FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO

Presentado Por:

HAYDY Y.GAMBA TORNEROS ID 458391

Presentado A:

Jorge Luis Bernal Gonzalez

BOGOT D.C. Julio de 2016

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 FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO

1. Definicin de derecho tributario

Es el conjunto de normas y principios que regulan la relacin jurdico -
tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente, al
producirse el hecho generador del tributo.
El Derecho Tributario Procesal, tiene por objeto la regulacin de las
instituciones jurdicas que con la jurisdiccin y competencia que la ley
les otorga, conocen y se pronuncian en las demandas de impugnacin de
los actos de la administracin impositiva.
La accin incoada por el contribuyente impugnando el acto liquidatorio
o cualesquiera otros actos susceptibles de someterse a la tutela de un
rgano jurisdiccional, da origen a una controversia reglada o
contencioso - tributario que se nutre de los principios generales que la
insuflan el Derecho Procesal comn pero que tiene una caracterstica
propia de acuerdo a la ordenacin jurdica.
El Derecho Tributario Internacional, que trata los problemas de
armonizacin fiscal de procesos de integracin econmica.

2. Principios del derecho tributario

Los principios son ideas sintticas, sntesis geniales que sirven a manera
de matrices generales de todo cosmos o dimensin del conocimiento. En
Derecho son conceptos fuerza, conceptos o proposiciones que explican,
dan cuenta, y delimitan un determinado saber o conocimiento. Son
conceptos o proposiciones que inspiran e informan la creacin,
modificacin y extincin de las normas jurdicas. En el Derecho tributario
estos existen por ser lmites a la potestad tributaria, es decir existen
como control del poder del Estado para crear, modificar y extinguir
tributos.
2.1 Principio de Legalidad:
En latn este principio es expresado bajo la siguiente frase: Nullum
tributum sine lege; que significa no hay tributo sin ley. Este principio se
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explica como un sistema de subordinacin a un poder superior o
extraordinario, que en el derecho moderno no puede ser la voluntad del
gobernante, sino la voluntad de aquello que representa el gobernante, es
decir de la misma sociedad representada. Recordemos que es esta
representacin lo que le da legitimidad al ejercicio del poder del Estado, y
por lo mismo a la potestad tributaria del Estado. As el principio de
Legalidad, o de Reserva de la Ley, delimita el campo y legitimidad del
obrar del Estado para imponer tributos.

2.2 Principio de Justicia:

Este principio parece basarse en un razonamiento de orden social,

colectivo. Si la Sociedad es el Estado, entonces, esta sociedad tiene que
realizar ciertos hechos que lleven a la realizacin de la proteccin y
preservacin del Estado y por lo tanto de la misma colectividad. Por eso
se dice que Todas las personas e integrantes de la colectividad de todo
Estado, tienen el deber y la obligacin de contribuir al sostenimiento del
Estado, mediante la tributacin, asumiendo la obligacin de contribuir por
medio del tributo, en virtud a sus capacidades respectivas, y en
proporcin a los ingresos que obtienen, esta carga tributaria debe ser en
forma equitativa. Este principio asegura la vida del Estado, pero no
asegura la vida del individuo. Pagar tributos, a costa de nuestra propia
vida no es algo que esta dentro de lo conveniente para la sociedad.
Resulta que si tenemos la obligacin de dar tributos, el Estado tiene la
obligacin de distribuir en forma correcta los tributos aportados por
nosotros. Eso debera suponer que en cuanto el Estado deja de hacer
eso -uso adecuado y correcto de los tributos, para los fines que fueron
generados- entonces el ciudadano se vera liberado de la tributacin.

2.3 Principio de Uniformidad:

El principio de uniformidad pretende darle un mismo tipo de solucin a

tipos semejantes de problemas. Por lo mismo puede poner en evidencia
otro fenmeno, el de la igualdad. La igualdad jurdica implica desigualdad
contributiva, en materia tributaria, por eso se escribe que la Ley
establece que en materia tributaria en lo atinente al pago de los
impuestos, todos somos y tenemos las mismas obligaciones. La igualdad
jurdica significa que todos somos iguales, solo por ficcin, slo como
mtodo para poder armar un esquema de organizacin social. No
significa que todos somos iguales, sino que todos necesitamos, por igual,
ciertas cosas. Necesitamos, por ejemplo, ciertos servicios, derechos, etc.
Y, an siendo realmente desiguales, hay algunas iguales necesidades.
Por lo tanto, ms que igualdad de personas hay igualdad en las
necesidades prioritarias de estas personas, por lo que se llaman
necesidades colectivas.

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 2.4 Principio de Publicidad

La publicidad es actualmente un medio de control de la potestad

tributaria del Estado, por medio del cual la sociedad entera tiene la
posibilidad de saber, de antemano, a qu atenerse y cmo actuar en
determinados casos. Pero en el Derecho tributario la publicidad, ese
deber del Estado de anunciar, hacer de pblico conocimiento las normas
emitidas, no es tan clara, por la infinidad de normatividad existente, y por
las muy variadas modificaciones que se hacen. En el Derecho Tributario
las normas parecen cambiar con reiterada frecuencia y la publicidad se
muestra, por ello, como un principio urgente, pero a la vez muy difcil de
apuntalar.

2.5 Principio de Obligatoriedad

En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una

imposicin. En la norma tributaria existe la determinacin de una
obligacin (el deber es general, para con la sociedad), que consiste en el
acto del individuo de hacer entrega de parte de su patrimonio al Estado.

2.6 Principio de Certeza

Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro. Flores Polo

enfatiza que establecer el impuesto con certeza es obligar al legislador a
que produzca leyes claras en su enunciado, claras al sealar el objeto de
la imposicin, el sujeto pasivo, el hecho imponible, el nacimiento de la
obligacin tributaria, la tasa, etc.

2.7 Principio de Economa en la recaudacin

El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier tributo,

basado en su potestad tributaria, sino que tiene que limitar este poder
tributario a sus funciones especficas, es decir a la finalidad de la propia
tributacin fiscal: la de financiamiento. Este debera ser el lmite, el
financiamiento del Estado para los gastos propios de su funcin y
existencia. Ir ms all de estos gastos sera incurrir en lo
arbitrario, puesto que el Estado no puede afectar a la riqueza del
patrimonio ms que en la proporcin de su necesidad de financiamiento
para su existencia y cumplimiento de sus fines especficos.

2.8 Principio de Igualdad

La igualdad es un valor jurdico, que Regis Debray resume en la

siguiente frase: sin discriminacin a priori. Este concepto no alude a la
igualdad de los sujetos, no dice que los seres humanos son iguales, sino
que deben ser tratados sin discriminacin a priori por su desigualdad

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racial, sexual, social, etc. El concepto de igualdad se afianz en la
modernidad, con la Revolucin Francesa y alocucin a la Libertad,
Igualdad y Fraternidad. Consista, pues, en una estrategia contra la
discriminacin del rgimen anterior, de la Monarqua; y contra los
privilegios.

2.9 Principio de no confiscatoriedad

Este lmite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que

ste ltimo no tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de
propiedad. Se refiere este principio a que, por la va tributaria, el Estado
no puede violar la garanta de inviolabilidad de la propiedad establecida
en la norma pertinente. Porque si se viola esta propiedad se estara
confiscando.

2.10 Principio de Capacidad Contributiva

Este principio redefine al ser humano como un sujeto econmico, lo

define por sus condiciones econmicas y no sociales o culturales. No
importa as la calidad intelectual, etc., sino la capacidad de generar
rentas. El ser humano es medido por su potencia econmica, por ser
generador de riqueza, y esta es medida por su actividad, por sus rentas,
etc. Esta medida sirve, pues, para lograr cierta conexin con la
imposicin tributaria. Por medio de la misma capacidad contributiva el
sujeto de derecho, o persona natural o jurdica- es afectado en relacin
directa con su condicin econmica, y con las caractersticas y
elementos adheridos a este sujeto como generador de riqueza. Principio
que se asocia con la desigualdad contributiva de la que habamos tratado
al referirnos al principio tributario de igualdad.

2.11 Principio de defensa de los derechos fundamentales de la

persona

Los derechos fundamentales de la persona tienen un reconocimiento

internacional, y se disponen como dogmas, o derechos universales que
deben ser tutelados siempre por el Derecho. Este principio alude, pues, a
la proteccin o tutela de los Derechos Fundamentales, frente a los
tributos, o a la potestad tributaria del Estado, que por tal motivo, no
puede agredir estos derechos fundamentales de la persona.

3. Prestaciones del derecho tributario

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4. En que consiste la pirmide de kelsen y cual es su finalidad

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A Kelsen, se le considera como el fundador de la teora pura del
derecho de acuerdo a la concepcin piramidal del derecho
pretenda dar un carcter de ciencia a la misma. Concibiendo todo
el ordenamiento jurdico como un sistema de normas, y siendo el
objeto de la Ciencia del Derecho, precisamente la norma jurdica,
Kelsen defiende que la validez de todas las normas jurdicas
emana y depende de otra norma superior, a la que el resto deben
su validez y su eficacia. El ordenamiento jurdico sera pues
jerrquico, escalonado, una especie de pirmide cuya cspide
ocupara la Consitucin como norma suprema del sistema
normativo de un Estado (ms all estara el orden jurdico
internacional, en cuya superioridad Kelsen crea) y por debajo de
las cuales, con una eficacia derivada de la Grundnorm o norma
fundamental, estaran las leyes, los reglamentos, otras
disposiciones gubernativas de carcter general, los actos
administrativos, etc, etc en funcin del rango jerrquico del
rgano que la emana y de los efectos (generales o particulares)
que tales normas tengan. La pirmide de Kelsen, es un mtodo
jurdico estricto, mediante el cual quiere eliminar toda influencia
psicolgica, sociolgica y teolgica en la construccin jurdica, y
acotar la misin de la ciencia del derecho al estudio exclusivo de
las formas normativas posibles y a las conexiones esenciales entre
las mismas. La pirmide kelsiana, es categorizar las diferentes
clases de normas ubicndolas en una forma fcil de distinguir
cual predomina sobre las dems, ej. Constitucin, ley, decreto
ley, ordenanza etc.

5. Cmo est conformado el estatuto tributario de orden nacional

El Estatuto tributario est dividido o clasificado en 6

libros y un ttulo preliminar:
Titulo Preliminar
Libro I - Impuesto de Renta y Complementarios
Libro II - Retencin en la Fuente
Libro III - Impuestos Sobre las Venta
Libro IV - Impuesto de Timbre Nacional
Libro V - Procedimiento Tributario

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Libro VI - Gravamen a los Movimientos Financieros
El ttulo preliminar se limita a definir e identificar la
obligacin tributaria a los contribuyentes y responsables
de los tributos.
El libro primero trata de todo lo relacionado con el
impuesto de renta y complementarios, como son los
ingresos, costos, deducciones, ingresos no constitutivos
de renta, rentas exentas, etc. y est compuesto por los
siguientes ttulos y captulos:
Disposiciones Generales
Titulo 1 - Renta
Capitulo 1 - Ingresos
Capitulo 2 - Costos
Capitulo 3 - Renta Bruta
Capitulo 4 - Rentas Brutas Especiales
Capitulo 5 - Deducciones
Capitulo 6 - Renta Lquida
Capitulo 7 - Rentas Exentas
Capitulo 8 - Renta Gravable Especial
Capitulo 9 - Tarifas del Impuesto de Renta
Capitulo 10 - Descuentos Tributarios
Capitulo 11 - Precios de Transferencia
Titulo 2 - Patrimonio
Capitulo 1 - Patrimonio Bruto
Capitulo 2 - Patrimonio L-quido
Capitulo 3 - Deudas
Capitulo 4 - Bienes exentos del Impuesto de Patrimonio
Capitulo 5 - Tarifas del Impuesto de Patrimonio
Titulo 3 - Ganancias Ocasionales
Capitulo 1 - Ingresos susceptibles de constituir
ganancias
Capitulo 2 - Ganancias ocasionales exentas
Capitulo 3 - Ganancias ocasionales Neta
Capitulo 4 - Tarifas de Impuesto de ganancias
ocasionales

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Capitulo 5 - Rgimen aplicable a partir de 1992 para
algunos contribuyentes
Titulo 4 - Remesas
Capitulo 1 - Generalidades
Capitulo 2 - Determinacin del Impuesto de Remesas
Capitulo 3 - Excepciones al impuesto de remesas
Capitulo 4 - Disposiciones varias
Titulo 5 - Ajuste Integral por inflacin a partir del del ao
gravable 1992
Titulo 6 - Rgimen Tributario Especial
El libro segundo trata sobre la retencin en la fuente
que incluye conceptos, agentes de retencin, tarifas,
responsabilidades y sanciones. Se compone de los
siguientes ttulos y captulos:
Titulo 1- Disposiciones Generales
Titulo 2 - Obligaciones del agente retenedor
Titulo 3 - Conceptos sujetos a Retencin
Capitulo 1 - Ingresos Laborales
Capitulo 2 - Dividendos y participaciones
Capitulo 3 - Honorarios, Comisiones Servicios y
Arrendamientos
Capitulo 4 - Rendimientos Financieros
Capitulo 5 - Enajenacin de activos fijos de personas
naturales
Capitulo 6 - Otros ingresos tributarios
Capitulo 7 - Loteras, Rifas, Apuestas y similares
Capitulo 8 - Patrimonio
Capitulo 9 - Por pagos al exterior
El libro tercero comprende el impuesto a las ventas el
cual contiene lo relacionado con el hecho generador, la
base gravable las tarifas, los responsables del
impuestos, la clasificacin de los bienes gravados,
excluidos y exentos. Se compone de los siguientes
ttulos:
Titulo 1- Hecho generador del Impuesto

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Titulo 2 - Causacin del Impuesto
Titulo 3 - Responsables del Impuesto
Titulo 4 - La base gravable
Titulo 5 - Tarifas
Titulo 6 - Bienes exentos
Titulo 7 - Determinacin del impuesto a cargo del
responsable del rgimen comn
Titulo 8 - Rgimen simplificado
Titulo 9 - Procedimientos y actuaciones especiales en el
Impuesto sobre las ventas
El libro cuarto trata todo lo relacionado con el impuesto
de timbre, el cual est en proceso de ser desmontado y
contiene los siguientes ttulos:
Titulo 1 - Sujetos pasivos
Titulo 2 - Actuaciones gravadas y sus tarifas
Titulo 3 - Causacin del impuesto de timbre para
algunas de sus actuaciones
Titulo 4 - No causan impuesto de timbre
Titulo 5 - Actuaciones y documentos exentos del
impuesto de timbre
Titulo 6 - Pago del impuesto de timbre
Titulo 7 - Facultades de la administracin para el control
y recaudo del impuesto de Timbre
Titulo 8 - Obligaciones y prohibiciones de Funcionarios
Titulo 9 - Sanciones
Titulo 10 - Disposiciones varias
El libro quinto trata del rgimen sancionatorio aplicable
a los contribuyentes que incumplan sus obligaciones
tributarias. Se compone de los siguientes ttulos y
captulos:
Titulo 1 - Actuacin
Titulo 2 - Deberes y obligaciones formales
Capitulo 1 - Normas comunes
Capitulo 2 - Declaraciones Tributarias
Capitulo 3 - Otros deberes formales de los sujetos

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pasivos de obligaciones tributarias y de terceros
Titulo 3 - Sanciones
Titulo 4 - Determinacin del Impuesto e imposicin de
sanciones
Capitulo 1 -Normas generales
Capitulo 2 - Liquidaciones generales
Titulo 5 - Discusin de los actos de la administracin
Titulo 6 - Rgimen probatorio
Capitulo 1 - Disposiciones generales
Capitulo 2 - Medios de prueba
Capitulo 3 - Circunstancias especiales que deben ser
probadas por el contribuyente
Titulo 7 - Extincin de la obligacin tributaria
Capitulo 1 - Responsabilidad por el pago del impuesto
Capitulo 2 - Formas de extinguir la obligacin tributaria
Titulo 8 - Cobro coactivo
Titulo 9 - Intervencin de la administracin
Titulo 10 - Devoluciones
Titulo 11 - Otras disposiciones procedimentales
El libro sexto comprende el gravamen a los
movimientos financieros o 4 * 1.000 y contempla la
causacin, el hecho generador, sujetos pasivos, tarifas,
base gravable, agentes de retencin, declaracin y
pago, exenciones, etc.

6. Clases de ingresos tributarios

Los ingresos tributarios son todas aquellas entradas de

dinero que recibe la empresa en el desarrollo normal de
sus actividades, adems de los recibidos por eventos
espordicos, que puedan representar aumentos en el
patrimonio neto (Activo Pasivo) de una empresa; estos
ingresos se pueden clasificar de la siguiente manera:

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1) El Impuesto
2) Las Tasas
3) Contribucin Especial o de Mejoras

7. Elementos de la obligacin tributaria sustancial, explicar cada uno.

Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la

ley cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria.
Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin
tributaria. El Estado como acreedor del vnculo jurdico
queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente
el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho
generador; Para efectos de la administracin del IVA
est representado por la Unidad Administrativa Especial
- Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como
el sujeto activo de la obligacin tributaria.
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria.
En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el
responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al
Estado al pago del impuesto.
Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que
adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o
asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es
parte de la obligacin tributaria sustancial, pero desde
el punto de vista econmico y de poltica fiscal es la
persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas
quien lo asume.
Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del
recaudo del impuesto, acta como recaudador y debe
cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej.
Presentar la declaracin y pagar el impuesto), so pena
de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sancin
por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo
penal.
Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar
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la cuanta de la obligacin tributaria.
Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base
gravable determina el monto del impuesto que debe
pagar el sujeto pasivo.

8. Origen de la DIAN, plan estratgico 2014 - 2018, estructura orgnica

de la DIAN a nivel central.

http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-
tributario/

http://www.gerencie.com/division-o-clasificacion-del-estatuto-
tributario.html

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