LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

Histricamente la potestad tributaria ha sido

definida como la facultad de crear y establecer
tributos. Se trata de una potestad de doble
carcter, pues tiene una cara normativa y
abstracta, en cuanto a imponer tributos; y en
segundo lugar tiene una cara administrativa, en
cuanto a la concrecin de cobrar los
correspondientes tributos, a travs de sus organismos.

Finalmente, la potestad tributaria, es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente

tributos, cuyo pago sea exigido a las personas sometidas a su competencia Tributaria especial,
siendo su destino el de cubrir las erogaciones que implica el atender necesidades pblicas.

Nuestra constitucin seala en el artculo 19 N20; La igual reparticin de los tributos en proporcin
a las Rentas o la progresin o forma que determine la ley, y la igual reparticin de las cargas
pblicas.
En ningn caso la ley podr establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.

La capacidad del Estado respecto del Derecho Tributario comprende dos aspectos:

Capacidad de derechos: adquisitiva o de goce; importa la posibilidad de ser sujeto de

relaciones jurdicas, de derechos y deberes.

Capacidad de actuar: o de ejercicio; importa la posibilidad de realizar actos de voluntad

dirigidos a procurar efecto jurdico.

Segn el contenido de los actos la capacidad de ejercicio se especifica en una serie de poderes o
potestades jurdicas, que son la manifestacin ms directa de la capacidad de ejercicio.

Es la facultad de instituir impuestos y tasas, como tambin deberes y prohibiciones de naturaleza

tributaria. Es por tanto, el poder general del Estado aplicado a un sector determinado de la actividad
estatal: la imposicin.
FUENTE DE LA POTESTAD TRIBUTARIA: La ley

LOS LMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Existen dos limitaciones en este aspecto:

Ciertos principios jurdicos incorporados a la Constitucin Poltica del Estado

a) La igualdad ante los impuestos: Art. 19 N 20

b) La generalidad, como derivacin del anterior

c) La legalidad del impuesto: Art. 62 N 1

d) El respeto a la propiedad privada: Art. 19 N 24

El derivado de la coexistencia de los estados en el orden internacional

- La Comunidad Internacional

CARACTERSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

Es originario:

El Estado lo detenta o adquiere siempre de un modo originario. El Estado puede organizarse en

forma unitaria o federal. Si es unitaria, el rgimen impositivo ser el mismo para todo el pas. Si
es federal, habr un impuesto nacional y adems impuestos locales.

Es irrenunciable:

No se puede abandonar o dejar, es obligatorio y permanente. Las autoridades polticas no

pueden renunciar a l, ya que ellas son solo mandatarias de su titular, que es la nacin, pues en
ella reside la soberana.

La irrenunciabilidad de este poder no impide la dictacin de normas condonatorias; lo

irrenunciable es el poder y no la recaudacin.

Es abstracto:

Existe siempre, independientemente si se ejerce o no.

Es imprescriptible:
 Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deja de existir. Si el Estado deja de imponer
un tributo, no significa que est impedido de imponerlo despus.

El poder tributario es imprescriptible, no as el derecho que tiene el Estado para exigir el

cumplimiento de la obligacin en virtud de este poder.

Es territorial:

El Estado lo ejerce dentro de los lmites de su territorio.

LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO

Como base de la organizacin institucional del pas.

LA LEY

Es la fuente ms importante del derecho tributario.

LOS REGLAMENTOS Y DECRETOS DEL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

Permiten al Presidente ejercer las atribuciones que le confiere la carta magna. Mediante estos
reglamentos, decretos e instrucciones se hace aplicable la ley a casos particulares que deben
resolverse.

LAS INSTRUCCIONES

Son normas tributarias impartidas por los organismos pertinentes, para imponer criterio, reglas
o resoluciones que permitan aplicar las normas tributarias con expedicin y uniformidad.

LOS TRATADOS INTERNACIONALES

Dirigidos a evitar la doble imposicin, mediante la delimitacin del campo de aplicacin de las
leyes tributarias de cada Estado contratante, o bien, concediendo crditos dentro de cada
Estado contratante por los impuestos pagados conforme a la legislacin de otro.
DEFINICIN DE IMPUESTO

Mencionaremos algunas de las definiciones existentes:

Blumenstein: El impuesto es una prestacin en dinero que el Estado o un ente pblico territorial
por l habilitado, gracias a su soberana territorial, obtiene de los individuos sometidos a ella,
para cubrir sus necesidades financieras.

Giannini: Prestacin pecuniaria que tiene un ente pblico, derecho a exigir en virtud de su
potestad de imperio, originaria o derivada, en la medida y en los modos establecidos por la ley,
con el fin de conseguir una entrada.

Berliri: Es la obligacin de dar o de hacer, coactivamente impuesta en virtud de una ley o de un

acto por ella expresamente autorizado, a favor de un ente pblico, que tiene por objeto una
suma de dinero o una especie valorada y que no constituye la sancin de un acto ilcito.

NUESTRA DEFINICIN:

El impuesto es una obligacin coactiva, establecida por la ley a favor de un ente pblico, con la
funcin de enriquecerlo.

Elementos de la definicin:

1 Obligacin
2 Coactivo
3 Establecido por ley
4 A favor de un ente pblico
5 Funcin de enriquecer al acreedor

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Existen diferentes criterios para clasificar a los impuestos como Directos e Indirectos:

Primer criterio: Basado en el mtodo de recaudacin; sern directos aquellos cuya percepcin se
realiza en base a un rol, indirectos los otros.

Segundo criterio: Considera el objeto del impuesto; los directos gravaran los capitales y los indirectos
el trabajo, o bien los primeros gravaran las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva
(renta y patrimonio) y los segundos gravaran las manifestaciones mediatas de tal capacidad, como el
consumo de algunos productos, la transferencia de la riqueza, etc.

Tercer criterio: De acuerdo a la incidencia del impuesto; son directos los impuestos que inciden sobre
el contribuyente a quienes le son demandados, indirectos aquellos que ste consigue transferir a
otro, de manera que el contribuyente que soporta el tributo no lo paga directamente, sino a travs
de otro.

Cuarto criterio: Considerando la naturaleza del hecho jurdico del cual nace la obligacin de pagar el
impuesto; para los directos en la simple existencia del contribuyente o en la posesin de determinado
bien, para los indirectos en un hecho eventual del contribuyente o en una actividad suya.

Quinto criterio: considera la capacidad econmica del contribuyente; en los directos se reconoce la
capacidad econmica y contributiva del contribuyente, en cambio en los indirectos no.

En los impuestos personales la tasa aumenta en proporcin directa al aumento de la base imponible,
lo cual no sucede en los indirectos que se basa en hechos que justifiquen la existencia del tributo y su
aplicacin.

IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS

La distincin reside en su temporalidad, los ms permanentes en el tiempo son los ordinarios, y

los de duracin reducida se denominan extraordinarios.

Otro criterio de distincin sera el considerar que en los ordinarios lo que resulta gravado es la
renta econmica, y en los segundos el capital.

IMPUESTO NICO Y MLTIPLE

El Impuesto nico es aquel que tendra la capacidad de sustituir a todos los impuestos operativos
en un sistema econmico, mediante la afectacin por una vez de todas las rentas.

El Impuesto Mltiple es aquel que diversificadamente opera en un sistema econmico, afectando

en distintas formas y en modo distinto a las rentas generadas o percibidas en l.

IMPUESTOS EXTERNOS E INTERNOS

Los externos se establecen con ocasin del trfico internacional de mercaderas y los internos los
que gravan las rentas o manifestaciones de riqueza originadas o desarrolladas en el pas y las
rentas percibidas o devengadas por personas domiciliadas o residentes en el pas.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO
Y LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

EL SISTEMA TRIBUTARIO

CONCEPTO

El Estado ejerce el poder tributario en virtud del cual crea los tributos que gravan los actos
particulares. Adems, crea un conjunto de normas que permiten recaudar, administrar y fiscalizar el
cumplimiento de la carga tributaria.

Hablaremos del sistema tributario cuando estamos en presencia del conjunto de normas que ponen
en movimiento el poder tributario y establecen los medios de administracin y fiscalizacin de los
tributos.

El sistema tributario implica la existencia de dos temticas esenciales:

1. La creacin de los tributos como recursos para el Estado.

2. La eficiente administracin (recaudacin y gestin de los recursos) y la fiscalizacin en el

cumplimiento de la carga tributaria.

CARACTERSTICAS DE TODO SISTEMA TRIBUTARIO

1. Simplicidad

El contribuyente debe conocer fcilmente que tributos lo gravan por haber incurrido en
conductas de hecho que la ley precisa, como asimismo, las obligaciones tributarias accesorias
establecidas para la administracin y fiscalizacin de dichos tributos.

2. Flexibilidad

El sistema debe ser capaz de adaptarse a los cambios coyunturales que experimente la
economa, siendo fundamental gravar la totalidad de las actividades, asegurando siempre
recursos al Estado.

3. Suficiencia

Los impuestos deben ser suficientes para financiar el gasto pblico, sin recurrir a ms
impuestos u otras fuentes de financiamiento.