Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

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Presidente: Luiz Antnio Balaminut

Gesto 2006-2007

Palestra A reproduo total ou parcial,

bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma ou
por qualquer meio eletrnico ou
mecnico, inclusive atravs de
processos xerogrficos, de
fotocpias e de gravao,
somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu Autor
(Lei n. 9610)
Lei Geral das Micro e TODOS OS DIREITOS
Pequenas Empresas/ RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO
TOTAL OU PARCIAL DESTA
Simples - Alteraes APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.

Elaborado por:
Arnbio Neto Arajo Dures
O contedo desta apostila de inteira Janeiro 2007
responsabilidade do autor (a).
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Disposio Geral das Leis

1-Constituio
Lei Magna, promulgada em 05/10/1988.
Lei Geral das Microempresas Supersimples
Federal
uma modificao no texto da Constituio brasileira que
2-Emendas deve ser aprovada pela Cmara dos Deputados e pelo
Constituio Senado Federal, em votao nominal, por trs quintos dos
votos dos membros de cada casa legislativa .
A Lei Complementar dispor sobre a elaborao, redao, A Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas, (LEI
3-Leis
alterao e consolidao das leis.
Complementares COMPLEMENTAR N 123 ) sancionada no dia 14 de dezembro pelo
Maioria absoluta dos votos das duas casas = 50% +1
4-Leis Ordinrias Maioria simples dos presentes para aprovao. presidente Luiz Incio Lula da Silva, significa na prtica menos
As leis delegadas sero elaboradas pelo Presidente da
5-Leis Delegadas Repblica,que dever solicitar a delegao ao Congresso burocracia, menos impostos e mais crescimento para as Micro e
Nacional.
Pequenas Empresas do Pas.
Em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da
6-Medidas Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de
Provisrias lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso
Nacional. A Lei est em vigor desde o dia 15 / 12 / 2006, data de sua
7-Decretos O Decreto Legislativo a norma aprovada pelo Plenrio publicao no Dirio Oficial da Unio, com exceo do CAPTULO
Legislativos sobre a matria de sua exclusiva competncia (art. 53 CF).
Versa sobre matria de exclusiva competncia deste Poder, TRIBUTRIO, que ter vigncia A PARTIR DE 1 DE JULHO DE
8-Resolues
no estando subordinada nem sujeita aprovao ou
referendo de qualquer outro. Dizem respeito a questes de 2007.
ordem administrativa e de interesse interno da Casa.

Objetivos da Lei Complementar 123/2006 Definio de ME e EPP

Consideram-se ME ou EPP a Sociedade Empresria, a Sociedade

Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e
favorecido nos mbitos da Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios no que diz respeito a:
1. Apurao e recolhimento dos tributos;
2. Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias;
Simples e o Empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406,
de 10/01/2002, devidamente registrados no Registro de Empresas
Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o
caso, desde que:
I no caso das ME, o empresrio, a Pessoa Jurdica, ou a ela
equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou
inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);

II no caso das EPP, o empresrio, a Pessoa Jurdica, ou a ela

3. Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia
nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos,
tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso.
equiparada, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior
aR$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a
R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).

2
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Definio Receita Bruta
Considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios
nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e
o resultado nas operaes em conta alheia, NO INCLUDAS as
vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
INCIO DE ATIVIDADE
O limite ser proporcional ao nmero de meses em que a
Microempresa ou a Empresa de Pequeno Porte houver exercido
atividade, inclusive as fraes de meses.
Frum Permanente
As ME e EPP, tambm sero geridas por um Frum Permanente,
com a participao dos rgos federais competentes e das
entidades vinculadas ao setor, com objetivos de tratar dos demais
aspectos no abrangidos pelo Comit Gestor.
O objetivo do Frum Permanente de orientar e assessorar a
formulao e coordenao da poltica nacional de desenvolvimento
das ME e EPP, bem como acompanhar e avaliar a sua implantao.
O Frum ser presidido e coordenado pelo
Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior.
Criao de Comit Gestor
Cria-se um Comit Gestor das ME e EPP, vinculado ao Ministrio
da Fazenda que caber apreciar a necessidade de reviso dos
valores expressos em moeda contido nesta Lei Complementar e
ele ser composto por :
Dois representantes da Secretaria da Receita Federal;
Dois representantes da Secretaria da Receita Previdenciria,
como representantes da Unio;
Dois representantes dos Estados e do Distrito Federal; e
Dois representantes dos Municpios, para tratar dos aspectos
tributrios; e
Inscrio e da Baixa
Na elaborao de normas de sua competncia, os rgos e
entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos
3 (trs) mbitos de governo, devero considerar a unicidade do
processo de registro e de legalizao de empresrios e de
Pessoas Jurdicas, para tanto devendo articular as competncias
prprias com aquelas dos demais membros, e buscar, em
conjunto, compatibilizar e integrar procedimentos, de modo a
evitar a duplicidade de exigncias e garantir a linearidade do
processo, da perspectiva do usurio.
Ser assegurado aos empresrios entrada nica de dados
cadastrais e de documentos, resguardada a independncia das
bases de dados e observada a necessidade de informaes por
parte dos rgos e entidades que as integrem. (Artigo 8 LC
123/06)
3
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Inscrio e da Baixa
O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e
extines (baixas), referentes a empresrios e Pessoas Jurdicas
em qualquer rgo envolvido no registro empresarial e na abertura
da empresa, dos 3 (trs) mbitos de governo, ocorrer
independentemente da regularidade de obrigaes tributrias,
previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, do
empresrio, da sociedade, dos scios, dos administradores ou de
empresas de que participem, sem prejuzo das responsabilidades
do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais
obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de extino.
Inscrio e da Baixa
No podero ser exigidos pelos rgos e entidades envolvidos na
abertura e fechamento de empresas, dos 3 (trs) mbitos de governo:
Excetuados os casos de autorizao prvia, quaisquer
documentos adicionais aos requeridos pelos rgos executores
1
do Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins e
do Registro Civil de Pessoas Jurdicas;
Documento de propriedade ou contrato de locao do imvel
2 onde ser instalada a sede, filial ou outro estabelecimento, salvo
para comprovao do endereo indicado;
Comprovao de regularidade de prepostos dos empresrios ou
pessoas jurdicas com seus rgos de classe, sob qualquer
3 forma, como requisito para deferimento de ato de inscrio,
alterao ou baixa de empresa, bem como para autenticao de
instrumento de escriturao.
Inscrio e da Baixa
O arquivamento, nos rgos de registro, dos atos constitutivos de
empresrios, de sociedades empresrias e de demais equiparados
que se enquadrarem como ME ou EPP bem como o arquivamento
de suas alteraes so dispensados das seguintes exigncias:
Certido de inexistncia de condenao criminal, que ser
substituda por declarao do titular ou administrador,
1 firmada sob as penas da lei, de no estar impedido de
exercer atividade mercantil ou a administrao de sociedade,
em virtude de condenao criminal;
Prova de quitao, regularidade ou inexistncia de dbito
2
referente a tributo ou contribuio de qualquer natureza.
Inscrio e da Baixa
Fica vedada a instituio de qualquer tipo de exigncia de
natureza documental ou formal, restritiva ou condicionante, pelos
rgos envolvidos na abertura e fechamento de empresas, dos 3
(trs) mbitos de governo, que exceda o estrito limite dos
requisitos pertinentes essncia do ato de registro, alterao ou
baixa da empresa.
As ME e as EPP que se encontrem sem movimento h mais de 3
(trs) anos podero dar baixa nos registros dos rgos pblicos
federais, estaduais e municipais, independentemente do
pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo
atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos.
4
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Inscrio e da Baixa
A baixa, quando efetuada, no impede que, posteriormente,
sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e
respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de
recolhimento ou da prtica, comprovada e apurada em processo
administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas
pelos empresrios, pelas ME, pelas EPP ou por seus scios ou
administradores, reputando-se como solidariamente
responsveis, em qualquer das hipteses referidas no artigo 78
da LC 123/06, os titulares, os scios e os administradores do
perodo de ocorrncia dos respectivos fatos geradores ou em
perodos posteriores.
Impedimento de Incluso - Supersimples
6 Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
7 Que participe do capital de outra Pessoa Jurdica;
Que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito,
financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de
8
corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e
cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros
privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma
9 de desmembramento de Pessoa Jurdica que tenha ocorrido em
um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores;
10 Constituda sob a forma de sociedade por aes.
Impedimento de Incluso - Supersimples
No se inclui no regime diferenciado e favorecido previsto nesta Lei
Complementar, para nenhum efeito legal, a Pessoa Jurdica:
1 De Cujo Capital participe outra Pessoa Jurdica;
Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de
2
Pessoa Jurdica com sede no exterior;
De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
3
jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde
que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
Cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento)
do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei
4
Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de R$ 2.400.000,00;
Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra
5 Pessoa Jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta
global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;
Desenquadramento do Regime
Na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte
incorrer em alguma das situaes de no enquadramento, ser
excluda do regime de que trata esta Lei Complementar, com
efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao
impeditiva.
No caso de incio de atividades, a ME que, no ano-calendrio,
exceder o limite de receita bruta anual de R$ 240.000,00, passa,
no ano-calendrio seguinte, condio de EPP.
E, caso essa EPP que, no ano-calendrio, no ultrapassar o limite
de receita bruta anual de R$ 240.000,00 passa, no ano-
calendrio seguinte, condio de ME.
5
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Desenquadramento do Regime
A EPP que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta
anual de R$ 2.400.000,00 fica excluda, no ano-calendrio
seguinte, do regime diferenciado e favorecido previsto por esta
Lei Complementar para todos os efeitos legais.
A ME e a EPP que no decurso do ano-calendrio de incio de
atividade ultrapassarem o limite de R$ 200.000,00 (duzentos mil
reais) multiplicado pelo nmero de meses de funcionamento nesse
perodo estaro excludas do regime do Supersimples, com
efeitos retroativos ao incio de suas atividades.
Opo Facultada aos Estados
Na hiptese de o DF, os Estados e seus respectivos Municpios
adotarem a opo mencionada no slide anterior, caso a receita bruta
auferida durante o ano-calendrio de incio de atividade ultrapasse o
limite de R$ 100.000,00 (cem mil reais) ou R$ 150.000,00 (cento e
cinqenta mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de
meses de funcionamento nesse perodo, estar excluda do regime
tributrio previsto nesta Lei Complementar em relao ao pagamento
dos tributos estaduais e municipais, com efeitos retroativos ao incio de
suas atividades.
Essa excluso do regime desta Lei Complementar no retroagir ao
incio das atividades se o excesso verificado em relao receita bruta
no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites de R$
1.200.000 e R$ 1.800.000, hipteses em que os efeitos da excluso
dar-se-o no ano-calendrio subseqente.
Opo Facultada aos Estados
Sem prejuzo da possibilidade de adoo de todas as faixa de receita
prevista na Lei Complementar, os Estados e o Distrito Federal podero
optar pela aplicao, para efeito de recolhimento do ICMS na forma do
Simples Nacional em seus respectivos territrios da seguinte forma:
Com PIB at 1,00% - Podero optar pela aplicao das faixas de
1
receita bruta anual at R$ 1.200.000,00;
2 Com PIB maior que 1,00% e menor que 5,00% - R$ 1.800.000,00;
Com PIB igual ou superior a 5,00% - todas as faixas da Receita
3
Bruta
As ME e EPP que ultrapassarem os limites acima estaro
automaticamente impedidas de recolher o ICMS e ISS na forma do
Simples Nacional no ano-calendrio subseqente ao que tiver
ocorrido o excesso (Art. 20 1 LC)
Tributos e Contribuies Abrangidos Pelo
Simples Nacional
Fica institudo o Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e
contribuies:
6
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Tributos e Contribuies Simples Nacional Dispensa de Contribuies

1 IRPJ - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica;
IPI - Imposto s/ Produtos Industrializados, observado disposto no
2
Art.13,inciso XII do 1 ;
3 CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido;
COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social,
4 As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional ficam
observado o disposto no inciso XII do 1 do Artigo 13;
PIS/PASEP - Observado o disposto no inciso XII do 1o do Artigo
5 dispensadas do pagamento das demais contribuies
13;
Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, institudas pela Unio, inclusive as contribuies para entidades
de que trata o art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto
6 no caso das Pessoas Jurdicas que se dediquem s atividades de privadas de servios social e da formao profissional
prestao de servios previstas nos incisos XIII a XXVIII do 1o e no
2o do art. 17 desta Lei Complementar; vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da CF, e
ICMS - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
7 Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte demais entidades de servio social autnomo.
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao;
8 ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.

Rendimentos aos Scios Formas e poca de Opo Pelo

Simples Nacional
Ficam isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste
do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular
ou scio da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados.
A opo pelo Simples Nacional da Pessoa Jurdica
enquadrada na condio de ME e EPP dar-se- na forma a ser
A iseno de que trata o quadro acima fica limitada ao valor resultante estabelecida em ato do Comit Gestor, sendo irretratvel
da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei no 9.249, de para todo o ano-calendrio.
26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de
declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Para efeito de enquadramento no Simples Nacional,
Nacional no perodo. considerar-se- ME ou EPP aquela cuja receita bruta no
O disposto neste slide, no se aplica na hiptese de a Pessoa ano-calendrio anterior ao da opo esteja compreendida
Jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior dentro dos limites previstos no art. 3 desta Lei Complementar.
quele limite.

7
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Formas e poca de Opo Pelo Formas e poca de Opo Pelo

Simples Nacional Simples Nacional

Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as ME e

Esta opo dever ser realizada at o ltimo dia do ms
de janeiro, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do
ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no 3
do artigo 16.
A opo produzir efeitos a partir da data do incio de
atividade, desde que exercida nos termos, prazos e
condies a serem estabelecidos no ato do Comit Gestor.
( 3 do artigo 16)
EPP regularmente optantes pelo regime tributrio de que
trata a Lei no 9.317, de 5 de dezembro de 1996, salvo as que
estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta
por esta Lei Complementar.
O Comit Gestor regulamentar a opo automtica
prevista no pargrafo 4 do artigo 16. ( Art. 16 5 )

Quem esta Vetado ao Simples Nacional Quem esta Vetado ao Simples Nacional
No podero recolher os impostos e contribuies na forma do
Simples Nacional a ME ou a EPP: Que preste servio de transporte intermunicipal e
6
Que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de interestadual de passageiros;
servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e
Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, 7
1 comercializadora de energia eltrica;
gerenciamento de ativos (asset management), compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou Que exera atividade de importao ou fabricao de
8
de prestao de servios (factoring); automveis e motocicletas;
2 Que tenha scio domiciliado no exterior;
9 Que exera atividade de importao de combustveis;
De cujo capital participe entidade da administrao pblica,
3
direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; Que exera atividade de produo ou venda no atacado
4 Que preste servio de comunicao; de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de
10 outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad
Que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social -
valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alquota
5 INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
especfica;
Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;

8
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Quem esta Vetado ao Simples Nacional
Que tenha por finalidade a prestao de servios
decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou
11 cultural, que constitua profisso regulamentada ou no,
bem como a que preste servios de instrutor, de
corretor, de despachante ou de qualquer tipo de
intermediao de negcios;
12 Que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
13 Que realize atividade de consultoria;
Que se dedique ao loteamento e incorporao de
14
imveis.
Excees ao Veto
6. servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes,
nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos
agrcolas;
7. servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios
para veculos automotores;
8. servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e
bicicletas;
9. servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de
escritrio e de informtica;
10.servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em
residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como
manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos.
11. servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de
ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento
de ar em ambientes controlados;
Excees ao Veto
As vedaes relativas a exerccio de atividades previstas nos slides
anteriores, NO SE APLICAM s Pessoas Jurdicas que se
dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em
conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de
vedao da relao apresentada:
1. creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
2. agncia terceirizada de correios;
3. agncia de viagem e turismo;
4. centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
5. agncia lotrica;
Excees ao Veto
12. veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e
imagens, e mdia externa;
13. construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob a forma de subempreitada;
14. transporte municipal de passageiros;
15. empresas montadoras de estandes para feiras;
16. escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e
gerenciais;
17. produo cultural e artstica;
18. produo cinematogrfica e de artes cnicas;
19. cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
20. academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
9
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Excees ao Veto
21. academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
escolas de esportes;
23. elaborao de programas de computadores, inclusive jogos
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
24. licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao;
25. planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;
26. escritrios de servios contbeis;
27.servio de vigilncia, limpeza ou conservao.
Podero optar pelo Simples Nacional sociedades que se
dediquem exclusivamente prestao de outros servios que
no tenham sido objeto de vedao expressa no artigo 17 da LC
123/06.
Alquotas e Base de Clculo do
Simples Nacional
Sobre a receita bruta auferida no ms incidir a alquota determinada
nos anexos de I ao V desta Lei Complementar, podendo tal incidncia
se dar, opo do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comit
Gestor, sobre a receita recebida no ms, sendo essa opo
irretratvel para todo o ano-calendrio.
Regime de Caixa
Alquotas e Base de Clculo do
Simples Nacional
O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de
pequeno porte, optante do Simples Nacional, ser determinado
mediante aplicao da tabela do Anexo I da Lei Complementar n
126/2006 Simples Nacional Comrcio.
Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a
receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do
perodo de apurao.
Em caso de incio de atividade, os valores de receita bruta
acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a V desta Lei
Complementar devem ser proporcionalizados ao nmero de meses
de atividade no perodo.
Destaque das Receitas para Fins de Pagamentos
O contribuinte dever considerar, destacadamente, para fins de
pagamento:
1 As receitas decorrentes da revenda de mercadorias;
As receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas
2
pelo contribuinte;
As receitas decorrentes da prestao de servios, bem como a
3
de locao de bens mveis;
As receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a
4
substituio tributria; e
As receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o
5 exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial
exportadora ou do consrcio previsto nesta Lei Complementar.
10
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Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional
Nos casos de atividades industriais, de locao de bens mveis e de
prestao de servios, sero observadas as seguintes regras:
I as atividades industriais sero tributadas na forma do Anexo II
desta Lei Complementar;
II as atividades de prestao de servios de 01 a 12 , constantes
nos slides 31, 32 e 33 e que esto previstas no 1 do art. 17 desta
Lei Complementar sero tributadas na forma do Anexo III desta Lei
Complementar;
III atividades de locao de bens mveis sero tributadas na
forma do Anexo III desta Lei Complementar, deduzindo-se da
alquota o percentual correspondente ao ISS previsto nesse Anexo;
Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional
A empresa comercial exportadora que houver adquirido
mercadorias de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional,
com o fim especfico de exportao para o exterior, que, no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da
emisso da nota fiscal pela vendedora, no comprovar o seu
embarque para o exterior ficar sujeita ao pagamento de
todos os impostos e contribuies que deixaram de ser
pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de mora
e multa, de mora ou de ofcio, calculados na forma da
legislao que rege a cobrana do tributo no pago, aplicvel
prpria comercial exportadora.
Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional
As atividades de prestao de servios previstas nos incisos XIII a
XVIII do 1o do art. 17 desta Lei Complementar (slide 33), sero
tributadas na forma do Anexo IV desta Lei Complementar, hiptese em
que no estar includa no Simples Nacional a contribuio prevista no
inciso VI do art. 13 desta Lei Complementar, (Contribuio para
Seguridade Social, a cargo da PJ) devendo ela ser recolhida segundo
a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis;
No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei
Complementar no 116, de 31/072003, prestados pelas
microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do
servio dever reter o montante correspondente na forma da
legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do
valor a ser recolhido na forma do 3o do art. 21 desta Lei
Complementar.
Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional
Na apurao do montante devido no ms relativo a cada
tributo, o contribuinte que apure as receitas decorrentes da
venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria; e as
receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o
exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial
exportadora ou do consrcio previsto nesta Lei Complementar
TER DIREITO A REDUO do valor a ser recolhido na
forma do Simples Nacional calculada nos termos dos 13 e
14 do artigo 18, a saber:
(Incisos IV - e V do 4 do artigo 18 LC 123/06)
11
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Reduo % sobre Parcela da Receita Alquotas e Base de Clculo do Simples Nacional

Ao percentual que incidiria sobre o montante total de receita, caso no

houvesse nenhuma reduo, previsto no Anexo I e II respectivamente
desta Lei Complementar, aplicado sobre a respectiva parcela de
As atividades de escritrios de servios contbeis
receita referida nos incisos IV ou V do 4o do artigo 18, conforme o
caso, relativo aos seguintes impostos: recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao
VENDA DE MERCADORIAS municipal.
AREVENDA DE MERCADORIAS INDUSTRIALIZADAS PELO
CONTRIBUINTE
ANEXO I ANEXO II Da base de clculo do ISS ser abatido o material
COFINS COFINS fornecido pelo prestador dos servios previstos nos itens
PIS/PASEP PIS/PASEP
7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lei Complementar
ICMS ICMS
no 116, de 31 de julho de 2003
IPI

Recolhimento dos Tributos Recolhimento dos Tributos

Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei

Complementar, devero ser pagos: Na hiptese de a microempresa ou a empresa de pequeno
Por meio de documento nico de arrecadao, institudo pelo porte possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples
1 Nacional dar-se- por intermdio da matriz.
Comit Gestor;
Segundo cdigos especficos, para cada espcie de receita
2 Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, ele ser
discriminada no 4 do art.18 desta Lei Complementar;
definitivo e dever ser deduzida a parcela do Simples
Enquanto no regulamentado pelo Comit Gestor, at o ltimo
Nacional a ele correspondente, que ser apurada, tomando-se
3 dia til da primeira quinzena do ms subseqente quele a que
por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal
se referir;
reteno, na forma prevista nos 12 a 14 do art. 18 desta Lei
Em banco integrante da rede arrecadadora credenciada pelo Complementar, no sendo o montante recolhido na forma do
4
Comit Gestor. Simples Nacional objeto de partilha com os municpios.

12
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Recolhimento dos Tributos OBRIGAES ACESSRIAS

1 Declarao nica simplificada;
2 Emitir documento fiscal;
O Comit Gestor regular o modo pelo qual ser solicitado o pedido de
Guarda de documentos at o prazo decadencial e
restituio ou compensao dos valores do Simples Nacional 3
prescricional;
recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido.
4 Manter livro caixa;

Dos Crditos 5 Elaborar declarao relativa a terceiros;

Declarao de obrigao acessria a ser estabelecida pelo
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no faro jus 6
comit geral;
apropriao nem transferiro crditos relativos a impostos ou
7 Declarao eletrnica;
contribuies abrangidos pelo Simples Nacional e no podero utilizar
8 Opcionalmente ao livro caixa, elaborar escriturao contbil.
ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

Obrigaes Fiscais e Acessrias Excluso do Simples Federal

Pequeno Empresrio 1 Verificado a falta de comunicao de excluso obrigatria;
Considera-se pequeno empresrio, o empresrio individual caracterizado For oferecido embarao fiscalizao, pela no exibio de
2
como microempresa na forma desta Lei Complementar que aufira receita livros e documentos a que estiverem obrigadas;
bruta anual de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais):
3 Impedimento fiscalizao ter acesso ao domicilio fiscal;
Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas
4 A sua constituio ocorrer por interpostas pessoas;
1 Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios; 5 Tiver sido constatada infrao a Lei Complementar 123/06;
A empresa for declarada Inapta (Conforme art. 81 e 82 da Lei
Faro a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do 6
9.430);
2 registro de vendas independentemente de documento fiscal de
venda ou prestao de servio, ou escriturao simplificada das Comercializar mercadorias objeto de contrabando e
7
receitas, conforme instrues expedidas pelo Comit Gestor; descaminho;
8 Houver falta de escriturao do livro caixa;
Ficam dispensados da emisso do documento fiscal caso
requeiram nota fiscal gratuita na Secretaria de Fazenda municipal Que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas
3 ou adotem formulrio de escriturao simplificada das receitas superar em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de
9
nos municpios que no utilizem o sistema de nota fiscal gratuita, recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de
conforme instrues expedidas pelo Comit Gestor. atividade;

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Excluso do Simples Federal Obrigaes Trabalhistas

Se o valor das aquisies de mercadorias para comercializao AS ME E EPP DEVERO MANTER OS SEGUINTES
ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de PROCEDIMENTOS:
10 aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos Anotaes na Carteira de Trabalho e Previdncia Social
ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de 1
CTPS;
incio de atividade.
Nas hipteses previstas nos tens 2 ao 10, a excluso produzir Arquivamento dos documentos comprobatrios de
efeitos a partir do prprio ms em que incorridas, impedindo a 2 cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias,
11 opo pelo regime diferenciado e favorecido desta Lei enquanto no prescreverem essas obrigaes;
Complementar pelos prximos 3 (trs) anos-calendrio
Apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia
seguintes.
3 do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social
O prazo ser elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada GFIP;
a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento
12 que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de Apresentao das Relaes Anuais de Empregados e da
suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel segundo o 4 Relao Anual de Informaes Sociais RAIS e do Cadastro
regime especial previsto nesta Lei Complementar. Geral de Empregados e Desempregados CAGED.

Benefcios ao Pequeno Empresrio

Obrigaes Trabalhistas Alm dos benefcios ora citados, no que se refere s obrigaes
AS ME e EPP ESTO DISPENSADAS: previdencirias e trabalhistas, ao empresrio com receita bruta
anual no ano-calendrio anterior de at R$ 36.000,00 concedido,
Da afixao de Quadro de Trabalho em suas ainda, o seguinte tratamento especial, at o dia 31 de dezembro do
1 segundo ano subseqente ao de sua formalizao ( 3 anos ):
dependncias;
Da anotao das frias dos empregados nos Faculdade de o empresrio ou os scios da sociedade
2
respectivos livros ou fichas de registro; empresria contribuir para a Seguridade Social, em substituio
contribuio de que trata o caput do art. 21 da Lei no 8.212, de 24
De empregar e matricular seus aprendizes nos cursos 1
3 de julho de 1991, na forma do 2o do mesmo artigo, na redao
dos Servios Nacionais de Aprendizagem; dada por esta Lei Complementar;

4 Da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; e

Dispensa do pagamento das contribuies sindicais de que trata
De comunicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a a Seo I do Captulo III do Ttulo V da Consolidao das Leis do
5 2
Trabalho CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de 1o de
concesso de frias coletivas.
maio de 1943;

14
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Benefcios ao Pequeno Empresrio
Dispensa do pagamento das contribuies de interesse das
entidades privadas de servio social e de formao
profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o
3
art. 240 da Constituio Federal, denominadas terceiros, e
da contribuio social do salrio-educao prevista na Lei
no 9.424, de 24 de dezembro de 1996;
Dispensa do pagamento das contribuies sociais
4 institudas pelos arts. 1 e 2 da Lei Complementar n 110,
de 29 de junho de 2001.
Consideraes Finais
Podemos observar que h casos em que ser mais vantajoso optar
pelo regime de tributao pelo Lucro Presumido ou Real do que
aderir ao Supersimples.
A Lei desfavorece principalmente os pequenos prestadores de
servios que contratam poucos empregados, portanto, quanto maior
o nmero de empregados, menor ser a carga tributria do
Supersimples.
Para algumas atividades como, por exemplo, escritrio de
contabilidade, servios de vigilncia, limpeza e conservao dentre
outros, atividades que antes no podiam optar pelo simples, ser
mais beneficio optar pelo Supersimples se a folha de pagamento
corresponder a mais de 40% de sua receita bruta.
Consideraes Finais
Promulgada esta Lei Complementar, o Comit Gestor expedir, em 6
(seis) meses, as instrues que se fizerem necessrias sua
execuo.
Ser concedido, para ingresso no regime diferenciado e favorecido
previsto nesta Lei Complementar, parcelamento, em at 120 (cento e
vinte) parcelas mensais e sucessivas, dos dbitos relativos aos tributos
e contribuies previstos no Simples Nacional, de responsabilidade da
ME ou EPP e de seu titular ou scio, relativos a fatos geradores
ocorridos at 31 de janeiro de 2006.
O valor mnimo da parcela mensal ser de R$ 100,00, considerados
isoladamente os dbitos para com a Fazenda Nacional, para com a
Seguridade Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municpios
ou do Distrito Federal.
Esse parcelamento alcana inclusive dbitos inscritos em dvida ativa.
Consideraes Finais
No tocante ao comrcio, o ICMS que, em regra geral, as
empresas tm iseno em alguns estados, com a unificao
essas empresas passaro a ter que recolher esse imposto.
Contudo, os estados podero fazer novas leis que mantenham as
isenes.
O Supersimples tambm no ser to interessante para
empresas que fazem operaes interestaduais, importadoras ou
para as empresas que so taxadas por substituio tributria. Isto
porque a nova LC no abrange o ICMS devido nessas condies,
mas s em vendas internas. Da a necessidade dessas empresas
pagarem o ICMS fora do Supersimples.
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Consideraes Finais
Grande desburocratizao, com a facilitao da abertura,
racionalizao das exigncias de documentos e comprovantes
para os empreendedores.
A baixa da empresa ser automtica, mesmo que tenha dbito
tributrios, que podero ser assumidos pelos scios, liberando-
os para abrir outros negcios. No ser mais necessrio
esperar meses.
Nas licitaes pblicas, est previsto que as compras de bens
e servios de at R$ 80 mil sero feitas exclusivamente de
pequenos negcios, e tambm h permisso para a sua
subcontratao por empresas de maior porte.
Consideraes Finais
Ateno especial deve ser dada pelo empreendedor que
tiver despesa superior a 20% do seu faturamento e no
justificar o motivo, ser excludo do Supersimples. Se a
empresa tiver compras de valor superior a 80% do total de
suas vendas e no provar que essas compras fazem parte
do estoque, tambm ficar de fora.
Consideraes Finais
As exportaes de pequenas empresas sero desoneradas,
levando a esse segmento benefcio j usufrudos pelas
grandes empresas. Os optantes pelo Supersimples tero uma
grande reduo de custos tributrios nas suas exportaes.
Criao do consrcio simples, tipo de associao empresarial
com o qual os pequenos negcios podero se associar
visando ganhos de escala, competitividade e acesso a novos
mercados.
A contabilidade da empresa poder efetivamente se voltar para
seu planejamento e no mais para o simples cumprimento de
obrigaes fiscais burocrticas. Ser uma verdadeira
ferramenta de gesto.
Novo Cdigo Civil - Lei 10.406 de 10/01/2002
Art. 966. CONSIDERA-SE EMPRESRIO quem exerce
profissionalmente atividade econmica organizada para a
produo ou a circulao de bens ou de servios.
Pargrafo nico. NO SE CONSIDERA empresrio quem
exerce profisso intelectual, de natureza cientfica, literria
ou artstica, ainda com o concurso de auxiliares ou
colaboradores, salvo se o exerccio da profisso constituir
elemento de empresa.
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Anexo I SIMPLES NACIONAL COMRCIO

Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS

At 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%

De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%

De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

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Anexo II SIMPLES NACIONAL INDSTRIA

Receita Bruta 12 meses
ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS IPI
(em R$)

At 120.000,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50%

De 120.000,01 a 240.000,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De 600.000,01 a 720.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 720.000,01 a 840.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 840.000,01 a 960.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%

Receita Bruta 12 meses

ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ICMS IPI
(em R$)

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

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Anexo III - Partilha Simples Nacional Servios Locao Bens Mveis

Receita Bruta em 12 meses

ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ISS
(em R$)

At 120.000,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 8,21% 0,00% 0,54% 1,62% 0,00% 3,26% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

Receita Bruta em 12 meses

ALQ. IRPJ CSLL COF. PIS INSS ISS
(em R$)

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

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Anexo IV - Partilha do Simples Nacional Servios

Receita Bruta 12 meses (em R$) ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS ISS

At 120.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

Receita Bruta em 12 meses

ALQ. IRPJ CSLL COFINS PIS ISS
(em R$)

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

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Anexo V
1. Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:
2. ( r ) = Folha de salrios includos encargos ( em 12 meses )
Receita Bruta ( em 12 meses )
Na hiptese em que ( r ) seja maior ou igual a 0,40 (quarenta
centsimos), as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ,
PIS/PASEP, CSLL e COFINS correspondero ao seguinte:

Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL

At 120.000,00 4,00%
De 120.000,01 a 240.000,00 4,48%
De 240.000,01 a 360.000,00 4,96%
De 360.000,01 a 480.000,00 5,44%
De 480.000,01 a 600.000,00 5,92%
De 600.000,01 a 720.000,00 6,40%
De 720.000,01 a 840.000,00 6,88%
De 840.000,01 a 960.000,00 7,36%

IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E

Receita Bruta em 12 meses (em R$)
CSLL
De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84%
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32%
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80%
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28%
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76%
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24%
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72%
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20%
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68%
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16%
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64%
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50%

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Anexo V

Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 (trinta e

cinco centsimos) e menor que 0,40 (quarenta centsimos),
3 a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ,
PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita
bruta ser igual a 14,00% (catorze por cento).
Na hiptese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 (trinta
centsimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centsimos), a
alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep,
4
CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta ser
igual a 14,50% (catorze inteiros e cinqenta centsimos por
cento).

Anexo V

Na hiptese em que (r) seja menor que 0,30 (trinta

centsimos), a alquota do Simples Nacional relativa ao
5
IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de
receita bruta ser igual a 15,00% (quinze por cento).
Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao
IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins apurada na forma acima
6
a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV
desta Lei Complementar.
A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL
7 e Cofins arrecadadas na forma deste Anexo ser realizada
com base nos seguintes percentuais:

22
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Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP

At 120.000,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00%

De 240.000,01 a 360.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 360.000,01 a 480.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 480.000,01 a 600.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 600.000,01 a 720.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 720.000,01 a 840.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 840.000,01 a 960.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 960.000,01 a 1.080.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00%

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Lei Complementar n 116 de 31/07/2003

Art. 6 Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de
modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira
pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter
supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive
no que se refere multa e aos acrscimos legais.

1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao

recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais,
independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05,
7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista
anexa.

Lei Complementar n 116 de 31/07/2003

Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso
3.05
temporrio.
Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
7.02 drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios
fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.04 Demolio.
Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
7.05
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
7.09 separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer.

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Lei Complementar n 116 de 31/07/2003

Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos,
7.10
imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
7.12
agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
7.14 (VETADO)
7.15 (VETADO)
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres.
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,
17.05 inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de servio.
Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
17.10
congressos e congneres.

De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja scia
de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado (SIMPLES),
desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00;

Ambas Impedidas

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.400.000 R$ 1.100.000

Simples Simples
RBG = R$ 2.500.000

50% 50%
Scio Pessoa Fsica

25
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja

scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado
(SIMPLES), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de
R$ 2.400.000,00;
Ambas Impedidas

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.400.000 R$ 1.100.000

Simples RBG = R$ 2.500.000 Simples

50% Scio Pessoa Fsica 8%

De cujo capital participe PF que seja inscrita como empresrio ou seja

scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado
(SIMPLES), desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite de
R$ 2.400.000,00;
Ambas Permitidas

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.300.000 R$ 1.100.000

Simples RBG = R$ 2.400.000 Simples

50% Scio Pessoa Fsica 50%

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No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe

com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.500.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR

50% 15%

Impedida
Scio Pessoa Fsica

RBG = R$ 2.700.000

No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe

com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.100.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR

50% 15%

Permitida
Scio Pessoa Fsica

RBG = R$ 2.300.000

27
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.

No podero optar pelo SIMPLES a PJ cujo titular ou scio participe

com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada por esta LC, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de R$ 2.400.000,00

Empresa Alpha Empresa Beta

R$ 1.500.000 R$ 1.200.000

Simples LP, LA, LR

50% 9%

Permitida
Scio Pessoa Fsica
RBG = R$ 2.700.000

Comparao - Escritrio Contbil

SOCIEDADE LUCRO SIMPLES
R$ R$ R$
UNIPROF. PRESUMIDO FEDERAL

CLSS = 2,88% 2.909 SIMPLES 15% 15.150

FATURAMENTO IRPJ = 4,80% 6.080 INSS 6.119

101.000
FOLHA PAGTO +
PIS = 0,65% 657
ENCARGOS 30.000

SALRIOS 22.010 COFINS 3,00% 3.030

INSS = 27,6% INSS 6.119

6.119

FGTS = 8,5% ISS -

1.871

TOTAL 18.795 TOTAL 21.269

r < 0,30 ==> 30.000 / 101.000

AIR - 10% BC > $ 20.000 18,60% FATURAMENTO 21,05% FATURAMENTO

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Remunerao aos Scios

CALCULO DO LIMITE
Receita x Percentual de Presuno
( - ) Tributo Simples
( = ) Valor a distribuir isento

PRESTAO DE SERVIO
100.000,00

Presuno - Lucro Presumido x 32%

32.000,00

( - ) Tributos Simples - ltima faixa 17,42% - Anexo III

(17.420,00)

( = ) LUCRO LQUIDO ISENTO

14.580,00
Poder ser distribudo valor superior,
se provado via contabilidade.

Bibliografia
1. BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa
do Brasil: promulgada em 5 de outubro de 1988. Alexandre de
Moraes (org.). So Paulo: Atlas 2002
2. _____. Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. Dispe
sobre imposto sobre servios de qualquer natureza, de competncia
dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.
3. _____. Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
Pequeno Porte.
4. _____. Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre a
organizao da Seguridade Social, instituiu Plano de Custeio e d
outras providncias.
5. _____. Lei n 8.213, de 24 de julho de 1991. Dispe sobre os Planos
de Benefcios da Previdncia Social e d outras providncias.
6. _____. Lei n 9.099, de 26 de setembro de 1995. Dispe sobre os
Juizados Especiais Cveis e Criminais e d outras providncias

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Bibliografia
7. _____. Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995. Altera a legislao do
imposto de renda das pessoas jurdicas, bem como a contribuio social
sobre o lucro lquido, e d outras providncias.
8. _____. Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996. Dispe sobre o regime
tributrio das microempresas e das empresas de pequeno porte, institui o
Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de pequeno Porte - SIMPLES e d outras
providncias
9. _____. Lei n 9.430 de 27 de dezembro de 1996. Dispe sobre a legislao
tributria federal, as contribuies para a seguridade social, o processo
administrativo de consulta e d outras providncias.
10._____. Lei n 10.189 de 14 de fevereiro de 2001. Dispe sobre o Programa
de Recuperao Fiscal - Refis.
11._____. Lei n 10.259, de 12 de julho de 2001. Dispe sobre a instituio dos
Juizados Especiais Cveis e Criminais no mbito da Justia Federal.
12._____. Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. Instituiu o Novo Cdigo Civil
13._____. Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas/Simples alteraes.
Silva, Lourivaldo Lopes. Apostila CRC Janeiro 2007.

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