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I rea Tributaria

Impacto de la exoneracin del IGV interno de las


sucursales de empresas ubicadas en el resto del pas
y la divisin artificiosa del impuesto a la renta en el
desarrollo integral de la Amazona peruana (Parte final)
Ficha Tcnica quiridos a estas empresas estratgicas 1.8. Rol del Estado segn la ley de
de telecomunicaciones, transportes e promocin de la inversin en la
Autor : Dr. Juan Jos Palomino Ochoa hidrocarburos as como el comercio Amazona
Ttulo : Impacto de la exoneracin del IGV interno de bienes. - Promocin de la inversin priva-
de las sucursales de empresas ubicadas en
- Del 2007 al 2009 se pretendi da
el resto del pas y la divisin artificiosa del
impuesto a la renta en el desarrollo integral eliminar las exoneraciones de los Mediante la ejecucin de obras de
de la Amazona peruana (Parte final)* impuestos indirectos y beneficios tri- inversin pblica y el otorgamiento
Fuente : Actualidad Empresarial N 288 - Primera butarios en la Amazona, generando al sector privado de concesiones de
Quincena de Octubre 2013 inseguridad jurdica que desalent la
obras de infraestructura vial, portua-
inversin privada.
ria, turstica y de energa; as como el
1.7. Contenido de la Ley de Promo- desarrollo de las actividades forestal y
1.5. Variables e indicadores de estudio
cin de la inversin en la Ama- acucola en la Amazona, de acuerdo a
Variable independiente la legislacin vigente, respetando los
zona
Impacto de la exoneracin del IGV interno derechos reales de las comunidades
de las sucursales de empresas ubicadas en - Exoneracin del IGV interno en la
campesinas y nativas.
el resto del pas y la Divisin artificiosa Amazona
- Promocin social
del IR. - Exoneracin del IGV-ISC al combusti-
ble Asegurando el acceso a salud, edu-
Variable dependiente cacin, nutricin y justicia bsica
- Exoneracin de los impuestos directos
Desarrollo integral en la Amazona pe- en la zona, con el fin de mejorar
ruana - Beneficios e incentivos al IGV e IR de la calidad de vida de la poblacin
tercera categora. amaznica. Para tal fin se promo-
Indicadores de estudio
- Exoneracin por un espacio de tiempo vern los programas y proyectos
- Variable independiente
de 50 aos (2048). de desarrollo socioeconmico que
* Empresas comerciales revaloricen la identidad tnica y
- Exoneracin del IR a las empresas
* Empresas industriales dedicadas a las actividades de caf, cultural de las comunidades cam-
* Tasas reducidas del IR cacao, palma en la fase primaria. pesinas y nativas.
* Selva Alta y Baja
- Variable dependiente Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona Ley N 27037
* Promocin de la inversin Artculo 1: Objeto de la Ley
* Atraccin a la inversin Promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las condiciones para
la inversin pblica y la promocin de la inversin privada.
* Venta de bienes
* Empresas telecomunicaciones
Estableciendo las condiciones para la inver-
* Empresas hidrocarburos sin pblica... Promover el desarrollo sostenible e
integral de la Amazona
1.6. Riesgos de la inversin en la ... y la promocin de la inversin privada
Amazona
- El marco jurdico en la Amazona se Se establece que el desarrollo sostenible de la Amazona tiene como pilares a LA
encuentra desfasado, al haber sido INVERSIN PBLICA Y LA INVERSIN PRIVADA
recortados los beneficios tributarios
y las pretensiones de desmontar las Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona Ley N 27037
exoneraciones tributarias en la Ama-
zona. Estableciendo las condiciones para la inver- El Gobierno regional ha desarrolla-
sin pblica... do solo algunas obras de infraes-
- Existen inequidades en la ley de - 38 obras de infraestructura tructura econmica, pues atiende
Promocin de la Inversin en la Ama- - Operaciones de endeudamiento externo principalmente a la infraestructura y
zona desde su implementacin, el 1 por no menos de USD150'000.000. apoyo social
de enero de 1999, hace 14 aos. - Transferencia de S/.100'000.000 para la
- Empresas transnacionales gravan con habilitacin del Fondo de promocin de
inversin de la Amazonia (Fopria) Promover el desarrollo sostenible e
el IGV en zona exonerada de la Ama- integral de la Amazona
zona, generando un sobrecosto en ... y la promocin de la inversin privada
el 18 % por los bienes y servicios ad- - 20 beneficios tributarios

Los planes de Crecimiento y Desarrollo Econmico Regional deben estar orientados al


* Trabajo ganador del 1.er puesto en la XIX Convencin Nacional de aprovechamiento de los beneficios tributarios.
Tributacin Tributaria 2013.

N 288 Primera Quincena - Octubre 2013 Actualidad Empresarial I-7


I Informes Tributarios
Procedimientos de acuerdo a las normas generales del Atalaya y Purs del departamento de
a) La ley de Promocin de la inversin sealado impuesto. Ucayali, dedicados principalmente a
en la Amazona, desde su dacin el b) Los contribuyentes ubicados en la las actividades econmicas: agrope-
30.12.98 y vigente desde el 1 de Amazona, dedicados principalmente cuarias, acuicultura, pesca, turismo,
enero 1999, seala que los contri- as como las actividades manufactu-
a las actividades econmicas: agrope-
buyentes ubicados en la Amazona reras vinculadas al procesamiento,
cuarias, acuicultura, pesca, turismo,
gozarn de la exoneracin del IGV, transformacin y comercializacin
as como las actividades manufactu-
por las siguientes operaciones: de productos primarios, as como a
reras vinculadas al procesamiento, las actividades de extraccin forestal,
- La venta de bienes que se efecte transformacin y comercializacin
aplicarn a efectos del IR correspon-
en la zona para su consumo en la de productos primarios provenientes
diente a rentas de tercera categora,
misma; de las actividades antes indicadas, as
como a las actividades de extraccin una tasa del 5 % (cinco por ciento).
- Los servicios que se presten en la
zona; y, forestal, aplicarn a efectos del IR Relevancia del impuesto directo e
correspondiente a rentas de tercera
- Los contratos de construccin o la indirecto en la Amazona.
categora, una tasa de 10 % (diez por
primera venta de inmuebles que ciento). Es relevante sealar que la exoneracin del
realicen los constructores de los IGV interno a los contribuyentes ubicados
Por excepcin, los contribuyentes
mismos en dicha zona. en la Amazona, tienen un impacto positi-
ubicados en los departamentos de
Los contribuyentes aplicarn el IGV en Loreto, Madre de Dios y los distritos vo en el consumidor final, que se traduce
todas sus operaciones fuera del m- de Iparia y Masisea de la provincia en un ahorro del 18 % de la tasa del IGV
bito indicado en el prrafo anterior, de Coronel Portillo y las provincias de en la adquisicin de bienes y servicios.

Exon. IGV a la
Exoneracin Exoneracin
importacin CFE: (Nm. 13.2
Del IGV: (Nm. IGV- Reintegro
Departamentos (Tercera art. 13 Ley
13.1 art. 13 ISC (art. 14 tributario
Disp. Comp. Ley 27037)
Ley 27037) Ley 27037)
27037)

Vigente: hasta el Vigente: hasta el


Loreto (No incluye Vigente: hasta el Vigente: hasta el Vigente: hasta el
31-12-2012 (Art. 31-12-2012 (Art.
Alto Amazonas) 2048 (Ley 27037) 2048 (Ley 27037) 2048 (Ley 27037)
nico Ley 29647) nico Ley 29647

Vigente hasta el
Prorrogado vi- Eliminado por
01-01-2011. Eli- Vigente: hasta el
Prov. Alto Amazo- Eliminado por D. gencia: hasta el D. Leg. 978 vigen-
minado a partir 31-12-2012 (Art.
nas -Loreto Leg. 978. 31-12-2012 (Art. te hasta e 31-07-
del 02-01-2011. nico Ley 29647
nico Ley 29647) 2007
Ley 29310.

Eliminado por Eliminado por D.


Vigente hasta el Vigente hasta el Vigente hasta el
D. Leg. 978 vigen- Leg. 978 vigente
Ucayali 311 2-2012 Art. 311 2-2012 Art. 31-12-2012 Art.
te hasta e 31-07- hasta e 31-07-
2- Ley 29175 2 Ley 29175 2- Ley 29175
2007 2007

Excluido: por D. Eliminado por Eliminado por


Eliminado a partir Vigente hasta el
Leg. 978 vigente D. Leg. 978 vigen- D. Leg. 978 vigen-
Madre de Dios del 02-01-2011. 311 2-2012 Art.
hasta el 31-07- te hasta el 31-07- te hasta el 31-07-
Ley 29310. Io- Ley 29175
2007 2007 2007

Eliminado por la
Lev 28575, vigen-
te hasta el 06-07- Eliminado por
Eliminado a partir Vigente hasta el
2005. Restituido D. Leg. 978 vigen-
San Martn del 02-012 011. N/A 31-12-2011 Art.
por la Ley 29175 te hasta e 31-07-
Ley 29310. 12 Ley 28575
a partir del 31-12- 2007
2007, vigente has-
ta el 31.12.2012.

Excluido: por D. Eliminado por Eliminado por


Eliminado a partir
Leg. 978 vigente D. Leg. 978 D. Leg. 978 vigen-
Amazonas del 02-01-2011. N/A
hasta el 31-07- vigente hasta e te hasta e 31-07-
Ley 29310.
2007 31-07-2007 2007

Vigente hasta el Vigente hasta el


Hunuco 311 2-2012 Art. N/A 31-12-2012 Art. N/A N/A
Ley 29175 2- Ley 29175

I-8 Instituto Pacfico N 288 Primera Quincena - Octubre 2013


rea Tributaria I
Sin embargo, esta norma exoneratoria - El tratamiento diferenciado de mane- 7. La Amazona es una sola, su interpre-
deja abierta para aquellos contribu- ra artificiosa de los 5 % y 10 % para tacin debe versarse en su realidad y
yentes que tienen empresas sucursales el impuesto a la renta para los con- en stricto sensu (sentido estricto de
domiciliadas fuera de la Amazona que tribuyentes ubicados en el rgimen su naturaleza jurdica, econmica y
no cumplen el requisito que seala la de Amazona, carece de un sustento social basada en sus normas, leyes
presente ley de domicilio, activos y tcnico y desalienta la inversin en y disposiciones), todo lo que la Ley
produccin, las mismas estn obligadas esta zona. obliga a hacer y a gozar de las ven-
a gravar los bienes y servicios a los con- tajas, beneficios y dems derechos
sumidores finales, lo cual contradice el Conclusiones y recomendaciones debe de aplicarse por igual sin dis-
espritu de la Ley de Promocin de la tinciones ni diferencias, conforme lo
1. El impacto de la empresas sucursales
Inversin en la Amazona, siendo su im- establecen los principios de equidad,
domiciliados fuera de la Amazona se universalidad y justicia, por lo tanto
pacto mayor cuando se trata de servicios traduce en los servicios de telecomuni-
de consumo masivo por su importancia, del Derecho.
caciones, transporte areo y comercio
como los servicios de telecomunicacio- de bienes que incrementan en los pre- 8. Las modificaciones propuestas a la
nes, hidrocarburos y comercio de bienes, cios con el 18 % del IGV para todos los Ley de Promocin de la Inversin
que colisiona con el principio de equidad consumidores ubicados en la Amazona en la Amazona corresponde a un
y de igualdad. zona exonerada del IGV, con lo que respeto irrestricto a la seguridad jur-
queda demostrado que el espritu de dica en el pas, ya que su implemen-
Respecto al IR, los contribuyentes en este
la Ley no se cumple en su totalidad. tacin tuvo como sustento mejorar
rgimen tienen tasas reducidas del 5 %,
el nivel de vida de la poblacin,
aquellos ubicados en los departamentos 2. La norma en mencin deja abierta a incentivar el uso de los productos
de Loreto y los distritos de Masisea e las empresas sucursales domiciliadas locales, abaratar el consumo de
Iparia de la provincia de Coronel Portillo fuera de la Amazona la accin de los pobladores de la zona, reducir
y las provincias de Atalaya y Purs del gravar con el 18 % del IGV, la misma el costo de vida y de insumos pro-
departamento de Ucayali. que no puede ser utilizada como ductivos, atraer la inversin privada
Esta divisin resulta artificiosa, porque la crdito fiscal al estar exonerada del en zona de menor desarrollo, entre
Amazona con o sin conectividad tiene IGV por sus operaciones realizadas, otros; sin embargo, las actividades
obligando a utilizar contablemente de servicios telefnicos, telecomuni-
las mismas dificultades, por tanto resulta
como costo o gasto. caciones, hidrocarburos, transporte
discriminatorio y carece de un sustento
tcnico. 3. La aplicacin de tratamiento diferen- areo y lnea blanca, de consumo
ciado en el tratamiento de exonera- masivo contradictoriamente se gra-
1.9. Propuesta para revisin y modi- cin del IGV en la Amazona rompe van con el 18 % del IGV que afecta
ficacin de la Ley de Promocin el principio de igualdad y equidad, el nivel de vida de la poblacin.
de la Inversin en la Amazona como ocurre con el servicio de trans-
porte areo con destino a la ciudad Propuesta de ley que modifica la Ley
La propuesta de modificacin de la Ley de
de Iquitos, exoneradas del 18 % del n 27037, Ley de promocin de la
Promocin de la Inversin en la Amazona
IGV. inversin en la Amazona
se sustenta en:
Sin embargo para el departamento Artculo 1. Objeto de la Ley
- Que las empresas sucursales domici- de Ucayali esta se encuentra gravada Modifquese a la Ley 27037, Ley
liadas fuera de la Amazona afectan a con el 18 % del IGV, a pesar de que de Promocin de la Inversin en la
todos los habitantes domiciliadas en la realidad en la Amazona es nica. Amazona.
ella al gravar con el 18 % del IGV,
4. La divisin artificiosa de la Amazona Artculo 2. Modificaciones
desvirtuando el espritu de la Ley
para el caso del IR a los contribuyen- 2.1 Modifquese el numerales 11.2, 13.1 y
N 27037, quebrantando el princi-
tes ubicados en este rgimen del 5 % 13.2 de los artculos 11 y 13 sobre los
pio de equidad e igualdad. requisitos establecidos para gozar de las exo-
para aquellos ubicados en el depar- neraciones del IGV interno en la Amazona,
- La modificacin de la norma alivia- tamento de Loreto y los distritos de para las empresas sucursales u otra moda-
ra a los consumidores finales de la Masisea e Iparia de la provincia de lidad con domicilio fuera de la Amazona
Amazona del pago del IGV por los Coronel Portillo y las provincias de quienes gozan de las exoneraciones por las
operaciones de venta de bienes y servicios
servicios de telecomunicaciones, Atalaya y Purus del departamento de en la Amazona.
transporte areo y comercio de bie- Ucayali, con el 10 % para aquellos
nes que se traducira en la igualdad, departamentos contemplados en la Concordancias:
como est orientada la ley. Amazona. Ley N 27037: Artculos 1, 3, 12,
13, 14, 15 Artculo 2 Reglamento
- Los contribuyentes ubicados en la 5. Los vacos y distorsiones tributarias D.S. 103-99-EF
Amazona no pueden utilizar como genera inseguridad jurdica en la 2.2 Modifquese el numeral 13.2 respecto
crdito fiscal el 18 % del IGV pagado inversin en la Amazona, al existir al Beneficio del Crdito Fiscal Especial a una
al estar exonerado de dicho impues- tasa uniforme del 50 % para los contribu-
abundantes normas complejas que yentes acogidos al Rgimen de Amazona.
to, por tanto solo puede trasladar al se traducen en desconfianza e incer- 2.2 Modifquese el numerales 12.1, 12.2 del
costo. tidumbre para los inversionistas y artculo 12 respecto al Impuesto a la Renta
- Siendo la Amazona nica, la aplica- consumidores finales. a una tasa uniforme del 5 % para todos los
contribuyentes acogidos a este Rgimen en
cin de la exoneracin es desigual 6. Tributariamente, la Amazona no la Amazona.
como es el caso de la exoneracin guarda equidad en la aplicacin de
del IGV a las empresas de transporte las normas por contener diferentes Concordancias:
areo que realizan con destino a la tratamientos para cada departa- Ley N 27037: Artculos 1, 3, 12,
13, 14, 15 Artculo 2 Reglamento
ciudad de Iquitos, lo cual es discri- mento, vale decir, no es homo- D.S. 103-99-EF
minatorio en una zona de realidad gnea, resultando incoherente y
igualitaria trato diferenciado. compleja.

N 288 Primera Quincena - Octubre 2013 Actualidad Empresarial I-9

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