ALUMNO: Jean Carlos Diaz Zurita

PARTIDAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE NO REPRESENTAN

MOVIMIENTO REAL DE EFECTIVO

CUENTA 39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.

En esta cuenta se agrupan tres conceptos similares relacionados con la utilizacin de los bienes
pertenecientes al activo y la asignacin sistemtica de su costo durante la vida til.

La depreciacin

Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.

La determinacin de la depreciacin se da a travs de estimaciones para depreciar (mtodos de
depreciacin: modelos segn el cual los beneficios sern consumidos), que proviene de la base
de clculo: COSTO- Valor residual.

La depreciacin se reconoce como parte del costo del otro bien a los bienes que se aplican a la
produccin de otros activos: existencias o activos fijos. Sustento NIC 2, NIC 16. Criterio
jurisprudencial RTF 0678-1.2002.

La depreciacin se reconoce como gasto del periodo, en los dems casos: segn NIC 16 e inciso
f) del artculo 37 y artculos 38 al 41 de la ley del impuesto a la renta.
La partida depreciacin, amortizacin y agotamiento no afecta al flujo de efectivo. por lo expuesto anteriormente
que la depreciacin es una estimacin o refleja la estimacin contable del costo del equipo usado en el proceso de
produccin, es una partida que no representa movimiento real de efectivo.

La amortizacin

Es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo intangible, en forma

sistemtica, durante la vida til que mejor se haya estimado. En este sentido es una asignacin
del costo menos su valor residual entre los periodos en los cuales la empresa se beneficiar por
la tenencia de un intangible.

Por lo expuesto en el prrafo anterior se deduce que al ser una partida de estimacin, no
representa movimiento real de efectivo, ya que son procedimientos a futuro.

El agotamiento

Los recursos naturales tales como minas o bosques, no se deprecian, sino estn sujetos a
agotamiento, ya que va a llegar un momento que se extingan. Por lo tanto, son estimaciones de
agotamiento, no representan una partida de movimiento real de efectivo.
CUENTA 49

PASIVO DIFERIDO

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables(imponibles) sin efecto tributario y en actualizacin de valor. Tambin contiene la
participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado
tributario. As mismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que an no han
devengado.

Impuesto a la Renta y participaciones por pagar diferidas

De conformidad con la NIC 12 Impuesto a la Renta, las diferencias temporarias imponibles, son
aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia
(perdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo sea liquidado, estas se producirn, conforme con el mtodo de
comparacin entre la base contable y tributaria.

BASE CONTABLE ACTIVO < BASE TRIBUTARIA ACTIVO = DIFERENCIA GRAVABLE.

Intereses

El prrafo 29 de la NIC 18, dispone que los ingresos ordinarios derivados del uso, por parte de
terceros, de activos de la entidad que producen intereses, deben ser reconocidos, siempre que:
Sea probable que la entidad reciba beneficios econmicos asociados con la transaccin, y
El importe de los ingresos ordinarios pueda ser medido de forma fiable.

La referida NIC dispone en su prrafo 30 que los ingresos por intereses debern ser reconocidos
utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, es decir sobre la base de un tiempo
proporcional que tome en consideracin el rendimiento efectivo del activo tal como se regula
en el prrafo 9 y en el apndice GA5-GA8 de la NIC 39.

La NIC 39, define al mtodo de tipo de inters efectivo como un mtodo de clculo del costo
amortizado de un activo o pasivo financiero y de imputacin del ingreso o gasto financiero a lo
largo del tiempo.

INGRESOS Y COSTOS DIFERIDOS

Cuenta (496) ingresos diferidos

Incluye los ingresos que se devengan en resultados en el futuro no contenidos en las subcuentas
anteriores. No incluye la contabilizacin de ingresos de contratos de construccin, los anticipos
recibidos por venta futura de bienes o servicios, ni los adelantos por venta de bienes futuros.

CUENTA 11

INVERSIONES FINANCIERAS

Activo financiero al valor razonable con cambios en resultados

La NIC 39 instrumentos financieros: Reconocimiento o valoracin, dispones que un activo

financiero al valor razonable con cambios en los resultados ser un activo financiero que cumpla
las siguientes consideraciones:
Se clasifica como mantenido para negociar, lo que ocurra si

a) se compra o se incurre en el principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a

comprarlo en un futuro cercano.
b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan
conjuntamente y para lo cual existe evidencia de un patrn reciente de toma de
ganancias a corto plazo

c) Es un derivado (salvo que haya sido designado como instrumento de cobertura eficaz).
Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad para
contabilizarlo al valor razonable con cambios en los resultados.

Las inversiones disponibles para la venta (112) cuya ganancia o prdida se registrar en la
subcuenta 563.

Por su parte la referida NIC 39 define que los activos financieros disponibles para la venta, son
activos financieros no derivados que se designan especficamente como disponibles para la
venta o que no son clasificados como: prstamos y partidas por cobrar, inversiones mantenidas
hasta el vencimiento, activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados.

LOS ANTICIPOS DE CLIENTES (122), GENERA UNA OBLIGACIN PARA LA EMPRESA YA QUE
NO SE HA PRODUCIDO UN INGRESO.

Son los montos anticipados por clientes a cuentas de ventas posteriores. Son de naturaleza
acreedora.

LA ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CUENTA 19) CUANDO UNA FACTURA

O LETRA ES INCOBRABLE LA EMPRESA ASUME EL GASTO CARGANDO A LA DIVISIONARIA 6841.

La estimacin de cuentas de cobranza dudosa es la porcin de las cuentas por cobrar (un activo
financiero) que la empresa considera como de posible incobrabilidad.

El importe de este deterioro segn la NIC 39, se producir si y solo si, existe evidencia objetiva
del deterioro como resultado de uno o ms eventos que hayan ocurrido despus del
reconocimiento del activo (un evento que cause perdida).

Conforme con el prrafo 66 de la NIC 39, toda vez que estos activos financieros se miden al costo
amortizado (literal a) del prrafo 46 de la NIC 39), el importe de la perdida por deterioro ser la
diferencia entre el Valor en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados
descontados con la tasa de inters efectiva original del activo financiero.

LAS RECLAMACIONES A TERCEROS (162) EN EL CASO DE INDEMNIZACIONES

Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y
no comerciales.
LAS DIFERENCIAS EN EL TIPO DE CAMBIO, SI REPRESENTA UNA GANANCIA SE
RECONOCER EN LA SUBCUENTA 776, Y EN EL CASO DE UNA PERDIDA EN LA SUBCUENTA 667

CUENTA 776

Tipos de Cambio y Diferencia de Cambio

El primer problema en una operacin en moneda extranjera es el reconocimiento inicial,
pero luego de ello surge otro problema producto que la cancelacin de la operacin se
produce en fecha posterior, consecuencia que el tipo (o tasa) de cambio flucta entre
la fecha de la transaccin y la fecha de su cancelacin; generando estas oscilaciones
las DIFERENCIAS DE CAMBIO positivas o negativas, que incidirn normalmente en la
empresa en la medida que la operacin sea cancelada en una fecha posterior a su fecha
de realizacin. Este tema se encuentra cubierto contablemente por la NIC 21: Efectos de
las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, que entre otros puntos se
preocupa por el reconocimiento en los estados financieros del efecto financiero de las
variaciones en los tipos de cambio. As, el prrafo 28 de la referida NIC establece que las
diferencias de cambio que surgen al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las
partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento
inicial, deben incidir en resultados. Cabe referir que la Diferencia de Cambio es "la
diferencia que resulta de informar el mismo nmero de unidades de una moneda extranjera
en la moneda en la que se informa, a tipos de cambio diferentes" (Prrafo 8 de la NIC 21).

CUENTA 667

Tambin se refleja como un gasto financiero, las diferencias de cambio que surjan al
liquidar las partidas monetarias o convertirlas a tipos de cambio diferentes a los que
se utilizaron en su reconocimiento inicial, de conformidad con lo dispuesto en el prrafo
28 de la NIC 21.

LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (29)

Al realizar el inventario de existencias al cierre del ejercicio, pueden observarse prdidas

de valor reversibles que conforme con el prrafo 28 de la NIC 2 : Existencias puede deberse
a que los mismos estn daados, han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien sus
precios de mercado han cado; o incluso su costo puede no ser recuperable si los costos
estimados para su terminacin o su venta han aumentado. En estas circunstancias, dado
que los activos no deben valorarse en libros por encima de los importes que se
espera obtener a travs de su venta o uso , se rebaja el valor en libros hasta alcanzar
el VALOR NETO REALIZABLE (VNR).
Esta reduccin en el valor de las existencias constituye un gasto que debe reconocerse en
el ejercicio en que se produce la rebaja, sin embargo, resulta necesario que en cada
periodo posterior se efecte una nueva evaluacin del VNR.

En el caso especfico de las materias primas y otros suministros mantenidos para su uso
o en la produccin de inventarios, debe tenerse en consideracin que de acuerdo a lo
dispuesto por el prrafo 32 de la NIC 2 NO se rebajar su valor de adquisicin siempre que
se espere que los Productos Terminados a los que se incorporen sean vendidos al costo
o por encima del mismo.

LA VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.

En esta cuenta se encuentran sub divisionarias especficas para controlar cada uno de
los tipos de bienes que comprende este rubro de acuerdo al modelo de valorizacin, que
ser: al Costo o Revaluacin.

La venta de activos no corrientes mantenidos para la venta, son ganancias no realizadas,

se esperan en futuro obtener esas ganancias.

Entre otras partidas que no representan movimiento real de efectivo:

La provisin de compra y venta de acciones de inversin (51).

Las reservas de capital.

El reconocimiento del consumo de existencias.

El reconocimiento del costo de ventas de la mercadera vendida al crdito.

Los crditos y deudas pactadas en moneda extranjera o de acuerdo a otra clusula de

reajuste.

Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros

activos operacionales.

La provisin de los servicios y otros contratados por anticipado

Reconocimiento de ganancias por medicin a valor razonable del activo biolgico

(35).

Acciones preferentes convertibles a participaciones

La suscripcin del aporte de los socios.

BIBLIOGRAFIA

Dinamica Contable, registros y casos practicos. Ediciones Caballero Bustamante

Actualidad contable 2016, Editorial instituto pacifico S.A.C- ao 2016

LINKOGRAFIA

https://es.scribd.com/document/353117990/Cuentas-Que-No-Representan-
Movimiento-de-Efectivo
https://es.slideshare.net/nandsnap/finanzas-5-estado-de-flujos-de-efectivo
www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_chl_bol50.doc