PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR

SEDE IBARRA
PUCE-SI

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

ENCI

INFORME FINAL DE LA INVESTIGACIN

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE

PRODUCCIN PARA EL TALLER
CREACIONES LORENS. COTACACHI 2016

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORA

LNEA DE INVESTIGACIN: Gestin Contable, Financiera y Tributaria. E.2.

AUTOR (A): GEOVANNA CAROLINA MORENO GMEZ

ASESOR (A): MGS. IRENE MARISOL REVELO PORTILLA

IBARRA, JUNIO, 2016

i
 CERTIFICACIN DEL ASESOR

Ibarra, 1 de junio de 2016

Mgs. Irene Marisol Revelo Portilla

ASESOR

CERTIFICA:

Haber revisado el presente informe final de investigacin, el mismo que se ajusta a las
normas vigentes en la Escuela de Negocios y Comercio Internacional (ENCI), de la
Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ibarra (PUCESI); en consecuencia,
autorizo su presentacin para los fines legales pertinentes.

(f:)
Mgs. Irene Marisol Revelo Portilla
C.C.: 0401150420

ii
 PGINA DE APROBACIN DEL TRIBUNAL

El jurado examinador, aprueba el presente informe de investigacin en nombre de la

Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede Ibarra (PUCESI):

(f): .
Mgs. .
C.C.: .

(f): .
.
C.C.: ..

(f): .

C.C.: ..

iii
 ACTA DE CESIN DE DERECHOS

Yo Moreno Gmez Geovanna Carolina, declaro conocer y aceptar la disposicin del Art.66
del Instructivo de Trabajo de Grado de la Pontificia Universidad Catlica del Ecuador Sede
Ibarra (PUCESI), que en su parte pertinente manifiesta textualmente: Forman parte del
patrimonio de la universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos
cientficos o tcnicos y tesis de grado que se realicen a travs o con el apoyo financiero,
acadmico o institucional de la universidad

Ibarra, 1 de junio de 2016

f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3

iv
 AUTORA

Yo, Moreno Gmez Geovanna Carolina, portador de la cdula de ciudadana N

100414352-3, declaro que la presente investigacin es de total responsabilidad del autor, y
que se ha respetado las diferentes fuentes de informacin realizando las citas
correspondientes.

f): ..
Geovanna Carolina Moreno Gmez
C.C.: 100414352-3

v
 RESUMEN EJECUTIVO

El presente informe tiene como objetivo principal, el diseo de un sistema de costos por
rdenes de produccin parra el taller creaciones LORENS, ubicado en la ciudad de
Cotacachi, provincia de Imbabura, ste se utilizar como instrumento de apoyo y ayuda
para el registro adecuado de la informacin econmica, as como tambin para el correcto
manejo de los materiales utilizados en la elaboracin de cada uno de los productos del
taller, con informacin real que le permitir al dueo del mismo tomar decisiones de una
manera rpida y oportuna, de manera que su negocio prospere y crezca en el largo plazo.

El trabajo consta de cuatro captulos, redactados de una manera clara y sencilla para ayudar
a comprender fcilmente a los lectores de mismo.

En el primer captulo se tiene una recopilacin terica de todos los conceptos necesarios
utilizados a lo largo del proyecto, con fuentes bibliogrficas actuales que permitirn
entender de una manera ms adecuada cada uno de los trminos utilizados a lo largo del
proyecto.

En el segundo captulo se redact el diagnstico, por medio del cual se estableci la

situacin actual del taller creaciones LORENS, para de esta manera determinar los
principales problemas y demandas del mismo y as poder estructurar los elementos a
utilizarse en la elaboracin del sistema de costos.

A lo largo del tercer captulo se desarrolla el sistema de costos por rdenes de produccin
que facilitar el registro de cada una de las operaciones contables que se realicen en el
taller, adems se muestra el desarrollo de un ejercicio contable real del perodo de enero
2016.

Finalmente en el captulo cuatro se determinaron los beneficios obtenidos en la realizacin

del proyecto, mediante el anlisis de los impactos econmico, educativo y social; para
luego dar paso a las conclusiones y recomendaciones.

vi
 ABSTRACT

This report's main objective, the design of a system cost by orders of vine production workshop
creations "LOREN'S" located in the city of Cotacachi, Imbabura province, it will be used as an
instrument of support and assistance for registration adequacy of economic information, as well as
for the proper handling of materials used in the production of each of the products of the workshop,
with real information that will allow the same owner make decisions in a quick and timely manner,
so your business thrive and grow in the long term.
The work consists of four chapters, written in a clear and simple way to help readers easily
understand of it.
In the first chapter we have a theoretical compilation of all the necessary concepts used throughout
the project, with current bibliographical sources that allow a better understanding of each of the
terms used throughout the project way.
In the second chapter the diagnosis was drafted, through which the current situation of the
workshop creations "LOREN'S" was established, to thereby determine the main problems and
demands of it and be able to structure the elements to be used in developing the system cost.
Throughout the third chapter the cost system develops production orders that will facilitate the
registration of each of the financial operations carried out in the workshop, in addition to the
development of a real accounting year period from January 2016 shows.
Finally, in chapter four the benefits from the project, by analyzing the economic, educational and
social impacts were determined; then give way to the conclusions and recommendations.

vii
 DEDICATORIA

Dedico este trabajo a Dios, quien ha sido mi fortaleza y principal fuente de inspiracin
durante la realizacin de este proyecto.

A mis padres Vicente y Margarita, que creyeron en mi capacidad para superarme, por
inculcarme siempre la responsabilidad, y ser por sobre todo los pilares fundamentales de
sabidura y motivacin para el cumplimiento de este logro.

A mi hermana Lissette por siempre ser mi ejemplo de superacin y esmero.

A mis compaeros y amigos que han sido partcipes en el camino para la consecucin de
mi objetivo.

Geovanna Carolina

viii
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por darme la vida y permitirme llegar al ltimo paso de esta etapa de mi vida.

A mis padres que con su apoyo incondicional me permitieron cumplir esta meta, por
extenderme su mano en los momentos ms difciles del camino.

Al Sr. Guillermo Luna, propietario de creaciones LORENS, por toda la apertura y

ayuda brindadas en la realizacin del presente proyecto.

A mis amigos, compaeros y familia quienes fueron apoyo fundamental durante la

culminacin de mi objetivo.

A mi asesora, Mgs. Irene Revelo, por todo su tiempo, dedicacin, paciencia y apoyo, por
toda la enseanza infundida durante el tiempo compartido, ya que sin su ayuda no hubiera
sido posible culminar este trabajo.

Geovanna Carolina

ix
 NDICE GENERAL

CERTIFICACIN DEL ASESOR ........................................................................................ ii

PGINA DE APROBACIN DEL TRIBUNAL ................................................................iii
ACTA DE CESIN DE DERECHOS ................................................................................. iv
AUTORA ............................................................................................................................. v
RESUMEN EJECUTIVO ..................................................................................................... vi
ABSTRACT......................................................................................................................... vii
DEDICATORIA .................................................................................................................viii
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... ix
NDICE GENERAL .............................................................................................................. x
NDICE DE TABLAS ........................................................................................................ xiv
NDICE DE FIGURAS ....................................................................................................xviii
NDICE DE ANEXOS ....................................................................................................... xix
CAPTULO I ....................................................................................................................... 20
MARCO TERICO ............................................................................................................ 20
1.1. Historia de la industria del cuero a nivel mundial .................................................... 20
1.1.2. Historia del cuero en la ciudad de Cotacachi ........................................................ 21
1.2. Industria del cuero .................................................................................................... 22
1.2.1. Artculos de cuero ................................................................................................. 22
1.3. Junta Nacional de Defensa del Artesano .................................................................. 22
1.4. Servicio de Rentas Internas....................................................................................... 23
1.4.1. Impuesto al Valor Agregado. ................................................................................ 24
1.5. La Empresa ............................................................................................................... 25
1.5.1. Clasificacin de las Empresas ............................................................................... 25
1.6. Contabilidad .............................................................................................................. 26
1.6.1. Contabilidad de Costos ......................................................................................... 26
1.6.1.1. Definicin de Costo ........................................................................................... 27
1.6.1.2. Definicin de Gasto ........................................................................................... 27
1.6.2. Elementos del Costo.............................................................................................. 28
1.6.2.1. Materiales .......................................................................................................... 28

x
1.6.2.2. Metodologa de inventarios ............................................................................... 29
1.6.2.3. Mano de Obra .................................................................................................... 30
1.6.2.4. Costos Indirectos de Fabricacin....................................................................... 31
1.6.3. Clasificacin de los CIF segn su comportamiento .............................................. 33
1.6.3.1. Costos indirectos fijos ....................................................................................... 33
1.6.3.2. Costos indirectos variables ................................................................................ 33
1.6.3.3. Costos indirectos de fabricacin mixtos ............................................................ 34
1.6.4. CIF reales y CIF aplicados .................................................................................... 34
1.6.4.1. Costos indirectos reales (CIF-R) ....................................................................... 34
1.6.4.2. Costos indirectos aplicados (CIF-A) ................................................................. 34
1.7. Sistema de costos ...................................................................................................... 34
1.7.1.1. Caractersticas.................................................................................................... 36
1.7.1.2. Objetivos............................................................................................................ 36
1.8. Orden de produccin ................................................................................................. 37
1.9. La hoja de costos....................................................................................................... 37
1.10. Tratamiento de los elementos del costo ................................................................ 38
1.10.1. Materiales o materia prima.................................................................................... 39
1.10.1.1. Ciclo de los materiales....................................................................................... 39
1.10.2. Mano de obra o fuerza laboral .............................................................................. 40
1.10.2.1. Cdigo del trabajo y los contratos colectivo e individual ................................ 40
1.10.2.2. Beneficios sociales del trabajador en Ecuador .................................................. 41
1.10.2.3. Afiliacin a la seguridad social ......................................................................... 41
1.10.2.4. Pago de horas extras .......................................................................................... 41
1.10.2.5. Subsidio familiar ............................................................................................... 42
1.10.2.6. Dcimo tercer sueldo ......................................................................................... 42
1.10.2.7. Dcimo cuarto sueldo ........................................................................................ 42
1.10.2.8. Fondos de reserva .............................................................................................. 42
1.10.2.9. Vacaciones ......................................................................................................... 43
1.10.2.10. Exoneraciones del Cdigo de Trabajo ........................................................... 43
CAPTULO II ...................................................................................................................... 46
DIAGNSTICO .................................................................................................................. 46
2.1. Antecedentes ............................................................................................................. 46

xi
2.2. Objetivos Diagnsticos ............................................................................................. 47
2.2.1. Objetivo General ................................................................................................... 47
2.2.2. Objetivos Especficos ............................................................................................ 47
2.3. Variables Diagnsticas ............................................................................................. 47
2.4. Indicadores ................................................................................................................ 48
2.5. Matriz de Evaluacin Diagnstica ............................................................................ 49
2.6. Mecnica Operativa .................................................................................................. 50
2.6.1. Poblacin o Universo ............................................................................................ 50
2.6.2. Informacin Primaria ............................................................................................ 50
2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ......................................................................................................................... 51
2.6.2.2. Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS .................. 54
2.6.3. Informacin Secundaria ........................................................................................ 56
2.7. Matriz FODA ............................................................................................................ 56
2.8. Estrategias FO, FA, DO, DA .................................................................................... 57
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico ................................................................ 58
CAPTULO III ..................................................................................................................... 59
PROPUESTA....................................................................................................................... 59
3.1. Diseo del Plan de Cuentas ...................................................................................... 59
3.1.1. Plan de cuentas ...................................................................................................... 59
3.2. Aplicacin del sistema contable ............................................................................... 63
3.2.1. Estado de situacin inicial ..................................................................................... 63
3.2.2. Transacciones ........................................................................................................ 64
3.2.3. Tasa predeterminada ............................................................................................. 71
3.2.4. Libro diario............................................................................................................ 72
3.2.5. Libro mayor ........................................................................................................... 87
3.2.6. Balance de comprobacin ................................................................................... 106
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado ..................................................................... 107
3.2.8. Estado de resultados ............................................................................................ 108
3.2.9. Balance general ................................................................................................... 109
CAPTULO IV .................................................................................................................. 110
ANLISIS DE IMPACTOS .............................................................................................. 110

xii
4.1. Impacto Social ........................................................................................................ 111
4.2. Impacto Econmico ................................................................................................ 112
4.3. Impacto Educativo .................................................................................................. 113
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 114
RECOMENDACIONES .................................................................................................... 115
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................... 116
ANEXOS ........................................................................................................................... 118

xiii
 NDICE DE TABLAS

Tabla N 1 Matriz de Relacin Diagnstica ........................................................................ 49

Tabla N 2 Estado de situacin inicial ................................................................................. 63
Tabla N 3 CIF fijos ............................................................................................................. 71
Tabla N 4 CIF variables...................................................................................................... 71
Tabla N 5 Horas de MOD estimadas por unidad................................................................ 71
Tabla N 6 Libro diario ........................................................................................................ 87
Tabla N 7 Caja .................................................................................................................... 87
Tabla N 8 Caja chica .......................................................................................................... 87
Tabla N 9 Bancos ............................................................................................................... 88
Tabla N 10 Cuentas por cobrar ........................................................................................... 88
Tabla N 11 Provisin cuentas incobrables ......................................................................... 89
Tabla N 12 IVA en compras ............................................................................................... 89
Tabla N 13 Inventario de materia prima ............................................................................. 90
Tabla N 14 Inventario de materiales indirectos .................................................................. 91
Tabla N 15 Inventario de Productos en Proceso................................................................. 92
Tabla N 16 Inventario de Productos Terminados ............................................................... 92
Tabla N 17 Maquinaria y Equipo ....................................................................................... 93
Tabla N 18 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo ........................................... 93
Tabla N 19 Vehculo........................................................................................................... 93
Tabla N 20 Depreciacin acumulada de vehculo .............................................................. 94
Tabla N 21 Muebles y enseres ............................................................................................ 94
Tabla N 22 Equipo de cmputo .......................................................................................... 95
Tabla N 23 Nmina de Fbrica........................................................................................... 95
Tabla N 24 Sueldos y Salarios por pagar ........................................................................... 96
Tabla N 25 Beneficios por pagar ........................................................................................ 96
Tabla N 26 IESS por Pagar................................................................................................. 97
Tabla N 27 Prstamo por pagar .......................................................................................... 97
Tabla N 28 Capital.............................................................................................................. 98
Tabla N 29 Utilidad del ejercicio ....................................................................................... 98
xiv
Tabla N 30 Resumen de rentas y gastos ............................................................................. 99
Tabla N 31 Ventas tarifa 0% .............................................................................................. 99
Tabla N 32 Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados ................................................. 100
Tabla N 33 Costos Indirectos de Fabricacin Control ..................................................... 100
Tabla N 34 Costo de ventas .............................................................................................. 101
Tabla N 35 Variacin del CIF .......................................................................................... 101
Tabla N 36 Gastos administrativos y de ventas ................................................................ 102
Tabla N 37 Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones ............................................. 102
Tabla N 38 Gasto inters .................................................................................................. 103
Tabla N 39 Gasto provisiones incobrables ....................................................................... 103
Tabla N 40 Gasto depreciacin muebles y enseres .......................................................... 104
Tabla N 41 Gasto depreciacin equipo de cmputo ......................................................... 104
Tabla N 42 Gasto depreciacin vehculo .......................................................................... 105
Tabla N 43 Gasto arriendo................................................................................................ 105
Tabla N 44 Balance de comprobacin .............................................................................. 106
Tabla N 45 Balance de comprobacin ajustado ............................................................... 108
Tabla N 46 Estado de resultados ...................................................................................... 108
Tabla N 47 Balance general.............................................................................................. 109
Tabla N 48 Impacto social ................................................................................................ 111
Tabla N 49 Impacto econmico........................................................................................ 112
Tabla N 50 Impacto educativo.......................................................................................... 113
Tabla N 51 Requisicin de materiales chanel .................................................................. 121
Tabla N 52 Requisicin de materiales RM-01 ................................................................. 122
Tabla N 53 Requisicin de materiales cartera de cadena ................................................. 123
Tabla N 54 Requisicin de materiales bal coquiado ...................................................... 124
Tabla N 55 Requisicin de materiales Christian Dior ...................................................... 125
Tabla N 56 Requisicin de materiales MNG-0674 .......................................................... 126
Tabla N 57 Requisicin de materiales MOSSI ................................................................. 127
Tabla N 58 Requisicin de materiales MOSSI orden de produccin N3 ........................ 128
Tabla N 59 Requisicin de materiales Bal Coquiado orden de produccin N2 ............ 129
Tabla N 60 Orden de produccin carteras chanel............................................................. 129
Tabla N 61 Orden de produccin cartera de cadena ......................................................... 130

xv
Tabla N 62 Orden de produccin cartera MNG-0674 ...................................................... 130
Tabla N 63 Orden de produccin cartera MOSSI ............................................................ 131
Tabla N 64 Hoja de costos carteras chanel ....................................................................... 132
Tabla N 65 Hoja de costos RM-01 ................................................................................... 132
Tabla N 66 Hoja de costos carteras de cadena ................................................................. 133
Tabla N 67 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 133
Tabla N 68 Hoja de costos Carteras Christian Dior ......................................................... 134
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MNG-0674 ............................................................... 134
Tabla N 70 Hoja de costos carteras MOSSI ..................................................................... 135
Tabla N 71 Hoja de costos bales coquiados ................................................................... 135
Tabla N 72 Nmina .......................................................................................................... 136
Tabla N 73 Provisiones nmina........................................................................................ 136
Tabla N 74 Horas por cartera ........................................................................................... 136
Tabla N 75 Nmina .......................................................................................................... 137
Tabla N 76 MDD .............................................................................................................. 137
Tabla N 77 Nmina para orden de produccin N 4 ........................................................ 138
Tabla N 78 Mtodo promedio cuero econmico .............................................................. 138
Tabla N 79 Mtodo promedio cuero pular ....................................................................... 138
Tabla N 80 Mtodo promedio cuero engrasado ............................................................... 139
Tabla N 81 Mtodo promedio hilo ................................................................................... 139
Tabla N 82 Mtodo promedio agujas ............................................................................... 139
Tabla N 83 Mtodo promedio pega .................................................................................. 140
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio esponjas ............................................................... 140
Tabla N 85 Krdex mtodo promedio cola de rata ........................................................... 141
Tabla N 86 Krdex mtodo promedio cemento de contacto ............................................ 141
Tabla N 87 Krdex mtodo promedio tela fina ................................................................ 141
Tabla N 88 Krdex mtodo promedio tela impermeable ................................................. 142
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio ojales finos grandes ............................................. 142
Tabla N 90 Krdex mtodo promedio llaves .................................................................... 143
Tabla N 91 Krdex mtodo cierres ................................................................................... 143
Tabla N 92 Krdex mtodo promedio chapas .................................................................. 143
Tabla N 93 Krdex mtodo promedio foami .................................................................... 144

xvi
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio cartn ................................................................... 144
Tabla N 95 Krdex mtodo promedio peln .................................................................... 145
Tabla N 96 Krdex mtodo promedio fibra...................................................................... 145
Tabla N 97 Krdex mtodo promedio argollas ................................................................ 145
Tabla N 98 Krdex mtodo promedio argollas para llavero ............................................ 146
Tabla N 99 Krdex mtodo promedio piolines ................................................................ 146
Tabla N 100 Krdex mtodo promedio rpidos ............................................................... 146
Tabla N 101 Krdex mtodo promedio tela econmica ................................................... 147
Tabla N 102 Krdex mtodo promedio tela gamuza ........................................................ 147
Tabla N 103 Krdex mtodo promedio argollas mosquetn ............................................ 147
Tabla N 104 Krdex mtodo promedio ojales pequeos .................................................. 148
Tabla N 105 Krdex mtodo promedio mosquetones ...................................................... 148
Tabla N 106 Krdex mtodo promedio cadena dorada .................................................... 148
Tabla N 107 Krdex mtodo promedio cadena plateada .................................................. 149
Tabla N 108 Krdex mtodo promedio patas ................................................................... 149
Tabla N 109 Krdex mtodo promedio media luna ......................................................... 149
Tabla N 110 Krdex mtodo promedio cuero charol ....................................................... 150
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio cuero prensado ................................................... 150
Tabla N 112 Krdex mtodo promedio tela microfibra ................................................... 150
Tabla N 113 Krdex mtodo promedio imanes ................................................................ 151
Tabla N 114 Krdex mtodo promedio corosil ................................................................ 151
Tabla N 115 Krdex mtodo promedio cuadrantes .......................................................... 151
Tabla N 116 Krdex mtodo promedio hebillas............................................................... 152
Tabla N 117 Depreciacin maquinaria ............................................................................. 153
Tabla N 118 Depreciacin activo fijo............................................................................... 153

xvii
 NDICE DE FIGURAS

Figura N 1 Modelo de orden de produccin ....................................................................... 37

Figura N 2 Modelo de Hoja de costos ................................................................................ 38
Figura N 3 Modelo de tarjeta reloj ..................................................................................... 44
Figura N 4 Modelo de tarjeta de tiempo ............................................................................. 45
Figura N 5 FODA ............................................................................................................... 56
Figura N 6 Estrategias FO, FA, DO, DA............................................................................ 57
Figura N 7 Plan de Cuentas ................................................................................................ 62
Figura N 8 Nivel de impacto ............................................................................................ 110

xviii
 NDICE DE ANEXOS

Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS ....................................................................................................................... 119
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS .............. 120
Anexo N 3 Tabla de requisicin ....................................................................................... 121
Anexo N 4 Orden de produccin ...................................................................................... 129
Anexo N 5 Hoja de costos ................................................................................................ 131
Anexo N 6 Mano de obra ................................................................................................. 136
Anexo N 7 krdex ............................................................................................................. 138
Anexo N 8 tabla de depreciaciones .................................................................................. 153
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna .................................. 154
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna ....................................... 156
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna .................................. 157

xix
 CAPTULO I
MARCO TERICO

1.1. Historia de la industria del cuero a nivel mundial

Desde tiempos inmemorables el cuero ha sido utilizado como materia prima para la
utilizacin de diversos artculos desde prendas de vestir utilizadas por nuestros ancestros,
hasta los ms finos artculos utilizados en la actualidad

A continuacin, (http://personal.globered.com/cueros-carpex/categoria.asp?idcat=32,
2009):

El cuero es uno de los materiales ms tiles con que ha contado la humanidad a travs de
su historia. Desde el propio primitivismo hasta nuestros das somos acompaados por una
segunda piel que como los buenos vinos, en vez de envejecer, embellece. El hombre
prehistrico para evitar que las pieles de los animales que cazaba se daaran o
endurecieran, utilizaba la grasa de los sesos de sus presas, frotndolas sobre las futuras
prendas que le protegeran del fro. Hebreos y babilonios utilizaban para preservarlas,
medios parecidos a los existentes en curtiduras muy rudimentarias, como eran cubrir la
piel con sustancias astringentes de cortezas, races y frutos, curndola con sal comn y
algunas veces frotndola con aceites. En Egipto se han hallado segmentos de cuero en buen
estado, de hace 3 mil aos. Gracias a una adecuada conservacin, su textura fue usada en la
antigedad por soldados que los incorporaban como parte de cascos yelmos y escudos, por
marineros que le convertan en velas y cubiertas de grandes buques y por hombres
inquietos que transformaron las pieles de oveja, cabra y becerro en pergamino. Hoy en da,
el cuero es la base de una gran industria, pues constituye la materia prima para la
fabricacin de objetos de tanta importancia como el calzado y prendas de vestir, correas de
transmisin para maquinaria, carteras, maletas, talabartera, guantes industriales, etc.
Dependiendo de la naturaleza de los productos a los que est destinada, la piel de animales
como cabras, vacas, bueyes, becerros, cerdos y de algunos reptiles como culebras y
cocodrilos, es sometida a un adecuado proceso de curticin. El curtido de cueros consiste
bsicamente en convertir el material putrescible en una superficie que en condiciones
ordinarias no se deteriora y que al ser mojada y posteriormente secada no se endurece. Para
lograr este efecto son utilizados varios productos naturales como el tanino que se extrae de
plantas como el roble, sauce, quebracho, mangle, etc. y tambin sales de cromo que se
obtienen de un mineral de hierro y cromo; aceites de ballena, foca, bacalao y curtientes
sintticos (p.1).

El cuero es uno de los materiales ms utilizados a nivel mundial en la actualidad, debido a

que desde el principio de los tiempos se ha demostrado que es duradero y de fcil
transformacin en una gran cantidad de artculos utilizados por los humanos, si se le da el

20
tratamiento adecuado cualquier tipo de piel puede ser manufacturada y aprovechada por la
industria.
1.1.1. Historia y evolucin del cuero en el Ecuador

De acuerdo a lo relatado por (Carrera, 2014):

En el Ecuador, durante la poca de la Colonia, la industria del cuero era muy prospera,
especialmente la del calzado, adems de la fabricacin de artculos para la caballera y
bales. Entre los principales productos que se producan estn: botas, bales, monturas,
riendas, fustas e incluso sillas y asientos para viajes. En la poca Republicana, las
costumbres respecto al gusto y uso del cuero continuaron siendo iguales a los de la poca
de la Colonia. A principios del siglo XIX, cuando hace su aparicin el vehculo automotor
que desplaza al caballo como medio de transporte, se reduce sustancialmente la demanda
de artculos de cuero. Es entonces cuando toma impulso la industria del calzado. En la
dcada de los aos cincuenta el uso de botas y zapatos se incrementa en gran medida,
especialmente en la costa, donde la industria del calzado se ampla considerablemente por
efecto de la accin colonizadora. A partir de los aos sesenta en adelante se consolida la
industria del cuero, especialmente en la produccin de calzado en las provincias de la sierra
ecuatoriana, llegando a ser Tungurahua la principal la provincia donde se concentra el
mayor nmero de empresas de curtiembre, teido de cuero y produccin de artculos de
cuero. La industrializacin del cuero constituye una actividad muy importante en el
desarrollo del pas, puesto que demanda gran cantidad de mano de obra y la diversificacin
de productos que contribuyen a entregar valor agregado. Esta industria satisface la
demanda interna e inclusive, hay excedentes para la exportacin (p.1-2).

La industria del cuero ha representado un importante rubro dentro de la economa nacional

fundamentalmente desde que la misma se comenz a industrializar, ya que ha permitido
que la produccin aumente de manera considerable, tanto para la utilizacin en la
manufactura de artculos dentro de nuestro pas, as como tambin la exportacin de pieles
al exterior.

1.1.2. Historia del cuero en la ciudad de Cotacachi

Los artesanos talabarteros han sido la base del desarrollo de Cotacachi, su habilidad,
constancia, sacrificio y visin emprendedora han llevado a que este cantn se convierta en
un centro artesanal en Imbabura.

Cotacachi es reconocida a nivel nacional y poco a poco internacionalmente por ser uno de
los lugares en el Ecuador que se dedica a la elaboracin de artculos de cuero de gran

21
calidad, esta caracterstica le ha dado al cantn ese impulso para el desarrollo econmico
ya que un porcentaje significativo de su poblacin se dedica a la elaboracin de artculos
de cuero en todos sus procesos, desde las curtiembre de las pieles hasta los talleres que
producen cada uno de los artculos de cuero que posteriormente sern ofrecidos en los
almacenes a turistas nacionales y extranjeros quienes visitan diariamente la gran cantidad
de almacenes ubicados en el cantn. Quienes visitan este cantn usualmente adquieren
algn recuerdo de gran calidad manufacturado en cuero en Cotacachi.

1.2.Industria del cuero

Al ser el cuero ese material duradero y que no tiene putrefaccin si se lo trata de la manera
adecuada, la industria del mismo lo aprovecha para la fabricacin de una gran cantidad de
artculos que principalmente son elaborados con cueros de ganado vacuno y ovino, pero
tambin hay que recalcar que se usan pieles de algunos reptiles como cocodrilos y
serpientes, as como tambin pieles de canguro, caballo, foca, morsa entre otros.

1.2.1. Artculos de cuero

Este tipo de artculos son productos cuya materia prima fundamental es el cuero, debido a
que el mismo al ser un material fcil de trabajar permite ser transformado en una gran
cantidad de productos tales como carteras, portafolios, monederos, correas, chompas,
abrigos, ropa, zapatos, monturas.

1.3.Junta Nacional de Defensa del Artesano

Para ser artesano hay que cumplir algunos requisitos, pero el ms importante es la
calificacin otorgada por la Junta Nacional de Defensa del Artesano (Ley de Defensa del
Artesano, 1997), que le permite a sus miembros trabajar bajo algunos beneficios, es por
esta razn que LORENS se atiene a los siguientes artculos establecidos en la Ley de
Defensa del Artesano.

Se establecen los siguientes trminos En el Art. 2 de (Ley de Defensa del Artesano, 1997):

22
 a) Actividad Artesanal: La practicada manualmente para la transformacin de la materia
prima destinada a la produccin de bienes y servicios, con o sin auxilio de mquinas,
equipos o herramientas;
b) Artesano: Al trabajador manual, maestro de taller o artesano autnomo que,
debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en
el Ministerio del Trabajo y Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo
personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias
y materias primas, una cantidad no superior al veinticinco por ciento (25%) del capital
fijado para la pequea industria. Igualmente se considera como artesano al trabajador
manual aunque no haya invertido cantidad alguna en implementos de trabajo o carezca
de operarios;
c) Maestro de Taller: Es la persona mayor de edad que, a travs de los colegios tcnicos
de enseanza artesanal, establecimientos o centros de formacin artesanal y
organizaciones gremiales legalmente constituidas, ha obtenido tal ttulo otorgado por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano y refrendado por los Ministerios de Educacin
y Cultura, y del Trabajo y Recursos Humanos;
d) Operario: Es la persona que sin dominar de manera total los conocimientos tericos y
prcticos de un arte u oficio y habiendo dejado de ser aprendiz, contribuye a la
elaboracin de obras de artesana o la prestacin de servicios, bajo la direccin de un
maestro de taller;
e) Aprendiz: Es la persona que ingresa a un taller artesanal o a un centro de enseanza
artesanal, con el objeto de adquirir conocimientos sobre una rama artesanal a cambio
de sus servicios personales por tiempo determinado, de conformidad con lo dispuesto
en el Cdigo del Trabajo; y,
f) Taller Artesanal: Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce
habitualmente su profesin, arte u oficio y cumple con los siguientes requisitos:
1. Que la actividad sea eminentemente artesanal;
2. Que el nmero de operarios no sea mayor de quince y que el de aprendices no
sea mayo r de cinco;
3. Que el capital invertido no sobrepase el monto establecido en esta Ley;
4. Que la Direccin y responsabilidad del taller estn a cargo del maestro de taller;
y,
5. Que el taller se encuentre debidamente calificado por la Junta Nacional de
Defensa del Artesano (p.1).

1.4.Servicio de Rentas Internas

LORENS es un negocio cuyo dueo es artesano calificado, por lo que vende sus
productos con tarifa 0%, esta es la razn por la que realiza sus declaraciones del IVA
semestrales en los meses de Enero y Julio de las ventas reportadas en estos perodos. En
cuanto a lo relacionado al impuesto a la renta realiza su declaracin anual en concordancia
con los ingresos anuales y realizando la resta de las retenciones que se le realiza a la
empresa durante su periodo contable que va desde el 1 de Enero hasta de 31 de Diciembre.

23
Segn (Servicios de Rentas Internas, 2013), el SRI, en cumplimiento de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno, reconoce nicamente a los Artesanos Calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano para hacer uso de sus beneficios tributarios en el desarrollo de
sus actividades calificadas como artesanales (p.5).
Los artesanos calificados deben cumplir con deberes formales, segn el (Servicios de Rentas
Internas, 2013):

Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, y comunicar al SRI

cualquier cambio.
Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.
Llevar un registro de ingresos y gastos.
Presentar las declaraciones de impuestos que le correspondan, y pagarlas.
Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia (p.6).

1.4.1. Impuesto al Valor Agregado.

De acuerdo al Servicio de Rentas Internas (2013), el IVA es: un impuesto que los
ecuatorianos pagan cuando adquieren ciertos bienes y servicios, con el fin de que el Estado
pueda contar con recursos econmicos que le permitan atender adecuadamente las
necesidades de la poblacin (p.5).

Los artesanos calificados tienen como beneficio que todos los bienes y servicio que vendan
tendrn una tarifa del 0% del IVA, sin embargo esto se dar siempre y cuando cumplan
con todos los requisitos establecidos en el art.154 de la Ley de Rgimen tributario Interno
que establece un rgimen especial para artesanos que deben cumplir con algunos
requisitos.

Segn el (Servicios de Rentas Internas, 2013):

Mantener actualizada su calificacin por la Junta de Defensa del Artesano.

Mantener actualizada su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.
Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificacin por parte de la
Junta de Defensa del Artesano.
Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracin y a los que se refiere su
calificacin por parte de la Junta de Defensa del Artesano.
Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los
requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin.

24
 Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Presentar semestralmente su declaracin del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su
declaracin de impuesto a la renta (p.12).

1.5.La Empresa

La empresa es una realidad compleja con una dimensin econmica, tcnica, jurdica y
psicolgica, es una entidad integrada por el capital y el trabajo como factores de
produccin y dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios,
con fines lucrativos. (Lpez, 2010)

Por lo dicho anteriormente, se puede decir que la empresa es una organizacin dedicada a
la produccin de bienes y servicios con el fin de satisfacer necesidades de los
demandantes.

1.5.1. Clasificacin de las Empresas

Para Bravo (2011) la clasificacin de las empresas es la que se presenta a continuacin:

a) Por su naturaleza

Empresas Industriales: Son aquellas que se dedican a la trasformacin de materias

primas en nuevos productos.
Empresas Comerciales: Son aquellas que se dedican a la compra- venta de productos,
convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores.
Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la
colectividad.

b) Por el sector la que pertenece

Empresas Pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado).
Empresas Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece a al sector privado (personas
naturales o jurdicas).
Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al
sector privado (personas jurdicas).

c) Por la integracin de capital

25
 Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales. (p. 3)

Las empresas se clasifican por su naturaleza, es decir de acuerdo al fin que cumple, cuando
se dedican a la transformacin de materas primas se llaman industriales, cuando se dedican
a la compra venta son comerciales y cuando la actividad predomina el intelecto o mano de
obra se denominan empresas de servicios.

Por otra parte la clasificacin de las empresas por el sector a la que pertenecen, hace
referencia a la procedencia de las empresas, si estas son de propiedad privada, pblica o
mixta.

1.6.Contabilidad

De acuerdo a (Garca, 2008) la contabilidad como ciencia, no ensea a registrar los hechos
econmicos que modifican el patrimonio, la situacin financiera y los resultados (p.22).

La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, interpretar, analizar, evaluar e

informar la historia de las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y
fidedigna (Fierro, 2011, pg. 21)

La Contabilidad es el medio a travs del cual cualquier organismo que realice algn tipo de
actividad econmica, puede realizar el correcto control de todas las transacciones que
realice durante un determinado perodo contable, con el objetivo de que aquellos que son
los encargados de la toma de decisiones puedan hacer su trabajo adecuadamente basados
en datos reales, y as conocer la verdadera situacin econmica de una entidad.

1.6.1. Contabilidad de Costos

Para (Castrilln, 2010):

La contabilidad de costos es el arte o la tcnica de recopilar, organizar, codificar toda la

informacin que tenga que ver con los costos, con el propsito de tener una informacin

26
 oportuna, clara, pertinente, de los costos en que se incurre en la fabricacin de un producto,
en su comercializacin o en la presentacin de un servicio. (p.2)

La Contabilidad de costos es la rama de la contabilidad que permite a aquellos que van a

producir un bien o a prestar un servicio, tener informacin lo ms real posible con el
objetivo de costear adecuadamente cada uno de los procesos a realizar o productos a
fabricar, para determinar una utilidad o prdida real acerca de lo que est haciendo la
empresa.

1.6.1.1.Definicin de Costo

De acuerdo al anlisis realizado por Ripol y Balada (2003). Los costes representan la
porcin del precio de adquisicin (de productos, servicios o elementos del inmovilizado)
que no se ha aplicado a la obtencin de los ingresos de la empresa. (p. 16)

Por otro lado PolimeniI, Fabozzi, Adeleberg y Kole (1994):

El costo constituye el fundamento para el costeo del producto, la evaluacin del desempeo
y la toma de decisiones gerenciales. El costo se define como el valor sacrificado para
adquirir bienes o servicios, que se mide en dlares mediante la reduccin de activos o al
incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios. En el momento de la
adquisicin, el costo en que se incurre es para lograr beneficios presentes o futuros (p.11).

Por lo tanto los costos son atribuibles principalmente a las empresas industriales, ya que
son aquel tipo de inversiones que nos traern beneficios presentes o futuros a la empresa,
son aquellos desembolsos que se les relaciona directamente con la produccin.

1.6.1.2.Definicin de Gasto

Al hablar de gastos desde el punto de vista contable podemos decir que son aquellos
consumos que no son atribuibles a la fbrica, sino que son relacionados directamente con
la parte administrativa, comercial, gerencial y de ventas de la empresa (Zapata, 2007).

27
 Para (Alcarria, 2009), los gastos son disminuciones del patrimonio neto, distintas de las
distribuciones de fondos de la entidad a los propietarios, como consecuencia de la actividad
econmica de adquisicin de bines y servicios o como consecuencia de las variaciones en
el valor de activos y pasivos que debe reconocerse contablemente (p.29).

El gasto est constituido por las erogaciones de dinero que la empresa debe hacer para
sustentar el pago por la adquisicin de un bien, servicios, deuda u otro acontecimiento que
conlleve la actividad econmica.

1.6.2. Elementos del Costo

Los elementos del costo de produccin son tres: material, mano obra y gastos indirectos
de fbrica. Los gastos indirectos de fbrica tambin se le conoce como costos indirectos de
fbrica, gastos generales de fbrica o carga fabril. (Jimnez & Espinoza, 2007, pg. 113)

De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede decir que los elementos del costo, estn
compuesto por aquellos rubros destinados para la elaboracin del bien.

1.6.2.1.Materiales

Los materiales constituyen todos aquellos bienes que van a ser sometidos a
transformaciones para luego ser parte de un producto terminado, los mismos pueden ser
tanto directos como indirectos.

Materiales directos (MPD)

Los materiales directos se definen, de acuerdo a la investigacin realizada por:

(Zapata, 2007), los productos naturales o previamente procesados que servirn para
elaborar otros bienes, con caractersticas diferentes llamados productos o artculos
terminados. Los materiales directos, o materia prima directa, tienen tres caractersticas:
Identidad plena, es decir que son rastreables y de fcil identificacin con el producto o con
la orden de produccin. Cantidad representativa, respecto otros materiales

28
 complementarios stos se evidencian por su presencia incuestionable en los bienes. Precio
significativo, es decir que el costo de stos debe ser representativo respecto a otros de
menor cuanta. (p. 71)

Los materiales directos en s constituyen la mayor parte del producto terminado, estos son
aquellos bienes que dejarn su forma original para transformarse en nuevos artculos con la
combinacin de los dems elementos del costo.

Materiales indirectos (MPI)

Son aquellos que bsicamente auxilian o prestan un servicio al proceso de produccin y

consisten principalmente en suministros. (Mercado, 2006, pg. 52)

Por lo tanto los materiales indirectos son aquellos bienes que no constituyen una gran parte
del producto pero que sirven de complemento para la fabricacin de un bien, estos son
fundamentales ya que sin los mismos no se podran obtener los resultados esperados.

1.6.2.2. Metodologa de inventarios

Las Normas Internacionales de Contabilidad N 2 hablan acerca de todo lo relacionado con

el manejo de inventarios dentro de una empresa, y establecen los mtodos que se utilizan
para el control de los mismos, stos son los siguientes:

FIFO

El mtodo FIFO por sus siglas en ingles Firt In First Out, o PEPS Primeras en Entrar
Primeras en Salir de acuerdo a la NIC 2 asume que los productos en existencias
comprados o producidos antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final sern los producidos o comprados ms
recientemente.

29
Este mtodo es utilizado principalmente en las empresas en donde sus productos son
perecibles y necesitan que los ms antiguos sean los primeros en ser despachados .

Promedio Ponderado

El mtodo promedio ponderado de acuerdo a lo establecido en la NIC 2 establece que:

El coste de cada unidad de producto se determinar a partir del promedio ponderado del
coste de los artculos similares, posedos al principio del ejercicio, y del coste de los
mismos artculos comprados o producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el
promedio peridicamente o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las
circunstancias de la entidad.

Este tipo de mtodo se utiliza para tener un manejo ms equitativo del costo de los
productos que entran y salen a bodega, con el objetivo de no tomar en cuenta los precios
ms antiguos, ni los ms nuevos, para que el margen de utilidad no se aleje de la realidad.

1.6.2.3.Mano de Obra

La mano de obra se constituye como (Zapata, 2007) el esfuerzo fsico e intelectual que
realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en partes, artculos acabados,
obras concluidas, espacios cultivables o hatos ganaderos que estarn listos para la venta
(p.97). Es necesario recalcar que la mano de obra se clasifica en mano de obra directa y
mano de obra indirecta.

Los trabajos realizados por las personas ya sean de habilidad fsica o intelectual sern
considerados como mano de obra, si los mismos intervienen en la trasformacin directa de
algn bien en producto terminado.

Mano de obra directa

Es la aportacin cifrada del factor humano que interviene de forma directa en la

fabricacin de cada unidad producida (Eslava, 2015, pg. 57)

30
Las personas que intervengan directamente en la trasformacin de la materia prima en
productos terminados sern consideradas como mano de obra directa debido a que los
salarios de los mismos se cuantificaran como costo directo del bien producido, es decir
sern tomados en cuenta en la nmina de fbrica.

Mano de obra indirecta

Este tipo de rubro se debe clasificar dentro de los costos indirectos de fabricacin, debido
que son valores que no se relacionan directamente en la elaboracin del producto, sin
embargo son necesarios para la terminacin del mismo. (Polimeni, et al., 1994)

Dentro de la mano de obra indirecta se deber cuantificar a los trabajadores que no realicen
tareas directamente relacionadas con los productos, pero sus labores son igualmente
importantes en la terminacin de los productos, es por esta razn que su valor tambin
deber ser incluido en el costo final del bien.

Costo de la mano de obra (directa e indirecta)

Ser necesario que se cancele un sueldo y otros beneficios en el caso de los obreros y un
salario en el caso de los trabajadores, de acuerdo a (Zapata, 2007) por el cumplimiento de
las tareas tanto fsicas como intelectuales en las que el personal que trabaja en la
transformacin de los bienes, el mismo puede ser cancelado con dinero, en servicios o en
especies, de acuerdo a lo que se haya concordado previamente entre las partes.

El costo de la mano de obra ya sea directa o indirecta deber cuantificarse mediante los
pagos que se le realicen a los obreros y trabajadores que realizan sus labores en las
empresas que se dedican a la fabricacin de bienes, para determinar este costo ser
fundamental que tambin se tomen los beneficios adicionales que se le cancela al personal
que labora en una empresa, con el objetivo de que los costos establecidos sean ms reales.

1.6.2.4.Costos Indirectos de Fabricacin

31
 Definicin

De acuerdo a Rojas (2010):

Los costos indirectos de fabricacin, tambin denominada como costos generales de

fbrica, carga fabril o gastos generales de fbrica, comprenden todos los costos de
produccin que no estn catalogados como materiales directos, ni como mano de obra
directa. Dentro de ellos se puedas mencionar mano de obra indirecta, material indirecto:
calefaccin, luz y energa para la planta. (p.57)

Por otra parte Rincn & Parrado, (2012), los costos indirectos son todos los costos de
fbrica que no se pueden asociar directamente con el producto o es complejo asociarlos
con precisin. Los costos indirectos son asignados al producto por prorrateo a cada Orden
de Produccin. (p.180)

Los costos indirectos de fabricacin forman parte un complemento del producto terminado
ya que estos no participan directamente en el proceso de transformacin, estos pueden ser
materia prima indirecta, mano de obra indirecta, carga fabril, dentro de esta se incluyen:

De acuerdo a (Zapata, 2007):

Depreciaciones de maquinaria, equipo, edificios y otros activos fijos utilizados en la

produccin.
Servicios bsicos (luz, agua, telfono) consumidos en el sector productivo.
Impuestos sobre la produccin.
Seguros de personas y bienes de fbrica.
Mantenimiento de maquinarias y otros activos fijos.
Arriendos de equipo y edificios de fbrica.
Insumos de fbrica como: lijas, grasas, desodorizantes, tiles de aseo, etc.
Combustibles y lubricantes.
Alimentacin y refrigerios del personal de fbrica.
Patentes y regalas de fbrica.
Prdidas ocasionales de elementos directos e indirectos.
Accesorios y repuestos de mquinas y equipo.

32
 Tiempo improductivo (opcin vlida en caso de no querer cargar os resultados)
Otros conceptos, que aparecen segn el tipo de empresa y naturaleza del producto (p.132).

1.6.3. Clasificacin de los CIF segn su comportamiento

Es fundamental establecer la diferencia entre los costos fijos y los costos variables.
Segn (Zapata (2007) establece que de esta manera se determinar cul es la causa por la
cual existe algn tipo de variacin en el costo unitario de los productos producidos, as
podemos aumentar las medidas de control establecidas y proponer un presupuesto ms
adecuado de los CIF. Hay que aprender a diferenciar los tipos de costos, debido a que cada
uno tiene su comportamiento en la fabricacin de los productos, es por esta razn que se
debe tener bien claro cules son y saber que los mismos se clasifican en fijos, variables
mixtos (133).

1.6.3.1.Costos indirectos fijos

De acuerdo con Zapata (2007) los costos indirectos fijos son:

Aquellos que permanecen constantes por un periodo relativamente corto, generalmente el

ciclo contable de la empresa y dentro de un rango relevante de actividad. Los costos fijos
pueden cambiar de precio tarde o temprano debido a otros factores independientes al nivel
de produccin, pero no por esto dejan de ser fijos. (p.142- 143)

Este tipo de costos como su nombre lo indica permanecen fijos dentro de un periodo
contable de la empresa, adems este tipo de costos no varan de acuerdo al nivel de
produccin que se maneje dentro del negocio, dentro de los mismos podemos considerar el
arriendo del local, sueldos, depreciaciones.

1.6.3.2.Costos indirectos variables

(Garza, 2011), cambia en proporcin directa al nivel de produccin dentro del rango
relevante(p.8).

Este tipo de costos a diferencia de los costos fijos vara de acuerdo al nivel de produccin
que se maneje dentro de la empresa, por ejemplo la materia prima para una orden de
produccin no es la misma que para otra, por lo tanto estos costos no sern iguales en las
diferentes rdenes.

33
1.6.3.3.Costos indirectos de fabricacin mixtos

Son de tipo combinado, es decir fijos y variables, pero es necesario conocer que para la
planificacin y el control ser necesario determinar la parte que le corresponde a cada tipo
de costo para obtener mejores resultados (Zapata 2007).
1.6.4. CIF reales y CIF aplicados

1.6.4.1.Costos indirectos reales (CIF-R)

(Zapata, 2007), estos costos se deben registrar tan pronto ocurran, es decir, cuando se
reconozca el uso, consumo, devengamiento o extincin, manifestados por la presencia de
documentos fuente (p.129).

Por lo tanto el CIR real es el valor que ya gastamos es decir todos los desembolsos
realizados y tomados en cuenta en los CIF.

1.6.4.2.Costos indirectos aplicados (CIF-A)

Con estos CIF nosotros obtenemos el valor para registrarlo en la hoja de costos, y lo
obtenemos mediante la multiplicacin de la tasa predeterminada con la cantidad estipulada.
(Zapata, 2007)

Este valor es el que previamente el encargado de los costos debi haber calculado, de
acuerdo a las necesidades y proyecciones de la empresa, ser necesario que se trate de
encortar el equilibrio entre el CIF Real y el CIF Aplicado.
1.7.Sistema de costos

Para Sinisterra & Polanco, (2007)

34
 Por sistema de costos se entiende el conjunto de normas contables, tcnicas y
procedimientos de acumulacin de datos de costos tendientes a la determinacin del
costo unitario del producto. Hay dos clases de sistemas de costos, el sistema de
costos por rdenes de trabajo y el sistema de costos por procesos. Las
caractersticas de la produccin en cada empresa determinan el sistema de costos a
utilizar, debido a que el sistema de costos va a depender del tipo de operacin de
manufactura. (p.98)
Para establecer el sistema de costos que se acopla de la mejor manera para una empresa,
ser necesario conocer cul es la manera con la que lleva a cabo sus actividades y cul es el
funcionamiento de la misma., por lo tanto los sistemas de costos que se utilizan son los
siguientes:

Sistema de costos por rdenes de produccin.

Sistema de costos por procesos de produccin.
Sistema de costos basados en actividades.

1.7.1. Sistema de rdenes de produccin

Este tipo de sistema de costos ayuda a las empresas o negocios pequeos dedicados a la
recepcin de pedidos por parte de sus clientes.

(Zapata, 2007), El sistema tradicional de acumulacin de costos denominado por rdenes

de produccin tambin conocido con los nombres de costos por rdenes especficos de
fabricacin, por lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es propio de aquellas
empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto o al lote en cada orden de
trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones de
produccin en esa orden especfica. As mismo, es propio de empresas que producen sus
artculos con base en el ensamblaje de varias partes hasta obtener un producto final, en
donde los diferentes productos pueden ser identificados fcilmente por unidades o lotes
individuales, como en las industrias tipogrficas, de artes grficas en general, calzado,
muebles, construccin civil, talleres de mecnica, sastreras, siembras y cultivos, crianza de
animales para el engorde, produccin de lcteos por lotes, etc (p.61).

Fundamentalmente este tipo de sistema de costos es utilizado por las pequeas empresas
que no producen grandes cantidades es por esta razn que el manejo del mismo debe ser
fcil para que pueda ser utilizada por cualquier persona que se dedique a la produccin.

35
1.7.1.1.Caractersticas

Son algunas las caractersticas fundamentales del sistema de rdenes de produccin.

Segn Zapata, (2007):

Apto para las empresas que tienen fabricacin por pedido o en lotes, como ya se
explic.
Requiere que los elementos se clasifiquen en directos e indirectos, por tanto, los
elementos se denominan: a) materiales directos, b) mano de obra directa y c) costos
indirectos de fbrica.
Inicia con una orden de trabajo que emite formalmente una autoridad de la empresa.
Por cada orden se debe abrir y mantener actualizada una hoja de costos, cuyo diseo y
funcionamiento se explicarn ms tarde.
El objeto del costeo es el producto o lote de productos que se estn produciendo y que
constan en la orden de trabajo y en la hoja de costos.
Funciona con costos reales o predeterminados, o ambos a la vez. (p. 61)

Algunas de las caractersticas mencionadas son importantes para la utilizacin del sistema
de costos por rdenes de produccin, como por ejemplo el uso de una hoja de costos por
rdenes de produccin, ya que la produccin del negocio comienza al momento de la
emisin de la hoja de costos y dentro de la misma se lleva el registro de todos los
movimientos que se realicen hasta la obtencin del costo final del producto terminado.

1.7.1.2.Objetivos

Existen algunos objetivos que persigue el sistema de rdenes de produccin, para ello:

(Zapata, 2007), Calcular el costo de produccin de cada pedido o lote de bienes que se
elabora, mediante el registro de los tres elementos en las denominadas hojas de costo.
Mantener en forma adecuada el conocimiento lgico del proceso de manufactura de cada
artculo. As, es posible seguir en todo momento el proceso de fabricacin, que se puede
interrumpir sin prejuicio del control fsico, del registro y de la calidad del producto.
Mantener un control de la produccin, an despus que se haya terminado, a fin de reducir
los costos en la elaboracin de nuevos lotes o de nuevos productos (p.61).

En fin el principal objetivo de este sistema de costos constituye determinar los costos
reales por cada producto que se vaya a producir dentro de una empresa, con el objetivo de

36
determinar cules son los costos exactos incurridos en cada una de las ordenes de
produccin y de esta manera tener una idea clara de las prdidas o ganancias en las que se
est incurriendo.

1.8.Orden de produccin

Una vez que el cliente ha concretado el pedido ser necesaria la elaboracin de una orden
de produccin, cuyo modelo presentamos a continuacin:

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

ORDEN DE PRODUCCIN N 001

Departamento:
Produccin Cliente: Sra. Fany Molina
Fecha de inicio: Lunes 4
Producto Cantidad de enero de 2016
Fecha de terminacin:
Carteras Chanel 5 Viernes 8 de enero de 2016
Carteras RM-01 5
Especificaciones Cartera Chanel: 30 cm de alto x 17 cm de alto, con fondo de 10 cm, dos
manillas de 65 cm cada una, con bolsillo posterior, 4 bolsillos interiores, color negro
coquiada.
Especificaciones Cartera RM- 01: 35 cm de alto x 26 cm de alto, con fondo de 15 cm, dos
manillas de 64 cm cada una, dos bolsillos interiores, bolsillo estuche para celular, color
negro coquiada.
Elaborado por: Sr.
Guillermo Luna
Aprobado por:

Fecha: 4 de enero de 2016

Figura N 1 Modelo de orden de produccin
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Creaciones LORENS

1.9.La hoja de costos

Una hoja de costos permite el registro de todos aquellos rubros intervinientes para la
elaboracin del producto especfico.

37
 (Zapata, 2007), la hoja de costos ser abierta tan pronto se expida la orden de produccin,
debe ser actualizada conforme se utilicen y apliquen los elementos del costo. Una vez que
se conozca con certeza que se ha concluido lo que se est produciendo se debe liquidar.
Este libro contable constituye el auxiliar del inventario de productos en proceso (p.65)

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO ORDEN N
CLIENTE CANTIDAD
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE

FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA PRODUCCIN VALOR

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS
MOD
COSTO PRIMO CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS
COSTO DE
FABRICACIN
COSTO POR UNIDAD

Figura N 2 Modelo de Hoja de costos

Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Creaciones LORENS

1.10. Tratamiento de los elementos del costo

Cuando se habla de costos hay que tomar en cuenta que los mismos se dividen de acuerdo
a su naturaleza. (Zapata, 2007) En este sistema de acumulacin los elementos se
clasifican en directos e indirectos, a fin de facilitar la rastreabilidad y asignacin, ms o
menos precisa, de los costos en las distintas hojas de costos (p.66).

38
Los elementos que conforman el costo tienen un tratamiento diferente cuando se trabaja
por costos por procesos. Los materiales se controlan por medio de cuentas auxiliares para
cada tipo de material; pero los consumos de los mismos se registran en un solo rubro.

1.10.1. Materiales o materia prima

1.10.1.1. Ciclo de los materiales

Los materiales debern pasar por siete fases mientras se producen los bienes o se generan
los servicios; de acuerdo a Zapata (2007):

Deteccin de necesidades: Con esta fase comenzamos el proceso que la empresa va realizar
durante su actividad econmica, es tarea del bodeguero o de la persona encargada de
determinar las necesidades de la empresa en cuanto a materia prima dar aviso a aquellos
que se encargan de realizar las compras o requisiciones de todos los materiales necesarios
para dar inicio a la produccin, esta tarea se debe realizar peridicamente.
Cotizacin y seleccin del proveedor: Esta fase es importante debido a que se deben buscar
las mejores opciones de proveedores, es fundamental que la seleccin del mismo se realice
de manera adecuada es decir tomando en cuenta varios factores que beneficien a la entidad
que ocupa el lugar de comprador, como por ejemplo el precio, la calidad, la garanta, el
tiempo de entrega, la atencin y las promociones.
Emisin de la orden de compra: Mediante una orden de compra emitimos las necesidades
que tiene la empresa al proveedor elegido, es fundamental que en la misma queden bien
especificados los requerimientos y las caractersticas de los productos a comprar, con el
objetivo de que el proveedor tenga claro lo que tiene que mandar y de esta manera se
evitan las devoluciones de mercadera que es lo que la empresa ms debe evitar durante su
proceso de compra.
Recepcin y verificacin del pedido: A travs de este proceso se revisa la mercanca
enviada por el proveedor, ser necesario que la persona encargada de las compras haga una
verificacin del pedido con el objetivo de revisar que en el mismo estn todos los
productos requeridos y no existan fallas en la entrega de los mismos, despus de este
proceso se procede al registro contable que se realizar con la factura que llega adjunta a lo
enviado por el proveedor.
Acondicionamiento y despacho: Una vez recibidos todos los productos ser necesario
acomodarlos en un lugar adecuado para el mantenimiento de los mismos. Mientras que
cuando hablamos de despacho nos referimos a la accin de sacer los materiales de bodega
para enviarlos mediante una nota de entrega a la produccin, para lo mismo la persona
encargada del resguardo de los materiales deber realizar este proceso de una manera
adecuada ya que el manejo de los mismos es un tema importante en la empresa industrial.

39
 Devoluciones internas y externas: Esta son las actividades que ms afectan a la empresa,
por eso es necesario que se eviten a toda costa mediante la correcta realizacin de los
procesos anteriores, pero existen circunstancias en las que no se puede evitar las mismas
por lo que son consideradas como normales, pero hay que tener en cuenta que si las
devoluciones son muy constantes, entonces si son consideradas como un problema y se
deben tomar las medidas necesarias para evitar caer en prdidas que perjudiquen a nuestra
empresa.
Pago a proveedores: Mediante este proceso se da por finalizado el proceso de los
materiales, ser necesario que la empresa construya una imagen frente a sus proveedores,
para que los mismos le den prioridades en un futuro, es por esta razn que los lmites de
tiempo de pago siempre debern cumplirse por el encargado de la cancelacin de las
facturas.

De acuerdo a lo citado anteriormente, se puede evidenciar que el ciclo de los materiales debe pasar
por siete etapas en donde se debe detecta las necesidades, en esta etapa el bodeguero indica la
necesidad existente para que el superior realiza el pedido. Despus se debe cotizar y elegir al
proveedor, adquiriendo el bien en el lugar que brinde las condiciones ms favorables para la
empresa. Como tercer paso, se emite la orden de compra, donde se especifiquen los requerimientos
y caractersticas del producto. En la etapa de recepcin y verificacin del pedido, se comprueban
que el producto tenga las especificaciones de acuerdo a la orden de compra. Seguido se procede a
acondicionar los materiales en lugares donde puedan garantizar su permanencia en ben estado. Las
devoluciones internas y externas son realizadas por inconsistencias en el producto. Y por ltimo el
pago a proveedores es el proceso final del ciclo de los materiales.

1.10.2. Mano de obra o fuerza laboral

1.10.2.1. Cdigo del trabajo y los contratos colectivo e individual

Segn (Zapata, 2007) la ley fundamental que rige las relaciones laborales en el sector
privado se denomina Cdigo de Trabajo o Cdigo Laboral, la cual se complementa con los
contratos colectivos de trabajo. (p. 98)

Es importante mencionar que tanto sueldos y salarios de los empleados y obreros

respectivamente, debe ser cancelado a tiempo de acuerdo a lo establecido por la ley, una
cantidad que no sea inferior al salario mnimo vital que para el ao 201 es de $366 dlares,
a esta cantidad ser necesario sumarles otros montos que sern detallados a continuacin,
de todo aquello que hay que sumarles a quienes trabajan bajo relacin de dependencia en el
sector privado del Ecuador.

40
1.10.2.2. Beneficios sociales del trabajador en Ecuador

(Ministerio de Trabajo y Empleo, 2014), Los beneficios sociales corresponden

exactamente a aquellos derechos reconocidos a los trabajadores y que tambin son de
carcter obligatorio que van ms all de las remuneraciones normales y peridicas que
reciben por su trabajo (p.1).

Adems de la remuneracin bsica no menor a lo establecido por la ley, tambin existen

algunos beneficios el trabajador deber recibir por cumplir con sus obligaciones bajo
relacin de dependencia.

1.10.2.3. Afiliacin a la seguridad social

Todo trabajador que labore bajo relacin de dependencia deber ser afiliado al IESS
(Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social), por parte de su patrono, el valor total a pagar
es de 21,50% del salario o sueldo de acuerdo a lo que le corresponda, siendo un valor de
12,15% el valor cancelado por su empleador de esto el 11.15% corresponde a la seguridad
social del aporte patronal, el 0.5% para IECE y el otro 0.5% para SETEC; y de 9,45% el
valor que el empleado tiene que aportar (estos valores estn vigentes desde enero del
2014). Los beneficios que se le otorgan a los trabajadores son: derecho al seguro de
enfermedad, maternidad, la madre trabajadora tiene derecho al subsidio por maternidad, el
trabajador padre de familia tiene derecho a un periodo de licencia por paternidad
invalidez, vejez, cesanta, muerte y de Riesgos del Trabajo, los trabajadores que por 25
aos o ms hubieren prestado servicios, continuada o interrumpidamente, tendrn derecho
a ser jubilados por sus empleadores (Ministerio de Trabajo y Empleo, 2014).

1.10.2.4. Pago de horas extras

Las horas extras solo podrn alcanzar un mximo de 4 horas en un da y 48 horas en el

mes, y si las mismas son hasta las 24:00 h el recargo ser del 50%, mientras que si las
mismas se dan entre las 24:00 h y las 06:00 h o entre sbados, domingos y feriados el

41
recargo ser de un 100%; y el valor del cual se hace el recargo corresponde el valor de la
hora diurna trabajada/240.

1.10.2.5. Subsidio familiar

Este beneficio se lo pacta en los contratos colectivos, y lo reciben aquellos servidores que
tengan cargas familiares es decir sus hijos menores de 18 aos o mayores de edad con
algn tipo de discapacidad, adems se le suma a las cargas el cnyuge que no trabaja.
1.10.2.6. Dcimo tercer sueldo

Este valor tambin conocido como bono navideo representa el valor equivalente al
clculo de todas las remuneraciones recibidas por el empleado durante todo el ao
divididas para 12, el periodo de clculo de este valor es desde el 1 de diciembre del ao
anterior hasta el 30 de noviembre del ao en curso y el lmite de tiempo para su pago es el
24 de diciembre del ao en curso.

1.10.2.7. Dcimo cuarto sueldo

A este valor se lo conoce tambin con bonificacin escolar, debido a que es un pago
adicional que reciben los trabajadores especficamente en la poca de entrada a clases
segn la regin en la que se encuentren depender su periodo de caculo, por lo que en la
regin sierra y oriente el mismo va desde el 1 de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio
del ao en curso; mientras que en la regin costa se calcula desde el 1 de marzo del ao
anterior hasta el 28 de febrero del ao en curso.

1.10.2.8. Fondos de reserva

Una vez que el trabajador haya cumplido un ao de servicio con un mismo empleador
entonces tendr derecho a recibir el porcentaje de los fondos de reserva que constituye un
8,33% de la remuneracin aportada al IESS, el pago del mismo se realizar desde el
treceavo mes laborado.

42
1.10.2.9. Vacaciones

Este beneficio lo gozarn aquellos trabajadores que hayan cumplido un ao de servicio con
el mismo empleador y tendrn derecho a 15 das de vacaciones anuales, despus del quinto
ao de servicio se aumentar un da a este total hasta llegar a un mximo de 30 das. La
forma en la que se calcula este valor constituye la remuneracin recibida por el trabajador
dividida para 24.

1.10.2.10. Exoneraciones del Cdigo de Trabajo

El Cdigo de Trabajo establece varias exoneraciones a los artesanos calificados que los
eximen de pagar algunos de los beneficios antes mencionados para sus trabajadores.

(Cdigo de Trabajo, 2006):

Art. 101.- Exoneracin del pago de utilidades.- Quedan exonerados del pago de la
participacin en las utilidades los artesanos respecto de sus operarios y aprendices.
Art. 115.- Exclusin de operarios y aprendices.- Quedan excluidos de las gratificaciones a
las que se refiere este pargrafo, los operarios y aprendices de artesanos.
Art. 302.- Obligaciones de los artesanos calificados.- Los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
empleadores por este Cdigo.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos, con respecto a sus operarios, a
las disposiciones sobre sueldos, salarios bsicos y remuneraciones bsicas mnimas
unificadas e indemnizaciones legales por despido intempestivo.
Art. 303.- Indemnizaciones.- El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social atender a las
indemnizaciones por accidentes y dems prestaciones a que tuvieren derecho los operarios,
por medio de los fondos sealados en la Ley de Defensa del Artesano y los que en lo
sucesivo se asignaren para el efecto (p.69).

Para aquellos que est calificados como artesanos, es muy beneficioso todo lo establecido
por el Cdigo de Trabajo, debido a que les evita el pago de varios beneficios que por ley
los trabajadores de cualquier otro tipo de empresa deberan recibir, por lo que esto impulsa
al desarrollo de este sector en particular. Sin embargo los maestros artesanos debern
garantizar el cumplimiento de todas las dems obligaciones que no tienen exoneracin en
el Cdigo de Trabajo.

Segn la Ley de defensa del Artesano en el Art. 16:

43
 Los artesanos amparados por esta Ley no estn sujetos a las obligaciones impuestas a los
patronos, en general, por la actual legislacin.
Sin embargo, los artesanos jefes de taller estn sometidos con respecto a sus operarios a las
disposiciones sobre el salario mnimo y a pagar las indemnizaciones legales en los casos de
despido intempestivo.
Tambin gozarn los operarios del derecho de vacaciones y jornada mxima de trabajo de
conformidad con el Cdigo del Trabajo.
Con los fondos determinados en esta Ley y con los fondos que en lo sucesivo se asignaren,
se atender por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social a las indemnizaciones de
accidentes de trabajo y a los otros derechos de los operarios. (Ley de Defensa del Artesano,
1997)
1.11. Tarjetas reloj

Una manera adecuada de medir los tiempos especficos que laboran los trabajadores dentro
de la fbrica es mediante la realizacin de tarjetas reloj, cuyo modelo se presenta a
continuacin:

EMPRESA INDUSTRIAL XYZ

TARJETA RELOJ

Nombre:

Semana del: al de del 20XX

Centro de costos

Entrada Salida Jornada nocturna Horas extras Total

Lunes Lunes

Martes Martes

Mircoles Mircoles

Jueves Jueves

Viernes Viernes

Figura N 3 Modelo de tarjeta reloj

Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: (Zapata, Contabilidad de Costos, 2007, pg. 103)

44
 EMPRESA INDUSTRIAL XYZ

TIQUETES DE TIEMPO

Nombre Naturaleza del trabajo

Fecha de iniciacin del trabajo

Unidades terminadas Orden de produccin No.

Hora de Hora de Horas Afinacin de Contratiempos Otros

iniciacin terminacin producidas mquinas usos

Jefe de produccin Recursos humanos

Figura N 4 Modelo de tarjeta de tiempo

Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: (Zapata, Contabilidad de Costos, 2007, pg. 103)

45
 CAPTULO II
DIAGNSTICO
2.1. Antecedentes

El Ecuador se caracteriza por ser un pas emprendedor que da apertura a la creacin de

nuevos proyectos que en su mayora artesanales, lo que ha permitido que una gran cantidad
de pequeos empresarios surjan a nivel cantonal, nacional y algunos alcancen el ms alto
nivel que es el internacional.

Cotacachi siendo el cantn ms grande de la provincia de Imbabura en su extensin

territorial y caracterizndose por sus hermosos paisajes, tambin tiene como principal
atraccin para turistas nacionales y extranjeros la gran variedad de artculos de cuero que
son fabricados por las manos de los artesanos cotacacheos, que reflejan su creatividad en
cada producto realizado por sus hbiles manos, para que luego los mismos se vean
expuestos en los principales almacenes de la ciudad.

Uno de estos hbiles artesanos es el seor Ronal Guillermo Luna, propietario del taller
artesanal Creaciones LORENS, el mismo que se encuentra en el mercado por ms de 17
aos. Este negocio inicia sus actividades en 1990 como un pequeo negocio familiar, para
despus constituirse como un taller artesanal el 24 de marzo de 1998, a partir de ese
momento procede a la contratacin de ms personal y a la obtencin del ttulo de artesano
calificado para continuar con el desarrollo de sus actividades. En la actualidad este taller se
encuentra laborando en Cotacachi en el centro de la ciudad, y cuenta con tres operarios
aparte del dueo del mismo que tambin participa en el proceso productivo.
El crecimiento del negocio ha sido significativo en los ltimos aos, debido a que el mismo
distribuye su mercadera a los almacenes de cuero de la ciudad de Cotacachi, pero su
actividad est fundamentalmente enfocada en la realizacin de contratos con la empresa
COIVESA.S.A de la ciudad de Quito, la misma que se dedica a la fabricacin de uniformes
para las instituciones financieras del pas, pero la fabricacin de carteras y portafolios est
a cargo de Creaciones LORENS.

46
Los artculos de cuero de la ciudad de Cotacachi tienen gran renombre a nivel nacional e
internacional, aunque hay que mencionar que la competencia existente dentro y fuera del
cantn es muy difcil, sin embargo el sr. Luna dijo estar siempre tratando de innovar con
nuevos productos que vayan con las tendencias del mercado y por supuesto mantener el
alto grado de calidad que siempre ha manejado en la elaboracin de cada artculo de cuero.

2.2. Objetivos Diagnsticos

2.2.1. Objetivo General

Realizar un diagnstico situacional del taller artesanal LORENS, en cuanto al manejo de

Materia Prima, Mano de Obra y Cositos Indirectos de Fabricacin, con la finalidad de
determinar aspectos necesarios que contribuyan al desarrollo de la propuesta.

2.2.2. Objetivos Especficos

Conocer el manejo de la informacin contable y tributaria del taller artesanal

LORENS.
Evaluar los procesos de Materia Prima del taller LORENS.
Determinar los procesos e indicadores para costear la Mano de Obra del taller
LORENS.
Analizar cada uno de los procesos necesarios para el establecimiento de los CIF del
taller LORENS.

2.3. Variables Diagnsticas

Informacin contable y tributaria

Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricacin

47
2.4. Indicadores

Informacin contable y de costos

Registros contables
Obligaciones tributarias
Manejo de inventarios

Materia Prima

Calidad
Costo

Mano de Obra

Tiempos
Sueldos
Funciones
Afiliacin IESS

Costos Indirectos de Fabricacin

Asignacin de los CIF

48
2.5.Matriz de Evaluacin Diagnstica

OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES INSTRUMENTO FUENTE

Conocer el manejo de la Informacin contable y Registros contables Ficha de Observacin Observador
informacin contable y tributaria Obligaciones tributarias Entrevista Propietario
tributaria Manejo de inventarios Entrevista Propietario

Evaluar los procesos de Materia Prima Calidad Entrevista Propietario

Materia Prima del taller Costos Entrevista Propietario
LORENS.
Determinar los procesos e Mano de Obra Tiempos Entrevista Propietario
indicadores para costear Encuesta Operarios
la Mano de Obra del Sueldos Entrevista Propietario
taller LORENS. Encuesta Operarios
Funciones Entrevista Propietario
Encuesta Operarios
Afiliacin al IESS Entrevista Propietario
Encuesta Operarios
Analizar cada uno de los Costos Indirectos de Asignacin Entrevista Propietario
procesos necesarios para Fabricacin
el establecimiento de los
CIF del taller
LORENS.

Figura N 5 Matriz de Relacin Diagnstica

Elaborado por: Geovanna Moreno

49
2.6. Mecnica Operativa

Una vez que se han planteado e identificado los objetivos, variables e indicadores del
diagnstico, se efecta la investigacin mediante los mtodos, tcnicas e instrumentos para
recopilar informacin, con los respectivos recursos econmicos, materiales y humanos
disponibles.

Las tcnicas aplicadas para la recopilacin de la informacin, fueron:

Entrevista
Encuesta
Observacin

2.6.1. Poblacin o Universo

Se aplicarn una entrevista al propietario y encuestas a los operarios del taller creaciones
LORENS, para analizar la informacin obtenida.

2.6.2. Informacin Primaria

a. Entrevista: La entrevista N 1 se realiz en la ciudad de Cotacachi al sr. Ronal

Luna propietario del taller creaciones LORENS, con el objetivo de obtener la
informacin necesaria acerca de la situacin de la empresa en los mbitos de
produccin, procesos, mano de obra, infraestructura y equipo.
b. Encuestas: Las encuestas se realizaron en la ciudad de Cotacachi a los tres
operarios del taller creaciones LORENS, con el objetivo de tener la informacin
suficiente para realizar el diagnstico de la situacin real de la empresa.
c. Observacin: se proceder a realizar una observacin no estructurada de
conocimiento exploratorio al taller creaciones LORENS, para luego proceder a
realizar la entrevista al propietario y determinar la infraestructura, maquinaria y
equipo de produccin; para lo cual se utilizar una cmara fotogrfica y una
grabadora.

50
2.6.2.1. Entrevista N 1 dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS

1. Cuntos aos de experiencia tiene su taller en el mercado?

El taller creaciones LORENS est en el mercado desde hace 25 aos.

2. Usted posee la calificacin artesanal?

El seor Luna dueo del taller sac la calificacin artesanal en el ao 1998

3. Cada cunto tiempo realiza la actualizacin de dicha calificacin?

La actualizacin de la calificacin artesanal se realiza cada 4 aos.

4. Cmo realiza usted sus declaraciones al SRI?

Las declaraciones del IVA las realiza semestralmente, mientras que el impuesto la
renta lo declara de manera anual.

5. Maneja algn mtodo para el manejo de sus inventarios?

En la actualidad en el taller no se cuenta con ningn mtodo para manejar los
inventarios.

6. Qu caractersticas verifica al momento de adquisicin para determinar la

calidad de la materia prima que utiliza en su taller?
En lo relacionado al cuero se verifica que sea de primera calidad, un precio justo y se
ajuste a las necesidades del taller.

7. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
Se basa en el costo al que compra cada uno de los productos a los respectivos
proveedores.

8. Cuntos trabajadores laboran en su taller?

En la actualidad laboran tres trabajadores adems del dueo del taller.

51
9. Cunto paga al administrador del taller?
No hago ningn clculo de mi ganancia, por lo tanto no s cunto es el monto del
sueldo del administrador.

10. Cul es el sueldo que le cancela a cada uno de sus operarios?

Ellos ganan por obra dependiendo la cantidad de carteras o productos que ellos realicen
en una semana.

11. Sus trabajadores son afiliados al IESS?

No los trabajadores del taller no estn afiliados al IESS.

12. Cules son sus funciones en el taller?

Dentro del taller yo me desempeo como el encargado de realizar las negociaciones
con los clientes, as como tambin superviso el trabajo del operario y finalmente
cumplo funciones bsicas de administrador.

13. Cada cunto tiempo obtiene pedidos?

Todas las semanas se tienen pedidos de carteras.

14. Cul es el monto de pedidos a entregar?

A la semana se entregan dos modelos de carteras es decir 20 o 30 de cada modelo
dependiendo del pedido.

15. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de un producto?

Un solo trabajador se demora de 8 a 10 horas en una cartera.

16. Cul es la manera en la que realiza la asignacin de los CIF?

Hago un promedio del costo de la luz, agua, telfono, arriendo, un porcentaje de
depreciacin de maquinaria 0,20 centavos por cartera.

52
 17. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
No tengo ninguna idea de qu es ese sistema.

18. Cmo calcula los costos unitarios de sus productos?

Primero elaboro un modelo y saco todos los materiales utilizados y les pongo un costo,
luego le aumento el costo de la mano de obra, el costo de los CIF y finalmente le
aumento un 25% de la ganancia en cada cartera.

Anlisis de la entrevista dirigida al propietario

De acuerdo con la informacin obtenida mediante la entrevista se puede concluir que el
propietario del taller creaciones LORENS, ha podido sacar los costos de cada producto
gracias a su experiencia en el mercado por los aos que lleva manejndose en el mismo,
pero no maneja de manera adecuada cada uno de los elementos del costo para poder
obtener un resultado adecuado para su negocio, que le permita definir si tiene una ganancia
verdadera o si est trabajando con prdidas, as como tambin no tiene ningn
conocimiento de los sistemas contables, lo que le impide el uso de los mismos, los cuales
le podran ayudar con el crecimiento de su negocio.

53
2.6.2.2. Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS

1. Cul es el sueldo que percibe como operario del taller LORENS?

En la actualidad gano el sueldo bsico

2. Est usted afiliado al IEES?

No estoy afiliado, no tengo seguro

3. Cmo considera el ambiente laboral?

Es muy bueno ya que el ambiente para trabajar es tranquilo y se pueden hacer las cosas
bien y con calma.

4. Considera usted que existen desperdicios de materiales?

La verdad si, ya que como se corta el cuero a mano a veces se gastan piezas
importantes.

5. Cmo considera usted la calidad de la materia prima que utilizan en la

produccin?
Es muy buena ya que el dueo del taller se asegura de comprar lo mejor para la
elaboracin de sus productos.

6. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de una cartera?

Un da con todos los acabados.

7. Tiene definidas las funciones a realizar en el taller?

Todas las tareas que el dueo me encomiende.

8. tiene un documento prescrito que especifique sus funciones?

No la verdad yo realiz el trabajo que se me encomiende.

54
Anlisis de la entrevista dirigida al operario
Segn la informacin obtenida mediante la entrevista realizada al operario del taller se
puede concluir que el mismo no est afiliado actualmente al IESS y tampoco cuenta con un
contrato laboral que le especifique sus tareas a realizar, estos son factores perjudiciales
para el empleado, y que deberan cambiar lo ms pronto posible; sin embargo el ambiente
laboral que se mantiene es muy bueno lo que hace que el operario se sienta cmodo en su
trabajo.

55
2.6.3. Informacin Secundaria
Textos: De donde se obtuvo la informacin necesaria para la realizacin de este
proyecto.
Internet: Se obtuvo informacin importante de diferentes pginas web que
permitieron complementar la informacin faltante no encontrada en textos.
2.7. Matriz FODA
FORTALEZAS
F1:Bajos costos de fabricacin
F2: Experiencia en el mercado
F3: Productos con alto valor
agregado
F4: Mano de obra capacitada
F5: Tener los beneficios de
artesano calificado
DEBILIDADES
D1: No posee un sistema
adecuado para establecer
costos
D2: Falta de variedad de
herramientas de promocin.
D3: No existe suficiente
personal para una adecuada
segregacin de funciones
D4: Falta de infraestructura
adecuada para la produccin.
D5: Falta de clientes fijos
D6: Conocimiento limitado de
funciones administrativas
Figura N 6 FODA
Elaborado por: Geovanna Moreno
56
OPORTUNIDADES
O1: Ampliacin del mercado en
la ciudad de Cuenca
O2: Capacitaciones constantes
por parte de la Sociedad de
Artesanos
O3: Mejora del control de costos
O4: Promocin personalizada
con nuevos clientes.
AMENAZAS
A1: Existencia de productos
sustitutos
A2: Inestabilidad econmica del
pas ya que limita reinversin
A3: Ingreso de productos de
otros pases a menor precio
A4: Los productores de
Quisapincha tienen precios ms
econmicos.
A5: Alto nmero de
competidores
2.8. Estrategias FO, FA, DO, DA

FA FO
F1 A1: Bajos costos de fabricacin, F3 O1: Los productos con alto valor
permitir competir con productos agregado harn que los clientes tengan
sustitutos. satisfaccin al trabajar con el taller.
F3 A4: Los productos con alto valor F4 O2: La mano de obra calificada se da
agregado pueden superar los bajos costos gracias a las constantes capacitaciones en
de os productores de Quisapincha. la Sociedad de Artesanos Cotacachi.
F3 A3: Productos con alto valor F2 O2: Posicionamiento y experiencia en
agregado, contrarresta la competencia el mercado debido a capacitaciones
desleal por parte de otros pases. constantes por parte de la Sociedad de
F4 A1: Mano de obra capacitada, puede Artesanos de Cotacachi.
diversificar e innovar los productos para
combatir los productos sustitutos.
DO DA
O4 D2: La promocin personalizada con D2 A1: Que la falta de promocin de los
nuevos clientes le permitir reducir la productos de los talleres se vea afectada
poca promocin que tiene la empresa en por los productos sustitutos existentes.
el mercado. D2 A4: Crear herramientas de promocin
O3 D6: La mejora en el sistema de para poder competir con los productos de
control de costos le permitir al Quisapincha.
administrador tomar mejores decisiones D6 A5: El conocimiento limitado de
en cuanto al manejo del taller. procesos administrativos le dar ventaja a
O1 D3: La ampliacin del mercado a la la gran cantidad de competidores que s
ciudad de Cuenca le permitir al negocio poseen este tipo de conocimientos para el
crecer y contratar ms personal para manejo de un negocio
poder segregar las funciones
adecuadamente
Figura N 7 Estrategias FO, FA, DO, DA
Elaborado por: Geovanna Moreno

57
2.9. Determinacin del Problema Diagnstico

El taller creaciones LORENS constituye una pequea empresa cuyo dueo tiene la
condicin de artesano calificado, lo que le concede algunos beneficios en cuanto al pago de
salarios a los operarios que trabajan para l, ste taller ubicado en la ciudad de Cotacachi
se dedica a la fabricacin de productos en cuero, principalmente carteras, esto lo realiza
bajo pedidos de diferentes clientes de la ciudad y ltimamente el propietario ha decidido
ampliar el mercado a la ciudad de Cuenca, buscando mejores oportunidades de ventas y la
ampliacin de su negocio.

Dentro de los problemas que se detectaron despus de la realizacin de las entrevistas al

propietario del taller y al operario que trabaja actualmente con el mismo se determin que
la principal desventaja del negocio es que no cuenta con un diseo adecuado de un sistema
de costos que le permita al dueo conocer cules son sus verdaderas utilidades o prdidas
si fuera el caso, en cada pedido que entrega a sus clientes, ya que la manera en la que se
sacan los costos de los productos es mediante la experiencia del propietario del taller ya
que al contar con casi 18 aos en el negocio ha encontrado formas de sacar los costos de
manera emprica y luego de la misma forma ponerle un precio a la mercadera.

Otro de los problemas principales encontrados fue que el dueo del negocio cumple con
varias funciones a la vez ya que se desempea como administrador, vendedor y supervisor
de su operario, y que necesita de ms personal para poder realizar una adecuada
segregacin de funciones y el mismo pueda desempear mejor sus labores diarias, adems
de que su salario no tiene la distribucin adecuada como gastos y costos indirectos de
fabricacin dentro de los productos terminados. En definitiva no se conoce los verdaderos
resultados de la produccin y las ventas, as como tampoco se tiene un registro adecuado
de las transacciones diarias que se realizan en el mismo, ni como se manejan los
inventarios que se poseen y los que se necesitan adquirir, es por esta razn que se hace
necesario el:

DISEO DE UN SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN PARA EL

TALLER
CREACIONES LORENS. COTACACHI 2016

58
 CAPTULO III
PROPUESTA

3.1. Diseo del Plan de Cuentas

El Plan de Cuentas constituye una herramienta fundamental para el registro de las

transacciones a realizarse dentro de un periodo contable, es por esta razn que se ha
determinado un modelo del mismo para el taller creaciones LORENS, que se presenta a
continuacin:

3.1.1. Plan de cuentas

CDIGO CUENTA
1. ACTIVO
1.1. Activo corriente
1.1.1. Caja
1.1.2. Caja Chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco del Pichincha
1.1.4. Cuentas por cobrar
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables
1.1.5. Documentos por cobrar
1.1.6. IVA en compras
1.1.7. Arriendo pagado por anticipado
1.1.8. Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.9. Inventarios
1.1.9.1. Inventario de materia prima
1.1.9.1.1. Cuero econmico
1.1.9.1.2. Cuero pulap
1.1.9.1.3. Cuero engrasado
1.1.9.1.4. Cuero prensado
1.1.9.1.5. Cuero charol
1.1.9.1.6. Esponja
1.1.9.1.7. Cola de rata
1.1.9.1.8. Tela fina
1.1.9.1.9. Tela impermeable
1.1.9.1.10. Tela microfibra
1.1.9.1.11. Tela econmica
1.1.9.1.12. Tela gamuza

59
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos
1.1.9.2.1. Imanes
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes
1.1.9.2.3. Llaves
1.1.9.2.4. Cierres
1.1.9.2.5. Chapas
1.1.9.2.6. Argollas
1.1.9.2.7. Argollas para llavero
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn
1.1.9.2.9. Mosquetones
1.1.9.2.10. Ojales pequeos
1.1.9.2.11. Cadena dorada
1.1.9.2.12. Cadena plateada
1.1.9.2.13. Patas
1.1.9.2.14. Media luna
1.1.9.2.15. Piolines
1.1.9.2.16. Rpidos
1.1.9.2.17. Fibra
1.1.9.2.18. Peln
1.1.9.2.19. Foami
1.1.9.2.20. Cartn
1.1.9.2.21. Cuadrantes
1.1.9.2.22. Corosil
1.1.9.2.23. Hebillas
1.1.9.2.24. Hilos
1.1.9.2.25. Pega
1.1.9.2.26. Cemento de contacto
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados
1.2. Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo)
1.2.1. Maquinaria y Equipo
1.2.1.1 (-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
1.2.2 Vehculo
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo
1.2.3. Muebles y Enseres
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres
1.2.4. Equipo de cmputo
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo
1.3. Otros activos
2. PASIVOS
2.1. Pasivo corriente (Corto Plazo)
2.1.1. Cuentas por pagar
2.1.2. Documentos por pagar

60
2.1.3. Nmina de fbrica
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar
2.1.5. Beneficios por pagar
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar
2.1.5.3. Vacaciones por pagar
2.1.5.4. Fondos se reserva
2.1.6. IESS por pagar
2.1.6.1. Aporte personal
2.6.1.2. Aporte patronal
2.2. Pasivo no corriente
2.2.1. Prstamo por pagar
2.3. Otros pasivos
3. PATRIMONIO
3.1. Capital
3.2. Utilidad del Ejercicio
3.3. Prdida del Ejercicio
3.4. Resumen de Rentas y Gastos
4. INGRESOS
4.1. Ingresos Operacionales
4.1.1. Ventas tarifa 0%
4.1.2. (-) Descuento en ventas
4.1.3. (-) Devolucin en ventas
4.1.4. Utilidad bruta en ventas
4.2. Ingresos no operacionales
5. COSTOS
5.1. Costos de Produccin
5.1.1 Materia Prima Directa
5.1.1.1 Inventario Inicial de Materia prima Directa
5.1.1.2. Compras de Materia prima Directa
5.1.1.3. Inventario Final de Materia prima Directa
5.1.1.4. Inventario Inicial de productos en Proceso
5.1.1.5. Inventario Final de Productos en Proceso
5.1.1.6. Inventario Inicial de Productos Terminados
5.1.1.7. Inventario Final de Productos Terminados
5.1.2. Nmina de Fbrica
5.1.2.1 Mano de Obra Directa
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control
5.1.4.1. Materiales Indirectos
5.1.4.2 Mano de Obra Indirecta
5.1.4.3. Otros costos Indirectos
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones

61
 5.1.4.3.2. tiles de aseo
5.1.4.3.3. Arriendo de local
5.1.4.3.4. Depreciaciones de planta
5.1.5. Costo de Ventas
5.1.6. Variacin del CIF
6. GASTOS
6.1. Gastos Operacionales
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones
6.1.1.2. Gasto aporte patronal
6.1.1.3. Vacaciones
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo
6.1.1.6. Fondos de reserva
6.1.2. Gasto combustibles
6.1.3 Gasto trasporte
6.1.4. Gastos de viaje
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones
6.1.6. Gasto inters
6.1.7 Gasto suministros de oficina
6.1.8. Gasto provisin incobrables
6.1.9. Gasto depreciacin edificio
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres
6.1.11. Gasto depreciacin maquinaria y equipo
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo
6.2. Gasto de ventas
6.3. Gasto arriendo
6.4. Gasto suministros de costura
Figura N 8 Plan de Cuentas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

62
3.2.Aplicacin del sistema contable

3.2.1. Estado de situacin inicial

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 01 DE ENERO DE 2016

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente
Caja 300 Pasivo no corriente
Caja Chica 20
Bancos 2500
Documentos por cobrar 5392 Prstamo por pagar 7470,79
Inventario de materia prima 1636,50
Inventario de materiales indirectos 2549,96
Total Activo Corriente 12398,456 Total Pasivo 7470,79
Activo no corriente
Maquinaria 19700 11554,44 PATRIMONIO
(-)Depreciacin 8145,56
Vehculo 13000 2672,22 Capital 19498,06
(-)Depreciacin 10327,78
Muebles y enseres 150 45,92
(-)Depreciacin 104,08
Equipo de cmputo 600 297,81 Total Patrimonio 19498,06
(-)Depreciacin 302,19
Total Activo no corriente 14570,39
TOTAL ACTIVO 26968,85 TOTAL P + Pt 26968,85

GERENTE CONTADOR
Tabla N 1 Estado de situacin inicial
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

63
3.2.2. Transacciones

El 04/01/2016 se adquiere cuero a la empresa CURTILAN S.C., segn factura N

003- 001-0000717 de la siguiente calidad: 2000 decmetros de cuero charol a 0,35
c/d y 1200 decmetros de cuero econmico a 0,22 c/d, con cheque N 000280 del
Banco del Pichincha.

El 04/01/2016 se adquiere a Saavedra Importaciones E., segn factura N 001-

001- 000003724, la siguiente mercadera: 300 llaves a 0,15 c/u, 40 cierres a 0,45
c/u, 20 chapas a 1,90 c/u, 200 argollas a 0,10 c/u, 20 piolines a 0,25 c/u, 2000 cm
de cadena dorada a 0,0125 c/cm, 1500 cm de cadena plateada a 0,017 c/cm, 20
imanes a 0,30 c/u; con cheque N 000281 del Banco Pichincha.

El 04/01/2016 se compra tela a Tapices y Colores, segn factura N 002- 001-

000149999, de la siguiente calidad, 15 metros de tela econmica a 0,015 c/cm y 2
metros de tela gamuza a 0,06 c/cm, en efectivo.

El 04/01/2016 la Sra. Fanny Molina nos realiza un pedido de 5 carteras Chanel y 5

carteras RM-01, segn orden de produccin N 001.

El 04/01/2016 se enva a produccin: 250 decmetros de cuero charol, 125 cm de

tela gamuza, 250 cm de esponja, segn orden de requisicin N 001, para la
fabricacin de 5 carteras de tipo Chanel.

El 04/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 765 cm de cadena

plateada, 5 chapas, 20 ojales finos grandes, 5 imanes, 5 llaves, 25 cm de corosil,
125 cm de peln, hilo y pega.

El 06/01/2016 se enva a produccin: 310 decmetros de cuero charol, 250 cm de

tela impermeable, 85 cm de esponja, 5 metros de cola de rata, segn orden de
requisicin N 002, para la fabricacin de 5 carteras RM-01.

64
 El 06/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 20 argollas, 5 metros de
cierres, 20 llaves, 80 cm de fmix, 20 patas, hilo y pega.

El 07/01/2016 se paga el arriendo del mes de enero a la Sra. Laura Snchez por 100
ms IVA, el 80% del valor corresponde a la fbrica y el 20% a la parte
administrativa con cheque N 000282 del Banco Pichincha.

El 07/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 08/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

El 08/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 08/01/2016 se realizaron 5 carteras Chanel y 5 carteras RM-01, las mismas que

pasan a la produccin terminada.

El 11/01/2016 se vende segn factura N 001-001-000013926, a la Sra. Fanny

Molina 5 carteras Chanel y 5 carteras RM-01 a crdito personal de 15 das.

El 11/01/2016 el Sr. Jorge Silva nos realiza un pedido de 10 carteras de cadena, 10

bales coquiados y 10 carteras Christian Dior, segn orden de produccin N 002.

El 11/01/2016 se enva a produccin: 550 decmetros de cuero charol, 330 cm de

tela impermeable, 60 cm de esponja, segn orden de requisicin N 003, para la
fabricacin de 10 carteras de cadena.

El 11/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 50 cm de peln, 50 cm de

cartn, 60 cm de fibra, 10 metros de cierre, 20 llaves, 40 medias lunas, 10 chapas,
20 piolines, 1000 cm de cadena dorada, 20 rpidos, hilo y pega.

65
 El 13/01/2016 se enva a produccin: 540 decmetros de cuero econmico, 330 cm
de tela econmica, 170 cm de esponja, 10 metros de cola de rata; segn orden de
requisicin N004, para la fabricacin de 10 bales coquiados.

El 13/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 5 metros de cierres, 40

argollas, 120 cm de cartn, 40 patas, hilo y pega.

El 13/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Guido Vivas, por $1000, nos
paga con cheque N00045.

El 14/01/2016 se enva a produccin: 670 cm de cuero charol, 330 cm de tela

impermeable, 170 cm de esponja, segn orden de requisicin N 005, para la
fabricacin de 10 carteras Christian Dior.

El 14/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 10 metros de cierres, 20

llaves, 250 cm de cartn, 40 patas, 20 mosquetones, 40 argollas mosquetn, 40
ojales pequeos, hilo y pega.

El 15/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 15/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

El 15/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 15/01/2016 se realizaron 10 carteras de cadena, 10 bales coquiados y 10

carteras Christian Dior, las mismas que pasan a la produccin terminada.

El 18/01/2016 se vende segn factura N 001-001-000013927, al Sr. Jorge Silva, 4

carteras de cadena, 4 bales coquiados y 4 carteras modelo Christian Dior, nos
cancela a crdito personal de 15 das.

66
 El 18/01/2016 el Sr. Sal Calle nos realiza un pedido de 10 carteras modelo MNG-
0674 y 10 carteras modelo Mossi, segn orden de produccin N 003.

El 18/01/2016 se compra, 1011 decmetros de cuero prensado a 0,30 c/d, a la

empresa CURTILAN S.C., segn factura N 003- 001-0000920, pagamos con
cheque N 000283, del Banco del Pichincha.

El 18/01/2016 se cobra una deuda pendiente de la Sra. Martha Bravo por 632,
pagados con una transferencia bancaria a la cuenta del Banco Pichincha.

El 18/01/2016 se compra a Tapices y Colores, segn factura N 002-001-

000150007, 1000 cm de tela de microfibra a 0,048 c/u, se cancela en efectivo.

El 18/01/2016 se adquiere a Saavedra Importaciones E., segn factura N 001- 001-

000005001, 775 cm de corosil a 0,03 c/u, 10 hebillas a 1 c/u, se cancela en efectivo.

El 18/01/2016 se enva a produccin: 420 decmetros de cuero prensado, 280

decmetros de cuero econmico, 330 cm de tela de microfibra, 10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 6, para la elaboracin de 10 carteras modelo MNG-
0674.

El 18/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 330 cm de corosil, 10 m

de cierres, 20 llaves, 40 cuadrantes, 10 hebillas, 10 imanes, 40 patas, 20 cm de
cartn, hilo y pega

El 19/01/2016 se cobra una deuda pendiente del Sr. Sal Calle por 258, en efectivo.

El 20/01/2016 se enva a produccin: 400 decmetros de cuero prensado, 350

decmetros de cuero econmico, 500 cm de tela de microfibra10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 7, para la elaboracin de 10 carteras MOSSI.

67
 El 20/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 400 cm de corosil, 10 m
de cierres, 40 llaves, 40 cuadrantes, 10 chapas, 40 patas, 20 cm de cartn, hilo y
pega.

El 22/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 22/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso

El 22/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 22/01/2016 se realizaron 10 carteras de modelo MNG-0674 y 10 carteras modelo

MOSSI, las mismas que pasan a la produccin terminada.

El 23/01/2016 se paga el servicio de agua al GAD municipal de Cotacachi un valor

de 11,40; de este valor un 20% corresponde a ala parte administrativa, mientras que
el 80% restante corresponde a la fbrica, el pago se realiz en efectivo

El 25/01/2016 se realiza la venta de las 10 carteras MNG-0674 y 10 carteras

MOSSI al Sr. Sal Calle, segn factura N 001-001- 00013928, con crdito
personal de 15 das.

El 25/01/2016 se paga de servicio telefnico de CNT, por un valor de 33,50 ms

IVA correspondientes al mes de enero de 2016 con factura electrnica en efectivo;
de este valor un 80% corresponde a la parte administrativa y un 20% a la fbrica.

El 25/01/2016 el Sr. Magno Morocho nos realiza un pedido de 10 carteras MOSSI

y 10 bales coquiados.

El 25/01/2016 se adquiere cuero a la empresa CURTILAN S.C., segn factura N

003- 001-0001002, 500 decmetros de cuero prensado a 0,30 c/u, se cancela
mediante transferencia bancaria.

68
 El 25/01/2016 se compra a Tapices y Colores, segn factura N 002-001-
000150079; 600 centmetros de tela de microfibra a 0,048 c/u, se cancela en
efectivo.

El 25/01/2016 se compra a Comercial Paz, segn factura N 001- 001- 000192407,

700 centmetros de corosil, a 0,03 c/u, se cancela en efectivo.

El 25/01/2016 la Sra. Fanny Molina nos cancela la cuenta pendiente del 8 de enero
mediante una transferencia bancaria.

El 25/01/2016 se enva a produccin: 400 decmetros de cuero prensado, 350

decmetros de cuero econmico, 500 cm de tela de microfibra, 10 m de cola de rata,
segn orden de requisicin N 8, para la elaboracin de 10 carteras MOSSI.

El 25/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 400 cm de corosil, 10 m

de cierres, 40 llaves, 40 cuadrantes, 10 chapas, 40 patas, 20 cm de cartn, hilo y
pega.

El 27/01/2016 se enva a produccin: 540 decmetros de cuero econmico, 330 cm

de tela econmica, 170 cm de esponja, 10 m de cola de rata, segn orden de
requisicin N 9, para la elaboracin de 10 bales coquiados.

El 27/01/2016 se registra el uso de materiales indirectos, 5 m de cierres, 40

argollas, 120 cm de cartn, 40 patas, hilo y pega.

El 28/01/2016 se cancela a EmelNorte por el servicio de energa elctrica del mes

de enero de 2016, la cantidad de 71,01; segn factura N 001-002-013998590, el
80% pertenece a produccin, se cancela en efectivo.

El 29/01/2016 se registra los salarios pendientes de pago a los operarios.

El 29/01/2016 se distribuye la nmina de fbrica a la produccin en proceso.

69
 El 29/01/2016 se distribuye los CIF aplicados segn la tasa predeterminada.

El 29/01/2016 se realizaron 10 carteras modelo MOSSI las mismas que pasan a la

produccin terminada.

El 29/01/2016 se realizaron 10 bales coquiados los mismos que pasan a la

produccin terminada.

El 29/01/2016 se paga la cuota mensual del crdito pendiente con el Banco

Pichincha, al 13% de inters.

El 01/02/2016 se realiza la venta de 10 carteras MOSSI y 10 bales coquiados

segn factura N 001-001-000013929, al Sr. Magno Morocho, con 15 das de
crdito personal.

El 01/02/2016 se cancela salarios pendientes a operarios.

El 01/02/2016 se cancela sueldos a administrativos y ventas.

El 01/02/2016 se realiza las provisiones de beneficios sociales sobre los sueldos.

El 01/02/2016 se realiza la provisin de cuentas incobrables del 1% del total.

El 01/02/2016 se realiza la respectiva depreciacin de activos segn los porcentajes

de ley.

Se realiza la variacin del CIF.

70
3.2.3. Tasa predeterminada

La empresa presupuesta un valor de 548,17 para la produccin de 100 carteras durante el

mes de enero del 2016.
CIF FIJOS Presupuesto
Arriendo 100
Luz 40
Agua 5
Telfono 25
Depreciacin AF 164,17
TOTAL CIF FIJOS 334,17
Tabla N 2 CIF fijos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Valor
CIF VARIABLES unitario Presupuesto
Materiales Indirectos 94
Hilo 24
Pega 70
Mano de Obra Indirecta 120
TOTAL CIF VARIABLES 214
TOTAL CIF PRESUPUESTADOS 548,17
Tabla N 3 CIF variables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Horas de MOD estimadas por unidad 3,84

Unidades presupuestadas 100
384
TASA PREDETERMINADA 1,43
Tabla N 4 Horas de MOD estimadas por unidad
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

71
3.2.4. Libro diario

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Fecha Cdigo Detalle Parcial Debe Haber

04/01/2016 1
1.1.2. Caja 300
1.1.2. Caja Chica 20
1.1.3. Bancos 2500
1.1.4. Cuentas por cobrar 5392
1.1.9.1. Inventario de materia prima 1636,5
1.1.9.1.1. Cuero econmico 330
1.1.9.1.2. Cuero pulap 220,4
1.1.9.1.3. Cuero engrasado 506
1.1.9.1.6. Esponjas 30
1.1.9.1.7. Cola de rata 50,1
1.1.9.1.8. Tela fina 300
1.1.9.1.9. Tela impermeable 200
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2549,96
1.1.9.2.2. Ojal fino grande 270
1.1.9.2.3. Llaves 150
1.1.9.2.4. Cierres 450
1.1.9.2.5. Chapas 80
1.1.9.2.19. Fmix 6,656
1.1.9.2.20. Cartn 42
1.1.9.2.18. Peln 10
1.1.9.2.17. Fibra 6,8
1.1.9.2.6. Argollas 30
1.1.9.2.7. Argollas para llavero 75
1.1.9.2.15. Piolines 75
1.1.9.2.21. Cuadrantes 13
1.1.9.2.22. Corosil 1,5
1.1.9.2.16. Rpidos 15
1.1.9.2.24. Hilos 1200

72
 1.1.9.2.25. Pega 70
1.1.9.2.26. Cemento de contacto 55
1.2.1. Maquinaria 19700 11554,44
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 8145,56
1.2.2 Vehculo 13000 2672,22
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 10327,78
1.2.3. Muebles y enseres 150 45,92
1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 104,08
1.2.4. Equipo de cmputo 600 297,81
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 302,19
2.2.1. Prstamo por pagar 7470,79
3.1. Capital 19498,06
V/r el estado de situacin inicial
04/01/2016 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 964
1.1.9.1.5. Cuero charol 700
1.1.9.1.1. Cuero econmico 264
1.1.6. IVA en compras 115,68
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1079,68
V/r compra de cuero segn Fact. N003- 001-
0000717
04/01/2016 3
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 177,5
1.1.9.2.3. Llaves 20
1.1.9.2.4. Cierres 18
1.1.9.2.5. Chapas 38
1.1.9.2.6. Argollas 20
1.1.9.2.15. Piolines 25
1.1.9.2.11. Cadena dorada 25
1.1.9.2.1. Imanes 6
1.1.9.2.12. Cadena plateada 25,5
1.1.6. IVA en compras 21,3
1.1.3.1. Banco del Pichincha 198,8
V/r compra de herrajes segn Fact. N 001-
001- 000003724
04/01/2016 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 237
1.1.9.1.11. Tela econmica 225
1.1.9.1.12. Tela gamuza 12
1.1.6. IVA en compras 28,44

73
 1.1.3.1. Banco del Pichincha 265,44
V/r compra de tela segn factura N 002- 001-
000149999
04/01/2016 5
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 102,50
Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 102,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 87,5
1.1.9.1.12. Tela gamuza 7,5
1.1.9.1.6. Esponja 7,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras Chanel
04/01/2016 6
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 51,04
5.1.4.1. Materiales Indirectos 51,04
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 51,04
1.1.9.2.12. Cadena plateada 13,01
1.1.9.2.5. Chapas 9,83
1.1.9.2.2. Ojales finos grandes 18
1.1.9.2.1. Imanes 1,5
1.1.9.2.3. Llaves 0,75
1.1.9.2.22. Corosil 0,75
1.1.9.2.18. Peln 2,5
1.1.9.2.24. Hilos 1,2
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras Chanel
06/01/2016 7
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 122,55
0 Orden de Produccin N 1
1.1.9.1. Inventario de materia prima 122,55
1.1.9.1.5. Cuero charol 108,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 10
1.1.9.1.6. Esponja 2,55
1.1.9.1.7. Cola de rata 1,5
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 5 carteras RM-01
06/01/2016 8
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 13,99
5.1.4.1. Materiales Indirectos 13,99
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 13,99
1.1.9.2.6. Argollas 2

74
 1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.19. Fmix 1,04
1.1.9.2.13. Patas 1
1.1.9.2.24. Hilos 1,20
1.1.9.2.25. Pega 3,5
V/r registro de materiales indirectos para 5
carteras RM-01
07/01/2016 9
6.3. Gasto arriendo 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 80
5.1.4.3.3. Arriendo de local 80
1.1.6. IVA en compras 12
1.1.3.1. Banco del Pichincha 112
V/r pago de arriendo del mes de enero
08/01/2016 10
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 162,71
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 19,77
2.1.6. IESS por pagar 35,14
2.1.6.1. Aporte personal 15,38
2.6.1.2. Aporte patronal 19,77
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 147,33
V/r registro de nmina por pagar
08/01/2016 11
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 182,48
5.1.2. Nmina de Fbrica 182,48
V/r distribucin de la nmina
12
08/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 54,82
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 54,82
V/r aplicacin de los CIF
08/01/2016 13
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 221,15
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 221,15
V/r terminacin de 5 carteras Chanel
14
08/01/2016 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 241,20
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 241,20
V/r terminacin de 5 carteras RM-01
11/01/2016 15

75
 1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
4.1.1. Ventas tarifa 0% 677,32
V/r venta de 10 carteras: 5 Chanel y 5 RM-01
segn Factura N 001-001- 000013926
11/01/2016 16
5.1.5. Costo de Ventas 462,34
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 462,34
V/r costo de ventas de 10 carteras
11/01/2016 17
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 207,50
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 207,50
1.1.9.1.5. Cuero charol 192,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 1,8
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras de cadena
11/01/2016 18
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 62,89
5.1.4.1. Materiales Indirectos 62,89
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 62,89
1.1.9.2.18. Peln 1
1.1.9.2.20. Cartn 3
1.1.9.2.17. Fibra 1,02
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.14. Media luna 2,8
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.15. Piolines 5
1.1.9.2.11. Cadena dorada 12,5
1.1.9.2.16. Rpidos 1
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos para 10
carteras de cadena
13/01/2016 19
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95

76
 1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 Bales coquiados
13/01/2016 20
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 15,45
5.1.4.1. Materiales Indirectos 15,45
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 15,45
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos
13/01/2016 21
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1000
1.1.4. Cuentas por cobrar 1000
V/r el cobro de una deuda pendiente al sr.
Guido Vivas con cheque N 00045
14/01/2016 22
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 252,80
Orden de Produccin N 2
1.1.9.1. Inventario de materia prima 252,80
1.1.9.1.5. Cuero charol 234,5
1.1.9.1.9. Tela impermeable 13,2
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras Christian Dior
14/01/2016 23
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 105,9
5.1.4.1. Materiales Indirectos 105,9
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 105,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.20. Cartn 15
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.9. Mosquetones 12
1.1.9.2.8. Argollas mosquetn 44
1.1.9.2.10. Ojales pequeos 16
1.1.9.2.24. Hilos 2,4

77
 1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
Chistian Dior
15/01/2016 24
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 488,12
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 59,31
2.1.6. IESS por pagar 105,43
2.1.6.1. Aporte personal 46,13
2.6.1.2. Aporte patronal 59,31
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 441,99
V/r registro de nmina por pagar
15/01/2016 25
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 547,43
5.1.2. Nmina de Fbrica 547,43
V/r distribucin de la nmina
15/01/2016 26
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 164,45
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 164,45
V/r aplicacin de los CIF
15/01/2016 27
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 444,79
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 444,79
V/r terminacin de 10 carteras de cadena
15/01/2016 28
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r terminacin de 10 bales coquiados
15/01/2016 29
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 490,09
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 490,09
V/r terminacin de 10 carteras Christian Dior
18/01/2016 30
1.1.4. Cuentas por cobrar 1885,72
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1885,72
V/r venta de 30 carteras- 10 de cadena- 10
bales coquiados- 10 Christian Dior segn
Factura N 001-001- 000013927
18/01/2016 31
5.1.5. Costo de Ventas 1304,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 1304,03

78
 V/r costo de ventas de 30 carteras
18/01/2016 32
1.1.9.1. Inventario de materia prima 339,70
1.1.9.1.4. Cuero prensado 303,3
1.1.6. IVA en compras 36,40
1.1.3.1. Banco del Pichincha 376,09
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0000920
18/01/2016 33
1.1.3.1. Banco del Pichincha 632
1.1.4. Cuentas por cobrar 632
V/r el cobro de una deuda pendiente a la Sra.
Martha Bravo con transferencia bancaria
18/01/2016 34
1.1.9.1. Inventario de materia prima 53,76
1.1.9.1.10. Tela microfibra 48
1.1.6. IVA en compras 5,76
1.1.3.1. Banco del Pichincha 59,52
V/r compra de tela de microfibra segn factura
N 002-001- 000150007
18/01/2016 35
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 33,25
1.1.9.2.22. Corosil 23,25
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.6. IVA en compras 3,99
1.1.1. Caja 37,24
V/r compra de segn factura N 001- 001-
000005001
18/01/2016 36
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 206,44
Orden de produccin N3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 206,44
1.1.9.1.4. Cuero prensado 126
1.1.9.1.1. Cuero econmico 61,6
1.1.9.1.10. Tela microfibra 15,84
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
la fabricacin de 10 carteras MNG-0674
18/01/2016 37
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 47
5.1.4.1. Materiales Indirectos 47
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 47

79
 1.1.9.2.22. Corosil 9,9
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 3
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.23. Hebillas 10
1.1.9.2.1. Imanes 3
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MNG-0674
19/01/2016 38
1.1.1. Caja 258
1.1.4. Cuentas por cobrar 258
V/r cobro de una deuda pendiente del Sr. Sal
Calle
39
20/01/2016 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 3
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI
20/01/2016 40
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos

80
22/01/2016 41
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
22/01/2016 42
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
22/01/2016 43
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
22/01/2016 44
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 443,73
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 443,73
V/r termino de carteras MNG-0674
22/01/2016 45
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de carteras MOSSI
23/01/2016 46
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 2,28
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 9,12
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 9,12
1.1.1. Caja 11,4
V/r pago de servicio de agua al GAD
municipal de Cotacachi segn factura N
0034629 del mes de enero de 2016
25/01/2016 47
1.1.4. Cuentas por cobrar 1327,11
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1327,11
V/r venta de 20 carteras: 10 MNG-0674 y 10
carteras MOSSI segn Factura N 001-001-
000013928
25/01/2016 48
5.1.5. Costo de Ventas 905,03
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 905,03

81
 V/r el costo de ventas de 20 carteras
25/01/2016 49
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 26,8
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 6,7
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 6,7
1.1.6. IVA en compras 4,02
1.1.1. Caja 37,52
V/r pago de servicio telefnico a CNT del mes
de enero
25/01/2016 50
1.1.9.1. Inventario de materia prima 150
1.1.9.1.4. Cuero prensado 150
1.1.6. IVA en compras 18
1.1.1. Caja 168
V/r compra de cuero prensado segn factura
N003- 001-0001002
25/01/2016 51
1.1.9.1. Inventario de materia prima 28,8
1.1.9.1.10. Tela microfibra 28,8
1.1.6. IVA en compras 3,46
1.1.1. Caja 32,26
V/r compra de tela microfibra segn factura N
002-001- 000150079
25/01/2016 52
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 21
1.1.9.2.22. Corosil 21
1.1.6. IVA en compras 2,52
1.1.1. Caja 23,52
V/r compra de corosil segn factura N 001-
001- 000192407
25/01/2016 53
1.1.3.1. Banco del Pichincha 677,32
1.1.4. Cuentas por cobrar 677,32
V/r cobro de una cuenta pendiente de la Sra.
Fanny Molina del 11 de enero
25/01/2016 54
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 224,00
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 224,00
1.1.9.1.4. Cuero prensado 120
1.1.9.1.1. Cuero econmico 77
1.1.9.1.10. Tela microfibra 24,00

82
 1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 carteras MOSSI
25/01/2016 55
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 58,77
5.1.4.1. Materiales Indirectos 58,77
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 58,77
1.1.9.2.22. Corosil 12
1.1.9.2.4. Cierres 4,5
1.1.9.2.3. Llaves 6
1.1.9.2.21. Cuadrantes 4
1.1.9.2.5. Chapas 19,67
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.20. Cartn 1,2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 carteras
MOSSI
27/01/2016 56
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 131,85
Orden de Produccin N 4
1.1.9.1. Inventario de materia prima 131,85
1.1.9.1.1. Cuero econmico 118,8
1.1.9.1.11. Tela econmica 4,95
1.1.9.1.6. Esponja 5,10
1.1.9.1.7. Cola de rata 3
V/r envo de materia prima a produccin para
fabricacin de 10 bales coquiados
27/01/2016 57
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 24,85
5.1.4.1. Materiales Indirectos 24,85
1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 24,85
1.1.9.2.4. Cierres 2,25
1.1.9.2.6. Argollas 4
1.1.9.2.20. Cartn 7,2
1.1.9.2.13. Patas 2
1.1.9.2.24. Hilos 2,4
1.1.9.2.25. Pega 7
V/r registro de materiales indirectos 10 bales
coquiados
28/01/2016 58
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 14,20

83
 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 56,81
5.1.4.3.1. Agua, energa, luz y telecomunicaciones 56,81
1.1.3.1. Banco del Pichincha 71,01

V/r pago de energa elctrica del mes de enero

segn factura N 001-002-013998590
29/01/2016 59
5.1.2. Nmina de Fbrica 364,95
5.1.2.1 Mano de Obra Directa 325,41
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 39,54
2.1.6. IESS por pagar 70,29
2.1.6.1. Aporte personal 30,75
2.6.1.2. Aporte patronal 39,54
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 294,66
V/r registro de nmina por pagar
29/01/2016 60
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 364,95
2.1.3. Nmina de fbrica 364,95
V/r distribucin de la nmina
29/01/2016 61
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 109,63
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 109,63
V/r aplicacin de los CIF
29/01/2016 62
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 461,29
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 461,29
V/r termino de 10 carteras MOSSI
29/01/2016 63
1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 369,14
1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 369,14
V/r termino de 10 bales coquiados
29/01/2016 64
2.2.1. Prstamo por pagar 416,67
6.1.6. Gasto inters 162,5
1.1.3.1. Banco del Pichincha 579,17
V/r pago de prstamo bancario
01/02/2016 65
1.1.4. Cuentas por cobrar 1222,69
4.1.1. Ventas tarifa 0% 1222,69

V/r venta de 20 carteras: 10 carteras MOSSI y

10 bales coquiados segn Factura N 001-
001- 000013929
01/02/2016 66
5.1.5. Costo de Ventas 830,44

84
 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 830,44
V/r el costo de ventas de 20 carteras
01/02/2016 67
2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65
1.1.3.1. Banco del Pichincha 1178,65
V/r pago de salarios de enero
01/02/2016 68
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
1.1.3.1. Banco del Pichincha 208,94
2.1.6. IESS por pagar 45,64
2.1.6.1. Aporte personal 19,96873
2.6.1.2. Aporte patronal 25,67408
V/r pago de sueldos de enero
TOTAL 51537,83 51537,83
01/02/2016 1A
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 111,75
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
2.1.5. Beneficios por pagar 111,75
2.1.5.1. Dcimo tercer sueldo por pagar 54,17
2.1.5.2. Dcimo cuarto sueldo por pagar 30,5
2.1.5.3. Vacaciones por pagar 27,08
V/r provisin beneficios sociales enero
01/02/2016 2A
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38
V/r provisin del 1% del total de la cuentas por
cobrar
01/02/2016 3A
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 164,17
Depreciacin acumulada de maquinaria y
1.2.1.1 (-) equipo 164,17
V/r depreciacin de produccin
01/02/2016 4A
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67

85
 1.2.3.1 (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
1.2.4.1 (-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67
V/r gastos de depreciacin
01/02/2016 5A
5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 755,44
01/02/2016 6A
5.1.5. Costo de Ventas 316,91
5.1.6. Variacin del CIF 316,91
V/r aumento de variacin a costo
TOTAL AJUSTES 1662,23 1662,23

01/02/2016 1C
4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83
V/r cierre de cuentas de ingreso
01/02/2016 2C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 4724,82
6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34
6.1.1.1 Sueldos, salarios y dems remuneraciones 211,31
6.1.1.2. Gasto aporte patronal 25,67
6.1.1.3. Vacaciones 27,08
6.1.1.4. Dcimo Tercer Sueldo 54,17
6.1.1.5. Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
6.1.1.6. Fondos de reserva 17,60
6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28
6.1.6. Gasto inters 162,50
6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38
6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67
6.3. Gasto arriendo 20,00
5.1.5. Costo de Ventas 3818,74
V/r cierre de cuentas de gasto
01/02/2016 3C
3.4. Resumen de Rentas y Gastos 388,01
3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01
V/r clculo de la utilidad
TOTAL CIERRES 10225,66 10225,66

86
 TOTAL 63425,72 63425,72
Tabla N 5 Libro diario
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

3.2.5. Libro mayor

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
CUENTA Caja
CDIGO 1.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 300 300
Pago de factura N 001- 001-
18/01/2016 35 000005001 37,24 262,76
19/01/2016 38 Cobro de una deuda pendiente 258 520,76
23/01/2016 46 Pago de agua seg fact N 0334629 11,4 509,36
25/01/2016 49 Pago de telfono 37,52 471,84
Pago de factura N003- 001-
25/01/2016 50 0001002 168 303,84
Pago de factura N 002-001-
25/01/2016 51 000150079 32,26 271,584
Pago de factura N N 001- 001-
25/01/2016 52 000192407 23,52 248,064
TOTAL 558 309,94
SALDO 248,06
Tabla N 6 Caja
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Caja chica

CDIGO 1.1.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 20 20
TOTAL 20
SALDO 20
Tabla N 7 Caja chica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

87
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Banco del Pichincha

CDIGO 1.1.3.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2500 2500
04/01/2016 2 Pago fact N003- 001-0000717 1079,68 1420,32
04/01/2016 3 Pago fact N 001- 001- 000003724 198,8 1221,52
04/01/2016 4 Pago fact N 002- 001- 000149999 265,44 956,08
07/01/2016 9 Pago de arriendo mes de enero 112 844,08
13/01/2016 21 Cobro de deuda pendiente 1000 1844,08
18/01/2016 32 Pago fact N003- 001-0000920 376,09 1467,99
18/01/2016 33 Cobro de deuda pendiente 632 2099,99
18/01/2016 34 Pago fact N 002-001- 000150007 59,52 2040,47
25/01/2016 53 Cobro de deuda pendiente 677,32 2717,79
Pago de luz elctrica segn factura
28/01/2016 58 N 001-002-013998590 71,01 2646,78
29/01/2016 64 Pago de cuota de enero 579,17 2067,61
01/02/2016 67 Pago de salarios de enero 1178,65 888,96
01/02/2016 68 Pago de sueldo se enero 208,94 680,02
TOTAL 4809,32 4129,30
SALDO 680,02
Tabla N 8 Bancos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno
TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Cuentas por cobrar

CDIGO 1.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 5392 5392
Venta seg fact N 001-001-
11/01/2016 15 000013926 677,32 6069,32
13/01/2016 21 Cobro de deuda pendiente 1000 5069,32
Venta segn Factura N 001-
18/01/2016 30 001- 000013927 1885,72 6955,03
18/01/2016 33 Cobro de deuda pendiente 632 6323,03
19/01/2016 38 Cobro de deuda pendiente 258 6065,03
Venta segn Factura N 001-
25/01/2016 47 001- 000013928 1327,11 7392,14
25/01/2016 53 Cobro de deuda pendiente 677,32 6714,83
Venta segn Factura N 001-
01/02/2016 65 001- 000013929 1222,69 7937,51
TOTAL 10504,83 2567,32
SALDO 7937,51
Tabla N 9 Cuentas por cobrar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

88
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Provisin cuentas incobrables

CDIGO 1.1.4.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin del 1% sobre cuentas
01/02/2016 2A por cobrar 79,38 79,38
TOTAL 79,38
SALDO 79,38
Tabla N 10 Provisin cuentas incobrables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA IVA en compras

CDIGO 1.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 2 Compra con cheque 115,68 115,68
04/01/2016 3 Compra con cheque 21,3 136,98
04/01/2016 4 Compra con cheque 28,44 165,42
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 12 177,42
18/01/2016 32 Compra con cheque 36,40 213,82
18/01/2016 34 Compra con cheque 5,76 219,58
18/01/2016 35 Compra en efectivo 3,99 223,57
25/01/2016 49 Pago de telfono 4,02 227,59
25/01/2016 50 Compra en efectivo 18 245,59
25/01/2016 51 Compra en efectivo 3,46 249,04
25/01/2016 52 Compra en efectivo 2,52 251,56
TOTAL 251,56
SALDO 251,56
Tabla N 11 IVA en compras
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

89
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de materia prima

CDIGO 1.1.9.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 1636,50 1636,50
Compra seg fact N003- 001-
04/01/2016 2 0000717 964 2600,50
Compra seg fact N 002- 001-
04/01/2016 4 000149999 237 2837,50
04/01/2016 5 Orden de requisicin N 001 102,50 2735,00
06/01/2016 7 Orden de requisicin N 002 122,55 2612,45
11/01/2016 17 Orden de requisicin N 003 207,50 2404,95
13/01/2016 19 Orden de requisicin N 004 131,85 2273,10
14/01/2016 22 Orden de requisicin N 005 252,80 2020,30
Compra segn factura N003-
18/01/2016 32 001-0000920 339,70 2360,00
Compra segn factura N 002-
18/01/2016 34 001- 000150007 53,76 2413,76
18/01/2016 36 Orden de requisicon N 006 206,44 2207,32
20/01/2016 39 Orden de requisicin N 007 224,00 1983,32
Compra segn factura N003-
25/01/2016 50 001-0001002 150 2133,32
Compra segn factura N 002-
25/01/2016 51 001- 000150079 28,8 2162,12
25/01/2016 54 Orden de requisicin N008 224,00 1938,12
27/01/2016 56 Orden de requisicin N009 131,85 1806,27
TOTAL 3409,76 1603,49
SALDO 1806,27
Tabla N 12 Inventario de materia prima
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de materiales indirectos

CDIGO 1.1.9.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2549,96 2549,96

Compra segn factura N

04/01/2016 3 001- 001- 000003724 177,50 2727,46

90
 Orden de produccin N
04/01/2016 6 001 51,04 2676,42
Orden de produccin N
06/01/2016 8 001 13,99 2662,43
Orden de produccin N
11/01/2016 18 002 62,89 2599,54
Orden de produccin N
13/01/2016 20 002 15,45 2584,09
Orden de produccin N
14/01/2016 23 002 105,9 2478,19

Compra segn factura N

18/01/2016 35 001- 001- 000005001 33,25 2511,44
Orden de produccin N
18/01/2016 37 003 47 2464,44
Orden de produccin N
20/01/2016 40 003 58,77 2405,67

Compra segn factura N

25/01/2016 52 001- 001- 000192407 21 2426,67
Orden de produccin N
25/01/2016 55 004 58,77 2367,91
Orden de produccin N
27/01/2016 57 004 24,85 2343,06
TOTAL 2781,71 438,65
SALDO 2343,06
Tabla N 13 Inventario de materiales indirectos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de Productos en Proceso

CDIGO 1.1.9.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 5 Envo de materia prima 102,50 102,50
06/01/2016 7 Envo de materia prima 122,55 225,05
08/01/2016 11 Nmina de fbrica sem 1 182,48 407,53
08/01/2016 12 CIF aplicados 54,82 462,34
08/01/2016 13 5 carteras Chanel terminadas 221,15 241,20
5 carteras RM-01
08/01/2016 14 terminadas 241,20 0,00
11/01/2016 17 Envo de materia prima 207,50 207,50
13/01/2016 19 Envo de materia prima 131,85 339,35
14/01/2016 22 Envo de materia prima 252,80 592,15
15/01/2016 25 Nmina de fbrica sem 2 547,43 1139,58
15/01/2016 26 CIF aplicados 164,45 1304,03
10 carteras de cadena
15/01/2016 27 terminadas 444,79 859,24
15/01/2016 28 10 bales coquiados 369,14 490,09

91
 terminados
10 carteras Christian Dior
15/01/2016 29 terminadas 490,09 0,00
18/01/2016 36 Envo de materia prima 206,44 206,44
20/01/2016 39 Envo de materia prima 224,00 430,44
22/01/2016 42 Nmina de fbrica semana 3 364,95 795,39
22/01/2016 43 CIF aplicados 109,63 905,03
10 carteras MNG-0674
22/01/2016 44 terminadas 443,73 461,29
10 carteras MOSSI
22/01/2016 45 terminadas 461,29 0,00
25/01/2016 54 Envo de materia prima 224,00 224,00
27/01/2016 56 Envo de materia prima 131,85 355,85
29/01/2016 60 Nmina de fbrica semana 4 364,95 720,80
29/01/2016 61 CIF aplicados 109,63 830,44
10 carteras MOSSI
29/01/2016 62 terminadas 461,29 369,14
10 bales coquiados
29/01/2016 63 terminados 369,14 0,00
TOTAL 3501,83 3501,83
SALDO 0,00
Tabla N 14 Inventario de Productos en Proceso
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Inventario de Productos Terminados

CDIGO 1.1.9.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 13 5 carteras Chanel 221,15 221,15
08/01/2016 14 5 carteras RM-01 241,20 462,34
11/01/2016 16 Costo de ventas OP N 001 462,34 0,00
15/01/2016 27 10 carteras de candena 444,79 444,79
15/01/2016 28 10 bales coquiados 369,14 813,94
15/01/2016 29 10 carteras Christian Dior 490,09 1304,03
18/01/2016 31 Costo de ventas OP N 002 1304,03 0,00
22/01/2016 44 10 carteras MNG-0674 443,73 443,73
22/01/2016 45 10 carteras MOSSI 461,29 905,03
25/01/2016 48 Costo de ventas OP N 003 905,03 0,00
29/01/2016 62 10 carteras MOSSI 461,29 461,29
29/01/2016 63 10 bales coquiados 369,14 830,44
01/02/2016 65 Costo de ventas OP N 004 830,44 0,00
TOTAL 3501,83 3501,83
SALDO 0,00
Tabla N 15 Inventario de Productos Terminados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

92
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DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Maquinaria y Equipo

CDIGO 1.2.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 11554,44 11554,44

TOTAL 11554,44
SALDO 11554,44
Tabla N 16 Maquinaria y Equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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LIBRO MAYOR
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CUENTA Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo

CDIGO 1.2.1.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 3A Depreciacin de produccin 164,17 164,17

TOTAL 164,17
SALDO 164,17
Tabla N 17 Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016
CUENTA Vehculo
CDIGO 1.2.2
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 2672,22 2672,22

TOTAL 2672,22
SALDO 2672,22
Tabla N 18 Vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

93
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CUENTA Depreciacin acumulada de vehculo

CDIGO 1.2.2.1 (-)
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 216,67 216,67

TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Tabla N 19 Depreciacin acumulada de vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Muebles y enseres

CDIGO 1.2.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 45,92 45,92

TOTAL 45,92
SALDO 45,92
Tabla N 20 Muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

94
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CUENTA Equipo de cmputo

CDIGO 1.2.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 297,81 297,81

TOTAL 297,81
SALDO 297,81
Tabla N 21 Equipo de cmputo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Nmina de Fbrica

CDIGO 5.1.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Nmina de fbrica 1 semana 182,48 182,48
08/01/2016 11 Nmina de fbrica 1 semana 182,48 0,00
15/01/2016 24 Nmina de fbrica 2 semana 547,43 547,43
15/01/2016 25 Nmina de fbrica 2 semana 547,43 0,00
22/01/2016 41 Nmina de fbrica 3 semana 364,95 364,95
22/01/2016 42 Nmina de fbrica 3 semana 364,95 0,00
29/01/2016 59 Nmina de fbrica 4 semana 364,95 364,95
29/01/2016 60 Nmina de fbrica 4 semana 364,95 0,00
TOTAL 1459,81 1459,81
SALDO 0,00
Tabla N 22 Nmina de Fbrica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

95
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CUENTA Sueldos y Salarios por pagar

CDIGO 2.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Salarios por pag 1 semana 147,33 147,33
15/01/2016 24 Salarios por pag 2 semana 441,99 589,33
22/01/2016 41 Salarios por pag 3 semana 294,66 883,99
29/01/2016 59 Salarios por pag 4 semana 294,66 1178,65
01/02/2016 67 Pago de salarios de enero 1178,65 0,00
TOTAL 1178,65 1178,65
SALDO 0,00
Tabla N 23 Sueldos y Salarios por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Beneficios por pagar

CDIGO 2.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin beneficios sociales
01/02/2016 1A enero 111,75 111,75

TOTAL 111,75
SALDO 111,75 111,75
Tabla N 24 Beneficios por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

96
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CUENTA IESS por Pagar

CDIGO 2.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 10 Nmina de fbrica 1 semana 35,14 35,14
15/01/2016 24 Nmina de fbrica 2 semana 105,43 140,58
22/01/2016 41 Nmina de fbrica 3 semana 70,29 210,87
29/01/2016 59 Nmina de fbrica 4 semana 70,29 281,16
01/02/2016 68 Sueldos del mes de enero 45,64 326,80
TOTAL 326,80
SALDO 326,80
Tabla N 25 IESS por Pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Prstamo por pagar

CDIGO 2.2.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 7470,79 7470,79
29/01/2016 64 Cuota de enero del prstamo 416,67 7054,12
TOTAL 416,67 7470,79
SALDO 7054,12
Tabla N 26 Prstamo por pagar
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

97
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CUENTA Capital
CDIGO 3.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 1 Estado de situacin inicial 19498,06 19498,06

TOTAL 19498,06
SALDO 19498,06
Tabla N 27 Capital
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Utilidad del Ejercicio

CDIGO 3.2.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 3C Clculo de la utilidad 388,01 388,01

TOTAL 388,01
SALDO 388,01
Tabla N 28 Utilidad del ejercicio
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Resumen de Rentas y Gastos

CDIGO 3.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Cierre de cuentas de
01/02/2016 1C ingresos 5112,83 5112,83
Cierre de cuentas de
01/02/2016 2C gastos 4724,82 388,01
01/02/2016 3C Clculo de la utilidad 388,01 0,00
TOTAL 5112,83 5112,83
SALDO 0,00
Tabla N 29 Resumen de rentas y gastos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Ventas tarifa 0%

CDIGO 4.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Venta segn Factura N 001-

11/01/2016 15 001- 000013926 677,32 677,32

Venta segn Factura N 001-

18/01/2016 30 001- 000013927 1885,72 2563,03

Venta segn Factura N 001-

25/01/2016 47 001- 000013928 1327,11 3890,14

Venta segn Factura N 001-

01/02/2016 65 001- 000013929 1222,69 5112,83
TOTAL 5112,83
SALDO 5112,83
01/02/2016 1C Cierre de cuentas de ingresos 5112,83 0,00
TOTAL 5112,83 5112,83
SALDO 0,00
Tabla N 30 Ventas tarifa 0%
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

99
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CUENTA Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados

CDIGO 5.1.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
08/01/2016 12 CIF aplicados OP N 1 54,82 54,82
15/01/2016 26 CIF aplicados OP N 2 164,45 219,27
22/01/2016 43 CIF aplicados OP N 3 109,63 328,90
29/01/2016 61 CIF aplicados OP N 4 109,63 438,53
TOTAL 438,53
SALDO 438,53
01/02/2016 5A Variacin del CIF 438,53
TOTAL 438,53 438,53
SALDO 0,00
Tabla N 31 Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Costos Indirectos de Fabricacin Control
CDIGO 5.1.4.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
04/01/2016 6 Materiales indirectos 51,04 51,04
06/01/2016 8 Materiales indirectos 13,99 65,03
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 80% 80 145,03
11/01/2016 18 Materiales indirectos 62,89 207,92
13/01/2016 20 Materiales indirectos 15,45 223,37
14/01/2016 23 Materiales indirectos 105,9 329,27
18/01/2016 37 Materiales indirectos 47 376,27
20/01/2016 40 Materiales indirectos 58,77 435,03
23/01/2016 46 Pago de agua 80% 9,12 444,15
25/01/2016 49 Pago de telfono 20% 6,7 450,85
27/01/2016 55 Materiales indirectos 58,77 509,62
27/01/2016 57 Materiales indirectos 24,85 534,47
28/01/2016 58 Pago de luz elctrica 80% 56,81 591,28
TOTAL 591,28
SALDO 591,28
01/02/2016 3A Depreciacin de produccin 164,17 755,44
01/02/2016 5A Variacin del CIF 755,44 0,00
TOTAL 755,44 755,44
SALDO 0,00
Tabla N 32 Costos Indirectos de Fabricacin Control
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

100
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CUENTA Costo de Ventas

CDIGO 5.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11/01/2016 16 Costo de ventas OP N 001 462,34 462,34
18/01/2016 31 Costo de ventas OP N 002 1304,03 1766,37
25/01/2016 48 Costo de ventas OP N 003 905,03 2671,40
01/02/2016 66 Costo de ventas OP N 004 830,44 3501,83
TOTAL 3501,83
SALDO 3501,83
01/02/2016 6A Variacin del CIF 316,91 3818,74
01/02/2016 3C Cierre de cuentas de gasto 3818,74 0,00
TOTAL 3818,74 3818,74
SALDO 0,00
Tabla N 33 Costo de ventas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Variacin del CIF
CDIGO 5.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 5A Variacin del CIF de enero 316,91 316,91
01/02/2016 6A Cierre de variacin del CIF 316,91 0,00
TOTAL 316,91 316,91
SALDO 0,00
Tabla N 34 Variacin del CIF
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

101
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LIBRO MAYOR
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CUENTA Gastos administrativos y de ventas

CDIGO 6.1.1.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 68 Pago de sueldos de enero 254,59 254,59
TOTAL 254,59
SALDO 254,59
01/02/2016 1A Provisin beneficios sociales 111,75 366,34
01/02/2016 2C Cierre de las cuentas de gastos 366,34 0,00
TOTAL 366,34 366,34
SALDO 0,00
Tabla N 35 Gastos administrativos y de ventas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones

CDIGO 6.1.5.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
23/01/2016 46 Pago de agua 20% 2,28 2,28
25/01/2016 49 Pago de telfono 80% 26,80 29,08
28/01/2016 58 Pago de luz elctrica 20% 14,20 43,28
TOTAL 43,28
SALDO 43,28
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 43,28 0,00
TOTAL 43,28 43,28
SALDO 0,00
Tabla N 36 Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

102
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto inters

CDIGO 6.1.6.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
29/01/2016 64 Cuota de enero de prstamo 162,50 162,50

TOTAL 162,50
SALDO 162,50
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 162,50 0,00
TOTAL 162,50 162,50
SALDO 0,00
Tabla N 37 Gasto inters
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto provisiones incobrables

CDIGO 6.1.8.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Provisin del 1% sobre cuentas por
01/02/2016 2A cob 79,38 79,38

TOTAL 79,38
SALDO 79,38
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 79,38 0,00
TOTAL 79,38 79,38
SALDO 0,00
Tabla N 38 Gasto provisiones incobrables
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

103
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto depreciacin muebles y enseres

CDIGO 6.1.10.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 1,25 1,25

TOTAL 1,25
SALDO 1,25
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 1,25 0,00
TOTAL 1,25 1,25
SALDO 0,00
Tabla N 39 Gasto depreciacin muebles y enseres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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CUENTA Gasto depreciacin equipo de cmputo

CDIGO 6.1.12
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 16,67 16,67
TOTAL 16,67
SALDO 16,67
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 16,67 0,00
TOTAL 16,67 16,67
SALDO 0,00
Tabla N 40 Gasto depreciacin equipo de cmputo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

104
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto depreciacin vehculo

CDIGO 6.1.13
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01/02/2016 4A Depreciacin de enero 216,67 216,67

TOTAL 216,67
SALDO 216,67
Cierre de cuentas de
01/02/2016 2C gasto 216,67 0,00
TOTAL 216,67 216,67
SALDO 0,00
Tabla N 41 Gasto depreciacin vehculo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

CUENTA Gasto arriendo

CDIGO 6.3.
SUMAS SALDOS
FECHA REF. DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
07/01/2016 9 Arriendo mes de enero 20% 20,00 20,00

TOTAL 20,00
SALDO 20,00
01/02/2016 2C Cierre de cuentas de gasto 20,00 0,00
TOTAL 20,00 20,00
SALDO 0,00
Tabla N 42 Gasto arriendo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

105
3.2.6. Balance de comprobacin

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
6 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
7 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
8 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
9 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
10 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
11 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
12 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
13 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
14 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
15 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
16 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
17 3.1. Capital 19498,06 19498,06
18 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83
19 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
20 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
21 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
22 5.1.5. Costo de Ventas 3501,83 3501,83
23 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 254,59 254,59
Gasto agua, energa, luz y
24 6.1.5. telecomunicaciones 43,28 43,28
25 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50
26 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00
TOTAL 51537,83 51537,83 32430,35 32430,35
Tabla N 43 Balance de comprobacin
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

106
3.2.7. Balance de comprobacin ajustado

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

SUMAS SALDOS
N CDIGO CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.1. Caja 558 309,94 248,06
2 1.1.2. Caja chica 20 20,00
3 1.1.3.1. Banco del Pichincha 4809,32 4129,30 680,02
4 1.1.4. Cuentas por cobrar 10504,83 2567,32 7937,51
5 1.1.4.1 (-) Provisin cuentas incobrables 79,38 79,38
6 1.1.6. IVA en compras 251,56 251,56
7 1.1.9.1. Inventario de materia prima 3409,76 1603,49 1806,27
8 1.1.9.2. Inventario de materiales indirectos 2781,71 438,65 2343,06
9 1.1.9.3. Inventario de Productos en Proceso 3501,83 3501,83 0,00
10 1.1.9.4. Inventario de Productos Terminados 3501,83 3501,83 0,00
11 1.2.1. Maquinaria y Equipo 11554,44 11554,44
12 1.2.2 Vehculo 2672,22 2672,22
13 1.2.3. Muebles y Enseres 45,92 45,92
14 1.2.4. Equipo de cmputo 297,81 297,81
Depreciacin acumulada de maquinaria y
15 1.2.1.1 (-) equipo 164,17 164,17
16 1.2.2.1 (-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67 216,67
Depreciacin acumulada de muebles y
17 1.2.3.1 (-) enseres 1,25 1,25
Depreciacin acumulada de equipo de
18 1.2.4.1 (-) cmputo 16,67 16,67
19 2.1.4. Sueldos y Salarios por pagar 1178,65 1178,65 0,00
20 2.1.5. Beneficios por pagar 111,75 111,75
21 2.1.6. IESS por Pagar 326,80 326,80
22 2.2.1. Prstamo por pagar 416,67 7470,79 7054,12
23 3.1. Capital 19498,06 19498,06
24 3.2. Utilidad del Ejercicio 388,01 388,01
25 3.4. Resumen de Rentas y Gastos 5112,83 5112,83 0,00
26 4.1.1. Ventas tarifa 0% 5112,83 5112,83 0,00
27 5.1.2. Nmina de Fbrica 1459,81 1459,81 0,00
28 5.1.3. Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53 438,53
29 5.1.4. Costos Indirectos de Fabricacin Control 591,28 591,28
30 5.1.5. Costo de Ventas 3818,74 3818,74 0,00
31 5.1.6. Variacin del CIF 316,91 316,91 0,00
32 6.1.1. Gastos administrativos y de ventas 366,34 366,34 0,00
33 6.1.5. Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28 43,28 0,00
34 6.1.6. Gasto inters 162,50 162,50 0,00
35 6.3. Gasto arriendo 20,00 20,00 0,00
36 6.1.8. Gasto provisin incobrables 79,38 79,38 0,00
37 6.1.10. Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25 1,25 0,00

107
 38 6.1.12 Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67 16,67 0,00
39 6.1.13 Gasto depreciacin vehculo 216,67 216,67 0,00
TOTAL 0,00 62670,27 28295,40 28295,40
Tabla N 44 Balance de comprobacin ajustado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

3.2.8. Estado de resultados

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE ENERO 2016

Ventas tarifa 0% 5112,83

(-) Costo de Ventas 3818,74
Inventario Inicial de Materia prima Directa 1636,5
(+) Compras de Materia prima Directa 1773,2
(-) Inventario Final de Materia prima Directa 1806,2
(=) Materia Prima Directa 1603,49
(+) Mano de Obra Directa 1459,81
(+) Costos Indirectos de Fabricacin Aplicados 438,53
(=) Costo de Productos Vendidos 3501,83
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 0
(-) Inventario Final de Productos Terminados 0
(=) Costo de Ventas 3501,83
(+) Variacin del CIF 316,91

(=) Utilidad bruta en ventas 1294,09

(-) Gastos administrativos y de ventas 906,07

Sueldos salarios y dems remuneraciones 211,31
Gasto aporte patronal 25,67
Vacaciones 27,08
Dcimo Tercer Sueldo 54,17
Dcimo Cuarto Sueldo 30,5
Fondos de reserva 17,60
Gasto agua, energa, luz y telecomunicaciones 43,28
Gasto inters 162,50
Gasto provisin incobrables 79,38
Gasto depreciacin muebles y enseres 1,25
Gasto depreciacin equipo de cmputo 16,67
Gasto depreciacin vehculo 216,67
Gasto arriendo 20,00

(=) Utilidad del Ejercicio 388,01

GERENTE CONTADOR
Tabla N 45 Estado de resultados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

108
3.2.9. Balance general

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO 2016

ACTIVO
Activo corriente 13207,10
Caja 248,06
Caja chica 20,00
Banco del Pichincha 680,02
Cuentas por cobrar 7937,51 7858,14
(-) Provisin cuentas incobrables 79,38
IVA en compras 251,56
Inventario de materia prima 1806,27
Inventario de materiales indirectos 2343,06
Activo no corriente (Propiedad, Planta y Equipo) 14171,64
Maquinaria y Equipo 11554,44 11390,28
(-) Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo 164,17
Vehculo 2672,22 2455,56
(-) Depreciacin acumulada de vehculo 216,67
Muebles y Enseres 45,92 44,67
(-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres 1,25
Equipo de cmputo 297,81 281,14
(-) Depreciacin acumulada de equipo de cmputo 16,67
TOTAL ACTIVOS 27378,75

PASIVOS
Pasivo corriente (Corto Plazo) 438,55
IESS por Pagar 326,80
Beneficios por pagar 111,75
Pasivo no corriente 7054,12
Prstamo por pagar
TOTAL PASIVOS 7492,67

PATRIMONIO
Capital 19498,06
Utilidad del Ejercicio 388,01
TOTAL PATRIMONIO 19886,07
TOTAL P+Pt 27378,75

GERENTE CONTADOR

Tabla N 46 Balance general

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

109
 CAPTULO IV
ANLISIS DE IMPACTOS

En este captulo se analizarn los impactos positivos y negativos que gener o generar el
diseo de un sistema contable por rdenes de produccin para el taller creaciones
LORENS en la ciudad de Cotacachi, en los mbitos social, econmico y educativo.

La metodologa que se emplea es la siguiente:

Elaborar una matriz con niveles de impacto alto, medio y baja, tanto positiva como
negativa.
ANLISIS DE IMPACTOS
DETALLE VALORACIN
Impacto alto positivo 3
Impacto medio positivo 2
Impacto bajo positivo 1
No hay impacto 0
Impacto bajo negativo -1
Impacto medio negativo -2
Impacto alto negativo -3
Figura N 9 Nivel de impacto
Elaborado por: Geovanna Moreno

Asignar a cada indicador un valor numrico

Sumar los niveles de impacto en cada matriz y dividir el valor obtenido para el
nmero de indicadores con el fin de obtener el impacto promedio.
Incluir debajo de cada matriz un anlisis y finalizar con una matriz de impactos
generales.

La valoracin de las matrices se realiza en base a la siguiente informacin:

110
4.1. Impacto Social

Impacto Social
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Organizacin x
Mejoramiento de la calidad de vida x
Disminucin de la migracin en el Ecuador x
TOTAL 3 4
Tabla N 47 Impacto social
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal

=8

Nivel de Impacto Social

N de Indicadores

Nivel de Impacto Social

3
Nivel de Impacto Social 2,33
Nivel de impacto Social = Medio positivo

ANLISIS

Se tendr un impacto medio positivo en cada uno de los miembros del taller
creaciones LORENS ya que mediante la aplicacin del sistema de costos se
puede optimizar recursos, contabilizando cada uno de los ingresos y egresos en
donde el propietario del taller puede tomar decisiones acertadas en cuanto a la
ampliacin de su negocio.
Se establece que la calidad de vida tendr una mejora tanto en el propietario del
taller como en sus trabajadores, debido a que la aplicacin del proyecto pretende
que el taller cumpla con todos los beneficios sociales establecidos por ley dentro de
nuestro pas.
Gracias al conocimiento y al desarrollo del sector manufacturero, se ha evitado se
alguna forma la migracin y desempleo, con la implementacin de talleres de
artculos de cuero.
111
4.2.Impacto Econmico

Impacto Econmico
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Incremento de ventas x
Utilidad x
Toma de decisiones x
Reactivacin del aparato productivo x
TOTAL 6 4
Tabla N 48 Impacto econmico
Elaborado por: Geovanna Moreno
Fuente: Investigacin personal

1
Nivel de Impacto Econmico
4
Nivel de Impacto Econmico 2,5
Nivel de impacto Econmico = Medio positivo

ANLISIS

La manera adecuada llevar un sistema de costos por rdenes de produccin le permitir

al dueo organizar cada uno de sus pedidos y poder venderlos a los precios justos de
acuerdo a los costos establecidos por el mismo.
Al llevar adecuadamente una contabilidad de cada uno de los costos que se manejan en
el taller le permitirn al dueo del mismo determinar cules son las utilidades reales que
est percibiendo, con esta informacin el propietario podr tomar decisiones acertadas
para el bienestar del negocio y sus integrantes.
El orden que le proporciona el sistema de costos permitir que la toma de decisiones sea
rpida y adecuada, de acuerdo a las necesidades del taller.
Se considera que la presente propuesta de alguna manera, tambin reactivar el sector
productivo artesanal mediante la debido a que un adecuado manejo, incrementa la
produccin por tanto se requiere de mayor demanda de materias primas y mano de obra.

112
4.3.Impacto Educativo

Impacto Educativo
NIVELES DE IMPACTO
3 2 1 0 -1 -2 -3
INDICADOR
Fuente de consulta x
Capacitacin al personal del taller x
Material de apoyo x
Aprendizaje del autor x
TOTAL 9 2
Tabla N 49 Impacto educativo
Elaborado por: Lissette Moreno
Fuente: Investigacin personal

11
Nivel de Impacto Educativo
4
Nivel de Impacto Educativo 2,75
Nivel de impacto Educativo =Alto positivo

ANLISIS

El presente proyecto queda como una fuente de consulta para cualquier persona
relacionada con el taller o para terceros que necesiten la informacin citada en el
proyecto.
Se debe mantener una capacitacin constante a las personas que trabajan en el taller
para que siempre estn actualizados con todas las tendencias en manufacturas.
Se puede usar como material de apoyo tanto los estudiantes que vayan a realizar
investigaciones semejantes o para aprendizaje de los mismos, as como tambin de
artesanos y trabajadores de los mismos.
Al realizar la presente investigacin se adquiri una gran cantidad de
conocimientos nuevos y al desarrollo de lo aprendido en clase.

113
CONCLUSIONES

El taller creaciones LORENS cuenta con una larga trayectoria en el mercado

manufacturero en la ciudad de Cotacachi, lo que le ha permitido ser reconocido y
apreciado por sus clientes.

El taller artesanal no cuenta con un sistema contable y de costos que le permita

establecer cules son los costos reales de su produccin.

Los precios de venta al pblico no son sacados con ningn mtodo adecuado, solo
se basan en los precios de la competencia y la experiencia del dueo del taller.

La administracin del mismo est a cargo del dueo, quien de forma emprica
realiza todos los procedimientos administrativos y contables.

El sistema contable establecido en la propuesta permitir que el encargado del taller

pueda manejar todos los costos de una manera correcta, de acuerdo a los principios
contables actuales.

El sistema contable por rdenes de produccin permitir obtener costos reales, los
cuales servirn para establecer un precio justo y razonable.

El sistema por rdenes de produccin arroja resultados reales a travs de los

Estados Financieros planteados que le permitirn al propietario tomar decisiones
oportunas.

La factibilidad del proyecto se refleja positivamente en los niveles de impacto tanto

social, econmico y educativo.

114
RECOMENDACIONES

Se recomienda al encargado del taller artesanal implementar un sistema contable

adecuado de acuerdo a su giro de negocio, con el objetivo de que pueda tener un
control adecuado sobre la informacin econmica y financiera de su actividad
econmica.

Los trabajadores del negocio debern ser remunerados de acuerdo a la ley, as como
tambin se deber cumplir con todas las obligaciones sociales establecidos por la
ley en nuestro pas.

Se recomienda que el propietario se capacite constantemente con el objetivo de

siempre estar a la vanguardia del mercado tanto nacional como internacional, y de
esta manera pueda satisfacer las necesidades de sus clientes.

Mejorar constantemente los procesos de produccin y comercializacin para que se

pueda aprovechar al mximo los recursos, logrando que el producto final sea de
calidad, costo razonable y as sea atractivo para el mercado.

Se recomienda la utilizacin de los formatos proporcionados en del presente

proyecto con el objetivo de facilitar el manejo del sistema contable.

115
BIBLIOGRAFA

Alcarria, J. (2009). Contabilidad financiera I. Universitat Jaume I.

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116
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117
ANEXOS

118
Anexo N 1 Entrevista dirigida al sr. Ronal Luna propietario del taller creaciones
LORENS

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DE CREACIONES LORENS

CUESTIONARIO
19. Cuntos aos de experiencia tiene su taller en el mercado?
20. Usted posee la calificacin artesanal?
21. Cada cunto tiempo realiza la actualizacin de dicha calificacin?
22. Cmo realiza usted sus declaraciones al SRI?
23. Maneja algn mtodo para el manejo de sus inventarios?
24. Qu caractersticas verifica al momento de adquisicin para determinar la calidad
de la materia prima que utiliza en su taller?
25. Cmo establece el costo de la materia prima para cada uno de los productos?
26. Cuntos trabajadores laboran en su taller?
27. Cunto paga al administrador del taller?
28. Cul es el sueldo que le cancela a cada uno de sus operarios?
29. Sus trabajadores son afiliados al IESS?
30. Cules son sus funciones en el taller?
31. Cada cunto tiempo obtiene pedidos?
32. Cul es el monto de pedidos a entregar?
33. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de un producto?
34. Cul es la manera en la que realiza la asignacin de los CIF?
35. Tiene conocimiento del sistema de costos por rdenes de produccin?
36. Cmo calcula los costos unitarios de sus productos?

119
Anexo N 2 Entrevista dirigida al sr. Operario del taller artesanal LORENS

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

ENTREVISTA DIRIGIDA AL OPERARIO DE CREACIONES LORENS

CUESTIONARIO
9. Cul es el sueldo que percibe como operario del taller LORENS?
10. Est usted afiliado al IEES?
11. Cmo considera el ambiente laboral?
12. Considera usted que existen desperdicios de materiales?
13. Cmo considera usted la calidad de la materia prima que utilizan en la
produccin?
14. Cunto tiempo se demora en la elaboracin de una cartera?
15. Tiene definidas las funciones a realizar en el taller?
16. tiene un documento prescrito que especifique sus funciones?

120
Anexo N 3 Tabla de requisicin de materiales

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 4 enero de 2015 N 1

PARA: Orden de produccin N 1 MODELO: Chanel
N CARTERAS A
PRODUCIR 5

UNIDAD DE VALOR VALOR

CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD VALOR
MEDIDA UNITARIO TOTAL
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 50 decmetros 0,35 17,5 87,5
Material Directo Cadena 153 centmetros 0,017 2,6 13
Material Directo Tela gamuza 25 centmetros 0,06 1,5 7,5
Material Directo Chapas 1 unidad 1,97 1,97 9,85
Ojales finos
Material Directo grandes 4 unidades 0,9 3,6 18
Material Directo Imn 1 unidad 0,3 0,3 1,5
Material Directo Llaves 1 unidad 0,15 0,15 0,75
Material Directo Esponja 50 centmetros 0,03 1,5 7,5
Material Directo Corosil 5 centmetros 0,03 0,15 0,75
Material Directo Peln 25 centmetros 0,02 0,5 2,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 30,72 153,6
SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 50 Requisicin de materiales chanel

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

121
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 4 enero de 2015 N 2

PARA: Orden de produccin N 1 MODELO: RM-01
N CARTERAS A
PRODUCIR 5

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 62 decmetros 0,35 21,7 108,5
Material Directo Tela impereable 50 centmetros 0,04 2 10
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,4 2
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 2,25
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,6 3
Material Directo Esponja 16 centmetros 0,03 0,48 2,4
Material Directo Fmix 15 centmetros 0,013 0,20 0,975
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,2 1
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,3 1,5
Material Indirecto Hilo 0,25 1,25
Material Indirecto Pega 0,7 3,5
TOTAL 27,28 136,38

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 51 Requisicin de materiales RM-01
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

122
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 11 enero de 2015 N 3

PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Cartera de Cadena
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 55 decmetros 0,35 19,25 192,5
Material Directo Tela impermeable 33 centmetros 0,04 1,32 13,2
Material Directo Eponja 6 centmetros 0,03 0,20 2
Material Directo Peln 5 centmetros 0,02 0,10 1
Material Directo Cartn 5 centmetros 0,06 0,30 3
Material Directo Fibra 6 centmetros 0,017 0,10 1
Material Directo Cierre 1 unidad 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Media Luna 4 unidades 0,07 0,28 2,8
Material Directo Chapa 1 unidades 1,9 1,90 19
Material Directo Piolines 2 unidades 0,25 0,50 5
Material Directo Cadena dorada 1 metro 1,25 1,25 12,5
Material Directo Rpidos 2 unidades 0,05 0,10 1
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 27,00 270

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 52 Requisicin de materiales cartera de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

123
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 13 enero de 2015 N 4

PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Bal Coquiado
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero econmico 54 decmetros 0,22 11,88 118,8
Material Directo Tela econmica 33 centmetros 0,015 0,50 5
Material Directo Cierre 50 centmetros 0,0045 0,23 2,25
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,40 4
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Cartn 12 centmetros 0,06 0,72 7,2
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 15,69

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 53 Requisicin de materiales bal coquiado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

124
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 14 enero de 2015 N 5

PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Christian Dior
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero charol 67 decmetros 0,35 23,45 234,5
Material Directo Tela impermeable 33 centmetros 0,040 1,32 13,2
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Cartn 25 centmetros 0,06 1,50 15
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Mosquetn 2 unidades 0,6 1,20 12
Argolla
Material Directo mosquetn 4 unidades 1,1 4,40 44
Material Directo Ojales pequeos 4 unidades 0,4 1,60 16
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 35,18 358,8

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 54 Requisicin de materiales Christian Dior
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

125
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 18 enero de 2015 N 6

PARA: Orden de produccin N 3 MODELO: MNG-0674
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 42 decmetros 0,30 12,60 126
Material Directo Cuero econmico 28 decmetros 0,22 6,16 61,6
Material Directo Tela microfibra 33 centmetros 0,05 1,58 15,84
Material Directo Corosil 33 centmetros 0,03 0,99 9,9
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 2 unidades 0,15 0,30 3
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Evilla 1 unidad 1 1,00 10
Material Directo Imn 1 unidades 0,3 0,30 3
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 25,35 253,54

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 55 Requisicin de materiales MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

126
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 18 enero de 2015 N 7

PARA: Orden de produccin N 3 MODELO: MOSSI
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 40 decmetros 0,30 12,00 120
Material Directo Cuero econmico 35 decmetros 0,22 7,70 77
Material Directo Tela microfibra 50 centmetros 0,05 2,40 24
Material Directo Corosil 40 centmetros 0,03 1,20 12
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,60 6
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Chapa 1 unidades 1,97 1,97 19,7
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 28,29 282,9

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 56 Requisicin de materiales MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

127
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 20 enero de 2015 N 8

PARA: Orden de produccin N
3
MODELO: MOSSI
N CARTERAS A PRODUCIR 10

VALOR VALOR
CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL VALOR
POR
PEDIDO
Material Directo Cuero prensado 40 decmetros 0,30 12,00 120
Material Directo Cuero econmico 35 decmetros 0,22 7,70 77
Material Directo Tela microfibra 50 centmetros 0,05 2,40 24
Material Directo Corosil 40 centmetros 0,03 1,20 12
Material Directo Cierre 1 metro 0,45 0,45 4,5
Material Directo Llaves 4 unidades 0,15 0,60 6
Material Directo Cuadrantes 4 unidades 0,100 0,40 4
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Directo Chapa 1 unidades 1,97 1,97 19,7
Material Directo Patas 4 unidades 0,05 0,20 2
Material Directo Cartn 2 centmetros 0,06 0,12 1,2
Material Indirecto Pega 0,70 7
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
TOTAL 28,29 282,9

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 57 Requisicin de materiales MOSSI orden de produccin N3
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

128
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
REQUISICIN DE MATERIALES

FECHA: 27 enero de 2015 N 9

PARA: Orden de produccin N 2 MODELO: Bal Coquiado
N CARTERAS A
PRODUCIR 10

VALOR VALOR VALOR

CLASE DE MATERIAL DESCRIPCIN CANTIDAD
UNITARIO TOTAL POR
PEDIDO
Material Directo Cuero econmico 54 decmetros 0,22 11,88 118,8
Material Directo Tela econmica 33 centmetros 0,015 0,50 4,95
Material Directo Cierre 50 centmetros 0,0045 0,23 2,25
Material Directo Argollas 4 unidades 0,1 0,40 4
Material Directo Esponja 17 centmetros 0,03 0,51 5,1
Material Directo Cartn 12 centmetros 0,06 0,72 7,2
Material Directo Patas 4 unidad 0,05 0,20 2
Material Directo Cola de rata 1 metro 0,3 0,30 3
Material Indirecto Hilo 0,25 2,5
Material Indirecto Pega 0,70 7
TOTAL 15,68 156,8

SOLICITADO POR: ADMINISTRADOR ENVIADO POR: BODEGA

Tabla N 58 Requisicin de materiales Bal Coquiado orden de produccin N2
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anexo N 4 Orden de produccin

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

ORDEN DE PRODUCCIN N 001

Departamento: Produccin Cliente: Sra. Fany Molina

Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 4 de enero de 2016
Carteras Chanel 5 Fecha de terminacin: Viernes 8 de enero de 2016
Carteras RM-01 5
Especificaciones Cartera Chanel: 30 cm de alto x 17 cm de alto, con fondo de 10 cm, dos manillas de 65 cm cada
una, con bolsillo posterior, 4 bolsillos interiores, color negro coquiada.
Especificaciones Cartera RM- 01: 35 cm de alto x 26 cm de alto, con fondo de 15 cm, dos manillas de 64 cm cada
una, dos bolsillos interiores, bolsillo estuche para celular, color negro coquiada.
Elaborado por: Sr. Guillermo Luna
Aprobado por:
Fecha: 4 de enero de 2016
Tabla N 59 Orden de produccin carteras chanel
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

129
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 002

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Jorge Silva

Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 11 de enero de 2016
Cartera de cadena 10 Fecha de terminacin: Viernes 15 de enero de 2016
Cartera Christian Dior 10
Bal Coquiado 10
Especificaciones Cartera de cadena: 25 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 15 cm, correa colgante de
un mmetro, bolsillo interior con divisin, color negro.
Especificaciones Cartera Christian Dior: 29 cm de ancho x 23 cm de alto, con fondo de 11 cm, correa colgante
de un metro, manillas de 34 cm, bolsillo interior, color negro coquiadas.
Especificaciones Bal Coquiado: 32 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 16 cm, 2 manillas de 48 cm,
bolsillo interior, bolsillo estuche para celular, color negro coquiadas.
Elaborado por: Sr. Guillermo Luna
Aprobado por:
Fecha: 11 de enero de 2016
Tabla N 60 Orden de produccin cartera de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

ORDEN DE PRODUCCIN N 003

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Sal Calle

Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 18 de enero de 2016
Cartera MNG-0674 10 Fecha de terminacin: Viernes 22 de enero de 2016
Cartera MOSSI 10
Especificaciones MNG-0674: 33 cm de ancho x 23 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 51 cm, 2
divisiones interiores, color negro.

Especificaciones MOSSI: 42 cm de ancho x 27 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 62 cm,1 bolsillo
interior y uno exterior, color negro.

Elaborado por: Sr. Guillermo Luna

Aprobado por:
Fecha: 18 de enero de 2016
Tabla N 61 Orden de produccin cartera MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

130
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
ORDEN DE PRODUCCIN N 004

Departamento: Produccin Cliente: Sr. Magno Morocho

Producto Cantidad Fecha de inicio: Lunes 25 de enero de 2016
Cartera MOSSI 10 Fecha de terminacin: Viernes 29 de enero de 2016
Bal Coquiado 10
Especificaciones MOSSI: 42 cm de ancho x 27 cm de alto, con fondo de 15 cm, 2 manillas de 62 cm,1 bolsillo
interior y uno exterior, color negro.

Especificaciones Bal Coquiado: 32 cm de ancho x 20 cm de alto, con fondo de 16 cm, 2 manillas de 48 cm,
bolsillo interior, bolsillo estuche para celular, color negro coquiadas.

Elaborado por: Sr. Guillermo Luna

Aprobado por:
Fecha: 25 de enero de 2016
Tabla N 62 Orden de produccin cartera MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anexo N 5 Hoja de costos

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCUL
O Carteras Chanel ORDEN N 1
CANTIDA
CLIENTE Fanny Molina D 5
MATERIAS
PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
COST TIEMPO DE
VALO HORA O VALO TAS PRODUCCI VALO
FECHA R FECHA S MOD HORA R FECHA A N R
08/01/201
04/01/2916 102,50 6 19,2 5,31 101,97 08/01/2016 1,43 19,2 27,41

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 102,50
MOD 101,97
COSTO PRIMO 204,47 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 231,87
COSTO POR
UNIDAD 46,37

131
Tabla N 63 Hoja de costos carteras chanel
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO RM-01 ORDEN N 1

CLIENTE Fanny Molina CANTIDAD 5
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE

FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
06/01/2016 122,55 08/01/2016 19,2 5,31 101,97 08/01/2016 1,43 19,2 27,41

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 122,55
MOD 101,97
COSTO PRIMO 224,52 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 27,41
COSTO DE
FABRICACIN 251,92
COSTO POR UNIDAD 50,38
Tabla N 64 Hoja de costos RM-01
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras de Cadena ORDEN N 2

CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
11/01/2016 207,50 15/01/2016 38,4 5,31 203,93 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 207,50
MOD 203,93 CONTADOR DE COSTOS
COSTO PRIMO 411,43
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE 466,25

132
FABRICACIN
COSTO POR UNIDAD 46,62
Tabla N 65 Hoja de costos carteras de cadena
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO Bales coquiados ORDEN N 2

CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE

FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
13/01/2016 131,85 15/01/2016 38,4 5,31 203,93 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR UNIDAD 39,06
Tabla N 66 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras Christian Dior ORDEN N 2

CLIENTE Jorge Silva CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
14/01/2016 252,80 15/01/2016 38,4 5,31 182,48 15/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 252,80
MOD 182,48 CONTADOR DE COSTOS
COSTO PRIMO 435,28
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE 490,09

133
FABRICACIN
COSTO POR UNIDAD 49,01
Tabla N 67 Hoja de costos Carteras Christian Dior
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCUL
O Carteras MNG-0674 ORDEN N 3
CANTIDA
CLIENTE Sal Calle D 10
MATERIAS
PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
COST TIEMPO DE
VALO HORA O VALO TAS FABRICACI VALO
FECHA R FECHA S MOD HORA R FECHA A N R
22/01/201
18/01/2016 206,44 6 38,4 5,31 203,93 22/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 206,44
MOD 203,93
COSTO PRIMO 410,37 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 465,19
COSTO POR
UNIDAD 46,52
Tabla N 68 Hoja de costos carteras MNG-0674
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO Carteras MOSSI ORDEN N 3

CLIENTE Sal Calle CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN
HORAS COSTO TIEMPO DE
FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
20/01/2016 224,00 22/01/2016 38,4 5,31 203,93 22/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
CONTADOR DE COSTOS
DIRECTOS 224,00
MOD 203,93

134
COSTO PRIMO 427,93
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 482,75
COSTO POR UNIDAD 48,27
Tabla N 69 Hoja de costos carteras MOSSI
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

HOJA DE COSTOS

ARTCULO Bales coquiados ORDEN N 4

CLIENTE Magno Morocho CANTIDAD 10
MATERIAS PRIMAS MANO DE OBRA DIRECTA COSTO IND. DE FABRICACIN

HORAS COSTO TIEMPO DE

FECHA VALOR FECHA MOD HORA VALOR FECHA TASA FABRICACIN VALOR
27/01/2016 131,85 29/01/2016 38,4 5,31 203,93 29/01/2016 1,43 38,4 54,82

RESMEN
MATERILES
DIRECTOS 131,85
MOD 203,93
COSTO PRIMO 335,78 CONTADOR DE COSTOS
CIF APLICADOS 54,82
COSTO DE
FABRICACIN 390,60
COSTO POR UNIDAD 39,06
Tabla N 70 Hoja de costos bales coquiados
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

135
Anexo N 6 Mano de obra

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

NMINA DE PAGOS N 1
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Ingresos Deducciones
Horas Otros Total Aporte Impuest Total Lquid
N Salari Extra Ingreso Ingreso Persona Prstamo o a la Deduccione oa
Nmina Cargo o s s s l s IESS Renta s pagar
1 XX Operario 366,92 366,92 34,67 34,67 332,25
Administrad
2 Luna or 800 800 75,6 75,60 724,40
Tabla N 71 Nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

Dcimo Dcimo Fondo

Total Tercer Cuarto de Total Aporte
N Nmina Cargo Ingresos Sueldo Sueldo Vacaciones Reserva Provisiones Patronal TOTAL
1 XX Operario 366,92 15,29 2,55 17,84 44,58 429,34
2 Luna Admistrador 650 54,17 30,5 27,08 4,51 116,26 78,98 845,24
Tabla N 72 Provisiones nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

horas de horas de
MOD MOD por costo
Sueldo Horas Valor Hora mensuales trabajador hora
LUNA 845,24 240 1,44 3,52182
Administrador 10% 84,5237 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 126,786 Gasto 36
Supervisor 15% 126,786 MOI 36 3,52
Obrero 60% 507,142 MOD 144 3,52
XX 100% 429,34 MOD 240 1,79 2,4 1,7889
TOTAL 5,31072
Tabla N 73 Horas por cartera
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

136
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

COSTO COSTO COSTO COSTO

TIEMPO DE DE DE DE
ESTABLECID NOMIN NOMIN NOMIN NOMIN
HORA O PARA A PARA A PARA A PARA A PARA
S DE CARTERA HORAS CADA ORDEN ORDEN ORDEN ORDEN TOTAL
MOD SA POR COST ORDEN DE DE DE DE DE DE
AL PRODUCI CARTER O POR PRODUCCI PROD N PROD N PROD N PROD N NMIN
MES R A HORA N SEMANAL 1 2 3 4 A
5,3107
384 100 3,84 2 38,4 203,93
115,2 611,80
76,8 407,86
76,8 407,86 1631,45
Tabla N 74 Nmina
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

horas de horas de
Valor MOD MOD por costo
Sueldo Horas Hora mensuales trabajador hora
LUNA 650,00 240 1,44 2,70833
Administrador 10% 65 Gasto 24 384 mes
Vendedor 15% 97,5 Gasto 36
Supervisor 15% 97,5 MOI 36 2,71
Obrero 60% 390 MOD 144 2,71
XX 100% 366,92 MOD 240 1,53 2,4 1,52883
TOTAL 4,23717
Tabla N 75 MDD
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

CUADRO DE PROVISIONES
DEL 1 AL 31 DE ENERO 2016

COSTO COSTO COSTO COSTO

DE DE DE DE
TIEMPO NOMINA NOMINA NOMINA NOMINA
HORAS ESTABLECIDO PARA PARA PARA PARA
DE PARA CADA ORDEN ORDEN ORDEN ORDEN
MOD CARTERAS HORAS COSTO ORDEN DE DE DE DE DE TOTAL
AL A POR POR PRODUCCIN PROD N PROD N PROD N PROD N DE
MES PRODUCIR CARTERA HORA SEMANAL 1 2 3 4 NMINA
384 100 3,84 4,23717 38,4 162,71
115,2 488,12
76,8 325,41
76,8 325,41 1301,66

137
Tabla N 76 Nmina para orden de produccin N 4
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

Anexo N 7 krdex

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CUERO ECONMICO
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1500 0,22 330
04/01/2016 Compra 1200 0,22 264 2700 0,22 594
13/01/2016 Envo produccin 540 0,22 118,8 2160 0,22 475,2
18/01/2016 Envo produccin 280 0,22 61,6 1880 0,22 413,6
20/01/2016 Envo produccin 350 0,22 77 1530 0,22 336,6
25/01/2016 Envo produccin 350 0,22 77 1180 0,22 259,6
27/01/2016 Envo produccin 540 0,22 118,8 640 0,22 140,8
Tabla N 77 Mtodo promedio cuero econmico
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN:
PROMEDIO
MATERIAL: CUERO PULAP
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 580 0,38 220,4

Tabla N 78 Mtodo promedio cuero pulap

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

138
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CUERO ENGRASADO
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 2300 0,22 506

Tabla N 79 Mtodo promedio cuero engrasado

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: HILOS
MEDIDA: CONOS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 100 12 1200
04/01/2016 Compra 8 12 96 108 12 1296
04/01/2016 Envo a produccin 2 12 24

Tabla N 80 Mtodo promedio hilo

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: AGUJAS
MEDIDA: PAQUETES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 10 4 40
04/01/2016 Compra 2 4 8 12 4 48

Tabla N 81 Mtodo promedio agujas

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

139
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: PEGA
MEDIDA: CANECA
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1 70 70
04/01/2016 Compra 1 70 70 2 70 140

Tabla N 82 Mtodo promedio pega

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: ESPONJAS
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1000 0,03 30
04/01/2016 Envo produccin 250 0,03 7,5 750 0,03 22,5
06/01/2016 Envo produccin 85 0,03 2,55 665 0,03 19,95
11/01/2016 Envo produccin 60 0,03 1,8 605 0,03 18,15
13/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 435 0,03 13,05
14/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 265 0,03 7,95
27/01/2016 Envo produccin 170 0,03 5,10 95 0,03 2,85
Tabla N 83 Krdex mtodo promedio esponjas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

140
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: COLA DE RATA
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 167 0,3 50,1
04/01/2016 Compra 167 0,3 50,1 334 0,3 100,2
06/01/2016 Envo produccin 5 0,3 1,5 329 0,3 98,7
13/10/2016 Envo produccin 10 0,3 3 319 0,3 95,7
18/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 309 0,3 92,7
20/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 299 0,3 89,7
25/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 289 0,3 86,7
27/01/2017 Envo produccin 10 0,3 3 279 0,3 83,7
Tabla N 84 Krdex mtodo promedio cola de rata
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CEMENTO DE CONTACTO
MEDIDA: GALONES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 1 55 55

Tabla N 85 Krdex mtodo promedio cemento de contacto

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: TELA FINA
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv. Inicial 75 4 300

Tabla N 86 Krdex mtodo promedio tela fina

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

141
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: TELA IMPERMEABLE
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 5000 0,04 200
06/01/2016 Envo produccin 250 0,04 10 4750 0,04 190
11/01/2016 Envo produccin 330 0,04 13,2 4420 0,04 176,8
14/01/2016 Envo produccin 330 0,04 13,2 4090 0,04 163,6
Tabla N 87 Krdex mtodo promedio tela impermeable
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: OJALES FINOS GRANDES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,9 270
04/01/2016 Envo produccin 20 0,9 18 280 0,9 252
Tabla N 88 Krdex mtodo promedio ojales finos grandes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: LLAVES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1000 0,15 150
04/01/2014 Compra 300 0,15 45 1300 0,15 195
04/01/2014 Envo produccin 5 0,15 0,75 1295 0,15 194,25
06/01/2014 Envo produccin 20 0,15 3 1275 0,15 191,25
11/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1255 0,15 188,25
14/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1235 0,15 185,25
18/01/2016 Envo produccin 20 0,15 3 1215 0,15 182,25

142
 20/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1175 0,15 176,25
25/01/2016 Envo produccin 40 0,15 6 1135 0,15 170,25
Tabla N 89 Krdex mtodo promedio llaves
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CIERRES
MEDIDA: METROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 1000 0,45 450
04/01/2016 Compra 40 0,45 18 1040 0,45 468
06/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 1035 0,45 465,75
11/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 1025 0,45 461,25
13/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 1020 0,45 459
14/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 1010 0,45 454,5
18/01/2106 Envo produccin 10 0,45 4,5 1000 0,45 450
20/01/2106 Envo produccin 10 0,45 4,5 990 0,45 445,5
25/01/2016 Envo produccin 10 0,45 4,5 980 0,45 441
27/01/2016 Envo produccin 5 0,45 2,25 975 0,45 438,75
Tabla N 90 Krdex mtodo cierres
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CHAPAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 40 2 80
04/01/2016 Compra 20 1,9 38 60 1,97 118
04/01/2016 Envo produccin 5 1,97 9,83 55 1,97 108,17
11/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 45 1,97 88,50
20/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 35 1,97 68,83
25/01/2016 Envo produccin 10 1,97 19,67 25 1,97 49,17
Tabla N 91 Krdex mtodo promedio chapas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

143
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: FOAMI
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 512 0,01 6,656
06/01/2016 Envo produccin 80 0,01 1,04 432 0,01 5,616
Tabla N 92 Krdex mtodo promedio foami
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CARTN
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 700 0,06 42
11/01/2016 Envo produccin 50 0,06 3 650 0,06 39
13/01/2016 Envo produccin 120 0,06 7,2 530 0,06 31,8
14/01/2016 Envo produccin 250 0,06 15 280 0,06 16,8
18/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 260 0,06 15,6
20/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 240 0,06 14,4
25/01/2016 Envo produccin 20 0,06 1,2 220 0,06 13,2
27/01/2016 Envo produccin 120 0,06 7,2 100 0,06 6
Tabla N 93 Krdex mtodo promedio cartn
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016
SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO
MATERIAL: PELN
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 500 0,02 10
04/01/2016 Envo produccin 125 0,02 2,5 375 0,02 7,5
11/01/2016 Envo produccin 50 0,02 1 325 0,02 6,5

144
Tabla N 94 Krdex mtodo promedio peln
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: FIBRA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 400 0,017 6,8
11/01/2016 Inv inicial 60 0,017 1,02 340 0,017 5,78
Tabla N 95 Krdex mtodo promedio fibra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: ARGOLLAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,1 30
04/01/2016 Compra 200 0,1 20 500 0,1 50
06/01/2016 Envo produccin 20 0,1 2 480 0,1 48
13/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 440 0,1 44
27/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 400 0,1 40
Tabla N 96 Krdex mtodo promedio argollas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

145
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: ARGOLLAS PARA LLAVERO
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,25 75

Tabla N 97 Krdex mtodo promedio argollas para llavero

Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: PIOLINES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,25 75
04/01/2016 Compra 20 0,25 5 320 0,25 80
11/01/2016 Envo produccin 20 0,25 5 300 0,25 75
Tabla N 98 Krdex mtodo promedio piolines
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: RPIDOS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 300 0,05 15
11/01/2016 Envo produccin 20 0,05 1 280 0,05 14
Tabla N 99 Krdex mtodo promedio rpidos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

146
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: TELA ECONMICA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 15000 0,015 225 15000 0,015 225
13/01/2016 Envo produccin 330 0,015 4,95 14670 0,015 220,05
27/01/2016 Envo produccin 330 0,015 4,95 14340 0,015 215,1
Tabla N 100 Krdex mtodo promedio tela econmica
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: TELA GAMUZA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
20 0,0 20 0,0
04/01/2016 Compra 0 6 12 0 6 12
12 0,0 0,0
04/01/2016 Envo produccin 5 6 7,5 75 6 4,5
Tabla N 101 Krdex mtodo promedio tela gamuza
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: ARGOLLAS MOSQUETON
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 60 1,1 66 60 1,1 66
14/01/2016 Envo produccin 40 1,1 44 20 1,1 22
Tabla N 102 Krdex mtodo promedio argollas mosquetn
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

147
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: OJALES PEQUEOS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 60 0,4 24 60 0,4 24
14/01/2016 Envo produccin 40 0,4 16 20 0,4 8
Tabla N 103 Krdex mtodo promedio ojales pequeos
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: MOSQUETONES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 30 0,6 18 30 0,6 18
14/01/2016 Envo produccin 20 0,6 12 10 0,6 6
Tabla N 104 Krdex mtodo promedio mosquetones
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CADENA DORADA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 2000 0,0125 25 2000 0,0125 25
11/01/2016 Envo produccin 1000 0,0125 12,5 1000 0,0125 12,5
Tabla N 105 Krdex mtodo promedio cadena dorada
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

148
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CADENA PLATEADA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 1500 0,017 25,5 1500 0,017 25,5
04/01/2016 Envo produccin 765 0,017 13,01 735 0,017 12,50
Tabla N 106 Krdex mtodo promedio cadena plateada
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: PATAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 300 0,05 15 300 0,05 15
06/01/2016 Envo produccin 20 0,05 1 280 0,05 14
13/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 240 0,05 12
14/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 200 0,05 10
18/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 160 0,05 8
20/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 120 0,05 6
25/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 80 0,05 4
27/01/2016 Envo produccin 40 0,05 2 40 0,05 2
Tabla N 107 Krdex mtodo promedio patas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: MEDIA LUNA
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 40 0,07 2,8 40 0,07 2,8
11/01/2016 Envo produccin 40 0,07 2,8 0 0 0
Tabla N 108 Krdex mtodo promedio media luna
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

149
 TALLER CREACIONES "LOREN'S"
TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CUERO CHAROL
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 2000 0,35 700 2000 0,35 700
04/01/2016 Envo produccin 250 0,35 87,5 1750 0,35 612,5
06/01/2016 Envo produccin 310 0,35 108,5 1440 0,35 504
11/01/2016 Envo produccin 550 0,35 192,5 890 0,35 311,5
14/01/2016 Envo produccin 670 0,35 234,5 220 0,35 77
Tabla N 109 Krdex mtodo promedio cuero charol
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CUERO PRENSADO
MEDIDA: DECMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 1011 0,3 303,3 1011 0,3 303,3
18/01/2015 Envo Produccin 420 0,3 126 591 0,3 177,3
20/01/2015 Envo Produccin 400 0,3 120 191 0,3 57,3
25/01/2016 Compra 500 0,3 150 691 0,3 207,3
25/01/2016 Envo Produccin 400 0,3 120 291 0,3 87,3
Tabla N 110 Krdex mtodo promedio cuero prensado
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: TELA MICROFIBRA
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 1000 0,048 48 1000 0,048 48
18/01/2016 Envo produccin 330 0,048 15,84 670 0,048 32,16
20/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24 170 0,048 8,16
25/01/2016 Compra 600 0,048 28,8 770 0,048 36,96
25/01/2016 Envo produccin 500 0,048 24,00 270 0,048 12,96
Tabla N 111 Krdex mtodo promedio tela microfibra
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

150
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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: IMANES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Compra 20 0,3 6 20 0,3 6
04/01/2016 Envo produccin 5 0,3 1,5 15 0,3 4,5
18/01/2016 Envo produccin 10 0,3 3 5 0,3 1,5
Tabla N 112 Krdex mtodo promedio imanes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: COROSIL
MEDIDA: CENTMETROS
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 50 0,03 1,5
04/01/2016 Envo produccin 25 0,03 0,75 25 0,03 0,75
18/01/2016 Compra 775 0,03 23,25 800 0,03 24
18/01/2016 Envo produccin 330 0,03 9,9 470 0,03 14,1
20/01/2016 Envo produccin 400 0,03 12 70 0,03 2,1
25/01/2016 Compra 700 0,03 21 770 0,03 23,1
25/01/2016 Envo produccin 400 0,03 12 370 0,03 11,1
Tabla N 113 Krdex mtodo promedio corosil
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: CUADRANTES
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
04/01/2016 Inv inicial 130 0,1 13
18/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 90 0,1 9
20/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 50 0,1 5
25/01/2016 Envo produccin 40 0,1 4 10 0,1 1
Tabla N 114 Krdex mtodo promedio cuadrantes
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

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TARJETAS KARDEX
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

SISTEMA DE VALORACIN: PROMEDIO

MATERIAL: HEBILLAS
MEDIDA: UNIDADES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL Q P/U TOTAL
18/01/2016 Compra 10 1 10 10 1 10
18/01/2016 Envo produccin 10 1 10 0 0 0
Tabla N 115 Krdex mtodo promedio hebillas
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

152
Anexo N 8 tabla de depreciaciones

TALLER CREACIONES "LOREN'S"

TABLA DE DEPRECIACIONES
AL 01 AL 31 DE ENERO DE 2016

FECHA DE FECHA DE DIAS PORCENTAJE DE DEPRECIACIN

MAQUINARIA VALOR AOS COMPRA BALANCE DEPRECIABLES DEPRECIACIN DEPRECIACIN MENSUAL
Mquina de poste
triple transporte 4800 5 aos 22/02/2010 01/01/2016 2139 10% 2852 40
2 Maquinas planas
triple transporte 2800 5600 1 ao 01/02/2015 01/01/2016 334 10% 519,56 46,67
Maquina ribeteadora 3200 3 aos 01/01/2013 01/01/2016 1095 10% 973,33 26,67
Desbastadora 4000 5 aos 01/05/2010 01/01/2016 2071 10% 2301,11 33,33
2 Mquina plana 700 1400 10 aos 01/04/2006 01/01/2016 3562 10% 1385,22 11,67
Maquina zigzag 700 2 aos 23/05/2014 01/01/2016 588 10% 114,33 5,83
TOTAL 19700 8145,56 164,17
Tabla N 116 Depreciacin maquinaria
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

FECHA DE FECHA DE
ACTIVO FIJO VALOR AOS COMPRA BALANCE DIAS DEPRECIABLES
Vehculo 13000 01/02/2012 01/01/2016 1430 20% 10327,78 216,67
Equipo de cmputo 600 06/07/2014 01/01/2016 544 33,33% 302,19 16,67
Muebles y enseres 150 01/03/2009 02/01/2016 2498 10% 104,08 1,25
10734,05 234,58
Tabla N 117 Depreciacin activo fijo
Fuente: Creaciones LORENS
Elaborado por: Geovanna Moreno

153
Anexo N 9 Registro nico de Contribuyentes del Sr. Ronal Luna

154
155
Anexo N 10 Ttulo de Artesano Calificado del Sr. Ronal Luna

156
Anexo N 11 Productos de cuero fabricados por el Sr. Ronal Luna

157
158
159
160