Domicilio Fiscal TRABAJO

04 de AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
Mayo UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
de
DOMICILIO FISCAL,
PROCESAL Y CIVIL,
RESIDENCIA
INTEGRANTES:
CANDIA SAYAVERDE, ALEXIS

DE LA CRUZ VELSQUEZ, RUBN
JIMENEZ, MANUEL
CURSO: CDIGO TRIBUTARIO APLICADO
PROFESOR: CAMUS GRAHAM, DANTE JULIN
ESCUELA: GESTIN TRIBUTARIA
AULA: 412 T-N
RUBEN
04 de Mayo de 2017
DOMICILIO FISCAL, PROCESAL Y CIVIL, RESIDENCIA,RUC 04 de Mayo de 2017
NDICE
DEDICATORIA .................................................................................................................. 3
INTRODUCCIN ................................................................ Error! Bookmark not defined.
DESARROLLO DEL TEMA................................................. Error! Bookmark not defined.
Ubicacin y modificaciones ......................................................................................... 4
Artculos relacionados................................................................................................. 7
Concepto de domicilio................................................................................................. 8
Domicilio legal .......................................................................................................... 14
Domiciliado y no domiciliado ..................................................................................... 17
Jurisprudencia .......................................................................................................... 19
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 20
PREGUNTAS .................................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................ 22
1
DEDICATORIA
Queremos dedicarle este trabajo

A Dios que nos ha dado la vida y fortaleza,
A nuestros Padres por estar ah cuando ms los necesitamos y que da a
da nos motivan a seguir adelante ante cualquier adversidad.
2
3. INTRODUCCIN
Como seala Elas Larosa, el establecimiento de un domicilio para cualquier

efecto origina que se genere un vnculo de relevancia jurdica entre una persona
y un lugar determinado. Dicho lugar determina, entre otros efectos, la jurisdiccin
aplicable a la persona, las dependencias en las que tendr que cumplir sus
obligaciones de ndole fiscal o administrativa y el hecho que una notificacin
produzca efectos jurdicos
Teniendo en cuenta la importancia del domicilio sealada en la definicin anterior,

en el presente trabajo analizaremos quines son los sujetos obligados a fijar un
domicilio fiscal, cul es la diferencia entre domicilio fiscal y domicilio procesal, las
consecuencias tributarias de caer en la condicin de domicilio fiscal No Habido,
como tambin el Domicilio Civil, Residencia y RUC. Al final se expondr
brevemente un caso del Tribunal Fiscal para tener una idea clara y a detalle de lo
que sucede en la prctica.
ORIGEN
3
4. DESARROLLO DEL TEMA
4.1 Ubicacin y modificaciones
Libro Primero: Titulo II Deudor Tributario
Captulo I: Domicilio Fiscal
Artculo 11 del Cdigo tributario
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las

normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme
sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel
a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio procesal podr ser fsico, en
cuyo caso ser un lugar fijo ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria, o electrnico, en cuyo caso, ser el buzn electrnico habilitado para efectuar
la notificacin electrnica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del
artculo 104 y asignado a cada administrado, de acuerdo a lo establecido por resolucin
de superintendencia para el caso de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante
resolucin ministerial del Sector Economa y Finanzas para el caso de procedimientos
seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opcin de sealar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez
dentro de los tres das hbiles de notificada la resolucin de ejecucin coactiva y en el
caso de domicilio procesal fsico estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se
regular mediante resolucin de superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido
por resolucin de superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o
resolucin ministerial, en el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificacin
de los actos administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo
104, no tiene efecto el sealamiento del domicilio procesal fsico. Los sujetos obligados a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca. El domicilio
fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio
de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el
Libro Tercero del presente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1
del artculo 112. El domicilio procesal podr ser fsico, en cuyo caso ser un lugar fijo
ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria, o electrnico, en
cuyo caso, ser el buzn electrnico habilitado para efectuar la notificacin electrnica de
los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artculo 104 y asignado a cada
administrado, de acuerdo a lo establecido por resolucin de superintendencia para el caso
de procedimientos seguidos ante la SUNAT, o mediante resolucin ministerial del Sector
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Economa y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La

opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el
caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada
la resolucin de ejecucin coactiva y en el caso de domicilio procesal fsico estar
condicionada a la aceptacin de aquella, la que se regular mediante resolucin de
superintendencia. Cuando de acuerdo a lo establecido por resolucin de
superintendencia, en el caso de procedimientos ante SUNAT o resolucin ministerial, en
el caso de procedimientos ante el Tribunal Fiscal, la notificacin de los actos
administrativos pueda o deba realizarse de acuerdo al inciso b) del artculo 104, no tiene
efecto el sealamiento del domicilio procesal fsico.
(Segundo prrafo del artculo 11 modificado por el Artculo 3 del Decreto

Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal en cada
uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo con
excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo 112. El domicilio
procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro de los tres das
hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la
aceptacin de aqulla, la que se regular mediante resolucin de superintendencia.
(Segundo prrafo del artculo 11, modificado por el Artculo 5 de la Ley N
30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entr en vigencia el da
siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a sta en la
forma que establezca. En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya
notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista
causa justificada para el cambio.
La Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal
cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de sus funciones.
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante resolucin de

superintendencia u otra norma de rango similar, la Administracin Tributaria podr
considerar como domicilio fiscal los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo
requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.
5
(Quinto prrafo del artculo 11 modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de

Superintendencia, la Administracin Tributaria podr considerar como domicilio fiscal
los lugares sealados en el prrafo siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado
a inscribirse.
En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la

Administracin Tributaria, se podr considerar como domicilio fiscal cualesquiera de los
lugares a que se hace mencin en los Artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho
domicilio no podr ser variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria sin autorizacin de sta.
La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando ste

sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del

negocio, tratndose de personas jurdicas.
c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas

domiciliadas en el extranjero.
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fsico fijado por el
sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
(ltimo prrafo del artculo 11 modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo
N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).
TEXTO ANTERIOR
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las notificaciones que
correspondan en el domicilio fiscal.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
6
4.2. Artculos relacionados:
Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia

en un lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil

(RENIEC).
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que

elija la Administracin Tributaria.
Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o

en su defecto cualquiera de los sealados en el Artculo 12.
En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la

Administracin Tributaria.
Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las
siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones

de los Artculos 12 y 13.
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b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario,
el de su representante.
Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE

CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
4.3 Concepto de domicilio

Uno de los derechos fundamentales de la persona es el referido a la fijacin del domicilio,
esto es, la determinacin libre de un lugar dentro de un espacio a efectos de ejercitar sus
derechos o cumplir con sus obligaciones, sean stas de naturaleza civil, penal,
administrativa u otra.
Cabanellas seala que el domicilio se constituye en una relacin de persona - lugar,

nacida del nimo de permanencia duradera ya sea por aspectos familiares, patrimoniales,
laborales e incluso vecinales
Domicilio fiscal
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
Tributaria de sealar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.
Quines deben fijar Domicilio Fiscal?
De acuerdo a lo previsto por el artculo 11 del Cdigo Tributario, los obligados a

inscribirse en el RUC debern fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo
establezca.
Por su parte, la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT (en adelante

resolucin), publicada el 18.09.2004, establece que se encuentran obligados a inscribirse
en el RUC
a) los sujetos sealados en el Anexo 1 de la referida norma, en tanto adquieran la

condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados
por la SUNAT.
b) los sujetos que soliciten devolucin del IGV e IPM al amparo del Decreto Legislativo N
783.
c) los sujetos que se acojan a Regmenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos

Aduaneros Especiales o de Excepcin previstos en la Ley General de Aduanas.
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d) los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicadas en el Anexo
6 de la referida norma.
Es pertinente indicar que el artculo 7 de la resolucin establece que la SUNAT

inscribir de oficio a aqullos que:
a) No habindose inscrito, fueran detectados realizando actividades generadoras de

obligaciones tributarias;
b) Adquieran la condicin de deudores tributarios por incremento patrimonial no

justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las
normas tributarias, de ser el caso y,
c) Se les atribuya responsabilidad solidaria.
Ahora bien, conforme a lo indicado por el numeral 17.3 del artculo 17 de la resolucin,
dentro de la informacin a ser comunicada al momento de la inscripcin est la referida al
Domicilio Fiscal. En tal sentido, sea que la inscripcin se realice a solicitud del interesado
o de oficio por parte de la Administracin, los sujetos inscritos en el RUC debern fijar un
domicilio fiscal.
En el caso que el sujeto obligado a inscribirse vare su domicilio fiscal, deber comunicar
dicha situacin a la Administracin dentro del plazo de cinco (05) das hbiles de
producidos los hechos. El trmite y requisitos que se deben cumplir para efectuar la
referida comunicacin se encuentra regulado en el TUPA de SUNAT procedimiento N
03. El sujeto que incumpla con esta obligacin incurrir en la infraccin de no
proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin de los registros, infraccin que se
encuentra prevista en el numeral 5 del artculo 173 del Cdigo Tributario y, por ende,
ser acreedor de una sancin de multa.
Cabe indicar que en tanto no se comunique a la Administracin Tributaria el cambio de

domicilio fiscal, las notificaciones efectuadas al domicilio declarado sern vlidas y
surtirn plenos efectos.
Una consecuencia adicional prevista en el Cdigo Tributario para los casos en los que el
sujeto obligado no cumpla con fijar su domicilio fiscal es la aplicacin de las presunciones
previstas en los artculos 12, 13, 14 y 15 del referido cuerpo normativo. Si bien sta es
una facultad con la que cuenta la Administracin Tributaria, una vez que el sujeto obligado
comunique su domicilio, dejan de operar las presunciones previstas en la norma.
Finalmente, debemos indicar que el Cdigo Tributario establece supuestos en los que se
prohbe el cambio de domicilio fiscal salvo que a juicio de la Administracin exista causa
justificada para dicho cambio (pueden ser causas justificadas, por ejemplo, el vencimiento
de contrato, la orden judicial de desalojo, entre otros). Estos casos son aqullos en los
que se haya notificado a efectos de realizar una verificacin, fiscalizacin o se haya dado
inicio a un procedimiento de cobranza coactiva.
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Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal
De acuerdo a lo establecido en el segundo prrafo del artculo 11 del Cdigo Tributario,

los sujetos obligados a inscribirse deben sealar un domicilio fiscal; sin embargo, la norma
prev la posibilidad de que stos puedan sealar -adicionalmente- un domicilio procesal.
A continuacin, apreciaremos algunas diferencias que existen entre uno u otro.
Domicilio Fiscal Domicilio Procesal
Es el lugar fijado por el contribuyente o Es el lugar fijado por el contribuyente

responsable dentro del territorio nacional cuando inicia un procedimiento ante la
al momento de su inscripcin al RUC o, Administracin.
posteriormente, en caso cambie de Es fijado por el contribuyente dentro del
domicilio. radio urbano que seale la
Es fijado libremente por el contribuyente Administracin Tributaria. Mediante Re-
o responsable en cualquier parte del solucin de Superintendencia se fij el
territorio nacional. radio urbano aplicable a los Principales
Un sujeto slo puede tener un domicilio Contribuyentes Nacionales, Intendencias
fiscal y, en principio, este es el lugar a Regionales y Oficinas Zonales.
donde se realizarn las notificaciones que Un sujeto puede tener uno o varios
ordene la Administracin de modo tal que domicilios procesales, siendo vlidas -
stas produzcan efectos vlidos. nicamente- las notificaciones que se
Si el contribuyente o responsable no fija realicen dentro del procedimiento en el
un domicilio fiscal se aplicarn las reglas cual se ha sealado dicho domicilio.
sobre domicilio fiscal presunto Si el contribuyente o responsable no fija
establecidas en el Cdigo Tributario. un domicilio procesal, cualquier
notificacin se realizar al domicilio fiscal,
conforme a lo dispuesto por el ltimo
prrafo del artculo 11 del Cdigo
Tributario.
Domicilio Fiscal - Contribuyentes No Habidos
Condicin de No Hallado
Se debe evitar adquirir la condicin de No Hallado de modo automtico, ya que sta
puede ocurrir en caso la SUNAT quiera notificar documentos o efectuar la verificacin del
domicilio fiscal, y se den alguno de los siguientes casos:
Negativa de recepcin de la notificacin o de la constancia de verificacin del
domicilio fiscal.
Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentra cerrado, o
10
La direccin declarada como domicilio fiscal no exista.

En los dos primeros casos, para que se adquiera la condicin de No Hallado, las
situaciones mencionadas deben producirse en tres (3) oportunidades en das distintos.
Consecuencias de tener la condicin de No Hallado
No podrs solicitar autorizacin de impresin de comprobantes de pago.

SUNAT podr utilizar las formas de notificacin sealadas en el literal e) del
artculo 104 del Cdigo Tributario (publicacin en pgina web de SUNAT o en
diario).
No podrs emitir recibos por honorarios electrnicos ni notas de crdito
electrnicas.
Levantamiento de la condicin de No Hallado
Para levantar tu condicin de No Hallado debers actualizar o confirmar tu domicilio

fiscal a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, ingresando con tu cdigo de usuario y
clave de acceso, y seleccionando la opcin "Modificacin de Datos del RUC por Internet".
Domicilio Fiscal - Contribuyentes No Habidos
Condicin de No Habido
La SUNAT proceder a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condicin de

no hallados para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo
apercibimiento de asignarle la condicin de No Habido, mediante publicacin en la pgina
web de la SUNAT (Padrones y Notificaciones) hasta el dcimo quinto da calendario de
cada mes, entre otros medios.
Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el ltimo da hbil del mes en que se
efectu la publicacin, para declarar o confirmar su domicilio fiscal.
Adquieres la condicin de No Habido si transcurrido el plazo sealado no cumples con
declarar ni confirmar tu domicilio fiscal.
Consecuencias de tener la condicin de No Habido
La condicin de No Habido tiene las siguientes consecuencias para ti:

Suspensin del cmputo del plazo de prescripcin para que la Administracin te
determine y exija el pago de tus obligaciones tributarias. (Art.46 Cdigo
Tributario).
La SUNAT podr interponerte medidas cautelares previas al inicio de un
procedimiento de cobranza coactiva. (Literal i) del artculo 56 del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF).
En caso solicites fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artculo
36 del Cdigo Tributario, tu solicitud ser denegada. (Literal c) del artculo 8 del
Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria -
Resolucin de Superintendencia N 161-2015/SUNAT).
11
En un procedimiento de fiscalizacin, la SUNAT podra utilizar directamente los

procedimientos de determinacin de la deuda sobre base presunta. (Numeral 11
del artculo 64 del - T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF en
concordancia con el artculo 9 del Decreto Supremo 041-2006-EF).
No podrs emitir Recibos por Honorarios Electrnicos ni Notas de Crdito
Electrnicas (Art. 3 de la RS N 182-2008-SUNAT).
Levantamiento de la condicin de No Habido
En caso tengas la condicin de No Habido, sta se podr levantar cumpliendo con los dos
(2) siguientes requisitos:
1. Declarar o confirmar tu domicilio fiscal; y,
2. Haber presentado todas tus declaraciones pagos correspondientes a tus
obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los doce (12)
meses anteriores al mes precedente en el que se declare o confirme el domicilio fiscal.
El levantamiento de la condicin de no habido se realizar siempre que la SUNAT
verifique el domicilio fiscal declarado o confirmado, para lo cual tiene el plazo de 10 diez
das hbiles de realizada la confirmacin de domicilio.
Cmo evitar la condicin de No Habido?
Evita la condicin de No Habido suscribindote a travs de tu Clave SOL a la

opcin "Avisos Electrnicos" y la SUNAT le comunicar el cambio de condicin de Habido
a No Hallado, para lo cual slo debers actualizar un correo personal y afiliarlo al servicio
de aviso electrnico "Cambios en el RUC".
Domicilio procesal
(Llamado tambin especial, de eleccin) es el elegido voluntariamente por las partes, en

un contrato o convencin o, el elegido por una persona para ciertos actos o asuntos
procesales (CC, 29 prrafo II) que generalmente va en el primer escrito.
Domicilio procesal en el Cdigo Tributario
De acuerdo con el texto actual del segundo prrafo del artculo 11 del Cdigo
Tributario, los contribuyentes tienen la opcin de fijar un domicilio procesal en cada uno
de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del citado cdigo. Los nicos
requisitos son que requisito general el domicilio se encuentre ubicado dentro del radio
urbano aprobado por la Administracin Tributaria, y requisito especfico del
procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT que se fije por nica vez, mximo
dentro de los tres das de recibida la respectiva Resolucin de Ejecucin Coactiva
(REC), encontrndose condicionado en este caso, a la aceptacin por parte de la Sunat
(a travs del ejecutor coactivo).
Completando la regulacin de domicilio procesal, el Cdigo Tributario establece (en el

ltimo prrafo del artculo 12), que: Cuando no sea posible realizar la notificacin en el
domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin
12
Tributaria, esta realizar las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.

Similar disposicin se reitera en el artculo 104, al sealar que: Cuando el deudor
tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificacin a que se refiere el
inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado, hubiera negativa a la
recepcin, o no existiera persona capaz para la recepcin de los documentos, se fijar
en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se proceder a notificar
en el domicilio fiscal.
Procedimientos en los que resulta vlido fijar un domicilio procesal
a) Los procedimientos de cobranza coactiva,
Es un procedimiento que se le franquea al Estado para hacerse cobro de deudas a

favor de ste.
b) El procedimiento contencioso tributario:
Reclamaciones de determinacin y de multa.

Reclamaciones contra rdenes de pago.
Recurso de apelacin.
c) El procedimiento no contencioso.
Procedimientos administrativos en las cuales se tramitan diversas solicitudes, en las

que en principio, no existe materia controvertida o conflicto entre la Administracin y
el deudor tributario.
El domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva
Con relacin al domicilio procesal dentro de un procedimiento de cobranza coactiva, de

acuerdo con lo sealado en la Resolucin de Superintendencia N 254-2012/SUNAT,
debe tomarse en cuenta lo siguiente:
a) El facultado para ingresar una solicitud fijando un domicilio procesal es el propio

contribuyente o, en todo caso, su representante legal inscrito en la Sunat.
b) no es posible fijar un domicilio procesal en cada REC (o expediente).
c) Los contribuyentes que tengan la calidad de no habidos no tienen la posibilidad
de fijar un domicilio procesal.
d) En cuanto al tema de las casillas de notificacin, entendemos que se ha
eliminado la posibilidad de fijarlas como domicilio procesal.
e) tendr la opcin de escoger entre recibir las notificaciones en su domicilio fiscal o
sealar el mismo domicilio procesal para el nuevo expediente coactivo.
13
4.4 Domicilio legal
Domicilio Legal:
Es el que fija la ley en funcin de presunciones basadas en el estado civil de la persona,

su condicin, o en el cargo que desempea, Es el caso del art. 37 C.C, el cual establece
que "los Incapaces tienen por domicilio el de sus representantes legales". El del art. 41
C.C. ("a la persona que no tiene residencia habitual se le considera domiciliada en el lugar
donde se encuentre") o el del funcionario pblico (segn el art. 38 C.C., es "el lugar donde
ejercen sus funciones").
DOMICILIO EN EL CDIGO CIVIL PERUANO
En la doctrina se distinguen dos teoras que explican la esencia del domicilio.
1. Teora Objetiva: Es la Prueba directa, es decir, por el hecho de residir

habitualmente en un determinado lugar.
Animus Real: Se manifiesta en un modo indubitable, claro y explcito.

Animus Presunto: Se deduce de ciertos hechos que lo hacen suponer.
2. Teora Subjetiva: Se caracteriza por la intencin de permanecer (animus

manendi), habitar, en un determinado lugar. El animus, entendido como la
intencin.
Nuestro cuerpo de leyes asume la teora objetiva del domicilio, en contraposicin con la
teora subjetiva, dentro de la cual, es necesario, para la constitucin del domicilio, a parte
del hecho fsico de residir en un lugar determinado, expresar la voluntad de ello. Dicha
posicin era asumida por el derogado cdigo Civil Peruano de 1936.
Confirma la teora objetiva, seguida por el actual cdigo, el art. 39, el cual establece que
"el cambio de domicilio se realiza por el traslado de la residencia habitual a otro lugar".
Actualmente y en virtud del numeral 33, slo basta residir real y habitualmente en un lugar
determinado, para que se constituya el domicilio. Como ya se explic anteriormente, hay
trminos que se puede confundir, sobre el lugar de vivienda de una persona, es decir:
1. Residencia: Lugar donde la persona vive usualmente, sola o con su familia.

2. Domicilio: Lugar donde se ubica a la persona para sus efectos civiles.
3. Morada: Lugar de estancia transitoria para la persona, y por consiguiente no es
habitual.
En la legislacin peruana trata al domicilio en el cdigo civil desde los artculos 33 hasta el
41.
CDIGO CIVIL PERUANO - TTULO IV
Domicilio
14
Artculo 33.- El domicilio se constituye por la residencia habitual de la persona en un

lugar.
Domicilio especial
Artculo 34.- Se puede designar domicilio especial para la ejecucin de actos jurdicos.
Esta designacin slo implica sometimiento a la competencia territorial correspondiente,
salvo pacto distinto.
Persona con varios domicilios
Artculo 35.- A la persona que vive alternativamente o tiene ocupaciones habituales en

varios lugares se le considera domiciliada en cualquiera de ellos.
Domicilio conyugal
Artculo 36.- El domicilio conyugal es aquel en el cual los cnyuges viven de consuno o,
en su defecto, el ltimo que compartieron.
Domicilio del incapaz

Artculo 37.- Los incapaces tienen por domicilio el de sus representantes legales.
Domicilio de funcionarios pblicos
Artculo 38.- Los funcionarios pblicos estn domiciliados en el lugar donde ejercen sus
funciones, sin perjuicio, en su caso, de lo dispuesto en el Artculo 33.
El domicilio de las personas que residen temporalmente en el extranjero, en ejercicio de
funciones del Estado o por otras causas, es el ltimo que hayan tenido en el territorio
nacional.
LEGISLACION COMPARADA CON OTRO PAIS
Domicilio legal CODIGO CIVIL ARGENTINO
Frente al concepto de domicilio voluntario o domicilio real, se perfila el domicilio legal o

domicilio impuesto, que es el que corresponde a una persona, con carcter de domicilio
general, segn su capacidad para elegirlo. En este sentido, los menores de edad que
viven con sus padres o los tutelados, tendrn el domicilio de aqullos o del tutor; en otros
casos, y por razn de profesin o cargo, determinadas personas tienen el domicilio que
legalmente conlleva su funcin, como ocurre con el domicilio del militar. Por ltimo, cabe
hablar del domicilio supuesto en el caso de los diplomticos residentes en el extranjero
por razn de su cargo y que gocen del derecho de extraterritorialidad; para tales casos, la
ley establece que su domicilio en Espaa es el ltimo que hubieran tenido en territorio
espaol.
Cdigo civil, artculo 40.El domicilio legal es el lugar donde la ley presume, sin admitir
prueba en contra, que una persona reside de una manera permanente para el ejercicio de
sus derechos y cumplimiento de sus obligaciones, aunque de hecho no est all presente.
15
Se advierte que la finalidad de la institucin de esta clase de domicilio es la seguridad

jurdica. Teniendo en cuenta el carcter necesario del domicilio ordinario, se ha querido
prever ciertos supuestos en que el interesado no est en condiciones de fijar por si mismo
el domicilio, o sealar en forma absoluta el domicilio de otros, con independencia del
hecho de su residencia.
Tal el propsito perseguido con la institucin de este domicilio. El domicilio legal presenta
los siguientes caracteres:
1) es un domicilio forzoso, en cuanto lo impone la ley independientemente de la voluntad

del interesado. Sin embargo, excepcionalmente no tiene este carcter el domicilio legal de
los militares en actividad, puesto que la ley solo lo determina si el sujeto n o ha
manifestado la voluntad de mantener el domicilio real o voluntario precedente.
2) es un domicilio ficticio o puede serlo. En efecto, se supone una presencia del

interesado en ese lugar, que puede no ser real (aunque de hecho no est all presente).
3) es excepcional y de interpretacin restrictiva, en el sentido de que funciona solamente

en las hiptesis previstas por la ley, sin que estas situaciones puedan extenderse por
analoga otros supuestos.
4) finalmente, en cuanto integrante del gnero de domicilio general u ordinario, participa

de los caracteres correspondientes a su gnero. Por tanto, es nico en el sentido de que
la concurrencia de varios hechos constitutivos de domicilio legal hace que slo uno de
esos hechos se tome en cuenta para fijar el domicilio de la persona.
(Fuente: GARRONE, Jos A., Diccionario Jurdico Tomo II, Ed. LexisNexis, Buenos
Aires,2005,p.322).
RESIDENCIA
Lugar de residencia habitual es un concepto estadstico utilizado principalmente en los

Censos de poblacin y habitacin.
El lugar de residencia habitual puede coincidir o no con el lugar donde se encontraba la

persona empadronada al momento de realizarse el censo, del mismo modo, ste puede o
no coincidir con su domicilio legal.
Se entiende por residencia habitual el lugar en que la persona vive en el momento del
censo, y en el que adems, ha estado y tiene la intencin de permanecer por algn
tiempo.
Debido a que en muchos casos las personas empadronadas no se han desplazado desde
algn tiempo, la definicin de residencia habitual es bastante clara. Sin embargo, en otras
ocasiones la definicin puede estar sujeta a varias interpretaciones, especialmente
cuando la persona ha realizado traslados frecuentes.
16
Es preciso indicar que este concepto difiere de lugar de presencia en el momento del
censo o lugar de recuento, que indica el lugar geogrfico que se encontraba la persona al
momento del censo y no el lugar de residencia habitual. en muchos casos se aplica el
lugar donde durmi la noche anterior.
Criterios para definir lugar de residencia habitual
De acuerdo a los principios y recomendaciones entregados por las Naciones Unidas,

existiran dos criterios principales:
Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante la mayor

parte del tiempo en un plazo de los ltimos 12 meses, entendindose que al menos ha
permanecido en forma efectiva 6 meses y un da. Esto sin contar las ausencias de este
lugar por motivos laborales o de vacaciones. O donde existe la intencin de vivir durante
al menos 6 meses.
Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante al menos

los ltimos 12 meses. Esto sin contar las ausencias de este lugar por motivos laborales o
de vacaciones. O donde existe la intencin de vivir durante al menos 12 meses.
CDIGO CIVIL PERUANO - TTULO IV
Personas sin residencia habitual
Artculo 41.- A la persona que no tiene residencia habitual se le considera domiciliada en

el lugar donde se encuentre.
4.5 Domiciliado y no domiciliado
La definicin de Domiciliado segn la Real Academia Espaola proviene del

verbo Domiciliar es decir persona avecindada o establecida en algn lugar,
entendindose como no domiciliado aquello que signifique todo lo contrario a la actual
definicin.
Dentro del ambiento legal Peruano encontramos la definicin de Domiciliado y no

domiciliado dentro de la Ley del Impuesto a la Renta especficamente en el Artculo 7 de
la referida Ley la cual detalla las condiciones y requisitos que debe de cumplir una
persona para ser considerado Domiciliado o en su defecto No domiciliado.
Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el

pas, de acuerdo con las normas de derecho comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el

pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo
cualquiera de doce (12) meses.
17
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o

cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de

personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la
condicin de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u otro establecimiento
permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la

condicin de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.
g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima Disposicin Final

y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N 26702,
respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se

refieren el tercer y cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley, constituidas o
establecidas en el pas.
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepcin de
las comprendidas en el inciso c) de este artculo, perdern su condicin de
domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del Per,
lo que deber acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el
reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en
otro pas, las personas naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de
este artculo, mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan
ausentes del pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro de un
periodo cualquiera de doce (12) meses. Los peruanos que hubieren perdido su
condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo
hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres (183)
das calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. Las
disposiciones sobre domicilio, contenidas en este captulo, no modifican las
normas sobre domicilio fiscal contenidas en el Cdigo Tributario.
18
4.6 Jurisprudencia
Resolucin del Tribunal Fiscal N08190-8-2013
La empresa Teco Industrias S.A ha presentado queja contra La Superintendencia

Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria por un haberle iniciado un procedimiento
de cobranza coactiva en forma indebida.
Considerando :
Que la parte quejosa sostiene que La Administracin Tributaria le ha iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva en forma indebida seguido con expediente Coactivo
N023-006-1590807 respecto a las deudas contenidas en la Resolucin de
Determinacin N024-003-152613 a 024-003-152616 y las Resoluciones de Multa N024-
002-0158746 , 024-002-0158748 y 024-002-0158749. Todas vez que estas no han sido
notificadas en el Domicilio Fiscal vigente a la fecha en que la Administracin indica se
habran realizado las diligencias de notificacin esto es el 23 de Noviembre del 2012, sino
en su domicilio anterior el que fue variado en la fecha aludida no habindose acreditado
que dichos valores hubieran sido notificados de manera personal, por correo certificado o
mediante publicaciones tal como lo disponen los artculos 155 al 169 del Cdigo
Procesal Civil. Ni que se hubiera dado estricto cumplimiento a lo establecido en los
artculos 158 al 161 del mismo Cdigo, en ese sentido afirma que se ha vulnerado el
derecho al debido procedimiento.
Que de conformidad con el artculo 155 del Texto nico Ordenado Cdigo Tributario,
aprobado por decreto Supremo N135-99-EF modificado por Decreto Legislativo N 1113,
las quejas se presentan cuando existen actuaciones o procedimientos que infringen lo
establecido de dicho Cdigo, entre otros.
Con relacin a los artculos del Cdigo Procesal Civil citados por la quejosa, debe
de indicarse que dichos artculos regulan las notificaciones realizadas dentro de
los procesos civiles, materia distinta de la analizada en la queja de autos que se
encuentra referida a la notificacin efectuada en un procedimiento administrativo,
relativo a la cobranza coactiva de deuda tributaria seguida por la SUNAT, la cual
se encuentra regulada por el Cdigo Tributario por lo que tales artculos no
resultan aplicables.
El Tribunal Fiscal resolvi declarar infundada la queja presentada.
19
5. Conclusiones
Respecto a las personas extranjeras que pretendan ser consideradas

domiciliadas en el Pas debern de cumplir por los menos 183 das
calendarios dentro del territorio peruana en un periodo no mayor a 12
meses.
Son inscritos de oficio por la Sunat los que no habindose inscrito, fueran
detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias.
Los obligados a inscribirse en el ruc debern fijar y cambiar su domicilio fiscal.
Evitar las condiciones de no habido y no hallado puesto que generan

consecuencias negativas para el contribuyente respecto a su situacin tributaria
con el ente recaudador.
20
6. Preguntas:
6.1 Cul es el nmero de das mnimos de residencia dentro de un plazo no menor a

12 meses para ser considerado una persona domiciliada dentro del territorio peruano
como lo estipula el Articulo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta?
a) 182 das
b) 183 das
c) 184 das
Respuesta:
b) 183 das
6.2 Para el cmputo de das dentro del territorio peruano se considera:
a) El da de salida del Pas mas no el da de llegada al territorio nacional

b) El da de salida del Pas y el da de arribo a territorio nacional.
c) No se considera el da de salida pero si el da de arribo procedente del
extranjero.
6.3 De no ser posible realizar una notificacin por la Administracin en el

domicilio procesal, dnde debera realizarla?
Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el

sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, esta realizar las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.
6.4 Cules son los requisitos para fijar un domicilio procesal?
Los nicos requisitos son que requisito general el domicilio se encuentre

ubicado dentro del radio urbano aprobado por la Administracin Tributaria, y
requisito especfico del procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT que se
fije por nica vez, mximo dentro de los tres das de recibida la respectiva
Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), encontrndose condicionado en este
caso, a la aceptacin por parte de la Sunat (a travs del ejecutor coactivo).
6.5 que lugar se le considera como domicilio a los funcionarios pblicos?
El lugar donde ejercen sus funciones sin perjuicio del artculo 33 del Cdigo Civil
21
7. BIBLIOGRAFA
Resolucin de superintendencia n. 210-2004/Sunat
T.U.O. de la ley del I.G.V. e I.S.C.
Ley del impuesto a la renta 2017
Texto nico ordenado del cdigo tributario
www.sunat.com / domiciliado y no domiciliado
(Fuente: GARRONE, Jos A., Diccionario Jurdico Tomo II, Ed. LexisNexis,
Buenos Aires,2005,p.322).
22

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04 de AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

Mayo UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

CANDIA SAYAVERDE, ALEXIS

CURSO: CDIGO TRIBUTARIO APLICADO

PROFESOR: CAMUS GRAHAM, DANTE JULIN

ESCUELA: GESTIN TRIBUTARIA

AULA: 412 T-N

Queremos dedicarle este trabajo

Como seala Elas Larosa, el establecimiento de un domicilio para cualquier

Teniendo en cuenta la importancia del domicilio sealada en la definicin anterior,

4. DESARROLLO DEL TEMA

4.1 Ubicacin y modificaciones

Libro Primero: Titulo II Deudor Tributario

Captulo I: Domicilio Fiscal

Artculo 11 del Cdigo tributario

Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las

Economa y Finanzas para el caso de procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La

(Segundo prrafo del artculo 11 modificado por el Artculo 3 del Decreto

Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante resolucin de

Excepcionalmente, en los casos que se establezca mediante Resolucin de

En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado por la

La Administracin Tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando ste

a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales.

b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del

c) El de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas

4.2. Artculos relacionados:

Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia

b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que

Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS

a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.

d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o

En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la

Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL

a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones

Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE

4.3 Concepto de domicilio

Cabanellas seala que el domicilio se constituye en una relacin de persona - lugar,

Quines deben fijar Domicilio Fiscal?

De acuerdo a lo previsto por el artculo 11 del Cdigo Tributario, los obligados a

Por su parte, la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT (en adelante

a) los sujetos sealados en el Anexo 1 de la referida norma, en tanto adquieran la

c) los sujetos que se acojan a Regmenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos

Es pertinente indicar que el artculo 7 de la resolucin establece que la SUNAT

a) No habindose inscrito, fueran detectados realizando actividades generadoras de

b) Adquieran la condicin de deudores tributarios por incremento patrimonial no

c) Se les atribuya responsabilidad solidaria.

Cabe indicar que en tanto no se comunique a la Administracin Tributaria el cambio de

Domicilio Fiscal y Domicilio Procesal

De acuerdo a lo establecido en el segundo prrafo del artculo 11 del Cdigo Tributario,

Domicilio Fiscal Domicilio Procesal

Es el lugar fijado por el contribuyente o Es el lugar fijado por el contribuyente

Domicilio Fiscal - Contribuyentes No Habidos

La direccin declarada como domicilio fiscal no exista.

Consecuencias de tener la condicin de No Hallado

No podrs solicitar autorizacin de impresin de comprobantes de pago.

Levantamiento de la condicin de No Hallado

Para levantar tu condicin de No Hallado debers actualizar o confirmar tu domicilio

Domicilio Fiscal - Contribuyentes No Habidos

La SUNAT proceder a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condicin de