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EXERCCIOS DE DIREITO TRIBUTRIO I PRAA DA LIBERDADE 9 PERODO NOITE

ANA ELIZA ALVES SILVA


BRUNO LEONARDO CARDOSO SCHETTINI

1. Qual a diferena entre competncia tributria e capacidade tributria ativa? Quando se


pode falar de delegao em ambas as categorias referidas.

Competncia tributria o poder conferido pela CR/88 aos entes polticos (U, E, DF e M) para a
instituio de tributos. facultativa, indelegvel, intransfervel, incaducvel e irrenuncivel.

Capacidade tributria (ativa) consiste na atividade de arrecadar e fiscalizar tributos. delegvel


a outras pessoas jurdicas de direito pblico (autarquias profissionais), transfervel para outra
entidade poltica, e precria, pois pode ser revogada a qualquer tempo (art. 7, CTN).

2. Distinguir os seguintes conceitos: Regra-matriz de incidncia, hiptese de incidncia


tributria, fato jurdico tributrio, relao jurdica tributria, subsuno.

Regra matriz de incidncia criao doutrinria com vistas a se fazer a anlise do tributo de
acordo com suas caractersticas bsicas. uma norma criada com vistas a defini caractersticas
bsicas, que precisam estar presentes no texto normativo que cria o tributo. noma jurdica
geral e abstrata que descreve: dada x hiptese, deve ser o consequente y, dispondo sobre
condutas. Tendo por compreendido, pois, o juzo hipottico condicional que prev um fato
social (relativo incidncia) e liga a ele uma consequncia (nascimento da relao tributria),
como norma jurdica.

Hiptese de incidncia a descrio normativa do fato gerador do tributo, o momento


abstrato, previsto em lei, hbil a deflagrar a relao jurdico-tributria.

Fato jurdico tributrio a materializao da hiptese de incidncia, que se ope abstrao


do paradigma legal que o antecede. Define a natureza jurdica do tributo.

Subsuno a perfeita adequao do fato gerador hiptese de incidncia prevista em norma


jurdica, a partir do qual nasce a relao jurdico-tributria.

Relao jurdico-tributria o conjunto de atos e procedimentos existentes entre o


contribuinte e o Fisco e que tem por objeto a obrigao tributria. Inicia-se com a ocorrncia
do fato gerador, que a concretizao da hiptese de incidncia e evolui por vrias fases,
culminando com a extino do crdito tributrio das mais diversas formas (prescrio,
decadncia, execuo fiscal, dentre outras). o liame que se estabelece entre sujeito ativo e
sujeito passivo de obrigao tributria, e que tem incio com a ocorrncia da hiptese de
incidncia.
3. O ministro Felix Fischer, ao julgar o Hbeas Corpus n. 83292, proferiu deciso, que foi
acompanhada pelos demais membros da 5 Turma do STJ, no seguinte sentido: Segundo a
orientao jurisprudencial firmada nesta Corte e no Pretrio Excelso, possvel a tributao
sobre rendimentos auferidos de atividade ilcita, seja de natureza civil ou penal; o
pagamento de tributo no uma sano (art. 3 do CTN - "que no constitui sano por ato
ilcito"), mas uma arrecadao decorrente de renda ou lucro percebidos, mesmo que obtidos
de forma ilcita (STJ: HC 7.444/RS, 5 Turma, Rel. Min. Edson Vidigal, DJ de 03.08.1998). A
exonerao tributria dos resultados econmicos de fato criminoso - antes de ser corolrio
do princpio da moralidade - constitui violao do princpio de isonomia fiscal, de manifesta
inspirao tica (STF: HC 77.530/RS, Primeira Turma, Rel. Min. Seplveda Pertence, DJU de
18/09/1998). De acordo com as normas gerais de direito tributrio, estabelecidas pelo
Cdigo Tributrio Nacional, essa afirmao est correta? Fundamente.

A afirmao est correta e constitui o princpio do non olet, no se preocupando o direito


tributrio quanto origem da renda. O CTN estabelece a hiptese de incidncia auferir renda
(art. 43, CTN) e ainda afirma que a incidncia do imposto independe da denominao da
receita ou do rendimento, (), da origem e da forma de percepo.

No tributar essa renda seria ferir o princpio da isonomia, tratando de forma diferenciada,
contribuintes que realizam a mesma hiptese de incidncia, e consequentemente beneficiando
aquele que obteve rendimentos de forma ilcita.

4. O Estado de Minas Gerais criou imposto novo, cujo fato gerador a venda de sacolas de
plstico para embalagem, dispondo que o produto de sua arrecadao seria utilizado para o
financiamento de medidas de preservao do meio ambiente. Os vendedores de embalagens
plsticas foram eleitos como contribuintes do referido imposto, uma vez que as embalagens
plsticas so nocivas ao meio ambiente. Sendo assim, pergunta-se:

a) Analisando todos os elementos que constituem a norma tributria em questo,


independentemente de sua constitucionalidade ou inconstitucionalidade, qual a natureza
jurdica especfica do tributo institudo pelo Estado de Minas Gerais? Fundamente.

O art. 4 do CTN diz que a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato
gerador, e no caso em anlise o fato gerador a venda da sacola, ou seja, toda vez que se
vende a sacola incide o tributo. A princpio a natureza seria de imposto, j que h
independncia de atuao estatal na atividade. O problema que h vinculao do produto da
arrecadao a uma prestao de servio estatal, financiar medidas de preservao do meio
ambiente.

b) A instituio do tributo em questo, mostra-se constitucional? Fundamente.

inconstitucional, porque as taxas no podem possuir base de clculo prpria de imposto. E a


base de clculo em questo a mesma do ICMS, imposto estadual sobre circulao de
mercadorias (art. 145, 2, CR/88).
5. O art. 153 da Constituio atribui competncia tributria Unio para instituio de
impostos, prevendo em seu inciso VI a possibilidade de imposio da mencionada exao
sobre a propriedade territorial rural. J o inciso III, do 4 do mesmo dispositivo
constitucional autoriza a cobrana e fiscalizao do ITR pelos Municpios que assim optarem,
na forma da lei. O que significa a possibilidade de Municpio cobrar e fiscalizar imposto
federal? Identifique o instituto tributrio e explique-o de forma fundamentada.

Significa a possibilidade de fiscalizar de forma mais eficiente a arrecadao do ITR. Tal imposto
tem repartio de receita a ordem de 50% aos municpios. No entanto, a arrecadao ficava
comprometida diante da falta de rgos da Unio em todos os municpios. O instituto do
convnio, entre Unio e municpios, permite que os municpios optantes tenham eficcia no
processo de fiscalizao e arrecadao do ITR, e evitam-se prejuzos pela folha de repasse de
dados por parte da Secretaria da Receita Federal.

6. De acordo com o artigo do Prof. Ricardo Lodi Ribeiro, o sistema tributrio brasileiro possui
problemas que o distanciam da Constituio. Identifique os problemas apontados, assim
como esclarea as medidas indicadas pelo autor para a soluo dos problemas.