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Caso Prctico Venta de Vacaciones

Prdida de una Factura de Compra

Examen de Beneficios Laborales

Reparo IGV: Cuidado con facturas de almuerzos

N 18 AGOSTO 2017

Cmo llenar una guia de pagos varios?

7 aplicaciones de Android para dibujar

EDICIN N 18 AGOSTO 2017

REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Agosto 2017. Edicin 18

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES

SECCIN LEGAL DISEO GRAFICO

BRYAN TORRES

05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN

SECCIN LABORAL REDACCIN

MIGUEL TORRES
09 CASO PRCTICO VENTA DE VACACIONES
PRDIDA DE UNA FACTURA DE COMPRA
RUBELA VALDIVA
JORGE VILLN
LICENCIA POR PATERNIDAD ALEJANDRA LEAL
EXAMEN DE BENEFICIOS LABORALES
ROOSWELTH ZAVALETA
MANUEL ELIAS
FORMATO laboral
WILLIAMS ILIZARBE

SECCIN TRIBUTARIO ILUSTRACIONES

FABRO GRAPHIKS

17 RESUMEN DE COMPROBANTES IMPRESOS

[MACROS EXCEL]
CONTACTO COMERCIAL
revista@noticierocontable.com
REPARO IGV: CUIDADO CON LAS FACTURAS
DE ALMUERZOS
EL SERVICIO DE ARRENDAMIENTO DEBE Revista Contable MISHA pertenece a:
EMITIR COMPROBANTES ELECTRNICOS
FORMATOS CIVILES
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
Calle Joaqun Capello 547 Miraflores

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24
CMO LLENAR UNA GUIA DE PAGOS VARIOS?
(FORMULARIO 1662)
7 APLICACIONES DE ANDROID PARA DIBUJAR
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
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O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

INDICADORES TRIBUTARIOS

28 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES

- EJERCICIO 2017
DESCARGUE LA
APLICACIN MISHA

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

Emprender = Primer da en el volante

Te acuerdas el primer da que estuviste al frente de un volante. Tu primer cambio, tu

primer kilmetro, tu primera direccional, tu primer estacionamiento y muchas ms
experiencias que debes recordar.

Pero, no todo fueron bonitas experiencias, el miedo a no poder hacerlo, el temor de

chocar con otro auto, tambin estuvieron presentes ese da.

Hoy manejar tu auto es quizs una rutina ms en tu da a da, nada complicado.

3 REGLAS PARA EMPREDER

Actualmente, es posible que ests pensando en una idea de negocio o quizs

formalizar tu negocio propio, pero todava no te decides a dar el primer paso.

Quiero recomendarte 3 reglas que debes tener en cuenta para dar el gran salto como
Por Miguel Torres emprendedor.
@migueltch
DECIDETE

Para aprender a manejar, tuviste que decidirte que era el momento de empezar. Una
vez tomada la decisin, empez toda la travesa de manejar un auto.

De igual manera, todo proyecto, o sueo, empezara cuando tomes una decisin, es el
primer paso que debers tomar.

PON PRIMERA

Tu primer da en el volante, no fue perfecto, es posible que hayas raspado los aros,
pegado una berma, no hacas bien los cambios, etc.

Lo mismo ocurre con un proyecto, al inicio no todo ser perfecto, cometers muchos
errores, pero con el tiempo aprenders y te perfeccionaras.

OIDOS SORDOS

Los primeros das en el volante, es posible que hayas recibido muchos halagos
por otros conductores, pero a pesar de haber recibido mltiples insultos, seguiste
adelante, no te desanimaste.

Cuando empiezas un proyecto loco, nunca faltara las personas que te desanimen,
que te dirn que no puedes, o que es una idea tonta tu proyecto.

El mejor consejo, odos sordos. Escucha solo a personas que hayan pasado por lo
mismo que estas pasando, aprende su experiencia y mejora da a da.

Siempre recuerdo las palabras de mi coach: Es mejor ser un fracasado que un

resignado.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolucin de Superintendencia N 206-2016/SUNAT.- se ha modi-
ficado el Formulario Virtual 1666 utilizado por las Sociedades Ad-
ministradoras de Fondos de Inversin, Sociedades Titulizadoras de
patrimonios fideicometidos, Fiduciarios de fideicomisos bancarios,
Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Va-
lores, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N
039-2016-SUNAT.- Se ha dispuesto aplicar la faculta discrecional de
no sancionar las infracciones tributarias sealadas en los Anexos I, II,
III, de la norma en mencin.
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N
040-2016-SUNAT.- se ha dispuesto aplicar la faculta discrecional de
no sancionar las infracciones tributarias tipificadas en los artculos
177, 1; 177, 7 del Cdigo Tributario cuyas sanciones se encuentren
reguladas en las Tablas I y II del citado Cdigo, siempre que se hubi-
eran cometido o detectado dentro de una accin inductiva.
INFORME N 133-2016-SUNAT/5D0000.- En el caso de trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que perciban remu-
neraciones variables las gratificaciones ordinarias a agregarse a la re-
muneracin anual proyectada sern aquellas que hubieran sido puestas
a disposicin del trabajador en los meses anteriores del ejercicio por el
NORMAS LABORALES
Resolucin Ministerial 182-2016-TR.- Disponen la publicacin del Acta
Final de la Negociacin Colectiva en Construccin Civil 2016 - 2017 sus-
crita entre la Cmara Peruana de la Construccin - CAPECO y la FTCCP.
Resolucin de Intendencia N 029-2016-SUNFIL/ILM.- La empresa
principal se encuentra obligada a registrar como accidente de trabajo
el sufrido por el trabajador de una empresa contratista.
Resolucin de Intendencia N 035-2016-SUNAFIL/ILM.- El recono-
cimiento de la existencia de un vnculo laboral genera la imposicin
de mltiples sanciones por cada trabajador afectado.
NORMAS LEGALES
cual se efecta la retencin as como tambin aquellas gratificaciones
ordinarias puestas a disposicin del trabajador en el mes de la retencin.
Resolucin de Superintendencia N 192-2016/SUNAT.- Se designan
nuevos emisores electrnicos del Sistema de Emisin Electrnica
creado por el artculo1 de la Resolucin de Superintendencia N 300-
2014/SUNAT y normas modificatorias, quienes a partir del 01.01.2017
se encuentran en la obligacin de emitir facturas electrnicas, notas
de crdito y dbito electrnicas en el referido Sistema, teniendo en
cuenta lo normado en la mencionada Resolucin de Superintenden-
cia (N 300-2014/SUNAT y normas modificatorias).
Resolucin de Superintendencia N 177-2016/SUNAT.- Se aprueban
las reglas para la presentacin de la declaracin informativa referida
nicamente a trusts constituidos en el exterior y cuyos trustees sean
sujetos residentes en el Per.
Decreto Supremo N 002-2016-MC.- Se modific el Reglamento de
la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, en
los siguientes aspectos: i) se obliga a consignar nueva informacin
en la Solicitud de inscripcin del proyecto editorial: materia biblio-
tecolgica, lector de destino, precio de distribucin; y ii) se incluyen
nuevos servicios materia de reintegro tributario: digitalizacin de
contenidos y/o creacin de libros electrnicos.
Decreto Supremo N 059-2016-PCM.- Se dispuso declarar como das
no laborables, a nivel de Lima Metropolitana y Provincia Constitucio-
nal del Callao, los das jueves 17, viernes 18 y sbado 19 de noviembre
de 2016, con ocasin de la realizacin de la XXIV Cumbre de Lderes
del Foro de APEC.
Resolucin 36-GCSPE-ESSALUD-2016.- Aprueban denominacin del
nuevo seguro potestativo de ESSALUD como +Salud Seguro Potes-
tativo y Clusulas del Contrato y establecen que nuevas afiliaciones
de asegurados potestativos se realicen nicamente a dicho seguro
de salud.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Provisin y el castigo de deudas de cobranza dudosa [RTF N 1008-
3-2016]. - A travs de esta resolucin el Tribunal Fiscal afirm que,
para que sea deducible la provisin de deudas de cobranza dudosa es
obligatorio que la provisin figure al cierre del ejercicio en el Libro de
Inventarios y Balances, por lo que no resulta posible que en un mismo
ejercicio gravable se realicen la provisin y el castigo, dado que me-
diante este ltimo las cuentas de cobranza dudosa desaparecen del
balance y, por ende, no podran ser mostradas en el balance al cierre
de cada ejercicio, impidindose el control tributario.
Incremento Patrimonial No Justificado como aporte a una empresa
[01182-3-2016]. - SUNAT ha considerado como parte del IP del ejer-
cicio 2009 el valor de los bienes muebles aportados como capital so-
cial (S/ 32,000.00), pero no ha acreditado que la adquisicin de dichos
JURISPRUDENCIA LABORAL
No suscripcin del contrato de trabajo al inicio de relacin
laboral convierte al mismo en indeterminado [Casacin Laboral
N 7647-2014-Tacna]. - La Corte Suprema precis que la existencia
de contrato escrito, es una formalidad solemne, es decir, es aquella
que no se puede subsanar en los contratos modales a plazo fijo. En
este caso, la demandante inicia la prestacin de servicios sin suscribir
contrato alguno, sino hasta despus de dos meses, ello torna
automticamente a la relacin laboral en una de tiempo indetermi-
nado.
Condiciones que debe reunir los montos otorgados como actos de
liberalidad por empleador para tener efectos compensatorios [Casa-
cin N 15633-2015-Lima]. - La Corte Suprema consider que la Sala
Superior haba interpretado errneamente la referida norma, toda
vez que en la liquidacin de beneficios sociales ya se haba conside-
rado una indemnizacin por despido arbitrario y que el monto de S/
140,811.43, otorgado en el marco de lo dispuesto por el artculo 57
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
bienes muebles se haya efectuado en el ejercicio 2009, pues solo se
ha limitado a sealar que los bienes, previo al aporte, debieron ser
adquiridos.
Mejoras efectuadas por la arrendataria sobre un inmueble, consti-
tuyen rentas de primera categora para el arrendador [RTF N 01182-
3-2016]. - Si bien conforme a lo dispuesto por el artculo inciso h) del
artculo 22 del RLIR, la empresa debi activar y depreciar el valor de
las mejoras introducidas en el inmueble objeto de arrendamiento, el
incumplimiento de tal tratamiento contable (contabilizar la mejora
como activo, as como su depreciacin) no implica la devolucin del
bien inmueble al propietario a la finalizacin del ejercicio. Por con-
siguiente, procede levantar el reparo y dejar sin efecto la atribucin de
renta de primera categora al propietario (contribuyente).
del T.U.O. del Decreto Legislativo 659, no estaba relacionado a incen-
tivar la desvinculacin del trabajador, sino que constitua un acto de
liberalidad e incondicional, por tanto corresponda la compensacin,
declarando fundado el recurso de casacin.
Actos de violencia de trabajador en huelgas puede sancionarse con
despido [Casacin N 5333-2016-Loreto]. - La Corte Suprema, invo-
cando el artculo 79 del T.U.O. de la Ley de Relaciones Colectivas,
aprobado por Decreto Supremo No. 010-2003-TR, precis que la huel-
ga debe desarrollarse necesariamente en forma pacfica, sin recurrir a
ningn tipo de violencia sobre personas y bienes.
Trabajadores que rehsen trabajar en feriados no pueden ser sancio-
nados [STC N 04539-2012-PA/TC]. - El Tribunal Constitucional precis
que no es posible sancionar a los trabajadores que rehsen trabajar en
un da feriado no laborable ni amenazarlos con aplicarles suspensin
sin goce de haber o el despido.

PREGUNTAS DEL MES
ESPECIAL RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
PREGUNTA 01: RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Qu conceptos califican como rentas de primera categora?
Respuesta:
Los ingresos provenientes del arrendamiento y subarrenda-
miento de predios cualquiera sea su monto
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras
y la cesin temporal de bienes muebles o la cesin de cual-
quier predio, aunque sea gratuita.
Base Legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.
PREGUNTA 02: CONTRATO DE COMODATO - VEHICULO
Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe
pagar algn impuesto?
Respuesta:
Si una persona natural cede gratuitamente un automvil a
contribuyentes generadores de renta de tercera categora, se
genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los
referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de
primera categora.
Base Legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
PREGUNTA 03: PAGO VS DEVENGADO
Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est
obligado a pagar el impuesto?
PREGUNTAS DEL MES
Respuesta:
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensu-
almente, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el
monto del alquiler.
Base Legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
PREGUNTA 04: PAGO ADELANTADO
Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a
la Renta de Primera Categora?
Respuesta:
Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una
gua de arrendamiento para cada perodo mensual a fin iden-
tificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal: Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
PREGUNTA 05: MEJORAS EN UN BIEN ARRENDADO
Cuando se realizan mejoras en el inmueble, Estas forman
parte de la renta de primera categora?
Repuesta:
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrenda-
tario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar,
forman parte de la renta gravable del propietario en el ejerci-
cio tributario en que se devuelva el bien.
Base Legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la
Renta, inciso a) del numeral 3 del artculo 13 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
REVISTA CONTABLE MISHA
7
PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 06: PAGO MENSUAL Respuesta:

Cmo se calcula el impuesto mensual de rentas de primera Mediante el recibo de arrendamiento - Formulario N 1683.
categora?
Documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario
Respuesta: como comprobante.

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa PREGUNTA 09: MULTA E INFRACCION
efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por
concepto de impuesto a la renta de primera categora Cul es la multa por no declarar y pagar dentro del vencimien-
mensual. to el impuesto de renta de primera categora?

Monto de Alquiler x 5% = Monto por Pagar Respuesta:

PREGUNTA 07: PREDIO DESOCUPADO La multa que le corresponde es de el 50% de una UIT. Si sub-
sana la infraccin antes que SUNAT le notifique, se aplica una
Si el predio est desocupado, Existe la obligacin de comu- reduccin en la multa de 90%, incluyendo los intereses morato-
nicar a la SUNAT? rios que se hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de
inters diario sobre el monto del impuesto no pagado).
Respuesta:
Base Legal: inciso 1 del Articulo 176 del Cdigo Tributario.
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT
cuando sus predios estn desocupados. PREGUNTA 10: CODIGO DE MULTA

Base Legal: ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley Cul es el cdigo de multa que se utiliza y el cdigo de tributo
del Impuesto a la Renta. asociado?

PREGUNTA 08: FORMULARIO DE PAGO Respuesta:

Qu formulario se utiliza para realizar el pago del impuesto de Al momento de pagar la multa considerar en la casilla Cdigo
renta de primera categora? de Multa: 6041 y Cdigo de Tributo Asociado: 3011.

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CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Agosto 13 Set. 14 Set. 15 Set. 18 Set. 19 Set. 20 Set. 21 Set.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Agosto 14 Nov. 15 Nov. 16 Nov. 17 Nov. 20 Nov. 21 Nov. 22 Nov.

8 NOTICIERO DEL CONTADOR


Caso Prctico Venta de
Vacaciones
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel Qu es la venta de vacaciones? Cuantos das puede
vender de mis vacaciones?
En primer lugar, sabemos los trabajadores regulados por el
rgimen laboral general una vez cumplido el requisito de
haber laborado un ao, tienen derecho a 30 das de vaca-
ciones.
Tambin, tienen la opcin de vender sus vacaciones hasta 15
das.
Venta de Vacaciones
Si revisamos el artculo 19 del Decreto Legislativo 713 notare-
mos lo siguiente:
El descanso vacacional puede reducirse de treinta a
quince das, con la respectiva compensacin de quince
das de remuneracin. El acuerdo de reduccin debe con-
star por escrito.
Por lo tanto, un trabajador puede vender hasta 15 das de
sus vacaciones, y debe haber un documento que sustente el
acuerdo.
Pero, Qu pasa con los trabajadores que laboran para una
Mypes? Cmo se realiza la venta de vacaciones?
Venta de Vacaciones -Trabajadores Mypes
Las empresas acreditadas como Mypes pueden pertenecer a 3
categoras:
Micro Empresa
Pequea Empresa
Mediana Empresa
En el caso de las dos primeras categoras, solo estn obligadas a
pagar 15 das de vacaciones por cada ao laborado.
VENTA DE VACACIONES
Miguel Cuntos das pueden vender los trabajadores que
laboran en una mype?
Para responder esta pregunta debemos revisar el artculo 37
del Decreto Supremo 008-2008:
Los trabajadores de la micro y pequea empresa pueden
acordar reducir el descanso vacacional de quince (15) a
siete (7) das calendario por cada ao completo de servi-
cios, recibiendo la respectiva compensacin econmica.
Dicho acuerdo es individual y debe constar por escrito.
Por lo tanto, los trabajadores que laboran para una empresa
acreditada como Mypes pueden vender hasta 8 das de sus va-
caciones.
No olviden el requisito que debe constar por escrito el
acuerdo.
Modelo de Venta de Vacaciones
Comparto un modelo de venta de vacaciones para realizar con
sus trabajadores.
Descargar el formato de compra de vacaciones
Conclusiones
1. Un trabajador del rgimen laboral general, puede
vender hasta quince das de sus vacaciones.
2. Un trabajador que labora para una empresa acred-
itada como Mypes solo puede vender hasta ocho das.
3. En ambos casos debe haber un acuerdo entre las par-
tes y reflejado en un pacto o contrato.
REVISTA CONTABLE MISHA
9
PERDIDA DE FACTURA
Prdida de una Factura de
Compra
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, Cul es la solucin ante una prdida de una fac-
tura de compra?
En primer lugar, debemos realizar la denuncia policial
correspondiente, considerando el plazo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Adicionalmente, debers comunicar a la Sunat de dicho
suceso.
Prdida de Comprobantes de Pago
En el inciso 11.1 del artculo 12 del Reglamento de Com-
probantes de pago menciona:
Normas aplicables en el caso de robo o extravo de docu-
mentos entregados.
11.1. El adquirente o usuario deber proceder con-
forme al numeral 4.2 del presente artculo, conser-
vando en su poder mientras el tributo no est pre-
scrito, el cargo de recepcin de la comunicacin a la
SUNAT, as como la copia certificada de la denuncia
policial.
Por lo tanto, el contribuyente ante la prdida de una fac-
tura de compra debe realizar la comunicacin a la Sunat,
as como conservar una copia certificada de la denuncia
policial.
Miguel Cul es el plazo para comunicar a Sunat?
En el artculo antes ledo, menciona que debe procederse
segn el numeral 4.2 del presente artculo.
10 NOTICIERO DEL CONTADOR
El inciso 4.2 del artculo 12 del Reglamento de Compro-
bantes de pago menciona:
El robo o extravo de documentos no entregados de-
ber declararse a la SUNAT dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes de producidos los hechos,
consignando el tipo de documento y la numeracin
de los mismos.
En conclusin, debe realizarse dentro de los 15 das h-
biles de producido el hecho, adjuntando una copia certi-
ficada de la denuncia policial.
Crdito Fiscal
En el caso del crdito fiscal, debemos revisar lo mencio-
nado en el inciso 11.2 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago:
Quien transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el
servicio -o su representante legal declarado en el RUC
deber entregar dicha copia fotosttica al adquirente
o usuario que lo solicite y consignar en la misma su
nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de
entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa.
Como resultado, debemos solicitar una copia del compro-
bante de pago a nuestro proveedor.
Tambin, la copia del comprobante de pago debe estar fir-
mada por el representante legal con sus datos completos.
Procedimiento: Prdida de una Factura de Compra
 PERDIDA DE FACTURA

Paso Uno: Realizar la denuncia policial El representante legal deber consignar su nombre com-
pleto, documento de identidad, fecha y sello de la empresa.
La denuncia policial debe detallar el comprobante de pago Si es una copia legalizada, sera una buena opcin.
extraviado (serie y nmero).
Fehaciencia Operacin
Por otra parte, la denuncia policial debe realizarse dentro
de los 15 das hbiles de producido el hecho. Por ltimo, adjuntar documentacin adicional que sus-
tente la fehaciencia de la operacin.
Paso Dos: Realizar la comunicacin a Sunat
Por ejemplo:
La comunicacin a Sunat debe realizarse dentro de los 15
das hbiles de producido el hecho, adjuntando una copia Ordenes de compras
certificada de la denuncia policial. Guas de remisin
Medios de Pagos
Paso Tres: Solicitar una copia de la factura de compra Constancia de detraccin.

ESQUEMA DE PERDIDA DE FACTURA DE COMPRA

PERDIDA DE FACTURA
DE COMPRA
15 DAS HABILES

COMPROBANTE EXTRAVIADO DENUNCIA POLICIAL

(NMERO Y SERIE)

COMUNICACIN A SUNAT

COPIA DE LA FACTURA DE DATOS COMPLETOS DEL

COMPRA REPRESENTANTE LEGAL

REVISTA CONTABLE MISHA

11
LICENCIA DE PATERNIDAD
Licencia por Paternidad
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel Qu es la licencia por paternidad?
Es un beneficio que se otorga a los trabajadores de la ac-
tividad pblica y privada que se convertirn en padres.
Tambin, incluye a los trabajadores que laboran en las
Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per.
Licencia por Paternidad
El artculo 2 de la Ley 29409 menciona:
La licencia por paternidad a que se refiere el artculo
1 es otorgada por el empleador al padre por cuatro
(4) das hbiles consecutivos.
Por lo tanto, el empleador conceder una licencia remu-
nerada de 4 das hbiles consecutivos.
En otras palabras, se configura una Suspensin Imper-
fecta de Laborales.
Por otra parte, existe un caso especial donde el beneficio
no se otorga.
Ojo!
Licencia por Paternidad Denegada
Miguel Cundo es denegada una solicitud de Licen-
cia por Paternidad?
En primer lugar, revisemos el artculo 1 de la Ley 29409:
La presente Ley tiene el objeto de establecer el derecho del
trabajador de la actividad pblica y privada, incluidas las....
12 NOTICIERO DEL CONTADOR
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional del Per, en ar-
mona con sus leyes especiales, a una licencia remu-
nerada por paternidad, en caso de alumbramiento de su
cnyuge o conviviente, a fin de promover y fortalecer el
desarrollo de la familia.
En el prrafo anterior menciona un requisito importante:
El alumbramiento debe ser de su conyugue o conviviente.
Significa, ante un alumbramiento extramatrimonial (traba-
jador casado), no gozara del beneficio.
Miguel, Podra el trabajador gozar del beneficio por
la opcin de conviviente?
No, un trabajador casado y no divorciado, no puede tener
una conviviente o concubina. Articulo 326 del Cdigo Civil.
Licencia Remunerada
Miguel Cmo se realiza el conteo de los 4 das de
licencia por paternidad?
Para responder la pregunta, revisemos el artculo 3 del
Decreto Supremo 014-2010-TR:
La licencia por paternidad tiene una duracin de cua-
tro (4) das hbiles consecutivos. Para estos efectos,
se contabilizarn como das hbiles los das en los
que el trabajador tenga la obligacin de concurrir a
prestar servicios a su centro laboral.
No confundir la frase das hbiles con el famoso periodo de
lunes a viernes.
 LICENCIA DE PATERNIDAD

La norma indica que se contabiliza de acuerdo a la jor-
nada laboral del trabajador.
Por ejemplo:
Miguel Torres solicita el inicio de su licencia por paternidad el
da mircoles. Se sabe que Miguel labora de lunes a sbado.
Por lo tanto, los das de goce sern: mircoles, jueves, viernes y sbado.
Periodo de la Licencia
Mediante un escrito, donde detalle el inicio de la licencia
por paternidad, adjuntando el documento probatorio de la
gestante:
Esposa: Partida de Matrimonio
Conviviente: Reconocimiento de Unin de Hecho
Modelo de Solicitud de Licencia por Paternidad
Te comparto un modelo de solicitud de licencia por pater-
nidad para comunicar al empleador.

El inicio de la licencia se computa desde la fecha que el tra-

bajador indique, comprendida entre la fecha de nacimiento del Descarga Modelo de Licencia por
nuevo hijo o hija y la fecha en que la madre o el hijo o hija sean Paternidad
dados de alta por el centro mdico respectivo.

Comunicacin del Trabajador Finalmente, los beneficios concedidos en la Ley 29409,

son de carcter irrenunciable y no puede ser cambiado o
El trabajador debe comunicar al empleador, con una an- sustituido por pago en efectivo u otro beneficio.
ticipacin no menor de quince 15 das naturales, respecto
de la fecha probable del parto. PDT PLAME

Miguel Cmo comunica el trabajador sobre la licen- No olvidar declarar en el PDT PLAME la licencia por pa-
cia al empleador? ternidad otorgado al trabajador.

Das no laborados y no subsidiados

01 42800979 TORRES CHAUCA ISAIAS MIGUEL

TIPO DE SUSPENSIN CANTIDAD DE DAS MODIFICAR ELIMINAR

28 S.I DAS LICENCIA POR PATERNIDAD

TOTAL 0

GRABAR NUEVO

REVISTA CONTABLE MISHA

13
BENEFICIOS LABORALES
Qu es de
EXamen el Beneficios
periodo deLaborales
Escrito por: CPC Miguel Torres
El objetivo de este artculo es medir tu conocimiento so-
bre el mbito laboral. Por otro parte, que te diviertas al
desarrollar el examen (recuerda tus primeros ciclos de
estudio).
Tambin, Al final del artculo podrs descargar las respu-
estas del examen de beneficios laborales.
Examen de Beneficios Laborales
Pregunta 01. Las empresas Mipyme estn clasifica-
das en dos categoras:
1. Microempresa y Pequea empresa
2. Falso
3. Se clasifica en 4 categoras
Pregunta 02. Se debe declarar la CTS de un trabajador
en el PDT PLAME, si solo si, se ha realizado el de-
posito en una entidad financiera.
1. Verdadero, se aplica el principio del percibido
2. Falso, se debe de declarar en el PDT PLAME con monto cero
Pregunta 03. Un trabajador puede vender 03 das de
sus vacaciones acumuladas
1. Si puede vender sus vacaciones
2. No puede vender sus vacaciones
3. No puede vender, mnimo 7 das
Pregunta 04. La tasa de inters laboral en caso de
pago extemporneo es:
1. 2 % mensual
2. 1% mensual
3. Ninguna de las anteriores
Pregunta 05. Los derechos habientes que puede re-
gistrar un trabajador son:
1. Pueden ser 4 tipos derechohabientes
2. Solo son 3 tipos de derechohabientes
3. Solo 2 derechohabientes
14 NOTICIERO DEL CONTADOR
Latencia?
Pregunta 06. Si un trabajador ingresa a laborar el
02/05/2017 y renuncia voluntariamente el 28/06/2017.
Le corresponde gratificacin trunca?
1. No le corresponde gratificacin trunca
2. Si le corresponde por 2 meses
3. Si le corresponde por 1 mes 26 das
Pregunta 07. La CTS puede ser embargada o retenida
por el empleador.
1. Si puede ser embargada
2. No puede ser embargada
3. Solo una entidad financiera puede retener
Pregunta 08. Si un trabajador falta 3 das consecuti-
vos a laborar, se configuro la falta grave por aban-
dono de trabajo.
1. El trabajador incurri en falta grave
2. El trabajador no puede ser despedido
Pregunta 09. El pago del SIS cuyo beneficio aplica
a las microempresas, se declara y paga mediante el
PDT PLAME.
1. No, solo se declara, pero no se paga
2. Es correcto
3. Solo se paga
Pregunta 10. Miguel laboro un solo da en la empresa
ABC. Le correspondera utilidades?
1. No le corresponde, debe laborar un mes mnimo
2. Si le corresponde
3. No corresponde, debe laborar 7 das mnimo
Solucin del Examen
Por ltimo, comparte el examen con tus compaeros de
trabajo o estudio.
descargar las respuestas del examen
sobre beneficios laborales
 FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

CARTA DE IMPUTACIN DE FALTA GRAVE

(PREAVISO DE DESPIDO)

Lima, . de de 20

Seor

Presente.-

De nuestra consideracin.

Por medio del presente documento, tengo a bien indicarle que usted ha incurrido en la comisin de falta grave
contemplada en el inciso . del artculo 25 del T.U.O. del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR (en adelante LPCL), referido al incumplimiento
injustificado de sus obligaciones laborales.

En cumplimiento de lo establecido en el artculo 31 de la LPCL, a partir de la recepcin de la presente comunicacin,

se le otorga el plazo de ley de seis (6) das para que usted tenga la posibilidad de defenderse de los cargos formulados,
sobre la falta a la que se ha hecho referencia y que a continuacin se expone:

1. Se ha podido verificar que usted no cumpli con ..

2. La situacin antes descrita, ha motivado un perjuicio de tipo para la empresa

3. Por lo tanto, la falta en mencin constituye una grave trasgresin a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
referida a la obligacin del empleado de ..

En funcin de lo expuesto, la empresa estima que usted habra incumplido sin justificacin legal alguna sus obligacio-
nes laborales, y por lo tanto, se ha producido el quebrantamiento de la buena fe laboral. En el caso de no realizar los
descargos pertinentes en el plazo de ley que se le otorga, procederemos a ejercitar nuestro derecho de acuerdo a lo
establecido en el artculo 31 de la LPCL y en el artculo 42 del Decreto Supremo N 001-96-TR, Reglamento de la Ley
de Fomento al Empleo.

Finalmente, durante el tiempo que dure el procedimiento de despido, usted se encuentra exonerado de asistir a prestar
servicios al centro de trabajo, lo cual no afectar sus remuneraciones y los beneficios sociales que se generen.

Atentamente,
.....................................................................
Firma del representante de la empresa

REVISTA CONTABLE MISHA

15
HUMOR CONTABLE

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


Resumen de Comprobantes
Impresos [Macros Excel]
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel Qu es el resumen de comprobantes impresos?
Es una herramienta que sirve para comunicar a la Sunat el re-
sumen de comprobantes impresos que emiti un contribuy-
ente obligado a utilizar comprobantes electrnicos.
La caracterstica principal del resumen de comprobantes im-
presos es que su envi se realiza por da.
Adicionalmente, a partir del 01 de Enero de 2018 se
utilizara el PEI SUNAT para realizar l envi del resumen de
comprobantes impresos.
Resumen de Comprobantes Impresos
Mediante Resolucin Superintendencia 300-2014 se crea y re-
gula el resumen de comprobantes impresos.
Miguel Cundo una empresa est obligada a utilizar el re-
sumen de comprobante impresos?
Cuando el emisor electrnico, por causas no imputables a l,
est imposibilitado de emitir comprobantes electrnicos y
emite comprobantes en formato impreso.
Miguel Cules son las causas no imputables al emisor elec-
trnico?
Por ejemplo:
Conexin internet.
Fallas Fluido elctrico.
Desastres Naturales.
Robo.
Fallas en el sistema de facturacin.
Venta Itinerante (Valido solo para los comprobantes
01,03, 07 y 08).
Otros.
Para empezar, resumir las caractersticas ms importantes
que deben conocer sobre este formato.
Declaracin Jurada Informativa
El resumen de comprobantes impresos es una declaracin ju-
rada informativa, segn el inciso a) del artculo 4.2 de la Resolu-
cin Superintendencia 300-2014.
COMPROBANTES IMPRESOS
Miguel Qu significa que se consider como una declaracin
jurada informativa?
Es muy importante esa informacin, primero porque se puede
originar declaraciones informativas sustitutoria y declaraciones
informativas rectificatoria.
Segundo, si no se presentan en el plazo establecido, se con-
figuran las infracciones tipificadas en el artculo 176 del cdigo
tributario.
Plazo de Envi
El emisor electrnico enva a la Sunat el resumen de compro-
bantes impresos el da en que se emitieron los comprobantes
de pago, o ms tardar hasta el stimo da calendario contado
desde el da calendario siguiente a su emisin, segn el inciso
b) del artculo 4.2 de la Resolucin Superintendencia 300-2014.
Por lo tanto, el plazo el mximo de envi es el stimo da calen-
dario contando desde el da siguiente de su emisin.
Finalmente, si se enviara ms de un resumen de comprobantes
impresos respecto a una misma fecha, se originar:
Sustitucin: Dentro de los 7 das hbiles calendario.
Rectificatoria: Pasado de los 7 das hbiles calendario.
Uso del PEI SUNAT
A partir del 01 de Enero de 2018, se utiliza el PEI SUNAT para
enviar el resumen de comprobantes impresos.
Segn el artculo 4 de la Resolucin Superintendencia 159-2017
menciona:
El PEI debe ser utilizado por los sujetos sealados en el artculo
precedente para enviar a la SUNAT:
El resumen de comprobantes impresos.
El resumen diario de comprobantes de retencin y compro-
bantes de percepcin.
El ejemplar del ticket POS emitido en el SEE CF.
Tambin, se menciona que el PEI SUNAT se utilizara para enviar
cualquier otra declaracin, comunicacin, documento y/o in-
formacin.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
REPARO IGV

Reparo IGV: Cuidado con las

facturas de almuerzos

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel Cmo realizo un reparo IGV por exceso de gas-

tos de representacin?
En primer lugar, deberas analizar el monto del reparo IGV.
Este tipo de problema es muy comn que lo comentan las
microempresas y pequeas empresas.
...en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%)
de los ingresos brutos acumulados en el ao calen-
dario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con
un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositi-
vas Tributarias acumulables durante un ao calendario.

Por qu?
El abuso descontrolado de los gerentes de pedir factura por
todas las reuniones, almuerzos, celebraciones, gastos famili-
ares, etc.
Por lo tanto, el clculo del 0.5% de los ingresos brutos se re-
aliza hasta el mes que corresponda aplicarlos(esa es la clave
del clculo), un concepto errneo es realizar el clculo anual.
Reparo IGV: Facturas de Almuerzos

En este artculo les compartir la incidencia tributaria respec-
to al IGV, por exceso en el uso del gasto de representacin.
Requisitos Sustanciales del IGV
En el artculo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a) :
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fis-
cal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento.
1. La empresa Noticiero Contable SAC en el mes de Enero
2017 solicito factura por consumo de S/. 250 + IGV. Por otra
parte, los ingresos brutos del periodo de Enero 2017 fueron
S/. 15,800.
Analicemos si la empresa puede considerar como crdito fis-
cal dicho comprobante de pago por consumo.
PERIODO ENERO 2017
INGRESOS BRUTOS S/. 15,800

Notar que se habla de crdito mensual, y este se calculara de INGRESO MENSUALES LIMITE GASTO
acuerdo a lo que mencione el reglamento. S/. 15,800 (0.5% IB) S/. 79

Ojo no se habla de clculos anuales si no ms bien mensual. GASTOS DE REPRESENTACIN S/. 250

En el numeral 10 del artculo 6 del Reglamento del IGV

GASTO DE REPRESENTACIN EXCESO REPARO IGV
menciona:
S/. 250 S/. 171 S/. 31

Los gastos de representacin propios del giro o nego-

*El limite mensual para el periodo Enero por gatos de representacin
cio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, - IGV es S/. 79.00 soles.

18 NOTICIERO DEL CONTADOR

 REPARO IGV

Para empezar, la empresa en el mes de enero 2017 tena el tope Como puedes notar, el clculo del lmite se realiza hasta el
de S/. 79 soles para consumo por gastos de representacin. mes de su aplicacin.

Por consiguiente, al considerar una factura por consumo de Si t quieres analizar el uso del crdito fiscal en setiembre,
S/. 250 soles, notamos un exceso. tienes que hacer el calculo hasta setiembre (Limite de los
Ingresos Brutos).
Finalmente, se determina el reparo IGV a realizar.

Como puede solucionar el Reparo IGV Conclusin

Una solucin errada a este problema, es no registrar ms 1. El anlisis para tomar el crdito fiscal por gastos de
facturas de consumo en el ejercicio, de esa manera en el representacin se analiza mensualmente.
clculo anual los ingresos brutos (0.5%) ya no exceder
el lmite.
Recomendacin
El problema de esta solucin, es el momento en que se re-
aliza el anlisis del crdito fiscal vs gastos de representacin, 1. Deseas saber mucho ms sobre casos prcticos de
ya que el reglamento lo menciona claramente: IGV, invitarlos para el Sbado 09 de Setiembre al taller full
prctico, 20 Casos Prcticos de IGV, ms informacin aqu.
Los gastos de representacin propios del giro o ne-
gocio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte
que, en conjunto, no excedan del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao
calendario hasta el mes en que corresponda apli-
carlos

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Agosto 13 Set. 14 Set. 15 Set. 18 Set. 19 Set. 20 Set. 21 Set.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Agosto 14 Nov. 15 Nov. 16 Nov. 17 Nov. 20 Nov. 21 Nov. 22 Nov.

REVISTA CONTABLE MISHA

19
 COMPROBANTES ELECTRONICOS

El Servicio de Arrendamiento debe

emitir comprobantes electrnicos

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, Una empresa que presta servicio de arrenda- Miguel Quiere decir que las empresas que alquilan un
miento debe emitir comprobantes electrnicos? local deben emitir comprobantes electrnicos?

La respuesta es un SI, pero con algunas precisiones, pero lo Es correcto, pero solo emitirn comprobantes electrnicos por
importante es lo siguiente: dicha prestacin de servicio.

Las empresas que presten servicio de arrendamiento y/o sub-
arrendamiento deben emitir comprobantes electrnicos a par-
tir del 01 de Julio de 2017.
Designacin de Emisores Electrnicos
Por ejemplo:
La empresa Noticiero Contable SAC se dedica a la venta de
mercadera, adicionalmente alquila un local comercial a una
empresa que vende celulares (1500 + IGV mensual).

Si revisamos el inciso a) del artculo 3.1 de la Resolucin Su- Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable SAC, deber
perintendencia 123-2017 menciona: emitir factura electrnica por el servicio de arrendamiento.

3.1 Desgnase como emisores electrnicos del SEE: Finalmente, para la actividad principal: venta de mercadera
podr seguir emitiendo comprobantes fsicoso si desea com-
Desde el 1 de julio de 2017, a los sujetos que brindan el servi- probantes electrnicos.
cio de arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmue-
bles situados en el pas, respecto de esos servicios, y siempre EMISOR
que por esa operacin corresponda emitir factura. ELECTRNICO

El articulo antes ledo, menciona tres puntos importantes: ARRENDAMIENTO Y/O SUB ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES
En primer lugar, a partir del 01 de Julio 2017, los sujetos que
presenten servicio de arrendamiento y/o subarrendamiento REMTA 3ERA RENTA 1ERA NUEVO
de bienes muebles son designados emisores electrnicos. CATEGORIA CATEGORA RUS

Tambin, sern emisores electrnicos respecto a dichos ser-

vicios (no para otras actividades). OBLIGADO DESDE NO ESTA NO ESTA
01/07/20117 OBLIGADO OBLIGADO

Finalmente, siempre que corresponda emitir factura.

SERVICIOS DE
Obligacin Comprobantes Electrnicos ESTOS

20 NOTICIERO DEL CONTADOR


Resumen Comprobantes Impresos
En el artculo 4.2 de la Resolucin Superintendencia 123-
2017, menciona una tarea que deben cumplir las empre-
sas que han prestado el servicio de arrendamiento.
Comprobantes Emitidos Impresos hasta el 30 de
junio
Los comprobantes fsicos emitidos por arrendamiento de
inmuebles a personas naturales, y que se utilicen como
deduccin de renta, desde enero al 30 de junio del pre-
sente ao, se remite un archivo por mes.
Ejemplo:
El 05 de febrero de 2017, la empresa Noticiero Contable
SAC, emiti una factura fsica por concepto de arrenda-
miento al seor Miguel Torres, por el valor de 2,500 soles.
Obligacin:
La empresa Noticiero Contable SAC, deber declarar el
resumen de comprobantes fsicos por el periodo febrero
2017, detallando los datos de la factura emitida.
Miguel Cmo va declarar el resumen de comproban-
tes fsicos?
La respuesta es mediante el PEI SUNAT.
La empresa deber utilizar el PEI SUNAT para declarar el
resumen de comprobantes fsicos.
Comprobantes Emitidos Impresos posterior 30 de
junio
COMPROBANTES ELECTRNICOS
Los comprobantes fsicos emitidos por arrendamiento de
inmuebles a personas naturales, que se emitan en con-
tingencia, posterior al 30 de junio, se remite un archivo
por da.
Ejemplo:
El 31 de Julio de 2017, la empresa Noticiero Contable
SAC, emiti una factura fsica por concepto de arrenda-
miento al seor Miguel Torres, debido a que su sistema de
facturacin electrnica reporto fallas.
Obligacin:
En primer lugar, la empresa Noticiero contable SAC, est
obligada a emitir comprobantes electrnicos desde el 01
de Julio 2017 por concepto de arrendamiento.
En el supuesto, de causas no imputables a la empresa,
esta puede emitir comprobantes fsicos.
Adicionalmente, deber informar a la Sunat el compro-
bante emitido por medio del resumen de comprobantes
impreso.
Esta obligacin deber presentarse utilizando el PEI SUNAT.
Conclusin
1. A partir del 01 de Julio de 2017, las empresas
que presten servicio de arrendamiento y/o subarren-
damiento debern emitir comprobantes electrnicos
por dichas actividades.
REVISTA CONTABLE MISHA
21
FORMATOS CIVILES

FORMATOS CIVILES

Modelo de Acta de Junta General de Accionistas para

Aumento de Capital

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

En Lima, a las 9.00 horas del da 01 de septiembre de 2017, se reuni la Junta General de Accionistas de la sociedad
NOTICIERO DEL CONTADOR S.A.C., inscrita en la Partida N 11779845 del Registro de Personas Jurdicas de la
Oficina Registral de Lima y Callao, en el local de la sociedad, sito en calle Calle Joaqun Capello N 2547, distrito de
Miraflores, provincia y departamento de Lima. Concurrieron a la Junta los siguientes accionistas:

Miguel Torres, titular de 700 acciones, con un valor nominal de S/. 1.00 por cada accin.

Jess Carrasco, titular de 300 acciones, con un valor nominal de S/. 1.00 por cada accin.

Se design como Presidente de la Junta al seor Miguel Torres Chauca y como Secretario al seor Jess Carrasco
Godoy.

Encontrndose presentes la totalidad de accionistas que representan el 100% del capital social y estando todos de
acuerdo con celebrar una Junta Universal, de conformidad con el artculo 120 de la Ley General de Sociedades, los
accionistas manifestaron su conformidad con celebrar la presente junta y con los asuntos a tratarse en ella.

AGENDA

El Presidente manifest que los asuntos a tratarse en la presente junta eran los siguientes:

1. Aprobacin del balance y de los estados de ganancias y prdidas del ejercicio 2016.
2. Aumento de capital por capitalizacin de utilidades.
3. Modificacin del artculo Quinto del Estatuto de la sociedad.

DELIBERACIONES Y ACUERDOS

1. Aprobacin del balance y de los estados de ganancias y prdidas del ejercicio 2016

El presidente manifest que habindose puesto a disposicin de los accionistas los documentos relativos al balance
y al estado de ganancias y prdidas de la sociedad correspondientes al ejercicio 2016, era necesario proceder a su
aprobacin por la junta.

22 NOTICIERO DEL CONTADOR

 FORMATOS CIVILES

De esta manera, despus de una breve deliberacin, la junta acord por unanimidad aprobar el balance y los estados
de ganancias y prdidas de la sociedad, correspondientes al ejercicio 2016, cuya copia figura adjunta a la presente acta.

2. Aumento de capital por capitalizacin de utilidades

El presidente seal que, como consecuencia de las actividades de la sociedad realizadas en el ejercicio de 2016, y tal
como se puede apreciar del balance y de los estados de ganancias y prdidas aprobados, se han obtenido utilidades por
un monto de S/. 1,000.00 despus de considerar los impuestos a pagar y la detraccin para la reserva legal, monto que,
por convenir a los intereses de la sociedad, debera ser capitalizado a fin de aumentar el capital social.

De esta manera, despus de un breve debate, la junta acord por unanimidad capitalizar el monto obtenido por utilidades
en el ejercicio 2016, ascendente al monto de S/. 1,000.00, por lo que el capital social se ver incrementado de la suma
de S/. 1,000.00 a la suma de S/. 2 000.00, debiendo emitirse las acciones correspondientes a favor de los accionistas
de la sociedad.

3. Modificacin del artculo Quinto del estatuto de la sociedad como consecuencia del aumento de capital

El presidente seal que, como consecuencia del aumento de capital aprobado, era necesario modificar el artculo
Quinto del estatuto de la sociedad, referido al capital social.

De esta manera, el artculo Quinto del estatuto quedar redactado de la siguiente manera:

Quinto.- El capital social de la sociedad asciende a la suma de S/. 2,000.00, dividido en 2,000 acciones representativas
del capital social por un valor nominal de S/. 1.00 cada una, totalmente suscritas y pagadas.

As, el cuadro accionario de la sociedad se ve modificado de la siguiente manera:

Miguel Torres, titular de 1400 acciones, con un valor nominal de S/. 1.00 por cada accin.

Jess Carrasco, titular de 600 acciones, con un valor nominal de S/. 1.00 por cada accin.

Sin ms asuntos que tratar, la presente junta se declar concluida a las 13.00 horas del da, procediendo los accionistas
a la lectura, aprobacin y suscripcin de la presente acta.

------------------------------- -------------------------------
Miguel Torres Chauca Jess Carrasco Godoy

REVISTA CONTABLE MISHA

23
GUIA PAGO VARIOS

CMO LLENAR UNA GUIA DE PAGOS

VARIOS? (FORMULARIO 1662)

Escrito por: Bach. Williams Joel Ilizarbe Tolentino

Uno de los deberes principales de todo contribuyente es el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Es
as que nace la siguiente pregunta por parte de muchas
personas:
Cmo pago mis impuestos?
En la presente edicin veremos cmo realizar el pago de
los tributos mediante el llenado del Formulario 1662 Gua
de Pagos Varios, as como su respectiva contabilizacin.
3. Aadir datos adicionales por tipo de pago:
a) Cdigo de tributo asociado (si se paga una MULTA)
b) Nmero de Documento (si se paga Fraccionamiento,
Costas y Gastos)
Para poder tener ms claro la idea de lo mencionado an-
teriormente veamos algunos casos prcticos:
CASOS PRACTICOS

QU ES UNA GUA DE PAGOS VARIOS? PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La Gua de Pagos Varios es aquel formato diseado por 1.- Calcule el importe del pago a cuenta del Impuesto a la
la Administracin Tributaria para el pago de los tributos Renta, el llenado de la Gua de Pagos Varios y su respec-
del Mediano y Pequeo Contribuyente (MEPECO), que se tiva contabilizacin con los siguientes datos:
hace efectivo en las ventanillas de los bancos autorizados.

Actualmente lo podemos encontrar descargndolo desde Denominacin y/o Razn Noticiero del Contador
la web, tambin fsicamente solicitndolo en las oficinas
Social: S.A.C.
de SUNAT o mediante formulario virtual ingresando con la
clave SOL a SUNAT virtual. RUC: 20556106909
Rgimen: Mype Tributario
PASOS PARA LLENAR UNA GUA DE PAGOS VARIOS:
Periodo Tributario: Agosto del 2017
1. Identificar el concepto que se desea pagar: Ventas netas del mes: S/ 16,600.00

a) Tributos
b) Multas Nota: A la fecha no ha superado las 300 UIT de Ingresos
c) Costas y Gastos Administrativos Netos.
d) Fraccionamientos
SOLUCION:
2. Indicar los siguientes datos:
a) Monto del pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
a) Nmero de RUC del deudor tributario
b) Perodo tributario a pagar
Impuesto a la Renta: 16,600 x 1% = 166
c) Cdigo del tributo, concepto o multa
d) Importe a pagar (sin decimales y actualizado a la fecha
de pago) b) Llenando la Gua de Pagos Varios:

24 NOTICIERO DEL CONTADOR

 GUIA PAGO VARIOS

GUIA PARA PAGOS VARIOS Nota: A la fecha de presentacin el contribuyente no ha sido

Marque lo que desea pagar: notificado, y desea subsanar voluntariamente el pago de la
multa.
Tributos
Multas SOLUCION:
Costas
Fraccionamiento a) Calculando el monto de la multa:

Datos Necesarios para realizar el pago en todos Base Legal: Num. 1, Art. 176 del Cdigo Tributario
los casos No presentar la Declaracin Jurada en los
Infraccin:
plazos establecidos
Numero ruc20556106909
Sancin: 1 UIT ( S/ 4,050 para el 2017)
periodo tributario 08/2017
Gradualidad: 90% de la sancin (subsanacin voluntaria)
codigo de tributo 3121
concepto o multa
Multa (1 UIT) : 4,050
importe a pagar S/. 166.00
Gradualidad (90%) : (3,645)
Multa Graduada : 405
c) Contabilizacin:
Intereses a la fecha de pago : 0
Multa Actualizada al 22/08/17 : 405
------------------------------------ X -------------------------------------
DEBE HABER
b) Llenando la Gua de Pagos Varios:
40 TRIBUTO, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 166.00
401 Gobierno Central
GUIA PARA PAGOS VARIOS
Marque lo que desea pagar:
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora
Tributos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 166.00
Multas
101 Caja
Costas
x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
Fraccionamiento
------------------------------------ X -------------------------------------

Datos Necesarios para realizar el pago en todos
PAGO DE MULTA
los casos

2.- Calcule la multa a pagar por la Presentacin a destiempo de

la Declaracin Jurada, el llenado de la Gua de Pagos Varios y su
respectiva contabilizacin con los siguientes datos:
Denominacin y/o Razn
Social:
RUC:
Rgimen:
Periodo Tributario:
Ventas netas del mes:
Compras netas del mes:
Fecha mxima para presen-
tar la Declaracin Jurada 21/08/2017
PDT 621 IGV-Renta Mensual:
Fecha de presentacin de
Declaracin Jurada:
Numero ruc20556106909
periodo tributario 07/2017
codigo de tributo 6041
concepto o multa
Noticiero del Contador
importe a pagar S/. 405.00
S.A.C.
20556106909 CODIGO TRIBUTO ASOCIADO 3121
Mype Tributario
Julio del 2017 ------------------------------------ X -------------------------------------
S/ 11,600.00 DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 166.00
S/ 10,150.00
659 Otros gastos diversos de gestin
6592 Sanciones administrativas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 166.00
101 Caja
22/08 Por el pago de la multa.
22/08/2017
------------------------------------ X -------------------------------------

REVISTA CONTABLE MISHA

25
APLICACIONES PARA DIBUJAR

7 aplicaciones de Android para

dibujar

Te gusta dibujar?
Si la respuesta es un Si, te comparto las mejores aplicaciones de Android para dibujar.

1.
ArtFlow
Es una aplicacin de dibujo y pintura desarrollada espe-
cficamente para tablets, utilizando el mayor espacio de
pantalla de estos dispositivos para maximizar el uso de
los mens y herramientas.

2.
ArtRage
Completa aplicacin claramente orientada al dibujo de lo
que podemos denominar como pintura realista, es decir,
de acuarelas, oleos, y dems.

3.
MediBang Paint
Cuenta con muchas herramientas creativas para ilustra-
dores y dibujantes de cmics, como numerosos pince-
les, texturas, fondos y tipografas.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR

 APLICACIONES PARA DIBUJAR

4.
Infinite Painter

Destaca por su intuitiva interfaz y su avanzado motor de

pintura para tablets, con mltiples opciones como ms
de 80 pinceles naturales preestablecidos.

5.
Adobe Photoshop Sketch
La app para iPad que te permite utilizar herramientas
de dibujo naturales como lpices, plumas, rotuladores y
pinceles de acuarelas para conseguir todas las texturas
y efectos de mezcla que lograras en el papel.

6.
Illustrator Draw

Esta aplicacin ofrece las funciones y herramientas

de dibujo de Adobe Ideas en una interfaz sencilla y
moderna.

7.
Ibis Paint X
IbisPaint X es una aplicacin basada en el concepto de
dibujo social que te permite compartir el proceso de tus
creaciones para conocer la opinin de otros usuarios.

REVISTA CONTABLE MISHA

27
INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2017 14.02.2017 15.02.2017 16.02.2017 17.02.2017 20.02.2017 21.02.2017 22.02.2017

Febrero 2017 14.03.2017 15.03.2017 16.03.2017 17.03.2017 20.03.2017 21.03.2017 22.03.2017

Marzo 2017 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 26.04.2017

Abril 2017 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017 23.05.2017

Mayo 2017 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017 22.06.2017

Junio 2017 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 24.07.2017

Julio 2017 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 22.08.2017

Agosto 2017 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 22.09.2017

Setiembre 2017 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 23.10.2017

Octubre 2017 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017 23.11.2017

Noviembre 2017 15.12.2017 18.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 26.12.2017

Diciembre 2017 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 23.01.2018

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N 940 - R.S. N 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIN 2017
CDIGO DEFINICIN % DEPRECIACIN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL

004 Recursos Hidrobiolgicos 4%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
005 Maz Amarillo Duro 4%

009 Arena y piedra 10 %

2 Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca 25 %
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
010 15 %
formas primarias derivadas de los mismos

014 Carnes y despojos comestibles 4% Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

3 20 %
hornos en general.
Harina, polvo y pellets de pescado crustceos, moluscos y
017 4%
dems invertebrados acuticos
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
008 Madera 4% 4 petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metlicos no aurferos 10 %

5 Equipos de procesamiento de datos 25 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 1.5 %

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 %
039 Minerales no metlicos 10 %

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

040 4%
los mismo 7 Otros bienes del activo fijo 10 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10 %

8 Gallinas (**) 75 %
019 Arrendamiento de bienes 10 %

020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente
021 Movimiento de carga 10 % para desarrollo empresarial, que iniciaron la construccin
9 (***)20 %
el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de
022 Otros servicios empresariales 10 % dciembre de 2016

024 Comisin mercantil 10 %

(*) Ley N 29342 - nica disposicin complementaria (07/04/2009).
025 Fabricacin de bienes por encargo 10 %

026 Servicio de transporte de personas 10 % Resolucin de superintendencia N 018-2001/SUNAT - artculo 1

(**)
830/01/2001).
030 Contrato de Construccin 4%
(***) Ley N 30264 - artculo 2.
037 Dems Servicios gravados con el IGV 10 %

28 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
Primera categora - Cuenta
3011 2011 Combustible - Apendice lll
propia
6011 .... No inscripcin en los registros de la Administracin
Segunda categora - Cuenta Productos afectados a la
3021 2021
propia tasa del 10% - Apendice lV
6013 .... Inscripcin con datos falsos
Segunda categora - Productos afectados a la
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Tercera categora - Cuenta Productos afectados a la
3031 2034
propia tasa del 20% - Apendice lV
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
Cuarta categora - Cuenta Precio de venta al pblico - 6021 ....
3041 2041 corresponda al rgimen o al tipo de operacin
propia cigarrillos - Apendice IV

Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categora - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categora - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV

3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros

3311 Amazonia ITF

No conservar libros y registros y documentacin
6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribucin de
3036 8132 Rentencin
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administracin
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N 6083 6483 Proporcionar informacin falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularizacin - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categoras Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularizacin rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categora del Artista No entregar certificados de retencin o percepcin,
6117 ....
as como de rentas y retenciones
Regularizacin rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularizacin rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categora
6131 .... Recuperacin de mercaderia comisada
Regularizacin - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N 19990
categora
MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N 29903 Retenc. Indep.

ESSALUD
Ley N 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categora 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaracin en los plazos establecidos

4032 Categora 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribucin solidaria
COD. CONCEPTO
7011 Impuesto al rodaje 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos

Impuesto de Promocin Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crdito negociables
7031 Contribucin al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos
Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 Impuesto a las acciones del establecidos
Retenciones 7101
Estado

Rgimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten-
ciones
Utilizacin de servicios
1041
prestados no domiciliados
7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artculo 173; de los numerales 6 y 7 del artculo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artculo 176, el numeral 5 del del artculo 178 y la
Impuesto a las mquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
7121 Infraciones y Sanciones lll del Cdigo Tributario.
tragamonedas

1052 Rgimen de percepcin 7131 Promocin turistica

REVISTA CONTABLE MISHA

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