IV.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: BANCO FIE
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
COMPONENTE: CARTERA DE CREDITOS
TIEMPO ELABORADO REF.
N CONTENIDO
ESTIMADO UTILIZADO POR: P/T

OBJETIVOS
o Evaluar el cumplimiento de polticas establecidas para la
1
cartera.
o Si los saldos de la cuenta cartera de crditos existen
2
realmente y representan deudas legtimas de la empresa.
o La adecuada presentacin del efectivo en el Balance
3 General y si existe restriccin a la disponibilidad inmediata
de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados
Financieros.
o Que las cuentas a crditos otorgados, incluyendo los
4
intereses devengados, estn debidamente registradas y
clasificadas segn lo establecido en la norma.
o Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
5
o Recomendar medidas preventivas y/o correctivas para
6 fortalecer el control interno de sta rea.
o Verificar si el sistema es confiable al momento de su registro
7
de emisin y la cancelacin del crdito.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
o Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar l
1
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria
aplicables.

2 o Evaluar el riesgo de control interno y disear pruebas de

cumplimiento.
o Realizar pruebas a los controles internos tales como:
3
a) Probar los controles internos implementados y de
contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas,
reportes de cobro y valores recibidos en
correspondencia y depsitos.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo,
como los traslados de crditos otorgados y depsitos.
 c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados
en el diario con los traslados de crditos otorgados.

4 o Inspeccionar el sistema contable si es confiable al

momento de su registro y cancelacin del crdito.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

1 o Determinar los movimientos y razonabilidad de la cuenta

de previsin para insolvencias, incluyendo aqu los saldos
de clientes efectos comerciales a cobrar y la de los
efectos descontados para su clculo.
o Analizar las cuentas en cuanto a su antigedad y
2
cobrabilidad por la posible consideracin como clientes
de dudoso cobro.
o Analizar las solicitudes de crdito de los clientes y
3
verificar y verificar si stas han sido aprobadas por el
gerente de Crditos.
o Verificar si se encuentran en custodia restringida toda la
4
documentacin del deudor y del garante.
Investigar los crditos otorgados con montos importantes
y poco usuales con la documentacin soporte y registros
contables y auxiliares.
o Recalcular los montos de importancia relativa de la
5
cuenta de cartera de crditos para ver si coinciden con lo
de los Estados Financieros.
o Evidenciar si el Departamento de crdito actualiza los
6
datos como direcciones, telfonos, etc.
o Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen basado
7 en las pruebas de auditora.

FIRMA: ____________________________

REVISADO POR: Lic. Angel Moises Mamani Llanos

FECHA: 05 de Octubre de 2017

 PROGRAMA DE AUDITORIA
ENTIDAD: BANCO FIE
PERIODO: 01/01/2016 al 31/12/2016
COMPONENTE: ACTIVOS FIJOS
TIEMPO ELABORADO REF.
N CONTENIDO
ESTIMADO UTILIZADO POR: P/T

OBJETIVOS
1 o Comprobar que los bienes considerados como activos fijos
realmente existan, se encuentran en uso y que estn
adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
2 o Verificar que las adiciones a los Activos Fijos del periodo,
hayan sido capitalizados apropiadamente y representen
todas las propiedades fsicas realmente instaladas o
construidas.
o Verificar que los Bienes de Larga Duracin (activos fijos)
3
retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja,
hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de
Bienes de Larga Duracin (activo fijo).
4 o Establecer que las cuentas de depreciaciones,
agotamiento y amortizaciones acumuladas sean
razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes
de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de
recuperacin esperados y, verificar que estn
apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan
realizado exposiciones adecuadas de estos importes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1 o Analizar los cambios registrados en las cuentas que
conforman los Bienes de Larga Duracin (activos fijos), en
relacin con informacin correlativa, del flujo del efectivo,
cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el
presupuesto.

2 o Analizar la documentacin sustentatoria, con respecto al

cumplimiento de los procedimientos previstos previo y
posterior a la adquisicin, como: anlisis de
proveedores, calificacin de ofertas, contratos, facturas,
retencin en la fuente, ingresos y egresos a bodega.
o Verificar la autorizacin del nivel directivo para efectuar
3
 adquisiciones, que puede estar consignada en una acta
de sesin o la constancia de la firma del responsable de
esta facultad.
4 o Comprobar que no se hayan producido autorizaciones
o aprobaciones de adquisiciones que excedan a los
lmites mximos fijados para cada nivel de autoridad.
5 o Revisar los procedimientos que aseguren que los
compromisos contrados guarden conformidad con los
planes peridicos de adquisiciones.
6 o Verificar que los procedimientos de autorizacin de
las adquisiciones, enajenacin o transferencias de
dominio y bajas de los Bienes de Larga Duracin (activos
fijos), cumplan con lo dispuesto en el Reglamento
General de Bienes del Sector Pblico y la Ley de
Contratacin Pblica y su Reglamento y otras
disposiciones legales o normas internas.

7 o Revisar los procedimientos y pasos observados en la

preparacin y toma fsica de los Bienes de Larga Duracin
(activos fijos), para determinar lo adecuado de los mismos
y la confiabilidad de los saldos de este rubro.
o Comprobar la existencia de polticas de re expresin y
8
depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos
fijos), y la correspondiente revelacin en notas
aclaratorias a los estados financieros, de las bases para
su clculo, en forma comprensible y consistente.
o Determinar la existencia, aplicabilidad y cumplimiento de
9 polticas para el registro de costos de construccin y la
existencia de controles sobre materiales, mano de obra,
maquinaria y equipos utilizados en las obras ejecutadas
por administracin directa.
10 o Verificar la suficiencia de la cobertura de riesgos
protegidos por plizas de seguros contra siniestros y la
vigencia de los mismos.
11 o Comprobar la existencia de una adecuada
segregacin de funciones que prevea el
mantenimiento y registro de las operaciones relativas a
bienes, por empleados independientes de aquellos
 responsables de la custodia y manejo.
o Constatar la vigencia de procedimientos que prevean
12
que los registros auxiliares hayan sido conciliados
peridicamente, y de cuya diligencia se haya dejado
constancia escrita.

13 o Verificar que los bienes no considerados como Bienes

de Larga Duracin (activos fijos), se encuentren
clasificados de conformidad con las normas
reglamentarias vigentes.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
o Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los
1
Bienes de Larga Duracin (activos fijos), el que
contendr: costo, depreciacin acumulada, adiciones,
bajas y los movimientos de la depreciacin y amort
izacin durante el perodo analizado.
o Cotejar los totales de dichas cdulas con el libro mayor
2
general.
3 o Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de
la auditora anterior.
4 o Obtener los registros auxiliares y relacionar con los
registros individuales de los activos.
o Verificar la existencia fsica de los activos fijos.
5
Si la entidad verific la constatacin fsica:
o Seleccionar partidas de los registros auxiliares y
6
cotejarlas con el detalle de los bienes.
7 o Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo.
8 o Si en la constatacin fsica no se consider el 100%,
considerar la importancia de cualquier discrepancia
encontrada.
9
o Seleccionar partidas importantes, inspeccionarlas
fsicamente y cotejarlas con los registros auxiliares.
10 o Al efectuar la inspeccin fsica, observar.
o Verificar las adiciones y las bajas que aparecen en el
11
resumen de los movimientos detallados.
12 o A base de una seleccin de las adiciones y traspasos,
cotejar contra las facturas de compra, tomando en cuenta
el precio, la descripcin, entre otros.
13 o Verificar que exista la autorizacin respectiva para las
adquisiciones y que estn de acuerdo con el presup uesto
aprobado.
14 o Seleccionar las bajas y verificar que exista la
autorizacin respectiva, revisar que el costo y la
depreciacin acumulada se hayan dado de baja
contablemente.
o En caso de ser necesario, examinar las escrituras y otros
15
ttulos de propiedad u obtener confirmaciones directas si
se encuentran bajo la custodia de terceros.
o Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y
16
revisar su consistencia en relacin con periodos
posteriores.

FIRMA: ____________________________

REVISADO POR: Lic. Angel Moises Mamani Llanos

FECHA: 05 de Octubre de 2017

 CARTERA DE CRDITOS

OBJETIVO ESPECFICO

Verificar los procesos de otorgamientos, administracin operativa,

legalizacin y cobranza; control interno y riesgos relacionados; la solvencia
y solidez de la cartera y el cumplimiento de las principales disposiciones
legales normativas y de polticas internas.
Verificar el saldo presentado por la cuenta de intereses de prstamos y
evaluar la aplicabilidad de las polticas de sta.
Constatar la aplicabilidad del cumplimiento de la normativa vigente.

Aprobacin previa ejecucin:

Elaborado por: Lic. Yerar Fernandez paz Fecha: 05/10/2017

Revisado: Lic. Angel Moises Mamani Llanos Fecha: 05/10/2017

Aprobado: Lic. Antonio Fernandez Fecha: 05/10/2017

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Hecho
Procedimientos Ref. PTS
por:
A. CARTERA DE PRSTAMOS
1. Elabore cdula sumaria de los crditos en forma
separada por cada lnea de crdito.
2. Evaluar los procedimientos y controles de las reas de
crditos, as como examinar si existen deficiencias en
contratos de seguros de crditos.
3. Verifique si existe aumento de cartera vencida, as como
de que exista una adecuada gestin de cobro jurdico.
4. Verificar que exista un nmero suficiente del
departamento jurdico por la concentracin de las labores
jurdicas.
5. Verificar en la cartera de cartas de crditos los siguiente:
a) Evidencia de garantas.
b) Evidencia de cuadres operativos.
c) Existencia de anlisis para otorgamientos.
d) Evidencias de pagars.
6. Concluya sobre los procedimientos realizados y elabore
cdula de hallazgos si es necesario.
7. Obtenga el flder de casos especiales acumulados
referente a anomalas o quejas reportadas por los clientes
y verifique su seguimiento y estado actual.
8. Previo acuerdo con el supervisor incluya cualquier otro
procedimiento que a su criterio sea necesario desarrollar.
9. Efecte una conclusin por el resultado de los
procedimientos de auditora.
 B. INTERESES DE PRSTAMOS
1. Preparar cdula sumaria de las cuentas contables que
agrupan los intereses sobre cada tipo de prstamos.
2. Prepare una cdula de movimientos mensuales de
provisin de intereses por tipo de prstamos.
3. Verificar la provisin diaria de los intereses por tipo de
prstamo.
4. Realizar una cuadratura mensual de los intereses
reportados por el departamento de prstamos y los
saldos contables.
5. Verificar que los porcentajes cobrados en concepto de
comisiones, sean los autorizados por la administracin.
6. Efecte la conclusin por el resultado de los
procedimientos de auditora.
C. RESERVA DE SANEAMIENTO
1. Solicitar la ltima evaluacin de la cartera realizada por la
unidad de activos de riesgo y efectuar el siguiente trabajo:
a) Pruebe la correccin de las reservas reconocidas.
b) Verificar los saldos de los prstamos involucrados en
el clculo de las reservas.
Prepare cdula de conclusiones y observaciones sobre las
evaluaciones realizadas.

Procedimientos realizados a satisfaccin:

Colaborador: Lic. Edwin mendoza Fecha: 10/10/2017

Supervisor: Lic. Jhovany Paquiri Fecha: 10/10/2017

 ACTIVOS FIJOS

OBJETIVO ESPECFICO

Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en los

Estados Financieros.
Determinar la existencia de polticas y procedimientos para la depreciacin
y amortizacin que se presentan en los gastos de operacin.

Aprobacin previa ejecucin:

Elaborado por: Lic. Yerar Fernandez Paz Fecha: 05/10/2017

Revisado: Lic. Angel Moises Mamani Llanos Fecha: 05/10/2017

Aprobado: Lic. Antonio Fernandez Fecha: 05/10/2017

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Hecho
Procedimientos Ref. PTS
por:
A. ACTIVO FIJO
1. Preparar una cdula de auditora que muestre los
movimientos de activos en ejercicio como:
a) Saldos iniciales.
b) Compras o incrementos.
c) Bajas.
d) Traslados.
e) Saldos finales.
2. Verificar las compras o incrementos del ao, examinando
la documentacin con el objeto de verificar su
autenticidad:
a) Autorizaciones.
b) Requisiciones, pedidos y contratos.
c) Facturas.
3. Verificar la correcta aplicacin contable de las
adquisiciones de mobiliario y equipo.
4. Inspeccionar fsicamente las principales adquisiciones de
mobiliario y equipo.
5. Inspeccionar los activos comprados en aos anteriores.
6. Cerciorarse que los equipos se encuentren en operacin.
7. Verificar las bajas por destruccin, traslado o venta:
a) Autorizaciones.
b) Documentacin comprobatoria.
c) Aplicacin contable, considerando la correcta
aplicacin de la depreciacin.
8. Examinar operaciones posteriores al cierre del ejercicio
con el objeto de localizar altas y bajas de equipos
correspondientes al ao sujeto de dictaminacin.
 9. Previo acuerdo con el supervisor incluya cualquier otro
procedimiento que a su criterio sea necesario desarrollar.
10. Efecte una conclusin por el resultado de los
procedimientos de auditora.
B. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
1. Revisar las polticas de depreciacin establecidas en los
manuales y otras directrices de la gerencia:
a) Determinar si los mtodos de uso son diseados para
asignar los costos de los activos de propiedad planta
y equipo, sistemtico en el transcurso de sus vidas de
servicio.
2. Preparar un anlisis resumen de la depreciacin
acumulada, segn las clasificaciones de propiedad ms
importantes:
a) Comparar los saldos iniciales con las sumas
auditadas en los papeles de trabajo del ltimo ao.
b) Comparar las tasas utilizadas en el ao en curso con
aquellos empleados en aos anteriores e investigue
cualquier variacin.
c) Probar los clculos de las provisiones por
depreciacin por un nmero representativo de
unidades y comprelos o crcelos con los registros
individuales en el mayor.
3. Comprobar las deducciones de la depreciacin
acumulada de los activos retirados.
4. Hacer seguimiento o cruce la deducciones con los
papeles de trabajo analizando los retiros de activos
durante el ao.
5. Elaborar cdula que presente la informacin de mayor
relevancia referente a las amortizaciones.
6. Efecte una conclusin por el resultado de los
procedimientos de auditora.
Procedimientos realizados a satisfaccin:

Colaborador: Lic. Edwin Mendoza Alvarez Fecha: 10/10/2017

Supervisor: Lic. Jhovany Paquiri Fecha: 10/10/2017