Que es el flujo del efectivo

Se conoce como flujo de efectivo al estado de cuenta que refleja cunto efectivo conserva alguien despus de los gastos, los intereses
y el pago al capital. La expresin que en el mbito de la Contabilidad se conoce como estado de flujo de efectivo, por lo tanto, es un
parmetro de tipo contable que ofrece informacin en relacin a los movimientos que se han realizado en un determinado periodo de
dinero o cualquiera de sus equivalentes.
Estado: El estado de flujos de efectivo es una de las nuevas cuentas anuales que ha incorporado la reforma mercantil del ao 2007.
Se trata de un estado que informa sobre la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos
equivalentes clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud en el ejercicio.

Estructura del flujo del efectivo

Se establecen tres secciones bien definidas para mostrar los flujos financieros que son:
1. Actividades Operativas
2. Actividades de Inversin
3. Actividades de Financiamiento
En cada actividad se conjugan los ingresos y los egresos financieros de forma tal que, finalmente, se indica la contribucin neta o la
utilizacin neta del financiamiento general de la entidad.
El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la
contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar.

Tipos Flujo De Efectivo

Existen varios tipos de efectivos por nombrarlos se encuentran los siguientes:

1. Flujos de efectivos operativos

2. Flujos de efectivo de inversin
3. Flujos de efectivo de financiacin

Los flujos de efectivo operativos son aquellas actividades que constituyen a la principal fuente de ingresos de una organizacin.
Estas actividades incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios y de todos los documentos por cobrar, es decir
se encarga de todas las entradas y salidas del efectivo de la organizacin.
Los flujos de efectivo de inversin como su nombre lo dice son todas actividades de adquisicin y desapropiacin de propiedades
que no estn incluidas en el efectivo de la empresa. Tomando en cuenta la adquisicin de propiedades, planta, equipo entre otras. Las
entradas de efectivo en estas actividades son los ingresos de prstamos y cobro de estos. Las salidas de efectivo en estas es por el
pago de dinero por prstamos para hacer una adquisicin o inversin.
Los flujos de efectivo de financiacin Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en acciones
y de los prstamos tomados por parte de la empresa. Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen los
ingresos de dinero bonos, hipotecas, de pagars y de otras formas de prstamos de corto y largo plazo.

Mtodos del flujo del efectivo

Mtodo directo
El mtodo directo identifica e informa todos los usos y las fuentes de los flujos de efectivo. Existen tres secciones en esta declaracin:
operacin, inversin y financiamiento.
La seccin de operaciones enumera los recibos y las salidas de efectivo de las operaciones regulares.
Las actividades de inversin incluyen la venta y la compra de propiedades, plantas, equipos o valores negociables.
Las actividades de financiacin son los ingresos y las salidas de efectivo de los prstamos de dinero y de la emisin de
acciones.
Cada actividad tiene su propia lnea en cada seccin de estado directo de flujos de efectivo.
Mtodo indirecto
El mtodo indirecto no reporta tanta actividad en comparacin con el mtodo directo del estado de flujos de efectivo. Este mtodo
ajusta los ingresos netos de un perodo para todos los elementos que no afectan realmente el efectivo. La depreciacin y la
amortizacin, por ejemplo, son dos elementos no monetarios comunes en los negocios. El informe bsicamente cambia la utilidad neta
reportada bajo el mtodo acumulativo a la utilidad neta reportada bajo el mtodo de contabilidad de caja. Menos informacin puede
aparecer en este estado de flujos de efectivo.

Cual es la NIF que regula el flujo del efectivo

Norma Internacional de Contabilidad N 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIF B-2 Estado de flujo de efectivo

Alcance
Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma,
y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la
presentacin de stos.
Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7, Estado de Cambios en la Posicin Financiera, aprobada en julio de 1977.
Los usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la empresa genera y utiliza el efectivo y los
equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa, incluso cuando
el efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestin, como puede ser el caso de las entidades
financieras. Bsicamente, las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las
actividades que constituyen su principal fuente de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a
cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De acuerdo con lo anterior, esta
Norma exige a todas las empresas que presenten un estado de flujos de efectivo.
Objetivos Del Estado De Flujo De Efectivo
Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:
Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir sus polticas de contabilidad y tomar decisiones
que ayuden al desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.
Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como resultado la descapitalizacin de la
empresa.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden
disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa.
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo
La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas
cuando stas vencen.
Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
La finalidad del Estado de flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible informacin sobre el manejo de efectivo, es decir, su
obtencin y utilizacin por parte de la entidad durante un perodo determinado y, como consecuencia, mostrar una sntesis de los
cambios ocurridos en la situacin financiera para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o
solvencia de la entidad.
El Estado de Flujos de Efectivo se disea con el propsito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la operacin normal
del negocio, tales como la venta de activos no circulantes, obtencin de prstamos y aportacin de los accionistas y aquellas
transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos.

Fuentes y uso del efectivo

Fuentes De Fondos
Un aumento neto de cualquier activo diferente al efectivo y a los activos fijos.
Un aumento en los activos fijos antes de depreciacin.
Una reduccin neta en pasivos.
Una recompra de acciones de capital.
Pago de dividendos o prdidas.

Usos De Fondos
Una reduccin neta de cualquier activo diferente al efectivo y a los activos fijos.
Una reduccin de los activos fijos antes de depreciacin.
Un aumento neto de cualquier pasivo.
Aumento de capital (venta de acciones).
Fondos generados por la operacin (utilidad).

Procedimiento de auditoria
Programa De Auditora
Reconocimiento de la Entidad:
Comprobar que la entidad cuente con la resolucin de su constitucin.
Comprobar que la entidad cuente el objeto social aprobado.
Verificar que la entidad cuenta con la resolucin de constitucin del Consejo de Direccin.
Comprobar que la entidad cuente con el cdigo de tica.
Verificar que el Comit de Ingreso de la entidad est constituido por resolucin.
Verificar las Actas del consejo de direccin y Verificar las Actas de las Asambleas Generales con los trabajadores.
Comprobar los contratos econmicos y obligaciones.
Comprobar la estructura organizativa y diagrama organizacional.
Comprobar la existencia de la proyeccin estratgica.
Comprobar el Comit Control.
Comprobar la existencia del expediente nico.
Comprobarla existencia de los manuales de procedimientos, Organizacin y contabilidad y costo.
Verificar el Plan de prevencin.