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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

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Presidente: Luiz Antnio Balaminut


Gesto 2006-2007

Palestra A reproduo total ou parcial,


bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma ou
por qualquer meio eletrnico ou
mecnico, inclusive atravs de
processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu Autor
(Lei n. 9610)
Lei Geral das Micro e TODOS OS DIREITOS
Pequenas Empresas/ RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
Simples - Alteraes APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.

Elaborado por:
Arnbio Neto Arajo Dures
O contedo desta apostila de inteira Janeiro 2007
responsabilidade do autor (a).
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Disposio Geral das Leis


1-Constituio
Lei Magna, promulgada em 05/10/1988.
Lei Geral das Microempresas Supersimples
Federal
uma modificao no texto da Constituio brasileira que
2-Emendas deve ser aprovada pela Cmara dos Deputados e pelo
Constituio Senado Federal, em votao nominal, por trs quintos dos
votos dos membros de cada casa legislativa .
A Lei Complementar dispor sobre a elaborao, redao, A Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas, (LEI
3-Leis
alterao e consolidao das leis.
Complementares COMPLEMENTAR N 123 ) sancionada no dia 14 de dezembro pelo
Maioria absoluta dos votos das duas casas = 50% +1
4-Leis Ordinrias Maioria simples dos presentes para aprovao. presidente Luiz Incio Lula da Silva, significa na prtica menos
As leis delegadas sero elaboradas pelo Presidente da
5-Leis Delegadas Repblica,que dever solicitar a delegao ao Congresso burocracia, menos impostos e mais crescimento para as Micro e
Nacional.
Pequenas Empresas do Pas.
Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da
6-Medidas Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de
Provisrias lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso
Nacional. A Lei est em vigor desde o dia 15 / 12 / 2006, data de sua
7-Decretos O Decreto Legislativo a norma aprovada pelo Plenrio publicao no Dirio Oficial da Unio, com exceo do CAPTULO
Legislativos sobre a matria de sua exclusiva competncia (art. 53 CF).
Versa sobre matria de exclusiva competncia deste Poder, TRIBUTRIO, que ter vigncia A PARTIR DE 1 DE JULHO DE
8-Resolues
no estando subordinada nem sujeita aprovao ou
referendo de qualquer outro. Dizem respeito a questes de 2007.
ordem administrativa e de interesse interno da Casa.

Objetivos da Lei Complementar 123/2006 Definio de ME e EPP

Consideram-se ME ou EPP a Sociedade Empresria, a Sociedade


Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e Simples e o Empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406,
favorecido nos mbitos da Unio, Estados, Distrito Federal e de 10/01/2002, devidamente registrados no Registro de Empresas
Municpios no que diz respeito a: Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o
caso, desde que:
1. Apurao e recolhimento dos tributos;
I no caso das ME, o empresrio, a Pessoa Jurdica, ou a ela
equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou
2. Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias; inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);

II no caso das EPP, o empresrio, a Pessoa Jurdica, ou a ela


3. Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia
equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior
nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos,
aR$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a
tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso. R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).

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Definio Receita Bruta Criao de Comit Gestor

Cria-se um Comit Gestor das ME e EPP, vinculado ao Ministrio


Considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios da Fazenda que caber apreciar a necessidade de reviso dos
nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e valores expressos em moeda contido nesta Lei Complementar e
o resultado nas operaes em conta alheia, NO INCLUDAS as ele ser composto por :
vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Dois representantes da Secretaria da Receita Federal;
INCIO DE ATIVIDADE Dois representantes da Secretaria da Receita Previdenciria,
como representantes da Unio;
O limite ser proporcional ao nmero de meses em que a Dois representantes dos Estados e do Distrito Federal; e
Microempresa ou a Empresa de Pequeno Porte houver exercido Dois representantes dos Municpios, para tratar dos aspectos
atividade, inclusive as fraes de meses. tributrios; e

Frum Permanente Inscrio e da Baixa


Na elaborao de normas de sua competncia, os rgos e
As ME e EPP, tambm sero geridas por um Frum Permanente, entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos
com a participao dos rgos federais competentes e das 3 (trs) mbitos de governo, devero considerar a unicidade do
entidades vinculadas ao setor, com objetivos de tratar dos demais processo de registro e de legalizao de empresrios e de
aspectos no abrangidos pelo Comit Gestor. Pessoas Jurdicas, para tanto devendo articular as competncias
prprias com aquelas dos demais membros, e buscar, em
conjunto, compatibilizar e integrar procedimentos, de modo a
O objetivo do Frum Permanente de orientar e assessorar a
evitar a duplicidade de exigncias e garantir a linearidade do
formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento
processo, da perspectiva do usurio.
das ME e EPP, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao.
Ser assegurado aos empresrios entrada nica de dados
cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das
O Frum ser presidido e coordenado pelo
bases de dados e observada a necessidade de informaes por
Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
parte dos rgos e entidades que as integrem. (Artigo 8 LC
Exterior.
123/06)

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Inscrio e da Baixa Inscrio e da Baixa

O arquivamento, nos rgos de registro, dos atos constitutivos de


O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e empresrios, de sociedades empresrias e de demais equiparados
extines (baixas), referentes a empresrios e Pessoas Jurdicas que se enquadrarem como ME ou EPP bem como o arquivamento
em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura de suas alteraes so dispensados das seguintes exigncias:
da empresa, dos 3 (trs) mbitos de governo, ocorrer
independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, Certido de inexistncia de condenao criminal, que ser
previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, do substituda por declarao do titular ou administrador,
empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de 1 firmada sob as penas da lei, de no estar impedido de
exercer atividade mercantil ou a administrao de sociedade,
empresas de que participem, sem prejuzo das responsabilidades
em virtude de condenao criminal;
do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais
Prova de quitao, regularidade ou inexistncia de dbito
obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino. 2
referente a tributo ou contribuio de qualquer natureza.

Inscrio e da Baixa Inscrio e da Baixa


No podero ser exigidos pelos rgos e entidades envolvidos na
abertura e fechamento de empresas, dos 3 (trs) mbitos de governo:
Fica vedada a instituio de qualquer tipo de exigncia de
Excetuados os casos de autorizao prvia, quaisquer natureza documental ou formal, restritiva ou condicionante, pelos
documentos adicionais aos requeridos pelos rgos executores rgos envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos 3
1
do Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins e (trs) mbitos de governo, que exceda o estrito limite dos
do Registro Civil de Pessoas Jurdicas; requisitos pertinentes essncia do ato de registro, alterao ou
Documento de propriedade ou contrato de locao do imvel baixa da empresa.
2 onde ser instalada a sede, filial ou outro estabelecimento, salvo
para comprovao do endereo indicado;
As ME e as EPP que se encontrem sem movimento h mais de 3
Comprovao de regularidade de prepostos dos empresrios ou (trs) anos podero dar baixa nos registros dos rgos pblicos
pessoas jurdicas com seus rgos de classe, sob qualquer
federais, estaduais e municipais, independentemente do
3 forma, como requisito para deferimento de ato de inscrio,
pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo
alterao ou baixa de empresa, bem como para autenticao de
atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos.
instrumento de escriturao.

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Inscrio e da Baixa Impedimento de Incluso - Supersimples


No se inclui no regime diferenciado e favorecido previsto nesta Lei
Complementar, para nenhum efeito legal, a Pessoa Jurdica:
A baixa, quando efetuada, no impede que, posteriormente, 1 De Cujo Capital participe outra Pessoa Jurdica;
sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de
2
respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de Pessoa Jurdica com sede no exterior;
recolhimento ou da prtica, comprovada e apurada em processo De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas 3
jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde
pelos empresrios, pelas ME, pelas EPP ou por seus scios ou que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
administradores, reputando-se como solidariamente Cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento)
do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei
responsveis, em qualquer das hipteses referidas no artigo 78 4
Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o
da LC 123/06, os titulares, os scios e os administradores do limite de R$ 2.400.000,00;
perodo de ocorrncia dos respectivos fatos geradores ou em Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra
perodos posteriores. 5 Pessoa Jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;

Impedimento de Incluso - Supersimples Desenquadramento do Regime

6 Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; Na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte
incorrer em alguma das situaes de no enquadramento, ser
7 Que participe do capital de outra Pessoa Jurdica; excluda do regime de que trata esta Lei Complementar, com
efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao
Que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, impeditiva.
financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de
8
corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e
No caso de incio de atividades, a ME que, no ano-calendrio,
cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; exceder o limite de receita bruta anual de R$ 240.000,00, passa,
no ano-calendrio seguinte, condio de EPP.
Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma
9 de desmembramento de Pessoa Jurdica que tenha ocorrido em
um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; E, caso essa EPP que, no ano-calendrio, no ultrapassar o limite
de receita bruta anual de R$ 240.000,00 passa, no ano-
10 Constituda sob a forma de sociedade por aes. calendrio seguinte, condio de ME.

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Desenquadramento do Regime Opo Facultada aos Estados


Sem prejuzo da possibilidade de adoo de todas as faixa de receita
prevista na Lei Complementar, os Estados e o Distrito Federal podero
optar pela aplicao, para efeito de recolhimento do ICMS na forma do
A EPP que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta
Simples Nacional em seus respectivos territrios da seguinte forma:
anual de R$ 2.400.000,00 fica excluda, no ano-calendrio
seguinte, do regime diferenciado e favorecido previsto por esta Com PIB at 1,00% - Podero optar pela aplicao das faixas de
1
receita bruta anual at R$ 1.200.000,00;
Lei Complementar para todos os efeitos legais.
2 Com PIB maior que 1,00% e menor que 5,00% - R$ 1.800.000,00;

A ME e a EPP que no decurso do ano-calendrio de incio de Com PIB igual ou superior a 5,00% - todas as faixas da Receita
3
Bruta
atividade ultrapassarem o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil
reais) multiplicado pelo nmero de meses de funcionamento nesse As ME e EPP que ultrapassarem os limites acima estaro
perodo estaro excludas do regime do Supersimples, com automaticamente impedidas de recolher o ICMS e ISS na forma do
efeitos retroativos ao incio de suas atividades. Simples Nacional no ano-calendrio subseqente ao que tiver
ocorrido o excesso (Art. 20 1 LC)

Opo Facultada aos Estados Tributos e Contribuies Abrangidos Pelo


Simples Nacional
Na hiptese de o DF, os Estados e seus respectivos Municpios
adotarem a opo mencionada no slide anterior, caso a receita bruta
auferida durante o ano-calendrio de incio de atividade ultrapasse o
limite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$ 150.000,00 (cento e
cinqenta mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de Fica institudo o Regime Especial Unificado de Arrecadao
meses de funcionamento nesse perodo, estar excluda do regime
de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
tributrio previsto nesta Lei Complementar em relao ao pagamento
dos tributos estaduais e municipais, com efeitos retroativos ao incio de Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
suas atividades.

Essa excluso do regime desta Lei Complementar no retroagir ao


incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites de R$ documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e
1.200.000 e R$ 1.800.000, hipteses em que os efeitos da excluso contribuies:
dar-se-o no ano-calendrio subseqente.

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Tributos e Contribuies Simples Nacional Dispensa de Contribuies


1 IRPJ - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica;
IPI - Imposto s/ Produtos Industrializados, observado disposto no
2
Art.13,inciso XII do 1 ;
3 CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido;
COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social,
4 As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam
observado o disposto no inciso XII do 1 do Artigo 13;
PIS/PASEP - Observado o disposto no inciso XII do 1o do Artigo
5 dispensadas do pagamento das demais contribuies
13;
Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, institudas pela Unio, inclusive as contribuies para entidades
de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto
6 no caso das Pessoas Jurdicas que se dediquem s atividades de privadas de servios social e da formao profissional
prestao de servios previstas nos incisos XIII a XXVIII do 1o e no
2o do art. 17 desta Lei Complementar; vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da CF, e
ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
7 Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte demais entidades de servio social autnomo.
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao;
8 ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.

Rendimentos aos Scios Formas e poca de Opo Pelo


Simples Nacional
Ficam isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste
do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular
ou scio da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados.
A opo pelo Simples Nacional da Pessoa Jurdica
enquadrada na condio de ME e EPP dar-se- na forma a ser
A iseno de que trata o quadro acima fica limitada ao valor resultante estabelecida em ato do Comit Gestor, sendo irretratvel
da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei no 9.249, de para todo o ano-calendrio.
26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de
declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Para efeito de enquadramento no Simples Nacional,
Nacional no perodo. considerar-se- ME ou EPP aquela cuja receita bruta no
O disposto neste slide, no se aplica na hiptese de a Pessoa ano-calendrio anterior ao da opo esteja compreendida
Jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior dentro dos limites previstos no art. 3 desta Lei Complementar.
quele limite.

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Formas e poca de Opo Pelo Formas e poca de Opo Pelo


Simples Nacional Simples Nacional

Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as ME e


Esta opo dever ser realizada at o ltimo dia do ms
de janeiro, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do EPP regularmente optantes pelo regime tributrio de que
ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no 3 trata a Lei no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, salvo as que
do artigo 16.
estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta
por esta Lei Complementar.
A opo produzir efeitos a partir da data do incio de
atividade, desde que exercida nos termos, prazos e
condies a serem estabelecidos no ato do Comit Gestor. O Comit Gestor regulamentar a opo automtica
( 3 do artigo 16) prevista no pargrafo 4 do artigo 16. ( Art. 16 5 )

Quem esta Vetado ao Simples Nacional Quem esta Vetado ao Simples Nacional
No podero recolher os impostos e contribuies na forma do
Simples Nacional a ME ou a EPP: Que preste servio de transporte intermunicipal e
6
Que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de interestadual de passageiros;
servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e
Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, 7
1 comercializadora de energia eltrica;
gerenciamento de ativos (asset management), compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou Que exera atividade de importao ou fabricao de
8
de prestao de servios (factoring); automveis e motocicletas;
2 Que tenha scio domiciliado no exterior;
9 Que exera atividade de importao de combustveis;
De cujo capital participe entidade da administrao pblica,
3
direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; Que exera atividade de produo ou venda no atacado
4 Que preste servio de comunicao; de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de
10 outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad
Que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social -
valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alquota
5 INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
especfica;
Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;

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Quem esta Vetado ao Simples Nacional Excees ao Veto


As vedaes relativas a exerccio de atividades previstas nos slides
Que tenha por finalidade a prestao de servios anteriores, NO SE APLICAM s Pessoas Jurdicas que se
decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de
11 cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, vedao da relao apresentada:
bem como a que preste servios de instrutor, de
1. creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
corretor, de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios; 2. agncia terceirizada de correios;

12 Que realize cesso ou locao de mo-de-obra; 3. agncia de viagem e turismo;

13 Que realize atividade de consultoria; 4. centro de formao de condutores de veculos automotores de


transporte terrestre de passageiros e de carga;
Que se dedique ao loteamento e incorporao de
14
imveis. 5. agncia lotrica;

Excees ao Veto Excees ao Veto


6. servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, 12. veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e
nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos imagens, e mdia externa;
agrcolas; 13. construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive
7. servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios sob a forma de subempreitada;
para veculos automotores; 14. transporte municipal de passageiros;
8. servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e 15. empresas montadoras de estandes para feiras;
bicicletas;
16. escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e
9. servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de gerenciais;
escritrio e de informtica;
17. produo cultural e artstica;
10.servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em
residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como 18. produo cinematogrfica e de artes cnicas;
manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos.
19. cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
11. servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de
ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento 20. academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
de ar em ambientes controlados;

9
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Excees ao Veto Alquotas e Base de Clculo do


21. academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
Simples Nacional
escolas de esportes;
23. elaborao de programas de computadores, inclusive jogos O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; pequeno porte, optante do Simples Nacional, ser determinado
24. licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de mediante aplicao da tabela do Anexo I da Lei Complementar n
computao; 126/2006 Simples Nacional Comrcio.
25. planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a
26. escritrios de servios contbeis; receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do
perodo de apurao.
27.servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
Podero optar pelo Simples Nacional sociedades que se Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta
dediquem exclusivamente prestao de outros servios que acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a V desta Lei
no tenham sido objeto de vedao expressa no artigo 17 da LC Complementar devem ser proporcionalizados ao nmero de meses
123/06. de atividade no perodo.

Alquotas e Base de Clculo do Destaque das Receitas para Fins de Pagamentos


Simples Nacional
O contribuinte dever considerar, destacadamente, para fins de
Sobre a receita bruta auferida no ms incidir a alquota determinada pagamento:
nos anexos de I ao V desta Lei Complementar, podendo tal incidncia
1 As receitas decorrentes da revenda de mercadorias;
se dar, opo do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit
Gestor, sobre a receita recebida no ms, sendo essa opo As receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas
2
pelo contribuinte;
irretratvel para todo o ano-calendrio.
As receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a
3
de locao de bens mveis;
As receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a
4
substituio tributria; e
As receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o
Regime de Caixa 5 exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial
exportadora ou do consrcio previsto nesta Lei Complementar.

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Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional

As atividades de prestao de servios previstas nos incisos XIII a


Nos casos de atividades industriais, de locao de bens mveis e de XVIII do 1o do art. 17 desta Lei Complementar (slide 33), sero
prestao de servios, sero observadas as seguintes regras: tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hiptese em
que no estar includa no Simples Nacional a contribuio prevista no
I as atividades industriais sero tributadas na forma do Anexo II inciso VI do art. 13 desta Lei Complementar, (Contribuio para
desta Lei Complementar; Seguridade Social, a cargo da PJ) devendo ela ser recolhida segundo
a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis;
II as atividades de prestao de servios de 01 a 12 , constantes
nos slides 31, 32 e 33 e que esto previstas no 1 do art. 17 desta
No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei
Lei Complementar sero tributadas na forma do Anexo III desta Lei
Complementar no 116, de 31/072003, prestados pelas
Complementar;
microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do
servio dever reter o montante correspondente na forma da
III atividades de locao de bens mveis sero tributadas na
legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do
forma do Anexo III desta Lei Complementar, deduzindo-se da
valor a ser recolhido na forma do 3o do art. 21 desta Lei
alquota o percentual correspondente ao ISS previsto nesse Anexo;
Complementar.

Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional

A empresa comercial exportadora que houver adquirido


mercadorias de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, Na apurao do montante devido no ms relativo a cada
com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no tributo, o contribuinte que apure as receitas decorrentes da
venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria; e as
prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da
receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o
emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu
exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial
embarque para o exterior ficar sujeita ao pagamento de
exportadora ou do consrcio previsto nesta Lei Complementar
todos os impostos e contribuies que deixaram de ser TER DIREITO A REDUO do valor a ser recolhido na
pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora forma do Simples Nacional calculada nos termos dos 13 e
e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da 14 do artigo 18, a saber:
legislao que rege a cobrana do tributo no pago, aplicvel
prpria comercial exportadora. (Incisos IV - e V do 4 do artigo 18 LC 123/06)

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Reduo % sobre Parcela da Receita Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional

Ao percentual que incidiria sobre o montante total de receita, caso no


houvesse nenhuma reduo, previsto no Anexo I e II respectivamente
desta Lei Complementar, aplicado sobre a respectiva parcela de
As atividades de escritrios de servios contbeis
receita referida nos incisos IV ou V do 4o do artigo 18, conforme o
caso, relativo aos seguintes impostos: recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao
VENDA DE MERCADORIAS municipal.
AREVENDA DE MERCADORIAS INDUSTRIALIZADAS PELO
CONTRIBUINTE
ANEXO I ANEXO II Da base de clculo do ISS ser abatido o material
COFINS COFINS fornecido pelo prestador dos servios previstos nos itens
PIS/PASEP PIS/PASEP
7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lei Complementar
ICMS ICMS
no 116, de 31 de julho de 2003
IPI

Recolhimento dos Tributos Recolhimento dos Tributos

Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei


Complementar, devero ser pagos: Na hiptese de a microempresa ou a empresa de pequeno
Por meio de documento nico de arrecadao, institudo pelo porte possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples
1 Nacional dar-se- por intermdio da matriz.
Comit Gestor;
Segundo cdigos especficos, para cada espcie de receita
2 Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, ele ser
discriminada no 4 do art.18 desta Lei Complementar;
definitivo e dever ser deduzida a parcela do Simples
Enquanto no regulamentado pelo Comit Gestor, at o ltimo
Nacional a ele correspondente, que ser apurada, tomando-se
3 dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele a que
por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal
se referir;
reteno, na forma prevista nos 12 a 14 do art. 18 desta Lei
Em banco integrante da rede arrecadadora credenciada pelo Complementar, no sendo o montante recolhido na forma do
4
Comit Gestor. Simples Nacional objeto de partilha com os municpios.

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Recolhimento dos Tributos OBRIGAES ACESSRIAS


1 Declarao nica simplificada;
2 Emitir documento fiscal;
O Comit Gestor regular o modo pelo qual ser solicitado o pedido de
Guarda de documentos at o prazo decadencial e
restituio ou compensao dos valores do Simples Nacional 3
prescricional;
recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido.
4 Manter livro caixa;

Dos Crditos 5 Elaborar declarao relativa a terceiros;


Declarao de obrigao acessria a ser estabelecida pelo
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no faro jus 6
comit geral;
apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou
7 Declarao eletrnica;
contribuies abrangidos pelo Simples Nacional e no podero utilizar
8 Opcionalmente ao livro caixa, elaborar escriturao contbil.
ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

Obrigaes Fiscais e Acessrias Excluso do Simples Federal


Pequeno Empresrio 1 Verificado a falta de comunicao de excluso obrigatria;
Considera-se pequeno empresrio, o empresrio individual caracterizado For oferecido embarao fiscalizao, pela no exibio de
2
como microempresa na forma desta Lei Complementar que aufira receita livros e documentos a que estiverem obrigadas;
bruta anual de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais):
3 Impedimento fiscalizao ter acesso ao domicilio fiscal;
Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas
4 A sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
1 Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios; 5 Tiver sido constatada infrao a Lei Complementar 123/06;
A empresa for declarada Inapta (Conforme art. 81 e 82 da Lei
Faro a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do 6
9.430);
2 registro de vendas independentemente de documento fiscal de
venda ou prestao de servio, ou escriturao simplificada das Comercializar mercadorias objeto de contrabando e
7
receitas, conforme instrues expedidas pelo Comit Gestor; descaminho;
8 Houver falta de escriturao do livro caixa;
Ficam dispensados da emisso do documento fiscal caso
requeiram nota fiscal gratuita na Secretaria de Fazenda municipal Que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas
3 ou adotem formulrio de escriturao simplificada das receitas superar em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de
9
nos municpios que no utilizem o sistema de nota fiscal gratuita, recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de
conforme instrues expedidas pelo Comit Gestor. atividade;

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Excluso do Simples Federal Obrigaes Trabalhistas


Se o valor das aquisies de mercadorias para comercializao AS ME E EPP DEVERO MANTER OS SEGUINTES
ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de PROCEDIMENTOS:
10 aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos Anotaes na Carteira de Trabalho e Previdncia Social
ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de 1
CTPS;
incio de atividade.
Nas hipteses previstas nos tens 2 ao 10, a excluso produzir Arquivamento dos documentos comprobatrios de
efeitos a partir do prprio ms em que incorridas, impedindo a 2 cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias,
11 opo pelo regime diferenciado e favorecido desta Lei enquanto no prescreverem essas obrigaes;
Complementar pelos prximos 3 (trs) anos-calendrio
Apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia
seguintes.
3 do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
O prazo ser elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada GFIP;
a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento
12 que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de Apresentao das Relaes Anuais de Empregados e da
suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel segundo o 4 Relao Anual de Informaes Sociais RAIS e do Cadastro
regime especial previsto nesta Lei Complementar. Geral de Empregados e Desempregados CAGED.

Benefcios ao Pequeno Empresrio


Obrigaes Trabalhistas Alm dos benefcios ora citados, no que se refere s obrigaes
AS ME e EPP ESTO DISPENSADAS: previdencirias e trabalhistas, ao empresrio com receita bruta
anual no ano-calendrio anterior de at R$ 36.000,00 concedido,
Da afixao de Quadro de Trabalho em suas ainda, o seguinte tratamento especial, at o dia 31 de dezembro do
1 segundo ano subseqente ao de sua formalizao ( 3 anos ):
dependncias;
Da anotao das frias dos empregados nos Faculdade de o empresrio ou os scios da sociedade
2
respectivos livros ou fichas de registro; empresria contribuir para a Seguridade Social, em substituio
contribuio de que trata o caput do art. 21 da Lei no 8.212, de 24
De empregar e matricular seus aprendizes nos cursos 1
3 de julho de 1991, na forma do 2o do mesmo artigo, na redao
dos Servios Nacionais de Aprendizagem; dada por esta Lei Complementar;

4 Da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; e


Dispensa do pagamento das contribuies sindicais de que trata
De comunicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a a Seo I do Captulo III do Ttulo V da Consolidao das Leis do
5 2
Trabalho CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de
concesso de frias coletivas.
maio de 1943;

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Consideraes Finais
Benefcios ao Pequeno Empresrio
Promulgada esta Lei Complementar, o Comit Gestor expedir, em 6
Dispensa do pagamento das contribuies de interesse das (seis) meses, as instrues que se fizerem necessrias sua
entidades privadas de servio social e de formao execuo.
profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o Ser concedido, para ingresso no regime diferenciado e favorecido
3
art. 240 da Constituio Federal, denominadas terceiros, e previsto nesta Lei Complementar, parcelamento, em at 120 (cento e
da contribuio social do salrio-educao prevista na Lei vinte) parcelas mensais e sucessivas, dos dbitos relativos aos tributos
no 9.424, de 24 de dezembro de 1996; e contribuies previstos no Simples Nacional, de responsabilidade da
ME ou EPP e de seu titular ou scio, relativos a fatos geradores
ocorridos at 31 de janeiro de 2006.
Dispensa do pagamento das contribuies sociais O valor mnimo da parcela mensal ser de R$ 100,00, considerados
4 institudas pelos arts. 1 e 2 da Lei Complementar n 110, isoladamente os dbitos para com a Fazenda Nacional, para com a
de 29 de junho de 2001. Seguridade Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
Esse parcelamento alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa.

Consideraes Finais Consideraes Finais


Podemos observar que h casos em que ser mais vantajoso optar No tocante ao comrcio, o ICMS que, em regra geral, as
pelo regime de tributao pelo Lucro Presumido ou Real do que empresas tm iseno em alguns estados, com a unificao
aderir ao Supersimples.
essas empresas passaro a ter que recolher esse imposto.
A Lei desfavorece principalmente os pequenos prestadores de Contudo, os estados podero fazer novas leis que mantenham as
servios que contratam poucos empregados, portanto, quanto maior isenes.
o nmero de empregados, menor ser a carga tributria do
Supersimples. O Supersimples tambm no ser to interessante para
empresas que fazem operaes interestaduais, importadoras ou
Para algumas atividades como, por exemplo, escritrio de
para as empresas que so taxadas por substituio tributria. Isto
contabilidade, servios de vigilncia, limpeza e conservao dentre
outros, atividades que antes no podiam optar pelo simples, ser porque a nova LC no abrange o ICMS devido nessas condies,
mais beneficio optar pelo Supersimples se a folha de pagamento mas s em vendas internas. Da a necessidade dessas empresas
corresponder a mais de 40% de sua receita bruta. pagarem o ICMS fora do Supersimples.

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Consideraes Finais Consideraes Finais


As exportaes de pequenas empresas sero desoneradas,
Grande desburocratizao, com a facilitao da abertura,
levando a esse segmento benefcio j usufrudos pelas
racionalizao das exigncias de documentos e comprovantes
grandes empresas. Os optantes pelo Supersimples tero uma
para os empreendedores.
grande reduo de custos tributrios nas suas exportaes.
A baixa da empresa ser automtica, mesmo que tenha dbito Criao do consrcio simples, tipo de associao empresarial
tributrios, que podero ser assumidos pelos scios, liberando- com o qual os pequenos negcios podero se associar
os para abrir outros negcios. No ser mais necessrio visando ganhos de escala, competitividade e acesso a novos
esperar meses. mercados.
Nas licitaes pblicas, est previsto que as compras de bens A contabilidade da empresa poder efetivamente se voltar para
e servios de at R$ 80 mil sero feitas exclusivamente de seu planejamento e no mais para o simples cumprimento de
pequenos negcios, e tambm h permisso para a sua obrigaes fiscais burocrticas. Ser uma verdadeira
subcontratao por empresas de maior porte. ferramenta de gesto.

Consideraes Finais Novo Cdigo Civil - Lei 10.406 de 10/01/2002

Art. 966. CONSIDERA-SE EMPRESRIO quem exerce


Ateno especial deve ser dada pelo empreendedor que
profissionalmente atividade econmica organizada para a
tiver despesa superior a 20% do seu faturamento e no produo ou a circulao de bens ou de servios.

justificar o motivo, ser excludo do Supersimples. Se a


Pargrafo nico. NO SE CONSIDERA empresrio quem
empresa tiver compras de valor superior a 80% do total de exerce profisso intelectual, de natureza cientfica, literria
suas vendas e no provar que essas compras fazem parte ou artstica, ainda com o concurso de auxiliares ou
colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir
do estoque, tambm ficar de fora.
elemento de empresa.

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Anexo I SIMPLES NACIONAL COMRCIO


Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS

At 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%

De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%

De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

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Anexo II SIMPLES NACIONAL INDSTRIA


Receita Bruta 12 meses
ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS IPI
(em R$)

At 120.000,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

Receita Bruta 12 meses


ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ICMS IPI
(em R$)

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

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Anexo III - Partilha Simples Nacional Servios Locao Bens Mveis

Receita Bruta em 12 meses


ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ISS
(em R$)

At 120.000,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% 0,00% 0,54% 1,62% 0,00% 3,26% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

Receita Bruta em 12 meses


ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ISS
(em R$)

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

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Anexo IV - Partilha do Simples Nacional Servios


Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS ISS

At 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

Receita Bruta em 12 meses


ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS ISS
(em R$)

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

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Anexo V
1. Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:
2. ( r ) = Folha de salrios includos encargos ( em 12 meses )
Receita Bruta ( em 12 meses )
Na hiptese em que ( r ) seja maior ou igual a 0,40 (quarenta
centsimos), as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ,
PIS/PASEP, CSLL e COFINS correspondero ao seguinte:

Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL

At 120.000,00 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 4,48%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,36%

IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E


Receita Bruta em 12 meses (em R$)
CSLL
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50%

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Anexo V

Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 (trinta e


cinco centsimos) e menor que 0,40 (quarenta centsimos),
3 a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ,
PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita
bruta ser igual a 14,00% (catorze por cento).
Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 (trinta
centsimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centsimos), a
alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep,
4
CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser
igual a 14,50% (catorze inteiros e cinqenta centsimos por
cento).

Anexo V

Na hiptese em que (r) seja menor que 0,30 (trinta


centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao
5
IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de
receita bruta ser igual a 15,00% (quinze por cento).
Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao
IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins apurada na forma acima
6
a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV
desta Lei Complementar.
A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL
7 e Cofins arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada
com base nos seguintes percentuais:

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Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP

At 120.000,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00%

De 240.000,01 a 360.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 360.000,01 a 480.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 480.000,01 a 600.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 600.000,01 a 720.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 720.000,01 a 840.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 840.000,01 a 960.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

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Lei Complementar n 116 de 31/07/2003


Art. 6 Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive
no que se refere multa e aos acrscimos legais.

1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao


recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05,
7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista
anexa.

Lei Complementar n 116 de 31/07/2003


Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
3.05
temporrio.
Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
7.02 drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 Demolio.
Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
7.05
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
7.09 separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer.

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Lei Complementar n 116 de 31/07/2003


Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
7.10
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
7.12
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,
17.05 inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de servio.
Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
17.10
congressos e congneres.

De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja scia
de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado (SIMPLES),
desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;

Ambas Impedidas

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.400.000 R$ 1.100.000

Simples Simples
RBG = R$ 2.500.000

50% 50%
Scio Pessoa Fsica

25
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De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja


scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado
(SIMPLES), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de
R$ 2.400.000,00;
Ambas Impedidas

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.400.000 R$ 1.100.000

Simples RBG = R$ 2.500.000 Simples

50% Scio Pessoa Fsica 8%

De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja


scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado
(SIMPLES), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de
R$ 2.400.000,00;
Ambas Permitidas

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.300.000 R$ 1.100.000

Simples RBG = R$ 2.400.000 Simples

50% Scio Pessoa Fsica 50%

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No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe


com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.500.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR


50% 15%

Impedida
Scio Pessoa Fsica

RBG = R$ 2.700.000

No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe


com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.100.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR


50% 15%

Permitida
Scio Pessoa Fsica

RBG = R$ 2.300.000

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No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe


com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta


R$ 1.500.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR


50% 9%

Permitida
Scio Pessoa Fsica
RBG = R$ 2.700.000

Comparao - Escritrio Contbil


SOCIEDADE LUCRO SIMPLES
R$ R$ R$
UNIPROF. PRESUMIDO FEDERAL

CLSS = 2,88% 2.909 SIMPLES 15% 15.150

FATURAMENTO IRPJ = 4,80% 6.080 INSS 6.119


101.000
FOLHA PAGTO +
PIS = 0,65% 657
ENCARGOS 30.000

SALRIOS 22.010 COFINS 3,00% 3.030

INSS = 27,6% INSS 6.119


6.119

FGTS = 8,5% ISS -


1.871

TOTAL 18.795 TOTAL 21.269

r < 0,30 ==> 30.000 / 101.000

AIR - 10% BC > $ 20.000 18,60% FATURAMENTO 21,05% FATURAMENTO

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Remunerao aos Scios


CALCULO DO LIMITE
Receita x Percentual de Presuno
( - ) Tributo Simples
( = ) Valor a distribuir isento

PRESTAO DE SERVIO
100.000,00

Presuno - Lucro Presumido x 32%


32.000,00

( - ) Tributos Simples - ltima faixa 17,42% - Anexo III


(17.420,00)

( = ) LUCRO LQUIDO ISENTO


14.580,00
Poder ser distribudo valor superior,
se provado via contabilidade.

Bibliografia
1. BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa
do Brasil: promulgada em 5 de outubro de 1988. Alexandre de
Moraes (org.). So Paulo: Atlas 2002
2. _____. Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. Dispe
sobre imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia
dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.
3. _____. Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
Pequeno Porte.
4. _____. Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre a
organizao da Seguridade Social, instituiu Plano de Custeio e d
outras providncias.
5. _____. Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre os Planos
de Benefcios da Previdncia Social e d outras providncias.
6. _____. Lei n 9.099, de 26 de setembro de 1995. Dispe sobre os
Juizados Especiais Cveis e Criminais e d outras providncias

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Bibliografia
7. _____. Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Altera a legislao do
imposto de renda das pessoas jurdicas, bem como a contribuio social
sobre o lucro lquido, e d outras providncias.
8. _____. Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996. Dispe sobre o regime
tributrio das microempresas e das empresas de pequeno porte, institui o
Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de pequeno Porte - SIMPLES e d outras
providncias
9. _____. Lei n 9.430 de 27 de dezembro de 1996. Dispe sobre a legislao
tributria federal, as contribuies para a seguridade social, o processo
administrativo de consulta e d outras providncias.
10._____. Lei n 10.189 de 14 de fevereiro de 2001. Dispe sobre o Programa
de Recuperao Fiscal - Refis.
11._____. Lei n 10.259, de 12 de julho de 2001. Dispe sobre a instituio dos
Juizados Especiais Cveis e Criminais no mbito da Justia Federal.
12._____. Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. Instituiu o Novo Cdigo Civil
13._____. Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas/Simples alteraes.
Silva, Lourivaldo Lopes. Apostila CRC Janeiro 2007.

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