Check-list B3 : Plan dtaill des dpenses dinvestissement (CAPEX) Seuil de signification global :

Seuil de signification pour la ralisation

des travaux : .

Nom du client Exercice

Sujet PLAN DAUDIT DETAILLE DES DEPENSES DINVESTISSEMENT (CAPEX)

OBJECTIF ISA
Rpondre aux risques identifis danomalies significatives en obtenant des lments probants appropris et 300
suffisants pour rduire les risques daudit un faible niveau acceptable.

C= E= A= V=
Exhaustivit Existence Exactitude Valorisation
Rponse au Risque\RMM E/M/F E/M/F E/M/F E/M/F
Voir A4. Stratgie
globale daudit

A. Procdure de base
B. Procdures particulires
pour traiter des risques
spcifiques.

C. Tests de procdures
Commentaires

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Risques d'anomalie significative au niveau des comptes annuels pris dans leur ensemble : (lev, moyen, faible)

C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
CAPEX Commentaires

A. Procdures de base
1. Procdures analytiques
Examiner les changements significatifs X X X X
ou les tendances :

comparer les constructions,

installations, machines et outillage,
les incorporelles et le goodwill, les
immobilisations financires
l'exercice antrieur ;
Retracer l'volution des actifs
incorporels, corporels et financiers
considrs (rouverture, acquisition
de l'anne, cessions,
dsaffectations) par rapport
l'exercice prcdent ;
comparer les amortissements
l'exercice antrieur ;

comparer les acquisitions de la

priode en cours avec le budget
d'investissement approuv (si
disponible) ;
examiner le caractre raisonnable
de la politique d'investissement,
des cessions, dsaffectations et
d'amortissements de la priode en
cours et vrifiez, si possible, si elle
est en phase avec le cours normal
des activits ;

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C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
CAPEX Commentaires

documenter les vnements

significatifs ou les changements
influenant la composition des
incorporelles et le goodwill, tels que
l'acquisition et la cession d'un
business ou un changement dans
l'environnement des affaires (par ex
nouveaux concurrents,
technologies ou conditions
conomiques) et leur impact sur la
valeur comptable des incorporelles
et du goodwill ; et
examiner les revenus financiers
gnrs par les immobilisations
financires par rapport l'exercice
antrieur.

2. Politique interne
Dterminer si les rgles comptables lies X
aux investissements corporels ou
incorporels du client sont appropries et
si elles sont appliques de manire
constante :

a. autorisation d'achat ;
b. capitalisation ;
c. amortissement ; et
d. obligations de dsaffectation de
certains immobiliss.

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C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
CAPEX Commentaires

3. Listing
Obtenir le relev des mutations X X X
intervenues dans les immobilisations
incorporelles, corporelles et financires y
compris la mutation intervenue dans la
charge d'amortissement :

a. rconcilier la balance d'ouverture au

papier de travail de l'audit de
l'exercice antrieur et le solde de
clture la comptabilit ;
b. tester par sondage le calcul
arithmtique des amortissements de
la priode. Vrifier la rouverture
pour les amortissements cumuls ;

c. recalculer les amortissements

annuels (si significatifs) et
rconcilier avec le compte de
rsultats ;
d. se renseigner si le personnel
concern par les actifs immobiliss
est inform de :
immobiliss non enregistrs,
manquants ou survalus ;
transactions non enregistres ou
avec des lments inhabituels (p.
ex. leasing avec des termes
complexes conus pour rpondre
aux exigences du leasing
oprationnel).

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C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
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4. Leasing financier

Examiner les contrats de leasing X X

significatifs pour s'assurer que tous les
leasings financiers satisfont aux critres
de reconnaissance et qu'ils ont
correctement t comptabiliss.

5. Rparations et maintenances

Vrifier les comptes de charges de X X X

rparations et maintenances pour la
priode en cours et dterminer si des
lments matriels devraient tre
provisionns ou capitaliss pour autant
que ces frais modifient substantiellement
l'actif sous-jacent et respectent les
dispositions comptables en la matire.
6. Dprciation exceptionnelle
Vrifier que l'ensemble des immobiliss X
soient toujours en exploitation.
Pour les immobilisations financires :
examiner les comptes annuels des
socits lies et dterminer si la valeur
comptable excde la valeur nette
comptable.
Les facteurs considrer :

incapacit gnrer des bnfices

d'exploitation ;
secteur industriel ou conditions
gographiques dfavorables ; et
dtrioration de la position
financire.

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C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
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7. Intra groupe
Documenter/faire un relev des X
oprations intra-groupe ou avec des
parties lies.
8. Acquisition
Vrifier l'existence et la valeur X X
d'acquisition des nouveaux immobiliss
significatifs (>_ EUR) :

a. examiner les documents justificatifs

tels que les factures, les contrats, la
carte grise pour les vhicules, la
correspondance, les dossiers
d'assurance, etc. et effectuer
d'autres enqutes pour vrifier si le
client est bien propritaire des actifs
en question ;

b. contrler l'existence physique

d'actifs significatifs acquis pendant
l'exercice ; et
c. Revoir le calcul du prix de revient
des actifs immobiliss produits par
l'entreprise.

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V = Valorisation
C= Exhaustivit

W/P rfrence
A= Exactitude
E = Existence

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9. Cessions

S'assurer que les cessions significatives X X

(valeur nette comptable > _ EUR) aient
t correctement comptabilises pour :

a. garanties et charges inhrentes la

cession avec des documents
justificatifs ;
b. comparer la valeur nette comptable
la date de cession avec le tableau
de mutation ;
c. revoir les calculs de plus-values ou
moins-values sur cessions pour
vrifier leur caractre raisonnable, et
estimer la ncessit de tester
d'autres lments (par ex les cots
de cessions, commissions, etc.).
Rconcilier avec le compte de
rsultats.
10. Rvaluation

S'assurer que la rvaluation a t X

correctement comptabilise pour :

a. respect des principes de l'article 57

de l'A.R. du 30/01/2001 :
en fonction de l'utilit pour
l'entreprise ;
excdent certain et durable ;
condition de rentabilit ;

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V = Valorisation
C= Exhaustivit

W/P rfrence
A= Exactitude
E = Existence

Prpar par :
CAPEX Commentaires

b. anne de la rvaluation : mention

dans les annexes des comptes
annuels ;
c. dprciation de la rvaluation tout
au long de la vie des
immobilisations ; et
d. vrifier que la plus-value de
rvaluation apparat bien dans les
capitaux propres.
11 Les immobilisations corporelles en cours
a. valuer la pertinence de la X
classification des immobilisations en
tant quimmobilisations corporelles
en cours
b. vrifier les mouvements intervenus
(>_ EUR)

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V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
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B. Procdures particulire pour traiter des risques

spcifiques.

C. Test de procdures

Parapher chaque assertion pour indiquer que la

rponse d'audit prvue est suffisante pour attnuer
le niveau de risque valu et le risque significatif
identifi.

COMMENTAIRES

Prpar par Date

Revu par lassoci responsable de la mission Date
Revu par le responsable contrle qualit Date

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