A0954p0010 PDF

CRC-RJ / CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO DE JANEIRO
CURSO
Sobre
OS PRINCPIOS BSICOS DO ICMS RJ

Prevenindo a Lavratura de Autos de Infrao
APOSTILA
Apresentao:
ROSE MARIE DE BOM

Advogada tributarista, ps-graduada em Direito Tributrio, assessora de diversas empresas e
apresentadora de centenas de Cursos, Seminrios, Palestras, j tendo participado de eventos nacionais realizados
por entidades que regulamentam o exerccio profissional da contabilidade ( CRC-RJ, Sindicato dos Contabilistas,
CDL-Rio, SI N DI LO JAS e outras) , em congressos, convenes e outros eventos.
Tels.: (0xx21) 2220-6143 / 9914-0786 / 8486-8762
E-mail: rmariedebom@yahoo.com.br
31/03/2014
1
Dispositivo Legal: LEI
Nmero: 2.657/96
Data de assinatura: 26.12.1996
Assunto: Lei do ICMS
Data de Publicao do D.O.E.: 27.12.1996
Data(s) da(s) Republicao(es): 31.01.1997 e 31.03.1997
Efeitos a partir de (inclusive): 01.11.1996
Efeitos at (inclusive): Hoje
Alteraes posteriores Lei n. 2.880/97, Lei n. 2.881/97, Lei n. 3.040/98, Lei
n. 3.082/98, Lei n. 3.188/99, Lei n. 3.344/99, Lei n.
3.419/00, Lei n. 3.453/00, Lei n. 3.454/00, Lei n.
3.521/00, Lei n. 3.525/00, Lei n. 3.733/01, Lei n.
4.035/02, Lei n. 4.117/03, Lei n. 4.256/03, Lei n.
4.354/04, Lei n. 4.383/04, Lei n. 4.526/05, Lei n.
4.533/05, Lei n. 4.683/05, Lei n. 4.721/06, Lei n.
4.751/06, Lei n. 4.963/06, Lei n. 4.964/06, Lei n.
5.037/07, Lei n. 5.076/07, Lei n. 5.171/07, Lei n.
5.356/08, Lei n. 5.436/09, Lei n. 5.835/10 , Lei n.
5.935/11, Lei n. 6.104/11, Lei n. 6.276/12, Lei n.
6.357/12, Lei n. 6.462/13 e Lei n. 6.578/13
NDICE
CAPTULO I - DO FATO GERADOR
( Do artigo 1. ao artigo 3. )
CAPTULO II - DA BASE DE CLCULO
( Do artigo 4. ao artigo 13 )
CAPTULO III - DA ALQUOTA
( Artigo 14 )
CAPTULO IV - DA SUJEIO PASSIVA
( Do artigo 15 ao artigo 20 )
CAPTULO V - DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
CAPTULO VI - DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
CAPTULO VII - DA COMPENSAO DO IMPOSTO
CAPTULO VIII - DO PAGAMENTO
( Artigo 39 )
CAPTULO IX - DA NO INCIDNCIA
( Artigo 40 )
CAPTULO X - DA ISENO
CAPTULO XI - DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO XII - DA MORA E DAS PENALIDADES
2
CAPTULO XIII - DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
DISPOSIES FINAIS
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte LEI:
CAPTULO I
DO FATO GERADOR
Art. 1. Fica institudo o imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes
de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS, que tem como fato
gerador a operao relativa circulao de mercadoria e a prestao de servio de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao, ainda que a operao ou a prestao se inicie no exterior.
Art. 2. O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive fornecimento de alimentao e bebidas em
bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a
recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria
dos Municpios; e
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de
competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia
do imposto estadual.
VI operao de extrao de petrleo.
(redao do inciso VI, do Artigo 2., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003, vigente a partir de 30.06.2003)
Pargrafo nico - O imposto incide tambm sobre:
I - a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja sua finalidade;
(redao do inciso I, do pargrafo nico, do Artigo 2., alterada pela Lei n. 3.733/2001, com efeitos a partir
de 01.01.2002)
II - o servio prestado no exterior, ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; e
III - a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao,
decorrente de operaes interestaduais.
Art. 3. O fato gerador do imposto ocorre:
I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular;
II - na sada de estabelecimento industrializador, em retorno ao do encomendante, ou para outro por
ordem deste, de mercadoria submetida a processo de industrializao que no implique prestao de
servio compreendido na competncia tributria municipal, ainda que a industrializao no envolva
aplicao ou fornecimento de qualquer insumo.
III - no fornecimento de alimentao, bebida ou outra mercadoria por qualquer estabelecimento;
IV - no fornecimento de mercadoria com prestao de servio:
a) no compreendido na competncia tributria dos municpios;
b) compreendido na competncia tributria dos municpios, e com indicao expressa de incidncia do
imposto de competncia estadual, como definido em lei complementar aplicvel;
V - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;
VI - na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade da
3
Federao, destinada a consumo ou a ativo fixo;
VII - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da
Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente alcanada pela incidncia do
imposto;
VIII - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados do
exterior apreendidos ou abandonados;
IX - no incio de execuo do servio de transporte interestadual e intermunicipal de qualquer natureza;
X - no ato final de transporte iniciado no exterior;
XI - na prestao onerosa de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a
emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de
qualquer natureza;
XII - no recebimento, pelo destinatrio de servio prestado no exterior;
XIII - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado,
no Estado do transmitente;
XIV - na transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria
no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
XV - na entrada em territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou
industrializao, decorrente de operaes interestaduais.
XVI - na falta de comprovao da sada de mercadoria do territrio do Estado, na forma e no prazo fixado
em ato prprio, quando a mesma transitar acompanhada de passe fiscal ou similar ou quando for
encontrada mercadoria em trnsito desacompanhada de passe fiscal de uso obrigatrio;
(redao do inciso XVI do Artigo 3., alterada pela Lei n. 4.526/2005, vigente a partir de 22.03.2005.)
XVII na extrao do petrleo, quando a mercadoria passar pelos Pontos de Medio da Produo.
(redao do inciso XVII, do Artigo 3., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
1. Aplica-se o disposto no inciso I ainda que o estabelecimento extrator, produtor ou gerador, inclusive
de energia, se localize em rea contgua quele onde ocorra a industrializao, a utilizao ou o consumo
da mercadoria, inclusive quando as atividades sejam integradas.
2. REVOGADO
(redao do 2. do Artigo 3., revogada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
3. REVOGADO
(redao do 3. do Artigo 3., revogada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
4. Caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por etapa, a que for prestada em territrio
estadual, na forma do inciso IX, constitui fato gerador.
5. Na hiptese do inciso XI, caso o servio seja prestado mediante ficha, carto ou assemelhado,
considera-se ocorrido o fato gerador quando do fornecimento desses instrumentos ao usurio ou ao
intermedirio.
6. Na hiptese do inciso V, aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio, de mercadoria ou
bem importado do exterior, dever ser autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que
somente se far mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do
despacho aduaneiro, salvo disposio em contrrio.
7. Ocorrendo a entrega da mercadoria ou bem importado do exterior antes do ato do despacho
aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador, devendo ser exigida a apresentao do comprovante do
pagamento do imposto pelo responsvel pela liberao.
8. A ocorrncia do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o constitua.
9. O Estado poder exigir o pagamento antecipado do imposto, com a fixao, se for o caso, do valor da
operao ou da prestao subsequente, observando-se o disposto no Captulo V, que regula a substituio
tributria.
(redao do pargrafo 7., do Artigo 3., alterada pela Lei n. 3.733/2001 , renumerando-se os primitivos
7. e 8. para 8. e 9., respectivamente, com efeitos a partir de 01.01.2002)
10. Os Pontos de Medio da Produo so aqueles pontos definidos no plano de desenvolvimento de
cada campo nos termos da legislao em vigor, onde se realiza a medio volumtrica do petrleo
4
produzido nesse campo, expressa nas unidades mtricas de volume adotadas pela Agncia Nacional do
Petrleo - ANP e referida condio padro de medio, e onde o concessionrio, a cuja expensas ocorrer
a extrao, assume a propriedade do respectivo volume de produo fiscalizada, sujeitando-se ao
pagamento dos tributos incidentes e das participaes legais e contratuais correspondentes.
(redao do 10, do Artigo 3., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
Art. 3.-A Consideram-se como sada de mercadorias ou prestao de servios sem emisso de documento
fiscal, os valores referentes a:
I - suprimentos de caixa que no foram devidamente esclarecidos e comprovados;
II - existncia de saldo credor de caixa;
III - pagamentos efetuados e no escriturados;
IV - constatao de ativos ocultos;
V - diferena de estoque de mercadorias, quando a quantidade apurada pela fiscalizao, com base em
livros e documentos fiscais do contribuinte, for maior do que a escriturada no Livro Registro de Inventrio
ou do que a consubstanciada em auto de constatao decorrente de contagem fsica;
VI - documento fiscal cancelado aps a sada da mercadoria ou a prestao de servio, ou aps a sua
escriturao nos livros fiscais do contribuinte;
VII - diferena entre os valores informados pelas administradoras de carto de crdito ou dbito em conta
corrente e demais estabelecimentos similares e aqueles registrados nas escritas fiscal ou contbil do
contribuinte ou nos documentos por ele emitidos;
VIII - mercadoria entregue a destinatrio diverso daquele que constar do documento fiscal, no que tange
operao realizada com o destinatrio diverso;
IX - existncia de valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida em instituio
financeira, em relao aos quais o titular, regularmente notificado a prestar informaes, no comprove,
mediante documentao hbil e idnea, a origem dos recursos utilizados nessas operaes.
Pargrafo nico - Para os efeitos do inciso III do caput deste artigo, os documentos comprobatrios de
pagamento, que no contenham a data de sua quitao, consideram-se pagos:
I - na data do vencimento do respectivo ttulo;
II - na data da emisso do documento fiscal, quando no for emitida duplicata.
(redao do Artigo 3.-A, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-B Consideram-se como decorrente de operao ou prestao tributada realizada pelo contribuinte
os valores registrados nos seguintes equipamentos, porventura encontrados em seu estabelecimento e
autorizados para terceiros, ainda que para outro estabelecimento da mesma empresa:
I - Emissor de Cupom Fiscal (ECF);
II - Point of Sale (POS) e demais equipamentos destinados ao registro de operao ou prestao paga com
carto de crdito ou dbito.
(redao do Artigo 3.-B, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-C Considera-se como relativa entrada no estabelecimento, sem documentao fiscal ou sem sua
regular escriturao, a diferena de estoque de mercadorias, quando a quantidade apurada pela
fiscalizao, com base nos livros e documentos fiscais do contribuinte, for menor do que a escriturada no
Livro Registro de Inventrio ou do que a consubstanciada em auto de constatao decorrente de contagem
fsica.
Pargrafo nico - Constatada a ocorrncia da hiptese prevista no caput deste artigo, aplica-se o disposto
no inciso V do art. 3.-E desta Lei.
(redao do Artigo 3.-C, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-D Na falta de escriturao ou apresentao de Livro Registro de Inventrio, a fiscalizao poder
considerar inexistente o estoque de mercadoria relativamente ao perodo no escriturado ou no
apresentado.
Pargrafo nico - O disposto no caput no ser aplicado na hiptese de o estoque puder ser apurado pela
fiscalizao por meio de outros livros fiscais ou dos documentos fiscais de entrada e de sadas de
mercadorias.
(redao do Artigo 3.-D, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-E Considera-se posta em circulao a mercadoria:
5
I - em trnsito desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documentao inidnea e a
proveniente de outra unidade da federao sem destinatrio certo;
II - estocada em terminal de carga, armazm geral, depsito ou similares sem estar acompanhada de
documentao fiscal ou acompanhada de documentao fiscal inidnea;
III - encontrada em estabelecimento no inscrito ou com inscrio inabilitada;
IV - constante do estoque final, na data do encerramento da atividade;
V - entrada no estabelecimento desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento
fiscal inidneo ou, ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos IV e V do caput deste artigo, tomar-se- como base de clculo o
valor do custo de aquisio mais recente acrescido de 50% (cinquenta por cento).
(redao do Artigo 3.-E, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-F Considera-se reutilizado, para fins de ocultar a ocorrncia do fato gerador do imposto o
documento fiscal ou de controle apreendido pela fiscalizao de trnsito de mercadorias em poder do
transportador, ou do remetente nessa condio, sem estar acompanhado da respectiva mercadoria,
devendo o imposto ser cobrado do detentor daquele documento.
(redao do Artigo 3.-F, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-G Equipara-se entrada ou sada de mercadoria a transmisso de sua propriedade ou a sua
transferncia, quando no transitar pelo estabelecimento do contribuinte.
(redao do Artigo 3.-G, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-H Na hiptese de emisso de documento fiscal, em operao interna, no qual o destinatrio esteja
com inscrio estadual inabilitada ou no seja inscrito no cadastro estadual, quando obrigado, presume-se
ocorrido o fato gerador subsequente, sendo exigido do emitente, na qualidade de responsvel, alm do
imposto da operao prpria, quando devido, tambm o imposto da operao presumida.
Pargrafo nico - O imposto da operao presumida a que se refere o caput deste artigo ser exigido da
seguinte forma:
I - na hiptese de a mercadoria no estar sujeita substituio tributria:
a) tomar-se- como base de clculo o valor constante do documento fiscal acrescido de 50% (cinquenta por
cento);
b) aplicar-se- a alquota correspondente operao ou prestao; e
c) deduzir-se- o imposto destacado no documento.
II - na hiptese de a mercadoria estar sujeita substituio tributria, adotar-se- a forma prevista no art.
26 desta Lei.
(redao do Artigo 3.-H, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 3.-I As hipteses relativas a fatos geradores presumidos deste Captulo no excluem as porventura
constantes de outros dispositivos legais ou regulamentares.
Pargrafo nico - Nas hipteses de que trata este artigo, tomar-se- como base de clculo a que seria
aplicvel ao fato gerador correspondente, constante do art. 3., ressalvado o disposto nos arts. 3.-E e 3.-
H.
(redao do Artigo 3.-I, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
CAPTULO II
DA BASE DE CLCULO
Art. 4. A base de clculo, reduzida em 90% (noventa por cento) se incidente o imposto sobre as prestaes
de servios de transporte rodovirio intermunicipal de passageiros executados mediante concesso,
permisso e autorizao do Estado do Rio de Janeiro, inclusive os de turismo, :
(redao do caput do Artigo 4., alterada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
I - no caso dos incisos I, XIII e XIV do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria;
II - no caso do inciso II do artigo 3., o valor acrescido relativo industrializao, abrangendo mo-de-obra,
insumos aplicados e despesas cobradas do encomendante;
III - no caso do inciso III do artigo 3., o valor total da operao, compreendendo o fornecimento da
mercadoria e a prestao do servio;
IV - no caso do inciso IV do artigo 3.:
6
a) o valor total da operao, na hiptese da alnea "a";
b) - o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea "b".
(redao da alnea "b" do inciso IV do Artigo 4. , alterada pela Lei n. 4.256 , vigente a partir de
30.12.2003)
V - no caso do inciso V do artigo 3., a soma das seguintes parcelas:
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no artigo
11;
b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio; e
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras.
(redao da alnea e, do inciso V, do Artigo 4., alterada pela Lei n. 6.462/2013 , com efeitos a partir de
06.06.2013)
VI - no caso do inciso VI do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria, sendo
o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena
entre a alquota interna e a interestadual;
VII - no caso do inciso VII do artigo 3., o valor da prestao do servio, sendo o imposto a pagar resultante
da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a
interestadual;
VIII - no caso do inciso VIII do artigo 3., o valor da operao, acrescido do valor dos impostos sobre
importao e produtos industrializados e de todas as despesas cobradas do adquirente;
IX - no caso dos incisos IX e X do artigo 3., o preo do servio, excetuada a hiptese prevista no caput deste
artigo;
X - no caso dos incisos XI e XII do artigo 3., o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de
todos os encargos relacionados com a sua utilizao;
XI - no caso do inciso XV do artigo 3., o valor da operao de que decorrer a entrada; e
XII - REVOGADO
(redao inciso XII do Artigo 4., revogada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
XIII No caso do inciso XVII do art. 3., o preo de referncia do petrleo.
(redao do inciso XIII, do Artigo 4., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
1. No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras mercadorias,
como tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao esteja vinculada respectiva
montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base de clculo do imposto compreende, tambm,
o valor da montagem, instalao, colocao ou operao similar, salvo disposio expressa em contrrio.
2. Sendo desconhecido o valor dos impostos federais mencionados no inciso V, o imposto
correspondente a essas parcelas ser recolhido na forma e no prazo estabelecidos pelo Poder Executivo.
3. Na alienao de bem objeto de arrendamento mercantil, o imposto ser calculado com base no valor
residual do bem.
4. Na hiptese do pargrafo anterior, o arrendante poder se creditar da parcela do imposto destacado
no documento fiscal referente entrada do bem em seu estabelecimento, correspondente proporo
entre o valor residual e o valor total do bem.
5. O preo de referncia a ser aplicado a cada perodo de apurao ao petrleo produzido em cada
campo durante o referido perodo, em reais por metro cbico, na condio padro de medio, ser igual
mdia ponderada dos seus preos de venda praticados pelo concessionrio, em condies normais de
mercado, ou ao seu preo mnimo estabelecido pela ANP, aplicando-se o que for maior.
(redao do 5., do Artigo 4., acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
6. Quando o destinatrio for empresa interdependente localizada no Estado, para fins de determinao
da base de clculo, aplicar-se- o preo praticado nas operaes da empresa com adquirente no
considerado interdependente ou, na falta deste preo, o disposto no art. 7. desta lei.
(redao do 6. do Artigo 4., acrescentada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
7. Aplica-se o disposto no 6. deste artigo quando a atividade do adquirente no for sujeita ao ICMS.
7
8. Para efeito do 6. deste artigo aplica-se o disposto no 3. do art. 5. desta Lei.
Art. 5. Integra a base do clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V, do artigo 4.:
(redao do caput do Artigo 5., alterada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de 01.01.2002)
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de
controle;
II - o valor correspondente a:
a) seguro, juro e qualquer importncia paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob
condio;
b) frete, quando o transporte for efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja
cobrado em separado.
1. REVOGADO
(redao do 1., do Artigo 5., alterada pela Lei Estadual n. 5.835/2010 , vigente a partir de 09.11.2010)
2. Quando o frete for cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular do estabelecimento
remetente da mercadoria ou por empresa interdependente, na hiptese em que exceda o nvel normal do
preo em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constante de tabela elaborada pelo rgo
competente, o valor excedente havido como parte do preo da mercadoria.
3. Consideram-se interdependentes duas empresas quando:
I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de
50% (cinquenta por cento) do capital da outra;
II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de gerncia,
ainda que exercidas sob outra denominao;
III - uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de
distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinquenta por
cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de sua fabricao, importao ou
arrematao;
IV - uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente de um ou de mais de um dos produtos
industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se refira apenas
padronagem, marca ou tipo do produto;
V - uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado que
tenha fabricado, importado ou arrematado.
(redao do 3., do Artigo 5., alterada pela Lei Estadual n. 3.454/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
Art. 6. No integra a base de clculo do imposto o montante do imposto federal sobre produtos
industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador de ambos os impostos.
Pargrafo nico - Excetuada a hiptese prevista neste artigo, o valor do IPI integra a base de clculo do
ICMS.
Art. 7. Na falta de valor a que se refere o inciso I do artigo 4., ressalvado o disposto nos artigos 8. e 9., a
base de clculo :
I - o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na
sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o
remetente seja comerciante.
1. Para a aplicao dos incisos II e III, adotar-se-, sucessivamente:
I - o preo efetivamente cobrado pelo remetente na operao mais recente; e
II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu
similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2. Na hiptese do inciso III, caso o estabelecimento remetente no efetue venda a outros comerciantes
ou industriais ou, em qualquer caso, no haja mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a 75%
(setenta e cinco por cento) do preo de venda corrente no varejo, observado o disposto no pargrafo
8
anterior.
3. .........................................................................
(redao do 3., do Artigo 7., revogado pela Lei n. 4.256 , vigente a partir de 30.12.2003)
Art. 8. Para efeito de fixao da base de clculo, na sada de mercadoria para estabelecimento do mesmo
titular, localizado neste Estado ou em outra unidade da Federao, deve ser observado o seguinte:
I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;
II - o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material
secundrio, mo-de-obra e acondicionamento;
III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do
estabelecimento remetente.
(redao do Artigo 8., alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
Art. 9. Na operao de circulao de mercadoria ou na prestao de servio entre estabelecimentos de
contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica
sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.
Art. 10. Na prestao sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio.
Art. 11. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela
mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou
devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
1. Na hiptese da mercadoria proveniente do exterior estar desonerada do imposto de importao, a
converso em moeda nacional se far com base na taxa de cmbio vigente na data do desembarao
aduaneiro.
(redao do original pargrafo nico, do Artigo 11, renumerada para 1. pela Lei n. 4.256 , vigente a
partir de 30.12.2003)
2. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos
da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
(redao do 2., do Artigo 11, acrescentada pela Lei n. 4.256 , vigente a partir de 30.12.2003)
Art. 12. Quando o preo declarado pelo contribuinte for inferior ao de mercado, o Secretrio de Estado de
Fazenda pode determinar, em ato normativo, que a base de clculo do imposto seja o preo corrente da
mercadoria ou, na sua falta, o preo de produo ou de aquisio mais recente, acrescido de percentual de
margem de comercializao.
1. Havendo discordncia em relao ao valor fixado, cabe ao contribuinte comprovar a exatido do valor
por ele declarado, que prevalecer como base de clculo.
2. Na operao interestadual, a aplicao do disposto neste artigo depende de celebrao de acordo
com o Estado envolvido na operao, para estabelecer os critrios e a fixao da base de clculo.
Art. 13. Em operao realizada com mercadoria trazida por contribuinte de outro Estado sem destinatrio
certo neste Estado, o imposto deve ser recolhido antecipadamente, tomando-se como base de clculo:
I - o referido preo, quando se tratar de mercadoria com preo final de venda no varejo fixado pelo
remetente ou por rgo federal competente;
II - o valor constante do documento fiscal de remessa (inclusive o imposto sobre produtos industrializados,
se incidente na operao), acrescido de 50% (cinquenta por cento), nos demais casos.
Pargrafo nico - Nas hipteses deste artigo, admitida a compensao do imposto pago no Estado de
origem, respeitado o limite resultante da aplicao da alquota interestadual sobre a base de clculo
relativa remessa.
CAPTULO III
DA ALQUOTA
Art. 14. A alquota do imposto : (Ateno: veja as informaes sobre o Fundo de Combate Pobreza e
Desigualdade Social )
I - em operao ou prestao interna: 18% (dezoito por cento);
(Nota 1: O Decreto Estadual n. 27.260/2000 reduziu a base de clculo do ICMS nas operaes internas e de
importao com pescado).
9
importao com ma e pra).
II - em operao ou prestao interestadual que destine bem ou servio a consumidor final no
contribuinte: 18% (dezoito por cento);
III - em operao ou prestao interestadual quando o destinatrio for contribuinte do imposto localizado:
a) nas regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo: 7% (sete por cento);
b) nas demais regies: l2% (doze por cento);
IV - em operao de importao, na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando o servio seja
prestado no exterior: 15% (quinze por cento);
a) Quando a operao de importao for realizada atravs do Aeroporto Internacional Tom Jobim e de
outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro a alquota ser de 13% (treze por cento)
(redao da alnea "a" do inciso IV, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.533/2005, vigente a partir
de 05.04.2005)
(redao do inciso IV, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.383/2004, vigente a partir de
31.08.2004)
(Nota: Ver Portaria ST 137/2004 )
V - no caso dos incisos VI e VII do artigo 3., a diferena entre a alquota interna deste Estado e a
interestadual;
VI - em operao com energia eltrica:
a) 18% (dezoito por cento) at o consumo de 300 quilowatts/hora mensais;
b) 25% (vinte e cinco por cento) quando acima do consumo estabelecido na alnea "a";
c) 6% (seis por cento) quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros.
(redao do inciso VI, do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 4.683/2005 , vigente a partir de
29.12.2005)
(Nota: veja o inciso II, do Artigo 2., da Lei n. 4.056/2002 , vigente a partir de 31.12.2002)
VII - em operao interna, interestadual destinada a consumidor final no contribuinte, e de importao,
com os produtos abaixo especificados: 37% (trinta e sete por cento):
a) arma e munio, suas partes e acessrios;
b) perfume e cosmtico;
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.012/98 , vigente de 27.01.1998 a 31.01.1998, reduziu a respectiva base
de clculo nas operaes internas, de forma que a carga tributria incidente resulte no percentual de 30%)
(Nota 2: o Decreto Estadual n. 24.037/98 , vigente a partir de 01.02.1998, reduziu a respectiva base de
clculo nas operaes internas e de importao em 32,43%, correspondendo uma alquota efetiva de
25%)
(Nota 3: o Convnio ICMS n. 33/98 , vigente a partir de 21.07.1998, autorizou o RJ a conceder citada
reduo da base de clculo)
(Nota 4: a Resoluo SEF n. 2.787/97 , publicada em 01.04.1997, define perfume e cosmtico, para efeito
do disposto neste inciso)
(Nota 5: veja os Artigos 2. e 3. do Decreto Estadual n. 34.681/03 , vigente a partir de 30.12.2003)
c) bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente de cana e de melao;
25%)
d) peleteria e suas obras e peleteria artificial: 37% (trinta e sete por cento);
e) embarcaes de esporte e de recreio: 37% (trinta e sete por cento).
25%)
10
(redao do Inciso VII, do Artigo 14, dada pela Lei Estadual n. 2.880/97 , em vigor desde 30.12.1997)
VIII - na prestao de servios de comunicao:
a) 37% - at 31/12/98;
b) 36% - de 01/01/99 a 31/03/99;
c) 35% - de 01/04/99 a 30/06/99;
d) 33% - de 01/07/99 a 30/09/99;
e) 31% - de 01/10/99 a 31/12/99;
f) 28% - de 01/01/2000 a 31/03/2000;
g) 25% - a partir de 01/04/2000.
(redao do Inciso VIII, do Artigo 14, dada pela Lei Estadual n. 3.082/98 , vigente a partir de 21.10.1998)
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 26.210/2000 e a Resoluo SEFCON n. 3.868/2000 do nova opo para
utilizao de reduo da base de clculo do ICMS na prestao de servio de televiso por assinatura, com
vigncia retroativa a 29.06.1998).
(Nota 2: o Decreto Estadual n. 26.275/2000 reduziu a base de clculo do ICMS (C. T. = 15%) incidente na
prestao de servio de telecomunicao (0800/800 - cal center) no interior do Estado, com vigncia
retroativa a 01.05.2000)
(Nota 3: veja o inciso II, do Artigo 2., da Lei n. 4.056/2002 , vigente a partir de 31.12.2002)
IX em operaes com produtos de informtica e automao, que estejam beneficiados com reduo do
Imposto sobre Produtos Industrializados e sejam fabricados por estabelecimento industrial que atenda ao
disposto no artigo 4., da Lei Federal n. 8.248/91: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a
7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual.
(redao do Inciso IX, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de 01.01.2002)
importao realizadas com produtos de informtica que menciona.
X - em operaes com arroz, feijo, po e sal: 12% (doze por cento);
XI - em operaes com gado, ave e coelho, bem como os produtos comestveis resultantes de sua matana,
em estado natural, resfriado ou congelado: 12% (doze por cento);
XII - no fornecimento de alimentao, includos os servios prestados, promovido por restaurante,
lanchonete, bar, caf e similares: 12% (doze por cento);
XIII - em operaes com leo diesel:
a) - 12% (doze por cento);
b)6% (seis por cento) quando consumido no transporte de passageiros por nibus urbano, bem como no
transporte de passageiros do sistema hidrovirio (aquavirio), regularmente concedido e/ou permitido pelo
Poder Concedente Estadual ou pelo Poder Concedente Municipal que tenha estabelecido convnio com a
Secretaria de Estado de Fazenda do Rio de Janeiro e com o Departamento de Trnsito Rodovirio DETRO
ou com rgo representante do Poder Concedente Municipal para efeitos de regulamentao a ser
estabelecida pela mencionada Secretaria.
(Nota: Veja o Decreto Estadual n. 40.894/2007 )
(Nota: Veja o Decreto Estadual n. 41.525/2008 )
(Nota: o Decreto Estadual n. 40.820/2007 , estabeleceu procedimentos quanto a aplicao da alquota
deste inciso)
(redao da alnea b do Inciso XIII, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 5.037/2007 , com efeitos a partir de
01.01.2007)
XIV - no fornecimento de energia eltrica para cooperativas de eletrificao rural e sua distribuio para
produtor rural, assim entendido aquele que mantenha explorao agrcola ou pastoril e esteja inscrito no
Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ: 12% (doze por cento);
XV Em operaes com mquinas, aparelhos, equipamentos e veculos, destinados implantao,
ampliao e modernizao de unidades industriais ou agro-industriais, e visem incorporao de novas
tecnologias, desconcentrao industrial, defesa do meio ambiente, segurana e sade do trabalhador e
reduo das disparidades regionais: 12% (doze por cento).
(Nota: o Decreto Estadual n. 24.498/98 , vigente a partir de 21.07.1998, regulamentou a aplicao da
11
alquota deste inciso, e a Resoluo SEF n. 2.942/98 estabeleceu as respectivas normas processuais)
(redao do Inciso XV, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 4.035 , vigente a partir de 27.12.2002).
[ redao(es) anterior(es) ou original ]
XVI - material ou equipamento especializado para pessoas portadoras de deficincia fsica e medicamentos
para os doentes renais crnicos e transplantados: 7% (sete por cento), estornando-se o crdito superior a
7% (sete por cento), obtido na operao anterior, seja operao interna ou interestadual.
XVII - REVOGADO
XVIII - REVOGADO
(redao dos incisos XVII e XVIII do Artigo 14, revogados pela Lei Estadual n. 4.354/2004 , vigente a partir
de 15.06.2004.)
XIX - em operao com cigarro, charuto, cigarrilha, fumo e artigo correlato: 35% (trinta e cinco por cento);
(redao do Inciso XIX, do Artigo 14, acrescentada pela Lei Estadual n. 2.880/97 , vigente a partir de
30.12.1997)
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 24.001/98 , vigente de 08.01.1998 a 24.04.1998, reduziu a respectiva base
de clculo nas operaes internas em 14,28%, correspondendo uma alquota efetiva de 30%)
clculo nas operaes internas em 28,5714%, correspondendo uma alquota efetiva de 25%)
XX - em operao com gasolina e lcool carburante: 30 % (trinta por cento);
(redao do inciso XX do Artigo 14, alterada pela Lei Estadual n. 6.104/2011 , vigente a partir de
13.12.2011.)
(Nota 1: o Decreto Estadual n. 25.334/99 , vigente a partir de 09.06.1999, reduziu a base de clculo nas
operaes internas somente com o querosene de aviao (QAV), de forma que a incidncia do imposto
resulte no percentual de 20% sobre o valor da operao)
(Nota 2: o Decreto Estadual n. 36.112/04 , vigente a partir de 26.08.2004, reduziu a base de clculo nas
operaes internas com o lcool etlico hidratado combustvel (AEHC) e lcool etlico anidro combustvel
(AEAC), de forma que a incidncia resulte no percentual de 24% (vinte e quatro por cento), dos quais 1%
(um por cento) se destina ao Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP)
Nota 3: Ver Resoluo SER 129/04
XXI na operao de extrao de petrleo: 18% (dezoito por cento)
(redao do inciso XXI, do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
XXII em operao com cerveja e chope: 17% (dezessete por cento);
XXIII em operao com refrigerante: 16% (dezesseis por cento).

(redao dos incisos XXII e XIII, do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 4.721/2006 , vigente a partir de
15.03.2006)
XXIV em operao com aguardente: 17% (dezessete por cento).
(Nota: inciso XXIV, veto derrubado pela Alerj, publicado no D.O. de 08.11.2006)
XXV 6% (seis por cento) na operao com Gs Natural Veicular GNV quando consumido por empresa
concessionria ou permissionria de transporte coletivo de passageiros por nibus ou por veculo
hidrovirio (aquavirio) regularmente concedido e/ou permitido pelo Poder Concedente Estadual ou pelo
Poder Concedente Municipal que tenha estabelecido convnio com a Secretaria de Estado de Fazenda do
Rio de Janeiro e com o Departamento de Trnsito Rodovirio DETRO ou com rgo representante do
Poder Concedente Municipal para efeitos de regulamentao a ser estabelecida pela mencionada
secretaria.
(redao do inciso XXV, do Artigo 14, alterada pela Lei n. 5.037/2007 , com efeitos a partir de 01.01.2007).
12
XXVI - em operao com querosene de aviao (QAV): 12 % (doze por cento);
(redao do inciso XXVI do Artigo 14, acrescentada pela Lei Estadual n. 6.104/2011 , vigente a partir de
13.12.2011.)
1. A adoo da alquota prevista no inciso XV deste artigo fica subordinada prvia aprovao da
Secretaria de Estado de Fazenda, segundo regulamentao especfica.
2. O disposto no inciso XV, combinado com o 1., tambm se aplica nas operaes efetuadas pelos
estabelecimentos situados nos municpios de: Itagua, Mangaratiba, Mesquita, Seropdica, Paracambi,
Japer, Pira, Queimados, Engenheiro Paulo de Frontim, Mendes, Vassouras, Nova Iguau, no Distrito de
Conrado, em Miguel Pereira e atuais regies administrativas de Campo Grande e Santa Cruz, no municpio
do Rio de Janeiro que, de qualquer forma, utilizem ou sejam geradas em funo da utilizao dos servios
do Porto de Sepetiba.
(redao do 2., do Artigo 14, alterada pela Lei n. 4.035 , vigente a partir de 27.12.2002).
3. Na hiptese do inciso II, caso a mercadoria seja tributada em operao interna pela aplicao de
alquota inferior a 18%, adotar-se- a alquota efetivamente praticada nessa operao.
(redao do 3., do Artigo 14, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de 01.01.2002).
4. REVOGADO
(redao do 4. do Artigo 14, revogada pela Lei Estadual n. 6.104/2011 , vigente a partir de 13.12.2011.)
5. REVOGADO
(redao do 4. do Artigo 14, revogada pela Lei Estadual n. 6.104/2011 , vigente a partir de 13.12.2011.)
CAPTULO IV
DA SUJEIO PASSIVA
SEO I
DO CONTRIBUINTE
Art. 15. Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume
que caracterize intuito comercial, operao de circulao de mercadoria ou prestao de servios descritas
como fato gerador do imposto, observado o disposto no 2. deste artigo.
1. Incluem-se entre os contribuintes do imposto:
I O comerciante, o industrial, o produtor e o extrator, inclusive de petrleo;
(redao do inciso I, do Artigo 15, alterada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
II - o industrializador, no retorno da mercadoria ao estabelecimento do encomendante;
III - o fornecedor de alimentao, bebida ou outra mercadoria em qualquer estabelecimento;
IV - o prestador de servio no compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva
fornecimento de mercadoria;
V - o prestador de servio compreendido na competncia tributria dos municpios e que envolva
fornecimento de mercadoria, com ressalva de incidncia do imposto de competncia estadual definida em
lei complementar;
VI - o importador ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que promova
importao de mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja sua finalidade;
(redao do inciso VI, do Artigo 15, alterada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de 01.01.2002)
VII - o destinatrio de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
VIII - o arrematante ou qualquer pessoa, fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, que adquira em
licitao mercadoria ou apreendidos ou abandonados;
IX - o prestador de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
X - a cooperativa;
XI - a instituio financeira e a seguradora;
XII - a sociedade civil de fim econmico;
XIII - a sociedade civil de fim no econmico que explore estabelecimento de extrao de substncia
mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrial ou que comercialize mercadorias que para esse fim
adquira ou produza;
XIV - o rgo da administrao pblica direta, a autarquia, a empresa pblica federal, estadual ou municipal
e a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico que vendam, ainda que apenas a comprador de
13
determinada categoria profissional ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquirirem ou produzirem;
XV - a concessionria ou permissionria de servio pblico de transporte, de comunicao e de energia
eltrica;
XVI - qualquer pessoa indicada nos incisos anteriores que, na qualidade de consumidor final, adquira bem
ou servio em operao ou prestao interestadual;
XVII - o adquirente de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia
eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao;
(redao do Inciso XVII, do 1., do Artigo 15, alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000, vigente a partir de
29.08.2000)
2. As pessoas fsicas ou jurdicas indicadas nos incisos VI, VII, VIII e XVII do pargrafo anterior so
contribuintes do imposto independentemente da habitualidade com que pratiquem as operaes ou
prestaes neles descritas.
Art. 16. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento produtor, extrator, gerador, inclusive
de energia, industrial, comercial, importador ou prestador de servio de transporte e de comunicao do
mesmo contribuinte, ainda que as atividades sejam integradas e desenvolvidas no mesmo local.
Pargrafo nico - Equipara-se a estabelecimento autnomo o veculo utilizado no comrcio ambulante e na
captura de pescado.
SEO II
DO RESPONSVEL
Art. 17. A responsabilidade pelo pagamento do imposto e acrscimos legais no pagos pelo contribuinte ou
responsvel pode ser atribuda a terceiros, quando os atos ou omisses destes concorrerem para o no-
recolhimento do tributo.
1. Nos servios de transporte e comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma
empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto pode ser atribuda, por convnio com outros
Estados, quela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio.
2. A responsabilidade pelo pagamento do imposto devido nas operaes entre o associado e a
cooperativa de produtores de que faa parte, situada neste Estado, fica transferida para a destinatria.
3. O disposto no pargrafo anterior aplicvel mercadoria remetida pelo estabelecimento de
cooperativa de produtores para estabelecimento, situado neste Estado, da prpria cooperativa, de
cooperativa central ou de Federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte.
4. O imposto devido pelas sadas mencionadas nos 2. e 3. ser recolhido pela destinatria quando
da sada subsequente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto.
5. revogado.
6. facultado ao Poder Executivo submeter ao regime de diferimento operaes e prestaes,
estabelecendo o momento em que deva ocorrer o lanamento e pagamento do imposto e atribuindo a
responsabilidade, por substituio, a qualquer contribuinte vinculado ao momento final do diferimento.
(redao do Artigo 17, alterada pela Lei Estadual n. 5.076/2007 , vigente a partir de 17.08.2007)
Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto:
I - o leiloeiro, em relao ao imposto devido sobre a sada de mercadoria decorrente de arrematao em
leilo, quando o imposto no for pago pelo arrematante;
II - o sndico, comissrio, inventariante ou liquidante, em relao ao imposto devido sobre a sada de
mercadoria decorrente de sua alienao em falncia, concordata, inventrio ou dissoluo de sociedade,
respectivamente;
III - o armazm geral e o estabelecimento depositrio congnere:
a) na sada de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
b) na transmisso de propriedade de mercadoria depositada por contribuinte de outro Estado;
c) no recebimento para depsito ou na sada de mercadoria sem documentao fiscal ou com
documentao fiscal inidnea;
IV - o transportador, em relao mercadoria:
a) proveniente de outro Estado para entrega, em territrio deste Estado, a destinatrio no designado;
b) negociada em territrio deste Estado durante o transporte;
14
c) que aceitar para despacho ou transportar sem documentao fiscal, ou acompanhada de documento
fiscal inidneo;
d) que entregar a destinatrio ou em local diverso do indicado na documentao fiscal.
V - o estabelecimento industrial ou comercial que promover a sada de mercadoria sem documentao
fiscal ou com documentao fiscal inidnea, em relao ao imposto devido pela operao subsequente
com a mercadoria;
VI - qualquer possuidor ou detentor de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada
de documento fiscal inidneo.
VII - o terminal aquavirio, em relao mercadoria importada do exterior e desembarcada em seu
estabelecimento.
(redao do inciso VII, do Artigo 18, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de
01.01.2002)
Art. 19. Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto:
I - o entreposto aduaneiro ou qualquer pessoa que promova:
a) a sada de mercadoria estrangeira com destino ao mercado interno, sem documentao fiscal
correspondente ou com destino a estabelecimento de titular diverso daquele que a houver importado ou
arrematado;
b) a reintroduo, no mercado interno, de mercadoria depositada para o fim especfico de exportao;
II - o representante, mandatrio ou gestor de negcio, em relao operao realizada por seu intermdio;
III - os demais estabelecimentos do mesmo titular.
Pargrafo nico - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem.
Art. 20. irrelevante, para excluir a responsabilidade do cumprimento da obrigao ou a decorrente de sua
inobservncia:
I - a capacidade civil da pessoa natural;
II - o fato de achar-se a pessoa natural sujeita a medida que importe na limitao do exerccio de atividade
civil, comercial ou profissional, ou da administrao direta de seu bem ou negcio;
III - a irregularidade formal na constituio de pessoa jurdica de direito privado ou de firma individual,
bastando que configure uma unidade econmica ou profissional;
IV - a inexistncia de estabelecimento fixo e a sua clandestinidade, ou precariedade de suas instalaes.
CAPTULO V
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SEO I - Do Contribuinte Substituto
Art. 21. A qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e recolhimento do imposto
incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, poder ser
atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em
operaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou
transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subsequentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao remetente, pelo pagamento do imposto devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna
e interestadual, em operaes interestaduais que destinem mercadorias ou bens para uso, consumo ou
ativo permanente, a destinatrio contribuinte localizado neste Estado;
V - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao;
VI - ao adquirente ou destinatrio da mercadoria, pelo pagamento do imposto em operaes antecedentes
ou subsequentes.
1. Caso o contribuinte substituto remetente esteja localizado em outra unidade federada, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto depender da celebrao de acordo entre o
Estado do Rio de Janeiro e a unidade federada de origem da mercadoria.
2. Sem prejuzo das penalidades cabveis, poder perder a qualidade de contribuinte substituto aquele
15
que deixar de cumprir obrigaes que interfiram direta ou indiretamente no regime de substituio
tributria.
(redao do 2. do Artigo 21, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
3. No caso do 2., poder ser exigido o pagamento do imposto devido em relao a cada operao por
ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, devendo uma via do comprovante do
pagamento acompanhar o transporte da mercadoria.
4. Na ausncia de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e as demais unidades federadas, fica o Poder
Executivo autorizado a celebrar Termo de Acordo com contribuinte localizado em outra unidade da
Federao para que este assuma a qualidade de contribuinte substituto prevista neste artigo.
(redao do Artigo 21, alterada pela Lei n. 5.171/2007 , com efeitos a partir de 26.12.2007)
SEO II Das Mercadorias Sujeitas ao Regime de Substituio Tributria

Art. 22. Ficam sujeitas ao regime de substituio tributria as operaes com as mercadorias listadas no
Anexo nico.
SEO III Do Momento em que Devido o Imposto Relativo Substituio Tributria

Art. 23. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese:
I do inciso I do artigo 21, na entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - dos incisos II, III e IV do artigo 21, na sada do estabelecimento do contribuinte substituto;
III do inciso V do artigo 21, no incio da prestao do servio;
IV do inciso VI do artigo 21:
1 - na entrada no estabelecimento do destinatrio, em se tratando de operaes com mercadoria
praticadas no prprio Estado do Rio de Janeiro;
(redao do item 1 do inciso IV do Artigo 23, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de
02.07.2012)
2 - na entrada no territrio fluminense, em se tratando de operaes com mercadoria procedente de outra
unidade da Federao;
(redao do item 2 do inciso IV do Artigo 23, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de
02.07.2012)
Pargrafo nico - Na hiptese do inciso I deste artigo, o imposto poder ser exigido do contribuinte
substituto, quando:
I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento
do imposto.
(redao do Pargrafo nico do Artigo 23, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
SEO IV Da Base de Clculo

Art. 24. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I do artigo 21, o valor da operao ou prestaes anteriores;
II no caso dos incisos II e VI do Artigo 21, o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela
autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao
prpria realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e
carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio,
adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado,
relativa s operaes ou prestaes subsequentes, determinada pela legislao;
III - no caso do inciso III do artigo 21, o valor da mercadoria ou, na sua falta, o preo referido no artigo 7.;
IV - no caso do inciso IV do artigo 21, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria, sendo o
imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual equivalente diferena
entre a alquota interna e a interestadual;
16
V - no caso do inciso V do artigo 21, o valor da prestao ou, na sua falta, o valor referido no artigo 10.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer
outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a
substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de
reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo
intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este
preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte
substituto, a base de clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir
sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no
Artigo 7. desta Lei.
6.A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo
pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na qualidade de contribuinte
substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor.
7.A margem de valor agregado referida no inciso II do caput, que corresponde margem praticada pelo
comrcio varejista, ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado varejista,
obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos
fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos
coletados, observado ainda os seguintes parmetros:
I levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda;
II o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta
por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos
municpios na arrecadao do imposto;
III as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos
pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a
veracidade dos valores obtidos.
8. Para fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, entre
outros que podero ser necessrios face peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade
de medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e
demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas
cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente.
9. No levantamento dos preos para fixao da margem de valor agregado podero ser desconsiderados
os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada.
10. A critrio do fisco, em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em relao s
operaes ou prestaes subsequentes pode ser o preo a consumidor final usualmente praticado no
mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao
as regras estabelecidas nos 7., 8. e 9..
(redao do 10 do Artigo 24, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
SEO V Da Responsabilidade Solidria

Art. 25. O contribuinte fluminense destinatrio da mercadoria, bem ou servio sujeitos substituio
tributria fica solidariamente responsvel pelo pagamento do imposto que deveria ter sido retido na
17
operao anterior.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo:
I - no exime da aplicao da penalidade prevista no inciso I do Art. 60, qualquer contribuinte que,
designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
(redao do inciso I do Artigo 25, alterada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
II - no comporta benefcio de ordem.
(redao do Artigo 25, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
SEO VI Do Clculo do Imposto

Art. 26. O imposto devido por substituio tributria ser calculado mediante a aplicao da alquota
vigente nas operaes internas sobre a base de clculo estabelecida no artigo 24, deduzindo-se do valor
obtido o imposto devido pela operao do prprio remetente.
SEO VII Das Disposies Finais

Art. 27. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora
da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
1. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o
contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente
atualizado, segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.
2. Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte
substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos
lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 28. Nas operaes interestaduais entre contribuintes com mercadorias j alcanadas pela substituio
tributria, assegurado ao remetente o ressarcimento do imposto retido na operao anterior, nos termos
definidos pelo Poder Executivo.
Art. 29. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio,
hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento
que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Art. 29-A - No interesse da arrecadao e da Administrao Fazendria, o Poder Executivo pode determinar
que, em relao a qualquer das mercadorias listadas no Anexo nico:
I - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
II - sejam separadas em subitens, cada qual com margem de valor agregado e especificao prpria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao
da mercadoria.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as
peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de
comercializao da mercadoria produzida no Estado.
(redao do Artigo 29-A, acrescentada pela Lei n. 5.171/2007 , com efeitos a partir de 26.12.2007)
CAPTULO VI
DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
Art. 30. Para efeito de cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, considera-se:
I - local da operao:
a) o do estabelecimento onde se encontra a mercadoria ou bem, no momento da ocorrncia do fato
gerador;
18
b) o do estabelecimento em que se realiza cada atividade de produo, extrao, industrializao ou
comercializao, na hiptese de atividades integradas;
c) aquele em que se encontra a mercadoria ou bem, quando em situao fiscal irregular, como dispuser a
legislao tributria;
d) quanto mercadoria ou bem importados do exterior:
d.1 - o do estabelecimento:
d.1.1 - que, direta ou indiretamente, promover a importao;
d.1.2 - destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao for promovida por outro estabelecimento,
ainda que situado em outra unidade da Federao, de mesma titularidade daquele ou que com ele
mantenha relao de interdependncia;
d.1.3 - destinatrio da mercadoria ou bem, quando a importao, promovida por outro estabelecimento,
ainda que situado em outra unidade da Federao, esteja previamente vinculada ao objetivo de destin-lo
quele;
d.1.4 - onde ocorrer a entrada fsica da mercadoria ou bem, nas demais hipteses.
d.2 -o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido.
(redao do inciso I, alnea d, do Artigo 30, alterada pela Lei Estadual n. 4.383/2004 , vigente a partir de
31.08.2004)
e) aquele em que seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importado do
exterior e apreendido;
f) o do desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos;
g) aquele de onde o ouro tenha sido extrado, em relao operao em que deixe de ser considerado
como ativo financeiro ou instrumento cambial;
h) o do estabelecimento destinatrio da mercadoria, no caso do inciso VI do artigo 3.;
i) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou ttulo que a represente, de mercadoria por ele
adquirida no pas e que por ele no tenha transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre; e
j) aquele onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais
com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados
industrializao ou comercializao.
l) - aquele de onde o petrleo tenha sido extrado.
(redao da alnea I, do Artigo 30, acrescentada pela Lei n. 4.117/2003 , vigente a partir de 30.06.2003)
II - local da prestao:
1 - tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) aquele em que tenha incio a prestao;
b) o do estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII do artigo 3.;
c) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou
quando acompanhada de documentao inidnea;
2 - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:
a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao,
emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao;
b) o do estabelecimento da concessionria ou permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados,
necessrios prestao do servio;
c) o estabelecimento destinatrio do servio, no caso do inciso VII do artigo 3.;
d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite;
e) aquele em que seja cobrado o servio, nos demais casos.
(redao da Alnea "d", do Item 2, do Inciso II, do Artigo 30, alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 ,
vigente a partir de 29.08.2000)
3 - tratando-se de servio prestado ou iniciado no exterior, o estabelecimento ou domiclio do
destinatrio." (NR)
(redao do item 3, do inciso II, do Artigo 30, alterada pela Lei n. 4.256 , vigente a partir de 30.12.2003)
1. O disposto na alnea "i" do inciso I no se aplica mercadoria recebida de contribuinte de Estado
diverso do depositrio, mantida em regime de depsito.
2. Para efeito do disposto na alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou
19
instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
3. Na hiptese do item 2 do inciso II do caput, tratando-se de servios no medidos, que envolvam
localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos
definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem
localizados o prestador e o tomador.
(redao do 3., do Artigo 30, acrescentada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de
29.08.2000)
Art. 31. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde
pessoa fsica ou jurdica exera sua atividade em carter permanente ou temporrio, bem como onde se
encontre armazenada mercadoria.
1. Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, nos termos deste artigo, considera-se como
tal, para os efeitos destas normas, o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada
a mercadoria ou constatada a prestao.
2. Considera-se como estabelecimento autnomo, em relao ao estabelecimento beneficiador,
industrial, comercial ou cooperativo, ainda que do mesmo titular, cada local de produo agropecuria ou
extrativa vegetal ou mineral, de gerao, inclusive de energia, de captura pesqueira, situado na mesma
rea ou em reas diversas do referido estabelecimento.
3. Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio
contribuinte, no mesmo Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do
depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente.
4. Para fins destas normas, a plataforma continental, o mar territorial e a zona econmica exclusiva
integram o territrio do Estado e do Municpio que lhes confrontante.
5. Quando o imvel rural estiver situado no territrio de mais de um Municpio, considera-se o
contribuinte jurisdicionado no Municpio em que se encontrar localizada a sede da propriedade.
6. Considera-se interna a operao destinada a contribuinte localizado em outro Estado ou no Distrito
Federal, ou a destinada ao exterior, quando no devidamente comprovada a sada da mercadoria do
territrio do Estado ou a sua efetiva exportao.
CAPTULO VII
DA COMPENSAO DO IMPOSTO
Art. 32. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos
termos e condies estabelecidos neste captulo.
Art. 33. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes
ao perodo de apurao fixado pelo Poder Executivo.
1. Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as
bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas.
2. Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes
de que decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou
consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e
intermunicipal ou de comunicao, observadas as restries previstas na legislao.
(Nota 1: O artigo 2. da Lei Estadual n. 3.188/99 , vigente de 23.02.1999 a 28.08.2000, determinava que:
"os crditos do ICMS gerados pelas aquisies de bens destinados a integrar o ativo fixo sero apropriados
mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente vida til dos bens"...).
(Nota 2: Veja o Artigo 4. da Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000).
3. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou
consumo, ou ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte.
4. Do valor do imposto devido, apurado na forma do caput, so dedutveis os recolhimentos antecipados
e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o perodo
subsequente o eventual saldo credor.
5.O Poder Executivo poder, relativamente ao imposto devido:
20
I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou
na prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores;
II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a
cada operao ou prestao;
III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel;
IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a
ser aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada;
V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida
quando o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas.
(redao do 5., do Artigo 33, alterada pela Lei Estadual n. 3.344/99 , vigente a partir de 30.12.1999)
6. Em substituio ao regime de apurao previsto neste artigo, lei especfica poder estabelecer que,
em funo do porte ou da atividade do estabelecimento, o imposto seja pago em parcelas peridicas e
calculado por estimativa, para um determinado perodo, assegurado ao sujeito passivo o direito de
impugn-la e instaurar processo contraditrio.
7. Para efeito do disposto no 2., relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no
estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado:
I - a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao
ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;
II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso
anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o
total das operaes de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
III - para aplicao do disposto nos incisos I e II, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido
multiplicando-se o valor totaldo respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da
relao entre o valor das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e
prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com
destino ao exterior;
IV - o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro
rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
V - na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos
contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que
trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio;
VI - sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para
efeito da compensao prevista neste artigo, em livro prprio ou de outra forma que a legislao
determinar, para aplicao do disposto nos incisos I a V;
VII - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo
remanescente do crdito ser cancelado.
(redao do 7., do Artigo 33, alterada pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
8. Para efeito do disposto no 4., os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento,
compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo
localizados no Estado.
29.08.2000)
9. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o
mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada.
29.12.2000)
10. O contribuinte que desenvolver atividade de revenda de combustveis e outros derivados de petrleo,
conforme definidos em legislao federal, e no sendo esta atividade a preponderante de seu
estabelecimento, no poder creditar-se ao imposto relativo entrada de mercadorias ou de servios
relacionados a esta atividade.
21
(Nota: 10, do Artigo 33, veto derrubado pela Alerj, publicado no D.O. de 08.11.2006)
Art. 34. O direito ao crdito condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao,
nos prazos e condies estabelecidos na legislao.
Pargrafo nico - O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da
data de emisso do documento.
Art. 35. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de
operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do
estabelecimento.
Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os
veculos de transporte pessoal.
Art. 36. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a
ele feita:
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior;
II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subsequente for
beneficiada por iseno ou no-incidncia, exceto as destinadas ao exterior.
Pargrafo nico - Operaes tributadas, posteriores a sadas de que trata o caput, do ao estabelecimento
que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-
tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios.
Art. 37 . O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a
mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel
na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no
for tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se;
V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subsequente, hiptese em que o estorno
ser proporcional reduo.
1. Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu
de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito
correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva.
2. REVOGADO
( 2. revogado pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
3. O no creditamento ou o estorno a que se referem o artigo 35 e o caput deste artigo no impedem a
utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria.
(redao do primitivo 4. renumerada para 3. pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de
30.12.1997)
4. REVOGADO
5. REVOGADO
6. REVOGADO
7. REVOGADO
( 4., 5., 6. e 7. Revogados pela Lei Estadual n. 3.453/2000 , vigente a partir de 29.08.2000)
8. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de
operaes ou prestaes destinadas ao exterior.
(redao do primitivo 9. renumerada para 8. pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente de 30.12.1997)
Art. 38. Saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou prestaes destinadas
ao exterior podero ser transferidos na proporo que estas sadas representem do total das sadas
realizadas pelo estabelecimento, e conforme dispuser a legislao:
I - para qualquer estabelecimento da mesma empresa situado no Estado; e
II - para outros contribuintes estabelecidos neste Estado, caso haja saldo remanescente aps a deduo
prevista no inciso anterior.
22
1. A transferncia de saldos credores acumulados s poder ocorrer aps o exame de sua legitimidade
pela autoridade fiscal competente.
2. O Poder Executivo poder autorizar a transferncia de saldos credores acumulados em demais
operaes, para contribuintes estabelecidos neste Estado, conforme dispuser em legislao.
CAPTULO VIII
DO PAGAMENTO
Art. 39. O imposto pago na forma e no prazo fixados pelo Poder Executivo.
1. Na hiptese dos incisos VI do art. 21, o contribuinte substituto dever comprovar o pagamento, na
entrada do territrio fluminense, do imposto relativo s operaes subsequentes com mercadorias listadas
no Anexo nico.
2. Na hiptese do art. 25, o destinatrio da mercadoria ou bem proveniente de outra unidade da
federao dever comprovar o pagamento do imposto na entrada do territrio fluminense.
3. O contribuinte varejista destinatrio de mercadoria listada no Anexo nico, proveniente de outra
unidade da federao, no enquadrado na hiptese do art. 25, dever comprovar o pagamento do imposto
na entrada do territrio fluminense.
4. Na ausncia de prazo fixado, o imposto, dever ser pago em l0 (dez) dias contados da ocorrncia do
fato gerador.
CAPTULO IX
DA NO INCIDNCIA
Art. 40. O imposto no incide sobre operao e prestao:
(redao do caput do Artigo 40, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
I - com livro, jornal, peridico e o papel destinado sua impresso;
II - que destine ao exterior mercadoria ou servio;
III - que destine a outro Estado e Distrito Federal energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificante e
combustvel lquido e gasoso dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
IV - com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
V - com mercadoria em virtude de alienao fiduciria em garantia, na:
a) transmisso de domnio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiducirio;
b) transferncia da posse da mercadoria objeto da garantia, em favor do credor fiducirio, em virtude de
inadimplemento do fiduciante; e
c) transmisso do domnio do credor para o devedor, em virtude da extino, pelo pagamento, da garantia.
VI - com mercadoria de terceiro, na sada de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito,
por conta e ordem desta;
VII - com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua
propriedade, decorrente da transferncia de estoque de uma sociedade para outra, em virtude de:
a) transformao, fuso, ciso ou incorporao; e
b) aquisio do estabelecimento.
VIII - com mercadoria, na sada para estabelecimento localizado neste Estado ou na transmisso de sua
propriedade, decorrente de transferncia de estoque, de uma empresa individual para outra ou para uma
sociedade, em virtude de aquisio do estabelecimento;
IX - com mercadoria na sada decorrente da transferncia de estoque, dentro do Estado, ou na transmisso
de sua propriedade, de firma individual ou de sociedade, para integralizao do capital de outra sociedade;
X - com mercadoria componente do estoque do estabelecimento, de um lugar para outro dentro do Estado,
em decorrncia da mudana de sua localizao;
XI - com mercadoria destinada a armazm geral situado neste Estado, para depsito em nome do
remetente;
XII - com mercadoria destinada a depsito fechado, do prprio contribuinte, localizado neste Estado;
XIII - de retorno, ao estabelecimento depositante, de mercadoria dos estabelecimentos referidos nos
incisos XI e XII;
23
XIV - de sada de pea, ferramenta, mquina, veculo, equipamento e outros utenslios, integrados ao ativo
fixo, desde que devam retornar ao estabelecimento de origem ou a outro do mesmo titular;
XV - com impresso personalizado, promovida por estabelecimento da indstria grfica diretamente a
usurio final, pessoa fsica ou jurdica;
XVI - com artigo funerrio, quando promovida por empresa do ramo concomitantemente com a prestao
de servio funerrio;
XVII - com mercadoria, em decorrncia de locao ou comodato;
XVIII - de fornecimento, pelo estabelecimento prestador dos servios compreendidos na competncia
tributria municipal, de mercadoria a ser ou que tenha sido utilizada na prestao de tais servios,
ressalvados os casos de incidncia do imposto estadual definidos em lei complementar;
XIX - de fornecimento de medicamento e refeio, em seu prprio recinto, por hospital, sanatrio, casa de
sade e de recuperao ou repouso sob orientao mdica, extensivo ao acompanhante, desde que
includo seu valor na respectiva conta de prestao de servio;
XX - de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; e
XXI - de transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras.
XXII - de aquisio de veculo novo por taxista, na forma de pessoa fsica ou jurdica que opera no setor,
inscrito no rgo municipal competente, para uso especfico como txi, limitado a um veculo por
beneficirio, e no equivalente a 1/4 (um quarto) dos veculos registrados pela pessoa jurdica no rgo
competente, desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em
prazo inferior a 02 (dois) anos.
(redao do Inciso XXII, do Artigo 40, alterada pela Lei Estadual n. 4.751/2006 , vigente a partir de
02.05.2006)
(Nota: Inciso XXII, do Artigo 40, regulamentado pelo Decreto n. 39.565/2006 , vigente a partir de
19.07.2006)
XXIII - de aquisio de veculo novo por portador de deficincia motora ou por seus responsveis legais,
devidamente atestada pelo rgo competente, para seu uso pessoal limitado a um veculo por beneficirio,
e desde que o mesmo no tenha adquirido veculo com iseno ou no-incidncia do ICMS em prazo
inferior a 02 (dois) anos.
(redao do Inciso XXIII, do Artigo 40, alterada pela Lei Estadual n. 4.751/2006 , vigente a partir de
02.05.2006)
(Nota: Inciso XXIII, do Artigo 40, regulamentado pelo Decreto n. 42.359/2010 , vigente a partir de
17.03.2010)
XXIV - de aquisio de nibus novos (chassis e carroceria), por parte de empresas concessionrias e
permissionrias de transporte coletivo de passageiros, desde que sejam adquiridos at 30 de maio de 2007
e devidamente cadastradas nos rgos competentes.
(redao do inciso XXIV, do Artigo 40, acrescentada pela Lei Estadual n. 4.963/2006 , vigente a partir de
22.12.2006).
(Nota: veja o Decreto n. 40.692/2007)
XXV - de sada de bem do ativo permanente e de material de uso ou consumo para outro estabelecimento
da mesma empresa, ainda que em operao interestadual;
(redao do inciso XXV do Artigo 40, acrescentada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
XXVI - de entrada de bem do ativo permanente e de material de uso ou consumo, em relao diferena
entre a alquota interna e a interestadual, quando recebido em transferncia interestadual de outro
estabelecimento da mesma empresa.
(redao do inciso XXVI do Artigo 40, acrescentada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
1. O disposto no inciso I deste artigo no se aplica s operaes relativas a circulao das seguintes
mercadorias:
a) livro em branco ou simplesmente pautado, bem como o utilizado para escriturao de qualquer
natureza;
b) agenda ou similar; e
c) catlogo, guia, lista e outros impressos que contenham propaganda comercial.
(redao da alnea c do 1. do Artigo 40, alterada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
24
2. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II deste artigo a sada de mercadoria realizada com o
fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:
I - empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; e
II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
3. Nas hipteses do pargrafo anterior, verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria no chegou ao
destino indicado ou foi reintroduzida no mercado interno, a operao ser considerada tributvel, ficando
o contribuinte obrigado a recolher o imposto relativo sada, com os acrscimos e penalidades cabveis.
4. O disposto no inciso XV no se aplica a sada de impresso destinado a propaganda e publicidade.
5. O disposto na alnea c do 1. do art. 40 da Lei n. 2.657/96 no se aplica lista telefnica, ainda
que contenha propaganda comercial.
(redao do 5. do Artigo 40, acrescentada pela Lei n. 6.276/2012 , vigente a partir de 02.07.2012)
CAPTULO X
DA ISENO
Art. 41. As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelo
Estado, conforme o estabelecido em lei complementar federal.
(Nota: Vide a Lei Complementar Federal 24/75 , vigente a partir de 09.01.1975)
Art. 42. Quando a iseno depender de condio, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado
devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao.
CAPTULO XI
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
SEO I
DA INSCRIO
Art. 43. Os contribuintes definidos nesta lei, os armazns gerais e congneres so obrigados a inscrever
seus estabelecimentos antes de iniciarem suas atividades.
1. No interesse da Administrao Fazendria poder ser exigida a renovao da inscrio j efetivada.
2. A falta de renovao da inscrio no prazo e na forma previstos na legislao, para todos os efeitos
legais, implica ser o estabelecimento considerado no inscrito.
3. O Secretrio de Estado de Fazenda poder autorizar inscrio que no seja obrigatria, bem como
dispens-la nos casos que considerar conveniente.
4. A inscrio:
a) poder ser concedida por prazo certo ou indeterminado, sem prejuzo do disposto no 1.;
b) ser denegada, se constatada a falsidade de dados declarados ao Fisco e nas demais hipteses previstas
em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46.
(redao do 4., do Artigo 43, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009, vigente a partir de
17.04.2009).
5. A falta de regularidade na inscrio no cadastro inabilita o contribuinte prtica de operaes ou
prestaes de que trata esta Lei.
17.04.2009 ).
6. Da deciso que indeferir ou que inabilitar a inscrio caber recurso, conforme disciplinado em ato do
Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46.
(redao do 6., do Artigo 43, alterado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
Art. 43-A. Sem prejuzo dos demais requisitos estabelecidos em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na
forma do art. 46, a Secretaria de Estado de Fazenda poder exigir do interessado, antes de deferir o pedido
de inscrio:
I - o preenchimento de requisitos especficos, conforme o tipo societrio adotado, a atividade econmica a
ser desenvolvida, o porte econmico do negcio e o regime de tributao;
II - a apresentao dos documentos adiante indicados, conforme a atividade econmica a ser praticada,
que permitam a comprovao:
a) da identidade e da residncia dos scios ou diretores;
25
b) da capacidade financeira dos scios ou diretores para o exerccio da atividade pretendida.
(redao do Artigo 43-A, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009 , vigente a partir de 17.04.2009 ).
Art. 43-B. A Secretaria de Estado de Fazenda, no caso de atividades de refino e distribuio de
combustveis, poder exigir a prestao de garantia do cumprimento das obrigaes tributrias, em razo:
I - de antecedentes fiscais ou criminais que desabonem as pessoas fsicas ou jurdicas envolvidas, assim
como suas sociedades coligadas ou controladas, ou ainda seus scios ou diretores;
II - de dbitos fiscais definitivamente constitudos em nome da empresa, de suas sociedades coligadas ou
controladas, assim como de seus scios ou diretores.
1. As espcies de garantia admissveis, bem como as normas necessrias operacionalizao do disposto
neste artigo sero estabelecidas em ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46.
2. Sem prejuzo do disposto no caput, ser exigida a prestao de garantia consubstanciada em depsito
em dinheiro, carta de fiana ou arrolamento de bens e direitos que integrem o patrimnio do contribuinte,
sempre que a soma dos crditos tributrios de sua responsabilidade, relativos a tributos estaduais, exceda
a cinquenta por cento do seu patrimnio conhecido.
3. No interesse da Administrao Fazendria poder ser exigida a substituio da garantia ofertada por
outras, bem como o reforo daquela que se tornar insuficiente.
4. A garantia, quando prestada na forma do arrolamento de bens e direitos, dever recair
preferencialmente sobre bens imveis.
5. A existncia de arrolamento, nos termos deste artigo, dever ser informada, na certido, acerca da
situao do contribuinte em relao aos tributos estaduais.
6. Em substituio ou complemento garantia prevista neste artigo, poder a Secretaria de Estado de
Fazenda aplicar, ao contribuinte ou responsvel, regime especial para o cumprimento das obrigaes
tributrias.
7. Concedida a inscrio, a supervenincia de qualquer dos fatos mencionados no caput ou no 1 deste
artigo ensejar a exigncia de garantia, sujeitando o contribuinte inabilitao de sua inscrio, caso no a
oferea no prazo fixado, observando-se o disposto no 6 do art. 43.
(redao do 7., do Artigo 43 - B, alterado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
(redao do Artigo 43-B, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009 , vigente a partir de 17.04.2009 ).
Art. 43-C. Ter a inscrio estadual imediatamente inabilitada o contribuinte que conste do Cadastro de
Empregadores que tenham submetido trabalhadores a condies anlogas de escravo, previsto pela
Portaria Interministerial n 2/2011 - TEM/SDH.
(redao do Artigo 43-C, acrescentado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
Art. 44. O contribuinte obrigado a comunicar:
I - as alteraes dos dados cadastrais relativos a sua inscrio;
II - a paralisao temporria; e
III - a cessao da atividade.
Art. 44-A. A inscrio poder ser desativada de ofcio temporariamente, garantindo-se o direito do
contraditrio e da ampla defesa, nas seguintes situaes, sem prejuzo de outras hipteses previstas em
ato do Secretrio de Estado de Fazenda, na forma do art. 46:
(redao do caput do Artigo 44-A, alterada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
I - inatividade do estabelecimento para o qual foi obtida a inscrio;
II - prtica de atos ilcitos que repercutam no mbito tributrio, tais como:
a) participao em organizao ou associao constituda para a prtica de fraude fiscal estruturada, assim
entendido aquela formada com a finalidade de implementar esquema de evaso fiscal mediante artifcios
envolvendo a dissimulao de atos, negcios ou pessoas, e com potencial de lesividade ao errio;
b) embarao:
1) ao fiscal, como tal entendido a falta de atendimento da 3 intimao para apresentao de livros,
documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte ou para o fornecimento de
informaes sobre mercadorias e servios, bens, negcios ou atividades, prprias ou de terceiros, que
tenham interesse comum em situao que d origem a obrigao tributria, sem prejuzo da aplicao das
penalidades cabveis e demais medidas pertinentes;
2) ao controle fiscal, como tal entendido a falta reiterada de apresentao de declaraes de carter
26
econmico-fiscal ou do cumprimento de outras obrigaes tributrias, constatada a partir da inexistncia
de registros nas bases de dados dos sistemas corporativos da Secretaria de Estado de Fazenda, conforme
ato do titular da referida Pasta, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis e demais medidas
pertinentes;
(redao da alinea b do Artigo 44-A, alterada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
c) resistncia fiscalizao, como tal entendida a restrio ou negativa de acesso ao estabelecimento ou
qualquer de suas dependncias ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exera sua
atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou
propriedade, relacionados com situao que d origem a obrigao tributria;
d) receptao de mercadoria roubada ou furtada;
e) produo, comercializao ou estocagem de mercadoria adulterada ou falsificada;
f) utilizao como insumo, comercializao ou estocagem de mercadoria objeto de contrabando ou
descaminho.
III- identificao incorreta, falta ou recusa de identificao dos controladores e/ou beneficirios de
empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societrio ou acionrio da empresa
devedora de tributos estaduais ou envolvida em ilcitos fiscais;
IV - inadimplncia fraudulenta;
V- prticas sonegatrias que levam ao desequilbrio concorrencial;
VI- falta de prestao da garantia do cumprimento das obrigaes tributrias, prevista no art. 43-B.
1. A inatividade do estabelecimento, prevista no inciso I do caput ser comprovada, por meio da
realizao de ao fiscal, ou presumida, se decorrente da falta de entrega de informaes econmico-
fiscais pelo contribuinte, observado o disposto no 6. do art. 43.
2. Para fins do disposto no inciso III do caput, considerase:
a) empresa de investimento sediada no exterior (offshore), aquela que tem por objeto a inverso de
investimentos financeiros fora de seu pas de origem, onde beneficiada por supresso ou minimizao de
carga tributria e por reduzida interferncia regulatria do governo local;
b) controlador e/ou beneficirio, a pessoa fsica que efetivamente detm o controle da empresa de
investimento (beneficial owner), independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem
como titulares em documentos pblicos.
3. Para fins do disposto no inciso IV do caput, considerase inadimplncia fraudulenta a falta de
pagamento de dbito tributrio vencido, quando o contribuinte detm disponibilidade financeira
comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus scios.
4. Para fins do disposto no inciso V, resta caracterizada a prtica sonegatria que leve ao desequilbrio
concorrencial, quando comprovado que o contribuinte tenha:
a) rebaixado artificialmente os preos de venda de mercadoria ou de servio ou se aproveitado de crdito
fiscal indevido;
b) conseguido ampliar a participao relativa em seu segmento econmico, em detrimento de seus
concorrentes, em decorrncia de um dos procedimentos descritos na alnea anterior.
(redao do Artigo 44-A, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009 , vigente a partir de 17.04.2009 ).
Art. 44-B. O ato de inscrio no cadastro de contribuintes ser declarado nulo de pleno direito, retroagindo-
se os efeitos desde a data de sua concesso ou de sua alterao, nas situaes em que, mediante
procedimento administrativo em conformidade com a legislao em vigor, for constatada:
I - simulao de existncia do estabelecimento ou da empresa;
II - simulao do quadro societrio da empresa;
III - inexistncia de estabelecimento para o qual foi efetuada a inscrio ou indicao incorreta de sua
localizao;
IV - indicao de dados cadastrais falsos.
1. Considera-se simulada a existncia do estabelecimento, ainda que inscrito, ou da empresa quando:
a) a atividade relativa a seu objeto social, segundo declarao do contribuinte, no tiver sido ali
efetivamente exercida, ou;
b) no tiverem ocorrido as operaes e prestaes de servios declaradas nos registros contbeis.
2. Considera-se simulado o quadro societrio para o qual sejam indicadas pessoas interpostas.
27
(redao do Artigo 44-B, acrescentada pela Lei Estadual n. 5.436/2009 , vigente a partir de 17.04.2009 ).
Art. 44-C. Nos processos de concesso, alterao e baixa da inscrio estadual sero atendidas as
determinaes previstas na Lei Complementar Federal n 123 de 14 de Dezembro de 2006 e na Lei Estadual
n 6.426 de 05 de abril de 2013, no que se refere a entrada nica de dados cadastrais e de documentos,
resguardada a independncia da base de dados e observada a necessidade de manuteno de informaes
especficas por parte da Secretaria de Estado de Fazenda.
Pargrafo nico - Sero mantidas disposio dos usurios, de forma presencial e pela rede mundial de
computadores, informaes, orientaes e instrumentos, de forma integrada e consolidada, que permitam
pesquisas prvias s etapas de registro ou inscrio, alterao e baixa, de modo a prover ao usurio certeza
quanto documentao exigvel e quanto viabilidade da inscrio.
(redao do Artigo 44-C, acrescentado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
Art. 45. A baixa ou quaisquer outras formas de inabilitao da inscrio no implicam quitao de quaisquer
dbitos porventura existentes ou que venham a ser constitudos.
(redao do Artigo 45, alterado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
Art. 46. O Secretrio de Estado de Fazenda estabelecer as normas a serem observadas para inscrio ou
sua renovao, alterao de dados cadastrais, paralisao temporria das atividades, baixa e quaisquer
outras formas de inabilitao da inscrio especificando os documentos que devero ser apresentados.
(redao do Artigo 46, alterado pela Lei n. 6.578/2013, vigente a partir de 06.11.2013).
SEO II
DOS DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS
Art. 47. Os contribuintes e as demais pessoas obrigadas inscrio devero, de acordo com a respectiva
atividade e em relao a cada um de seus estabelecimentos:
I - emitir documentos fiscais, conforme as operaes que realizarem; e
II - manter escrita fiscal destinada ao registro das operaes efetuadas.
1. O Regulamento estabelecer os modelos dos documentos e livros fiscais que devero ser utilizados,
bem como a forma e os prazos de sua emisso e escriturao.
2. O documento emitido por mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento
Emissor de Cupom Fiscal - ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante, referente operao
sujeita ao ICMS, tem valor fiscal para efeito de apurao do imposto.
(redao do 2., do Artigo 47, dada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de 31.03.1998)
3. O usurio dos equipamentos mencionados no pargrafo anterior deve colocar disposio do Fisco as
informaes registradas nos equipamentos, inclusive em meio magntico ou semelhante, quando for o
caso.
4. No caso de informao registrada em meio magntico ou semelhante, poder o Fisco determinar a
apresentao das informaes de maneira selecionada, classificada ou agrupada.
5. O fabricante, o credenciado ou o produtor de software respondero solidariamente com os usurios
sempre que contriburem para o uso indevido do equipamento, atravs de mecanismos, dispositivos ou
funes de mquina registradora, terminal Ponto de Venda - PDV, equipamento Emissor de Cupom Fiscal -
ECF, computador, impressora ou equipamento semelhante, ou de programa.
(redao do 5., do Artigo 47, dada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de 31.03.1998)
6. Para fins de escriturao e apurao do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios
regulamentado por esta Lei, a atividade destinada comercializao de medicamentos, drogas lcitas e
outros produtos para terapia que dependam de licena da Vigilncia Sanitria adotar inscrio e regime de
escriturao especficos.
(redao do 6., do Artigo 47, acrescentada pela Lei Estadual n. 4.383/2004, com efeitos a partir de
31.08.2004)
Art. 48. No interesse da arrecadao, controle e fiscalizao do imposto, o Secretrio de Estado de Fazenda
poder:
I - instituir, substituir ou dispensar livros e documentos fiscais;
II - determinar que o valor das operaes e do saldo credor ou devedor do imposto, apurado no respectivo
perodo, seja declarado em documento especfico, bem como sejam prestadas quaisquer informaes
28
complementares; e
III - estabelecer regime especial para cumprimento das obrigaes acessrias pelo contribuinte.
IV - exigir que a emisso de documentos fiscais e a sua escriturao nos livros fiscais seja feita por sistema
eletrnico de processamento de dados, de acordo com a atividade e o porte do contribuinte.
(redao do inciso IV, do Artigo 48, acrescentada pela Lei n. 3.733/2001 , com efeitos a partir de
01.01.2002)
Art. 49. O Secretrio de Estado de Fazenda estabelecer normas que disciplinem a retirada dos livros e
documentos fiscais do estabelecimento para efeito de escriturao.
Art. 50. Nos casos de perda ou extravio de livros e documentos fiscais, o contribuinte fica obrigado a
comprovar o montante das operaes ou prestaes de servios escrituradas ou que deveriam ter sido
escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do imposto.
Pargrafo nico - Se o contribuinte, no prazo determinado na intimao, observadas as regras fixadas no
Regulamento, deixar de fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e, bem assim, nos casos em que a
comprovao for considerada insuficiente ou inidnea, o valor das operaes ou das prestaes de servios
ser arbitrado pelo Fiscal de Rendas nos termos do art. 75, deduzindo-se, do montante devido, os
recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio.
(redao do Artigo 50, alterada pela Lei n. 5.356/2008, com efeitos a partir de 24.12.2008)
Art. 51. O Secretrio de Estado de Fazenda poder exigir a autenticao dos documentos fiscais a serem
utilizados pelo contribuinte, mediante a aposio de visto, selo ou qualquer outro meio.
Art. 52 . Sempre que o documento fiscal referente entrada de mercadoria for escriturado com atraso,
desde que envolva aproveitamento do crdito fiscal, fica o contribuinte obrigado a comunicar a ocorrncia,
devidamente justificada, repartio fiscal a que estiver jurisdicionado, no prazo fixado pela legislao.
Art. 53. O Regulamento fixar o prazo de validade dos documentos fiscais, observado o limite mnimo de 3
(trs) dias.
Art. 54. O contribuinte obrigado a apresentar as declaraes necessrias apurao dos ndices de
participao dos Municpios, no produto da arrecadao do imposto, o documento destinado apurao e
informao do ICMS e todos os demais documentos, formulrios e arquivos de carter econmico-fiscal,
conforme ato do Secretrio de Estado de Fazenda.
1. O imposto, inclusive o relativo substituio tributria, declarado no documento de informao e
apurao e no pago pelo contribuinte ou responsvel no prazo regulamentar exigvel
independentemente da lavratura de auto de infrao, de notificao ou de qualquer outro procedimento e
ser inscrito em Dvida Ativa e cobrado ainda que tenham sido apresentados requerimentos ou eventuais
recursos que visem impugnar o seu valor ou pleitear modalidades de extino do crdito tributrio.
2. O disposto no 1. deste artigo tambm se aplica ao imposto devido pelo contribuinte e informado
em sua escrita fiscal por meio do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) ou qualquer outro meio
previsto na legislao, na forma estabelecida pelo Poder Executivo.
3. A declarao destinada apurao dos ndices de participao dos municpios no produto da
arrecadao do ICMS somente ser computada na apurao se apresentada pelo contribuinte na forma e
no prazo estabelecidos em ato do Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 55 . No interesse da fiscalizao, o contribuinte fica obrigado a fornecer, mediante a devida intimao,
informaes referentes s operaes por ele realizadas, inclusive as registradas em meio magntico ou
semelhante, ainda que j tenham sido prestadas anteriormente, de maneira selecionada, classificada ou
agrupada, segundo os critrios gerais ou setoriais estabelecidos pela autoridade requisitante e nos prazos
por ela determinados, no inferiores a quinze dias teis.
(redao do Artigo 55, alterada pela Lei Estadual n. 3.344/99 , vigente a partir de 30.12.1999)
Art. 56. O regime especial concedido ao contribuinte, para o cumprimento de suas obrigaes, poder ser
cassado, se o beneficirio proceder em desacordo com as normas fixadas para sua concesso.
CAPTULO XII
DA MORA E DAS PENALIDADES
29
SEO I
DA MORA
Art. 57.......................................................................
(Artigo 57, revogado pelo Artigo 12 da Lei Estadual n. 3.521/2000, vigente a partir de 01.01.2001)
(Nota: Veja o artigo 173 do Decreto-lei n. 5/75, que passou a valer em substituio a este dispositivo).
Art. 58......................................................................
(Artigo 58, revogado pelo Artigo 12 da Lei Estadual n. 3.521/2000 , vigente a partir de 01.01.2001)
(Nota: Veja o artigo 173 do Decreto-lei n. 5/75, que passou a valer em substituio a este dispositivo).
SEO II
DAS DISPOSIES GERAIS
(redao da Seo II, alterada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 59. O descumprimento de obrigaes tributrias, principal ou acessrias, institudas pela legislao do
ICMS sujeita o infrator s penalidades previstas neste Captulo, mediante lanamento de ofcio.
(redao do Artigo 59, alterada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 59-A. No passvel de penalidade aquele que proceder na conformidade de deciso da autoridade
competente, ou que tenha apresentado consulta relativa matria antes do incio de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, enquanto no terminar o prazo para cumprimento
do decidido nesta.
(redao do Artigo 59-A, alterada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SEO III
DAS PENALIDADES RELATIVAS A OBRIGAO PRINCIPAL
SUBSEO I
DAS INFRAES E MULTAS
Art. 60. O descumprimento da legislao tributria em relao a obrigao principal sujeita o infrator,
contribuinte ou responsvel, alm da exigncia do tributo, s seguintes multas:
I - 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto:
a) creditado, deduzido ou compensado em desacordo com a legislao;
b) no destacado, no debitado, no retido, no estornado ou no pago;
II - 120% (cento e vinte por cento) do valor do imposto retido por substituio tributria e no declarado no
documento de informao e apurao, se deixar de pag-lo.
Pargrafo nico - A multa ser de 150% (cento e cinquenta por cento) do valor do imposto, se, nas
hipteses previstas neste artigo, adulterar, viciar ou falsificar documento ou escriturao de livro, ou,
ainda, utilizar documento simulado, viciado ou falso para produo de qualquer efeito fiscal, nos casos em
que, por ao ou omisso, tiver concorrido para a prtica fraudulenta.
Art. 60-A. Na hiptese de dbito declarado e no pago a que se referem os 1. e 2. do art. 54, bem
como na de dbito autnomo, no se aplicar a multa prevista no artigo 60, mas apenas a multa de mora e
demais acrscimos, previstos no art. 173 do Decreto-lei 5/75.
(redao do Artigo 60-A, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SUBSEO II
DAS DISPOSIES ESPECFICAS
Art. 61. O disposto no art. 60 tambm se aplica, nas hipteses de:
I - apurao do imposto por arbitramento;
II - falta de emisso de documento fiscal ou emisso de documento inidneo, desde que o imposto no
tenha sido pago;
III - transporte, recebimento, posse ou manuteno em estoque de mercadoria desacompanhada de
documento fiscal ou acompanhada de documento inidneo.
Art. 61-A. O disposto no pargrafo nico do art. 60 aplica-se, inclusive, na hiptese de documento fiscal que
30
apresente divergncia entre os dados constantes de suas vias, na existncia de documentos fiscais com
numerao paralela, alm das hipteses de emisso ou posse de documento fiscal fraudado, simulado ou
viciado.
(redao do Artigo 61-A, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 61-B. Na hiptese de emisso de documento fiscal em desacordo com a legislao, sendo comprovado
pela fiscalizao que a operao ocorreu em conformidade com o referido documento e que foram
observadas as demais exigncias da legislao no que se refere escriturao e ao pagamento do imposto,
ser devida apenas a multa por descumprimento de obrigao acessria.
(redao do Artigo 61-B, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 61-C. Constatada omisso de receitas, inclusive a partir de informaes obtidas com terceiros, o
imposto ser calculado pela alquota preponderante aplicvel s mercadorias comercializadas ou servios
prestados pelo contribuinte, desconsiderados quaisquer benefcios ou diferimentos, inclusive crditos
presumidos, sem prejuzo do adicional previsto na Lei n. 4.056, de 30 de dezembro de 2002.
1. Para os efeitos deste artigo, considera-se alquota preponderante a utilizada na maior quantidade de
operaes ou prestaes efetuadas pelo contribuinte.
2. Podero ser utilizadas as alquotas especficas aplicveis s operaes e prestaes caso, apesar da
omisso, se consiga apurar elementos que as denotem.
3. Na impossibilidade da determinao da alquota preponderante ou especfica, ser adotada a maior
alquota aplicvel.
(redao do Artigo 61-C, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SEO IV
DAS PENALIDADES RELATIVAS A OBRIGAES ACESSRIAS
SUBSEO I
DAS INFRAES RELATIVAS A INSCRIO NO CADASTRO DE CONTRIBUINTES
Art. 62. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas inscrio no Cadastro de Contribuintes do
ICMS ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - exercer qualquer atividade sem a devida inscrio no Cadastro de Contribuintes ou com inscrio
inabilitada, ou deixar de renovar a inscrio na forma e no prazo determinados na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 180 (cento e oitenta) UFIR-RJ, por ms ou frao de ms, limitada ao
equivalente em reais a 2.160 (duas mil, cento e sessenta) UFIR-RJ;
II - deixar de comunicar qualquer alterao nos dados cadastrais:
1) MULTA: equivalente em reais a 90 (noventa) UFIR-RJ, por ms ou frao, limitada ao equivalente em
reais a 1.080 (mil e oitenta) UFIR-RJ;
III - deixar de comunicar a paralisao ou o encerramento da atividade do estabelecimento:
1) MULTA: equivalente em reais a 180 (cento e oitenta) UFIR-RJ, por ms ou frao de ms, limitada ao
equivalente em reais a 2.160 (duas mil, cento e sessenta) UFIR-RJ, sem prejuzo da exigncia do imposto
relativo ao estoque remanescente na data do encerramento, quando cabvel.
Pargrafo nico - A multa prevista no inciso I deste artigo ser aplicada sem prejuzo da exigncia:
a) do imposto relativo ao estoque porventura encontrado no estabelecimento e correspondente multa;
b) do imposto relativo s operaes realizadas, apurado mediante arbitramento, e correspondente multa;
c) da multa prevista no inciso I do art. 62-A.
SUBSEO II
DAS INFRAES RELATIVAS A ESTOQUE DE MERCADORIAS
Art. 62-A. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas ao estoque de mercadorias ensejar a
aplicao das seguintes penalidades:
I - possuir ou manter mercadoria isenta ou no tributada em estabelecimento, quando no inscrito no
Cadastro de Contribuintes do ICMS e estivesse obrigado inscrio, ou quando com inscrio inabilitada:
1) MULTA: 5% (cinco por cento) do valor da mercadoria existente no estoque, sem prejuzo das penalidades
previstas no inciso I do art. 62;
31
II - deixar de adotar as providncias previstas na legislao, quando:
a) da entrada das mercadorias existentes em estoque no regime de substituio tributria, ou da sua sada
desse regime;
1) MULTA: 1% (um por cento) do valor da mercadoria existente no estoque sem prejuzo de penalidade
prevista no art. 60.
b) da mudana de regime de tributao do contribuinte;
c) do encerramento de atividades do estabelecimento;
d) da ocorrncia de outras hipteses previstas em ato do Secretrio de Estado de Fazenda.
SUBSEO III
DAS INFRAES RELATIVAS A ENTREGA DE INFORMAES E DECLARAES
Art. 62-B. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas entrega de informaes e declaraes
ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - deixar de entregar, quando obrigado, no prazo previsto na legislao, documento, formulrio ou arquivo
por ela exigido:
a) se a entrega for efetuada antes de cincia de intimao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, observado o disposto no art. 70-A.
b) se a entrega for efetuada aps a cincia de intimao:
1) MULTA: 0,25 % (vinte e cinco centsimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes
efetuadas no perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 1.500 (mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada
ao equivalente em reais a 10.000 (dez mil) UFIR-RJ, caso entregue dentro do prazo estabelecido na 1
intimao que exigir a apresentao do documento, formulrio ou arquivo;
2) MULTA: 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes efetuadas no
perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais
a 15.000 (quinze mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 2 intimao que exigir a
apresentao do documento, formulrio ou arquivo, sem prejuzo da aplicao da penalidade prevista no
inciso I do art. 65 pelo no-atendimento da 1 intimao;
3) MULTA: 0,75% (setenta e cinco centsimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes
efetuadas no perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 2.500 (duas mil e quinhentas) UFIR-RJ,
limitada ao equivalente em reais a 20.000 (vinte mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido
na 3 intimao que exigir a apresentao do documento, formulrio ou arquivo, sem prejuzo da aplicao
da penalidade prevista nos incisos I e II do art. 65 pelo no-atendimento da 1 e da 2 intimaes;
c) caso no entregue dentro do prazo estabelecido na 3 intimao que exigir a apresentao do
documento, formulrio ou arquivo:
1) MULTA: 1% (um por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes efetuadas no perodo, nunca
inferior ao equivalente em reais a 3.000 (trs mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a 25.000 (vinte
e cinco mil) UFIR-RJ, sem prejuzo da aplicao das penalidades previstas nos incisos I a III do art. 65 pelo
no-atendimento das intimaes e de outras medidas cabveis;
II - indicar informao ou dado incorreto ou omiti-lo em documento, formulrio ou arquivo exigido pela
legislao:
a) se a retificao for efetuada antes de cincia de intimao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, observado o disposto no art. 70-A.
b) se a retificao for efetuada aps a cincia de intimao:
1) MULTA: 0,25 % (vinte e cinco centsimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes
efetuadas no perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 1.500 (mil e quinhentas) UFIR-RJ, limitada
32
ao equivalente em reais a 10.000 (dez mil) UFIR-RJ, caso entregue dentro do prazo estabelecido na 1
intimao que exigir a retificao do documento, formulrio ou arquivo;
2) MULTA: 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes efetuadas no
perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais
a 15.000 (quinze mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido na 2 intimao que exigir a
retificao do documento, formulrio ou arquivo, sem prejuzo da aplicao da penalidade prevista no
inciso I do art. 65 pelo no-atendimento da 1 intimao;
3) MULTA: 0,75% (setenta e cinco centsimos por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes
efetuadas no perodo, nunca inferior ao equivalente em reais a 2.500 (duas mil e quinhentas) UFIR-RJ,
limitada ao equivalente em reais a 20.000 (vinte mil) UFIR-RJ caso entregue dentro do prazo estabelecido
na 3 intimao que exigir a retificao do documento, formulrio ou arquivo, sem prejuzo da aplicao da
penalidade prevista nos incisos I e II do art. 65 pelo no-atendimento da 1 e da 2 intimaes;
c) caso no entregue a retificao dentro do prazo estabelecido na 3 intimao que a exigiu:
1) MULTA: 1% (um por cento) do valor das operaes de sadas e prestaes efetuadas no perodo, nunca
inferior ao equivalente em reais 3.000 (trs mil) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a 25.000 (vinte e
cinco mil) UFIR-RJ, sem prejuzo da aplicao das penalidades previstas nos incisos I a III do art. 65 pelo no-
atendimento das intimaes e de outras medidas cabveis;
III - deixar de entregar, quando obrigado, na forma e no prazo estabelecido na legislao, qualquer outro
documento, formulrio ou arquivo no previsto no 1. deste artigo, ou entreg-lo com informao ou
dado incorreto ou omisso.
1) MULTA: equivalente em reais a 1000 (mil) UFIR-RJ, por documento, formulrio ou arquivo.
IV - deixar de manter registro fiscal em arquivo digital, referente s operaes e prestaes efetuadas no
perodo, nos termos da legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1000 (mil) UFIR-RJ, por arquivo.
V - apresentar as informaes solicitadas pelo fisco em desacordo com as exigncias da legislao, ou das
constantes de intimao, relativas a sua classificao, a sua seleo ou a seu agrupamento.
1) MULTA: equivalente em reais a 1000 (mil) UFIR-RJ, por intimao.
1. O disposto nos incisos I e II do caput deste artigo aplica-se a:
I - documento destinado informao e apurao do ICMS,
II - documento destinado apurao dos ndices de participao dos municpios na arrecadao do ICMS;
III - arquivo eletrnico da Escriturao Fiscal Digital (EFD);
IV - arquivos de operaes previstos no Manual de Orientao anexo ao Convnio ICMS 57/95, de 28 de
junho de 1995 (SINTEGRA);
V - arquivos de operaes previstos no Manual de Orientao anexo ao Convnio ICMS 115/03, de 12 de
dezembro de 2003;
VI - qualquer outro documento, formulrio ou arquivo exigido pela legislao, cuja falta de entrega
acarrete, conforme previso expressa em ato do Chefe do Poder Executivo ou do Secretrio de Estado de
Fazenda, a aplicao da penalidade.
2. Na aplicao da multa prevista nos incisos I e II do caput deste artigo, observar-se- o seguinte:
I - a multa ser devida por documento, formulrio ou arquivo;
II - no caso das alneas b e c de ambos os incisos, inexistindo as operaes ou prestaes de sada ou
sendo desconhecido o seu valor, a multa ser o equivalente em reais a 1.500 (mil e quinhentas) UFIR-RJ por
documento, formulrio ou arquivo, no superior ao equivalente em reais a 10.000 (dez mil) UFIR-RJ,
reservado ao fisco o direito de rever o procedimento.
(redao do Artigo 62-B, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SUBSEO IV
DAS INFRAES RELATIVAS A EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAO DE LIVROS FISCAIS
Art. 62-C. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas emisso de documentos fiscais e
escriturao de livros fiscais ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - no escriturar operao ou prestao de entrada ou sada nos livros fiscais prprios ou formulrios de
controle:
33
1) MULTA: 3% (trs por cento) do valor da operao ou prestao no escriturada, sem prejuzo da
cobrana do imposto, quando cabvel, e de penalidade prevista no art. 60;
II - no possuir documento ou livro fiscal ou deixar de escriturar livro fiscal:
1) MULTA: equivalente em reais a 90 (noventa) UFIR-RJ, por ms ou frao de ms, limitada ao equivalente
em reais a 1.080 (mil e oitenta) UFIR-RJ, por livro ou modelo de documento, contado da data da qual era
obrigatria sua adoo ou escriturao, sem prejuzo da cobrana do imposto, quando cabvel, e de
penalidade prevista no art. 60;
III - deixar de emitir ou de entregar ao adquirente ou destinatrio da mercadoria ou ao tomador do servio
documento fiscal ou outro documento de controle exigido na legislao ou emitir documentao inidnea:
1) MULTA: 5% (cinco por cento) do valor da operao ou prestao, sem prejuzo da cobrana do imposto,
quando cabvel, e de penalidade prevista no art. 60;
IV - receber ou possuir mercadoria ou tomar servio sem documentao fiscal ou com documentao
inidnea:
1) MULTA: 5% (cinco por cento) do valor da operao ou prestao, sem prejuzo da cobrana do imposto,
V - transportar mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou de outro documento de controle
exigido na legislao, ou acompanhada de documentao inidnea, ou entregar mercadoria a destinatrio
diverso:
1) MULTA: 4% (quatro por cento) do valor da operao, sem prejuzo da cobrana do imposto, quando
cabvel, e de penalidade prevista no art. 60;
VI - cancelar documento fiscal sem observncia das normas previstas na legislao ou aps a sada da
mercadoria ou prestao de servios ou ainda aps a sua escriturao em livro prprio:
1) MULTA: 3% (trs por cento) do valor da operao, sem prejuzo da cobrana do imposto, quando cabvel,
e de penalidade prevista no art. 60;
VII - deixar de cumprir formalidade prevista na legislao relativa escriturao extempornea de crdito
do imposto:
1) MULTA: 5% (cinco por cento) do valor do crdito escriturado;
VIII - deixar de destacar imposto em documento fiscal ou faz-lo indevidamente ou ainda transferir crdito
em desacordo com a legislao:
1) MULTA: 30% (trinta por cento) do destaque indevido ou omitido ou do crdito transferido;
IX - imprimir ou mandar imprimir documento fiscal sem a devida autorizao ou que no contenha as
indicaes mnimas previstas na legislao ou que esteja em desacordo com o modelo aprovado:
1) MULTA: equivalente em reais a 2 (duas) UFIR-RJ por documento, limitado ao equivalente em reais a
3.000 (trs mil) UFIR-RJ por estabelecimento usurio, aplicvel tanto ao impressor, quanto ao usurio;
X - vender, adquirir ou portar formulrio de segurana ou assemelhados em desacordo com as exigncias
previstas na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 2 (duas) UFIR-RJ por documento, limitado ao equivalente em reais a
3.000 (trs mil) UFIR-RJ por estabelecimento usurio, aplicvel tanto ao fabricante, quanto ao usurio;
XI - emitir documento fiscal ou outro documento de controle, inclusive eletrnico, inapropriado para a
operao ou prestao ou em desacordo com a legislao:
1) MULTA: 3% (trs por cento) do valor da operao ou prestao, sem prejuzo da cobrana do imposto,
XII - deixar de comprovar a sada de mercadoria de territrio deste Estado, quando exigido.
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ por operao, sem prejuzo da cobrana do imposto,
XIII - deixar de cumprir obrigao prevista na legislao, relativa a livros e documentos fiscais, inclusive
eletrnicos, para cuja infrao no exista penalidade especfica nesta Subseo:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ por obrigao, limitado ao equivalente em reais a
3.000 (trs mil) UFIR-RJ, sem prejuzo da cobrana do imposto, quando cabvel, e de penalidade prevista no
art. 60.
Pargrafo nico - A multa prevista no inciso II desta artigo:
I - no se aplica Escriturao Fiscal Digital (EFD), devendo-se, nesta hiptese,ser observado o disposto no
34
inciso I do art. 62-B;
II - aplica-se, inclusive, na hiptese de atraso na escriturao do livro fiscal, contando-se a multa a partir do
ms seguinte ao ltimo perodo escriturado.
SUBSEO V
DAS INFRAES RELATIVAS A SISTEMA ELETRNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS (SEPD)
Art. 62-D. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas utilizao de Sistema Eletrnico de
Processamento de Dados (SEPD) para emisso de documentos fiscais ou escriturao de livros fiscais
I - utilizar SEPD sem prvia autorizao do fisco;
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, por ms ou frao de ms, limitada ao equivalente
em reais a 12.000 (doze mil) UFIR-RJ;
II - utilizar SEPD em desacordo com as normas estabelecidas pela legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 300 (trezentas) UFIR-RJ, para cada irregularidade, limitada ao equivalente
em reais a 3.600 (trs mil e seiscentas) UFIR-RJ por auto de infrao.
Pargrafo nico - As multas previstas nesta Subseo sero aplicadas sem prejuzo das relativas a
descumprimento da obrigao principal, a escriturao de livros, a emisso de documentos e a entrega de
arquivos, dados ou informaes, quando couber.
(redao do Artigo 62-D, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SUBSEO VI
DAS INFRAES RELATIVAS A FALSIFICAO, VCIO, ADULTERAO DE DOCUMENTO, LIVRO OU
ARQUIVO
Art. 62-E. Falsificar, viciar, adulterar ou, por ao ou omisso, concorrer para a prtica dessa infrao:
I - documento, livro ou arquivo destinado ao controle das operaes e prestaes sujeitas ao imposto ou
apurao do imposto devido:
1) MULTA: 30% (trinta por cento) do valor das operaes e prestaes efetivamente ocorridas;
II - documento destinado arrecadao de receita estadual:
1) MULTA: 2 (duas) vezes o valor consignado no documento ou 2 (duas) vezes o valor que efetivamente
deveria ter sido pago, o que for maior.
1. As multas previstas neste artigo sero aplicadas:
I - sem prejuzo da cobrana do imposto e da penalidade prevista no pargrafo nico do art. 60;
II - em substituio a qualquer outra multa por descumprimento de obrigao acessria que poderia ser
aplicada infrao, salvo se superior, quando ser adotada a de maior valor.
2. Na hiptese de estabelecimento enquadrado em regime especial de tributao, o imposto porventura
devido ser exigido de acordo com o disposto no 2. do art. 64-A.
(redao do Artigo 62-E, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
SUBSEO VII
DAS INFRAES RELATIVAS A UTILIZAO DE EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF) E
PROGRAMA APLICATIVO FISCAL-ECF (PAF-ECF)
Art. 63. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas utilizao de Equipamento Emissor de
Cupom Fiscal (ECF) e Programa Aplicativo Fiscal-ECF (PAF-ECF) ensejar, ao usurio, a aplicao das
seguintes penalidades:
I - deixar de utilizar ECF, quando obrigado:
1) MULTA: equivalente em reais a 300 (trezentas) UFIR-RJ, por ms ou frao de ms, nunca inferior ao
equivalente em reais a 900 (novecentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a 3.600 (trs mil e
seiscentas) UFIR-RJ;
II - deixar de utilizar PAF-ECF, quando obrigado:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ por equipamento;
III - utilizar ECF ou PAF-ECF sem autorizao fiscal ou utiliz-lo em outro estabelecimento para o qual no
35
esteja autorizado:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ por
equipamento;
IV - deixar de efetuar comunicao prevista na legislao ou efetu-la em desacordo:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por comunicao;
V - deixar de emitir, quando obrigado, o comprovante de pagamento com carto de crdito ou dbito
automtico em conta pelo ECF:
1) MULTA: equivalente em reais a 200 (duzentas) UFIR-RJ, por equipamento, por ms ou frao de ms,
nunca inferior ao equivalente em reais a 600 (seiscentas) UFIR-RJ, limitada ao equivalente em reais a 2.400
(duas mil e quatrocentas) UFIR-RJ, por equipamento;
VI - utilizar qualquer outro equipamento ou aplicativo no autorizados que possibilitem o registro ou o
processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao
de servios:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ por equipamento ou aplicativo;
VII - deixar de emitir, gerar ou disponibilizar relatrios, inclusive em meio digital, relativos a ECF e PAF-ECF,
ou faz-lo com erros ou omisses.
1) MULTA: equivalente em reais a 200 (duzentas) UFIR-RJ, por relatrio, limitada ao equivalente em reais a
2.000 (duas mil) UFIR-RJ por tipo de relatrio;
VIII - utilizar ECF ou PAF-ECF em desacordo com a legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por irregularidade, em cada equipamento;
Pargrafo nico - As multas previstas neste artigo sero aplicadas sem prejuzo da cobrana do imposto e
de penalidade prevista no art. 60.
Art. 63-A. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas ao fornecimento de ECF por fabricante ou
importador ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - fornecer equipamento no aprovado pelo fisco ou fornec-lo em desacordo com o modelo aprovado:
1) MULTA: equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, por equipamento fornecido;
II - deixar de prestar as informaes na forma e prazo previstos na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 500 (quinhentas) UFIR-RJ, por informao;
2) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por lacre, quando se tratar de falta de comunicao
de extravio, perda, inutilizao, roubo ou furto de lacre, limitada ao equivalente em reais a 6.000 (seis mil)
UFIR-RJ;
III - deixar de atender s demais obrigaes previstas na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por obrigao desatendida.
Art. 63-B. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas ao fornecimento de ECF, exceto por
fabricante ou importador, ensejar ao distribuidor a aplicao das seguintes penalidades:
I - exercer sem autorizao atividade de fornecimento de ECF:
1) MULTA: equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, por ECF fornecido;
II - fornecer equipamento no aprovado pelo fisco:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, por equipamento fornecido;
III - deixar de prestar as informaes na forma e no prazo previstos na legislao:
IV - deixar de atender s demais obrigaes previstas na legislao:
Art. 63-C. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas interveno em ECF ensejar, ao
interventor, a aplicao das seguintes penalidades:
I - realizar interveno tcnica sem possuir atestado de capacitao tcnica, especfico para o equipamento,
fornecido pelo fabricante, e o respectivo credenciamento concedido pelo Fisco deste Estado:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, por equipamento, limitada ao equivalente em reais a
10.000 (dez mil) UFIR-RJ;
36
II - realizar interveno em desacordo com a legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 400 (quatrocentas) UFIR-RJ, por interveno;
III - deixar de efetuar comunicao na forma e no prazo previstos na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 500 (quinhentas) UFIR-RJ, por comunicao;
UFIR-RJ;
Pargrafo nico - As multas previstas neste artigo sero aplicadas sem prejuzo do descredenciamento,
quando cabvel.
(redao do Artigo 63-C, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 63-D. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas ao desenvolvimento de PAF-ECF ensejar
ao desenvolvedor a aplicao das seguintes penalidades:
I - exercer sem autorizao atividade de fornecimento de PAF-ECF:
II - fornecer aplicativo no registrado no fisco ou fornec-lo em desacordo com a verso registrada:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, por fornecimento de aplicativo;
III - deixar de prestar as informaes na forma e prazo previstos na legislao:
1)MULTA: equivalente em reais a 500 (quinhentas) UFIR-RJ, por informao;
IV - deixar de atender as demais obrigaes previstas na legislao:
(redao do Artigo 63-D, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 63-E. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas fabricao de lacre para ECF ensejar ao
fabricante a aplicao das seguintes penalidades:
I - exercer sem autorizao atividade de fornecimento de lacre para ECF:
II - fornecer lacre em desacordo com as especificaes tcnicas ou normas previstas na legislao:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por lacre, limitada ao equivalente em reais a 6.000
(seis mil) UFIR-RJ, por fornecimento;
III - deixar de prestar as informaes na forma e prazo previstos na legislao:
UFIR-RJ;
1)MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ, por obrigao desatendida.
Pargrafo nico - As multas previstas neste artigo sero aplicadas sem prejuzo do descredenciamento,
quando cabvel.
(redao do Artigo 63-E, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 63-F. Nas hipteses de fornecimento, desenvolvimento, utilizao ou interveno de ECF ou PAF-ECF
que contenha dispositivo ou programao que permita falsificao, ocultao, vcio, adulterao, simulao
ou qualquer outro tipo de fraude em operao ou prestao passvel de registro:
1) MULTA: equivalente em reais a 10.000 (dez mil) UFIR-RJ, por equipamento, sem prejuzo da cobrana do
imposto, e da penalidade prevista no pargrafo nico do art. 60.
Pargrafo nico - Aplica-se o disposto no caput deste artigo ao usurio, fabricante, importador, distribuidor
e interventor de ECF, ao desenvolvedor de PAF-ECF e ao fabricante de lacre, sem prejuzo das demais
medidas administrativas ou penais cabveis.
(redao do Artigo 63-F, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
37
SUBSEO VIII
DAS INFRAES RELATIVAS A PERDA, EXTRAVIO OU INUTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS, LIVROS
FISCAIS, ECF E QUAISQUER EQUIPAMENTOS OU INSTRUMENTOS DE CONTROLE FISCAL
Art. 64. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas perda, extravio ou inutilizao de
documentos fiscais, livros fiscais, ECF e quaisquer equipamentos ou instrumentos de controle fiscal
I - deixar de observar os procedimentos previstos na legislao no caso de perda, extravio ou inutilizao de
documento fiscal ou formulrio destinado a sua emisso:
1) MULTA: equivalente em reais a 20 (vinte) UFIR-RJ por documento fiscal, ou formulrio destinado a sua
emisso, sem prejuzo do arbitramento do valor das operaes e prestaes, quando cabvel;
II - deixar de observar os procedimentos previstos na legislao no caso de perda, extravio ou inutilizao
de equipamento ECF ou dispositivo eletrnico:
1) MULTA: equivalente em reais a 3.000 (trs mil) UFIR-RJ por equipamento, sem prejuzo do arbitramento
do valor das operaes e prestaes, quando cabvel;
III - deixar de restabelecer a escrita de livro fiscal de acordo com os procedimentos e prazos previstos na
legislao, no caso de sua perda, extravio ou inutilizao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.500 (mil e quinhentas) UFIR-RJ por livro fiscal perdido, extraviado ou
inutilizado, sem prejuzo do arbitramento do valor das operaes e prestaes, quando cabvel.
1. A aplicao de penalidade prevista no inciso I do caput deste artigo:
I - dar-se- em razo da quantidade de documentos fiscais, quando se tratar de:
a) talonrio de documento fiscal;
b) jogos soltos;
c) formulrios contnuos;
d) formulrios de segurana;
e) cupom de leitura;
f) fita-detalhe de ECF;
II - no exceder, no seu total, o equivalente em reais a 3.000 (trs mil) UFIR-RJ por ECF, ou por srie ou
subsrie, ou, se no for utilizada srie nem subsrie, por modelo de documento fiscal;
2. As multas previstas neste artigo aplicam-se tambm na hiptese de o contribuinte no guardar
documentos fiscais, livros fiscais, ECF e quaisquer equipamentos ou instrumentos de controle fiscal pelo
prazo constante da legislao.
SUBSEO IX
DAS INFRAES RELATIVAS A REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO
Art. 64-A. O descumprimento de obrigaes acessrias relativas a enquadramento em regime especial de
tributao ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - omitir operao ou prestao de servio que influa na determinao do valor do imposto devido, ainda
que no implique alterao ou desenquadramento do regime:
1) MULTA: 5% (cinco por cento) do valor da operao ou prestao de servio omitido, independentemente
da cobrana do imposto e correspondente multa proporcional quando cabvel:
II - deixar de declarar ou apresentar dados considerados para enquadramento ou permanncia no regime,
ou declar-los ou apresent-los com inexatides;
1) MULTA: equivalente em reais a 3.000 (trs mil) UFIR-RJ, sem prejuzo da cobrana do imposto e
respectiva multa proporcional quando cabvel.
III - deixar de declarar ou apresentar dados ou declar-los ou apresent-los com inexatides quando no
implicar alterao ou desenquadramento do regime e no influir na determinao do valor do imposto
devido:
1) MULTA: equivalente em reais a 500 (quinhentas) UFIR-RJ.
1. O disposto no inciso I do caput deste artigo compreende, inclusive, operao ou prestao isenta, no
tributada ou no sujeita ao ICMS, bem como aquela cujo imposto tenha sido retido anteriormente.
2. O imposto porventura devido ser exigido pelo regime de compensao, salvo se a legislao
38
especfica do regime especial de tributao dispuser em contrrio.
3. Para fins do disposto nesta Subseo, entende-se como:
I - regime de compensao: quando a apurao do imposto ocorre mediante confronto peridico entre
dbitos e crditos na forma do art. 33 desta Lei;
II - regime especial de tributao: qualquer forma alternativa de apurao do imposto no enquadrada no
inciso I deste pargrafo.
SUBSEO X
DAS INFRAES RELATIVAS A PRESTAO DE INFORMAES POR TERCEIROS
Art. 64-B. Deixar de entregar no local, na forma ou no prazo previsto na legislao ou em intimao
especfica, ou ainda, entregar de forma incompleta ou inconsistente:
I - pela administradora de carto de crdito ou de dbito ou similar, as informaes sobre as operaes ou
prestaes de servio realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos
atravs de seus sistemas de crdito, dbito ou similar:
1) MULTA: sucessiva e cumulativamente, por arquivo, no valor equivalente em reais a:
a) 20.000 (vinte mil) UFIR-RJ, caso no entregue no prazo da legislao;
b) 50.000 (cinquenta mil) UFIR-RJ, caso no entregue no prazo previsto na 1 intimao;
c) 100.000 (cem mil) UFIR-RJ caso no entregue no prazo previsto na 2 intimao;
II - pela administradora de shopping center, de centro comercial ou de empreendimento assemelhado, as
informaes de que disponha a respeito de contribuintes localizados no seu empreendimento, inclusive
sobre o valor relativo a aluguis e demais encargos.
1) MULTA: sucessiva e cumulativamente, por contribuinte, no valor equivalente em reais a:
a) 500 (quinhentas) UFIR-RJ, caso no entregue no prazo da legislao;
b) 1.000 (mil) UFIR-RJ, caso no entregue no prazo previsto na 1 intimao;
c) 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, caso no entregue no prazo previsto na 2 intimao.
SUBSEO XI
DAS INFRAES RELATIVAS A EMBARAO AO FISCAL
Art. 65. O descumprimento total ou parcial de intimao expedida por Auditor Fiscal, ainda que por meio
eletrnico, ensejar a aplicao das seguintes penalidades:
I - no atender primeira intimao:
1) MULTA: equivalente em reais a 500 (quinhentas) UFIR-RJ, por estabelecimento a que se refira a
intimao.
II - no atender segunda intimao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, por estabelecimento a que se refira a intimao.
III - no atender terceira intimao:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.500 (mil e quinhentas) UFIR-RJ, por estabelecimento a que se refira a
intimao.
IV - no atender s demais intimaes porventura expedidas:
1) MULTA: equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ por intimao, por estabelecimento a que se
refira a intimao.
Pargrafo nico - Sendo o atendimento intimao necessrio verificao do valor de operaes ou
prestaes realizadas, o Auditor Fiscal dever consignar no relato do auto de infrao correspondente 2
intimao no atendida que o descumprimento 3 intimao:
I - caracterizar embarao ao fiscalizadora;
II - sujeitar o contribuinte ao arbitramento daquele valor para fixao do imposto devido;
III - ensejar a desativao de ofcio da inscrio estadual e adoo de outras medidas administrativas e
penais.
Art. 65-A. Deixar de atender determinao de parada obrigatria ou, quando parar, no apresentar a
39
documentao exigida pela fiscalizao, em barreira fiscal, posto fiscal ou, quando solicitado, em operao
de fiscalizao externa:
1) MULTA: equivalente em reais a 1.000 (mil) UFIR-RJ, sem prejuzo de penalidade prevista no art. 60,
quando cabvel, e de demais penalidades aplicveis por descumprimento de obrigao acessria.
Pargrafo nico - Tambm comete a infrao descrita neste artigo aquele que efetuar a parada em barreira
ou posto fiscal somente aps advertncia ou conduo pela autoridade fiscal.
Art. 65-B. Embaraar, dificultar, retardar ou impedir a ao fiscal de tributos estaduais, por qualquer meio
ou forma, assim entendido, inclusive, deixar de mostrar bem mvel ou imvel, mercadoria ou
estabelecimento, pertinentes ao tributo fiscalizado, a Auditor Fiscal, quando por esse solicitado, sem
prejuzo de outras medidas preconizadas na legislao:
1) MULTA: 0,5% (cinco dcimos por cento) da receita bruta do estabelecimento no ano anterior autuao,
no inferior ao equivalente em reais a 5.000 (cinco mil) UFIR-RJ.
1. Caso o estabelecimento tenha funcionado em perodo inferior a 12 (doze) meses no ano anterior
autuao, a multa ser aplicada sobre a receita bruta acumulada no perodo de funcionamento naquele
ano.
2. Sendo desconhecido o valor da receita bruta do ano anterior autuao, a multa ser o equivalente
em reais a 5.000 (cinco mil) UFIR-RJ, reservado ao fisco o direito de rever o procedimento.
3. Na hiptese de o estabelecimento no ter funcionado no ano anterior autuao, a multa ser o
equivalente em reais a 2.000 (duas mil) UFIR-RJ, reservado ao fisco o direito de rever o procedimento.
(redao do Artigo 65-B acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
SUBSEO XII
DAS INFRAES RELATIVAS A OUTRAS OBRIGAES ACESSRIAS
Art. 66. Cometer infrao relativa a qualquer outra obrigao acessria, para a qual no haja penalidade
especfica estabelecida nesta Seo:
1) MULTA: equivalente em reais a 100 (cem) UFIR-RJ por infrao, limitada ao equivalente em reais a 2.500
(duas mil e quinhentas) UFIR-RJ, sem prejuzo da cobrana do imposto e respectiva multa proporcional,
quando cabvel.
Pargrafo nico - O limite fixado neste artigo aplica-se uma nica vez por tipo de infrao, em um mesmo
estabelecimento, na mesma ao fiscal, ainda que lavrado mais de um Auto de Infrao.
SEO V
DAS REGRAS GERAIS PARA APLICAO DE PENALIDADES
Art. 67. A aplicao das penalidades previstas neste Captulo:
I - deve ser feita sem prejuzo, quando cabvel:
a) da exigncia do imposto em auto de infrao com a correspondente multa por descumprimento de
obrigao principal, inclusive por arbitramento, quando a penalidade aplicada referir-se obrigao
acessria;
b) da exigncia da multa por descumprimento de obrigao acessria, quando a penalidade aplicada
referir-se obrigao principal;
c) da representao fiscal para fins penais;
II - no exime o infrator do cumprimento da obrigao que lhe deu causa;
III - quando graduada por ms ou frao de ms:
a) considerar-se-:
1) ms - o tempo decorrido do dia do incio de cada perodo da infrao ao dia correspondente do ms civil
subsequente; e
2) frao do ms - o ms incompleto, observado o disposto no item 1 desta alnea;
b) no incidir sobre os perodos j submetidos a multa anterior;
c) ser, salvo disposio em contrrio, limitada a 12 (doze) vezes o valor da multa estabelecida;
IV - ser efetuada sem prejuzo da apreenso de documentos, arquivos, livros, equipamentos, mercadorias
40
ou qualquer outro elemento de prova que possa produzir efeito fiscal;
V - quando tenha por base o valor das operaes de sadas e prestaes efetuadas no perodo, considerar-
se- o valor total das operaes de sadas e prestaes de servio praticadas a qualquer ttulo e sob
qualquer regime tributrio, inclusive, as operaes ou prestaes isentas, imunes, no tributadas, sujeitas
substituio tributria, a regime de recolhimento antecipado de tributo, a diferimento, estimativa, regime
especial ou qualquer outro benefcio fiscal, exceto as sadas com suspenso do imposto, inclusive as
relativas a operaes temporrias para demonstrao, conserto, comodato e locao;
1. Para clculo de multa expressa em UFIR-RJ, considera-se o respectivo valor fixado em moeda corrente
para o ms em que for lavrado o auto de infrao, aplicando-se, aps a lavratura, o disposto no 1. do art.
173 do Decreto-lei n. 5, de 15 de maro de 1975.
2. Os limites superiores utilizados na fixao das multas previstas na Seo IV deste Captulo, inclusive o
previsto na alnea c do inciso III deste artigo, no se aplicam s empresas com valor de receita bruta anual
superior ao equivalente em reais a 3.600.000 (trs milhes e seiscentas mil) UFIR-RJ.
3. As multas previstas na Seo IV deste Captulo no podero superar o equivalente em reais a 180.000
(cento e oitenta mil) UFIR-RJ, por auto de infrao, exceto:
I - as concernentes a falsificao, ocultao, vcio, adulterao, simulao ou qualquer outro tipo de fraude;
II - as previstas nos incisos I e II do art. 62-B desta Lei.
4. Para fins do disposto nos 2.:
I - ser considerado o valor da receita bruta anual da empresa informado em declarao econmico-fiscal
entregue pelo contribuinte, relativa:
a) ao ano anterior autuao, caso j tenha sido entregue;
b) ao ano que anteceder o anterior autuao, caso ainda no tenha entregado a declarao prevista na
alnea a deste inciso e no tenha vencido o prazo para sua entrega;
II - na hiptese de a empresa no ter funcionado no ano considerado no inciso I deste pargrafo,
considerar-se- que a sua receita bruta anual foi inferior ao equivalente em reais a 3.600.000 (trs milhes
e seiscentas mil) UFIR-RJ;
III - sendo desconhecido o valor da receita bruta anual da empresa, no sero considerados quaisquer
limites superiores, inclusive o previsto no 3. deste artigo;
IV - fica reservado ao fisco o direito de aplicar os limites considerando o valor anual efetivo da receita bruta
da empresa ou de rever a autuao, caso j aplicada, na hiptese de ser apurado que os valores
considerados nos termos dos incisos I a III deste pargrafo no refletem o valor anual efetivo.
Art. 67-A. A prtica de qualquer das infraes previstas neste Captulo ensejar aplicao das penalidades
nele estabelecidas em valor nunca inferior ao equivalente em reais a 450 (quatrocentos e cinquenta) UFIR-
RJ.
Pargrafo nico - Na hiptese de cobrana em um mesmo auto de infrao de multa por descumprimento
de obrigao principal e acessria, o disposto no caput aplicar-se- somente em relao multa relativa
obrigao acessria.
Art. 67-B. Se, concomitantemente com uma infrao relativa a descumprimento de obrigao acessria,
houver tambm infrao por falta de pagamento total ou parcial de tributo, ser o infrator passvel de
multa unicamente pelo descumprimento da obrigao principal.
1. A concomitncia caracterizada pela possibilidade de enquadramento pela fiscalizao de uma
mesma irregularidade em dois ou mais dispositivos sancionatrios distintos, sendo um relativo falta de
pagamento do tributo.
2. Excluem-se deste artigo as infraes previstas neste Captulo que expressamente ressalvarem a
aplicao concomitante das multas por descumprimento de obrigao principal e acessria.
Art. 67-C. Para fins do disposto neste Captulo:
I - as penalidades previstas para o descumprimento de obrigao relativa a Emissor de Cupom Fiscal (ECF)
aplicam-se, no que couber, aos equipamentos Mquina Registradora (MR) e Terminal Ponto de Venda
(PDV);
41
II - considera-se:
a) como documento de controle, inclusive, romaneio e documentos auxiliares eletrnicos;
b) como documento inidneo, inclusive, qualquer documento ou registro de operao ou prestao no
revestido de valor fiscal.
(redao do Artigo 67-C, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 67-D. A Secretaria de Estado de Fazenda divulgar, anualmente, o valor atualizado das multas e limites
previstos em UFIR-RJ.
(redao do Artigo 67-D, acrescentada pela Lei n. 6.357/12 , vigente a partir de 01.07.2013)
(Valores atualizados para 2013 - Vide Resoluo SEFAZ n. 647/13 )
SEO VI
DA DENNCIA ESPONTNEA
Art. 68. A responsabilidade por infraes excluda pela denncia espontnea da infrao pelo sujeito
passivo, antes de qualquer procedimento fiscal, desde que seja pago o tributo devido, com seu valor
atualizado monetariamente e os acrscimos moratrios.
Pargrafo nico - Salvo nos casos previstos expressamente na legislao, a denncia espontnea no se
aplica s infraes decorrentes do descumprimento de obrigaes acessrias, para fins de afastar a
aplicao de penalidade.
SEO VII
DOS PROCEDIMENTOS ELETRNICOS
Art. 69. A Secretaria de Estado de Fazenda poder expedir notificao, intimao ou auto de infrao por
meio eletrnico, visando ao cumprimento de obrigao tributria ou aplicao de penalidade respectiva.
Art. 69-A. A Secretaria de Estado de Fazenda fica autorizada a expedir aviso eletrnico amigvel, antes de
iniciado qualquer procedimento fiscal tendente aplicao das penalidades previstas neste Captulo, para
que o contribuinte regularize obrigao no cumprida nos termos ou nos prazos previstos na legislao
tributria.
1. O aviso eletrnico amigvel de que trata o caput deste artigo, a ser encaminhado ao contribuinte antes
da adoo de qualquer procedimento fiscal de que trata o art. 69:
I - no implica perda de espontaneidade em relao obrigao de pagamento do imposto vinculado ao
aviso ou do dever de cumprir a obrigao acessria objeto do ato amigvel;
II - no constitui notificao ou intimao a caracterizar o incio de procedimento administrativo-fiscal a
que se refere o pargrafo nico do art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional.
2. O Secretario de Estado de Fazenda baixar os atos necessrios ao cumprimento do disposto neste
artigo.
SEO VIII
DA REDUO DE PENALIDADES
Art. 70. O sujeito passivo poder saldar o seu dbito com reduo sobre o valor da multa calculada nos
seguintes percentuais:
I - 50% (cinquenta por cento), quando pago no prazo de 30 (trinta) dias, contados da cincia da autuao;
II - 20% (vinte por cento), quando pago a partir do fim do prazo previsto no inciso I do caput at 30 (trinta)
dias da data da cincia do julgamento de primeira instncia que negar provimento, total ou parcial,
impugnao;
III - 10% (dez por cento), quando pago a partir do fim do prazo previsto no inciso II do caput at 30 (trinta)
dias da data da cincia do julgamento de segunda instncia que negar provimento, total ou parcial, ao
recurso.
42
Art. 70-A. A multa prevista na alnea a dos incisos I e II do art. 62-B ser reduzida em 90% (noventa por
cento) se a regularizao da obrigao acessria ocorrer em at 30 (trinta) dias do vencimento do prazo de
entrega.
1. Se a regularizao ocorrer aps 30 (trinta) dias do vencimento do prazo, aplicar-se- a reduo prevista
no art. 70-B.
2. A reduo prevista neste artigo no cumulativa com as previstas no art. 70.
Art. 70-B. A multa decorrente de descumprimento de obrigao acessria ser reduzida em 70% (setenta
por cento) na hiptese de a regularizao ser promovida antes do incio do procedimento fiscal.
1. O disposto no caput deste artigo no se aplica quando a obrigao acessria referir-se a:
I - no emisso de documentos fiscais de qualquer natureza;
II - emisso de documento fiscal inapropriado ou inidneo;
III - no utilizao de ECF e PAF-ECF;
IV - falta de inscrio estadual;
V - falsificao, vcio ou adulterao de documento, livro ou arquivo;
VI - falta de atendimento de intimao ou embarao ao fiscal;
VII - demais casos em que a obrigao no puder ser cumprida a destempo sem causar danos irreparveis.
2. A reduo prevista neste artigo no cumulativa com as previstas no art. 70.
Art. 70-C. Aplica-se reduo de 50% (cinquenta por cento) nas penalidades constantes desta Lei, sem
prejuzo da reduo prevista nos artigos 70, 70-A ou 70-B tambm desta Lei, s microempresas e empresas
de pequeno porte, como tal definidas na Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006, assim
qualificadas na data da lavratura do auto de infrao.
Art. 70-D. O pagamento efetuado com a reduo prevista nesta Seo importa renncia de defesa na esfera
administrativa e no reconhecimento do dbito, com a desistncia de impugnao ao auto de infrao ou de
recurso ao Conselho de Contribuintes, encerrando-se, com isso, o contencioso.
(redao do Artigo 70-D, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 70-E. Na hiptese de aplicao concomitante de multas por descumprimento de obrigao principal e
acessria, nos termos do art. 67-B, ser afastada a multa pelo descumprimento de obrigao acessria,
desde que sejam pagos integralmente o imposto devido e a respectiva multa proporcional.
Pargrafo nico - Se, em deciso definitiva do contencioso administrativo, for considerada improcedente a
multa por descumprimento de obrigao principal, mas procedente a multa por descumprimento de
obrigao acessria, esta ser mantida.
(redao do Artigo 70-E, acrescentada pela Lei n. 6.357/12, vigente a partir de 01.07.2013)
Art. 71. As redues previstas nesta Seo:
I - sero usufrudas somente se a multa for paga em at 30 (trinta) dias da cincia da autuao ou, na
hiptese do art. 70, nos prazos previstos em seus incisos;
II - aplicam-se, inclusive, na hiptese de parcelamento, caso em que os percentuais de reduo sero
reduzidos em (um meio);
III - aplicam-se, inclusive, no caso de pagamento parcial, em qualquer fase do processo administrativo-
tributrio, ressalvado o direito da Fazenda de cobrar o saldo restante.
Pargrafo nico - Ocorrendo o inadimplemento do parcelamento as redues sero desconsideradas,
sendo devida a multa pelo seu valor proporcional ao saldo remanescente.
CAPTULO XIII
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Art. 72. A fiscalizao e o lanamento do imposto competem privativamente ao Fiscal de Rendas, recaindo
a fiscalizao sobre toda pessoa natural ou jurdica, contribuinte ou no, que estiver obrigada ao
cumprimento da legislao tributria, inclusive a que gozar de imunidade ou iseno.
Art. 73. O acesso do Auditor Fiscal a qualquer local onde deva ser exercida a fiscalizao do imposto est
43
condicionado, apenas, apresentao de sua identidade funcional, sem qualquer outra formalidade.
1. obrigatria a parada em barreira fiscal, posto fiscal ou, quando solicitado, em operao de
fiscalizao externa, de veculo de carga, ainda que vazio, ou de qualquer outro veculo transportando
mercadoria.
2. Incluem-se na disposio do 1., quando demandado pelo Auditor Fiscal, os veculos de transporte de
passageiro de qualquer natureza.
3. No caso de recusa de exibio de livro ou documento fiscal ou comercial ou mercadoria, o Auditor
Fiscal, sem prejuzo da autuao cabvel, pode lacrar mvel, depsito ou qualquer local onde esteja
documento, livro, equipamento ou mercadoria exigidos, ou, ainda, reter veculo para verificao, lavrando
termo desse procedimento, com cpia para o interessado, solicitando, de imediato, autoridade a que
estiver subordinado, providncias necessrias exibio judicial desse livro, documento ou mercadoria.
Art. 74. Na hiptese de embarao ou de desacato, no exerccio de sua funo, ou quando necessria a
efetivao de medida acauteladora de interesse do fisco, ainda que no se configure fato definido como
crime, o Fiscal de Rendas, diretamente ou por intermdio da repartio a que estiver vinculado, pode
requisitar o auxlio da autoridade policial.
Art. 75. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de
mercadorias, bens, servios ou direitos, o Auditor Fiscal, mediante processo regular, arbitrar aquele valor
ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes, os esclarecimentos prestados ou
os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvado, em caso
de contestao, avaliao contraditria administrativa ou judicial.
1. O Auditor Fiscal arbitrar o valor das operaes ou das prestaes nos casos de:
I - o contribuinte no possuir ou deixar de exibir elementos necessrios comprovao da exatido do
valor das operaes ou prestaes realizadas ou exibi-los com inconsistncias que tornem improfcua a
apurao do imposto;
II - existir fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das operaes;
III - serem omissos ou no merecerem f, esclarecimento, declarao ou outro elemento constante da
escrita fiscal ou comercial do contribuinte ou, ainda, documento emitido por ele ou por terceiro legalmente
obrigado;
IV - ser prestado servio de transporte ou de comunicao, bem como ser feita a entrega, remessa,
recebimento, transporte, guarda ou armazenamento de mercadoria sem documento fiscal ou com
documento fiscal inidneo;
V - funcionar o contribuinte sem a devida inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS ou com inscrio
no habilitada.
VI - a quantidade de documentos ou livros apresentados pelo contribuinte tornar improfcua a apurao do
imposto e no tiverem sido apresentadas informaes ou declaraes eletrnicas, ou tiverem sido
apresentadas com erros ou omisses.
2. Para fins de aplicao do inciso I do 1. deste artigo, entende-se como elementos necessrios
comprovao da exatido do valor das operaes ou prestaes realizadas, as informaes ou declaraes
eletrnicas, os livros, documentos fiscais ou outros meios necessrios apurao do imposto.
3. Para fins de aplicao do disposto neste artigo, a critrio do Auditor Fiscal, os mtodos para o
arbitramento sero:
I - inferncia com base em amostragem estatstica, nos casos dos incisos I e VI do 1. do caput e, quando
couber, nos demais casos;
II - quando no conhecido o valor das sadas e prestao de servios efetuadas no perodo, utilizao de
uma das seguintes alternativas de base de clculo:
a) um inteiro e cinco dcimos do valor das sadas referentes ao ltimo perodo em que o contribuinte
manteve escriturao de acordo com as leis comerciais e fiscais;
b) um inteiro e cinco dcimos do valor das compras de mercadorias efetuadas ou dos servios adquiridos
no prprio ou em outro ms.
III - utilizao de pauta de preos definida por Ato do Secretrio de Estado de Fazenda;
44
IV - utilizao de quaisquer meios indicirios, tais como consumo de energia eltrica, gua, gs, valor das
operaes efetuadas em perodos idnticos, coeficientes mdios de lucro bruto ou de valor acrescido e de
preos unitrios, considerados o processo produtivo, a atividade econmica, a localizao e a categoria do
estabelecimento.
4. Nas hipteses dos incisos I e IV do 3. deste artigo, sendo desconhecido o valor das entradas, ser
estimado o valor do crdito, na razo de 40% (quarenta por cento) do valor arbitrado para as sadas.
5. Os mtodos previstos nos incisos do 3. deste artigo podero ser utilizados em conjunto.
6. Os valores utilizados como base para o arbitramento, quando obtidos em perodo distinto daquele a
que se referir as operaes e prestaes arbitradas, sero ajustados pela variao da UFIR-RJ.
7. O arbitramento pode ser renovado sempre que sejam apurados dados no considerados em sua
elaborao inicial.
8. O valor apurado por meio de arbitramento considera-se decorrente de operao ou prestao
tributada, salvo prova em contrrio.
9. - O imposto apurado na forma dos incisos II e IV do 3. do caput deste artigo ser calculado pela
alquota preponderante aplicvel s mercadorias comercializadas ou servios prestados pelo contribuinte,
desconsiderados quaisquer benefcios ou diferimentos, inclusive crditos presumidos, sem prejuzo do
adicional previsto na Lei n. 4.056, de 30 de dezembro de 2002.
10 Na hiptese do 9. deste artigo:
I - considera-se alquota preponderante a utilizada na maior quantidade de operaes ou prestaes
efetuadas pelo contribuinte.
II - podero ser utilizadas as alquotas especficas aplicveis s operaes e prestaes no caso de haver
elementos que as denotem.
11. - A aplicao do disposto neste artigo dar-se- segundo ato estabelecido pelo Secretrio de Estado
da Fazenda.
Art. 75-A. O Auditor Fiscal poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de
dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao
tributria no curso da fiscalizao.
1. Tambm podero ser desconsiderados os atos ou negcios jurdicos desprovidos de finalidade
econmica.
2. O direito ao contraditrio e a ampla defesa ser exercido exclusivamente no contencioso relativo ao
auto de infrao lavrado com base no disposto neste artigo.
Art. 76 . O contribuinte pode ser submetido a sistema especial de controle, fiscalizao e de pagamento do
imposto, na forma e condies fixadas pelo Poder Executivo.
(Nota: o artigo 76 foi regulamentado pela Resoluo SEF n. 2.603/95 , vigente a partir de 19.07.1995. Veja
tambm o Artigo 59 do Decreto Lei 5/75, vigente a partir de 15.03.1975)
Art. 77. O termo de encerramento de fiscalizao no implica homologao ou quitao.
Art. 78. Ficam obrigados ao uso de ECF, o estabelecimento que exera a atividade de venda ou revenda de
mercadorias ou bens, o restaurante e estabelecimento similar, ou de prestao de servios em que o
adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do imposto.
1. O ECF deve ter a capacidade de satisfazer as condies estabelecidas na legislao.
2. Fica o Poder Executivo autorizado a determinar os casos em que o contribuinte poder ficar
desobrigado do uso do ECF.
(redao do Artigo 78, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente a partir de 29.12.2000).
Art. 79. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o
processamento de dados relativos a operao com mercadoria ou com a prestao de servio somente ser
admitida quando o referido equipamento integrar o equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), de
acordo com autorizao concedida pela repartio fiscal a que estiver vinculado o estabelecimento.
1. O disposto neste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento no obrigado ao uso de ECF.
2. O equipamento em uso, sem a autorizao a que se refere o caput ou que no satisfaa os requisitos
desta, poder ser apreendido pelo fisco, e utilizado como prova de infrao legislao tributria.
45
(redao do Artigo 79, alterada pela Lei Estadual n. 3.525/2000 , vigente a partir de 29.12.2000).
(Nota: o artigo 79 foi regulamentado pela Resoluo SEF n. 2.926/98 , vigente a partir de 05.05.1998 que
dispe sobre a obrigatoriedade de uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF)
Pargrafo nico - O disposto neste artigo pode ser estendido prestao de servio de transporte, na
hiptese de bilhetes vendidos em guich.
DISPOSIES FINAIS
Art. 80. As disposies contidas nos artigos 60 a 62 e 64 a 77 desta Lei aplicam-se, no que couber, aos
demais tributos estaduais.
Art. 80-A. Para os efeitos do disposto nesta Lei, considera-se mercadoria, todo e qualquer bem mvel, novo
ou usado, produto in natura, acabado ou semi-acabado, matria-prima, produto intermedirio, material de
embalagem ou de uso e consumo e, ainda, o destinado utilizao em carter duradouro ou permanente,
na instalao, explorao ou equipamento do estabelecimento.
Art. 80-B. Constitudo definitivamente o crdito tributrio, no suspende sua exigibilidade a apresentao
de requerimentos ou eventuais recursos do contribuinte que visem impugnar o seu valor ou pleitear
modalidades de extino do crdito tributrio.
Art. 81. Fica adotada a Unidade Fiscal de Referncia - UFIR, como medida de valor e parmetro de
atualizao de tributos e de valores expressos em UFERJ, na legislao estadual, assim como os relativos a
multas e penalidades de qualquer natureza.
1. Para efeitos deste artigo, 1 (uma) UFERJ corresponde a 44,2655 (quarenta e quatro inteiros e dois mil
seiscentos e cinquenta e cinco dcimos milsimos) UFIR.
2. Na hiptese de extino da UFIR, o Poder Executivo poder adotar a unidade que vier a substitu-la ou
instituir unidade fiscal prpria.
Art. 82.O artigo 2. do Decreto-lei 5/75 , passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 2. Os tributos estaduais so:
I - imposto sobre:
1 - transmisso causa mortis e doao - ITD;
2 - circulao de mercadorias e servios - ICMS; e
3 - propriedade de veculos automotores - IPVA;
II - taxas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; e
III - contribuies de melhoria, decorrentes de obras pblicas.
Art. 83. Na aplicao do disposto no 2. do artigo 33 observar-se- o seguinte:
I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento
nele entradas a partir de 1. de janeiro de 2020.
(redao do inciso I, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de 01.01.2011).
(Nota 1: Com a nova redao dada neste inciso, por fora do disposto no Art. 14, II, da Lei Complementar
Federal n. 101 , a compensao ser efetuada pelo aumento da arrecadao do ICMS gerado).
(Nota 2: A Lei Complementar Federal 99/99 prorrogou a data em questo de 01.01.2000 para 01.01.2003)
II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento:
a) quando for objeto de sada de energia eltrica;
b) quando consumida no processo de industrializao;
c) quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas
sobre as sadas ou prestaes totais;
d) a partir de 1. de janeiro de 2020, nas demais hipteses,
(redao da alnea "d", do inciso II, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de
01.01.2011).
(Nota: A Lei Complementar 87/96 entrou em vigor em 01.11.1996)
46
III somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo
estabelecimento:
a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta
sobre as sadas ou prestaes totais;
c) a partir de 1. de janeiro de 2020, nas demais hipteses.
(redao da alnea "c", do inciso III, do Artigo 83, alterada pela Lei n. 5.935/2011, com efeitos a partir de
01.01.2011).
Art. 84. Os prazos de que tratam os artigos 238, 239, 250 e 266, 1. do Cdigo Tributrio Estadual
(Decreto-Lei 5/75, com a redao dada pela Lei Estadual 2207/93 ), passam a ser de 30 (trinta) dias.
Art. 85. Aplica-se ao ICMS toda a legislao relativa ao ICM que no conflitar com esta Lei.
Art. 86 . O Poder Executivo poder adotar as medidas fiscais, tributrias e administrativas necessrias
proteo da economia do Estado, visando seu desenvolvimento, conquista e manuteno de mercados e
segmentos econmicos.
Pargrafo nico - Excetua-se do disposto no caput do presente artigo a concesso de incentivo fiscal, anistia
e iseno de tributos estaduais, que devero ser objeto de prvia autorizao da Assemblia Legislativa.
(redao do Artigo 86, acrescentada pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de 30.12.1997)
Art. 87. O Poder Executivo baixar as normas que se fizerem necessrias aplicao desta Lei.
(redao do primitivo Artigo 86 renumerada para 87 pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de
30.12.1997)
Art. 88. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1. de novembro
de 1996, revogadas as disposies em contrrio, em especial a Lei Estadual 1423/89 .
(redao do primitivo Artigo 87 renumerada para 88 pela Lei Estadual n. 2.881/97 , vigente a partir de
30.12.1997).
ANEXO NICO
(redao do ANEXO NICO, alterada pela Lei n. 6.276/2012, vigente a partir de
02.07.2012
ITEM MERCADORIA
1 ACAR;
2 GUA ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZANTES;
3 GUA MINERAL (GASOSA OU NO), NATURAL OU POTVEL ENVASADA;
4 LCOOL COMBUSTVEL;
5 LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL;
6 ALHO;
7 ALIMENTO, PREPARAES ALIMENTARES, TEMPERO, LEO VEGETAL COMESTVEL E
GORDURA DE ORIGEM ANIMAL OU VEGETAL, APRESENTADO EM QUALQUER TIPO DE
EMBALAGEM;
8 APARELHOS, ARTEFATOS, MQUINAS E EQUIPAMENTOS, DITOS DE USO DOMSTICO,
SUAS PARTES E ACESSRIOS;
9 ARTEFATOS DE COURO E SIMILARES;
10 ARTEFATOS DE CUTELARIA, TALHERES, BAIXELAS E SUAS PARTES;
11 ARTIGOS DE PAPELARIA;
12 BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE E OUTRAS PREPARAES
ALIMENTCIAS CONTENDO CACAU, OVO DE PSCOA, GOMA DE MASCAR CONFEITOS E
GULOSEIMAS SE MELHANTES, COM OU SEM ADIO DE ACAR;
13 BEBIDA PRONTA (CH E MATE PRONTOS, BEBIDAS BASE DE CACAU, DE SOJA,
BEBIDAS ENERGTICAS E HIDROELETROLTUCAS E OUTRAS BEBIDAS NO
ALCOLICAS);
14 BICICLETA, CICLOS SEM MOTOR, SUAS PARTES E ACESSRIOS;
15 BISCOITO, SALGADINHO, PO INDUSTRIALIZADO, BOLACHA, PIZZA, WAFFLES, WAFERS
E PRODUTOS SEMELHANTES BASE DE QUALQUER TIPO DE FARINHA OU DE MASSA;
16 BRINQUEDO, JOGO, ARTIGOS PARA DIVERTIMENTO OU ESPORTE, SUAS PARTES E
ACESSRIOS;
47
17 CAF, MATE E CHS;
18 CALADO, CHAPU, GUARDA-CHUVA, SOMBRINHA, GUARDA-SOL, MALA, BOLSA,
PORTA-NQUEIS, CHAVEIRO, ARTEFATOS SEME LHANTES E SUAS PARTES;
19 CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE, INCLUSIVE "PR-MIX" E "POST-MIX";
20 CIGARRO, CIGARRILHA, CHARUTO, FUMO E OUTROS DERIVADOS DO FUMO;
21 CIMENTO DE QUALQUER TIPO;
22 COLCHO, EDREDON, ALMOFADA, PUFE, TRAVESSEIRO E ARTIGOS SEMELHANTES;
23 COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES LQUIDOS OU GASOSOS, DERI VADOS DE PETRLEO
OU NO;
24 COSMTICO, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E DE TOUCADOR;
25 DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OU TRO DISCO, FITA
MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU
GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA
IMAGEM;
26 ENERGIA ELTRICA;
27 FARINHA DE TRIGO, INCLUSIVE PR-MISTURA;
28 FERRAMENTAS;
29 FILMES FOTOGRFICOS E CINEMATOGRFICOS E SLIDES;
30 FSFORO DE SEGURANA;
31 GS NATURAL;
32 GELO;
33 INSETICIDA DOMSTICO;
34 INSTRUMENTOS MUSICAIS;
35 ISQUEIRO DE QUALQUER TIPO;
36 JIA E DEMAIS ARTEFATOS DE JOALHERIA OU OURIVESARIA;
37 LMINA E APARELHO DE BARBEAR;
38 LMPADA ELTRICA E ELETRNICA, SUAS PARTES E COMPONEN TES E FIO ELTRICO,
FITA ISOLANTE, TOMADA E INTERRUPTOR ELTRICO;
39 LEITE;
40 LATICNIOS E CORRELATOS;
41 LOUA DE CERMICA OU PORCELANA;
42 MACARRO E MASSA ALIMENTCIA DE QUALQUER ESPCIE;
43 MAMADEIRA, BICO, CHUPETA, COPO DE MAMADEIRA E PRODUTOS CORRELATOS;
44 MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO;
45 MATERIAIS TXTEIS E SUAS OBRAS;
46 MATERIAL DE USO, DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA;
47 MATERIAL DE LIMPEZA E TRATAMENTO DE PISCINAS;
48 MEDICAMENTOS E OUTROS PRODUTOS FARMACUTICOS (SORO, VACINA, ALGODO,
GAZE, ATADURA, ABSORVENTES HIGINICOS, PRESERVATIVOS, ESCOVAS E PASTAS
DENTIFRCIAS, PR-VITA MINAS E VITAMINAS, CONTRACEPTIVOS, FIO DENTAL,
PREPARAO PARA HIGIENE BUCAL E DENTRIA, FRALDAS, ESPARADRAPO, SERINGA,
AGULHA PARA SERINGAS, PREPARAES QUMICAS BASE DE HORMNIOS OU DE
ESPERMICIDAS ETC.);
49 MVEIS, MOBILIRIO, LUMINRIA E OUTROS APARELHOS DE ILUMINAO;
50 OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-
PORTA A CONSUMIDOR FINAL;
51 PAPEL HIGINICO, TOALHA DE PAPEL, GUARDANAPO DE PAPEL E ARTIGOS
SEMELHANTES;
52 PEAS, COMPONENTES E ACESSRIOS DE PRODUTOS AUTOPRO PULSADOS;
53 PETRLEO;
54 PILHAS E BATERIAS;
55 PLSTICOS E SUAS OBRAS;
56 PNEUMTICOS, CMARAS-DE-AR E PROTETORES DE BORRACHA, BATERIA, PEAS E
ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES;
57 PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA;
58 PRODUTO COMESTVEL DE ORIGEM ANIMAL INDUSTRIALIZADO;
59 PRODUTOS ELETRNICOS E DE INFORMTICA, SEUS COMPONENTES, SUAS PARTES E
ACESSRIOS;
48
60 PRODUTO MINERAL;
61 PRODUTOS PTICOS, SUAS PARTES E ACESSRIOS;
62 PRODUTOS UTILIZADOS EM APARELHOS, EQUIPAMENTOS, M QUINAS, MOTORES E
VECULOS (DERIVADOS DE PETRLEO OU NO) E AGUARRS;
63 RAO PARA ANIMAIS DOMSTICOS;
64 RELGIO DE PULSO, SUAS PARTES E ACESSRIOS;
65 SORVETE DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHE DE SORVETE E ACESSRIOS;
66 SUCO DE FRUTA CONCENTRADO OU NO EM QUALQUER APRE SENTAO;
67 TELHA, CUMEEIRA E CAIXA D'GUA DE QUALQUER MATERIAL;
68 TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS;
69 VECULO AUTOMOTOR;
70 VIDRO, ESPELHO, CRISTAL E SUAS OBRAS;
71 VINAGRE PARA USO ALIMENTAR;
72 VINHO, VERMUTE, AGUARDENTE, LICOR, USQUE E OUTRAS BEBIDAS DESTILADAS OU
FERMENTADAS.
RESOLUO SENADO FEDERAL 13, DE 2012

D.O.U.: 26.04.2012
Estabelece alquotas do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), nas operaes
interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior.
O Senado Federal resolve:

Art. 1 A alquota do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), nas operaes
interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, ser de 4% (quatro por cento).
1 O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, aps seu
desembarao aduaneiro:
I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
II - ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento, montagem,
acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou
bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
2 O Contedo de Importao a que se refere o inciso II do 1 o percentual correspondente ao
quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual
da mercadoria ou bem.
3 O Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz) poder baixar normas para fins de definio dos
critrios e procedimentos a serem observados no processo de Certificao de Contedo de Importao
(CCI).
4 O disposto nos 1 e 2 no se aplica:
I - aos bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, a serem definidos em
lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (Camex) para os fins desta
Resoluo;
II - aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-
Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007.
Art. 2 O disposto nesta Resoluo no se aplica s operaes que destinem gs natural importado do
exterior a outros Estados.
Art. 3 Esta Resoluo entra em vigor em 1 de janeiro de 2013.
Senado Federal, em 25 de abril de 2012.
Senadora MARTA SUPLICY
Primeira Vice-Presidente do Senado Federal, no exerccio da Presidncia
CONVNIO ICMS 123, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

Publicado no DOU de 09.11.12
49
Dispe sobre a no aplicao de benefcios fiscais de ICMS na operao interestadual com bem ou
mercadoria importados submetidos tributao prevista na Resoluo do Senado Federal n 13/12.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio extraordinria, realizada em
Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, tendo em vista o disposto na Lei Complementar n 24, de 7 de
janeiro de 1975, e o disposto na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, resolve
celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Na operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com
contedo de importao, sujeitos alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) prevista na Resoluo do
Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, no se aplica benefcio fiscal, anteriormente concedido,
exceto se:
I - de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor que 4% (quatro por cento);
II - tratar-se de iseno.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do caput, dever ser mantida a carga tributria prevista na data de
31 de dezembro de 2012.
Clusula segunda Este convnio entra em vigor na data da publicao de sua ratificao nacional,
produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.
Presidente do CONFAZ Nelson Henrique Barbosa Filho p/ Guido Mantega; Acre - Mncio Lima Cordeiro, Alagoas - Maurcio Acioli
Toledo, Amap - Jucinete Carvalho de Alencar, Amazonas Juarez Paulo Tridapalli p/ Isper Abrahim Lima, Bahia Luiz Alberto Bastos
Petitinga, Cear Francisco Sebastio de Souza p/ Carlos Mauro Benevides Filho, Distrito Federal Adonias dos Reis Santiago,
Esprito Santo - Maurcio Czar Duque, Gois - Simo Cirineu Dias, Maranho - Claudio Jos Trincho Santos, Mato Grosso Marcel
Souza de Cursi, Mato Grosso do Sul Jader Rieffe Julianelli Afonso, Minas Gerais - Leonardo Maurcio Colombini Lima, Par Jos
Barroso Tostes Neto, Paraba Marialvo Laureano dos Santos Filho, Paran - Luiz Carlos Hauly, Pernambuco - Paulo Henrique
Saraiva Cmara, Piau - Antnio Silvano Alencar de Almeida, Rio de Janeiro - Renato Augusto Zagallo Villela dos Santos, Rio Grande
do Norte Andr Horta Melo p/ Jos Airton da Silva; Rio Grande do Sul - Odir Alberto Pinheiro Tonollier, Rondnia - Benedito Antnio
Alves, Roraima Luiz Renato Maciel de Melo, Santa Catarina Nelson Antnio Serpa, So Paulo - Andrea Sandro Calabi, Sergipe
Joo Andrade Vieira da Silva, Tocantins - Jos Jamil Fernandes Martins.
AJUSTE SINIEF 19, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

D.O.U.: 09.11.2012 - Retificado no DOU de 12.12.2012
Dispe sobre procedimentos a serem observados na aplicao da tributao pelo ICMS prevista na
Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio extraordinria, realizada em
Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, conforme os arts. 102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei
n 5.172, de 25 de outubro de 1966), e tendo em vista o disposto na Resoluo do Senado Federal n 13, de
25 de abril de 2012, resolve celebrar o seguinte
AJUSTE
Clusula primeira A tributao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS - de que
trata a Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, dar-se- com a observncia ao disposto
neste ajuste.
Clusula segunda A alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) aplica-se nas operaes interestaduais com
bens e mercadorias importados do exterior que, aps o desembarao aduaneiro:
I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
II - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento,
reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Contedo
de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
Clusula terceira No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes interestaduais
com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada
pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado
Federal n 13/2012;
50
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o
Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30
de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007;
III - gs natural importado do exterior.
Clusula quarta Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o valor da
parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem
submetido a processo de industrializao.
1 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a mercadoria
ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao.
2 Considera-se:
I - valor da parcela importada do exterior, o valor da importao que corresponde ao valor da base de
clculo do ICMS incidente na operao de importao conforme descrito no art. 13, inciso V, da Lei
Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996;
II - valor total da operao de sada interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria includos os
tributos incidentes na operao prpria do remetente.
Clusula quinta No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a
processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha de Contedo de
Importao - FCI, conforme modelo do Anexo nico, na qual dever constar:
I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao;
II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
III - cdigo do bem ou da mercadoria;
IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir;
V - unidade de medida;
VI - valor da parcela importada do exterior;
VII - valor total da sada interestadual;
VIII - contedo de importao calculado nos termos da clusula quarta.
1 Com base nas informaes descritas nos incisos I a VIII do caput, a FCI dever ser preenchida e
entregue, nos termos da clusula sexta:
I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos;
II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no ltimo
perodo de apurao.
2 Dever ser apresentada nova FCI toda vez que houver alterao em percentual superior a 5 % (cinco
por cento) no Contedo de Importao ou que implique alterao da alquota interestadual aplicavel
operao.
3 No preenchimento da FCI dever ser observado ainda o disposto em Ato COTEPE/ICMS.
Clusula sexta O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao unidade
federada de origem por meio de declarao em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou
seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas
Brasileira - ICP-Brasil.
1 O arquivo digital de que trata o caput dever ser enviado via internet para o ambiente virtual indicado
pela unidade federada do contribuinte por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao
de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
2 Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administrao tributria, ser automaticamente expedido
recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos
documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declarao.
3 A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para as unidades federadas envolvidas na
operao.
4 A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das
informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela administrao tributria.
Clusula stima Dever ser informado em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e:
51
I - o valor da parcela importada do exterior, o nmero da FCI e o Contedo de Importao expresso
percentualmente, calculado nos termos da clusula quarta, no caso de bens ou mercadorias importados
que tenham sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento do emitente;
II - o valor da importao, no caso de bens ou mercadorias importados que no tenham sido submetidos a
processo de industrializao no estabelecimento do emitente.
Clusula oitava O contribuinte que realize operaes interestaduais com bens e mercadorias importados ou
com Contedo de Importao dever manter sob sua guarda pelo perodo decadencial os documentos
comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do clculo do Contedo de Importao,
contendo no mnimo:
I - descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas, importados ou que
tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de industrializao, informando,
ainda;
a) o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
b) o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir;
c) as quantidades e os valores;
II - Contedo de Importao calculado nos termos da clusula quarta, quando existente;
III - o arquivo digital de que trata a clusula quinta, quando for o caso.
Clusula nona As Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao das unidades federadas prestaro
assistncia mtua para a fiscalizao das operaes abrangidas por este ajuste, podendo, tambm,
mediante acordo prvio, designar funcionrios para exercerem atividades de interesse da unidade federada
junto s reparties da outra.
Clusula dcima Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e, de que trata a clusula stima,
devero ser informados no campo "Informaes Adicionais", por mercadoria ou bem o valor da parcela
importada, o nmero da FCI e o Contedo de Importao ou o valor da importao do correspondente item
da NF-e com a expresso: "Resoluo do Senado Federal n 13/12, Valor da Parcela Importada R$
________, Nmero da FCI_______, Contedo de Importao ___%, Valor da Importao R$
____________".
Clusula dcima primeira As disposies contidas neste ajuste aplicam-se aos bens e mercadorias
importados, ou que possuam Contedo de Importao, que se encontrarem em estoque em 31 de
dezembro de 2012.
Pargrafo nico. Na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do Contedo de
Importao, o contribuinte poder considerar o valor da ltima importao.
Clusula dcima segunda Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir
de 1 de janeiro de 2013.
Presidente do CONFAZ - Nelson Henrique Barbosa Filho p/ Guido Mantega
Presidente do CONFAZ Nelson Henrique Barbosa Filho p/ Guido Mantega; Acre - Mncio Lima Cordeiro, Alagoas - Maurcio Acioli
Toledo, Amap - Jucinete Carvalho de Alencar, Amazonas Juarez Paulo Tridapalli p/ Isper Abrahim Lima, Bahia Luiz Alberto Bastos
Petitinga, Cear Francisco Sebastio de Souza p/ Carlos Mauro Benevides Filho, Distrito Federal Adonias dos Reis Santiago,
Esprito Santo - Maurcio Czar Duque, Gois - Simo Cirineu Dias, Maranho - Claudio Jos Trincho Santos, Mato Grosso Marcel
Souza de Cursi, Mato Grosso do Sul Jader Rieffe Julianelli Afonso, Minas Gerais - Leonardo Maurcio Colombini Lima, Par Jos
Barroso Tostes Neto, Paraba Marialvo Laureano dos Santos Filho, Paran - Luiz Carlos Hauly, Pernambuco - Paulo Henrique
Saraiva Cmara, Piau - Antnio Silvano Alencar de Almeida, Rio de Janeiro - Renato Augusto Zagallo Villela dos Santos, Rio Grande
do Norte Andr Horta Melo p/ Jos Airton da Silva; Rio Grande do Sul - Odir Alberto Pinheiro Tonollier, Rondnia - Benedito Antnio
Alves, Roraima Luiz Renato Maciel de Melo, Santa Catarina Nelson Antnio Serpa, So Paulo - Andrea Sandro Calabi, Sergipe
Joo Andrade Vieira da Silva, Tocantins - Jos Jamil Fernandes Martins.
ANEXO NICO
Ficha de Contedo de Importao - FCI

Razo
Social
Endereo Municpio UF
Insc. CNPJ
52
Estadual
DADOS DO BEM OU MERCADORIA
RESULTANTE DA INDUSTRIALIZAO
Descrio da Mercadoria
Cdigo NCM
Cdigo da mercadoria F.C.I. N
Cdigo GTIN Contedo
de
Unidade de medida Importao
(C.I.) %
Valor da parcela
importada do exterior
Valor Total da sada
Interestadual
AJUSTE SINIEF 20, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

Publicado no DOU de 09.11.12
Altera o Convnio s/n, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informaes Econmico-
Fiscais - SINIEF -, relativamente ao Anexo Cdigo de Situao Tributria.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio extraordinria,

realizada em Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo
Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), e na Resoluo do Senado Federal n 13, de
25 de abril de 2012, resolve celebrar o seguinte
A J U S T E
Clusula primeira A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio, do Anexo Cdigo de

Situao Tributria do Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, que instituiu o Sistema Integrado de
Informaes Econmico-Fiscais - SINIEF passa a viger com a seguinte redao:
"Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio

0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;
1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento);
4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que
tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07;
5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento);
6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX;
7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo
CAMEX.".
Clusula segunda A Nota Explicativa do Anexo Cdigo de Situao Tributria do Convnio

s/n, de 15 de dezembro de 1970, fica acrescida dos itens 2 e 3 com as seguintes redaes, numerando-se
o item j existente para item 1:
2. O contedo de importao a que se referem os cdigos 3 e 5 da Tabela A aferido de acordo com
normas expedidas pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ.
3. A lista a que se refere a Resoluo do Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX -
, de que tratam os cdigos 6 e 7 da Tabela A, contempla, nos termos da Resoluo do Senado Federal n
13/12, os bens ou mercadorias importados sem similar nacional..
Clusula terceira Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.
53
Presidente do CONFAZ Nelson Henrique Barbosa Filho p/ Guido Mantega; Acre - Mncio Lima Cordeiro, Alagoas -
Maurcio Acioli Toledo, Amap - Jucinete Carvalho de Alencar, Amazonas Juarez Paulo Tridapalli p/ Isper Abrahim
Lima, Bahia Luiz Alberto Bastos Petitinga, Cear Francisco Sebastio de Souza p/ Carlos Mauro Benevides Filho,
Distrito Federal Adonias dos Reis Santiago, Esprito Santo - Maurcio Czar Duque, Gois - Simo Cirineu Dias,
Maranho - Claudio Jos Trincho Santos, Mato Grosso Marcel Souza de Cursi, Mato Grosso do Sul Jader Rieffe
Julianelli Afonso, Minas Gerais - Leonardo Maurcio Colombini Lima, Par Jos Barroso Tostes Neto, Paraba
Marialvo Laureano dos Santos Filho, Paran - Luiz Carlos Hauly, Pernambuco - Paulo Henrique Saraiva Cmara, Piau -
Antnio Silvano Alencar de Almeida, Rio de Janeiro - Renato Augusto Zagallo Villela dos Santos, Rio Grande do Norte
Andr Horta Melo p/ Jos Airton da Silva; Rio Grande do Sul - Odir Alberto Pinheiro Tonollier, Rondnia - Benedito
Antnio Alves, Roraima Luiz Renato Maciel de Melo, Santa Catarina Nelson Antnio Serpa, So Paulo - Andrea
Sandro Calabi, Sergipe Joo Andrade Vieira da Silva, Tocantins - Jos Jamil Fernandes Martins.
RESOLUO N 79, DE 1 DE NOVEMBRO DE 2012

(Publicada no D.O.U. de 07/11/2012)
Dispe sobre a lista de bens sem similar nacional a que se refere o inciso I do 4 do art. 1 da
Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012.
O PRESIDENTE DO CONSELHO DE MINISTROS DA CMARA DE COMRCIO EXTERIOR - CAMEX, no

uso da atribuio que lhe confere o inciso VI do art. 7 do Anexo da Resoluo CAMEX n 11, de 25 de abril
de 2005, com redao da Resoluo CAMEX n 31, de 25 de abril de 2012, ouvidos os respectivos
membros, e considerando o disposto no inciso I do 4 do art. 1 da Resoluo do Senado n 13, de 25 de
abril de 2012,
resolve:
Art. 1 Para fins exclusivamente do disposto no inciso I do 4 do art. 1 da Resoluo do Senado n 13, de
2012, a lista de bens e mercadorias importados do exterior sem similar nacional
compe-se de:
I - bens e mercadorias sujeitos a alquota de zero ou dois por cento do Imposto de Importao, conforme
previsto nos anexos I, II e III da Resoluo Camex n 94, de 8 de dezembro de 2011, e que estejam
classificados nos captulos 25, 28 a 35, 37 a 40, 48, 54 a 56, 68 a 70, 72 e 73, 84 a 88 e 90 da NCM ou nos
cdigos 2603.00.10, 2613.10.10, 2613.10.90, 8101.10.00, 8101.94.00, 8102.10.00, 8102.94.00, 8106.00.10,
8108.20.00, 8109.20.00, 8110.10.10, 8112.21.10, 8112.21.20, 8112.51.00.
II - bens e mercadorias relacionados em destaques Ex constantes do anexo da Resoluo Camex n 71,
de 14 de setembro de 2010; e
III - bens e mercadorias objeto de concesso de ex-tarifrio em vigor estabelecido na forma das Resolues
Camex n 35, de 22 de novembro de 2006, e n 17, de 3 de abril de 2012.
Pargrafo nico. A relao de bens referente ao inciso III ser elaborada pela Secretaria de
Desenvolvimento da Produo do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior.
Art. 2 A Secretaria-Executiva da Cmara de Comrcio Exterior disponibilizar em seu stio eletrnico
(http://www.camex.gov.br) a lista consolidada referente ao art. 1 desta Resoluo.
Pargrafo nico. A disponibilizao em stio eletrnico no substitui os textos publicados no Dirio Oficial da
Unio.
Art. 3 Tambm sero considerados sem similar nacional os bens e mercadorias cuja inexistncia de
produo nacional tenha sido atestada pela Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior em procedimento especfico de licenciamento de
importao de bens usados ou beneficiados pela iseno ou reduo do imposto de importao a que se
refere o art. 118 do Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009.
Art. 4 Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro
de 2013.
FERNANDO DAMATA PIMENTEL
22 janeiro 2013
OPERAO INTERESTADUAL
ICMS SOBRE BENS SEM SIMILAR NACIONAL DEVE SER DE 4%
Por Rogrio Pires da Silva
54
A Resoluo 13/2012 do Senado Federal estabeleceu nova alquota do ICMS, de 4%, aplicvel operao
interestadual de bens e mercadorias importados incidente, em princpio, sobre a operao tributvel
que decorra da primeira sada da mercadoria do estabelecimento importador, no Estado onde ocorreu o
desembarao aduaneiro, se destinada a outro estado da Federao.
O Senado Federal j fixara, no passado, as alquotas do ICMS incidente em operaes interestaduais
(conforme Resoluo 22/89), exercendo a competncia prevista no artigo 155, pargrafo 2, IV, da
Constituio. A chamada guerra fiscal travada entre os estados vinha minando, todavia, a eficcia
arrecadatria que se pretendia obter com as alquotas interestaduais em vigor, particularmente nos casos
em que a importao era concluda por contribuinte em determinado Estado apenas para o
aproveitamento de benefcio fiscal a ele concedido (no raro margem das regras previstas na Lei
Complementar 24/75).
Na singela revenda da mercadoria para contribuinte em outro estado o imposto era calculado pela
tradicional alquota interestadual, e mesmo no sendo integralmente recolhido no estado de origem, era
ainda assim aproveitado como crdito pelo contribuinte no estado de destino.
necessrio esclarecer que, a exemplo de muitas outras modificaes recentes na legislao tributria
brasileira, a nova regra no um benefcio fiscal, como pode parecer primeira vista, j que o propsito
no assegurar uma alquota de ICMS menor na operao em tela, mas sim amenizar o problema gerado
pela guerra fiscal. Vale dizer, o objetivo neste caso evitar a perda de arrecadao por parte do estado
de destino da mercadoria importada circunstncia que deve afastar desde logo uma possvel
interpretao mais restritiva da nova regra (art. 111 do CTN).
Isso particularmente importante no exame dos pargrafos 1 e 4 do artigo 1 da Resoluo 13/2012, que
numa leitura apressada podem conduzir a uma indevida restrio da aplicao da nova alquota
interestadual, como se ver.
De fato, a regra (art. 1, caput, da Resoluo) a de que as mercadorias importadas, quando submetidas
a operaes interestaduais, passam a ficar sujeitas alquota de 4% de ICMS e no mais s alquotas
interestaduais previstas anteriormente.
Nesse sentido, o pargrafo 1 do artigo 1 da Resoluo apenas esclarece que a operao interestadual
submetida nova alquota aquela que no tenha sido precedida de industrializao no estado por onde
tenha sido importada (inciso I), porque o propsito atingir somente a atividade que no tenha gerado
suficiente valor agregado no estado de origem o que se revela, inclusive, quando a norma prev seu
alcance at mesmo em face da mercadoria que tenha sido submetida a uma industrializao, desde que o
contedo de importao seja superior a 40% (inciso II).
Por seu turno, o pargrafo 4 do artigo 1 exclui certos bens e produtos ali mencionados da regra dos
pargrafos 1 e 2, somente. Em outras palavras, quando se tratar de bens sem similar nacional (definidos
pela Camex) ou aqueles atinentes aos processos produtivos bsicos (segundo as normas referidas naquele
comando), esto todos submetidos nova alquota de 4% de ICMS na operao interestadual seguinte
respectiva importao, e esto todos dispensados das regras atinentes industrializao previstas no
pargrafo 1.
Tanto assim que o pargrafo 4 do artigo 1 da Resoluo 13/2012 excepciona a aplicao dos pargrafos
1 e 2, mantendo (como no poderia deixar de ser) a aplicao do caput do artigo 1 aos bens ali
mencionados.
No parece haver razes de ordem lgica para que os bens sem similar nacional, por exemplo, fiquem
desde logo excludos, s por esse motivo, da aplicao da nova alquota interestadual de 4% de ICMS. Isso
seria contrrio ao caput do artigo 1 da Resoluo 13/2012, alm de conduzir a uma discriminao
desprovida de fundamento lgico; implicaria ainda uma delegao de competncia do Senado Federal
Cmara de Comrcio Exterior (Camex) que, na prtica, ao definir o conceito de bens sem similar
nacional, acabaria por restringir ou ampliar, ao arrepio da Constituio, o campo de aplicao da alquota
interestadual de ICMS.
A lgica inerente nova sistemtica (que visa minimizar a guerra fiscal em face de produtos importados)
impe sua aplicao ao maior nmero possvel de situaes. Nesse sentido, a criao de regra especfica
atinente ao caso da industrializao e sua exceo (para os produtos sem similar nacional) visa apenas
55
evitar que a singela revenda de produto importado seja submetida ao mesmo tratamento aplicvel ao
produto manufaturado com insumos importados no estado de origem.
Rogrio Pires da Silva advogado em So Paulo, scio do escritrio Boccuzzi Advogados Associados.
Revista Consultor Jurdico, 22 de janeiro de 2013.
DIVULGADA LISTA DE BENS SEM SIMILAR NACIONAL QUE NO

ESTARO SUJEITOS ALQUOTA DE 4% DE ICMS
Foi publicada no ltimo dia 26 de novembro de 2012 a Lista de Bens sem Similar Nacional
elaborada pela Cmara de Comrcio Exterior (CAMEX) com base nas disposies da Resoluo
do Senado Federal n 13. Referida lista pode ser acessada no link
<http://www.camex.gov.br/public/arquivo/arq1353602886.pdf>.
A Resoluo do Senado Federal n 13, publicada no dia 26 de abril de 2012, definiu a

alquota de 4% do ICMS (imposto sobre a circulao de mercadorias) incidente nas operaes
interestaduais com produtos importados a partir de 2013. No entanto, conforme artigo 1,
inciso I, 4 desta Resoluo, os bens sem similar nacional no estariam submetidos
alquota de 4%, cabendo CAMEX definir a lista de referidos bens..
Nesse sentido, em 07 de novembro de 2012 a CAMEX publicou a Resoluo n 79, definindo

quais bens poderiam participar da Lista de Bens sem Similar Nacional. Tais bens esto
dispostos no artigo 1, inciso I, II e III, sendo eles bens sujeitos a alquota zero ou 2% do
imposto de importao previstos na Resoluo CAMEX n 94 e que estejam classificados em
determinadas posies arancelrias da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), bem como
bens sujeitos concesso de ex-tarifrio constantes da Resoluo CAMEX n 71 de 2010,
Resoluo CAMEX n 35 de 2006 e Resoluo CAMEX n 17 de 2012.
Cabe ressaltar que a Lista de Bens sem Similar Nacional publicada no dia 26 de novembro
contempla apenas as hipteses dos incisos I e II do artigo 1 da Resoluo CAMEX n 79.
Quanto aos bens sujeitos concesso de ex-tarifrios, uma relao consolidada de tais bens
pode ser encontrada no site do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior
no link <http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=2&menu=339>.
info-comex@lob-svmfa.com.br
Perguntas Frequentes Resoluo CAMEX n 79/2012

AUSNCIA DE SIMILARIDADE NO ICMS
Glossrio
TEC - Tarifa Externa Comum
NCM - Nomenclatura Comum do Mercosul
LETEC - Lista de Excees Tarifa Externa Comum
LEBIT - Lista de Excees de Bens de Informtica e de Telecomunicaes
Acesse: Lista de Bens sem Similar Nacional
1- Para que um bem seja considerado sem similar nacional basta que esteja classificado em um dos
captulos e cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de novembro de
2012?
56
Resposta. Para se caracterizar a ausncia de similaridade, no basta que o bem esteja classificado nos
captulos e cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de novembro de
2012. Tambm se faz necessrio que a alquota do imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por
cento.
2- Para que um bem seja considerado sem similar nacional basta que a alquota correspondente do
imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por cento?
Resposta. Para se caracterizar a ausncia de similaridade, no basta que a alquota correspondente do
imposto de importao esteja fixada em zero ou dois por cento. Tambm se faz necessrio que o bem esteja
classificado nos captulos ou cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de
novembro de 2012.
3- O produto que importo classifica-se em cdigo NCM cuja descrio apropriada. No entanto, a
alquota de imposto de importao respectiva superior a 2%. Nesse caso, como devo proceder para que
o produto importado seja considerado sem similar nacional?
Resposta. Os critrios de similaridade foram fixados de forma objetiva na Resoluo CAMEX n 79, de 1 de
novembro de 2012, decorrentes de critrios de tributao do II adotados pelo Mercosul na elaborao da
TEC e de suas listas ou hipteses de exceo, ou ainda do acordo automotivo Brasil Argentina (ACE-14)
Dessa maneira, no h um procedimento especfico para incluir bens na lista de sem similar nacional, Por
outro lado, quando um produto classificado nos captulos ou cdigos NCM citados no inciso I do art. 1 da
Resoluo Camex n 79/2012, vier a ter a alquota do II alterada para 2% ou zero, por atender aos critrios
estabelecidos pelo Mercosul ou ainda pelo ACE-14 , tal produto ser considerado, por consequncia, sem
similar nacional.
Observa-se ainda que o processo de alterao da NCM e do imposto de importao na TEC depende da
concordncia dos quatro pases do Mercosul e, de forma geral, demanda mais de dois anos aps a
protocolizao do pleito.
Quanto ao instituto da Letec, ressalta-se que tal lista limitada a 100 cdigos NCM e, atualmente, esto
todos preenchidos.
4- O produto que importo classifica-se em cdigo NCM cuja descrio no reflete a especificidade do
bem. Alm disso, o cdigo remete a uma alquota de imposto de importao superior a 2%. Nesse caso,
como devo proceder para que o produto importado seja considerado sem similar nacional?
Ver resposta ao item 3
5- Considerando que a mercadoria vinda de determinado pas tem alquota zero de imposto de
importao em razo de acordo comercial, posso considerar que estar cumprido o requisito do inciso I
do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de novembro de 2012?
Resposta. O inciso I do art. 1 da Resoluo Camex n 79, de 1 de novembro de 2012, refere-se s alquotas
constantes do Anexo I, II e III da Resoluo Camex n 94, de 8 de dezembro de 2011. Em outras palavras, a
resoluo abrange apenas o que est previsto na TEC, na Letec e na Lebit, no valendo para os bens e
mercadorias beneficiados por acordos comerciais de preferncias.
6- Qual a base legal para excluir os produtos importados sem similar nacional da alquota interestadual
de 4% referente ao ICMS?
Resposta. No caso, o Senado Federal invocou a competncia atribuda pelo art. 155, 2, IV, da
Constituio Federal para editar a sua Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012, que fixou a alquota
interestadual de ICMS em 4%, ressalvando os bens sem similar nacional.
7- Porque as alquotas zero ou dois constantes das listas de exceo TEC (Letec e Lebit) tambm foram
utilizadas na elaborao dos critrios para definir bem sem similar nacional?
Resposta. O Senado Federal, por meio da sua Resoluo n 13, de 25 de abril de 2012, atribuiu Camex a
incumbncia de definir os critrios para elaborao da lista de bens sem similar nacional. Para cumprir a
57
funo, foram reutilizados os mesmos critrios que nortearam a negociao da TEC no mbito do Mercosul.
Para manter a coerncia da norma expedida pela Camex (Resoluo n 79, de 1 de novembro de 2012)
estendeu-se o mesmo critrio para a Letec e a Lebit. No processo de formao da TEC, os produtos no
produzidos na regio (Mercosul), em geral, foram gravados com alquotas do Imposto de Importao de
zero ou 2%. No entanto, deve se ressaltar que no basta a alquota zero ou dois para que o bem seja
considerado sem similar nacional. Para que a mercadoria seja assim considerada faz-se tambm necessrio
que ela esteja classificada em NCM pertencente a um dos captulos ou cdigos citados no inciso I do art. 1
da Resoluo Camex supracitada.
LISTA DE BENS SEM SIMILAR NACIONAL COM BASE NA RESOLUO

CAMEX N 79, DE 01/11/2012
(ELABORADA INICIALMENTE EM 20/11/2012 - ATUALIZADA AT A RESOLUO CAMEX N 88, DE 17/12/2012, PUBLICADA
NO DOU DE 19/12/2012)
NCM DESCRIO TEC (%) Letec (%) Lebit (%) II Vigente (%) Fundamento Observaes
2503.00.10 A granel 0 0 TEC
2503.00.90 Outros 0 0 TEC
2510.10.10 Fosfatos de clcio naturais 0 0 TEC
2510.10.90 Outros 0 0 TEC
2510.20.10 Fosfatos de clcio naturais 0 0 TEC
2510.20.90 Outros 0 0 TEC
2523.29.10 Cimento comum 4 0 0 Letec
2603.00.10 Sulfetos 2 2 TEC
2613.10.10 Molibdenita 2 2 TEC
2613.10.90 Outros 2 2 TEC
2801.20.10 Sublimado 2 2 TEC
2801.20.90 Outros 2 2 TEC
2801.30.00 - Flor; bromo 2 2 TEC
2802.00.00 Enxofre sublimado ou precipitado; enxofre
coloidal. 2 2 TEC
2803.00.11 Negro de acetileno 2 2 TEC
2804.29.10 Hlio lquido 2 2 TEC
2804.29.90 Outros 2 2 TEC
2804.50.00 - Boro; telrio 2 2 TEC
2804.70.10 Branco 2 2 TEC
2804.70.20 Vermelho ou amorfo 2 2 TEC
2804.70.30 Negro 2 2 TEC
2804.80.00 - Arsnio 2 2 TEC
2804.90.00 - Selnio 2 2 TEC
2805.11.00 -- Sdio 2 2 TEC
2805.12.00 -- Clcio 2 2 TEC
2805.19.10 Estrncio 2 2 TEC
2805.19.20 Brio 2 2 TEC
2805.19.90 Outros 2 2 TEC
Res. 71/10 = Resoluo Camex n 71/2010
http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=2&menu=339
Letec = Anexo II da Resoluo CAMEX n 94/2011
Lebit = Anexo III da Resoluo CAMEX n 94/2011
Legenda da coluna "Fundamento"
TEC = Anexo I da Resoluo CAMEX n 94/2011
Esta lista contempla as hipteses dos incisos I e II do art. 1 da Resoluo Camex n 79/2012. A esta lista,
portanto, devem ser acrescidos os Ex-Tarifrios vigentes que se encontram listados no seguinte endereo
virtual:
Quando o Cdigo NCM estiver seguido da expresso "Ex", apenas os bens que se enquadrarem na
descrio especfica na coluna "Descrio" sero considerados como sem similar nacional.
Fl. 1/246
................................................................................................................................................................
58
NF-E - REVOGADO O AJUSTE SINIEF 19/12 E PUBLICADO O
CONVENIO ICMS 38/12 (RESOLUO 13/12)
Segue a revogao do ajuste sinief 19/12 e a publicao do Convnio ICMS 38/13, que
d novos ares Resoluo 13/12:
AJUSTE SINIEF 9, DE 22 DE MAIO DE 2013.

Revoga o Ajuste SINIEF 19/12, que dispe sobre procedimentos a serem observados
na aplicao da tributao pelo ICMS prevista na Resoluo do Senado Federal n 13,
de 25 de abril de 2012.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 195 reunio
extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 22 de maio de 2013, conforme os arts.
102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), e
tendo em vista o disposto na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de
2012, resolve celebrar o seguinte:
AJUSTE
Clusula primeira Fica revogado o Ajuste SINIEF 19/2012, de 7 de novembro de 2012.
Clusula segunda Este ajuste entra em vigor na data da publicao da ratificao
nacional do Convnio ICMS 38/2013, de 22 de maio de 2013.
Presidente do CONFAZ - Dyogo Henrique de Oliveira p/ Guido Mantega, Acre - Mncio Lima Cordeiro, Alagoas - Maurcio Acioli Toledo,
Amap - Cristina Maria Favacho Amoras p/ Jucinete Carvalho de Alencar, Amazonas - Ivone Assako Murayama p/ Afonso Lobo Moraes,
Bahia - Ely Dantas de Souza Cruz p/ Luiz Alberto Bastos Petitinga, Cear - Carlos Mauro Benevides Filho, Distrito
Federal - Mrcia Robalinho p/ Adonias dos Reis Santiago, Esprito Santo - Gustavo Assis Guerra p/ Maurcio Czar Duque, Gois - Simo
Cirineu Dias, Maranho - Claudio Jos Trincho Santos, Mato Grosso - Jonil Vidal p/ Marcel Souza de Cursi, Mato Grosso do Sul - Miguel
Antonio Marcon p/ Jader Rieffe Julianelli Afonso, Minas Gerais - Leonardo Maurcio Colombini Lima, Par - Jos Barroso
Tostes Neto, Paraba - Fernando Pires Marinho Junior p/ Marialvo Laureano dos Santos Filho, Paran - Gilberto Calixto p/ Luiz Carlos
Hauly, Pernambuco - Paulo Henrique Saraiva Cmara, Piau - Antnio Silvano Alencar de Almeida, Rio de Janeiro - Renato Augusto
Zagallo Villela dos Santos, Rio Grande do Norte - Jos Airton da Silva, Rio Grande do Sul - Odir Alberto Pinheiro Tonollier, Rondnia
- Acyr Rodrigues Monteiro p/ Benedito Antnio Alves, Roraima - Luiz Renato Maciel de Melo, Santa Catarina - Carlos Roberto Molim p/
Antonio Marcos Gavazzoni, So Paulo - Andrea Sandro Calabi, Sergipe - Carlos Henrique Cavalcante Antunes p/ Joo Andrade Vieirada
Silva, Tocantins - Marcia Mantovani p/ Marcelo Olimpio Carneiro Tavares.
CONVNIO ICMS 38, DE 22 DE MAIO DE 2013

Dispe sobre procedimentos a serem observados na aplicao da tributao pelo ICMS
prevista na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, e autoriza a
remisso de crdito tributrio na hiptese em que especifica.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 195 reunio extraordinria,

realizada em Braslia, DF, no dia 22 de maio de 2013, tendo em vista o disposto nos arts. 102 e
199 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional - CTN), na Resoluo
do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, e na Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro
de 1975, resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira A tributao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias

e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao -
ICMS - de que trata a Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, dar-se- com a
observncia ao disposto neste convnio.
Clusula segunda A alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) aplica-se nas operaes
interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, aps o desembarao
aduaneiro:
59
I - no tenham sido submetidos a processo de
II - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento, montagem,
acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento, resultem em
mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
Clusula terceira No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) nas operaes
interestaduais com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista
editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da
Resoluo do Senado Federal n 13/2012;
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que
tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de
1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de
maio de 2007;
III - gs natural importado do exterior.
Clusula quarta Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o

valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da
mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.
1 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a
mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de
industrializao.
2 Considera-se:
I - valor da parcela importada do exterior, quando os bens ou mercadorias forem:
a) importados diretamente pelo industrializador, o valor aduaneiro, assim entendido como a soma
do valor "free on board" (FOB) do bem ou mercadoria importada e os valores do frete e seguro
internacional;
b) adquiridos no mercado nacional:
1. no submetidos industrializao no territrio nacional, o valor do bem ou mercadoria
informado no documento fiscal emitido pelo remetente, excludos os valores do ICMS e do
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI;
2. submetidos industrializao no territrio nacional, com Contedo de Importao superior a
40% (quarenta por cento), o valor do bem ou mercadoria informado no documento fiscal emitido
pelo remetente, excludos os valores do ICMS e do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
observando-se o disposto no 3;
II - valor total da operao de sada interestadual, o valor do bem ou mercadoria, na operao
prpria do remetente, excludos os
valores de ICMS e do IPI. 3 Exclusivamente para fins do clculo de que trata esta clusula, o
adquirente, no mercado nacional, de bem ou mercadoria com Contedo de Importao, dever
considerar:
I - como nacional, quando o Contedo de Importao for de at 40% (quarenta por cento);
II - como 50% (cinquenta por cento) nacional e 50% (cinquenta por cento) importada, quando o
Contedo de Importao for superior a 40% (quarenta por cento) e inferior ou igual a 70%
(setenta por cento);
III - como importada, quando o Contedo de Importao for superior a 70% (setenta por cento).
4 O valor dos bens e mercadorias referidos na clusula terceira no ser considerado no clculo
do valor da parcela importada.
Clusula quinta No caso de operaes com bens ou mercadorias importados que tenham sido
submetidos a processo de industrializao, o contribuinte industrializador dever preencher a Ficha
de Contedo de Importao - FCI, conforme modelo do Anexo nico, na qual dever constar:
I - descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao;
60
II - o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
III - cdigo do bem ou da mercadoria;
IV - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir;
V - unidade de medida;
VI - valor da parcela importada do exterior ;
VII - valor total da sada interestadual;
VIII - contedo de importao calculado nos termos da clusula quarta.
1 Com base nas informaes descritas nos incisos I a VIII do caput, a FCI dever ser
preenchida e entregue, nos termos da clusula sexta:
I - de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos;
II - utilizando-se o valor unitrio, que ser calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado
no penltimo perodo de apurao.
2 A FCI ser apresentada mensalmente, sendo dispensada nova apresentao nos perodos
subsequentes enquanto no houver alterao do percentual do contedo de importao que
implique modificao da alquota interestadual.
3 Na hiptese de no ter ocorrido sada interestadual no penltimo perodo de apurao
indicado no inciso II do 1 desta clusula, o valor referido no inciso VII do caput dever ser
informado com base nas sadas internas, excluindo-se os valores do ICMS e do IPI.
4 Na hiptese de no ter ocorrido operao de importao ou de sada interna no penltimo
perodo de apurao indicado no inciso II do 1 desta clusula, para informao dos valores
referidos, respectivamente, nos incisos VI ou VII do caput, dever ser considerado o ltimo
perodo anterior em que tenha ocorrido a operao.
5 A critrio da unidade federada, poder ser instituda a obrigatoriedade de apresentao da
FCI e sua informao na Nota Fiscal Eletrnica - NF-e na operao interna.
6 Na hiptese do 5, na operao interna sero utilizados os mesmos critrios previstos nos
3 e 4 desta clusula para determinao do valor de sada.
7 No preenchimento da FCI dever ser observado ainda o disposto em Ato COTEPE/ICMS.
Clusula sexta O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao

unidade federada de origem por meio de declarao em arquivo digital com assinatura digital do
contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura
de Chaves Pblicas Brasileira - ICPBrasil.
1 O arquivo digital de que trata o caput dever ser enviado via internet para o ambiente virtual
indicado pela unidade federada do contribuinte por meio de protocolo de segurana ou
criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela administrao tributria.
2 Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administrao tributria, ser automaticamente
expedido recibo de entrega e nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo
contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na
respectiva declarao.
3 A informao prestada pelo contribuinte ser disponibilizada para as unidades federadas
envolvidas na operao.
4 A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e
legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela
administrao tributria.
Clusula stima Nas operaes interestaduais com bens ou mercadorias importados que tenham
sido submetidos a processo de industrializao no estabelecimento dever ser informado em
campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, o nmero da FCI e o Contedo de Importao
expresso percentualmente, calculado nos termos da clusula quarta, no caso de bens ou
mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrializao no
estabelecimento do emitente.
61
Pargrafo nico. Nas operaes subsequentes com bem ou mercadoria importados no
submetidos a processo de industrializao, o estabelecimento emitente da NF-e dever transcrever
o nmero da FCI e o percentual do Contedo de Importao contido no documento fiscal relativo
operao anterior.
Clusula oitava O contribuinte que realize operaes interestaduais com bens e mercadorias
importados ou com Contedo de Importao dever manter sob sua guarda pelo perodo
decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do
clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo:
I - descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas, importados ou
que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de industrializao,
informando, ainda;
a) o cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH;
b) o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir;
c) as quantidades e os valores;
II - Contedo de Importao calculado nos termos da clusula quarta, quando existente;
III - o arquivo digital de que trata a clusula quinta, quando for o caso.
Clusula nona Na hiptese de revenda de bens ou mercadorias, no sendo possvel identificar, no
momento da sada, a
respectiva origem, para definio do Cdigo da Situao Tributria - CST dever ser adotado o
mtodo contbil PEPS (Primeiro que
Entra, Primeiro que Sai).
Clusula dcima As Secretarias de Fazenda, Finanas, Receita ou Tributao das unidades
federadas prestaro assistncia mtua
para a fiscalizao das operaes abrangidas por este convnio, podendo, tambm, mediante
acordo prvio, designar funcionrios para exercerem atividades de interesse da unidade federada
junto s reparties da outra.
Clusula dcima primeira Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e para
preenchimento das informaes de que
trata a clusula stima dever ser informado no campo "Dados Adicionais do Produto" (TAG 325 -
infAdProd), por bem ou mercadoria, o nmero da FCI do correspondente item da NF-e, bem como
o percentual correspondente ao valor da parcela importada, com a expresso:
"Resoluo do Senado Federal n 13/12, Nmero da FCI_______.".
Clusula dcima segunda Ficam os Estados e o Distrito Federal autorizados a remitir os crditos
tributrios constitudos ou no em virtude do descumprimento das obrigaes acessrias
institudas pelo Ajuste SINIEF n 19, de 7 de novembro de 2012.
Clusula dcima terceira Este convnio entra em vigor na data de publicao da sua ratificao
nacional, produzindo efeitos, em relao a entrega da Ficha de Contedo de Importao - FCI, a
partir de 1 de agosto de 2013.
Presidente do CONFAZ - Dyogo Henrique de Oliveira p/ Guido Mantega, Acre - Mncio Lima Cordeiro, Alagoas - Maurcio
Acioli Toledo, Amap - Cristina Maria Favacho Amoras p/ Jucinete Carvalho de Alencar, Amazonas - Ivone Assako
Murayama p/ Afonso Lobo Moraes, Bahia - Ely Dantas de Souza Cruz p/ Luiz Alberto Bastos Petitinga, Cear - Carlos
Mauro Benevides Filho, Distrito Federal - Mrcia Robalinho p/ Adonias dos Reis Santiago, Esprito Santo - Gustavo Assis
Guerra p/ Maurcio Czar Duque, Gois - Simo Cirineu Dias, Maranho - Claudio Jos Trincho Santos, Mato Grosso -
Jonil Vidal p/ Marcel Souza de Cursi, Mato Grosso do Sul - Miguel Antonio Marcon p/ Jader Rieffe Julianelli Afonso, Minas
Gerais - Leonardo Maurcio Colombini Lima, Par - Jos Barroso Tostes Neto, Paraba - Fernando Pires Marinho Junior p/
Marialvo Laureano dos Santos Filho, Paran - Gilberto Calixto p/ Luiz Carlos Hauly, Pernambuco - Paulo Henrique Saraiva
Cmara, Piau Antnio Silvano Alencar de Almeida, Rio de Janeiro - Renato Augusto Zagallo Villela dos Santos, Rio
62
Grande do Norte - Jos Airton da Silva, Rio Grande do Sul - Odir Alberto Pinheiro Tonollier, Rondnia - Acyr Rodrigues
Monteiro p/ Benedito Antnio Alves, Roraima - Luiz Renato Maciel de Melo, Santa Catarina - Carlos Roberto Molim p/
Antonio Marcos Gavazzoni, So Paulo - Andrea Sandro Calabi, Sergipe - Carlos Henrique Cavalcante Antunes p/ Joo
Andrade Vieira da Silva, Tocantins - Marcia Mantovani p/ Marcelo Olimpio Carneiro Tavares.
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA
ANEXO UNICO
Ficha de Contedo de Importao - FCI
Razo Social
Endereo Municpio UF
Insc. Estadual CNPJ
DADOS DO BEM OU MERCADORIA RESULTANTE DA INDUSTRIALIZAO
Descrio da mercadoria
Cdigo NCM
Cdigo da mercadoria F.C.I. N
Cdigo GTIN Contedo de
Importao (C.I.) %
Unidade de medida
Valor da parcela importada do exterior
Valor Total da sada interestadual
GOVERNO DO RIO ISENTA DE ICMS OS 10% DE GORJETA

08/02/2013
O Governo do Estado do Rio est isentando de ICMS os 10% de gorjeta

dos garons. A cobrana do imposto passa a ser feita somente sobre a
bonificao que exceder a esse percentual. Antes da edio da medida, toda a
gorjeta era taxada. A medida foi um pleito feito ao governador Srgio Cabral como forma
de apoiar o setor de bares e restaurantes, movimento consonante com outras medidas
que vm sendo adotadas para preparar o Rio para os grandes eventos que sediar, como
a Jornada Mundial da Juventude, a Copa das Confederaes, a Copa do Mundo e a
Olimpada.
Uma dessas medidas foi o incentivo dado aos bares e restaurantes que reduziu a taxa
incidente de ICMS de 4% para 2%. Os benefcios ao setor expandem a atividade e
aumentam a empregabilidade, especialmente entre os jovens.
Desde 2007 o governo do Estado do Rio adota poltica tributria de incentivo aos
investimentos. Outra concesso ocorreu com a produo leiteira e resultou no
crescimento da produo anual de 300 milhes de litros para quase 600 milhes/ano,
alm da instalao e/ou expanso de fbricas de laticnios em todo estado.
63

A0954p0010 PDF

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

A0954p0010 PDF

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

CRC-RJ / CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO DE JANEIRO

OS PRINCPIOS BSICOS DO ICMS RJ

ROSE MARIE DE BOM

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

XXIII em operao com refrigerante: 16% (dezesseis por cento).

SEO II Das Mercadorias Sujeitas ao Regime de Substituio Tributria

SEO III Do Momento em que Devido o Imposto Relativo Substituio Tributria

SEO IV Da Base de Clculo

SEO V Da Responsabilidade Solidria

SEO VI Do Clculo do Imposto

SEO VII Das Disposies Finais

RESOLUO SENADO FEDERAL 13, DE 2012

O Senado Federal resolve:

CONVNIO ICMS 123, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

AJUSTE SINIEF 19, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

Ficha de Contedo de Importao - FCI

AJUSTE SINIEF 20, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio extraordinria,

Clusula primeira A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio, do Anexo Cdigo de

"Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio

Clusula segunda A Nota Explicativa do Anexo Cdigo de Situao Tributria do Convnio

RESOLUO N 79, DE 1 DE NOVEMBRO DE 2012

O PRESIDENTE DO CONSELHO DE MINISTROS DA CMARA DE COMRCIO EXTERIOR - CAMEX, no

DIVULGADA LISTA DE BENS SEM SIMILAR NACIONAL QUE NO

A Resoluo do Senado Federal n 13, publicada no dia 26 de abril de 2012, definiu a

Nesse sentido, em 07 de novembro de 2012 a CAMEX publicou a Resoluo n 79, definindo

Perguntas Frequentes Resoluo CAMEX n 79/2012

LISTA DE BENS SEM SIMILAR NACIONAL COM BASE NA RESOLUO

AJUSTE SINIEF 9, DE 22 DE MAIO DE 2013.

CONVNIO ICMS 38, DE 22 DE MAIO DE 2013

O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 195 reunio extraordinria,

Clusula primeira A tributao do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias

Clusula quarta Contedo de Importao o percentual correspondente ao quociente entre o

Clusula sexta O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao

"Resoluo do Senado Federal n 13/12, Nmero da FCI_______.".

GOVERNO DO RIO ISENTA DE ICMS OS 10% DE GORJETA

O Governo do Estado do Rio est isentando de ICMS os 10% de gorjeta

Das könnte Ihnen auch gefallen