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Derecho Tributario Material contiene

las normas sustanciales relativas en


general a la obligacin tributaria. Estudia
cmo nace la obligacin de pagar tributos
(mediante la configuracin del hecho
imponible) y cmo se extingue esa
obligacin; examina tambin cules son
sus diferentes elementos.

DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario material se configura como un
derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de
carcter final.
Por el contrario las normas de derecho tributario formal
tienen un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un
paso en el camino que la administracin ha de seguir para
liquidar el tributo. Derecho tributario formal y derecho
tributario material no estn sin embargo separados de
forma clara, sus normas se encuentran ntimamente
relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema
jurdico. La distincin debe ser realizada con la flexibilidad
y relatividad con que toda sistematizacin de normas ha de
ser utilizada.

DERECHO TRIBUTARIO
Sujetos de Obligacin Tributaria.
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas
u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este Cdigo y
en las leyes y reglamentos tributarios.

DERECHO TRIBUTARIO
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.

RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.

AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION


Mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin
o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin
Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los
sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la
retencin o percepcin de tributos.
sujetos de Obligacin Tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.

CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

DERECHO TRIBUTARIO
sujetos de Obligacin Tributaria.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden
ser designados agentes de retencin o percepcin los
sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar
como agente de retencin o percepcin a los sujetos que
considere que se encuentran en disposicin para efectuar
la retencin o percepcin de tributos.
PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este
Cdigo y en las leyes y reglamentos
tributarios.
Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal

DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL


Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
sta lo establezca
. La Administracin Tributaria est facultada a requerir que
se fije un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste
dificulte el ejercicio de sus funciones.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el
domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse
ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.

DERECHO TRIBUTARIO

PRESUNCIN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS


NATURALES
a) El de su residencia habitual, presumindose sta
cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6)
meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados
con los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC).

DERECHO TRIBUTARIO

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS


JURIDICAS
Aqul donde se encuentra su direccin o administracin
efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados
con los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose
como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de
los sealados en el Artculo 12.

DERECHO TRIBUTARIO
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se
aplicarn a ste las disposiciones de los Artculos 12 y
13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio,
sin admitir prueba en contrario, el de su representante.

PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA


ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD
JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica
no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera
de sus integrantes.
Responsabilidad Solidaria y Capacidad
Tributaria.
QUE ES EL REPRESENTANTE LEGAL
Persona que en ejercicio de funciones
pblicas, ostenta la direccin de la entidad
y en el cual radica la capacidad jurdica
para comprometerla y representarla.

DERECHO TRIBUTARIO
Nacimiento y
exigibilidad de la
Obligacin Tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es
el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.

HECHO PREVISTO
EN LA LEY

Por ejemplo:

El que vende bienes


El que presta servicios
OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el vnculo entre el acreedor y el


deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
. LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CONCEPTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho


pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se
realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

1. Cuando deba ser determinada por el deudor


tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la
obligacin.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin


Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.

2) Compensacin.

3) Condonacin.

4) Consolidacin.

5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de


recuperacin onerosa.

6) Otros que se establezcan por leyes especiales.


Responsabilidad Solidaria y Capacidad Tributaria.
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.


2. Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera
jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los
de sociedades y otras entidades.
Responsabilidad Solidaria y Capacidad Tributaria.
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO:


Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por
un rgano incompetente,
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados
con tributos, si no cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias
para el transporte de dichos productos.
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales
se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Responsabilidad Solidaria y Capacidad Tributaria.
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo
establecido en los artculos precedentes, tienen derecho a exigir a
los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado
CAPACIDAD TRIBUTARIA

Tienen capacidad tributaria las


personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales u otros
entes colectivos, siempre que la
Ley le atribuya la calidad de
sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.
CAPACIDAD TRIBUTARIA

CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o
jurdicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones
indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn
limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica
segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le
atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.
Capacidad Jurdica
Es un atributo de la persona, es decir que toda
persona posee capacidad jurdica y puede
adquirir derechos, pero esta encuentra sus
lmites en las facultades psicolgicas y
psicofsicas

Responsabilidad Tributaria
Existen dos tipos:
sujetos pasivos, que a su vez lo pueden ser a
ttulo de contribuyente o de sustituto del
contribuyente y responsables del tributo.
sujeto infractor, considera las sanciones
tributarias como un componente de la deuda
tributaria