Bol Dgi 0228 1 2016

N
N 222288
JJuulliio
o 22001166
Administrador Federal de Ingresos Pblicos
Dr. Alberto Remigio ABAD
Subdirectores Generales
de Administracin Financiera
Cont. Pb. Abel Daniel TAGLIATORI
de Asuntos Jurdicos
Abog. Eliseo DEVOTO
de Auditora Interna
Cont. Pb. Nstor Abelardo SOSA
de Coordinacin Tcnico Institucional

Abog. Pedro Ernesto DONATO
de Fiscalizacin
Cont. Pb. Marcelo Pablo COSTA
de Planificacin
Lic. Mario Ramn ROSSELLO
de Recaudacin
Cont. Pb. Sebastian Omar Antonio PALADINO
de Recursos Humanos
Cont. Pb. Mara Adriana BELTRAMONE
de Servicios al Contribuyente
Cont. Pb. Sergio Javier RUFAIL
de Sistemas y Telecomunicaciones
Sr. Jorge Enrique LINSKENS
Director General de la Direccin General Impositiva

Lic. Horacio CASTAGNOLA
de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales

Cont. Pb. Juan Carlos SANTOS
de Operaciones Impositivas del Interior

Cont. Pb. Jaime Leonardo MECIKOVSKY
de Operaciones Impositivas Metropolitanas

Cont. Pb. Adriana Graciela RAGGI
Tcnico Legal Impositiva

Cont. Pb. Oscar Alfredo VALERGA
Director General de la Direccin General de Aduanas

Lic. Juan Jos GOMEZ CENTURION
de Control Aduanero
Cont. Pub. Ramiro ROIBAS
de Operaciones Aduaneras del Interior

Sr. Esteban Claudio MENGARELLI
de Operaciones Aduaneras Metropolitanas

Lic. Javier ZABALJAUREGUI
Tcnico Legal Aduanera

Cont. Pb. Gladys Liliana MORANDO
Director General de la Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social

Abog. Guillermo Alberto RAMIREZ
de Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social

Cont. Pb. Pablo Martn PATURLANE
Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social

Abog. Rubn Javier DE MATIAS
Volumen 19/ Boletn Impositivo N 228 Julio 2016

- Direccin Nacional del Derecho de Autor: 5269393 - ISSN 0518-4630
- Publicacin mensual de la A.F.I.P., confeccionada por la Divisin Anlisis y Sistematizacin Normativa de la Direccin de Legislacin, dedicada a
la materia impositiva , Notas y Comentarios, Legislacin, Resea mensual de Legislacin, Jurisprudencia, Vencimientos, Coeficientes y Montos,
Documentacin nacional y extranjera, etctera.
- Corresponde exclusivamente a los autores la responsabilidad por los conceptos expuestos en artculos firmados, de lo cual debe inferirse que la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos puede compartir las opiniones vertidas o no.
- Se autoriza la reproduccin de los textos incluidos en este Boletn, con la sola mencin de la fuente.
- DIRECTOR: Cont. Pb. Javier Alejandro DUELLI
- PROPIETARIO: ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
- Hiplito Yrigoyen 370 - C.A.B.A
LEYES
PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA
JUBILADOS Y PENSIONADOS
LEY N 27.260: CREACIN ............................................................................................. 1894
DECRETO N 881/16: PROMULGACIN LEY N 27.260 ................................................ 1935
DECRETOS
EXPORTACIONES
DECRETO N 823/16: SUSPNDESE LA EXPORTACIN DE
MERCADERAS PARA CONSUMO .................................................................................. 1936
BIENES DE CAPITAL
DECRETO N 824/16: RGIMEN DE INCENTIVO FISCAL. DECRETOS N
594/04 Y N 379/01. MODIFICACIN ................................................................................ 1938
IMPUESTOS INTERNOS
DECRETO N 825/16: PRORRGASE PLAZO. DECRETO N 11/16 ............................. 1941
CANCELACIN DE DEUDA
DECRETO N 834/16: DISPNESE CANCELACIN DE SERVICIOS DE
DEUDA .............................................................................................................................. 1942
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DECRETO N 858/16: RGIMEN DE REINTEGRO POR COMPRAS EN
COMERCIOS DE VENTA MINORISTA ............................................................................. 1944
ENERGA
DECRETO N 882/16: ESTABLCESE CUPO FISCAL PARA EL
EJERCICIO 2016 ............................................................................................................... 1947
SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS

DECRETO N 888/16: IMPLEMENTACIN...................................................................... 1957

DECRETO N 894/16: REGLAMENTACIN. LEY N 27.260 .......................................... 1960
DECRETO N 895/16: REGLAMENTACIN .................................................................... 1974
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 I

CONVENIOS
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO
CONVENIO
CONVENIO MULTILATERAL IBEROAMERICANO DE SEGURIDAD
SOCIAL. PUBLICACIN. LEY N 24.080. FECHA DE ENTRADA EN
VIGOR PARA LA REPBLICA DE INSTRUMENTOS ...................................................... 1980
ACUERDO DE APLICACIN DEL CONVENIO MULTILATERAL

IBEROAMERICANO DE SEGURIDAD SOCIAL. PUBLICACIN. LEY N
24.080. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR PARA LA REPBLICA DE
INSTRUMENTOS MULTILATERALES.............................................................................. 1980
ACUERDOS MULTILATERALES
ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 14 (ACE 14)
SUSCRITO ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y LA REPBLICA
FEDERATIVA DEL BRASIL. CUADRAGSIMO SEGUNDO PROTOCOLO
ADICIONAL. PUBLICACIN. LEY N 24.080. FECHA DE ENTRADA EN
VIGOR PARA LA REPBLICA DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES ..................... 1999
RESOLUCIONES
SECRETARA DE FINANZAS Y SECRETARA DE HACIENDA
DEUDA PBLICA
RESOLUCIN CONJUNTA N 31/16 (SF) Y N 114/16 (SH): DISPNESE
LA EMISIN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS......................................................... 2003
RESOLUCIN CONJUNTA N 32/16 (SF) Y N 122/16 (SH)(*):

DISPNESE LA EMISIN DE NUEVOS INSTRUMENTOS DE DEUDA
PBLICA DENOMINADOS BONOS INTERNACIONALES DE LA
REPBLICA ARGENTINA EN DLARES ESTADOUNIDENSES .................................. 2005
RESOLUCIN CONJUNTA N 33/16 (SF) Y N 123/16 (SH): DISPNESE

LA EMISIN DE LETRAS DEL TESORO EN DLARES
ESTADOUNIDENSES ....................................................................................................... 2009
RESOLUCIN CONJUNTA N 36/16 (SFySH): DISPNESE LA EMISIN

DE BONOS DEL TESORO NACIONAL. (BONCER 2021) ................................................ 2012
RESOLUCIN CONJUNTA N 1/16 (SFySH): MODIFICACIN.

RESOLUCIN CONJUNTA N 36/16 (SFySH) ................................................................. 2015
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS
MEDIOS DE PAGO
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 II

RESOLUCIN N 227/16: RESOLUCIN ACEPTACIN MEDIOS DE
PAGO. CRDITO FISCAL. MONTO .................................................................................. 2017
MINISTERIO DE PRODUCCIN
PROGRAMA CASAS DE LA PRODUCCION

RESOLUCIN N 284/16: CRASE EL PROGRAMA CASAS DE LA
PRODUCCIN QUE FUNCIONAR EN LA RBITA DE LA
SECRETARA DE INTEGRACIN PRODUCTIVA DEL MINISTERIO DE
PRODUCCIN................................................................................................................... 2018
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN

PREVISIONAL
RESOLUCIN N 450/16: CRASE EN LA RBITA DE LA SECRETARA
DE SEGURIDAD SOCIAL DEL MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL EL REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE
COMPLEMENTACIN PREVISIONAL ............................................................................ 2022
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA

EMPRESA
PROGRAMA FONDO SEMILLA

RESOLUCIN N 146/16(*): CRASE EL PROGRAMA FONDO
SEMILLA ......................................................................................................................... 2027
SECRETARA LEGAL Y TCNICA
DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET

RESOLUCIN N 110/16: REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN
DE DOMINIOS DE INTERNET EN ARGENTINA. APROBACIN ..................................... 2030
COMISIN NACIONAL DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES
REMUNERACIONES
RESOLUCIN N 1/16: FJENSE A PARTIR DEL 01/06/16, Y A PARTIR
DEL 01/12/16 LAS REMUNERACIONES HORARIAS Y MENSUALES
MNIMAS PARA EL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL RGIMEN
ESTABLECIDO POR LA LEY N 26.844........................................................................... 2036
COMISIN NACIONAL DE VALORES
DEFINICIN PYME CNV
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 III

RESOLUCIN GENERAL N 670/16: MODIFICACIN. NORMAS (N.T.
2013 Y MOD.) .................................................................................................................... 2040
FIDEICOMISOS
RESOLUCIN GENERAL N 671/16: MODIFICACIN NORMAS. (N.T.
2013 Y MOD.) .................................................................................................................... 2042
COMUNICACIONES
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
COEFICIENTE DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER)

COMUNICACIN B 11.284/16: PERODO DEL 26/05/16 AL 25/06/16 ........................ 2059
COMUNICACIN B 11.296/16: PERODO DEL 26/06/16 AL 15/07/16 ....................... 2061
TTULOS PBLICOS Y PRSTAMOS GARANTIZADOS

COMUNICACIN B 11.286/16: VALORES PRESENTES DE TTULOS
PBLICOS Y PRSTAMOS GARANTIZADOS. MAYO DE 2016 ..................................... 2063
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

RESOLUCIONES GENERALES
-FE DE ERRATAS-
RESOLUCIN GENERAL N 3.871 - AFIP ....................................................................... 2066
ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.899: DOCUMENTACIN
COMPLEMENTARIA. CONSTANCIAS DE CONTROL DE PESO Y
VOLUMEN. RESOLUCIN GENERAL N 3.890. SU MODIFICACIN............................. 2066
RESOLUCIN GENERAL N 3.907: EXPORTACIN. VALORES

REFERENCIALES DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN
GENERAL N 2.716. NORMA COMPLEMENTARIA ......................................................... 2067
RESOLUCIN GENERAL N 3.908: IMPORTACIN. VALORES

CRITERIO DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN GENERAL N
2.730 Y SU MODIFICATORIA. NORMA COMPLEMENTARIA ......................................... 2070
RESOLUCIN GENERAL N 3.909: RGIMEN DE PACOTILLA PARA

LOS TRIPULANTES DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE. RESOLUCIN
N 2.900/82 (ANA). SU SUSTITUCIN ............................................................................. 2074
RESOLUCIN GENERAL N 3.910: GARANTAS ADUANERAS.

RESOLUCIN GENERAL N 3.479. SU DEROGACIN .................................................. 2080
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 IV

RESOLUCIN GENERAL N 3.911: IMPORTACIN. RESOLUCIN
GENERAL N 743, SUS MODIFICATORIAS Y SUS COMPLEMENTARIAS.
SU MODIFICACIN........................................................................................................... 2081
RESOLUCIN GENERAL N 3.912: EXPORTACIN. VALORES

REFERENCIALES DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN
GENERAL N 2.716. NORMA COMPLEMENTARIA ......................................................... 2083
RESOLUCIN GENERAL N 3.914: IMPORTACIN Y EXPORTACION.

INTERVENCIN DE LA AUTORIDAD REGULATORIA NUCLEAR (ARN).
RESOLUCIN GENERAL N 1.946. SU MODIFICACIN ................................................ 2086
RESOLUCIN GENERAL N 3.915: RGIMEN DE ENVOS POSTALES.

RESOLUCIONES GENERALES N 3.579 Y N 3.582. SU SUSTITUCIN ....................... 2093
RESOLUCIN GENERAL N 3.916: RGIMEN DE IMPORTACIN POR

PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER. RESOLUCIN
N 2.436/96 (ANA), SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS.
NORMA COMPLEMENTARIA ........................................................................................... 2096
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESOLUCIN GENERAL N 3.902: SUJETOS INCLUIDOS EN EL
REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS Y LEGUMBRES
SECAS, Y EN ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE
AGROPECUARIO LEY N 26.509. RGIMEN DE RETENCIN PARA
DETERMINADAS GANANCIAS. RGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO.
RESOLUCIN GENERAL N 830, SUS MODIFICATORIAS Y SUS
COMPLEMENTARIAS. SU MODIFICACIN..................................................................... 2098
RESOLUCIN GENERAL N 3.913: RENTAS DE CUARTA CATEGORA.

VITICOS Y GASTOS DE MOVILIDAD. AGENTES DE LA
ADMINISTRACIN PBLICA. RESOLUCIN GENERAL N 4.269 (DGI) Y
SUS MODIFICATORIAS. SU MODIFICACIN .................................................................. 2102

RESOLUCIN GENERAL N 3.906: LEY N 27.253. RGIMEN DE
REINTEGRO POR COMPRAS EFECTUADAS CON TARJETA DE DBITO
POR DETERMINADOS BENEFICIARIOS. SU IMPLEMENTACIN ................................. 2103
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESOLUCIN GENERAL N 3.905: REGMENES DE RETENCIN Y
PERCEPCIN. RESOLUCIONES GENERALES NROS. 2.300, 2.408,
2.459, 2.849, 2.955, 3.164 Y 3.594, SUS RESPECTIVAS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA ....................... 2108
IMPUESTOS SOBRE LOS CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS

BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 V

RESOLUCIN GENERAL N 3.900: REGISTRO DE BENEFICIOS
FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y DBITOS EN
CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. SU CREACIN.
RESOLUCIN GENERAL N 2.111, SUS MODIFICATORIAS Y SUS
COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA .................... 2111
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 3.901: CMPUTO DE PLAZOS RESPECTO
DE LA MATERIA IMPOSITIVA, ADUANERA Y DE LOS RECURSOS DE
LA SEGURIDAD SOCIAL. RESOLUCIN GENERAL N 1.983, SUS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA
COMPLEMENTARIA ......................................................................................................... 2117
RESOLUCIN GENERAL N 3.903: REGISTRO DE ACOPIADORES DE

TABACO. RESOLUCIN GENERAL N 2.368 Y SU COMPLEMENTARIA.
NORMA COMPLEMENTARIA. LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA
PARA EL SECTOR TABACALERO. OPERACIONES DE COMPRA DE
TABACO VERDE SIN ACONDICIONAR. RESOLUCIONES GENERALES
N 100, N 1.415, N 2.485 Y N 3.779, SUS RESPECTIVAS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA ....................... 2119
RESOLUCIN GENERAL N 3.904: REGMENES DE INFORMACIN Y

REGISTRACIN. RESOLUCIONES GENERALES NROS. 2.032, 2.371,
2.729 Y 2.762, SUS RESPECTIVAS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA .......................................................... 2128
RESOLUCIN GENERAL N 3.918: GARANTAS OTORGADAS EN

SEGURIDAD DE OBLIGACIONES FISCALES. RGIMEN APLICABLE.
RESOLUCIN GENERAL N 3.885. SU MODIFICACIN ................................................ 2130
RESOLUCIN GENERAL N 3.919: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I

SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE
TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. TTULO III BENEFICIOS PARA
CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES Y TTULO VII, ARTCULO 85. SU
REGLAMENTACIN ......................................................................................................... 2131
RESOLUCIN GENERAL N 3.920: LEY N 27.260, LIBRO II. RGIMEN

DE SINCERAMIENTO FISCAL. TTULO II. REGULARIZACIN
EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y ADUANERAS. SU REGLAMENTACIN ......................................................... 2154
DISPOSICIONES
DISPOSICIN N 217/16: MODIFICACIN DE RGIMEN DE
REEMPLAZOS EN JURISDICCIN DE LA DIRECCIN GENERAL DE
ADUANAS ......................................................................................................................... 2184
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 VI

DISPOSICIN N 222/16: SUBDIRECCIN GENERAL DE
OPERACIONES ADUANERAS DEL INTERIOR. S/ADECUACIN
JURISDICCIN DE LAS ADUANAS DE RAFAELA Y SANTA FE ................................... 2185
DISPOSICIN N 226/16: RESOLUCIN GENERAL N 79, SUS

MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. IMPUGNACIN DE
DEUDAS DETERMINADAS, INFRACCIONES CONSTATADAS Y MULTAS
APLICADAS. RESOLUCIN GENERAL N 3.739 Y SU MODIFICATORIA.
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE DETERMINACIN E INTIMACIN
DE DEUDA. DISPOSICIN N 256/15 (AFIP). SU MODIFICACIN ................................. 2186
DISPOSICIN N 254/16: DELEGACIN DE FACULTADES.

DISPOSICIN N 302/12 (AFIP). SU SUSTITUCIN ........................................................ 2188
ADUANAS
DISPOSICIN N 249/16: DEPSITOS FISCALES, TERMINALES
PORTUARIAS Y ZONAS OPERATIVAS ADUANERAS EN MUELLES.
HABILITACIN, SU MODIFICACIN, RENOVACIN Y CANCELACIN ....................... 2190
DISPOSICIN N 250/16: ASIGNACIN DE FUNCIONES. REPETICIN

DE TRIBUTOS REGIDOS POR LA LEGISLACIN ADUANERA.
DISPOSICIN N 752/05 (AFIP). SU SUSTITUCIN ........................................................ 2191
PROCEDIMIENTO
DISPOSICIN N 220/16: EJECUCIONES FISCALES. DISPOSICIN N
276/08 (AFIP) SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. SU
MODIFICACIN ................................................................................................................ 2193
DISPOSICIN N 253/16: DESIGNACIN DE AGENTES

NOTIFICADORES. DISPOSICIN N 349/12 (AFIP). SU SUSTITUCIN ......................... 2196
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS)

DISPOSICIN N 218/16: EXCLUSIN. RECATEGORIZACIN DE
OFICIO, LIQUIDACIN DE DEUDA Y APLICACIN DE SANCIONES.
VAS RECURSIVAS. ASIGNACIN DE COMPETENCIAS.
PROCEDIMIENTO. DISPOSICIN N 253/15 (AFIP). SU SUSTITUCIN ........................ 2198
CIRCULARES
ADUANAS
CIRCULAR N 1/16: ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA
N 14. CUADRAGSIMO PRIMER PROTOCOLO ADICIONAL. SU
VIGENCIA.......................................................................................................................... 2201
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 VII

CIRCULAR N 2/16: ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA
N 18. SEPTUAGSIMO SPTIMO PROTOCOLO ADICIONAL. SU
VIGENCIA.......................................................................................................................... 2202
DIGESTO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN
EL PRESENTE BOLETN .................................................................................................. 2204
JURISPRUDENCIA JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION SALA C
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
BANCA DE JUNIN SRL S/RECURSO DE APELACION. IMPUESTO A
LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA PERODO 2.000. ARTCULO 11
DEL GRAVAMEN. BASE IMPONIBLE .............................................................................. 2216
DICTMENES ADMINISTRATIVOS
DIRECCIN DE ASESORA LEGAL IMPOSITIVA Y DE LOS RECURSOS
DE LA SEGURIDAD SOCIAL
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES

DICTAMEN N 8/16: LETRAS Y NOTAS EMITIDAS POR EL BANCO
CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA (LEBAC Y NOBAC). SU
TRATAMIENTO. CONSEJO XX..................................................................................... 2222
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DICTAMEN N 5/16: CDIGO CIVIL Y COMERCIAL. SOCIEDADES.
EFECTOS EN MATERIA TRIBUTARIA. INSCRIPCIN. RESOLUCIN
GENERAL N 10 (AFIP) .................................................................................................... 2228
DICTAMEN N 6/16: RR. ERNESTO, HEREDERO DE LA SUCESIN

XX. EXPTE. N ... SENTENCIA DEL 02/12/15 TFN, SALA B.
CONSULTA. ...................................................................................................................... 2235
DICTAMEN N 7/16: DETERMINACIN DE OFICIO. SUSPENSIN DE LA

PRESCRIPCIN. ARTCULO 17 DE LA LEY N 26.860. TT S.A. ................................. 2242
DIRECCIN DE ASESORA TCNICA
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 VIII

DICTAMEN N 19/14: EXPORTACIONES. RECUPERO DEL IMPUESTO
FACTURADO. BIENES DE USO. HABILITACIN EFECTIVA.
"COMPAA MEGA S.A. C/EN-AFIP-DGI RESOL. N 93/04 Y N 94/04
(RDEX) S/DGI", EXPTE. N 14.347/10. SENTENCIA DEL 11/03/14 SALA II
CNCAF. DIRECCIN DE . . ......................................................................................... 2247
DICTAMEN N 20/14: SERVICIO TELEFNICO. BASE IMPONIBLE.

ERNESTO RR. DEPARTAMENTO XX. ........................................................................ 2253
DICTAMEN N 22/14: CRDITO FISCAL. CONTRIBUCIONES

PATRONALES. CONVENIOS DE CORRESPONSABILIDAD GREMIAL.
DECRETO N 814/01 Y MODIF. RESOLUCIN GENERAL N 1.069
(AFIP). CMARA DE PROVINCIA RR. SUBDIRECCIN GENERAL DE
. . .................................................................................................................................... 2259
IMPUESTOS INTERNOS
DICTAMEN N 18/14: LEY N 26.929. DECRETO N 2.273/13. CLCULO
DEL TRIBUTO. BASE IMPONIBLE. ALGORITMO. SUBDIRECCIN
GENERAL ... . ............................................................................................................... 2262
CONSULTAS VINCULANTES

DICTAMEN N 15/14: ACTIVOS INTEGRANTES DE LA BASE
IMPONIBLE. CRDITOS COMERCIALES. PRESCRIPCIN DE LA
ACCIN CONTRA LOS DEUDORES. DD S.A. ............................................................. 2267

DICTAMEN N 14/14: REORGANIZACIN DE EMPRESAS.
TRANSFERENCIAS ENTRE INTEGRANTES DE UN MISMO CONJUNTO
ECONMICO. TTULOS DE CRDITO. BANK XX. .......................................................... 2272
DICTAMEN N 21/14: BONIFICACIN ESPECIAL POR JUBILACIN.

CONVENIO COLECTIVO N 575/10. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. JJ,
MANUEL. ........................................................................................................................... 2274

DICTAMEN N 17/14: ARTICULO 28, CUARTO PRRAFO, INCISO A),
PUNTO 5. ALCUOTA REDUCIDA. SOJILLA. SUBPRODUCTO. PP
S.A.. ................................................................................................................................... 2277
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO

DICTAMEN N 16/14: DONACIONES O APORTES VOLUNTARIOS A
TTULO GRATUITO. COMISIONES POR GESTIN DE COBRANZA O
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 IX

COMPENSACIN DE GASTOS ADMINISTRATIVOS. SU TRATAMIENTO.
XX ASOCIACIN CIVIL. ................................................................................................ 2279
SUBDIRECCIN GENERAL DE TCNICO LEGAL IMPOSITIVA
SNTESIS

RESOLUCIN N 12/16 (SDG TLI) ................................................................................... 2284


SUBDIRECCIN GENERAL DE TCNICO LEGAL DE LOS RECURSOS
SNTESIS
ALICUOTA DE CONTRIBUCIONES PATRONALES

RESOLUCIN N 01/16 (SDG TLSS)................................................................................ 2286
COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.1. PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS ................................................... 2288
1.1.1. DEDUCCIONES PERSONALES ....................................................................... 2288
1.1.2. ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL

PERIODO FISCAL 2000. ART. 90 DE LA LEY (*) ............................................ 2289
1.2. DEDUCCIONES DE LA TERCERA CATEGORA ...................................................... 2290
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 X

1.2.1. HONORARIOS A DIRECTORES, CONSEJO DE VIGILANCIA Y
RETRIBUCIN A SOCIOS ADMINISTRADORES. DEDUCCIN
MXIMA ............................................................................................................ 2290
1.2.2. SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS

POR LA EMPRESA. DEDUCCIN POR CADA ASEGURADO ....................... 2290
1.3. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA TODAS LAS CATEGORAS ............................ 2290
1.3.1. INTERESES. ART. 81, INC. A) DE LA LEY ...................................................... 2290
1.3.2. PRIMAS DE SEGURO DE VIDA ART. 81, INC. B) DE LA LEY ....................... 2291
1.3.3. DONACIONES ART. 81, INC. C) DE LA LEY .................................................. 2291
1.3.4. CUOTAS A INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA

MDICO ASISTENCIAL ART. 81, INC. G) DE LA LEY .................................... 2291
1.3.5. HONORARIOS MDICOS Y PARAMDICOS ART. 81, INC. H)

DE LA LEY ........................................................................................................ 2291
1.4. RETENCIONES RGIMEN DE LA RESOLUCIN GENERAL N

830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. APLICABLE
A LOS PAGOS QUE SE EFECTEN A PARTIR DEL 1 DE JUNIO DE
2016 ............................................................................................................................ 2291
2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS

RESOLUCIN GENERAL N 2.539 .................................................................................. 2294
3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N

19.800, ARTICULO 25
RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) Y
N 264/10 (SAGYP) ........................................................................................................... 2295
4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS

NATURAL. LEY N 23.966
RESOLUCIN GENERAL N 1.555 .................................................................................. 2295
5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06 ................................................. 2296
6. RGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL Y OBRAS

SOCIALES(1)
6.1. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR Y APORTES DEL
TRABAJADOR EN RELACIN DE DEPENDENCIA ............................................... 2296
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 XI

6.2. CRDITO FISCAL IVA. PUNTOS PORCENTUALES SOBRE LA
BASE IMPONIBLE PARA EL CMPUTO DEL CRDITO FISCAL IVA................... 2299
7.- RGIMEN SIMPLIFICADO -MONOTRIBUTO-

LEY 26.565 - ANEXO-, ARTS. 8, 11 Y 39 ....................................................................... 2300
8. TRABAJADORES AUTNOMOS (1)

8.1. ALCUOTAS APLICABLES ...................................................................................... 2302
8.2. CATEGORA DE REVISTA Y APORTES. APORTES MENSUALES

VIGENTES DESDE EL 01/03/2016, INCLUSIVE ...................................................... 2302
8.2.1. TRABAJADORES AUTNOMOS ..................................................................... 2302
8.2.2. TRABAJADORES AUTNOMOS QUE REALICEN

ACTIVIDADES PENOSAS O RIESGOSAS A LAS QUE LES
CORRESPONDE UN RGIMEN PREVISIONAL
DIFERENCIAL............................................................................................. 2302
8.2.3. AFILIACIONES VOLUNTARIAS ....................................................................... 2303
8.2.4. MENORES DE 21 AOS................................................................................... 2303
8.2.5. BENEFICIARIOS DE PRESTACIONES PREVISIONALES

OTORGADAS EN EL MARCO DE LA LEY N 24.241 Y SUS
MODIFICACIONES QUE INGRESEN, REINGRESEN O
CONTINEN EN LA ACTIVIDAD AUTNOMA ................................................ 2303
8.2.6. AMAS DE CASA QUE OPTEN POR EL APORTE REDUCIDO

PREVISTO POR LA LEY N 24.828 (*)1 ............................................................. 2303
9. APORTES Y CONTRIBUCIONES. MONTOS MXIMOS (LEY N 24.241,

ART. 9)
TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DE LOS APORTES
Y CONTRIBUCIONES AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL
ARGENTINO DESDE EL 01/03/2016, INCLUSIVE............................................................ 2304
BIBLIOTECA AFIP- DGI

INDICE POR AUTOR DE LIBROS PARA CONSULTA .................................................... 2305
SELECCIN DE ARTCULOS DE REVISTAS ORDENADOS POR AUTOR ................... 2330
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 XII

Leyes
LEYES

LEY N 27.260:
CREACIN
Sancionada: 29/06/16
Promulgada: 22/07/16
B O.: 22/07/16
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:
LIBRO I
TTULO I
Programa Nacional de Reparacin Histrica para Jubilados y Pensionados
Captulo I
Disposiciones Generales
ARTCULO 1 Crase el Programa Nacional de Reparacin Histrica para Jubilados y

Pensionados, en adelante el Programa, con el objeto de implementar acuerdos que permitan
reajustar los haberes y cancelar las deudas previsionales con respecto a aquellos beneficiarios
que renan los requisitos establecidos por la presente ley.
Podrn celebrarse acuerdos en los casos en que hubiera juicio iniciado, con o sin sentencia firme,
y tambin en los que no hubiera juicio iniciado.
Todos los acuerdos debern ser homologados judicialmente, para lo cual se prescindir de la
citacin de las partes.
A los fines de agilizar la implementacin del Programa, los acuerdos, los expedientes judiciales y
las dems actuaciones que se lleven a cabo en el marco del Programa, podrn instrumentarse a
travs de medios electrnicos. Tambin se admitir la firma digital y/o cualquier otro medio que
otorgue garantas suficientes sobre la identidad de la persona.
ARTCULO 2 Declrase la emergencia en materia de litigiosidad previsional, a los nicos fines

de la creacin e implementacin del programa dispuesto en la presente ley, con el objeto de
celebrar acuerdos en los casos en que hubiera juicio iniciado, con o sin sentencia firme, y tambin
en los que no hubiera juicio iniciado.
El estado de emergencia tendr vigencia por tres (3) aos a partir de la promulgacin de la
presente ley.
AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 1894

Leyes
Captulo II
Disposiciones particulares
ARTCULO 3 Podrn ingresar al Programa:
a) Los titulares de un beneficio previsional cuyo haber inicial se hubiera calculado por los mtodos
previstos en el artculo 49 de la ley 18.037 (t.o. 1976) y sus modificatorias, o en los artculos 24,
97, o 98 de la ley 24.241 y sus complementarias y modificatorias;
b) Los titulares de un beneficio previsional adquirido con anterioridad al 1 de diciembre de 2006,

cuya movilidad se rigiera por el artculo 53 de la ley 18.037 (t.o. 1976) y sus modificatorias, o por
el artculo 38 de la ley 18.038, hasta el 31 de marzo de 1995, y/o por el artculo 7 inciso 2 de la
ley 24.463 entre el 1 de enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2006;
c) Los titulares de un beneficio previsional derivado de los individualizados en los puntos a) y b).
En el caso de los beneficiarios enunciados en el artculo 1 de la presente ley que hayan iniciado
una accin judicial y tengan sentencia firme y no adhirieran al Programa implementado en la
presente ley, la Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES) continuar dando
cumplimiento a las mismas, conforme a lo establecido en la ley 24.463 y en el orden de prelacin
establecido en el artculo 9 de la presente ley.
ARTCULO 4 El Programa se instrumentar a travs de acuerdos transaccionales entre la

Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES), y los beneficiarios enunciados en el
artculo 3 de la presente ley, que voluntariamente decidan participar.
Los acuerdos transaccionales debern homologarse en sede judicial, y contener transacciones en

los trminos que establezca la reglamentacin de la presente ley.
ARTCULO 5 Los acuerdos transaccionales versarn sobre las siguientes materias, segn
corresponda al caso:
I. Redeterminacin del haber inicial:
a) En los casos de beneficios otorgados al amparo de la ley 18.037 (t.o. 1976) y sus
modificatorias, las remuneraciones consideradas para el clculo del salario promedio sern
actualizadas segn lo establecido por el artculo 49 de dicha norma, hasta el 31 de marzo de
1995, o la fecha de adquisicin del derecho si fuere anterior, con el ndice Nivel General de las
Remuneraciones (INGR);
b) En los casos de beneficios otorgados al amparo de la ley 24.241 y sus complementarias y

modificatorias, las remuneraciones mencionadas en el inciso a) del artculo 24, y las mencionadas
en el artculo 97, sern actualizadas hasta la fecha de adquisicin del derecho, de acuerdo a un
ndice combinado. El mismo contemplar las variaciones del ndice Nivel General de las
Remuneraciones (INGR) desde el 1 de abril de 1991 hasta el 31 de marzo de 1995, luego del
ndice de la Remuneracin Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE) hasta el 30
de junio de 2008, y desde all las equivalentes a las movilidades establecidas en la ley 26.417.
II. Movilidad de los haberes:

Leyes
a) En los casos de beneficios otorgados al amparo de las leyes 18.037 (t.o. 1976) y sus
modificatorias y 18.038, o de un rgimen general anterior, los haberes se reajustarn con el ndice
Nivel General de las Remuneraciones (INGR) hasta el 31 de marzo de 1995;
b) En los casos de beneficios que entre el 1 de enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2006 se

hubieran regido, en cuanto a la movilidad, por el inciso 2 del artculo 7 de la ley 24.463 y sus
modificaciones, los haberes se reajustarn durante dicho perodo, segn las variaciones anuales
del ndice de Salarios, Nivel General, elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos
(INDEC) deducindose las sumas que pudieran haberse abonado en cumplimiento de las
disposiciones de los decretos 1.199 del ao 2004 y 764 del ao 2006.
El haber reajustado no podr superar el haber mximo previsional ni los topes vigentes en cada
perodo.
La presente ley no modifica los haberes mnimos ni mximos previsionales, ni los topes y
mximos establecidos en la ley 24.241, sus complementarias y modificatorias.
El acuerdo no podr incluir materias ni perodos sobre los que existiera cosa juzgada, si la
sentencia ya se encontrare cumplida.
ARTCULO 6 Una vez homologado judicialmente, el acuerdo transaccional tendr efecto de

cosa juzgada, dndose por concluido el proceso judicial.
El reajuste del haber y el pago de las acreencias a las que se tuviere derecho, se realizarn de
conformidad a los requisitos, plazos y orden de prelacin que se establezca en la reglamentacin
de la presente ley.
Las acreencias, constituidas por las diferencias devengadas mes a mes entre el haber reajustado
y el haber percibido, incluirn el capital con ms los intereses, hasta el efectivo pago, calculados
de conformidad con la Tasa Pasiva Promedio que publica el Banco Central de la Repblica
Argentina, respetndose lo dispuesto en las leyes 23.982, 24.130 y 25.344 y su modificatoria, y en
el inciso a) del artculo 12 de la reglamentacin del captulo V de la citada ley 25.344, aprobada
como anexo IV por el decreto 1.116 del 29 de noviembre de 2000 y sus modificatorios.
El pago se realizar en efectivo, cancelndose el cincuenta por ciento (50%) en una (1) cuota, y el
restante cincuenta por ciento (50%) en doce (12) cuotas trimestrales, iguales y consecutivas, las
que sern actualizadas hasta la fecha de efectivo pago, con los mismos incrementos que se
otorguen por movilidad.
ARTCULO 7 El acuerdo transaccional deber contener propuestas de pago teniendo en

consideracin el estado de avance de los reclamos:
a) Para los casos en los que hubiere recado sentencia firme con anterioridad al 30 de mayo de
2016, se realizar una propuesta que contemple abonar las diferencias devengadas desde los dos
(2) aos previos a la notificacin de la demanda;
b) Para los casos en los que hubiere juicio iniciado con anterioridad al 30 de mayo de 2016, y que
carezcan de sentencia firme a dicha fecha, se realizar una propuesta que contemple abonar las
diferencias devengadas desde los dos (2) aos previos a la notificacin de la demanda y hasta un
mximo de cuarenta y ocho (48) meses de retroactivo, tomndose en este ltimo supuesto, los
meses anteriores inmediatos a la fecha de aceptacin de la propuesta;

Leyes
c) Para los casos en los que no hubiere juicio iniciado con anterioridad al 30 de mayo de 2016, se
realizar una propuesta que contemple abonar las diferencias devengadas desde la presentacin
de la solicitud de ingreso al Programa. Los honorarios que correspondan tanto por la celebracin
de los acuerdos transaccionales como por su correspondiente homologacin consistirn en una
suma fija que se determinar en la reglamentacin y ser gratuito para los beneficiarios del
presente inciso.
ARTCULO 8 Con relacin al clculo de la retencin del impuesto a las ganancias, se

establece que el capital del retroactivo que se abone se compute como si las sumas adeudadas
hubieran sido abonadas en el mes en que se devengaron.
En lo que respecta a los importes que correspondan abonar en concepto de intereses y

actualizacin de dicho capital, los mismos estarn exentos del impuesto a las ganancias.
ARTCULO 9 La autoridad de aplicacin establecer el orden de prelacin para efectivizar la

inclusin de los beneficiarios en el Programa, en atencin a la circular ANSES 10/2016.
ARTCULO 10. Crase la Comisin Mixta de Control y Prevencin de la Litigiosidad

Previsional, en el mbito del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, la que estar
conformada por un (1) representante de la Jefatura de Gabinete de Ministros, uno (1) de la
Secretara de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, uno (1) de la
Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES) y un (1) representante de los
trabajadores activos a propuesta de la Confederacin General del Trabajo (CGT), y ser presidida
por el Ministro de Trabajo, Empleo y Seguridad Social.
La Comisin Mixta de Control y Prevencin de la Litigiosidad Previsional tendr a su cargo la

consideracin y anlisis de los supuestos no contemplados en los acuerdos transaccionales, que
ameriten un tratamiento similar a efectos de reducir la litigiosidad, a fin de proponer a la Comisin
Bicameral de Control de los Fondos de la Seguridad Social su incorporacin al programa creado
por el artculo 1 de la presente ley.
Asimismo, le corresponde a la Comisin Mixta de Control y Prevencin de la Litigiosidad

Previsional, la definicin de criterios y estrategias para prevenir la litigiosidad a futuro.
Captulo III
Autoridad de aplicacin
ARTCULO 11. La Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES) ser la autoridad

de aplicacin del Programa y dictar las normas necesarias para su implementacin.
TTULO II
Consejo de Sustentabilidad Previsional
ARTCULO 12. Crase el Consejo de Sustentabilidad Previsional, en el mbito del Ministerio

de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, que tendr a su cargo la elaboracin de un proyecto de
ley que contenga un nuevo rgimen previsional, universal, integral, solidario, pblico, sustentable y
de reparto para su posterior remisin por el Poder Ejecutivo nacional a consideracin del
Honorable Congreso de la Nacin.
El Consejo de Sustentabilidad Previsional deber incorporar como parte integrante del mismo un
(1) representante de los trabajadores activos.

Leyes
El Consejo de Sustentabilidad Previsional deber cumplir su cometido dentro de los tres (3) aos
de la entrada en vigencia de la presente ley. Y deber remitir un informe a la Comisin Bicameral
de Control de los Fondos de la Seguridad Social cada seis (6) meses.
TTULO III
Pensin Universal para el Adulto Mayor
ARTCULO 13. lnstityese con alcance nacional la Pensin Universal para el Adulto Mayor, de
carcter vitalicio y no contributivo, para todas las personas de sesenta y cinco (65) aos de edad o
ms, que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Ser ciudadano argentino nativo, por opcin o naturalizado, en ste ltimo caso con una
residencia legal mnima en el pas de diez (10) aos anteriores a la fecha de solicitud del
beneficio, o ser ciudadanos extranjeros, con residencia legal mnima acreditada en el pas de
veinte (20) aos, de los cuales diez (10) deben ser inmediatamente anteriores a la fecha de
solicitud del beneficio.
2. No ser beneficiario de jubilacin, pensin o retiro, de carcter contributivo o no contributivo.
3. No encontrarse percibiendo la Prestacin por Desempleo prevista en la ley 24.013.
4. En el caso que el titular perciba una nica prestacin podr optar por percibir el beneficio que
se establece en la presente.
5. Mantener la residencia en el pas.
Los beneficiarios de las pensiones no contributivas por vejez que otorga el Ministerio de Desarrollo
Social podrn optar por ser beneficiarios de la Pensin Universal para Adultos Mayores, siempre y
cuando cumplan con la totalidad de los requisitos previstos en el presente artculo.
ARTCULO 14. La Pensin Universal para el Adulto Mayor consistir en el pago de una
prestacin mensual equivalente al ochenta por ciento (80%) del haber mnimo garantizado a que
se refiere el artculo 125 de la ley 24.241, sus complementarias y modificatorias, y se actualizar
de conformidad a lo establecido en el artculo 32 de la misma ley.
ARTCULO 15. La prestacin que por el presente Ttulo se establece tiene los siguientes
caracteres:
a) Es personalsima, y no genera derecho a pensin;
b) Es de carcter vitalicio;
c) No puede ser enajenada ni afectada a terceros por derecho alguno, salvo lo dispuesto en el
inciso siguiente;
d) Es inembargable, con excepcin de las cuotas por alimentos, y hasta el veinte por ciento (20%)
del haber mensual de la prestacin.
ARTCULO 16. El goce de la Pensin Universal para el Adulto Mayor es compatible con el
desempeo de cualquier actividad en relacin de dependencia o por cuenta propia. Los aportes y
contribuciones que las leyes nacionales imponen al trabajador y al empleador ingresarn al

Leyes
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), y sern computados como tiempo de servicios a
los fines de poder, eventualmente, obtener un beneficio previsional de carcter contributivo.
ARTCULO 17. Los titulares de la Pensin Universal para el Adulto Mayor tendrn derecho a
las prestaciones que otorga el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados (INSSJP), y se encuentran alcanzados por las disposiciones del artculo 8 inciso a)
de la ley 19.032 y sus modificaciones.
Por cada beneficiario de la Pensin Universal para Adulto Mayor que acceda a las prestaciones se
ingresarn al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP) las
sumas equivalentes al monto que ingresara como aportes un jubilado al que le corresponda la
prestacin mnima establecida en el artculo 125 de la ley 24.241. El gasto correspondiente ser
soportado por el Tesoro Nacional con cargo a rentas generales.
ARTCULO 18. Sustityese el inciso b) del artculo 1 de la ley 24.714 y sus modificatorias, por
el siguiente texto:
b) Un subsistema no contributivo de aplicacin a los beneficiarios del Sistema Integrado

Previsional Argentino (SIPA), beneficiarios del rgimen de pensiones no contributivas por
invalidez, y para la Pensin Universal para el Adulto Mayor, el que se financiar con los recursos
del rgimen previsional previstos en el artculo 18 de la ley 24.241.
ARTCULO 19. El gasto que demande el pago de las prestaciones del presente Ttulo ser
atendido por el Tesoro Nacional con fondos provenientes de rentas generales.
ARTCULO 20. Las previsiones del artculo 3 de la ley 26.970 sern aplicables para quienes
soliciten en lo sucesivo, beneficios previsionales con reconocimiento de servicios amparados por
la ley 24.476, modificada por el decreto 1.454/05.
ARTCULO 21. A partir del dictado de la presente, la cancelacin de las obligaciones incluidas
en el rgimen de moratoria previsto en la ley 24.476 y su modificatorio ser efectuada en la forma
y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), mediante el
pago al contado o en un plan de hasta sesenta (60) cuotas, cuyos importes se adecuarn
semestralmente mediante la aplicacin del ndice de movilidad establecido por el artculo 32 de la
ley 24.241 y sus modificatorias.
ARTCULO 22. Las mujeres que durante el plazo previsto en el artculo 12 cumplieran la edad
jubilatoria prevista en el artculo 37 de la ley 24.241 y fueran menores de la edad prevista en el
artculo 13 de la presente, podrn optar por el ingreso en el rgimen de regularizacin de deudas
previsionales previsto en la ley 26.970 en las condiciones all previstas.
El plazo mencionado en el artculo 12 podr ser prorrogado por igual trmino para los fines
previstos en el presente artculo.
Para el caso de los hombres, restablcese la vigencia del artculo 6 de la ley 25.994 y el decreto
1454/05 por el trmino de un (1) ao, el cual puede ser prorrogable por un (1) ao ms.
ARTCULO 23. La Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES) y la Administracin

Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), en el marco de sus respectivas competencias, dictarn las
normas complementarias y aclaratorias que fueran necesarias para la aplicacin de lo dispuesto
en el presente Ttulo.

Leyes
TTULO IV
Ratificacin de Acuerdos
ARTCULO 24. Ratifcase el Acuerdo suscripto con fecha 23 de mayo de 2016 entre el Estado
nacional, los gobiernos provinciales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que como Anexo I
forma parte integrante de la presente.
ARTCULO 25. Ratifcase el Acuerdo suscripto con fecha 26 de mayo de 2016 entre el Estado
nacional y la provincia de Santiago del Estero, que como Anexo II forma parte integrante de la
presente.
ARTCULO 26. El Tesoro Nacional, con cargo a rentas generales, deber cubrir un importe
equivalente a las sumas que se dejen de detraer como consecuencia de lo convenido en los
Acuerdos ratificados en el presente Ttulo, importe que seguir siendo considerado como
referencia a los fines del clculo de la movilidad dispuesta por la ley 26.417.
El otorgamiento del prstamo de libre disponibilidad que establece el artculo 3 del Acuerdo que
por la presente ley se ratifica no estar sujeto a la autorizacin previa que establece el artculo 25
de la ley 25.917.
TTULO V
Armonizacin de Sistemas Previsionales Provinciales
ARTCULO 27. Instryase al Poder Ejecutivo nacional que, por intermedio del organismo
pertinente, arribe en un plazo de ciento veinte (120) das, a un acuerdo con las provincias cuyos
sistemas previsionales no fueron transferidos a la Nacin a fin de compensar las eventuales
asimetras que pudieran existir respecto de aquellas jurisdicciones que s hubieran transferido sus
regmenes previsionales, de manera de colocar a todas las provincias en pie de igualdad en
materia previsional. A tales efectos, la Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES)
deber realizar las auditoras correspondientes a fin de evaluar los estados contables y los
avances en el proceso de armonizacin.
Las transferencias de fondos debern ser determinadas en funcin de:
1. Los desequilibrios que estara asumiendo la Administracin Nacional de la Seguridad Social

(ANSES) si el sistema previsional de que se trata hubiese sido transferido a la Nacin y,
2. Los avances realizados en el proceso de armonizacin.
El importe de la cuota que acuerden las partes ser transferido antes del da 20 de cada mes y
actualizado semestralmente mediante los coeficientes de movilidad aplicables al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA), en los trminos de la ley 26.417 y no podr ser modificado
salvo un nuevo acuerdo entre las partes o en caso de incumplimiento de los compromisos
asumidos en el correspondiente acuerdo.
TTULO VI
Afectacin de los Recursos del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado
Previsional Argentino

Leyes
Captulo I
Recursos aplicables
ARTCULO 28. A los fines de obtener los recursos necesarios para el Programa se establece
que:
a) El pago de las sumas previstas en el artculo 6, a beneficiarios del Sistema Integrado

Previsional Argentino (SIPA) que hayan homologado judicialmente acuerdos con la Administracin
Nacional de la Seguridad Social (ANSES) bajo el Programa establecido en la presente ley, podr
ser atendido con lo producido del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado
Previsional Argentino (FGS) creado por el decreto 897/07 y modificatorios. En el caso que lo
producido sea insuficiente para atender el pago de las sumas previstas en el artculo 6 podr
disponerse la realizacin de activos, lo cual deber ser informado a la Comisin Bicameral de
Control de los Fondos de la Seguridad Social;
b) Asimismo, lo producido por el Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado

Previsional Argentino (FGS) creado por el decreto 897/07 y modificatorios, podr ser aplicado
mensualmente al pago de la diferencia entre:
i. Los haberes reajustados en cada caso particular en virtud de los acuerdos individuales con la
Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES) homologados judicialmente bajo el
Programa establecido en la presente ley y,
ii. Los haberes que cada beneficiario del Programa hubiera percibido en caso de no haber
arribado a un acuerdo en los trminos del Programa, a cuyos efectos podr disponerse la
realizacin de activos, lo cual deber ser informado a la Comisin Bicameral de Control de los
Fondos de la Seguridad Social.
c) En los casos en que los recursos del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema
Integrado Previsional Argentino (FGS) destinados a estos fines en un mes determinado no sean
suficientes para atender los pagos previstos en la presente ley, los mismos sern cubiertos con los
recursos enumerados por el artculo 18 de la ley 24.241 y sus modificatorias y las partidas
especficas asignadas para tal cometido, establecidas por las leyes de presupuesto.
ARTCULO 29. El Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional

Argentino (FGS) tendr un plazo mximo de cuatro (4) aos para readecuar sus inversiones a los
nuevos topes previstos en cada inciso del artculo 74 de la ley 24.241, modificado en los trminos
de la presente ley, y para subsanar cualquier diferencia con dichos topes que se produzca como
consecuencia del cumplimiento de los pagos previstos en el Programa. Durante los primeros tres
(3) aos de la readecuacin los lmites fijados no podrn exceder en un veinticinco por ciento
(25%) los previstos en el artculo 74 de la ley 24.241, modificados en la presente ley.
Captulo II
Adecuacin del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino
ARTCULO 30. Sustityese el artculo 74 de la ley 24.241 y sus modificatorias por el siguiente
texto:
Artculo 74: El activo del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional
Argentino (FGS) se invertir de acuerdo con criterios de seguridad y rentabilidad adecuados,
respetando los lmites fijados por esta ley y las normas reglamentarias. El Fondo de Garanta de

Leyes
Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino (FGS) podr invertir el activo del
Fondo administrado en:
a) Operaciones de crdito pblico de las que resulte deudor el Estado nacional a travs de la
Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, ya sean ttulos pblicos,
letras del Tesoro o prstamos hasta el cincuenta por ciento (50%) de los activos totales del Fondo.
Podr aumentarse al cien por ciento (100%) neto de los topes previstos en el presente artculo en
la medida que el excedente cuente con recursos afectados especficamente a su cumplimiento o
con garantas reales u otorgadas por organismos o entidades internacionales de los que la Nacin
sea parte. Quedan excluidas del tope establecido en el presente inciso las tenencias de ttulos
representativos de la deuda pblica del Estado nacional que fueron recibidos en canje por las
administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones en el marco de la reestructuracin de la
deuda pblica en los trminos de los artculos 65 de la ley 24.156 y sus modificaciones y 62 de la
ley 25.827 y su modificatorio, independientemente de que no cuenten con las garantas all
contempladas;
b) Ttulos valores emitidos por las provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las
municipalidades, el Banco Central de la Repblica Argentina, otros entes autrquicos del Estado
nacional y provincial, empresas del Estado, nacionales, provinciales o municipales, hasta el treinta
por ciento (30%) de los activos totales del Fondo;
c) Obligaciones negociables, debentures y otros ttulos valores representativos de deuda emitidos

por sociedades annimas nacionales, entidades financieras, cooperativas y asociaciones civiles y
sucursales de sociedades extranjeras, autorizadas a la oferta pblica por la Comisin Nacional de
Valores, hasta el cuarenta por ciento (40%) de los activos totales del Fondo;
d) Depsitos a plazo fijo en entidades financieras regidas por la ley 21.526 y sus modificaciones,
hasta el treinta por ciento (30%) de los activos totales del Fondo;
e) Acciones y/u obligaciones negociables convertibles en acciones de sociedades annimas

nacionales, mixtas o privadas cuya oferta pblica est autorizada por la Comisin Nacional de
Valores y que estn listadas en mercados autorizados por dicha Comisin cuyo objeto sea
organizar las operaciones con valores negociables que cuenten con oferta pblica, como mnimo
el siete por ciento (7%) y hasta un mximo del cincuenta por ciento (50%) de los activos totales
del Fondo.
La operatoria en acciones incluye a los futuros y opciones sobre estos ttulos valores, con las
limitaciones que al respecto establezcan las normas reglamentarias.
Se encuentra prohibida la transferencia y/o cualquier otro acto o accin que limite, altere, suprima
o modifique el destino, titularidad, dominio o naturaleza de los activos previstos en el presente
inciso siempre que resulte en una tenencia del Fondo inferior a la establecida en el primer prrafo
del presente inciso, sin previa autorizacin expresa del Honorable Congreso de la Nacin, con las
siguientes excepciones:
1. Ofertas pblicas de adquisicin dirigidas a todos los tenedores de dichos activos y a un precio
equitativo autorizado por la Comisin Nacional de Valores, en los trminos de los captulos II, III y
IV del Ttulo III de la ley 26.831.
2. Canjes de acciones por otras acciones de la misma u otra sociedad en el marco de procesos de
fusin, escisin o reorganizacin societaria.

Leyes
f) Acciones de sociedades del Estado y sociedades annimas con participacin estatal mayoritaria
hasta el veinte por ciento (20%) de los activos totales del Fondo;
g) Cuotas parte de fondos comunes de inversin autorizados por la Comisin Nacional de Valores,
de capital abierto o cerrado, hasta el veinte por ciento (20%) de los activos totales del Fondo;
h) Contratos que se negocien en los mercados de futuros y opciones que el Comit Ejecutivo del
Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino (FGS)
determine, hasta el diez por ciento (10%) de los activos totales del Fondo;
i) Cdulas hipotecarias, letras hipotecarias y otros ttulos valores que cuenten con garanta
hipotecaria o cuyos servicios se hallen garantizados por participaciones en crditos con garanta
hipotecaria, autorizados a la oferta pblica por la Comisin Nacional de Valores, hasta el
veinticinco por ciento (25%) de los activos totales del Fondo;
j) Ttulos valores representativos de cuotas de participacin en fondos de inversin directa, de

carcter fiduciario y singular, con oferta pblica autorizada por la Comisin Nacional de Valores,
hasta el diez por ciento (10%) de los activos totales del Fondo;
k) Ttulos valores emitidos por fideicomisos financieros no incluidos en los incisos i) o j), hasta el
treinta por ciento (30%) de los activos totales del Fondo;
l) Ttulos valores representativos de deuda, certificados de participacin, acciones, activos u otros

ttulos valores y prstamos cuya finalidad sea financiar proyectos productivos, inmobiliarios o de
infraestructura a mediano y largo plazo en la Repblica Argentina. Deber destinarse a estas
inversiones como mnimo el cinco por ciento (5%) y hasta un mximo del cincuenta por ciento
(50%) de los activos totales del Fondo;
m) El otorgamiento de financiamiento a los beneficiarios del Sistema Integrado Previsional

Argentino (SIPA), hasta el veinte por ciento (20%) de los activos totales del Fondo, bajo las
modalidades y en las condiciones que establezca la Administracin Nacional de la Seguridad
Social (ANSES).
texto:
Artculo 75: El activo del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional
Argentino (FGS) no podr ser invertido en acciones de sociedades gerentes de fondos de
inversin, ya sean comunes o directos, de carcter fiduciario y singular ni en acciones de
sociedades calificadoras de riesgo.
texto:
Artculo 76: Las inversiones del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado
Previsional Argentino (FGS) estarn sujetas a las siguientes limitaciones:
a) Calificacin de Riesgo. Los siguientes activos o entidades debern tener calificacin otorgada
por una calificadora de riesgo debidamente autorizada:
1. Los activos del inciso b) del artculo 74, excepto por los ttulos valores emitidos por el Banco
Central de la Repblica Argentina.

Leyes
2. Los activos de los incisos c), i) y k) del artculo 74.
3. Las entidades financieras en las que se realicen las inversiones previstas en el inciso d) del
artculo 74 o que mantengan activos del artculo 77.
4. Las obligaciones negociables convertibles en acciones previstas en el inciso e) del artculo 74.
5. Los activos del inciso g) del artculo 74, cuando el objeto de inversin del fondo comn de
inversin de que se trate sea principalmente la inversin en instrumentos de deuda.
b) Otras Inversiones. El Comit Ejecutivo del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema
Integrado Previsional Argentino (FGS) podr establecer los requisitos mnimos adicionales que
deber cumplir cada una de las inversiones previstas en el artculo 74 para ser susceptibles de
inversin por parte del Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional
Argentino (FGS);
c) Caucin. Cuando el Fondo de Garanta de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional

Argentino (FGS) realice operaciones de caucin con sus activos u operaciones financieras que
requieran prendas o gravmenes sobre sus activos, solo lo podr hacer sobre hasta un mximo
del veinte por ciento (20%) del total de los activos del Fondo.
texto:
Artculo 77: El activo del Fondo, en cuanto no deba ser inmediatamente aplicado, segn lo
establecido en el artculo 29 de la ley de creacin del Programa Nacional de Reparacin Histrica
para Jubilados y Pensionados y en el artculo 74 y las condiciones y situaciones especiales que
fijen las normas reglamentarias, ser depositado en entidades financieras en cuentas destinadas
exclusivamente al Fondo, en las que deber depositarse la totalidad del producto de las
inversiones.
De dichas cuentas slo podrn efectuarse extracciones destinadas a la realizacin de inversiones

para el Fondo, a las erogaciones previstas en el artculo 29 de la ley de creacin del Programa
Nacional de Reparacin Histrica para Jubilados y Pensionados, al pago de endeudamiento y
satisfaccin de cauciones emitidas con los topes del artculo 76 inciso c) y al pago de las
prestaciones.
Las cuentas sern mantenidas en entidades financieras bancarias autorizadas por la ley 21.526 y
sus modificaciones.
ARTCULO 34. Sustityese el artculo 8 de la ley 26.425 por el siguiente texto:
Artculo 8: Los recursos podrn ser utilizados nicamente para pagos de los beneficios del
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), incluyendo los pagos previstos por el Programa
Nacional de Reparacin Histrica para Jubilados y Pensionados y para las operaciones permitidas
por el artculo 77 segundo prrafo de la ley 24.241.
En los trminos del artculo 15 de la ley 26.222 el activo del Fondo se invertir de acuerdo a
criterios de seguridad y rentabilidad adecuados, contribuyendo al desarrollo sustentable de la
economa real a efectos de garantizar el crculo virtuoso entre crecimiento econmico y el
incremento de los recursos de la seguridad social.

Leyes
Las inversiones permitidas sern las previstas en el artculo 74 de la ley 24.241 y sus
modificatorias, rigiendo las prohibiciones del artculo 75 de la citada ley y las limitaciones de su
artculo 76.
TTULO VII
Disposiciones finales
ARTCULO 35. Derganse los artculos 78 a 81 de la ley 24.241 y sus modificatorias, el

apartado 2 del inciso c) del artculo 5 de la ley 24.714 y sus modificaciones y la ley 27.181, as
como tambin, toda otra norma que sea contraria o incompatible con las disposiciones de la
presente.
LIBRO II
RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL
TITULO I
Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y

dems bienes en el pas y en el exterior
ARTCULO 36. Las personas humanas, las sucesiones indivisas y los sujetos comprendidos en
el artculo 49 de la ley 20.628 de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1997) y sus
modificaciones, domiciliadas, residentes conforme los trminos del captulo I, Ttulo IX de la
ley citada, estn establecidas o constituidas en el pas al 31 de diciembre de 2015, inscriptas o
no ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, podrn declarar de manera voluntaria y excepcional
ante dicha Administracin Federal, la tenencia de bienes en el pas y en el exterior, en las
condiciones previstas en el presente Ttulo, dentro de un plazo que se extender desde la entrada
en vigencia de esta ley hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.
ARTCULO 37. Podrn ser objeto de la declaracin voluntaria y excepcional prevista en este
Ttulo los siguientes bienes:
a) Tenencia de moneda nacional o extranjera:
b) Inmuebles;
c) Muebles, incluido acciones, participacin en sociedades, derechos inherentes al carcter de

beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectacin similares, toda clase de
instrumentos financieros o ttulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables,
certificados de depsito en custodia (ADRs), cuotas partes de fondos y otros similares;
d) Dems bienes en el pas y en el exterior incluyendo crditos y todo tipo de derecho susceptible
de valor econmico.
Los bienes declarados debern ser preexistentes a la fecha de promulgacin de la presente ley en
el caso de bienes declarados por personas humanas y a la fecha de cierre del ltimo balance
cerrado con anterioridad al 1 de enero de 2016, en el caso de bienes declarados por personas
jurdicas. En adelante se referir a estas fechas como Fecha de Preexistencia de los Bienes.

Leyes
Tambin quedarn comprendidas las tenencias de moneda nacional o extranjera que se hayan
encontrado depositadas en entidades bancarias del pas o del exterior durante un perodo de tres
(3) meses corridos anteriores a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, y pueda demostrarse que
con anterioridad a la fecha de la declaracin voluntaria y excepcional:
a) Fueron utilizadas en la adquisicin de bienes inmuebles o muebles no fungibles ubicados en el

pas o en el exterior, o;
b) Se hayan incorporado como capital de empresas o explotaciones o transformado en prstamo a

otros sujetos del Impuesto a las Ganancias domiciliados en el pas. Debe adems cumplirse que
se mantengan en cualquiera de tales situaciones por un plazo no menor a seis (6) meses o hasta
el 31 de marzo de 2017, lo que resulte mayor.
No podrn ser objeto de la declaracin voluntaria y excepcional prevista en este Ttulo, las
tenencias de moneda o ttulos valores en el exterior, que estuvieran depositadas en entidades
financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o pases identificados
por el Grupo de Accin Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo o No Cooperantes.
ARTCULO 38. La declaracin voluntaria y excepcional, se efectuar del siguiente modo:
a) En el caso de tenencias de moneda o ttulos valores en el exterior, mediante la declaracin de

su depsito en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, cajas
de valores u otros entes depositarios de valores del exterior, en la forma y plazo que disponga la
reglamentacin que al respecto dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Quienes declaren tenencias de moneda o ttulos valores en el exterior no estarn obligados a

ingresarlos al pas. Quienes opten por hacerlo, debern ingresarlos a travs de las entidades
comprendidas en el rgimen de las leyes 21.526 y sus modificatorias y 26.831;
b) En el caso de tenencias de moneda nacional o extranjera o ttulos valores depositados en el

pas, mediante la declaracin y acreditacin de su depsito;
c) Tratndose de tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el pas, mediante su

depsito de conformidad con lo dispuesto en el artculo 44, en entidades comprendidas en el
rgimen de las leyes 21.526 y sus modificatorias y 26.831, lo que deber hacerse efectivo hasta el
31 de octubre de 2016, inclusive;
d) Para los dems bienes muebles e inmuebles situados en el pas o en el exterior, mediante la
presentacin de una declaracin jurada en la que debern individualizarse los mismos, con los
requisitos que fije la reglamentacin.
Cuando se trate de personas humanas o sucesiones indivisas, a los efectos del presente artculo,
ser vlida la declaracin voluntaria y excepcional aun cuando los bienes que se declaren se
encuentren en posesin, anotados, registrados o depositados a nombre del cnyuge del
contribuyente de quien realiza la declaracin o de sus ascendientes o descendientes en primer o
segundo grado de consanguinidad o afinidad, o de terceros en la medida que estn comprendidos
en el artculo 36 de la presente ley, conforme las condiciones que establezca la reglamentacin.
Con anterioridad a la fecha del vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del
Impuesto a las Ganancias del perodo fiscal 2017, los bienes declarados debern figurar a nombre
del declarante. El incumplimiento de esta condicin privar al sujeto que realiza la declaracin
voluntaria y excepcional de la totalidad de los beneficios previstos en el presente Ttulo.

Leyes
ARTCULO 39. Las personas humanas o sucesiones indivisas podrn optar, por nica vez, por
declarar ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, bajo su CUIT personal, las
tenencias de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a las sociedades, fideicomisos,
fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el exterior cuya titularidad o
beneficio les correspondiere al 31 de diciembre de 2015, inclusive.
En caso de existir ms de un derechohabiente, accionista o titular, los bienes podrn ser

declarados en la proporcin que decidan quienes efecten la declaracin voluntaria y excepcional
prevista en la presente ley.
ARTCULO 40. A los efectos de la declaracin voluntaria y excepcional, las tenencias de

moneda y bienes expresados en moneda extranjera debern valuarse en moneda nacional
considerando el valor de cotizacin de la moneda extranjera que corresponda, tipo comprador del
Banco de la Nacin Argentina, vigente a la Fecha de Preexistencia de los Bienes.
Cuando se declaren voluntariamente acciones, participaciones, partes de inters o beneficios en

sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el pas
y/o en el exterior, los mismos debern valuarse al valor proporcional que tales acciones,
participaciones, partes de inters o beneficios representen sobre el total de los activos del ente
conforme lo determine la reglamentacin.
Los bienes inmuebles se valuarn a valor de plaza conforme lo dicte la reglamentacin.
Los bienes de cambio se valuarn a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, conforme lo previsto
en el inciso c) del artculo 4 de la ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
La exteriorizacin establecida en el prrafo que antecede implicar para el declarante, la

aceptacin incondicional de la imposibilidad de computar a los efectos de la determinacin del
impuesto a las ganancias los bienes de que se trata, en la existencia inicial del perodo fiscal
inmediato siguiente.
Tratndose de otros bienes, los mismos debern valuarse a la Fecha de Preexistencia de los
Bienes, conforme a las normas del Impuesto sobre los Bienes Personales, cuando los titulares
sean personas humanas o sucesiones indivisas, y de acuerdo con las disposiciones del Impuesto
a la. Ganancia Mnima Presunta, de tratarse de los sujetos comprendidos en el artculo 49 de la
ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones.
ARTCULO 41. Establcese un impuesto especial que se determinar sobre el valor de los
bienes que se declaren voluntaria y excepcionalmente expresados en moneda nacional de
acuerdo a la metodologa de valuacin prevista para cada caso en la presente ley, conforme las
siguientes alcuotas:
a) Bienes inmuebles en el pas y/o en el exterior: cinco por ciento (5%);
b) Bienes, incluidos inmuebles que, en su conjunto, sean de un valor inferior a pesos trescientos
cinco mil ($ 305.000): cero por ciento (0%);
c) Bienes, incluidos inmuebles que, en su conjunto, sean de un valor que supere la suma prevista
en el inciso b) del presente artculo pero que sea menor a pesos ochocientos mil ($ 800.000):
cinco por ciento (5%);

Leyes
d) Cuando el total de los bienes declarados supere la suma prevista en el inciso c), sobre el valor
de los bienes que no sean inmuebles:
1. Declarados antes del 31 de diciembre de 2016, inclusive: diez por ciento (10%).
2. Declarados a partir del 1 de enero de 2017 hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive: quince por
ciento (15%).
e) Ante los casos previstos en el inciso d), se podr optar por abonar el impuesto especial
mediante la entrega de ttulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17, expresados a valor nominal, a una
alcuota de diez por ciento (10%). Esta opcin podr ejercerse desde la vigencia de la ley hasta el
31 de marzo de 2017, inclusive.
ARTCULO 42. No debern abonar el impuesto especial establecido en el artculo precedente

los fondos que se afecten a:
a) Adquirir en forma originaria uno de los ttulos pblicos que emitir el Estado nacional, cuyas
caractersticas sern detalladas reglamentariamente por la Secretara de Finanzas dependiente
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, y que se ajustarn a las siguientes condiciones:
1. Bono denominado en dlares a tres (3) aos a adquirirse hasta el 30 de septiembre de 2016,
inclusive, intransferible y no negociable con un cupn de inters de cero por ciento (0%).
2. Bono denominado en dlares a siete (7) aos a adquirirse hasta el 31 de diciembre de 2016,
inclusive, intransferible y no negociable durante los primeros cuatro (4) aos de su vigencia. El
bono tendr un cupn de inters de uno por ciento (1%). La adquisicin en forma originaria del
presente bono exceptuar del impuesto especial un monto equivalente a tres (3) veces el monto
suscripto.
b) Suscribir o adquirir cuotas partes de fondos comunes de inversin, abiertos o cerrados,

regulados por las leyes 24.083 y sus modificatorias y complementarias, y 26.831, cuyo objeto sea
la inversin en instrumentos destinados al financiamiento de: proyectos de infraestructura,
inversin productiva, inmobiliarios, energas renovables, pequeas y medianas empresas,
prstamos hipotecarios actualizados por Unidad de Vivienda (UVI), desarrollo de economas
regionales y dems objetos vinculados con la economa real, conforme a la reglamentacin que
oportunamente dicte la Comisin Nacional de Valores, entidad autrquica actuante en el mbito
de la Secretara de Finanzas del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas. Los fondos debern
permanecer invertidos en dichos instrumentos por un lapso no inferior a cinco (5) aos contados a
partir de la fecha de su suscripcin o adquisicin. A tal fin, la Comisin Nacional de Valores
reglamentar los mecanismos necesarios para ejercer, a travs de Caja de Valores S.A., la
fiscalizacin del cumplimiento de lo dispuesto en este inciso.
ARTCULO 43. El impuesto especial que se fija en el artculo 41 deber ser determinado e
ingresado en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
La falta de pago del impuesto especial dentro de los plazos fijados en el presente Ttulo y la
reglamentacin que al efecto se dicte, privar al sujeto que realiza la declaracin voluntaria y
excepcional de la totalidad de los beneficios previstos en el presente Ttulo.
ARTCULO 44. En el caso de tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo que se

depositen en entidades bancarias del pas conforme el inciso c) del artculo 38, debern

Leyes
permanecer depositadas a nombre de su titular por un plazo no menor a seis (6) meses o hasta el
31 de marzo de 2017, inclusive, lo que resulte mayor. Se exceptan de esta obligacin los
porcentajes de aquellas tenencias que se destinen a los fines previstos en los artculos 41 y/o 42.
Dentro de los perodos mencionados en el prrafo precedente, el sujeto que realiza la declaracin
voluntaria y excepcional podr retirar los fondos depositados a fin de adquirir bienes inmuebles o
muebles registrables conforme lo establezca la reglamentacin.
Vencido el plazo previsto en el prrafo precedente, el monto depositado podr ser dispuesto por
su titular.
El incumplimiento de la condicin establecida en este artculo, privar al sujeto que realiza la

declaracin voluntaria y excepcional de la totalidad de los beneficios previstos en el presente
Ttulo.
ARTCULO 45. Los sujetos que declaren tenencias en la forma prevista en el primer prrafo del
inciso a) del artculo 38 debern solicitar a las entidades del exterior, la extensin de un resumen o
estado electrnico de cuenta a la Fecha de Preexistencia de los Bienes prevista en el segundo
prrafo del artculo 37. Del mismo deber surgir:
a) La identificacin de la entidad del exterior y la jurisdiccin en la que se encuentra incorporada la

misma;
b) El nmero de la cuenta;
c) El nombre o denominacin y el domicilio del titular de la cuenta;
d) Que la cuenta de la que se trate fue abierta con anterioridad a la Fecha de Preexistencia de los
Bienes;
e) El saldo de la cuenta o valor del portafolio, en su caso, expresado en moneda extranjera a la

Fecha de Preexistencia de los Bienes;
f) El lugar y fecha de emisin del resumen electrnico.
Las entidades receptoras de bienes del exterior conforme el segundo prrafo del inciso a) del
artculo 38, debern extender un resumen electrnico en el que conste:
a) La identificacin de la entidad del exterior de la que provienen los fondos y la jurisdiccin de la

misma;
b) El nombre o denominacin y el domicilio del titular que ingresa los fondos al pas;
c) El importe de la transferencia expresado en moneda extranjera;
d) El lugar de donde proviene la transferencia y su fecha.
Se faculta a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, para establecer medios y

documentacin adicionales a los mencionados precedentemente, para acreditar la titularidad, a la
Fecha de Preexistencia de los Bienes, de la tenencia de moneda extranjera en el exterior por
parte de los sujetos que realicen la declaracin voluntaria y extraordinaria.

Leyes
ARTCULO 46. Los sujetos que efecten la declaracin voluntaria y excepcional e ingresen el
impuesto especial, en caso de corresponder, que se establece en el artculo 41 y/o adquieran
alguno de los ttulos o cuotas partes previstos en el artculo 42, y los sujetos del antepenltimo
prrafo del artculo 38 por quienes puede hacerse la declaracin voluntaria y excepcional,
conforme a las disposiciones de este Ttulo, gozarn de los siguientes beneficios en la medida de
los bienes declarados:
a) No estarn sujetos a lo dispuesto por el artculo 18, inciso f), de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
modificaciones, con respecto a las tenencias declaradas;
b) Quedan liberados de toda accin civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria,
aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder por el incumplimiento de las
obligaciones vinculadas o que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria
y excepcionalmente y en las rentas que stos hubieran generado.
Quedan comprendidos en esta liberacin los socios administradores y gerentes, directores,

sndicos y miembros de los consejos de vigilancia de las sociedades contempladas en la Ley
General de Sociedades 19.550 (t.o. 1984) y sus modificaciones y cargos equivalentes en
cooperativas, fideicomisos y sucesiones indivisas, fondos comunes de inversin, y profesionales
certificantes de los balances respectivos.
La liberacin de las acciones penales previstas en este artculo equivale a la extincin de la accin
penal prevista en el inciso 2 del artculo 59 del Cdigo Penal.
Esta liberacin no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares que hubieran sido
perjudicados mediante, como consecuencia o en ocasin de dichas transgresiones.
c) Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar y que tuvieran
origen en los bienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional, de
acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas (conforme el artculo 37 de la Ley

de Impuesto a las Ganancias), a la transferencia de inmuebles de personas fsicas y sucesiones
indivisas y sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, respecto del
monto de la materia neta imponible del impuesto que corresponda, por el equivalente en pesos de
la tenencia de moneda local, extranjera y dems bienes que se declaren. La liberacin
comprende, asimismo, los montos consumidos hasta el perodo fiscal 2015, inclusive. No se
encuentra alcanzado por la liberacin, el gasto computado en el impuesto a las ganancias
proveniente de facturas consideradas apcrifas por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
2. Impuestos internos y al valor agregado. El monto de operaciones liberado se obtendr

multiplicando el valor en pesos de las tenencias exteriorizadas, por el coeficiente resultante de
dividir el monto total de las operaciones declaradas o registradas en caso de no haberse
presentado declaracin jurada por el monto de la utilidad bruta, correspondientes al perodo
fiscal que se pretende liberar. No se encuentra alcanzado por la liberacin el crdito fiscal del
impuesto al valor agregado, proveniente de facturas consideradas apcrifas por parte de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
3. Impuestos a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales y de la contribucin

especial sobre el capital de las Cooperativas, respecto del impuesto originado por el incremento

Leyes
del activo imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, segn corresponda,
por un monto equivalente en pesos a las tenencias y/o bienes declarados.
4. Los impuestos citados en los incisos precedentes que se pudieran adeudar por los perodos
fiscales anteriores al que cierra el 31 de diciembre de 2015, por los bienes declarados conforme lo
previsto en el artculo 38 de la presente ley.
d) Los sujetos que declaren voluntaria y excepcionalmente los bienes y/o tenencias que
poseyeran al 31 de diciembre de 2015, sumados a los que hubieren declarado con anterioridad a
la vigencia de la presente ley, tendrn los beneficios previstos en los incisos anteriores, por
cualquier bien o tenencia que hubieren posedo con anterioridad a dicha fecha y no lo hubieren
declarado.
En el caso que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos detectara cualquier bien o tenencia
que les correspondiera a los mencionados sujetos, a la Fecha de Preexistencia de los Bienes, que
no hubiera sido declarado mediante el sistema del presente Ttulo ni con anterioridad, privar al
sujeto que realiza la declaracin voluntaria y excepcional de los beneficios indicados en el prrafo
precedente.
A los fines indicados en el prrafo anterior, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos

conserva la totalidad de las facultades que le confiere la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
modificaciones.
A los fines del presente artculo, el valor en pesos de los bienes y tenencias de moneda
declarados ser el que se determine de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 40 de la presente
ley.
ARTCULO 47. La declaracin voluntaria y excepcional efectuada por las sociedades

comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias 20.628 (t.o.
1997) y sus modificaciones, liberar del impuesto del periodo fiscal al cual se impute la liberacin
correspondiente a los socios que hubieran resultado contribuyentes por dicho perodo fiscal, en
proporcin a la materia imponible que les sea atribuible, de acuerdo con su participacin en la
misma.
ARTCULO 48. Las personas humanas y sucesiones indivisas que efecten la declaracin
voluntaria y excepcional, podrn liberar con la misma las obligaciones fiscales de las empresas o
explotaciones unipersonales, de las que sean o hubieran sido titulares o de las que sean o
hubieran sido titulares aquellos por quienes el declarante hubiera realizado su declaracin en los
trminos del artculo 38 de la presente ley.
ARTCULO 49. Invitase a las provincias, a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y a los
municipios a adherir al rgimen de declaracin voluntaria y excepcional, adoptando medidas
tendientes a liberar los impuestos y tasas locales que los declarantes hayan omitido ingresar en
sus respectivas jurisdicciones.
ARTCULO 50. Los sujetos que efecten la declaracin voluntaria y excepcional prevista por el
artculo 36 de la presente ley y aquellos por quienes el contribuyente realizara dicha declaracin
de acuerdo con lo previsto por el artculo 38 de la presente ley, no estarn obligados a brindar a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos informacin adicional a la contenida en la referida
declaracin, con relacin a los bienes y tenencias objeto de la misma, sin perjuicio del
cumplimiento de las disposiciones de la ley 25.246 y sus modificaciones y de la capacidad de la

Leyes
Administracin Federal de Ingresos Pblicos de cumplir con sus obligaciones y cooperar con otras
entidades pblicas en el marco de la norma referida.
Al momento de practicar la declaracin voluntaria y excepcional, el declarante no podr tomar en

cuenta a su favor los efectos de la prescripcin corrida desde el ingreso de los bienes al
patrimonio.
ARTCULO 51. El gravamen que se crea por el presente Ttulo se regir por lo dispuesto en la
ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones.
El producido del gravamen establecido en el artculo 41 se destinar a la Administracin Nacional

de la Seguridad Social (ANSES) organismo descentralizado en el mbito del Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social (MTEySS), para atender al Programa Nacional de Reparacin
Histrica para Jubilados y Pensionados, y no deber ser considerado a los fines del clculo de la
movilidad dispuesta por la ley 26.417.
TITULO II
Regularizacin excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras
ARTCULO 52. Los contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos de la

seguridad social cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentra a cargo de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podrn acogerse por las obligaciones vencidas al 31
de mayo de 2016, inclusive, o infracciones cometidas relacionadas con dichas obligaciones con
excepcin de los aportes y contribuciones con destino al sistema de obras sociales y las cuotas
con destino al rgimen de riesgos del trabajo, al rgimen de regularizacin de deudas tributarias y
de exencin de intereses, multas y dems sanciones que se establece por el presente Ttulo.
Se consideran comprendidas en el presente rgimen las obligaciones correspondientes al Fondo

para Educacin y Promocin Cooperativa establecido por la ley 23.427 y sus modificaciones, as
como tambin los cargos suplementarios por tributos a la exportacin o importacin, las
liquidaciones de los citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones
conforme lo previsto por la ley 22.415 y sus modificaciones y los importes que en concepto de
estmulos a la exportacin debieran restituirse al fisco nacional; no resultando alcanzadas por el
mismo las obligaciones o infracciones vinculadas con regmenes promocionales que concedan
beneficios tributarios.
El acogimiento previsto en el prrafo anterior podr formularse entre el primer mes calendario
posterior al de la publicacin de la reglamentacin del rgimen en el Boletn Oficial hasta el 31 de
marzo de 2017, inclusive.
ARTCULO 53. Quedan incluidas en lo dispuesto en el artculo anterior aquellas obligaciones

que se encuentren en curso de discusin administrativa o sean objeto de un procedimiento
administrativo o judicial a la fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial, en tanto
el demandado se allane incondicionalmente por las obligaciones regularizadas y, en su caso,
desista y renuncie a toda accin y derecho, incluso el de repeticin, asumiendo el pago de las
costas y gastos causdicos.
El allanamiento y/o, en su caso, desistimiento podr ser total o parcial y proceder en cualquier
etapa o instancia administrativa o judicial, segn corresponda.

Leyes
Quedan tambin incluidas en el artculo anterior aquellas obligaciones respecto de las cuales
hubieran prescripto las facultades de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para
determinarlas y exigirlas, y sobre las que se hubiera formulado denuncia penal tributaria o, en su
caso, penal econmica, contra los contribuyentes o responsables.
ARTCULO 54. El acogimiento al presente rgimen producir la suspensin de las acciones

penales tributarias y aduaneras en curso y la interrupcin del curso de la prescripcin penal, aun
cuando no se hubiera efectuado la denuncia penal a ese momento o cualquiera sea la etapa del
proceso en que se encuentre la causa, siempre y cuando la misma no tuviere sentencia firme.
La cancelacin total de la deuda en las condiciones previstas en el presente rgimen de

contado o mediante plan de facilidades de pago producir la extincin de la accin penal, en la
medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelacin. En el caso de las infracciones
aduaneras, la cancelacin total producir la extincin de la accin penal aduanera (en los trminos
de los artculos 930 y 932 del Cdigo Aduanero), en la medida en que no exista sentencia firme a
la fecha de acogimiento.
La caducidad del plan de facilidades de pago, implicar la reanudacin de la accin penal

tributaria o aduanera, segn fuere el caso, o habilitar la promocin por parte de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos de la denuncia penal que corresponda, en aquellos casos en que el
acogimiento se hubiere dado en forma previa a su interposicin. Tambin importar el comienzo
del cmputo de la prescripcin penal tributaria y/o aduanera.
ARTCULO 55. Se establece, con alcance general, para los sujetos que se acojan al rgimen
de regularizacin excepcional previsto en este Ttulo y mientras cumplan con los pagos previstos
en el artculo anterior, la exencin y/o condonacin:
a) De las multas y dems sanciones previstas en la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, en
la ley 17.250 y sus modificaciones, en la ley 22.161 y sus modificaciones y en la ley 22.415 y sus
modificaciones, que no se encontraren firmes a la fecha del acogimiento al rgimen de
regularizacin previsto en este Ttulo;
b) Del cien por ciento (100%) de los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en los artculos
37 y 52 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones del capital adeudado y adherido al
rgimen de regularizacin correspondiente al aporte personal previsto en el artculo 10, inciso c)
de la ley 24.241 y sus modificaciones, de los trabajadores autnomos comprendidos en el artculo
2, inciso b) de la citada norma legal;
c) De los intereses resarcitorios y/o punitorios previstos en los artculos 37, 52 y 168 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, los intereses resarcitorios y/o punitorios sobre multas y
tributos aduaneros (incluidos los importes que en concepto de estmulos a la exportacin debieran
restituirse al fisco nacional) en el importe que por el total de intereses supere el porcentaje que
para cada caso se establece a continuacin:
1. Perodo fiscal 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31 de mayo de 2016: el diez por
ciento (10%) del capital adeudado.
2. Perodos fiscales 2013 y 2014: veinticinco por ciento (25%) del capital adeudado.
3. Perodos fiscales 2011 y 2012: cincuenta por ciento (50%) del capital adeudado.
4. Perodos fiscales 2010 y anteriores: setenta y cinco por ciento (75%) del capital adeudado.

Leyes
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin respecto de los conceptos mencionados que
no hayan sido pagados o cumplidos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley y correspondan a obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la
seguridad social vencidas o por infracciones cometidas al 31 de mayo de 2016.
ARTCULO 56. El beneficio de liberacin de multas y dems sanciones correspondientes a

infracciones formales cometidas hasta el 31 de mayo de 2016, que no se encuentren firmes ni
abonadas, operar cuando con anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el acogimiento
al presente rgimen, se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligacin formal.
De haberse sustanciado el sumario administrativo previsto en el artculo 70 de la ley 11.683 (t.o.

1998) y sus modificaciones, el citado beneficio operar cuando el acto u omisin atribuido se
hubiere subsanado antes de la fecha de vencimiento del plazo para el acogimiento al presente
rgimen.
Cuando el deber formal transgredido no fuese, por su naturaleza, susceptible de ser cumplido con
posterioridad a la comisin de la infraccin, la sancin quedar condonada de oficio, siempre que
la falta haya sido cometida con anterioridad al 31 de mayo de 2016, inclusive.
Las multas y dems sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales devengadas al 31

de mayo de 2016, quedarn condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes
a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligacin principal hubiera sido cancelada a
dicha fecha.
Tambin sern condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital
cancelado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley.
La liberacin de multas y sanciones importar, asimismo y de corresponder la baja de la

inscripcin del contribuyente del Registro Pblico de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL) contemplado en la ley 26.940.
ARTCULO 57. El beneficio que establece el artculo 55 proceder si los sujetos cumplen,
respecto del capital, multas firmes e intereses no condonados, algunas de las siguientes
condiciones:
a) Cancelacin mediante pago al contado, hasta la fecha en que se efecte el acogimiento al

presente rgimen, siendo de aplicacin en estos casos una reduccin del quince por ciento (15%)
de la deuda consolidada;
b) Cancelacin total mediante alguno de los planes de facilidades de pago que al respecto
disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, los que se ajustarn a las siguientes
condiciones:
1. Un pago a cuenta equivalente al cinco por ciento (5%) de la deuda. Por el saldo de deuda
resultante, hasta sesenta (60) cuotas mensuales, con un inters de financiacin del uno coma
cinco por ciento (1,5%) mensual.
2. Las Micro y Pequeas Empresas, conforme lo disponga la Secretara de Emprendedores y de

la Pequea y Mediana Empresa, podrn optar por el plan indicado en el numeral 1 de este inciso o
por ingresar un pago a cuenta equivalente al diez por ciento (10%) de la deuda y, por el saldo de
deuda resultante, hasta noventa (90) cuotas mensuales, con un inters de financiacin
equivalente a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nacin Argentina.

Leyes
3. Las Medianas Empresas y los grandes contribuyentes podrn optar, por el plan indicado en el
numeral 1 del presente inciso, o por ingresar un pago a cuenta equivalente al quince por ciento
(15%) de la deuda y por el saldo de deuda resultante, hasta noventa (90) cuotas mensuales, con
un inters de financiacin equivalente a la tasa pasiva promedio del Banco de la Nacin Argentina
sujeto a un piso del uno coma cinco por ciento (1,5%) mensual.
4. En el caso de los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley se

encuentren alcanzados por declaraciones de estado de emergencia y/o desastre agropecuario, de
conformidad con lo dispuesto en la ley 26.509, el plan de facilidades de pago ser de hasta
noventa (90) cuotas mensuales, con un inters del uno por ciento (1%) mensual.
El contribuyente podr optar por cancelar anticipadamente el plan de pagos en la forma y bajo las
condiciones que al efecto disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
ARTCULO 58. Establcese un rgimen de regularizacin de deudas por contribuciones

patronales destinados a Estados provinciales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que
actualmente mantengan deudas con la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), se
encuentre iniciado juicio al respecto o no, por un plazo de noventa (90) cuotas mensuales,
fijndose una tasa de inters calculados en base a la Tasa Pasiva Promedio del Banco de la
Nacin Argentina y establecindose el plazo para acogerse al presente beneficio hasta el 31 de
diciembre de 2016. Para acceder al beneficio debern realizar un pago a cuenta por el equivalente
al diez por ciento (10%) de la deuda.
Alternativamente al plan dispuesto por el prrafo anterior, la Administracin Federal de Ingresos

Pblicos podr ofrecer a los Estados Provinciales y a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires un
tratamiento anlogo al dispuesto para las Universidades Nacionales por el del Decreto 1571, del
1 de noviembre de 2010. Ser condicin inexorable de su otorgamiento que la jurisdiccin que
acepte acogerse al mencionado tratamiento acuerde con la referida Administracin Federal de
Ingresos Pblicos el financiamiento de los gastos que le irroga la recaudacin de los impuestos
nacionales coparticipables.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer las modalidades, plazos y dems

condiciones para el acogimiento al mencionado tratamiento alternativo. Las cuotas de los planes
de facilidades de pago que se dicten sern detradas de la coparticipacin federal de impuestos
juntamente con la cancelacin de las obligaciones previsionales corrientes.
ARTCULO 59. Cuando se trate de deudas en ejecucin judicial, acreditada en autos la

adhesin al rgimen, firme la resolucin judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la
pretensin fiscal y una vez regularizada en su totalidad la deuda conforme a lo previsto en los
incisos a) o b) del artculo 57, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr solicitar al
juez el archivo de las actuaciones.
Para el caso que la solicitud de adhesin resulte anulada, o se declare el rechazo del plan de
facilidades por cualquier causa, la citada Administracin Federal proseguir con las acciones
destinadas al cobro de la deuda en cuestin, conforme a la normativa vigente. De producirse la
caducidad del plan de facilidades, iniciar una nueva ejecucin por el saldo adeudado del citado
plan.
ARTCULO 60. Los agentes de retencin y percepcin quedarn liberados de multas y de

cualquier otra sancin que no se encuentre firme a la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley, cuando exterioricen y paguen en los trminos de los incisos a) o b) del artculo 57, el

Leyes
importe que hubieran omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido retenido o
percibido, no hubieran ingresado, luego de vencido el plazo para hacerlo.
De tratarse de retenciones no practicadas o percepciones no efectuadas, los agentes de retencin

o percepcin que no se encontraren en alguna de las situaciones de exclusin previstas en el
Ttulo VII, del libro II de esta ley, quedarn eximidos de responsabilidad si el sujeto pasible de
dichas obligaciones regulariza su situacin en los trminos del presente rgimen o lo hubiera
hecho con anterioridad.
Respecto de los agentes de retencin y percepcin, regirn las mismas condiciones suspensivas y
extintivas de la accin penal previstas en el artculo 54 para los contribuyentes en general, as
como tambin las mismas causales de exclusin previstas en trminos generales.
ARTCULO 61. Podrn regularizarse mediante el presente rgimen las obligaciones fiscales
vencidas al 31 de mayo de 2016, incluidos en planes de facilidades de pago respecto de los
cuales haya operado la correspondiente caducidad a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley.
Asimismo, podrn reformularse los planes de facilidades de pago que se encuentren vigentes a la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley, excluidos aquellos mediante los cuales se haya
solicitado la extincin de la accin penal, sobre la base del artculo 16 de la ley 24.769 y sus
modificaciones, aplicndose las exenciones y/o condonaciones establecidas en el artculo 55 a los
intereses resarcitorios, en la medida que no hayan sido cancelados a la fecha mencionada.
ARTCULO 62. No se encuentran sujetas a reintegro o repeticin las sumas que, con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se hubieran ingresado en
concepto de intereses resarcitorios y/o punitorios y multas, as como los intereses previstos en el
artculo 168 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, por las obligaciones comprendidas
en el presente rgimen.
TTULO III
Beneficios para contribuyentes cumplidores
ARTCULO 63. Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias
correspondientes a los dos (2) perodos fiscales inmediatos anteriores al perodo fiscal 2016, y
que cumplan con los requisitos del artculo 66, gozarn de la exencin del impuesto sobre los
bienes personales por los perodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive. Se incluye dentro de
este beneficio a los responsables sustitutos previstos en el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 25 y en el artculo 26 del Ttulo VI de la Ley de Impuesto sobre los Bienes
Personales, 23.966 (t.o. 1997), y sus modificaciones.
Los anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales, perodo fiscal 2016, que se hayan
abonado hasta la fecha de acogimiento al beneficio, podrn ser devueltos o compensados
conforme lo establezca la reglamentacin.
Los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los
dos (2) perodos fiscales inmediatos anteriores al perodo fiscal 2016, que cumplan con los
requisitos del artculo 66, y que no hayan sido alcanzados por el beneficio dispuesto en el primer y
segundo prrafo del presente artculo, quedarn exentos del impuesto a las ganancias aplicables
a la primera cuota del sueldo anual complementario correspondiente al perodo fiscal 2016.

Leyes
ARTCULO 64. El plazo para acogerse al beneficio establecido en el artculo precedente se
extender hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.
ARTCULO 65. Quedan excluidos del beneficio establecido en este Ttulo aquellos sujetos con
relacin a los cuales se verifique el acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaracin
de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior previsto en
el Ttulo I del libro II del presente ordenamiento.
ARTCULO 66. Los contribuyentes que aspiren al beneficio del artculo 63, debern, asimismo,
cumplir con las siguientes condiciones:
a) No haber adherido, en los dos (2) perodos fiscales inmediatos anteriores al perodo fiscal 2016,
al rgimen de exteriorizacin voluntario ni al de regularizacin de obligaciones tributarias
establecidos en la ley 26.860, ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos en uso de las facultades delegadas en el artculo 32 de la ley 11.683
(t.o. 1998) y sus modificaciones;
b) No poseer deudas en condicin de ser ejecutadas por la Administracin Federal de Ingresos

Pblicos, haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado, con condena firme, por multas por
defraudacin fiscal en los dos (2) perodos fiscales inmediatos anteriores al perodo fiscal 2016.
TTULO IV
Modificacin del impuesto sobre los bienes personales
ARTCULO 67. Dergase el inciso i) del artculo 21 del Ttulo VI de la Ley de impuesto sobre
los bienes personales, 23.966 (t.o. 1997), y sus modificaciones.
ARTCULO 68. Sustityese el primer prrafo del inciso g) del artculo 22 del Ttulo VI de la ley
de Impuesto sobre los Bienes Personales 23.966 (t.o. 1997) y sus modificaciones, por el siguiente
texto:
g) Objetos personales y del hogar, con exclusin de los enunciados en el inciso e): por su valor de
costo. El monto a consignar por los bienes comprendidos en este inciso no podr ser inferior al
que resulte de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la suma del valor total de los bienes gravados
situados en el pas y el valor de los inmuebles situados en el exterior sin deducir de la base de
clculo el monto previsto en el artculo 24 de la presente ley.
ARTCULO 69. Incorprase como artculo 24 del Ttulo VI de la ley de Impuesto sobre los
Bienes Personales, 23.966 (t.o. 1997), y sus modificaciones, el siguiente:
Artculo 24: No estarn alcanzados por el impuesto los bienes gravados excepto los
comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 25 de esta ley
pertenecientes a los sujetos indicados en el inciso a) del artculo 17, cuando su valor en conjunto
determinado de acuerdo con las normas de esta ley, resulten:
a) Para el perodo fiscal 2016, iguales o inferiores a pesos ochocientos mil ($ 800.000);
b) Para el perodo fiscal 2017, iguales o inferiores a pesos novecientos cincuenta mil ($ 950.000);
c) A partir del perodo fiscal 2018 y siguientes, iguales o inferiores a pesos un milln cincuenta mil
($ 1.050.000).

Leyes
ARTCULO 70. Sustityese el artculo 25 del Ttulo VI de la Ley de Impuesto sobre los Bienes
Personales, 23.966, (t.o. 1997), y sus modificaciones, por el siguiente:
Artculo 25: El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso a) del artculo 17
surgir de la aplicacin, sobre el valor total de los bienes sujetos al impuesto excepto los
comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 25 de esta ley,
sobre el monto que exceda del establecido en el artculo 24, las sumas que para cada caso se fija
a continuacin:
a) Para el perodo fiscal 2016, setenta y cinco centsimos por ciento (0,75%);
b) Para el perodo fiscal 2017, cincuenta centsimos por ciento (0,50%);
c) A partir del perodo fiscal 2018 y siguientes, veinticinco centsimos por ciento (0,25%).
Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas efectivamente
pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que consideren como base imponible
el patrimonio o los bienes en forma global. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento
de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter
permanente en el exterior.
ARTCULO 71. Sustityese, en el primer prrafo del artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 25 del Ttulo VI de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales,
23.966 (t.o. 1997), y sus modificaciones, la expresin de cincuenta centsimos por ciento
(0,50%) por la expresin de veinticinco centsimos por ciento (0,25%).
ARTCULO 72. Sustityese el primer prrafo del artculo 26 del Ttulo VI de la ley de Impuesto
sobre los Bienes Personales 23.966 (t.o. 1997) y sus modificaciones, por el siguiente:
Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las sucesiones indivisas
radicadas en el pas y toda otra persona de existencia visible o ideal domiciliada en el pas que
tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin, depsito, tenencia, custodia,
administracin o guarda de bienes sujetos al impuesto que pertenezcan a los sujetos
mencionados en el inciso b) del artculo 17, debern ingresar con carcter de pago nico y
definitivo calculado sobre el valor de dichos bienes determinado con arreglo a las normas de la
presente ley al 31 de diciembre de cada ao:
- Para el ao 2016, el setenta y cinco centsimos por ciento (0,75%).
- Para el ao 2017, el cincuenta centsimos por ciento (0,50%).
- A partir del ao 2018 y siguientes, el veinticinco centsimos por ciento (0,25%).
TTULO V
Modificacin del impuesto a las ganancias y derogacin del impuesto a la ganancia mnima
presunta
ARTCULO 73. Sustityese el inciso c) del artculo 137 de la ley 20.628 de Impuesto a las
Ganancias, (t.o. 1997) y sus modificaciones, por el siguiente:

Leyes
c) La exclusin dispuesta en el ltimo prrafo in fine del inciso v) respecto de las actualizaciones
que constituyen ganancias de fuente extranjera, no comprende a las diferencias de cambio a las
que este Ttulo atribuye la misma fuente.
ARTCULO 74. Sustityese el cuarto prrafo del artculo 154 de la ley 20.628 de impuesto a las
ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones, por el siguiente:
A efectos de las actualizaciones previstas en los prrafos precedentes, si los costos o inversiones
actualizables deben computarse en moneda argentina, se convertirn a la moneda del pas en el
que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo
de cambio vendedor que considera el artculo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca
la enajenacin de los bienes a los que se refieren los artculos 152 y 153.
ARTCULO 75. Dergase el sexto prrafo del artculo 90 de la ley 20.628 de impuesto a las
ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones.
ARTCULO 76. Dergase el Ttulo V de la ley 25.063, de impuesto a la ganancia mnima

presunta, para los ejercicios que se inician a partir del 1 de enero de 2019.
TTULO VI
Comisin Bicameral para la Reforma Tributaria
ARTCULO 77. Crase, en el mbito del Poder Legislativo nacional, la Comisin Bicameral
para la Reforma Tributaria. La misma estar integrada por quince (15) diputados y quince (15)
senadores, elegidos por sus respectivos Cuerpos respetando la pluralidad y proporcionalidad en la
composicin de los distintos bloques polticos y asegurando la inclusin de stos cuando
estuvieren conformados por cinco (5) o ms legisladores.
ARTCULO 78. La Comisin tendr como objeto el anlisis y evaluacin de las propuestas de
reforma del sistema tributario nacional que elabore y remita el Poder Ejecutivo nacional, orientado
a:
a) Fortalecer la equidad de la presin tributaria;
b) Profundizar su progresividad;
c) Simplificar su estructura y administracin;
d) Fortalecer la complementariedad y coordinacin federal;
e) Propender al establecimiento gradual de las reformas, dotando de mayor previsibilidad a la

accin del Estado en la materia en funcin de reducir los grados de incertidumbre del
contribuyente.
La Comisin Bicameral tendr un presupuesto que se imputar al presupuesto anual de ambas

Cmaras.
El Poder Ejecutivo nacional remitir el o los proyectos de reforma al sistema tributario nacional
dentro de los trescientos sesenta y cinco (365) das corridos a partir de la constitucin de la
comisin.

Leyes
ARTCULO 79. La Comisin deber elevar un informe final a ambas Cmaras, detallando lo
actuado y proponiendo un plan de implementacin legislativa de las reformas que recomiende en
orden a los objetivos de su creacin.
ARTCULO 80. La Comisin est facultada para solicitar al Poder Ejecutivo nacional, a travs
del Jefe de Gabinete de Ministros y/o del Ministro de Hacienda y Finanzas Pblicas, y a los
organismos de regulacin y/o control competentes toda informacin que contribuya al logro de sus
objetivos.
Asimismo, podr instrumentar los mecanismos necesarios que aseguren la participacin de

universidades, academias, organizaciones sociales, y solicitar la colaboracin y asesoramiento de
personas, instituciones y organismos especializados en la materia objeto de tratamiento.
TTULO VII
Disposiciones generales
ARTCULO 81. Ninguna de las disposiciones del libro II de la presente ley liberar a los sujetos
mencionados en el artculo 20 de la ley 25.246 y sus modificatorias de las obligaciones impuestas
por la legislacin vigente tendiente a prevenir el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo.
ARTCULO 82. Quedan excluidos de las disposiciones del Ttulo I del libro II, los sujetos que
entre el 1 de enero de 2010, inclusive, y la vigencia de la presente ley, hubieran desempeado
las siguientes funciones pblicas:
a) Presidente y vicepresidente de la Nacin, gobernador, vicegobernador, jefe o vicejefe de

gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o intendente municipal;
b) Senador o diputado nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o concejal

municipal, o Parlamentario del Mercosur;
c) Magistrado del Poder Judicial nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de

Buenos Aires;
d) Magistrado del Ministerio Pblico nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de

Buenos Aires;
e) Defensor del Pueblo o adjunto del Defensor del Pueblo nacional, provincial, municipal o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires;
f) Jefe de Gabinete de Ministros, ministro, secretario o subsecretario del Poder Ejecutivo nacional,
provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires;
g) Interventor federal, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires;
h) Sndico General de la Nacin, sndico general adjunto de la Sindicatura General, presidente o

auditor general de la Auditora General, autoridad superior de los entes reguladores y los dems
rganos que integran los sistemas de control del sector pblico nacional, provincial, municipal o de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, y los miembros de organismos jurisdiccionales
administrativos en los tres niveles de gobiernos;
i) Miembro del Consejo de la Magistratura o del jurado de enjuiciamiento;

Leyes
j) Embajador, cnsul o funcionario destacado en misin oficial permanente en el exterior;
k) Personal en actividad de las fuerzas armadas, de la Polica Federal Argentina, de la Polica de

Seguridad Aeroportuaria, de la Gendarmera Nacional, de la Prefectura Naval Argentina o del
Servicio Penitenciario Federal, con jerarqua no menor de coronel o equivalente, personal de la
Polica provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires con categora no inferior a
la de Comisario, o personal de categora inferior, a cargo de Comisara;
l) Rector, decano o secretario de las universidades nacionales, provinciales, municipales o de la

Ciudad Autnoma de Buenos Aires;
m) Funcionario o empleado con categora o funcin no inferior a la de director o equivalente, que

preste servicio en la Administracin Pblica nacional, provincial, municipal o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, centralizada o descentralizada, las entidades autrquicas, los bancos
y entidades financieras del sistema oficial, las obras sociales administradas por el Estado, las
empresas del Estado, las sociedades del Estado o personal con similar categora o funcin y en
otros entes del sector pblico;
n) Funcionario colaborador de interventor federal, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma

de Buenos Aires, con categora o funcin no inferior a la de director o equivalente;
o) Personal de los organismos indicados en el inciso h) del presente artculo, con categora no
inferior a la de director o equivalente;
p) Funcionario o empleado pblico encargado de otorgar habilitaciones administrativas para el

ejercicio de cualquier actividad, como tambin todo funcionario o empleado pblico encargado de
controlar el funcionamiento de dichas actividades o de ejercer cualquier otro control en virtud de
un poder de polica;
q) Funcionario que integra los organismos de control de los servicios pblicos privatizados, con
categora no inferior a la de director;
r) Personal que se desempea en el Poder Legislativo nacional, provincial, municipal o de la

Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con categora no inferior a la de director;
s) Personal que cumpla servicios en el Poder Judicial o en el Ministerio Pblico nacional,

provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con categora no inferior a
secretario o equivalente;
t) Funcionario o empleado pblico que integre comisiones de adjudicacin de licitaciones, de

compra o de recepcin de bienes, o participe en la toma de decisiones de licitaciones o compras
en cualquiera de los tres niveles de gobierno;
u) Funcionario pblico que tenga por funcin administrar un patrimonio pblico o privado, o
controlar o fiscalizar los ingresos pblicos cualquiera fuera su naturaleza;
v) Director o administrador de las entidades sometidas al control externo del Congreso de la

Nacin, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 120 de la ley 24.156;
w) Personal de los organismos de inteligencia, sin distincin de grados, sea su situacin de revista
permanente o transitoria.

Leyes
ARTCULO 83. Quedan excluidos de las disposiciones del Ttulo I del libro II los cnyuges, los
padres y los hijos menores emancipados de los sujetos alcanzados en los incisos a) al w) del
artculo 82.
ARTCULO 84. Quedan excluidos de las disposiciones de los Ttulos I y II del libro II de la
presente ley, con las salvedades que se expondrn, quienes se hallen en alguna de las siguientes
situaciones a la fecha de publicacin de la presente en el Boletn Oficial:
a) Los declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la

continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en las leyes 24.522 y sus modificaciones
o 25.284 y sus modificaciones, mientras duren los efectos de dicha declaracin;
b) Los condenados por alguno de los delitos previstos en las leyes 23.771 o 24.769 y sus
modificaciones, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la
entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no estuviere cumplida;
c) Los condenados por delitos comunes, que tengan conexin con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no
estuviere cumplida;
d) Las personas jurdicas en las que, segn corresponda, sus socios, administradores, directores,
sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes
en las mismas, hayan sido condenados con fundamento en las leyes 23.771 o 24.769 y sus
modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, siempre que la condena no
estuviere cumplida;
e) Quienes estuvieran procesados, aun cuando no estuviera firme dicho auto de mrito, por los
siguientes delitos:
1. Contra el orden econmico y financiero previstos en los artculos 303, 306, 307, 309, 310, 311 y
312 del Cdigo Penal.
2. Enumerados en el artculo 6 de la ley 25.246, con excepcin del inciso j).
3. Estafa y otras defraudaciones previstas en los artculos 172, 173 y 174 del Cdigo Penal.
4. Usura previsto en el artculo 175 bis del Cdigo Penal.
5. Quebrados y otros deudores punibles previstos en los artculos 176, 177, 178 y 179 del Cdigo
Penal.
6. Contra la fe pblica previstos en los artculos 282, 283 y 287 del Cdigo Penal.
7. Falsificacin de marcas, contraseas o firmas oficiales previstos en el artculo 289 del Cdigo
Penal y falsificacin de marcas registradas previsto en el artculo 31 de la ley 22.362.
8. Encubrimiento al adquirir, recibir u ocultar dinero, cosas o efectos provenientes de un delito

previsto en el inciso c) del numeral 1 del artculo 277 del Cdigo Penal.

Leyes
9. Homicidio por precio o promesa remuneratoria, explotacin sexual y secuestro extorsivo
establecido en el inciso 3 del artculo 80, artculos 127 y 170 del Cdigo Penal, respectivamente.
Quienes a la fecha de la declaracin voluntaria y excepcional y/o de adhesin al rgimen de

regularizacin de excepcin tuvieran un proceso penal en trmite por los delitos enumerados en el
inciso e), podrn adherir en forma condicional al rgimen de sinceramiento fiscal. El auto de
procesamiento que se dicte en fecha posterior, dar lugar a la prdida automtica de todos los
beneficios que otorgan los Ttulos I y II del libro II de esta ley.
ARTCULO 85. Los sujetos indicados en el artculo 36 de la presente ley que no realicen la
declaracin voluntaria y excepcional prevista en el Ttulo I del libro II, debern presentar una
declaracin jurada de confirmacin de datos, en los trminos, formas y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, indicando que la totalidad de los
bienes y tenencias que poseen son aquellos exteriorizados en las declaraciones juradas del
impuesto a las ganancias del impuesto sobre los bienes personales o, en su caso, del impuesto a
la ganancia mnima presunta, correspondientes al ltimo ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre
de 2015.
Quienes presenten la declaracin jurada de confirmacin de datos indicada en el prrafo

precedente, gozarn de los beneficios previstos en el artculo 46 de la presente ley, por cualquier
bien o tenencia que hubieren posedo lo mantengan o no en su patrimonio con anterioridad al
ltimo ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2015 y no lo hubieren declarado. Asimismo,
gozarn de los beneficios previstos en el Ttulo III del libro II de esta norma.
En el caso de que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos detectara cualquier bien o

tenencia que les correspondiera a los mencionados sujetos, durante el ltimo ejercicio fiscal
cerrado al 31 de diciembre de 2015, que no hubiera sido incluido en declaracin jurada de
confirmacin de datos, privar al sujeto declarante de los beneficios indicados en el prrafo
anterior.
A los fines indicados en este artculo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos conserva la
totalidad de las facultades que le confiere la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones.
ARTCULO 86. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos estar dispensada de formular

denuncia penal respecto de los delitos previstos en las leyes 23.771 y 24.769 y sus
modificaciones, segn corresponda, as como el Banco Central de la Repblica Argentina de
sustanciar los sumarios penales cambiarios y/o formular denuncia penal respecto de los delitos
previstos en la ley 19.359 (t.o. 1995) y sus modificaciones salvo que se trate del supuesto
previsto en el inciso b) del artculo 1 del anexo de dicha ley en la medida que los sujetos de
que se trate regularicen sus obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras conforme
a las disposiciones de los Ttulos I y II del libro I de la presente ley.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente la Administracin Federal de Ingresos

Pblicos estar obligada a cumplir como sujeto obligado con las obligaciones establecidas en la
ley 25.246 y sus modificatorias, incluyendo la obligacin de brindar a la Unidad de Informacin
Financiera, dependiente del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, toda la informacin por
sta requerida sin la posibilidad de oponer el secreto fiscal previsto en el artculo 101 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones.
ARTCULO 87. La obligacin de guardar secreto establecida en el artculo 22 de la ley 25.246,

incluye la reserva de la identidad de los sujetos reportantes y reportados durante todo el proceso
de anlisis a cargo de la Unidad de Informacin. Financiera y la prohibicin de revelar la fuente de

Leyes
su informacin en el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artculos 13, inciso 3 y
19 de la ley 25.246.
La declaracin voluntaria y excepcional que presente un contribuyente as como toda la

informacin y documentacin que aporte, las consultas que efecte y el contenido de todos y cada
uno de los trmites conducentes a la realizacin de dicha declaracin, estn alcanzados por el
secreto fiscal y regulado por lo dispuesto en el artculo 101 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus
modificaciones.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la Administracin. Federal

de Ingresos Pblicos, estn obligados a mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a
su conocimiento en el desempeo de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni
aun a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos. Igual obligacin existir para
todo tercero respecto de cualquier documentacin o informacin de cualquier modo relacionada
con las declaraciones voluntarias y excepcionales reguladas por esta ley que fueran presentadas
por cualquier contribuyente.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la Administracin Federal

de Ingresos Pblicos, los declarantes del Ttulo I del libro II de la presente y terceros que
divulguen o reproduzcan documentacin o informacin de cualquier modo relacionada con las
declaraciones voluntarias y excepcionales reguladas por esta ley incurrirn en la pena prevista por
el artculo 157 del Cdigo Penal.
Los periodistas y comunicadores sociales, as como los medios de comunicacin y sus

responsables legales, por motivos de inters pblico estarn exceptuados de lo antedicho.
ARTCULO 88. No habr ninguna limitacin en el marco del presente rgimen a la capacidad
actual del Estado de intercambiar informacin, reportar, analizar, investigar y sancionar conductas
que pudiesen encuadrar en los artculos 303 y 306 del Cdigo Penal.
La Unidad de Informacin Financiera podr, a su discrecin, comunicar informacin a otras

entidades pblicas con facultades de inteligencia o investigacin.
ARTCULO 89. Los sujetos que regularicen obligaciones alcanzadas por el rgimen establecido
en el Ttulo I del libro II de la presente ley, podrn acceder concurrentemente a los beneficios
dispuestos en el Ttulo II del libro II de la presente ley.
ARTCULO 90. Crese el Registro de Entidades Pasivas del Exterior a cargo de la

Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Los contribuyentes que sean titulares de ms del cincuenta por ciento (50%) de las acciones o
participaciones del capital, los directores, gerentes, apoderados, miembros de los rganos de
fiscalizacin o quienes desempeen cargos similares en sociedades, fideicomisos, fundaciones o
cualquier otro ente del exterior que obtenga una renta pasiva superior al cincuenta por ciento
(50%) de sus ingresos brutos durante el ao calendario, estarn obligados a informar a dicho
registro los datos que identifiquen a la entidad pasiva del exterior y su vinculacin con la misma.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar la forma, plazos y condiciones en

que los contribuyentes debern cumplir con el deber de informacin impuesto por este artculo.

Leyes
ARTCULO 91. Crese la Mesa de Coordinacin del Rgimen de Sinceramiento Fiscal
destinada a colaborar en la correcta implementacin y ejecucin del mismo, aconsejando la
adopcin de las medidas necesarias para ello.
La mesa estar integrada por representantes de:
- La Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, que la presidir y

decidir la convocatoria a sus reuniones.
- La Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El Banco Central de la Repblica Argentina.
- La Unidad de Informacin Financiera. La Comisin Nacional de Valores.
ARTCULO 92. Modifquese la ley 25.246 y sus modificatorias, del siguiente modo:
a) Sustityese, en el artculo 5 de la ley 25.246 y sus modificatorias, la expresin en jurisdiccin

del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nacin, por la siguiente expresin: en
jurisdiccin del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin;
b) Sustityese en el primer prrafo del artculo 9 de la ley 25.246 y sus modificatorias, la

expresin a propuesta del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, por la siguiente
expresin: a propuesta del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin;
c) Sustityese en el inciso a) del artculo 9 de la ley 25.246 y sus modificatorias, la expresin en

el mbito del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos, por la siguiente expresin: en el mbito
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de la Nacin;
d) Sustityese en el inciso f) del artculo 9 de la ley 25.246 y sus modificatorias, la expresin

presentar al Ministerio de Justicia y Derechos Humanos por la siguiente expresin: presentar al
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas;
e) Sustityese en el inciso g) del artculo 9 de la ley 25.246 y sus modificatorias, la expresin el

Ministerio de Justicia y Derechos Humanos elevar por la siguiente expresin: el Ministerio de
Hacienda y Finanzas Pblicas elevar;
f) Sustityese el inciso a) del artculo 27 de la ley 25.246 y sus modificatorias, por el siguiente: a)
Aportes determinados en el Presupuesto General de Gastos y Clculo de Recursos de la
Administracin Nacional dentro de los asignados al Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas de
la Nacin.
ARTCULO 93. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar el rgimen

previsto en el libro II de la presente ley, dentro de los treinta (30) das corridos contados a partir de
la entrada en vigencia de la misma y dictar las normas complementarias que resulten necesarias
a los efectos de su aplicacin.
ARTCULO 94. El Poder Ejecutivo nacional reglamentar los Ttulos IV y V del libro II de la
presente ley y dictar las normas complementaras que resulten necesarias para su aplicacin.
ARTCULO 95. Declranse de orden pblico las disposiciones del libro I de la presente ley.
ARTCULO 96. Las disposiciones de la presente ley entrarn en vigencia a partir del da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.

Leyes
ARTCULO 97. Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, A LOS

VEINTINUEVE DIAS DEL MES DE JUNIO DEL AO DOS MIL DIECISEIS.
REGISTRADA BAJO EL N 27260
MARTA G. MICHETTI. EMILIO MONZ. EUGENIO INCHAUSTI. JUAN P. TUNESSI.
Referencias Normativas
Cdigo Aduanero:
Cdigo Penal:
L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):
L. 19.032:
L. 19.550:
L. 20.628 (t.o. en 1997):
L. 21.526:
L. 23.427:
L. 23.771:
L. 23.966 Ttulo VI (t.o.en 1997):
L. 23.982:
L. 24.241:
L. 24.463:
L. 24.476:
L. 24.714:
L. 24.769:
L. 25.063: Bol. A.F.I.P. Nos. 19, feb. '99, p. 277
L. 25.246: Bol. A.F.I.P. N 44, mar. 2001, p. 301
L. 25.344: Bol. A.F.I.P. N 42, ene. ' 2001, p. 36
L. 25.827: Bol. A.F.I.P. N 78, ene. ' 2004, p. 20
L. 26.417: Bol. A.F.I.P. N 136, nov. ' 2008, p. 2089
L. 26.222: Bol. A.F.I.P. N 117, abr. ' 2007, p. 657
L. 26.425: Bol. A.F.I.P. N 138, ene. ' 2009, p. 90
L. 26.509: Bol. A.F.I.P. N 147, oct. ' 2009, p. 1766
L. 26.831: Bol. A.F.I.P. N 185, dic. ' 2012, p. 3250
L. 26.860: Bol. A.F.I.P. N 190, may. ' 2013, p. 863
L. 26.940: Bol. A.F.I.P. N 203, jun. ' 2014, p. 1015
L. 26.970: Bol. A.F.I.P. N 206, set. ' 2014, p. 1844
D. 1.116/00: Bol. A.F.I.P. N 42, ene. 2001, p. 61
D. 1.199/04: Bol. A.F.I.P. N 87, oct. '2004, p. 1785
D. 1.454/05: Bol. A.F.I.P. N 102, ene. '2006, p. 46
D. 897/07: Bol. A.F.I.P. N 121, ago. '2007, p. 1700

Leyes
ANEXO I

Leyes

Leyes

Leyes

Leyes

Leyes

Leyes
ANEXO II
ACUERDO NACIN-PROVINCIA DE SANTIAGO DEL ESTERO
PROPSITO:
Resolver las diferencias existentes entre la Nacin, las Provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
respecto a la validez y efectos del artculo 76 de la Ley Nacional N 26.078 que dispone la prrroga del
Acuerdo entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales, del 12 de agosto de 1992, ratificado por la
Ley N 24.130 y disponer un esquema de eliminacin gradual de la detraccin del 15% de la masa de
impuestos coparticipables all pactada (en adelante 15 PUNTOS PORCENTUALES DEL ACUERDO
FEDERAL).
POR ELLO,
EL ESTADO NACIONAL, REPRESENTADO POR EL SEOR MINISTRO DEL INTERIOR, OBRAS

PBLICAS Y VIVIENDA DE LA NACIN Y LA PROVINCIA DE SANTIAGO DEL ESTERO,
REPRESENTADA POR LA SEORA GOBERNADORA.
ACUERDAN:
Artculo 1: Reducir la detraccin de los 15 puntos porcentuales de la masa de recursos coparticipables, con
destino a obligaciones previsionales nacionales y otros gastos operativos que resulten necesarios, a cargo
de la Administracin Nacional de la Seguridad Social (ANSES), establecida en el Acuerdo Federal del 12 de
Agosto de 1992, suscripto entre el Estado Nacional y las Provincias, ratificado por la Ley N 24.130, que
fuera prorrogada en ltimo trmino por el art. 76 de la Ley N 26.078, a razn de TRES (3) puntos
porcentuales por ao calendario, de resultas de lo cual, la detraccin ser la siguiente:
Ao 2016: DOCE PUNTOS PORCENTUALES.

Ao 2017: NUEVE PUNTOS PORCENTUALES.
Ao 2018: SEIS PUNTOS PORCENTUALES.
Ao 2019: TRES PUNTOS PORCENTUALES.
Ao 2020 y sucesivos: CERO PUNTOS PORCENTUALES.
Artculo 2: El Estado Nacional podr aplicar hasta un CINCUENTA POR CIENTO (50%) de las sumas
adicionales que anualmente le corresponda a la Provincia de Santiago del Estero, en virtud de lo acordado
en el artculo anterior, a compensar los crditos que respecto de dicha provincia ostente a su favor; dejando
aclarado que deber tratarse de crditos exigibles. Si en el ao 2020, la Provincia de Santiago del Estero
tuviera deudas remanentes con la Nacin que pudieran ser objeto de compensacin con los crditos que
tenga disponibles esta provincia en concepto de coparticipacin federal de impuestos, incluidas
asignaciones especficas y regmenes especiales, la compensacin no podr afectar ms de un tercio de los
ingresos que se generen a favor de la Provincia de Santiago del Estero, por el cese de la detraccin de los
QUINCE PUNTOS PORCENTUALES DEL ACUERDO FEDERAL.
Artculo 3: La Nacin generar los instrumentos necesarios e instruir al Fondo de Garanta de

Sustentabilidad, para que otorgue a la Provincia de Santiago del Estero un prstamo de libre disponibilidad
con desembolsos y cancelaciones parciales y sucesivas (en adelante el PRSTAMO), en los trminos y
condiciones que resultan del presente artculo.
MONTO: Ser equivalente a seis (6) puntos porcentuales en el ao 2016, de los quince (15) puntos
porcentuales de la masa de recursos coparticipables que le hubiera correspondido a la Provincia de
Santiago del Estero, si no se aplicara la detraccin del 15% con destino a obligaciones previsionales
nacionales y otros gastos operativos que resulten necesarios, a cargo de la Administracin Nacional de la
Seguridad Social (ANSES), establecida en el Acuerdo Federal del 12 de Agosto de 1992, suscripto entre el

Leyes
ESTADO NACIONAL y las PROVINCIAS, ratificado por la Ley N 24.130, que fuera prorrogada en ltimo
trmino por el art. 76 de la Ley N 26.078; y, para cada uno de los perodos 2017, 2018 y 2019, un monto
equivalente a tres (3) puntos porcentuales calculados en la forma dispuesta precedentemente. A los fines de
la determinacin de cada desembolso, se tomar la proyeccin de recaudacin nacional prevista en la Ley
Anual de Presupuesto y el aumento o reduccin que corresponda en virtud de la recaudacin efectivamente
ocurrida al 31 de diciembre de cada ao, aumentar o reducir, respectivamente, el desembolso del ao
siguiente.
PLAZO: El monto de cada desembolso se cancelar a los CUATRO (4) aos, de suerte tal que:
El capital del desembolso del ao 2016, se cancelar en 2020.
INTERESES: Los intereses no se capitalizarn y se devengarn a partir del da de cada desembolso, se

pagarn semestralmente y se calcularn con la tasa BADLAR, menos el subsidio necesario otorgado por el
Tesoro Nacional para que la tasa resultante neta alcance el quince por ciento (15%) anual vencida para el
ao 2016 y 2017, y del 12% anual vencida para el ao 2018 y 2019.
GARANTA: El PRSTAMO estar constituido por cada uno de sus desembolsos, los intereses y dems
accesorios, los cuales se garantizarn al acreedor del PRSTAMO mediante la pertinente cesin de
recursos coparticipables que le correspondan a la Provincia de Santiago del Estero por cualquier concepto.
La cesin deber ser notificada al BANCO DE LA NACIN ARGENTINA previo a cada desembolso, sin lo
cual no podr efectivizarse el mismo.
Artculo 4: La suscripcin del presente no implica de ningn modo el reconocimiento o no de la validez

constitucional del artculo 76 de la Ley 26.078, as como tampoco implica la renuncia a los reclamos
administrativos y/o judiciales que la Provincia de Santiago del Estero haya efectuado o efecte, respecto a
las detracciones comprendidas o no en este Acuerdo.
Artculo 5: La Nacin suscribe el presente ad referndum del Congreso de la Nacin, y la Provincia de

Santiago del Estero ad referndum de la Legislatura Provincial y/o de cumplir el procedimiento legal
establecido en su Constitucin para la ratificacin de este tipo de acuerdos. En el mismo sentido, la
Provincia de Santiago del Estero se compromete a remitir el presente acuerdo en forma inmediata a sus
respectiva Legislatura.
Artculo 6: Las Partes se comprometen a suscribir toda la documentacin y/o instrumentos

complementarios, tales como actas, actas acuerdo, convenios, etc., que resulten necesarios para poder
materializar el presente acuerdo.
Artculo 7: Los trminos del presente acuerdo entrarn en vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
En la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, a los 26 das del mes de mayo de 2016, previa lectura y
ratificacin, firman los intervinientes DOS (2) ejemplares de un mismo tenor y a un mismo efecto.

Leyes
DECRETO N 881/16:
PROMULGACIN LEY N 27.260
Fecha: 21/07/16
B O.: 22/07/16
En uso de las facultades conferidas por el artculo 78 de la CONSTITUCIN NACIONAL,

promlgase la Ley N 27.260 (IF-2016-351356-APN-SLYT), sancionada por el HONORABLE
CONGRESO DE LA NACIN en su sesin del da 29 de junio de 2016.
Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACIN y comunquese a los Ministerios de Hacienda y
Finanzas Pblicas y de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Cumplido, archvese.
MACRI. MARCOS PEA.

Decretos
DECRETOS
EXPORTACIONES
DECRETO N 823/16:
SUSPNDESE LA EXPORTACIN DE MERCADERAS PARA CONSUMO
Fecha: 30/06/16
B O.: 1/07/16
VISTO el Expediente N S01:0174195/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y
CONSIDERANDO:
Que la industria siderrgica argentina utiliza desperdicios y desechos de hierro y acero, junto con
el mineral de hierro, como insumos para la elaboracin de acero.
Que por razones estructurales nuestro pas carece de un abastecimiento fluido de chatarra de
hierro y acero, por lo que la industria siderrgica ve afectado el aprovisionamiento de este insumo
para su normal desenvolvimiento.
Que en el mismo sentido, los desechos de metales no ferrosos constituyen materia prima esencial
para el desenvolvimiento de la industria metalrgica.
Que el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994, aprobado por la Ley N
24.425, permite restringir temporalmente las exportaciones, con el fin de prevenir o remediar una
escasez aguda de productos esenciales para el desenvolvimiento de la economa de un pas.
Que asimismo, la Ley N 22.415 (Cdigo Aduanero) y sus modificaciones faculta al PODER
EJECUTIVO NACIONAL a establecer prohibiciones de carcter econmico a las exportaciones de
determinadas mercaderas, en forma transitoria, con el objeto de promover, proteger o conservar
las actividades nacionales productivas de bienes o servicios, y en consecuencia, dichos bienes y
servicios.
Que la Resolucin Conjunta N 1 del MINISTERIO DE PRODUCCIN y N 2 del ex-MINISTERIO

DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS de fecha 8 de enero de 2009 suspendi por el trmino
de CIENTO OCHENTA (180) das la exportacin para consumo de desperdicios y desechos de
metales ferrosos, y mediante la Resolucin Conjunta N 246 del MINISTERIO DE PRODUCCIN
y N 358 del ex-MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS de fecha 7 de julio de
2009 se prorrog la aplicacin de la citada suspensin por el trmino de CIENTO OCHENTA (180)
das.
Que posteriormente, mediante los Decretos Nros. 2.261 de fecha 28 de diciembre de 2009 y 901
de fecha 28 de junio de 2010 se prorrog por el trmino de CIENTO OCHENTA (180) das y
TRESCIENTOS SESENTA (360) das respectivamente, la aplicacin de la citada suspensin.
Que mediante los Decretos Nros. 1.513 de fecha 28 de agosto de 2012, 374 de fecha 25 de marzo
de 2014 y 1.102 de fecha 11 de junio de 2015 se suspendi por el trmino de TRESCIENTOS
SESENTA (360) das sucesivamente la exportacin para consumo de los mencionados
desperdicios y desechos de metales ferrosos y no ferrosos.

Decretos
Que mantenindose vigentes las condiciones tenidas en cuenta para el dictado de las normas
citadas en los considerandos anteriores, resulta necesario establecer nuevamente dicha medida
por el trmino de TRESCIENTOS SESENTA (360) das, a efectos de mantener una fluida
disponibilidad de materia prima para la industria nacional.
Que asimismo, resulta necesario mantener lo establecido en el Artculo 2 del Decreto N 374/14,
en lo referente a hacer extensiva la aplicacin de la citada suspensin a las exportaciones para
consumo de desperdicios y desechos de metales desde el rea Aduanera Especial a su exterior,
conforme lo dispuesto en la Ley N 19.640, con excepcin de las destinadas a reas francas
nacionales y al resto del Territorio Nacional, a efectos de no desvirtuar la suspensin aludida y
proteger la provisin de materia prima a la industria nacional.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN ha tomado la

intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 99, inciso
1 de la CONSTITUCIN NACIONAL, y por la Ley N 22.415 (Cdigo Aduanero) y sus
modificaciones.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1 Suspndese por el trmino de TRESCIENTOS SESENTA (360) das la

exportacin para consumo de las mercaderas comprendidas en las posiciones arancelarias de la
Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.) que se detallan a continuacin:
N.C.M.
7204.10.00
7204.21.00
7204.29.00
7204.30.00
7204.41.00
7204.49.00
7204.50.00
7404.00.00
7602.00.00 (1)
Referencia:
1. nicamente manufacturas definidas en la Nota 8 a) de la Seccin XV de la Nomenclatura

Comn del MERCOSUR (N.C.M.)
ARTCULO 2 A los efectos de cumplimentar lo previsto en el Artculo 13 de la Ley N 19.640,

aplcase la suspensin dispuesta en el Artculo 1 del presente decreto a las exportaciones de

Decretos
dichas mercaderas desde el rea Aduanera Especial a su exterior, no alcanzando su aplicabilidad
a las exportaciones destinadas a reas francas nacionales y al resto del Territorio Nacional.
ARTCULO 3 La presente medida comenzar a regir a partir del da siguiente al de su

publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y

archvese.
MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY. FRANCISCO A. CABRERA.
Cdigo Aduanero:
L. 19.640:
L. 24.425:
Res. Conj. 1/09 (MP) y 2/09 (MEyFP): Bol. A.F.I.P. N 139, feb. ' 2009, p. 247
Res. Conj. 246/09 (MP) y 358/09 (MEyFP): Bol. A.F.I.P. N 145, ago. ' 2009, p. 1419
D. 1.513/12: Bol. A.F.I.P. N 182, set. '2012, p. 2300
D. 374/14: Bol. A.F.I.P. N 201, abr. '2014, p. 585
D. 1.102/15: Bol. A.F.I.P. N 215, jun. '2015, p. 1607
BIENES DE CAPITAL
DECRETO N 824/16:
RGIMEN DE INCENTIVO FISCAL. DECRETOS N 594/04 Y N 379/01. MODIFICACIN
Fecha: 30/06/16
B O.: 1/07/16
VISTO el Expediente N S01:0238408/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y
CONSIDERANDO:
Que en virtud del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones se cre un
Rgimen de Incentivo Fiscal para los Fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la
Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex MINISTERIO DE ECONOMA y sus
modificatorias, que contaren con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional.
Que el objeto principal del citado Rgimen consiste en mejorar la competitividad de la industria
local productora de bienes de capital a fin de que pueda participar en condiciones equitativas en la
provisin de tales bienes, promoviendo as su fabricacin nacional.
Que por el Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004 y sus modificatorios se extendi la
vigencia del Rgimen creado mediante el Decreto N 379/01 y sus modificaciones hasta el da 30
de junio de 2016, inclusive.
Que en el mbito del Mercado Comn del Sur (MERCOSUR) no existe actualmente bice para
mantener vigentes los regmenes de promocin en materia de bienes de capital establecidos por
cada Estado Parte.

Decretos
Que el Gobierno Nacional asigna a los sectores alcanzados por la presente medida, prioritaria
importancia en el proceso de crecimiento productivo de la economa.
Que la inversin en capital productivo tiene como resultado directo el aumento de la

competitividad de la industria y de la economa en general, y simultneamente coadyuva a
consolidar el desarrollo de la industria local productora de bienes de capital.
Que la industria de bienes de capital es un sector estratgico para el desarrollo econmico y, al

ser proveedora de todas las cadenas productivas, su progreso tcnico impacta positivamente en la
competitividad de la economa del pas.
Que, por ello, se estima oportuno y conveniente prorrogar hasta el da 31 de diciembre de 2016,
inclusive, el plazo de vigencia del citado Rgimen creado por el Decreto N 379/01 y sus
modificaciones.
Que, asimismo, resulta pertinente sustituir el inciso a) del Artculo 1 del Decreto N 594/04 y sus
modificatorios a fin de ajustar lo all requerido a las nuevas condiciones emergentes de la prrroga
dispuesta.
Que en razn del trmino mencionado, resulta necesario establecer una fecha lmite de solicitud
del beneficio al da 31 de marzo de 2017, subsistiendo al respecto y, a los fines de no afectar la
previsin de las empresas productoras, el plazo mximo de DOS (2) aos en la emisin de las
mismas contados en forma retroactiva al momento de la presentacin.
Que, asimismo, ser requisito para acceder al Rgimen que la entrega de los bienes facturados se
haya efectivizado con posterioridad al da 30 de junio de 2014.
Que por ltimo y a los efectos de establecer un nuevo procedimiento para determinar el
cumplimiento del compromiso previsto en el Artculo 1, inciso a) del Decreto N 594 de fecha 11
de mayo de 2004 y sus modificatorios, resulta procedente derogar el Decreto N 188 de fecha 3
de febrero de 2010.

Que la presente medida se dicta en virtud lo dispuesto por el Artculo 99, inciso 1 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:
ARTCULO 1 Sustityese el inciso a) del Artculo 1 del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo
de 2004 y sus modificatorios, por el siguiente:
a) Informar con carcter de Declaracin Jurada la cantidad de trabajadores en relacin de

dependencia, debidamente registrados conforme el Libro Especial previsto por el Artculo 52 de la
Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, t.o. 1976 y sus modificaciones, al da 31 de diciembre de
2011.

Decretos
Otra Declaracin Jurada en los mismos trminos, deber presentarse al da 31 de diciembre de
2016, asumiendo el compromiso por escrito y con participacin de la asociacin sindical signataria
del convenio colectivo vigente, a no reducir la plantilla de personal teniendo como base de
referencia el mayor nmero de empleados registrados durante el mes de diciembre de 2011, ni
aplicar suspensiones sin goce de haberes. El incumplimiento de este compromiso facultar a la
Autoridad de Aplicacin a rechazar las solicitudes y/o a rescindir el beneficio otorgado.
Facltase a la Autoridad de Aplicacin a dictar las disposiciones complementarias y

reglamentarias que resulten pertinentes.
ARTCULO 2 Sustityese el Artculo 5 del Decreto N 594/04 y sus modificatorios, por el

siguiente:
ARTCULO 5.- El Rgimen creado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus
modificaciones, tendr vigencia hasta el da 31 de diciembre de 2016 inclusive.
ARTCULO 3 Sustityese el Artculo 4 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001,

sustituido por el Artculo 2 del Decreto N 1.027 de fecha 2 de julio de 2012, por el siguiente:
ARTCULO 4.- Los sujetos beneficiarios podrn solicitar ante la Autoridad de Aplicacin, la
emisin del bono fiscal hasta el da 31 de marzo de 2017.
Sern elegibles aquellas operaciones de venta de los bienes de capital abarcados por el presente
Rgimen, en la medida que la factura correspondiente haya sido emitida hasta el da 31 de
diciembre de 2016 inclusive y la misma no cuente con ms de DOS (2) aos de emisin.
En todos los casos, debe tratarse de un bien de capital entregado al adquirente con posterioridad
al da 30 de junio de 2014.
ARTCULO 4 Dergase el Decreto N 188 de fecha 3 de febrero de 2010.
ARTCULO 5 El presente decreto comenzar a regir a partir de su publicacin en el Boletn

Oficial, establecindose que los efectos resultantes de sus disposiciones se aplican a partir del da
1 de julio de 2016.

archvese.
L. 20.744 (t.o.1976):
D. 379/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 694
D. 594/04: Bol. A.F.I.P. N 83, jun. '2004, p. 1045
D. 188/10: Bol. A.F.I.P. N 152, mar. '2010, p. 442
D. 1.027/12: Bol. A.F.I.P. N 180, jul. '2012, p. 1732

Decretos
IMPUESTOS INTERNOS
DECRETO N 825/16:
PRORRGASE PLAZO. DECRETO N 11/16
Fecha: 30/06/16
B O.: 1/07/16
VISTO el Expediente N S01:0251122/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN y la

Ley N 24.674 de Impuestos Internos y sus modificaciones, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N 24.674 y sus modificaciones se sustituy el texto de la Ley de Impuestos
Internos, texto ordenado en 1979.
Que el artculo incorporado sin nmero a continuacin del Artculo 14 del Ttulo I de la Ley N
24.674 de Impuestos Internos y sus modificaciones, faculta al PODER EJECUTIVO NACIONAL
para aumentar hasta en un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) los gravmenes previstos en
dicha ley o para disminuirlos o dejarlos sin efecto transitoriamente, cuando as lo aconseje la
situacin econmica de determinada o determinadas industrias.
Que, en ejercicio de dicha facultad, el Decreto N 2 de fecha 7 de enero de 2014 introdujo

modificaciones respecto de los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del Artculo 38 de la
citada ley.
Que, posteriormente, mediante los Decretos Nros. 2.578 de fecha 30 de diciembre de 2014 y
1.243 de fecha 30 de junio de 2015 se practicaron modificaciones a los montos en base a los
cuales se determinan las alcuotas previstas para los bienes comprendidos en los Artculos 27 y
38 de la mencionada ley.
Que a travs del Decreto N 11 de fecha 5 de enero de 2016 tambin se practicaron

modificaciones con respecto a los bienes comprendidos en el citado Artculo 38, dejando a su vez
transitoriamente sin efecto el gravamen previsto en el Captulo V del Ttulo II de la Ley N 24.674
de Impuestos Internos y sus modificaciones.
Que continan vigentes los motivos que oportunamente dieron lugar al dictado del decreto
mencionado en el considerando que precede, motivo por el cual resulta necesario prorrogar su
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.
Que los organismos tcnicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del MINISTERIO DE

HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS han emitido los informes tcnicos favorables requeridos por
las disposiciones legales en relacin a la medida proyectada.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas por el artculo incorporado
sin nmero a continuacin del Artculo 14 del Ttulo I de la Ley N 24.674 de Impuestos Internos y
sus modificaciones.

Decretos
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:
ARTCULO 1 Prorrgase el plazo a que se refiere el Artculo 3 del Decreto N 11 de fecha 5

de enero de 2016 desde su vencimiento y hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.
ARTCULO 2 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia el da de su

ARTCULO 3 Comunquese a la COMISIN BICAMERAL PERMANENTE del HONORABLE

CONGRESO DE LA NACIN.

archvese.
L. 24.674:
D. 2/14: Bol. A.F.I.P. N 198, ene. '2014, p. 7
D. 2.578/14: Bol. A.F.I.P. N 209, dic. '2014, p. 2938
D. 1.243/15: Bol. A.F.I.P. N 216, jul. '2015, p. 1857
D. 11/16: Bol. A.F.I.P. N 222, ene. '2016, p. 26
CANCELACIN DE DEUDA
DECRETO N 834/16:
DISPNESE CANCELACIN DE SERVICIOS DE DEUDA
Fecha: 7/07/16
B O.: 11/07/16
VISTO el Expediente N S01:0183724/2016 del Registro del MINISTERIO DE HACIENDA Y

FINANZAS PBLICAS, la Ley N 23.928, sus modificatorias y complementarias, la Ley N 27.198
de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016 y los Decretos Nros.
297 de fecha 1 de marzo de 2010, 276 de fecha 3 de marzo de 2011, 928 de fecha 21 de junio de
2012, 309 de fecha 21 de marzo de 2013, 1.311 de fecha 11 de agosto de 2014, y 1.503 de fecha
30 de julio de 2015, y
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 6 de la Ley N 23.928, modificado por la Ley N 26.739, dispone que las reservas
del BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA hasta el nivel que determine su
directorio, se aplicarn exclusivamente al fin contemplado en el inciso q) del Artculo 14 de la
Carta Orgnica de dicha Institucin, y que las reservas excedentes se denominarn de libre
disponibilidad, agregando que siempre que resulte de efecto monetario neutro, dichas reservas

Decretos
podrn aplicarse al pago de obligaciones contradas con organismos financieros internacionales o
de deuda externa oficial bilateral.
Que el Gobierno Nacional, en el marco del programa financiero para el corriente ejercicio y
conforme lo oportunamente dispuesto por los Decretos Nros. 297 de fecha 1 de marzo de 2010,
276 de fecha 3 de marzo de 2011, 928 de fecha 21 de junio de 2012, 309 de fecha 21 de marzo
de 2013, 1.311 de fecha 11 de agosto de 2014, y 1.503 de fecha 30 de julio de 2015, dispuso la
cancelacin de la totalidad de los vencimientos de capital e intereses con organismos financieros
internacionales correspondientes a los Ejercicios Fiscales 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015,
respectivamente, con reservas de libre disponibilidad, incluyndose a partir del ao 2013, adems,
la cancelacin de los servicios de deuda externa oficial bilateral con vencimiento en el ejercicio
respectivo.
Que dicha poltica se ha revelado eficaz para disminuir los costos de endeudamiento pblico.
Que en funcin de lo expuesto, y en la medida que se cumpla el requisito previsto en el Artculo 6

de la Ley N 23.928, modificado por la Ley N 26.739, se considera oportuno renovar los
mecanismos conducentes al pago de los vencimientos con organismos financieros internacionales
y de deuda externa oficial bilateral correspondientes al presente ejercicio fiscal mediante la
aplicacin de reservas de libre disponibilidad.
Que el monto total de estos servicios se estima en la suma de DLARES ESTADOUNIDENSES

TRES MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y DOS MILLONES (U$S 3.952.000.000).
Que, como consecuencia de lo hasta aqu expuesto, se considera pertinente la cancelacin de los
servicios de deudas con organismos financieros internacionales y de deuda externa oficial bilateral
con vencimiento en el presente ejercicio, mediante la utilizacin de reservas de libre
disponibilidad, entregando como contraprestacin al BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA
ARGENTINA, UNO (1) o varios instrumentos de deuda emitidos por el Tesoro Nacional por hasta
el monto total de servicios de deuda con organismos financieros internacionales.
Que a tal fin corresponde instruir al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a

travs del rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional, para que ejecute las medidas pertinentes en el marco de
lo dispuesto por el Artculo 34 de la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin
Nacional para el Ejercicio 2016.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS

PBLICAS ha tomado la intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo 99, inciso 1
de la CONSTITUCIN NACIONAL y el Artculo 6 de la Ley N 23.928, modificado por la Ley N
26.739.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:
ARTCULO 1 Dispnese la cancelacin de los servicios de deuda con organismos financieros

internacionales y de deuda externa oficial bilateral correspondientes al presente ejercicio fiscal con

Decretos
reservas de libre disponibilidad, en la medida que se cumpla el requisito previsto en el Artculo 6
de la Ley N 23.928, modificado por la Ley N 26.739, por hasta la suma de DLARES
ESTADOUNIDENSES TRES MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y DOS MILLONES (U$S
3.952.000.000).
ARTCULO 2 A efectos de lo dispuesto en el Artculo 1 del presente decreto, el BANCO

CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA proceder a transferir a cuentas del Tesoro Nacional,
en UNA (1) o varias operaciones, el monto previsto en el Artculo 1 de la presente medida.
Como contraprestacin, el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA recibir

instrumentos de deuda emitidos por el Tesoro Nacional consistentes en UNA (1) o varias Letras
intransferibles denominadas en Dlares Estadounidenses, por hasta un monto total de DLARES
ESTADOUNIDENSES TRES MIL NOVECIENTOS CINCUENTA Y DOS MILLONES (U$S
3.952.000.000), a un plazo de DIEZ (10) aos, con amortizacin ntegra al vencimiento, que
devengarn una tasa de inters igual a la que devenguen las reservas internacionales del BANCO
CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA para el mismo perodo y hasta un mximo de la tasa
LIBOR anual menos UN (1) punto porcentual. Los intereses se cancelarn semestralmente.
ARTCULO 3 Facltase al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS a travs del

rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional, a adoptar las medidas necesarias a fin de poner en
ejecucin la manda indicada en los artculos anteriores.
ARTCULO 4 Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO

OFICIAL y archvese.
P/P MICHETTI. P/P ROGELIO FRIGERIO. ALFONSO DE PRAT GAY.
L. 23.928:
L. 26.739: Bol. A.F.I.P. N 176, mar. ' 2012, p. 716
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 297/10: Bol. A.F.I.P. N 153, abr. '2010, p. 636
D. 276/11: Bol. A.F.I.P. N 165, abr. '2011, p. 646
D. 309/13: Bol. A.F.I.P. N 189, abr. '2013, p. 491
D. 1.311/14: Bol. A.F.I.P. N 205, ago. '2014, p. 1557
D. 1.503/15: Bol. A.F.I.P. N 217, ago. '2015, p. 2163

DECRETO N 858/16:
RGIMEN DE REINTEGRO POR COMPRAS EN COMERCIOS DE VENTA MINORISTA
Fecha: 15/07/16
B O.: 18/07/16
VISTO la Ley N 27.253, y
CONSIDERANDO:

Decretos
Que, a travs del Ttulo I de la Ley citada en el Visto, se estableci, para ciertos beneficiarios, un
rgimen de reintegro de una proporcin del impuesto al valor agregado contenido en el monto de
las operaciones que, en carcter de consumidores finales, se abonen por las compras de bienes
muebles realizadas tanto en comercios dedicados a la venta minorista como en comercios
dedicados a la venta mayorista que facturen a consumidores finales, mediante la utilizacin de
transferencias bancarias cursadas por tarjetas de dbito que emitan las entidades habilitadas para
la acreditacin de beneficios laborales, asistenciales o de la seguridad social, incluyendo a las
tarjetas prepagas no bancarias o sus equivalentes.
Que, mediante el Ttulo II de la misma ley, se regul la obligacin de aceptacin de determinados

medios de pago para los contribuyentes que realicen en forma habitual la venta de cosas muebles
para consumo final, presten servicios de consumo masivo, realicen obras o efecten locaciones
de cosas muebles.
Que resulta necesario el dictado de las correspondientes normas reglamentarias.
Que, en esta instancia, considerando los parmetros indicados en el primer prrafo del Artculo 2
de la referida ley, se entiende pertinente fijar la magnitud del reintegro previsto en su Ttulo I en el
QUINCE POR CIENTO (15%) del monto abonado por las operaciones comprendidas en el
rgimen, en tanto no supere el monto mximo determinado en el tercer prrafo del mismo artculo,
o el que se establezca en el futuro.
Que, asimismo, a efectos de no desvirtuar el beneficio que pretende concederse a travs de la ley
de que se trata, corresponde efectuar ciertas aclaraciones al modo en que deber determinarse el
aludido reintegro para los sujetos que perciban las asignaciones previstas en los incisos b) y c) del
Artculo 3 de la norma y las pensiones por fallecimiento comprendidas en el inciso a) del mismo
artculo.
Que, por otro lado, en el Artculo 10, comprendido en el Ttulo II de la ley, se dispuso que el
PODER EJECUTIVO NACIONAL realizar las acciones necesarias para eliminar la incidencia del
costo que les, insuma a los contribuyentes adoptar el sistema que les permita aceptar los medios
de pago all indicados, siempre que se trate de aquellos contribuyentes inscriptos en el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes, prohibiendo en dichos casos la aplicacin de
comisiones transaccionales sobre las operaciones a las que se refiere la mencionada ley
realizadas con tarjetas de dbito.
Que, teniendo en cuenta que el alcance del referido artculo comprende tambin a las tarjetas
prepagas no bancarias u otros medios de pago que el PODER EJECUTIVO NACIONAL considere
equivalentes, a los efectos de respetar los objetivos perseguidos por la norma, se entiende
pertinente clarificar que la prohibicin de que se trata abarca a todos los medios de pago all
mencionados.

Que el presente decreto se dicta en uso de las facultades conferidas por el Artculo 99, incisos 1 y
2 de la CONSTITUCIN NACIONAL y por el artculo 2 de la Ley N 27.253.
Por ello,
EL PRESIDENTE

Decretos
DECRETA:
ARTCULO 1 A los efectos de lo previsto en la Ley N 27.253, se entender por tarjetas

prepagas no bancarias a aquellas tarjetas utilizadas para la acreditacin exclusiva de beneficios
asistenciales o de la seguridad social.
A los mismos efectos, se entender como medio de pago equivalente a las transferencias
bancarias realizadas a travs del uso de dispositivos de comunicacin mviles en el marco del
sistema que desarrolle, implemente y administre el BANCO DE LA NACIN ARGENTINA, por s o
a travs de alguna de sus empresas vinculadas, con intervencin del MINISTERIO DE
MODERNIZACIN, aportando los recursos necesarios para el diseo conceptual y definicin de
funcionalidades, en la medida que rena, entre otras, las siguientes caractersticas:
a) Que garantice la trazabilidad de las compras para facilitar el reintegro previsto en el Ttulo I de
la Ley N 27.253, posibilitando la transferencia de saldos entre usuarios del sistema.
b) Que permita la interoperabilidad con otros sistemas similares.
ARTCULO 2 Fjase la magnitud del reintegro previsto en el Artculo 1 de la Ley N 27.253 en

el QUINCE POR CIENTO (15%) del monto abonado por las operaciones a las que se refiere el
primer prrafo de dicho artculo, en tanto no supere el monto mximo de PESOS TRESCIENTOS
($300) por mes y por beneficiario, o el que se determine en el futuro en funcin a lo indicado en el
Artculo 2 de la misma norma.
Cuando se trate de sujetos que perciban las asignaciones previstas en los incisos b) y/o c) del
Artculo 3 de la ley y/o pensiones por fallecimiento comprendidas en el inciso a) del mismo
artculo, el reintegro as determinado se considerar por cada prestacin recibida.
ARTCULO 3 Las obligaciones impositivas a las que se refiere el Artculo 8 de la ley son
aquellas que tengan las entidades all mencionadas como responsables por deuda propia.
ARTCULO 4 La prohibicin a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 10 de la ley abarca a
las comisiones transaccionales sobre las ventas de cosas muebles para consumo final,
prestaciones de servicios de consumo masivo, realizaciones de obras o locaciones de cosas
muebles, efectuadas en forma habitual por contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes, que se instrumenten a travs de tarjetas de dbito, tarjetas
prepagas no bancarias u otros medios que el PODER EJECUTIVO NACIONAL considere
equivalentes.
ARTCULO 5 Las disposiciones contenidas en el Ttulo I de la ley resultarn de aplicacin

para las operaciones que se realicen a partir de la entrada en vigencia del presente decreto y
hasta el 31 de diciembre de 2017, ambas fechas inclusive.
ARTCULO 6 La presente medida entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Boletn

Oficial.

OFICIAL y archvese.
MACRI. MARCOS PEA. ALFONSO DE PRAT GAY.

Decretos
ENERGA
DECRETO N 882/16:
ESTABLCESE CUPO FISCAL PARA EL EJERCICIO 2016
Fecha: 21/07/16
B O.: 22/07/16
VISTO el Expediente S01:0305428/2016 del Registro del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA

y lo dispuesto por las Leyes Nros. 26.190 y 27.191, y
CONSIDERANDO:
Que el Rgimen de Fomento Nacional para el Uso de Fuentes Renovables de Energa destinada
a la Produccin de Energa Elctrica sancionado por la Ley N 26.190 y modificado y ampliado por
la Ley N 27.191, establece como objetivo lograr un incremento en la participacin de las fuentes
de energa renovable en la matriz elctrica hasta alcanzar el OCHO POR CIENTO (8%) del
consumo anual nacional al 31 de diciembre del ao 2017, aumentando dicha participacin
porcentual de forma progresiva hasta alcanzar el VEINTE POR CIENTO (20%) al 31 de diciembre
del ao 2025.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL tiene la firme conviccin de que el cumplimiento de los
objetivos fijados por las Leyes Nros. 26.190 y 27.191 importar enormes beneficios para nuestro
pas en diversos aspectos, entre los que se destacan el crecimiento y consolidacin del sector
energtico inmerso desde hace aos en una profunda crisis mediante la expansin de la
potencia instalada en plazos cortos, la reduccin de costos de generacin de energa y la
previsibilidad de precios a mediano y largo plazo, generando condiciones para la seguridad del
abastecimiento de energa elctrica.
Que tambin se producir un significativo aporte en el cuidado del medio ambiente, contribuyendo
a la mitigacin del cambio climtico; la reactivacin econmica a partir de la atraccin de
inversiones nacionales y extranjeras genuinas y la generacin de fuentes de trabajo.
Que sin perjuicio de los beneficios que el cumplimiento de las metas fijadas por las Leyes Nros.
26.190 y 27.191 implica por s mismo, su trascendencia se incrementa en el contexto de
emergencia en que se encuentra el sector elctrico nacional, declarada por el Decreto N 134 de
fecha 16 de diciembre de 2015, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2017, con las
instrucciones all impartidas al MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA.
Que la Ley N 26.190, modificada por la Ley N 27.191, establece un Rgimen de Fomento que
incluye beneficios promocionales a ser asignados a quienes sean titulares de inversiones y
concesionarios de obras nuevas de produccin de energa elctrica generada a partir de fuentes
de energa renovables, aprobados por la Autoridad de Aplicacin en el marco del citado Rgimen,
para cuyo otorgamiento resulta indispensable prever el cupo fiscal anual correspondiente, que
opera como lmite para la asignacin de aqullos, toda vez que no ha sido incluido en la Ley N
27.198 de Presupuesto General para la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016.
Que toda vez que los beneficios promocionales a asignar se aplicarn en los prximos ejercicios
fiscales, en el marco de contratos de larga duracin, resulta necesario prever el cupo fiscal

Decretos
correspondiente y su asignacin a los beneficiarios en DLARES ESTADOUNIDENSES, con el
fin de asegurar su estabilidad en el tiempo y el consiguiente cumplimiento de la finalidad
perseguida por el legislador al instaurar el Rgimen de Fomento aludido.
Que tambin es necesario prever que en caso de que el cupo fiscal establecido no se asigne en
su totalidad en el ejercicio 2016, el remanente se traslade automticamente al ejercicio 2017.
Que para el cumplimiento de los objetivos fijados por la Ley N 27.191 por parte de todos los
usuarios de energa elctrica se prevn distintos mecanismos que comprenden, para los grandes
usuarios del Mercado Elctrico Mayorista (MEM) y las grandes demandas que sean clientes de los
prestadores del servicio pblico de distribucin o de los agentes distribuidores, con demandas de
potencia iguales o mayores a TRESCIENTOS KILOVATIOS (300 kW), la autogeneracin o la
contratacin de la compra de energa elctrica proveniente de fuentes renovables, directamente
del generador, de un comercializador o de la COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO
MAYORISTA ELCTRICO S.A. (CAMMESA) o de la entidad que designe la Autoridad de
Aplicacin, de acuerdo con lo que esta ltima establezca.
Que para toda la demanda de potencia menor a TRESCIENTOS KILOVATIOS (300 kW), se
establece que la Autoridad de Aplicacin dispondr las medidas conducentes para la
incorporacin al Mercado Elctrico Mayorista (MEM) de nuevas ofertas de energa elctrica de
fuentes renovables que permitan alcanzar los porcentajes y los plazos establecidos en la Ley N
27.191.
Que en ese marco se determina que la Autoridad de Aplicacin instruir a CAMMESA o a la

entidad que considere pertinente a diversificar la matriz de energas renovables con el fin de
viabilizar el desarrollo de distintas tecnologas y la distribucin geogrfica de los emprendimientos
y aprovechar el extraordinario potencial del pas en la materia.
Que en dicho marco, mediante la Resolucin N 71 de fecha 17 de mayo de 2016 del

MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA, se dio inicio al proceso de convocatoria abierta para la
contratacin de energa elctrica de fuentes de generacin renovables, denominado Programa
RenovAr Ronda 1, mediante un esquema que fomenta la transparencia y calidad del proceso
de la convocatoria, sometiendo a consulta pblica una versin preliminar del Pliego de Bases y
Condiciones a aplicar.
Que la Convocatoria Abierta Nacional e Internacional tiene por objeto la provisin de energa
elctrica a los agentes distribuidores y grandes usuarios del Mercado Elctrico Mayorista (MEM) a
partir de fuentes renovables, a travs de la contratacin con la COMPAA ADMINISTRADORA
DEL MERCADO MAYORISTA ELCTRICO S.A. (CAMMESA) que actuar en su representacin.
Que con el objeto de profundizar el Rgimen de Fomento resulta ineludible dotar al ESTADO
NACIONAL y al Fondo para el Desarrollo de Energas Renovables (FODER) creado por la Ley N
27.191, de las herramientas jurdicas necesarias para brindar la mayor certeza y seguridad jurdica
a los inversores nacionales y extranjeros que decidan invertir capitales a largo plazo en el sector
de las energas renovables, demostrando su confianza en nuestro pas.
Que las inversiones necesarias para desarrollar las centrales de generacin a partir de fuentes
renovables se caracterizan por ser de capital intensivo, con importantes erogaciones al comienzo
del desarrollo de los proyectos que requieren largos plazos para recuperar la inversin y obtener
una rentabilidad razonable.

Decretos
Que en atencin a estas caractersticas resulta necesario que los contratos de abastecimiento de
energa elctrica a partir de fuentes renovables que se celebraren sean de larga duracin.
Que, por otra parte, el acceso al financiamiento por parte de los inversores, a tasas y plazos
razonables, es un aspecto clave y determinante para viabilizar estas inversiones; tan es as que la
casi absoluta imposibilidad de acceder al financiamiento para los proyectos de inversin a
desarrollarse en nuestro pas en los ltimos aos, ha sido la principal causa del fracaso de las
polticas destinadas a impulsar el crecimiento de las energas renovables, pese a la abundancia y
diversidad de recursos naturales renovables con que cuenta nuestro territorio.
Que en los extensos plazos de vigencia que requieren los contratos aludidos en el prrafo
anterior, los proyectos de inversin quedan expuestos a diversos riesgos que tienen por efecto el
incremento del costo del financiamiento, costo que inexorablemente se traslada a los precios de la
energa elctrica que abonan los usuarios del servicio elctrico.
Que, por esa razn, resulta necesario que el ESTADO NACIONAL o, en su caso, el Fondo para
el Desarrollo de Energas Renovables (FODER), como pieza clave del Rgimen de Fomento
puedan reducir los eventuales riesgos a los que podran quedar expuestos los contratos de
abastecimiento mencionados, en todo cuanto resulte posible y conveniente para el inters pblico
involucrado, otorgndole expresamente las facultades de asumir obligaciones de pago y/o
garanta con el fin de realizar un equitativo y eficiente reparto de riesgos entre aquellos y el titular
del proyecto de inversin, asignndolos a la parte que se encuentre en mejores condiciones de
prevenirlos, asumirlos o mitigarlos, para minimizar el riesgo del proyecto y facilitar las condiciones
de su financiamiento, con el consiguiente beneficio de reduccin de los precios a abonar por los
usuarios.
Que en dicha inteligencia es conveniente prever la utilizacin de mecanismos similares a los que
ya han sido empleados en el derecho comparado para contratos de abastecimiento de energa
elctrica a partir de fuentes renovables, que arrojaron resultados muy positivos, permitiendo el
desarrollo de estas fuentes de generacin a precios sumamente competitivos frente a otras
tecnologas.
Que en esa lnea, con el objeto de asegurar la continuidad del contrato de abastecimiento para
alcanzar el cumplimiento de los objetivos fijados por las Leyes Nros. 26.190 y 27.191, resulta
apropiado facultar al ESTADO NACIONAL en su caso, al FODER a comprometerse a adquirir
la central de generacin o sus activos, en caso de que el titular del proyecto de inversin ejerza
una opcin de venta ante determinados eventos vinculados con los riesgos asumidos por aquel,
as como, en contrapartida, la posibilidad de que pueda ejercer una opcin de compra ante ciertos
incumplimientos graves del generador que motiven la rescisin del contrato por su culpa, segn la
evaluacin que realice oportunamente el ESTADO NACIONAL, a travs de sus rganos
competentes; fijando en ambos casos los parmetros para la determinacin del precio.
Que atento que los contratos que se celebren de acuerdo con lo indicado precedentemente son
complementarios o accesorios de los contratos de abastecimiento de energa elctrica de fuente
renovable, corresponde que, como estos ltimos, estn sometidos al derecho privado argentino.
Que para el evento de que el ESTADO NACIONAL o el FODER adquieran centrales de

generacin como consecuencia del ejercicio de las opciones de compra o venta aludidas,
corresponde contemplar la posibilidad de transferir la propiedad o explotacin a particulares
interesados, previo procedimiento de licitacin pblica que garantice los principios de
transparencia, concurrencia, igualdad de tratamiento y publicidad.

Decretos
Que en otro orden, siempre con el objetivo de brindar seguridad jurdica, reducir los riesgos y
facilitar el acceso al financiamiento de los proyectos, con el convencimiento de que ello repercute
directamente en la reduccin del precio final de la energa elctrica generada que abonan los
usuarios, es conveniente prever que los contratos de abastecimiento respectivos y los contratos
suscriptos por el ESTADO NACIONAL por s y/o a travs del FODER en los trminos del
presente decreto, puedan establecer mecanismos de avenimiento y/o arbitraje con sede en la
REPBLICA ARGENTINA o en el exterior para todas las controversias que pudiesen surgir con
motivo de su ejecucin y/o interpretacin, adoptando as un sistema de solucin de conflictos
habitual en los contratos de estas caractersticas celebrados en distintos pases.
Que la previsin mencionada en el prrafo precedente se corresponde con lo establecido en el

Artculo 53 de la Ley N 11.672, Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014).
Que atento que el Decreto N 13 de fecha 10 de diciembre de 2015 modific la Ley de Ministerios
(texto ordenado por Decreto N 438 del 12 de marzo de 1992), y sus modificatorias, y cre el
MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA con el objetivo de priorizar y jerarquizar la planificacin,
desarrollo e implementacin de las polticas energticas y mineras, corresponde adecuar la
actuacin del ESTADO NACIONAL, a travs de dicho Ministerio, como fiduciante y fideicomisario
del FODER, por ser el rgano competente en la materia y, como tal, Autoridad de Aplicacin del
Rgimen de Fomento designada por el Decreto N 531/16.
Que para lograr una mayor eficiencia y eficacia en el desempeo del FODER, considerando
especialmente su objeto y las disposiciones del presente en cuanto a las opciones de compra y
venta de centrales de generacin que el ESTADO NACIONAL puede realizar a travs de aquel, es
necesario dotarlo de la flexibilidad y las herramientas necesarias para cumplir adecuadamente con
sus funciones, resguardando los derechos de todos los sujetos involucrados en su operatoria.
Que en este orden corresponde facultar a las partes del Contrato de Fideicomiso correspondiente
a estructurarlo, en cualquier momento durante la vigencia del FODER, mediante distintos
fideicomisos, integrados con los bienes fideicomitidos previstos en el inciso 4 del Artculo 7 de la
Ley N 27.191, con destino especfico y exclusivo, asegurando que los bienes fideicomitidos que
integren dichos fideicomisos no podrn aplicarse al pago de obligaciones distintas a las previstas
en cada uno de ellos, garantizando la separacin de los patrimonios para resguardar la correcta
actuacin del FODER en cumplimiento de sus fines.
Que en lnea con lo dispuesto en el Artculo 7, inciso 6, de la Ley N 27.191, corresponde eximir a
los dbitos y/o crditos correspondientes a las cuentas utilizadas por los fondos fiduciarios
pblicos que se estructuren en el marco del FODER y al fiduciario en sus operaciones relativas a
dichas cuentas, del impuesto establecido en la Ley N 25.413, en ejercicio de la atribucin
expresamente conferida al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el Artculo 2, ltimo prrafo, de
la ley citada en ltimo trmino, con el fin de disminuir los costos de la operatoria de dichos fondos,
toda vez que se trata de un fondo fiduciario pblico, cuyos bienes fideicomitidos son recursos
pblicos.
Que por otra parte corresponde contemplar la posibilidad de que en los contratos de fideicomiso
que se celebren en el marco del FODER y/o en acuerdos de adhesin al fideicomiso u otros
contratos complementarios puedan incorporarse clusulas de indemnidad a favor del fiduciario y
de sus funcionarios, directores, empleados, agentes y/o sus vinculadas, en trminos usuales en
este tipo de operatorias.
Que ante el inicio de la Ronda 1 del Programa RenovAr es indispensable tomar las medidas
necesarias para que el MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS emita y entregue

Decretos
ttulos pblicos en garanta al FODER, por cuenta y orden del MINISTERIO DE ENERGA Y
MINERA, por el monto total de los proyectos a garantizar en la aludida Ronda, a los efectos de
ser utilizados como garanta de pago del precio de venta de la central de generacin.
Que las metas fijadas por las Leyes Nros. 26.190 y 27.191 son sumamente ambiciosas, en
especial aquella por la que se impone un incremento en la participacin de las fuentes de energa
renovable en la matriz elctrica hasta alcanzar el OCHO POR CIENTO (8%) del consumo anual
nacional al 31 de diciembre del ao 2017.
Que actualmente la participacin de las fuentes renovables de energa en la matriz energtica

nacional no supera el DOS POR CIENTO (2%), motivo por el cual resulta de imperiosa necesidad
adoptar con carcter urgente todas las medidas que resulten necesarias para alcanzar la meta
sealada.
Que teniendo en cuenta los plazos que deben cumplirse hasta alcanzar la habilitacin comercial
de las centrales de generacin elctrica a partir de fuentes renovables, es indispensable adoptar
sin demora alguna las medidas necesarias para complementar el marco jurdico establecido por
las Leyes Nros. 26.190 y 27.191, principalmente ante la inminencia de la Ronda 1, de modo que
los potenciales inversores tengan certeza jurdica sobre el rgimen aplicable en forma inmediata y
puedan desarrollar sus proyectos y ejecutarlos a la mayor brevedad posible.
Que tambin es esencial acelerar los tiempos de instalacin de las centrales antedichas en
atencin a la contribucin fundamental que significarn para superar la emergencia del sector
elctrico nacional, declarada por el Decreto N 134/15, con vigencia hasta el 31 de diciembre de
2017.
Que ante este escenario resulta de imperiosa necesidad adoptar con urgencia las medidas
contempladas en el presente, configurndose una circunstancia excepcional que hace imposible
seguir los trmites ordinarios previstos por la CONSTITUCIN NACIONAL para la sancin de las
leyes.
Que aguardar el tiempo que inevitablemente insume el trmite legislativo irrogara un importante
retraso que impedira actuar en tiempo oportuno y obstara al cumplimiento efectivo de los
objetivos de la presente medida y del Rgimen de Fomento en el que se inserta, y es entonces del
caso recurrir al remedio constitucional establecido en el inciso 3 del Artculo 99 de la
CONSTITUCIN NACIONAL, en el marco del uso de las facultades regladas en la Ley N 26.122.
Que la Ley N 26.122, regula el trmite y los alcances de la intervencin del HONORABLE
CONGRESO DE LA NACIN respecto de los Decretos de Necesidad y Urgencia dictados por el
PODER EJECUTIVO NACIONAL, en virtud de lo dispuesto por el artculo 99 inciso 3 de la
CONSTITUCIN NACIONAL.
Que la citada ley determina que la Comisin Bicameral Permanente tiene competencia para
pronunciarse respecto de la validez o invalidez de los decretos de necesidad y urgencia, as como
elevar el dictamen al plenario de cada Cmara para su expreso tratamiento, en el plazo de DIEZ
(10) das hbiles.
Que el Artculo 22 de la Ley N 26.122 dispone que las Cmaras se pronuncien mediante sendas
resoluciones, y que el rechazo o aprobacin de los decretos deber ser expreso conforme lo
establecido en el Artculo 82 de la Carta Magna.

Decretos
Que los servicios permanentes de asesoramiento jurdico correspondientes han tomado la
intervencin que les compete.
Que el presente decreto se dicta en ejercicio de las atribuciones otorgadas por el Artculo 99
incisos 1 y 3, de la CONSTITUCIN NACIONAL, el Artculo 53 de la Ley N 11.672,
Complementaria Permanente de Presupuesto (t.o. 2014), el Artculo 2 de la Ley N 25.413 y por
la Ley N 26.122.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIN ARGENTINA

EN ACUERDO GENERAL DE MINISTROS
DECRETA:
ARTCULO 1 Establcese para el ejercicio 2016 un cupo fiscal de DLARES

ESTADOUNIDENSES UN MIL SETECIENTOS MILLONES (U$S 1.700.000.000) para ser
asignado a los beneficios promocionales previstos en el Artculo 9 de la Ley N 26.190 y su
modificatoria N 27.191 y en el Artculo 14 de la ltima ley citada. La Autoridad de Aplicacin de
las leyes mencionadas asignar el cupo fiscal de acuerdo con el procedimiento establecido al
efecto.
Los beneficios promocionales se aplicarn en pesos, conforme lo establecido por la Autoridad de

Aplicacin.
En caso que el cupo fiscal previsto en el prrafo precedente no sea asignado en su totalidad en el
ejercicio 2016, se transferir automticamente al ejercicio 2017.
ARTCULO 2 Los contratos de abastecimiento de energa elctrica proveniente de fuentes

renovables as como los que se celebren en los trminos del Artculo 3 del presente decreto,
tendrn un plazo mximo de TREINTA (30) aos.
ARTCULO 3 El ESTADO NACIONAL podr celebrar contratos con los beneficiarios del
Rgimen de Fomento Nacional para el uso de Fuentes Renovables de Energa destinada a la
Produccin de Energa Elctrica (el Rgimen de Fomento de las Energas Renovables) que
hayan suscripto un contrato de abastecimiento de energa elctrica proveniente de fuentes
renovables con la COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO MAYORISTA ELCTRICO
SOCIEDAD ANNIMA (CAMMESA) o con la entidad que designe la Autoridad de Aplicacin en el
marco de las Leyes Nros. 26.190 y 27.191, en los que se podr prever: (a) derechos de opcin de
compra de la central de generacin o de sus activos a favor del ESTADO NACIONAL ante
incumplimientos graves del contratista que constituyan una causal de rescisin del contrato; y (b)
derechos de opcin de venta de la central de generacin o de sus activos por parte de su titular
ante la ocurrencia de alguna de las causales de venta previstas en el artculo 4 del presente.
El ejercicio de la opcin de compra o de la opcin de venta se realizar respetando la continuidad

de la actividad de la central de generacin, conforme los trminos del contrato de abastecimiento
suscripto por la COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO MAYORISTA ELCTRICO
SOCIEDAD ANNIMA (CAMMESA) o por la entidad que designe la Autoridad de Aplicacin.
La opcin de compra de la central de generacin a favor del ESTADO NACIONAL deber

establecerse por un precio inferior a la inversin no amortizada al momento en que se ejerza la
opcin.

Decretos
La opcin de venta de la central de generacin a favor de su titular deber establecerse por un
precio que en ningn caso podr ser superior a la inversin no amortizada al momento en que se
ejerza la opcin.
Los contratos mencionados en este artculo tambin podrn ser celebrados por el Fondo
Fiduciario Pblico denominado Fondo para el Desarrollo de Energas Renovables (FODER) en
cumplimiento de su objeto y de lo dispuesto en el presente decreto.
Los contratos que se celebren de acuerdo con lo previsto en el presente artculo estn sometidos
al derecho privado argentino.
ARTCULO 4 Podrn considerarse causales de venta:
1) La falta de pago en tiempo y forma, total o parcial, de liquidaciones de venta emitidas por la
COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO MAYORISTA ELCTRICO SOCIEDAD
ANNIMA (CAMMESA) o documentacin comercial equivalente, en una cantidad a determinar
en el contrato respectivo pero que no podr ser inferior a CUATRO (4) liquidaciones de venta
consecutivas o a SEIS (6) liquidaciones de venta no consecutivas.
2) La imposibilidad para el beneficiario titular de la central de generacin de adquirir DLARES

ESTADOUNIDENSES o de convertir PESOS a DLARES ESTADOUNIDENSES en la
REPBLICA ARGENTINA, en cada caso, por un monto a determinar en el contrato respectivo
pero que no podr ser inferior a la facturacin de la central de generacin percibida durante los
SEIS (6) meses posteriores a la ocurrencia del evento que produce la imposibilidad o por un
monto necesario para realizar cualquier pago de inters a los sujetos otorgantes de
financiamiento para el desarrollo del proyecto, el que sea mayor; en ambos casos en la medida
en que no exista otro procedimiento o instrumento para adquirir DLARES
ESTADOUNIDENSES o convertir PESOS a DLARES ESTADOUNIDENSES en cualquier
mercado.
3) La imposibilidad para el beneficiario titular de la central de generacin de realizar pagos o

transferencias en DLARES ESTADOUNIDENSES a personas o cuentas bancarias situadas
fuera de la REPBLICA ARGENTINA, en cada caso por un monto a determinar en el contrato
respectivo pero que no podr ser inferior a la facturacin de la central de generacin percibida
durante los SEIS (6) meses posteriores a la ocurrencia del evento que produce la imposibilidad
o por un monto necesario para realizar cualquier pago de inters a los sujetos otorgantes de
financiamiento para el desarrollo del proyecto, el que sea mayor; en ambos casos en la medida
en que no exista otro procedimiento o instrumento para transferir DLARES
ESTADOUNIDENSES a personas o cuentas bancarias situadas fuera de la REPBLICA
ARGENTINA.
4) La extincin de las garantas otorgadas por el ESTADO NACIONAL y/o el FODER,

exclusivamente por causas imputables a cualquiera de ellos, antes de la finalizacin del plazo
de vigencia del contrato de abastecimiento, en los trminos que se establezcan en el contrato
respectivo.
5) La falta de cumplimiento por parte de la COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO

MAYORISTA ELCTRICO SOCIEDAD ANNIMA (CAMMESA) o por la entidad que designe la
Autoridad de Aplicacin, de cualquier sentencia judicial o laudo arbitral firme, producto de una
controversia suscitada con motivo de la ejecucin del contrato de abastecimiento.

Decretos
Cuando lo justifiquen razones de inters pblico debidamente fundadas por la Autoridad de
Aplicacin de las Leyes Nros. 26.190 y 27.191, con la finalidad de minimizar el riesgo del proyecto
y facilitar las condiciones de su financiamiento, se podr incluir en los contratos mencionados en
el artculo 3 del presente causales de venta distintas a las previstas en el presente artculo,
derivadas de riesgos asumidos por el ESTADO NACIONAL y/o el FODER en virtud de un reparto
equitativo y eficiente entre estos y el titular de la central de generacin, incluyendo, entre otras, las
consecuencias derivadas del hecho del prncipe, el caso fortuito o la fuerza mayor.
ARTCULO 5 El ESTADO NACIONAL o el FODER, segn corresponda, podrn transferir la

propiedad o explotacin de las centrales de generacin que adquieran como consecuencia del
ejercicio de las opciones de compra o venta, previo procedimiento de licitacin pblica que
garantice los principios de transparencia, concurrencia, igualdad de tratamiento y publicidad,
conforme lo determine la Autoridad de Aplicacin de las Leyes Nros. 26.190 y 27.191.
ARTCULO 6 Para todas las controversias que pudiesen surgir con motivo de la ejecucin y/o
interpretacin de los contratos de abastecimiento de energa elctrica proveniente de fuentes
renovables suscriptos por la COMPAA ADMINISTRADORA DEL MERCADO MAYORISTA
ELCTRICO SOCIEDAD ANNIMA (CAMMESA) o por la entidad que designe la Autoridad de
Aplicacin en el marco de las Leyes Nros. 26.190 y 27.191 y/o de los contratos que se suscriban
en los trminos del Artculo 3 del presente, las partes podrn establecer mecanismos de
avenimiento y/o arbitraje con sede en la REPBLICA ARGENTINA o en el exterior.
ARTCULO 7 Sustityese el inciso 2. del Artculo 7 de la Ley N 27.191 por el siguiente texto:
2. Desgnase al ESTADO NACIONAL, a travs del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA, como

fiduciante y fideicomisario del Fondo y al Banco de Inversin y Comercio Exterior como fiduciario.
El fiduciario podr ser sustituido por decisin del fiduciante.
Sern beneficiarias las personas humanas domiciliadas en la Repblica Argentina y las personas
jurdicas constituidas en la Repblica Argentina que sean titulares de un proyecto de inversin con
los alcances definidos en el Artculo 8 de la Ley N 26.190 que haya sido aprobado por la
Autoridad de Aplicacin..
3. Constityese el Comit Ejecutivo del Fondo, el cual estar integrado por el Secretario de
Energa Elctrica, dependiente del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA; el Secretario de
Finanzas, dependiente del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS; y el Presidente
del BANCO DE INVERSIN Y COMERCIO EXTERIOR o de la entidad que lo reemplace en el
futuro como fiduciario, quienes podrn designar un miembro suplente con rango no menor a
subsecretario o director, segn sea el caso..
8. Facltase al MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA a aprobar el Contrato de Fideicomiso,

dentro de los treinta (30) das de la publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial..
ARTCULO 10. Sustityese el inciso 9. del Artculo 7 de la Ley N 27.191 por el siguiente
texto:
9. Facltase al titular del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA o a quien este designe en su

reemplazo, a suscribir el Contrato de Fideicomiso con el fiduciario..

Decretos
ARTCULO 11. En cualquier momento durante la vigencia del FODER, las partes del Contrato
de Fideicomiso podrn estructurarlo mediante distintos fideicomisos pblicos, integrados con los
bienes fideicomitidos previstos en el inciso 4. del Artculo 7 de la Ley N 27.191, con el siguiente
destino especfico y exclusivo: a) garantizar el pago por energa, b) financiar los instrumentos
establecidos en la Ley N 27.191 y garantizar el cobro de los mismos, c) garantizar y realizar el
pago del precio de compra y/o venta de las centrales de generacin, y d) emitir valores
representativos de deuda. Los bienes fideicomitidos que integren dichos fideicomisos no podrn
aplicarse al pago de obligaciones distintas a las previstas en cada uno de ellos.
ARTCULO 12. Los dbitos y/o crditos correspondientes a las cuentas utilizadas por los
fondos fiduciarios pblicos que se estructuren en el marco del FODER y el fiduciario en sus
operaciones relativas a dichas cuentas, estarn exentos del impuesto establecido en la Ley N
25.413.
ARTCULO 13. En los contratos de fideicomiso que se celebren en el marco del FODER y/o en
acuerdos de adhesin al fideicomiso u otros contratos complementarios podrn incorporarse
clusulas de indemnidad a favor del fiduciario y de sus funcionarios, directores, empleados,
agentes y/o sus vinculadas por cualquier dao y/o reclamo relacionado con el ejercicio de sus
derechos, funciones y tareas conforme al o los contratos de fideicomiso que se celebren y/o con
los actos, procedimientos y/u operaciones contemplados y/o relacionados con el o los citados
contratos, salvo dolo o culpa de su parte y/o de sus funcionarios, directores, empleados, agentes
y/o sus vinculadas, calificadas como tales por una sentencia judicial firme dictada por un tribunal
competente.
La obligacin de indemnidad se har efectiva con cargo a las partidas presupuestarias del
MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA; no podrn utilizarse a ese fin los bienes fideicomitidos.
ARTCULO 14. Facltase al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a travs

del rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera, a la
emisin y entrega de Letras del Tesoro en garanta al FODER, por cuenta y orden del
MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA, hasta alcanzar un importe mximo de valor nominal de
DLARES TRES MIL MILLONES (U$S 3.000.000.000), o su equivalente en otras monedas
conforme lo determine dicho rgano coordinador, contra la emisin de certificados de participacin
por montos equivalentes a las letras cedidas a favor del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA,
para ser utilizadas como garanta de pago del precio de venta de la central de generacin,
adquirida conforme lo previsto en los Artculos 3 y 4 del presente decreto.
Las letras podrn ser emitidas en la moneda que requiera la constitucin de las citadas garantas
conforme lo determine el rgano coordinador y se emitirn por el monto total de los proyectos a
garantizar, siendo los vencimientos anuales determinados en funcin de los aos de vigencia de
los respectivos contratos de abastecimiento.
El ejercicio de la opcin de venta de la central de generacin por parte de su titular segn lo

dispuesto en el contrato respectivo determinar la obligacin del fiduciante de transferir al FODER
los recursos necesarios para efectivizar el pago correspondiente, contra la entrega de las letras
por el monto equivalente.
Anualmente el MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA realizar las gestiones necesarias para

tener comprometida la partida presupuestaria asignada a cancelar las obligaciones de pago
derivadas del ejercicio de la opcin de venta de las centrales, de acuerdo con lo establecido en el
prrafo anterior. Sin perjuicio de ello, facltase al JEFE DE GABINETE DE MINISTROS para

Decretos
efectuar la reasignacin de partidas presupuestarias que resulte necesaria para realizar los gastos
mencionados.
En caso que el fiduciante, a travs del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA, no transfiera al

FODER los recursos necesarios para efectivizar el pago en el plazo previsto en el contrato
respectivo, las letras por los montos adeudados se considerarn vencidas y exigibles, debiendo
ser abonadas en ese caso por el MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS al
FODER, contra la entrega de las letras canceladas.
Abonadas las letras, el rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de

Administracin Financiera del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS queda
facultado para disponer la aplicacin de partidas presupuestarias del MINISTERIO DE ENERGA
Y MINERA a favor del TESORO NACIONAL por los montos de las letras canceladas, y asimismo,
a dictar las normas aclaratorias, complementarias y de procedimiento relacionadas con las
facultades otorgadas en el presente.
Anualmente y de no producirse el ejercicio de la opcin de venta de la central de generacin, las

letras entregadas en garanta vencidas se devolvern al fiduciante, quien instruir al MINISTERIO
DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS a cancelar y dar de baja las letras de los registros de la
deuda pblica y el fiduciante devolver al fiduciario los certificados de participacin por montos
equivalentes a las letras canceladas. La cancelacin de las letras no implicar que el fiduciante
deba hacer aportes de capital por el monto de letras cancelado.
ARTCULO 15. Facltase a la Autoridad de Aplicacin de las Leyes Nros. 26.190 y 27.191 a
dictar las normas aclaratorias y complementarias de lo dispuesto en el presente decreto.
ARTCULO 16. Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 17. Comunquese a la COMISIN BICAMERAL PERMANENTE del HONORABLE

CONGRESO DE LA NACIN.
ARTCULO 18. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
MACRI. MARCOS PEA. JULIO C. MARTNEZ. PATRICIA BULLRICH. CAROLINA

STANLEY. ALEJANDRO P. AVELLUTO. FRANCISCO A. CABRERA. RICARDO
BURYAILE. JAVIER DIETRICH. SERGIO A. BERGMAN. ANDRS H. IBARRA. JUAN
J. ARANGUREN. OSCAR R. AGUAD. JORGE D. LEMUS.
Constitucin Nacional:
L. 11.672:
L. 22.520:
L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 691
L. 26.122: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1662
L. 26.190: Bol. A.F.I.P. N 115, feb. ' 2007, p. 216
L. 27.191: Bol. A.F.I.P. N 219, oct. ' 2015, p. 2706
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 13/15: Bol. A.F.I.P. N 221, dic. '2015, p. 3488
D. 134/15: Bol. A.F.I.P. N 221, dic. '2015, p. 3536

Decretos
SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS

DECRETO N 888/16:
IMPLEMENTACIN
Fecha: 22/07/16
B O.: 25/07/16
VISTO: la Ley N 25.506, la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438 del 12 marzo
de 1992) y sus modificatorias, los Decretos Nros 13. del 5 de enero de 2016, 434 del 1 de marzo
de 2016, 561 del 6 de abril de 2016, las Decisiones Administrativas Nros. 506 del 2 de diciembre
de 2009, 232 del 29 de marzo de 2016, y el Expediente CUDAP: EXP-S01:0172039/2016, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 25.506 establece el valor jurdico del documento electrnico, la firma electrnica y
la firma digital, y en su artculo 48 dispone que el Estado Nacional, dentro de las jurisdicciones y
entidades comprendidas en el artculo 8 de la Ley N 24.156, promover el uso masivo de la
firma digital de tal forma que posibilite el trmite de los expedientes por vas simultneas,
bsquedas automticas de la informacin y seguimiento y control por parte del interesado,
propendiendo a la progresiva despapelizacin.
Que por el artculo 23 octies de la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92), y
sus modificatorias, se estableci entre las competencias del MINISTERIO DE MODERNIZACIN
las de disear, coordinar e implementar la incorporacin y mejoramiento de los procesos,
tecnologas, infraestructura informtica y sistemas y tecnologas de gestin de la Administracin
Pblica Nacional; intervenir en el desarrollo de sistemas tecnolgicos con alcance transversal o
comunes a los organismos y entes de la Administracin Pblica Nacional, centralizada y
descentralizada y la de entender en el perfeccionamiento de la organizacin y funcionamiento de
la Administracin Pblica Nacional central y descentralizada, procurando optimizar y coordinar los
recursos humanos, tcnicos, materiales y financieros con los que cuenta.
Que la creacin del MINISTERIO DE MODERNIZACIN se enmarc en las polticas del Gobierno
Nacional tendientes a impulsar la jerarquizacin del empleo pblico y su vnculo con las nuevas
formas de gestin que requiere un Estado moderno, como as tambin a promover el desarrollo de
tecnologas aplicadas a la Administracin Pblica Nacional Central y Descentralizada, que
acerquen al ciudadano a la gestin de la Administracin Pblica Nacional.
Que por el Decreto N 13 del 5 de enero de 2016 se encomend a la SECRETARA DE

MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, entre otras, las
funciones de entender en las propuestas e iniciativas de transformacin, innovacin, mejora
continua e integracin de los procesos transversales y sistemas centrales de soporte de gestin
del Sector Pblico Nacional, a partir del desarrollo y coordinacin de polticas, marcos normativos,
capacidades, instrumentos de apoyo y plataformas tecnolgicas.
Que la Decisin Administrativa N 232 del 29 de marzo de 2016 asign a la DIRECCIN

NACIONAL DE SISTEMAS DE ADMINISTRACIN Y FIRMA DIGITAL de la SECRETARA DE
MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, la
responsabilidad primaria de asistir en el diseo, desarrollo, implementacin y monitoreo de

Decretos
iniciativas de modernizacin relativas a la gestin administrativa, subsidios, soluciones de
integracin de sistemas financieros y de recursos humanos e implementacin de la Firma Digital
de la REPUBLICA ARGENTINA.
Que la Decisin Administrativa N 506 del 2 de diciembre de 2009 estableci en su Artculo 5 la

creacin del Registro Central de Personal del Sector Pblico Nacional, instruyendo en su Artculo
6 a la entonces SECRETARA DE LA GESTIN PBLICA dependiente de la JEFATURA DE
GABINETE DE MINISTROS a elaborar una propuesta de Rgimen de Administracin del Legajo
Informatizado nico del Personal de la Administracin Nacional y su correspondiente Plan de
Implementacin.
Que el Decreto N 561 del 6 de abril de 2016 que aprueba la implementacin del sistema de
Gestin Documental Electrnica - GDE como plataforma de gestin de expedientes electrnicos.
Que el Decreto N 434 del 1 de marzo de 2016 por el cual aprueba el Plan de Modernizacin del
Estado, estableci entre sus objetivos, alcanzar una Administracin Pblica al servicio del
ciudadano en un marco de eficiencia, eficacia y calidad en la prestacin de servicios.
Que uno de los ejes del Plan de Modernizacin del Estado se refiere a la Gestin Integral de los
Recursos Humanos, contemplando la incorporacin de nuevas tecnologas y procesos.
Que otro de los instrumentos contemplados en el Plan de Modernizacin del Estado es la

constitucin de UN (1) Registro nico de Personal y Prestadores Informatizados, que permita
gestionar y ampliar el Rgimen de Administracin Integral del Legajo nico Personal
Informatizado a fin de satisfacer las necesidades de informacin y guarda de la documentacin
correspondiente a las personas que prestan servicios personales.
Que el sistema informtico denominado Sistema de Administracin de Recursos Humanos -

SARHA, desarrollado por la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS permite
ejecutar todos los procesos de administracin de los recursos humanos, generar los datos
necesarios para la liquidacin de haberes y la alimentacin del legajo personal.
Que el referido Sistema de Administracin de Recursos Humanos - SARHA, se interconectar con

el mdulo Legajo nico Electrnico (LUE) del Sistema de Gestin Documental Electrnico - GDE.
Que las entidades y jurisdicciones que componen el Sector Pblico Nacional cuentan con
diferentes sistemas de gestin de recursos humanos, por lo que se torna necesaria la utilizacin
de UN (1) nico sistema informtico de gestin de recursos humanos a fin de poder contar con
informacin confiable y oportuna.
Que han tomado debida intervencin la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS del
MINISTERIO DE MODERNIZACIN y la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS de
la SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el artculo 99,
inciso 1 de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:

Decretos
ARTCULO 1 Dispnese la implementacin del Sistema de Administracin de Recursos
Humanos (SARHA), desarrollado por la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS (AFIP) como sistema integral de gestin y administracin del personal que presta
servicios en las entidades y jurisdicciones comprendidas en el inciso a) del Artculo 8 de la Ley N
24.156.
ARTCULO 2 El Sistema de Administracin de Recursos Humanos (SARHA) ser la base para

la implementacin del Registro Central del Personal del Sector Pblico Nacional y del Rgimen de
Administracin del Legajo Informatizado nico del Personal de la Administracin Pblica Nacional,
segn corresponda, de acuerdo con lo prescripto en los Artculos 5 y 6 de la Decisin
Administrativa N 506/09, respectivamente. El sistema SARHA deber interconectarse con el
mdulo Legajo nico Electrnico (LUE) del sistema de Gestin Documental Electrnica - GDE.
ARTCULO 3 Las entidades y jurisdicciones comprendidas en el inciso a) del Artculo 8 de la

Ley N 24.156 debern dictar las normas, adoptar las previsiones presupuestarias, disponer los
equipos y ejecutar las acciones necesarias que aseguren el efectivo funcionamiento del Sistema
de Administracin de Recursos Humanos (SARHA).
ARTCULO 4 En el plazo de UN (1) ao contado a partir del dictado del presente, las
entidades y jurisdicciones comprendidas en el inciso a) del Artculo 8 de la Ley N 24.156
debern tener operativo y funcionando el Sistema de Administracin de Recursos Humanos
(SARHA).
ARTCULO 5 La DIRECCIN NACIONAL DE SISTEMAS DE ADMINISTRACIN Y FIRMA

DIGITAL del MINISTERIO DE MODERNIZACIN asistir a las entidades y jurisdicciones del
Artculo 8 de la Ley N 24.156 en la implementacin del Sistema de Administracin de Recursos
Humanos (SARHA), de acuerdo al cronograma que fije el citado Ministerio.
ARTCULO 6 La SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA del MINISTERIO

DE MODERNIZACIN supervisar la implementacin del Sistema de Administracin de Recursos
Humanos (SARHA) en las jurisdicciones y entidades comprendidas en el Artculo 1 de la
presente medida, quedando facultada para dictar las normas necesarias a tal efecto.
ARTCULO 7 Encomindase a la SECRETARA DE MODERNIZACIN ADMINISTRATIVA,

del MINISTERIO DE MODERNIZACIN, la adecuacin o actualizacin del Sistema de
Administracin de Recursos Humanos (SARHA) cuando as corresponda en razn de los
regmenes de empleo, escalafonarios y de Convenios Colectivos de Trabajo del Sector Pblico
Nacional.
ARTCULO 8 Invtase a las jurisdicciones y entidades comprendidas en los incisos b), c) y d)

del Artculo 8 de la Ley N 24.156 y sus modificatorias y a las provincias, a solicitar la aplicacin
del Sistema de Administracin de Recursos Humanos (SARHA).

OFICIAL y archvese.
MACRI. MARCOS PEA. ANDRS H. IBARRA.
L. 22.520:
L. 24.016:
L. 25.506: Bol. A.F.I.P. N 54, ene. '2002, p. 28

Decretos
D. 434/16: Bol. A.F.I.P. N 224, mar. '2016, p. 578
D. 561/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 859

DECRETO N 894/16:
REGLAMENTACIN. LEY N 27.260
Fecha: 27/07/16
B O.: 28/07/16
VISTO el Expediente N 02499817731283796 del registro del MINISTERIO DE TRABAJO,

EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL y la Ley N 27.260, y
CONSIDERANDO:
Que a los fines de la implementacin de la Ley N 27.260 resulta imprescindible reglamentar

diferentes aspectos que ella contiene.
Que en el Ttulo I del Libro I de la Ley precedentemente mencionada, se cre el PROGRAMA

NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, en adelante el
PROGRAMA, como respuesta a la emergencia existente en materia de litigiosidad previsional.
Que dicha emergencia se debe a la existencia de gran cantidad de juicios iniciados contra la
ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), organismo
descentralizado actuante en el mbito del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL, que se estiman en cerca de CUATROCIENTOS MIL (400.000) reclamos, como as
tambin de potenciales nuevos reclamos de jubilados y pensionados, que podran ascender a ms
de DOS MILLONES (2.000.000) de casos.
Que la gran cantidad de casos involucrados ha generado largos y costosos procesos

administrativos y judiciales provocando un colapso en la justicia y agravando la situacin de
vulnerabilidad de los jubilados y pensionados.
Que en la mayora de estos juicios, los jubilados y pensionados reclaman el reclculo del haber
inicial por la limitacin temporal de la actualizacin de las remuneraciones, y la movilidad que
luego se otorga en funcin de los distintos precedentes de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
DE LA NACIN.
Que el PROGRAMA creado por la citada Ley, aborda la problemtica dando respuesta a una
enorme cantidad de personas, promoviendo la redeterminacin del haber inicial y el otorgamiento
de la movilidad, e instrumentando acuerdos entre la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) y cada jubilado o pensionado que voluntariamente decida
participar.
Que a partir de las previsiones del Decreto N 807/16 y de la Resolucin SSS N 6/16 se
interrumpe la principal causa de generacin masiva de juicios, atento que se efectuaron las

Decretos
correcciones necesarias para que las remuneraciones que se toman en cuenta para calcular las
nuevas prestaciones se actualicen en forma justa y razonable.
Que los beneficiarios alcanzados son personas de avanzada edad, por lo cual es necesario
establecer procesos y mecanismos que puedan satisfacer a los involucrados en un corto plazo
procurando generar procesos colectivos y automticos teniendo en cuenta la enorme cantidad de
jubilados a los que les alcanzara el beneficio.
Que en virtud de lo expuesto resulta imprescindible facultar a la ADMINISTRACIN NACIONAL

DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), para que establezca procedimientos informticos giles,
que permitan dar respuesta a la mayor cantidad de personas en el menor tiempo posible.
Que en esa lnea, es necesario que los Acuerdos Transaccionales se puedan celebrar a travs de
la pgina web de la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) que
se habilite a tal efecto, garantizando la confidencialidad y seguridad que prevn las normas
vigentes.
Que en lo que refiere a la manifestacin de voluntad de la parte y su letrado, adems de los

medios tradicionales, la Ley mencionada expresamente establece que, tambin se admitir como
firma cualquier otro medio que otorgue garantas suficientes sobre la identidad de la persona..
Que en este sentido, la exteriorizacin de la voluntad de los beneficiarios y sus letrados podr
realizarse a travs de la pgina web de la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD
SOCIAL (ANSES), con ingreso de su Clave de la Seguridad Social, de la incorporacin de la
huella digital a travs de un sistema de identificacin biomtrica, o de otros medios que establezca
la Autoridad de Aplicacin.
Que los Acuerdos Transaccionales que se celebren entre las partes, debern procurar por un
lado, que el jubilado se encuentre adecuadamente informado, y por el otro, que la cuestin
litigiosa quede definitivamente resuelta con la aceptacin de los trminos del acuerdo.
Que para que el PROGRAMA se pueda implementar, se requiere contar con todos los datos de la
historia previsional de los beneficiarios. Sin embargo, ante la eventualidad de que ese recaudo no
se cumpla, resulta imprescindible que la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD
SOCIAL (ANSES) establezca mecanismos alternativos, que permitan brindar una respuesta a las
personas cuyos datos no se encuentren en el sistema. Esas alternativas debern tener en cuenta
los parmetros establecidos en la Ley, y disponer pautas de aplicacin general, a partir de las
cuales se intente arribar a resultados similares.
Que en los casos en que no haya juicio iniciado hasta el plazo establecido por la Ley N 27.260
mencionada, a fin de evitar mayores gastos para los jubilados, corresponde que la
ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) se haga cargo de los
honorarios de los abogados de aquellos, los que se establecen en una suma fija, que comprende
todos los trabajos profesionales necesarios para participar del PROGRAMA, desde el
asesoramiento inicial, hasta el cumplimiento del acuerdo. La ADMINISTRACIN NACIONAL DE
LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) podr reconocer una suma adicional en concepto de gastos
judiciales correspondientes a cada jurisdiccin.
Que atento la conveniencia que los procesos se desarrollen en los tribunales ms cercanos al
domicilio del jubilado, como seal la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIN en los
precedentes Pedraza, Hctor Hugo c/ Anses s/ Accin de Amparo y Constantino, Eduardo
Francisco c/ Anses s/ Reajustes varios, y en atencin al lugar de cumplimiento de la obligacin

Decretos
que emanar del acuerdo, corresponde que los expedientes de homologacin tramiten ante el
Juez Federal del domicilio en el que habitualmente percibe el beneficio cada jubilado.
Que dada la gran cantidad de expedientes de homologacin que debern tramitar ante los
tribunales pertinentes, es necesario tomar medidas que sirvan para descomprimir el trabajo de
dichos tribunales en esta primera etapa.
Que asimismo, hay una gran cantidad de jubilados que se encuentran en situaciones de gran
vulnerabilidad, como ser, aquellos de mayor edad, los que padecen una enfermedad grave, y los
que perciben haberes de menores montos.
Que por dichos motivos, y por el riesgo que implicara prolongar el reajuste de sus haberes, dichos
jubilados requieren una solucin con la mayor urgencia posible.
Que habindose asignado los recursos correspondientes, razones de justicia y de adecuada

implementacin del PROGRAMA justifican instruir a la Autoridad de Aplicacin para que
establezca procedimientos abreviados que permitan brindar soluciones a este grupo de jubilados
con mayor rapidez.
Que resulta necesario establecer parmetros proporcionales para los beneficiarios alcanzados por
el PROGRAMA que estn incluidos en algn beneficio relacionado con normativas que
contemplen la aplicacin de la tarifa social, invitndose a los gobiernos provinciales y municipales
a implementar disposiciones similares en sus respectivos mbitos.
Que asimismo, en atencin a lo previsto en la Ley N 27.253 que estableci un rgimen de

reintegro por compras en comercios de venta minorista, y a efectos de no desnaturalizar los
objetivos planteados por dicha Ley, corresponde contemplar la situacin de los jubilados y
pensionados que podran verse privados del beneficio establecido en dicho rgimen por su
participacin en el PROGRAMA, hasta tanto se efecten las modificaciones normativas
pertinentes.
Que en el Ttulo III del Libro I de la Ley N 27.260 citada se instituy la PENSIN UNIVERSAL
PARA EL ADULTO MAYOR, de carcter vitalicio y no contributivo, para todas las personas de
SESENTA Y CINCO (65) aos de edad o ms, que cumplan con los requisitos establecidos en la
Ley, consistente en el pago de una prestacin mensual equivalente al OCHENTA POR CIENTO
(80%) del haber mnimo garantizado a que se refiere el artculo 125 de la Ley N 24.241, sus
complementarias y modificatorias.
Que uno de los objetivos primarios del ESTADO NACIONAL es garantizar un piso de proteccin
social para los adultos mayores, instituyendo un derecho ciudadano de carcter universal, desde
la vigencia de la Ley y por un plazo tope de TRES (3) aos o hasta tanto se implemente un
proyecto de reforma del SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA), lo que
ocurra primero.
Que dicha pensin est destinada a aquellas personas que no cuenten con una prestacin
previsional contributiva otorgada por el sistema nacional, provincial, municipal y de la CIUDAD
AUTNOMA DE BUENOS AIRES, para cumplir con el objetivo de alcanzar pobreza cero en
nuestro pas.
Que resulta necesario determinar el organismo a travs del cual se otorgar la nueva prestacin,
siendo la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) la entidad
adecuada para la tramitacin, liquidacin y puesta al pago de la pensin referida.

Decretos
Que en atencin a lo dispuesto en el artculo 13, incisos 1) y 5) del Ttulo III, del Libro I de la Ley
que por el presente se reglamenta, sobre residencia de los solicitantes, corresponde instruir a
todos los Organismos de la Administracin Pblica Nacional para que informen a la
ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) los datos disponibles en
sus bases de datos a efectos de colaborar en la implementacin del control de los requisitos
previstos en los incisos mencionados.
Que asimismo corresponde establecer el vencimiento del plazo referido en el primer prrafo del
artculo 22 de la Ley N 27.260.
Que mediante la Ley 27.260 antes mencionada, fueron ratificados los Acuerdos celebrados entre
el ESTADO NACIONAL, las PROVINCIAS y la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, de
fechas 23 y 26 de mayo de 2016.
Que en dichos Acuerdos se previ el otorgamiento de un prstamo a favor de las Provincias y de

la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES con recursos del FONDO DE GARANTA DE
SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO.
Que a fin de implementar dichos prstamos, es preciso que la ADMINISTRACIN NACIONAL DE

LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), el MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y
VIVIENDA y el MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, celebren los acuerdos
pertinentes estableciendo los trminos de dichos prstamos.
Que la citada Ley N 27.260, en su Ttulo V, en el marco de la Armonizacin de los Sistemas

Previsionales, instruy al PODER EJECUTIVO NACIONAL a que arribe, en un plazo de CIENTO
VEINTE (120) das, a un acuerdo con las provincias cuyos sistemas previsionales no fueron
transferidos a la Nacin a fin de compensar las eventuales asimetras que pudieran existir
respecto de aquellas jurisdicciones que s hubieran transferido sus regmenes previsionales, de
manera de colocar a todas las provincias en pie de igualdad en materia previsional.
Que asimismo se previ que la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

(ANSES) realice las auditoras correspondientes a fin de evaluar los estados contables y los
avances en el proceso de armonizacin, por lo que corresponde reglamentar el artculo 27 de la
Ley, as como instruir a la ANSES al respecto.
Que en consecuencia la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES)

realizar a solicitud de cada Provincia - las auditoras en el marco conceptual de lo dispuesto por
la Clusula Dcimo Segunda del COMPROMISO FEDERAL del 6 de diciembre de 1999, ratificado
por la Ley N 25.235, por lo que corresponde en esta instancia reglamentar el procedimiento a
seguir para el desarrollo de las mismas, sus objetivos, la informacin que debern aportar las
Provincias, as como la determinacin del resultado financiero corriente global a realizar por la
ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) y la elaboracin y
suscripcin de los Convenios que dicho organismo celebrar con las autoridades provinciales de
cada Provincia.
Que la Ley N 27.260 previ respecto a las transferencias de fondos que debern ser
determinadas en funcin de los desequilibrios que estara asumiendo la ADMINISTRACIN
NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) si el sistema previsional de que se trata
hubiese sido transferido a la Nacin y los avances realizados en el proceso de armonizacin.
Que en consecuencia y en relacin a la asistencia financiera a las Provincias, la misma estar

basada en los resultados financieros auditados de los sistemas previsionales administrados por

Decretos
los organismos provinciales, considerados en forma global y sin posibilidad de que la misma se
determine por el resultado financiero de algn subsistema particular.
Que respecto a la armonizacin normativa previsional, se requerir a las Provincias completar el

proceso de armonizacin normativa en un plazo no mayor a CUATRO (4) aos.
Que asimismo, durante dicho perodo se prev la suscripcin de los convenios entre el ESTADO
NACIONAL y las Provincias en los cuales se establecern el monto de la/s transferencia/s a
realizar durante la vigencia del convenio, en base a los resultados auditados del ejercicio anterior
y ponderados por los conceptos ya armonizados, por lo que corresponde establecer los
mecanismos de determinacin de la asistencia financiera para los periodos 2017 a 2020 inclusive.
Que el FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO

PREVISIONAL ARGENTINO tiene entre sus fines: a) Atenuar el impacto financiero que sobre el
rgimen previsional pblico pudiera ejercer la evolucin negativa de variables econmicas y
sociales, b) Constituirse como fondo de reserva a fin de instrumentar una adecuada inversin de
los excedentes financieros del rgimen previsional pblico garantizando el carcter previsional de
los mismos, c) Contribuir a la preservacin del valor y/o rentabilidad de los recursos del Fondo, d)
Atender eventuales insuficiencias en el financiamiento del rgimen previsional pblico a efectos de
preservar la cuanta de las prestaciones previsionales, e) Procurar contribuir, con la aplicacin de
sus recursos, de acuerdo a criterios de seguridad y rentabilidad adecuados, al desarrollo
sustentable de la economa nacional, a los efectos de garantizar el circulo virtuoso entre el
crecimiento econmico sostenible, el incremento de los recursos destinados al SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA) y la preservacin de los activos de dicho
Fondo, y f) Atender las erogaciones asumidas por la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA
SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) en el marco del PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIN
HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS creado por la Ley N 27.260.
Que las inversiones que el FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA

INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO hace en acciones de sociedades annimas nacionales
mixtas o privadas con oferta pblica tienen como finalidad especfica contribuir a la preservacin
del valor y la rentabilidad de los recursos del Fondo, no constituyen un instrumento de poltica
macroeconmica del ESTADO NACIONAL ni deben utilizarse para la persecucin de fines extra-
societarios, en contra o ajenos al inters social.
Que los derechos de representacin y de voto son derechos fundamentales para que el accionista
custodie el valor de su inversin, puesto que mediante ellos se interviene e influye en la adopcin
de los acuerdos sociales, se elige a quienes dirigen y representan a la sociedad y, finalmente, se
influye en la marcha de la empresa de la que es titular la sociedad annima.
Que la gestin de los derechos polticos por un rgano distinto al administrador del FONDO DE
GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO
(FGS) afecta la inmediatez en la toma de decisiones, puede generar conflictos de inters con las
finalidades propias del Fondo y, consecuentemente, atenta contra los intereses patrimoniales que
dan sustentabilidad al referido Fondo.
Que dada la finalidad del FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA

INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (FGS), y la necesidad de efectuar reajustes de
haberes a aquellos jubilados que por su edad, estado de salud, o monto de la prestacin requieran
una solucin con urgencia, corresponde sustituir los artculos 11 y 12 del Decreto N 897 del 12 de
julio de 2007 y su modificatorio.

Decretos
Que los servicios jurdicos pertinentes han tomado la intervencin que les compete.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el artculo 99, incisos 1 y 2, de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:
TTULO I
PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS
ARTCULO 1 Instryese a la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL,

organismo descentralizado actuante en el mbito del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL, en adelante ANSES, a promover y celebrar los acuerdos mencionados en
el Ttulo I del Libro I de la Ley N 27.260.
ARTCULO 2 Las remuneraciones mencionadas en el artculo 5, inciso I. apartado b) de la

Ley N 27.260 sern actualizadas de acuerdo al ndice combinado establecido en el Anexo I de la
Resolucin de la Secretara de Seguridad Social N 6 de fecha 18 de julio de 2016.
ARTCULO 3 La ANSES implementar el PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIN

HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS a travs de procedimientos informticos.
Se habilitar una pgina web, a la que se deber acceder ingresando la Clave de la Seguridad
Social, para que los interesados puedan consultar si son alcanzados por el PROGRAMA, y en su
caso, cul es la propuesta de la ANSES.
El interesado deber habilitar en la pgina web a su abogado para que ste pueda tener acceso a
la propuesta de la ANSES.
Una vez que el beneficiario y su abogado hubieran tomado debido conocimiento de las
condiciones del acuerdo y de su contenido econmico, ste podr ser aceptado electrnicamente.
La exteriorizacin de la voluntad de los beneficiarios y sus letrados se realizar a travs de dicha

pgina web, previo ingreso de las respectivas Claves de la Seguridad Social. Luego se proceder
a la incorporacin de la huella digital a travs de un sistema de identificacin biomtrica en el
documento que reproduzca el Acuerdo Transaccional, que se enviar al PODER JUDICIAL DE LA
NACIN para su homologacin.
La incorporacin de la huella digital producir los efectos atribuidos a la firma en el artculo 288 del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
Cuando razones de salud tornaren imposible la intervencin del beneficiario en persona, el acto
podr ser realizado por un apoderado con poder especialmente otorgado a tal efecto.
La Autoridad de Aplicacin podr establecer un procedimiento alternativo en soporte papel, para

los casos excepcionales en los que no fuera posible realizar el procedimiento establecido en el
presente artculo.

Decretos
ARTCULO 4 Los Acuerdos Transaccionales que se celebren debern contener, como
mnimo, la siguiente informacin:
a. Datos de las partes y sus abogados;
b. Ley aplicable al otorgamiento del beneficio;
c. Los conceptos del reajuste;
d. Las pautas aplicadas;
e. El monto del haber reajustado;
f. El importe del retroactivo, en caso de corresponder, y la forma de cancelacin;
ARTCULO 5 En los casos en que no se contare en las bases de datos con el detalle de las
remuneraciones o de otros datos necesarios, la ANSES podr efectuar la recomposicin del haber
utilizando coeficientes que repliquen los resultados que arrojara la aplicacin de las pautas
establecidas en el artculo 5 de la Ley 27.260.
ARTCULO 6 Para los casos que tengan juicio iniciado, con o sin sentencia firme, la
suscripcin del Acuerdo Transaccional corresponder al letrado que interviene en el mismo, o al
nuevo que designe el beneficiario. En este ltimo caso, se deber cumplir con la normativa
aplicable en la materia. El profesional que interviniera sin cumplir con la misma, ser pasible de
las sanciones disciplinarias que pudieran corresponder por dicho incumplimiento.
En los casos que no tengan juicio iniciado, el beneficiario podr designar un abogado que cuente
con matrcula habilitante para ejercer la profesin en la jurisdiccin y fuero correspondiente al juez
competente del domicilio de pago del beneficio.
Fjase la suma de PESOS QUINIENTOS ($ 500.-) en concepto de honorarios, y a favor de la

representacin letrada del beneficiario, por la realizacin de todos los trabajos concernientes a la
celebracin y homologacin de cada Acuerdo Transaccional previsto en el artculo 7, inciso c), de
la Ley N 27.260 que por el presente se reglamenta.
El importe de honorarios referido se actualizar hasta la fecha de homologacin por el rgimen de

movilidad establecido por la Ley N 26.417.
La ANSES podr reconocer una suma adicional en concepto de gastos judiciales

correspondientes a cada jurisdiccin.
Ambos conceptos sern abonados por la ANSES, con fuente de financiamiento en el Tesoro
Nacional.
ARTCULO 7 En caso de existir un reclamo judicial previo sobre un concepto contemplado en

el Acuerdo Transaccional, el trmite de homologacin del mismo tramitar ante el juez que
interviene en dicho reclamo. De lo contrario, tramitar ante el Juez Federal del lugar de pago del
beneficio previsional sobre el que verse el acuerdo.
El Acuerdo Transaccional ser remitido por la ANSES al PODER JUDICIAL DE LA NACIN, por
medios electrnicos y/o digitales, para la formacin del correspondiente expediente electrnico.

Decretos
Una vez homologado el acuerdo, el juez de la causa podr notificar, por medios electrnicos y/o
digitales, al MINISTERIO PBLICO FISCAL.
ARTCULO 8 Facltase a la ANSES a establecer procedimientos abreviados para aquellos

beneficiarios que requieran una solucin con mayor urgencia, por encuadrar en alguno de los
siguientes supuestos:
a. Ser mayor de OCHENTA (80) aos o padecer una enfermedad grave;
b. Tener un incremento del haber que no supere el TREINTA POR CIENTO (30%) del haber
mnimo garantizado a que se refiere el artculo 125 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias, y
un haber reajustado inferior a DOS VECES Y MEDIO (2 ) dicho haber mnimo.
ARTCULO 9 Autorzase a la ANSES a adoptar las medidas pertinentes que permitan

garantizar la provisin de los recursos necesarios para la implementacin del PROGRAMA
teniendo en cuenta las circunstancias excepcionales que deben ser atendidas para el
cumplimiento de las disposiciones de la Ley N 27.260.
ARTCULO 10. El incremento de los haberes que perciba cada beneficiario en el marco del
PROGRAMA no se computar a los fines del clculo de los ingresos mximos permitidos para
tener derecho a las tarifas sociales, siempre y cuando el haber reajustado no exceda en ms de
un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) el monto equivalente a DOS (2) veces el haber mnimo
garantizado a que se refiere el artculo 125 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
Invtase a los gobiernos provinciales y municipales a implementar disposiciones similares en sus

respectivos mbitos, cuando as correspondiere.
ARTCULO 11. A los fines de la determinacin de los sujetos beneficiarios del rgimen
establecido mediante la Ley N 27.253, instryese a los organismos competentes, a no considerar
los incrementos producidos en los haberes de jubilados y pensionados como consecuencia del
PROGRAMA, hasta tanto se efecten las modificaciones normativas que contemplen dichas
situaciones en forma definitiva.
ARTCULO 12. Las prestaciones que cuentan con un sistema de movilidad diferente del
previsto para el rgimen general, no se encuentran incluidas en las previsiones de la Ley N
27.260.
TTULO II
PENSIN UNIVERSAL PARA EL ADULTO MAYOR
ARTCULO 13. La Prestacin Universal para el Adulto Mayor ser otorgada por la ANSES.
ARTCULO 14. Instryese a los Organismos de la Administracin Pblica Nacional a remitir a

la ANSES la informacin disponible en sus bases de datos, que colabore con el cumplimiento del
control de los requisitos establecidos en el artculo 13, incisos 1) y 5) de la Ley N 27.260.
ARTCULO 15. El plazo referido en el primer prrafo del artculo 22 de la Ley N 27.260
vencer el da 23 de julio de 2019.
TTULO III
ACUERDOS CON LAS PROVINCIAS

Decretos
ARTCULO 16. La ANSES, en su carcter de administradora del FONDO DE GARANTA DE
SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (FGS), el
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS y el MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS
PBLICAS Y VIVIENDA, celebrarn con cada una de las Provincias y con la CIUDAD
AUTNOMA DE BUENOS AIRES, a solicitud de stas y previa ratificacin de los Acuerdos
referidos en los artculos 24 y 25 de la Ley N 27.260, un Contrato de Mutuo a los fines de dar
cumplimiento a lo previsto en el artculo 3 de los citados Acuerdos.
La ANSES, en su carcter de administradora del FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD

DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (FGS), y el MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS celebrarn un Acuerdo Marco Interadministrativo que
establecer los mecanismos de notificacin de cada desembolso, el cobro de intereses y
amortizaciones, y el pago al FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (FGS) de las sumas recaudadas, con ms los
intereses adicionales que, de ser necesario, abonar el MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS para que la tasa de inters neta a percibir por dicho Fondo sea equivalente
a la tasa de inters promedio ponderado por monto, correspondiente a depsitos a plazo fijo de
TREINTA (30) a TREINTA Y CINCO (35) das de plazo, de ms de UN MILLN DE PESOS ($
1.000.000), constituidos en los bancos privados incluidos en la totalidad de las entidades
financieras del pas (BADLAR).
TTULO IV
ARMONIZACIN DE SISTEMAS PREVISIONALES PROVINCIALES
ARTCULO 17. Las auditoras sobre los Estados Contables y Financieros de las instituciones
que administran los sistemas previsionales provinciales, as como la destinada a registrar la
evolucin normativa de tales sistemas, sern realizadas por la ANSES, a solicitud de cada
Provincia.
ARTCULO 18. En el plazo de CINCO (5) das corridos de recibida la solicitud, la ANSES
comunicar a la Provincia solicitante, la informacin necesaria para la realizacin de la auditora.
Dentro de los TREINTA (30) das de recibida la comunicacin provincial sobre la disponibilidad de
la informacin, la ANSES realizar la auditora y elaborar el proyecto de Convenio a suscribir,
que contendr el monto de la asistencia financiera nacional, el detalle de los avances provinciales
en cuanto a la armonizacin normativa y las eventuales penalidades por la falta de avance a la
misma.
ARTCULO 19. Las auditoras se desarrollarn en el marco conceptual de lo dispuesto por la

Clusula Dcimo Segunda del COMPROMISO FEDERAL del 6 de diciembre de 1999, ratificado
por la Ley N 25.235.
ARTCULO 20. El objetivo de las auditoras comentadas ser la determinacin del resultado
financiero corriente en base devengado, de los sistemas previsionales provinciales.
ARTCULO 21. A fin de realizar las auditoras, la ANSES requerir a cada organismo
previsional provincial la informacin detallada de:
a. Los ingresos y egresos de cada subsistema, en base a los Estados Contables de los
organismos debidamente certificados por las autoridades competentes.

Decretos
b. Un detalle de afiliados aportantes al Sistema Previsional de la Provincia y de la remuneracin
imponible de los mismos.
c. El gasto en Jubilaciones, Retiros y Pensiones, con detalle de cantidad de

beneficios/beneficiarios por ley de origen y por tipo de rgimen.
d. Un detalle de beneficiarios por edad y tramo de haberes.
ARTCULO 22. Adicionalmente las Provincias no adheridas al SISTEMA INTEGRADO

PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA), debern informar:
a. Nmina y remuneracin del personal en relacin de dependencia, que comprende el empleo

pblico en general, de organismos centralizados o descentralizados, de empresas del Estado,
municipales, del Poder Judicial, docentes, de seguridad, del Poder Legislativo, personal
contratado, jubilados y pensionados y titulares de pensiones no contributivas.
b. Nmina de la totalidad de sus prestadores de servicios que revistan como trabajadores

autnomos o como pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (Monotributo), contratados por cada perodo mensual.
c. Datos de altas y bajas de cada uno de los trabajadores registrados o que la Provincia incorpora
o desafecta de su nmina laboral, as como las modificaciones que se generen, conforme la
aplicacin Sistema Registral Empleadores disponible en la pgina web de la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS (AFIP).
La informacin indicada en los puntos a) y b) deber ser declarada mediante el formulario F.931,
generado a travs del aplicativo Sistema de Clculo de Obligaciones de la Seguridad Social -
SICOSS disponible en el sitio web de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS (AFIP) y la informacin indicada en el punto c) deber ser confeccionada conforme la
aplicacin Sistema Registral Empleadores disponible en la pgina web de AFIP.
ARTCULO 23. La determinacin del resultado financiero corriente global de las instituciones
de seguridad social provinciales, se realizar segn el marco metodolgico que la ANSES
establecer al efecto y que bajo la figura de anexos metodolgicos, formarn parte integrante de
los convenios que dicho organismo celebrar con las autoridades de cada Provincia.
ARTCULO 24. El resultado financiero corriente a ser medido, tendr las siguientes
caractersticas no taxativas:
a. Excluir los recursos y erogaciones de capital;
b. Excluir las erogaciones en concepto de contribuciones patronales a obras sociales de cada

Instituto provincial de Seguridad Social, en cuanto a su rol de empleador. Igual criterio se
seguir cuando los organismos provinciales de Seguridad Social, contribuyan a Obras Sociales
sobre la base de las liquidaciones de Jubilaciones, Pensiones y Retiros.
c. Excluir los gastos de funcionamiento originados en el otorgamiento de aumentos salariales no

remunerativos otorgados a los empleados.
d. Excluir de los gastos de jubilaciones y pensiones: a) aquellos aumentos verificados como

consecuencia del otorgamiento de aumentos salariales no remunerativos; b) aquellos gastos en
jubilaciones correspondientes a beneficiarios con edades menores a las exigidas por la Ley N
24.241 y modificatorias; c) aquellos gastos en jubilaciones correspondientes a beneficiarios que

Decretos
superen los lmites mximos establecidos por las Resoluciones de la ANSES, en cumplimiento
de lo establecido por la Ley N 26.417.
e. Excluir los gastos por retroactivos originados en el cumplimiento de sentencias judiciales

firmes o arreglos extrajudiciales homologados judicialmente.
f. Excluir las erogaciones de regmenes de pasividad anticipada o de retiros voluntarios.
g. Excluir las erogaciones originadas en la sancin de nuevas normativas que garanticen

haberes mnimos o los aumentos de los mismos.
h. Excluir los gastos bancarios que no sean consecuencia de las pasividades que se abonan.
i. Excluir las erogaciones originadas en Prestaciones por Invalidez, cuando las mismas no hayan
sido calificadas y establecidas con sujecin al Baremo Nacional y las pautas interpretativas
aplicadas por las Comisiones Mdicas, en virtud de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
j. Excluir aquellos ingresos por aportes y contribuciones de los organismos provinciales,

originados en alcuotas que estn por encima de las vigentes en la jurisdiccin nacional. Tales
ingresos sern calculados segn las alcuotas nacionales vigentes y las bases imponibles
establecidas por las Resoluciones de la ANSES, en cumplimiento de lo establecido por la Ley
N 26.417.
k. Excluir todo otro ingreso por aportes personales y contribuciones patronales que no estn
previstos en la normativa nacional en la materia.
l. Excluir intereses u otros gastos de financiamiento.
m. Incluir hasta el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de los gastos de funcionamiento de los
organismos provinciales, considerando para ello, las erogaciones realizadas en Personal,
Bienes de Consumo y Servicios no Personales. El monto as determinado formar parte de las
erogaciones consideradas para la determinacin del resultado financiero, siempre que las
mismas no superen el TRES POR CIENTO (3%) de la recaudacin de Aportes Personales y
Contribuciones Patronales del sistema previsional provincial. Este porcentaje operar como
tope mximo del gasto de funcionamiento a ser reconocido.
ARTCULO 25. La asistencia financiera a las Provincias estar basada en los resultados
financieros auditados de los sistemas previsionales administrados por los organismos provinciales.
ARTCULO 26. En los ejercicios 2017 y siguientes, la asistencia financiera se determinar en

base a: 1) el resultado financiero corriente global que determinen las auditoras que realice
ANSES del ejercicio anterior y, 2) el grado de avance alcanzado por cada jurisdiccin provincial en
el proceso de armonizacin normativa de su legislacin con la vigente en la Nacin. Por
armonizacin normativa se entiende la convergencia de la legislacin provincial con la nacional en
cuanto a los siguientes conceptos: i) edad de acceso a una Jubilacin Ordinaria; ii) alcuotas de
Aportes Personales y Contribuciones Patronales; iii) cantidad de aos de servicio con aportes
efectivos; iv) determinacin del haber inicial; y v) mecanismo sustentable de movilidad de los
haberes jubilatorios. Cada uno de dichos conceptos tendr una ponderacin del VEINTE POR
CIENTO (20%).
ARTCULO 27. Partiendo de la situacin actual de armonizacin a la normativa previsional

nacional, se requerir a las Provincias completar el proceso de armonizacin normativa en un

Decretos
plazo no mayor a CUATRO (4) aos. En tal sentido, el ESTADO NACIONAL suscribir convenios
bilaterales anuales con cada provincia por los que, a travs de ANSES se otorgar la asistencia
financiera de los ejercicios 2017 a 2020, inclusive. Dicho financiamiento de los resultados
financieros globales auditados, se realizar tomando en consideracin el grado de avance
alcanzado por cada Provincia, en los conceptos citados en el artculo precedente.
ARTCULO 28. Los convenios bilaterales anuales que el ESTADO NACIONAL suscriba con
cada Provincia establecern el monto de la/s transferencia/s a realizar durante la vigencia del
convenio, en base a los resultados financieros corrientes globales auditados del ejercicio anterior,
ponderados por los conceptos ya armonizados. A eleccin de la Provincia y sujeto a que las
disponibilidades presupuestarias de ANSES lo permitan, dicha asistencia financiera podr ser
transferida en una cuota luego de la firma del Convenio o en forma mensual ajustada en los
meses de marzo y septiembre de cada ao, segn la Movilidad dispuesta por la Ley N 26.417.
ARTCULO 29. Adicionalmente, cada convenio bilateral anual establecer el compromiso que
asumir cada Provincia durante la vigencia del mismo, en cuanto al proceso de armonizacin
normativa. Cada avance en dicho proceso, dar lugar al aumento del porcentaje del resultado a
ser financiado. A tal efecto, la armonizacin de un nuevo concepto mejorar en un VEINTE POR
CIENTO (20%) el monto de asistencia financiera a transferir. Dicha asistencia adicional se har en
una nica transferencia cuando ANSES verifique el cumplimiento del compromiso asumido por la
Provincia. Se entender que un concepto ha sido cumplido o armonizado al momento que se
encuentre vigente la Ley Provincial que armonice el nuevo concepto.
ARTCULO 30. En caso de no verificarse ningn avance en materia de armonizacin durante la

vigencia del convenio, para la asistencia del ao siguiente ANSES podr aplicar una quita de DIEZ
(10) puntos porcentuales acumulativos respecto del monto que le correspondera segn el
esquema propuesto. De este modo, cada Provincia podr ver aumentada o reducida la asistencia
financiera que recibe, segn sean el esfuerzo y voluntad de armonizacin demostrados.
ARTCULO 31. A partir del ejercicio 2021 inclusive, no se asistir financieramente a los
regmenes provinciales que no hayan armonizado a la normativa nacional los CINCO (5)
conceptos mencionados en el artculo 26. En el caso de aquellos regmenes provinciales que
vieran reducida o suprimida su asistencia financiera producto de los escasos o nulos esfuerzos de
armonizacin durante el periodo 2017 a 2020 inclusive, el ESTADO NACIONAL podr reiniciar la
asistencia financiera de acuerdo a un esquema de armonizacin a convenir con cada Provincia.
ARTCULO 32. En el caso de que clusulas constitucionales impidan el proceso de

convergencia normativa con la legislacin nacional, en alguno de los tems comentados
precedentemente, la Provincia de que se trate, deber proponer un esfuerzo mayor en otro
concepto, con el fin de garantizar la equidad en el esfuerzo fiscal de cada jurisdiccin provincial. El
mayor gasto resultante no ser financiado por el ESTADO NACIONAL y estar a cargo exclusivo
de la Provincia.
ARTCULO 33. La asistencia financiera a los Sistemas Previsionales Provinciales

precedentemente mencionada ser financiada por el Tesoro Nacional e instrumentada a travs de
ANSES. Dichos recursos ingresaran al Organismo y no sern considerados para el clculo de la
movilidad dispuesta por la Ley N 26.417. Previo a la firma de los Convenios con cada Provincia,
ANSES informar a la Secretaria de Hacienda del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS
PBLICAS, el detalle de las erogaciones a producirse en virtud del Convenio. En los casos, en
que el crdito vigente resulte insuficiente, ANSES dar intervencin a la Secretaria de Hacienda
mencionada, a los fines del anlisis del impacto presupuestario y de las implicancias financieras.

Decretos
TTULO V
ADECUACIN DEL FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SIPA
ARTCULO 34 Sustityese el artculo 1 del Decreto 1.278 del 25 de julio de 2012 por el
siguiente texto: ARTCULO 1.- La SECRETARA DE POLTICA ECONOMICA Y
PLANIFICACIN DEL DESARROLLO del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS
tendr a su cargo entender en la ejecucin de las polticas y acciones que hacen al ejercicio de los
derechos societarios de las participaciones accionarias o de capital de empresas donde el
ESTADO NACIONAL sea socio minoritario, como as tambin en aquellas sociedades donde el
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS posea tenencias accionarias o de capital,
e instruir a los representantes del ESTADO NACIONAL o propuestos por l en tales sociedades o
empresas, excepto por aquellas sociedades cuyas acciones integran la cartera de inversiones del
FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL
ARGENTINO (FGS) creado por el Decreto N 897 del 12 de julio de 2007 y su modificatorio, cuyos
derechos societarios, polticos y econmicos estarn a cargo de la ADMINISTRACIN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES).
ARTCULO 35. Los Directores designados por la ANSES tendrn las funciones, deberes y
atribuciones que establecen las Leyes N 19.550 (t.o.1984) y sus modificatorias, N 26.831 y sus
disposiciones complementarias y reglamentarias, todas las normas aplicables a la sociedad en la
que actan, sus estatutos y reglamentos internos y estarn alcanzados por todas las
responsabilidades que pudieran corresponderles bajo dichas normas. No sern aplicables a
dichos Directores las disposiciones de los Decretos Nros. 1.278 del 25 de julio de 2012 y 196 del
10 de febrero de 2015.
ARTCULO 36. Atribyese a la ANSES la competencia para dictar las normas que establezcan
el marco regulatorio de los Representantes y Directores designados por las acciones que integran
la cartera de inversiones del FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (FGS).
ARTCULO 37. En el supuesto de que el Director se encuentre ejerciendo otras funciones

pblicas dentro de la Administracin Pblica Nacional, y le corresponda percibir honorarios por
sus funciones en el Directorio de una sociedad, percibir por sus funciones en el Directorio un plus
mensual sobre su remuneracin habitual, que ser solventado por las empresas y sociedades en
las que cumpla dichas funciones. El importe a percibir por dicho plus en ningn caso resultar
superior a SIETE ENTEROS CINCUENTA CENTSIMOS (7,50) veces el aporte mensual que
corresponda ingresar a los trabajadores incluidos en la V Categora del Rgimen para
Trabajadores Autnomos, en este concepto.
ARTCULO 38 Los Directores referidos en el artculo anterior quedan exceptuados de las

incompatibilidades remunerativas previstas en el Rgimen sobre Acumulacin de Cargos,
Funciones y/o Pasividades para la Administracin Pblica Nacional, aprobado por el Decreto N
8.566 del 22 de septiembre de 1961, sus modificatorios y complementarios, en relacin a los
montos establecidos en el reglamento a dictarse por la ANSES.
ARTCULO 39. Sustityese el artculo 11 del Decreto N 897 del 12 de julio de 2007 y su
modificatorio por el siguiente texto:
ARTCULO 11.- El FONDO DE GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO

PREVISIONAL ARGENTINO (FGS) podr:

Decretos
1. Financiar a la ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) para el
pago de los beneficios del SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA)
siempre que durante la ejecucin de su presupuesto se presentaren situaciones de
contingencia que as lo requieran, y
2. atender el pago de reajustes de haberes en situaciones, debidamente fundadas por la

ADMINSTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES), en las que por
razones de edad avanzada del beneficiario, padecimiento de una enfermedad grave, o por la
escasa significacin econmica del reajuste, se justifique un tratamiento prioritario.
La ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (ANSES) determinar las

situaciones en las que se aplicarn estos mecanismos.
ARTCULO 40. Sustityese el artculo 12 del Decreto N 897 del 12 de julio de 2007 y su
modificatorio por el siguiente texto:
ARTCULO 12.- En la oportunidad en que resulte necesaria la utilizacin del FONDO DE

GARANTA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO
(FGS) para los fines previstos en el inciso 1) del artculo 11 del presente Decreto, el Organismo
administrador deber informar a la JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS si el dficit
proyectado o real es transitorio y subsanable o si por el contrario, se origina en cuestiones
estructurales que requieran de modificaciones en el rgimen vigente.
En el caso que la evaluacin que se realice indique que la causa que origina el dficit pone en
riesgo la sustentabilidad de largo plazo del Rgimen Previsional Pblico, el PODER EJECUTIVO
NACIONAL propondr las reformas necesarias que permitan dar solucin a la situacin
planteada.
ARTCULO 41. Dergase el artculo 15 del Decreto N 2.103 del 4 de diciembre de 2008.
TTULO VI
DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 42. El presente Decreto comenzar a regir a partir del da siguiente al de su

ARTCULO 43. Comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO

OFICIAL y archvese.
MICHETTI. MARCOS PEA. ALBERTO J. TRIACA. ROGELIO FRIGERIO. ALFONSO

DE PRAT GAY.
L. 19.550:
L. 24.241:
L. 25.235: Bol. A.F.I.P. N 35, jun. 2000, p. 951
L. 26.417: Bol. A.F.I.P. N 136, nov. ' 2008, p. 2089
L. 26.831: Bol. A.F.I.P. N 185, dic. ' 2012, p. 3250
L. 27.253: Bol. A.F.I.P. N 227, jun. ' 2016, p. 1691
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p.1894
D. 897/07: Bol. A.F.I.P. N 121, ago. '2007, p. 1700

Decretos
D. 2.103/08: Bol. A.F.I.P. N 138, ene. '2009, p. 114
D. 196/15: Bol. A.F.I.P. N 211, feb. '2015, p. 415
D. 807/16: Bol. A.F.I.P. N 227, jun. '2016, p. 1698
RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

DECRETO N 895/16:
REGLAMENTACIN
Fecha: 27/07/16
B O.: 28/07/16
VISTO el REGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL, establecido por el Libro II de la Ley N

27.260, y
CONSIDERANDO:
Que resulta necesario el dictado de aquellas disposiciones fundamentales para la aplicacin de la

ley mencionada en el Visto, facilitando el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
contribuyentes y/o responsables y posibilitando la adecuada utilizacin de los beneficios
acordados por dicho rgimen.
Que en tal sentido se estima conveniente efectuar determinadas precisiones en orden a garantizar
el logro de los objetivos planteados con la sancin del mencionado rgimen.
Que para ello resulta imprescindible aclarar el alcance de la aludida norma a los efectos de evitar
interpretaciones que afecten la finalidad perseguida con su dictado.
Que el servicio jurdico pertinente ha tomado la intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artculo 99, inciso 2 de la
CONSTITUCIN NACIONAL y el Artculo 2 de la Ley N 25.413 y sus modificatorias.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DECRETA:
ARTCULO 1 A los efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 38 de la Ley N

27.260, se entiende que el cnyuge, los ascendientes y los descendientes, en primer o segundo
grado de consanguinidad o afinidad, all referidos, no deben cumplimentar la obligacin de
residencia o domicilio a que alude el Artculo 36.
ARTCULO 2 A los fines de lo indicado en el ltimo prrafo del artculo 38, las operaciones
tendientes a que los bienes declarados se registren a nombre del declarante sern no onerosas a
los fines tributarios y no generarn gravamen alguno. Tambin estarn eximidas de los deberes
de informacin dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

Decretos
La condicin prevista en el ltimo prrafo del artculo 38, no ser de aplicacin respecto del
supuesto comprendido en el primer prrafo del Artculo 39 de la Ley N 27.260.
ARTCULO 3 Cuando las personas humanas o sucesiones indivisas opten por exteriorizar los
activos que formen parte del patrimonio de sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o
cualquier otro ente constituido en el exterior, en los trminos del Artculo 39 de la Ley N 27.260,
debern ajustarse a las modalidades previstas en los incisos a), b) y d) del Artculo 38 y valuarse
conforme lo previsto en el Artculo 40 de dicho texto legal.
A los fines de lo previsto en el citado Artculo 39, la fecha de preexistencia de los bienes, deber
entenderse como la de promulgacin de la Ley N 27.260, el 22 de julio de 2016.
Asimismo, debern exteriorizar las participaciones en dichas entidades del exterior, las cuales
sern valuadas conforme lo previsto en el segundo prrafo del artculo 40 de la Ley N 27.260 y la
reglamentacin que a tal fin dicte la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,
entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS,
detrayendo del valor de las participaciones, el monto correspondiente a los bienes que, habiendo
formado parte del patrimonio de tales entidades, sean exteriorizados por personas humanas o
sucesiones indivisas.
ARTCULO 4 A los efectos de lo previsto en el artculo 39 de la Ley N 27.260, deber

entenderse que la expresin por nica vez a la que all se hace mencin, lo es en relacin a la
decisin de manifestar la exteriorizacin voluntaria y excepcional de declaracin de tenencias de
moneda y bienes aludidos en dicha previsin legal. Una vez efectuada esa declaracin mientras
los bienes y tenencias exteriorizados permanezcan en su patrimonio debern, a todos los efectos
fiscales, formar parte de las posteriores declaraciones juradas impositivas a nombre del
declarante.
Podrn realizar la declaracin voluntaria y excepcional en los trminos del Artculo 39 de la Ley N
27.260 cualquiera de los fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes
de fideicomisos o fundaciones o asociaciones o cualquier otro ente similar constituido en el
exterior.
La declaracin realizada en los trminos del artculo 39 de la Ley N 27.260 por cualquiera de los
fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes de fideicomisos,
fundaciones o asociaciones o entes similares constituidos en el exterior y la de cualquiera de los
derechohabientes, accionistas o titulares de fideicomisos, fundaciones, asociaciones, sociedades
o cualquier otro ente constituido en el exterior producir, respecto (i) del declarante, (ii) de todos
los dems fideicomitentes, fideicomisarios, fundadores, constituyentes o aportantes de los mismos
fideicomisos o fundaciones o asociaciones o entes similares constituidos en el exterior y (iii) de
todos los dems derechohabientes, accionistas o titulares de los mismos fideicomisos,
fundaciones, asociaciones, sociedades o cualquier otro ente constituido en el exterior de que se
trate, titulares o beneficiarios a cuyo nombre figuraban anteriormente las tenencias de moneda y
bienes, todos los beneficios previstos en todos los incisos del Artculo 46 de la Ley N 27.260,
exclusivamente en la medida y en relacin a los bienes declarados.
ARTCULO 5 La valuacin de los bienes y tenencias de moneda practicada en los trminos

del artculo 40 de la Ley N 27.260, constituye, a todos los efectos fiscales, el valor de
incorporacin al patrimonio del declarante.

Decretos
ARTCULO 6 El criterio de valuacin establecido en el segundo prrafo del Artculo 40 de la
Ley N 27.260, tambin ser de aplicacin cuando se trate de participaciones indirectas que se
registren o contabilicen como activos de la sociedad que se declara.
ARTCULO 7 Los ttulos pblicos a los que hace referencia el inciso a) del Artculo 42 de la
Ley N 27.260 sern no negociables y una vez acreditados en las cuentas informadas por los
contribuyentes sern intransferibles hasta su vencimiento en el caso del apartado 1, o el
cumplimiento del plazo de CUATRO (4) aos en el caso del apartado 2, ambos del referido inciso.
El rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que Integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional determinar el lmite mximo de emisin de los bonos
previstos en los apartado 1 y 2 del inciso a) del Artculo 42 de la Ley N 27.260.
ARTCULO 8 A los efectos del apartado 2 del inciso a) del Artculo 42 de la Ley N 27.260, el
monto total de suscripcin del bono al que all se hace referencia, importa la excepcin de abonar
el impuesto especial establecido en el Artculo 41 de dicha ley, sobre un monto equivalente a
aqul, incrementado en DOS (2) veces.
ARTCULO 9 La COMISIN NACIONAL DE VALORES, entidad autrquica actuante en el

mbito de la Secretara de Finanzas del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS,
reglamentar las pautas de inversin a las que debern sujetarse los Fondos Comunes de
Inversin Abiertos, conforme los trminos del primer prrafo del Artculo 1 de la Ley N 24.083 y
sus modificaciones, habilitados para recibir los fondos que, transitoriamente, se destinarn a la
suscripcin o adquisicin de las cuotapartes que pasarn a integrar una Clase especfica y
exclusiva a emitirse a tal efecto.
ARTCULO 10. El producido total del rescate de las cuotapartes indicadas en el artculo
anterior deber ser destinado, antes del 11 de marzo de 2017, a la adquisicin de cuotapartes de
un Fondo Comn de Inversin Cerrado, conforme los trminos del segundo prrafo del Artculo 1
de la Ley N 24.083 y sus modificaciones, constituido de acuerdo con el objeto especial de
inversin previsto en el inciso b) del Artculo 42 de la Ley N 27.260 y la reglamentacin que dicte
la COMISIN NACIONAL DE VALORES.
En el caso de no concretarse la adquisicin de cuotapartes de Fondos Comunes de Inversin

Cerrados antes de esa fecha, resultar de aplicacin lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 41 de
la Ley N 27.260, debindose abonar el impuesto especial determinado sobre el monto que resulte
mayor entre los fondos declarados e invertidos en cuotapartes de Fondos Comunes de Inversin
Abiertos y el producido total del rescate de las cuotapartes de dichos fondos, conforme las
siguientes alcuotas:
1. Del DIEZ POR CIENTO (10%) cuando el rescate se efecte antes del 31 de diciembre de 2016,
inclusive.
2. Del QUINCE POR CIENTO (15%) cuando el rescate se realice desde el 1 de enero hasta el 10
de marzo de 2017, inclusive.
ARTCULO 11. El incumplimiento del requisito de permanencia establecido en el inciso b) del

Artculo 42 de la Ley N 27.260 privar al sujeto que realiza la declaracin voluntaria y excepcional
de la totalidad de los beneficios previstos en el Ttulo I del Libro II de la citada ley.
ARTCULO 12. Exmese del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y
otras Operatorias regulado por la Ley N 25.413 y sus modificatorias, a las cuentas abiertas
conforme las normas que dicte el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA con el

Decretos
fin de ser utilizadas en forma exclusiva para exteriorizar las tenencias en moneda nacional y/o
extranjera en efectivo, en el marco de lo establecido por el artculo 44 del Ttulo I del Libro II de la
Ley N 27.260.
ARTCULO 13. Se consideran comprendidas dentro de las liberaciones referidas en el Artculo

46 de la Ley N 27.260 las obligaciones que se encuentren en curso de discusin administrativa,
contencioso administrativa o judicial en los mbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero.
ARTCULO 14. La liberacin a la que se refiere el inciso b) del Artculo 46 de la Ley N 27.260,
respecto de procesos judiciales en curso en los fueros civiles y/o penales proceder a pedido de
parte interesada mediante la presentacin ante el juzgado interviniente de la documentacin que
acredite el acogimiento al Rgimen de Sinceramiento Fiscal.
ARTCULO 15. A los fines de lo previsto en el inciso d) del Artculo 46 de la Ley N 27.260, la
fecha a la que hace referencia deber entenderse como la de preexistencia de los bienes definida
en el segundo prrafo del Artculo 37 del citado texto legal.
ARTCULO 16. Cuando la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS detecte

tenencias y bienes no exteriorizados conforme lo previsto en el segundo prrafo del artculo 46 de
la Ley N 27.260, proceder: a) Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados resulta
menor al importe indicado en el inciso b) del artculo 41 de la Ley N 27.260, o al equivalente al
UNO POR CIENTO (1%) del valor del total de los bienes exteriorizados, el que resulte mayor, a
determinar de oficio el o los impuestos omitidos respecto de las tenencias y bienes detectados, a
la tasa general de cada gravamen, con ms sus accesorios y sanciones que correspondan, lo cual
no provocar el decaimiento de los beneficios establecidos en el referido artculo 46 respecto de
los bienes exteriorizados; b) Si el valor de las tenencias y bienes no exteriorizados supera el
importe calculado conforme lo previsto en el inciso anterior, a dar por decados los beneficios
establecidos en el referido artculo 46 respecto de la totalidad de los bienes exteriorizados.
La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del

MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PUBLICAS proceder de igual modo en caso de
detectarse bienes o tenencias conforme lo previsto en el tercer prrafo del artculo 85 de la Ley N
27.260. En tal supuesto el clculo del UNO POR CIENTO (1%), conforme el inciso a) precedente,
se efectuar respecto del valor del total de los bienes incluidos en las declaraciones juradas del
impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales o, en su caso, del impuesto a
de 2015, presentadas por quienes hubieran efectuado la declaracin jurada de confirmacin de
datos.
ARTCULO 17. A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 52 de la Ley N 27.260, el concepto

obligaciones vencidas no incluye aquellas obligaciones que se rectifiquen en cualquier momento
posterior al 31 de mayo de 2016 y que tengan como fin la exteriorizacin de activos.
ARTCULO 18. Entindese que los contribuyentes cumplidores a los que alude el Ttulo III del
Libro II de la Ley N 27.260, son aquellos que hubieren cumplido con las obligaciones tributarias
correspondientes a los DOS (2) perodos fiscales inmediatos anteriores al perodo fiscal 2016,
cuando tales obligaciones hayan sido debidamente canceladas en su totalidad con anterioridad a
la fecha de la promulgacin de la ley, de contado o mediante su incorporacin en planes
generales de pago establecidos por la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,
entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, con
excepcin de los sealados en el inciso a) del Artculo 66 de la Ley N 27.260.

Decretos
ARTCULO 19. La extensin del beneficio a los responsables sustitutos previstos en el Artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 25 y en el Artculo 26 del Ttulo VI de la Ley N
23.966 (t.o. 1997), y sus modificaciones, a la que alude el primer prrafo in fine del Artculo 63 de
la Ley N 27.260, hace referencia a la dispensa de la obligacin de stos de ingresar el tributo por
los bienes por los que resultan responsables sustitutos.
ARTCULO 20. La exencin prevista en el Artculo 73 de la Ley N 27.260, aplica nicamente a

las ganancias de fuente extranjera originadas en diferencias de cambio obtenidas por personas
humanas y sucesiones indivisas.
ARTCULO 21. El alcance de las menciones contenidas en los distintos incisos del Artculo 82
de la Ley N 27.260 acerca de empleados o funcionarios con similares categoras o funciones a
las all enumeradas debern interpretarse con carcter restrictivo. La exclusin prevista en ese
artculo slo alcanza a los sujetos que hubieren desempeado alguno de los cargos incluidos en
sus incisos, entre el 1 de enero de 2010 y la fecha de entrada en vigencia de la citada ley, ambas
fechas inclusive.
Las exclusiones previstas en los Artculos 82 y 83 de la Ley N 27.260 se refieren slo a la

declaracin voluntaria y excepcional de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes
en el pas y en el exterior dispuesta en el Ttulo I del Libro II de la Ley N 27.260 y no a los dems
beneficios que otorga la citada ley que pudieren corresponder.
ARTCULO 22. A los fines del ltimo prrafo del Artculo 84 de la Ley N 27.260, se entender
como proceso penal en trmite, a aquel en el que el Agente Fiscal haya promovido la accin en
los trminos de los Artculos 180 y 188 del CDIGO PROCESAL PENAL DE LA NACIN o, en
caso de delegacin en los trminos del primer prrafo del Artculo 196 del mismo ordenamiento,
cuando el Agente Fiscal hubiere ordenado medidas de impulso de la accin penal. Tratndose de
procesos que tramiten en jurisdicciones territoriales no regidas por el CDIGO PROCESAL
PENAL DE LA NACIN, se tomarn en consideracin esos mismos actos o los de efectos
similares o equivalentes, previstos en las respectivas normas procesales.
ARTCULO 23. A los efectos de gozar de los beneficios indicados en el segundo prrafo del
Artculo 85 de la Ley N 27.260, las declaraciones juradas, originales y/o rectificativas, del
impuesto a las ganancias, del impuesto sobre los bienes personales, o en su caso, del impuesto a
de 2015, de los sujetos comprendidos en el Artculo 36 de la citada ley que no realicen la
declaracin voluntaria y excepcional prevista en el Ttulo I del Libro II de dicha norma, debern
estar presentadas con anterioridad a la fecha de promulgacin de la Ley N 27.260.
ARTCULO 24. A los fines del inciso d) del Artculo 46 y del Artculo 85 de la Ley N 27.260, se
entender por tenencias y/o bienes no declarados, aquellos que no hubieran sido incorporados
por los contribuyentes en sus declaraciones juradas presentadas ante la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS.
ARTCULO 25. La facultad concedida a la UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA,

organismo descentralizado en la rbita del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS,
en el segundo prrafo del Artculo 88 de la Ley N 27.260 de comunicar informacin a otras
entidades pblicas con facultades de inteligencia o investigacin, slo podr ejercerse previa
resolucin fundada del Presidente de la Unidad de Informacin Financiera y siempre que
concurran indicios graves, precisos y concordantes de; (i) la comisin del delito tipificado en el
Artculo 303 del Cdigo Penal mediante activos provenientes de los delitos enumerados en el

Decretos
prrafo 1 incisos a), b), c), f), g) y k) del Artculo 6 de la Ley N 25.246 y sus modificaciones o (ii)
de la comisin del delito de financiacin del terrorismo (Artculo 306 del Cdigo Penal).
Las comunicaciones de informacin de la UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA a otras

entidades pblicas con facultades de inteligencia o investigacin, incluirn el traslado de la
obligacin de guardar secreto establecida en el Artculo 22 de la Ley N 25.246 y sus
modificatorias, haciendo pasible de las penas all previstas a los funcionarios de la entidad
receptora que por s o por otro revelen informacin secreta.
La UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA no ejercer la facultad de comunicar informacin a

otras entidades pblicas con facultades de inteligencia o investigacin en casos vinculados a
declaraciones voluntarias y excepcionales realizadas en el marco de la Ley N 27.260 por hechos
que pudieren estar tipificados en la ley penal tributaria, la ley penal cambiaria y la ley aduanera,
que se encuentren beneficiados por el inciso b) del Artculo 46 de la Ley N 27.260, ni en casos
que pudieren configurar sospechas de lavado de activos provenientes de la comisin de los
anteriores.
ARTCULO 26. A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 89 de la Ley N 27.260, no resultar

de aplicacin el rgimen establecido en el Ttulo II del Libro II de ese texto legal, en la medida en
que se trate de tenencias y bienes a ser exteriorizados.
ARTCULO 27. La presente medida regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el

Boletn Oficial.
ARTCULO 28. Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
P/P MICHETTI. Marcos Pea. Alfonso de Prat Gay.
Cdigo Procesal Penal de la Nacin:

L. 23.966 Ttulo VI (t.o.en 1997):
L. 24.083:
L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 691
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894

Convenios
CONVENIOS
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO

CONVENIO
CONVENIO MULTILATERAL IBEROAMERICANO DE SEGURIDAD SOCIAL. PUBLICACIN.
LEY N 24.080. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR PARA LA REPBLICA DE INSTRUMENTOS
Celebracin: Santiago, 10/11/07

Vigor: 1/08/16
B O.: 25/07/16
ACUERDO DE APLICACIN DEL CONVENIO MULTILATERAL IBEROAMERICANO DE

SEGURIDAD SOCIAL. PUBLICACIN. LEY N 24.080. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
PARA LA REPBLICA DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES
Celebracin: Madrid, 1/09/09

Vigor: 1/08/16
B O.: 25/07/16
Se adjunta copia de su texto.
Septiembre 2009

Convenios
Marzo 2009
INDICE
TTULO I. Reglas generales y disposiciones sobre legislacin aplicable
Captulo 1. Reglas generales
Captulo 2. Disposiciones sobre la legislacin aplicable
TTULO II. Disposiciones sobre las prestaciones
Captulo 1. Disposiciones sobre prestaciones de invalidez, vejez y supervivencia.
Captulo 2. Procedimiento para tramitar las prestaciones
Captulo 3. Disposiciones sobre prestaciones derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales.
TTULO III. Disposiciones sobre cooperacin administrativa
TTULO IV: Disposiciones sobre el Comit Tcnico Administrativo
TTULO V: Disposiciones finales
ANEXOS:
Anexo 1: Autoridades Competentes (artculo 2.1)
Anexo 2: Instituciones Competentes de los Estados Parte del Convenio (artculo 2.2)
Anexo 3. Organismos de Enlace de cada Estado Parte del Convenio (artculo 2.3)
Anexo 4. Reglas del clculo de las pensiones (artculo 13.3)
Anexo 5. Acuerdos sobre reembolsos de gastos administrativos y mdicos (artculo 25.2)
TTULO I

Convenios
Reglas generales y disposiciones sobre legislacin aplicable
Captulo 1
Reglas generales
Artculo 1. Definiciones.
A los efectos del presente Acuerdo de Aplicacin:
1. El Convenio designa el Convenio Multilateral Iberoamericano de Seguridad Social.
2. El Acuerdo designa el presente Acuerdo de Aplicacin, previsto en el artculo 26 del Convenio.
3. Los trminos y expresiones definidos en el artculo 1 del Convenio tendrn, en el presente

Acuerdo, el mismo significado que se le atribuye en dicho artculo.
Artculo 2. Autoridades Competentes, Instituciones Competentes y Organismos de Enlace.
1. Las Autoridades Competentes de los diferentes Estados Parte para la aplicacin del Convenio
son las que figuran en el Anexo 1 de este Acuerdo.
2. Las instituciones responsables de la aplicacin de las legislaciones de Seguridad Social,

recogidas en el artculo 3 del Convenio, denominadas Instituciones Competentes son las que
figuran en el Anexo 2.
3. Los Organismos de coordinacin e informacin entre las Instituciones Competentes de los

Estados Parte, en orden a la aplicacin del Convenio y a la informacin a los interesados sobre
derechos y obligaciones derivados del mismo, designados por las Autoridades Competentes y
denominados Organismos de Enlace, figuran en el Anexo 3.
4. Los Organismos de Enlace tendrn por objetivo facilitar la aplicacin del Convenio y del
Acuerdo, informar las propuestas de formularios de enlace y su modificacin a efectos de la
aplicacin del Convenio y adoptar las medidas necesarias para lograr su mxima agilizacin y
simplificacin administrativas.
5. Los organismos e instituciones de un Estado Parte, as como tambin las personas que se
hallen en el territorio de cualquier Estado Parte, podrn dirigirse, para los efectos de la aplicacin
del Convenio y del presente Acuerdo, a la Institucin Competente de otro Estado Parte,
directamente o a travs de los Organismos de Enlace.
6. Las Autoridades Competentes notificarn a la Secretara General Iberoamericana, a travs de

la Secretaria General de la Organizacin Iberoamericana de Seguridad Social (en adelante OISS)
las modificaciones que se introduzcan en relacin con los Organismos de Enlace e Instituciones
Competentes. La Secretara General de la OISS lo comunicar, igualmente, a cada uno de los
Estados Parte en los que est en vigor el Convenio.
Artculo 3. Modelos de documentos y formularios de enlace.
1. El Comit Tcnico Administrativo aprobar, a propuesta de la Secretara General de la OISS,

los modelos de documentos necesarios para la aplicacin del Convenio y del presente Acuerdo.

Convenios
2. El Comit Tcnico Administrativo establecer y aprobar, a propuesta de la Secretara General
de la OISS y previo informe de los Organismos de Enlace de los Estados Parte del Convenio, los
formularios de enlace necesarios para la aplicacin de aqul y del presente Acuerdo. Dichos
formularios de enlace debern ser utilizados por las Instituciones Competentes y los Organismos
de Enlace para comunicarse entre s.
3. Los formularios de enlace necesarios y los documentos de solicitud referidos en el numeral 1

del artculo 17 del Acuerdo, sern aprobados por el Comit Tcnico Administrativo en un formato
bsico, sin perjuicio de que en su aplicacin puedan acompaarse documentos adicionales segn
corresponda.
Al efecto, el Comit Tcnico Administrativo adoptar los mecanismos de homogeneizacin y

coordinacin necesarios entre los Estados Parte.
4. La Secretara General de la OISS elaborar las propuestas de documentos y formularios de

enlace necesarios para la aplicacin del Convenio y del presente Acuerdo.
Artculo 4. Transmisin electrnica de documentos y formularios.
1. Los documentos o formularios de enlace podrn ser transmitidos entre las Instituciones
Competentes o los Organismos de Enlace mediante papel o a travs de medios electrnicos,
informticos o telemticos, siempre que exista un acuerdo entre las Autoridades Competentes o
los Organismos de Enlace designados por las Autoridades Competentes del Estado Parte
remitente y del Estado Parte receptor. Ambas formas de comunicacin tendrn plena validez
jurdica entre las instituciones que hagan uso de ellas.
2. Por decisin del Comit Tcnico Administrativo, adoptada de conformidad con las previsiones
del artculo 31 de este Acuerdo, previo informe de los correspondientes Organismos de Enlace,
podr establecerse que la transmisin de los documentos entre las instituciones se efecte
nicamente por medios electrnicos, informticos o telemticos.
En todo caso, la obligacin de transmitir o recibir los documentos exclusivamente por los medios
indicados nicamente afectar a los Organismos de Enlace e Instituciones Competentes de los
Estados a los que sea de aplicacin la decisin adoptada, a tal efecto, por el Comit Tcnico
administrativo.
Artculo 5. Proteccin de los datos personales.
1. La comunicacin de los datos personales entre las Autoridades Competentes, las Instituciones
Competentes de los Estados Parte y/o los Organismos de Enlace, en aplicacin del Convenio o
del presente Acuerdo, quedar sujeta a la legislacin en materia de proteccin de datos de
carcter personal del Estado Parte que haya de transmitirlos.
2. La comunicacin, proteccin, registro, modificacin o destruccin de los datos de carcter

personal, por parte de la Autoridad Competente, de la Institucin Competente o del Organismo de
Enlace del Estado Parte que ha recibido tales datos, quedarn sujetas a la legislacin, en materia
de datos de carcter personal de ese Estado Parte.
3. Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, la colaboracin entre las Autoridades
Competentes, las Instituciones Competentes y/o los Organismos de Enlace de los Estados Parte
estar sujeta, igualmente, a las disposiciones del Derecho Internacional vigentes en esta materia,

Convenios
debiendo ser los datos a comunicar adecuados, pertinentes y suficientes para las finalidades a
que van destinados.
Captulo 2
Disposiciones sobre la legislacin aplicable.
Artculo 6. Desplazamientos temporales de trabajadores.
En el supuesto de desplazamientos temporales de trabajadores se aplicarn las siguientes reglas:
1. Tanto el plazo inicial de desplazamiento de un ao, como en su caso, el perodo de prrroga,

podrn ser utilizados de forma fraccionada. En caso de utilizacin de forma fraccionada de los
plazos de desplazamiento, el periodo inicial de un ao deber ser tomado en cuenta a efectos del
periodo de prrroga.
2. Un mismo trabajador no podr acogerse al supuesto de desplazamiento temporal hasta

transcurridos doce meses desde la fecha en que agot el periodo mximo de desplazamiento y,
en su caso, su prrroga.
Artculo 7. Desplazamiento de trabajadores que ejercen una actividad por cuenta ajena o
dependiente.
1. Para los efectos de aplicacin del apartado a) del artculo 10 del Convenio, la Institucin
Competente o, en su caso, el Organismo de Enlace expedir, a solicitud de la empresa del Estado
Parte de origen del trabajador que sea trasladado temporalmente para prestar servicios en el
territorio de otro Estado Parte, un certificado en el cual consta que el trabajador permanece sujeto
a la legislacin del Estado Parte de origen.
2. El certificado indicado en el apartado anterior deber contener la informacin relativa al

trabajador y a la empresa de la que dependa, as como a la duracin del desplazamiento, la
designacin y direccin de la empresa o entidad en la que se ejecutar el trabajo, la designacin
de la Institucin Competente u Organismo de Enlace y la fecha de emisin del certificado.
3. Del mismo modo, en caso de prrroga de la situacin de desplazamiento temporal, antes de

que finalice el primer perodo, la empresa deber presentar la solicitud de prrroga ante la
Institucin Competente o, en su caso, el Organismo de Enlace del Estado Parte de origen. La
Institucin Competente del Estado Parte de origen expedir el certificado de prrroga
correspondiente, previa consulta y expreso consentimiento de la Institucin Competente u
Organismo de Enlace del otro Estado Parte.
4. Copia de los certificados indicados en los apartados 1 y 3 de este artculo deber ser entregada
al trabajador.
5. El interesado deber presentar la solicitud de traslado temporal y/o su prrroga con una
antelacin mnima de 20 das a la fecha prevista del traslado.
No obstante, si por causa justificada no se diese cumplimiento a dicho requisito dentro del plazo
establecido, excepcionalmente podr darse efecto retroactivo al certificado correspondiente desde
la fecha de inicio del desplazamiento.
6. Si cesa la relacin laboral entre el trabajador y su empleador, antes de cumplirse el perodo por
el cual fue desplazado, el empleador deber comunicar tal circunstancia a la Institucin

Convenios
Competente o, en su caso, el Organismo de Enlace del Estado Parte a cuya legislacin est
sujeto el trabajador y ste lo comunicar inmediatamente a la institucin Competente U
Organismo de Enlace del otro Estado Parte, a travs del Organismo de Enlace correspondiente.
La misma regla se aplicar cuando el trabajador regrese anticipadamente al territorio del Estado
Parte a cuya legislacin est sujeto.
Artculo 8. Desplazamiento de trabajadores que ejercen una actividad por cuenta propia o
no dependiente.
1. Para los efectos de aplicacin del apartado b) del artculo 10 del Convenio, la Institucin
Competente o, en su caso, el organismo de Enlace del Estado Parte de origen de la persona que
se traslade temporalmente para prestar una actividad no dependiente en el territorio de otro
Estado Parte, expedir, a solicitud del interesado, un certificado en el cual conste que el trabajador
permanece sujeto a la legislacin del Estado Parte de origen.
2. El certificado indicado en el apartado anterior deber contener la informacin relativa al

trabajador, a la actividad no dependiente que desarrolla en el pas de origen, a la duracin del
desplazamiento, la designacin de la Institucin Competente u Organismo de Enlace y la fecha de
emisin del certificado.
3. La misma regla prevista en el numeral 5 del artculo 7 se aplicar a los desplazamientos

regulados en el presente artculo.
4. Si el trabajador por cuenta propia o no dependiente deja de ejercer su actividad antes de

finalizar el perodo indicado en el formulario, deber comunicar esta situacin a la Institucin
Competente o, en su caso al Organismo de Enlace del Estado Parte a cuya legislacin est
sujeto, que informar de ello inmediatamente a la institucin Competente u Organismo de Enlace
del otro Estado Parte, a travs del Organismo de Enlace Correspondiente.
La misma regla se aplicar cuando el trabajador regrese anticipadamente al territorio del Estado
Parte a cuya legislacin est sujeto.
Artculo 9. Personal de Misiones diplomticas y Oficinas consulares.
Para los efectos de aplicacin del apartado i) del artculo 10 del Convenio, cuando un trabajador
ejerza la opcin establecida en el mismo, dicho trabajador informar de ello, a travs de su
empleador, a la Institucin Competente del Estado Parte por cuya legislacin se haya optado. Esta
institucin lo comunicar a la Institucin Competente del otro Estado Parte, a travs del certificado
correspondiente.
Una copia de este certificado deber quedar en poder del interesado, para acreditar que no le son
de aplicacin las disposiciones de Seguridad Social obligatoria del ltimo Estado Parte en el que
est residiendo.
Artculo 10. Personal enviado en misiones de cooperacin.
Para los efectos de aplicacin de las previsiones contenidas en el apartado j) del artculo 10 del
Convenio, la Institucin Competente del Estado Parte cuya legislacin sea aplicable expedir un
certificado en el que se haga constar que la persona enviada por dicho Estado en misiones de
cooperacin al territorio de otro Estado Parte sigue sujeta a la legislacin de dicho Estado, salvo

Convenios
que exista acuerdo de cooperacin entre ambos Estados, en cuyo caso se estar a lo que
disponga dicho acuerdo.
Artculo 11. Excepciones a las reglas previstas en los artculos anteriores.
Las reglas contenidas en este Captulo 2 no se aplicarn en los casos en que, en aplicacin de las
previsiones contenidas en el artculo 11 del Convenio, las Autoridades Competentes de los
respectivos Estados Parte del mismo, o los organismos designados por tales autoridades, hayan
acordado determinadas excepciones a los artculos 9 y 10 del Convenio, en cuyo caso se estar a
lo establecido en tales acuerdos.
Artculo 12. Admisin al seguro voluntario.
1. A efectos de que el interesado sea admitido al seguro voluntario de un Estado Parte, se podrn
totalizar los perodos de seguro, cotizacin o empleo que ste haya registrado en otro Estado
Parte del Convenio, siempre y cuando estos ltimos sean anteriores al perodo voluntario.
2. A efectos de la aplicacin de lo previsto en el apartado anterior, el interesado habr de

presentar ante la Institucin Competente del Estado Parte de que se trate un certificado que
acredite los perodos de seguro, de cotizacin o de empleo cubiertos bajo la legislacin de
cualquier otro Estado Parte. Dicho certificado ser expedido, a instancia del interesado, por la
institucin o por las instituciones que apliquen las legislaciones bajo las cuales haya cubierto esos
perodos.
3. Si el interesado no presenta el certificado sealado en el apartado 2, la Institucin Competente

podr solicitarlo de la Institucin Competente del otro Estado Parte.
TTULO II
Disposiciones sobre las prestaciones
Captulo 1
Disposiciones sobre prestaciones de invalidez, vejez y supervivencia
Artculo 13. Derecho a las prestaciones.
1. Las prestaciones a las que los trabajadores y familiares beneficiarios y derechohabientes

tengan derecho, al amparo de la legislacin de cada uno de los Estados Partes y en aplicacin del
Convenio, se ajustarn a las siguientes normas:
a) Cuando se renan las condiciones requeridas por la legislacin de un Estado Parte para tener
derecho a las correspondientes prestaciones, sin que sea necesario recurrir a la totalizacin de
perodos prevista en el artculo 5 y en el Ttulo II del Convenio, la Institucin Competente de ese
Estado Parte reconocer la prestacin aplicando su propia legislacin y teniendo en cuenta
nicamente los periodos de seguro, de cotizacin o de empleo cumplidos bajo dicha legislacin,
sin perjuicio de la totalizacin de perodos que pueda solicitar el trabajador o sus familiares
beneficiarios en cuyo caso se estar a lo establecido en el prrafo b) de este artculo.
La solicitud de totalizacin se deber efectuar separadamente para cada Estado y la misma no

vincular a los Otros Estados Parte. Dicha solicitud se podr presentar en cualquier momento del
procedimiento previsto en el Captulo 2 de este Ttulo.

Convenios
b) Cuando no se cumplan las condiciones sealadas en el literal anterior, el reconocimiento de las
prestaciones correspondientes se efectuar, por la Institucin Competente del Estado Parte por
cuya legislacin no tenga derecho a las prestaciones considerando nicamente los periodos de
seguro, cotizacin o empleo cumplidos bajo la misma o del Estado Parte en el que el trabajador o
sus familiares beneficiarios hayan solicitado la totalizacin, totalizando los periodos de seguro,
cotizacin o empleo cumplidos en otros Estados Parte. En este caso, la Institucin Competente
determinar, en primer lugar, el importe de la prestacin a que el trabajador o sus familiares
beneficiarios tendran derecho como si los perodos totalizados se hubieran cumplido
ntegramente bajo su propia legislacin (prestacin terica) y a continuacin fijar el importe real
de la prestacin, a cargo del Estado de la mencionada institucin, en proporcin a los perodos
cumplidos exclusivamente bajo dicha legislacin y con relacin a todos los perodos totalizados
(prestacin real).
2. A los efectos previstos en el apartado 2 del artculo 13 del Convenio, todo trabajador que haya
dejado de estar asegurado con arreglo a la legislacin de un Estado Parte, se considerar que lo
est todava en el momento en que se produzca el hecho causante, si en dicho momento est
asegurado con arreglo a la legislacin de otro Estado Parte. Tambin se considerar cumplida
esta condicin si recibe pensin de otro Estado parte basada en sus propios perodos de seguro.
Para el reconocimiento de las prestaciones de supervivencia se aplicar el mismo principio,

teniendo en cuenta en igual medida que en el prrafo anterior, la condicin de asegurado o de
pensionista del sujeto causante.
En el supuesto de que se considere cumplida la condicin de aseguramiento por percibir una

pensin de otro Estado Parte, segn lo indicado en el prrafo anterior de este apartado, para el
reconocimiento de las prestaciones previstas en el artculo 3 del Convenio el requisito de que se
hayan cubierto perodos de cotizacin en un tiempo determinado inmediatamente anterior al
hecho causante, se considerar cumplido si stos se acreditan en el perodo inmediatamente
anterior al reconocimiento de la pensin del otro Estado.
3. A los efectos de la aplicacin de las reglas contenidas en el apartado 4 del artculo 13 del
convenio, los Estados Parte del Convenio podrn incluir en el anexo 4 reglas concretas para la
aplicacin de su legislacin a efectos de la determinacin de la cuanta de las pensiones.
Artculo 14. Normas generales sobre totalizacin de perodos de seguro, de cotizacin o de

empleo.
1. A los efectos de aplicacin del artculo 13 del Convenio, la totalizacin de los perodos de
seguro, de cotizacin o de empleo se llevar a cabo con arreglo a las reglas siguientes:
a) A los perodos de seguro, de cotizacin o de empleo cumplidos bajo la legislacin de un Estado

Parte, se sumarn los perodos, segn los casos, de seguro, de cotizacin o de empleo,
cumplidos baja la legislacin de cualquier otro Estado Parte, para adquirir, conservar o recuperar
el derecho a las prestaciones, con la condicin de que dichos perodos no se superpongan.
Si se tratare de prestaciones que hubieren de ser liquidadas por las instituciones de dos o varios
Estados Partes, cada una de las Instituciones Competentes afectadas llevar a cabo por separado
esta totalizacin, computando el conjunto de los perodos de seguro, de cotizacin o de empleo
cubiertos por el trabajador por cuenta ajena o por cuenta propia bajo las legislaciones de todos los
Estados Parte a que haya estado sometido.

Convenios
b) Cuando algn perodo de seguro, de cotizacin o de empleo, cumplido en el marco de un
seguro obligatorio bajo la legislacin de un Estado Parte, coincida con un perodo de seguro
cubierto en el marco de un seguro voluntario bajo la legislacin de otro Estado Parte, slo se
computar el perodo cumplido en el marco del seguro obligatorio.
No obstante una vez calculada la cuanta terica as como la real de la prestacin, con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 13.1.b), la cuanta efectivamente debida ser incrementada por la
Institucin Competente en la que se hayan cumplido los perodos de seguro voluntario en el
importe que corresponda a dichos periodos, de acuerdo con su legislacin interna.
c) Cuando exista un perodo de seguro de cotizacin o de empleo distinto de un perodo

asimilado, cumplido conforme a la legislacin de un Estado Parte, que coincida con un perodo
asimilado en virtud de la legislacin de otro Estado Parte, slo se tendr en cuenta el primero de
dichos perodos.
d) Los perodos asimilados a perodos de seguro, de cotizacin o de empleo cumplidos

simultneamente, en virtud de las legislaciones de dos o varios Estados Parte, slo se tendrn en
cuenta por la institucin del Estado Parte a cuya legislacin haya estado sometido el asegurado
obligatoriamente en ltimo lugar antes del perodo de que se trate.
En el caso de que el asegurado no hubiera estado obligatoriamente sometido a la legislacin de

ningn Estado Parte con anterioridad al perodo de que se trate, ste ser computado por la
institucin del Estado Parte a cuya legislacin haya estado sometido obligatoriamente el
asegurado por primera vez despus de dicho perodo.
e) Cuando no se pueda determinar de modo preciso en qu poca se han cubierto ciertos

perodos de seguro, de cotizacin o de empleo bajo la legislacin de un Estado Parte, se
considerar que esos perodos no se superponen a los perodos de seguro, de cotizacin o de
empleo cubiertos bajo la legislacin de otro Estado Parte.
f) Cuando, segn la legislacin de un Estado Parte, ciertos perodos de seguro, de cotizacin o de

empleo slo deban ser computados si han sido cumplidos dentro de un plazo determinado, la
institucin que aplique esta legislacin nicamente computar los perodos de seguro, de
cotizacin o de empleo cumplidos bajo la legislacin de otro Estado Parte, si han sido cumplidos
dentro del plazo en cuestin.
Artculo 15. Determinacin del grado de invalidez.
1. Para la determinacin de la disminucin de la capacidad de trabajo a efectos de la concesin de

las correspondientes prestaciones de incapacidad o invalidez, la institucin competente de cada
uno de los Estados Parte efectuar su evaluacin de acuerdo con su legislacin.
2. Para determinar el grado de invalidez, la Institucin Competente de un Estado Parte habr de

tener en cuenta los documentos e informes mdicos as como los datos de ndole administrativa
que obren en poder y sean remitidos sin costo, por la institucin de cualquier otro Estado Parte,
donde haya cotizado el trabajador y haga valer sus derechos para la obtencin de una pensin de
incapacidad.
3. En caso de que la Institucin Competente del Estado Parte que efecte la evaluacin de la
incapacidad o invalidez estime necesario, por su propio inters, la realizacin de exmenes
mdicos adicionales en el Estado Parte en que resida el trabajador, los mismos sern financiados
de acuerdo con la legislacin interna del Estado Parte que solicita los exmenes. La Institucin

Convenios
Competente del Estado Parte que realice la evaluacin efectuar el reembolso del costo total de
stos exmenes a la Institucin Competente del otro Estado Parte, pudiendo requerir del afiliado
el porcentaje a su cargo, si lo determina su legislacin. No obstante, la Institucin Competente del
Estado que realiza la evaluacin podr deducir el costo que le corresponda asumir al afiliado de
las pensiones devengadas en dicho Estado o del saldo de su cuenta de capitalizacin individual,
siempre que su legislacin lo permita.
Si los nuevos exmenes se solicitan a propsito de una reclamacin interpuesta al dictamen de

invalidez emitido en el Estado Parte que efecta la evaluacin mdica, el costo de tales exmenes
ser financiado de la forma sealada en el prrafo anterior, salvo que la reclamacin sea
interpuesta por una Institucin Competente que otorga la pensin o por una Compaa de
Seguros, tratndose de sistemas de capitalizacin individual.
4. La calificacin y la determinacin del grado de invalidez determinado por la Institucin

Competente de un Estado Parte no vincularn a los dems Estados Parte.
Captulo 2
Procedimiento para tramitar las prestaciones
Artculo 16. Reglas generales.
1. Para obtener el reconocimiento de prestaciones de acuerdo con lo establecido en el Convenio,

los trabajadores o sus familiares beneficiarios y derechohabientes debern presentar su solicitud
ante la Institucin Competente u Organismo de Enlace del Estado en que residan, de conformidad
con lo establecido en el apartado 3 del artculo 21 del Convenio. Si el trabajador no ha estado
asegurado en ese Estado Parte, su solicitud se trasladar a travs de los Organismos de Enlace a
la Institucin Competente del Estado Parte en el que estuvo asegurado en ltimo lugar, indicando
la fecha de presentacin de la solicitud. No obstante, en este supuesto, el trabajador o sus
beneficiarios podrn dirigir su solicitud directamente a la Institucin Competente o al Organismo
de Enlace del Estado Parte en el que estuvo asegurado en ltimo lugar. La fecha de presentacin
de la solicitud ante la Institucin Competente u Organismo de Enlace del pas de residencia ser
considerada como fecha de presentacin de la solicitud en la Institucin Competente del Estado
Parte correspondiente, siempre que se aleguen perodos de seguro en dicho Estado o si de la
documentacin presentada se deduce la existencia de los mismos.
2. Los trabajadores o sus familiares beneficiarios y derechohabientes, residentes en el territorio de

un tercer Estado no Parte del Convenio, debern dirigirse a la Institucin Competente u
Organismo de Enlace del Estado Parte bajo cuya legislacin el trabajador se encontraba
asegurado en el ltimo perodo de seguro, de cotizacin o de empleo.
3. Cuando la Institucin que haya recibido la Solicitud no sea una de las instituciones sealadas
en los apartados 1 y 2, remitir, a travs de los Organismos de Enlace y de forma inmediata, la
solicitud con toda la documentacin correspondiente, a la Institucin Competente del Estado Parte
ante el que hubiese debido presentarse la solicitud, con indicacin expresa de la fecha de
presentacin a aqulla.
4. Sin perjuicio de lo establecido en los apartados 1 y 2 de este artculo, las solicitudes dirigidas a
las Instituciones Competentes u Organismo de Enlace de cualquier Estado Parte donde el
interesado acredite perodos de seguro, cotizacin o empleo, o tenga su residencia, producirn los
mismos efectos que si hubieran sido presentadas ante la Institucin Competente prevista en los
apartados precedentes. Las instituciones Competentes u Organismos de Enlace receptores

Convenios
debern enviarlas sin demora al Organismo de Enlace competente, informando las fechas en que
las solicitudes fueren presentadas.
5. Respecto de las prestaciones de vejez o jubilacin la solicitud no se considerar presentada

respecto a aquellos Estados Parte en los que no se alcance la edad exigida para tener derecho a
ellas o respecto de los que se hubiera manifestado expresamente que se desea aplazar sus
efectos.
6. Los datos incluidos en la solicitud sern verificados por la Institucin Competente o el

Organismo de Enlace ante el que se presente la solicitud con los respectivos documentos
originales.
Artculo 17. Documentos a acompaar con las solicitudes.
La presentacin de las solicitudes a que se refiere el artculo anterior se ajustar a reglas

siguientes:
1. La solicitud deber ir acompaada de los documentos probatorios justificativos requeridos, y

habr de ser extendida en el documento correspondiente.
2. El solicitante deber indicar, en la medida de lo posible, la institucin o instituciones de seguro a

las que haya estado afiliado el trabajador dependiente o no dependiente, en cualquier Estado
Parte o, cuando se trate de un trabajador dependiente, el empresario o los empresarios que le
hayan dado ocupacin en el territorio de cualquier Estado Parte, presentando los certificados de
trabajo que tenga en su poder. La informacin suministrada por el solicitante ser trasladada al
formulario de enlace.
Artculo 18. Determinacin de la institucin que tramita el procedimiento.
1. Las solicitudes de prestaciones sern tramitadas por la institucin a la que hayan sido dirigidas
o trasladadas, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 16.
2. La Institucin indicada en el numeral anterior deber notificar, a travs de los Organismos de

Enlace y de forma inmediata, a las restantes Instituciones Competentes afectadas, mediante el
formulario establecido al efecto, cualquier solicitud de prestaciones, con el fin de que la solicitud
pueda ser tramitada simultneamente y sin demora por todas esas instituciones.
Artculo 19. Formulario a utilizar para tramitar las solicitudes.
1. Para tramitar las solicitudes de prestaciones, la institucin que tramite el procedimiento utilizar
el formulario de enlace en el que habr de incorporar los datos sobre perodos de seguro, de
cotizacin o de empleo alegados por el trabajador, dependiente o no dependiente, bajo las
legislaciones de todos los Estados Parte afectados.
2. El envo de dicho formulario a la Institucin Competente de cualquier otro Estado Parte suplir
el envo de los documentos probatorios de identificacin del solicitante y de los perodos de
seguro, de cotizacin o de empleo cumplidos, reconocidos por el Estado Parte que enve el
formulario.
Artculo 20. Procedimiento a seguir por las Instituciones Competentes para la tramitacin
de las solicitudes.

Convenios
1. La Institucin que tramita el procedimiento har constar en el formulario de enlace previsto en el
artculo anterior, los perodos de seguro, de cotizacin o de empleo cumplidos bajo la legislacin
aplicada por ella, y enviar, a travs de los Organismos de Enlace, un ejemplar de dicho
formulario a la Institucin Competente de cualquier Estado Parte en el que haya estado afiliado el
trabajador por cuenta ajena o por cuenta propia, adjuntando a dicho ejemplar, en su caso, los
certificados de trabajo presentados por el solicitante.
En el supuesto de pensiones de invalidez, junto con el formulario de enlace se acompaar un

formulario especfico en el que conste la informacin sobre el estado de salud del trabajador, las
causas de la incapacidad y la posibilidad razonable, en caso de existir, de recuperacin de la
capacidad de trabajo.
2. Recibida la documentacin indicada en el apartado 1 la Institucin Competente receptora:
a) Certificar, en el formulario establecido al efecto, los perodos de seguro, de cotizacin o

empleo cumplidos bajo su legislacin y remitir dicho formulario, a travs de los Organismos de
Enlace, a la institucin que tramita el procedimiento.
b) Si segn su legislacin y conforme a lo establecido en los artculos 13.1.a) del Convenio y

13.1.a) del presente Acuerdo, se renen las condiciones requeridas para tener derecho a la
prestacin, considerando nicamente los perodos de seguro, cotizacin o empleo cumplidos en
ese Estado Parte, reconocer la prestacin correspondiente, sin perjuicio de que el interesado
pueda solicitar la totalizacin de los perodos cumplidos bajo otras legislaciones, notificando la
resolucin al solicitante e informando a la Institucin que tramita el procedimiento de la prestacin
reconocida y de su cuanta.
c) En el supuesto a que se refiere el apartado 5 del artculo 16, se limitar a cumplimentar y remitir
el certificado previsto en el apartado a).
3. La Institucin Competente que tramita el procedimiento remitir, tan pronto la reciba de cada
uno de los Estados Parte, la informacin remitida segn el nmero 2 anterior, a cada una de las
Instituciones Competentes de los Estados Parte intervinientes, a travs de los Organismos de
Enlace.
4. Recibida la documentacin indicada en el apartado 3 anterior, cada Institucin Competente que

no hubiera aplicado lo dispuesto en el artculo 13.1.a) del presente Acuerdo, determinar si segn
su legislacin tuviera derecho a la prestacin totalizando los perodos de seguro, cotizacin o
empleo cumplidos en los otros Estados Parte y, en su caso, la cuanta de dicha prestacin,
notificando la resolucin al solicitante e informando a la institucin que tramita el procedimiento de
la prestacin reconocida y de su cuanta.
5. En el caso de que la Institucin Competente de tramitacin determine la procedencia de

reanudar la tramitacin de la peticin del solicitante, deber aplicar el procedimiento descrito en
los prrafos 1 y 2 de este artculo.
Artculo 21. Pensiones derivadas del fallecimiento de un titular de prestaciones por vejez o
invalidez.
En los supuestos de solicitudes de pensiones derivadas del fallecimiento de un titular de

prestaciones por vejez o invalidez concedidas por dos o ms Estados Parte del Convenio, la
Institucin Competente de cada Estado informar, en el formulario de enlace, la cuanta de la
prestacin reconocida al fallecido y la cuanta de la pensin reconocida a sus derechohabientes o

Convenios
beneficiarios, siendo vlido, si no se han producido modificaciones, el informe de cotizacin que
sirvi en su da para la tramitacin de las prestaciones originadas al amparo del Convenio.
Artculo 22. Notificacin de las resoluciones de las instituciones solicitante.
Las decisiones definitivas adoptadas por cada una de las Instituciones Competentes de que se
trate se transmitirn directamente al solicitante de las prestaciones, remitiendo copia de las
mismas a la Institucin que tramite el procedimiento. Cada una de dichas decisiones deber
especificar las vas y los plazos fijados para interponer recurso en la legislacin correspondiente.
Los plazos para interponer recurso slo comenzarn a contar a partir de la fecha en que el
solicitante reciba la notificacin de la decisin administrativa de cada Institucin Competente.
Captulo 3
Disposiciones sobre prestaciones derivadas de accidentes de trabajo y enfermedades

profesionales
Artculo 23. Disposicin general.
El derecho a las prestaciones derivadas de accidente de trabajo o enfermedad profesional ser

determinado de acuerdo con la legislacin del Estado Parte a la que el trabajador se hallase sujeto
en la fecha de producirse el accidente o de contraerse la enfermedad.
TTULO III
Disposiciones sobre cooperacin administrativa
Artculo 24. Notificacin de los cambios de residencia del beneficiario.
Cuando el beneficiario de prestaciones, debidas con arreglo a la legislacin de uno o de varios

Estados Parte, traslade su residencia del territorio de un Estado Parte al de otro Estado, deber
informar de tal situacin a la institucin o las Instituciones deudoras de tales prestaciones y, en su
caso, al organismo pagador, de ser diferente.
Artculo 25. Reembolso de los gastos, de control administrativo y mdico.
1. Los reconocimientos mdicos sern reembolsados a la Institucin que los haya realizado, por la
Institucin Competente del Estado Parte que solicit los exmenes y/o, si as lo determina la
legislacin interna, por el solicitante o beneficiario, en los trminos previstos por el apartado 2 del
artculo 19 del Convenio.
2. No obstante, dos o varios Estados Parte, o sus respectivas Autoridades Competentes, podrn
concertar, si su legislacin interna as lo permite, otras formas de reembolso, especialmente en la
modalidad a tanto alzado, o renunciar a toda clase de reembolsos entre instituciones. Tales
acuerdos sern inscritos en el Anexo 5 de este Acuerdo.
Si en la fecha de entrada en vgor de este Acuerdo ya existieran acuerdos entre dos o ms

Estados Parte del Convenio, con la misma finalidad y objeto, los mismos seguirn siendo
aplicables siempre que figuren en dicho Anexo.
Artculo 26. Ayuda mutua administrativa para la recuperacin de prestaciones indebidas.

Convenios
1. Cuando la institucin Competente de un Estado Parte haya abonado prestaciones y se
proponga actuar contra la persona que las haya percibido indebidamente, la Institucin
Competente del lugar de residencia de esta persona, o la institucin designada al efecto por la
Autoridad Competente del Estado Parte en cuyo territorio resida dicha persona, ayudar, en la
medida que lo permita su ordenamiento jurdico, con sus buenos oficios a la primera institucin.
2. Asimismo, cuando la Institucin Competente de un Estado Parte haya abonado a un

beneficiario de prestaciones una cantidad superior a la debida podr, en las condiciones y dentro
de los lmites fijados por la legislacin que aplique, pedir a la institucin de cualquier otro Estado
Parte que deba prestaciones al mismo beneficiario, la retencin, sobre las sumas debidas y que
no hayan sido percibidas por aqul, de la cantidad pagada en exceso.
Esta ltima institucin practicar la retencin en las condiciones y dentro de los lmites fijados para
tales compensaciones en la legislacin que aplique, como si se tratase de una cantidad pagada en
exceso por ella misma; transferir la cantidad retenida a la institucin acreedora.
3. La Institucin Competente de cada Estado Parte deber remitir, cuando sea necesario y a
peticin de la institucin de otro Estado Parte, informacin sobre los importes actualizados de la
pensin que abone a los interesados.
Artculo 27. Cooperacin administrativa.
1. Para posibilitar la acreditacin del cumplimiento de las obligaciones que las legislaciones de los
diferentes Estados Parte impongan a las personas a las que se aplica el Convenio, los
Organismos de Enlace o las Instituciones Competentes de los diferentes Estados Parte debern
suministrarse entre s la informacin necesaria sobre hechos, actos o situaciones de los que
puedan derivarse la adquisicin, el mantenimiento, la modificacin, la suspensin o la extincin del
derecho a las prestaciones.
2. Los Organismos de Enlace de los diferentes Estados Parte intercambiarn las estadsticas
referentes a los abonos de prestaciones efectuados a los beneficiarios de un Estado Parte que
residan en otro Estado Parte. Estas estadsticas contendrn, como mnimo, el nmero de
beneficiarios, tipo de prestaciones y la cuanta total de las prestaciones abonadas durante cada
ao calendario o civil.
Artculo 28. Control de la documentacin.
Las Instituciones Competentes y los Organismos de Enlace de los Estados Partes debern
comprobar la autenticidad de los documentos presentados, necesarios para la tramitacin y pago
de las prestaciones, de acuerdo con su legislacin interna.
Artculo 29. Pago de las prestaciones.
1. Las prestaciones que, conforme a la legislacin de un Estado Parte, se deban pagar a sus
titulares que permanezcan o residan en el territorio de otro Estado Parte, sern pagadas
directamente y bajo el procedimiento establecido por cada uno de ellos.
2. El pago de las prestaciones tendr lugar en las fechas previstas por la legislacin de la
Institucin pagadora.
TTULO IV
Disposiciones sobre el Comit Tcnico Administrativo

Convenios
Artculo 30. Decisiones de interpretacin del Convenio y del Acuerdo.
1. El Comit Tcnico Administrativo proceder a resolver las cuestiones administrativas o de

interpretacin que sean necesarias para la aplicacin del Convenio o del Acuerdo, y que le sean
sometidas por las Autoridades Competentes de los Estados Parte.
2. La resolucin de las cuestiones administrativas o de interpretacin adoptarn la forma de

Decisiones del Comit Tcnico Administrativo.
Artculo 31. Adopcin de las decisiones sobre el Convenio o el Acuerdo.
1. Las decisiones del Comit Tcnico Administrativo precisarn, para su adopcin, la unanimidad
de los miembros del Comit.
2. No obstante lo anterior, las decisiones del Comit podrn ser adoptadas por la mayora
absoluta de sus miembros, si bien, en tales supuestos, los Estados Parte cuyos representantes en
el Comit no aprueben la decisin, podrn efectuar reserva sobre la no aplicacin de aqulla en
su territorio.
TTULO V
Disposiciones finales
Artculo 32. Firma del Acuerdo.
El presente Acuerdo estar abierto a la firma de los Estados Miembros de la Comunidad

Iberoamericana, que hayan ratificado el Convenio.
Artculo 33. Entrada en vigor.
1. El presente Acuerdo entrar en vigor en la fecha de la firma, respecto de los Estados que hayan
ratificado o adherido al Convenio, siempre que ste se encuentre vigente.
2. Si al momento de la adopcin de este Acuerdo, el Convenio no se encontrara vigente, entrar

en vigor, respecto de los Estados que hayan suscrito este Acuerdo y que hayan ratificado o
adherido al Convenio, en la misma fecha que el Convenio entre en vigencia.
Para los Estados que ratifiquen o adhieran al Convenio con posterioridad a la fecha de la adopcin
del presente Acuerdo entrar en vigor en la fecha que suscriban este ltimo.
3. La Secretara General Iberoamericana, a travs de la Secretara General de la OISS,

comunicar los actos sealados en el apartado anterior a los dems Estados Parte.
Artculo 34. Duracin del Acuerdo.
El presente Acuerdo tendr la misma duracin que el Convenio.
Artculo 35. Enmiendas.
1. Los Estados Parte presentarn propuestas de enmiendas al Acuerdo, suscritas por al menos
tres de ellos, a la Secretara General de la Organizacin Iberoamericana de la Seguridad Social, a
travs de las respectivas Autoridades Competentes, para ser tratadas en el marco de la
Conferencia de las Partes a que se refiere el artculo 27 del Convenio.

Convenios
La Secretara General de la OISS recopilar las propuestas de enmiendas y las comunicar a los
Estados Parte antes de la Conferencia.
2. Toda enmienda aprobada por la Conferencia de las Partes entrar en vigor para cada Estado
que la suscriba, 90 das despus de la fecha de su firma por las autoridades competentes.
Artculo 36. Idiomas.
El presente Acuerdo de Aplicacin se adopta en idiomas espaol y portugus, siendo ambos

textos igualmente autnticos.
Artculo 37. Depsito del Acuerdo.
El presente Acuerdo ser depositado ante la Secretara General Iberoamericana, a travs de la

Secretara General de la OISS, que enviar copia autenticada del mismo a los Estados miembros
de la Comunidad Iberoamericana.
Artculo 38. Divulgacin.
Los Estados Parte adoptarn las medidas que consideren ms eficaces para la divulgacin del
Convenio y su Acuerdo de Aplicacin entre sus potenciales beneficiarios.
Anexo 1
Autoridades Competentes
(artculo 2.1)
Anexo 2
Instituciones Competentes de los Estados Parte del Convenio
(artculo 2.2)
Anexo 3
Organismos de Enlace de cada Estado Parte del Convenio
(artculo 2.3)
Anexo 4
Reglas del clculo de las pensiones
(Artculo 13.3)
Anexo 5
Acuerdos sobre reembolsos de gastos administrativos y mdicos
(artculo 25.2)

Convenios

Convenios

Convenios

Convenios
ACUERDOS MULTILATERALES
ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 14 (ACE 14) SUSCRITO ENTRE LA
REPBLICA ARGENTINA Y LA REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL. CUADRAGSIMO
SEGUNDO PROTOCOLO ADICIONAL. PUBLICACIN. LEY N 24.080. FECHA DE ENTRADA
EN VIGOR PARA LA REPBLICA DE INSTRUMENTOS MULTILATERALES
Celebracin: Montevideo, 29/06/16

Vigor: 1/07/16
B O.: 25/07/16
Se adjunta copia de su texto.
LILIANA N. ROCHE.
ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 14 SUSCRITO ENTRE LA REPBLICA

ARGENTINA Y LA REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL
Cuadragsimo Segundo Protocolo Adicional
Los Plenipotenciarios de la Repblica Argentina y de la Repblica Federativa del Brasil,

acreditados por sus respectivos Gobiernos segn poderes que fueron otorgados en buena y
debida forma y depositados oportunamente en la Secretara General de la Asociacin Latino-
Americana de Integracin (ALADI).
CONSIDERANDO: La expiracin de la prrroga de la vigencia del Trigsimo Octavo Protocolo

Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, establecida en el Cuadragsimo
Primer Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, con vigencia al 30
de junio de 2016;
La necesidad de profundizar la integracin productiva entre la Repblica Argentina y la Repblica

Federativa del Brasil (en adelante las Partes), en especial en lo atinente a las inversiones, al
comercio y a la produccin;
La importancia de incrementar las corrientes de comercio entre las Partes y la integracin

productiva sectorial;
CONVIENEN:
Artculo 1.- Prorrogar la vigencia del Trigsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de
Complementacin Econmica N 14, con las modificaciones que constan en los protocolos
adicionales posteriores, para el perodo del 1 de julio de 2016 al 30 de junio de 2020, siempre
que no contradigan las disposiciones acordadas en el presente Protocolo.
Las disposiciones del Acuerdo sobre la Poltica Automotriz Comn entre la Repblica Argentina y
la Repblica Federativa del Brasil, anexo al Trigsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de

Convenios
Complementacin Econmica N 14, con las modificaciones que constan en los protocolos
adicionales posteriores, se aplicarn en su totalidad al intercambio comercial de Productos
Automotores entre las Partes, con las modificaciones efectuadas por este Protocolo.
Artculo 2.- Las Partes se comprometen a concluir, antes del 30 de marzo de 2020, las
negociaciones con vistas a la elaboracin de un nuevo Acuerdo, a ser aplicado al intercambio
comercial de Productos Automotores a partir del 1 de julio de 2020, el cual tendr como marco la
integracin productiva y comercial regional y el libre comercio de productos automotores entre las
Partes.
Las negociaciones a las que hace referencia el prrafo anterior sern efectuadas en el mbito del
Comit Automotor previsto en el Artculo 23 del Acuerdo sobre la Poltica Automotriz Comn entre
la Repblica Argentina y la Repblica Federativa del Brasil, anexo al Trigsimo Octavo Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, basndose en la Pauta de
Negociaciones anexa al presente Protocolo Adicional, con reuniones trimestrales a iniciarse en el
segundo semestre de 2016.
Artculo 3.- En el artculo 10 del Acuerdo sobre la Poltica Automotriz Comn entre la Repblica
Argentina y la Repblica Federativa del Brasil, anexo al Trigsimo Octavo Protocolo Adicional al
Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, donde se lee 1 de julio de 2008 hasta 30 de
junio de 2013, deber leerse 1 de julio de 2016 al 30 de junio de 2020.
Artculo 4.- En el artculo 11 del Acuerdo sobre la Poltica Automotriz Comn entre la Repblica
Argentina y la Repblica Federativa del Brasil, anexo al Trigsimo Octavo Protocolo Adicional al
Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, sustityese la redaccin actual por la siguiente:
Artculo 11 - Coeficiente de Desvo sobre las Exportaciones en el Comercio Bilateral.
El modelo de administracin del comercio bilateral de productos automotores entre las Partes
observar las siguientes condiciones bsicas:
a) En el perodo del 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2020, el valor de las importaciones
y exportaciones entre las Partes de los productos administrados deber observar el coeficiente de
desvo sobre las exportaciones en el perodo flex no superior a 1,50.
b) No existir un lmite mximo para las exportaciones con el margen de preferencia de 100%
mencionada en el Artculo 9 de una de las Partes para la otra, en la medida en que sean
respetados los lmites flex establecidos en este Artculo.
c) A partir del 1 de julio de 2019, si las Partes alcanzaran la integracin productiva y el desarrollo
equilibrado de las estructuras productivas sectoriales y de comercio, el valor de las importaciones
y exportaciones entre las Partes de los productos administrados deber observar el coeficiente de
desvo sobre las exportaciones no superior a 1,70, previo Acuerdo entre las Partes.
d) Para los fines de lo dispuesto en el literal c, en el clculo del flex a que se refiere el literal a,
el valor lmite del coeficiente de desvo sobre las exportaciones de los productos administrados en
el perodo del 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2020 deber ser ponderado por los cinco
aos, considerando el valor del flex referido en el literal c nicamente para el perodo del 1 de
julio de 2019 hasta el 30 de junio de 2020.

Convenios
e) A partir del 1 de julio de 2020, si las Partes alcanzaran la integracin productiva y el desarrollo
equilibrado de las estructuras productivas sectoriales y de comercio, el comercio de Productos
Automotores entre las Partes se regir por el libre comercio, previo Acuerdo entre las Partes.
Artculo 5.- El presente Protocolo Adicional entrar en vigor en forma simultnea en el territorio
de ambas Partes en la fecha en que la Secretara General de la ALADI comunique haber recibido,
de los dos pases, la notificacin de que fueron cumplidas las formalidades necesarias para su
aplicacin.
La Secretara General de la ALADI ser depositaria del presente Protocolo, del cual enviar
copias debidamente autenticadas a los Gobiernos de los pases signatarios.
EN FE DE LO CUAL, los respectivos Plenipotenciarios suscriben el presente Protocolo en la

ciudad de Montevideo, a los veintinueve das del mes de junio de 2016, en un original en los
idiomas espaol y portugus, siendo ambos textos igualmente vlidos.
ANEXO
PAUTA DE LAS NEGOCIACIONES

Convenios
1. Analizar un nuevo formato para el flex que contemple la discusin de la propuesta argentina
sobre distintos segmentos.
2. Rgimen de Origen:
Revisin del rgimen y reglas de origen de los vehculos con el objetivo de alcanzar una mayor
integracin de la cadena sectorial, incrementar el contenido regional de autopartes y mejorar la
competitividad internacional.
Incorporacin del Certificado de Origen Digital.
Definicin previa del concepto de vehculo Premium, determinndose un ICR diferenciado para
los mismos y estableciendo un cronograma de integracin progresiva del ndice de Contenido
Regional para nuevas plataformas de vehculos Premium.
3. Autopartes:
Revisin de la estructura arancelaria para el segmento de autopartes.
Revisin del rgimen y reglas de origen para las autopartes.
Discusin de un mecanismo de consultas y/o notificaciones que permitan verificar el

abastecimiento regional previo a la aplicacin de regmenes arancelarios unilaterales.
Actualizacin permanente del universo de cdigos arancelarios de las autopartes para

contemplar las innovaciones tecnolgicas.
Fortalecimiento de la integracin productiva regional y de las relaciones entre las terminales y los
fabricantes de autopartes.
4. Polticas nacionales de apoyo al sector automotor:
Intercambio de informacin sobre las polticas industriales internas para el sector automotor.
Discusin del tratamiento nacional recproco en las polticas industriales y de financiamiento de

las Partes dirigidas al sector automotor y del tratamiento de las autopartes y procesos
automotores argentinos en el Inovar-Auto.
5. Normas tcnicas:
Anlisis de la participacin como observadores en el WP 29.
Otros, con el objetivo de mejorar la seguridad vehicular activa y pasiva en ambos pases.
6. Coordinacin para las negociaciones con terceros pases o bloques de pases para fortalecer la
presencia internacional de la industria regional.
7. Directrices para una Poltica Automotriz del MERCOSUR.
8. Otros temas que las Partes acuerden oportunamente.

Resoluciones
RESOLUCIONES
SECRETARA DE FINANZAS Y SECRETARA DE HACIENDA

DEUDA PBLICA
RESOLUCIN CONJUNTA N 31/16 (SF) Y N 114/16 (SH):
DISPNESE LA EMISIN DE LETRA DEL TESORO EN PESOS
Fecha: 28/06/16
B O.: 5/07/16

FINANZAS PBLICAS, la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus modificaciones, la Ley N 27.198 de Presupuesto
General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, y el Decreto N 1.344 de fecha 4 de
octubre de 2007, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.
Que la Ley N 27.198 en su Artculo 43 faculta al rgano Responsable de la Coordinacin de los

Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar operaciones de
crdito pblico adicionales a las autorizadas en el artculo 34 de la misma, con el fin de disponer
un aporte de capital a favor del Fondo Fiduciario del Programa de Crdito Argentino del
Bicentenario para la Vivienda nica Familiar (PRO.CRE.AR.), por un importe de PESOS QUINCE
MIL MILLONES ($ 15.000.000.000), mediante la emisin de letras del tesoro a DOS (2) aos de
plazo, en los trminos y condiciones que fije el rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional.
Que en ese marco las autoridades han decidido realizar un aporte de capital a favor del Fondo
mencionado en el considerando precedente, por un monto total de PESOS DOS MIL MILLONES
($ 2.000.000.000), mediante la emisin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 se establece
que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la
Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas conjuntamente por la
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, actualmente pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que la Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la SUBSECRETARA DE

FINANCIAMIENTO de la SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y
FINANZAS PBLICAS ha informado que esta operacin se encuentra dentro de los lmites
establecidos en el Artculo 43 de la Ley N 27.198.

Resoluciones
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 43 de la Ley
N 27.198 y el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
EL SECRETARIO DE HACIENDA
Y
EL SECRETARIO DE FINANZAS
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de UNA (1) Letra del Tesoro en Pesos a favor del
Fideicomiso Administrativo y Financiero PRO.CRE.AR., en concepto de aporte de capital, con
vencimiento el 28 de junio de 2018, por un monto de PESOS VALOR NOMINAL DOS MIL
MILLONES ($ V.N. 2.000.000.000), de acuerdo con las siguientes caractersticas:
Fecha de emisin: 28 de junio de 2016.
Plazo: DOS (2) aos.
Intereses: devengar intereses a una tasa del DIECISIETE POR CIENTO (17 %) nominal
anual, pagaderos al vencimiento y se calcularn sobre la base de los das efectivamente
transcurridos y UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO (365) das. Cuando el
vencimiento del cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago del mismo ser el da hbil
inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha
de efectivo pago. En caso de ejercer la opcin de precancelacin, al monto que se precancele
se le aplicar una tasa del QUINCE POR CIENTO (15 %) nominal anual para el pago de los
intereses correspondientes.
Amortizacin: ntegra al vencimiento.
Opcin de Precancelacin: El tenedor podr solicitar la cancelacin anticipada de la Letra del

Tesoro en forma total o parcial. Para el ejercicio de esta opcin, deber dar aviso en forma
fehaciente a la Oficina Nacional de Crdito Pblico, dependiente de la SUBSECRETARA DE
FINANZAS PBLICAS, con una antelacin no menor a los QUINCE (15) das corridos.
Titularidad: se emitir un certificado que ser depositado en la Central de Registro y

Liquidacin de Pasivos Pblicos y Fideicomisos Financieros (CRYL) del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.).
Negociacin: la Letra del Tesoro ser intransferible y no tendr cotizacin en los mercados de
valores locales e internacionales.
Atencin de los servicios financieros: los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL DE
LA REPBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.) mediante transferencias de fondos en la cuenta de
efectivo que posea el titular de la cuenta de registro en dicha Institucin.
ARTCULO 2 Autorzase al Secretario de Finanzas, o al Subsecretario de Financiamiento, o al

Director Nacional de la Oficina Nacional de Crdito Pblico o al Director de Administracin de la
Deuda Pblica o al Director de Financiacin Externa o al Coordinador de la Unidad de Registro de

Resoluciones
la Deuda Pblica, a suscribir en forma indistinta la documentacin necesaria para la
implementacin de la emisin dispuesta por el Artculo 1 de la presente medida.
ARTCULO 3 Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y

archvese.
GUSTAVO A. MARCONATO. LUIS A. CAPUTO.
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
RESOLUCIN CONJUNTA N 32/16 (SF) Y N 122/16 (SH)(*):
DISPNESE LA EMISIN DE NUEVOS INSTRUMENTOS DE DEUDA PBLICA

DENOMINADOS BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN
DLARES ESTADOUNIDENSES
Fecha: 5/07/16
B O.: 6/07/16

FINANZAS PBLICAS, la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional
para el Ejercicio 2016 y el Decreto N 594 de fecha 18 de abril de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio

2016 autoriza en su Artculo 34, de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 60 de la Ley de
Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156 y
sus modificaciones, al rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de crdito pblico
correspondientes a la Administracin Central.
Que con el objetivo de reducir el costo de financiamiento del TESORO NACIONAL se previ la
emisin de instrumentos de deuda pblica denominados en Dlares Estadounidenses a colocarse
en los mercados financieros internacionales.
Que, en consecuencia, se dict el Decreto N 594 de fecha 18 de abril de 2016 que faculta a
travs del Artculo 1, por hasta un monto que no supere la suma de VALOR NOMINAL
DLARES ESTADOUNIDENSES DIEZ MIL MILLONES (V.N. U$S 10.000.000.000), al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, a travs del rgano Responsable de la
Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, a incluir,
clusulas de prrroga de jurisdiccin a favor de tribunales extranjeros y que dispongan la renuncia
a oponer la defensa de inmunidad soberana, exclusivamente, respecto a los reclamos que se
pudieran producir en la jurisdiccin que se prorrogue y con relacin a los acuerdos que se
suscriban y a las emisiones de deuda pblica que se realicen con cargo al citado decreto,
estableciendo que la renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana no implicar renuncia

Resoluciones
alguna respecto de la inmunidad de la REPBLICA ARGENTINA con relacin a la ejecucin de
los bienes que se detallan en los incisos a) a j) de dicho artculo.
Que por el Artculo 2 del citado decreto se encomienda a este Ministerio, a travs del rgano
Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico
Nacional, la registracin ante la SECURITIES AND EXCHANGE COMMISSION de los
ESTADOS UNIDOS DE AMRICA de un monto que no supere la suma del valor nominal
mencionado en el considerando precedente y por el Artculo 3 se lo faculta, a travs del rgano
Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico
Nacional, a realizar todas las acciones necesarias para llevar a cabo la medida autorizada.
Que, en el marco del programa financiero para el corriente ao, se ha aceptado la oferta enviada
por un grupo de entidades financieras que reflejan las mejores condiciones de tasa y plazo
disponibles para la colocacin de DOS (2) ttulos de deuda pblica a un plazo mayor de DIEZ (10)
aos, a las que, de conformidad a las autorizaciones conferidas por el Artculo 3 del Decreto N
594/16, resulta necesario designar.
Que las condiciones de mercado reflejadas en las propuestas recibidas de bancos colocadores
internacionales denotan las mejores condiciones de tasa y plazo disponibles para una colocacin
de la REPBLICA ARGENTINA en ms de DIEZ (10) aos.
Que el MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS ha incluido en el prospecto de

emisin de los ttulos pblicos que utilizar el producido de la colocacin para realizar operaciones
de administracin de pasivos.
Que dichas entidades, a su vez, colaborarn en la preparacin de la documentacin necesaria

para materializar la colocacin de los nuevos instrumentos de deuda pblica de la REPBLICA
ARGENTINA.
Que la citada propuesta contempla la emisin de BONOS INTERNACIONALES DE LA

REPBLICA ARGENTINA EN DLARES ESTADOUNIDESES, los que en una primera etapa
estarn representados por Certificados Globales 144 A y Regulacin S y Certificados Definitivos
144 A y Regulacin S, y en una segunda etapa, en funcin al Acuerdo de Registracin
(Registration Rights Agreement), podrn ser sustituidos por los Certificados Globales para bonos
registrados ante la SECURITIES AND EXCHANGE COMMISSION de los ESTADOS UNIDOS
DE AMRICA.
Que asimismo, corresponde aprobar los modelos de los acuerdos pertinentes a ser suscriptos
para la emisin y colocacin de los nuevos ttulos pblicos, previndose el pago de los
correspondientes honorarios y gastos en condiciones de mercado.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus
modificaciones se establece que las funciones de rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas que integran la Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas
conjuntamente por la SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS,
actualmente pertenecientes al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.

FINANZAS PBLICAS, ha informado que esta operacin se encuentra dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198 de Presupuesto General de la
Administracin Nacional para el Ejercicio 2016.

Resoluciones
Que el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA ha emitido su opinin en el marco de
lo previsto en el Artculo 61 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus modificaciones.

Que la PROCURACIN DEL TESORO DE LA NACIN ha tomado la intervencin de su

competencia.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N 27.198 de
Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, Artculo 6 del Anexo
del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 y sus modificaciones y el Decreto N 594/16.
Por ello,
Y
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de nuevos instrumentos de deuda pblica denominados

BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN DLARES
ESTADOUNIDESES, con el aditamento de la tasa de inters y el ao de vencimiento, cuyas
condiciones financieras se detallan en el Anexo I que forma parte integrante de la presente
resolucin, por hasta un VALOR NOMINAL ORIGINAL DLARES ESTADOUNIDENSES DOS
MIL SETECIENTOS CINCUENTA MILLONES (VNO U$S 2.750.000.000).
ARTCULO 2 Desgnanse a CREDIT SUISSE SECURITIES (USA) LLC, DEUTSCHE BANK

SECURITIES INC., MERRILL LYNCH, PIERCE, FENNER & SMITH INCORPORATED y
MORGAN STANLEY & CO. LLC., como Colocadores Conjuntos para la colocacin de los
nuevos instrumentos pblicos de la REPBLICA ARGENTINA, cuya emisin se dispone por el
Artculo 1 de la presente medida.
ARTCULO 3 Aprubanse los modelos de la documentacin inherente a la operacin de

financiamiento que se dispone en el Artculo 1 y a las designaciones efectuadas en el Artculo 2,
ambos de la presente medida, cuyos ejemplares en idioma ingls y su traduccin al espaol
forman parte integrante de la presente medida de acuerdo con el siguiente detalle:
Anexo II Memorandum Preliminar de la Oferta (Preliminary Offering Memorandum), el cual

ser sustancialmente similar al Memorandum Final de la Oferta (Final Offering Memorandum);
Anexo III Acuerdo de Compra (Purchase Agreement);
Anexo IV Acuerdo de Registracin (Registration Rights Agreement).
ARTCULO 4 Reconcese a los Colocadores Conjuntos una comisin de colocacin del

CERO COMA DOCE POR CIENTO (0,12%) sobre el monto total del capital de los nuevos ttulos
pblicos que se coloquen conforme a la oferta que se realice.
ARTCULO 5 Desgnase para la emisin aprobada por el Artculo 1 de la presente resolucin

a THE BANK OF NEW YORK MELLON como Agente Fiduciario y Agente de Pago y Agente de
Listado en el GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO.

Resoluciones
ARTCULO 6 Aprubase el esquema de honorarios y gastos para THE BANK OF NEW YORK
MELLON por sus tareas como Agente Fiduciario y Agente de Pago y como Agente de Listado en
el GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO, cuyos ejemplares en idioma ingls y su traduccin al
espaol obran como Anexos V y VI, respectivamente, formando parte integrante de la presente
medida.
ARTCULO 7 Aprubanse los gastos de registracin, impresin, distribucin de prospectos,

traduccin y otros gastos asociados habituales que resulten necesarios para llevar a cabo las
operaciones contempladas en la presente norma, segn los topes establecidos en el Anexo VII
que forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 8 Desgnase al BANCO DE LA NACIN ARGENTINA, como Agente de Proceso

(Process Agent) en los trminos de la Carta de Aceptacin (Acceptance Letter) cuyo modelo se
aprueba como Anexo VIII de la presente resolucin.
ARTCULO 9 Los gastos que demanden las operaciones dispuestas por la presente medida
sern imputados a los crditos previstos en la Jurisdiccin 90 - Servicio de la Deuda Pblica.
ARTCULO 10. Autorzase al seor Secretario de Finanzas y/o al seor Subsecretario de

Financiamiento, a firmar en forma indistinta la documentacin aprobada por el Artculo 3 de la
presente medida, la que en lo sustancial deber ser acorde con los modelos que se anexan a la
presente resolucin.
ARTCULO 11. Autorzase al seor Secretario de Finanzas y/o al seor Subsecretario de

Financiamiento y/o al seor Director Nacional de la Oficina Nacional de Crdito Pblico y/o al
seor Director de la Direccin de Administracin de la Deuda Pblica, en forma indistinta, a firmar
el resto de la documentacin que resulte necesaria para implementar la presente medida.
ARTCULO 12. La SECRETARA DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y

FINANZAS PBLICAS, ser la Autoridad de Aplicacin de la presente resolucin, quedando
facultada para dictar las normas complementarias y/o aclaratorias correspondientes.
ARTCULO 13. La presente medida entrar en vigencia a partir del da de su dictado.
archvese.
LUIS A. CAPUTO. GUSTAVO A. MARCONATO.
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
D. 594/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 884
____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolucin Conjunta se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).

Resoluciones
RESOLUCIN CONJUNTA N 33/16 (SF) Y N 123/16 (SH):
DISPNESE LA EMISIN DE LETRAS DEL TESORO EN DLARES ESTADOUNIDENSES
Fecha: 5/07/16
B O.: 6/07/16

General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, el Decreto N 1.344 de fecha 4 de
octubre de 2007, y la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de
la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del actualmente
denominado MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, y
CONSIDERANDO:

2016 en su Artculo 34 autoriza, de conformidad con lo dispuesto por el artculo citado en el
considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa del mismo, a realizar
operaciones de crdito pblico por los montos, especificaciones y destino del financiamiento
indicados en la referida planilla, y autoriza al rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de
crdito pblico correspondientes a la Administracin Central.
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas pertenecientes al
actualmente denominado MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, se considera conveniente proceder a la

emisin de DOS (2) nuevos instrumentos de deuda pblica en Dlares Estadounidenses a
CIENTO OCHENTA Y OCHO (188) y TRESCIENTOS CINCUENTA Y SEIS (356) das de plazo.
Que por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N

10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas pertenecientes al
actualmente denominado MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, se aprob un
texto ordenado de las normas de procedimiento para la colocacin y liquidacin de los ttulos de la
deuda pblica a realizarse en el mercado local.


Resoluciones
FINANZAS PBLICAS ha informado que estas operaciones se encuentran dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198.

N 27.198 y por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
Y
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de la LETRA DEL TESORO EN DLARES

ESTADOUNIDENSES CON VENCIMIENTO 16 DE ENERO DE 2017, cuya ley aplicable es la de
la REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL DLARES
ESTADOUNIDENSES TRESCIENTOS MILLONES (V.N.O. US$ 300.000.000), con las siguientes
condiciones financieras:
Fecha de emisin: 12 de julio de 2016.
Fecha de vencimiento: 16 de enero de 2017.
Plazo: CIENTO OCHENTA Y OCHO (188) das.
Moneda de emisin y pago: Dlares estadounidenses.
Moneda de suscripcin: Dlares estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la

Comunicacin A 3500 correspondiente al da hbil anterior al de la apertura de las ofertas de
la licitacin.
Inters: Cupn cero (a descuento).
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL DLARES

ESTADOUNIDENSES UNO (V.N.O. US$ 1).
Colocacin: se llevar a cabo, en uno o varios tramos, segn lo determine la SECRETARA DE

FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, conforme las normas de
procedimiento aprobadas por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la
SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de
marzo de 2015, ambas pertenecientes al actualmente denominado MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Negociacin: sern negociables y se solicitar su cotizacin en el MERCADO ABIERTO

ELECTRNICO (MAE) y en bolsas y mercados de valores del pas.

Resoluciones
Titularidad: se emitirn Certificados Globales a nombre de la Central de Registro y Liquidacin
de Pasivos Pblicos y Fideicomisos Financieros del BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA
ARGENTINA (CRYL), en su carcter de Agente de Registro de las Letras.
Exenciones impositivas: gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes
y reglamentaciones vigentes en la materia.
LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas cuentas de
efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
ARTCULO 2 Dispnese la emisin de la LETRA DEL TESORO EN DLARES

ESTADOUNIDENSES CON VENCIMIENTO 3 DE JULIO DE 2017, cuya ley aplicable es la de la
REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL DLARES
ESTADOUNIDENSES TRESCIENTOS MILLONES (V.N.O. US$ 300.000.000), con las siguientes
condiciones financieras:
Fecha de vencimiento: 3 de julio de 2017.
Plazo: TRESCIENTOS CINCUENTA Y SEIS (356) das.
Moneda de emisin y pago: Dlares estadounidenses.
Moneda de suscripcin: Dlares estadounidenses o Pesos al tipo de cambio de referencia de la

Comunicacin A 3500 correspondiente al da hbil anterior al de la apertura de las ofertas de
la licitacin.
Inters: Cupn cero (a descuento).
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL DLARES

ESTADOUNIDENSES UNO (V.N.O. US$ 1).

marzo de 2015, ambas pertenecientes al actualmente denominado MINISTERIO DE
HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.


ARGENTINA (CRYL), en su carcter de Agente de Registro de las Letras.

Resoluciones

implementacin de las operaciones dispuestas por los Artculos 1 y 2 de la presente medida.

archvese.
LUIS A. CAPUTO. GUSTAVO A. MARCONATO.
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
D. 594/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 884
Res. Conj. 10/15 (SF) y 31/15 (SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
RESOLUCIN CONJUNTA N 36/16 (SFySH):
DISPNESE LA EMISIN DE BONOS DEL TESORO NACIONAL. (BONCER 2021)
Fecha: 19/07/16
B O.: 20/07/16

General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016, la Ley N 27.200, los Decretos Nros.
1.096 de fecha 25 de junio de 2002 y 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007, y la Resolucin
Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N 10 de la SECRETARA DE FINANZAS
de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
PBLICAS, y
CONSIDERANDO:

2016 en su Artculo 34 autoriza, de conformidad con lo dispuesto por el artculo citado en el
considerando anterior, a los entes que se mencionan en la Planilla Anexa al mismo, a realizar
operaciones de crdito pblico por los montos, especificaciones y destino del financiamiento

Resoluciones
indicados en la referida planilla, y autoriza al rgano Responsable de la Coordinacin de los
Sistemas de Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional a realizar las operaciones de
crdito pblico correspondientes a la Administracin Central.
SECRETARA DE HACIENDA y la SECRETARA DE FINANZAS, ambas pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
Que en el marco de una estrategia financiera integral, se considera conveniente proceder a la

emisin de UN (1) nuevo instrumento de deuda pblica en Pesos a CINCO (5) aos de plazo que
ajuste por el Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (CER) referido en el Artculo 4 del
Decreto N 214 de fecha 3 de febrero de 2002, en el marco de la excepcin dispuesta por el
Decreto N 1.096 de fecha 25 de junio de 2002.
Que al respecto cabe destacar que por el Artculo 1 de la Ley N 27.200 se prorrog la
emergencia pblica hasta el 31 de diciembre de 2017.
Que por el Artculo 2 de la Resolucin Conjunta N 31 de la SECRETARA DE HACIENDA y N

10 de la SECRETARA DE FINANZAS de fecha 25 de marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO
DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS, se aprob un texto ordenado de las normas de
procedimiento para la colocacin y liquidacin de los ttulos de la deuda pblica a realizarse en el
mercado local.

FINANZAS PBLICAS ha informado que esta operacin se encuentra dentro de los lmites
establecidos en la Planilla Anexa al Artculo 34 de la Ley N 27.198.
Que dada la ausencia del seor Secretario de Hacienda, y en uso de las facultades otorgadas por
la Resolucin N 21 de fecha 27 de enero de 2016 del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS
PBLICAS, el seor Secretario de Finanzas suscribe la presente en dicha calidad y como titular
interino de la SECRETARA DE HACIENDA.

N 27.198, por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
Y
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Dispnese la emisin de los BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS

CON AJUSTE POR C.E.R. 2,50% VTO. 2021 (BONCER 2021), cuya ley aplicable es la de la
REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS QUINCE
MIL MILLONES (V.N.O. $ 15.000.000.000), con las siguientes condiciones financieras:

Resoluciones
Plazo: CINCO (5) aos.
Moneda de emisin, suscripcin y pago: Pesos.
Ajuste de Capital: el saldo de capital de los bonos ser ajustado conforme al COEFICIENTE
DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER) referido en el artculo 4 del Decreto N
214/02, informado por el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA,
correspondiente al perodo transcurrido entre los DIEZ (10) das hbiles anteriores a la fecha
de emisin y los DIEZ (10) das hbiles anteriores a la fecha de vencimiento del servicio de
inters o amortizacin de capital correspondiente. La OFICINA NACIONAL DE CRDITO
PBLICO, dependiente de la SUBSECRETARA DE FINANCIAMIENTO de la SECRETARA
DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, ser el Agente de
Clculo. La determinacin del monto del ajuste efectuado por el Agente de Clculo ser, salvo
error manifiesto, final y vlida para todas las partes.
Amortizacin: ntegra al vencimiento y ser ajustado conforme lo estipulado en la clusula

precedente.
Inters: devengar intereses sobre saldos ajustados a partir de la fecha de emisin, a la tasa
del DOS COMA CINCUENTA CENTSIMOS POR CIENTO (2,50 %) nominal anual, los que
sern pagaderos por semestre vencido los das 22 de enero y 22 de julio de cada ao hasta su
vencimiento. Los intereses sern calculados sobre la base de un ao de TRESCIENTOS
SESENTA (360) das integrado por DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno.
Cuando el vencimiento de un cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el
da hbil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengndose intereses hasta
la fecha de efectivo pago.
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).

marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS.


ARGENTINA (CRYL), en su carcter de Agente de Registro de los Bonos.

Resoluciones
implementacin de la operacin dispuesta por el Artculo 1 de la presente medida.

archvese.
LUIS A. CAPUTO.
L. 24.156:
L. 27.198: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2960
D. 1.344/07:
D. 594/16: Bol. A.F.I.P. N 225, abr. '2016, p. 884
Res. Conj. 10/15 (SF) y 31/15 (SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
RESOLUCIN CONJUNTA N 1/16 (SFySH):
MODIFICACIN. RESOLUCIN CONJUNTA N 36/16 (SFySH)
Fecha: 20/07/16
B O.: 21/07/16

FINANZAS PBLICAS y la Resolucin Conjunta N 36 de la SECRETARA DE HACIENDA y de la
SECRETARA DE FINANZAS, de fecha 19 de julio de 2016, ambas pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, y
CONSIDERANDO:
Que por el Artculo 1 de la Resolucin Conjunta N 36 de la SECRETARA DE HACIENDA y de la

SECRETARIA DE FINANZAS, de fecha 19 de julio de 2016, ambas pertenecientes al
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS se dispuso la emisin de los BONOS DEL
TESORO NACIONAL EN PESOS CON AJUSTE POR C.E.R. 2,50% VTO. 2021 (BONCER
2021), detallando las condiciones financieras del mismo.
Que al referirse a los intereses se estableca que los mismos se iban a calcular sobre la base de
UN (1) ao de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por DOCE (12) meses de
TREINTA (30) das cada uno, manifestndose adicionalmente que cuando el vencimiento de un
cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago del cupn ser el da hbil inmediato posterior a la
fecha de vencimiento original, devengndose intereses hasta la fecha de efectivo pago.
Que dada la base de clculo utilizada, no corresponde que se calculen intereses hasta la fecha de
efectivo pago para el caso que el vencimiento de un cupn no fuere un da hbil, debiendo
rectificarse el mismo.


Resoluciones
N 27.198 y por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344/07.
Por ello,
Y
RESUELVEN:
ARTCULO 1 Sustityese el Artculo 1 de la Resolucin Conjunta N 36 de la SECRETARA

DE HACIENDA y de la SECRETARA DE FINANZAS, de fecha 19 de julio de 2016, ambas
pertenecientes al MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS el que quedar
redactado de la siguiente forma:
ARTCULO 1: Dispnese la emisin de los BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS

CON AJUSTE POR C.E.R. 2,50% VTO. 2021 (BONCER 2021), cuya ley aplicable es la de la
REPBLICA ARGENTINA, por un monto de hasta VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS QUINCE
MIL MILLONES (V.N.O. $ 15.000.000.000), con las siguientes condiciones financieras:
Plazo: CINCO (5) aos.
Moneda de emisin, suscripcin y pago: Pesos.
Ajuste de Capital: el saldo de capital de los bonos ser ajustado conforme al COEFICIENTE
DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER) referido en el Artculo 4 del Decreto N
214/02, informado por el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA,
correspondiente al perodo transcurrido entre los DIEZ (10) das hbiles anteriores a la fecha
de emisin y los DIEZ (10) das hbiles anteriores a la fecha de vencimiento del servicio de
inters o amortizacin de capital correspondiente. La OFICINA NACIONAL DE CRDITO
PBLICO, dependiente de la SUBSECRETARA DE FINANCIAMIENTO de la SECRETARA
DE FINANZAS del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS, ser el Agente de
Clculo. La determinacin del monto del ajuste efectuado por el Agente de Clculo ser, salvo
error manifiesto, final y vlida para todas las partes.
Amortizacin: ntegra al vencimiento y ser ajustado conforme lo estipulado en la clusula

precedente.
Inters: devengar intereses sobre saldos ajustados a partir de la fecha de emisin, a la tasa
del DOS COMA CINCUENTA CENTSIMOS POR CIENTO (2,50%) nominal anual, los que
sern pagaderos por semestre vencido los das 22 de enero y 22 de julio de cada ao hasta su
vencimiento. Los intereses sern calculados sobre la base de un ao de TRESCIENTOS
SESENTA (360) das integrado por DOCE (12) meses de TREINTA (30) das cada uno.
Denominacin mnima: ser de VALOR NOMINAL ORIGINAL PESOS UNO (V.N.O. $ 1).


Resoluciones
marzo de 2015, ambas del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS PBLICAS.


ARGENTINA (CRYL), en su carcter de Agente de Registro de los Bonos.

archvese.
GUSTAVO A. MARCONATO. LUIS A. CAPUTO.
Res. Conj. 36/16 (SF) y (SH): Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2012
MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS

MEDIOS DE PAGO
RESOLUCIN N 227/16:
RESOLUCIN ACEPTACIN MEDIOS DE PAGO. CRDITO FISCAL. MONTO
Fecha: 7/07/16
B O.: 19/07/16
CONSIDERANDO:
Que mediante el Ttulo II de la ley mencionada en el Visto se regul la obligacin de aceptacin de

determinados medios de pago para los contribuyentes que realicen en forma habitual la venta de
cosas muebles para consumo final, presten servicios de consumo masivo, realicen obras o
efecten locaciones de cosas muebles.
Que en el Artculo 10 de la referida norma se previ que la Autoridad de Aplicacin definira el

monto que se podr computar como crdito fiscal del impuesto al valor agregado por el costo que
les insuma a los contribuyentes all referidos adoptar el sistema que les permita aceptar como
medio de pago transferencias bancarias instrumentadas mediante tarjetas de dbito, tarjetas

Resoluciones
prepagas no bancarias u otros medios que el PODER EJECUTIVO NACIONAL considere
equivalentes.
Que, en esta instancia, se entiende pertinente fijar el referido monto en un CINCUENTA POR
CIENTO (50%) de dicho costo hasta un mximo de PESOS TRESCIENTOS ($ 300) por mes y por
terminal electrnica.

Que la presente resolucin se dicta en uso de las facultades conferidas por el Artculo 10 de la Ley
N 27.253.
Por ello,
EL MINISTRO
DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS
RESUELVE:
ARTCULO 1 Los sujetos que acepten las tarjetas u otros medios de pago a los que se refiere
el Artculo 10 de la Ley N 27.253 podrn computar mensualmente en su declaracin jurada del
impuesto al valor agregado como crdito fiscal en los trminos previstos en el Artculo 12 de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones un importe
equivalente al CINCUENTA POR CIENTO (50%) del costo de los servicios adquiridos a las
empresas que operen redes de terminales electrnicas y sus equivalentes en el pas, para la
operacin de las transacciones cursadas con dichos medios, hasta un monto mximo de PESOS
TRESCIENTOS ($ 300), por mes y por cada una de las mencionadas terminales.
El cmputo indicado se efectuar en la medida en que se encuentren en efectivo funcionamiento

las terminales a las que se alude en el prrafo precedente, lo que se acreditar mediante una
constancia de los servicios utilizados, emitida por cualquiera de las entidades administradoras y/o
responsables de la prestacin del servicio. Dicha constancia deber ser conservada y, en su caso,
exhibida cuando as lo requiera la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS,
entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS.
ARTCULO 2 La presente resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el

Boletn Oficial de la Nacin y resultar de aplicacin a partir del primer da del mes siguiente al de
la referida fecha.

archvese.
ALFONSO DE PRAT GAY.
MINISTERIO DE PRODUCCIN
PROGRAMA CASAS DE LA PRODUCCION
RESOLUCIN N 284/16:

Resoluciones
CRASE EL PROGRAMA CASAS DE LA PRODUCCIN QUE FUNCIONAR EN LA
RBITA DE LA SECRETARA DE INTEGRACIN PRODUCTIVA DEL MINISTERIO DE
PRODUCCIN
Fecha: 29/06/16
B O.: 5/07/16
VISTO el Expediente N S01:0247515/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, la

Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias, el Decreto N 1 de
fecha 4 de enero de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias en su
Artculo 20 bis dispone que es competencia del MINISTERIO DE PRODUCCIN, entre otras, la
de promover relaciones de cooperacin e integracin con provincias y municipios, con el fin de
promover el desarrollo productivo de las distintas regiones del pas.
Que, a su vez, compete al MINISTERIO DE PRODUCCIN promover una planificacin

estratgica para el desarrollo y la transformacin productiva, diseando sistemas de informacin y
anlisis para el diseo y gestin de las polticas de desarrollo productivo.
Que a travs de la Planilla Anexa al Artculo 5 del Decreto N 1 de fecha 4 de enero de 2016 se
aprobaron los objetivos de la SECRETARA DE INTEGRACIN PRODUCTIVA del MINISTERIO
DE PRODUCCIN, entre los cuales se encuentran los de entender en todos los aspectos
concernientes a la integracin productiva, institucionalizar espacios de dilogo permanente en los
territorios provinciales con el fin de mejorar la articulacin pblico - privada entre gobiernos
provinciales, locales, actores del sector productivo y Organizaciones de la Sociedad Civil, y
promover las polticas y beneficios que ofrece este Ministerio a travs de acciones de
comunicacin descentralizadas en el territorio.
Que a fin de cumplir con las responsabilidades y los objetivos expresados, se considera necesaria
la creacin de un Programa a los efectos de aplicar polticas que contribuyan a consolidar un
vnculo permanente con el territorio nacional, a partir del establecimiento de un esquema de
representaciones jurisdiccionales.
Que este Programa generar relaciones de cooperacin y asistencia permanente entre este
Ministerio y los actores productivos provinciales y locales, tanto pblicos como privados, para
contribuir en la comprensin de las problemticas productivas locales, como as tambin en la
promocin, capacitacin y ejecucin de los planes, programas y proyectos de esta jurisdiccin.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos, dependiente de la SUBSECRETARA DE

COORDINACIN del MINISTERIO DE PRODUCCIN, ha tomado la intervencin de su
competencia.
Que la presente medida se dicta en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo 20 bis de la
Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias.
Por ello,
EL MINISTRO
DE PRODUCCIN

Resoluciones
RESUELVE:
ARTCULO 1 Crase el Programa Casas de la Produccin que funcionar en la rbita de la

SECRETARA DE INTEGRACIN PRODUCTIVA del MINISTERIO DE PRODUCCIN, cuyas
especificaciones obran detalladas en el Anexo que forma parte integrante de la presente
resolucin.
ARTCULO 2 Facltase a la SECRETARA DE INTEGRACIN PRODUCTIVA del

MINISTERIO DE PRODUCCIN a realizar todas las acciones necesarias a los efectos de poner
en funcionamiento el Programa creado por el Artculo 1 de la presente medida y a dictar las
normas complementarias y aclaratorias necesarias para su implementacin.
ARTCULO 3 El gasto que demande la ejecucin del Programa creado por el Artculo 1 de la
presente medida ser atendido con cargo a las partidas presupuestarias especficas
correspondientes a la Jurisdiccin 51 - MINISTERIO DE PRODUCCIN.

archvese.
FRANCISCO ADOLFO CABRERA.
L. 22.520:
ANEXO
PROGRAMA CASAS DE LA PRODUCCIN
CAPTULO I - OBJETIVOS.
1.1. Objetivos Generales:
1.1.1. Desarrollar bases para la creacin y puesta en marcha de representaciones del MINISTERIO DE
PRODUCCIN en el territorio nacional, con el fin de mejorar la eficacia en la gestin de polticas
pblicas activas de desarrollo productivo local y regional.
1.1.2. Generar espacios de difusin, articulacin y coordinacin de acciones, programas y polticas del
Ministerio, a fin de brindar asistencia y apoyo tcnico en temas productivos tanto a empresarios y
emprendedores, como a gobiernos provinciales, municipales y dems instituciones que fomenten
el desarrollo productivo.
1.2. Objetivos Especficos:
1.2.1. Difundir dentro del territorio nacional los distintos programas, planes, proyectos y/o herramientas
de desarrollo productivo con que cuenta el MINISTERIO DE PRODUCCIN, a efectos de
incorporar beneficiarios y asistir a los actores productivos locales sobre los mismos, para
potenciar su efectiva aplicacin.

Resoluciones
1.2.2. Mantener un dilogo directo con la realidad cotidiana de empresarios y emprendedores del
entramado productivo local, a fin de poder relevar demandas y necesidades, y brindar
informacin territorial al Ministerio de forma peridica y estandarizada.
1.2.3. Facilitar en el territorio nacional la gestin de trmites administrativos vinculados a la ejecucin

de los distintos programas del Ministerio y habilitar espacios para la presentacin de proyectos.
1.2.4. Consolidar vnculos permanentes con gobiernos, asociaciones empresarias, agencias de

desarrollo y/u otras instituciones locales para contribuir a la concertacin de acciones en torno a
los ejes de las agendas de desarrollo provincial y dems lineamientos nacionales estratgicos a
efectos de potenciar sus capacidades de fomento del desarrollo productivo.
1.2.5. Brindar servicios de asistencia y asesoramiento a empresas y emprendedores en lo referido a

proyectos productivos y detectar oportunidades de desarrollo y ecosistemas con potencial
econmico.
CAPTULO II - CASAS DE LA PRODUCCIN.
2.1. Una Casa de la Produccin consiste en una representacin oficial del MINISTERIO DE PRODUCCIN
con capacidad de informar, comunicar, relacionarse y facilitar la gestin de trmites vinculada a
programas del organismo.
2.2. Tipos de Casas de la Produccin.
2.2.1. Sedes Regionales:
Las Casas de la Produccin Regionales articularn las acciones en el territorio que se les asigne a fin de
facilitar la integracin con otros organismos pertenecientes al Gobierno Nacional y los diversos actores del
entramado productivo regional, sean estos pblicos o privados.
Estarn a cargo de un responsable regional y un equipo destinado a brindar apoyo para llevar adelante las
tareas que se les asignen.
Las Casas de la Produccin Regionales estarn situadas en los principales centros productivos del pas, en
espacios fsicos de fcil acceso al pblico, que podrn tener un uso exclusivo para este fin o podrn estar
compartidos con otros organismos de este Ministerio, y contarn con un horario de atencin al pblico
establecido para cada sede.
Las Sedes Regionales de las Casas de la Produccin tendrn entre sus objetivos:
a) Contribuir a la planificacin estratgica referida a las acciones de abordaje territorial del MINISTERIO DE
PRODUCCIN.
b) Difundir programas y polticas desarrolladas por el MINISTERIO DE PRODUCCIN.
c) Vincular localmente a la comunidad del entramado productivo regional con otros organismos del Estado
nacional, provincial y municipal.
d) Capacitar a diversos agentes del entramado productivo regional en los programas del Ministerio y de
otros organismos pblicos.
e) Detectar y monitorear la evolucin de proyectos de relevancia productiva.
f) Realizar la recepcin, control documental y gestin para la presentacin de proyectos del Ministerio
cuando los programas as lo soliciten.
2.2.2. Sedes Locales:

Resoluciones
Las Sedes Locales de las Casas de la Produccin articularn las acciones en el territorio que se les asigne
a fin de facilitar la integracin con otros organismos pertenecientes al Gobierno Nacional y los diversos
actores del entramado productivo local, sean estos pblicos o privados.
Estarn a cargo de un responsable local destinado a llevar adelante las tareas que se le asignen. Cumplirn
sus funciones en un espacio fsico cedido por otros organismos, tales como:
- Gobiernos Provinciales.
- Gobiernos Municipales.
- Organismos del Ministerio, otras reparticiones del Gobierno Nacional o reparticiones en general que se
adapten a los fines del Programa.
Las condiciones particulares de utilizacin del espacio estarn determinadas por el Convenio Especfico que
se celebre a tales fines.
Las Casas de la Produccin Locales tendrn entre sus objetivos:
a) Intervenir en la planificacin estratgica referida al abordaje productivo local.
b) Difundir programas pertenecientes al MINISTERIO DE PRODUCCIN.
c) Vincularse localmente con otros organismos del Estado nacional, provincial y municipal.
d) Capacitar a diversos agentes del entramado productivo regional en los programas del Ministerio.
e) Detectar y monitorear la evolucin de proyectos de relevancia productiva.
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN
PREVISIONAL
RESOLUCIN N 450/16:
CRASE EN LA RBITA DE LA SECRETARA DE SEGURIDAD SOCIAL DEL MINISTERIO DE

TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL EL REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE
COMPLEMENTACIN PREVISIONAL
Fecha: 19/07/16
B O.: 25/07/16
VISTO el Expediente N 1.711.537/16 del Registro del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y

SEGURIDAD SOCIAL, las Leyes Nros. 22.520 y sus modificatorias (t.o. Decreto N 438/92) y
26.377; los Decretos Nros. 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificatorios, 1.370 de
fecha 25 de agosto de 2008, 2.204 de fecha 30 de diciembre de 2010, y 533 de fecha 03 de mayo
de 2004, y la Resolucin de la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL N 53 de fecha 24 de
agosto de 1998, y
CONSIDERANDO:

Resoluciones
Que el artculo 23 inciso 25 de la Ley de Ministerios N 22.520, modificado por el artculo 18 de la
Ley N 26.377, establece entre las competencias del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL entender ...en la administracin y supervisin de los sistemas de
complementacin previsional cualquiera fuera la normativa de creacin.
Que la finalidad de dichos sistemas es complementar el haber de las prestaciones econmicas

otorgadas por el rgimen previsional general, a travs del financiamiento de los interesados.
Que dichos regmenes completan el accionar del Estado y forman parte del Sistema de Seguridad
Social. Por ello, le compete al ESTADO NACIONAL la facultad de fiscalizar y controlar el
cumplimiento de las disposiciones estatutarias de dichas instituciones y de la normativa que haga
al cumplimiento de sus fines.
Que por el Decreto N 357/02 y sus modificatorios, entre los objetivos que se le asignan a la
SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL, se encuentra el de intervenir en la ...fiscalizacin de los
regmenes de la seguridad social, como as tambin, el de entender ...en la armonizacin y
coordinacin del SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA) con los regmenes
provinciales, municipales y de profesionales y sistemas de complementacin previsional....
Que el artculo 17 de la Ley N 26.377 faculta a la SECRETARA DE SEGURIDAD SOCIAL del

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL a dictar las normas interpretativas,
reglamentarias y aclaratorias en el mbito de su competencia en relacin a los sistemas de
complementacin previsional.
Que en el mismo sentido, la Direccin Nacional de los Regmenes de la Seguridad Social,

dependiente de la Subsecretara de Coordinacin de los Regmenes de la Seguridad Social,
posee como responsabilidad conforme a lo establecido por el Decreto N 2.204/10, la de realizar
la promocin, control y fiscalizacin de las actividades relativas a las prestaciones de la seguridad
social de los diferentes regmenes complementarios y de los convenios de corresponsabilidad
gremial.
Que a los efectos de cumplir con las mandas referidas, es necesario acceder a informacin
fehaciente que permita constatar el grado de cumplimiento de la normativa que rige a los
regmenes complementarios, dar garanta a los afiliados y beneficiarios en lo que respecta al
manejo de los fondos de afectacin especfica que administran y dimensionar los alcances de la
proteccin social.
Que por la Resolucin de la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL N 53/98 se cre el

REGISTRO DE CAJAS COMPLEMENTARIAS DE JUBILACIONES Y PENSIONES.
Que resulta conveniente la creacin de un nuevo registro de entidades de complementacin

previsional en el que deban incorporarse con carcter obligatorio la totalidad de las entidades ya
constituidas y las que se creen en el futuro, que contemple ms amplia informacin y tambin
provea de mayor transparencia a los aportantes y beneficiarios.
Que por esta accin se persigue sistematizar y ordenar a las entidades de complementacin
previsional a fin que el acceso a la informacin sobre las mismas sea pblico tanto para los
aportantes y beneficiarios, como para la sociedad en general.
Que teniendo en cuenta la normativa vigente que exime a ciertas entidades que cumplen un rol
social, tales como las cajas complementarias de previsin, del pago del impuesto sobre los
crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias al respecto de los crditos y/o dbitos

Resoluciones
efectuados en las cuentas corrientes bancarias utilizadas para la recaudacin de fondos para el
pago de las prestaciones, resulta necesario establecer parmetros homogneos para determinar
la identidad de las organizaciones beneficiarias de tal dispensa.
Que las cajas complementarias de previsin son entidades civiles sin fines de lucro con objetivos
sociales a las que resulta oportuno facilitarle un tratamiento impositivo semejante al otorgado a
otras entidades de similares caractersticas.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y

SEGURIDAD SOCIAL ha tomado la intervencin que le compete.
Que la presente Resolucin se dicta en uso de las atribuciones conferidas por la Ley N 22.520 y
sus modificatorias (t.o. Decreto N 438/92) y el Decreto N 357/02 y sus modificatorios.
Por ello,
EL MINISTRO
DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE:
ARTCULO 1 Crase en la rbita de la SECRETARA DE SEGURIDAD SOCIAL del

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL el REGISTRO NACIONAL DE
ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN PREVISIONAL, en el que debern registrarse con
carcter obligatorio todas las cajas, fondos y/o regmenes complementarios de jubilaciones y
pensiones, cualquiera sea su norma de creacin, existentes o a crearse en el futuro.
ARTCULO 2 El REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN

PREVISIONAL tendr a su cargo:
a) Habilitar un libro especial en el que se har constar la denominacin de la entidad registrada y

un legajo donde conste toda la documentacin e informacin que sea requerida de conformidad
a la presente o a las normas que en su consecuencia se dicten.
b) Llevar el registro de firma y sello de los sndicos.
c) Llevar el registro de sanciones.
d) Archivar las actas e informes peridicos emitidos por los sndicos, donde conste el resultado de
su gestin y toda otra documentacin relacionada con los aspectos legales, financieros,
patrimoniales, contables y administrativos de cada entidad.
ARTCULO 3 A los fines de la incorporacin dicho registro, las entidades de complementacin

previsional debern remitir a la DIRECCION NACIONAL DE LOS REGIMENES DE LA
SEGURIDAD SOCIAL, por escrito y en formato digital, la documentacin e informacin que a
continuacin se detalla, suscripta por el representante legal de las mismas:
a) Normas de creacin y disposiciones que rigen el funcionamiento de la entidad, con las

modificaciones que hubieren acaecido desde su creacin hasta la actualidad;
b) Nmina de autoridades y sndicos;

Resoluciones
c) Copia de las memorias, estados contables, notas e informes anexos, correspondientes a los
cierres de los ltimos TRES (3) ejercicios econmicos o a los existentes desde su creacin si
su existencia fuera de un periodo menor;
d) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y constancia de inscripcin ante la

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS;
e) Proyecciones actuariales efectuadas, suscriptas por actuario matriculado;
f) Nmina de empleadores comprendidos en el mbito de aplicacin del rgimen complementario;
g) Cantidad total de aportantes, discriminados por empleador y por las mismas categoras
definidas para la efectivizacin de los aportes y contribuciones, si las hubiere previsto;
h) Cantidad total de beneficiarios, identificados por tipo de prestacin que reciban;
i) Recaudacin de los ltimos TREINTA Y SEIS (36) meses, o de los existentes desde su creacin
si la misma fuera de un periodo menor, discriminada por mes, aportes, contribuciones y
cualquier otro concepto;
j) Beneficio complementario promedio abonado en los ltimos TREINTA Y SEIS (36) meses, o de
los existentes desde su creacin si la misma fuera de un periodo menor, discriminado por tipo
de prestacin;
k) Gastos administrativos respecto de las erogaciones totales, correspondientes a los ltimos

TRES (3) ejercicios o de los existentes desde su creacin si la misma fuera de un periodo
menor;
I) ltimos DOS (2) informes realizados por auditora o los existentes desde su creacin, si la
misma hubiera ocurrido en un periodo menor a DOS (2) aos.
Las entidades de complementacin previsional existentes al momento de entrada en vigencia de

la presente Resolucin debern remitir la informacin y documentacin sealada en el presente
artculo, dentro de CIENTO VEINTE (120) das.
Cualquier modificacin acaecida con relacin a lo informado en cumplimiento de los apartados a),
b), d) y f) del presente artculo, deber ser notificada dentro del plazo de TREINTA (30) das a LA
DIRECCIN NACIONAL DE LOS REGMENES DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
La informacin solicitada en los incisos c), g), h), i), j), k) y I) deber ser actualizada anualmente
dentro de los CUATRO (4) primeros meses posteriores al cierre de cada ejercicio econmico.
La informacin solicitada en el inciso e) deber ser actualizada cada CINCO (5) aos.
ARTCULO 4 La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL proceder a inscribir en el

REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN PREVISIONAL a las
entidades que cumplan en tiempo y forma con la presentacin de la documentacin e informacin
detallada en el artculo tercero, otorgndoles un nmero de registro.
El nmero de registro deber incorporarse al membrete de las entidades, y en toda

documentacin de uso oficial, a efectos de hacer saber a los aportantes y beneficiarios que el
ESTADO NACIONAL monitorea el funcionamiento de las mismas.

Resoluciones
ARTCULO 5 Transcurridos CIENTO OCHENTA (180) das desde la entrada en vigencia de la
presente, se publicar en el BOLETIN OFICIAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA el listado con
todas las entidades registradas para su conocimiento pblico.
ARTCULO 6 El MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL podr realizar

auditoras en todas las entidades de complementacin previsional en las que la SECRETARIA DE
SEGURIDAD SOCIAL haya designado sndico.
ARTCULO 7 La SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL comunicar a la

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS el listado de entidades inscriptas en el
REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN PREVISIONAL a los efectos
de posibilitar la aplicacin del mismo tratamiento impositivo otorgado a otras entidades de
similares caractersticas.
ARTCULO 8 Facltase a la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL, a solicitar toda la

informacin necesaria que estime pertinente, para efectuar un correcto ejercicio de las funciones
de contralor que le acuerdan las normas vigentes, como as tambin, a dictar las normas
complementarias y aclaratorias que resulten necesarias a tales fines y para la aplicacin de la
presente.
ARTCULO 9 Encomindese a la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL a establecer,

conjuntamente con la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, la
instrumentacin del procedimiento del cobro de los aportes y contribuciones para su posterior
derivacin a la entidad de complementacin previsional correspondiente.
ARTCULO 10. Djese sin efecto la Resolucin de la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL

N 53 de fecha 24 de agosto de 1998.
ARTCULO 11. Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
JORGE TRIACA.
L. 22.520 (t.o. 92):

L. 26.377: Bol. A.F.I.P. N 132, jul. ' 2008, p. 1347
D. 357/02: Bol. A.F.I.P. N 57, abr. '2002, p. 506
D. 533/04: Bol. A.F.I.P. N 83, jun. '2004, p. 1043
D. 1.370/08: Bol. A.F.I.P. N 135, oct. '2008, p. 1860
D. 2.204/10:
Res. 53/98 (Sup.SS):

Resoluciones
SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA
PROGRAMA FONDO SEMILLA
RESOLUCIN N 146/16(*):
CRASE EL PROGRAMA FONDO SEMILLA
Fecha: 15/07/16
B O.: 20/07/16
VISTO el Expediente N S01:0263503/2016 del Registro del MINISTERIO DE PRODUCCIN, la

Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificaciones, las Leyes Nros.
24.467 y 25.300, el Decreto N 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificaciones, la
Decisin Administrativa N 193 de fecha 16 de marzo de 2016 y la Resolucin N 24 de fecha 23
de mayo de 2016 de la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA del MINISTERIO DE PRODUCCIN, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 24.467 fue sancionada con el objeto de promover el crecimiento y desarrollo de las
Pequeas y Medianas Empresas, impulsando para ello polticas de alcance general a travs de la
creacin de nuevos instrumentos de apoyo y la consolidacin de los ya existentes.
Que la Ley N 25.300 tiene por objeto el fortalecimiento competitivo de las Micro, Pequeas y
Medianas Empresas que desarrollen actividades productivas en el Pas, mediante la creacin de
nuevos instrumentos y la actualizacin de los vigentes, con la finalidad de alcanzar un desarrollo
ms integrado, equilibrado, equitativo y eficiente de la estructura productiva.
Que mediante el Decreto N 13 de fecha 10 de diciembre de 2015 se sustituy el Artculo 1 de la

Ley de Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificaciones, creando el
MINISTERIO DE PRODUCCIN.
Que el Artculo 5 del referido decreto, sustituye, entre otros, al Artculo 20 bis de la Ley de
Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificaciones, atribuyndole
competencias al Ministerio citado en el considerando precedente.
Que a travs del Decreto N 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificaciones, se aprob
el Organigrama de Aplicacin de la Administracin Nacional centralizada hasta nivel de
Subsecretara del MINISTERIO DE PRODUCCIN asignndole a la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del mencionado Ministerio,
competencia para, entre otras, planificar y programar polticas y acciones para la promocin de la
actividad emprendedora, con sentido federal.
Que la normativa de aplicacin establece entre los objetivos de la SUBSECRETARA DE

EMPRENDEDORES de la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y
MEDIANA EMPRESA, los de desarrollar programas e iniciativas tendientes a la creacin,
desarrollo y consolidacin de empresas nacionales, competitivas, innovadoras, sustentables y
generadoras de valor y de empleo.

Resoluciones
Que, adems, de conformidad con lo dispuesto por la Decisin Administrativa N 193 de fecha 16
de marzo de 2016, la Direccin Nacional de Capital Emprendedor dependiente de la citada
Subsecretara, tiene como responsabilidad primaria la de desarrollar y consolidar el ecosistema
nacional de emprendimientos, promoviendo su expansin y diversificacin para la generacin de
riqueza y empleo.
Que la creacin de empresas y la potenciacin de aquellas recientemente creadas, constituye un

proceso complejo que abarca distintas etapas, desde la gestacin de la idea hasta la
consolidacin del proyecto, y que hacen conveniente la elaboracin de polticas pblicas
tendientes a brindar a esas empresas apoyo en esas distintas etapas.
Que, asimismo, los instrumentos de apoyo que se diseen deben tener como finalidad la
generacin y consolidacin de aquellas ideas y/o proyectos con mayor potencialidad en trminos
de creacin de valor, empleo, innovacin, sustentabilidad y contribucin al desarrollo local.
Que dichos instrumentos, entre otros objetivos, deben estar dirigidos a fortalecer la generacin de
capital humano emprendedor, de capital social y proveer redes de apoyo y asistencia, as como
capital financiero, permitiendo el desarrollo y sostenimiento de dichas ideas y/o proyectos.
Que, en este contexto, se entiende fundamental generar herramientas para proveer asistencia
financiera destinada a apoyar el nacimiento de emprendimientos y la potenciacin y desarrollo de
empresas de reciente creacin.
Que es en virtud de ello que se promueve la creacin del Programa Fondo Semilla, que surge
como una de las ms directas, giles y positivas herramientas para los emprendedores y
empresas de reciente creacin, por consistir en una asistencia dineraria directa para plasmar una
idea en un proyecto y para ejecutar, poner en marcha un plan de negocios e inversin,
previamente analizado y aprobado, o desarrollar un proyecto en marcha, otorgndole la
consecuente sustentabilidad.
Que en funcin de lo expuesto se merita conveniente aprobar, adems, los documentos e

instrumentos necesarios para llevar adelante dicho programa, as como realizar la pertinente
convocatoria para la presentacin de solicitudes de aquellos emprendedores o empresas de
reciente creacin que tengan una idea proyecto o un plan de negocios respecto de un
emprendimiento y que necesiten de cierto financiamiento, de acuerdo con las condiciones que se
establecen en los Anexos I a VII que forman parte integrante de la presente medida.
Que la implementacin del programa requiere del apoyo de incubadoras especializadas.
Que en virtud de ello se prev en el mismo que el emprendedor o la empresa de reciente creacin
debe seleccionar una incubadora de las que se encuentran inscriptas en el Registro de
Incubadoras aprobado por la Resolucin N 24 de fecha 23 de mayo de 2016 de la SECRETARA
DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN para que acompae al solicitante en la formulacin y ejecucin de su proyecto, a
travs de la suscripcin de los convenios cuyos modelos se aprueban por la presente medida.
Que el programa consta de diversas etapas que contemplan la presentacin de propuestas por
parte de los emprendedores o empresas de reciente creacin del pas interesadas en participar
del mismo, la evaluacin de las mismas por las incubadoras seleccionadas, la presentacin del
proyecto y la evaluacin del grado de innovacin, impacto social, viabilidad y razonabilidad por un
comit creado al efecto, y la ejecucin de acciones conjuntas con dichos actores, las incubadoras
y la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA.

Resoluciones
Que de acuerdo a lo expuesto, corresponde aprobar el reglamento operativo del programa, los
formularios y convenios modelo aplicables al mismo, y realizar la correspondiente convocatoria a
presentacin de propuestas.
Que la Direccin Nacional de Capital Emprendedor dependiente de la SUBSECRETARA DE

EMPRENDEDORES ser el rgano tcnico de aplicacin y procedimiento en el marco del citado
programa.
Que la Direccin de Presupuesto dependiente de la Direccin General de Administracin de la

SUBSECRETARA DE COORDINACIN del MINISTERIO DE PRODUCCIN ha tomado la
debida intervencin conforme a sus competencias.

Que la presente medida se adopta en virtud de las atribuciones conferidas por el Decreto N
357/02 y sus modificaciones y la Decisin Administrativa N 193/16.
Por ello,
EL SECRETARIO
DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA
RESUELVE:
ARTCULO 1 Crase el Programa Fondo Semilla, en el rbita de la SECRETARA DE

EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE
PRODUCCIN que tendr como objeto capacitar y financiar a aquellos emprendedores que
pretendan dar inicio a un proyecto o potenciar uno ya existente con grado de desarrollo incipiente.
ARTCULO 2 Aprubase el Reglamento Operativo del Programa Fondo Semilla que, como
Anexo I con VEINTICINCO (25) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 3 Aprubase el modelo de Convenio de Asistencia Tcnica y Financiera que,

como Anexo II con OCHO (8) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 4 Aprubase el modelo de Formulario de Solicitud que, como Anexo III con
OCHO (8) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 5 Aprubase el modelo de Formulario de Plan de Negocios que, como Anexo IV

con NUEVE (9) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 6 Aprubase la Grilla de Evaluacin de Plan de Negocios que, como Anexo V

con DOS (2) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 7 Aprubase el modelo de Formulario de Rendicin de Cuentas que, como

Anexo VI con DOS (2) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 8 Aprubase el modelo de Convenio de Asistencia Tcnica que, como Anexo VII
con SEIS (6) hojas, forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 9 Convcase a emprendedores y empresas de reciente creacin de la

REPBLICA ARGENTINA que cumplan con los requisitos previstos en el reglamento que se
aprueba en el Artculo 2 de la presente medida y que se encuentren interesados en participar en

Resoluciones
el Programa Fondo Semilla, a presentar la correspondiente solicitud de participacin conforme
los formularios aprobados precedentemente y que se encontrarn a disposicin en el portal web
del MINISTERIO DE PRODUCCIN durante el plazo de duracin de la convocatoria.
ARTCULO 10. La convocatoria realizada por el Artculo 9 de la presente resolucin regir a

partir del da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial y por un plazo de SESENTA (60)
das corridos contados a partir de dicha fecha.
ARTCULO 11. Establcese en la suma de hasta PESOS SETENTA MILLONES ($

70.000.000) los fondos asignados a la convocatoria que se realiza por el Artculo 9 de la presente
medida. El gasto se imputar a la partida presupuestaria correspondiente al Programa 46,
Actividad 2, Fuente de Financiamiento 11, Servicio Administrativo Financiero 362 - Jurisdiccin 51
- MINISTERIO DE PRODUCCIN.
ARTCULO 12. Facltase al seor Subsecretario de Emprendedores a suscribir el Convenio de

Asistencia Tcnica y Financiera cuyo modelo se aprueba en el Artculo 3 de la presente
resolucin.
ARTCULO 13. Facltase al seor Subsecretario de Emprendedores a suscribir el Convenio de

Asistencia Tcnica cuyo modelo se aprueba en el Artculo 8 de la presente medida.
ARTCULO 14. La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su

archvese.
MARIANO MAYER.
L. 22.520:
L. 24.467:
L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N 39, oct. 2000, p. 1597
D. 357/02: Bol. A.F.I.P. N 57, abr. '2002, p. 506
D. 13/15: Bol. A.F.I.P. N 221, dic. '2015, p. 3488
____________
(*) El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolucin se publican en la edicin web del BORA
www.boletinoficial.gob.ar y tambin podrn ser consultados en la Sede Central de esta Direccin
Nacional (Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
SECRETARA LEGAL Y TCNICA

DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET
RESOLUCIN N 110/16:

Resoluciones
REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DE DOMINIOS DE INTERNET EN ARGENTINA.
APROBACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 20/07/16
VISTO los Decretos Nros. 78 del 20 de enero de 2000 y sus modificatorios, 357 del 21 de febrero
de 2002 y sus modificatorios y 189 del 13 de diciembre de 2011 y las Resoluciones de la
SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN Nros. 20 del 27 de
febrero de 2014 y 109 del 26 de noviembre de 2015, y
CONSIDERANDO:
Que por el Decreto N 357/02 y sus modificatorios se aprobaron, entre otros, los objetivos de la
SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN, contemplndose
competencias referidas a la administracin del Dominio de Nivel Superior Argentina (.AR).
Que a travs del Decreto N 78/00 y sus modificatorios se aprob la estructura organizativa de la
SECRETARIA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN, previndose entre sus
reas dependientes a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE
INTERNET.
Que asimismo, el Decreto N 189/11 cre en el mbito de la SUBSECRETARA TECNICA de la

SECRETARIA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN la DIRECCIN
NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET.
Que por la Resolucin SLyT N 20/14 y su modificatoria se aprob el REGLAMENTO PARA LA

ADMINISTRACION DE DOMINIOS DE INTERNET EN ARGENTINA, el MANUAL DE
REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET y el GLOSARIO DE TERMINOS.
Que los cambios evolutivos que se han producido en los sistemas de registro y administracin del
Dominio de Nivel Superior Argentina (.AR) a cargo de la DIRECCION NACIONAL DEL
REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET hacen necesaria la actualizacin de la normativa
vigente.
Que en consecuencia, corresponde aprobar el REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DE

LOS DOMINIOS DE INTERNET EN ARGENTINA y derogar la Resolucin SLyT N 20/14 y los
artculos 2 y 3 de la Resolucin SLyT N 109/15.
Que ha tomado la intervencin de su competencia la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS

JURDICOS de la SUBSECRETARA DE ASUNTOS LEGALES de la SECRETARA LEGAL Y
TECNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por el Decreto N
78/00 y sus modificatorios y el Numeral 14 del Apartado II del Anexo II del Decreto N 357/02 y
sus modificatorios.
Por ello,
EL SECRETARIO LEGAL Y TCNICO

DE LA PRESIDENCIA DE LA NACIN
RESUELVE:

Resoluciones
ARTCULO 1 Aprubase el REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DE DOMINIOS DE
INTERNET EN ARGENTINA que como ANEXO I (IF-2016-00335549-APN-PTE) forma parte
integrante de la presente Resolucin.
ARTCULO 2 La DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET de

la SUBSECRETARA TCNICA de la SECRETARA LEGAL Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE
LA NACIN determinar de las zonas de registro de los dominios de internet, sus requisitos y los
procedimientos pertinentes.
ARTCULO 3 Dergase la Resolucin SLyT N 20 del 27 de febrero de 2014 y los artculos 2

y 3 de la Resolucin SLyT N 109 del 26 de noviembre de 2015.
ARTCULO 4 La presente medida entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su

ARTCULO 5 Regstrese, comunquese, publquese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL

REGISTRO OFICIAL y archvese.
PABLO CLUSELLAS.
D. 357/02: Bol. A.F.I.P. N 57, abr. '2002, p. 506
ANEXO I
REGLAMENTO PARA LA ADMINISTRACIN DE DOMINIOS DE INTERNET EN ARGENTINA
PRINCIPIOS GENERALES
ARTICULO 1.- NIC Argentina es la denominacin que identifica a la DIRECCIN NACIONAL DEL
REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET de la SUBSECRETARA TCNICA de la SECRETARA LEGAL
Y TCNICA de la PRESIDENCIA DE LA NACIN en su carcter de administrador del Dominio de Internet
de Nivel Superior Argentina (.AR).
ARTICULO 2.- NIC Argentina efectuar el registro de los nombres de dominio de Internet, en adelante
nombres de dominio, bajo las zonas que determine, con los requisitos y a travs de los procedimientos
que al efecto establezca, con excepcin de la zona denominada .EDU.AR, la que ser gestionada por la
ASOCIACIN REDES DE INTERCONEXION UNIVERSITARIA - ARIU.
ARTICULO 3.- El Usuario que registre un nombre de dominio revestir la calidad de Titular del mismo,
manifestando conocer y aceptar inexcusablemente las normas y procedimientos que rigen al respecto,
asumiendo que el registro no se realiza de mala fe, con un propsito ilegal, ni afecta o perjudica a otros
Usuarios y/o terceros.
ARTICULO 4.- NIC Argentina podr requerir la documentacin complementaria que considere necesaria a
los fines de la inscripcin de un Usuario, el registro de un nombre de dominio y/o la resolucin de una
Disputa, debiendo la misma remitirse en el plazo que oportunamente se fije.
ARTICULO 5.- La informacin suministrada a NIC Argentina tendr carcter de Declaracin Jurada. En
caso de determinarse la falsedad de la misma, podrn aplicarse alguna/s de las sanciones previstas en el
presente reglamento.

Resoluciones
ARTICULO 6.- NIC Argentina est facultado para percibir aranceles por todas las gestiones de registro de
nombres de dominio, entendiendo como tales: Altas, Renovaciones, Transferencias y Disputas. La falta de
pago del arancel pertinente, provocar indefectiblemente la cancelacin de los trmites iniciados y, en el
caso de las renovaciones, la revocacin automtica de los registros respectivos. En ningn caso el arancel
abonado ser reembolsado cuando el trmite de que se trate no prosiga por responsabilidad del Usuario.
ARTICULO 7.- NIC Argentina, excepto a travs del proceso de Disputas expresamente previsto en el
presente Reglamento, no intervendr en los conflictos que eventualmente se susciten entre Usuarios y/o
terceros, relativos al registro o al uso de un nombre de dominio.
ARTICULO 8- NIC Argentina podr revocar el registro de un nombre de dominio por razones tcnicas o de
servicio, o en caso de verificarse el incumplimiento de lo establecido en la presente normativa.
ARTICULO 9.- Los caracteres vlidos para componer un nombre de dominio sern las letras de los
alfabetos espaol y portugus (incluidas la y la respectivamente), las vocales acentuadas y con
diresis, los nmeros y el guin -. No podrn registrarse nombres de dominio que comiencen con los
caracteres xn-- (equis ene guin guin), o que comiencen o terminen con el carcter - (guin).
ARTICULO 10.- Las cantidades mnimas y mximas de caracteres que compongan el nombre de dominio a
registrar debern ser CUATRO (4) y CINCUENTA (50), respectivamente, no incluyendo aquellos
correspondientes a la zona de que se trate. Slo por excepcin debidamente fundada, se permitirn
cantidades menores o mayores a las referidas, quedando a criterio de NIC Argentina su otorgamiento o
eventual renovacin.
ARTICULO 11.- Todas las notificaciones efectuadas en la plataforma TAD Trmite a Distancia sern
consideradas vlidas a todos los efectos legales que pudieran derivarse.
ARTICULO 12.- Sern de aplicacin supletoria las normas contenidas en la Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos (Ley N 19.549 y sus modificatorias) y en el Reglamento de Procedimientos Administrativos.
Decreto 1759/72 T.O. 1991.
CAPITULO I: DEL REGISTRO
ARTICULO 13.- El registro de un nombre de dominio se otorgar a la persona humana mayor de edad o
jurdica que primero lo solicite, con las excepciones sealadas en la presente normativa, debiendo
previamente inscribirse como Usuario en el sistema de NIC Argentina a travs de la plataforma TAD
Trmite a Distancia y aceptar sus trminos y condiciones.
ARTCULO 14.- Todo Usuario podr designar a otro Usuario como su Representante, a travs del
Administrador de Relaciones de Clave Fiscal de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS
PBLICOS (AFIP), delegando en ste sus facultades y responsabilidades frente al sistema de NIC
Argentina.
ARTCULO 15.- Los registros de altas y transferencias de nombres de dominio sern publicados en el
BOLETN OFICIAL DE LA REPBLICA ARGENTINA - Cuarta Seccin - DOMINIOS DE INTERNET -
edicin web, por el trmino de DOS (2) das. El costo de la referida publicacin estar incluido en el arancel
determinado para dichos trmites.
ARTICULO 16.- NIC Argentina podr rechazar o revocar, sin necesidad de interpelacin previa,
respectivamente, solicitudes o registros de nombres de dominio que considere agraviantes, discriminatorios
o contrarios a la ley, a la moral o a las buenas costumbres, o que puedan prestarse a confusin, engao o
suplantacin de identidad.
ARTCULO 17.- El registro de un nombre de dominio tendr una validez de UN (1) ao computado a partir
de la fecha de Alta, pudiendo ser renovado en forma peridica. A partir de la fecha de vencimiento, se
otorgar un perodo de gracia de TREINTA (30) das corridos con la delegacin activa y QUINCE (15) das

Resoluciones
corridos ms, durante los cuales no se encontrar disponible el servicio de delegacin a servidores DNS,
mantenindose la titularidad del mismo.
ARTCULO 18.- El Titular de un nombre de dominio o su Representante, autorizado al efecto, podrn

realizar el trmite de renovacin dentro de los TREINTA (30) das corridos anteriores a su vencimiento y
hasta el ltimo da del perodo de gracia sealado en el artculo 17. La falta de renovacin provocar la baja
del registro de manera automtica.
ARTCULO 19.- El registro de un nombre de dominio podr ser dado de baja por voluntad del Titular o su
Representante, autorizado al efecto, o por decisin judicial o de autoridad administrativa.
CAPITULO II: DE LAS TRANSFERENCIAS
ARTICULO 20.- Los registros de nombres de dominio podrn ser transferidos por su Titular y/o el
Representante, autorizado al efecto Solicitante a otro Usuario Destinatario de NIC Argentina, a
travs de la plataforma TAD Trmite a Distancia.
ARTCULO 21.- No podrn realizarse transferencias durante el perodo de gracia para renovacin, o
durante el trmite de una disputa o cuando sobre el nombre de dominio recayera una manda judicial o
administrativa o por aplicacin de alguna de las sanciones previstas en el presente Reglamento.
ARTCULO 22.- La transferencia tendr efectos a partir de la aceptacin de la solicitud por parte del
Destinatario y una vez abonado el arancel correspondiente.
El registro por transferencia ser considerado como Alta y tendr el plazo de validez establecido en el
artculo 17 del presente.
ARTICULO 23.- En caso de muerte del Titular de un nombre de dominio, NIC Argentina admitir, por nica
vez, la renovacin del registro a nombre del causante solicitada por un tercero que acredite vinculacin con
el titular fallecido. Asimismo, cualquier persona que acredite fehacientemente su condicin de
causahabiente podr solicitar a NIC Argentina la transferencia a su nombre, asumiendo la exclusiva
responsabilidad por los daos y perjuicios y/o afectacin de cualquier derecho que la misma pudiera
ocasionar.
CAPITULO III: DE LAS DISPUTAS
ARTCULO 24.- Todo Usuario que considere poseer un mejor derecho o inters legtimo respecto de la
titularidad de un nombre de dominio, podr disputar su registro a travs del procedimiento previsto en el
presente Captulo.
ARTCULO 25.- Las disputas sobre la titularidad de un nombre de dominio podrn interponerse a travs de
la plataforma TAD Trmite a Distancia a partir del momento de su registracin, no procediendo ms de
un trmite de manera simultnea sobre el mismo registro.
ARTICULO 26.- El trmite de disputa se considerar ingresado, y con las consecuencias que de ello se
deriven, con el pago del arancel correspondiente. El presentante, dentro del plazo de SETENTA Y DOS (72)
horas hbiles contadas a partir del pago del arancel, deber acompaar a travs de la plataforma TAD
Trmite a Distancia la totalidad de la documentacin de que intente valerse para acreditar su mejor
derecho o inters legtimo en el registro del nombre de dominio disputado. Vencido dicho plazo sin haberse
completado el trmite, NIC Argentina resolver la desestimacin de la solicitud de disputa.
ARTICULO 27.- Una vez cumplidos los requisitos establecidos precedentemente, se notificar al Titular, y
en su caso al Representante, del dominio en disputa, a travs de la plataforma TAD Trmite a Distancia
, la interposicin de la misma junto con la documentacin presentada, otorgndole un plazo de DIEZ (10)
das hbiles para la presentacin de su descargo. En caso de que el Usuario titular del dominio disputado
no se encontrare registrado en la aludida plataforma, la notificacin prevista precedentemente le ser
cursada, por nica vez, a la direccin de correo electrnico asociado a su Usuario en NIC Argentina,

Resoluciones
intimndoselo a darse de alta en aquella. Dicho descargo deber efectuarse a travs de la plataforma TAD
Trmite a Distancia, debiendo acompaarse la totalidad de la documentacin con la que se pretendiera
fundamentar el mejor derecho o inters legtimo.
ARTICULO 28.- El plazo sealado para la contestacin de la disputa podr ser ampliado una sola vez y por
igual trmino, a peticin de parte invocando razones suficientes. Sin perjuicio de ello, NIC Argentina podr
prorrogar dicho plazo de oficio cuando existan cuestiones que as lo justifiquen.
ARTCULO 29.- Una vez contestada la disputa, NIC Argentina resolver, previa intervencin de las reas
competentes.
ARTCULO 30.- En caso de que venciera el plazo sin que el itular, o el Representante, autorizado al efecto,
hayan formulado el pertinente descargo, no obstante estar debidamente notificado, NIC Argentina resolver
de conformidad con las constancias obrantes en las actuaciones.
ARTCULO 31.- En los supuestos previstos en los artculos 29 y 30 lo resuelto le ser notificado a las
partes, quienes podrn recurrirlo de conformidad con las disposiciones del Reglamento de Procedimientos
Administrativos. Decreto 1759/72 T.O. 1991.
ARTCULO 32.- En todos los casos, las partes asumen la responsabilidad por la autenticidad de la
documentacin presentada.
CAPITULO IV: DE LAS RESPONSABILIDADES
ARTCULO 33.- NIC Argentina estar exento de cualquier responsabilidad por los daos directos o
indirectos que pudieran derivarse del uso o acceso a su sitio web, pudiendo modificarlo en cualquier
momento sin previo aviso ni condicin alguna.
ARTCULO 34.- La responsabilidad del Titular o del Representante es objetiva e independiente de la

responsabilidad civil o penal que se origine por los hechos u omisiones que configuren la infraccin o
irregularidad.
ARTCULO 35.- El otorgamiento del registro de un nombre de dominio no implica que NIC Argentina asuma
responsabilidad alguna respecto de su contenido ni del uso que se haga del mismo.
ARTCULO 36.- NIC Argentina no ser responsable por la eventual interrupcin de negocios, ni por los
daos y perjuicios de cualquier ndole que pudiera causar el rechazo de una solicitud, la revocacin o
prdida del registro de un dominio o la cada del servicio de registracin de nombres de dominio y/o del
servicio de DNS.
ARTCULO 37.- NIC Argentina no resultar responsable por los conflictos que pudieran derivarse del
registro de un nombre de dominio y que se relacionen con marcas registradas y/o derechos de la propiedad
intelectual.
CAPITULO V: DE LAS SANCIONES
ARTICULO 38.- NIC Argentina podr inhabilitar o dar de baja a los Usuarios y/o suspender la delegacin
activa y/o la administracin del o de los dominios que tuvieran registrados, cuando ellos pudieran generar
posibles acciones que perjudiquen a terceros, encontrndose facultado para radicar la correspondiente
denuncia ante los organismos competentes.

Resoluciones
COMISIN NACIONAL DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES
REMUNERACIONES
RESOLUCIN N 1/16:
FJENSE A PARTIR DEL 01/06/16, Y A PARTIR DEL 01/12/16 LAS REMUNERACIONES

HORARIAS Y MENSUALES MNIMAS PARA EL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL
RGIMEN ESTABLECIDO POR LA LEY N 26.844
Fecha: 30/06/16
B O.: 4/07/16
VISTO, el Expediente N 1.716.508/2016 del registro del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO y

SEGURIDAD SOCIAL, la Ley 26.844, el Decreto N 467/2014, la Resolucin de la Comisin
Nacional de Trabajo para el Personal de Casas Particulares N 1, del 29 de septiembre de 2015, y
CONSIDERANDO:
Que por la Resolucin de la Comisin Nacional de Trabajo para el Personal de Casas Particulares
N 1, del 29 de septiembre de 2015, se fijaron a partir del 1 de septiembre de 2015, y a partir del
1 de diciembre de 2015 las remuneraciones horarias y mensuales mnimas para el Personal
comprendido en el Rgimen establecido por la Ley N 26.844.
Que el ARTCULO 18 y el inciso c) del artculo 67 de la Ley 26.844 asignan como una de las
atribuciones de la Comisin Nacional de Trabajo en Casas Particulares la de fijar las
remuneraciones mnimas.
Que a fojas 20/21 y fojas 22/24 del expediente citado en el Visto obran glosadas las propuestas de
incremento salarial efectuado por la representacin sectorial de trabajadores por mayora y
minora respectivamente.
Que la representacin sectorial empresaria ha elevado su propuesta de incremento salarial a fojas

25.
Que a fojas 26/27, obra Acta de la Comisin Nacional de Trabajo en Casas Particulares suscripta
en fecha 24 de junio de 2016, mediante la cual las representaciones sectoriales de trabajadores,
empleadores y de los Ministerios integrantes de la Comisin Nacional de Trabajo para el Personal
de Casas Particulares se acord un aumento salarial del TREINTA Y TRES POR CIENTO (33%)
anual sobre los salarios mnimos establecidos por Resolucin CNTCP N 1/15, en dos tramos no
acumulativos de un DIECIOCHO POR CIENTO (18%) abonable el primero a partir del 1 de junio
de 2016 y el segundo de un QUINCE POR CIENTO (15%) a partir del 1 de diciembre de 2016.
Que en la mencionada Acta tambin se aprob la propuesta formulada por la representacin

estatal de la creacin de un adicional salarial por zona desfavorable equivalente a un QUINCE
POR CIENTO (15%) sobre los salarios mnimos correspondientes a cada una de las categoras
estipuladas normativamente.
Que en consecuencia los miembros de la Comisin Nacional de Trabajo en Casas Particulares

coinciden en fijar los nuevos valores de las remuneraciones mnimas para el Personal de Casas
Particulares.

Resoluciones
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artculo 18 y el inciso
c) del artculo 67 de la Ley N 26.844.
Por ello,
LA COMISIN NACIONAL
DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES
RESUELVE:
ARTCULO 1 Fjense a partir del 1 de junio de 2016, y a partir del 1 de diciembre de 2016
las remuneraciones horarias y mensuales mnimas para el Personal comprendido en el Rgimen
establecido por la Ley N 26.844 conforme el incremento salarial acordado en el Acta de la
Comisin Nacional de Trabajo en Casas Particulares de fecha 24 de junio de 2016 en la que
prestaron conformidad las partes signatarias con lo all resuelto.
ARTCULO 2 Remtanse las actuaciones a la Coordinacin de la Comisin Nacional de

Trabajo en Casas Particulares para que adece las escalas salariales correspondientes conforme
al incremento salarial acordado y el adicional por zona desfavorable convenido en el Acta citada
en el artculo 1 de la presente Resolucin. Cumplido lo cual, notifquese a los miembros
integrantes de la Comisin Nacional de Trabajo en Casas Particulares.
ARTCULO 3 Las adecuaciones salariales dispuestas por esta Resolucin sern de aplicacin
en todo el territorio de la Nacin.
ARTCULO 4 La presente Resolucin tendr vigencia a partir del 1 de junio de 2016, hasta el
31 de mayo de 2017.
ARTCULO 5 Las remuneraciones establecidas en la presente mantendrn su vigencia an

vencido el plazo previsto en el artculo 4, y hasta tanto no sean reemplazadas por las fijadas en
una nueva Resolucin.
ARTCULO 6 Regstrese, comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro

Oficial, y archvese.
SILVIA SQUIRE. PAULINA JAUREGUIBERRY. ROMINA NATALIA CATENA. RAL

FERNANDO LABALLOS. LORENZA BENITEZ DE GOMEZ. AGATA ANA LIBANIO.
DANIEL MARIO MARENCO. FRANCISCO FRENNA. ALCIRA ISABEL BURGOS. SONIA
KOPPRIO. ESTEFA COSSIO. MARIA LUCILA COLOMBO. OSVALDO MULFETTI.
L. 26.844: Bol. A.F.I.P. N 189, ene. ' 2013, p. 465

D. 467/14: Bol. A.F.I.P. N 201, abr. '2014, p. 588

Resoluciones
ANEXO 1
CATEGORIAS Y REMUNERACIONES A PARTIR DEL 1 DE JUNIO DE 2016
El personal que efecte tareas incluidas en ms de una categora quedar comprendido en la que resulte la
principal que desempee con habitualidad.
ADICIONAL POR ZONA DESFAVORABLE: Se aplicar un adicional por zona desfavorable equivalente al
QUINCE POR CIENTO (15%) sobre los salarios mnimos establecidos para cada una de las categoras
respecto del personal que preste tareas en las Provincias de Neuqun, Rio Negro, Chubut, Santa Cruz o
Tierra del Fuego.

Resoluciones
ANEXO 2
CATEGORIAS Y REMUNERACIONES A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2016
El personal que efecte tareas incluidas en ms de una categora quedar comprendido en la que resulte la
principal que desempee con habitualidad.
ADICIONAL POR ZONA DESFAVORABLE: Se aplicar un adicional por zona desfavorable equivalente al
QUINCE POR CIENTO (15%) sobre los salarios mnimos establecidos para cada una de las categoras
respecto del personal que preste tareas en las Provincias de Neuqun, Rio Negro, Chubut, Santa Cruz o
Tierra del Fuego.

Resoluciones
COMISIN NACIONAL DE VALORES
DEFINICIN PYME CNV
RESOLUCIN GENERAL N 670/16:
MODIFICACIN. NORMAS (N.T. 2013 Y MOD.)
Fecha: 21/07/16
B O.: 27/07/16
VISTO el Expediente N 3300/2014 caratulado RGIMEN PYME CNV y el Expediente N

2255/2015 caratulado DEFINICIN PYME CNV ambos del registro de esta COMISIN
NACIONAL DE VALORES, lo dictaminado por la Subgerencia de Desarrollo y Estudio del
Mercado de Capitales, la Gerencia de Desarrollo y Proteccin al Inversor, la Subgerencia de
Asesoramiento Legal, la Gerencia de Asuntos Jurdicos, la Gerencia General de Mercados y la
Gerencia General de Asuntos Jurdicos; y
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo a lo prescripto por el artculo 81 de la Ley de Mercado de Capitales N 26.831, la

COMISIN NACIONAL DE VALORES puede establecer regmenes diferenciados de autorizacin
de oferta pblica de acuerdo con las caractersticas objetivas o subjetivas de los emisores y/o de
los destinatarios de los ofrecimientos, el nmero limitado de stos, el domicilio de constitucin del
emisor, los montos mnimos de las emisiones y/o de las colocaciones, la naturaleza, origen y/o
especie de los valores negociables, o cualquier otra particularidad que lo justifique
razonablemente.
Que por Resolucin General CNV N 640, se modific el Captulo VI del Ttulo II de las NORMAS
(N.T. 2013 y mod.) relativo al Rgimen PYME CNV en funcin de los objetivos especficos
establecidos en la Ley N 26.831 y las NORMAS (N.T. 2013 y mod.), los cuales se diferencian en
algunos aspectos del rgimen de fomento propiciado para las micro, pequeas y medianas
empresas (MiPyMEs) definido por la SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA
Y MEDIANA EMPRESA segn los lineamientos regulados en la Ley N 25.300 y sus
modificatorias.
Que por su parte, la Resolucin General CNV N 659 actualiz los valores mximos de las ventas
totales anuales a cumplimentar por las empresas que deseen ser consideradas en su
correspondiente segmento de MiPyMEs concilindolo con lo dispuesto por la RG SEPyME N
11/2016.
Que en esta oportunidad, se considera necesario actualizar en la normativa del organismo el

Clasificador de Actividades Sectoriales conforme a lo establecido en la Resolucin General AFIP
N 3.537/2013.
Que al respecto, cabe mencionar que actualmente se aplica la mencionada Resolucin General
haciendo uso del art. 1 inciso I del TTULO XVI DISPOSICIONES GENERALES que establece:
en todos los casos que en estas Normas se haga referencia a nmeros de leyes, decretos o
resoluciones, deber interpretarse que estas referencias son comprensivas de todas las
modificaciones que hubieran sido dictadas, con posterioridad a su vigencia inicial.

Resoluciones
Que por otro lado, advirtiendo una contradiccin entre la nueva definicin y los cuadros por
Sector tanto por ingresos totales anuales como por codificador de actividades en cuanto
a las actividades all incluidas, a los efectos de subsanar tal situacin, se propicia necesario
retomar la definicin anterior, en el sentido que se entiende por Pequeas y Medianas Empresas
CNV (PYMES CNV) al slo efecto del acceso al mercado de capitales, a las empresas
constituidas en el pas.
Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por los artculos 19 inciso h) y 81
de la Ley N 26.831.
Por ello,
LA COMISIN NACIONAL DE VALORES

RESUELVE:
ARTCULO 1 Sustituir el artculo 1 del Captulo VI PEQUEAS Y MEDIANAS

EMPRESAS del Ttulo II EMISORAS de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.) por el siguiente:
ARTCULO 1.- Se entiende por Pequeas y Medianas Empresas CNV (PYMES CNV) al slo
efecto del acceso al mercado de capitales, a las empresas constituidas en el pas cuyos ingresos
totales anuales expresados en pesos no superen los valores establecidos en el cuadro siguiente:
Sector
A los efectos de clasificar sectorialmente al interesado se adopta el Codificador de Actividades

Econmicas (CLAE) aprobado por la Resolucin General AFIP N 3.537/2013, lo que deriva en el
cuadro que se detalla a continuacin:
Sector
La pertenencia de las empresas respecto de los sectores establecidos en el cuadro previo se

establecer de manera que la misma refleje la realidad econmica de las actividades
desarrolladas por la empresa.
En consecuencia, cuando una empresa tenga ventas por ms de uno de los sectores de actividad
establecidos en el presente artculo, se considerar aquel sector de actividad cuyo ingreso haya
sido el mayor.
ARTCULO 2 La presente Resolucin General entrar en vigencia el da siguiente al de su

ARTCULO 3 Regstrese, comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro

Oficial, incorprese al sitio web del Organismo en www.cnv.gov.ar y archvese.
ROCO BALESTRA. PATRICIA BOEDO. CARLOS HOURBEIGT. MARTN GAVITO.

Resoluciones
L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N 39, oct. 2000, p. 1597

L. 26.831: Bol. A.F.I.P. N 185, dic. ' 2012, p. 3250
R.G. 3.537: Bol. A.F.I.P. N 196, nov. ' 2013, p. 2447
FIDEICOMISOS
RESOLUCIN GENERAL N 671/16:
MODIFICACIN NORMAS. (N.T. 2013 Y MOD.)
Fecha: 21/07/16
B O.: 27/07/16
VISTO el Expediente N 2143/2015 caratulado MODIFICACIN NORMAS (N.T. 2013 Y MOD.)

EN MATERIA DE FIDEICOMISO CONFORME AL CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA
NACIN, lo dictaminado por la Subgerencia de Fideicomisos Financieros de Inversin, la
Subgerencia de Fideicomisos Financieros de Consumo, la Gerencia de Productos de Inversin
Colectiva, la Subgerencia de Asesoramiento Legal, la Gerencia de Asuntos Jurdicos y la Gerencia
General de Asuntos Jurdicos, y
CONSIDERANDO:
Que con la sancin de la Ley N 26.994, modificada por la Ley N 27.077, se aprueba el CDIGO
CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN y se derogan los artculos 1 al 26 de la Ley N 24.441.
Que a partir de la entrada en vigencia de la Ley N 26.994 (01/08/15) la normativa que regula el
instituto del fideicomiso queda comprendida en los Captulos 30 (artculos 1666 a 1700) y 31
(artculos 1701 a 1707) del CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN, que regulan el
Contrato de Fideicomiso y el Dominio Fiduciario respectivamente, y en aquellos artculos de la
Ley N 24.441 que no han sido derogados.
Que en orden a ello, resulta necesaria la adecuacin de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.),
conciliando las referencias normativas contenidas en dicho texto a las disposiciones contenidas en
el CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN.
Que, asimismo, procede introducir modificaciones en la normativa dictada por esta COMISIN
NACIONAL DE VALORES, a la luz de la reforma legislativa efectuada en materia de fideicomisos,
a fin de armonizar la reglamentacin con lo establecido en el CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE
LA NACIN.
Que en dicho marco, corresponde receptar la posibilidad de que la calidad de fiduciario y

beneficiario recaiga en una misma persona, estableciendo ciertos lineamientos en cuanto al deber
del fiduciario de evitar cualquier conflicto de intereses y obrar privilegiando los de los restantes
sujetos intervinientes en el contrato, conforme lo dispuesto en los artculos 1.671 y 1.673 del
CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN.
Que frente a la posible designacin de ms de un fiduciario para que acten simultneamente, de

acuerdo a lo establecido en el artculo 1.674 del CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN,
deviene necesario adecuar la reglamentacin del Organismo en ese sentido, estipulando, en el

Resoluciones
caso de la creacin de un Programa Global, el fiduciario en el cual recaer la titularidad del mismo
y su obligada actuacin en el marco de todos los fideicomisos financieros que se constituyan bajo
dicho Programa Global.
Que en el marco de las facultades reglamentarias asignadas a la COMISIN NACIONAL DE

VALORES en relacin a las decisiones colectivas de los beneficiarios de los fideicomisos
financieros con oferta pblica, expresamente receptadas en el artculo 1.695 del CDIGO CIVIL Y
COMERCIAL DE LA NACIN, procede establecer las reglas a las cuales debern ajustarse
dichos procedimientos de adopcin de decisiones.
Que, a tales fines, se siguen los objetivos y principios fundamentales informados por la Ley N
26.831, en cuanto promover la participacin en el mercado de capitales de los pequeos
inversores y fortalecer los mecanismos de proteccin y prevencin de abusos contra stos, en el
marco de la funcin tuitiva del derecho del consumidor.
Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por los artculos 19 de la Ley N
26.831 y 1.691 del CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN.
Por ello,
LA COMISIN NACIONAL DE VALORES

RESUELVE:
ARTCULO 1 Sustituir el ttulo de la Seccin II y el artculo 2 de la Seccin II

PROHIBICIN DE CONSTITUCIN DE FIDEICOMISO UNILATERAL Y DE REUNIN DE LA
CONDICIN FIDUCIARIO Y BENEFICIARIO del Captulo IV FIDEICOMISOS
FINANCIEROS del Ttulo V PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA de las NORMAS
(N.T. 2013 y mod.), por el siguiente texto:
SECCIN II - PROHIBICIN DE CONSTITUCIN DE FIDEICOMISO UNILATERAL. REUNIN

DE LA CONDICIN DE FIDUCIARIO Y BENEFICIARIO.
ARTCULO 2.- No podrn constituirse en ninguna forma fideicomisos por acto unilateral,
entendindose por tales aquellos en los que coincidan las personas del fiduciante y del fiduciario,
ni podr el fiduciario reunir la condicin de nico beneficiario.
Debern encontrarse claramente diferenciadas las posiciones del fiduciario y del fiduciante como
partes esenciales del contrato, de la que pueda corresponder a los beneficiarios.
El/los fiduciario/s y el/los fiduciante/s que resulte/n ser tenedor/es de valores negociables
fiduciarios podr/n asistir a las asambleas de beneficiarios del fideicomiso, no pudiendo votar
cuando la decisin a adoptarse pueda generar conflicto con el inters del resto de los
beneficiarios.
ARTCULO 2 Sustituir el artculo 6 de la Seccin III AGENTES DE ADMINISTRACIN DE

PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA. FIDUCIARIOS del Captulo IV FIDEICOMISOS
ARTCULO 6.- Podrn actuar como fiduciarios (conf. artculos 1673 y 1690 del Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin) los siguientes sujetos:
a) Entidades financieras autorizadas a actuar como tales en los trminos de la Ley N 21.526.

Resoluciones
b) Sociedades annimas constituidas en el pas.
ARTCULO 3 Sustituir el artculo 7 de la SECCIN IV REQUISITOS PARA LA SOLICITUD

DE INSCRIPCIN EN CARCTER DE AGENTES DE ADMINISTRACIN DE PRODUCTOS DE
INVERSIN COLECTIVA. REGISTRO DE FIDUCIARIOS del Captulo IV FIDEICOMISOS
ARTCULO 7.- A los efectos de lo dispuesto en el artculo 1673 del Cdigo Civil y Comercial de
la Nacin, los fiduciarios financieros y los fiduciarios no financieros debern solicitar la inscripcin
en el Registro de Fiduciarios Financieros y/o en el Registro de Fiduciarios no Financieros,
acompaando la informacin y documentacin que se detalla a continuacin:
a) Denominacin social.
b) Sede social inscripta. En caso de contar con sucursales o agencias deber indicar adems los
lugares donde ellas se encuentran ubicadas.
c) Nmeros de telfono, fax y direccin de correo electrnico.
d) Lugar donde se encuentran los libros de comercio o registros contables.
e) Copia del texto ordenado vigente del estatuto o del contrato social con constancia de su
inscripcin en el Registro Pblico de Comercio u otra autoridad competente. Debe preverse en su
objeto social la actuacin como fiduciario en la Repblica Argentina.
f) Nmina de los miembros del rgano de administracin, de fiscalizacin y de los gerentes de

primera lnea, los que debern acreditar versacin en temas empresarios, financieros o contables.
Deber acompaarse copia autenticada de los instrumentos que acrediten tales designaciones y
la aceptacin de los cargos correspondientes.
g) Copia certificada por ante escribano pblico del registro de accionistas a la fecha de
presentacin.
h) Debern informarse con carcter de declaracin jurada los datos y antecedentes personales de
los miembros de los rganos de administracin, de fiscalizacin y gerentes de primera lnea, de
acuerdo con las especificaciones del ANEXO II Declaracin Jurada de antecedentes personales y
profesionales de los miembros de los rganos de administracin y fiscalizacin (Titulares y
Suplentes) y Gerentes de primera lnea del Fiduciario financiero del presente Captulo.
Dicha declaracin jurada deber incluir una manifestacin expresa referida a las inhabilidades e
incompatibilidades del artculo 10 de la Ley de Entidades Financieras.
Asimismo deber acompaarse certificacin expedida por el Registro Nacional de Reincidencia

vinculada con la existencia o inexistencia de antecedentes judiciales.
Dicha informacin deber ser actualizada en oportunidad de eventuales modificaciones, dentro de

los DIEZ (10) das hbiles de producidas las mismas.
i) Indicacin del registro al que se solicita incorporacin. A tal efecto se deber presentar copia
certificada por ante escribano pblico de la resolucin social que resuelve la solicitud de
inscripcin.

Resoluciones
j) Acreditacin del patrimonio neto aplicable: Se requiere un Patrimonio Neto no inferior a PESOS
SEIS MILLONES ($ 6.000.000.-). Como contrapartida, un mnimo del CINCUENTA POR CIENTO
(50%) del importe del Patrimonio Neto Mnimo deber observar las exigencias previstas en el
Anexo I del Captulo I del Ttulo VI.
Se debern presentar estados contables con una antigedad que no exceda los CINCO (5) meses
desde el inicio del trmite de inscripcin en la Comisin, que se encuentren examinados por
contador pblico independiente conforme las normas de auditora exigidas para ejercicios anuales,
con firma legalizada por el respectivo consejo profesional. Asimismo se deber acompaar copias
certificadas del acta del rgano de administracin y fiscalizacin que los apruebe y en su caso la
documentacin inherente a la fianza bancaria constituida.
k) Informe Especial de Contador Pblico Independiente con firma legalizada por el Consejo
Profesional respectivo que acredite que la sociedad cuenta con una organizacin administrativa
propia y adecuada para prestar el servicio como fiduciario.
l) Acreditacin de la inscripcin en los organismos fiscales y de previsin que correspondan y

declaracin jurada de inexistencia de obligaciones fiscales y/o previsionales pendientes de
cumplimiento.
m) Nmero de CUIT (Cdigo nico de Identificacin Tributaria).
n) Declaracin jurada conforme Anexo del Ttulo Autopista de la Informacin Financiera suscripto
por el representante legal de la sociedad, con firma certificada por ante escribano pblico.
o) Declaracin jurada de Prevencin del lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo:

deber ser completada y firmada por cada uno de los miembros de los rganos de administracin
y de fiscalizacin, informando que no cuentan con condenas por delitos de lavado de dinero y/o de
financiamiento del terrorismo, ni figuran en listas de terroristas u organizaciones terroristas
emitidas por el CONSEJO DE SEGURIDAD DE LAS NACIONES UNIDAS.
p) Datos completos de los Auditores externos, constancia de su registro en el registro de auditores

externos que lleva la Comisin y copia certificada por ante escribano pblico del acta
correspondiente a la asamblea en la que fue designado el auditor externo.
q) Cdigo de Proteccin al Inversor.
La informacin requerida por la Comisin deber mantenerse actualizada durante todo el tiempo
que dure la inscripcin. Sin perjuicio de la documentacin expuesta anteriormente, la Comisin
podr requerir toda otra informacin complementaria que resulte necesaria a los fines del
cumplimiento de su actividad, conforme a las normas y reglamentaciones vigentes.
A los fines de su asiento en el Registro de Fiduciarios Financieros, las entidades financieras del
inciso a) del artculo 6 del Captulo IV del Ttulo V de estas Normas, debern presentar a la
Comisin la informacin y documentacin detallada precedentemente, quedando sujetas al
rgimen informativo contable y fiscalizacin societaria dispuesto en el presente Captulo.
Inscripcin en otros registros compatibles. A solicitud de las entidades, la Comisin proceder a

inscribirlas en otras categoras de agentes compatibles con su actividad, previo cumplimiento de
las disposiciones aplicables dispuestas por este Organismo en cada caso.

Resoluciones
Con respecto a las exigencias patrimoniales, la Comisin publicar en www.cnv.gob.ar el monto
total que debe integrarse como patrimonio neto mnimo y su correspondiente contrapartida,
tomando en consideracin los importes fijados para cada categora.
ARTCULO 4 Sustituir los artculos 13, 19 y 20 de la SECCIN IX FIDEICOMISO

FINANCIERO. PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN del Captulo IV FIDEICOMISOS
ARTCULO 13.- La solicitud deber estar acompaada de la siguiente documentacin:
a) Copia certificada de las resoluciones sociales del o los fiduciantes y del o los fiduciarios por las
cuales se resuelve la constitucin del fideicomiso financiero consignndose expresamente la
denominacin del mismo.
En las resoluciones sociales debern constar los trminos y condiciones incluido el monto mximo
de emisin y en el caso de fiduciantes la decisin de transferir los bienes fideicomitidos. Sin
perjuicio de ello, en el caso de emisin de series en el marco de un programa global, se podr
delegar expresamente la determinacin de tales trminos y condiciones.
b) Instrumento suficiente mediante el cual se acredite la voluntad del organizador y dems

participantes, incluidos aquellos en los cuales el fiduciario ha delegado sus funciones en los
trminos del presente captulo, de participar en la emisin. Dicho instrumento deber presentarse
con firmas certificadas y acreditacin de las facultades del firmante.
c) Informe del Agente de Control y Revisin sobre los bienes fideicomitidos, indicando monto y
cantidad de activos subyacentes as como las tareas desarrolladas con sus resultados e
informes al momento de la estructuracin del fideicomiso. Dicho informe deber ser presentado
en original con firma del Contador Pblico Independiente legalizada por el Consejo Profesional
respectivo.
d) UN (1) ejemplar del prospecto y/o suplemento de prospecto conforme al esquema que se indica
en la Seccin X del presente captulo.
e) Copia del contrato de fideicomiso.
f) Modelo de los ttulos a ser emitidos.
g) Dentro de los CINCO (5) das de suscriptos copia certificada de todos los contratos relativos a
la emisin.
h) Nota del fiduciante con carcter de declaracin jurada, con firma certificada y acreditacin de
facultades del firmante, en la cual se manifieste, de corresponder:
h.1) Sobre la existencia de hechos relevantes que afecten y/o pudieran afectar en el futuro la
integridad de la estructura fiduciaria, y el normal desarrollo de sus funciones;
h.2) Que su situacin econmica, financiera y patrimonial le permite cumplir las funciones por l
asumidas bajo el Contrato de Fideicomiso;
h.3) Sobre la existencia de atrasos y/o incumplimientos en la rendicin de cobranzas.

Resoluciones
Asimismo, atendiendo a la estructura del fideicomiso, la Comisin podr solicitar de las partes
intervinientes cualquier otra manifestacin adicional, en caso de considerarlo necesario.
ARTCULO 19.- En el caso de programas globales para la emisin de valores negociables

fiduciarios contemplados bajo el presente Captulo:
a) El prospecto deber contener una descripcin de las caractersticas generales de los bienes
que podrn ser afectados al repago de cada serie de valores negociables fiduciarios que se
emitan bajo el marco de dicho programa.
b) El o los fiduciarios y el o los fiduciantes debern estar identificados en el respectivo programa y

en las diferentes series de certificados de participacin y/o de valores representativos de deuda
que se emitan.
La identificacin inicial del o los fiduciarios en el programa global no admite posibilidad de

sustitucin.
Se admitir la incorporacin de nuevos fiduciantes a un programa global autorizado. En este caso,

se deber presentar la resolucin social del o los fiduciarios y del o los fiduciantes que se
incorporan. Asimismo, se deber acompaar nota suscripta por el representante legal o
apoderado con firma certificada y acreditacin de facultades de los fiduciantes que participan
en tal carcter en el programa global ya autorizado mediante la cual se toma conocimiento de la
incorporacin de un nuevo fiduciante. Se podr dispensar el requisito de identificacin de los
fiduciantes en aquellos programas globales en los que se prevea la constitucin de fideicomisos
financieros que tengan por objeto la financiacin en su calidad de fiduciantes de una
pluralidad de pequeas y medianas empresas, mediando el otorgamiento de avales, fianzas y/o
garantas por parte de terceras entidades, en los que no resulte posible su individualizacin al
momento de la constitucin del programa.
ARTCULO 20.- La participacin de ms de un fiduciario en el programa global, requerir la

identificacin de un fiduciario titular del programa, quien deber actuar en tal carcter en la
totalidad de las series que se constituyan en el marco del mismo.
ARTCULO 5 Sustituir el artculo 21 de la SECCIN X CONTENIDO DEL PROSPECTO

Y/O SUPLEMENTO DE PROSPECTO del Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del
Ttulo V PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por
el siguiente texto:
ARTCULO 21.- El prospecto y/o suplemento de prospecto deber contener:
a) Portada:
1. Denominacin del fideicomiso financiero referenciando el programa, serie y/o emisin individual,
segn corresponda.
2. Identificacin de los principales participantes.
3. Monto de emisin e identificacin de los valores negociables fiduciarios a ser emitidos.
4. Leyenda contenida en el artculo 7 del Captulo IX Prospecto del Ttulo II de las Normas.
5. Fecha de autorizacin definitiva de la emisin.

Resoluciones
b) Advertencias.
c) Consideraciones de riesgo para la inversin.
d) En los casos en que la custodia del activo fideicomitido sea ejercida por el fiduciante en el caso
de entidades financieras autorizadas a actuar como tales en los trminos de la Ley N 21.526 y
modificatorias, se deber destacar en el prospecto y/o suplemento de prospecto los riesgos que
pueden derivar de la custodia de la documentacin por parte del fiduciante, describiendo en forma
detallada las medidas adoptadas a los fines de asegurar la individualizacin de la documentacin
correspondiente al fideicomiso y el ejercicio por el fiduciario de los derechos inherentes al dominio
fiduciario.
e) Resumen de trminos y condiciones:
1. Programa.
2. Serie.
3. Monto de emisin.
4. Denominacin social del o los fiduciarios.
5. Denominacin del fiduciante.
6. Identificacin del emisor.
7. Identificacin del fideicomisario.
8. Identificacin de otros participantes (organizador, agente de administracin, cobro y/o

recaudacin, custodia, agente de retencin, desarrollistas, entidades intermedias, agente de
control y revisin, asesores legales y/o impositivo, agentes de colocacin, etc.)
9. Relaciones econmicas y jurdicas entre fiduciario financiero y fiduciante y entre stos y los
sujetos que cumplan funciones vinculadas a la administracin.
10. Bienes Fideicomitidos.
11. Valores representativos de deuda y/o certificados de participacin:
i. Valor Nominal.
ii. Clase y tipo.
iii. Renta y forma de clculo.
iv. Servicios de renta y amortizacin.
v. Perodo de devengamiento.
vi. Fecha de pago.
vii. Precio de suscripcin.
viii. En caso de corresponder, forma de integracin.

Resoluciones
ix. Proporcin o medida de participacin que representan los valores negociables fiduciarios.
12. Fecha de corte.
13. Forma en que estn representados los valores negociables fiduciarios.
14. Denominacin mnima y unidad mnima de negociacin.
15. Fecha de liquidacin.
16. Fecha de emisin.
17. Fecha de vencimiento del fideicomiso.
18. Fecha de cierre de ejercicio.
19. Destino de los fondos provenientes de la colocacin.
20. mbito de negociacin.
21. Calificacin de riesgo, indicando denominacin social del agente de calificacin de riesgo,
fecha de informe de calificacin, notas asignadas a los valores negociables fiduciarios y su
significado.
22. Datos de las resoluciones sociales y/o autorizaciones vinculadas a la emisin.
23. Normativa aplicable para la suscripcin e integracin de los valores negociables fiduciarios con
fondos provenientes del exterior.
24. Normativa sobre encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo aplicable a los
Fideicomisos Financieros.
A los efectos del cumplimiento de los apartados e.23 y e.24 resulta suficiente la identificacin de la
normativa aplicable a la materia y la remisin a la pgina web de consulta de la misma. No
obstante ello, se deber informar sobre el cumplimiento de los sujetos obligados en materia de
normativa de lavado de dinero.
f) Descripcin del o los fiduciarios:
1. Denominacin social, CUIT, domicilio y telfono, fax y direccin de correo electrnico.
2. Datos de la respectiva inscripcin en el Registro Pblico de Comercio u otra autoridad de

contralor que corresponda.
3. En caso de tratarse de entidades financieras, detalle de las respectivas autorizaciones.
4. Nmina de los miembros de sus rganos de administracin y fiscalizacin. Se podr remitir a la

informacin publicada en la pgina web del Organismo, en el caso de fiduciarios financieros
inscriptos, o a la pgina web del BCRA, en el caso de entidades financieras que acten como
fiduciarios.

Resoluciones
5. Historia y desarrollo, descripcin de la actividad, estructura y organizacin de la sociedad.
Asimismo se deber informar si cuenta con una poltica ambiental o en su defecto justificar dicha
ausencia.
6. Respecto de los Estados Contables deber incluirse una leyenda que indique que la
informacin contable del fiduciario se encuentra disponible en la pgina web del Organismo o en
la pgina web del BCRA, segn se trate de un fiduciario inscripto en el registro de CNV o de una
entidad financiera, identificando el vnculo web correspondiente.
g) Descripcin del fiduciante:

4. Nmina de los miembros de sus rganos de administracin y fiscalizacin. Se podr remitir a la

informacin publicada en la pgina web del Organismo, en el caso de entidades autorizadas a
hacer oferta pblica de sus valores negociables, o a la pgina web del BCRA, en el caso de
entidades financieras que acten como fiduciantes.
5. Historia y desarrollo, descripcin de la actividad, estructura y organizacin de la sociedad,

incluyendo indicacin de si cuenta con una poltica ambiental o explicacin de por qu esta no se
considera pertinente, y todo hecho relevante que pudiera afectar el normal desarrollo de su
actividad y/o el cumplimiento de las funciones delegadas en relacin al fideicomiso.
6. Estado de situacin patrimonial, estado de resultados, ndices de solvencia y rentabilidad

correspondientes a los TRES (3) ltimos ejercicios anuales o desde su constitucin si su
antigedad fuere menor. En caso de tratarse de sociedades que se encuentren obligadas a
publicar los estados contables en la pgina web del Organismo o de una entidad financiera,
deber incluirse una leyenda que indique que la informacin contable del fiduciante se encuentra
disponible en la pgina web de la CNV o en la pgina web del BCRA, segn corresponda,
identificando el vnculo web.
7. Evolucin de la cartera de crditos indicando los niveles de mora, incobrabilidad y

precancelaciones y relacin de los crditos otorgados con cantidad de clientes.
8. Cartera de crditos originada por el fiduciante, indicando los crditos que resultan de titularidad
del fiduciante y los que se han fideicomitido.
9. Flujo de efectivo por los ltimos SEIS (6) meses mtodo directo. En el caso de entidades
financieras la informacin deber ser expuesta del modo publicado en la pgina web del BCRA.
10. El nmero de empleados al cierre del perodo o el promedio para el perodo, para cada uno de
los ltimos TRES (3) ejercicios comerciales (y los cambios en tales nmeros si fueran
significativos).
11. Indicacin de las series emitidas y vigentes con detalle del saldo remanente de valores
negociables fiduciarios en circulacin.

Resoluciones
A los efectos del cumplimiento de lo dispuesto en los apartados g.7) a g.11), la informacin
requerida deber encontrarse actualizada al mes previo al mes inmediato anterior a la fecha de
autorizacin de oferta pblica.
h) Descripcin de otros participantes. Descripcin del organizador, agente de control y revisin y

del o los subcontratantes designados para la ejecucin de las funciones de administracin, cobro,
custodia:

4. Nmina de los miembros de sus rganos de administracin y fiscalizacin.
5. Breve descripcin de la actividad principal.
i) Declaraciones del o los fiduciarios:
1. Que ha verificado que el/los subcontratante/s cuentan con capacidad de gestin y organizacin
administrativa propia y adecuada para prestar el respectivo servicio y que no existen hechos
relevantes que puedan afectar el normal cumplimiento de las funciones delegadas.
2. Sobre la existencia de hechos relevantes que afecten y/o pudieran afectar en el futuro la
integridad de la estructura fiduciaria, y el normal desarrollo de sus funciones.
3. Que su situacin econmica, financiera y patrimonial le permite cumplir las funciones por l
asumidas bajo el Contrato de Fideicomiso.
4. En caso de corresponder, sobre la existencia de atrasos y/o incumplimientos respecto de la

cobranza del activo fideicomitido, as como tambin respecto de la rendicin de la cobranza del
activo fideicomitido de las series anteriores.
5. En caso de que la transferencia de los activos fideicomitidos haya sido efectuada total o
parcialmente con anterioridad a la autorizacin de oferta pblica, que la misma ha sido
perfeccionada en legal forma.
6. En caso de haber suscripto algn convenio de underwriting con motivo de la emisin, informar
si se emitieron valores fiduciarios provisorios.
7. De corresponder, que todos los contratos suscriptos vinculados a los bienes fideicomitidos se
encuentran debidamente perfeccionados, vigentes y vlidos.
j) Descripcin de haber del fideicomiso. Debern detallarse los activos que constituyen el haber
del fideicomiso y/o el plan de inversin correspondiente.
1. En caso que el haber del fideicomiso est constituido por derechos creditorios deber
contemplarse:
(i) La composicin de la cartera de crditos indicando su origen, forma de valuacin, precio de

adquisicin, rentabilidad histrica promedio, garantas existentes y previsin acerca de los

Resoluciones
remanentes en su caso, la poltica de seleccin de los crditos efectuada por el fiduciario, y los
eventuales mecanismos de sustitucin e incorporacin de crditos por cancelacin de los
anteriores.
(ii) Titular o titulares originales de los derechos creditorios: denominacin, domicilio social,
telfono, fax y direccin de correo electrnico e inscripcin, en su caso, ante el BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA.
(iii) Anlisis de los flujos de fondos esperados.
(iv) Previsiones para la inversin transitoria de fondos excedentes.
(v) Rgimen que se aplicar para la cobranza de los crditos morosos.
(vi) Explicitacin de las adquisiciones de valores fiduciarios correspondientes a la emisin, que

prevean realizar los fiduciantes de los crditos que integren el haber del fideicomiso.
(vii) Forma de liquidacin del fideicomiso, incluyendo las normas relativas a la disposicin de los
crditos en gestin y mora remanentes a la fecha prevista para el ltimo pago correspondiente a
los crditos de acuerdo con sus trminos originales.
(viii) En caso que el fideicomiso previere la emisin de valores representativos de deuda, debern
explicitarse los mecanismos mediante los cuales se garantizar el pago de los servicios de renta o
amortizacin a sus titulares.
(ix) Mercados autorizados donde se negociarn los valores negociables fiduciarios

correspondientes a la emisin.
(x) Caractersticas de la cartera y segmentacin por plazo, remanente y original, por capital,
remanente y original, valor fideicomitido, descuento, tasa de inters de los crditos y clasificacin
por tipo de deudor.
(xi) Relacin de los crditos fideicomitidos con cantidad de deudores.
(xii) Informe comparativo sobre el nivel de mora, incobrabilidad y precancelaciones registrados en

los fideicomisos financieros donde se registre la actuacin del o los mismo/s fiduciante/s,
actualizado al mes previo al mes inmediato anterior a la fecha de autorizacin de oferta pblica.
Cuando el volumen de los activos fideicomitidos lo aconseje, podr utilizarse un CDROM como
soporte para el envo de la informacin en texto plano, Excel o compatible, acompaado de una
nota firmada en forma olgrafa por funcionario responsable, que deber contener como mnimo:1)
Fecha, 2) Entidad, 3) Descripcin del documento que se anexa y, 4) Digesto de Mensaje (DM) de
la informacin contenida en CDROM, con indicacin del algoritmo criptogrfico utilizado.
El CDROM deber presentarse en sobre cerrado, sellado y firmado en forma olgrafa por persona
autorizada especialmente, con un CDROM adicional para eventuales consultas de los
profesionales del Organismo.
En este caso, el fiduciario financiero deber informar en el prospecto y/o suplemento de prospecto
que el listado de los crditos que integran el haber fideicomitido se adjunta en un CDROM que
forma parte integrante del prospecto y/o suplemento de prospecto y se encuentra a disposicin de
los inversores, con indicacin del lugar.

Resoluciones
2. Cuando el haber del fideicomiso est integrado por acciones y/u otros tipos de participaciones
societarias, en la informacin al pblico deber destacarse que el valor de dichos activos es
susceptible de ser alterado por las eventuales adquisiciones de pasivos que efecten las emisoras
de las acciones y/o participaciones mencionadas. En este caso, debern explicitarse claramente
en relacin a la respectiva sociedad:
(i) El objeto social
(ii) Su situacin patrimonial y financiera y
(iii) Su poltica de inversiones y de distribucin de utilidades.
k) La leyenda aplicable de acuerdo a lo dispuesto para el caso de los valores representativos de

deuda y/o certificados de participacin, segn corresponda.
l) Cronograma de pagos de servicios de inters y capital de los valores representativos de deuda

y/o certificados de participacin, indicando el nivel de mora, incobrabilidad, gastos, impuestos y
dems variables ponderadas para su elaboracin.
m) Rgimen de comisiones y gastos imputables.
n) El prospecto y/o suplemento de prospecto deber contener una descripcin grfica, adecuada y
suficiente sobre el funcionamiento del fideicomiso que posibilite a cualquier interesado tener una
visin clara y completa del funcionamiento del correspondiente negocio, con especial atencin al
aporte de fondos efectuado por los inversores, a la contraprestacin que deban recibir los mismos
y a la exhaustiva descripcin del activo subyacente. Cuando los flujos dependan de la ocurrencia
de ciertos eventos debern incorporarse ejemplos de los flujos de fondos contemplando si
ocurriesen esos eventos o no. El prospecto deber contener una consideracin razonable de los
aspectos ambientales involucrados en el correspondiente negocio, o una indicacin de por qu
estos aspectos no son pertinentes en su caso.
o) En caso que la estructura fiduciaria contemple actividades que se consideren riesgosas para el
medio ambiente se deber incluir informacin sobre los aspectos ambientales involucrados y las
medidas adoptadas para la prevencin del dao ambiental.
p) Descripcin del procedimiento de colocacin de los valores negociables fiduciarios que debern
contener entre otras, la siguiente informacin: 1) precio de suscripcin y forma de integracin; 2)
perodo de colocacin, 3) datos de los agentes de colocacin.
q) Tratamiento impositivo aplicable.
r) Transcripcin del contrato de fideicomiso.
ARTCULO 6 Sustituir el artculo 22 de la SECCIN XI CONTENIDO DEL CONTRATO DE

FIDEICOMISO del Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del Ttulo V
PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el
siguiente texto:
ARTCULO 22.- El contrato de fideicomiso deber contener:
a) Los requisitos establecidos en los artculos 1667 y 1692 del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin.

Resoluciones
b) La identificacin:
b.1) Del o los fiduciantes, del o los fiduciarios y del o los fideicomisarios.
b.2) Del fideicomiso, agregando el trmino fideicomiso financiero en aquellos fideicomisos que se
constituyan conforme a las Normas.
c) La individualizacin de los bienes objeto del contrato. En caso de no resultar posible tal
individualizacin a la fecha de la celebracin del fideicomiso, constar la descripcin de los
requisitos y caractersticas que debern reunir los bienes.
d) La determinacin del modo en que otros bienes podrn ser incorporados al fideicomiso.
e) Los plazos o condiciones a que se sujeta el dominio fiduciario.
f) Los derechos y obligaciones del o los fiduciarios y del o los fiduciantes. En caso de designarse a
ms de un fiduciario para que acten simultneamente, la determinacin de si tal actuacin
deber serlo en forma conjunta o indistinta.
g) La obligacin del fiduciario de rendir cuentas a los beneficiarios y el procedimiento a seguir a tal
efecto, de acuerdo al Rgimen Informativo establecido en el presente Captulo.
h) Cuando el o los fiduciarios deleguen la ejecucin de las funciones de administracin se deber

establecer que el subcontratante deber rendir diariamente al fiduciario el/los informe/s de gestin
y/o cobranzas y, en su caso, en el plazo mximo de TRES (3) das hbiles de recibidos los fondos
de las cobranzas depositar los mismos en una cuenta del fideicomiso, operada exclusivamente
por el o los fiduciarios.
En aquellos casos en los cuales se verifique la intervencin de terceras entidades que tengan por
objeto de su actividad la cobranza por cuenta de terceros y, siempre y cuando dichas entidades no
pertenezcan al mismo grupo econmico del fiduciante y/o administrador, el plazo mximo para
hacer efectivo el depsito de las cobranzas percibidas por las mencionadas terceras entidades se
extender hasta cinco (5) das hbiles.
i) En todos los casos en los cuales el o los fiduciarios deleguen la ejecucin de las funciones de
administracin se deber establecer las causales de remocin del o los subcontratantes,
asegurando, bajo responsabilidad del o los fiduciarios, la debida proteccin de los derechos de los
beneficiarios.
j) Cuando el o los fiduciarios deleguen la administracin y/o el cobro de los bienes fideicomitidos,
debern incluir el procedimiento previsto en caso de sustitucin de los agentes delegados,
detallndose las medidas a adoptarse en el desarrollo del mismo.
k) La identificacin del Agente de Control y Revisin, detalle de las funciones y tareas a realizar y
de los informes a producir.
l) El deber de todos aquellos sujetos que cumplan funciones vinculadas a la administracin, cobro,
gestin de mora y/o custodia de los bienes fideicomitidos de informar en forma inmediata al
fiduciario todo hecho que pudiera afectar el normal cumplimiento de la funcin asignada.
m) La remuneracin del o los fiduciarios.

Resoluciones
n) Los trminos y condiciones de emisin de los valores representativos de deuda y/o certificados
de participacin.
o) Fecha de cierre de ejercicio econmico del Fideicomiso.
p) Domicilio donde se encuentran a disposicin los libros contables del Fideicomiso.
q) Procedimiento para la liquidacin del fideicomiso.
ARTCULO 7 Sustituir los artculos 29, 30 y 31 de la SECCIN XIII VALORES

REPRESENTATIVOS DE DEUDA del Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del
el siguiente texto:
ARTCULO 29.- Los valores representativos de deuda garantizados por los bienes fideicomitidos
podrn ser emitidos por:
a) El fiduciario o
b) Un tercero.
ARTCULO 30.- Cuando los valores representativos de deuda fueren emitidos por el fiduciario, los
bienes de ste no respondern por las obligaciones contradas en la ejecucin del fideicomiso, las
que slo sern satisfechas con los bienes fideicomitidos.
En este caso, los valores representativos de deuda debern contener la siguiente leyenda: Los
bienes del fiduciario no respondern por las obligaciones contradas en la ejecucin del
fideicomiso, las que slo son satisfechas con los bienes fideicomitidos, conforme lo dispone el
artculo 1687 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
ARTCULO 31.- Cuando los valores representativos de deuda fueran emitidos por un tercero las
obligaciones contradas en la ejecucin del fideicomiso, podrn ser satisfechas, segn lo
establecido en las condiciones y trminos de emisin e informado en el prospecto y/o suplemento
de prospecto respectivo:
a) Con la garanta especial constituida con los bienes fideicomitidos sin perjuicio que el emisor se
obligue a responder con su patrimonio o
b) Con los bienes fideicomitidos exclusivamente. En este supuesto, la leyenda prevista deber ser
la siguiente: Los bienes del fiduciario y del emisor no respondern por las obligaciones contradas
en la ejecucin del fideicomiso. Estas obligaciones sern exclusivamente satisfechas con los
bienes fideicomitidos.
ARTCULO 8 Sustituir el artculo 34 de la SECCIN XIV CERTIFICADOS DE

PARTICIPACIN del Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del Ttulo V
PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el
siguiente texto:
ARTCULO 34.- Los certificados de participacin deben ser emitidos por el fiduciario y podrn
adoptar cualquier forma, incluida la escritural, conforme lo dispuesto en los artculos 8 y
concordantes de la Ley N 23.576 y en las Normas.

Resoluciones
Debern contener los requisitos enunciados en los incisos a) a g) del artculo 32 del presente
Captulo y los siguientes:
a) Enunciacin de los derechos que confieren y medida de la participacin en la propiedad de los

bienes fideicomitidos que representan.
b) La leyenda: Los bienes del fiduciario no respondern por las obligaciones contradas en la
ejecucin del fideicomiso, las que slo son satisfechas con los bienes fideicomitidos, conforme lo
dispone el artculo 1687 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
ARTCULO 9 Incorporar al Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del Ttulo V

PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.), como
SECCIN XX DECISIONES COLECTIVAS DE LOS BENEFICIARIOS, los siguientes
artculos:
SECCIN XX DECISIONES COLECTIVAS DE LOS BENEFICIARIOS
ARTCULO 49.- Las decisiones colectivas de los beneficiarios se adoptarn por asamblea, las que
se regirn por las disposiciones aplicables a las asambleas de sociedades annimas.
ARTCULO 50.- Cambios en condiciones esenciales. Ninguna modificacin de las condiciones

esenciales de la emisin establecidas en el contrato de fideicomiso financiero es vlida sin el
consentimiento unnime de los tenedores de los valores fiduciarios emitidos y en circulacin,
excepto en el caso en que se trate la insuficiencia del patrimonio fideicomitido, supuesto en que se
aplica lo dispuesto por el artculo 51 de la presente Seccin.
ARTCULO 51.- Insuficiencia del patrimonio fideicomitido. En caso de insuficiencia del patrimonio
fideicomitido, se considerarn vlidas las decisiones que se tomen con el voto favorable de al
menos las tres cuartas partes de los valores emitidos y en circulacin, debiendo aplicarse las
pautas establecidas en la ltima parte del artculo 1696 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin
para el cmputo del qurum y las mayoras.
ARTCULO 52.- Prescindencia de la Asamblea de Beneficiarios. Podr prescindirse de la

Asamblea de Beneficiarios cuando el Fiduciario obtuviere el consentimiento por medio fehaciente,
expresado por la unanimidad de Beneficiarios o, en tanto no se requiera unanimidad, de las
mayoras requeridas segn la decisin a adoptar, computadas estas sobre los Valores Fiduciarios
emitidos y en circulacin.
Se deber especificar en el contrato de fideicomiso el procedimiento a seguir para la aplicacin del

mtodo alternativo de toma de decisiones de los beneficiarios.
ARTCULO 10. Sustituir el Anexo I del Captulo IV FIDEICOMISOS FINANCIEROS del

el siguiente texto:
ANEXO I
SNTESIS DE LOS TRMINOS Y CONDICIONES DEL FIDEICOMISO A SER INCLUIDOS EN

LOS INSTRUMENTOS CARTULARES Y/O ESCRITURALES.
a) La individualizacin del o los fiduciantes, del o los fiduciarios y del o los fideicomisarios.

Resoluciones
b) La identificacin del fideicomiso por el cual los valores negociables fiduciarios son emitidos o
garantizados.
c) La individualizacin de los bienes objeto del contrato. En caso de no resultar posible tal
individualizacin a la fecha de la celebracin del fideicomiso, constar la descripcin de los
requisitos y caractersticas que debern reunir los bienes.
d) La determinacin del modo en que otros bienes podrn ser incorporados al fideicomiso.
e) Los plazos o condiciones a que se sujeta el dominio fiduciario.
f) El destino de los bienes a la finalizacin del fideicomiso.
g) Los derechos y obligaciones del fiduciario.
h) Los trminos y condiciones de emisin de los valores representativos de deuda o certificados

de participacin.
i) Descripcin de los valores representativos de deuda garantizados con los bienes fideicomitidos
y/o de los certificados de participacin.
j) En su caso mecanismos mediante los cuales se garantizare el pago de los servicios de renta y
amortizacin.
k) Calificacin(es) otorgada(s), cuando corresponda, a los valores representativos de deuda

garantizados con los bienes fideicomitidos y/o los certificados de participacin.
l) Rgimen de comisiones y gastos imputables.
m) La leyenda aplicable a los valores representativos de deuda y/o certificados de participacin

conforme a lo establecido en el presente captulo, segn corresponda.
ARTCULO 11. Sustituir el inciso f) del artculo 10 de la Seccin IV OBLIGACIN DE

ENVIAR INFORMACIN POR LA AUTOPISTA DE LA INFORMACIN FINANCIERA del
Captulo I REMISIN DE INFORMACIN POR LAS ENTIDADES FISCALIZADAS POR LA
COMISIN del Ttulo XV AUTOPISTA DE LA INFORMACIN FINANCIERA de las
NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el siguiente texto:
f) Los Agentes de Administracin de Productos de Inversin Colectiva Fiduciarios Financieros

en los trminos del artculo 1690 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y Fiduciarios No
Financieros en los trminos del artculo 1673 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin inscriptos
en el registro que lleva la Comisin.
ARTCULO 12. Sustituir el inciso F) del artculo 11 de la Seccin IV OBLIGACIN DE

ENVIAR INFORMACIN POR LA AUTOPISTA DE LA INFORMACIN FINANCIERA del
Captulo I REMISIN DE INFORMACIN POR LAS ENTIDADES FISCALIZADAS POR LA
COMISIN del Ttulo XV AUTOPISTA DE LA INFORMACIN FINANCIERA de las
NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el siguiente texto:
F) AGENTES DE ADMINISTRACIN DE PRODUCTOS DE INVERSIN COLECTIVA -

FIDUCIARIOS FINANCIEROS EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 1690 DEL CDIGO CIVIL Y
COMERCIAL DE LA NACIN Y FIDUCIARIOS NO FINANCIEROS EN LOS TRMINOS DEL
ARTCULO 1673 DEL CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN:

Resoluciones
ARTCULO 13. La presente Resolucin General entrar en vigencia a partir del da siguiente al
de su publicacin.
ARTCULO 14. Regstrese, comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del

Registro Oficial, incorprese al sitio web del Organismo www.cnv.gob.ar y archvese.
ROCO BALESTRA. PATRICIA BOEDO. CARLOS HOURBEIGT. MARTN GAVITO.
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin:

L. 21.526:
L. 24.441:
L. 26.831: Bol. A.F.I.P. N 185, dic. ' 2012, p. 3250
L. 27.077: Bol. A.F.I.P. N 209, dic. ' 2014, p. 2908

Comunicaciones
COMUNICACIONES

COEFICIENTE DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER)
COMUNICACIN B 11.284/16:
PERODO DEL 26/05/16 AL 25/06/16
Fecha: 2/06/16
B O.: 1/07/16
A LAS ENTIDADES FINANCIERAS:
Nos dirigimos a Uds. para comunicarles, en Anexo, los valores diarios del Coeficiente de
Estabilizacin de Referencia (CER).
Saludamos a Uds. atentamente.
IVANA TERMANSEN. RICARDO MARTNEZ.

Comunicaciones
ANEXO
Clculo segn Ley 25.713 Artculo 1. (Resolucin 47/2002 del Ministerio de Economa; a partir del 7 de febrero de 2014,
Resolucin 35/2014 del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y a partir del 7 de diciembre de 2015, Resoluciones
5/2016, 17/2016, 45/2016, 100/2016 y 187/2016 del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas).
La totalidad de la informacin disponible (incluyendo ms decimales de los que pueden visualizarse en este cuadro)
puede ser consultada accediendo a:
http://www.bcra.gob.ar / Estadsticas / Series / Monetarias y Financieras / Descarga de paquetes estandarizados de
series estadsticas / Tasas de inters y coeficientes de ajuste establecidos por el BCRA / Coeficiente de estabilizacin
de referencia (CER), serie diaria
Archivos de datos http://www.bcra.gob.ar/pdfs/estadisticas/ceraaaa.xls, donde aaaa indica el ao
Consultas: boletin.estad@bcra.gob.ar.

Comunicaciones
PERODO DEL 26/06/16 AL 15/07/16
Fecha: 23/06/16
B O.: 21/07/16
Nos dirigimos a Uds. para comunicarles, en Anexo, los valores diarios del Coeficiente de
Estabilizacin de Referencia (CER).
IVANA TERMANSEN. RICARDO MARTNEZ.

Comunicaciones
ANEXO
Clculo segn Ley 25.713 Artculo 1. (Resolucin 47/2002 del Ministerio de Economa; a partir del 7 de
febrero de 2014, Resolucin 35/2014 del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y a partir del 7 de
diciembre de 2015, Resoluciones 5/2016, 17/2016, 45/2016, 100/2016, 152/2016, 187/2016 y 203/2016 del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas).
La totalidad de la informacin disponible (incluyendo ms decimales de los que pueden visualizarse en este
cuadro) puede ser consultada accediendo a:
http://www.bcra.gob.ar / Estadsticas / Series / Monetarias y Financieras / Descarga de paquetes

estandarizados de series estadsticas / Tasas de inters y coeficientes de ajuste establecidos por el BCRA /
Coeficiente de estabilizacin de referencia (CER), serie diaria
Archivos de datos http://www.bcra.gob.ar/pdfs/estadisticas/ceraaaa.xls, donde aaaa indica el ao
Consultas: boletin.estad@bcra.gob.ar.

Comunicaciones
TTULOS PBLICOS Y PRSTAMOS GARANTIZADOS
VALORES PRESENTES DE TTULOS PBLICOS Y PRSTAMOS GARANTIZADOS. MAYO

DE 2016
Fecha: 3/06/16
B O.: 1/07/16
Nos dirigimos a Uds. para comunicarles los valores presentes que en anexo se acompaan con el
objeto de su utilizacin segn los criterios de valuacin previstos en las normas sobre Valuacin
de instrumentos de deuda del sector pblico no financiero y de regulacin monetaria del Banco
Central de la Repblica Argentina.
Por otra parte, les sealamos que a los fines de la determinacin de los resultados distribuibles
sobre instrumentos sin cotizacin, de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del punto
2.2. de las normas sobre Distribucin de resultados, se utilizarn los valores presentes que se
acompaan.
BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA
ENRIQUE C. MARTIN. DARO C. STEFANELLI.

Comunicaciones
ANEXO

Comunicaciones

Resoluciones
Generales
RESOLUCIONES GENERALES
-------------------------
-FE DE ERRATAS-
B.O.: 05/07/16
RESOLUCIN GENERAL N 3.871 - AFIP
En la edicin del Boletn Oficial N 33.369 del 02 de Mayo de 2016, pgina 05, en donde se
public la citada norma se deslizo el siguiente error en el original.
ANEXO II, Punto 1 1.4
DONDE DICE:
1 1.4 Certificado de Autoridad Regulatoria Nuclear.
DEBE DECIR:
1 1.4 Certificado emitido por la Direccin Nacional de Registro, Fiscalizacin y

Sanidad de Fronteras del Ministerio de Salud radiofsica sanitaria.
-------------------------
ADUANAS
RESOLUCIN GENERAL N 3.899:
DOCUMENTACIN COMPLEMENTARIA. CONSTANCIAS DE CONTROL DE PESO Y

VOLUMEN. RESOLUCIN GENERAL N 3.890. SU MODIFICACIN
Fecha: 30/06/16
B O.: 1/07/16
VISTO la Resolucin General N 3.890, y
CONSIDERANDO:
Que la mencionada resolucin general estableci los datos que deben contener los comprobantes
emitidos por instrumentos de medicin fiscal habilitados por el servicio aduanero.

Resoluciones
Generales
Que, asimismo, modific la Resolucin General N 2.793 a efectos de establecer que dichos
comprobantes revisten el carcter de documentacin complementaria para las destinaciones y
operaciones aduaneras en materia de importacin y exportacin.
Que los operadores del comercio exterior, en razn de los cambios producidos, solicitaron la
suspensin de la entrada en vigencia de la referida resolucin general hasta tanto se encuentren
operativos los sistemas e instrumentos de medicin.
Que, atento a la situacin planteada, resulta necesario adoptar una medida excepcional a fin de
suspender el plazo para la implementacin de las innovaciones establecidas en la Resolucin
General N 3.890.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997 y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
RESUELVE:
ARTCULO 1 Prorrguese, con carcter excepcional, la vigencia prevista en el Artculo 4 de

la Resolucin General N 3.890 por el trmino de TREINTA (30) das, inclusive.
ARTCULO 2 Facltase a la Direccin General de Aduanas, o a quien sta delegue, a dictar

normas complementarias para la implementacin de la Resolucin General N 3.890, referidas a
cuestiones operativas y de control.
ARTCULO 3 Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin
y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.793: Bol. A.F.I.P. N 153, abr. ' 2010, p. 943

R.G. 3.890: Bol. A.F.I.P. N 226, may. ' 2016, p. 1365
EXPORTACIN. VALORES REFERENCIALES DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN

GENERAL N 2.716. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 19/07/16
B O.: 25/07/16

Resoluciones
Generales
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin General mencionada dispuso que este Organismo establecer los valores
referenciales de exportacin de carcter preventivo para cualquiera de las mercaderas
comprendidas en la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), los cuales constituyen un
primer control de las declaraciones en resguardo del inters fiscal.
Que dicho control est orientado a perfeccionar el sistema de selectividad en materia de valor, a
efectos de detectar desvos respecto de los valores usuales para mercaderas idnticas o
similares.
Que en el marco de las tareas de evaluacin de riesgos, se ha realizado un estudio referido al

valor de la mercadera detallada en el Anexo I de la presente, en el que se han considerado los
datos proporcionados por la Direccin de Combustibles Lquidos de la Subsecretara de
Combustibles de la Secretara de Energa del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin
Pblica y Servicios, entre otras cotizaciones de la mercadera en los principales mercados
internacionales, costos mnimos de referencia de exportacin y los precios documentados en los
principales pases de destino.
Que como resultado del mencionado estudio la Direccin de Gestin del Riesgo, mediante el
informe elaborado al respecto, aconseja actualizar los valores referenciales para las mercaderas
analizadas con el propsito de que sean utilizados por las reas de control ex post en el mbito de
sus competencias.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Control Aduanero, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin
General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcense los valores referenciales de exportacin de las mercaderas

indicadas en el Anexo I con destino a los pases consignados en el Anexo II, ambos de la presente
resolucin general.
ARTCULO 2 Djanse sin efecto los valores referenciales de exportacin indicados en el

Anexo III de la presente.
ARTCULO 3 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolucin general.
ARTCULO 4 Las disposiciones establecidas en los artculos precedentes sern de aplicacin

a partir del segundo da hbil administrativo, inclusive, posterior al de su publicacin en el Boletn
Oficial.

Resoluciones
Generales
y difndase a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.716: Bol. A.F.I.P. N 150, ene. ' 2010, p. 118
ANEXO I
(Artculo 1)
LISTADO DE MERCADERAS CON VALOR REFERENCIAL
POSICIN
VALOR FOB GRUPO DE
ARANCELARIA DESCRIPCIN DE LA MERCADERA UNIDAD
U$S DESTINO
NCM
GR3
3826.00.00 Biodiesel 0,60 kilogramo GR7
GR11
ANEXO II
(Artculo 1)
PASES DE DESTINO DE LAS MERCADERAS
GRUPO 3
204 CANADA
212 ESTADOS UNIDOS
GRUPO 7
202 BOLIVIA
203 BRASIL
208 CHILE
205 COLOMBIA
221 PARAGUAY
222 PERU
225 URUGUAY
226 VENEZUELA
GRUPO 11
438 ALEMANIA

Resoluciones
Generales
406 BLGICA
410 ESPAA
412 FRANCIA
413 GRECIA
417 ITALIA
423 PASES BAJOS
425 PORTUGAL
ANEXO III
(Artculo 2)
BAJAS DE VALORES REFERENCIALES PARA EXPORTACIN
POSICIN
ARANCELARIA DESCRIPCIN DE LA MERCADERA
NCM
Valores referenciales establecidos en la Resolucin General N 3.391 para

3826.00.00
todas las mercaderas correspondientes a esta Posicin Arancelaria NCM.
IMPORTACIN. VALORES CRITERIO DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN

GENERAL N 2.730 Y SU MODIFICATORIA. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 19/07/16
B O.: 25/07/16
VISTO la Resolucin General N 2.730 y su modificatoria, y
CONSIDERANDO:
Que la resolucin general mencionada en el asunto dispuso que este Organismo establecer los
valores criterio de importacin de carcter preventivo para cualquiera de las mercaderas
comprendidas en la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), los cuales constituyen una
importante herramienta para enfrentar la evasin fiscal y combatir las prcticas de subfacturacin
en las operaciones de importacin.
Que en el marco de las tareas de evaluacin de riesgo se ha realizado un estudio referido al valor
de la mercadera detallada en el Anexo I de la presente, en el que se han considerado las fuentes
de informacin internas y externas previstas en el Artculo 2 de la citada resolucin general.
informe elaborado al respecto, aconseja establecer valores criterio para las mercaderas
analizadas.

Resoluciones
Generales
Que dicho informe se sustenta, entre otras fuentes, en las bases de datos provenientes de los
registros de destinaciones definitivas de importacin para consumo del Sistema Informtico
MALVINA (SIM) y en la informacin relacionada con las importaciones de la mercadera analizada,
recogida de fuentes privadas.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Control Aduanero y Tcnico Legal Aduanera y la Direccin
General de Aduanas.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcense los valores criterio de importacin de las mercaderas indicadas en

el Anexo I provenientes de los pases consignados en el Anexo II, ambos de la presente
resolucin general.
ARTCULO 2 Djanse sin efecto los valores criterio de importacin indicados en el Anexo III
de la presente.
ARTCULO 4 Las disposiciones establecidas en los artculos precedente sern de aplicacin

para las solicitudes de destinaciones definitivas de importacin para consumo que se oficialicen a
partir del segundo da hbil administrativo, inclusive, posterior al de su publicacin en el Boletn
Oficial.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.730: Bol. A.F.I.P. N 150, ene. ' 2010, p. 157
ANEXO I (Artculo 1)
LISTADO DE MERCADERAS CON VALOR CRITERIO

Resoluciones
Generales
POSICIN VALOR GRUPOS

ARANCELARIA DESCRIPCIN DE LA MERCADERA FOB UNIDAD DE
NCM U$S ORIGEN
Monturas de gafas, de plstico, coloreadas GR8,

9003.11.00 8,50 Unidad
en la masa, con bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de plstico, coloreadas GR8,

9003.11.00 7,00 Unidad
en la masa, sin bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de plstico, sin colorear GR8,

9003.11.00 7,80 Unidad
en la masa, con bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de plstico, sin colorear GR8,

9003.11.00 6,60 Unidad
en la masa, sin bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de titanio (incluidas sus GR8,

9003.19.10 8,70 Unidad
aleaciones), con bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de titanio (incluidas sus GR8,

9003.19.10 7,80 Unidad
aleaciones), sin bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de metal comn, GR8,

9003.19.10 8,50 Unidad
excepto de titanio, con bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, de metal comn, GR8,

9003.19.10 7,60 Unidad
excepto de titanio, sin bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, excepto las de plstico o GR8,

9003.19.90 9,90 Unidad
metal comn, con bisagra tipo flex. GR11
Monturas de gafas, excepto las de plstico o GR8,

9003.19.90 7,50 Unidad
metal comn, sin bisagra tipo flex. GR11

Resoluciones
Generales
ANEXO II (Artculo 1)
PASES DE ORIGEN DE LAS MERCADERAS
GRUPO 8
308 COREA DEMOCRATICA

309 COREA REPUBLICANA
312 FILIPINAS
341 HONG KONG
315 INDIA
316 INDONESIA
326 MALASIA
332 PAKISTN
313 TAIWAN
335 THAILANDIA
333 SINGAPUR
337 VIETNAM
GRUPO 11
438 ALEMANIA
406 BLGICA
409 DINAMARCA
410 ESPAA
412 FRANCIA
423 HOLANDA
320 JAPN
425 PORTUGAL
ANEXO III (Artculo 2)
BAJAS DE VALORES CRITERIO PARA IMPORTACIN
POSICIN
ARANCELARIAS DESCRIPCIN
NCM
Valores criterio establecidos en la Resolucin General N 3.111 y su
9003.11.00 modificatoria para todas las mercaderas correspondientes a esta
Posicin Arancelaria NCM.

Resoluciones
Generales

RGIMEN DE PACOTILLA PARA LOS TRIPULANTES DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE.

RESOLUCIN N 2.900/82 (ANA). SU SUSTITUCIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 21/07/16
VISTO los Artculos 517 a 528 del Cdigo Aduanero, los Artculos 71 a 73 del Decreto N 1.001
del 21 de mayo de 1982, sus modificatorios y complementarios, y la Resolucin N 2.900 (ANA)
del 19 de septiembre de 1982, y
CONSIDERANDO:
Que los artculos del Cdigo Aduanero y del Decreto N 1.001/82 mencionados regulan el
Rgimen de Pacotilla para los Tripulantes de los Medios de Transporte.
Que por la referida Resolucin N 2.900/82 (ANA) se establecieron las pautas y procedimientos
que sistematizan el mencionado rgimen.
Que la utilizacin intensiva de tecnologas de la informacin y la comunicacin (TIC) constituye un

objetivo estratgico y permanente de esta Administracin Federal, en virtud de la potencialidad
que las mismas ofrecen para consolidar, entre otros criterios de gestin, una Aduana con menos
papeles, el cual se encuentra en lnea con el Plan Estratgico de la OMA 2013/2014 y 2015/2016,
punto 1.5. Gestionar y Promover la Tecnologa de Informacin.
Que ello determina la revisin y el rediseo constante de los procedimientos vigentes, en el marco
de un proceso de mejora continua destinado a profundizar el desarrollo del gobierno electrnico
que permita optimizar el control aduanero y otorgar mxima fluidez a la operatoria en trato.
Que, atento a la experiencia recogida y en funcin de las necesidades de control y fiscalizacin

propias del Organismo, se estima conveniente sustituir la aludida Resolucin N 2.900/82 (ANA), a
efectos de contemplar adecuaciones que faciliten y tornen ms eficaz la administracin del
rgimen establecido.
Que la presente norma recepta, en esta primera etapa, observaciones y recomendaciones

formuladas por la Unidad de Auditora Interna (Cargo OIA N 03/13) al rgimen de pacotilla.

Resoluciones
Generales
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y de Sistemas y
Telecomunicaciones y la Direccin General de Aduanas.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcense las condiciones y procedimientos aplicables para la utilizacin del

Rgimen de Pacotilla para los Tripulantes de los Medios de Transporte, los cuales se consignan
en el Anexo I de la presente.
ARTCULO 2 Los tripulantes de los medios de transporte que pretendan importar o exportar
mercadera que constituya pacotilla debern estar inscriptos en el Registro de Tripulantes de
Medios de Transporte (TRIP), que formar parte de los Registros Especiales Aduaneros.
ARTCULO 3 Modifquese el Anexo Manual del Usuario del Sistema Registral Versin
1.0 de la Resolucin General N 2.570 y sus modificatorias, en la forma que se detalla
seguidamente:
- Incorprese en el Ttulo I Registros Especiales, punto 10, a continuacin de Garantes-

Entidades Emisoras de Garantas Aduaneras, el cuadro correspondiente al Registro de
Tripulantes de Medios de Transporte (TRIP), que se consigna en el Anexo II.
ARTCULO 4 Modifquese la Resolucin General N 2.572 y sus modificatorias, en la forma

que se detalla seguidamente:
- Incorprese en el Anexo I Autorizaciones para Trmites y Gestiones, el cuadro correspondiente

a la Autorizacin Electrnica del Agente de Transporte Aduanero al Tripulante del Medio de
Transporte, que se consigna en el Anexo III.
ARTCULO 5 Aprubase la Libreta de Pacotilla Electrnica cuyas caractersticas tcnicas,

procedimientos y funcionalidades estarn incluidas en el Parte Electrnico de Novedades (PEN), y
sern publicados en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
ARTCULO 6 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente.
ARTCULO 7 Esta resolucin general entrar en vigencia a partir del primer da hbil
administrativo inmediato siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.
La implementacin de sus disposiciones se efectuar de acuerdo al cronograma que establecer

la Direccin General de Aduanas, el cual estar disponible en el sitio web de esta Administracin
Federal (http://www.afip.gob.ar). En el citado cronograma se determinar la fecha de caducidad
del Formulario OM-1977 Libreta de Pacotilla.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 8 Djase sin efecto, a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente, la
Resolucin N 2.900 (ANA) del 19 de septiembre de 1982.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la mencionada resolucin deber entenderse
referida a esta resolucin general.
ALBERTO ABAD.
Cdigo Aduanero:
D. 1.001/82:
ANEXO I (Artculo 1)
DEFINICIONES Y DISPOSICIONES DEL RGIMEN DE PACOTILLA PARA LOS

TRIPULANTES DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE
I. Definiciones comunes al rgimen.
1.- Pacotilla: Los efectos nuevos o usados que un tripulante de todo medio de transporte, en consideracin
a las circunstancias de su viaje, pudiere razonablemente utilizar para su uso o consumo personal, o bien
para ser obsequiados, siempre que la cantidad, calidad, variedad y valor no permitieren presumir que se
importan o exportan con fines comerciales o industriales, o que su ingreso o egreso en ese concepto se
encontrare prohibido por disposiciones de carcter general o transitorias.
2.- Tripulante: Toda persona que forma parte de la tripulacin regular de un medio de transporte,
exceptundose aquellas personas de medios de transporte no regulares, privados y/o particulares.
3.- Libreta de Pacotilla Electrnica: Es el registro digitalizado del Sistema Informtico MALVINA (SIM)
indispensable para el despacho y salida a plaza de los efectos que puedan introducir los tripulantes de
medios de transporte nacionales.
II. Disposiciones generales aplicables al rgimen.
1.- Declaracin: A los efectos de constatar la declaracin de los elementos que condujeren los tripulantes
bajo el rgimen de pacotilla, el servicio aduanero exigir, previo a la eventual revisacin de sus equipajes al
momento de su embarque o desembarque del medio de transporte, el manifiesto de la pacotilla, cuando ese
documento fuera exigible.
2.- Franquicias y excesos autorizados: Las franquicias efectos sin pago de gravmenes y los excesos
de las franquicias autorizadas efectos sujetos al pago de tributos podrn utilizarse nicamente una vez
por ao calendario, admitindose su fraccionamiento, pero no pudiendo acumularse los montos no
utilizados para aos calendarios posteriores.
En todas las terminales areas, terrestres, martimas y fluviales, en oportunidad de despacharse la pacotilla,
se registrarn los valores utilizados en las respectivas libretas electrnicas.

Resoluciones
Generales
3.- Prohibiciones: Los tripulantes no podrn declarar como propios efectos de terceros, introducir
mercaderas que no les pertenezcan ni utilizar esta va para la conduccin de efectos no autorizados por
este rgimen, o para transportar cualquier mercadera que por su especie, cantidad o variedad se halle al
margen de sus disposiciones, haga presumir fines de comercializacin, o que se encuentre alcanzada por
las prohibiciones no econmicas a que se refiere el Artculo 610 del Cdigo Aduanero.
4.- Despacho de los efectos sujetos al rgimen: El servicio aduanero efectuar el despacho de los efectos
sujetos al rgimen, para la va acutica, a bordo de los buques, o en forma inmediata al desembarque de los
tripulantes para las restantes vas de arribo. Asimismo, deber dejarse constancia de la entrega de la
mercadera en la respectiva libreta de pacotilla electrnica, por medio del funcionario aduanero interviniente.
De ser exigibles los manifiestos de rancho o de pacotilla de los medios de transportes, para proceder al
despacho de la mercadera sujeta al presente rgimen, las mismas debern estar declaradas en dichos
manifiestos con aclaracin del nombre y apellido del tripulante propietario de tales efectos.
5.- Transgresiones al rgimen: En caso de incumplimiento al presente rgimen resultarn de aplicacin las
sanciones previstas en los Artculos 977 y siguientes del Cdigo Aduanero.
III. Disposiciones especficas para los tripulantes que efecten viajes a pases limtrofes.
1. Los tripulantes de los medios de transporte de bandera argentina o extranjera podrn introducir como
pacotilla, con exencin de los tributos que gravaren la importacin para consumo, los siguientes efectos que
tuvieren en uso a bordo:
a) Prendas de vestir.
b) Artculos de tocador.
c) Artculos de consumo, uso y adorno personal, incluidas las joyas personales.
d) Libros, revistas y documentos en general.
2. Franquicia sin pago de gravmenes: Los tripulantes de medios de transportes nacionales, podrn
introducir, adems de lo previsto en el punto 1 precedente, otros efectos nuevos o usados, con exencin de
los tributos que gravaren la importacin para consumo, siempre que su valor no exceda de CIEN DLARES
ESTADOUNIDENSES (U$S 100) o su equivalente en otra moneda.
3. Prohibiciones: queda prohibido importar o exportar por este rgimen:
a) Mercadera que no constituya pacotilla.
b) Armas de fuego (sin autorizacin del Organismo competente), explosivos e inflamables.
c) Mercaderas prohibidas por razones de seguridad pblica, defensa nacional, salud pblica o sanidad
animal y/o vegetal.
d) Mercaderas sujetas a las dems prohibiciones o restricciones de carcter no econmico.
4. Exceso autorizado con pago de gravmenes: El exceso de la franquicia referida en el punto 2 precedente
y, hasta un valor de TRESCIENTOS DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 300), o su equivalente en otra
moneda, quedar sujeto al pago de un tributo nico con alcuota del CINCUENTA POR CIENTO (50%).
En los sucesivos viajes, una vez agotada la franquicia, las mercaderas que se pretendan ingresar quedarn
sujetas al pago de los tributos que gravaren la importacin para consumo.

Resoluciones
Generales
5. En cuanto a los artculos de consumo que se indican a continuacin, los mismos podrn introducirse con
la exencin del pago del tributo nico y sin imputacin a la franquicia pertinente, con las siguientes
limitaciones:
a) Bebidas alcohlicas: Hasta UN (1) litro.
b) Cigarrillos: Hasta DOSCIENTAS (200) unidades.
c) Cigarros: hasta VEINTE (20) unidades.
d) Comestibles: Hasta DOS (2) kilos.
IV. Disposiciones especficas para los tripulantes que efecten viajes a pases no limtrofes.
1. Los tripulantes de medios de transporte de bandera argentina o extranjera podrn introducir como
pacotilla, con exencin de los tributos que gravaren la importacin para consumo, los siguientes efectos que
tuvieren en uso a bordo:
a) Prendas de vestir.
b) Artculos de tocador.
c) Artculos de consumo, uso y adorno personal, incluidas las joyas personales.
d) Libros, revistas y documentos en general.
2. Franquicia sin pago de gravmenes: Los tripulantes de medios de transportes nacionales podrn
introducir, adems de lo previsto en el punto 1 precedente, otros efectos nuevos o usados, con exencin de
los tributos que gravaren la importacin para consumo, siempre que su valor no exceda de TRESCIENTOS
DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 300), o su equivalente en otra moneda.
3. Prohibiciones: Queda prohibido importar o exportar por este rgimen:
a) Mercadera que no constituya pacotilla.
b) Armas de fuego (sin autorizacin del Organismo competente), explosivos e inflamables.
c) Mercaderas prohibidas por razones de seguridad pblica, defensa nacional, salud pblica o sanidad
animal y/o vegetal.
d) Mercaderas sujetas a las dems prohibiciones o restricciones de carcter no econmico.
4. Exceso autorizado con pago de gravmenes: El exceso de la franquicia referida en el punto 2 precedente
y, hasta un valor de SEISCIENTOS DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 600), o su equivalente en otra
moneda, quedar sujeto al pago de un tributo nico con alcuota del CINCUENTA POR CIENTO (50%).
En los sucesivos viajes, una vez agotada la franquicia, las mercaderas que se pretendan ingresar quedarn
sujetas al pago de los tributos que gravaren la importacin para consumo.
5. En cuanto a los artculos de consumo que se indican a continuacin, podrn introducirse con la exencin
del pago del tributo nico y sin imputacin a la franquicia pertinente, con las siguientes limitaciones:
a) Bebidas alcohlicas: Hasta DOS (2) litros.
b) Cigarrillos: Hasta CUATROCIENTAS (400) unidades.

Resoluciones
Generales
c) Cigarros: hasta CINCUENTA (50) unidades.
d) Comestibles: Hasta CINCO (5) kilos.
6. Los tripulantes de medios de transporte de bandera argentina o extranjera podrn embarcar en concepto
de pacotilla sin la exigencia de la respectiva libreta de pacotilla electrnica y con exencin de los tributos
que gravaren la exportacin para consumo, los efectos genricamente especificados en el Apartado I, punto
1 del presente Anexo.
V. Disposiciones especficas para el cuerpo de cadetes, cursantes de la Escuela Nacional de Nutica,

comprendidos en el presente rgimen.
1. El referido personal que realice el viaje anual de instruccin a bordo de buques de bandera argentina,
quedar comprendido en los trminos del presente rgimen, con excepcin del uso de la libreta de pacotilla
electrnica, la que ser reemplazada por un listado de ese personal expedido por el jefe del Instituto
precitado.
2. De igual forma se proceder con los jefes, oficiales, suboficiales, instructores o profesores civiles y
soldados que acompaan a los citados cadetes en los viajes de instruccin, aunque en estos casos el jefe
del Instituto, en el listado a presentar ante la autoridad aduanera correspondiente, deber certificar que ese
personal viaja por nica vez en el ao y no tiene libreta de pacotilla electrnica.
3. Los listados mencionados en los puntos 1 y 2 que anteceden sern presentados en el mbito de la
Subdireccin General de Operaciones Aduaneras Metropolitanas ante la Seccin Estacin Martima Buenos
Aires y Fluvial Sud, y en el mbito de la Subdireccin General de Operaciones Aduaneras del Interior en el
rea que cumpla la funcin de resguardo correspondiente a la jurisdiccin de arribo del medio de transporte.
Registro de Tripulantes de Medios de Transporte (TRIP)
Estar habilitado en la Solicitud de Pacotilla (1) D
(1) La Divisin Registros Especiales Aduaneros de la Direccin de Tcnica ser el

rea encargada de validar en el Sistema Registral el requisito de aprobacin de
solicitud.
Autorizacin Electrnica del Agente de Transporte Aduanero al Tripulante del Medio de Transporte
Certificacin de Servicios como Tripulantes por el Agente de Transporte Aduanero

Resoluciones
Generales
GARANTAS ADUANERAS. RESOLUCIN GENERAL N 3.479. SU DEROGACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 22/07/16
VISTO el Artculo 56, apartado 5, inciso i) del Decreto N 1.001 del 21 de mayo de 1982 y sus
modificatorios, y las Resoluciones Generales N 2.435 y sus modificatorias y N 3.479, y
CONSIDERANDO:
Que el citado artculo estableci como suficiente garanta para las destinaciones definitivas de
exportacin para consumo, la presentacin de un documento firmado por el interesado en la forma
y condiciones que fijare esta Administracin Federal.
Que la Resolucin General N 2.435 y sus modificatorias, estableci el rgimen general aplicable
para la constitucin, prrroga, sustitucin, ampliacin y extincin de garantas a favor de este
Organismo.
Que la Resolucin General N 3.479 estableci que la Direccin General de Aduanas podr
autorizar como suficiente garanta para las destinaciones definitivas de exportacin para consumo
la utilizacin del instrumento previsto el Artculo 56, apartado 5, inciso i) del Decreto N 1.001/82 y
sus modificaciones, cuando se cumpla, entre otros requisitos, con la obligacin de registrar el
CIENTO POR CIENTO (100%) de sus destinaciones de exportacin para consumo ante Aduanas
comprendidas en la jurisdiccin de la Subdireccin General de Operaciones Aduaneras del Interior
de la Direccin General de Aduanas.
Que, acorde con las polticas promovidas por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta los
anlisis efectuados y la experiencia recogida, resulta conveniente brindar una respuesta que
propenda a dinamizar y activar las exportaciones de las economas regionales.
Que, en virtud de lo expuesto, deviene necesario dejar sin efecto la Resolucin General N 3.479.
Generales de Asuntos Jurdicos, Tcnico Legal Aduanera y de Operaciones Aduaneras del Interior
y la Direccin General de Aduanas.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Djase sin efecto la Resolucin General N 3.479.
ARTCULO 2 Esta resolucin general entrar en vigencia el segundo da hbil administrativo

inmediato siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive.

Resoluciones
Generales
ALBERTO ABAD.
D. 1.001/82:
R.G. 2.435: Bol. A.F.I.P. N 130, may. ' 2008, p. 1003
R.G. 3.479: Bol. A.F.I.P. N 189, abr. ' 2013, p. 641
IMPORTACIN. RESOLUCIN GENERAL N 743, SUS MODIFICATORIAS Y SUS

COMPLEMENTARIAS. SU MODIFICACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 22/07/16
VISTO las Leyes N 24.674 y N 26.929, los Decretos N 296 del 31 de marzo de 1997 y N 2.273
del 20 de diciembre de 2013 y la Resolucin General N 743, sus modificatorias y sus
complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley N 24.674 y sus modificaciones,
estableci los tributos internos en todo el territorio de la Nacin para determinadas mercaderas
entre las que se encuentran los automotores y motores gasoleros, los vehculos automviles y
motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves.
Que a travs del Decreto N 296 del 31 de marzo de 1997 se aprob la reglamentacin de la
referida ley, la cual determin, entre otros, el precio de venta a los fines de la aplicacin del
impuesto relativo al Artculo 39 del referido cuerpo legal.
Que, con posterioridad la Ley N 26.929 sustituy los Artculos 28 y 39 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la Ley N 24.674 y sus modificaciones.
Que en virtud de ello, el Decreto N 2.273 del 20 de diciembre de 2013 adecu el concepto de
precio de venta a los efectos de la aplicacin o excepcin de las alcuotas de los impuestos
internos de los productos comprendidos en el Ttulo II, Captulo IX de la Ley N 24.674 y sus
modificatorias.
Que la Resolucin General N 743, sus modificatorias y sus complementarias, reglament los
requisitos y procedimientos relativos a las operaciones de importacin.
Que a su vez, la referida norma prev en su Anexo VIII los algoritmos aplicables para las
determinaciones tributarias inherentes a las mencionadas operaciones.

Resoluciones
Generales
Que consecuentemente, corresponde adecuar el punto 17. Base Imponible de los Impuestos
Internos del mencionado anexo a efectos de reflejar el procedimiento de clculo que se aplica
actualmente conforme a la normativa vigente.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin General
de Aduanas.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 743, sus modificatorias y sus

complementarias, en la forma que se indica a continuacin:
- Sustityese en el Anexo VIII, el punto 17. Base Imponible de los Impuestos Internos, por el que
se consigna a continuacin:
17. BASE IMPONIBLE DE LOS IMPUESTOS INTERNOS
Bii = Bi * 1,3 * (1 + Te/100)
Donde:
Bii = Base imponible de los Impuestos Internos
Bi = Base imponible del Impuesto al Valor Agregado
Te = Tasa efectiva del impuesto interno segn la siguiente frmula [(100 * tn)/(100 - tn)],
donde tn es la tasa nominal del tributo aplicable.
ARTCULO 2 A los efectos de la aplicacin de las alcuotas o las exenciones del impuesto
previsto en los Artculos 28 y 39 de la Ley N 24.674 y sus modificatorias, se entender como
precio de venta de los bienes, sin considerar impuestos, el valor definido en el primer prrafo del
Artculo 7 de la referida ley, sin incluir el acrecentamiento previsto en el mismo y detrayendo el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Interno establecido en los Captulos V y IX del mismo
cuerpo legal.
En tal sentido, el algoritmo de clculo ser: VA (Valor en Aduana) + Tti (total de tributos aplicables
con motivo de la importacin, valor ste concordante con lo establecido en el Artculo 25 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el Artculo 64 de
su reglamentacin).
ARTCULO 3 Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia el da

de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para los hechos imponibles perfeccionados
a partir de la entrada en vigor de la Ley N 26.929.

Resoluciones
Generales
y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas.
ALBERTO ABAD.
L. 24.674:
L. 26.929: Bol. A.F.I.P. N 197, dic. ' 2013, p. 2655
D. 296/97:
D. 2.273/13: Bol. A.F.I.P. N 197, dic. '2013, p. 2677
R.G. 743: Bol. A.F.I.P. N 30, ene. '2000, p. 114
EXPORTACIN. VALORES REFERENCIALES DE CARCTER PREVENTIVO. RESOLUCIN

GENERAL N 2.716. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 19/07/16
B O.: 25/07/16
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin General mencionada dispuso que este Organismo establecer los valores
referenciales de exportacin de carcter preventivo para cualquiera de las mercaderas
comprendidas en la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), los cuales constituyen un
primer control de las declaraciones en resguardo del inters fiscal.
Que dicho control est orientado a perfeccionar el sistema de selectividad en materia de valor, a
efectos de detectar desvos respecto de los valores usuales para mercaderas idnticas o
similares.
Que en el marco de las tareas de evaluacin de riesgos, se ha realizado un estudio referido al

valor de la mercadera detallada en el Anexo I de la presente, en el que se han considerado las
fuentes de informacin internas y externas previstas en el Artculo 2 de la resolucin general
citada.
informe elaborado al respecto, aconseja actualizar los valores referenciales para las mercaderas
analizadas con el propsito de que sean utilizados por las reas de control ex post en el mbito de
sus competencias.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Control Aduanero, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin
General de Aduanas.

Resoluciones
Generales
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcense los valores referenciales de exportacin de las mercaderas

indicadas en el Anexo I con destino a los pases consignados en el Anexo II, ambos de la presente
resolucin general.
ARTCULO 2 Djanse sin efecto los valores referenciales de exportacin indicados en el

Anexo III.
ARTCULO 4 Las disposiciones establecidas en los artculos precedentes sern de aplicacin

a partir del segundo da hbil administrativo, inclusive, posterior al de su publicacin en el Boletn
Oficial.
ARTCULO 5 Djase sin efecto la Resolucin General N 3.810 a partir de la fecha de

aplicacin de la presente.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.716: Bol. A.F.I.P. N 150, ene. ' 2010, p. 118

R.G. 3.810: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 3137
ANEXO I (Artculo 1)
LISTADO DE MERCADERAS CON VALORES REFERENCIALES PARA EXPORTACIN
POSICIN VALOR
GRUPOS DE
ARANCELARIA DESCRIPCIN DE LA MERCADERA FOB U$S UNIDAD
DESTINO
NCM (1) (2)
Miel natural, de abejas, a granel, en envases

0409.00.00 2,40 kilogramo GR6, GR11
de capacidad superior o igual a 300 Kg.
Miel natural, de abejas, a granel, en envases

0409.00.00 2,20 kilogramo GR3,GR 23
de capacidad superior o igual a 300 Kg.

Resoluciones
Generales
Referencias
(1) Las reas intervinientes debern priorizar el control de valor en aquellas destinaciones de
exportacin cuyos precios declarados presenten un desvo mayor al DIEZ POR CIENTO
(10%) respecto del valor referencial establecido.
(2) Se considerar a las exportaciones que se registren desde el 01 de enero de 2016.
PASES DE DESTINO DE LAS MERCADERAS
GRUPO 3
204 CANADA
212 ESTADOS UNIDOS
GRUPO 6
411 FINLANDIA
414 HUNGRIA
319 ISRAEL
131 NIGERIA
422 NORUEGA
424 POLONIA
426 REINO UNIDO
451 REPUBLICA CHECA
427 RUMANIA
444 RUSIA
159 SUDAFRICA
429 SUECIA
430 SUIZA
436 TURQUIA
445 UCRANIA
GRUPO 11
438 ALEMANIA
406 BLGICA
410 ESPAA
412 FRANCIA
413 GRECIA

Resoluciones
Generales
417 ITALIA
423 PAISES BAJOS
425 PORTUGAL
GRUPO 23
308 COREA DEMOCRATICA

309 COREA REPULICANA
310 CHINA
312 FILIPINAS
341 HONG KONG
320 JAPON
313 TAIWAN
335 THAILANDIA
BAJAS DE VALORES REFERENCIALES PARA EXPORTACIN
POSICIN
ARANCELARIA DESCRIPCIN DE LA MERCADERA
NCM
Valores referenciales establecidos en la Resolucin General N 3.810 para todas las

0409.00.00
mercaderas correspondientes a esta Posicin Arancelaria NCM.
IMPORTACIN Y EXPORTACION. INTERVENCIN DE LA AUTORIDAD REGULATORIA

NUCLEAR (ARN). RESOLUCIN GENERAL N 1.946. SU MODIFICACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 22/07/16
VISTO la Ley N 24.804 y la Resolucin General N 1.946, y
CONSIDERANDO:
Que la citada ley estableci que la Autoridad Regulatoria Nuclear (ARN) tiene a su cargo la
funcin de regulacin y fiscalizacin de la actividad nuclear en todo lo referente a los temas de
seguridad radiolgica y nuclear, entre otras.

Resoluciones
Generales
Que la Resolucin General N 1.946 dispuso el procedimiento y la intervencin previa de la
Autoridad Regulatoria Nuclear (ARN) en la oficializacin de las solicitudes de destinacin de
operaciones de importacin y exportacin de materiales radioactivos, nucleares o de elementos y
equipos de inters nuclear.
Que, por su parte, la Resolucin N 178 (ARN) del 1 de abril de 2015 aprob los nuevos
formularios de Solicitud de Autorizacin de Importacin y Solicitud de Autorizacin de
Exportacin, as como el facsmil de firmas de los funcionarios autorizados por dicha Autoridad
Regulatoria.
Que, en virtud que la citada Resolucin General N 1.946 contiene los formularios de autorizacin
y el facsmil de firmas de los funcionarios autorizados para suscribir las respectivas solicitudes,
resulta conveniente sustituir los Anexos III, IV y V de dicha resolucin general.
Generales de Asuntos Jurdicos, Tcnico Legal Aduanera, de Recaudacin y de Control Aduanero
y la Direccin General de Aduanas.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 1.946, en la forma que se indica a

continuacin:
a) Sustityese el Anexo III por el Anexo I Solicitud de Autorizacin de Importacin, que se

aprueba y forma parte de la presente.
b) Sustityese el Anexo IV por el Anexo II Solicitud de Autorizacin de Exportacin, que se

aprueba y forma parte de la presente.
c) Sustityese el Anexo V por el Anexo III Facsmil de firmas de Funcionarios Autorizados, que
se aprueba y forma parte de la presente.
ARTCULO 2 Esta resolucin general entrar en vigencia a partir del da hbil siguiente al de
su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 3 Regstrese, dse a la Direccin Nacional de Registro Oficial para su publicacin

y difndase en el Boletn Oficial de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 1.946: Bol. A.F.I.P. N 100, nov. ' 2005, p. 2073

Resoluciones
Generales
ANEXO I (Artculo 1)
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE IMPORTACIN

Resoluciones
Generales

Resoluciones
Generales
SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EXPORTACIN

Resoluciones
Generales

Resoluciones
Generales
FACSMIL DE FIRMAS DE FUNCIONARIOS AUTORIZADOS POR LA AUTORIDAD

REGULATORIA NUCLEAR (ARN)
Facsmil de firmas de funcionarios autorizados por la Autoridad Regulatoria Nuclear (ARN) para
suscribir las solicitudes de autorizacin de importacin y exportacin de materiales radioactivos,
materiales nucleares o materiales y equipos de inters nuclear.

Resoluciones
Generales
RGIMEN DE ENVOS POSTALES. RESOLUCIONES GENERALES N 3.579 Y N 3.582. SU

SUSTITUCIN
Fecha: 25/07/16
B O.: 27/07/16
VISTO los Artculos 550 a 559 del Cdigo Aduanero, el Artculo 80 del Decreto N 1.001/82 y sus
modificaciones y la Resolucin N 2.048 (ANA) del 30 de junio de 1982 y sus modificatorias, y
CONSIDERANDO
Que mediante la normativa citada en el Visto se implement y regul el Rgimen de Envos

Postales.
Que a travs de la Resolucin General N 3.579 se ha establecido un procedimiento de

presentacin de Declaracin Jurada mediante el Formulario 4550, a fin de optimizar la trazabilidad
de las operaciones realizadas.
Que a su vez, mediante la Resolucin General N 3.582 se estableci que los sujetos que realicen
compras de mercaderas a proveedores del exterior que ingresen al pas mediante el correo oficial
(incluido el servicio puerta a puerta), podrn utilizar el procedimiento previsto en la Resolucin
General N 3.579, resultando de aplicacin la franquicia anual prevista en el Artculo 80, Apartado
1, Inciso c) del Decreto N 1.001/82 y sus modificaciones.
Que las medidas citadas se implementaron debido al incremento de la utilizacin del rgimen de
envos postales, lo cual dificultaba el control por parte del servicio aduanero.
Que en virtud de las condiciones actuales y la regularizacin de la demanda del rgimen en trato,
deviene necesario sustituir los procedimientos previstos en las Resoluciones Generales N 3.579
y N 3.582.
Que a esos efectos y con el fin de facilitar el retiro de los envos que se encuentren sujetos al
pago del arancel nico pertinente, corresponde crear una declaracin jurada simplificada.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y Tcnico
Legal Aduanera y la Direccin General de Aduanas.
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y complementarios.
Por ello,
RESUELVE:

Resoluciones
Generales
ARTCULO 1 Los sujetos que reciban envos de mercaderas provenientes del exterior, que
ingresen al pas mediante el Correo Oficial (incluido el servicio puerta a puerta), debern cumplir
con el procedimiento indicado en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente.
ARTCULO 2 Los sujetos mencionados en el artculo anterior debern poseer Clave nica de
Identificacin Tributaria (CUIT), Clave nica de Identificacin Laboral (CUIL) o Clave de
Identificacin (CDI) y Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mnimo, obtenida
segn el procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 3.713.
ARTCULO 3 Cuando corresponda el pago del arancel nico del CINCUENTA POR CIENTO
(50%) sobre el valor del envo, conforme el rgimen vigente, el receptor deber presentarse en el
Correo Oficial o, en su caso, en la Aduana correspondiente, con la Declaracin simplificada de
envos postales internacionales y la constancia del pago efectuado. El pago se realizar va
Volante Electrnico de Pago (VEP) mediante el procedimiento detallado en la Resolucin General
N 1.778, sus modificatorias y complementarias.
De corresponder, previo a la liberacin de la mercadera, el servicio aduanero exigir una

declaracin jurada rectificativa ajustando los valores a la verificacin realizada y el pago adicional
efectuado conforme lo establecido en el prrafo anterior.
ARTCULO 4 Los envos cuyo valor no supere los DOSCIENTOS (200) DLARES
ESTADOUNIDENSES y DOS (2) kilogramos, y que por su especie y cantidad no hagan presumir
finalidad comercial, podrn librarse bajo la modalidad puerta a puerta.
ARTCULO 5 Los libros, impresos y documentos seleccionados por el servicio aduanero,

previo control mediante mtodos no intrusivos, sern librados bajo la modalidad puerta a puerta
sin la exigencia de confeccionar la Declaracin simplificada de envos postales internacionales.
ARTCULO 6 La presente resolucin general ser de aplicacin tambin para aquellos envos
que a la fecha de entrada en vigencia de esta norma, an no hayan sido librados a plaza.
ARTCULO 7 Las pautas procedimentales estarn disponibles en el sitio web de este

Organismo (http://www.afip.gob.ar).
ARTCULO 8 Djese sin efecto las Resoluciones Generales N 3.579 y N 3.582, a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la presente.
ARTCULO 9 Esta resolucin general entrar en vigencia a partir de los TREINTA (30) das
corridos contados desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 10. Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su
publicacin y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
Cdigo Aduanero:
D. 1.001/82:
R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N 90, ene. ' 2005, p. 80
R.G. 3.579: Bol. A.F.I.P. N 198, ene. ' 2014, p. 86
R.G. 3.582: Bol. A.F.I.P. N 198, ene. ' 2014, p. 78

Resoluciones
Generales
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
ANEXO (Artculo 1)
PROCEDIMIENTO APLICABLE PARA LA RECEPCIN DE ENVOS POSTALES INTERNACIONALES
A. Envos puerta a puerta, exclusivo para mercaderas cuyo peso no supere los DOS (2) kilogramos y
su valor sea inferior a DOSCIENTOS DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 200).
1. El destinatario recibir una notificacin del correo a travs de la cual se le informar que existe un envo a
su nombre, pasible de ser entregado a domicilio. Asimismo, se le indicar el nmero de tracking asociado.
2. Una vez recibida la notificacin ingresar, a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), al servicio denominado Declaracin simplificada de envos postales
internacionales, utilizando su clave fiscal con nivel de seguridad 3, como mnimo.
Dicho servicio permitir acceder a un formulario de declaracin simplificada, donde se deber ingresar el
nmero de tracking del envo. La pantalla mostrar los datos del destinatario y el domicilio de recepcin. El
ciudadano declarar el valor y la descripcin del/de lo/s artculo/s recibido/s y validar el registro. Una vez
validado, se generar en forma automtica un volante electrnico de pago (VEP) por los conceptos y
valores que corresponda abonar.
3. El VEP podr ser abonado dentro de las VEINTICUATRO (24) horas siguientes a su generacin.
Cumplido este plazo, se anular.
4. En caso de no abonarse el VEP dentro del plazo de su vigencia, podr generarse un nuevo VEP, por
nmero de tracking.
5. Efectuado el pago, el ciudadano recibir el envo en su domicilio.
6. Si por cualquier motivo asociado a sus funciones de control, el servicio aduanero decidiera suspender el
envo a domicilio, el destinatario recibir una nueva notificacin del correo, informndole que deber retirar
en sucursal.
7. El ciudadano podr rechazar la modalidad del envo puerta a puerta, marcando esta opcin en el
formulario Declaracin simplificada de envos postales internacionales. En este caso, deber abonar los
correspondientes tributos de manera similar a la descripta en los puntos 3. y 4. anteriores y posteriormente
proceder al retiro en sucursal.
8. El destinatario del envo deber confirmar la efectiva recepcin dentro de los TREINTA (30) das corridos
de recibido el mismo, mediante el sitio web (http://www.afip.gob.ar), utilizando su clave fiscal con nivel de
seguridad 3, como mnimo, a travs de un servicio que se habilitar a tal efecto.
De no confirmar tal recepcin no ser posible recibir otro envo hasta tanto se subsane tal situacin o se
justifique el motivo por el cual no se produjo la misma.
B. Envos a retirar en sucursal del correo para mercaderas cuyo peso sea mayor a DOS (2)
kilogramos y/o valor mayor a DOSCIENTOS DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 200).
1. El destinatario recibir una notificacin del correo a travs de la cual se le informar que existe un envo a
su nombre para retirar en sucursal del correo.
2. Una vez recibida la notificacin ingresar, a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), al servicio denominado Declaracin simplificada de envos postales

Resoluciones
Generales
internacionales, utilizando su clave fiscal con nivel se seguridad 3, como mnimo. Asimismo, se le indicar
el nmero de tracking asociado.
Dicho servicio permitir acceder a un formulario de declaracin simplificada en el que el ciudadano

declarar el nmero de tracking, el valor y la descripcin del/de los artculo/s recibido/s. y validar el
registro. Una vez validado, se generar en forma automtica un volante electrnico de pago (VEP) por los
conceptos y valores que corresponda declarar.
3. El VEP podr ser abonado dentro de las VEINTICUATRO (24) horas siguientes a su generacin.
Cumplido este plazo, se anular.
4. En caso de no abonarse el VEP dentro del plazo de su vigencia, podr generarse un nuevo VEP por
nmero de tracking.
5. Efectuado el pago, el ciudadano deber proceder al retiro del envo en la sucursal del correo que
corresponda.
6. De corresponder, previo a la liberacin de la mercadera, el servicio aduanero exigir una declaracin

jurada rectificativa ajustando los valores a la verificacin realizada. Como resultado de este ajuste, se
generar en forma automtica un volante electrnico de pago (VEP) por los conceptos y valores que
corresponda abonar adicionalmente, el que deber ser cancelado en forma previa al retiro del envo.
RGIMEN DE IMPORTACIN POR PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER.

RESOLUCIN N 2.436/96 (ANA), SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA
COMPLEMENTARIA
Fecha: 25/07/16
B O.: 27/07/16
VISTO el Artculo 555 del Cdigo Aduanero y la Resolucin N 2.436 (ANA) del 16 de julio de
1996, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la resolucin antes mencionada se aprob las normas relativas a la importacin y
exportacin de mercaderas por parte de empresas habilitadas como Prestadores de Servicios
Postales/Courier a efectos de que oficialicen en forma simplificada la solicitud de importacin o de
exportacin para consumo.
Que el Artculo 555 del Cdigo Aduanero establece que los envos postales que carecieren de
finalidad comercial no estn sujetos a las prohibiciones de carcter econmico.
Que existen envos que arriban destinados a personas humanas o jurdicas, sin finalidad
comercial, para uso o consumo personal del destinatario o de su familia, dentro de los lmites de
los CINCUENTA KILOGRAMOS (50 kg) y UN MIL DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 1.000),
que no pueden liberarse a plaza por este rgimen dado que estn alcanzados por intervenciones
de terceros organismos.

Resoluciones
Generales
Que el Servicio de Libre Circulacin y el Departamento Gestin Tcnica, dependiente del Instituto
Nacional de Alimentos, mediante Notas N 13/08 y 618/08 (INAL) respectivamente, se expidi
eximiendo a los envos que arriban sin finalidad comercial, de la intervencin de ese organismo.
Que en idntico sentido, la Subsecretara de Defensa del Consumidor se ha pronunciado

propiciando eximir la intervencin de su competencia, mediante Nota del 28 de Diciembre del
2006 caratulado por Actuacin SIGEA N 13289-96/2007, sobre los mencionados envos.
Que similar situacin sucede con la Secretara de Comercio que mediante Resolucin N 2/2016
(SC), estableci que aquellas mercaderas ingresadas bajo el rgimen de Courier o de Envos
Postales estarn exceptuadas de las Licencias Automticas de importacin y tambin de las
Licencias No Automticas, con la salvedad que estas ltimas, slo se exceptuarn cuando sean
destinadas para uso o consumo particular del importador.
Que en este contexto, se entiende procedente arbitrar las medidas conducentes a instrumentar un
procedimiento que establezca las pautas a seguir por parte del servicio aduanero.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin General
de Aduanas.
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Establcese los lineamientos operativos aplicables a los envos que ingresen a
travs del Rgimen de Importacin por Prestadores de Servicios Postales/Courier, destinados a
personas humanas o jurdicas, de hasta CINCUENTA KILOGRAMOS (50 kg), valuados en un
importe inferior o igual a UN MIL DLARES ESTADOUNIDENSES (U$S 1.000), conformados por
hasta TRES (3) unidades de la misma especie y que no presuman finalidad comercial.
ARTCULO 2 Los envos a que se refiere el Artculo 1 estn exceptuados de/del:
1. La previa intervencin del Instituto Nacional de Alimentos, en el marco de las previsiones

contenidas por la Resolucin N 1.946/93 (ANA) y sus modificatorias.
2. Las regulaciones en las que la Subsecretara de Defensa del Consumidor Direccin de

Lealtad Comercial resulte ser autoridad de aplicacin.
3. La tramitacin de Licencias de Importacin Automticas y/o no Automticas dispuesta por la

Resolucin N 5/2015 (MP), sus modificatorias y complementarias.
4. Rgimen de Identificacin de Mercaderas previsto en la Resolucin N 2.522/87 (ANA) y sus

modificatorias.
5. Las restricciones y prohibiciones de carcter econmico.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 3 Los envos definidos precedentemente slo podrn ser utilizados CINCO (5)
veces por ao calendario y por persona.
ARTCULO 4 El consignatario del envo deber notificar electrnicamente su recepcin a esta

Administracin Federal, dentro de los TREINTA (30) das corridos de producido el mismo, a travs
del servicio que estar disponible en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
De no confirmar tal recepcin no le ser posible recibir otro envo hasta tanto no subsane o
justifique tal situacin ante este Organismo.
ARTCULO 5 Las reas de control fiscalizarn el cumplimiento del rgimen a travs de los
datos registrados por transferencia electrnica, dispuesto por Resolucin General N 2.021 y su
modificatoria.
ARTCULO 6 Las pautas procedimentales estarn disponibles en el sitio web de este

Organismo (http://www.afip.gob.ar).
ARTCULO 7 La presente medida ser de aplicacin tambin para aquellos envos que a la
fecha de entrada en vigencia de esta norma, an no hayan sido librados a plaza.
ARTCULO 8 Esta resolucin general entrar en vigencia a partir de los TREINTA (30) das
corridos contados desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
ALBERTO ABAD.
Cdigo Aduanero:
Res. 5/15 (MP): Bol. A.F.I.P. N 221, dic. ' 2015, p. 3616
Res. 2/16 (SC): Bol. A.F.I.P. N 222, ene. ' 2016, p. 146
R.G. 2.021: Bol. A.F.I.P. N 106, may. ' 2006, p. 958

SUJETOS INCLUIDOS EN EL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS Y

LEGUMBRES SECAS, Y EN ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO
LEY N 26.509. RGIMEN DE RETENCIN PARA DETERMINADAS GANANCIAS. RGIMEN
EXCEPCIONAL DE INGRESO. RESOLUCIN GENERAL N 830, SUS MODIFICATORIAS Y
SUS COMPLEMENTARIAS. SU MODIFICACIN
Fecha: 6/07/16
B O.: 7/07/16
VISTO la Resolucin General N 830, sus modificatorias y sus complementarias y,

Resoluciones
Generales
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se establecieron los regmenes de retencin y excepcional de

ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas categoras.
Que la Ley N 26.509 otorga determinadas franquicias de orden impositivo a los productores
comprendidos en zonas declaradas en estado de emergencia y/o desastre agropecuario.
Que esta Administracin Federal tiene el objetivo permanente de facilitar a los contribuyentes y
responsables el cumplimiento de sus obligaciones.
Que en atencin a ello y teniendo en cuenta la situacin de los referidos productores agrcolas, se
estima adecuado prever la exclusin del rgimen de retencin aludido en el primer considerando
de aquellos que, adems de encontrarse en estado de emergencia y/o desastre agropecuario, se
hallen incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas aprobado
por la Resolucin General N 2.300, sus modificatorias y sus complementarias.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones, de
Recaudacin, de Servicios al Contribuyente y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General
Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 22 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artculo 39 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y el Artculo 7 del Decreto N 618, de
fecha 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Modifcase la Resolucin General N 830, sus modificatorias y sus

a) Incorprase como tercer prrafo del Artculo 38, el siguiente:
Tambin podrn solicitar el mencionado certificado los productores agrcolas que se

encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas
aprobado por la Resolucin General N 2.300, sus modificatorias y sus complementarias y en
estado de emergencia y/o desastre agropecuario con el reconocimiento por parte de esta
Administracin Federal de los beneficios establecidos por la Ley N 26.509 y sus
modificaciones. En este supuesto la tramitacin se efectuar mediante el procedimiento
especial previsto en el Anexo X..
b) Incorprase como Anexo X, el que como Anexo se aprueba y forma parte de la presente.
ARTCULO 2 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia el da de su


Resoluciones
Generales
ARTCULO 3 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 26.509: Bol. A.F.I.P. N 147, oct. ' 2009, p. 1766

R.G. 830: Bol. A.F.I.P. N 35, jun. '2000, p. 1006
R.G. 2.300: Bol. A.F.I.P. N 123, oct. ' 2007, p. 2086
ANEXO (Artculo 1)
ANEXO X de la Resolucin General N 830 sus modificatorias y sus complementarias
CERTIFICADO DE EXCLUSIN - PROCEDIMIENTO ESPECIAL
PRODUCTORES INCLUIDOS EN EL REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS Y

LEGUMBRES SECAS Y EN ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO
A - SOLICITUD
Se efectuar a travs del sitio web de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar), ingresando al
servicio Certificado de no Retencin de Ganancias - REI/Participacin Societaria y seleccionando la opcin
Solicitud Certificado de Exclusin de Retencin del Impuesto a las Ganancias por Emergencia
Agropecuaria, para lo cual deber contarse con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como
mnimo, obtenida de acuerdo con lo previsto en la Resolucin General N 3.713.
El sistema emitir un comprobante como constancia de la admisin de la solicitud para su tramitacin.
No se admitir la solicitud del certificado de exclusin cuando se interponga durante la vigencia de un

certificado anteriormente otorgado o cuando exista otra presentacin en trmite o registre un planteo de
disconformidad o recurso pendiente de resolucin con relacin a otra solicitud de exclusin.
Presentada la solicitud, el sistema efectuar determinados controles a efectos de verificar que:
a) Se trate de productores incluidos en el Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas

que posean el reconocimiento por parte de este Organismo de los beneficios establecidos por la ley N
26.509 y sus modificaciones.
b) Tales productores no se encuentren comprendidos en alguna de las causales de exclusin detalladas en

el Apartado A del Anexo VI.
c) Se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en el Apartado B del Anexo VI, con excepcin del
previsto en el inciso f) del mismo.
De no superarse dichos controles, el sistema reflejar las inconsistencias detectadas. Cuando dichas
inconsistencias puedan ser subsanadas, el responsable podr presentarse en la dependencia de este
Organismo en la cual se encuentre inscripto dentro de los DIEZ (10) das corridos a partir del da
siguiente, inclusive, al de la fecha de presentacin de la solicitud, con la documentacin que le permita
regularizar su situacin a fin de la tramitacin de su solicitud.

Resoluciones
Generales
El incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior ser considerado desistimiento tcito y dar lugar al
archivo de la solicitud efectuada.
Superados los controles sistmicos o subsanadas las inconsistencias detectadas, esta Administracin
Federal, sin ms trmite ni requisitos, emitir el certificado de exclusin cuyo modelo obra en el Anexo IX.
La exclusin ser de carcter total por el trmino de SEIS (6) meses contados a partir del primer da del mes
inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente la solicitud.
B - ACEPTACIN O DENEGATORIA
La notificacin de la aceptacin o denegatoria de la solicitud del certificado de exclusin, se efectuar en la

forma indicada en el Apartado E del Anexo VI.
C - EFECTOS DE LA EXCLUSIN
Los agentes de retencin quedarn exceptuados de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias,
cuando el contribuyente haya obtenido la exclusin del rgimen. Dichos agentes de retencin debern
verificar los datos identificatorios del sujeto pasible y la vigencia del certificado de exclusin mediante
consulta habilitada en el sitio web institucional.
D - PRDIDA DEL BENEFICIO DE EXCLUSIN REVOCATORIA
El certificado otorgado quedar sin efecto, cuando:
a) El beneficiario quede comprendido en alguna de las causales previstas en los incisos a), b), c), d) y e) del
Apartado A del Anexo VI.
b) Se compruebe la falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado ante esta Administracin Federal, en
los trminos de la Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria o la que la
reemplace y/o complemente en el futuro.
c) El contribuyente no haya cumplido con la obligacin de presentacin de las declaraciones juradas del
impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias, cuyos vencimientos operen durante la
vigencia del certificado de exclusin.
d) El beneficiario quede excluido del Registro Fiscal de Operadores de Granos y Legumbres Secas.
e) Finalice el perodo de declaracin de estado de emergencia y/o desastre agropecuario.
En tal supuesto este Organismo emitir un comprobante de revocatoria del certificado de exclusin, cuyo
modelo se detalla en el Apartado E del Anexo IX.
La revocatoria y sus fundamentos, sern notificados al interesado mediante alguno de los procedimientos
establecidos por el Artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
producir la prdida del beneficio de exclusin a partir del primer da, inclusive, del mes inmediato siguiente
a la fecha de su notificacin.
E - INHABILITACIN
Los sujetos quedarn inhabilitados para solicitar un nuevo certificado de exclusin, por el trmino de UN (1)
ao contado a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin del acto administrativo
que establezca la revocatoria del certificado otorgado, cuando sta fuere consecuencia de lo previsto en el
inciso b) del primer prrafo del Apartado D del presente Anexo.

Resoluciones
Generales
En tal situacin, este Organismo emitir un comprobante de inhabilitacin, cuyo modelo se detalla en el
Apartado F del Anexo IX.
La inhabilitacin y sus fundamentos sern notificados al interesado, mediante alguno de los procedimientos
establecidos por el Artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
producir efectos a partir del primer da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de su notificacin.
F - DISCONFORMIDADES
Ante la denegatoria del certificado de exclusin solicitado, el contribuyente podr manifestar su

disconformidad conforme el procedimiento establecido por el Apartado I del Anexo VI.
Contra la resolucin que disponga la revocatoria del certificado de exclusin y, en su caso, la inhabilitacin
para solicitarlo, podr interponerse la va recursiva prevista por el Artculo 74 de la reglamentacin de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Cuando la disconformidad presentada respecto de la denegatoria del certificado de exclusin o el recurso

contra la prdida del beneficio, sean resueltos a favor del reclamante, la exclusin podr ser constatada
mediante la consulta habilitada en el sitio web institucional y producir efectos a partir del da inmediato
siguiente a su aprobacin.
G - DESISTIMIENTO DEL BENEFICIO OTORGADO
Los contribuyentes podrn desistir del beneficio de exclusin otorgado, siempre y cuando el certificado
correspondiente se encuentre vigente. La solicitud de desistimiento se formular en la forma prevista en el
Apartado J del Anexo VI.
RENTAS DE CUARTA CATEGORA. VITICOS Y GASTOS DE MOVILIDAD. AGENTES DE LA

ADMINISTRACIN PBLICA. RESOLUCIN GENERAL N 4.269 (DGI) Y SUS
MODIFICATORIAS. SU MODIFICACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 21/07/16
VISTO el Artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y la Resolucin General N 4.269 (DGI) y sus modificatorias, y
CONSIDERANDO:
Que el segundo prrafo del Artculo 79 citado en el Visto establece que se considerarn rentas de
cuarta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se perciban
por el ejercicio de las actividades incluidas en dicho artculo, en cuanto excedan de las sumas que
se juzguen razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Que mediante la Resolucin General N 4.269 (DGI) y sus modificatorias, se estableci el monto
diario en concepto de reembolso de viticos y gastos de movilidad para los sujetos que
desempean una funcin pblica o que tengan una relacin de empleo pblico, cuando deban
cumplir con las tareas en lugares distantes de aqul donde las desarrollan habitualmente.

Resoluciones
Generales
Que atendiendo a razones de administracin tributaria y en virtud del anlisis realizado, resulta
aconsejable fijar un nuevo importe que se estima razonable como reembolso de gastos
efectuados, en las comisiones de servicio, por los conceptos aludidos en los considerandos
precedentes, a efectos que recupere su condicin de parmetro representativo de la situacin que
caracteriza.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Administracin Financiera y de Tcnico Legal Impositiva, y la
Direccin General Impositiva.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Sustityese el Artculo 1 de la Resolucin General N 4.269 (DGI) y sus

modificatorias, por el siguiente:
ARTCULO 1.- A los fines dispuestos por el segundo prrafo del Artculo 79 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se estiman razonables
como reembolso de gastos efectuados, los montos que perciban los sujetos a que se refiere el
Artculo 165 del decreto reglamentario de la mencionada ley en concepto de viticos y gastos de
movilidad, hasta el importe diario de UN MIL NOVECIENTOS SESENTA Y TRES PESOS ($
1.963.-) por las comisiones de servicio realizadas dentro del territorio nacional, y hasta la suma
diaria mxima prevista en el Decreto N 280 del 23 de febrero de 1995 y sus modificatorios, para
cada pas de destino y nivel jerrquico, o su equivalente, segn la jurisdiccin donde se
desempea el funcionario, de tratarse de comisiones que se cumplan en el exterior..
ARTCULO 2 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia el da 1 de

agosto de 2016.

archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 20.628 (t.o. en 1997):

R.G. 4.269:


Resoluciones
Generales
LEY N 27.253. RGIMEN DE REINTEGRO POR COMPRAS EFECTUADAS CON TARJETA DE
DBITO POR DETERMINADOS BENEFICIARIOS. SU IMPLEMENTACIN
Fecha: 18/07/16
B O.: 19/07/16
VISTO la Ley N 27.253 y el Decreto N 858 del 15 de julio de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que la ley citada en el VISTO estableci un rgimen de reintegro del impuesto al valor agregado,
para determinados beneficiarios de jubilaciones, pensiones y asignaciones, por las compras de
bienes muebles que abonen mediante la utilizacin de tarjetas de dbito emitidas por las
entidades habilitadas para la acreditacin de beneficios laborales, asistenciales o de la seguridad
social, incluyendo a las tarjetas prepagas no bancarias o sus equivalentes.
Que dicha norma facult al Poder Ejecutivo Nacional y a esta Administracin Federal para
reglamentar determinados aspectos relativos a la aplicacin del aludido rgimen.
Que en uso de esas facultades, mediante el Decreto N 858 del 15 de julio de 2016, el Poder
Ejecutivo fij la magnitud del reintegro previsto en el Artculo 1 de la Ley N 27.253, en el
QUINCE POR CIENTO (15%) del monto abonado por las operaciones comprendidas en el
rgimen, en tanto no supere el monto mximo de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-) por mes y por
beneficiario.
Que asimismo, precis que las obligaciones impositivas a las que se refiere el Artculo 8 de la
aludida ley, son aquellas que tengan las entidades financieras comprendidas en la Ley N 21.526
y sus modificaciones, como responsables por deuda propia.
Que en orden a lo sealado en los considerandos precedentes, corresponde a esta Administracin

Federal dictar la presente norma a los fines de reglamentar las cuestiones del mencionado
rgimen que hacen a su competencia.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones, de Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social y de
Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y la Direccin General de los Recursos de
la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.253 y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
TTULO I
RGIMEN DE REINTEGRO

Resoluciones
Generales
ALCANCE DEL RGIMEN
ARTCULO 1 El beneficio de reintegro del impuesto al valor agregado establecido por el

Artculo 1 de la Ley N 27.253, corresponder nicamente cuando las operaciones se abonen
con la tarjeta de dbito, o la tarjeta prepaga no bancaria o su equivalente habilitada a esos
efectos, vinculada a los beneficios de jubilacin, pensin y/o asignacin segn
corresponda, mencionados en el Artculo 3 de la citada ley, con las condiciones all sealadas.
SUJETOS BENEFICIARIOS. INDIVIDUALIZACIN Y SUMINISTRO DE LA INFORMACIN
ARTCULO 2 Esta Administracin Federal pondr a disposicin de las entidades

administradoras de sistemas de tarjetas de dbito, los datos identificatorios de los sujetos
beneficiarios del rgimen y de sus apoderados cuando los hubiere, en base a la informacin
que mensualmente le suministre la Administracin Nacional de la Seguridad Social respecto de
aqullos que encuadren en lo previsto en el Artculo 3 de la Ley N 27.253 y a los controles
tributarios que efecte este Organismo, relacionados con las exclusiones referidas en el Artculo
5 de la misma.
La citada informacin ser suministrada con igual periodicidad, a travs del servicio e-ventanilla,
al cual las entidades accedern con la Clave Fiscal obtenida conforme lo dispuesto por la
Resolucin General N 3.713.
ACREDITACIN. PLAZO Y MODALIDAD
ARTCULO 3 Cuando las operaciones se abonen con tarjeta de dbito, el monto de reintegro
se acreditar mensualmente en la cuenta bancaria vinculada a la tarjeta respectiva, dentro de los
CINCO (5) das hbiles siguientes a la finalizacin del mes en el cual se hayan realizado las
operaciones, teniendo en cuenta el lmite mximo de reintegro que corresponda.
CONSULTA
ARTCULO 4 Los interesados podrn consultar a travs del sitio web de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), si se encuentran alcanzados por el beneficio establecido por la Ley N
27.253.
EXTERIORIZACIN E IMPUTACIN DEL CRDITO DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.

SOLICITUD DE RESTITUCIN DEL EXCEDENTE DE IMPUESTO
ARTCULO 5 A los fines indicados en el Artculo 8 de la Ley N 27.253, las entidades

financieras comprendidas en la Ley N 21.526 y sus modificaciones, debern exteriorizar los
importes efectivamente acreditados en cada mes calendario, mediante una de las siguientes
opciones:
a) Transferencia electrnica de datos del formulario F. 2008, mediante el servicio denominado

PRESENTACIN DE DDJJ Y PAGOS, a travs del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N
1.345, sus modificatorias y complementarias.
A tal efecto se utilizar la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2 como
mnimo, conforme a lo establecido por la Resolucin General N 3.713.

Resoluciones
Generales
b) Intercambio de informacin mediante el webservice denominado PRESENTACIN DE DDJJ
Y PAGOS - PERFIL CONTRIBUYENTE.
La presentacin ser aceptada una vez superados los controles sistmicos centralizados que
se efecten sobre los datos ingresados.
Los diseos de registro del archivo a remitir (archivo F.2008), se encontrarn disponibles en el
micrositio www.afip.gob.ar/devolucion-iva-entidades-bancarias, como tambin las
especificaciones tcnicas del mencionado webservice.
ARTCULO 6 La informacin se suministrar mensualmente, hasta el da 15 del mes en que

se realiz la efectiva acreditacin de la totalidad de los reintegros correspondientes al mes
anterior.
Cuando el vencimiento fijado en el prrafo precedente coincida con da feriado o inhbil, se

trasladar al primer da hbil inmediato siguiente.
ARTCULO 7 Una vez exteriorizados los importes de las acreditaciones, con arreglo a lo
previsto en los artculos anteriores, las entidades financieras podrn imputar el crdito de
conformidad con lo dispuesto por el Artculo 8 de la Ley N 27.253.
La imputacin se efectuar a travs del sistema Cuentas Tributarias, de acuerdo con el

procedimiento indicado en la Resolucin General N 1.658 y su modificatoria, hasta las fechas de
vencimiento establecidas por esta Administracin Federal para el ingreso del saldo de la
declaracin jurada del impuesto al valor agregado o del impuesto sobre los crditos y dbitos en
cuentas bancarias y otras operatorias como responsables por deuda propia, segn corresponda.
ARTCULO 8 En su caso, las entidades financieras podrn solicitar la restitucin del

excedente de impuesto no compensado de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 9 de la Ley
N 27.253 en la forma prevista en la Resolucin General N 2.224 (DGI) y sus modificatorias.
RESMENES DE CUENTA. DATOS MNIMOS
ARTCULO 9 Las entidades financieras debern incluir, como mnimo, en el resumen de

cuenta que emitan:
a) El importe efectivamente reintegrado en cada mes calendario.
b) La leyenda Reintegro IVA Ley N 27.253, a efectos de su individualizacin.
TTULO II
ADMINISTRADORAS DE SISTEMAS DE TARJETAS DE DBITO.
RGIMEN DE INFORMACIN
ARTCULO 10. Las entidades administradoras de sistemas de tarjetas de dbito quedan

obligadas a suministrar a esta Administracin Federal, en cada mes calendario, la siguiente
informacin:

Resoluciones
Generales
a) La Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de las entidades emisoras de tarjetas de
dbito.
b) El monto total de los dbitos efectuados en las cuentas de los usuarios de las tarjetas de dbito
que resultan beneficiarios del rgimen, discriminado por entidad emisora.
c) La denominacin o razn social y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del

comercio que gener el dbito por las operaciones alcanzadas.
d) El monto de reintegro a los usuarios de tarjetas de dbito que resultan beneficiarios del
rgimen, discriminado por entidad emisora.
ARTCULO 11. La informacin aludida en el artculo anterior se suministrar mediante una de

las siguientes opciones:
a) Transferencia electrnica de datos del formulario F. 2060, mediante el servicio denominado

PRESENTACIN DE DDJJ. Y PAGOS, a travs del sitio web de esta Administracin
Federal (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin
General N 1.345, sus modificatorias y complementarias.
A tal efecto se utilizar la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2 como
mnimo, conforme a lo establecido por la Resolucin General N 3.713.
b) Intercambio de informacin mediante el webservice denominado PRESENTACIN DE DDJJ

Y PAGOS - PERFIL CONTRIBUYENTE.
Los diseos de registro del archivo a remitir (archivo 2060), se encontrarn disponibles en el
micrositio www.afip.gob.ar/reintegro, como tambin las especificaciones tcnicas del
mencionado webservice.
ARTCULO 12. El suministro de la citada informacin se efectuar hasta el da 15 del mes

inmediato siguiente al del perodo mensual informado.
Cuando el vencimiento fijado en el prrafo precedente coincida con da feriado o inhbil, se

trasladar al primer da hbil inmediato siguiente.
Dicha obligacin deber tambin cumplirse aunque no se hubieran realizado operaciones.
TTULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 13. La acreditacin de los reintegros sealados en el Artculo 16 de la Ley N

27.253, se efectuar siempre que se cumplan las condiciones dispuestas por el primer prrafo
del citado artculo de acuerdo con el siguiente cronograma:
a) Suma fija de CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-) por cada una de las dos primeras
transacciones realizadas durante el mes de julio de 2016: hasta el quinto da hbil del mes de
agosto de 2016, inclusive.

Resoluciones
Generales
b) Suma fija de SETENTA Y CINCO PESOS ($ 75.-) por cada una de las cuatro primeras
transacciones realizadas durante el mes de agosto de 2016: hasta el quinto da hbil del mes
de septiembre de 2016, inclusive.
c) Suma fija de CINCUENTA PESOS ($ 50.-) por cada una de las seis primeras transacciones
realizadas durante el mes de septiembre de 2016: hasta el quinto da hbil del mes de octubre
de 2016, inclusive.
TTULO IV
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 14. La Secretara de Comercio dependiente del Ministerio de Produccin,

suministrar a esta Administracin Federal la informacin recabada en las inspecciones realizadas
a los contribuyentes respecto de los cuales se haya verificado el incumplimiento de la obligacin
dispuesta por el Artculo 10 de la Ley N 27.253, a efectos de la aplicacin de la sancin prevista
en el Artculo 40 de la Ley N 11.683, texto ordenado y sus modificaciones.
ARTCULO 15. Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia el da de su

ARTCULO 16. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
ALBERTO ABAD.
L.11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

L. 21.526:
L. 27.253: Bol. A.F.I.P. N 227, jun. ' 2016, p. 1691
R.G. 1.345: Bol. A.F.I.P. N 64, nov. ' 2002, p. 1906
R.G. 1.658: Bol. A.F.I.P. N 82, may. ' 2004, p. 882
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REGMENES DE RETENCIN Y PERCEPCIN. RESOLUCIONES GENERALES NROS. 2.300,

2.408, 2.459, 2.849, 2.955, 3.164 Y 3.594, SUS RESPECTIVAS MODIFICATORIAS Y
COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA
Fecha: 11/07/16
B O.: 12/07/16
VISTO las Resoluciones Generales Nros. 2.300, 2.408, 2.459, 2.849, 2.955, 3.164 y 3.594, sus
respectivas modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:

Resoluciones
Generales
Que mediante las citadas normas se establecieron diversos regmenes de retencin y de
percepcin respecto de distintas actividades econmicas.
aconsejable adecuar los importes previstos en las mencionadas normas, a efectos que ellos
recuperen su condicin de parmetros representativos de las situaciones que caracterizan.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones y Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
618 de fecha 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
CAPTULO A - RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

APLICABLE A LAS OPERACIONES DE COMERCIALIZACIN DE GRANOS
ARTCULO 1 Sustityese en el Artculo 71 de la Resolucin General N 2.300, sus

modificatorias y complementarias, la expresin ...DOSCIENTOS PESOS ($ 200.-)..., por la
expresin ...DOS MIL PESOS ($ 2.000.-)....
CAPTULO B - RGIMEN GENERAL DE PERCEPCIN POR VENTAS DE COSAS MUEBLES,

LOCACIONES Y PRESTACIONES QUE SE REALICEN CON SUJETOS QUE
REVISTAN EL CARCTER DE RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL
ARTCULO 2 Sustityese en el Artculo 3 de la Resolucin General N 2.408 y su

modificacin, la expresin ...VEINTIUNO CON TREINTA PESOS ($ 21,30.-)..., por la expresin
...SESENTA PESOS ($ 60.-)....
CAPTULO C - RGIMEN DE PERCEPCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR

VENTAS DE COSAS MUEBLES, LOCACIONES Y PRESTACIONES
GRAVADAS QUE SE CANCELEN MEDIANTE LA ENTREGA DE GRANOS NO
DESTINADOS A LA SIEMBRA Y LEGUMBRES SECAS
ARTCULO 3 Sustityese en el Artculo 5 de la Resolucin General N 2.459 la expresin

...CINCUENTA PESOS ($ 50.-)..., por la expresin ...CIENTO CINCUENTA PESOS
($ 150.-)....
CAPTULO D - RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICABLE

A LAS OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE DETERMINADOS
MATERIALES A RECICLAR
ARTCULO 4 Modifcase la Resolucin General N 2.849 y su modificacin, en la forma que

se indica seguidamente:

Resoluciones
Generales
1. Sustityese en el primer prrafo del Artculo 42, la expresin ...DOCE MIL PESOS
($ 12.000.-)..., por la expresin ...VEINTICINCO MIL PESOS ($ 25.000.-)....
2. Sustityese en el quinto prrafo del Artculo 42 la expresin ...CINCUENTA PESOS

($ 50.-)..., por la expresin ...CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-)....
CAPTULO E - RGIMEN ESPECIAL DE INGRESO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE COSAS MUEBLES
NUEVAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE OBRAS Y/O SERVICIOS
CONCERTADAS Y/O PERFECCIONADAS ELECTRNICAMENTE A TRAVS
DE PORTALES VIRTUALES

continuacin:
1. Sustityese en el punto 2. del inciso c) del Artculo 3 la expresin ...VEINTE MIL PESOS
($ 20.000.-)., por la expresin ...CUARENTA MIL PESOS ($ 40.000.-)..
2. Sustityese en el segundo prrafo del Artculo 5 la expresin ...VEINTE MIL PESOS

($ 20.000.-)..., por la expresin ...CUARENTA MIL PESOS ($ 40.000.-)....
3. Sustityese en el Artculo 11 la expresin ...CIENTO VEINTE PESOS ($ 120.-)..., por la

expresin ...DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250.-)....
CAPTULO F - RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

APLICABLE A LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS EMPRESAS
DE SERVICIOS DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS, DE INVESTIGACIN Y/O
SEGURIDAD, Y DE RECOLECCIN DE RESIDUOS DOMICILIARIOS

continuacin:
1. Sustityese en el Artculo 13 la expresin ...OCHO MIL PESOS ($ 8.000.-)., por la expresin

...DIECISIETE MIL PESOS ($ 17.000.-)..
2. Sustityese en el Artculo 14 la expresin ...OCHO MIL PESOS ($ 8.000.-)., por la expresin

...DIECISIETE MIL PESOS ($ 17.000.-)..
CAPTULO G - RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICABLE

A LAS OPERACIONES DEL SECTOR PESQUERO MARTIMO
ARTCULO 7 Modifcase la Resolucin General N 3.594 y su complementaria, en la forma

que se indica a continuacin:
1. Sustityese en el primer prrafo del Artculo 41 la expresin ...DOCE MIL PESOS

($ 12.000.-)..., por la expresin ...VEINTE MIL PESOS ($ 20.000.-)....
2. Sustityese en el tercer prrafo del Artculo 41 la expresin ...CINCUENTA PESOS

($ 50.-)... por la expresin ...OCHENTA PESOS ($ 80.-)....
CAPTULO H - DISPOSICIONES GENERALES

Resoluciones
Generales
ARTCULO 8 Las disposiciones establecidas por esta resolucin general entrarn en vigencia
el da 1 de julio de 2016.

archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.300: Bol. A.F.I.P. N 123, oct. ' 2007, p. 2086

R.G. 2.408: Bol. A.F.I.P. N 128, mar. ' 2008, p. 470
R.G. 2.459: Bol. A.F.I.P. N 132, jul. ' 2008, p. 1400
R.G. 2.849: Bol. A.F.I.P. N 156, jul. ' 2010, p. 1434
R.G 2.955: Bol. A.F.I.P. N 161, dic. ' 2010, p. 2344
R.G. 3.164: Bol. A.F.I.P. N 170, set. ' 2011, p. 2029
R.G. 3.594: Bol. A.F.I.P. N 199, feb. ' 2014, p. 271
IMPUESTOS SOBRE LOS CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS

BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
REGISTRO DE BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y

DBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. SU CREACIN.
RESOLUCIN GENERAL N 2.111, SUS MODIFICATORIAS Y SUS COMPLEMENTARIAS.
NORMA MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIA
Fecha: 4/07/16
B O.: 5/07/16
VISTO la Ley N 25.413 y sus modificaciones, el Anexo del Decreto N 380 del 29 de marzo de
2001 y sus modificatorios y la Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y sus
complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la ley del Visto cre el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras
Operatorias, disponiendo en su Artculo 2 las exenciones al mismo y facultando al Poder
Ejecutivo Nacional a establecer otras exenciones totales o parciales en aquellos casos en que lo
estime pertinente.
Que mediante el Anexo del Decreto N 380/01 se reglament la citada ley y haciendo uso de la
mencionada facultad, a travs de los Artculos 7 y 10 se establecieron alcuotas reducidas y
exenciones especficas aplicables a determinadas operaciones.
Que la Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y sus complementarias, estableci el

procedimiento para la determinacin, liquidacin e ingreso del impuesto y el cmputo del crdito
derivado de su ingreso contra otros tributos.

Resoluciones
Generales
Que asimismo, entre otros, instituy un procedimiento a fin de que los sujetos cuyas operaciones
se encuentren alcanzadas por alcuota reducida o exentas, comuniquen tal situacin a los agentes
de liquidacin y percepcin del gravamen.
Que el avance logrado en el desarrollo de los procesos informticos por parte de este Organismo,
permite habilitar nuevos servicios con Clave Fiscal a los fines del usufructo de los beneficios de
alcuota reducida y/o exencin del gravamen.
Que esta Administracin Federal tiene entre sus objetivos, facilitar la aplicacin de su normativa
reglamentaria por parte de los contribuyentes y/o responsables, as como evitar el uso indebido de
los beneficios mencionados a partir de determinados controles, e inducir a una correcta
bconducta fiscal.
Que en ese sentido, se estima conveniente crear un registro que se denominar Registro de
Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras
Operatorias y que formar parte de los Registros Especiales que integran el Sistema Registral
aprobado por el Artculo 1 de la Resolucin General N 2.570, sus modificatorias y sus
complementarias.
Que consecuentemente, procede disponer la forma y condiciones que debern observarse

respecto del mencionado registro y adecuar la Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y
sus complementarias.
Telecomunicaciones y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
25.413 y sus modificaciones y por el Artculo 7 del Decreto N 618, del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
TTULO I
REGISTRO DE BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS CRDITOS Y

DBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
Creacin del Registro
ARTCULO 1 A los fines del usufructo de los beneficios de exencin y/o reduccin de la
alcuota del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias,
dispuestos por el inciso b) del Artculo 2 de la Ley N 25.413 y sus modificaciones; por el primer
prrafo y por el inciso a) del Artculo 7 y por los incisos a), a), c), c), d), e), k), m), p), t), v), w), x),
y) y z) y los incisos tercero y cuarto sin nmero del Artculo 10, ambos del Anexo del Decreto N
380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios, los sujetos que realicen las operaciones
alcanzadas por el mencionado tributo debern inscribir las cuentas bancarias a las cuales les
resultan aplicables dichos beneficios, en el Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre

Resoluciones
Generales
los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias que se crea mediante la
presente, en la forma y condiciones que se disponen en los artculos siguientes.
Asimismo, debern cumplir con la obligacin dispuesta en el prrafo anterior, los sujetos exentos
en virtud de convenios, tratados o acuerdos internacionales, suscriptos por la Nacin y aprobados
por ley.
ARTCULO 2 El Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos

en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, en adelante el Registro, formar parte de los
Registros Especiales que integran el Sistema Registral aprobado por el Artculo 1 de la
Resolucin General N 2.570, sus modificatorias y sus complementarias.
El beneficio de que se trate podr ser usufructuado nicamente respecto de aquellas cuentas
bancarias inscriptas en el Registro.
Requisitos para la inscripcin
ARTCULO 3 Para tramitar la inscripcin en el Registro se debern reunir los siguientes

requisitos:
a) Poseer la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) con estado administrativo Activo.
Sin Limitaciones, en los trminos de la Resolucin General N 3.832.
b) Constituir Domicilio Fiscal Electrnico previsto en el Ttulo V de la Resolucin General N

2.109, sus modificatorias y su complementaria.
c) Declarar y mantener actualizado el domicilio fiscal, as como el domicilio de los locales y/o
establecimientos, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales N 10 y N 2.109,
sus respectivas modificatorias y complementarias, y que el mismo se encuentre confirmado por
este Organismo.
d) Haber efectuado la registracin y aceptacin de los datos biomtricos (registro digital de la

fotografa, firma y huella dactilar, as como la exhibicin del documento de identidad para ser
escaneado), segn el procedimiento establecido por la Resolucin General N 2.811 y su
complementaria. Dicho requisito lo debern cumplir las personas humanas que acten por s o
como administrador de relaciones apoderado de personas humanas o jurdicas.
e) Tener presentadas las declaraciones juradas vencidas de los impuestos o regmenes cuyo
control se encuentre a cargo de este Organismo, correspondientes a los perodos no
prescriptos.
f) No registrar incumplimientos respecto de otras normas vigentes.
Trmite de inscripcin
ARTCULO 4 La solicitud de inscripcin en el Registro se efectuar a travs del sitio web

de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio Beneficios Fiscales
en el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias para lo cual deber contarse
con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mnimo, obtenida de acuerdo con lo
previsto en la Resolucin General N 3.713, a fin de informar los datos de las cuentas bancarias y
los beneficios asociados a las mismas.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 5 Una vez ingresados los datos requeridos por el sistema a travs del servicio
web mencionado en el Artculo 4, esta Administracin Federal efectuar una serie de controles
en base a la informacin existente en sus bases de datos y a la situacin fiscal declarada por el
contribuyente.
De superarse satisfactoriamente los controles y teniendo en cuenta el tipo de beneficio invocado y

el sujeto peticionante de que se trate, el sistema indicar al contribuyente y/o responsable si debe
aportar documentacin adicional, lo que cumplir ante la dependencia de este Organismo que
tiene a su cargo el control de sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social.
El detalle de la documentacin a presentar de acuerdo con el beneficio y sujeto, tambin podr ser
consultado a travs del sitio web institucional en el micrositio denominado Impuesto sobre los
Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias.
Si como consecuencia de los controles aludidos el trmite resultare rechazado, el sistema emitir
un mensaje indicando las observaciones que motivan el rechazo. De subsanarse la situacin que
da origen a tal circunstancia, el contribuyente podr formalizar nuevamente la solicitud de
inscripcin en el Registro.
ARTCULO 6 Cuando corresponda concurrir a la dependencia conforme lo dispuesto en el

segundo prrafo del artculo anterior, dentro de los CINCO (5) das de efectuada la presentacin
de la documentacin respectiva, esta Administracin Federal notificar al contribuyente en su
Domicilio Fiscal Electrnico, la aceptacin o el rechazo de la solicitud. En este ltimo supuesto,
se le indicarn los motivos que lo originan, siendo de aplicacin lo previsto en el Artculo 5 in-
fine.
ARTCULO 7 La aprobacin de la solicitud implicar la inscripcin en el Registro por parte de

esta Administracin Federal, remitindose la correspondiente notificacin al solicitante al
Domicilio Fiscal Electrnico denunciado.
Cuando se procediera a la apertura de una nueva cuenta bancaria alcanzada por el beneficio de
alcuota reducida y/o exencin, la inscripcin de la misma en el Registro deber efectuarse
siguiendo el procedimiento establecido en los artculos precedentes.
ARTCULO 8 La inscripcin en el Registro producir efectos a partir del da inmediato

siguiente a aquel en el que se efecte la notificacin a que refiere el artculo anterior.
Permanencia en el Registro
ARTCULO 9 La permanencia de la inscripcin en el Registro estar condicionada a que el

contribuyente observe una correcta conducta fiscal, considerando que dicha condicin no se
cumple cuando se verifique alguna de las situaciones que se detallan en el micrositio denominado
Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias obrante en el
sitio web institucional de este Organismo.
Exclusin del Registro
ARTCULO 10. De constatarse que no se verifica dicha condicin correcta conducta fiscal,
este Organismo proceder a comunicar la exclusin del Registro o, en su caso, a intimar al
contribuyente el cumplimiento de las obligaciones que configuran falta de correcta conducta fiscal
mediante notificacin en su Domicilio Fiscal Electrnico.

Resoluciones
Generales
En dicha notificacin se detallarn los incumplimientos detectados y, de corresponder, se otorgar
un plazo de DIEZ (10) das para su regularizacin. La falta de cumplimiento de la intimacin
efectuada producir, sin ms, la exclusin del Registro.
ARTCULO 11. Cuando esta Administracin Federal en uso de sus facultades o en base a lo
previsto en el Artculo 19, constate el incumplimiento de los requisitos o condiciones establecidos
para el goce del beneficio, dispondr la exclusin de oficio del Registro.
Dicha exclusin alcanzar exclusivamente a las cuentas bancarias involucradas.
ARTCULO 12. La exclusin del Registro implicar que el agente de percepcin y liquidacin
aplique la alcuota general del impuesto respecto de las operaciones realizadas en las cuentas
bancarias excluidas del beneficio.
ARTCULO 13. La exclusin del Registro se notificar en el Domicilio Fiscal Electrnico del
sujeto excluido y tendr efectos a partir del da inmediato siguiente a aquel en que se efecte
dicha notificacin.
Reincorporacin al Registro
ARTCULO 14. En el supuesto que desaparecieran las causales que motivaron la exclusin del
Registro, el contribuyente podr solicitar su reincorporacin en el mismo, conforme al
procedimiento estipulado en el Artculo 4 de la presente resolucin general.
Asimismo, una vez efectuada la reincorporacin en el Registro, en su caso, el contribuyente

podr solicitar la devolucin de los importes que le hubieren percibido, mediante el procedimiento
previsto en la Resolucin General N 2.224 (DGI) y sus modificatorias.
Disconformidad
ARTCULO 15. En caso de disconformidad con la exclusin del Registro, el contribuyente

podr interponer el recurso previsto en el Artculo 74 del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979
y sus modificatorios.
Baja del Registro
ARTCULO 16. Cuando se pierdan las condiciones establecidas por la normativa vigente para
el usufructo del beneficio respecto de alguna o algunas cuentas bancarias, el contribuyente titular
de las mismas deber solicitar la baja del Registro de cada una de ellas, a travs del sitio web
de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) ingresando al servicio Beneficios Fiscales en el
Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias.
Efectuada la solicitud, esta Administracin Federal registrar la baja y la notificar en el Domicilio

Fiscal Electrnico del contribuyente.
ARTCULO 17. La baja del registro implicar que el agente de percepcin y liquidacin aplique
la alcuota general del impuesto sobre las operaciones alcanzadas realizadas en las cuentas
bancarias dadas de baja, a partir del da inmediato siguiente a la notificacin referida en el ltimo
prrafo del artculo anterior.
Obligaciones de los agentes de liquidacin y percepcin

Resoluciones
Generales
ARTCULO 18. Los agentes de liquidacin y percepcin quedan obligados a consultar las
novedades que se produzcan respecto de las cuentas bancarias inscriptas en el Registro y los
beneficios asociados a las mismas, accediendo con clave fiscal al servicio Beneficios Fiscales en
el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias o a travs del o los servicios
web que esta Administracin Federal habilite a tal efecto.
ARTCULO 19. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo precedente, los agentes de

liquidacin y percepcin se encuentran obligados a informar a esta Administracin Federal,
cuando tuvieran conocimiento que el titular del beneficio realiza un uso indebido de la cuenta con
relacin al Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias.
Dicha obligacin deber ser cumplida dentro de los CINCO (5) das hbiles de constatado el
hecho, accediendo al servicio Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en
Cuentas Bancarias.
TTULO II
MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN GENERAL N 2.111, SUS MODIFICATORIAS Y SUS

COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 20. Modifcase la Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y sus

a) Sustityese el Artculo 19, por el siguiente:
ARTCULO 19.- Las entidades financieras quedan obligadas a conservar (19.1.) en forma
ordenada las notas referidas en los Artculos 37 y 39, a fin de posibilitar a esta Administracin
Federal ejercer las facultades de fiscalizacin, conforme lo prev la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones..
b) Djase sin efecto el Artculo 33.
c) Sustityese el Artculo 34, con su correspondiente ttulo, por el siguiente:
B - EXENCIN Y/O REDUCCIN DE ALCUOTA. USUFRUCTO
ARTCULO 34.- A los fines del usufructo de los beneficios de exencin y/o reduccin de la alcuota
del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, dispuestos
por el inciso b) del Artculo 2 de la Ley N 25.413 y sus modificaciones; por el primer prrafo y por
el inciso a) del Artculo 7 y por los incisos a), a), c), c), d), e), k), m), p), t), v), w), x), y) y z) y los
incisos tercero y cuarto sin nmero del Artculo 10, ambos del Anexo del Decreto N 380 del 29 de
marzo de 2001 y sus modificatorios, cuando corresponda, debern observarse las disposiciones
establecidas en la Resolucin General N 3900.
d) Djase sin efecto el Artculo 35.
e) Djanse sin efecto los Anexos V, VI, IX y XI.
TTULO III
DISPOSICIONES GENERALES

Resoluciones
Generales
ARTCULO 21. Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia el da de su publicacin
en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a las operaciones alcanzadas por el Impuesto sobre los
Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, que se realicen a partir de da 1 de
agosto de 2016.
TTULO IV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 22. Aquellos contribuyentes que a la fecha de dictado de la presente se

encontraren usufructuando el beneficio de exencin y/o reduccin de alcuota, podrn mantener el
mismo debiendo realizar la inscripcin de las cuentas bancarias en el Registro mediante el
procedimiento establecido en el Ttulo I de la presente. A esos efectos solicitarn dicha inscripcin
hasta el 20 de setiembre de 2016. Dentro de los CINCO (5) das corridos posteriores a dicha
fecha, este Organismo proceder a la inscripcin correspondiente en el Registro o, en su caso,
al rechazo de la solicitud.
El incumplimiento a lo sealado en el prrafo anterior implicar que el agente de liquidacin y

percepcin, a partir del 1 de octubre de 2016, aplique la alcuota general del impuesto respecto de
las operaciones alcanzadas por el mismo, realizadas en las cuentas bancarias no inscriptas en el
Registro.
Asimismo, una vez efectuada la incorporacin en el Registro, en su caso, el contribuyente podr

solicitar la devolucin de los importes que le hubieren percibido, mediante el procedimiento
previsto en la Resolucin General N 2.224 (DGI) y sus modificatorias.
archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 691
D. 1.397/79:
D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 695
R.G. 10:
R.G. 2.224:
R.G. 2.109: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1737
R.G. 2.111: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1746
R.G. 2.811: Bol. A.F.I.P. N 155, jun. ' 2010, p. 1242
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
R.G. 3.832: Bol. A.F.I.P. N 224, mar. ' 2016, p. 695
PROCEDIMIENTO
CMPUTO DE PLAZOS RESPECTO DE LA MATERIA IMPOSITIVA, ADUANERA Y DE LOS

Resoluciones
Generales
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL. RESOLUCIN GENERAL N 1.983, SUS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA COMPLEMENTARIA
Fecha: 6/07/16
B O.: 7/07/16
VISTO la Resolucin General N 1.983, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada resolucin general se estableci que durante determinados perodos del
ao no se computen los plazos previstos en los distintos procedimientos vigentes, ante esta
Administracin Federal, vinculados con la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos a su
cargo.
Que conforme a lo prescripto en el inciso b) del Artculo 1 de la mencionada norma, corresponde

fijar el lapso durante el cual se suspendern dichos plazos teniendo en consideracin, al efecto, la
prxima feria judicial de invierno.
Que el carcter de agencia tributaria nica que reviste este Organismo y la necesidad de
compatibilizar la medida en trato con una adecuada administracin de los procedimientos y
sistemas vigentes, tornan necesario disponer un perodo uniforme de suspensin de plazos,
aplicable en todas las dependencias del pas.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y de
Servicios al Contribuyente.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 6 y 7 del
Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 Fjase entre los das 11 al 22 de julio de 2016, ambas fechas inclusive, el
perodo a que se hace referencia en el inciso b) del Artculo 1 de la Resolucin General N 1.983,
sus modificatorias y complementarias.

archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 1.983: Bol. A.F.I.P. N 103, feb. ' 2006, p. 210

Resoluciones
Generales
REGISTRO DE ACOPIADORES DE TABACO. RESOLUCIN GENERAL N 2.368 Y SU

COMPLEMENTARIA. NORMA COMPLEMENTARIA. LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA
PARA EL SECTOR TABACALERO. OPERACIONES DE COMPRA DE TABACO VERDE SIN
ACONDICIONAR. RESOLUCIONES GENERALES N 100, N 1.415, N 2.485 Y N 3.779, SUS
RESPECTIVAS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. NORMA MODIFICATORIA
Fecha: 6/07/16
B O.: 14/07/16
VISTO la Resolucin General N 2.368 y su complementaria, y
CONSIDERANDO:
Que la citada norma cre el REGISTRO DE ACOPIADORES DE TABACO, encontrndose

obligados a solicitar su incorporacin las personas humanas, sucesiones indivisas y empresas o
explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y dems personas jurdicas de carcter
pblico o privado, incluidos los sujetos aludidos en el segundo prrafo del Artculo 4 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que adquieran y/o
reciban tabaco sin acondicionar, tanto de productores, intermediarios y/u otros acopios, o que
adquieran, reciban y/o acopien el tabaco acondicionado sin despalillar, o lmina, palo y/o scrap.
Que la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias estableci el rgimen

especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales, respaldatorios
de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios,
locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos que congelen precios.
Que la Resolucin General N 2.904, sus modificatorias y complementarias, dispuso un rgimen

especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes, que permite identificar a
los sujetos intervinientes en las operaciones efectuadas y los datos relativos a las mismas.
Que la Resolucin General N 3.749, sus modificatorias y complementarias, generaliz la

utilizacin de comprobantes electrnicos a la totalidad de los responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado.
Que por su parte la Resolucin General N 3.779 y sus complementarias prev un rgimen
especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales respecto de
determinados sujetos.
Que segn lo dispuesto por el Artculo 8 de la resolucin general citada en el considerando

anterior, los sujetos que emitan la totalidad de los comprobantes electrnicos originales conforme
a dicho rgimen quedan eximidos de cumplir, en su caso, con el rgimen informativo
implementado por la Resolucin General N 3.382.
Que a los fines de transparentar la cadena comercial del tabaco, resulta conveniente que la
emisin de las liquidaciones de compra primarias de tabaco verde sin acondicionar se realice
mediante un comprobante electrnico especfico para la actividad.

Resoluciones
Generales
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y Tcnico
Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 33 y 36 de la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artculo 48 del Decreto N 1.397
del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de
1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
TTULO I
LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA PARA EL SECTOR TABACALERO
- Comprobante de liquidacin. Alcance
ARTCULO 1 Establcese el uso obligatorio del comprobante de Liquidacin de Compra

Primaria para el Sector Tabacalero, cuyo modelo se consigna en el Anexo I, como nico
documento vlido para respaldar las operaciones de adquisicin de tabaco verde sin acondicionar.
Asimismo, resultan alcanzados por dicha obligacin todos los ajustes que los responsables
efecten por la compra de tabaco verde sin acondicionar, ya sea que se trate de ajustes de
precios como fsicos. A los fines de confeccionar el documento, se deber indicar que se trata de
un ajuste de precio a favor productor o ajuste de precio a favor acopio o, en su caso, de un
ajuste fsico.
ARTCULO 2 La Liquidacin de Compra Primaria para el Sector Tabacalero deber emitirse

electrnicamente de acuerdo con la forma, plazos y dems condiciones establecidos en la
presente y en la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y complementarias.
ARTCULO 3 El rgimen establecido por la Resolucin General N 1.575, sus modificatorias y

complementarias, no resultar de aplicacin respecto de las operaciones documentadas en la
forma indicada en el Artculo 1.
- Sujetos comprendidos
ARTCULO 4 Se encuentran comprendidos en el presente rgimen los acopiadores,

intermediarios o industrias, que estn incluidos y habilitados en el REGISTRO DE
ACOPIADORES DE TABACO creado por la Resolucin General N 2.368 y su complementaria,
que adquieran tabaco verde sin acondicionar, tanto de productores y/u otros acopios.
- Autorizacin de emisin electrnica
ARTCULO 5 A fin de obtener los Cdigos de Autorizacin Electrnica C.A.E. para emitir la
Liquidacin de Compra Primaria para el Sector Tabacalero y bajo la modalidad electrnica, se

Resoluciones
Generales
deber gestionar la solicitud de autorizacin de emisin electrnica observando lo establecido por
los Artculos 4, 5 y 6 de la Resolucin General N 3.779 y sus complementarias.
- Inoperatividad del sistema
ARTCULO 6 En el caso de inoperatividad del sistema se deber emitir y entregar los

comprobantes respectivos, siguiendo los lineamientos del modelo que se consigna en el Anexo I,
y de acuerdo con lo establecido en las Resoluciones Generales N 100 y N 1.415, sus
respectivas modificatorias y complementarias, hasta tanto esta Administracin Federal apruebe
otro procedimiento alternativo de respaldo.
Las operaciones amparadas por los aludidos documentos quedarn sujetas al rgimen de
informacin previsto en el Artculo 19, incisos a) y b) y en el Artculo 23 de la Resolucin General
N 3.382.
ARTCULO 7 En los casos alcanzados por el artculo anterior, a fin de solicitar la autorizacin
de impresin del comprobante Liquidacin de Compra Primaria para el Sector Tabacalero, los
sujetos obligados debern tramitar los Cdigos de Autorizacin de Impresin (C.A.I.) de acuerdo
con lo dispuesto en el Artculo 17 de la Resolucin General N 100, sus modificatorias y
complementarias.
ARTCULO 8 El productor tabacalero podr consultar, a travs del sitio web institucional
(http://www.afip.gob.ar), las liquidaciones de compra primaria y de ajuste que fueron emitidas a su
nombre. A tal fin ingresar al servicio denominado Comprobante en Lnea, Opcin: Tabaco -
Liquidacin electrnica - Consulta Productor.
Para acceder al servicio el productor tabacalero deber contar con Clave Fiscal habilitada con
Nivel de Seguridad 2, como mnimo, obtenida segn el procedimiento dispuesto por la Resolucin
General N 3.713.
TTULO II
DISPOSICIONES PARTICULARES
ARTCULO 9 Los incumplimientos a las disposiciones establecidas en esta resolucin general

sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
ARTCULO 10. En todos aquellos aspectos no contemplados por la presente resultarn de

aplicacin, en lo pertinente, las disposiciones de la Resolucin General N 100, N 1.415 y N
2.485, sus respectivas modificatorias y complementarias.
TTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 11. Modifcase la Resolucin General N 100, sus modificatorias y

1. Incorpranse en el detalle de comprobantes previsto en el segundo prrafo del Artculo 1, los

siguientes:

Resoluciones
Generales
CDIGO DESCRIPCIN
150 LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA PARA EL SECTOR TABACALERO A
151 LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA PARA EL SECTOR TABACALERO B
ARTCULO 12. Modifcase la Resolucin General N 1.415, sus modificatorias y

1. Incorprase como inciso i) del Artculo 8, el siguiente:
i) Comprobantes que respaldan la adquisicin de tabaco verde sin acondicionar, por parte de
los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios..
2. Sustityese el primer prrafo del Artculo 14, por el siguiente:
ARTCULO 14.- El comprobante que respalda la operacin realizada y/o el traslado o entrega
de bienes, o el documento a que se refieren los incisos d), e), f), g), h) e i) del Artculo 8,
deber emitirse, como mnimo, en DOS (2) ejemplares, original y duplicado..
3. Incorprase como punto 5. del inciso a) del Artculo 14, el siguiente:
5. Respecto de las operaciones de adquisicin de tabaco verde sin acondicionar por parte de
los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios, deber
entregarse la Liquidacin de Compra Primaria para el Sector Tabacalero a los productores
o acopios vendedores o que efecten la entrega de tabaco, segn corresponda..
4. Incorprase como punto 22. del inciso b) del Artculo 23, el siguiente:
22. Comprobantes que respaldan la adquisicin de tabaco verde sin acondicionar, por parte de
los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios..
ARTCULO 36.- Los comprobantes previstos en el Artculo 8 incisos a), e), f), g), h) e i) que se
emitan o se reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, sern
registrados en libros o registros..
6. Incorprase como inciso h) del Artculo 45, el siguiente:
h) Registracin de comprobantes que respaldan la adquisicin de tabaco verde sin

acondicionar, por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de
productores y/u otros acopios..
ARTCULO 47.- Se deber informar a esta Administracin Federal el cdigo que identifica el
lugar o punto de emisin de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o
el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediacin en la compraventa de
vehculos automotores y motovehculos usados a travs de mandatos, comisiones,
consignaciones o cualquier otra forma de instrumentacin que cumpla la misma finalidad.
Asimismo, se suministrar la misma informacin respecto de los puntos de emisin de
comprobantes a que se refieren los incisos e), f), g), h) e i) del Artculo 8..

Resoluciones
Generales
8. Incorprase como punto 23. del Apartado B del Anexo IV, el siguiente:
23. OPERACIONES DE ADQUISICIN Y/O RECEPCIN DE TABACO VERDE SIN

ACONDICIONAR.
Los comprobantes que respaldan la adquisicin de tabaco verde sin acondicionar por parte
de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios,
sern considerados vlidos siempre que dichos comprobantes contengan los datos
mnimos que se indican a continuacin:
a) Respecto del emisor y del comprobante:
1. Preimpresos (el requisito de pre-impresin no ser de aplicacin para los

comprobantes electrnicos):
1.1. Apellido y nombres, razn social o denominacin.
1.2. Condicin frente al impuesto al valor agregado.
1.3. Numeracin consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dgitos.
1.4. Domicilio comercial.
1.5. Cdigo del depsito del acopio segn Resolucin General N 2.368 y su
complementaria.
1.6. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.).
1.7. Nmero de inscripcin en el impuesto a los ingresos brutos o nmero asignado

de tratarse de convenio multilateral o, en su caso, condicin de no inscripto.
1.8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su

desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta
habilitados.
1.9. Apellido y nombres, denominacin o razn social y Clave nica de Identificacin

Tributaria (C.U.I.T.), de quien efecte la impresin y fecha en que se realiz
cuando no se trate de la liquidacin bajo la modalidad electrnica. Los sujetos
autoimpresores no debern consignar dichos datos.
1.10. El primero y el ltimo de los nmeros de los documentos que comprenda la

impresin efectuada, y el nmero de habilitacin del establecimiento impresor,
otorgado por el organismo competente cuando no se trate de la liquidacin
bajo la modalidad electrnica. Los sujetos autoimpresores no debern
consignar dichos datos.
1.11. Cdigo de autorizacin, precedido de la sigla CAE N... o CAI N... segn
corresponda.
1.12. Cdigo Identificatorio del Tipo de Comprobante.

Resoluciones
Generales
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda Fecha de
Vto. ....
2. Fecha de emisin del comprobante.
3. Las letras A o B, segn corresponda.
4. Las palabras ORIGINAL y DUPLICADO, cuando no se trate de la liquidacin bajo

la modalidad electrnica.
5. La indicacin como nombre del comprobante LIQUIDACIN DE COMPRA

PRIMARIA PARA EL SECTOR TABACALERO.
b) Respecto del receptor:
1. Apellido y nombres, razn social o denominacin.
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo nico de Identificacin

Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.).
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
6. Condicin frente al impuesto al valor agregado.
7. Nmero de inscripcin en el impuesto a los ingresos brutos.
c) Datos de la operacin:
1. Tipo de compra (compra a productores por s, compra a productores por terceros,

compra a productores por s y por terceros).
2. Variedad de tabaco.
3. Provincia origen del tabaco.
4. Condiciones de venta.
5. Detalle de comprobantes asociados (obligatorio para comprobantes de ajuste).
6. Tipo de operacin: Se deber obligatoriamente informar si la operacin corresponde

a:
6.1. compra de tabaco verde, o
6.2. ajuste de precio a favor productor, o ajuste de precio a favor acopio, o
6.3. ajuste fsico.

Resoluciones
Generales
d) Detalle de la operacin:
1. N de romaneo.
2. Fecha de romaneo.
3. Clase de tabaco.
4. Cantidad de fardos por clase.
5. Peso.
6. Importe por clase de tabaco.
7. Importes (subtotales y totales).
e) Detalle de retenciones/percepciones:
1. Descripcin.
2. Importe.
f) Detalle de totales de la operacin:
1. Importe neto, de corresponder.
2. Alcuota IVA, de corresponder.
3. Importe IVA, de corresponder.
4. Importe total.
Estos documentos debern emitirse por duplicado, como mnimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deber ser entregado en todos los
casos al vendedor, productor o aquel que efecte la venta de tabaco verde sin
acondicionar. El duplicado contendr los mismos datos y se ajustar a los requisitos del
documento que le diera origen..
9. Incorprase como inciso h) del Apartado C) del Anexo VI, el siguiente:
h) Registracin de comprobantes que respaldan la adquisicin de tabaco verde sin

acondicionar por parte de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores
y/u otros acopios. Los sujetos que emitan este tipo de comprobante registrarn las
operaciones realizadas en forma individual..
ARTCULO 13. Sustityese el Anexo I de la Resolucin General N 3.779 y sus

complementarias, por el que se consigna como Anexo II.
ARTCULO 14. Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de la presente.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 15. Las disposiciones que se establecen por esta resolucin general entrarn en
vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y resultarn de aplicacin para las
operaciones efectuadas desde el da 1 de noviembre de 2016, inclusive.
archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 100:
R.G. 1.575: Bol. A.F.I.P. N 76, nov. ' 2003, p. 1949
R.G. 2.368: Bol. A.F.I.P. N 126, ene. ' 2008, p. 109
R.G. 2.485: Bol. A.F.I.P. N 135, oct. ' 2008, p. 1904
R.G. 2.904: Bol. A.F.I.P. N 159, oct. ' 2010, p. 1965
R.G. 3.382: Bol. A.F.I.P. N 182, set. ' 2012, p. 2392
R.G. 3.749: Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 851
R.G. 3.779: Bol. A.F.I.P. N 215, jun. ' 2015, p. 1702

Resoluciones
Generales
ANEXO I (Artculo 1)
LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA PARA EL SECTOR TABACALERO
LOGO DEL
A/B Fecha comprobante: dd/mm/aaaa
EMISOR (1) Cdigo N N XXXX - XXXXXXXX
LIQUIDACIN DE COMPRA PRIMARIA PARA EL

SECTOR TABACALERO
EMISOR
C.U.I.T.: Situacin IVA:
Razn Social: N Ing. Brutos:
Domicilio: N depsito Acopio:
Fecha Inicio Actividad: Domicilio depsito:
RECEPTOR
C.U.I.T.: Situacin IVA:
Razn Social: N Ing. Brutos:
Domicilio: N Socio: (1)
N FET: (1)
DATOS DE LA OPERACIN
Domicilio:
Tipo de Compra: Provincia Origen del Tabaco:
Variedad Tabaco: Condiciones de Venta:
(1)
Puerta: Detalle Comprobantes asociados (solo p/Ajuste):
(1) (1) (2)
N Tarjeta: Hora: Tipo de Operacin:
DETALLE DE LA OPERACIN
N ROMANEO: FECHA ROMANEO:
Cantidad Importe
Clase Tabaco Fardos por Peso unitario Importe
clase
Totales
Retenciones Tabacaleras Otros Tributos

Descripcin Importe Descripcin Importe
Total Retenciones Tabacaleras: XXXXXXXX Total otros tributos: XXXXXXX
Totales de la operacin
Importe neto % IVA Importe IVA Subtotal Total Total otros Importe TOTAL
retenciones tributos
FIRMA DEL COMPRADOR FIRMA DEL VENDEDOR

. .
(3) (3) (3)
CUIT IMPRENTA: N HABILITACIN IMPRENTA: FECHA IMPRESIN:
(3)
DENOMINACIN IMPRENTA: CODIGO AUTORIZACIN
(3)
1ER Y LTIMO CPBTE IMPRESO: FECHA VTO:
(1) Campos no obligatorios; (2) En este campo se deber indicar Compra de Tabaco Verde o Ajuste de precio a favor productor
o Ajuste de precio a favor acopiador o Ajuste fsico, segn corresponda; (3) Datos obligatorios para formularios preimpresos.

Resoluciones
Generales
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 3.779 (Artculo 2)
EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
REGMENES ESPECFICOS
COMPROBANTES
SUJETOS/OPERACIONES RGIMEN INFORMATIVO
ALCANZADOS
Operadores del mercado lcteo sus Liquidacin Mensual nica

productos y subproductos alcanzados - Comercial Impositiva
por el Artculo 4 de la Resolucin conforme a la Resolucin
Conjunta N 739 del Ministerio de General N 3.187.
Resolucin General N
Agricultura, Ganadera y Pesca y
3.347.
Resolucin N 495 del Ministerio de
Economa y Finanzas Pblicas, que
realicen compras primarias de leche
cruda.
Acopiadores, intermediarios o Resolucin General N Liquidacin de Compra

industrias que adquieran y/o reciban 3.382 - Ttulo II - Artculo Primaria para el Sector
tabaco sin acondicionar, tanto de 19 (incisos a) y b)) y Tabacalero.
productores, y/u otros acopios, o que Artculo 23. En lo
adquieran, reciban y/o acopien el referente a la compra de
tabaco acondicionado sin despalillar, o tabaco verde sin
lmina, palo y/o scrap. acondicionar.
REGMENES DE INFORMACIN Y REGISTRACIN. RESOLUCIONES GENERALES NROS.

2.032, 2.371, 2.729 Y 2.762, SUS RESPECTIVAS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS.
NORMA MODIFICATORIA
Fecha: 11/07/16
B O.: 12/07/16
VISTO las Resoluciones Generales Nros. 2.032, 2.371, 2.729 y 2.762, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:

Resoluciones
Generales
Que mediante las citadas normas se establecieron diversos regmenes de informacin respecto de
distintos bienes registrables.
aconsejable adecuar los importes previstos en las mencionadas resoluciones generales, a efectos
de recuperar el carcter de parmetro objetivo representativo de la operacin econmica
alcanzada.
Telecomunicaciones y Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Por ello,
RESUELVE:
CAPTULO A - COMPRAVENTA DE VEHCULOS AUTOMOTORES Y/O MOTOVEHCULOS

USADOS
ARTCULO 1 Sustityense en los incisos a) y b) del Artculo 2 de la Resolucin General N

2.032 y sus modificatorias, las expresiones ...TREINTA MIL PESOS ($ 30.000.-) de tratarse de
vehculos automotores usados, y ...OCHO MIL PESOS ($ 8.000.-) cuando se trate de
motovehculos usados., por las expresiones ...CIEN MIL PESOS ($ 100.000.-) de tratarse de
vehculos automotores usados. y ...VEINTISIETE MIL PESOS ($ 27.000.-) cuando se trate de
motovehculos usados., respectivamente.
CAPTULO B - NEGOCIACIN, OFERTA Y TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.

CDIGO DE OFERTA DE TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (COTI)
ARTCULO 2 Sustityese en el primer prrafo del Artculo 3 de la Resolucin General N

2.371, sus modificatorias y complementarias, la expresin ...SEISCIENTOS MIL PESOS
($ 600.000.-)., por la expresin ...UN MILLN QUINIENTOS MIL PESOS ($ 1.500.000.-)..
CAPTULO C - TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES REGISTRABLES. VEHCULOS

AUTOMOTORES Y MOTOVEHCULOS USADOS. CERTIFICADO DE
TRANSFERENCIA DE AUTOMOTORES (CETA)
ARTCULO 3 Sustityese en el segundo prrafo del Artculo 3 de la Resolucin General N

2.729 la expresin ...TREINTA MIL PESOS ($ 30.000.-)., por la expresin ...CIEN MIL PESOS
($ 100.000.-)..
CAPTULO D - TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES REGISTRABLES.

EMBARCACIONES, AERONAVES Y MAQUINARIAS

Resoluciones
Generales
ARTCULO 4 Sustityese en el punto 1. del Artculo 3 de la Resolucin General N 2.762 la
expresin ...TREINTA MIL PESOS ($ 30.000.-)., por la expresin ...CIEN MIL PESOS
($ 100.000.-)..
CAPTULO E - DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 5 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia

el da 1 de julio de 2016, inclusive.

archvese.
ALBERTO ABAD.
R.G. 2.032: Bol. A.F.I.P. N 106, may. ' 2006, p. 978

R.G. 2.371: Bol. A.F.I.P. N 126, ene.' 2008, p. 115
R.G. 2.729: Bol. A.F.I.P. N 150, ene. ' 2010, p. 147
R.G. 2.762: Bol. A.F.I.P. N 152, mar. ' 2010, p. 509
GARANTAS OTORGADAS EN SEGURIDAD DE OBLIGACIONES FISCALES. RGIMEN

APLICABLE. RESOLUCIN GENERAL N 3.885. SU MODIFICACIN
Fecha: 28/07/16
B O.: 29/07/16
CONSIDERANDO:
Que la mencionada norma estableci el rgimen general aplicable para la constitucin, prrroga,
sustitucin, ampliacin y extincin de garantas a favor de esta Administracin Federal,
introduciendo adecuaciones con relacin a los tipos de garantas aduaneras e impositivas
admisibles y a las obligaciones u operaciones garantizables, as como para normalizar y optimizar
su instrumentacin, mediante la aprobacin de nuevos modelos y/o la reformulacin de los ya
existentes.
Que en razn de los cambios producidos, los operadores del comercio exterior solicitaron la
extensin del plazo previsto en la Resolucin General N 3.885 respecto de la caducidad de la
solvencia y garantas acreditadas con anterioridad a la vigencia del Decreto N 79 del 21 de enero
de 2015.
Que atendiendo la situacin planteada, resulta necesario adoptar una medida excepcional a fin de
modificar el plazo mencionado.

Resoluciones
Generales
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin y de Sistemas y Telecomunicaciones, y las
Direcciones Generales Impositiva y de Aduanas.
618 del 10 de julio de 1997 y sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:

continuacin:
1. Sustityese el tercer prrafo del Artculo 41, por el siguiente:
La solvencia y garantas acreditadas con anterioridad a la vigencia del Decreto N 79/2015

caducarn automticamente el da 30 de septiembre de 2016, fecha a partir de la cual debern
cumplir con los nuevos importes de garanta y de solvencia, excepto que se opte por la
garanta del Fondo Comn Solidario, como requisito para continuar operando..
2. Sustityese la Nota (12) obrante al pie del Anexo I Cuadro I, por la siguiente:
(12) Procedimiento de Avales Electrnicos, no requiere presentacin de declaracin jurada

Formulario 287 en DGI. Se admitir Caucin de Ttulos Pblicos nacionales o provinciales
que coticen en bolsa, nicamente en pesos..

archvese.
ALBERTO ABAD.
D. 79/15: Bol. A.F.I.P. N 211, feb. '2015, p. 402

R.G. 3.885: Bol. A.F.I.P. N 226, may. ' 2016, p. 1429
LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE

DECLARACIN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES
EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR. TTULO III BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES
CUMPLIDORES Y TTULO VII, ARTCULO 85. SU REGLAMENTACIN
Fecha: 28/07/16
B O.: 29/07/16
VISTO la Ley N 27.260 y el Decreto N 895 del 27 de julio de 2016, y

Resoluciones
Generales
CONSIDERANDO:
Que el Ttulo I del Libro II de la ley del VISTO estableci el sistema voluntario y excepcional de
declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el
exterior.
Que el Ttulo III del mismo Libro estableci beneficios para los contribuyentes cumplidores, fijando
las condiciones a efectos de poder acceder a los mismos.
Que por otra parte, el Artculo 85 del Ttulo VII del Libro II del citado texto legal prev la
presentacin de una declaracin jurada de confirmacin de datos a fin de gozar determinados
beneficios.
Que asimismo, la referida ley faculta a esta Administracin Federal a reglamentar dichos ttulos y
a dictar las normas complementarias que resulten necesarias a los efectos de su aplicacin.
Que por su parte, el Decreto N 895 del 27 de julio de 2016 reglament aquellos aspectos
fundamentales para la aplicacin de la ley mencionada.
Que en tal sentido corresponde prever las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados por
los aludidos beneficios a los fines del usufructo de los mismos.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente,
de Sistemas y Telecomunicaciones y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General
Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 27.260 y por el
Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
TTULO I
Sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional,

extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior
ARTCULO 1 A fin de adherir al sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia

de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, establecido por el
Ttulo I del Libro II de la Ley N 27.260, los sujetos debern cumplir con las disposiciones de la
presente.
ARTCULO 2 La declaracin de tenencia de moneda nacional, extranjera y dems bienes en

el pas y en el exterior, deber incluir la manifestacin de que el declarante no se encuentra
comprendido en las exclusiones enumeradas en los Artculos 82, 83 y 84 de la Ley N 27.260.

Resoluciones
Generales
A efectos de lo dispuesto en la presente, la fecha de promulgacin de la Ley N 27.260 es el 22 de
julio de 2016.
Reglamentacin Artculo 36
Residencia
ARTCULO 3 El requisito de residencia exigido por el Artculo 36 de la Ley N 27.260 deber

verificarse al 31 de diciembre de 2015.
Sin perjuicio de ello, tambin se considerarn comprendidos en el beneficio, los sujetos respecto
de los cuales dicho requisito se haya verificado con anterioridad a la fecha de preexistencia
definida en el segundo prrafo del Artculo 37 del citado texto legal de los bienes que se
declaran.
ARTCULO 4 A los fines previstos en el Artculo 37 de la Ley N 27.260 deber tenerse en

cuenta lo siguiente:
a) Los bienes inmuebles a que se refiere el inciso b) del primer prrafo, comprenden los inmuebles
adquiridos incluidos los terrenos, los inmuebles construidos, las obras en construccin y
las mejoras.
b) En su segundo prrafo, tambin se encuentran comprendidas las sucesiones indivisas. Los

bienes declarados por ellas deben ser preexistentes a la fecha de promulgacin de la Ley N
27.260.
c) Respecto de su tercer prrafo, se deber acreditar la existencia, titularidad y cumplimiento del

lapso exigido con relacin a la tenencia de moneda que se encontraba depositada, de acuerdo
con los requisitos previstos para los depsitos en el exterior y en el pas, indicados en los
Artculos 6, 8 slo respecto de que los fondos debieron encontrarse depositados en una
entidad financiera regida por la Ley N 21.526 y sus modificaciones y 29 de esta resolucin
general.
La documentacin respaldatoria del destino dado a los fondos que se encontraban

depositados, juntamente con la emitida por el banco interviniente respecto de la acreditacin
del depsito (existencia, titularidad y lapso exigido), debern estar a disposicin del personal
fiscalizador de este Organismo.
El impuesto especial que se deber determinar, ser el que corresponda a la tenencia de la

moneda que se encontraba depositada y fue invertida.
d) El trmino domiciliados referido en el inciso b) del tercer prrafo, deber entenderse con los
alcances previstos en el Captulo I del Ttulo IX de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto de los sujetos mencionados en dicho inciso.
ARTCULO 5 A efectos de lo previsto en el ltimo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260,

con relacin a la moneda o ttulos valores depositados en entidades financieras o agentes de
custodia, radicados o ubicados en jurisdicciones o pases identificados como de alto riesgo o no

Resoluciones
Generales
cooperantes, deber tenerse en consideracin la lista publicada por el Grupo de Accin Financiera
(GAFI) vigente a la fecha de promulgacin de la Ley N 27.260, que consta en el Anexo I.
ARTCULO 6 Los depsitos de moneda extranjera y de ttulos valores, en el exterior, a los que
se refiere el primer prrafo del inciso a) del Artculo 38 de la Ley N 27.260, son aquellos
efectuados en entidades bancarias, financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia, Cajas
de Valores u otros entes depositarios de valores del exterior, que se encuentren localizados en
jurisdicciones o pases no identificados como de alto riesgo o no cooperantes segn la lista
publicada por el Grupo de Accin Financiera (GAFI) vigente a la fecha de promulgacin del citado
texto legal.
ARTCULO 7 En el caso previsto en el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 38 de la Ley
N 27.260, la transferencia de moneda extranjera y ttulos valores desde el exterior se deber
efectuar conforme a las normas del Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.) o de la
Comisin Nacional de Valores, segn corresponda.
Asimismo, deber provenir de las cuentas a que se refiere el Artculo 6.
ARTCULO 8 Para el supuesto indicado en el inciso b) del Artculo 38 de la Ley N 27.260, los
fondos debieron encontrarse depositados en una entidad financiera regida por la Ley N 21.526 y
sus modificaciones, a la fecha de preexistencia prevista en el segundo prrafo del Artculo 37 de la
citada ley.
Tratndose de ttulos valores, la acreditacin del depsito a la aludida fecha se efectuar

mediante constancia del agente de registro o de la entidad depositaria de dichos ttulos.
ARTCULO 9 La obligacin prevista en el inciso c) del Artculo 38 de la Ley N 27.260

depsito en entidades financieras regidas por la ley N 21.526 y sus modificaciones, de acuerdo
con las normas que al efecto dicte el Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.),
proceder respecto de las tenencias declaradas, sin perjuicio de que luego se le d alguno de los
destinos previstos en el Artculo 41 y/o en los incisos a) y b) del Artculo 42, todos ellos de la Ley
N 27.260.
ARTCULO 10. Para el supuesto previsto en el segundo prrafo del Artculo 38 de la Ley N
27.260, los sujetos declarantes debern mantener a disposicin de esta Administracin Federal, la
documentacin que acredite la posesin, registracin o depsito a nombre del cnyuge, pariente o
tercero de que se trate.
Asimismo, la declaracin de los bienes ser vlida una vez que el cnyuge, pariente o tercero o su
respectivo apoderado, segn corresponda, preste su conformidad mediante el procedimiento que,
para tal fin, se indique en el micrositio Sinceramiento del sitio web del Organismo. En su caso,
estos ltimos debern tramitar la obtencin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
y la clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo, conforme a las Resoluciones Generales
N 10, sus modificatorias y sus complementarias y N 3.713 y, de corresponder, realizar las
delegaciones previstas en la misma. Tratndose de sujetos del exterior (cnyuge o pariente),
dicha conformidad podr ser prestada a travs de un representante residente en el pas, que
posea Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y la clave fiscal con nivel de seguridad 3
como mnimo.

Resoluciones
Generales
Cuando los bienes que se incorporan al sistema voluntario y excepcional, hubieran sido
declarados impositivamente por el cnyuge, pariente o tercero, segn el caso, stos debern
justificar la disminucin patrimonial producida por la desafectacin de dichos bienes, en las
respectivas declaraciones juradas del impuesto a las ganancias, consignando el concepto
transferencia no onerosa - Ley N 27.260 dentro de la ventana Justificacin de las variaciones
patrimoniales del programa aplicativo vigente utilizado para la determinacin del gravamen por
parte de las personas humanas y de las sucesiones indivisas.
En el caso que los bienes hubieran sido declarados impositivamente por un sujeto comprendido
en el Artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, la desafectacin de los mismos deber ser informada en las respectivas
declaraciones juradas del referido impuesto, de acuerdo con el procedimiento que este Organismo
establezca al efecto, lo cual no producir efectos tributarios a este ltimo.
Con anterioridad a la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del

impuesto a las ganancias correspondiente al perodo fiscal 2017, los aludidos bienes debern
encontrarse registrados a nombre del declarante. Quienes tengan la condicin de cedentes
quedaran exceptuados, respecto de las transferencias efectuadas a esos efectos, de cumplir con
el rgimen de informacin establecido por la Resolucin General N 2.371.
Acogimiento al sistema
ARTCULO 11. El acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia

de moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, se efectuar entre el 1
de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a travs del servicio Ley
27.260 - Declaracin voluntaria y excepcional de bienes en el pas y en el exterior disponible en el
sitio web de este Organismo, con arreglo a lo establecido por el Anexo II, en el cual se proceder
a la individualizacin de los bienes que se declaran y su valuacin, mediante la confeccin del
formulario de declaracin jurada F. 2009.
La presentacin de dicho formulario implicar para el contribuyente o responsable salvo prueba

en contrario el reconocimiento de la existencia y la valuacin de los bienes declarados.
ARTCULO 12. Los sujetos que no posean Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.)
debern tramitar su obtencin de acuerdo con la normativa vigente y obtener su correspondiente
clave fiscal en los trminos de la Resolucin General N 3.713.
ARTCULO 13. Ser requisito para el acogimiento, que el sujeto constituya y mantenga ante
esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para ello est obligado a manifestar
su voluntad expresa mediante la aceptacin y transmisin va Internet de la frmula de adhesin
aprobada en el Anexo IV de la Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y su
complementaria. A tal fin, ingresar al servicio e-ventanilla mediante clave fiscal.
Asimismo, deber:
a) Declarar y mantener actualizado ante este Organismo el domicilio fiscal y los domicilios de los
locales y establecimientos, de corresponder, conforme a lo dispuesto por la normativa vigente;
como tambin poseer actualizado en el Sistema Registral el cdigo relacionado con la
actividad que desarrolla, de acuerdo con el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) -
F. 883, aprobado por la Resolucin General N 3.537.

Resoluciones
Generales
b) Informar una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del
sitio web de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral men Registro
Tributario, opcin Administracin de e-mails y Administracin de telfonos, con clave fiscal.
Entes constituidos en el exterior
ARTCULO 14. En los supuestos previstos en el Artculo 39 de la Ley N 27.260 las personas
humanas o las sucesiones indivisas debern declarar la participacin que posean en las
sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el
exterior, a cuyo nombre se encontraban registrados los bienes declarados, cualquiera fuere su
valor, detrayendo del valor de las citadas participaciones el monto correspondiente a los bienes
que, habiendo formado parte del patrimonio de tales entidades, sean exteriorizados por personas
humanas o sucesiones indivisas.
Los sujetos declarantes debern mantener a disposicin de este Organismo, la documentacin

que acredite la titularidad de dicha participacin.
Valuacin
ARTCULO 15. A los fines previstos en el segundo prrafo del Artculo 40 de la Ley N 27.260,
las sociedades o entidades emisoras estarn obligadas a suministrar la informacin requerida
para la valuacin, la cual corresponder al ltimo balance cerrado con anterioridad al 1 de enero
de 2016, confeccionado de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes. Sin perjuicio
de ello, los bienes inmuebles debern estar valuados a valor de plaza, de acuerdo con lo indicado
en el tercer prrafo de dicho artculo.
De tratarse de entes constituidos en el exterior, la aludida informacin podr surgir de un balance

especial confeccionado a la fecha de promulgacin de la citada ley.
En el supuesto que el ente constituido en el pas o en el exterior no se encuentre obligado a

confeccionar balances, la participacin en el activo deber surgir de una constancia suscripta por
el respectivo representante legal.
La documentacin correspondiente, referida en los prrafos precedentes, deber mantenerse a

disposicin de este Organismo.
ARTCULO 16. Cuando se trate de acciones, ttulos pblicos y dems ttulos valores, que
coticen en bolsas y/o mercados en el pas o en el exterior debern valuarse al ltimo valor de
cotizacin o ltimo valor de mercado en el supuesto de cuotas partes de fondos comunes de
inversin, a la fecha de preexistencia de los mismos, definida en el segundo prrafo del Artculo
37 del texto legal.
ARTCULO 17. Tratndose de inmuebles, se considerar configurada su adquisicin cuando

existiera escritura traslativa de dominio, mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar
provisto de certificacin notarial, siempre que se hubiere dado la posesin a la fecha de
preexistencia prevista en el segundo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260.

Resoluciones
Generales
En el caso de bienes muebles registrables, la titularidad podr probarse con la inscripcin registral
en caso de corresponder, o la factura de compra o documento fehaciente provisto de certificacin
notarial.
ARTCULO 18. Los bienes inmuebles se valuarn a la fecha de preexistencia prevista en el

segundo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260 y dicha valuacin tendr vigencia por el
trmino de CIENTO VEINTE (120) das corridos contados desde la fecha de emisin de la
constancia a que se refiere el prrafo siguiente.
A efectos de la valuacin de los mismos, deber considerarse lo siguiente:
a) Bienes inmuebles ubicados en el pas: la valuacin del bien a valor de plaza deber surgir de
una constancia emitida y suscripta por un corredor pblico inmobiliario, el que deber estar
matriculado ante el organismo que tenga a su cargo el otorgamiento y control de las matrculas
en cada mbito geogrfico del pas, la que podr suplirse por la emitida por una entidad
bancaria perteneciente al Estado Nacional, Provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires.
Asimismo, la correspondiente valuacin deber ser ratificada por el corredor pblico

inmobiliario o la entidad bancaria oficial, segn se trate, a travs del sitio web de este
Organismo, con clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo, obtenida conforme la
Resolucin General N 3.713. A tal fin, se deber observar el procedimiento que se indica en el
micrositio web referido en el Artculo 10.
b) Bienes inmuebles ubicados en el exterior: la valuacin deber surgir de DOS (2) constancias
emitidas por un corredor inmobiliario, una entidad aseguradora o bancaria, todos del pas
respectivo, las cuales debern ser suministradas por el declarante al presentar la declaracin
jurada de exteriorizacin, con arreglo a lo establecido en el Anexo II. A los fines de la valuacin,
el valor a computar ser el importe mayor que resulte de ambas constancias.
ARTCULO 19. Los automotores radicados en el pas declarados por las personas humanas o
las sucesiones indivisas debern valuarse conforme se indica a continuacin:
a) Adquiridos con anterioridad al 1 de enero de 2016: de acuerdo con las normas del impuesto
sobre los bienes personales. A tal efecto podr consultarse la tabla de valuaciones que obra en
el micrositio Ganancias y Bienes Personales Personas Fsicas
(http://www.afip.gob.ar/gananciasybienes/) del sitio web de este Organismo.
b) Adquiridos entre el 1 de enero de 2016 y la fecha de promulgacin de la Ley N 27.260: segn

la valuacin que surja de la tabla de valores de referencia que elabora la Direccin Nacional de
los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Crditos Prendarios de la
Repblica Argentina vigente a la fecha de promulgacin de la ley, a los fines del clculo de los
aranceles que se perciben por los trmites de transferencia e inscripcin de tales bienes.
Dichos valores de referencia, podrn ser consultados en el micrositio Sinceramiento
disponible en la pgina web del Organismo (http://www.afip.gob.ar).
La valuacin de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el pas, declarados por
personas humanas o las sucesiones indivisas, deber surgir de una constancia emitida por una
entidad aseguradora que opere bajo la supervisin de la Superintendencia de Seguros de la

Resoluciones
Generales
Nacin, suscripta por persona habilitada, cuya firma deber ser autenticada por la citada
superintendencia.
En el caso de automotores, aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el exterior,

declarados por personas humanas o sucesiones indivisas, su valuacin deber surgir de una
constancia emitida por entidad aseguradora del exterior, la que deber ser suministrada por el
declarante al presentar la declaracin jurada de adhesin.
Cuando se trate de sujetos comprendidos en el Artculo 49 de la Ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para la valuacin de los automotores,
aeronaves, naves, yates y similares, se aplicarn las normas del impuesto a la ganancia mnima
presunta, de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo del Artculo 40 de la Ley N 27,260.
Los crditos y todo tipo de derecho susceptible de valor econmico se valuarn a la fecha de
preexistencia, prevista en el segundo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260, de acuerdo con
las normas del impuesto sobre los bienes personales cuando los titulares sean personas humanas
o sucesiones indivisas y conforme a las disposiciones del impuesto a la ganancia mnima presunta
cuando se trate de sujetos comprendidos en el Artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
La totalidad de la documentacin respaldatoria referida a la valuacin de los bienes deber

encontrarse a disposicin de este Organismo.
Reglamentacin Artculos 41 y 43
Determinacin y Cancelacin del Impuesto Especial
ARTCULO 20. A los efectos de la determinacin y cancelacin del impuesto especial debern
considerarse las pautas que se establecen en el Anexo II.
A los fines de determinar la alcuota aplicable prevista en el Artculo 41 de la Ley N 27.260 se

deber estar al monto total de los bienes exteriorizados, aun cuando se haya ejercido alguna de
las opciones previstas en el Artculo 42 de la citada ley.
ARTCULO 21. La cancelacin del impuesto especial se efectuar mediante la utilizacin, en

forma separada o conjunta, de los siguientes medios de pago:
a) Transferencia electrnica de fondos, con arreglo a lo dispuesto por la Resolucin General N

1.778, su modificatoria y sus complementarias y de acuerdo con lo previsto en el Anexo II.
b) Ttulos BONAR 17 y/o GLOBAL 17, conforme al procedimiento que prev el Anexo III.
c) Transferencia Bancaria Internacional: la cancelacin del impuesto especial se podr realizar

desde el exterior, conforme al procedimiento establecido por el Anexo IV.
ARTCULO 22. El acogimiento se considerar perfeccionado una vez que, presentada la

correspondiente declaracin jurada, el respectivo pago se encuentre registrado en este
Organismo.

Resoluciones
Generales
La constancia de acogimiento al sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de
moneda nacional, extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, ser enviada al domicilio
fiscal electrnico del contribuyente.
La falta de cancelacin del impuesto especial producir el rechazo de la solicitud de acogimiento,

no pudiendo en consecuencia usufructuar los beneficios previstos en la Ley N 27.260. En tal
supuesto este Organismo proceder a determinar de oficio los gravmenes y sus respectivos
accesorios y a aplicar las sanciones que pudieren corresponder.
Ttulos Pblicos - Fondos Comunes de Inversin
ARTCULO 23. La adquisicin de los instrumentos previstos en los incisos a) y b) del Artculo
42 de la Ley N 27.260, se ajustar a lo dispuesto por la Secretara de Finanzas dependiente del
Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas y la Comisin Nacional de Valores, as como por la
reglamentacin de la Ley N 27.260.
ARTCULO 24. Cuando se hubiere optado por la adquisicin de bonos conforme lo previsto en
el inciso a) del Artculo 42 de la ley N 27.260 y se produjera el decaimiento del acogimiento al
sistema de declaracin voluntaria, el contribuyente estar obligado a ingresar los impuestos
oportunamente liberados. En tal supuesto esta Administracin Federal proceder a embargar las
cuentas en las cuales se encuentren depositados los aludidos bonos.
ARTCULO 25. La permanencia de la inversin requerida por el inciso b) del Artculo 42 de la

Ley N 27.260, surgir de su inclusin en las declaraciones juradas de los impuestos a las
ganancias, ganancia mnima presunta o del impuesto sobre los bienes personales, segn
corresponda.
Ello, sin perjuicio del intercambio de informacin que se implemente, a efectos del control de dicho
requisito, entre la Comisin Nacional de Valores y este Organismo.
ARTCULO 26. El incumplimiento del requisito de permanencia a que se refiere el Artculo 25

dar lugar a la prdida de los beneficios dispuestos por el Artculo 46 de la Ley N 27.260,
debiendo el contribuyente dar cumplimiento a las obligaciones cuya liberacin resulte
improcedente, con ms los intereses resarcitorios que correspondieren, quedando sujeto a las
sanciones que resultaren de aplicacin.
ARTCULO 27. El depsito a que se refiere el Artculo 44 de la Ley N 27.260 se instrumentar

con arreglo a lo establecido por el Anexo II. Su integracin, as como el mantenimiento del mismo,
se regirn conforme a las normas que al efecto dicte el Banco Central de la Repblica Argentina
(B.C.R.A.).
Asimismo, la adquisicin de bienes inmuebles o muebles registrables se efectuar mediante

transferencia electrnica de fondos desde la cuenta bancaria donde se encuentren depositados,
conforme a las normas que al efecto dicte el Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.),
sin que ello implique modificar el monto del impuesto especial que se haya determinado de
acuerdo con el Artculo 41 de la Ley N 27.260. Dicha entidad bancaria informar a este
Organismo el movimiento de los fondos depositados objeto de la declaracin voluntaria.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 28. A los fines dispuestos por el Artculo 45 de la Ley N 27.260, debern
considerarse como entidades bancarias del exterior a las instituciones o entidades mencionadas
en el Artculo 6 de la presente.
ARTCULO 29. En el resumen o estado electrnico, a que se refieren los prrafos primero y
segundo del Artculo 45 de la Ley N 27.260, debern constar los saldos de las cuentas a la fecha
de preexistencia de los bienes prevista en el segundo prrafo del Artculo 37 de dicha ley.
Asimismo, el resumen o estado electrnico deber estar a disposicin del personal de este
Organismo.
Liberaciones
ARTCULO 30. Las liberaciones referidas en el Artculo 46 de la Ley N 27.260 tambin

alcanzan a las obligaciones que se encuentren en curso de discusin administrativa, contencioso
administrativa o judicial, siempre que, en su caso, la determinacin de oficio no se encuentre firme
a la fecha de promulgacin de dicha ley.
En este supuesto el contribuyente deber allanarse total e incondicionalmente a la pretensin

fiscal, y desistir y renunciar a toda accin y derecho, incluso el de repeticin, asumiendo, en su
caso, el pago de las costas y gastos causdicos.
A fin de formalizar el allanamiento deber presentar el formulario de declaracin jurada N 408

(Nuevo Modelo), en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto y que
resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efecta la
adhesin.
La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trmite y realizado el correspondiente
control, entregar al interesado la parte superior del referido formulario, debidamente intervenido,
quien deber presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso administrativa o judicial en
la que se sustancia la causa.
Asimismo, el contribuyente deber imputar, ante esta Administracin Federal, la tenencia y/o bien
declarados a la base imponible del o de los impuestos cuyo ajuste o determinacin de oficio
pretenda dejar sin efecto, de acuerdo con el mecanismo previsto para cada gravamen en el inciso
c) del Artculo 46 del citado texto legal. Una vez efectuada la imputacin, la declaracin voluntaria
no podr ser aplicada a otro ajuste o determinacin de oficio.
No proceder la imputacin de la declaracin voluntaria cuando el importe de la determinacin de

oficio hubiese sido cancelado con anterioridad a la vigencia de la aludida ley, aun cuando
estuviera pendiente de apelacin judicial o de una accin de repeticin.
ARTCULO 31. A efectos fiscales, la fecha de ingreso al patrimonio de la tenencia o bienes

declarados ser la de preexistencia de los mismos, definida en el segundo prrafo del Artculo 37
de la Ley N 27.260, excepto para la situacin tratada en el artculo anterior como tambin a la
que se refiere el Artculo 47 de la Ley N 27.260.

Resoluciones
Generales
ARTCULO 32. Respecto del beneficio previsto en el inciso d) del Artculo 46 de la Ley N
27.260, el mismo alcanza a aquellos bienes y tenencias no declarados que, por haberse
consumido, dispuesto o, por cualquier otro motivo, no se mantiene en el patrimonio a la fecha de
preexistencia definida en el segundo prrafo del Artculo 37 del citado texto legal.
ARTCULO 33. La tenencia declarada voluntariamente en el marco de la Ley N 27.260 no

deber ser tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusin o recategorizacin del
sujeto declarante, en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) respecto de los
perodos anteriores a dicha declaracin.
ARTCULO 34. A los fines previstos en el punto 4 del inciso c) y en el inciso d), ambos del
Artculo 46 de la Ley N 27.260, deber considerarse como fecha de referencia la fecha de
preexistencia, definida en el segundo prrafo del Artculo 37 del citado texto legal.
TTULO II
Beneficios para contribuyentes cumplidores
Reglamentacin Artculos 63 y 64
ARTCULO 35. En la oportunidad de la adhesin a los beneficios establecidos por el Artculo

63 de la Ley N 27.260, el sistema controlar:
a) Presentacin de la totalidad de las declaraciones juradas determinativas correspondientes a los

perodos fiscales 2014 y 2015, respecto de los impuestos en los cuales el sujeto responsable
se encuentre inscripto.
b) Inexistencia de deudas lquidas y exigibles correspondientes a las obligaciones impositivas,

aduaneras y de los recursos de la seguridad social, relativas a los perodos aludidos en el
inciso precedente.
Esta validacin se realizar sin perjuicio de los controles que se efecten respecto de las
condiciones establecidas por el Artculo 66 de la Ley N 27.260.
El sujeto que adhiera, deber:
a) Constituir y mantener ante esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para
ello est obligado a manifestar su voluntad expresa mediante la aceptacin y transmisin va
Internet de la frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la Resolucin General N
2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, ingresarn al servicio e-ventanilla
mediante clave fiscal.
b) Informar una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del
Tributario, opcin Administracin de e-mails y Administracin de telfonos, con clave fiscal.
ARTCULO 36. La adhesin a los beneficios establecidos por el Artculo 63 de la Ley N 27.260
se efectuar entre el da 16 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017, ambas fechas inclusive, a
travs del sitio web de este Organismo, mediante el servicio Sistema Registral opcin
Caractersticas especiales, al cual se acceder utilizando la correspondiente clave fiscal con
nivel de seguridad 3 como mnimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la

Resoluciones
Generales
Resolucin General N 3.713, seleccionando en la opcin Ley 27.260 - Beneficio contribuyentes
cumplidores aquella situacin en la que el sujeto se considere comprendido, entre las que se
indican a continuacin:
a) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exencin en el impuesto a los bienes personales (Perodo
Fiscal 2016, 2017, 2018) con acreditacin de anticipos como saldo de libre disponibilidad.
b) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exencin en el impuesto a las ganancias - 1era. Cuota de SAC
perodo fiscal 2016.
c) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exencin en el impuesto a los bienes personales - responsable
sustituto.
d) Ley 27.260, Art. 63 - Solicitud de exencin en el impuesto a los bienes personales (PF 2016,
2017, 2018) con devolucin de anticipos en cuenta (CBU).
En este supuesto, para la devolucin de los anticipos correspondientes al perodo fiscal 2016
del impuesto sobre los bienes personales, ingresados hasta la fecha de adhesin al beneficio,
deber informarse la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) en los trminos de la Resolucin
General N 2.675, vinculada a la cuenta en la cual se acreditar el importe correspondiente.
La seleccin de la opcin se deber efectuar en funcin de la situacin tributaria actual y la que

estime tener con relacin a los requisitos exigidos para usufructuar del beneficio que corresponda,
ello sin perjuicio de los controles que al respecto realice este Organismo.
Cuando se hubiera seleccionado la opcin prevista en el inciso b) del primer prrafo, adems de lo
dispuesto precedentemente, el sujeto deber acceder al servicio SiRADIG - Trabajador a fin de
informar al respectivo empleador de su situacin.
Una vez que el beneficiario de la renta hubiere realizado dicho trmite, deber continuar
suministrando la informacin a su empleador, a travs del mencionado servicio, conforme lo
establece la Resolucin General N 3.418.
Asimismo, los empleadores de tales beneficiarios, en caso que no lo estuvieran, quedan obligados
a cumplir lo dispuesto en la citada resolucin general.
El beneficio correspondiente deber identificarse claramente en el respectivo recibo de haberes.
ARTCULO 37. Las deudas a las que se refiere el inciso b) del Artculo 66 de la Ley N 27.260
son las correspondientes a obligaciones de los perodos fiscales 2014 y 2015, firmes no pagadas
ni incluidas en planes de facilidades de pago.
TTULO III
Declaracin jurada de confirmacin de datos

Resoluciones
Generales
ARTCULO 38. A efectos de lo previsto en el Artculo 85 de la Ley N 27.260 se indica lo
siguiente:
a) Estn comprendidos las personas humanas y las sucesiones indivisas residentes en el pas
conforme los trminos del Captulo I, Ttulo IX de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones y los sujetos a que se refiere el Artculo 49 de dicha
ley, que no hayan adherido al sistema previsto en el Ttulo I del Libro II de la Ley N 27.260.
b) Respecto de la situacin fiscal de los sujetos se tendrn en cuenta las declaraciones juradas
originales y/o rectificativas presentadas hasta la fecha de promulgacin del citado texto legal.
c) Se deber:
1) Constituir y mantener ante esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para
ello est obligado a manifestar su voluntad expresa mediante la aceptacin y transmisin va
Internet de la frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la Resolucin General N
2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal fin, ingresarn al servicio e-ventanilla
mediante clave fiscal.
2) Informar una direccin de correo electrnico y un nmero de telfono particular, a travs del
Tributario, opcin Administracin de e-mails y Administracin de telfonos, con clave
fiscal.
d) Para gozar de los beneficios se deber presentar desde el da 16 de agosto hasta el 31 de

octubre de 2016, ambas fechas inclusive, la declaracin jurada de confirmacin de datos a
travs del sitio web de este Organismo, mediante el servicio Ley 27.260 - Declaracin Jurada
de confirmacin de datos, a la cual se acceder utilizando la correspondiente clave fiscal con
nivel de seguridad 3 como mnimo, obtenida conforme al procedimiento dispuesto por la
Resolucin General N 3.713.
A los fines indicados en el segundo prrafo in fine del Artculo 85 de la Ley N 27.260, deber
procederse conforme al procedimiento que se establece en el Ttulo II de la presente.
ARTCULO 39. A los fines dispuestos en el Artculo 86 de la Ley N 27.260, la regularizacin o

declaracin previstas como condicin debe entenderse referidas a los Ttulos I y II del Libro II del
texto legal.
TTULO IV
Otras disposiciones
ARTCULO 40. Los procedimientos, pautas y funcionalidades a considerar a los efectos de la

adhesin al sistema voluntario y excepcional de declaracin de tenencia de moneda nacional,
extranjera y dems bienes en el pas y en el exterior, del servicio web Ley 27.260 - Declaracin
voluntaria y excepcional de bienes en el pas y en el exterior, para el usufructo de los beneficios
previstos en el Artculo 63 de la Ley N 27.260 y para la presentacin de la declaracin jurada de
confirmacin de datos a que se refiere el Artculo 85 del citado texto legal, podrn ser consultados

Resoluciones
Generales
en el micrositio denominado Sinceramiento del sitio web de esta Administracin Federal
(http://www.afip.gob.ar).
ARTCULO 41. Respecto de la informacin relacionada con los depsitos de las tenencias de
moneda nacional y extranjera en efectivo en el pas y las adquisiciones de ttulos pblicos y
fondos comunes de inversin, se aplicarn los siguientes procedimientos:
a) Esta Administracin Federal pondr a disposicin de las entidades financieras las intenciones
de depsitos de las tenencias de moneda nacional y extranjera en efectivo en el pas, a fin de
que los declarantes concurran a formalizar el depsito de los fondos respectivos, en cada una
de las cuentas a que se hace referencia en la comunicacin A 6022 del B.C.R.A. Dentro de
los CINCO (5) das hbiles de efectuados los depsitos, las entidades informarn a esta
Administracin Federal las fechas de los mismos.
b) La Caja de Valores S.A., bajo la supervisin de la Comisin Nacional de Valores, deber

informar a esta Administracin Federal las transferencias a la cuenta comitente radicada en el
Banco de la Nacin Argentina de los ttulos destinados al pago del impuesto especial, de
acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 41, inciso e) de la Ley N 27.260, as como los fondos
afectados a las adquisiciones de cuotas partes de fondos comunes de inversin cerrados a que
se hace referencia en el Artculo 42, inciso b) de dicha ley.
c) La Oficina Nacional de Crdito Pblico dependiente de la Subsecretara de Financiamiento de

la Secretara de Finanzas del Ministerio de Hacienda y Finanzas Pblicas, deber informar a
esta Administracin Federal las adquisiciones de los ttulos pblicos a que se hace referencia
en el Artculo 42, inciso a) de la Ley N 27.260.
La informacin se remitir por transferencia electrnica conforme a lo dispuesto por la Resolucin

General N 1.345, sus modificatorias y complementarias, utilizando el servicio web con clave
fiscal Presentacin de declaraciones juradas.
ARTCULO 42. Aprubanse los Anexos I a IV que forman parte de la presente.
ARTCULO 43. Las disposiciones de la presente entrarn en vigencia el da de su publicacin

en el Boletn Oficial.
archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 20.628 (t.o. en 1997):

L. 21.526:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
D. 895/16:
R.G. 10:
R.G. 1.345: Bol. A.F.I.P. N 64, nov. ' 2002, p. 1906
R.G. 2.109: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1737
R.G. 2.371: Bol. A.F.I.P. N 126, ene.' 2008, p. 115
R.G. 2.675: Bol. A.F.I.P. N 147, oct. ' 2009, p. 1846
R.G. 3.418: Bol. A.F.I.P. N 185, dic. ' 2012, p. 3436

Resoluciones
Generales
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
ANEXO I (Artculo 5)
GRUPO DE ACCIN FINANCIERA INTERNACIONAL (GAFI)
PASES Y JURISDICCIONES DE ALTO RIESGO O NO COOPERANTES
Corea del Norte

Irn
Afganistn
Bosnia-Herzegovina
Guyana
Irak
Lao PDR
Siria
Uganda
Vanuatu
Yemen
ANEXO II (Artculos 11, 18, 20, 21 y 27)
SISTEMA DE DECLARACIN VOLUNTARIA Y EXCEPCIONAL DE BIENES
El acogimiento al sistema de declaracin voluntaria y excepcional de bienes se efectuar a travs del

servicio web Ley 27.260 - Declaracin voluntaria y excepcional de bienes en el pas y en el exterior al
cual se acceder utilizando la correspondiente clave fiscal con nivel de seguridad 3 como mnimo, obtenida
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 3.713.
En primer lugar, el sistema solicitar al declarante indicar que no se encuentra comprendido en las
exclusiones establecidas en el Artculo 82 y 83 de la Ley N 27.260 y en las sealadas en el Artculo 84 del
citado texto legal.
Posteriormente, se iniciar el proceso de declaracin voluntaria y excepcional de bienes que comprender

las siguientes etapas:
1. REGISTRACIN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES EN EL

PAS Y EN EL EXTERIOR.
1.1. CONDICIONES GENERALES DE REGISTRACIN
Por cada tipo de bien declarado se debern detallar los datos solicitados por el sistema, adjuntando
los archivos digitalizados de los comprobantes respaldatorios de las valuaciones practicadas, los
resmenes electrnicos de cuentas en caso de tenencias de moneda y/o ttulos valores en el
exterior de acuerdo con lo especificado en el Artculo 45 de la Ley N 27.260 y dems
comprobantes exigidos al efectuar cada registracin.

Resoluciones
Generales
La documentacin digitalizada que se adjunte a requerimiento del sistema tendr carcter de
declaracin jurada, considerndose que es fiel reflejo del original que conservar el declarante en su
poder a disposicin de este Organismo.
En la etapa de registracin se podrn cargar y modificar los datos solicitados por el aplicativo.
Cuando se seleccione la opcin registrar, todos los datos quedarn almacenados y se habilitar la
posibilidad de confirmacin de datos a cargo de terceros (vg. certificacin o ratificacin a que se
hace referencia en el punto siguiente).
Se deber tener en cuenta que, una vez finalizada la etapa de registracin para ingresar en la Etapa
2 (Liquidacin) los datos registrados no podrn ser modificados.
1.2. CONDICIONES PARTICULARES DE REGISTRACIN
Se indican seguidamente algunas particularidades a tener en cuenta para la registracin de los

bienes.
1.2.1. INMUEBLES Y MUEBLES REGISTRABLES
Cuando se declaren bienes inmuebles o muebles registrables que se encuentren en

posesin, anotados, registrados o depositados a nombre del cnyuge, pariente o tercero, se
exigir la convalidacin de stos con carcter previo a la etapa de presentacin que se
describe en el punto 3. Para ello, el cnyuge, pariente o tercero, o su respectivo apoderado,
deber contar con Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y clave fiscal con nivel de
seguridad 3 como mnimo y realizar las delegaciones previstas que correspondan, todo ello
de conformidad con lo establecido por la Resolucin General N 3.713.
De igual manera se exigir la ratificacin por el corredor pblico inmobiliario o la entidad

bancaria oficial, de la valuacin de bienes inmuebles en el pas.
1.2.2. TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA - OPCIONES
Se deber declarar el destino previsto para la tenencia de que se trate:
Adquisicin de los ttulos pblicos especificados en el inciso a) del Artculo 42 de la Ley N

27.260.
Suscripcin o adquisicin de cuotas partes de fondos comunes de inversin cerrados, de

acuerdo con lo previsto en el inciso b) del Artculo 42 de la Ley N 27.260.
Permanencia: Tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo que se depositen en

entidades bancarias del pas, inciso c) del Artculo 38 de la Ley N 27.260, con permanencia
de depsito en las condiciones establecidas en el Artculo 44 de la Ley N 27.260. Se
describe en el punto 1.2.4 siguiente el procedimiento respectivo.
Se deber tener en cuenta que las tenencias de moneda nacional o extranjera en el pas
Artculo 38, inciso c) de la Ley N 27.260, los ttulos pblicos y fondos comunes de
inversin, debern estar depositadas a nombre de un nico titular (el declarante).
Cuando el declarante concrete las adquisiciones de ttulos pblicos o fondos comunes de

inversin cerrados establecidos en el Artculo 42 de la Ley N 27.260, volver a ingresar en el
sistema donde podr visualizar el detalle de su compra, a partir de la informacin provista por
las entidades intervinientes en el proceso de adquisicin.

Resoluciones
Generales
Respecto de la opcin sobre ttulos pblicos para pago del impuesto especial conforme lo
sealado en el Artculo 41, inciso e) de la Ley N 27.260 en la Etapa de Registracin no se
deber manifestar opcin alguna, toda vez que la estimacin y posterior transferencia se
concretar en la Etapa de Liquidacin de acuerdo con lo indicado en el Anexo III.
Del mismo modo no se deber ejercer opcin alguna, cuando se prevea detraer fondos de las
cuentas registradas, para al pago del impuesto especial mediante transferencia electrnica.
1.2.3. TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA DEPOSITADA EN EL PAIS -

Artculo 38, inciso b) de la Ley N 27.260.
Los cambios de titularidad que corresponda realizar se gestionarn de conformidad con lo

sealado por la norma dictada por el B.C.R.A. al efecto, con arreglo a lo establecido en el
ltimo prrafo del Artculo 38 de la Ley N 27.260.
1.2.4. DEPSITO DE TENENCIAS DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA EN EFECTIVO EN

EL PAS - Artculo 38, inciso c) de la Ley N 27.260 - PAGO A CUENTA
El depsito de tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo Artculo 38, inciso c)

de la Ley N 27.260 en el pas se ajustar al siguiente procedimiento.
a) Se deber gestionar en una entidad financiera la apertura de una o ms Cuentas

especiales - Ley N 27.260 - Rgimen de Sinceramiento Fiscal, de acuerdo con la
Comunicacin A 6022 del B.C.R.A.
b) Cumplido el trmite de apertura de la cuenta especial, en la Etapa Opciones de la

declaracin voluntaria y excepcional de bienes, se registrar la tenencia de moneda
nacional o extranjera, indicando CBU de la cuenta especial en la cual se depositarn las
tenencias de dinero en efectivo, importe a exteriorizar y tipo de moneda. Cuando se trate
de moneda extranjera se declarar, de corresponder, la cotizacin de la moneda
extranjera de que se trate, al tipo de cambio comprador del BNA vigente a la fecha de
preexistencia, segn lo definido en el segundo prrafo del Artculo 37 de la Ley N 27.260.
c) Sobre la base de lo registrado en b), se presentarn las siguientes alternativas:
c.1) Cuando la totalidad de las tenencias en efectivo (excluidos los importes destinados a
las adquisiciones previstas en el Artculo 42 de la Ley N 27.260) superen la suma de
TRESCIENTOS CINCO MIL PESOS ($ 305.000), la aplicacin liquidar un pago a
cuenta del impuesto especial, equivalente al UNO POR CIENTO (1%) del importe en
pesos registrado y se generar automticamente un Volante Electrnico de Pago
(VEP) con fecha de expiracin a la hora 24:00 del segundo da corrido siguiente a la
fecha de generacin del VEP. El VEP de pago a cuenta podr ser regenerado hasta el
24 de octubre de 2016.
En caso que la fecha de expiracin del VEP coincida con un da feriado o inhbil no
se trasladar al da hbil inmediato siguiente. Por ello, el contribuyente o responsable
deber arbitrar los recaudos necesarios para que durante la vigencia de los mismos,
los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles y que dicho lapso
coincida con los das y horarios de prestacin del servicio de la respectiva entidad de
pago.
Complementariamente, el sistema generar un comprobante con los datos del pago a

cuenta a realizar, en el cual constar el nmero de CBU, importe a exteriorizar, tipo
de moneda y el destino, a los fines de su presentacin en la entidad bancaria
receptora de los depsitos.

Resoluciones
Generales
c.2) Cuando se declare que tales depsitos tendrn los destinos indicados en el Artculo
42 de la Ley N 27.260, el sistema generar por cada tipo de cuenta y destino un
comprobante en el cual constar el nmero de CBU, importe a exteriorizar, tipo de
moneda y el destino previsto para el depsito (Artculo 42 de la aludida ley, incisos a1)
a2) (BONAR 0% 2019 o BONAR 1% 2023) o, un comprobante independiente cuando
se trate del destino previsto en el Artculo 42, inciso b) de la citada ley (FONDOS
COMUNES DE INVERSIN CERRADOS).
d) El comprobante y constancia del VEP pagado segn lo sealado en c1) o el comprobante

generado segn lo indicado en c2), cada uno de ellos debidamente firmados por el
declarante, se presentarn en la entidad financiera como constancia para efectuar el
depsito de moneda nacional o extranjera a realizar en la cuenta especial Ley N 27.260
de que se trate, reglamentada por el B.C.R.A.
e) Una vez cumplido con el depsito, la entidad financiera informar a este organismo el
efectivo depsito de los fondos, conforme lo indicado en el Artculo 41 de esta resolucin
general.
2. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ESPECIAL - PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL CON TTULOS
PBLICOS
a) Una vez finalizada la Etapa de Registracin, ejercidas las opciones de tenencias de dinero en efectivo
y efectuada la confirmacin de la totalidad de los datos registrados en la Etapa 1, el declarante
ingresar en la Etapa 2 y el sistema liquidar el impuesto especial resultante de la aplicacin de las
alcuotas detalladas en el punto 5.
En caso de haberse registrado tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el pas, el

sistema descontar el pago a cuenta realizado conforme lo indicado en la Etapa 1 de Registracin.
b) Cuando se trate de bienes declarados en la Etapa 1 que en su totalidad superen la suma de

OCHOCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000), se ofrecer la posibilidad de pagar el impuesto especial
total o parcialmente mediante la entrega de ttulos pblicos BONAR17 y/o GLOBAL17 expresados
a valor nominal, en cuyo caso se deber tener en cuenta el procedimiento especificado en el Anexo
III. Para la estimacin del importe a pagar con ttulos pblicos BONAR17 y/o GLOBAL17 no se
considerar la base imponible correspondiente a inmuebles.
Cabe sealar que el pago mediante esta opcin se deber concretar en la Etapa 2, mientras que el
pago del saldo en pesos se realizar previo a la presentacin de la declaracin voluntaria y
excepcional de bienes (Etapa 3).
c) En caso de haber optado por pago con ttulos pblicos (y se encuentre transferido y registrado en el
sistema), si existe diferencia de impuesto especial a favor de esta Administracin Federal, se liquidar
el saldo en pesos y se generar un Volante Electrnico de Pago (VEP) con fecha de expiracin a la
hora 24:00 del segundo da corrido siguiente a la fecha de liquidacin y generacin del VEP.
El VEP podr ser regenerado, en cuyo caso el sistema ejecutar nuevamente el proceso de
liquidacin, pudiendo resultar un importe mayor a pagar conforme la aplicacin de las alcuotas
especificadas en el punto 5.
No se admitir regeneracin de VEP cuando el declarante manifieste que su pago lo realizar

afectando fondos de la cuenta especial mencionada en el punto 1.2.4. c.1) del presente Anexo. En
este caso y por una nica vez, el sistema generar un VEP y adems un comprobante para presentar
en la entidad bancaria. Con ambos elementos podr efectuar una transferencia por el importe exacto
del VEP, desde la cuenta especial hacia la cuenta bancaria desde la cual cancelar electrnicamente

Resoluciones
Generales
dicho importe conforme lo establecido en la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y sus
complementarias.
Cuando se opte por realizar el pago desde el exterior se aplicar el procedimiento establecido en el
Anexo IV.
3. PAGO Y PRESENTACIN
Finalizada la Etapa 2 de Liquidacin, el sistema permitir generar el Volante Electrnico de Pago (VEP)
por el impuesto especial a favor de esta Administracin Federal, con fecha de expiracin a la hora 24:00
del segundo da corrido siguiente a la fecha de liquidacin y generacin del VEP.
En caso que la fecha de expiracin del VEP coincida con un da feriado o inhbil no se trasladar al da
hbil inmediato siguiente. Por ello, el contribuyente o responsable deber arbitrar los recaudos
necesarios para que durante la vigencia de los mismos, los fondos y autorizaciones para su pago se
encuentren disponibles y que dicho lapso coincida con los das y horarios de prestacin del servicio de la
respectiva entidad de pago.
El citado VEP podr ser regenerado, en cuyo caso el sistema ejecutar nuevamente el proceso de
liquidacin, pudiendo resultar un importe mayor a pagar conforme la aplicacin de las alcuotas
especificadas en el punto 5.
Cuando se opte por efectuar el pago mediante Transferencia Bancaria Internacional, se deber observar
el procedimiento que se describe en el Anexo IV.
Cuando se reciba la novedad de pago en este organismo y el declarante pueda visualizarla en el

sistema, proceder a presentar la declaracin jurada. Para ello, se generar el Formulario F. 2009, que
ser remitido mediante transferencia electrnica, conforme lo dispuesto por la Resolucin General N
1.345, sus modificatorias y complementarias.
4. DECLARACIONES JURADAS COMPLEMENTARIAS
Hasta el 31 de marzo de 2017 los contribuyentes podrn complementar una o ms veces la declaracin
de bienes detallados de acuerdo con lo especificado en el punto 1.
La REGISTRACIN COMPLEMENTARIA podr comprender exclusivamente bienes no exteriorizados

en las presentaciones anteriores.
La REGISTRACIN COMPLEMENTARIA de tenencia de moneda nacional y extranjera y dems bienes

en el pas y en el exterior implicar la reliquidacin del impuesto especial por la totalidad de los bienes
declarados, debiendo completarse nuevamente las Etapas 2 y 3 del presente Anexo.
Los pagos con bonos y en pesos realizados en funcin de las liquidaciones anteriores sern
considerados como pagos a cuenta del impuesto especial reliquidado.
5. ALCUOTAS DEL IMPUESTO ESPECIAL
Se indica seguidamente el detalle de alcuotas del impuesto especial, teniendo en cuenta los bienes
declarados y fecha de liquidacin y presentacin de la declaracin de que se trata.

Resoluciones
Generales

Resoluciones
Generales
OPERATORIA PARA PAGO CON TTULOS PBLICOS BONAR 17 Y/O GLOBAL 17
1. ESTIMACIN DEL IMPORTE A PAGAR CON TTULOS PBLICOS
En la etapa de liquidacin de la declaracin voluntaria y excepcional de bienes y clculo del impuesto

especial determinado, cuando los bienes declarados superen la suma de OCHOCIENTOS MIL PESOS
($ 800.000), el sistema ofrecer la posibilidad de estimar el pago del impuesto especial mediante la
entrega de ttulos pblicos BONAR 17 (BONAR X) y/o GLOBAL 17, expresados a valor nominal. Atento
que tales ttulos son emitidos en dlares, para la estimacin del importe a pagar se considerar el tipo de
cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina, correspondiente a la fecha de cierre del da hbil
anterior a la fecha de que se realice la estimacin.
Una vez efectuada la estimacin, el sistema ofrecer la posibilidad de imprimir el Volante para pago con
Ttulos Pblicos BONAR17 y/o GLOBAL17 del Impuesto Especial.
Se deber tener en cuenta que el importe del valor nominal en dlares para cancelar la obligacin en
pesos reviste el carcter de estimativo, toda vez que la cotizacin para la conversin a pesos de dicho
valor nominal ser aquella que corresponda al da hbil anterior a la efectiva transferencia a la cuenta
comitente de la AFIP, radicada en el Banco de la Nacin Argentina.
Alternativamente, el contribuyente podr estimar dicho importe en sus papeles de trabajo y confeccionar
el aludido volante utilizando el formulario manual que forma parte del presente Anexo.
2. ENTREGA DE TTULOS PBLICOS PARA PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL
La entrega de los ttulos se concretar mediante una transferencia que deber realizar el contribuyente
desde una entidad financiera o agente de bolsa, presentando para ello el Volante para pago con Ttulos
Pblicos BONAR17 y/o GLOBAL17 del Impuesto Especial debidamente suscripto por el titular de la
cuenta comitente o su apoderado. La cuenta comitente desde la cual se transferirn los ttulos deber
estar a nombre de un nico titular (apellido y nombre o denominacin y CUIT de la persona humana o
jurdica), que ser obligatoriamente el contribuyente que est presentando la declaracin voluntaria y
excepcional de bienes.
El comprobante de transferencia emitido por la entidad financiera o agente de bolsa constituir el

elemento vlido de pago.
3. APLICACIN DEL IMPORTE TRANSFERIDO AL PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL
Una vez concretada la transferencia conforme lo sealado en el punto anterior, y cumplido las acciones a
cargo de la entidad financiera o agente de bolsa y de la Caja de Valores Sociedad Annima, la AFIP
recibir la comunicacin sobre la cantidad de valores nominales de ttulos pblicos transferidos y los
convertir al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina, correspondiente a la fecha de
cierre del da hbil anterior a la fecha de transferencia a la cuenta comitente de la AFIP, radicada en el
Banco de la Nacin Argentina.
El importe del impuesto especial pagado con ttulos pblicos convertidos a pesos se pondr a disposicin
del contribuyente en la declaracin voluntaria y excepcional de bienes detallada en el Anexo II (Etapa 2 -
Liquidacin del Impuesto Especial), informndole el importe de bienes declarados que tributarn a la
alcuota del DIEZ POR CIENTO (10%). El resto de los bienes declarados tributarn a la alcuota que
corresponda, de acuerdo con lo consignado en el Artculo 41 de la Ley N 27.260.

Resoluciones
Generales
4. MODELO DE VOLANTE DE PAGO
ANEXO IV (Artculo 21)
PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL DESDE EL EXTERIOR
El responsable podr efectuar el pago desde el exterior mediante una Transferencia Bancaria Internacional,
cumplimentando las actividades que seguidamente se detallan:

Resoluciones
Generales
a) En la Etapa 2 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO ESPECIAL el sistema liquidar el impuesto especial
considerando las alcuotas mencionadas en el punto 5 del Anexo II y ofrecer la alternativa de pago
desde el exterior.
Una vez ejercida la opcin, el sistema convertir el saldo a pagar en pesos a dlares estadounidenses,
considerando para ello el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina del da anterior a la
fecha de liquidacin.
b) A los fines de efectuar la transferencia bancaria internacional se generar un Volante de pago del
Impuesto Especial en el Exterior, que contendr la siguiente informacin:
CUIT del declarante que efecta la declaracin voluntaria y excepcional de bienes: (completar el
sistema)
Impuesto/concepto/subconcepto del impuesto especial: ICS 409-366-366
Pas de procedencia: (completar el declarante)
Entidad receptora de los fondos: Banco de la Nacin Argentina
Identificacin del beneficiario: Banco de la Nacin Argentina BRANCH PLAZA DE MAYO
Nmero de cuenta del beneficiario: Cuenta corriente especial N 632195/6
Denominacin de la cuenta: AFIP-LEY 27260 REG. DE SINCERAMIENTO FISCAL-EXTERIOR O/BNA
Cdigo Swift del Banco de la Nacin Argentina (BNA): NACNARBA
Importe en Dlares Estadounidenses
IMPORTANTE: Las actividades detalladas en los apartados a) y b) precedentes y c) siguiente, debern

efectuarse hasta la hora argentina 24:00 del tercer da corrido de efectuada la etapa a). Para ello, el
declarante podr efectuar las etapas a) y b) y en caso de no poder concretar la etapa c) (Transferencia
Bancaria Internacional) deber ejecutar nuevamente las etapas a) y b), teniendo en cuenta que la
liquidacin podr modificarse en virtud del tipo de cambio y de la aplicacin de alcuotas mencionada en
el punto 5 del Anexo II.
c) Con los datos del Volante de pago del Impuesto Especial desde el Exterior, el declarante (ordenante) o
su apoderado realizar una Transferencia Bancaria Internacional desde el exterior, con destino al fisco
argentino.
El declarante deber advertir a su entidad financiera que la CUIT y el cdigo de Impuesto Concepto
Subconcepto (ICS 409-366-366) se consignarn en el campo libre de 140 posiciones que posee la
Transferencia Bancaria Internacional (Campo 70 del mensaje Swift MT103). De igual manera deber
asegurarse la existencia de este campo libre cuando efectuara la transferencia desde su home banking.
La carencia de la CUIT e ICS en el citado campo 70 del mensaje Swift MT103, su cobertura errnea o
incompleta ser causal de rechazo de la transferencia recibida.
Todos los gastos de transferencia estarn a cargo del declarante, excepto los gastos dentro de la
Repblica Argentina que estarn a cargo de la AFIP, que incluirn tambin las diferencias de cambio en
ms o en menos que se produjeran por variacin de la cotizacin del dlar en las fechas mencionadas
en a) y en e).

Resoluciones
Generales
d) Una vez efectuada la Transferencia Bancaria Internacional, el declarante ingresar al servicio Ley N
27.260 - Declaracin voluntaria y excepcional de bienes en el pas y en el exterior disponible en el sitio
web de este Organismo y, en la Etapa 3 PAGO, informar la transferencia realizada y adjuntar la
imagen digitalizada del comprobante de transferencia que le entreg la entidad financiera del pas de
origen, o que hubiera obtenido a travs de su home banking.
e) Una vez concretada la transferencia e ingresados los fondos al pas de destino, el Banco de la Nacin
Argentina informar la recepcin de la transferencia a esta Administracin Federal, a travs del Sistema
de Recaudacin Osiris.
f) Cuando esta Administracin Federal haya verificado el ingreso de los fondos respectivos, el declarante
ver reflejada tal novedad en la declaracin voluntaria y excepcional de bienes, y estar habilitado para
efectuar la PRESENTACIN, conforme lo sealado en el Anexo II.
Esta Administracin Federal publicar en el micrositio denominado Sinceramiento del sitio web de este
Organismo, la habilitacin de esta modalidad de transferencia bancaria internacional a travs de otras
entidades financieras, en la medida que stas adhieran al procedimiento respectivo.
LEY N 27.260, LIBRO II. RGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL. TTULO II.

REGULARIZACIN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD
SOCIAL Y ADUANERAS. SU REGLAMENTACIN
Fecha: 28/07/16
B O.: 29/07/16
CONSIDERANDO:
Que en el Ttulo II del Libro II la citada ley estableci un rgimen de regularizacin excepcional de
obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, con condonacin de
multas y sanciones no firmes y de exencin de intereses resarcitorios y/o punitorios
correspondientes a las obligaciones regularizables canceladas con anterioridad a la entrada en
vigencia de la ley.
Que entre otras particularidades dispuso la exencin total de intereses resarcitorios y/o punitorios
con origen en los aportes previsionales adeudados por los trabajadores autnomos, y una quita de
la deuda consolidada cuando el capital, las multas firmes e intereses no condonados se cancelen
mediante el pago al contado.
Que esta Administracin Federal se encuentra facultada para reglamentar el aludido rgimen y
dictar las normas complementarias que resulten necesarias a los efectos de su aplicacin.
Que en tal sentido, corresponde prever las disposiciones a observar por los sujetos alcanzados por
el mencionado cuerpo legal, a los fines de acceder al rgimen de regularizacin.

Resoluciones
Generales
Que para simplificar la lectura e interpretacin de las normas, se considera conveniente la
utilizacin de notas aclaratorias y citas de textos legales, con nmeros de referencia, explicitados
en el Anexo I.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones, de Servicios al Contribuyente, Tcnico Legal Impositiva, Tcnico Legal de los
Recursos de la Seguridad Social y Tcnico Legal Aduanera y las Direcciones Generales
Impositiva, de los Recursos de la Seguridad Social y de Aduanas.
27.260 y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
ARTCULO 1 A fin de adherir al rgimen de regularizacin excepcional de obligaciones

tributarias, de la seguridad social y aduaneras establecido por el Ttulo II del Libro II de la Ley N
27.260, los sujetos comprendidos debern cumplir las disposiciones y requisitos formales y
materiales que se establecen por la presente.
El acogimiento podr formularse entre los das 1 de agosto de 2016 y 31 de marzo de 2017,
ambos inclusive.
Reglamentacin de los Artculos 52 y 53 de la Ley N 27.260
Obligaciones incluidas
ARTCULO 2 Podrn incluirse en el presente rgimen, las obligaciones tributarias y de los

recursos de la seguridad social vencidas al da 31 de mayo de 2016, inclusive, as como las
infracciones cometidas relacionadas con esas obligaciones.
Se considerarn comprendidas en lo dispuesto en el prrafo precedente las obligaciones que se

indican a continuacin:
a) Los cargos suplementarios por tributos a la exportacin o importacin y las multas impuestas
notificados hasta el da 31 de mayo de 2016, inclusive, as como las liquidaciones de los
citados tributos comprendidas en el procedimiento para las infracciones, inherentes a
resoluciones condenatorias notificadas hasta la aludida fecha, todo ello conforme a lo previsto
por la Ley N 22.415 y sus modificaciones.
b) Las obligaciones correspondientes al Fondo para Educacin y Promocin Cooperativa

establecido por la Ley N 23.427 y sus modificaciones.
c) Los importes que en concepto de estmulos a la exportacin debieran restituirse al Fisco

Nacional.

Resoluciones
Generales
d) Las deudas que a la fecha de publicacin de la Ley N 27.260 se encuentren en curso de
discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial, as como en ejecucin judicial, en
tanto el demandado se allane incondicionalmente y, en su caso, desista y renuncie a toda
accin y derecho, incluso el de repeticin y asuma el pago de las costas y gastos causdicos,
conforme a lo previsto en el Apartado Deuda en discusin administrativa, contencioso-
administrativa o judicial de la presente.
e) Las deudas incluidas en planes de facilidades de pago vigentes, rechazados, decados o

caducos a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27.260.
f) Las retenciones y percepciones no practicadas o no efectuadas, o que hayan sido practicadas o

efectuadas y no ingresadas.
g) Los aportes personales de los trabajadores autnomos establecidos en el inciso c) del Artculo
10 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones, calculados a su valor actual, aun cuando se
encontraran prescriptas las facultades de este Organismo para determinarlos y exigirlos.
h) Los aportes personales de los trabajadores en relacin de dependencia con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Instituto Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados (INSSJP).
i) El impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas correspondientes a los sujetos

adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
j) El impuesto establecido en el Artculo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado

en 1997 y sus modificaciones, que recae sobre las erogaciones no documentadas.
k) Las obligaciones respecto de las cuales hubieran prescripto las facultades de esta
Administracin Federal para su determinacin y cobranza.
l) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas
en el exterior. El impuesto adeudado y de corresponder los accesorios no condonados se
regularizarn en la forma prevista por el Artculo 26 de esta resolucin general.
Los intereses no condonados, actualizaciones, multas y dems sanciones firmes correspondientes

a las obligaciones mencionadas en los prrafos precedentes tambin podrn ser regularizados
mediante esta resolucin general.
Conceptos y sujetos excluidos
ARTCULO 3 Quedan excluidos del rgimen:
a) Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales, excepto los
correspondientes a los de obra social del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS).
b) Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
c) Las obligaciones e infracciones vinculadas con regmenes promocionales que concedan

beneficios tributarios.

Resoluciones
Generales
No obstante, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con ms sus
correspondientes accesorios, podrn regularizarse conforme al presente rgimen.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, el decaimiento de los beneficios acordados por

los aludidos regmenes promocionales, no podrn ser rehabilitados con sustento en el
acogimiento del responsable a la referida regularizacin.
d) Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado
la extincin de la accin penal, sobre la base del Artculo 16 de la Ley N 24.769 y
modificaciones. Dicha exclusin no ser aplicable en los casos en que a la fecha de
acogimiento al rgimen el juez penal no haya hecho lugar o no se haya expedido con relacin
a la solicitud de extincin de la accin penal presentada por el contribuyente, en virtud de dicha
norma.
e) Los aportes y contribuciones con destino al rgimen especial de seguridad social para
empleados del servicio domstico y/o el personal de casas particulares.
f) Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
g) Los pagos a cuenta, excepto los anticipos a que se refiere el Artculo 23.
h) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relacin de dependencia de

sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), devengadas
hasta el mes de junio de 2004.
i) Las cuotas correspondientes al Seguro de Vida Obligatorio.
j) Los aportes y contribuciones mensuales con destino al Registro Nacional de Trabajadores y

Empleadores Agrarios (RENATEA).
k) Las obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades
caducos, presentados en el marco del rgimen de regularizacin normado por la presente, as
como aquellas diferencias de tales obligaciones que no hubieran sido regularizadas en dicho
plan.
l) Los tributos y/o multas que surjan como consecuencia de infracciones al Artculo 488, Rgimen
de Equipaje del Cdigo Aduanero, Ley N 22.415 y sus modificaciones.
m) Los intereses resarcitorios y/o punitorios, multas y dems accesorios relacionados con los
conceptos precedentes, excepto que se trate de los intereses de los pagos a cuenta.
n) Los sujetos enumerados en el Artculo 84 de la Ley N 27.260 (3.1.).
Procedimiento para la adhesin.
ARTCULO 4 Para adherir al presente rgimen y a los fines de obtener los beneficios de
condonacin y/o exencin establecidos en la Ley N 27.260, se deber:
a) Constituir y mantener el Domicilio Fiscal Electrnico, de acuerdo con lo establecido por la

Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria.

Resoluciones
Generales
b) Ingresar al sistema denominado MIS FACILIDADES, a los fines de convalidar, modificar y/o
incorporar las obligaciones adeudadas para su regularizacin, accediendo a la opcin
Regularizacin Excepcional - Ley N 27.260, que se encuentra disponible en el sitio web de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (4.1.).
Asimismo, se podrn reformular los planes de facilidades vigentes de acuerdo con el

procedimiento previsto en el Artculo 35 de la presente.
En el sistema se deber consignar:
1. Apellido y nombres, nmero de telfono celular y nombre de la empresa proveedora del

servicio, direccin de correo electrnico, as como los restantes datos de la persona
debidamente autorizada para la confeccin del plan (presidente, contribuyente, apoderado,
etc.), los que resultarn necesarios para recibir comunicaciones vinculadas con el rgimen
que faciliten su diligenciamiento a travs del servicio de mensajera de texto SMS, de
correo electrnico o de e-Ventanilla que obra en el sitio web de esta Administracin
Federal (4.2.).
2. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que

se debitarn los importes correspondientes para la cancelacin de cada una de las cuotas
(4.3.).
3. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y
el plan de facilidades solicitado.
c) Consolidar la deuda al momento de generar, a travs del sistema, el correspondiente Volante

Electrnico de Pago (VEP) y efectuar su ingreso en los trminos de la Resolucin General N
1.778, su modificatoria y sus complementarias, para cancelar el monto por pago al contado o el
importe del pago a cuenta segn el tipo de plan al que se adhiere, conforme a lo previsto por el
Artculo 57 de la Ley N 27.260.
La consolidacin y el pago de corresponder resultan condicin indispensable para el envo

de la solicitud de adhesin.
De tratarse de un plan de facilidades de pago indicado en el punto 4. del Artculo 26, se

considerar consolidada la deuda y formalizada la adhesin, con la presentacin a travs del
sistema MIS FACILIDADES.
d) Ingresar el cdigo de verificacin, el que ser remitido por esta Administracin Federal a travs
del servicio de mensajera de texto SMS y mediante correo electrnico a la persona
autorizada, enviar el plan a travs del referido sistema informtico previa verificacin
sistmica de la realizacin del pago electrnico, si correspondiera, e imprimir el formulario de
declaracin jurada N 1003 junto con el acuse de recibo de la presentacin realizada (4.4.).
Para ello, el contribuyente dispondr hasta la hora VEINTICUATRO (24) del segundo da
inmediato posterior corrido al del pago del Volante Electrnico de Pago (VEP) siempre que se
encuentre dentro del plazo previsto en el Artculo 1. La falta de envo del plan, dentro del plazo
estipulado, ser considerada como desistimiento de la presentacin y los pagos efectuados no
podrn ser imputados como pago a cuenta o cuotas de futuros planes de facilidades de pago.
El sistema MIS FACILIDADES permitir al contribuyente la confeccin en simultneo de ms

de un plan de facilidades. No obstante ello, cuando se registrase el pago a cuenta de un plan y

Resoluciones
Generales
el mismo se encontrara pendiente de envo, se impedir la realizacin de una nueva liquidacin
hasta tanto se efecte tal presentacin.
Con anterioridad a cumplimentar lo indicado en el inciso b) se debern presentar de

corresponder las declaraciones juradas o liquidaciones determinativas de las obligaciones que
se regularizan, cuando las mismas no hubieran sido presentadas con anterioridad, o deban
rectificarse.
Anulacin del plan y nueva solicitud. Efectos
ARTCULO 5 Dentro del plazo previsto en el Artculo 1 de la presente, los contribuyentes y

responsables ante la deteccin de errores podrn anular el plan presentado, en la
dependencia donde se encuentren inscriptos, mediante nota en los trminos de la Resolucin
General N 1.128, en la que se fundamentar el motivo de la solicitud de anulacin, y efectuar una
nueva adhesin, en cuyo caso deber cumplirse con lo previsto en el artculo anterior.
En tal supuesto, los ingresos efectuados respecto del plan anulado (pago a cuenta y, en su caso,
cuotas) podrn ser imputados a cancelar las obligaciones que el contribuyente considere, sin que
los mismos puedan ser imputados al nuevo pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
Las imputaciones realizadas de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente no se

encontrarn alcanzadas por los beneficios a que se refiere la Ley N 27.260.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes, tambin ser de aplicacin cuando la adhesin al

rgimen se haya realizado mediante pago al contado conforme a lo previsto en el inciso a) del
Artculo 57 de la Ley N 27.260.
Deudores en concurso preventivo
ARTCULO 6 Los sujetos con concurso preventivo en trmite podrn adherir al presente
rgimen, en tanto observen las condiciones que se indican a continuacin:
a) Haber solicitado el concurso preventivo hasta el da, inclusive, del vencimiento del plazo general
de adhesin al rgimen previsto en el Artculo 1.
b) Contar con la caracterizacin Concurso Preventivo en el Sistema Registrar. En caso de no

encontrarse registrada en dicho sistema, se deber presentar una nota en la dependencia
donde se encuentre inscripto, en los trminos de la Resolucin General N 1.128 con carcter
de declaracin jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razn social o denominacin y Clave nica de Identificacin Tributaria

(C.U.I.T.).
2. Fecha de presentacin del concurso.
3. Documentacin que avale la fecha del concurso.
c) Manifestar la voluntad de incluir en el rgimen las obligaciones devengadas con anterioridad a la

fecha de presentacin en concurso preventivo o vencidas al 31 de mayo de 2016 con los
alcances de los Artculos 2 y 3 de esta resolucin general, la que sea anterior.

Resoluciones
Generales
Dicha manifestacin se formalizar mediante transferencia electrnica de datos va Internet, a
travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) y con Clave Fiscal, en el
sistema MIS FACILIDADES hasta el da inclusive, del vencimiento del plazo general para la
adhesin al rgimen.
d) Formalizar la adhesin al rgimen cumpliendo los requisitos y condiciones dispuestos en el

Artculo 4 de la presente, ingresando al sistema informtico denominado MIS FACILIDADES
opcin Ley N 27.260 - Libro II - Ttulo II - Concursados, en la oportunidad que en cada caso
se indica seguidamente:
1. Resolucin judicial homologatoria del acuerdo preventivo notificada al concurso hasta el 28

de febrero de 2017, inclusive: hasta el da del vencimiento del plazo general de adhesin.
2. Resoluciones homologatorias notificadas con posterioridad al 28 de febrero de 2017 y/o

pendientes de dictado al 31 de marzo de 2017: dentro de los TREINTA (30) das corridos
inmediatos siguientes a aquel en que se produzca la respectiva notificacin.
e) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta a la mencionada en el inciso c) precedente,

cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de presentacin en
concurso y stas sean susceptibles de ser incluidas en este rgimen. Dicha solicitud deber
realizarse hasta el da de vencimiento del plazo general de adhesin al rgimen, inclusive, de
conformidad con los requisitos establecidos en la presente, ingresando al sistema informtico
detallado en el Artculo 4, de esta resolucin general.
Deudores en estado falencial
ARTCULO 7 Los sujetos en estado falencial, respecto de los cuales se haya dispuesto la
continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 24.522 y 25.284 y sus
respectivas modificaciones-, podrn adherir al presente rgimen, en tanto observen las
condiciones que se indican a continuacin.
a) Tener autorizada la continuidad de la explotacin por resolucin judicial firme, y contar con la
caracterizacin Quiebra con continuidad en el Sistema Registrar hasta el da, inclusive, del
vencimiento del plazo general de adhesin al rgimen previsto en el Artculo 1. En caso de no
encontrarse registrada en dicho sistema, se deber presentar una nota en la dependencia
donde se encuentra inscripto, en los trminos de la Resolucin General N 1.128 con carcter
de declaracin jurada, indicando:
1. Apellido y nombres, razn social o denominacin y Clave nica de Identificacin Tributaria

(C.U.I.T.).
2. Fecha de quiebra.
3. Documentacin que avale la fecha de quiebra con continuidad.
b) Manifestar la voluntad de incluir en el rgimen las obligaciones devengadas con anterioridad a

la fecha de declaracin de la quiebra o vencidas al 31 de mayo de 2016 con los alcances de
los Artculos 2 y 3 de esta resolucin general, la que sea anterior. Dicha manifestacin se
formalizar mediante transferencia electrnica de datos va Internet, a travs del sitio web
institucional (http://www.afip.gob.ar) con Clave Fiscal, en el sistema MIS FACILIDADES
hasta el da del vencimiento del plazo general de adhesin al rgimen, inclusive.

Resoluciones
Generales
c) Formalizar la adhesin al rgimen cumpliendo los requisitos y condiciones dispuestos por la
presente resolucin general, ingresando al sistema informtico denominado MIS
FACILIDADES opcin Ley N 27.260 - Libro II - Ttulo II - Fallidos, en la oportunidad que en
cada caso se indica seguidamente:
1. Resolucin judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada al
fallido hasta el 28 de febrero de 2017, inclusive: hasta el da del vencimiento del plazo
general de adhesin.
2. Resolucin judicial que declara concluido el proceso falencial por avenimiento notificada con
posterioridad al 28 de febrero de 2017 y/o pendiente de dictado al 31 de marzo de 2017,
inclusive: dentro de los TREINTA (30) das corridos inmediatos siguientes a aquel en que se
produzca la respectiva notificacin.
d) Presentar una solicitud de acogimiento, distinta a la mencionada en el inciso c) precedente,

cuando se adeuden obligaciones devengadas con posterioridad a la fecha de declaracin de
quiebra y stas sean susceptibles de ser incluidas en el presente rgimen. Dicha presentacin
deber realizarse hasta el da del vencimiento del plazo general de adhesin al rgimen,
inclusive, de conformidad con los requisitos establecidos en esta resolucin general, ingresando
al sistema informtico mencionado en el Artculo 4.
ARTCULO 8 A los fines de facilitar la adhesin al rgimen de la Ley N 27.260 de los sujetos
en estado falencial respecto de los cuales se haya dispuesto la continuidad de la explotacin, este
Organismo prestar la conformidad para el respectivo avenimiento, pudiendo el interesado
formular la propuesta de pago en los trminos de la citada ley.
Responsables solidarios
ARTCULO 9 Los responsables solidarios mencionados en el Artculo 8 de la Ley N 11.683,

texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, haya mediado o no contra ellos la determinacin de
oficio prevista en el Artculo 17 quinto prrafo de la citada ley, podrn en tal carcter
incorporarse al Ttulo II del Libro II de la Ley N 27.260, aun cuando el deudor principal se
encuentre excluido por alguna de las causales previstas en el Artculo 84 de esta ltima ley, en la
medida que no lo est el propio responsable solidario.
En dicho supuesto, y en razn de tratarse de una presentacin independiente de la que pudiera

realizar respecto de su propia deuda, deber identificarse al deudor principal y no regir, respecto
del presentante, la obligacin establecida en el ltimo prrafo del Artculo 4 de esta resolucin
general.
Cuando hubiera mediado determinacin de oficio contra el responsable solidario y la deuda

incluida en el acogimiento se encuentre en curso de discusin administrativa, contencioso-
administrativa o judicial, a los fines del acogimiento deber cumplimentarse, adems, lo dispuesto
en el Artculo 11 y siguientes, de la presente.
Lo sealado precedentemente proceder sin perjuicio de la subrogacin de los derechos del Fisco
contra el contribuyente y/o responsable principal, que pudiera corresponder a favor del sujeto que
realice el acogimiento a que se refiere este artculo.
Otros responsables

Resoluciones
Generales
ARTCULO 10. Se encuentran legitimados para efectuar el acogimiento al rgimen de
regularizacin establecido en el Ttulo II del Libro II de la Ley N 27.260, respecto de las deudas
que este Organismo haya verificado o intente verificar, adems de los previstos en el Artculo 9
de la presente, todos los sujetos a los que:
a) Se les hubiere extendido el estado de quiebra con la respectiva autorizacin de continuidad de

la explotacin, o
b) se encuentren demandados o citados en incidentes de extensin de quiebra o acciones de

responsabilidad en los trminos del Ttulo III, Captulo III de la ley de concursos y quiebras, o
c) se los hubiera citado como codemandados, terceros interesados y/o en cualquier otro carcter
en los incidentes de verificacin, de revisin o demanda de verificacin tarda de crditos de
esta Administracin Federal.
La adhesin de los sujetos aludidos se formalizar con arreglo a lo previsto en el citado artculo y
ser posible nicamente cuando se verifique el avenimiento a que hace mencin el Artculo 8 de
la presente, en cuyo caso este Organismo prestar su conformidad.
En dichos supuestos, y en virtud de tratarse de una presentacin independiente de la que pudiera

realizar el sujeto de su propia deuda, deber identificarse al deudor principal y no regir, respecto
del presentante, la obligacin establecida en el ltimo prrafo del Artculo 4 de esta resolucin
general.
Reglamentacin del Artculos 53 y 59 de la Ley N 27.260
Deuda en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial
- Allanamiento
ARTCULO 11. En el caso de incluirse en este rgimen de regularizacin deudas en discusin

administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables con
anterioridad a la fecha de adhesin debern allanarse y/o desistir de toda accin y derecho,
incluso el de repeticin, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante
la presentacin del formulario de declaracin jurada N 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia de
este Organismo en la que se encuentren inscriptos y que resulten competentes para el control de
las obligaciones fiscales por las cuales se efecta la adhesin al rgimen establecido en el Ttulo II
del Libro II de la Ley N 27.260.
La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trmite y realizado el correspondiente
control, entregar al interesado la parte superior del referido formulario, debidamente intervenido,
quien deber presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en
la que se sustenta la causa.
Acreditada en autos la adhesin al rgimen, firme la resolucin judicial que tenga por formalizado
el allanamiento y/o desistimiento a la pretensin fiscal y una vez regularizada la totalidad de la
deuda, este Organismo podr solicitar al juez interviniente, el archivo de las actuaciones.
Cuando la solicitud de adhesin resulte anulada o se declare el rechazo o caducidad del plan de
facilidades de pago por cualquier causa, esta Administracin Federal efectuar las acciones
destinadas al cobro de la deuda en cuestin, conforme a la normativa vigente.

Resoluciones
Generales
En los casos en los que procediera la condonacin de oficio de multas a que se refiere el Artculo
56 de la Ley N 27.260, el representante fiscal deber solicitar el archivo de las actuaciones en las
que se debata la aplicacin de las mismas. A tal efecto, dichos funcionarios quedan autorizados a
producir los actos procesales necesarios.
- Archivo de ejecuciones judiciales
ARTCULO 12. Cuando se trate de deudas en ejecucin judicial, acreditada en autos la

adhesin al rgimen, firme la resolucin judicial que tenga por formalizado el allanamiento a la
pretensin fiscal y una vez regularizada en su totalidad la deuda demandada, al contado o
mediante la aceptacin del plan de facilidades de pago, esta Administracin Federal podr solicitar
al juez el archivo de las actuaciones.
Para el caso que la solicitud de adhesin resulte anulada o se declare el rechazo se proseguir
con las acciones destinadas al cobro de la deuda y, en caso de caducidad del plan de facilidades
por cualquier causa, este Organismo iniciar la correspondiente ejecucin fiscal por el saldo
adeudado conforme a lo previsto en el Artculo 59 de la Ley N 27.260, segn la normativa
vigente.
- Medidas cautelares trabadas. Efectos del acogimiento
ARTCULO 13. En los casos previstos en el artculo anterior por los que se hubiere trabado
embargo sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o
sobre cuentas a cobrar, as como cuando se hubiera efectivizado la intervencin judicial de caja, la
dependencia interviniente de este Organismo una vez acreditada la adhesin al rgimen y la
presentacin del formulario de declaracin jurada N 408 (Nuevo Modelo) arbitrar los medios
para que el levantamiento de la respectiva medida cautelar se produzca sin transferencia de los
fondos que se hayan incautado, los que quedarn a disposicin del contribuyente.
De tratarse de una medida cautelar que se hubiera efectivizado sobre fondos o valores
depositados en cajas de seguridad, el levantamiento deber disponerlo el juez que la hubiera
decretado.
La falta de ingreso del total o de la primera cuota del plan de pagos de los honorarios a que se
refiere el artculo siguiente, no obstar al levantamiento de las medidas cautelares, siempre que se
cumpla con los dems requisitos y condiciones dispuestos para adherir al rgimen.
El levantamiento de embargos bancarios alcanzar nicamente a las deudas incluidas en la

regularizacin. El mismo criterio se aplicar respecto del levantamiento de las restantes medidas
cautelares, que debe solicitarse con carcter previo al archivo judicial.
- Honorarios. Procedencia. Forma de cancelacin.
ARTCULO 14. A los fines de la aplicacin de los honorarios a que se refiere el Artculo 98 de la
Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, correspondientes a deudas incluidas en
el presente rgimen, que se encuentren en curso de discusin contencioso-administrativa o
judicial, se observarn los siguientes criterios:
a) Cuando la causa verse exclusivamente sobre la aplicacin de multas que resulten condonadas
de oficio por aplicacin de la Ley N 27.260, no corresponder la percepcin de honorarios por
parte de los apoderados y/o patrocinantes del Fisco.

Resoluciones
Generales
b) En los dems supuestos los honorarios estarn a cargo del contribuyente y/o responsable que
hubiere formulado el allanamiento a la pretensin fiscal o el desistimiento de los recursos o
acciones interpuestos, en su caso, en los trminos del Artculo 11 de la presente resolucin
general.
La cancelacin de los honorarios referidos en el inciso b) precedente, se efectuar de contado o

en cuotas mensuales, iguales y consecutivas, que no podrn exceder de DOCE (12), no
devengarn intereses y su importe mnimo ser de QUINIENTOS PESOS ($ 500.-) (14.1.). La
solicitud del referido plan deber realizarse mediante la presentacin de una nota, en los trminos
de la Resolucin General N 1.128, ante la dependencia de este Organismo en la que revista el
agente fiscal o letrado interviniente.
La primera cuota se abonar segn se indica:
1. Si a la fecha de adhesin al plan de facilidades de pago existiera estimacin administrativa o

regulacin judicial firme de honorarios: dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos
contados desde la adhesin, debindose informar dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5)
das hbiles administrativos de haberse producido, mediante una nota, en los trminos de la
Resolucin General N 1.128, presentada ante la dependencia de este Organismo en la que
revista el agente fiscal actuante.
2. Si a la aludida fecha no existiera estimacin administrativa o regulacin firme de honorarios:

dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos siguientes contados a partir de aquel en
que queden firmes e informado dicho ingreso dentro del plazo de CINCO (5) das hbiles
administrativos de haberse producido el mismo, por nota, de acuerdo con lo previsto por la
Resolucin General N 1.128, presentada ante la respectiva dependencia de este Organismo.
Las restantes cuotas vencern el da 20 de cada mes a partir del primer mes inmediato siguiente al
vencimiento de la primera cuota indicada en los puntos 1. y 2. precedentes.
En el caso de las ejecuciones fiscales se reputarn firmes las estimaciones administrativas o

regulaciones judiciales de honorarios no impugnadas judicialmente por el contribuyente y/o
responsable, dentro de los CINCO (5) das hbiles administrativos siguientes a su notificacin
(14.2.).
En los dems tipos de juicio, dicha condicin se considerar cumplida cuando la regulacin haya
sido consentida en forma expresa o implcita por el contribuyente y/o responsable, en
cualquier instancia, o bien ratificada por sentencia de un tribunal superior que agote las vas
recursivas disponibles.
La caducidad del plan de facilidades de pago de honorarios operar cuando se produzca la falta
de pago de cualquiera de las cuotas a los TREINTA (30) das corridos de su vencimiento. En tal
supuesto proceder el reclamo judicial del saldo impago a la fecha de aqulla.
El ingreso de los honorarios mencionados deber cumplirse atendiendo a la forma y condiciones

establecidas por la Resolucin General N 2.752 o la que la sustituya en el futuro.
ARTCULO 15. Los honorarios profesionales a los que alude el primer prrafo del artculo
anterior, se reducirn en los porcentajes que, para cada caso, se indican a continuacin:

Resoluciones
Generales
a) Honorarios emergentes de estimaciones administrativas o regulaciones del Tribunal Fiscal de la
Nacin o judiciales que se hallaren firmes a la fecha de entrada en vigencia de la presente:
TREINTA POR CIENTO (30%).
b) Honorarios que, a la mencionada fecha, no revistiesen la condicin indicada en el inciso

anterior: CINCUENTA POR CIENTO (50%).
Los honorarios resultantes luego de aplicada la reduccin, no podrn ser inferiores al honorario
mnimo establecido para la primera o segunda etapa por la Disposicin N 276/08 (AFIP), sus
modificatorias y complementarias, o la que en el futuro la sustituya.
La deuda por honorarios resultante luego de las reducciones precedentes, se abonar de acuerdo
con lo indicado en el artculo anterior.
Lo dispuesto en este artculo no ser de aplicacin respecto de aquellos honorarios cancelados

con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.
- Costas del juicio
ARTCULO 16. El ingreso de las costas excluido honorarios se realizar y comunicar de

la siguiente forma:
a) Si a la fecha de adhesin al rgimen existiera liquidacin firme de costas: dentro de los DIEZ
(10) das hbiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e informado dentro de
los CINCO (5) das hbiles administrativos de realizado dicho ingreso, mediante nota, en los
trminos de la Resolucin General N 1.128, presentada ante la dependencia correspondiente
de este Organismo.
b) Si no existiera a la fecha aludida en el inciso anterior liquidacin firme de costas: dentro de los
DIEZ (10) das hbiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la
liquidacin judicial o administrativa, debiendo informarse dicho ingreso dentro del plazo de
CINCO (5) das hbiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota,
conforme a lo previsto por la Resolucin General N 1.128, a la dependencia interviniente de
esta Administracin Federal.
ARTCULO 17. Cuando el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas, plazos y
condiciones establecidas precedentemente, se iniciarn o proseguirn, en su caso, las acciones
destinadas al cobro de los mismos, de acuerdo con la normativa vigente.
Reglamentacin de Artculo 54 de la Ley N 27.260
Suspensin de acciones penales e interrupcin de la prescripcin
ARTCULO 18. La suspensin de las acciones penales en curso y la interrupcin del curso de
la prescripcin de la accin penal previstas en el Artculo 54 de la Ley N 27.260, se producirn a
partir de la fecha de acogimiento al rgimen.
El nuevo plazo de prescripcin comenzar a contarse a partir del da siguiente a aquel en que
haya operado la caducidad del plan de facilidades de pago.

Resoluciones
Generales
A los efectos de la suspensin de las acciones penales tributarias y aduaneras en curso y de la
interrupcin del curso de la prescripcin penal a que se refiere el Artculo 54 de la Ley N 27.260,
se entender que la causa posee sentencia firme cuando a la fecha de entrada en vigencia de la
citada ley, la misma se hallare consentida o pasada en autoridad de cosa juzgada, de conformidad
con las normas del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
El capital cancelado con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N 27.260, producir la

extincin de la accin penal, en la medida que no exista sentencia firme a la fecha de cancelacin.
ARTCULO 19. En caso de rechazo del acogimiento al rgimen por incumplimiento de los
requisitos fijados en la Ley N 27.260 y/o en las normas reglamentarias o complementarias
respectivas, la reanudacin de las acciones penales y el inicio del cmputo de la prescripcin de la
accin penal en curso conforme a lo previsto en el Artculo 54 de la citada ley se producirn a
partir de la notificacin de la resolucin administrativa que disponga el referido rechazo.
Por su parte, la reanudacin de la accin penal por caducidad del plan de pagos propuesto,
operar a partir de la fecha en que esta ltima adquiera carcter definitivo en sede administrativa.
Reglamentacin de los Artculos 55 y 56 de la Ley N 27.260
Exencin intereses
ARTCULO 20. Los beneficios establecidos en el quinto prrafo del Artculo 56 de la Ley N
27.260, resultan procedentes respecto de las obligaciones comprendidas en el Artculo 2 de esta
resolucin general, canceladas hasta el da anterior al de entrada en vigencia de la citada ley.
Multas y sanciones firmes. Concepto
ARTCULO 21. A los fines de la condonacin de las multas y dems sanciones previstas en el
inciso a) del Artculo 55 y en los Artculos 56 y 60 de la Ley N 27.260, se entender por firmes a
las emergentes de actos administrativos que a la fecha de acogimiento o a la fecha de entrada en
vigencia de la mencionada ley, segn corresponda, se hallaren consentidos o ejecutoriados, de
conformidad con las normas de procedimiento aplicables, cualquiera sea la instancia en que se
encontraran (administrativa, contencioso-administrativa o judicial).
Intereses resarcitorios capitalizados. Beneficios
ARTCULO 22. Cuando el capital sea cancelado con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia de la Ley N 27.260, ser de aplicacin el beneficio dispuesto en el quinto prrafo del
Artculo 56 de dicha norma, respecto de los intereses transformados en capital en virtud de lo
establecido en el quinto prrafo del Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
El beneficio a que se refiere el prrafo anterior no ser de aplicacin a los intereses capitalizados,
cuando el tributo o capital original hubiera sido cancelado con posterioridad a la entrada en
vigencia de la Ley N 27.260.
Anticipos. Multas por infracciones formales. Procedencia del beneficio
ARTCULO 23. El beneficio establecido en el Artculo 55 de la Ley N 27.260 tambin ser

procedente de tratarse de anticipos vencidos hasta el 31 de mayo de 2016, inclusive, en tanto no

Resoluciones
Generales
se haya realizado la presentacin de la declaracin jurada o vencido el plazo para su presentacin,
el que fuera posterior, el importe del capital de los mismos y de corresponder de los
accesorios no condonados, se cancelen en los trminos previstos en el Artculo 26 de la presente.
Se aplicar el beneficio de liberacin de multas y dems sanciones por incumplimiento de

obligaciones formales susceptibles de ser subsanadas, en la medida que no se encuentren firmes
ni abonadas, si stas se cumplimentan hasta el 31 de marzo de 2017, inclusive.
Procedencia de la deduccin especial Artculo 23 inciso c) segundo prrafo de la ley de

impuesto a las ganancias.
ARTCULO 24. El cumplimiento al amparo del rgimen dispuesto por el Ttulo II del Libro II de
la Ley N 27.260, de la condicin exigida en el segundo prrafo del inciso c) del Artculo 23 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, habilita el
cmputo de la deduccin especial prevista en el citado artculo slo en los casos en que, con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27.260, no se hubiera presentado la
declaracin jurada ni pagado el correspondiente gravamen.
Reglamentacin del Artculo 57 de la Ley N 27.260
Pago de contado. Procedimiento
ARTCULO 25. La cancelacin mediante pago al contado de las obligaciones adeudadas a que
se refiere el inciso a) del Artculo 57 de la Ley N 27.260, se efectuar en tanto se exterioricen las
obligaciones mediante el sistema informtico MIS FACILIDADES opcin Regularizacin
Excepcional - Ley N 27.260. A tal efecto, previamente se generar el Volante Electrnico de
Pago (VEP), el que tendr validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del da de su generacin, y
cuyo pago se efectuar nicamente mediante transferencia electrnica de fondos, de acuerdo con
el procedimiento previsto en la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y complementaria.
El contribuyente o responsable deber arbitrar los medios necesarios para que, durante la vigencia
del Volante Electrnico de Pago (VEP), los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren
disponibles, en consideracin de los das y horarios de prestacin del servicio de la respectiva
entidad de pago.
Quedan exceptuados de la posibilidad de cancelacin a que se refiere este artculo las retenciones
de la seguridad social, los anticipos detallados en el primer prrafo del Artculo 23, las obligaciones
mencionadas en el inciso 1) del Artculo 2, as como el impuesto integrado y las cotizaciones
previsionales fijas correspondientes a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS).
Ninguna cancelacin efectuada mediante procedimientos distintos a los previstos en la presente,

efectuados con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N 27.260, sern considerados
como pago al contado en los trminos del inciso a) del Artculo 57 de la citada ley.
Plan de facilidades. Condiciones
ARTCULO 26. A los fines de lo previsto en el inciso b) del Artculo 57 de la Ley N 27.260, el
sistema exhibir las distintas opciones de planes de facilidades de las que dispondr el
contribuyente:

Resoluciones
Generales
1. Plan general:
1.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al CINCO POR CIENTO (5%) de la deuda
consolidada, el cual no podr ser inferior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-), excluido de
corresponder el importe del capital de los anticipos que se regularicen, as como el
correspondiente impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de
servicios realizadas en el exterior.
Al pago a cuenta se le adicionar en su caso el importe del capital de los anticipos y

del impuesto al valor agregado por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior
que se regularicen.
1.2. La cantidad de cuotas a solicitar no podr exceder de SESENTA (60), las que debern ser
mensuales, iguales y consecutivas, y el importe de cada una, determinado conforme a lo
dispuesto en el Anexo III deber ser igual o superior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-).
1.3. La tasa de inters mensual de financiamiento ser del UNO CON CINCUENTA
CENTSIMOS POR CIENTO (1,50%).
2. Plan para Micro y Pequeas Empresas segn lo dispuesto por la Resolucin N 24 del 15 de
febrero de 2001 de la ex Secretara de la Pequea y Mediana Empresa del entonces Ministerio
de Economa y sus modificaciones, que cuenten con la caracterizacin respectiva en el
Sistema Registrar:
2.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al DIEZ POR CIENTO (10%) de la deuda
corresponder el importe del capital de los anticipos y del impuesto al valor agregado que
se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior.

que se regularicen.
2.2. La cantidad de cuotas a solicitar no podr exceder de NOVENTA (90), las que debern ser
mensuales, iguales y consecutivas, y el importe de cada una, determinado segn lo
2.3. La tasa de inters mensual de financiamiento ser igual a la tasa pasiva promedio del
Banco de la Nacin Argentina.
3. Otros contribuyentes que no cumplan con la condicin indicada en el punto 2.:
3.1. Un pago a cuenta que ser equivalente al QUINCE POR CIENTO (15%) de la deuda
corresponder el importe del capital de los anticipos y del impuesto al valor agregado que
se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior.

que se regularicen.

Resoluciones
Generales
3.2. El mximo de cuotas a solicitar no podr exceder de NOVENTA (90), las que debern ser
mensuales, iguales y consecutivas, y el importe de cada una, determinado sobre la base
de lo dispuesto en el Anexo III deber ser igual o superior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-
).
3.3. La tasa de inters mensual de financiamiento ser igual a la tasa pasiva promedio del
Banco de la Nacin Argentina, no pudiendo ser inferior al UNO CON CINCUENTA
CENTSIMOS POR CIENTO (1,50%).
4. Contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27.260 se encuentren

alcanzados por declaraciones de estado de emergencia y/o desastre en los trminos de la Ley
N 26.509:
4.1. El mximo de cuotas a solicitar no podr exceder de NOVENTA (90), las que debern ser
mensuales, iguales y consecutivas, y el importe de cada una, determinado conforme a los
4.2. La tasa de inters mensual de financiamiento ser igual al UNO POR CIENTO (1%).
4.3. En este tipo de plan no podrn regularizarse obligaciones correspondientes a anticipos e

impuesto al valor agregado por prestacin de servicios en el exterior.
Las tasas indicadas en los puntos 2.3. y 3.3. precedentes corresponder a la tasa efectiva
mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) a CIENTO OCHENTA (180) das para
depsitos a Plazo Fijo en Pesos promedio entre cartera general y canal electrnico del Banco
de la Nacin Argentina, vigente para el da 20 del mes inmediato anterior al correspondiente a la
consolidacin del plan.
Los sujetos a que se refieren los puntos 2., 3 y 4. podrn optar por el plan detallado en el punto 1.
Pago a cuenta. Forma y plazo de ingreso
ARTCULO 27. El ingreso del pago a cuenta a que se refiere el artculo anterior o la
cancelacin mediante pago al contado dispuesta en el Artculo 25, deber efectuarse conforme al
procedimiento de transferencia electrnica de fondos previsto por la Resolucin General N 1.778,
su modificatoria y sus complementarias, nicamente mediante el Volante Electrnico de Pago
(VEP), bajo los cdigos de impuesto-concepto-subconcepto: 079-272-272, que ser generado
automticamente por el sistema y tendr validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del da de su
generacin.
Solicitud de adhesin.
ARTCULO 28. Con excepcin de los supuestos a los que se refieren los Artculos 6 y 7 de
esta resolucin general, en los que se requerir la aprobacin formal previa por parte de este
Organismo, la adhesin al presente rgimen se considerar aceptada en tanto se cumpla con el
ingreso del pago a cuenta o la cancelacin del pago al contado de la deuda previstos en el Artculo
57 de la Ley N 27.260 y/o el envo del plan a travs del sistema MIS FACILIDADES, con la
totalidad de las formalidades y de los requisitos que se establecen en la presente. La
inobservancia de cualquiera de ellos implicar que no se perfeccione la adhesin al presente
rgimen.

Resoluciones
Generales
Respecto de los planes en que no se haya podido perfeccionar la adhesin, se podr presentar
dentro del plazo indicado en el Artculo 1 una nueva solicitud conforme a lo previsto en el
Artculo 4, a cuyo fin el importe ingresado no se podr imputar a la cancelacin del pago a cuenta
ni a las cuotas del nuevo plan.
Rechazo de la adhesin. Formalidades y efectos
ARTCULO 29. El acto que disponga el rechazo de la adhesin al rgimen deber expresar los
fundamentos que la avalan y notificarse conforme a lo previsto en el Artculo 100 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Por los planes rechazados se podr presentar dentro del plazo indicado en el Artculo 1 una
nueva solicitud conforme a lo previsto en el Artculo 4, a cuyo efecto los importes ingresados no
se podrn imputar a la cancelacin del pago a cuenta ni a las cuotas del nuevo plan.
De existir cuotas en proceso de dbito, el contribuyente deber solicitar en la correspondiente

entidad bancaria la orden de no debitar o, en el caso de que se haya debitado, su devolucin
dentro de los TREINTA (30) das corridos de producido el mismo.
Cuotas del plan. Vencimiento y forma de cancelacin
ARTCULO 30. Las cuotas previstas en el Artculo 26 de los planes enviados conforme a lo
dispuesto en el inciso d) del Artculo 4, vencern el da 16 de cada mes a partir del mes inmediato
siguiente a aquel en que se consolide la deuda, y se cancelarn exclusivamente mediante el
procedimiento de dbito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se deber observar los
dispuesto en el Anexo IV de esta resolucin general.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada no se hubiera efectivizado la cancelacin de

la respectiva cuota, se proceder a realizar un nuevo intento de dbito directo de la cuenta
corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el prrafo precedente,
as como sus intereses resarcitorios, podrn ser rehabilitadas a travs de las funcionalidades
previstas en el sistema, optando el contribuyente por su dbito directo el da 12 del mes inmediato
siguiente al de la solicitud o bien por su pago a travs de transferencia electrnica de fondos
mediante la generacin de un Volante Electrnico de Pago (VEP), de acuerdo con el
procedimiento previsto en la Resolucin General N 1.778. Dicha rehabilitacin no implica la
exclusin de la caducidad en caso de verificarse las causales previstas en el Artculo 33 de esta
resolucin general.
En los supuestos indicados en los prrafos precedentes, la respectiva cuota devengar por el
perodo de mora, los intereses resarcitorios establecidos en el Artculo 37 de la Ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones o, en el caso de deudas aduaneras, en el Artculo 794 de
la Ley N 22.415 y sus modificaciones, los cuales se adicionaran a la cuota.
Para un correcto procedimiento del dbito directo, los fondos en las cuentas declaradas debern
encontrarse acreditados a partir de la CERO (0) hora del da en que se realizar el dbito.
ARTCULO 31. Para el caso de dbito directo de la cuota, cuando el da fijado para el ingreso
coincida con da feriado o inhbil, dicho ingreso se trasladar al primer da hbil posterior
siguiente.

Resoluciones
Generales
De tratarse de un da feriado local, el dbito de las cuotas se efectuar durante los das
subsiguientes, segn las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.
De optarse por la rehabilitacin mediante Volante Electrnico de Pago (VEP), se podr generar
uno solo por da y tendr validez hasta la hora VEINTICUATRO (24) del da de su generacin. Si
se genera en un da feriado o inhbil no se trasladar al da hbil inmediato siguiente. Por ello, el
contribuyente o responsable deber arbitrar los medios necesarios para que durante la vigencia
del mismo, los fondos y autorizaciones para su pago se encuentren disponibles y que dicho lapso
coincida con los das y horarios de prestacin del servicio de la respectiva entidad de pago.
La rehabilitacin de la/s cuota/s impaga/s mediante Volante Electrnico de Pago (VEP) se podr
generar diariamente, excepto durante la ejecucin de los procesos de control que imposibiliten
habilitar dicha funcionalidad, situacin que se comunicar a travs de mensajes en la aplicacin
respectiva.
Cancelacin anticipada. Procedimiento
ARTCULO 32. Los sujetos que adhieran a la presente podrn solicitar la cancelacin
anticipada de la deuda comprendida en este rgimen, a partir del mes en que se produce el
vencimiento de la segunda cuota del respectivo plan. A tal efecto, debern presentar una nota en
los trminos de lo dispuesto por la Resolucin General N 1.128 en la dependencia en la que se
encuentren inscriptos.
El sistema MIS FACILIDADES calcular el monto de la deuda que se pretende cancelar capital
ms intereses de financiamiento, al da 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de
cancelacin anticipada, fecha en la cual ser debitado de la cuenta corriente o caja de ahorro
habilitada, en una nica cuota.
Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro del importe determinado para la cancelacin
anticipada coincidan con un da feriado o inhbil, se trasladar al primer da hbil inmediato
siguiente. De tratarse de un da feriado local, el dbito de las cuotas se efectuar dentro de los
TRES (3) das hbiles posteriores a la fecha de vencimiento original.
A efectos de la determinacin del importe de la cancelacin anticipada, se considerarn las cuotas

vencidas e impagas y las no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del dbito directo de la
cuota del mes en que se solicita la cancelacin anticipada.
Si no pudiera efectuarse el dbito directo del importe de la cancelacin anticipada no existir

posibilidad de continuar cancelando las cuotas. No obstante ello, el contribuyente podr solicitar la
rehabilitacin de la cancelacin anticipada para ser debitada el da 12 del mes siguiente o abonada
mediante Volante Electrnico de Pago (VEP). Dicha rehabilitacin no implica la exclusin de la
caducidad en caso de verificarse las causales previstas en el Artculo 33 de la presente.
En el supuesto indicado en el prrafo precedente, el monto calculado devengar los intereses

resarcitorios indicados en el cuarto prrafo del Artculo 30 de esta resolucin general.
Caducidad del plan de pagos. Condiciones y efectos
ARTCULO 33. La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin
necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando se produzcan
las causales que, para cada caso, se indican a continuacin:

Resoluciones
Generales
a) Falta de cancelacin de TRES (3) cuotas, consecutivas o alternadas, a los SESENTA (60) das
corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
b) Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s, a los SESENTA (60) das corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la ltima cuota del plan.
Operada la caducidad tal situacin se pondr en conocimiento del contribuyente a travs de una
comunicacin que se le cursar por el servicio de e-Ventanilla al que acceder con su Clave
Fiscal y se ver reflejada en el sistema MIS FACILIDADES, este Organismo quedar
habilitado para disponer las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
La caducidad mencionada en el prrafo anterior producir efectos a partir del acaecimiento del
hecho que la genere, causando la prdida de la condonacin dispuesta en el Artculo 55 de la Ley
N 27.260, en proporcin a la deuda pendiente al momento en que aqulla opere sus efectos. A
estos fines, se considerar deuda pendiente a la que no haya quedado cancelada en su totalidad
(capital e intereses no condonados y multas consolidados en el plan) con las cuotas efectivamente
abonadas.
En el caso de planes que incluyan deuda aduanera, el Sistema Informtico Malvina (SIM)
proceder automticamente a la suspensin del deudor en los Registros Especiales Aduaneros,
de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 1122 de la Ley N 22.415 y sus modificaciones.
Los contribuyentes y/o responsables, una vez declarada la caducidad del plan de facilidades,
debern cancelar el saldo pendiente de la deuda mediante depsito bancario o transferencia
electrnica de fondos conforme a las disposiciones establecidas por las Resoluciones Generales
Nros. 1.217, 1.778 y 2.883, sus modificatorias y complementarias.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas ser el que surge de la imputacin generada
por el sistema al momento de presentarse el plan y deber ser consultado en la pantalla
Impresiones opcin Detalle de Imputacin de Cuotas del servicio MIS FACILIDADES. A dicho
saldo se le deber adicionar, para aquellas obligaciones que no hayan sido canceladas con las
cuotas ingresadas, la diferencia de intereses no consolidada por la prdida de la condonacin
establecida por la Ley N 27.260, as como las multas correspondientes.
Intereses de deudas incluidas en planes de facilidades. Exencin
ARTCULO 34. Los contribuyentes y/o responsables que hayan consolidado sus deudas en
alguno de los planes de facilidades de pago dispuestos con anterioridad a la entrada en vigencia
de la Ley N 27.260, que se encuentren vigentes podrn gozar del beneficio de exencin de los
intereses resarcitorios y/o punitorios, as como de los intereses previstos en el Artculo 168 de la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, comprendidos en dicho saldo, segn
lo dispuesto en los incisos b) y c) del Artculo 55 y el Artculo 56 de la Ley N 27.260 siempre que
procedan a su reformulacin mediante el sistema MIS FACILIDADES.
Reformulacin de planes de facilidades vigentes
ARTCULO 35. Las deudas incluidas en planes vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la
Ley N 27.260, podrn ser reformuladas en el marco de la presente resolucin general, conforme a
las condiciones que se indican a continuacin:

Resoluciones
Generales
a) Los planes que hubieran sido presentados con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27.260 a
travs del sistema MIS FACILIDADES, podrn reformularse en la medida que se encuentren
vigentes incluidos los rehabilitados en tanto la totalidad de las obligaciones incluidas en los
mismos sean susceptibles de regularizacin en los trminos de la presente resolucin general.
A tal efecto, debern observarse las siguientes pautas:
1. La reformulacin de cada plan se efectuar en el sistema MIS FACILIDADES opcin

Reformulacin del Plan siendo optativa y pudiendo decidir el contribuyente cules de sus
planes vigentes reformula.
2. Se generar un nuevo plan con las condiciones de esta resolucin general. La deuda se
consolidar a la fecha de generacin del Volante Electrnico de Pago (VEP). En caso que,
por aplicacin de los beneficios de la Ley N 27.260, el saldo a cancelar fuera inferior a
QUINIENTOS PESOS ($ 500.-), no aplicarn los lmites del Artculo 26 para la generacin
del Volante Electrnico de Pago (VEP). Asimismo, se deber dar cumplimiento al envo del
plan, conforme a lo previsto en el primer prrafo del Artculo 28, an cuando el saldo a
cancelar resulte igual a CERO PESOS ($ 0), generndose el F. 2044 - Ley 27260
Reformulacin de planes sin saldo a cancelar.
3. Una vez reformulado el/los plan/es y generado el nuevo plan, su presentacin se concretar
una vez cumplimentado lo previsto en el Artculo 4, emitiendo el sistema un acuse de recibo.
4. Respecto de los planes que se reformulan, se considerarn los dbitos de cuota concretados
hasta el ltimo da del mes inmediato anterior al que se efecta la reformulacin. Por lo tanto,
el contribuyente deber solicitar la suspensin del o de los dbito/s que estuviera/n
programado/s para el mes en que se solicite la reformulacin del plan o la reversin dentro
de los TREINTA (30) das corridos de efectuado el dbito.
5. Se considerar la totalidad de las cuotas canceladas hasta el ltimo da del mes inmediato
anterior al que se efecta la reformulacin, como ingresadas a la fecha de consolidacin del
plan original.
b) Las deudas incluidas en otros planes de facilidades de pago cuya adhesin no fue efectuada a
travs del sistema MIS FACILIDADES que se encontraren vigentes a la fecha de entrada en
vigencia la Ley N 27.260 tambin podrn reformularse, en cuyo caso debern cargarse
manualmente en el sistema mencionado en el inciso b) del Artculo 4 las obligaciones que
componen el saldo resultante luego de haberse imputado los pagos parciales que se hayan
efectuado, de acuerdo con la normativa aplicable a cada plan. A tal fin, deber observarse lo
indicado en los puntos 2. a 5. del inciso precedente.
Por otra parte, no podrn reformularse planes que hubieran sido presentados para obtener un
beneficio jubilatorio.
Adhesin al presente rgimen. Efectos
ARTCULO 36. La adhesin al rgimen de regularizacin previsto por la Ley N 27.260,

implicar para el sujeto interesado:
a) El reconocimiento de la deuda incluida en los planes de facilidades de pago y,

consecuentemente, la interrupcin de la prescripcin respecto de las acciones y poderes del
Fisco para determinar y exigir el gravamen de que se trate as como de las multas y dems

Resoluciones
Generales
accesorios, aun cuando el acogimiento resulte rechazado o se produzca su ulterior caducidad.
Idntico efecto producir el pago de cada una de las cuotas del plan respecto del saldo
pendiente.
b) La renuncia a la promocin de cualquier procedimiento administrativo, contencioso-

administrativo o judicial, que tenga por objeto reclamar con fines impositivos la aplicacin de
procedimientos de actualizacin de cualquier naturaleza.
c) El desistimiento de las acciones y derechos invocados en aquellos procesos que se hubieren

promovido a la fecha de adhesin.
Dispensa de efectuar la denuncia penal
ARTCULO 37. Los funcionarios competentes de esta Administracin Federal estarn

dispensados de formular denuncia penal contra aquellos responsables que regularicen las
obligaciones comprendidas en la Ley N 27.260 a travs del rgimen reglamentado por la
presente, respecto de los delitos previstos en la Leyes N 23.771 y N 24.769 y sus respectivas
modificaciones, relacionados con los conceptos incluidos en la regularizacin. Igual dispensa
resultar aplicable respecto de la formulacin de denuncias contra quienes hayan cancelado tales
obligaciones con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la ley citada en primer trmino,
siempre que no se encontraren incursos en alguna de las causales objetivas y/o subjetivas de
exclusin previstas en la misma y en esta reglamentacin.
Obligaciones de informar establecidas en la Ley N 25.246 y sus modificaciones
ARTCULO 38. Esta Administracin Federal conserva la totalidad de las facultades que le
confiere la Ley N 11.683, texto ordenado en 1.998 y sus modificaciones.
Asimismo, sin perjuicio de lo establecido en el primer prrafo, este Organismo deber cumplir con
las obligaciones dispuestas en la Ley N 25.246 y sus modificaciones, incluyendo la de brindar a la
Unidad de Informacin Financiera (UIF), dependiente del Ministerio de Hacienda y Finanzas
Pblicas, toda la informacin por sta requerida sin la posibilidad de oponer el secreto fiscal
previsto en el Artculo 101 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1.998 y sus modificaciones.
Cancelacin de deudas. Efectos
ARTCULO 39. La regularizacin de las deudas en los trminos previstos en el Ttulo II del
Libro II de la Ley N 27.260, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en
la normativa vigente del rgimen y no se produzca una causal de caducidad o rechazo del mismo,
permitir al responsable:
a) Obtener el levantamiento de la suspensin del deudor en los Registros Especiales Aduaneros,

que hubiera dispuesto el servicio aduanero en el marco del Artculo 1122 de la Ley N 22.415 y
sus modificaciones. El mismo ser realizado a travs de las dependencias competentes, una
vez que este Organismo haya validado la consistencia de toda la informacin suministrada por
el administrado a efectos de determinar la deuda acogida al presente rgimen.
b) Obtener el Certificado Fiscal para Contratar que lo habilite para contratar con los organismos
de la Administracin Nacional.

Resoluciones
Generales
c) Usufructuar el beneficio de reduccin de las contribuciones con destino al Rgimen Nacional de
la Seguridad Social, segn lo dispuesto por el Artculo 20 de la Resolucin General N 4.158
(DGI) y su modificatoria.
d) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el Artculo 26 de la

Resolucin General N 1.566, texto sustituido en 2010 y sus modificaciones.
e) Obtener la baja de la inscripcin del Registro Pblico de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL) contemplado en la Ley N 26.940.
El rechazo del plan o su caducidad por cualquiera de las causales autorizadas, determinar la
prdida de los beneficios indicados, a partir de la notificacin de la resolucin respectiva.
Regularizacin de las contribuciones patronales de los Estados Provinciales y de la Ciudad

Autnoma de Buenos Aires
ARTCULO 40. Las deudas de los Estados Provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires con esta Administracin Federal correspondientes a las contribuciones patronales podrn ser
regularizadas en las siguientes condiciones:
a) Plazo de acogimiento: hasta el 31 de diciembre de 2016,
b) Pago a cuenta: DIEZ POR CIENTO (10%),
c) Cantidad de cuotas mensuales: mximo de NOVENTA (90),
d) Intereses de financiacin: tasa efectiva mensual equivalente a la Tasa Nominal Anual (TNA) a
CIENTO OCHENTA (180) das para depsitos a Plazo Fijo en Pesos promedio entre cartera
general y canal electrnico del Banco de la Nacin Argentina, vigente para el da 20 del mes
inmediato anterior al correspondiente a la consolidacin del plan.
Los aportes personales de los trabajadores en relacin de dependencia podrn regularizarse

mediante el plan previsto para los contribuyentes en general indicado en el punto 1. del Artculo 26
de la presente.
A los efectos de la regularizacin, sern de aplicacin en lo pertinente las disposiciones

establecidas en esta resolucin general.
No obstante, este Organismo podr ofrecer un rgimen de pago alternativo, cuyas condiciones
sern oportunamente establecidas.
Otras disposiciones
ARTCULO 41. Aprubanse los Anexos I a IV que forman parte de la presente.
ARTCULO 42. Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del
da de su publicacin en el Boletn Oficial. El sistema informtico estar disponible en el sitio web
institucional desde el da 1 de agosto de 2016.

Resoluciones
Generales
archvese.
ALBERTO ABAD.
L.11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

L. 22.415:
L. 24.241:
L. 23.427:
L. 23.771:
L. 24.522:
L. 24.769:
L. 25.246: Bol. A.F.I.P. N 44, mar. 2001, p. 301
L. 26.509: Bol. A.F.I.P. N 147, oct. ' 2009, p. 1766
L. 26.940: Bol. A.F.I.P. N 203, jun. ' 2014, p. 1015
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
R.G. 4.158:
R.G. 1.128: Bol. A.F.I.P. N 53, dic. '2001, p. 2199
R.G. 1.217: Bol. A.F.I.P. N 56, mar. '2002, p. 386
R.G. 1.566: Bol. A.F.I.P. N 75, oct. ' 2003, p. 1789
R.G. 1.778: Bol. A.F.I.P. N 90, ene. ' 2005, p. 80
R.G. 2.109: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1737
R.G. 2.883: Bol. A.F.I.P. N 158, set. ' 2010, p. 1796
Disp. 276/08 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 133, ago. ' 2008, p. 1572
ANEXO I (Artculo 41)
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 3.
(3.1.) Conforme a lo dispuesto por el Artculo 84 de la Ley N 27.260, quedan excluidos quienes a la fecha
de publicacin en el Boletn Oficial de la citada ley se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Los declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad
de la explotacin, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 24.522 y sus modificaciones o
25.284 y sus modificaciones, mientras duren los efectos de dicha declaracin.
b) Los condenados por alguno de los delitos previstos en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus
modificaciones, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la
entrada en vigencia de la Ley N 27.260, siempre que la condena no estuviere cumplida.
c) Los condenados por delitos comunes, que tengan conexin con el incumplimiento de sus
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27.260, siempre que la condena no
estuviere cumplida.
d) Las personas jurdicas en las que, segn corresponda, sus socios, administradores, directores,
sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en

Resoluciones
Generales
las mismas, hayan sido condenados con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus
modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27.260, siempre que la condena no
estuviere cumplida.
e) Quienes estuvieran procesados, aun cuando no estuviera firme dicho auto de mrito, por los
siguientes delitos:
1. Contra el orden econmico y financiero previstos en los Artculos 303, 306, 307, 309, 310, 311 y
312 del Cdigo Penal.
2. Enumerados en el Artculo 6 de la Ley N 25.246, con excepcin del inciso j).
3. Estafa y otras defraudaciones previstas en los Artculos 172, 173 y 174 del Cdigo Penal.
4. Usura previsto en el Artculo 175 bis del Cdigo Penal.
5. Quebrados y otros deudores punibles previstos en los Artculos 176, 177, 178 y 179 del Cdigo
Penal.
6. Contra la fe pblica previstos en los Artculos 282, 283 y 287 del Cdigo Penal.
7. Falsificacin de marcas, contraseas o firmas oficiales previstos en el Artculo 289 del Cdigo
Penal y falsificacin de marcas registradas previsto en el Artculo 31 de la Ley N 22.362.
8. Encubrimiento al adquirir, recibir u ocultar dinero, cosas o efectos provenientes de un delito

previsto en el inciso c) del numeral 1 del Artculo 277 del Cdigo Penal.
9. Homicidio por precio o promesa remuneratoria, explotacin sexual y secuestro extorsivo

establecido en el inciso 3 del Artculo 80, Artculos 127 y 170 del Cdigo Penal,
respectivamente.
Quienes a la fecha de adhesin al rgimen de regularizacin de excepcin tuvieran un proceso

penal en trmite por los delitos enumerados en el inciso e), podrn adherir en forma condicional al
Rgimen de Sinceramiento Fiscal. El auto de procesamiento que se dicte en fecha posterior, dar
lugar a la prdida automtica de todos los beneficios que otorga el Ttulo II del Libro II de esta Ley
N 27.260.
Artculo 4.
(4.1.) Para utilizar el sistema informtico denominado MIS FACILIDADES, se deber acceder al sitio web
institucional e ingresar adems de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) la Clave
Fiscal otorgada por esta Administracin Federal.
El ingreso de la Clave Fiscal permitir al contribuyente y/o responsable autenticar su identidad.
Los sujetos que no posean la aludida Clave Fiscal debern gestionarla de acuerdo con las
disposiciones de la Resolucin General N 3.713.
La informacin transferida tendr el carcter de declaracin jurada y su validez quedar sujeta a la

verificacin de la veracidad de los datos ingresados por el contribuyente y/o responsable.
(4.2.) Al servicio e-Ventanilla se acceder con la Clave Fiscal del contribuyente.

Resoluciones
Generales
(4.3.) A los fines de proporcionar la nueva Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), se deber acceder al sitio
web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar al sistema informtico denominado MIS
FACILIDADES.
La sustitucin de la citada clave tendr efectos a partir del primer da hbil del mes inmediato
siguiente, inclusive, al mes en que se efectu el cambio, para el dbito de las cuotas.
Cuando coexistan DOS (2) o ms planes de un mismo contribuyente y/o responsable y ste desee
utilizar diferentes cuentas de un mismo banco para que se efecte el dbito de las cuotas respectivas,
tal circunstancia deber ser previamente acordada por el responsable con la entidad bancaria. De
igual manera deber proceder en caso de modificar el nmero de cuenta por otro correspondiente a
una cuenta de la misma entidad.
(4.4.) Una vez finalizada la transmisin electrnica del detalle de los conceptos e importes de las deudas y el
plan solicitado y constatado el ingreso del pago correspondiente, el sistema emitir el respectivo
acuse de recibo de la presentacin realizada.
Artculo 14.
(14.1.) El importe resultar de dividir el monto total del honorario por DOCE (12). Si el monto resultante de
cada cuota determinada resulta inferior a PESOS QUINIENTOS ($ 500.-), se reducir el nmero de
ellas hasta alcanzar la suma indicada.
(14.2.) Conforme a lo previsto en el octavo artculo incorporado a continuacin del Artculo 62 del Decreto N
1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por el Decreto N 65 del 31 de enero de 2005.
SISTEMA INFORMTICO MIS FACILIDADES
CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TCNICOS PARA SU USO
Esta aplicacin permitir informar las obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad
social, y determinar el monto total consolidado, por cada uno de estos conceptos, por el que se solicitar un
plan de facilidades de pago.
Una vez obtenido el importe adeudado, el sistema calcular el importe del pago a cuenta de
corresponder y las cuotas a cancelar, generar el correspondiente Volante Electrnico de Pago (VEP)
para la cancelacin del citado pago a cuenta o el total adeudado si se tratara de un plan de pago al contado,
para luego transmitirlo electrnicamente a efectos que se registre la adhesin al presente rgimen.
La veracidad de los datos que se consignen en el plan confeccionado ser de exclusiva responsabilidad del
contribuyente.
1. Descripcin general del sistema
1.1. Validacin de Deuda
Cuando se ingresa al servicio MIS FACILIDADES, se visualizar esta pestaa en la cual se podr
consultar la deuda impositiva y previsional que surge de los sistemas de control de este Organismo,
debiendo el contribuyente validar el valor que arroja el sistema, modificarlo o eliminarlo si lo
considerase pertinente.

Resoluciones
Generales
Asimismo, podr ingresar el detalle de otras obligaciones adeudadas que no constasen en tales
sistemas y que sean susceptibles de ser regularizadas por el presente rgimen.
1.2. Nueva Presentacin
Al acceder a esta pestaa, el contribuyente deber ingresar a la opcin Regularizacin Excepcional

- Ley N 27.260 del servicio MIS FACILIDADES.
1.2.1. Deuda Impositiva y Previsional
Al ingresar a esta opcin la aplicacin permitir visualizar la deuda ya validada, como se

indica en el punto 1.1., calcular los intereses correspondientes considerando los topes
previstos en la ley y consolidar el total adeudado.
En caso de tratarse de deudas regularizadas por deudores en Concurso Preventivo o en

Estado Falencial as como por Responsables solidarios y Otros responsables, las
obligaciones adeudadas podrn ser incorporadas en el sistema en forma manual, nicamente.
Por otra parte, el sistema tendr la funcionalidad para reformular los planes vigentes que
cumplan con las condiciones necesarias para ello. De esta manera, cuando el contribuyente
decidiera realizar la reformulacin, el usuario deber acceder a la pantalla Reformulacin de
Planes Vigentes que se encuentra disponible en la opcin Regularizacin Excepcional - Ley
N 27.260 y seleccionar aquel o aquellos que desee. Al confirmar el procedimiento, el plan
original quedar registrado como Plan Reformulado y la deuda susceptible de ser
reformulada de cada plan, conformar el total adeudado de este plan.
Si como consecuencia de la aplicacin de los beneficios dispuestos por la Ley N 27.260 la

reformulacin de los planes arrojara como total adeudado CERO PESO ($ 0), el contribuyente
deber imprimir el F. 2044 - Ley 27260 Reformulacin de planes sin saldo a cancelar que
emitir el sistema.
1.2.2. Deuda Aduanera
De tratarse de multas y tributos a la importacin o exportacin, sus intereses y

actualizaciones, comprendidos en cargos suplementarios o en el procedimiento para las
infracciones (autodeclaracin):
1.2.2.1. El contribuyente efectuar una declaracin previa al ingreso al sistema MIS

FACILIDADES en el que registrar el plan. A tal fin, deber acceder con Clave
Fiscal al servicio Deudas Aduaneras, e ingresar los datos que el sistema requiera a
efectos de la determinacin de la deuda y de la generacin automtica de una
liquidacin manual. Para ello, el sistema solicitar entre otros datos el nmero de
Liquidacin Malvina Anticipada motivo CSUP - Cargos suplementarios con ingreso al
SIFIAD, CSUM Cargos suplementarios manuales, o CONT - Multas por cargos de
origen contencioso, registradas previamente por el servicio aduanero.
Cuando se trate de deuda aduanera correspondiente a planes de facilidades

caducos no presentados en los trminos de esta resolucin general, el servicio
aduanero deber reliquidar y registrar la Liquidacin Malvina Anticipada, motivo
CSUP - Cargos suplementarios con ingreso al SIFIAD, CSUM - Cargos
suplementarios manuales o CONT - Multas por cargos de origen contencioso
considerando los pagos efectuados en los planes de facilidades de pago caducos.
1.2.2.2. Ingresar a la aplicacin web MIS FACILIDADES a efectos que pueda seleccionar
la deuda e incluirla en un plan de facilidades.

Resoluciones
Generales
1.2.2.3. Transmitir electrnicamente la informacin de la deuda que se desea regularizar.
1.2.2.4. Como constancia de la presentacin el sistema emitir el acuse de recibo

correspondiente.
1.2.3. Determinacin de la forma de pago y envo del plan
Obtenido el total adeudado, el sistema permitir seleccionar la forma de pago pudiendo optar
por el pago al contado o indicar el tipo de plan que elegir el usuario a fin de que el sistema
calcule el monto a ingresar para realizar la consolidacin del plan y determinar el valor de las
cuotas de corresponder.
La fecha de consolidacin del plan coincidir con la generacin del Volante Electrnico de
Pago (VEP) si correspondiera o el envo del plan si se tratara de un plan sin pago a
cuenta.
Si el contribuyente se encontrare inhabilitado para utilizar su cuenta bancaria, por ejemplo

porque se hubiera trabado embargo sobre ella, el sistema dar la posibilidad de informar la
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de un tercero que realizar el pago, quien
deber acceder con su Clave Fiscal al servicio Presentacin de DDJJ y Pagos y
seleccionar el Volante Electrnico de Pago (VEP) correspondiente para remitirlo
sistmicamente a la entidad de pago y abonarlo.
Una vez que se registre la cancelacin del Volante Electrnico de Pago (VEP) el sistema
habilitar el envo del plan, siendo sta una condicin indispensable para que se registre la
presentacin. En caso de no efectivizar el envo del plan se considerar que el responsable ha
desistido de realizar la regularizacin.
Al enviar el plan de pagos, se generar el formulario de declaracin jurada, que contendr un

resumen del total adeudado.
1.2.4. Reportes generados por el sistema
La aplicacin generar diferentes listados de informacin referida al plan presentado, los que
sern visualizados en la opcin Impresiones, entre los que se encuentran:
a) Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar.
b) Detalle de las cuotas.
c) Detalle de imputacin de cuotas.
2. Requerimiento de hardware y software
El usuario deber contar con una conexin de Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital,
fibra ptica, cable mdem o inalmbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin
digital.
Asimismo, deber disponer de un navegador (Browser) Internet Explorer o similar para leer e interpretar
pginas en formatos compatibles.

Resoluciones
Generales
DETERMINACIN DEL PAGO A CUENTA Y DE LAS CUOTAS
1) DETERMINACIN DEL PAGO A CUENTA
A = (M - S) x % de pago a cuenta segn plan
P=A+S
Donde:
M = Deuda consolidada
S = Sumatoria de los subconceptos: 191-192-044
P = Monto del pago a cuenta
2) DETERMINACIN DE LAS CUOTAS
El monto de las cuotas a ingresar, que sern mensuales, iguales y consecutivos se calcular aplicando la
siguiente frmula:
Donde:
C = Monto de la cuota que corresponde ingresar
D = Monto total de la deuda a cancelar en cuota (Deuda Consolidada M menos pago a cuenta P)
n = total de cuotas que comprenden el plan
i = tasa de inters mensual de financiamiento
ANEXO IV (Artculos 30 y 31)
A - DBITO DIRECTO
1. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DBITOS
El dbito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del contribuyente y/o responsable o, en su
caso, en Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal, del Banco de la Nacin Argentina, se
efectuar por el importe total de la cuota bajo la denominacin Resolucin General N........, el da 16 de
cada mes.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no se hubiera podido efectuar el
dbito en la cuenta bancaria para la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un nuevo
intento de dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.

Resoluciones
Generales
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el prrafo precedente, as como
sus intereses resarcitorios, se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente o se cancelarn mediante
Volante Electrnico de Pago (VEP), siempre que el contribuyente hubiera solicitado la rehabilitacin de las
mismas.
Por consiguiente, deber estar disponible en la cuenta bancaria desde la CERO (0) hora de las fechas
mencionadas, el importe necesario para cancelar la cuota que vence y, en su caso, la correspondiente a los
intereses resarcitorios.
Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan con das feriados o inhbiles
se trasladarn al primer da hbil inmediato siguiente. De tratarse de un da feriado local, el dbito de las
cuotas se efectuar segn las particularidades de la respectiva operatoria bancaria.
Asimismo, en caso de coincidir con el vencimiento de la cuota o mensualidad de otro plan de facilidades de
pago vigente y no existan fondos suficientes para la cancelacin de la totalidad de las obligaciones, esta
Administracin Federal no establecer prioridad alguna para el cobro de ninguna de ellas.
2. COMPROBANTE DE PAGO
Ser considerada como constancia vlida el resumen emitido por la respectiva institucin financiera donde
conste la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importe de la cuota, as como la
impresin con todos los datos de la obligacin y del pago que emitir el sistema informtico habilitado por
este Organismo.
B - CAJA DE AHORRO FISCAL O CUENTA CORRIENTE ESPECIAL FISCAL
Los contribuyentes y/o responsables interesados en utilizar la modalidad de pago Dbito Directo en Caja de
Ahorro Fiscal o Dbito Directo en Cuenta Corriente Especial Fiscal debern solicitar en el Banco de la
Nacin Argentina, en cualquier sucursal o en la casa central, la apertura de una Caja de Ahorro Fiscal o
Cuenta Corriente Especial Fiscal.
Para la apertura de la citada caja de ahorro o cuenta corriente se deber presentar, en la sucursal del
mencionado banco, la constancia de acreditacin de inscripcin ante esta Administracin Federal.
1. CARACTERSTICAS DE LA CAJA DE AHORRO FISCAL O CUENTA CORRIENTE ESPECIAL

FISCAL
El Banco de la Nacin Argentina pactar con el contribuyente y/o responsable las condiciones de
utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o de la Cuenta Corriente Especial Fiscal, de acuerdo con las
normas del Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello, excepto en lo relativo
a los costos que a continuacin se detallan, que sern sin cargo para el titular:
a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.
b) Provisin de una tarjeta de dbito al primer titular de la cuenta.
c) Emisin de resumen de cuenta, como mnimo en forma trimestral.
d) Operaciones de depsitos y extracciones.
e) Operaciones de dbito automtico para pagos de impuestos, recursos de la seguridad social y dems
tributos recaudados por esta Administracin Federal.
En las condiciones de apertura a pactar con el contribuyente y/o responsable, el Banco de la Nacin
Argentina deber adems tener en cuenta lo siguiente:

Resoluciones
Generales
1. Depsito inicial: para la apertura de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal, no
podr exigir al titular de la cuenta que deposite un importe inicial.
2. Otros titulares: podr convenir con el contribuyente y/o responsable la inclusin de un segundo titular
por l designado.
3. Moneda: en pesos.
4. Utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal: el contribuyente y/o
responsable podr utilizar estas cuentas bancarias para efectuar cualquiera de las operaciones
previstas en las comunicaciones del Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.), lo cual
significa que su uso no estar restringido a los dbitos o crditos que ordene esta Administracin
Federal.
2. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DBITOS Y COMPROBANTE DE PAGO
Respecto de la operatoria relacionada con los dbitos y al comprobante de pago, ser de aplicacin lo
establecido en el Apartado A precedente.

Disposiciones
DISPOSICIONES

DISPOSICIN N 217/16:
MODIFICACIN DE RGIMEN DE REEMPLAZOS EN JURISDICCIN DE LA DIRECCIN

GENERAL DE ADUANAS
Fecha: 6/07/16
B O.: 7/07/16
VISTO la Disposicin N 137/14, y
CONSIDERANDO:
Que por el citado acto, se modific el rgimen de reemplazos de la Direccin General de Aduanas
y las Subdirecciones Generales dependientes de su jurisdiccin.
Que atendiendo a razones funcionales se gestiona modificar el Rgimen de Reemplazos para

casos de ausencia o impedimento de su Sede.
618/97, sus modificatorio y complementarios.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Modificar el Rgimen de Reemplazos, para casos de ausencia o impedimento

de la Sede de la Direccin General de Aduanas, el que quedar establecido de la forma que
seguidamente se indica:
1 Reemplazante: SUBDIRECCIN GENERAL DE OPERACIONES ADUANERAS DEL

INTERIOR.
2 Reemplazante: SUBDIRECCIN GENERAL DE CONTROL ADUANERO.
3 Reemplazante: SUBDIRECCIN GENERAL DE OPERACIONES ADUANERAS

METROPOLITANAS.
4 Reemplazante: SUBDIRECCIN GENERAL DE TCNICO LEGAL ADUANERA.

Oficial y archvese.
ALBERTO ABAD.

Disposiciones
Disp. 137/14 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 201, abr. ' 2014, p. 708
SUBDIRECCIN GENERAL DE OPERACIONES ADUANERAS DEL INTERIOR.

S/ADECUACIN JURISDICCIN DE LAS ADUANAS DE RAFAELA Y SANTA FE
Fecha: 13/07/16
B O.: 19/07/16
VISTO la Disposicin N 479 del 3 de Noviembre de 2015 y la Actuacin SIGEA N 12239-177-

2016 del Registro de esta ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, y
CONSIDERANDO:
Que por la Disposicin citada en el Visto se le asign a la Aduana creada por Ley 27.174 en la
Localidad de Rafaela, Provincia de Santa Fe, reflejo estructural, acciones, tareas y mbito
jurisdiccional correspondiente.
Que la Subdireccin General de Operaciones Aduaneras del Interior propone modificar la actual
jurisdiccin de las Aduanas de Rafaela y de Santa Fe, dependientes de la Direccin Regional
Aduanera Hidrova, en atencin a razones operativas y de gestin, como as tambin en lo que
respecta a las medidas de racionalizacin del gasto y equilibrio presupuestario.
Que la Direccin General de Aduanas ha prestado su conformidad.
Que el Departamento Evaluacin y Diseo Organizacional y el Comit de Anlisis de Estructura

Organizacional han tomado la intervencin que resulta de sus competencias.
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por el Artculo 6 del Decreto N 618 del 10 de julio
de 1997, el suscripto se encuentra facultado para dictar la presente medida.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Sustituir el artculo 4 de la Disposicin AFIP N 479 del 3 de Noviembre de

2015, el que quedar redactado de la manera que seguidamente se indica:
ARTCULO 4 Asignar a las unidades orgnicas que a continuacin se detallan, la jurisdiccin

que en cada caso se indica:
ADUANA DE RAFAELA: Departamento de Castellanos.

Disposiciones
ADUANA DE SANTA FE: Departamentos de San Martn, San Cristbal, 9 de Julio, Garay, Gral.
Obligado, La Capital, Las Colonias, San Javier, San Gernimo Parte Norte del Paralelo 32,
San Justo y Vera.
ARTCULO 2 Reemplazar en la estructura organizativa la parte pertinente del Anexo J

correspondiente a las jurisdicciones operativas de la Subdireccin General de Operaciones
Aduaneras del Interior, por el que se aprueba por la presente.
ARTCULO 3 La presente disposicin entrar en vigencia a partir de los veinte (20) das
corridos, contados desde el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.
ARTCULO 4 Regstrese, comunquese, publquese, dese a la DIRECCIN NACIONAL DEL

REGISTRO OFICIAL y archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 27.174: Bol. A.F.I.P. N 218, set. ' 2015, p. 2380

Disp. 479/15 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 3302
ANEXO J
SUBDIRECCIN GENERAL DE OPERACIONES ADUANERAS DEL INTERIOR
JURISDICCIONES OPERATIVAS
DIRECCIN REGIONAL ADUANERA HIDROVA
RESOLUCIN GENERAL N 79, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS.

IMPUGNACIN DE DEUDAS DETERMINADAS, INFRACCIONES CONSTATADAS Y MULTAS
APLICADAS. RESOLUCIN GENERAL N 3.739 Y SU MODIFICATORIA. PROCEDIMIENTOS
ESPECIALES DE DETERMINACIN E INTIMACIN DE DEUDA. DISPOSICIN N 256/15
(AFIP). SU MODIFICACIN
Fecha: 13/07/16
B O.: 19/07/16
VISTO la adecuacin de la estructura organizativa establecida por la Disposicin N 103 (AFIP)

del 22 de abril de 2016, y

Disposiciones
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin General N 79, sus modificatorias y complementarias, estableci los

procedimientos, plazos y dems condiciones respecto de las intimaciones de pago de deudas y/o
de multas por infracciones constatadas referidas a los recursos de la seguridad social, de acuerdo
con lo dispuesto por los Artculos 11 a 15 de la Ley N 18.820.
Que la Resolucin General N 3.739, y su modificatoria, dispuso procedimientos especiales

respecto de determinaciones e intimaciones de deuda de los recursos de la seguridad social,
emergentes de sentencias laborales, acuerdos homologados o indebida utilizacin de beneficios
de reduccin de aportes y/o contribuciones.
Que con motivo de los cambios introducidos en la estructura organizativa vigente por la
Disposicin N 103/16 (AFIP), especialmente en cuanto modifica la competencia en razn del
territorio de las distintas Direcciones Regionales de los Recursos de la Seguridad Social, resulta
necesario efectuar adecuaciones a la Disposicin N 256 (AFIP) del 3 de junio de 2015.
Generales de Asuntos Jurdicos, Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, de
Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social, de Planificacin, y las
Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Modifcase la Disposicin N 256 (AFIP) del 3 de junio de 2015, en la forma que
se indica a continuacin:
1. Sustityese el primer prrafo del Artculo 4 por el siguiente:
ARTCULO 4.- Las Divisiones Tcnico Jurdicas de las Direcciones Regionales de los
Recursos de la Seguridad Social Sur, Norte, Oeste y Grandes Empleadores, respecto de los
contribuyentes y responsables que se encuentren inscriptos en sus respectivas jurisdicciones,
y las Divisiones Revisin y Recursos de las Direcciones Regionales de la Direccin General
Impositiva con relacin a los sujetos que se encuentren inscriptos en dependencias
correspondientes a las dems jurisdicciones, tendrn a su cargo los procedimientos
contenidos en los puntos 4., 5., 7.1. a 7.4.1.3., 7.4.3.1. cuando hayan dictado la respectiva
resolucin, 7.4.3.6., 8., 10.1. y 10.2. del Anexo de la Resolucin General N 79, sus
modificatorias y complementarias..
2. Sustityese el primer prrafo del Artculo 5 por el siguiente:
ARTCULO 5.- Las Divisiones Tcnico Jurdicas de las Direcciones Regionales de los
Recursos de la Seguridad Social Sur, Norte, Oeste y Grandes Empleadores, con relacin a los
contribuyentes y responsables inscriptos en sus respectivas jurisdicciones, y las Divisiones

Disposiciones
Jurdicas de las Direcciones Regionales de la Direccin General Impositiva respecto de los
sujetos inscriptos en dependencias correspondientes a las dems jurisdicciones,
confeccionarn los dictmenes y los proyectos de resolucin mencionados en los puntos 6.,
7.3.2. y 7.4.2., del Anexo de la Resolucin General N 79, sus modificatorias y
complementarias..
ARTCULO 2 Los casos que se encontraren en trmite en las Direcciones Regionales de los
Recursos de la Seguridad Social al momento de la aplicacin de esta disposicin seguirn
sustancindose, hasta su conclusin, en las dependencias en las que se hallaren radicados.
ARTCULO 3 La presente disposicin entrar en vigencia el da de su publicacin, resultando

sus previsiones aplicables al momento de la entrada en vigor de la Disposicin N 103 (AFIP) del
22 de abril de 2016.

Oficial y archvese.
ALBERTO ABAD.
L. 18.820:
R.G. 79:
R.G. 3.739: Bol. A.F.I.P. N 211, feb. ' 2015, p. 514
Disp. 256/15 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 215, jun. ' 2015, p. 1756
DELEGACIN DE FACULTADES. DISPOSICIN N 302/12 (AFIP). SU SUSTITUCIN
Fecha: 22/07/16
B O.: 25/07/16
VISTO el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y la Disposicin N 302 (AFIP) del
13 de agosto de 2012, y
CONSIDERANDO:
Que el decreto citado en el Visto estableci la organizacin y fij las competencias de la

Administracin Federal de Ingresos Pblicos, atribuyendo, entre otras, al Administrador Federal la
facultad de delegar en los Directores Generales y Subdirectores Generales la asuncin, conjunta o
separadamente, de determinadas funciones y atribuciones sealadas por la naturaleza de las
materias, por el mbito territorial en el que deban ejercerse o por otras circunstancias, inclusive las
que se indican en los Artculos 6, 7, 8 y 9 del mismo, en la medida y condiciones que se
establezcan en cada caso.
Que en ese marco, y con el fin de agilizar las designaciones de diversas categoras de agentes, se
dict la Disposicin N 302/12 (AFIP) que deleg en la Subdireccin General de Recursos

Disposiciones
Humanos las facultades vinculadas al otorgamiento y revocacin de poderes y a la designacin y
remocin de agentes para el desarrollo de las tareas contempladas por el Artculo 35, inciso g), de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, previa intervencin de la
Subdireccin General de Coordinacin Tcnico Institucional.
Que en virtud de la experiencia recogida en este tipo de tramitaciones desde el dictado de aquella
disposicin, resulta conveniente y oportuna su adecuacin, con miras a un diligenciamiento gil de
la documentacin en trato y favorecer el funcionamiento operativo del Organismo.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Planificacin, de Coordinacin Tcnico Institucional y de
Recursos Humanos.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Delegar en la Subdireccin General de Recursos Humanos la facultad para el

otorgamiento y revocacin de los poderes respectivos en todos los trmites relativos a la
designacin o remocin de Representantes del Fisco, acerca de los cuales no se encuentre
previsto un procedimiento especfico.
ARTCULO 2 Delegar en la Subdireccin General de Recursos Humanos la facultad relativa a

la designacin y remocin de funcionarios para el ejercicio de las funciones previstas en el Artculo
35, inciso g), de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 3 Dejar sin efecto la Disposicin N 302 (AFIP) del 13 de agosto de 2012.
ARTCULO 4 Esta disposicin entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn

Oficial.

Oficial. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
L.11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

D. 618/97:

Disposiciones
ADUANAS
DEPSITOS FISCALES, TERMINALES PORTUARIAS Y ZONAS OPERATIVAS ADUANERAS

EN MUELLES. HABILITACIN, SU MODIFICACIN, RENOVACIN Y CANCELACIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 21/07/16
VISTO la Resolucin General N 3.871 y las Disposiciones N 186 (AFIP) del 26 de mayo de 2010
y N 360 (AFIP) del 7 de octubre de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 6 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios, faculta a esta Administracin Federal a organizar y reglamentar su
funcionamiento interno en los aspectos estructurales y funcionales, confirindole, adems, toda
otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones que le resultan propias.
Que en razn de lo dispuesto por los Artculos 5, 198 a 216 y 397 a 402 del Cdigo Aduanero
esta Administracin Federal dict la Resolucin General N 3.871, estableciendo las normas
relativas a la habilitacin de los depsitos fiscales.
Que ponderando la relevancia de la habilitacin de depsitos fiscales, terminales portuarias y

zonas operativas aduaneras en muelles, como as tambin la urgencia comprometida en la
habilitacin de ciertos depsitos fiscales, resulta oportuno adecuar las previsiones de la normativa
vigente en la materia.
Que ello as, corresponde sustituir la Disposicin N 186/10 (AFIP) y dejar sin efecto la Disposicin
N 360/11 (AFIP).
Generales de Asuntos Jurdicos, de Planificacin, de Coordinacin Tcnico Institucional, Tcnico
Legal Aduanera, de Operaciones Aduaneras del Interior, de Operaciones Aduaneras
Metropolitanas y la Direccin General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los apartados b) y o) del
inciso 1 del Artculo 6 del Decreto N 618/97, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 La Direccin General de Aduanas dictar los actos mediante los cuales se
disponga la prefactibilidad y la habilitacin de depsitos fiscales generales y particulares, de
terminales portuarias y de zonas operativas aduaneras en muelles, as como los relativos a la
modificacin, renovacin y cancelacin de dichas habilitaciones, pudiendo delegar tales facultades
en los trminos de la normativa vigente.

Disposiciones
ARTCULO 2 Las Direcciones Aduana de Buenos Aires y Aduana de Ezeiza, el Departamento
Aduana de Campana y la Divisin Aduana de La Plata, dependientes de la Subdireccin General
de Operaciones Aduaneras Metropolitanas, y las Divisiones y Departamentos Aduana
dependientes de la Subdireccin General de Operaciones Aduaneras del Interior, segn
corresponda, podrn autorizar:
a) La desafectacin y rehabilitacin de tanques fijos para el almacenamiento de combustibles.
b) La habilitacin de depsitos fiscales temporarios.
ARTCULO 3 Las Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras Metropolitanas y de

Operaciones Aduaneras del Interior instruirn a las reas competentes que de ellas dependen las
medidas tendientes a controlar peridicamente el cumplimiento de las condiciones impuestas por
las normas vigentes para la habilitacin y funcionamiento de los depsitos fiscales en el mbito de
sus jurisdicciones.
ARTICULO 4 Los actos administrativos dictados en el marco de la presente disposicin

debern contar con el previo control de legalidad. De tratarse de los actos indicados en el Artculo
1 en dicho control debern intervenir, en primer trmino, la Direccin Legal de la Subdireccin
General Tcnico Legal Aduanera, y luego, la Direccin de Asesora Legal Aduanera de la
Subdireccin General de Asuntos Jurdicos.
ARTCULO 5 Djanse sin efecto las Disposiciones N 186 (AFIP) del 26 de mayo de 2010 y
N 360 (AFIP) del 7 de octubre de 2011.
ARTCULO 6 La presente disposicin entrar en vigencia el da de su publicacin en el

Boletn Oficial, y sus previsiones resultarn de aplicacin a partir de la fecha, inclusive, de entrada
en vigencia de la Resolucin General N 3.871.
ALBERTO ABAD.
Cdigo Aduanero:
D. 618/97:
R.G. 3.871: Bol. A.F.I.P. N 226, may. ' 2016, p. 1327
Disp. 186/10 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 156, jul. ' 2010, p. 1453
Disp. 360/11 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 171, oct. ' 2011, p. 2475
ASIGNACIN DE FUNCIONES. REPETICIN DE TRIBUTOS REGIDOS POR LA

LEGISLACIN ADUANERA. DISPOSICIN N 752/05 (AFIP). SU SUSTITUCIN
Fecha: 19/07/16
B O.: 25/07/16

Disposiciones
VISTO la adecuacin de la estructura organizativa de la Direccin General de Aduanas
establecida por la Disposicin N 79 (AFIP) del 31 de marzo de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que la Disposicin N 752 (AFIP) del 9 de diciembre de 2005 asign a distintas unidades de
estructura de la Direccin General de Aduanas la competencia para resolver en el procedimiento
de repeticin del Captulo Segundo, Ttulo II, de la Seccin XIV del Cdigo Aduanero, segn el
monto involucrado en cada caso.
Que a travs de la disposicin citada en el Visto se modific la estructura organizativa de dicha

Direccin General, atendiendo a estrictas necesidades funcionales y operativas, con un impacto
directo en las tareas del control del comercio exterior, procurando brindar un servicio de calidad y
tendiendo a la generacin de una organizacin moderna, transparente y ejecutiva.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Operaciones Aduaneras Metropolitanas, de Operaciones
Aduaneras del Interior, Tcnico Legal Aduanera y la Direccin General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades establecidas en el Artculo 4 y en los

apartados b) y o) del inciso 1) del Artculo 6 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Asignar competencia para el dictado de la resolucin prevista en el Artculo

1078 del Cdigo Aduanero relativa a la procedencia de la repeticin de tributos pagados con
motivo de destinaciones aduaneras registradas en su jurisdiccin a las siguientes unidades de
estructura de la Direccin General de Aduanas, de acuerdo con la escala de montos que en cada
caso se indica:
ESCALA DE MONTOS EN PESOS UNIDADES DE ESTRUCTURA
a) Hasta $ 200.000.- Divisiones y Departamentos Aduana
Direcciones Regionales Aduaneras y Subdireccin

General de Operaciones Aduaneras Metropolitanas
b) $ 200.001.- a $ 800.000.- cuando se trate de destinaciones aduaneras registradas
en el Departamento Aduana de Campana o la Divisin
Aduana de La Plata.
Direccin de Aduana Buenos Aires y Direccin de Aduana

c) Hasta $ 800.000.-
de Ezeiza

Disposiciones
Subdirecciones Generales de Operaciones Aduaneras

d) $ 800.001.- en adelante
Metropolitanas y de Operaciones Aduaneras del Interior.
ARTCULO 2 Las acciones de repeticin en curso ante las unidades existentes hasta la
entrada en vigencia de la presente disposicin, de corresponder, sern reasignadas por las
dependencias jerrquicas superiores a las unidades responsables de su continuidad, segn
jurisdiccin y competencia.
ARTCULO 3 Dejar sin efecto la Disposicin N 752 (AFIP) del 9 de diciembre de 2005.
ARTCULO 4 La presente norma entrar en vigencia el da de su publicacin.
ARTCULO 5 Regstrese, dse a la DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL para

su publicacin y difndase en el Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido,
archvese.
ALBERTO ABAD.
Cdigo Aduanero:
Disp. 752/05 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 102, ene. ' 2006, p. 109
PROCEDIMIENTO
EJECUCIONES FISCALES. DISPOSICIN N 276/08 (AFIP) SUS MODIFICATORIAS Y

COMPLEMENTARIAS. SU MODIFICACIN
Fecha: 11/07/16
B O.: 12/07/16
VISTO la Disposicin N 276 (AFIP) del 26 de junio de 2008, sus modificatorias y

complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la Disposicin N 276 (AFIP) del 26 de junio de 2008, sus modificatorias y complementarias,
estableci el procedimiento para la ejecucin judicial de las obligaciones fiscales, cuya aplicacin
y percepcin se encuentra a cargo de esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Que en la citada Disposicin se contemplan los montos mnimos para la estimacin de honorarios
profesionales, pedidos de quiebra, as como los correspondientes a transferencias de fondos
retenidos por las entidades bancarias.
Que este Organismo ha elevado el monto mnimo de emisin de boletas de deuda por deudas
impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras.

Disposiciones
Que en este contexto y en virtud del anlisis realizado resulta aconsejable adecuar los montos
contemplados en la aludida Disposicin N 276/08 (AFIP), sus modificatorias y complementarias,
a efectos de que ellos recuperen su condicin de parmetros representativos de las situaciones
que caracterizan.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y la Subdireccin
General de Asuntos Jurdicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 4, 6 y 9 del
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Modifcase la Disposicin N 276 (AFIP) del 26 de junio de 2008, sus

modificatorias y complementarias, en la forma que se indica a continuacin:
1. Sustityense en el ANEXO I:
a) el punto 5.6.4.1. por el siguiente:
5.6.4.1. Juicios de ejecucin fiscal con sentencia firme de una antigedad superior a
DIECIOCHO (18) meses, cuyo monto demandado total computando capital e
intereses resulte mayor a PESOS UN MILLN DOSCIENTOS CINCUENTA MIL
($ 1.250.000.-).
Se proceder de igual forma en el caso de que existieran cancelaciones parciales

siempre que el saldo impago, calculado en la forma indicada en el prrafo anterior,
alcance el monto y la antigedad en la etapa procesal all fijados..
b) el punto 5.6.4.2. por el siguiente:
5.6.4.2. Cuando el nmero de ejecuciones fiscales contra el mismo contribuyente supere

los VEINTE (20) casos, an cuando el importe total en ejecucin computando los
conceptos fijados en el punto 5.6.4.1. no supere la suma de PESOS UN MILLN
DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 1.250.000.-) y siempre que hubiera recado
sentencia firme en por lo menos una de ellas.
En este caso, el pedido de quiebra se iniciar con una nica ejecucin, no

obstante la oportuna verificacin de la totalidad de la deuda si prosperara el
pedido..
c) el punto 5.6.4.3. por el siguiente:
5.6.4.3. Cuando un mismo contribuyente registrare ms de una ejecucin fiscal, con

sentencia firme de una antigedad superior a DIECIOCHO (18) meses y cuyo
capital liquidado conforme a lo establecido en el punto 5.6.4.1. supere en conjunto
la suma de PESOS UN MILLN DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 1.250.000.-).

Disposiciones
De verificarse tal extremo se aplicar lo establecido en el segundo prrafo del
punto 5.6.4.2.
En todos los supuestos contemplados precedentemente deber remitirse la

documentacin pertinente al rea competente en materia de juicios universales,
previa elevacin a la jefatura de la Direccin Regional, la que evaluar la
oportunidad y conveniencia del pedido de quiebra y en su caso autorizar la
iniciacin de la respectiva accin judicial..
d) el punto 5.7.8.4. por el siguiente:
5.7.8.4. Transferencia de fondos embargados: dentro de los CINCO (5) das hbiles del
dictado del auto judicial que la dispone.
Fjase en PESOS DOSCIENTOS ($ 200.-) el monto mnimo para la transferencia

de los fondos embargados por las entidades financieras. Los agentes fiscales se
encuentran eximidos de la obligacin de solicitar al juez competente la
transferencia de importes inferiores a dicho importe..
e) el apartado C) del punto 8.3. por el siguiente:
C) MONTOS MNIMOS: Cualquiera sea el monto del juicio, el honorario mnimo a liquidar
se establece en la suma de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500.-) por cada
ejecucin fiscal. En el supuesto de haberse cumplido slo la primera etapa, el honorario
se reducir a la mitad del importe indicado.
El importe mnimo fijado en el prrafo anterior no se aplicar en los juicios de ejecucin

fiscal cuyo monto nominal sea inferior o igual a PESOS CINCO MIL ($ 5.000.-),
cualquiera sea la naturaleza de la deuda reclamada o su fecha de radicacin. En estos
supuestos, el honorario mnimo a liquidar se establece en PESOS SETECIENTOS
CINCUENTA ($ 750.-) por cada ejecucin fiscal. En el caso de haberse cumplido slo la
primera etapa, el honorario se reducir a la mitad del importe indicado en ltimo
trmino.
Los porcentajes y montos mnimos fijados en los incisos precedentes incluyen el

honorario reconocido por el Artculo 9 de la Ley N 21.839, modificada por la Ley N
24.432, en favor de los procuradores. Cuando exista regulacin judicial se estar a los
porcentajes y montos mnimos que determine el juez interviniente..
f) el inciso a) del punto 8.4. por el siguiente:
a) Declaracin jurada sin saldo a favor del Fisco: se liquidar el monto mnimo de PESOS
SETECIENTOS CINCUENTA ($ 750.-) o de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500.-),
segn se trate de la primera etapa o de todo el juicio, respectivamente..
g) el inciso g) del punto 8.6. por el siguiente:
g) El importe de cada cuota no podr ser inferior a PESOS CIENTO CINCUENTA

($ 150.-)..
2. Sustityense en el ANEXO II:

Disposiciones
a) el cuarto prrafo por el siguiente:
EL HONORARIO MNIMO es de PESOS UN MIL QUINIENTOS ($ 1.500.-) para todo el

juicio y de PESOS SETECIENTOS CINCUENTA ($ 750.-) si el pago de la deuda se realiza
hasta la notificacin de la sentencia o constancia de va expedita, inclusive..
b) el quinto prrafo por el siguiente:
El importe mnimo fijado en el prrafo anterior no se aplicar en los juicios de ejecucin

fiscal cuyo monto nominal sea inferior o igual a PESOS CINCO MIL ($ 5.000.-), cualquiera
sea la naturaleza de la deuda reclamada o su fecha de radicacin. En estos supuestos, el
honorario mnimo a liquidar se establece en PESOS SETECIENTOS CINCUENTA ($ 750.-)
por cada ejecucin fiscal. En el caso de haberse cumplido slo la primera etapa, el
honorario se reducir a la mitad del importe indicado..

Oficial.

Oficial y archvese.
ALBERTO ABAD.
DESIGNACIN DE AGENTES NOTIFICADORES. DISPOSICIN N 349/12 (AFIP). SU

SUSTITUCIN
Fecha: 22/07/16
B O.: 25/07/16
VISTO el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la Disposicin N 571 (AFIP) del 13
de septiembre de 2006 y la Disposicin N 349 (AFIP) del 21 de septiembre de 2012, y
CONSIDERANDO:
Que el decreto citado en el Visto estableci la organizacin y fij las competencias de la

Administracin Federal de Ingresos Pblicos, atribuyendo, entre otras, al Administrador Federal la
facultad de delegar en los Directores Generales y Subdirectores Generales la asuncin, conjunta o
separadamente, de determinadas funciones y atribuciones sealadas por la naturaleza de las
materias, por el mbito territorial en el que deban ejercerse o por otras circunstancias, inclusive las
que se indican en los Artculos 6, 7, 8 y 9 del mismo, en la medida y condiciones que se
establezcan en cada caso.

Disposiciones
Que en tal sentido, y teniendo en cuenta que la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, indica en su Artculo 100, inciso e), que la designacin de los empleados
notificadores ser efectuada por el Administrador Federal, mediante la Disposicin N 571/06
(AFIP) se deleg su designacin en la Direccin General Impositiva.
Que posteriormente, por medio de la Disposicin N 349/12 (AFIP), se deleg en la referida

Direccin General la remocin de tales agentes notificadores con el fin de otorgar una mayor
agilidad a la gestin, establecindose adems, tanto para la designacin como para la remocin
de dichos funcionarios y con anterioridad a la suscripcin de los actos respectivos, la intervencin
de la Subdireccin General de Coordinacin Tcnico Institucional.
Que en virtud de la experiencia recogida en este tipo de tramitaciones desde el dictado de aquella
disposicin, resulta conveniente y oportuna su adecuacin, con miras a un diligenciarniento gil de
la documentacin en trato y favorecer el funcionamiento operativo del Organismo.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Planificacin y de Coordinacin Tcnico Institucional.
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Delegar en la Direccin General Impositiva la facultad para la remocin de

Agentes Notificadores en el marco de lo dispuesto por el Articulo 100, inciso e), de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 2 Dejar sin efecto la Disposicin N 349 (AFIP) del 21 de septiembre de 2012.

Oficial.

Oficial. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
L.11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

D. 618/97:
Disp. 349/12 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 183, oct. ' 2012, p. 2643

Disposiciones
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (RS)

EXCLUSIN. RECATEGORIZACIN DE OFICIO, LIQUIDACIN DE DEUDA Y APLICACIN

DE SANCIONES. VAS RECURSIVAS. ASIGNACIN DE COMPETENCIAS. PROCEDIMIENTO.
DISPOSICIN N 253/15 (AFIP). SU SUSTITUCIN
Fecha: 6/07/16
B O.: 14/07/16
VISTO la adecuacin de la estructura organizativa establecida por las Disposiciones N 91 (AFIP)

del 8 de abril de 2016 y N 103 (AFIP) del 22 de abril de 2016, y
CONSIDERANDO:
Que el segundo prrafo del Artculo 21 y el inciso c) del Artculo 26 del Anexo de la Ley N 24.977,
sus modificaciones y complementarias, establecen los procedimientos para la exclusin de pleno
derecho y la recategorizacin de oficio, liquidacin de la deuda resultante y aplicacin de
sanciones, con relacin a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS).
Que, asimismo, el inciso a) del Artculo 26 del citado Anexo prev, en determinados supuestos, la
aplicacin de la sancin de clausura respecto de dichos sujetos.
Que mediante la Disposicin N 110 (AFIP) del 23 de marzo de 2010 se deleg en la Direccin
General de los Recursos de la Seguridad Social y en las Subdirecciones Generales que le
dependen la responsabilidad de la aplicacin de las normas referidas al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (RS), sin perjuicio del mantenimiento de las incumbencias propias
en la materia de la Direccin General Impositiva y sus reas dependientes.
Que la Resolucin General N 2.847 y sus complementarias, implement los procedimientos para
la exclusin de pleno derecho, recategorizacin de oficio, liquidacin de la deuda resultante y
aplicacin de sanciones, as como la va recursiva admisible contra los actos administrativos
dictados en ese marco.
Que con motivo de los cambios introducidos en la estructura organizativa vigente por la
Disposicin N 91/16 (AFIP), su modificatoria y complementaria, resulta necesario efectuar
adecuaciones en las funciones asignadas por la Disposicin N 253 (AFIP) del 3 de junio de 2015.
Que razones de buena tcnica legislativa y de certeza en la relacin fisco-contribuyente aconsejan

proceder a la sustitucin de la disposicin indicada en ltimo trmino en el prrafo anterior.
Generales de Asuntos Jurdicos, de Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad
Social, Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, de Planificacin, y las Direcciones
Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, procede disponer en consecuencia.

Disposiciones
Por ello,
DISPONE:
ARTCULO 1 Las resoluciones por las que se declare la exclusin de pleno derecho del
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) y su inscripcin de oficio en el rgimen
general, o se disponga la recategorizacin de oficio, liquidacin de la deuda resultante y la
aplicacin de sanciones, de acuerdo con lo previsto, respectivamente, en el Artculo 21 y en el
inciso c) del Artculo 26, ambos del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, sern dictadas por los funcionarios a cargo de las unidades de estructura que
en cada caso se indican seguidamente:
a) Divisiones Fiscalizacin Monotributo Sur, Centro, Oeste y Norte, dependientes de la Direccin

Control de Monotributo de la Subdireccin General Tcnico Legal de los Recursos de la
Seguridad Social, en relacin con los contribuyentes con domicilio fiscal en sus respectivas
jurisdicciones.
b) Divisiones Fiscalizacin de cada Direccin Regional dependiente de la Direccin General

Impositiva, respecto de los dems contribuyentes.
ARTCULO 2 Los recursos de apelacin interpuestos en los trminos del Artculo 74 del
Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificatorios contra los actos mencionados en el
artculo anterior, sern resueltos por el funcionario a cargo de la Direccin de Contencioso de los
Recursos de la Seguridad Social de la Subdireccin General Tcnico Legal de los Recursos de la
Seguridad Social.
ARTCULO 3 Las resoluciones por las que se disponga la aplicacin de la sancin de clausura
prevista en el inciso a) del Artculo 26 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y
complementarias, sern dictadas por los funcionarios a cargo de las unidades de estructura que
se indican a continuacin:
a) Divisin Tcnico Jurdica, dependiente de la Direccin Control de Monotributo de la

Subdireccin General Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, respecto de los
contribuyentes con domicilio fiscal en su jurisdiccin.
b) Divisiones Jurdicas de las Direcciones Regionales dependientes de la Direccin General

Impositiva, en relacin con los contribuyentes con domicilio fiscal en las restantes
jurisdicciones.
ARTCULO 4 Los recursos de apelacin administrativa interpuestos en los trminos del

Artculo 77 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, contra los actos
que impongan la sancin de clausura a que se refiere el Artculo 3 de la presente, sern resueltos
por los funcionarios a cargo de las unidades de estructura, segn se indica seguidamente:
a) Direccin de Contencioso de los Recursos de la Seguridad Social dependiente de la

Subdireccin General Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, respecto de los
actos emanados del rea indicada en el inciso a) del artculo anterior.

Disposiciones
b) Direcciones Regionales dependientes de la Direccin General Impositiva, en relacin con los
actos emanados de sus respectivas Divisiones Jurdicas.
ARTCULO 5 Djase sin efecto la Disposicin N 253 (AFIP) del 3 de junio de 2015.
ARTCULO 6 La presente disposicin entrar en vigencia el da siguiente al de su publicacin

en el Boletn Oficial.

Oficial y archvese.
ALBERTO ABAD.
L.11.683 (t.o. en 1998 y sus modif.):

L. 24.977:
D. 1.397/79:
R.G. 2.847: Bol. A.F.I.P. N 156, jul. ' 2010, p. 1430
Disp. 110/10 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 154, may. ' 2010, p. 1113
Disp. 253/15 (AFIP): Bol. A.F.I.P. N 215, jun. ' 2015, p. 1753

Circulares
CIRCULARES

ADUANAS
CIRCULAR N 1/16:
ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 14. CUADRAGSIMO PRIMER

PROTOCOLO ADICIONAL. SU VIGENCIA
Fecha: 19/07/16
B O.: 21/07/16
Visto el Cuadragsimo Primer Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N

14, y
CONSIDERANDO:
Que la Direccin Nacional de Poltica Comercial Externa de la Subsecretara de Comercio Exterior

del entonces Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas inform, mediante Nota DNPCE N
159/15 del 1 de julio de 2015, que el Cuadragsimo Primer Protocolo Adicional al Acuerdo de
Complementacin Econmica N 14, celebrado entre la Repblica Argentina y la Repblica
Federativa del Brasil, ha entrado en vigencia en forma bilateral, dado que la Secretaria General de
la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI) ha comunicado la conclusin de las
formalidades jurdicas necesarias en cada pas para su aplicacin, a partir del da 1 de julio de
2015.
Que el mencionado Cuadragsimo Primer Protocolo ha sido celebrado contemplando la

conveniencia de mantener las participaciones mutuas en los respectivos mercados de vehculos y
de autopartes, prorrogando por DOCE (12) meses el Acuerdo sobre Poltica Automotriz Comn
entre la Repblica Argentina y la Repblica Federativa del Brasil, establecido en el Trigsimo
Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 14, con las
modificaciones que constan en el Cuadragsimo Protocolo Adicional al del mencionado Acuerdo.
Que en virtud de ello, y con el objeto de facilitar a los operadores de Comercio Exterior el uso y
aplicacin del procedimiento establecido en el mencionado Protocolo, corresponde el dictado de la
presente medida.
Por ello:
En ejercicio de las facultades conferidas al Administrador Federal por el Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se estima conveniente precisar lo
siguiente:
1. El Cuadragsimo Primer Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N

14, celebrado entre la Repblica Argentina y la Repblica Federativa del Brasil, ha entrado en
vigencia en forma bilateral el 1 de julio de 2015.

Circulares
2. Dicho Protocolo:
- Prorroga la vigencia del Trigsimo Octavo Protocolo Adicional al Acuerdo de

Complementacin Econmica N 14 con las modificaciones que constan en el
Cuadragsimo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 14,
desde el 1 de julio de 2015 hasta el 30 de junio de 2016.
- Modifica los Artculos 10 y 11 del aludido Trigsimo Octavo Protocolo Adicional.
3. El texto completo del Cuadragsimo Primer Protocolo Adicional al Acuerdo de

Complementacin Econmica N 14, podr ser consultado en la pgina web institucional de
esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar).
Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin y difndase a
travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.
CIRCULAR N 2/16:
ACUERDO DE COMPLEMENTACIN ECONMICA N 18. SEPTUAGSIMO SPTIMO

PROTOCOLO ADICIONAL. SU VIGENCIA
Fecha: 19/07/16
B O.: 21/07/16
Visto el Septuagsimo Sptimo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica

N 18, y
CONSIDERANDO:
Que la Direccin Nacional de Poltica Comercial Externa dependiente de la Subsecretara de

Comercio Exterior del entonces Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas inform, mediante
Nota DNPCE N 151/15 del 19 de junio de 2015, que el Septuagsimo Sptimo Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N 18, celebrado entre la Repblica
Argentina, la Repblica Federativa del Brasil, la Repblica del Paraguay y la Repblica Oriental
del Uruguay, ha entrado en vigencia, dado que la Secretaria General de la Asociacin
Latinoamericana de Integracin (ALADI) ha comunicado la conclusin de las formalidades
jurdicas necesarias en cada pas para su aplicacin, a partir del da 27 de junio de 2015.
Que el mencionado Septuagsimo Sptimo Protocolo incorpora la Decisin CMC N 01/09 del
Consejo del Mercado Comn del MERCOSUR relativa al Rgimen de Origen MERCOSUR.
Que en virtud de ello, y con el objeto de facilitar a los operadores de Comercio Exterior el uso y
aplicacin del procedimiento establecido en el mencionado Protocolo, corresponde el dictado de la
presente medida.

Circulares
Por ello:
En ejercicio de las facultades conferidas al Administrador Federal por el Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se estima conveniente precisar lo
siguiente:
1. El Septuagsimo Sptimo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementacin Econmica N

18, celebrado entre la Repblica Argentina, la Repblica Federativa del Brasil, la Repblica del
Paraguay y la Repblica Oriental del Uruguay, ha entrado en vigencia el da 27 de junio de
2015.
2. Dicho Protocolo:
- Incorpora al Acuerdo de Complementacin Econmica N 18 la Decisin CMC N 01/09 del

Consejo del Mercado Comn del MERCOSUR relativa al Rgimen de Origen MERCOSUR,
que consta como anexo e integra el mencionado Protocolo.
- Deroga los Protocolos Adicionales Cuadragsimo Cuarto, Quincuagsimo Tercero,

Quincuagsimo Cuarto, Quincuagsimo Octavo, Sexagsimo Primero, Sexagsimo Segundo,
Sexagsimo Tercero, Septuagsimo Tercero, Septuagsimo Quinto y Septuagsimo Sexto,
conforme lo establecido en su Artculo 3.
3. A partir de la entrada en vigencia del Septuagsimo Sptimo Protocolo Adicional al Acuerdo de

Complementacin Econmica N 18, se derogan las Notas Externas N 6/06, 12/09 y 13/09
(SDG CAD).
4. El texto completo de el Septuagsimo Sptimo Protocolo Adicional al Acuerdo de

Complementacin Econmica N 18 y su anexo podrn ser consultados en la pgina web
institucional de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar).
Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin y difndase a
travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Cumplido, archvese.
ALBERTO ABAD.

DIGESTO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN EL PRESENTE

BOLETN
Su evolucin tambin puede consultarse en la pgina web de la Biblioteca

Electrnica (http://biblioteca.afip.gob.ar) Otras publicaciones - Digesto Tributario.
IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA - PAGO DE

TRIBUTOS - PERCEPCION DE IMPUESTOS - AGENTES DE INFORMACION -CREDITO FISCAL
Resolucin General N 2.111. Boletn N 110 (AFIP), pg. 1746 B.O. 14/08/06. Aplicacin: de los hechos
imponibles que se generen a partir del da 1 de septiembre de 2006, inclusive.
Antecedentes: ver R.G. 1.135
Norma modificatoria Norma complementaria
Resolucin Boletn B.O. Resolucin Boletn B.O.

General N AFIP General N AFIP
2.123 111 -1913 12/09/06 2.561 141-706 26/02/09
2.293 123 - 2076 24/08/07 3.900 228 - 2119 05/07/16
2.367 126 -108 14/12/07
2.622 144 -1266 11/06/09
3.281 176 - 893 14/03/12
3.900 228 2119 05/07/16
Otra norma aplicable:
Nota Externa N 8/07 (AFIP) . Boletn N 126 (AFIP), pg. 135 - B.O. 10/12/07.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PLAZO - COMPUTO DEL PLAZO - DERECHO TRIBUTARIO
ADUANAS - SEGURIDAD SOCIAL - FERIA JUDICIAL - DIAS INHABILES
Cmputo de los plazos respecto de la materia impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad
social.
Resolucin General N 1.983. Boletn N 102 (AFIP), pg. 210 - B.O. 21/12/05

2.078 109-1495 28/06/06 2.078 109-1495 28/06/06
3.385 182-2408 13/09/12 2.279 121-1761 05/07/07
2.466 133-1562 16/07/08
2.639 (*) 145-1445 07/07/09
2.857 157-1617 29/06/10
3.130 168-1513 16/06/11
3.348 180-1874 03/07/12
3.512 192-1443 12/07/13
3.648 204-1394 14/07/14
3.790 216-2029 10/07/15
3.901 228 2125 07/07/16
(*) Modificada por Resolucin General N 2.647. Boletn N 146 (AFIP), pg. 1597 -. B.O. 22/07/09
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - RETENCIONES IMPOSITIVAS: REGIMEN JURIDICO
Resolucin General N 830. Boletn N 35 ( AFIP), pg. 1006 - B.O. 28/04/00


924 41 1967 17/11/00 884 (*) 38 1462 11/08/00
1.776 90 - 76 25/11/04 892 39 1667 12/09/00
1.810 91 - 349 10/01/05 924 41 1967 17/11/00
2.343 126 52 23/11/07 951 43 223 09/01/01
2.524 138 147 12/12/08 2.902 159 1962 27/08/10
2.703 149 - 2244 10/11/09
2.858 157 - 1618 29/06/10
3.884 226 - 1406 26/05/16
3.902 228 2106 07/07/16
(*) Modificada por R.G. 2.950 (AFIP), Boletn N 161 (AFIP), pg. 2340 - B.O. 11/11/10.
REGIMEN DE FACTURACION Y REGISTRACION: REGIMEN JURIDICO
Resolucin General N 1.415. Boletn N 67 (AFIP), pg. 259 - B. O. 14/01/03. Vigencia: a partir del 1 de
abril de 2003, inclusive.
Antecedentes: ver R.G. 3419 (DGI), vigente hasta 31/03/03.

1.435 68-421 04/02/03 1.477 70-927 01/04/03
1.514 72-1302 05/06/03 1.575 76-1949 15/10/03
1.626 80-370 27/01/04 1.603 78-72 25/11/03

1.656 81-780 18/03/04 1.697 85-1473 01/07/04
1.664 82-894 01/04/04 1.702 85-1490 15/07/04
1.697 85-1473 01/07/04 3.377 181-2210 29/08/12
1.702 85-1490 15/07/04 3.419 185-3481 21/12/12
1.885 96-1334 23/05/05 3.691 207-2546 23/10/14
1.997 (**) 104-424 23/01/06
2.074 (*) 109-1489 29/06/06
2.098 110-1713 25/07/06
2.321 124-2296 10/10/07
2.403 128-460 24/01/08
2.611 144-1247 27/05/09
2.729 150-147 22/12/09
2.836 156-1415 26/05/10
2.887 158-1809 11/08/10
3.187 170-2430 28/09/11
3.260 175-636 03/02/12
3.377 181-2210 29/08/12
3.419 185-3481 21/12/12
3.594 199-271 20/02/14
3.666 206-2080 04/09/14
3.691 207-2546 23/10/14
3.903 228- 2127 14/07/16
(*) Modificada por:
(**) Complementada por R.G. 2.013. Boletn N 105 (AFIP), pg, 824 - B.O. 15/03/06

Nota Externa N 4/03. Boletn N 69 (AFIP), pg. 789 - B.O. 07/03/03
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO-PROGRAMAS APLICATIVOS-REGIMEN DE FACTURACION Y

REGISTRACION - SISTEMAS INFORMATIVOS - FORMULARIOS OFICIALES DE LA AFIP - REGISTRO
FISCAL DE IMPRENTAS
Resolucin General N 100. Boletn N 9 (AFIP), pg. 677- B. O. 17/03/98

147 13-1338 25/06/98 171 14-1504 22/07/98
539 22-993 06/04/99 177 14-1519 31/07/98
736 30-53 09/12/99 320 19-356 30/12/98
889 39-1663 31/08/00 901 40-1801 29/09/00
895 39-1671 18/09/00 3.665 206-2080 04/09/14
901 40-1801 29/09/00 3.704 210-171 06/01/15
1.303 60-1205 18/06/02
1.322 62-1567 02/08/02
1.409 67-254 07/01/03
1.436 68-423 06/02/03
1.622 80-354 22/01/04
1.885 96-1334 23/05/05
1.938 98-1904 12/09/05
1.954 101-2249 21/10/05
1.997 (*) 104-424 23/01/06
2.105 110-1724 02/08/06
2.404 128-463 04/02/08

2.887 158-1809 11/08/10
3.665 206-2060 04/09/14
3.759 212-873 31/03/15
3.903 228- 2127 14/07/16
Nota Externa N 7/04. Boletn N 88 (AFIP), pg. 2035 - B.O. 27/09/04
(*) Complementada por R.G. 2.013. Boletn N 105 (AFIP), pg. 824 - B.O. 15/03/06
DEBER DE INFORMACION AL FISCO-DECLARACION JURADA INFORMATIVA - ALQUILER-

COMPRAVENTA INMOBILIARIA - AGENTES DE INFORMACION
Antecedentes: ver
Norma modificatoria
Resolucin Boletn B.O.

General N AFIP
2.910 159-1987 17/09/10
3.139 169-1763 01/07/11
3.431 185-3526 31/12/12
3.535 195-2209 04/11/13
3.743 211-512 25/02/15
3.779 (*) 215-1702 12/06/15
(*) Modificada por R.G. 3.903 (AFIP). Boletn N 228 (AFIP), pg. 2127 - B.O. 14/07/16

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - DEBER DE INFORMACION AL FISCO - BIENES INMUEBLES-BIENES
MUEBLES - BIENES REGISTRABLES - DERECHOS REALES
Resolucin General N 2.762. Boletn N 152 (AFIP), pg. 509 - B.O. 05/02/10-
Antecedentes: ver
Norma Complementaria

General N AFIP
3.904 228 2137 12/07/16
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO IVA - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - RETENCIONES IMPOSITIVAS

- DEBER DE INFORMACION AL FISCO
Resolucin General N 2.849. Boletn N 156 (AFIP), pg. 1434. - B.O. 17/06/10
Norma modificatoria

General N AFIP
2.974 162-76 02/12/10
3.905 228 2116 12/07/16
DEBER DE INFORMACION AL FISCO IVA - IMPUESTO A LAS GANANCIAS - RETENCIONES

IMPOSITIVAS - PESCA
Resolucin General N 3.594. Boletn N 199 (AFIP), pg. 271 - B.O. 20/02/14 (Ttulo II-Captulo II)

Norma Complementaria

General N AFIP
3.608 201-676 01/04/14
3.905 2282116 12/07/16
IVA - RETENCIONES IMPOSITIVAS - COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS -

GRANOS - CEREALES-LEGUMBRES - AGENTES DE RETENCION - SUJETOS IMPONIBLES
Resolucin General N 2.300. Boletn N 123 (AFIP), pg. 2086 - B.O. 06/09/07 - Vigencia: a partir del
01/10/07 (art. 80).
Antecedentes: ver RG 2.266

2.353 126-75 06/12/07 3.744 (****) 212-831 02/03/15
2.602 143-1075 05/05/09 2.644 (**) 145-1449 10/7/09
2.749 152-465 21/01/10 2.749 152-465 21/01/10
3.100 167-1218 13/05/11 2.750 (***) 152-475 21/01/10
3.905 2282116 12/07/16 3.162 170-2027 11/08/11
(**)
Modificada por:
Resolucin General N 2.663. Boletn N 147 (AFIP), pg.1825. B.O. 28/08/09
(***)

Modificada por:
Resolucin General N 3.102. Boletn N 167 (AFIP), pg. 2027. B.O. 13/05/11
Complementada por:
Otras normas aplicables:
Nota Externa N 4/09. Boletn N 144 (AFIP), pg.1289 - B.O. 10/06/09.
Nota Externa N 11/11. Boletn N 169 (AFIP), pg. 1784 - B.O. 01/07/11.
(****)
Modificada por:
Resolucin General N 3.861. Boletn N 225 (AFIP). B.O. 14/04/16.
EMPRESAS DE SERVICIOS DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS, DE INVESTIGACIN Y/O SEGURIDAD Y DE

RECOLECCIN DE RESIDUOS DOMICILIARIOS
Norma modificatoria

General N AFIP
3.905 228- 2116 12/07/16

REGIMENES DE PERCEPCION
- Resolucin General N 2.408 (AFIP). Boletn N 128 (AFIP), pg. 470. - B.O. 07/02/08.
Norma modificatoria

General N AFIP
2.470 132-1570 17/07/08
2.541 140-464 06/02/09
2.657 146-1652 19/08/09
3.905 2282116 12/07/16
OPERACIONES DE VENTA DE COSAS MUEBLES, LOCACIONES Y PRESTACIONES GRAVADAS, QUE

SE CANCELEN MEDIANTE LA ENTREGA DE GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA Y
LEGUMBRES SECAS
Otra norma aplicable: Nota Externa N 4/08. Boletn N 134 (AFIP), pg. 1747 - B.O. 04/08/08.
Norma modificatoria

General N AFIP
3.905 2282116 12/07/16
OPERACIONES DE VENTA DE COSAS MUEBLES NUEVAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE

OBRAS Y/O SERVICIOS CONCERTADAS ELECTRNICAMENTE A TRAVS DE PORTALES
VIRTUALES. RGIMEN ESPECIAL DE INGRESO. REQUISITOS, PLAZOS Y DEMS CONDICIONES

Norma modificatoria

General N AFIP
3.905 2282116 12/07/16
LEY N 27.253. RGIMEN DE REINTEGRO POR COMPRAS EFECTUADAS CON TARJETA DE DBITO
POR DETERMINADOS BENEFICIARIOS. SU IMPLEMENTACIN
Resolucin General N 3.906. Boletn N 228- B.O. 19/07/16.
AGENTES DE LA ADMINISTRACIN PBLICA. VITICOS Y GASTOS DE MOVILIDAD
Resolucin General N 4.269 (DGI). Boletn N 518 (DGI), pg. 230 - B.O. 02/01/96
Norma modificatoria

General N AFIP
1.783 90-96 07/12/04
1.812 91-352 13/01/05
2.301 123-2113 06/09/07
2.580 142-850 26/03/09
3.400 184-2967 15/11/12
3.471 189-653 10/04/13
3.575 197-2784 31/12/13

3.694 208-2772 06/11/14
3.913 2282110 21/07/16
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO GARANTIA - CONSTITUCION DE PRENDA - CONSTITUCION DE

HIPOTECA-FORMULARIOS OFICIALES DE LA DGI GARANTIA - COMERCIO EXTERIOR - SEGURO
DE CAUCION - DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
Resolucin General N 3.885. Boletn N 226 - B.O. 24/05/16
Norma modificatoria

General N AFIP
3.918 2282139 29/07/16
LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I "SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIN DE

TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMS BIENES EN EL PAS Y EN EL
EXTERIOR". TTULO III "BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES" Y TTULO VII,
ARTCULO 85. SU REGLAMENTACIN
Resolucin General N 3.919. Boletn N 228, pag. 2140 - B.O. 29/07/16
Resolucin General N 3.920. Boletn N 228, pag. 2163 - B.O. 29/07/16

JURISPRUDENCIA JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION SALA C

BANCA DE JUNIN SRL S/RECURSO DE APELACION. IMPUESTO A LA GANANCIA
MNIMA PRESUNTA PERODO 2.000. ARTCULO 11 DEL GRAVAMEN. BASE IMPONIBLE
En la Ciudad de Buenos Aires, a los 6 das del mes de noviembre de 2015, reunidos los miembros
de la Sala C del Tribunal Fiscal de la Nacin, Doctores Esteban Juan Urresti (Vocal titular de la
7ma. Nominacin), Edith Viviana Gmez (Vocal Subrogante de la 8va. Nominacin) y Juan Carlos
Vicchi (Vocal Titular de la 9na. Nominacin), para resolver el Expediente N 20.181-I caratulado
BANCA DE JUNIN SRL s/recurso de apelacin.
La Doctora Gmez dijo:
I.- Que a fs. 28/36, se interpone recurso de apelacin contra la Resolucin AFIP-DGI de fecha 27
de septiembre de 2001, suscripta por el Jefe de la Divisin Tcnico Jurdica de la Regin Junn de
la AFIP-DGI, mediante la cual se determina de oficio el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
por el perodo fiscal 2000, con ms intereses resarcitorios. Asimismo, se aplica una multa
equivalente a tres veces el impuesto presuntamente evadido, con sustento en lo dispuesto por los
Artculos 46 y 47 inciso c) de la Ley N 11.683 (t.o en 1998 y sus modificaciones).
La recurrente manifiesta que se ha violado su derecho de defensa, por lo que tanto el

procedimiento seguido por la fiscalizacin actuante como el acto determinativo consecuencia de la
misma, son nulos de nulidad absoluta, expresando sus agravios al respecto.
Con relacin al fondo del ajuste, advierte que dos cuestiones fundan la improcedencia de la
determinacin apelada: a) la relativa a la existencia de activos no computables, y b) la
discriminacin por parte del ente fiscal de la actividad que realiza la actora (y que califica de
financiera), por el mero requisito formal de no encontrarse comprendida en la Ley de Entidades
Financieras.
Respecto de la calidad de los activos (crditos incobrables), seala que la empresa tomaba los
fondos de los socios y los prestaba a terceros, produciendo una intermediacin financiera, por la
cual cobraba una diferencia de tasa, determinndose as el ingreso. Relata que esta actividad,
en el ao 1999, comienza a transitar serios problemas, pues los clientes, receptores de los
crditos, entran en situaciones de default, llegando a tomar tal dimensin que concluy con la
necesidad de una presentacin concursal por parte de la empresa.
Aduce que del anlisis de los crditos que integran el activo se desprende su incobrabilidad, o una
mora con grandes dificultades de recuperos, o la existencia de ejecuciones fiscales.
En lo tocante al segundo aspecto, hace hincapi en que la actividad de la empresa es la de

intermediacin, encontrndose compuesto por un lado- el activo por una serie de crditos, la
mayora de ellos como afirm- incobrables y con signos claros de tal condicin, y por otra parte-
el pasivo compuesto por acreedores. Esto es, no se trata de fondos propios de la sociedad, sino

de terceros, pues la actividad realizada consista en el cobro de un plus entre las tasas de inters
cobradas por la empresa a los clientes, y las tasas de inters pagadas a dichos terceros,
equiparndose este ingreso al concepto de comisin por intermediacin financiera. Por ello,
entiende que no caben dudas de que su actividad es asimilable a la que desarrollan las entidades
financieras.
Afirma que en la actividad reseada, la operatoria tiene como margen bruto el 2% mensual de lo
cual deducidos los gastos operativos, se alcanza un porcentual del 0,15% por lo que tenido en
cuenta la relacin activo-impuesto-ganancia, deviene en una clara confiscacin, dado que supera
largamente el 33% de la misma, haciendo aplicable esta relacin cuando las imposiciones tienen
relacin directa con un patrimonio.
Manifesta que ofrece prueba sobre la incidencia que el impuesto tiene sobre la renta, que segn
su criterio- supera holgadamente el porcentaje establecido como lmite razonable de percusin de
un impuesto.
Con relacin a la conducta endilgada, afirma que la AFIP-DGI no ha acreditado la calidad del
activo del contribuyente como para desvirtuar la apreciacin de incobrabilidad o malos crditos, y
que adems determinaron la necesidad de presentarse en concurso.
Aduce que entendi que la alcanzaba la dispensa del Artculo 11 de la Ley del Impuesto a la
Ganancia Mnima Presunta en atencin a su actividad, pero de manera alguna se trata de una
declaracin jurada engaosa u ocultacin maliciosa, sealando adems que el ente fiscal no ha
acreditado la voluntad del contribuyente en ese sentido.
Respecto de los intereses resarcitorios calculados, destaca que la tasa de inters que aplica el
ente fiscal es del orden del 36% anual, lo que resulta incompatible con el orden econmico
instalado a partir de la entrada en vigencia de la Ley de Convertibilidad N 23.928 y su
reglamentacin que establece la aplicacin de tasas de inters pasivas, mientras que la tasa de
inters que aplica el Fisco excede ampliamente lo preceptuado por la norma, acarreando
consecuencias sancionatorias y resultando usuraria. Adems, destaca que el Artculo 37 de la ley
de rito, es anterior a la Ley de Convertibilidad y a la Ley N 21.281, con lo cual por el principio de
vigencia de las leyes, la posterior deroga a la anterior.
Finalmente, cita jurisprudencia en apoyo a su postura, ofrece prueba y solicita que se revoque el
acto apelado, con costas. Formula reserva del caso federal.
II.- Que a fs. 67/76 contesta el traslado la representacin fiscal, solicitando por los argumentos de
hecho y de derecho que expone, que se confirme el acto apelado, con costas.
III.- Que a fs. 113/113vta. se abre la causa a prueba. A fs. 181 es clausurado el perodo
probatorio, se elevan los autos a consideracin de la Sala C y se ponen los autos para dictar
sentencia.
IV.- Que a fs. 186/187vta. luce la sentencia de este Tribunal por la cual se declar la nulidad de la
resolucin apelada obrando a fs. 233/235vta. la sentencia dictada por la Excelentsima Cmara
Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal por la cual se revoc el
decisorio de fs. 168/187vta., devolviendo los autos al tribunal de origen para que se dicte un nuevo
pronunciamiento respecto de las cuestiones de fondo planteadas por la recurrente.
V.- Que ello as, procede entrar en el anlisis de la cuestin de fondo.

Que del informe final de inspeccin obrante a fs. 50/54 de los antecedentes administrativos que
corren por cuerda, surge que la firma es responsable en el Impuesto a la Ganancia Mnima
Presunta y en atencin a que las mismas no estaban presentadas, se efectu un requerimiento a
dichos efectos. Analizando el contenido de dichas declaraciones, se observa que son
confeccionadas en forma errnea, ya que la contribuyente se encuadra como una entidad
financiera (cfr. Artculo 11, Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta) considerando como
base imponible del gravamen el 20% del valor de sus activos gravados.
Que la inspeccin actuante le requiri a la actora los balances cerrados al 31 de diciembre de

1999 y 2000, los que fueron aportados sin certificar por el Consejo Profesional de Ciencias
Econmicas.
Que con fecha 15 de junio de 2001, se labra el acta al seor Luis A. Sica socio gerente de la
empresa-, en la que manifiesta que no posee autorizacin del Banco Central de la Repblica
Argentina, que no efecta operaciones de carcter financiero comprendidas en la Ley N 21.526 o
cualquier otra que se dicte en su reemplazo o requiera de la intermediacin en el ahorro pblico
(texto del Artculo 4, inciso e) del contrato constitutivo de la sociedad), y agrega una copia del
mismo donde se observa que la empresa se constituye bajo la forma de Sociedad de
Responsabilidad Limitada.
Que ello as, se consider que la firma no se encuentra encuadrada dentro de la Ley de Entidades
Financieras, por lo que se proyectaron los ajustes correspondientes.
VI.- Que en tales condiciones, la controversia se suscita por entender la actora aplicable el
Artculo 11 de la ley del gravamen a los fines de la presentacin de la declaracin jurada del
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, considerando solo el 20% de la base imponible de los
valores del activo computable, mientras que el fisco aduce que dicha interposicin deviene
improcedente.
VII.- Que en este sentido, vale precisar que el artculo 11 de la Ley del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta establece que: Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras y las
compaas de seguro sometidas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin,
dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del
Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, considerarn como base imponible del
gravamen el VEINTE POR CIENTO (20%) del valor de sus activos gravados de acuerdo con los
artculos precedentes. ().
Que por su parte, el Artculo 7 de la Ley de Entidades Financieras, dispone que: Las entidades
comprendidas en esta Ley no podrn iniciar sus actividades sin previa autorizacin del Banco
Central de la Repblica Argentina (), mientras que el Artculo 9 de dicho cuerpo legal dispone
que: Las entidades financieras de la Nacin, de las Provincias y de las municipalidades, se
constituirn en la forma que establezcan sus cartas orgnicas. El resto de las entidades deber
hacerlo en forma de sociedad annima, excepto: a) Las sucursales de entidades extranjeras, que
debern tener en el pas una representacin con poderes suficientes de acuerdo con la ley
argentina; b) Los bancos comerciales, que tambin podrn constituirse en forma de sociedad
cooperativa; c) Las cajas de crdito, que debern constituirse en forma de sociedad cooperativa o
asociacin civil (), (texto vigente a la sazn).
Que ello as, y en atencin a que la actividad principal en la que se encuentra inscripta la
recurrente es la de Sociedad y Prstamo para la vivienda y otros inmuebles y, como actividades

secundarias, la cra de ganado bovino y el cultivo de soja, y que el Artculo 4 de su propio
contrato constitutivo que luce agregado a fs. 38/43 de las actuaciones administrativas se establece
de manera expresa que la empresa No realizar las (actividades) comprendidas en la Ley N
21.526 o cualquier otra que se dicte en su reemplazo o requiera de la intermediacin en el ahorro
pblico, hecho ste reconocido por el propio socio gerente de la firma quien manifest que la
empresa no realiza operaciones de carcter financiero comprendidas en la Ley N 21.526 tal
como se consigna en el estatuto- ni en consecuencia, posee autorizacin del Banco Central de la
Repblica Argentina para funcionar como entidad financiera, es que la postura de la actora por la
cual, luego de explicar su operatoria, puntualiza que le resulta aplicable la reduccin de la base
imponible dispuesta por el Artculo 11 de la ley del gravamen, en atencin a que su actividad es
anloga a la que desarrollan las entidades financieras, deviene a todas luces contraria al principio
de reserva de ley.
Que al respecto, el Artculo 11 de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta es claro al
establecer que la reduccin de la base imponible solo ser aplicable a las entidades regidas por la
ley N 21.526, por lo que deviene improcedente la extensin de sus disposiciones a otros sujetos
que no cumplen dichos requisitos, resultando a todas luces improcedente a los fines de gozar del
beneficio de dicha reduccin, pretender equipararse a una entidad financiera por la supuesta
actividad realizada que tampoco fue acreditada en autos, ello en atencin a que se estara
extendiendo va interpretacin analgica- la aplicacin de la norma, circunstancia sta prohibida
por el principio de reserva de la ley que rige la materia tributaria.
Que en este sentido, el principio constitucional de legalidad o de reserva de ley en materia

tributaria no es solo una expresin jurdico formal de la tributacin, sino que abarca tanto a la
creacin de impuestos, tasas o contribuciones como a las modificaciones de los elementos
esenciales que componen el tributo, es decir el hecho imponible, la alcuota, los sujetos
alcanzados y las exenciones (cfr. Fallos 329:1554 entre tantos otros-). Este principio, como base
de la imposicin y las garantas constitucionales, fija los lmites en los cuales ha de detenerse el
proceso interpretativo de las normas impositivas y, en consecuencia, no puede el intrprete
(entindase contribuyente o responsable al liquidar el gravamen o el juez al aplicar e interpretar
la norma) ni el Poder Ejecutivo (al reglamentarla), suplirla o modificarla por la va de la
interpretacin analgica.
Que en esta lnea, la Corte Suprema de Justicia de la Nacin ha expresado que no cabe aceptar
la analoga en la interpretacin de las normas tributarias materiales para extender el derecho o
imponer obligaciones ms all de lo previsto por el legislador, habida cuenta de la reiterada
doctrina en el sentido de que, atendiendo a la naturaleza de las obligaciones fiscales, rige el
principio de reserva de ley (cfr. Fallos: 316: 2332, entre otros). Ello as, cabe tambin tener
presente que si una ley es clara y no exige mayor esfuerzo interpretativo, no cabe sino su directa
aplicacin (v. CSJN, Cermac SA, sentencia del 25/09/97), debiendo tener presente que las
excepciones a los principios generales de la ley no pueden ser creadas por inducciones o ser
extendidas por interpretacin a casos no expresados en la disposicin excepcional, siendo dichas
excepciones obra exclusiva del legislador (v. CSJN, Multicambio SA, sentencia del 01/06/96).
Que ello as, y debiendo la actora tributar el gravamen de acuerdo con lo dispuesto en el Captulo
II de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, es que cabe tratar el agravio relativo a
que la determinacin apelada resulta improcedente, en atencin a que no se evalu que los actos
activos computados a los fines de la liquidacin del impuesto estaban constituidos por crditos
incobrables. Al respecto, vale precisar que la afirmacin sustentada con total nfasis por la actora,
carece de sustento probatorio alguno, por lo que cabe rechazar dicho agravio.

Que por su parte y con relacin al principio de no confiscacin alegado, vale precisar que tal como
lo ha dispuesto reiterada y pacficamente la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, a los fines de
acreditar la vulneracin a dicho principio se requiere de una prueba concluyente a cargo del
actor acerca de la evidencia de confiscatoriedad alegada (Fallos: 322:3255, 333:993, entre otros)
y no de una estimacin personal, como ocurre en autos, por lo que tambin debe rechazarse el
agravio ensayado. Ntese al respecto, que a pesar de haberse ordenado a fs. 113/113vta., punto
4) la prueba pericial contable ofrecida por la actora, en su recurso de inicio, el mismo no fue
producido.
Que por todo lo expuesto, no cabe ms que confirmar, el ajuste fiscal, con costas.
VIII.- Respecto del agravio formulado por la actora sobre el clculo de los intereses resarcitorios,
alegando que no existi mora culpable de su parte, cabe sealar que los mismos constituyen una
indemnizacin debida al fisco como resarcimiento por la mora en que ha incurrido el contribuyente
o responsable en la cancelacin de sus obligaciones tributarias. En tal sentido cabe recordar que
la Corte Suprema de Justicia de la Nacin al resolver con fecha 01/06/00 la causa Citibank NA
c/DGI sobre este tema ha expuesto que: si bien en el precedente de Fallos: 304:203 el Tribunal
estableci que resulta aplicable la ltima parte del Artculo 509 del Cdigo Civil que exime al
deudor de las responsabilidades de la mora cuando sta no le es imputable, las particularidades
del derecho tributario .. que indudablemente se reflejan en distintos aspectos de la regulacin de
los mencionados intereses (Fallos: 308:283, 316:42 y 321:2093), llevan a concluir que la exencin
de tales accesorios con sustento en las normas del Cdigo Civil, queda circunscripta a casos en
los cuales circunstancias excepcionales ajenas al deudor que deben ser restrictivamente
apreciadas han impedido a ste el oportuno cumplimiento de su obligacin tributaria. Es evidente,
entonces, que la conducta del contribuyente que ha dejado de pagar el impuesto o que lo ha
hecho por un monto inferior al debido en razn de sostener un criterio en la interpretacin de la ley
tributaria sustantiva distinto del fijado por el rgano competente para decidir la cuestin no puede
otorgar sustento a la pretendida exencin de los accesorios, con prescindencia de la sencillez o
complejidad que pudiese revestir la materia objeto de controversia. Ello es as mxime si se tiene
en cuenta que, como lo prescribe la ley y lo puntualiz la Corte en otros precedentes, se trata de
la aplicacin de intereses resarcitorios cuya naturaleza es ajena a la de las normas represivas.
Que ello as, procede confirmar la liquidacin de los intereses resarcitorios intimados en los actos
recurridos, toda vez que los mismos se ajustan a lo dispuesto por el Artculo 37 de la Ley N
11.683 (t.o. 1998 y modificaciones).
IX.- Que en cuanto a la multa aplicada con sustento en los artculos 46 y 47 inc. c) de la ley de rito,
esto es las sanciones graduadas en tres veces el Impuesto a las Ganancias del perodo fiscal
2004, es dable advertir que a fin de aplicar la sancin prevista en el Artculo 46 de la citada
normativa, se exige al Ente Recaudador acreditar no slo la conducta omisiva del gravamen sino
tambin el proceder engaoso o malicioso mediante hechos externos y concretos. Al respecto, el
Fisco Nacional debe probar el soporte fctico de la presuncin de dolo, el que debe ser cierto y no
meramente conjetural. Una vez probado el mentado soporte, luego se infiere la conducta dolosa;
empero, la vinculacin entre el soporte fctico y el hecho presunto, tiene que ser unvoca, sin
margen razonable para una consecuencia distinta (cfr. Ramazotti, Ral Enrique s/apelacin,
24/04/98).
Que demostrado el elemento objeto del ilcito, las presunciones establecidas en el Artculo 47
admiten prueba en contrario y en tal sentido es resorte de la actora proponer y ofrecer las pruebas

que hagan a su derecho a fin de desvirtuar las afirmaciones vertidas por el Ente Recaudador, lo
que no ocurri en autos.
De acuerdo con las circunstancias analizadas en el presente decisorio, considero que han
concordado elementos suficientes para tener por configurada la sancin impuesta y no habiendo
elementos que justifiquen una dispensa o reduccin de la graduacin aplicada, corresponde
disponer su confirmacin.
X.- Por todo ello, voto por confirmar la resolucin apelada en todas sus partes, con costas.
El Doctor Vicchi dijo:
Que adhiere al voto de la Vocal preopinante, votando en su mismo sentido, excepto en lo que se
refiere a la multa por defraudacin aplicada, la que debe revocarse con costas, en virtud de no
observarse ocultamientos maliciosos desplegados por la aqu apelante tipificantes del ilcito,
previsto en el Artculo 46 de la ley de rito.
El Doctor Urresti dijo:
Que adhiere al voto de la Doctora Gmez.
Por ello y por mayora SE RESUELVE:
Confirmar la resolucin apelada, con costas.
Regstrese, notifquese, oportunamente devulvanse los antecedentes administrativos y remtase

copia de la presente al Sndico de la quiebra en su domicilio real. Fecho, archvese.
Tribunal: TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION SALA C
Firmas: EDITH VIVIANA GOMEZ ESTEBAN URRESTI
JUAN CARLOS VICCHI
Lugar: Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Fecha: 06/11/15

DI ALIR
DIRECCIN DE ASESORA LEGAL IMPOSITIVA Y DE LOS RECURSOS

IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES
DICTAMEN N 8/16:
LETRAS Y NOTAS EMITIDAS POR EL BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA

(LEBAC Y NOBAC). SU TRATAMIENTO. CONSEJO XX
Fecha: 04/05/16
Sumario:
1) La Subgerencia General Jurdica del Banco Central de la Repblica Argentina mediante el

Dictamen N 405/16 (BCRA) del 3/05/16, concluy que las Letras (LEBACs) y Notas (NOBACs)
emitidas por dicha Entidad revisten desde un punto de vista jurdico la naturaleza de ttulos
pblicos.
2) Atento a revestir dichos instrumentos la calidad de ttulos pblicos les resulta de aplicacin el
beneficio exentivo dispuesto en el artculo 21, inciso g) de la Ley de Impuesto sobre los Bienes
Personales.
3) Las ganancias derivadas de las LEBACs y NOBACs emitidas por el Banco Central de la
Repblica Argentina cuyos tenedores fueran personas fsicas y sucesiones indivisas se
encuentran exentas del impuesto a las ganancias, en atencin a que en su calidad de ttulos
pblicos cuentan con la Ley N 23.576 que expresamente las exime del gravamen.
__________________________
I.- Vienen las presentes actuaciones de la Subdireccin General de , a instancias de su par de

Tcnico ., a los fines de que este servicio asesor emita opinin con relacin a la consulta
formulada por el Consejo XX, referida al tratamiento que corresponde conceder frente a los
Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales a las letras y notas emitidas por el
Banco Central de la Repblica Argentina (LEBACs y NOBACs).
II.- Sobre el particular, la Direccin de se expidi en el informe que obra bajo la Actuacin N
/16 (DI ) conformada por las Notas Nros. /16 (DI ) y /16 (SDG ) de fecha /04/16 y
/04/16 respectivamente.
Al respecto, dicha rea tcnica luego de citar la normativa y los antecedentes administrativos que
entiende aplicable al caso, seala que ...en principio, las Letras del Banco Central de la Repblica
Argentina (LEBAC) constituyen ttulos de deuda de corto plazo por lo general, 90 180 das, no
obstante en algunos casos puede superar el ao- que devuelven una tasa fija de inters, emitidos
por el Estado Nacional a travs de la entidad de contralor bancaria.
En tal sentido, indica que ...las Notas del Banco Central de la Repblica Argentina (NOBAC) son
ttulos de mediano plazo (por lo general hasta 3 aos) tambin licitados por la autoridad monetaria

DI ALIR
y que a diferencia de las primeras suelen ajustarse por una tasa variable de inters (BADLAR
Bancos Privados o Badlar Promedio General) (vgr. Comunicaciones B.C.R.A. B 8949/07, B
49795/11).
Conforme lo expuesto, entiende que ...el Banco Central de la Repblica Argentina, en el marco
de sus funciones de regulador monetario dentro de la poltica cambiaria y como sujeto de derecho
pblico, recurre a la emisin de deuda como instrumento financiero de esta poltica pblica,
licitando las denominadas Letras del Banco Central de la Repblica Argentina (LEBACs) y Notas
del Banco Central de la Repblica Argentina (NOBACs), circunstancias que determinaran que
ambos instrumentos asumiran la calidad de ttulos pblicos.
Asimismo, aclara que Concuerda con tal categorizacin lo dispuesto por la Resolucin General
N 3.835 (B.O. 10/03/16) que, en lo que atae al Impuesto sobre los Bienes Personales, y con la
finalidad de facilitar a los contribuyentes y responsables del tributo la correcta liquidacin de la
obligacin fiscal, estableci en su Anexo III para el ejercicio fiscal 2015, los valores de cotizacin
de los ttulos pblicos y sus cupones impagos, incorporando como tales a las Letras Internas del
B.C.R.A, caracterizacin que tambin es reflejada en el programa aplicativo unificado Ganancias
Personas Fsicas Bienes Personales sin perjuicio de que son las normas legales y
reglamentarias que rigen al primero las que resultan de aplicacin supletoria al segundo cfr. fs.
...-.
Finalmente, seala que ...en orden a la competencia que en la definicin del tema le cabra al
rea asesora jurdica del Organismo se estima conducente su intervencin a los fines de obtener
un criterio definitivo al respecto cfr. -.
III- En orden al planteo formulado este servicio asesor proceder al estudio de la cuestin
planteada.
1) NATURALEZA JURDICA
En primer trmino, cabe traer a colacin los trminos del Dictamen N 405/16 emitido por la
gerencia Principal de Asesora Legal del Banco Central de la Repblica Argentina, quien desde
una ptica legal concluye que las Letras y Notas del Banco Central de la Repblica Argentina son
ttulos pblicos.
As pues, dicha rea apunta que las LEBACs y NOBACs son instrumentos de regulacin
monetaria emitidos por este Banco Central de acuerdo a lo dispuesto en el inciso i) incorporado
por el Decreto N 401/02- del artculo 18 de la Carta Orgnica del BCRA, y que, por tal motivo, no
se encuentran regidos por la [ley] de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Pblico Nacional (Ley N 24.156 y modificatorias), pero de ello no se desprende que
aquellos no deban ser considerados como ttulos pblicos.
As pues, trae a colacin los Dictmenes Nros. 13/10, 292/05 y 175/12, entendiendo aplicable la
conceptualizacin efectuada por Giuliani Fonrouge conforme la cual establece que Son
elementos constitutivos de los ttulos pblicos: los sujetos, es decir, el sujeto pasivo o deudor
(Estado) y el sujeto activo o acreedor (portador del ttulo); y el objeto que consiste en el pago de
un inters anual y la restitucin del capital entregado. El sujeto activo es cualquier persona
individual o colectiva; el sujeto pasivo puede ser la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o
los organismos autrquicos de ellas. La obligacin emergente del emprstito se materializa
entonces en un instrumento que se denomina ttulo, obligacin, bono, o letra.

DI ALIR
En tal sentido agrega que siendo la caracterstica principal que define el carcter pblico de un
ttulo que el sujeto pasivo sea un ente del Estado, en cualquiera de sus niveles y manifestaciones,
incluyendo los organismos autrquicos, no parece dubitable que deban ser considerados como
pblicos los ttulos emitidos por el Banco Central de la Repblica Argentina, que el Art. 1 de su
Carta Orgnica define como una Entidad autrquica del Estado Nacional regida por las
disposiciones de la presente Carta Orgnica y las dems normas legales concordantes; mxime
cuando la misma norma establece que El Estado nacional garantiza las obligaciones asumidas
por el Banco.
Por ltimo pone de resalto, sin perjuicio de advertir que en materia impositiva cabe atender a la
opinin de esta Administracin Fiscal, que conforme el artculo 41 de la Carta Orgnica del
BCRA Los bienes y las operaciones del Banco reciben el mismo tratamiento impositivo que los
bienes y actos del Gobierno nacional. Ellose complementa con que de aplicarse retenciones
impositivas a los pagos realizados por el BCRA por los ttulos que emite, se daara la funcin
regulatoria que justifica su existencia, pues se afectara el importe de la tasa orientadora de las
restantes existentes en la economa que de ellos se deriva.
2) Sentado lo expuesto se proceder al estudio vinculado al tratamiento impositivo que cabe

conceder a dichos ttulos creados a partir del dictado del Decreto N 402/01, frente a los
Impuestos sobre los Bienes Personales y a las Ganancias.
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
El precitado impuesto grava los bienes personales existentes al 31 de diciembre de cada ao, y
establece como sujetos pasivos del impuesto a las personas fsicas domiciliadas en el pas y
sucesiones indivisas radicadas en el pas por los bienes situados en el pas y en el exterior, como
asimismo, a las personas fsicas domiciliadas en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo, por los bienes situados en el pas cfr. artculos 16 y 17, incisos a) y b) de la ley del
gravamen-.
En este contexto, el artculo 21, inciso g) de la precitada ley exime del tributo a ... Los ttulos,
bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los certificados de depsitos reprogramados (CEDROS).
Al respecto, la doctrina ha sealado que No existen exclusiones y todos los ttulos pblicos se
deben incluir, an las llamadas cuasi monedas provinciales y los depsitos bancarios expresados
en las mismas... cfr. Luis Omar Fernndez. Impuesto sobre los Bienes Personales. Teora
Tcnica-Prctica. 2 Edicin. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2009. Pgina 115-.
En el mismo sentido se ha dicho que La expresin ttulos, bonos y dems ttulos valores es
omnicomprensiva y no excluye a ningn papel literal y autnomo emitido por el Estado toda vez
que no cabe distinguir donde la ley no distingue cfr. Fernando Garca. Los crditos contra el
estado y algunos valores pblicos en el IVA y Bienes Personales. Revista Impuestos. Tomo 2004-
A. Pgina 172-.
As pues, y tal como fuera puesto de realce en el punto que precede el rea jurdica del Banco
Central de la Repblica Argentina en su condicin de Autoridad de aplicacin en materia de
poltica pblica monetaria seala que las Letras del Banco Central (LEBACs) y las Notas del
Banco Central (NOBACs) son considerados ttulos pblicos cfr. Dictamen jurdico del Banco
Central de la Repblica Argentina-.

DI ALIR
Por otra parte, y puntualmente en lo que se refiere a los trminos utilizados por la norma exentiva,
es dable remarcar que la misma alude a los ttulos emitidos por la Nacin, sin formular
salvedad alguna que conduzca a excluir de dicha locucin a los entes autrquicos constituidos en
el mbito de la Administracin Central. Por lo tanto, es razonable asumir que la dispensa abarca a
los ttulos emitidos por la autoridad de contralor bancaria, ello desde el momento que el silencio de
la norma no habilita al intrprete a presumir la imprevisin del legislador.
En otro orden de ideas, y en lo que atae a la motivacin de la norma en estudio, es dable sealar
que la ley del gravamen contempla un marco exentivo, cuyo propsito ha sido dejar fuera del
alcance del tributo y beneficiar con la franquicia a los ttulos pblicos emitidos en la Repblica
Argentina en un contexto de crisis econmica y financiera.
En efecto, el informe elevado al Congreso Nacional por el Banco Central de la Repblica

Argentina indica que Las polticas cambiarias y monetarias implementadas durante 2002,
generaron un contexto propicio para la estabilizacin del tipo de cambio, permitiendo que
posteriormente la intervencin de la autoridad monetaria se circunscribiera a evitar fluctuaciones
no deseadas del tipo de cambio y asegurar la liquidacin de divisas entre aquellas entidades que,
como consecuencia de la severa crisis financiera, an no establecan entre ellas lneas de
crditos. Este nuevo escenario permiti adoptar diversas medidas tendientes a flexibilizar la
actividad en el mercado de cambios, comenzando a levantarse las restricciones dispuestas
durante la crisis.
En tal sentido, en el mentado informe se afirma Desde Marzo de 2002 y en el marco de un nuevo
esquema monetario y cambiario que exigi la adaptacin de los instrumentos de poltica, la
autoridad monetaria ofreci al mercado, mediante licitaciones pblicas, a los ttulos en trato
cfr. www.bcra.gob.ar Informe al Congreso de la Nacin. Banco Central de la Repblica
Argentina. Ao 2002. Pgina 68-.
As pues, puede advertirse que los ttulos bajo anlisis fueron concebidos como instrumentos de
poltica pblica destinados a cubrir la demanda de recursos necesarios para ordenar la crisis
econmica del pas, lo cual conduce al entendimiento, que tanto los ttulos de deuda pblica
alcanzados por la declaracin de cesacin de pagos efectuada por la Repblica Argentina a
comienzos del ao 2002, como asimismo, los ttulos pblicos bajo tratamiento corresponde
considerarlos alcanzados por la franquicia.
As pues, y en virtud de las consideraciones expuestas, este servicio asesor entiende que los
instrumentos precedentemente citados se encuentran amparados por los trminos del precitado
precepto exentivo.
A) La Ley N 20.628, texto ordenado en 1997, contempla en su artculo 20 una exencin del
gravamen que incluye a: k) Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras,
obligaciones y dems valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando
exista una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo (el
subrayado y sombreado es propio).
Sobre el particular, la doctrina ha sealado que Se trata de la exencin de la renta de ttulos

pblicos en todas sus formas, sujeta al requisito de la existencia de otra ley general o especial que
as lo disponga o cuando lo establezca el Poder Ejecutivo. Es muy curiosa la forma de conceder la

DI ALIR
exencin. En realidad este inciso no contiene ninguna exencin por s, porque la supedita a la
existencia de otra ley general o especial que la otorgue. Esto es el significado de la primera parte
de la norma. La segunda, a pesar de la redaccin objetable, en realidad faculta al Poder Ejecutivo
para conceder la exencin. A su vez, el Ejecutivo ha ejercido la facultad, otorgando la exencin en
el artculo 29 [actual 36] del decreto reglamentario cfr. Dino Jarach, Impuesto a las Ganancias,
Ed. Cangallo, Buenos Aires, 1980, p. 150-.
As pues, mediante el citado artculo 36 de la reglamentacin de la ley del gravamen se dispone

que La exencin prevista por el artculo 20, inciso k), de la ley, alcanza, en su caso, a las
actualizaciones e intereses obtenidos por tenedores de ttulos, acciones, cdulas, obligaciones y
dems ttulos valores emitidos antes de la entrada en vigencia del Decreto N 2.353/86 por
entidades oficiales o mixtas, en este ltimo caso en la parte que corresponda a la Nacin, las
provincias y las municipalidades. Dichos ttulos valores emitidos a partir del 21 de febrero de 1987
gozarn de exencin slo cuando exista una ley general o especial que as lo disponga (el
resaltado es propio).
Tal como puede observarse, la ley del impuesto a las ganancias contempla una exencin que se
aplica a las rentas derivadas de ttulos emitidos por entidades oficiales, pero ello siempre y
cuando exista una norma con carcter de ley, general o especial, que establezca la exencin
respecto de los ttulos de que se trate.
Asimismo, la delegacin en el Poder Ejecutivo contemplada en la norma fue ejercida mediante el

Decreto N 2.353/86 al modificar el Decreto Reglamentario de la ley del gravamen y alcanzar con
la exencin a las actualizaciones e intereses a aquellos ttulos emitidos con anterioridad al
21/02/1987.
Al respecto, la doctrina puso de realce que La exencin alcanza a los ttulos pblicos emitidos por
cualquier jurisdiccin poltica (Nacin, Provincia o Municipios), condicionndose a que exista una
ley general o especial que lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo. El reglamento (art.
36) aclara que la exencin abarca tambin a las actualizaciones e intereses obtendos por
tenedores de ttulos emitidos antes de la entrada en vigencia del Decreto N 2353/86. Los ttulos
valores emitidos a partir del 21/02/87 gozarn de la exencin solo cuando exista una ley general o
especial que as lo disponga. Declina as el propio Poder Ejecutivo el uso de la facultad de
declararlos exentos para lo que estaba habilitado -cfr. LAMAGRANDE, Alfredo. Ley de
Impuesto a las Ganancias
B) Pues bien, cabe poner de resalto que la Ley N 23.962 (B.O. 27/07/1988), al incorporar el
artculo 36 bis a la Ley de Obligaciones Negociables N 23.576, contempl el tratamiento
impositivo que les cabe a las obligaciones negociables y resalt en su anteltimo prrafo que
Igual tratamiento impositivo se aplicar a los ttulos pblicos (el subrayado es propio).
En efecto, La Ley N 23.962 cumpli tal cometido [aludiendo a la exigencia de contar con una ley
general o especial para la procedencia de la exencin] al agregar el art. 36 bis a la Ley 23.576 de
obligaciones negociables extendiendo a los ttulos pblicos los beneficios fiscales que otorga a
tales obligaciones cfr. Lamagrande, Alfredo. Ob cit. Pgina 87-.
En este orden de ideas, el artculo 36 bis de la Ley de Obligaciones Negociables cuyos beneficios
impositivos se hicieron extensibles a los ttulos pblicos dispone que:

DI ALIR
1. Quedan exentas del impuesto al valor agregado, las operaciones financieras y prestaciones
relativas a la emisin, suscripcin, colocacin, transferencia, amortizacin, intereses y
cancelaciones de las obligaciones negociables y sus garantas.
2. La transferencia de obligaciones negociables creadas por la presente ley quedar exenta del
impuesto sobre la transferencia de ttulos valores, siempre que la misma se efecte en los
mercados abierto y/o burstil.
3. Los resultados provenientes de la compra-venta, cambio, permuta, conversin y disposicin de

obligaciones negociables quedan exentas del impuesto a las ganancias. Si se tratara de
beneficiarios del exterior comprendidos en su ttulo V, no regir lo dispuesto en el artculo 21 de la
misma ley, y en el artculo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado en 1978).
4. Quedan exentos del impuesto a las ganancias los intereses, actualizaciones y ajustes de
capital. Si se tratara de beneficiarios del exterior comprendidos en su ttulo V, no regir lo
dispuesto en el artculo 21 de la misma ley, y en el artculo 104 de la ley 11.683 (texto ordenado
en 1978).
Es decir, que la Ley N 23.962 extiende la exencin, en forma irrestricta e incondicional, a

todas las rentas derivadas de los ttulos pblicos, equiparndolos en el tratamiento fiscal con las
obligaciones negociables cfr. Israel Chalupowicz, Los impuestos y los ttulos valores, La
informacin, T. LXIV, pp. 1193-.
A esta altura del anlisis cabe concluir pues, que en virtud de las modificaciones efectuadas a la
ley de obligaciones negociables y la equiparacin en su tratamiento impositivo de los ttulos
pblicos, la exencin del impuesto a las ganancias alcanza a todas las rentas derivadas de dichos
ttulos obtenidos por las personas fsicas y sucesiones indivisas.
C) En efecto, resulta pertinente advertir que mediante el Decreto N 1.076/92 se incorpor como
artculo 99 a la Ley de Impuesto a las Ganancias (actualmente artculo 98) el siguiente: Las
exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan en el futuro por leyes especiales
respecto de ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las
provincias o municipalidades, no tendrn efecto en este impuesto para los contribuyentes a que se
refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49.
Respecto de la finalidad de dicha incorporacin, segn consta en los considerandos del precitado
Decreto, se ha expresado que tiende a evitar que los diferentes tratamientos fiscales incidan en la
orientacin de las inversiones empresarias, es necesario introducir modificaciones al rgimen de
exenciones otorgado oportunamente a los ttulos pblicos y las obligaciones negociables.
Es decir, que la exencin en cuestin no es aplicable a los sujetos empresa o sea los obligados a
efectuar el ajuste por inflacin impositivo cfr. Alfredo J. Lamagrande, La Ley de Impuesto a las
Ganancias comentada, La Ley, Buenos Aires, 2006, p. 87-.
Cabe consignar que el artculo 97, inciso a) de la Ley del tributo establece similar previsin al
disponer que Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Ttulo, deben practicar el
ajuste por inflacin quedarn, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones: a) No les sern de
aplicacin las exenciones establecidas en los incisos ... k) del artculo 20.
MARCELO NIETO Jefe (Int.) - Departamento Asesora Legal Tributaria

DI ALIR
Conforme 04/05/16 MARINA CLAUDIA LAMAGRANDE Directora (Int.) - Direccin de
Asesora Legal Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social
Conforme 04/05/16 ELISEO DEVOTO - Subdirector General - Subdireccin General de Asuntos

Jurdicos
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DICTAMEN N 5/16:
CDIGO CIVIL Y COMERCIAL. SOCIEDADES. EFECTOS EN MATERIA TRIBUTARIA.

INSCRIPCIN. RESOLUCIN GENERAL N 10 (AFIP)
Fecha: 23/02/16
Sumario:
Las sociedades de hecho e irregulares conforme la terminologa de la Ley de Sociedades

Comerciales N 19.550 previo a la reforma- encuentran recepcin en la Seccin IV de la Ley
General de Sociedades, sin que resulte procedente a los fines de la inscripcin tributaria exigir una
inscripcin previa en el Registro Pblico; tampoco surge de la LGS limitacin a la posibilidad de
que en esos supuestos la razn social la integren los nombres de los socios, ni adopta una
denominacin especfica y obligatoria para esta categora de sociedades (vgr. sociedades simples,
residuales, informales, imperfectas, etc.).
Para dichas sociedades irregulares y de hecho comprendidas en la Seccin IV, resultar de

aplicacin la responsabilidad por deuda ajena y solidaridad previstas por los artculos 6 y 8 tanto
para sus directores, gerentes y dems representantes y administradores, como para sus socios
(art. 8, inc. a), 2do prrafo, de la Ley N 11.683 t.o. en 1998 y mod.-).
______________________
I.- Vienen estas actuaciones de la Direccin de , a fin de que, en lo que hace a las funciones de
ese Departamento, se emita opinin con relacin a las distintas cuestiones que plantea a raz del
nuevo Cdigo Civil y Comercial, y las modificaciones introducidas a su vez en la Ley N 19.550.
II.- Las consultas formuladas en la Nota N /15 (DI ) -fs. - por la mencionada Direccin sern
respondidas en el orden en que fueron planteadas:
1) ...Si las sociedades de hecho y comerciales irregulares se encuentran comprendidas en la

Seccin IV del Captulo I de la Ley N 19.550 Ley General de Sociedades....
La Ley N 26.994 que aprob el nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin (Anexo I), modific
diversas leyes, entre ellas la Ley N 19.550 t.o. en 1984-, que pas a denominarse LEY
GENERAL DE SOCIEDADES N 19.550, T.O. 1984 (Anexo II, pto. 2) en adelante LGS-.
En lo que interesa, se modific el artculo 1 de la citada ley, disponiendo que habr sociedad si
una o ms personas en forma organizada conforme a uno de los tipos previstos en esa ley, se
obligan a realizar aportes para aplicarlos a la produccin o intercambio de bienes o servicios,

DI ALIR
participando de los beneficios y soportando las prdidas; asimismo, estableci que la sociedad
unipersonal slo se podr constituir como sociedad annima y no se podr constituir por una
sociedad unipersonal.
Tambin se modific el artculo 21 que, en su anterior redaccin refera a las regulaciones a que
quedaban sujetas las sociedades de hecho comerciales y a las de los tipos autorizados que no se
constituan regularmente; resultando que a partir de la reforma se elimin esa referencia y se
legisl que aquellas sociedades que no se constituyan con sujecin a los tipos del Captulo II -
sociedad colectiva, sociedad en comandita simple, sociedad de capital e industria, sociedad
de responsabilidad limitada, y sociedad annima-, que omitan requisitos esenciales o
formalidades exigidas o que establezcan elementos incompatibles con el tipo legal, deban regirse
por las previsiones de la Seccin IV, del Captulo I de la ley (arts. 17 y 21, LGS N 19.550 t.o. en
1984-).
Como se ve, el nuevo texto atendera un espectro fctico ms extenso en lo relacionado con la
existencia de las sociedades, a partir de contemplar en su regulacin, bajo una modalidad residual,
diversas situaciones que otorgan reconocimiento a la existencia de la sociedad, a la vez de la
posibilidad de acreditar dicha existencia por cualquier medio de prueba LGS, art. 23-.
As, lo ha entendido la doctrina al sealar que la reforma abri una amplia consideracin de las
formas societarias en tanto, resumidamente: La ley reconoce todo contrato societario, tpico o no;
regular o inscripto- o no; escrito o de hecho... A todas estas formas les reserva una regulacin
similar en esta Seccin IV... Estos contratos dan vida a un ente diverso al de cada uno de los
socios... . Sus estipulaciones son vlidas y oponibles a sus otorgantes e, incluso, a los terceros que
las hayan conocido [Bueres, Alberto J. (Direccin); Cdigo Civil y Comercial de la Nacin
analizado, comparado y concordado-, pgina 41, Tomo 3, Ed. Hammurabi, 6ta. reimpresin, 2015,
Buenos Aires].
A partir de lo anterior, y en relacin a lo consultado para el punto, cabe sealar que las sociedades
de hecho terminologa de la ley previa a la reforma- que refera a situaciones de hecho en que
la sociedad resultaba conformada por socios a partir de relaciones fcticas, sin instrumentacin
documental o con ella, pero atpica [segn parte de la doctrina (Nissen, Ricardo Augusto, Ley de
Sociedades Comerciales, pg. 220, Tomo I, Ed. Abaco, Avellaneda, 1996)-, aunque con el
consentimiento de cada uno de ellos para realizar bajo el rgimen de sociedad una determinada
actividad participando en los beneficios y soportando las prdidas] encuentran recepcin en la
Seccin IV de la LGS, en tanto all se regula precisamente el caso en que se verifiquen
incumplimientos de formalidades exigidas (por caso, ausencia instrumental en la constitucin de la
sociedad), atipicidad o falta de cumplimiento de requisitos esenciales.
A su vez, similar apreciacin, en cuanto a que deben regirse por la mencionada Seccin IV, cabe
para las sociedades irregulares, entendidas como aquellas que, contando con contrato escrito
bajo alguna de los tipos admitidos por la ley, no fueron inscriptas en el registro pblico respectivo
(arg. art. 7 de la Ley N 19.550 t.o. en 1984-).
Lo anterior, claro es sin entrar en las disquisiciones doctrinarias acerca de si la LGS elimin o no a
las referidas figuras en funcin de la terminologa adoptada por aqulla.
Por ejemplo, Daniel R. Vtolo en Las Reformas Introducidas por la Ley 26.994 a la Ley General de
Sociedades 19.550 y el Derecho Transitorio. Doctrina Societaria y Concursal ERREPAR (DSCE)
TOMO XXVII, 07/15, considera, por una interpretacin contrario sensu del artculo 7, que la LGS

DI ALIR
no elimin a las sociedades irregulares pero s a las de hecho dado que ya no las menciona el
artculo 21, sealando sobre estas ltimas que no podrn constituirse nuevas y que a las ya
constituidas y existentes le ser de aplicacin la Seccin IV de la ley.
Por su parte, Nissen dado las referencias de la reforma del rgimen de sociedades no constituidas
regularmente, al contrato social escrito, plantea la duda si la nueva regulacin es aplicable a las
sociedades de hecho, para inclinarse, con limitaciones, por la afirmativa (Incidencias del Cdigo
Civil y Comercial. Derecho societario, pg.142 y sig., Ed. Hammurabi, Bs. As., 2015).
En tanto, Vernica C. Garca en IMPACTOS DEL NUEVO CDIGO CIVIL Y COMERCIAL EN EL

MBITO SOCIETARIO (publicado en La Ley Online) sostiene que aunque la LGS ya no las
mencione taxativamente las sociedades de hecho siguen encuadrando en la Seccin IV de la
L.G.S. y que el incumplimiento de las formalidades exigidas por esta ley a que alude el artculo,
refiere a las sociedades no inscriptas en el Registro Pblico y/o que en su contrato no consta
algunos de los requisitos del artculo 11 de la LGS, por lo que se corresponde con las sociedad
irregulares del anterior artculo 21 de la LSC y sociedades de hecho.
Zunino resulta contundente al sostener que ...es claro que las sociedades civiles, las irregulares y
las de hecho que funcionaban como tales antes de la vigencia del nuevo ordenamiento continan
en ste, con apego al estatuto que previenen los artculos 22 a 26, conservando su
personalidad jurdica, sin solucin de continuidad... el resaltado es propio- (Zunino, Jorge
Osvaldo, Rgimen de Sociedades. Ley General 19.550, pg. 31 y conc., Ed. Astrea, CABA,
2016).
En definitiva, es criterio de esta instancia asesora que las situaciones en su momento

denominadas como sociedades irregulares y de hecho, en la actualidad encuentran marco
normativo en el artculo 21 de la LGS.
En tal sentido, se advierte que las mentadas disquisiciones doctrinarias sobre la subsistencia de
las figuras en trato, no niegan la viabilidad actual de sociedades tpicas no inscriptas o carentes de
instrumentacin escrita.
Es ms, esto ltimo aparecera admitido por el nuevo artculo 23, 3er. prrafo, en cuanto prev a
los fines de la inscripcin de bienes registrables que la existencia de la sociedad y facultades del
representante se debe acreditar por un acto de reconocimiento de todos los que afirman ser
socios. Se trata, precisamente de aquellas situaciones que antes de la reforma configuraban los
supuestos clsicos de sociedades irregulares y de hecho.
Es que, siguiendo en este sentido a Bueres obra citada, pg. 41- con la LGS se produjo ...un
cambio muy profundo en relacin a los textos anteriores, en los que se nulificaban las sociedades
atpicas y se miraba con disfavor a las sociedades irregulares (tpicas, pero no inscriptas) y a las de
hecho. Todas ellas son ahora sociedades y personas jurdicas de virtualidad mayor y de
perdurabilidad tambin muy extendida y protegida por la ley....
En funcin de lo dicho hasta aqu, y con los alcances sealados, ateniendo a los trminos en que
fuera planteada la consulta, se estima que las sociedades de hecho e irregulares contempladas
por la Ley de Sociedades Comerciales en adelante LSC-, encuadran en las previsiones de la
Seccin IV de la LGS.
1.1. y 1.2) Si en caso de una respuesta afirmativa a lo consultado en 1), procede:

DI ALIR
...Prever su inscripcin a los efectos de obtener la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT)
y, en tal caso, que documentacin podra solicitarse a tal fin y las caractersticas que debiera tener
aquella, entendindose para ello se debera consignar exclusivamente una denominacin de
fantasa sin la identificacin de los socios, los requisitos formales que deberan cumplir este tipo
de sociedades, es decir, si deberan contar con alguna inscripcin en algn Registro Pblico,
consignarse bajo algn tipo societario -por ejemplo sociedades simples-.
...Si se debiera mantener la inscripcin de tales entes y de ser as, si mantienen las mismas
condiciones bajo los acreedores y con la AFIP, todo ello en razn de lo previsto en la citada Ley N
19.550 Ley General de Sociedades con anterioridad a su modificacin por la Ley N 26.994.
Habindose entendido, con las precisiones vertidas en el punto anterior que las sociedades
irregulares o de hecho de la LSC se encuentran comprendidas en la Seccin IV de la LGS, es
de sealar que dado que la reforma no habra afectado su continuidad jurdica como entes
societarios, correspondera mantener la inscripcin de aquellas existentes antes del dictado de la
LGS, ms all de la modificacin de los efectos legales aplicables a las mismas Seccin IV de la
Ley-.
En segundo lugar, respecto de aqullas que fueran a inscribirse y en tanto dichas sociedades
pueden contar o no con contrato escrito, resultar plausible exigirles para su inscripcin (cfr.
atribuciones del artculo 7, punto 1, del Decreto N 618/97), en caso de inexistencia de dicho
instrumento (en tanto si lo hubiere debiera aportarse con certificacin de firmas de los socios, o la
ratificacin de stos ante el Organismo), la acreditacin de la existencia de la sociedad y las
facultades de su representante por un acto -por escritura pblica o instrumento privado con firmas
autenticadas por escribano- en el que los socios que afirman integrarla la reconozcan (arg. art. 23
LGS).
En relacin a esto ltimo, se aclara que los efectos que la reforma atribuye al contrato en materia
de administracin, representacin y responsabilidad de los socios (arts. 23 y 24 de la LGS), no
deben ser interpretados como una obligacin que se traduzca en una ineludible instrumentacin
por escrito del contrato social, en tanto, adems de lo ya dicho a partir del artculo 23, 3er. prrafo,
ello resultara incompatible con las previsiones del artculo 21 de la LGS que reconoce a la
sociedad pese al incumplimientos de las formalidades, tanto como las del artculo 23, ltimo
prrafo, que contempla la posibilidad de acreditar la existencia de la sociedad por cualquier medio
de prueba.
Lo anterior, sin perjuicio de las diligencias que para las sociedades en esa situacin ya
constituidas o a constituirse- deban cumplimentar los socios a partir de las previsiones del artculo
23 de la LGS, en cuanto habilita la representacin social por cualquiera de los socios con la
exhibicin del contrato (anteriormente cualquiera de los socios de la sociedad de hecho o
irregular la representaba, art. 24 de la LSC).
Dicho esto, en cuanto a la denominacin de las sociedades a inscribirse ante la AFIP, cabe sealar
que en lo que refiere a su razn social, la ley no establece ninguna limitacin a la posibilidad de
que la integren los nombres de los socios (cfr. tambin art. 151 del CCyC, en cuanto presume la
conformidad de las personas humanas cuando su nombre integra la razn social de la persona
jurdica privada de la que es miembro); ni adopta una denominacin para estas sociedades (vgr.
sociedades simples, residuales, informales, imperfectas, etc.), ni exige como se seal- la
inscripcin en el Registro Pblico (art. 21 de la LGS), resultando por ende que no existen bices

DI ALIR
legales en cuanto a cmo deberan inscribirse dichas personas ante este Organismo en punto a su
denominacin.
Por su parte, en cuanto a los efectos jurdicos frente a los acreedores y a este Organismo, es de
destacar que para las sociedades irregulares y de hecho comprendidas en la Seccin IV, resultar
de aplicacin la responsabilidad por deuda ajena y solidaridad previstas por los artculos 6 y 8 de
la Ley de Procedimiento Tributario, tanto para sus directores, gerentes y dems representantes y
administradores, como para sus socios (art. 8, inc. a), 1er. y 2do. prrafos); debiendo atenderse a
partir de la reforma, fuera de esos supuestos, a los trminos del contrato social -si existiere y se
tuviere conocimiento del mismo- referidos a la representacin y administracin, en tanto resulta
oponible a terceros (artculos 22 y 24.2 de la LGS).
En efecto, aun cuando el artculo 24 de la LGS prevea la simple mancomunacin a la hora de

afrontar las deudas sociales, en el caso de las obligaciones fiscales y previsionales cuya
recaudacin est a cargo de la AFIP, la responsabilidad de los socios ser la prevista en el artculo
8 de la Ley N 11.683 (t.o. en 1998 y mod.)
2) ...Si el alcance dado al artculo 2 de la norma que se proyecta, se encuentra ajustado a la

modificacin introducida en la Seccin IV del Captulo I, de la Ley N 19.550 Ley General de
Sociedades-.
El artculo proyectado prev que Toda referencia a las sociedades no constituidas regularmente y
a las de hecho, contenida en las normas vigentes emitidas por esta Administracin Tributaria
respecto de la solicitud de la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) debe entenderse
referida a los sujetos comprendidos en la Seccin IV De las sociedades no constituidas segn los
tipos del Captulo II y otros supuestos- del Capitulo I de la Ley General de Sociedades N 19.550
t.o. en 1984- y mod. (ntese que la reforma modific la denominacin de la ley).
Al respecto, cabe sealar que la previsin no amerita observacin legal en cuanto, adems, se
circunscribe a la solicitud de la CUIT.
3) ...Si la documentacin requerida a los fines de la inscripcin de los menores de edad, de los
sujetos con capacidad restringida y de las personas jurdicas dispuestas por la Ley N 19.550 -Ley
General de Sociedades-, resulta pertinente en funcin de lo normado en el Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin.
Al respecto, y con las limitaciones que imponen los trminos genricos de la consulta, se estima
que la documentacin requerida en el proyecto de resolucin general adjunto, resulta en principio
pertinente; en el entendimiento, claro est, que dicho proyecto an no contempla lo relativo a las
sociedades no constituidas regularmente regidas por la seccin IV de la LGS.
No obstante, en cuanto a las previsiones del pto. 5.3, inc. a), art. 3 proyectadas (personas con
capacidad restringida o con incapacidad) es de sealar que correspondera referir al apoyo en
lugar de representante legal artculo 101, inc. c), CCyC-, debindose exigir copia certificada de la
sentencia que lo designa en todos los casos.
4)...Si resulta necesaria la inclusin de la figura del administrador extrajudicial en la norma

proyectada.

DI ALIR
La respuesta a este punto queda sujeta a que se aporten mayores precisiones respecto de la figura
del administrador extrajudicial al que se refiere la consulta.
5) ....Se estima necesario conocer si las sociedades de hecho e irregulares, tanto comerciales
como no comerciales, se encuentran alcanzadas por el Rgimen Simplificado de Pequeos
Contribuyentes (RS), segn lo normado en el artculo 2 del texto del Anexo de la Ley N 24.977,
texto sustituido por la Ley N 26.565, sus modificatorias y complementarias.
Lo consultado para este punto hace a la competencia del Departamento Asesora ., por lo que se
estima correspondera darle intervencin para que se expida sobre el particular y dems
vinculados con sus funciones.
CLAUDIO D. BURTIN - Jefe (Int.) - Departamento Asesora Legal en Procedimiento Fiscal,

Seguridad Social, Previsional y Penal Tributaria
Conforme 04/03/16 MARINA CLAUDIA LAMAGRANDE Directora (Int.) - Direccin de Asesora

Legal Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social
_________________________________
PROCEDIMIENTO
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES. MONOTRIBUTO. CDIGO

CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN. SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES
Fecha: 04/03/16
Sumario:
Las sociedades de hecho e irregulares continan siendo admitidas como pequeos contribuyentes
en el marco de la Ley de Monotributo, en la medida en que tengan hasta tres (3) socios y cumplan
con los dems requisitos establecidos a tal fin por la normativa legal aplicable, correspondiendo
formalizar su adhesin de conformidad con lo previsto en los artculos 2 y 3, inciso b), de la
Resolucin General N 2.746 (AFIP).
_________________
I.- Vienen las presentes actuaciones del Departamento Asesora ., habindose expedido
respecto de diversas cuestiones planteadas por la Direccin de en relacin con los efectos de la
aplicacin del nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y de la Ley General de Sociedades N
19.550, t.o. 1984, a fin de que esta rea tenga a bien analizar uno de los puntos en consulta,
relacionado con el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes - Monotributo.
II.- En funcin de lo requerido, cabe efectuar las siguientes consideraciones.
La Direccin de . indica que: "Se estima necesario conocer si las sociedades de hecho e
irregulares, tanto comerciales como no comerciales, se encuentran alcanzadas por el Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), segn lo normado por el Artculo 2 del texto del
Anexo de la Ley N 24.977, texto sustituido por la Ley N 26.565, sus modificatorias y
complementarias" v. fs. (vta.).

DI ALIR
Por el artculo 1 del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) Monotributo-, -
Anexo de la Ley N 24.977, sus modificaciones y complementarias, texto sustituido por la Ley N
26.565- Se establece un rgimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las
ganancias, al valor agregado y al sistema previsional, destinado a los pequeos contribuyentes.
La definicin de pequeo contribuyente est dada en el artculo 2 de dicho Anexo, segn el cual
se consideran como tales a los efectos del Rgimen Simplificado "...las personas fsicas que
realicen venta de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad
primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo, en los trminos y condiciones que se indican
en el Ttulo VI, y las sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las mismas.
Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales
irregulares (Captulo I, Seccin IV, de la ley 19.550 de Sociedades Comerciales, texto ordenado en
1984 y sus modificaciones), en la medida que tengan un mximo de hasta tres (3) socios".
En consonancia, en lo que aqu concierne, la Resolucin General N 2.746 (AFIP) estipula en su

artculo 3, al prever las pautas para la adhesin al rgimen, que la misma se formalizar mediante
transferencia electrnica de datos y que consignado los datos en el sistema, ste emitir una
constancia de la transaccin efectuada y la credencial para el pago: "...b) F. 153: para las
sociedades de hecho y comerciales irregulares (Captulo I, Seccin IV, de la Ley N 19.550 de
Sociedades Comerciales, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones)".
Ahora bien, en orden a lo consultado, cabe mencionar que la Ley N 26.994 que aprob el nuevo
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin (Anexo I), modific diversas leyes, entre las que cabe
mencionar la Ley N 19.550 t.o. en 1984-, que pas a denominarse Ley General de Sociedades
N 19.550, t.o. 1984 Anexo II, pto. 2) en adelante LGS-.
La nueva Ley General de Sociedades, a diferencia del texto anterior, no menciona a las
sociedades de hecho y sociedades irregulares; ahora se distinguen las "sociedades regulares" (las
de los tipos previstos por el Captulo II de la LGS) de las "sociedades no constituidas
regularmente".
Debe adems notarse que tanto en el texto anterior de la ley como en la vigente LGS, se incluye
un "Captulo I, Seccin IV" que, en el primer caso, regulaba las sociedades de hecho comerciales y
las sociedades irregulares y, en el segundo caso, a las referidas sociedades no constituidas
regularmente.
Al respecto, corresponde traer a colacin que el artculo 21 de la LGS dispone que: "La sociedad
que no se constituya con sujecin a los tipos del Captulo II, que omita requisitos esenciales o que
incumpla con las formalidades exigidas por esta ley, se rige por lo dispuesto por esta Seccin".
En esta instancia, con sustento en los antecedentes doctrinarios referidos por el rea pre
interviniente, que dan cuenta de lo que cabe entender por sociedad de hecho y comercial irregular
en el marco del texto de la anterior LS a los que cabe remitirse en mrito a la brevedad-, as como
tambin, de la normativa legal expuesta, surge razonable considerar que las situaciones
denominadas por la LS anterior como sociedades irregulares y de hecho, en la actualidad
encuentran marco normativo en el actual texto de la Seccin IV del Captulo I, de la LGS. Lo
expuesto, sin que ello implique que exista congruencia entre los universos de sujetos
comprendidos en el texto anterior y el vigente, toda vez que este ltimo comprende un espectro
fctico ms extenso.

DI ALIR
Sobre el particular, Eduardo M. Favier Dubois (h) en Panorama del Derecho Comercial en el
Nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, ha precisado que la nueva LS crea una nueva
categora societaria a la que denomina de la Seccin IV y que corresponde al concepto de
sociedades informales y agrupa, en una misma regulacin a las que hoy son las sociedades civiles
(con objeto empresario), las sociedades de hecho o irregulares y las sociedades nulas o anulables
por atipicidad o falta de requisitos formales.
En palabras del citado autor: En esta categora de sociedades [refirindose a las de la Seccin IV
del Captulo I] a las que podemos denominar sociedades informales se encuentran ahora
ubicadas las siguientes: a) las sociedades atpicas, las que omitan requisitos esenciales tipificantes
y no tipificantes, o tengan elementos incompatibles con el tipo; b) las sociedades de hecho o las
sociedades tpicas pero no inscriptas; y c) las sociedades civiles constituidas oportunamente, al
haber desaparecido su regulacin en el Cdigo Civil cfr. pg. 55. Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, Edit. Erreius, CABA, noviembre 2014-.
Por lo expuesto, coincidiendo entonces con el Departamento preopinante en cuanto a que las
sociedades de hecho y comerciales irregulares pueden considerarse comprendidas en la Seccin
IV del Captulo I de la LGS, y teniendo en cuenta el texto del artculo 2 del Rgimen Simplificado a
la luz de tales apreciaciones, cabra entonces entender que las dos categoras de sujetos
mencionadas continan siendo admitidas como pequeos contribuyentes en el marco de la Ley de
Monotributo, en la medida en que tengan hasta tres (3) socios y cumplan con los dems requisitos
establecidos a tal fin por la normativa legal aplicable, correspondiendo formalizar su adhesin de
conformidad con lo previsto en los artculos 2 y 3, inciso b), de la Resolucin General N 2.746
(AFIP).
III.- De compartirse lo expuesto, correspondera devolver los actuados a la Direccin. en

respuesta a sus consultas.
CAROL MARTINOLI - Jefa (Int.) - Departamento Asesora Legal en Asuntos Jurdico Tributarios
Internacionales y Regmenes Promocionales

DICTAMEN N 6/16:
RR. ERNESTO, HEREDERO DE LA SUCESIN XX. EXPTE. N ... SENTENCIA DEL

02/12/15 TFN, SALA B. CONSULTA.
Fecha: 11/03/16
Sumario:
Frente al dictado de medidas cautelares que impidan al Fisco el ejercicio de las acciones
correspondientes durante su vigencia, sin perjuicio de la aclaracin que pudiera recabarse del
Juez interviniente en cada caso, la prescripcin no est en curso, operando como causal de
suspensin, debiendo estar a lo concluido en el Dictamen N 47/07 (DI ALIR).
___________________________

DI ALIR
I.- Vienen estas actuaciones de la Subdireccin General de , en funcin de la propuesta de su
Direccin de . de apelar la sentencia de referencia, para que se emita opinin respecto de la
aplicacin concomitante del Cdigo Civil y del artculo 65 de la Ley N 11.683 (t.o. en 1998 y sus
modif.) en el marco de la cuestin que plantea la aplicacin del artculo 3980 del Cdigo Civil y su
nota (actual artculo 2550 del Cdigo Civil y Comercial); para luego evaluar el temperamento a
seguir en la causa del asunto -fs. -.
II.- Los obrados se originan en la apelacin del contribuyente al Tribunal Fiscal de la Nacin de la
Resolucin N /14 de la Divisin de la Direccin Regional , del /12/14, por la que se le
determin de oficio, con carcter parcial, el Impuesto a las Ganancias, perodo 2002, en su
carcter de heredero de la sucesin de XX, intimndose el ingreso del impuesto por $300.000,-
(parte proporcional), con ms intereses resarcitorios (fs. ).
Cabe sealar que en el citado acto se hizo constar que el curso de la prescripcin de las
respectivas acciones del Fisco result suspendido desde su inicio por imposibilidad jurdica de
obrar, en tanto no pudieron ejercerse durante la vigencia de una medida cautelar dictada en el
marco de una accin declarativa de certeza promovida por la contribuyente, comenzando su
cmputo a partir del 01/02/08 en que fue rechazada la accin declarativa (fs. ).
1- El Tribunal Fiscal de la Nacin, mediante sentencia del 2/12/15, resolvi: 1) Hacer lugar a la
excepcin de prescripcin opuesta por la actora, con costas fs. -.
Para as decidir, hizo mrito del instituto de la dispensa de la prescripcin cumplida, contenido en
el artculo 3980 C.C., as como tambin hizo lo propio, con las Notas a los artculos 3980 y 3059 y
antecedentes jurisprudenciales de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso
Administrativo Federal, entre ellos Beltop S.A. y La Lluvia S.A..
En tal sentido, destac lo expresado por la Alzada en Beltop S.A. (del 29/05/14, Sala III) en
cuanto a que el ... el artculo 3980 del Cdigo Civil no importa supuesto de suspensin alguno,
sino que establece el instituto de la dispensa de la prescripcin cumplida, el cual es de
interpretacin restrictiva, razn por la que la facultad que se confiere a los jueces debe ser
ejercida con la mxima prudencia (CSJN: Fallos: 313:173 y 334:62) fs. -.
Y que ...el Cdigo Civil argentino ha optado tal como lo hiciera el francs que le ha servido de
fuente- por apartarse de dicho principio [agere non valenti non currit prescriptio], adoptar aquel
que exige que los supuestos de suspensin deben estar expresamente previstos por la ley. En tal
sentido, la nota al art. 3059, donde Vlez Sarsfield claramente explica que [e]l principio contra
agere non valenti non currit prescriptio, est formalmente derogado por la teora moderna de la
prescripcin. Hoy puede decirse que la prescripcin corre contra todas las personas, a no ser que
se hallen en el caso de alguna excepcin establecida por la Ley (Lpez Herrera, E., en AAVV,
Tratado de la Prescripcin Liberatoria, Buenos Aires, 2009, Abeledo Perrot, n 9999/002866)
fs. 36-.
Asimismo, hizo hincapi en el fallo La Lluvia (del 5/9/13, Sala II), que ante una situacin que
consider similar a la presente, la Cmara entendi que en su caso- hubiera resultado de
aplicacin la dispensa del citado artculo 3980 (fs. 37/38) y el plazo de tres meses que dispone
para hacer valer el derecho una vez cesado el impedimento.
En funcin de ello, el sentenciante consign que en el caso surga la existencia de una dispensa
de prescripcin, desde la interposicin de la accin declarativa de certeza (12/5/03 fecha anterior

DI ALIR
al inicio del cmputo-) hasta la fecha en que fue resuelta (22/4/09), y que el Fisco contaba con tres
meses para iniciar las acciones tendientes a la determinacin y exigir el pago de tributos y lo
referido a la aplicacin de sanciones (fs. ). De donde, al haber sido la actuacin posterior a
dicho plazo, concluy en hacer lugar a la excepcin de prescripcin opuesta por el contribuyente.
A su vez, adicionalmente recalc que en el Dictamen N 47/07 (DI ALIR) se indic la pertinencia
de que la accin del Fisco se haga valer dentro de los tres meses de cesado el impedimento.
2.- La representacin fiscal, en su informe de fs. al cual cabe remitirse en mrito a la

brevedad-, propici la apelacin de la sentencia, entendiendo, en sntesis, que la imposibilidad
jurdica de obrar del Fisco que deriva de la cautelar lograda por el particular configura una causal
de suspensin de la prescripcin por aplicacin del principio aludido, y no de un supuesto de
dispensa.
Seal que de admitirse la interpretacin del Tribunal podra llegarse al absurdo jurdico de que,
dispuesto el levantamiento de una medida cautelar que impide al Fisco obrar, el mismo no pueda
reclamar deuda alguna por tributos impagos al haber operado su prescripcin durante un perodo
de tiempo en el que se hallaba imposibilitado por expreso imperativo legal y judicial (fs. ).
No obstante, advierte que el Fisco inici sus acciones una vez vencido holgadamente el plazo de
tres meses consagrado en el artculo 3980 y conforme se aconsejara en el Dictamen N 47/07 (DI
ALIR), lo que fue puntualizado por el tribunal; todas ellas, circunstancias que a su entender-
atentaran contra las posibilidades de xito del intento de apelacin propiciado (fs. ..).
Indic que el plazo para apelar venca el 25/02/16, mientras que el plazo para expresar agravios
vencer el 17/03/16.
Dicho temperamento fue compartido por la Seccin Tribunal Fiscal , la Divisin ., el

Departamento y por la Direccin de fs. -.
A fs. , la Subdireccin General de ., sin expedirse acerca de la propuesta, ya sea por la

apelacin de la sentencia o por su desistimiento, seala que a tal fin se requiere contar con un
adecuado asesoramiento jurdico y por ello se solicita aporte todo antecedente relevante que
pueda sostener la postura del Fisco, en particular la aplicacin concomitante del Cdigo Civil y el
Art. 65 de la Ley N 11.683 (fs. ..).
III.- En primer lugar, corresponde dejar sentado que la consulta efectuada por la Subdireccin
General de ser evacuada por este servicio jurdico a ttulo de colaboracin toda vez que en su
formulacin el rea remitente no explicita el marco legal en el que solicita la intervencin de esta
instancia asesora (ptos. .. de la Instruccin General N /07 AFIP), tampoco explicita cul es, a
su entender, el criterio aplicable ni se expide en el sentido de si comparte o no la propuesta de
mantener la apelacin de la sentencia del Tribunal Fiscal de la Nacin que declar prescriptas las
acciones del Fisco propiciada por la Direccin de . .
An en ese marco de colaboracin, no puede dejar de sealarse que la representacin fiscal da

cuenta en su intervencin de que sobre la temtica planteada ya han sido denegadas dos quejas
del Organismo por el rechazo del recurso extraordinario (fs. ), pero sin indicar si existen
mayores fundamentos a los ya esgrimidos en esas oportunidades para modificar, en su caso, la
posicin del Mximo Tribunal de no tratar la cuestin, extremo sobre el que cabe hacer

DI ALIR
abstraccin en el presente por falta de elementos fuera de la cita que en aquella intervencin se
hace del Dictamen N 47/07 (DI ALIR) fs. ...-.
Tampoco se informa, en adicin a los fallos citados en el sentencia del tribunal, acerca de
precedentes que den cuenta de la posicin que sobre la cuestin, en su caso, hubieran adoptado
las distintas Salas de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo
Federal.
En tal contexto, slo puede hacerse un mero anlisis conceptual de los argumentos brindados por
la sentencia del caso en cuanto computa como tiempo til de prescripcin el lapso durante el que
el Fisco estuvo jurdicamente impedido de accionar como consecuencia de una medida cautelar,
para encuadrar la situacin en un supuesto de dispensa regido por el artculo 3980 C.C. y exigir,
por ende, para su aplicacin que las acciones se inicien dentro de los tres meses de cesado el
impedimento, quedando para las reas competentes propiciar, fundadamente, el temperamento a
seguir en la causa.
1.- El mentado impedimento legal para accionar en el caso no aparece controvertido por la
sentencia, donde es ms, se sostiene que existe una dispensa de la prescripcin desde fecha
anterior a la del inicio de su cmputo, el 12/05/03 en que la actora iniciara la Accin Declarativa de
Certeza, hasta la fecha en que la Alzada resolviera la misma el 22/04/09 (SIC) fs. -.
La afirmacin transcripta expone una contradiccin evidente e insalvable en la que incurre el a

quo en su razonamiento, pues siendo la dispensa una decisin judicial que resuelve prescindir
de los efectos de una prescripcin cumplida, no es posible afirmar que aqulla preexista a su
acaecimiento ni tampoco que pueda extenderse durante un perodo de tiempo determinado. En
rigor, el Tribunal yerra al definir los alcances de la dispensa con los efectos de la suspensin del
trmino corrido de la prescripcin, circunstancia que da cuenta de la dificultad lgica y lingstica
de fundar la decisin en el artculo 3980 del Cdigo Civil de la Nacin.
Es que, como se ver, la cuestin de la imposibilidad jurdica de obrar excede, en rigor, incluso lo
relativo a la suspensin, para involucrar el propio concepto de prescripcin, entendida ...como
un medio de extincin de la accin, [que] corre desde que sta se encuentra en movimiento,
independientemente de la fecha de la relacin jurdica respectiva...'el curso de la prescripcin se
computar a partir del momento en que el derecho pudiera hacerse valer'" (Llambas, TRATADO
DE DERECHO CIVIL. PARTE GENERAL, Tomo II, pg. 680, Ed. Perrot, Bs. As. 1978) el
resaltado es propio-.
En efecto, como lo seala el citado tratadista, ...cuando el derecho del titular no est expedito, si
est sometido a plazo u otra contingencia que traba el ejercicio actual de la accin, sta no est
en curso de prescripcin, simplemente porque an no ha nacido. Es el principio romanista actio
non nata non praescibitur que domina toda esta materia (ob. cit., pg. 679) el resaltado es
propio-.
Y tal es el que criterio que expresamente recepta el nuevo Cdigo Civil y Comercial en su artculo
2554, al disponer que El transcurso del plazo de prescripcin comienza el da en que la
prestacin es exigible.
Sobre el particular, Lorenzetti comenta que la frmula empleada por la norma para marcar el
inicio del cmputodebe ser entendida en el sentido fijado por el brocardo latino actioni
nondumnata, non prescibitur. Es decir, el conteo principia desde el da en que la accin puede ser

DI ALIR
ejercida judicialmente para reclamar el cumplimiento de la prestacin debida... el resaltado es
propio- (Lorenzetti, Ricardo L., Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. Comentado, pg. 336,
Tomo XI, Rubinzal-Culzoni Editores).
Agrega, que Boffi Boggero ensea que es natural que no pueda comenzar el plazo para
prescribir antes de que haya advenido la accin sobre la que ese plazo habr de incidir. Por ello
prefiere expresar como regla general que el plazo para prescribir comienza cuando el interesado
estuvo en la posibilidad jurdica de ejercer su potestad.
El concepto de prestacin exigible importa que no exista obstculo jurdico vlido para
que el acreedor pueda ejercer la accin reclamando ante los tribunales del Estado... los
resaltados son propios- (ob. cit., pgs. 336/337).
Por su parte, en tanto la medida cautelar que impide al Fisco actuar, opera en la prctica como
una condicin suspensiva de esas facultades al quedar stas subordinadas a una circunstancia
futura e incierta, resulta ilustrativo lo sealado por Spota en cuanto a que ...no hay suspensin de
la prescripcin sino, sencillamente, que mientras el hecho al que se subordina el ejercicio del
derecho no sobreviene, tampoco cabe hablar de prescripcin en curso (Spota, Alberto G,
Prescripcin y caducidad. Instituciones de Derecho Civil, Actualizado por Leiva Fernndez, pg.
264, T. I, La Ley, Bs. As., 2009).
Luego, mal puede suspenderse o interrumpirse el curso de prescripcin si ste no se inici.
En sntesis, teniendo la prescripcin por presupuesto necesario una accin que puede ser
ejercida, de la que es inescindible, la ausencia de ese presupuesto si bien opera de igual modo
que una causal de suspensin, en rigor excede esta ltima nocin para afectar la propia
prescripcin o el curso de la misma.
Entendido ello, fcilmente se seguira la innecesariedad lgica de una norma expresa que
contemple la imposibilidad jurdica de obrar como causal de suspensin, dado que esa
imposibilidad no es otra cosa que la falta de una accin ejercible susceptible de dar lugar al curso
de la prescripcin, deviniendo as en abstracto para el punto si las causales de suspensin son o
no taxativas.
A su vez, se explica porqu el artculo 3980 del Cdigo Civil slo refiere a las dificultades o
imposibilidades de hecho, puesto que si la prescripcin no estaba en curso mal puede llegar a
cumplirse y, en consecuencia, ser dispensada.
2.- En el caso, segn lo indica la propia sentencia, el impedimento jurdico de obrar para el Fisco
naci antes de que la prescripcin tuviera su inicio, por lo que careciendo as de accin al
momento marcado por la ley ritual tributaria (artculo 57) para el comienzo de su cmputo, no
existiran razones de peso para apartarse de las consideraciones precedentes.
Ahora bien, tampoco se advierte fundamento razonable alguno para arribar a una solucin distinta
cuando la falta de accin se verifica luego de que la prescripcin ya inici su curso, pues no puede
vlidamente sostenerse que entonces, habindose ya iniciado ste, la situacin debe regirse por
el supuesto de dispensa del artculo 3980 C.C. actual 2550 CCy C-, en tanto no existira una
diferencia jurdicamente relevante para el punto si la medida cautelar fue notificada al Fisco el
28/12 anterior al momento previsto por el mentado artculo 57 de la ley ritual, el 2/2 posterior, o
cuatro aos despus.

DI ALIR
En efecto, en todos esos supuestos la situacin es la misma -falta de una accin susceptible de
ser ejercida durante la medida cautelar-, por lo que tambin la solucin debe ser la misma, esto
es, no computar como tiempo til de prescripcin el lapso que dur el impedimento de accionar.
Como puede advertirse, esa solucin se corresponde con los efectos que el orden jurdico asigna
a la suspensin de la prescripcin (arg. Artculo 2539 CCyC) y de all que, como antes se seal,
que la cuestin del impedimento legal para obrar opera, aun cuando lo excede, como una causal
de suspensin, pudiendo vlidamente as ser entendido.
Ello, claro, en la medida que no se pretenda luego reducir esas causales a las enumeradas por la
ley, cuando lo que est en juego es el presupuesto necesario del propio instituto de la
prescripcin, esto es, la existencia misma de una accin que puede ser ejercida, presupuesto del
que prescinde la sentencia en trato y sus citas.
En tal contexto, esos mismos fallos que citan el Dictamen N 47/07 (DI ALIR) para sealar el
apartamiento que en los respectivos casos el Fisco hizo de sus trminos, en lo referido a los tres
meses previsto por el artculo 3980 CC, omiten considerar que ello, como resulta de su propio
texto, en modo alguno configura el criterio del dictamen, donde expresamente se sostiene que el
supuesto configura una causal de suspensin, sino que se enmarca dentro de una estrategia
sugerida para, a modo subsidiario, poder introducir el planteo de dispensa frente a
pronunciamientos arbitrarios como aquellos y poder evitar estas discusiones que, actualmente,
han llevado al comunicado de la Direccin de . materializado por mail del /2/16 (Medidas
cautelares en contra del Fisco Nacional. Suspensin de la prescripcin de las acciones y poderes
del Fisco para determinar y exigir los impuestos e imponer sanciones. Estrategia Procesal).
Es que en los casos en que, en el marco de una medida cautelar, el Juez interviniente ordena al
Fisco que se abstenga de fiscalizar y de poner en prctica las acciones y poderes que le asisten
para determinar de oficio y exigir el pago del impuesto, esa restriccin -mientras mantenga
vigencia- cabe atribuirla al propio ordenamiento jurdico, sin que quepa distinguirla en la prctica y
en el caso concreto, de una limitacin dispuesta en forma directa por una ley en sentido material.
La posicin sustentada por el tribunal, con cita de antecedentes de Cmara, estriba en definitiva
en asimilar la imposibilidad jurdica de obrar a la dificultad o impedimento de hecho contemplada
en el artculo 3980 el C.C. (hoy artculo 2550 CCyCN); y a partir de all aplicar el mecanismo de
dispensa, lo que en definitiva lleva al absurdo de erigir a los Jueces en legisladores, con
facultades para modificar el plazo quinquenal de prescripcin previsto en la Ley N 11.683 (t.o. en
1998 y mod.).
Sobre todo, cuando como en el presente caso- la pretensin de fondo que dio cobijo a la medida
fue desechada por improcedente, lo que evidencia la ausencia de razonabilidad de la solucin
aplicada. As mientras el contribuyente result perdidoso en su planteo, no obstante el Fisco,
privado de sus atribuciones durante un considerable lapso, sufre los efectos de una prescripcin
acelerada.
Es ms, si otro presupuesto de la prescripcin es la inaccin del acreedor, no resulta jurdica ni

ticamente concebible identificar con ese presupuesto, el cumplimiento que hace el Fisco de la
orden judicial, esto es, de la prohibicin de accionar.
En este aspecto, resulta ilustrativo lo sealado por la Corte Suprema de Justicia de la Nacin al
tratar un caso en el que las relaciones de una entidad bancaria con sus deudores haba sido

DI ALIR
alterada por las disposiciones de una ley especial que oblig al banco a suspender la ejecucin
ntegra de sus documentos en cartera y hacer su cobro en partes, acordando una espera.
All consider Que no pudiendo, en su mrito, cobrar el Banco... el trmino para la prescripcin ha
debido estar suspendido hasta tanto vencieran los plazos acordados por la ley a los deudores y
cesase la imposibilidad en que el establecimiento se hallaba de ejercitar acciones para el pago de
la deuda, porque, como ya se ha establecido en las obligaciones a plazo, la prescripcin no
empieza a correr sino desde el vencimiento del plazo, no corriendo en las condicionales
sino desde el cumplimiento de la condicin (artculo tres mil novecientos cincuenta y siete del
Cdigo Civil) y porque impedido el acreedor por ley para hacer valer su derecho, no pueden
redundar en su perjuicio los efectos de esa imposibilidad (argumento del artculo tres mil
novecientos ochenta, Cdigo Civil) (el resaltado es propio) Fallos 88:193 y en similar sentido
89:410-.
En ese caso, el Sr. Procurador haba ya sealado que ...no es racional suponer que
prohibindose al Banco el cobro de sus crditos por sumas mayores que las fijadas...
puedan los deudores valerse de esa circunstancia para ampararse en una prescripcin que
sera necesariamente arbitraria por contraria a todo espritu de equidad y que destruye el
principio de los juicio por el cual se establece que los litigantes sean Juzgados bajo un pie de
perfecta igualdad (el resaltado no corresponde al original).
Tales precedentes dan cuenta entonces de la improcedencia de asimilar y aplicar sin ms la

solucin que el cdigo trae para casos de imposibilidad de hecho a supuestos donde la
imposibilidad viene impuesta en forma directa por el ordenamiento jurdico y si es infructuosa la
bsqueda de pronunciamientos del Mximo Tribunal sobre la misma temtica posteriores a esos
del ao 1897, es que dicha solucin es jurdicamente tan clara y evidente, que slo la arbitrariedad
puede dar paso a una conclusin contraria.
Al respecto, para explicar la armonizacin de las notas a los artculos 3059 y 3980 C.C., cabe
referenciar a Spota que destaca que Vlez Sarsfield rechaz la aplicacin indiscriminada de la
mxima contra non valentem agere, y la acept en el artculo 3980 en la medida en que
mediaren dificultades o imposibilidades de hecho, haciendo surgir seala- el problema de si
quedan excluidas las imposibilidades jurdicas, a lo que responde por la afirmativa por considerar
...que las dificultades de hecho implican una dispensa de la prescripcin de acuerdo a la primera
parte del art. 3980, mientras que las dificultades jurdicas son una causal de suspensin regida por
el 3957 (ob. cit. pg. 377), y que ...importa un error de interpretacin de nuestro derecho
positivo aprehenderlo a ste, en la materia que consideramos, slo a travs del art. 3980
el resaltado es propio-(op. cit., pg. 381).
En tal sentido, el Tribunal Fiscal de la Nacin recept la aplicacin de citado principio sealando
que ...constituye un caso especial expresamente previsto en la doctrina en cuya virtud la
prescripcin queda suspendida durante el lapso en que por disposicin no pudo ejercerse
determinada clase de acciones (cfr. Salas, Trigo Represas Cdigo Civil Anotado, T. 3 Editorial
Depalma Bs. As., 1978 Op. cit. pg. 305).
Como se advierte, atento a que en el caso no operaba ninguna de las causales de suspensin o
interrupcin previstas por la ley de rito en materia impositiva, corresponde recurrir a otras normas
distintas de las tributarias ya que la prescripcin es un instituto que, pese a tener previsto en la
Ley 11.683 una normativa especfica, no es privativo de esa rama del derecho en particular, sino
del ordenamiento jurdico en su conjunto o totalidad. De all que para aquellas cuestiones no

DI ALIR
previstas en la ley de rito surja la necesidad de recurrir a las normas del derecho civil que regulan
esta figura en el marco del derecho privado. Adems de los supuestos contemplados en la Ley de
Procedimiento Tributario debern tenerse en cuenta a los fines de la suspensin del curso de la
prescripcin todos aquellos hechos o actos que por su naturaleza impidan momentneamente el
cmputo del tiempo til de la prescripcin de la obligacin fiscal... el resaltado no es textual- (in
re Carlos Mainero y Cia. s/recurso de apelacin Impuesto a las Ganancias, Sala A, 16/9/13; y
Boehringer Ingelheim A. s/apelacin, misma sala, 13/4/12).
Igual temperamento fue seguido tambin en el antecedente de ese tribunal Tipoiti SATIC
s/apelacin del 7/3/14, que cita la Subdireccin General remitente fs. -, sin embargo es de
destacar que el fallo no es congruente al considerar de aplicacin el citado principio como causal
de suspensin, pero a la vez sujetar la actuacin a los tres meses de cesada la imposibilidad de
acuerdo a la letra del artculo 3980 del C.C., habindose limitado a expresar como fundamento la
interpretacin prudente y razonable del principio, lo que aparece incompatible con lo anterior.
Tambin se expidi sobre el particular el Juzgado Federal de Primera Instancia de la Ciudad de

Campana el 13/10/05 en la causa Fundacin Prez Companc c/AFIP-DGI s/Incidente,
desechando el argumento del Fisco Nacional ...en cuanto a que efectu la determinacin de oficio
a fin de evitar la prescripcin del impuesto correspondiente al ao 1999, carece de sustento fctico
ya que dicho lapso extintivo obligacional no transcurre por encontrarse suspendido en virtud de las
medidas cautelares oportunamente decretadas....
Por lo dems, en adicin a lo ya reseado respecto de la posibilidad de aplicar una causal de

suspensin de la prescripcin no prevista expresamente en la Ley de Procedimiento Tributario,
cabe sealar que la Corte Suprema de Justicia ha destacado en ese caso se trataba de una
causal de interrupcin- que: ...teniendo en cuenta que si bien la ley 11.683, t.o., contiene
previsiones expresas en la materia, ellas no implican apartarse de los preceptos elementales que
el Cdigo Civil establece y a los que es dable recurrir cuando, como en el caso, la ley antedicha y
los principios del derecho tributario no bastan para suplir vacos en el rgimen instaurado, por no
haber previsto aqulla los efectos del reconocimiento por el rgano fiscal, del crdito del
contribuyente o responsable (doctrina de Fallos 249:189 y 256) (295:762).
En sntesis, se estima que ante el dictado de medidas cautelares que impidan al Fisco el ejercicio
de las acciones correspondientes durante su vigencia, sin perjuicio de la aclaracin que pudiera
recabarse del Juez interviniente en cada caso cfr. comunicacin de DI citada-, la prescripcin
no est en curso, operando como causal de suspensin, correspondiendo estar a lo concluido en
el Dictamen N 47/07 (DI ALIR), con los alcances que surgen del mismo y del presente, sin
perjuicio de lo que pueda resultar del anlisis de los casos de las quejas ya denegadas.
CLAUDIO D. BURTIN - Jefe (Int.) - Departamento Asesora Legal en Procedimiento Fiscal,

Seguridad Social, Previsional y Penal Tributaria
Conforme 11/03/16 MARINA CLAUDIA LAMAGRANDE Directora (Int.) - Direccin de

Asesora Legal Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social

Jurdicos
DICTAMEN N 7/16:

DI ALIR
DETERMINACIN DE OFICIO. SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN. ARTCULO 17 DE LA
LEY N 26.860. TT S.A.
Fecha: 15/04/16
Sumario:
Los artculos 44 de la Ley N 26.476 y 17 de la Ley N 26.860, establecen la suspensin por un

ao del "curso de la prescripcin" de las acciones del Fisco en ellos descriptas, debiendo
entenderse la causal aplicable ante las acciones en vigor al momento de la entrada en vigencia de
dichos artculos, es decir aquellas cuya prescripcin no oper y estaba ya iniciada en tal momento,
sin distincin de si estaba o no suspendido el curso prescriptivo por otra causal.
La operatividad de las suspensiones anuales de los artculos 44 de la Ley N 26.476 y 17 de la Ley

N 26.860 respecto de una accin con prescripcin suspendida por otra causal, no puede tener por
efecto la suma o acumulacin del plazo de sta con el de aqullas, debiendo efectuarse su
cmputo en forma paralela o simultnea.
____________________
I.- Vienen las presentes actuaciones de la Subdireccin General de , en cuya Nota N /16
(SDG ) de fs. indica que "...se consulta acerca de la oportunidad de ejecucin fiscal y cmputo
del plazo de prescripcin de las deudas determinadas mediante Resolucin N /07 (DV .) del
04/06/07, apelada al Tribunal Fiscal de la Nacin el 03/07/07, resuelta el 17/09/13 y notificada el
23/09/13; consultando si resultara de aplicacin el cmputo de la suspensin prevista en la Ley N
26.860", solicitando el trmite previsto por la Instruccin General N /07 (AFIP).
II.- En forma preliminar, deviene necesario advertir que en tanto no se dio intervencin a la
Subdireccin General de .., no se ha seguido en estos actuados el procedimiento establecido en
el punto . de la Instruccin General N ./07 (AFIP) -circunstancia que por s sola obsta para dar
a la consulta el tratamiento previsto en dicha norma instructoria-, sin perjuicio de lo cual cabe
analizar desde el punto de vista jurdico los aspectos pertinentes del caso, a ttulo de colaboracin
con el rea consultante y atendiendo a la urgencia requerida por ella.
Se deja adems constancia de que la materia imponible del Impuesto al Valor Agregado
determinada de oficio en la mencionada Resolucin N /07 (DV .) -acompaada en copia a fs.
. abarca "los perodos fiscales julio de 2002 a enero de 2004, ambos inclusive", de conformidad
con su artculo 2, lo cual no coincide exactamente con los perodos referidos por las reas
preopinantes -que mencionan adems la existencia de perodos con reconocimiento de deuda por
presentacin de declaraciones juradas rectificativas y acogimiento a facilidades de pago que
habran caducado-, por lo cual -atendiendo a la sealada urgencia- el anlisis se efectuar de
manera de dar las pautas jurdicas adecuadas en la materia, siendo responsabilidad del rea
operativa su aplicacin especfica a la realidad fctica del caso.
III.- Sentado ello y en cuanto a la aplicacin de la causal de suspensin de la prescripcin prevista

en el artculo 17 de la Ley N 26.860, deviene pertinente asentar que el artculo en cuestin reza:
Suspndese con carcter general por el trmino de un (1) ao el curso de la prescripcin de la

accin para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin
est a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y para aplicar multas con relacin a

DI ALIR
los mismos, as como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecucin fiscal o de recursos
judiciales.
Debe agregarse al respecto que de conformidad con el artculo 20 de la misma ley, sus
disposiciones ...son de orden pblico y entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn
Oficial, lo cual acaeci el 03/06/13.
Por su parte, el artculo 7 de la Resolucin General N 3.509 dispone que La suspensin del
curso de la prescripcin para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicacin, percepcin
y fiscalizacin est a cargo de esta Administracin Federal y para aplicar multas relacionadas con
los mismos, as como la caducidad de instancia en los juicios de ejecucin fiscal o de recursos
judiciales, prevista con carcter general en el Artculo 17 de la Ley N 26.860, alcanza a la totalidad
de los contribuyentes o responsables, hayan o no exteriorizado moneda extranjera en los trminos
del rgimen reglamentado por esta resolucin general.
Corresponde asimismo recordar que es inveterado criterio de esta Asesora que ...es presupuesto
necesario para que opere una causal de suspensin que exista una accin respecto de la cual
haya comenzado a computarse el plazo de prescripcin cfr. Dictamen N 102/00 (DAL)-; como se
expuso en dicho acto de asesoramiento, ...la doctrina expresa que La suspensin consiste en la
detencin del tiempo til para prescribir por causas concomitantes o sobrevinientes al naci-miento
de la accin en curso de prescripcin... [el subrayado es propio del dictamen citado] cf. Jorge J.
LLAMBAS, Tratado de Derecho Civil, Parte General II, Editorial Perrot, Ed. 1998, pg. 680-.
Asimismo, debe sealarse que la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, en su fallo del 05/05/09
in re "Administracin Federal de Ingresos Pblicos c/Carrera, Damin Bruno", se pronunci
haciendo suyos los argumentos del Procurador General de la Nacin en el sentido de que "...no
puede suspenderse el curso de un plazo de prescripcin cuyo transcurso todava no ha
comenzado".
De tal manera, la prescripcin de las acciones del Fisco descriptas por el artculo 17 de la Ley N
26.860 sern alcanzadas por la suspensin dispuesta en su texto, en los supuestos en los que, al
momento de entrada en vigencia de dicho precepto (03/06/13), haya comenzado y no se encuentre
extinto el curso de la respectiva prescripcin, como se expuso en la Actuacin N /15 (DI ),
conformada por la Nota N ./15 (DI ) -se acompaa copia para mejor ilustracin-.
Ahora bien, en el supuesto en consulta, se plantea como situacin especfica que al momento de
entrada en vigor de la suspensin en trato (03/06/13), el curso de la prescripcin de las respectivas
acciones del Fisco se encontraba suspendido por aplicacin del artculo 65, inciso a), de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en tanto -de acuerdo con lo informado- la
intimacin administrativa del impuesto determinado se produjo con fecha 08/06/07 y, habindose
interpuesto recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin, la sentencia fue notificada el
23/09/13, fecha sta que determina el inicio del cmputo de los 90 das previstos en dicho precepto
de la Ley de Procedimiento Tributario.
En tal hiptesis, la finalizacin del referido plazo de 90 das habra operado dentro del ao de
suspensin del artculo 17 de la Ley N 26.860, lo que lleva a plantear si la causal de este ltimo
artculo es aplicable para los supuestos en que, al momento de su entrada en vigencia, el curso de
la prescripcin se encontraba suspendido por otra causal.

DI ALIR
Si bien atendiendo a la letra expresa de la ley la cuestin no debera ofrecer dudas, se ha
sostenido que es doctrina de la CSJN que, en el caso de normas claras la primera fuente de
interpretacin es su letra (Fallos: 307:928, entre otros).
Sobre el particular y atenindose precisamente a la letra de la ley, debe advertirse que tanto el
artculo 10 de la Ley N 24.587 como los artculos 44 de la Ley N 26.476 y 17 de la Ley N 26.860,
establecen la suspensin por un ao del "curso de la prescripcin" de las acciones del Fisco
en ellos descriptas, debiendo entenderse la causal aplicable ante las acciones en vigor al
momento de la entrada en vigencia de dichos artculos, es decir aquellas cuya prescripcin no
oper y estaba ya iniciada en tal momento, sin distincin de si estaba o no suspendido el curso
prescriptivo por otra causal, debindose al respecto recordar que la Corte Suprema de Justicia de
la Nacin ha dejado sentado en numerosos precedentes que no cabe al intrprete distinguir
cuando el texto legal no lo hace (Fallos: 294:74; 304:223; 333;735, entre muchos otros).
Cabe aclarar que la operatividad de las suspensiones anuales de los artculos 44 de la Ley N
26.476 y 17 de la Ley N 26.860 respecto de una accin con prescripcin suspendida por otra
causal, no puede tener por efecto la suma o acumulacin del plazo de sta con el de aqullas,
debiendo efectuarse su cmputo en forma paralela o simultnea.
A ttulo de ejemplo, si el curso de la prescripcin de una accin del Fisco en vigor al 03/06/13
estaba suspendida por otra causal cuyo efecto suspensivo ces con posterioridad, debe
distinguirse:
a) si tuvo trmino dentro del ao de suspensin determinado por el artculo 17 de la Ley N 26.860,
resultar aplicable la suspensin que dispone ste, pero no proceder sumar los plazos relativos a
ambas causales, vindose reiniciado el curso remanente de la prescripcin el 03/06/14;
b) si ces con posterioridad al ao de suspensin establecido por dicho artculo 17, al no proceder
la referida suma, tal suspensin anual habr transcurrido sin presentar efecto material en el
cmputo, que culminar al trmino propio de la causal respectiva.
IV.- Expuestas de tal forma las pautas de aplicacin de la suspensin de la prescripcin

establecida por el artculo 17 de la Ley N 26.860, cabe por ltimo agregar las siguientes
consideraciones:
a) Atendiendo a que las reas operativas manifiestan que se habran producido reconocimientos
de la pretensin fiscal por presentacin de declaraciones juradas rectificativas y/o acogimiento a
planes de facilidades de pago, corresponde sealar que la causal de interrupcin del artculo 67,
inciso a), de la Ley de Procedimiento Tributario, debe aplicarse slo respecto de los perodos y
conceptos reconocidos, comenzando el nuevo trmino de prescripcin a partir del 1 de enero
siguiente al reconocimiento respectivo.
b) En tanto el Distrito ha manifestado la duda de si corresponde ejecutar las deudas mediando

sentencia del Tribunal Fiscal de la Nacin no firme, cabe recordar al respecto lo dispuesto en el
artculo 194 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
CAROL MARTINOLI - Jefa (Int.) - Departamento Asesora Legal en Asuntos Jurdico Tributarios
Internacionales y Regmenes Promocionales

DI ALIR

Jurdicos

DI ATEC

DICTAMEN N 19/14:
EXPORTACIONES. RECUPERO DEL IMPUESTO FACTURADO. BIENES DE USO.

HABILITACIN EFECTIVA. "COMPAA MEGA S.A. C/EN-AFIP-DGI RESOL. N 93/04 Y N
94/04 (RDEX) S/DGI", EXPTE. N 14.347/10. SENTENCIA DEL 11/03/14 SALA II CNCAF.
DIRECCIN DE . .
Fecha: 07/05/14
Sumario:
Atento a las aclaraciones solicitadas por la Direccin de . con relacin al Dictamen N 70/04
(DAT), se seal que en virtud de lo previsto por el Artculo 16 de la Resolucin General N 616
(AFIP), para acceder al recupero de que se trata, deben reunirse conjuntamente dos requisitos:
1) La habilitacin de los bienes de uso, entendida como efectiva utilizacin en la generacin de las
operaciones objeto del impuesto -interpretacin conformada en el mbito judicial- y,
2) La real afectacin a las exportaciones realizadas en el perodo, sobre las que se solicita el
recupero, vale decir, una inequvoca vinculacin de los bienes de uso con tales operaciones.
En consecuencia, se interpret que sin la habilitacin efectiva de las instalaciones (v.g. bienes de
uso), no podran haberse verificado las condiciones mencionadas en el Artculo 16 de la
Resolucin General N 616 (AFIP), debiendo aclarar que la referencia a la puesta en marcha
contenida en el dictamen no implica la exigencia de un requisito adicional a los previstos en dicha
norma sino que constituye un elemento objetivo susceptible de exteriorizar el perfeccionamiento
de la habilitacin exigida por la misma.
_______________________
I- La Divisin .. remite las presentes actuaciones, a fin de que este Departamento brinde el
apoyo tcnico solicitado por la Direccin de . para sostener la recta interpretacin de los
trminos vertidos en el Dictamen N 70/04 (DAT) para una adecuada defensa de los intereses del
fisco, en el marco de la causa del asunto.
Asimismo, deja constancia de que la citada Direccin encarece se d respuesta a su consulta con
anterioridad al 7/5/14 atento a la perentoriedad de los plazos procesales.

DI ATEC
II- Cabe sealar que segn el informe de la representante fiscal (fs. 65/71), la colaboracin
solicitada apunta a que se defina a qu puesta en marcha se refiere el Dictamen N 70/04 (DAT),
mencionado en la sentencia del asunto, en atencin a la cuestin que seguidamente describe.
Aclara que la causa se origina en la demanda de la rubrada para que se revoquen los actos
administrativos que rechazaron las solicitudes de reconocimiento de crditos fiscales de impuesto
al valor agregado atribuibles a exportaciones en los trminos del Artculo 43 de la ley de IVA y la
Resolucin General N 616 (AFIP), centrndose la presente en los provenientes de bienes de uso,
correspondientes a los perodos fiscales 1/01 a 3/01, anteriores al comienzo de las operaciones
comerciales.
Seala que oportunamente, en la Resolucin N 93/04 (DI RDEX) se sostuvo que, segn se
exterioriza contablemente, la planta y dems instalaciones del proyecto desarrollado por
Compaa Mega SACI, durante el perodo de tres meses finalizado el 31 de marzo de 2001, se
encontraban en el proceso de puesta en marcha, habindose realizado como parte del
mencionado proceso ciertas ventas preoperativas de propano, butano, gasolina y etano a los fines
de testear su funcionamiento. La fecha de inicio de la produccin comercial de la planta y dems
instalaciones del proyecto fue el 1/04/01, mencionndose en tal sentido en los estados contables
al 31/12/01 que los Acuerdos de Provisin de materia prima y Acuerdos de Venta entraron en
vigencia el 1/04/01.
Adems, se expuso que las aludidas ventas preoperativas no formaron parte del Estado de
Resultados, sino que al igual que las inversiones y gastos efectuados en dicho lapso, se
registraron en los rubros "Bienes de Uso" -reduciendo el costo de construccin de las plantas y
dems instalaciones- o "Activos Intangibles - Cargos Diferidos".
Adicionalmente, se seal que en el Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/01,

las Ventas Netas y el Costo de Ventas corresponden al total determinado desde el 1/04/01 al
31/12/01.
En relacin con ello, la representante fiscal aclara que la denegatoria en cuestin se fundament
en que para acceder a dicho reintegro la empresa deba encontrarse "en actividad", que ello
aconteci a partir del 1/04/01, a raz de la puesta en marcha de la firma, y que en consecuencia el
impuesto facturado proveniente de inversiones en bienes de uso slo poda ser computado en
funcin de la habilitacin de dichos bienes y de su afectacin a las operaciones que habilitan el
reintegro (en este caso las exportaciones), realizadas dentro del perodo y hasta la concurrencia
del lmite previsto en el segundo prrafo del Artculo 43 de la ley del gravamen, conforme a lo
dispuesto en la Resolucin General N 616 (AFIP), de acuerdo a la interpretacin formulada en el
Dictamen N 70/04 (DAT) ante la consulta que oportunamente se efectuara a este servicio asesor.
Por otra parte, seala que en la sentencia de primera instancia, la jueza advirti una contradiccin
en lo sostenido por el Fisco, consistente en que el propio Dictamen N 70/04 (DAT) citado como
argumento fundante del rechazo, dice que: "El bien se encontrar habilitado cuando resulte
afectado materialmente a la actividad, comenzando a generar bienes y originando las operaciones
objeto del impuesto, en cuya oportunidad, si tales operaciones resultan estar gravadas, generando
los respectivos dbitos, habilita el cmputo del crdito fiscal por los bienes en cuestin".
Considera que esa definicin parece ser la que mejor se ajusta a la letra de la ley de IVA -Artculo
43- y su reglamentacin -Artculo 16 de la Resolucin General N 616 (AFIP)-, pues no se aprecia

DI ATEC
que la normativa en juego imponga como requisito la puesta en marcha formal de la empresa, y
que de esa definicin dada al concepto de habilitacin, se infiere que se ha dado preeminencia al
criterio de la realidad econmica imperante.
Concluyendo que, en otras palabras, el Fisco haba aceptado que, constatadas las operaciones de
exportacin, la mera demostracin de que los bienes de uso en cuestin haban sido afectados a
la produccin de lo exportado, posibilitara la conformacin del crdito fiscal en los trminos de la
reglamentacin vigente en la materia, conforme a lo dicho en el Dictamen citado.
Asimismo seal que se desprenda del informe a jefatura de fecha 17-04-09, emitido en el marco
del recurso de apelacin del Artculo 74 de la ley de procedimiento tributario, que la propia
demandada tuvo por acreditados los siguientes extremos: a) las ventas informadas por Compaa
Mega por los meses enero, febrero y marzo de 2001, fueron corroboradas por la fiscalizacin
actuante (fs. 100); y b) ms all del criterio contable utilizado, la firma comput las ventas por el
perodo en cuestin como ingresos a los efectos del IVA y del Impuesto a las Ganancias (fs. 100).
De igual modo, se consign en la sentencia que no luce cuestionado que los bienes cuya
adquisicin se pretende generadora del crdito fiscal no fueran destinados a la produccin del
material exportado, segn el coeficiente aplicado sobre el que no existe controversia.
Adems, se manifest que al dictar la Resolucin N 9/09 (SDG OPIM) se ponderaron las ventas
preoperativas al efecto del cmputo del coeficiente de afectacin de crditos fiscales indirectos, lo
que se revela contradictorio con el hecho de no haberlas computado a los efectos del recupero.
Aclara que esto determin la revocacin parcial de las aludidas Resoluciones Nros. 92/04, 93/04 y
94/04 por la incidencia del coeficiente de afectacin sobre crditos fiscales indirectos en otros
perodos distintos a los que nos ocupan.
Seguidamente, la representante fiscal seala que la sentencia de la Sala II de la Cmara objeto

del actual recurso, ratific los fundamentos de la Sra. Jueza de Primera Instancia, resolvi
desestimar la apelacin del fisco en cuanto al agravio relacionado con la puesta en marcha formal
de la empresa, confirmando en este punto el decisorio y sealando que principalmente no se
rebate en modo alguno el fundamento consistente en que el criterio utilizado en la Resolucin N
9/09 (SDG ) para el cmputo del coeficiente de afectacin de los crditos fiscales indirectos
consider incluidas a tales efectos las ventas efectuadas en el perodo enero a marzo de 2001, lo
que se encontraba reido con la denegatoria recurrida en autos.
Ello as, estima que correspondera efectuar una consulta complementaria a este servicio asesor,
en tanto la apuntada contradiccin surgira en principio aceptable.
Al respecto expresa que, en primer lugar, en oportunidad de efectuarse la consulta tratada en el

dictamen, el rea requirente puso de manifiesto que la Resolucin General N 588 (AFIP)
establece las normas para la exportacin de gas por gasoductos, surgiendo de sus considerandos
que para la oficializacin de Destinaciones de Exportacin para consumo de gas natural, el
Exportador deber contar con la aprobacin previa de la Secretara de Energa y Puertos en los
trminos de los Decretos Nros. 1.738/92 y 951/95, como as tambin de las reglamentaciones
impuestas por Resolucin (SE) N 299/98 y su modificatoria Disposicin N 32/99 de la
Subsecretara de Combustibles.

DI ATEC
En tal virtud, interpret que resultaba congruente la normativa al incorporar la intervencin de
Autoridad competente en su carcter de instancia autorizante, con la condicin de habilitacin
requerida por la Resolucin General N 616 (AFIP).
Adems, agreg como dato fctico que la Secretara de Energa y Puertos habilit para operar a la
firma el 7 de marzo de 2001, concluyendo entonces que slo a partir de dicha fecha contaba con
la autorizacin requerida por tal normativa para efectuar exportaciones, por lo que resultaba
factible concluir que recin a partir del 1/04/01 (puesta en marcha) la requirente cumplimentaba
efectivamente los requisitos legales exigidos para el recupero del impuesto facturado por la
totalidad de las inversiones en bienes de uso.
En relacin con ello, la representante fiscal opina que el dictamen, en principio, no arrojara en su
redaccin suficiente fundamentacin para relacionar las resoluciones de este Organismo
mencionadas, no obstante lo cual seala que el mismo concluy que "...el impuesto facturado por
las inversiones en bienes de uso slo podr recibir el tratamiento previsto en la citada norma legal
en la medida que, de acuerdo con lo reglamentado por el artculo 16 de la Resolucin General N
616 y sus modificaciones, los mismos se hallen habilitados -no resultando relevante la fecha de
habilitacin que a otros efectos deba efectuar la autoridad competente- y realmente
afectados a las operaciones de exportacin, para lo cual necesariamente debe haberse
producido la puesta en marcha, que en el caso bajo estudio no tuvo lugar hasta el 31/3/2001" -
el destacado es propio del preopinante-.
Por su parte, expresa que no hay en las normas aplicables involucradas, una definicin concreta
respecto del trmino "habilitacin".
Opina que de acuerdo con la definicin aportada en el dictamen de marras, convalidada por la
jueza, surge claro que se ha otorgado preeminencia al criterio de realidad econmica (analizando
tericamente el tema) pero ello es contrastado con las operaciones de exportacin realmente
efectuadas, por lo que la mera demostracin de que los bienes en cuestin fueron afectados a la
produccin de lo exportado posibilitara la utilizacin del crdito fiscal, ya que las normas no
mencionan a la puesta en marcha formal de la empresa como requisito.
Destaca que con este encuadre, el problema que se presenta es que no puede soslayarse que en
la sentencia confirmada por la Alzada, se seal que no se haba cuestionado que los bienes de
uso no hubieran sido destinados a la produccin de lo exportado, ya que se lo haba aceptado en
el coeficiente para el prorrateo aplicado.
Tambin marca la contradiccin el hecho de tomar las ventas preoperativas (1/01 a 3/01) para el
clculo del coeficiente de prorrateo de los crditos indirectos y no computarlas a efectos del
recupero de esos meses.
En virtud de lo expuesto, la representante fiscal opina que frente a la convalidacin de que

existieron las operaciones de enero a marzo de 2001, que estn registradas en el libro IVA -tanto
las ventas del mercado local como las exportaciones-, que as se las consider a los fines fiscales,
que no se haya manifestado que los bienes en cuestin no se utilizaron para generar lo exportado
y por ltimo que el dictamen en comentario tambin exprese que no es relevante la fecha de
habilitacin que a otros efectos deba efectuar la autoridad competente, resulta conveniente a fin

DI ATEC
de continuar aplicando el criterio fiscal definir a qu puesta en marcha se refiere el Dictamen N
70/04 (DAT).
Ello as, sugiere que el rea operativa podra haber tenido en cuenta una puesta en marcha
formal, aprobada por la autoridad competente y otra efectiva, que pudo haberse concretado con
anterioridad a la formal, ya que as podran compatibilizarse ambos actos dictados por el
Organismo, los cuales conforme a las sentencias comentadas luciran contradictorios. Entiende
que tal diferenciacin podra convalidar la aceptacin de los distintos criterios utilizados para tratar
los crditos fiscales de las mentadas operaciones efectuadas en el perodo preoperativo de la
firma.
III- Cabe recordar que el primer prrafo del Artculo 43 de la ley de IVA, establece que los
exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus
operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que "destinaren
efectivamente" a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas, les
hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo est vinculado a la exportacin y no hubiera
sido ya utilizado por el responsable, permitiendo el segundo prrafo la acreditacin, devolucin o
transferencia de los saldos resultantes si la aludida compensacin no pudiera realizarse o slo se
efectuara parcialmente, hasta el lmite que surja de aplicar sobre el monto de la exportaciones
realizadas en cada perodo, la alcuota del gravamen.
Correlativamente, el ltimo prrafo del Artculo 16 de la Resolucin General N 616 -vigente en los
perodos objeto de discusin- estableci que el impuesto facturado, proveniente de inversiones en
bienes de uso, podr ser computado nicamente en funcin de la habilitacin de dichos bienes y
de su real afectacin a las exportaciones, realizadas en el perodo y hasta la concurrencia del
lmite previsto en el segundo prrafo del citado Artculo 43.
Con relacin al alcance de la normativa expuesta y sobre la base de diversos antecedentes -a los
que cabe remitirse en mrito a la brevedad-, en el Dictamen N 70/04 (DAT) se concluy que "...el
impuesto facturado por las inversiones en bienes de uso slo podr recibir el tratamiento previsto
en la citada norma legal en la medida que, de acuerdo con lo reglamentado por el artculo 16 de la
Resolucin General N 616 y sus modificaciones, los mismos se hallen habilitados -no
resultando relevante la fecha de habilitacin que a otros efectos deba efectuar la autoridad
competente- y realmente afectados a las operaciones de exportacin, para lo cual
necesariamente debe haberse producido la puesta en marcha, que en el caso bajo estudio no
tuvo lugar hasta el 31/3/2001".
Asimismo, se aclar que "El bien se encontrar habilitado cuando resulte afectado
materialmente a la actividad, comenzando a generar bienes y originando las operaciones
objeto del impuesto, en cuya oportunidad, si tales operaciones resultan estar gravadas, generando
los respectivos dbitos, habilita el cmputo del crdito fiscal por los bienes en cuestin..." (el
resaltado nos pertenece).
Adems, se especific que la condicin de que los bienes de uso se destinen efectivamente a las
exportaciones -dispuesta en el Artculo 43 de la ley de IVA- requiere que dichos bienes se afecten
a la realizacin de tales operaciones.

DI ATEC
En relacin con el temperamento expuesto, cabe efectuar algunas aclaraciones en atencin a las
dudas expresadas por la consultante.
Como puede observarse, en virtud de lo previsto por el Artculo 16 de la Resolucin General N

616 (AFIP), para acceder al recupero de que se trata, deben reunirse conjuntamente dos
requisitos:
1) La habilitacin de los bienes de uso, entendida como efectiva utilizacin en la generacin

de las operaciones objeto del impuesto -interpretacin conformada en el mbito judicial- y,
2) La real afectacin a las exportaciones realizadas en el perodo, sobre las que se solicita el
recupero, vale decir, una inequvoca vinculacin de los bienes de uso con tales operaciones.
Por ello, en el Dictamen N 70/04 (DAT), en funcin de la verificacin de los hechos y su respaldo
contable, efectuada por el rea operativa consultante y en el marco terico de competencia de
esta Asesora, no se consider suficiente que la Secretara de Energa hubiera habilitado las
instalaciones el 7/03/01, toda vez que dicha habilitacin formal no acreditaba que los bienes de
uso hubieran sido afectados materialmente a la realizacin de exportaciones, no considerndose
tales las entregas efectuadas en el perodo preoperativo para testear el funcionamiento de las
instalaciones.
Para as concluir, se tuvo en cuenta, por un lado, que la empresa no contaba con la autorizacin
de la Secretara de Energa para el funcionamiento de la planta -lo que se habra producido
efectivamente el 1/04/01- y, por otro, que los Acuerdos comerciales de la firma comenzaran a
regir a partir de la citada fecha. Asimismo, que la referida autorizacin previa de la autoridad de
aplicacin sera necesaria para la acreditacin de las exportaciones ante el organismo aduanero,
conforme a lo previsto en la Resolucin General N 588 (AFIP) y especificado en sus
considerandos.
En consecuencia, se interpret que sin la habilitacin efectiva de las instalaciones (v.g. bienes de
uso), no podran haberse verificado las condiciones mencionadas en el Artculo 16 de la
Resolucin General N 616 (AFIP), debiendo aclarar que la referencia a la puesta en marcha
contenida en el dictamen no implica la exigencia de un requisito adicional a los previstos en dicha
norma sino que constituye un elemento objetivo susceptible de exteriorizar el perfeccionamiento
de la habilitacin exigida por la misma.
Adicionalmente, cabe destacar que para acceder al recupero del impuesto en los trminos del
Artculo 43 de la ley de IVA, debe acreditarse el perfeccionamiento de las operaciones de
exportacin, cumplimentando los requisitos dispuestos por la normativa pertinente, que incluye las
constancias de las dependencias aduaneras competentes, por lo que no basta la registracin de
las mismas en el libro IVA Ventas.
En este punto cabe traer a colacin la Act. N /13 (DI ) -conformada mediante Nota N ./13
(SDG .)-, en la cual luego de citar el Artculo 43 de la ley de IVA, el Artculo 9 del Cdigo
Aduanero, la Resolucin General N 588 (AFIP) y la Resolucin General N 2000 -que reemplaz
a la N 616 (AFIP)-, se concluy que "En ese marco normativo, cabe entender que el reintegro del
Impuesto al Valor Agregado vinculado tanto con las exportaciones de gas como con el transporte
internacional del mismo, slo resulta procedente cuando se haya configurado la efectiva

DI ATEC
extraccin del fluido del territorio aduanero, circunstancia que ha de constatarse mediante la
documentacin aduanera pertinente".
La referida documentacin est regulada en la precitada Resolucin General N 588/99 (AFIP),

cuyo Artculo 1 dispone que "Las Destinaciones Definitivas de Exportacin para Consumo de gas
natural utilizando gasoductos, se regirn por las presentes normas", mientras que en su Anexo I
establece las "Normas para documentar exportaciones de gas natural por ductos".
Asimismo, tal como fundamentara la Divisin .. en su momento, surge de sus considerandos

que para la oficializacin de Destinaciones de Exportacin para consumo de gas natural, el
exportador deber contar con la aprobacin previa de la entonces Secretara de Energa y Puertos
en los trminos de los Decretos Nros. 1.738/92 y 951/95, autorizacin con la que no contaba la
rubrada con anterioridad al mes de marzo de 2001.
Con relacin a ello, y atento a la duda planteada por el representante fiscal, corresponde sealar
que la precitada norma se encontraba vigente en los perodos bajo recurso. Con posterioridad, la
misma fue tambin referenciada expresamente en la norma especfica de recupero de impuesto
al valor agregado, a partir de la Resolucin General N 1.351 (AFIP), que reemplaz a su similar
N 616.
Asimismo, cabe sealar que el Artculo 5 de esta ltima dispona que "A los efectos del presente
rgimen, las operaciones se considerarn perfeccionadas con el cumplido de embarque, siempre
que los bienes salgan efectivamente del pas en ese embarque.... debidamente certificados por el
funcionario aduanero interviniente en la operacin...".
Finalmente, cabe reiterar que las conclusiones a que se arribara en el Dictamen N 70/04 (DAT),
se formularon desde un punto de vista terico y en virtud de los hechos expuestos por el rea
operativa al formular la consulta, entre los cuales no se plante que la fiscalizacin hubiera
aceptado las exportaciones de los perodos cuestionados y consideradas luego a efectos del
prorrateo, situacin sta que gener la contradiccin en el criterio fiscal que el juzgado
interviniente considera configurada.
DANIEL REMBERTO GONZALEZ - Jefe (Int.) - Departamento Asesora Tcnica Tributaria
Conforme 07/05/14 SIMN PEDRO ANTONIO ZARATE - Director - Direccin de Asesora

Tcnica
DICTAMEN N 20/14:
SERVICIO TELEFNICO. BASE IMPONIBLE. ERNESTO RR. DEPARTAMENTO XX.
Fecha: 30/05/14
Sumario:

DI ATEC
I. Los tributos contenidos en las facturas emitidas por la compaa telefnica -incremento en el
costo por aumento en la Tasa de Ingresos Brutos, Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en
Cuentas Bancarias y otras Operatorias, Tasa municipal Ro Cuarto, incremento de aportes
patronales- no tienen como hecho imponible la misma operacin gravada que el Impuesto al Valor
Agregado -prestacin del servicio de telecomunicaciones-, por lo que al no encuadrar en la
excepcin prevista en el primer prrafo del Artculo 44 del Decreto N 692/98 y sus
modificaciones, corresponde considerarlos incluidos en la base imponible de este ltimo
gravamen.
II. Respecto del concepto "Servicios de otras empresas", cabe sealar que si bien el mismo es
cobrado por cuenta y orden de otros prestadores, su facturacin no es efectuada por estos
ltimos, sino por la compaa que presta el servicio de telefona fija, en consecuencia dicho
concepto se manifiesta como un componente directo del precio final que paga el usuario por el
servicio de telecomunicaciones, y resulta sujeto al tributo.
________________________
I. Vienen las presentes actuaciones del Departamento XX a los efectos de que este servicio
asesor analice la presentacin efectuada por el Sr. Ernesto RR, mediante la cual formula una serie
de consideraciones en discrepancia con la respuesta emitida por el mencionado Departamento.
Mediante dicha presentacin manifiesta que a su entender resulta improcedente la inclusin de

ciertos tributos en la base imponible del impuesto al valor agregado, con relacin a las facturas
emitidas por las empresas telefnicas.
En tal sentido, luego de resear las previsiones contenidas en el Artculo 44 del Decreto
Reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, seala que "Si las facturas de Telecom
tienen detallados ciertos impuestos, no forman parte del costo, sino que como lo dice el ttulo de la
factura, son impuestos...", y por ende "...no pueden generar IVA.".
Asimismo, indica que el concepto "Servicios de Otras Empresas" tampoco debe incluirse en la
base imponible del gravamen, toda vez que con relacin a dicho concepto Telecom acta como
una empresa de cobro de servicios prestados por terceros, por lo cual si la empresa originaria
aplic el IVA, su inclusin provocara la duplicacin del tributo.
A posteriori, el contribuyente efectu nuevas presentaciones a los efectos de agregar copias de

sendas notas dirigidas al Sr. Defensor del Pueblo de la Nacin, en donde reitera los argumentos
que sustentan sus reclamos.
II. Con respecto al tema, el Departamento XX mediante Act. N /12 (DI ) seala que se ha
expedido en varias ocasiones en respuesta a las sucesivas presentaciones que efectu el
contribuyente directamente o a travs del Defensor del Pueblo de la Nacin.
As, indica que en la Act. N /09 (DI ) se consult acerca de la procedencia de que los
impuestos detallados en las facturas emitidas por las empresas de telefona -v.g. Tasa Municipal
Ro Cuarto, Tasa de Ingresos Brutos-Provincia de Crdoba, Impuesto sobre Crditos y Dbitos en
Cuentas Corrientes Bancarias y Otras Operatorias Ley N 25.413-, como as tambin los servicios
prestados por otras empresas, integren la base imponible del impuesto al valor agregado.

DI ATEC
Sobre el particular, en dicha ocasin el citado Departamento inform que "...el artculo 44 del
Decreto N 692/98 reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, precepta que no
integran el precio neto gravado a que se refiere el artculo 10 de la ley, los tributos que, teniendo
como hecho imponible la misma operacin gravada, se consignen en la factura por separado y en
la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efecten a los
respectivos fiscos".
Agregando que "...los importes por incrementos de tasas y gravmenes que el Seor RR
cuestiona como integrantes de la base imponible, recaen en un hecho distinto al que se concreta
con la prestacin del servicio telefnico -presupuesto legal del impuesto al valor agregado- por lo
que no resultan susceptibles de encuadrar en las previsiones del aludido artculo 44 del
reglamento, ya que forman parte del costo del servicio que presta la empresa, integrando, en
consecuencia, el precio neto gravado referido en el artculo 10 de la ley del tributo mencionado".
Con respecto al concepto "Servicios de otras empresas", en el entendimiento que el mismo

corresponde a prestaciones brindadas para posibilitar la comunicacin con usuarios de telefona
celular, comunic que "...tales servicios se encuentran alcanzados por el tributo de conformidad
con el artculo 3, inciso e), punto 4, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones".
Asimismo, el Departamento preinterviniente informa que dichas conclusiones fueron reiteradas en

las Acts. Nros. /10 (DI ), /10 (DI ), /12 (DI ) y /12 (DI ), destacando que en esta
ltima se resalt que "...los montos facturados, tales como Tasa Municipal Ro Cuarto, Tasa de
Ingresos Brutos-Provincia de Crdoba, entre otros, forman parte del costo del servicio que presta
la empresa integrando, por lo tanto, la base imponible del gravamen que nos ocupa,
diferencindose claramente los conceptos costo e impuesto".
Adems, con relacin a los "Servicios de otras empresas" en la citada Act. N /12 (DI ) se
seal que "...cada compaa de telefona, tanto las mviles como las fijas, utilizan elementos de
comunicacin distintos unos de otros, constituyendo para cada prestador operaciones
independientes alcanzadas por el impuesto al valor agregado, por ende no se produce la doble
imposicin en ese gravamen a que alude en su consulta".
III. En primer lugar corresponde destacar que mediante el primer prrafo del Artculo 44 del
Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto al Valor Agregado se establece que "No integran el
precio neto gravado a que se refiere el artculo 10 de la ley, los tributos que, teniendo como hecho
imponible la misma operacin gravada, se consignen en la factura por separado y en la medida en
que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efecten a los respectivos
fiscos".
Del citado texto surgen con claridad las tres condiciones que deben verificarse para que se
configure el supuesto de excepcin previsto por la norma respecto de un tributo determinado, a
saber: a) que tenga como presupuesto normativo el mismo hecho imponible, b) que se consigne
por separado en la factura, y c) que sus importes resulten coincidentes con el efectivo ingreso en
los respectivos fiscos.
En ese marco, se observa que si bien el consultante indica que los impuestos, cuya inclusin en la
base imponible del IVA se cuestiona, se encuentran discriminados en las facturas, corresponde

DI ATEC
advertir que lo dispuesto en el mentado Artculo 44 slo proceder si se verifican en forma
concurrente las tres condiciones mencionadas.
Ello as, corresponde analizar si en el presupuesto de hecho gravado por el IVA en el caso que
nos ocupa y en los establecidos en los tributos cuestionados por el Sr. RR, se verifica la identidad
de hechos imponibles que requiere el aludido Artculo 44 para excluirlos de la base del gravamen
de marras.
A tales fines, este servicio asesor solicit al consultante que aporte nota indicando los tributos
involucrados que a su entender conformaran en forma improcedente la base imponible del
impuesto al valor agregado, precisando los nmeros de las normas respectivas y el ordenamiento
pertinente al perodo consultado; aludiendo el Sr. RR en su respuesta slo a la Resolucin N
72/03 del entonces Ministerio de Economa, y adjuntando copia de algunas facturas de servicios
telefnicos -en las cuales observa que el tratamiento por parte de la empresa telefnica no es
uniforme-, as como de la nota de respuesta cursada por la Direccin Regional de fecha
28/3/08, en los trminos del Artculo 12 del Decreto N 1.397/79 (t.o. en 1998 y sus
modificaciones), en la que se indica, entre otras cuestiones, que las Tasas Municipales no
integran la base de clculo del IVA.
En consecuencia, este servicio asesor proceder al anlisis de los hechos imponibles con un
alcance limitado, toda vez que el consultante no aport la totalidad de los elementos solicitados.
En este contexto, corresponde sealar que el hecho imponible previsto en la Ley de Impuesto al
Valor Agregado en el cual queda comprendida la actividad del caso particular que nos ocupa, se
encuentra descripto en el Artculo 3 inciso e), punto 4. de dicha norma, concretndose ste con la
prestacin del servicio de telecomunicaciones.
Ahora bien, con relacin al primero de los tributos que figuran en las copias de las facturas
aportadas -Incremento en el costo por aumento en la tasa de Ingresos Brutos- cabe remitirse al
Dictamen N 70/03 (DAT), que considera si corresponda liquidar el IVA sobre determinados
conceptos contenidos en las facturas emitidas por la prestacin del servicio de provisin de gas.
Sobre el particular, en el citado acto de asesoramiento se trajo a colacin el Dictamen N 20/79

(DATyJ), en el que se analiz si el impuesto a las actividades lucrativas (actual impuesto a los
ingresos brutos) conformaba la base imponible del IVA, indicndose que "En dicho
pronunciamiento se expres que en el impuesto a las actividades con fines de lucro el hecho
imponible est dado por el mero ejercicio de las actividades indicadas, en tanto que en el
impuesto al valor agregado constituyen hechos imponibles las ventas de cosas muebles, las
obras, determinadas locaciones y prestaciones de servicios y las importaciones, por lo que se
concluy que, al gravar ambos impuestos hechos imponibles distintos, el primero integra el precio
neto gravado por el segundo".
En ese orden de ideas, se seal que "...si bien el dictamen comentado se refera al impuesto a
las actividades lucrativas, sus conclusiones resultan de aplicacin al impuesto a los ingresos
brutos, toda vez que este ltimo no presenta diferencias sustantivas con el tributo analizado en
dicho dictamen".

DI ATEC
A similares conclusiones cabe arribar en el caso que nos ocupa, dado que segn surge del Cdigo
Tributario de la Provincia de Crdoba -Ley Provincial N 6006 (t.o. en 2012 y sus modificatorias)-
el hecho imponible del Impuesto sobre los Ingresos Brutos reglado en su Artculo 173 se verifica
por "El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la Provincia de Crdoba, del
comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios, o de
cualquier otra actividad a ttulo oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que
la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice,...".
En cuanto al segundo de los tributos mencionados en las facturas aportadas -Impuesto sobre
Crditos y Dbitos en Cuentas Corrientes Bancarias y Otras Operatorias Ley N 25.413-, cabe
destacar que en la precitada Act. N /03 (DAT) se expres que "...el hecho imponible del
impuesto sobre los dbitos y crditos en cuenta corriente bancaria, definido en el primer prrafo
del artculo 1 de la Ley N 25.413, no guarda relacin alguna con la prestacin alcanzada por el
impuesto al valor agregado...", concluyendo en consecuencia que "...no le resultan de aplicacin
las disposiciones del citado artculo 44, correspondiendo, por ende, considerarlo incluido en la
base imponible del IVA".
Sin perjuicio de lo indicado en el prrafo precedente, es dable destacar que los importes
facturados por la empresa con relacin al precitado impuesto, constituyen un componente del
costo del servicio telefnico prestado.
En ese sentido, cabe hacer referencia a la Resolucin N 72/03 del entonces Ministerio de
Economa, mediante la cual se estableci la metodologa para calcular la incidencia mensual del
Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias en la facturacin
a los clientes del servicio bsico telefnico, previendo en su Artculo 3 que "La incidencia del
impuesto creado por la Ley N 25.413, en la tarifa del Servicio Bsico Telefnico, deber
exponerse en la facturacin que se realice a los clientes bajo la identificacin "Impuesto sobre los
Crditos y Dbitos en Cuentas Corrientes Bancarias y Otras Operatorias -Ley N 25.413
(Proporcin no computable como crdito)", tal como se encuentra detallado en las facturas
aportadas.
Respecto al concepto que aparece nominado en las facturas como "Tasa Municipal RO
CUARTO", corresponde indicar que el Artculo 173 del Ttulo 2, referido a las "Contribuciones que
inciden sobre el comercio, la industria y empresas de servicios", del Cdigo Tributario Municipal
de Ro Cuarto -Ordenanza N 48/96 (t.o. en 1998 y sus modificatorias)-, establece que "El
ejercicio de cualquier tipo de actividad comercial, industrial, de servicios u otra a ttulo oneroso y
todo hecho o accin destinada a promoverla, incentivarla, difundirla o exhibirla de algn modo,
est sujeta al pago del tributo establecido por este Ttulo...en virtud de los servicios de higiene,
contralor, seguridad, asistencia social, organizacin, coordinacin del transporte y cualquier otro
no retribuido por un tributo especial que tienda al bienestar general de la poblacin".
Por su parte, el Artculo 243 del Ttulo 5 del citado Cdigo, referido a la "Contribucin que incide
sobre la ocupacin o utilizacin de los espacios del dominio pblico y lugares de uso pblico",
dispone que "Por la ocupacin o utilizacin diferenciada del subsuelo, superficie o espacio areo
del Dominio Pblico Municipal..., se pagarn los importes fijos o porcentajes que establezca la
Ordenanza Tarifaria Anual".

DI ATEC
Conforme surge de la normativa transcripta, y con la limitacin planteada en cuanto a la falta de
aporte de la documentacin requerida, por lo que no puede afirmarse si la tasa contenida en las
facturas se corresponde con algunas de las contribuciones mencionadas, se observa que estas
ltimas retribuyen servicios prestados por el municipio -higiene, contralor, seguridad, etc.-, o bien
la ocupacin o utilizacin de espacios de dominio pblico, por lo que no se verifica la identidad con
el hecho imponible de la Ley de Impuesto al Valor Agregado -prestacin del servicio de
telecomunicaciones-, y por ende, no resultas aplicables las previsiones del Artculo 44 del Decreto
N 692/98 y sus modificaciones.
En este mismo sentido, en la Act. N /04 (DI ) en la que se analiz si la tasa percibida por
un municipio por el uso del espacio areo, subsuelo o superficie integraba o no la base imponible
del impuesto al valor agregado con relacin a la provisin de energa elctrica, se trajo a colacin
el Dictamen N 78/98 (DAT) en el que se interpret que "...dadas las caractersticas que presenta
el tributo que aplica el municipio..., el mismo tendra por objeto resarcir al estado por la utilizacin
de espacios de dominio pblico de su jurisdiccin, subterrneos y areos, requeridos por
determinadas empresas para el desarrollo de sus actividades".
"Es decir que el tributo municipal que nos ocupa recae en un hecho distinto al que se concreta con
la provisin de energa, pues en tanto aqul se refiere a los espacios del dominio pblico que
requiere la prestadora, dicha provisin tiene como destinatarios directos a los usuarios, por lo que
el gravamen en cuestin no se les aplica a ellos sino que lo soportan en el precio que les factura
la nombrada"; por lo cual se concluy que "...la tasa municipal que debe afrontar la distribucin de
energa es integrante del precio neto gravado que se factura a los usuarios, correspondiendo
alcanzarla con el IVA".
Con relacin al trmino indicado bajo la denominacin "Incremento de Aportes Patronales", puede
inferirse que el presupuesto de hecho no se vincula con el hecho imponible del IVA -provisin del
servicio de telefona- sino con las obligaciones derivadas de los recursos de la seguridad social,
por lo que deviene procedente arribar a las mismas conclusiones indicadas para los conceptos ya
analizados.
Finalmente, respecto del concepto "Servicios de otras empresas", cabe sealar que si bien el
mismo es cobrado por cuenta y orden de otros prestadores, su facturacin no es efectuada por
estos ltimos, sino por la compaa que presta el servicio de telefona fija, por lo que dicho
concepto se manifiesta como un componente directo del precio final que paga el usuario por el
servicio de telecomunicaciones, y por lo tanto se halla sujeto al tributo.
En este aspecto, se destaca que la discriminacin de conceptos cuestionada por el reclamante

responde a lo normado por la Resolucin N 10059/99 de la Secretara de Comunicaciones (B.O.:
10/05/99), mediante la cual se aprob el Reglamento General de Clientes del Servicio Bsico
Telefnico, el Rgimen Sancionatorio para los Prestadores y el Listado de Derechos y
Obligaciones de Clientes de dicho Servicio.
En ese orden, el Artculo 17 del Anexo I -Reglamento General de Clientes- prev que "En las
facturas deber consignarse un rubro que contemple exclusivamente lo que deba pagarse en
concepto de abono mensual de acuerdo a la categora del cliente, discriminndose por
separado cada uno de los conceptos de cargos adicionales" (el resaltado es propio).

DI ATEC
De ello se sigue que la discriminacin de los conceptos cuestionados por el responsable obedece
a regulaciones normativas especficas; no obstante, dicha discriminacin no altera la naturaleza
de tales conceptos en cuanto a considerarlos como parte integrante del precio del servicio
brindado, y en consecuencia, alcanzado por el impuesto al valor agregado.

Tcnica
DICTAMEN N 22/14:
CRDITO FISCAL. CONTRIBUCIONES PATRONALES. CONVENIOS DE

CORRESPONSABILIDAD GREMIAL. DECRETO N 814/01 Y MODIF. RESOLUCIN GENERAL
N 1.069 (AFIP). CMARA DE PROVINCIA RR. SUBDIRECCIN GENERAL DE . .
Fecha: 09/06/14
Sumario:
Se indic que el anlisis de la metodologa propuesta por la Cmara del asunto ha devenido en
abstracto, toda vez que el procedimiento para computar contribuciones patronales contenidas en
tarifas sustitutivas como crdito fiscal del impuesto al valor agregado, surge de lo establecido en la
Circular N 1/13 (AFIP), observndose en este sentido que la rubrada no hace referencia a la
aludida norma, por lo que cabra inferir que la misma no habra sido considerada previo a elaborar
su propuesta.
___________________________
I. La Subdireccin General de remite las presentes actuaciones para la intervencin de esta

Asesora, atento al trmite derivado por la Subdireccin General de ., con relacin a la
propuesta presentada el 7/06/2013 por la Cmara del asunto -en el marco del Convenio de
Corresponsabilidad Gremial celebrado por dicha Cmara y la Unin Argentina de Trabajadores
Rurales y Estibadores (UATRE)- a efectos de que se establezcan reglas claras para el cmputo
de las contribuciones patronales como crdito fiscal del impuesto al valor agregado, conforme a lo
previsto por el Artculo 4 del Decreto N 814/01 y sus modificaciones.
Al respecto, la Direccin de ., dependiente del rea solicitante, informa que la Cmara del
asunto sugiere como metodologa de clculo ms adecuada, que se establezca que los
empleadores comprendidos en los aludidos convenios podrn computar como crdito fiscal del
impuesto al valor agregado el menor monto que resulte de comparar:
1. El producto resultante entre la sumatoria de las remuneraciones de los trabajadores

devengadas, incluidas en los convenios de corresponsabilidad gremial, por los puntos
porcentuales que para cada caso se indican en el Anexo I del Decreto N 814/01.

DI ATEC
2. De la tarifa sustitutiva de la campaa fiscal que se trate (Ej. 2012/2013), se tomar la porcin
correspondiente a las contribuciones de seguridad social establecidas en el Artculo 2 del Decreto
N 814/01. El importe a comparar ser el producto resultante entre dicha porcin y la produccin
agrcola obtenida en dicha campaa (Ej. 2012/2013).
Agregando que el crdito fiscal determinado se aplicar en la declaracin jurada del impuesto al
valor agregado correspondiente al perodo fiscal en que se realice el pago de la tarifa sustitutiva
correspondiente.
En relacin con ello, seala que en la Nota N /2013 (DI ), la Direccin de con Instituciones
de la Seguridad Social indic que, con la finalidad de atender las consultas planteadas por las
entidades representativas de los sectores que suscribieron los diferentes convenios, este
Organismo emiti la Circular N 1/13 (AFIP) -B.O. 25/04/13-, estableciendo precisiones vinculadas
a la procedencia, montos y plazos a considerar para computar como crdito fiscal del IVA, los
puntos porcentuales determinados en el Anexo I del Decreto N 814/01 respecto de cada zona
geogrfica, que resultan aplicables sobre la base imponible de las contribuciones patronales
efectivamente abonadas.
Por ltimo, el rea preopinante expresa que si bien no encuentra observaciones que formular
respecto de la metodologa propuesta por la Cmara del asunto, advierte que la cuestin en
consulta no se vincula con temas atinentes a los recursos de la seguridad social de su
competencia, sino con el impuesto al valor agregado, por lo que estima que corresponde la
intervencin de la Subdireccin General de .
II- En primer trmino, a lo expuesto cabe agregar que la Cmara del asunto informa que el Artculo
7 del Convenio aplicable a su actividad dispone: "Forma de Pago. El importe que resultare del
clculo mencionado en el Artculo 5 (Tarifa total x kilogramos de la campaa vigente), se pagar
en un sesenta por ciento (60%) en seis cuotas iguales, mensuales y consecutivas, pagaderas a
partir del mes de Julio y hasta el mes de Diciembre de cada ao y el cuarenta por ciento (40%)
restante, se ingresar en cuatro cuotas iguales, mensuales y consecutivas hasta Abril del
siguiente ao. En el ao de inicio del Convenio, el primer pago se har efectivo en el mes de Julio
del 2013 continuando luego con la secuencia temporal establecida".
Asimismo, resulta procedente aclarar que si bien en el expediente no se identifica la fuente del
Convenio de marras, esta Asesora entiende que sera el homologado mediante la Resolucin N
/12 (SSS) de la Secretara de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
Social (B.O. //13).
Por otra parte, cabe acotar que la Tarifa Total mencionada en el precitado Artculo 7, segn lo
previsto en el Artculo 5, tercer prrafo, del mismo cuerpo normativo, posee la siguiente
composicin: "...(Tarifa Total=Tarifa Sustitutiva + Tarifa Adicional)...".
Adems de la propuesta mencionada, la rubrada expone una metodologa de clculo adicional

para el supuesto de pago de la tarifa sustitutiva en cuotas.
Ahora bien, sin perjuicio de dejar constancia de que este servicio asesor carece de competencia
para interpretar disposiciones relativas a los recursos de la seguridad social, cabe sealar que el
Artculo 4, primer prrafo, del Decreto N 814/01 y sus modificaciones dispone que "De la

DI ATEC
contribucin patronal definida en el artculo 2 del presente decreto y en el artculo 4 de la Ley N
24.700, efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrn computar, como crdito
fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas bases
imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forma
parte integrante del presente decreto".
A su vez, el Artculo 4 de la Resolucin General N 1.069 (AFIP), establece que "A los fines del
cmputo previsto en el artculo 4 del Decreto N 814/01, sus modificaciones y complementario,
los contribuyentes y responsables aplicarn los puntos porcentuales que para cada caso se
indican en el Anexo I de dicha norma sobre las remuneraciones imponibles ..., correspondientes al
mes de devengamiento de las respectivas contribuciones patronales; a su resultado se lo imputar
como crdito fiscal del impuesto al valor agregado del mismo perodo mensual devengado, en la
medida en que fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada para la presentacin de la
declaracin jurada del mencionado impuesto.
En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad a la fecha indicada, el mismo se
podr computar en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal en que se hubiera
efectuado el pago de las contribuciones.
Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su totalidad, deber computarse

exclusivamente el monto parcial efectivamente abonado".
Por otra parte, mediante la Circular N 1/13 (AFIP) -B.O. 25/04/13- se dilucidaron las consultas
existentes sobre el referido cmputo, considerando que los convenios de corresponsabilidad
gremial celebrados dentro del marco normativo establecido por la Ley N 26.377 y su Decreto
Reglamentario N 1.370/08, prevn la recaudacin de una tarifa sustitutiva de los aportes y
contribuciones de la seguridad social.
En tal sentido, la mencionada Circular aclar que:
"a) A los fines previstos en el Artculo 4 del Decreto N 814/01 y sus modificaciones, los
empleadores comprendidos en los convenios de corresponsabilidad gremial, podrn computar
como crdito fiscal del impuesto al valor agregado el menor monto que resulte de comparar los
importes que surgen de aplicar:
1. Los puntos porcentuales que para cada caso se indican en el Anexo I del citado decreto sobre
las remuneraciones imponibles de los trabajadores dependientes incluidos en los convenios,
correspondientes al mes de devengamiento de las respectivas contribuciones patronales
determinadas en las declaraciones juradas -F. 931-, y
2. El porcentaje previsto en cada convenio para el concepto contribuciones, sobre el importe de la

tarifa sustitutiva.
b) El monto computable que se determine conforme el inciso anterior, se aplicar en la declaracin

jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al o a los perodos fiscales en que se
realice el pago de la tarifa sustitutiva correspondiente".
Al respecto, cabe sealar que segn surge de los antecedentes de la citada norma -SIGEA N..,
Act. N ../13 (DI )-, el mximo servicio jurdico de este Organismo interpret, en cuanto al

DI ATEC
aspecto impositivo involucrado en la consulta, que "...las contribuciones patronales de los
trabajadores comprendidos en los Convenios de Corresponsabilidad Gremial podrn computarse
en la declaracin jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al perodo fiscal en el que
se efecte el pago de la tarifa sustitutiva...".

Tcnica
Conforme 16/06/14 - PABLO JORGE AGUILERA - Subdirector General -

Subdireccin General de Tcnico Legal Impositiva
IMPUESTOS INTERNOS
DICTAMEN N 18/14:
LEY N 26.929. DECRETO N 2.273/13. CLCULO DEL TRIBUTO. BASE IMPONIBLE.

ALGORITMO. SUBDIRECCIN GENERAL ... .
Fecha: 22/04/14
Sumario:
a) A partir de las modificaciones introducidas por el Decreto N 2.273/13, se concluy que el tercer
prrafo del artculo incorporado a continuacin del Artculo 48 y del Artculo 76, ambos de la
Reglamentacin de la Ley N 24.674 y sus modificaciones, se refiere a la definicin del precio neto
de venta, sin impuestos, a los fines de la aplicacin de la exencin y de las tasas del tributo
previstas en los Artculos 28 y 39 de la citada ley, no correspondiendo -en consecuencia-
considerar en tales casos el acrecentamiento previsto en su Artculo 7.
b) Por el contrario, se sostuvo que procede incluir dicho acrecentamiento a los efectos de calcular
la base imponible, siendo correcto el algoritmo incorporado al Sistema Informtico MALVINA (SIM)
para la liquidacin del tributo.
_____________________
I. La Subdireccin General remite las presentes actuaciones solicitando la opinin de este

servicio asesor con respecto al algoritmo de clculo implementado en el Sistema Informtico
MALVINA (SIM) para la liquidacin del Impuesto Interno establecido por la ley del tributo, a tenor
de las modificaciones introducidas por el Decreto N 2.273/13 en los Artculos 48 y 76 del Decreto
Reglamentario N 296/97.
Sobre el particular, la citada Subdireccin General considera que de acuerdo a la nueva redaccin
del tercer prrafo de los citados artculos, a los fines de determinar si los bienes se encuentran o
no alcanzados por el tributo, y en consecuencia la alcuota fijada para cada intervalo, deber

DI ATEC
entenderse como precio de venta el Valor en Aduana ms el total de los tributos aplicables con
motivo de la importacin, siendo dicho valor concordante con lo establecido en el Artculo 25 de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones).
Por otra parte, indica que el algoritmo para la determinacin de la base imponible a los efectos de
la liquidacin de los Impuestos Internos de los productos comprendidos en los Artculos 28 y 38
del Ttulo II, Captulos V y IX de la Ley N 24.674 y sus modificaciones, ser el siguiente:
Bii = Bi x 1,3 x (1+Te/100) donde:
Bii = Base imponible de los impuestos internos
Bi = Base imponible del impuesto al valor agregado
Te = Tasa efectiva del impuesto interno, segn la siguiente frmula [(100 x tn)/(100 - tn)], donde tn
es la tasa nominal del tributo aplicable.
II. En primer trmino cabe hacer una breve resea de las normas involucradas, a efectos de
precisar las cuestiones planteadas.
As, corresponde sealar que el tema que se analiza est referido a los Captulos V -automotores
y motores gasoleros- y IX -vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes
y aeronaves-, ambos de la Ley N 24.674 y sus modificaciones.
Con relacin a la alcuota aplicable a los bienes comprendidos en el precitado Captulo V, se

seala que el Artculo 28 de la mencionada ley -sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 26.929-
dispone que los bienes gravados "...debern tributar el impuesto que resulte por aplicacin de la
tasa del diez por ciento (10%) sobre la base imponible respectiva", agregando su segundo
prrafo que "Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos
los opcionales, sea igual o inferior a pesos ciento setenta mil ($ 170.000), estarn exentas del
gravamen" (el resaltado nos pertenece).
En cuanto a los bienes de que trata el Captulo IX, cabe precisar que el Artculo 38 establece que
"Estn alcanzados por las disposiciones del presente Captulo, sin perjuicio de la aplicacin del
impuesto previsto en el Captulo V, los siguientes vehculos automotores terrestres: a) Los
concebidos para el transporte de personas...; b) Los preparados para acampar (camping); c)
Motociclos y velocpedos con motor; d) Los chasis con motor y motores de los vehculos
alcanzados por los incisos precedentes...; e) Las embarcaciones concebidas para recreo o
deportes y los motores fuera de borda; f) Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y
helicpteros concebidos para recreo o deportes".
Por su parte, el Artculo 39 -sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 26.929- dispone que "Los
bienes comprendidos en el artculo 38 debern tributar el impuesto que resulte por aplicacin de la
tasa del cincuenta por ciento (50%) sobre la base imponible respectiva".
"Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los
opcionales, sea igual o inferior a pesos ciento setenta mil ($ 170.000) estarn exentas del
gravamen, con excepcin de los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del artculo 38 para

DI ATEC
cuyo caso la exencin regir siempre que el citado monto sea igual o inferior a pesos veintids mil
($ 22.000) para el inciso c) y pesos cien mil ($ 100.000) para el inciso e)".
"Asimismo, para el caso de los bienes comprendidos en los incisos a), b) y d), cuyo precio de
venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea superior a pesos ciento setenta
mil ($ 170.000) hasta pesos doscientos diez mil ($ 210.000) debern tributar el impuesto que
resulte por la aplicacin de la tasa del treinta por ciento (30%). Para el caso de que se supere el
monto de pesos doscientos diez mil ($ 210.000) ser de aplicacin la tasa establecida en el primer
prrafo del presente artculo".
"A su vez, para el caso de los bienes comprendidos en el inciso e), cuyo precio de venta, sin
considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea superior a pesos cien mil ($ 100.000) hasta
pesos ciento setenta mil ($ 170.000) el impuesto ser el que resulte por la aplicacin de la tasa del
treinta por ciento (30%). Para el caso de que se supere el monto de pesos ciento setenta mil ($
170.000) ser de aplicacin la tasa establecida en el primer prrafo del presente artculo" (el
resaltado nos pertenece).
A su vez, para el perodo comprendido entre el 31/12/13 y el 31/12/14 el Decreto N 2/14

estableci que a los efectos de la aplicacin del gravamen previsto en el Captulo IX, respecto de
los bienes indicados en el inciso c) del mencionado Artculo 38 "...se deja transitoriamente sin
efecto el impuesto establecido en su Artculo 39 para aquellas operaciones cuyo precio de venta,
sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a pesos veintiocho mil ($
28.000). Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los
opcionales, sea superior a pesos veintiocho mil ($ 28.000) hasta pesos cincuenta mil ($ 50.000)
estarn gravadas con una tasa del treinta por ciento (30%). Para el caso de que se supere el
monto de pesos cincuenta mil ($ 50.000) ser de aplicacin la tasa del cincuenta por ciento (50%)"
(el resaltado nos pertenece).
En tanto que respecto de los bienes comprendidos en el inciso e) del aludido Artculo 38 "...se
deja transitoriamente sin efecto el impuesto establecido en su Artculo 39 para aquellas
operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea
igual o inferior a pesos ciento veinticinco mil ($ 125.000). Aquellas operaciones cuyo precio de
venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea superior a pesos ciento
veinticinco mil ($ 125.000) hasta pesos doscientos veinte mil ($ 220.000) estarn gravadas con
una tasa del treinta por ciento (30%). Para el caso de que se supere el monto de pesos doscientos
veinte mil ($ 220.000) ser de aplicacin la tasa del cincuenta por ciento (50%) (el resaltado nos
pertenece).
Por otra parte, mediante el prrafo dcimo noveno del Considerando del Decreto N 2.273/13 se
aclara que con motivo de la modificacin introducida por la Ley N 26.929 a los Artculos 28 y 39
de la Ley de Impuestos Internos, resulta conveniente ...adecuar la redaccin del aludido artculo
76 y establecer iguales alcances para el Captulo V mediante la incorporacin de un nuevo
artculo, con el objeto de lograr una mayor precisin en la aplicacin de los comentados tributos,
de forma tal que el precio de venta no se vea incidido por el impuesto interno del Captulo V
ni del Captulo IX" (el resaltado nos pertenece).
As, el artculo incorporado a continuacin del Artculo 48 y el actual Artculo 76 -ambos de la

Reglamentacin de la Ley N 24.674 y sus modificaciones- establecen, respectivamente, que a

DI ATEC
efectos de los dispuesto en los Artculos 28 y 39 de dicha ley "...se entender como precio de
venta de los vehculos, sin considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de
concesionarios, cualquiera sea la forma que adopte la comercializacin, no siendo de aplicacin
en estos casos el Artculo 4 de la ley" (el resaltado nos pertenece).
Agrega el segundo prrafo de los mencionados artculos incorporado a continuacin del Artculo
48 y 76 que "A tales fines, la liquidacin del gravamen se practicar aplicando la tasa
respectiva sobre el precio indicado en el prrafo anterior, al que se le adicionar el
impuesto de este Captulo" (el resaltado nos pertenece).
Asimismo, el tercer prrafo de los precitados artculos dispone que tratndose de las
importaciones contempladas en el Artculo 7 de la ley del gravamen, de los bienes comprendidos
en los Artculos 27 y 38 de la misma, respectivamente, a los fines de la aplicacin de la exencin y
las tasas del impuesto, "...se entender como precio de venta, sin considerar impuestos, al
valor definido en el primer prrafo del citado Artculo 7, sin incluir el acrecentamiento
previsto en el mismo y detrayendo el impuesto al valor agregado y el impuesto interno
establecido en los Captulos V y IX de la ley" (el resaltado nos pertenece).
Vinculado a ello, cabe recordar que el aludido Artculo 7 de la ley del tributo establece que "En el
caso de importaciones, los responsables debern ingresar, antes de efectuarse el despacho a
plaza el importe que surja de aplicar la tasa correspondiente sobre el ciento treinta por ciento
(130%) del valor resultante de agregar al precio normal definido para la aplicacin de los
derechos de importacin, todos los tributos a la importacin o con motivo de ella, incluido
el impuesto de esta ley" (el resaltado nos pertenece).
III. De la normativa reseada en el apartado anterior se desprende que en el caso de

importaciones de bienes comprendidos en los Captulos V y IX de la Ley N 24.674:
a) A los fines de determinar la exencin del gravamen o la tasa aplicable, en su caso, debe
entenderse como precio de venta, sin considerar impuestos, al valor que surja de agregar al precio
normal definido para la aplicacin de los derechos de importacin, todos los tributos a la
importacin o con motivo de ella, sin incluir el acrecentamiento dispuesto por el aludido Artculo
7, como as tampoco el IVA ni los impuestos internos establecidos en dichos Captulos.
Dicho valor resulta concordante con el previsto en el Artculo 25 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado (t.o. en 1997 y sus modificaciones), tal como lo sealara el rea consultante, el cual
expresa que "En el caso de importaciones definitivas, la alcuota se aplicar sobre el precio
normal definido para la aplicacin de los derechos de importacin al que se agregarn todos los
tributos a la importacin, o con motivo de ella".
b) El algoritmo propuesto para la determinacin de la base imponible a los efectos de la

liquidacin de los Impuestos Internos es correcto ya que se ajusta a lo normado por el Artculos 7
de la Ley del Tributo y por el tercer prrafo del artculo agregado a continuacin del Artculo 48 y
del Artculo 76, ambos de su reglamentacin.

DI ATEC
Tcnica
Conforme 24/04/14 PABLO JORGE AGUILERA - Subdirector General Subdireccin General

de Tcnico Legal Impositiva


DICTAMEN N 15/14:
ACTIVOS INTEGRANTES DE LA BASE IMPONIBLE. CRDITOS COMERCIALES.

PRESCRIPCIN DE LA ACCIN CONTRA LOS DEUDORES. DD S.A.
Fecha: 03/04/14
Sumario:
I. En orden a la finalidad perseguida con la instauracin del tributo que nos ocupa, acaecida la
prescripcin de las acciones para reclamar crditos, stos ya no deben reconocerse como activos
integrantes de la base imponible de aqul habida cuenta de que han perdido toda potencialidad
productora de rentas.
No obstante, la prescripcin de la accin para el cobro de cheques recibidos en pago de deudas

y/u operaciones comerciales cuyo plazo de prescripcin resulte mayor, no determina per se
similar tratamiento fiscal respecto de stas, siendo necesario al efecto que tambin se opere el
vencimiento de este ltimo plazo y la consecuente prdida de la accin de cobro de las mismas.
______________________
I. Las presentes actuaciones reconocen su origen en la presentacin efectuada por la sociedad

del epgrafe en los trminos de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), mediante la cual consulta
si los crditos que ya no puede exigir judicialmente por haberse generado la prescripcin
liberatoria a favor de sus deudores y que fueron dados de baja contablemente, deben integrar la
base imponible del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta correspondiente al perodo fiscal
2012 y, en su caso, en qu momento podrn ser detrados de la misma, dada la imposibilidad
jurdica de realizar cualquier tipo de accin orientada a su recupero.
Al respecto, informa que los crditos en cuestin comprenden: i) cheques rechazados respecto de
los cuales ha operado la prescripcin de un ao prevista en el Artculo 61 de la Ley N 24.452
(Ley de Cheque) y ii) facturas emitidas por DD S.A. a sus clientes respecto de las cuales ha
operado la prescripcin de cuatro aos prevista en el inc. 1), del Artculo 847 del Cdigo de
Comercio de la Repblica Argentina, aclarando que los conceptos mencionados han sido
debidamente dados de baja de las cuentas de crdito en las que se hallaban contabilizadas en
virtud de lo dispuesto en el artculo 2.4 de la Resolucin Tcnica N 17 de la FACPCC.
A partir de tal normativa opina que esos conceptos no forman parte de la base imponible del
impuesto en cuestin, puntualizando que los crditos pierden su condicin de activos una vez
operada la prescripcin, pues su valor econmico es igual a cero, por lo que no pueden ser
canjeados por un activo, carecen de condicin para cancelar obligaciones y no pueden ser
distribuidos a los propietarios del ente ni ser utilizados en alguna actividad productora de rentas,

haciendo hincapi en que ante la prdida de su condicin de activo, los crditos prescriptos
quedan indefectiblemente al margen del mbito de imposicin del impuesto en trato, surgiendo
ello de la propia definicin del hecho imponible del mismo.
Particularmente interpreta que la aplicacin de las previsiones del inciso e), del Artculo 4, de la
Ley del gravamen normas de valuacin de depsitos y crditos en moneda argentina- presupone
la existencia de un crdito (de un activo), por lo que, habindose extinguido el mismo por
prescripcin, y efectuada la baja contable correspondiente, ste no podra jams conformar la
base imponible del impuesto en virtud de no revestir la calidad de activo ni contar con la ms
mnima potencialidad generadora de rentas.
Sin embargo, en atencin a que a los fines de la depuracin de los crditos, el citado Artculo 4
remite a los ndices de incobrabilidad previstos en el Artculo 136 del Decreto Reglamentario de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, entre ellos la mencionada prescripcin, inquiere acerca de la
posibilidad de excluir del activo computable aquellos importes correspondientes a crditos
inexistentes en los cuales dicho ndice de incobrabilidad no se hubiera visto acompaado por
alguna accin judicial o extrajudicial tendiente al recupero de los mismos.
Bajo el contexto descripto considera que los crditos prescriptos no cumplen con la condicin
impuesta por el Artculo 1 de la Ley que nos ocupa y por lo tanto no resultan susceptibles de
anlisis en los trminos del Artculo 4 antes mencionado, el que slo se aplica a los conceptos
que califiquen como activos y que, en consecuencia, sean susceptibles de tener algn valor
econmico.
No obstante, aun cuando este Organismo entendiera que se encuentran alcanzados y sean
susceptibles de valuacin, interpreta que el ndice prescripcin resulta eficaz para su depuracin,
independientemente de que se encuentre acompaado por otros de los previstos en la normativa
reglamentaria.
Al respecto seala que no le es ajena la circunstancia de que la doctrina y la jurisprudencia

requieren la concurrencia del ndice prescripcin con otros que denoten cierta actividad del
acreedor orientada al recupero de los malos crditos, requisito que resulta razonable en el marco
de la liquidacin del Impuesto a las Ganancias, ya que de no ser as una erogacin que podra
calificar como una liberalidad cuya deduccin no se encuentra admitida por la Ley que lo rige,
pase a calificar como gasto necesario y por ende detrable de la base imponible de dicho impuesto
por el mero transcurso del tiempo.
A partir de ello concluye que si bien los crditos en trato no podrn ser deducidos de la base
imponible del Impuesto a las Ganancias en la medida en que el ndice prescripcin no se
encuentre acompaado por otros indicadores de la actividad de la empresa para su recupero, s
podrn ser detrados de la base imponible del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta dado que
han dejado de ser activos con potencialidad productora de rentas.
II. Expuesto el planteo sometido a consideracin corresponde aclarar en primer trmino que este
servicio asesor analizar el tema consultado desde un punto de vista terico y en base a la
informacin brindada por la presentante, sin pormenorizar aspectos especficos para los cuales no
cuenta con los datos necesarios y sin llevar a cabo verificacin alguna por cuanto la misma resulta
de competencia del rea operativa pertinente.

Sentado ello, y para comenzar con el anlisis cabe recordar que mediante el dictado de la Ley N
25.063 -B.O.: 30/12/98- se estableci un Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta aplicable en
todo el territorio de la Nacin, que se determina sobre la base de los activos existentes al 31 de
diciembre de cada ao.
El Artculo 4 del Ttulo V del citado cuerpo legal dispuso que Los bienes gravados del activo en
el pas debern valuarse de acuerdo con las siguientes normas:
e) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su valor a la
fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluir el importe de las actualizaciones legales,
pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1 de abril de 1991, y el de los intereses
que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. Los crditos debern ser depurados
segn se indica en el inciso precedente.
En tal sentido el ltimo prrafo del inciso d) aclara que Los crditos debern ser depurados de
acuerdo con los ndices de incobrabilidad previstos para el impuesto a las ganancias.
De la resea efectuada se desprende que, para la determinacin del impuesto deben retirarse de
los bienes y derechos que integran su base imponible al cierre del respectivo ejercicio fiscal los
crditos dudosos e incobrables, ello siguiendo las pautas que para su reconocimiento prev la
normativa del Impuesto a las Ganancias.
Es dable indicar que la Ley de este ltimo tributo, en el inciso b) del Artculo 87 enuncia como
deducibles a los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de
acuerdo con los usos y costumbres del ramo, aclarando adems que La DIRECCIN GENERAL
IMPOSITIVA podr establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos.
Adems, el primer prrafo del Artculo 136 del Decreto Reglamentario de la Ley del citado
impuesto a las rentas prev que Cualquiera sea el mtodo que se adopte para el castigo de los
malos crditos, las deducciones de esta naturaleza debern justificarse y corresponder al ejercicio
en que se produzcan, pudiendo deducirse los quebrantos por incobrabilidad cuando se verifique
alguno de los siguientes ndices de incobrabilidad:
a) Verificacin del crdito en el concurso preventivo.
b) Declaracin de la quiebra del deudor.
c) Desaparicin fehaciente del deudor.
d) Iniciacin de acciones judiciales tendientes al cobro.
e) Paralizacin manifiesta de las operaciones del deudor.
f) Prescripcin.
Al respecto, viene al caso traer a colacin el Dictamen N 73/01 (DAT) en el cual, sobre la base de
la opinin de doctrina especializada, se adverta que la falta de accin por parte del
contribuyente tendiente al cobro de un crdito, dara como resultado su no deducibilidad a los
efectos del Impuesto a las Ganancias, no por el hecho de no ser un mal crdito, sino como

consecuencia de encontrarse dichos conceptos comprendidos bajo los trminos de liberalidad y su
consecuente no deduccin en el gravamen, y se concluy que el hecho de declarar incobrable
el crdito no depende de la voluntad del acreedor de que as sea, sino de la imposibilidad real del
cobro, ya que la adopcin de tal tratamiento debe estar plenamente demostrada, a fin de evitar
que las morosidades sean deducidas como incobrables sin mediar acciones concretas tendientes
al cobro y desvirtuar as las normas especficas que contienen las disposiciones vigentes.
De lo hasta aqu expuesto se deduce que, en el marco del Impuesto a las Ganancias, la
prescripcin no es prueba suficiente para demostrar la imposibilidad material del cobro de un
crdito, cuando no se ha probado haber procurado activamente resarcirse del mismo,
circunstancia que impide su deduccin como crdito incobrable en la determinacin de este
gravamen.
Desde esa perspectiva podra considerarse que el ndice prescripcin por s solo no resulta
eficaz a los fines de considerar incobrable un crdito y resultara cuestionable, en principio, su
detraccin de la base imponible del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta de acuerdo a lo
previsto en el inciso e), del Artculo 4 de la Ley que lo estatuye.
En tal sentido, es dable remarcar que los antecedentes expuestos fundamentan la exclusin de
este ndice, en los casos de inaccin por parte del acreedor, por considerar que se constituye una
liberalidad y que vedara su deduccin como incobrable de la renta gravada, pues representa un
desprendimiento desinteresado del activo y por lo tanto no conforma un gasto necesario de
acuerdo a las pautas del Artculo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
No obstante esta circunstancia, en el planteo en trato corresponde analizar particularmente las

consecuencias de esta inhabilitacin del ndice determinado por la prescripcin en cuanto a su
efecto sobre el activo gravado por el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
As pues, si se enfoca la cuestin considerando la finalidad perseguida mediante la instauracin

del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, no puede soslayarse lo expresado en el Mensaje
del Poder Ejecutivo que oportunamente acompa al respectivo proyecto de ley en cuanto a que
La implementacin de este gravamen se fundamenta en el hecho de que el mantenimiento de un
activo afectado a la actividad empresaria requiere necesariamente, para su desarrollo en
condiciones de competitividad, de la generacin de una rentabilidad que contribuya como mnimo
a su sostenimiento. De esta manera, el impuesto que se propicia, conforme ha sido concebido,
slo castiga a los activos improductivos sirviendo de seal y acicate para que sus titulares adopten
las decisiones y medidas que estimen adecuadas para reordenar o reorganizar su actividad, a fin
de obtener ese rendimiento mnimo que la norma pretende (Cfr. Antecedentes parlamentarios.
Ley N 25.063, Editorial La Ley, Ao 1999, N 2, pg. 880).
En ese orden de ideas, en el Dictamen N 74/05 (DAT) al abordarse el tratamiento que

corresponde dispensar al crdito derivado de la contabilizacin del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta que puede ser utilizado a futuro como pago a cuenta del Impuesto a las
Ganancias se dedujo que aquel impuesto encuentra su andamiaje legal y constitucional a partir
de la presuncin consistente en que el activo gravado es susceptible de generar una renta
potencial, que como mnimo permita su mantenimiento y el propsito de castigar la
improductividad, recayendo esencialmente sobre activos capaces de generar una renta futura.
Acorde con dicho temperamento este servicio asesor resalt que el impuesto a la ganancia
mnima presunta ingresado y que contablemente es activado no participa de las caractersticas

expuestas, ni es un crdito con entidad jurdica porque su titular no puede reclamar al Fisco los
importes incluidos como tales y por lo tanto no debera generar una nueva obligacin fiscal en
dicho gravamen, puesto que tal tesis no satisface la letra de la ley ni la razonabilidad y finalidad
sobre la que se asienta el hecho imponible que se ha querido alcanzar con el mismo.
Ahora bien, analizando la cuestin desde el punto de vista comercial y en base a los dichos de la
rubrada, cabe destacar que los conceptos en trato se encontraran prescriptos de acuerdo a lo
previsto en el Artculo 61 de la Ley N 24.452 -Ley de Cheques-, el cual establece que Las
acciones judiciales del portador contra el librador, endosantes y avalistas se prescriben al ao
contado desde la expiracin del plazo para la presentacin y a lo normado por el punto 1 del
Artculo 847 del Cdigo de Comercio que dispone que se prescriben por 4 aos: Las deudas
justificadas por cuentas de venta aceptadas, liquidadas o que se presumen liquidadas, en
conformidad a las disposiciones de los artculos 73 y 474, deviniendo el vencimiento de los plazos
aludidos en la imposibilidad jurdica de ser reclamados.
Ello ocasiona que se hayan dado de baja en su contabilidad, puesto que estos crditos incumplen
con las condiciones enunciadas en la Seccin 2.1 (Reconocimiento) de la Resolucin Tcnica N
17 (FACPCE), es decir han dejado de calificar como activos conforme la conceptualizacin que
efecta la Seccin 4 de la segunda parte de la Resolucin Tcnica N 16 (FACPCE), la cual, entre
otras cosas dispone que En cualquier caso, se considera que un bien tiene valor para un ente
cuando representa efectivo o equivalentes de efectivo o tienen aptitud para generar (por s o en
combinacin con otros bienes) un flujo positivo de efectivo o equivalentes de efectivo. De no
cumplirse este requisito, no existe un activo para el ente en cuestin.
En razn de lo expuesto y en orden a la finalidad perseguida con la instauracin del tributo que
nos ocupa, este servicio asesor entiende que, acaecida la prescripcin de las acciones para
reclamar los crditos objeto de consulta, stos ya no deben reconocerse como activos integrantes
de la base imponible de aqul habida cuenta de que han perdido toda potencialidad productora de
rentas.
No obstante, la prescripcin de la accin para el cobro de cheques recibidos en pago de deudas

y/u operaciones comerciales cuyo plazo de prescripcin resulte mayor, no determina per se
similar tratamiento fiscal respecto de stas, siendo necesario al efecto que tambin se opere el
vencimiento de este ltimo plazo y la consecuente prdida de la accin de cobro de las mismas.
A juicio de esta asesora el temperamento propiciado no podra objetarse por diferir del criterio
aplicable en el marco del Impuesto a las Ganancias, pues las razones que impiden su deduccin
en este gravamen no se fundan en la ineficacia del ndice determinado por la prescripcin sino en
la configuracin de una liberalidad -derivada de la inaccin del acreedor- que inhibe su deduccin
como gasto, circunstancia esta ltima que es ajena al Impuesto a las Ganancia Mnima Presunta.

Tcnica
Conforme 14/04/14 - PABLO JORGE AGUILERA - Subdirector General - Subdireccin General

Referencias Normativas:
Res. N 23/14 SDG TLI:

DICTAMEN N 14/14:
REORGANIZACIN DE EMPRESAS. TRANSFERENCIAS ENTRE INTEGRANTES DE UN

MISMO CONJUNTO ECONMICO. TTULOS DE CRDITO. BANK XX.
Fecha: 03/04/14
Sumario:
Con la nueva informacin surgida de la respuesta de la contribuyente a un requerimiento realizado

por esta Asesora a propuesta de la Direccin de .. se concluy que en razn de que los
documentos que se entregan como contraprestacin de los bienes transferidos son pagars con
poder cancelatorio, que no participan de las caractersticas de ttulos representativos de capital
social, la reestructura planteada no resulta viable en los trminos del mentado inciso c) del sexto
prrafo del Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones).
Ello, ya que una de las caractersticas de las reorganizaciones es que la contraprestacin que se
da por la operacin sea en ttulos de la sociedad u otras participaciones sociales.
_________________________
I. Vuelven las presentes actuaciones de la Subdireccin General cumplida la intervencin que

fuera solicitada, en el marco de la consulta vinculante interpuesta por la entidad del asunto en los
trminos Resolucin General N 1.948 (AFIP), para que, previo a confeccionar el proyecto de nota
respuesta, dicha rea aclare la inquietud relativa al alcance jurdico que se debe otorgar a lo que
la consultante llama ttulos de crdito que, segn manifiesta, sern cancelados contra acciones
en el proceso de reestructura empresaria planteado.
En su presentacin la rubrada menciona que dicho proceso consistir en la transferencia del fondo
de comercio de la sucursal que posee la firma del asunto en el pas hacia la sociedad annima
argentina que se constituir al efecto -integrantes del mismo conjunto econmico- y plantea la
viabilidad de encuadrar la citada operatoria como una reorganizacin libre de impuestos del inciso
c) del sexto prrafo del Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus
modificaciones).
Agrega al planteo que la contraprestacin a la sucursal consistir en la entrega de ttulos de

crdito emitidos por la sociedad receptora del fondo de comercio, que a la postre se convertirn
en acciones de la sociedad annima cuya titularidad recaer en las sociedades accionistas de la
misma, cuyas acciones a su vez pertenecen a la Casa Matriz, en partes proporcionales a sus
respectivas participaciones sociales.
Cabe sealar que esta cuestin fue tratada inicialmente por esta asesora mediante la Actuacin
N /12 (DI ), a cuyos trminos cabe remitirse en mrito a la brevedad y de la que se estima
procedente resaltar los siguientes conceptos.
All se reput que an mediante la interposicin de las firmas PP Y CC se puede reconocer a

BANK XX como poseedor en forma indirecta del 100% del capital accionario de la sociedad

annima receptora del fondo de comercio y, por lo tanto, integrante, de acuerdo a las pautas del
inciso c) del Artculo 105 del Decreto Reglamentario, del mismo conjunto econmico que la
sucursal de la sociedad extranjera.
Asimismo, y aludiendo al Dictamen N 60/06 (DI ATEC), se expres que aparece claro que las
tenencias de la empresa del exterior se mantendran ineluctables en el conjunto de las dos
entidades del pas (la Sucursal y la Sociedad Annima) y, por ende, la premisa legal de no
imponer operaciones o resultados irreales surgira ostensible, razn por la cual el valor de los
bienes trasladados y tratamientos consecuentes deben ser receptados por la sociedad argentina
sin mutacin de ninguna especie. As, ambos sujetos tributarios subsistiran al traspaso ya que la
sucursal recibira, todava como sujeto del impuesto, un activo producto de la contraprestacin
realizada a cambio del patrimonio enajenado, manteniendo su independencia jurdica.
Con respecto a los mencionados ttulos de crdito se opin, en dicha oportunidad, que no
representaran, en principio, directamente una cantidad de acciones de la firma cesionaria del
patrimonio (sociedad annima argentina), por lo tanto no existira el tipo de intercambio dado por
el traslado de un patrimonio cuya contraprestacin est dada por ttulos representativos de
acciones, sino que en lugar de estos ltimos se firma un documento por un determinado valor y
que, de esta forma, la reorganizacin libre de impuestos proyectada no resultara viable en los
trminos del mentado inciso c) del sexto prrafo del Artculo 77 de la Ley del gravamen.
No obstante lo opinado, este servicio asesor estim relevante que la Direccin de ..

dependiente de la Subdireccin General de . se expida acerca de la naturaleza y validez jurdica
de los ttulos de crdito enunciados.
II. Llamada a intervenir la citada rea legal, aduce respecto de los citados ttulos de crdito que
al no especificarse de qu tipo de ttulo se trata, ... ni tampoco manifestar qu caractersticas
esenciales permiten distinguirlo como tal, al que en definitiva se entregar o emitir, es que no
puede observarse con claridad si existir o no una contraprestacin que sea representativa del
valor del patrimonio en la Sociedad Annima que se crear con motivo de la reorganizacin en
cuestin, si en rigor se produce un pago por la entrega de los mismos, o si responde a una
operacin financiada como promesa de pago, extremos que eventualmente podran provocar una
alteracin en la determinacin de los resultados utilidades y prdidas- atribuibles a las distintas
entidades participantes.
Agrega dicha rea asesora legal que tal ...circunstancia provoca una falta de certeza acerca de la
instantaneidad y simultaneidad que manifiesta el consultante, y que conlleva a la conclusin que
arriba la Asesora Tcnica, ello sin perjuicio, claro est, de que el consultante aclare debidamente
tal situacin, y/o la realidad fctica acredite o confirme aquella posicin que sustenta la misma.
III. En razn de los interrogantes planteados por el aludido servicio jurdico se confeccion un
requerimiento a la contribuyente solicitando las aclaraciones pertinentes.
Al respecto la rubrada responde que los ttulos de crdito tendrn las caractersticas de una
promesa de pago en la forma de pagars.
Aade que Los pagars a ser entregados sern endosables y, como cualquier ttulo de crdito,
reunirn las caractersticas esenciales propias de este tipo de instrumentos, esto es, la
incorporacin del derecho al documento, su literalidad (el derecho incorporado se delimita
exclusivamente por el tenor escrito del documento) y autonoma (derecho autnomo, desvinculado

de la situacin jurdica que tena el transmitente). Adems, los mismos cumplirn las condiciones
previstas en los artculos 101 y 102 de Cdigo de Comercio.
Contina informando que ...los pagars sern endosados en el mismo acto a la Casa Matriz,
quien a su vez los endosar instantneamente -tambin en el mismo acto y conjuntamente con la
transferencia del fondo de comercio- a favor de dos filiales del exterior del mismo grupo
econmico PP y CC, en las partes correspondientes a su respectiva participacin social en la
SOCIEDAD ANNIMA (15% y 85% respectivamente), cedindoles el crdito como aporte de
capital a cambio de acciones. Finalmente, PP y CC, aportarn a su vez los pagars por su
valor nominal a la SOCIEDAD ANNIMA ARGENTINA, por lo cual recibirn ttulos representativos
del capital social de sta ltima. Todas las transferencias y aportes de los pagars se efectuarn
al mismo valor nominal, por lo que no generarn resultado alguno.
Finalmente, menciona que ...el valor de los pagars que se entregarn contra la transferencia del
fondo de comercio estar determinado por el valor de libros del Fondo de Comercio a transferirse.
Por su parte, los pagars tendrn poder cancelatorio, no formando parte de una operacin
financiada. Es decir, si bien la emisin de los pagars generar deuda para la SOCIEDAD
ANNIMA ARGENTINA (que ser la que luego se capitalice), se informa que la contraprestacin
por la transferencia del fondo de comercio ser cancelado con la misma entrega de los pagars.
Llegado a este punto, cabe remitirnos a lo expresado por esta rea asesora en su primera
intervencin en este caso, en dicha oportunidad mediante la Actuacin N /12 (DI ) coincidi
con la opinin del Memorando N /03 de la Direccin Nacional de Impuestos al sostener que
una reorganizacin societaria libre de impuestos ...no incluye a la mera compra que una sociedad
haga de los activos de la otra si tal transferencia se efecta por dinero o se paga por medio de
documentos, ya que la caracterstica de la reorganizacin es que la contraprestacin que se da
por la operacin sean acciones o ttulos de la sociedad.
En razn de lo concluido en el antedicho pronunciamiento, teniendo en cuenta que de lo

informado por la contribuyente puede colegirse que los documentos que se entregan como
contraprestacin de los bienes transferidos son pagars con poder cancelatorio, que no participan
de las caractersticas de ttulos representativos de capital social, se entiende que la reestructura
planteada no resulta viable en los trminos del mentado inciso c) del sexto prrafo del Artculo 77
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones).

Tcnica

DICTAMEN N 21/14:

BONIFICACIN ESPECIAL POR JUBILACIN. CONVENIO COLECTIVO N 575/10.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO. JJ, MANUEL.
Fecha: 19/06/14
Sumario:
I. La bonificacin especial por acceso al beneficio de jubilacin del Convenio Colectivo de Trabajo
575/10, prevista en su Artculo 11, en ocasin de que sea percibida por el contribuyente del asunto
que cesa su relacin laboral, no resulta alcanzada por el impuesto a las ganancias.
________________
I. Estas actuaciones se originan en la presentacin efectuada en los trminos de la Resolucin

General (AFIP) N 1.948 por el contribuyente del epgrafe, el cual consulta el tratamiento que
corresponde dispensar en el Impuesto a las Ganancias a la Bonificacin especial por egreso por
jubilacin, establecida en el Artculo 11 del Convenio Colectivo de Trabajo N 575/10 aplicable al
personal nucleado en la Federacin Argentina de Trabajadores Cerveceros y Afines.
Seala el presentante que con motivo de haber llegado a la edad requerida para solicitar el
beneficio de la jubilacin, como empleado de la Ca. Industrial Cervecera S.A., puso fin a la
relacin laboral para acogerse al mismo. Agrega que la liquidacin final pertinente comprende la
bonificacin que motiva su consulta -equivalente a 20 sueldos- respecto de la cual se le pretende
aplicar la retencin correspondiente a las rentas de cuarta categora del impuesto a las ganancias.
Manifiesta que hizo saber a su empleadora la improcedencia de ello por considerar que esa
bonificacin especial se encuentra excluida del objeto del tributo, ya que se trata de la percepcin
de un pago nico, irrepetible y totalmente extraordinario, que carece de habitualidad siquiera
potencial, y que aqulla le requiere el aporte de una respuesta fehaciente del Organismo que
respalde ese criterio.
Argumenta que el tratamiento tributario de sumas abonadas en concepto de bonificaciones

extraordinarias por jubilacin ha sido planteado al Organismo con anterioridad por otros
contribuyentes.
En primer lugar refiere a la Nota (SDG ASJ) N /05, del //05, en la que se sostuvo que al ser
la bonificacin abonada por nica vez e irrepetible, la misma carece de las condiciones de
permanencia en la fuente y periodicidad que exige la ley del gravamen para que un concepto
quede sometido a imposicin.
Agrega que en el Dictamen N 50/07 (DI ATEC) se concluy que la bonificacin percibida por
acogimiento a los beneficios de la jubilacin prevista en el Convenio Colectivo de Trabajo no se
encuentra alcanzada por el impuesto a las ganancias y consecuentemente, no resulta pasible de
retencin.
Asimismo, trae a colacin el Dictamen N 54/09 (DI ATEC) que en forma concordante sostuviera
que el pago presupone el agotamiento total y definitivo de la fuente productora del rdito,
atento al acogimiento al rgimen jubilatorio y que dicha gratificacin viene enlazada por Convenio
a dicha circunstancia de pase al sector pasivo.

II. Expuesta la temtica trada a consideracin, en primer trmino corresponde sealar que la
Subdireccin General de mediante la Nota N /13 (SDG ) del 26/08/13, le comunic al
rubrado la admisin formal de su presentacin como consulta vinculante.
Asimismo cabe destacar que este servicio asesor abordar el tema consultado desde un punto de
vista terico basado en la informacin aportada por el consultante.
Aclarado ello y comenzando con el anlisis de la cuestin, procede aclarar que el Convenio
Colectivo de Trabajo en el cual el consultante encuadra su relacin laboral, en su Artculo 11
prev que Todos los trabajadores que accedieran al beneficio de la jubilacin y tengan una
antigedad mayor de 5 aos y menor de 10 aos, se harn acreedores de una bonificacin
especial de 5 meses de su salario mensual, calculado sobre la base del salario bsico de ese
trabajador ms su antigedad. Cuando la antigedad fuera mayor de 10 y menor de 15 aos, se
har acreedor a una bonificacin especial de 10 sueldos, y cuando la antigedad fuera igual o
mayor a 20 aos, se har acreedor de una bonificacin especial de 20 sueldos, siempre
calculados en idntica forma.
Descripta la normativa convencional aplicable en el caso corresponde enfocar la problemtica del

concepto en trato desde el punto de vista tributario, la que fuera objeto de estudio en diversas
ocasiones.
As, respecto de las bonificaciones percibidas por acogimiento a la jubilacin ordinaria, este
servicio asesor se ha expedido mediante la Act. N /07 (DI ) -luego Dictamen N 50/07 (DI
ATEC)- concluyendo que la bonificacin por antigedad prevista en el inciso b) del artculo 9
del Convenio Colectivo de Trabajo N 36/75 y por el artculo 26 del acta Convenio SEBA-FATLyF,
en ocasin de que sea percibida por el contribuyente del asunto que cesa en su actividad con
motivo de acogerse a los beneficios de la jubilacin no se encuentra alcanzada por el impuesto a
las ganancias.
En dicho antecedente se expres que la Direccin de . ha tenido la oportunidad de analizar la

temtica planteada en diversas oportunidades -Acts. N /01 (DI .), N /00 (DI ), N /01
(DI ), N /01 (DI ), N /01 (DI ), N /01 (DI ), y N /00 (DI .)-, concluyendo ese
servicio jurdico que lo que genera la percepcin de la referida bonificacin cuando la percibe
el mismo trabajador que cesa en la actividad, es el acogimiento a los beneficios de la jubilacin,
por lo cual atento tratarse de una prestacin indemnizatoria, la misma no se encuentra alcanzada
por el impuesto a las ganancias.
Cabe agregar que tal temperamento fue reiterado por la Direccin de Asesora en la Act. N
/12 (DI ), sealando que ...si el derecho a cobrar dichas gratificaciones se encuentra previsto
en una norma (Convenios Colectivos de Trabajo, Laudos especiales o ley en sentido amplio),
stas no se encuentran alcanzadas por el tributo.

Tcnica



DICTAMEN N 17/14:
ARTICULO 28, CUARTO PRRAFO, INCISO A), PUNTO 5. ALCUOTA REDUCIDA. SOJILLA.
SUBPRODUCTO. PP S.A..
Fecha: 22/04/14
Sumario:
I- Se consult la alcuota del Impuesto al Valor Agregado que corresponde aplicar a la venta del
subproducto llamado sojilla que surge del zarandeo de la soja e incluye tanto el grano entero
como el partido y la cscara del mismo.
II- Se concluy que atento a que el beneficio de la reduccin de la alcuota previsto en el punto 5
del inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado no
comprende al grano partido por cuanto el mismo ha sufrido un cambio fsico con respecto al grano
en su estado natural, la comercializacin de la sojilla se hallar sujeta a la alcuota general del
tributo, toda vez que se trata de un subproducto de la soja que contiene, entre otros elementos,
granos partidos. En este ltimo aspecto corresponde tambin aclarar que la sojilla no se encuentra
comprendida dentro de los bienes descriptos en el punto 3 del inciso a) del cuarto prrafo del
mencionado artculo.
________________________
I La contribuyente del asunto se dirige a esta Administracin Federal a los efectos de consultar,
en los trminos de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), la alcuota del Impuesto al Valor
Agregado que corresponde aplicar a la venta del subproducto llamado sojilla que surge del
zarandeo de la soja e incluye tanto el grano entero como el partido y la cscara del mismo.
Al respecto, la consultante informa que a dicha venta le aplica la alcuota general del impuesto -
21%-, fundando su proceder en el concepto de grano que define el Decreto-Ley N 6.698/63 en su
Artculo 105, el cual detalla que grano es todo fruto seco no destinado a la siembra de cereales,
oleaginosas y legumbres, por lo que entiende que no estara alcanzado el grano partido -
componente principal de la sojilla-, es decir, aqul que haya sufrido algn tipo de alteracin que le
haga perder su estado natural.
En su opinin, la venta del grano entero est gravada a la alcuota reducida, refirindose como
grano entero a aqul que no ha sufrido ninguna modificacin o alteracin, entendida sta como un
proceso de transformacin que altera la composicin fsico-qumica del producto; en cambio,
considera que el grano partido que se somete a un proceso posterior a la cosecha est gravado a
la alcuota general.
No obstante, seala que sus dudas se plantean a raz de que los puntos 3 y 5 del inciso a) del
cuarto prrafo del Artculo 28 de la ley del gravamen, alcanzan con la alcuota reducida -10,5%- a
las ventas de granos, legumbres secas y frutas, legumbres y hortalizas, refrigeradas o congeladas

que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que
los constituya en un preparado del producto.
Finalmente, manifiesta en carcter de declaracin jurada, que no se verifican los supuestos

previstos en el Artculo 3 de la Resolucin General N 1.948 (AFIP) respecto del impuesto objeto
de la consulta.
II - En primer lugar, corresponde sealar que mediante Nota N /13 (SDG .), la Subdireccin
General de . comunic a la contribuyente del asunto la aceptacin de la consulta presentada
como vinculante con la expresa aclaracin de que conforme a lo dispuesto por el inciso a) del
Artculo 5 de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), dicho carcter corresponder
exclusivamente a las obligaciones posteriores a la interposicin de la misma.
Aclarado ello, cabe precisar que el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 28 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado establece que estarn alcanzados por una alcuota equivalente al
CINCUENTA POR CIENTO (50%) de la tasa general "Las ventas, las locaciones del inciso d) del
artculo 3 y las importaciones definitivas de los siguientes bienes:
... 3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido
sometidas a procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los constituya en
un preparado del producto.
... 5. Granos -cereales y oleaginosos, excluido arroz- y legumbres secas -porotos, arvejas y
lentejas-".
Por su parte, el Decreto-Ley N 6.698 del 9 de agosto de 1963 -ratificado por la Ley N 16.478-
indica en su Artculo 105 -sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 22.470- que se entiende por
grano a "...todo fruto seco, no destinado a la siembra, de cereales, oleaginosos y legumbres. En
estas ltimas quedan comprendidos el poroto, la arveja y la lenteja y toda otra que determine el
Poder Ejecutivo Nacional."
Descripto el marco legal, resulta necesario dilucidar si la sojilla, objeto de la presente consulta,
puede ser considerada grano o si por el contrario se trata de un subproducto de la soja.
Sobre el particular, la Disposicin N 1.174/04 de la entonces Oficina Nacional de Control

Comercial Agropecuario en su Artculo 1 -texto sustituido por la Disposicin N 2.256/04
(ONCCA)- dispone que "A los efectos de la Resolucin Conjunta N 456 de la SECRETARA DE
AGRICULTURA, GANADERA, PESCA Y ALIMENTOS y General N 1.593 de la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS de fecha 5 de noviembre de 2003, los
siguientes productos sern considerados 'grano': Alpiste, Arroz, Avena, Cartamo, Cebada,
Centeno, Colza/Canola, Garbanzo, Algodn, Girasol, Lentejas, Lino, Maz, Maz Pisingallo, Man,
Mijo, Porotos, Soja, Sorgo, Trigo Candeal y Trigo Pan".
Al respecto, cabe observar que la norma es taxativa, no constando la sojilla dentro de la

enumeracin efectuada de los productos a considerar como "grano".
En este sentido, corresponde destacar que la sojilla "...proviene de la limpieza y clasificacin de

los granos de soja. Este subproducto est integrado por granos partidos o enteros de tamao
pequeo o daado por insectos, adems de otros materiales (semillas de maleza, resto de hojas y
tallos de la misma soja o de otras especies)" -cfr. Sitio Argentino de Produccin Animal, Eduardo

A. Comern, M. Gaggiotti y Luis A. Romero, 2003, Informacin preparada por el rea de
Produccin Animal del INTA Rafaela, www.produccion-animal.com.ar-.
Por su parte, el diccionario de la Real Academia Espaola define al subproducto como: "En
cualquier operacin, producto que en ella se obtiene adems del principal. Suele ser de menor
valor que ste".
De lo expuesto se interpreta que la sojilla reviste el carcter de subproducto de la soja, no

pudiendo considerarse como grano, correspondiendo agregar adems que en la Instruccin
General N /10 (DI .) que establece las pautas de fiscalizacin para el sector relativo a la
recepcin, acopio, comercializacin e industrializacin de granos, en el punto .., referido a
"Salida de mercadera", se la menciona como descarte junto con el barrido de silo y el maz
partido, entre otros.
Llegado a este punto, resulta ilustrativo mencionar que en la obra de M. Josefina Bavera, Gustavo
I. Frankel y Carlos F. Vanney titulada Agricultura & Ganadera, Ganancias/Valor Agregado -pg.
30-, los autores expresan con relacin a la venta de grano partido que "La alcuota reducida
alcanza al grano, dentro de ellos grano entero, es decir, a aquel que no ha sufrido ningn tipo de
alteracin o preparacin que le haga perder su estado natural, como s ocurre en el grano molido
(ha sufrido un proceso de transformacin que genera un cambio en la composicin fsico-qumica
del mismo), en consecuencia el grano molido se encuentra gravado a la alcuota general" -pgina
30-.
DANIEL REMBERTO GONZALEZ - Jefe (Int.) Departamento Asesora Tcnica Tributaria

Tcnica

Res. 21/14 (SDG TLI):
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y AL VALOR AGREGADO

DICTAMEN N 16/14:
DONACIONES O APORTES VOLUNTARIOS A TTULO GRATUITO. COMISIONES POR

GESTIN DE COBRANZA O COMPENSACIN DE GASTOS ADMINISTRATIVOS. SU
TRATAMIENTO. XX ASOCIACIN CIVIL.
Fecha: 21/04/14
Sumario:
I- Se concluy que las donaciones o aportes a ttulo gratuito efectuados por los pasajeros y
recibidos por los hoteles miembros de la asociacin consultante por cuenta y orden de esta ltima,

en la medida que resulten libres y voluntarios se encuentran para la rubrada fuera del objeto del
impuesto al valor agregado.
II- La comisin que perciben los hoteles reviste el carcter de contraprestacin por los servicios de
cobranza que prestan, por lo cual corresponde su sujecin al impuesto al valor agregado,
conforme a lo establecido por el punto 21 del inciso e) del Artculo 3 de la ley del gravamen y, a
su vez, dichos importes debern ser considerados a fin de la determinacin del impuesto a las
ganancias.
III- Los importes cobrados por cuenta y orden de la rubrada a los pasajeros, no forman parte de la
base imponible para la determinacin del impuesto a las ganancias en cabeza de los hoteles toda
vez que estos revisten el carcter de simples intermediarios frente a tales rentas.
_______________________
I. Las presentes actuaciones tienen su origen en la consulta formulada por la contribuyente del
asunto, en los trminos de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), referida al tratamiento tributario
que corresponde dispensar en los impuestos a las ganancias y al valor agregado a las donaciones
o aportes voluntarios que por cuenta y orden de la consultante perciben cada uno de los hoteles
de pasajeros asociados a la misma, ello tanto en cabeza de cada hotel recaudador como de la
rubrada.
Sobre el particular, la consultante manifiesta que tiene por objeto el fomento, la organizacin y la
gestin de apoyo institucional a congresos, convenciones y eventos que se realicen en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, y la promocin y difusin de la Ciudad como destino competitivo para
la realizacin de eventos nacionales, regionales e internacionales.
Con respecto a sus fuentes de financiamiento indica que las mismas, de acuerdo con su estatuto,
son las cuotas que abonan los asociados, las rentas de sus bienes, las donaciones, herencias,
legados y subvenciones que reciba, el producido de congresos, seminarios, eventos, beneficios,
sorteos, y de toda otra entrada que pueda obtener lcitamente de conformidad con el carcter no
lucrativo de la institucin.
En ese contexto, seala que " est analizando la implementacin de un mecanismo de

recaudacin de donaciones a favor de la institucin, que pudieran efectuar los huspedes alojados
en hoteles asociados a la entidad que adhieran al sistema, que se denominara 'room fee'".
Con relacin a dicho mecanismo agrega que "Este aporte voluntario consistira en un monto
determinado por habitacin y por noche, que sera incluido en la factura emitida al pasajero por
el hotel, y cobrado por este ltimo por cuenta y orden de la institucin". Asimismo, indica que
dicho concepto "sera incluido en la factura como un tem especfico con la leyenda 'Donacin
voluntaria percibida por el hotel por cuenta y orden de Buenos Aires Bur de Convenciones &
Visitantes Asociacin Civil', o similar".
Aclara luego que el importe recaudado por este concepto sera liquidado por el hotel directamente
a la asociacin civil y que a su vez, el hotel le facturara un porcentaje de lo recaudado, en
concepto de compensacin por gastos administrativos y fiscales originados por la cobranza, en
este caso con ms el IVA correspondiente.
En relacin al encuadramiento tcnico tributario de dicha operatoria entiende que, en el impuesto

al valor agregado, por tratarse de "una donacin o aporte de carcter voluntario del pasajero,

estando Buenos Aires Bur exenta del impuesto, y actuando el hotel por cuenta y orden de la
entidad exentala recaudacin por tal concepto se encuentra fuera del objeto de este tributo".
En tal sentido destaca que "la donacin es un contrato tipificado por el Cdigo Civil, y no
enumerado como objeto del Impuesto al Valor Agregado", por lo cual "el monto recaudado por
este concepto no debe computarse como base imponible del IVA calculado en la factura emitida
por el hotel del pasajero".
En cuanto al impuesto a las ganancias considera que " el importe cobrado por el hotel al
pasajero por cuenta y orden de Buenos Aires Bur no es un ingreso del hotel, y en consecuencia
no forma parte de la base imponible para el clculo del impuesto por parte del hotel", en tanto que
para la asociacin "por tratarse de una entidad exenta este ingreso constituye
consecuentemente un ingreso exento".
Por el contrario, en cuanto a la comisin o contraprestacin que la consultante abonar al hotel

como compensacin por los gastos y gestin de cobranza, entiende que "s constituira para el
hotel un ingreso gravado por el impuesto a las ganancias, y sujeto a la aplicacin del impuesto al
valor agregado correspondiente".
II. En primer trmino corresponde sealar que mediante Nota N /13 (SDG ..) la Subdireccin
General de .. procedi a otorgar el carcter de vinculante en los trminos de la Resolucin
General N 1.948 (AFIP) slo a la parte de la consulta relacionada al tratamiento a dispensar en el
Impuesto al Valor Agregado a las donaciones o aportes voluntarios recibidos por la consultante.
Respecto al tratamiento en los impuestos a las ganancias y al valor agregado de las donaciones o
aportes voluntarios en cabeza de los hoteles recaudadores, as como de las comisiones o
contraprestaciones que estos ltimos percibirn como compensacin por los gastos y gestin de
cobranza, se advirti la inobservancia de lo previsto en el Artculo 1 de la Resolucin General N
1.948 (AFIP), en virtud de que la entidad consultante no resulta ser el sujeto legitimado para
realizar la presentacin con carcter vinculante, no obstante lo cual se le indic que la cuestin
planteada ser respondida con los alcances del Artculo 12 del Decreto N 1.397/79 y sus
modificaciones.
Asimismo, en cuanto a la inquietud respecto al tratamiento a aplicar en el impuesto a las

ganancias a las donaciones o aportes voluntarios en cabeza de la rubrada, se le indic que por
tratarse de una entidad que cuenta con el certificado de exencin previsto en la Resolucin
General N 2.681 (AFIP), la misma debe ser canalizada ante el rea operativa competente en la
tramitacin de la exencin mencionada.
Efectuadas dichas aclaraciones resulta menester definir en primer lugar los trminos "donaciones"
y "aportes voluntarios". Al respecto, el Artculo 1789 del Cdigo Civil establece que "Habr
donacin, cuando una persona por un acto entre vivos transfiera de su libre voluntad
gratuitamente a otra, la propiedad de una cosa".
Por su parte, el Diccionario de la Real Academia Espaola, define en su segunda acepcin como
"aporte" a la "Contribucin, participacin, ayuda", y por "voluntario", tambin en su segunda
acepcin, a aquello que "...se hace por espontnea voluntad y no por obligacin o deber".
Respecto al impuesto al valor agregado cabe recordar que la ley del gravamen establece en el
inciso a) de su Artculo 1 que se encontrarn alcanzadas por el tributo "Las ventas de cosas

muebles situadas o colocadas en el territorio del pas efectuadas por los sujetos indicados en los
incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con las previsiones sealadas en el tercer prrafo de dicho
artculo".
Adems, el inciso a) del Artculo 2 de la citada ley dispone que se considera venta a "Toda
transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o
entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta,
permuta, dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, ventas y
subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiacin)".
Conforme lo hasta aqu expuesto, podemos observar que las donaciones o aportes voluntarios a
ttulo gratuito no se encuentran incluidos en el objeto del tributo por no tratarse de una
transferencia a ttulo oneroso.
A mayor abundamiento, cabe destacar que este Organismo ya se ha expedido en ese sentido en
distintos pronunciamientos.
As, en la Actuacin N ./98 (DI .), al analizar el tratamiento en el Impuesto al Valor Agregado
de la "Colecta del Vuelto", se concluy que las donaciones efectuadas por clientes de
supermercados que dejan a ese efecto la totalidad o parte de su vuelto "...constituyen operaciones
no alcanzadas por el impuesto al valor agregado, dado que por ser a ttulo gratuito no se verifican
hechos imponibles en el gravamen".
En igual sentido se concluy en la Actuacin N ./00 (DI ), referida a las donaciones

efectuadas por parte de los clientes de los centavos restantes para la cifra ms cercana al nmero
mayor del precio de compra y/o servicios.
Por ltimo, cabe citar el Dictamen N 79/11 (DI ATEC) en el cual ante una consulta de similares
caractersticas a la presente efectuada por una asociacin civil sin fines de lucro cuya finalidad era
promover la actividad turstica en la Provincia de . a travs de la atraccin de exposiciones,
congresos, convenciones, ferias, etc., se concluy que los aportes voluntarios o donaciones de los
pasajeros que reciban los hoteles miembros de dicha entidad por su cuenta y orden se encuentran
fuera del objeto del impuesto al valor agregado, atento a efectuarse a ttulo gratuito.
Por lo expuesto y en concordancia con lo expresado en los pronunciamientos precedentemente

citados, cabe concluir que las donaciones o aportes a ttulo gratuito, efectuados por los pasajeros
y recibidos por los hoteles miembros de la asociacin consultante por cuenta y orden de esta
ltima, en la medida que resulten libres y voluntarios se encuentran fuera del objeto del impuesto
al valor agregado.
Llegado a este punto corresponde analizar, en los trminos del Artculo 12 del Decreto N
1.397/79 y sus modificaciones, el tratamiento en los Impuestos al Valor Agregado y a las
Ganancias de los ingresos que en concepto de comisiones por gestin de cobranza o
compensacin de gastos administrativos percibirn los hoteles.
Al respecto, cabe sealar que el Artculo 2 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y
sus modif.) dispone en su parte pertinente que a los efectos de dicha ley se consideran ganancias
a "...1- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique
la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin;

2- Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones del
apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que
deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no
tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades
indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismas no se complementaran con una
explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior;
".
Ello as, corresponde concluir que las mencionadas comisiones se encuentran gravadas en
cabeza de los hoteles miembros de la asociacin consultante en el impuesto a las ganancias,
debiendo integrar tales importes la base imponible para el clculo del impuesto en trato.
En cuanto al impuesto al valor agregado cabe recordar que el punto 21 del inciso e) del Artculo 3
de la ley del gravamen establece que se encuentran alcanzadas por el gravamen "Las restantes
locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de dependencia y a ttulo oneroso,
con prescindencia del encuadre jurdico que les resulte aplicable o que corresponda al contrato
que las origina".
En ese orden y de conformidad con la actividad que desarrollarn los hoteles por la cual le
cobrarn comisiones a la rubrada, corresponder que estos tributen el impuesto al valor agregado
sobre dichos importes.
En idntico sentido se concluy en el precitado Dictamen N 79/11 (DI ATEC), en el cual se dijo
que "...en relacin al tratamiento de la operatoria planteada en cabeza de los hoteles miembros
del..., cabe sealar que el porcentaje de los fondos recaudados que perciben dichos hoteles
reviste el carcter de contraprestacin por los servicios de cobranza que prestan, por lo cual
corresponde su sujecin al impuesto al valor agregado, conforme a lo establecido por el Artculo
3, inciso e), punto 21 de la ley del gravamen y, a su vez, dicho ingreso deber ser considerado a
los fines de la determinacin del impuesto a las ganancias".
Por ltimo y en cuanto al tratamiento a aplicar en el impuesto a las ganancias a los importes
cobrados por el hotel por cuenta y orden de la rubrada a los pasajeros, queda claro que estos no
forman parte de la base imponible para la determinacin de dicho gravamen en cabeza de los
hoteles toda vez que estos revisten el carcter de simples intermediarios frente a tales rentas.

Tcnica

Res. 27/14 (SDG TLI):

SUBDIRECCIN GENERAL DE TCNICO LEGAL IMPOSITIVA

SNTESIS
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo incorporado a continuacin
del Artculo 4. Rgimen de consulta vinculante. Resolucin General N 1.948. Publicacin de
consultas resueltas.

RESOLUCIN N 12/16 (SDG TLI)
Fecha: 08/03/16
I. Se consult acerca del tratamiento tributario que corresponde acordarle en el Impuesto a la

Ganancia Mnima Presunta al contrato de fideicomiso suscripto el entre MM S.A., en carcter
de fiduciario, y el Gobierno de la Provincia de como fiduciante, beneficiario y fideicomisario.
II. Sobre el particular se concluy que en la medida que en el fideicomiso bajo anlisis no
intervengan sujetos que asuman la calidad de fiduciantes, cofiduciantes, beneficiarios o
fideicomisarios ajenos al Estado o sus dependencias, cabra su tipificacin como fideicomiso
pblico y siempre que mantenga dicho carcter se encontrar excluido de la rbita del Impuesto a
la Ganancia Mnima Presunta, por no resultar comprendido en el tipo legal descripto por el inciso f)
del Artculo 2 de la ley del citado gravamen, toda vez que dicha norma grava a los fideicomisos
no financieros constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la Ley N 24.441 -
actualmente Artculos 1666 a 1707 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin-.

Fecha: 10/03/16
I. Se consult si el ejercicio de la actividad educativa de capacitacin financiera, que realiza una

Fundacin, que incluye el otorgamiento y administracin de microcrditos con fondos
ntegramente captados en donaciones recibidas y la posterior reinversin de los resultados
obtenidos en otras actividades comprendidas en el objeto de dicha fundacin, comprometera el
mantenimiento de su exencin de acuerdo a las pautas del inciso f) del Artculo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias.
II. Se concluy que siempre que los microcrditos que otorgue y administre la fundacin no
configuren una actividad de intermediacin entre la oferta y demanda de dinero que resulte ajena
al fin social por el cual se constituy, y los ingresos obtenidos se destinen a los fines de su
creacin, esta circunstancia no ser bice para que la entidad goce de la exencin prevista en el
inciso f) del Artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones).

Fecha: 26/04/16
I. Se consult si corresponde que su empleador le retenga el Impuesto a las Ganancias en el

marco de la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, ello a la
luz de lo establecido en el Decreto N 1.242/13, reglamentado mediante la Resolucin General N
3.525 (AFIP) y su complementaria, sosteniendo que en el caso los haberes brutos mensuales,
normales y habituales entre los meses de enero a agosto del ao 2013 no superaron los $15.000.-
, por cuanto no deben considerarse tales los conceptos Horas Extras al 50%, Horas Extras al
100%, A Cta Fut. Aum, A Cta Fut. Aum (Ext 50%) Mens y A Cta Fut. Aum (Ext 100%) Mens
al haberse percibido slo en los meses de junio, julio y agosto de 2013.
II. Se concluy que:
1. Las remuneraciones percibidas por el consultante a partir del 01 de septiembre de 2013 no

resultan pasibles de la retencin del Impuesto a las Ganancias que prev la Resolucin General
N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, por cuanto sus haberes brutos entre los
meses de enero a agosto del ao 2013 no superaron el lmite establecido por el Artculo 2 del
Decreto N 1.242/13, ello as toda vez que las sumas atribuibles a los conceptos que originan la
consulta, a excepcin del denominado A Cta Fut. Aum, no revisten el carcter de
remuneraciones mensuales, normales y habituales en los trminos del Artculo 3 de la
2. En razn de las modificaciones introducidas por el Decreto N 394/16 a la Ley de Impuesto a

las Ganancias, a los fines de la retencin del gravamen sobre los haberes percibidos a partir del
01/01/16 el agente de retencin deber observar el procedimiento establecido por la Resolucin
General N 3.831 (AFIP).
Fecha: 11/05/16
I. Se consult, en el marco del Impuesto a las Ganancias y del rgimen de retencin previsto por
la Resolucin General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias, si por su
desempeo bajo relacin de dependencia, le resultan aplicables las disposiciones de la
Resolucin General N 3.525 (AFIP) o las de su par N 3.770 (AFIP), precisando que inici dicha
relacin laboral en el mes de Enero de 2014 y que su primera remuneracin fue inferior a la suma
de $15.000.-, y que por haber superado la misma durante el ao 2015, su empleador comenz a
retenerle el gravamen en virtud de lo previsto por el Artculo 5 de la aludida Resolucin General
N 3.770 (AFIP).
II. Se concluy que si el consultante inici su relacin laboral en el mes de Enero de 2014 su
situacin frente al Impuesto a las Ganancias resulta determinada por lo dispuesto en el Artculo 4
de la Resolucin General N 3.525 (AFIP), por lo que si sus remuneraciones y/o haberes del
citado mes de inicio y/o cobro no superaron los $15.000.- y no ha registrado otro empleo y/o cobro
durante el ao 2013, proceden a su respecto los beneficios del Decreto N 1.242/13.
Consecuentemente, las remuneraciones percibidas desde el inicio de la relacin laboral y hasta

Diciembre de 2015, inclusive, no resultan pasibles de la retencin prevista por la Resolucin
General N 2.437 (AFIP), sus modificatorias y complementarias; mientras que para las percibidas

a partir del perodo fiscal 2016 debern contemplarse las disposiciones establecidas en la

Fecha: 23/02/16
I. La empresa consult acerca de la alcuota aplicable en el I.V.A. a los intereses originados por la
mora en el pago de los servicios de telecomunicaciones que presta.
II. En virtud del fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin de fecha 26/09/10, recado en
los autos "Angulo, Jos Pedro (TF 21995-I) c/DGI", en los cuales se interpret que los intereses
correspondientes a la financiacin del precio otorgado por el vendedor, locador o prestador,
integran el precio neto de la operacin y por ende, tienen el mismo tratamiento de la operacin
principal, se ha dispuesto dejar sin efecto el criterio fiscal comunicado mediante Nota N 1121/02
(SDG LTI) de fecha 30/4/02.
En consecuencia y con los alcances establecidos en el Artculo 14 de la Resolucin General N

1.948 (AFIP), se le notifica que los intereses originados en el pago fuera de trmino de servicios
de telecomunicaciones gravados con la tasa incremental se encuentran sujetos a la misma
alcuota de la prestacin principal, es decir, al VEINTISIETE POR CIENTO (27%).
SUBDIRECCIN GENERAL DE TCNICO LEGAL DE LOS RECURSOS

SNTESIS
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo incorporado a continuacin
del Artculo 4. Rgimen de consulta vinculante. Resolucin General N 1.948. Publicacin de
consultas resueltas.
ALICUOTA DE CONTRIBUCIONES PATRONALES

RESOLUCIN N 01/16 (SDG TLSS)
Fecha: 16/06/16
I. Se consult con relacin a la alcuota que le corresponde aplicar -inciso a) o b) del Artculo 2
del Decreto N 814/01- para el pago de las contribuciones patronales respecto de un

contribuyente cuya actividad principal se encuentre clasificada como Servicios de Consultores en
Informtica y Suministro de Programas de Informtica bajo el cdigo 620100.
II. Se concluy que: si efectivamente la actividad principal de la consultante es la que declara

N 620100 del Clasificador de Actividades Econmicas CLAE, aprobado por la Resolucin
General N 3.537-, sta tendra que ser considerada como perteneciente al sector Industria y
Minera, en tanto el Artculo 3 de la Resolucin N 24/01 (SPyME), incluye expresamente en
dicho sector a aquel cdigo de actividad de la Seccin J del CLAE.
En consecuencia, acorde con las disposiciones del Decreto N 1.009/01 que a esos fines remite la
citada Resolucin N 24/01 (SPyME), al encuadrar la actividad de la contribuyente en el sector
Industria y Minera y por lo tanto excluida de los sectores Servicios y Comercio, sta debera
tributar por la alcuota menor de contribuciones prevista en el Decreto N 814/01 Artculo 2,
inciso b)-, resultando inconducente, por la forma en que se concluye, la realizacin de un anlisis
sobre el importe -y los parmetros del clculo del mismo- de ventas totales anuales a que alude
el primero de los decretos mencionados anlisis que s hubiera resultado pertinente para el caso
de que la actividad declarada hubiera sido encuadrada en los sectores Servicios y Comercio.

COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.1. PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS
1.1.1. DEDUCCIONES PERSONALES
Importe Anual
Referencia
Concepto
Normativa Perodo Fiscal 2016 (*)1
A Ganancias no imponibles (siempre que sean residentes) art. 23, inc. a). 42.318,00
B (a)
Deduccin por cargas de familia: art. 23, inc. b)
1.- Cnyuge .......................................................................... art. 23, inc b), pto. 1 39.778,00

2.- Hijo ............................................................................... art. 23, inc. b), pto. 2 19.889,00
3.- Otras cargas................................................................... art. 23, inc. b), pto. 3 19.889,00
C (b)
Deduccin especial (sobre beneficios provenientes de): art. 23, inc. c)
1.- Empresas, siempre que trabaje personalmente en las

mismas (art. 49) art. 23, inc. c) , 1
prraf. 42.318,00
2.- El cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de
retiro privado, de los servicios personales prestados por los
socios en las sociedades cooperativas y del ejercicio de
profesiones liberales u oficios, de las funciones de albacea,
sndico, mandatario, gestor de negocios, director de S.A., art. 23, inc, c), 2
socios administradores de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. y
prraf.
fideicomisario (art. 79, inc. d), e) y f).) 42.318,00
3.- El desempeo de cargos pblicos, del trabajo personal en
relacin de dependencia y de las jubilaciones, pensiones,
(c)
retiros y subsidios (art. 79, inc. a), b) y c)) art. 23, inc. c), 3 203.126,40
prraf.
D Gastos de sepelio (hasta la suma de) .... art. 22 996,23
E Primas de seguro de vida (monto mximo)...................... art. 81, inc. b) 996,23
F Aportes (personales) correspondientes a planes de seguro
de retiro privado ...... art. 81, inc. e) (f)
G Honorarios mdicos y paramdicos .................. art. 81, inc. h) (d)
H Cuotas a instituciones que presten cobertura mdico art. 81, inc. g) (e)
asistenciales .
I Servicio domstico art. 16, Ley N
26.063 42.318,00

(a) Siempre que las personas mencionadas sean residentes, estn a cargo del contribuyente y no tengan
en el ao entradas netas superiores a la ganancia no imponible.
(b) El Decreto N 1.344/1998, modificatorio del artculo 47, inciso a), Decreto Reglamentario de la ley del gravamen,
efecta la siguiente aclaracin: Los trabajadores autnomos podrn computar dicha deduccin siempre que la
totalidad de los aportes correspondientes al perodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la
fecha de vencimiento general de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago
vigentes.
(c) El incremento previsto en el tercer prrafo del inciso c), artculo. 23, no ser de aplicacin cuando se trate de
remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales
que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber
previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener
el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes
correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad.
(d) Hasta el 40 % de lo facturado, siempre que no supere el 5 % de la ganancia neta del ejercicio.
(e) Hasta el 5 % sobre la ganancia neta del ejercicio -Decreto N 290/2000, art. 1, inc, m)-.
(f) Por Ley N 26.425, art. 17 (B.O. 09/12/2008), se deroga el inc. e) del art. 81 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, a partir de la fecha de su publicacin.
1
(*) Por Decreto N 394/2016 (B.O. 23/02/2016), modificatorio del art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, con efectos a partir del 1 de enero de 2016, inclusive. Resolucin
General N 3831 (B.O. 25/02/2016)
1.1.2. ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2000. ART. 90 DE
LA LEY (*)
Ganancia Neta Imponible

Pagarn Pagarn (Tabla Simplificada)
Acumulada
Ms de $ a$ $ Ms el % Sobre el excedente de $ $
0 10.000 --- 9 0 (0,09 x G) 0
10.000 20.000 900 14 10.000 (0,14 x G) 500
20.000 30.000 2.300 19 20.000 (0,19 x G) 1.500
30.000 60.000 4.200 23 30.000 (0,23 x G) 2.700
60.000 90.000 11.100 27 60.000 (0,27 x G) 5.100
90.000 120.000 19.200 31 90.000 (0,31 x G) 8.700
120.000 en adelante 28.500 35 120.000 (0,35 x G) 13.500
(G = Ganancia Neta Imponible Acumulada)

(*) Escala sustituida por la Ley N 25.239, Ttulo I, artculo 1, inciso o).
Vigencia: Ejercicios iniciados a partir del 31/12/1999.
Efectos: Desde el 01/01/2000.
Los datos de perodos anteriores pueden consultarse en las Resoluciones Generales Nros. 3.794 y 3.984 DGI
(Boletines DGI N 483, pg. 285; N 497, pg. 603) y Leyes Nros. 24.587 y 25.239, respectivamente.

1.2. DEDUCCIONES DE LA TERCERA CATEGORA
1.2.1. HONORARIOS A DIRECTORES, CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIN A

SOCIOS ADMINISTRADORES. DEDUCCIN MXIMA
Perodo Importe Referencia Normativa

Desde el 28/09/1996 25 % de las utilidades contables del ejercicio o $ 12.500 por Ley, art. 87, inc. j)
cada perceptor, el que sea mayor.
1.2.2. SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS POR LA EMPRESA.

DEDUCCIN POR CADA ASEGURADO
Perodo Monto Referencia Normativa

Desde abril/1992 $ 630,05 Ley , art. 87, inc. h)
1.3. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA TODAS LAS CATEGORAS
1.3.1. INTERESES. ART. 81, INC. A) DE LA LEY
Aplicacin para los ejercicios que cierren a partir del 22/10/2003 - Ley N 25.784
Sujetos Originados en Observaciones y/o condiciones
A.1.-Deudas contradas por la No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias

adquisicin de bienes y gravadas que tributen el impuesto por va de retencin con
servicios que se afecten a la carcter de pago nico y definitivo
obtencin, mantenimiento
A.- conservacin de ganancias
PERSONAS
FISICAS O
SUCESIONES gravadas.
A.2.-Crditos hipotecarios que les
INDIVISAS. hubieran sido otorgados para
la compra o construccin de Hasta la suma de $ 20.000 (PESOS VEINTE MIL) anuales (*)
1
inmuebles destinados a casa
habitacin del contribuyente,
del causante en el caso de
sucesiones indivisas.
B.- SUJETOS En cuanto a los intereses de deudas contradas con personas

COMPRENDI- no residentes que los controlen, no proceder la deduccin en
DOS EN EL el Balance Impositivo al que corresponda su imputacin, en la
B.1.-Deudas, sus respectivas proporcin correspondiente al monto total del pasivo que los
ART. 49,
actualizaciones y los gastos origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda 2 veces el
EXCLUIDAS
originados por la constitucin, monto del patrimonio neto a la misma fecha.
LAS
renovacin y cancelacin de
ENTIDADES
las mismas
REGIDAS Esta limitacin no es aplicable cuando se trata de intereses
POR LA LEY originados en:
N 21.526.
Operaciones comprendidas en el punto 2.- del inciso c)
del artculo 93

(*) 1 Segn la Nota Externa N 1/2006 (B.O. 10/03/2006), en el supuesto de los inmuebles en condominio, el
monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su
participacin sobre el lmite aludido.
1.3.2. PRIMAS DE SEGURO DE VIDA ART. 81, INC. B) DE LA LEY
(Ver cuadro 1.1.1., tem E.-)
1.3.3. DONACIONES ART. 81, INC. C) DE LA LEY

Podrn ser deducidas las donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a las instituciones
comprendidas en el inciso e) del artculo 20, hasta el lmite del 5% (cinco por ciento), siempre y cuando las
mismas cumplan con los requisitos establecidos por la Resolucin General N 2.681.
Monto anual Referencia Normativa Vigencia
Resolucin General N 1.815:

Hasta el 5% de la Ganancia Neta del Ley, art. 81, inciso c) reglamentado por desde el 14/01/2005
ejercicio Resoluciones Generales N 1.815 y N 2.681 Resolucin General N 2.681:
desde el 01/01/2010
Las Resoluciones Generales citadas establecen casos de excepcin en los cuales no sern de aplicacin los
requisitos previstos en las mismas, a saber:
Monto anual Tipo de Donacin Referencia Normativa

$ 1.200,00 Peridicas Resolucin General N 1.815, artculo 44 (*)
$ 600,00 Eventuales Resolucin General N 2.681, artculo 41 (*)
(*) La suma total a justificar en las condiciones establecidas en este artculo, no podr superar el monto de
$ 2.400,00 (PESOS DOS MIL CUATROCIENTOS) por cada donante en un mismo perodo fiscal.
1.3.4. CUOTAS A INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA MDICO ASISTENCIAL ART.

81, INC. G) DE LA LEY
(Ver cuadro 1.1.1., tem H.-)
1.3.5. HONORARIOS MDICOS Y PARAMDICOS ART. 81, INC. H) DE LA LEY
(Ver cuadro 1.1.1., tem G.-)

1.4. RETENCIONES RGIMEN DE LA RESOLUCIN GENERAL N 830, SUS
MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS. APLICABLE A LOS PAGOS QUE SE
EFECTEN A PARTIR DEL 1 DE JUNIO DE 2016

% a Retener Montos no
sujetos a
Conceptos sujetos a retencin retencin ($)
Insc. No insc. (*) 1
Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N 21.526, y

3 10 ---
modif. o agentes de bolsa o mercado abierto.
Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto anterior. 6 28 3.500
Alquileres o arrendamientos de bienes muebles. 6 28 5.000
Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing,
6 28 5.000
-incluye suburbanos-.
Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, -
6 28 5.000
incluye subrurales-.
Regalas. 6 28 3.500
Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados,
6 28 3.500
cooperativas excepto consumo-.
Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad. 6 28 3.500
Enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio. 2 10 100.000
Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de
2 10 100.000
invencin, regalas concesiones y similares.
Explotacin de derechos de autor (Ley N 11.723). s/
28 10.000
escala
Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relacin de dependencia no
2 28 30.000
mencionados expresamente en otros tems.
Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista,
rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio a que se refiere el inc. c) s/
28 7.500
del art. 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus escala
modificaciones.
Honorarios de director de sociedades annimas, sndico, fiduciario, consejero de
sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios s/ a
28 30.000(*)
administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita escala
simple y en comandita por acciones.
Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio. s/
28 7.500
escala
Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. s/
28 7.500
escala
Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. 0,25 28 30.000
Operaciones realizadas por intermedio del mercado de cereales a trmino que se
0,50 2 --
resuelvan el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones
Distribucin de pelculas. Transmisin de programacin. Televisin va satelital. 0,50 2 --
Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las que correspondan a
operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se 0,50 2 --
resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.

Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro
de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, establecidos por el inciso d) del
artculo 45 y el inciso d) del artculo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, 3 3 7.500
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -excepto cuando se encuentren
alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N
2.437. (**)
Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de seguro de retiro a
que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo
3 3 7.500
101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones. (**)
Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas De acuerdo con tabla para cada
c
en los incisos a) y d) del Anexo II. (*) inciso
Pagos realizados por cada administracin descentralizada, fondo fijo o caja chica
b 0,50 1,50 11.000
art. 27, primer prrafo. (*)
Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el
Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de enajenacin de
2 10 34.000
bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial
no establezca la exencin de los mismos en el Impuesto a las Ganancias.
Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el

Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de
obra y/o servicios, no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida que 2 28 14.000
una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el Impuesto
a las Ganancias.
RETENCION MINIMA: Inscriptos: $ 90 y no inscriptos: $ 450 para alquileres o arrendamiento de bienes inmuebles
urbanos y $ 90 para el resto de los conceptos sujetos a retencin
a
(*) Se deber computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin,
asignados.
b
(*) De acuerdo al cdigo de rgimen asignado al concepto que se paga.
(*)c Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mnimos aplicables al
concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).
1
(*) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponder considerar monto no sujeto a
retencin, excepto cuando se trate de los conceptos (**) que deber considerarse para beneficiarios inscritos y
no inscritos.

ESCALA APLICABLE DESDE AGOSTO DEL AO 2000 (una vez deducido el mnimo no sujeto a retencin).
Importe Retendrn
Ms de $ a$ $ Ms el % s/ excedente de $
0 2.000 0 10 0
2.000 4.000 200 14 2.000
4.000 8.000 480 18 4.000
8.000 14.000 1.200 22 8.000
14.000 24.000 2.520 26 14.000
24.000 40.000 5.120 28 24.000
40.000 y ms 9.600 30 40.000
2. IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS

RESOLUCIN GENERAL N 2.539
IMPUESTO INTERNO A LOS CIGARRILLOS ARTICULO 15 DE LA LEY DE IMPUESTOS INTERNOS, TEXTO

SUSTITUIDO POR LA LEY N 24.674 Y SUS MODIFICACIONES Y SUS NORMAS COMPLEMENTARIAS Y
REGLAMENTARIAS
PRECIO DE LA CATEGORA MAS VENDIDA DE CIGARRILLOS (CMV)
CATEGORIA MAS VENDIDA (CMV) - PRECIO VIGENCIA BOLETIN OFICIAL
Trimestre: Noviembre, DIciembre de 2015 y Enero de
24,00 30/10/2015
2016
26,00 Trimestre: Febrero, Marzo y Abril de 2016 01/02/2016
26,00 Trimestre: Mayo, Junio y Julio de 2016 25/04/2016
40,00 Trimestre: Agosto, Septiembre y Octubre de 2016 29/07/2016
El valor de la CMV indicado se encuentra expresado en pesos y corresponde a un paquete de 20 cigarrillos.
Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de Produccin, conforme lo establecido por la
Resolucin Conjunta N 183/2009 MP y N 289/2009 MEyFP (B.O. 11/06/09).

3. FONDO ESPECIAL DEL TABACO LEY NACIONAL DEL TABACO N
19.800, ARTICULO 25
RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) y N 264/10 (SAGyP)
FONDO ESPECIAL DEL TABACO, ARTICULO 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
RESOLUCIN CONJUNTA - RESOLUCIN GENERAL N 2.844 (AFIP) y N 264/10 (SAGyP)
DETERMINACIN DEL MONTO ADICIONAL FIJO - ART. 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
MONTO TOTAL DEL

VIGENCIA ADICIONAL FIJO
PRECIO PROMEDIO
ESTABLECIDO POR EL ART. BOLETN OFICIAL
SEMESTRE PONDERADO
25 DE LA LEY N 19.800 Y
SUS MODIFICACIONES
ENERO A JUNIO DE 2016 $ 22,79 $ 0,8385 23/12/2015
JULIO A DICIEMBRE DE 2016 $ 26,42 $ 0,9719 30/06/2016
El valor del precio promedio ponderado de venta al consumidor y el monto total del adicional fijo establecido por el Artculo
25 de la Ley N 19.800 y sus modificaciones se encuentran expresados en Pesos y corresponde a un paquete o envase de
veinte (20) cigarrillos - unidades -.
4. IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y EL GAS

NATURAL. LEY N 23.966
RESOLUCIN GENERAL N 1.555
VALORES DE REFERENCIA. ART. SIN NUMERO INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DE LA LEY DEL
GRAVAMEN Y QUINTO ART. INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DEL ANEXO
DEL DECRETO N 74/1998
DENOMINACIN PRODUCTO GRAVADO
BOLETN
VIGENCIA NAFTA NAFTA DE
DIESEL OFICIAL
HASTA 92 MAS DE GAS OIL KEROSENE SOLVENTE AGUARRAS
OIL
RON 92 RON
Marzo 2016 6,5041 7,2368 7,1462 8,0708 9,8818 8,5948 7,8000 29/02/2016
Abril 2016 6,8540 7,3039 7,2474 8,1786 11,1896 9,7943 7,8500 11/04/2016
Mayo 2016 7,0788 7,6489 7,5776 8,3195 10,2840 9,3175 8,2800 29/04/2016
Junio 2016 7,0840 8,1937 8,1120 9,0825 10,1313 9,4323 8,6100 30/05/2016
Julio 2016 5,7527 8,9881 8,8795 9,8838 10,5529 9,4453 8,5600 06/07/2016
Agosto 2016 7,4589 8,9862 8,8586 9,9694 9,8001 9,8184 8,6100 29/07/2016
Los valores de referencia indicados se expresan en pesos por unidad de medida litro.

Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Energa del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, conforme lo establecido
por el Decreto N 548/2003 (B .O. 11/08/2003)
5. PROCEDIMIENTO
TASAS DE INTERES EVOLUCIN DESDE EL 01/07/06
Repeticiones,
Devoluciones,
Perodo Resarcitorios Punitorios
Reintegros o
compensaciones
Norma
% % %
Desde Hasta % Diario % Diario % Diario
Mensual Mensual Mensual
R. (MEyFP)
01/01/2011 --- 3 ,0 0 0,1000 4,00 0,1333 0,50 0,0167
841/10
R. (MEyP)
01/07/2006 31/12/2010 2 ,0 0 0,0667 3,00 0,1000 0,50 0,0167
492/06
6. RGIMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL Y OBRAS

SOCIALES(1)
6.1. CONTRIBUCIONES A CARGO DEL EMPLEADOR Y APORTES DEL TRABAJADOR EN
RELACIN DE DEPENDENCIA
Desde Julio del 2001 (Decreto N 814/2001 y sus modificaciones)
Contribucin Patronal
Julio / 2001 Desde 01/08/2001 Desde 01/03/2002

Referencia Dto. 814/01 modif.
Aporte hasta 28/02/2002
Concepto Dto. 814/01 modif. por por Ley. 25.453, Dto.
Trabajador
Normativa Ley. 25.453 y 1009/01
Dto. 814/01
Dto. 1009/01 (*) 2 y Ley 25.565 (*) 3
(*) 1 (*) 10
Art. 2, Art. 2, Art. 2, Art. 2,
inc. a) (*) 6 inc. b) (*) 7 inc. a) (*) 6 inc. b) (*) 7
Rgimen Nacional de la Seguridad Social (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)
Sistema Integrado de L. 24.241

11(*)4 y (*)5
Jubilaciones y Pensiones (art. 11)
L. 24.714
Asignaciones Familiares -- 16,00 20,00 16,00 21,00 17,00
(art. 5)
L. 24.013
Fondo Nacional de Empleo --
art. 145, inc. a), pto. 1
y art. 146.

Fondo Nacional de Empleo L. 24.013
para Empresas de --
Servicios Eventuales art. 145, inc. a), pto. 2
L. 19.032
I.N.S.S.J. y P. 3 (*) 9
(art. 8)
Rgimen Nacional de Obras Sociales (en %) (en %) (en %) (en %) (en %) (en %)
L. 23.660
Obra social (*) 8 2,70 4,50 4,50 4,50 5,40 5,40
(art. 16)
Fondo Solidario de L. 23.660 (art. 19) y

0,30 0,50 0,50 0,50 0,60 0,60
Redistribucin (*) 8 L. 23.661 (art. 22)
(*) 1 El artculo 1 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001), aplicable a las contribuciones patronales que se
devenguen a partir del 01/07/2001, deja sin efecto toda norma que contemple exenciones o reducciones de las
alcuotas aplicables a las contribuciones patronales, con la nica excepcin de la establecida en el artculo 2 de la
Ley N 25.250. El Decreto mencionado fija una alcuota nica con carcter general del 16% para las
contribuciones patronales con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social.
(*) 2 Posteriormente, esa alcuota nica fue modificada por la Ley N 25.453 (B. O. 31/07/2001), aplicable para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 01/08/2001, la que estableci dos alcuotas diferenciales
(del 20 % y 16 %), dependiendo de las actividades desarrolladas por el empleador y del monto de venta anual.
(Decreto N 1.009/2001 B. O. 14/08/2001). Nota: Ver llamada (*) 10
(*) 3 El artculo 80 de la Ley N 25.565 (B. O. 21/03/2002) incrementa en un punto porcentual las alcuotas de
contribucin patronal establecidas en el artculo 2 del Decreto N 814/2001, destinado al financiamiento del
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
Restituye a su vez la alcuota establecida en el inciso a) del artculo 16 de la Ley N 23.660 en concepto de
contribucin patronal al Sistema de Obras Sociales (6% de la remuneracin de los trabajadores en relacin de
dependencia).
(*) 4 El artculo 15 del Decreto N 1.387/2001 (B.O. 02/11/2001) reduce al 5 % (CINCO POR CIENTO) el aporte
personal de los trabajadores en relacin de dependencia establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241, por el
trmino de 1 (UN) ao contado desde la fecha de publicacin del citado decreto.
- A su vez, el artculo 5 del Decreto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001) limita dicha reduccin al aporte personal de
los trabajadores en relacin de dependencia que hubiesen optado u opten por el Rgimen de Capitalizacin,
establecido en el artculo 11 de la Ley N 24.241 por el trmino de un ao, contado desde la fecha de
publicacin del presente decreto. (Vigencia: Para las remuneraciones devengadas a partir del 1 de enero de
2002, inclusive).
- Posteriormente el artculo 1 del Decreto N 2.203/2002 (B.O. 01/11/2002), prorroga hasta el 28 de Febrero de
2003 la reduccin de aportes que nos ocupa, para luego, por el artculo 2 restablecer, a razn de DOS (2)
puntos porcentuales a aplicar el 1 de Marzo de 2003, 1 de Julio de 2003 y 1 de Octubre de 2003, hasta
alcanzar el once por ciento (11%) establecido por el artculo 11 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
- Sin perjuicio de ello, se deja constancia que mediante el dictado del Decreto N 390/2003 (B.O. 15/07/2003), el
Poder Ejecutivo Nacional suspende hasta el 1 de Julio de 2004 y el 1 de Octubre de 2004, el restablecimiento
de los DOS (2) puntos porcentuales dispuestos, por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002, para el 1 de Julio
de 2003 y el 1 de Octubre de 2003.
- El Decreto N 809/2004 (B. O. 28/06/2004), prorroga hasta el 1 de Julio de 2005 y el 1 de Octubre de 2005,
respectivamente, la suspensin dispuesta por el artculo 1 del Decreto N 390/2003, respecto del
restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte de los trabajadores en relacin
de dependencia, ordenado por el artculo 2 de Decreto N 2.203/2002.
- Luego, el Decreto N 788/2005 (B. O. 11/07/2005) prorroga, nuevamente, la suspensin dispuesta por el artculo
1 del Decreto N 390/2003, dilatando el restablecimiento de los DOS (2) puntos porcentuales dispuestos por el
artculo 2 de Decreto N 2.203/2002, para el 1 de Julio de 2006 y el 1 de Octubre de 2006. Se excluyen de

dicha prrroga los aportes personales correspondientes al personal comprendido en las Leyes Nros. 22.731,
22.929 y 24.016 y los magistrados comprendidos en la Ley N 24.018.
- Posteriormente, el Decreto N 940/2006 (B.O. 27/07/2006) prorroga hasta el 1 de enero de 2007 y el 1 de junio
de 2007, respectivamente, la suspensin dispuesta por el artculo 1 del Decreto N 390/03 y prorrogada por el
artculo 1 del Decreto N 809/04 y por el artculo 1 del Decreto N 788/05, respecto del restablecimiento de los
DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relacin de
dependencia, ordenado por el artculo 2 del Decreto N 2203/02, oportunamente reducido por el artculo 15 del
Decreto N 1387/01, modificado por el artculo 5 del Decreto N 1676/01.
- Por ltimo, el Decreto N 22/2007 (B.O. 24/01/2007) prorroga hasta el 1 de enero de 2008, las suspensiones
dispuestas por el artculo 1 del Decreto N 390/2003 y prorrogadas por el artculo 1 del Decreto N 809/2004,
el artculo 1 del Decreto N 788/2005 y el artculo 1 del Decreto N 940/2006, respecto del restablecimiento de
los DOS (2) puntos porcentuales correspondientes al aporte personal de los trabajadores en relacin de
dependencia, ordenado por el artculo 2 del Decreto N 2203/2002, oportunamente reducido por el artculo 15
del Decreto N 1387/01, modificado por el artculo 5 del Decreto N 1676/01.
(*) 5 El artculo 1 del Decreto N 137/2005 (B.O. 22/02/2005) dispone que los docentes enunciados en el artculo 1 de
la Ley N 24.016, debern aportar una alcuota diferencial del DOS POR CIENTO (2%) por sobre el porcentaje
vigente de acuerdo al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES - Ley N 24.241 y sus
modificatorias, el cual se aplicar a partir de las remuneraciones que se devenguen por el mes de mayo de 2005.
El artculo 1 del Decreto N 160/2005 (B.O. 01/03/2005) dispone que los investigadores cientficos y tecnolgicos a
que se refiere la Ley N 22.929 y sus modificatorias debern aportar una alcuota diferencial del DOS POR
CIENTO (2%) por sobre el porcentaje vigente de acuerdo al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y
PENSIONES - Ley N 24.241 y sus modificatorias, el cual se aplicar a partir de las remuneraciones que se
devenguen por el mes de mayo de 2005.
(*) 6 Empleadores cuaya actividad principal sea la locacin o prestacin de servicios, con excepcin de los
comprendidos en las Leyes Nros. 23.551 -Ley de Organizacin de Asociaciones Sindicales-, 23.660 -Ley de Obras
Sociales-, 23.661 -Ley de Creacin del Sistema Nacional de Seguros de Salud- y 24.467 Ley de Regulacin de
Pequeas y Medianas Empresas- (Decreto N 814/2001 y sus modif.)
(*) 7 Restantes empleadores no incluidos en el punto (*) 6 . Asimismo ser de aplicacin a las entidades y los
organismos comprendidos en el artculo 1, Ley N 22.016 y sus modif. (Decreto N 814 /2001 y sus modif.)
(*) 8 La relacin porcentual entre Obra Social y Fondo Solidario de Redistribucin, varia de acuerdo al valor de las
remuneraciones brutas mensuales. Los valores expuestos se corresponden con remuneraciones brutas mensuales
de hasta $ 2.400 (pesos DOS MIL CUATROCIENTOS). Para otros valores, consultar la referencia normativa citada
en el cuadro que nos ocupa.
(*) 9 Porcentaje correspondiente al aporte de los beneficiarios de la Administracin Nacional de la Seguridad Social y del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones que perciban el haber mnimo. Para otros sujetos y
remuneraciones, consultar la referencia normativa citada en el cuadro que nos ocupa.
(*)10 El artculo 1 del Decreto N 1.034/2001 (B.O. 17/08/2001) suspendi hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive,
la aplicacin de los porcentajes de contribuciones patronales establecidos por el Decreto N 814/2001 para los
empleadores titulares de establecimientos educacionales privados, cuyas actividades estuvieran comprendidas en
las Leyes Nros. 24.195 y 24.521 y sus modificaciones.
Posteriormente:
- El Decreto N 284/2002 (B.O. 13/02/2002) prorrog dicho plazo hasta el 31 de diciembre de 2002, inclusive.
- El Decreto N 539/2003 (B.O. 12/03/2003) prorrog nuevamente dicho plazo hasta el 31 de diciembre de 2003,
inclusive.
- El Decreto N 1.806/2004 (B.O. 14/12/2004) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2004
hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive.
- El Decreto N 986/2005 (B.O. 24/08/2005):
1) Suspendi desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2006, inclusive, la aplicacin de las
disposiciones contenidas en el Decreto N 814/2001 (modif. por la Le N 25.453), respecto de los empleadores

titulares de establecimientos educacionales de gestin privada que se encontraren incorporados a la
enseanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes N 13.047 y N 24.049;
2) A partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 31 de diciembre de 2005, inclusive, las reducciones de las
contribuciones patronales de que gozaban los titulares de Instituciones Universitarias Privadas al 31 de
diciembre de 2004 por aplicacin del Decreto N 1.806/2004 son disminuidas en un CINCUENTA POR
CIENTO (50 %);
3) A partir del 1 de enero de 2006 los titulares de Instituciones Universitarias Privadas quedan incorporados en
forma plena a las normas contenidas en el Decreto N 814/2001.
- El Decreto N 151/2007 (B.O. 27/02/2007) suspendi desde el 1 de enero de 2007 hasta el 31 de diciembre de
2008 inclusive, la aplicacin de las disposiciones contenidas en el Decreto N 814, modificado por la Ley N
25.453, respecto de los empleadores titulares de establecimientos educacionales de gestin privada que se
encontraren incorporados a la enseanza oficial conforme las disposiciones de las Leyes N 13.047 y N 24.049.
- El Decreto N 108/2009 (B.O. 17/02/2009) prorrog nuevamente la suspensin desde el 1 de enero de 2009
Los datos de periodos anteriores pueden consultarse en la Seccin Coeficientes y Montos del Boletn Impositivo AFIP
N 53.
6.2. CRDITO FISCAL IVA. PUNTOS PORCENTUALES SOBRE LA BASE IMPONIBLE PARA EL
CMPUTO DEL CRDITO FISCAL IVA
El artculo 4 del Decreto N 814/2001 (B. O. 22/06/2001) establece que los contribuyentes o responsables podrn
computar como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulte de aplicar a las contribuciones
patronales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas de seguridad social, como as tambin los definidos
en el artculo 4 de la Ley N 24.700 (*) (Vales de Alimentos o Cajas de Alimentos) efectivamente abonados, los puntos
porcentuales que se detallan en el ANEXO I del citado Decreto.
Posteriormente la Ley N 25.723 (B. O. 17/01/2003) reduce en UN PUNTO Y MEDIO (1,50) porcentual los porcentajes
establecidos en el mencionado Anexo, con las siguientes salvedades:
En aquellas zonas en que los porcentajes a que hace referencia el prrafo precedente, aplicables con anterioridad a
la entrada en vigencia de la ley (17/01/2003) fueran inferiores a la citada reduccin, los contribuyentes y
responsables no tendrn derecho al cmputo al que se refiere el artculo 4 de Decreto N 814/2001.
Se excepta de la reduccin a todas aquellas zonas en las que los porcentajes aplicables con anterioridad a la
entrada en vigencia de la ley (establecidos en el Anexo I del Decreto N 814/2001, y sus modificaciones), fueron
superiores al siete por ciento (7%).
(*) Artculo 4 de la Ley N 24.700 derogado por artculo 1 de la Ley N 26.341 (B.O.: 24/12/2007)
(1)
Nota de Redaccin:
Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Toda mencin al Sistema Previsional deber atender lo dispuesto en la Ley mencionada en el prrafo precedente, a
partir de la fecha de su publicacin.

7.- RGIMEN SIMPLIFICADO -MONOTRIBUTO-
LEY 26.565 - ANEXO-, ARTS. 8, 11 Y 39
Las categoras de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales correspondientes a la o las actividades
mencionadas en el primer prrafo del artculo 2, las magnitudes fsicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente son:
ENERGIA
MONTO DE
INGRESOS BRUTOS SUPERFICIE ELECTRICA
CATEGORIA ALQUILERES
(ANUAL) AFECTADA CONSUMIDA
DEVENGADOS (ANUAL)
(ANUAL)
B Hasta $ 48.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kW Hasta $ 18.000
C Hasta $ 72.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 18.000
D Hasta $ 96.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 36.000
E Hasta $ 144.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 36.000
F Hasta $ 192.000 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kW Hasta $ 45.000
G Hasta $ 240.000 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kW Hasta $ 45.000
H Hasta $ 288.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 54.000
I Hasta $ 400.000 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 72.000
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con ingresos
brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 600.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre
que dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se indica en el siguiente cuadro de
acuerdo con la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia que posean y siempre que los ingresos
brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
CANTIDAD MINIMA DE
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS ANUALES
EMPLEADOS
J 1 $ 470.000
K 2 $ 540.000
L 3 $ 600.000
El impuesto integrado y los aportes a la Obra Social que por cada categora deber ingresarse mensualmente ser,
segn se trate de:

LOCACIONES Y/O APORTES APORTES
VENTA DE COSAS
CATEGORIA PRESTACIONES DE
MUEBLES OBRA SOCIAL AL SIPA
SERVICIO
B $ 39 $ 39 $ 419 $ 157
C $ 75 $ 75 $ 419 $ 157
D $ 128 $ 118 $ 419 $ 157
E $ 210 $ 194 $ 419 $ 157
F $ 400 $ 310 $ 419 $ 157
G $ 550 $ 405 $ 419 $ 157
H $ 700 $ 505 $ 419 $ 157
I $ 1.600 $ 1.240 $ 419 $ 157
J $ 2.000 $ 419 $ 157
K $ 2.350 $ 419 $ 157
L $ 2.700 $ 419 $ 157
- RGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
El pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que desempee
actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado
desde su adhesin en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual
previsto en el artculo 11 de la misma, por las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de pesos ciento cincuenta y siete ($ 157), con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA);
b) Aporte de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), con destino al Sistema
Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los
cuales un diez por ciento (10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de
la ley 23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de pesos cuatrocientos diecinueve ($ 419) - (Resolucin General N 3849), a opcin del
contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la
incorporacin de cada integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional
se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) sea un
sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de
Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categora B, estar exento de ingresar el aporte mensual establecido
en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una disminucin del cincuenta por ciento
(50%).

8. TRABAJADORES AUTNOMOS (1)
8.1. ALCUOTAS APLICABLES
(desde Julio/94, inclusive)
APORTE PERSONAL DEL

CONCEPTO
AFILIADO
- Ley N 24.241 y sus modificaciones 27 %
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados

5%
- Ley N 19.032 y sus modificaciones -
8.2. CATEGORA DE REVISTA Y APORTES. APORTES MENSUALES VIGENTES DESDE EL

01/03/2016, INCLUSIVE
8.2.1. Trabajadores autnomos
CATEGORIA DESDE 03/16
I $ 919,92
II $ 1.287,88
III $ 1.839,85
IV $ 2.943,76
V $ 4.047,66
8.2.2. Trabajadores autnomos que realicen actividades penosas o riesgosas a las que les
corresponde un rgimen previsional diferencial
I' (I prima) $ 1.006,17
II' (II prima) $ 1.408,62
III' (III prima) $ 2.012,33
IV' (IV prima) $ 3.219,73
V' (V prima) $ 4.427,13

8.2.3. Afiliaciones voluntarias
I $ 919,92
8.2.4. Menores de 21 aos
I $ 919,92
8.2.5. Beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley N 24.241 y

sus modificaciones que ingresen, reingresen o continen en la actividad autnoma
I $ 776,18
8.2.6. Amas de casa que opten por el aporte reducido previsto por la Ley N 24.828 (*)1
I $ 316,22
(*)1 Por la Ley N 24.828 (B. O. 30/06/1997), las amas de casa podrn optar por ingresar al Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones una alcuota diferencial del ONCE POR CIENTO (11 %) con destino a las cuentas
individuales del rgimen de capitalizacin, calculada sobre la renta imponible mensual correspondiente a la
categora ms baja fijada por las normas reglamentarias, pudiendo optar por una categora superior.
(1)
Nota de Redaccin:
Atento la publicacin de la Ley N 26.425 (B.O.: 09/12/2008) - "Rgimen Previsional Pblico. Unificacin", se dispone la
unificacin del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones en nico rgimen previsional pblico que se denominar
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
Toda mencin al Sistema Previsional deber atender lo dispuesto en la Ley mencionada en el prrafo precedente, a
partir de la fecha de su publicacin.

9. APORTES Y CONTRIBUCIONES. MONTOS MXIMOS (LEY N 24.241,
ART. 9)
TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CLCULO DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES
AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO DESDE EL 01/03/2016, INCLUSIVE
BASES IMPONIBLES MXIMAS

CONCEPTOS
DESDE 01/03/2016(*)
Aportes al:
- Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones(**)
- Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley N 19.032 y sus

modificaciones
- Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones $ 56.057,93
- Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones
Cuotas Ley Riesgos del Trabajo, Ley N 24.557 y sus modificaciones $ 56.057,93
Contribuciones al:
- Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones
-Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, N 19.032 y sus

modificaciones
- Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones
Sin Lmite Mximo

- Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones
- Fondo Nacional de Empleo, Ley N 24.013 y sus modificaciones
- Rgimen de Asignaciones Familiares, Ley N 24.714 y sus modificaciones
(*) Bases imponibles mximas establecidas en la Resolucin N 28/2016 ANSES (B.O.: 26/02/2016).
(**) En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y
los Decretos N 137/05 y N 160/05, el clculo de los aportes con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.

BIBLIOTECA AFIP- DGI
INDICE POR AUTOR DE LIBROS PARA CONSULTA

ALAIS, HORACIO FELIX
RGIMEN INFRACCIONAL ADUANERO. Editorial Marcial Pons. Buenos Aires. 2011, p. 695
La obra de Alais comprende una visin totalizadora del sistema infraccional aduanero. Comienza
por el anlisis de la naturaleza jurdica de esas infracciones, su tratamiento exegtico,
jurisprudencial y especifica los principios jurdicos que informan al sistema.
Se trata de un aporte que adecua el rgimen infraccional con el sistema del Cdigo Aduanero
argentino indagando acerca de si efectivamente acta como un mecanismo de tutela de los
principios sobre los que est concebido el Derecho Aduanero. Con estos objetivos se pretende dar
respuestas concretas a la alta conflictividad que se advierte en este tema en los tiempos actuales,
si se considera la gran cantidad de sumarios que la autoridad aduanera anualmente inicia con
motivo de la supuesta comisin de infracciones aduaneras.
ALEGRIA, Hctor; ETCHEVERRY, Ral A.
DERECHO COMERCIAL Y DE LAS OBLIGACIONES. NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL

DE LA NACION. Suplemento especial. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires. N 272. Mayo/junio
2015, p. 902
La editorial compila en un suplemento especial una serie de artculos referentes al Derecho

Comercial y de las Obligaciones relacionados con el nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
ALICIARDI, Beln
RESPONSABILIDAD AMBIENTAL DEL ESTADO POR OMISIN. Ediciones RAP. Revista

Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Buenos Aires, setiembre de 2015,
Suplemento N 444, p. 129.
"En el complicado y conflictivo tema de la responsablidad del Estado por omisin, y ms siendo
sta ambiental, por los peligros que los daos ambientales implican para la vida, salud, y
seguridad de todos los seres vivos, y el ambiente en si mismo, vemos que los elementos
generales de responsabilidad, omisin, dao, imputabilidad, nexo de causalidad, factor de
atribucin, se encuentran presentes, con las particularidades que se presentan en el dao
ambiental; entre ellas, las que se refieren especialmente al nexo de causalidad y al facto de
atribucin..."
ALTAMIRANO, Alejandro C.; RUBINSKA, Ramiro M.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO. TOMOS I y II. Editorial Marcial Pons. Buenos Aires. 2008, p.
1421

La obra condensa el aporte de penalistas y tributaristas que abordan los temas de mayor inters
del derecho penal tributario. El enlace de los dos sectores del Derecho ofrece al operador jurdico
una formidable perspectiva de esta pujante disciplina. El primer tomo abarca los temas de la
dogmtica penal tributaria, vigentes y aplicables a todos los ordenamientos jurdicos
iberoamericanos. El segundo comprende el anlisis pormenorizado de los delitos penales
tributarios...
ALVAREZ ECHAGE, Juan Manuel.
LA CLAUSURA EN MATERIA TRIBUTARIA. Editorial Ad-Hoc. Buenos Aires. 2002, p. 319
SUMARIO: I- Los delitos e infracciones tributarios. II- Los principios constitucionales penales y su
aplicacin en el derecho sancionador tributario. III- La clausura de establecimientos en la Ley N
11.683. Primera parte: antecedentes histricos y constitucionalidad de la sancin. Segunda parte:
Las conductas tpicas. Tercera parte: procedimiento para imponer la clausura. Cuarta parte: la
clausura preventiva. Quinta parte: la extincin de la sancin. Sexta parte: el cierre de negocios en
el monotributo. Sptima parte: El consumidor final y la clausura. IV- La clausura en los Cdigos
Fiscales.
ARBA. Agencia de Recaudacin Provincia de Buenos Aires
LEY IMPOSITIVA 2016. (p. 102)
ASOCIACIN ARGENTINA DE ESTUDIOS FISCALES
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIN 40 AOS. Ediciones AAEF. Ao 2000, p.719.
"Constituye un motivo de profunda satisfaccin para el Consejo Directivo de la Asociacin

Argentina de Estudios Fiscales que presido, producir la presente obra en celebracin de
cuadragsimo aniversario de la creacin del Tribunal Fiscal de la Nacin Argentina.
Esta iniciativa pretende rendir un justo homenaje a los precursores que en su momento brindaron
al sistema jurdico argentino la posibilidad de contar con un tribunal de alta jerarqua y
especializacin en el derecho tributario, al contar con jueces de la ms alta versacin en la
materia..."
ASOREY, Rubn O; ASOREY, Ftima
REORGANIZACIONES EMPRESARIALES LIBRES DE IMPUESTOS. 2da. Edicin actualizada y

ampliada. 2013. Editorial La Ley. 560 p.
Al publicarse la primera edicin de esta obra en 1984 sealbamos el estado de subdesarrollo de

los fenmenos reorganizativos, y la ausencia en la literatura tributaria argentina de una obra
actualizada sobre los aspectos fiscales de la reorganizacin empresarial
BAVERA, M. Josefina; MONETTO, Cristin M.
MONOTRIBUTO. 4 edicin. Coleccin Prctica. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2011, p. 216

CONTENIDO: Adhesin. Categorizacin. Renuncia. Exclusin. Rgimen de Seguridad Social.
Conviene el monotributo? Casos prcticos y consultas frecuentes.
BAVERA, M. Josefina; VANNEY, Carlos F.
CONVENIO MULTILATERAL. 5 edicin. Coleccin Prctica. Editorial Errepar. Buenos Aires.

2008, p. 245
CONTENIDO: Rgimen General. Regmenes Especiales. Prctica integral. Aplicativo. Doctrina y

Jurisprudencia aplicada.
BEYRNE, Guillermo
MODELO ESTACIONAL DE DEMANDA DE ENERGIA ELCTRICA. Documento de trabajo

nmero 11. Ministerio de Economa. Secretara de Poltica Econmica y Planificacin del
Desarrollo. 18 p.
En este documento se presenta una modelizacin de la demanda de energa elctrica a partir de la

temperatura registrada para las estaciones de invierno y verano, contemplando el efecto de los
das de menor actividad, como sbados, domingos y feriados. Con los resultados de dicha
modelizacin, se determina el impacto que tiene una variacin de 1 C en el consumo elctrico en
ambas estaciones, a la vez que se analiza la incidencia que tiene las olas de calor y las olas de fro
en la demanda de electricidad. Documento en pdf.
BENDERSKY, Lzaro N.
SOCIEDADES. Gua. Terica-Prctica. Editorial Jurdica. Buenos Aires. 2007, p. 432
CONTENIDO: Sociedades civiles (asociaciones civiles, fundaciones, cooperativas y mutuales).

Sociedad unipersonal. Sociedad irregular y de hecho. Sociedades constituidas en el extranjero.
Sociedades comerciales en particular (sociedad en comandita simple, s. colectiva, s. en comandita
por acciones, s. de capital e industria, S.A., S.R.L). Contratos de colaboracin empresaria (UTE,
agrupacin de colaboracin, joint venture).
BERTOLINO, Pedro J.
CDIGO PROCESAL PENAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES. Comentado y Anotado

con jurisprudencia provincial. 8 edicin. Editorial Lexis Nexis. Buenos Aires. 2005, p. 850
CONTENIDO: Libro I: Disposiciones Generales. Libro II: Investigacin Penal Preparatoria. Libro III:
Juicios. Libro IV: Impugnaciones. Libro V: Ejecucin.
INTRADE. Bid. Sistema de informacin sobre integracin y comercio.
ESTIMACIONES DE LAS TENDENCIAS COMERCIALES. AMRICA LATINA Y EL CARIBE.

Edicin 2016, p. 12

Esta nota presenta las estimaciones de los flujos comerciales internacinales de Amrica Latina y el
Caribe para el ao 2015 elaboradas por el Sector de Integracin y Comercio (INTI) del Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) en colaboracin con el Instituto para la Integracin de Amrica
Latina y el Caribe (INTAL), bajo la supervisin general de Antoni Estevadeordal, Gerente del
Sector. Documento en pdf.
BILLENE, Ricardo A.
INGRESOS. Un nuevo enfoque de los Costos hacia los Ingresos. Editorial La Ley. Buenos Aires
2012, p. 240.
Billene aborda el enfoque hacia los ingresos desde el punto de vista del Contador Pblico
especializado en Costos y Control de Gestin, validez que se extiende para la Contabilidad
General. En el captulo I comienza brindndonos sus ancdotas y primeras investigaciones, en el
captulo II hace un repaso del Modelo RB1. Los captulos III, IV y V, los destina con innovacin al
concepto de ingresos, las clasificaciones de los mismos, sus diversos comportamientos frente a
las variables relacionales y, finalmente, a la asignacin de ingresos a centros de ingresos y
objetos de ingresos. En el captulo VI desarrolla el enfoque del modelo RB3.
BIONDI, Mario.
INTERPRETACIN Y ANALISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES. Editorial Machi. Buenos Aires.

1996, p 206.
Esta nueva edicin del trabajo del Dr. Mario Biondi ha sido objeto de una ampliacin significativa.
Temas novedosos, como la evaluacin de riesgos por la compra de ttulos valores (acciones y
obligaciones negociables), segn normas de la Ley 23.697 y la Resolucin N 226 de la C.N.V, o
la calificacin de empresas para el otorgamiento de crditos bancarios...
BONZON RAFART, Juan Carlos
DERECHO PENAL CAMBIARIO. Incluye seleccin de jurisprudencia relevante. Buenos Aires.

Editorial Errepar. 2012, p. 416.
El autor analiza en su totalidad la problemtica penal tributaria, abordando con una mirada
objetiva y racionalizadora los principales problemas existentes en la materia. Esta obra, sin lugar a
dudas, viene a llenar un espacio vaco en la doctrina penal econmica.
BORDA, Guillermo A.
MANUAL DE DERECHO CIVIL. Parte General. Editorial LexisNexis. Buenos Aires. 2004, p. 573
SUMARIO: I- El Derecho. II- Fuentes del Derecho Civil. III- El Cdigo Civil Argentino. IV- Efectos
de la ley con relacin al tiempo. V- Interpretacin y aplicacin de la ley. VI- Principio y fin de la
existencia de las personas naturales. VII- Atributos de la personalidad. VIII- Los incapaces. IX-
Personas Jurdicas. X- El Patrimonio. XI- Teora general de los hechos y actos jurdicos. XII-
Forma de los actos jurdicos. XIII- Modalidades de los actos jurdicos. XIV- Vicios de los actos
jurdicos. XV- Nulidad de los actos jurdicos. XVI- Extincin de las relaciones jurdicas.
BUENO, Miguel E.

EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCADERIAS. Editorial Iara S.A. Buenos Aires. 1997, p. 528.
En los sistemas aduaneros que adoptan para el pago de los derechos de importacin y
exportacin el mtodo ad valoren resulta de trascendente importancia fiscal la correcta
determinacin del valor en aduana de las mercaderas.
BURGOS BIZAMA, Alejandra
POLITICAS PBLICAS EN AMRICA LATINA PARA LA REDUCCIN DE LA MORTALIDAD

METERNA. Naciones Unidas. Cepal. 2009-2014. (Documento en pdf).
Este documento se propone recopilar y describir las polticas, normativas e

institucionalidad que fundamentan las polticas pblicas para la reduccin de la mortalidad
materna en los pases de America Latina, abarc la revisin de polticas, programas y
estrategias adoptadas por los pases, con base en las respuestas al cuestionario
estructurado de la Encuesta Mundial sobre el cumplimiento del programa CIPD despus
de 2014 e informacin recabada de los ministerios de salud y entidades relacionadas con
la salud sexual y reproductiva de veinte (20) pases de Amrica Latina...
CAPALDO, Griselda D.
LA CONSTRUCCIN DE AERONAVES: SU ESTATUTO Y RGIMEN DE RESPONSABILIDAD.

Universidad de Buenos Aires. Facultad de Derecho. Departamento de publicaciones. Buenos
Aires. 2000, p. 173
Es muy poco comn que en derecho se escriba una obra de tanta calidad y profundidad sobre un
tema que nunca fue considerado con similar amplitud. Muy pocas veces fue abordado y sin mayor
extensin.
La obra refleja la tesis doctoral de la Dra. Capaldo, galardonada con el Premio Facultad en 1998
y cuenta con una slida base cientfica de su autora. (Investigadora Cientfica del Consejo Nacional
de Investigaciones Cientficas y Tecnolgicas).
CARRANZA TORRES, Luis R.
PLANTEOS EN DEFENSA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE FRENTE AL FISCO.

(Doctrina y anlisis de casos). Editorial LEGIS. Buenos Aires. 2007, p. 320
SUMARIO: I - La potestad tributaria y sus lmites. II- La inflacin y sus consecuencias tributarias.
III - Alcance de las facultades de verificacin y fiscalizacin de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos - AFIP. IV- Determinacin de deuda, intereses, exenciones y repeticiones. V- El
resguardo del contribuyente a nivel procesal. VI- Sanciones tributarias. VII- Aspectos de
trascendencia defensiva en el rgimen penal tributario. Anexo- Modelos de presentaciones en
sedes administrativa y judicial.
CASS, JOS O.; FREYTES, ROBERTO O.

LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIN. A
150 aos de su primera sentencia. Editorial Asociacin Argentina de Estudios Fiscales. Buenos
Aires. 2013, p. 344
Hace ciento cincuenta aos, la Corte Suprema dictaba su primera sentencia en la causa D.
Miguel Otero con D. Jos M. Nadal- apelacin de auto del superior Tribunal de Justicia de Buenos
Aires, sentencia del 15 de octubre de 1863.
El Consejo Directivo de la Asociacin Argentina de Estudios Fiscales presenta esta obra que
pretende recoger el reconocimiento y homenaje de la institucin a la labor del ms Alto Tribunal en
el marco de la conmemoracin de los setenta aos de vida de la Asociacin. Estos trabajos,
desde el desarrollo jurisprudencial dado por la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, abordaron
temas como los principios de legalidad, capacidad contributiva y realidad econmica; el concepto
de renta en su evolucin de la jurisprudencia de la Corte Suprema; la reorganizacin libre de
impuestos; la disposicin de fondos o bienes a favor de terceros; las salidas no documentadas; los
acuerdos interjurisdiccionales y el impuesto sobre los ingresos brutos; la prescripcin a nivel
nacional, provincial y municipal; y el derecho aduanero en la jurisprudencia del Alto Tribunal.
CASSAGNE, Juan Carlos
DERECHO ADMINISTRATIVO. TOMOS I y II. Editorial LexisNexis. Buenos Aires. 2006, Tomo I, p.
613 y Tomo II, p. 847
El enfoque, que da el autor, opera en una convergencia equilibrada entre teora y prctica. En los
dos tomos de esta obra se abordan los temas centrales de la parte general del derecho
administrativo, desde la perspectiva doctrinaria, jurisprudencial y legislativa.
CAUBET, Amanda B.
TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL .Derecho individual del Trabajo; Derecho Colectivo del Trabajo
Derecho de la Seguridad Social. Buenos Aires. Editorial Errepar. 2002, p. 1024.
SUMARIO: I- El trabajo y el derecho del trabajo. II- Constitucin Nacional. III- Los principios del
Derecho del Trabajo. IV- Fuentes del Derecho del trabajo. V- Flexibilizacin y garantas
constitucionales. VI- Orden pblico y orden pblico laboral. VII- El contrato de trabajo. VIII- Las
modalidades contractuales en la L.C.T. y las reformas legislativas. IX- Simulacin y fraude laboral.
X- La empresa. XI- Derechos y deberes de las partes. XII- Jornada de trabajo y descanso. XIII-
Remuneracin. XIV- Suspensiones de ciertos efectos del contrato. XV- Trabajo de mujeres y de
menores. XVI- Los accidentes y las enfermedades inculpables. XVII- Formas de extincin del
contrato de trabajo. XVIII- Las relaciones colectivas del trabajo. XIX- Las asociaciones sindicales.
XX- Organizacin interna de las asociaciones sindicales. XXI- La representacin sindical en la
empresa. XXII- La tutela sindical. XXIII- La autoridad de aplicacin de la ley sindical. XXIV-
Convenios colectivos de trabajo. XXV- Conflictos colectivos de trabajo. XXVI- Derecho de la
Seguridad Social. Parte General. XXVII- Riesgos del trabajo. XXVIII- Desempleo. XXIX- Sistema
integrado de jubilaciones y pensiones. XXX- Prestaciones no contributivas. XXXI- Rgimen de
obras sociales. XXXII- Asignaciones familiares.
CHIARA DIAZ, Carlos Alberto; FOLCO, Carlos Mara.
ESTADO DE DERECHO Y SISTEMA PENAL. Editorial La Ley. Buenos Aires. Marzo de 2012, p.
510

Reincido por cuarta vez despus de haber incursionado en tres libros sobre el Rgimen Penal
Tributario: dos veces con la Editorial Rubinzal-Culzoni respecto de la Ley N 23.771 y luego en
otra obra acerca de la Ley N 24.769 que la reemplaz, hacindolo en la ltima con el distinguido
Profesor y excelente amigo Carlos Mara Folco, quien abord lo referente al delito de evasin
fiscal.
El tercer libro fue respecto de Delitos Tributarios y Previsionales con Delta Editora, en el ao
2005.
Ahora lo hacemos con la Editorial La Ley buscando condensar la experiencia de aplicacin

jurisprudencial y acadmica de esas leyes, en especial la Ley N 24.769, pretendiendo abordar en
la primera parte lo atinente al Estado de Derecho y el Sistema Penal, y la Ley Penal Tributaria y
Previsional, en diez Ttulos....
CIAT
ANLISIS DE LAS PRINCIPALES BASES LEGALES UTILIZADAS EN AMRICA LATINA Y EL

CARIBE PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN CON FINES TRIBUTARIOS. Un estndar,
diferentes formas de aplicarlo. Direccin de cooperacin y tributacin internacional. CIAT.
Documentos de trabajo 1. Enero 2015, p. 40 (Documento en pdf).
Desde hace varias dcadas, inclusive mucho antes de la proliferacin del intercambio de
informacin a nivel internacional con propsitos tributarios, se fueron gestando diversos
instrumentos que surgieron como resultado de esfuerzos multilaterales en el marco de
organizaciones, regionales y supranacionales.
Algunos de ellos han sido promovidos como modelos, y otros son el resultado de negociaciones
entre pases pertenecientes a regiones o sub-regiones.
CIAT
MANUAL CIAT DE CONTROL DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO INTERNACIONAL. Ao

2007.
Los avances en las relaciones econmicas mundiales y el rpido desarrollo alcanzado por
los procesos de globalizacin e informatizacin, al mismo tiempo que traen importantes
avances a los pases incertados en este contexto, han generado nuevos desafos a las
administraciones tributarias referente a los controles de las obligaciones tributarias. Cabe
destacar entre estos, la materializacin de un mbiente ms propicio para la ejecucin no
solo de actos de evasin, sino tambin de una amplia variedad de esquemas y maniobras
de plaanemiento tributario internacional.... Documento en pdf.
CIAT

MANUAL DE FISCALIZACIN. REFUERZO DE LA FUNCIN DE FISCALIZACIN EN LAS
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE AMERICA LATINA Y EL CARIBE. Internacional Bureau
of Fiscal Documentation. Ministerio de Finanzas, Pases Bajos. 2003, p. 266 (Documento en pdf).
El presente manual trata de la funcin de fiscalizacin ejercida por las Administraciones Tributarias.
En l, se hace, hincapi en la descripcin del proceso de gestin de riesgos y de los recursos
necesarios para el desarrollo del mismo. Asimismo se presta atencin a aspectos de la funcin de
fiscalizacin en instituciones especiales, as como el reclutamiento, la seleccin y la capacitacin
de nuevos funcionarios con tareas fiscalizadoras.
CIAT
MANUAL DEL CIAT PARA LA IMPLEMENTACIN Y PRCTICA DEL INTERCAMBIO DE

INFORMACIN PARA FINES TRIBUTARIOS. ASPECTOS GENERALES Y LEGALES DEL
INTERCAMBIO DE INFORMACIN. CIAT. Ao 2006, p. 132 (Documento en pdf).
Producto del Grupo de Trabajo de Intercambio de Informaciones para Fines Tributarios, auspiciado
y coordinado por la Secretaria Ejecutiva del CIAT, este Manual fue elaborado en el ao 2006, por
funcionarios expertos del rea de los siguientes pases: Argentina, Brasil, Canad, Espaa,
Estados Unidos de Amrica, Italia, Mxico y un representante de la OCDE.
El manual ofrece una visin general de la aplicacin de las disposiciones de intercambio de

informacin, especialmente con referencia a las del Modelo de Acuerdo de Intercambio de
Informaciones Tributarias del CIAT, que pueda servir como gua tcnica y prctica a los
funcionarios de sus respectivas administraciones tributarias a cargo de ese intercambio, y as
contribuir a que el mismo se haga efectivo. El Manual tambin puede resultar til en programas de
capacitacin sobre la materia y proveer una gua de utilidad para las administraciones tributarias al
disear o revisar sus propios manuales e, inclusive, al negociar nuevos acuerdos.
Este manual fue presentado a los pases miembros del CIAT en su Conferencia Tcnica del ao de
2006, realizada en Madrid, Espaa. Documento en pdf.
CIAT
MANUAL CIAT SOBRE INTELIGENCIA FISCAL.
El rpido desarrollo alcanzado por los procesos de globalizacin e informacin, al mismo

tiempo que trae importantes avances a los pases insertados en este contexto, ha
generado nuevos desafos a las administraciones tributarias referente a los controles del
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Cabe destacar entre estos, cmo una
problemtica que se ha potenciado, la materializacin de un ambiente ms propicio para la
ejecucin no solo de actos de evasin, sino tambin de delitos tributarios conexos con la

constitucin de organizaciones que podran se calificadas como criminales por sus
objetivos y modus operandi.... Documento en pdf.
CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONMICAS DE LA CIUDAD AUTONOMA DE

BUENOS AIRES.
PREMIO 2015 PARA JVENES PROFESIONALES DR. DINO JARACH
15 Congreso Tributario DR. C. E. Vicente O. Diaz. Mar del Plata, Hotel Costa Galana, 7 al 9 de
octubre de 2015. Ao 2015. Editorial Edicon. 80 p.
Con motivo de haberse cumplido el 27 de enero de 2015 el centenario del natalicio del Maestro
Dino Jarach, nuestro Consejo Profesional crey oportuno conmemorar dicho acontecimiento a la
altura de tan importante aniversario. Para ello, y a la vez con la intencin institucional de promover
la investigacin tcnica y jerarquizar nuestras profesiones, instituy el premio Jvenes
Profesionales Dr. Dino Jarach en el marco de los congresos tributarios que se celebran cada dos
aos...
DAGOSTINO, Hernn M.
FACTURA ELECTRNICA. Coleccin Prctica. Edicin Errepar. Buenos Aires. 2011, p. 192
CONTENIDO: Rgimen general y regmenes especiales. Aspectos prcticos de la emisin de

comprobantes. Consultas frecuentes y casos controvertidos. Factura electrnica para
monotributistas.
DE ELIA, Carlos M.
CDIGO PROCESAL PENAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES. Editorial El Foro. Buenos

Aires. 2005, p. 1052
SUMARIO: I- Disposiciones generales. II- Investigacin Penal Preparatoria. III- Juicios. IV-
Impugnaciones. V- Ejecucin.
DE LA FUENTE, Gabriel
COMPENDIO DE FINANZAS APLICADAS. 2 Edicin. Editorial Errepar. Buenos Aires 2011, p.

769
La finalidad de este trabajo es brindar un anlisis tcnico-prctico, metodolgico de las finanzas

modernas, incorporando instrumentos de Mercado de Capitales. Se pretende aportar una
herramienta para el estudio de la materia y de consulta espontnea, al momento de realizar
clculos para el anlisis financiero, evitando el excesivo formulismo y tendiendo a lograr una
manifiesta simplificacin operativa....
DEL PADRE TOME, Fabiana.

LA PRUEBA EN EL DERECHO TRIBUTARIO. 1 Edicin en espaol. ARA editores E.I.R.L. Lima.
Per. 2011, p. 381.
La autora trata de las nociones generales de la prueba, con interesante estudio semntico de la
figura, se refiere tambin a la clasificacin de los medios de prueba, morfologa de la prueba,
dinmica de la prueba y axiologa de las pruebas debidamente sustentadas en los presupuestos
del captulo inicial.
DELZART, Jorge O.
COSTOS Y PRESUPUESTOS DE COMERCIO EXTERIOR. Editorial Aplicacin Tributaria S.A.

Buenos Aires. 2008. p. 200
SUMARIO. I- Informes de Costos de Comercio Exterior. II- Costos de Tributacin Aduaneros. III-
Clculos mercantiles. IV- Reduccin de Costos. V- Impuestos internos. VI- Precios. Costos. Punto
de equilibrio. VII- Costos de exportacin. Casos prcticos. VIII- Costo de liquidaciones de seguros
en el arribo de las mercaderas. IX- Lnea de producto y de comercializacin ms rentable. X-
Presupuestos. XI- Plan exportador.
DIEZ, Gustavo E.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 6ta edicin actualizada y ampliada. Editorial La Ley. Buenos
Aires. 2010, p. 1003
El objetivo primordial de este libro es transmitir conocimientos bsicos de la tcnica y la prctica

impositiva, de menor a mayor, tratando de priorizar la claridad sobre la problemtica impositiva,
tomando y fundamentando alguna posicin en aquellos aspectos controvertidos, para que el
estudiante y, en caso del profesional, puedan aplicarlos a la gama de situaciones que se dan a
diario en la liquidacin del impuesto tratado.
DROMI, Roberto
CIUDAD Y MUNICIPIO. 1 edicin. Ediciones Ciudad Argentina. Buenos Aires. 1997, p. 543
El municipio, como modelo de organizacin poltica, ha tenido diversas respuestas, segn se

haya puesto el acento en la tradicin o en la razn. As, para la solucin historicista adscripta al
realismo poltico, el municipio es una institucin natural, de jerarqua poltica, que asume el
gobierno local. Para la solucin racionalista el municipio es apenas una entidad de creacin
normativa, de jerarqua slo administrativa que tiene a su cargo la administracin local. A travs
de los tiempos se sucedieron sin solucin de continuidad una y otra receta
ECHEGARAY, Ricardo; MICHEL, Guillermo; CAPELLANO, Luis Mara; ROVEDA, Luis Mara.
EL NUEVO CODIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACION Y SU IMPACTO EN MATERIA

IMPOSITIVA. 1 edicin. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2015, p. 400
La presente obra gira en torno a la entrada en vigencia del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.

La norma de fondo contiene una serie de modificaciones de significativa envergadura las que han
sido acotadas a la materia tributaria, y que resultar de notoria utilidad para los profesionales tanto
de Ciencias Econmicas como del Derecho.
El libro posee una investigacin de cuestiones relacionadas con la Ley 11.683 de Procedimiento
Tributario, disposiciones en torno a las relaciones de familia, las personas jurdicas y las
sociedades, los contratos y su incorporacin formal en el Cdigo unificado y previsiones sobre la
comunidad indgena, etc. Los temas poseen innumerables aportes doctrinarios y jurisprudenciales
abriendo la puerta a un debate enriquecedor, considerando la experiencia laboral y acadmica de
los autores.
ECHEGARAY, Ricardo
MONOTRIBUTO. 1 edicin. Editorial La Ley. Buenos Aires.2013, p. 432.
En este trabajo los autores analizan el Monotributo argentino con los regmenes simplificados
vigentes en otros pases de la regin. Los anexos, ricos en material jurdico, sern de utilidad para
los estudiosos e investigadores, siendo el presente trabajo una gua para ubicarse en ellos.
A travs del trabajo los autores muestran los mecanismos que permiten al contribuyente acceder
a una mejor situacin en trminos de cumplimiento, como resultado de la existencia de este
impuesto. Bsicamente, quien no acceda al monotributo deber inscribirse en el rgimen general y
por ende cumplir con obligaciones formales y materiales de tres tributos: impuesto a las
ganancias, IVA y Seguridad Social.
FALCON, Enrique M.
MANUAL DE DERECHO PROCESAL. TOMOS I y II. Editorial Astrea. Buenos Aires. 2005, Tomo I,
p. 517, Tomo II, p. 463
CONTENIDO: TOMO I: Jurisdiccin. Competencia. Sujeto y actos procesales. Demanda.

Procedimiento probatorio. Documental. Pericial. De informes. Confesional. Testimonial.
Informtica. Reconocimiento judicial. Presunciones. Alegatos. Proceso sumarsimo. Sentencia.
Modos anormales de terminacin del proceso.
TOMO II: Recursos y otras impugnaciones. Cumplimiento de la sentencia. Procedimiento en

segunda instancia. Amparo. Hbeas data. Medidas cautelares. Autosatisfactivas. Juicio ejecutivo.
Remate. Ejecuciones y procesos especiales. Sucesiones. Voluntarios. Negociacin y mediacin.
Arbitraje.
FAVIER DUBOIS, Eduardo M.
CONCURSOS Y QUIEBRAS. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2003, p. 623
Este volumen ofrece informacin actualizada sobre la Ley N 24.522, reformada por la Ley N
25.589 y los temas de mayor inters concursal aportados por las leyes nacionales Nros. 25.156,
25.284 y 25.750, y por la nueva legislacin extranjera
FERR OLIVE, Edgardo H.

TRIBUTOS AMBIENTALES Y DESARROLLO SOSTENIBLE. Contabilidad, Auditora, RSE,
Proyectos de Inversin, Impuestos y Tasas. 2 edicin. Editorial Edicon. Buenos Aires. 2013, p
190.
En esta obra, el autor desarrolla el tratamiento de los tributos ambientales, enfocando la fiscalidad
en todos sus aspectos: la contabilidad y la auditora ambiental, la inversin, la responsabilidad
social y el inversor tico
FRATALOCCHI, Aldo
COMO EXPORTAR E IMPORTAR. Tercera edicin. Actualizada. Editorial Errepar. Buenos Aires
2008, p. 701
Vender y comprar en el mbito internacional no es tarea fcil. Es necesario preparar la

organizacin de la empresa, lograr productos competitivos, saber adquirir mercaderas en el
exterior, preparar buenas ofertas, manejar la tcnica del clculo de precios de exportacin e
importacin, conocer cmo actuar frente a las prcticas desleales de comercio, etc. Estos son
algunos de los temas tratados en el presente libro.
FOWLER NEWTON, Enrique
CONTABILIDAD VERSUS IMPUESTOS. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2012, p. 425
El autor se refiere, en esta obra, a la posibilidad de armonizar las normas contables e impositivas
para el reconocimiento y la mediacin de activos, pasivos, patrimonios y resultados, incluyendo las
cuestiones relacionadas con la consideracin de los efectos de la inflacin; identificar las
principales diferencias entre los contenidos de las normas contables e impositivas aplicables en la
Argentina, en cuanto se relacionan con tales reconocimientos y mediciones; comentar esas reglas
impositivas en cuanto a su aptitud para medir capacidades contributivas y presentar algunas
sugerencias para el mejoramiento de la legislacin impositiva.
FOWLER NEWTON, Enrique
TRATADO DE AUDITORIA. 3ra Edicin. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2004, Tomos I y II, p.
1028
SUMARIO: Tomos I y II: Primera Parte: Cuestiones Generales. Segunda Parte: Cuestiones de
Aplicacin. Tercera Parte: Otros servicios sobre informaciones contables y prospectivas.
GARGARELLA, Roberto
TEORA Y CRTICA DEL DERECHO CONSTITUCIONAL. Tomos I y II. Editorial Abeledo Perrot.
Buenos Aires. 2008, p. 1369
SUMARIO: I- Introduccin. II- El contenido igualitario del constitucionalismo. III- Constitucionalismo

versus democracia. IV- Democracia sin presidentes. V- Piedras de papel y silencio: la crisis
poltica argentina leda desde su sistema institucional. VI- Derecho, moral y poltica. Derecho
constitucional, moral institucional y poltica democrtica: sobre frenos, puentes y motores en la
democracia deliberativa. VII- La dificultosa tarea de la interpretacin constitucional. VIII- Un papel
renovado para la corte suprema. Democracia e interpretacin judicial de la constitucin. IX- Una

corte suprema? X- De la alquimia interpretativa al maltrato constitucional. La interpretacin del
derecho en manos de la Corte Suprema Argentina. XI- El nacimiento del constitucionalismo
popular. XII- Derecho penal y garantas constitucionales. XIII- Primeros apuntes para un estudio
de la legitimacin. XIV- Sobre el Amicus Curiae. XV- Cundo existe una cuestin federal? XVI- El
Consejo de la Magistratura. XVII- El juicio poltico en Argentina: su funcionamiento formal y en la
prctica. XVIII- Jueces y jurados. XIX- Notas sobre federalismo. XX- Injertos y rechazos. XXI-
Dificultad, inutilidad y necesidad de la reforma constitucional.
GAUMET, Marcelo V.
SALIDAS NO DOCUMENTADAS: INSTITUTO E IMPUESTO. Editorial Errepar. Buenos Aires.

Octubre de 2007, p.182
Hablar de salidas no documentadas en un balance impositivo no es un tema menor, ya que las

consecuencias de aplicar la normativa que las establece involucran una gran variedad de
situaciones, connotaciones y posibles excepciones; y adems, porque, por otro lado, se presenta
en la operatividad de ms de un sujeto.
GEBHARDT, Jorge
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2009, p. 384
El autor analiza en profundidad los argumentos de quienes pregonan las bondades del tributo y
resalta la pasin puesta de manifiesto por aquellos que se oponen. La obra abarca un
pormenorizado anlisis de la tcnica de legislacin del actual impuesto argentino sobre los bienes
personales y se destaca la presentacin de importante ejercitacin prctica sobre los aspectos
integrales del tributo.
GELLI, Mara Angelica
20 AOS DE LA REFORMA DE LA CONSTITUCIN NACIONAL. Editorial La Ley. Suplemento

constitucional. Octubre de 2014, p. 202.
"La reforma constitucional de 1994 recibi severas crticas referidas al proceso poltico partidario
del cual emergi y acerca de varias de las instituciones que incorpor o modific. Todava hoy se
le adjudica a la Ley suprema enmendada hace veinte aos ser la causa- o una de las causas- de
muchos de los graves problemas- polticos, sociales, econmicos- que padece Argentina. En
especial, se seala que, al contrario de los objetivos declarados, las enmiendas constitucionales
no hicieron ms que acrecentar la concentracin del poder en el Ejecutivo, disminuir de modo
notorio el endeble federalismo y acentuar la debilidad institucional y la de los controles
jurisdiccionales..."
GIULIANI FONROUGE, Carlos M.; NAVARRINE, Camila Susana
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL. Ley N 11.683 (t.o. 1998),

Decreto Reglamentario N 1.397/79. Rgimen penal tributario y previsional (Ley N 24.769).
Novena edicin. Buenos Aires. Editorial LexisNexis. 2005, p. 995
La actualizacin del libro Procedimiento Tributario y de la Seguridad Social a tres aos y medio de
su ltima impresin encuentra fundadas razones luego de la emergencia econmica de diciembre
de 2001, cuya declaracin hizo ms imperiosas las polticas de obtencin de recursos y de lucha

contra la evasin. Resultado de ello fue el conjunto de modificaciones introducidas a las Leyes N
11.683 de Procedimiento Tributario y N 24.769 de Rgimen Penal Tributario, que se generaron
en proyectos del Poder Ejecutivo Nacional conforme al llamado paquete antievasin.
GRENABUENA, Silvia R.
CONVENIO MULTILATERAL. Anlisis. Legislacin. Casos Prcticos. Buenos Aires. Aplicacin

Tributaria S. A. 2006, p. 376
El objetivo de esta 8 edicin es brindar un material completo que nos ayude en la aplicacin de
las normas del Convenio Multilateral para la distribucin de la base imponible del impuesto sobre
los ingresos brutos, cuando el contribuyente realiza sus actividades en varias provincias.
GRISOLIA, Julio Armando
MANUAL DE DERECHO LABORAL. Sexta edicin ampliada y actualizada. Editorial Abeledo

Perrot. Buenos Aires. 2010, p. 930
Esta 6 edicin, como las anteriores, pretende no slo servir de herramienta para la aprobacin
de la asignatura, sino brindar un panorama global de la materia que otorgue los conocimientos
bsicos y esenciales de cada instituto, imprescindibles tanto para su formacin jurdica como para
el posterior ejercicio profesional. (...) En esta edicin 2010 se agregaron y profundizaron temas y
se actualizaron todas las citas de normas, reemplazando e incorporando las nuevas en los
diferentes captulos...
GOMEZ, Teresa; FOLCO, Carlos Mara
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Ley N 11.683 - Decreto N 618/97. Editorial La Ley. Buenos

Aires. 2007, p. 771
La presente quinta edicin contiene una adecuada relacin entre los tributos y la forma de su
percepcin por parte de la Administracin a todo trance, pero donde lucen sin par los autores es
cuando ensean con firmeza lo imprescindible de contar con garanta por igual a ambas partes de
la relacin jurdica tributaria en la contienda procesal.
GOTTIFREDI, Marcelo Antonio
CDIGO ADUANERO. Comentado. Ley N 22.415 con sus modificaciones (incluye Ley N
25.986). Doctrina - Decretos y resoluciones - Jurisprudencia. Editorial Macchi. Buenos Aires. 2009,
p. 1218
Esta tercera edicin del Cdigo Aduanero Comentado incorpora los cambios legislativos y
reglamentarios -incluida la Ley N 25.986-, para satisfacer las necesidades de los operadores de
comercio exterior, agentes, estudiosos y personas vinculadas al mbito aduanero. La obra procura
ser una herramienta de estudio, para quienes se introducen en la materia, y tambin de consulta,
para aquellos que -ya avanzados en la temtica- buscan opiniones y/o antecedentes
jurisprudenciales...
HADDAD, Jorge Enrique

LEY PENAL TRIBUTARIA COMENTADA. Quinta edicin. Editorial LexisNexis. Buenos Aires.
2005, p. 168
SUMARIO: I- Delitos Tributarios. II- Delitos relativos a la seguridad social. III- Delitos fiscales
comunes. IV- Disposiciones generales. V- De los procedimientos administrativo y penal.
INFOJUS
ELIZONDO, Jorge Luis
CDIGO DEL TRABAJO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL. SU NECESIDAD HISTRICA,

POLTICA Y JURDICA.
La codificacin es una exigencia propia de todas las ramas del derecho que han alcanzado
autonoma cientfica. Podramos afirmar que es una consecuencia inevitable de dicha
caracterstica. As ha ocurrido con el Cdigo Civil, el Cdigo de Comercio, o el Cdigo Penal.
El derecho del trabajo tiene principios y reglas propias que lo diferencian del resto del
ordenamiento jurdico del que forma parte: El de la norma ms favorable, el de primaca de la
realidad, el de conservacin del contratoDocumento en pdf 3/5/16
INFOJUS
SERRANO ALOU, Sebastin
LA ESTABILIDAD DEL TRABAJADOR. EL CDIGO DEL TRABAJO Y LA SEGURIDAD SOCIAL Y

UNA LNEA RECTORA PARA EL NUEVO MODELO DE RELACIONES DEL TRABAJO.
A fines de 2014, por iniciativa del diputado Hctor Recalde y un grupo de abogados laboralistas
nucleados en Confluencia Federal de Laboralistas, comenz a hablarse de la necesidad de
sancionar un Cdigo del Trabajo y la Seguridad Social. Esto no fue accidental y responde a las
necesidades histricas, jurdicas, sociales, polticas y econmicas de que as suceda, vindose
como oportuno el momento actual en funcin de las distintas iniciativas y reformas acontecidas en
los ltimos aos. Documento en pdf 2/5/16
ITURRASPE, Jorge M.
COMPRAVENTA INMOBILIARIA. Editorial Rubinzal - Culzoni Editores. Buenos Aires. 1991, p

533.
En esta edicin de Compraventa Inmobiliaria podremos encontrar temas como La compraventa

como negocio jurdico, Poder jurigentico de la voluntad, La compraventa como negocio
jurdico bilateral, entre otros.
KAUFMAN, Emanuel

LECCIONES Y ENSAYOS. Departamento de publicaciones- Facultad de Derecho. UBA. Editorial
Abeledo Perrot. Buenos Aires. 2005, p. 676
El 1 de mayo de 2003 se cumplieron 150 aos de la sancin de la Constitucin de la Nacin

Argentina, en este marco Lecciones y Ensayos presenta un dossier donde busca homenajear a
los hombres que redactaron el texto constitucional. Es as que en esta publicacin se encuentran
textos de prestigiosos juristas argentinos que quisieron colaborar en este homenaje. Aparecen
distintas temticas que representan los desafos de la Constitucin en la actualidad, como el juicio
por jurados, el derecho de resistencia, la duracin del proceso penal, los derechos colectivos y los
derechos subjetivos, el concepto de acusacin en la Constitucin Nacional, etc.
KEMELMAJER DE CARLUCCI, Ada; HERRERA, Marisa
CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN. FAMILIA. Suplemento Especial. Editorial La Ley.

Buenos Aires. 2014, p.153
SUMARIO: I- Matrimonio. II- Rgimen patrimonial del matrimonio. III- Modificacin y disolucin del
rgimen. IV. Contratos entre esposos. V. Indivisin postcomunitaria. VI. Divorcio. VII- Convenio
regulador. VIII- Uniones convivenciales. IX- Aspectos procesales. X- Relaciones de familia en el
Derecho Internacional Privado.
KIELMANOVICH, Jorge L.
DERECHO PROCESAL DE FAMILIA. Editorial LexisNexis y Abeledo-Perrot. Buenos Aires. 2007,

p. 589
En estas pginas Kielmanovich aborda el estudio de los principios que dan forma al proceso de
familia, a partir de la fisonoma que ste ha adquirido a raz de la singularidad del conflicto de
familia y de los nuevos textos legales que han ido sancionndose...
KINGSBURY, B.; STEWART, R. y otros
EL NUEVO DERECHO ADMINISTRATIVO GLOBAL EN AMERICA LATINA. Editorial RAP.

Buenos Aires. 2009, p. 533
CONTENIDO: Introduccin. El nuevo Derecho Administrativo Global. Derecho Administrativo

global e inversiones extranjeras. La Regulacin Nacional bajo las influencias del Derecho
Administrativo Global. Financiamiento para el Desarrollo y Derecho Administrativo Global.
Conclusin.
LA LEY THOMSON REUTERS CHECKPOINT
NUEVO CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN. LEY 26.994. IMPLICANCIAS PARA EL

PROFESIONAL EN CIENCIAS ECONMICAS. Suplemento Especial. Buenos Aires. Editorial La
Ley. 2014, p. 86
La editorial compila en un suplemento especial las implicancias que el nuevo Cdigo Civil y
Comercial tiene en el profesional de ciencias econmicas. Ello lo realiza, a travs de distintos
autores que se expresan respecto de los temas Tributarios, Economa y finanzas, Concursos y
Quiebras, Contabilidad y Auditora, etc.

LEVITAN, Jos
PRESCRIPCION ADQUISITIVA DE DOMINIO. Editorial Astrea. Buenos Aires. 1990, p.351
Sumario: Captulo I- Prescripcin adquisitiva de inmuebles en el derecho argentino. Captulo II-

Anlisis de las etapas de la usucapin en el derecho argentino. Captulo III- Disposiciones del
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la provincia de Buenos Aires. Captulo IV- Accin
reivindicatoria del propietario frente al prescribiente. Captulo V- Prescripcin adquisitiva de
sepulcros.
LORENZETTI, Ricardo Luis
RESPONSABILIDAD CIVIL DE LOS MDICOS. Tomo I. Editorial Rubinzal-Culzoni. Buenos Aires.

1997, p. 512
En esta obra el autor desarrolla toda la problemtica daosa que surge de la relacin mdico
paciente. Comienza con una introduccin que representa, brevemente, la evolucin en las
concepciones acerca de la responsabilidad mdica. Luego contina con los derechos de los
pacientes, para luego tratar la figura del profesional. Posteriormente se comienza con las
relaciones contractuales entre el mdico y el paciente para examinar a continuacin la
responsabilidad.
LLAMBIAS, Jorge Joaqun
TRATADO DE DERECHO CIVIL. Parte General. Tomo I Nociones fundamentales. Personas.

Tomo II Personas jurdicas. Bienes. Hechos y actos. Editorial LexisNexis. Buenos Aires. 2007, TI,
p. 671 y TII, p. 678
El presente libro constituye el desarrollo del Derecho Civil. Parte General; el autor tuvo a su
cargo el tratamiento de los captulos de la obra referentes a los bienes y a los hechos y actos
jurdicos; y de todos los temas que integran la teora general del derecho civil.
MARCHEVSKY, Rubn A.
LEY DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS APLICADA AL PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2010, p. 384
El autor ha abordado la obra con criterio netamente didctico, a partir de cuadros que resumen la
norma administrativa y que proponen al lector un veloz acercamiento al tema a tratarse, a la vez
que, cuando lo amerita, por vincularse con el desarrollo de temas en lo procedimiental tributario,
brinda una breve y sencilla explicacin de la normativa de la ley de procedimientos administrativos
sobre la base de importante y valiosa doctrina en la materia, incorporando, adems, los artculos
del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin pertinentes.
MARCHEVSKY, Rubn A.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Anlisis integral. Buenos Aires. Editorial Errepar. 2006, p.
1360

SUMARIO: I- Introduccin al gravamen. II- Objeto del impuesto. III- Sujetos pasivos del impuesto.
IV- Momentos de generacin del dbito fiscal. V- Exenciones. VI- Base Imponible. VII- Dbito
fiscal. VIII- Crdito fiscal. IX- Prorrateo de los crditos fiscales. X- Habitualistas en la compraventa
de bienes usados a consumidores finales. XI- Intermediarios que actan en nombre propio. XII-
Intermediarios que actan por cuenta y en nombre de terceros. XIII- Mercados de cereales a
trmino. XIV- Servicio de turismo. XV- Rgimen especial de las concesiones de explotacin. XVI-
Obras sobre inmuebles. XVII- Los servicios mdicos. XVIII- Concursos preventivos y quiebras.
XIX- Servicios tcnicos y profesionales. XX- Explotacin agropecuaria. XXI- Operaciones de
seguro. XXII- Actividad financiera. XXIII- La actividad de transporte. XXXIV- Medios de
comunicacin, publicidad y producciones para radio, televisin y cine. XXV- Saldos a favor. XXVI-
Rgimen de inscripcin y cancelacin del impuesto al valor agregado. XXVII- Recupero del IVA de
exportacin. XXVIII- Regmenes de retencin y percepcin. XXIX- Alcuota del gravamen.
MAR, Enrique
LA TEORIA DE LAS FICCIONES. 1 edicin. Buenos Aires. Editorial Eudeba. 2008, p. 443
El autor se refiere a dos modelos alternativos, opuestos casi radicalmente, para ver cmo y en qu
grado y con qu sentido se profundiza el punto ms central de la teora de las ficciones: la relacin
entre verdad y ficcin que se pondr en contacto con el discurso ficcional.
MARTIN, Julin A.; EIDELSTEIN, Mauricio G.; ALCHOURON, Juan Martn
FIDEICOMISOS. Aspectos jurdicos, tributarios y contables. Buenos Aires. Editorial Errepar. 2006,
p. 366
Este libro tiene la intencin de cubrir los aspectos claves que hacen al entendimiento del
fideicomiso, desde una ptica prctica, de gil lectura, y que sirva como material de consulta no
slo para quienes se especializan en el tema sino tambin para quienes quieren entender cmo
funciona este instituto. En este libro cada especialista desarrolla con profundidad la problemtica
existencial en cada una de las reas tratadas.
MAZA, Miguel Angel
LEY DE CONTRATO DE TRABAJO. Comentada. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2006, p. 460
Este nuevo trabajo resulta un instrumento jurdico prctico y til para la consulta diaria del
profesional del derecho y de las ciencias econmicas o para completar el estudio de las leyes por
partes de los estudiantes de la materia Derecho del Trabajo y la Seguridad Social con casos
concretos a guisa de ejemplos.
MAZZARELLA, Jos y otros
DIGESTO TRIBUTARIO DE LA CONSTRUCCIN. Editorial Cmara Argentina de la

Construccin. Buenos Aires. 2008, p. 400.
Dada la necesidad planteada por la Cmara Argentina de la Construccin de contar con un

compilado de normas fiscales referidas a la misma, se ha realizado una recopilacin sistemtica
de normas legales y reglamentarias de los impuestos que tienen incidencia en la actividad de
construccin, con opiniones de los organismos de administracin, instrucciones impartidas a los
funcionarios y jurisprudencia.

MONTORO GIL, Gonzalo V.
MANUAL ACTUALIZADO EN DERECHO DEL TRABAJO Y LA SEGURIDAD SOCIAL. Editorial

DyD. Buenos Aires. 2010, p. 597
CONTENIDO: Conceptos. Normas Constitucionales. Principios. Tipologas Contractuales.

Flexibilizacin Laboral. Pautas Indemnizatorias y Multas. Pymes. Derecho Colectivo. Derecho
Procesal. Riesgos del Trabajo. Provisional.
MOSLARES, Jos C.
DESCENTRALIZACIN: EL CAMINO HACIA LA AUTONOMA DE LOS MUNICIPIOS. Revista

Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Suplemento N 444. Setiembre de 2015, p.
62.
"La presente investigacin se centrar fundamentalmente en realizar un relevamiento y anlisis de

la regulacin del rgimen municipal argentino, para formular una hiptesis de trabajo inherente a
demostrar los distintos grados de autonoma que perviven en el sistema, es decir, los distintos
alcances de la autonoma municipal consagrados en la Constitucin Nacional y su contraste con la
realidad efectiva.
El trabajo busca poner en evidencia que los distintos ordenamientos provinciales, amparados en el
discurso de garantizar la autonoma de los municipios, y mediante la utilizacin de herramientas
democratizadoras del poder, tales como la descentralizacin, solo han logrado generar una mayor
dependencia de los municipios en relacin con los poderes centrales..."
OCONNOR, Ernesto; VINGNALE, Jorge
UCA. FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, PROGRAMA DE ANLISIS DE COYUNTURA-

ESCUELA DE ECONOMA FRANCISCO VALSECCHI, DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
Sistema Tributario Argentino: Un anlisis comparativo de la contribucin por sectores

productivos y de la equidad social". Primera parte. 2011, p. 58
El objetivo del proyecto es realizar una contribucin al debate econmico y social sobre la
efciencia y la equidad derivadas del actual sistema tributario argentino. Esta contribucin se
plasmara en el ofrecimiento de propuestas constructivas, tanto en la materia del diseo del
sistema tributario, como en su implementacin, para los princiales impuestos nacionales. El
proyecto no plantea una reforma tributaria integral, sino de optimizar los instrumentos tributarios
existentes en la economa nacional, de modo de obtener progresos en la eficiencia y en la
equidad...
DELGADO PACHECO, Abelardo
LAS MEDIDAS ANTIELUSIN EN LA FISCALIDAD INTERNACIONAL. Nuevas Tendencias en

Economa y Fiscalidad Internacional. N 825. p. 22.

En este artculo se presenta una panormica de las medidas aplicadas para combatir la elusin
fiscal internacional. Para ello se analiza, en primer lugar, el significado de la llamada planificacin
fiscal internacional y de las medidas antielusin. Seguidamente, se exponen las principales
medidas antielusin en la legislacin domstica, as como las normas antiabuso propias de los
convenios de doble imposicin y el papel de las normas generales antielusin de la Ley General
Tributaria. Por ltimo, se trata el tema del intercambio de informacin y la cooperacin entre las
Administraciones tributarias. Documento en pdf.
PALACIO, Lino Enrique
MANUAL DE DERECHO PROCESAL CIVIL. Decimosptima edicin actualizada. Buenos Aires.

Editorial LexisNexis. 2003, p. 958
Sumario: I- Nociones preliminares. II- Historia. Fuentes. III- El proceso. IV- La funcin pblica
procesal. V- Objeto del proceso. VI- La organizacin judicial y los rganos pblicos procesales.
VII- La competencia. VIII- Las partes. IX- Las partes (cont). X- Proceso con partes mltiples. XI-
Actos procesales. XII- Actos procesales (cont). XIII- Procesos de conocimiento. XIV- Iniciacin del
proceso de conocimiento. XV- La defensa. XVI- La defensa (cont). XVII- La prueba. XVIII- La
prueba (cont). XIX- Prueba documental. XX- Prueba de informes. XXI- Prueba de confesin. XXII-
Prueba de testigo. XXIII- Prueba pericial de presunciones y de reconocimiento judicial. XXIV- La
sentencia definitiva. XXV- La sentencia definitiva (cont). XXVI- Otras formas de terminacin del
proceso. XXVII- Los recursos. XXVIII- Los recursos (cont). XXIX- Procedimiento ante los tribunales
superiores. XXX- Proceso de ejecucin. XXXI- Ejecucin de sentencias. XXXII- Juicio ejecutivo.
XXXIII- Ejecuciones especiales. XXXIV- Medidas cautelares e incidentes. XXXV- Procesos
especiales. XXXVI- Procesos especiales (cont). XXXVII- Proceso sucesorio. XXXVIII- Proceso
arbitral. XXXIX- Proceso voluntario.
PEREZ ENRRI, Daniel
ECONOMA. En el pensamiento, la realidad y la accin. Buenos Aries. Editorial Macchi. 2001, p.

656
El presente trabajo tiene como objetivo contribuir al estudio y a la reflexin de los estudiantes,
graduados universitarios y lectores no especializados en economa, interesados en revisar los
temas fundamentales de la problemtica econmica contempornea y sus teoras e instrumentos.
A tal efecto, se han integrado lecturas y casos de estudio rescatados, muchos de ellos, de la
realidad concreta de la vida diaria con situaciones de actualidad que aparecen en peridicos o
publicaciones de difusin masiva en el pas y en el exterior. Se reconoce que existen muchas
ideas y autores que pasan inadvertidos por los lectores de noticias en general (a excepcin de los
ms formados en temas econmico-financieros).
PEREZ LAMELA, Hctor D.
LAVADO DE DINERO. Doctrina y prctica sobre la prevencin e investigacin de operaciones

sospechosas. Buenos aires. Tribunales Ediciones. 2012, p. 312.
En esta propuesta el autor respeta la rigurosidad cientfica y doctrinaria del tema,pero ampliado
al mundo de los negocios y la economa; con un objetivo claro: ayudar por medio del conocimiento

a disminur este tipo de actividad criminal, intentando cortar el ciclo que permite legitimar el dinero
proveniente de actividades delictivas de alto grado de impacto en la salud institucional.
RAJMILOVICH, Daro
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN. Anlisis de los modelos de CDI (OCDE,
Naciones Unidas y Pacto Andino) y su comparacin con los CDI firmados por la Repblica
Argentina. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2011, p. 556
Esta obra se propone introducir al lector en el fascinante mundo de los Convenios para evitar la
Doble Imposicin (CDI). El inters del profesional o del estudioso en el contenido del presente
trabajo radica en la creciente utilizacin de tales tratados por parte de las empresas que actan
fuera de sus fronteras nacionales, utilizacin que responde a la necesidad y al propsito de evitar
o atenuar el impacto financiero y econmico que trae el fenmeno de la doble o mltiple
imposicin internacional en el impuesto sobre la renta...
RIFKIN, Jeremy
EL FIN DEL TRABAJO; NUEVAS TECNOLOGAS CONTRA PUESTOS DE TRABAJO, EL

NACIMIENTO DE UNA NUEVA ERA. Editorial Paids. Buenos Aires 1997, p. 399.
Los economistas siempre se han sentido incmodos con lo que la maquinaria hace por nosotros y
para nosotros. Por una parte, las mquinas son la encarnacin autntica de la inversin que
impulsa la economa capitalista. Por otra, la mayora de las veces, cuando se instala una maquina,
se despide a un trabajador, a veces a ms. Los economistas siempre han dado por supuesto que
en cualquier lugar una maquina poda sustituir a varios trabajadores, pero a la postre han
sostenido que la productividad aumentara enormemente y, como consecuencia de ello, los
ingresos y el producto interior...
ROIG, Alexandre
THE CENTER FOR MIGRATION AND DEVELOPMENT. WORKING PAPER SERIES.

PRINCETON UNIVERSITY.
La Direccin General Impositiva de la Agencia Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) de la

Argentina. 2008, p. 41. (Documento en pdf).
La fiscalidad es una relacin social que revela toda complejidad de las tensiones entre el Estado y
el mercado (Thre, 1992): dibuja fronteras, expresa potencias enfrentadas y evidencia debilidades.
La comprensin del sistema de recaudacin, entendido como el conjunto de instrucciones,
organizaciones, reglas formales e informales de captacin de los impuestos, es por ende ineludible
a la hora de analizar los procesos de desarrollo. Se constituy histricamente como una de las
expresiones ms acabada de la soberana poltica en la cual se pone en juego la capacidad de
reproduccin de las organizaciones estatales, el cumplimiento de las funciones institucionales
asignadas y por ende, en gran medida, la legitimacinde su accionar pblico...
ROSENBUJ, Tulio.

FISCALIDAD INTERNACIONAL. Editorial Marcial Pons. Barcelona Madrid. 1998, p. 148.
La administracin tributaria podr valorar, dentro del perodo de prescripcin, por su valor normal
del mercado las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas cuando la
valoracin convenida hubiera determinado, considerando el conjunto de las personas o entidades
vinculadas, una tributacin en Espaa inferior a la que hubiese correspondido por aplicacin del
valor normal del mercado o un diferimiento de dicha tributacin (art. 16 LIS).
RUIZ MALEC, Mara
TRABAJO NO REGISTRADO Y PROTECCIN SOCIAL EN ARGENTINA. Ministerio de

Economa. Secretara de Poltica Econmica y Planificacin del Desarrollo.
El presente documento de trabajo tiene por finalidad contribuir al diagnstico de la agenda

pendiente en materia de inclusin de la poblacin activa en la seguridad social, para lo cual se
analizan segmentos del mercado de trabajo todava no alcanzados por las polticas de registro. A
partir de la armonizacin de fuentes de informacin, se llega a precisar por rgimen jubilatorio, el
nmero total de trabajadores urbanos no registrados, y se identifican los atributos demogrficos y
socio-laborales que dificultan su registro. La principal conclusin que se deriva de este anlisis es
que dadas las caractersticas de esta poblacin, se requerirn de instrumentos de poltica
adaptados para llegar a la cobertura del total de los trabajadores. Documento en pdf.
SENDEROVICH, Isaac Aizik
CONTABILIDAD INTRODUCIDA. Bases del proceso contable. Prctica intensiva con Balance
General y Estado de Resultados. Registraciones especficas por rubros. Editorial Errepar. Buenos
Aires. 2011, p. 258
La obra desarrolla un enfoque terico-prctico, que suministra los elementos necesarios para
comprender el modelo de informacin contable e incorporar la tcnica, apelando al proceso de
reflexin del alumno. La estructura del libro comprende dos partes: Bases del proceso contable y
clasificaciones y registraciones del Balance general y Estado de resultados.
SOLER, Osvaldo H.
DERECHO TRIBUTARIO. Econmico. Constitucional. Sustancial. Administrativo. Penal. Buenos

Aires. Editorial La Ley. 2002, p. 529
Sumario: I- Evolucin de la ciencia financiera. II- Derecho tributario constitucional. III- Derecho
tributario sustancial. IV- Derecho tributario administrativo. V- Derecho tributario penal. VI-
Interpretacin y comprensin del derecho tributario.
SORIA, Luis R.
USUCAPION. Editorial Aretua. Buenos Aires. Ao 1986, p. 283
El Dr. Luis Ramn Soria en el desarrollo de su tesis sobre la usucapin no se refiere a los
antecedentes histricos ni a los fundamentos doctrinarios de la institucin, sino que aprovechando
su larga experiencia del Foro en el ejercicio de su profesin pone de relieve las bondades de la

Usucapin como forma de adquirir el dominio por medios legales en base a la ley 14.159 y las
disposiciones del Cdigo de Procedimiento vigente.
El autor presenta en este libro con notable minuciosidad y agudeza crtica un importante material
de investigacin.
STIGLITZ, Rubn S.
CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIN. CONTRATOS. Suplemento especial. Editorial La

Ley. Buenos aires. 2015, p. 294
SUMARIO: I- Teora general del contrato. II- Formacin del consentimiento. III- Contratos por
adhesin. IV- Tratativas contractuales. V- Pacto de preferencia. VI- Contratos preliminares. VII-
Incapacidad e inhabilidad para contratar. VIII- Objeto. IX- Causa. X- Forma y prueba. XI-
Incorporacin de terceros. XII- Eviccin. XIII Responsabilidad por vicios ocultos. XIV- Sea. XV-
Interpretacin. XVI- Contratos conexos. XVII- Extincin, modificacin y adecuacin. XVIII-
Contratos de consumo. XIX- Prcticas abusivas. XX- Contratos celebrados fuera del
establecimiento comercial. XXI- Imprevisin. XXII- Frustracin del fin del contrato.
STIGLITZ, Rubn S.
CDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACION. CONTRATOS EN PARTICULAR. Suplemento

especial. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2015, p. 555
SUMARIO: I- Teora General del Contrato. II- Compraventa. III- Suministro. IV- Locacin. V-
Leasing. VI- Obra y Servicios. VII- Transporte. VIII- Mandato. IX- Consignacin. X-Corretaje. XI-
Depsito. XII- Depsito XIII- Contratos bancarios. XIV- Contratos bancarios con consumidores y
usuarios. XV- Cuenta Corriente Bancaria. XVI- Servicios de caja de seguridad. XVII- Factoraje.
XVIII- Cuenta corriente. XIX- Contratos asociativos. XX- Agencia. XXI- Concesin. XXII-
Franquicia. XXIII- Mutuo. XXIV. Comodato. XXV- Donacin. XXVI- Fianza. XXVII- Renta vitalicia.
XXVIII- Cesin de derechos. XXIX- Cesin de la posicin contractual. XXX- Transaccin. XXXI-
Fideicomiso.
TADDEI, Pedro J. M.; MONGIARDINO, Carlos J.; NACCARATO, Reinaldo
MANUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL. 2 edicin actualizada y complementada. Buenos Aires.

Editorial Depalma. 2007, p. 932
SUMARIO: I- La Seguridad Social. II- Subsistemas de Seguridad Social. III- El sistema previsional.
IV- Trabajadores en relacin de dependencia. V-Trabajadores autnomos. VI- Rgimen
previsional pblico. VII- Rgimen previsional de capitalizacin. VIII- Coexistencia de sistemas
previsionales. IX- Convenios internacionales. X- El derecho de familia en la seguridad social. XI- El
seguro y el sistema previsional. XII- Regmenes para pequeos contribuyentes. XIII- Las
prestaciones no contributivas. XIV- Regmenes especiales y diferenciales. XV- El sistema del
seguro de salud. XVI- Riesgos del trabajo. XVII- El financiamiento de la seguridad social. XVIII- La
Recaudacin de los aportes y contribuciones. XIX- Las vas recursivas. XX- La cobranza coactiva.
XXI- Normas sancionatorias. XXII- Algunas cuestiones penales en el sistema nico de la
seguridad social. XXIII- La litigiosidad del sistema.
URQUIZU CAVALLE, ngel

SISTEMAS DE SEGURIDAD SOCIAL. Editorial Quorum S.R.L. Buenos Aires. 1998, p. 234
SUMARIO: I- Introduccin. II- La naturaleza tributaria de las cotizaciones sociales espaolas y de

la contribucin unificada de la seguridad social en Argentina. III- Las cotizaciones sociales
espaolas y la contribucin unificada de seguridad social Argentina como tributos parafiscales. IV-
Conclusiones finales. V- Bibliografa.
VARAS, Vctor Alberto
CONTABILIDAD. Conceptual y Prctica para todos. 4 edicin. Editorial Errepar. Buenos Aires.
2011, p. 236
Se trata de un libro mediante el cual el lector podr comprender desde conceptos de persona
fsica y jurdica, segn la ptica contable, hasta las metodologas para registrar los hechos
econmicos. El texto lo llevar a conocer el contenido de los comprobantes emitidos conforme a
las normas en vigencia de la AFIP-DGI, y la forma de confeccionar un Plan de Cuentas segn la
actividad econmica de la empresa...
VIGO, Rodolfo Luis
LA INJUSTICIA EXTREMA NO ES DERECHO. 1 edicin. Editorial La Ley. Buenos Aires. 2004, p.

326
El presente libro gira en torno de una problemtica antigua, pero particularmente actual.
Parecieran muy vigentes en varios pases perifricos y sin tradicin democrtica preguntas tales
como: es posible que se sancionen leyes conformes al ordenamiento jurdico positivo, que, sin
embargo nunca logran nacer para el derecho o que directamente nacen muertas? puede
jurdicamente sancionarse a aquellos que cumplen leyes dictadas de acuerdo a la Constitucin
establecida?cabe peticionar jurdicamente la ausencia de obligacin respecto de normas
sistemticamente vlidas? existen lmites morales jurdicamente infranqueables para el rgano
con competencia jurgena? cuenta la sociedad con algn derecho para reaccionar -por vas
fcticas o no reconocidas en el derecho positivo- contra las autoridades legtimas o las normas por
ellas sancionadas?, etc. .
VILLEGAS, Hctor Belisario
CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO. Novena edicin actualizada y

ampliada. Editorial Astrea. Buenos Aires. 2005, p. 940
SUMARIO: Ttulo Primero: Ciencia de las finanzas y actividad financiera. Ttulo Segundo: Derecho
financiero. Ttulo Tercero: Derecho Tributario. Parte general. Ttulo Cuarto: Derecho Tributario.
Parte especial.
YODICE, Alejandro
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS. IMPUGNACION JUDICIAL DE SUS RESOLUCIONES. 1

edicin. Editorial Errepar. Buenos Aires 2003, p.192
El presente texto est dirigido a contadores, abogados y escribanos. La obra se divide en dos
partes. La primera, referida a la asamblea de accionistas donde encontramos un detallado
recuento de los presupuestos del proceso de convocatoria, constitucin, deliberacin y resolucin.

La segunda, centrada en el estudio de la accin judicial de impugnacin a la asamblea o de la
resolucin que en ella se adopte, analiza los requisitos de fondo, de forma y procesales, que
hacen a su procedencia o rechazo judicial.
Se complementa lo expuesto con resea de la doctrina y jurisprudencia ms relevantes de los

ltimos aos.
ZANNONI, Eduardo A.
DERECHO DE FAMILIA. Derecho Civil. Tomos I y II. Buenos Aires. Editorial Astrea. 2002, p. 804 -
961
Sumario: Tomo I: Primera parte: Familia, parentesco. Segunda parte: Derecho matrimonial:
Seccin Primera: El matrimonio como acto jurdico. Seccin segunda: Efectos personales del
matrimonio. Seccin tercera: Rgimen patrimonial del matrimonio.
Tomo II: Seccin cuarta: Disolucin del vnculo matrimonial. Tercera parte: Uniones no
matrimoniales. Cuarta parte: Derecho de filiacin. Quinta parte: Asistencia y representacin de
menores.
ZANNONI, Eduardo A.
MANUAL DE DERECHO DE LAS SUCESIONES. Editorial Astrea. Buenos Aires. 2007, p. 779
SUMARIO: I- Sucesin. II- Capacidad para suceder. III- Aceptacin y renuncia de la herencia. IV-
Beneficio de inventario. V- Separacin de patrimonios. VI- Derechos y obligaciones del heredero.
VII- Indivisin Hereditaria. VIII- Divisin de la herencia. IX- Sucesin Intestada. X- Legtima. XI-
Testamentos. XII- Disposiciones testamentarias en general. XIII- Legados. XIV- Ineficacia del
testamento y de las disposiciones testamentarias. XV-Ejecucin de las disposiciones
testamentarias.
ZICCARDI, Horacio
V JORNADAS INTERNACIONALES DE DERECHO ADUANERO. Editorial Asociacin Argentina

de Estudios Fiscales. Buenos Aires. 2012, p. 404.
El texto se refiere a las V Jornadas Internacionales de Derecho Aduanero, donde fueron tratados
temas respecto a nuevas regulaciones administrativas en materia de importaciones y
exportaciones; propuestas para la armonizacin de normas impositivas, aduaneras y cambiarias
aplicables al comercio exterior.
ZUNINO, Gustavo; GARCIA VIZCANO, Catalina
VI JORNADAS INTERNACIONALES DE DERECHO ADUANERO. 13, 14 y 15 de Agosto de 2013.

ASOCIACION ARGENTINA DE ESTUDIOS FISCALES. Editorial Errepar. Buenos Aires. 2013, p.
544
SUMARIO: Tema I- Desafos actuales en materia procesal aduanera. Tema II- Nuevas
perspectivas del Derecho Penal Aduanero.

SELECCIN DE ARTCULOS DE REVISTAS ORDENADOS POR AUTOR
ABREUT DE BERGHER, Liliana
Impacto de la reforma sobre los derechos reales en el nuevo Cdigo Civil y Comercial. (Revista
Jurisprudencia Argentina. N 11. 2014-IV. 10/12/2014. Editorial Abeledo Perrot. Bs.As., p.3-18).
El autor sintetiza y expone que en el Libro IV, que abarca desde el art. 1882 al art. 2276, regula en
su Ttulo I la teora general de los derechos reales; en el Ttulo II la teora general de la posesin y
en el Ttulo III se despliega la regulacin completa de cada uno de los derechos reales
enumerados en el art. 1887, y por ltimo en el Ttulo XIV se desarrollan las acciones posesorias y
reales.
En el Cdigo Civil y Comercial se enumeran nuevos derechos reales: los conjuntos inmobiliarios,
el tiempo compartido, los cementerios privados, y se reconoce la superficie en forma genrica
(conf. Art. 1887, C. Civ. y Com.).
ATCHABAHIAN, Adolfo
La ley de impuesto a las ganancias y la necesidad de actualizarla. (Impuestos 2016, p.4, 5).
El implcito propsito de toda ley tributaria, que le es connatural, consiste en que sus normas
tambin deben tender hacia el logro de esa virtud cardinal representada por la justicia, tan inasible
como controvertida, en cuanto desidertum al cual la persona humana siempre debiera aspirar.
No resulta en manera alguna novedoso reconocer somos muy conscientes de ello que,
universalmente, en la trayectoria histrica de la tributacin, tan esencial objetivo como el de servir a
la nocin de justicia, padeci de avatares muy paradjicos: ellos respondieron, no pocas veces, a
influencias o causales adversas ante lo sustancial de esa nocin; fueron de ndole sectaria;
estuvieron lejos de adecuarse al sentido ontolgico inherente a la idea de justicia. Documento en
p.d.f
ALICIARDI, Mara Beln; DURN CASSIET, Santiago
Compras pblicas sustentables en la Argentina. (Revista Argentina del Rgimen de la

Administracin Pblica. Ao XXXVII. N 435. Editorial RAP. Diciembre 2014, p. 45-76).
El Estado es normalmente el principal consumidor de la economa nacional. Segn la

Organizacin Mundial del Comercio (OMC), las compras estatales representan entre el 10 y 15%
del producto interno bruto mundial. Por lo tanto el sistema de compras pblicas es clave para
cualquier economa y su desarrollo.
Las compras sustentables son aqullas en cuyos procesos de contratacin se consideran las
variables econmicas, sociales y medioambientales. Es decir, los Organismos Pblicos se
proveen de bienes, servicios e insumos para lograr, en el momento de la compra, el mejor
rendimiento del dinero pblico.

ALONSO, Daniel F.
Cartas de Crdito. (Revista Derecho Comercial y de las Obligaciones. Revista de Doctrina,

Jurisprudencia, Legislacin y prctica. N 268 setiembre/octubre 2014). Editorial Abeledo Perrot.
Buenos Aires, p. 253286.
Las Cartas de Crdito es un rea que, en derecho argentino, cuenta con normas aosas regladas
por un Estado concreto el argentino- que conviven en una lucha desigual con normas
provenientes del trabajo de Organizaciones Internacionales, por ejemplo, la Comisin de las
Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional (CNUDMI), ms conocida por su sigla en
ingls: UNCITRAL, o no gubernamentales, por ejemplo, la Cmara de Comercio Internacional
(CCI).
Es muy rico el espectro de instrumentos que procuran favorecer el crdito, su pago y su garanta.
La enumeracin es inasible: letras de cambio y pagars internacionales, cartas de crdito en sus
mltiples variables, crditos documentarios, garantas independientes, etc.
En este contexto, el autor se ocupa de analizar el marco legal vigente para la Carta de Crdito,
haciendo previamente una recorrida por regulaciones de especies similares provenientes del
derecho internacional.
BEGUERIE, Delfina.
La censura como reparacin en Internet. (Revista Jurisprudencia Argentina. N 9.2015-

IV.02/12/2015. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, p. 42-62)
En este trabajo la autora pone el foco en un pequeo punto dentro del universo de cuestiones que
genera el fenmeno de internet para la libertad de expresin: la validez de un tipo de las
reparaciones posibles: la remocin o censura. Es decir, una vez que se ha detectado en lnea una
expresin ilcita: puede disponerse su remocin? quin puede hacerlo? se pueden prevenir
futuras expresiones?.
BERTAZA, Humberto J.; NICOLINI, Juan C.
El criterio de imputacin del gasto por lo devengado en la prrroga de concesin de juegos de

azar. (Prctica profesional 2016- 259, 1).
Se trata de analizar la situacin de las empresas que han celebrado un contrato con la lotera de la
provincia mediante el cual se comprometen a abonar un concepto de "cargo fijo extraordinario",
pagadero en 5 cuotas mensuales, en concepto de renovacin de la licencia que detenta para la
explotacin de juegos de azar por 15 aos.
Surge entonces el problema de determinar en qu ao corresponde considerar la deduccin en el

impuesto a las ganancias (imputacin al ao fiscal) del importe convenido y pagado. Documento en
PDF.
BIANCHI, Alberto B.

El caso CAMARONERA PATAGNICA y sus efectos. (Derecho Administrativo. Revista de
doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y prctica, N 94 Julio/Agosto 2014. Editorial Abeledo Perrot.
Buenos Aires, p. 850855)
Con respecto al fallo la Corte Suprema decidi en l que las Resoluciones N 11/02 y N 150/02
del entonces Ministerio de Economa fueron inconstitucionales desde su sancin, a principios de
2002, hasta su ratificacin en agosto de ese mismo ao por medio de la Ley N 25.645, el
resultado es magro en funcin del tiempo que demor el tribunal en resolver el caso y la sencillez
de lo decidido. Se trataba de una accin de amparo, lo que potencia ms an la variable temporal.
BISOGNO, Pablo G.
Efectos de la derogacin del estatuto del comerciante en el derecho comercial. (Derecho

Comercial y de las Obligaciones. N 273 julio- agosto de 2015, p. 903-909).
"El art. 4 de la ley 26.994, sancionatoria del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, dispuso la
derogacin del Cdigo de Comercio. De esta manera, la normativa mercantil contenida en el
Cdigo Comercial fue reemplazada en bloque en el CdigoCivil y Comercial, llamando a unificar la
legislacin de fondo en materia comercial y civil en un solo cuerpo normativo. No obstante el
nuevo Cdigo Civil y Comercial no recepcion algunas regulaciones...."
BRITO PERET, Jos I; CIPOLLETTA, Graciela E.
Breves reflexiones sobre el nuevo Digesto Jurdico. Especial impacto en las normas del Derecho
de la Seguridad Social. (Trabajo y Seguridad Social. N 8. Editorial El Derecho. Agosto 2014, p.
545560).
A modo de introduccin debemos advertir al lector que el breve trabajo aqu representado
conforma el tratamiento de una temtica, que por su gravedad institucional, requiere mucho
tiempo de estudio y reflexin (). Esperamos que sea de utilidad para los debates y polmicas
que se presentaran.
BURGUS, Marisol B.
La integracin de los principios y derechos del nio en el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
(Revista Jurisprudencia Argentina. N 208/04/15. Editorial Abeledo Perrot. Bs. As., p. 3-23).
En el presente artculo la autora analiza y destaca las principales reformas introducidas a la

legislacin civil, en las que se resaltan algunos aspectos que, como contrapartida, reafirman y
refuerzan determinadas obligaciones de los organismos del Estado en la promocin, respeto y
garanta de los derechos de los nios y adolescentes.
CALDERN CARRERO, Jos Manuel
Intercambio de informacin tributaria y derechos de defensa del contribuyente. (Revista de

Tributacin. Asociacin Argentina de Estudios Fiscales. N 29. Editorial Errepar. Ao 2015, p. 51-
75.).
El presente trabajo se refiere a un pronunciamiento del Tribunal de Justicia de la Unin Europea

(UE): su sentencia de la Gran Sala, del 22 de octubre de 2013 (C- 276/12, asunto Sabou), donde
se plantea la aplicacin del derecho de defensa en los procedimientos de intercambio de

informacin tributaria establecidos por los estados miembros de la UE, basado sobre la antigua
directiva 77/799/CEE....
CANDA, Fabin O.
La responsabilidad del Estado por omisin en la jurisprudencia reciente de la Corte Suprema y en

la ley 26.944 de Responsabilidad Estatal (Revista derecho Administrativo. Revista de Doctrina,
Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 97. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires.
Enero/Febrero 2015, p. 1-21)
El autor refiere que en el Estado social de Derecho las autoridades asumen el compromiso de
brindar prestaciones y cuando no lo hacen, incumplen. Ante este incumplimiento, dos son las
herramientas que debe proveer el derecho: de un lado, un remedio para obligar al Estado a
actuar; de otro, una accin de daos para que sea reparado el perjuicio del cual la omisin fue
condicin necesaria.
Es verificable que la responsabilidad del Estado por omisin, con germen en el Estado de
Derecho, encontrar un espacio ms que apto para su desarrollo en el Estado Social
(prestacional) de derecho.
CANNATA, PABLO.
La prueba pericial. Presupuesto para el llamado a indagatoria en los procesos penales

ambientales. (Suplemento La Ley. Penal y Procesal. N 5. Editorial La Ley. Buenos Aires. Junio
2014, p. 5-11)
El autor en este ensayo busca responder a la pregunta qu marco probatorio debe existir en un
proceso penal para que el juez convoque a indagatoria al industrial presunto responsable del
delito ambiental?, es fundamental la produccin previa de la pericia ambiental o puede ser
suplida con informes administrativos elaborados por los entes estatales de contralor?
De esta manera, en este trabajo se gira en torno a la prueba de cargo que debe valorar el
magistrado para citar a indagatoria al empresario acusado de la comisin de un ilcito ambiental.
CAPPAGLI, Santiago
Rgimen legal para la salida del territorio argentino de las personas fsicas concursadas o
quebradas y administradores y socios con responsabilidad ilimitada de las personas jurdicas.
(Derecho Comercial y de las Obligaciones. N 273 julio- agosto de 2015, p. 934-959).
"La apertura de un concurso preventivo y la declaracin de quiebra generan efectos patrimoniales

y personales en el sujeto en cesacin de pagos o en sus administradores y socios con
responsabilidad ilimitada. Hay efectos personales propios del rgimen consursal y, por lo tanto,
estn determinados en la ley 24.522, mientras que los restantes estn dispersos en otras leyes."
CARDACI MNDEZ, Ariel
Las Prerrogativas de la Administracin en la Contratacin Pblica (con relacin al rgimen de

contrataciones de la Administracin Nacional). (Derecho Administrativo. Revista de Doctrina,
Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 95 septiembre/octubre. Editorial Abeledo Perrot. Buenos
Aires, p. 10811102).

El presente trabajo tiene como objetivo pasar revista sobre las prerrogativas que posee la
Administracin en materia contractual y que hoy se encuentran expresamente previstas, con
carcter general, para todos los procedimientos de contratacin en los que sean parte las
jurisdicciones y entidades comprendidas en el inc. a) del art. 8 de la Ley N 24.156 por imperio
del art. 2 del Decreto N 1.023/01, denominado Rgimen de Contrataciones de la Administracin
Nacional
CICERO, Nidia K.
Primeras reflexiones acerca de los presupuestos del deber de resarcir en la ley de responsabilidad
del Estado (Revista Derecho Administrativo. Revista de doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y
Prctica. N 97. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires. Enero/Febrero 2015, p. 35-47)
Para el autor la ley de Responsabilidad del Estado N 26.939, presenta luces, opacidades y
sombras. Luces porque, en lneas generales recoge la jurisprudencia de la Corte Suprema de
Justicia de la Nacin elaborada a partir del clebre caso Devoto, que dise un esquema
reparatorio en el que la vctima resulta el centro del sistema. Esto sin desconocer las
especificidades que presenta el tema a raz del cometido y carcter pblicos del obligado a
resarcir. Opacidades porque no resuelve o lo hace confusamente cuestiones que son centrales
para el funcionamiento del sistema, lo cual origina dudas interpretativas; finalmente el autor se
refiere a sombras porque algunas de sus definiciones tales como La sancin pecuniaria disuasiva
es improcedente contra el Estado, sus agentes y funcionarios (art. 1) sumado a otras omisiones,
resultan al menos poco felices en el marco de un texto legal que se apoya en presupuestos meta
normativos como lo son el reconocimiento del deber de no daar, la injusticia del dao causado y
la necesidad de dar satisfaccin debida a la vctima de tal comportamiento injusto.
CISARO, Mara Paula.
Impuesto a las Ganancias. Personas fsicas. Aspectos Tcnicos. (Revista Impuestos. Tributario.
Laboral. Seguridad Social. N 4. Editorial Thomson Reuters. Buenos Aires. Abril 2015, p. 63-79)
Mediante el presente artculo la autora intenta repasar algunas cuestiones terico-tcnicas bsicas
a tener en cuenta a la hora de determinar el impuesto a las ganancias que debern abonar las
personas fsicas y sucesiones indivisas.
CORNAGLIA, Ricardo J.
El dao en ocacin y las inconstitucionalidades de la Ley 26.773 (Doctrina Laboral y Previsional.

N 355. Editorial Errepar. Marzo 2015, p. 247258).
El autor examina un tema de total actualidad vinculado con los daos a la salud que se provocan
en ocasin del trabajo y precisa distintos aspectos del principio de indemnidad.
CRIVELLI, Julio Csar
La colaboracin pblico privada en el desarrollo de la infraestructura. (RAP. N 446. Editorial RAP.

p. 5-14).
En el presente trabajo se realiza un anlisis crtico de estatus jurdico en pos de una efectiva
colaboracin pblico-privada en el desarrollo de la infraestructura. Para ello se analiza y compara

la legislacin vigente con la de los pases comparables en tminos de acceso al mercado de
capitales y se sealan los dficits.
CHAUMET, Mario E. y Otro
Constitucionalizacin del derecho y recodificacin del derecho privado. (Jurisprudencia Argentina.

N 8. 2016 I. 24/02/16. p. 35-54).
Aunque obvio, cabe destacar que la codificacin del derecho privado de una comunidad es ms
que una cuestin tcnica: implica una propuessta de fuerte impacto en la vida cultural, poltica
social y econmica de sus destinatarios, a la que muchas veces se ha caracterizado como las
bases de un proyecto de pas. Una codificacin del derecho privado representa una de las
expresiones ms prominentes de la planificacin gubernamental...
DARGENIO, Ins A.
Deficiencias e incongruencias del derecho administrativo. (Jurisprudencia Argentina. Suplemento.

Derecho Administrativo. N IV. 22 de octubre de 2014, p. 35)
La construccin crtica de una nueva teora del derecho administrativo es propuesta desde hace
tiempo por una calificada minora de los autores, con la consideracin expresa de que se trata de
una responsabilidad moral primaria que debe asumir la doctrina. Una propuesta que es
sistemticamente desoda, al menos en nuestro pas. El autor insiste en esta idea porque la
realidad social ha comenzado a montar en ridculo instituciones del derecho administrativo que
quedan descolocadas en su versin dogmtica tradicional.
DE CLMENT, Zlata Drnas
La complejidad del principio pro homine (Revista Jurisprudencia Argentina. Derecho Internacional
de los Derechos Humanos. Fascculo 12. 2015-I. 25/03/15. Nmero especial. Editorial Abeledo
Perrot, p. 98-111).
En el presente trabajo el autor considera el ambiente en el que se ha generado y desarrollado el

principio pro homine; las variadas percepciones conceptuales de l, sus notas caracterstica, el rol
que cumple en el sistema de proteccin de los derechos humanos y los desafos de futuro que se
le presentan.
DEL BONO, Carlos Mara
Breve apostilla a la reciente reforma al Art. 73 LCT. (Trabajo y Seguridad Social. N 3. Editorial El
Derecho. Marzo 2014, p.121122).
La Ley N 26.911 (B.O. 05/12/13) acaba de dar una nueva redaccin al Art. 73 de la LCT
ampliando los alcances de las directivas contenidas en materia de no discriminacin en el
empleo.
DAZ, Vicente O.
El debido equilibrio entre las facultades del Fisco y los derechos del sujeto pasivo. Tercera parte.

(Revista de Tributacin N 28. Editorial Asociacin Argentina de Estudios Fiscales. Junio 2014, p.
1164).
El autor subraya que la posicin preferente de los derechos fundamentales en el ordenamiento

jurdico y su condicin de inviolables, cuya violacin lo es a los derechos fundamentales y no tan
solo una infraccin de normas infraconstitucionales, es lo que sustenta que la actuacin
administrativa de la Direccin General Impositiva debe adecuarse a los preceptos procesales
penales si intenta transferir actuaciones de un campo a otro.
FARINATI, Eduardo N.
Las entidades financieras y el Gobierno Corporativo. (Derecho Comercial y de las Obligaciones.

N 262. Editorial Abeledo Perrot. Septiembre/Octubre 2013, p. 395435)
El gobierno corporativo o forma en que las sociedades son gobernadas, ha suscitado un

creciente inters en las ltimas dcadas, siendo actualmente un tema relevante en los mercados
financieros.
FERNNDEZ, Luis O.
El usufructo y la anticresis, figuras poco exploradas. (Consultor Tributario. Ao VIII. N 95. Enero
2015. Editorial Errepar, p. 19-24).
La primera categora comprende principalmente las rentas provenientes de la locacin de

inmuebles; la mayora de las normas apuntan al negocio de la locacin. Adems el inc. b) del art.
41 del Cdigo Civil incluye a las contraprestaciones recibidas por la cesin de rentas de algunos
derechos reales que son poco utilizados en la prctica: se trata del usufructo, el uso y la
habitacin, y la anticresis. Dichos derechos se pueden constituir tanto sobre bienes muebles
como sobre bienes inmuebles
FERNNDEZ, Luis Omar
Los subsidios y la teora del balance. (Doctrina Tributaria. N 403. Editorial Errepar. Octubre 2013,
p. 935-944).
El autor aborda el tema a consecuencia de un Fallo del Tribunal Fiscal de la Nacin sobre el
tratamiento de los subsidios recibidos por una empresa de transporte frente al impuesto a las
ganancias, a la luz de la teora del balance.
FERNNDEZ MADRID, Diego
Las pasantas en el rgimen de la ley 26427. Herramienta del fraude. (Doctrina Laboral y
Previsional. N 368. Abril 2016. p. 385-394).
El autor trata el tema de las pasantas y su utilizacin como herramienta en fraude a la ley laboral.
FERREIRS, Estela M.
Fundaciones y asociaciones. Responsabilidad personal e ilimitada de directores y gerentes de

sociedades por crditos laborales. Comparacin con los directivos de asociaciones y fundaciones.

(Doctrina Laboral y Previsional. N 337. Editorial Errepar. Septiembre 2013, p. 942949)
La autora aborda el tema que vincula el derecho que regula la responsabilidad de los directivos
de sociedades comerciales, con los que se encuentran al frente de las fundaciones y
asociaciones.
FERRER DE FERNNDEZ, Esther H.S.
El consumidor bancario en el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. Primera Parte. (Revista

Derecho Comercial y de las Obligaciones. Revista de doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y
Prctica. N 270. Editorial Abeledo Perrot. Enero/Febrero 2015, p. 9-22)
Con el nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, recientemente sancionado mediante Ley N
26.944 que, conforme Ley N 27.077, entrar en vigencia el 1 de agosto de 2015, el tema del
consumidor bancario adquiere particular importancia con el tratamiento que se le otorga, ya que,
da relevancia a los contratos de consumo en general (en el Ttulo III del libro tercero) a los que
erige como una verdadera tercera categora contractual dentro de la teora general de los
contratos y la regulacin que le otorga en un pargrafo especial del captulo 12 del ttulo IV
(Contratos en particular) , a los contratos bancarios.
FERREYRA, Ana Luca
Relaciones entre establecimiento permanente y casa matriz en la legislacin argentina. (Revista

de Tributacin. Asociacin Argentina de Estudios Fiscales. Editorial Errepar. 2015, p 39- 50).
La existencia de establecimiento permanente en la Argentina determina un umbral mnimo de

actividad que la habilita- como pas de la fuente- a gravar al sujeto titular del exterior en forma
similar a sus residentes. Esto puede derivar en que renta de fuente extranjera, originalmente no
alcanzada, pase a estar gravada por el impuesto, o que beneficiarios del exterior ya alcanzados
por su renta de fuente argentina, vean modificado el sistema de gravabilidad...
FIGUEROA, Antonio H.
El acuerdo Argentino-Uruguayo para evitar la doble imposicin. (Doctrina Tributaria. N 402.

Editorial Errepar. Septiembre 2013, p. 823836)
se trata de resolver el nico caso que presentara un problema de doble imposicin no resuelto
en ambas legislaciones: el crdito por impuesto externo.
FIORENZA, Alejandro Alberto
La materia comercial bajo el imperio del nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. (Legislacin
Argentina N 6, 29 de abril de 2016. Editorial Universitas. p. 7-11)
A partir de la entrada en vigencia del nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, ocurrida el
pasado el pasado 1ro de agosto de 2015, se dej atrs aquella vieja dualidad que ostentara
nuestro derecho privado y que nos llev a vivir por ms de un siglo bajo el rgimen de un Cdigo
Civil por un lado, y de uno Comercial por otro
FORMARO, Juan J.

La indemnizacin del Artculo 3 de la Ley N 26.773 y los accidentes IN ITINERE. (Doctrina
Laboral y Previsional. N 337. Septiembre 2013. Editorial Errepar, p. 937941)
En el presente trabajo el autor analiza, a la luz del artculo 3 de la Ley N 26.773, el interrogante
que se plantea acerca de la procedencia del devengamiento de la indemnizacin adicional en los
casos de accidente in itinere.
FORNARI, Mara Julia
Es sta una ley especial de proteccin de los embriones? (Jurisprudencia Argentina 2016 II. N
13. p. 9-19)
Para determinar la situacin jurdica de los embriones no implantados, en el derecho vigente

debemos analizar el plexo normativo que los protege y las disposiciones que regulando las
tcnicas de fertilizacin asistida, los tienen por eje
FUNES DE RIOJA, Daniel
Accidentes de trabajo: De la mera reparacin a la cobertura integral. (Trabajo y Seguridad Social.

Nro. 11. Editorial El Derecho. Noviembre de 2015. p. 841-843)
La Ley 9688 del ao 1915 constituye uno de los antecedentes ms importantes de la etapa de
gestacin del Derecho del Trabajo en la Argentina, al establecer un sistema de reparacin para los
infortunios laborales que -con diversas, reformas legislativas y adecuaciones jurisprudenciales-
pervivi hasta la sancin dela Ley 24.557, llamada de Riegos del trabajo...
GARCIA, Fernando Daniel.
El rgimen opcional de anticipos del Impuesto a las Ganancias: situacin actual, antecedentes y
recursos procesales. (Revista Impuestos. Tributario. Laboral. Seguridad Social. N 4. Editorial
Thomson Reuters. Abril 2015, p. 5-8)
En el presente artculo el autor pretende destacar ...que, aunque estuviera plenamente vigente y
operativo el sistema impositivo de ajuste por inflacin y los ndices de precios fueran
representativos de la prdida de poder adquisitivo de la moneda, de cualquier manera, los
mecanismos de ingreso anticipados establecidos por los organismos de recaudacin elevan la
tasa efectiva de los tributos ms all de lo establecido en las leyes de los respectivos
gravmenes...
GARCA MEDAVAR, Germn G.
El gasto pblico plurianual. (Revista argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Ao

XXXVII. N 435. Editorial Rap. Diciembre 2014, p. 89-106).
El presupuesto nacional es, por expresa disposicin constitucional, un instrumento anual. Es

decir, en materia de erogaciones, las autorizaciones legislativas para gastar (crditos
presupuestarios) solo pueden aprovecharse durante el ejercicio financiero para el que fueron
acordadas y caducan al 31 de diciembre de cada ao.

El principio de anualidad presupuestaria en materia de gastos tiene rango constitucional.
GEBHARDT, Jorge, y MALVITANO, Rubn H.
Las penas de las entidades bancarias. (Doctrina Tributaria. N 420. Editorial Errepar, Marzo 2015,
p.193199).
En ambas circulares, los considerandos refieren a la figura de planificacin fiscal nociva.
En la Circular 1 se seala que, en el marco de sus tareas propias de control, el organismo ha

detectado el desarrollo de planificaciones fiscales nocivas que, utilizando el criterio contable
para previsionar las multas y sanciones previstas en la comunicacin dictada por el Banco
Central de la Repblica Argentina, pretenden reducir la carga en el impuesto a las ganancias de
los bancos bancos y dems entidades financieras.
En cuando a la Circular 2, la misma est dirigida a analizar el mismo supuesto de su antecesora

cronolgica, pero para el caso en que la sancin en lugar de recaer sobre la entidad financiera-
se aplicar a una persona fsica que hubiera actuado como su representante o como director.
GIGGLBBERGER, Juan y ENRICE, Eduardo
La extincin de la quiebra por actuacin en el inters personal (artculo 161, inciso 1, de la Ley
24.522). (Derecho Comercial y de las Obligaciones. N 273. Julio-agosto de 2015, p. 926-932).
El supuesto de extensin de la quiebra por actuacin en inters personal que describe

normativamente en inc. 1 del art. 161 del estatuto consursal se caracteriza por un comportamiento
antijurdico especialmente tipificado. Ello se refleja en la irrupcin de un sujeto (persona fsica o de
existencia ideal) en la esfera de bienes e intereses de otro, devenido a la postre, fallido.
GUSMAN, Alfredo S.
Sobre el silencio administrativo. (Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Ao

XXXVII- N 436. Enero 2015. Ediciones RAP, p. 95-107)
El autor hace referencia a la inactividad de la Administracin y revisin judicial, al silencio

administrativo negativo (principio general) y positivo (excepcin a la regla). Cuando el silencio
administrativo no es til a los fines que persigue el particular, ste tiene a su alcance el amparo
por mora.
La Corte Suprema explica que el instituto del silencio administrativo surgi para evitar excesos de
la Administracin, dado que tiene la obligacinde decidir en trmino las causas que se le plantean
de modo que, frente a la inactividad, el interesado cuenta con la facultad de recorrer la va judicial
como si hubiera recado resolucin expresa, aunque sta ltima no exista.
HARO, Ricardo
El control de constitucionalidad de una reforma constitucional: reflexiones sobre su procedencia.

(Revista Jurisprudencia Argentina. Nmero Especial. Fascculo 12. 2016-I. Bs.As. 23/03/2016.
Editorial Abeledo Perrot. p. 20-30)

El artculo gira en torno en develar si es posible que el ejercicio del poder constituyente derivado o
reformador es susceptible de ser controlado en cuanto a su validez constitucional por un poder
constitudo como lo es el Poder Judicial y, en ltima instancia, por la Corte Suprema de Justicia de
la Nacin como cabeza de ese poder.
HENRQUEZ CONTENTO, Toms
Las sujeciones materiales imprevistas en el derecho argentino y en el derecho colombiano.

(Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. N 426. Editorial RAP, Marzo 2014,
p. 29108).
Los objetivos del presente trabajo son dos, a saber: por un lado, demostrar que, en razn de la
ausencia de una disposicin en el ordenamiento jurdico colombiano y argentino que prevea
expresamente la Teora de las Sujeciones Imprevistas, han sido la doctrina y la jurisprudencia las
encargadas de determinar el concepto, as como las caractersticas y consecuencias de dicha
teora, y por otro lado, demostrar que la Teora de las Sujeciones Imprevistas tiene una estrecha
relacin con los errores que cometa la entidad estatal contratante durante la etapa licitatoria, lo
cual, a su vez, constituye un incumplimiento del Principio de la Buena Fe y del Deber de
Planeacin a su cargo.
HUMERES NOGUER, Hctor.
Tercerizacin del trabajo en Chile. (Trabajo y Seguridad Social. N 3. Editorial El Derecho. Marzo
2014, p. 99110).
La empresa que se tenia por costumbre visualizar corresponda a una de gran tamao, inspirada
en los principios fordistas y tayloristas, en la que se produce en serie, con bienes
estandarizados.
IVANEGA, Miriam M.
Reflexiones acerca de los derechos fundamentales, la Administracin pblica y el presupuesto

pblico. (Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Ao XXXVI-421.Octubre
2013. Ediciones RAP S.A., Buenos Aires, p. 2733)
...Hay una larga nmina de principios y derechos que sustentan la Administracin Pblica;
ubicada cerca del ciudadano, ese modelo exige calidad de la organizacin pblica, tica, eficacia,
eficiencia, transparencia, comunicacin con la sociedad, objetividad, responsabilidad de los
funcionarios, rendicin de cuentas y as podemos continuar con una extensa nmina de
componentes que adquirirn significado, en la medida en que la actividad administrativa se
proyecte hacia el individuo y los ncleos sociales que ste conforma.
KIPER, Claudio M.
Creacin del registro Nacional para Progenitores que Impiden el Contacto. (Jurisprudencia
Argentina. 2016 II. N 13. Editorial Abeledo Perrot. p. 1-8).
Establece claramente el art. 55 del Cdigo Civil y Comercial que los que tienen a su cargo el
cuidado de personas menores de edad, con capacidad restringida, o enfermas, o imposibilitadas,

deben permitir la comunicacin de stos con sus ascendientes descendientes, hermanos
bilaterales o unilaterales y parientes por afinidad en primer grado
LAFFERRIRE, JORGE NICOLS
El nuevo Cdigo Civil y Comercial y la Biotica. (Legislacin Argentina. N 15. 11 de setiembre de

2015. Editorial El Derecho. p. 7-32).
Sumario: Resumen ejecutivo.- 1. El comienzo de la existencia de la persona humana. -2. Las

tcnicas de fecundacin artificial en el nuevo Cdigo Civil y Comercial: consideraciones generales.
-3. Derecho a la identidad en las tcnicas de fecundacin artificial y categoras de hijos. -4. El
cuerpo humano y las biotecnologas. -5. La transmisin de la vida humana y la configuracin
jurdica del matrimonio.
LALANNE, Julio E.
Actualidad de un tema clsico: los principios del derecho del trabajo. (Trabajo y Seguridad Social
N 9. Editorial Universitas S.R.L. Septiembre 2014, p. 643670).
Los principios del Derecho del Trabajo entendido como rama del derecho y, al mismo tiempo, en
el sentido del sector especial del saber jurdico cuyo objeto es, precisamente, esa rama del
derecho, son la fuente, la razn y el origen de las restantes normas e institutos integrantes de
ella.
LANG, Michael
Reflexiones acerca de la poltica austraca de acuerdo para evitar o atenuar la doble tributacin
internacional. (Revista de Tributacin N 28. Asociacin Argentina de Estudios Ficales. Editorial
Errepar. 2014, p. 93-118.).
Los tratados para evitar o atenuar la doble tributacin, celebrados por Austria, estn basados, en
principio, sobre el modelo de la ocde. Sin embargo, este modelo deja cierto margen para las
desiciones bilaterales. Por otra parte, el modelo de convenio de Austria, que es el punto de inicio
de la delegacin austraca en las negociaciones bilaterales, difiere parcialemente del modelo de la
OCDE.....
LORENZO, Armando; CAVALLI, Csar M.
La sutil diferencia entre la Sociedades de Hecho y sus socios. (Consultor Tributario. Ao VIII. N
95. Editorial Errepar. Enero 2015, p. 15-18).
Dadas las particularidades que jurdicamente hablando (tanto en el plano del derecho de fondo
como en el del tributario) presentan las sociedades de hecho, es tradicional fuente de conflicto la
atribucin de ciertos resultados vinculados con los negocios llevados a cabo por tales sociedades
a las mismas o bien a sus socios.
MAFFA, Osvaldo J.
Una antinomia superada (Jurisprudencia Argentina. N 12. Editorial Abeledo Perrot. Septiembre
2013, p. 38)

Se trata de un recurso contra una sentencia de primera instancia que haba rechazado una
demanda de revisin tendiente a obtener el reconocimiento de un crdito en varios cheques
librados en el marco de una operatoria que involucra varios prstamos de dinero y un
reconocimiento de deuda y compromiso de pago.
MARENGO, Federico
El estado empresario y la participacin de la ANSES en las sociedades annimas abiertas.

(Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. N 426. Editorial RAP. Marzo 2014,
p. 109118).
La injerencia estatal en la actividad econmica a travs de la realizacin de actividades

comerciales o industriales no es un fenmeno novedoso.
MARIUCCI, Jos Mara ; PELUSO, Natalia Mariel
El dominio pblico en el nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. Su vinculacin con los
derechos de incidencia colectiva. (Revista La Ley. Suplemento. Administrativo. N 6. Editorial
Thomson Reuters. La Ley. Buenos Aires. Setiembre 2015, p.3 -10).
El autor se propone efectuar un anlisis que abarque el concepto de dominio pblico, sus
caracteres principales, sus elementos y la posibilidad de tutela por parte de la Administracin, pero
a la luz de su aplicacin prctica y actual con vinculacin directa a los derechos de incidencia
colectiva.
MARTNEZ, Silvina A
Publicidad societaria acerca de la informacin del Registro Pblico de Comercio. (Legislacin

Argentina N 20, 8 de Noviembre de 2013, p. 712).
El tema que se intenta dilucidar en estas lneas es el referido a si corresponde que la Inspeccin
General de Justicia (IGJ) exija la acreditacin de inters legtimo para acceder a la informacin
obrante en el Registro Pblico de Comercio.
MARRAMA, Silvia
Anlisis de la ley 26.892: la conflictividad en el mbito escolar, ms all del bullying. (Legislacin
Argentina, N 22, 6 de Diciembre de 2013, p. 712).
El 11 de Septiembre prximo pasado da en que se celebra a los maestros por ser el aniversario
del fallecimiento de Domingo Faustino Sarmiento- se sancion la Ley N 26.892, que lleva por
ttulo Ley para la Promocin de la Convivencia y el Abordaje de la Conflictividad Social en las
Instituciones Educativas, vulgarmente conocida como Ley de Bullying.
MASSIMINO, Leonardo F.
Los cargos fideicomisos y el principio de legalidad tributaria. (Derecho Administrativo. Revista de

Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 94. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires,
Julio /Agosto 2014, p. 877 885)

El decisorio de la Sala 1 de la Cmara Contencioso Administrativo Federal en comentario reviste
inters actual por varias razones. En primer lugar, porque ratifica, en un mbito cautelar, el
inveterado criterio jurisprudencial del principio de divisin de poderes y de la reserva legal en
materia tributaria. En segundo lugar, por cuanto valora la magnitud de los montos involucrados
como razn suficiente para mantener el dictado de aqulla medida, ratificndola por el plazo de
seis meses en los trminos de la Ley N 26.854, que no se encontraba vigente al momento de
dictarse el pronunciamiento originario. En tercer trmino resulta destacable el cuidado que la
resolucin trasunta en orden a delinear los recaudos que debe reunir la delegacin legislativa en
materia tributaria. (en esta ocasin en aplicacin de los cargos fideicomisos)....
MAZA, Miguel Angel
Una oportuna aclaracin de la Corte Suprema en materia de declaracin oficiosa de

inconstitucionalidad. (Revista Trabajo y Seguridad Social Revista de Doctrina, Jurisprudencia y
Legislacin. N 5. Editorial El Derecho. Buenos Aires, Mayo 2014, p. 303312)
Una de las cuestiones procesales, vinculadas al deber de hacer justicia que pesa sobre jueces y
tribunales, ha radicado siempre en la posibilidad de declarar oficiosamente la inconstitucionalidad
de cualquier tipo de normas jurdicas.
La inconstitucionalidad de las leyes y de los decretos solo puede pronunciarse a peticin de

parte, es decir, por aquellos a quienes perjudique la circunstancia de no poder serlo de oficio por
los jueces no altera la verdadera naturaleza del acto que ser inconsistente o nulo, a pesar de esa
circunstancia, si el agente fuese incompetente para otorgarlo o resultara prohibido su objeto por la
Constitucin o por la ley.
MAZA, Miguel Angel
A 100 aos de la sancin de la Ley 9.688 de accidentes de trabajo: reflexiones sobre la

responsabilidad del asegurador a la luz del rgimen de la ley 24.557 y su evolucin hasta la
actualidad. (Trabajo y Seguridad Social. N 11. Noviembre de 2015. Editorial El Derecho. p. 836-
840)
I. A principios del siglo XX, cuando la Repblica Argentina era una potencia en materia cultural,
econmica y poltica, fue uno de los primeros pases del mundo occidental en sumarse a esa
revolucin jurdica que constituy la creacin de un rgimen de responsabilidad por accidentes del
trabajo alternativo al Cdigo Civil, y apoyado en teoras modernas que pusieron el riesgo y la
autoridad empresarial como ejes de una responsabilidad especial.
MEILN, Agustn
Relaciones entre los salarios acordados individualmente y los pactados en convenciones

colectivas de trabajo. (Trabajo y Seguridad Social. N 10. Editorial El Derecho, Octubre 2013, p.
737741)
El modo en que se relacionan los salarios libremente pactados en el marco del contrato
individual, con las remuneraciones reconocidas por convenio colectivo de trabajo vuelve a ser
materia de debate de la mano de un fallo de la Sala VIII de la Cmara Nacional de Apelaciones
del Trabajo.

MIROLO, Ricardo R.
Funcin y objetivos de los rganos de la OIT. (Doctrina Laboral y Previsional errepar. N 368. Abril
2016. P.365-372).
La labor legislativa de la OIT no solo tiene por objeto elaborar y adoptar convenios y
recomendaciones, sino tambin que est dentro de sus facultades verificar si se est cumpliendo
pro parte de los Estados miembro dichos documentos, contando para ellos con los medios de
control que emana de la Constitucin de la OIT.
MONTENEGRO, Jorge A.
La omisin de presentacin de declaracin jurada en tasas y contribuciones es falta

contravencional o infraccin formal tributaria? (Revista Argentina del Rgimen de la
Administracin Pblica. N 420. Septiembre 2013. Editorial RAP, p. 83106)
...el presente trabajo tuvo como motivacin la abundante legislacin positiva que tiende a
sancionar las infracciones por omisin de presentacin de declaracin jurada en el sistema
tributario autodeclarativo que impone el plexo normativo como principio rector.
MONTOYA PREZ, Guillermo
De una situacin discutible en materia de alimentos en la legislacin colombiana. (Jurisprudencia

Argentina, Editorial Abeledo-Perrot, 2015-ll, N8 p. 33-38).
"En el ordenamiento jurdico colombiano se discute lo atinete a la duracin de la relacin

alimentaria, desde una visin general y desde una visin en particular, para poder definir si la
muerte de los sujetos vinculados pone fn o no a la relacin alimentaria..."
MORENO GURREA, Jos A.
El Cedin y los impuestos. (Doctrina Tributaria. N 402. Septiembre 2013. Editorial Errepar, p. 843
852)
Se analiza las particularidades de los Cedin y los efectos impositivos que traern aparejadas la
suscripcin, aplicacin, negociacin secundaria y su utilizacin como medio de pago y tenencia.
NPOLI, Rodolfo
Trabajo agrario o rural. Inconstitucionalidad del RENATEA. (Doctrina Laboral y Previsional. N 368.
Abril 2016. Editorial errepar. p. 381-383.
El autor trata el reciente fallo de la Corte Suprema de Justicia Nacional sobre la derogacin de las
normas que crearon el RENATRE. Haciendo hincapi en la disposicin constitucional que ordena
instaurar u rgimen de administracin de instituciones de esa naturaleza gestionado por los
administrados (art. 14 bis, CN).
NICOLINI, Juan C.

Contratos de dlar a futuro-Rofex. Operaciones de personas humanas. (Prctica profesional 2016
abril, 44).
Existe la posibilidad de utilizar los mercados de futuro para la adquisicin de moneda extranjera a
un plazo determinado y a un tipo de cambio que lo fija la oferta y demanda.
Normalmente los mercados operan con un adquirente (quien se quiere asegurar un tipo de cambio)
y un vendedor, que pretende ganar una tasa de inters. Lo normal en un mercado es que el precio
del futuro sea la consecuencia del valor presente ms la tasa de inters del mercado por el plazo
de dicho futuro.
Estas operaciones pueden ser de cobertura (no afrontar el riesgo cambiario, por ejemplo en el
costo de una importacin o en la cobranza de una exportacin), o de especulacin (en donde se
espera que el futuro valga ms en oportunidad de liquidarse la operacin).
En sntesis el comprador compra contratos de dlar futuro (cada contrato equivale a u$s 1.000),
que tienen un precio fijado por el mercado, a una fecha determinada, fin de cada mes, y la
contraparte vende esos mismos contratos. Se opera por intermedio de agentes autorizados,
quienes instrumentan los contratos. Se constituye una garanta a los efectos de afrontar las
eventuales prdidas. El mercado liquida en cada uno de los das hbiles que abarca el contrato, la
diferencia entre el precio pactado y el vigente. Tales diferencias se muestran en la cuenta de cada
uno de los integrantes de tales contratos. Documento en pdf.
OSLER, Cecilia
Seguros de Riesgo del Trabajo para el Personal de Casas Particulares. (Consultor Tributario. Ao
VIII. N 95. Enero 2015, p 25-37)
La Ley N 26.844, promulgada por el Decreto N 340/13, crea el Rgimen del Personal de Casas
Particulares en busca de un marco de mayor proteccin a los trabajadores del sector. Asimismo,
resultan aplicables al rgimen las modalidades de contratacin reguladas en el Rgimen de
Contrato de Trabajo aprobado por la ley 20.744.
La Resolucin N 3491/13 crea en el marco del Programa de Simplificacin y Unificacin registral

el servicio denominado Registros Especiales de la Seguridad Social.
PERRINO, Pablo E.
Algunos comentarios sobre la regulacin de la responsabilidad de los agentes y funcionarios

blicos en la Ley N 26.944. (Revista Derecho Administrativo. Revista de Doctrina,
Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 97. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires.
Enero/Febrero 2015, p. 101-119).
El autor en un breve trabajo examina el rgimen de la responsabilidad de los agentes y

funcionarios pblicos.
PIGRETTI, Eduardo A.
Rgimen Jurdico de los Hidrocarburos. Nuevas modificaciones de la Ley 27.007 a la Ley 17.319.

(Legislacin Argentina. N 19. Noviembre de 2014. Editorial Universitas S.R.L., p. 712).
En el marco de esa poltica de estado destinada a eliminar el dficit energtico y recuperar el

autoabastecimiento, con fecha 29 de octubre de 2014 fue sancionada la Ley N 27.007, que
modific la Ley N 17.319.
PIERO, Alicia
Responsabilidad del Estado en la Argentina. Anlisis crtico del proyecto de ley. (Revista Argentina
del Rgimen de la Administracin Pblica. Ao XXXVII. N 436. Ediciones RAP, Enero 2015, p.
59-94)
La responsabilidad jurdica hace referencia a una imputacin en virtud de la cual el sujeto a quien
se le atribuye la misma debe responder (reparar, resarcir o satisfacer) por la prdida que ha
causado, el dao que ha originado o el mal que ha producido de modo injusto a otro sujeto de
derecho, en su persona o en sus bienes.
La responsabilidad pblica o del Estadose utiliza frente a la obligacin que le corresponde al

Estado de resarcir o reparar los hechos, actos u omisiones de cualquiera de sus poderes pblicos
que hayan dado origen a prdidadao o perjuicio injusto a otrosujeto de derecho.
POSE, Carlos
El caso Chevron o la operatividad de la teora de levantamiento del velo societario. (Doctrina

Laboral y Previsional. N 337. Editorial Errepar, Septiembre 2013, p. 955959)
En la presente colaboracin el autor analiza la operatividad de la teora de levantamiento del velo

societario a propsito del caso Chevron de la CSJN.
POZO GOWLAND, Hctor M.
Las contrataciones pblicas a 25 aos de la reforma administrativa, la emergencia y las

privatizaciones. (Derecho Administrativo. Revista de Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y
Prctica N 95. Setiembre Octubre. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, p. 10611080)
Se cumplen 25 aos de la sancin de las Leyes N 23.696 y N 23.697, que dieron inicio a la
reforma administrativa, al programa de privatizacin de las empresas pblicas y a la emergencia
pblica. Ello tuvo lugar como resultado de la crisis econmico financiera, caracterizada, entre otras
circunstancias, por altos ndices de inflacin, recesin, dficit de las cuentas pblicas, deficiencia
en la prestacin de los servicios pblicos y aumento de las demandas sociales. A ello se agreg la
necesidad colectiva de un cambio en el funcionamiento del Estado, en especial en el ejercicio de
la funcin administrativa por la Administracin Centralizada y Descentralizada....
RAMREZ BOSCO, Luis
La Libertad sindical de negociar colectivamente. (Trabajo y Seguridad Social. N 11. Editorial El

Derecho, Noviembre 2014, p. 833850).
Kahn Freud divida las libertades sindicales en de organizacin y de negociacin, clasificacin

que (me) parece mejor que la que generalmente usamos esa que divide a las libertades en

individuales y colectivas-, no solo por la razn formal de que as se ubica bien en la primera
parte...
RAMREZ BOSCO, Lucas
El fin del sistema cerrado de privilegios de la LCQ ante los principios jurdicos. (Derecho Comercial
y de las Obligaciones. N 273 julio- agosto de 2015, p. 962-969).
"El derecho de los principios generales y superiores, como sistema al que la ley no se puede
oponer, fue ganando terreno en la jusisprudencia de las ltimas dcadas, sobre todo desde la
constitucionalizacin de algunos tratados internacionales.
Esto, en el mbito del derecho concursal, se traslad al sistema cerrado de privilegios, que por los
quiebres que as se produjeron, ya no puede sostenerse como infranqueable..."
RIAL, Noem
Relaciones colectivas supranacionales. (Doctrina laboral y previsional. N 368. Abril 2016. Editorial
errepar. p. 343-354.)
El autor trata los fundamentos y pruebas del despido discriminatorio, da cuenta de una extensa
casustica con distintas motivaciones y hace hincapi en que los motivos gremiales son suficientes
para configurar el supuesto de discriminacin sin otros aditamentos como la actividad sindical
relevante.
RICHARD, Efran H.
Contratos asociativos. (Revista Derecho Comercial y de las Obligaciones. Revista de Doctrina,

Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 270. Editorial Abeledo Perrot. Enero/Febrero 2015, p. 1-
8).
La sistematizacin de los contratos asociativos se corresponde a una visin ms amplia de los

contratos para facilitar la organizacin y desarrollo productivo. Pocas lneas para justificar un paso
adelante en un camino que debe pasar primero por la consagracin doctrinaria de las relaciones
de organizacin, insertarse en lo pedaggico y finalmente ser recibido en la legislacin, si se
entiende que se exorbitan los lmites de la autonoma de la voluntad.
ROBIGLIO, Carolina
Aspectos procesales de la imputacin penal a las personas jurdicas y sus garantas: soluciones
en el derecho comparado. (Revista de Tributacin. N 28. Editorial Asociacin Argentina de
Estudios Fiscales. Buenos Aires, Junio 2014, p. 6575).
Si bien en nuestro ordenamiento positivo ya exista la responsabilidad penal de las personas

jurdicas en varias materias- las ms frecuentes han sido la ley de rgimen penal cambiario y el
Cdigo Aduanero-, lo cierto es que, hasta las recientes reformas (Leyes N 26.683, N 26.733 y N
26.735) no se haba reparado en la necesidad de profundizar el anlisis de los aspectos
procesales relativos a la imputacin de las empresas en las causas penales.

ROBBIO SARAVIA, Pablo
La responsabilidad del Estado en espectculos deportivos. (RAP. N 446. Editorial RAP. p. 15-32).
Los lamentables acontecimientos ocurridos el pasado 4 de mayo en el estadio del Club Atltico
Boca Juniors, durante el partido de ftbol que sostenan el mencionado club y su par de argentina,
el Club Atltico River Plate, por los octavos de final de la Copa Libertadores de America, que
motivaron finalmente la suspensin del encuentro, nos hace reflexionar desde la ptica jurdica
porque desde todo otro ngulo ya se ha dicho bastante- acerca del papel y la responsabilidad que
le cabe puntualmente al Estado en este tipo de eventos.
RODRGUEZ MANCINI, Jorge
Aplicacin temporal de normas. LRT y CCC. (Trabajo y Seguridad Social Nro. 11. Noviembre de
2015. Editorial El Derecho. p. 829 833).
Resulta oportuno -a mi juicio- que, con motivo de la conmemoracin del centenario de la primera
ley de accidentes de trabajo, se ponga la mira en cmo el legislador actual a encarado aquel
objetivo de proteccin de la salud y la vida del trabajador. Por eso, presento este comentario a un
rgimen prcticamente nuevo, con todos los problemas de su implementacin y de las deficiencias
tcnicas en la que se ha incurrido en la redaccin de ideas y aspiraciones , confundidas con
avances y retrocesos jurdicos...
ROJAS, Jorge A.
El Digesto y el nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. (Jurisprudencia Argentina, Editorial

Abeledo-Perrot, 2015-ll, N8. p. 3-16).
"Los cambios que se vislumbran dentro del ordenamiento legal, hoy se puede sostener que
constituyen una realidad incontrastable. Ello viene representado por la introduccin en sociedad
del nuevo Cdigo Civil y Comercial de la Nacfin, que se podra sostener que viene a regular la
vida en sociedad, porque contempla la mayor parte del derecho privado.
ROSALES CUELLO, Ramiro y QUADRI, Gabriel Hernn
La competencia de la Corte Suprema: retomando el anlisis, diez aos despus. (Revista

Jurisprudencia Argentina. Nmero Especial. Fascculo 12. 2016-I. Bs. As. 23/03/16. Editorial
Abeledo Perrot, p. 2-20)
El tema referido a la competencia de la Corte Nacional es y ha sido, objeto de honda preocupacin,

ya que, a lo largo de los aos ha ido experimentando importantes modificaciones. Se procura
explicitar y analizar en este trabajo, los cambios operados en la materia a lo largo de la ltima
dcada.
ROVIRA, Alfredo L.

Los contratos de distribucin y concesin en la jurisprudencia y el Proyecto de Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin. (Revista Derecho Comercial y de las Obligaciones. Revista de Doctrina,
Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 265. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, Marzo/abril
2014, p. 323 345)
El contrato es uno de los pilares en los cuales, juntamente con el derecho de propiedad, se
estructura la economa de mercado. Esa parece ser la orientacin filosfica del Proyecto, el cual a
pesar de recoger modernos criterios, realza el valor del contrato, reconocindole a los derechos
resultantes de tal acto jurdico el carcter de derecho de propiedad del contratante. (Proyecto, art.
965).
SABENE, Sebastin E.
Constitucin, transmisin, extincin y oponibilidad del derecho real de superficie.(Revista

Jurisprudencia Argentina. N 10. 2015-IV. 09/12/15. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires.p. 3-
20.)
El presente artculo tiene por finalidad proporcionar al lector un anlisis dinmico del rgimen
jurdico del derecho real de superficie, una de las ms relevantes novedades del Libro IV del
Cdigo Civil y Comercial.
Con la sancin del nuevo Cdigo, se incorpora la posibilidad de separar la propiedad del suelo y la
propiedad de lo plantado, forestado o construido sobre o debajo de l, cuando exista
manifestacin de voluntad expresa del propietario en tal sentido.
El autor pretende aportar una primera visin del derecho de superficie desde un enfoque negocial,
abarcativo de los posibles negocios jurdicos que producen su nacimiento, transmisin y extincin.
SACRISTN, Estela B.
Acceso a la informacin: a propsito de los casos PAMI y GIUSTINIANI. (Revista Jurisprudencia

Argentina. Fascculo 12. Nmero especial. Derecho Procesal Constitucional. Bs As. 23-03-16. p.
30-48).
Suele afirmarse -con todo tino- que el acceso a la informacin es trascendente para la ciudadana,
pues slo contando con ella se puede tomar decisiones para participar. Es decir, si hay informacin
previa puede haber participacin minimamente informada.
A diferencia de lo que ocurre en materia de legitimacin activa, que es amplia, el acceso a la

informacin pblica cuenta con legitimados pasivos definidos
SAGS, Nstor P.
La accin de clase se despega del amparo. (Revista Jurisprudencia Argentina. 2016-I. Fascculo
12. 23-03-16).
En Halabi, La Corte Suprema de Justicia entendi que la accin de clase proveniente del
derecho anglosajn (la class action) estaba en la Constitucin Nacional, encapsulada en el art. 43,

segundo prrafo, relativo al amparo colectivo. Y juzg adems que haba mora (inconstitucional) en
el Congreso al no reglamentar ese instituto.
Para ello la Corte Suprema tuvo que realizar.
SALGN RUIZ, Leandro G.
El criterio de la especialidad en la competencia de la Fiscala de Investigaciones Administrativas.

Nuevas proyecciones como parte acusadora en los sumarios disciplinarios. (Revista Argentina del
Rgimen de la Administracin Pblica. Ao XXXVII. N 436. Ediciones RAP, Enero 2015, p. 25-
45)
El autor hace referencia al alcance concreto en el rgimen disciplinario de la Fiscala de

Investigaciones Administrativas.
Examina desde la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin, el ejercicio de las

facultades de investigacin y colaboracin del Fiscal de investigaciones Administrativas del
Ministerio Pblico Fiscal del artculo 49 de la Ley N 24.946 y su sistematizacin con el rol de
parte acusadora en los sumarios administrativos del Decreto N 467/99.
SALOT DE ORCHANSKY, Gabriela J.
La regla de la reciprocidad en los procesos de insolvencia transfronteriza. (Revista Derecho

Comercial y de las Obligaciones. Revista de Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N
265. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, Marzo/abril 2014, p. 347 400)
El presente trabajo tiene como propsito desentraar cuestiones relativas a la mentada regla de
la reciprocidad en la verificacin de crditos en el proceso concursal o falencial de un deudor, a
travs de su conceptualizacin, del estudio de sus antecedentes, de la exposicin de su estado
actual en las distintas legislaciones y la problemtica que plantea; matizando cada uno de los
aspectos abordados con la doctrina y la jurisprudencia existentes en la materia. Finalmente la
autora brinda su opinin acerca de la conveniencia o inconveniencia de su mantenimiento en el
sistema legal argentino y, como colofn, una creacin normativa innovadora.
SAPPIA, Jorge Jernimo
El modelo sindical en la realidad actual. (Revista Trabajo y Seguridad Social. N 5. Editorial El

Derecho. Buenos Aires, Mayo 2014, p. 289296).
El autor comenta que dadas las crisis recurrentes que envuelven a los ms diversos pases del
mundo, discurrir sobre la situacin actual del modelo sindical resulta peligroso pues, puede
excederse el marco de lo jurdico y caer en el mbito de lo poltico. No obstante ello, hace un
anlisis de la cuestin propuesta, dando cuenta de que, de cualquier modo, el criterio con el que
se afronte la definicin de las relaciones del trabajo estar siempre influido de concepciones
ideolgicas y, obviamente polticas.
SARMIENTO GARCA, Jorge H.
Los Principios y el proyecto de ley sobre responsabilidad del Estado. (Revista Jurisprudencia
Argentina. N 4, 23 de abril de 2014. Editorial Abeledo Perrot, p. 38)

Sumario: I.Introduccin.- II. La Soberana.- III. Responsabilidad y justiciabilidad del Estado.-IV. La
proyectada modificacin del Cdigo Civil en materia de responsabilidad pblica- V. Sobre
aspectos del proyecto con media sancin.- VI. Una exigencia fundamental.
SAUCEDO, Ricardo J.
Las actas notariales en el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. (Jurisprudencia Argentina. N 8,

2016- 1. 24/02/16. Editorial Abeledo Perrot. p. 1-34).
En el trfico jurdico y muy especialmente en la futura resolucin de conflictos entre los particulares
es usual que se pretenda preconstituir prueba de la existencia o acaecimiento de determinados
hechos de modo de poder incorporarlos a la postre a un proceso para su justificacin, si alguien
discute o pone en dudas su verificacin en la realidad.
S ZEICHEN, Gustavo
Los mtodos alternativos de resolucin de conflictos en las controversias en que el Estado es

parte. (Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. N 452. Marzo de 2016. p. 7-
16).
El Objeto del presente estar enfocado, ms que nada, en realizar un llamado de atencin; a
generar al menos un cuestionamiento, de que no se ha logrado avanzar en nuestro pas en
materia de la aplicacin de los MARC en el derecho administrativo y, especialmente, plantear un
manifiesto en favor de su pronta implementacin, mas no sea de modo gradual y escalonado.
SCHNEIR, Alejandra
La figura del trust y el fideicomiso en la Repblica Argentina. (Revista de Tributacin. N 28. Ao

2014. Asociacin Argentina de Estudios Fiscales. Editorial Errepar. p. 77 91).
Tal como lo expresramos en las primeras lneas de este trabajo, la figura del trust no es
receptada, prima facie, en el derecho positivo argentino. Empero, por aplicacin de los articulos.
12, 950, y 1205 del Cdigo Civil, los trusts realizados en el extranjero tienen plena validez...
SCHIFFRIN, Leopoldo H.
Sobre la tentativa en el delito de encubrimiento, en memoria de Alberto Nisman. (Revista La Ley

Penal y Procesal Penal N 8, Septiembre de 2015, p. 30-34).
La trgica muerte del Fiscal Nisman, el 18 de enero de este ao, fue seguida por una vergonzosa
campaa de descrdito, una dammatio memoriae o de un asesinato de la memoria, usando la
expresin de Pierre Vidal Naquet. Siento la necesidad de contribuir al indispensable desagravio
que merece la memoria de este magistrado, no para reiterar justas protestas difundidas en la
sociedad por esta situacin macabra, protestas que, por cierto, comparto, sino realizando un
examen de valor tcnico jurdico de la denuncia del Fiscal Nisman ante las muchas posiciones
negativas enunciadas en ese aspecto bsico del drama vivido. Ello significa que no habr de

ocuparme de sintetizar los hechos descriptos por Nisman en la amplsima narracin efectuada en
su denuncia y que el Fiscal, Dr. Pollicita, ha sintetizado con apreciable acierto. En cambio, me
volver, como lo dije, al aspecto propiamente tcnico-jurdico o dogmtico, o sea a las categoras
de esa ndole en que quepa enmarcar el caso.
SEQUEIRA, Marcos A.
La responsabilidad del contador pblico frente a la ley de procedimientos tributarios en su

modalidad culposa. (Doctrina Tributaria. N 419. Editorial Errepar, Febrero 2015, p. 103117).
En el marco de la dogmtica contempornea del derecho penal, ante la actitud del Fisco
Nacional, el autor aborda el anlisis de la responsabilidad de los profesionales en Ciencias
Econmicas en cuanto a los posibles delitos cometidos por los usuarios de sus servicios acusados
de evasin fiscal.
SHELTON, Dinah
Qu futuro espera al Sistema Interamericano de Derechos Humanos? Revista Jurisprudencia

Argentina. (Revista Jurisprudencia Argentina. Derecho Internacional de los Derechos Humanos.
Fascculo 12. 2015-I. 25/03/15. Nmero especial. Editorial Abeledo Perrot, p. 5-20).
El ejercicio de las funciones y facultades otorgadas a la Comisin Interamericana de Derechos

Humanos y a la Corte Interamericana de Derechos Humanos ha generado controversias a medida
que fueron creciendo los reclamos a estos rganos para que ejercieran dichas funciones. Existen
crecientes expectativas de las vctimas y sus representantes de que el Sistema Interamericano
puede atender a todas las violaciones individuales y sistemticas de derechos humanos,
incluyendo violencia policial, desapariciones, violencia contra mujeres y minoras sexuales, etc.,
teniendo como resultado un sostenido crecimiento del nmero de peticiones presentadas ante la
Comisin que origina una cada vez mayor acumulacin de peticiones para procesar y largas
demoras.
SILVA TAMAYO, Gustavo E.
La responsabilidad estatal en la Ley N 26.944 (algunas consideraciones exegticas preliminares).

(Revista Derecho Administrativo. Revista de Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N
97. Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, Enero/Febrero 2015, p. 67-100).
El autor desarrolla un sucinto anlisis sobre los puntos que considera ms destacables en relacin
a la ley con referencia breve y suficiente a los antecedentes jurisprudenciales y doctrinarios que
han precedido a su dictado.
SIMESEN DE BIELKE, Sergio A.
IVA y las Exportaciones. Algunos aspectos conflictivos de interpretacin y reglamentacin.

(Doctrina Tributaria. N 420. Editorial Errepar, Marzo 2015, p. 183192).
Teniendo en cuenta el considerable atraso que sufre la devolucin del impuesto por
exportaciones, el autor brega por la urgente necesidad de retomar el camino de la legalidad y que
se cumpla el principio de no exportar gravmenes.

SIMONE, Ana
El contrato de ajuste y su sistematizacin legislativa. (Doctrina Laboral y Previsional. N 368. Abril

2016. Editorial errepar. p. 373-379).
La autora escribe sobre las normas aplicables para los trabajadores martimos con motivo de la
sancin del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
SOSA, Guillermina Leontina
La autonoma de la voluntad y el inters superior del nio: Propuesta- convenio regulador y

cuestiones de competencia. (Revista La ley. Suplemento. Constitucional. N 6. Editorial Thomson
Reuters. Buenos Aires. La Ley. Setiembre 2015, p. 22-31).
La autora se refiere a las implicancias que puede tener en la prctica el derecho de las partes de
acompaar una propuesta reguladora en la peticin de divorcio como requisito de admisibilidad de
la pretencin divorcista. A su modo de ver, la consagrada autonoma de la voluntad se ve limitada
en la medida de la imposicin legislativa de propugnar el acuerdo. Se advierte hace ya tiempo que
el triunfo de la autonoma de la voluntad se lograra en el cdigo, paradjicamente al costo de
imponerla legalmente.
STORINI, Daniel E.
Los sujetos intervinientes en el mobbing. (Doctrina Laboral y Previsional. N 355. Editorial Errepar,
Marzo 2015, p. 259266).
El acoso psicolgico o mobbing est conformado por actitudes sistemticas y reiteradas de una
persona o grupo de ellas a travs de distintas exteriorizaciones (palabras, gestos, escritos)
capaces de ocasionar una lesin a la dignidad e integridad psicofsica de otra persona.
TAGLE DE FERREYRA, Graciela
Una deuda pendiente en la Repblica Argentina: La ley de procedimiento para la aplicacin de los
Convenios Restitutorios. (Jurisprudencia Argentina, Editorial Abeledo-Perrot, N 8, 2015-ll, p. 3-
16).
"Es tan rico el debate que presenta la elaboracin de una ley procesal en esta materia, que lo
primero que debemos analisar es el nivel de gobierno que segn la Constitucin Nacional tiene
asignada la competencia para legislar el procedimento en la aplicacin de un convenio
internacional, para luego poner de resalto la estructura y el contenido de las normas..."
TARSITANO, Alberto
Aspectos jurdicos de la imposicin ambiental. (Revista de Tributacin. Asociacin Argentina de

Estudios Fiscales. Editorial Errepar. 2015. p. 11-38).
El ttulo de nuestro trabajo anticipa el alcance ceido a la problemtica jurdica, aunque es

inevitable la permeabilidad de las figuras tributarias a consideraciones polticas, econmicas,
administrativas y hasta ticas, y la vigencia del enfoque integrador, no ya bajo la visin de
disputas metodolgicas superadas, sino para escalar desde los enunciados normativos a un

ordenamiento jurdico con sentido y sustancia. Nunca hubo un mejor ejemplo para resignificar el
aporte de la Escuela de Pava que los impuestos nacionales.
TULIA, Mauro A.
La representacin procesal de la Provincia de Buenos Aires y sus municipios y el Nuevo Cdigo

Civil y Comercial. (Revista Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. N 452. Mayo
2016. p. 17-58).
Dedicaremos este estudio al anlisis de la representacin procesal de la Provincia de

Buenos Aires y de los municipios bonaerenses en juicio, para lo cual haremos pie en la normativa
local y en las nuevas reglas del Cdigo Civil y Comercial sobre la representacin, contenida en los
artculos 358 a 381, en virtud de tratarse de un rgimen novedoso en relacin al Cdigo Civil
derogado, ms una breve referencia a la legitimacin procesal del de personera.
UGARTE, Luis A.
Acumulacin de procesos sucesorios. (Revista Jurisprudencia Argentina. N 4. Editorial Abeledo

Perrot, 23/4/14, p. 919).
El autor trata de dar una visin prctica y encaminada al ejercicio profesional del abogado en
cuestiones vinculadas con la materia sucesoria. En tal sentido, muchas veces el profesional se
pregunta si podr o no acumular dos procesos sucesorios, sobre todo cuando se trata de
diferentes causantes o si tramitan en distintas jurisdicciones, cuyo estado de avance, sucesores y
acervo presentan alguna o completa asimilacin.
VZQUEZ FERREYRA, Roberto A.
Derecho de seguros, derecho del consumidor y un trascendente fallo de la Corte Suprema de

Justicia de la Nacin. (Revista Jurisprudencia Argentina. N 11. Editorial Abeledo Perrot, 10/12/14,
p. 38-43)
Desde el ao 1993 en que se sancion la Ley N 24.240, se vive un proceso de generalizacin del
derecho del consumo, a travs del cual sus normas van expandindose a diversas ramas del
derecho, produciendo modificaciones en la jurisprudencia debido al nuevo marco normativo.
El autor da dos claros ejemplos de cmo la ley del consumidor produjo importantes cambios en la
jurisprudencia tradicional. Uno es la causa Sez Gonzlez, Julia v Astrada, Armando s/daos y
perjuicios cuya sentencia fue dictada por la Cmara Nacional Civil el 13/03/2012 y, el otro caso es
el plenario de la Cmara Nacional de Comercio de la Ciudad de Buenos Aires, firmado el
29/06/2011. Ambos son descriptos por el autor en el presente artculo.
VEGA OLMOS, Jimena
Ley 26.854 de medidas cautelares contra el Estado Nacional: su recepcin en la jurisprudencia.

(Derecho Administrativo. Revista de Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 95.
Editorial Abeledo Perrot. Buenos Aires, Setiembre/Octubre 2014, p. 12811297).
Previo a su aprobacin y en sus primeros das de vigencia mucho se discuti acerca de la validez

constitucional de la Ley N 26.854 de medidas cautelares contra el Estado nacional o sus entes
descentralizados.
Se resalta que, poco tiempo despus de su entrada en vigencia, se presentaron diversas acciones
tendientes a la declaracin general de inconstitucionalidad de esta ley. Sin embargo, tales
acciones fueron rechazadas sobre la base de considerar que los actores no posean legitimacin
en los trminos de la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin al procurarse
una declaracin general y directa de inconstitucionalidad de una ley y, por ende, no configurarse
un caso que pudiera habilitar la intervencin del Poder Judicial.
VENTURA ROBLES, Manuel E.
El derecho a la libertad de pensamiento y expresin en la jurisprudencia de la Corte

Interamericana deDerechos Humanos.(Revista Jurisprudencia Argentina. Derecho Internacional
de los DerechosHumanos. Fascculo 12. 2015-I. 25/03/15. Nmero especial. Editorial Abeledo
Perrot, p .76-97).
El tema del derecho a la libertad de pensamiento y expresin en la jurisprudencia de la Corte

Interamericana de Derechos Humanos ha adquirido cada vezms importancia en los
pronunciamientos de la Corte en aos recientes. El autor refiere a que esta libertad de
pensamiento y expresines la piedra angular de una sociedad democrtica y que los medios de
comunicacin social y periodistas son instrumentos indispensables de la libertad de expresin.
Esta libertad tambin abarca el derecho al acceso a la informacin pblica y la difusin de dicha
expresin en los medios disponibles para ello.
VINTI, Angela M.
El Contrato de Cajero Electrnico. (Revista Derecho Comercial y de las Obligaciones- revista de

doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 268 setiembre/octubre. Editorial Abeledo
Perrot. Buenos Aires, p. 287314)
En el presente trabajo la autora analiza la estructura del contrato y en particular ciertos aspectos
controvertidos que suscita la operatoria con cajeros electrnicos, con especial referencia a los
supuestos de daos que comnmente sufren los usuarios a raz de su empleo.
VISCA, Jos A.
El delito de simulacin dolosa de pago y la autonomia del derecho tributario. (Impuestos 2016-4,
25).
En esta oportunidad se analizar un reciente precedente de la Sala IV de la Cmara Federal de

Casacin Penal, el cual contiene una recta interpretacin del tipo penal establecido en el art. 11 de
la Ley Penal Tributaria N 24.769. Se trata de un valioso fallo dictado en autos caratulados
"Szczech, Nstor Ivan y otros s/ recurso de casacin" (Causa 12012962/2012/3/CFC1),
sentencia de fecha 22/12/2015, registrada bajo el nmero 2411/15.4.
El sustrato fctico del caso puede resumirse en la existencia de una maniobra detectada por el
Fisco Nacional consistente en la declaracin de retenciones de IVA inexistentes, las cuales

generaban un saldo de libre disponibilidad a la postre utilizado para compensar y extinguir otras
obligaciones tributarias que recaan en cabeza del contribuyente.... Documento en pdf.
VOCOS CONESA, Juan Martn
Algn interrogante que plantea la nueva Ley de Responsabilidad Estatal N 26.944. (Revista
Argentina del Rgimen de la Administracin Pblica. Ao XXXVII- N 435. Editorial RAP,
Diciembre 2014, p. 39-44)
El autor si bien celebra la sancin de esta ley, seala una cuestin que fue omitida por la misma.
Se refiere puntualmente a que la ley no ha dedicado ni un prrafo a la problemtica que se
presentar con relacin a los daos causados con intervencin de cosas riesgosas y/o viciosas de
propiedad estatal o que se encuentren en su guarda o custodia.
ZARLENGA, Marcelo E.
El deber de fundamentacin como imperativo tico para los jueces que integran el Consejo de la
Magistratura de la provincia de Buenos Aires. (Legislacin Argentina. N 16. Editorial El Derecho,
Septiembre 2013, p. 913)
El Consejo de la Magistratura de la provincia de Buenos Aires surgi para dotar al Poder Judicial
de mayor independencia (...), a travs de un sistema de seleccin de magistrados y funcionarios
que privilegie ciertos aspectos, instaurando un esquema que termine definitivamente con los
amiguismos, el nepotismo y el clientelismo poltico.
ZIZZIAS, Mara Alejandra y CALELLO, Carolina
La Corte Suprema declar la inconstitucionalidad de la Ley N 25.345. (Derecho Administrativo.

Revista de Doctrina, Jurisprudencia, Legislacin y Prctica. N 94 Julio/Agosto. Editorial Abeledo
Perrot. Buenos Aires, p. 898905).
La Corte Suprema se expidi, en la causa Mera a favor de la inconstitucionalidad de la tan

cuestionada ley 25.345. Esta ley establece que no surtirn efectos entre partes ni frente a terceros
los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $1.000.-, o su equivalente en
moneda extranjera, que no fueran realizados mediante algunos de los medios all previstos, todos
vinculados a la bancarizacin de las operaciones...

Bol Dgi 0228 1 2016

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Bol Dgi 0228 1 2016

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

N

de Coordinacin Tcnico Institucional

Director General de la Direccin General Impositiva

de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales

de Operaciones Impositivas del Interior

de Operaciones Impositivas Metropolitanas

Tcnico Legal Impositiva

Director General de la Direccin General de Aduanas

de Operaciones Aduaneras del Interior

de Operaciones Aduaneras Metropolitanas

Tcnico Legal Aduanera

Director General de la Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social

de Coordinacin Operativa de los Recursos de la Seguridad Social

Tcnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social

Volumen 19/ Boletn Impositivo N 228 Julio 2016

DECRETO N 881/16: PROMULGACIN LEY N 27.260 ................................................ 1935

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SISTEMA DE ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS

PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA

DECRETO N 895/16: REGLAMENTACIN .................................................................... 1974

AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 I

ACUERDO DE APLICACIN DEL CONVENIO MULTILATERAL

RESOLUCIN CONJUNTA N 32/16 (SF) Y N 122/16 (SH)(*):

RESOLUCIN CONJUNTA N 33/16 (SF) Y N 123/16 (SH): DISPNESE

RESOLUCIN CONJUNTA N 36/16 (SFySH): DISPNESE LA EMISIN

RESOLUCIN CONJUNTA N 1/16 (SFySH): MODIFICACIN.

MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PBLICAS

AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 II

PROGRAMA CASAS DE LA PRODUCCION

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

REGISTRO NACIONAL DE ENTIDADES DE COMPLEMENTACIN

SECRETARA DE EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA

PROGRAMA FONDO SEMILLA

SECRETARA LEGAL Y TCNICA

DIRECCIN NACIONAL DEL REGISTRO DE DOMINIOS DE INTERNET

COMISIN NACIONAL DE TRABAJO EN CASAS PARTICULARES

COMISIN NACIONAL DE VALORES

DEFINICIN PYME CNV

AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 III

COEFICIENTE DE ESTABILIZACIN DE REFERENCIA (CER)

COMUNICACIN B 11.296/16: PERODO DEL 26/06/16 AL 15/07/16 ....................... 2061

TTULOS PBLICOS Y PRSTAMOS GARANTIZADOS

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

RESOLUCIN GENERAL N 3.907: EXPORTACIN. VALORES

RESOLUCIN GENERAL N 3.908: IMPORTACIN. VALORES

RESOLUCIN GENERAL N 3.909: RGIMEN DE PACOTILLA PARA

RESOLUCIN GENERAL N 3.910: GARANTAS ADUANERAS.

AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 IV

RESOLUCIN GENERAL N 3.912: EXPORTACIN. VALORES

RESOLUCIN GENERAL N 3.914: IMPORTACIN Y EXPORTACION.

RESOLUCIN GENERAL N 3.915: RGIMEN DE ENVOS POSTALES.

RESOLUCIN GENERAL N 3.916: RGIMEN DE IMPORTACIN POR

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESOLUCIN GENERAL N 3.913: RENTAS DE CUARTA CATEGORA.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPUESTOS SOBRE LOS CRDITOS Y DBITOS EN CUENTAS

AFIP- Bol. Imp. N 228 Julio 2016 V

RESOLUCIN GENERAL N 3.903: REGISTRO DE ACOPIADORES DE

RESOLUCIN GENERAL N 3.904: REGMENES DE INFORMACIN Y

RESOLUCIN GENERAL N 3.918: GARANTAS OTORGADAS EN

RESOLUCIN GENERAL N 3.919: LEY N 27.260. LIBRO II. TTULO I

RESOLUCIN GENERAL N 3.920: LEY N 27.260, LIBRO II. RGIMEN