Evolucin de la Auditora Interna.

Los primeros indicios sobre la utilizacin del trmino auditor se encuentran en escritos atribuidos
a Aristfanes. Csar y Cicern en Grecia y Roma. De manera simultnea. documentos con una
antigedad aproximada de 2500 aos revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo II se
practicaban auditoras internas para administrar el estado de Grecia. Estas nacientes auditoras se
ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y evaluaban que fueran apropiadas
las actividades reflejadas en las cuentas.2 Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolucin de
la auditora interna se ubica en la expansin de la actividad industrial y comercial, cuando un
productor o comerciante idea mecanismos para supervisar; vigilar y controlar a sus empleados y
operaciones; son las primeras manifestaciones de auditora interna ejercidas por el propio dueo
del negocio. Sin embargo, con el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en volumen y
complejidad; fenmeno que se acentu a raz del advenimiento de la denominada Revolucin
Industrial en Europa. Ya no es prctico para el dueo o administrador tener un contacto personal
ms estrecho para revisar que las operaciones se estn llevando a cabo satisfactoriamente y con
un alto grado de efectividad. Fue el momento de crear un nuevo sistema, por delegacin, de
supervisin y revisin para que el dueo o administrador extendiera su control y vigilancia a
travs de la ayuda que le poda proporcionar ese sistema, ayuda que previno de la asignacin de
una o ms personas de la organizacin, de su plena confianza. A quienes se les responsabiliz
directamente de revisar y reportar acerca de los dos siguientes cuestionamientos: estn
adecuadamente salvaguardados los activos? y se han cometido.se estn cometiendo o existen
condiciones para que se cometan fraudes o malos manejos? Es as como ese sistema vino a
representar las primeras acciones formales de auditora interna. En Estados Unidos de Amrica
fue incipiente la necesidad de la auditora interna durante el periodo colonial debido a que no se
haba dado an el desarrollo industrial; de hecha los libros de texto en materia contable durante
ese periodo no hicieron referencia m a la auditora interna ni al control interno. Sin embargo, el
gobierno comenz a reconocer la necesidad de la funcin de auditora; as. el primer Congreso
Norteamericano de 1789 aprob una ley que provea sealamientos al secretario del Tesoro para
realizar actividades cuya naturaleza era de contralora y auditora. En esa poca el trabajo de
auditora era visto bsicamente como una funcin de rutina de oficina, ya que no se emitan o
rendan cuentas (estados financieros), ni mucho menos se examinaban ni certificaban
(dictaminaban) esas cuentas.
Las empresas ferroviarias en ese pas han sido reconocidas como las primeras usuarias de los
servicios de auditora interna hecho que se dio durante los ltimos aos del siglo XIX, cuando
los auditores internos fueron tomando un lugar relevante en tales organizaciones. El ttulo
aplicado a esos empleados era el de travelyng auditors y su funcin consista en visitar las
oficinas expendedoras de boletos de viaje para determinar la venta correcta del boletaje, el uso
correcto de los boletos por parte de los pasajeros; adems, inclua revisar el registro y manejo del
dinero recaudado.4 Ese mismo enfoque tambin se observ en la Repblica mexicana durante los
ltimos aos de la dcada de 1870 al ponerse en servicio una red tranviaria que una algunos
puntos del entonces Valle de Mxico: Villa de Guadalupe, Catedral. Tacubaya y Tlalpan; y al
inaugurarse en 1873 el ferrocarril mexicano, bajo el impulso modelizado del entonces presidente
Porfirio Daz Mori,5cuando se contrataron personas que hacan las mismas funciones ambas
descritas. Era notoria la presencia y seriedad de estos empleados enfundados en sobrio uniforme
azul y portando una gorra que deca al frente: Auditor* Durante la misma poca referida en
prrafos anteriores. en Europa algunas industrias comenzaron a valerse tambin de los servicios
de auditores internos. Tal fije el caso de la empresa Krupp Company, en Alemania, que el 17 de
enero de 1875 emiti un manual de auditoria. que en su parte conducente sealaba:
Los auditores estn para determinar si las leyes, regulaciones y compromisos, polticas y
procedimientos han sido adecuadamente observados y si las transacciones comerciales fueron
realizadas de acuerdo con polticas establecidas. A respecto, los auditores harn sugerencias para
el cuidado de los recursos y la mejora de los procedimientos, y evaluar i los contratos y
compromisos y presentar recomendaciones para mejorarlos.
B mismo estudio reconoci que el auditor interno de ayer no tena las mismas responsabilidades
como las que tiene a su cargo un auditor interno hoy en da. En adicin, los
auditores internos pioneros no desempeaban tantas funciones como las que desarrollan
actualmente.
Hasta antes de 1941 la auditoria interna era esencialmente una funcin de rutina de
oficina, sin estructura organizacional ni estndares de conducta ya que. debido a la necesidad
de mantener registros de contabilidad adecuados y confiables, los auditores fueron
utilizados para rev.sar los movimientos contables antes de su registro para asegurar que
stos no tuvieran errores, y su segunda tarea estaba relacionada con la investigacin (o
posibilidades) de fraude. As los auditores internos eran vistos como revisores o "policas"
encargados de proteger los activos de la organizacin.
B viejo concepto de auditora interna se puede comparar como 9 fuera un seguro: su
principal objetivo era descubrir fraudes, y no esperar hasta que los auditores externos los
detectaran durante su auditoria anual. Esta postura haca que los auditores internos tuvieran
una presencia ms de policas o de detectives El concepto moderno de la auditoria
interna es el de apoyo a la administracin en todo su contexto, ya que estn inmersos en el
proceso administrativo y relacionados con la prevencin de errores, ineficiencias y fraude.
Es probable que este nuevo enfoque sea atribuible a los cambios en la tecnologa ya que,
por ejemplo, la contabilidad en las organizaciones de hoy en da. En su gran mayora. est
computar izada, por lo que los registros estn sujetos a procedimientos automatizados de
chequeo: de esta manera, se redujo la necesidad de que los auditores internos revisaran
todas las transacciones y dejaran atrs aquellas actividades de auxiliar de oficina.
En 1941 se marc el punto de cambio en la evolucin y desarrollo de la auditoria interna.
gracias a dos eventos relevantes, ambos estrechamente interrelacionados. Uno de
stos fue la publicacin, en enero de ese ao. Por parte de la editorial Ronald Press, de la
tesis doctoral de Vctor Z. Brink (Columba University) presentada en la forma del que se
constituy
en el primer gran libro en la materia, denominado interno/ Auditing, el otro se dio con la
fundacin de The /Isntitute of hiemal Auditors ( IIA), cuyos antecedentes y evolucin se narran
a continuacin. ) John B.Thurston, responsable del rea de auditoria interna de la North
American Company.