rea contabilidad y costos III

Caso Aperturas
Ficha Tcnica 2 DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 25,133
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
101 Caja 5,000
Ttulo : Caso Aperturas 102 Fondos Fijos 4,000
Fuente : Actualidad Empresarial, N 186 - Primera Quincena de Julio 2009 104 Cuentas corrientes en inst. financ. 8,000
1041 Cuentas corrientes operativas
107 Fondos sujetos a restriccin 8,133
1071 Fondos sujetos a restriccin
Caso Prctico N 1 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA 14,000
112 Disponibles para la venta
Diario los Lirios S.A 1123 Valores emitidos por empresas
Operacin 1.- Asiento de apertura utilizando las cuentas del 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERC. 18000
Plan Contable General Revisado 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1 DEBE HABER 1212 Emitidas
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 3,000
10 CAJA Y BANCOS 25,133
131 Facturas y boletas y otros comprobantes por cobrar
101 Caja 5,000
1312 Cartera
102 Fondos Fijos 4,000
104 Cuentas Corrientes 8,000 13122 Subsidiarias
109 Fondos Sujetos a Restriccin 8,133 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 3,500
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
12 CLIENTES 18,000
141 Personal
121 Facturas por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 15,600 1413 Entregas a rendir cuenta
161 Prstamos a Terceros 10,200 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 10,200
168 Otras Cuentas por cobrar Diversas 5,400 161 Prstamos
21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,600 1611 Con garantia
211 Productos Terminados 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADA 2,400
23 PRODUCTOS EN PROCESO 15,000 171 Prstamos
231 Productos en Proceso 1712 Sin garanta
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 12,000 17122 Subsidiarias
241 Materias Primas 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 18,017
31 VALORES 22,000 182 Seguros 12,817
311 Acciones 183 Alquileres 5,200
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,750 21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,600
331 Terrenos 25,000 211 Productos manufacturados
333 Maquinarias, equipos y otras unid. 13,000 23 PRODUCTOS EN PROCESO 15,000
334 Unidades de Transportes 8,500 231 Productos en proceso de manufactura
335 Muebles y enseres 14,250 24 MATERIAS PRIMAS 12,000
38 CARGAS DIFERIDAS 26,317
241 Materias primas para productos manufacturados
384 Entregas a Rendir Cuenta 3,500
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 8,000
382 Seguros Pagados por Anticipado 12,817 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
383 Alquileres Pagados por Anticipado 5,200 3011 Instrumentos financieros representativos
389 Otras Cargas Diferidas 4,800 de deuda
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUM. 20,250 30113 Valores emitidos por las empresas
393 Deprec. Inmueble, maquinaria y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,750
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 331 Terrenos 25,000
401 Gobierno Central 3311 Terrenos
4011 Impuesto a las ventas 2,250
33111 Costo
4017 Impuesto a la renta (350)
333 Maquinarias y equipo de explotacion 13,000
42 PROVEEDORES 19,850
3331 Maquinarias y equipos
421 Facturas por pagar
33311 Costo
50 CAPITAL 140,000
334 Equipo de transporte 8,500
501 Capital Social
3341 Vehiculos motorizados
58 RESERVAS 26,200
582 Reserva Legal 33411 Costo
59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,200 335 Muebles y enseres 14,250
591 Utilidades no Distribuidas 3351 Muebles
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio 33511 Costo
37 ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPAC. 4,800
Operacin 2.- Asiento de traslado de las cuentas del Activo del DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS
Plan Contable General Revisado a las nuevas cuentas del Plan 371 Impuesto a la Renta Diferido 3,600
Contable General Para Empresas. 372 Participaciones de los trabajadores diferidas 1,200 van ...

N 186 Primera Quincena - Julio 2009 Actualidad Empresarial III-9

 III Aplicacin Prctica
x DEBE HABER 3 DEBE HABER
... viene ... viene

10 CAJA Y BANCOS 25,133 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 19,850

101 Caja 5,000 421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
102 Fondos Fijos 4,000 4212 Emitidas
104 Cuentas Corrientes 8,000 50 CAPITAL 140,000
109 Fondos Sujetos a Restriccin 8,133 501 Capital social
12 CLIENTES 18,000 5011 Acciones
121 Facturas por cobrar 58 RESERVAS 26,200
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 15,600 582 Legal
161 Prstamos a Terceros 10,200 59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,200
168 Otras Cuentas por cobrar Diversas 5,400 591 Utilidades acumuladas
21 PRODUCTOS TERMINADOS 32,600 5911 Utilidad del ejercicio
211 Productos Terminados x/x Para trasladar las cuentas del pasivo y patrimonio del
23 PRODUCTOS EN PROCESO 15,000 Plan Contable General Revisado a las cuentas del
Plan Contable General para Empresas
231 Productos en Proceso
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 12,000
241 Materias Primas
31 VALORES 22,000
311 Acciones Caso Prctico N 2
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,750
331 Terrenos 25,000 La empresa LOS LIRIOS S.A. tiene al 31 de Diciembre 2008
333 Maquinarias, equipos y otras unid. 13,000 los siguientes saldos de acuerdo a las cuentas del Plan Conta-
334 Unidades de Transpotes 8,500 ble General Revisado, estos saldos deben ser trasladados a las
335 Muebles y enseres 14,250 cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas que
38 CARGAS DIFERIDAS 26,317 estar vigente a partir del 1 de Enero de 2009.
384 Entregas a Rendir Cuenta 3,500
382 Seguros Pagados por Anticipado 12,817 1 DEBE HABER
383 Alquileres Pagados por Anticipado 5,200
10 CAJA Y BANCOS 19,003
389 Otras Cargas Diferidas 4,800
101 Caja 5,000
x/x Para trasladar las cuentas del activo del
Plan Contable General Revisado a las cuentas 102 Fondos Fijos 9,870
del nuevo Plan Contable General para Empresas 104 Cuentas Corrientes (4,000)
109 Fondos Sujetos a Restriccin 8,133
Operacin 3.- Asiento de traslado de las cuentas de Pasivo 12 CLIENTES 17,000
y Patrimonio del Plan Contable Genral Revisado a las nuevas 121 Facturas por cobrar 15,000
cuentas del Plan Contable General Para Empresas. 122 Anticipos recibidos (4,500)
3 DEBE HABER 123 Letras por cobrar 6,500
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 15,600
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACION ACUMULADA 20,250
161 Prstamos a Terceros 10,200
393 Deprec. Inmueble, maquinaria y equipo
168 Otras Cuentas por cobrar Diversas 5,400
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
20 MERCADERAS 4,600
401 Gobierno Central
201 Almacn
4011 Impuesto a las ventas 2,250
26 SUMINISTROS DIVERSOS 32,600
4017 Impuesto a la renta (350)
261 Almacenes
42 PROVEEDORES 19,850
31 VALORES 28,030
421 Facturas por pagar
311 Acciones
50 CAPITAL 140,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 210,750
501 Capital Social
331 Terrenos 25,000
58 RESERVAS 26,200
333 Maquinarias, equipos y otras unid. 113,000
582 Reserva Legal
334 Unidades de Transpotes 58,500
59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,200
335 Muebles y enseres 14,250
591 Utilidades no Distribuidas
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL INMUEBLE
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 20,250 MAQUINARIA Y EQUIPO 29,100
391 Depreciacin acumuluada 351 Terrenos 10,200
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 353 Maquinarias, equipos y otras unid. 7,500
39133 Maq.y equip.de explotacin 6,600 354 Unidades de Transportes 6,200
39134 Equipo de transporte 8,650 355 Muebles y enseres 5,200
39135 Muebles y enseres 5,000 38 CARGAS DIFERIDAS 26,317
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 384 Entregas a Rendir Cuenta 3,500
Y DE SALUD 1,900
382 Seguros Pagados por Anticipado 8,450
401 Gobierno central
383 Alquileres Pagados por Anticipado 5,200
4011 Imp. general a las ventas 2,250
389 Otras Cargas Diferidas 9,167
4017Impuesto a la renta (350) van... van...

III-10 Instituto Pacfico N 186 Primera Quincena - Julio 2009

 rea contabilidad y costos III
3 DEBE HABER
Valores Negociables emitidos por empresas 14,000
... viene
Valores Mantenidos hasta su vencimiento emitidos por
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 20,250 empresas 14,030

393 Deprec. Inmueble, maquinaria y equipo 28,030
40 TRIBUTOS POR PAGAR 23,300
401 Gobierno Central Cargas Diferidas
4011 Impuesto a las ventas 9,800
4017 Impuesto a la renta 13,500 La divisionaria 389 Otras Cargas Diferidas 6,167
42 PROVEEDORES 19,850
421 Facturas por pagar Esta divisionaria contiene pagos mayores por concepto de Im-
45 DIVIDENDOS 50,200 puesto a la Renta y Participaciones a los Trabajdores, determi-
451 Dividendos por pagar nados de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta, de acuerdo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 112,400 al siguiente detalle:
463 Prestamos de Accionistas (o socios) 40,200
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 72,200 Impuesto a la Renta Diferido 5,817
50 CAPITAL 110,000 Participacion de los Trabajadores Diferido 3,350

501 Capital Social 9,167
58 RESERVAS 27,800
582 Reserva Legal Inmuebles Maquinaria y Equipo
59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,200

591 Utilidades no Distribuidas La divisionaria 331 Terrenos 25,000
La divisionaria 333 Maquinarias, equipos y otras unidades 113,000
383,000 383,000 La divisionaria 334 Unidades de Transporte 58,500

Datos Adicionales Estas divisionarias contabilizados en la partida inmueble ma-

A fn de tener mayor informacin del contenido de los saldos quinaria y equipo contienen activos fijos adquiridos por los
de cada una de las divisionarias para ubicar el equivalente en siguientes conceptos y usos:
las cuentas del Nuevo Plan Contable detallamos a continuacin
lo siguiente: Terrenos

Clientes Activos que se mantienen en uso normal en el negocio 20,000

Activos adquiridos para ser arrendados a terceros 5,000

La divisionaria 123 Letras por Cobrar 6,500 25,000
La divisionaria 122 Anticipos recibidos 4,500

Maquinarias, equipos y otras unidades

Comprende Letras por Cobrar a Subsidiaria por concepto de
venta de mercaderias y los anticipos recibidos de terceros para Activos que se mantienen en uso normal en el negocio 45,950
venta futuras de mercaderas. Activos adquiridos mediante arrendamiento financiero 55,000
Activos fijos que debieron haberse reclasificado como
disponibles para la venta 12,050

Venta de Mercaderas a empresas subsidiarias 6,500 113,000
Anticipos recibidos de clientes 4,500

11,000
Unidades de Transporte
Cuentas por Cobrar Diversas Activos que se mantienen en uso normal en el negocio 25,200
Activos adquiridos mediante arrendamiento financiero 14,600
La divisionaria 161 Prestamos a terceros 10,200 Activos fijos que debieron haberse reclasificado como
La divisionaria 168 Otras cuentas por cobrar diversas 5,400 disponibles para la venta 18,700

58,500
Comprende prestamos concedidos a terceros por diversos con-
ceptos diferente a venta de mercaderas y otros conceptos por Cuentas por Pagar Diversas
cobrar a las subsidiarias, de acuerdo al siguiente detalle:
Divisionaria 463 Prestamos a Accionistas (o socios) 40,200
Prestamos por diferentes conceptos a terceros 10,200 Divisionaria 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 72,200

Cuentas por cobrar por diversos conceptos a la subsidiaria 5,400
112,400
15,600
Comprenden deudas que se tienen a accionistas y otras cuen-
Valores tas por pagar a terceros y a la subsidiaria de acuerdo al siguiente
detalle:
La divisionaria 311 Acciones 28,030
Prstamos concedidos a accionistas 40,200
Cuentas por pagar por prstamo de bancos 32,000
Comprende acciones adquiridas para ser negociados a corto Cuentas por pagar diversas a subsidiarias por prstamos 40,200
plazo y para ser mantenidos hasta su vencimiento, de acuerdo
112,400
a lo siguiente:

N 186 Primera Quincena - Julio 2009 Actualidad Empresarial III-11