UNIVERSIDAD NACIONAL

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela Profesional de Contabilidad

Ao Del buen servicio al ciudadano

CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

ASIGNATURA : Auditora Financiera II

DOCENTE :

ALUMNAS :

CICLO : IX

RIOJA PER
2017
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 INDICE
INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3
CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ................. 4
1. DEFINICIN DE TCNICAS DE AUDITORIA .................................................................... 4
1.1 CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORIA .......................................... 4
a) Estudio General.- ............................................................................................................ 4
b) Anlisis.- ........................................................................................................................... 5
c) Inspeccin.- ..................................................................................................................... 5
d) Confirmacin ................................................................................................................... 6
e) Investigacin ................................................................................................................... 6
f) Declaraciones .................................................................................................................. 6
g) Certificaciones ................................................................................................................ 7
h) Observacin..................................................................................................................... 7
i) Clculo .............................................................................................................................. 7
2. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................... 7
2.1 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .......................... 8
a) EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS........................................ 8
b) OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS .......................................................... 8
c) PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA ........................................................... 9
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 10
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 11

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 INTRODUCCION

Las Tcnicas y Procedimientos de auditoria son principios y requisitos que deben

observar el auditor para el desempeo de su funcin y poder expresar una opinin
tcnica responsable.

A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin general sobre las Tcnicas y
Procedimientos de auditora que el auditor podr obtener evidencias y comprobar la
razonabilidad de la informacin financiera en las empresas y diferentes entes econmicos
y donde en un futuro laboremos como Contadores Pblicos y Auditores.

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CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

1. DEFINICIN DE TCNICAS DE AUDITORIA

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia y comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin y conclusin profesional, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia.

1.1 CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORIA

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

a) Estudio General.-

Es la apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus

estados financieros y de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias
para elaborar las conclusiones que ha de profundizar en su estudio.

Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado
en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de
la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran
requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
En forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del ejercicio
anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas,
por lo que, generalmente deber aplicarse antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional slido y amplio.

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 b) Anlisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados financieros. Para conocer cmo
se encuentran integrados y son los siguientes:

Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta
de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el
saldo de la cuenta est formado por un neto que representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El
detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos y
significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman
no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en
las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados,
puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra
los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a
conceptos homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y
acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

c) Inspeccin.-

Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados
financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos
de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato
registrado en la contabilidad (efectivos, mercancas, bienes, etc).

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 d) Confirmacin

Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa

examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica
solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la
confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la informacin que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

e) Investigacin

Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinin sobre la cobrabilidad
de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los
jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

f) Declaraciones

Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta
tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones
realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez

est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en las
operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados
financieros que se estn examinando.

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 g) Certificaciones

Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

h) Observacin

Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora

de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose cuenta ocularmente de la
forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener
la conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera satisfactoria,
observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y realizacin de los mismos.

i) Clculo

Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son

resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede
cerciorarse de la correccin matemtica de estas partidas mediante
el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento

diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo, el
importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cmputos
mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global
aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

2. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de

hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la
empresa sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las bases
para fundamentar su opinin. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el
conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario
examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin
simultnea o sucesiva.

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Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de
operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el
examen de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio
profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern
aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y
profesional.
2.1 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin

de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada
por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente
inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los
casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor

experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los
principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que
se presentan a lo largo del proceso de Auditora.

a) EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos,

es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente
estos en cada uno de los casos para lo cual deber tomar en cuenta la
actividad u operacin que realiz la empresa o entidad.

b) OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.

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 Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener
para el anlisis al final del examen realizado.

c) PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo

de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo
en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o
cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las
operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un
tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.

El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la

Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento
de Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr
dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la
naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error
posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a
definir lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse para el
muestreo.

En conclusin los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas

de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa.

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 CONCLUSIONES

Las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es
la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea

considerada como actividad indispensable es necesario que los auditores sean
tiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a travs de aplicacin adecuada de
Tcnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilacin de informacin.

El riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los estados

financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente, para poder
fundamentar dichas conclusiones necesita de tcnicas y procedimientos de
Auditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.

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 BIBLIOGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos98/sobre-procedimientos-de-auditoria/sobre-
procedimientos-de-auditoria.shtml#ixzz4fvzP1wcP
Normas y procedimientos de auditora. 21. Edicin. Editorial: Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos A.C. Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora

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