MONOGRAFIA-2017 docx-EDITH

1
DESCRIPCIN:
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa

por operaciones normales del negocio derivadas de la captacin de recursos
del pblico en sus diversas modalidades, adeudos por crditos obtenidos,
cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, as como las
obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.
Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,

depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por
pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores,
ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las
cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.
Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y

Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco
Central de Reserva del Per.
Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar
por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la
forma establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio

que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas
cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del activo, debern registrarse con cargo o abono, segn corresponda,
a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.
2
RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del pblico
mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en la prestacin de
servicios bancarios diversos, los fondos captados de las entidades del sector pblico,
as como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

Se registra las obligaciones con el pblico a la vista en la modalidad de depsito en
cuenta corriente y otras cuentas.
DINMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR: POR ACREDITAR POR:
a) Por el pago de cheque por cuenta del
a) Por los depsitos recibidos.
titular.
b) Por los gastos de mantenimiento de
b) Por los giros y transferencias recibidas para
cuenta corriente, gastos de protesto, la cuenta corriente.
portes, valor de los talonarios de
cheques y otros gastos de acuerdo con
las instrucciones de los titulares.
c) Por los dbitos efectuados a las cuentas
c) Por los abonos de fondos provenientes de
corrientes por concepto de cancelacin otras operaciones, segn instrucciones
de prstamos, intereses, y comisiones. recibida de sus propios titulares.
d) Por las transferencias ordenadas por
d) Por la certificacin de cheques con cargo a
los titulares. las cuentas corrientes respectivas, de
acuerdo con las instrucciones del titular.
e) Por las transferencias con cargo a las
e) Por el importe de las rdenes de pago
cuentas corrientes por mandato expedida a favor de terceros.
judicial.
f) Por el importe de los cheques de
f) Por el importe de los giros y transferencias
gerencia y ordenes pago cancelados a emitidos y recibidos por pagar, segn aviso.
su presentacin.
3
g) Por el importe de los giros g)
y Por el importe de valores, ttulos y
transferencias canceladas. obligaciones subordinadas vencidos
pendiente de pago.
h) Por el importe de los depsitos, valores
h) Por el importe recaudado por cobranzas a
y ttulos vencidos, pagados o favor de los clientes.
cancelados. i)
i) Por el importe de liquidacin de las
j) Por el importe de los depsitos retenidos
cobranzas efectuadas. por la empresa y que se encuentra a
disposicin de terceros.
j) Por el importe de la devolucin de los
k) Por el importe de los recursos recibidos
depsitos. por depositas judiciales y administrativos.
k) Por la aplicacin de los recursos en
l) Por los fondos a ser transferidos en fondo
efectivo recibidos por fideicomiso y de seguro de depsitos.
comisiones de confianza.
l) Por la disminucin en la actualizacin
m) Por el aumento en la actualizacin de los
de los saldo en moneda extrajeras. saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO.

Se registra las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro.
DINMICA CONTABLE:
a) Por el importe de los retiros y/o

a) Por el importe de los depsitos de
cancelacin de ahorro. ahorro efectuados por el titular o en su
representacin.
b) Por el importe de las transferencias b) Por el importe de las transferencias.
c) Por el importe de gastos y otros
c) Por los importes abonados por
conceptos autorizados por el titular. concepto de intereses.
d) Por la disminucin en la actualizacin de
d) Por el aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda extranjera. los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

Se registra las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo.
4
DINMICA CONTABLE:
a) Por el importe de los retiros y/o
a) Por los importes de los depsitos
cancelaciones de los depsitos. recibidos en sus distintas modalidades.
b) Por el importe de las transferencias
b) Por los importes de las transferencias.
2102 obligaciones a cuentas de ahorros.
c) Por el importe de los dbitos en las
c) Por los abono por concepto de
cuentas, previa aceptacin de los intereses.
titulares.
d) Por la disminucin en la actualizacin
d) Por el aumento en la actualizacin de
de los saldos en moneda extranjera. los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2105 OBLIGACIN RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTOS.
Se registra las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reportes, pactos de
recompra, prestamos burstiles y otros.
DINMICA CONTABLE:
Se debita por: Por acreditar por:
a) Por lo importes de la amortizaciones a)
y Por los importes de los financiamiento
cancelacin de las obligaciones por y obligaciones obtenidos mediante
operaciones de ventas a corto, de operaciones de venta en corto, de
reportes, con pacto de recompra y por reporte, con pacto de recompra y por
prestamos burstiles. prstamos burstiles.
b) Por el reconocimiento de ganancias por
b) Por el reconocimiento de prdidas por
operaciones de venta en corto y de por operaciones de venta en corto y de por
operaciones burstiles por parte de operaciones burstiles por parte de
prestatario. prestatario.
c) Por la disminucin en la actualizacin
c) Por el aumento en la actualizacin de
CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES.

Se registra las obligaciones por la compensacin por el tiempo de servicios, jubilacin
y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia
debe efectuarse de manera inmediata.
5
DINMICA:
a) Por los importes e la cancelacin de las
a) Por lo importe de las obligaciones por
obligaciones por beneficios sociales. beneficios sociales.
b) Por la disminucin en la actualizacin
b) Por el aumento en la actualizacin de
CUENTA: 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS.

Se registra las obligaciones con el pblico de carcter restringido, incluyendo los
depsitos inmobiliarios, fondos con retencin judicial y administrativas y los
depsitos en garanta en favor de la empresa.
DINMICA:
a) Por la liberacin de los depsitos
a) Por los depsitos que se restringen e su
sujetos a restriccin. uso.
b) Por las transferencias de los depsitos
b) Por los depsitos constituidos en
sujetos a restriccin. garanta.
c) Por la devolucin del importe que se
encontraba restringido. los saldos en moneda extranjera.
de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO.

Se regstralos intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendiente de pago,
devengados por la captacin del pblico la vista, de ahorro, a plazo, por obligaciones
por operaciones de reporte, por opresiones con pacto de recompra, por operaciones
de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
DINMICA:
a) Por la cancelacin de los intereses a)
y Por el reconocimiento de los intereses y
comisiones del reportado en comisiones del reportado en
operaciones de reporte, del adquiriente operaciones de reporte, del adquiriente
en operaciones de pactos de recompra y en operaciones de pactos de recompra y
6
del prestatario por operaciones de del prestatario por operaciones de
prstamo burstiles. prstamo burstiles.
b) Por los importes de los gastos pagados
b) Por los gastos devengados por las
o capitalizados en las cuentas obligaciones pendiente de pago.
correspondientes.
c) Por los importes correspondientes de
gastos cancelados. los saldos en moneda extranjera.

CASO PRCTICO:
Se recibe en la oficina principal dinero para proceder a la apertura de cuenta
corriente por los conceptos siguientes:
- Efectivo S/. 7,000.00
- Cheque de clientes de banco S/. 12,000.00
- Cheques de otros bancos S/. 3,500.00
SOLUCION:
------------------------x------------------------------- DEBE HABER
1101 CAJA 7,000.00

1101.01 Oficina principal
1105 CANJE LOCAL 3,500.00

1105.01 Canje local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 12,000.00

2101 Deposito en cuenta corriente
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 22,500.00

2101 Deposito en cuenta corriente
RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS:
Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional,
con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las
Cooperativas de Ahorro y Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar
recursos del pblico.
7
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR: CON ABONO A:
a).Por las amortizaciones y cancelacin a). 1102 Banco Central de Reserva del Per
de las obligaciones por crditos (1102.01)
recibidos.
b). Por la cancelacin de los sobregiros.
b). 1102 Banco Central de Reserva del Per
(1102.01)
c).Por las notas de abono recibidas del c). 1102 Banco Central de Reserva
Per (1102.010).
d). Por la disminucin en la d). 5108 Diferencia de Cambio (4108.04)
actualizacin de los saldos de moneda
extranjera.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A :

a).Por los importes de fondos por los a). 1102 Banco Central de Reserva del Per
financiamientos y crditos contratados. (1102.01).
b).Por las notas recibidas. b). 4102 Inters P. Fondos Interbancarios
(4102.01) a (4102.09)
4107 Comisiones y Otros Cargos P. Oblig.
Financieras (4107.02).
c).Por el aumento en la actualizacin de c). 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
los saldos en moneda extranjera.
CTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

CONCEPTO: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,
devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.

a).Por la cancelacin de los gastos a). 1202 Bco. Central de Reserva del Per
financieros.
b).Por la disminucin en la actualizacin b). 5108 Diferencia de Cambio (5108.04)

a).Por los intereses de gastos por los a). 4102 Intereses P. Fondos Interbancarios
financiamientos y crditos contratados 4107 Comis. Y otros Cargos P.Oblig. Fin.
(4107.02)
b). Por el aumento en la actualizacin b). 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
CASO PRCTICO
Banco El Nacional, a travs del Banco Central de Reserva del Per, formalizo la
obtencin de Fondos Interbancarios del Banco Amigos por S/. 250,000 por un
periodo de 30 das a la tasa de inters del 15 % anual.
8
POR LOS FONDOS OBTENIDOS ( DIA 1)
CODIGO DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER
1102 banco central de reserva del Per
1112.,01.00 cuenta ordinaria 250.000
(nota de abono en el bcp )
2201 fondos interbancarios

2211.01.00 banco 250.000
(banco amigos)
POR LOS INTERESES DEVENGADOS ( DIA 30 )

4102 intereses por fondos interbancarios
4112,01,00 bancos 3.125
(1,25% de s/,250,000)
2208 gastos por pagar de fondos interbancarios
2218.01 bancos 3.125
(bancos amigos )
RUBRO: 23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
CUENTA: 2301. DEPOSITOS A LA VISTA

CONCEPTO: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de las oficinas matrices,
sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR: CON ABONO A :
a). Por la devolucin de los fondos a). 1103 Bancos ( Pas)
recibidos al termino de las condiciones 1104 Bancos ( Exterior)
preestablecidas o pactados.
b).Por la disminucin en la b). 5108 Diferencia de Cambio
actualizacin de los saldos en moneda (5108.04)
extranjera.
SE ACREDITA POR: CON ABONO A :

a).Por los fondos recibidos de las a). 1101 Caja
empresas del sistema financiero. 1103 Bancos (Pas)
1104 Bancos (Exterior)
1105 Canje (Pas)
1106 Efectos Cobro Inmediato
(Exterior)
9
b).Por el aumento en la actualizacin de b). 4108 Diferencia de Cambio
los saldos en moneda extranjera. (4108.04)
CUENTA: 2302 DEPOSITOS DE AHORROS.

CONCEPTO: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales.
DINAMICA CONTABLE:

a).Por la devolucin de los fondos a). 1103 Bancos (Pas)
recibidos al trmino de las condiciones 1104 Bancos (Exterior)
b).Por la disminucin en la b). 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04 )
actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

a).Por los fondos de las empresas del a). 1101 Caja
sistema financiero. 1103 Banco (Pas)
1104 Banco (Exterior)
1105 Canje (Exterior)
1106 Efectos cobro inmediato (Exterior)
b). Por el aumento de la actualizacin b). 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)

CUENTA: 2303 DEPOSITOS A PLAZOS.

CONCEPTO: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de las oficinas matrices,
sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros internacionales.
DINAMICA CONTABLE:

a).Por la revolucin de los fondos a). 1103 Bancos (Pas)
recibidos al trmino de las condiciones 1104 Bancos ( Exterior )
b). Por la disminucin en la actualizacin b). 5108 Diferencia de Cambio (5108.04)

a). Por los fondos recibidos de las a). 1103 Bancos ( Pas)
empresas del sistema financiero. 1104 Bancos (Exterior )
10
1105 Canje (Exterior)
1106 Efectos cobro inmediato (
Exterior)
b). Por el aumento en la actualizacin de b). 4108 Diferencia de Cambio ( 4108.04)
CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR PAGAR POR DEPOSITOS DE EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CONCEPTO: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como
intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema
financiero del pas e instituciones financieros del exterior, la oficina matriz,
sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales.

a). Por los intereses y otros cargos a). 1103 Bancos ( Pas )
pagados. 1104 Bancos ( Exterior )
b). Por la disminucin en la actualizacin b). 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04 )


a). Por los intereses y comisiones a). 4103 Intereses P. Depsitos Emp.Sist.
devengados por pagar. Financ. Y Org.Finc. Internac. (4103.01) a
(4103.03 )
4107 Comis. Otros cargos P.Oblig. Financ.
(4107.03 )
b). Por el aumento en la actualizacin de b). 4108 Diferencia de Cambio (4108.04 )
CASO PRCTICO.
Institucin Bancaria del pas recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de
Financiera Per por un total de S/,35,000 , para la apertura de depsito a la vista
segn detalle siguiente:
DINERO EN EFECTIVO S/. 80,000.00

CHEQUE GERENCIA OTRO BANCO S/. 27,000.00
POR LA RECEPCION DEL DINERO
11
1101 caja 8.000
1111.01 caja oficina principal
(dinero en efectivo)
1105 canje 27.000
1115.01 canje local
(cheque gerencia otro banco)
2301 Depsitos a La Vista 35.000
2311.01 depsitos a la vista de empresa
del sistema financiero del pas
35.000 35.000
POR CONFORMIDAD DEL CHEQUE DE GERENCIA

1102 banco central de reserva del peru
1112.01 cuenta ordinaria 27.000
( nota de abono del bcrp)
1105 canje
1115.01 canje local 27.000
(para saldar la cuenta)
NOTA: En tanto el cheque de gerencia de otro Banco se encuentre en trmite en la

Cmara de Compensacin, el titular de la cuenta solo tiene por saldo disponible el
efectivo depositado.
RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de
Reserva del Per recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales
SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - ttulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones
12
DINAMICA CONTABLE
SE DEBITA POR : CON ABONO A SE ACREDITA POR : CON CARGO A:

:
Por los importes de 1102 Banco Por los importes de 1102 Banco Central de
las amortizaciones Central de las amortizaciones y Reserva del Per (
y cancelacin de los Reserva del cancelacin de los 1102.01)
financiamientos Preu (1102.01) financiamientos
ordinarios ordinarios obtenidos
obtenidos del del BCRP,
BCRP,
Por la disminucin 5108 Por los importes de 4104 Intereses por
en la actualizacin Diferencia de las notas de cargo Adeudos y Obligaciones
de los saldos en Cambio recibidas Financieras (4104.01)
moneda extranjera (5108.04) 4107 Comisiones y
otros Gastos por
Obligaciones
Financieras (4107.03)
Por el aumento en la 4108 Diferencia de
actualizacin de los Cambio (4108.04)
saldos en moneda
extranjera
CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA

DE DESARROLLO
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo con la
Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
2402.02 Adeudos por prstamos [534]
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
DINAMICA CONTABLE
13
SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA POR CON CARGO A:
:
Por los importes 1103 Bancos y Por los importes de 1103 Bancos (pas)
de las otras Empresas los financiamientos 1105 Canje
amortizaciones y del Sistema y crditos
cancelacin de los Financiero del ordinarios
financiamientos Pas contratados
ordinarios recibidos de
obtenidos de COFIDE
COFIDE
Por la 5108 Diferencia Po los importes de 4104 Intereses por
disminucin en la de Cambio de los las notas de cargo Adeudos y Obligaciones
actualizacin saldos en moneda recibidas Financieras (4104.02)
extranjera 4106 Comisiones y
(5108.04) otros Gastos por
Obligaciones
saldos en moneda
extranjera
CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo con las
empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
2403.01 Avances en cuenta corriente
DINAMICA CONTABLE
14
SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA POR : CON CARGO A:
Por los importes de 1103 Bancos y Por los importes de 1103 Bancos (pas)
las amortizaciones y otras Empresas financiamientos y 1105 Canje
cancelacin de los del Sistema crditos ordinarios
financiamientos Financiero del contratados
ordinarios obtenidos Pas recibidos en el pas
del pas
Por los importes de 1103 Bancos y Por los importes de 1103 Bancos (Pas)
la cancelacin de los otras Empresas los sobregiros en las
sobregiros del Sistemacuentas corrientes
Financiero del que la empresa
Pas mantiene en bancos
del pas
Por la disminucin en 5108 Diferencia Por los importes de 4104 Intereses por
la actualizacin de Cambio de los las notas de cargo Adeudos y
saldos en moneda recibidas Obligaciones
extranjera Financieras (4104.03)
(5108.04 4107 Comisiones y
otros Gastos por
Obligaciones
saldos en moneda
extranjera.
CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo con
instituciones del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
2404.01 Avances en cuenta corriente
15
- 2404.09 Otras obligaciones
DINAMICA CONTABLE

Por los ingresos de 1104 Bancos y Por los importes de 1104 Bancos
las amortizaciones Otros los financiamientos y (Exterior)
y cancelacin de los Instituciones crditos ordinarios 1106 Efecto de
financiamientos Financieras del contratados recibidos cobro Inmediato
ordinarios Exterior del Exterior (Exterior)
obtenidos del
exterior
Por los importes de 1104 Bancos y Por los importes de 1104 Bancos
la cancelacin de Otros los sobregiros en las (Exterior)
los sobregiros Instituciones cuentas corrientes
Financieras del
que la empresa
Exterior mantiene en Bancos
del Exterior
Por la disminucin 5108 Diferencia Por los importes de 4104 Intereses por
en la actualizacin de Cambio de los las Notas de Cargo Adeudos y
saldos en moneda recibidas Obligaciones
(5108.04 4107 Comisiones y
otros Gastos por
Obligaciones

saldos en moneda
extranjera
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES.
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo con
organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
16
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR : CON ABONO A ACREDITA POR CON CARGO A:
Por los importes de 1102 Banco Por los importes 1102 Banco Central de
las amortizaciones Central de Reserva de los Reserva del Preu
y cancelacin de los del Per financiamientos y 1103 Bancos(Pas)
financiamientos 1103 Bancos(Pas) crditos 1104 Bancos
ordinarios 1104,Bancos contratados (Exterior)
obtenidos de (Exterior) recibidos de
organismos organismos
internacionales internacionales
Por la disminucin 5108 Diferencia de Por los importes 4104 Intereses por
en la actualizacin Cambio de los de las Notas de Adeudos y
saldos en moneda Cargo recibidas Obligaciones
(5108.04) 4107 Comisiones y
otros Gastos por
Obligaciones
Por el aumento en 4108 Diferencia de
la actualizacin de Cambio (4108.04)
los saldos en
moneda extranjera
CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes
a los adeudos con instituciones financieras del pas por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
17
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA CON CARGO A:

POR :
Por los importes de 1103 Por los importes 1103 Bancos(Pas)
las amortizaciones y Bancos(Pas) de los
cancelacin de los financiamientos y
financiamientos crditos
ordinarios obtenidos contratados
del pas. recibidos del Pas
Por la disminucin 5108 Diferencia Por los importes 4104 Intereses por
en la actualizacin de de Cambio de de las Notas de Adeudos y Obligaciones
los saldos en moneda los saldos en Cargo recibidas Financieras (4104.06)
extranjera moneda 4107 Comisiones y
extranjera otros Gastos por
(5108.04) Obligaciones
Por el aumento en 4108 Diferencia de
la actualizacin de Cambio (4108.04)
los saldos en
moneda extranjera
CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes
a los adeudos con instituciones financieras del exterior por recursos y
financiamientos obtenidos bajo diferentes modalidades contractuales
SUBCUENTAS:
18
DINAMICA CONTABLE
Por los importes de 1103 Por los importes de 1103 Bancos(Pas)
las amortizaciones y Bancos(Pas) los financiamientos y 1104 Bancos (Pas)
cancelacin de los 1104 Bancos crditos ordinarios 1105 Canje (Pas)
financiamientos (Exterior) recibidos del 1106 Efecto de
ordinarios obtenidos exterior. Cobro Inmediato
del pas o del exterior (Exterior
Por la disminucin en 5108 Diferencia Por los importes de 4104 Intereses por
la actualizacin de los de Cambio de las Notas de Cargo Adeudos y
saldos en moneda los saldos en recibidas Obligaciones
extranjera moneda Financieras
extranjera (4104.07)
(5108.04) 4107 Comisiones y
otros Gastos por
Obligaciones
Financieras
(4107.03)
saldos en moneda
extranjera
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO

PLAZO
En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones
devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones
financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva
del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera
de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema
financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del
exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros
internacionales
19
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA POR: CON CARGO A:
Por los importes 1103 Por los importes de 4104 Intereses por
pagados o Bancos(Pas) los gastos Adeudos y
cancelados por 1104 Bancos
financieros Obligaciones
concepto de (Exterior) devengados por los Financieras (4104.01)
intereses financiamientos y a (4104.07)
comisiones y otros crditos
contratados.
Por la disminucin 5108 Diferencia Por el aumento en 4108 Diferencia de
en la actualizacin de Cambio de los la actualizacin de Cambio (4108.04)
de los saldos en saldos en moneda los saldos en
moneda extranjera extranjera moneda extranjera
(5108.04)
CASO PRACTICO N1
La Oficina principal del Banco Nuevo, celebro Contrato con el Banco Corresponsal
New York Bank para la obtencin de recursos por US$ 84,000.00 para operaciones
ordinarias, el cual ser amortizado en los prximos 6 meses a la tasa del m12% anual
por concepto de intereses. El Banco extranjero descont US$ 150.00, por comisin
A la fecha de desembolso el tipo de cambio segn la SBS, fue S/.3.40 por Dlar
SOLUCION:
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

S/. S/.
1104 banco y otras instituciones financieras
del exterior
11240100 banco new york bank 285,090.00
(us$83850.00 x s/.3.40)
4107 comisiones y otros gastos por
obligaciones financieras
412703 adeudos y otra obligaciones 510.00
financieras (us$ 150 x s/ 3.40)
2404 adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior
242402 adeudos por prestamos 285,600.00
ordinarios new york bank ( us$ 84,000.00
x s/.3.40 ) (a la recepcin de la nota de
abono)
x/x por la obtencin de recurso
20
285,600.00 285,600.00
CASO PRACTICO N2
Al cumplirse los 30 das del Contrato celebrado con el New York Bank , del caso
anterior, el del Banco Nuevo amortizara el adeudo en el monto convenido ms los
intereses del primer mes que se encuentran ya provisionados
El tipo de cambio, segn la SBS, es S/.3.45 por Dlar

S/. S/.
4108 diferencia de cambio
412804 diferencia por nivelacin de cambio 4,200.00
2404 adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
242402 242402 adeudos por prestamos 4,200.00
ordinarios new york bank
x/x por la nivelacin de tipo de cambio
(s/.3.45 - s/.3.40) x us$ 84,000.00 = 4,200.00
4104 intereses por adeudos y obligaciones
financieras
412404 intereses adeudos y obligaciones con 2,898.00
instituciones financieras del exterior
2408 gastos por pagar de adeudos obligaciones
financieras a corto plazo
242804 gastos por pagar de adeudos y 2,898.00
obligaciones con instituciones financieras del
exterior
x/x por los intereses devengados (us$ 840 x
s/.3.45)
2404 adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior
242402 242402 adeudos por prestamos 48,300.00
ordinarios
(us$ 14,000.00 x s/.3.45)
2408 gastos por pagar de adeudos obligaciones
financieras a corto plazo
242804 gastos por pagar de adeudos y 2,898.00
obligaciones con instituciones financieras del
exterior (para saldar la cuenta)
1104 banco y otras instituciones financieras del
exterior
11240100 banco new york bank (nota de cargo 51,198.00
por us$ 14,840)
58,296.00 58,296.00
x/x por la amortizacin del adeudo
21
CASO PRACTICO N1
El Banco Per formalizo prstamo no subordinado con la Corporacin Andina de
finanzas por US$ 60,000.00; adeudo que ser calculado en 12 mensualidades ms
intereses al 18% anual,
La Corporacin deduce por concepto de comisin US$ 100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza Caracas, Venezuela
A la suscripcin del contrato el tipo de cambio proporcionado por la SBS fue S/,3.42
por Dlar
SOLUCION:

S/. S/.
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
11260100 Documentos sobre el Exterior 204,858.00
(US$ 59,900 x S/. 3.42 )
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
412703 Adeudos y otras obligaciones 342.00
Financieras (US$100.00 x S/.3.42)
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
24250100 Adeudos por prestamos no 205,200.00
Subordinados (US$ 60,000.00 x S/.3.429)
( A la recepcin de Nota de Abono)
X/X Por la recepcin del prstamo
205,200.00 205,200.00
CASO PRACTICO N2
Vencido el primer mes de Contrato suscrito con la Corporacin Andina de Finanzas,
del caso anterior, el Banco Per proceder con la amortizacin del adeudo
SOLUCION:
CUENTA CONCEPTO US$ Equiv. Soles
242501 Prstamo obtenido Saldo 60,000.00 207,000.00
242805 Vigente (55,000.00) (189,750.00)
Monto por Amortizar 5,000.00 17,250.00
Intereses devengados 900.00 3,105.00
Monto a Pagar 5,900.00 20,355.00
22
S/. S/.
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
24250100 Adeudos por prestamos no 17,250.00
Subordinados (US$ 5,000.00 x S/.3.45
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y 3,105.00
obligaciones con organismos financieros
internacionales ( US$ 900.00 x S/.3.45)
1104 BANCO Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
112401 Banco de Primera Categora (Nota de 20,355.00
Cargo por US$ 5,900.00 de Corporacin
Andina)
X/X Por la amortizacin del Adeudo)
20,355.00 20,355.00
RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones

con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y
primas por pagar al Fondo de Seguro de Deposito y aportes a la Federacion Peruana
de Cajas Municipales de Ahorro y Credito. Tambien incluyen los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.
Tenemos:
2501 ajustes a los activos por macro-coberturas de valor razonable
por riesgo de tasa de interes.
2502 productos financieros derivados para negociacion.
2503 productos financieros derivados con fines de cobertura
2504 cuentas por pagar diversas
2505 dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar
2506 proveedores
2507 primas al fondo de seguro de depositos, aportes y obligaciones con
instituciones recaudadoras de tributos.
2508 gastos por pagar de cuentas por pagar.
23
CUENTA: 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES
DE COBERTURA.
Registran los importes devengados provenientes del diferencial de tasas de interes
pactadas, es un gasto para la empresa.
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR : CON ABONO A:
a) Por la cancelacion de operaciones a) 1103 Bancos (Pas)

de instrumentos financieros
derivados.
a) Por el devengado de la diferencia a) 4108 Diferencia de cambio.

entre el precio spot de la fecha del 4109.17 Gastos por productos
contrato y el precio forward pactado. financieros derivados con fines de
cobertura.
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Registran las obligaciones con los establecimientos comerciales, que han presentado
al cobro notas por consumo de tarjetas de credito emitidos por la empresa, que aun
no han sido pagadas.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por los pagos efectuados en cancelacioa)
n 1103 Bancos (Pas)
total o parcial de las acreencias. 1104 Bancos ( Exterior)
b) 5108 Diferencia de cambio (5108.04)

b) Por la disminucion en la actualizacion
a) Por los importes por pagar a los a) 4503 Gastos por Servicios Recibidos de
establecimientos comerciales por Terceros
consumos con tarjeta de credito.
b) Por los importes de los seguros por b) 4503 Gastos por Servicios Recibidos de
cuenta propia o por cuenta de terceros. Terceros
4501 Gasto de Personal ( 4501.03)
c) Por los importe de las suscripciones de c) 1701 Inv. En Subsidiarias y Asociadas -
acciones. Pas
24
1702 Inv. En Subsidiarias y Asociadas
d) Por los importes de ganancias por Exterior
alquileres recibidos.
d) 1101 Caja 1104 Bancos ( Exterior)
1103 Bancos ( Pas)
e) Por los importes de las cuotas por 1105 Canje
bienes recibidos en Arrendamiento
Financiero. e) Rubro 18 Inm, Mob. Y Equipo.
1906 Credito Fiscal (1901.01)
CASO PRCTICO:
Se recibe factura de Ca De seguros por cuenta de depositantes ascendente a s/. 2000
mas 18% de I.G.V.
CUENTA DETALLE DEBE HABER

1 s/. s/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2360.00

2101.01 Deposito en cuenta corriente
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2360.00

2504.03 Seguro por cuenta del depositante
CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y

REMUNERACIONES POR PAGAR.
Registran los importes a pagar por la distribucion acordada de utilidades entre los
accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones
a directores y trabajadores
a) Por los pagos efectuados en a) 1101 Caja

cancelacion total o parcial de las 1103 Bancos (Pas)
acreencias. 2101 Oblig. A la Vista (2101.01)
b) Por el importe de pagos por b) 1103 Bancos (Pas)

participacion en las utilidades por 1104 Bancos (Exterior)
bonos. 2101 Oblig. A la Vista (2101.01)
c) Por la disminucion en la actualizacion c) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)

a) Por los importes por pagar por a) 6901 Resultado del Ejercicio
dividendos, participaciones y 3801 Utilidad Acumulada
remuneraciones. 4501 Gastos de Personal (4501.01)
b) Por el aumento en la actualizacion de 4502 Gastos de Directorio (4502.02)
25
los saldos en moneda extranjera. b) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
CUENTA: 2506: PROVEEDORES

Registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de
bienes y servicio recibidos.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por los pagos efectuados en cancelacion a) 1103 Bancos (Pas)
total o parcial de las acreencias. 1104 Bancos (Exterior)
2101 Oblig. A la Vista (2101.01)
b) Por el importe de las devoluciones por b) 1601 Bienes Realizables y/o
compras a los proveedores, Equipo. Rubro 18 Inm. Mob. Y Equipo
c) 1601 Bienes Realizables y/o
c) Por el importe de las rebajas y Rubro 18 Inm. Mob. Y Equipo
bonificaciones obtenidas, Equipo. d) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
d) Por la disminucion en la actualizacion de
b) Por el aumento en la actualizacion de los terceros (4501.01)
saldos en moneda extranjera. 1906 Credito Fiscal ( 1906.02)
b) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)

a) Por los importes, por los bienes a) 1601 Bienes Realizables y/o
adquiridos o servicios recibidos por Rubro 18 Inm. Mob. Y Equipo
proveedores. 4503 Gastos por Serv. Recibidos de
CASO PRCTICO:
El BBVA adquiere al credito muebles de oficina consistente en escritorio, credenza y
sillon por el importe de S/. 10000 mas 18% de I.G.V.
Al vencimiento, el proveedor apertura cuenta corriente en la entidad bancaria;
solicitando transferir el pago de factura a dicha cuenta.
CUENTA DESCRIPCIN DEBE HABER

1 s/. s/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 10000.00
1803.01 Mobiliario
1906 CRDITO FISCAL 1800.00
26
1906.01 Credito fiscal del I.G.V
2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes 11800.00
Por la compra de Bienes

2
2506 PROVEEDORES 11800.00

2506.01 Proveedores de bienes
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11800.00
2101.01 Deposito en cuenta corriente
Por la cancelacion de factura
CUENTA: 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS,

APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS.
Registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de

Depositos y aportes a la Federacion Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Credito.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por el importe de los pagos de primas a) 1101 Caja
y aportes. 1103 Bancos (Pas)
b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
a) Por los importes de primas al Fondo a) 4109 Cargas Financ. Diversas
de Seguro de Depositos y aportes a la (4109.05)
Federacion Peruana de Cajas Municipales 4504 Tributos (4504.05)
de Ahorro y Credito. b) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
b) Por el aumento en la actualizacion de
CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

Registra los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la
empresa por las operaciones diversas.
27
DINAMICA CONTABLE

a) Por los Importes de los gastos pagados.a) 1103 Bancos (Pas)
1104 Bancos (Exterior)
de los saldos en moneda extranjera. b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
a) Por los importes de los gastos a) 4105 Intereses y Gastos de Cuentas por
devengados del rubro pendientes de pago. Pagar (4105.01)
4107 Comis. Y Otros Cargos por Obligacio-
nes financieras
4201 Gastos por Operac. Contig.

b) Por el aumento en la actualizacion de 4202 Gastos por Sev. Financ. Diversos
b) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

LARGO PLAZO
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a

plazos mayores a un ano, contratados con la Corporacion Financiera de Desarrollo, el
Banco de la Nacion, las empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones
financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad
de creditos directos y lneas de credito.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconoceran en la cuenta 2608 o en
las mismas cuentas donde se registra el monto capital.
Las transacciones concretadas a traves de medios de comunicacion va
transmision electronica, deberan ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacion pertinente. Las transacciones
efectuadas telefonicamente o por fax seran reconfirmadas por la documentacion
debida y las concertadas a traves de notas de cargo o abono, deberan ser registradas
el da de la recepcion de las mismas.
Tenemos:
2602 adeudos y obligaciones con la corporacion financiera de desarrollo.
2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas.
2604 adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
28
2605 adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2606 otros adeudos y obligaciones del pas
2607 otros adeudos y obligaciones del exterior
2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
2609 reclasificaciones
CUENTA: 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA
DE DESARROLLO.
Registra los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacion Financiera
de Desarrollo.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por los Importes de las amortizaciones y a) 1103 Bancos (Pas)
cancelacion de los financiamientos
ordinarios obtenidos de COFIDE. b) 5108 Diferencia de Cambio (
b) Por la disminucion en la actualizacion de los 5108.04)
saldos en moneda extranjera.
a) Por los Importes de los financiamientos a) 1103 Bancos (Pas)

y creditos ordinarios obtenidos de COFIDE.1105 je
b) 4104 Intereses por adeudos y Oblig.
b) Por los importes de las notas de cargas Financ. (4104.02)
recibidas. 4107 Comis. Y Otros Cargos por Oblig.
c) Por el aumento en la actualizacion de los Financ. (4107.03)
saldos en moneda extranjera. c) 4108 Diferencia de Cambio
(4108.04)
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS.
Registran los adeudos y otras obligaciones a plazos mayores a un ano, con las
empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacion.
DINAMICA CONTABLE:

cancelacion de los financiamientos y
creditos ordinarios obtenidos del pas. b) 5108 Diferencia de Cambio (
29
b) Por la disminucion en la actualizacion de 5108.04)

a) Por los Importes de los financiamientos y a) 1103 Bancos (Pas)
creditos contratados recibidos del pas. 1105 Canje
recibidas. 4107 Comis. Y Otros Cargos por
c) Por el aumento en la actualizacion de los Oblig. Financ. (4107.03)
saldos en moneda extranjera. c) 4108 Diferencia de Cambio
(4108.04)
CUENTA: 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Registran los adeudos y otras obligaciones a plazos mayores a un ano con
instituciones del exterior, similares a la empresa del sistema financiero del pas.
DINAMICA CONTABLE
a) Por los Importes de las a) 1104 Bancos (Exterior)
amortizaciones y cancelacion de los
financiamientos y creditos ordinarios b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
obtenidos del exterior.

a) Por los Importes de los financiamientos a) 1104 Bancos (Exterior)
y creditos contratados recibidos del 1106 Efectos de Cobro Inmediato
exterior. (Exterior)
b) Por los importes de las notas de cargas b) 4104 Intereses por adeudos y Oblig.
recibidas. Financ. (4104.04)
4107 Comis. Y Otros Cargos por Oblig.
Financ. (4107.03)
c) Por el aumento en la actualizacion de c) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)

CUENTA: 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES
30
Registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ano con organismos
financieros internacionales
DINAMICA CONTABLE:
a) Por los Importes de las amortizaciones y a) 1102 Banco Central Reserva del Peru
cancelacion de los financiamientos y creditos 1103 Bancos (Pas)
obtenidos de organismos internacionales. 1104 Bancos (Exterior)
b) Por la disminucion en la actualizacion de b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
a) Por los Importes de los financiamientos y a) 1102 Banco Central Reserva del Peru
creditos contratados recibidos de 1103 Bancos (Pas)
organismos internacionales. 1104 Bancos (Exterior)
c) Por el aumento en la actualizacion de los 4107 Comis. Y Otros Cargos por Oblig.
saldos en moneda extranjera. Financ. (4107.03)
c) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS.

Registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ano,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por los Importes de las amortizaciones a) 1103 Bancos (Pas)
y cancelacion de los financiamientos y
creditos obtenidos del pas. b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)
b) Por la disminucion en la actualizacion de
a) Por los Importes de los financiamientos a) 1103 Bancos (Pas)
y creditos contratados recibidos del pas. 1105 Canje
recibidas. 4107 Comis. Y Otros Cargos por Oblig.
Financ. (4107.03)
31
c) Por el aumento en la actualizacion de los c) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
CASO PRCTICO:
Empresa del sector financiero obtiene prestamo a largo plazo de entidad de
intermediacion financiera por el importe de S/. 1, 920,000. Para ser reembolsado en 4
anos en cuotas mensuales incluyendo intereses del 12 % anual.
Financiera desconto por comision s/. 2500; por el saldo gira el cheque de Banco local.
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

1
s/. s/.
bancos y otras empresas del sistema financiero
1,917,500.00
1103 del pas
1103.01 bancos
comisiones y otros gastos por obligaciones
4107 financieras 2500.00
4107.03 adeudos y otras obligaciones financieras
2606 otros adeudos y obligaciones del pas 1,920,000.00
2606.02 adeudos por prestamos
por prestamo obtenido
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL

EXTERIOR.
Registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un
ano.
DINAMICA CONTABLE:

cancelacion de los financiamientos y creditos 1104 Bancos (Exterior)
obtenidos del exterior.
b) Por la disminucion en la moneda b) 5108 Diferencia de Cambio (

extranjera. 5108.04)
a) Por los Importes de los financiamientos y a) 1104 Bancos (Exterior)
creditos contratados recibidos del exterior. 1105 Canje
32
4107 Comis. Y Otros Cargos por
Oblig. Financ. (4107.03)
c) Por el aumento en la actualizacion de los c) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)

CUENTA: 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO.
Registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.
DINAMICA CONTABLE:

a) Por los Importes pagados o cancelados a) 1103 Bancos (Pas)
por concepto de intereses, comisiones y 1104 Bancos (Exterior)
otros.
b) Por la disminucion en la actualizacion de b) 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04)

a) Por los Importes de los gastos a) 4104 Intereses por adeudos y Oblig.
financieros devengados por los Financ. (4104.01) a (4104.07)
financiamientos y creditos contratados.
b) Por el aumento en la actualizacion de los

saldos en moneda extranjera. b) 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)
RUBRO: 27 PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para contingencias que la empresa

constituye afectando el resultado del ejercicio, pero cuyo pago o liquidacion se
efectuara en el ejercicio o ejercicios siguientes.
Asimismo incluye las provisiones para riesgo pas, las provisiones por desvalorizacion
de bienes colocados en capitalizacion inmobiliaria de acuerdo con lo senalado en el
Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas por
esta Superintendencia. .
CUENTA: 2701 PROVICIONES PARA CREDITOS CONTINGENTES
33
FUNCIONES: en esta cuenta se registran las provisiones para cubrir posible prdidas
originadas por crditos contingentes Tales como fianza, aval, carta de crdito, etc., en
cumplimiento de las normas de evaluacin clasificacin de crditos
SUBCUENTAS:
NATURALEZA
CODIGO DENOMINACION
monetaria No monetarias
Provisiones para crditos contingentes
2701.01 especiales X
Provisiones para crditos contingentes
2701.02 genricas X
DINAMICA CONTABLE

a)por la aplicacin de las provisiones a) 3801 utilidad acumulada , o
creadas en el aos anteriores 6401 ingresos de ejerc. Anteriores
b) por la disminucin de las provisiones b) 4305 provisiones por contingencia y
,creadas en el mismo ejercicio otros
c) por la disminucin en la actualizacin c) 5108 diferencia de cambios (5108.04)
de los saldos en moneda extranjera

a) por la constitucin de las provisiones a) 4305prov.p contingencia y otras
para crditos contingentes ,(2701.01) (4305.01)
b) por la constitucin de las provisiones b) 4305 prov. contingencia y otras
para las contingencias .(2701.02) (4305.02)
c) por el aumento en la actualizacin de c) 4108diferencia de cambio(4108.04)
los saldos en moneda extranjera
CASO PRACTICO N 01
Empresa constructora en noviembre del ao 1 gana licitacin convocada por el

estado para construir un edificio por la suma de S/. 2, 000,000.
34
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una fianza bancaria solidaria
irrevocable o las 90 das, equivalente al 15%del costo de la obra.
La constructora recurre al banco moderno y solicita le otorgue una carta fianza:
entidad bancaria cobra 3% de comisin con afectacin en cuenta corriente.
Por la emisin de la carta fianza.
_____________________1____________________ DEBE HABER

S/. S/.
7102 CARTAS FINANZAS OTORGADAS
7112.01 Derechos por avales al estado 300.000
7101 Responsabilidad por avales otorgados.
7211.01 responsabilidad por avales otorgados 300.000
-por el costo del servicios (3%de S/.300.000)

_______________________2____________________ DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/ S/
2111.01depositos en cuenta corriente (nota de cargo) 9.000
5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 carta fianza 9.000
Constitucin de provisin contingentes
___________________________________3__________________________ DEBE HABER

S/ S/
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIA Y OTRAS
4315,01 provisin para contingencia genrica 300,000
2701 PROVISIONES PARA CREDITOS CONTINGENTES
2711.02 provisiones para crditos contingentes 300,000
genricas
NOTA _la provisin creada no es deducible como gastos para el efecto del
impuesto a la renta, por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal
conforme lo estipula la NIC12 impuesto a la rentas
Ser aceptada tributariamente como gastos cuando en banco tenga que honrar
la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la fianza
CASO PRCTICO N 02
Empresa constructora, del caso anterior, no cumple con la entrega de la obra

conforme a lo estipulado en el contrato suscrito en noviembre del ao 1 con el estado
peruano.
El procurador del estado en febrero del ao hace de conocimiento del hecho al banco
35
presentado la carta fianza para su consiguiente pago.
-al Honrar el compromiso contingente.
_____________________1__________________________ DEBE HABER
S/ S/
1405 CREDITOS VENCIDOS
1415.09 carta fianza -otorgadas (cuenta sugerida 300.000

1103 BANCA Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1113.01.00 Bancos 300.000
Por liquidacin con empresa constructora
________________________2_______________________ DEBE HABER

S/ S/
2101 OBLIGACIONES A LAS VISTA
2111.01 Depsitos en cuenta corriente
(notas de cargo) 300,000
1405 CREDITOS VENCIDOS
1415.09 carta fianza otorgada 300,000
-Por regularizacin de provisin
________________________3________________________ DEBE HABER

S/ S/
2701 PROVISIONES PARA CREDITOS CONTINGENTES
2101,02 -provisin para crditos contingentes genricas 300,000
1405 UTILIDAD AUMULADA
3821.02 utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin. 300,000
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
En esta cuenta se registran las provisiones para la posible prdida o eventuales

Obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la
empresa, de acuerdo con las polticas establecidas por la empresa y con las normas
que sobre el particular disponga la SBS.
SUBCUENTAS:
CODIGO DENOMINACION NATURALEZA

Monetaria no monetaria
2702.02 Provisiones para litigios y demandas x
2702.03 provisiones para mecanismo de cobertura x
por fideicomisos
2702.04 provisiones para cartera transferida con pacto x
36
de recompra u opcin de compra (2)
2702.05 provisiones para riesgo pas (1) x
2702.05.01 depsitos en el exterior x
2702.05.03 Inversin negociables y a x
vencimientos
2702.05.04 Crditos x
2702.05.04.02 crditos indirectos x
2702.05.05 cuentas por cobrar x
2702.05.06 bienes recibidos en pago y adjudicados x
2702.05.07 inversiones permanentes x
2702.09 otras provisiones x
DINAMICA CONTABLE:
a) por la aplicacin de las provisiones a) 4305 provs .y contingencia y

creadas en el mismo ao otros
b) por la disminucin de las provisiones b) 3801 utilidad acumulada; o

creadas en aos anteriores 6401 ingresos de ejercicios
c) por la disminucin en la actualizacin c) 5108 diferencia de cambio

de los saldos en moneda extrajera (5108,04)
SE ACREDITA POR: CON GARGO A:

a) para la constitucin de provisiones a) 4305 provs. P. contingencias y otras
para litigios y demandas. (2702.02) (4305.03)
b) por la constitucin de provisiones b) 4305 provs, p ,contingencias y otras

para mecanismos de cobertura por (4305.03)
fideicomisos .(2302.03)
c) por la constitucin de provisiones para c) 4305. provs.para Contingencias y otras

otras contingencias .(2702.04)y/o (4305.09)
(2702.09)
d) para la constitucin de provisiones d) 4305 provs.para Contingencias y otras

para riesgo pas (2702.05)(1) (4305.05)
e) por el aumento en la actualizacin de e) 4108 diferencia de cambio (4108.04)

37
CASO PRCTICO N 01
Entidad financiera tomo conocimiento de un juicio iniciado en su contra por un
cliente alegando haber sido perjudicado en operacin significativa de importacin-
exportacin, demanda que ha logrado probar con documentos sustentatorios; razn
por la cual exige una indemnizacin de S/100.000 por daos y perjuicios.
En opinin del departamento legal de empresa, el citado juicio puede generar
prdidas en el futuro por el monto exigido.
Por la contingencia
_____________________1____________________ DEBE HABER

S/ s/
7109 litigios ,demandas pendientes y otras
contingencias
7119.01 litigios demandas pendientes 100.000

7209 Responsabilidad por litigios.
demandas pendientes y otras contingencias
7219.01 litigios demandas pendientes 100.000
-Por la provisin
__________________________2__________________________ DEBE HABER

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS S/. S/ .
4305.09 otras provisiones 100.000
2702 OTRAS PROVISIONES
2712.02 provisiones para litigios y demandas 100.000
NOTA: Para la norma tributaria que regula el impuesto a la renta, la provisin no

es aceptada como gastos; consecuentemente , se genera una diferencia temporal
que habr de ser tratada en concordancia con lo sealado por la NIC 12 impuesto
a la renta.
CASO N 02
Culminando el juicio, del caso anterior, el juez fallo a favor del cliente demandante
con el pago de indemnizacin de S/,85.000.
_ Por el pago de la indemnizacin
38
____________________1________________________ DEBE HABER
S/. S/.
2712.01 provisiones para litigios y demandas 85.000
(aplicacin parcial)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO
85.000
1113.01banco (cheques en pago de demanda )
por regularizacin de contingencia
_________________________2_________________ DEBE HABER

S/. S/.
2712.01 Provisiones para litigios y demandas 15.000
6401 INGRESOS DE EJERCISIOS ANTERIORES
6411.04 ingreso por disminucin de provisiones 15.000
Nota: El exceso de la provisin ha sido regularizado aplicando en tratamiento
alternativo permitido de la NIC8
RUBRO 28: VALORES TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION
CUENTA: 2801 BONOS COMUNES
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por el bono emitidos por la
empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulacin
SUBCUENTA:
NATURALEZA
CODIGO DENOMINACION
Monetaria No monetaria
2801.01 bonos comunes

x
DINAMICA CONTABLE:
Se debita por: con abono a:

a) por la cancelacin o amortizacin de a) 1103Bancos (pas)
los valores, ttulos y obligaciones 1104 Bancos ( exterior)
emitidas a su vencimiento o por sorteo
b) Por la disminucin en la actualizacin b) 5108 diferencia de cambios

de los saldos en moneda extranjera (5108.04)
39
se acredita por : con cargo a:
a) por el importe de los valores ttulos y 1103 Bancos ( pas) 1104 bancos
obligaciones (exterior) 1105 canje (pas) 1106
efectos de cobro inmediato (exterior)
b) por aumento en la actualizacin de los b) 4108 diferencia de cambio (4108.04)

saldos en moneda extranjera
CASO N 01
EMPRESA FINANCIERA Emite 1.000 bonos de S/.500 cada uno con redencin de diez
aos reconociendo intereses al 12% anual, pagadas trimestralmente.
A la fecha se han colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo S/. 100.000el
saldo con cheque de otros bancos.
Por la emisin de bonos (1,000 bonos x S/500c/u)
DEBE HABER
1
S/. S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8129.07 Valores emitidos 500,000.00
8200 CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS
8220.01 contra cta. de cuentas de orden deudoras 500,000.00
Por la colocacin de bonos.

DINERO EN EFECTIVO S/. 100,000.00
CHEQUE EN EFECTIVO S/. 200,000.00
S/. 300,000.00
DEBE HABER
2
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01.01 Valores emitidos 100,000.00
1106 EFECTIVO DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques 200,000.00
2801 BONOS
2811.01 bono comunes 300,000.00
300,000.00 300,000.00
Por la regularizacin de Emisin (600 bonos x S/. 500 c/u)
3 DEBE HABER
S/. S/.
8221.01 contra cta. de cuentas de orden deudoras 300,000.00
8109 OTRAS CTAS DE ORDEN DEUDORAS
8119.07 valores emitidos 300,000.00
40
CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS
En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos

emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentren en circulacin
SUB CUENTAS Y DIVISIONARIAS:
NATURALEZA
NO
MONETARI MONETARI
CODIGO DENOMINACION A A
2802.01 bonos subordinados _ D.L 770 X
2802.01.01 computable para cubrir riesgo crediticios X
2802.01.03 No computable X
2802.02 Bonos subordinados redimibles X
2802.02.01 computable para cubrir riesgo crediticio X
computable para cubrir riesgo de
2802.02.02 mercado X
2802.03 Bonos subordinados no redimibles X
computable para cubrir riesgo de
Bonos subordnanos convertibles en
2802.04 acciones X
2802.04.01 computable para cubrir riesgo crediticios X
computable para cubrir riesgos de
2802.09 otros bonos subordinados X
computable para cubrir riesgos de
DINAMICA CONTABLE:
por la cancelacin o amortizacin de

1103 bancos pas bancos
a) los valores, ttulos y obligaciones a)
1104 exterior
emitidas a su vencimiento o por sorteo
Por la disminucin en la actualizacin diferencia de
b) b) 5108
de los saldos en moneda extranjera. cambio(5108.04)
41
por el importe de los valores ttulos y 1103 bancos pas
a) a)
obligaciones colocadas 1105 bancos exterior
por el aumento actualizacin de los saldos diferencia de
b) b) 4108
moneda extranjera cambio(5108.04)
CASO PRACTICO: 01
Bancos emite y coloca ntegramente en efectivo 500 bonos subordinados redimibles
al ao por el valor de US$ 100 cada uno. Pagaron intereses a la tasa del 1% mensual
A la fecha de la venta de tipo de cambio, segn la SBS, es de S/. 3.40 por dlar
(supuesto)-
-por la emisin de bonos (500 bonos x US$ 100)X S/. 3.40

DEBE HABER
1
S/. S/.
8129.07 Valores emitidos 170,000
contra cta. de cuentas de orden
8220.01 deudoras 170,000
Por la colocacin de bonos

DEBE HABER
1
S/. S/.

8220.01 deudoras 170,000
CASOPRACTICO N 02
Con ocasin de la formulacin de los estados financieros del mes, del caso anterior ,el
tipo de cambio informado por la SBS es de s/.3.44 por dlar (supuesto)
_POR NIVELACION DEL TIPO CAMBIO
DEBE HABER
1
S/. S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
4128.04 Diferencia por nivelacin de cambio 2,000.00
2802 BONO SUBORDINADOS
2822.01 bonos subordinados redimibles 2,000.00
Por regularizacin de cuentas de orden.
42
DEBE HABER
2
S/. S/.
8129.07 Valores emitidos 2,000.00
8221.01 deudoras 2,000.00
CUENTA: 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

FUNCION: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros
ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de su
constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el
capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes
SUBCUENTAS:
NATURALEZA
NO
CODIGO DENOMINACION MONETARIA MONETARIA
Bonos convertibles en acciones por
2803.01 decisin del emisor X
2803.02 decisin del tenedor X
2803.03 otros bonos convertibles en acciones X
DINAMICA CONTABLE:
por la cancelacin o amortizacin de los
1103 bancos pas bancos
a) valores, ttulos y obligaciones emitidas a a)
1104 exterior
su vencimiento o por sorteo
por el importe de los valores, ttulos y

b) b) 3101 capital pagado
obligaciones capitalizadas
por la disminucin en la actualizacin de diferencia de

c) c) 5108
los saldos en moneda extranjera. cambio(5108.04)

a) por el importe de los valores ttulos y a) 1103 bancos pas
obligaciones colocadas 1104 bancos exterior
1105 canje ( pas)
1106 efectos de cobro
inmediato( exterior)
43
b) por el aumento actualizacin de los b) 3101 capital pagado
saldos moneda extranjera
CASO PRCTICO. N 01
Empresa bancaria del pas contando con la autorizacin de la SBS, emite 1000 bonos
de S/. 200 CADA UNO; los mismos que tienen la caracterstica de ser convertibles en
acciones de la propia empresa.
La emisin fue colocada ntegramente recibiendo cheque de gerencia de otro banco
por la emisin de bonos (1,000. Bonos x s/.200c/u)
DEBE HABER
1
S/. S/.
8220.01 contra cta. de cuentas de orden deudoras 200,000
Por la colocacin de bonos.
DEBE HABER
2
S/. S/.
1105 CANJE
8119.07 Canje local 200,000
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
2822.01 decisin del emisor 200,000
NOTA: Los intereses son computables a partir de la fecha en que reciba la
conformidad de los cheques remitidos a la cmara de compensacin
CUENTA: 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de obligaciones por
bonos de arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales
que la autorizan.
SUBCUENTA:
NATURALEZA
CODIGO DENOMINACION NO
MONETARIA
MONETARIA
2804.01 Bonos de arrendamiento financiero X
44
DINAMICA CONTABLE:

a) valores, ttulos y obligaciones emitidas a su a) 1103 bancos pas
vencimiento o por sorteo
Por la disminucin en la actualizacin de los diferencia de

c) c) 5108
saldos en moneda extranjera. cambio(5108.04)
SE ACREDITA POR: CON ABONO A :

a) por el importe de los valores ttulos y a) 1103 bancos pas
obligaciones colocadas 1105 Canje
b) por el aumento actualizacin de los saldos b) 4108 diferencia de
moneda extranjera cambio (4108.04)
2805: instrumentos hipotecarios

En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos
hipotecarios por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas
contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan.
DINAMICA CONTABLE
a) valores, ttulos y obligaciones emitidas a a) 1103 bancos pas
su vencimiento o por sorteo
por la disminucin en la actualizacin de diferencia de
b) b) 5108

por el importe de los valores ttulos y 1103 bancos pas
a) a)
obligaciones colocadas 1105 canje
b) b) 4108
CUENTA 2806: OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contradas por la
empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran
en circulacin.
45
DINAMICA CONTABLE

Por la disminucin en la actualizacin de diferencia de
b) b) 5108

por el importe de los valores ttulos y 1103 Bancos (pas).
a) a)
b) b) 4108
CUENTA 2807. INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA.
En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de

deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles.
SUBCUENTAS:
CODIGO DENOMINACION NATURALEZA

MONETARIA NO MONETARIA
2807.01 pagares X
2807.01 obligaciones X
2807.01 otros instrumentos representativos. X
DINAMICA CONTABLE

Por la disminucin en la actualizacin de diferencia de
b) b) 5108

por el importe de los valores ttulos y 1103 Bancos (pas).
a) a)
b) b) 4108
46
CUENTA: 2808 GASTOS POR PAGAR VALORES TITULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACION.
FUNCION: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran

pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores, ttulos y
obligaciones emitidos por la empresa.
SUBCUENTAS
NATURALEZA
NO
CODIGO DENOMINACION MONETARIA MONETARIA
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin X

2808.02 gastos por pagar por bonos subordinados X
gastos por pagar por bonos convertibles en
2802.03 acciones X
gastos por pagar por bonos de arrendamiento
2802.04 financiero X
2802.05 gastos por pagar por instrumentos hipotecarios X

gastos por pagar por otras obligaciones
2802.06 subordinados X
Gastos por pagar por otros instrumentos
2802.07 representativos de deuda. X
DINAMICA CONTABLE
Por los importes de gastos al 1103 bancos pas

a) a)
ser pagados 1104 bancos exterior
2801 Bonos comunes

2802 Bonos subordinados
2803 Bonos convertibles en acciones
Por los importes de gastos al 2804 Bonos de arrendamiento financiero
b) b)
ser capitalizados 2805 Instrumentos hipotecarios.
2806 Otras obligaciones subordinadas
2807 Otros instrumentos representativos
. de deuda
Por la disminucin en la
c) actualizacin de los saldos en c) 5108 diferencia de cambio(5108.04)
moneda extranjera.
47
a) por el importe de los gastos a) 4106 intereses y valores, ttulos y
cuando se devengan. obligaciones en circulacin ( 4106.01)
a ( 4106.07)
4107 comisin y otros cargos para
oblig. Financieras. ( 4107.08)
b) por el aumento en la b) 4508 diferencia de cambio ( 4508.04)

actualizacin de los saldos en
moneda extranjera
RUBRO : 29 OTROS PASIVOS
DESCRIPCIN:
Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o

ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza
transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en arrendamiento financiero,
bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin

permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las partidas pendientes de
regularizacin que excedan el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la
justificacin correspondiente, debern reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas 2901.01

Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por Intereses y Comisiones
Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida de la

respectiva contra cuenta en el activo.
CUENTA: 2901 INGRESOS DEFERIDOS

FUNCION: en esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por
anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados
DINAMICA CONTABLE:
48
a) 5104 intereses p. crditos
a) por en reconocimientos de los ingresos 5105intereses p. cuentas p. cobrar
aplicables al ejercicio. 5109 ingresos financieros diversos
b) por el costo correspondiente a ingresos b) 5701 Bienes
por venta de bienes o servicio 5702servicios
c) por la disminucin en la actualizacin de c) 5108 diferencia de cambio (5108.04)

a) Por los intereses y comisiones diferidos por
a)
1403 crditos reestructurados y/o
crdito refinanciados .2901.01) 1401 crditos refinanciados
b) Por los ingresos no devengados que b)
1101 caja
corresponde diferir. 1103 bancos
1401 crditos vigentes ( 1401.01.11)
c) Por los ingresos por ventas diferidas. c) 1501 Cuenta por cobrar de ventas de bienes
y servicios y fideicomiso.
d) Por l proporciones de costos aplicables al
d) 4901 costos de ventas de bienes
ejercicio por ventas diferidas. 4102 costo de ventas de servicios
e) 4108 diferencia de cambio ( 4108.04)

e) Por el aumento en la actualizacin de los
saldos en la moneda extranjera.
CASO PRACTICO
Se recibe de cliente persona jurdica, una letra por S/. 5,000 a noventa (90) das para
ser descontada. La entidad Bancaria por la operacin descuenta por inters S/. 600 y
cobra comisin de S/. 25
Asimismo, se encargara de la cobranza de la letra aceptante.

DEBE HABER
1
S/. S/.
8300 Contra cuenta e cuentas de orden acreedoras
8310.01 Contra cta. de ctas de orden acreedoras 5,000.
8402 Valores recibidos en cobranza pas
Valores recibidos en cobranza oficina
8412.01 principal 5,000.
49
Por el descuento de la letra
DEBE HABER
cdigo 1
S/. S/.
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01.05 Crditos comerciales - descuentos. 5.000,00
2101 OLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 depsitos en cuenta corriente 4.375,00
COM. POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
5107 FINANCIERAS.
5117.04.01 Crditos comerciales. 25,00
2901 INGRESOS DIFERIDOS
ingresos por intereses cobrados por
2911.02 anticipo 600,00
5.000,00 5.000,00
CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja.
SUBCUENTA:
NATURALEZA
CODIGO DENOMINACION NO
MONETARIA
MONETARIA
2902.01 Sobrantes de caja X
DINMICA CONTABLE:

a) A la cuenta correspondiente en
a) por los importes de regularizaciones por atencin a la naturaleza de la
los sobrantes de caja. regularizacin efectuada
b) por la disminucin en la actualizacin de b) 5108 diferencia de cambio (5108.04

por el importe de los excedentes de
a) efectivo en caja. a) 1101 Caja
por el aumento en la actualizacin de diferencia de

b) b) 4108
los saldos en moneda extranjera cambio(4108.04)
50
CUENTA: 2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS.
EN ESTA CUENTA se registra el impuesto a la renta diferido y participaciones por
realizar o por pagar , por efecto de las diferencias temporales , de acuerdo a lo
dispuesto en la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA.
SUBCUENTAS
NATURALEZA
CODIGO DENOMINACION MONETARIA NO MONETARIA

2903.01 IMPUESTO A LA RENTA X
2903.02 PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES X
DINAMICA CONTABLE

a) 2104 obligaciones instituciones
recaudadoras tributos( 2104.01)
2505 dividendos, participaciones y
a) Por la aplicacin del periodo remuneraciones por pagar(
contable que corresponde. 2505.02)
b) 1103 bancos (pas)
b) por el impuesto y las 2101 Obligaciones a la vista
participaciones pagadas sobre (2101.01)
partidas temporales.

a) Por la estimacin del a) 6701 Part. de trabajadores
impuesto diferido y las 6801 Impuesto a la renta
participaciones sobre las
partidas temporales
b) Por la aplicacin del periodo b) 2104 obligaciones instituciones

contable que corresponde recaudadoras tributos( 2104.01)
2505 dividendos, participaciones y

remuneraciones por pagar(
2505.02)
51
CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que
por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible
imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas
cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas
en las que corresponde su registro
.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviados

2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
DINMICA
DBITO POR:
- Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
ACRDITO:
- Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre
oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros
por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados
financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exterior
DINMICA
52
SE DBITA POR :
Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
SE ACRDITA POR :
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras
oficinas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
53

MONOGRAFIA-2017 docx-EDITH

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

MONOGRAFIA-2017 docx-EDITH

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

1

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa

Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios,

Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y

Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio

CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO.

a) Por el importe de los retiros y/o

CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

CUENTA: 2105 OBLIGACIN RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y

CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES.

CUENTA: 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS.

CUENTA: 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO.

d) Por la disminucin en la actualizacin

1101 CAJA 7,000.00

1105 CANJE LOCAL 3,500.00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 12,000.00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 22,500.00

RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

SE ACREDITA POR: CON CARGO A :

CTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

SE ACREDITA POR: CON CARGO A :

2201 fondos interbancarios

POR LOS INTERESES DEVENGADOS ( DIA 30 )

RUBRO: 23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

CUENTA: 2301. DEPOSITOS A LA VISTA

SE ACREDITA POR: CON ABONO A :

CUENTA: 2302 DEPOSITOS DE AHORROS.

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

b). Por el aumento de la actualizacin b). 4108 Diferencia de Cambio (4108.04)

CUENTA: 2303 DEPOSITOS A PLAZOS.

SE DEBITA POR: CON ABONO A:

SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

SE DEBITA POR: CON ABONO A :

b). Por la disminucin en la actualizacin b). 5108 Diferencia de Cambio ( 5108.04 )

SE ACREDITA POR: CON CARGO A :

DINERO EN EFECTIVO S/. 80,000.00

POR LA RECEPCION DEL DINERO

POR CONFORMIDAD DEL CHEQUE DE GERENCIA

CODIGO DENOMINACION DE LA CUENTA DEBE HABER

NOTA: En tanto el cheque de gerencia de otro Banco se encuentre en trmite en la

RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

SE DEBITA POR : CON ABONO A SE ACREDITA POR : CON CARGO A:

CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA

CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA POR : CON CARGO A:

Por el aumento en la 4108 Diferencia de

2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

SE DEBITA POR : CON ABONO A ACREDITA POR CON CARGO A:

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA CON CARGO A:

CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO

SE DEBITA POR : CON ABONO A : SE ACREDITA POR: CON CARGO A:

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones

_1 DEBE HABER

_________3 DEBE HABER

__2_ DEBE HABER

3 DEBE HABER