rea: AUDITORIA
VIII
CPC Mara Luisa Silva Peredo
Consultor de Gobiernos Locales - Segunda
Especializacin en Auditora Integral
1. Concepto
La Auditora ha realizarse a la cuenta Caja
- Bancos, bsicamente se refiere al Activo
Corriente representando por dinero en
efectivo y/o valores (equivalente de efec-
tivo), de los cuales se puede disponer en
cualquier momento saldos de caja o sal-
dos que se encuentren depositados en
bancos.
2. Evaluacin del Control Interno
El equipo de auditora debe brindar
especial atencin a los procedimien-
tos de control establecidos con el ob-
jeto de asegurar integridad, validez y
exactitud de los fondos.
a) Verificar la adecuada segregacin
de funciones.
b) Comprobar el adecuado control
sobre la captacin de ingresos dia-
rios
c) Verificar el adecuado control sobre
la emisin de cheques y/o salidas
diarias de efectivo.
d) Verificar si los comprobantes de
pago estn debidamente autori-
zados, firmados, sellados y sus-
tentados.
e) Los talonarios de cheques deben
estar custodiado por personas res-
ponsables y afianzadas.
f) Los cheques anulados deben ser
parcialmente destruidos, guar-
dando en el taln la numeracin
del cheque que justifique dicha
anulacin.
g) Comprobar la elaboracin peridi-
ca de las conciliaciones bancarias.
h) Comprobar el control estableci-
do para la recepcin de dinero
en efectivo.
i) Respecto a los sobregiros bancarios,
verificar si existen adecuada autori-
zacin.
j) Fondo para Pagos en Efectivo (Fon-
do Fijo) ( NTCI 230-10)
k) Fianzas: El manejo de fondos y/o
Contenido:
INFORME ESPECIAL
Auditora de Caja - Bancos ................................................................................................................................................. VIII-1
Auditora de Caja - Bancos I
N
cheques requiere estar afianzado ciencia requiera la entidad; compro- F
(230-04) bar la existencia de procedimientos O
l) Firmas Mancomunadas: Los che- para su manejo y control. R
ques deben ser expedidos siempre j) Comprobar que los ingresos por todo M
con dos firmas. concepto sean depositados en forma E
m)Firmas Autorizadas. oportuna en las respectivas cuentas
n) Depsitos Diarios: El recaudado y bancarias. E
otros tipo de captacin de ingre- k) Verificar el establecimiento como prc- S
sos deben depositarse al da si- tica de arqueos sorpresivos y frecuen-
guiente en forma permanente. tes sobre la totalidad de los fondos y P
o) Arqueos: De caja peridicos y conci- valores bajo custodia. E
liaciones bancarias en forma regular. C
4. Trabajos de Auditora a realizar I
3. Verificacin del Cumplimiento a) Revisar la racionabilidad de los siste- A
de las NTC (Evaluacin del Con- mas de control interno y de registro L
trol Interno) establecidos para controlar las transac-
a) Verificar la existencia de procedimien- ciones de Tesorera.
tos para centralizar la totalidad de los b) Preparar un resumen de los riesgos
recursos financieros tanto de los in- de Auditora clasificndolos en fuer-
gresos como de los egresos. tes y dbiles a fin de determinar el
b) Comprobar si se utiliza el flujo de caja alcance y momento de aplicacin de
en la programacin financiera. los procedimientos de auditora apli-
c) Verificacin de conciliaciones banca- cables.
rias, libros y registros frente a extravos c) Identificar los criterios empleados para
bancarios. la valorizacin de las cuentas de teso-
d) Comprobar las garantas para los res- rera, determinado su correccin de
ponsables del manejo y custodia de acuerdo con principios de contabili-
fondos y valores, cuyo respaldo debe dad generalmente aceptados.
ser razonable y suficiente. d) Preparar una cdula de trabajo con los
e) Verificar acciones tomadas por la Ge- saldos de importancia a analizar con-
rencia para establecer medias de se- ciliando con el libro bancos, extractos
guridad fsica para cheques fondos o bancarios y mayor auxiliar.
valores, los cuales deben estar fuera
del alcance de adulteraciones. 4.1 Efectivo en Caja
1. Obtener un detalle a travs de una c-
f) Comprobar las medidas de seguridad
establecidas para el control y custodia lula de trabajo de todos los fondos
existentes en caja y realizar el cierre del
de la carta fianza, los mismos que de-
ejercicio y el arqueo de caja corres-
ben ser exigidos al momento de los
anticipos. pondiente al da.
2. Obtener explicaciones o comentarios
SEGUNDA QUINCENA - JUNIO 2005
g) Verificar los archivos de la documen-
tacin sustentatoria y comprobar del de cualquier diferencia o situacin
anormal o del porqu no se deposit
uso de formularios prenumerados y
esos fondos en cuentas corrientes.
membretados para el movimiento de
fondos. 3. Evaluar razonabilidad de los ingresos
y depsitos a caja y luego a cuentas
h) Comprobar que todos los compro-
bantes que sustentan derogaciones corrientes.
de fondos deben llevar el sello de "pa- 4. En el caso del FPPE comprobar la lti-
gado" con el objeto de guiar errores o ma reposicin, que haya sido gastada
duplicidad de pago. o de lo contrario devuelva a la cuenta
corriente que le dio origen.
i) Verificar la existencia del FPPE y fondo
5. Comparar el saldo de caja del cierre
fijo para gastos menudos y urgentes
que por razones de necesidad y efi- del ejercicio con las existentes al ao
ACTUALIDAD EMPRESARIAL | N 89 8111-1
 VIII INFORME ESPECIAL
anterior y comentar las variaciones.
4.2 Efectivo en Bancos y Cuentas de
Ahorro
1. Preparar una cdula de trabajo y deta-
llar todos los saldos, describiendo el
nmero de cuenta fuente de
financiamiento, importe, etc.
2. Circularizar a los bancos solicitando
informacin respecto a saldos al 31-
12-2004 y saldos actuales y preparar
una cdula de trabajo para controlar
la circularizacin.
3. Obtener copia o elaborar cdula de
trabajo de las conciliaciones bancarias
realizadas para cada cuenta bancaria y
verificar su registro en los libros res-
pectivos.
4. Verificar que las conciliaciones ban-
carias cumplan con los siguientes as-
pectos:
a. Saldos de Bancos, segn registros
auxiliares de bancos.
b. Partidas de conciliacin por:
Pagos efectivos por el banco y
no por la entidad.
Ingresos efectuados por el ban-
co y no por la entidad.
Cheques girados por la entidad
y no registrados o pagados por
el banco.
Ingresos efectuados en la enti-
dad y no por el banco.
c. Saldos de las cuentas segn ex-
tractos bancarios, verificacin con
las respuestas a circularizacin de
cartas.
d. Revisar los clculos aritmticos en
las conciliaciones bancarias.
5. Revisar la razonabilidad o diferencias
de las partidas de conciliacin ms sig-
nificativas y tener especial cuidado con
aquellas partidas anmalas.
6. Verificar los hechos posteriores, ase-
gurarse que los pagos importantes
efectuados en fechas posteriores al
cierre del ejercicio, correspondan a
provisiones de cuentas por pagar del
ejercicio que no estn en el material
del examen.
7. En conexin a la verificacin de he-
chos posteriores, asegrense que los
ingresos percibidos corresponden a
ingresos del ejercicio o a cobros de
cuentas por cobrar.
4.3 Sobregiros Bancarios
SEGUNDA QUINCENA - JUNIO 2005
a) Preparar cdula de trabajo detallando
avances en Cta. Cte., sobregiros, etc.,
al cierre del ejercicio.
b) Verificar su adecuada autorizacin.
c) Verificar la documentacin sustentatoria,
las cancelaciones, renovaciones, etc.
4.4 Procedimientos de Auditora a
aplicar
Procedimientos Analticos o Revisin
Analtica.
a) Efectuar anlisis comparativo entre las
8111-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO
transferencias recibidas financieramente
en las cuentas 75 y 56 y las reveladas en
el estado presupuestal AP1.
b) Efectuar anlisis de los recursos pro-
venientes de endeudamiento interno
y realizar seguimiento a su aplicacin,
monto pagado por intereses y saldos
por pagar.
c) Analizar los ingresos captados por
R.D.R., otros impuestos municipales y
sus respectivos depsitos a fin de de-
terminar su integridad y faltante en
algunos casos.
4.5 Pruebas Sustantivas
a) Realizar arqueos de los fondos de caja
y fondos fijos y determinando su
razonabilidad.
b) Revisar las conciliaciones bancarias,
evaluando las principales partidas
conciliatorias.
c) Circular a los bancos al cierre del ejer-
cicio a travs de cartas estndar y vali-
dar los saldos.
4.6 Pruebas de cumplimiento
El auditor deber obtener evidencia
que respalde el cumplimiento y la apli-
cacin de las NTC, entre otros los si-
guientes controles:
a) Unidad de caja.
b) Utilizacin de flujo de caja.
c) Realizacin de conciliaciones ban-
carias.
d) Establecimiento de medidas de se-
guimiento para cheques, efectivo y
valores.
e) Uso de formularios membretados
y prenumerados.
f) Uso de sellos restrictivos para do-
cumentos pagados.
g) Depsito oportuno en cuentas ban-
carias.
h) Arqueos permanentes y sorpresivos
de fondos y valores.
4.7 Pruebas detalladas de Transaccio-
nes y Saldos
a) Confirmar montos de los recursos fi-
nancieros en poder de terceros a tra-
vs de circularizacin de saldos, pro-
porciona confirmacin independien-
te y segura.
b) Tabular y computar los saldos y revisar
conciliaciones.
c) Examen de las cuentas de fondos para
determinar que todas las transaccio-
nes de ingresos y gastos hayan sido
contabilizados.
d) Realizar arqueos sorpresivos.
e) Revisar las transacciones ms impor-
tantes.
f) Realizar cortes de movimientos de
cuentas trascendentes.
g) Revisin de las transferencias de fon-
dos.
h) Comprobar las valuaciones efectuadas,
sobre todo si se realizan en moneda
extranjera.
i) Es necesario dejar constancia en pa-
peles de trabajo de criterios de selec-
cin adoptados.
J) Evaluacin del Control Interno
4.8 Procedimientos de Auditora
a. De aplicacin en la revisin de caja:
Arqueos de fondos
b. De aplicacin a la revisin de Bancos:
Confirmacin bancaria, conciliacin de
saldos.
c. De aplicacin a Caja - Bancos: Anlisis
de movimiento, corte de ingresos o
egresos.
Arqueos de Fondos: Examen particu-
lar del efectivo y consiste en efectuar
un recuento fsico, para lo cual deben
tener presente las siguientes recomen-
daciones:
Al existir varios fondos u otra clase
de valores de fcil realizacin, es
conveniente establecer un control
simultneo de todos ellos.
Bajo cualquier tipo de condicin
debe solicitarse la presencia de un
funcionario como veedor (obser-
vador).
Debe conocerse por anticipado el
importe sujeto a arqueo, para faci-
litar las labores de verificacin.
Al concluirse el arqueo debe exi-
girse la firma del responsable del
fondo para pagos en efectivo o
fondo fijo.
5. Observaciones Generales en las
Transacciones de Caja - Bancos
Por falta de establecer un buen siste-
ma de control interno de sus montos y
transacciones existiendo un dbil am-
biente de control seala aspectos que
revelan potenciales errores:
a) Falta de identificacin orgnica de
ingresos y egresos.
b) Descentralizacin excesiva de las
operaciones de tesorera.
c) Inexistencias de polticas y procedi-
mientos sobre administracin de
fondos.
d) No utilizacin del flujo de caja.
e) Sistema de registros y control in-
adecuado y desarrollo de nuevas
operaciones no sistematizados.
f) Falta de mtodos alternativos, para
el control de las cobranzas y cruces
de informacin.
g) Falta de unidad de caja por no cen-
tralizar todos los recursos financie-
ros que se capta.
h) Depsito inoportuno en Ctas.
bancarias de ingresos que por
todo concepto percibe las entida-
des pblicas.
I) Falta de registro y control de las
transferencias internas entre cuen-
tas corrientes y de ahorro motivan-
do confusin en determinacin e
identificacin real como ingresos
y gastos.