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1.
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una
empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo
con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial
en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF1;
2.
Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis
adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su
situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3.
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
B. DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las
NIIF.
De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto
por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
1.
Empleo de las cuentas
1.1.
La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la
elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin
financiera.
1.2.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
1.3.
Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin
segn este PCGE (vase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el Plan
Contable General Empresarial, de estas Disposiciones Generales). En
algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las
empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea
necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.
Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso
de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios
o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
1.4.
Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben
establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el
registro por separado de las operaciones que corresponden
a cada actividad econmica.
1.5.
Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas)
y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE,
siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.
2.
Sistemas y registros contables
2.1.
La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas
a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada
transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables,
una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito
debe ser igual al total de los valores de crdito, con lo que se
mantiene un balance en el registro contable.
2.2.
El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento
formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado
segn lo sealado en el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista
comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe
sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provista por
terceros, y en otras ocasiones generada internamente.
2.3.
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento
de otras disposiciones de ley.
2.4.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro
contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para
el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que
prescriben otras disposiciones de ley.
3.
Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial
3.1
Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas,
se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento:
Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los
estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la
acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0
para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
7 para Ingresos;
Ejemplos de aplicacin
-Con existencias
-Caja como disminucin por pagos de bienes
-La partida doble por el pago de planillas
-La separacin de las cuentas del balance respecto a las cuentas de
naturaleza de ingresos y gastos: compra de materiales de escritorio
El BALANCE GENERAL
El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un
momento determinado.
los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen
una duracin permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehculos de
transporte, muebles), o que tienen una duracin temporal (por ejemplo, materias primas,
mercaderas).
las deudas que tienen los clientes con la empresa.
las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.
Interrogantes:
- la Emp. Los Apurimeos SRL obtuvo una utilidad de S/. 58,021.00 cuanto pagara
de impuesto.
-Cuanto ser su coeficiente sabiendo que sus ingresos netos fueron S/ 594,831.00
-Pagara impuesto al estado sus impuestos a cuenta fueron un total de S/ 12,500.
-Ejemplos de apertura
-Analisis de la rentabilidad de las utilidades ventas mediante la operacin:
Utilidad ventas= uai/Ventas se ha obtenido una utilidad de S/. 25,000.00 ventas S/
500,000.00 la respuesta ser 0.05 esto convertirlo en porcentaje 1 unid igual a 100
% entonces cuanto ser igual 0.05 unid. La repta es 5 %
Explicacion por cada sol se ha ganado 5 % entonces la pregunta es y en S/.
500,000.00 cuanto fue mi utilidad rpta. S/ 25,000.00 llegamos a comprobar
Concepto
Las modificaciones provocadas por las operaciones realizadas, que afectan al capital
contable no se registran ni inmediata, ni indirectamente se acumulan en las cuentas que
integran este elemento del Estado de Situacin Financiera, sino que se acumulan en las
cuentas de resultados y slo despus, como resumen, son presentadas en el Estado de
Situacin Financiera.
Las mercancas vendidas. Parte proporcional de los muebles, equipos, etc en uso.
El nombre de Estado de Prdidas y ganancias nace por que en la ltima lnea del estado,
se muestra la prdida o utilidad generada por la empresa. Sin embargo, el nombre que
finalmente le ha dado el IMCP es el de Estado de Resultados.
En las operaciones de la entidad econmica hay una distincin bastante clara entre los
ingresos, costos y gastos y as deben ser presentados sus resultados. Los ingresos son las
cantidades percibidas por la entidad como consecuencia de sus operaciones. Los costos
y gastos, son las cantidades requeridas para lograr los objetivos de sus actividades. El
Estado de Resultados es un estado dinmico, por lo que sus cifras se expresan en forma
acumulativa durante un periodo determinado, generalmente por no ms de un ao. La
utilidad o prdida que nos seala el Estado de Resultados modifica el Patrimonio de los
accionistas o dueos, la primera aumentndola y la segunda reducindola. Parte
proporcional de los seguros, rentas y dems servicios pagados por adelantado, y los
servicios y gastos de todas clases que necesariamente se cubrieron durante ese mismo
tiempo para impulsar las actividades del negocio, para administrarlas y para
financiarlas.
La utilidad y/o la prdida, que se determine despus de considerar los diferentes
conceptos que constituyen posibles aumentos o posibles disminuciones al capital
contable o patrimonio de la empresa, debe presentarse en el Estado de Situacin
Financiera formando parte del capital contable o patrimonio.
Componentes
Los elementos que lo integran son: Ingresos (valor recibido por concepto de
transacciones encaminadas a alcanzar el objetivo de la entidad econmica); Egresos
(valor de las erogaciones que es necesario efectuar para obtener los ingresos) y
resultado del ejercicio (diferencia entre ingresos y egresos)
Las ventas
Los productos financieros
Otros productos.
El costo de ventas
Los gastos de venta
Los gastos de administracin
Los gastos financieros
Otros gastos.
VENTAS NETAS
Las ventas netas es un elemento contable que representa la suma de
todas las ventas realizadas por una empresa de un bien o servicio, ya sea
en efectivo o a crdito, descontadas las devoluciones, bonificaciones o
reducciones por rebajas comerciales. Por tanto, son ingresos para las
empresas fruto de su actividad, descontando efectos que minoran la base
bruta.
Ejemplos
Como dato adicional, se nos indica que los importes abonados como pagos
a cuenta para el ejercicio 2015, ascendieron a S/ 586,322 y el vencimiento
de su declaracin anual es el 6 de Abril de 2016, sin embargo tiene
planeado presentar la declaracin jurada un da antes:
Solucin
Ejemplos
Practica a dejarse
EL IMPUESTO ANUAL
Ejemplo practico
PRACTICA
RUC : 205156148323
CONTABILIZACION : EMPRESA COMERCIAL
INVENTARIO INICIAL Al 01-06-16
CTA CONCEPTO MONTO CTA CONCEPTO MONTO
1011 Caja MN 19,000.00 39. Vehiculo de 14,000.00
transporte
1041 Ctas. 13,000.00
Corrien.oper.
1212 Fact.x cobr. 1,000.00 4017.. Impuesto a la
No 01-0413 Renta
1411 Prest.x cobr. 3,000.00 4511 Instituciones 8,000.00
A personal financieras
20111 mercaderias 70.000.00 582 Reserva legal 10,000.00
33,,, Vehiculos 80,000.00 5011 acciones 115,000.00
59,,, Resultado del 39,000.00
ejercicio
OPERACIONES
SE PIDE
a) El libro diario actualizado en forma horizontal.
b) La mayorizacion
c) El balance de comprobacin
d) Estado de situacin
Los asientos de ajustes
1) INDICES DE LIQUIDEZ
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Ejemplo de Aplicacin
ACTIVOS
Activos Corrientes
PASIVOS Y PATRIMONIOS
Pasivos Corrientes
Cuentas x Pagar comercial 4,000.00
Otras cuentas x pagar 2,000.00
TOTAL PASIVOS CORRIENT. 6,000.00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros 4,000.00
TOTAL PASIVOS 10,000.00
PATRIMONIO
Capital Emitido 10,000.00
Resultados Acumulados 2,700.00
TOTAL PATRIMONIO 12,700.00
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 22,700.00
=========
Liquidez corriente
15,800.00 =2.6333
6,000.00
Explicacion
La empresa AMPAY tiene solvencia para cubrir el pasivo corriente
porque cuenta con un coeficiente Ejemplo solo puede solventar con
cuentas por cobrar segn el cuadro.
15,8000.00 -
7,000.00
Prueba Acida = ----------------------------------------------------- = 1.466
6,000.00
Explicacin
INDICE DE LIQUIDEZ
LIQUIDEZ ABSOLUTA
DisponibleEf.Equiv.Efec.
LIQUIDEZ ABSOLUTA = ------------------------------------
Pasivo Corriente
Ejemplos de aplicacion
-Disponible S/ 25,000.00
-Pasivo S/ 17,000.00
Respuesta 1.47 nos indica que se tiene esa cantidad para poder cada
nuevo sol de deuda.
CAPITAL DE TRABAJO
Ejemplos
-Activo corriente S/. 35,000.00
-Pasivo corriente S/. 33,000.00
Existe S/. 2,000.00 de respaldo para afrontar las deudas
ANLISIS FINANCIERO
IMPORTANCIA DEL ANLISIS DE LOSESTADOS FINANCIEROS.
Principales
Se pide
-La elaboracin del Estado de Situacin Financiera
-El Estado de Resultados integrales por funcin
-La interpretacin porcentual de las cuentas
-Elaborar la contabilizacin por pronto pago obtenido, concedido de
ventas y compras.
Procedimiento de anlisis
B) Mtodo de Tendencias
EJEMPLOS
Separadamente a los porcentajes propiamente obtenemos los anlisis
horizontales.
* Consideremos los aos 2010,2011,2012 y 2013 con montos S/
23,000.00, 32,000.00 , 54,000.00 , 47,000.00 todo son mercaderias
Primer Caso: Obtuvo la empresa un incremento S/ 22,000.00 del ao
2011 con respecto a 2012 el anlisis que la empresa compro mayor
cantidad de mercaderas favorece por la acumulacin del crdito
fiscal y disminuir las utildades si fuera asi, el valor relativo es el 68 %
solo falto el 32 % para que no exista la variacin del inventario
final.
Segundo Caso:Metodo de tendencias con los mismos montos 100 %
139 % , 235 % , 204 % anlisis 2012 y 2013 bajo en 31 % el anlisis
se desprende que se vendi mayor cantidad dependiendo a la
actividad y su inventario de la empresa comercial, puede venderse
menos que se compro.
-
Razn financiera Ratios de Solvencia o Endeudamiento
TRABAJOS
Otro trabajo
Pasivos Totales
Endeudamiento Patrimonial(capital) =
Patrimonio
Expresa la combinacin de deuda y capital social que la empresa quiere
tener, sealando el grado de autonoma o dependencia financiera con la que se
maneja la empresa.
Es idneo que el ndice sea bajo, debido a que ello se traducira en un escaso
nivel de endeudamiento por parte de las empresas, con lo cual se mostrara
capaz para pagar a los acreedores y proveedores.
Evaluacin de los acreedores para el otorgamiento de un prstamo financiero
1 > Mala capacidad de pago de la empresa
1 = Cubre apenas los pagos de las cuentas
1 < Buena capacidad de pago de la empresa
Comentario: La empresa segn su endeudamiento nos explica que para el
prestamista financiero le conviene menor capacidad de pago.Ejemplo
-Endeudamiento del 15 % referente 20 % a la financiera le favorece que
el endeudamiento sea 15 % porque el patrimonio es mayor asi:
105,000.00/700,000.00=0.15 o 15 % en comparacin
105,000.00/525,000.00=0.20 o 20 %
Ejemplo
Pasivo Total = S/. 420,169
Patrimonio = S/. 830,500
420,169.00
Endeudamiento Patrimonial(capital) = =0.51
830,500.00
RAZONES DE RENTABILIDAD
Ejemplos
TRABAJOS
OTRO
.Descuentos POR PRONTO PAGO por la venta de S/. 61,000.00 con
descuento del 7 % con nota de crdito No. 001-512
Pasos
-Contabilizar el asiento contable inicial
-Disminuir las ganancias .