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AUXILIAR DE
CONTABILIDADE
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01 Introduo
Durante este curso voc ir aprender tcnicas que poder ser aplicadas em
diversas reas profissionais. Um auxiliar de contabilidade, tambm chamado
de Assistente Contbil, responsvel por criar planilhas para efetuar
lanamentos contbeis, classificar despesas, conciliar contas levantar
informaes sobre custos e criar relatrios.
Exerccios
Exerccios
03 Empresas
Junto ao nome da empresa voc ver algumas siglas como S/A, Ltda. ME,
entre outras. Veja abaixo seus significados: Veja abaixo nomes de empresas:
F. da Silva ME
Exerccios
ME: ________________________________________________________
S/C: ________________________________________________________
Firma (Razo Social): Quando falamos Firma ou Razo Social, estamos nos
referindo ao nome da empresa. o nome devidamente registrado sob qual
uma pessoa jurdica se individualiza e exerce suas atividades. A Firma ou
Razo Social diferencia-se do nome dado a um estabelecimento ou do nome
comercial com que a empresa pode ser reconhecida junto ao pblico, que
conhecido como nome fantasia.
Exerccios
05 Documentos
As empresas utilizam documentos comerciais e trabalhistas, que de forma
direta ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade. Por se
tratarem de fatos que afetam positiva ou negativamente as empresas, eles
necessitam ser dominados, tanto pelas pessoas da rea contbil, quanto pelas
pessoas que se relacionam em uma empresa.
Cheque: uma ordem de pagamento vista, que pressupe que seu emissor
detentor de uma conta bancria, com disponibilidade financeira suficientes
para cobertura do valor expresso por extenso.
Exerccios
06 Expresses
Bem como os documentos, tambm existem expresses, que de forma direta
ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade, conhea
algumas dessas expresses.
Fiana: um ato de confiana que uma pessoa fsica ou jurdica, vem garantir
o pagamento da obrigao assumida por outra pessoa, o devedor, no caso de
a obrigao no ser por este cumprida no tempo e nas condies previamente
estabelecidas.
Exerccios
9
07 Patrimnio
Agora que voc j possui certa noo sobre empresa, alguns documentos e
expresses, ficar mais fcil compreender todo processo de contabilizao de
mesma. O primeiro passo saber o que um Patrimnio. Patrimnio: um
10
Bens: Os bens correspondem a tudo que tem valor monetrio e que de certa
forma satisfaa as necessidades do home (qualquer ser humano). Os bens
podem ser classificados como materiais e imateriais.
Exerccios
08 Ativo e Passivo
09 Patrimnio Lquido
Exemplo 1:
Exemplo 2:
Exemplo 3:
14
Exerccios
R$ _______________________
10 Balano Patrimonial
Denominao da empresa.
Ttulo da demonstrao.
Data de encerramento do balano.
Corpo: O corpo do Balano constitudo por duas colunas: a da esquerda que
chamamos de (Ativo), e a da direita, que chamamos de (Passivo e Patrimnio
lquido) ou somente (Passivo), conforme a lei.
16
INFO
Exemplo:
Bens: Obrigaes:
Veculos 15.000,00
Direitos:
Exerccios
EMPRESA _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
BALANO PATRIMONIAL EM _ _/_ _ /_ _
ATIVO PASSIVO E PL
Bens: Obrigaes:
Direitos:
Patrimnio Lquido:
Exemplo:
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Exerccios
12 Fatos Contbeis
Exemplo 1: Exemplo 2:
Exemplo 3: Exemplo 4:
Exerccios
Origem: Origem:
______________________. ______________________.
Aplicao: Aplicao:
____________________. ____________________.
Origem: Origem:
_____________________. __________________.
Aplicao: Aplicao:
___________________. ________________.
13 Contas
Exemplos:
Exerccios
14 Dbito e Crdito
Exemplo:
Voc j deve ter notado que todo fato contbil duplo, portanto, toda conta
credora possuir, obrigatoriamente, uma conta devedora e vice-versa, ou seja,
para que haja qualquer aplicao deve sempre haver uma origem.
Exerccios
Conta Credora:
___________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Fato Contbil:
IMPOSTOS
CAIXA
Exemplo 2:
Exerccios
16 Plano de Contas
Voc j deve ter notado que as contas nem sempre so denominadas com o
mesmo nome da aplicao ou origem, por exemplo, tudo que se paga ou
recebe em cheque no pertence conta cheque e sim conta Banco, tudo
que se paga ou recebe em dinheiro no pertence conta dinheiro e sim
conta Caixa.
Modelo de Plano
de Contas: Logicamente, cada empresa dever elaborar seu prprio Plano de
Contas mediante adaptao s suas caractersticas de operao,
necessidades internas, transaes, contas especficas e assim por diante.
Portanto, o modelo de Plano de Contas exibido nesta lio apenas uma
sugesto simblica, j que como acabamos de dizer, toda empresa deve
elaborar ou adaptar seu prprio Plano de Contas.
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
- Disponvel
- Caixa
- Bancos
- Banco A
- Banco B
- Aplicaes Financeiras
- Clientes
- Outras contas a Receber
- Emprstimos a receber
- Estoques
- Clientes
- Contas a Receber
ATIVO PERMANENTE
- Investimentos
- Imobilizado
- Terrenos
- Imveis
- Instalaes
- Mquinas e Equipamentos
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
- Fornecedores
- Fornecedor A
- Fornecedor B
- Contas a pagar
- gua
- Luz
- Telefone
- Aluguel
- Emprstimos e financiamentos
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- Salrios a pagar
- Impostos a pagar
- Fornecedores
- Emprstimo e financiamentos
- Obrigaes fiscais
- Contas a pagar
PATRIMNIO LQUIDO
- Capital Social
- Lucros e Prejuzos Acumulados
Exerccios
Exerccios
18 Lanamentos
Lanamento o registro dos fatos contbeis (aqueles que provocam
mudanas na composio do patrimnio da empresa). feito em ordem
cronolgica e obedecendo a determinada tcnica.
MODELOS DE LANAMENTO:
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Lanamentos:
Local e Data
Conta Devedora
Conta Credora
Histrico
Valor
Estoques
a Caixa
Aquisio de 2.000 pares de meia a R$ 3,00 cada, conforme NF 2525.
R$ 6.000,00
Exerccios
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
19 Razonetes
Em lies anteriores voc viu um breve comentrio sobre as maneira nas quais
as contas podem ser representadas, contudo iremos utilizar a estrutura em
forma de T. esta representao a mais simples e comumente utilizada, a
chamamos de Razonete.
Voc j sabe que todo fato contbil duplo, ou seja, toda conta credora
possuir, obrigatoriamente, uma conta devedora e vice-versa, portanto, se um
balano possuir 10 contas diferentes, devemos ento criar 10 razonetes, um
para cada conta.
Fatos Contbeis:
Local e Data
Conta Devedora
Conta Credora
DICA: Histrico
obrigatrio escrever a data de forma completa,
Valor
apenas no primeiro lanamento e quando iniciar uma
nova pgina. Nos demais basta colocar o dia.
LANAMENTOS:
a Capital
Abertura da empresa com capital integralizado pelos scios.
R$ 500.000,00
--------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------
Veculos
a Caixa
Aquisio de um caminho pago a vista, conforme nota fiscal 1005.
R$ 250.000,00
--------------------------------------------- 17 ------------------------------------------------
--------------------------------------------- 19 ------------------------------------------------
Mveis e Utenslios
a Caixa
Aquisio de escrivaninha conforme nota fiscal 1009.
R$ 600,00
--------------------------------------------- 23 ------------------------------------------------
Caixa
a Promissrias a receber
Recebimento de promissrias a receber
R$ 7.000,00
Razonetes:
40
Exerccios
1. Realize os lanamentos a seguir.
Fatos Contbeis
1. Abertura da Empresa L.A Lima Ltda, com integralizao total do capital
em dinheiro no dia 01/06/2010 no valor de R$ 80.000,00.
2. 05/06 Recebimento de R$ 15.000,00 de Promissrias a receber, NF n
1240 colocando o dinheiro no caixa.
41
LANAMENTOS:
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
____________________________________________________
R$
________________
RAZONETES:
21 Balancete de Verificao
Com certeza voc j deve ter notado que todo lanamento feito por meio de
um crdito e um dbito de igual valor, contudo, podemos concluir que o valor
total obtido nos lanamentos a crdito dever ser sempre igual ao valor total
dos lanamentos a dbito, ou seja, se uma entidade possuir R$ 250.000,00 em
contas credoras, os mesmos R$ 250.000,00 devem totalizar as contas
devedoras.
de dbito sempre devem ser iguais aos totais do crdito. D-se ai a importncia
de termos um Balancete de Verificao.
Por ordem voc ver (1) analisar o ltimo Balano Patrimonial, (2) fazer os
lanamentos contbeis atuais, (3) gerar os razonetes e somente aps esses
passos (4) realizar o Balancete de Verificao.
Exemplo:
Exerccios
22 Exerccio Completo
Nesta lio voc far um exerccio completo contendo: Balano Patrimonial
Inicial, Lanamentos, Razonetes, Balancete de verificao e um Balano Final
(atual).
Iremos desta forma rever os conceitos aprendidos nas lies anteriores, mas
desta vez iremos utilizar o software Microsoft Office Excel 2010.
45
MODELO EXPLICATIVO
Lanamentos:
Estoques
Unidades: 10.000
Valor Unitrio: R$
20,00
Total: R$ 200.000,00
46
Razonetes:
Balancete de Verificao:
Exerccios
Fatos Contbeis
48
03/05 Aquisio de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
23 Resultado
Voc j sabe que a Contabilidade tem a finalidade de auxiliar na gesto da
empresa, e a de efetuar o controle patrimonial. Porm, a maioria das empresas
construda para gerar lucros, com exceo de algumas tais como
associaes, sindicatos, etc. Apurar o resultado de uma empresa, ou seja,
saber se ela gerou lucro ou prejuzo, outra funo da contabilidade, que
aprenderemos a partir de agora.
Exemplo: Exemplo:
Receita: R$ 72.000,00 Receita: R$ 72.000,00
Despesa: -R$ 20.000,00 Despesa: -R$ 82.000,00
Lucro: R$ 52.000,00 Prejuzo: -R$ 10.000,00
Exerccios
24 Receitas
Basicamente sabemos que existem 3 tipo de grupos de contas, ATIVO,
PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO. A partir de agora, conheceremos mais 3
tipos de grupos de contas que so as contas de RECEITAS, DESPESA E
CUSTO. Nesta lio aprenderemos sobre Receitas.
50
Exerccios
25 Gastos
So diversos os gastos que ocorrem dentro de uma organizao e, papel da
contabilidade saber separ-los e classifica-los.
O que um gasto?
Exerccios
C Y H F I R B S P B G J I C X
K T R A N E S R S C E N I A J
R Y O S A S E P S E D A B O V
T I B O C U E E E I S C M Q E
I E I S C L F A Y T M R U V F
W U C O N T A B I L I D A D E
Y H K T W A J P F N N N A Q Z
D F O S C D S S O D I M A V H
52
R O I A A O R C U S T O S F E
Z E N G N I Q O X P S I S A T
26 Despesas
Nesta lio voc aprender sobre as Despesas, ou seja, os gastos no ligados
diretamente prestao dos servios, compra e venda de mercadorias ou
produo de bens, mas sim voltados para a administrao.
Industriais
Administrativas
Financeiras
Promoo de vendas
Tributrias
Comerciais, etc.
Custos de Produo:
Despesas Administrativas:
Despesas de Venda:
Exerccios
27 Custos
Antes de mais nada, retomaremos os conceitos de custos e despesas,
principalmente para esclarecer uma confuso bastante frequente que se faz
entre eles. Embora na linguagem comum esses dois termos possam parecer
at sinnimos, na Contabilidade tm conotaes distintas.
Custo: Como j foi dito anteriormente, refere-se ao valor pelo qual se obtm
um servio ou um bem. Numa empresa de servios, aparece o custo das
mercadorias vendidas; numa industrial, o custo dos produtos vendidos.
Enquanto Despesa refere-se aos gastos no ligados diretamente prestao
dos servios, compra e venda de mercadorias ou produo de bens, mas
sim os gastos voltados para a administrao.
Exerccios
28 Apurao de Custos
Toda empresa, para cumprir suas finalidades, adquire mercadorias das mais
diversas. E comumente uma mesma mercadoria pode ser adquirida em
diferentes pocas e preos, criando um problema para os responsveis pelo
clculo de custo. Um fato comum que na vida da empresa so feitas vrias
aquisies, essas aquisies em sua grande maioria tm preos variados.
Exerccios
C H F I A B S C P B M J Y I X
R I S O D A T L U S E R U U C
R E O M E I M H D A O A
C U P M E Q M Y J L I B A C L
U I P O N D E R A D A D U C
S F E L O V T E I U J G A M U
T B P C E O Q E I S C R M L
O O S C P S D V O S P E U A O
S T V O P O E C I E A P L M
Z N K N I Q S C E P S I A S T
CMV = Ei + C - Ef
Exerccios
Primeiro a
Entrar,
Primeiro a
Sair
58
Exerccios
Exerccios
1. Abra o arquivo PEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Mtodo PEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
Para isso iremos primeiramente, com base no estoque inicial e nos totais,
calcular o custo das mercadorias vendidas utilizando uma frmula que j
aprendemos em lies anteriores:
CMV = Ei + C - Ef
O resultado desta conta dever sempre sem igual ao total de sadas, caso os
dois valores no batam, algo est errado no planilha.
Quantidade Valor
Estoque inicial 300 6.000,00
+ Compras 400 12.000,00
- CMV 560 13.800,00
= Estoque Final 140 4.200,00
Exerccios
1. Abra um arquivo que foi salvo em sua pasta no exerccio da lio
anterior.
2. Com base no total obtido, calcule o CMV e faa a Conta de Verificao.
3. Apresente ao seu professor e salve as alteraes no arquivo.
61
EXEMPLO:
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 550,00
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 0,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____75_____ 550,00__
= Estoque Final 15 150,00
Exerccios
1. Abra o arquivo Exerccio Completo PEPS.xls que se encontra em:
C:\Arquivos de Curso\Contabilidade
2. Usando o Mtodo PEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
34 Mtodo UEPS
ltimo a
Entrar,
Primeiro a
Sair
CMV = Ei + C - Ef
Conta de Verificao
Quantidade Valor
Estoque Inicial 300 6.000,00
+ Compras 400 12.000,00
- CMV ____ 560_____ 15.200,00__
= Estoque Final 140 2.800,00
Exerccios
1. Abra o arquivo UEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Mtodo UEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
Da mesma forma que a lio 33, voc far um exerccio para avaliao de
estoque, mas agora, utilizando o mtodo UEPS (ltimo que Entra o Primeiro
que Sai). No final voc dever exibir o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
e o Lucro Bruto obtido.
CMV = Ei + C - Ef
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 0,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____ 75_____ 625,00__
= Estoque Final 15 75,00
Exerccios
36 Mdia Ponderada
Nesta lio voc conhecer o Mtodo da Mdia Ponderada. Chama-se Mdia
Ponderada, pois o valor mdio da cada unidade em estoque altera-se pela
compra de outras unidades por um preo diferente. Assim, ele ser calculado
dividindo-se o custo total do estoque pelas unidades existentes.
RECEITA = R$ 216,00
COMPRA: Este exemplo utiliza o fato do dia 12/01 citado logo acima.
10 + 8 = 18
Total em R$: Somar o Total em R$ do saldo com o
Total em R$ Entrada, no exemplo abaixo:
162,00 / 18 = 9,00
68
VENDA:
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 108,00
Conta de Verificao
Quantidade Valor
Estoque Inicial 10 50,00
+ Compras 28 412,00
- CMV ____ 12_____ 108,00__
= Estoque Final 26 354,00
Exerccios
CMV = Ei + C - Ef
Conta de Verificao
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 00,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____ 75_____ 583,33__
= Estoque Final 15 116,67
Exerccios
38 Concluindo os mtodos
Voc j ouviu, diversas vezes neste curso, que a contabilidade um mtodo
universal utilizado para controlar o patrimnio das empresa e registrar todas as
transaes podem ser: Mercadorias para revenda, mercadorias fabricadas pela
prpria empresa, servios prestados pela empresa, bem como qualquer outras
movimentao realizada no patrimnio da mesma.
Como foi o caso da Empresa Beltrano Mveis, exibida nos exemplos das
lies 33, 35 e 37. Nas trs lies forma utilizados os mesmos fatos, contendo
os mesmos valores, porm utilizam mtodos de apurao de custo diferentes.
Confira em seguida, como ficou o Custo das Mercadorias Vendidas e o Lucro
Bruto em cada mtodo utilizado.
Mtodo PEPS:
CMV = 550,00
Lucro Bruto = Receita CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 550,00 = R$ 855,00
Mtodo UEPS:
CMV = 625,00
Lucro Bruto = Receita CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 625,00 = R$ 780,00
73
CMV = 583,33
Lucro Bruto = Receita CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 583,00 = R$ 821,67
Exerccios
39 Reviso Parte I
Nesta lio voc ir fazer sua primeira reviso sobre diversos assuntos
abordados desde o incio do curso. As revises so fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faa todos os exerccios com calma e, se
necessrio, consulte sua apostila ou assista a lio correspondente para
maiores esclarecimentos.
Exerccios
EMPRESA 1 EMPRESA 2
Patrimnio Patrimnio
Lquido: Lquido:
R$ ____________________
Origem:______________.
Aplicao:____________.
Origem:______________.
Aplicao:____________.
75
76
LANAMENTO:
Data: _______________________________________________
C. Dev: _____________________________________________
C. Cre: _____________________________________________
Histrico: __________________________________________
Valor: ______________
76
77
40 Reviso Parte II
Nesta lio voc ir fazer sua segunda reviso sobre diversos assuntos
abordados desde o incio do curso. As revises so fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faa todos os exerccios com calma e, se
necessrio, consulte sua apostila ou volte a lio correspondente para maiores
esclarecimentos.
Exerccios
FATOS CONTBEIS:
03/05 Aquisio de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
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R: ____________________________________________________
RECEITA = R$ 900,00
78
79
Voc dever ter nota 7 (sete) ou superior para que no haja a necessidade
de realizar outro teste.
79
80
80