FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CICLO VIII

CURSO

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE

ROCHA SEGURA ANTONIO

ALUMNA

GUTIERREZ PAREJA, EDITH

CENTRO ULADECH CATOLICA

AYACUCHO 2017
DEDICATORIA

Dedico a mis padres por permitirme estudiar

la carrera profesional para poder concretar
mis metas porque me han dado todo como
personas. A Dios por la fortaleza para seguir
adelante
 I. INTRODUCCIN

Conforme a las disposiciones de esta de la ley del impuesto a la renta, se

consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de
la fuente productora.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de
las comprendidas en el inciso de las personas que desempean en el
extranjero funciones de representacin o cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Pblico Nacional, de este artculo, perdern su
condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan
salido del Per, lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para
el efecto seale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la
condicin de residente en otro pas, las personas naturales, exceptuando las
personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o
cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional,
de este artculo, mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no
permanezcan ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres (183) das
calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. Los peruanos
que hubieren perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto
retornen al pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en
el pas ciento ochenta y tres (183) das calendario o menos dentro de un
periodo cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de
las comprendidas en el inciso c) de este artculo, perdern su condicin de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del
Per, lo que deber acreditarse de acuerdo a las reglas que para el efecto
seale el reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de
residente en otro pas, las personas naturales, exceptuando la Las personas
que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional, de este
artculo, mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan
ausentes del pas durante dos (2) aos o ms en forma continuada. La
ausencia no se interrumpe con presencias temporales en el pas de hasta
noventa (90) das calendario en el ejercicio gravable.
Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros
Derivados obtenidos por sujetos domiciliados en el pas. Tratndose de
Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura, se
considerarn de fuente peruana los resultados obtenidos por un sujeto
domiciliado cuando los activos, bienes, obligaciones o pasivos incurridos que
recibirn la cobertura estn afectados a la generacin de rentas de fuente
peruana.
La empresa no domiciliada en el pas sea residente en un pas o territorio de
baja o nula imposicin. No se aplicar lo dispuesto en el presente literal cuando
la empresa no domiciliada acredite de manera fehaciente que no se encuentra
en el supuesto del literal Las personas naturales de nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el pas, de acuerdo con las normas de derecho comn.
En el caso de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin,
empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias de capital sern
atribuidas a los partcipes o inversionistas. Entindase por Fondo de Inversin
Empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en
negocios inmobiliarios o cualquier explotacin econmica que genere rentas de
tercera categora.
No sern aplicables las disposiciones establecidas en este artculo a los
Fideicomisos de garanta por los cuales se constituya un patrimonio
fideicometido que sirva de garanta respecto del pago de valores emitidos por
personas distintas al fiduciario, caso en el cual el Impuesto a la Renta ser de
cargo del fideicomitente. En caso se ejecute la garanta, sern de aplicacin las
disposiciones establecidas en el literal b) de este artculo.
Las personas jurdicas seguirn siendo sujetos del Impuesto hasta el momento
en que se extingan.
A) OBJETIVO GENERAL
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con
excepcin de las comprendidas en el inciso c) de este artculo,
perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la
residencia en otro pas y hayan salido del Per, lo que deber
acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el
reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de
residente en otro pas, las personas naturales, exceptuando las
mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn su
condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del
pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro de un
periodo cualquiera de doce (12) meses.

Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la

recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en
forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres
(183) das calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de
doce (12) meses.

Se incluye dentro del concepto de pagador a la Sociedad Administradora

de un Fondo de Inversin o Fondo Mutuo de Inversin en Valores, a la
Sociedad Titulizadora de un Patrimonio Fideicometido y al fiduciario del
Fideicomiso Bancario.
todas las personas jurdicas, sean stas nacionales o extranjeras y la
totalidad de las personas naturales bien sean residentes o no residentes,
colombianos o extranjeros; se exceptan algunas entidades previamente
establecidas por la ley que sern detalladas ms adelante. As pues,
algunos ejemplos de contribuyentes del impuesto de Renta y
Complementarios.
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que generen los fondos
mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios
fideicometidos de sociedades totalizadoras, cuando se perciban, sern
de cargo de los partcipes, inversionistas o fideicomisarios,
respectivamente, o del fideicomitente si as se hubiera estipulado en el
acto constitutivo.
La calidad de contribuyente en los fondos de pensiones, por la parte que
corresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales, recae en
los afiliados.
La calidad de contribuyente en un fideicomiso bancario recae en el
fideicomitente; mientras que en el fideicomiso de titulizacin, el
contribuyente, dependiendo del respectivo acto constitutivo, ser el
fideicomisario, el originador o fideicomitente o un tercero que sea
beneficiado con los resultados del fideicomiso.
B) OBJETIVO ESPECIFICO

Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el pas segn fuere su

condicin al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a lo dispuesto en
el artculo precedente. Los cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio
gravable slo producirn efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que
cumpliendo con los requisitos del segundo prrafo del artculo anterior, la condicin
de domiciliado se perder al salir del pas.
Los resultados provenientes de la contratacin de Instrumentos Financieros Derivados
obtenidos por sujetos domiciliados en el pas. Tratndose de Instrumentos Financieros
Derivados celebrados con fines de cobertura, se considerarn rentas de fuente
peruana los resultados obtenidos por sujetos domiciliados cuando los activos, bienes,
obligaciones o pasivos incurridos que recibirn la cobertura estn destinados a la
generacin de rentas de fuente peruana. Tambin se considerarn rentas de fuente
peruana los resultados obtenidos por los sujetos no domiciliados provenientes de la
contratacin de Instrumentos Financieros Derivados con sujetos domiciliados cuyo
activo subyacente est referido al tipo de cambio de la moneda nacional con respecto
a otra moneda extranjera y siempre que su plazo efectivo
Se presumir que una persona jurdica no domiciliada en el pas enajena
indirectamente las acciones o participaciones representativas del capital de una
persona jurdica domiciliada en el pas de la que sea propietaria en forma directa o por
intermedio de otra u otras personas cuando emite nuevas acciones o participaciones
como consecuencia de un aumento de capital, producto de nuevos aportes, de
capitalizacin de crditos o de una reorganizacin y las coloca por un valor inferior al
de mercado. En este caso, se entender que enajena las acciones o participaciones que
emite como consecuencia del aumento de capital. Lo previsto en el presente prrafo
se aplicar siempre que, con cualquiera de los doce meses anteriores a la fecha de
emisin de las acciones o participaciones, el valor de mercado de las acciones o
participaciones de las personas jurdicas domiciliadas en el pas de las que la persona
jurdica no domiciliada sea propietaria en forma directa o por intermedio de otra u
otras personas jurdicas, equivalga al cincuenta por ciento o ms del valor de mercado
de todas las acciones o participaciones representativas del capital de la persona
jurdica no domiciliada antes de la fecha de emisin.
Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto, como
de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de
herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento.