CALCULO DE ISR

Reglamento de la Ley del ISR

Artculo 174. Tratndose de las remuneraciones por concepto de gratificacin

anual, participacin de utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se
refiere el artculo 96 de la Ley, la persona que haga dichos pagos podr optar por
retener el Impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:
I. La remuneracin de que se trate se dividir entre 365 y el resultado se multiplicar
por 30.4;
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior, se le adicionar el
ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado que perciba
el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicar
el procedimiento establecido en el artculo 96 de la Ley;
III. El Impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se disminuir con el
Impuesto que correspondera al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio
personal subordinado a que se refiere dicha fraccin, calculando este ltimo sin
considerar las dems remuneraciones mencionadas en este artculo;

IV. El Impuesto a retener ser el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que
se refiere este artculo, sin deduccin alguna, la tasa a que se refiere la fraccin
siguiente, y
V. La tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el Impuesto
que se determine en trminos de la fraccin III de este artculo entre la cantidad que
resulte conforme a la fraccin I de dicho artculo. El cociente se multiplicar por cien
y el producto se expresar en por ciento.

Ejemplo 1:
Un trabajador percibe un PTU de 12,013.81, determinar el ISR correspondiente

$ 12,013.81
FRACCIN I 30.4 IGUAL
365 1000.60

FRACCIN II 1000.60
18000 INGRESO ORDINARIO
19000.60

2950.41
ISR DETERMINADO DE LA CANTIDAD ANTERIOR
FRACCIN III 18000 INGRESO ORDINARIO

ISR DETERMINADO DE LA CANTIDAD ANTERIOR $ 2,736.68

DIFERENCIA 213.73

FRACCIN IV ISR DETERMINADO EN BASE A LA TASA DE LA FRACCIN V

FRACCIN V 0.2136 TASA FRACCIN III 213.73

FRACCIN I 1000.60