O CORRECIN DE LOS FUNDAMENTOS QUE CORRESPONDEN A LA

PRETENCIN FISCAL
Conforme a la aplicacin del Artculo 10 del D.R. de la ley del

Impuesto al Valor Agregado y conforme a lo expuesto precedentemente resulta aplicable el
impuesto a la tasa general a los intereses por la financiacin en la venta de acciones.
CONDUCTA PENAL DEL FISCALIZADO
En mrito de lo expuesto la conducta del fiscalizado encuadra en

las previsiones del Artculo 45 de la Ley de Procedimiento Fiscal. No obstante, el contribuyente
conforma a su descargo determina que su accionar fue conforme a derecho no siendo pasible
de la sancin mencionada.
JUZGAMIENTO DE LA CONDUCTA
Atento a haber determinado montos en defecto e inexactos, se

considera que la conducta fiscal del contribuyente encuadra en los trminos del Artculo 45 Ley
de Procedimiento Fiscal. Aplicando una sancin graduable del 50% del impuesto omitido.
Deben calcularse los intereses resarcitorios hasta la fecha de

efectivo pago.
Emma Valenzuela Prez
Contadora Pblica Nacional
Jueza Administrativa
- 36 -
ETAPA 6: APELACION ANTE EL TRIBUNAL

FISCAL DE LA NACION
PRESENTA RECURSO DE APELACIN. ACOMPAA PRUEBAS. CASO FEDERAL
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 10 de Octubre de 2017
Excelentsimo Tribunal Fiscal de la Nacin:
Sabrina Rodrguez, Contadora Pblica, representante legal de la compaa, inscripta en el
Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad de Buenos Aires, en el Tomo 216, Folio
224, con domicilio en la calle Junn 721, Planta Baja, Oficina 2, Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, ante V.E. formalmente digo:
I PERSONERA
Tal como surge de la documentacin correspondiente, me encuentro autorizada a representar a
la sociedad Buscando tu comodidad S.A., inscripta ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos bajo el CUIT 30-27254327-8, con domicilio Crdoba 2.077, Ciudad Autnoma de Buenos
Aires. Razn por la cual me presento y constituyo domicilio legal en la calle Junn 721, Planta
Baja, Oficina 2, Ciudad de Buenos Aires, segn consta en el Formulario F.3 de ese Tribunal que
se adjunta al presente, a travs del cual queda debidamente acreditada mi personera procesal.
II - OBJETO
Que, en legal tiempo y forma, y siguiendo instrucciones de mi mandante, vengo a interponer
formal recurso de apelacin, previsto en el artculo 76, inciso b) de la ley 11683 (texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones), contra la resolucin de AFIP-DGI, de fecha 03 de Octubre de 2017,
notificada a mi parte el da 04 de Octubre de 2017, a travs de la cual se ajusta la obligacin de
impuesto al valor agregado del perodo fiscal septiembre 2016.
III - CAUSAS QUE MOTIVAN EL PRESENTE RECURSO
III. 1) HECHOS DE LA CAUSA
Como consecuencia de la fiscalizacin llevada a cabo en el domicilio de la firma que represento,
iniciada en fecha 21 de junio de 2017, se observ una venta de paquete accionario omitida, la
cual corresponde a las acciones que posea hasta el momento la sociedad Buscando tu
comodidad S.A. Por tal motivo, con fecha 17 de Agosto de 2017, el Seor Jefe de la Divisin
Revisin y Recursos de la Direccin Regional Microcentro de la Direccin General Impositiva
perteneciente a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, inici el procedimiento de
determinacin de oficio, dictando vista e instruyendo el correspondiente sumario, sosteniendo
que "se ha dejado fuera del objeto del IVA la venta del paquete accionario correspondiente al
21% en la declaracin jurada del impuesto al valor agregado del ejercicio fiscal septiembre 2016,
por lo que se ha dejado de ingresar el tributo en su justa medida en el citado perodo...".
Ante ello, mi representado opuso el correspondiente descargo, acompaando las pruebas que
hacen a su derecho, el cual no modific en absoluto la tesitura fiscal asumida, y confirm la
misma, determinando de oficio la obligacin impositiva de la rubrada, acto que se recurre a
travs del presente recurso.
III.2) LA NULIDAD DE LAS ACTUACIONES
Con carcter previo corresponde sostener de manera categrica, la nulidad absoluta e insanable
del acto administrativo que se cuestiona a travs de la presente defensa, en virtud de lo
dispuesto en el artculo 14 de la ley 19549, por verificarse el supuesto denominado "falta de
causa" que prescribe el inciso b) de la citada disposicin. La causa consiste en las circunstancias
- 37 -

y antecedentes de hecho y de derecho que justifican el dictado del acto administrativo. Ello
supone, a los efectos de evaluar la juridicidad del mismo, ponderar la razn objetiva que
justifique la emisin del acto.
La causa consiste en las circunstancias y antecedentes de hecho y de derecho que justifican el
dictado del acto administrativo. Ello supone, a los efectos de evaluar la juridicidad del mismo,
ponderar la razn objetiva que justifique la emisin del acto.
Estas consideraciones permiten inferir entonces que la resolucin que aqu se recurre se aparta
manifiestamente de los hechos y el derecho que subyacen en la causa, todo lo cual se desprende
de las consideraciones que seguidamente se desarrollarn.
III.3) LA RESOLUCIN APELADA
La resolucin apelada sostiene entre sus argumentos tras recordar que la venta de acciones no
se encontraba alcanzada por el tributo, puso de relieve que el artculo 9, inciso 2) de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado (ley 23349; la norma citada corresponde al artculo 10 en el t.o.
1997) establece que los intereses devengados con motivo de pagos diferidos integran el precio
neto gravado, aunque se facturen o convengan por separado. Afirm, por lo tanto, que la ley no
alude a una imposicin independiente respecto de los intereses ya que adopta un criterio de
unicidad y considera a la financiacin del saldo de precio como un accesorio del hecho principal.
Que la venta del paquete accionario incluida en La Ley de IVA adopta esta regla o premisa de la
"unicidad" como se evidencia de la lectura de sus arts. 10 (ltimo prrafo) 7 (ltimo prrafo).
3 (segundo prrafo del inc. c.) ltimo prrafo), 22 y 2 (inc. a), razn por la cual los intereses
que son accesorios a un acto principal exento o excluido del gravamen deben correr la misma
suerte que ste.
A fin de arribar a su conclusin, el Fisco sostiene:

a) la operacin en fiscalizacin se trata de una operacin gravada, basndose en el art. 1, inc. b)
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado que establece que estn gravadas por dicho impuesto
las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el art. 3 de la ley realizadas en el
territorio de la Nacin, y que el punto 21 del inc. e) de dicho art. 3 determina que se encuentran
gravadas las locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de dependencia y a
ttulo oneroso; por lo que la operacin en fiscalizacin se trata de una actividad de prestacin de
servicios financieros gravada, aludiendo al Art. 10 del Decreto reglamentario donde los intereses
no siguen el criterio de unicidad.
Ante ello, tambin nos citamos a los fallos de Corte Suprema Angulo, Jos Pedro y otros c/DGI -
2010 y Chryse SA c/ AFIP DGI s/ Direccin General Impositiva 2006, donde se declara
inconstitucional el artculo 10 de decreto reglamentario, donde segn el Art 31 de la CN,
establece el orden jerrquico de las distintas disposiciones del ordenamiento jurdico, ya que
segn el mismo un decreto reglamentario no puede ir en contra de los establecido en una Ley.
Es evidente que el Fisco utiliza argumentos que provienen de una interpretacin literal del texto
legal que, adems de inconstitucional, carece de fuerza suficiente como para impugnar la
operacin computada por mi representado. Mxime cuando se funda en situaciones de hecho
que exceden a la responsabilidad de mi representada.
IV - SANCIN APLICADA
En virtud de las razones de hecho y derecho expuestas en los puntos precedentes, surge claro
que el accionar de mi representado no puede ser enmarcado en los trminos del artculo 45 de
la Ley de Procedimiento Tributario, por cuanto no se verifica omisin de impuesto, a resultas de
lo aqu puesto de manifiesto.
V - OFRECIMIENTO DE PRUEBAS
Se ofrecen las siguientes pruebas:
- 38 -

1) Documental: Se acompaa en este acto la resolucin que se apela. Asimismo, se aporta la
documentacin respaldatoria correspondiente a la venta de las acciones. Es decir, se presenta el
contrato de compraventa de acciones, certificacin de facturas y acta de Asamblea General
Extraordinaria
2) Pericial contable: Se designa perito de parte al Contador Pblico Dimitri Chachun, domiciliado
en Viamonte 1212, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, matriculado en el Consejo
Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires bajo el Tomo 004 -
Folio 018, para que demuestre la pericia contable impositiva realizada por l respecto de la
determinacin del impuesto al valor agregado del perodo 09/2016.
VI - TASA DE JUSTICIA
Tal como lo establece el artculo 3 de la ley 25964, se ha procedido al pago de la tasa fijada por
la norma, por lo cual se acompaa el comprobante de pago de la misma.
VII - FRMULA RESERVA DE CASO FEDERAL
Para el hipottico caso de no hacer lugar a lo expuesto en el presente recurso, introducimos
todas las cuestiones articuladas como cuestiones federales a fin de dejar habilitada -de ser
menester- la instancia extraordinaria a que hace referencia el artculo 14 de la ley 48, por
vulnerarse las garantas y derechos constitucionales de propiedad, debido proceso y
razonabilidad.
VIII - PETITORIO
Por todo lo expuesto, solicito:
1) Se tenga por presentado en trmino el presente recurso, y se me tenga por presentada, por
parte y con domicilio.
2) Oportunamente se revoque el criterio administrativo en base a las defensas argumentadas en
este escrito y se declare a favor de la firma.
3) Se corra traslado a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos -Direccin General
Impositiva por el trmino y bajo apercibimiento de ley.
4) Se tenga por ofrecida la prueba que hace al derecho de la firma.
5) Oportunamente se declare la nulidad de las actuaciones y se dicte sentencia, revocando la
resolucin dictada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos -Direccin General
Impositiva -, y con expresa imposicin de costas.
6) Se tenga por planteada la reserva del Caso Federal.
Sin ms,
Proveer de conformidad
SER JUSTICIA
- 39 -
F O R M U L A R I O F.3
Para otorgar autorizacin para actuar ante el Tribunal Fiscal
(Antes de llenar este formulario, lanse atentamente las instrucciones)
Conste que la Sociedad Buscando tu Comodidad S.A. otorga autorizacin a Sabrina Rodrguez,
en representacin de la Sociedad, para que acte ante el Tribunal Fiscal de la Nacin con la
amplitud de facultades suficientes para que cumpla todos los trmites procesales previstos en la
ley 11.683 y sus reglamentaciones, facultndolo especialmente para formular allanamiento o
desistimiento tanto del derecho como de la accin, en el recurso o demanda
____________________________ ____________________
Lugar y fecha en que se otorga Firma del autorizante
____________________________ _________________________
Firma del autorizado Aclaracin de firma
N de matrcula o sello
__________________________________
Firma del funcionario o Escribano
ante quien se otorga autorizacin
- 40 -
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIN Expte. N 9129/14
Av. Pte. Julio A. Roca 651
F O R M U L A R I O F.4
RECURRENTE: Buscando tu comodidad S.A.
Domicilio Real: Crdoba 2.077
Localidad: C.A.B.A.,
Mrquese con una X el casillero correspondiente:
Recurso de Apelacin (Impuesto) X Denegatoria de Repeticin ___
Recurso de Apelacin (Multa) X Retardo por Repeticin ___
Recurso de Amparo ___ Demanda de Repeticin ___
Dependencia que dict la resolucin: LA DIVISIN DETERMINACIONES DE OFICIO DE LA REGIN

MICROCENTRO DE LA DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA. Agencia Nro. 11.
Resolucin fechada el: 27/08/2016 Fecha de notificacin:.03/10/2017.
Impuesto: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Perodo fiscal:09/2016.
Impuesto Multa Accesorios

Impuesto al Valor Agregado
Monto Total: $13.404.- $6.702,5
APODERADO: Sabrina Rodrguez. DNI 35.994.518
Domicilio Constituido: Junn 721, Planta Baja, Oficina 2, Ciudad de Buenos Aires
En la fecha se recibi en este Tribunal original del presente, acompaado de la documentacin

mencionada al dorso, todo lo cual queda registrado bajo el nmero arriba indicado.
Firma: .......................................................................................................
Tribunal Fiscal de la Nacin
- 41 -

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