UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES

GONZALES QUINTANA AYLIN

GORDILLO CASTRO LUCERO

ROJAS OTINIANO JAVIER

CURSO

CONTABILIDAD II

TEMA

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - ELEMENTO 1

PROFESORA

NAZARETH RUT VELASQUEZ

2014

PLAN CONTALE EMPRESARIAL ELEMENTO 1 Pgina 1

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ELEMENTO 1:

ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en

instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.

D ACTIVO H

CARGO ABONO

AUMENTO DISMINUCION

(+) (-)

CUENTA 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEFINICIN

AGRUPA LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE REPRESENTAN MEDIOS DE PAGO COMO DINERO EN
EFECTIVO, CHEQUES, GIROS, AS COMO LOS DEPSITOS EN BANCOS Y EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS ( INGRESOS Y SALIDA DE DINERO).

101 CAJA
102 FONDOS FIJOS
103 EFECTIVO EN TRANSITO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
106 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

DINAMICA

SE CARGA POR: 5. Por el depsito de dinero en Ctas.

1. Por las facturas pendientes de cobro Ctes.
segn el inventario. CON ABONO A:
2. Por la factura por cobrar producto de 1. Las cuentas 12 o 13 segn sea el
las ventas realizadas. caso.
3. Por los prstamos al personal. 2. Las cuentas 12 o 13.
4. Entregas a rendir cuentas. 3. Las cuentas 14.11
4. Las cuentas 14.33

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EJEMPLO:

Se vende mercadera por s/.11800.00 incluido IGV. Nos cancelan S/. 2000.00 en efectivo y
el saldo nos depositan en cta. cte.

12.12 11800.00

40.111 1800.00

70.111 10000.00

10.1 3000.00 Ley de Bancarizacin

10.41 8800.00

12.12 11800.00

DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. Pago de remuneraciones. 1. La cuenta 41 remuneraciones y

participaciones por pagar.
2. Pago de factura pendientes segn
inventario. 2. La cuenta 42 0 43 segn sea el caso.

3. Pago de facturas producto de las 3. La cuenta 40.

compras realizadas.
4. La cuenta 18.
4. Por el pago de los tributos.

5. Alquileres pagando por adelantado.

EJEMPLO

Se gira cheque N 0001por la cantidad de S/. 1000.00 para apertura fondo fijo (caja chica)

102 1000.00

1041 1000.00

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CUENTA 11

INVERSIONES FINANCIERAS

DEFINICIN

INCLUYE INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS, CUYA TENENCIA RESPONDE A LA

INTENCIN DE OBTENER GANANCIAS EN EL CORTO PLAZO (MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN), Y
LAS QUE HAN SIDO DESIGNADAS ESPECFICAMENTE COMO DISPONIBLES PARA LA VENTA.

111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN

112 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
113 ACTIVOS FINANCIEROS COMPROMISO DE COMPRA

DIMANICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. El costo de adquisicin de las 1. Cuenta 10 (101, 104).

inversiones. 2. Cuenta 77 (773).
3. Cuenta 77 (777).
2. Los dividendos en acciones. 4. Cuenta 45 ( 4543).
3. El incremento de las inversiones al
valor razonable.

4. Por el compromiso de compra en la

fecha de negociacin.

EJEMPLO

La Empresa SESTEC SAC compra acciones por S/. 80000.00, el cual es cancelado con
cheque N0002. La empresa decide que el 40% de las acciones adquiridas sern
mantenidas para la venta y el saldo con fines de inversin.

112 32000.00

30241 48000.00

1041 80000.00

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DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. El costo de las inversiones vendidas o 1. Cuenta 10 (101, 104).

redimidas.
2. Cuenta 67 (677).
2. La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable.

EJEMPLO

Una empresa transfiere a inversiones mantenidas para la venta bono emitidos por el
estado por un valor nominal de S/. 15000.00 registrados como acuerdo de compra.

1121 15000.00

113 15000.00

CUENTA 12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan
de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de
negocio.

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

122 ANTICIPOS DE CLIENTES
123 LETRAS POR COBRAR

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DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. El monto total incluido el IGV de las
facturas por la venta de bienes y/o
servicios propios del giro del
negocio.
2. Las letras giradas en canje de
facturas.
3. La devolucin de dinero recibido
anticipadamente.
4. Reclasificacin de crditos vencidos
de cobranza dudosa
5. Intereses obtenidos por ventas al
crdito.
1. La cuenta 70 ventas, 40 Tributos y
aportes al sistema de pensiones de
salud por pagar (4011)
2. La 12 cuentas por cobrar comerciales
terceros (121)
3. La cuenta 10 efectivo y equivalente
de efectivo (101, 104)
4. La 12 cuentas por cobrar comerciales
terceras (129).
5. La cuenta 77 ingresos financieros
(7722) y cta. 49 pasivo diferido (493).

EJEMPLO

Se vende mercadera por S/. 14000.00 ms IGV, el cliente nos cancela el 50% con un
depsito en Cta. Cte. y el saldo se canjea por una letra.

1212 16520.00

40111 2520.00

70111 14000.00

1041 8260.00

1212 8260.00

123 8260.00

1212 8260.00

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DINAMICA

SE ABONO POR: CON CARGO A:

1. Cobro parcial o total de la deuda de 1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de

clientes. efectivo (101, 104)

2. Canje de facturas por letras. 2. Cuenta 10 efectivo y equivalente de

3. Anticipos recibidos de clientes a
cuenta de ventas futuras.
4. Devoluciones de mercaderas.
5. Los descuentos, rebajas y
bonificaciones fuera de factura.
efectivo (101, 104)
3. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104)
4. Cuenta 70 ventas (701), 40 tributos
y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar (4011).

5. Cuenta 74 descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidas (741)

EJEMPLO

Se recibe un anticipo por S/. 2500.00 segn cheque del cliente RESERSUR SAC, para venta
futura de mercadera.

101 2500.00

122 2500.00

CUENTA 13

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

DEFINICION

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas,
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad econmica.

131 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR

132 ANTICIPOS RECIBIDOS
133 LETRAS POR COBRAR

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DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. El monto total incluido el IGV de las 1. La cuenta 70 ventas, 40 Tributos y
facturas por la venta de bienes y/o aportes al sistema de pensiones de
servicios propios del giro del salud por pagar (4011)
negocio. 2. La 13 cuentas por cobrar comerciales
2. Las letras giradas en canje de relacionada (131)
facturas. 3. La cuenta 10 efectivo y equivalente
3. La devolucin de dinero recibido de efectivo (101, 104)
anticipadamente. 4. La 13 cuentas por cobrar comerciales
4. Reclasificacin de crditos vencidos relacionada (139).
de cobranza dudosa La cuenta 77 ingresos financieros
5. Intereses obtenidos por ventas al (7722) y cta. 49 pasivo diferido (493).
crdito.

EJEMPLO

Se recibe un anticipo por S/. 8000.00 segn cheque N 0023 de Nuestra. Relacionada
Matriz para venta futura de mercadera.

101 8000.00

13211 8000.00

DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. Cobro parcial o total de la deuda de
clientes.
2. Canje de facturas por letras.
3. Anticipos recibidos de clientes a
cuenta de ventas futuras.
4. Devoluciones de mercaderas.
5. Los descuentos, rebajas y
bonificaciones fuera de factura.
1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104)
2. Cuenta 13 cuentas por cobrar
comerciales relacionadas(133)
3. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104)
4. Cuenta 70 ventas (701), 40 tributos y
aportes al sistema de pensiones y de
salud por pagar (4011).
5. Cuenta 74 descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas (741)

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EJEMPLO

La Empresa MAVILA S.A.C vinculada econmicamente a la empresa el SOL S.A.C, celebran

un contrato por el cual le alquila un local dando un adelanto de 12 meses a razn de S/.
1000.00 por cada mes ms IGV.

1313 14160.00

40111 2160.00

132 12000.00

CUENTA 14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES

DEFINICION

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as
como las suscripciones de capital pendientes de pago.

141 PERSONAL
142 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
143 DIRECTORES
148 DIVERSAS

DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO POR:

1. Prstamos otorgados a accionistas,
directores y personal. 1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
2. El monto de las suscripciones de efectivo (101, 104)
acciones pendientes de cancelacin. 2. Cuenta 52 capital adicional ( 522 )
3. Por los intereses que se debe de 3. Cuenta 77 ingresos financieros (77,
cobrar por los prstamos 23)
concedidos.

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EJEMPLO

Tres personas denominadas A B C, deciden constituir una empresa con las siguientes
aportaciones:
Accionista A aporta S/. 150000.00
Accionista B aporta mercadera por S/. 100000.00
Accionista C aporta con un local por S/. 200000.00

1421 450000.00
501 450000.00

DINAMICA

SE ABONO POR: CON CARGO A:

1. Amortizaciones y cancelaciones 1. Cuenta 10 efectivo y equivalente

recibidas o por los aportes de capital de efectivo (101, 104).
recibidos en efectivo.

EJEMPLO

Se cobra las acciones suscritas por los accionistas A B C

1041 150000.00

20111 100000.00

33211 200000.00

1421 450000.00

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CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representa derechos de cobro a terceros por transacciones
distintas a las del objeto del negocio.
161 PRSTAMOS
162 RECLAMACIONES A TERCEROS
163 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
164 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
166 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
168 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. Prstamos no comerciales otorgados 1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
a terceros efectivo (101, 104).
2. Depsitos otorgados en garanta. 2. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
3. Venta de activo inmovilizado. efectivo (101, 104 .
4. Por transferencia de crditos 3. Cuenta 75 otros ingresos de gestin
vencidos (169). (756).
Cuenta 16 cuentas por cobrar
diversos (161, 162, 164, 165).

EJEMPLO

La Empresa FERRAMAR SAC, decide vender una camioneta, que es parte de su activo
inmovilizado. Dicha venta se realiz por S/.11000.00 ms IGV y al contado.
Nota: El valor en libros de la camioneta es de S/. 10000.00, y su depreciacin acumulada
es de S/. 2700.00.

27241 8300.00
39133 2700.00
33411 11000.00
1653 12980.00
40111 1980.00
7564 11000.00
1041 12980.00
1653 12980.00
65513 8300.00
27241 8300.00

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DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. Cobranzas efectuadas ya sea total o
parcial.
2. La eliminacin de las cuentas por
cobrar diversas de las cuentas
incobrables (169).
3. Por transferencia de crditos
vencidos (161, 162 ).
1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104)
2. Cuenta 19 estimacin de cuentas de
cobranza dudosa (194).
3. Cuenta 16 cuentas por cobrar
diversas (169).

EJEMPLO

La Empresa XYZ SAC, cobra S/. 800.00 de inters por un prstamo concedido.

1631 800.00
7723 800.00
101 800.00
1631 800.00

CUENTA 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

DEFINICION
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.

171 PRSTAMOS
173 INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
174 DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
175 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
176 ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
178 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

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DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. Prstamos no comerciales otorgados
a tercero.
2. Depsitos otorgados en garanta.
3. Venta de activo inmovilizado.
4. Por transferencia de crditos
vencidos (179).
1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104) y cuenta 49
pasivo diferido (493).
2. Cuenta 10 efectivo y equivalente de
efectivo (101, 104) .
3. Cuenta 75 otros ingresos de gestin
(756).
4. Cuenta 17 cuentas por cobrar
diversos (171, 172, 174, 175).

EJEMPLO

La empresa LUNA S.A.C otorga un prstamo de S/. 80000.00 a su empresa subsidiaria SOL
S.A.C cobrndole un inters simple anual de 9% por 2 meses.

171 87200.00
493 7200.00
1041 80000.00
Por el prstamo otorgado.

DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. Cobranzas efectuadas ya sea total o 1. Cuenta 10 efectivo y equivalente de

parcial. efectivo (101, 104)

2. La eliminacin de las cuentas por 2. Cuenta 19 estimacin de cuentas de

cobrar diversas de las cuentas cobranza dudosa (194).
incobrables (179).
Cuenta 17 cuentas por cobrar
3. Por transferencia de crditos diversas (171).
vencidos (171, 172 ).

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EJEMPLO

Tomando en cuenta el ejercicio anterior, se solicita devengar el inters correspondiente al

primer mes de otorgado el prstamo y el cobro de la primera cuota.

493 3600.00
7723 3600.00

1041 40000.00
171 40000.00

CUENTA 18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

DEFINICIN

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro o que
habiendo sido recibido incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico.

181 COSTOS FINANCIEROS

182 SEGUROS
183 ALQUILERES
184 PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES
185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
189 OTROS GASTOS CONTARTADOS POR ANICIPADO
DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. Los intereses descontados por 1. La cuenta 44 y 45.

anticipado en operaciones de
financiamiento recibidos. 2. La cuenta 10.1 y 10.41

2. Los montos de servicios contratados La cuenta 40

asociados a beneficios. La cuenta 42
3. Incremento en la medicin al valor La cuenta 46
razonante de las primas pagadas.
3. La cuenta 77.

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EJEMPLO

Se paga por adelantado por 12 meses el seguro contra todo riesgo para las unidades de transporte
de la empresa por S/. 12000.00 ms el IGV.

182 12000.00

40111 2160.00

4212 14160.00

4212 14160.00

1041 14160.00

DINAMICA

SE ABONO POR: CON CARGO A:

1. Devenga miento de intereses. 1. La cuenta 67(673)

2. Consumo de los servicios 2. La cuenta 63 (634, 635 ).
contratados. La cuenta 65 (651, 657 ).
3. Liquidacin de las opciones La cuenta 67(673).
contratadas. 3. La cuenta 60(609).
4. Disminucin por medicin al valor 4. La cuenta 66 (663) y 67 (677).
razonable. 5. La cuenta 62 (621, 623, 625, 628,
5. Adelanto de remuneraciones (189). 629).

EJEMPLO

Tomando en cuenta el ejercicio anterior, se solicita devengar el primer mes del seguro.

651 1000.00

182 1000.00

943 1000.00

791 1000.00

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CUENTA 19

ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

DEFINICIN

ACUMULA LAS ESTIMACIONES DE COBRO DUDOSO PARA CUBRIR EL DETERIORO DE CUENTAS POR
COBRAR.

191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

192 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADOS
193 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
194 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
195 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DINAMICA

SE CARGA POR: CON ABONO A:

1. Reversin de las provisiones. 1. Cuenta 68 (6841)
2. Recuperacin total o parcial por los 75 (755)
derechos de cobro de ejercicios 2. Cuenta 75 (7551).
anteriores . 3. Cuenta 12 (121).
3. Eliminacin de las cuentas cuya 13 (131)
incobrabilidad se confirme. 14 (141)
4. Las diferencia de cambio para igualar 16 (161)
la estimacin de cobranza dudosa a 17 (171)
la cuenta por cobrar relacionada. 4. Cuenta 77 (776)

EJEMPLO
El cliente Luis Lpez adeuda una letra por S/. 6000.00 al cierre del ejercicio 2012
judicialmente se declara incobrable.

68411 6000.00
1911 6000.00

943 6000.00
781 6000.00
1911 6000.00
123 6000.00

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DINAMICA

SE ABONA POR: CON CARGO A:

1. El deterioro estimado segn 1. Cuenta 68.

evaluacin de la empresa. 2. Cuenta 67 (676).
Las diferencia de cambio para igualar la
estimacin de cobranza dudosa a la cuenta
por cobrar relacionada.

EJEMPLO

Una empresa subsidiaria adeuda una letra por S/. 9520.00 soles a su casa matriz los Perales S.A.
Judicialmente se declara incobrable.

68411 9520.00
1922 9520.00

943 9520.00
781 9520.00
1922 9520.00
13122 9520.00

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