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DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD DE EMPRESAS
INDUSTRIALES, COMERCIALES
Y DE SERVICIOS
PRIMERA UNIDAD B
MG. CPC JUAN CARLOS QUIROZ PACHECO
LEY GENERAL DE SOCIEDADES
Ley General de Sociedades N* 26887,
promulgada el 9/12/1997, vigente desde el
01/01/1998.
Art. 302, Libros y Registros
Las Sociedades civiles debern llevar las
actas y registros contables que establece la
ley para las sociedades mercantiles.
CODIGO DE COMERCIO
Promulgado el 15/02/1902, Seccin Tercera,
De los Libros y de la Contabilidad del
Comercio.
Art.33, los comerciantes llevarn
necesariamente: un libros de Inventario y
balance; un libro diario, un libro mayor; los
dems libros que ordenan las leyes
especiales.
Art.34, Podrn llevar adems los libros que
estimen convenientes, segn el sistema de
contabilidad que adopten.
Art.35, Los comerciantes debern llevar sus
libros de contabilidad con la intervencin de
Contadores titulados pblicos o mercantiles.
Art.36, Presentarn los comerciantes los libros
encuadernados, forrados y foliados al Juez
de Primera Instancia, para que ponga en el
primer folio de cada uno, nota firmada. Se
estampar en cada hoja el sello del juzgado.
Art.37, El libro de Inventarios y Balance
empezar por el inventario y contendr:
relacin exacta del dinero, valores, crdito,
bienes muebles e inmuebles, mercaderas,
relacin exacta de deudas, la diferencia entre
el activo y el pasivo ser el capital.
Art.38, En el Libro Diario se asentar por
primera partida el resultado del inventario.
Seguirn despus da por da todas las
operaciones, expresando cada asiento.
Art.39, las cuentas de cada objeto o persona se
abrirn en el Libro Mayor en las columnas de
debe y haber.
Art.40, en el Libro de Actas se consignarn los
acuerdos que se tomen en sus juntas,
expresando la fecha de cada una, los
asistentes, los votos emitidos.
Art.41, el Libro copiador se trasladarn todas
las cartas que el comerciante expida.
Art.42, conservarn los comerciantes las cartas
y despachos relativos a sus negociaciones.
Art.43, Los comerciantes debern llevar sus
libros con claridad, sin hojas en blanco, sin
raspaduras y enmendaduras.
Art.44, Los comerciantes salvaran inmediata-
mente los errores u omisiones que hubieren
incurrido en los libros.
Art.45, No se podr hacer pesquisa de oficio
por Juez o Tribunal.
Art.46, Tampoco se podr decretar entrega de
los libros, excepto en caso de liquidacin,
sucesin o quiebra.
Art.47, slo se podr decretarse la exhibicin
de los libros de los comerciantes, cuando la
persona a quien pertenezcan tenga inters o
responsabilidad.
Art.48, seala las reglas para graduar la fuerza
probatoria de los libros de los comerciantes.
Art.49, los comerciantes y sus herederos o
sucesores conservarn los libros, por todo el
tiempo que ste dure y hasta cinco aos
despus de la liquidacin de todos sus
negocios.
CODIGO TRIBUTARIO
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO
2 - 43
El Estado de Situacin Financiera muestra el valor
y la naturaleza de los recursos econmicos de una
empresa, a una fecha determinada.
El propsito de este estado es proporcionar
informacin sobre la solidez financiera y la
capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones.
La preparacin de un Estado de Situacin
Financiera debe presentar y formular de acuerdo a
las Normas y PCGA. Cualquier error, falta de
conocimiento o encubrimiento con fines dolosos,
distorsiona el valor informativo del Balance y no
refleja la verdadera situacin de la empresa.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PATRIMONIO NETO
Partidas que representan recursos
aportados por los socios o accionistas,
excedentes generados por las operaciones
que sealen las disposiciones
estatutarias, contractuales y legales.
3 - 43
CLASIFICACIN DE LAS PARTIDAS EN FUNCIN AL
TIEMPO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO
Doce meses despus de la fecha CORRIENTE
del Balance General
PASIVO NO
PASIVO CORRIENTE CORRIENTE
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
5 - 43
ESTRUCTURA
PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS
NETO
7 - 43
Es reconocido en el Estado de Situacin Financiera.
8 - 43
PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS
NETO
9 - 43
Ejemplo:
*Un pago en
efectivo.
*Una transferencia de otros
activos.
*Un suministro de
servicios.
10 -
43
Es reconocido en el Estado de Situacin
Financiera.
*Cuentas por pagar, tributos por pagar,
dividendos por pagar, etc.
11 -
43
No se debe considerar como pasivo
cuando se trate de existencias
pedidas pero an no recibidas,
salvo que existan circunstancias
particulares que impliquen el
reconocimiento de los activos y gastos
relacionandose.
*Importaciones.
12 -
43
PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS
NETO
13 -
43
FORMAS DE PRESENTACIN
18 -
43
CUENTAS DE VALUACIN
19 -
43
ESTUDIO DEL CONTENIDO, VALUACIN Y
PRESENTACIN DE LOS RUBROS QUE
CONFORMAN SU ESTRUCTURA
21 -
43
12.-CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que
representan los derechos exigibles provenientes
de la venta de bienes y prestacin de servicios
de operaciones relacionadas con el giro del
negocio, debiendo mostrarse separadamente los
importes a cargo de empresas vinculadas y de
aquellos comprometidos en garanta de
patrimonios fideicometidos, de ser el caso.
22 -
43
Para efectos de presentacin, los anticipos a
proveedores deben reclasificarse a las cuentas de
existencias por recibir, gastos pagados por
anticipado o unidades por recibir, dependiendo del
propsito del anticipo.
23 -
43
20.-EXISTENCIAS
24 -
43
38.-OTROS ACTIVOS- GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
Incluye los desembolsos
relacionados con servicios hacer
recibidos en el futuro
FUTURO
25 -
43
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
26 -
43
33.- INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
27 -
43
34.- ACTIVOS INTANGIBLES
28 -
43
38.- IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES DIFERIDOS ACTIVO
29 -
43
OTROS ACTIVOS
30 -
43
46.-CTAS. POR PAGAR DIVERSOS-
TERCEROS
Incluye el monto de los saldos acreedores de las
cuentas corrientes bancarias y los prstamos
recibidos mediante cualquier modalidad cuyo
pago debe efectuarse en un plazo no mayor al
ao.
31 -
43
42.-CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
Incluye las obligaciones a cargo de la empresa
originadas en bienes o en servicios recibidos
provenientes de operaciones relacionadas con
el giro del negocio, los mismos que deben ser
mostrados separadamente con especificacin
de los montos a favor de empresas y otros
vinculados. Asimismo, se excluyen los anticipos
recibidos de clientes que deben presentarse en
otras cuentas por pagar.
32 -
43
46.-CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS
33 -
43
49.-INGRESOS DIFERIDOS
34 -
43
IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES DIFERIDOS
PASIVO
Incluye la diferencia acreedora neta entre el
impuesto por pagar (tributario) y el gasto por
impuesto (financiero) as como entre las
participaciones por pagar a los trabajadores
(laboral) y el gasto por participacin de los
trabajadores (financiero) del perodo, originado
por diferencias temporales que sern
compensadas en el prximo ejercicio o
posteriores.
35 -
43
Adems, se deber contabilizar en esta
cuenta los efectos de aquellas
diferencias temporales originadas en la
aplicacin del impuesto diferido
proveniente de ejercicios anteriores
que sern compensadas en ejercicios
posteriores.
36 -
43
CONTINGENCIAS
37 -
43
Reclamaciones contra la empresa, que la
gerencia conoce y que por alguna razn no
se han iniciado las acciones legales;
Procesos judiciales pendientes o posibles
como demandados o demandantes y la
opinin de los abogados y de la gerencia;
Garantas directas e indirectas dadas por
productos o defectos de los mismos, por
recompra de partidas por cobrar o de bienes
relacionados con estas partidas, indicando
las restricciones y monto por cada activo
comprometido y el importe de las
obligaciones que garantiza;
38 -
43
Los pasivos potenciales derivados de
las actividades de fideicomiso si se
producen fallas en las funciones
fiduciarias.
39 -
43
INTERS
MINORITARIO
Se presenta en el balance general
consolidado. Corresponde a la participacin
de los accionistas minoritarios en los
activos netos de las subsidiarias
consolidadas que es atribuible a intereses
que no son de propiedad de la matriz
directa o indirectamente a travs de
subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la
matriz y subsidiarias que se consolidan.
40 -
43
50.-PATRIMONIO NETO
41 -
43
Estado de resultados
El Estado de Resultados, es un Estado Financiero
que nos muestra los resultados de una empresa
durante un perodo determinado.
Al Estado de Ganancias y Prdidas tambin se le
conoce con todos estos nombres:
2-28
Ingresos provenientes del giro principal del
negocio.
Otros ingresos operacionales.
Otros ingresos.
Costos y gastos que provienen del giro
principal del negocio.
Costo de Ventas.
Gastos de venta y administrativos.
Gastos que no tienen relacin con la
actividad principal.
Partida Extraordinarias - Ganancias
contingentes.
Reconocimiento de los Ingresos.
3-28
Al estado de Resultados, tambin se le conoce
como Estado de Gestin, sirve para mostrar la
situacin administrativa del negocio, sobre todo la
rentabilidad.
Este estado proporciona un anlisis sumario de los
hechos y factores que originaron un aumento o
disminucin en los recursos, durante un periodo de
tiempo determinado.
Los resultado sern tomados en cuenta para juzgar
la efectividad de sus polticas y decisiones, detectar
tendencias y proporcionar informacin para la toma
de decisiones.
ESTRUCTURA
RENDIMIENTOS
4-28
ESTUDIO DE LOS RUBROS QUE
CONFORMAN SU ESTRUCTURA
5-28
INGRESOS
Est asociado al concepto de GANANCIA
Proviene del curso de las actividades
ordinarias de la empresa.
Recibe los nombres de:
* Ingresos por ventas.
* Ingresos por honorarios.
* Ingresos financieros.
* Ingresos varios
Las ganancias NO necesariamente
provienen del curso de las actividades
ordinarias, pero representan incrementos
de beneficios econmicos.
6-28
El concepto de ingreso incluye las
ganancias NO REALIZADAS, como son
las que resultan de la reevaluacin de
valores negociables.
7-28
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
8-28
GASTOS
9-28
CASO PRACTICO
RECONOCIMIENTO DE GASTOS
11-28
ASOCIACIN DE INGRESOS CON GASTOS
Ciertos componentes de los Costos y Gastos
de Venta, son reconocidos al mismo tiempo
que los ingresos directamente relacionados
provenientes de la venta de bienes.
12-28
DISTRIBUCIN SISTEMTICA
DE COSTOS Y GASTOS
Cuando los beneficios econmicos sern
recibidos en varios perodos contables, los
gastos son reconocidos en el estado de
ganancias y prdidas en base a
procedimientos de distribucin sistemtica y
razonable.
Ejemplos:
Depreciaciones
Amortizaciones
Seguros
13-28
PREPARACIN DEL ESTADO
DE GANANCIAS Y PRDIDAS
La Resolucin CONASEV N 103-99-
EF/94.10, indica lo siguiente:
2.001. Forma de preparacin del Estado de
Ganancias y Prdidas.-
14-28
2.100. Ventas Netas
(ingresos operacionales).-
15-28
2.150. Otros Ingresos Operacionales.-
Incluye aquellos ingresos
significativos y de carcter
permanente que no provienen de la
actividad principal de la empresa,
pero que estn relacionadas
directamente con ella y que
constituyen actividades conexas
16-28
2.200. Costo de Ventas.-
17-28
2.300. Gastos de Ventas.-
18-28
2.400. Ingresos Financieros.-
19-28
2.500. Gastos Financieros.-
Incluye los gastos incurridos por la
empresa provenientes en la
obtencin de recursos financieros,
como los intereses, regalas,
prdidas provenientes de valores,
diferencias de cambio y otros de
naturaleza similar, que son
reconocidos cuando:
20-28
1. En aplicacin de la NIC 23, cuando la
empresa haya optado por capitalizar los
intereses y dems gastos financieros
incurridos por la adquisicin o
construccin de activos calificados.
21-28
2.En las diferencias de cambio
correspondientes al ajuste de
los pasivos representados en
moneda extranjera, se deben reconocer
al tipo de cambio venta al cierre
del ejercicio como gasto financiero,
salvo que una aplicacin de la NIC
23 se haya optado por capitalizar
diferencias de cambio que
correspondan un ajuste al costo por
intereses en bienes calificables.
22-28
2.600. Otros Ingresos y Gastos.-
23-28
2.650. Resultado por Exposicin a la Inflacin.-
Comprende el efecto del ajuste
integral de los estados financieros por
inflacin, determinndose una
ganancia o perdida neta por
exposicin a la inflacin, para efecto
de la determinacin de la utilidad
(prdida) del respectivo perodo.
24-28
2.711. Participaciones.-
Incluye las participaciones de los
trabajadores que debe detraer la
empresa de sus utilidades de
acuerdo a disposiciones legales
vigentes.
27-28
INFORMACIN QUE SE DEBE PRESENTAR
EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
NIC 1
Presentacin de Estados Financieros
28-28
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
Ingresos Directos.- son los que provienen de las
operaciones normales del giro del negocio,
normalmente se representa en al cuenta Ventas.
Ingresos Financieros.- son los que provienen de
operaciones vinculadas con el manejo eficiente de
los excedentes de efectivo, como por ejemplo:
intereses ganados por depsitos, ingresos por
diferencia de cambio, descuentos obtenidos por
pronto pago, etc.
Ingresos Inusuales.- los ingresos gene-rados no son
normales con respecto al giro del negocio. O
tambin, infrecuentes, son ingresos que se
presentan muy rara vez.
Ingresos Extraordinarios.- son ingresos que presentan
las dos caractersticas, es decir, son inusuales y a la
vez infrecuentes.
CLASIFICACION DE LOS GASTOS
Gastos Directos.- son los gastos incurridos por la
empresa para generar ingresos directos.
Gastos de Operacin.- son los gastos que incurre la
empresa para poder desarrollar sus actividades.
Pueden ser Gastos de Administracin y Gastos de
Ventas.
Gastos Financieros.- son gastos provenientes de la
utilizacin de recursos financieros ajenos a la
empresa, ejm. Intereses pagados por un crdito
bancarios, de proveedor o por emisin de bonos.
Gastos Extraordinarios.- son egresos que presentan
dos caractersticas, es decir, son inusuales y a la vez
infrecuentes.
1. En aplicacin de la NIC 23, cuando la
empresa haya optado por capitalizar los
intereses y dems gastos financieros
incurridos por la adquisicin o
construccin de activos calificados.
21-28
2.En las diferencias de cambio
correspondientes al ajuste de
los pasivos representados en
moneda extranjera, se deben reconocer
al tipo de cambio venta al cierre
del ejercicio como gasto financiero,
salvo que una aplicacin de la NIC
23 se haya optado por capitalizar
diferencias de cambio que
correspondan un ajuste al costo por
intereses en bienes calificables.
22-28
2.600. Otros Ingresos y Gastos.-
23-28
2.650. Resultado por Exposicin a la Inflacin.-
Comprende el efecto del ajuste
integral de los estados financieros por
inflacin, determinndose una
ganancia o perdida neta por
exposicin a la inflacin, para efecto
de la determinacin de la utilidad
(prdida) del respectivo perodo.
24-28
2.711. Participaciones.-
Incluye las participaciones de los
trabajadores que debe detraer la
empresa de sus utilidades de
acuerdo a disposiciones legales
vigentes.
27-28
INFORMACIN QUE SE DEBE PRESENTAR
EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
NIC 1
Presentacin de Estados Financieros
28-28