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Instructivo para llenar el Formulario 104 Declaracin Jurada del

Impuesto a la Renta del Servicio de Carcter Personal.

VERSIN 3 - 2017

UTILIZACIN DEL FORMULARIO: que se obtengan en carcter de accionistas o de


socios de Sociedades Annimas, de
Este formulario debe ser utilizado por las personas fsicas y Responsabilidad Limitada y otras. Asimismo, los
por las sociedades simples que obtengan rentas de fuente excedentes cobrados o acreditados por las
paraguaya, que provengan de la realizacin de actividades cooperativas.
que generen ingresos personales, por las cuales se
encuentren obligadas a tributar el Impuesto a la Renta del Del monto percibido se deber consignar la
Servicio de Carcter Personal (IRP), conforme a lo porcin no gravada o exonerada en el campo 12 y
establecido en las Leyes N 2.421/2004 y N 4.673/2012, y la porcin gravada en el campo 21, segn
dems normas reglamentarias concordantes con las mismas. corresponda.

FORMA DE PRESENTACIN: Inc. e) En el campo 22 el sistema consignar


automticamente la sumatoria de los montos
El contribuyente o el tercero autorizado por ste, deber registrados en el campo 94 y 132 del Anexo A
presentar este formulario, a travs de Internet cuando existan ingresos percibidos en el ejercicio,
(www.set.gov.py), accediendo por medio de su Clave de en concepto de venta ocasional de inmuebles,
Acceso Confidencial de Usuario al Sistema de Gestin cesin de derechos, venta de ttulos, acciones,
Tributaria Marangatu. cuotas de capital, regalas y similares.

ENCABEZADO DEL FORMULARIO: Inc. f) En el campo 13 y 23 se deber consignar el monto


de los ingresos percibidos en concepto de
Nmero de Orden: Esta casilla ser asignada intereses, comisiones, y otros ingresos
automticamente por el Sistema Marangatu y por tanto no provenientes de rendimientos de capitales
deber completarse. mobiliarios e inmobiliarios, tales como el
arrendamiento ocasional de muebles e inmuebles,
Datos de Referencia: El Sistema Marangatu, consignar en este ltimo caso, siempre que el arrendador
automticamente el RUC con el dgito verificador, y los sea propietario de un slo inmueble alquilado; la
apellidos y nombres o la razn social del contribuyente, tal colocacin de capitales en bancos, financieras o
como aparecen en su Cdula Tributaria. No obstante, se cooperativas, o los rendimientos generados por las
recomienda su verificacin y exactitud. cuentas bancarias, bonos adquiridos, plusvalas y
otros.
Perodo Fiscal: El mismo ser consignado por el
Contribuyente (Ej.:"2016"). Observacin

RUBRO 1 INGRESOS DE PERSONAS FSICAS Y DE Del total de los ingresos percibidos se deber
SOCIEDADES SIMPLES consignar en la Columna I, los distintos ingresos
no gravados o exonerados y en la Columna II los
Inc. a) En el campo 19 se deber consignar el monto total que correspondan a ingresos gravados.
de ingresos percibidos en concepto de salarios,
bonificaciones, jornales, sobresueldos, horas extras, Inc. g) En el campo 14 se deber consignar el monto total
asignaciones, gratificaciones, beneficios adicionales de las utilidades y dividendos capitalizados en las
y cualquier otra remuneracin obtenida en relacin sociedades que las generaron.
de dependencia, incluidos los viticos sobre los que
no se rindi cuenta. Inc. h) En el campo 15 y 24 se deber consignar el monto
total de otros ingresos percibidos de fuente
Inc. b) En el campo 10 se deber consignar el monto paraguaya, no contemplados en los incisos
correspondiente al aguinaldo, conforme a lo anteriores, siempre que en su conjunto los
establecido en la legislacin laboral. mismos superen los 30 salarios mnimos, tales
como las donaciones, la enajenacin de bienes
Inc. c) En el campo 11 y 20 se deber consignar el monto muebles, registrables o no, la obtencin de
total de los ingresos percibidos en concepto de premios provenientes de juegos o concursos,
honorarios profesionales y remuneraciones afectados o no a la Ley N 1.016/1997 o la Ley N
provenientes de cualquier servicio personal 431/1973, consignando en la Columna I los
prestado en forma independiente, tales como los de ingresos no gravados o exonerados, y en la
abogados, administradores, agentes de bolsa, Columna II los ingresos gravados, segn
agentes inmobiliarios, agentes de seguro, corresponda.
agrnomos, arquitectos, auditores, cineastas,
cocineros, comisionistas, conductores de vehculos Inc. i) En el campo 16 y 25 se deber consignar el monto
automotores, naves o aeronaves, contadores, total de los ingresos percibidos por las Sociedades
deportistas, despachantes de aduana, enfermeros, Simples por los servicios o asesoras profesionales
informticos, ingenieros, mdicos, modelos, que presten. Estas Sociedades son contribuyentes
msicos, obstetras, odontlogos, periodistas, del IRP, cualquiera sea el monto de sus ingresos.
pilotos, rematadores, representantes de artistas y En la Columna I stas debern consignar los
deportistas, tcnicos administrativos, topgrafos, ingresos no gravados o exonerados, y en la
veterinarios etc. Columna II los ingresos gravados, segn
corresponda.
Observacin
Inc. j) En el campo 17 se deber consignar el monto de
Del total de los ingresos percibidos se deber otros ingresos no gravados y exonerados por el
consignar en la Columna I los ingresos no gravados impuesto, tales como jubilaciones y pensiones,
o exonerados, y en la Columna II los ingresos siempre que se hayan efectuado los aportes
gravados, segn corresponda. obligatorios a un seguro social creado o admitido
por la Ley. Caso contrario, este tipo de ingreso se
Inc. d) En el campo 12 y 21 se deber consignar el monto deber consignar en el campo 24. Tambin se
percibido en concepto de dividendos o utilidades consignar en el campo 17 los ingresos

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provenientes de indemnizaciones percibidas por campo 34 sea mayor. Caso contrario el sistema
causa de muerte o incapacidad total o parcial, automticamente consignar 0 (cero).
enfermedad, maternidad, accidente o despido, entre
otros. (Art. 15 de la Ley N 4.673/12). Inc. f) En el campo 37 el sistema trasladar
automticamente el monto del campo 229 del
Inc. k) En los campos 18 y 26 el sistema consignar Anexo B de Personas Fsicas, o el del campo 309
automticamente el monto total de los ingresos, del Anexo B de Sociedades Simples.
gravados, no gravados o exonerados por el
impuesto segn corresponda, que fueron percibidos Inc. g) En el campo 38 el sistema calcular
durante el ejercicio fiscal que se liquida. automticamente la diferencia entre los montos
consignados en el campo 34 y el campo 35. Este
Inc. l) En el campo 27 el sistema consignar clculo se realizar cuando el monto del campo 35
automticamente el monto total de la Renta Bruta o sea mayor al del campo 34, y siempre que no
Ingresos Gravados, calculado por la diferencia entre exista un valor declarado en el campo 37.
los campos 26 menos 22.
Inc. h) En el campo 39 el sistema calcular
RUBRO 2 - GASTOS E INVERSIONES automticamente el monto resultante de la
diferencia entre el campo 34 y el campo 35. Este
Rubro 2 A Gastos e inversiones de las personas clculo se realizar cuando el monto del campo 35
fsicas directamente relacionados a la actividad sea mayor al del campo 34 y siempre que exista
gravada del contribuyente y de sus familiares a cargo un valor declarado en el campo 37.

Inc. a) En el campo 28 el sistema consignar la sumatoria RUBRO 4 - SALDO ARRASTRABLE POR INVERSIONES
de los gastos declarados en el Anexo B, de cuyo REALIZADAS
campo 167 se trasladar automticamente el monto
consignado en dicho anexo. Inc. a) En el campo 40 el sistema trasladar
automticamente el monto del campo 39, si
Inc. b) En el campo 29 el sistema consignar la sumatoria existiere.
de las inversiones declaradas en el Anexo B, de
cuyo campo 186 se trasladar automticamente el Inc. b) En el campo 41 el contribuyente deber consignar
monto consignado en dicho anexo. el monto total del saldo de inversiones arrastrado
del ejercicio anterior, sin tener todava en cuenta
Rubro 2 B Gastos e inversiones de las Sociedades el porcentaje de prdida arrastrable admitido por
Simples la Ley para la liquidacin del impuesto.

Inc. a) En el campo 30 el sistema consignar Inc. c) En el campo 42 el sistema calcular


automticamente el valor total de los gastos automticamente la sumatoria de los montos
resultante de la sumatoria de los campos 236 y 248 consignados en los campos 40 y 41.
del Anexo B.
Inc. d) En el campo 43 el contribuyente deber consignar
Inc. b) En el campo 31 el sistema consignar el saldo arrastrable (prdida fiscal) que ya no
automticamente el valor total de las inversiones corresponde incluir en el ejercicio fiscal que se
declaradas en el campo 266 del Anexo B. liquida por haber superado los 5 aos establecidos
en la Ley.
RUBRO 3 RESULTADO LUEGO DE LAS DEDUCCIONES
ADMITIDAS PARA LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO Inc. e) En el campo 44 el sistema calcular
automticamente la diferencia entre los montos
Inc. a) En el campo 32 el sistema consignar consignados en los campos 42 y 43.
automticamente el monto de los ingresos brutos o
gravados percibidos en el ejercicio fiscal que se Inc. f) En el campo 45 el sistema calcular
liquida, declarado en el campo 27 del Rubro 1. automticamente, el saldo de inversiones de
ejercicios anteriores que se compensan en el
Inc. b) En el campo 33 el sistema trasladar actual. El clculo se realizar sobre el monto del
automticamente el monto del campo 28, en caso campo 27 del formulario, el cual est limitado al
de Personas Fsicas, o el del campo 30 en caso de 20% del ingreso gravado del ejercicio fiscal que se
Sociedades Simples, el que estar limitado al tope liquida.
establecido en la Ley.
El sistema calcular automticamente slo si
Inc. c) En el campo 34 el sistema consignar existiere Subtotal de Renta Neta Imponible en el
automticamente la diferencia entre los campos 32 campo 36 de la declaracin jurada.
y 33.
Inc. g) En el campo 46 el sistema calcular
Cuando los gastos deducibles sean mayores a los automticamente la diferencia entre los montos
ingresos brutos o gravados, el sistema consignar consignados en los campos 44 y campo 45.
automticamente 0 (cero).
En el siguiente ejercicio fiscal, este monto deber
Inc. d) En el campo 35 el sistema trasladar consignarse en el campo 41 de ste Rubro.
automticamente el monto del campo 29 en caso de
Personas Fsicas, o el del campo 31 en caso de RUBRO 5 DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Sociedades Simples, el que estar limitado hasta el IMPONIBLE
tope establecido en la Ley.
Inc. a) En el campo 48 el sistema trasladar
Inc. e) En el campo 36 el sistema calcular automticamente el monto consignado en el
automticamente la diferencia entre los montos campo 36, si existiere.
consignados en los campos 34 y 35, cuando el

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Inc. b) En el campo 47 el sistema trasladar ANEXO A RENTA NETA POR VENTA DE CAPITAL
automticamente el monto consignado en el campo MOBILIARIO E INMOBILIARIO
45, si existiere.
El contribuyente deber utilizar este anexo nicamente en
Inc. c) En el campo 49 el sistema trasladar los casos en que haya vendido ocasionalmente un
automticamente el monto consignado en el campo inmueble o haya realizado cesin de derechos, venta de
124 y campo 155 del Anexo A, si existiere, el cual ttulos, acciones y cuotas, de acuerdo a lo establecido en
corresponde a Renta Neta Imponible proveniente de el Art. 22 incisos b) y c) del Decreto N 9.371/12 (TA).
la venta ocasional de inmuebles, cesin de derechos
y venta de ttulos, acciones y cuotas. I-RENTA NETA IMPONIBLE POR VENTA DE
INMUEBLES, CESIN DE DERECHOS Y VENTA DE
Inc. d) En el campo 50 el sistema calcular TTULOS, ACCIONES Y CUOTAS
automticamente la diferencia de los montos
consignados en los campos 48 y el campo 47, ms En la Columna I el contribuyente deber seleccionar el tipo
el monto consignado en el campo 49, si existiere. de operacin realizada, mientras que en la Columna II
deber registrar el valor de la venta de la operacin
RUBRO 6 LIQUIDACIN DEL IMPUESTO realizada, excluido el IVA.

Inc. a) En el campo 55 el sistema calcular En la Columna III deber registrar el valor por el que
automticamente la tasa del 8% o del 10% sobre el adquiri el bien de acuerdo al ttulo inscripto en el Registro
monto del campo 50, de acuerdo a lo establecido en Pblico, debiendo considerar lo siguiente:
el Artculo 16 de la Ley N 2421/04 (TA) y el
Artculo 43 del Decreto N 9.371/12. a) Si el contribuyente utiliz el Crdito Fiscal del IVA en
su Declaracin Jurada de ese impuesto, debe
El sistema consignar automticamente en este consignar solamente el valor de la compra sin el IVA.
campo el valor 0 (cero), cuando la Renta Bruta b) Si el contribuyente no utiliz el Crdito Fiscal del IVA
de las personas fsicas consignada en el campo 26, en la Declaracin Jurada de ese impuesto, debe
no haya superado el Rango No Incidido para consignar el valor de la compra incluido el IVA.
el ejercicio fiscal que se liquida.
En caso que el contribuyente no cuente con el documento
Inc. b) En el campo 51 el contribuyente deber consignar que avale la compra del bien, el sistema calcular
el saldo a su favor declarado en el campo 54 de la automticamente el 30% sobre el monto del valor de la
declaracin jurada del ejercicio anterior. venta declarado en la Columna II, que constituir Renta
Neta Imponible.
Inc. c) En el campo 52 el contribuyente deber registrar la
sumatoria de todas las retenciones que le fueron En la Columna IV el sistema consignar automticamente
practicadas durante el ejercicio que se liquida, ya la Renta Neta Real, monto resultante de la diferencia entre
sea por los organismos de la Administracin Central la Columna II y la Columna III. Cuando la misma sea
u otros agentes de retencin del IRP. negativa, el sistema consignar el valor 0 (cero).

Inc. d) En el campo 56 el sistema consignar En la Columna V el sistema consignar automticamente la


automticamente el monto de la multa por Renta Neta Presunta, valor que resulta de aplicar el 30%
Contravencin por presentacin tarda de la sobre el monto de la Columna II.
declaracin jurada segn el que se encuentre
vigente en las disposiciones legales y En la Columna VI el sistema consignar automticamente
reglamentarias. como Base Imponible, el menor valor de los montos
calculados en la Columna IV y la Columna V.
Inc. e) El sistema calcular y consignar automticamente:
En el campo 53 la sumatoria de los montos II RENTA NETA IMPONIBLE POR VENTA DE
consignados en los campos 51 y 52. ACCIONES, TTULOS, Y CUOTAS DE CAPITAL
En el campo 57 la sumatoria de los montos CUANDO EL ADQUIRENTE DE LAS MISMAS SEA
consignados en los campos 55 y 56. CONTRIBUYENTE DEL IRACIS

Inc. f) En el campo 54 el sistema calcular En la Columna I el contribuyente deber seleccionar el tipo


automticamente la diferencia entre los montos de operacin realizada, mientras que en la Columna II
consignados en los campos 53 y 57, cuando el deber registrar el valor de la venta.
campo 53 sea mayor. Caso contrario consignar 0
(cero). En la Columna III deber registrar el valor por el que
adquiri el bien de conformidad con la documentacin
Inc. g) En el campo 58 el sistema calcular respaldatoria y los registros contables correspondientes.
automticamente la diferencia entre los montos
consignados en los campos 57 y 53, cuando el En la Columna IV el sistema consignar automticamente
campo 57 sea mayor. Caso contrario consignar 0 la Renta Real, monto resultante de la diferencia entre la
(cero). Columna II y la Columna III. Cuando la misma sea
negativa, el sistema consignar el valor 0 (cero).
RUBRO 7 - FAMILIARES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE En la Columna V el sistema consignar automticamente
como Base Imponible, el valor registrado en la Columna IV.
En este rubro el contribuyente consignar los datos de los
familiares que estn a su cargo y el tipo de Rgimen ANEXO B GASTOS, INVERSIONES Y DETALLE DE
Patrimonial del matrimonio. PRSTAMOS DE LAS PERSONAS FSICAS

En este anexo el contribuyente deber consignar todas las


erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio que se
liquida en concepto de gastos e inversiones relacionados a

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la actividad gravada, de la persona fsica y de sus familiares deber consignar el RUC de la entidad prestadora del
a cargo. En todos los casos, los montos que se podrn servicio.
deducir DEBERN ESTAR DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS.
En la Columna III deber consignar la fecha en que obtuvo
I - GASTOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD el prstamo (dd/mm/aaaa), y para los prstamos
GRAVADA DEL CONTRIBUYENTE, PERSONALES Y DE obtenidos a travs de tarjetas de crditos la fecha de
SUS FAMILIARES A CARGO. emisin del ltimo extracto del ejercicio fiscal que se
liquida.
El contribuyente deber consignar necesariamente todos los
gastos efectivamente pagados dentro del ejercicio fiscal que En la Columna IV deber consignar el monto total del
se liquida. prstamo obtenido o el saldo deudor de la tarjeta de
crdito registrado en el ltimo extracto del ejercicio fiscal.
En el campo 167 el sistema consignar automticamente la
sumatoria de los montos registrados por el contribuyente en En la Columna V deber consignar el monto del prstamo
los campos 156 al 166, los que podrn ser deducibles en la efectivamente utilizado en el ejercicio o el saldo deudor
liquidacin del impuesto, limitado al monto de la renta registrado en el ltimo extracto de la tarjeta de crdito.
bruta.
El saldo del prstamo obtenido que no ha sido utilizado en
En el campo 168 el contribuyente deber consignar el monto el ejercicio que se liquida, podr ser consignado en este
total de los gastos no deducibles de conformidad a lo anexo en el ejercicio fiscal siguiente.
establecido en el Art. 14 de la Ley N 2.421/04 (TA) y el Art.
36 del Decreto N 9.371/12 (TA). ANEXO B GASTOS, INVERSIONES Y DETALLE DE
PRSTAMOS DE LAS SOCIEDADES SIMPLES
En el campo 169 el sistema consignar automticamente la
sumatoria de los montos registrados en los campos 167 y La Sociedad Simple deber consignar todas las
168. erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio que se
liquida en concepto de gastos e inversiones relacionadas a
II - INVERSIONES REALIZADAS POR LAS PERSONAS la actividad gravada. En todos los casos, los montos que se
FSICAS RELACIONADAS A SU ACTIVIDAD GRAVADA podrn deducir DEBERN ESTAR DEBIDAMENTE
DOCUMENTADOS.
El contribuyente deber consignar necesariamente todas las
inversiones efectivamente pagadas dentro del ejercicio fiscal I - GASTOS RELACIONADOS A LA ACTIVIDAD
que se liquida. GRAVADA DE LAS SOCIEDADES SIMPLES.

En el campo 181 el sistema consignar automticamente la La Sociedad Simple deber consignar necesariamente
sumatoria de los montos registrados por el contribuyente en todos los gastos efectivamente pagados dentro del
los campos 177 al 180, los que podrn ser deducibles en la ejercicio fiscal que se liquida.
liquidacin del impuesto.
En el campo 236 el sistema consignar automticamente
III - INVERSIONES PERSONALES DE LAS PERSONAS la sumatoria de los montos registrados por el
FSICAS Y DE SUS FAMILIARES A CARGO contribuyente en concepto de gastos directamente
relacionados a la actividad gravada y otros gastos
El contribuyente deber consignar necesariamente todas las deducibles, consignados en los campos 230 al 235,
inversiones efectivamente pagadas dentro del ejercicio fiscal limitado al monto de la Renta Bruta.
que se liquida.
En el campo 242 el sistema consignar automticamente
En el campo 184 el sistema consignar automticamente la sumatoria de los montos registrados por el
hasta el 15% del monto de la Renta Bruta del campo 27, contribuyente en concepto de gastos indistintos
resultante de la sumatoria de los montos registrados por el relacionados a la actividad gravada, no gravada o
contribuyente en los campos 175 y 176. En caso que el exonerada, consignados en los campos 237 al 241.
contribuyente haya declarado aportes a cualquier Seguro
Social (campo 156 de este anexo), el sistema registrar En los campos 243 al 247 el sistema calcular y
automticamente en este campo el valor 0 (cero). consignar automticamente la proporcin de los gastos
indistintos que podrn ser deducibles, de acuerdo a los
En el campo 186 el sistema consignar automticamente la ingresos gravados.
sumatoria de los montos registrados en los campos 181 y
185, monto este que podr ser deducible en la liquidacin En el campo 248 el sistema consignar automticamente
del impuesto y estar limitado hasta la Renta Bruta ms los la sumatoria de los montos registrados en los campos del
prstamos si hubiere. 243 al 247, limitado al monto de la Renta Bruta.

En el campo 187 el contribuyente deber consignar el monto En los campos 249 al 254 el sistema calcular y
total de las inversiones no deducibles. consignar automticamente la proporcin de los gastos
indistintos que no sern deducibles, por no estar
En el campo 188 el sistema consignar automticamente la relacionados a la actividad gravada.
sumatoria de los montos registrados en los campos 186 y
187, que corresponde al total de inversiones. En el campo 255 el contribuyente deber consignar el
monto total de los gastos no deducibles de conformidad a
PRSTAMOS OBTENIDOS lo establecido en el Art. 14 de la Ley N 2.421/04 (TA) y el
Art. 36 del Decreto N 9.371/12 (TA).
El contribuyente deber completar nicamente en los casos
en que haya obtenido prstamos a travs de entidades En el campo 256 el sistema consignar automticamente
bancarias, financieras, cooperativas o similares. la sumatoria de los montos registrados en los campos 249
al 255.
En la Columna I el contribuyente deber seleccionar el tipo
de prstamo obtenido, mientras que en la Columna II

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II - INVERSIONES REALIZADAS POR SOCIEDADES


SIMPLES RELACIONADAS A LA ACTIVIDAD GRAVADA

La Sociedad Simple deber consignar necesariamente todas


las inversiones efectivamente pagadas dentro del ejercicio
fiscal que se liquida.

En el campo 266 el sistema consignar automticamente la


sumatoria de los montos registrados por la sociedad en los
campos 262 al 265, que podrn ser deducibles en la
liquidacin del impuesto, el cual estar limitado hasta la
Renta Bruta ms los prstamos si hubiere.

PRSTAMOS OBTENIDOS

La Sociedad Simple deber completar nicamente en los


casos en que haya obtenido prstamos a travs de
entidades bancarias, financieras, cooperativas o similares.

En la Columna I el contribuyente deber seleccionar el tipo


de prstamo obtenido, mientras que en la Columna II
deber consignar el RUC de la entidad prestadora del
servicio.

En la Columna III deber consignar la fecha en que obtuvo


el prstamo (dd/mm/aaaa), y para los prstamos obtenidos
a travs de tarjetas de crditos la fecha de emisin del
ltimo extracto del ejercicio fiscal que se liquida.

En la Columna IV deber consignar el monto total del


prstamo obtenido o el saldo deudor de la tarjeta de crdito
registrado en el ltimo extracto del ejercicio fiscal.

En la Columna V deber consignar el monto del prstamo


efectivamente utilizado en el ejercicio o el saldo deudor
registrado en el ltimo extracto de la tarjeta de crdito.

El saldo del prstamo obtenido que no ha sido utilizado en el


ejercicio que se liquida, podr ser consignado en este anexo
en el ejercicio fiscal siguiente.