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REA SU BRE A
A D MINISTR ACIN AU D ITOR A
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
PA P ELES D E TRAB A JO E N LA WEB
Introduccin
Como una muestra del trabajo del auditor, y con el propsito de facilitar la comprensin
de todos los conceptos que requiere dicho ejercicio profesional, Auditora financiera bajo
estndares internacionales. Papeles de trabajo presenta un ejemplo de auditora realizada a
la Compaa El Sol S.A. utilizando los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo estn marcados con ttulo, subttulo, cdigo de ndice y nmero
de folios de cada cdula. Los ndices, adems de facilitar la ubicacin de los papeles de
trabajo, tambin indican el lugar donde se debe archivar cada planilla y sirven para hacer
referencias o cruces de una planilla con otra. En el captulo 5 del libro podr encontrar
ms detalles sobre la identificacin de las cdulas.
El lector tambin podr encontrar diversas marcas que son el resultado del trabajo parti-
cular de cada auditor y se conocen como marcas de auditora, tal como se muestra en el
siguiente ejemplo:
MARCAS CONCEPTO
P
B Revisin de operaciones matemticas
Observaciones presentadas
X
Operaciones incorrectas
?
Diferencias
N/A
No aplica
Saldos por corregir
Todo el desarrollo de este ejercicio de auditora hace parte integral del libro Auditora
financiera bajo estndares internacionales. Papeles de trabajo, por lo cual se recomienda su
estudio de forma simultnea con el libro impreso.
2. Planeacin en auditora
Tabla 2.1. Administracin del trabajo de una auditora de estados financieros 12
2. Planeacin en auditora
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
Tabla 2.1 Administracin del trabajo de una auditora de estados financieros (1/1)
COMPAA EL SOL S. A.
ADMINISTRACIN DEL TRABAJO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
EQUIPO DE AUDITORA
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
OBJETIVO Definir las fases que se requieren para llevar a cabo una auditora de estados financieros.
FASES CONCEPTO CONCLUSIONES DECISIONES
FASE 1 * Si la respuesta es afirmativa, se
procede a realizar las actividades
Investigacin Se acepta o se rechaza con el
de planeacin del trabajo.
preliminar de la Anlisis del perfil del cliente. servicio de auditora por parte del
estructura cliente. * Si la respuesta es negativa, no
organizacional se procede con las actividades de
planeacin del trabajo.
FASE 2 Asignacin del personal que
conforma el equipo de auditora
para el desarrollo del trabajo,
considerando su experiencia y las * La organizacin acepta la
actividades que se van a propuesta presentada por el
desarrollar. * El cliente acepta la propuesta equipo de auditora; por tanto, se
de presentacin de los servicios procede a la ejecucin del plan de
Fijacin de las fechas de reuniones
Actividades de de auditora. trabajo de auditora.
del equipo de auditora para recibir
planeacin del * El cliente no acepta la * La organizacin no acepta la
instrucciones, efectuar las
trabajo propuesta de prestacin de los propuesta presentada por el
revisiones y entregar los informes.
servicios de auditora. equipo de auditora; por tanto, no
Determinacin de la estrategia se procede a la ejecucin del plan
general de auditora, con el objetivo de trabajo de auditora.
de fijar el alcance, la oportunidad,
la direccin y el desarrollo
detallado del trabajo.
FASE 3 El sistema de control interno es
* Si el sistema es confiable, se
efectivo, slido y est estructurado * Si el sistema de control interno
sugiere aplicar solo pruebas de
con base en las necesidades de la es slido, se recomienda aplicar
cumplimiento.
Evaluacin y organizacin. pruebas de cumplimiento.
verificacin del * Si el sistema de control interno * Si el sistema es poco confiable,
sistema de control El sistema de control interno es es dbil, se recomienda aplicar la organizacin puede aceptar la
interno dbil y no est diseado con base pruebas sustantivas. implementacin de un plan de
en la estructura organizacional.
mejoramiento.
FASE 4 La evidencia de auditora es * Cuando la evidencia es * Se acepta el contenido de la
suficiente, confiable y de calidad. completa y fidedigna, se emite opinin emitida por el auditor.
una opinin favorable o limpia.
Obtencin y * Cuando la evidencia es poco
evaluacin de La evidencia fue recopilada confiable e incompleta, se * Se acepta el contenido de la
evidencia de directamente por el equipo de sugiere emitir una opinin con opinin y el plan de accin
auditora auditora. abstencin, con salvedades o sugerido por el auditor.
desfavorable (negativa).
FASE 5 * La organizacin acepta la
opinin emitida por el auditor en
Se emite un informe o dictamen El informe o dictamen puede el informe y hace los ajustes
Emisin del informe que detalla el alcance de la expresar una opinin favorable, sugeridos.
o dictamen de auditora, los procedimientos con abstencin, con salvedades o * La organizacin no acepta la
auditora utilizados y la opinin del auditor. adversa. opinin emitida por el auditor en
el informe y no hace los ajustes
sugeridos.
COMPAA EL SOL S. A.
ANLISIS DEL TRABAJO DE UNA AUDITORA FINANCIERA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
EQUIPO DE AUDITORA
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Alcanzar un entendimiento detallado de la organizacin para llevar a cabo una auditora de
OBJETIVO
estados financieros.
ALCANCE Aplicable a todas las reas que conforman la organizacin.
ETAPAS CONCEPTO CONCLUSIN
ETAPA 1
Se alcanz un entendimiento del funcionamiento de la organizacin
Anlisis de la estructura en relacin con los siguientes factores: estructura organizacional,
organizacional de la estructura de procesos, aspectos contables, financieros y fiscales, y
Compaa El Sol S. A. clima organizacional. El objetivo era conocer el entorno tanto interno
como externo de la organizacin.
ETAPA 3
Alcance de la planeacin La planeacin de auditora es aplicable a los estados financieros de la
de la auditora Compaa El Sol S. A.
Determinacin de la
naturaleza, el alcance
y la oportunidad de Documentacin del Se hizo un anlisis del entorno interno y externo de la organizacin,
los procedimientos de anlisis estratgico de la con el objetivo de identificar los factores de riesgo que puedan afectar
control y sustantivos organizacin el desarrollo normal de la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin A ASPECTOS GENERALES
N CONCEPTO RESPUESTA
1 Tipo de empresa Persona Jurdica, Sociedad Annima
2 Nombre de la organizacin El Sol S.A.
Estructura organizacional La estructura u organigrama organizacional de la Compaa El Sol S. A. Est diseada de forma jerrquica-funcional.
Organigrama
AUDITORA EXTERNA
GERENCIA GENERAL
AUDITORA INTERNA
rea de
Almacenamiento
4 Domicilio La Compaa El Sol S. A. est ubicada en la ciudad de Armenia, Quindo, sector barrio Laureles, edificio Reserva del Parque.
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PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin D MERCADO Y VENTAS
La Compaa decidi incrementar su presencia en el mercado de la zona central con su lnea para
13 Atencin al mercado de influencia mujer, para lo cual abrir puntos de venta exclusivos; adems establecer alianzas para fortalecer esta
lnea, contando con asesores de imagen.
1. Identificar las necesidades de los clientes.
2. Hacer las entregas de las rdenes de produccin a tiempo.
14 Estrategias de competencia 3. Disminuir el tiempo de produccin.
4. Reducir los desperdicios.
5. Racionalizar el inventario.
La Compaa anticip un crecimiento de 4 a 6% anual para el ao 15 en la lnea masculina, y de 3%
15 Meta de crecimiento y expansin
anual en la lnea femenina.
Seccin E ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
La administracin se ha trazado los siguientes objetivos financieros para incrementar la rentabilidad
en el ao 15:
16 Objetivos financieros 1. Aumentar las ventas.
2. Disminuir los costos de produccin.
3. Establecer canales de ventas.
Estn autorizados los libros oficiales de la
17 Los libros de Actas, Caja Diario y Mayor y Balances estn autorizados.
organizacin?
El sistema de costos est diseado de
El sistema de costos est diseado bajo la metodologa de Costos por Procesos, la cual satisface las
18 acuerdo con la necesidades de la
necesidades de la organizacin.
organizacin?
Qu clase de sistemas utiliza la
19 organizacin para el registro de sus Las transacciones econmicas son registradas mediante un software integral de contabilidad.
transacciones econmicas?
ltima fecha en que fueron preparados:
1. Conciliaciones bancarias
20 2. Conteo fsico de inventarios A 31 de diciembre del ao 14.
3. Conteo fsico de activos fijos
4.Conciliaciones de clientes y proveedores
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PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin F ASPECTOS FISCALES
Sealar las declaraciones de impuestos que
21 Impuesto al Valor Agregado (IVA), Retencin en la Fuente, Industria y Comercio e Impuesto a la Renta.
debe presentar la organizacin.
Seccin G SISTEMAS DE INFORMACIN
1. Adquisicin de insumos de calidad.
2. Recursos logsticos.
3. Cumplimiento u oportunidad.
Mencionar los indicadores con que cuenta la
4. Nivel de satisfaccin de los clientes.
22 organizacin para evaluar la gestin de la
5. Gestin de desperdicios.
administracin
6. Stock de inventarios.
7. Evaluacin de los funcionarios.
8. Inversin en maquinaria.
Sealar la informacin que suministra la
La elaboracin del presupuesto permite planear, controlar y medir los resultados cuantitativos de las
23 elaboracin del presupuesto privado anual a
diferentes reas de la organizacin, para el logro de las metas trazadas.
la entidad
Seccin H AMBIENTE DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS
Para el registro de los hechos econmicos, la Compaa hace uso de un software integral de
contabilidad, el cual emite informacin detallada para la elaboracin de los estados financieros
Indicar el software con que cuenta la bsicos y complementarios y los informes de ndole fiscal. Adems, permite realizar control de
24 recaudo y manejo de efectivo.
organizacin
Adicionalmente, la Compaa cuenta con un software digital que permite hacer un archivo en medio
magntico de la documentacin que ingresa y sale.
1. Cada dos das se deben hacer copias de seguridad en medio magntico de la informacin de la
organizacin, las cuales deben ir dirigidas a la Gerencia General, la Auditora Interna y la divisin
Indicar los controles de seguridad con que gerencial de Administracin y Finanzas.
25
cuenta la organizacin
2. En cuanto a la seguridad en el acceso al software, se entregaron claves de administracin de
usuarios a todos los funcionarios de la organizacin, las cuales son intransferibles.
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin I AMBIENTE DE CONTROL ORGANIZACIONAL
Indicar si la organizacin cuenta con un La Compaa cuenta con un despliegue o contexto estratgico, el cual est estructurado en cuatro
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despliegue estratgico perspectivas de acuerdo con lo que plantean los autores Kaplan y Norton.
Describir la actitud de la administracin en
La administracin implementa los controles sugeridos por la auditora en el plan de accin, para
27 relacin con los controles sugeridos por la
corregir debilidades o fallas en los procesos y procedimientos.
auditora
Indicar con qu periodicidad es evaluada la
aplicacin de los controles implementados La administracin revisa cada mes que los controles implementados sean aplicados de forma
28
por la administracin en las dems reas de permanente y continua por los jefes de rea en cada una de las dependencias que tienen a su cargo.
la organizacin
Seccin J ESTRUCTURA DE PROCESOS
PROCESO NOMBRE DEL PROCESO ACTIVIDADES
Planeacin
Proceso Gestin jurdica
Gestin gerencial Gestin de calidad
estratgico
Gestin de control
Diseo de prendas
Produccin Produccin de prendas
Control de calidad
Proceso
29 Planeacin en ventas, cobros y
misional
estrategias de mercadeo
Comercializacin
Distribucin y despacho de los
productos vendidos
Talento humano
Almacenamiento
Proceso de Apoyo administrativo Compras
apoyo y financiero Contabilidad
Tesorera
Cartera
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Seccin K MANUALES DE LA INDUSTRIA
El manual de la industria con que cuenta la Compaa est estructurado de tal forma que detalla estos
30 Estructura del manual de la industria tems: Personal, Instalaciones fsicas y sanitarias, Maquinaria y Despliegue del proceso productivo en la
planta de produccin.
El manual de la industria con que cuenta la Compaa incluye prcticas ambientales en relacin con:
31 Buenas prcticas ambientales 1. Gestin de recursos utilizados.
2. Gestin de residuos.
Seccin L ASPECTOS RELACIONADOS CON EL PERSONAL
La organizacin cuenta con un manual de procesos y procedimientos en el que se detallan las
32 Mtodos de seleccin y contratacin
actividades necesarias para la vinculacin de personal.
La organizacin cuenta con un manual de acuerdo con las reas establecidas en la estructura
33 Manuales de funciones
organizacional, el cual establece las funciones y responsabilidades de cada funcionario.
La organizacin evala cada semestre a sus funcionarios, con el objetivo de analizar los conocimientos
34 Evaluacin del personal
de cada uno de ellos con relacin al cargo que desempea.
La organizacin actualiza los perfiles laborales en relacin con los manuales de funciones, segn sus
35 Actualizacin de perfles
necesidades para llevar a cabo de la mejor forma posible sus procesos estratgico, misional y de apoyo.
Seccin M CONOCIMIENTO DE LA PLANTA DE PRODUCCIN
La organizacin cuenta con un manual de seguridad industrial y salud ocupacional en el que se
Manual de seguridad industrial y salud
36 especifican los estndares bsicos que contribuyen de forma permanente al bienestar fsico, mental y
ocupacional
social del colectivo operario.
La planta de produccin tiene dos niveles y un rea construida de 8000 metros cuadrados, lo cual
37 Infraestructura
permite optimizar cada etapa del proceso productivo.
La Compaa lleva a cabo las siguientes actividades en su proceso productivo:
38 Proceso de operacin (produccin) 1. Diseo de prendas.
2. Produccin de prendas.
3. Control de calidad.
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
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Seccin N MANUALES DE PROCEDIMIENTO
Manual de procedimiento de la gestin La organizacin cuenta con un manual de procedimiento estratgico que direcciona de forma efectiva
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gerencial todos los procesos, lo que genera estabilidad y mejoramiento continuo.
Este manual establece los lineamientos que se deben seguir en cada una de las actividades del
Manual de procedimiento de produccin y
40 procedimiento de produccin, con el fin de hacerlos ms eficientes; adems, establece las pautas para
comercializacin
promocionar y vender los productos de manera efectiva.
Este manual establece la forma de administrar los recursos financieros de la organizacin brindando
Manual de procedimiento de apoyo
41 informacin oportuna que permita una adecuada toma de decisiones y favorezca el bienestar social de
administrativo y financiero
todos los funcionarios.
Seccin O MISIN Y VISIN ORGANIZACIONALES
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Seccin Q ASPECTOS RELACIONADOS CON AUDITORAS ANTERIORES
Revisin de dictmenes y certificaciones de
Se tom en cuenta la evidencia contenida en los papeles de trabajo permanentes y del perodo
46 otros auditores con motivo de sus
elaborados en la vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre del ao 13.
intervenciones
La entidad dispone de auditores internos o
El Sol S. A. tiene una oficina de control interno cuyo objetivo es la evaluacin permanente de los
47 de empleados que revisen el cumplimiento
procesos internos de la entidad a travs de la aplicacin del sistema de gestin de calidad.
de procedimientos y polticas?
Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
N AMBIENTE DE CONTROL Deficiente Regular Bueno OBSERVACIONES DEL AUDITOR
Los principios y valores ticos se encuentran
Estn documentados los principios y documentados en el cdigo de tica de la
48 X
valores ticos de la organizacin? organizacin, el cual fue entregado a cada
funcionario en medio fsico.
En el momento de la induccin a los
funcionarios para el ingreso a la organizacin
Han sido socializados formalmente los
49 X son socializados los principios y valores ticos;
principios y valores ticos?
sin embargo, no se tiene evidencia de este
proceso.
Se han definido las competencias,
Las competencias, capacidades y perfil
capacidades y perfil profesional para
50 X profesional han sido definidos detalladamente
desempear el puesto de trabajo requerido
en el manual de funciones de la compaa.
por la organizacin?
La entidad cuenta con un manual en el que se
Existe un manual de funciones o definen claramente las funciones que debe
actividades en el que se contemple cada uno realizar cada funcionario de acuerdo con el
51 X
de los cargos diseados de acuerdo con el cargo que va a desempear; sin embargo, este
organigrama organizacional? no ha sido dado a conocer en todas las reas de
la organizacin.
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
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Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
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Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
Existen por cada rea comits que se El objetivo de las reuniones de los comits es
77 X
renan peridicamente? evaluar y analizar los resultados de cada rea.
Los sistemas de informacin se ajustan a Los sistemas de informacin con que cuenta la
78 las necesidades de las distintas reas que X entidad fueron diseados de acuerdo con las
conforman la entidad? necesidades de cada rea.
Se mantienen canales de comunicacin Se hace uso de diferentes canales de
79 adecuados con los niveles tcticos y X comunicacin: verbal, electrnica y por medio
operativos de la organizacin? de reuniones peridicas.
Los funcionarios conocen que la mala
Cada funcionario comprende de qu
realizacin de una funcin en un proceso
80 manera sus funciones afectan y son X
repercute en los dems participantes del
afectadas por las de otros empleados?
mismo.
Existe una manera de comunicar los Por medio de comunicaciones escritas de la
81 problemas e inquietudes surgidos en la X administracin a las diferentes reas de la
operacin normal del negocio? entidad.
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PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
ALCANCE
Sol S. A. APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin R EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ORGANIZACIONAL
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR: Vallejo Bonilla
(C.A.V.B.)
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
Realizar una detallada comparacin de las cuentas que conforman el (O.J.M.G.)
estado de situacin financiera de la organizacin, con el objetivo de Carlos Alberto
PROPSITO
determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y porcentual APROB: Montes Salazar
de un ao a otro. (C.A.M.S.)
ACTIVO
11 DISPONIBLE 22.865.000 31.964.000 9.099.000 39,79%
1105 Caja 14.350.000 4.200.000 (10.150.000) -70,73%
1110 Bancos 8.515.000 27.764.000 19.249.000 226,06%
12 INVERSIONES 4.000.000 5.000.000 1.000.000 25%
1205 Acciones 1.000.000 3.000.000 2.000.000 200%
1225 Certificados de Deposito a Trmino 3.000.000 2.000.000 (1.000.000) -33,33%
13 DEUDORES 24.021.250 46.076.428 22.055.178 91,82%
1305 Clientes 29.805.875 54.984.750 25.178.875 84,48%
1345 Ingresos por cobrar - - - 0%
1355 Anticipo de impuestos y contribuciones - - - 0%
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores - - - 0%
1380 Deudores varios - - - 0%
1399 Deterioro de cuentas de clientes (5.784.625) (8.908.322) (3.123.697) 54%
14 INVENTARIOS 8.010.000 19.912.000 11.902.000 148,59%
1405 Materia prima 4.520.000 4.747.000 227.000 5,02%
1410 Productos en proceso - 2.205.000 2.205.000 0%
1430 Productos terminados 3.490.000 12.960.000 9.470.000 271,35%
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000 153.800.000 - 0%
1504 Terrenos 37.000.000 37.000.000 - 0%
1516 Construcciones y edificaciones 68.250.000 68.250.000 - 0%
1520 Maquinaria y equipo 37.430.000 37.430.000 - 0%
1524 Equipo de oficina 15.450.000 15.450.000 - 0%
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PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR: (C.A.V.B.)
Realizar una detallada comparacin de las cuentas que conforman el
REVIS: (O.J.M.G.)
estado de situacin financiera de la organizacin, con el objetivo de
PROPSITO
determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y porcentual APROB: (C.A.M.S.)
de un ao a otro. FECHA: Enero 5 del ao 15
Seccin S COMPARACIN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
COMPARACIN
AO Ao 13 Ao 14
Variacin en U.M Variacin porcentual
PASIVO
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.490.000 27.048.000 (1.442.000) -5,06%
2105 Bancos nacionales 20.850.000 16.100.000 (4.750.000) -22,78%
2110 Bancos del exterior 7.640.000 10.948.000 3.308.000 43,30%
22 PROVEEDORES 2.150.000 8.141.925 5.991.925 278,69%
2205 Nacionales 1.700.000 3.582.825 1.882.825 110,75%
2210 Del exterior 450.000 4.559.100 4.109.100 913,13%
23 DEUDORES 2.000.000 9.250.000 7.250.000 362,50%
2335 Costos y gastos por pagar 800.000 9.250.000 8.450.000 1056,25%
2365 Retencin en la fuente 1.000.000 - (1.000.000) -100%
2367 Impuesto a las ventas retenido - - - 0%
2370 Retenciones y aportes de nmina 200.000 - (200.000) -100%
2380 Acreedores varios - - - 0%
24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 1.700.000 - (1.700.000) -100%
2404 De renta y complementarios - - - 0%
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.700.000 - (1.700.000) -100%
25 OBLIGACIONES LABORALES - 10.443.299 10.443.299 0%
2505 Salarios por pagar - - - 0%
2510 Cesantas consolidadas - 3.894.909 3.894.909 0%
2515 Intereses sobre cesantas - 467.387 467.387 0%
2520 Prima de servicios - 4.323.578 4.323.578 0%
2525 Vacaciones consolidadas - 1.757.425 1.757.425 0%
2540 Indemnizaciones laborales - - - 0%
TOTAL PASIVO 34.340.000 54.883.224 20.543.224 59,82%
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 125.000.000 125.000.000 - 0%
3105 Capital suscrito y pagado 125.000.000 125.000.000 - 0%
33 RESERVAS 6.000.000 6.000.000 - 0%
3305 Reservas obligatorias 6.000.000 6.000.000 - 0%
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO (1.582.825) - 1.582.825 -100,00%
3605 Utilidad del ejercicio - - - 0%
3610 Prdida del ejercicio (1.582.825) - 1.582.825 -100%
RESULTADOS DE EJERCICIOS
37 48.939.075 47.356.250 (1.582.825) -3,23%
ANTERIORES
3705 Utilidades acumuladas 8.047.350 8.047.350 - 0%
3710 Prdidas acumuladas - (1.582.825) (1.582.825) 0%
Detalle Utilidades acumuladas -
3715 40.891.725 40.891.725 - 0%
Ajustes a NIIF
59 GANANCIAS Y PRDIDAS - 38.512.954 38.512.954 0%
5905 Ganancias y prdidas - 38.512.954 38.512.954 0%
TOTAL PATRIMONIO 178.356.250 216.869.204 38.512.954 22%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 212.696.250 271.752.428 59.056.178 28%
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR:
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
Realizar una detallada comparacin de las cuentas que conforman REVIS:
Galvis (O.J.M.G.)
el estado de resultados de la organizacin, con el objetivo de
PROPSITO Carlos Alberto Montes
determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y APROB:
porcentual de un ao a otro. Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin S COMPARACIN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
COMPARACIN
AO Ao 13 Ao 14
Variacin en U.M Variacin porcentual
4 INGRESOS 250.808.000 322.966.379 72.158.379 22,34%
41 INGRESOS OPERACIONALES 250.808.000 322.966.379 72.158.379 22,34%
4120 Industria manufacturera 255.015.000 327.916.379 72.901.379 22,23%
4175 Devoluciones en ventas (4.207.000) (4.950.000) (743.000) 15,01%
42 INGRESOS NO OPERACIONALES - - - 0%
4210 Financieros - - - 0%
5 GASTOS 167.590.825 164.453.425 (3.137.400) -1,91%
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 107.397.212 105.341.906 (2.055.306)
-1,95%
5105 Gastos de personal 48.718.896 49.005.910 287.014 0,59%
5110 Honorarios 13.689.600 14.880.000 1.190.400 8%
5115 Impuestos 4.416.000 4.800.000 384.000 8%
5125 Contribuciones y afiliaciones 588.800 640.000 51.200 8%
5130 Seguros 6.850.000 - (6.850.000) 0%
5135 Servicios 14.753.116 16.035.996 1.282.880 8%
5140 Gastos legales 2.760.000 3.000.000 240.000 8%
5145 Mantenimiento y reparaciones - - - 0%
5150 Adecuaciones e instalaciones 4.140.000 4.500.000 360.000 8%
5155 Gastos de viaje 5.519.200 6.000.000 480.800 8,01%
5160 Depreciaciones - - - 0%
5195 Diversos 5.961.600 6.480.000 518.400 8%
5199 Provisiones - - - 0%
52 OPERACIONALES DE VENTAS 54.193.613 52.811.519 (1.382.094) -2,62%
5205 Gastos de personal 18.935.205 16.181.387 (2.753.818) -17,02%
5215 Impuestos 710.976 2.044.812 1.333.836 65,23%
5225 Contribuciones y afiliaciones 563.702 612.720 49.018 8%
5230 Seguros 2.531.848 2.752.008 220.160 8%
5235 Servicios 12.007.886 15.520.596 3.512.710 22,63%
5240 Gastos legales 2.989.996 3.249.996 260.000 8%
5250 Adecuaciones e instalaciones 8.726.000 4.050.000 (4.676.000) -115,46%
5255 Gastos de viaje 4.692.000 5.100.000 408.000 8%
5295 Diversos 3.036.000 3.300.000 264.000 8%
53 FINANCIEROS 6.000.000 6.300.000 300.000 4,76%
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE ELABOR:
A. Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
Realizar una detallada comparacin de las cuentas que conforman REVIS: Galvis (O.J.M.G.)
el estado de resultados de la organizacin, con el objetivo de
PROPSITO Carlos Alberto Montes
determinar las variaciones en unidades monetarias (U.M) y APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
porcentual de un ao a otro.
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin S COMPARACIN ANUAL DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
COMPARACIN
AO Ao 13 Ao 14
Variacin en U.M Variacin porcentual
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE ELABOR:
El Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditora conocer el grado de Omar de Jess Montilla
REVIS:
eficiencia del control interno financiero, adems de servir Galvis (O.J.M.G.)
de gua para la preparacin y el desarrollo del programa
PROPSITO
de auditora; por ejemplo, las revisiones puntuales que se APROB: Carlos Alberto Montes
van a realizar en las partidas que conforman los estados Salazar (C.A.M.S.)
financieros. FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
DISPONIBLE
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
La organizacin hace cambios frecuentes de cuentas bancarias o Mayor control de las autorizaciones y verificacin de las
de firmas autorizadas. causas de las modificaciones.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Incrementar las pruebas de saldos para verificar la
Las protecciones fsicas del efectivo en caja no son adecuadas.
integridad de estos.
A) Se cuenta con plizas de manejo para los
Ingreso de
funcionarios que intervienen en la recepcin y el manejo X Integridad
efectivo
del efectivo?
B) Se realizan de forma oportuna y diaria cuadres de Ingreso de
X Exactitud
caja, al cierre de esta por su responsable? efectivo
C) La auditora interna de la entidad efecta de manera
Ingreso de
permanente y peridica arqueos de caja general y X Existencia
efectivo
menor?
D) El fondo de caja menor se encuentra bajo la custodia Control y
X Integridad
de una sola persona? seguimiento
E) Se cuenta con un reglamento interno en el que se
Control y
exprese de forma detallada el correcto manejo que se le X Integridad
seguimiento
debe dar al fondo de caja menor?
1
F) Se preparan las conciliaciones bancarias en forma
Control y
mensual, por funcionarios que no tienen acceso al X Integridad
seguimiento
manejo de efectivo o a la emisin de cheques?
G) Se tiene establecido el procedimiento que se debe
seguir para realizar la conciliacin bancaria en relacin
con:
G') El control de los nmeros de los cheques utilizados?
X Desembolsos Existencia - Integridad
G'') La verificacin de la fecha, nmero, cantidad,
beneficiario, firma y endoso de los cheques?
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ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
INVERSIONES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
La poltica de inversiones de la organizacin se dirige a negocios Realizar un anlisis profundo de la recuperabilidad de
especulativos de alto riesgo. inversiones y de los resultados obtenidos.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Los registros de inversiones no son peridicamente conciliados Incrementar las tareas de confirmacin y posterior
con los estados financieros. conciliacin.
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
CLIENTES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Los procedimientos de cobranzas han sido cambiados en forma Aplicar procedimientos para asegurar la oportuna cobranza
significativa. y la adecuacin del cambio.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
La organizacin no ha presentado anlisis contable de cuentas
Incrementar pruebas analticas y de saldos de los deudores.
vencidas.
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OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
INVENTARIOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Prestar especial atencin a la posibilidad de que queden
La gerencia ha decidido no continuar con la produccin del bienes (maquinarias, materiales, materias primas, entre
producto. otros) que, al no ser utilizados, deban ser dados de baja del
activo.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Dedicar esfuerzos adicionales para verificar que se hayan
No se efectan oportunamente las conciliaciones de los
registrado en forma completa los movimientos fsicos y su
resultados de los recuentos fsicos con el mayor y balances.
valorizacin.
A) Peridicamente se verifican los libros auxiliares de
Control y
inventarios permanentes, con los krdex de materia X Integridad - Exactitud
seguimiento
prima, productos terminados y hojas de costos?
B) Se efecta el anlisis detallado de las cantidades,
Control y
valores y clculos de costos cuando se lleva un sistema X Integridad - Exactitud
seguimiento
por procesos, ya sea histrico o estndar?
Toma de
4 C) Se efecta la toma del inventario fsico por
inventarios y
funcionarios diferentes a los que conforman la seccin de X Integridad - Exactitud
segregacin de
almacn de la entidad?
funciones
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ALCANCE ELABOR:
El Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Los procesos de produccin vigentes estn afectados por Comprobar el valor de utilizacin econmica de las
avances tecnolgicos. propiedades, la planta y el equipo.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
El sistema de aprobacin de adquisiciones y retiros no es Incrementar pruebas detalladas sobre transacciones del
efectivo. componente.
A) Se tiene un krdex, manual o sistematizado, para el
X Verificacin Integridad
control de la propiedad, planta y equipo?
B) Se efectan peridicamente inventarios de
propiedad, planta y equipo, con el objetivo de Control y
X Integridad - Exactitud
compararlos con las cuentas mayores registradas en la seguimiento
5 contabilidad?
C) Los datos de adquisiciones, retiros, depreciaciones,
amortizaciones y provisiones son evaluados
Control y
peridicamente con el fin de determinar que los valores X Integridad - Exactitud
seguimiento
que se reflejan en la propiedad, planta y equipo son
razonables?
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ALCANCE ELABOR:
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OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
ACTIVOS
DIFERIDOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
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ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditora conocer el grado de Omar de Jess Montilla
REVIS:
eficiencia del control interno financiero, adems de servir Galvis (O.J.M.G.)
de gua para la preparacin y el desarrollo del programa
PROPSITO Carlos Alberto Montes
de auditora; por ejemplo, las revisiones puntuales que se APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
van a realizar en las partidas que conforman los estados
financieros. FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
PASIVOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Aplicar procedimientos para revisar el pago de los prstamos,
La empresa tiene un alto ndice de endeudamiento y problemas
su renovacin y, eventualmente, situaciones de empresa en
de liquidez.
marcha.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Se han celebrado nuevos prstamos sin la autorizacin Realizar pruebas para asegurar la veracidad de la obligacin.
A) Las obligaciones financieras se encuentran
X Verificacin Existencia
debidamente autorizadas por la junta directiva?
B) Los pagars y las cartas de crdito se encuentran
X Verificacin Integridad - Existencia
1 debidamente constituidos?
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ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditora conocer el grado de Omar de Jess Montilla
REVIS:
eficiencia del control interno financiero, adems de servir Galvis (O.J.M.G.)
de gua para la preparacin y el desarrollo del programa
PROPSITO Carlos Alberto Montes
de auditora; por ejemplo, las revisiones puntuales que se APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
van a realizar en las partidas que conforman los estados
financieros. FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Se estn acumulando muchos costos y gastos por pagar que
Analizar posibles problemas para contratar servicios para la
pueden afectar el servicio que recibe la empresa de
empresa, ya que quienes los prestan se pueden negar a
profesionales, servicios tcnicos, mantenimiento y seguros,
seguir hacindolo.
entre otros.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Las conciliaciones de los listados de cuentas por pagar con el
libro mayor y balances no son efectuadas en forma oportuna, o Incrementar pruebas sustantivas para verificar las
las partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas o afirmaciones relacionadas con las cuentas por pagar.
resueltas.
A) Existen disposiciones de carcter interno dictadas
por la empresa para asegurar una correcta gestin en el X Verificacin Integridad
manejo de las cuentas por pagar?
B) La informacin de las declaraciones tributarias es
3 Integridad - Existencia -
tomada de los registros contables correspondientes a las X Verificacin
Valuacin
cuentas por pagar?
C) Son revisados en los informes la correccin Integridad - Existencia -
X Control interno
aritmtica y los abonos a los proveedores? Valuacin
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Las normas tributarias han sido cambiadas durante el ao en
Evaluar los impactos de los cambios producidos.
curso.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Los clculos impositivos no son aprobados por personal idneo Aplicar procedimientos para comprobar la veracidad e
independiente de su preparacin. integridad del componente.
A) Existen disposiciones de carcter interno dictadas
por la empresa para asegurar una correcta gestin en el X Verificacin Integridad
manejo de los impuestos, gravmenes y tasas?
4
B) Las cifras de los informes se toman fielmente de los
Control y
libros de contabilidad y control sobre las cuentas de X Integridad - Existencia
seguimiento
impuestos, gravmenes y tasas?
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Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditora conocer el grado de Omar de Jess Montilla
REVIS:
eficiencia del control interno financiero, adems de servir Galvis (O.J.M.G.)
de gua para la preparacin y el desarrollo del programa de
PROPSITO Carlos Alberto Montes
auditora; por ejemplo, las revisiones puntuales que se van APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
a realizar en las partidas que conforman los estados
financieros. FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
PASIVOS
OBLIGACIONES LABORALES
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Aplicar procedimientos para analizar las causas y verificar
La cantidad de empleados de la empresa ha variado
los efectos que tales cambios pueden tener en la
significativamente en el ltimo perodo.
organizacin.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de Analizar problemas potenciales en la integridad de los
registros detallados con la cuenta mayor o de control del libro costos laborales. Necesidad de pruebas detalladas sobre
mayor. transacciones.
A) El archivo individual de cada trabajador contiene:
Fecha de entrada?
Cambios o aumentos debidamente aprobados?
Bases del sueldo o jornal?
Pagos parciales de cesantas y autorizaciones de la
oficina de trabajo?
Autorizaciones para el descuento del salario?
Acumulacin de pagos de salarios y prestaciones?
Contrato de trabajo?
Control y
Examen mdico de ingreso y evidencia de la renuncia, X Integridad - Existencia
seguimiento
si hubiere lugar?
5 Aviso a la entidad de seguridad social para efectos de
la afiliacin del trabajador?
Investigaciones efectuadas para la contratacin del
trabajador?
Informaciones necesarias para dar cumplimiento a las
disposiciones relativas a la retencin de impuestos sobre
salarios pagados?
Otras informaciones para cumplir disposiciones
legales?
COMPAA EL SOL S. A.
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OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
PATRIMONIO
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
En la organizacin se presentan con frecuencia prdidas del Aplicar anlisis financiero y de Indicadores de Gestin, para
ejercicio en el cual se desarrolla el objeto social. evaluar la situacin de la organizacin.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Se han presentado incumplimientos en los requisitos legales y
Realizar pruebas para asegurar que se cumplan las
estatutarios para la emisin, suscripcin y readquisicin de
prescripciones legales y estatutarias.
acciones por parte de la organizacin.
A) Los registros del capital social son los adecuados y se Control y
X Presentacin
actualizan de forma peridica? seguimiento
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OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
INGRESOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad
Existe la posibilidad que se presenten actos mal intencionados de
correspondientes a la cuenta de ingresos operacionales,
algunos funcionarios que buscan apropiarse de manera ilegal de
junto con todos los documentos que soportan dichos
los ingresos de la organizacin.
ingresos, ya sean de contado o a crdito.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Existe la posibilidad de que se omitan las causaciones y el
registro de los ingresos resultado de las actividades Revisar mensualmente la causacin de los hechos
desarrolladas en cumplimiento del objeto social de la econmicos de la organizacin, en especial los relacionados
organizacin, as como de los ingresos extraordinarios, con los ingresos operacionales.
efectivamente recibidos en el perodo.
INGRESOS OPERACIONALES
A) Estn claramente definidas todas las fuentes de
Control y
ingresos de la organizacin, resultado del desarrollo de X Integridad - Existencia
seguimiento
su actividad principal?
1
B) Se cuenta con normas o procedimientos para efectuar
devoluciones en ventas? Son adecuados, claros y Integridad - Existencia -
precisos? Se expresan por escrito? Se encuentran X Verificacin
Corte
actualizados?
INGRESOS NO OPERACIONALES
A) Estn claramente definidas todas las fuentes de
Control y
ingresos de la organizacin, resultado de actividades X Integridad - Existencia
seguimiento
distintas a la de su objeto social?
2
B) Se lleva un registro actualizado de los ingresos no
Integridad - Existencia -
operacionales o extraordinarios percibidos por la entidad, Control y
X Corte - Valuacin -
resultado del desarrollo de actividades distintas a la de su seguimiento
Presentacin
objeto social?
COMPAA EL SOL S. A.
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ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
GASTOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Existe la posibilidad de que funcionarios de la organizacin Verificar peridicamente que los gastos efectuados por la
contabilicen gastos que ya han sido registrados, con el propsito organizacin son reales y guardan relacin de causalidad con
de apropiarse de manera ilegal de los recursos. el ingreso.
Existe la posibilidad de que se presenten errores en el clculo Verificar, mediante clculo matemtico, los valores
matemtico de los valores correspondientes a seguridad social, correspondiente a seguridad social, obligaciones laborales y
obligaciones laborales y parafiscales de los funcionarios. parafiscales.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE ELABOR:
Sol S. A. Bonilla (C.A.V.B.)
Permitir al equipo de auditora conocer el grado de Omar de Jess Montilla
REVIS:
eficiencia del control interno financiero, adems de servir Galvis (O.J.M.G.)
de gua para la preparacin y el desarrollo del programa de Carlos Alberto Montes
PROPSITO APROB:
auditora; por ejemplo, las revisiones puntuales que se van Salazar (C.A.M.S.)
a realizar en las partidas que conforman los estados
FECHA: Enero 05 del ao 15
financieros.
Seccin T CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
OPERACIN AFIRMACIONES
N LISTADO DE CHEQUEO S No
INVOLUCRADA INVOLUCRADAS
GASTOS
GASTOS NO OPERACIONALES
A) Los gastos no operacionales son autorizados por
Control y
escrito, y por funcionarios designados por los rganos X Existencia
seguimiento
3 directivos de la organizacin?
GANANCIAS Y PRDIDAS
A) Los saldos que refleja al final del ejercicio la cuenta
Control y
de ganancias y prdidas se dan a conocer a los X Existencia
seguimiento
funcionarios encargados de la administracin?
4
B) El saldo que refleja la cuenta de ganancias y prdidas
al final del ejercicio presenta la utilidad o prdida real que Control y
X Integridad
obtuvo la organizacin en el perodo como resultado del seguimiento
desarrollo de su objeto social?
COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS
Factores de riesgo inherente Implicaciones para la auditora
Existe la posibilidad de que se cometan errores en el momento
Verificar mensualmente los clculos aritmticos realizados
de clasificar y asignar costos a los bienes vendidos y los servicios
por los funcionarios del rea contable.
prestados por la organizacin.
Factores de riesgo de control Implicaciones para la auditora
Existe la posibilidad de que no se haga de forma oportuna el Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
cierre de costos al final de cada mes, lo que trae como correspondientes a los costos de ventas y de prestacin de
consecuencia no poder determinar el valor en que incurri la servicios, con el objetivo de verificar que se haya realizado el
organizacin en la produccin de un determinado perodo. cierre respectivo.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y como
PROPSITO
medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
En Proveedores:
BB1 -BB2 - BB3 - BB4 -
A) Establezca que todos los saldos que se muestran en las BB5-1 (1/2) a la BB5-1
cuentas con proveedores (nacionales y extranjeros) (5/5) - BB5-2 (1/2) a la
corresponden a obligaciones reales y pendientes de pago. BB5-2 (5/5) - BB5-3 (1/2) -
2 X S I -E - EX - V -P
B) Confirme los saldos pendientes de cancelar. BB5-3 (2/2) - BB5-4 (1/2) -
BB5-4 (2/2) - BB6 - BB7 -
BB8 - BB9 - BB10 - BB11
- BB12
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Omar de Jess
REVIS: Montilla Galvis
(O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR:
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
REVIS:
Galvis (O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros,
PROPSITO Carlos Alberto Montes
y como medio de control sobre su ejecucin. APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin U PROGRAMA DE AUDITORA
RIESGOS
PRUEBAS DE REFERENCIA PAPEL DE
N ACTIVIDADES POR REALIZAR AFIRMACIONES
AUDITORA TRABAJO (P/T)
Inherente De control
GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisin de:
En Gastos de administracin:
A) Efecte una revisin general de las cuentas que
conforman el grupo de Gastos de administracin, para ver
si han sido clasificadas correctamente, han sido llevadas
sobre una base uniforme y fueron cotejadas al examinar
los estados financieros correspondientes.
B) Efecte un anlisis de las siguientes subcuentas de
Gastos de administracin, para determinar lo que hubiere 51-1 - 51-2 - 51-3 - 51-4 - 51-
1 percibido cada uno de los directivos de la organizacin por X S I-E-P
5
tales conceptos y su debida autorizacin por el rgano
competente:
Salarios.
Honorarios.
Viticos.
Bonificaciones.
Transporte.
Otras remuneraciones.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR:
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
REVIS:
Galvis (O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO Carlos Alberto Montes
como medio de control sobre su ejecucin. APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
Seccin U PROGRAMA DE AUDITORA
RIESGOS PRUEBAS DE REFERENCIA PAPEL DE
N ACTIVIDADES POR REALIZAR AFIRMACIONES
AUDITORA TRABAJO (P/T)
Inherente De control
GASTOS
Realice las siguientes actividades para la revisin de:
En Gastos de ventas:
A) Efecte una revisin general de las cuentas que
conforman el grupo de Gastos de ventas, para ver si han
sido clasificadas correctamente, han sido llevadas sobre
una base uniforme y fueron cotejadas al examinar los
estados financieros correspondientes.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
3 B) Analice las siguientes subcuentas de gastos no X S I-E-P 53-1 - 53-2 - 53-3 - 53-4
operacionales, y determine la razonabilidad de los valores
contabilizados en cada una:
Financieros.
Prdida en venta y retiro de bienes.
Prdidas mtodo de participacin.
Gastos extraordinarios.
Gastos diversos.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR:
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
REVIS:
Galvis (O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA PL-A
ANLISIS DEL PERFIL DEL CLIENTE EQUIPO DE AUDITORA
Cristian Andrey Vallejo
ALCANCE Anlisis de la estructura organizacional de la Compaa El Sol S. A. ELABOR:
Bonilla (C.A.V.B.)
Omar de Jess Montilla
REVIS:
Galvis (O.J.M.G.)
Servir de gua para llevar a cabo la auditora de estados financieros, y
PROPSITO
como medio de control sobre su ejecucin. Carlos Alberto Montes
APROB:
Salazar (C.A.M.S.)
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Cuentas de estado de situacin financiera: Activos
PROPSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditora en la organizacin, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y continuos.
ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el activo de la organizacin.
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
Aseveraciones Referencia Participacin Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
Cd. NOMBRE DE LAS CUENTAS Riesgos Evaluacin
de eficacia de gral
Anterior Actual I E EX V P PR de fraude a P/T del riesgo Sustantivas Cumplimiento
especialistas controles auditora
11 DISPONIBLE 22.865.000 31.964.000 X
De la A1 a
1105 Caja 14.350.000 4.200.000 X X X X Medio X X X C/S
la A16
1110 Bancos 8.515.000 27.764.000 X X X X Bajo X X C/S
12 INVERSIONES 4.000.000 5.000.000
1205 Acciones 1.000.000 3.000.000 X X X X X De la B1 a Bajo X X S
la B5
1225 Certificados de Deposito a Trmino 3.000.000 2.000.000 X X X X X Medio X X X S
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Cuentas del estado de situacin financiera: Pasivos
PROPSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditora en la organizacin, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y continuos.
ALCANCE. Todas las cuentas que conforman los pasivos de la organizacin.
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
Aseveraciones Participacin Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
CDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS Riesgos Referencia a Evaluacin
de eficacia de general de
Anterior Actual I E C V P de fraude P/T del riesgo Sustantivas Cumplimiento
especialistas controles auditora
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.490.000 27.048.000 X De la AA1 a
2105 Bancos nacionales 20.850.000 16.100.000 X X X X la AA8-2 Medio X X X C/S
2110 Bancos del exterior 7.640.000 10.948.000 X X X X (9/9) Bajo X X C/S
22 PROVEEDORES 2.150.000 8.141.925 X
De la BB1 a
2205 Nacionales 1.700.000 3.582.825 X X X X Bajo X X S
la BB12
2210 Del exterior 450.000 4.559.100 X X X X Medio X X X S
23 DEUDORES 2.000.000 9.250.000
2335 Costos y gastos por pagar 800.000 9.250.000 X X X Bajo X X S
2365 Retencin en la fuente 1.000.000 0 X X X De la CC1 a Bajo X S
2367 Impuesto a las ventas retenido 0 0 X X X la CC7 (2/2) Bajo X S
2370 Retenciones y aportes de nmina 200.000 0 X X X Bajo X S
2380 Acreedores varios 0 0 X X X Bajo X S
24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 1.700.000 0
2404 De renta y complementarios 0 0 X X X X De la DD1 a Bajo X S
Impuesto sobre las ventas por la DD5
2408 1.700.000 0
pagar X X X X Bajo X S
25 OBLIGACIONES LABORALES 0 10.443.299
2505 Salarios por pagar 0 0 X X X X Bajo X X S
2510 Cesantas consolidadas 0 3.894.909 X X X X Bajo X X S
De la EE1 a
2515 Intereses sobre cesantas 0 467.387 X X X X Bajo X S
la EE9
2520 Prima de servicios 0 4.323.578 X X X X Bajo X S
2525 Vacaciones consolidadas 0 1.757.425 X X X X Bajo X S
2540 Indemnizaciones laborales 0 0 X X X X Bajo X S
2 TOTAL PASIVOS 34.340.000 54.883.224
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Cuentas del estado de situacin financiera: Patrimonio
PROPSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditora en la organizacin, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y continuos.
ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el patrimonio de la organizacin.
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
Aseveraciones Riesgos Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
CDIGO NOMBRE DE LAS CUENTAS Referenci Evaluacin Participacin de
de eficacia de general de
Anterior Actual I E V P C a a P/T del riesgo especialistas Sustantivas Cumplimiento
fraude controles auditora
31 CAPITAL SOCIAL 125.000.000 125.000.000
3105 Capital suscrito y pagado 125.000.000 125.000.000
X X X X Medio X X X C/S
33 RESERVAS 6.000.000 6.000.000
3305 Reservas obligatorias 6.000.000 6.000.000 X X X X Bajo X X S
RESULTADOS DEL
36 (1.582.825) 0
EJERCICIO X
3605 Utilidad del ejercicio 0 0 X X X X JJ - LL1 -
3610 Prdida del ejercicio (1.582.825) 0 X X X X LL2 - OO1 - Bajo X X S
RESULTADOS DE OO2 - OO3 -
37 48.939.075 47.356.250 X
EJERCICIOS ANTERIORES OO4 - PP1 -
3705 Utilidades retenidas 8.047.350 8.047.350 X X X X PP2
3710 Prdidas acumuladas (1.582.825) X X X X
Detalle Utilidades
3715 acumuladas - Ajustes a 40.891.725 40.891.725
NIIF X X X X Bajo X S
59 GANANCIAS Y PRDIDAS 0 38.512.954 X
5905 Ganancias y prdidas 0 38.512.954 X X X X
3 TOTAL PATRIMONIO 178.356.250 216.869.204
I Integridad C Corte P Presentacin C Enfoque de controles
E Existencia V Valuacin S Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holgun y Tejero (2011).
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Cuentas de Resultado: Ingresos, gastos y costos
PROPSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditora en la organizacin, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y continuos.
ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el patrimonio de la organizacin.
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
NOMBRE DE LAS Aseveraciones Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
CDIGO Riesgos de Referencia Evaluacin Participacin de
CUENTAS eficacia de general de
Anterior Actual I E C V P fraude a P/T del riesgo especialistas Sustantivas Cumplimiento
controles auditora
41 INGRESOS 250.808.000 322.966.379 X
Industria
4120 255.015.000 327.916.379 X X X X De la 41-1 a Medio X X X C/S
manufacturera
la 41-4
4175 Devoluciones en ventas (4.207.000) (4.950.000) X X X X Bajo X X C/S
INGRESOS NO
42 0 0 X De la 42-1 a X S
OPERACIONALES
la 42-4
4210 Financieros 0 0 X X X X Bajo X S
OPERACIONALES DE
51 107.397.212 105.341.906 X
ADMINISTRACIN
5105 Gastos de personal 48.718.896 49.005.910 X X X X Bajo X X S
5110 Honorarios 13.689.600 14.880.000 X X X X Bajo X S
5115 Impuestos 4.416.000 4.800.000 X X X X Bajo X S
5125 Contribuciones y 588.800 640.000 X X X X Bajo X S
5130 Seguros 6.850.000 0 X X X X Bajo X S
5135 Servicios 14.753.116 16.035.996 X X X X Bajo X S
De la 51-1 a
5140 Gastos legales 2.760.000 3.000.000 X X X X Bajo X S
la 51-5
Mantenimiento y
5145 0 0 X X X X Bajo X S
reparaciones
Adecuacin e
5150 4.140.000 4.500.000 X X X X Bajo X S
instalacin
5155 Gastos de viaje 5.519.200 6.000.000 X X X X Bajo X S
5160 Depreciaciones 0 0 X X X X Bajo X S
5195 Diversos 5.961.600 6.480.000 X X X X Bajo X S
5199 Provisiones 0 0 X X X X Bajo X S
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ DE PLANEACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Cuentas de Resultado: Ingresos, gastos y costos
PROPSITO. Direccionar de forma efectiva el proceso de auditora en la organizacin, con el fin de generar planes de mejoramiento permanentes y continuos.
ALCANCE. Todas las cuentas que conforman el estado de resultados de la organizacin.
RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
NOMBRE DE LAS Aseveraciones Participacin Prueba de TIPO DE PRUEBAS Enfoque
CDIGO Riesgos de Referencia Evaluacin
CUENTAS de eficacia de general de
Anterior Actual I E C V P fraude a P/T del riesgo Sustantivas Cumplimiento
especialistas controles auditora
OPERACIONALES DE
52 54.193.613 52.811.519 X
VENTAS
5205 Gastos de personal 18.935.205 16.181.387 X X X X Bajo X S
5215 Impuestos 710.976 2.044.812 X X X X Bajo X S
Contribuciones y
5225 563.702 612.720 X X X X Bajo X S
afiliaciones
5230 Seguros 2.531.848 2.752.008 X X X X De la 52-1 a Bajo X S
la 52-5
5235 Servicios 12.007.886 15.520.596
5240 Gastos legales 2.989.996 3.249.996
Adecuacin e
5250 8.726.000 4.050.000 X X X X Bajo X S
instalacin
5255 Gastos de viaje 4.692.000 5.100.000 X X X X Bajo X X S
5295 Diversos 3.036.000 3.300.000 X X X X Bajo X X S
53 FINANCIEROS 6.000.000 6.300.000 X
5305 Financieros 6.000.000 6.300.000 X X X X
De la 53-1 a
Prdida en ventas y
5310 0 X X X X la 53-4
retiro de bienes
5395 Diversos 0 0 X X X X Bajo X S
Industria
61 84.800.000 120.000.000 X
manufacturera De la 61-1 a
Industrias la 61-4
6120 84.800.000 120.000.000 X X X X Bajo X S
manufactureras
I Integridad C Corte P Presentacin C Enfoque de controles
E Existencia V Valuacin S Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holgun y Tejero (2011).
(1/1)
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que se presenten
1. Verificar los controles establecidos para la
variaciones en las utilidades
valuacin de las inversiones. 2. Determinar
originadas en inversiones en moneda
Riesgo cambiario en el manual de procedimientos el
extranjera hechas por la organizacin,
responsable de realizar de manera
producto de cambios en el precio de
permanente la valuacin de las inversiones.
las monedas.
COMPAA EL SOL S. A.
Posibilidad de que los 1. Adecuar las instalaciones de las bodegas segn las
inventarios propiedad de la caractersticas de los inventarios adquiridos por la
organizacin pierdan su funcin organizacin. 2. Implementar manuales de procesos y
Deterioro
normal, es decir, dejen de servir procedimientos, con el objetivo de establecer el
para el fin para el que fueron personal responsable de verificar la proteccin fsica
adquiridos. de los inventarios.
INVENTARIOS
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin A ACTIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
1. Mantenimiento preventivo de los equipos,
muebles y enseres. 2. Implementar manuales de
Posibilidad de que los activos fijos no
procesos y procedimientos, con el objetivo de
Deterioro puedan cumplir las funciones normales
determinar el personal responsable de verificar
para las cuales fueron adquiridos.
las condiciones fsicas de propiedad, planta y
equipo.
COMPAA EL SOL S. A.
DIFERIDOS
1. Solicitar los auxiliares de contabilidad en los
que estn plasmados los registros
Posibilidad de que se presenten
correspondientes a la partida de activos
errores en la clasificacin y el
diferidos, para verificarlos con los documentos
Error registro de los importes pagados
que se efectuaron en la transaccin. 2. Verificar
por adelantado por la organizacin
los comprobantes de egreso y documentacin
en la partida de activos diferidos.
comprobatoria, como evidencia del valor
pagado por la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que las declaraciones 1. Establecer el calendario tributario de la
tributarias (de retencin en la fuente, de organizacin, a fin de estar al tanto de los
Extemporaneidad impuesto a las ventas retenido y de vencimientos de los compromisos fiscales. 2.
industria y comercio retenido) sean Hacer una revisin por la auditora interna y
presentadas de manera extempornea. externa.
COMPAA EL SOL S. A.
Posibilidad de que se presenten 1. Revisar cada mes la nmina por el subgerente financiero
errores en la liquidacin de las y el auditor externo, con el objetivo de verificar los clculos
Error
prestaciones sociales a cargo de aritmticos. 2. Capacitar de manera permanente a los
la organizacin. funcionarios encargados de la elaboracin de la nmina.
Posibilidad de que se omitan la 1. Revisar cada mes la nmina por el subgerente financiero
liquidacin y causacin oportunas y el auditor externo, con el objetivo de verificar los clculos
Omisin
de las obligaciones laborales a aritmticos. 2. Capacitar de manera permanente a los
cargo de la organizacin. funcionarios encargados de la elaboracin de la nmina.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
Posibilidad de que la
1. Contratar con expertos en el tema un estudio previo
organizacin establezca de
para determinar el importe de la provisin por realizar
manera subjetiva un valor
de acuerdo con lo que plantean las prescripciones
Subestimacin inferior de los pasivos estimados
legales. 2. Verificar que los pasivos estimados y
y las provisiones, por no haber
provisiones que la organizacin establezca respondan a
realizado un adecuado estudio
las necesidades y la situacin financiera de la entidad.
para determinar su importe.
Posibilidad de que la
1. Contratar con expertos en el tema un estudio previo
organizacin establezca de
para determinar el importe de la provisin por realizar
manera subjetiva un valor
de acuerdo con lo que plantean las prescripciones
PASIVOS Sobreestimacin inferior de los pasivos estimados
legales. 2. Verificar que los pasivos estimados y
ESTIMADOS Y y las provisiones, por no haber
provisiones que la organizacin establezca respondan a
PROVISIONES realizado un adecuado estudio
las necesidades y la situacin financiera de la entidad.
para determinar su importe.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin B PASIVOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
1. Solicitar los auxiliares de contabilidad en los que estn
Posibilidad de que se presenten
plasmados los registros correspondientes a la partida de otros
errores en la clasificacin y el
pasivos, para verificarlos con los documentos que se
Error registro de los valores recibidos
efectuaron en la transaccin. 2. Confirmar por escrito de forma
por la organizacin en la
semestral con las personas o entidades que intervinieron en la
partida de otros pasivos.
transaccin.
Posibilidad de que no se realice 1. Revisar de forma mensual por la auditora interna y externa
en forma oportuna la la amortizacin de las partidas correspondientes a los otros
amortizacin de los otros pasivos. 2. Solicitar cada mes al contador pblico los auxiliares
Omisin
pasivos, y por lo tanto se de contabilidad para verificar la amortizacin de las partidas
presente informacin poco que conforman la cuenta de otros pasivos.
razonable.
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS PL-C
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del Ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin C PATRIMONIO
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE BASADO EN RIESGOS
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.)
EQUIPO DE REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.)
Ref: PL-C
AUDITORA APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.)
FECHA: Enero 05 del ao 15
ALCANCE Evaluacin del sistema de control interno contable de la Compaa El Sol S. A.
Seccin E GASTOS
GRUPO RIESGO DESCRIPCIN DEL RIESGO CONTROLES POR IMPLEMENTAR
1. Solicitar cada mes los auxiliares de
contabilidad correspondientes a gastos
Posibilidad de que funcionarios de la operacionales de ventas, para confrontarlos con
organizacin contabilicen gastos que ya los documentos que soportan los gastos
Fraude
han sido registrados, con el propsito registrados por la organizacin. 2. Verificar
de apropiarse en forma ilegal de ellos. peridicamente que los gastos efectuados por la
organizacin sean reales y guarden relacin de
causalidad con el ingreso.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
PLANEACIN DE AUDITORA
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
Tabla 4.1 Estado de situacin financiera (1/1)
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Ao 2XXX Ao 2XXX
ACTIVOS
Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo 36.000 35.000
Intangibles 9.000 8.000
Inversiones en empresas asociadas 20.000 22.800
Activos financieros no corrientes 8.500 10.000
Activos por impuestos diferidos 11.000 14.000
Activos no corrientes totales 84.500 89.800
Activos corrientes
Inventarios 12.000 13.500
Deudores y otras cuentas por cobrar 10.000 9.200
Efectivo y equivalentes en efectivo 12.900 12.000
Activos corrientes totales 34.900 34.700
ACTIVOS TOTALES 119.400 124.500
PATRIMONIO
Patrimonio atribuible a los accionistas de la sociedad dominante 40.455 50.715
Patrimonio atribuible a intereses minoritarios 4.495 5.635
PATRIMONIO TOTAL 44.950 56.350
PASIVOS
Pasivos no corrientes
Deuda financiera a largo plazo 14.000 12.000
Pasivos por impuestos diferidos 9.000 8.800
Provisiones a largo plazo 9.850 8.850
Pasivos no corrientes totales 32.850 29.650
Pasivos corrientes
Deuda financiera a corto plazo 13.000 11.500
Acreedores y otras cuentas por pagar a corto plazo 16.000 14.000
Cuentas por pagar por impuestos corrientes 7.800 8.000
Provisiones a corto plazo 4.800 5.000
Pasivos corrientes totales 41.600 38.500
PASIVOS TOTALES 74.450 68.150
PATRIMONIO Y PASIVOS TOTALES 119.400 124.500
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Ao 2XXX Ao 2XXX
OPERACIONES CONTINUAS
Ingresos de actividades ordinarias 18.000 15.000
Costo de ventas (8.500) (6.500)
Ganancia bruta 9.500 8.500
OPERACIONES DISCONTINUADAS
Utilidad (prdida) de operaciones discontinuadas (neto de impuestos) 230 170
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de Total Participaciones Patrimonio
cobertura de valor (Prdidas)
acciones cambio por Reservas no controladoras total
flujo de caja razonable acumuladas
conversin
Saldo inicial al 01 de enero de 220.000 5.000 1.200 6.200 25.000 40.000 291.200
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o prdida 2.400 950 3.350
Otro resultado integral 2.800 280 3.080 2.200 5.280
Resultado integral 2.800 280 3.080 4.600 950 8.630
Emisin de acciones
Dividendos (2.000) (2.000)
Incrementos y/o
disminuciones por
120 120
transferencias y otros
cambios
Total de cambios en el
patrimonio 2.800 280 3.080 2.600 1.070 6.750
Saldo final al 31 de diciembre 220.000 7.800 1.480 9.280 27.600 41.070 297.950
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de Total Participaciones Patrimonio
cobertura de valor (Prdidas)
acciones cambio por Reservas no controladoras total
flujo de caja razonable acumuladas
conversin
Saldo inicial al 01 de enero de 2XXX 190.000 3.500 970 4.470 23.000 30.000 247.470
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o prdida 1.800 790 2.590
Otro resultado integral 2.400 170 2.570 1.800 4.370
Resultado integral 2.400 170 2.570 3.600 790 6.960
Emisin de acciones
Dividendos (1.790) (1.790)
Incrementos y/o
disminuciones por
90 90
transferencias y otros
cambios
Total de cambios en el
patrimonio 2.400 170 2.570 1.810 880 5.260
Saldo final al 31 de diciembre 190.000 5.900 1.140 7.040 24.810 30.880 252.730
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 de diciembre de 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Reservas por
Reserva de Reserva de Ganancias
Capital en diferencias de Total Participaciones Patrimonio
cobertura de valor (Prdidas)
acciones cambio por Reservas no controladoras total
flujo de caja razonable acumuladas
conversin
Saldo inicial al 01 de enero de 2XXX 190.000 3.500 970 4.470 23.000 30.000 247.470
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Resultado integral
Ganancia y/o prdida 1.800 790 2.590
Otro resultado integral 2.400 170 2.570 1.800 4.370
Resultado integral 2.400 170 2.570 3.600 790 6.960
Emisin de acciones
Dividendos (1.790) (1.790)
Incrementos y/o
disminuciones por
90 90
transferencias y otros
cambios
Total de cambios en el
patrimonio 2.400 170 2.570 1.810 880 5.260
Saldo final al 31 de diciembre 190.000 5.900 1.140 7.040 24.810 30.880 252.730
COMPAA EL SOL S. A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
MTODO DIRECTO
Por los perodos terminados a 31 de diciembre de 2XXX y 2XXX
(en miles de unidades monetarias)
Ao 2XXX Ao 2XXX
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Ganancia del perodo 18.000 15.000
Otros cobros por actividades de operacin 2.000 1.100
Depreciacin (1.200) (1.000)
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (1.500) (1.000)
Otros pagos por actividades de operacin (900) (905)
Intereses pagados (400) (299)
Impuestos a las ganancias pagados (4.500) (3.800)
Total de flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin 11.500 9.096
COMPAA EL SOL S. A.
El plan de accin fue dado a conocer a todos los funcionarios, a travs del envo de
2 El plan de accin es conocido por la organizacin? informacin al correo institucional de cada uno, y por medio de la reunin trimestral de
la organizacin.
El plan de accin fue presentado a la Junta Directiva para recibir su punto de vista al
El plan de accin ha sido presentado a la Junta
3 respecto. Es importante enfatizar que un miembro de la Junta hace parte del Comit
Directiva?
de NIIF.
Existe una comisin de implementacin formalmente Por medio del Acta 0XX1 se dio origen al Comit de NIIF. Este cuenta con su propio
4
constituida? reglamento, el cual define su estructura y funcionamiento.
COMPAA EL SOL S. A.
El personal asignado para el plan de accin fue el siguiente: un representante de cada rea de la
organizacin; asesores expertos en materia financiera, tributaria, de sistemas, contable y de
7 Asignacin de capital humano?
NIIF; y personal de apoyo, como pasantes de instituciones de educacin tecnolgica y
profesional.
Los sistemas informativos con que cuenta la organizacin han sido modificados con base en los
9 Modificacin o desarrollo de sistemas informativos?
requerimientos para la presentacin de informacin financiera.
La integracin de los sistemas de la organizacin se llev a cabo con el apoyo del rea de
10 Integracin de sistemas? sistemas y la asesora de expertos en el tema. Se estructur un sistema integral, dividido en
mdulos.
La organizacin defini los parmetros que debe tener el SOFTWARE CONTABLE INTEGRAL para
Previsiones para la implementacin de un nuevo
11 el registro de sus hechos econmicos, y defini las polticas contables que va a aplicar con la
plan de contabilidad?
implementacin de NIIF.
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE ACCIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la ELABOR: C.A.V.B.
implementacin de las Normas Internacionales REVIS: O.J.M.G.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El
APROB: C.A.M.S.
Sol S. A.
FECHA: Enero 05 del ao 15
FASE 1 EVALUACIN DEL PLAN DE ACCIN
COMPAA EL SOL S. A.
Polticas contables
Las polticas contables se han definido con base en lo que plantean las NIIF y el objeto social de
20 Se han definido las polticas contables?
la organizacin, con el objetivo de elaborar y presentar sus estados financieros.
Las secciones que contiene estn estructuradas con base en lo que plantean las NIIF para pymes
21 Qu secciones contiene?
(IASB, 2011).
Son los recursos sobre los cuales la organizacin ejerce dominio o control, y de los cuales espera obtener beneficios econmicos
21.1 Activos
futuros.
Son obligaciones presentes de la organizacin, originadas en sucesos pasados. Para cancelarlas, la organizacin deber
21.2 Pasivos
desprenderse de recursos que integren beneficios econmicos.
21.3 Patrimonio Es el excedente de los activos de la organizacin despus de restar sus pasivos.
21.4 Ingresos Son los aumentos en los beneficios econmicos que obtiene la organizacin en un perodo, en el desarrollo de su objeto social.
Son los decrementos en los beneficios econmicos de la organizacin, derivados de la disminucin de los activos o el aumento de los
21.5 Gastos
pasivos en un perodo, en el desarrollo del objeto social de la organizacin.
Esta definicin se dise con base en la actividad principal que desarrolla la organizacin, el anlisis de su contexto interno y
Definicin de la
21.6 externo y su composicin financiera, con el fin de que la informacin contenida en los estados financieros sea til para la toma de
materialidad
decisiones.
Definicin de las caractersticas de los estados Las caractersticas que deben reunir los estados financieros elaborados y presentados por la
22
financieros Compaa El Sol S. A. son: comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad.
La Compaa El Sol es una sociedad annima de responsabilidad limitada, con nimo de lucro,
23 Descripcin de la naturaleza de la organizacin
dedicada a la produccin y comercializacin de prendas de vestir.
Antes del proceso de implementacin de las NIIF, la Compaa El Sol S. A. tena un manual de
Si no se tienen polticas contables, se tiene fecha
24 polticas contables basado en la normatividad regional. Con la implementacin de las NIIF, el
prevista para su emisin?
manual fue diseado nuevamente bajo los requerimientos que plantean los estndares.
COMPAA EL SOL S. A.
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la
implementacin de las Normas Internacionales ELABOR: C.A.V.B.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El REVIS: O.J.M.G.
Sol S. A. APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
N INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIN
Polticas contables
Esta fecha prevista, compromete el cumplimiento La fecha de presentacin de las nuevas polticas contables diseadas por la Compaa El Sol S.
25
de la fecha de aplicacin obligatoria? A. no comprometi las fechas de aplicacin obligatoria.
La Compaa El Sol S. A. ha definido la materialidad de las polticas contables en relacin con su
Se ha definido la materialidad en las polticas objeto social y los rubros ms representativos del estado de situacin financiera, es decir, la
26
contables? partida de existencias (inventarios), propiedad, planta y equipo y cartera de deudores, con el
objetivo de que la administracin pueda tomar decisiones de manera razonable.
Se ha definido el funcionario que autoriza los La persona encargada de autorizar la publicacin de los estados financieros de la Compaa El
27
estados financieros para su publicacin? Sol S. A. es el gerente, con previa aprobacin de la Junta Directiva.
Se ha definido la periodicidad de emisin de los Se defini que la emisin de estados financieros de la Compaa El Sol S. A. debe ser semestral;
28
estados financieros? as, se presentarn estados financieros a 30 de junio y a 31 de diciembre de cada perodo.
Sistemas contables y presupuestarios
La organizacin cuenta con el software contable integrado para el registro de sus hechos
29 Se cuenta con un sistema contable?
econmicos.
El sistema contable est integrado con el El presupuesto es un mdulo del software contable integrado, lo cual permite hacer control y
30
presupuesto? seguimiento a la ejecucin del presupuesto diseado por la organizacin.
La organizacin defini los parmetros que deben tener los sistemas con que cuenta, a fin de
que suministren informacin til y pertinente para la elaboracin de los estados financieros.
31 Existe un plan de revisin y ajustes a los sistemas?
Para este proceso se cont con la ayuda del rea de sistemas y de asesoras de expertos en el
tema.
Se cuenta con un diagnstico del sistema para el El plan de accin contiene un diagnstico de los sistemas con que cuenta la organizacin, a fin de
32
uso de las NIIF? evaluar el grado de complejidad y los impactos originados en la implementacin de las NIIF.
COMPAA EL SOL S. A.
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la
implementacin de las Normas Internacionales ELABOR: C.A.V.B.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El REVIS: O.J.M.G.
Sol S. A. APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
N INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIN
COMPAA EL SOL S. A.
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la
implementacin de las Normas Internacionales ELABOR: C.A.V.B.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El REVIS: O.J.M.G.
Sol S. A. APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
N INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIN
El manual de cuentas contables ha sido diseado con base; en el objeto social de la organizacin,
Este manual concuerda con el catlogo de cuentas y en el anlisis efectuado de su contexto interno y externo, de su estructura financiera, de los
41 la estructura de los informes solicitados por las requerimientos de las NIIF y el catlogo de cuentas contextualizado bajo estndares, con el fin de
entidades de vigilancia y control? que la informacin contenida en los estados financieros sea til para la toma de decisiones y
sirva para atender los requerimientos de informacin de las entidades de vigilancia y control.
El catlogo de cuentas mantiene la estructura de El catlogo de cuentas fue organizado con base en los estndares internacionales de informacin
42 acuerdo con la naturaleza de las cuentas del financiera, es decir, reconoce las cuentas donde la organizacin registra de forma ordenada el
catlogo que se vena utilizando? movimiento de sus hechos econmicos y las revelaciones que cada uno debe llevar.
Se tiene prevista la forma como se generar la A travs de la parametrizacin del software contable, se determinaron los tipos de informacin
43 informacin por actividades, centros de costos y que se requieren de acuerdo con las necesidades de informacin de cada una de las reas que
sucursales de la organizacin? componen la organizacin.
Como mecanismo de control se tiene previsto presentar por medio de revelaciones la
Se tienen previstos los mecanismos de control al
44 informacin que no se pueda incluir en los estados financieros, pero que resulta til para la toma
desaparecer las cuentas de orden?
de decisiones.
COMPAA EL SOL S. A.
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la
implementacin de las Normas Internacionales ELABOR: C.A.V.B.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El REVIS: O.J.M.G.
Sol S. A. APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
N INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIN
Las notas a los estados financieros deben reflejar informacin acerca de la arquitectura
Se ha definido la estructura de las notas a los
49 organizacional, la base de elaboracin, las polticas contables aplicadas y las correspondientes
estados financieros?
revelaciones de cada una de las cuentas utilizadas por la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
EQUIPO DE AUDITORA
Evaluacin del plan de accin en la
implementacin de las Normas Internacionales ELABOR: C.A.V.B.
ALCANCE
de Informacin Financiera en la Compaa El REVIS: O.J.M.G.
Sol S. A. APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
N INTERROGANTES OBSERVACIONES DEL AUDITOR
FASE 2 EVALUACIN AL PROCESO DE IMPLEMENTACIN
Plan de capacitacin
Existe un diagnstico de necesidades de Las necesidades de capacitacin fueron identificadas en el diagnstico de la organizacin que se
52
capacitacin? hizo para elaborar el plan de accin para la implementacin de las NIIF.
El plan de capacitacin consiste en suministrar formacin por medio de asesoras, seminarios y
53 Existe un plan de capacitacin? diplomados, no solo a las personas que integran el Comit de NIIF, sino a todos los funcionarios
de la organizacin.
Desde que el momento en que se dio inicio al desarrollo del plan de accin se comenz a
54 Se ha iniciado esta capacitacin? capacitar no solo a las personas que integran el Comit de NIIF, sino a todos los funcionarios de
la organizacin.
Este plan incluye a todo el personal de la El plan de capacitacin est dirigido a todos los funcionarios de la organizacin, y fue diseado
55
organizacin? teniendo en cuenta las funciones que desempea cada uno.
Los recursos necesarios para la capacitacin fueron asignados y contemplados en el
56 Este plan tiene contenido presupuestario?
presupuesto del plan de accin para la implementacin de las NIIF.
FASE 3 AUDITORA DEL MODELO IMPLEMENTADO
57 A continuacin se presenta el modelo implementado en la Compaa El Sol S. A. con base en las NIIF.
Ver modelo en la pgina siguiente
COMPAA EL SOL S. A.
AUDITORA DEL MODELO IMPLEMENTADO DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF)
DICIEMBRE 31 DEL AO 14
EQUIPO DE AUDITORA
ELABOR: C.A.V.B.
Evaluacin del plan de accin en la implementacin de las Normas Internacionales de Informacin
ALCANCE REVIS: O.J.M.G.
Financiera en la Compaa El Sol S. A.
APROB: C.A.M.S.
FECHA: Enero 05 del ao 15
MODELO NIIF RIESGOS INHERENTES IDENTIFICADOS ENFOQUE DE AUDITORA PLANEADO
SALDOS
Aseveraciones Riesgos Referencia TIPO DE PRUEBAS
NOMBRE DE LAS CUENTAS AJUSTES Saldo segn
de a
Anterior Actual NIIF I E EX V P PR Sustantivas Cumplimiento
Dbito Crdito fraude P/T
DISPONIBLE 22.865.000 31.964.000 0 0 31.964.000 X
De la A1 a la
Caja 14.350.000 4.200.000 0 0 4.200.000 X X X X X X
A16
Bancos 8.515.000 27.764.000 0 0 27.764.000 X X X X X X
INVERSIONES 4.000.000 5.000.000 259.126 0 5.259.126
De la B1 a la
Acciones 1.000.000 3.000.000 200.000 0 3.200.000 X X X X X X X
B5
Certificados de Depsito a Trmino 3.000.000 2.000.000 59.126 0 2.059.126 X X X X X X X
DEUDORES 24.021.250 46.076.428 0 210.000 45.866.428 X
Clientes 29.805.875 54.984.750 0 210.000 54.774.750 X X X X
Ingresos por cobrar 0 0 0 0 0 X X X X
De la C1 a la
Anticipo de impuestos y contribuciones 0 0 0 0 0 X X X X
C14 (2/2)
Cuentas por cobrar a trabajadores 0 0 0 0 0 X X X X
Deudores varios 0 0 0 0 0 X X X X
Deterioro de cuentas de clientes (5.784.625) (8.908.322) 0 0 (8.908.322) X X X X
INVENTARIOS 8.010.000 19.912.000 0 66.000 19.846.000 X
Materia prima 4.520.000 4.747.000 0 66.000 4.681.000 X X X X De la D1 a la X
Productos en proceso 0 2.205.000 0 0 2.205.000 X X X X D18 (2/2) X
Productos terminados 3.490.000 12.960.000 0 0 12.960.000 X X X X X
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000 153.800.000 0 0 153.800.000
Terrenos 37.000.000 37.000.000 0 0 37.000.000 X X X X X X
Construcciones y edificaciones 68.250.000 68.250.000 0 0 68.250.000 X X X X X X
Maquinaria y equipo 37.430.000 37.430.000 0 0 37.430.000 X X X X X De la E1 a la X
Equipo de oficina 15.450.000 15.450.000 0 0 15.450.000 X X X X X E12 (4/4) X
Equipo de computacin y comunicacin 8.500.000 8.500.000 0 0 8.500.000 X X X X X
Flota y equipo de transporte 53.900.000 53.900.000 0 0 53.900.000 X X X X X
Depreciacin acumulada (66.730.000) (66.730.000) 0 0 (66.730.000) X X X X X X
DIFERIDOS 0 15.000.000 0 0 15.000.000 De la F1 a la
Gastos pagados por anticipado 0 15.000.000 0 0 15.000.000 X X X X F5 X
TOTAL ACTIVOS 212.696.250 271.752.428 259.126 276.000 271.735.554
I Integridad EX Exactitud P Presentacin C Enfoque de controles
E Existencia V Valuacin PR Propiedad A Enfoque sustantivo
Fuente: adaptado de Napolitano, Holgun y Tejero (2011).
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 364.030.889 0
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53.900.000
154008 Camiones, volquetas y furgones 54.750.000
154080 Ajuste por valor razonable
154085 Ajuste por deterioro (850.000)
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA (66.730.000)
159205 Construcciones y edificaciones (20.250.000)
159210 Maquinaria y equipo (12.580.000)
159215 Equipo de oficina (7.500.000)
159220 Equipo de computacin y comunicacin (4.500.000)
159235 Flota y equipo de transporte (21.900.000)
17 DIFERIDOS 0
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 0
170520 Seguros y fianzas 0
170595 Otros - Papelera 0
2 PASIVO 34.340.000
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.490.000
2105 BANCOS NACIONALES 20.850.000
210510 Pagars
21051001 Banco Central 5.749.250
21051002 Banco de Oriente 5.800.750
21051003 Banco Continental 2.800.000
21051004 Banco ABC 6.500.000
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 7.640.000
211010 Pagars
211010 Banco de Amrica 850.400
211010 Banco Atlantis 1.710.200
211010 Banco de Nueva York 1.506.000
211010 Banco de Miami 1.308.200
211010 Bancorp 2.265.200
22 PROVEEDORES 2.150.000
2205 NACIONALES 1.700.000
220501 Fbrica de Botones Ltda. 400.000
220502 Telas Industriales S. A. 150.000
220503 Steven Giraldo Marn 26.000
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda. 44.000
220505 Confecciones y Textiles S.A.S. 170.000
220506 Olimpo Textil 50.000
220507 Distribuciones Colombia S. A. 200.000
220508 Fatexco 120.000
220509 Insumos Textiles Veloz 180.000
220510 Mercacentro S. A. 280.000
220511 Distribuidora Colombia Ltda. 80.000
220512 Fernando Vallejo Meja 0
220513 Mara Daz Cruz 0
220514 Luz Dary Bonilla 0
2210 DEL EXTERIOR 450.000
221001 Industrias Panam S. A. 350.000
221002 Industrias Venezolanas S. A. 100.000
23 CUENTAS POR PAGAR 2.000.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 800.000
233505 Gastos financieros 160.000
233510 Gastos legales 0
Libros, suscripciones, peridicos y
233515 revistas 0
233520 Comisiones 140.000
233525 Honorarios 140.000
233535 Servicios de mantenimiento 20.000
233540 Arrendamientos 200.000
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 364.030.889 0
233545 Transporte, fletes y acarreos 25.000
233550 Servicios pblicos 60.000
233555 Seguros 45.000
Gastos de representacin y relaciones
233565 pblicas 0
233570 Servicios aduaneros 10.000
233595 Otros 0
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 1.000.000
236505 Salarios y pagos laborales 850.000
236515 Honorarios 0
236520 Comisiones 0
236525 Servicios 150.000
236540 Compras 0
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 0
236701 IVA retenido Rgimen Simplificado 0
RETENCIONES Y APORTES DE
2370 NMINA 200.000
Aportes Entidades Promotoras de
237005 0
Salud, EPS
Aportes Administradoras de Riesgos
237006 0
Laborales, ARL
Aportes ICBF, SENA y Cajas de
237010 200.000
Compensacin Familiar
PASAN 364.030.889 34.340.000
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 364.030.889 34.340.000
2380 ACREEDORES VARIOS 0
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 0
238095 Otros 0
24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 1.700.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1.700.000
240801 IVA generado 1.700.000
240802 IVA descontable 0
240803 IVA asumido Rgimen Simplificado 0
240804 Sanciones 0
25 OBLIGACIONES LABORALES 0
2505 SALARIOS POR PAGAR 0
250501 Salarios por pagar 0
2510 CESANTAS CONSOLIDADAS 0
251010 Cesantas consolidadas 0
2515 INTERESES SOBRE CESANTAS 0
251501 Intereses sobre cesantas 0
2520 PRIMA DE SERVICIOS 0
252001 Prima de servicios 0
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 0
252501 Vacaciones consolidadas 0
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 0
254001 Indemnizaciones laborales 0
3 PATRIMONIO 331.273.714
31 CAPITAL SOCIAL 276.334.639
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 276.334.639
310505 Capital autorizado 553.050.478
310510 Capital por suscribir 276.715.839
310515 Capital suscrito por cobrar 0
33 RESERVAS 6.000.000 6.000.000
330505 Reserva legal 6.000.000
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 0
360501 Utilidad del ejercicio 0
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 48.939.075
3705 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS 8.047.350
370501 Utilidades retenidas 8.047.350
DETALLE UTILIDADES ACUMULADAS -
3715
AJUSTES A NIIF 40.891.725
371501 Ajuste a valor de mercado de acciones 800.000
371502 Ajuste a valor razonable de CDT 200.000
371503 Ajuste por deterioro de deudores (288.275)
371504 Ajuste a NIIF de Materia prima 2.000.000
Ajuste a valor razonable de Propiedad, Planta
371505 38.680.000
y Equipo
Ajuste a valor razonable (deterioro) de
371506 (500.000)
Propiedad, Planta y Equipo
PASAN 364.030.889 365.613.714
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 364.030.889 365.613.714
4 INGRESOS 250.808.000
41 OPERACIONALES 250.808.000
4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 255.015.000
412027 Elaboracin de prendas de vestir 255.015.000
4175 DEVOL., REBAJAS Y DTOS. EN VENTAS (DB) (4.207.000)
417501 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (4.207.000)
5 GASTOS 167.590.825
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 107.397.212
5105 GASTOS DE PERSONAL 48.718.896
510506 Sueldos 33.398.454
510515 Horas extras y recargos 2.107.663
510521 Viticos 1.646.800
510527 Auxilio de transporte 3.612.288
510530 Cesantas 3.093.217
510533 Intereses sobre cesantas 371.184
510536 Prima de servicios 3.093.217
510539 Vacaciones 1.396.073
510560 Indemnizaciones laborales 0
510568 Aportes ARL 0
510569 Aportes EPS 0
510570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantas 0
510572 Aportes Cajas de Compensacin Familiar 0
510575 Aportes ICBF 0
510578 Aportes SENA 0
5110 HONORARIOS 13.689.600
511010 Auditora externa 13.689.600
511025 Asesora jurdica 0
5115 IMPUESTOS 4.416.000
511505 Industria y Comercio 736.000
511515 A la Propiedad Raz 3.680.000
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 588.800
512505 Contribuciones 36.800
512510 Afiliaciones y sostenimiento 552.000
5130 SEGUROS 6.850.000
513005 Manejo 870.000
513015 Cumplimiento 120.000
513020 Vida colectiva 380.000
513025 Incendio 1.100.000
513030 Terremoto 1.400.000
513035 Sustraccin y hurto 1.750.000
513085 Transporte de mercanca 950.000
513095 Otros 280.000
5135 SERVICIOS 14.753.116
513505 Aseo y vigilancia 1.012.004
513510 Temporales 1.008.316
513525 Acueducto y alcantarillado 2.944.004
513530 Energa elctrica 4.416.000
513535 Telfono 2.851.996
513540 Correo, portes y telegramas 1.380.000
513550 Transportes, fletes y acarreos 1.140.796
5140 GASTOS LEGALES 2.760.000
514005 Notariales 2.760.000
PASAN 531.621.714 616.421.714
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 531.621.714 616.421.714
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 0
514510 Construcciones y edificaciones 0
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4.140.000
515005 Instalaciones elctricas 1.656.000
515015 Reparaciones locativas 2.484.000
5155 GASTOS DE VIAJE 5.519.200
515515 Pasajes areos 4.636.000
515520 Pasajes terrestres 883.200
5160 DEPRECIACIN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computacin y comunicacin 0
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 5.961.600
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y peridicos 2.649.600
519520 Gastos de representacin 1.380.000
519525 Elementos de aseo y cafetera 644.000
519530 tiles, papelera y fotocopias 276.000
519535 Combustibles 552.000
519545 Taxis y buses 460.000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Prdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 54.193.613
5205 GASTOS DE PERSONAL 18.935.205
520506 Sueldos 11.385.920
520515 Horas extras y recargos 2.178.963
520521 Viticos 1.380.000
520527 Auxilio de transporte 1.245.312
520530 Cesantas 1.067.521
520533 Intereses sobre cesantas 128.102
520536 Prima de servicios 1.067.521
520539 Vacaciones 481.866
520560 Indemnizaciones laborales 0
520568 Aportes ARL 0
520569 Aportes EPS 0
520570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantas 0
520572 Aportes Cajas de Compensacin Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA 0
5215 IMPUESTOS 710.976
521505 Industria y Comercio 710.976
5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 563.702
522505 Contribuciones 55.862
522510 Afiliaciones y sostenimiento 507.840
5230 SEGUROS 2.531.848
523005 Manejo 846.404
523010 Cumplimiento 846.404
523025 Incendio 419.520
523030 Terremoto 419.520
PASAN 531.621.714 616.421.714
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 13 BC-1
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 531.621.714 616.421.714
5235 SERVICIOS 12.007.886
523505 Aseo y vigilancia 794.753
523510 Temporales 791.857
523525 Acueducto y alcantarillado 2.312.003
523530 Energa elctrica 3.753.600
523535 Telfono 2.240.597
523540 Correo, portes y telegramas 1.145.400
523550 Transporte, fletes y acarreos 969.676
5240 GASTOS LEGALES 2.989.996
524005 Notariales 2.346.000
524010 Registro mercantil 643.996
5250 ADECUACION E INSTALACIN 8.726.000
525005 Instalaciones elctricas 3.490.400
525015 Reparaciones locativas 5.235.600
5255 GASTOS DE VIAJE 4.692.000
525515 Pasajes areos 3.941.280
525520 Pasajes terrestres 750.720
5295 DIVERSOS 3.036.000
529510 Libros, suscripciones y peridicos 2.252.160
529525 Elementos de aseo y cafetera 529.920
529530 tiles, papelera y fotocopias 253.920
53 NO OPERACIONALES 6.000.000
5305 FINANCIEROS 6.000.000
530505 Gastos bancarios 4.000.000
530520 Intereses 0
530525 Diferencia en cambio 2.000.000
5310 PRDIDA EN VENTAS Y RETIROS DE BIENES 0
531095 Retiro de otros activos 0
5395 DIVERSOS 0
539520 Sanciones 0
539595 Intereses 0
6 COSTOS DE VENTAS 84.800.000
61 COSTO DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS 84.800.000
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 84.800.000
612022 Elaboracin de artculos de materiales textiles
84.800.000
SUMAS IGUALES 616.421.714 616.421.714
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
1 ACTIVO 423.087.067
11 DISPONIBLE 29.964.000
1105 CAJA 2.200.000
110505 Caja general 2.000.000
110510 Cajas menores 200.000
1110 BANCOS 27.764.000
111005 Moneda nacional 27.764.000
11100501 Banco Central 6.619.000
11100502 Banco de Oriente 21.145.000
12 INVERSIONES 7.000.000
1205 ACCIONES 3.000.000
120520 Industria manufacturera 3.000.000
12052001 Compaa Mocawa S. A. 1.000.000
12052002 Compaa La Atlntida S. A. 2.000.000
1225 CERTIFICADOS 4.000.000
Certificado de Depsito a Trmino (CDT)
12250501 2.000.000
N 5160 Banco Central
Certificado de Depsito a Trmino (CDT)
12250502 2.000.000
N 0510 Banco de Venus
13 DEUDORES 46.076.428
1305 CLIENTES 54.984.750
130505 Nacionales 54.984.750
1399 PROVISIONES (8.908.322)
139990 Deterioro de cuentas de clientes (8.908.322)
14 INVENTARIOS 171.246.639
1405 MATERIAS PRIMAS 5.147.000
140501 Materia prima 100 1.000.000
140502 Materia prima 200 1.447.000
140503 Materia prima 300 900.000
140504 Materia prima 400 1.800.000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO - EXISTENCIAS 153.146.335
141001 Producto M 64.624.935
141002 Producto S 64.163.000
141003 Producto T 24.358.400
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 12.953.304
143005 Productos manufacturados 12.953.304
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000
1504 TERRENOS 37.000.000
150405 Urbanos 29.000.000
150480 Ajuste por valor razonable 8.000.000
154085 Ajuste por deterioro 0
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 68.250.000
151605 Edificios 40.500.000
151690 Ajuste por valor razonable 27.750.000
151695 Ajuste por deterioro 0
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 37.430.000
152001 Maquinaria y equipo 31.450.000
152080 Ajuste por valor razonable 5.980.000
152085 Ajuste por deterioro
1524 EQUIPO DE OFICINA 15.450.000
152405 Muebles y enseres 15.000.000
152480 Ajuste por valor razonable 450.000
152485 Ajuste por deterioro
PASAN 423.087.067 0
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 423.087.067 0
1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIN 8.500.000
152805 Equipo de procesamiento de datos 9.000.000
152880 Ajuste por valor razonable
152885 Ajuste por deterioro -500.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53.900.000
154008 Camiones, volquetas y furgones 54.750.000
154080 Ajuste por valor razonable
154085 Ajuste por deterioro -850.000
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA -66.730.000
159205 Construcciones y edificaciones -20.250.000
159210 Maquinaria y equipo -12.580.000
159215 Equipo de oficina -7.500.000
159220 Equipo de computacin y comunicacin -4.500.000
159235 Flota y equipo de transporte -21.900.000
17 DIFERIDOS 15.000.000
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 15.000.000
170520 Seguros y fianzas 12.080.000
170595 Otros - Papelera 2.920.000
2 PASIVO 54.883.224
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 27.048.000
2105 BANCOS NACIONALES 16.100.000
210510 Pagars
21051001 Banco Central 3.000.000
21051002 Banco de Oriente 5.800.000
21051003 Banco Continental 2.800.000
21051004 Banco ABC 4.500.000
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 10.948.000
211010 Pagars
211010 Banco de Amrica 1.850.600
211010 Banco Atlantis 1.717.200
211010 Banco de Nueva York 2.506.400
211010 Banco de Miami 2.608.200
211010 Bancorp 2.265.600
22 PROVEEDORES 8.141.925
2205 NACIONALES 3.582.825
220501 Fbrica de Botones Ltda. 0
220502 Telas Industriales S. A. 0
220503 Steven Giraldo Marn 0
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda. 0
220505 Confecciones y Textiles S.A.S. 0
220506 Olimpo Textil 0
220507 Distribuciones Colombia S. A. 950.000
220508 Fatexco 750.000
220509 Insumos Textiles Veloz 860.000
220510 Mercacentro S. A. 602.025
220511 Distribuidora Colombia Ltda. 420.800
220512 Fernando Vallejo Meja 0
220513 Mara Daz Cruz 0
220514 Luz Dary Bonilla 0
2210 DEL EXTERIOR 4.559.100
221001 Industrias Panam S. A. 2.435.000
221002 Industrias Venezolanas S. A. 2.124.100
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 423.087.067 0
23 CUENTAS POR PAGAR 9.250.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 9.250.000
233505 Gastos financieros 0
233510 Gastos legales 3.000.000
233515 Libros, suscripciones, peridicos y revistas2.250.000
233520 Comisiones 0
233525 Honorarios 0
233535 Servicios de mantenimiento 0
233540 Arrendamientos 1.300.000
233545 Transporte, fletes y acarreos 0
233550 Servicios pblicos 0
233555 Seguros 0
233565 Gastos de representacin y relaciones pblicas
2.700.000
233570 Servicios aduaneros 0
233595 Otros 0
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 0
236505 Salarios y pagos laborales 0
236515 Honorarios 0
236520 Comisiones 0
236525 Servicios 0
236540 Compras 0
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 0
236701 IVA retenido Rgimen Simplificado 0
PASAN 423.087.067 54.883.224
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
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NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 423.087.067 54.883.224
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 0
Aportes Entidades Promotoras de Salud,
237005 0
EPS
Aportes Administradoras de Riesgos
237006 Laborales, ARL 0
Aportes ICBF, SENA y Cajas de
237010 0
Compensacin Familiar
2380 ACREEDORES VARIOS 0
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 0
238095 Otros 0
24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 0
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR 0
240801 IVA generado 0
240802 IVA descontable 0
240803 IVA asumido Rgimen Simplificado 0
240804 Sanciones 0
25 OBLIGACIONES LABORALES 10.443.299
2505 SALARIOS POR PAGAR 0
250501 Salarios por pagar 0
2510 CESANTAS CONSOLIDADAS 3.894.909
251010 Cesantas consolidadas 3.894.909
2515 INTERESES SOBRE CESANTAS 467.387
251501 Intereses sobre cesantas 467.387
2520 PRIMA DE SERVICIOS 4.323.578
252001 Prima de servicios 4.323.578
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 1.757.425
252501 Vacaciones consolidadas 1.757.425
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 0
254001 Indemnizaciones laborales 0
3 PATRIMONIO 329.690.889
31 CAPITAL SOCIAL 276.334.639
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 276.334.639
310505 Capital autorizado 553.050.478
310510 Capital por suscribir 276.715.839
310515 Capital suscrito por cobrar 0
33 RESERVAS 6.000.000 6.000.000
330505 Reserva legal 6.000.000
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 0
360505 Utilidad del ejercicio 0
RESULTADOS DE EJERCICIOS
37 ANTERIORES 47.356.250
UTILIDADES O EXCEDENTES
3705 ACUMULADOS 6.464.525
370501 Utilidades retenidas 8.047.350
371001 Prdidas acumuladas (1.582.825)
DETALLE UTILIDADES ACUMULADAS -
3715
AJUSTES A NIIF 40.891.725
371501 Ajuste a valor de mercado de acciones 800.000
371502 Ajuste a valor razonable de CDT 200.000
371503 Ajuste por deterioro de deudores (288.275)
371504 Ajuste a NIIF de Materia prima 2.000.000
Ajuste a valor razonable de Propiedad,
371505 38.680.000
planta y equipo
Ajuste a valor razonable (deterioro) de
371506 (500.000)
Propiedad, planta y equipo
PASAN 423.087.067 384.574.113
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 423.087.067 384.574.113
4 INGRESOS 327.966.379
41 OPERACIONALES 327.966.379
4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 332.916.379
412027 Elaboracin de prendas de vestir 332.916.379
4175 DEVOL., REBAJAS Y DTOS. EN VENTAS (DB) (4.950.000)
417501 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (4.950.000)
5 GASTOS 169.453.425
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 110.341.906
5105 GASTOS DE PERSONAL 49.005.910
510506 Sueldos 35.682.667
510515 Horas extras y recargos 0
510521 Viticos 1.790.000
510527 Auxilio de transporte 3.854.400
510530 Cesantas 2.986.438
510533 Intereses sobre cesantas 358.371
510536 Prima de servicios 2.986.438
510539 Vacaciones 1.347.596
510560 Indemnizaciones laborales 0
510568 Aportes ARL 0
510569 Aportes EPS 0
510570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantas 0
510572 Aportes Cajas de Compensacin Familiar 0
510575 Aportes ICBF 0
510578 Aportes SENA 0
5110 HONORARIOS 14.880.000
511010 Auditora externa 14.880.000
511025 Asesora jurdica 0
5115 IMPUESTOS 4.800.000
511505 Industria y Comercio 800.000
511515 A la Propiedad Raz 4.000.000
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 640.000
512505 Contribuciones 40.000
512510 Afiliaciones y sostenimiento 600.000
5130 SEGUROS 0
513005 Manejo 0
513015 Cumplimiento 0
513020 Vida colectiva 0
513025 Incendio 0
513030 Terremoto 0
513035 Sustraccin y hurto 0
513085 Transporte de mercanca 0
513095 Otros 0
5135 SERVICIOS 16.035.996
513505 Aseo y vigilancia 1.100.004
513510 Temporales 1.095.996
513525 Acueducto y alcantarillado 3.200.004
513530 Energa elctrica 4.800.000
513535 Telfono 3.099.996
513540 Correo, portes y telegramas 1.500.000
513550 Transportes, fletes y acarreos 1.239.996
5140 GASTOS LEGALES 3.000.000
514005 Notariales 3.000.000
5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.000.000
514510 Construcciones y edificaciones 5.000.000
PASAN 592.540.492 712.540.492
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 592.540.492 712.540.492
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4.500.000
515005 Instalaciones elctricas 1.800.000
515015 Reparaciones locativas 2.700.000
5155 GASTOS DE VIAJE 6.000.000
515515 Pasajes areos 5.040.000
515520 Pasajes terrestres 960.000
5160 DEPRECIACIN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computacin y comunicacin 0
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 6.480.000
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y peridicos 2.880.000
519520 Gastos de representacin 1.500.000
519525 Elementos de aseo y cafetera 700.000
519530 tiles, papelera y fotocopias 300.000
519535 Combustibles 600.000
519545 Taxis y buses 500.000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Prdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 52.811.519
5205 GASTOS DE PERSONAL 16.181.387
520506 Sueldos 11.136.000
520515 Horas extras y recargos 0
520521 Viticos 1.500.000
520527 Auxilio de transporte 1.209.600
520530 Cesantas 908.471
520533 Intereses sobre cesantas 109.016
520536 Prima de servicios 908.471
520539 Vacaciones 409.829
520560 Indemnizaciones laborales 0
520568 Aportes ARL 0
520569 Aportes EPS 0
Aportes Fondos de Pensiones y/o
520570 0
Cesantas
Aportes Cajas de Compensacin
520572 Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA 0
5215 IMPUESTOS 2.044.812
511505 Industria y Comercio 2.044.812
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 612.720
512505 Contribuciones 60.720
512510 Afiliaciones y sostenimiento 552.000
5230 SEGUROS 2.752.008
523005 Manejo 920.004
523010 Cumplimiento 920.004
523025 Incendio 456.000
523030 Terremoto 456.000
PASAN 592.540.492 712.540.492
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
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NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 592.540.492 712.540.492
5150 ADECUACIONES E INSTALACIONES 4.500.000
515005 Instalaciones elctricas 1.800.000
515015 Reparaciones locativas 2.700.000
5155 GASTOS DE VIAJE 6.000.000
515515 Pasajes areos 5.040.000
515520 Pasajes terrestres 960.000
5160 DEPRECIACIN 0
516005 Construcciones y edificaciones 0
516010 Maquinaria y equipo 0
516015 Equipo de oficina 0
516020 Equipo de computacin y comunicacin 0
516035 Flota y equipo de transporte 0
5195 DIVERSOS 6.480.000
519505 Comisiones 0
519510 Libros, suscripciones y peridicos 2.880.000
519520 Gastos de representacin 1.500.000
519525 Elementos de aseo y cafetera 700.000
519530 tiles, papelera y fotocopias 300.000
519535 Combustibles 600.000
519545 Taxis y buses 500.000
519560 Casino y restaurante 0
5199 PROVISIONES 0
519990 Prdida por deterioro 0
52 OPERACIONALES DE VENTAS 52.811.519
5205 GASTOS DE PERSONAL 16.181.387
520506 Sueldos 11.136.000
520515 Horas extras y recargos 0
520521 Viticos 1.500.000
520527 Auxilio de transporte 1.209.600
520530 Cesantas 908.471
520533 Intereses sobre cesantas 109.016
520536 Prima de servicios 908.471
520539 Vacaciones 409.829
520560 Indemnizaciones laborales 0
520568 Aportes ARL 0
520569 Aportes EPS 0
Aportes Fondos de Pensiones y/o
520570 0
Cesantas
Aportes Cajas de Compensacin
520572 Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA 0
5215 IMPUESTOS 2.044.812
511505 Industria y Comercio 2.044.812
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 612.720
512505 Contribuciones 60.720
512510 Afiliaciones y sostenimiento 552.000
5230 SEGUROS 2.752.008
523005 Manejo 920.004
523010 Cumplimiento 920.004
523025 Incendio 456.000
523030 Terremoto 456.000
PASAN 592.540.492 712.540.492
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
BALANCE DE COMPROBACIN A DICIEMBRE 31 DEL AO 14 BC-2
NIT: 897.527.497-5
CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL 1 PARCIAL 2 PARCIAL 3 DEBE HABER
VIENEN 592.540.492 712.540.492
5235SERVICIOS 15.520.596
523505Aseo y vigilancia 935.004
523510Temporales 931.596
523525Acueducto y alcantarillado 2.720.004
523530Energa elctrica 4.800.000
523535Telfono 3.834.996
523540Correo, portes y telegramas 1.245.000
523550Transporte, fletes y acarreos 1.053.996
5240GASTOS LEGALES 3.249.996
524005Notariales 2.550.000
524010Registro mercantil 699.996
5250ADECUACIN E INSTALACIN 4.050.000
525005Instalaciones elctricas 1.620.000
525015Reparaciones locativas 2.430.000
5255GASTOS DE VIAJE 5.100.000
525515Pasajes areos 4.284.000
525520Pasajes terrestres 816.000
5295DIVERSOS 3.300.000
529510Libros, suscripciones y peridicos 2.448.000
529525Elementos de aseo y cafetera 576.000
529530tiles, papelera y fotocopias 276.000
53NO OPERACIONALES 6.300.000
5305FINANCIEROS 6.300.000
530505Gastos bancarios 4.800.000
530520Intereses 0
530525Diferencia en cambio 1.500.000
5310PRDIDA EN VENTAS Y RETIROS DE BIENES 0
531095Retiro de otros activos 0
5395DIVERSOS 0
539520Sanciones 0
539595Intereses 0
6COSTOS DE VENTAS 120.000.000
61COSTO DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS 120.000.000
6120INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 120.000.000
612022Elaboracin de artculos de materiales120.000.000
textiles
SUMAS IGUALES 712.540.492 712.540.492
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 5 de enero del ao 15
REF: BG-1
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
1. ACTIVO Fecha cierre: 31/dic/ao 14
ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman el activo (tanto corriente como no corriente) de la organizacin.
1. Las cuentas que conforman el activo de la organizacin fueron presentadas de forma adecuada en el estado de situacin financiera.
2. La aplicacin de los controles internos de la organizacin fue adecuada.
CONCLUSIONES 3. La administracin efectu los ajustes sugeridos por la auditora.
DE LA AUDITORA 4. Se llevaron a cabo las recomendaciones formuladas para el alcance y el ptimo funcionamiento de la organizacin.
5. Los inventarios se encuentran correctamente valuados.
6. Propiedad, planta y equipo se encuentran correctamente valuados y fueron presentados de forma adecuada en el estado de situacin financiera.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO REF. Dbito Crdito REF. Dbito Crdito AUDITORA
VIENEN 210.230.889 254.287.067 12.859.576 8.243.100 0 0 0 258.903.543
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000 153.800.000 5.000.000 14.667.307 0 0 0 144.132.693
1504 Terrenos 37.000.000 37.000.000 0 0 0 0 37.000.000
1516 Construcciones y edificaciones 68.250.000 68.250.000 E (1/2) 5.000.000 2.000.000 0 0 71.250.000
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO ACTIVOS BG-1
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
A1 - A2 - A3 - A4 - A5 (1/2) - A5 (2/2) - A6 - A7 (1/2) - A7 (2/2) - A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A10 - A11 - A12 - A13 - A14 (1/2) - A14 (2/2) - A15 (1/2) - A15 (2/2) - A16 -
B1 - B2 - B3 - B4 - B5 - C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6 - C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11 - C12 (1/2) - C12 (2/2) - C13 - C14 (1/2) -
C14 (2/2) - D1 - D2 - D3 - D4 (1/2) - D4 (2/2) - D5 (1/2) - D5 (2/2)- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6 (3/3) - D7 (1/2) - D7 (2/2) - D8 (1/2) - D8 (2/2)- D9 (1/2) - D9 (2/2) - D10
DOCUMENTOS REFERENCIA
(1/2) - D10 (2/2)- D11 (1/2) - D11 (2/2) - D12 (1/2) - D12 (2/2) - D13 (1/2) - D13 (2/2) - D14 (1/2) - D14 (2/2) - D15 (1/2) - D15 (2/2) - D16 (1/2) - D16 (2/2) - D17 -
D18 (1/2) - D18 (1/2) - D18 (2/2)- E1 - E2 - E3 - E4 - E5 (1/2) - E5 (2/2)- E6 (1/2) - E6 (1/2) - E7 (1/3) - E7 (2/3) - E7 (3/3) - E8 (1/2) - E8 (2/2)- E9 (1/2) - E9 (2/2) -
E10 (1/2) - E10 (2/2)- E11 - E12 (1/4) - E12 (2/4) - E12 (3/4) - E12 (4/4) - F1 - F2 - F3 - F4 - F5
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
1. No se cuenta con seguridad fsica en Posible prdida de dinero en el
Las cajas fuertes estn en mal estado. Arreglar o cambiar las cajas fuertes. Subgerente financiero. Inmediata.
caja general. curso de las operaciones.
2. El cajero menor incluy entre los Afectacin de la disponibilidad de Implementar manuales de
Falta de control por parte del
recibos del mes otros de perodos efectivo para pagos por caja menor, procedimientos y segregacin de Tesorero. Inmediata.
responsable.
anteriores que ya haban sido pagados. prdida de dinero. funciones.
3. Se estn cambiando cheques en caja sin Falta de control por parte del Si el cheque est sin fondos, posible Implementar manuales de
Tesorero. Inmediata.
autorizacin. responsable. prdida de dinero. procedimientos.
Exigir al cajero y al tesorero la
4. Se mantienen cheques en caja por No se los est consignando en forma Afectacin de la liquidez, prdida de
consignacin diaria de todo lo recibido Subgerente financiero. Inmediata.
mucho tiempo (jineteo de fondos). oportuna. dinero.
el da anterior.
Exigir la utilizacin de los sellos
5. Las salidas de efectivo de caja menor no Falta de control por parte del Posible prdida de dinero en el
existentes y efectuar arqueos Subgerente financiero. Inmediata.
tienen los sellos de cancelado. responsable. curso de las operaciones.
peridicos por parte del jefe.
Desconocimiento del saldo real Efectuar autocontroles peridicos para
6. Se estn presentando errores en la Falta de revisin por parte del jefe
para girar cheques, posibles corregir posibles errores en la Auditor interno. Inmediata.
digitacin de los movimientos en bancos. inmediato de la digitadora.
sobregiros. digitacin.
Desconocimiento por parte del
7. El contador pblico no efectu los Las inversiones no se presentan de Capacitar a los funcionarios y revisar
funcionario encargado y falta de Contador pblico -
ajustes a NIIF correspondientes a los CDT forma razonable en el estado de los controles establecidos para la Inmediata.
revisin de los parmetros del Subgerente financiero.
y las acciones que posee la organizacin. situacin financiera. valuacin de las inversiones.
software contable.
Implementar un manual de funciones y
Ausencia de manuales de funciones y
8. Los ttulos valores no se encuentran Posibilidad de que se pierdan los capacitar a los funcionarios Gerente - Subgerente
de controles implementados por la Inmediata.
bajo el control de un solo funcionario. ttulos valores. encargados de la custodia de los financiero.
auditora interna.
ttulos valores.
Contador Pblico -
9. Hay deficiencias en la proteccin fsica Falta de control por parte del Posibilidad de que se pierdan los Hacer mantenimiento preventivo a las
Tesorero - Subgerente Inmediata.
de las inversiones. responsable. ttulos valores. cajillas de seguridad.
financiero.
Posibilidad de que se presente Determinar en el manual de
Desconocimiento por parte del
jineteo de fondos y de que los procedimientos contables al
10. No se revisa la fecha de vencimiento funcionario encargado y falta de Contador pblico -
estados financieros no representen funcionario responsable de revisar la Inmediata.
de las inversiones. revisin por parte del contador pblico Tesorero.
razonablemente la situacin causacin de intereses y el
y el tesorero.
financiera de la organizacin. vencimiento de las inversiones.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO ACTIVOS BG-1
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
Determinar en el manual de
Desconocimiento por parte del
procedimientos contables al
11. El responsable no revisa los intereses por funcionario encargado y falta de
Prdidas econmicas. funcionario responsable de revisar Subgerente financiero. Inmediata.
recibir de los CDT. revisin por parte del contador
la causacin de intereses y el
pblico y el tesorero.
vencimiento de las inversiones.
Ausencia de controles para el
12. El funcionario que recibe el dinero es el Implementar manuales de
manejo de los documentos Prdidas econmicas. Gerente - Auditor interno. Inmediata.
mismo que efecta el registro en cartera. funciones y procedimientos.
soportes.
13. La organizacin no enva de forma
Desconocimiento de los procesos de Deterioro de la imagen
peridica a los clientes extractos sobre el Capacitar a los funcionarios. Gerente - Auditor interno. Inmediata.
la organizacin. organizacional.
estado de su obligacin.
14. No hay un adecuado control de los Deterioro de la imagen
Descuido de los funcionarios y Hacer llamados de atencin y
reclamos por concepto de mercancas organizacional, prdida del Gerente - Auditor interno. Inmediata.
desconocimiento del procedimiento. capacitar a los funcionarios.
daadas, faltantes o de mala calidad. cliente.
15. Los recibos de caja y las facturas no se Ausencia de controles para el
Posibilidad de alteracin de los Implementar manuales de
encuentran debidamente protegidos, ni bajo el manejo de los documentos Gerente - Auditor interno. Inmediata.
recibos y facturas. funciones y procedimientos.
control de un solo funcionario. soportes.
16. Los inventarios no cuentan con la debida Las bodegas no tienen adecuadas Mejorar las instalaciones de las
Prdidas de inventarios. Junta Directiva - Gerencia. Inmediata.
proteccin fsica. condiciones de infraestructura. bodegas.
17. El sistema de entradas y salidas de Ausencia de un adecuado manual Prdida, deterioro y deficiencia Adecuar el sistema de inventarios Gerente general, gerente
inventarios no se encuentra bien de procesos para el manejo de los en la valuacin de los a las necesidades de la de produccin y el gerente Inmediata.
estructurado. inventarios. inventarios. organizacin. comercial.
Desconocimiento de las partidas Deficiencia en el clculo del
18. El clculo del costo no se hace de forma Gerente general, de
que deben llevarse al gasto y al costo, que ocasiona errores en Capacitar a los funcionarios. Inmediata.
adecuada. produccin y comercial.
costo. los precios de venta.
Falta de una adecuada Excesivos inventarios, Implementar un manual de
19. Se adquiere materia prima sin tener en Gerente general, de
comunicacin entre el jefe de injustificado aumento de los procedimientos referente a las Inmediata.
cuenta la existencia en bodega. produccin y comercial.
bodega y el de produccin. costos. compras.
20. No se realiz la depreciacin Descuido del contador y falta de
Revisar mensualmente los
correspondiente a Propiedades, planta y revisin por parte de control Saldos incorrectos. Contador - Auditor interno. Inmediata.
registros de depreciacin.
equipo. interno.
21. No hay polticas que guen a los Ausencia de un manual de El saldo de Propiedad, planta y Implementar un manual de
Subgerente financiero -
funcionarios del rea contable para distinguir procedimientos sobre el manejo de equipo no refleja informacin procedimientos referente a los Inmediata.
Contador - Auditor interno.
entre gastos capitalizables y reparaciones. Propiedad, planta y equipo. razonable. activos fijos.
22. No se efectuaron registros contables
detallados que muestren el valor y Ausencia de un manual de El saldo de Propiedad, planta y Implementar un manual de
Subgerente financiero -
localizacin de aquellos bienes que por su procedimientos sobre el manejo de equipo no refleja informacin procedimientos referente a los Inmediata.
Contador - Auditor interno.
costo se registraron como gastos, pero que Propiedad, planta y equipo. razonable. activos fijos.
son sujetos de devolucin.
23. No se hizo la amortizacin Descuido del contador y falta de
Revisar mensualmente los
correspondiente a seguros y papelera revisin por parte de control Saldos incorrectos. Contador - Auditor interno. Inmediata.
registros de amortizacin.
pagados por anticipado. interno.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
Ref.: A
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Auditor: C.A.M.S.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Fecha cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman el Efectivo y Equivalente de efectivo, en las que se condensan las transacciones ms comunes en las operaciones normales de
ALCANCE
activos.
1. Se verific que el Efectivo y Equivalente de efectivo existen y que fueron incluidos en el estado de situacin financiera todos los fondos de propiedad de la
organizacin, en su poder o en custodia de terceros.
CONCLUSIONES 2. Se verific que el Efectivo y Equivalente de efectivo fueron valorados correctamente, de acuerdo con las NIIF aplicables a este rubro.
DE LA
3. Se verific que el Efectivo y Equivalente de Efectivo no se encuentran restringidos, y que los saldos cumplen con las condiciones de disponibilidad y propiedad de la
AUDITORA
organizacin.
4. Se verific que el Efectivo y Equivalente de efectivo se encuentran adecuadamente clasificados para su presentacin en el estado de situacin financiera, as como la
correcta conversin del efectivo en moneda extranjera.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO REF. Dbito Crdito REF. Dbito Crdito AUDITORA
CAJA - EFECTIVO Y EQUIVALENTE
1105 14.350.000 2.200.000 0 115.000 0 0 2.085.000
DE EFECTIVO
110505 Caja general 14.250.000 2.000.000 A3 115.000 0 0 1.885.000
110510 Cajas menores 100.000 200.000 0 0 200.000
BANCOS - EFECTIVO Y
1110 8.515.000 27.764.000 850.000 663.000 0 0 27.951.000
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
111005 Moneda nacional 8.515.000 27.764.000 A3 D3 850.000 663.000 0 0 27.951.000
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PLAN DE MEJORAMIENTO DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
A1 - A2 - A3 - A4 - A5 (1/2) - A5 (2/2) - A6 - A7 (1/2) - A7 (2/2) - A8 - A9 (1/2) - A9 (2/2) - A10 - A11 - A12 - A13 - A14 (1/2) - A14 (2/2) - A15 (1/2) - A15
DOCUMENTOS REFERENCIA
(2/2) - A16
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
1. No se cuenta con seguridad fsica en Las cajas fuertes estn en mal Posible prdida de dinero en el Subgerente
Arreglar o cambiar las cajas fuertes. Inmediata.
caja general. estado. curso de las operaciones. financiero.
3. Se estn cambiando cheques en caja Falta de control por parte del Si el cheque est sin fondos, Implementar manuales de
Tesorero. Inmediata.
sin autorizacin. responsable. posible prdida de dinero. procedimientos.
Exigir al cajero y al tesorero la
4. Se mantienen cheques en caja por No se los est consignando en Afectacin de la liquidez, prdida Subgerente
consignacin diaria de todo lo Inmediata.
mucho tiempo (jineteo de fondos). forma oportuna. de dinero. financiero.
recibido el da anterior.
6. Se estn presentando errores en la Desconocimiento del saldo real Efectuar autocontroles peridicos
Falta de revisin por parte del
digitacin de los movimientos en para girar cheques, posibles para corregir posibles errores en la Auditor interno. Inmediata.
jefe inmediato de la digitadora.
bancos. sobregiros. digitacin.
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 32, instrumentos financieros:
presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos
ordinarios; NIC 11, contratos de construccin; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y
NIC 7, estado de flujos de efectivo.
Una organizacin que aplique las NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin
11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos relacionados; Seccin 22, pasivos y patrimonios; Seccin 23, ingresos de actividades
ordinarias; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado
de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29, impuesto a
las ganancias.
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones de caja general, caja menor y bancos estn adecuada e ntegramente contabilizadas en los registros correspondientes
Integridad (I) (incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas) y estn adecuadamente acumuladas en los registros; adems, el corte de operaciones es
correcto.
Los saldos de caja general, caja menor y bancos representan efectivo existente, entregado en depsito a terceros, y los crditos representan
Existencia (E)
sobregiros.
Todas las transacciones y operaciones de caja general, caja menor y bancos han sido registradas fiel y exactamente, con un razonable grado de
Exactitud (EX)
precisin en los registros y saldos.
Los saldos de caja general, caja menor y bancos (incluyendo sobregiros) reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin
Valuacin (V)
(incluyendo las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables.
Los saldos de caja general, caja menor y bancos han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentacin en el balance general;
Presentacin (P)
adems, se han descrito y expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensin de los saldos involucrados.
Propiedad (PR) Todos los valores que representan el efectivo son propiedad de la empresa y estn totalmente disponibles.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Efectuar mayor control y seguimiento de las autorizaciones y verificar las causas de los
1. La compaa hace cambios frecuentes en las cuentas bancarias o las firmas autorizadas.
cambios.
Hacer un anlisis continuo para justificar los cambios que se presenten en el valor de
2. La cantidad, tipo y valor de los ingresos y egresos de efectivo cambian frecuentemente.
los ingresos y egresos en efectivo.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
3. Se han hecho ingresos o egresos de recursos significativos en efectivo. Hacer un anlisis detallado de las operaciones relevantes.
4. Se han recibido sumas significativas de efectivo. Efectuar una comprobacin entre el origen y el destino de los fondos.
5. Los movimientos entre bancos son frecuentes o inusualmente significativos, posiblemente en
Hacer un anlisis detallado de las conciliaciones bancarias.
relacin con un sistema de administracin de fondos.
Efectuar un mayor anlisis de los documentos que soportan las operaciones realizadas
6. Las transferencias electrnicas de recursos en efectivo son frecuentes.
mediante transferencia electrnica, a fin de forma comprobar la integridad de estas.
7. Se han realizado transacciones de efectivo significativas en fechas cercanas al cierre del Hacer una revisin de la documentacin de respaldo de transacciones significativas y
perodo. prueba de corte de operaciones.
8. Las restricciones de cambio tienen impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de
Hacer un anlisis de cursos de accin alternativos para el flujo de fondos.
operaciones en moneda extranjera.
9. Los acuerdos de saldos compensatorios son significativos. Detallar una revisin de los acuerdos y sus montos.
10. Los bancos con los cuales la organizacin efecta sus operaciones parecen financieramente
Comprobar que los recursos depositados en los bancos son recuperables.
dbiles, lo cual puede afectar la disponibilidad de los recursos depositados en ellos.
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
4. Los cobros significativos realizados en diversos establecimientos (puntos de pago de la entidad,
Hacer un mayor esfuerzo para comprobar que no se presenten irregularidades en el
sucursales, agencias), no son inmediatamente transferidos a las cuentas bancarias de la
manejo de los fondos.
organizacin.
Verificar la integridad y veracidad de las transacciones, mediante la revisin de los
5. No existen lmites estrictos de aprobacin de salidas de fondos.
documentos que las soportan.
6. Egresos significativos de fondos son procesados por fuera del sistema normal. Verificar la integridad de los fondos a travs de los documentos de soporte.
Utilizar mayores pruebas sustantivas para verificar la integridad y correlacin de las
7. Las transferencias de fondos no son revisadas para asegurar un corte adecuado.
operaciones relacionadas con las transferencias de recursos.
Ponderacin del Disponible 100% Calificacin del Disponible 4,01 Verde claro
Nivel de Evaluacin
11.DISPONIBLE
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Amarillo
Ponderada
Semforo
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
Involucrada Involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo de ingresos 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
11. DISPONIBLE
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Ingresos 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
11. DISPONIBLE
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Ingresos 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
11. DISPONIBLE
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
0,0 a 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Desembolsos 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
11. DISPONIBLE
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
0,0 a 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Desembolsos 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
11. DISPONIBLE
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
0,0 a 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Desembolsos 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A1
LISTADO DE CHEQUEO
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
ponderada
11. DISPONIBLE Amarillo
Semforo
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro
Operacin Afirmacin
involucrada involucrada
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Caja Menor 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
1. Cada fondo de caja menor se encuentra bajo la custodia de Verde Control y
5 5 10% 0,50 Integridad
una sola persona? oscuro Seguimiento
2. El fondo de caja menor est constituido de tal forma que cubra Verde Control y
4,5 4,5 10% 0,45 Existencia
los gastos del mes? oscuro Seguimiento
3. Se solicitan recibos, facturas y otros documentos para los Control y
3,2 3,2 10% 0,32 Amarillo Exactitud
pagos por caja menor? Seguimiento
4. Se diligencian completamente todos los recibos de caja menor,
Verde Control y
con fecha, concepto y valor de los pagos en nmeros y letras, 4 4 10% 0,40 Exactitud
claro Seguimiento
entre otros?
5. Los recibos que respaldan los pagos por caja menor, cumplen Verde Control y
4 4 10% 0,40 Exactitud
todos los requisitos de ndole fiscal? claro Seguimiento
6. Una vez efectuados los desembolsos por caja menor, se les
Verde Control y
pone a todos los documentos el sello de cancelado, para evitar su 4 4 10% 0,40 Exactitud
claro Seguimiento
doble utilizacin?
Verde Control y
7. Los recibos de caja menor, estn debidamente prenumerados? 4 4 10% 0,40 Integridad
claro Seguimiento
8. Los pagos de caja menor, estn debidamente autorizados por Verde Control y
4 4 10% 0,40 Integridad
una persona diferente al encargado de la caja menor? claro Seguimiento
9. Se hacen a nombre del responsable de la caja menor los Verde Control y
4 4 10% 0,40 Integridad
cheques de reembolsos? claro Seguimiento
10. La auditora interna de la empresa efecta peridicamente Verde Control y
4 4 10% 0,40 Existencia
arqueos? claro Seguimiento
Ponderacin Listado de chequeo Verde Afirmaciones
33% Calificacin Listado de chequeo de Caja Menor 4,07 I - E - EX - V - P - PR
de Caja Menor claro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar la existencia del Efectivo y Equivalente de efectivo y la inclusin en el balance general de todos los fondos de propiedad de la organizacin, en
su poder o en custodia de terceros.
2. Comprobar su correcta valuacin, de conformidad con las NIIF aplicables.
3. Comprobar su disponibilidad inmediata o las restricciones existentes.
4. Verificar su adecuada presentacin en el balance general y la revelacin de las restricciones, as como la correcta conversin del efectivo en moneda
extranjera.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Efectivo en caja
A5 (1/2)
1. Prepare, o asegrese de que el cliente prepare, una cdula analtica,
A5 (2/2)
con el propsito de revisar los recibos de caja y de caja menor X C C.A.V.B. 30-ene-15
A7 (1/2)
elaborados por la organizacin.
A7 (2/2)
2. Obtenga una lista de los fondos fijos, los nombres de los cajeros y la
I A4
localizacin de los fondos. Determine si hay alguna cantidad importante X S C.A.V.B. 30-ene-15
EX A6
de dinero en caja para ser depositada en la fecha del arqueo.
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Fondos fijos de caja menor y otros fondos de caja. Para cerciorarse de la existencia y valuacin de los fondos:
1. Efecte el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del
cajero, manteniendo control sobre los fondos hasta que el arqueo se
termine. Proceda as:
A8
A9 (1/2)
A9 (2/2)
2. Cercirese de que el total de los fondos concuerda con el libro mayor, I
X C A10 C.A.V.B. 30-ene-15
cuadre diario, informe de la registradora y/o con la cdula sumaria. EX
A11
A12
A13
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Ingresos de caja no depositados o caja general. Para determinar existencia, valuacin y corte:
A4
I
1. Obtenga control simultneo, a la fecha del estado de situacin A6
X C E C.A.V.B. 30-ene-15
financiera, sobre todos los fondos en efectivo de importancia. A8
EX
A11
I
2. Controle los ingresos de caja no depositados hasta que sean
X C E A4 C.A.V.B. 30-ene-15
depositados o entregados a un banco.
EX
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
A9 (1/2)
3. Obtenga los extractos del banco directamente, si el control interno no I
X C A9 (2/2) C.A.V.B. 30-ene-15
es slido. EX
A12
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
A9 (1/2)
1. Coteje el saldo inicial segn el banco en el extracto del cierre del
X C EX A9 (2/2) C.A.V.B. 30-ene-15
banco.
A12
2. Obtenga, directamente de cada banco con el que la empresa efectu A14 (1/2)
operaciones durante el ao, una confirmacin que cubra los saldos de I A14 (2/2)
X C C.A.V.B. 30-ene-15
cuentas de cheques, prstamos y otra informacin a la fecha de cierre. EX A15 (1/2)
Utilice la forma estndar de la firma. A15 (2/2)
A8
4. Verifique el saldo segn libros con el balance de comprobacin. X S I C.A.V.B. 30-ene-15
A11
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para determinar que los depsitos en trnsito mostrados en cada conciliacin fueron realmente depsitos en trnsito y que todos los depsitos en trnsito
fueron listados:
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para determinar que los cheques expedidos y no pagados mostrados en la conciliacin estaban realmente pendientes al final del mes y que todos fueron
relacionados en la conciliacin bancaria:
1. Examine todos los cheques pagados en el perodo de corte con el estado
del banco a la fecha del corte que estn fechados antes del final del mes y
cotjelos: i) con el libro de egresos de caja antes del final de mes, y ii) con la
lista de cheques expedidos y no pagados. Al examinar estos cheques, tenga
en cuenta: A10
X C I C.A.V.B. 30-ene-15
A13
a) Compare con el asiento en el registro de cheques todos los datos
pertinentes de los cheques, tales como importe, nmero, fecha y beneficiario.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para cerciorarse de lo adecuado de las partidas de la conciliacin distintas a depsitos en trnsito y cheques pendientes:
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
A14 (1/2)
1. Examine las actas, confirmaciones bancarias y estados bancarios para
I A14 (2/2)
restricciones sobre retiros o para la designacin de cuentas para X C C.A.V.B. 30-ene-15
EX A15 (1/2)
propsitos especiales.
A15 (1/2)
COMPAA EL SOL S. A.
11. DISPONIBLE (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Conclusiones:
1. Escriba un memorando breve resumiendo el alcance y los resultados
del trabajo, que incluya explicaciones de cualquier asunto observado y si
en su opinin:
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE EFECTIVO (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
A4 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 115.000 C
136530 Responsabilidades 115.000
1105 CAJA 115.000 A
110505 Caja general 115.000
P/r: Faltante detectado en el arqueo de caja general
------2------
A6 5135 SERVICIOS 18.000 51
513540 Correo, portes y telegramas 18.000
5195 DIVERSOS 77.300 51
519525 Elementos de aseo y cafetera 12.000
519530 tiles, papelera y fotocopias 25.800
519535 Combustibles y lubricantes 20.000
519550 Estampillas 5.500
519560 Casino y restaurante 14.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 30.500 C
136530 Responsabilidades 30.500
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 125.800 CC
233595 Otros-Reembolso caja menor 125.800
Faltante detectado en el arqueo de caja menor y
P/r: gastos no registrados segn recibos de caja menor
183 y 189 a diciembre 31
------3------
A10 1110 BANCOS 100.000 A
111005 Moneda nacional 100.000
1305 CLIENTES 100.000 C
130505 Nacionales 100.000
Nota crdito 028, por consignacin en el Banco
P/r:
Central del cliente Juan David Castao Villa
------4------
A10 1110 BANCOS 320.000 A
111005 Moneda nacional 320.000
2205 PROVEEDORES 320.000 BB
220512 Fernando Meja Vallejo 320.000
Ajuste de NIIF por cheque girado que no ha sido
P/r:
entregado al beneficiario
------5------
A10 5305 GASTOS FINANCIEROS 5.000 53
530505 Gastos bancarios 5.000
1110 BANCOS 5.000 A
111005 Moneda nacional 5.000
Gastos de papelera cobrada por el Banco Central,
P/r:
segn nota dbito 110
PASAN 665.800 665.800
ELABOR: C.A.V.B REVIS: O.J.M.G APROB: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE EFECTIVO (EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO) A3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
VIENEN 665.800 665.800
------6------
A13 1110 BANCOS 280.000 A
111005 Moneda nacional 280.000
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 280.000 AA
210510 Pagars 280.000
Nota crdito 045 correspondiente a valor del
P/r:
prstamo otorgado por el Banco de Oriente
------7------
A13 1110 BANCOS 100.000 C
111005 Moneda nacional 100.000
2205 PROVEEDORES 100.000 A
220513 Nacionales 100.000
Error en la digitacin del cheque 026 Mara Daz
P/r:
Cruz
------8------
A13 1305 CLIENTES 230.000 C
130505 Nacionales 230.000
1110 BANCOS 230.000 A
111005 Moneda nacional 230.000
Error en la digitacin al recibir abono del cliente
P/r: Jorge Mario Wilches Cano, segn consignacin
345678 del Banco de Oriente
------9------
A13 5305 GASTOS FINANCIEROS 60.000 53
530520 Intereses 60.000
1110 BANCOS 60.000 A
111005 Moneda nacional 60.000
Nota dbito 029 correspondiente a intereses del
P/r:
Banco de Oriente
------10------
A13 1110 BANCOS 50.000 A
111005 Moneda nacional 50.000
2205 PROVEEDORES 50.000 BB
220514 Nacionales 50.000
Error en la digitacin del cheque 025 Luz Dary
P/r:
Bonilla
SUMAS IGUALES 1.385.800 1.385.800
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA GENERAL A4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
INFORMACIN GENERAL
Ciudad y fecha Armenia, 31 de diciembre del ao 14
Sede Principal
Hora de inicio del arqueo 08:30 a. m.
Hora de finalizacin del arqueo 09:10 a. m.
Nombre del responsable de la caja general Tatiana Prez Franco
Cdula del responsable de la caja general 1.112.099.068
RELACIN DE EFECTIVO
BILLETES FAJOS
DENOMINACIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 CANTIDAD TOTAL
$ 50.000 5 8 13 $ 650.000
$ 20.000 5 10 15 $ 300.000
$ 10.000 5 10 15 $ 150.000
$ 5.000 2 2 $ 10.000
$ 2.000 10 25 35 $ 70.000
$ 1.000 5 8 12 25 $ 25.000
TOTAL BILLETES 105 $ 1.205.000
MONEDAS
DENOMINACIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 CANTIDAD TOTAL
$ 1.000 10 20 25 55 $ 55.000
$ 500 15 20 25 60 $ 30.000
$ 200 25 35 60 $ 12.000
$ 100 5 10 15 $ 1.500
$ 50 10 10 $ 500
TOTAL MONEDAS 145 $ 99.000
TOTAL EFECTIVO 1.304.000
RELACIN DE CHEQUES
ENTIDAD N DE N DE
FECHA BENEFICIARIO VALOR RF / PT
FINANCIERA CUENTA CHEQUE
Luis Alberto Vallejo
F
03 - dic - ao 14 Mesa Banco Popular 345678931 OY957137 $ 100.000
Emilson Andrs
F
03 - dic - ao 14 Porras Rico AV Villas 216515056 2769411 $ 65.000
ngela Ospina
Banco de Bogot 327626167 4516 $ 190.000 F
03 - dic - ao 14 Tabares
Luis Fernando
25 - dic - ao 14
Arteaga Roncancio Bancolombia 6505155612 957115 $ 96.000
Mara Jos Pea
30 - dic - ao 14 Q
Orozco Banco de Occidente 139876543 39327000 $ 130.000
TOTAL CHEQUES $ 581.000
En el arqueo efectuado, se encontr que se
F est presentando jineteo de fondos con estos
cheques.
La funcionaria encargada de la caja general
est cambiando cheques personales sin SALDO EN EFECTIVO + CHEQUES $ 1.885.000
autorizacin.
La cajera est cambiando cheques de
Q algunos funcionarios de la organizacin sin SALDO SEGN SISTEMA $ 2.000.000
autorizacin.
FALTANTE EN CAJA $ -115.000 A3
Tatiana Prez Franco Carlos Alberto Montes Cristian Andrey Vallejo Bonilla
Responsable de la
Auditor externo Asistente de auditora externa
caja general
COMPAA EL SOL S. A.
A5
RELACIN DE RECIBOS DE CAJA GENERAL DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 14
N de recibo de N de Vr. en Forma de
Ciudad Fecha Recibido de Concepto Vr. en letras Sello Firma Observaciones
caja identificacin nmeros pago
375 P P P P P X P P P P
376 P P P P P X P P P P
377 P P P P P P P P P P
378 P P P P P P P P P P
379 P P P P P P P P P P
Se encontraron errores de digitacin
cometidos por el cajero al escribir el valor
380 P P P X P P P P P P del recibo en letras. Adems, se observ que
no contaba con el timbre de la caja
registradora.
381 P P P P P P P P P P
382 P P P P P P P P P P
383 P P P P P X P P P P
384 P P P P P X P P P P
385 P P P P P P P P P P
386 P P P X P P P P P P
387 P P P X P P P P P X
Se encontr que el consecutivo del recibo de
388 P P P X P P P P P X caja no coincida con la fecha y no tena el
timbre de la caja registradora.
389 P P P X P P P P P P
Al momento de la revisin por la auditora
externa, el recibo de caja no tena la firma
390 P P P X P P P P P P
del cajero ni el timbre de la caja
registradora.
391 P P P X P P P P P P
392 P P P X P X P P P P
393 P P P P P X P P P X
394 P P P P P X P P P X
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado.
A Las observaciones formuladas por la auditora externa no generan ajustes contables; por el contrario, constituyen deficiencias del sistema de control interno de la organizacin. Por tanto, se
deben elaborar planes de mejoramiento con el propsito de darles solucin.
COMPAA EL SOL S. A.
A5
RELACIN DE RECIBOS DE CAJA GENERAL DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 14
N de recibo Recibido N de Vr. en Vr. en Forma de
Ciudad Fecha Concepto Sello Firma Observaciones
de caja de identificacin letras nmeros pago
395 P P P P P X P P P X
396 P P P P P X P P P P
397 P P P P P X P P P P
398 P P P X P X P P P P
399 P P P X P X P P P P
Se encontr que el consecutivo del recibo de caja no
400 P P P X P X P P P P coincida con la fecha y no tena el timbre de la caja
registradora.
401 P P P X P X P P P P
402 P P P X P X P P P P
403 P P P X P X P P P P
404 P P P X P X P P P P
Se encontraron errores de digitacin cometidos por el cajero
405 P P P X P X P P P P al escribir el valor del recibo en letras. Adems, se observ
que no contaba con el timbre de la caja registradora.
406 P P P X P X P P P P
407 P P P X P X P P P P
408 P P P X P X P P P P
409 P P P X P X P P X X
410 P P P P P X P P X X
411 P P P P P X P P P P
412 P P P P P P P P X X
413 P P P P P P P P P P
No presenta el formato de un recibo de caja, se imprimi
bajo el reporte 074 de contabilidad. Segn lo explicado por el
414 P P P P P P P P P P contador de la organizacin, debi hacerse de esta manera
debido a que el 29 de diciembre del ao 14 el software
contable present fallas.
415 P P P P P P P P P P
Al momento de la revisin por la auditora externa, el recibo
416 P P P P P P P P P P de caja no tena la firma del cajero ni el timbre de la caja
registradora.
417 P P P P P P P P P P
418 P P P P P P P P P P
419 P P P P P P P P P P
420 P P P P P P P P P P
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado.
A Las observaciones formuladas por la auditora externa no generan ajustes contables; por el contrario, constituyen deficiencias del sistema de control interno de la organizacin. Por
tanto, se deben elaborar planes de mejoramiento con el propsito de darles solucin.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA MENOR A6
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
INFORMACIN GENERAL
Ciudad y fecha Armenia, 31 de diciembre del ao 14
Sede Principal
rea Subgerencia Financiera
Hora de inicio del arqueo 9:00 a. m.
Hora de finalizacin del arqueo 10:00 a. m.
Nombre del responsable de la caja menor Luisa Fernanda Gonzlez Medina
Cdula del responsable de la caja menor 1.116.265.098
Fondo (valor de la caja menor) $ 200.000
EFECTIVO CONTADO
BILLETES MONEDAS
Denominacin Cantidad Subtotales Denominacin Cantidad Subtotales
$ 50.000 $ - $ 1.000 $ -
$ 20.000 1 $ 20.000 $ 500 12 $ 6.000
$ 10.000 2 $ 20.000 $ 200 10 $ 2.000
$ 5.000 2 $ 10.000 $ 100 2 $ 200
$ 2.000 4 $ 8.000 $ 50 $ -
$ 1.000 8 $ 8.000 $ 20 $ -
TOTAL $ 66.000 TOTAL $ 8.200
RELACIN DE RECIBOS DE CAJA MENOR (RCM)
RCM Beneficiario NIT Concepto Valor RF / PT
180 Estacin de Servicio 890.065.780-0 Pago de combustible $ 20.000 A3
Pago de recarga de tner HP 1102, rea de Gestin del
181 Supertintas S.A.S. 800.080.342-8 $ 18.000 X
Talento Humano
182 Ventanilla Verde 900.394.075-7 Compra de porrn de agua $ 6.000 A3
183 Natalia Berrio Durn 1.094.906.372 Pago de aseo general de la oficina $ 12.000 g
184 Enlace Service S.A.S. 830.088.058-6 Servicio de transporte y mensajera $ 18.000 A3
185 Pan de Oro 38.795.301-1 Pago de desayuno funcionarios, rea administrativa $ 14.000 A3
186 Papelera de Occidente 800.080.245-8 Compra de papelera, rea financiera $ 7.800 A3
187 Hugo Andrs Echeverry 9.770.423 Compra de estampillas y certificados $ 5.500 A3
188 Ventanilla Verde 900.394.075-7 Compra de porrn de agua $ 6.000 A3
Francia Elena Vernaza Pago de transporte urbano para llevar
189 41.926.239 $ 4.000 g
Ortiz correspondencia a Bancolombia
TOTAL RECIBOS DE CAJA MENOR $ 111.300
RELACIN DE RECIBOS PROVISIONALES
Fecha Beneficiario Concepto Valor
COMPAA EL SOL S. A.
A7
RELACIN DE RECIBOS DE CAJA MENOR DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 14
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.
COMPAA EL SOL S. A.
A7
RELACIN DE RECIBOS DE CAJA MENOR DEL MES DE DICIEMBRE DEL AO 14
Observaciones:
P Los datos fueron correctamente diligenciados por el funcionario encargado de la caja menor.
X Los datos no fueron diligenciados por el funcionario responsable de la caja menor.
En el papel de trabajo A7, todos los documentos deben ser originales; las copias de recibos de caja menor deben tener sello de cancelado y firma de quien autoriza el gasto.
COMPAA EL SOL S. A.
LIBRO AUXILIAR BANCO CENTRAL - CDIGO 11100501
A8
CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO Ref. P/T
Noviembre 1 Consignacin 275861 7.050.000 P 0 7.050.000 P
Noviembre 5 Cheque 0213 William Taborda Zamora 0 230.000 P 6.820.000 P
Noviembre 7 Cheque 0214 Yolanda Zamora Perdomo 0 110.000 P 6.710.000 P
Noviembre 10 Cheque 0215 Carlos Arturo Echeverry Largo 0 65.000 P 6.645.000 P
Noviembre 14 Cheque 0216 Vctor Hugo Ramrez 0 145.000 P 6.500.000 P
Noviembre 16 Cheque 0217 Juan David Holgun Caicedo 0 60.000 P 6.440.000 P
Noviembre 20 Cheque 0218 Mara Helena Villa Rojas 0 75.000 P 6.365.000 P
Noviembre 25 Consignacin 287956 150.000 P 0 P 6.515.000 P
Noviembre 28 Cheque 0219 Hernn Perdomo Piedrahita 0 60.000 P 6.455.000 P
Noviembre 30 Consignacin 288069 45.000 P 0 6.500.000 P
Noviembre 30 Cheque 0220 Jorge Ivn Osorio Maya 96.000 P 6.404.000 A10
SUMAS 7.245.000 841.000
Saldo mes anterior 6.404.000
Diciembre 1 Nota dbito 012 valor chequera 0 25.000 6.379.000 P
Diciembre 1 Nota crdito 012 abono del cliente Sergio Daz Granados 300.000 0 6.679.000 P
Diciembre 5 Cheque 0221 Juan Carlos Fernndez 0 85.000 P 6.594.000 P
Diciembre 8 Cheque 0222 Marco Aurelio Olarte 0 40.000 P 6.554.000 P
Diciembre 12 Consignacin 295687 730.000 P 0 7.284.000 P
Diciembre 16 Cheque 0223 Hctor Jairo Vidal Lpez 0 75.000 P 7.209.000 P
Diciembre 20 Cheque 0224 Amanda Ruiz Rengifo 0 160.000 P 7.049.000 P
Diciembre 24 Cheque 0225 Nstor Alberto Jaimes Alba 0 120.000 P 6.929.000 P
Diciembre 26 Cheque 0226 Juan Sebastin Montes Villa 0 70.000 P 6.859.000 P
Diciembre 29 Cheque 0227 Fernando Meja Vallejo 0 320.000 P 6.539.000 P
Diciembre 31 Consignacin 324874 80.000 P 0 6.619.000 A10
SUMAS 1.110.000 895.000
COMPAA EL SOL S. A.
BANCO CENTRAL
A9
CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: NOVIEMBRE 30 DEL AO 14
Descripcin del Ref.
Fecha Descripcin del movimiento Valor Fecha Valor
movimiento P/T
NOVIEMBRE 5 Cheque girado N 0213 230.000 P NOVIEMBRE 1 Consignacin 275861 7.050.000 P
NOVIEMBRE 7 Cheque girado N 0214 110.000 P NOVIEMBRE 25 Consignacin 287956 150.000 P
NOVIEMBRE 10 Cheque girado N 0215 65.000 P NOVIEMBRE 30 Nota crdito 012 300.000 P
NOVIEMBRE 14 Cheque girado N 0216 145.000 P
NOVIEMBRE 19 Cheque girado N 0217 60.000 P
NOVIEMBRE 20 Cheque girado N 0218 75.000 P
NOVIEMBRE 28 Cheque girado N 0219 60.000 P
NOVIEMBRE 30 Nota dbito 012 25.000 P
RESUMEN MOVIMIENTO
VALOR CRDITOS 7.500.000 SALDO ANTERIOR 0
VALOR DBITOS 770.000 SALDO PRESENTE MES 6.730.000 A10
COMPAA EL SOL S. A.
BANCO CENTRAL
A9
CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
FECHA DE CORTE: DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Descripcin del Ref.
Fecha Descripcin del movimiento Valor Fecha Valor
movimiento P/T
DICIEMBRE 1 Cheque girado N 0220 96.000 P DICIEMBRE 1 Consignacin 288069 45.000 P
DICIEMBRE 5 Cheque girado N 0221 85.000 P DICIEMBRE 12 Consignacin 295687 730.000 P
DICIEMBRE 8 Cheque girado N 0222 40.000 P DICIEMBRE 31 Nota crdito 028 100.000 P
DICIEMBRE 16 Cheque girado N 0223 75.000 P
DICIEMBRE 20 Cheque girado N 0224 160.000 P
DICIEMBRE 24 Cheque girado N 0225 120.000 P
DICIEMBRE 26 Cheque girado N 0226 70.000 P
DICIEMBRE 29 Nota dbito 110 5.000 P
RESUMEN MOVIMIENTO
VALOR CRDITOS 875.000 SALDO ANTERIOR 6.730.000
VALOR DBITOS 651.000 SALDO PRESENTE MES 6.954.000 A10
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
CONCILIACIN CON BANCO CENTRAL A10
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AO 14 - CUENTA CORRIENTE 1360-2020-40
Ref. CONSIGNACIONES Y CHEQUES Y NOTAS Ref.
CONCILIACIN NOVIEMBRE DICIEMBRE Ref. P/T
P/T NOTAS CRDITO DBITO P/T
SALDO EN LIBROS A8 6.404.000 1.110.000 -895.000 A8 6.619.000
MS: NOTAS CRDITO
Nota crdito 012 300.000 (300.000)
Nota crdito 028 100.000 100.000 A3
CHEQUES
Cheque 0220 Jorge Ivn Osorio Maya 96.000 (96.000)
Cheque 0227 Fernando Meja Vallejo 320.000 320.000 A3 Z
MENOS: NOTAS DBITO
Nota dbito 012 (25.000) 25.000
Nota dbito 110 (5.000) (5.000) A3
CONSIGNACIONES EN TRNSITO (45.000) 45.000
Consignacin 324874 (80.000) (80.000)
SALDO EN EXTRACTO A9 6.730.000 875.000 (651.000) A9 6.954.000 A15 (1/2)
A3 Z Ajuste NIIF
Al 31 de diciembre del ao 14, la Compaa tiene un cheque girado a un proveedor pero no lo ha entregado. Segn el prrafo 11.33 de la NIIF para Pymes, estos
valores no disminuyen el saldo del banco y por lo tanto no cancelan la obligacin.
Cheque Beneficiario Importe
Cheque N 0227 Bancolombia Fernando Meja Vallejo 320.000
COMPAA EL SOL S. A.
1110502 - BANCO DE ORIENTE A11
LIBRO AUXILIAR DE BANCO AO 14
FECHA DETALLE ERROR DEBE HABER SALDO Ref.
DICIEMBRE 1 Saldo inicial 0 0 21.141.000 P
DICIEMBRE 2 Cheque 021 Oswaldo Ospina Prez 0 1.000.000 P 20.141.000 P
DICIEMBRE 3 Cheque O22 Csar Augusto Trujillo Gaviria 0 250.000 P 19.891.000 P
DICIEMBRE 4 Cheque 023 Valentina Orozco Ortiz 0 90.000 P 19.801.000 P
DICIEMBRE 5 Cheque 024 Ricardo Ospina Ramos 0 360.000 P 19.441.000 P
DICIEMBRE 6 Cheque 025 Luz Dary Bonilla XXX 0 690.000 P 18.751.000 P
DICIEMBRE 8 Consignacin 456789 1.150.000 P 0 19.901.000 P
DICIEMBRE 9 Consignacin 987654 750.000 P 0 20.651.000 P
DICIEMBRE 12 Cheque 026 Mara Daz Cruz XXX 0 290.000 P 20.361.000 P
DICIEMBRE 12 Cheque 027 Nstor Gmez Capador 0 280.000 P 20.081.000 P
DICIEMBRE 15 Cheque 028 Blanca Liliana Quintero Ruiz 0 150.000 P 19.931.000 P
DICIEMBRE 17 Cheque 029 Yolanda Duque SSS 0 420.000 P 19.511.000 P
DICIEMBRE 19 Cheque 030 Ral Lpez Reina SSS 0 260.000 P 19.251.000 P
DICIEMBRE 24 Consignacin 123678 628.000 P 0 19.879.000 P
DICIEMBRE 27 Cheque 031 Johanna Cuadros Ros 0 700.000 P 19.179.000 P
DICIEMBRE 29 Consignacin 345678 XXX 610.000 P 0 19.789.000 P
DICIEMBRE 31 Cheque 032 Ruby Aldana Surez 0 244.000 P 19.545.000 P
DICIEMBRE 31 Consignacin 789432 1.600.000 P 0 21.145.000 P
DICIEMBRE 31 SUMAS 4.738.000 4.734.000 21.145.000 A13
Observaciones:
SSS Error del banco.
XXX Error en libros de la empresa.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
11100502 - BANCO DE ORIENTE
A12
CUENTA CORRIENTE 080003366-5
MOVIMIENTO DE DICIEMBRE AO 14
Descripcin del Descripcin del Ref.
Fecha Valor Fecha Valor
movimiento movimiento P/T
DICIEMBRE 2 Cheque N 021 1.000.000 P DICIEMBRE 17 Cheque N 029 450.000 P
DICIEMBRE 4 Cheque N 023 90.000 P DICIEMBRE 19 Cheque N 030 230.000 P
DICIEMBRE 5 Cheque N 024 360.000 P DICIEMBRE 24 Consignacin 123678 900.000 SSS
DICIEMBRE 6 Cheque N 025 640.000 P DICIEMBRE 27 Cheque N 31 700.000 P
DICIEMBRE 8 Consignacin 456789 1.150.000 P DICIEMBRE 29 Consignacin 345678 380.000 XXX
DICIEMBRE 9 Consignacin 987654 750.000 P DICIEMBRE 31 Nota dbito 029 60.000 P
DICIEMBRE 12 Cheque N 026 190.000 P DICIEMBRE 31 Nota crdito 045 280.000 P
DICIEMBRE 12 Cheque N 027 280.000 P P
DICIEMBRE 15 Cheque N 028 150.000 P P
SALDO ANTERIOR 21.141.000 VR. CHEQUES-ND 4.150.000 VR. CONSIG-ND 3.460.000
SALDO 20.451.000
SSS Error del banco. Cheque N 025 640.000 Pago a proveedor
XXX Error en libros de la empresa. Cheque N 026 190.000 Pago a proveedor
Nota Dbito 029 Valor intereses
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
11100502- CONCILIACIN PARALELA CON EL BANCO DE ORIENTE A13
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CONCILIACIN Ref. EMPRESA Ref. P/T Ref. BANCO Ref.
SALDO EN LIBROS-EXTRACTO A11 21.145.000 A12 21.145.000 A15(2/2)
MS:
NOTAS CRDITO
Nota crdito 045 valor prstamo 280.000 A3 280.000
CHEQUES EN MANO
Cheque N 022 Csar Augusto Trujillo Gaviria A14
Cheque N 032 Ruby Aldana Surez A14
ERRORES EN LIBROS
Cheque 026 Mara Daz Cruz 100.000 A3 100.000
Consignacin 345678 (230.000) A3 (230.000)
ERRORES EN EXTRACTO
Cheque 029 Yolanda Duque A14
MENOS:
NOTAS DBITO
Nota dbito 029 (60.000) A3 (60.000)
CONSIGNACIN EN TRNSITO
Consignacin 789432 A14
ERRORES EN LIBROS
Cheque 025 Luz Dary Bonilla 50.000 A3 50.000
ERRORES EN EXTRACTO
Cheque 030 Ral Lpez Reina A14
Consignacin 123678 A14
SUMAS IGUALES 21.285.000 21.285.000
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
Seores
BANCO CENTRAL
La Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seores
BANCO DE ORIENTE
La Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Contadores Pblicos Independientes
Ciudad
Apreciados Seores:
Codeudor, garanta,
Fecha de Fecha de Intereses endosante,
Valor Tasa
operacin vencimiento pagados descripcin de la
obligacin
Ninguno - - - - -
NOTA. Si el espacio previsto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los
detalles completos en hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Contadores Pblicos Independientes
Ciudad
Apreciados Seores:
NOTA. Si el espacio previsto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los
detalles completos en hoja separada.
Seores
BANCO DE ORIENTE
Jefe de Cuentas
Ciudad
Respetado seor:
Cordialmente,
____________________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Ref.: B
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Fecha cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman las inversiones efectuadas por la organizacin, en las que se condensan las transacciones ms comunes en inversiones en
ALCANCE
acciones y en Certificados de Depsito a Trmino Fijo (CDT).
1. Se verific la adecuada existencia y proteccin fsica de las inversiones adquiridas por la organizacin.
2. Se verific que las inversiones se encuentran correctamente valoradas de acuerdo con las NIIF.
CONCLUSIONES
DE LA AUDITORA 3. Se verific que los rendimientos generados en el perodo correspondiente fueron correctamente registrados.
4. Se verific que las inversiones adquiridas por la organizacin no se encuentran pignoradas o dadas en prenda.
5. Se constat la adecuada presentacin de las inversiones en el estado de situacin financiera.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
1205 ACCIONES 1.000.000 3.000.000 200.000 0 0 0 3.200.000
120520 Industria manufacturera 1.000.000 3.000.000 0 0 0 0 3.000.000
120580 Ajustes NIIF - Valor razonable 0 0 B3 200.000 0 0 0 200.000
CERTIFICADOS DE DEPSITO A
1225 3.000.000 4.000.000 119.126 0 0 0 4.119.126
TRMINO (CDT)
Certificados de Depsito a Trmino
122505 3.000.000 4.000.000 0 0 0 0 4.000.000
(CDT)
122550 Ajuste a valor razonable de CDT 0 0 B3 119.126 0 0 0 119.126
12 TOTAL DE INVERSIONES 4.000.000 7.000.000 319.126 0 0 0 7.319.126
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA B1 - B2 - B3 - B4 - B5
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
Implementacin
1. El contador pblico no efectu los Desconocimiento del funcionario
Las inversiones no se presentan Capacitar a los funcionarios y Contador pblico -
ajustes de NIIF correspondientes a los encargado y falta de revisin de
de forma razonable en el estado revisar los controles establecidos Subgerente Inmediata.
CDT y a las acciones que posee la los parmetros del software
de situacin financiera. para la valuacin de las inversiones. financiero.
organizacin. contable.
No se cuenta con manuales de Implementar un manual de
Gerente -
2. Los ttulos valores no se encuentran funciones ni con controles Posibilidad de que los ttulos funciones y capacitar a los
Subgerente Inmediata.
bajo el control de un solo funcionario. implementados por la auditora valores se pierdan. funcionarios encargados de la
financiero.
interna. custodia de los ttulos valores.
Contador pblico -
Hacer mantenimiento preventivo a
3. Hay deficiencias en la proteccin Falta de control por parte del Posibilidad de que los ttulos Tesorero -
las cajillas de seguridad con que se Inmediata.
fsica de las inversiones. responsable. valores se pierdan. Subgerente
cuenta.
financiero.
Posibilidad de que se presente Determinar en el manual de
Desconocimiento del funcionario jineteo de fondos y de que los procedimientos contables al
4. No se revisa la fecha de vencimiento encargado y falta de revisin por estados financieros no funcionario responsable de revisar Contador pblico -
Inmediata.
de las inversiones. parte del contador pblico y del representen razonablemente la la causacin de intereses y el Tesorero.
tesorero. situacin financiera de la vencimiento de las inversiones que
organizacin. posee la organizacin.
Determinar en el manual de
Desconocimiento del funcionario procedimientos contables al
5. El responsable no revisa los intereses encargado y falta de revisin por funcionario responsable de revisar Subgerente
Prdidas econmicas. Inmediata.
por recibir de los CDT. parte del contador pblico y del la causacin de intereses y el financiero.
tesorero. vencimiento de las inversiones que
posee la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIIF 9, instrumentos financieros; NIC
32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 17, arrendamientos; NIC
23, costos de prstamos; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y Franco,
2013).
Una organizacin que aplique las NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin
11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 25, costos de prstamos; Seccin
3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el
patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; y Seccin 8, notas a los estados financieros (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de las acciones y CDT estn adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados en los registros
Integridad (I)
correspondientes. Las transacciones de inversiones estn registradas en el perodo adecuado y el corte de las operaciones es correcto.
Las inversiones existen y la empresa es su propietaria. Las compras y ventas de inversiones estn adecuadamente autorizadas. Los resultados de las
Existencia (E)
inversiones representan las ganancias obtenidas o las prdidas incurridas en consecuencia.
Exactitud (EX) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de inversiones se han registrado en el perodo adecuado.
Los importes que conforman las inversiones que posee la organizacin, la cual refleja todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin
(incluyendo intereses, amortizaciones de primas, descuentos, dividendos, ganancias o prdidas de las entidades en las cuales se efectu la inversin
Valuacin (V)
y la ganancia causada por recibir) estn correctamente calculados y valuados (considerando la conversin de la moneda extranjera) de acuerdo con la
naturaleza y trminos de la inversin y las normas contables aplicables.
Las inversiones han sido adecuadamente resumidas y clasificadas para su presentacin en el balance general de acuerdo con la clasificacin del Plan
Presentacin (P)
nico vigente. Se han descrito y expuesto todos los aspectos necesarios para la adecuada comprensin de los saldos involucrados.
Propiedad (PR) Todos los valores que representan las inversiones son propiedad de la organizacin y se encuentran disponibles.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Aplicacin de procedimientos para asegurar la actualizacin de los sistemas de
1. La naturaleza y el monto de las inversiones han cambiado significativamente.
control.
2. La poltica de inversiones de la organizacin se dirige a negocios especulativos de alto riesgo. Anlisis profundo de la recuperabilidad de inversiones y de los resultados obtenidos.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
3. Los valores de mercado de las inversiones han disminuido significativamente o se han Profundizacin de comprobacin de valores netos de realizacin a la fecha de cierre y
mantenido deprimidos durante un perodo prolongado. a la fecha de informe del auditor.
4. Condiciones recesivas de la economa ocasionan problemas de liquidez que han generado la Anlisis de ventas efectuadas antes y despus del cierre del ejercicio (previsin de
venta de inversiones o valores desfavorables. eventuales prdidas).
5. Las empresas en las que la organizacin ha invertido han entrado en cesacin de pagos o
Anlisis de posibilidades de recuperabilidad de activos invertidos.
estn en quiebra.
6. Las inversiones en el exterior estn amenazadas por acciones de los gobiernos. Anlisis de posibilidades de recuperabilidad de activos.
7. No se dispone de informacin oportuna y confiable de la entidad en la que se efectu la
Anlisis de posibilidades alternativas de informacin gerencial, de mercado, etc.
inversin para registrar la correspondiente proporcin en los resultados.
Anlisis de una potencial sobre o subvaluacin de inversiones entre compaas
8. Existen inversiones significativas en empresas vinculadas.
vinculadas.
9. Existe mucha variacin en los precios del mercado cercanos a la fecha de cierre y referidos a Anlisis de tendencias de precios y cotizaciones y seguimiento posterior profundo
las inversiones en cartera. hasta la fecha del informe del auditor.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Aunque el flujo de inversiones es significativo, no existen sistemas o procedimientos
Incrementar el alcance de las pruebas sustantivas.
estandarizados.
2. Los ttulos valores no tienen proteccin fsica adecuada. Incrementar el alcance de la tarea de arqueos.
3. Los registros de inversiones no son peridicamente conciliados con los estados financieros. Incrementar las tareas de confirmacin y posterior conciliacin.
4. Los valores de mercado de las inversiones no se revisan peridicamente. Extender el alcance de las pruebas de mercado o valor neto de realizacin.
Analizar con la gerencia los saldos y su evolucin, tanto de las inversiones como de
5. No se preparan informes para la gerencia sobre las inversiones efectuadas y sus resultados.
sus resultados. Buscar controles alternativos de integridad.
Analizar cambios, tendencias y evolucin por tipo de inversin y comparar con valores
6. Los resultados de las inversiones no son comparados con los montos esperados.
de mercado.
7. Los responsables de la colocacin efectan los registros y mantienen la custodia de los Efectuar extensas pruebas, verificando el correcto tratamiento dado a las inversiones;
ttulos. desde la decisin de invertir hasta recuperar los fondos.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no
sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
12. INVERSIONES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
12. INVERSIONES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
13. Las rdenes de liberacin de ttulos valores son aprobadas Verde Control y
4 4 4% 0,16 Integridad
en la fecha de vencimiento y por su valor apropiado? claro seguimiento
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
12. INVERSIONES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
14. Las fechas de los ttulos valores comprados o el depsito de Control y Integridad -
3 3 4% 0,12 Rojo claro
sus fondos son verificados y coinciden con la liberacin de ttulos? seguimiento Exactitud
16. Mantiene el rea de contabilidad un registro de cada valor, su Verde Control y Integridad -
5 5 4% 0,20
costo, descripcin y nmero de certificado? oscuro seguimiento Exactitud
17. Se practica un arqueo peridico de todos los ttulos valores y Control y Integridad -
2,7 2,7 4% 0,11 Rojo claro
se concilia con los registros? seguimiento Exactitud
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
12. INVERSIONES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Inversiones 100% Calificacin de Inversiones 3,94 I - E - EX - V - P - PR
claro involucradas
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar la existencia y adecuada proteccin fsica de los ttulos.
2. Constatar que estn valuados en forma correcta de acuerdo con las NIIF.
3. Comprobar el correcto registro de los rendimientos en el perodo correspondiente.
4. Conocer si estn pignorados o dados en prenda, para determinar posibilidades de realizacin.
5. Constatar su adecuada presentacin y la revelacin de las restricciones en el estado de situacin financiera.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para examinar que han sido registradas en forma adecuada las operaciones de inversin:
B4
2. Sume y cuadre la cdula, si fue preparada por el cliente. X X EX C.A.V.B. 30/ene/ao 15
B5
3. Coteje las inversiones al principio del ao con los papeles de trabajo I B4
X C C.A.V.B. 30/ene/ao 15
del ao anterior. EX B5
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
6. Coteje la utilidad total o prdida del ao contra la cuenta de utilidades. X S EX N/A C.A.V.B. 30/ene/ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
I
1. Formule, por cada utilidad o dividendo que produce la inversin, la
X S EX B4 C.A.V.B. 30/ene/ao 15
cdula que indique el valor de la utilidad ganada durante el perodo.
PR
I
3. Coteje el ingreso cobrado con los ingresos de caja. X C B4 C.A.V.B. 30/ene/ao 15
E
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estndar en la auditora que se va a realizar. Dependiendo de las caractersticas propias de
cada organizacin y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditora deber determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisin.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
I
2. Determine, por referencia a las cotizaciones de mercado, el valor de
X S EX B5 C.A.V.B. 30-ene-15
mercado a la fecha del estado de situacin financiera.
P
I
3. Considere el ajuste por la baja de valor en el mercado. X S EX B5 C.A.V.B. 30-ene-15
P
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Inversiones en subsidiarias
1. Obtenga o prepare una relacin de inversiones en subsidiarias.
Indique el nmero de acciones y su valor al principio del ao, adiciones,
bajas y saldo final. Proceda as:
a)Verifique la exactitud aritmtica y coteje los saldos iniciales con los
papeles de trabajo del ao anterior, y los saldos finales con el balance de
comprobacin.
b) Inspeccione los valores y documentos. Coordine este paso con el
arqueo de los valores y lleve a cabo los procedimientos indicados para
este trabajo. I
c) Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones E
(mtodo de participaciones). EX
X S N/A C.A.V.B. 30-ene-15
d) Analice las transacciones durante el perodo auditado y revise la V
documentacin. Verifique lo apropiado del registro de los ingresos y P
conclielos contra las cuentas de ingresos. PR
e) Respecto a las subsidiarias, consolidadas o no consolidadas,
determine el inters que tenga la matriz en:
i) Activos netos.
ii) Utilidades no distribuidas desde la adquisicin.
iii) Utilidades, prdidas y distribucin para el perodo de revisin.
iv) Indique la fuente de tal informacin. Si los estados financieros no han
sido auditados por contadores pblicos independientes, investigue el
grado de confianza que puede drseles.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estndar en la auditora que se va a realizar. Dependiendo de las caractersticas propias de cada
organizacin y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditora deber determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisin.
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Referencia a P/T
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Mtodo de participacin
1. Definicin: se conoce como "mtodo de participacin" el
procedimiento contable por el cual una sociedad registra una inversin
ordinaria en otra, que se constituir en su filial, inicialmente al costo y
posteriormente ajustndola (aumentndola o disminuyndola) por los
cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuentes a su
adquisicin, en lo que corresponda segn su porcentaje de participacin.
Las contrapartidas de este ajuste en los estados financieros de la matriz
se registran en el estado de resultados y/o en la cuenta de supervit por I
valorizaciones, segn se indica a continuacin: E
a) Los cambios en el patrimonio de la filial ocurridos durante el perodo EX
sern reconocidos por la matriz aumentando o disminuyendo el costo de X S N/A C.A.V.B. 30-ene-15
V
su inversin. P
b) Los cambios en el patrimonio de la filial que provengan del resultado PR
neto del ejercicio afectarn el estado de resultados de la matriz.
c) Las variaciones del patrimonio de la filial que no provengan de su
estado de resultados no afectarn los resultados de la matriz (es decir,
que no afectan las cuentas de ingresos ni gastos), sino que sern
registrados en el grupo 38 (Supervit por Valorizaciones) del Plan nico
de Cuentas para comerciantes, aplicable por la organizacin, supervit
por valorizaciones, de esta ltima.
2. Los dividendos y participaciones de una sociedad en la que se invierte,
recibidos en efectivo, que correspondan a perodos en los cuales la
sociedad matriz aplic el mtodo de participacin, reducen en esta el I
X C N/A C.A.V.B. 30-ene-15
valor en libros de la inversin. EX
El mtodo de participacin deber aplicarse para cada una de las
inversiones individualmente.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
12. INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Conclusin
I
E
1. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los objetivos
EX
planteados en la auditora, prepare un memorando breve que cubra los X S B (2/2) C.A.V.B. 30-ene-15
V
resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas.
P
PR
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, los programas que se plantearon constituyen un estndar en la auditora que se va a realizar. Dependiendo de las caractersticas propias de cada
organizacin y de las normas contables y legales aplicables a ella, cada equipo de auditora deber determinar las actividades por efectuar en la respectiva revisin.
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVERSIONES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) B3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
B4 1225 CERTIFICADOS DE DEPSITO A TRMINO (CDT) 59.126 B
122550 Ajuste a valor razonable de CDT - Intereses 59.126
4210 FINANCIEROS 59.126 42
421005 Intereses 59.126
Causacin de los intereses del CDT 5160, constituido con el
P/r:
Banco Central.
------2------
B4 1225 CERTIFICADOS DE DEPSITO A TRMINO (CDT) 60.000 B
122550 Ajuste a valor razonable de CDT - Intereses 60.000
4210 FINANCIEROS 60.000 42
421005 Intereses 60.000
Ajuste a valor razonable del CDT 0510, constituido con el
P/r:
Banco de Venus.
------3------
B5 1205 ACCIONES 100.000 B
120580 Ajustes NIIF - Valor razonable 100.000
4295 DIVERSOS 100.000 42
429550 Ajustes NIIF - Valor razonable 100.000
Ajuste a valor razonable de las acciones adquiridas con la
P/r:
Compaa Mocawa S. A.
------4------
B5 1205 ACCIONES 100.000 B
120580 Ajustes NIIF - Valor razonable 100.000
4295 DIVERSOS 100.000 42
429550 Ajustes NIIF - Valor razonable 100.000
Ajuste a valor razonable de las acciones adquiridas con la
P/r:
Compaa La Atlntida S. A.
SUMAS IGUALES 319.126 319.126
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
Ajuste ajustado
Valor en libros
Vr. intereses a
Plazo (meses)
Tasa nominal
Vr. intereses
constitucin
vencimiento
vencimiento
(mensual)
Valor actual
Valor futuro
Valor ttulo
TTULO N
valoracin
Diferencia
razonable
causados
Meses al
Fecha de
Fecha de
Fecha de
Efectiva
Entidad
causar
a valor
Banco
5160 2.000.000 1-jul-14 1-jul-15 12 6% 0,004867551 2.120.000 59.126 0 59.126 31-dic-14 6 2.000.000 $ 2.059.126 59.126
Central
Ajuste ajustado
Valor en libros
Vr. intereses a
Tasa nominal
Vr. intereses
constitucin
vencimiento
vencimiento
Valor actual
Valor futuro
Plazo (das)
Valor ttulo
TTULO N
valoracin
Diferencia
(diaria) ``
razonable
causados
Fecha de
Fecha de
Fecha de
Efectiva
Entidad
causar
Das al
a valor
Banco de
0510 2.000.000 1-jul-14 1-jul-15 365 6% 0,000159654 2.120.000 60.000 0 60.000 31-dic-14 180 2.000.000 $ 2.060.000 60.000
Venus
Observaciones:
P Los intereses del CDT constituido con el Banco Central son pagaderos a su vencimiento.
< El contador de la organizacin no caus los intereses correspondientes a los 6 meses que lleva constituido el CDT.
Ajuste a valor razonable.
El ajuste a valor razonable se obtiene de restarle al valor actual el valor en libros. Ahora bien, el valor actual se obtiene trayendo el valor futuro del CDT a valor presente, teniendo en cuenta solo el tiempo que
falta para su vencimiento (para el clculo del valor actual, se hace uso de la frmula matemtica de valor presente).
La tasa de inters diaria se calcula con la siguiente frmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde: i = tasa efectiva que la entidad bancaria pact con la organizacin para el pago de los intereses derivados de la inversin; ^ = elevado o smbolo de potencia; n2 = perodo en que se
encuentra la tasa actual otorgada por el banco (en este caso, un ao); n1 = perodo en que se desea convertir la tasa de inters pactada con el banco (en este caso, mensual).
`` La tasa de inters diaria se calcula con la siguiente frmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde: i = tasa efectiva que la entidad bancaria pact con la organizacin para el pago de los intereses derivados de la inversin realizada por la entidad; ^ = elevado o smbolo de potencia; n2
= perodo en que se encuentra la tasa actual otorgada por el banco (en este caso, un ao); n1 = perodo en que se desea convertir la tasa de inters pactada con el banco (en este caso, diaria).
R El valor futuro se obtiene de aplicar la siguiente frmula:
Vr. en libros * (1+i)^(n), donde: i = tasa de inters (ya sea mensual o diaria); n = perodo (tiempo) por el cual se constituy el CDT.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
Cantidad de Valor de
Valor en libros 2.000.000 Ref.: 1.000 2.000
acciones adquisicin
Al cierre del ejercicio contable, las acciones que posee la Compaa El
Ajuste a valor razonable 100.000 B3 Sol S. A. en La Atlntida S. A. y que cotizan en la Bolsa de Valores
tenan un valor 1.900.
Observaciones:
P La fecha de corte para efectuar la valoracin a valor razonable de las acciones que posee la Compaa es 31 de diciembre del ao 14.
Ref.: C
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman los Deudores (Instrumentos Financieros), las cuales constituyen todos los derechos exigibles de cobro originados en ventas, servicios
ALCANCE
prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto que d origen a una cuenta por cobrar por parte de la organizacin.
1. Se constat que los ingresos y la cuenta Deudores, as como los descuentos y devoluciones realizados por la organizacin, son reales.
2. Se determin que la cuenta Deudores, incluyendo estimaciones para el deterioro de cartera, descuentos, devoluciones y reclamaciones por productos defectuosos, entre
otros, se encuentra correctamente valuada en concordancia con las NIIF.
CONCLUSIONES 3. Se determinaron los gravmenes y contingencias que puedan existir sobre la cuenta Deudores con entidades financieras que se deriven con obligaciones con estas, como el
DE LA AUDITORA caso de documentos por cobrar descontados, entre otros.
4. Se comprob que todos los ingresos y cuentas de deudores estn registrados en la contabilidad, corresponden a transacciones efectivamente efectuadas en el perodo y se
han determinado en forma razonable y consistente.
5. Se verific que los Deudores (Instrumentos Financieros) se encuentran adecuadamente clasificados y revelados para su presentacin en el estado de situacin financiera.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
1305 CLIENTES - INSTRUMENTOS FINANCIEROS 29.805.875 54.984.750 230.000 4.685.000 0 0 50.529.750
130505 Nacionales 29.805.875 54.984.750 A3, C3 230.000 4.685.000 0 0 50.529.750
130510 Del exterior 0 0 0 0 0 0 0
1345 INGRESOS POR COBRAR 0 0 0 0 0 0 0
134510 Intereses 0 0 0 0 0 0
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0 0 38.400 0 0 0 38.400
135505 Anticipo de impuesto de renta y complementarios 0 0 0 0 0 0 0
135510 Anticipo de impuesto de Industria y Comercio 0 0 0 0 0 0 0
135515 Retencin en la fuente 0 0 0 0 0 0 0
135517 Impuesto a las ventas retenido 0 0 BB3, CC3 38.400 0 0 0 38.400
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 0 0 4.730.500 0 0 0 4.730.500
136505 Vivienda 0 0 0 0 0 0 0
136510 Vehculos 0 0 0 0 0 0 0
136515 Educacin 0 0 0 0 0 0 0
136530 Responsabilidades 0 0 A3, C3 4.730.500 0 0 0 4.730.500
1399 PROVISIONES-DETERIORO 5.784.625 -8.908.322 0 86.130 0 0 -8.994.452
139990 Deterioro de cuentas de clientes 5.784.625 -8.908.322 C3 86.130 0 0 -8.994.452
13 TOTAL DEUDORES 24.021.250 46.076.428 4.998.900 4.771.130 0 0 46.304.198
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA C1 - C2 - C3 - C4 - C5 - C6 - C7 - C8 - C9 (1/9) a la C9 (10/10)- C10 (1/6) a la C10 (6/6) - C11 - C12 (1/2) - C12 (2/2) - C13 - C14 (1/2) - C14 (2/2)
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable
implementacin
1. El funcionario que recibe el dinero es La organizacin no ha diseado
Implementar manuales de Gerente - Auditor
el mismo que efecta el registro en controles para el manejo de los Prdidas econmicas. Inmediata.
funciones y procedimientos. interno.
cartera. documentos soportes.
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los
siguientes estndares: NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y
medicin; NIIF 7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC
11, contratos de construccin; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34,
informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo
las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con
instrumentos relacionados; Seccin 22, pasivos y patrimonios; Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3,
presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y
estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas;
Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29, impuesto a las ganancias
(Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todos los montos que conforman la cuenta Deudores estn adecuada e ntegramente
contabilizados en los registros correspondientes (incluyendo las transacciones entre
Integridad (I) empresas vinculadas), y adecuadamente acumulados en los registros correspondientes.
Las transacciones de deudores estn registradas en el perodo adecuado y el corte de
operaciones es correcto.
Los saldos de la partida Deudores representan los derechos exigibles por la venta de
Existencia (E) bienes (despacho de bienes y/o transferencia de dominio) y la prestacin de servicios
efectuados por la entidad en el perodo correspondiente.
Todas las transacciones y operaciones que comprende la cuenta Deudores han sido
registradas en el perodo correspondiente, con un grado de precisin en los registros y
Exactitud (EX)
saldos (en lo relacionado con cobranzas, cuentas por cobrar por ventas e ingresos
operacionales).
Los saldos de deudores reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
vinculacin (incluyendo las modificaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera),
de acuerdo con las normas contables aplicadas por la organizacin. Se han constituido
Valuacin (V)
adecuadamente las provisiones de cartera y se han efectuado los ajustes respectivos para
las cuentas que probablemente no sean cobradas en su totalidad. Las provisiones de
cartera para cuentas incobrables no son excesivas y estn correctamente calculadas.
Los deudores han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentacin en
el estado de situacin financiera de acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas
Presentacin (P)
utilizado por la organizacin; adems, se han descrito y expuesto todos los aspectos
necesarios para la adecuada comprensin de los saldos involucrados.
Todos los valores que representan la cuenta Deudores son propiedad de la organizacin y
Propiedad (PR)
se encuentran totalmente disponibles y exigibles por parte de ella.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Aplicar procedimientos para asignar cupos de
1. Existe una cantidad significativa de nuevos clientes.
crdito y hacer seguimiento a los contratos.
Utilizar procedimientos que permitan hacer el cobro
2. Los procedimientos utilizados en el cobro de la cartera han sido
oportuno de la cartera y la adecuacin de cambios
cambiados en forma significativa.
que se puedan presentar.
3. Los productos destinados a la venta estn sujetos a cambios
Analizar el margen de contribucin.
importantes de precios.
4. La organizacin depende de un nmero reducido de clientes o de Adelantar actividades administrativas que permitan
contratos a precios fijos. incrementar el nmero de clientes.
5. La introduccin de nuevos productos de los competidores ha Desarrollar nuevos productos para mantener los
modificado la participacin de mercado y los mrgenes de utilidad. mrgenes de utilidad.
6. Se utiliza un mtodo complejo de estimaciones de ingresos por Hacer mayor anlisis para comprobar la integridad y
ventas (por ejemplo: porcentaje por grado de avance de la obra). valuacin de los ingresos por ventas.
C.A.V.B. O.J.M.S. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Analizar detalladamente las circunstancias posteriores al cierre del perodo contable para
7. Las ventas son contabilizadas aun cuando exista el derecho a devolucin.
asegurarse de la integridad y valuacin de las partidas.
8. Existen compromisos de venta desfavorables para la organizacin. Analizar la viabilidad de los productos que fabrica la organizacin.
9. Hay un aumento en las devoluciones de productos vendidos. Hacer un anlisis detallado de las notas crdito por devoluciones en ventas.
11. Existe un deterioro significativo en las cuentas por cobrar que tienen un vencimiento a ms de Adelantar un anlisis con el propsito de comprobar la recuperabilidad de las cuentas por
un ao. Los deudores pertenecen a industrias que estn pasando por una situacin difcil. cobrar.
12. Existen transacciones significativas entre empresas vinculadas. Adelantar un anlisis de potenciales transferencias de ingresos entre empresas vinculadas.
13. La actividad (objeto social) que lleva a cabo la compaa est sujeta a control gubernamental de
Vender ms cantidad cuando los mrgenes no son significativos.
precios, o los mrgenes de los productos son impuestos por organismos de control.
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
Amarillo
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
Verde Control y
2. Son los registros de deudores inaccesibles para los cajeros? 4,7 4,7 5% 0,24 Integridad
oscuro seguimiento
3. Se concilian mensualmente los listados de cartera con la
Verde Control y
cuenta mayor de contabilidad por una persona diferente a las del 5 5 5% 0,25 Integridad
oscuro seguimiento
rea de cartera?
4. Se llevan registros detallados de los documentos y cuentas Verde Control y
3,9 3,9 5% 0,20 Integridad
por cobrar y de las garantas colaterales? claro seguimiento
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Crdito y cobranzas 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
18. Son prenumeradas las notas crdito, y se controlan todos los Control y
4 4 4% 0,16 Verde claro Integridad - Exactitud
nmeros? seguimiento
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES C1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
13. DEUDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a
Listado de chequeo de Deudores ingresos operacionales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Constatar la veracidad de los ingresos y la cuenta Deudores, as como los descuentos y devoluciones.
2. Determinar la correcta valuacin de la cuenta Deudores, incluyendo las estimaciones para provisin de cartera,
3. Determinar los gravmenes y contingencias que puedan existir sobre la cuenta Deudores con entidades financieras que se
4. Constatar que todos los ingresos y cuentas de deudores estn registrados en la contabilidad, que correspondan a
5. Verificar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORA
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
por
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORA
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
por
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
PROGRAMA DE AUDITORA
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
por
COMPAA EL SOL S. A.
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
13. DEUDORES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
PROGRAMA DE AUDITORA
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
por
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE CLIENTES (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) C3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
C7 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 420.000 C
136530 Responsabilidades 420.000
1305 CLIENTES 420.000 C
130505 Nacionales 420.000
Faltante en cuentas por cobrar por alteracin en el
P/r: recibo de caja 0380 correspondiente a Juan
Guillermo Ardila Murcia.
------2------
C7 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 115.000 C C
136530 Responsabilidades 115.000
1305 CLIENTES 115.000 C
130505 Nacionales 115.000
Colusin entre el jefe de Cartera y el cajero.
P/r: Alteracin del recibo de caja 0388 correspondiente
al cliente Natalia Vanesa Buritic Arias.
------3------
C7 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 500.000 C
136530 Responsabilidades 500.000
1305 CLIENTES 500.000 C
130505 Nacionales 500.000
Colusin entre el jefe de Cartera y el cajero.
P/r: Alteracin del recibo de caja 0390 del cliente scar
Castao Robledo.
------4------
C7 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 220.000 C
136530 Responsabilidades 220.000
1305 CLIENTES 220.000 C
130505 Nacionales 220.000
Colusin entre el jefe de Cartera y el cajero.
P/r: Alteracin del recibo de caja 0405 correspondiente
al cliente Nancy Durango Rodas.
------5------
C7 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 3.330.000 C
136530 Responsabilidades 3.330.000
1305 CLIENTES 3.330.000 C
130505 Nacionales 3.330.000
Colusin entre el jefe de Cartera y el cajero.
P/r: Alteracin del recibo de caja 0416 correspondiente
al cliente Jess Antonio Gil Espinoza.
------6------
C13 5199 PROVISIONES 86.130 51
519990 Prdida por deterioro 86.130
1399 PROVISIONES 86.130 C
139990 Deterioro de cuentas de clientes 86.130
Ajuste por deterioro de la cuenta de deudores, para
P/r:
reflejar el valor razonable de los mismos.
SUMAS IGUALES 4.671.130 4.671.130
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (1) C4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
N CLIENTE AL DA Venc. 1-3 meses Venc. 3-6 meses Venc. 6-12 meses Ms de 12 meses
1 Almanza Rojas dgar 450.000
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 750.000
3 Arboleda Gutirrez Miguel Antonio 320.000
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 480.000
5 Arango Gmez Carlos 180.000
6 Botero Garca Anglica Mara 180.000
7 Buritic Arias Natalia Vanesa 200.000
8 Bermdez Snchez Rodrigo 500.000
9 Castro Muoz Hernando 100.000
10 Camargo Salazar Mara Fernanda 160.000
11 Castao Robledo scar 4.500.000
12 Castao Villa Juan David 6.800.000
13 Durango Rodas Nancy 480.000
14 Enrquez Marn lvaro 250.000
15 Franco Salazar Gloria Patricia 150.000
16 Farfn Duque Pedro Luis 30.000
17 Garca Rivera Luis Alberto 65.000
18 Garcs Parra Daniel Eduardo 50.000
19 Gil Espinoza Jess Antonio 6.200.000
20 Godoy Aldana Julieta 145.000
21 Hernndez Delgado Patricia Milena 125.000
22 Higuarn Botero Juan Felipe 105.000
23 Jaramillo ngel Carlos Arturo 30.000
24 Jara Castao Matas 15.000
25 Lara Bonilla Sandra Milena 3.250.000
26 Lpez Ramrez Alba Luca XXX 340.000 n
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 140.000
28 Martnez Giraldo Steven 100.000
29 Marulanda Sena Luis 55.000
30 Montes Salazar Jos Fernando 250.000
31 Montes Villa Juan Sebastin XXX 375.000 n
32 Ospina Usma Diana Marcela 235.000
33 Ortega Correa Lucy Johanna 3.457.750
34 Palacio Bonilla Fernando XXX 300.000 n
35 Perdomo Ramrez Walther 60.000
36 Pimentel Ocampo Hugo 135.000
37 Quintero Castro Luz Stella 120.000
38 Quintana Montenegro Angie 100.000
39 Quincha Arredondo Juan Diego 25.000
40 Restrepo Marn Diego 12.000
41 Rincn Parra Sebastin 230.000
42 Ros Ospina Julio Csar 6.250.000
43 Ruiz Naranjo Csar Augusto 7.000.000
44 Serna Moreno Marco Antonio XXX 175.000 n
45 Sucre Jimnez Ramiro 125.000
46 Torres Rojas Mara del Carmen 120.000
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 40.000
48 Wilches Cano Jorge Mario 4.800.000 i
49 Zuleta Querubn Alejandro 4.500.000
SUMAS 51.072.750 P 1.240.000 P 1.235.000 P 495.000 P 417.000 P
---W--- ---W--- 54.459.750
SALDOS INCORRECTOS EN EL LISTADO DE CARTERA. CLIENTES: 26, 31, 34 Y 44
26 Alba Luca Lpez 820.000 Z Z Saldos por corregir en el listado de cartera.
31 Juan Sebastin Montes 320.000 Z P Se verificaron todas las sumas.
34 Fernando Palacio Bonilla 145.000 Z i Error del auxiliar de Cartera.
44 Marco Antonio Serna 430.000 Z XXXError en libros de la empresa.
1.715.000 ---W--- Valores tomados directamente del sistema.
Se realiz la revisin por muestreo aleatorio simple del listado. n Clientes escogidos. COn errores por saldo y digitacin.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
NOTA. Para llevar a cabo la auditora de Deudores, el equipo de auditora deber solicitar un primer listado de clientes haciendo uso de un muestreo estadstico
(por la cantidad de clientes que posee la entidad, sera casi imposible revisarlos en su totalidad). Este listado deber ser tomado directamente del software
contable (mdulo cartera). Despus, el equipo encargado tendr que efectuar una detallada verificacin de los saldos obtenidos, con el propsito de encontrar
errores debidos a la digitacin de los abonos hechos por los clientes. Para llevar a cabo este procedimiento, las personas encargadas debern comparar la
informacin suministrada en los libros de contabilidad, los listados de cartera y los documentos que soportan las transacciones econmicas.
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (2) C5
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
VENCIMIENTO VENCIMIENTO VENCIMIENTO 6- MS DE 12
N CLIENTE AL DA
1-3 MESES 3-6 MESES 12 MESES MESES
1 Almanza Rojas dgar 450.000 C7
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 750.000 C7
3 Arboleda Gutirrez Miguel Antonio 320.000
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 480.000 C7
5 Arango Gmez Carlos 180.000
6 Botero Garca Anglica Mara 180.000
7 Buritic Arias Natalia Vanesa 200.000 C7
8 Bermdez Snchez Rodrigo 500.000
9 Castro Muoz Hernando 100.000
10 Camargo Salazar Mara Fernanda 160.000 C7
11 Castao Robledo scar 4.500.000 C7
12 Castao Villa Juan David 6.800.000
13 Durango Rodas Nancy 480.000 C7
14 Enrquez Marn lvaro 250.000 C7
15 Franco Salazar Gloria Patricia 150.000
16 Farfn Duque Pedro Luis 30.000
17 Garca Rivera Luis Alberto 65.000
18 Garcs Parra Daniel Eduardo 50.000
19 Gil Espinoza Jess Antonio 6.200.000 C7
20 Godoy Aldana Julieta 145.000 C7
21 Hernndez Delgado Patricia Milena 125.000
22 Higuarn Botero Juan Felipe 105.000
23 Jaramillo ngel Carlos Arturo 30.000
24 Jara Castao Matas 15.000
25 Lara Bonilla Sandra Milena 3.250.000
26 Lpez Ramrez Alba Luca XXX 820.000 Z
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 140.000
28 Martnez Giraldo Steven 100.000
29 Marulanda Sena Luis 55.000
30 Montes Salazar Jos Fernando 250.000
31 Montes Villa Juan Sebastin XXX 320.000 Z
32 Ospina Usma Diana Marcela 235.000
33 Ortega Correa Lucy Johanna 3.457.750
34 Palacio Bonilla Fernando XXX 145.000 Z
35 Perdomo Ramrez Walther 60.000
36 Pimentel Ocampo Hugo 135.000
37 Quintero Castro Luz Stella 120.000
38 Quintana Montenegro Angie 100.000
39 Quincha Arredondo Juan Diego 25.000
40 Restrepo Marn Diego 12.000
41 Rincn Parra Sebastin 230.000
42 Ros Ospina Julio Csar 6.250.000
43 Ruiz Naranjo Csar Augusto 7.000.000
44 Serna Moreno Marco Antonio XXX 430.000 Z
45 Sucre Jimnez Ramiro 125.000
46 Torres Rojas Mara del Carmen 120.000
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 40.000
48 Wilches Cano Jorge Mario 4.800.000 0
49 Zuleta Querubn Alejandro 4.500.000
SUMAS 51.597.750 P 1.240.000 P 1.235.000 P 495.000 P 417.000 P
---W--- ---W--- Saldo segn listado 54.984.750
SALDO EN LIBROS Y LISTADO Saldo segn Contabilidad 54.984.750
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (3) C6
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
VENCIMIENTO VENCIMIENTO 3- VENCIMIENTO MS DE 12
N CLIENTE AL DA
1-3 MESES 6 MESES 6-12 MESES MESES
1 Almanza Rojas dgar 450.000
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 330.000
3 Arboleda Gutirrez Miguel Antonio 320.000
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 480.000
5 Arango Gmez Carlos 180.000
6 Botero Garca Anglica Mara 180.000
7 Buritic Arias Natalia Vanesa 85.000
8 Bermdez Snchez Rodrigo 500.000
9 Castro Muoz Hernando 100.000
10 Camargo Salazar Mara Fernanda 160.000
11 Castao Robledo scar 4.000.000
12 Castao Villa Juan David 6.700.000
13 Durango Rodas Nancy 260.000
14 Enrquez Marn lvaro 250.000
15 Franco Salazar Gloria Patricia 150.000
16 Farfn Duque Pedro Luis 30.000
17 Garca Rivera Luis Alberto 65.000
18 Garcs Parra Daniel Eduardo 50.000
19 Gil Espinoza Jess Antonio 2.870.000
20 Godoy Aldana Julieta 145.000
21 Hernndez Delgado Patricia Milena 125.000
22 Higuarn Botero Juan Felipe 105.000
23 Jaramillo ngel Carlos Arturo 30.000
24 Jara Castao Matas 15.000
25 Lara Bonilla Sandra Milena 3.250.000
26 Lpez Ramrez Alba Luca XXX 820.000 Z
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 140.000
28 Martnez Giraldo Steven 100.000
29 Marulanda Sena Luis 55.000
30 Montes Salazar Jos Fernando 250.000
31 Montes Villa Juan Sebastin XXX 320.000 Z
32 Ospina Usma Diana Marcela 235.000
33 Ortega Correa Lucy Johanna 3.457.750
34 Palacio Bonilla Fernando XXX 145.000 Z
35 Perdomo Ramrez Walther 60.000
36 Pimentel Ocampo Hugo 135.000
37 Quintero Castro Luz Stella 120.000
38 Quintana Montenegro Angie 100.000
39 Quincha Arredondo Juan Diego 25.000
40 Restrepo Marn Diego 12.000
41 Rincn Parra Sebastin 230.000
42 Ros Ospina Julio Csar 6.250.000
43 Ruiz Naranjo Csar Augusto 7.000.000
44 Serna Moreno Marco Antonio XXX 430.000 Z
45 Sucre Jimnez Ramiro 125.000
46 Torres Rojas Mara del Carmen 120.000
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 40.000
48 Wilches Cano Jorge Mario 5.030.000
49 Zuleta Querubn Alejandro 4.500.000
SUMAS 47.257.750 P 1.125.000 P 1.235.000 P 495.000 P 417.000 P
---W--- ---W--- 50.529.750
Z Saldos por corregir en el listado de cartera. Abono directamente consignado en el banco
por valor de $100.000, segn nota crdito 028
P Se verificaron todas las sumas. del Banco Central A10
---W--- Valores tomados directamente del sistema. Error en digitacin, segn consignacin
XXX Error en libros de la empresa. 345678 por valor de $230.000 A13
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RESPUESTA A CIRCULARIZACIN POSITIVA Y NEGATIVA C7
SALDOS A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CLIENTES Ref. EMPRESA Ref. CLIENTE DIFERENCIA OBSERVACIONES Ref.
Almanza Rojas dgar C5 450.000 450.000 0 Circularizacin negativa P
Ardila Murcia Juan Guillermo C5 750.000 C10 (1/6) 330.000 420.000 Alteracin recibo de caja 0380 C3
Arcila Restrepo Luis Gabriel C5 480.000 480.000 0 Circularizacin negativa P
Buritic Arias Natalia Vanesa C5 200.000 C10 (2/6) 85.000 115.000 Alteracin recibo de caja 0388 C3
Camargo Salazar Mara Fernanda C5 160.000 C10 (3/6) 160.000 0 Saldo correcto P
Castao Robledo scar C5 4.500.000 C10 (4/6) 4.000.000 500.000 Alteracin recibo de caja 0390 C3
Durango Rodas Nancy C5 480.000 C10 (5/6) 260.000 220.000 Alteracin recibo de caja 0405 C3
Enrquez Marn lvaro C5 250.000 250.000 0 Circularizacin negativa P
Gil Espinoza Jess Antonio C5 6.200.000 C10 (6/6) 2.870.000 3.330.000 Alteracin recibo de caja 0416 C3
Godoy Aldana Julieta C5 145.000 145.000 0 Circularizacin negativa P
TOTALES 13.615.000 9.030.000 4.585.000
Se constataron las diferencias y se verific que son atribuibles a la organizacin, como resultado de la colusin entre funcionarios de las
reas de Cartera y caja. Es importante aclarar que las observaciones encontradas en la revisin de los recibos de caja en el papel de
OBSERVACIONES
trabajo A5 inicialmente solo constituan deficiencias de control interno, por lo tanto no generaban ajustes contables. Ac s se producen
ajustes que deben ser presentados en la cdula C3, ya que se originan por la circularizacin de clientes.
COMPAA EL SOL S. A.
RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIN DE CLIENTES C8
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CIRCULARIZACIN CANTIDAD % VALOR %
Positivas 6 60 12.290.000 90
Negativas 4 40 1.325.000 10
No confirmadas 0 0 0 0
Total enviadas 10 100 13.615.000 100
RESULTADO DE LAS CIRCULARIZACIONES NEGATIVAS
Respuestas con diferencias 0 0 0 0
No contestadas 4 100 1.325.000 100
Total negativas 4 100 1.325.000 100
RESULTADO DE LAS CIRCULARIZACIONES POSITIVAS
Respuestas con diferencias 6 100 12.290.000 100
No contestadas 0 0 0 0
Total positivas 6 100 12.290.000 100
RESPUESTAS CON DIFERENCIAS
6 100 12.290.000 100
ACLARADAS
OBSERVACIONES. Se puede concluir que la mayora de los clientes circularizados presentan diferencias
con los saldos contables; por lo tanto, es conveniente ampliar el rango de la muestra.
Seor
EDGAR ALMANZA ROJAS
Calle 15 N 8N-16, Oficina 408
Ciudad
Apreciado Seor:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
informamos que el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14 era de
$450.000. (C5).
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seor
JUAN GUILLERMO ARDILA MURCIA
Calle 15 N 10-16, Edificio Altamira, Oficina 102
Ciudad
Apreciado Seor:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros auditores:
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seor
LUIS GABRIEL ARCILA RESTREPO
Calle 10 N 8N-25, Oficina 402
Ciudad
Apreciado Seor:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
informamos que el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14 era de
$480.000. (C5)
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seora
NATALIA VANESA BURITIC ARIAS
Calle 19 N 21-09, Edificio El Bosque, Apartamento 402
Ciudad
Apreciada Seora:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros auditores:
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Apartado Areo 000
cams@auditores.com
Fax: 746 94 00
Armenia
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seora
MARA FERNANDA CAMARGO SALAZAR
Calle 13 N 9N-11, Oficina 208
Ciudad
Apreciada Seora:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros Auditores:
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Apartado Areo 000
cams@auditores.com
Fax: 746 94 00
Ciudad
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A
Seor
SCAR CASTAO ROBLEDO
Calle 33 N 1N-11, Oficina 215
Ciudad
Apreciado Seor:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros auditores:
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Apartado Areo 000
cams@auditores.com
Fax: 746 94 00
Ciudad
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seora
NANCY DURANGO RODAS
Calle 13 N 11-25, Edificio Reserva del Parque, Apartamento 402
Ciudad
Apreciada Seora:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros auditores:
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Apartado Areo 000
cams@auditores.com
Fax: 746 94 00
Ciudad
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seor
LVARO ENRQUEZ MARN
Calle 21 N 9N-25, Oficina 808
Ciudad
Apreciado Seor:
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seor
JESS ANTONIO GIL ESPINOZA
Carrera 19 N 5N-14, Oficina 211
Ciudad
Apreciado Seor:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
solicitamos nos informe el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14.
Le agradecemos devolver la carta de confirmacin debidamente firmada a
nuestros auditores:
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Apartado Areo 000
cams@auditores.com
Fax: 746 94 00
Ciudad
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seora
JULIETA GODOY ALDANA
Calle 4 N 12-89, Edificio Barlovento, Apartamento 202
Ciudad
Apreciada Seora:
Con motivo de la revisin que estn practicando nuestros auditores externos, estamos
solicitando a nuestros clientes verificar la exactitud de sus saldos, para lo cual le
informamos que el saldo de su deuda con nosotros a diciembre 31 del ao 14 era de
(C5) $150.000.
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S. A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
JUAN GUILLERMO ARDILA MURCIA
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Ciudad
Apreciados Seores:
Informamos a ustedes que el saldo de $200.000 que figura a su cargo de Natalia Vanesa
Buritic Arias en los libros de la Compaa El Sol S. A. a diciembre 31 del ao 14 NO ERA
CORRECTO, debido a lo siguiente:
Cordialmente,
_____________________________________
NATALIA VANESA BURITIC ARIAS
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
MARA FERNANDA CAMARGO SALAZAR
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
SCAR CASTAO ROBLEDO
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Edificio Monteverde
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
NANCY DURANGO RODAS
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Carrera 13 N 8N-16, Edificio Monteverde, Oficina 408
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_____________________________________
JESS ANTONIO GIL ESPINOZA
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (4) C11
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CONSULTA A
N DOCUMENTO DE
N CLIENTE N CRDITO CENTRALES DE PLAZO (MESES)
IDENTIFICACIN
RIESGOS
1 Almanza Rojas dgar 28927 24.337.325 P 24
2 Ardila Murcia Juan Guillermo 28932 30.359.549 P 12
3 Arboleda Gutirrez Miguel Antonio 28939 9.922.518 P 18
4 Arcila Restrepo Luis Gabriel 28942 24.332.479 P 40
5 Arango Gmez Carlos 28947 24.624.864 P 24
6 Botero Garca Anglica Mara 28961 4.389.386 P 18
7 Buritic Arias Natalia Vanesa 28957 25.080.279 P 12
8 Bermdez Snchez Rodrigo 28983 16.210.085 P 18
9 Castro Muoz Hernando 28948 42.149.301 P 24
10 Camargo Salazar Mara Fernanda 28999 4.479.403 P 24
11 Castao Robledo scar 28991 1.053.777.734 P 18
12 Castao Villa Juan David 28964 1.054.995.699 P 8
13 Durango Rodas Nancy 29007 1.053.794.214 P 18
14 Enrquez Marn lvaro 28980 10.115.914 P 12
15 Franco Salazar Gloria Patricia 29047 1.061.624.677 P 24
16 Farfn Duque Pedro Luis 29043 18.510.753 P 18
17 Garca Rivera Luis Alberto 29048 1.060.651.576 P 12
18 Garcs Parra Daniel Eduardo 29053 24.624.659 P 18
19 Gil Espinoza Jess Antonio 29065 30.357.752 P 12
20 Godoy Aldana Julieta 29064 24.626.589 P 30
21 Hernndez Delgado Patricia Milena 29084 30.361.044 P 12
22 Higuarn Botero Juan Felipe 29088 4.414.519 P 18
23 Jaramillo ngel Carlos Arturo 29105 1.054.993.366 P 18
24 Jara Castao Matas 29080 1.054.991.031 P 18
25 Lara Bonilla Sandra Milena 29082 30.282.599 P 12
26 Lpez Ramrez Alba Luca 29119 24.305.973 P 12
27 Luna Alvarado Carlos Fernando 29131 18.521.059 P 36
28 Martnez Giraldo Steven 29129 1.069.715.690 P 20
29 Marulanda Sena Luis 29132 9.922.132 P 48
30 Montes Salazar Jos Fernando 29282 4.417.209 P 15
31 Montes Villa Juan Sebastin 29209 1.054.988.819 P 18
32 Ospina Usma Diana Marcela 29199 15.902.992 P 30
33 Ortega Correa Lucy Johanna 29213 1.061.624.900 P 18
34 Palacio Bonilla Fernando 29239 4.414.981 P 30
35 Perdomo Ramrez Walther 29224 4.451.280 P 36
36 Pimentel Ocampo Hugo 29240 15.903.462 P 12
37 Quintero Castro Luz Stella 29278 75.101.446 P 18
38 Quintana Montenegro Angie 29287 1.088.020.069 P 12
39 Quincha Arredondo Juan Diego 29304 75.145.560 P 24
40 Restrepo Marn Diego 29308 70.300.257 P 18
41 Rincn Parra Sebastin 29298 30.236.697 P 24
42 Ros Ospina Julio Csar 29326 1.094.918.085 P 24
43 Ruiz Naranjo Csar Augusto 29336 24.567.890 P 18
44 Serna Moreno Marco Antonio 29348 30.357.456 P 8
45 Sucre Jimnez Ramiro 29359 7.626.589 P 18
46 Torres Rojas Mara del Carmen 29370 30.361.134 P 12
47 Vallejo Mesa Everardo Antonio 29382 4.414.516 P 24
48 Wilches Cano Jorge Mario 29393 30.282.594 P 18
49 Zuleta Querubn Alejandro 29404 24.305.972 P 12
OBSERVACIONES
P Se verific que a los clientes seleccionados en el muestreo se les consult en las Centrales de Riesgos antes de otorgarles el cupo de
crdito.
Se revis que el nombre, el nmero de crdito y el nmero de documento de identificacin corresponden a los clientes que fueron
seleccionados en el muestreo, y se concluy que son correctos.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (5) C12
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Declaracin de
arrendamiento
Comprobantes
documento de
desprendibles
Certificado de
Certificado de
Certificado de
Afirmaciones
SOAT vigente
Certificacin
retenciones
Contrato de
propiedad y
financieros
Cmara de
de nmina
Listado de
ingresos y
Tarjeta de
Codeudor
Comercio
de pago o
identidad
ingresos
Libranza
Copia de
chequeo
Estados
laboral
Pagar
renta
N NOMBRE DEL CLIENTE
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CLIENTES (5) C12
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Declaracin de
arrendamiento
Comprobantes
documento de
desprendibles
Certificado de
Certificado de
Certificado de
Afirmaciones
SOAT vigente
Certificacin
retenciones
Contrato de
propiedad y
financieros
Cmara de
de nmina
Listado de
ingresos y
Tarjeta de
Codeudor
Comercio
de pago o
identidad
ingresos
Libranza
Copia de
chequeo
Estados
laboral
Pagar
renta
N NOMBRE DEL CLIENTE
COMPAA EL SOL S. A.
13 - CLIENTES
C13
AJUSTES BAJO NIIF
DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor en Tasa efectiva Tasa de
NOMBRE DEL Fecha de Fecha de ltimo Fecha de Das Valor
Fecha del crdito libros (valor de inters Deterioro z Ref.
CLIENTE vencimiento pago valoracin vencidos v razonable R
actual) financiacin diaria
Luis Alberto Garca 01 de octubre del 31 de diciembre 16 de diciembre 31 de diciembre
380 65.000 24% 0,00058952 51.958 13.042 g C3
Rivera ao 12 del ao 15 del ao 13 del ao 14
Daniel Eduardo 15 de marzo del 15 de junio del 26 de noviembre 31 de diciembre
400 50.000 24% 0,00058952 39.499 10.501 g C3
Garcs Parra ao 11 ao 15 del ao 13 del ao 14
01 de marzo del 31 de diciembre 08 de diciembre 31 de diciembre
Matas Jara Castao 388 15.000 24% 0,00058952 11.934 3.066 g C3
ao 13 del ao 16 del ao 13 del ao 14
Jos Fernando 28 de febrero del 28 de diciembre 01 de diciembre 31 de diciembre
395 250.000 24% 0,00058952 198.080 51.920 g C3
Montes Salazar ao 12 del ao 15 del ao 13 del ao 14
Juan Diego Quincha 01 de noviembre 31 de diciembre 11 de diciembre 31 de diciembre
385 25.000 24% 0,00058952 19.925 5.075 g C3
Arredondo del ao 12 del ao 15 del ao 13 del ao 14
Diego Restrepo 15 de mayo del 15 de junio del 25 de noviembre 31 de diciembre
401 12.000 24% 0,00058952 9.474 2.526 g C3
Marn ao 13 ao 15 del ao 13 del ao 14
417.000 330.870 86.130 C3
OBSERVACIONES
g Para determinar el valor segn NIIF (valor razonable), se tomaron los clientes que llevan en mora ms de 12 meses; seguidamente se trajo el importe a la fecha de valoracin aplicando
la frmula de valor actual. El valor que se toma corresponde a la deuda que el cliente debe cancelar al final del vencimiento del crdito.
v El nmero de das vencidos fue suministrado por el rea de cartera. Para calcular los das vencidos, se tom la fecha en la cual el cliente dej de abonar la cuota correspondiente al pago
de la obligacin y la fecha de valoracin (Fecha de valoracin - Fecha de ltimo pago).
La tasa de inters diaria se calcula con la siguiente frmula:
(1+i)^(n2/n1)-1, donde i = tasa efectiva de financiacin otorgada por la organizacin; ^ = elevado o smbolo de potencia; n2 = perodo en que se encuentra la tasa actual otorgada en el
crdito (en este caso, un ao); n1 = perodo en que se desea convertir la tasa de inters pactada con el cliente (en este caso, diaria).
R El valor razonable se calcula con la siguiente frmula:
Vr. Deuda / (1+i)^(n), donde Vr. Deuda = valor en libros; i = tasa de inters diaria ; n = nmero de das vencidos.
z Se obtiene de restarle al valor en libros el valor razonable.
COMPAA EL SOL S. A.
C14
REVISIN DE FACTURAS DE VENTA DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014
N de factura de Nombre del N de Vr. en Forma de Firma Firma
Ciudad Fecha Concepto Vr. en letras Requisitos de ley
venta cliente identificacin nmeros pago vendedor cliente
188 P P P P P X P P P P P
189 P P P P P X P P P P P
190 P P P P P P P P P P P
191 P P P P P P P P P P P
192 P P P P P P P P P P P
193 P P P P P P P P P P P
194 P P P P P P P P P P P
195 P P P P P P P P P P P
196 P P P P P X P P P P P
197 P P P P P X P P P P P
198 P P P P P P P P P P P
199 P P P X P P P P P P P
200 P P P X P P P P P X P
201 P P P X P P P P P X P
202 P P P X P P P P P P P
203 P P P X P P P P P P P
204 P P P X P P P P P P P
205 P P P X P X P P P P P
206 P P P P P X P P P X P
207 P P P P P X P P P X P
OBSERVACIONES
P Los datos fueron correctamente diligenciados.
X Los datos no fueron diligenciados.
COMPAA EL SOL S. A.
C14
REVISIN DE FACTURAS DE VENTA DEL MES DE DICIEMBRE DE 2014
N de factura de Nombre del N de Vr. en Forma de Firma Firma
Ciudad Fecha Concepto Vr. en letras Requisitos de ley
venta cliente identificacin nmeros pago vendedor cliente
208 P P P P P X P P P X P
209 P P P P P X P P P P P
210 P P P P P X P P P P P
211 P P P X P X P P P P P
212 P P P X P X P P P P P
213 P P P X P X P P P P P
214 P P P X P X P P P P P
215 P P P X P X P P P P P
216 P P P X P X P P P P P
217 P P P X P X P P P P P
218 P P P X P X P P P P P
219 P P P X P X P P P P P
220 P P P X P X P P P P P
221 P P P X P X P P P P P
222 P P P X P X P P X X P
223 P P P P P X P P X X P
224 P P P P P X P P P P P
225 P P P P P P P P X X P
226 P P P P P P P P P P P
227 P P P P P P P P P P P
228 P P P P P P P P P P P
229 P P P P P P P P P P P
230 P P P P P P P P P P P
231 P P P P P P P P P P P
232 P P P P P P P P P P P
233 P P P P P P P P P P P
OBSERVACIONES
P Los datos fueron correctamente diligenciados.
X Los datos no fueron diligenciados.
Ref.: D
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman los inventarios, en las que se condensan las transacciones ms comunes en las operaciones de adquisicin de materiales, suministros,
ALCANCE
productos y recursos que sern utilizados en procesos de transformacin con el propsito de cumplir con el objeto social de la organizacin.
1. Se comprob que los inventarios de la organizacin existen fsicamente.
2. Se verific que los inventarios de materia prima y productos terminados son propiedad de la organizacin.
3. Se determin que los inventarios de la organizacin se encuentran adecuadamente valorados, existe consistencia entre los mismos y su valor de realizacin (hace referencia al valor
CONCLUSIONES
por el cual se espera vender los inventarios de la entidad), se encuentra en concordancia de acuerdo a NIIF.
DE LA AUDITORA
4. Se verific que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo fue determinado en forma razonable y consistente.
5. Se verific que los inventarios de materia prima y productos terminados no se encuentran pignorados.
6. Se comprob que la presentacin y la revelacin de la partida Inventarios en el estado de situacin financiera son adecuadas.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
1405 EXISTENCIAS-MATERIAS PRIMAS 4.520.000 5.147.000 4.250.000 1.006.500 0 0 8.390.500
140501 Materia prima 100 650.000 1.000.000 0 0 0 0 1.000.000
140510 Ajuste NIIF 0 0 BB3 0 34.000 34.000
D3
140502 Materia prima 200 1.300.000 1.447.000 2.150.000 292.000 0 0 3.305.000
BB3
140520 Ajuste NIIF 0 0 D3 0 0 0
D3
140503 Materia prima 300 620.000 900.000 1.520.000 108.500 0 0 2.311.500
BB3
140530 Ajuste NIIF 0 0 0 32.000 32.000
D3
140504 Materia prima 400 1.950.000 1.800.000 580.000 540.000 0 0 1.840.000
BB3
140540 Ajuste NIIF 0 0 0 0
1410 EXISTENCIAS-PRODUCTOS EN PROCESO 151.334.639 153.146.335 1.394.470 1.131.000 0 0 153.409.805
141001 Producto M 63.624.935 64.624.935 D3 520.000 520.000 0 0 64.624.935
141002 Producto S 64.151.304 64.163.000 D3 452.000 401.000 0 0 64.214.000
141003 Producto T 23.558.400 24.358.400 D3 422.470 210.000 0 0 24.570.870
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 3.490.000 12.953.304 1.047.080 556.470 0 0 13.443.914
143005 Existencias-Productos manufacturados 3.490.000 12.953.304 D3 1.047.080 556.470 0 0 13.443.914
143080 Ajuste NIIF-Valor neto de realizacin 0 0 0 0 0
14 TOTAL INVENTARIOS 159.344.639 171.246.639 6.691.550 2.693.970 0 0 175.244.219
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
D1 - D2 - D3 - D4 (1/2) - D4 (2/2) - D5 (1/2) - D5 (2/2)- D6 (1/3) - D6 (2/3) - D6 (3/3) - D7 (1/2) - D7 (2/2) - D8 (1/2) - D8 (2/2)- D9 (1/2) - D9 (2/2) - D10
DOCUMENTOS REFERENCIA (1/2) - D10 (2/2)- D11 (1/2) - D11 (2/2) - D12 (1/2) - D12 (2/2) - D13 (1/2) - D13 (2/2) - D14 (1/2) - D14 (2/2) - D15 (1/2) - D15 (2/2) - D16 (1/2) - D16
(2/2) - D17 - D18 (1/2) - D18 (1/2) - D18 (2/2)
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Controles por implementar Responsable
implementacin
Las bodegas de la organizacin
1. Los inventarios no tienen la debida Mejorar las instalaciones de las Junta Directiva -
no cuentan con adecuadas Prdida de inventarios. Inmediata.
proteccin fsica. bodegas. Gerencia.
condiciones de infraestructura.
Gerente General,
2. El sistema de entradas y salidas de No hay un adecuado manual de Gerente de
Prdida, deterioro y deficiencia Adecuar el sistema de inventarios a
inventarios no se encuentra bien procesos para el manejo de los Produccin y el Inmediata.
en la valuacin de los inventarios. las necesidades de la organizacin.
estructurado. inventarios. Gerente
Comercial.
Hay desconocimiento de las Deficiencia en el clculo del Gerente General,
3. El clculo del costo no se realiza de
partidas que deben llevarse al costo, que ocasiona errores en Capacitar a los funcionarios. de Produccin y Inmediata.
forma adecuada.
gasto y al costo. los precios de venta. Comercial.
No hay una adecuada Excesivos inventarios e Implementar un manual de Gerente General,
4. Se adquiere materia prima sin tener
comunicacin entre el jefe de injustificado aumento de los procedimientos referente a las de Produccin y Inmediata.
en cuenta la existencia en bodega.
bodega y el de produccin. costos. compras. Comercial.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los
siguientes estndares: NIC 2, inventarios; NIC 41, agricultura; NIC 12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de
estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y
Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en
cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 13, inventarios; Seccin 34, actividades especiales: presentacin de
estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados;
Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de
efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las cantidades y saldos de existencias (incluyendo los ajustes de valuacin) se encuentran
Integridad (I)
adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados en los registros correspondientes del perodo.
Existencia (E) Los inventarios existen fsicamente y la organizacin tiene la titularidad de los mismos.
Las operaciones incluidas en los saldos de la cuenta Inventarios (en lo relacionado con los inventarios de
Exactitud (EX) costos de produccin y costos de ventas y prestacin de servicios) han sido registradas en el perodo
adecuado.
Los saldos de existencias reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo
con las normas contables aplicables. Las existencias estn valuadas a su costo y ajustadas para reflejar
Valuacin (V) los valores estimados de recuperacin de los tems de poco movimiento, obsoletos, no utilizados o
vencidos. Los saldos de las utilidades o prdidas entre empresas vinculadas estn identificadas para su
eliminacin. Asimismo, han sido calculados por su importe real.
Los inventarios han sido adecuadamente resumidos y clasificados para su presentacin en el balance
Presentacin (P) general de acuerdo con la clasificacin del Plan nico vigente; adems se han descrito y expuesto todos
los aspectos necesarios para la adecuada comprensin de los saldos involucrados.
Todos los valores que representan los inventarios son propiedad de la organizacin y se encuentran
Propiedad (PR)
totalmente disponibles.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Aplicar procedimientos para verificar la recuperacin de los
1. Los mrgenes brutos han variado significativamente.
costos de produccin en que se incurri.
2. Los precios de la materia prima han variado Verificar los procedimientos utilizados para la valuacin de la
significativamente. materia prima.
Prestar atencin a la existencia de gran cantidad de
3. La demanda de productos y/o los niveles de existencias o inventarios (en el caso de que la demanda disminuya
produccin han variado significativamente. significativamente) y a la subaplicacin de costos (en el caso
de que la produccin experimente cambios importantes).
4. Se han introducido nuevos productos, avances tcnicos y Prestar atencin a la posibilidad de que los productos que
modificaciones de ingeniera. fabrica la organizacin no se vuelvan obsoletos.
5. Un competidor ha introducido un nuevo producto o ha
Analizar si los productos de la empresa pueden ser
reducido el precio de un producto que se encuentra en el
colocados en el mercado a precios ms rentables.
mercado.
6. La demora en la introduccin de un nuevo producto ha
Verificar las causas de incremento en el precio del producto.
ocasionado aumentos excesivos en los costos de produccin.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son
aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto,
no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Prestar especial atencin a las posibilidades de sustraccin o
7. La proteccin fsica de los inventarios no es fcil.
disminucin de los materiales.
8. El proceso de produccin contempla diversas etapas con Analizar que el riesgo de una asignacin inadecuada resulte en un desvo
asignaciones significativas de costos. significativo en los estados financieros.
Evaluar la posibilidad de que existan errores no detectados por los
9. La organizacin adelanta recuentos peridicos y parciales, en lugar
recuentos parciales, como por ejemplo los que se producen cuando los
de un inventario fsico completo.
inventarios no se encuentran correctamente almacenados.
10. Las variaciones con respecto a los costos estndar son Prestar especial atencin al proceso de clculo de los costos estndar y
significativas. al anlisis que la compaa hace de las variaciones.
Prestar especial atencin a la posibilidad de que queden bienes
11. La gerencia ha decidido no continuar con la produccin del
(maquinarias, materiales o materias primas, entre otros) que, al no ser
producto.
utilizados, deben ser dados de baja del activo.
Analizar en qu forma los gastos fijos de la planta son aplicados y
12. El nivel de produccin de la planta est disminuyendo.
prorrateados entre la produccin restante.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Revisar los posibles reclamos de clientes perjudicados, los cuales
1. Se ha detectado un defecto significativo en un producto.
pueden representar una contingencia significativa para la empresa.
2. La seguridad fsica de los inventarios es inadecuada. Incrementar las pruebas para verificar la integridad de los inventarios.
3. Los procedimientos aplicados en los recuentos fsicos de Aplicar procedimientos alternativos destinados fundamentalmente a
existencias no son adecuados. verificar la existencia de los inventarios.
4. No se efectan oportunamente las conciliaciones de los resultados Efectuar procedimientos para verificar que se hayan registrado en forma
de los recuentos fsicos con el mayor y balances. completa los movimientos fsicos y su valorizacin.
5. La organizacin considera cambiar el inventario fsico por Analizar si el cambio en el control afecta significativamente el enfoque
recuentos peridicos. de la auditora.
6. Se requieren ajustes significativos como consecuencia de los Efectuar los recuentos en una fecha cercana al cierre del ejercicio
inventarios fsicos. contable.
Ampliar los procedimientos dirigidos a verificar las posibilidades de
7. Se han identificado montos significativos de existencias obsoletas o
recuperacin del valor de los inventarios obsoletos o de lento
de movimiento lento, pero no han sido investigados ni contabilizados.
movimiento.
Efectuar los recuentos en una fecha cercana al cierre del ejercicio
8. Los registros permanentes de existencias no son confiables.
contable.
9. Se entregan inventarios en consignacin, es decir, para ser
Analizar y evaluar los riesgos de que los productos en consignacin
vendidos por una tercera persona; pero la organizacin sigue
hayan sido vendidos sin conocimiento de la empresa.
conservando el ttulo de propiedad sobre ellos.
Efectuar procedimientos adicionales de evaluacin de los nuevos
10. Se est implementando un nuevo sistema contable de costos o de
sistemas o incrementar los procedimientos sustantivos mientras dure el
control de existencias (inventarios).
perodo de implementacin de los nuevos sistemas.
11. Los procedimientos de revisin y actualizacin de los costos
Analizar con mayor cuidado las explicaciones sobre las variaciones de
estndar no estn claramente definidos, no son uniformes o se
los costos reales respecto a los costos estndar.
aplican sin el debido cuidado.
12. Las variaciones que se presentan en los costos no estn Analizar con cuidado el riesgo de errores de contabilizacin de
adecuadamente explicadas. operaciones no detectadas por falta de control.
13. Los costos de produccin no estn apropiadamente relacionados
Aumentar el alcance de los procedimientos de corte.
con los ingresos que se derivan de ellos.
Analizar los problemas potenciales que se pueden presentar en la
14. Existe una acumulacin de transacciones no contabilizadas.
integridad de las operaciones.
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NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin
de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
14. INVENTARIOS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
Amarillo
ponderada
Semforo
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
1. Se mantienen registros de inventarios permanentes, tanto
en cantidades como en valores, respecto a las siguientes
a) Materias primas?
Verde Control y Integridad -
b) Partes compradas? 4 4 3% 0,12
claro seguimiento Exactitud
c) Produccin en proceso?
d) Productos terminados?
e) Accesorios?
2. Se verifican peridicamente los libros auxiliares de
Verde Control y Integridad -
inventarios permanentes con los krdex de materia prima, 5 5 3% 0,15
oscuro seguimiento Exactitud
productos terminados y hojas de costos?
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
14. INVENTARIOS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
Amarillo
ponderada
Semforo
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
Toma de
10. El inventario fsico es tomado por empleados diferentes a Verde inventarios - Integridad -
5 5 3% 0,15
los del almacn? oscuro Segregacin Exactitud
de funciones
11. Requieren los procedimientos para la toma fsica de
inventarios:
a) Instrucciones por escrito a todos los empleados
participantes?
b) La utilizacin de tarjetas o planillas prenumeradas?
c) El control de todas las planillas o tarjetas, aun cuando no
se las hubiera utilizado?
Integridad -
d) El efectivo corte de recepciones y embarques? Verde
e) La identificacin de los inventarios obsoletos y daados? 5 5 3% 0,15 Control interno Exactitud -
oscuro
f) La separacin de los bienes recibidos en consignacin, los Propiedad
bienes propiedad de clientes y otras partidas propiedad de
terceros?
g) La comparacin de las listas originales detalladas con los
resmenes finales de inventarios?
h) Verificaciones independientes de precios, multiplicaciones
y sumas?
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NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso
de que no sea aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
14. INVENTARIOS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
14. INVENTARIOS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no sea aplicable la
pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
14. INVENTARIOS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
14. INVENTARIOS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operaciones Afirmaciones
involucradas involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo de Inventario fsico y valoracin 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
36. Los datos sobre todos los despachos son ingresados para su Verde Control y
5 5 2% 0,10 Integridad
procesamiento en forma completa y precisa, y por una sola vez? oscuro seguimiento
37. Los datos sobre los despachos rechazados son identificados, Verde Control y
5 5 2% 0,10 Integridad
analizados y corregidos en forma oportuna? oscuro seguimiento
38. El costo de ventas es adecuadamente calculado (cantidad Verde
5 5 2% 0,10 Verificacin Exactitud
multiplicada por costos unitarios estndar)? oscuro
39. Los datos sobre despachos y costo de ventas son procesados
Verde Control y
en forma completa y precisa en el perodo correcto, incluyendo la 4 4 2% 0,08 Integridad - Exactitud
claro seguimiento
transferencia de datos a otros sistemas?
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Inventarios 100% Calificacin de Inventarios 4,29 I - E - EX - V - P - PR
oscuro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de enero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
NOTA. Para efectos del ejercicio, se presenta un cuestionario de control interno estndar. Esto implica que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de la cuenta auditada. En el caso de que no sea
aplicable la pregunta, esta no debe aparecer en cero; por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
D4 (2/2)
D5 (2/2)
D6 (2/2)
9. Si el negocio funciona durante el conteo, debern D7 (2/2)
observarse cuidadosamente los embarques, recepciones y los I D8 (2/2)
X S C.A.V.B 30-ene-15
movimientos de mercanca y se debern anotar para su EX D10 (2/2)
conciliacin, si es necesario. D12 (2/2)
D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
D4 (2/2)
D5 (2/2)
10. En todos los departamentos, o en los seleccionados,
D6 (2/2)
determine que todos los marbetes y las hojas de inventario
D7 (2/2)
hayan sido numeradas y controladas satisfactoriamente y que
D8 (2/2)
existe un control apropiado que permita que todas hayan sido X C I C.A.V.B 30-ene-15
D10 (2/2)
o sern recogidas y controladas a la conclusin del inventario.
D12 (2/2)
En nuestra cdula de control de inventarios registre los
D14 (2/2)
marbetes cancelados y no utilizados o sin cantidades.
D15 (2/2)
D16 (2/2)
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
D4 (2/2)
D5 (2/2)
11. Convenga la obtencin de Copias de las hojas de D6 (2/2)
inventario, para su control y posterior comprobacin de la D7 (2/2)
compilacin del inventario, o si esto no es prctico, haga D8 (2/2)
X C I C.A.V.B 30-ene-15
anotaciones apropiadas para seguimiento, tales como los D10 (2/2)
ltimos artculos listados o nmero de lneas utilizadas en las D12 (2/2)
hojas de inventario que no se hayan llenado. D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
12. Durante la observacin fsica del inventario, haga
preguntas y est alerta y haga anotaciones para posterior I
seguimiento de lo siguiente: E
D18 (1/2)
a) El orden en la bodega y almacn y la proteccin de la X S EX C.A.V.B 30-ene-15
D18 (2/2)
propiedad de la empresa contra el clima, robos u otras V
prdidas. PR
b) Adiciones o retiros de planta, propiedades o equipo.
13. Los auditores que hayan intervenido en la observacin de
inventarios debern preparar un breve memorando
describiendo las condiciones encontradas en las reas que
les fueron asignadas, el alcance de sus pruebas, las I
excepciones notadas y la solucin y las conclusiones E
alcanzadas, basadas en el trabajo efectuado en relacin con: EX
X S D (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
a) Lo adecuado de los procedimientos del cliente sobre el V
inventario fsico. P
b) La suficiencia y exactitud de los conteos. PR
c) Las pruebas efectuadas.
d) Cortes de entradas y salidas.
e) Mercancas obsoletas importantes.
I
14. Prepare o que el cliente lo haga, una relacin de las
X C E D19 C.A.V.B 30-ene-15
Requisiciones de Materiales elaboradas durante el perodo.
EX
Correccin de las Operaciones Aritmticas de los Inventarios
D4 (2/2)
D5 (2/2)
D6 (2/2)
1. Averige que los procedimientos empleados por el cliente I D7 (2/2)
para clasificar, valuar, multiplicar, sumar y resumir el EX D8 (2/2)
X S C.A.V.B 30-ene-15
inventario y revise o prepare una breve descripcin del V D10 (2/2)
sistema. P D12 (2/2)
D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
D4 (2/2)
D5 (2/2)
D6 (2/2)
2. Obtenga del cliente una copia del resumen final del I D7 (2/2)
inventario y revise el resumen, verificando los clculos y cruce EX D8 (2/2)
X C C.A.V.B 30-ene-15
los valores anotados con las relaciones de inventarios ya V D10 (2/2)
valuados, marbetes, entre otros. P D12 (2/2)
D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
D4 (2/2)
D5 (2/2)
D6 (2/2)
3. Identifique nuestras pruebas selectivas con las hojas I D7 (2/2)
valuadas de inventarios, y verifique la exactitud de los EX D8 (2/2)
X C C.A.V.B 30-ene-15
resmenes con las hojas detalladas de inventarios y V D10 (2/2)
marbetes. P D12 (2/2)
D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
4. Escriba un breve memorando resumiendo el alcance y I-E
resultados del trabajo realizado, as como las conclusiones EX
X S D (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
alcanzadas, lo adecuado de los procedimientos del cliente y la V-P
correccin de los clculos de acumulacin de los inventarios. PR
Para comprobar la valuacin, para las mercancas compradas o materias primas:
D4 (2/2)
D5 (2/2)
D6 (2/2)
1. En relacin con el inventario actual, investigue los
D7 (2/2)
procedimientos del cliente para la valuacin del inventario y I
D8 (2/2)
las bases de valuacin: Primeras en entrar, Primeras en salir X S EX C.A.V.B 30-ene-15
D10 (2/2)
(PEPS); ltimas en entrar, Primeras en salir (UEPS); V
D12 (2/2)
Promedio ponderado, entre otros.
D14 (2/2)
D15 (2/2)
D16 (2/2)
2. Prepare una cdula de las pruebas de valuacin de todos I
los artculos cuyo importe sea mayor de $_____________ o X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
un porcentaje de artculos seleccionados al azar. V
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
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COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
D4 (2/2)
D5 (2/2)
4. Lea con referencia a nuestras anotaciones hechas durante
D6 (2/2)
la observacin de los inventarios y pregunte respecto de
D7 (2/2)
inventarios obsoletos, invendibles, de lenta rotacin,
I D8 (2/2)
desperdicios, o existencias excesivas. Al efectuar estas X S C.A.V.B 30-ene-15
V D10 (2/2)
indagaciones, consulte a los empleados de ingeniera, control
D12 (2/2)
de materiales, control de produccin y del departamento de
D14 (2/2)
ventas.
D15 (2/2)
D16 (2/2)
5. Compare los artculos y las cantidades del inventario con el
I
ao anterior y refirase a los registros perpetuos y
X S EX D (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
documentacin de compras y ventas en busca de evidencia de
V
partidas obsoletas o de lento movimiento.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
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COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin en concordancia con
las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado en forma razonable
y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
12. Revise las bases de acumulacin y aplicacin de los gastos indirectos y de los I
D9 (2/2)
costos del departamento de servicio a los centros de costos de procesos para E
X C D11 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
cerciorarse de su razonable distribucin. Revise y documente cualquier cambio EX
D13 (2/2)
reciente en la base y determine el efecto del mismo en la valuacin del inventario. V
I
13. Cruce los gastos indirectos incluidos en las hojas de distribucin de gastos D9 (2/2)
E
indirectos con los papeles de trabajo relativos a estas cuentas y con los costos de X C D11 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
los departamentos de servicio. D13 (2/2)
V
14. Revise las cuentas de gastos indirectos y los costos y gastos del
I
departamento de servicio y haga las pruebas necesarias para asegurarse que D9 (2/2)
E
solo los costos que aumentan el valor de los productos son incluidos X S D11 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
apropiadamente en los mismos, compare los gastos reales con los del perodo y D13 (2/2)
V
perodos anteriores e investigue y explique las principales variaciones.
I D9 (2/2)
15. Revise las cuentas de variaciones de gastos indirectos aplicados de ms o de
X S EX D11 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
menos y calcule su efecto en la valuacin del inventario.
V D13 (2/2)
16. Para las lneas de productos o centros de costos seleccionados para pruebas
I
detalladas, determine que los gastos indirectos y del departamento de servicio X C N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
hayan sido aplicados sobre bases y cuotas correctas.
17. Si el perodo seleccionado para probar el flujo de los costos y para probar los
costos cargados a esos centros de costos no incluyen la fecha del inventario fsico
y el final del perodo:
I D9 (2/2)
a) Revise cada elemento del costo (materia prima, mano de obra y gastos
X S EX D11 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
indirectos) conforme sea necesario para asegurarse que esos costos estn
V D13 (2/2)
apropiadamente incluidos en la valuacin fsica de los inventarios.
b) Revise el anlisis de cantidades y costos desde la fecha del inventario fsico al
final del ejercicio e investigue y revise segn lo que considere necesario.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
Costos Estndar:
1. Si se usan costos estndar: Seleccione un nmero
representativo de costos estndares de productos, con el
propsito de probar la integracin de los estndares. Para los
artculos seleccionados, obtenga copias de las hojas de costos
estndar, listas maestras de materiales, hojas de ruta y otras X S I N/A C.A.V.B 30-ene-15
especificaciones del producto. Considere la posibilidad de
modificar o extender estos documentos para usarlos como
papeles de trabajo para respaldar la revisin de los costos
estndar.
2. Compruebe las cantidades de materias primas y partes
requeridas para el producto, examinando las listas maestras I
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
de materiales, los datos de especificacin del producto o EX
cualquier otro registro disponible.
3. Coteje los precios del material y las partes con los registros
de costos unitarios o facturas del proveedor. El alcance de I
este paso de auditora deber basarse en el resultado de las X C EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
pruebas de transacciones realizadas sobre esta V
documentacin y registro.
4. Examine el proceso en las hojas de ruta para comprobar el
I
tipo y nmero de horas de mano de obra incluidas en los X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
costos estndar.
5. Coteje las cuotas de mano de obra usadas en los costos
I
estndar con el dato para el costo de la mano de obra X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
aplicado por el cliente.
6. Revise los procedimientos del cliente para establecer la
I
cuota de mano de obra haciendo las pruebas necesarias.
X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
Verifique, si es posible, con las pruebas de revisin de los
V
procedimientos de nminas, si es prctico.
7. Coteje las cuotas de gastos indirectos utilizadas en los
I
estndares, con los anlisis de costos y determine si los
X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
gastos indirectos han sido aplicados sobre bases y mediante
V
cuotas correctas.
I
8. Revise las bases de aplicacin de los gastos indirectos,
X C EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
para cerciorarse de su correcta distribucin.
V
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
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14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
Costos Estndar:
9. Revise los gastos indirectos incluidos en las hojas de
I
distribucin de los gastos indirectos utilizados para
X C EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
establecer la cuota estndar de gastos indirectos reales.
V
Investigue y explique las variaciones anormales.
10. Pruebe, hasta donde lo considere necesario, los gastos
indirectos reales del perodo, para cerciorarse de que I
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
nicamente se hayan incluidos apropiadamente los costos EX
que agregan valor al producto.
12. Para poder probar una base para juzgar la correccin de
los estndares del cliente y su aceptabilidad para la valuacin I
de inventarios, revise las cuentas de variaciones de costos X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
utilizadas para contabilizar diferencias entre los costos reales V
incurridos y los costos estndar.
13. Si se usaron nuevos estndares para valuar el inventario,
I
revise las cuentas de variaciones de costos utilizadas por un
X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
periodo seleccionado, posterior a la fecha del inventario
V
fsico.
14. Si los estndares no fueron revisados en el actual perodo
I
de la auditora, revise las cuentas de variaciones de costos
X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
utilizadas por un perodo seleccionado, tanto antes como
V
despus de la fecha del inventario fsico.
15. Investigue y explique cualquier compensacin importante
de cantidades deudores y acreedores incluida en la misma X S I N/A C.A.V.B 30-ene-15
cuenta de variacin.
16. Determine el efecto de las variaciones en la valuacin del
inventario. Para relacionar las variaciones totales al I
inventario final, determine que existe una base de X S EX N/A C.A.V.B 30-ene-15
comparacin razonable entre las partidas responsables de las V
variaciones y las partidas que integran el inventario.
Pruebas de mercado
1. La valuacin del inventario no deber ser mayor en grado
apreciable del costo de reposicin o del precio de venta
I
actual, menos el costo de distribucin. Revise los X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
procedimientos del cliente a este respecto y determine la
extensin de nuestras pruebas para su determinacin.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
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14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
Pruebas de mercado
2. Verifique el costo de reposicin de la materia prima, partes
compradas, entre otros, revisando las facturas de los
proveedores de artculos similares comprados despus de la
fecha de la auditora. Las facturas consideradas debern ser
por compras de cantidades usuales de los proveedores que I
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
normalmente los surten. Las listas de precios actuales, EX
discusiones con el jefe de compras, contratos de compras,
rdenes de compra abiertas y otros datos del departamento
de compras como fuentes adicionales de informacin, en lo
referente a los costos de reposicin.
3. Revise el valor neto de realizacin de los productos
I
terminados. El precio actual de venta menos el costo de X C N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
distribucin de los artculos del inventario.
4. Coteje los precios de venta con las listas de precios, la
I
facturacin anterior de artculos similares, precios cotizados
X C E N/A C.A.V.B 30-ene-15
a clientes, entre otros, reducidos por los descuentos
EX
normales.
5. Revise los clculos de los costos para terminar y vender
I
esos artculos, determinando su razonabilidad y cotjelos con X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
EX
los registros de costos, anlisis de gastos, entre otros.
6. Calcule un porcentaje global de costos de distribucin en
relacin a las ventas netas en las operaciones actuales para
verificar la estimacin del costo de distribucin. Los costos I
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
de distribucin no relacionados con la venta de los artculos a EX
realizar, debern ser excluidos del importe del costo de
distribucin usado para determinar el porcentaje global.
7. Para posibles inventarios obsoletos, refirase a las notas
tomadas durante la observacin del inventario fsico y haga
indagaciones sobre inventarios obsoletos invendibles, de X S I N/A C.A.V.B 30-ene-15
lento movimiento, desperdicio, existencia excesiva de
inventarios.
8. Compare los artculos y las cantidades del inventario del
ao anterior y remtase a registros de costos o
X S I N/A C.A.V.B 30-ene-15
documentacin de compras y ventas en busca de evidencia de
partidas obsoletas o de lento movimiento.
9. Investigue su valuacin para determinar que se hayan
X S I N/A C.A.V.B 30-ene-15
registrado estimaciones razonables para esos factores.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
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COMPAA EL SOL S. A.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar su existencia fsica.
2. Comprobar que sean propiedad de la organizacin.
3. Analizar su adecuada valuacin y la uniformidad de los inventarios, considerando que no exceda con su valor de realizacin
en concordancia con las NIIF.
4. Verificar que el costo de ventas de las transacciones y eventos efectivamente realizados en el perodo haya sido determinado
en forma razonable y consistente.
5. Investigar si estn o no pignorados.
6. Determinar su correcta presentacin y revelacin en los estados financieros.
14. INVENTARIOS (EXISTENCIAS) Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA por
Pruebas de mercado
10. Escriba un breve memorando resumiendo las polticas y
los procedimientos del cliente, el alcance de las pruebas de
I
valuacin, el resultado del trabajo y las conclusiones
E
alcanzadas en lo que se refiere a si los inventarios estn:
EX
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
V
a) Valuados a precios de costo o mercado, el que sea ms
P
bajo.
PR
b) Valuados sobre una base uniforme a la del perodo anterior.
Para comprobar la presentacin adecuada de los estados financieros:
I
1. Compruebe que se presenta en los estados financieros la EX
X S D (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
base de valuacin de los inventarios. V
P
2. Compruebe la presentacin por separado en los estados
I
financieros, de las cuentas que componen el grupo de los
EX
inventarios, tales como materias primas, productos en X S D (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
P
proceso, productos terminados y repuestos y accesorios de
PR
acuerdo con el Plan nico de Cuentas aplicable vigente.
I
3. Determine, para la presentacin de los estados financieros,
E
las cantidades dadas en garanta o pignoradas de los X S D (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
inventarios.
P
I-E
4. De su conclusin general, de acuerdo con los objetivos EX
X S DD (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
propuestos y los resultados del trabajo. V-P
PR
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 30 de enero del ao
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVENTARIOS (EXISTENCIAS) D3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
D5 (2/2) 5310 PRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 120.000 53
531095 Retiro de otros activos 120.000
1405 MATERIAS PRIMAS 120.000 D
140502 Materia prima 200 120.000
El retiro de 80 unidades del Inventario de Materia
P/r:
Prima 200, por encontrarse en estado defectuoso
------2------
D5 (2/2) 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 172.000 53
141002 Producto S 52.000
141003 Producto T 120.000
1405 MATERIAS PRIMAS 172.000 D
140502 Materia prima 200 172.000
Errores cometidos por el Contador en la contabilizacin
de la Requisicin N 031 y N 032, en relacin al
P/r:
ingreso del nmero de las cantidades y del valor
unitario de las mismas
------3------
D6 (3/3) 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 108.500 53
141003 Producto T 108.500
1405 MATERIAS PRIMAS 108.500 D
140503 Materia prima 300 108.500
Omisin del contador en la contabilizacin de la
P/r:
requisicin N 034
------4------
D7 (2/2) 5310 PRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 540.000 53
531095 Retiro de otros activos 540.000
1405 MATERIAS PRIMAS 540.000 D
140504 Materia prima 400 540.000
Retiro de 180 unidades del inventario de materia prima
P/r:
400, por encontrarse en estado defectuoso
------5------
D8(2/2) 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 520.000 D
141001 Producto M 520.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 520.000 CC
233555 Seguros 520.000
Valor del seguro de la fbrica, que no ha sido cancelado
P/r:
- Pliza N 1231
------6------
D10(2/2) 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 400.000 D
141002 Producto S 400.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 400.000 CC
233555 Seguros 400.000
Valor del seguro contra incendio de la fbrica, que no
P/r:
ha sido cancelado. Pliza N 3456
------7------
D12(1/2) 5235 SERVICIOS 210.000 52
523530 Energa elctrica 210.000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO 210.000 D
141003 Producto T 210.000
Factura N 3456 por concepto de energa elctrica,
P/r:
perteneciente al rea de Ventas
PASAN 2.070.500 2.070.500
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE INVENTARIOS D3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
VIENEN 2.070.500 2.070.500
------8------
D14(2/2) 5310 PRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 240.000 53
531095 Retiro de otros activos 240.000
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 240.000 D
143001 Producto M 240.000
Retiro de 12 unidades del Inventario de Producto
P/r: Terminado M, por encontrarse totalmente inservibles.
NC 029
------9------
D14(2/2) 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 520.000 D
143001 Producto M 520.000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO 520.000 D
141001 Producto M 520.000
Menor valor llevado a Producto Terminado por error en
P/r:
la Hoja de Costos del producto M. NC 025
------10------
D15(2/2) 5310 PRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 122.500 53
531095 Retiro de otros activos 122.500
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 122.500 D
143002 Producto S 122.500
El retiro de 5 unidades del Inventario de Producto
P/r: Terminado S, por encontrarse totalmente inservibles.
NC 029
------11------
D15(2/2) 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 401.000 D
143002 Producto S 401.000
1410 PRODUCTOS EN PROCESO 401.000 D
141002 Producto S 401.000
Menor valor llevado a Producto Terminado por error en
P/r:
la Hoja de Costos del producto S. NC 028
------12------
D16(2/2) 1410 PRODUCTOS EN PROCESO 193.970 D
141003 Producto T 193.970
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 193.970 D
143003 Producto T 193.970
Mayor valor llevado a Producto Terminado por error en
P/r:
la Hoja de Costos del producto T. NC 025
------13------
D16(2/2) 1430 PRODUCTOS TERMINADOS 126.080 D
143005 Productos manufacturados 126.080
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 126.080 61
612027 Elaboracin de prendas de vestir 126.080
P/r: Diferencia en salida por venta de prendas. FN 0233
------14------
D17 2205 NACIONALES 400.000 BB
220510 Mercacentro S. A. 400.000
1405 MATERIAS PRIMAS 32.000 D
140520 Ajuste NIIF- Descuento condicionado MP 300 32.000
1110 BANCOS 368.000 A
111005 Moneda nacional 368.000
P/r: Ajuste NIIF, por Descuento en Compra
SUMAS IGUALES 4.074.050 4.074.050
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
MATERIA PRIMA 100 (1) D4
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.200 1.000 1.200.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 100 1.000 100.000 1.100 1.000 1.100.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 300 1.000 300.000 800 1.000 800.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 300 1.000 300.000 500 1.000 500.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 500 600 300.000 1.000 800 800.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 600 800 480.000 1.600 800 1.280.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 031. Prod S 300 800 240.000 1.300 800 1.040.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod S 900 800 720.000 400 800 320.000 P
Diciembre 26 Factura N N3352 850 800 680.000 1.250 800 1.000.000 P
1.460.000 P 1.660.000 P
OBSERVACIONES:
P El krdex del inventario de la materia prima 100 fue suministrado por la administracin de la organizacin.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D4
MATERIA PRIMA 100 (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
Justificacin. De acuerdo con el prrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D4
MATERIA PRIMA 100 (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.200 1.000 1.200.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 100 1.000 100.000 1.100 1.000 1.100.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 300 1.000 300.000 800 1.000 800.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 300 1.000 300.000 500 1.000 500.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 500 600 300.000 1.000 800 800.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 600 800 480.000 1.600 800 1.280.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 031. Prod S 300 800 240.000 1.300 800 1.040.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod S 900 800 720.000 400 800 320.000 P
Diciembre 26 Factura N N3352 850 800 680.000 X 1.250 800 1.000.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 030 850 800 680.000 400 800 320.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 030 850 760 646.000 X 1.250 773 966.000 P
1.460.000 P 2.340.000 P
OBSERVACIONES:
P Se verific la toma fsica del inventario realizada por la empresa y se constat que es correcta.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
g Una vez efectuada por la auditora externa la revisin del inventario de la materia prima 100, se encontr que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El anlisis se
efecta en la cdula D18 (1/2).
X Registro de un descuento no contabilizado del 5%, por concepto: compra a crdito de 850 unidades de materia prima 100, a 800 cada unidad, el 26 de diciembre del ao 14, segn factura N N3352 al
proveedor Insumos Textiles Veloz, por pago antes de 90 das. El valor del descuento se trae de la cdula BB11.
Justificacin. De acuerdo con el prrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
El ajuste surgido por el descuento por pronto pago se puede plantear de dos formas:
1. Restar directamente el valor del descuento otorgado del importe del inventario. Esta forma se puede utilizar si el ajuste propuesto se genera al ltimo registro, como se presenta en la cdula D4
(2/2).
2. Reversar el asiento de la compra en el que no se tuvo en cuenta el descuento no contabilizado y volver a ingresar el registro de la compra pero con el descuento. Esta forma se debe utilizar si el
descuento se aplica a una compra efectuada en una fecha inicial o intermedia, teniendo en cuenta que se tienen que afectar todos los valores posteriores. En este caso, la entidad que aplique la NIIF
para Pymes debe dejar establecido en sus polticas contables cul va a ser el tratamiento de los descuentos. Si esto no se deja claro desde un principio, se podra presentar duplicidad en las actividades
contables; como ya se dijo, se tendran que reversar y realizar nuevamente registrados ya efectuados. Si la poltica contable contempla que la entidad tomar los descuentos (ejemplo para efectos del
Para efectos del ejercicio, los dos casos tienen el mismo resultado.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D5
MATERIA PRIMA 200 (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Al revisar los clculos del costo de promedio ponderado, se concluye que hay errores en el registro de la requisicin N 031-Prod S y la requisicin N 032-Prod T, en relacin a las cantidades y valor
unitario de las mismas.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D5
MATERIA PRIMA 200 (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D6
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 3.000 3.000 9.000.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 500 3.000 1.500.000 2.500 3.000 7.500.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.300 3.000 3.900.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 700 2.000 1.400.000 2.000 2.650 5.300.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 300 1.500 450.000 2.300 2.500 5.750.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.200 2.500 3.000.000 1.100 2.500 2.750.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 900 2.500 2.250.000 200 2.500 500.000 P
Diciembre 26 Factura N M3352 200 2.000 400.000 X 400 2.250 900.000 P
2.250.000 P 10.350.000 P
OBSERVACIONES
P El krdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administracin.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
X Se recibi un descuento del 8%. Concepto: compra a crdito de 200 unidades de materia prima 300, a 2.000 cada unidad, el 26 de diciembre del ao 14, segn factura N M3352 al proveedor
Mercacentro S. A., por pago antes de 90 das. El clculo del descuento se realiza en la cdula D17.
De acuerdo con el prrafo 13.6 de las NIIF para PYMES, Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de
Justificacin:
adquisicin.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D6
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 3.000 3.000 9.000.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 500 3.000 1.500.000 2.500 3.000 7.500.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.300 3.000 3.900.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 700 2.000 1.400.000 2.000 2.650 5.300.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 300 1.500 450.000 2.300 2.500 5.750.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.200 2.500 3.000.000 1.100 2.500 2.750.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 900 2.500 2.250.000 200 2.500 500.000 P
Diciembre 26 Factura N M3352 200 2.000 400.000 X 400 2.250 900.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020 200 2.000 400.000 200 2.500 500.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020 200 1.840 368.000 X 400 2.170 868.000 P
2.250.000 P 10.350.000 P
OBSERVACIONES:
P El krdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administracin.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
X El descuento recibido por pronto pago se lleva directamente al costo de la materia prima.
z Se encontr que la requisicin N 034. Prod T, de diciembre 31 del ao 14, no fue registrada por error del contador de la empresa.
Concepto Cant. Vr. unit. Vr. total
Requisicin N 034. Prod T 50 2.170 108.500 z
El ajuste surgido por el descuento no contabilizado se puede plantear de dos formas:
1. Restar directamente el valor del descuento otorgado del importe del inventario. Esta forma se puede utilizar si el ajuste propuesto se genera al ltimo registro, como se presenta en la cdula D6 (2/3).
2. Reversar el asiento de la compra en el que no se tuvo en cuenta el descuento y, volver a ingresar el registro de la compra pero con el descuento. Esta forma se debe utilizar si el descuento se aplica a
una compra efectuada en una fecha inicial o intermedia, teniendo en cuenta que se tienen que afectar todos los valores posteriores. En este caso, la entidad que aplique la NIIF para Pymes debe dejar
establecido en sus polticas contables cul va a ser el tratamiento de los descuentos. Si esto no se deja claro desde un principio, se podra presentar duplicidad en las actividades contables; como ya se
dijo, se tendran que reversar y realizar nuevamente registrados ya efectuados. Si la poltica contable contempla que la entidad tomar los descuentos por pronto pago (ejemplo para efectos del
ejercicio), el descuento se debe registrar en el momento de la compra, sin importar que no se haya cancelado la obligacin. La poltica tambin sirve como indicador de gestin.
Para efectos del ejercicio, los dos casos tienen el mismo resultado.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 30 de enero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D6
MATERIA PRIMA 300 (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 3.000 3.000 9.000.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 500 3.000 1.500.000 2.500 3.000 7.500.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.300 3.000 3.900.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 700 2.000 1.400.000 2.000 2.650 5.300.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 300 1.500 450.000 2.300 2.500 5.750.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.200 2.500 3.000.000 1.100 2.500 2.750.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 900 2.500 2.250.000 200 2.500 500.000 P
Diciembre 26 Factura N M3352 200 2.000 400.000 X 400 2.250 900.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020 32.000 X 400 2.170 868.000 P
2.250.000 P 10.382.000 P
OBSERVACIONES
P El krdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administracin.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
X El descuento recibido por pronto pago se lleva directamente al costo de la materia prima.
z Se encontr que la requisicin N 034. Prod T, de diciembre 31 del ao 14, no fue registrada por error del contador de la empresa.
Concepto Cant. Vr. unit. Vr. total
Requisicin N 034. Prod T 50 2.170 108.500 z
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D6
MATERIA PRIMA 300 (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 3.000 3.000 9.000.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 025. Prod M 500 3.000 1.500.000 2.500 3.000 7.500.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 027. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.900 3.000 5.700.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 029. Prod M 600 3.000 1.800.000 1.300 3.000 3.900.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 700 2.000 1.400.000 2.000 2.650 5.300.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 300 1.500 450.000 2.300 2.500 5.750.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.200 2.500 3.000.000 1.100 2.500 2.750.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 900 2.500 2.250.000 200 2.500 500.000 P
Diciembre 26 Factura N M3352 200 2.000 400.000 400 2.250 900.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 020 32.000 X 400 2.170 868.000 P
Diciembre 31 Requisicin N 034. Prod T 50 z 2.170 108.500 D3 350 2.170 759.500 P
Diciembre 31 Factura N AB7900 500 1.640 820.000 R 850 1.858 1.579.500 P
Diciembre 31 Factura N Z4319 350 2.000 700.000 R 1.200 1.900 2.279.500 P
3.770.000 P 10.490.500 P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 300 1.200 1.900 2.279.500 P
OBSERVACIONES:
P Se verific la toma fsica del inventario realizada por la empresa y se constat que es correcta.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
z Omisin del registro de la requisicin N 034. Prod T, por descuido del contador de la empresa.
R Corresponde a las facturas de compra de materia prima no contabilizadas por la organizacin. Las facturas se detallan en la cdula D18 (1/2), correspondiente a la verificacin de la toma fsica del
inventario realizada por la auditora.
g Una vez efectuada por la auditora externa la revisin del inventario de la materia prima 300, se encontr que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El anlisis se
efecta en la cdula D18 (1/2).
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D7
MATERIA PRIMA 400 (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.200 4.000 4.800.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 026. Prod S 100 4.000 400.000 1.100 4.000 4.400.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 028. Prod S 300 4.000 1.200.000 800 4.000 3.200.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 030. Prod S 300 4.000 1.200.000 500 4.000 2.000.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 2.000 2.500 5.000.000 2.500 2.800 7.000.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 500 2.800 1.400.000 3.000 2.800 8.400.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.600 2.800 4.480.000 1.400 2.800 3.920.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 1.200 2.800 3.360.000 200 2.800 560.000 P
Diciembre 26 Factura N W3352 400 3.100 1.240.000 600 3.000 1.800.000 P
7.640.000 P 10.640.000 P
OBSERVACIONES:
P El krdex del inventario de la materia prima 300 fue suministrado por la administracin.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA - 1405
D7
MATERIA PRIMA 400 (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.200 4.000 4.800.000 P
Diciembre 12 Requisicin N 026. Prod S 100 4.000 400.000 1.100 4.000 4.400.000 P
Diciembre 15 Requisicin N 028. Prod S 300 4.000 1.200.000 800 4.000 3.200.000 P
Diciembre 16 Requisicin N 030. Prod S 300 4.000 1.200.000 500 4.000 2.000.000 P
Diciembre 21 Factura N A2357 2.000 2.500 5.000.000 2.500 2.800 7.000.000 P
Diciembre 22 Factura N V3348 500 2.800 1.400.000 3.000 2.800 8.400.000 P
Diciembre 24 Requisicin N 032. Prod T 1.600 2.800 4.480.000 1.400 2.800 3.920.000 P
Diciembre 25 Requisicin N 033. Prod T 1.200 2.800 3.360.000 200 2.800 560.000 P
Diciembre 26 Factura N W3352 400 3.100 1.240.000 600 3.000 1.800.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 029 180 g 3.000 540.000 D3 420 3.000 1.260.000 P
Diciembre 31 Factura N R3790 120 2.500 300.000 R 540 2.889 1.560.000 P
Diciembre 31 Factura N W6690 100 2.800 280.000 R 640 2.875 1.840.000 P
8.220.000 P 11.180.000 P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 400 640 2.875 1.840.000 P
OBSERVACIONES:
P Se verific la toma fsica del inventario realizada por la empresa y se constat que es correcta.
P Se revisaron los clculos aritmticos del costo de promedio ponderado, y se concluy que son correctos.
g Una vez efectuada por la auditora externa la revisin del inventario de la materia prima 400, se encontr que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 180 unidades defectuosas, por lo que
se recomienda a la administracin darles de baja. La verificacin del estado de las unidades que componen el inventario se efecta en la cdula D18 (1/2).
R Corresponde a las facturas de compra de materia prima no contabilizadas por la organizacin. Las facturas se detallan en la cdula D18 (1/2), correspondiente a la verificacin de la toma fsica del
inventario realizada por la auditora.
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INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D8
PRODUCTO M (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidas en el perodo 0 0 31.851.000 7.963 3.630.315 13.963
Total proceso anterior 0 0 31.851.000 P 7.963 P 3.630.315 P 13.963 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 6.600.000 660 0 0 0 0
Mano de obra 30.117.500 4.303 7.024.000 4.000 529.685 S 2.037
CIF 21.001.750 3.000 3.512.000 2.000 520.000 b 2.000
Total este proceso q 57.719.250 P 7.963 P 10.536.000 P 6.000 P 1.049.685 P 4.037 P
Total proceso anterior y este 57.719.250 P 7.963 P 42.387.000 P 13.963 P 4.680.000 P 18.000 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminadas y transferidas 31.851.000 3.630.315 4.680.000
En proceso
Materia prima 3.960.000 0
Mano de obra 12.907.500 5.984.000 0
CIF 9.000.750 2.992.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se
determin que los valores relacionados en la planilla son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
h Se comprob que la materia prima lleg en su totalidad a produccin y al respectivo proceso.
Notas al Lector:
g Las unidades Recibidas en el Perodo corresponde a las Unidades Terminadas y Transferidas del Proceso Anterior (en este
caso las del Proceso 1).
8 El total se obtiene sumando los tres elementos del costo (Materia Prima, Mano de Obra y C.I.F).
R El valor de las unidades Terminadas y Transferidas se obtiene de multiplicar las 4.000 (que corresponde a las Unids
Terminadas en el Proceso), por el Vr. Unit 7.963 (en el esta incluido lo correspondiente a la Materia Prima, Mano de Obra y C.I.F).
Esta parte se explica con ms detalle en el papel de trabajo D9.
A El valor de Proceso Anterior se obtiene de la siguiente forma: Total Proceso Anterior y Este (42.387.000) - Terminadas y
Transferidas (3.630.315) - Total en Proceso (8.976.000) = 29.780.685.
P La explicacin que se presenta, aplica a los dems Inventarios de Productos en Proceso que tiene la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D8
PRODUCTO M (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidos en el perodo 0 0 31.851.000 7.963 3.630.315 13.963
Total proceso anterior 0 0 31.851.000 P 7.963 P 3.630.315 P 13.963 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 6.600.000 660 0 0 0 0
Mano de obra 30.117.500 4.303 7.024.000 4.000 529.685 S 2.037
CIF 21.001.750 3.000 3.512.000 2.000 1.040.000 b 4.000
Total este proceso 57.719.250 P 7.963 P 10.536.000 P 6.000 P 1.569.685 P 6.037 P
Total proceso anterior y este 57.719.250 P 7.963 P 42.387.000 P 13.963 P 5.200.000 P 20.000 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminados y transferidos 31.851.000 3.630.315 5.200.000
En proceso
Materia prima 3.960.000 0
Mano de obra 12.907.500 5.984.000 0
CIF 9.000.750 2.992.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se
determin que los valores relacionados en la planilla son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organizacin, se encontr que por descuido no se contabiliz la
suma D3 $520.000, correspondiente a un seguro de la fbrica que no ha sido pagado.
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO M (1) D9
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
En proceso al inicio del perodo 0 0 0
Comenzadas 10.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 4.000 260
TOTAL 10.000 4.000 P 260 P
DISTRIBUCIN DE UNIDADES
Terminadas y transferidas 4.000 260 260
En proceso al final del perodo Y 6.000 X 100 3.740 X 0 0 X 0
50 40 50
COSTOS DE PRODUCCIN DEL MES 50 40 50
Materia prima 6.600.000 0 0
Mano de obra 30.117.500 7.024.000 529.685
CIF 21.001.750 3.512.000 520.000
TOTAL 57.719.250 P 10.536.000 P 1.049.685 P
Y Las unidades que quedaron al final del perodo en proceso, esta representado por 6.000 Unids, de las cuales el 100% quedaron se les
aplico materia prima (6.000 Unids), al 50% con mano de obra directa (3.000 Unids) y el 50% C.I.F (3.000 Unids).
g Para hallar el Valor Unitario por elemento del costo, se deben tomar las Unidades Terminadas y Transferidas, y las que se
encuentran en Proceso al final del Perodo; al sumarlos se divide entre el valor total de costos incurridos en el mes (6.600.000 / (4.000 +
6.000)) = 660.
O Lo mencionado anteriormente es aplicable para encontrar el valor unitario por elemento del costo en los procesos que lleva a cabo la
organizacin.
p En el Proceso 3, las unidades se encuentran terminadas; por lo tanto para hallar el valor unitario por elemento del costo, solo se debe
tomar el total del costo por elemento asignado a la produccin divididades entre las unidades terminadas: Mano de Obra (529.685 / 260
Unids = 2.037).
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO M (2) D9
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
En proceso al inicio del perodo 0 0 0
Comenzadas 10.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 4.000 260
TOTAL 10.000 4.000 P 260 P
DISTRIBUCIN DE UNIDADES
Terminadas y transferidas 4.000 260 260
En proceso al final del perodo 6.000 X 100 3.740 X 0 0 X 0
50 40 50
COSTOS DE PRODUCCIN DEL MES 50 40 50
Materia prima 6.600.000 0 0
Mano de obra 30.117.500 7.024.000 529.685
CIF 21.001.750 3.512.000 1.040.000 b
TOTAL 57.719.250 P 10.536.000 P 1.569.685 P
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D10
PRODUCTO S (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidas en el perodo 0 0 28.974.000 5.795 3.599.000 17.995
Total proceso anterior 0 0 28.974.000 P 5.795 P 3.599.000 P 17.995 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 4.448.000 445 h 0 0 0 0
Mano de obra 23.450.000 3.350 17.384.000 8.200 500.000 S 2.500
CIF 14.000.000 2.000 8.480.000 4.000 400.000 2.000
Total este proceso 41.898.000 P 5.795 P 25.864.000 P 12.200 P 900.000 P 4.500 P
Total proceso anterior y este 41.898.000 P 5.795 P 54.838.000 P 17.995 P 4.499.000 P 22.495 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminadas y transferidas 28.974.000 3.599.000 4.499.000
En proceso
Materia prima 2.224.000 0
Mano de obra 6.700.000 15.744.000 0
CIF 4.000.000 7.680.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se determin que los valores relacionados en la planilla
son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
h Se comprob que la materia prima lleg en su totalidad a produccin y al respectivo proceso.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D10
PRODUCTO S (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidas en el perodo 0 0 29.000.000 5.800 3.600.000 18.000
Total proceso anterior 0 0 29.000.000 P 5.800 P 3.600.000 P 18.000 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 4.500.000 450 h 0 0 0 0
Mano de obra 23.450.000 3.350 17.384.000 8.200 500.000 S 2.500
CIF 14.000.000 2.000 8.480.000 4.000 800.000 b 2.000
Total este proceso 41.950.000 P 5.800 P 25.864.000 P 12.200 P 1.300.000 P 4.500 P
Total proceso anterior y este 41.950.000 P 5.800 P 54.864.000 P 18.000 P 4.900.000 P 22.500 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminadas y transferidas 29.000.000 3.600.000 4.900.000
En proceso
Materia prima 2.250.000 0
Mano de obra 6.700.000 15.744.000 0
CIF 4.000.000 7.680.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se determin que los valores relacionados en la planilla
son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organizacin, se encontr que por descuido no se contabiliz la suma D3 $400.000, correspondiente a un seguro
contra incendio de la fbrica que no ha sido pagado.
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO S (1) D11
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
En proceso al inicio del perodo 0 0 0
Comenzadas 10.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 5.000 200
TOTAL 10.000 5.000 P 200 P
DISTRIBUCIN DE UNIDADES
Terminadas y transferidas 5.000 200 200
En proceso al final del perodo 5.000 X 100 4.800 X 0 0 X 0
40 40 50
COSTOS DE PRODUCCIN DEL MES 40 40 50
Materia prima 4.448.000 0 0
Mano de obra 23.450.000 17.384.000 500.000
CIF 14.000.000 8.480.000 400.000
TOTAL 41.898.000 P 25.864.000 P 900.000 P
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO S (2) D11
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
En proceso al inicio del perodo 0 0 0
Comenzadas 10.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 5.000 200
TOTAL 10.000 5.000 P 200 P
DISTRIBUCIN DE UNIDADES
Terminadas y transferidas 5.000 200 200
En proceso al final del perodo 5.000 X 100 4.800 X 0 0 X 0
40 40 50
COSTOS DE PRODUCCIN DEL MES 40 40 50
Materia prima 4.500.000 0 0
Mano de obra 23.450.000 17.384.000 500.000
CIF 14.000.000 8.480.000 800.000 b
TOTAL 41.950.000 P 25.864.000 P 1.300.000 P
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D12
PRODUCTO T (1)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidas en el perodo 0 0 13.883.750 13.884 2.783.725 19.884
Total proceso anterior 0 0 13.883.750 P 13.884 P 2.783.725 P 19.884 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 13.650.000 6.825 h 0 0 0 0
Mano de obra 7.501.125 5.001 1.936.000 4.000 560.000 S 4.000
CIF 3.087.000 2.058 968.000 2.000 420.000 3.000
Total este proceso 24.238.125 P 13.884 P 2.904.000 P 6.000 P 980.000 P 7.000 P
Total proceso anterior y este 24.238.125 P 13.884 P 16.787.750 P 19.884 P 3.763.725 P 26.884 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminadas y transferidas 13.883.750 2.783.725 3.763.725
En proceso
Materia prima 6.941.250 0
Mano de obra 2.500.375 1.376.000 0
CIF 1.029.000 688.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se determin que los valores relacionados en la planilla
son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
h Se comprob que la materia prima lleg en su totalidad a produccin y al respectivo proceso.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO - 1410
D12
PRODUCTO T (2)
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
COSTOS POR DISTRIBUIR
Total Vr. unit. Total Vr. unit. Total Vr. unit.
DEL PROCESO ANTERIOR
Inventario inicial de producto en
0 0 0 0 0 0
proceso
Recibidas en el perodo 0 0 13.998.250 13.998 2.799.755 19.998
Total proceso anterior 0 0 13.998.250 P 13.998 P 2.799.755 P 19.998 P
DE ESTE PROCESO
Materia prima 13.878.500 6.939 h 0 0 0 0
Mano de obra 7.501.125 5.001 1.936.000 4.000 560.000 S 4.000
CIF 3.087.000 2.058 968.000 2.000 210.000 b 1.500
Total este proceso 24.466.625 P 13.998 P 2.904.000 P 6.000 P 770.000 P 5.500 P
Total proceso anterior y este 24.466.625 P 13.998 P 16.902.250 P 19.998 P 3.569.755 P 25.498 P
DISTRIBUCIN DE COSTOS
Terminadas y transferidas 13.998.250 2.799.755 3.569.755
En proceso
Materia prima 6.939.000 0
Mano de obra 2.500.375 1.376.000 0
CIF 1.029.000 688.000 0
S Se verificaron las horas e importes de la mano de obra directa con los valores cargados en la nmina de produccin, y se determin que los valores relacionados en la planilla
son correctos.
P Se verificaron los costos y se determin que son correctos.
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organizacin, se encontr que por error contabiliz la suma D3 $210.000, correspondiente a la factura N 3456 por
concepto de energa elctrica, perteneciente al rea de Ventas.
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO T (1) D13
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
UNIDADES POR DISTRIBUIR PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3
En proceso al inicio del perodo 0 0 0
Comenzadas 2.000 0 0
Recibidas del proceso anterior 0 1.000 140
TOTAL 2.000 1.000 P 140 P
DISTRIBUCIN DE UNIDADES
Terminadas y transferidas 1.000 140 140
En proceso al final del perodo 1.000 X 100 860 X 0 0 X 0
50 40 50
COSTOS DE PRODUCCIN DEL MES 50 40 50
Materia prima 13.650.000 0 0
Mano de obra 7.501.125 1.936.000 560.000
CIF 3.087.000 968.000 420.000
TOTAL 24.238.125 P 2.904.000 P 980.000 P
COMPAA EL SOL S. A.
1410 - COSTOS Y DISTRIBUCIN DE UNIDADES PRODUCTO T (2) D13
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
b Al comparar con el saldo u hoja de costos del contador de la organizacin, se encontr que por error contabiliz la suma de $210.000,
correspondiente a la factura N 3456 por concepto de energa elctrica, perteneciente al rea de Ventas.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
PRODUCTO M (1) D14
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 2.040 18.000 36.720.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 100 18.000 P 1.800.000 1.940 18.000 34.920.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 300 18.000 P 5.400.000 1.640 18.000 29.520.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 300 18.000 P 5.400.000 1.340 18.000 24.120.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 400 18.000 P 7.200.000 940 18.000 16.920.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 940 18.000 P 16.920.000 0 0 0
Diciembre 26 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso 260 18.000 4.680.000 260 18.000 4.680.000
4.680.000 36.720.000
P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios, y se determin que son correctos.
Al revisar los clculos del costo de promedio ponderado, se concluy que hay errores en el registro de la NC 025 - Entrada Prod. en Proceso.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
D14
PRODUCTO M (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 2.040 18.000 36.720.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 100 18.000 P 1.800.000 1.940 18.000 34.920.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 300 18.000 P 5.400.000 1.640 18.000 29.520.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 300 18.000 P 5.400.000 1.340 18.000 24.120.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 400 18.000 P 7.200.000 940 18.000 16.920.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 940 18.000 P 16.920.000 0 0 0
Diciembre 26 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso 260 20.000 5.200.000 260 20.000 5.200.000 P
Diciembre 31 Nota de contabilidad 029 12 g 20.000 240.000 D3 248 20.000 4.960.000 P
5.200.000 P 36.960.000 P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS M 248 20.000 4.960.000 P
Saldo llevado a Prod. terminados segn auditor externo 5.200.000 P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios.
Saldo llevado a Prod. terminados segn contador de la empresa 4.680.000 g Una vez efectuada la revisin por la auditora externa del inventario de productos terminados M, se
encontr que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 12 unidades totalmente inservibles, por
lo que se recomienda a la administracin darles de baja. La verificacin del estado de las unidades que
Valor de ajuste 520.000 D3 componen el inventario se efecta en la cdula D18 (2/2).
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
D15
PRODUCTO S (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.850 22.500 41.625.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 100 22.500 P 2.250.000 1.750 22.500 39.375.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 300 22.500 P 6.750.000 1.450 22.500 32.625.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 550 22.500 P 12.375.000 900 22.500 20.250.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 200 22.500 P 4.500.000 700 22.500 15.750.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 700 22.500 P 15.750.000 0 0 0
Diciembre 31 NC 028 - Entrada Prod. en Proceso 200 22.495 4.499.000 200 22.495 4.499.000
4.499.000 41.625.000
P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios, y se determin que son correctos.
Al revisar los clculos del costo de promedio ponderado, se concluy que hay errores en el registro de la NC 028 - Entrada Prod. en Proceso.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
D15
PRODUCTO S (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 1.850 22.500 41.625.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 100 22.500 P 2.250.000 1.750 22.500 39.375.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 300 22.500 P 6.750.000 1.450 22.500 32.625.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 550 22.500 P 12.375.000 900 22.500 20.250.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 200 22.500 P 4.500.000 700 22.500 15.750.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 700 22.500 P 15.750.000 0 0 0
Diciembre 31 NC 028 - Entrada Prod. en Proceso 200 24.500 4.900.000 200 24.500 4.900.000 P
Diciembre 31 Nota de Contabilidad 029 5 g 24.500 122.500 D3 195 24.500 4.777.500 P
4.900.000 P 41.747.500 P
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS S 195 24.500 4.777.500 P
Saldo llevado a Prod. terminados segn auditor externo 4.900.000 P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios.
Saldo llevado a Prod. terminados segn contador de la empresa 4.499.000 g Una vez efectuada la revisin por la auditora externa del inventario de productos terminados S, se
encontr que las cantidades son correctas; sin embargo, existen 5 unidades totalmente inservibles, por lo
que se recomienda a la administracin darles de baja. La verificacin del estado de las unidades que
Valor de ajuste 401.000 D3 componen el inventario se efecta en la cdula D18 (2/2).
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
D16
PRODUCTO T (1)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 4.060 27.000 109.620.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 500 27.000 P 13.500.000 3.560 27.000 96.120.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 600 27.000 P 16.200.000 2.960 27.000 79.920.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 600 27.000 P 16.200.000 2.360 27.000 63.720.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 1.200 27.000 P 32.400.000 1.160 27.000 31.320.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 900 27.000 P 24.300.000 260 27.000 7.020.000 P
Diciembre 26 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso 140 26.884 3.763.725 400 26.959 10.783.725
Diciembre 31 Factura N 0233 260 26.959 7.009.421 g 140 26.959 3.774.304
3.763.725 109.609.421
P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios, y se determin que son correctos.
Al revisar los clculos del costo de promedio ponderado, se concluy que hay errores en el registro de la NC 028 - Entrada Prod. en Proceso.
g Al revisar los clculos del costo de promedio ponderado, se concluy que se presentan errores de digitacin en el valor unitario del costo de la factura N 0233, a cargo de la auxiliar de contabilidad.
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS - 1430
D16
PRODUCTO T (2)
A DICIEMBRE DEL AO 14
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA CONCEPTO
Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Cant. Vr. unitario Vr. total Ref.
Diciembre 1 ao 14 Saldo anterior 4.060 27.000 109.620.000 P
Diciembre 12 Factura N 0213 500 27.000 P 13.500.000 3.560 27.000 96.120.000 P
Diciembre 15 Factura N 0214 600 27.000 P 16.200.000 2.960 27.000 79.920.000 P
Diciembre 16 Factura N 0215 600 27.000 P 16.200.000 2.360 27.000 63.720.000 P
Diciembre 24 Factura N 0216 1.200 27.000 P 32.400.000 1.160 27.000 31.320.000 P
Diciembre 25 Factura N 0217 900 27.000 P 24.300.000 260 27.000 7.020.000 P
Diciembre 26 NC 025 - Entrada Prod. en Proceso 140 25.498 3.569.755 P 400 26.474 10.589.755 P
Diciembre 31 Factura N 0233 260 26.474 6.883.341 g 140 26.474 3.706.414 P
3.569.755 109.483.341
SALDO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS T 140 26.474 3.706.414 P
g Una vez efectuada la revisin por la auditora externa del inventario de productos terminados S, se encontr que las cantidades son correctas y las unidades se encuentran en buen estado. El anlisis se efecta en la
cdula D18 (2/2).
Saldo llevado a Prod. terminados segn auditor externo 3.569.755 P Se verificaron las operaciones y los valores unitarios.
Saldo llevado a Prod. terminados segn contador de la empresa 3.763.725 Saldo contador Saldo auditor Diferencia g
COMPAA EL SOL S. A.
INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA - 1405
D17
AJUSTES BAJO NIIF
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
X Se recibi un descuento del 8%. Concepto: compra a crdito de 200 unidades de materia prima
300 a 2.000 cada unidad, el 26 de diciembre del ao 14, segn factura N M3352 al proveedor
Mercacentro S. A., por pago antes de 90 das.
Justificacin
De acuerdo con el prrafo 13.6 de las NIIF para Pymes, Los descuentos comerciales, las rebajas
y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin.
COMPAA EL SOL S. A.
CONCILIACIN DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA D18
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CANTIDADES ESTADO DEL INVENTARIO SALDO DEL INVENTARIO
Saldo Toma fsica Costo
DESCRIPCIN U.M. Costo total v Vr.
segn del Diferencia neta unitario v B Cant. D Cant. I Cant. O Cant. Cant. Vr. total
unitario
contabilida inventario
Inventario de
materia prima Unidades 1.250 P 1.250 0 773 P 966.000 P P 1.250 1.250 773 966.000 Z
100
Inventario de
materia prima Unidades 850 P 2.150 -1.300 H 1.500 P 1.275.000 P P 2.070 X 80 2.070 1.597 3.305.000 Z
200
Inventario de
materia prima Unidades 350 P 1.200 -850 H 2.170 P 759.500 P P 1.200 1.200 1.900 2.279.500 Z
300
Inventario de
materia prima Unidades 600 P 820 -220 H 3.000 P 1.800.000 P P 640 X 180 640 2.875 1.840.000 Z
400
TOTAL 3.050 P 5.420 -2.370 H 5.160 260 0 0 5.160 8.390.500 Z
COMPAA EL SOL S. A.
CONCILIACIN DE INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS D18
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
OBSERVACIONES:
P Los valores fueron tomados de los krdex correspondientes a los inventarios de materia prima, despus de realizar los ajustes por los descuentos por pronto pago. Es de aclarar que son los saldos registrados
en contabilidad y que no se ha efectuado la verificacin de la toma fsica del inventario.
Z Corresponde a los valores reales que se deben reflejar en los krdex de los inventarios de materia prima, despus de realizar los ajustes por diferencias originadas en la toma fsica del inventario y del anlisis
del estado de las unidades de cada uno. Los ajustes comprenden el registro de inventario no contabilizado y la baja de unidades por encontrarse en estado defectuoso.
H En la toma fsica de los inventarios de productos terminados (M, S y T) no se presentaron diferencias, es decir, las unidades registradas son las que efectivamente se encuentran en bodega.
B: Bueno I: Inservible
Convenciones
D: Defectuoso O: Obsoleto
COMPAA EL SOL S. A.
D19
RELACIN DE LAS REQUISIONES DE LOS MESES NOVIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AO 14
N DE
Costo
REQUISICIN DE Fecha Cantidad Descripcin Costo total Revisado Aprobado
unitario
MATERIALES
15 P P P P P P P
16 P P P P P P P
17 P P P P P P P
18 P P P P P P P
19 P P P P P P P
20 P P P P P P P
21 P P P P P P P
22 P P P P P P P
23 P P P P P P P
24 P P P P P P P
25 P P P P P P P
26 P P P P P P P
27 P P P P P P P
28 P P P P P P P
29 P P P P P P P
30 P P P P P P P
31 P P P P P P P
32 P P P P P P P
33 P P P P P P P
OBSERVACIONES:
P Las requisiciones de materiales fueron diligenciadas correctamente.
P Se revis que las requisiciones fueron diligenciadas en su totalidad.
P Se verific que las requisiciones fueron revisadas y aprobadas por los jefes de las reas de almacenamiento y produccin.
REF: E
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor: C.A.M.S
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Fecha Cierre: 31/Dic/Ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman las Propiedades, Planta y Equipo, en donde se condensan las transacciones sobre el uso de los mismos en beneficio de la organizacin y en la
Alcance:
produccin de artculos en relacin a su objeto social.
1. Se verifi que los bienes que componen las Propiedades, Planta y Equipo; existen y son usados por la organizacin.
2. Los bienes qie conforman la Propiedad, Planta y Equipo son propiedad de la Compaa El Sol S.A.
3. Las Propiedades, Planta y Equipo se encuentran correctamente valuados.
Conclusiones
de la Auditora 4. Se verific que las depreciaciones estn correctamente calculadas y estas son consistentes, de acuerdo con mtodos aceptados, bases razonables y requerimientos de la administracin.
5. Se comprob que los bienes que conforman las Propiedades, Planta y Equipo no se encuentren pignorados y no exista restriccin alguna sobre su uso.
6. Al final de la revisin realizada, se comprob que la presentacin y revelacin de las Propiedades, Planta y Equipo en el Estado de Situacin Financiera es adecuada.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO REF. Dbito Crdito REF. Dbito Crdito AUDITORA
1504 TERRENOS 37.000.000 37.000.000 0 0 0 0 37.000.000
150405 Urbanos 29.000.000 29.000.000 0 0 0 0 29.000.000
150480 Ajuste por Valor Razonable 8.000.000 8.000.000 0 0 0 0 8.000.000
154085 Ajuste por Deterioro 0 0 0 0 0
1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 68.250.000 68.250.000 5.000.000 2.000.000 0 0 71.250.000
151605 Edificios 40.500.000 40.500.000 E3 5.000.000 2.000.000 0 0 43.500.000
151690 Ajuste por Valor Razonable 27.750.000 27.750.000 0 0 0 27.750.000
151695 Ajuste por Deterioro 0 0 0 0 0
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 37.430.000 37.430.000 0 550.000 0 0 36.880.000
152001 Mquinaria y Equipo 31.450.000 31.450.000 E3 0 550.000 0 0 30.900.000
152080 Ajuste por Valor Razonable 5.980.000 5.980.000 0 0 0 0 5.980.000
152085 Ajuste por Deterioro 0 0 0 0 0
1524 EQUIPO DE OFICINA 15.450.000 15.450.000 0 0 0 0 15.450.000
152405 Muebles y Enseres 15.000.000 15.000.000 0 0 0 0 15.000.000
152480 Ajuste por Valor Razonable 450.000 450.000 0 0 0 0 450.000
152485 Ajuste por Deterioro 0 0 0 0 0
PASAN 158.130.000 158.130.000 5.000.000 2.550.000 0 0 160.580.000
REF: E
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor: C.A.M.S
15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Fecha Cierre: 31/Dic/Ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman las Propiedades, Planta y Equipo, en donde se condensan las transacciones sobre el uso de los mismos en beneficio de la organizacin y en la
Alcance:
produccin de artculos en relacin a su objeto social.
1. Se verifi que los bienes que componen las Propiedades, Planta y Equipo; existen y son usados por la organizacin.
2. Los bienes qie conforman la Propiedad, Planta y Equipo son propiedad de la Compaa El Sol S.A.
3. Las Propiedades, Planta y Equipo se encuentran correctamente valuados.
Conclusiones
de la Auditora 4. Se verific que las depreciaciones estn correctamente calculadas y estas son consistentes, de acuerdo con mtodos aceptados, bases razonables y requerimientos de la administracin.
5. Se comprob que los bienes que conforman las Propiedades, Planta y Equipo no se encuentren pignorados y no exista restriccin alguna sobre su uso.
6. Al final de la revisin realizada, se comprob que la presentacin y revelacin de las Propiedades, Planta y Equipo en el Estado de Situacin Financiera es adecuada.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO REF. Dbito Crdito REF. Dbito Crdito AUDITORA
VIENEN 158.130.000 158.130.000 5.000.000 -2.550.000 0 0 160.580.000
1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIN 8.500.000 8.500.000 0 0 0 0 8.500.000
152805 Equipo de Procesamiento de Datos 9.000.000 9.000.000 0 0 0 0 9.000.000
152880 Ajuste por Valor Razonable 0 0 0 0 0 0 0
152885 Ajuste por Deterioro -500.000 -500.000 0 0 -500.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 53.900.000 53.900.000 0 0 0 0 53.900.000
154008 Camiones, Volquetas y Furgones 54.750.000 54.750.000 0 0 0 0 54.750.000
154080 Ajuste por Valor Razonable 0 0 0 0 0 0 0
154085 Ajuste Deterioro -850.000 -850.000 0 0 -850.000
1592 DEPRECIACIN ACUMULADA 66.730.000 -66.730.000 0 -12.117.307 0 0 -78.847.307
159205 Construcciones y Edificaciones 20.250.000 -20.250.000 E3 0 -1.669.335 0 0 -21.919.335
159210 Mquinaria y Equipo 12.580.000 -12.580.000 E3 0 -2.772.712 0 0 -15.352.712
159215 Equipo de Oficina 7.500.000 -7.500.000 E3 0 -755.256 0 0 -8.255.256
159220 Equipo de Computacin y Comunicacin 4.500.000 -4.500.000 E3 0 -1.800.000 0 0 -6.300.000
159235 Flota y Equipo de Transporte 21.900.000 -21.900.000 E3 0 -5.120.004 0 0 -27.020.004
15 TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 153.800.000 153.800.000 5.000.000 -14.667.307 0 0 144.132.693
E1 - E2 - E3 - E4 - E5 (1/2) - E5 (2/2)- E6 (1/2) - E6 (1/2) - E7 (1/3) - E7 (2/3) - E7 (3/3) - E8 (1/2) - E8 (2/2)- E9 (1/2) - E9 (2/2) - E10 (1/2) - E10 (2/2)-
Documentos Referencia:
E11 - E12 (1/4) - E12 (2/4) - E12 (3/4) - E12 (4/4)
Recursos: Gestin del Talento Humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
Debilidades Causa Efecto Controles a Implementar Responsable
Implementacin
1. No se realiz la depreciacin Descuido del Contador. Falta de
Revisin mensual de los registros Contador - Auditor
correspondiente a las Propiedades, revisin por parte de control Saldos incorrectos. Inmediato
de depreciacin. Interno
Planta y Equipo. interno.
2. No se cuenta con polticas, que gue a Subgerente
No se cuenta con un manual de El saldo de la propiedad, planta y Disear e implementar un manual
los funcionarios del rea contable; para Financiero -
procedimientos, sobre el manejo equipo, no refleja informacin de procedimientos referente al Inmediato
que distinga entre gastos capitalizables Contador - Auditor
de la propiedad, planta y equipo. razonable. manejo de los activos fijos.
y reparaciones. Interno
Los saldos que comprende la propiedad, planta y equipo estn correctamente calculados a
Valuacin (V) su monto real y apropiado, reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su
valuacin de acuerdo con la naturaleza de la transaccin y las normas contables vigentes.
5. Existen diferencias significativas entre inventario fsico de Incluir procedimientos destinados a comprobar la
activos fijos y los montos registrados en el libro mayor y balances. existencia de los bienes contabilizados.
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
Involucrada Involucradas
2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de Chequeo - Inventarios Fsicos y Valoracin - 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5
3,0 4,1 5,0
1. Se tiene un krdex, manual o sistematizado para el control de Rojo
3 3 6% 0,18 Verificacin Integridad
propiedades, planta y equipo? claro
2. Se concilia peridicamente el krdex de propiedades, planta y Rojo Control y
3 3 6% 0,18 Integridad-Exactitud
equipo con las cuentas mayores registradas en contabilidad? claro Seguimiento
3. Incluye el krdex de propiedad, planta y equipo la depreciacin Rojo
3 3 6% 0,18 Verificacin Integridad
de cada una de las unidades? claro
4. Se efectan peridicamente inventarios fsicos de propiedad, Verde
5 5 6% 0,30 Toma de Inventarios Integridad-Exactitud
planta y equipo y se comparan con los krdex? oscuro
5. Contienen todas las unidades una placa con un nmero de
identificacin, que corresponda a cada una de ellas y estn en Verde Integridad-Existencia-
5 5 6% 0,30 Control Interno
concordancia con las registradas en el krdex de propiedad, oscuro Propiedad
planta y equipo?
6. Se registran al costo todas las propiedades, planta y equipo en Verde Integridad-Exactitud-
5 5 5% 0,25 Compra
el momento de su adquisicin? oscuro Propiedad
7. Se efectan evaluaciones peridicas con el objeto de
Verde Integridad-Existencia-
determinar los valores asegurables de la propiedad, planta y 5 5 5% 0,25 Control Interno
oscuro Exactitud-Propiedad
equipo?
8. Respecto a adiciones de propiedades, planta y equipo:
a) Se controlan todas las adiciones?
b) Las adiciones son sujetas a la aprobacin de un experto?
c) Todas las compras que se adicionen a la propiedad, planta y
equipo, son autorizadas por un funcionario apropiado? Verde Control y Integridad-Existencia-
5 5 5% 0,25
d) Los gastos de construccin o instalacin de propiedades, oscuro Seguimiento Exactitud-Propiedad
planta y equipo, efectuados por empleados de la misma
compaa, son adecuadamente controlados por medio de rdenes
de construccin y registros detallados de mano de obra y
materiales?
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
Involucrada Involucradas
2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de Chequeo - Inventarios Fsicos y Valoracin - 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5
3,0 4,1 5,0
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
No Aplica
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a Involucrada Involucradas
Listado de Chequeo - Inventarios Fsicos y Valoracin - 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
E6 (1/2)
E6 (2/2)
E7 (1/3)
E7 (2/3)
3. Prepare o que el cliente lo haga un resumen analtico del
I E7 (3/3)
movimiento en las cuentas del activo fijo y las cuentas de
X S EX E8 (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
depreciacin acumulada, clasificndolos en cuanto a saldos
P E8 (2/2)
iniciales, adiciones y retiros.
E9 (1/2)
E9 (2/2)
E10 (1/2)
E10 (2/2)
I
4. Haga prueba de las sumas y coteje los totales contra el
X S EX E4 C.A.V.B 30-ene-15
mayor general y la planilla sumaria.
P
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
Para comprobar que las adiciones hechas durante el ao fueron adecuadamente registradas y valuadas:
1. Prepare o que su cliente prepare una cdula analtica de
todas las adiciones de importancia. Haga pruebas de las I
sumas y efecte el cruce de ndices del total con el X S EX E6 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
resumen analtico preparado en el Paso 2 (Preparar para la P
revisin).
2. Por cada adicin importante, examine los comprobantes
de egreso o de diario y los documentos de soporte como la
factura del proveedor, la orden de compra, el contrato de E6 (2/2)
X S I C.A.V.B 30-ene-15
compra, el certificado del reporte de inspeccin, los vales E7 (2/3)
de salida de almacn y las tarjetas de asistencia de los
trabajadores.
I
5. Si es prctico, haga la inspeccin de las adiciones del E6 (2/2)
X S E C.A.V.B 30-ene-15
activo fijo. E7 (2/3)
EX
I
6. Coteje el paso del costo del activo fijo al mayor auxiliar. X C E (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
Para comprobar que las adiciones hechas durante el ao fueron adecuadamente registradas y valuadas:
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
E6 (2/2)
6. Cruce las depreciaciones causadas en el perodo y E7 (2/3)
I
descritas en la cdula sumaria, con lo registrado en gastos X S E8 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
y otras cuentas. E9 (2/2)
E10 (2/2)
7. Juzgue lo adecuado de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas en relacin con la vida I E6 (2/2)
probable de los activos, considerando los posibles valores E E7 (2/3)
de deshecho y la razonabilidad de las amortizaciones de las X S EX E8 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
mejoras o propiedades arrendadas en relacin a la vida V E9 (2/2)
probable del bien o del contrato de arrendamiento, el que P E10 (2/2)
sea mas corto.
E6 (2/2)
8. Si la depreciacin contable es diferente a la fiscal, E7 (2/3)
I
conclielas y determine las cantidades no deducibles, o no X S E8 (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta. E9 (2/2)
E10 (2/2)
Para comprobar los gravmenes:
1. Para determinar si todos los gravmenes se reflejan
adecuadamente en los estados financieros, efecte el
siguiente trabajo:
I
a) Revisin de las actas. E E (1/3)
X S C.A.V.B 30-ene-15
b) Discusin con la gerencia o funcionarios apropiados. EX E (2/3)
c) Confirmaciones de las obligaciones con bancos o P
particulares.
d) Manifestaciones de la gerencia en la carta de
representacin o carta de gerencia.
2. Identifique los activos fijos gravados con garantas o
hipotecas con los documentos por pagar, contratos u o tras
obligaciones. Formule una cdula con los valores netos de I E (1/3)
X S C.A.V.B 30-ene-15
estos activos, coordinando este trabajo con la revisin de EX E (2/3)
documentos por pagar, contratos por pagar y deudas a
largo plazo.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
Conclusin
1. Prepare un breve memorando que resuma el alcance y
el resultado del trabajo, incluyendo comentarios sobre las
adiciones, bajas, traspasos mas importantes y de los
mtodos utilizados para el clculo de las depreciaciones y
amortizaciones y las conclusiones alcanzadas, basadas en
el trabajo realizado y con respecto a los siguientes objetivos
de auditora:
La base de valuacin de las cuentas de activo fijo est de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados en forma uniforme.
Las adiciones representan partidas realmente
I
capitalizables y activos fsicamente instalados o
E
construidos.
EX
No se cargaron a mantenimiento o a reparaciones o a X S E (3/3) C.A.V.B 30-ene-15
V
alguna otra cuenta de resultados, conceptos importantes P
que debieron capitalizarse. PR
Los costos y las depreciaciones o amortizaciones relativos,
por concepto de bajas significativas abandonos o
disposiciones, han sido canceladas en las cuentas
respectivas.
Las provisiones de depreciacin y amortizacin son
adecuadas, pero no excesivas, y se han calculado sobre
bases aceptables uniformes con las utilizadas en aos
anteriores.
Los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas son razonables, considerando la vida probable
de los activos fijos y los posibles valores de desecho.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
(Aos) G
Restante
Vida til
Vida til
Vida til
(Aos)
Nueva
Actual
(Aos)
Fecha de Fecha de Saldo segn Depreciacin Valor Neto en Ajustado a
Activo Ref. Valor Razonable Ref. Ajuste Ref.
Adquisicin Valoracin Balance Acumulada Libros Valor
Razonable
Terrenos 30-ene-04 31-dic-13 29.000.000 E5(1/2) 29.000.000 37.000.000 P E5(2/2) 8.000.000 37.000.000
Contrucciones y
20 30-ene-04 31-dic-13 10 40.500.000 E6(1/2) (20.250.000) 20.250.000 48.000.000 P E6(2/2) 27.750.000 25 48.000.000
Edificaciones
Maquinaria y
10 30-ene-10 31-dic-13 6 31.450.000 E7(1/2) (12.580.000) 18.870.000 24.850.000 E E7(2/2) 5.980.000 8 24.850.000
Equipo
Equipo de Oficina 10 30-ene-09 31-dic-13 5 15.000.000 E8(1/2) (7.500.000) 7.500.000 7.950.000 E E8(2/2) 450.000 10 7.950.000
Equipo de
Computacin y 3 1-jun-12 31-dic-13 1.5 9.000.000 E9(1/2) (4.500.000) 4.500.000 4.000.000 E E9(2/2) (500.000) 2 4.000.000
Comunicacin
Flota y Equipo de
5 1-ene-12 31-dic-13 3 54.750.000 E10(1/2) (21.900.000) 32.850.000 32.000.000 Z E10(2/2) (850.000) 5 32.000.000
Transporte
179.700.000 (66.730.000) 112.970.000 153.800.000 40.830.000 153.800.000
Observaciones:
o La cdula E4, corresponde a los Ajustes Bajo NIIF de la Propiedad, Planta y Equipo; realizados por la organizacin a Diciembre 31 del Ao 13.
G Corresponde a la nueva vida til determinada por la organizacin durante el proceso de implementacin y previo anlisis de lo requerido por la administracin, perodo en el cual se ha decidico utilizar la
Propiedad, Planta y Equipo que ha sido valorado bajo NIIF.
K La cdula E4, fue elaborado con base en la informacin suministrada por la administracin de la organizacin. Los ajustes para llevar a Valor Razonable la Propiedad, Planta y Equipo, quedaron registrados en el
Estado de Situacin Financiera a 31 de Diciembre del Ao 13.
P Para determinar el valor segn NIIF de los Terrenos y Construcciones y Edificaciones; se realizo un avalo tcnico que incluyera aspectos como: las caractersticas fsicas del activo, su uso, mejoras y el anlisis
de mercado. Avalo determinado por la Lonja de Propiedad Raz
E Para determinar el valor segn NIIF de la Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina; se realizo un avalo tcnico que incluyera aspectos como: estado del bien, la vida til, los meses de uso y el valor actual (esta
valor sale de efectar una cotizacin en el mercado del activo que se va a valorar con iguales o similares caractersticas a este); para el Equipo de Computacin y Comunicacin se tendr en cuenta los aspectos
antes mencionados, adems de analizar la obsolescencia programada por concepto del uso de tecnologa.
Z Para determinar el valor segn NIIF de la Flota y Equipo de Transporte (Camin NHR Reward, motor 4JB1-TC, marca Chevrolet); se realizo un avalo que incluyera aspectos como: tiempo de uso, mejoras y el
anlisis de mercado. Avalo determinado por un perito de Chevrolet S.A.
C Aunque la NIIF para Pymes no obliga a que la entidad realiza al finalizar cada perodo realice la Valorizacin de la Propiedad, Planta y Equipo, despus que se haya efectuado por primera vez, la Compaa El Sol
S.A.; por juicio profesional de los funcionarios que componen la administracin, se estipul que cada ao se debe realizar la valorizacin a valor razonable de este rubro; con el propsito que se presente
razonablemente la situacin financiera de la partida en mencin. Sin embargo, si los ajustes que resulten de la nueva valoracin son significativos, estos deben ser registrados, en caso contrario solo se revelarn
en Notas a los Estados Financieros.
ELABOR: C.A.V.B REVIS: O.J.M.G APROB: C.A.M.S FECHA: 30 de Enero del ao 15
Movimiento Movimiento
Meses Saldo Anterior Saldo Ajustado
Dbito Crdito
P Al 31 de Diciembre del ao 13, la organizacin realizo la valoracin a Valor Razonable del Terreno.
Movimiento Movimiento
Meses Saldo Anterior Saldo Ajustado
Dbito Crdito
P La Auditora Externa, plantea en la cdula E6 (2/2) y E4, los ajustes que la compaa El Sol S.A., efecto para la presentacin de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situacin Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciacin Acumulada de las Construcciones y Edificaciones a 31 de diciembre del Ao 13; antes de aplicar la Seccin 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para
PYMES.
X El valor de las Construcciones y Edificaciones, se toma de la cdula E4, en la cual se presenta la valoracin a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte de la organizacin.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 20% del nuevo valor de las Construcciones y Edificaciones. Para la Compaa el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimacin del valor que el activo
tendr para la organizacin una vez finalice su utilizacin o vida til.
7 Corresponde a una adicin que realizo la administracin al Edificio de la organizacin, el cual se habia llevado a Gastos de Mantenimiento
Z Corresponde a un gasto correspondiente a la demolicin de un cuarto, en donde se guardaba el archivo de la organizacin
f El Contador de la organizacin no realiz la depreciacin correspondiente a las Construcciones y Edificaciones durante el ao 14
La organizacin adquiere un local a 31 de Diciembre del Ao 14, a crdito el cual no ha sido contabilizado. El local fue adquirido con el propsito de arrendarlo.
P El clculo de la depreciacin para el Ao 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida til de 25 aos.
P La Auditora Externa, plantea en la cdula E7 (2/2) y E4, los ajustes que la compaa El Sol S.A., efecto para la presentacin de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situacin Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciacin Acumulada de la Maquinaria y Equipo a 31 de diciembre del Ao 13; antes de aplicar la Seccin 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF para PYMES.
X El valor de la Maquinaria y Equipo, se toma de la cdula E4, en la cual se presenta la valoracin a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte de la organizacin.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 10% del nuevo valor de la Maquinaria y Equipo. Para la Compaa el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimacin del valor que el activo tendr para
la organizacin una vez finalice su utilizacin o vida til.
d Importe correspondiente a baja de Maquinaria y Equipo, por menor valor. Adems se baso en el prrafo 17.27 de la NIIF para Pymes "b)cuando no se espere obtener beneficios econmicos
futuros por su uso o disposicin"
f El Contador de la organizacin no realiz la depreciacin correspondiente a la Maquinaria y Equipo durante el ao 14.
P
El clculo de la depreciacin para el Ao 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida til de 8 aos.
Mquina Remalladora.
Marca CLUCF. Referencia 550.000 P P P
ABC0213110729345
Observaciones:
P
La dada de baja se efecto con base en lo en el prrafo 17.27 de la NIIF para Pymes y por lo establecido por la administracin.
P
Se verific el motivo por el cual se le dio de baja a la mquina.
P
Se comprob que la dada de baja de la mquina, cumpliera con el procedimiento de legalizacin establecido por la organizacin.
P
Al dar de baja, la mquina pasa de ser un activo a ser un bien de consumo.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 10% del nuevo valor del Equipo de Oficina. Para la Compaa el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimacin del valor que el activo tendr
para la organizacin una vez finalice su utilizacin o vida til.
f El Contador de la organizacin no realiz la depreciacin correspondiente al Equipo de Oficina durante el ao 14
P
El clculo de la depreciacin para el Ao 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida til de 10 aos.
P La Auditora Externa, plantea en la cdula E10 (2/2) y E4, los ajustes que la compaa El Sol S.A., efecto para la presentacin de esta partida bajo NIIF, en el Estado de Situacin Financiera.
f Corresponde al Valor de la Depreciacin Acumulada de la Flota y Equipo de Transporte a 31 de diciembre del Ao 13; antes de aplicar la Seccin 17 "Propiedad, Planta y Equipo" de la NIIF
para PYMES.
X El valor de la Flota y Equipo de Transporte, se toma de la cdula E4, en la cual se presenta la valoracin a valor razonable de la misma; la cual fue realizada por parte de la organizacin.
H{ El Valor de Salvamento corresponde al 20% del nuevo valor de la Flota y Equipo de Transporte. Para la Compaa el Sol S.A, el Valor de Salvamento es la estimacin del valor que el activo
tendr para la organizacin una vez finalice su utilizacin o vida til.
f El Contador de la organizacin no realiz la depreciacin correspondiente a la Flota y Equipo de Transporte durante el ao 14
P
El clculo de la depreciacin para el Ao 14, se realiza sobre el Valor del Activo menos el Valor de Salvamento, con una nueva vida til de 5 aos.
Restante (Aos)
Vida til Actual
Vida til
(Aos)
Fecha de Saldo segn Depreciacin Valor Neto en Valor Ajustado a
Activo Fecha de Valoracin Ref. Valor Razonable Ajuste Ref.
Adquisicin Balance B Libros Valor Razonable
REF: G
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor: C.A.M.S
17. DIFERIDOS Fecha Cierre: 31/Dic/Ao 14
Alcance: Se aplica a las cuentas que conforman los Diferidos, es decir, representa los valores de los gastos pagados por anticipado en que incurre la organizacin en el desarrollo del objeto social.
1. Se verific que la propiedad de los artculos y tiles sujetos a consumo, de los derechos a recibir servicios futuros, as como su correcta aplicacin a los resultados de operacin
conforme se utilicen o devenguen y en concordancia con NIIF.
Conclusiones 2. Se comprobo la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que los cargos a resultados del ejercicio contable, comprendan las porciones devengadas por servicios
de la Auditora efectivamente recibidos.
3. Se verific la correcta valuacin.
4. Al final de la revisin realizada, se comprob que la presentacin y revelacin de los Diferidos en el Estado de Situacin Financiera es adecuada.
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones:
Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos relacionados; Seccin 22, pasivos y patrimonios;
Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5,
estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancas acumuladas;
Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros y Seccin 29, impuesto a las ganancas.
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos por activos diferidos estn adecuada e ntegramente contabilizados y acumulados en los
Integridad (I)
registros correspondientes. El corte de las transacciones es correcto y registrado en el perodo adecuado.
Los activos diferidos representan partidas de gastos legtimos y realmente aplicables al resultado del ejercicio presente y
Existencia (E)
futuro. La organizacin posee en su totalidad los derechos sobre los activos diferidos.
Todas las transacciones y operaciones han sido fielmente registradas y en forma exacta, mostrndose un grado de precisin
Exactitud (EX)
en los registros y saldos.
Los montos de los activos diferidos, al igual que sus causaciones y amortizaciones estn correctamente calculados, los
Valuacin (V) plazos de amortizacin son adecuados de acuerdo con la naturaleza de los trminos de la transaccin y normas contables
aplicables.
Los montos de los activos diferidos, al igual que sus causaciones y amortizaciones estn correctamente calculados, los
Presentacin (P) plazos de amortizacin son adecuados de acuerdo con la naturaleza de los trminos de la transaccin y normas contables
aplicables.
Todos los valores que representan los activos diferidos son propiedad de la organizacin y se encuentran bajo control de la
Propiedad (PR)
misma.
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditora
1. Los gastos prepagados corresponden a partidas que por Verificar si los pagos por seguros y dems gastos prepagados pueden ser recuperables,
su monto y caractersticas pueden llevarse a gastos del afectan a varios perodos contables. Se deben analizar documentos como la factura y
perodo contable. dems documentos de respaldo de los registros.
Verificacin de cambios en el valor de las plizas con respecto al perodo anterior
2. Cambios representativos en los valores de las
determinando sus causas entre ellas y cules son los bienes amparados del ao con
adquisiciones de los seguros.
respecto al anterior.
Verificar si todos los bienes de la empresa estn amparados por seguros y analizar la
3. Exposicin al robo, desastres naturales, entre otros. relacin costo beneficio de los que no estn asegurados (valor del seguro en
comparacin con la posible prima que se recibira).
4. Cambio de la compaa de seguros de las condiciones de Analizar coberturas, valores deducibles y en general las condiciones de la compaa de
las plizas de la empresa. seguros con respecto a las necesidades de la empresa.
5. Los cargos diferidos son partidas que por sus Analizar cada una de las partidas de los cargos diferidos, sus montos y dems aspectos y
caractersticas pueden llevarse a resultados del ejercicio. determinar si son o no imputables a perodos futuros.
Factores de Riesgo de Control Implicaciones para la auditora
1. La estimacin de la empresa sobre los meses de Analizar el valor e incidencia sobre el gasto de la empresa, realizar los clculos correctos
amortizacin de los diferidos fue incorrecta. y determinar la diferencia.
Verificacin de los diferentes proveedores determinando la conveniencia para la empresa
2. La empresa realiza cambio de proveedor frecuentemente.
de cada uno de ellos.
3. Las depreciaciones, amortizaciones o provisiones no son Verificar que depreciaciones, amortizaciones o provisiones se estn realizando
revisadas. correctamente.
4. Los pagos por concepto de activos diferidos no estn Verificar cada uno de los comprobantes de egreso correspondiente a pago de activos
soportados en la forma debida por parte de la organizacin. diferidos determinando la validez de los documentos que soportan el pago.
5. No existen polticas que determinen los lineamientos
Analizar cada una de las partidas de los cargos diferidos, verificar sus caractersticas,
para determinar en que situaciones una partida se debe
determinar los criterios seguidos por la empresa para su contabilizacin.
llevar a gastos prepagados o a cargos diferidos.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 15 del ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
NOTA: Para efectos del ejercicio, se presenta un Cuestionario de Control Interno Estndar. Lo cual implica, que algunas preguntas no son aplicables en la solucin de
la cuenta auditada. En el caso que no aplicable la pregunta, esta no se deber aparecer en cero, por lo tanto, no se asignar ningn tipo de calificacin.
No Aplica (N/A)
Amarillo
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
oscuro claro claro oscuro
Semforo
Pregunta
Subtotal
Operacin Afirmaciones
Involucrada Involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de Chequeo 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
No Aplica (N/A)
Amarillo
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
oscuro claro claro oscuro
Semforo
Pregunta
Subtotal
Operacin Afirmaciones
Involucrada Involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de Chequeo 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Como prueba a los problemas de existencia, valuacin y en alguna extensin al corte del activo y cuentas de resultados
relacionadas:
1. Prepare o que su cliente prepare un resumen
I
analtico de los cambios en las cuentas de los X S G4 C.A.V.B 30-ene-15
EX
gastos pagados por anticipado y cargos diferidos.
2. Haga pruebas de las sumas y coteje los totales
contra el libro mayor, libros auxiliares y la planilla X C EX G (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
sumaria.
3. Coteje los saldos iniciales en los papeles de
trabajo del ao anterior, o si sta es la primera I
auditora, examine los saldos iniciales mediante X S E G (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
procedimientos similares a aquellos aplicables EX
para las operaciones del ao en curso.
4. En relacin con las adiciones, examine los
comprobantes de egreso y documentacin I
comprobatoria, como evidencia del costo, ingreso X S E G (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
del servicio y el cumplimiento con los EX
procedimientos de control.
Seguros pagados por anticipado:
5. Efecte pruebas sobre los procedimientos de
I
amortizacin utilizados por la compaa. Evale su X S G4 C.A.V.B 30-ene-15
EX
razonabilidad y uniformidad.
6. Obtenga o prepare una cdula a la fecha del
balance que describa las plizas de seguros,
coberturas de primas pagadas por anticipado, al
I
iniciar el perodo, primas pagadas durante el
E
perodo y primas pagadas y no causadas o si la X C G4 C.A.V.B 30-ene-15
EX
compaa mantiene registros adecuados sobre los
P
seguros, prepare una cdula sumaria de dichos
registros y verifique mediante pruebas selectivas
los asientos realizados.
17.DIFERIDOS Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
X Los saldos que quedan en el Balance, corresponde a erogaciones en que incurri la organizacin en el desarrollo normal de su objeto social, cuyo beneficio se recibirn en
varios perodos, pueden ser recuperables y suponen la ejecucin sucesiva de los servicios a recibir. Para la Compaa El Sol S.A, no dar de baja al remanente de los Activos
Diferidos, ya que corresponden a plizas de seguros sobre todo riesgo; de acuerdo a la Seccin 18, de la NIIF para Pymes.
En la auditora de diferidos se encontr que el contador no realiz las causaciones respectivas a los seguros de la compaa. Se gener una cdula para identificar
tipo de seguro, valor asegurado, vigencia y especialmente valor a causar. Se realizaron los ajustes correspondientes.
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
No Aplica
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
No Aplica
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
14. Los crditos de las franquicias representan el valor de la Rojo Control y Integridad-Exactitud-
N/A 0 0 0% 0,00
venta o terminacin de las mismas? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
15. Los derechos representan los costos de adquisicin en que Rojo Control y Integridad-Exactitud-
N/A 0 0 0% 0,00
incurri la organizacin por los mismos? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
16. Los crditos de la cuenta derechos corresponden a la venta, Rojo Control y Integridad-Exactitud-
N/A 0 0 0% 0,00
cesin o terminacin de derechos fiduciarios? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
17. El Know How, est representado por el valor de adquisicin Verde Control y Integridad-Exactitud-
5 5 6% 0,30
del mismo o por su valor de formacin? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
18. Las disminuciones o cancelaciones del Know How, son el Verde Control y Integridad-Exactitud-
5 5 6% 0,30
resultado de su venta o cesin? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
19. El valor de las licencias est representada por los valores Verde Control y Integridad-Exactitud-
5 5 6% 0,30
pagados por las mismas y los reajustes de precios cuando los oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
20. Las depreciaciones y amortizaciones de los intangibles estn Verde Control y Integridad-Exactitud-
5 5 6% 0,30
representadas por la alcuota de depreciacin peridica? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
21. Las provisiones representan las sumas calculadas para Verde Control y Integridad-Exactitud-
5 5 6% 0,30
cubrir eventuales perdidas en las operaciones con intangibles? oscuro Seguimiento Valuacin-Propiedad
Verde Afirmaciones
Ponderacin Intangibles 100% Calificacin Intangibles 4,23 I - E - EX - V - P - PR
oscuro Involucradas
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 15 del ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Compras y Adquisiciones
1. Preparar o hacer que el cliente prepare una Cdula analtica donde se
I
relacionen cada uno de los intangibles, con el saldo del ao anterior, sus X S F4 C.A.V.B 30-ene-15
EX
adiciones, las amortizaciones y los valores llevados al estado de resultados.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Verificaciones:
I
13. Verifique las bases de valuacin de los intangibles. X S E F5 C.A.V.B 30-ene-15
EX
I
14. Analice los importes registrados como intangibles. X S F (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
15. Inspeccione la informacin disponible, tal como opiniones de peritos o
I
contra los contratos respectivos y examine la comprobacin de las adiciones y X S F (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
cancelacin.
I
16. Verifique la aplicacin de las amortizaciones y conclielas con lo cargado a
X S EX F3 C.A.V.B 30-ene-15
resultados.
P
I
17. Determine si la amortizacin es deducible o no para fines Fiscales. X S F (1/2) C.A.V.B 30-ene-15
EX
Conclusiones:
18. Escriba un breve memorando resumiendo el alcance y el resultado del
trabajo y las conclusiones alcanzadas, de acuerdo con el trabajo realizado con
respecto a los siguientes objetivos de auditora:
a) Los saldos representan cargos apropiados a futuras operaciones que
razonablemente se pueda esperar que se realicen o no. I
E
b) Las adiciones a estas cuentas son apropiadas y se registraron al costo. EX
X S F (2/2) C.A.V.B 30-ene-15
V
c) La amortizacin es razonable en las circunstancias y fue comprobada sobre P
bases aceptables, uniformes con periodos anteriores. PR
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Amarillo
Ponderada
Semforo
No Aplica
Pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
1. Estn clasificadas en este rubro las cuentas que no es posible Verde
5 5 13% 0,65 Verificacin Integridad-Exactitud
clasificar dentro de los dems activos? oscuro
2. La empresa ha entregado bienes en comodato a otra Rojo
3 3 13% 0,39 Verificacin Integridad
organizacin o a una persona natural? claro
3. Utiliza la empresa mquinas porteadoras y estampillas de la Rojo
3 3 13% 0,39 Verificacin Integridad
administracin postal para su uso interno? claro
Rojo
4. Ha adquirido la empresa bienes de arte y cultura? 3 3 13% 0,39 Verificacin Integridad-Exactitud
claro
5. Amortiza la empresa los bienes entregados en comodato como Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0 Integridad-Exactitud
consecuencia de su desgaste y uso por el paso del tiempo? oscuro Seguimiento
6. Efecta la empresa provisin por la prdida de valor en el Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0 Integridad-Exactitud
mercado de los bienes de arte y cultura? oscuro Seguimiento
7. Las adquisiciones y retiros son aprobadas por personal Verde Control y
5 5 12% 0,6 Integridad
autorizado? oscuro Seguimiento
8. Los datos sobre la adquisicin y retiros son ingresados para su Verde Integridad-Existencia-
5 5 12% 0,6 Verificacin
debida contabilizacin? oscuro Exactitud
Verde
9. Se controla la vigilancia y seguridad de estos activos? 5 5 12% 0,6 Custodia de Bienes Integridad
oscuro
10. Los datos de adquisicin, retiros, amortizaciones y Verde Control y
5 5 12% 0,6 Integridad-Exactitud
provisiones se identifican, analizan y corrigen oportunamente? oscuro Seguimiento
Verde Afirmaciones
Ponderacin Otros Activos 100% Calificacin Otros Activos 4,22 I - E - EX - V - P - PR
oscuro Involucradas
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
I
4. Revise la autorizacin, fuentes documentales de bienes de arte y E
X S N/A C.A.V.B 30-ene-15
cultura, y efectu un anlisis al respecto. EX
V
I
E
5. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los objetivos
EX
planteados en la auditora prepare un memorando breve cubriendo X S H C.A.V.B 30-ene-15
V
los resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas.
P
PR
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Enero 30 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
Tabla 7.1 Cdula sumaria y plan de mejoramiento de pasivos
Cdula sumaria Cdula BG-2 (1/2)
Ref.: BG-2
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
2. PASIVOS 31/dic/ao 14
cierre
ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman el pasivo (tanto corriente como no corriente) de la organizacin.
1. Una vez la administracin efectu los ajustes sugeridos por la auditora, todos los pasivos de la organizacin fueron presentados de forma adecuada.
2. Se comprob que las cuentas que conforman el pasivo fueron clasificadas de forma debida en el estado de situacin financiera.
CONCLUSIONE 3. Se verific que los pasivos en moneda extranjera a cargo de la organizacin fueron actualizados a la TRM correspondiente.
S DE LA 4. Se determin que las operaciones fueron registradas de forma adecuada.
AUDITORA 5. Se comprob que los impuestos fueron calculados, valuados y causados de forma debida.
6. Se verific la existencia de las cuentas que conforman el pasivo.
7. Se verificaron el clculo y el registro de los intereses de las obligaciones a cargo de la organizacin.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28.490.000 27.048.000 28.000 343.900 0 0 27.363.900
2105 Bancos nacionales 20.850.000 16.100.000 AA (1/2) 280.000 0 0 16.380.000
2110 Bancos del exterior 7.640.000 10.948.000 AA (1/2) 28.000 63.900 0 0 10.983.900
22 PROVEEDORES 2.150.000 8.141.925 464.650 5.200.800 0 0 12.878.075
2205 Nacionales 1.700.000 3.582.825 BB (1/2) 434.000 5.200.800 0 0 8.349.625
2210 Del exterior 450.000 4.559.100 BB (1/2) 30.650 0 0 4.528.450
23 CUENTAS POR PAGAR 2.000.000 9.250.000 0 7.386.251 0 0 16.636.251
2335 Costos y gastos por pagar 800.000 9.250.000 CC (1/2) 0 6.282.935 0 0 15.532.935
2365 Retencin en la fuente 1.000.000 0 CC (1/2) 0 239.250 0 0 239.250
2367 Impuesto a las Ventas retenido 0 0 CC (1/2) 0 38.400 0 0 38.400
2370 Retenciones y aportes de nmina 200.000 0 CC (1/2) 0 478.218 0 0 478.218
2380 Acreedores varios 0 0 CC (1/2) 347.448 0 0 347.448
24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 1.700.000 0 936.000 2.076.582 0 0 1.140.582
2404 Renta y complementarios 0 0 DD (1/2) 0 1.866.582 0 0 1866582
2408 Impuesto sobre las Ventas por pagar 1.700.000 0 DD (1/2) 936000 210.000 0 0 -726.000
25 OBLIGACIONES LABORALES 0 10.443.299 0 6.799.548 0 0 17.242.847
2505 Salarios por pagar 0 0 EE (1/2) 0 2.213.826 0 0 2.213.826
2510 Cesantas 0 3.894.909 EE (1/2) 0 627632 0 0 4.522.541
2515 Intereses sobre cesantas 0 467.387 EE (1/2) 0 75.315 0 0 542.702
2520 Prima de servicios 0 4.323.578 EE (1/2) 0 198.963 0 0 4.522.541
2525 Vacaciones 0 1.757.425 EE (1/2) 0 283.812 0 0 2.041.237
2540 Indemnizaciones laborales 0 0 EE (1/2) 0 3.400.000 0 0 3.400.000
2 TOTAL PASIVOS 34.340.000 54.883.224 1.428.650 21.807.081 0 0 75.261.655
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO PASIVOS BG-2
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
AA1 - AA2 - AA3 - AA4 - AA5 - AA6 - AA7 - AA8-1 (1/9) a la AA8-1 (9/9) - AA8-2 (1/9) a la AA8-2
(9/9) - BB1 -BB2 - BB3 - BB4 - BB5-1 (1/2) a la BB5-1 (5/5) - BB5-2 (1/2) a la BB5-2 (5/5) - BB5-3
DOCUMENTOS REFERENCIA (1/2) - BB5-3 (2/2) - BB5-4 (1/2) - BB5-4 (2/2) - BB6 - BB7 - BB8 - BB9 - BB10 - BB11 - BB12 -
CC1 -CC2 - CC3 - CC4 - CC5 - CC6 (1/2) - CC6 (2/2) - CC7 (1/2) - CC7 (2/2) - DD1 -DD2 - D3 - DD4 -
DD5 - EE1 -EE2 - EE3 - EE4 (1/4) - EE4 (2/4) - EE4 (3/4) - EE4 (4/4) - EE5 - EE6 - EE7 - EE8 - EE9
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
1. No se causan de forma
mensual los intereses
Descuido del Revisar de forma Contador -
correspondientes a las Inflacin de la
funcionario permanente la Subgerente Inmediata.
obligaciones contradas por utilidad.
responsable. partida. financiero.
la organizacin en moneda
nacional y extranjera.
2. No se actualizan las
Descuido del Errores en el Revisar de forma
obligaciones en moneda
funcionario resultado del permanente la tasa de Contador. Inmediata.
extranjera a cargo de la
responsable. ejercicio. cambio.
organizacin.
Inconsistencias
Las facturas no se Mejorar los sistemas
3. No se contabilizan de en la valuacin de
entregan de forma de comunicacin entre
forma oportuna las facturas los inventarios y Jefes de rea. Inmediata.
oportuna al rea las reas de la
recibidas. las declaraciones
de contabilidad. organizacin.
fiscales.
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO PASIVOS BG-2
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
AA1 - AA2 - AA3 - AA4 - AA5 - AA6 - AA7 - AA8-1 (1/9) a la AA8-1 (9/9) - AA8-2 (1/9) a la AA8-2
(9/9) - BB1 -BB2 - BB3 - BB4 - BB5-1 (1/2) a la BB5-1 (5/5) - BB5-2 (1/2) a la BB5-2 (5/5) - BB5-3
DOCUMENTOS REFERENCIA (1/2) - BB5-3 (2/2) - BB5-4 (1/2) - BB5-4 (2/2) - BB6 - BB7 - BB8 - BB9 - BB10 - BB11 - BB12 -
CC1 -CC2 - CC3 - CC4 - CC5 - CC6 (1/2) - CC6 (2/2) - CC7 (1/2) - CC7 (2/2) - DD1 -DD2 - D3 - DD4 -
DD5 - EE1 -EE2 - EE3 - EE4 (1/4) - EE4 (2/4) - EE4 (3/4) - EE4 (4/4) - EE5 - EE6 - EE7 - EE8 - EE9
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
Incumplimiento
de las normas
8. No se han efectuado
Descuido del rea laborales Mejorar los sistemas
correctamente los aportes Contador
de contabilidad y el aplicables a la de comunicacin entre
parafiscales de algunos pblico - Inmediata.
jefe de Talento organizacin, las reas de la
funcionarios que ingresaron Auditor externo.
Humano. posibles organizacin.
a laborar en la organizacin.
sanciones
econmicas.
Las facturas no se Inconsistencias Mejorar los sistemas
9. No se contabilizan de
entregan de forma en la valuacin de de comunicacin entre
forma oportuna las facturas Jefes de rea. Inmediata.
oportuna al rea impuestos y las reas de la
recibidas.
de contabilidad. utilidades. organizacin.
Sanciones,
intereses, errores
11. No se estableci el Revisar y calcular los
Descuido del en el clculo de la Contador
impuesto de renta por pagar impuestos a cargo de Inmediata.
contador pblico. utilidad del pblico.
en el ao 14. la organizacin.
ejercicio, prdidas
econmicas.
Deterioro de la
Mejorar los sistemas
12. No se causaron los Descuido de los imagen de la Contador
de comunicacin entre
pagos pendientes a funcionarios organizacin, pblico - Jefes Inmediata.
las reas de la
funcionarios. responsables. sanciones de rea.
organizacin.
econmicas.
Incremento en los
14. Se presentan errores y Revisar
Descuido de los gastos no Contador
extemporaneidad en la detalladamente los
funcionarios deducibles por pblico - Inmediata.
presentacin de la retencin formularios
responsables. intereses y Auditor externo.
en la fuente. correspondientes.
sanciones.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
Ref.: AA
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman las obligaciones financieras (tanto en moneda nacional como extranjera), en las que se condensan las
ALCANCE
transacciones ms comunes en las operaciones de financiamiento.
1. Se comprob que las obligaciones financieras presentadas en las cuentas representan todas las obligaciones existentes de la organizacin.
CONCLUSIONE 2. Se determin que las obligaciones financieras a cargo de la organizacin fueron registradas por su valor real.
S DE LA 3. Se verific que las obligaciones financieras fueron presentadas en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de acuerdo con la
AUDITORA clasificacin del Plan nico de Cuentas aplicado por la organizacin.
4. Se estableci que las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes a las obligaciones financieras fueron registradas en el
perodo correspondiente.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
2105 BANCOS NACIONALES 20.850.000 16.100.000 0 280.000 0 0 16.380.000
210510 Pagars 20.850.000 16.100.000 A3 0 280.000 0 0 16.380.000
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 7.640.000 10.948.000 28.000 63.900 0 0 10.983.900
211010 Pagars 7.640.000 10.948.000 AA3 28.000 63.900 0 0 10.983.900
TOTAL OBLIGACIONES
21 28.490.000 27.048.000 28.000 343.900 0 0 27.363.900
FINANCIERAS
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA AA1 - AA2 - AA3 - AA4 - AA5 - AA6 - AA7 - AA8-1 (1/9) a la AA8-1 (9/9) - AA8-2 (1/9) a la AA8-2 (9/9)
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
1. No se causan de forma
mensual los intereses
Descuido del Revisar de forma Contador -
correspondientes a las Inflacin de la
funcionario permanente la Subgerente Inmediata.
obligaciones en moneda utilidad.
responsable. partida. financiero.
nacional y extranjera contradas
por la organizacin.
2. No se actualizan las
Descuido del Errores en el Revisar de forma
obligaciones en moneda
funcionario resultado del permanente la tasa Contador. Inmediata.
extranjera a cargo de la
responsable. ejercicio. de cambio.
organizacin.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares:
NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF
7, instrumentos financieros: revelaciones; NIIF 17, arrendamientos; NIC 23, costos de prstamos; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34,
informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo
las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin
22, pasivos y patrimonio; Seccin 25, costos de prstamos; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera;
Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias
acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; y Seccin 8, notas a los estados financieros (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de los prstamos estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros
Integridad (I) correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas, y estn adecuadamente acumuladas en los
registros correspondientes. Las transacciones sobre prstamos estn registradas en el perodo correspondiente.
Los prstamos representan deudas financieras bajo acuerdos exigibles. Se han cumplido en clusulas del prstamo,
Existencia (E) limitaciones y requerimientos legales. Las obligaciones financieras mostradas en las cuentas representan todas las obligaciones
existentes del cliente.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas se han registrado en el perodo adecuado.
Los montos de capital, las cancelaciones y los costos de emisin, primas y descuentos de los prstamos estn correctamente
calculados por su monto apropiado, incluyendo la conversin de moneda extranjera, de acuerdo con la naturaleza y trminos de
la transaccin y los principios contables aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo con las clusulas del prstamo
Valuacin (V) son correctos. Los prstamos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo la conversin del
tipo de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables aplicables. Las deudas bancarias y financieras
han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas, y se han expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada
comprensin. Se han registrado las obligaciones financieras por el valor real.
Las obligaciones financieras se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico de Cuentas aplicado por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La organizacin tiene un alto ndice de endeudamiento y Aplicar procedimientos para revisar el pago de los prstamos, su renovacin y,
problemas de liquidez. eventualmente, situaciones del negocio (la empresa) en marcha.
2. Existe un significativo aumento de la cantidad, naturaleza y
Aplicar procedimientos para asegurarse de la veracidad y valuacin de los prstamos.
valor de los prstamos.
Analizar la capacidad de pago y solvencia de los otorgantes para renovar las
3. Es comn el uso de prstamos a corto plazo.
condiciones pactadas.
4. La empresa se est acercando al lmite de su capacidad de
Aplicar procedimientos para verificar el cumplimiento de las clusulas y la posibilidad
tomar prstamos adicionales por clusulas restrictivas en
de incrementar el financiamiento.
acuerdos de prstamos.
5. Las actividades de financiacin de las operaciones de las
Aplicar procedimientos para asegurar la integridad de las operaciones y la no
subsidiarias son descentralizadas y no estn bien
existencia de fondos ociosos.
coordinadas.
Aplicar procedimientos para asegurar la integridad y la correcta valuacin y
6. Existen numerosas transacciones de prstamos que
exposicin de esas partidas, as como sus implicaciones en los procesos de
involucran a partes vinculadas.
consolidacin.
7. Se ha obtenido una nueva e importante lnea de crdito o
Elaborar una valuacin especial de su reflejo contable.
acuerdo de prstamo.
8. Existe la posibilidad de incumplimiento de un acuerdo de Analizar las implicaciones en su exposicin y relaciones con otros componentes de los
prstamo. estados financieros.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Se han celebrado nuevos prstamos sin la autorizacin
Realizar pruebas para asegurar la veracidad de la obligacin.
correspondiente.
2. El personal de la organizacin no tiene conocimiento de las
Realizar procedimientos para asegurarse de que continan vigentes las clusulas
transacciones que podran originar el incumplimiento de un
restrictivas.
acuerdo de prstamo.
3. No se han preparado anlisis confiables de los
Analizar la probabilidad de existencia de prstamos atrasados e intereses por mora.
vencimientos de los prstamos.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a
Listado de chequeo 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
COMPAA EL SOL S. A.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si las obligaciones financieras mostradas en las cuentas representan todas las obligaciones existentes de la
compaa.
2. Comprobar si las obligaciones financieras se han registrado por su valor real.
3. Verificar si las obligaciones financieras se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de
acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas.
4. Establecer si se han registrado en el perodo adecuado las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas
correspondientes a las obligaciones financieras.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS
Riesgos
Referencia a P/T
FINANCIEROS)
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para comprobar que todas las transacciones registradas son reales y fueron autorizadas y valuadas correctamente:
1. Si es una auditora continua, coteje los saldos iniciales I
contra los papeles de trabajo del ao anterior. Si es una E
primera auditora, examine las transacciones incluidas en X S C AA6 AA7 C.A.V.B. 25-feb-15
los saldos iniciales usando los procedimientos para la V
revisin del ao descritos ms adelante. P
2. Determine si los prstamos obtenidos durante el perodo
I AA4
fueron autorizados por la Junta Directiva, y coteje el X C C.A.V.B. 25-feb-15
E AA5
efectivo recibido con el registro de ingresos de caja.
3. Examine selectivamente la documentacin I AA4
X S C.A.V.B. 25-feb-15
comprobatoria de los pagos del prstamo e intereses. E AA5
4. Examine los documentos cancelados, liquidados o I AA8-2 (1/9) a
X S C.A.V.B. 25-feb-15
renovados durante el perodo. E AA8-2 (9/9)
I
5. Verifique los clculos de los intereses acumulados o AA8-2 (1/9) a
X S E C.A.V.B. 25-feb-15
pagados anticipadamente al fin del perodo. AA8-2 (9/9)
V
COMPAA EL SOL S. A.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si las obligaciones financieras mostradas en las cuentas representan todas las obligaciones existentes de la
2. Comprobar si las obligaciones financieras se han registrado por su valor real.
3. Verificar si las obligaciones financieras se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de
acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas.
4. Establecer si se han registrado en el perodo adecuado las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas
correspondientes a las obligaciones financieras.
21. OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS
Riesgos
Referencia a P/T
FINANCIEROS)
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Para comprobar que todas las transacciones registradas son reales y fueron autorizadas y valuadas correctamente:
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE OBLIGACIONES FINANCIERAS (INSTRUMENTOS FINANCIEROS) AA3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
----- 1 -----
AA6 5305 FINANCIEROS 83.950 53
530520 Intereses 83.950
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 83.950 CC
233505 Gastos financieros 83.950
Causacin de intereses con el Banco Central, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 2 -----
AA6 5305 FINANCIEROS 114.608 53
530520 Intereses 114.608
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 114.608 CC
233505 Gastos financieros 114.608
Causacin de intereses con el Banco de Oriente, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 3 -----
AA6 5305 FINANCIEROS 21.532 53
530520 Intereses 21.532
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 21.532 CC
233505 Gastos financieros 21.532
Causacin de intereses con el Banco Continental, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 4 -----
AA6 5305 FINANCIEROS 25.480 53
530520 Intereses 25.480
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 25.480 CC
233505 Gastos financieros 25.480
Causacin de intereses con el Banco ABC, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 5 -----
AA7 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 19.950 AA
211010 Pagars 19.950
4210 FINANCIEROS 19.950 42
421020 Diferencia en cambio 19.950
Menor valor de la deuda con el Banco de Amrica, por
P/r:
diferencia en cambio
----- 6 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 17.100 53
530525 Diferencia en cambio 17.100
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 17.100 AA
211010 Pagars 17.100
Mayor valor de la deuda con el Banco de Atlantis, por
P/r:
diferencia en cambio
----- 7 -----
AA7 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 1.300 AA
211010 Pagars 1.300
4210 FINANCIEROS 1.300 42
421020 Diferencia en cambio 1.300
Menor valor de la deuda con el Banco de Nueva York,
P/r:
por diferencia en cambio
PASAN 283.920 283.920
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
VIENEN 283.920 283.920
----- 8 -----
AA7 2110 BANCOS DEL EXTERIOR 6.750 AA
211010 Pagars 6.750
4210 FINANCIEROS 6.750 42
421020 Diferencia en cambio 6.750
Menor valor de la deuda con el Banco de Miami, por
P/r:
diferencia en cambio
----- 9 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 46.800 53
530525 Diferencia en cambio 46.800
2110 BANCOS DEL EXTERIOR 46.800 AA
211010 Pagars 46.800
Mayor valor de la deuda con Bancorp, por diferencia
P/r:
en cambio
----- 10 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 35.103 53
530520 Intereses 35.103
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 35.103 CC
233505 Gastos financieros 35.103
Causacin de intereses con el Banco de Amrica, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 11 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 34.378 53
530520 Intereses 34.378
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 34.378 CC
233505 Gastos financieros 34.378
Causacin de intereses con el Banco de Atlantis, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 12 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 31.298 53
530520 Intereses 31.298
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 31.298 CC
233505 Gastos financieros 31.298
Causacin de intereses con el Banco de Nueva York,
P/r:
no registrada por contabilidad
----- 13 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 14.274 53
530520 Intereses 14.274
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 14.274 CC
233505 Gastos financieros 14.274
Causacin de intereses con el Banco de Miami, no
P/r:
registrada por contabilidad
----- 14 -----
AA7 5305 FINANCIEROS 8.459 53
530520 Intereses 8.459
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 8.459 CC
233505 Gastos financieros 8.459
Causacin de intereses con Bancorp, no registrada
P/r:
por contabilidad
SUMAS IGUALES 460.982 460.982
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE PRSTAMOS DE BANCOS NACIONALES
AA4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
N Entidad financiera Valor del prstamo Fecha del prstamo N de pagar Tasa de inters
1 Banco Central 3.000.000 01/oct/ao 14 89.450 a 11% convertible mensual
2 Banco de Oriente 5.800.000 20/oct/ao 14 954.630 a 10% convertible trimestral
3 Banco Continental 2.800.000 30/nov/ao 14 369.870 a 9% convertible bimestral
4 Banco ABC 4.500.000 05/dic/ao 14 459.120 a 8% convertible semestral
OBSERVACIONES
P El valor de los prstamos e intereses es pagadero al vencimiento.
P Los prstamos solicitados por la organizacin son a un ao.
P La organizacin no ha causado intereses a diciembre 31 del ao 14.
P La cdula analtica fue preparada por la administracin.
a Se verific que los pagars y prstamos solicitados se encuentran debidamente autorizados.
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE PRSTAMOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
AA5
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Vr. del Vr. del
Fecha del N del Valor del
N Entidad financiera prstamo en prstamo en Tasa de inters
prstamo pagar dlar
pesos dlares
1 Banco de Amrica 1.850.600 950 08/sept/ao 14 32.160 a 1.948 6% convertible mensual
2 Banco Atlantis 1.717.200 900 25/sept/ao 14 28.790 a 1.908 7,5% convertible trimestral
3 Banco de Nueva York 2.506.400 1.300 01/oct/ao 14 35.140 a 1.928 5% convertible trimestral
4 Banco de Miami 2.608.200 1.350 28/nov/ao 14 28.450 a 1.932 6% convertible semestral
5 Bancorp 2.265.600 1.200 01/dic/ao 14 65.429 a 1.888 4,5% convertible bimestral
OBSERVACIONES
P El valor de los prstamos e intereses es pagadero al vencimiento.
P Los prstamos solicitados por la organizacin en moneda extranjera son a un ao.
P La organizacin no ha causado intereses ni ha efectuado los ajustes del tipo de cambio a diciembre 31 del ao 14.
P El valor del dlar corresponde al da en que fue otorgado el crdito.
P La Tasa Representativa del Mercado a diciembre 31 del ao 14 es de 1.927 por dlar.
P La cdula analtica fue preparada por la administracin.
COMPAA EL SOL S. A.
OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES - 2105
AA6
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Tiempo a
Fecha del Fecha del Inters Valor del Intereses a Valor
Entidad financiera N del pagar Tasa de inters causar Ref. Diferencia Ref.
prstamo vencimiento diario prstamo causar contabilidad
(das)
AA8-2
Banco Central 01/oct/ao 14 30/sept/ao 15 89.450 A 11% C/M a 10,95% 92 3.000.000 83.950 0 83.950 F AA3
(1/9)
AA8-2
Banco de Oriente 20/oct/ao 14 19/oct/ao 15 954.630 A 10% C/T a 9,88% 72 5.800.000 114.608 0 114.608 F AA3
(2/9)
AA8-2
Banco Continental 30/nov/ao 14 29/nov/ao 15 369.870 A 9% C/B a 8,93% 31 2.800.000 21.532 0 21.532 F AA3
(3/9)
AA8-2
Banco ABC 05/dic/ao 14 04/dic/ao 15 459.120 A 8% C/S a 7,84% 26 4.500.000 25.480 0 25.480 F AA3
(4/9)
VALOR TOTAL $ 16.100.000 $ 245.570 0 $ 245.570 F AA3
A Se revisaron los pagars y se constat que los prstamos son a un ao y que los intereses y el capital son pagaderos al vencimiento.
a Se verificaron las tasas y se constat que son las acordadas y que se corresponden con el promedio de las tasas vigentes en el mercado.
F Valor correspondiente a los intereses no causados por descuido del contador de la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS DEL EXTERIOR - 2110
AA7
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Tiempo a
Fecha del Inters
Entidad financiera Fecha del vencimiento causar Tasa de inters N del pagar
prstamo diario
(das)
Banco de Amrica 08/sept/ao 14 07/sept/ao 15 a 114 6% C/M B 5,99% 32.160 B
Banco de Atlantis 25/sept/ao 14 24/sept/ao 15 b 97 7,5% C/T B 7,43% 28.790 B
Banco de Nueva York 01/oct/ao 14 30/sept/ao 15 b 91 5% C/S B 4,94% 35.140 B
Banco de Miami 28/nov/ao 14 27/nov/ao 15 b 33 6% C/B B 5,97% 28.450 B
Bancorp 01/dic/ao 14 30/nov/ao 14 b 30 4,5 C/T B 4,48% 65.429 B
COMPAA EL SOL S. A.
OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS DEL EXTERIOR - 2110
AA7
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Vr. del Vr.
Tiempo a Vr. registrado
Entidad Fecha del Fecha del Tasa de Inters N del prstamo Vr. del prstamo Intereses registrado
causar Ref. en Diferencia Ref. Diferencia Ref.
financiera prstamo vencimiento inters diario pagar en en pesos a causar en
(das) contabilidad
dlares contabilidad
Banco de 08/sept/ao 07/sept/ AA8-2
a 114 6% C/M B 5,99% 32.160 B 950 1.830.650 Q 1.850.600 19.950 AA3 35.103 0 35.103 F AA3
Amrica 14 ao 15 (5/9)
Banco de 25/sept/ao 24/sept/ AA8-2
b 97 7,5% C/T B 7,43% 28.790 B 900 1.734.300 Q 1.717.200 -17.100 AA3 34.378 0 34.378 F AA3
Atlantis 14 ao 15 (6/9)
Seores
BANCO CENTRAL
Ciudad
Apreciados Seores:
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por
ustedes en cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos
incluidos en el formulario no son aplicables deben indicarlo as con la palabra
NINGUNO.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO DE ORIENTE
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA Y
CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de las
operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario no
son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO CONTINENTAL
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO ABC
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
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WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO DE AMRICA
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO DE ATLANTIS
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
_____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO DE NEW YORK
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
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WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCO DE MIAMI
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
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WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
BANCORP
Ciudad
Apreciados Seores:
Para efectos de la revisin que est practicando nuestros Auditores CAMS AUDITORA
Y CONSULTORA S.A.S., el cual desea conocer los saldos a diciembre 31 del ao 14, de
las operaciones que tenemos con ustedes.
Por tal razn les estamos adjuntando un formulario para que sea llenado por ustedes en
cada uno de los puntos que contiene. SI alguno de los puntos incluidos en el formulario
no son aplicables deben indicarlo as con la palabra NINGUNO.
Cordialmente,
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WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de operaciones
el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de 3.000.000 AA6
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios de
Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras. Por
valor de ______________.
Con excepcin de las operaciones arriba mencionadas, la Compaa no tena a la fecha indicada
otra obligacin directa o contingente a favor de la institucin.
____________________________________
ALEJANDRO SANROMN ORTIZ
Gerente
Banco Central
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de operaciones
el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de 5.800.000 AA6
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios de
Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras. Por
valor de ______________.
Con excepcin de las operaciones arriba mencionadas, la Compaa no tena a la fecha indicada
otra obligacin directa o contingente a favor de la institucin.
____________________________________
JORGE TADEO LOZANO
Gerente
Banco de Oriente
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de 2.800.000 AA6
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
ANGLICA MONTES VILLA
Gerente
Banco Continental
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos
en cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de 4.500.000 AA6
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Esteban Montes Villa
Gerente
Banco ABC
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de US $950 AA7
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Gerente
Banco de Amrica
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de US $900 AA7
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Gerente
Banco de Atlantis
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de US $1.300 AA7
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Gerente
Banco de New York
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de US $1.350 AA7
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Gerente
Banco de Miami
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Por instrucciones de la COMPAA EL SOL S.A., les informamos a continuacin acerca de las
cantidades que en nuestros libros aparecen a su favor o a cargo por concepto de Depsitos en
cuentas Corrientes, Prstamos, Obligaciones Contingentes, entre otros, al cierre de
operaciones el 31 de diciembre del ao 14.
Obligaciones directas por prstamos, aceptaciones, entre otras. Por valor de US $1.200 AA7
como sigue:
Otras obligaciones directas o eventuales tales como: Cartas de Crdito, Garantas, Convenios
de Fideicomiso, Contratos Abiertos para la compra y venta de divisas extranjeras, entre otras.
Por valor de ______________.
____________________________________
Gerente
Bancorp
NOTA: Si el espacio provisto es insuficiente, favor anotar los totales y adjuntar los detalles completos en
hoja separada.
Ref.: BB
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
22. PROVEEDORES 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que componen los proveedores de la organizacin, en las que se condensan las
ALCANCE transacciones sobre las obligaciones por concepto de adquisicin de bienes para la fabricacin y
comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo del objeto social de la organizacin.
1. Se determin que los valores mostrados en los estados financieros reflejan todas las deudas existentes con
los proveedores.
2. Se comprob que todas las obligaciones con proveedores estn correctamente valuadas por su importe
adecuado.
3. Se verific que las obligaciones adquiridas con proveedores del exterior estn correctamente expresadas en la
Conclusiones moneda nacional, a la tasa representativa del mercado al cierre del perodo contable.
de la auditora
4. Se constat que las obligaciones con proveedores fueron presentadas en forma adecuada en el estado de
situacin financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicado por la organizacin.
5. Se determin la adecuada contabilizacin de la cuenta Proveedores.
6. Se comprob que las obligaciones adquiridas con proveedores fueron registradas oportunamente y dentro del
perodo de las obligaciones que la organizacin adquiri con los proveedores.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
NOMBRE DE LA SALDO SALDO DEL
CDIGO SEGN
CUENTA ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
2205 NACIONALES 1.700.000 3.582.825 434.000 5.200.800 0 0 8.349.625
Fbrica de Botones
BB3
220501 Ltda. 400.000 0 0 1.362.000 0 0 1.362.000
Telas Industriales
BB3
220502 S. A. 150.000 0 0 1.102.000 0 0 1.102.000
Steven Giraldo
BB3
220503 Marn 26.000 0 0 799.500 0 0 799.500
Confecciones BB3
220504 Montes y Villa Ltda. 44.000 0 0 794.500 0 0 794.500
Confecciones y
BB3
220505 Textiles S.A.S. 170.000 0 0 348.000 0 0 348.000
220506 Olimpo Textil 50.000 0 BB3 0 324.800 0 0 324.800
Distribuciones
220507 Colombia S. A. 200.000 950.000 0 0 0 0 950.000
220508 Fatexco 120.000 750.000 0 0 0 0 750.000
Insumos Textiles
BB3
220509 Veloz 180.000 860.000 34.000 0 0 0 826.000
220510 Mercacentro S. A. 280.000 602.025 D3 400.000 0 0 0 202.025
Distribuidora
220511 Colombia Ltda. 80.000 420.800 0 0 0 0 420.800
Fernando Vallejo
A3
220512 Meja 0 0 0 320.000 0 0 320.000
220513 Mara Daz Cruz 0 0 A3 0 100.000 0 0 100.000
220514 Luz Dary Bonilla 0 0 A3 0 50.000 0 0 50.000
2210 DEL EXTERIOR 450.000 4.559.100 30.650 0 0 0 4.528.450
Industrias Panam
BB3
221001 S. A. 350.000 2.435.000 26.250 0 0 0 2.408.750
Industrias
BB3
221002 Venezolanas S. A. 100.000 2.124.100 4.400 0 0 0 2.119.700
TOTAL
22 PROVEEDORES 2.150.000 8.141.925 464.650 5.200.800 0 0 12.878.075
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO PROVEEDORES BB
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
BB1 -BB2 - BB3 - BB4 - BB5-1 (1/2) a la BB5-1 (5/5) - BB5-2 (1/2) a la BB5-2 (5/5) - BB5-3 (1/2) - BB5-3 (2/2) -
DOCUMENTOS REFERENCIA
BB5-4 (1/2) - BB5-4 (2/2) - BB6 - BB7 - BB8 - BB9 - BB10 - BB11 - BB12
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa(s) Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
Las facturas no se Inconsistencias al
Mejorar los sistemas de
1. No se contabilizan de forma entregan de forma valorar los inventarios
comunicacin entre las Jefes de rea. Inmediata.
oportuna las facturas recibidas. oportuna al rea de y las declaraciones
reas de la organizacin.
contabilidad. fiscales.
Funcionario
2. Se presentan devoluciones de No se rectifican los Demora en la
Revisar detalladamente
encargado de la
facturas por problemas de valores al recibir las al momento de recibir las
contabilizacin, Inmediata.
recepcin de
requisitos. facturas. facturas.
soportes invlidos.
documentos.
3. Se presentan inconsistencias al No se contabilizan los Confrontar los saldos de
Errores en el costo de
confrontar cifras con los descuentos por forma peridica con los Auxiliar contable. Inmediata.
los inventarios.
proveedores de la organizacin. pronto pago. proveedores.
Falta de Errores en la utilidad,
4. No se actualizan las deudas Revisar de forma
conocimiento, por lo que se pueden
contradas con proveedores permanente la tasa de Contador. Inmediata.
descuido del rea de presentar saldos no
extranjeros. cambio.
contabilidad. reales.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares:
NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF 7, instrumentos financieros:
revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 11, contratos de construccin; NIC 12, impuesto a las ganancias;
NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y
Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo
las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con los instrumentos financieros;
Seccin 22, pasivos y patrimonios; Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4,
estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y
estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29,
impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de proveedores estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros
Integridad (I) correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas, y estn adecuadamente acumulados
en los registros correspondientes. Las transacciones sobre prstamos estn registradas en el perodo correspondiente.
Las deudas con proveedores estn respaldadas con acuerdos exigibles. Las obligaciones se han establecido en clusulas
Existencia (E) que incluyen las limitaciones y requerimientos legales. Las deudas estn mostradas en las cuentas y representan todas
las obligaciones de la organizacin por concepto de compra de materias primas o mercancas.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de proveedores se han registrado en el perodo correspondiente.
Los montos de capital, las cancelaciones y los costos de entrega, financiacin y otros conceptos con los proveedores estn
correctamente calculados por su monto apropiado, incluyendo la conversin de moneda extranjera, de acuerdo con la
naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo
con las clusulas de la venta son correctos. La cuenta Proveedores refleja todos los hechos y circunstancias que afectan su
Valuacin (V)
valuacin (incluyendo la conversin del tipo de cambio de la moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables
aplicables. Las deudas con proveedores han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas, y se han expuesto
todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Las obligaciones con proveedores se han registrado por su
importe real.
Los pasivos con proveedores se han presentado en forma adecuada en el balance general, de acuerdo con la clasificacin
Presentacin (P)
del Plan nico de Cuentas vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Los principales proveedores estn experimentando Analizar el impacto que puede generar la falta de abastecimiento, lo cual se puede
dificultades financieras o huelgas que amenazan con traducir en la afectacin del desarrollo de la actividad de la organizacin y el
interrumpir el suministro de materia prima. cumplimiento de sus compromisos.
2. Los proveedores han modificado las principales
condiciones de garantas e incentivos, descuentos o Aplicar procedimientos para verificar el control de tales modificaciones.
despachos.
3. A uno de los proveedores se le adeuda un monto Incrementar los esfuerzos necesarios para obtener la confirmacin directa del
significativo. proveedor sobre los saldos pendientes.
4. Existen transacciones significativas entre empresas
Analizar las potenciales transferencias de ingresos entre compaas vinculadas.
vinculadas.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Las conciliaciones de los listados de la cuenta
Proveedores con el libro mayor y balances no son Incrementar las pruebas sustantivas para verificar las afirmaciones relacionadas
efectuadas en forma oportuna, o las partidas conciliatorias con las cuentas por pagar.
no son adecuadamente investigadas o resueltas.
2. Se han hecho numerosos pagos duplicados a
Ampliar el alcance de la revisin de transacciones de pagos a proveedores.
proveedores.
3. Ha habido un aumento significativo en la cantidad de
Analizar la razonabilidad de los asientos de ajuste inusuales o significativos.
asientos de ajuste.
4. Existen variaciones significativas con respecto al
Analizar las justificaciones de la gerencia para las variaciones o sus causas.
presupuesto.
5. Los procedimientos de corte no han sido aplicados
Aumentar el esfuerzo para probar el corte de las transacciones al cierre.
adecuadamente al cierre de cada mes.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
22. PROVEEDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a
Listado de chequeo de Proveedores 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
1. Existen disposiciones internas para asegurar una correcta Verde
5 5 6% 0,30 Verificacin Integridad
gestin en el manejo de los proveedores? oscuro
2. Lleva la empresa un registro de cada uno de los Integridad -
3 3 6% 0,18 Rojo claro Verificacin
proveedores? Existencia
3. Se dispone en los registros contables de una cuenta auxiliar
para cada proveedor, que indique en forma individual:
a) Tipo de operacin? Integridad -
Verde
b) Nombre del proveedor? 4,8 4,8 6% 0,29 Verificacin Existencia - Corte -
oscuro
c) Cuanta de la operacin? Valuacin
d) Plazo de vencimiento?
e) Tasa de cambio?
4. Existe un programa de solucin a las irregularidades y
atencin a las observaciones y exigencias que plantean los 3 3 6% 0,18 Rojo claro Control interno Integridad
informes fiscales de control financiero?
5. Los documentos que especifican los proveedores cumplen
con los requisitos legales y comerciales correspondientes,
tales como:
a) Nombre e identificacin del beneficiario? Integridad -
Verde
b) Fecha del documento? 4,7 4,7 6% 0,28 Verificacin Existencia - Corte -
oscuro
c) Fecha del vencimiento? Valuacin
d) Importe del documento?
e) Tasa de inters?
Integridad -
7. Se hace peridicamente circularizacin de las obligaciones Control y
2,5 2,5 6% 0,15 Rojo claro Existencia -
con proveedores? seguimiento
Valuacin
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
22. PROVEEDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a
Listado de chequeo de Proveedores 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
16. Las cifras de los informes se toman fielmente de los Verde Verificacin y
5 5 5% 0,25 Integridad
libros de contabilidad y control de cuentas sobre proveedores? oscuro anlisis
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
22. PROVEEDORES
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a
Listado de chequeo de Proveedores 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 3,6 a 4,1 4,2 a 5,0
3,0
Integridad -
17. Se revisan en los informes la correccin aritmtica y los
4 4 5% 0,20 Verde claro Control interno Existencia -
abonos a proveedores?
Valuacin
Afirmaciones
Ponderacin de Proveedores 100% Calificacin de Proveedores 3,79 Verde claro I-E-C-V-P
involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar que los valores mostrados en los estados financieros reflejan todas las deudas existentes con proveedores.
2. Determinar que todas las obligaciones con proveedores estn correctamente valuadas por su importe adecuado.
3. Verificar que las obligaciones adquiridas con proveedores del exterior estn correctamente expresadas en la moneda
nacional, a la tasa representativa del mercado al cierre del perodo contable.
4. Verificar que las obligaciones con proveedores estn presentadas en forma adecuada en el estado de situacin
financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicado por la organizacin.
5. Determinar la adecuada contabilizacin de la cuenta Proveedores.
6. Determinar el registro oportuno, y dentro del perodo, de las obligaciones adquiridas con proveedores.
22. PROVEEDORES Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
22. PROVEEDORES BB2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar que los valores mostrados en los estados financieros reflejan todas las deudas existentes con proveedores.
2. Determinar que todas las obligaciones con proveedores estn correctamente valuadas por su importe adecuado.
3. Verificar que las obligaciones adquiridas con proveedores del exterior estn correctamente expresadas en la moneda
nacional, a la tasa representativa del mercado al cierre del perodo contable.
4. Verificar que las obligaciones con proveedores estn presentadas en forma adecuada en el estado de situacin
financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicado por la organizacin.
5. Determinar la adecuada contabilizacin de la cuenta Proveedores.
6. Determinar el registro oportuno, y dentro del perodo, de las obligaciones adquiridas con proveedores.
22. PROVEEDORES Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE PROVEEDORES BB3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
----- 1 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 1.200.000 D
140502 Materia prima 200 1.200.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 192.000 DD
240802 IVA descontable 192.000
2205 NACIONALES 1.362.000 BB
220501 Fbrica de Botones Ltda. 1.362.000
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 30.000 CC
236540 Compras 30.000
Factura N A1564 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 2 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 950.000 D
140502 Materia prima 200 950.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 152.000 DD
240802 IVA descontable 152.000
2205 NACIONALES 1.102.000 BB
220502 Telas Industriales S. A. 1.102.000
Factura N V5430 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 3 -----
BB10 1355 ANTICIPO DE IMPTOS. Y CONTRIB. O SALDOS A FAVOR 19.680 C
135517 Impuesto a las Ventas retenido 19.680
1405 MATERIAS PRIMAS 820.000
140503 Materia prima 300 820.000 D
2205 NACIONALES 799.500 BB
220503 Steven Giraldo Marn 799.500
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 20.500 CC
236540 Compras 20.500
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 19.680 CC
236701 IVA retenido rgimen simplificado 19.680
Factura N AB7900 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 4 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 700.000 D
140503 Materia prima 300 700.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 112.000 DD
240802 IVA descontable 112.000
2205 NACIONALES 794.500 BB
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda. 794.500
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 17.500 CC
236540 Compras 17.500
Factura N Z4319 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
PASAN 4.145.680 4.145.680
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE PROVEEDORES BB3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
----- 1 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 1.200.000 D
140502 Materia prima 200 1.200.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 192.000 DD
240802 IVA descontable 192.000
2205 NACIONALES 1.362.000 BB
220501 Fbrica de Botones Ltda. 1.362.000
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 30.000 CC
236540 Compras 30.000
Factura N A1564 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 2 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 950.000 D
140502 Materia prima 200 950.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 152.000 DD
240802 IVA descontable 152.000
2205 NACIONALES 1.102.000 BB
220502 Telas Industriales S. A. 1.102.000
Factura N V5430 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 3 -----
BB10 1355 ANTICIPO DE IMPTOS. Y CONTRIB. O SALDOS A FAVOR 19.680 C
135517 Impuesto a las Ventas retenido 19.680
1405 MATERIAS PRIMAS 820.000
140503 Materia prima 300 820.000 D
2205 NACIONALES 799.500 BB
220503 Steven Giraldo Marn 799.500
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 20.500 CC
236540 Compras 20.500
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 19.680 CC
236701 IVA retenido rgimen simplificado 19.680
Factura N AB7900 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
----- 4 -----
BB10 1405 MATERIAS PRIMAS 700.000 D
140503 Materia prima 300 700.000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 112.000 DD
240802 IVA descontable 112.000
2205 NACIONALES 794.500 BB
220504 Confecciones Montes y Villa Ltda. 794.500
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 17.500 CC
236540 Compras 17.500
Factura N Z4319 del proveedor nacional no
P/r:
contabilizada
PASAN 4.145.680 4.145.680
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE FACTURAS CON PROVEEDORES NACIONALES NO CONTABILIZADAS - 2205 BB4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor de
Nombre del Fecha de Valor de Tipo de IVA
FACTURA N IVA retencin en la Observacin
proveedor compra materia prima proveedor asumido
fuente
Fbrica de Vencimiento 25-
A1564 S 31/dic/ao 14 1.200.000 192.000 Rgimen comn 30.000 0
Botones Ltda. ene-ao 15
Gran
Telas Vencimiento 06-
V5430 S 31/dic/ao 14 950.000 152.000 contribuyente 0 0
Industriales S. A. ene-ao 15
autorretenedor
Steven Giraldo Rgimen Vencimiento 31-
AB7900 S 31/dic/ao 14 820.000 0 20.500 19.680
Marn simplificado ene-ao 15
Confecciones
Vencimiento 15-
Z4319 Montes y Villa S 31/dic/ao 14 700.000 112.000 Rgimen comn 17.500 0
feb-ao 15
Ltda.
Confecciones y Vencimiento 31-
R3790 S 31/dic/ao 14 300.000 48.000 Rgimen comn 0 0
Textiles S.A.S. ene-ao 15
Vencimiento 15-
6690 Olimpo Textil S 31/dic/ao 14 280.000 44.800 Rgimen comn 0 0
ene-ao 15
TOTAL 4.250.000 548.800 68.000 19.680
OBSERVACIONES
Revisada la planilla de recepcin de las facturas, se determin que las facturas relacionadas no estaban contabilizadas por falta de
comunicacin entre los funcionarios responsables.
S Se verificaron las entradas a almacn de la materia prima relacionada en las facturas no contabilizadas, y se determin que las mercancas se
recibieron efectivamente.
Seores
DISTRIBUCIONES COLOMBIA S.A.
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
FATEXCO
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
INSUMOS TEXTILES VELOZ
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
MERCACENTRO S.A.
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
DISTRIBUIDORA COLOMBIA LTDA.
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
WILSON ALEXEY VALLEJO FRANCO
Gerente
Compaa El Sol S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Cordialmente,
_________________________________________
Carlos Alberto Montes Garca
Gerente
DISTRIBUCIONES COLOMBIA S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
___________________________________
Antonio Nario Villavicencio
Gerente
FATEXCO
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
____________________________________________
Carlos Alberto Montealegre Caicedo
Gerente
INSUMOS TEXTILES VELOZ
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
_______________________________________
Carlos Arturo Quintero Holgun
Gerente
MERCACENTRO S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
____________________________________________
Jos Israel Vela Barbosa
Gerente
DISTRIBUIDORA COLOMBIA LTDA.
Seores
INDUSTRIAS PANAM S.A
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
Wilson Alexey Vallejo Franco
Gerente
COMPAA EL SOL S.A.
Seores
INDUSTRIAS VENEZOLANAS S.A
Ciudad
Apreciados Seores:
Para su comodidad les estamos adjuntando un sobre con la direccin arriba indicada.
Cordialmente,
____________________________________
Wilson Alexey Vallejo Franco
Gerente
COMPAA EL SOL S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
_________________________________
Jonathan Fitzgerald
Gerente
INDUSTRIAS PANAM S.A.
Seores
CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Ciudad
Apreciados Seores:
Con excepcin del valor arriba mencionado, la compaa no tena a la fecha indicada otra
obligacin a favor de nuestra empresa.
Cordialmente,
________________________________________
Giussepe Merz
Gerente
INDUSTRIAS VENEZOLANAS S.A.
COMPAA EL SOL S. A.
CIRCULARIZACIN PROVEEDORES NACIONALES BB6
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Tipo de respuesta recibida
CARTA Valor Valor
Nombre del proveedor Ref. Diferencia Sin Con Sin
N confirmacin confirmado
excepcin excepcin respuesta
1 Distribuciones Colombia S .A. 950.000 e BB5-2 (1/5) 950.000 0 950.000 0 0
2 Fatexco 750.000 e BB5-2 (2/5) 750.000 0 750.000 0 0
3 Insumos Textiles Veloz 860.000 e BB5-2 (3/5) 826.000 34.000 f 0 860.000 0
4 Mercacentro S. A. 602.025 e BB5-2 (4/5) 602.025 0 602.025 0 0
5 Distribuidora Colombia Ltda. 420.800 e BB5-2 (5/5) 420.800 0 420.800 0 0
TOTAL 3.582.825 3.548.825 34.000 2.722.825 860.000 0
OBSERVACIONES
f El menor valor registrado por el proveedor corresponde a un descuento por pronto pago concedido a la Compaa El Sol S. A., el cual no ha sido
contabilizado por esta.
e Los valores fueron tomados de los libros de contabilidad.
COMPAA EL SOL S. A.
CIRCULARIZACIN PROVEEDORES DEL EXTERIOR BB7
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor Tipo de respuesta recibida
CARTA Valor confirmado
Nombre del proveedor confirmacin Ref. Diferencia Sin Con Sin
N en US $
en US $ excepcin excepcin respuesta
1 Industrias Panam S. A. 1.250 e BB5-4 (1/2) 1.250 0 1.250 0 0
2 Industrias Venezolanas S. A. 1.100 e BB5-4 (2/2) 1.100 0 1.100 0 0
TOTAL 2.350 2.350 - 2.350 - 0
Industrias Panam S. A. Vr. registrado en contabilidad 2.435.000
Z Vr. compra en pesos 2.408.750
Valor ajustes (26.250) BB3
Industrias Venezolanas S. A. Vr. registrado en contabilidad 2.124.100
Z Vr. compra en pesos 2.119.700
Valor ajustes (4.400) BB3
OBSERVACIONES
P La compra a Industrias Panam S. A. se realiz en diciembre 05 del ao 14. Tasa de cambio: 1.948 por dlar.
P La compra a Industrias Venezolanas S. A. se realiz en diciembre 15 del ao 14. Tasa de cambio: 1.931 por dlar.
P La tasa representativa del mercado a diciembre 31 del ao 14 era de 1.927.
Z Corresponde a la deuda en pesos a diciembre 31 del ao 14, a una tasa de cambio de 1.927.
e Los valores fueron tomados de los libros de contabilidad.
COMPAA EL SOL S. A.
RESUMEN DE LAS CIRCULARIZACIONES DE PROVEEDORES
BB8
NACIONALES
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CONCEPTO CANTIDAD VALOR
Total proveedores existentes 5 3.582.825
Total proveedores circularizados 5 3.582.825
Total proveedores no circularizados 0 0
TOTAL 5 3.582.825
Porcentaje proveedores circularizados 100% 100%
Porcentaje proveedores no circularizados 0% 0%
TOTAL 100% 100%
Total confirmaciones sin excepcin 4 2.722.825
Total confirmaciones con excepcin 1 860.000
Total confirmaciones sin respuesta 0 0
TOTAL 5 3.582.825
Porcentaje confirmaciones sin excepcin 60% 46%
Porcentaje confirmaciones con excepcin 40% 54%
Porcentaje confirmaciones sin respuesta 0% 0%
TOTAL 100% 100%
OBSERVACIONES
COMPAA EL SOL S. A.
RESUMEN DE LAS CIRCULARIZACIONES DE PROVEEDORES
BB9
EXTRANJEROS
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CONCEPTO CANTIDAD VALOR
Total proveedores existentes 2 2.350
Total proveedores circularizados 2 0
Total proveedores no circularizados 0 0
TOTAL 2 2.350
Porcentaje proveedores circularizados 100% 100%
Porcentaje proveedores no circularizados 0% 0%
TOTAL 100% 100%
Total confirmaciones sin excepcin 2 2.350
Total confirmaciones con excepcin 0 0
Total confirmaciones sin respuesta 0 0
TOTAL 2 2.350
Porcentaje confirmaciones sin excepcin 100% 100%
Porcentaje confirmaciones con excepcin 0% 0%
Porcentaje confirmaciones sin respuesta 0% 0%
TOTAL 100% 100%
OBSERVACIONES
Nota: Para efectos del ejercicio, no se efectan circularizaciones adicionales, pero se advierte que
en el resultado de la cdula BB8, un 40% de las circularizaciones tienen excepcin; por tanto, es
conveniente ampliar la muestra de los proveedores circularizados.
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE FACTURAS CON PROVEEDORES NACIONALES NO CONTABILIZADAS - 2205 BB10
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor de materia Retencin en la
FACTURA IVA no IVA asumido no Valor deuda
Nombre del proveedor Tipo de proveedor prima no fuente no Ref.
N contabilizado contabilizado proveedor
contabilizada contabilizada
Fbrica de Botones
A1564 Rgimen comn 1.200.000 S 192.000 30.000 0 1.362.000 BB3
Ltda.
Gran
Telas Industriales S.
V5430 contribuyente 950.000 S 152.000 0 0 1.102.000 BB3
A.
autorretenedor
Rgimen
AB7900 Steven Giraldo Marn 820.000 S 0 20.500 19.680 799.500 BB3
simplificado
Confecciones Montes
Z4319 Rgimen comn 700.000 S 112.000 17.500 0 794.500 BB3
y Villa Ltda.
Confecciones y
R3790 Rgimen comn 300.000 S 48.000 0 0 348.000 BB3
Textiles S.A.S.
6690 Olimpo Textil X Rgimen comn 280.000 S 44.800 0 0 324.800 BB3
TOTAL 4.250.000 548.800 68.000 19.680 4.730.800
OBSERVACIONES
S Los valores de la materia prima no contabilizada fueron tomados de la factura original.
P La materia prima no registrada se debe inscribir en el krdex perteneciente a cada inventario de materia prima que tiene la organizacin;
adems, hay que efectuar los clculos promedios y ajustar la sumaria de inventarios.
P La compra de inventario de materia prima 200 corresponde a las facturas N A1564 y V5430.
P La compra de inventario de materia prima 300 corresponde a las facturas N AB7900 y Z4319.
P La compra de inventario de materia prima 400 corresponde a las facturas N R3790 y W6690.
X Se revis la factura original y se encontr que no cumple con los requisitos legales; por lo tanto, se la debe solicitar nuevamente.
COMPAA EL SOL S. A.
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO NO CONTABILIZADOS BB11
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
CARTA N Nombre del proveedor Valor confirmacin Ref. Valor confirmado Diferencia Ref.
para determinar el costo de adquisicin. El descuento recibido por la entidad se debe registrar en el krdex del inventario de materia
prima 100 (cdula D4 (2/2)), con el propsito de reflejar el valor real del inventario al final.
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTE POR TIPO DE CAMBIO BB12
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor
Valor Valor da de Valor deuda a 31-
CARTA N Nombre del proveedor confirmacin en Ref. Diferencia Ref.
confirmado compra 12-ao 14
US $
1 Industrias Panam S. A. 1.250 BB7 1.250 2.435.000 2.408.750 -26.250 a BB3
2 Industrias Venezolanas S. A. 1.100 BB7 1.100 2.124.100 2.119.700 -4.400 a BB3
TOTAL 2.350 2.350 4.559.100 4.528.450 -30.650
OBSERVACIONES
a El ajuste corresponde a la diferencia en la tasa de cambio del dlar, que a diciembre 31 del ao 14 era de 1.927.
Ref.: CC
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
23. CUENTAS POR PAGAR Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que componen las cuentas por pagar a cargo de la organizacin, en las que se condensan las transacciones sobre las obligaciones contradas por
ALCANCE
conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.
1. Se determin que los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que ha incurrido la empresa.
2. Se comprob que las cuentas por pagar se valoran y muestran en forma adecuada en los estados financieros, y que las cuentas por pagar en moneda extranjera estn
CONCLUSIONES valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
DE LA AUDITORA 3. Se estableci que las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el estado de situacin financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicable
por la organizacin.
4. Se verific la correcta determinacin de los intereses.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
233505 Gastos financieros 160.000 0 AA3 0 369.082 0 0 369.082
233510 Gastos legales 0 3.000.000 0 0 0 0 3.000.000
233515 Libros, suscripciones, peridicos y revistas 0 2.250.000 0 0 0 0 2.250.000
233520 Comisiones 140.000 0 CC3 0 702.000 0 0 702.000
233525 Honorarios 140.000 0 0 - 0 0 -
233535 Servicios de mantenimiento 20.000 0 0 0 0 0 0
233540 Arrendamientos 200.000 1.300.000 0 0 0 0 1.300.000
233545 Transporte, fletes y acarreos 25.000 0 0 0 0 0 0
233550 Servicios pblicos 60.000 0 CC3 0 1.986.000 0 0 1.986.000
233555 Seguros 45.000 0 D3 0 1.175.200 0 0 1.175.200
233565 Gastos de representacin y relaciones pblicas 0 2.700.000 0 0 0 0 2.700.000
233570 Servicios aduaneros 10.000 0 0 0 0 0 0
233595 Otros 0 0 A3 0 2.050.653 0 0 2.050.653
PASAN 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA APROB: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
REVIS: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Ref.: CC
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
23. CUENTAS POR PAGAR Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que componen las cuentas por pagar a cargo de la organizacin, en las que se condensan las transacciones sobre las obligaciones contradas por
ALCANCE
conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras.
1. Se determin que los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que ha incurrido la empresa
2. Se comprob que las cuentas por pagar se valoran y muestran en forma adecuada en los estados financieros, y que las cuentas por pagar en moneda extranjera estn
CONCLUSIONES valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
DE LA AUDITORA 3. Se estableci que las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el estado de situacin financiera, de acuerdo con el Plan nico de Cuentas vigente y aplicable
por la organizacin.
4. Se verific la correcta determinacin de los intereses.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
VIENEN 800.000 9.250.000 0 6.282.935 0 0 15.532.935
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 1.000.000 0 0 239.250 0 0 239.250
236505 Salarios y pagos laborales 850.000 0 0 0 0 0 0
236515 Honorarios 0 0 CC3 0 77.000 0 0 77000
236520 Comisiones 0 0 CC3 0 78.000 0 0 78.000
236525 Servicios 150.000 0 0 0 0 0 0
BB3
236540 Compras 0 0 0 84.250 0 0 84.250
CC3
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 0 0 0 38.400 0 0 38.400
BB3
236701 IVA retenido Rgimen simplificado 0 0 0 38.400 0 0 38.400
CC3
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 200.000 0 0 478.218 0 0 478.218
CC3
237005 Aporte a Entidades Promotoras de Salud, EPS 0 0 0 271.444 0 0 271.444
EE3
237006 Aporte a Administradoras de Riesgos Laborales, ARL 0 0 CC3 0 11.335 0 0 11.335
237010 Aportes a ICBF, SENA y Cajas de Compensacin Familiar 200.000 0 CC3 0 195.439 0 0 195.439
2380 ACREEDORES VARIOS 0 0 0 347.448 0 0 347.448
CC3
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 0 0 0 347.448 0 0 347.448
EE3
238095 Otros 0 0 0 0 0 0 0
23 TOTAL CUENTAS POR PAGAR 2.000.000 9.250.000 0 7.347.851 0 0 16.636.251
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA APROB: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
REVIS: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO CUENTAS POR PAGAR CC
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS
CC1 -CC2 - CC3 - CC4 - CC5 - CC6 (1/2) - CC6 (2/2) - CC7 (1/2) - CC7 (2/2)
REFERENCIA
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de
RECURSOS
papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
Las facturas no se
1. No se contabilizan de Inconsistencias en la Mejorar los sistemas de
entregan de forma
forma oportuna las valuacin de impuestos y comunicacin entre las reas Jefes de rea. Inmediata.
oportuna al rea de
facturas recibidas. utilidades. de la organizacin.
contabilidad.
2. Se observan errores
Descuido de los Incremento en los gastos no
y extemporaneidad en Revisar de forma detallada los Contador pblico -
funcionarios deducibles por intereses, Inmediata.
la presentacin de la formularios correspondientes. Auditor externo.
responsables. sanciones.
retencin en la fuente.
3. No se efectan
correctamente los
Incumplimiento de las
aportes parafiscales de Descuido del rea Mejorar los sistemas de
normas laborales aplicables Contador pblico -
algunos funcionarios contable y del jefe de comunicacin entre las reas Inmediata.
a la organizacin, posibles Auditor externo.
que ingresaron a Talento Humano de la organizacin.
sanciones econmicas.
laborar en la
organizacin.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
23. CUENTAS POR PAGAR CC1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares:
NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; NIIF 7, instrumentos financieros:
revelaciones; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 11, contratos de construccin; NIC 12, impuesto a las ganancias;
NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de flujos de efectivo (Vsquez y
Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes
secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos
y patrimonio; Seccin 23, ingresos de actividades ordinarias; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin
financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29, impuesto a las ganancias
(Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de las cuentas por pagar estn adecuada e ntegramente contabilizados en los
registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas, y estn
Integridad (I)
adecuadamente acumulados en los registros correspondientes. Las transacciones estn registradas en el perodo
correspondiente.
Las cuentas por pagar representan deudas contradas bajo acuerdos exigibles. Se han cumplido con las clusulas
Existencia (E) de la obligacin por pagar, adems de las limitaciones y requerimientos legales. Las cuentas por pagar
mostradas en las cuentas representan todas las obligaciones existentes.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas por pagar contradas por la empresa se han registrado en
Corte (C)
el perodo adecuado.
Los montos de capital, las cancelaciones y los costos de emisin, primas y descuentos de las cuentas por pagar
estn correctamente calculados por su monto apropiado, incluyendo la conversin de moneda extranjera, de
acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables. Los clculos
correspondientes de acuerdo con las clusulas de las cuentas por pagar son correctos. Las cuentas por pagar
Valuacin (V)
reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo la conversin del tipo de cambio
de la moneda extranjera) de acuerdo con las normas contables aplicables. Las cuentas por pagar han sido
adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas, y se han expuesto todas las situaciones necesarias para su
adecuada comprensin. Las cuentas por pagar se han registrado por su importe real.
Estos pasivos se han presentado en forma adecuada en el balance general, de acuerdo con la clasificacin del
Presentacin (P)
Plan nico de Cuentas vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Se estn acumulando muchos costos y gastos por pagar, lo
que puede afectar el servicio que recibe la empresa de Evaluar los posibles problemas para contratar servicios para la empresa, ya que
profesionales, servicios tcnicos, mantenimientos y seguro, quienes los prestan se pueden negar a seguirlo haciendo.
entre otros.
2. En las cuentas por pagar se han modificado las principales
Aplicar procedimientos para verificar el control de dichas modificaciones.
condiciones de garantas e incentivos o descuentos.
Incrementar los esfuerzos necesarios para obtener la confirmacin directa de la
3. Se tienen montos significativos de cuentas por pagar.
organizacin con quienes se tienen cuentas por pagar.
4. Existen transacciones significativas entre empresas
Analizar las potenciales transferencias de ingresos entre compaas vinculadas.
vinculadas.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Las conciliaciones de los listados de cuentas por pagar con el
libro mayor y balances no son efectuadas en forma oportuna, o Incrementar las pruebas sustantivas para verificar las afirmaciones
las partidas conciliatorias no son adecuadamente investigadas o relacionadas con las cuentas por pagar.
resueltas.
2. Se han realizado numerosos pagos duplicados a cuentas por
Ampliar el alcance de la revisin de transacciones de pagos a proveedores.
pagar.
3. Ha habido un aumento significativo en la cantidad de asientos
Analizar la razonabilidad de los asientos de ajuste inusuales o significativos.
de ajuste.
4. Existen variaciones significativas con respecto al presupuesto. Analizar las justificaciones de la gerencia para las variaciones o sus causas.
5. Los procedimientos de corte no han sido aplicados
Aumentar el esfuerzo para probar el corte de las transacciones al cierre.
adecuadamente al cierre de cada mes.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
23. CUENTAS POR PAGAR CC1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
23. CUENTAS POR PAGAR
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Cuentas por pagar 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
23. CUENTAS POR PAGAR CC1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
23. CUENTAS POR PAGAR
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Cuentas por pagar 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
14. Se establecen provisiones con cargo a los resultados del perodo para
los juicios por fallos en contra de la empresa en caso de existir suficientes Rojo Control Integridad - Existencia -
2 2 6% 0,12
elementos que indiquen la posible prdida de litigios relacionados con las oscuro interno Valuacin
cuentas por pagar?
15. Los informes de cuentas por pagar son firmados por un ordenador Verde Segregacin
5 5 6% 0,30 Integridad
principal y por el responsable del registro? oscuro de funciones
16. Las cifras de los informes se toman fielmente de los libros de Verde Verificacin y
5 5 5% 0,25 Integridad
contabilidad y control de cuentas sobre cuentas por pagar? oscuro anlisis
17. Se revisan en los informes la correccin aritmtica y los abonos Control Integridad - Existencia -
3,1 3,1 5% 0,16 Amarillo
correspondientes a las cuentas por pagar? interno Valuacin
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Cuentas por pagar 100% Calificacin de Cuentas por pagar 3,68 I-E-C-V-P
claro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
23. CUENTAS POR PAGAR CC2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que la
organizacin ha incurrido.
2. Constatar si las cuentas por pagar se valoran y muestran de forma adecuada en los estados financieros, y si las cuentas por
pagar en moneda extranjera estn valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
3. Establecer si las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo
con el Plan nico de Cuentas vigente.
4. Verificar la correcta determinacin de los intereses.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
2. Cuando sea prctico, cruce los saldos de las cuentas por pagar
con lo registrado en gastos de operacin y/o gastos anticipados, y I CC (1/3) CC
X S C.A.V.B. 25-feb-15
coteje la informacin con el trabajo efectuado en las reas de E (2/3) CC4
inters, seguros e impuestos, entre otras.
I
E
6. Verifique por muestreo el clculo, registro y pago de las
X S C CC5 C.A.V.B. 25-feb-15
retenciones efectuadas en las transacciones.
V
P
I
E CC7 (1/2)
7. Verifique por muestreo el clculo, registro y pago de las
X S C CC7 (2/2) C.A.V.B. 25-feb-15
retenciones y aportes correspondientes a la nmina de la empresa.
V EE8
P
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 25 de febrero del ao
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
23. CUENTAS POR PAGAR CC2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los valores presentados en los estados financieros reflejan las cuentas por pagar existentes o en las que la
organizacin ha incurrido.
2. Constatar si las cuentas por pagar se valoran y muestran de forma adecuada en los estados financieros, y si las cuentas por
pagar en moneda extranjera estn valuadas a la tasa representativa del mercado al final del perodo contable.
3. Establecer si las cuentas por pagar estn bien presentadas y clasificadas en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo
con el Plan nico de Cuentas vigente.
4. Verificar la correcta determinacin de los intereses.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE CUENTAS POR PAGAR CC3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
VIENEN 4.605.920 4.605.920
2365 RETENCIN EN LA FUENTE 78.000 CC
236520 Comisiones 78.000
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 18.720 CC
236701 IVA retenido rgimen simplificado 18.720
P/r: Factura N 3565 de Gustavo Mora Roa no contabilizada
----- 8 -----
CC6 5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 24.410 53
(1/2) 539595 Intereses 24.410
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 24.410 CC
233595 Otros 24.410
P/r: Intereses de la declaracin de retencin en la fuente de diciembre del ao 14
----- 9 -----
CC6 5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 210.000 53
(2/2) 539520 Sanciones 210.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 210.000 CC
233595 Otros 210.000
Sancin por extemporaneidad de la declaracin de retencin en la fuente de
P/r:
diciembre del ao 14
----- 10 -----
CC6 5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 7.693 53
(2/2) 539595 Intereses 7.693
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 7.693 CC
233595 Otros 7.693
P/r: Intereses de la declaracin de retencin en la fuente de octubre del ao 14
----- 11 -----
CC6 5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 210.000 53
539520 Sanciones 210.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 210.000 CC
233595 Otros 210.000
Sancin por extemporaneidad de la declaracin de retencin en la fuente de
P/r:
octubre del ao 14
----- 12 -----
CC7 5105 GASTOS DE PERSONAL 195.439 51
(1/2) 510572 Aportes Cajas de Compensacin Familiar 43.431
510575 Aportes ICBF 65.146
510578 Aportes al SENA 86.862
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 195.439 CC
237010 Aportes ICBF, SENA y Cajas de Compensacin 195.439
P/r: Aportes de trabajadores pendientes de pago a diciembre 31 del ao 14
----- 13 -----
CC7 5105 GASTOS DE PERSONAL 154.937 51
(2/2) 510568 Aportes a Administradoras de Riesgos Laborales, ARL 3.847
510569 Aportes a Entidades Promotoras de Salud, EPS 62.647
510570 Aportes a Fondos de Pensiones y/o Cesantas 88.443
5205 GASTOS DE PERSONAL 301.566 51
520568 Aportes a Administradoras de Riesgos Laborales, ARL 7.488
520569 Aportes a Entidades Promotoras de Salud, EPS 121.935
520570 Aportes a Fondos de Pensiones y/o Cesantas 172.143
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 195.917 CC
237005 Aportes a Entidades Promotoras de Salud, EPS 184.582
237006 Aportes a Administradoras de Riesgos Laborales, ARL 11.335
2380 ACREEDORES VARIOS 260.586 CC
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 260.586
P/r: Aportes de trabajadores pendientes de pago a diciembre 31 del ao 14
SUMAS IGUALES 5.709.965 5.709.965
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
Nota: La contabilizacin de la totalidad de las transacciones tiene importancia al actualizar los saldos. A continuacin se realizan los ajustes correspondientes a
las cuentas por pagar no contabilizadas por el rea contable.
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE CUENTAS POR PAGAR NO CONTABILIZADAS CC4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Tipo de Valor
FACTURA N Cuenta por pagar Concepto Fecha Valor IVA IVA asumido Observacin Ref.
contribuyente retencin en la
Compra de resmas de Rgimen Vencimiento enero
A0213 b Papelera de Armenia Ltda. 15/dic/ao 14 650.000 104.000 16.250 0 CC3
papel bond Comn 20-ao 15
Abogado externo Julio Csar Asesora jurdica de Rgimen Vencimiento enero
6530 b 20/dic/ao 14 700.000 112.000 77.000 0 CC3
Galvis Tarquino diciembre Comn 10-ao 15
Servicio de telefona fija de Rgimen Vencimiento enero
137245344 b Telefnica-Movistar 31/dic/ao 14 850.000 136.000 0 0 CC3
diciembre Comn 08-ao 15
Empresa de Energa del Servicio de energa de No Vencimiento enero
22746910 b 31/dic/ao 14 650.000 0 0 0 CC3
Quindo diciembre Responsable 05-ao 15
Empresas Pblicas de Servicio de acueducto de No Vencimiento enero
31617107 b 31/dic/ao 14 350.000 0 0 0 CC3
Armenia diciembre Responsable 10-ao 15
Pliza de manejo de Rgimen Vencimiento enero
AC7893 b Seguros Bolvar 01/dic/ao 14 220.000 35.200 0 0 CC3
diciembre Comn 15-ao 15
Comisin, apoyo rea Rgimen Vencimiento enero
3565 b Gustavo Mora Roa 20/dic/ao 14 780.000 0 78.000 18.720 CC3
comercial Simplificado 04-ao 15
TOTAL 4.200.000 387.200 a 171.250 a 18.720 a
OBSERVACIONES
P Revisada la planilla de recepcin de facturas, se determin que las facturas aqu relacionadas no estaban contabilizadas.
a Se verific que los clculos del IVA, de la retencin y del IVA asumido se encuentran debidamente soportados, que las tarifas son correctas y que se tuvieron en cuenta los montos mnimos para su aplicacin.
Nota: Las cuentas por pagar no contabilizadas se determinaron de la misma forma que los proveedores no contabilizados.
COMPAA EL SOL S. A.
CC5
DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL AO 14
Diligenciamiento del Firmas
Sanciones
Concordancia en libros
Inters
Valor de la Valor Fecha de Fecha de formulario correctas
Mes Fecha de pago Observaciones
retencin pagado vencimiento presentacin
Correcto Incorrecto S No Auxiliares Mayores
Enero 750.000 p 0 0 750.000 09/feb/ao 14 09/feb/ao 14 09/feb/ao 14 P P P n
Febrero 650.000 p 0 0 650.000 14/marzo/ao 14 14/marzo/ao 14 14/marzo/ao 14 P P P n
Marzo 850.000 p 0 0 850.000 18/abril/ao 14 18/abril/ao 14 18/abril/ao 14 P P P n
Abril 1.100.000 p 0 0 1.100.000 09/may/ao 14 09/may/ao 14 09/may/ao 14 P P P n
Mayo 360.000 p 0 0 360.000 13/jun/ao 14 13/jun/ao 14 13/jun/ao 14 P P P n
Junio 1.200.000 p 0 0 1.200.000 11/jul/ao 14 11/jul/ao 14 11/jul/ao 14 P P P n
Julio 1.500.000 p 0 0 1.500.000 09/agosto/ao 14 09/agosto/ao 14 09/agosto/ao 14 P P P n
Agosto 1.400.000 p 0 0 1.400.000 12/sept/ao 14 12/sept/ao 14 12/sept/ao 14 P P P n
Septiembre 600.000 p 0 0 600.000 10/oct/ao 14 10/oct/ao 14 10/oct/ao 14 P P P NO
Libros mayores
Octubre C 350.000 p 0 0 350.000 10/nov/ao 14 05/dic/ao 14 05/dic/ao 14 X P P P NO
impresos hasta
Noviembre 950.000 p 0 0 950.000 12/dic/ao 14 12/dic/ao 14 12/dic/ao 14 P P P NO
el mes de agosto
Diciembre C 0 p 0 0 0 10/ene/ao 15 10/ene/ao 15 10/ene/ao 15 P P P NO
OBSERVACIONES
P Esta cdula analtica no contiene los ajustes que puedan surgir de la revisin de las dems cuentas del estado de situacin financiera.
p Dato tomado fielmente del formulario de retencin en la fuente.
X Se present la declaracin sin sancin de extemporaneidad. Debe corregirse, pues se la present despus de la fecha de vencimiento.
n Se encuentra en concordancia con los libros mayores.
C La declaracin del mes de octubre se corrige y se presenta el 19 de enero del ao 15.
C La declaracin del mes de diciembre se corrige y se presenta el 20 de abril del ao 15.
COMPAA EL SOL S. A.
CC6
CDULA ANALTICA DE RETENCIN EN LA FUENTE A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Valor a Valor
CONCEPTO Valor AA3 BB3 CC3 Diferencia Intereses Ref. Sanciones Ref.
pagar pagado
Salarios y pagos
0 0 0 0 0 0 0
laborales
Honorarios 0 0 0 77.000 p 77.000 0 77.000
Comisiones 0 0 0 78.000 p 78.000 0 78.000
Servicios 0 0 0 0 0 0 0
Arrendamientos 0 0 0 0 0 0 0
Compras 0 0 68.000 p 16.250 p 84.250 0 84.250
Impuesto a las
0 0 19.680 p 18.720 p 38.400 0 38.400
Ventas retenido
TOTAL 0 0 87.680 189.970 277.650 0 277.650 24.410 CC3 210.000 CC3
OBSERVACIONES
p Datos tomados fielmente de las cdulas analticas de ajustes y reclasificaciones.
Esta cdula analtica corresponde a la retencin en la fuente de diciembre del ao 14, la cual no fue presentada en la fecha correspondiente.
La sancin es por un valor de 24.410; por lo tanto, se debe pagar la sancin mnima, que a la fecha es de 210.00. Los intereses fueron calculados a una tasa del 32,09%.
COMPAA EL SOL S. A.
CC6
CDULA ANALTICA DE RETENCIN EN LA FUENTE A OCTUBRE 31 DEL AO 14
Fecha de Fecha de Fecha de
CONCEPTO Valor Fecha de correccin Intereses Ref. Sanciones Ref.
vencimiento presentacin pago
Retencin en la
05/dic/ao
fuente octubre 350.000 p 05/nov/ao 14 05/dic/ao 14 19/ene/ao 15 7.693 210.000
14
del ao 14
TOTAL 350.000 7.693 CC3 210.000 CC3
OBSERVACIONES
p Dato tomado fielmente del formulario de retencin en la fuente de octubre del ao 14.
La sancin es por un valor de 17.500; por lo tanto, se debe pagar la sancin mnima, que a la fecha es de 210.00. Los intereses fueron calculados a una tasa del 32,09%.
COMPAA EL SOL S. A.
APORTES DE TRABAJADORES PENDIENTES DE PAGO CC7
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
RETENCIONES Y APORTES DE NMINA PATRONO %
Aportes SENA 43.431 2%
Aportes ICBF 65.146 3%
Aportes Caja de Compensacin Familiar 86.862 4%
SUBTOTAL 195.439 CC3 9%
Aporte patronal Pensin 260.586 12%
Aporte patronal Salud 184.582 8,5%
Aporte patronal Riesgos Laborales 11.336 0,522%
SUBTOTAL 456.504 CC3 21,022%
TOTAL 651.943 30,022%
OBSERVACIN. Los anteriores valores se calcularon de acuerdo con las cifras de la nmina que aparece en EE5.
COMPAA EL SOL S. A.
APORTES DE TRABAJADORES PENDIENTES DE PAGO CC7
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
RETENCIONES Y APORTES DE NMINA PATRONO %
rea Administrativa
Aporte patronal Pensin 88.443 12%
Aporte patronal Salud 62.647 8,5%
Aporte patronal Riesgos Laborales 3.847 0,522%
SUBTOTAL 154.937 CC3 21,022%
rea de Ventas
Aporte patronal Pensin 172.143 12%
Aporte patronal Salud 121.935 8,5%
Aporte patronal Riesgos Laborales 7.488 0,522%
SUBTOTAL 301.566 CC3 21,022%
TOTAL 456.503 42,044%
OBSERVACIN. En la cdula se presentan los aportes de trabajadores pendientes de pago, discriminados entre los
funcionarios que conforman las reas administrativa y de ventas.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G.
APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
Ref: DD
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que componen los impuestos, gravmenes y tasas a cargo de la organizacin, que son de carcter general
ALCANCE
y obligatorios a favor del Estado.
1. Se verific que los saldos reflejados en el estado de situacin financiera referente a impuestos, gravmenes y tasas se
presentan en forma correcta de acuerdo con los estndares de contabilidad aplicables por la organizacin.
CONCLUSIONES
DE LA AUDITORA 2. Se determin que la organizacin est cumpliendo con las disposiciones tributarias vigentes.
3. Se comprob la razonabilidad del clculo de los impuestos, gravmenes y tasas para el perodo contable.
4. Se constat que la conciliacin entre los saldos contables y tributarios es correcta.
NOMBRE DE LA SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO
CUENTA ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
RENTA Y
2404 0 0 0 1.866.582 0 0 1.866.582
COMPLEMENTARIOS
Impuesto de Renta y
240405 0 0 OO3 0 1.866.582 0 0 1.866.582
complementarios
IMPUESTO SOBRE LAS
2408 1.700.000 0 936.000 210.000 0 0 (726.000)
VENTAS POR PAGAR
240801 IVA generado 1.700.000 0 0 0 0 0 0
BB3
240802 IVA descontable 0 0 936.000 0 0 0 936.000
CC3
IVA asumido al Rgimen
240803 0 0 0 0 0 0 0
simplificado
240804 Sanciones 0 0 DD3 0 210.000 0 0 210.000
TOTAL IMPUESTOS,
24 1.700.000 0 936.000 210.000 0 0 1.140.582
GRAVMENES Y TASAS
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA DD1 -DD2 - D3 - DD4 - DD5
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable(s)
implementar Implementacin
Mejorar los sistemas
Las facturas no se
Inconsistencias en la de comunicacin entre
1. No se contabilizan de forma entregan de forma
valuacin de impuestos y las reas que Jefes de rea. Inmediata.
oportuna las facturas recibidas. oportuna al rea de
utilidades. conforman la
contabilidad.
organizacin.
2. Se presentan devoluciones de No se verifican las Hacer una revisin Funcionario
Dificultad al momento
facturas por no cumplir los facturas en el detallada en el encargado de la
de determinar los Inmediata.
requisitos de la administracin de momento en que se momento de recibir las recepcin de
impuestos a cargo.
impuestos. reciben. facturas. documentos.
Sanciones, intereses, Efectuar una revisin y
Descuido del
3. No se estableci el impuesto de errores en el clculo de clculo de los
contador pblico de Contador pblico. Inmediata.
Renta por pagar en el ao 14. la utilidad del ejercicio, impuestos a cargo de
la organizacin.
prdidas econmicas. la organizacin.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC
12, impuesto a las ganancias; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; y NIC 7, estado de
flujos de efectivo (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones:
Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado de resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio
y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; y Seccin 29,
impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de los impuestos, gravmenes y tasas estn adecuada e ntegramente contabilizados en
Integridad (I) los registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas, y estn adecuadamente
acumulados en los registros correspondientes. Las transacciones estn registradas en el perodo correspondiente.
Los impuestos, gravmenes y tasas son legalmente exigibles por las autoridades respectivas. Se han cumplido las
Existencia (E) disposiciones y requerimientos legales. Los impuestos, gravmenes y tasas mostrados en las cuentas representan todas
las obligaciones existentes por dicho concepto.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de impuestos, gravmenes y tasas se han registrado en el perodo
Corte (C)
adecuado.
Los montos de capital, las cancelaciones y los intereses estn correctamente calculados por su monto apropiado, de
acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables. Los clculos
correspondientes son correctos de acuerdo con las normas legales. Los impuestos, gravmenes y tasas reflejan todos los
Valuacin (V)
hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables aplicables. Los impuestos,
gravmenes y tasas han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos, y se han expuesto todos los aspectos
necesarios para su adecuada comprensin. Los impuestos, gravmenes y tasas se han registrado por su importe real.
Los impuestos, gravmenes y tasas se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de acuerdo
Presentacin (P)
con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La empresa opera bajo sistemas impositivos o en pases en los que la Analizar en detalle la legislacin vigente para asegurar la veracidad e
aplicacin de los impuestos no es precisa. integridad del componente.
2. Las visitas de las entidades tributarias no son frecuentes; pero
Analizar en detalle las sucesivas determinaciones impositivas.
cuando ocurren, revisan varios aos.
Aplicar procedimientos que aseguren la adecuada valuacin y exposicin de
3. Las entidades tributarias han efectuado ajustes del ao anterior.
los ajustes.
4. Una diferencia de criterios con las autoridades tributarias puede
Analizar en detalle las situaciones complejas.
ocasionar un litigio.
5. Las normas tributarias han sido cambiadas durante el ao en curso. Hacer esfuerzos para evaluar los impactos de los cambios producidos.
6. Las entidades tributarias objetan criterios de valuacin. Analizar las diferencias entre los criterios impositivos y contables.
7. La gerencia siempre ha tomado posiciones riesgosas con respecto a
las deducciones de gastos o postergacin del reconocimiento de Realizar mayores pruebas sobre el tratamiento de los conceptos involucrados.
ingresos para la determinacin del impuesto.
8. Existen operaciones significativas con el exterior. Analizar los aspectos impositivos relacionados.
9. Se han recibido ingresos significativos de una subsidiaria del
Analizar en detalle el impacto fiscal.
extranjero.
10. La organizacin hace transacciones con empresas que tienen Aplicar procedimientos para verificar el correcto tratamiento impositivo de las
tratamientos tributarios especiales. operaciones.
11. La organizacin se encuentra en una situacin de quebranto
Analizar en detalle la situacin econmica y financiera de la organizacin.
impositivo.
Hacer una revisin especfica de la legislacin aplicable y de los clculos
12. Los clculos de impuestos son complejos.
efectuados.
13. Se requieren numerosas liquidaciones impositivas. Realizar mayores pruebas sobre el clculo de los impuestos.
14. Existen transacciones significativas con empresas vinculadas. Analizar en detalle las operaciones y el impacto impositivo.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Los sistemas de la organizacin no identifican transacciones con
Hacer mayores esfuerzos para probar la integridad de las deudas impositivas.
tratamiento impositivo particular.
2. Los clculos impositivos no son aprobados por personal idneo Aplicar procedimientos para comprobar la veracidad e integridad del
independiente de su preparacin. componente.
3. La oficina de impuestos no es consultada respecto al efecto de las
Realizar mayores pruebas sobre hechos individuales significativos.
transacciones significativas o inusuales.
4. Existen numerosas partidas conciliatorias en las conciliaciones de los Analizar los problemas potenciales en la integridad de las deudas fiscales a
registros detallados con la cuenta mayor o control del libro mayor. cargo.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
Auditora financiera bajo estndares internacionales Anexos
Editorial Alfaomega Bogot Buenos Aires Mxico D.F. PAPELES DE TRABAJO 429
Tabla 7.5 Auditora de impuestos, gravmenes y tasas
Listado de chequeo de impuestos, gravmenes y tasas Cdula DD1 (2/2)
COMPAA EL SOL S. A.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Impuestos, gravmenes y tasas 100% Calificacin de Impuestos, gravmenes y tasas 4,23 I-E-C-V-P
oscuro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los saldos presentados en el estado de situacin financiera en lo referente a impuestos, gravmenes y tasas
estn presentados en forma correcta de acuerdo con los estndares de contabilidad aplicados por la organizacin.
2. Determinar si la organizacin est cumpliendo las disposiciones tributarias vigentes.
3. Valorar la razonabilidad del clculo de los impuestos, gravmenes y tasas para el perodo contable.
4. Verificar que la conciliacin entre los saldos contables y tributarios sea correcta.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
I
1. Prepare u obtenga un anlisis por el perodo del pasivo por E DD4
X S C.A.V.B. 25-feb-15
impuestos, gravmenes y tasas y sus cuentas relativas. V DD5
P
2. Coteje los pagos registrados y los reembolsos o aplicaciones I
DD4
con las copias de las declaraciones de impuestos o con X C E C.A.V.B. 25-feb-15
DD5
cualquier evidencia que justifique los pagos. P
3. Obtenga la ms completa informacin respecto al estado I
que guardan las declaraciones de perodos anteriores y el E DD4
X S C.A.V.B. 25-feb-15
efecto de las situaciones an pendientes, incluyendo las V DD5
prdidas compensables en futuros ejercicios. P
4. Calcule o verifique la provisin del perodo presente,
I
incluyendo la conciliacin de la utilidad contable con la X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
V
gravable.
5. Segregue los componentes de la provisin para impuestos
del perodo, impuestos diferidos, efectos fiscales en las
prdidas amortizables, cantidades aplicables a partidas
extraordinarias y ajustes de perodos anteriores.
I
E
a) Efecte un anlisis del movimiento del pasivo por impuesto X S N/A C.A.V.B. 25-feb-15
V
de Renta corriente por cobrar y diferido por pagar, para
P
determinar su razonabilidad. Deje evidencia en los papeles de
trabajo.
b) Efecte un anlisis de las diferencias entre los ajustes
contables y fiscales. Deje evidencia en los papeles de trabajo.
6. Examine la copia del formulario de declaracin de renta del
ltimo ao y concilie los renglones a partir del impuesto a
I
cargo, retenciones y anticipos con el pasivo por impuesto de
E
Renta registrado en la contabilidad para ese ao. Analice X S N/A C.A.V.B. 25-feb-15
V
cualquier diferencia presentada y determine: deducciones
P
solicitadas en exceso, partidas no consideradas en el clculo
de la provisin del ao anterior.
7. En caso de que la organizacin tenga reclamos de
impuestos, determine si la provisin constituida para el efecto
I
es suficiente. Tome como base el concepto del abogado asesor
X S E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
que est atendiendo el pleito. Emita una opinin acerca del
V
trabajo realizado sobre la revisin de la provisin de
impuestos.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si los saldos presentados en el estado de situacin financiera en lo referente a impuestos, gravmenes y tasas
estn presentados en forma correcta de acuerdo con los estndares de contabilidad aplicados por la organizacin.
2. Determinar si la organizacin est cumpliendo las disposiciones tributarias vigentes.
3. Valorar la razonabilidad del clculo de los impuestos, gravmenes y tasas para el perodo contable.
4. Verificar que la conciliacin entre los saldos contables y tributarios sea correcta.
24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS DD3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
----- 1 -----
DD6 5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 210.000 53
539520 Sanciones 210.000
2408 SANCIONES 210.000 DD
240804 Sanciones 210.000
Sancin por correccin de saldo a favor - declaracin 6 bimestre del
P/r:
ao 14
SUMAS IGUALES 210.000 210.000
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
DD4
DECLARACIONES DE IVA DEL AO 14
Diligenciamiento del Firmas Concordancia con
Sanciones
Bimestre
Inters
Fecha de Fecha de formulario correctas libros
Valor del IVA Valor pagado Fecha de pago Observaciones
vencimiento presentacin
Correcto Incorrecto S No Auxiliares Mayores
1 825.000 0 0 825.000 07/mar/ao 14 07/mar/ao 14 07/mar/ao 14 P P P P
2 960.000 0 0 960.000 09/may/ao 14 09/may/ao 14 09/may/ao 14 P P P P
3 1.020.000 0 0 1.020.000 11/jul/ao 14 11/jul/ao 14 11/jul/ao 14 P P P P
4 3.600.000 0 0 3.600.000 12/sept/ao 14 12/sept/ao 14 12/sept/ao 14 P P P P Libros mayores
5 2.600.000 0 0 2.600.000 14/nov/ao 14 14/nov/ao 14 14/nov/ao 14 P P P P impresos hasta el
6 0 0 0 0,00 10/ene/ao 15 10/ene/ao 15 10/ene/ao 15 P P P P mes de agosto
OBSERVACIONES
P Esta cdula analtica no contiene los ajustes que puedan surgir de la revisin de las dems cuentas del balance general.
P Verificadas las fechas de vencimiento, presentacin y pago, se considera que son oportunas.
COMPAA EL SOL S. A.
DD5
DECLARACIONES DE IVA DEL AO 14
CONCEPTO Saldo balance C3 AA3 BB3 CC3 DD3 Total Saldo Inters Sancin Ref.
IVA generado 0 0 0 0 0 0 - - 0 0
IVA descontable 0 0 0 548.800 387.200 0 936.000 936.000 0 0
IVA Rgimen Simplificado 0 0 0 19.680 18.720 0 38.400 38.400 0 0
TOTALES 0 0 0 568.480 405.920 0 974.400 974.400 0 210.000 DD3
OBSERVACIN. La sancin en contra de la organizacin es por correccin del saldo a favor de la declaracin de IVA correspondiente al 6 bimestre del ao
14.
Ref.: EE
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
25. OBLIGACIONES LABORALES 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que componen las obligaciones laborales a cargo de la organizacin, en las cuales se condensan las
ALCANCE
transacciones sobre los beneficios a favor de los funcionarios que la conforman.
1. Se verific que todas las obligaciones laborales a cargo de la organizacin se encuentran correctamente contabilizadas.
2. Se verific que las obligaciones laborales corresponden a obligaciones y/o beneficios a favor de los funcionarios.
CONCLUSIONES 3. Se comprob que los valores por obligaciones laborales corresponden a deudas del perodo que se est revisando.
DE LA AUDITORA 4. Se determin que las obligaciones laborales han sido correctamente calculadas de acuerdo con las normas legales vigentes y
aplicables por la organizacin.
5. Se determin que las obligaciones laborales se encuentran correctamente presentadas en el estado de situacin financiera.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
Auditora
2505 SALARIOS POR PAGAR 0 0 0 2.213.826 0 0 2.213.826
250501 Salarios por pagar 0 0 EE3 0 2.213.826 0 0 2.213.826
2510 CESANTAS CONSOLIDADAS 0 3.894.909 0 627.632 0 0 4.522.541
251010 Cesantas 0 3.894.909 EE3 0 627632 0 0 4.522.541
2515 INTERESES SOBRE CESANTAS 0 467.387 0 75.315 0 0 542.702
251501 Intereses sobre cesantas 0 467.387 EE3 0 75.315 0 0 542.702
2520 PRIMA DE SERVICIOS 0 4.323.578 0 198.963 0 0 4.522.541
252001 Prima de servicios 0 4.323.578 EE3 0 198.963 0 0 4.522.541
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 0 1.757.425 0 283.812 0 0 2.041.237
252501 Vacaciones 0 1.757.425 EE3 0 283.812 0 0 2.041.237
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 0 0 0 3.400.000 3.400.000
254001 Despido injustificado 0 0 EE3 0 3.400.000 0 0 3.400.000
25 TOTAL OBLIGACIONES LABORALES 0 10.443.299 0 6.799.548 0 0 17.242.847
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO OBLIGACIONES LABORALES EE
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA EE1 -EE2 - EE3 - EE4 (1/4) - EE4 (2/4) - EE4 (3/4) - EE4 (4/4) - EE5 - EE6 - EE7 - EE8 - EE9
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos
RECURSOS
de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
Descuido de los Mejorar los sistemas de
1. No se causaron los Deterioro de la imagen de
funcionarios comunicacin entre las
Contador pblico -
pagos pendientes a la organizacin, sanciones Inmediata.
encargados del reas que conforman la
Jefes de rea.
funcionarios. econmicas.
proceso. organizacin.
2. Se observaron errores y Descuido de los
Incremento en los gastos Revisar de manera
extemporaneidad en la funcionarios Contador pblico -
no deducibles por detallada los formularios Inmediata.
presentacin de la encargados del Auditor externo.
intereses y sanciones. correspondientes.
retencin en la fuente. proceso.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los
siguientes estndares: NIC 19, beneficios para empleados; NIC 26, contabilizacin e informacin sobre planes de beneficios por
retiro; NIC 1, presentacin de estados financieros; y NIC 34, informes financieros de perodos intermedios.
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las
siguientes secciones: Cdula 28, beneficios a los empleados; Cdula 3, presentacin de estados financieros; Cdula 4, estado
de situacin financiera; Cdula 5, estado de resultado integral y estado de resultados; Cdula 6, estado de cambios en el
patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; y Cdula 8, notas a los estados financieros.
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de las obligaciones laborales estn ntegramente contabilizados
Integridad (I) en los registros correspondientes y estn adecuadamente acumulados. Las transacciones estn
registradas en el perodo correspondiente.
Las obligaciones laborales son exigibles por los trabajadores. Se han cumplido las clusulas de los
contratos de trabajo, convenciones o pactos colectivos de acuerdo con los requerimientos legales.
Existencia (E)
Las obligaciones laborales mostradas en las cuentas representan todo lo adeudado a los
trabajadores.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes a obligaciones laborales
Corte (C)
se han registrado en el perodo adecuado.
Los valores correspondientes a las obligaciones laborales estn correctamente calculados por su
monto apropiado, de acuerdo con los principios contables aplicables. Los clculos estn acordes a
la normativa vigente y son correctos. Las obligaciones laborales reflejan todos los hechos y
Valuacin (V) circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo con las normas contables aplicables. Las
obligaciones laborales han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas, y se han
expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Las obligaciones laborales
se han registrado por su importe real.
Las obligaciones laborales se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin
Presentacin (P)
financiera, de acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La cantidad de empleados de la empresa ha Aplicar procedimientos para analizar las causas y verificar los efectos que
variado significativamente en el ltimo perodo. esas variaciones pueden tener en la empresa.
2. Los clculos de remuneraciones o beneficios Profundizar el anlisis para comprobar la integridad y correcta valuacin de
laborales resultan de operaciones complejas. estos conceptos.
3. El mtodo de asignacin de los costos laborales Hacer esfuerzos para determinar la razonabilidad del mtodo y verificar la
a los centros de costos y gastos resulta complejo. correcta valuacin.
4. Se ha llegado a acuerdos con empleados en Analizar haciendo nfasis en las razones de estas prcticas y la veracidad
trminos diferentes a los normales. de los acuerdos.
5. Los acuerdos sindicales claves han vencido y no
Analizar las alternativas viables en ese momento y las consecuencias de
han sido an renegociados en una nueva
ellas sobre la marcha futura de la organizacin.
convencin colectiva.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La gerencia no hace revisiones peridicas de los
Incrementar las pruebas analticas y de saldos sobre los costos laborales.
costos laborales.
2. Existen numerosas partidas pendientes en las
Analizar los problemas potenciales en la integridad de los costos laborales.
conciliaciones de registros detallados con la
Necesidad de pruebas detalladas sobre transacciones.
cuenta mayor o de control del libro mayor.
3. Se ha modificado el sistema de procesamiento
Evaluar y probar el nuevo sistema.
de datos relativos a costos y beneficios laborales.
4. Los cambios en los datos permanentes del Obtener listados de cambios por excepcin y realizar pruebas para verificar
sistema no son controlados adecuadamente. la autorizacin de estos.
5. Los controles de las transferencias de datos
Mayor nfasis en procedimientos analticos
sobre sistemas no son efectivos.
6. Los registros de tiempo son procesados sin Incrementar las pruebas detalladas sobre las transacciones del
autorizacin. componente.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
25. OBLIGACIONES LABORALES Rojo Rojo Verde Verde
Amarillo Subtota Ponder Califica
No oscuro claro claro oscuro
l acin cin Operacin Afirmaciones
Aplica Semforo
califica pregunt ponder involucrada involucradas
(N/A) 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Obligaciones laborales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0 cin a ada
3,0 4,1
1. El archivo individual de cada trabajador contiene:
a) Fecha de entrada?
b) Cambios y aumentos debidamente aprobados?
c) Bases del sueldo o jornal?
d) Pagos parciales de cesantas y autorizaciones de la oficina de
trabajo?
e) Autorizaciones para el descuento del salario?
f) Acumulacin de pagos de salarios y prestaciones?
g) Contrato de trabajo?
Verde Control y Integridad -
h) Examen mdico de ingreso y evidencia de la renuncia, si 5 5 7% 0,35
oscuro seguimiento Existencia
hubiere lugar?
i) Aviso a la entidad de seguridad social para efectos de la
afiliacin del trabajador?
j) Investigaciones efectuadas para la contratacin del
trabajador?
k) Informaciones necesarias para dar cumplimiento a las
disposiciones relativas a la retencin de impuestos sobre salarios
pagados?
l) Otras informaciones para cumplir disposiciones legales?
2. Se archiva la informacin de cada trabajador en forma tal que
no tengan acceso a ella personas que:
Verde Control y
a) Preparan la nmina? 4 4 7% 0,28 Integridad
claro seguimiento
b) Aprueban la nmina?
c) Hacen el pago de la nmina?
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
25. OBLIGACIONES LABORALES Rojo Rojo Verde Verde
Amarillo Subtota Ponder Califica
No oscuro claro claro oscuro
l acin cin Operacin Afirmaciones
Aplica Semforo
califica pregunt ponder involucrada involucradas
(N/A) 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Obligaciones laborales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0 cin a ada
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
25. OBLIGACIONES LABORALES Rojo Rojo Verde Verde
Amarillo Subtota Ponder Califica
No oscuro claro claro oscuro
l acin cin Operacin Afirmaciones
Aplica Semforo
califica pregunt ponder involucrada involucradas
(N/A) 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Obligaciones laborales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0 cin a ada
3,0 4,1
8. Dichas personas son independientes de las que efectan la
Verde Segregacin de
distribucin contable de la nmina y la liquidacin de 4 4 6% 0,24 Integridad
claro funciones
prestaciones sociales?
9. Se revisa que la nmina y la liquidacin de prestaciones
sociales sean aprobadas por empleados que no intervienen en:
Verde Segregacin de
a) Su preparacin? 4 4 6% 0,24 Integridad
b) Su autorizacin? claro funciones
c) Su pago?
10. La nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales son Verde
5 5 6% 0,30 Verificacin Integridad
aprobadas por un empleado responsable? oscuro
11. Cundo sea prctico, como en el caso de empleados fijos, los Integridad -
Control y
totales de la nmina corriente se concilian con las nminas 2 2 6% 0,12 Rojo claro Existencia -
seguimiento
anteriores indicando los cambios? Valuacin
12. La distribucin contable de la nmina y las liquidaciones de
Segregacin de
prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del 3,5 3,5 6% 0,21 Amarillo Integridad
funciones
departamento de liquidacin de nmina?
13. Los pagos en cheque o efectivo son hechos por empleados
que:
a) No intervienen ni controlan la preparacin de las nminas?
b) No son responsables por la contratacin o despido de Verde Segregacin de
5 5 6% 0,30 Integridad
personal? oscuro funciones
c) No intervienen ni controlan las liquidaciones de prestaciones
sociales?
d) No aprueban los informes de tiempo?
14. La cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de prestaciones
sociales es conciliada regularmente por un empleado que no
Verde Segregacin de
tenga conexin alguna con: 5 5 6% 0,30 Integridad
oscuro funciones
a) La preparacin de la nmina?
b) La entrega de cheques?
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
25. OBLIGACIONES LABORALES Rojo Rojo Verde Verde
Amarillo Subtota Ponder Califica
No oscuro claro claro oscuro
l acin cin Operacin Afirmaciones
Aplica Semforo
califica pregunt ponder involucrada involucradas
(N/A) 2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo de Obligaciones laborales 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0 cin a ada
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar que todas las obligaciones laborales estn correctamente contabilizadas.
2. Verificar que todas las obligaciones laborales correspondan a obligaciones con los trabajadores.
3. Constatar que los valores por obligaciones laborales correspondan a deudas del perodo evaluado.
4. Establecer si las obligaciones laborales han sido correctamente calculadas de acuerdo con las normas vigentes y
5. Verificar la correcta presentacin de las obligaciones laborales en el estado de situacin financiera.
25. OBLIGACIONES LABORALES Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
Referencia a
De control
Inherente
Hecho por Fecha
P/T
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
25. OBLIGACIONES LABORALES EE2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
25. OBLIGACIONES LABORALES Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Referencia a
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA P/T
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE OBLIGACIONES LABORALES EE3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
----- 1 -----
EE5 5105 GASTOS DE PERSONAL 809.025 51
510506 Sueldos 620.000
510515 Horas extras y recargos 117.025
510527 Auxilio de transporte 72.000
5205 GASTOS DE PERSONAL 1.578.525 52
520506 Sueldos 1.240.000
520515 Horas extras y recargos 194.525
520527 Auxilio de transporte 144.000
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA 86.862 CC
237005 Aportes a Entidades Promotoras de Salud, EPS 86.862
2380 ACREEDORES VARIOS 86.862 CC
238030 Fondos de Cesantas y/o Pensiones 86.862
2505 SALARIOS POR PAGAR 2.213.826 EE
250501 Salarios por pagar 2.213.826
Contabilizacin de la nmina a diciembre 31 del ao
P/r:
14 de los funcionarios pendientes de pago
----- 2 -----
EE7 5205 GASTOS DE PERSONAL 3.400.000 52
520560 Indemnizaciones laborales 3.400.000
2540 INDEMNIZACIONES LABORALES 10.443.299 6.799.548 EE
254001 Despido injustificado 3.400.000
Indemnizacin por despido del funcionario Diego
P/r:
Fernando Vega Valencia a diciembre del ao 14
----- 3 -----
EE7 5205 GASTOS DE PERSONAL 62.667 52
520530 Cesantas 62.667
2510 CESANTAS CONSOLIDADAS 62.667 EE
251010 Cesantas 62.667
Prestaciones sociales no causadas del funcionario
P/r: Diego Fernando Vega Valencia, correspondientes al
mes de diciembre
----- 4 -----
EE7 5205 GASTOS DE PERSONAL 7.520 52
520533 Intereses sobre cesantas 7.520
2515 INTERESES SOBRE CESANTAS 7.520 EE
251501 Intereses sobre cesantas 7.520
Prestaciones sociales no causadas del funcionario
P/r: Diego Fernando Vega Valencia, correspondientes al
mes de diciembre
PASAN 5.857.737 5.857.737
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE OBLIGACIONES LABORALES EE3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Ref. CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE P/T HABER P/T
VIENEN 5.857.737 5.857.737
----- 5 -----
EE7 5205 GASTOS DE PERSONAL 28.333 52
520539 Vacaciones 28.333
2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 28.333 EE
252501 Vacaciones 28.333
Prestaciones sociales no causadas del funcionario
P/r: Diego Fernando Vega Valencia, correspondientes al
mes de diciembre
----- 6-----
EE9 5105 GASTOS DE PERSONAL 658.137 51
510530 Cesantas 375.754
510533 Intereses sobre cesantas 45.090
510536 Prima de servicios 67.419
510539 Vacaciones 169.874
5205 GASTOS DE PERSONAL 429.065 52
520530 Cesantas 189.211
520533 Intereses sobre cesantas 22.705
520536 Prima de servicios 131.544
520539 Vacaciones 85.605
2510 CESANTAS CONSOLIDADAS 564.965 EE
251010 Cesantas 564.965
2515 INTERESES SOBRE CESANTAS 67.795 EE
251501 Intereses sobre cesantas 67.795
2520 PRIMA DE SERVICIOS 198.963 EE
252001 Prima de servicios 198.963
2525 VACACIONES 255.479 EE
252501 Vacaciones 255.479
Prestaciones sociales no causadas de los
P/r: funcionarios que conforman la organizacin,
correspondientes al mes de diciembre
SUMAS IGUALES 6.973.272 6.973.272
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
RELACIN DE TRABAJO SUPLEMENTARIO PENDIENTE DE PAGO EE4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
TOTAL 1.860.000 36 36 36
OBSERVACIONES
P Se verificaron los contratos de trabajo y se encontr que los funcionarios que se relacionan empezaron a laborar el 01 de diciembre del ao 14.
P Por error del encargado de liquidar la nmina, el pago del trabajo suplementario de los funcionarios que se relacionan no fue procesado, y por lo
tanto est pendiente.
COMPAA EL SOL S. A.
PLANILLA DE TRABAJO SUPLEMENTARIO EE4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
FUNCIONARIO Diego Marn Gonzlez CDIGO 7.245.365
MAANA TARDE NOCHE Total h. extras H. con
Total h.
DA H. de H. de H. de H. de H. de H. de recargo
ordinarias Diurnas Nocturnas
ingreso salida ingreso salida ingreso salida nocturno
6799548 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
03/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
05/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
06/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
09/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
11/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
12/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
13/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
16/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
19/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
23/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
27/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
TOTAL 12 12 6
OBSERVACIONES
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona corresponde al efectivamente realizado por el funcionario.
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona fue autorizado por el Jefe de Talento Humano.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
PLANILLA DE TRABAJO SUPLEMENTARIO EE4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
FUNCIONARIO scar Gabriel Zuluaga Poveda CDIGO 7.124.856
MAANA TARDE NOCHE Total h. extras H. con
Total h.
DA H. de H. de H. de H. de H. de H. de recargo
ordinarias Diurnas Nocturnas
ingreso salida ingreso salida ingreso salida nocturno
02/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
03/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
05/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
06/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
09/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
11/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
12/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
13/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
16/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 8:00 8 2
17/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
18/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
19/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
23/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
27/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
TOTAL 18 6 12
OBSERVACIONES
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona corresponde al efectivamente realizado por el funcionario.
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona fue autorizado por el Jefe de Talento Humano.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
PLANILLA DE TRABAJO SUPLEMENTARIO EE4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
FUNCIONARIO Mara Antonia Santos Caldern CDIGO 41.945.325
MAANA TARDE NOCHE Total h. extras H. con
Total h.
DA H. de H. de H. de H. de H. de H. de recargo
ordinarias Diurnas Nocturnas
ingreso salida ingreso salida ingreso salida nocturno
02/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
03/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
04/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
05/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
06/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
09/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
10/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
11/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
12/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
13/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
16/dic/ao 14 2:00 10:00 10:00 12:00 8 2
17/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
18/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
19/dic/ ao 14 8:00 12:00 2:00 10:00 8 4
20/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
23/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
26/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
27/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
30/dic/ao 14 4:00 10:00 10:00 12:00 8 2
31/dic/ao 14 8:00 12:00 2:00 8:00 8 2
TOTAL 6 18 18
OBSERVACIONES
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona corresponde al efectivamente realizado por el funcionario.
P Se verific que el trabajo suplementario que se relaciona fue autorizado por el Jefe de Talento Humano.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
EE5
NMINA MES DE DICIEMBRE DEL AO 14
Observaciones:
P El trabajo suplementario (es decir, que excede la jornada ordinaria) se encuentra debidamente autorizado por el Ministerio de Trabajo, y tambin por los jefes inmediatos de los funcionarios que se relacionan en la presente cdula.
P Los clculos de las retenciones y aportes de nmina se harn en la cdula CC7, y la liquidacin de prestaciones sociales, en EE8.
COMPAA EL SOL S. A.
INDEMNIZACIN PENDIENTE DE LIQUIDAR EE6
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P A diciembre 31 del ao 14, la compaa despidi sin justa causa al funcionario Diego Fernando Vega Valencia.
P El seor Vega ingres a la organizacin el 01 de enero del ao 08 con un contrato a trmino indefinido.
P Verificados los pagos al seor Vega, se determin que a diciembre 31 del ao 14 la compaa haba efectuado los pagos de
prestaciones sociales correspondientes al perodo comprendido entre enero y noviembre. Quedaron pendientes de causar
las prestaciones sociales del mes de diciembre y la indemnizacin por despido sin justa causa.
COMPAA EL SOL S. A.
EE7
PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Tiempo de Valor de la Valor de los
Salario base de Valor de la Valor de las Valor de las Total a
FUNCIONARIO Fecha de ingreso Fecha de retiro servicio (en prima de intereses a las
liquidacin indemnizacin cesantas vacaciones cancelar
das) servicios cesantas
Diego Fernando 680.000 752.000 B 340.000 H 90.240 B
01/01/ao 08 e 31/12/ao 14 2.520 3.400.000 H 0 4.582.240
Vega Valencia 752.000 689.333 J 311.667 J 82.720 J
TOTAL 680.000 3.400.000 EE3 62.667 EE3 0 28.333 EE3 7.520 EE3 4.582.240
Observaciones:
La Compaa calcul la indemnizacin por despido injustificado a partir de las normas vigentes a la fecha,
aplicando el siguiente procedimiento: a) Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez (10) CLCULO DEL VALOR DE LA INDEMNIZACIN
salarios mnimos mensuales legales: 1. Treinta (30) das de salario cuando el trabajador tuviere un tiempo de TIEMPO DE En En Das a pagar por Valor de la
servicio no mayor de un (1) ao. 2. Si el trabajador tuviere ms de un (1) ao de servicio continuo se le SERVICIO aos das indemnizacin indemnizacin
pagarn veinte (20) das adicionales de salario sobre los treinta (30) bsicos del numeral 1, por cada uno de los 01/01/ao 08 al 1 360 30 680.000
aos de servicio subsiguientes al primero y proporcialmente por fraccin (Cdigo Laboral). 01/01/ao 09 al 1 360 20 453.333
J Corresponde al valor de las prestaciones sociales que ya han sido causadas en el perodo comprendido 01/01/ao 10 al
1 360 20 453.333
entre enero y noviembre del ao 14. 31/12/ao 10
P Cdulas analticas de prestaciones sociales y de indemnizacin no causadas ni liquidadas por el contador. 01/01/ao 11 al
1 360 20 453.333
Fueron preparadas por la auditora externa. 31/12/ao 11
Se confirm que efectivamente la prima de servicios le fue pagada al seor Vega, el 50% en junio y el otro 01/01/ao 12 al
1 360 20 453.333
50% antes del 20 de diciembre del ao 14. 31/12/ao 12
e La fecha de ingreso fue tomada fielmente del contrato del seor Vega. 01/01/ao 13 al 1 360 20 453.333
H El salario base para liquidar el valor de la indemnizacin y las vacaciones corresponde a la suma de 01/01/ao 13 al
1 360 20 453.333
680.000. 31/12/ao 14
B El salario base para liquidar el valor de las cesantas y sus intereses corresponde a la suma de 752.000. TOTAL 7 2520 150 3.400.000
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE PRESTACIONES SOCIALES EE8
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Intereses
NOMBRE DEL N de Salario Auxilio de Trabajo Salario Das a Prima de
Fecha de ingreso Cesantas Vacaciones sobre Total
FUNCIONARIO identificacin bsico transporte suplementario base liquidar servicios
cesantas
Diego Fernando
7.543.285 680.000 72.000 0 752.000 01/01/Ao 08 e 360 752.000 0 a 340.000 90.240 1.182.240
Vega Valencia
Diego Marn
7.245.365 620.000 72.000 98.425 790.425 01/12/Ao 14 e 30 65.869 65.869 X 29.934 7.904 169.576
Gonzlez
scar Gabriel
7.124.856 620.000 72.000 96.100 788.100 01/12/Ao 14 e 30 65.675 65.675 X 29.838 7.881 169.069
Zuluaga Poveda
Mara Antonia
41.945.325 620.000 72.000 117.025 809.025 01/12/Ao 14 e 30 67.419 67.419 X 30.709 8.090 173.637
Santos Caldern
Marcela Valencia
41.897.652 620.000 72.000 0 692.000 07/08/Ao 14 e 144 276.800 0 a 124.000 33.216 434.016
Senz
Guillermo Augusto
7.412.589 680.000 72.000 0 752.000 01/01/Ao 13 e 360 752.000 0 a 340.000 90.240 1.182.240
Vallejo Franco
Luisa Fernanda
41.032.569 620.000 72.000 0 692.000 01/01/Ao 13 e 360 692.000 0 a 310.000 83.040 1.085.040
Garca Urea
Luis Alberto Gmez
7.543.839 680.000 72.000 0 752.000 01/01/Ao 12 e 360 752.000 0 a 340.000 90.240 1.182.240
Vlez
Juan Camilo
16.154.742 680.000 72.000 0 752.000 15/07/Ao 14 e 166 346.756 0 a 156.778 41.611 545.144
Restrepo Estupin
Mara Fernanda
41.928.385 680.000 72.000 0 752.000 01/01/Ao 11 e 360 752.000 0 a 340.000 90.240 1.182.240
Duque Baena
TOTAL 6.500.000 720.000 311.550 7.531.550 4.522.518 198.963 2.041.259 542.702 7.305.442
Observaciones:
e La fecha de ingreso fue tomada fielmente del contrato de trabajo de cada uno de los funcionarios.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
X El pago de la prima de servicios de los funcionarios qued causado.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada a los funcionarios, el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
COMPAA EL SOL S. A.
CONSOLIDACIN DE PRESTACIONES SOCIALES EE9
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
VALORES POR Ref.
CDIGO CONCEPTO VALORES CAUSADOS
CAUSAR P/T
rea administrativa
2510 Cesantas 2.986.438 R 375.754 f EE3
2515 Intereses sobre cesantas 358.371 R 45.090 f EE3
2520 Prima de servicios 3.294.773 a 67.419 f EE3
2525 Vacaciones 1.347.596 R 169.874 f EE3
SUBTOTAL 7.987.178 658.137
rea de Ventas
2510 Cesantas 908.471 R 62.667 8 189.211 f EE3
2515 Intereses sobre cesantas 109.016 R 7.520 8 22.705 f EE3
2520 Prima de servicios 1.028.805 a - 131.544 f EE3
2525 Vacaciones 409.829 R 28.333 8 85.605 f EE3
SUBTOTAL 2.456.121 98.520 429.065
TOTAL 10.443.299 98.520 1.087.202
OBSERVACIONES
R Corresponde a las prestaciones sociales, tanto de los funcionarios del rea administrativa como del rea de ventas, que ya
fueron causadas, pertenecientes al perodo comprendido de enero a noviembre del ao 14.
a Corresponde a la prima de servicios que fue causada y pagada, perteneciente al perodo comprendido de enero a diciembre
del ao 14. Se verific que la prima de servicios fue pagada a los funcionarios (tanto del rea administrativa como del rea de
ventas), el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
8 Se verific que los valores que se relacionan quedaron causados en el mes de diciembre. Corresponden al funcionario Diego
Fernando Vega Valencia, quien fue despedido sin justa causa.
f Corresponde a los valores de las prestaciones sociales del mes de diciembre que quedaron pendientes de causar y pagar.
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
Rojo
1. Efecta la empresa estimaciones y provisiones para costos y gastos? 3 3 12% 0,36 Verificacin Integridad-Valuacin
claro
2. Realiza la empresa estimaciones y provisiones para obligaciones Rojo
3 3 11% 0,33 Verificacin Integridad-Valuacin
laborales? claro
3. Las provisiones laborales se han calculado y contabilizado de acuerdo a lo Verde Integridad-Existencia-
5 5 11% 0,55 Verificacin y Anlisis
establecido por las normas legales o convencin colectiva de trabajo? oscuro Valuacin
4. Tiene la empresa algn litigio fiscal que le pueda originar un posible Verde
5 5 11% 0,55 Control Interno Integridad-Existencia
pago? oscuro
5. Los abogados de la empresa informan en forma peridica sobre las Verde Control y
5 5 11% 0,55 Integridad-Existencia
posibles contingencias a que esta expuesta la empresa? oscuro Seguimiento
6. Tiene establecida la empresa algn tipo de provisin para cubrir posibles Rojo
3 3 11% 0,33 Verificacin Integridad-Valuacin
pasivos contingentes? claro
7. Ha firmado la empresa algn acuerdo con los funcionarios que la obligue Rojo
2 2 11% 0,22 Verificacin y Anlisis Integridad
a asumir en todo o en parte las pensiones de jubilacin de sus trabajadores? oscuro
8. Registra debidamente el cliente los posibles pasivos por concepto de:
Costos y gastos?
Obligaciones laborales?
Verde Control y Integridad-Existencia-
Obligaciones fiscales? 5 5 11% 0,55
oscuro Seguimiento Valuacin
Pensiones de jubilacin?
Mantenimiento y reparaciones?
Contingencias y garantas?
Rojo Integridad-Existencia-
9. Existen litigios pendientes no registrados en libros? 3 3 11% 0,33 Verificacin
claro Valuacin
Ponderacin Pasivos Estimados y Verde Afirmaciones
100% Calificacin Pasivos Estimados y Provisiones 3,77 I-E-C-V-P
Provisiones claro Involucradas
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 15 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Estimaciones y provisiones
1. Compare las estimaciones contables efectuadas en
perodos anteriores con los resultados reales de dichos
perodos y:
Obtenga evidencia sobre la confiabilidad general de los
procedimientos de estimacin de la entidad. I
Considere s pueden requerirse ajustes a las frmulas de la X S E FF5 C.A.V.B 25-feb-15
estimacin. V
Evalu si han sido cuantificadas las diferencias entre los
resultados reales y las estimaciones previas y verificar si se
han sido hechos los ajustes o revelaciones apropiados.
2. Obtenga una estimacin independiente y comprela con la I
X S N/A C.A.V.B 25-feb-15
estimacin contable preparada por la administracin. V
3. Adopte los siguientes enfoques, en la auditora de una
estimacin contable:
I
Utilice una estimacin independiente para comparacin con
X S E N/A C.A.V.B 25-feb-15
la preparada por la administracin.
V
Revise hechos posteriores que confirmen la estimacin
hecha.
4. Pruebe el proceso de estimacin utilizado por la
administracin y:
Evalu los datos y considere los supuestos sobre los que se
I
bas la estimacin.
E
Pruebe los clculos implicados en la estimacin. X S FF5 C.A.V.B 25-feb-15
C
Compruebe las estimaciones efectuadas en perodos
V
anteriores con resultados reales de esos perodos.
Considere los procedimientos de aprobacin utilizados por la
administracin.
5. Evalu los supuestos sobre los que se basa la estimacin y
considere entre otras cosas, si son:
Razonables a la luz de los resultados reales en perodos I
anteriores. E
X S N/A C.A.V.B 25-feb-15
Consistentes con los usados para otras estimaciones C
contables. V
Consistentes con los planes de la administracin que
parecen apropiados.
6. Si el proceso de estimacin es complejo utilice el trabajo I
X S N/A C.A.V.B 25-feb-15
de un experto. V
7. Las transacciones y acontecimientos que ocurran despus
del final del perodo, pero antes de la terminacin de la I
X S N/A C.A.V.B 25-feb-15
auditora; revselas y pruebe el proceso usado por la V
administracin para desarrollar la estimacin
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 25 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Estimaciones y provisiones
8. Haga una revisin global de las obligaciones laborales y
pasivos estimados a la fecha del balance e investigue y I
comente los cambios importantes en relacin al perodo X S E N/A C.A.V.B 25-feb-15
anterior. Verifique que los pasivos han sido tratados en forma V
uniforme al principio y al fin del perodo.
9. Revise la naturaleza de los pasivos estimados y los
procedimientos utilizados por la compaa para su I
determinacin. Efecte pruebas a estos pasivos utilizando los X S E N/A C.A.V.B 25-feb-15
procedimientos indicados en la norma de auditora de las V
estimaciones contables.
Pensiones de Jubilacin:
10. Determine los grupos de empleados cubiertos y las
X C I N/A C.A.V.B 25-feb-15
polticas de registro.
11. Asegrese de que se ha hecho la provisin
I
correspondiente con base en un estudio actuarial y de X S N/A C.A.V.B 25-feb-15
V
acuerdo con las prescripciones legales.
12. Cruce el costo de la pensin del perodo con las cuentas I
X C N/A C.A.V.B 25-feb-15
de resultados. E
13. Determine el exceso o defecto del valor de las pensiones
de jubilacin computadas actuarialmente, que se han I
acumulado a favor de los empleados; las acumulaciones X S E N/A C.A.V.B 25-feb-15
indicadas en el balance general y verifique los ajustes V
correspondientes.
14. Indague e investigue la naturaleza y efecto de los cambios
I
en los procedimientos contables, cambios de circunstancias,
X S E N/A C.A.V.B 25-feb-15
presunciones actuariales, entre otros, para que sean
V
revelados, si son de importancia.
15. Revise los informes del estudio actuarial y considere la
X S I N/A C.A.V.B 25-feb-15
necesidad de confirmarlos directamente con l.
I
16. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los
E
objetivos planteados en la auditora prepare un memorando
X S C FF (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
breve cubriendo los resultados del trabajo y las conclusiones
V
alcanzadas.
P
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 25 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (La Compaa El Sol S.A.), es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 2,
conceptos y principios generales; Seccin 3, estado de posicin financiera; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 10, polticas de
contabilidad, estimados y errores, y Seccin 11, estados financieros bsicos (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Integridad (I) Todos los registros correspondientes a los ingresos diferidos estn registrados ntegramente en el perodo correspondiente.
Existencia (E) Los ingresos diferidos se han registrado de acuerdo a todos los requisitos legales y, representan todos los ingresos diferidos existentes del cliente.
Corte (C) Se han registrado en el perodo adecuado las operaciones incluidas en los saldos de la cuenta ingresos diferidos.
Los montos de los ingresos diferidos han sido valuados de acuerdo a la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables, han sido
Valuacin (V) adecuadamente resumidos, clasificados y descritos y se han expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Se han registrado los
ingresos diferidos por el importe real.
Presentacin (P) Se han presentado en forma adecuada en el balance general los ingresos diferidos y estn de acordes con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente.
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditora
1. Existe la probabilidad que se apropien de forma provisional de los ingresos recibidos de manera
Solicitar cada mes al contador pblico los auxiliares de contabilidad y los documentos que
anticipada, por parte de los funcionarios que los manejan; para usarlos en beneficio propio a modo
soporten las partidas que conformen los pasivos diferidos
de "prstamo temporal no autorizado".
1. Se puede presentar la posibilidad que no se realice de forma oportuna la amortizacin de los Revisar de forma mensual la amortizacin de las partidas correspondientes a los pasivos
pasivos diferidos, y por lo tanto se presente informacin poco razonable. diferidos por parte de la Auditora Interna y Externa.
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Afirmaciones
(N/A)
Operacin Ivolucrada
0,0 a 2,1 a 3,6 a 4,2 a Involucrada
Listado de chequeo 3,1 a 3,5
2,0 3,0 4,1 5,0
1. Existen disposiciones de carcter interno dictadas por la
Verde
empresa para asegurar una correcta gestin en el manejo de 5 5 9% 0,45 Reglamentacin Integridad
oscuro
pasivos diferidos?
2. Se contabilizan los pasivos diferidos al recibir todos los Verde Contabilizacin de
4 4 9% 0,36 Integridad-Exactitud
ingresos en efectivo? claro Diferidos
3. Estn enumerados consecutivamente y debidamente
Verde Control de
controlados todos los cupones, rdenes de mercancas no 4 4 9% 0,36 Integridad-Exactitud
claro Consecutivos
entregadas y cuyo dinero se recibi por anticipado?
4. Se cancelan debidamente despus de usados los incrementos Rojo Cancelacin de
3 3 9% 0,27 Integridad
como cupones, rdenes de mercanca, entre otros? claro Cupones
5. Se amortizan apropiadamente las primas sobre bonos por Verde Integridad-Exactitud-
5 5 8% 0,4 Amortizaciones
pagar? oscuro Corte
6. Los documentos que especifican los pasivos diferidos, cumplen
con los requisitos legales y comerciales correspondientes, tales
como:
Verde Verificacin
a) Nombre e identificacin del beneficiario? 5 5 8% 0,4 Integridad-Exactitud
b) Fecha de emisin del documento? oscuro Requisitos Legales
c) Fecha de vencimiento del documento?
d) Importe del documento?
7. Se recibe adecuadamente las transferencias de crditos Verde Verificacin de
5 5 8% 0,4 Integridad-Exactitud
diferidos, a las cuentas de ingresos? oscuro Transferencias
8. Se comparan peridicamente los registros contables de Rojo
2 2 8% 0,16 Conciliaciones Integridad-
pasivos diferidos, con los saldos de libros auxiliares? oscuro
9. Est definida la responsabilidad por el manejo de los pasivos Rojo Determinacin de
3 3 8% 0,24 Integridad
diferidos? claro responsables
10. Se evitan en las operaciones actividades duplicadas o Verde
5 5 8% 0,4 Control de tramites Exactitud
innecesarias correspondientes a los pasivos diferidos? oscuro
11. Los informes de los pasivos diferidos son firmados por un Verde Control de
5 5 8% 0,4 Integridad
ordenador principal y por el responsable del registro? oscuro Responsabilidades
12. Las cifras de los informes se toman fielmente de los libros Verde
5 5 8% 0,4 Verificacin de cifras Integridad-Exactitud-
de contabilidad y control de las cuentas correspondientes? oscuro
Verde Afirmaciones
Ponderacin Diferidos 100% Calificacin Diferidos 4,24 I-E-C-V-P
oscuro Involucradas
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 15 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Referencia a P/T
27. DIFERIDOS Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Referencia a P/T
27. DIFERIDOS Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Calificacin
Calificacin
Ponderaci
n Pregunta
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
1. Existen disposiciones de carcter interno dictadas por la
Verde Integridad-
empresa para asegurar una correcta gestin en el manejo de la 5 5 8% 0,40 Reglamentacin
oscuro Exactitud
partida correspondiente a otros pasivos por parte de la entidad?
2. La entidad lleva un registro detallado de la cuenta de otros Verde Contabilizacin de Integridad-
5 5 8% 0,40
pasivos? oscuro Diferidos Exactitud
3. Se dispone de los registros contables, con sus respectivas
investigaciones:
Nombre del contratista.
Plazo.
Garanta. Verde Integridad-
5 5 8% 0,40 Control Interno
Materiales. oscuro Exactitud
Capacidad tcnica.
Capacidad financiera.
Comprobacin de precios.
Identificacin del bien o servicio?
4. Se establece un programa de solucin a irregularidades y
Integridad-
atencin a observaciones y exigencias planteadas en los informes 3 3 8% 0,24 Rojo claro Control Interno
Exactitud-Corte
fiscales de control financiero y fiscal?
5. Se incluye en los contratos la cdula y nmero de la tarjeta
Verde Control y
profesional del respectivo representante legal y contador pblico, 5 5 8% 0,40 Integridad
oscuro Seguimiento
y/o auditor externo si lo hubiere?
6. Los documentos que especifican los otros pasivos, cumplen con
los requisitos legales y comerciales correspondientes, tales como:
a) Nombre e identificacin del beneficiario? Verde Verificacin Integridad-
5 5 8% 0,40
b) Fecha de emisin del documento? oscuro Requisitos Legales Exactitud-Corte
c) Fecha de vencimiento del documento?
d) Importe del documento?
Calificacin
Calificacin
Ponderaci
n Pregunta
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
7. Se exige para los documentos que soportan los otros pasivos
de la entidad, el cumplimiento de los requisitos legales y
comerciales, tales como:
a) Fecha y nmero de orden de pago?
Integridad-
b) Nmero de documento, contrato, orden de compra o de 3 3 8% 3,77 Rojo claro Control Interno
Exactitud-Corte
trabajo?
c) Liquidacin de deducciones legales y saldos netos?
d) Autorizacin o poderes para el pago a personas distintas del
beneficiario?
8. Se comparan peridicamente los registros contables de otros Corte-
3 3 8% 0,24 Rojo claro Conciliaciones
pasivos, con los saldos de libros auxiliares? Presentacin
9. Est definida la responsabilidad por el manejo de los otros Verde Determinacin de
5 5 8% 0,40 Integridad
pasivos? oscuro responsables
10. Se evitan en las operaciones actividades duplicadas o Verde
5 5 7% 0,35 Control de tramites Exactitud
innecesarias correspondientes a los otros pasivos? oscuro
11. Los informes de los otros pasivos son firmados por un Control de Integridad-
4 4 7% 0,28 Verde claro
ordenador principal y por el responsable del registro? Responsabilidades Exactitud-Corte
12. Las cifras de los informes se toman fielmente de los libros de Verificacin de Integridad-
4 4 7% 0,28 Verde claro
contabilidad y control de las cuentas correspondientes? cifras Exactitud-Corte
13. Se verifica de forma peridica por parte de los abogados
Control y Integridad-
internos o externos notificaciones de embargos judiciales en 4 4 7% 0,28 Verde claro
Seguimiento Exactitud
contra de la entidad?
Verde Afirmaciones
Ponderacin Otros Pasivos 100% Calificacin Otros Pasivos 4,31 I-E-C-V-P
oscuro Involucradas
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 15 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Una organizacin que aplique la NIIF Plenas, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo
los siguientes estndares: NIC 37, provisiones; activos y pasivos contingentes; NIC 1, presentacin de estados financieros y
NIC 34, informes financieros de perodos intermedios (Vsquez y Franco, 2013).
2. Determinar que las obligaciones mostradas en los otros pasivos se presentan a su valor adecuado.
3. Verificar que los valores que conforman la partida de otros pasivos han sido presentados en forma adecuada en el
Estado de Situacin Financiera.
4. Determinar si las transacciones han sido registradas en el perodo contable correspondiente.
Referencia a P/T
28. OTROS PASIVOS Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
I
1. Obtenga o prepare anlisis de la partida que conforman
X C E HH6 C.A.V.B 25-feb-15
los otros pasivos por el perodo bajo revisin.
C
2. Determine la naturaleza y origen de los otros pasivos y
describa la poltica seguida por el cliente. Si esta I
X C HH7 C.A.V.B 25-feb-15
descripcin ya ha sido preparada, revsela y dictamine si E
su contenido an es aplicable.
I
3. Prepare cdulas para todas las obligaciones HH6
X S E C.A.V.B 25-feb-15
registradas en la cuenta de los otros pasivos. HH7
C
3. Verifique los clculos y examine selectivamente la I
evidencia documental de las partidas importantes, y X S E HH7 C.A.V.B 25-feb-15
coteje los totales contra las cuentas del mayor y balances. V
C
4. Determine lo apropiado de la clasificacin y
X C V HH (1/2) C.A.V.B 25-feb-15
presentacin en los estados financieros.
P
5. Examine los contratos y otra evidencia adecuada que
I
apoye el saldo final de cada cuenta que conforma la X C HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
E
partida de los otros pasivos.
6. Determine si las obligaciones obtenidas durante el
I
perodo fueron autorizadas por la junta directiva o la X C HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
E
asamblea general de accionistas, segn sea el caso.
7. Examine los comprobantes correspondientes a las I
X S HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
transacciones realizadas en la partida de otros pasivos. E
I
8. Revise los documentos que expedicin de contratos. X C HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
E
9. Examine los documentos cancelados, liquidados o
renovados en el perodo que fueron utilizados como I
X C HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
soporte en las transacciones realizadas en la cuenta de E
otros pasivos.
10. Confirme los saldos pendientes y los intereses I
HH4
causados por pagar en la cuenta de otros pasivos; utilice X S E C.A.V.B 25-feb-15
HH5
el mtodo de circularizacin. V
11. Investigue y concilie las diferencias que se presenten
I
en la circularizacin de los saldos de la partida de otros X S HH5 C.A.V.B 25-feb-15
E
pasivos.
12. Respecto a los documentos pendientes de pago a la
fecha del cierre:
I
a) Examine los documentos originales y obtenga copia. X C HH (2/2) C.A.V.B 25-feb-15
E
b) Identifique aquellas clusulas que considere pertinente
revelar en los estados financieros.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 25 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Una organizacin que aplique la NIIF Plenas, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo
los siguientes estndares: NIC 37, provisiones; activos y pasivos contingentes; NIC 1, presentacin de estados financieros y
NIC 34, informes financieros de perodos intermedios (Vsquez y Franco, 2013).
2. Determinar que las obligaciones mostradas en los otros pasivos se presentan a su valor adecuado.
3. Verificar que los valores que conforman la partida de otros pasivos han sido presentados en forma adecuada en el
Estado de Situacin Financiera.
4. Determinar si las transacciones han sido registradas en el perodo contable correspondiente.
Referencia a P/T
28. OTROS PASIVOS Riesgos
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique la NIIF Plenas, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones; activos y pasivos
contingentes; NIC 1, presentacin de estados financieros y NIC 34, informes financieros de perodos intermedios (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (La Compaa El Sol S.A.), es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 2,
conceptos y principios generales; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 10, polticas de contabilidad, estimados y errores; Seccin 11, estados financieros bsicos y Seccin 21,
provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Integridad (I) Todos los registros correspondientes a los bonos y papeles comerciales estn registrados ntegramente en el perodo correspondiente.
Los bonos y papeles comerciales se han registrado de acuerdo a todos los requisitos contables y legales y, representan todas las obligaciones existentes por
Existencia (E)
parte de la entidad.
Corte (C) Se han registrado en el perodo adecuado las operaciones incluidas en los saldos de la cuenta de bonos y papeles comerciales.
Los montos que conforman la cuenta de los bonos y papeles comerciales han sido valuados de acuerdo a la naturaleza, trminos de la transaccin y los
Valuacin (V) principios contables aplicables, han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos y se han expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada
comprensin. Se han registrado los bonos y papeles comerciales por el importe real.
Se han presentado en forma adecuada en el balance general los bonos y papeles comerciales y estn de acordes con la clasificacin del Plan nico de Cuentas
Presentacin (P)
vigente.
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditora
Requerir de forma peridica un informe del manejo que se ha dado a los recursos captados
1. Posibilidad que se apropien de manera ilegal, de los recursos captados por la organizacin para
por la organizacin a travs de la emisin de bonos y papeles de comerciales, con el fin de
financiar capital de trabajo.
verificar que se estn cumpliendo las directrices de los rganos de administracin.
Factores de Riesgo de Control Implicaciones para la auditora
Verificar que los valores sean correctos por medio de realizar nuevamente los clculos
1. Posibilidad que se presenten errores en el clculo del valor de los dividendos que se deben pagar
aritmticos en relacin a las prescripciones legales vigentes, de los documentos soportes y
a los propietarios de los bonos y papeles comerciales.
libros de contabilidad de la organizacin.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 15 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
0,0 a 2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
1. Los registros de los bonos y papeles comerciales son los Verde Control y
5 5 7% 0,35 Presentacin
adecuados y se actualizan de forma peridica? oscuro Seguimiento
2. La organizacin cuenta con un funcionario responsable para Verde Segregacin de
5 5 7% 0,35 Existencia
el registro de los bonos y papeles comerciales? oscuro Funciones
3. Se conservan los bonos y papeles comerciales en una caja
fuerte?
a. Requiere el acceso a esta caja fuerte la presencia de dos o Rojo Custodia de Ttulos Integridad-
2 2 7% 0,14
ms funcionarios? oscuro de Deuda Existencia
Ponderacin
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
Pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
0,0 a 2,1 a 3,6 a Involucrada Involucrada
Listado de Chequeo 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
12. Son autorizadas todas las operaciones relacionadas con la
emisin o venta de bonos, as como de los papeles comerciales Verde Control y
5 5 6% 0,30 Integridad-Existencia
colocados en el mercado por un funcionario de finanzas, por un oscuro Seguimiento
comit o por la Junta Directiva?
13. Se encuentran debidamente archivados y disponibles los
bonos y papeles comerciales para ser inspeccionados por el
Verde Control y
Auditor Externo, al igual que los avisos del corredor de bolsa, y 5 5 6% 0,30 Integridad-Existencia
oscuro Seguimiento
otros documentos que evidencian la compra y ventas de los
mismos?
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
Tabla 8.1 Cdula sumaria y plan de mejoramiento de patrimonio
Cdula sumaria BG-3 (1/3)
Ref: BG-3
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
3. PATRIMONIO Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman el patrimonio de la organizacin.
1. Se verific que la organizacin cumpli con los requisitos legales en lo referente al capital autorizado y suscrito.
2. Se verific que el capital social se ha presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de acuerdo con la clasificacin del Plan nico vigente y aplicable por la
organizacin.
CONCLUSIONES
3. Se determin el propsito para el cual fue creada la reserva, y se examin si esta fue debidamente autorizada por el respectivo rgano de administracin de la organizacin.
DE LA
4. Se determin que la reserva que posee la organizacin refleja su valor real y adecuado.
AUDITORA
5. Se comprob que los ingresos y gastos se clasificaron de forma correcta; que la cuenta de prdidas y ganancias se present conforme a los principios contables (o en su defecto,
conforme a las NIIF) y a los que aplic la organizacin en ejercicios anteriores; y que se asegur un control adecuado.
6. Se comprob que existe una adecuada clasificacin de las prdidas de perodos anteriores en el estado de cambios en el patrimonio.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
31 CAPITAL SOCIAL 276.334.639 276.334.639 0 0 0 0 276.334.639
3105 Capital autorizado, suscrito y pagado 276.334.639 276.334.639 0 0 0 0 276.334.639
33 RESERVAS OBLIGATORIAS 6.000.000 6.000.000 0 435.536 0 0 6.436.265
3305 Reserva legal 6.000.000 6.000.000 LL 0 435.536 0 0 6.436.265
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO (1.582.825) 0 0 3.919.820 0 0 3.926.385
3605 Utilidad del ejercicio 0 0 OO 0 3.919.820 0 0 3.926.385
3610 Prdida del ejercicio (1.582.825) 0 0 0 0 0 0
RESULTADOS DE EJERCICIOS
37 48.939.075 47.356.250 0 0 0 0 47.356.250
ANTERIORES
3705 Utilidades o excedentes acumulados 8.047.350 8.047.350 0 0 0 0 8.047.350
3710 Prdidas acumuladas 0 (1.582.825) 0 0 0 0 -1.582.825
Detalle Utilidades acumuladas-
3715 40.891.725 40.891.725 0 0 0 0 40.891.725
Ajustes a NIIF
59 GANANCIAS Y PRDIDAS 0 38.512.954 39.027.230 514.276 0 0 0
42-4 , 51-5 , 52-5
5905 Ganancias y prdidas 0 38.512.954 , 53-4 , 59-4 , 61- 39.027.230 514.276 0 0 0
4
Ref: BG-3
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
3. PATRIMONIO Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
OBSERVACIONES
P Se debe considerar que si bien la cuenta 5905-Ganancias y Prdidas pertenece a las cuentas de resultados, para efectos de equilibrar el balance de comprobacin se agrega esta partida, la cual se
tiene que ajustar en el desarrollo de la auditora.
P El saldo de la cuenta 5905-Ganancias y Prdidas es el presentado por la administracin de la organizacin. Es importante aclarar que el balance de comprobacin no se ha cerrado; por tanto, el
saldo est sujeto a ajustes.
P Los ajustes que se presentan en la ejecucin de la auditora tienen que efectuarse directamente sobre la 5905, que es una cuenta de resultados; el nico ajuste que se lleva a la 3605-Utilidad del
Ejercicio es el valor del beneficio o utilidad que obtuvo la organizacin durante su ejercicio contable.
A continuacin se presentan el saldo de la cuenta 5905 indicado por la organizacin al inicio de la auditora y su saldo a la terminacin de la auditora.
SALDO
59 42-4 51-5 52-5 53-4 59-4 61-4
RELACIN DE LA CUENTA 5905 AJUSTADO
(38.512.954) (377.776) 22.044.611 6.017.676 4.732.585 6.221.938 121.080 0
D 1 1 1 1 PP 1 X
D Corresponde a la utilidad presentada por la organizacin antes del cierre del ejercicio y antes de dar inicio a la auditora.
PP Corresponde a la utilidad que da como resultado al final del proceso de auditora. De esta se debe calcular la provisin de impuesto de renta y la reserva legal.
X Despus de efectuar los ajustes, la cuenta 5905 se debe cerrar, teniendo como contrapartida la 3605-Utilidad del Ejercicio. Este ajuste qued explicado en el papel de trabajo con referencia 59-4.
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE PATRIMONIO BG-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA JJ - LL1 - LL2 - OO1 -OO2 - OO3 - OO4 - PP1 - PP2
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Controles por implementar Responsable
implementacin
1. No se determin la utilidad del Falta de conocimiento del Inexactitud en los estados Revisin por la auditora externa e
Contador. Inmediata.
ejercicio. contador de la organizacin. financieros. interna.
2. No se determin la reserva legal al Falta de conocimiento del Inexactitud en los estados Revisin por la auditora externa e
Contador. Inmediata.
cierre del ejercicio. contador de la organizacin. financieros. interna.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
Ref: JJ
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
31. CAPITAL SOCIAL Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman el capital social de la organizacin, en las que se condensa el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
ALCANCE
disminuciones.
1. Se determin que el registro de las acciones se lleva en conformidad con las normas legales aplicables por la organizacin.
CONCLUSIONE 2. Se verific que el capital social se ha presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, de acuerdo con la clasificacin del Plan nico vigente y
S DE LA aplicable por la organizacin.
AUDITORA 3. Se estableci que se han cumplido los requisitos legales y estatutarios para la constitucin del capital autorizado y la emisin, suscripcin y readquisicin de
acciones.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 276.334.639 276.334.639 0 0 0 0 276.334.639
310505 Capital autorizado 553.050.478 552.669.278 0 0 0 0 553.050.478
310510 Capital por suscribir 276.715.839 276.334.639 0 0 0 0 276.715.839
310515 Capital suscrito por cobrar 0 0 0 0 0 0 0
3115 APORTES SOCIALES 0 0 0 0 0 0 0
311505 Cuotas o partes de inters social 0 0 0 0 0 0 0
311510 Aportes de socios Fondo Mutuo de Inversin 0 0 0 0 0 0 0
311515 Contribuciones empresa Fondo Mutuo de Inversin 0 0 0 0 0 0 0
311520 Suscripciones del pblico 0 0 0 0 0 0 0
31 TOTAL CAPITAL SOCIAL 276.334.639 276.334.639 0 0 0 0 276.334.639
COMPAA EL SOL S. A.
31. CAPITAL SOCIAL JJ1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes; SIC 25, impuestos a las ganancias, cambios en la situacin fiscal de una organizacin o de sus accionistas; NIIF 2, pagos basados en acciones; CINIIF 17, distribuciones a los propietarios de
activos que no constituyen efectivo; NIC 32, instrumentos financieros, presentacin; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 32, instrumentos financieros, presentacin; NIC 39, instrumentos financieros:
reconocimiento y medicin; y NIC 1, presentacin de estados financieros (Vsquez y Franco, 2014).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos; Seccin
12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 6, estado
de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 21, provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2014).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos correspondientes a los aportes sociales de la organizacin estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros
Integridad (I) correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre compaas vinculadas, y estn adecuadamente acumulados en los registros correspondientes. Las
transacciones sobre el capital social estn registradas en el perodo correspondiente.
El capital social representa el importe de los aportes inciales de los accionistas al momento de constituir la organizacin, as como sus posteriores aumentos o
Existencia (E)
disminuciones. Los aportes sociales mostrados en las cuentas representan todo el capital existente de la organizacin.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de capital social han sido registradas en el perodo adecuado.
Los importes que conforman el capital social de la organizacin, reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo posteriores aumentos y
Valuacin (V) disminuciones) de acuerdo con las normas contables aplicables. Adems, los aportes sociales han sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos, y se han
expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Los aportes de los accionistas se han registrado por su importe real.
El capital social se ha presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera y en el estado de cambios en el patrimonio, de acuerdo con la clasificacin del
Presentacin (P)
Plan nico vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. En la organizacin se presentan con frecuencia prdidas del ejercicio en el cual se desarrolla el
Aplicar anlisis financiero y de indicadores de gestin para evaluar la situacin de la organizacin.
objeto social.
2. Existe la posibilidad de que la administracin presente informacin que no refleje la situacin real
Aplicar procedimientos para asegurarse de la veracidad y valuacin de los estados financieros.
de la organizacin.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Se ha presentado incumplimiento de los requisitos legales y estatutarios para la emisin,
Hacer pruebas para asegurar que se cumplan las prescripciones legales y estatutarias.
suscripcin y readquisicin de acciones por parte de la organizacin.
2. El personal de la organizacin no tiene conocimiento de las transacciones que generan la emisin,
Hacer procedimientos para asegurar que los funcionarios sean capacitados.
suscripcin y readquisicin de acciones.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
31. CAPITAL SOCIAL JJ1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
31. CAPITAL SOCIAL
Ponderacin
Rojo Rojo Verde Verde
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
Amarillo
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin
(N/A)
Afirmaciones involucradas
2,1 a 3,6 a 4,2 a involucrada
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5
3,0 4,1 5,0
1. Los registros del capital social son los adecuados, y se Verde Control y
5 5 15% 0,75 Presentacin
actualizan de forma peridica? oscuro seguimiento
2. La organizacin cuenta con un funcionario responsable para el Verde Segregacin de
5 5 15% 0,75 Existencia
registro de las acciones? oscuro funciones
3. El capital social autorizado, as como los aumentos posteriores, Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0 Integridad - Existencia
han sido autorizados por los organismos de control y vigilancia? oscuro seguimiento
4. Cuenta la organizacin con un registro de sus accionistas para
cada clase de acciones? Este es conciliado y verificado Verde
4 4 14% 0,56 Verificacin Existencia
peridicamente con la cuenta de control del libro mayor por un claro
funcionario distinto de los encargados de su custodia?
5. La organizacin cuenta con un funcionario responsable para la Verde Control y
4,7 4,7 14% 0,658 Integridad - Existencia
expedicin, el traspaso y la custodia de las acciones? oscuro seguimiento
6. En la escritura pblica se encuentran claramente estipulados
los nombres de los accionistas con sus respectivos datos, las Verde
5 5 14% 0,70 Verificacin Integridad - Existencia
cifras y porcentajes de aportes de capital que cada uno de ellos oscuro
efectu?
7. La organizacin lleva registro de sus accionistas, acciones y Verde
5 5 14% 0,70 Verificacin Existencia
dividendos? oscuro
8. En caso de presentarse modificaciones en el capital social Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0,00 Integridad - Existencia
estas se hacen a travs de escritura pblica? oscuro seguimiento
9. Las modificaciones que se presentan en el capital social, Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0,00 Existencia
obedecen a las directrices de la asamblea de accionistas? oscuro seguimiento
10. Si el capital social se cambia por activos que no son en Rojo Control y
N/A 0 0 0% 0,00 Valuacin
efectivo, se aplica a estos activos la valuacin correcta? oscuro seguimiento
11. Se verifican las disposiciones legales y las contenidas en los
Verde Integridad - Existencia -
estatutos de la organizacin para decretar el monto por repartir 5 5 14% 0,70 Verificacin
oscuro Valuacin
de las utilidades obtenidas en el desarrollo del ejercicio?
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Capital social 100% Calificacin de Capital social 4,818 I-E-C-V-P
oscuro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
31. CAPITAL SOCIAL JJ2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas legales.
2. Verificar si el capital social de la organizacin se ha presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera, y de acuerdo con la
clasificacin del Plan nico vigente y aplicable por ella.
3. Establecer si se han cumplido los requisitos legales y estatutarios establecidos para la constitucin del capital autorizado y la emisin,
suscripcin y readquisicin de acciones.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
PROGRAMA DE AUDITORA
1. Obtenga un anlisis del nmero y valor de las acciones que conforman el capital I
JJ
social de la organizacin, que muestre la naturaleza y el valor nominal de las X S E C.A.V.B. 25-feb-15
(1/2)
acciones emitidas. V
2. Examine entre otros aspectos las actas de la asamblea de accionistas y la Junta
Directiva, la solicitud de inscripcin en la bolsa de valores y las entradas y salidas
I
de efectivo, segn sea apropiado, para respaldar los cambios en la estructura del X S N/A C.A.V.B. 25-feb-15
E
capital social. Obtenga copias o extractos de los documentos permanentes para el
archivo permanente.
3. Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin durante el perodo. X S E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
I
4. Revise contratos y emisin de obligaciones, entre otros aspectos, para efectos
X C E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
en la escritura de constitucin o transacciones del capital social.
V
5. Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los certificados
I
cancelados estn adjuntos a los talonarios correspondientes y estn mutilados X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
E
para evitar su uso.
6. En caso de acciones nominativas, examine tambin el libro de accionistas para
I
asegurarse de que todos los cambios en las acciones estn anotados y todos los X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
E
cambios que deben revelarse en los estados financieros estn mencionados.
I
7. Revise las acciones preferentes respecto a preferencias en liquidacin,
X S E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
clusulas sobre amortizacin de las acciones y dividendos vencidos.
V
I
E
8. Revise la escritura de constitucin y verifique el capital social contra los JJ
X S C C.A.V.B. 25-feb-15
registros respectivos. (1/2)
V
P
I
JJ
9. Confirme con los accionistas de la organizacin sus respectivos aportes a ella. X S E C.A.V.B. 25-feb-15
(1/2)
V
I JJ
10. Revise los registros de acciones, dividendos y accionistas. X C C.A.V.B. 25-feb-15
E (1/2)
I
11. Efecte un arqueo de las acciones de tesorera. X S N/A C.A.V.B. 25-feb-15
E
12. Revise las adiciones y modificaciones en la escritura pblica, especialmente I
X S N/A C.A.V.B. 25-feb-15
los aumentos del capital social. E
13. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los objetivos planteados en
la auditora, prepare un memorando breve que exponga los resultados del trabajo
y las conclusiones alcanzadas en estos aspectos:
a) Los valores que constituyen la inversin de los accionistas estn debidamente I
clasificados, descritos y presentados, conforme a los principios de contabilidad E JJ
generalmente aceptados (o, en su defecto, las NIIF), y no existe conflicto con los X S C C.A.V.B. 25-feb-15
(2/2)
requisitos de la escritura de constitucin o estatutos sociales o con las normas V
legales. P
b) Las transacciones del capital social estn debidamente autorizadas o I
X C
aprobadas por los organismos sociales o legales. E
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 25 de febrero del ao
ELABOR REVIS APROB FECHA
Ref: LL
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
33. RESERVAS Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
ALCANCE Se aplica a los valores que, por mandato del mximo rgano de la organizacin, se han apropiado de las utilidades lquidas de ejercicios anteriores.
1. Se verific que la reserva legal que la organizacin determin fue calculada de conformidad con las prescripciones legales y estatutarias y con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (o, en su defecto, con las NIIF).
CONCLUSIONE
S DE LA 2. Se determin el propsito para el cual fue creada la reserva, y se examin si esta fue debidamente autorizada por el rgano de administracin de la organizacin.
AUDITORA
3. Se comprob que la reserva refleja su valor real y adecuado.
4. Se constat que la reserva se encuentra debidamente clasificada para su presentacin en los estados financieros.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 6.000.000 6.000.000 0 435.536 0 0 6.435.536
330505 Reserva legal 6.000.000 6.000.000 OO3 0 435.536 0 0 6.435.536
33 RESERVAS 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL RESERVAS 6.000.000 6.000.000 0 436.265 0 0 6.436.265
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE RESERVAS LL
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA LL1 - LL2
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Controles por implementar Responsable
implementacin
1. No se determin la reserva legal al Falta de conocimiento del Inexactitud en los estados Revisin por la auditora externa e
Contador. Inmediata.
cierre del ejercicio. contador de la organizacin. financieros. interna.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
33. RESERVAS LL1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes; SIC 25, impuestos a las ganancias, cambios en la situacin fiscal de una organizacin o de sus accionistas; NIIF 2, pagos basados en acciones; CINIIF 17, distribuciones a los propietarios,
de activos que no constituyen efectivo; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIIF 9, instrumentos financieros; NIC 39, instrumentos financieros: reconocimiento y medicin; y NIC 1,
presentacin de estados financieros (Vsquez y Franco, 2014).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos;
Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin
6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; y Seccin 21, provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2014).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos correspondientes a los valores de las reservas apropiadas por la organizacin estn adecuada e ntegramente contabilizados en los
Integridad (I) registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre compaas vinculadas, y estn adecuadamente acumuladas en los registros correspondientes.
Las transacciones sobre las reservas se encuentran registradas en el perodo correspondiente.
Las reservas representan los valores que por disposicin legal y estatutaria se deben apropiar por la organizacin cuando en el ejercicio se genere utilidad producto del
Existencia (E)
desarrollo de su objeto social. Las reservas presentadas en las cuentas reflejan las reservas existentes.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas que conforman las reservas de la organizacin se han registrado en el perodo adecuado.
Los rubros que conforman las reservas de la organizacin reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo aumentos y disminuciones),
Valuacin (V) de acuerdo con las normas contables aplicables. Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas, y se han expuesto todos los aspectos
necesarios para su adecuada comprensin. Se han registrado por su importe real los valores apropiados de la utilidad lquida del ejercicio.
Las reservas se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera y en el estado de cambios en el patrimonio, de acuerdo con la clasificacin del
Presentacin (P)
Plan nico vigente.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
33. RESERVAS LL1
LISTADO DE CHEQUEO
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Analizar los extractos bancarios de la entidad financiera en la que se encuentran depositadas las
1. Existe la posibilidad de que la administracin est haciendo uso indebido de las reservas, lo que
reservas, con el propsito de verificar que existen y comprobar que no se hayan realizado
puede generar el incumplimiento de disposiciones legales o estatutarias, o de fines especficos.
movimientos financieros que vayan en contrava de los objetivos para los cuales fueron constituidas.
2. Existe la posibilidad de que la administracin o los funcionarios que conforman la entidad, se Analizar los extractos bancarios de la entidad financiera en la que se encuentran depositadas las
apropien de forma ilegal de los valores reflejados en la cuenta Reservas, en perjuicio de los reservas, con el propsito de verificar que existen y comprobar que no se hayan realizado
intereses de la organizacin. movimientos financieros que vayan en contrava de los objetivos para los cuales fueron constituidas.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Se ha presentado incumplimiento de los requisitos legales y estatutarios para el clculo de las
Realizar pruebas para asegurar que se cumplan las prescripciones legales y estatutarias.
reservas al final del perodo.
2. El personal de la organizacin no tiene conocimiento de las transacciones que ocasiona la
Realizar procedimientos para asegurar que los funcionarios sean capacitados.
generacin de utilidades durante el ejercicio.
NIVEL DE EVALUACIN
33. RESERVAS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin
(N/A)
Afirmaciones involucradas
2,1 a 3,6 a involucrada
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
1. Est cumpliendo la organizacin con el porcentaje establecido Verde
5 5 25% 1,25 Control y seguimiento Integridad - Existencia
en la ley para la creacin e incremento de la reserva legal? oscuro
2. Est cumpliendo la organizacin con los estatutos y los
Verde
acuerdos de la asamblea de accionistas para el establecimiento 5 5 25% 1,25 Control y seguimiento Integridad - Existencia
oscuro
de reservas?
3. Se contabilizan las reservas estatutarias y dems establecidas
Rojo
en la organizacin, despus de realizada la asamblea general de N/A 0 0 0% 0,00 Control y seguimiento Integridad - Valuacin
oscuro
accionistas?
4. Las reservas estatutarias y dems establecidas por la
Rojo
asamblea, son manejadas de acuerdo con el objetivo para el cual N/A 0 0 0% 0,00 Control y seguimiento Integridad
oscuro
fueron constituidas?
5. Cuando se cumple con el importe de las reservas propuesto por Rojo
N/A 0 0 0% 0,00 Control y seguimiento Presentacin
la organizacin, se efecta su correcta contabilizacin? oscuro
6. Se verifica que se cumpla con lo establecido en la ley para la
Verde
reserva legal respecto al lmite mximo con relacin al monto del 5 5 25% 1,25 Control y seguimiento Integridad
oscuro
capital social?
7. La organizacin tiene cuentas bancarias destinadas
Rojo
especficamente a guardar los importes derivados del clculo de 3 3 25% 0,75 Control y seguimiento Existencia
claro
las reservas?
Verde Afirmaciones
Ponderacin de Reservas 100% Calificacin de Reservas 4,50 I-E-C-V-P
oscuro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
33. RESERVAS LL2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar que la reserva legal, las reservas estatuarias y las dems reservas que la organizacin determine conveniente
constituir hayan sido determinadas de conformidad con las prescripciones legales y estatutarias y con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (o, en su defecto, con las NIIF).
2. Determinar el propsito para el cual fue creada la reserva, y examinar si esta fue debidamente autorizada por el rgano
de administracin de la organizacin.
3. Comprobar que todas las reservas que posee la organizacin muestran su importe real y adecuado.
4. Determinar si las reservas se encuentran debidamente clasificadas para su presentacin en los estados financieros.
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
Hecho
De control
Inherente Fecha
por
PROGRAMA DE AUDITORA
I
1. Revise la cuenta Reserva legal y verifique que
X S E LL (1/2) C.A.V.B. 25-feb-15
haya sido calculada razonablemente.
V
2. Revise que la cuenta haya sido registrada de
X C P LL (1/2) C.A.V.B. 25-feb-15
forma adecuada en libros.
3. Haga una comparacin con base en los I
estatutos y/o escritura de constitucin, para X C E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
verificar los porcentajes de la reserva estatutaria. V
4. Verifique que las reservas estatutarias han sido I
calculadas en forma correcta y han cumplido los X C E N/A C.A.V.B. 25-feb-15
objetivos propuestos. V
5. Revise las actas correspondientes, para
I
comprobar la autorizacin y aprobacin de X C N/A C.A.V.B. 25-feb-15
E
reservas diferentes a la legal y la estatutaria.
6. Revise si se ha cumplido con los porcentajes
mximos hasta los que se puede llevar la reserva
legal con relacin al capital social, y si esta I
sobrepasa el 50% del mismo, con el propsito de X S E LL (1/2) C.A.V.B. 25-feb-15
verificar que estas determinaciones hayan sido V
autorizadas por la asamblea general de
accionistas.
7. Con base en el trabajo efectuado por el equipo
de auditora y de acuerdo con los objetivos
propuestos, prepare un memorando breve que
exponga los resultados del trabajo y las
conclusiones alcanzadas en estos aspectos:
a) Las reservas se encuentran debidamente I
clasificadas, descritas y presentadas de acuerdo E
con los principios contables (o, en su defecto, con X S C LL (2/2) C.A.V.B. 25-feb-15
las NIIF), y no existe conflicto con las V
prescripciones legales o los estatutos sociales. P
b) Las reservas estn debidamente autorizadas o I
aprobadas por los organismos de administracin E
de la organizacin o legales, y adems estn X C C
registradas de acuerdo con las normas contables V
vigentes. P
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 25 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
Ref: OO
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
ALCANCE Se aplica a las cuentas que reflejan el valor de los beneficios o prdidas de la organizacin al cierre de cada ejercicio.
1. Se determin que existe una correlacin adecuada entre los ingresos y los gastos de la organizacin.
CONCLUSIONES 2. Se verific que se contabilizaron todos los ingresos y gastos correspondientes al perodo, incluso las prdidas por considerar.
DE LA 3. Se determin que los impuestos derivados de las transacciones se contabilizaron de forma correcta.
AUDITORA
4. Se verific que los ingresos y gastos se clasificaron de forma correcta, y que la cuenta de prdidas y ganancias se present de acuerdo con los principios contables (o, en su
defecto, con las NIIF) y de conformidad con los que aplic la organizacin en ejercicios anteriores. Se verific que hubo un control adecuado.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 0 0 0 3.919.820 0 0 3.919.820
360505 Utilidad del ejercicio 0 0 OO3 0 3.919.820 0 0 3.919.820
3610 PRDIDA DEL EJERCICIO 0 0 0 0 0 0 0
361005 Prdida del ejercicio 0 0 0 0 0
36 TOTAL RESULTADOS DEL EJERCICIO 0 0 0 3.919.820 0 0 3.919.820
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO OO
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA OO1 - OO2 - OO3 - OO4
RECURSOS Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Controles por implementar Responsable
implementacin
1. No se determin la utilidad del Falta de conocimiento del Inexactitud en los estados Revisin por la auditora externa e
Contador. Inmediata.
ejercicio. contador de la organizacin. financieros. interna.
Elabor: C.A.V.B. Revis: O.J.M.G. Aprob: C.A.M.S. Fecha: 25 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO OO1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones, pasivos contingentes y
activos contingentes; SIC 25, impuestos a las ganancias, cambios en la situacin fiscal de una organizacin o de sus accionistas; NIIF 2, pagos basados en acciones; CINIIF 17, distribuciones a los
propietarios, de activos que no constituyen efectivo; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIIF 9, instrumentos financieros; presentacin; NIC 39, instrumentos financieros:
reconocimiento y medicin; y NIC 1, presentacin de estados financieros (Vsquez y Franco, 2014).
Una organizacin que aplique las NIIF para Pymes, es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos;
Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera;
Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; y Seccin 21, provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2014).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todos los valores que conforman las utilidades o prdidas del ejercicio estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros correspondientes. Las
Integridad (I)
transacciones correspondientes a las utilidades o prdidas obtenidas por la organizacin estn registradas en el perodo respectivo.
Las utilidades o prdidas representan los valores obtenidos por la organizacin en el desarrollo de su objeto social al cierre de cada ejercicio. La cuenta refleja
Existencia (E)
toda la utilidad o prdida generada durante el ejercicio.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de resultados del ejercicio se han registrado en el perodo adecuado.
Los resultados del ejercicio estn correctamente calculados por su monto apropiado, de acuerdo con su naturaleza y los aspectos contables aplicables. Los
Valuacin (V) clculos estn conformes a las normas contables aplicables, y se han expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Se han registrado
por su importe real.
Los resultados del ejercicio se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin financiera y en el estado de cambios en el patrimonio, de acuerdo con
Presentacin (P)
la clasificacin del Plan nico vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. En la organizacin se presentan frecuentemente prdidas del ejercicio en el cual se
Aplicar anlisis financiero y de indicadores de gestin, para evaluar la situacin de la organizacin.
desarrolla el objeto social, lo que ocasiona disminucin del patrimonio.
2. Existe la posibilidad de que la administracin presente informacin que no refleje la
Aplicar procedimientos para asegurar la veracidad y valuacin de los estados financieros.
situacin real de la organizacin.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La organizacin no determina de manera oportuna la utilidad o prdida que obtuvo en el Verificar oportuna y detalladamente los estados financieros de la organizacin antes de que sean
ejercicio como resultado del desarrollo de su objeto social. aprobados por la asamblea general de accionistas.
2. Se presentan errores en el clculo de la utilidad o prdida que obtuvo la organizacin en Verificar los valores de los estados financieros efectuando nuevamente los clculos aritmticos, de
el desarrollo de su objeto social. acuerdo con las prescripciones legales vigentes, de los documentos soportes y libros de contabilidad.
COMPAA EL SOL S. A.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO OO1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin
Afirmaciones involucradas
involucrada
2,1 a 3,6 a
Listado de chequeo 0,0 a 2,0 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
3,0 4,1
COMPAA EL SOL S. A.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO OO2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si existe una correlacin adecuada entre los ingresos y los gastos correspondientes.
2. Verificar si se contabilizaron todos los ingresos y gastos correspondientes al perodo, incluso las prdidas por
3. Determinar si los impuestos derivados de las transacciones se contabilizaron de forma correcta.
4. Verificar si los ingresos y gastos se clasificaron de forma correcta, y si la cuenta de prdidas y ganancias se present de
acuerdo con los principios contables (o, en su defecto, con las NIIF) y de conformidad con los que aplic la organizacin en
ejercicios anteriores. Verificar si hay un control adecuado.
36. RESULTADOS DEL EJERCICIO Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
I
9. Cercirese de que solo se registren ingresos
X S E 41 C.A.V.B. 25-feb-15
efectivamente realizados durante el perodo.
C
10. Cercirese de que solo se registren gastos I 51
efectivamente pagados durante el perodo y que X S E 52 C.A.V.B. 25-feb-15
pueden afectar la organizacin. C 53
I
11. Con base en el trabajo efectuado, prepare un
E
memorando breve que cubra los resultados del
X S C OO (2/2) C.A.V.B. 25-feb-15
trabajo del equipo de auditora y las conclusiones
V
alcanzadas.
P
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 25 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE RESULTADOS DEL EJERCICIO OO3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
----- 1 -----
OO4 41 INGRESOS OPERACIONALES 327.966.379 41
42 INGRESOS NO OPERACIONALES 377.776 42
51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 132.386.517 51
52 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 58.829.195 52
53 GASTOS NO OPERACIONALES 11.032.585 53
61 COSTOS DE VENTAS 119.873.920 61
59 GANANCIAS Y PRDIDAS 6.221.938 59
P/r: Cierre contable del ao 14
----- 2 -----
OO4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 6.232.358 PP
590505 Ganancias y prdidas 6.221.938
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 1.869.708 DD
240405 Impuesto de Renta y complementarios 1.866.582
3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 436.265 LL
330505 Reserva legal 435.536
OO4 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.926.385 OO
360505 Utilidad del ejercicio 3.919.820
P/r: Contabilizar la utilidad del ejercicio del ao 14
SUMAS IGUALES 334.576.513 334.576.513
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 25 de febrero del ao 15
Ref: OO4
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
DETERMINACIN DEL EJERCICIO AO 14 Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
CONCEPTO P/T VALOR VALOR P/T
Ingresos operacionales 59-4 327.966.379
Ingresos no operacionales 59-4 377.776
TOTAL INGRESOS 328.344.155
Gastos operacionales de administracin 59-4 132.386.517
Gastos operacionales de ventas 59-4 58.829.195
Gastos no operacionales 59-4 11.032.585
TOTAL GASTOS (202.248.297)
Costos de ventas 59-4 119.873.920
TOTAL COSTOS (119.873.920)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 6.221.938
Provisin impuesto de Renta (30%) 1.866.582 (1.866.582) OO3
UTILIDAD LQUIDA 4.355.356
Reserva legal (10%) 435.536 (435.536) OO3
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3.919.820 OO3 D
D Valor utilidad del ejercicio
Ref: PP
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que reflejan el valor de los resultados de ejercicios anteriores, por beneficios o prdidas obtenidos por la organizacin al cierre de cada
ALCANCE
perodo.
1. Se determin que existe una adecuada clasificacin de las prdidas de perodos anteriores en el estado de cambios en el patrimonio.
CONCLUSIONES 2. Se verific que los resultados de ejercicios anteriores se contabilizaron correctamente.
DE LA AUDITORA 3. Se determin que se registraron en el perodo correspondiente tanto los saldos negativos como los positivos.
4. Se verific que los saldos presentados estn acordes con la realidad de las operaciones de la organizacin.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito Auditora
UTILIDADES O EXCEDENTES
3705 8.047.350 8.047.350 0 0 0 8.047.350
ACUMULADOS
370501 Utilidades retenidas 8.047.350 8.047.350 0 0 0 0 8.047.350
3710 PRDIDAS ACUMULADAS (1.582.825) 0 -1.582.825
371001 Prdidas retenidas (1.582.825) 0 -1.582.825
DETALLE UTILIDADES ACUMULADAS-
3715 40.891.725 40.891.725 0 0 0 0 40.891.725
AJUSTES A NIIF
371501 Ajuste a valor de mercado de acciones 800.000 800.000 0 0 0 0 800.000
371502 Ajuste a valor razonable de CDT 200.000 200.000 0 0 0 0 200.000
371503 Ajuste por deterioro de deudores -288.275 -288.275 0 0 0 0 -288.275
371504 Ajuste a NIIF de Materia prima 2.000.000 2.000.000 0 0 0 0 2.000.000
Ajuste a valor razonable de Propiedad,
371505 38.680.000 38.680.000 0 0 0 0 38.680.000
planta y equipo
Ajuste a valor razonable (deterioro) de
371506 -500.000 -500.000 0 0 0 0 -500.000
Propiedad, planta y equipo
TOTAL RESULTADOS DE EJERCICIOS
37 48.939.075 47.356.250 0 0 0 0 47.356.250
ANTERIORES
COMPAA EL SOL S. A.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PP1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes; SIC 25, impuestos a las ganancias, cambios en la situacin fiscal de una organizacin o de sus accionistas; NIIF 2, pagos basados en acciones; CINIIF 17, distribuciones a los propietarios,
de activos que no constituyen efectivo; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIIF 9; instrumentos financieros; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos
financieros: reconocimiento y medicin; y NIC 1, presentacin de estados financieros (Vsquez y Franco, 2014).
Una organizacin que aplique las NIIF para Pymes, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos;
Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin
6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; y Seccin 21, provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2014).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todos los valores que conforman las utilidades y prdidas acumuladas estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros correspondientes y se encuentran
Integridad (I)
adecuadamente acumulados. Las transacciones corresponden a los resultados de ejercicios anteriores y se encuentran registradas en el perodo respectivo.
Las utilidades o prdidas acumuladas representan los valores obtenidos en ejercicios anteriores por la organizacin en el desarrollo de su objeto social al cierre de cada
Existencia (E)
ejercicio. La cuenta representa la totalidad de los resultados de ejercicios anteriores.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de la cuenta de resultados de ejercicios anteriores se han registrado en el perodo adecuado.
Los resultados de ejercicios anteriores estn correctamente calculados por su monto apropiado, de acuerdo con su naturaleza y los aspectos contables aplicables. Los
Valuacin (V) clculos estn conformes a las normas contables aplicables, y se han expuesto todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin. Se han registrado por su
importe real.
Los resultados de ejercicios anteriores se han presentado en forma adecuada en el balance general y en el estado de cambios en el patrimonio, de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico vigente.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Solicitar peridicamente un informe acerca del manejo que da la gerencia a los resultados de
1. Existe la posibilidad de que la administracin haga uso indebido de las utilidades acumuladas o
ejercicios anteriores, con el propsito de verificar que se estn cumpliendo las directrices de los
capitalizadas por la organizacin como resultados de ejercicios anteriores.
rganos de administracin.
2. Existe la posibilidad de que la administracin presente informacin que no refleje la situacin real
Aplicar procedimientos para asegurar la veracidad y valuacin de los estados financieros.
de la organizacin.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PP1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 37, provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes; SIC 25, impuestos a las ganancias, cambios en la situacin fiscal de una organizacin o de sus accionistas; NIIF 2, pagos basados en acciones; CINIIF 17, distribuciones a los propietarios,
de activos que no constituyen efectivo; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIIF 9; instrumentos financieros; NIC 32, instrumentos financieros: presentacin; NIC 39, instrumentos
financieros: reconocimiento y medicin; y NIC 1, presentacin de estados financieros (Vsquez y Franco, 2014).
Una organizacin que aplique las NIIF para Pymes, es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 11, instrumentos financieros bsicos;
Seccin 12, otros temas relacionados con instrumentos financieros; Seccin 22, pasivos y patrimonio; Seccin 23, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin
6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; y Seccin 21, provisiones y contingencias (Vsquez y Franco, 2014).
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La organizacin no determina de manera oportuna el valor que se va a llevar a la cuenta de Verificar oportuna y detalladamente los estados financieros de la organizacin antes de que sean
resultados de ejercicios anteriores. aprobados por la asamblea general de accionistas.
2. El personal de la organizacin no tiene conocimiento acerca del manejo contable que se debe dar
Aplicar procedimientos para asegurar que los funcionarios sean capacitados.
al rubro de resultados de ejercicios anteriores.
NIVEL DE EVALUACIN
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
ponderada
Amarillo
Semforo
No Aplica
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Afirmaciones
(N/A)
Operacin involucrada
0,0 a 2,1 a 3,6 a involucradas
Listado de chequeo 3,1 a 3,5 4,2 a 5,0
2,0 3,0 4,1
1. Se constata que el valor que se refleja en el estado de Verde Existencia -
5 5 20% 1 Verificacin
situacin financiera sea real? oscuro Presentacin
2. Se hace un anlisis crtico a las variaciones importantes en las Verde
5 5 20% 1 Anlisis y control Integridad - Existencia
cuentas de gastos? oscuro
3. Se efectan mensualmente las variaciones respecto del Verde
5 5 20% 1 Control y seguimiento Corte - Valuacin
perodo anterior? Estas son analizadas e investigadas? oscuro
4. Cuando existen prdidas en un perodo, estas se subsanan Verde
5 5 20% 1 Control y seguimiento Corte
mediante la aplicacin de las utilidades de ejercicios anteriores? oscuro
5. Las utilidades acumuladas son distribuidas a los socios o Verde Integridad - Existencia -
5 5 20% 1 Control y seguimiento
accionistas? oscuro Corte
Ponderacin de Resultados de Verde Afirmaciones
100% Calificacin de Resultados de ejercicios anteriores 5 I-E-C-V-P
ejercicios anteriores oscuro involucradas
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 15 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PP2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Determinar si hay una adecuada clasificacin de las utilidades de perodos anteriores en el estado de cambios en el
patrimonio.
2. Verificar que los resultados de ejercicios anteriores se hayan contabilizado correctamente.
3. Determinar que estn registrados en el perodo correspondiente tanto los saldos negativos como los positivos.
4. Verificar que los saldos presentados estn acordes con la realidad de las operaciones de la organizacin.
37. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
Carlos Alberto Montes Salazar Omar de Jess Montilla Galvis Cristian Andrey Vallejo Bonilla
AUDITORA FINANCIERA BAJO ESTNDARES INTERNACIONALES: PAPELES DE TRABAJO
Anexos
A L FAO M E GA B O G O T B U E N O S A I R E S M X I C O D . F. S A N T I A G O D E C H I L E
Tabla 9.1 Cdula sumaria y plan de mejoramiento de ingresos
Cdula sumaria de ingresos Cdula GP-1 (1/2)
REF: GP-1
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor C.A.M.S
41. INGRESOS Fecha Cierre: 31/Dic/Ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman los Ingresos tanto Operacionales como no Operacionales, causados y recibidos por la organizacin
Alcance:
durante el perodo.
41.1. Se verific que las ventas, devoluciones y rebajas de ventas realizadas por la organizacin son reales y se encuentran correctamente
presentadas en los estados financieros.
41.2. Se comprob que todas ventas, devoluciones y rebajas sobre ventas; se encuentran contabilizadas de forma adecuada y que corresponda
a las operaciones realizadas en el perodo por la organizacin.
41.3. Se verific que dentro de las ventas realizadas en el perodo no se incluyeran operaciones de ejercicios anteriores o posteriores al
Conclusiones auditado.
de la Auditora 42.1. Se verific la autenticidad de los ingresos extraordinarios recibido por parte de la organizacin.
42.2. Se comprob que los otros ingresos, es decir, los derivados de las actividades distintas al cumplimiento del objeto social, se
contabilizaron de forma debida y corresponden a operaciones realizadas en el perodo.
42.3. Se verific que dentro de los ingresos no operacionales, no se incluyeran operaciones de ejercicios anteriores o posteriores al auditado.
REF: 41
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor C.A.M.S
Fecha
41. INGRESOS OPERACIONALES 31/Dic/Ao 14
Cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los Ingresos Operacionales, en donde se condensan los valores que la organizacin causa y recibe
Alcance:
como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social.
1. Se verific que las ventas, devoluciones y rebajas de ventas realizadas por la organizacin son reales y se encuentran correctamente
presentadas en los estados financieros.
Conclusiones 2. Se comprob que todas ventas, devoluciones y rebajas sobre ventas; se encuentran contabilizadas de forma adecuada y que corresponda a
de la Auditora las operaciones realizadas en el perodo por la organizacin.
3. Se verific que dentro de las ventas realizadas en el perodo no se incluyeran operaciones de ejercicios anteriores o posteriores al auditado.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO REF. Dbito Crdito REF. Dbito Crdito Auditora
INDUSTRIAS
4120 (255.015.000) (332.916.379) 332.916.379 0 0 0 0
MANUFACTURERAS
Elaboracin de Prendas de
412027 (255.015.000) (332.916.379) 41-3 332.916.379 0 0 0 0
Vestir
DEVOLUCIN, REBAJAS Y
4175 4.207.000 4.950.000 0 4.950.000 0 0 0
DESCUENTOS EN VENTAS
Devolucin, Rebajas y
417501 4.207.000 4.950.000 41-3 0 4.950.000 0 0 0
Descuentos en Ventas
TOTAL INGRESOS
41 (250.808.000) (327.966.379) 332.916.379 4.950.000 0 0 0
OPERACIONALES
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA "CAMS" AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
Elabor: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (CAVB) Asistente de Auditora Externa
EQUIPO DE AUDITORA Revis: Omar de Jess Montilla Galvis (OJMG) Socio Supervisor
Aprob: Carlos Alberto Montes Salazar (CAMS) Socio Principal-Gerente
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (La Compaa El Sol S.A.), es decir, que se clasifiquen en el Grupo 2, tendr en cuenta
como mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado
de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y
estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros y Seccin
29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos de los ingresos operacionales estn adecuados e ntegramente contabilizados en los
Integridad (I) registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas. Las transacciones
sobre ingresos operacionales estn registradas en el perodo correspondiente.
Los ingresos operacionales representan los importes recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento del objeto social de la entidad, as como los dividendos, participaciones y dems
Existencia (E) ingresos de intermediacin financiera, los cuales guarden relacin con la actividad principal que desarrolla la
organizacin. Los ingresos operacionales mostrados en las cuentas, representan todos los valores producidos por la
entidad, como resultado del desarrollo de su actividad principal.
Los valores que se presentan por concepto de ingresos operacionales se encuentran correctamente calculados por su
monto apropiado de acuerdo a la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables. Los
clculos correspondientes de acuerdo a las normas legales son correctos. Los ingresos operacionales, refleja todos
Valuacin (V)
los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo a las normas contables. La cuenta ha sido
adecuadamente resumida, clasificada, revelada y se han expresado todos los aspectos necesarios para su adecuada
comprensin.
Los ingresos operacionales se han presentado en forma adecuada en el Estado de Resultados de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicado por la organizacin .
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditora
Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad
1. Existe la posibilidad que se presenten actos mal intencionados,
correspondientes a la cuenta de ingresos operacionales, junto con
que buscan apropiarse de manera ilegal de los ingresos de la
todos los documentos que soportan dichos ingresos de la entidad;
organizacin por parte de sus funcionarios.
ya sean de contado o a crdito.
Factores de Riesgo de Control Implicaciones para la auditora
1. Posibilidad que se omitan las causaciones y registro de los
Revisar la causacin de los hechos econmicos de la organizacin
ingresos resultado de las actividades desarrolladas en
mensualmente, en especial los relacionados con los ingresos
cumplimiento del objeto social de la organizacin, efectivamente
operacionales.
recibidos en el perodo.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Ponderacin
41. INGRESOS OPERACIONALES Rojo Rojo Verde Verde
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
No Aplica
Pregunta
Amarillo Operacin Afirmaciones
Subtotal
oscuro claro claro oscuro
(N/A)
Involucrada Involucrada
0.0 a 2.1 a 3.6 a
Listado de Chequeo sobre la Organizacin 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
2.0 3.0 4.1
1. Estn claramente definidas todas las fuentes de ingresos por parte de Verde Control y Integridad-
5 5 10% 0,50
la organizacin, resultado del desarrollo de su actividad principal? oscuro Seguimiento Existencia
Integridad-
Existencia-
2. Se lleva un registro de los ingresos percibidos por la entidad, resultados Verde Control y
4,5 4,5 10% 0,45 Corte-
del desarrollo de su objeto social? oscuro Seguimiento
Valuacin-
Presentacin
3. Se verifica que los ingresos que percibe la compaa cuentan con los Verde Integridad-
4,7 4,7 10% 0,47 Verificacin
respectivos documentos soportes? oscuro Existencia
4. Los controles establecidos permiten la canalizacin adecuada de los verde Control y
4 4 10% 0,40 Integridad
ingresos? claro Seguimiento
Rojo Integridad-
5. Existen polticas establecidas para el depsito de los ingresos? 3 3 10% 0,30 Verificacin
claro Existencia
6. Los ingresos recibidos durante el da se depositan en una cuenta Rojo Depsito de Integridad-
2 2 10% 0,20
bancaria al final de la jornada o al da siguiente? oscuro ingresos Existencia
Verde
7. Los ingresos se controlan con algn recurso de software? 5 5 10% 0,50 Verificacin Existencia
oscuro
8. Se cuenta con un sistema de facturacin, diseado de acuerdo a las Verde
4,6 4,6 10% 0,46 Verificacin Existencia
necesidades de la organizacin y de los requerimientos legales? oscuro
9. La organizacin cuenta con polticas referentes a:
a) Condiciones generales de ventas.
b) Otorgamiento de crdito. Verde Integridad-
4,8 4,8 10% 0,48 Verificacin
c) Condiciones generales de cobranzas. oscuro Existencia
d) Determinacin de precios.
e) Anlisis multivariente de los clientes de la compaa?
10. Existe un manual donde se especifique con claridad las funciones de:
a) Gerencia de ventas.
b) Jefe de producto. Verde Integridad-
5 5 10% 0,50 Verificacin
c) Vendedores. oscuro Existencia
d) Servicio y atencin a clientes.
e) Investigacin de mercado?
Verde Afirmaciones I - E - C - V -
Ponderacin Listado de Chequeo sobre la Organizacin 20% Calificacin Listado de Chequeo sobre la Organizacin 4,26
oscuro Involucradas P
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
No Aplica (N/A)
41. INGRESOS OPERACIONALES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Operacin Afirmaciones
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Involucrada Involucrada
2.1 a 3.6 a 4.2 a
Listado de Chequeo sobre la Organizacin 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5
3.0 4.1 5.0
No Aplica (N/A)
41. INGRESOS OPERACIONALES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Operacin Afirmaciones
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Involucrada Involucrada
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a
Listado de Chequeo sobre Facturacin 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
1. Se cuenta con un manual claro, donde se detalle el procedimiento de
facturacin?
Rojo Verificacin y Integridad-
a) Es adecuado, claro y preciso? 2 2 13% 0,26
oscuro Anlisis Existencia
b) Se expresa por escrito?
c) Se encuentran actualizado?
2. Existe una adecuada segregacin de funciones de las siguientes
dependencias:
Verde Segregacin
a) Expedicin. 5 5 13% 0,65 Existencia
oscuro de Funciones
b) Cobranzas.
c) Contabilidad?
3. Cada dependencia que interviene en el proceso de facturacin recibe Verde Control y Integridad-
4,7 4,7 13% 0,61
copia de la orden de pedido y de remisin de inventarios? oscuro Seguimiento Existencia
4. Los precios y condiciones de venta se obtienen de listados debidamente Verde Control y Integridad-
5 5 13% 0,65
autorizadas? oscuro Seguimiento Existencia
Verde Control y Integridad-
5. La facturacin a clientes se limita a los productos despachados? 4 4 12% 0,48
claro Seguimiento Existencia
6. Las facturas que elabora la entidad son:
a) Prenumeradas.
b) Numeradas por el sistema.
c) Indica por quien fue elaborada. Integridad-
Verde
d) Aprobadas. Quienes intervienen en la aprobacin. 4,4 4,4 12% 0,53 Verificacin Existencia-
oscuro
e) Revisadas. Quienes intervienen en la revisin. Corte
f) Incluye las indicaciones que dicta las leyes o normas impositivas vigentes.
g) Los recaudos legales?
7. Se controlan las facturas emitidas en cunto a la correlatividad
numrica y cronolgica, en las dependencias de: Integridad-
Verde Control y
a) Facturacin. 5 5 12% 0,60 Existencia-
oscuro Seguimiento
b) Contabilidad. Corte
c) Cuentas corrientes?
Integridad-
8. Se compara el total vendido o facturado con el presupuesto de ventas, Rojo
2 2 12% 0,24 Verificacin Existencia-
para efectuar un anlisis de los desvos que se presenten? oscuro
Corte
Verde Afirmaciones I - E - C - V -
Ponderacin Listado de Chequeo sobre Facturacin 20% Calificacin Listado de Chequeo sobre Facturacin 4,02
claro Involucradas P
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
No Aplica (N/A)
41. INGRESOS OPERACIONALES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Operacin Afirmaciones
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Involucrada Involucrada
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a
Listado de chequeo sobre Ventas de Contado 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
1. Se cuenta con un manual claro, donde se detalle el procedimiento o
instrucciones de ventas al contado?
Verde Verificacin y Integridad-
a) Es adecuado, claro y preciso? 4 4 17% 0,68
claro Anlisis Existencia
b) Se expresa por escrito?
c) Se encuentran actualizado?
2. Existe un funcionario independiente que no tiene injerencia en el Rojo Segregacin
2,5 2,5 17% 0,43 Existencia
procedimiento de ventas, que apruebe las ventas de contado? claro de Funciones
3. Las notas de venta y facturas renen todos los requisitos legales que se Verde Integridad-
5 5 17% 0,85 Verificacin
exigen en las mismas? oscuro Existencia
4. Est prohibido al vendedor el acceso a las Fichas o Registros de las Verde Control y
4 4 17% 0,68 Existencia
Existencias o Inventarios? claro Seguimiento
Integridad-
Verde
5. Se cuenta con un inventario debidamente controlado? 4 4 16% 0,64 Verificacin Existencia-
claro
Valuacin
6. Cundo se entrega la mercanca (inventarios) al cliente:
a) Se verifica que la mercanca fue pagada. Verde Control y Integridad-
4 4 16% 0,64
b) Se controla que la mercanca a entregar es la que se factur. claro Seguimiento Existencia
c) Quin realiza el control?
Verde Afirmaciones I - E - C - V -
Ponderacin Listado de Chequeo sobre Ventas de Contado 20% Calificacin Listado de Chequeo sobre Ventas de Contado 3,92
claro Involucradas P
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
No Aplica (N/A)
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
Calificacin
Ponderada
Semforo
Operacin Afirmaciones
Pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Involucrada Involucrada
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a
Listado de Chequeo sobre Deudores por Ventas o en Cuenta Corriente 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
1. Los funcionarios que autorizan el otorgamiento de crditos son
independientes del rea de:
a) Ventas. Verde Segregacin de Integridad-
5 5 50% 2,50
b) Cobranzas. oscuro Funciones Existencia
c) Contabilidad.
d) Tesorera?
Integridad-
2. El sistema de facturacin que utiliza la entidad hace el registro en la Verde Control y
5 5 50% 2,50 Existencia-
cuenta corriente del deudor de forma directa o automtica? oscuro Seguimiento
Corte
Ponderacin Listado de Chequeo sobre Deudores por Ventas o Calificacin Listado de Chequeo sobre Deudores por Ventas Verde Afirmaciones I - E - C - V -
20% 5,00
en Cuenta Corriente o en Cuenta Corriente oscuro Involucradas P
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
I
2. Efecte pruebas sobre cambios significativos del valor de ventas que
X S E 41 (1/2) C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
se detectaron entre el perodo auditado con el anterior.
C
I
3. Determine el valor de las ventas entre fbricas o divisiones de la E
X C N/A CAVB 28/Feb/Ao 15
compaa y elimnelas del estado de resultados. C
P
I
E
4. Obtenga el valor de las ventas de compaas afiliadas y, si son
X S C N/A C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
importantes, mustrelas por separado en el estado de resultados.
V
P
5. Descuentos sobre ventas:
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
Programa de Auditora
I
7. Revise si hay contratos para vender en el fututo a los precios actuales, E
obtenga los detalles suficientes, considere posibles prdidas por X S C 41-4 C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
aumentos en el costo de produccin. V
P
8. Obtenga el valor que comprende las devoluciones en ventas I
efectuadas durante el perodo revisado y realice un anlisis de los E
X S 41-4 C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
motivos por los cuales se realizaron, mustrelas por separado en el C
estado de resultados. V
I
9. Haga una comparacin detallada del registro generado por el
E
Software de Facturacin que tiene la organizacin, con los libros X C 41 (1/2) C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
C
auxiliares de contabilidad.
V
10. Verifique que la contabilizacin de las transacciones econmicas I
efectuadas por la entidad por concepto del desarrollo de su actividad X C E 41 (1/2) C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
principal son correctas. C
I
11. Corrobore el saldo de la cuenta mayor de ingresos operacionales con E
X C 41 (1/2) C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
los libros auxiliares de contabilidad. C
V
12. Con base en el trabajo efectuado y de acuerdo con los objetivos
planteados en la auditora prepare un memorando donde resuma el
alcance del trabajo y el resultado del mismo, incluya cometarios acerca
de las confirmaciones y las conclusiones alcanzadas:
I
a) Estn debidamente clasificados, descritos y presentados los valores
E 41 (1/2)
que constituyen los ingresos operacionales de ventas conforme a los C.A.V.B 28/Feb/Ao 15
X S C 41 (2/2)
principios de contabilidad generalmente aceptados (o en su defecto de
V
las Normas Internacionales de Informacin Financiera).
P
b) Estn debidamente autorizados o aprobados por los rganos de
I
administracin de la organizacin, las transacciones que se efectuaron X C
C
en relacin a los ingresos de ventas.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S 28/Feb/Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
P El saldo reflejado en el balance de comprobacin, se encuentra presentado razonablemente, sin errores ni omisiones; sin embargo, no
se observa cierre de las cuentas para efectos de determinar el resultado del periodo.
P Se verific, que se hayan reconocido los ingresos por ventas de bienes, con base en lo que plantea la Seccin 23 de la NIIF para Pymes.
REF: 42 (1/2)
COMPAA EL SOL S.A.
Auditor C.A.M.S
Fecha
42. INGRESOS NO OPERACIONALES 31/Dic/Ao 14
Cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los Ingresos no Operacionales, en donde se condensan los valores que la organizacin
Alcance:
causa y recibe como resultado de las actividades distintas a las desarrolladas en cumplimiento de su objeto social.
B3
421005 Intereses 0 0 119.126 119.126 0 0 0
42-3
AA3
421020 Diferencia en Cambio 0 0 BB3 58.650 58.650 0 0 0
42-3
TOTAL INGRESOS NO B3
42 0 0 377.776 377.776 0 0 0
OPERACIONALES 42-3
Corte (C) Se han registrado en el perodo adecuado las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de ingresos no operacionales.
Los valores que se presentan por concepto de ingresos no operacionales se encuentran correctamente calculados por su
monto apropiado de acuerdo a la naturaleza y trminos de la transaccin y los principios contables aplicables. Los clculos
Valuacin (V) correspondientes de acuerdo a las normas legales son correctos. Los ingresos no operacionales, refleja todos los hechos y
circunstancias que afectan su clculo de acuerdo a las normas contables. La cuenta ha sido adecuadamente resumida,
clasificada, revelada y se han expresado todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin.
Presentacin (P) Los ingresos no operacionales se han presentado en forma adecuada en el Estado de Resultados de acuerdo con la
Factores de Riesgo Inherente Implicaciones para la auditora
Solicitar mensualmente los auxiliares de contabilidad
1. Existe la posibilidad que se presenten actos mal intencionados, que buscan
correspondientes a la cuenta de ingresos operacionales, junto
apropiarse de manera ilegal de los ingresos de la organizacin por parte de sus
con todos los documentos que soportan dichos ingresos de la
funcionarios o personas externas a la misma.
entidad; ya sean de contado o a crdito.
Factores de Riesgo de Control Implicaciones para la auditora
1. Posibilidad que se omitan las causaciones y registro de los ingresos
Revisar la causacin de los hechos econmicos de la
extraordinarios resultado de actividades distintas a las desarrolladas en
organizacin mensualmente, en especial los relacionados con
cumplimiento del objeto social de la organizacin, efectivamente recibidos en el
los ingresos no operacionales.
perodo.
Verificar mediante el clculo matemtico, los ingresos
2. Existe la probabilidad que se generen errores en el clculo matemtico de los
percibidos por la organizacin proveniente de actividades
ingresos extraordinarios percibidos por la entidad.
distintas del objeto social de la entidad.
C.A.V.B O.J.M.G C.A.M.S Febrero 20 del Ao 15
Elabor Revis Aprob Fecha
Calificacin
Calificacin
Ponderaci
n Pregunta
Ponderada
Semforo
No Aplica
Amarillo Operacin Afirmaciones
Subtotal
oscuro claro claro oscuro
(N/A)
Involucrada Involucrada
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a
Listado de Chequeo 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
1. Estn claramente definidas todas las fuentes de ingresos por
Verde Control y
parte de la organizacin, resultado de actividades distintas a la de su 5 5 9% 0,45 Integridad-Existencia
oscuro Seguimiento
objeto social?
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
Auditora
Hecho
De control
Inherente
Fecha
por
Programa de Auditora
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
Auditora
De control
Inherente
Hecho
P/T
Fecha
Programa de Auditora por
Ref: GP-2
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
5. GASTOS 31/dic/ao 14
cierre:
ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales y no operacionales de la organizacin.
1. Se determin que los gastos de representados en desembolsos reales.
CONCLUSIONES DE 2. Se determin que los gastos efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con su normal funcionamiento.
LA AUDITORA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos.
4. Se comprob que los gastos encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
GASTOS OPERACIONALES DE
51 107.397.212 110.341.906 27.030.592 137.372.498 0 0 0
ADMINISTRACIN
5105 Gastos de personal 48.718.896 49.005.910 51 (1/3) 1.817.538 50.823.448 0 0 0
5110 Honorarios 13.689.600 14.880.000 51 (1/3) 700.000 15.580.000 0 0 0
5115 Impuestos 4.416.000 4.800.000 51 (1/3) 0 4.800.000 0 0 0
5125 Contribuciones y afiliaciones 588.800 640.000 51 (1/3) 0 640.000 0 0 0
5130 Seguros 6.850.000 0 51 (1/3) 7.975.000 7.975.000 0 0 0
5135 Servicios 14.753.116 16.035.996 51 (1/3) 1.868.000 17.903.996 0 0 0
5140 Gastos legales 2.760.000 3.000.000 51 (1/3) 0 3.000.000 0 0 0
5145 Mantenimiento y reparaciones 0 5.000.000 51 (1/3) 0 5.000.000 0 0 0
5150 Adecuacin e instalacin 4.140.000 4.500.000 51 (1/3) 0 4.500.000 0 0 0
5155 Gastos de viaje 5.519.200 6.000.000 51 (1/3) 0 6.000.000 0 0 0
5160 Depreciaciones 0 0 51 (1/3) 12.117.291 12.117.291 0 0 0
5195 Diversos 5.961.600 6.480.000 51 (1/3) 2.466.633 8.946.633 0 0 0
5199 Provisiones 0 0 51 (1/3) 86.130 86.130 0 0 0
PASAN 107.397.212 110.341.906 27.030.592 137.372.498 0 0 0
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Ref: GP-2
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
5. GASTOS 31/dic/ao 14
cierre:
ALCANCE Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales y no operacionales de la organizacin.
1. Se determin que los gastos de representados en desembolsos reales.
CONCLUSIONES 2. Se determin que los gastos efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con su normal funcionamiento.
DE LA AUDITORA 3. Se verific la correcta causacin de los gastos.
4. Se comprob que los gastos encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores.
VIENEN 107.397.212 110.341.906 27.030.592 137.372.498 0 0 0
52 GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 54.193.613 52.811.519 6.017.676 58.829.195 0 0 0
5205 Gastos de personal 18.935.205 16.181.387 52 (1/3) 5.807.676 21.989.063 0 0 0
5210 Honorarios 0 0 0 0 0 0 0
5215 Impuestos 710.976 2.044.812 52 (1/3) 0 2.044.812 0 0 0
5225 Contribuciones y afiliaciones 563.702 612.720 52 (1/3) 0 612.720 0 0 0
5230 Seguros 2.531.848 2.752.008 52 (1/3) 0 2.752.008 0 0 0
5235 Servicios 12.007.886 15.520.596 52 (1/3) 210.000 15.730.596 0 0 0
5240 Gastos legales 2.989.996 3.249.996 52 (1/3) 0 3.249.996 0 0 0
5245 Mantenimiento y reparaciones 0 0 0 0 0 0 0
5250 Adecuacin e instalacin 8.726.000 4.050.000 52 (1/3) 0 4.050.000 0 0 0
5255 Gastos de viaje 4.692.000 5.100.000 52 (1/3) 0 5.100.000 0 0 0
5260 Depreciaciones 0 0 0 0 0 0 0
5295 Diversos 3.036.000 3.300.000 52 (1/3) 0 3.300.000 0 0 0
53 GASTOS NO OPERACIONALES 6.000.000 6.300.000 4.732.582 11.032.582 0 0 0
5305 Financieros 6.000.000 6.300.000 53 (1/2) 497.979 6.797.979 0 0 0
5310 Prdida en ventas y retiro de bienes 0 0 53 (1/2) 3.572.500 3.572.500 0 0 0
5395 Diversos 0 0 53 (1/2) 662.103 662.103 0 0 0
5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 0 0 6.232.358 6.232.358 0 0 0
5905 Ganancias y prdidas 0 0 59 (1/2) 6.232.358 6.232.358 0 0 0
5 TOTAL GASTOS 167.590.825 169.453.425 44.013.208 213.466.633 0 0 0
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE GASTOS GP-2
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
51-1 - 51-2 - 51-3 - 51-4 - 51-5 - 52-1 - 52-2 - 52-3 - 52-4 - 52-5 - 53-1 - 53-2 - 53-3 - 53-4 - 59-1 - 59-
DOCUMENTOS REFERENCIA
2 - 59-3 - 59-4
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles
RECURSOS
y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable(s)
implementar implementacin
1. Se omitieron registros y
Errores en el clculo de Revisar de manera
causaciones, no se actualizaron Descuido del Auxiliar contable -
la utilidad y los impuestos permanente la Inmediata.
las deudas en moneda extranjera rea contable. Contador.
de la organizacin. cuenta.
a cargo de la organizacin.
Informacin que no
Auxiliar contable -
2. No se ajustaron de forma refleja de forma Verificar las
Descuido del Subgerente
peridica las cuentas que razonable la situacin cuentas en los Inmediata.
rea contable. financiero -
conforman el grupo de gastos. financiera de la registros.
Contador.
organizacin.
Sanciones e intereses por
3. Se produjeron errores y
correcciones y Revisar de manera
extemporaneidad en la Descuido del
extemporaneidad, detallada las Contador. Inmediata.
presentacin de las declaraciones rea contable.
deterioro de la imagen de declaraciones.
tributarias.
la organizacin.
4. No se efectuaron los cierres de Demora en la elaboracin Subgerente
Descuido del Hacer cierres 28 de febrero de
las cuentas que conforman el y presentacin de los financiero -
contador. anuales. cada ao.
grupo de gastos. estados financieros. Contador.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
Ref: 51
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de administracin, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin administrativa.
1. Se determin que los gastos de administracin se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se determin que los gastos de administracin efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo
CONCLUSIONES
con su normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de administracin.
AUDITORA
4. Se comprob que los gastos operacionales de administracin se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se
incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores al auditado.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
5105 GASTOS DE PERSONAL 48.718.896 49.005.910 1.817.538 50.823.448 0 0 0
EE3
510506 Sueldos 33.398.454 35.682.667 620.000 36.302.667 0 0 0
51-3
EE3
510515 Horas extras y recargos 2.107.663 0 117.025 117.025 0 0 0
51-3
EE3
510521 Viticos 1.646.800 1.790.000 0 1.790.000 0 0 0
51-3
EE3
510527 Auxilio de transporte 3.612.288 3.854.400 72.000 3.926.400 0 0 0
51-3
EE3
510530 Cesantas 3.093.217 2.986.438 375.754 3.362.192 0 0 0
51-3
EE3
510533 Intereses sobre cesantas 371.184 358.371 45.090 403.461 0 0 0
51-3
EE3
510536 Prima de servicios 3.093.217 2.986.438 67.419 3.053.857 0 0 0
51-3
EE3
510539 Vacaciones 1.396.073 1.347.596 169.874 1.517.470 0 0 0
51-3
510560 Indemnizaciones laborales 0 0 0 0 0 0 0
CC3
510568 Aportes A.R.L. 0 0 3.847 3.847 0 0 0
51-3
CC3
510569 Aportes E.P.S. 0 0 62.647 62.647 0 0 0
51-3
Aportes Fondos de CC3
510570 0 0 88.443 88.443 0 0 0
Pensiones y/o Cesantas 51-3
Aportes Cajas de CC3
510572 0 0 43.431 43.431 0 0 0
Compensacin Familiar 51-3
CC3
510575 Aportes ICBF 0 0 65.146 65.146 0 0 0
51-3
CC3
510578 Aportes SENA 0 0 86.862 86.862 0 0 0
51-3
5110 HONORARIOS 13.689.600 14.880.000 700.000 15.580.000 0 0 0
511010 Auditora externa 13.689.600 14.880.000 51-3 0 14.880.000 0 0 0
CC3
511025 Asesora jurdica 0 0 700.000 700.000 0 0 0
51-3
5115 IMPUESTOS 4.416.000 4.800.000 0 4.800.000 0 0 0
511505 Industria y Comercio 736.000 800.000 51-3 0 800.000 0 0 0
511515 A la Propiedad Raz 3.680.000 4.000.000 51-3 0 4.000.000 0 0 0
CONTRIBUCIONES Y
5125 588.800 640.000 0 640.000 0 0 0
AFILIACIONES
512505 Contribuciones 36.800 40.000 51-3 0 40.000 0 0 0
Afiliaciones y
512510 552.000 600.000 51-3 0 600.000 0 0 0
sostenimiento
5130 SEGUROS 6.850.000 0 7.975.000 7.975.000 0 0 0
F3
513005 Manejo 870.000 0 CC3 1.000.000 1.000.000 0 0 0
51-3
Ref: 51
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de administracin, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin administrativa.
1. Se determin que los gastos de administracin se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se determin que los gastos de administracin efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo
CONCLUSIONES
con su normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de administracin.
AUDITORA
4. Se comprob que los gastos operacionales de administracin se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se
incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores al auditado.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
F3
513015 Cumplimiento 120.000 0 200.000 200.000 0 0 0
51-3
F3
513020 Vida colectiva 380.000 0 425.000 425.000 0 0 0
51-3
F3
513025 Incendio 1.100.000 0 1.250.000 1.250.000 0 0 0
51-3
F3
513030 Terremoto 1.400.000 0 1.750.000 1.750.000 0 0 0
51-3
F3
513035 Sustraccin y hurto 1.750.000 0 1.900.000 1.900.000 0 0 0
51-3
F3
513085 Transporte de mercanca 950.000 0 1.100.000 1.100.000 0 0 0
51-3
F3
513095 Otros 280.000 0 350.000 350.000 0 0 0
51-3
PASAN 74.263.296 69.325.910 10.492.538 79.818.448 0 0 0
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
Ref: 51
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de administracin, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin administrativa.
1. Se determin que los gastos de administracin se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se determin que los gastos de administracin efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con
CONCLUSIONES
su normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de administracin.
AUDITORA
4. Se comprob que los gastos operacionales de administracin se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se
incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores al auditado.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
VIENEN 74.263.296 69.325.910 10.492.538 79.818.448 0 0 0
5135 SERVICIOS 14.753.116 16.035.996 1.868.000 17.903.996 0 0 0
513505 Aseo y vigilancia 1.012.004 1.100.004 51-3 0 1.100.004 0 0 0
513510 Temporales 1.008.316 1.095.996 51-3 0 1.095.996 0 0 0
CC3
513525 Acueducto y alcantarillado 2.944.004 3.200.004 350.000 3.550.004 0 0 0
51-3
CC3
513530 Energa elctrica 4.416.000 4.800.000 650.000 5.450.000 0 0 0
51-3
CC3
513535 Telfono 2.851.996 3.099.996 850.000 3.949.996 0 0 0
51-3
Correo, portes y A3 51-
513540 1.380.000 1.500.000 18.000 1.518.000 0 0 0
telegramas 3
Transporte, fletes y
513550 1.140.796 1.239.996 51-3 0 1.239.996 0 0 0
acarreos
5140 GASTOS LEGALES 2.760.000 3.000.000 0 3.000.000 0 0 0
514005 Notariales 2.760.000 3.000.000 51-3 0 3.000.000 0 0 0
MANTENIMIENTO Y
5145 0 5.000.000 0 5.000.000 0 0 0
REPARACIONES
Construcciones y
514510 0 5.000.000 E3 0 5.000.000 0 0 0
edificaciones
ADECUACIN E
5150 4.140.000 4.500.000 0 4.500.000 0 0 0
INSTALACIN
515005 Instalaciones elctricas 1.656.000 1.800.000 51-3 0 1.800.000 0 0 0
515015 Reparaciones locativas 2.484.000 2.700.000 51-3 0 2.700.000 0 0 0
5155 GASTOS DE VIAJE 5.519.200 6.000.000 0 6.000.000 0 0 0
515515 Pasajes areos 4.636.000 5.040.000 51-3 0 5.040.000 0 0 0
515520 Pasajes terrestres 883.200 960.000 51-3 0 960.000 0 0 0
5160 DEPRECIACIN 0 0 12.117.307 12.117.307 0 0 0
Construcciones y E3
516005 0 0 1.669.335 1.669.335 0 0 0
edificaciones 51-3
E3
516010 Maquinaria y equipo 0 0 2.772.712 2.772.712 0 0 0
51-3
E3
516015 Equipo de oficina 0 0 755.256 755.256 0 0 0
51-3
Equipo de computacin y E3
516020 0 0 1.800.000 1.800.000 0 0 0
comunicacin 51-3
Flota y equipo de E3
516035 0 0 5.120.004 5.120.004 0 0 0
transporte 51-3
5195 DIVERSOS 5.961.600 6.480.000 2.480.636 8.960.636 0 0 0
51-3
519505 Comisiones 0 0 780.000 780.000 0 0 0
CC3
Libros, suscripciones y
519510 2.649.600 2.880.000 51-3 0 2.880.000 0 0 0
peridicos
519520 Gastos de representacin 1.380.000 1.500.000 51-3 0 1.500.000 0 0 0
Ref: 51
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de administracin, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin administrativa.
1. Se determin que los gastos de administracin se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se determin que los gastos de administracin efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con
CONCLUSIONES
su normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de administracin.
AUDITORA
4. Se comprob que los gastos operacionales de administracin se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se
incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores al auditado.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
VIENEN 74.263.296 69.325.910 10.492.538 79.818.448 0 0 0
A3
Elementos de aseo y
519525 644.000 700.000 CC3 985.336 1.685.336 0 0 0
cafetera
51-3
A3
tiles, papelera y
519530 276.000 300.000 CC3 675.800 975.800 0 0 0
fotocopias
51-3
A3
519535 Combustibles 552.000 600.000 20.000 620.000 0 0 0
51-3
A3
519545 Taxis y buses 460.000 500.000 5.500 505.500 0 0 0
51-3
A3
519560 Casino y restaurante 0 0 14.000 14.000 0 0 0
51-3
5199 PROVISIONES 0 0 86.130 86.130 0 0 0
C3
519990 Prdida por deterioro 0 0 86.130 86.130 0 0 0
51-3
GASTOS OPERACIONALES
51 107.397.212 110.341.906 27.044.611 137.386.517 0 0 0
DE ADMINISTRACIN
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA 51-1 - 51-2 - 51-3 - 51-4 - 51-5
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Responsable(s)
implementar implementacin
1. Omisin de registros y causaciones. Revisar de
Errores en la utilidad y
No se actualizaron las deudas en Descuido del manera Auxiliar contable -
en el clculo de los Inmediata.
moneda extranjera a cargo de la rea contable. permanente la Contador.
impuestos.
organizacin. cuenta.
Informacin que no
Auxiliar contable -
2. No se ajustaron de forma peridica refleja de manera Verificar las
Descuido del Subgerente
las cuentas que conforman el grupo de razonable la situacin cuentas en los Inmediata.
rea contable. financiero -
gastos operacionales de administracin. financiera de la registros.
Contador.
organizacin.
Demora en la
3. No se efectuaron los cierres de las Subgerente
Descuido del elaboracin y Hacer cierres 28 de febrero de
cuentas que conforman el grupo de financiero -
contador. presentacin de los anuales. cada ao.
gastos operacionales de administracin. Contador.
estados financieros.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares: NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1,
presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos por prstamos; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos
de efectivo; y NIC 12, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin
23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados;
Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros;
Seccin 25, costos por prstamos; Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los gastos operacionales de administracin estn adecuada e ntegramente contabilizados en los
Integridad (I) registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas. Las transacciones sobre gastos operacionales de
administracin estn registradas en el perodo correspondiente.
Los gastos operacionales de administracin representan los desembolsos en que se incurre durante el ejercicio en el desarrollo del objeto social
Existencia (E) principal de la organizacin, directamente relacionados con la gestin administrativa. Los gastos operacionales de administracin mostrados en
las cuentas representan todos los egresos de la organizacin como resultado del desarrollo de su actividad principal.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de gastos operacionales de administracin se han registrado en el perodo adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de gastos operacionales de administracin se encuentran correctamente calculados por su monto
apropiado, de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios contables aplicables. Los clculos correspondientes de
Valuacin (V) acuerdo con las normas legales son correctos. Los gastos operacionales reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de
acuerdo con las normas contables. La cuenta ha sido adecuadamente resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos los aspectos
necesarios para su adecuada comprensin.
Los gastos operacionales de administracin se han presentado en forma adecuada en el estado de resultados, de acuerdo con la clasificacin del
Presentacin (P)
Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que funcionarios de la organizacin contabilicen gastos que ya han sido Verificar peridicamente que los gastos efectuados por la organizacin son reales
registrados, con el propsito de apropiarse de ellos de manera ilegal. y guardan relacin de causalidad con el ingreso.
2. Existe la posibilidad de que se omitan las causaciones y el registro de pagos de los gastos
Revisar mensualmente la causacin de los egresos de la organizacin.
efectuados en el perodo.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
Ponderacin
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Rojo Rojo Verde Verde
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
Amarillo
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
involucrada involucradas
0.0 a 2.1 a 3.6 a
Listado de chequeo 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
2.0 3.0 4.1
1. Existen manuales sobre la funciones del personal que Verde Integridad -
5 5 6% 0,30 Verificacin
conforman el rea administrativa de la organizacin? oscuro Existencia
2. Se mantienen constancias y/o registros individuales
a) Ingresos.
b) Capacitacin de los funcionarios.
c) Exmenes mdicos.
d) Enfermedades.
e) Exmenes psicolgicos. Verde Control y Integridad -
4,5 4,5 6% 0,27
f) Evaluaciones. oscuro seguimiento Existencia
g) Transferencias.
h) Remuneraciones.
i) Deducciones de impuestos.
j) Deducciones por jubilaciones y retenciones.
k) Retenciones judiciales?
3. Los gastos de administracin son autorizados por escrito, y lo
Verde Control y
hacen funcionarios designados por los rganos directivos de la 5 5 6% 0,30 Existencia
oscuro seguimiento
organizacin?
4. Existe una adecuada separacin de funciones para la Verde Segregacin
4 4 6% 0,24 Existencia
autorizacin, pago y registro de los gastos de administracin? claro de funciones
5. Hay algn funcionario que revise las facturas y la correccin
Verde Control y
de los clculos aritmticos que soportan los gastos de 5 5 6% 0,30 Integridad
oscuro seguimiento
administracin?
6. La distribucin de los gastos es elaborada y revisada en el Control y
3,5 3,5 6% 0,21 Amarillo Integridad
departamento de contabilidad por una persona competente? seguimiento
7. El pago de los gastos de administracin se efecta:
a) En efectivo?
Verde
b) En cheque? 5 5 6% 0,30 Desembolsos Integridad
oscuro
c) En depsito en cuentas bancarias?
d) Por medio de transferencia electrnica?
8. Si el pago de los gastos de administracin se efecta en Verde
4,8 4,8 6% 0,29 Desembolsos Integridad
efectivo, coincide el monto neto a pagar con el total del retiro? oscuro
9. Si el pago de los gastos de administracin se efecta con
cheque o transferencia electrnica, es conciliada cada mes la Verde
5 5 6% 0,30 Desembolsos Integridad
cuenta bancaria por un funcionario independiente del que oscuro
autoriz los egresos?
10. El pago de los gastos de administracin se hace Verde
4 4 6% 0,24 Desembolsos Integridad
directamente al beneficiario, y se le exige a este identificacin? claro
COMPAA EL SOL S. A.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
Ponderacin
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Rojo Rojo Verde Verde
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
Amarillo
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
involucrada involucradas
0.0 a 2.1 a 3.6 a
Listado de chequeo 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
2.0 3.0 4.1
11. Se cuenta con manuales de procedimientos donde se detalle
la liquidacin de sueldo y jornales?
a) Son claros y precisos? Rojo Integridad -
3 3 6% 0,18 Verificacin
b) Son adecuados? claro Existencia
c) Se expresan por escrito?
d) Se actualizan de manera permanente?
12. Se concilian los totales de los gastos de personal de un mes
Verificacin y
a otro, para hacer un anlisis de los cambios que puedan 3,4 3,4 6% 0,20 Amarillo Integridad
anlisis
presentarse?
13. La autorizacin de horas y das extras la realiza un
Segregacin Integridad -
funcionario que no tiene ninguna relacin con la preparacin y el 3,5 3,5 6% 0,21 Amarillo
de funciones Existencia
pago de la nmina?
14. La liquidacin del trabajo suplementario o extra la prepara Rojo Segregacin Integridad -
2 2 6% 0,12
un funcionario independiente de los que liquidan la nmina? oscuro de funciones Existencia
15. Cuenta la organizacin con un sistema de informacin que le
Verde Control y Integridad -
permita mantenerse actualizada en relacin con la normatividad 5 5 6% 0,30
oscuro seguimiento Existencia
laboral vigente que le es aplicable?
16. En caso de que se requiera contratar personal temporal para
apoyar tareas administrativas de la organizacin, su
incorporacin: Verde Control y
a) Es debidamente justificada? 5 5 5% 0,25 Integridad
oscuro seguimiento
b) Es debidamente autorizada?
c) Quin la hace?
17. Existe una poltica de incentivos para los funcionarios del
rea administrativa de la organizacin? Integridad -
a) Es clara, razonable y precisa? Verde Control y
3,9 3,9 5% 0,20 Existencia -
claro seguimiento
b) Se expresa por escrito? Valuacin
c) Se actualiza peridicamente?
Ponderacin de Gastos
Verde Afirmaciones I - E - EX - V -
operacionales de 100% Calificacin de Gastos operacionales de administracin 4,207
oscuro involucradas P
administracin
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar que los gastos de administracin estn representados en desembolsos reales.
2. Analizar si los gastos de administracin efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables.
3. Determinar la correcta causacin de los gastos de administracin.
4. Comprobar que los gastos se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyan transacciones de perodos anteriores o
posteriores.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
51. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
51-5 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 79.818.448 59
590505 Ganancias y prdidas 79.818.448
5105 GASTOS DE PERSONAL 50.823.448 51
510506 Sueldos 36.302.667
510515 Horas extras y recargos 117.025
510521 Viticos 1.790.000
510527 Auxilio de transporte 3.926.400
510530 Cesantas 3.362.192
510533 Intereses sobre cesantas 403.461
510536 Prima de servicios 3.053.857
510539 Vacaciones 1.517.470
510560 Indemnizaciones laborales 0
510568 Aportes A.R.L. 3.847
510569 Aportes E.P.S. 62.647
510570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantas 88.443
510572 Aportes Caja de Compensacin Familiar 43.431
510575 Aportes ICBF 65.146
510578 Aportes SENA 86.862
5110 HONORARIOS 15.580.000 51
511010 Auditora externa 14.880.000
511025 Asesora jurdica 700.000
5115 IMPUESTOS 4.800.000 51
511505 Industria y Comercio 800.000
511515 A la Propiedad Raz 4.000.000
5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 640.000 51
512505 Contribuciones 40.000
512510 Afiliaciones y sostenimiento 600.000
5130 SEGUROS 7.975.000 51
513005 Manejo 1.000.000
513015 Cumplimiento 200.000
513020 Vida colectiva 425.000
513025 Incendio 1.250.000
513030 Terremoto 1.750.000
513035 Sustraccin y hurto 1.900.000
513085 Transporte de mercanca 1.100.000
513095 Otros 350.000
PASAN 79.818.448 79.818.448
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN 51-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
51-5 VIENEN 79.818.448 79.818.448
5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 52.568.069
590505 Ganancias y prdidas 52.568.069
5135 SERVICIOS 17.903.996 51
513505 Aseo y vigilancia 1.100.004
513510 Temporales 1.095.996
513525 Acueducto y alcantarillado 3.550.004
513530 Energa elctrica 5.450.000
513535 Telfono 3.949.996
513540 Correo, portes y telegramas 1.518.000
513550 Transporte, fletes y acarreo 1.239.996
5140 GASTOS LEGALES 3.000.000 51
514005 Notariales 3.000.000
5150 ADECUACIN E INSTALACIN 4.500.000 51
515005 Instalaciones elctricas 1.800.000
515015 Reparaciones locativas 2.700.000
5155 GASTOS DE VIAJE 6.000.000 51
515515 Pasajes areos 5.040.000
515520 Pasajes terrestres 960.000
5160 DEPRECIACIN 12.117.307 51
516005 Construcciones y edificaciones 1.669.335
516010 Maquinaria y equipo 2.772.712
516015 Equipo de oficina 755.256
516020 Equipo de computacin y comunicacin 1.800.000
516035 Flota y equipo de transporte 5.120.004
5195 DIVERSOS 8.960.636 51
519505 Comisiones 780.000
519510 Libros, suscripciones y peridicos 2.880.000
519520 Gastos de representacin 1.500.000
519525 Elementos de aseo y cafetera 1.685.336
519530 tiles, papelera y fotocopias 975.800
519535 Combustibles 620.000
519545 Taxis y buses 505.500
519560 Casino y restaurante 14.000
5199 PROVISIONES 86.130 51
519990 Prdida por deterioro 86.130
SUMAS IGUALES 132.386.517 132.386.517
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 51-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a Seguridad
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Guillermo
Augusto Vallejo 7.412.589 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Franco
Luisa Fernanda
41.032.569 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 1-ene-13 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Garca Uruea
Luis Alberto
7.543.839 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Gmez Vlez
Mara Fernanda
41.928.385 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Duque Baena
TOTAL 2.660.000 288.000 0 2.948.000 106.400 106.400 226.100 319.200 13.885 245.668 0 110.832 29.480 385.980
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea administrativa de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea administrativa de la organizacin en el perodo comprendido entre
enero y junio del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 51-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Guillermo
Augusto Vallejo 7.412.589 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Franco
Luisa Fernanda
41.032.569 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 1-ene-13 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Garca Uruea
Luis Alberto
7.543.839 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-12 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Gmez Vlez
Juan Camilo
Restrepo 16.154.742 362.667 38.400 0 401.067 14.507 14.507 30.827 43.520 1.893 15-jul-14 16 33.422 33.422 X 15.111 4.011 85.966
Estupin
Mara Fernanda
41.928.385 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-11 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Duque Baena
TOTAL 3.022.667 326.400 0 3.349.067 120.907 120.907 256.927 362.720 15.778 279.090 33.422 125.943 33.491 471.946
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea administrativa de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea administrativa de la organizacin en el
mes de julio del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
X Se verific que la prima de servicios correspondiente al ingreso del nuevo funcionario qued causada.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del
ao 14.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 51-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Guillermo
Augusto Vallejo 7.412.589 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 01/ene/13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Franco
Luisa Fernanda
41.032.569 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 01/ene/13 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Garca Uruea
Luis Alberto
7.543.839 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 01/ene/12 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Gmez Vlez
Juan Camilo
Restrepo 16.154.742 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 15-jul-14 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Estupin
Mara Fernanda
41.928.385 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 01/ene/11 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Duque Baena
TOTAL 3.340.000 360.000 0 3.700.000 133.600 133.600 283.900 400.800 17.435 308.335 - 139.165 37.000 484.500
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea administrativa de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea administrativa de la organizacin en el perodo
comprendido entre agosto y noviembre del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 51-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Mara Antonia
41.945.325 620.000 72.000 117.025 809.025 29.481 29.481 62.647 88.443 3.847 1-dic-14 30 67.419 67.419 X 30.709 8.090 173.637
Santos Caldern
Guillermo
Augusto Vallejo 7.412.589 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-13 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Franco
Luisa Fernanda
41.032.569 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 1-ene-13 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Garca Uruea
Luis Alberto
7.543.839 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-12 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Gmez Vlez
Juan Camilo
Restrepo 16.154.742 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 15-jul-14 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Estupin
Mara Fernanda
41.928.385 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-11 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Duque Baena
TOTAL 3.960.000 432.000 117.025 4.509.025 163.081 163.081 346.547 489.243 21.282 375.754 67.419 169.874 45.090 658.137
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea administrativa de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea administrativa de la organizacin en el mes de diciembre del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
X El pago de la prima de servicios de los funcionarios que se relacionan qued causado, ya que apenas llevan en la compaa un mes.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
Ref: 52
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de ventas, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en el desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin de ventas.
1. Se determin que los gastos de ventas se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se comprob que los gastos de ventas efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con su
CONCLUSIONES
normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de ventas.
AUDITORA
4. Se verific que los gastos operacionales de ventas se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen
transacciones de perodos anteriores o posteriores.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
5205 GASTOS DE PERSONAL 18.935.205 16.181.387 5.807.676 21.989.063 0 0 0
EE3
520506 Sueldos 11.385.920 11.136.000 1.240.000 12.376.000 0 0 0
52-3
EE3
520515 Horas extras y recargos 2.178.963 0 194.525 194.525 0 0 0
52-3
520521 Viticos 1.380.000 1.500.000 0 1.500.000 0 0 0
EE3
520527 Auxilio de transporte 1.245.312 1.209.600 144.000 1.353.600 0 0 0
52-3
EE3
520530 Cesantas 1.067.521 908.471 251.878 1.160.349 0 0 0
52-3
EE3
520533 Intereses sobre cesantas 128.102 109.016 30.225 139.241 0 0 0
52-3
EE3
520536 Prima de servicios 1.067.521 908.471 131.544 1.040.015 0 0 0
52-3
EE3
520539 Vacaciones 481.866 409.829 113.938 523.767 0 0 0
52-3
EE3
520560 Indemnizaciones laborales 0 0 3.400.000 3.400.000 0 0 0
52-3
CC3
520568 Aportes A.R.L. 0 0 7.488 7.488 0 0 0
52-3
CC3
520569 Aportes E.P.S. 0 0 121.935 121.935 0 0 0
52-3
Aportes Fondos de CC3
520570 0 0 172.143 172.143 0 0 0
Pensiones y/o Cesantas 52-3
Aportes Cajas de
520572 0 0 0 0 0 0 0
Compensacin Familiar
520575 Aportes ICBF 0 0 0 0 0 0 0
520578 Aportes SENA 0 0 0 0 0 0 0
5215 IMPUESTOS 710.976 2.044.812 0 2.044.812 0 0 0
521505 Industria y Comercio 710.976 2.044.812 52-3 0 2.044.812 0 0 0
CONTRIBUCIONES Y
5225 563.702 612.720 0 612.720 0 0 0
AFILIACIONES
522505 Contribuciones 55.862 60.720 52-3 0 60.720 0 0 0
Afiliaciones y
522510 507.840 552.000 52-3 0 552.000 0 0 0
sostenimiento
5230 SEGUROS 2.531.848 2.752.008 0 2.752.008 0 0 0
523005 Manejo 846.404 920.004 52-3 0 920.004 0 0 0
523010 Cumplimiento 846.404 920.004 52-3 0 920.004 0 0 0
523025 Incendio 419.520 456.000 52-3 0 456.000 0 0 0
523030 Terremoto 419.520 456.000 52-3 0 456.000 0 0 0
5235 SERVICIOS 12.007.886 15.520.596 210.000 15.730.596 0 0 0
523505 Aseo y vigilancia 794.753 935.004 52-3 935.004 0 0 0
Ref: 52
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de ventas, en las que se condensan los valores en que la
ALCANCE
organizacin incurre en el desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin de ventas.
1. Se determin que los gastos de ventas se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se comprob que los gastos de ventas efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con su
CONCLUSIONES
normal funcionamiento.
DE LA
3. Se verific la correcta causacin de los gastos de ventas.
AUDITORA
4. Se verific que los gastos operacionales de ventas se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen
transacciones de perodos anteriores o posteriores.
AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO
SALDO SALDO DEL
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SEGN
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
AUDITORA
523535 Telfono 2.240.597 3.834.996 52-3 3.834.996 0 0 0
Correo, portes y
523540 1.145.400 1.245.000 52-3 1.245.000 0 0 0
telegramas
Transporte, fletes y
523550 969.676 1.053.996 52-3 1.053.996 0 0 0
acarreos
PASAN 34.749.617 37.111.523 6.017.676 43.129.199 0 0 0
Ref: 52
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos operacionales de ventas, en las que se condensan los valores en que la organizacin incurre en el
ALCANCE
desarrollo de las actividades directamente relacionadas con la gestin de ventas.
1. Se determin que los gastos de ventas se encuentran representados en desembolsos reales.
2. Se comprob que los gastos de ventas efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables, de acuerdo con su normal funcionamiento.
CONCLUSIONES
DE LA AUDITORA 3. Se verific la correcta causacin de los gastos de ventas.
4. Se verific que los gastos operacionales de ventas se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos
anteriores o posteriores.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
VIENEN 34.749.617 37.111.523 6.017.676 43.129.199 0 0 0
5240 GASTOS LEGALES 2.989.996 3.249.996 0 3.249.996 0 0 0
524005 Notariales 2.346.000 2.550.000 52-3 0 2.550.000 0 0 0
524010 Registro Mercantil 643.996 699.996 52-3 0 699.996 0 0 0
5250 ADECUACIN E INSTALACIN 8.726.000 4.050.000 0 4.050.000 0 0 0
525005 Instalaciones elctricas 3.490.400 1.620.000 52-3 0 1.620.000 0 0 0
525015 Reparaciones locativas 5.235.600 2.430.000 52-3 0 2.430.000 0 0 0
5255 GASTOS DE VIAJE 4.692.000 5.100.000 0 5.100.000 0 0 0
525515 Pasajes areos 3.941.280 4.284.000 52-3 0 4.284.000 0 0 0
525520 Pasajes terrestres 750.720 816.000 52-3 0 816.000 0 0 0
5295 DIVERSOS 3.036.000 3.300.000 0 3.300.000 0 0 0
529510 Libros, suscripciones y peridicos 2.252.160 2.448.000 52-3 0 2.448.000 0 0 0
529525 Elementos de aseo y cafetera 529.920 576.000 52-3 0 576.000 0 0 0
529530 tiles, papelera y fotocopias 253.920 276.000 52-3 0 276.000 0 0 0
GASTOS OPERACIONALES DE
52 54.193.613 52.811.519 6.017.676 58.829.195 0 0 0
VENTAS
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA 52-1 - 52-2 - 52-3 - 52-4 - 52-5
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Responsable(s)
implementar implementacin
Informacin que no
Auxiliar contable -
1. No se ajustaron de forma peridica refleja de manera Verificar las
Descuido del Subgerente
las cuentas que conforman el grupo de razonable la situacin cuentas en los Inmediata.
rea contable. financiero -
gastos operacionales de ventas. financiera de la registros.
Contador.
organizacin.
Demora en la
2. No se efectuaron los cierres de las Subgerente
Descuido del elaboracin y Hacer cierres 28 de febrero de
cuentas que conforman el grupo de financiero -
contador. presentacin de los anuales. cada ao.
gastos operacionales de ventas. Contador.
estados financieros.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los
siguientes estndares: NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para
empleados; NIC 23, costos por prstamos; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos
de efectivo; y NIC 12, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr
en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados
financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados;
Seccin 6, estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de
flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 25, costos por prstamos; Seccin 28, beneficios
para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los gastos operacionales de ventas estn
adecuada e ntegramente contabilizados en los registros correspondientes, incluyendo las
Integridad (I)
transacciones y saldos entre empresas vinculadas. Las transacciones sobre gastos
operacionales de ventas estn registradas en el perodo correspondiente.
Los gastos operacionales de ventas representan los desembolsos en que se incurre durante el
ejercicio en el desarrollo del objeto social principal de la organizacin directamente
Existencia (E) relacionado con la gestin de ventas. Los gastos operacionales de ventas mostrados en las
cuentas representan todos los egresos ocasionados por la organizacin como resultado del
desarrollo de su actividad principal.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de gastos operacionales de ventas se
Corte (C)
han registrado en el perodo adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de gastos operacionales de ventas se encuentran
correctamente calculados por su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de
la transaccin y con los principios contables aplicables. Los clculos correspondientes de
Valuacin (V) acuerdo con las normas legales son correctos. Los gastos operacionales de ventas reflejan
todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables.
La cuenta ha sido adecuadamente resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos
los aspectos necesarios para su adecuada comprensin.
Los gastos operacionales de ventas se han presentado en forma adecuada en el estado de
Presentacin (P) resultados, de acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la
organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que funcionarios de la organizacin Verificar peridicamente que los gastos efectuados por la
contabilicen gastos que ya han sido registrados, con el organizacin son reales y guardan relacin de causalidad
propsito de apropiarse de ellos de manera ilegal. con el ingreso.
2. Existe la posibilidad de que se omitan las causaciones y el Revisar mensualmente la causacin de los egresos de la
registro de pagos de los gastos efectuados en el perodo. organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2.1 a 3.6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
1. Existen manuales sobre la funciones del personal que conforman el rea Verde Integridad-
5 5 6% 0,30 Verificacin
ventas de la organizacin? oscuro Existencia
2. Se mantienen constancias y/o registros individuales autorizadas por:
a) Ingresos.
b) Capacitacin de los funcionarios.
c) Exmenes mdicos.
d) Enfermedades.
e) Exmenes psicolgicos. Verde Control y Integridad-
5 5 6% 0,3
f) Evaluaciones. oscuro Seguimiento Existencia
g) Transferencias.
h) Remuneraciones.
i) Deducciones de impuestos.
j) Deducciones por jubilaciones y retenciones.
k) Retenciones judiciales?
3. Los gastos de ventas son autorizados por escrito, y lo hacen funcionarios Verde Control y
5 5 6% 0,30 Existencia
designados por los rganos directivos de la organizacin? oscuro seguimiento
4. Existe una adecuada separacin de funciones para la autorizacin, pago y Verde Segregacin
5 5 6% 0,30 Existencia
registro de los gastos de ventas? oscuro de funciones
5. Hay algn funcionario que revise las facturas y la correccin de los clculos Verde Control y
5 5 6% 0,30 Integridad
aritmticos que soportan los gastos de ventas efectuados por la compaa? oscuro seguimiento
6. La distribucin de los gastos es elaborada y revisada en el departamento de Rojo Control y
3 3 5% 0,15 Integridad
contabilidad por una persona competente? claro seguimiento
7. El pago de los gastos operacionales de ventas se efecta:
a) En efectivo?
Verde
b) En cheque? 5 5 5% 0,25 Desembolsos Integridad
oscuro
c) En depsito en cuentas bancarias?
d) Por medio de transferencia electrnica?
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2.1 a 3.6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar que los gastos de ventas estn representados en desembolsos reales.
2. Verificar que los gastos de ventas realizados por la organizacin durante el perodo sean razonables.
3. Comprobar la correcta causacin de los gastos operacionales de ventas.
4. Comprobar que los gastos se encuentren registrados en el perodo revisado y que no se incluyan transacciones de perodos anteriores
o posteriores.
51. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
51. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
52-4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 27.398.603 59
590505 Ganancias y prdidas 27.398.603
5205 GASTOS DE PERSONAL 21.989.063 52
520506 Sueldos 12.376.000
520515 Horas extras y recargos 194.525
520521 Viticos 1.500.000
520527 Auxilio de transporte 1.353.600
520530 Cesantas 1.160.349
520533 Intereses sobre cesantas 139.241
520536 Prima de servicios 1.040.015
520539 Vacaciones 523.767
520560 Indemnizaciones laborales 3.400.000
520568 Aportes A.R.L. 7.488
520569 Aportes E.P.S. 121.935
520570 Aportes Fondos de Pensiones y/o Cesantas 172.143
520572 Aportes Cajas de Compensacin Familiar 0
520575 Aportes ICBF 0
520578 Aportes SENA 0
5215 IMPUESTOS 2.044.812 52
521505 Industria y Comercio 2.044.812
5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES 612.720 52
522505 Contribuciones 60.720
522510 Afiliaciones y sostenimiento 552.000
5230 SEGUROS 2.752.008 52
523005 Manejo 920.004
523015 Cumplimiento 920.004
523020 Vida colectiva 0
523025 Incendio 456.000
523030 Terremoto 456.000
523035 Flota y equipo de transporte 0
PASAN 27.398.603 27.398.603
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
VIENEN 27.398.603 27.398.603
52-4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 31.430.592 59
590505 Ganancias y prdidas 31.430.592
5235 SERVICIOS 15.730.596 52
523505 Aseo y vigilancia 935.004
523510 Temporales 931.596
523525 Acueducto y alcantarillado 2.720.004
523530 Energa elctrica 5.010.000
523535 Telfono 3.834.996
523540 Correo, portes y telegramas 1.245.000
523550 Transporte, fletes y acarreos 1.053.996
5240 GASTOS LEGALES 3.249.996 52
524005 Notariales 2.550.000
524010 Registro Mercantil 699.996
5250 ADECUACIN E INSTALACIN 4.050.000 52
525005 Instalaciones elctricas 1.620.000
525015 Reparaciones locativas 2.430.000
5255 GASTOS DE VIAJE 5.100.000 52
525515 Pasajes areos 4.284.000
525520 Pasajes terrestres 816.000
5295 DIVERSOS 3.300.000 52
529510 Libros, suscripciones y peridicos 2.448.000
529520 Gastos de representacin 0
529525 Elementos de aseo y cafetera 576.000
529530 tiles, papelera y fotocopias 276.000
529535 Combustibles 0
529545 Taxis y buses 0
SUMAS IGUALES 58.829.195 58.829.195
COMPAA EL SOL S. A.
52. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS 52-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
NOMBRE DE LA SALDO SALDO
CDIGO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
CUENTA AO 13 AO 14
GASTOS DE
5205 18.935.205 1.038.187 1.038.187 1.038.187 1.038.187 1.038.187 1.038.187 1.038.187 1.710.256 1.878.274 1.878.274 1.569.000 16.181.387
PERSONAL
520506 Sueldos 11.385.920 680.000 680.000 680.000 680.000 680.000 680.000 680.000 1.176.000 1.300.000 1.300.000 1.300.000 1.300.000 11.136.000
Horas extras y
520515 2.178.963 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
recargos
520521 Viticos 1.380.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 125.000 1.500.000
Auxilio de
520527 1.245.312 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 72.000 129.600 144.000 144.000 144.000 144.000 1.209.600
transporte
520530 Cesantas 1.067.521 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 108.800 120.334 120.334 120.334 0 908.471
Intereses sobre
520533 128.102 7.520 7.520 7.520 7.520 7.520 7.520 7.520 13.056 14.440 14.440 14.440 0 109.016
cesantas
520536 Prima de servicios 1.067.521 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 62.667 108.800 120.334 120.334 120.334 0 908.471
520539 Vacaciones 481.866 28.333 28.333 28.333 28.333 28.333 28.333 28.333 49.000 54.166 54.166 54.166 0 409.829
5215 IMPUESTOS 710.976 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 2.044.812
Industria y
521505 710.976 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 170.401 2.044.812
Comercio
CONTRIBUCIONES
5225 563.702 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 51.060 612.720
Y AFILIACIONES
522505 Contribuciones 55.862 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 5.060 60.720
Afiliaciones y
522510 507.840 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 46.000 552.000
sostenimiento
5230 SEGUROS 2.531.848 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 229.334 2.752.008
523005 Manejo 846.404 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 920.004
523010 Cumplimiento 846.404 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 76.667 920.004
523025 Incendio 419.520 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 456.000
523030 Terremoto 419.520 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 38.000 456.000
5235 SERVICIOS 12.007.886 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 1.293.383 15.520.596
523505 Aseo y vigilancia 794.753 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 77.917 935.004
523510 Temporales 791.857 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 77.633 931.596
Acueducto y
523525 2.312.003 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 226.667 2.720.004
alcantarillado
523530 Energa elctrica 3.753.600 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 400.000 4.800.000
523535 Telfono 2.240.597 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 319.583 3.834.996
Correo, portes y
523540 1.145.400 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 103.750 1.245.000
telegramas
Transporte, fletes y
523550 969.676 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 87.833 1.053.996
acarreos
PASAN 34.749.617 2.782.365 2.782.365 2.782.365 2.782.365 2.782.365 2.782.365 2.782.365 3.454.434 3.622.452 3.622.452 3.622.452 3.313.178 37.111.523
OBSERVACIONES
En la cdula se presenta la relacin de los gastos operacionales de ventas que efectu la organizacin durante el ao 14. Se
elabor con base en la informacin suministrada por la administracin y en el anlisis de las nminas.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 52-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Diego Fernando
7.543.285 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-08 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Vega Valencia
TOTAL 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 62.667 0 28.333 7.520 98.520
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea de ventas de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea de ventas de la organizacin en el perodo comprendido entre enero y junio del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 52-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
TOTAL
FUNCIONARIO
Diego Fernando
7.543.285 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-08 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Vega Valencia
Marcela Valencia
41.897.652 496.000 57.600 0 553.600 19.840 19.840 42.160 59.520 2.589 7-ago-14 24 46.133 46.133 X 20.667 5.536 118.469
Senz
TOTAL 1.176.000 129.600 0 1.305.600 47.040 47.040 99.960 141.120 6.139 108.800 46.133 49.000 13.056 216.989
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea de ventas de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea de ventas de la organizacin en el mes de agosto del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
X Se verific que la prima de servicios correspondiente al ingreso del nuevo funcionario qued causada.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 52-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
TOTAL
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
FUNCIONARIO
Diego Fernando
7.543.285 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-08 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Vega Valencia
Marcela Valencia
41.897.652 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 7-ago-14 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Senz
TOTAL 1.300.000 144.000 0 1.444.000 52.000 52.000 110.500 156.000 6.786 0 120.334 0 54.166 14.440 188.940
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea de ventas de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea de ventas de la organizacin en el perodo comprendido entre
septiembre y noviembre del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
Relacin de nminas de liquidacin de aportes a seguridad social y de prestaciones sociales del rea operacional Cdula 52 - 4 (6/6)
COMPAA EL SOL S. A.
LIQUIDACIN DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y DE PRESTACIONES SOCIALES 52-4
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
Aportes a
Aportes a Seguridad Social -
INFORMACIN GENERAL Seguridad Social - Liquidacin de prestaciones sociales
Organizacin
Funcionarios
Fecha de ingreso
Intereses sobre
suplementario
Salario bsico
identificacin
Salario base
Vacaciones
transporte
Cesantas
Auxilio de
Prima de
cesantas
servicios
Pensin
Pensin
Trabajo
TOTAL
Salud
Salud
NOMBRE DEL
N de
ARL
FUNCIONARIO
Diego Fernando
7.543.285 680.000 72.000 0 752.000 27.200 27.200 57.800 81.600 3.550 1-ene-08 30 62.667 0 a 28.333 7.520 98.520
Vega Valencia
Diego Marn
7.245.365 620.000 72.000 98.425 790.425 28.737 28.737 61.066 86.211 3.750 7-dic-14 30 65.869 65.869 X 29.934 7.904 169.576
Gonzlez
scar Gabriel
7.124.856 620.000 72.000 96.100 788.100 28.644 28.644 60.869 85.932 3.738 1-dic-14 30 65.675 65.675 X 29.838 7.881 169.069
Zuluaga Poveda
Marcela Valencia
41.897.652 620.000 72.000 0 692.000 24.800 24.800 52.700 74.400 3.236 7-ago-14 30 57.667 0 a 25.833 6.920 90.420
Senz
TOTAL 2.540.000 288.000 194.525 3.022.525 109.381 109.381 232.435 328.143 14.274 251.878 131.544 113.938 30.225 527.585
OBSERVACIONES
P La nmina corresponde a los funcionarios que conforman el rea de ventas de la organizacin.
k En la nmina se relacionan los funcionarios que conformaban el rea de ventas de la organizacin en el mes de diciembre del ao 14.
P A los funcionarios se les conceden vacaciones inmediatamente cumplen el ao de servicio.
X El pago de la prima de servicios de los funcionarios que se relacionan qued causado, ya que apenas llevan en la compaa un mes.
a Se verific que la prima de servicios fue pagada el 50% en junio y el otro 50% antes del 20 de diciembre del ao 14.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
Ref: 53
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
53. GASTOS NO OPERACIONALES Fecha de cierre: 31/dic/ao 14
Se aplica a las cuentas que conforman los gastos no operacionales, en las que se condensan los valores en que la organizacin incurre para el
ALCANCE
desarrollo de actividades que no se encuentran directamente relacionadas con el cumplimiento de su objeto social.
1. Se revis que los gastos no relacionados con la actividad principal de la organizacin estn representados en desembolsos reales.
2. Se determin que los gastos no operacionales efectuados por la organizacin durante el perodo son razonables.
CONCLUSIONES DE 3. Se verific la correcta causacin de los gastos no operacionales.
LA AUDITORA
4. Se comprob que los gastos se encuentran registrados en el perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos anteriores o posteriores.
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE GASTOS 53
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS
53-1 - 53-2 - 53-3 - 53-4
REFERENCIA
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y
RECURSOS
elementos de papelera.
Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Controles por implementar Responsable(s)
implementacin
1. Se omitieron
registros y
Errores en el clculo
causaciones, no se
Descuido del de la utilidad y en los Revisar de manera Auxiliar contable -
actualizaron las deudas Inmediata.
rea contable. impuestos de la permanente la cuenta. Contador.
en moneda extranjera a
organizacin.
cargo de la
organizacin.
2. No se efectuaron los
Demora en la
cierres de las cuentas Subgerente
Descuido del elaboracin y 28 de febrero de
que conforman el grupo Hacer cierres anuales. financiero -
contador. presentacin de los cada ao.
de gastos no Contador.
estados financieros.
operacionales.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
53. GASTOS NO OPERACIONALES 53-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes
estndares: NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos por
prstamos; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; y NIC 12, impuesto a las ganancias
(Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como
mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de
situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y
estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin
25, costos por prstamos; Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los gastos no operacionales estn adecuada e ntegramente
Integridad (I) contabilizados en los registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas.
Las transacciones sobre gastos no operacionales estn registradas en el perodo correspondiente.
Los gastos no operacionales representan los desembolsos en que se incurre durante el ejercicio que no estn
relacionados directamente con el desarrollo del objeto social principal de la organizacin, como egresos financieros,
Existencia (E) prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. Los gastos no operacionales mostrados
en las cuentas representan todos los egresos ocasionados por la organizacin como resultado de actividades
diferentes a su actividad principal.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de gastos no operacionales se han registrado en el perodo
Corte (C)
adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de gastos no operacionales se encuentran correctamente calculados por
su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios contables
aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo con las normas legales son correctos. Los gastos no
Valuacin (V)
operacionales reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables.
La cuenta ha sido adecuadamente resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos los aspectos necesarios
para su adecuada comprensin.
Los gastos no operacionales se han presentado en forma adecuada en el estado de resultados, de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que funcionarios de la organizacin Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad correspondientes a
contabilicen gastos que ya han sido registrados, con el propsito los gastos no operacionales, a fin de confrontarlos con los documentos
de apropiarse de ellos de forma ilegal. que soportan los gastos registrados por la organizacin.
COMPAA EL SOL S. A.
53. GASTOS NO OPERACIONALES 53-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
No Aplica (N/A)
53. GASTOS NO OPERACIONALES Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
involucrada involucradas
2.1 a 3.6 a
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
1. Los gastos no operacionales son autorizados por escrito, y lo hacen Verde Control y
4 4 12% 0,48 Existencia
funcionarios designados por los rganos directivos de la organizacin? claro seguimiento
2. Existe una adecuada separacin de funciones para la autorizacin, Rojo Segregacin de
3 3 11% 0,33 Existencia
pago y registro de los gastos no operacionales? claro funciones
3. Hay algn funcionario que revise las facturas y la correccin de los
Verde Control y
clculos aritmticos que soportan los gastos no operacionales 4,6 4,6 11% 0,51 Integridad
oscuro seguimiento
efectuados por la organizacin?
4. La distribucin de los gastos es elaborada y revisada en el Verde Control y
5 5 11% 0,55 Integridad
departamento de contabilidad por una persona competente? oscuro seguimiento
5. El pago de los gastos no operacionales se efecta:
a) En efectivo?
Verde
b) En cheque? 4 4 11% 0,44 Desembolsos Integridad
claro
c) En depsito en cuentas bancarias?
d) Por medio de transferencia electrnica?
6. Si el pago de los gastos no operacionales se efectu en efectivo, Verde
4,8 4,8 11% 0,53 Desembolsos Integridad
coincide el monto neto a pagar con el total del retiro? oscuro
7. Si el pago de los gastos no operacionales se efectu con cheque o
transferencia electrnica, es conciliada de forma mensual la cuenta Verde
3,9 3,9 11% 0,43 Desembolsos Integridad
bancaria por un funcionario independiente del que autoriz los claro
egresos?
Verde Control y
8. Los gastos financieros se causan de manera oportuna y adecuada? 4 4 11% 0,44 Integridad
claro seguimiento
9. Se concilian los totales de los gastos financieros, extraordinarios y
Rojo Control y
diversos de un mes a otro, para analizar los cambios que se puedan 2 2 11% 0,22 Integridad
oscuro seguimiento
presentar?
COMPAA EL SOL S. A.
53. GASTOS NO OPERACIONALES 53-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Revisar que los gastos no relacionados con la actividad principal de la organizacin estn representados en desembolsos reales.
2. Determinar que los gastos no operacionales efectuados por la organizacin durante el perodo sean razonables.
3. Verificar la correcta causacin de los gastos no operacionales.
4. Comprobar que los gastos se encuentren registrados en el perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos anteriores o
posteriores.
53. GASTOS NO OPERACIONALES Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
1. Revise las cuentas que conforman los gastos no operacionales y determine si las I
cantidades asignadas por la administracin son apropiadas y se cotejaron al examinar X S E 53 (1/2) C.A.V.B. 28-feb-15
las cuentas del balance general correspondiente. P
2. Efecte una revisin general de las cuentas que conforman el grupo de gastos no I
operacionales, para verificar si han sido clasificadas correctamente y llevadas sobre X C V 53 (1/2) C.A.V.B. 28-feb-15
una base uniforme. P
3. Compare el ejercicio que se est revisando con el anterior, e investigue las
X S I 53 (1/2) C.A.V.B. 28-feb-15
variaciones importantes.
4. Determine si las cuentas de gastos relacionadas con los estados financieros se
X C I 53 (1/2) C.A.V.B. 28-feb-15
presentan de forma correcta.
5. Analice las siguientes subcuentas de gastos no operacionales, y determine la
razonabilidad de los valores contabilizados en cada una:
a) Financieros. I
b) Prdida en venta y retiro de bienes. X S 53 (1/2) C.A.V.B. 28-feb-15
E
c) Prdida en mtodo de participacin.
d) Gastos extraordinarios.
e) Gastos diversos.
6. Analice las erogaciones efectuadas por la administracin por concepto de gastos I
X S 53-4 C.A.V.B. 28-feb-15
financieros, y revise la documentacin que las soporta. E
7. Investigue sobre erogaciones que la organizacin haya realizado por concepto de:
a) Demandas laborales.
b) Demandas por incumplimiento de contratos. I
c) Indemnizaciones. X S N/A C.A.V.B. 28-feb-15
E
d) Multas, sanciones y litigios.
e) Donaciones.
f) Amortizacin de bienes entregados en comodato.
I
8. Prepare un memorando en el que se resuman el alcance y resultado del trabajo E
desarrollado en la auditora. Incluya comentarios acerca de las confirmaciones y X S C 53 (2/2) C.A.V.B. 28-feb-15
conclusiones alcanzadas. V
P
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 28/feb/ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GASTOS NO OPERACIONALES 53-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
53-4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 11.032.585 59
590505 Ganancias y prdidas 11.032.585
5305 FINANCIEROS 6.797.982 53
530505 Gastos bancarios 4.865.000
530530 Intereses 369.082
530525 Diferencia en cambio 1.563.900
5310 PRDIDA EN VENTAS Y RETIROS DE BIENES 3.572.500 53
531095 Retiro de otros activos 3.572.500
5395 GASTOS NO DEDUCIBLES 662.103 53
539520 Sanciones 630.000
539595 Intereses 32.103
P/r: Cierre de cuentas de resultado correspondiente al ao 14.
SUMAS IGUALES 11.032.585 11.032.585
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
Ref: 59
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
59. GANANCIAS Y PRDIDAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas de resultados al cierre del ejercicio con el propsito de establecer la utilidad o prdida de la organizacin durante el
ALCANCE
ejercicio contable.
1. Se verific que el rubro de Ganancias y prdidas representa el resultado real del ejercicio.
CONCLUSIONES DE 2. Se determin que el cierre de las cuentas de resultados y el movimiento de la cuenta Ganancias y prdidas es correcto.
LA AUDITORA 3. Se comprob que los valores registrados pertenecen al perodo revisado y que no se incluyen transacciones de perodos anteriores o
posteriores.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 0 0 6.221.938 6.221.938 0 0 0
590505 Ganancias y prdidas 0 0 59-3 6.221.938 6.221.938 0 0 0
59 TOTAL GANANCIAS Y PRDIDAS 0 0 6.221.938 6.221.938 0 0 0
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE GANANCIAS Y PRDIDAS 59
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA 59-1 - 59-2 - 59-3 - 59-4
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y
RECURSOS
elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto Responsable(s)
implementar implementacin
1. No se efectuaron los cierres Demora en la
Subgerente
de las cuentas que conforman Descuido del elaboracin y Hacer cierres 28 de febrero de
financiero -
el grupo de los gastos de la contador. presentacin de los anuales. cada ao.
Contador.
organizacin. estados financieros.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
COMPAA EL SOL S. A.
59. GANANCIAS Y PRDIDAS 59-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes
estndares: NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos
por prstamos; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; y NIC 12, impuesto a las
ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como
mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de
situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y
estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin
25, costos por prstamos; Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2,
tendr en cuenta como mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de
estados financieros; Seccin 4, estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de
Integridad (I)
resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7,
estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 25, costos por prstamos; Seccin 28,
beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
Las ganancias y prdidas representan los cierres que hace la organizacin de las cuentas de resultados al final del
ejercicio. Las cuentas que intervienen en el proceso de cierre guardan relacin con la actividad principal que
Existencia (E) desarrolla la organizacin. Las ganancias y prdidas mostradas en las cuentas representan todos los saldos de las
cuentas de resultado (ingresos, gastos y costos), como consecuencia del desarrollo de la actividad principal de la
organizacin.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de ganancias y prdidas se han registrado en el perodo
Corte (C)
adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de ganancias y prdidas se encuentran correctamente calculados por su
monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios contables aplicables.
Los clculos correspondientes de acuerdo con las normas legales son correctos. Las ganancias y prdidas reflejan
Valuacin (V)
todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables. La cuenta ha sido
adecuadamente resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos los aspectos necesarios para su adecuada
comprensin.
Las ganancias y prdidas se han presentado en forma adecuada en el estado de resultados, de acuerdo con la
Presentacin (P)
clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que la administracin presente
Aplicar procedimientos para asegurarse de la veracidad y valuacin de
informacin que no refleje la utilidad o prdida real que obtuvo la
los estados financieros.
organizacin durante el ejercicio.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que no se haga en forma oportuna el
Solicitar los estados financieros de la organizacin como mnimo los
cierre de las cuentas de resultado al final del perodo, lo que
primeros 15 das de enero del siguiente perodo, con el objetivo de
trae como consecuencia no poder establecer la utilidad o
verificar que se haya hecho el cierre respectivo.
prdida de la organizacin.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
59. GANANCIAS Y PRDIDAS 59-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
59. GANANCIAS Y PRDIDAS Rojo Rojo Verde Verde
ponderada
Calificaci
Ponderaci
calificaci
Semforo
No Aplica
pregunta
Amarillo
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
n
n
n
2.1 a 3.6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
1. Los saldos que refleja al final del ejercicio la cuenta
Verde Control y
de ganancias y prdidas se dan a conocer a los 5 5 13% 0,65 Existencia
oscuro seguimiento
funcionarios encargados de la administracin?
2. Existe una adecuada separacin de funciones para
Rojo Segregacin
determinar y registrar las partidas que deben 3 3 13% 0,39 Existencia
claro de funciones
presentarse en la cuenta de ganancias y prdidas?
3. La cuenta de ganancias y prdidas cuenta con Verde Control y
5 5 13% 0,65 Integridad
documentos que soporten los cierres del perodo? oscuro seguimiento
4. Hay algn funcionario encargado de revisar los
Rojo Control y
documentos correspondientes al cierre de las cuentas 2 2 13% 0,26 Integridad
oscuro seguimiento
del estado de resultado?
5. Los saldos de ingresos, gastos y costos los elabora y
Verde Integridad -
revisa un funcionario competente del departamento de 5 5 12% 0,60 Verificacin
oscuro Existencia
contabilidad?
6. El cierre de las cuentas de resultados (ingresos,
Verde Control y
gastos y costos) se efecta de forma correcta y 5 5 12% 0,60 Integridad
oscuro seguimiento
oportuna?
COMPAA EL SOL S. A.
59. GANANCIAS Y PRDIDAS 59-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar que el rubro de ganancias y prdidas represente el resultado real del ejercicio.
2. Verificar que el cierre de las cuentas de resultados y el movimiento de la cuenta de ganancias y prdidas sea correcto.
3. Comprobar que los valores registrados pertenezcan al perodo revisado y que no se incluyan transacciones de perodos anteriores o
posteriores.
59. GANANCIAS Y PRDIDAS Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE GANANCIAS Y PRDIDAS 59-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
59-4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 6.221.938 OO
590505 Ganancias y prdidas 6.221.938
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 6.221.938 59
360505 Utilidad del ejercicio ao 14 6.221.938
P/r: Cierre de cuentas de resultado correspondiente al ao 14.
SUMAS IGUALES 6.221.938 6.221.938
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
Ref: GP-3
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
6. COSTOS DE VENTAS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los costos de ventas, en las que se condensan los valores necesarios en que la organizacin incurre durante
ALCANCE
la elaboracin de sus productos, con el propsito de cumplir su objeto social.
1. Se verific la existencia de controles que permiten el manejo adecuado de las cuentas que comprenden los costos de ventas y de prestacin de
CONCLUSIONES DE servicios.
LA AUDITORA 2. Se constat la adecuada clasificacin de las cuentas de costos de ventas en los estados financieros.
3. Se comprob que los cargos a las cuentas de costos de ventas son reales.
SALDO SALDO DEL AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito AUDITORA
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
61
612027 Elaboracin de prendas de vestir 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
(1/2)
TOTAL COSTOS DE VENTAS Y
61 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
PRESTACIN DE SERVICIOS
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS GP-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA 61-1 - 61-2 - 61-3 - 61-4
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo - tiles y
RECURSOS
elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable
implementar implementacin
1. No se efectuaron los cierres Descuido del Demora en la presentacin Hacer cierres de las
de las cuentas que conforman funcionario de los estados financieros, cuentas de resultados 28 de febrero de
Contador.
los costos de ventas de la (contador) errores en el clculo de la (costos de ventas) al cada ao.
organizacin. responsable. utilidad. finalizar el perodo.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
Ref: 61
COMPAA EL SOL S. A.
Auditor: C.A.M.S.
Fecha de
61. COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS 31/dic/ao 14
cierre:
Se aplica a las cuentas que conforman los costos de ventas, en las que se condensan los valores necesarios en que la organizacin incurre
ALCANCE
durante la elaboracin de sus productos, con el propsito de cumplir su objeto social.
1. Se verific la existencia de controles que permiten el manejo adecuado de las cuentas que comprenden los costos de ventas y de prestacin
CONCLUSIONES de servicios.
DE LA AUDITORA 2. Se constat la adecuada clasificacin de las cuentas de costos de ventas en los estados financieros.
3. Se comprob que los cargos a las cuentas de costos de ventas son reales.
AJUSTES RECLASIFICACIONES
SALDO SALDO DEL SALDO SEGN
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
ANTERIOR EJERCICIO AUDITORA
Ref. Dbito Crdito Ref. Dbito Crdito
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
D3
612027 Elaboracin de prendas de vestir 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
61-3
TOTAL COSTOS DE VENTAS Y
61 84.800.000 120.000.000 0 120.000.000 0 0 0
PRESTACIN DE SERVICIOS
FIRMA DE AUDITORA EXTERNA CAMS AUDITORA Y CONSULTORA EMPRESARIAL S.A.S.
ELABOR: Cristian Andrey Vallejo Bonilla (C.A.V.B.) Asistente de auditora externa
EQUIPO DE AUDITORA REVIS: Omar de Jess Montilla Galvis (O.J.M.G.) Socio supervisor
APROB: Carlos Alberto Montes Salazar (C.A.M.S.) Socio principal-Gerente
COMPAA EL SOL S. A.
PLAN DE MEJORAMIENTO DE COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS 61
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
DOCUMENTOS REFERENCIA 61-1 - 61-2 - 61-3 - 61-4
Gestin del talento humano - Software contable - Documentos soportes - Equipos de cmputo -
RECURSOS
tiles y elementos de papelera.
Controles por Fecha de
DEBILIDADES Causa Efecto(s) Responsable
implementar implementacin
Demora en la
1. No se efectuaron los cierres de Descuido del Hacer cierres de las
presentacin de los
las cuentas que conforman los funcionario cuentas de resultados 28 de febrero de
estados financieros, Contador.
costos de ventas de la (contador) (costos de ventas) al cada ao.
errores en el clculo
organizacin. responsable. finalizar el perodo.
de la utilidad.
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
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61. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS 61-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares:
NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos por prstamos; NIC 34,
informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; y NIC 12, impuesto a las ganancias. Adems, los prrafos 78, 94
y 85 del Marco Conceptual (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como mnimo
las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin
financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y estado de resultados
y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 25, costos por prstamos;
Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias. Adems, los prrafos 78, 94 y 85 del Marco Conceptual (Vsquez y
Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los costos de ventas y de prestacin de servicios estn adecuada e
ntegramente contabilizados en los registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas
Integridad (I)
vinculadas. Las transacciones sobre costos de ventas y de prestacin de servicios estn registradas en el perodo
correspondiente.
Los costos de ventas y de prestacin de servicios representan los desembolsos en que se incurre durante el ejercicio en
el desarrollo del objeto social principal de la organizacin, directamente relacionados con la gestin de costo y con la
Existencia (E)
actividad principal que aquella desarrolla. Los costos de ventas y de prestacin de servicios mostrados en las cuentas
representan todos los egresos ocasionados por la organizacin como resultado del desarrollo de su actividad principal.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de costos de ventas y de prestacin de servicios se han registrado
Corte (C)
en el perodo adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de costos de ventas y de prestacin de servicios se encuentran correctamente
calculados por su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios
contables aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo con las normas legales son correctos. Los costos de
Valuacin (V)
ventas reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables. La cuenta
ha sido adecuadamente resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos los aspectos necesarios para su
adecuada comprensin.
Los costos de ventas y de prestacin de servicios se han presentado en forma adecuada en el estado de resultados, de
Presentacin (P)
acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que se cometan errores en el momento de clasificar y Verificar mensualmente los clculos aritmticos realizados por
asignar costos a los bienes vendidos y los servicios prestados por la organizacin. los funcionarios del rea contable.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad
1. Existe la posibilidad de que no se efecte de forma oportuna el cierre de costos
correspondientes a los costos de ventas y de prestacin de
al final de cada mes, lo que trae como consecuencia no poder determinar el valor
servicios, con el objetivo de verificar que se haya efectuado el
en que incurri la organizacin en la produccin de un determinado perodo.
cierre respectivo.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
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61. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS 61-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
61. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
Calificacin
calificacin
ponderada
DE SERVICIOS Amarillo
Semforo
No Aplica
pregunta
Subtotal
oscuro claro claro oscuro Operacin Afirmaciones
(N/A)
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
1. Se encuentran claramente definidas las Verde
5 5 8% 0,40 Verificacin Integridad
cuentas de costo de ventas? oscuro
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61. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS 61-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar la existencia de controles que permitan el manejo adecuado de las cuentas que comprenden los costos de ventas y de
prestacin de servicios.
2. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas de costos de ventas en los estados financieros.
3. Verificar que los cargos a las cuentas de compras son reales.
61. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS Riesgos
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
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AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DE COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS 61-3
A DICIEMBRE 31 DEL AO 14
P/T CDIGO CUENTAS Y SUBCUENTAS PARCIAL DEBE Ref. HABER Ref.
------1------
61-4 5905 GANANCIAS Y PRDIDAS 119.873.920 59
590505 Ganancias y prdidas 119.873.920
6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 119.873.920 61
612027 Elaboracin de prendas de vestir 119.873.920
P/r: Cierre de cuentas de resultado correspondiente al ao 14.
SUMAS IGUALES 119.863.500 119.863.500
ELABOR: C.A.V.B. REVIS: O.J.M.G. APROB: C.A.M.S. FECHA: 28 de febrero del ao 15
P El saldo reflejado en el balance de comprobacin se encuentra presentado razonablemente, sin errores ni omisiones; sin embargo, no se
observa cierre de las cuentas para efectos de determinar el resultado del perodo.
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54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 54-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes
estndares: NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos
por prstamos; NIC 34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; y NIC 12, impuesto a las
ganancias (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta
como mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4,
estado de situacin financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estado de cambios en el
patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados
financieros; Seccin 25, costos por prstamos; Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias (Vsquez
y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los gastos correspondientes a impuesto de renta y
complementarios estn adecuada e ntegramente contabilizados en los registros correspondientes, incluyendo las
Integridad (I)
transacciones y saldos entre empresas vinculadas. Las transacciones sobre impuesto de renta fueron registradas en
el perodo correspondiente.
Los gastos por concepto de impuesto de renta y complementarios representan los desembolsos en que se incurre
durante el ejercicio en el desarrollo del objeto social principal de la organizacin, directamente relacionados con las
Existencia (E) obligaciones de ndole tributaria. El gasto de impuesto de renta y complementarios mostrado en las cuentas
representa todos los egresos ocasionados por la organizacin como resultado del desarrollo de su actividad
principal.
Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de gastos por concepto de impuesto de renta y
Corte (C)
complementarios se han registrado en el perodo adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de impuesto de renta y complementarios se encuentran correctamente
calculados por su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios
contables aplicables. Los clculos correspondientes de acuerdo con las normas legales son correctos. Los gastos no
Valuacin (V)
operacionales reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas
contables. La cuenta ha sido adecuadamente resumida, clasificada y revelada y se han expresado todos los aspectos
necesarios para su adecuada comprensin.
Los gastos de impuesto de renta y complementarios se han presentado en forma adecuada en el estado de situacin
Presentacin (P) financiera y el estado de resultados, de acuerdo con la clasificacin del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por
la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. La empresa opera bajo sistemas impositivos o en pases Analizar con mayor detalle la legislacin vigente para asegurar la veracidad
donde la aplicacin de los impuestos no es precisa. e integridad del componente.
2. Puede haber errores en el clculo de los valores que se Verificar los valores de la declaracin de renta y complementarios haciendo
van a presentar en la declaracin de renta y nuevamente los clculos aritmticos en relacin con las prescripciones
complementarios. legales vigentes.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
COMPAA EL SOL S. A.
54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 54-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2.1 a 3.6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
Integridad -
8. La informacin contenida en el rubro de impuesto de Verde Verificacin y
5 5 8% 0,4 Existencia -
renta es tomada de los registros contables? oscuro anlisis
Corte
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54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 54-1
LISTADO DE CHEQUEO
NIVEL DE EVALUACIN
Rojo Rojo Verde Verde
Ponderacin
54. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Amarillo
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
No Aplica
pregunta
oscuro claro claro oscuro
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
2.1 a 3.6 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 0.0 a 2.0 3.1 a 3.5 4.2 a 5.0
3.0 4.1
Ponderacin Listado de
Verde Afirmaciones I - E - EX - V -
chequeo Impuesto de renta y 100% Calificacin Listado de chequeo Impuesto de renta y complementarios 4,27
oscuro involucradas P
complementarios
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
Afirmaciones
Referencia a
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
P/T
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
COMPAA EL SOL S. A
62. COMPRAS 62-1
LISTADO DE CHEQUEO
Una organizacin que aplique las NIIF Plenas, es decir, que se clasifique en el Grupo 1, tendr en cuenta como mnimo los siguientes estndares:
NIC 18, ingresos ordinarios; NIC 1, presentacin de estados financieros; NIC 19, beneficios para empleados; NIC 23, costos por prstamos; NIC
34, informes financieros de perodos intermedios; NIC 7, estado de flujos de efectivo; y NIC 12, impuesto a las ganancias. Adems, los prrafos
78, 94 y 85 del Marco Conceptual (Vsquez y Franco, 2013).
Una organizacin que aplique la NIIF para Pymes (Compaa El Sol S. A.), es decir, que se clasifique en el Grupo 2, tendr en cuenta como
mnimo las siguientes secciones: Seccin 23, ingresos ordinarios; Seccin 3, presentacin de estados financieros; Seccin 4, estado de situacin
financiera; Seccin 5, estado del resultado integral y estado de resultados; Seccin 6, estados de cambios en el patrimonio y estado de resultados
y ganancias acumuladas; Seccin 7, estado de flujos de efectivo; Seccin 8, notas a los estados financieros; Seccin 25, costos por prstamos;
Seccin 28, beneficios para empleados; y Seccin 29, impuesto a las ganancias. Adems, los prrafos 78, 94 y 85 del Marco Conceptual (Vsquez
y Franco, 2013).
AFIRMACIONES DEFINICIN
Todas las transacciones y saldos que conforman los costos de compras estn adecuada e ntegramente contabilizados en
Integridad (I) los registros correspondientes, incluyendo las transacciones y saldos entre empresas vinculadas. Las transacciones
sobre costos de compras estn registradas en el perodo correspondiente.
Los costos de compras representan los desembolsos en que se incurre durante el ejercicio en el desarrollo del objeto
social principal de la organizacin, directamente relacionado con la gestin de costos y con la actividad principal que
Existencia (E)
desarrolla la organizacin. Los costos de compras mostrados en las cuentas representan todos los egresos ocasionados
por la organizacin como resultado del desarrollo de su actividad principal.
Corte (C) Las operaciones incluidas en los saldos de las cuentas de costos de compras se han registrado en el perodo adecuado.
Los valores que se presentan por concepto de costos de compras se encuentran correctamente calculados por su monto
apropiado de acuerdo con la naturaleza y trminos de la transaccin y con los principios contables aplicables. Los
Valuacin (V) clculos correspondientes de acuerdo con las normas legales son correctos. Los costos de compras reflejan todos los
hechos y circunstancias que afectan su clculo de acuerdo con las normas contables. La cuenta ha sido adecuadamente
resumida, clasificada y revelada, y se han expresado todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensin.
Los costos de compras se han presentado en forma adecuada en el estado de resultados, de acuerdo con la clasificacin
Presentacin (P)
del Plan nico de Cuentas vigente y aplicable por la organizacin.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que se cometan errores en el momento de
Verificar mensualmente los clculos aritmticos realizados por los
clasificar y asignar costos a los bienes vendidos y los servicios
funcionarios del rea contable.
prestados por la organizacin.
2. Existe la posibilidad de que se cometa engao en el procedimiento de Realizar bimestralmente una circularizacin de los proveedores de la
compras, en perjuicio de los intereses de la organizacin. organizacin.
FACTORES DE RIESGO DE CONTROL IMPLICACIONES PARA LA AUDITORA
1. Existe la posibilidad de que no se efecte de forma oportuna el cierre
Solicitar cada mes los auxiliares de contabilidad correspondientes a los
de costos al final de cada mes, lo que trae como consecuencia no poder
costos de ventas y de prestacin de servicios, con el objetivo de verificar
determinar el valor en que incurri la organizacin en la produccin de
que se haya efectuado el cierre respectivo.
un determinado perodo.
C.A.V.B. O.J.M.G. C.A.M.S. 20 de febrero del ao 15
ELABOR REVIS APROB FECHA
Ponderacin
Calificacin
calificacin
ponderada
Semforo
oscuro claro claro oscuro
No Aplica
pregunta
Subtotal
Operacin Afirmaciones
(N/A)
0.0 a 2.1 a 3.6 a 4.2 a involucrada involucradas
Listado de chequeo 3.1 a 3.5
2.0 3.0 4.1 5.0
COMPAA EL SOL S. A.
62. COSTOS DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS 62-2
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. Verificar la existencia de controles que permitan el manejo adecuado de las cuentas que comprenden los costos de compras.
2. Comprobar la adecuada clasificacin de las cuentas de costos de compras en los estados financieros.
3. Verificar que los cargos a las cuentas de compras son reales.
62. COMPRAS Riesgos
Referencia a P/T
Afirmaciones
Pruebas de
auditora
De control
Inherente
Hecho por Fecha
PROGRAMA DE AUDITORA
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