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CASO PRACTICO N1
ENUNCIADO CASO N1
La gerencia de la empresa CANANA S.A el da ao 1 recibi los estados financieros para su autorizacin y presenta
Este consejo supervisor est conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trab
El consejo de supervisin aprueba los estados financieros el 26 de marzo del ao 1, los estados financieros queda
Se determina que la fecha de la autorizacin para su publicacin es el 12 de marzo del ao 1.
El 10 de marzo se determin un desmedro de las existencias por S/. 170,000, situacin no advertida antes. De acu
Estado de Situacion Financiera presentado a la gerencia para la aprobacion, previo a la fecha del balance, que de
CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del ao 2 y ao 1
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS PASIVOS
no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se refiere a un evento que se ha producido despus de la fecha del balanc
y ao 1
ASIVO CORRIENTE ao 2 ao 1
obregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
uentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
Otras cuentas por pagar 76,400.00 34,600.00
arte corriente de las deudas a
20,300.00 7,000.00
otal Pasivo Corriente 127100 96800
enero - marzo
CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del ao 1 y ao 2
(expresado en nuevos soles)
Ao 2 Ao 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)
(774,520.00) (321,800.00)
x/x Asiento por el destino del ajuste de las mercaderias considerada como evento posterior
x/x Asiento por las participaciones y tributos por pagar que se ajustan por motivo de
correccion efectuada, como evento posterior
17,000.00
45,900.00
62,900.00
HOJA DE TRABAJO PARA ESTRUCTURAR ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AJUSTES
SALDOS
DEBE
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIEENTES
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00
Existencias 362,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00
Total Activo Corriente 531,100.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00
Inversin permanente 38,600.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00
Activos Intangibles 34,000.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00
Otras cuentas por pagar 76,400.00 62,900.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00
Total Pasivo Corriente 127100
8,500.00
11,000.00
60,500.00
170,000.00 192,000.00
89,100.00
361,100.00
17,000.00
107,000.00
38,600.00
1,356,000.00
34,000.00
163,000.00
1,715,600.00
2,076,700.00
5,500.00
24,900.00
13,500.00
20,300.00
64,200.00
45,231.00
34,600.00
144,031.00
1,602,600.00
61,002.00
52,100.00
164,647.00
62,900.00 52,320.00
1,932,669.00
232,900.00 2,076,700.00
El Estado de situacion financiera corregida que debe ser aprobado por la Gerencia para la aprobacion y presen
supervisora y para la aprobacion posterior por la junta de accionistas.
CANANA S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diciembre del ao 2 y ao 1
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIEENTES ao 2 ao 1
Efectivo equiv. De efectivo 8,500.00 5,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,000.00 19,000.00
Otras cuentas por cobrar 60,500.00 9,700.00
Existencias 192,000.00 254,000.00
Gastos pagados por anticipado 89,100.00 76,000.00
Total Activo Corriente 361,100.00 364,200.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuenta por cobrar a largo plazo 17,000.00 8,000.00
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. 107,000.00 40,000.00
Inversin permanente 38,600.00 14,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 1,356,000.00 105,120.00
Activos Intangibles 34,000.00 29,780.00
Impuesto a la renta diferido 163,000.00 32,400.00
Total Activo No Corriente 1,715,600.00 229,300.00
ANANA S.A
ituacion financiera
re del ao 2 y ao 1
o en nuevos soles)
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE ao 2 ao 1
Sobregiros y pagares bancarios 5,500.00 17,300.00
Cuentas por pagar comerciales 24,900.00 37,900.00
Otras cuentas por pagar 13,500.00 34,600.00
Parte corriente de las deudas a
largo plazo 20,300.00 7,000.00
Total Pasivo Corriente 64,200.00 96800
PATRIMONIO
Capital Social 1,602,600.00 242,500.00
Capital Adicional 61,002.00
Excedente de revaluacion 52,100.00 100,000.00
Reservas 164,647.00 30,800.00
Resultados Acumulados 52,320.00 49,400.00
Total de Patrimonio 1,932,669.00 422,700.00
AJUSTES
SALDOS
DEBE HABER
Ventas 858,660.00
Costo de Ventas (69,900.00)
(774,520.00)
858,660.00
(69,900.00)
788,760.00
(386,100.00)
(388,420.00)
(774,520.00)
14,240.00
39,640.00
(416,200.00)
361,860.00
289,980.00
(203,000.00)
72,280.00
86,520.00
(9,900.00)
(24,300.00)
52,320.00
El Estado de Resultado Integral corregido del evento posterior para su aprobacion de la gerencia general
CANANA S.A
Estado de Resultado Integral
Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del ao 1 y ao 2
(expresado en nuevos soles)
Ao 2 Ao 1
Ventas 858,660.00 467,040.00
Costo de Ventas (69,900.00) (62,800.00)
(774,520.00) (321,800.00)
El gerente de la empresa Colmena S.A. debe presentar los estados financieros del ejercicio 1 al conse
de administracin revisar los estados financieros y aprobar el 18 de marzo del ao 2 para su public
El 20 de febrero del ao 2, previo a la presentacin del consejo de administracin, determin que los
valoracin de las inversiones financieras se han modificado de S/.10,000 que fueron registrados al 31
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efect. Equiv de Efectivo 4,780.00
Inversiones Financieras 10,000.00
Cuentas por Cobrar com 12,500.00
Existencias 23,850.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, maqu. Y equip 130,850.00
Depreciacion Acumulada (101,409.00)
nistracin, determin que los valores de referencia que se tomaron en cuenta para la
0 que fueron registrados al 31 de diciembre del ao 1 a S/.21,000.
Situacion Financiera
diciembre del ao 1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios 3,600.00
Cuentas por pagar comer 6,500.00
PATRIMONIO
Capital 62,000.00
Reservas 12,180.00
Resultados Acumulados (3,709.00)