Control Del Efectivo

Control del Efectivo.

El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas
que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada unas de las
operaciones que genera el efectivo en Caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus
resultados.

Estas medidas, que constituyen en el Control del Activo Circulante Disponible, deben
armonizar, en su complejidad, de acuerdo al carcter, volumen operativo e importancia de la
empresa.
Este tipo de control tambin se conoce con el nombre de Control Interno, ya que es
realizado por orden de la empresa. El propsito u objetivo fundamental del Control Interno es:

La reduccin de errores.
La reduccin del riesgo de prdida y la obtencin de fluidez en su manejo.
Exactitud y veracidad de resultados.
Exactitud de los registros.
Exactitud en la informacin financiera.
Exactitud en los pronsticos financieros.
Evitar fraudes.
Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.

Las medidas de Control Interno se fundamentan en este principio:

La confrontacin interna de los informes operacionales del efectivo.

Esta confrontacin se logra con la aplicacin de las siguientes reglas:

Una correcta divisin del trabajo.
Asignacin clara de responsabilidades.
Una delegacin de autoridad por reas.

Procedimiento de Control: Son las actividades establecidas por la empresa, a fin de proveer y
resguardar sus intereses.
Estos procedimientos son aplicables a:

Al efectivo en Caja Principal.

Al Fondo Fijo.
 A los depsitos en instituciones financieras.

Control Aplicado al Efectivo en la Caja Principal.

Con carcter general, podemos sealar que los controles aplicables a la Caja Principal
se pueden fraccionar en tres grupos:

a) Control aplicable a los Ingresos.

b) Control aplicable a los Egresos.
c) Control de Saldos.

a) El Control de ingresos: Es la confrontacin de Informe Diario de Caja en el rea de

ingresos con los informes presentados por los departamentos de la empresa que dieron
origen a esos ingresos.

Podemos citar un ejemplo:

Ingresos por cobro de facturas Pendientes. Informes de cobranzas.
Informes de cobradores.
Ingresos por cobro de facturas de Contado. - Informes de
venta.
- Informes de vendedores.
- Informes del Almacn de Mercancas.
b) El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos de
Caja han sido depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones
financieras.

Se instrumenta esta medida, a travs de una permanente verificacin del Informe de

Caja con sus correspondientes depsitos. Verificacin permanente de la autenticidad de los
comprobantes de depsitos en cuanto a fecha, monto, detalle de su contenido efectivo y
relacin de cheques - , entre otros.

c) El Control de saldos del Informe de Caja: Son peridicas constataciones de su veracidad

con la existencia fsica del dinero en poder del cajero; a este acto se le llama Arqueo de Caja.

Los Controles Aplicados al Fondo Fijo.

Se fundamentan en la vigilancia permanente de las normas establecidas por la empresa

en la creacin del Fondo Fijo. Este control se hace sentir cada vez que se prepara
una Reposicin de Fondos, o en los frecuentes Arqueos de Caja que se practican.

Las exigencias mnimas de las medidas de control, se fundamentan en:

 Pago mnimo.
Naturaleza del pago.
Aprobacin del pago

El Control Aplicado a los Depsitos en Instituciones Financieras.

Debido a la naturaleza de los depsitos a la vista, podemos clasificar las medidas de

control en cuatro grandes grupos:
Control de Ingresos o Depsitos.
Control de cheques y/o autorizaciones.
Control de notas de Dbito y de Crdito.
Control de saldos.

El Control de ingresos o Depsitos. Se realiza a travs de la confrontacin de cifras con el

Informe de Caja-egresos, con su correspondiente planilla de depsitos y los registros del
mismo.

Elementos que utiliza el procedimiento de pago por cheques para

su control.

Al adoptar el procedimiento de pago por cheques, se hace necesaria la inclusin de una

serie de elementos como sera:

a) Un Diario Auxiliar de entradas de Caja.

b) Un Diario Auxiliar de salidas de Caja.
c) La creacin de un Fondo Fijo de Caja o Caja Chica, para hacer los pagos interiores en
efectivo.

Este control se fundamenta en la independa, autonoma y responsabilidad de los

diferentes funcionarios que intervienen, desde la solicitud de su emisin hasta la entrega al
beneficiario.
Recuerde que el control es cotejar cifras de diferentes orgenes y el mismo poder probatorio.
Las firmas que formalicen y den valor al cheque ante terceros, deben ser como mnimo
dos, y en forma mancomunadas, de funcionarios altamente calificados y responsables en la
estructura organizativa de la empresa.

Por ejemplo, un miembro de la Junta Directiva y el Director de Administracin.

El Control de las Notas de Dbito y Notas de Crdito.

Las notas de dbito y de crdito son documentos emitidos por las instituciones
financieras a fin de informar las disminuciones o aumentos de fondos, informacin sta de la
 que tiene conocimiento la empresa al momento de recibirlas. Para tener un control efectivo de
ellas, debe existir fluidez en las comunicaciones entre la institucin financiera y la empresa, y
una revisin oportuna de estos documentos.

Sealemos algunos ejemplos:

El banco abona directamente los intereses producidos por inversiones de la empresa a Plazo
fijo, y en este momento se emite una Nota de Crdito.
Mediante autorizacin permanente de la empresa, el banco cancela una asignacin fija a un
funcionario jubilado y en este momento se emite una Nota de Dbito.

Es conveniente advertir que en muchas de estas Notas de Dbito y Crdito, que se

hacen con periodicidad y sin alternaciones, el registro contable es automtico, en la empresa y
en la institucin financiera, y el documento emitido slo sirve para confrontar la exactitud de
ambos registros.

El Control de Saldos.

Es el control absoluto y general, de todas las operaciones registradas por la empresa y

por los institutos financieros, bancarios y/o de crdito. Estos ltimos emiten una relacin de
sus registros, que se denomina Estado de Cuenta y que responde a todos los documentos de
ingresos registrados por la empresa. Su confrontacin se llama Conciliacin.

EVASIN DEL CONTROL

Los innumerables casos de evasin de control hacen que la direccin de la empresa,
en todos sus niveles, mantenga y aplique un celo minucioso en el manejo de efectivo.
Implementacin de procedimientos de controles adecuados.
Seleccin de personal idneo.
Cruzando y cotejando informacin sobre la alimentacin del efectivo.
Mantenimiento y adecuado el control de su existencia fsica.
Los casos de evasin de control de acuerdo a sus causas los podemos clasificar en

Negligencia involuntaria del responsable del manejo del efectivo, por falta de Control Interno.
Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, fundamentndose en la falta de
Control Interno.
Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, usando procedimientos
fraudulentos que distorsionan el Control Interno aplicado.

SALDO FALSEADO DEL EFECTIVO

Es el procedimiento irregular de alterar los Saldos del Balance de Situacin, a travs

de una planificacin intencional de acumular, para una fecha dada, ingresos y/o egresos, al
utilizar una presentacin demorada del Informe de Caja.
Esta irregularidad se logra de la siguiente manera:
 El responsable de la Caja Principal, para la fecha del cierre del ejercicio econmico,
paraliza la rendicin del Informe Diario, y su correspondiente registro, de esta forma puede
acumular, parcial o totalmente los ingresos de los das subsiguientes.
De esta forma, el Balance de Situacin presenta saldos inexactos, al incrementar
irracionalmente el saldo de la empresa y alterar en la misma proporcin Cuentas Reales y/o
cuentas de resultados.
De cualquier manera es una actitud administrativa para falsear los Estados
Financieros, y hacer una presentacin fraudulenta para quienes planifican acciones sobre los
mismos:
Si los ingresos tomados de los das subsiguientes provienen de Cuentas por Cobrar, el
objetivo planificado irregularmente es transformar Activos Disponibles Efectivo en Caja- y
aumentar en esta forma, la liquidez en la empresa.
Si los ingresos tomados de los das subsiguientes corresponden a ventas al contado,
el objetivo planificado irregularmente, se dirige a disminuir el Costo de Venta, incrementar la
utilidad o disminuir la prdida en contra de una irrazonable presentacin de las Cuentas, Caja,
y Almacn o Inventario.
LA CENTRFUGA DE FONDOS
Es una accin fraudulenta amparada por la mora en la presentacin del Informe Diario
de Caja y consiste en tomar los fondos ingresados en los das subsiguientes, para cubrir la
sustraccin de efectivo del da relacionado.
EL SOBREGIRO
Es la utilizacin de los Fondos Efectivos disponibles de la empresa en exceso, o sobre
su capacidad. Su presencia se observa en la Disponibilidad Bancaria, en esta ltima se
presentan dos tipos de sobregiros.
El sobregiro planificado: Es la emisin descontrolada de cheques y el control de su
entrega al beneficiario. Esta situacin obedece a razones de emergencia, a falta de control
contable de saldos, o a cambiar la razonabilidad en la presentacin de los Estados
Financieros. Cualquier situacin mencionada es la menos conveniente para la empresa, en
virtud de que la planificacin de pagos es el pronstico ms efectivo para evitar la carencia de
control, o la desviacin del mismo en un momento determinado.
El sobregiro autorizado: Es la autorizacin concebida por el banco para sobregirar,
transitoriamente la cuenta. Es prcticamente una operacin de crdito, que responde en su
lmite al fijado como mximo por el banco o como variable por la empresa en su uso, est en
una operacin normal en el mundo financiero.
LA NATURALEZA DEL SOBREGIRO
Conocemos que la naturaleza del Efectivo en Caja y Banco y especialmente el Saldo
Bancario, es un Activo Circulante Disponible. Su saldo normal es deudor.
Como el sobregiro es una situacin transitoria y emergente para la empresa,
transforma automticamente el saldo, por haber dispuesto de una mayor suma de efectivo, al
que la empresa posee.
Saldo al 31-07-XX 700,oo
01-08-XX Depsito 300,oo 1000,oo
01-08-XX Cheque xxxx 1.200,oo (200,oo)
En este saldo se puede observar el mencionado cambio de positivo a negativo,
sealado con ( ), al emitir el cheque xxxx por Bs 1.200,oo. Cuando nuestra disponibilidad era
de Bs 1.000,oo.
El monto de Bs 200,oo. Negativo o acreedor, es prcticamente una deuda de la
empresa al banco, y por esta caracterstica contablemente se le da el mismo tratamiento.
TRANSFERENCIA DE FONDO
Es el traslado de efectivo disponible en la Cuenta Corriente de un banco, a otra cuenta
del mismo banco, o a otro banco. Bien sea a travs de cheques u rdenes permanentes y/o
circunstanciales, en este ltimo caso, el soporte de la transaccin lo constituyen las Notas de
Dbito y Crdito que se reciben posteriormente.
 Ejemplo: Supongamos que la cuenta que una empresa mantiene con el Banco Financiero,
para el 02-08-XX, se encuentra sobregiro en Bs 200,oo, y la administracin de la empresa
quiere cubrir el sobregiro con una transferencia del Banco Comercial, y al efecto emite el
cheque N 2333 por Bs 1.900,oo para ser depositado en la cuenta sobregirada, el Banco
Comercial presenta un saldo a la fecha, de Bs 2.600,oo. A tal efecto realicemos los asientos
contables, tanto en el Mayor Principal, como en el Diario Principal.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

1. Efectivo en caja.
1.1. Efectivo. Definicin

Se entiende por Efectivo el numerario o dinero disponible, el segregado para fines especficos u
otras partidas que se puedan considerar equivalente de efectivo.

El efectivo ocupa poco volumen, tiene apreciable valor, es fcil de transferir y carece de marcas
particulares de identificacin que facilitan establecer vnculos de propiedad; por lo tanto, los
procedimientos para controlar las transacciones en efectivo son de gran importancia para evitar su
desviacin.

1.2. Partidas que componen el efectivo.

Monedas de circulacin oficial emitida por el Banco Central de Venezuela.

Monedas que estn en otras denominaciones.
Cheques recibidos de personas naturales o jurdicas.
Recibos conformados de tarjetas de crdito.
Vale de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes.
Monto disponible en las cuentas corrientes, cuentas de ahorro u otras modalidades de depsitos a
la vista en una entidad financiera.
Inversiones a corto plazo que sean altamente liquidas, o convertibles en efectivo y que su
vencimiento por lo general sea menor a noventa das a partir de la presentacin de Balance General
y no exista riesgo su convencin rpida en efectivo.

Existen algunas partidas que no se deben considerar como efectivo.

Cheques posfechados, aquel que se recibe con una fecha posterior a la actual.
Cheques devueltos.
Depsitos dados en garantia.
Depsitos en bancos intervenidos.
Depsitos para fines especficos o con restricciones, los por conveniencia o por disposicin legal,
contractual o voluntaria de la empresa, estn destinados a solventar pagos predeterminados.

Las partidas que componen el efectivo son manejadas mediante diferentes cuentas
contables:

Caja.
Caja chica.
 Banco

1.3. Efectivo en caja.

Se entiende por Caja la cuenta de la cual se mueve el efectivo que ingresa a la empresa, la que
recibe diariamente las entradas en monedas, billetes, cheques, comprobantes por consumo de
tarjetas de crdito, cesta ticket, los cuales debern ser llevados al banco en forma intacta en el
transcurso del da siguiente , este por mltiples inconvenientes que ofrece el manejo de dinero
constante y sonante. Por razones de seguridad y comodidad, se recomienda que el dinero que
reciba la empresa, se deposite en el banco en una cuenta corriente, y que efectu todos sus
pagos, excepto los pagos menores, mediante cheques librados contra dicha cuenta.

1.4. Efectivo en Caja Chica.

1.4.1.Definicin.

Es un fondo creado por la empresa con la finalidad de cubrir pagos menores y eventuales.

1.4.2.Normas de control interno

Es costumbre en toda empresa organizada la creacin de un fondo para pagos menores.

El importe del fondo debe ser suficiente para cubrir los desembolsos durante un periodo razonable
(dos semanas) y debe fijarse un lmite en el monto de los pagos que han de efectuarse por caja
chica, esto depender de la naturaleza del negocio, del volumen de operaciones y de la frecuencia
con que se use.

El manejo del fondo de caja chica debe ser responsabilidad de una sola persona, distinta al cajero o
persona responsable de la caja principal y no debe tener acceso a registros contables.
Todo pago debe estar soportado por formas prenumeradas, las cuales deben se llamadas a tinta y
sin enmiendas, y se guardan para justificar la ndole y propiedad de los desembolsos. Todo
desembolso debe estar debidamente autorizado. Los comprobantes deben estar firmados por el
beneficiario.

Cuando el fondo est a punto de agotarse se proceder a su reposicin, para lo cual se utiliza un
formulario donde se clasifican todos los desembolsos por su naturaleza y se le anexara todos los
comprobantes para respaldar el cheque. Realizada la reposicin, de sellaran los comprobantes con
el objeto de evitar su doble utilizacin. Los cheques de reembolso deben hacerse a nombre del
custodio.

Deben efectuarse arqueos sorpresivos peridicamente (auditora interna) para cerciorarse que los
comprobantes y el resto de efectivo suman el monto de la cuenta.

El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan
dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su
eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros,
ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se especifique en los
comprobantes pagados por la Caja Chica.
 Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados previamente
por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado.
1.4.3.Registros Contable.
Creacin.
Aumento.
Disminucin.
Reposicin.

Asiento creacin fondo de caja chica

Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Caja Chica XXXX
Banco XXXX

Aumento del fondo de caja chica

Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Caja Chica XXXX
Banco XXXX

Disminucin del fondo de caja chica

Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Efectivo o Banco XXXX
Caja Chica XXXX

Reposicin de fondo de caja chica

Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Gastos XXXX
Gastos XXXX
enseres xxxx
Artculos xxxx
Banco XXXX

Faltante de fondo de caja chica

Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Gastos XXXX
Faltante XXXX
Banco XXXX
P/R reembolso Caja chica
 Sobrante de fondo de caja chica
Fecha DEBE HABER
XX/XX/XXXX -------------- X ---------
Gastos XXXX
Sobrante XXXX
Banco XXXX
P/R reembolso Caja chica

Ejercicio
El da 01-05-2009 La empresa Belloso, C.A. decide la creacin de un fondo fijo de caja chica por la
cantidad de Bs.F. 500 designando como custodio a la Lic. Zugeil Ros
01 mayo Se emite un cheque a favor de Zugeil Ros y lo cambia para el establecimiento del fondo fijo de caja
chica.
03 Mayo se cancel el servicio de correspondencia por Bs.38
06 Mayo se compro agua mineral, azcar y caf por Bs. 40
07 Mayo se compraron timbres fiscales por Bs. 25
09 Mayo se pago un envio de un cliente Bs.23
12 Mayo se pago la prensa Bs.21
14 Mayo se compraron revistas para la recepcin Bs.23
15 Mayo Se decide disminuir el fondo en 50 se emite un cheque para reembolsar y disminuir el Fondo Fijo de
caja chica.
17 Mayo se pagaron Bs. 29 por enviar mercancas a cliente
19 Mayo se pago por taxi de dos empleados Bs.30
22 mayo se cancelo la prensa de la semana Bs.21
23 Mayo se compraron estampillas por Bs. 12
28 Mayo se pago limpieza del local Bs. 40
30 Mayo se reembolsa el fondo con una existencia en efectivo (monedas y billetes) de Bs.F. 190

Nota: la poltica de la empresa es absorber cualquier faltante o sobrante que exista.

Nombre de la Empresa Fecha: __/__/____

REEMBOLSO DE CAJA CHICA

Periodo: del __/__/__ al __/__/__

N Fecha Descripcin Monto en Bs.F.

Total
Fondo de caja chica
Faltante /sobrante

Preparado por: Aprobado por:

__________________ _________________
 Contabilizado por: Preprese cheque N ______________ contra

___________________ el banco _________ por Bs.F. ____________

2. Efectivo en Bancos.
2.1. Definicin.

La cuenta Bancos est constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras
modalidades de depsito a la vista en una entidad financiera.
Estas cuentas pueden ser dividas en dos tipos:

Bancos Nacionales: estn compuestos por todas las cuentas corrientes denominadas en
moneda nacional.
Bancos Extranjeros: estn denominadas en monedas diferentes a la nacional y de acuerdo
a lo que establece los principios de contabilidad generalmente aceptado, deben ser convertidos los
saldos de las monedas extrajeras a la fecha de presentacin del balance general a las tasas de
cambio correspondientes, que estn vigentes a esa fechas.

2.2. Documentos Necesarios

Mantener una cuenta corriente bancaria implica el manejo de los siguientes documentos:
Planilla de depsito bancario: aquella que acompaa al efectivo que han ingresado a la empresa
cuando es enviado o llevado al banco.
El cheque: es un documento negociable mediante el cual el librador o titular de la cuenta corriente
bancaria, ordena al banco que pague determinada cantidad de dinero a una personan natural o
jurdica, previa la presentacin, firma y entrega del cheque al mismo banco.
Estado de cuenta: es una relacin que enva le banco donde aparece todo el movimiento que
durante un cierto tiempo (generalmente un mes) hemos tenido en ese banco. En el consta el saldo
de la cuenta al principio de mes, los abonos por deposito y por las notas de crdito, los cargos por
cheques pagados y por la notas de debito, y el saldo de la cuenta final de mes.
Notas de dbitos: las emitidas por el banco por diferentes conceptos y transacciones, entre la
cuales podemos encontrar: comisiones bancarias, cheque depositados previamente y que luego son
devueltos, chequeras entregadas, compra de divisas, transferencias a otra cuenta bancaria, pago
de la nmina, intereses pagados sobre prstamos recibidos y otros.
Se habla de nota de debito, ya que cuando el banco aplica algunos de los conceptos anteriores
hace un dbito o cargo a la cuenta corriente de la empresa esta disminuye, por cuanto el dinero
que tenemos colocado en el banco representa para este un pasivo con nuestra empresa y los
pasivos disminuyen con dbitos.
Nota de crdito: al contrario de las notas de dbito aumentan el saldo de la cuenta corriente que
tiene una empresa, y pueden ser originadas por diferentes conceptos o colocaciones hechas, por el
vencimiento de colocaciones, transferencias recibidas de otras cuentas corrientes y otros

2.3. CONCILIACION BANCARIA

2.3.1. DEFINICION

Es un anlisis del movimiento de nuestra cuenta corriente en el banco, con la finalidad de

determinar el saldo correcto de dicha cuenta, as como, las causas por las cuales el saldo de
nuestros libros no coinciden con el que nos muestra el estado de cuenta mensual que nos enva
dicho banco.
 2.3.2. PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR LA CONCILIACIN BANCARIA.

Para realizar la conciliacin bancaria se efecta el siguiente procedimiento:

Se confrontan las anotaciones que aparecen en el estado de cuenta, con las anotaciones que
aparecen en el estado de cuenta, con las que se han efectuado en el libro de banco de la empresa,
marcndose las que estn de acuerdo en cambios libros con un signo cualquiera. Despus de
terminar la confrontacin todas las partidas que han sido anotadas en las dos contabilidades
aparecern marcadas, las no marcadas representan partidas que estn anotadas en los libros de
una de las partes, pero no en los de la otra. Por lo tanto, es evidente que la diferencia entre los
saldos se deber exclusivamente a esas partidas. Despus de localizar las partidas que intervienen
en la diferencia es necesario preparar la conciliacin bancaria

2.3.3. METODOS

2.3.3.1. SALDOS ENCONTRADOS

Consiste en partir de uno de los saldos posibles: el reflejado en los libros o el mostrado en el
estado de cuenta bancario y llegar a uno y otro segn el caso, por lo cual se pueden presentar dos
variantes:
Partir del saldo reflejado segn libros y llegar o encontrar el saldo segn el estado de cuenta bancario,
para lograr esto, al saldo final que figura en nuestro libro, se le suman los abonos del banco no
cargados por la empresa y los abonos de la empresa no cargados por el banco, y se le restan los
cargos del banco no abonados por la empresa y los cargos de la empresa no abonados por el
banco.
partir del saldo reflejado segn el estado de cuenta bancario y llegar o encontrar el saldo segn libros,
en este caso se tendran que invertir los signos.

Conciliacin bancaria por el mtodo de saldos encontrados partiendo del saldo segn libros
EMPRESA XYC, C.A.
CONCILIACION BANCARIA AL 31/XX/20XX
BANCO: XXXXXXXX CUENTA XXXXXXXX
CODIGO CONTABLE: X.X.XX.XX
Saldo segn libros XXX
Ms:
Cheques no cobrados (anexos) XXX
Notas de crdito no contabilizados (anexos) XXX
Depsitos que no corresponden XXX
Otras partidas XXX XXX
Menos:
Depsitos en transito XXX
Notas de dbito no contabilizados (anexos) XXX
Cheques cargados errneamente XXX
Otras partidas XXX (XXX)
Saldo segn estado de cuenta bancario XXX

Mtodo de saldos encontrados partiendo del saldo en el estado de cuenta

EMPRESA XYC, C.A.

 CONCILIACION BANCARIA AL 31/XX/20XX
BANCO: XXXXXXXX CUENTA XXXXXXXX
CONDIGO CONTABLE: X.X.XX.XX
Saldo segn estado de cuenta bancario XXX
Ms:
Depsitos en transito XXX
Notas de dbito no contabilizados (anexos) XXX
Cheques cargados errneamente XXX
Cargos del Banco por error XXX
Otras partidas XXX XXX
Menos:
Cheques no cobrados (anexos) XXX
Notas de crdito no contabilizados (anexos) XXX
Depsitos que no corresponden XXX
Errores y omisiones de la empresa XXX
Otras partidas XXX (XXX)
Saldo segn libros XXX

2.3.3.2. SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

Bajo este mtodo se hacen dos operaciones separadas, una para modificar el saldo del estado de
cuenta del banco a fin de que demuestre su verdadera situacin tan pronto como el mismo tome
nota de las operaciones pendientes en la fecha de la conciliacin, y otra, para modificar el saldo del
libro de la empresa despus de llevar a en las operaciones no anotadas todava, debido a no estar
informada.

Se sigue la siguiente regla

1. El saldo segn libro de la empresa debe modificarse:
a. aadindole los abonos del banco que la empresa no ha cargado
b. deducindose los cargos del banco que la empresa no ha abonado.
c. Ms o menos los errores contables.

2. El saldo segn estado de cuenta del banco debe modificarse

a. aadindose los cargos de la empresa que el banco no ha abonado.
b. Deducindose los abonos de la empresa que el banco no ha cargado
c. Ms o menos los errores contables.

Concepto Libro de la empresa Libro del Banco

Debe Haber Debe Haber
Saldo al 31-05
Depsitos en trnsito

Cheques pendiente de cobro

Notas de dbitos

Notas de crdito

Errores del Banco

Errores de la empresa

Sumas
SALDOS CORRECTOS

El asiento contable es el mismo que los ejercicios empleados en saldos encontrados