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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL

ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS


Y CONTABLES

GESTIN DE COSTOS

CASO: FIBERTEC

GISELLE NARANJO
KATHERINE PEREZ

QUITO, 16 DE AGOSTO DEL 2017

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FIBERTEC

INFORME

ANLISIS DE POSIBLE EXTERNALIZACIN DEL


DEPARTAMENTO DEL PRODUCTO PTC

PREPARADO PARA:

JORGE RUIZ
DIRECTOR GENERAL

ELABORADO POR:

MARTN FLORES
RESPONSABLE DEL DEPARTAMENTO DE PRODUCTO PTC

DAVID BARRIOS
RESPONSABLE DE CONTABILIDAD

MADRID, AGOSTO 2017


Resumen Ejecutivo

En la toma de decisiones es muy importante cuantificar todas las variables de las alternativas
presentadas, y no slo los 975.000 euros en los que se van a incurrir si se decide externalizar el
producto PTC, puesto que esta accin conlleva al desembolso y ahorros de varios rubros como
indemnizaciones, utilidad por venta de maquinaria y material, entre otros.

El haber tomado en cuenta slo el valor a incurrir si se decide externalizar el producto PTC, no
permite analizar de manera global el panorama real de esta decisin descritos en el Anexo 1 del
presente informe, puesto que lo que aparentemente externalizar es una buena opcin, desencadena
con ella ciertos aspectos negativos como la incertidumbre en la calidad del producto, factor
determinante para la venta del mismo.

Por lo tanto, dentro del informe haremos ciertas observaciones, las cuales sern:

Tomar en cuenta los valores de los rubros: indemnizacin, alquiler de informtica, utilidad por
venta de la maquinaria, el mantenimiento de la maquinaria, los gastos directos del departamento,
la utilidad por la venta del material LT4.

Evaluar la decisin en el primer y segundo ao de contrato de externalizacin, puesto que en este


segundo ya no se incurrirn en todos los rubros como: indemnizacin, utilidades por venta de la
maquinaria y material LT4.

Tomar en cuenta los factores cualitativos como: la apreciacin actual de los clientes por la entrega
del producto PTC elaborado por Fibertec vs la posible apreciacin de los mismos clientes por la
compra del producto PTC externalizado.

Tener presente que las indemnizaciones a los empleados traern consigo ciertos aspectos tanto
econmicos como judiciales.

Antecedentes

Fibertec es una empresa dedicada a la elaboracin de productos de origen natural, cuya sede est
localizada en Blgica y posee una filial que reside en Espaa, la misma que opera de manera
descentralizada, es decir toma decisiones propias en cuanto a inversiones o desinversiones y la
nica autorizacin que requiere de la sede es por el lanzamiento de nuevos productos.

La empresa tena como personal clave dentro de su estructura organizacional a Jorge Ruiz como
Director General y David Barrios como responsable de Contabilidad. Adicionalmente, dentro de

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la misma estructura, existan varios departamentos de fabricacin de productos, dentro de los
cuales se encontraba el departamento de producto PTC, liderado por Martn Flores.

Los clientes que posea Fibertec siempre fueron empresas industriales importantes, los mismos
que utilizaban los productos comercializados por esta para la inclusin de sus productos finales y
posterior venta al pblico en general. Uno de sus productos de mayor demanda es el PTC pese a
que no genera un margen muy alto de ganancias, era el tem que importantes clientes acudan a
Fibertec para adquirirlo en voluminosas cantidades.

La empresa recibi una oferta muy tentadora por parte de Engineering Tools, el contrato consista
en fabricar 4.000 unidades de PTC por un valor de 970.000 euros anuales, y frente al 1080.000,00
euros que incurre el departamento responsable de la elaboracin de este producto, se poda
apreciar un ahorro en costos de 110.000 euros. Sin embargo, se presentan varios cuestionamientos
en cuanto a ciertos aspectos que no se consideraron en la elaboracin del informe (Anexo 2) como
las indemnizaciones y los posibles trmites judiciales por parte del sindicato, poniendo en duda
lo que aparentaba ser una fcil decisin.

Problemas identificados

El Director General haba revisado y analizado el informe presentado por el responsable de


contabilidad y la propuesta recibida, y estaba claro para l que dicha propuesta era la mejor opcin
para generar mayor rentabilidad para la empresa. l expuso su postura al representante del
departamento de producto PTC, el mismo que no estaba convencido y tambin objet dicho
informe de contabilidad, debido a que el mismo no contena un anlisis global de las
implicaciones que traera para la empresa optar por externalizar la produccin de PTC.

Dentro de los problemas que traera la externalizacin del producto PTC, puedo mencionar las
ms relevantes:

- Para fabricar el producto PTC se necesita el material LT4, un material costoso y que la
empresa mantena dentro de sus inventarios. El anlisis del mismo se encuentra en el
Anexo 2.2 del presente informe.
- La empresa invirti en maquinaria hace 4 aos para el departamento de producto PTC.
Un anlisis del mismo se encuentre en el anexo 2.1 de este informe.
- Dentro del informe no se inclua el rubro de indemnizaciones del personal que laboraba
dentro del departamento, el mismo que era alrededor de 660,000 euros, generando una

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posible contingencia para la empresa por el despido intempestivo a travs de los
sindicatos de trabajadores.

Una vez expuesto dichos puntos, que no se encontraban considerados dentro del anlisis
realizado por el responsable de Contabilidad, el Director iba a replantearse la idea de
externalizar el producto PTC.

Solucin y Recomendaciones

Si bien es cierto que Fibertec incurrira en 50.000,00 euros adicionales de costos al finalizar el
primer ao por la aceptacin del contrato (Anexo 4), para el segundo ao se prev un ahorro de
310.000,00 euros en costos (Anexo 5) lo que aparentemente suena bastante convincente, sin
embargo, no se estn tomando en cuenta factores externos como: la calidad del producto que
elaborar Engineering Tools, ni las consecuencias del despido del personal del departamento del
producto PTC, que por supuesto est dentro del marco legal, el sindicato podra objetar an ciertas
condiciones e inclusive acciones que perjudiquen la operacin de la empresa. Cabe mencionar
adems que el contrato tendr una duracin de 5 aos y no existen intenciones de renovaciones
por lo que al finalizar este perodo, la empresa perdera la venta del producto PTC, debido a que
Engineering Tools ya no lo elaborar, y Fibertec al no contar con su departamento de fabricacin
del mismo, no podr abastecer los requerimientos de sus clientes.

Con todo lo expuesto anteriormente, se concluye en que Fibertec debe seguir fabricando el
producto PTC y rechazar la oferta de Engineering Tools.

Se recomienda adicionalmente:

1. Evaluar los procedimientos para la elaboracin del producto PTC, puesto que llama
bastante la atencin que la competencia pueda fabricarlos a un costo menor que el nuestro.
2. Evaluar la cantidad utilizada de los insumos en la elaboracin del producto PTC, a manera
de determinar la cantidad estndar (ptima) que se puede utilizar.
3. Capacitar al personal en cuanto al mantenimiento de la maquinaria, de tal modo que la
empresa evite desembolsar 25.000,00 euros anuales, aprovechando as la mano de obra
de sus propios trabajadores.

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Anexos

Anexo 1- Situacin Actual

Anexo 1

Situacin Actual
Costes del Departamento del Producto PTC

Concepto Valor
Materiales PTC 180,000.00
Mano de Obra 600,000.00
Salario de Martn Flores 60,000.00
Alquiler 30,000.00
Amortizacin Maquinaria Anual 75,000.00
Mantenimiento Maquinaria 25,000.00
Gastos Directos del Departamento 60,000.00
Gastos Generales de Fibertec Repartidos 50,000.00
Total de Costes 1,080,000.00
Fuente: Datos tomados del anexo1 del ejercicio proporcionado.

Anexo 2- Externalizacin del PTC (1er ao)

Anexo 2

Situacin Si Externaliza el Producto PTC


1er Ao

Concepto Valor
Adaptacin 975,000.00
Indemnizacin 660,000.00
Ahorro Alquiler Informtica - 120,000.00
Utilidad por Venta Maquinaria - 100,000.00
Ahorro Mantenimiento Maquinaria - 25,000.00
Ahorro Gastos Directos del Departamento - 60,000.00
Utilidad por Venta de LT4 - 200,000.00
Costes Totales 1,130,000.00

Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.

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Anexo 2.1

Anlisis Maquinaria

Maquinaria Reinversin 600,000.00


Depreciacin Acumulada al 4to ao - 300,000.00
Valor en Libros 300,000.00
Precio Posible de Venta 400,000.00
Utilidad por Venta de Maquinaria 100,000.00
Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.

Anexo 2.2

Anlisis Material LT4

Compra Toneladas para 5 aos 300,000.00


Valor de Compra 120.00
Nmero Total Toneladas Compradas 2,500 unidades
(-) Utilizacin 1er Ao (500) unidades
(=) Total Toneladas Disponibles 2,000 unidades
Utilidad Posible de Venta por Tonelada 100.00
Utilidad por Vta de Toneladas 200,000.00
Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.

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Anexo 3- Externalizacin del PTC (2do ao)

Anexo 3

Situacin Si Externaliza el Producto PTC


2do Ao

Concepto Valor
Adaptacin 975,000.00
Indemnizacin -
Ahorro Alquiler Informtica - 120,000.00
Utilidad por Venta Maquinaria -
Ahorro Mantenimiento Maquinaria - 25,000.00
Ahorro Gastos Directos del Departamento - 60,000.00
Utilidad por Venta de LT4 -
Costes Totales 770,000.00

Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.

Anexo 4- Anlisis diferencial (1er ao)

Anexo 4

Anlisis Diferencial
1er Ao

Costos Actuales 1,080,000.00


Costos Decisin 1,130,000.00 1er Ao
Prdida Diferencial- 50,000.00 1er Ao

Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.

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Anexo 5- Anlisis diferencial (2do ao)

Anexo 5

Anlisis Diferencial
2do Ao

Costos Actuales 1,080,000.00


Costos Decisin 770,000.00 2do Ao
Utilidad Diferencial 310,000.00 2do Ao

Fuente: Datos tomados del ejercicio proporcionado, clculos y elaboracin propia.