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N 223311
O
Occttuub
brre
e 22001166
Administrador Federal de Ingresos Pblicos
Dr. Alberto Remigio ABAD
Subdirectores Generales
de Administracin Financiera
Cont. Pb. Abel Daniel TAGLIATORI
de Asuntos Jurdicos
Abog. Eliseo DEVOTO
de Auditora Interna
Cont. Pb. Nstor Abelardo SOSA
de Fiscalizacin
Cont. Pb. Marcelo Pablo COSTA
de Planificacin
Lic. Mario Ramn ROSSELLO
de Recaudacin
Cont. Pb. Sebastian Omar Antonio PALADINO
de Recursos Humanos
Cont. Pb. Mara Adriana BELTRAMONE
de Servicios al Contribuyente
Cont. Pb. Sergio Javier RUFAIL
de Sistemas y Telecomunicaciones
Sr. Jorge Enrique LINSKENS
Subdirectores Generales
Subdirectores Generales
de Control Aduanero
Lic. Pablo Ignacio ALLIEVI
Subdirectores Generales
ACUERDOS
LEY N 27.284: RATIFCASE ACUERDO ........................................................................ 3156
DECRETOS
SISTEMA DE GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA
DECRETO N 1.063/16: TRMITES A DISTANCIA. APRUBASE
IMPLEMENTACIN........................................................................................................... 3158
FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N 1.065/16: EXMESE DEL PAGO DEL DERECHO DE
IMPORTACIN Y DEMS GRAVMENES A LOS PRODUCTOS
ORIGINARIOS Y PROCEDENTES DE LOS PASES PARTICIPANTES EN
EL EVENTO 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES
INDGENAS ..................................................................................................................... 3163
MINISTERIO DE MODERNIZACIN
DECRETO N 1.131/16: ARCHIVO Y DIGITALIZACIN DE
EXPEDIENTES .................................................................................................................. 3181
DECISIONES ADMINISTRATIVAS
JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS
RESOLUCIONES
SECRETARA DE FINANZAS Y SECRETARA DE HACIENDA
DEUDA PBLICA
RESOLUCIN CONJUNTA N 17 - E/16(*): DISPNESE LA EMISIN DE
NUEVOS INSTRUMENTOS DE DEUDA PBLICA DENOMINADOS
BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN
EUROS ............................................................................................................................ 3187
SECRETARA DE EMPLEO
EMPLEO
RESOLUCIN N 1.492 - E/16: MODIFICACIN. RESOLUCIN N
905/10 ................................................................................................................................ 3196
COMISIN ARBITRAL
RESOLUCIN GENERAL N 18/16: SISTEMA DE RECAUDACIN Y
CONTROL DE AGENTES DE RECAUDACIN.OBLIGATORIEDAD ............................... 3200
COMUNICACIONES
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
MOVIMIENTOS DE FONDOS
COMUNICACIN B 11.384/16: MOVIMIENTOS DE FONDOS EN LAS
CUENTAS A LA VISTA EN EL BCRA EN MONEDA EXTRANJERA ............................... 3206
ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.942: ACUERDO DE
COMPLEMENTACIN ECONMICA N 18 - OCTOGSIMO TERCER
PROTOCOLO ADICIONAL. CERTIFICADO DE ORIGEN DIGITAL (COD).
PLAN PILOTO ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y LA REPBLICA
FEDERATIVA DEL BRASIL. SU IMPLEMENTACIN ...................................................... 3208
IMPUESTOS VARIOS
RESOLUCIN GENERAL N 3.946: PROGRAMA DE RECUPERACIN
PRODUCTIVA. LEY N 27.264 TTULO II. TRATAMIENTO IMPOSITIVO
ESPECIAL PARA EL FORTALECIMIENTO DE LAS MICRO, PEQUEAS
Y MEDIANAS EMPRESAS. IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y
DBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS.
CMPUTO COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS. SU IMPLEMENTACIN ............................................................................. 3216
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 3.943: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULOS I
Y II SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE
TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR Y RGIMEN DE REGULARIZACIN
EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LOS
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS.
RESOLUCIONES GENERALES N 3.919 Y N 3.920, SUS RESPECTIVAS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA. ...................... 3219
DISPOSICIONES
CIRCULARES
ACUERDO
CIRCULAR N 5/16: ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA
N 35 MERCOSUR - REPBLICA DE CHILE. QUINCUAGSIMO
OCTAVO PROTOCOLO ADICIONAL. VIGENCIA ............................................................ 3236
DIGESTO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN
EL PRESENTE BOLETN .................................................................................................. 3238
JURISPRUDENCIA
CAMARA FEDERAL DE APELACIONES DE COMODORO RIVADAVIA
DICTMENES ADMINISTRATIVOS
CONSULTAS VINCULANTES
SUBDIRECCIN GENERAL TCNICO LEGAL IMPOSITIVA
SNTESIS
COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.1. PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS ................................................... 3264
1.3.2. PRIMAS DE SEGURO DE VIDA ART. 81, INC. B) DE LA LEY ....................... 3267
5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06 ................................................. 3272
MODIFICACIN
Fecha: 30/09/16
B O.: 5/10/16
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:
Artculo...: Las ventas excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo
7, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas de diarios, revistas y
publicaciones peridicas, as como las suscripciones de ediciones periodsticas digitales de
informacin en lnea, estarn alcanzadas por una alcuota equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo 28.
Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las ventas excluidas las
comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7, las locaciones del inciso c) del
artculo 3 y las suscripciones mencionadas en el prrafo anterior, estarn alcanzadas por la
alcuota que, para cada caso, se indica a continuacin:
A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los editores debern, a la
finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de facturacin de los ltimos
doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y en
funcin de ello determinar la alcuota correspondiente que resultar de aplicacin por perodos
cuatrimestrales calendario.
Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la facturacin total
del sujeto pasivo.
La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el segundo prrafo para las
operaciones de que se trata, determinada conforme a lo all previsto, alcanza, asimismo, a los
montos facturados por los elaboradores por encargo a los sujetos cuya actividad sea la produccin
editorial y a los dems montos facturados por los sucesivos sujetos de la cadena de
comercializacin, independientemente de su nivel de facturacin, slo por dichos conceptos y en
Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las locaciones de espacios
publicitarios en diarios, revistas, publicaciones peridicas y ediciones periodsticas digitales de
informacin en lnea estarn alcanzadas por la alcuota que, segn el supuesto de que se trate, se
indica a continuacin:
A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los sujetos indicados en el
prrafo anterior debern, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos
de facturacin de los ltimos doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y en funcin de ello, determinar la alcuota correspondiente, la que
resultar de aplicacin por perodos cuatrimestrales calendario.
Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la facturacin total
del sujeto pasivo.
La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el sexto prrafo para la locacin de
espacios publicitarios, determinada conforme a lo all previsto, alcanza, asimismo, a los montos
facturados que obtengan todos los sujetos intervinientes en el proceso comercial,
independientemente de su nivel de facturacin, slo por dichos conceptos y en tanto provengan
del mismo.
En el caso de iniciacin de actividades, durante los cuatro (4) primeros perodos fiscales desde
dicha iniciacin, los sujetos pasivos del gravamen comprendidos en este artculo determinarn la
alcuota del tributo mediante una estimacin razonable de los montos de facturacin anual.
Transcurridos los referidos cuatro (4) perodos fiscales, debern proceder a anualizar la
facturacin correspondiente a dicho perodo, a los fines de determinar la alcuota que resultar
aplicable para las actividades indicadas a partir del quinto perodo fiscal posterior al de iniciacin
de actividades, inclusive, de acuerdo con las cifras obtenidas. Dicha anualizacin proceder en la
medida que el perodo indicado coincida con la finalizacin del perodo cuatrimestral calendario
completo. De no resultar tal coincidencia, se mantendr la alcuota determinada conforme al
prrafo anterior hasta la finalizacin del cuatrimestre calendario inmediato siguiente.
Lo dispuesto en los tres (3) prrafos que anteceden ser igualmente de aplicacin cuando los
efectos de esta ley comiencen a regir con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de
transcurridos los doce (12) perodos fiscales.
A los fines de la aplicacin de las previsiones contenidas en los prrafos tercero y sptimo del
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que se incorpora a travs de la presente
ley, se deber considerar el ltimo cuatrimestre calendario completo.
Referencias Normativas
L. 20.631:
Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACION y, para su conocimiento y dems efectos, remtase al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS y al MINISTERIO DE COMUNICACIONES.
Cumplido, archvese.
PABLO CLUSELLAS.
Referencias Normativas
Constitucin Nacional:
RATIFCASE ACUERDO
Fecha: 28/09/16
B O.: 18/10/16
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:
ARTCULO 1 Ratifcase el Acuerdo suscripto con fecha 1 de agosto de 2016 entre el Estado
nacional y la provincia de Santa Cruz, que como Anexo I forma parte integrante de la presente.
ARTCULO 2 El Tesoro nacional, con cargo a Rentas Generales, deber cubrir un importe
equivalente a las sumas que se dejen de detraer como consecuencia de lo convenido en el
Acuerdo ratificado por la presente, importe que seguir siendo considerado como referencia a los
fines del clculo de la movilidad dispuesta por la ley 26.417.
Referencias Normativas
____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Ley se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
DECRETO N 1.102/16:
Fecha: 17/10/16
B O.: 18/10/16
Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACIN y comunquese al Ministerio de Interior, Obras
Pblicas y Vivienda. Cumplido, archvese.
Referencias Normativas
Constitucin Nacional:
Fecha: 4/10/16
B O.: 5/10/16
VISTO: la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438 del 12 de marzo de 1992) y sus
modificatorias, la Ley N 25.506, los Decretos Nros. 759 del 2 de febrero de 1966, 2628 del 19 de
diciembre del 2002 y sus modificatorios, 13 del 5 de enero de 2016, 434 del 1 de marzo de 2016
y 561 del 6 de abril de 2016 y el Expediente N EX-2016-00522844-APN-SECMA#MM, y
CONSIDERANDO:
Que por el artculo 23 octies de la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438 del 12
de marzo de 1992) y sus modificatorias, se estableci entre las competencias del MINISTERIO DE
MODERNIZACIN las de disear, coordinar e implementar la incorporacin y mejoramiento de los
procesos, tecnologas, infraestructura informtica y sistemas y tecnologas de gestin de la
Administracin Pblica Nacional; actuar como Autoridad de Aplicacin del rgimen normativo que
establece la infraestructura de firma digital para el sector pblico nacional; e intervenir en el
desarrollo de sistemas tecnolgicos con alcance transversal o comunes a los organismos y entes
de la Administracin Pblica Nacional, Centralizada y Descentralizada.
Que por el Decreto N 13/16 se fij entre los objetivos de la SECRETARA DE MODERNIZACIN
ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, los de entender en las propuestas e
iniciativas de transformacin, innovacin, mejora continua e integracin de los procesos
transversales y sistemas centrales de soporte de gestin del Sector Pblico Nacional, a partir del
desarrollo y coordinacin de polticas, marcos normativos, capacidades, instrumentos de apoyo y
plataformas tecnolgicas; y en el marco regulatorio del rgimen relativo a la validez legal del
documento y firma digital, as como intervenir en aquellos aspectos vinculados con la
incorporacin de estos ltimos a los circuitos de informacin del Sector Pblico Nacional y con su
archivo en medios alternativos al papel.
Que a travs del Decreto N 434/16 se aprob el Plan de Modernizacin del Estado con el objetivo
de alcanzar una Administracin Pblica al servicio del ciudadano en un marco de eficiencia,
eficacia y calidad en la prestacin de servicios, para lo que previ, entre otras actividades del Eje
Plan de Tecnologas y Gobierno Digital, la de implementar una plataforma de tramitacin a
distancia con el ciudadano, sobre los sistemas de gestin documental y expediente electrnico.
Que por el Decreto N 561/16 se aprob la implementacin del sistema de Gestin Documental
Electrnica - GDE, como sistema integrado de caratulacin, numeracin, seguimiento y
registracin de movimientos de todas las actuaciones y expedientes del Sector Pblico Nacional.
Que en ese marco, se impulsan distintas medidas tendientes a facilitar el acceso del administrado
a los organismos del Estado, agilizando sus trmites administrativos, incrementando la
transparencia y accesibilidad, mediante el uso de herramientas tecnolgicas que posibiliten un
acceso remoto y el ejercicio de un seguimiento efectivo sobre la actividad administrativa.
Que a los fines de dar certeza jurdica al trmite electrnico, resulta necesario establecer la
validez de las notificaciones electrnicas realizadas en la plataforma Trmites a Distancia (TAD),
as como la constitucin del domicilio especial electrnico en la cuenta de usuario de dicha
plataforma.
Que asimismo corresponde brindar condiciones de acceso igualitario, facilitando el acceso remoto
a la plataforma de Trmites a Distancia (TAD) para lo cual es necesario disponer de puntos de
digitalizacin de la documentacin en soporte papel que sea necesario presentar en las
actuaciones administrativas.
Que por otra parte, resulta necesario establecer la fecha cierta de presentacin de escritos por los
particulares y de elaboracin de los actos administrativos cuando se realicen a travs de la
plataforma de Trmites a Distancia (TAD) y del sistema de Gestin Documental Electrnica
(GDE).
Que a los fines de dotar de mayor eficiencia, eficacia y transparencia a los procedimientos
administrativos de tramitacin de estas prestaciones, resulta necesario implementar los medios
electrnicos centralizados para la gestin de transferencias y asistencias, mediante los mdulos
Gestor de Asistencias y Transferencias (GAT) y Registro Integral de Destinatarios (RID),
componentes del Sistema de Gestin Documental Electrnica - GDE.
Que el Decreto N 759 del 2 de febrero de 1966 que aprueba el Reglamento para Mesa de
Entradas, Salidas y Archivo ha quedado desactualizado debido a los avances informticos, no
resultando de aplicacin a los documentos electrnicos dadas las caractersticas tecnolgicas el
sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE), el cual garantiza las funciones de caratulacin
de expedientes, protocolizacin de actos administrativos, numeracin, registracin, archivo y
conservacin de todos los documentos digitales que integran los expedientes y actuaciones
administrativas.
Que por otro lado, la Ley N 25.506 estableci la eficacia jurdica del documento electrnico, la
firma electrnica y la firma digital, y en su artculo 48 dispone que el Estado Nacional, dentro de
las jurisdicciones y entidades comprendidas en el artculo 8 de la Ley N 24.156, promover el
Que a tal fin, corresponde autorizar a los certificadores licenciados del Sector Pblico Nacional a
delegar las funciones de validacin de la identidad y otros datos de los suscriptores de certificados
y de registro de las presentaciones y trmites que les sean formuladas, en Autoridades de
Registro del sector privado, para lo cual resulta conveniente establecer la obligatoriedad de
constituir como garanta un seguro de caucin.
Que el sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) permite la firma digital de las
actuaciones administrativas, utilizando dispositivos criptogrficos para el caso de los actos
administrativos, y certificados de aplicaciones para todas las dems actuaciones, brindando un
marco de seguridad y confianza tecnolgica y jurdica a los documentos electrnicos, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 9 de la Ley N 25.506 de firma digital.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 99,
incisos 1 y 2 de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 6 Domicilio Especial Electrnico. Toda persona humana que comparezca ante
autoridad administrativa mediante la Plataforma de Trmites a Distancia (TAD), por derecho
propio o en representacin de terceros, deber constituir un domicilio especial electrnico en el
cual sern vlidas las comunicaciones y notificaciones.
ARTCULO 13. Firma digital del sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE). El sistema
de Gestin Documental Electrnica (GDE) permite la firma digital de los documentos electrnicos
en los siguientes casos:
a. Para firmar actos administrativos mediante firma digital con dispositivo criptogrfico.
b. Para firmar todos los dems actos que no constituyan actos administrativos mediante firma
digital con certificado del sistema.
Ambas firmas digitales gozan de plena validez en virtud de lo dispuesto en el artculo 9 de la Ley
N 25.506, asegurando indubitablemente la autora e integridad del documento electrnico firmado
digitalmente.
A los fines del presente artculo, las Autoridades de Registro del sector privado dependientes de
Certificadores Licenciados de organismos pblicos, debern constituir una garanta mediante un
seguro de caucin a fin de garantizar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la
normativa vigente. Las plizas de seguro de caucin debern reunir los siguientes requisitos
bsicos:
c) Ser sustituidas, por solicitud del Certificador Licenciado a la Autoridad de Registro del sector
privado, cuando la aseguradora originaria deje de cumplir los requisitos que se hubieren
requerido.
d) Mantener la vigencia del seguro de caucin mientras no se extingan las obligaciones cuyo
cumplimiento se pretende cubrir.
La garanta exigida deber ser acreditada por la Autoridad de Registro del sector privado ante el
Certificador Licenciado correspondiente, como requisito previo al otorgamiento de la autorizacin
para operar como tal, en cualquier modalidad.
ARTCULO 16. Las normas contenidas en el Decreto N 759/66 y sus normas complementarias
y modificatorias no se aplican al sistema de Gestin Documental Electrnica (GDE) creado por el
Decreto N 561/16.
ARTCULO 17. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 25.506: Bol. A.F.I.P. N 54, ene. '2002, p. 28
D. 2.628/02: Bol. A.F.I.P. N 66, ene. '2003, p. 17
D. 434/16: Bol. A.F.I.P. N 224, mar. '2016, p. 578
D. 561/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 859
FERIAS INTERNACIONALES
DECRETO N 1.065/16:
Fecha: 5/10/16
B O.: 6/10/16
CONSIDERANDO:
Que en la mencionada exposicin confluirn diferentes culturas del mundo, contribuyndose con
ello al acercamiento de los pueblos originarios con la comunidad.
Que las artesanas, trajes y productos tpicos, arte plumario, videos culturales y productos
alimenticios autctonos, se constituyen como materiales de apoyo importantes para ser utilizados
durante el desarrollo del evento, por lo que se considera razonable autorizar la importacin de los
mismos por un valor FOB de DLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000), por pas
participante.
Que las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS han tomado la intervencin que les
compete.
Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de las artesanas, trajes y productos tpicos, arte
plumario, videos culturales y productos alimenticios autctonos, originarios y procedentes de los
pases participantes en el evento 22 FERIA ARTESANAL DEL MUNDO Y COMUNIDADES
INDGENAS, a realizarse en las instalaciones del ex - Ferrocarril Belgrano, sito en la calle
Boulevard Galvez N 1150 de la Ciudad de Santa Fe de la Vera Cruz, Provincia de SANTA FE
(REPBLICA ARGENTINA), del 7 al 16 de octubre de 2016, para su exhibicin, obsequio y/o
venta en la mencionada muestra, por un monto mximo de DLARES ESTADOUNIDENSES
CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como base de clculo valores FOB.
Referencias Normativas
L. 20.545:
DECRETO N 1.067/16:
Fecha: 5/10/16
B O.: 6/10/16
CONSIDERANDO:
Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.
Que la realizacin de esta muestra contribuir con la promocin turstica y el desarrollo econmico
de la regin con el objetivo de posicionar a nuestro pas en los principales mercados
internacionales.
Que los alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos, artesanas, muebles artesanales, productos de
cristalera, folletos impresos y ropa tpica de cada pas, se constituyen como materiales de apoyo
importantes para ser utilizados durante el desarrollo de la manifestacin ferial, por lo que se
considera oportuno autorizar la importacin de los mismos por un valor FOB de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante.
Que brindan apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL ESTADO
PLURINACIONAL DE BOLIVIA y el CONSULADO HONORARIO DEL PER EN SALTA.
Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.
Por ello,
EL PRESIDENTE
ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de los alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos,
artesanas, muebles artesanales, productos de cristalera, folletos impresos y ropa tpica de cada
pas, originarios y procedentes de los pases participantes en la 23 FERIA INTERNACIONAL
DEL NORTE ARGENTINO - FERINOA 2016, a realizarse en el Centro de Convenciones de la
Ciudad de Salta, Provincia de SALTA (REPBLICA ARGENTINA), del 1 al 10 de octubre de 2016,
para su exhibicin y comercializacin en el mencionado evento, por un monto mximo de
DLARES ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como
base de clculo valores FOB.
Referencias Normativas
L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682
DECRETO N 1.133/16:
Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16
CONSIDERANDO:
Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.
Que por el por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la Ley
N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792, se facult al PODER EJECUTIVO
NACIONAL a eximir en forma total o parcial del pago de los derechos de importacin y dems
Que brindan su apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL PER y la
EMBAJADA DE LA REPBLICA DE CROACIA en nuestro pas.
Que el objetivo del ente organizador es el de promover el intercambio econmico y cultural entre
los diferentes pases del mundo, preservando sus valores autctonos.
Que los productos de la industria textil tales como: vestimentas y accesorios de vestir femeninos,
masculinos y de nios, telas, hilos, tinturas, indumentaria deportiva y artculos deportivos, artculos
de perfumera y cosmtica, productos y accesorios electrnicos, productos para esparcimiento y
juegos, infantiles o no, herramientas y accesorios de las mismas, shawarmeras, artculos y
accesorios de computacin y telefona, muebles, bebidas alcohlicas y no alcohlicas, alimentos,
tabacos, cigarrillos, artculos de bijouterie y de joyera, relojes, artculos de bazar, artculos de
librera, artesanas, libros, sahumerios, juguetes, artculos de electricidad, artculos de iluminacin,
folletos impresos, catlogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de
los pases participantes en la Feria Internacional Multisectorial EXPO PRODUCTOS Y
ARTESANAS DEL MUNDO - PRIMAVERA 2016, que ingresarn al pas, se constituyen como
materiales de apoyo importantes para ser utilizados, durante el desarrollo del evento, por lo que se
considera razonable autorizar la importacin de los mismos por un valor FOB de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000), por pas participante.
Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos
del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicios portuarios, estadstica y comprobacin de
destino, que gravan la importacin para consumo de los productos de la industria textil tales como
vestimentas y accesorios de vestir femeninos, masculinos y de nios, telas, hilos, tinturas,
indumentaria deportiva y artculos deportivos, artculos de perfumera y cosmtica, productos y
accesorios electrnicos, productos para esparcimiento y juegos, infantiles o no, herramientas y
accesorios de las mismas, shawarmeras, artculos y accesorios de computacin y telefona,
muebles, bebidas alcohlicas y no alcohlicas, alimentos, tabacos, cigarrillos, artculos de
bijouterie y de joyera, relojes, artculos de bazar, artculos de librera, artesanas, libros,
sahumerios, juguetes, artculos de electricidad, artculos de iluminacin, folletos impresos,
catlogos, afiches y otras formas de propaganda, originarios y procedentes de los pases
participantes en la Feria Internacional Multisectorial EXPO PRODUCTOS Y ARTESANAS DEL
MUNDO - PRIMAVERA 2016, a realizarse en el Centro Internacional de Exposiciones, sito en la
calle Chiozza N 2875 de la Localidad de San Bernardo del Tuy, Provincia de BUENOS AIRES
(REPBLICA ARGENTINA), del 21 de septiembre al 10 de diciembre de 2016, para su exhibicin,
obsequio y/o venta en la mencionada muestra, por un monto mximo de DLARES
ESTADOUNIDENSES CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante, tomando como base de
clculo valores FOB.
ARTCULO 2 Exmese del pago del Impuesto al Valor Agregado y de los impuestos internos a
la venta de los productos mencionados en el Artculo 1 del presente decreto entre el pblico
concurrente a la muestra aludida precedentemente, de corresponder su aplicacin.
Referencias Normativas
L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682
L. 22.792: Bol. D.G.I. N 354, jun. '83 p. 876
DECRETO N 1.134/16:
Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16
CONSIDERANDO:
Que por el Artculo 4 de la Ley N 20.545 y sus modificatorias se derogaron aquellas normas que
autorizaban importaciones sujetas a desgravaciones de derechos de importacin o con reduccin
de dichos derechos, a fin de promover la proteccin del empleo y la produccin nacional.
Que por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por la Ley N 21.450 y
mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792, se facult al PODER EJECUTIVO NACIONAL a
eximir en forma total o parcial del pago de los derechos de importacin y dems tributos que
gravan las importaciones para consumo de mercaderas para ser presentadas, utilizadas,
consumidas o vendidas en o con motivo de exposiciones y ferias efectuadas o auspiciadas por
Estados extranjeros o por entidades internacionales reconocidas por el Gobierno Nacional.
Que la Institucin ASOCIACIN ARCO IRIS (C.U.I.T. N 33-66781620-9) solicita la exencin del
pago del derecho de importacin y dems tributos que gravan la importacin para consumo de los
alimentos, bebidas, tabacos, cigarrillos, artesanas, elementos gastronmicos artesanales,
indumentaria, juguetes y muebles artesanales, originarios y procedentes de los pases
participantes en la FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL, a realizarse en la Avenida 3 N
535, Paseo Pueblo Espaol, Ciudad de Villa Gesell, Provincia de BUENOS AIRES (REPBLICA
ARGENTINA), del 7 de octubre al 13 de noviembre de 2016.
Que brindan su apoyo institucional auspiciando este evento la EMBAJADA DEL PER y la
EMBAJADA DE GUATEMALA en nuestro pas.
Que la realizacin de esta muestra tendr como finalidad recaudar fondos que sern destinados a
colaborar en la insercin en la comunidad a jvenes y adultos con discapacidad motriz e
intelectual.
Que la FERIA INTERNACIONAL DE VILLA GESELL es una fuente de ingresos importante con la
que cuenta la Institucin ASOCIACIN ARCO IRIS para alcanzar dicha meta, por lo que se
considera oportuno autorizar la importacin de los productos mencionados en el tercer
considerando de la presente medida por un valor FOB de DLARES ESTADOUNIDENSES
CINCO MIL (U$S 5.000) por pas participante.
Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos
del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 5, inciso s) de la Ley N 20.545, incorporado por el Artculo 1 de la
Ley N 21.450 y mantenido por el Artculo 4 de la Ley N 22.792.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1 Exmese del pago del derecho de importacin, del Impuesto al Valor Agregado,
de los impuestos internos, de tasas por servicio de estadstica, por servicios portuarios y por
comprobacin de destino, que gravan la importacin para consumo de los alimentos, bebidas,
Referencias Normativas
L. 20.545:
L. 21.450: Bol. D.G.I. N 276, dic. ' 76, p. 682
L. 22.792: Bol. D.G.I. N 354, jun. '83 p. 876
Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16
VISTO el Expediente N 83526/2016 del Registro del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS
PBLICAS Y VIVIENDA, el Decreto N 691 del 17 de mayo de 2016, la Resolucin Conjunta N 6
del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS y VIVIENDA y N 186 del MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS del 31 de mayo de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que por medio del Decreto N 691 del 17 de mayo de 2016 se aprob el Rgimen de
Redeterminacin de Precios de Contratos de Obra Pblica y de Consultora de Obra Pblica de la
Administracin Pblica Nacional.
Que en dicho rgimen se estableci un mecanismo de adhesin optativo para los contratistas con
la finalidad de que les sea de aplicacin el nuevo Rgimen de Redeterminacin de Precios de
Contratos de Obra Pblica y de Consultora de Obra Pblica de la Administracin Pblica
Nacional, a los contratos de obra pblica y a todos aquellos contratos que les fuera de aplicacin
el Decreto N 1295 de fecha 19 de julio de 2002 y se encontraren adjudicados o en ejecucin al
momento de la entrada en vigencia del mentado Decreto N 691/2016.
Que del mismo modo se establece en el artculo 15 del Anexo I al citado decreto que los contratos
con financiamiento externo se regirn, en forma supletoria por el rgimen del mismo Decreto all
previsto.
Que las mencionadas invitaciones han dado lugar a una profusa cantidad de consultas de los
organismos interesados, que deben ser analizadas y contestadas coordinadamente a la totalidad
de los requirentes, situacin que ha tornado insuficiente el plazo de SESENTA (60) das previsto
como lmite en el inciso a) de la Clusula Transitoria Segunda del Anexo I del Decreto N 691/16.
Que del mismo modo, la renuncia automtica a la presentacin de redeterminaciones que implica
la adhesin al nuevo rgimen, genera para los contratistas la necesidad de formular reservas
relativas a los trmites en curso de aprobacin o a aquellos que debern presentarse, de acuerdo
a los cortes que les habilite la aplicacin del Decreto N 1295 de fecha 19 de julio de 2002, cuya
estimacin y/o clculo ha excedido tambin el citado plazo perentorio establecido en el Decreto N
691/2016.
Que la presente medida se dicta de acuerdo a las facultades emergentes del Artculo 99, inciso 2,
de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1 Dse por prorrogado, por el trmino de SESENTA (60) das hbiles, el plazo
previsto en la Clusula Transitoria Segunda apartado a), del Anexo I del Decreto N 691 del 17 de
mayo de 2016.
Fecha: 17/10/16
B O.: 18/10/16
CONSIDERANDO:
Que por la Ley N 27.264 se estableci un tratamiento impositivo especial a los sujetos que
encuadren en la categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas y, entre otras medidas, se
cre un Rgimen de Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas que
realicen inversiones productivas.
Que el tratamiento impositivo especial para el fortalecimiento de las Micro, Pequeas y Medianas
Empresas comprende, entre otros, beneficios tales como la eximicin del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta, el cmputo como pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias del monto
ingresado en concepto de Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias, y la posibilidad de diferir el ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada del
Impuesto al Valor Agregado.
Que dentro de las medidas de fomento a las inversiones productivas que introduce la Ley N
27.264, se encuentra la del cmputo como pago a cuenta en el Impuesto a las Ganancias de un
monto calculado sobre el valor de las inversiones consideradas productivas y el otorgamiento de
un bono de crdito fiscal utilizable para la cancelacin de tributos nacionales.
Que a fin de garantizar el logro de los objetivos planteados con la sancin de la mencionada
norma, resulta necesario el dictado de aquellas disposiciones fundamentales para la aplicacin de
la misma.
Que los servicios jurdicos pertinentes han tomado la intervencin que les compete.
Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artculo 99, inciso 2 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
Referencias Normativas
Cdigo Aduanero:
L. 20.091:
L. 20.628 (t.o. en 1997):
L. 20.744 (t.o. en 1976):
L. 23.576:
L. 25.063: Bol. A.F.I.P. Nos. 19, feb. '99, p. 277
L. 26.727:
L. 27.264: Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2369
D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 695
ANEXO
Para el caso del primer ejercicio anual, se tendr en cuenta el importe efectivamente ingresado a partir del
10 de agosto de 2016.
En el supuesto de resultar un remanente no computado a cuenta del Impuesto a las Ganancias, el mismo
no podr ser trasladado a ejercicios futuros, salvo aquel importe que hubiera podido trasladar de acuerdo
con lo dispuesto por el Artculo 13 del Anexo del Decreto N 380 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus
modificaciones.
Se entender por industria manufacturera a la definicin que efecta la Autoridad de Aplicacin de la Ley N
25.300 y sus modificatorias.
ARTCULO 3 Los saldos acreedores y deudores a que se refiere el Artculo 8 de la Ley N 27.264 son
aquellos correspondientes a los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentra a cargo de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
ARTCULO 4 A los efectos de lo previsto por el Artculo 11 de la Ley N 27.264, los MINISTERIOS DE
AGROINDUSTRIA y DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS sern los encargados de establecer los
sectores estratgicos representativos de las economas regionales de la REPBLICA ARGENTINA, para lo
cual debern contar con la previa intervencin del MINISTERIO DE PRODUCCIN para que elabore el
dictamen tcnico de su competencia.
ARTCULO 5 A los efectos de acceder a los beneficios establecidos por el Rgimen de Fomento de
Inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas, los potenciales beneficiarios, previamente
categorizados como Micro, Pequeas y Medianas Empresas, debern presentar una declaracin jurada
mediante un servicio con clave fiscal que se encontrar disponible en el sitio web de la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, en los trminos y condiciones que establezca la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN.
1) que la presentacin cumple con los requisitos exigidos por el Artculo 13 de la Ley N 27.264;
2) que el solicitante no se encuentra alcanzado por ninguna de las situaciones contenidas en el Artculo 14
de la Ley N 27.264 y que se compromete a informar en caso de que posteriormente suceda;
3) el nivel de empleo del solicitante, a los efectos previstos por el Artculo 18 de la Ley N 27.264; y
Las inversiones productivas establecidas en el Artculo 13 de la Ley N 27.264 y los crditos fiscales del
impuesto al valor agregado contenidos en las mismas, debern ser acreditadas mediante la emisin de un
dictamen firmado por Contador Pblico independiente matriculado en la jurisdiccin correspondiente con
firma legalizada, debiendo acompaarse un archivo en formato PDF como parte integrante de la
declaracin jurada a que se refieren los prrafos precedentes. Para el caso de obras de infraestructura,
debern adems estar acompaadas de un dictamen de un profesional matriculado competente en la
materia indicando tipo de obra, grado de avance de la misma, fecha de habilitacin y afectacin a la
actividad productiva durante la vigencia del Rgimen de Fomento a las Inversiones establecido en el Ttulo
III de la Ley N 27.264 y hasta la finalizacin de la obra.
ARTCULO 11. A efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 18 de la Ley N 27.264, se
considerar reduccin del nivel de empleo cuando exista una diferencia mayor al CINCO POR CIENTO
(5%) con relacin al promedio de trabajadores declarados durante el ejercicio fiscal anterior.
El nivel de empleo acreditado al momento de la adhesin al rgimen no se considerar reducido con motivo
de bajas por jubilacin, fallecimiento o renuncia.
Tampoco se considerarn los regmenes laborales especiales como los regulados por los Captulos II, III y
IV del Ttulo III de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, t.o. 1976 y sus modificaciones, por la Ley N
22.250, las modalidades de trabajo temporario previstas en la Ley N 26.727, la changa solidaria prevista en
el Convenio Colectivo de Trabajo N 62/75 y el personal no permanente de hoteles previsto en el Convenio
Colectivo de Trabajo N 362/03.
Si el bien u obra que dio origen al beneficio dejara de integrar el patrimonio de la empresa a los fines
previstos en el inciso a) del segundo prrafo del Artculo 18 de la Ley N 27.264, se deber comparar el
precio de venta del bien u obra reemplazado, con el valor de costo del bien u obra que lo reemplace,
calculado con arreglo a las normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y sus modificaciones.
En tal supuesto, tanto la operacin de venta como la de adquisicin de los bienes u obras destinados al
reemplazo, deben estar realizadas en el mismo ao fiscal o ejercicio anual o en el inmediato siguiente.
Las obras de infraestructura en construccin debern finalizarse dentro del plazo de CUATRO (4) aos de
obtenido el beneficio. Adems, debern cumplir con un plazo mnimo de permanencia de un tercio de la vida
til del bien que se trate, a computarse desde la fecha de finalizacin de la obra.
ARTCULO 12. Cuando por las actividades de contralor llevadas a cabo por la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN y
por la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, se constate alguna causal de caducidad
del rgimen y/o el incumplimiento de cualquiera de los requisitos establecidos en el Artculo 13 de la Ley N
27.264, esta ltima intimar al contribuyente a los efectos de la aplicacin de las disposiciones del Artculo
19 de la Ley N 27.264.
La determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de pago del impuesto y sus
accesorios, sin necesidad de que se aplique el procedimiento de determinacin de oficio establecido en la
Ley N 11.683 texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 13. Los potenciales beneficiarios tendrn derecho a la utilizacin del beneficio a que se
refiere el Captulo II del Ttulo III de la Ley N 27.264 a partir de la presentacin de la declaracin jurada
prevista en los Artculos 5 y 6 del presente Anexo.
ARTCULO 14. A efectos del cmputo dispuesto por el Artculo 23 de la Ley N 27.264, el pago a cuenta
determinado se atribuir al nico dueo en el caso de empresas unipersonales o a cada socio en la
misma proporcin de su participacin en las utilidades y computar contra el Impuesto a las Ganancias de
la respectiva persona humana, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la
incorporacin de la ganancia proveniente de la empresa o explotacin unipersonal o de la participacin en la
sociedad, que dieron lugar al mencionado pago a cuenta.
En el supuesto de habilitacin parcial de las inversiones productivas, el importe del pago a cuenta se
determinar sobre el monto de los costos incurridos. Tratndose del primer perodo de vigencia de esta
norma, debern considerarse los referidos costos, incurridos a partir del 1 de julio de 2016.
ARTCULO 16. A efectos de lo dispuesto por el Artculo 25 de la Ley N 27.264, se considerar como
fecha de inicio de actividades el da de inscripcin ante la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS.
El lmite temporal de imputacin del pago a cuenta previsto en el citado Artculo 25 in fine, se aplicar
tambin a las imputaciones que realicen los titulares de empresas o explotaciones unipersonales o los
socios de las sociedades no comprendidas en el Artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O.
1997 y sus modificaciones.
ARTCULO 17. A los efectos previstos en el Artculo 26 de la Ley N 27.264, en cuanto a la aplicacin de
la retencin con carcter de pago nico y definitivo establecida por el artculo agregado sin nmero a
continuacin del Artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias T.O. 1997 y sus modificaciones, el
beneficio establecido por el Artculo 23 de la citada ley se considerar que integra la ganancia gravada
determinada en base a la aplicacin de las normas generales de dicha ley.
ARTCULO 18. En caso de que el potencial beneficiario solicite el bono de crdito fiscal establecido en el
Artculo 27 de la Ley N 27.264, la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS transmitir los
datos contenidos en la declaracin jurada prevista en los Artculos 5 y 6 del presente Anexo a la
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN, la que certificar la existencia de cupo fiscal suficiente, a los efectos que se pueda acceder
al beneficio.
La obtencin del beneficio puede ser parcial, para el caso que el cupo disponible no alcance a la totalidad
del beneficio solicitado.
ARTCULO 20. El bono de crdito fiscal otorgado al solicitante al que hace referencia el Captulo III del
Ttulo III de la Ley N 27.264, podr ser utilizado durante el plazo de DIEZ (10) aos contado desde su
emisin por parte de la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN.
ARTCULO 21. El MINISTERIO DE PRODUCCIN dictar las normas que estime necesarias a los fines
de establecer las actividades de verificacin y control del efectivo cumplimiento de los requisitos y las
obligaciones del rgimen establecido por el Artculo 27 de la Ley N 27.264.
ARTCULO 24. El cupo fiscal establecido en el Artculo 31 de la Ley N 27.264 ser otorgado por orden
de solicitud en tiempo y forma, y hasta su finalizacin para cada sector, de acuerdo a lo que establezca la
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN en virtud de lo dispuesto por el artculo anterior.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 25. A los efectos de lo previsto en el Artculo 50 de la Ley N 27.264, el porcentaje mnimo
del total de los instrumentos de financiamiento de capital de trabajo destinados a empresas Micro,
Pequeas y Medianas tramo I no podr ser inferior al TRES POR CIENTO (3%) del total de los
instrumentos de cada aseguradora en el transcurso de un ejercicio anual, en las formas y condiciones que
establezca la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACIN, organismo descentralizado actuante
en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
ARTCULO 26. A los efectos de lo previsto por el Artculo 54 de la Ley N 27.264, establcese que, hasta
tanto la COMISIN NACIONAL DE VALORES, organismo descentralizado actuante en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, dicte la correspondiente reglamentacin, se aplicar
el rgimen actual de oferta pblica y negociacin secundaria del pagar.
Fecha: 20/10/16
B O.: 21/10/16
CONSIDERANDO:
Que por la Ley N 25.255 se aprob el Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de
Trabajo Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182), adoptado en la 87a
Reunin de la Conferencia Internacional del Trabajo.
Que por el citado Convenio se consider la necesidad de adoptar nuevos instrumentos para
prohibir y eliminar las Peores Formas de Trabajo Infantil, entendindose, como tales, entre otras, a
aquellas que pudieran daar la salud, seguridad y moralidad de los nios.
Que por la Ley N 24.650 se aprob el Convenio sobre la Edad Mnima de Admisin al Empleo,
1973 (138), adoptado en la 58a Reunin de la Conferencia Internacional del Trabajo.
Que por el citado Convenio, los miembros ratificantes se comprometieron a seguir una poltica
nacional que asegure la abolicin efectiva del trabajo de los nios y eleve progresivamente la
edad mnima de admisin al empleo o al trabajo a un nivel que haga posible el ms completo
desarrollo fsico y mental de las nias, nios y adolescentes.
Que como medida de accin interna la Ley N 26.390 eleva la edad mnima de admisin para el
empleo a los DIECISIS (16) aos e incorpora medidas de proteccin del trabajo adolescente, a
fin de adecuar la legislacin nacional a las normas internacionales.
Que por el artculo 3, inciso d) del Convenio sobre la Prohibicin de las Peores Formas de Trabajo
Infantil y la Accin Inmediata para su Eliminacin, 1999 (182), aprobado por la Ley N 25.255, se
establece que la expresin las peores formas de trabajo infantil, entre otras, abarca el trabajo
que, por su naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo, es probable que dae la
salud, la seguridad o la moralidad de los nios.
Que por el artculo 4, inciso 1, del citado Convenio, se prev que todo miembro ratificante del
mismo a travs de su legislacin o por la autoridad competente, previa consulta con las
organizaciones de empleadores y de trabajadores interesadas, y tomando en consideracin las
normas internacionales en la materia, deber determinar los tipos de trabajo que importen las
peores formas de trabajo infantil, a que se refiere el artculo 3, inciso d) referido.
Que, en tal sentido, resulta necesario determinar la lista de trabajos, actividades, ocupaciones y
tareas que puedan daar la salud, la seguridad o la moralidad de los nios, nias y adolescentes.
Que asimismo por su artculo 4, inciso 3, se prev que todo miembro, deber examinar
peridicamente la lista, en consulta con las organizaciones de empleadores y trabajadores
interesadas citadas precedentemente.
Que la presente medida se dicta en uso de las atribuciones emergentes del artculo 99, inciso 1,
de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
1) Aquellos en que los nios, nias y adolescentes queden expuestos a abusos de orden fsico,
psicolgico o sexual.
2) Los que se realicen bajo tierra, bajo el agua, en alturas peligrosas o en espacios confinados.
4) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a sustancias, agentes o procesos qumicos peligrosos.
5) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a ruidos, vibraciones, temperaturas extremas, radiaciones, altas concentraciones de
humedad y otros agentes o contaminantes fsicos peligrosos y ambientes con ventilacin e
higiene inadecuadas. Asimismo se les prohbe desarrollar tareas en lugares o ambientes
laborales que estn tramitando su declaracin de insalubridad.
6) Los realizados en un medio ambiente en el que los nios, nias y adolescentes queden
expuestos a sustancias o agentes biolgicos peligrosos.
7) Los organizados en jornadas y horarios que sobrepasen los legalmente establecidos, y los
trabajos nocturnos. Teniendo presente para ello, que ninguna extensin horaria, deber
interferir en el desarrollo integral del nio/a o adolescente.
8) Los que se lleven a cabo en el mar y en aguas interiores, cualquiera sea la actividad o tarea.
11) Aquellos realizados con electricidad que impliquen el montaje, regulacin y reparacin de
instalaciones elctricas.
13) Aquellos en los cuales tanto la propia seguridad como la de otras personas se encuentren a
cargo de nios, nias o adolescentes, como lo son las labores de vigilancia, cuidado de
personas menores de edad, de adultos mayores o de enfermos, y el traslado de dinero o de
otros bienes.
14) Los de cuidado, vigilancia, alimentacin, extraccin de productos del ganado y/o animales que
puedan ser vectores de enfermedades o puedan atacar al cuidador.
16) Los que requieran posiciones corporales inadecuadas, que comprometan el crecimiento y
desarrollo del sistema osteomuscular.
17) Los realizados en la va pblica y en los medios de transporte, con exposicin a riesgos de
accidentes viales, incluido el manejo de vehculos.
18) Los realizados en ambientes con maltrato verbal o violencia psicolgica, degradacin,
aislamiento, abandono y carencia afectiva.
19) Los que conlleven cargas de tipo psicolgico, exigencias y responsabilidades inadecuadas a la
edad, y los trabajos socialmente valorados como negativos.
20) Los que impliquen traslado a otras provincias y el trnsito de las fronteras nacionales.
21) Los que se desarrollen en terrenos en cuya topografa existan zanjas, hoyos, huecos, canales,
cauces de agua naturales o artificiales, terraplenes y precipicios o que sean susceptibles de
experimentar derrumbes o deslizamientos de tierra.
22) Los de modelaje con erotizacin de la imagen que acarree peligros de hostigamiento
psicolgico, estimulacin sexual temprana y riesgo de abuso sexual.
23) Los que no cuenten con la autorizacin expedida por la Autoridad Administrativa Laboral de la
jurisdiccin correspondiente y/o no cuenten con la debida registracin laboral de acuerdo a la
normativa vigente.
Referencias Normativas
MINISTERIO DE MODERNIZACIN
DECRETO N 1.131/16:
Fecha: 28/10/16
B O.: 31/10/16
VISTO: las Leyes Nros 15.930 y 25.506, los Decretos Nros. 232 del 29 de enero de 1979, 1571
del 9 de octubre de 1981, 13 del 5 de enero de 2016 y 561 del 6 de abril de 2016, el Expte. EX -
2016-00507169- APN-SECMA#MM, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 15.930 establece entre las funciones del Archivo General de la Nacin dependiente
de la SUBSECRETARA DE INTERIOR de la SECRETARA DE INTERIOR del MINISTERIO DEL
INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA la de mantener y organizar la documentacin pblica
y el acervo grfico y snico, pertenecientes al Estado Nacional, y de ordenar y clasificar con
criterio histrico dicha documentacin y facilitar la consulta de sus colecciones.
Que, a su vez, el artculo 16 de la citada Ley estipula los criterios para determinar aquellos
documentos que poseen carcter histrico.
Que los Decretos Nros. 232/79 y 1571/81 han quedado desactualizados debido a los avances
tecnolgicos y normativos producidos en los ltimos aos.
Que las mencionadas normas aunque han regulado diversos aspectos relativos a la guarda de
documentacin y expedientes administrativos, no contemplan los adelantos tecnolgicos
producidos en los ltimos aos en la materia, por lo que corresponde su derogacin.
Que el artculo 12 de la Ley N 25.506 dispone que la exigencia legal de conservar documentos,
registros o datos, tambin queda satisfecha con la conservacin de los correspondientes
documentos digitales firmados digitalmente, segn los procedimientos que determine la
reglamentacin, siempre que sean accesibles para su posterior consulta y permitan determinar
fehacientemente el origen, destino, fecha y hora de su generacin, envo y/o recepcin.
Que en ese marco, es premisa del Gobierno Nacional implementar mecanismos tendientes a
mejorar la gestin pblica en trminos de calidad y eficiencia, avanzando en el uso de
herramientas tecnolgicas que permitan una mejor utilizacin de la informacin de la
Administracin.
Que a su vez, resulta necesario establecer que los documentos en soporte electrnico generados
a partir de originales en cualquier otro soporte de acuerdo con los procedimientos que fije la
SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA, tienen idntica eficacia y valor
probatorio que sus equivalentes en soporte papel, conforme los trminos del artculo 293 y
concordantes del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
Que a su vez, resulta necesario destacar que la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO
OFICIAL, dependiente de la SUBSECRETARA TCNICA de la SECRETARA LEGAL Y
TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN, viene llevando a cabo, en el marco de la
modernizacin del Boletn Oficial de la Repblica Argentina, la incorporacin de tecnologas,
procesos y criterios de bsqueda con la finalidad de abarcar el proceso de registro y digitalizacin
de diversa documentacin en formato papel.
Que la presente medida se dicta en virtud de lo dispuesto por el artculo 99, inciso 1 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 9 Derganse los Decretos Nros 232 del 29 de enero de 1979 y 1571 del 9 de
octubre de 1981.
ARTCULO 10. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
Fecha: 24/10/16
B O.: 25/10/16
CONSIDERANDO:
Que el incremento citado se compensa con una reduccin de los crditos vigentes de la
Jurisdiccin 91 - OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO.
Por ello,
EL JEFE
DE GABINETE DE MINISTROS
DECIDE:
Referencias Normativas
____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Decisin Administrativa se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 11/10/16
B O.: 12/10/16
CONSIDERANDO:
Que mediante el Artculo 1 del Decreto N 594 de fecha 18 de abril de 2016 se faculta, por hasta
un monto que no supere la suma de VALOR NOMINAL DLARES ESTADOUNIDENSES DIEZ
MIL MILLONES (V.N. U$S 10.000.000.000), al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS
PBLICAS, a travs del rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, a incluir clusulas de prrroga de
jurisdiccin a favor de tribunales extranjeros y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de
inmunidad soberana, exclusivamente, respecto a los reclamos que se pudieran producir en la
jurisdiccin que se prorrogue y con relacin a los acuerdos que se suscriban y a las emisiones de
deuda pblica que se realicen con cargo al citado decreto, estableciendo que la renuncia a oponer
la defensa de inmunidad soberana no implicar renuncia alguna respecto de la inmunidad de la
REPBLICA ARGENTINA con relacin a la ejecucin de los bienes que se detallan en los incisos
a) a j) de dicho artculo.
Que por el Artculo 3 del citado decreto se faculta a este Ministerio, a travs del rgano
Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico
Nacional, a realizar todas las acciones necesarias para llevar a cabo la medida autorizada.
Que, en el marco del programa financiero para el corriente ao, se ha aceptado la oferta enviada
por un grupo de entidades financieras que resulta conveniente en razn de que le permite a la
REPBLICA ARGENTINA restablecer una relacin financiera con inversores europeos lo que
contribuye a diversificar sus fuentes de financiamiento incorporando nuevos mercados e
inversores, retornar al mercado europeo con una emisin luego de ms de QUINCE (15) aos y
crear un instrumento de referencia que permita al sector privado acceder al financiamiento a
travs de dicho mercado.
Que dichas entidades, a las que, de conformidad con las autorizaciones conferidas por el Artculo
3 del Decreto N 594/16, resulta necesario designar, colaborarn, a su vez, en la preparacin de
la documentacin necesaria para materializar la colocacin de los nuevos instrumentos de deuda
pblica de la REPBLICA ARGENTINA.
Que asimismo, corresponde aprobar los modelos de los acuerdos pertinentes a ser suscriptos
para la emisin y colocacin de los nuevos ttulos pblicos, previndose el pago de los
correspondientes honorarios y gastos en condiciones de mercado.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus
modificaciones se establece que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas que integran la Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas
conjuntamente por la SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS,
actualmente pertenecientes al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N 27.198 de
Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, el Artculo 6 del Anexo
del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus modificaciones y el Decreto N 594 de
fecha 18 de abril de 2016.
Por ello,
EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:
ARTCULO 6 Aprubase el esquema de honorarios y gastos para THE BANK OF NEW YORK
MELLON por sus tareas como Agente Fiduciario y Agente de Pago y como Agente de Listado en
el GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO, cuyos ejemplares en idioma ingls y su traduccin
pblica al idioma espaol obran como Anexos IV (IF-2016-02014690-APN-ONCP#MH) y V (IF-
2016-02014572-APN-ONCP#MH), respectivamente, formando parte integrante de la presente
medida.
ARTCULO 9 Los gastos que demanden las operaciones dispuestas por la presente medida
sern imputados a los crditos previstos en la Jurisdiccin 90 - Servicio de la Deuda Pblica.
ARTCULO 14. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
D. 594/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 884
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolucin Conjunta se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 12/10/16
B O.: 13/10/16
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 se establece
que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por la
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.198 y por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:
Intereses: devengar intereses a partir de la fecha de emisin a la tasa anual que se determine
mediante licitacin pblica, la que ser expresada en intervalos de CERO COMA DIEZ
CENTSIMOS POR CIENTO (0,10 %). Los intereses sern pagaderos por semestre vencido
los das 17 de abril y 17 de octubre de cada ao hasta la fecha de vencimiento, y sern
calculados sobre la base de UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por
DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no
fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de
vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de vencimiento original.
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).
Exenciones impositivas: gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes
y reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de
efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
Intereses: devengar intereses a partir de la fecha de emisin a la tasa anual que se determine
mediante licitacin pblica, la que ser expresada en intervalos de CERO COMA DIEZ
CENTSIMOS POR CIENTO (0,10 %). Los intereses sern pagaderos por semestre vencido
los das 17 de abril y 17 de octubre de cada ao hasta la fecha de vencimiento, y sern
calculados sobre la base de UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por
DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no
fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de
vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de vencimiento original.
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).
Exenciones impositivas: gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes
y reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de
efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
Fecha: 14/10/16
B O.: 17/10/16
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 se establece
que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por la
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas del MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que en el marco de la programacin financiera para el presente ejercicio se ha acordado con las
autoridades del FONDO FIDUCIARIO DEL SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE
TRANSPORTE (FFSIT) la suscripcin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.198 y el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
EL SECRETARIO DE FINANZAS
Y
EL SECRETARIO DE HACIENDA
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos a ser suscripta por
el FONDO FIDUCIARIO DEL SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (FFSIT),
con vencimiento el da 17 de abril de 2017, por un monto de PESOS VALOR NOMINAL
ORIGINAL TRESCIENTOS MILLONES ($ V.N.O. 300.000.000), de acuerdo con las siguientes
caractersticas:
Negociacin: la Letra del Tesoro ser intransferible y no tendr cotizacin en los mercados de
valores locales e internacionales.
Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en la cuenta de
efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institucin.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
SECRETARA DE EMPLEO
EMPLEO
RESOLUCIN N 1.492 - E/16:
Fecha: 24/10/16
B O.: 26/10/16
CONSIDERANDO:
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los artculos 3 y 21 de la
Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N 708/2010.
Por ello,
EL SECRETARIO
DE EMPLEO
RESUELVE:
ARTCULO 1 Incorprase como inciso 7) del artculo 3 del Reglamento de las ACCIONES DE
ENTRENAMIENTO PARA EL TRABAJO, aprobado como ANEXO I de la Resolucin de la
SECRETARA DE EMPLEO N 905/2010, el siguiente:
4) traslados, refrigerios, gastos operativos u otros rubros necesarios para el desarrollo adecuado
de los proyectos siempre que cuenten con la conformidad tcnica de la Gerencia de Empleo y
Capacitacin Laboral y de la Direccin de Gestin y Asistencia Tcnica para el Empleo.
ARTCULO 6 Las modificaciones dispuestas por la presente Resolucin slo sern aplicables
a proyectos que se aprueben con posterioridad a su dictado.
MIGUEL A. PONTE.
Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16
VISTO... Y CONSIDERANDO...
EL SUPERINTENDENTE
DE SEGUROS DE LA NACIN
RESUELVE:
Referencias Normativas
____________
(*) La versin completa de la presente Resolucin puede ser consultada en la Mesa General de Entradas
de la Superintendencia de Seguros de la Nacin sita en Av. Julio A. Roca 721. Planta Baja. Capital
Federal.
Fecha: 19/10/16
B O.: 24/10/16
VISTO:
CONSIDERANDO:
Que las jurisdicciones adheridas han solicitado la incorporacin de un grupo de agentes para el
uso del Sistema SIRCAR.
Que se han cumplido los pasos establecidos por la Resolucin Interna N 3/2010 respecto a la
Metodologa de Incorporacin de Agentes al Sistema SIRCAR.
Que a travs de la Resolucin General N 11/2016 se ha establecido el uso de clave fiscal AFIP
para el acceso al Sistema SIRCAR.
Por ello:
LA COMISION ARBITRAL
(CONVENIO MULTILATERAL DEL 18-08-77)
RESUELVE:
ANEXO
Fecha: 19/10/16
B O.: 24/10/16
VISTO:
CONSIDERANDO:
Que el mencionado sistema ha permitido que los responsables cumplan con la presentacin de
sus declaraciones juradas y la confeccin de los respectivos comprobantes de pago, respetando
lo establecido por la legislacin de cada fisco involucrado.
Que es decisin de las jurisdicciones adheridas al Sistema SIRCAR impulsar su uso, ampliando
sustancialmente el universo de agentes alcanzados, agilizando la mecnica de su incorporacin,
pudiendo realizar el proceso de adhesin por su cuenta.
LA COMISION ARBITRAL
(CONVENIO MULTILATERAL DEL 18-08-77)
RESUELVE:
El procedimiento para la solicitud de adhesin ser acordado entre los fiscos adheridos al
Sistema y puesto a disposicin de los agentes en ocasin del ingreso al Sistema, salvo que se
hubiera detectado una incorporacin previa.
La informacin de los nuevos agentes incorporados al uso del Sistema SIRCAR, ser enviado
como novedad diariamente desde la Comisin Arbitral hacia cada uno de las jurisdicciones
adheridas.
Fecha: 13/09/16
B O.: 21/10/16
Nos dirigimos a Uds. para comunicarles, en Anexo, los valores diarios del Coeficiente de
Estabilizacin de Referencia (CER).
Referencias Normativas
L. 25.713:
Res. 35/14 (MHyFP):
Res. 45/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 223, feb. ' 2016, p. 387
Res. 152/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 225, abr. ' 2016, p. 940
Res. 187/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 227, jun. ' 2016, p. 1740
Res. 203/16 (MHyFP): Bol. A.F.I.P. N 227, may. ' 2016, p. 1742
Clculo segn Ley 25.713 Artculo 1. (Resolucin 47/2002 del Ministerio de Economa; a partir del 7 de
febrero de 2014, Resolucin 35/2014 del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y a partir del 7 de
diciembre de 2015. Resoluciones 5/2016, 17/2016, 45/2016, 100/2016, 152/2016, 187/2016 y 203/2016 del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas).
La totalidad de la informacin disponible (incluyendo ms decimales de los que pueden visualizarse en este
cuadro) puede ser consultada accediendo a:
Fecha: 22/09/16
B O.: 24/10/16
Nos dirigimos a Uds. con referencia al cumplimiento de la traba de medidas judiciales ordenadas
en juicios entablados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Sobre el particular cumplimos en difundir algunas aclaraciones realizadas por el citado Organismo:
Cabe al respecto recordar el punto 2.1.5. del Texto ordenado Disposiciones judiciales
originadas en juicios entablados por la AFIP. Salvo indicacin expresa en contrario contenida
en el propio oficio, la traba alcanzar a los fondos y valores existentes a la fecha de su
comunicacin a las entidades y a los que se depositen o constituyan en el futuro, hasta el
monto total consignado en el mismo. Tambin quedan afectados por la medida, los fondos y
valores de cualquier naturaleza que depositen quienes adquieran la condicin de clientes con
posterioridad a la fecha de toma de conocimiento por el Banco, siempre que exista saldo
pendiente del embargo y no se haya comunicado su levantamiento ni tampoco haya
transcurrido el plazo previsto en el artculo 207 del Cdigo Procesal Civil y Comercial.
Al respecto, el Texto ordenado comentado establece en su punto 2.1.1. En los casos que la
medida cautelar deba hacerse efectiva sobre fondos correspondientes a remuneraciones
devengadas a favor del demandado, deber estarse al dispuesto por el Decreto N 484/97, en
cuanto dispone que las referidas remuneraciones sern embargadas hasta el diez por ciento
(10%) si no son superiores al doble del salario mnimo vital mensual, y hasta el veinte por
ciento (20%) en las retribuciones superiores al doble de dicho salario. La verificacin del
En consecuencia, los movimientos que se produzcan en las cuentas sujetas a embargo, deben
ser sometidos en la proporcin admitida por la ley y siempre que no se trate de haberes
previsionales, a la medida ordenada.
Si bien la normativa no se expide sobre este tema, una interpretacin coherente de todo el
sistema, llevara a concluir que las compensaciones del saldo deudor producidas con
posterioridad a la traba de la medida cautelar, no podran dejar un saldo a favor del ejecutado y
debieran ser inmovilizadas ni bien se producen. La medida cautelar ordenada tiene
preeminencia sobre el cobro del saldo deudor.
Referencias Normativas
MOVIMIENTOS DE FONDOS
COMUNICACIN B 11.384/16:
Fecha: 27/09/16
B O.: 24/10/16
Nos dirigimos a Uds. para comunicarles que a partir del da 01 de Noviembre de 2016, los
movimientos sobre las cuentas a la vista radicadas en el BCRA en moneda extranjera se
realizarn conforme a los siguientes parmetros:
- La Rueda MOME, donde participar el BCRA, estar habilitada entre las 15:00 y 15:30.
- Las operaciones realizadas sern en dlares estadounidenses y tendrn valor normal puesto.
- Los dbitos sobre las cuentas de las entidades sern realizados por el BCRA en forma
automtica sin necesidad de autorizacin alguna por parte de las mismas.
- En las operaciones en las que el BCRA deba pagar dlares estadounidenses en el exterior, lo
har de acuerdo a las instrucciones estndar informadas oportunamente. Cualquier cambio en
dichas instrucciones estndar debe ser comunicado a la Gerencia de Operaciones con Ttulos y
RESOLUCIONES GENERALES
ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.942:
Fecha: 6/10/16
B O.: 7/10/16
CONSIDERANDO:
Que el citado protocolo incorpora la Directiva CCM N 4/10 de la Comisin de Comercio del
MERCOSUR relativa a Certificacin de Origen Digital segn la cual se le otorg a la certificacin
de origen en formato digital la misma validez jurdica e idntico valor que los emitidos en papel.
Que de acuerdo con el Artculo 3 de la mencionada directiva, las partes establecern las
condiciones para la implementacin del referido certificado digital a travs de instrumentos
suscriptos bilateralmente.
Que, al respecto, la Repblica Argentina y la Repblica Federativa del Brasil han suscripto el
Memorando de Entendimiento sobre el uso de Certificados de Origen Digitales entre Argentina y
Brasil, indicando las condiciones para el uso de Certificados de Origen Digital (COD) entre s, en
el marco de la Resolucin N 386 del Comit de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y
complementarias.
Que, asimismo, mediante la Reunin Bilateral llevada a cabo los das 1 y 2 de septiembre del
2016 entre las delegaciones de Argentina y Brasil, se acordaron los trminos de referencia para la
implementacin del Plan Piloto del COD.
Que a los efectos de la emisin de los certificados de origen digital en la Repblica Argentina
sern de aplicacin los lineamientos dispuestos en la Ley N 25.506 de Firma Digital.
Que la sustitucin progresiva de los certificados de origen en papel por los certificados de origen
digitales contribuir a la facilitacin del comercio entre los pases.
Que en virtud de ello, corresponde implementar los requisitos y procedimientos aplicables para la
tramitacin de estos nuevos Certificados de Origen Digital (COD) dentro del mbito nacional.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
El ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 2 Los exportadores de mercadera con destino a la Repblica Federativa del Brasil
y los importadores que ingresen mercadera originaria de ese pas en el marco de los Acuerdos de
Complementacin Econmica N 14 y N 18, podrn tramitar el Certificado de Origen Digital
(COD) conforme las pautas establecidas en la presente.
ARTCULO 4 El Certificado de Origen Digital (COD) deber estar vinculado a una operacin
real y guardar relacin con el certificado de origen emitido en formato papel para dicha operacin.
ARTCULO 7 Los operadores que participen del Plan Piloto debern observar las pautas
procedimentales contenidas en el Manual del Usuario Externo, que estarn disponibles en el
micrositio Certificado de Origen Digital - COD del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar).
ARTCULO 8 El Plan Piloto se desarrollar por un perodo de tres meses contados a partir del
10 de octubre de 2016, prorrogable por un perodo de hasta tres meses adicionales, a pedido de
cualquiera de las partes invocando motivos justificados al efecto.
ARTCULO 10. Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su
publicacin y difndase a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido,
archvese.
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 24/10/16
B O.: 26/10/16
CONSIDERANDO:
Que a su vez, estableci que dicho precio no contiene los importes correspondientes a los tributos
que gravan la exportacin para consumo y que ser informado peridicamente por la ex
Subsecretara de Combustibles de la ex Secretara de Energa del entonces Ministerio de
Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, hoy Secretara de Recursos Hidrocarburferos
dependiente del Ministerio de Energa y Minera.
Que en cumplimiento de ello, para cada perodo se establecieron los lineamientos especficos
para la determinacin del valor imponible en las operaciones de exportacin de gas natural.
Que en consecuencia, corresponde fijar los precios que se aplicarn como base de valoracin de
las exportaciones de gas natural y sus perodos de vigencia.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcense los precios del gas natural a considerar por este Organismo como
base de valoracin de las destinaciones de exportacin para consumo, oficializadas entre el 30 de
abril de 2016 y el 31 de agosto de 2016, ambas fechas inclusive, los cuales se consignan en el
Anexo que se aprueba y forma parte de la presente.
ARTCULO 2 A efectos de la determinacin del valor imponible deber entenderse que los
precios indicados en el Anexo de la presente no contienen los importes correspondientes a los
tributos que gravan la exportacin para consumo.
ARTCULO 5 Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin
y difndase a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
Res. 534/06 (MEyP): Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1675
16/05/16 4,790
Fecha: 18/10/16
B O.: 19/10/16
CONSIDERANDO:
Que el Ttulo II de la citada norma legal establece un tratamiento impositivo especial para los
sujetos que encuadren en la categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas, segn los
trminos del Artculo 1 de la Ley N 25.300 y sus normas complementarias.
Que mediante el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016 se definen determinados aspectos
complementarios.
Que esta Administracin Federal se encuentra facultada para dictar las normas reglamentarias
que resulten necesarias a los efectos de su aplicacin.
Que en consecuencia corresponde prever las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados,
a los fines de adherir al referido beneficio.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin y de Servicios al Contribuyente, y la Direccin
General Impositiva.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
TTULO I
ARTCULO 2 Se encuentran excluidos los sujetos imputados penalmente por los delitos
previstos en las Leyes N 22.415, N 23.771 o N 24.769 y sus respectivas modificaciones, o por
delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de
ARTCULO 3 Para gozar del tratamiento impositivo especial a que se refiere el Artculo 1, los
contribuyentes y/o responsables alcanzados debern:
a) Poseer la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) con estado administrativo activo sin
limitaciones, en los trminos de la Resolucin General N 3.832.
b) Declarar, mantener sin inconsistencias y actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal, as
como los domicilios de los locales y establecimientos, de acuerdo con lo dispuesto en las
Resoluciones Generales N 10 y N 2.109, y sus respectivas modificatorias y complementarias.
c) Constituir y/o mantener ante esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para
ello los contribuyentes debern manifestar su voluntad expresa mediante la aceptacin y
transmisin va Internet de la frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la Resolucin
General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, dichos sujetos debern
ingresar con Clave Fiscal otorgada por este Organismo, conforme a lo previsto por la
Resolucin General N 3.713, al servicio Domicilio Fiscal Electrnico o e-ventanilla.
d) Informar una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del
sitio web de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral men Registro
Tributario, opcin Administracin de e-mails y Administracin de telfonos, con clave fiscal.
f) Estar dado de alta en los tributos pertinentes y no registrar falta de presentacin de las
declaraciones juradas determinativas y/o informativas correspondientes.
h) Solicitar la adhesin al beneficio, ingresando con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2 como
mnimo, al servicio denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios disponible
en el sitio web institucional (http:/www.afip.gob.ar).
Para cumplir con las obligaciones de presentacin y pago del impuesto al valor agregado debern:
b) Ingresar el impuesto resultante de las declaraciones juradas de cada perodo fiscal en la fecha
de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento
original, de acuerdo con la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.),
utilizando exclusivamente el procedimiento de transferencia electrnica de fondos
dispuesto por la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y sus complementarias. No
podrn incluirse en el rgimen de facilidades de pago establecido por la Resolucin General N
3.827 y sus modificaciones, los perodos fiscales comprendidos en el beneficio de que se trata.
ARTCULO 5 El beneficio decaer de pleno derecho y sin que medie intervencin por parte de
este Organismo cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias:
2. falta de presentacin de TRES (3) declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor
agregado correspondientes a un mismo ao calendario, o
3. incumplimiento del pago del gravamen, de acuerdo con el vencimiento dispuesto en el artculo
anterior.
En todos los casos, la prdida del beneficio tendr efectos a partir del perodo fiscal
correspondiente a la fecha en la cual se produzca alguna de las causales indicadas
precedentemente. Una vez subsanada la misma, se podr solicitar una nueva adhesin.
No obstante, se dispondr la baja automtica del beneficio otorgado desde el perodo fiscal
correspondiente al sexto mes siguiente al de cierre del ejercicio comercial del contribuyente o
responsable, en cuyo caso se deber gestionar nuevamente la solicitud de adhesin para acceder
al mismo.
Respecto de los perodos fiscales anteriores, el ingreso del impuesto mantendr el vencimiento
previsto en el inciso b) del Artculo 4.
TTULO II
ARTCULO 6 Cuando se trate de Micro y Pequeas Empresas a las que se les haya otorgado
el beneficio de cancelacin trimestral del impuesto al valor agregado, en los trminos de la
Resolucin General N 3.878, la adhesin al tratamiento impositivo especial previsto en el Ttulo I
se dispondr de oficio, en tanto mantengan tal condicin, a partir del perodo fiscal diciembre de
2016, inclusive.
TTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 11. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
IMPUESTOS VARIOS
RESOLUCIN GENERAL N 3.946:
Fecha: 18/10/16
B O.: 19/10/16
CONSIDERANDO:
Que la ley del VISTO dispuso que el impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y
otras operatorias, establecido por el Artculo 1 de la Ley de Competitividad N 25.413 y sus
modificaciones, que hubiese sido efectivamente ingresado, podr ser computado en un CIEN POR
CIENTO (100%) como pago a cuenta del impuesto a las ganancias por las empresas que sean
consideradas micro y pequeas y en un CINCUENTA POR CIENTO (50%) por las industrias
manufactureras consideradas medianas tramo 1 en los trminos del Artculo 1 de la Ley N
25.300 y sus normas complementarias.
Que conforme a la misma norma, cuando el crdito de impuesto ms el importe de los anticipos
determinados para el impuesto a las ganancias, calculados conforme a las normas respectivas,
superen la obligacin estimada del perodo para dicho impuesto, el contribuyente podr reducir
total o parcialmente el importe a pagar en concepto de anticipo, en la forma, plazo y condiciones
que al respecto establezca esta Administracin Federal.
Que el Decreto N 1.101 del 17 de octubre de 2016 prev que el beneficio aludido en el primer
considerando comprende el importe del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias, efectivamente ingresado, hasta la finalizacin del ejercicio anual en
curso.
Que en consecuencia, cabe disponer la forma, plazos y condiciones a los fines que los
contribuyente puedan usufructuar el beneficio en trato.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Servicios al Contribuyente y de Tcnico
Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 6 de la Ley N
27.264, por el Artculo 2 del Decreto N 1.101/16 y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 2 A efectos del goce del mencionado beneficio, la Micro o Pequea Empresa o la
industria manufacturera considerada Mediana Empresa tramo 1, deber encontrarse
categorizada como tal o categorizarse ingresando con Clave Fiscal con Nivel de Seguridad 2
como mnimo, al servicio denominado PYME Solicitud de categorizacin y/o Beneficios
disponible en el sitio web institucional (http:/www.afip.gob.ar).
Ser condicin para el cmputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, que la cuenta
bancaria en la cual se efecta la percepcin del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias se encuentre a nombre del beneficiario categorizado.
Aquellas empresas que se categoricen hasta el 31 de diciembre de 2016, podrn hacer uso del
beneficio establecido en el Artculo 6 de la Ley N 27.264, respecto del impuesto sobre los
crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias efectivamente ingresado a partir del 10
de agosto de 2016.
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 3.943:
Fecha: 7/10/16
B O.: 11/10/16
VISTO la Ley N 27.260 y las Resoluciones Generales N 3.919 y y N 3.920, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante los Ttulos I y II del Libro II de la ley del VISTO se dispusieron, respectivamente, el
Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y
dems bienes en el pas y en el exterior y el Rgimen de regularizacin excepcional de
obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras.
Que a travs de las Resoluciones Generales N 3.919 y N 3.920, sus respectivas modificatorias y
complementarias, se establecieron las reglamentaciones pertinentes.
Que en orden a ello, con respecto al Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia
de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, se estima conveniente
disponer que las constancias de valuacin de los bienes inmuebles del pas o del exterior que
se declaran, podrn ser otorgadas por cualquier profesional cuyo ttulo habilitante le permite
dentro de sus incumbencias la emisin de las mismas.
Que, con igual sentido, cabe efectuar precisiones referidas a la conformidad aludida en el segundo
prrafo del Artculo 10 de la Resolucin General N 3.919, su modificatoria y su complementaria, y
la alcuota del impuesto especial aplicable en el supuesto de declaraciones complementarias.
Que del mismo modo, en lo que hace al Rgimen de regularizacin excepcional de obligaciones
tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, resulta procedente introducir
determinadas adecuaciones con relacin a los conceptos susceptibles de ser regularizados y a la
liberacin de sanciones que no se encuentren firmes.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.260 y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 10.- Para el supuesto previsto en el segundo prrafo del Artculo 38 de la Ley N
27.260, los sujetos declarantes debern mantener a disposicin de esta Administracin
Federal, la documentacin que acredite la posesin, registracin o depsito a nombre del
cnyuge, pariente o tercero de que se trate.
Asimismo, la declaracin de los bienes ser vlida una vez que el cnyuge, pariente o tercero,
o su respectivo apoderado, segn corresponda, preste su conformidad mediante el
procedimiento que, a tal fin, se indique en el micrositio Sinceramiento del sitio web de este
Organismo. En su caso, estos ltimos debern tramitar la obtencin de la Clave nica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo,
conforme a las Resoluciones Generales N 10, sus modificatorias y sus complementarias y N
3.713 y, de corresponder, realizar las delegaciones previstas en la misma. Tratndose de
sujetos del exterior (cnyuge o pariente), dicha conformidad podr ser prestada a travs de un
representante residente en el pas, que posea Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo.
En caso que el tercero fuere un sujeto comprendido en los incisos a) y b) del Artculo 49 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no
poseyera Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la obligacin de prestar la
conformidad podr ser cumplida por el representante legal o por un apoderado (con poder
notarial de representacin), en ambos casos, que posea Clave nica de Identificacin
Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal, o que las obtenga al efecto.
Cuando los bienes que se incorporan al sistema voluntario y excepcional, hubieran sido
declarados impositivamente por el cnyuge, pariente o tercero, segn el caso, stos debern
justificar la disminucin patrimonial producida por la desafectacin de dichos bienes, en las
respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto
transferencia no onerosa - Ley N 27.260 dentro de la ventana Justificacin de las
variaciones patrimoniales del programa aplicativo a utilizar para la determinacin del gravamen
por parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas.
a) Bienes inmuebles ubicados en el pas: La valuacin del bien a valor de plaza deber surgir
de una constancia emitida y suscripta por un corredor pblico inmobiliario, el que deber
estar matriculado ante el organismo que tenga a su cargo el otorgamiento y control de las
matrculas en cada mbito geogrfico del pas, la que podr suplirse por la emitida por una
entidad bancaria perteneciente al Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires o la emitida por otro profesional matriculado cuyo ttulo habilitante le permite
dentro de sus incumbencias la emisin de la misma.
1. DIEZ POR CIENTO (10%) sobre las tenencias y bienes declarados hasta el 31 de
diciembre de 2016 y QUINCE POR CIENTO (15%) sobre las tenencias y bienes
declarados a partir del 1 de enero de 2017, inclusive.
2. QUINCE POR CIENTO (15%) sobre el total de las tenencias y bienes declarados,
cuando los declarados hasta el 31 de diciembre de 2016 no hayan superado la suma
de TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($ 305.000)..
BIENES DECLARADOS IMPORTE DECLARADO FECHA DE LIQUIDACIN TIPO DE BIENES FORMA DE PAGO ALCUOTA
(5) Exclusivamente por los bienes declarados a partir del 1/01/2017 o por la totalidad de los bienes, si con anterioridad a esa fecha no existi
impuesto determinado. Respecto de los bienes-excepto inmuebles- declarados hasta el 31/12/2016 corresponder la alcuota del 10%
ARTCULO 23.- bis.- El beneficio de condonacin tambin se aplicar a las sanciones por
infracciones materiales cometidas hasta el 31 de mayo de 2016, inclusive, que no se
encuentren firmes ni abonadas a la fecha de entrada en vigencia de la ley N 27.260,
correspondientes a obligaciones sustanciales incluidas en planes de facilidades de pago
dispuestos con anterioridad al 23 de julio de 2016, que se encuentren vigentes.
No obstante, la caducidad del plan de facilidades de que se trate producir la prdida del
beneficio de condonacin, previsto en el Artculo 55 de la Ley N 27.260, en proporcin a la
deuda pendiente al momento en que aqulla opere..
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
Cdigo Aduanero:
L. 20.631:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
R.G. 10:
R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N 90, ene. ' 2005, p. 80
R.G. 2.371: Bol. A.F.I.P. N 126, ene.' 2008, p. 115
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
Fecha: 13/10/16
B O.: 14/10/16
CONSIDERANDO:
Que el Ttulo I del Libro II de la ley del VISTO estableci el sistema voluntario y excepcional de
declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el
exterior.
Que han tomado la intervencin que les comp0ete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 93 de la Ley N
27.260 y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ALBERTO ABAD.
Fecha: 20/10/16
B O.: 21/10/16
CONSIDERANDO:
Que el Ttulo I del Libro II de la ley del VISTO estableci el sistema voluntario y excepcional de
declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el
exterior.
Que el inciso c) del Artculo 38 del mencionado ttulo dispone que de tratarse de tenencias de
moneda nacional o extranjera en efectivo en el pas, la declaracin voluntaria y excepcional se
efectuar mediante su depsito en entidades comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526 y
sus modificatorias, lo que deber hacerse efectivo hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive.
Que por otra parte, en concordancia con el objetivo de esta Administracin Federal de facilitar a
los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se considera conveniente adecuar
los requisitos que debe reunir la constancia de valuacin de aeronaves, naves, yates y similares
radicados en el pas, a emitir por la respectiva entidad aseguradora.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.260, por los
Artculos 20 y 24 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
L. 21.526:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
R.G. 3.919: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2131
Fecha: 24/10/16
B O.: 25/10/16
CONSIDERANDO:
Que la citada norma estableci en su Ttulo II diferentes regmenes de percepcin, pago a cuenta
y retencin del impuesto al valor agregado.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin y de Sistemas y
Telecomunicaciones, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 4/10/16
B O.: 6/10/16
CONSIDERANDO:
Que, asimismo, durante el mencionado perodo de prueba se han detectado inconsistencias en los
datos de la flota que integran el Padrn nico de Transportistas (PAUT).
Que, en consecuencia, corresponde extender dicho perodo de prueba a los fines de evitar
inconvenientes al momento de realizar el registro del Manifiesto Internacional de
Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) y/o la salida de la unidad de transporte.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y de Sistemas y
Telecomunicaciones y la Direccin General de Aduanas, todas ellas de la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, y la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS
del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA, en los trminos del Artculo 9
del Decreto N 8 del 4 de enero de 2016.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, el Artculo N 58 del
Acuerdo de Transporte Internacional Terrestre (ATIT), el Artculo 5 de la ley N 24.653 y el
Decreto N 8 del 4 de enero de 2016.
Por ello,
ARTCULO 2 Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin
y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas. Remtase copia al Ministerio de
Hacienda y Finanzas Pblicas, a la Secretara Administrativa del MERCOSUR Seccin
Nacional, a la Secretara Administrativa de la ALADI (Montevideo R.O.U.) y a la Secretara del
Convenio Multilateral sobre Cooperacin y Asistencia Mutua entre las Direcciones de Aduana de
Amrica latina, Espaa y Portugal (Mxico D.F.). Cumplido, archvese.
Referencias Normativas
Res. Conj. 2.494 (AFIP) y 709/2008 (ST): Bol. A.F.I.P. N 135, oct. ' 2008, p. 1940
R.G. 2.903 (AFIP) y 183/10 (ST): Bol. A.F.I.P. N 159, oct. ' 2010, p. 1962
R.G. 3.805 (AFIP) y 3/15 (ST): Bol. A.F.I.P. N 219, oct. ' 2015, p. 2845
R.G. 3.859 (AFIP) y 9/16 (SGT): Bol. A.F.I.P. N 225, abr. ' 2016, p. 1016
DISPOSICIONES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPOSICIN N 359/16:
Fecha: 12/10/16
B O.: 13/10/16
VISTO la Disposicin N 290 (AFIP) del 19 de agosto de 2016, y la Nota del 12 de octubre de
2016 dirigida a esta Administracin Federal por el seor Presidente de la Nacin, Ingeniero
Mauricio Macri y
CONSIDERANDO:
Que por Disposicin N 290 (AFIP) del 19 de agosto de 2016 se suspendi en el ejercicio del
cargo de Director General de Aduanas al Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURION (Legajo N
80.041/32), hasta tanto se dilucidasen los hechos que resultaran objeto de investigacin en la
causa judicial que se iniciara oportunamente por denuncia recibida por el Ministerio de Seguridad
y que tramita por ante el Juzgado en lo Criminal y Correccional Federal N 4.
Que posteriormente, por Disposicin N 311 (AFIP) del 2 de septiembre de 2016, se le asignaron
transitoriamente al Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURIN, funciones no ejecutivas de
asesoramiento en el mbito de la sede de esta ADMINISTRACIN FEDERAL.
Que en la Nota del Visto se expresa que la decisin adoptada con respecto a la suspensin en el
ejercicio del cargo del Licenciado Juan Jose GOMEZ CENTURIN, en la situacin actual,
incluyendo los trmites y tiempos judiciales, encuentra en las actuales circunstancias mrito
suficiente para permitirle al nombrado el ejercicio del cargo como Director General de Aduanas.
Que al propio tiempo se design a cargo de la Direccin General de Aduanas, al Licenciado Javier
ZABALJAUREGUI (Legajo N 21.913-4).
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ARTCULO 2 Dnse por finalizadas las funciones como Director General a cargo de la
Direccin General de Aduanas del Licenciado Javier ZABALJAUREGUI (Legajo N 21.913-4) a
quien se le asignarn funciones acordes a la categora de revista del CCT - Laudo N 16/92 (T.O.
Resolucin N 924/10).
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
Disp. 290/16 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2692
DISPOSICIN N 390/16:
Fecha: 26/10/16
B O.: 27/10/16
CONSIDERANDO:
Que a travs de la misma, el Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6) solicita el
relevo de las funciones que le fueran asignadas oportunamente en el carcter de Subdirector
General a cargo de la Subdireccin General de Control Aduanero.
Que al propio tiempo, propone designar al Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N 27.032-6)
en el carcter de Administrador Interino de Aduana La Plata.
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ARTCULO 1 Dar por finalizadas a su pedido, las funciones como Subdirector General a cargo
de la Subdireccin General de Control Aduanero del Contador Pblico Ramiro ROIBAS (Legajo N
27.032-6).
ARTCULO 4 Otorgar al Licenciado Pablo Ignacio ALLIEVI (Legajo N 29.743-7) licencia sin
sueldo en su respectivo cargo de Planta Permanente, de acuerdo a lo establecido en el CCT -
Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin N 924/10).
ARTCULO 5 Dar por finalizadas las funciones como Administrador Interino de Aduana La
Plata al Abogado Juan Fernando CUBISINO (Legajo N 25.042-2).
ALBERTO ABAD.
DISPOSICIN N 391/16:
Fecha: 27/10/16
CONSIDERANDO:
Que sobre el particular, destcase que a la luz del Decreto N 227/16 (art. 5), se ha efectuado
una evaluacin de la presente gestin, de la cual surge que no genera una mayor erogacin
presupuestaria en razn de las modificaciones que la misma implica.
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
CIRCULARES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
ACUERDO
CIRCULAR N 5/16:
Fecha: 3/10/16
B O.: 6/10/16
CONSIDERANDO:
Que el referido decreto estableci un mecanismo gil con el fin de permitir la aplicacin
automtica de los tratamientos preferenciales convenidos por la Repblica Argentina, en el marco
de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI).
Que dicho protocolo adicional establece la base jurdica para la sustitucin progresiva del
certificado de origen en formato papel por el de formato digital, de acuerdo con los procedimientos
y especificaciones tcnicas de la Certificacin de Origen Digital establecidos por la Resolucin N
386 del Comit de Representantes de la ALADI, sus modificatorias y/o complementarias.
Que en virtud de ello y con el objeto de facilitar a los operadores de comercio exterior el uso y
aplicacin de lo establecido en el mencionado protocolo, corresponde el dictado de la presente
medida.
POR ELLO:
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el Decreto N 618 del
10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se estima conveniente precisar
que:
2. El referido protocolo estableci que la certificacin de origen digital y los documentos vinculados
a la misma, tendrn la misma validez jurdica que la certificacin de origen basada en el
formato papel y firma autgrafa, siempre que sean emitidos y firmados digitalmente de
ALBERTO ABAD.
Referencias Normativas
D. 618/97:
Programa de Recuperacin Productiva. Ley N 27.264 Ttulo II. Tratamiento impositivo especial para
el fortalecimiento de las Micro, Pequeas y Medianas Empresas. Impuesto sobre los Crditos y
Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias. Cmputo como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias.
- Programa de Recuperacin Productiva. Ttulo II. Tratamiento impositivo especial para el fortalecimiento de
las Micro, Pequeas y Medianas Empresas. Determinacin e ingreso del gravamen.
Resolucin General N 3.945. Boletn N 231 (AFIP - B.O. 19/10/16
REGIMENES DE PERCEPCION
Antecedentes: ver
Normas modificatorias
PROCEDIMIENTO
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS DETERMINATIVAS DE TRIBUTOS Y PAGO DE ESE
U OTROS CONCEPTOS
- Ley N 27.260. Libro II. Ttulo I "Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda
nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior". Ttulo III "Beneficios para contribuyentes
cumplidores" y Ttulo VII, Artculo 85. Su reglamentacin
- Ley N 27.260, Libro II. Rgimen de Sinceramiento Fiscal. Ttulo II. Regularizacin excepcional de
obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras. Su reglamentacin.
Normas modificatorias
//Comodoro Rivadavia, Provincia del Chubut, a los veintitres das del mes de junio de dos mil
diecisis, reunidos en Acuerdo los seores Jueces de la Excma. Cmara Federal de Apelaciones
con asiento en esta ciudad, para conocer del recurso de apelacin interpuesto en los autos
caratulados "ALBECA S.A. c/ ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS -
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA s/NULIDAD DE ACTO ADM.", en trmite ante esta Alzada
bajo el N 21046005/2004, provenientes del Juzgado Federal de Rawson.
A fs.541 se corre vista al Fiscal quien dictamina en la siguiente foja que, de acuerdo
a lo probado en el expediente, la AFIP - DGI obr conforme a derecho y el procedimiento
realizado es correcto al exigirle el ingreso del tributo conforme el artculo 7 de la ley 23.966.
II.-La pretensin consiste en que se deje sin efecto la resolucin del 22/12/03
suscripta por la Jefa (interina) de la Oficina Recaudacin y Verificaciones del Distrito Puerto
Madryn, dependiente de la Direccin Regional Comodoro Rivadavia de la AFIP - DGI mediante la
cual se intima a Albeca S.A. al ingreso de $973.075,23 en concepto de impuesto a la transferencia
de combustibles lquidos y gas natural (en adelante ITC) por los perodos 09/2002 a 02/2003, y la
resolucin de fecha 30/1/04 suscripta por la Jefa de la Divisin Revisin y Recursos de la
Direccin Regional Comodoro Rivadavia por la cual se rechaza el recurso administrativo de
apelacin interpuesto por la parte accionante contra la resolucin del 22/12/03 precedentemente
referida, con fundamento en que la existencia y legitimidad del gravamen quedar diferida a la
oportunidad de entablarse la accin de repeticin(ltimo prrafo del art. 7 Ley 23.966).
Destaca tambin la conducta seguida por Albeca S.A. teniendo en mira los
resultados de las causas penales n 817/02, y n 615/02, enfatizando que no resulta razonable
que su parte se encuentre a merced de las conductas de aquellos con quienes comercializa o de
las interpretaciones que caprichosamente efecte el organismo fiscal a su respecto, sin siquiera
tener la posibilidad de ejercer su defensa en forma previa a una ejecucin del impuesto
determinado unilateralmente.
Cuando haciendo una diferenciacin de los conceptos vertidos supra aclara que,
responsable por deuda propia es aquel cuya capacidad contributiva tuvo en cuenta el legislador al
crear el tributo, y que en la ley de marras est enumerados taxativamente en el artculo tercero.
Posteriormente por Decreto n518 del Poder Ejecutivo Nacional (B.O. 18/05/98) se
ordena el texto de la ley 23.966 y se establece una serie de excepciones a la gravabilidad del
combustible, fijadas en el art. 7.
La redaccin actual del art.7 del Ttulo III de la ley 23.966 referido al gravamen
dispone (t.o. segn Dto.518/98) que: "Quedan exentas del impuesto a las transferencias de
productos gravados cuando: ...d)...se destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la
Repblica Argentina: Sobre y al Sur de la siguiente traza: de la frontera con Chile hacia el este
hasta la localidad de El Bolsn y por el paralelo n42 y hasta la interseccin con la ruta nacional
n40; por la ruta provincial n40 hacia el norte hasta su interseccin con la ruta provincial n6; por
la ruta provincial n6 hasta la localidad de Ingeniero Jacobacci; desde la localidad de Ingeniero
Jacobacci hacia el noroeste por la ruta nacional n23 y hasta la localidad de Comallo incluida;
desde la localidad de Ingeniero Jacobacci hacia el noreste por la ruta nacional n23 y hasta la ruta
nacional n3; por la ruta nacional n3 hacia el sur, incluida la ciudad de Sierra Grande, hasta el
paralelo n42; por el paralelo n42 hacia el este hasta el Ocano Atlntico. Incluyese en la
presente disposicin el expendio efectuado por puertos patagnicos de gas oil, diesel oil y fuel oil
para consumo de embarcaciones de cabotaje efectuados en la zona descripta y al este de la
misma hasta el litoral martimo, incluido el puerto de San Antonio Oeste_".
El mismo art.7 de la ley del tributo establece que "quienes dispusieren o usaren de
combustible, ...para fines distintos de los previstos en los incisos a),b),c) y d) ,estarn obligados a
pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de la respectiva
transferencia...".
Ahora bien, surge del cuerpo 6 de las actuaciones 4348-6 de la AFIP-DGI cules
son los partcipes de la maniobra, en primer lugar, figura Albeca S.A. en su carcter de distribuidor
mayorista de combustibles de la zona patagnica, representado por su presidente Enrique Julio
Moran y director titular Ariel Ricardo Moran, quienes comercializaban en una primera etapa el
combustible y efectuaban las solicitudes de reintegro del impuesto (ITC) art.11 RG 4312 DGI.
Y como conclusin final del informe la AFIP-DGI expresa que "puede determinarse
que el responsable del gravamen evadido, desde el punto de vista fiscal, recae sobre Albeca S.A.,
en este caso a travs de solicitud de reintegros indebidos. Si bien es cierto que la firma no es
sujeto pasivo del gravamen (el mismo recae sobre EG3 SA) su obligacin nace al momento de
verificarse que, siendo titular, propietaria y nica responsable del combustible transportado, una
vez salido de planta, el mismo jams ingresa a zona exenta...".
Entiendo que a la empresa Albeca S.A. le alcanza como responsable el pago del
tributo por deuda propia en el caso, dado que al actuar como distribuidor -segn sus propios
dichos- est revendiendo y por ende, comercializando el combustible, sin perjuicio de reunir o no
los requisitos exigidos por dicha normativa en el caso para ser empresa comercializadora. A su
vez, por resolucin general 4311 (DGI) su art.2 define a los distribuidores como aquellos que
efecten la comercializacin, cualquiera sea su forma, intermediando entre los sujetos pasivos del
gravamen y los adquirentes que se caracterizan en el inc.c) subsiguientes. Por lo tanto, en esa
cadena de comercializacin del combustible, es acertada la afirmacin de la AFIP-DGI en las
actuaciones citadas al expresar que "su obligacin nace al momento de verificarse que siendo
titular, propietaria y nica responsable del combustible transportado una vez salido de la
planta,....."
Asimismo resulta la accionante alcanzada por las disposiciones del ITC al prescribir
en el art.7 inc.d) "Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes, gasolina
natural__ para fines distintos de los previstos en los incisos a),b),c) y d) precedentes, estarn
obligados a pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de la respectiva
transferencia....".
Pues bien, en base a todo lo expresado considero sin dudar que es acertada la
conclusin del sentenciante al afirmar que "resulta inadmisible la pretensin de la actora de ser
considerada como "responsable por deuda ajena" respecto del gravamen que se le reclama y
cabe concluir que ha sido correcto el procedimiento de intimacin directa seguido por el fisco para
exigirle el ingreso del tributo previsto en el anteltimo prrafo del art.7 de la ley del impuesto,
imponindole el rechazo de la nulidad articulada".
Es por ello que, en virtud de lo dispuesto en el art.7 de la ley ITC considero que la
discusin relativa a la existencia y exigibilidad del gravamen quedar diferida a la oportunidad de
entablarse la accin de repeticin.
II.- El estudio de las actuaciones permiti inferir la existencia de otro expediente por
el mismo concepto, en un perodo ms largo abarcativo de los comprendidos en esta accin,
interpuesto por la va especifica alternativa a la demanda de repeticin, previstas por la ley 11.683,
por ante el Tribunal Fiscal de la Nacin con intervencin ulterior de la Cmara contencioso
administrativo.
A fs. 362 como prueba documental del escrito de "hechos nuevos" se ofreci en el
punto 3)1a causa en trmite ante el TFN "Albeca SA s/ recurso de apelacin expdte. N 28552 I
sala c., en el punto 4) la ejecucin fiscal seguida por la AFIP a la firma en el Juzgado Federal de
Viedma (expdte. N 1063/2006. Ambos no se correlacionaban con lo vertido en el escrito.
En estos ltimos autos la Excma Corte Suprema se expidi el 18/10/2011 (A. 537.
XLVI) admitiendo el recurso extraordinario y revocando la sentencia con remisin al dictamen
fiscal.
Del punto III se colige que el 08/09/10 la sala c del TFN con fundamento en el
plenario "Santiago Saenz SA" se declar competente para entender en el recurso.
Las opuestas por el Organismo fiscal se trataron como previas y las del
contribuyente se difirieron para el tratamiento con el fondo de la cuestin.
Grafico resulta un prrafo del plenario para entender la admisin formal "..si el acto
significa jurdica y econmicamente una determinacin de oficio, a pesar de que el organismo
fiscalizador haya prescindido del procedimiento establecido en el artculo 17 de la ley de rito, debe
reputrselo comprendido dentro de los previstos en el art. 159, inc a) de la citada ley, que habilita
la competencia del Tribunal Fiscal de la Nacin".
Como surge del propio texto normativo la primera de las hiptesis es de carcter
residual.
Obsrvese que a fs. 39/44 la pretensin se subsumi como apelacin del art. 74 del
Decreto reglamentario, el cual seala con precisin su carcter subsidiario al indicar "Cuando en
la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un procedimiento recursivo especial,
los contribuyentes o responsables podrn interponer contra el acto administrativo de carcter
general..."
Valorado que la via residual es la de los presentes autos es esta la que no debi ser
incoada a la par de la restante.
3) REGULAR los honorarios de los Dres. Diego Gonzalez Lernoud y Estela Soledad
Gimnez en un 25% de lo regulado en la instancia anterior (art.14 de la Ley de Aranceles).
AUTOS Y VISTOS:
La presente causa que lleva el registro nmero FGR 13509/2016, caratulada "KDIS S.R.L.
s/INFRACCION LEY 11.683", de los registros de la Secretara Penal de este Juzgado Federal de
General Roca, puesta a despacho para resolver respecto de la clausura preventiva dictada por la
CONSIDERANDO:
a. Relevamiento inicial
Fue indicado que el 23/10/2015, la firma solicit el alta temprana de slo cinco
empleados, pese a lo cual "no constan presentaciones de declaraciones juradas nominativas y
determinativas de seguridad social, por lo que no se conoce el tenor, evolucin, composicin de
los sueldos pagados, ni la determinacin y pago de Obra Social, Aseguradoras de Riesgo de
Trabajo..." (fs. 7).
b. Inspeccin desarrollada
Lo cierto es que, en la actualidad, rigen el tema el inciso f) del art. 35 y el art. 75,
ambos de la ley 11.683 (t. o. por Decreto 821/98).
La clausura preventiva no podr extenderse ms all del plazo legal de TRES (3) das sin
que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
Dicho esto, se debe destacar que la norma prev una serie de requisitos para el
dictado de la medida precautoria, a saber: la constatacin de infracciones de parte de un inspector
habilitado y conforme las normas de forma legales; la configuracin de uno o ms de los hechos u
omisiones previstos en el artculo 40 de la ley; la concurrencia de un grave perjuicio al fisco o
antecedentes de infracciones dentro del ao calendario.
Segn surge del cuerpo de antecedentes de AFIP, en el marco del Operativo nro.
50083-50085, se suscribieron las siguientes actas:
El acta cumple con los requisitos formales previstos en el art. 35, inc. c) de la ley
11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
El acta de infraccin cumple con los requisitos formales previstos por el art. 41 de la
ley 11.683.
9. 0360002016045193402, 03600020160451502,
(fs. 55/73), actas de infraccin que prima facie cumplen con los requisitos formales previstos por el
art. 41 de la ley 11.683 y que fueran notificadas a fs. 75.
Las mismas fueron labradas por falta de Clave de Alta Temprana de veinte
trabajadores, lo que configura una violacin a la RG 1566 AFIP y al artculo sin nmero agregado
a continuacin del art. 40 de la ley 11.683.
ii. Dicho esto, entiendo que los motivos considerados por el organismo recaudador
se encuentran acreditados. Veamos.
All es donde se debe profundizar el anlisis, puesto que el bien jurdico que se
protege es la eficacia en la recaudacin impositiva.
Por otro lado, se registraron veinte trabajadores cuyas Altas Tempranas no estaban
tramitadas. En otras palabras: veinte trabajadores no registrados ante la AFIP, lo que se traduce
en empleo sin cobertura de obra social, sin pago de contribuciones patronales y aportes de la
seguridad social y sin proteccin frente a accidentes de trabajo. Ntese que tampoco existieron
declaraciones juradas nominativas y determinativas de aportes a la seguridad social.
Una situacin que amerita, a todas luces, la clausura del establecimiento hasta
tanto se subsanen las infracciones detectadas.
Por tales motivos, entiendo que se encuentra acreditado el grave perjuicio para los
intereses fiscales, previsto en el inciso f) del art. 35 de la ley 11.683.
A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40 de la
ley, por cada da de clausura corresponder un da de clausura preventiva (cfr. art. 75, ley citada).
RESUELVO:
Notifquese urgente a las partes a los domicilios constituidos. Firme, remtanse los
legajos originales a la Agencia local de la AFIP-DGI, a sus efectos, junto con copia certificada de
la presente.
CONSULTAS VINCULANTES
Fecha: 01/06/16
I. La presentante consulta, en el marco del Impuesto a las Ganancias y del rgimen de retencin
previsto por la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, si por
su desempeo bajo relacin de dependencia, le resultan aplicables las disposiciones de la
Resolucin General N 3.525 (AFIP) o las de su par N 3.770 (AFIP), precisando que inici dicha
relacin laboral en el mes de diciembre de 2013 y que su primera remuneracin fue inferior a la
suma de $15.000.-, y que por haber superado la misma durante el ao 2015, su empleador
comenz a retenerle el gravamen en virtud de lo previsto por el Artculo 5 de la aludida
Resolucin General N 3.770 (AFIP).
II. Se concluy que si la consultante inici su relacin laboral en el mes de diciembre de 2013 su
situacin frente al Impuesto a las Ganancias resulta determinada por lo dispuesto en el Artculo 4
de la Resolucin General N 3.525 (AFIP), por lo que si sus remuneraciones del citado mes de
inicio no superaron los $15.000.- y no ha registrado otro empleo y/o cobro de haberes durante el
ao 2013, procedan a su respecto los beneficios del Decreto N 1.242/13.
Fecha: 01/06/16
I. El presentante consulta, en el marco del Impuesto a las Ganancias y del rgimen de retencin
previsto por la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, si por
su desempeo bajo relacin de dependencia, le resultan aplicables las disposiciones de la
Resolucin General N 3.525 (AFIP) o las de su par N 3.770 (AFIP), precisando que inici dicha
relacin laboral en el mes de septiembre de 2013 y que su primera remuneracin fue inferior a la
suma de $15.000.-, y que por haber superado la misma durante el ao 2015, su empleador
II. Se concluy que si el consultante inici su relacin laboral en el mes de septiembre de 2013 su
situacin frente al Impuesto a las Ganancias resultaba determinada por lo dispuesto en el Artculo
4 de la Resolucin General N 3.525 (AFIP), por lo que si sus remuneraciones del citado mes de
inicio no superaron los $15.000.- y no ha registrado otro empleo y/o cobro de haberes durante el
ao 2013, procedan a su respecto los beneficios del Decreto N 1.242/13.
Fecha: 15/06/16
I. Se consulta acerca de la viabilidad de la escisin que se planea llevar a cabo bajo el rgimen del
Artculo 77 y siguiente de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones),
y por la cual se destinar a una nueva sociedad, denominada BBSA, todos los activos vinculados
con la actividad de explotacin de shopping centers.
3) Si la posterior escisin de la firma CC, por medio de la cual se crear la empresa EE, a la cual
se asignarn la totalidad de las acciones de DD, implica el incumplimiento del requisito de
mantenimiento de la participacin por dos aos posteriores a la reorganizacin.
4) Si la eventual venta dentro de los dos aos posteriores a la reorganizacin de parte de las
acciones de CC a terceros, implica el incumplimiento del mencionado requisito. Se consulta
asimismo si dicha venta estar sujeta a impuesto a las ganancias en nuestro pas, teniendo en
cuenta que tanto los enajenantes como la sociedad enajenada sern sociedades constituidas en
la Repblica de .
5) Si la transferencia que se produzca como consecuencia de la escisin de CC, del 95% de las
acciones de BBSA ...,... implica por un lado el incumplimiento del requisito de mantenimiento de
la participacin durante los dos aos posteriores a la reorganizacin, y por otro si dicha
transferencia de acciones estar gravada con el Impuesto a las Ganancias en nuestro pas.
b) Para dar por cumplido el requisito dispuesto por el inciso b) del primer prrafo del Artculo 105
del Decreto Reglamentario de la Ley del gravamen no debe producirse una transferencia a
terceros superior al 20% en el monto del capital escindido que se destina a la sociedad
continuadora, an cuando tal transmisin fuera entre los socios de las predecesoras. Es decir, si
se destinan $100.- a una entidad continuadora para que se cumpla la citada condicin no deber
trasladarse un importe mayor a $20.- a un tercero, considerando como tal tambin al otro socio de
la antecesora.
En este caso se observa que la sociedad titular del 5% del capital social de la antecesora pasar a
poseer el 99,99% del capital que se destina a la firma continuadora, por lo tanto si ese patrimonio
que se escindir de la antecesora representara un monto mayor a ese 5% del total, resultara
inevitable que se produzca una transferencia de la firma que posee el 95% hacia la otra titular,
transferencia que, de superar el 20% del monto destinado a la continuadora, determinara que la
condicin de participacin en el capital que dispone el referido inciso b) del Artculo 105 del
Reglamento no deber darse por cumplida.
El clculo por el cual se determina el porcentaje de participacin a contemplar en los casos en que
deba ser tenida en cuenta la titularidad indirecta, ser el producto de las participaciones sucesivas
desde los titulares principales hasta los socios que mediante su participacin en las otras firmas
interpuestas, de las cuales son titulares, cumplan con el guarismo que establece la
reglamentacin.
En razn de este temperamento resulta viable que el requisito en cuestin sea cumplido de
manera indirecta por las firmas titulares del grupo econmico, FF y GG, ambas radicadas en .
Fecha: 07/07/16
II. Se concluy que el precitado bien es un inmueble por accesin susceptible de tener
individualidad propia, toda vez que puede ser enajenado independientemente del inmueble donde
se encuentra emplazado, motivo por el cual su transferencia est alcanzada por el Impuesto al
Valor al Agregado en virtud de lo dispuesto por el tercer prrafo del Artculo 4 de la ley del
gravamen.
Fecha: 21/06/16
I. Se consult si la cuenta corriente que posee la rubrada y que es utilizada en forma exclusiva en
el desarrollo especfico de su actividad, se encuentra exenta del Impuesto sobre los Crditos y
Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias conforme a lo previsto en el inciso d) del
Artculo 10 del Anexo del Decreto N 380/01 y sus modificaciones.
II. Se concluy que en la medida en que la cuenta por la cual se consulta se utilice en forma
exclusiva para el desarrollo de su actividad de servicios de cobranzas electrnicas por cuenta de
Importe Anual
Referencia
Concepto
Normativa Perodo Fiscal 2016 (*)1
A Ganancias no imponibles (siempre que sean residentes) art. 23, inc. a). 42.318,00
B (a)
Deduccin por cargas de familia: art. 23, inc. b)
H Cuotas a instituciones que presten cobertura mdico art. 81, inc. g) (e)
asistenciales .
(a) Siempre que las personas mencionadas sean residentes, estn a cargo del contribuyente y no tengan
en el ao entradas netas superiores a la ganancia no imponible.
(b) El Decreto N 1.344/1998, modificatorio del artculo 47, inciso a), Decreto Reglamentario de la ley del gravamen,
efecta la siguiente aclaracin: Los trabajadores autnomos podrn computar dicha deduccin siempre que la
totalidad de los aportes correspondientes al perodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la
fecha de vencimiento general de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago
vigentes.
(c) El incremento previsto en el tercer prrafo del inciso c), artculo. 23, no ser de aplicacin cuando se trate de
remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales
que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber
previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener
el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes
correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad.
(d) Hasta el 40 % de lo facturado, siempre que no supere el 5 % de la ganancia neta del ejercicio.
(e) Hasta el 5 % sobre la ganancia neta del ejercicio -Decreto N 290/2000, art. 1, inc, m)-.
(f) Por Ley N 26.425, art. 17 (B.O. 09/12/2008), se deroga el inc. e) del art. 81 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, a partir de la fecha de su publicacin.
1
(*) Por Decreto N 394/2016 (B.O. 23/02/2016), modificatorio del art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, con efectos a partir del 1 de enero de 2016, inclusive. Resolucin
General N 3831 (B.O. 25/02/2016)
1.1.2. ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2000. ART. 90 DE
LA LEY (*)
Los datos de perodos anteriores pueden consultarse en las Resoluciones Generales Nros. 3.794 y 3.984 DGI
(Boletines DGI N 483, pg. 285; N 497, pg. 603) y Leyes Nros. 24.587 y 25.239, respectivamente.
Aplicacin para los ejercicios que cierren a partir del 22/10/2003 - Ley N 25.784
Sujetos Originados en Observaciones y/o condiciones
Las Resoluciones Generales citadas establecen casos de excepcin en los cuales no sern de aplicacin los
requisitos previstos en las mismas, a saber:
(*) La suma total a justificar en las condiciones establecidas en este artculo, no podr superar el monto de
$ 2.400,00 (PESOS DOS MIL CUATROCIENTOS) por cada donante en un mismo perodo fiscal.
RETENCION MINIMA: Inscriptos: $ 90 y no inscriptos: $ 450 para alquileres o arrendamiento de bienes inmuebles
urbanos y $ 90 para el resto de los conceptos sujetos a retencin
a
(*) Se deber computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin,
asignados.
b
(*) De acuerdo al cdigo de rgimen asignado al concepto que se paga.
(*)c Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mnimos aplicables al
concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
1
(*) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponder considerar monto no sujeto a
retencin, excepto cuando se trate de los conceptos (**) que deber considerarse para beneficiarios inscritos y
no inscritos.
Importe Retendrn
Ms de $ a$ $ Ms el % s/ excedente de $
0 2.000 0 10 0
2.000 4.000 200 14 2.000
4.000 8.000 480 18 4.000
8.000 14.000 1.200 22 8.000
14.000 24.000 2.520 26 14.000
24.000 40.000 5.120 28 24.000
40.000 y ms 9.600 30 40.000
Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de Produccin, conforme lo establecido por la
Resolucin Conjunta N 183/2009 MP y N 289/2009 MEyFP (B.O. 11/06/09).
DETERMINACIN DEL MONTO ADICIONAL FIJO - ART. 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
El valor del precio promedio ponderado de venta al consumidor y el monto total del adicional fijo establecido por el Artculo
25 de la Ley N 19.800 y sus modificaciones se encuentran expresados en Pesos y corresponde a un paquete o envase de
veinte (20) cigarrillos - unidades -.
VALORES DE REFERENCIA. ART. SIN NUMERO INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DE LA LEY DEL
GRAVAMEN Y QUINTO ART. INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DEL ANEXO
DEL DECRETO N 74/1998
DENOMINACIN PRODUCTO GRAVADO
BOLETN
VIGENCIA NAFTA NAFTA DE
DIESEL OFICIAL
HASTA 92 MAS DE GAS OIL KEROSENE SOLVENTE AGUARRAS
OIL
RON 92 RON
Junio 2016 7,0840 8,1937 8,1120 9,0825 10,1313 9,4323 8,6100 30/05/2016
Julio 2016 5,7527 8,9881 8,8795 9,8838 10,5529 9,4453 8,5600 06/07/2016
Agosto 2016 7,4589 8,9862 8,8586 9,9694 9,8001 9,8184 8,6100 29/07/2016
Septiembre
5,6193 8,8938 8,8530 10,0427 9,6962 10,0227 8,6300 01/09/2016
2016
Octubre 2016 5,7027 8,9488 8,8262 10,0747 10,2979 9,1804 8,4900 30/09/2016
Noviembre
5,6385 8,9171 8,7805 10,0693 10,3266 9,3131 8,8500 31/10/2016
2016
5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06
Repeticiones,
Devoluciones,
Perodo Resarcitorios Punitorios
Reintegros o
compensaciones
Norma
% % %
Desde Hasta % Diario % Diario % Diario
Mensual Mensual Mensual
R. (MEyFP)
01/01/2011 --- 3 ,0 0 0,1000 4,00 0,1333 0,50 0,0167
841/10
R. (MEyP)
01/07/2006 31/12/2010 2 ,0 0 0,0667 3,00 0,1000 0,50 0,0167
492/06
Contribucin Patronal
Rgimen Nacional de la Seguridad Social (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)
L. 19.032
I.N.S.S.J. y P. 3 (*) 9
(art. 8)
Rgimen Nacional de Obras Sociales (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)
L. 23.660
Obra social (*) 8 2,70 4,50 4,50 4,50 5,40 5,40
(art. 16)
(*) 1 El artculo 1 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001), aplicable a las contribuciones patronales que se
devenguen a partir del 01/07/2001, deja sin efecto toda norma que contemple exenciones o reducciones de las
alcuotas aplicables a las contribuciones patronales, con la nica excepcin de la establecida en el artculo 2 de la
Ley N 25.250. El Decreto mencionado fija una alcuota nica con carcter general del 16% para las
contribuciones patronales con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.
(*) 2 Posteriormente, esa alcuota nica fue modificada por la Ley N 25.453 (B. O. 31/07/2001), aplicable para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 01/08/2001, la que estableci dos alcuotas diferenciales
(del 20 % y 16 %), dependiendo de las actividades desarrolladas por el empleador y del monto de venta anual.
(Decreto N 1.009/2001 B. O. 14/08/2001). Nota: Ver llamada (*) 10
(*) 3 El artculo 80 de la Ley N 25.565 (B. O. 21/03/2002) incrementa en un punto porcentual las alcuotas de
contribucin patronal establecidas en el artculo 2 del Decreto N 814/2001, destinado al financiamiento del
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Restituye a su vez la alcuota establecida en el inciso a) del artculo 16 de la Ley N 23.660 en concepto de
contribucin patronal al Sistema de Obras Sociales (6% de la remuneracin de los trabajadores en relacin de
dependencia).
(*) 4 El artculo 15 del Decreto N 1.387/2001 (B.O. 02/11/2001) reduce al 5 % (CINCO POR CIENTO) el aporte
personal de los trabajadores en relacin de dependencia establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241, por el
trmino de 1 (UN) ao contado desde la fecha de publicacin del citado decreto.
- A su vez, el artculo 5 del Decreto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001) limita dicha reduccin al aporte personal de
los trabajadores en relacin de dependencia que hubiesen optado u opten por el Rgimen de Capitalizacin,
establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241 por el trmino de un ao, contado desde la fecha de
publicacin del presente decreto. (Vigencia: Para las remuneraciones devengadas a partir del 1 de enero de
2002, inclusive).
- Posteriormente el artculo 1 del Decreto N 2.203/2002 (B.O. 01/11/2002), prorroga hasta el 28 de Febrero de
2003 la reduccin de aportes que nos ocupa, para luego, por el artculo 2 restablecer, a razn de DOS (2)
puntos porcentuales a aplicar el 1 de Marzo de 2003, 1 de Julio de 2003 y 1 de Octubre de 2003, hasta
alcanzar el once por ciento (11%) establecido por el artculo 11 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
- Sin perjuicio de ello, se deja constancia que mediante el dictado del Decreto N 390/2003 (B.O. 15/07/2003), el
Poder Ejecutivo Nacional suspende hasta el 1 de Julio de 2004 y el 1 de Octubre de 2004, el restablecimiento
de los DOS (2) puntos porcentuales dispuestos, por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002, para el 1 de Julio
de 2003 y el 1 de Octubre de 2003.
- El Decreto N 809/2004 (B. O. 28/06/2004), prorroga hasta el 1 de Julio de 2005 y el 1 de Octubre de 2005,
respectivamente, la suspensin dispuesta por el artculo 1 del Decreto N 390/2003, respecto del
restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte de los trabajadores en relacin
de dependencia, ordenado por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002.
- El Decreto N 539/2003 (B.O. 12/03/2003) prorrog nuevamente dicho plazo hasta el 31 de diciembre de 2003,
inclusive.
- El Decreto N 1.806/2004 (B.O. 14/12/2004) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2004
hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive.
2) A partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 31 de diciembre de 2005, inclusive, las reducciones de las
contribuciones patronales de que gozaban los titulares de Instituciones Universitarias Privadas al 31 de
diciembre de 2004 por aplicacin del Decreto N 1.806/2004 son disminuidas en un CINCUENTA POR
CIENTO (50 %);
3) A partir del 1 de enero de 2006 los titulares de Instituciones Universitarias Privadas quedan incorporados en
forma plena a las normas contenidas en el Decreto N 814/2001.
- El Decreto N 151/2007 (B.O. 27/02/2007) suspendi desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de
2008 inclusive, la aplicacin de las disposiciones contenidas en el Decreto N 814, modificado por la Ley N
25.453, respecto de los empleadores titulares de establecimientos educacionales de gestin privada que se
encontraren incorporados a la enseanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes N 13.047 y N 24.049.
- El Decreto N 108/2009 (B.O. 17/02/2009) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2009
hasta el 31 de diciembre de 2010, inclusive.
- El Decreto N 160/2011 (B.O. 24/02/2011) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2011
hasta el 31 de diciembre de 2011, inclusive.
- El Decreto N 201/2012 (B.O. 10/02/2012) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2012
hasta el 31 de diciembre de 2012, inclusive.
Los datos de periodos anteriores pueden consultarse en la Seccin Coeficientes y Montos del Boletn Impositivo AFIP
N 53.
6.2. CRDITO FISCAL IVA. PUNTOS PORCENTUALES SOBRE LA BASE IMPONIBLE PARA EL
CMPUTO DEL CRDITO FISCAL IVA
El artculo 4 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001) establece que los contribuyentes o responsables podrn
computar como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulte de aplicar a las contribuciones
patronales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas de seguridad social, como as tambin los definidos
en el artculo 4 de la Ley N 24.700 (*) (Vales de Alimentos o Cajas de Alimentos) efectivamente abonados, los puntos
porcentuales que se detallan en el ANEXO I del citado Decreto.
Posteriormente la Ley N 25.723 (B. O. 17/01/2003) reduce en UN PUNTO Y MEDIO (1,50) porcentual los porcentajes
establecidos en el mencionado Anexo, con las siguientes salvedades:
En aquellas zonas en que los porcentajes a que hace referencia el prrafo precedente, aplicables con anterioridad a
la entrada en vigencia de la ley (17/01/2003) fueran inferiores a la citada reduccin, los contribuyentes y
responsables no tendrn derecho al cmputo al que se refiere el artculo 4 de Decreto N 814/2001.
Se excepta de la reduccin a todas aquellas zonas en las que los porcentajes aplicables con anterioridad a la
entrada en vigencia de la ley (establecidos en el Anexo I del Decreto N 814/2001, y sus modificaciones), fueron
superiores al siete por ciento (7%).
(*) Artculo 4 de la Ley N 24.700 derogado por artculo 1 de la Ley N 26.341 (B.O.: 24/12/2007)
(1)
Nota de Redaccin:
Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
ENERGIA
MONTO DE
INGRESOS BRUTOS SUPERFICIE ELECTRICA
CATEGORIA ALQUILERES
(ANUAL) AFECTADA CONSUMIDA
DEVENGADOS (ANUAL)
(ANUAL)
B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kW Hasta $ 18.000
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con ingresos
brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 600.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre
que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se indica en el siguiente cuadro de
acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia que posean y siempre que los ingresos
brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
CANTIDAD MINIMA DE
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS ANUALES
EMPLEADOS
J 1 $ 470.000
K 2 $ 540.000
L 3 $ 600.000
El impuesto integrado y los aportes a la Obra Social que por cada categora deber ingresarse mensualmente ser,
segn se trate de:
C $ 75 $ 75 $ 419 $ 157
El pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que desempee
actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado
desde su adhesin en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual
previsto en el artculo 11 de la misma, por las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de pesos ciento cincuenta y siete ($ 157), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);
b) Aporte de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), con destino al Sistema
Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los
cuales un diez por ciento (10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de
la ley 23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), a opcin del
contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la
incorporacin de cada integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional
se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) sea un
sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de
Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categora B, estar exento de ingresar el aporte mensual establecido
en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una disminucin del cincuenta por ciento
(50%).
I $ 1050,18
II $ 1.470,26
III $ 2.100,36
IV $ 3.360,59
V $ 4.620,80
8.2.2. Trabajadores autnomos que realicen actividades penosas o riesgosas a las que les
corresponde un rgimen previsional diferencial
I $ 1.050,18
I $ 1.050,18
I $ 886,09
8.2.6. Amas de casa que opten por el aporte reducido previsto por la Ley N 24.828 (*)1
I $ 361,00
(*)1 Por la Ley N 24.828 (B. O. 30/06/1997), las amas de casa podrn optar por ingresar al Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones una alcuota diferencial del ONCE POR CIENTO (11 %) con destino a las cuentas
individuales del rgimen de capitalizacin, calculada sobre la renta imponible mensual correspondiente a la
categora ms baja fijada por las normas reglamentarias, pudiendo optar por una categora superior.
(1)
Nota de Redaccin:
Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Toda mencin al Sistema Previsional deber atender lo dispuesto en la Ley mencionada en el prrafo precedente, a
partir de la fecha de su publicacin.
Aportes al:
Cuotas Ley Riesgos del Trabajo, Ley N 24.557 y sus modificaciones - - (***)
Contribuciones al:
(*) Bases imponibles mximas establecidas en la Resolucin N 298/2016 ANSES (B.O.: 05/09/2016).
(**) En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y
los Decretos N 137/05 y N 160/05, el clculo de los aportes con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.
(***) La determinacin de la base imponible se efectuar sobre el monto total de las remuneraciones y conceptos no
remunerativos que declare mensualmente el empleador. Ver art. 10 Ley N 26.773 y Decreto N 472/14, artculo 10 del
Anexo I.
En todos los foros en que se analiza el futuro de Amrica Latina y el Caribe suele repetirse, con
diversos nfasis, la misma pregunta: cmo puede la regin sostener y ampliar los importantes
avances econmicos y sociales alcanzados en las ltimas dcadas en un contexto de
desaceleracin y alta volatilidad internacional como la actual?
Revisaremos la evolucin del sistema impositivo a travs de los 200 aos de la historia econmica
de la Argentina en perodos y subperodos que consideramos de relativa homogeneidad, para
luego extraer algunas enseanzas de ese largo recorrido. Documento en pdf.
Este tipo de imposicin a los consumos tiene su origen antes de la Era Cristiana, pero es
fcilmente visualizado a partir de la utilizacin de piezas metlicas en concepto de dinero para
cancelar tributos. Durante la azarosa Edad Media se observan impuestos que gravaban
especficamente a determinados artculos de consumo. Documento en pdf.
HAGEN, Everett E.
Adam Smith fue un gran terico del desarrollo, pero los modernos instrumentos del anlisis
econmico se aplicaron en primer lugar a situaciones de cambio tcnico continuo y ante la presin
constante de fuerzas desequilibradoras, a medida que los economistas prevean los problemas
que habran de suscitarse luego de la segunda guerra mundial.
En este libro se esboza una teora general de la empresa que comprende cuatro elementos
principales: Objetivos, procesos de produccin, informacin y decisiones. Dentro de esta
estructura general desarrollamos un conjunto de modelos de toma de decisiones econmicas en
la empresa, comenzando con los modelos convencionales de anlisis marginal y prosiguiendo con
la formulacin y estudio de modelos de programacin matemtica, modelos dinmicos, modelos
de riesgo e incertidumbre, modelos de simulacin por computadora, modelos de inversin.
SMITH, Warren L.
Este libro suministra un estudio bastante completo de la moderna teora macroeconmica. Aunque
se presta considerable atencin a cada una de las relaciones macroeconmicas, se insiste
particularmente en la combinacin de ellas para el logro de una explicacin coherente del
comportamiento global de la economa. En muchos lugares de la obra se hace empleo de
modelos lineales, tanto estticos como dinmicos.
BERTAZZA, Humberto J.
FERRARO, Ricardo H.
La idea del presente trabajo es llevar al plano de la realidad situaciones que se pueden presentar
sobre el nuevo Rgimen de Sinceramiento Fiscal. Como consecuencia de un juicio de divorcio un
sujeto compr un departamento que fue escriturado a nombre de su mejor amigo para ocultarlo de
posibles reclamos de su ex esposa.
Esta posibilidad se encuentra contemplada en el artculo 38 de la ley en los casos que se trate de
personas humanas o sucesiones indivisas, considerando vlida la declaracin voluntaria y
excepcional "aun cuando los bienes que se declaren se encuentren en posesin, anotados,
registrados o depositados a nombre del cnyuge del contribuyente de quien realiza la declaracin
o de sus ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad,
o de terceros", claro est en la medida que se trate de bienes. Documento en pdf
GARCA, Fernando D.
A continuacin se comentan algunas cuestiones que deben ser consideradas desde el punto de
vista financiero, antes de adherir al rgimen en alguna de sus variantes (Ttulo I - Blanqueo con
varias alternativas o Ttulo II - Moratoria). El costo de regularizar vara en forma significativa en
cada caso tanto por las alternativas ofrecidas en la normativa como por la posible evolucin de los
mercados financieros. Documento en pdf
MELZI, Flavia I.
Hace algunas semanas compartimos una nota sobre el megaproyecto de ley que con fecha 31 de
mayo de 2016 fuera presentado por el Poder Ejecutivo y que presentaba dos tpicos centrales:
Estructura legal y efectos del blanqueo de capitales en la faz tributaria y penal. (checkpoint.
laleyonline.com. ar). Ao 2016.
SASOVSKY, Ivn L.
Por ello, existen dos cuestiones que deben ser manejadas con el ms celoso cuidado;
anteriormente ambas no tenan peso, pero en la actualidad lo tienen, y mucho: 1) el secreto..
Documento en pdf.